3-5, rue de la Citadelle
◼
57000 METZ
◼
T
+33 3 54 22 30 49
◼
grandest@crtc.ccomptes.fr
RAPPORT D’OBSERVATIONS
DÉFINITIVES
ET SA RÉPONSE
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
DE LA RÉGION DE MOLSHEIM-MUTZIG
(Département du Bas-Rhin)
Exercices 2015 et suivants
Le présent document a été délibéré par la chambre le 16 novembre 2022
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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RAND
E
ST
1/43
SOMMAIRE
SYNTHÈSE
............................................................................................................................
2
RAPPELS DU DROIT
.............................................................................................................
3
1.
PROCÉDURE
.................................................................................................................
4
2.
FONCTIONNEMENT DE LA COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
.....................................
4
2.1
Les principales caractéristiques de l’EPCI
.....................................................................
4
2.1.1
Le périmètre et démographie
....................................................................................
4
2.1.2
Le bassin d’emploi et le tissu industriel
.....................................................................
5
2.1.3
Le bassin de vie et la proximité des équipements
.....................................................
6
2.2
La gouvernance
............................................................................................................
7
2.2.1
La gouvernance interne
............................................................................................
7
2.2.2
La gouvernance externe
...........................................................................................
9
3.
COMPÉTENCES DE LA COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
.........................................
10
3.1
L’habitat et l’aménagement urbain
...............................................................................
10
3.2
La gestion des piscines
...............................................................................................
11
3.2.1
La nature des installations
......................................................................................
11
3.2.2
L’implantation et la fréquentation
............................................................................
11
3.2.3
Les dépenses et le taux de couverture par les recettes
..........................................
12
3.2.4
Les zones d’activité économique
............................................................................
13
3.3
L’assainissement
.........................................................................................................
14
3.3.1
Le périmètre des délégations
..................................................................................
14
3.3.2
Le renouvellement des réseaux
..............................................................................
14
3.3.3
La nature des réseaux et les tarifs
..........................................................................
14
3.4
L’adduction d’eau potable
............................................................................................
15
3.4.1
Les tarifs
.................................................................................................................
16
3.5
La maison de services au public
..................................................................................
17
3.5.1
La genèse du projet et le transfert de compétences
................................................
17
3.5.2
La reprise du projet par la CCRMM
........................................................................
17
3.5.3
L’attribution du marché de maîtrise d’œuvre et la modification du projet
.................
18
3.5.4
L’avenant de février 2019
.......................................................................................
19
3.5.5
L’abandon du projet et le bilan de l’opération
..........................................................
19
4.
FIABILITÉ DES COMPTES ET SITUATION FINANCIÈRE
...........................................
20
4.1
La fiabilité des comptes
...............................................................................................
20
4.1.1
La fiabilité des prévisions budgétaires
....................................................................
20
4.1.2
Les restes à réaliser
...............................................................................................
22
4.1.3
Les immobilisations
................................................................................................
24
4.1.4
La comptabilisation des risques
..............................................................................
25
4.1.5
Le rattachement des charges et des produits
.........................................................
26
4.2
La situation financière
.................................................................................................
26
4.2.1
L’analyse financière du budget principal
.................................................................
26
4.2.2
L’analyse financière du budget annexe de l’eau
.....................................................
32
4.2.3
L’analyse financière du budget annexe de l’assaini
ssement
...................................
35
5.
INCIDENCE DE LA CRISE SANITAIRE
........................................................................
37
5.1
L’incidence financière
..................................................................................................
37
5.2
L’incidence sur la compétence piscines
.......................................................................
37
5.3
Les dispositifs d’aides
.................................................................................................
39
5.3.1
Les dispositifs d’aides en lien avec la Région
.........................................................
39
5.3.2
Les dispositifs d’aides en lien avec la Collectivité
européenne d’Alsace
.................
39
Évolution des principales compétences de la CCRMM
....................................
40
Compétences supplémentaires (article L. 5214-16 du CGCT)
.........................
41
Cartographie des EPCI du Bas-Rhin
...............................................................
42
Tableau récapitulatif de l’in
cidence des prévisions budgétaires 2017
–
2020 ... 43
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
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2/43
SYNTHÈSE
La communauté de communes de la région de Molsheim
Mutzig (CCRMM) s’étend sur
un territoire composé de 18 communes pour une population totale de 40 935 habitants.
La CCRMM exerce principalement les compétences liées aux piscines, à la gestion
de
l’eau (adduction, assainissement, prévention des inondations), à la collecte et au traitement
des déchets.
La communauté de communes a décidé de construire une nouvelle piscine à Mutzig.
Cet investissement, dont le montant estimé avoisine les 20
M€,
est destiné à maintenir
le niveau de prestation de ce service public.
La chambre relève que le projet consistant à créer une maison intergénérationnelle sur
le site de
l’ancien centre de secours
de Molsheim n’a
pas abouti.
L’abandon de ce projet
a occasionné des dépenses non suivies de réalisations de plus de 214 000
€
HT pour
l’établissement public de coopération intercommunale (EPCI).
La séparation des 18 communes membres en deux périmètres distincts de gestion
de
l’eau potable a pris fin en décembre 2020. Si le territoire de l’EPCI est désormais géré
de
manière homogène, l’harmonisation des tarifs ne sera toutefois achevée qu’au terme
d’une
période de dix ans. Le budget annexe de l’eau potable ne dispose plus de
réserves
financières. En conséquence, la poursuite des investissements nécessaires implique
le
recours à l’emprunt, à la hausse des tarifs, voire à des mesures conjointes.
La g
estion de l’assainissement relève de deux entités en raison de la topographie
des bassins versants. La majorité des communes relèvent de la gestion déléguée au syndicat
des eaux et de l’assainissement Alsace Moselle (SDEA), les autres
du syndicat intercommunal
à vocation multiple (SIVOM) Bruche Hasel. La communauté de communes a su toutefois
mener
à bien la convergence des tarifs d’abonnement au sein des communes
relevant
de la gestion déléguée au
SDEA, contribuant ainsi à la constitution d’une tarification
harmonisée à l’échelle de 16 des 18 communes membres.
L’ampleur des excédents accumulés par le budget annexe de l’assainissement
révèle
toutefois que les recettes d’assainissement sont très supérieures au coût d’exploitation
du réseau. La chambre rappell
e que les services publics industriels et commerciaux n’ont pas
vocation à dégager des excédents récurrents.
En matière de fiabilité des comptes, la chambre invite la communauté de communes
à améliorer la sincérité et la fiabilité de ses prévisions budgétaires.
La crise de la covid-
19 n’a pas fragilisé la communauté de communes dont la situation
financière reste saine avec un endettement nul.
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
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HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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3/43
RAPPELS DU DROIT
N
° 1 : Inscrire à l’ordre du jour de l’assemblée délibérante un débat et
une délibération sur
l’élaboration d’un pacte de gouvernance, en application des
dispositions de l’article
L. 5211-11-2 du CGCT.
......................................................................................................
8
N
° 2 : Veiller à ce que l’assemblée délibérante se prononce sur le rapport émis chaque
année par les représentants siégeant au sein des sociétés d’économie mixte dont l’EPCI
est actionnaire, conformément aux
dispositions de l’article L.
1524 5 du CGCT.
..............
10
N° 3 : Délibérer sur le transfert de toute la zone Ecoparc à la communauté de communes,
devenue compétente en matière de ZAE, dans les conditions prévues à
l’article L.
5211-17.
.........................................................................................................................................
13
N
° 4 : Conformément à l’articl
e L. 1612-4 du CGCT, adopter un budget en équilibre réel dont
les recettes et les dépenses ont été évaluées de façon sincère
........................................
24
N
° 5 : Respecter le principe d’autonomie financière des SPIC en dotant ces
derniers d’un
compte propre au Trésor, conformément aux dispositions de l’article L.
1412-1 du CGCT et
de l’instruction comptable M4.
..........................................................................................
32
N° 6 : Équilibrer en recettes et en dépenses les budgets des services publics à caractère
industriel et commercial, conformément aux dispositions de l’article L.
2224-1 du CGCT. 33
N
° 7 : Fixer les redevances d’assainissement en fonction du service rendu aux usagers afin
de garantir le strict équilibre du budget annexe, conformément aux
dispositions de l’article
L. 2224-1 du CGCT.
.........................................................................................................
36
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
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HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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4/43
1.
PROCÉDURE
La chambre régionale des comptes Grand Est a inscrit à son programme le contrôle des
comptes et de la gestion de la communauté de communes de la région de Molsheim-Mutzig
(CCRMM) pour les exercices 2015 et suivants.
Le contrôle a été ouvert par lettres du 8 mars 2021 au président de la communauté de
communes
en exercice, ainsi qu’au précédent ordonnateur.
En application de l’article
L. 243-1
du code des juridictions financières, les entretiens préalables aux observations provisoires se
sont tenus le 9 novembre 2021 avec le président en fonctions et le 18 novembre avec son
prédécesseur.
Par courrier du 8 juillet 2022, la chambre a adressé ses observations provisoires au président
en fonctions et, pour ce qui le concerne, à son prédécesseur pendant la période contrôlée.
Des extraits ont été également transmis aux personnes mises en cause.
Après examen des réponses reçues, la chambre a arrêté le 16 novembre 2022 ses
observations définitives.
Ces observations portent sur le fonctionnement et les compétences de la communauté de
communes, sa situation financière et sur les conséquences de la crise sanitaire.
2.
FONCTIONNEMENT DE LA COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
2.1
Les p
rincipales caractéristiques de l’EPCI
2.1.1
Le périmètre et démographie
La CCRMM a été créée par arrêté préfectoral du 30 décembre 1997. Elle regroupe
18 communes
1
et 40 935 habitants
2
. Les villes de Molsheim et Mutzig constituent les deux
principaux pôles urbains de
l’éta
blissement public de coopération intercommunale (EPCI) avec
respectivement 9 472 et 6 095 habitants, soit 38 % de la population totale.
La communauté de communes figure au quatrième rang des EPCI à fiscalité propre
3
du Bas-
Rhin en termes démographiques sans commune mesure avec
l’Eurométropole de
Strasbourg,
dont la population dépasse le demi-
million d’habitants
.
Population par commune
Nombre habitants
Nombre de
communes
Nombre
d'habitants
Habitants
en %
De 0 à 500
0
0
0 %
De 500 à 1 000
4
3 409
8 %
De 1 000 à 2 000
10
16 384
40 %
De 2 000 à 5 000
2
5 575
14 %
Plus de 5 000
2
15 567
38 %
Total
18
40 935
100 %
Source : Insee.
1
Altorf, Avolsheim, Dachstein, Dinsheim-sur-Bruche, Dorlisheim, Duppigheim, Duttlenheim, Ergersheim,
Ernolsheim-Bruche, Gresswiller, Heiligenberg, Molsheim, Mutzig, Niederhaslach, Oberhaslach, Soultz-les-Bains,
Still, Wolxheim.
2
Source : Institut national de la statistique et des études économiques (Insee), RP (population totale légale
en vigueur en 2020
–
millésimée 2017).
3
Après l’Eurométropole de Strasbourg, la communauté d’agglomération de Haguenau et la communauté
de
communes du canton d’Erstein.
Cf.
cartographie à l’annexe n°
3.
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
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5/43
Située à environ 20
kilomètres à l’ouest de Strasbourg, le périmètre géographique de l’EPCI
a peu évolué depuis sa création. La
mise en œuvre du schéma départemental de coopération
intercommunale adopté en 2016 n’a pas eu d’incidence sur la composition de la commun
auté
de communes, stable depuis 2014 (adhésion des communes de Heiligenberg, Niederhaslach
et Oberhaslach).
2.1.2
Le b
assin d’emploi et
le tissu industriel
La communauté de communes bénéficie d’infrastructures de transports (liaisons autoroutières
et
ferroviaires, proximité d’un aéroport) qui lui permettent de tirer parti du
dynamisme
économique
de l’Alsace
en général et de Strasbourg en particulier.
Selon l’observatoire régional de l’emploi et de la formation (OREF), en
2021, plus de 25 000
actifs du
bassin d’emploi de Strasbourg résidaient dans
celui de Molsheim
4
.
Figure 1 : Mobilité professionnelle avec Strasbourg
5
Source : OREF, portrait de territoire, b
assin d’emploi de Molsheim, 2018
Outre les emplois tertiaires, notamment situés à Strasbourg, le territoire de la CCRMM dispose
d’un tissu industriel très dense. L’EPCI compte plusieurs sites de production
appartenant
à de grands
groupes
du
secteur
pharmaceutique,
automobile,
aéronautique
ou agroalimentaire.
La densité du tissu économique, conjuguée à celle de la métropole strasbourgeoise, permet
à la communauté de communes de présenter des indicateurs économiques et sociaux
au-dessus de la moyenne départementale et régionale.
4
Cf.
fiche relative au bassin d’
emploi de Molsheim, OREF 2021,
5
Sens de lecture : 3
323 actifs occupant leur emploi sur le bassin d’em
ploi de Molsheim résident dans le bassin
d’emploi de Sélestat ; 19
014 actifs résidant sur le bassin d’emploi de Molsheim occupent leur emploi dans le bassin
d’emploi de Strasbourg.
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Indicateurs économiques et sociaux (2018)
CCRMM
Bas-Rhin
Région
Part des ménages propriétaires de leur
résidence principale
67 %
56 %
59 %
Médiane du revenu disponible par unité
de consommation
24 110 €
22 620 €
21 610 €
Taux de pauvreté
8,4 %
13,7 %
14,8 %
Taux de chômage des 15 à 64 ans
8,4 %
11,7 %
13,4 %
Source : INSEE
2.1.3
Le bassin de vie et la proximité des équipements
Le bassin de vie correspond au territoire dans lequel les habitants ont accès aux équipements
et aux services les plus courants (définition INSEE).
Le bassin de vie de la CCRMM correspond en grande partie à son périmètre administratif.
Figure 2 : Bassin de vie de la communauté de communes de la Région de Molsheim Mutzig
Source : Insee 2012, le bassin de vie de la CCRMM
Le bassin de vie de Molsheim se classe légèrement au-dessus de la médiane nationale
en matière de proximité des équipements intermédiaires
6
: la part de la population ayant accès
à 12 de ces équipements en moins de 15 minutes y est de 97,2 %
7
.
6
Par exemple supermarché, librairie, laboratoire médical, bassin de natat
ion, garde d’enfants, police.
7
Source INSEE : les dernières données relatives à la qualité de vie par territoire datent de 2013.
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2.2
La gouvernance
2.2.1
La gouvernance interne
2.2.1.1
La composition et la tenue des instances communautaires
La communauté de communes de la région de Molsheim Mutzig comprend un conseil
communautaire de 48 délégués et de deux suppléants (un à Avolsheim, un à Heiligenberg)
et
un bureau composé d’un président et de sept vice
-présidents.
2.2.1.2
La représentation des communes membres
La représentation des communes membres de l’EPCI a été légèrement modifiée à la suite
du renouvellement des exécutifs locaux en 2020. Le nombre de conseillers communautaires
est passé de 43 à 48 et deux suppléants ont été ajoutés à compter de juillet 2020. Cette
augmentation a été réalisée consécutivement à un accord local, conformément à la procédure
dérogatoire prévue à l’article L.
5211-6-1 du code général des collectivités territoriales
(CGCT).
Représentation des communes au sein de
l’EPCI
Commune
Population
%
Nbre de
conseillers
jusqu'en
juin 2020
%
Nbre
conseillers
depuis juin
2020
%
Molsheim
9 286
23 %
8
19 %
10
21 %
Mutzig
5 992
15 %
5
12 %
6
13 %
Duttlenheim
2 886
7 %
3
7 %
3
6 %
Dorlisheim
2 618
7 %
3
7 %
3
6 %
Ernolsheim-Bruche
1 851
5 %
2
5 %
2
4 %
Dachstein
1 810
5 %
2
5 %
2
4 %
Still
1 804
5 %
2
5 %
2
4 %
Oberhaslach
1 771
4 %
2
5 %
2
4 %
Gresswiller
1 696
4 %
2
5 %
2
4 %
Duppigheim
1 587
4 %
2
5 %
2
4 %
Dinsheim-sur-Bruche
1 447
4 %
2
5 %
2
4 %
Niederhaslach
1 411
4 %
2
5 %
2
4 %
Ergersheim
1 325
3 %
2
5 %
2
4 %
Altorf
1 273
3 %
2
5 %
2
4 %
Wolxheim
954
2 %
1
2 %
2
4 %
Soultz les Bains
940
2 %
1
2 %
2
4 %
Avolsheim (un titulaire
–
un suppléant)
727
2 %
1
2 %
1
2 %
Heiligenberg (un
titulaire
–
un
suppléant)
659
2 %
1
2 %
1
2 %
Total
40 037
100 %
43
100 %
48
100 %
Source : délibération du 25 avril 2019 de répartition des sièges au conseil communautaire (population 2019)
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8/43
2.2.1.3
Le projet de territoire et les relations avec les communes membres
La qualité de la coopération entre les différentes communes membres d’un même EPCI
détermine en partie la capacité de ce dernier à exercer pleinement ses compétences
statutaires. Afin de faciliter cette coopération institutionnelle, le législateur a mis à la disposition
des EPCI, notamment depuis 2019
8
, un certain nombre d’outils.
Au cours de la période 2015 -
2020, l’assemblée délibérante de la CCRMM n’a
pas été amenée
à se prononcer sur l’adoption d’un document précisant son projet de mandature.
L’article L.
5211-11-2 du CGCT a rendu obligatoire, après chaque renouvellement des conseils
municipaux, la tenue d’un débat porta
nt sur l'élaboration d'un pacte de gouvernance entre
les communes et les EPCI à fiscalité propre auxquels ces dernières appartiennent
9
. Ce débat
n’a pas été inscrit à l’ordre du jour de
l’assemblée depuis les élections municipales de
juin 2020.
En
réponse, l’ordonnateur prend acte de la nécessité de tenir un débat portant sur l’élaboration
d’un pacte de gouvernance, dont l’obligation est postérieure aux dernières élections
municipales. Un débat portant sur l’élaboration d’un pacte de gouvernance ser
a néanmoins
soumis au conseil communautaire à l’occasion d’une prochaine séance plénière.
La chambre rappelle que le pacte de gouvernance est obligatoire depuis le 29 décembre 2019,
soit avant la date de la
tenue des élections municipales citées par l’ordo
nnateur.
L’ordonnateur précise également que la CCRMM a décidé de confier l’élaboration d’un projet
de territoire au pôle d’équilibre territorial et rural (PETR) Bruche
- Mossig, dont le périmètre
lui apparaît plus pertinent.
Si le formalisme utilisé peut
se révéler différent de la norme attendue, l’ordonnateur rappelle
que les comptes rendus des réunions de la CCRMM, au niveau du bureau et de la commission
réunie, sont diffusés à l’ensemble des conseillers municipaux des communes membres. Il en
va égalemen
t ainsi de la conférence des maires, définie à l’article L.
5211-11-3 du CGCT, dont
les comptes rendus sont diffusés en commission réunie, et par voie de conséquence,
aux conseillers municipaux des communes membres.
Rappel du droit n° 1 :
Inscrire à l’ordre du jour de l’assemblé
e délibérante un débat
et une
délibération
sur
l’élaboration
d’un
pacte
de
gouvernance,
en
application
des
dispositions de l’article L.
5211-11-2 du CGCT.
2.2.1.4 La mutualisation et les
économies d’échelle
Le législateur a développé des outils destinés à faciliter la mutualisation des ressources
humaines, techniques et matérielles du bloc communal au profit des collectivités et de leurs
groupements. Ils sont destinés à éviter la juxtaposition des structures administratives
et une augmentation des charges de fonctionnement.
Les EPCI et leurs communes membres ont notamment la possibilité de répartir les charges
de personnel relatives aux missions qui
n’ont pas été transférées en totalité et dont l’activité
reste partagée entre les services communaux et les services communautaires
10
.
Dans le cas de compétences non transférées, à l’instar des fonctions support comme
l’informatique, les finances ou les ressources humaines, les EPCI et les communes ont
également la possibilité de créer des services communs afin de tirer parti d’éventuelle
s
synergies ou
d’économies d’échelle (logiciel
s de paie ou de gestion comptable et financière)
11
.
8
Loi du 27 décembre 2019 relative à l’engagement dans la vie locale et à la proximité de l’action publique.
9
L’adoption d’un
pacte de gouvernance reste facultative et le conseil communautaire conserve la faculté
de se prononcer contre ce projet. Seuls le débat et la délibération sont des formalités obligatoires.
10
Cf.
l’article L.
5211-4-1 du CGCT.
11
Cf
. l’article L.
5211-4-2 du CGCT.
Observations définitives / ROD
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La CCRMM
n’a
que modérément fait usage des possibilités offertes par la législation.
Le
partage des charges de personnel prévu à l’article L.
5211-4-
1 n’a
pas dépassé 20 000
€
entre 2016 et 2019, pour un montant annuel supérieur à 1
M€, soit l’équivalent
d’un
demi-poste. Il
n’existe par ailleurs pas de service commun
(article L. 5211-4-2 du CGCT).
L
es fonctions support n’ont pas fait l’objet de mutualisations
.
La mutualisation en matière d’achat de biens ou de services
demeure limitée (hébergement
de site Internet, coffre-
fort numérique partagé, marchés de gaz et d’électricité).
La création d’une banque de matériel intercommunal mettant à disposition des panneau
x
de signalisation et des outils
, mais également le système d’information géographique
intercommunal ou la dématérialisation des actes administratifs et budgétaires constituent
toutefois des initiatives intéressantes
mises en œuvre par la CCRMM, même si le
ur ambition
reste mesurée.
L’ordonnateur précise que d’autres actions de mutualisation
ont été conduites ou sont en cours
d’instruction, à l’instar d
e
la numérisation du réseau d’éclairage public, la
participation au
schéma directeur territorial d’aménagement public, la participation
financière à la mission
locale
pour l’emploi
ou la participation financière à une épicerie solidaire. Il indique que la
stratégie de
l’EPCI consiste à mettre en
œuvre une
mutualisation par étapes successives et
que la création de services communs pour certaines fonctions support est clairement rejetée,
la ligne de partage entre les communes membres et
l’intercommunalité se
situant au niveau
des compétences réciproques.
2.2.2
La gouvernance externe
2.2.2.1
L’information des citoyens
L’article L.
2313-1 du CGCT prévoit la mise en ligne sur le site internet de
l’EPCI, des trois
documents suivants :
-
une présentation brève et synthétique retraçant les informations financières
essentielles contenues dans les budgets primitifs (BP) et dans les comptes
administratifs (CA) ;
-
les rapports d’orientation budgétaire
(ROB) ;
-
les notes explicatives de synthèse annexées aux budgets primitifs et celles annexées
aux
comptes administratifs, conformément à l’article
L. 2121-12 du CGCT.
Ces informations doivent être disponibles dans un délai d'un mois à compter de l'adoption
des délibérations auxquelles ces documents se rapportent, puis conservées, conformément
aux dispositions de l’article R.
2313-8 du CGCT.
En août 2021, le site internet de la communauté de communes ne comportait aucune
des informations requises pour les CA et pour les ROB.
Le site internet de la CCRMM
12
permet désormais d’accéder à la note de
présentation du BP
pour l’exercice 2022 et au
ROB 2022. Le tableau synthétique du BP 2022 ainsi que la note
de présentation du CA 2021 sont également accessibles. Les
dispositions de l’article
L. 2313- 1 sont néanmoins en vigueur depuis le 1
er
avril 2019. La mise en ligne des documents
relatifs aux exercices
antérieures s’avère nécessaire, afin de
permettre au citoyen contribuable
des communes membres de la CCRMM de disposer de documents sur une période plus
longue.
12
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
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HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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2.2.2.2 Le contrôle des tiers
Les groupements de communes peuvent être actionnaires
de sociétés d’écono
mie mixte
locales (SEML), dont les activités sont potentiellement porteuses de risques financiers
(appel
en garanties d’emprunts ou recapitalisation en fonds propres en cas de difficultés
de financement, par exemple).
Afin d’évaluer la nature et la portée
de ces risques,
l’article L.
1524-5 du CGCT dispose que
les assemblées délibérantes des EPCI se prononcent au moins une fois par an sur le rapport
écrit qui leur est soumis par leurs représentants au sein
d’une SEML.
La CCRMM est actionnaire de la SEM « Société intercommunale de construction le Foyer
de la Basse-Bruche » et y
dispose, à ce titre, d’un représentant au sein du conseil
d’administration.
Le Foyer de la Basse-Bruche a connu de multiples difficultés financières, lesquelles ont
conduit, en 2014, à sa recapitalisation et à une modification de ses statuts. Alors que
la CCRMM était directement concernée par cet apport en capital (à hauteur de 17 %, soit
0,5
M€), le représentant de l’EPCI n’a pas établi de rapport au cours de l’année 2015
.
Le conseil communautaire
n’a donc pas été amené à se prononcer
sur ce dossier,
contrairement aux dispositions de
l’article L.
1524-5 du CGCT.
L’ordonnateur de la CCRMM prend acte du rappel de la législation en vigueur et s’engage,
désormais, à ce que l’assemblée déli
bérante se prononce sur le rapport émis chaque année
par les représentants siégeant au sein des SEML
dont l’EPCI est actionnair
e.
Rappel du droit n° 2 :
Veiller à ce que l’assemblée délibérante se prononce sur le rapport
émis chaque année par les représentants siégeant au sein
des sociétés d’économie mixte
dont l’EPCI est actionnaire, conformément aux dispositions de l’article L.
1524 5 du CGCT.
3.
COMPÉTENCES DE LA COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
La communauté de communes exerce ses missions conformément aux dispositions de l’article
L. 5214-16 du CGCT. Entre juin 2015 et juin 2021, les compétences déléguées à la CCRMM
par ses 18 communes membres ont peu évolué.
La CCRMM consacre des moyens humains au s
ystème d’information géographique, à la
gestion des milieux aquatiques et à la prévention des inondations (GEMAPI), au
développement et à l’action économique, à la gestion des aires d’accueil des gens du voyage,
à la gestion du relais petite enfance, à la mobilité, à la création de pistes cyclables et à la
gestion de la banque de matériel intercommunal.
L’essentiel des moyens humains et
financiers de l’EPCI demeurent consacrés à la gestion de
l’eau et de l’assainissement ainsi qu’à l’exploitation en régie des trois piscines
intercommunales.
3.1
L’habitat et l’aménagement
urbain
La politique du logement et du cadre de vie, déléguée jusque-là à la CCRMM, a été retirée
en février 2017 des statuts de cette dernière. Les communes membres ont donc repris
cette compétence.
La loi n° 2014-366
du 24 mars 2014 pour l’accès au logement et un urbanisme rénové
a posé
le principe d’un transfert progressif des plans locaux d’urbanisme (PLU) des communes vers
les EPCI, sauf en cas d’opposition d’une partie des municipalités concernées
13
. La mise en
place d’un
plan local d’urbanisme intercommunal (PLUI) a été refusée
par 16 des
13
La minorité de blocage a été fixée à au moins 25 % des communes représentant au moins 20 % de la population.
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
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18 communes membres de la CCRMM. Cette dernière
n’est donc pas compétente
concernant
les
principales décisions administratives relatives à l’aménagement de
son territoire.
3.2
La gestion des piscines
3.2.1
La nature des installations
La communauté de communes de la région de Molsheim Mutzig est compétente pour
«
la
construction,
l’entretien
et
le
fonctionnement
d’équipements
sportifs
d’intérêt
communautaire
», parmi lesquels on compte trois piscines exploitées en régie directe :
-
la piscine de Molsheim, créée en 1953, comprend trois bassins de plein air : un bassin
sportif de 312 m
2
, un bassin d'apprentissage de 125 m
2
et une pataugeoire de 72 m
2
;
-
la piscine couverte de Mutzig, créée en 1981 et partiellement réaménagée en 1999,
est composée d’un bassin
sportif de 375 m
2
et d’un bassin d’apprentissage de 125
m
2
;
-
la piscine Le Triangle à Dachstein, créée en 2016, comprend un bassin sportif de
312 m
2
et
un bassin d’apprentissage de 125
m
2
. Cette piscine, de construction récente,
est venue remplacer celle implantée à Duppigheim, désormais fermée.
Au regard des superficies de bassin disponibles, la communauté de communes dispose
d’un
parc aquatique comparable à la moyenne nationale (245 m²) : la CCRMM exploite
une surface de bassins disponibles pour 10 000 habitants de 234 m² de janvier à mai
et de septembre à décembre et les matins au mois de juin, de 343 m² pour les après-midis
du mois de juin, de 234 m² en juillet et de 219 m² en août. Ces variations correspondent
à la politique de gestion des sites, adap
tée à la saisonnalité et au calendrier d’entretien
des installations.
La communauté de communes indique que la nature des installations existantes ne répond
plus aux attentes des usagers. Selon la CCRMM, ses piscines ne disposent ni
d’équipements
ludiques,
ni d’espaces de détente et s’adressent avant tout à une clientèle sportive, souvent
dans un cadre associatif. La part des familles dans le total des entrées est de ce fait
relativement faible : ces dernières ne représentaient que 28 % des entrées à Mutzig, contre
47 % pour les membres des associations sportives.
La vétusté de la piscine de Mutzig a conduit la
CCRMM à envisager la construction d’un nouvel
équipement sur le ban de cette commune. Le projet est estimé à environ 20
M€.
L
’ordonnateur
a indiqué dans sa réponse que la construction de la nouvelle piscine de Mutzig, projet majeur
de la mandature, était à
l’instruction. Sa localisation répond à la volonté du conseil
communautaire de le situer au cœur du territoire de la CCRMM, entre les communes les
plus
peuplées, Molsheim et Mutzig. L’ordonnateur précise que le préprogramme relatif à ce projet
a été adopté par le conseil communautaire le 19 mai 2022.
3.2.2
L’implantation et la fréquentation
Les trois sites représentent, d’après l’ordonnateur, un avantage
important pour la CCRMM,
qui permet de disposer d’équipements complémentaires et d’optimiser la gestion du personnel
en jouant sur les périodes d’ouverture et des horaires. La centralité des trois équipements,
au
cœur du territoire de la communauté de comm
unes, se justifie en raison de son accessibilité
et de la complémentarité entre la piscine de plein-air de Molsheim et les deux autres sites. La
chambre rappelle que ces implantations sont proches les unes des autres et présentent un
risque de concurrence avec les équipements nautiques de
l’Eurométropole de Strasbourg.
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CC de la région de Molsheim-Mutzig
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Figure 3 :
Carte d’implantation des piscines
Source : CCRMM
Nombre d’entrées par site
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Mutzig
141 007
135 271
92 111
101 100
97 452
48 142
Dachstein
60 380
67 039
76 904
32 617
Duppigheim
42 353
27 149
5 585
Molsheim
42 557
39 206
30 930
32 997
35 134
13 926
Total
225 917
201 626
189 006
201 136
209 490
94 685
Variation / an
- 24 291
- 12 620
+ 12 130
+ 8 354
- 114 805
Source : CCRMM
La CCRMM ne
dispose pas d’un outil statistique détaillé permettant d’identifier les strates
de
clientèles et donc d’analyser précisément la fréquentation. Si les principales catégories sont
clairement définies (scolaires, familles,
activités sportives en club), l’orig
ine géographique
de
la clientèle n’est pas identifiée, pas plus que la motivation de la fréquentation non
institutionnelle. La politique de développement dans le cadre de la compétence
communautaire piscines, avec le projet d’un nouvel établissement à Mutz
ig, pourrait être
l’occasion de développer cet outil statistique.
L’ordonnateur
indique
que l’exploitation des piscines depuis plusieurs décennies confère à la
CCRMM une capacité d’analyse de la demande
.
La chambre considère que ce dernier argument paraît peu compatible avec les enjeux
budgétaires et financiers liés à la construction de ce nouvel équipement. Le développement
d’un outil d’analyse apparaît dès lors pertinent.
3.2.3
Les dépenses et le taux de couverture par les recettes
Les analyses ne portent que sur la période 2015 - 2019 en raison des conditions très
particulières de la saison 2019 - 2020, marquée par la crise sanitaire liée à la covid-19.
L’exploitation des piscines constitue l’un des premiers postes de dépenses de la CCRMM.
En 2018 et 2019, les charges de fonctionnement des trois sites se sont respectivement
élevées à 1,86
M€ et 1,81
M€, dont 60
% pour les seules charges de personnel. En raison
de ses caractéristiques techniques, la piscine de plein air Molsheim est celle dont
les dépenses par usager sont les plus faibles (chiffres 2019) : 4,3
€ par entrée, contre 9,5
€
à Mutzig et 9,8
€ à Dachstein.
Les coûts de fonctionnement varient d’une piscine à l’autre.
La CCRMM a effectué le choix
de proposer des tarifs identiques pour ses trois sites. Cette grille unique, quasi-inchangée
depuis septembre 2015, ne tient compte de l’origine géographique des usagers que pour
Observations définitives / ROD
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les groupes scolaires et les centres de loisirs : ainsi les écoles primaires appartenant
à la
CCRMM jouissent d’un accès gratuit aux
bassins
14
tandis que les communes hors
communauté de communes
s’acquittent d’un tarif de 60
€ par séance et par classe.
La mise en place de ce tarif commun à toutes les piscines aboutit à ce que le taux
de couverture des dépenses par les recettes varie sign
ificativement d’un site à l’autre.
En 2019, ce taux était de 21 % à Mutzig, 24 % à Dachstein et 58 % à Molsheim.
L’équilibre financier de ces trois équipements nécessite chaque année une contribution
financière de la CCRMM de l’ordre de 1,3
M€, hors inves
tissement et travaux.
L’ordonnateur précise que le choix d’un tarif unique pour les trois sites répond à la volonté de
la CCRMM de faciliter leur égal accès sur le territoire communautaire, dans l’esprit d’un
«
service public des piscines
».
3.2.4
Les zones d’ac
tivité économique
E
n application des dispositions de l’article L.
5214-16 du CGCT, applicables à compter
du 1
er
janvier 2017, «
La communauté de communes exerce de plein droit au lieu et place
des
communes membres les compétences relatives (…) à la création, l’aménagement,
l’entretien et la gestion des zones d’activité industrielle, commerciale, tertiaire, artisanale,
touristique, portuaire ou aéroportuaire (…)
». Ce transfert de compétences rendu obligatoire
par la loi concerne les
zones d’activités économ
iques (ZAE)
en cours d’aménagement mais
également les zones dont la commercialisation est achevée et dont «
l’entretien et la gestion
»
(au sens de l’article précité) incombent aux
communautés de communes.
L’article 68 de la loi «
NOTRé » du 7 août 2015 impose aux EPCI à fiscalité propre de mettre
en œuvre ce transfert de compétences selon la procédure définie à
l’article L.
5211-17
du CGCT. Ce dernier précise que le
transfert obligatoire des ZAE s’effectue sur la base
d’une
mise à disposition des biens et équipements
15
,
voire sur celle
d’un transfert en pleine
propriété. À la date du transfert légal (1
er
janvier 2017)
, l’
EPCI est ainsi substitué
à la commune.
L’article 6.1 des statuts de la communauté de communes ne comport
e pas de précisions quant
à la définition des ZAE, ce sont l’ensemble des zones appelées comme telles qui doivent être
transférées à la communauté de communes.
Deux parcelles de la ZAE Ecoparc
,
sont toujours exploitées de façon mixte par la commune
de Molsheim et la CCRMM
16
.
Cette répartition, inchangée depuis 1997,
s’avère en
contradiction avec les dispositions législatives du CGCT, dont les dispositions ne limitent pas
le transfert de compétences aux seules ZAE en cours de commercialisation.
Dans sa réponse
, l’ordonnateur mentionne l’antériorité de la répartition des parcelles
de la ZAE Ecoparc, dont les conventions de rétrocession datent de 2008.
Nonobstant les arguments présentés par la commune, la chambre constate que
les dispositions législatives sont d
’application dès 2017 et qu’il revient au conseil municipal
de délibérer sans délai sur le transfert des parcelles à la CCRMM.
Rappel du droit n° 3 : Délibérer sur le transfert de toute la zone Ecoparc à la communauté
de communes, devenue compétente en matière de ZAE, dans les conditions prévues
à
l’article L.
5211-17.
14
Pour les élèves du secondaire, le tarif est de 1,8
€ par entrée.
15
Selon la procédure prévue à l’article L.
1321-1 du CGCT.
16
La partie communale est, à la date du rapport, entièrement commercialisée.
Observations définitives / ROD
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3.3
L’assainissement
3.3.1
Le périmètre des délégations
L’exercice de la compétence assainissement par l’EPCI
concerne 16 communes
17
membres
de la CCRMM. Deux autres communes, Oberhaslach et Niederhaslach
18
, dépendent
du syndicat intercommunal à vocation multiple (SIVOM) Bruche-Hasel, lui-même partiellement
intégré au syndicat
des eaux et de l’assainissement Alsace
-Moselle (SDEA). Cette répartition
correspond à une logique de bassin versant et de déversement dans les st
ations d’épuration
existantes et naturellement accessibles.
3.3.2
Le renouvellement des réseaux
La CCRMM a délégué au SDEA l’exploitation du réseau de collecte, de transport
et de traitement des eaux mais a conservé la planification des investissements et reste,
à ce
titre, le seul maître d’ouvrage pour l’étude, la rénovation et l’extension des équipements
du réseau desservant les 16 communes précitées.
Les investissements relatifs aux réseaux des deux communes appartenant au SIVOM Bruche
Hasel sont financés par ce dernier syndicat.
3.3.3
La nature des réseaux et les tarifs
Le syndicat Bruche Hasel regroupe au total sept communes dont Oberhaslach
et Niederhaslach. Il dessert près de 10 000 habitants et assainit en moyenne un volume
de 122 m
3
par abonné et par an. Les t
arifs d’assainissement sont adoptés par le syndicat
Bruche Hasel.
Les 16 communes couvertes directement par la CCRMM représentent une population
de 36 855 habitants, soit 11 479 abonnés. Entre 2017 et 2019, le volume assaini par le SDEA
a été en moyenne de 2,3 millions m
3
par an, soit 208 m
3
assainis par abonné et par an.
Les tarifs d’assainissement de ces 16 communes sont adoptés par la CCRMM en ce qui
concerne la part fixe, la part variable étant calculée sur la base des prévisions budgétaires
transmises par le SDEA, qui exploite les installations.
Les 16 communes de la CCRMM relevant du SDEA ne bénéficient pas toutes du même tarif
fixe en matière d’assainissement :
-
jusqu’en 2019, il existait deux grilles tarifaires distinctes pour la part fixe destinée à
couvrir l’entretien et le renouvellement des installations
, notamment les stations
d’épuration. Les
communes du périmètre de la petite Bruche
19
bénéficiaient d’un tarif
inférieur à celui des
autres membres du SDEA. Ce tarif a fait l’objet d’un rattrapage
progressif, puis à un alignement complet en 2020 ;
-
la commune d’Heiligenberg, ne dispose pas d’un tarif fixe en raison de l’absence de
réseau d’assainissement collectif dans cette commune
20
. Seule la collecte des rejets y
est facturée par le SDEA (à hauteur de 0,35
€ par m
3
en 2020).
17
Altorf, Avolsheim, Dachstein, Dinsheim-sur-Bruche, Dorlisheim, Duppigheim, Duttlenheim, Ergersheim,
Ernolsheim-Bruche, Gresswiller, Heiligenberg, Molsheim, Mutzig, Soultz-les-Bains, Still, Wolxheim
18
Ces deux communes ont rejoint la CCRMM en janvier 2014.
19
Communes d’Altorf, Duppigheim, Duttlenheim et Kolbsheim (cette dernière appartenant à l’Eurométropole
de Strasbourg).
20
Jusqu’en 2021, le seul réseau existant était uniquement un réseau d’eaux pluviales.
Observations définitives / ROD
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Part fixe de la redevance des communes relevant du SDEA (€ / an HT)
En
€ par an
- HT
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Communes de la petite Bruche
32
35
36
48,27
60,54
63
Heiligenberg
0
0
0
0
0
0
Autres communes
72,82
72,82
72,82
72,82
72,82
63
Source : CCRMM
En 2020, le tarif par m
3
assaini
21
pour les communes relevant du SDEA est supérieur de plus
de 10 % à celui des communes relevant du syndicat Bruche Hasel. Cet écart tarifaire provient
pour l’essentiel de la part fixe de la redevance.
Comparaison des tarifs de l’assainissement (2020)
SDEA (*)
Bruche
Hasel
Part fixe HT/an pour 120 m
3
0,53
0,36
Part variable HT/m
3
1,23
1,22
Total redevance assainissement HT/m
3
1,76
1,58
Redevance modernisation HT/m
3
0,23
0,23
TVA
0,20
0,18
Prix de l'assainissement TTC/m
3
2,19
1,99
Source :
rapport d’activité
(*) hors commune d’Heiligenberg
Les tarifs du syndicat Bruche Hasel ont connu une évolution plus dynamique que ceux
du SDEA : le prix hors taxe et hors redevance du m
3
assaini est passé de 1,4
€ en 2017
à 1,58
€ en 2020, soit une hausse de près de 13
% sur la période. Cette évolution du prix
unitaire est en partie due à la baisse des volumes assainis, cette diminution étant elle-même
liée à la réduction de l’activité industrielle de deux entreprises.
Évolution de la redevance d
’
assainissement
(€
/ m
ᶟ
)
2017
2018
2019
2020
SDEA
1,80
1,82
1,82
1,76
Bruche-Hasel
1,40
1,46
1,52
1,58
Source
: rapport d’activité
3.4
L’adduction d’eau potable
Il n’existait pas, jusqu’en 2020, de tarif unique de l’eau potable à l’échelle de la communauté
de communes. Le prix de l’eau différait selon l’appartenance des communes à
un périmètre
de référence au sein du SDEA,
les 18 communes de l’EPCI
se répartissant en deux groupes :
-
un groupe de trois communes
22
appartenant au périmètre Bruche Scheer ;
-
un groupe composé des 15 autres membres de la CCRMM.
21
Pour 120 m
3
, référence Insee pour un ménage.
22
Duppigheim, Duttlenheim et Ernolsheim-Bruche. Ce périmètre comprend par ailleurs la ville
d’Ichtratzheim
,
membre de la communauté de communes du canton d’Erstein.
Observations définitives / ROD
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3.4.1
Les tarifs
Sur la base d’une consommation standard de 120
m
3
, les tarifs 2020 applicables aux trois
communes du périmètre Bruche Scheer étaient inférieurs de 34 % à ceux des autres
communes de la CCRMM. Depuis 2021, le périmètre Bruche Scheer a été intégré à celui
des
autres communes de l’EPCI et ses tarifs font l’objet d’un lissage progressif sur une p
ériode
de 10 ans.
L
’ordonnateur précise que les tarifs de l’eau et de l’assainissement sont fondés sur une
facturation unique, et que les volumes facturés sont identiques. Ainsi, selon la CCRMM, la
détermination des tarifs de l’eau et de l’assainissement e
st réalisée de manière globale.
Comparaison des tarifs de l’eau potable (2020)
En €
Autres
communes
Bruche
Scheer
Part fixe HT/an pour 120 m
3
0,43
0,31
Part variable HT/m
3
1,02
0,66
Total redevance assainissement HT/m
3
1,45
0,97
Autres redevances HT/m
3
0,4
0,4
TVA
0,10
0,08
Prix de l'assainissement TTC/m
3
1,95
1,45
Source
: rapport d’activité
Hors périmètre Bruche Scheer, le tarif de l’eau potable est voté par la communauté
de communes. La part variable est calculée quant à elle sur la base des prévisions effectuées
par le SDEA. Ce tarif est passé de 1,21
€
/ m
3
en 2015 à 1,45
€
/ m
3
en 2020, soit
une augmentation moyenne de 3,5 % par an au cours de la période. Cette hausse a été surtout
marquée, en valeur relative, en ce qui concerne
la part de l’abonnement, dont le
montant
moyen a augmenté de plus de 30 % en cinq ans.
Figure 4 : Évolution des
tarifs de l’eau potable (hors Bruche
Scheer)
Source : rapport d’activité
0,32
0,33
0,33
0,34
0,34
0,43
0,89
0,9
0,92
0,94
0,98
1,02
0,00
0,20
0,40
0,60
0,80
1,00
1,20
1,40
1,60
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Part fixe HT/an pour 120 m3
Part variable HT/m3
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La hausse de l’abonnement n’a toutefois pas été uniforme. La CCRMM a opéré
le choix
de faire essentiellement porter cette augmentation sur les ménages : le tarif annuel
des compteurs de moins de 20mm a crû de 31 % entre 2015 et 2020
23
, tandis que le tarif
des compteurs des
industriels n’augmentait concomitamment que de 6
%
24.
En réponse, l’ordonnateur détaille la chronologie des évolutions et les effets concrets sur
la
facturation finale des usagers, particuliers et entreprises qui, selon lui, n’ont eu quasiment
aucune incidence sur la facture unique de l’eau et de l’assainissement pour l’abonné.
La chambre constate qu’entre 2015 et
2020, cette hausse représente un surcroît de recettes
de l’ordre de 200 K€ par an pour la
CCRMM.
3.5
La maison de services au public
3.5.1
La genèse du projet et le transfert de compétences
La CCRMM est compétente depuis 2017 pour la création et la gestion des maisons de services
au public. Dans le cadre de ce transfert de compétenc
es, l’EPCI a
repris le projet initié par
la
commune de Molsheim, consistant à rénover l’ancien centre de secours en vue
de
l’implantation d’une maison de services au public
intergénérationnelle (MIGE).
Le
projet avait pour ambition de réunir en un même lieu des acteurs des secteurs de l’insertion
et de l’éducation
,
tels que la mission locale pour l’emploi, le centre d’information et
d’orientation
(CIO) du district scolaire de Molsheim, le service de soins infirmiers à domicile (SSIAD)
et diverses associations à caractère social.
La
commune de Molsheim a eu recours aux services d’un assistant à maîtrise d’ouvrage
(AMO) afin de préparer le dossier de rénovation et de chiffrer le projet.
L’AMO
a remis à la commune de Molsheim un rapport de faisabilité évaluant deux options :
une rénovation dont le coût des travaux hors assistance est estimé à 1,5
M€
HT ;
une rénovation avec extension pour atteindre la surface attendue de 1 200 m² pour un coût
estimé à 2,4
M€
HT.
Pour ces deux
scenarii
, le prestataire concluait : «
la présente étude de faisabilité ne nous
permet pas de conclure à sa faisabilité dans la mesure où les paramètres de faisabilité spatiale
et financière ne correspondent pas aux objectifs fixés aujourd’hui par la maîtrise d’ouvrage
».
Dès la phase de conception du projet, le choix consistant à rénover
l’ancien centre de secours
apparaît incompatible avec l’objectif
d’
offrir une superficie attendue de 1 200 m².
La
communauté de communes, devenue compétente en janvier 2017, s’engage
néanmoins
dans la réalisation de cet objectif.
3.5.2
La reprise du projet par la CCRMM
L’assemblée délibérante de la
CCRM
M s’est prononcée en mars 20
17 en faveur de la reprise
du projet de MIGE. Le mois suivant, les services
de l’EPCI
établissaient une première note
à destination des membres du conseil communautaire, évaluant
le budget de l’opération
à 2
M€ HT pour les travaux de
rénovation et à 0,3
M€
HT pour les études y afférentes. Ce
montant de 2
M€
HT apparaît sous-évalué au regard des études initiales.
En juin 2017, la CCRMM
s’oriente vers la conclusion d’un bail emphytéotique avec la ville
de Molsheim. Moyennant une redevance symbolique de 10 euros, ce bail aurait permis
23
De 38,99 € HT à 51 € HT, soit 12
€ de plus par abonné.
24
Les compteurs de plus de 100 mm sont passés de 881,65 € HT à 936,48 €.
Observations définitives / ROD
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à la CCRMM de
rénover l’ancien centre de secours
et d’en avoir jouissance
durant 30 ans,
avant restitution à la commune de Molsheim.
Afin de procéder au lancement du projet, l’EPCI publi
e, en juillet 2017, un avis de consultation
en vue de l’attribution d’un marché de maîtrise d’œuvre pour un montant
de 2
M€
HT.
En
octobre 2017, l’ordonnateur présente à l’assemblée délibérante le plan de financement
de cette opération pour un coût total estimé à 2,3
M€
HT, dont 0,3
M€
HT au titre des études.
3.5.3
L’attribution du marché de maîtrise d’œuvre et la modification du projet
Le 22 décembre 2017, le marché de maîtrise d’œuvre est attribué
25
à un groupement
d’entreprises pour un montant forfaitaire de 0,28 M€
HT.
Les premiers travaux menés sur le chantier mettent toutefois en évidence la nécessité
de
réaliser d’importants travaux sur la structure même du bâtiment
. Compte tenu du surcoût,
la CCRMM privilégie dès lors
la construction d’un bâtiment neuf.
Cette proposition s’écarte de l’objet
du marché initial de réhabilitation des locaux et rejoint
les recommandations formulées
en septembre 2016 par le cabinet d’études dont l’EPCI
n’a
initialement pas tenu compte.
Sur la base de ce projet révisé, le maître d’œuvre propose en avril 2018 une enveloppe
de travaux de 3,1
M€
HT. La réalisation du projet nécessite dès lors un financement
complémentaire de 2,2
M€, par le recours à l’emprunt ou aux fonds propres
, soit le double
de
l’estimation précédente. Le projet est néanmoins accepté en mai 2018.
En décembre
2018, l’enveloppe estimative est une nouvelle fois réévaluée pour atteindre
un montant de 5
M€ TTC, composé des éléments suivants :
-
un budget de travaux de 3 623 473
€
HT (soit une hausse de 81 % entre avril 2017
et décembre 2018) ;
-
la rémunération forfai
taire du groupement de maîtrise d’œuvre pour un montant
de 507 324
€, contre 287
000
€ initialement
, soit 14
% du montant de l’enveloppe
des travaux ;
-
une
enveloppe
de
106 000
€
pour
des
prestations
complémentaires
(frais de raccordement, assurances, révisions de prix éventuelles) ;
-
l’acquittement de la TVA pour un total de 805
413 €.
L’évolution de l’enveloppe budgétaire de la MIGE
En M€
Avant-projet
avril 2017
Plan de
financement
octobre 2017
Plan de
financement
mai 2018
Plan de
financement
décembre
2018
En M€
Type de projet
Rénovation
Rénovation
Construction
à neuf
Construction
à neuf
Dépenses
Travaux et autres (HT)
2,01
2,02
2,80
3,73
Etudes (HT)
0,29
0,29
0,29
0,51
TVA
0,46
0,46
0,62
0,81
Total TTC
2,76
2,77
3,71
5,04
Recettes
Subventions et FCTVA
1,49
1,30
1,48
2,51
Emprunt ou réserves
1,27
1,47
2,23
2,53
Total
2,76
2,77
3,71
5,04
Source : CCRMM
25
L’un des critères présidant
à l’évaluation des offres portait sur la mise en valeur du bâtiment existant. Un
autre
portait sur la nécessité de respecter le budget.
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
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3.5.4
L’avenant de février 2019
Le quasi-
doublement du montant des travaux a donné lieu à la signature d’un avenant
au
marché initial de maitrise d’œuvre le 15 février 2019.
Le projet de MIGE change dès lors de nature, passant d
’une
rénovation à une démolition
en
vue d’une construction à neuf. Cette modification de l’objet du marché contrevient
aux
dispositions
de
l’artic
le
65
de
l’ordonnance
du
23
juillet 2015
qui
prévoient :
«
Les conditions dans lesquelles un marché public peut être modifié sont fixées par voie
réglementaire, ces modifications ne peuvent changer la nature globale du marché public
».
Par ailleurs, indépe
ndamment du changement de nature du projet, l’augmentation du
montant
des travaux (hausse de 1 623 473
€ HT) et des honoraires du maître d’œuvre (en hausse
de 220 324
€
HT) aurait dû conduire, à elle seule, la CCRMM à procéder à un nouvel appel
public à la concurrence. Les augmentations de dépenses prévues par avenant sont en effet
substantielles
26
et
de nature à modifier l’équilibre général du marché.
L’ensemble de ces irrégularités a été relevé par la préfecture du Bas
-Rhin qui, dans
une demande de recours
gracieux adressé à l’EPCI en mars 2019, a sollicité le retrait
de
l’avenant concerné et la résiliation du marché par la communauté de communes.
3.5.5
L’abandon du projet et le bilan de l’opération
En mai 2019, la CCRMM signifie au groupement le retrait de l’ave
nant de février 2019
et
l’annulation, pour motif d’intérêt général, du marché de maîtrise d’œuvre.
L’annulation du marché conduit la
CCRMM à verser au groupement titulaire du marché
la somme de 214 145
€, dont
:
-
129 793,50
€ HT au titre
des prestations réalisées et non soldées ;
-
7 627
€ HT au titre des
indemnités de résiliation (soit 5 % des travaux non réalisés) ;
-
76 725
€ HT au titre des prestations complémentaires réalisées sur le fondement
de
l’avenant retiré.
La CCRMM a envisagé un temps de construire la maison intergénérationnelle sur un autre
site. L
es délais de mise en œuvre de cette troisième version du projet de MIGE ont
cependant
conduit les associations concernées à trouver, par leurs propres moyens, des locaux dans
le parc locatif privé.
En l’absence de la réalisation de la maison intergénérationnelle par l
a CCRMM, les dépenses
d’investissement, au niveau de la préparation du projet et sans début d’exécution effective,
se sont élevées à 256
973 € TTC
27
.
Dans sa réponse, l’ordonnateur
reconnaît que
«
(…) la construction d’une maison de service
au
public
intergénérationnel
constitue
incontestablement
un
échec ».
Il
conclut :
« Les enseignements de ce dossier ont été tirés, afin que ce type de difficulté ne se reproduise
plus à l’avenir
».
26
Les dispositions de l’article 139 du décret du 25
mars 2016 prévoient que ce caractère substantiel découle
notamment de «
conditions qui, si elles avaient été incluses dans la procédure de passation initiale, auraient attiré
davantage d’opérateurs économiques ou permis l’admission d’autres opérateurs économiques ou permis le choix
d’une offre autre que celle retenue
».
27
Hors désamiantage (143 033
€ TTC) et démolition
du centre de secours (10 000
€ TTC), ces deux opérations
étant de toute façon nécessaires à la conduite de tout futur projet d’aménagement de la parcelle concernée.
Observations définitives / ROD
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20/43
4.
FIABILITÉ DES COMPTES ET SITUATION FINANCIÈRE
4.1
La fiabilité des comptes
4.1.1
La fiabilité des prévisions budgétaires
La fiabilité des prévisions financières votées par l’assemblée délibérante est appréciée
à
l’aune du taux d’exécution budgétaire, ratio qui met
en regard le montant des dépenses
et des recettes prévues aux budgets votés avec celui des dépenses et des recettes
effectivement réalisées.
4.1.1.1
Les prévisions en section de fonctionnement du budget principal
Au cours de la période 2015 - 2020, le taux moyen
d’exécution des dépenses
de fonctionnement du budget principal
s’élève à
80 %, ce qui constitue un niveau faible compte
tenu du caractère récurrent et prévisible des dépenses de gestion de la CCRMM
(charges constituées à près de 50 % par des dépenses de personnel et à près de 30 % par
des charges générales).
L’exercice 2020 se distingue notamment par un taux de réalisation particulièrement
bas
en
raison de l’inscription d’une provision pour travaux à réaliser
de 3
M€, constituée
pour
prendre en compte d’éve
ntuels futurs travaux relatifs à la rénovation de piscine. Ces dépenses
n’ont pas été réalisées durant l’exercice budgétaire concerné.
L’i
nstruction comptable M14, applicable à la CCRMM, précise que les provisions pour risques
«
n’ont pas vocation à servir
à la constitution de réserves budgétaires, à couvrir des charges
futures d’amortissement ou de renouvellement de biens (…)
».
Cette provision de 3
M€
modifie significativement le solde budgétaire de la CCRMM
et ne permet pas de mettre en évidence les excé
dents de fonctionnement accumulés jusqu’en
2020.
Le taux moyen d’exécution en recettes de fonctionnement a été de 92
% au cours de la période
sous revue. L’exercice 2015 se distingue par un taux d’exécution faible en raison
de
l’inscription au budget d’un
e reprise de provision pour travaux à réaliser de 3
M€.
Cette provision, constituée en 2013 pour couvrir le coût de la construction de la piscine
de
Dachstein, n’a été reprise en comptabilité qu’au cours de l’exercice 2017.
En
réponse, l’ordonnateur précis
e que :
«
La provision de 3 M€ (…)
»,
non mobilisée durant
l’exercice budgétaire,
«
(…) avait pour objectif d’afficher et de prévoir une réserve de
crédits
pour les travaux certains à venir, liés à la construction d’une nouvelle piscine à
MUTZIG. Son
objectif, dicté par une volonté politique clairement affirmée, consistait à faire preuve de la plus
grande transparence et sincérité possibles quant à cette opération et la capacité de financer
le projet ».
L’article 47
-2 de la Constitution, adoptée lors de la révision de 2008, consacre le principe
de sincérité des comptes des administrations publiques
28
. L’article 57 du décret n°
2012-1246
du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique précise la notion
de sincérité budgétaire
29
. Enfin, la charte nationale relative à la fiabilité des comptes publics
28
Article 47-2 de la Constitution, alinéa 2 : «
Les comptes des administrations publiques sont réguliers et sincères.
Ils donnent une image fidèle du résultat de leur gestion, de leur patrimoine et de leur situation financière
».
29
Article 57 du décret GBCP : «
La qualité des comptes (…) doit répondre aux exigences énoncées (…) au regard
notamment des objectifs suivants
: (…) / 3° Ils doivent appréhender l’ensemble des événements de gestion,
en fonction du degré de connaissance de leur réalité et de leur importance relative, dans le respect du principe
de prudence
; (…)
».
Observations définitives / ROD
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locaux
30
, signée par les présidents des associations représentatives des élus locaux,
le
ministre de l’économie et des finances, la ministre de la réforme de l’
État,
de la décentralisation et de la fonction publique et le Premier président de la Cour des comptes
définit ainsi le principe de sincérité : «
La sincérité est l’application de la bonne foi des
règles
et procédures comptables en vigueur, afin de traduire la connaissance que les acteurs chargés
de l’établissement des comptes ont de la réalité et de l’importance relative des opérations
enregistrées en comptabilité
; (…)
».
La sincérité des prévisions budgétaires de la CCRMM apparaît à ce titre, et au sens du droit
budgétaire, comme pouvant légitimement être mise en cause par la chambre.
La chambre constate que l’objectif de la CCRMM était bien de constituer une
réserve
budgétaire, en contradiction avec les dispositions de l’instruction comptable M14.
Le taux d’exécution des dépenses réell
es de fonctionnement du budget principal
En
€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Dépenses
prévues
4 532 240
5 190 740
5 903 370
5 899 190
5 987 550
9 103 100
Dépenses réelles
4 077 841
4 469 044
5 039 206
5 060 575
5 190 652
5 279 702
Taux d'exécution
90 %
86,1 %
85,4 %
85,8 %
86,7 %
58 %
Recettes prévues
9 288 300
9 691 164
9 850 290
7 270 230
7 541 500
7 694 391
Recettes réelles
6 755 570
6 910 549
10 043 774
7 406 290
8 014 572
7 890 630
Taux d'exécution
72,7 %
71,3 %
102 %
101,9 %
106,3 %
102,6 %
Source : compte administratif
4.1.1.2
Les prévisions en section d’investissement du budget principal
Le taux d’exécution des dépenses d’investissement du budget principal décroît sur toute
la période. Il est en moyenne de 50 %, soit un niveau particulièrement faible.
Le t
aux d’exécution des dépenses réelles d’investissement du budget principal RAR
inclus
En €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Dépenses prévues
10 408 010
11 941 406
7 514 626
7 769 330
10 421 896
7 752 527
Dépenses réelles
7 390 615
9 853 901
4 478 664
1 604 707
2 982 161
1 487 884
Taux d'exécution
71 %
82,5 %
59,6 %
20,7 %
28,6 %
19,2 %
Recettes prévues
1 367 510
1 183 799
867 993
1 081 452
1 466 812
463 796
Recettes réelles
2 271 488
1 155 085
736 428
394 975
473 996
802 690
Taux d'exécution
166,1 %
97,6 %
84,8 %
36,5 %
32,3 %
173,1 %
Source : compte administratif
30
; instruction DGFiP, section gestion comptable
publique n° 14-0006 du 21 mars 2014, page 6/10.
Observations définitives / ROD
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L’inscription budgétaire du projet de maison intergénérationnelle en 2019 (2,7
M€), apparaît
en outre en décalage avec le montant estimé lors de la délibération du 19 décembre 2018,
qui portait sur un montant total de 5
M€.
L’ordonnateur
indique que
l’exercice 2017 correspond à la fin d’un cycle d’investissement, qui
peut se lire dans le tableau n° 11 (locaux du r
elais d’
assistantes maternelles, construction de
la piscine Le Triangle, travaux sur la piscine de plein-air de Molsheim, construction des locaux
de la banque de matériel intercommunal, pistes cyclables).
Sur l
’exercice 2018, la délibération du 19
décembre 2018 a porté
«
sur l’adoption de la
consistance technique du projet, dont la dépense à engager pour la réalisation de cette
opération est évaluée à 4.237.067,00
€
HT, et décide de procéder à la dévolution des travaux,
conformément aux règles de la commande publique ».
L’ordonnateur précise
également
que les marchés de travaux n’ayant pas été passés
corrélativement, et au vu du caractère pluriannuel du projet, la CCRMM a estimé opportun
d’inscrire au budget primitif 2019 la seule part relative aux
décaissements devant avoir lieu
durant l’année
; pour les autres exercices : «
La projection pluriannuelle 2019
–
2023 des
dépenses présentée à
l’occasion du débat d’orientation budgétaire et contenue dans le rapport
d’orientation budgétaire 2019 présentai
t les inscriptions budgétaires pluriannuelles et ainsi une
situation financière globale et sincère ».
Sur le taux
d’exécution des recettes d’investissement pour la période 2015
–
2020, la chambre
constate qu’il
a été en moyenne de 91 %. Toutefois, la volatilité de ce taux, de 166 % à 37 %,
s’explique en grande partie par l’incapacité de la
CCRMM à réévaluer le montant des
subventions à recevoir en
fonction de l’avancement des travaux menés.
4.1.2
Les restes à réaliser
Les vérifications de la chambre ont porté sur un contrôlé aléatoire des restes à réaliser (RAR)
des exercices 2018 et 2019, figurant au budget principal et au budget annexe
assainissement
31
.
4.1.2.1
Les restes à réaliser en dépenses
Dans le cas d’engagements pluriannuels, la communauté de communes reporte en
reste
à
réaliser de l’exercice N les dépenses dont elle estime qu’elle aura la charge au cours
de
l’année N+1. Ce procédé est contraire aux dispositions de l’article R.
2311-11 du CGCT
32
qui dispose que les RAR de la section d'investissement arrêtés à la clôture de l'exercice N
correspondent au total des dépenses engagées non mandatées.
31
Tous les RAR
figurent en section d’investissement.
32
Article R. 2311-11 du CGCT : «
A. - Le besoin ou l'excédent de financement de la section d'investissement
constaté à la clôture de l'exercice est constitué du solde d'exécution corrigé des restes à réaliser. / Le solde
d'exécution de la section d'investissement correspond à la différence entre le montant des titres de recettes
et le montant des mandats de dépenses émis dans l'exercice, y compris le cas échéant les réductions
et annulations de recettes et de dépenses, augmentée ou diminuée du report des exercices antérieurs. / Les restes
à réaliser de la section d'investissement arrêtés à la clôture de l'exercice correspondent aux dépenses engagées
non mandatées et aux recettes certaines n'ayant pas donné lieu à l'émission d'un titre. / B. - Le résultat de la section
de
fonctionnement correspond à l'excédent ou au déficit de l'exercice. Pour son affectation, il est cumulé avec
le résultat antérieur reporté à l'exclusion des restes à réaliser. / Les restes à réaliser de la section de fonctionnement
arrêtés à la clôture de l'exercice correspondent aux dépenses engagées non mandatées et non rattachées ainsi
qu'aux recettes certaines n'ayant pas donné lieu à l'émission d'un titre et non rattachées. Ils sont reportés au budget
de l'exercice suivant
».
Observations définitives / ROD
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23/43
4.1.2.2
Les restes à réaliser en recettes
Les RAR
en recettes sont parfois comptabilisés avec un décalage d’un an dans le
compte
administratif de l’EPCI.
Ainsi la notification de la
subvention relative au schéma directeur d’assainissement
de la commune de Heiligenberg, reçue en mars 2018, aurait dû conduire à la comptabilisation
d’un RAR de 14
000
€ au cours de ce même exercice. La
CCRMM
n’a pourtant comptabilisé
cette recette certai
ne qu’un an après.
Le remboursement, au profit de l’EPCI, des travaux d’assainissement menés rue
Pierre
Klingenfus aurait dû également justifier la comptabilisation d’un RAR en recette de
50 340
€ dès 2017 (en application de la convention signée à cet effe
t). La communauté de
communes n’a pourtant inscrit le montant des RAR qu’à compter de l’exercice 2018.
Compte tenu des décalages temporels constatés, la chambre invite l’EPCI à se montrer plus
attentive dans la comptabilisation des RAR.
4.1.2.3
L’incidence sur la
présentation des équilibres budgétaires
La surestimation budgétaire récurrente des projets d’équipement a amené la
CCRMM
à mobiliser inutilement ses excédents de fonctionnement pour combler le déséquilibre
apparent
33
de sa section d’investissement. Le const
at récurrent de la non-exécution
des
projets d’investissement votés a conduit l’EPCI à présenter un budget 2020 dans lequel
le report à nouveau de la section de fonctionnement (6,7
M€) excédait même, à lui seul,
le
montant des dépenses prévues pour l’exerc
ice
34
(soit 6,4
M€ hors inscription budgétaire
d’une provision non justifiée de 3
M€).
Cette situation a été corrigée en 2021 lors de l’affection du résultat de l’exercice 2020. A
cette
occasion, la communauté de communes a transféré l’intégralité de ses
reports à nouveau
en réserves, soit 9,1
M€. Entre 2015 et 2021, le solde de ses réserves a presque doublé,
passant de 21,6
M€ à 40,8 M€.
33
Entre 2017 et 2020, le solde de la section d’investissement a été excédentaire de 0,7
M€ (soit 2,6
M€ d’excédents
de recettes en partie compensées par un solde négatif de RAR de 1,9
M€).
34
Cf
. annexe 4
: Tableau récapitulatif de l’incidence des prévisions budgétaires.
Observations définitives / ROD
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24/43
Figure 5 : Évolution des reports
et des réserves du budget principal (en M€)
Source : compte de gestion
Ce mode de fonctionnement consistant à justifier le niveau budgétaire des recettes
de fonctionnement par la surestimation du besoin de financement en investissement
35
ne
permet pas la recherche d’une
adéquation annualisée entre le niveau des recettes
prélevées et celui des dépenses réelles.
La chambre invite la communauté de communes à améliorer la qualité de ses prévisions
budgétaires, conformément aux dispositions de l’article
L. 1612-4
du CGCT
36
. Le principe,
de niveau constitutionnel, de la sincérité budgétaire nécessite un degré suffisant de réalisation
des projets, élément qui n’apparait pas vérifié dans le cas de la CCRMM durant la période
sous contrôle.
Rappel du droit n° 4 :
Conformément à l’article L.
1612-4 du CGCT, adopter un budget en
équilibre réel dont les recettes et les dépenses ont été évaluées de façon sincère.
4.1.3
Les immobilisations
4.1.3.1
La mise en service des immobilisations
Le solde des immobilisations en cours figurant au budget principal a connu un pic au cours
des exercices 2017 et 2018 (9
M€) avant de décroître à 2,2
M€ en 2020. Toutefois, les retards
constatés dans la mise en service de certaines immobilisations n’ont pas eu d’incidence
comptable pour la communauté de communes.
35
Entre 2017 et 2020, pour équilibrer le budget principal, l’EPCI a budgété un transfert de 20,7M€ de la section
de
fonctionnement vers la section d’investissement.
36
Article L. 1612-4 du CGCT :
« Le budget de la collectivité territoriale est en équilibre réel lorsque la section
de fonctionnement et la section d'investissement sont respectivement votées en équilibre, les recettes
et les dépenses ayant été évaluées de façon sincère, et lorsque le prélèvement sur les recettes de la section
de fonctionnement au profit de la section d'investissement, ajouté aux recettes propres de cette section,
à l'exclusion du produit des emprunts, et éventuellement aux dotations des comptes d'amortissements
et de provisions, fournit des ressources suffisantes pour couvrir le remboursement en capital des annuités
d'emprunt à échoir au cours de l'exercice
».
2,2
1,3
0,0
3,9
5,5
6,7
0,0
21,6
24,9
28,6
29,6
30,2
31,7
40,8
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Report à nouveau
Excédents capitalisés
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
25/43
4.1.3.2
L’inventaire de l’ordonnat
eur
Au 31 décembre
2019, les montants figurant à l’inventaire du budget principal ne sont pas
pleinement concordants avec ceux figurant à l’état de l’actif fourni par le comptable public.
Les équipements relatifs à la mise en place de la fibre optique sont par exemple manquants
dans l’inventaire alors qu’ils figurent à l’actif du comptable en 2019.
Les différences
entre l’état de l’actif et l’inventaire
au 31 décembre 2019
En €
Brut
Amortissements
Net
Actif du bilan
50 349 669
928 768
49 420 902
Inventaire de l’ordonnateur
48 266 736
949 884
47 316 852
Ecarts constatés
+ 2 082 934
- 21 116
+ 2 104 050
Source
: état de l’actif et inventaire
En
réponse, l’ordonnateur indique que le document transmis était erroné et
ne correspondait
pas à
l’annexe du compte administratif. Il précise que des erreurs de
formules ont été
constatées et corrigées en 2021. La CCRMM s’engage par la même occasion à garantir la
parfaite concordance de l’état de l’actif du comptable public avec l’inventaire de l’ordo
nnateur.
La chambre prend acte de cet engagement.
4.1.3.3 Le calcul des amortissements
La CCRMM a défini, par délibérations du 19 mars 1988 et du 17 décembre 2002, les modalités
d’amortissement de ses immobilisations corporelles et incorporelles
: les conditions énoncées
sont conformes aux dispositions de l’instruction budgétaire et comptable M14 et n’appellent
pas d’observation.
4.1.4
La comptabilisation des risques
4.1.4.1
Les provisions pour risques et charges
Le montant des provisions pour risques et charges a connu une très importante évolution,
passant de plus de 3
M€ en 2015 et 2016, à moins de 40
000
€.
L’évolution du solde des provisions pour risques (en €)
2015
2016
2017
2018
2019
2020
3 039 610
3 039 610
39 610
39 610
39 610
39 610
Source : compte de gestion
Les provisions pour risques et charges
«
(…) n’ont pas vocation à servir des objectifs
budgétaires
(constituer
des
réserves
budgétaires,
couvrir
des
charges
futures
d’amortissement ou de renouvellement de biens, financer l’augmentation future des charges
annu
elles récurrentes ou la diminution future de recettes annuelles récurrentes sans qu’il y ait
un événement justifiant cette provision) »
37
. La provision de 3
M€, reprise en écriture en 2017,
a été inscrite de manière non conforme et était destinée à constituer une réserve budgétaire
dans le cadre de la construction de la piscine de Mutzig.
37
Cf. guide comptable et budgétaire des provisions pour risques et charges, comité de fiabilité des comptes locaux :
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
26/43
Le solde depuis 2017, d’un montant de 39
610
€, apparaît cohérent au regard des risques
contentieux communiqués par la communauté de communes.
4.1.4.2
Les provisions pour dépréciation d’actifs
La CCRMM a été exposée à deux reprises à l’irrécouvrabilité de créances liée
à ses compétences eau et assainissement.
Les admissions en non-valeur enregistrées liées à la liquidation judicia
ire d’une société
prononcée en juillet 2013 ont été provisionnées à un niveau adéquat par l’EPCI
:
-
les 231 560
€ d’admissions en non
-valeur comptabilisés en 2015 ont été couverts par
une reprise de provisions de 230 700
€ constituée avant la période sous r
evue ;
-
les 219 740
€ d’admissions
en non-
valeur prévues pour la fin de l’exercice
2021 sont
couverts par la provision de 220 000
€
constitués en 2017.
4.1.5
Le rattachement des charges et des produits
Le rattachement des charges et des produits à l’exercice est
obligatoire pour les EPCI de plus
de 3 500 habitants.
Le budget principal ne comporte pas de rattachement en recettes. En matière de dépenses,
les vérifications menées sur un échantillon aléatoire n’ont pas révélé d’anomalies.
4.2
La situation financière
Les états financiers de la communauté de communes se composent du budget principal
et de
quatre budgets annexes. Ces derniers retracent les opérations relatives à l’exercice
des compétences de la CCRMM
en matière d’eau, d’assainissement, de déchets et
de gestion
des zones d’activité.
Les budgets dédiés à l’eau et à l’assainissement font l’objet d’une analyse spécifique.
Le poids relatif des budgets
Recettes de fonctionnement
Dettes financières
Budgets
en M€
en %
en M€
en %
Principal
7,92
39 %
0
0 %
Assainissement
4,71
23 %
0,39
54 %
Eau
3,91
19 %
0,33
46 %
Déchets
2,48
12 %
0
0 %
Zones d'activité
1,21
6 %
0
0 %
Total
20,22
100 %
0,72
100 %
Source : compte de gestion 2020
4.2.1
L’a
nalyse financière du budget principal
4.2.1.1 Produits de fonctionnement
Au cours de la période 2015 - 2020, les produits de fonctionnement
38
ont été en moyenne
de
6,3 M€.
38
Hors produits exceptionnels (compte 7875).
Observations définitives / ROD
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C
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E
ST
27/43
L’é
volution annuelle des produits de fonctionnement
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Produits hors reprises
6,00
5,82
5,97
6,37
6,96
6,79
Variation annuelle
- 0,18
0,15
0,40
0,59
- 0,17
Variation en %
- 3,1 %
2,7 %
6,7 %
9,3 %
- 2,5 %
Source : compte de gestion
Les produits de fonctionnement proviennent en moyenne à 84 % de la fiscalité nette
39
prélevée
auprès des ménages et des entreprises. Les ventes de l’EPCI (services et produits
du
domaine) et les dotations de l’
État constituent une source de financement secondaire,
représentant respectivement 9 % et 7 % des recettes.
Ces taux
s’explique
nt par le potentiel financier élevé de la CCRMM
40
qui conduit à limiter
le montant des transferts en
provenance de l’
État.
4.2.1.2 Les recettes fiscales brutes
Entre 2015 et 2020, les recettes fiscales brutes sont passées de 5,8
M€ à 6,7
M€, soit
une augmentation moyenne de 3,1 % par an. La crise sanitaire liée à la Covid-
19 n’a pas eu
d’incidence majeure sur les produits fiscaux 2020 en raison de la stabilité des bases
d’imposition sur les particuliers (valeur cadastrale) et du décalage temporel propre à la fiscalité
professionnelle.
Le détail de la fiscalité brute en valeur
En M€
2015
2019
2020
Var
2015/2019
Var
2019/2020
Taxe d’habitation (TH)
1,85
1,97
1,99
0,11
0,02
Taxe foncière bâtie
(TFB)
1,02
1,13
1,18
0,10
0,05
Taxe foncière non
bâtie (TFNB)
0,07
0,07
0,07
0
0
Cotisation foncière des
entreprises (CFE) (part
additionnelle)
0,77
0,87
0,95
0,10
0,08
CFE (part FPZ)
0,55
0,61
0,62
0,06
0,01
Cotisation sur la valeur
ajoutée des
entreprises (CVAE)
1,21
1,69
1,58
0,48
- 0,11
Taxe sur les surfaces
commerciales
(TASCOM)
0,03
0,03
0,03
0
- 0,01
Autres
0,24
0,23
0,29
- 0,01
0,06
Total
5,75
6,60
6,71
0,85
0,11
Source : compte de gestion
La hausse des recettes fiscales en valeur absolue résulte de deux mécanismes : la hausse
des produits de taxe d’habitation (TH) et des produits fonciers (taxe foncière –
TF - et cotisation
39
Après reversement de fiscalité, notamment au titre du fonds de péréquation des ressources intercommunales
et communales (FPCI).
40
Le potentiel financier remplace à partir de 2005 le potentiel fiscal comme élément de mesure de la richesse
théoriqu
e d’une commune. Ce potentiel financier est égal au potentiel fiscal, auquel est ajoutée la dotation forfaitaire
de la DGF provenant de l’
É
tat, perçue par la commune l’année précédente (hors compensation de la suppression
de la part salaire de la taxe professionnelle). Ce potentiel financier permet ainsi de prendre en compte l'ensemble
des ressources stables d'une collectivité.
Observations définitives / ROD
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C
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G
RAND
E
ST
28/43
foncière des entreprises), et la hausse des produits de la cotisation sur la valeur ajoutée
des entreprises (CVAE).
Figure 6 : É
volution des produits fiscaux en M€
Source : compte de gestion
La TH et la TF ont connu une évolution modérée entre 2015 et 2020 (augmentation de 0,5
M€
sur la période, soit une hausse annuelle moyenne de 2,4 %). Cette
augmentation s’est réalisée
à taux constants et résulte uniquement de l’augmentation des bases fiscales.
La suppression de la taxe d’habitation et sa compensation par l’
État va en outre limiter
la
marge de manœuvre de la communauté de communes en matière d
e recettes fiscales.
4.2.1.3
La fiscalité professionnelle
La CVAE constitue la recette fiscale professionnelle la plus importante et la plus dynamique :
son montant passe de 1,2
M€ à 1,6
M€ entre 2015 et 2020, soit une hausse moyenne
de 5,5
%. Cette évolution s’
explique par la croissance soutenue des résultats des entreprises.
En 2020, la CVAE représente 24 % des recettes fiscales de la CCRMM.
La cotisation foncière des entreprises prélevée dans le cadre de la fiscalité professionnelle
de zone (FPZ) constitue une recette substantielle de 0,6
M€ en moyenne.
4.2.1.4 Les ressources institutionnelles
Les dotations versées par l’
État sont stables de 2015 et 2018. La hausse de 0,3
M€ constatée
en 2019 résulte de
la modification des critères d’attribution de la dotation d’interc
ommunalité
des communautés de communes.
4,269
4,305
4,369
4,509
4,658
4,814
1,209
1,283
1,347
1,591
1,686
1,579
0,000
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
7,000
8,000
2015
2016
2017
2018
2019
2020
TF et TH
CVAE
TASCOM
Autres
Observations définitives / ROD
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29/43
L’évolution des dotations de l’
État
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Dotations d'intercommunalité et
de compensation
0,174
0,098
0,096
0,094
0,318
0,340
Autres compensations
0,122
0,211
0,283
0,309
0,340
0,333
Total
0,296
0,309
0,378
0,403
0,658
0,672
Source : compte de gestion
4.2.1.5 Les dépenses de fonctionnement
Entre 2015 et 2020, les charges de gestion ont augmenté de 0,8
M€, passant de 3,3
M€
à 4,1
M€, soit une hausse moyenne annuelle de 4,4
% au cours de la période.
Les charges de gestion
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Charges de gestion
3,27
3,37
3,97
4,04
4,13
4,06
Source : compte de gestion
La hausse constatée au cours de l’exercice 2017 est
liée pour partie aux dépenses
d’exploitation de la piscine
de Dachstein. La répartition entre les principaux postes
de
dépenses n’appelle pas d’observation.
Figure 7 : La composition des dépenses de gestion (en
M€)
Source : compte de gestion
4.2.1.6
La capacité d’autofinancement (C
AF)
La capacité d’autofinancement brut
e résulte de la différence entre les recettes réelles
de fonctionnement et les dépenses réelles de fonctionnement, permet de rembourser
les dettes et de financer une partie des investissements.
La CAF brute de la CCRMM se situe
autour d’
un pivot de 2,5
M€.
1,12
1,16
1,55
1,44
1,34
1,26
1,51
1,51
1,77
1,84
1,97
1,88
0,35
0,48
0,45
0,49
0,52
0,50
0,29
0,23
0,20
0,27
0,30
0,42
0,00
0,50
1,00
1,50
2,00
2,50
3,00
3,50
4,00
4,50
2015
2016
2017
2018
2019
2020
charges générales
personnel
subventions
autres
Observations définitives / ROD
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C
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G
RAND
E
ST
30/43
Figure 8 : É
volution de la CAF brute (en M€)
Source : compte de gestion
La CAF brute équivaut en moyenne à 39 % des produits de gestion comptabilisés entre 2015
et 2020. La CCRMM
dispose ainsi d’excédents
conséquents de fonctionnement.
C
es marges de manœuvre sont
significatives, dans la mesure où la CCRMM
n’a pas de dettes
financières. Elle
n’a
donc pas à affecter sa CAF au service de la dette. Cette situation favorable
lui a permis de
consacrer l’intégralité de son éparg
ne au financement de
l’
investissement.
La chambre souligne néanmoins la nécessité pour l’EPCI de suivre avec attention l’évolution
de la situation financière de la SEM du foyer de la Basse-Bruche. La CCRMM a en effet
accordé sa garantie sur un ensemble de prêts (solde de 3,1
M€ au 31
décembre 2020)
souscrits par cette SEML.
4.2.1.7 Le financement des investissements
Les investissements de la période 2015 -
2020 ont été financés sans recours à l’emprunts.
Seule l’année 2016, marquée par la réalisation de travaux en vue de l’ouverture de la piscine
de Dachstein, a conduit à prélever des ressources sur fonds de roulement (FDR). Pour
les autres exercices, les ressources financières de la CCRMM ont été supérieures
aux montants investis et sont donc venues abonder ses réserves.
L’é
volution du besoin de financement
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
CAF brute
2,70
2,44
2,01
2,33
2,81
2,56
Remboursement d’emprunts
0
0
0
0
0
0
CAF nette
2,70
2,44
2,01
2,33
2,81
2,56
Recettes d'investissement
1,63
1,88
ND
0,47
0,14
0,88
Financement propre disponible
4,33
4,32
ND
2,80
2,96
3,44
Dépenses d'équipement en
M€
3,09
6,97
ND
0,78
2,04
0,94
Capacité (+) / Besoin (-) de financement
+ 1,23
- 2,65
ND
+ 2,02
+ 0,91
+ 2,50
Reconstitution (+) / Mobilisation (-) du FDR
+ 1,23
- 2,71
ND
+ 2,02
+ 0,91
+ 2,50
Source : compte de gestion
0,000
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
7,000
8,000
2015
2016
2017
2018
2019
2020
CAF brute
Produits hors reprises
Charges hors amortissement
Observations définitives / ROD
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G
RAND
E
ST
31/43
4.2.1.8
Le fonds de roulement et la trésorerie
Les excédents dégagés ont abondé le fonds de roulement
41
de la CCRMM qui représente
en 2020 plus de deux ans de charges courantes, soit 9,7
M€.
Ce niveau de
ressources propres s’explique par la volonté de
la CCRMM de ne pas recourir
à
l’emprunt
et donc de constituer des réserves
pour financer l’investissement
à partir
des excédents capitalisés chaque année.
L’é
volution du fonds de roulement
2015 2016 2017 2018 2019 2020
Fonds de roulement au 31/12
en M€
7,44 4,73 4,24 6,26 7,17 9,67
En nb de jours de charges courantes
831
512
390
566
634
869
Source : compte de gestion ; retraitement CRC
La capitalisation de réserves, conjuguée à un besoin en fonds de roulement (BFR)
42
négatif,
a conduit à un niveau très élevé de trésorerie du budget principal. Les disponibilités
de la CCRMM sont supérieures à 14
M€ en 2020, soit l’équivalent de plus de trois ans
de charges courantes.
L’é
volution de la trésorerie du budget principal
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Fonds de roulement
7,44
4,73
4,24
6,26
7,17
9,67
Besoins en fonds de roulement
- 2,04
- 2,37
- 2,27
- 2,89
- 5,30
- 4,34
Trésorerie
9,48
7,10
6,51
9,15
12,47
14,02
En nb de jours de charges courantes
1 058
768
599
827
1 103
1 260
Source : compte de gestion
La trésorerie du budget principal résulte en partie du transfert des disponibilités des budgets
annexes, lesquelles viennent abonder le compte au Trésor. Ainsi le solde de trésorerie
de 14
M€ en
2020 inclut un transfert de 6,3
M€ en provenance du budget assainissement.
41
Le fonds de
roulement mesure les ressources disponibles à moyen terme pour financer l’activité de l’EPCI.
42
Le besoin en fonds de roulement correspond aux besoins de financement à court terme, résultant du décalage
entre les flux de trésorerie en recettes et en dépenses correspondant à l’activité opérationnelle. Un besoin en fonds
de roulement négatif conduit à une augmentation du niveau de trésorerie.
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
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G
RAND
E
ST
32/43
Figure 9 : Contribution des budgets à la trésorerie
(en M€)
Source : compte de gestion ; retraitement CRC.
Les budgets annexes
de l’
eau et
de l’
assainissement sont des services industriels
et commerciaux (SPIC). En raison
de leur nature juridique, ces budgets n’ont pas vocation
à alimenter la trésorerie des services publics administratifs (SPA) regroupés au sein du budget
principal. Or la trésorerie de ces deux budgets annexes constitue une source croissante
des disponibilités du budget principal passant de 2,5
M€ en 2015
à 6,1
M€ en 2020.
Dans sa réponse, l’ordonnateur confirme l’intention initiale de la CCRMM de gérer de manière
consolidée les budgets annexes de l’eau et de l’assainissement au sein d’une trésorerie
unique. La CCRMM rappelle également que les comptes administratifs des deux budgets
annexes sont excédentaires et que leur tarification a été réajustée à compter de l’exercice
2020, en diminuant celui de l’assainissement et en augmentant celui de l’eau.
La CCRMM prend acte de l’obligation prévue à l’article L.
1412-1 du CGCT et rappelée par
la
chambre, consistant à respecter l’autonomie financière des budgets annexes de l’eau
et de
l’assainissement
La chambre prend acte de cet engagement.
Rappel du droit n° 5 : Respecter
le principe d’autonomie financière des SPIC en dotant
ces
derniers d’un compte propre au Trésor, conformément aux dispositions de l’article
L. 1412-
1 du CGCT et de l’instruction comptable M4.
4.2.2
L’analyse financière du budget annexe de l’e
au
4.2.2.1
L’é
volution de l
’excédent brut d’exploitation
et de la CAF brute
L’excédent brut d’exploitation (EBE) mesure la performance opérationnelle d’un service
industriel et commercial. Il
s’est élevé en moyenne à 1,2
M€ entre 2015 et 2020.
7,01
4,54
5,87
6,52
7,93
1,00
-0,32
0,38
-0,20
1,47
2,20
3,15
4,73
6,29
0,69
0,16
0,84
-1,00
1,00
3,00
5,00
7,00
9,00
11,00
13,00
15,00
2015
2016
2018
2019
2020
Budget principal
Eau
Assainissement
Déchets
Trésorerie
Trésorerie hors SPIC
Observations définitives / ROD
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C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
33/43
Les principaux indi
cateurs d’exploitation
En
M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Facturation de l'eau
2,41
2,08
2,20
2,26
2,56
2,49
Autres produits
0
0
0
0
0,01
0
Total des produits d'exploitation
2,42
2,08
2,20
2,27
2,57
2,49
Consommations intermédiaires
0,02
0,02
0,02
0,01
0,03
0,01
Charges de personnel
0,07
0,07
0,07
0,07
0,08
0,06
Redevance SDEA
0,87
0,85
0,95
0,88
0,91
0,77
Redevance agence de l'eau
0,14
0,15
0,15
0,16
0,15
0,14
Total des charges d'exploitation
1,11
1,08
1,20
1,13
1,17
0,99
EBE
1,31
1
1
1,14
1,40
1,51
Résultat financier + exceptionnel
- 0,01
- 0,01
- 0,03
- 0,02
- 0,03
- 0,06
CAF brute
1,30
0,99
0,97
1,12
1,37
1,45
Source : compte de gestion
La situation financière du budget annexe de l’eau s’est progressivement dégradée, pour
devenir déficitaire à compter de 2017. Les excédents de fonctionnement ne permettent dès
lors
plus de couvrir le déficit de la section d’investissement.
L’e
xécution budgétaire par section
En €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Section de fonctionnement
Report
349 310
225 042
0
0
0
0
Solde
699 135
278 765
87 212
301 652
517 865
561 458
Solde avec report
1 048 445
503 807
87 212
301 652
517 865
561 458
Section d'investissement
Report
- 777 715
- 689 494
- 428 623
- 200 373
- 613 838
- 720 594
Solde
+ 88 221
+ 260 871
+ 228 250
- 413 465
- 106 756
- 12 116
Solde avec report
- 689 494
- 428 623
- 200 373
- 613 838
- 720 594
- 732 710
RAR
- 133 909
- 97 959
- 33 453
+ 47 512
- 146 827
+ 33 743
Solde avec RAR
- 823 403
- 526 582
- 233 826
- 566 326
- 867 421
- 698 967
Solde global
+ 225 042
- 22 775
- 146 614
- 264 674
- 349 556
- 137 509
Source : compte administratif
La chambre rappelle qu’en application des dispositions de l’article L.
2224-1 du CGCT
« Les budgets des services publics à caractère industriel ou commercial exploités en régie,
affermés ou concédés par les communes, doivent être équilibrés en recettes et en dépenses ».
L
’ordonnateur souligne que la situation financière du budget annexe de l’eau s’est améliorée
et que le compte administratif 2021 est excédentaire.
La CCRMM s’engage à veiller à équilibrer en recettes comme en dépenses les budgets
annexes des services publics industriels et commerciaux, conformément aux dispositions
légales rappelées par la chambre.
La chambre prend acte de cet engagement.
Rappel du droit n° 6 : Équilibrer en recettes et en dépenses les budgets des services
publics à caractère industriel et commercial, conformément aux dispositions de l’article
L. 2224-1 du CGCT.
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
34/43
Les travaux nécessaires à l’entretien et au renouvellement du r
éseau (1,3
M€ par an
en
moyenne) ont été financés sans recourir à l’emprunt. Les recettes d’investissement
ajoutées à la CAF nette n’étant pas suffisantes, la
CCRMM a dû recourir à des prélèvements
sur fonds de roulement de 2015 à 2018 avant d
’
abonder ce dernier au cours des deux derniers
exercices, mais sans retrouver le niveau de 2015.
L’évolution des besoins de financement
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
CAF brute
1,30
0,99
0,97
1,12
1,37
1,45
Annuité en capital
0
0
0
0
0
0
CAF nette
1,30
0,99
0,97
1,12
1,37
1,45
Recettes d'investissement
0,02
0,04
0,03
0,00
0,04
0,01
Investissements
1,39
1,31
1,09
1,32
1,31
1,43
Besoin (-) / Capacité (+) de financement
- 0,07
- 0,28
- 0,08
- 0,20
+ 0,11
+ 0,03
Source : compte de gestion
4.2.2.2 Les principaux indicateurs bilanciels
L’absence de recours à l’emprunt conduit à l’épuisement graduel du fonds de roulement
du budget annexe eau qui passe de 0,4
M€ en 2015 à
- 0,1
M€ en 2020 malgré
les abondements de fin de période.
À ce stade, les investissements de long terme indispensables au fonctionnement du réseau
d’adduction d’eau ne peuvent plus être financés par des ressources propres.
Les principaux agrégats du budget annexe
de l’e
au
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Encours de dette au 31/12
0,33
0,33
0,33
0,33
0,33
0,33
Capacité de désendettement (années)
0,3
0,3
0,3
0,3
0,2
0,2
Fonds de roulement
+ 0,36
+ 0,08
- 0,12
- 0,25
- 0,14
- 0,11
Besoin en fonds de roulement
- 0,64
+ 0,40
- 0,09
- 0,22
- 0,52
0,09
Trésorerie
+ 1
- 0,32
- 0,02
- 0,03
0,38
- 0,20
Source : compte de gestion
Le
besoin d’investissement sur les réseaux d’adduction d’eau
est estimé par la CCRMM
à 10
M€ pour la période 2020
-2024. Il né
cessite que l’EPCI ait recours
à court terme
à
l’emprunt
, à des révisions tarifaires significatives, voire à des mesures conjointes.
Structure du fonds de roulement en 2020
ACTIF NET
M€
PASSIF
M€
Immobilisations incorporelles
0,04 Dotations, FCTVA et legs
1,90
Terrains et constructions
1,03 Excédent de fonctionnement capitalisé
17,99
Réseaux
22,07 Report à nouveau
0,56
Fonds de roulement négatif
- 0,11
Subventions d'investissement
0,41
Autres ressources propres
1,84
Dettes financières
0,33
Total emplois
23,03
Total ressources
23,03
Source : compte de gestion
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
35/43
Le solde comptable de trésorerie
du budget annexe de l’eau est négatif
, ce qui ne pourra pas
perdurer en raison de la nécessaire individualisation des disponibilités sur un compte
au Trésor.
4.2.3
L’analyse financière du budget annexe de l’assainissement
4.2.3.1
L’évolution de l’
EBE et de la CAF brute
L’EBE représente en moyenne un montant annuel de 2,4
M€ entre 2015 et 2020.
Les p
rincipaux indicateurs d’exploitation
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Redevance assainissement
2,40
2,39
2,87
3,01
3,22
3,09
Contribution eau pluviale
0,55
0,55
0,55
0,55
0,55
0,55
Autres redevances
0,14
0,22
0,51
0,56
0,50
0,46
Autres produits et subventions
0,33
0,34
0,46
0,38
0,42
0,48
Total des produits d'exploitation
3,42
3,50
4,39
4,50
4,68
4,57
Consommations intermédiaires
0,03
0,02
0,02
0,03
0,01
0,02
Charges de personnel
0,06
0,08
0,08
0,08
0,09
0,11
Redevance SDEA
1,20
1,17
1,67
1,80
1,80
1,69
Autres charges d'exploitation
0,23
0,06
0,06
0,06
0,06
0,06
Total des charges d'exploitation
1,51
1,33
1,82
1,96
1,96
1,87
Excédent brut d'exploitation (EBE)
1,91
2,17
2,56
2,54
2,72
2,70
Résultat financier + exceptionnel
- 0,08
- 0,06
- 0,04
- 0,04
- 0,03
- 0,02
CAF brute
1,84
2,11
2,52
2,50
2,68
2,68
Source : compte de gestion
Le montant des investissements réalisés, soit 1,4
M€ par an en moyenne
, a été légèrement
inférieur à la CAF nette. Les travaux menés ont été financés par autofinancement.
Évolution des besoins de financement
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
CAF brute
1,84
2,11
2,52
2,50
2,68
2,68
Annuité en capital
0,45
0,40
0,34
0,28
0,25
0,21
CAF nette
1,39
1,71
2,18
2,22
2,43
2,47
Recettes d'investissement
0,04
0,11
0,06
0,03
0,28
0,05
Investissements
1,61
1,31
2,04
1,36
0,87
1,12
Besoin (-) / Capacité (+) de financement
- 0,18
+ 0,51
+ 0,21
+ 0,89
+ 1,84
+ 1,40
Source : compte de gestion
4.2.3.2 Les principaux indicateurs bilanciels
Le budget annexe de l’assainissement présente un endettement faible avec un encours
de dettes qui passe de 1,8
M€ en 2015 à 0,4
M€ en 2020
. La capacité de désendettement est
inférieure à une année.
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
36/43
Le budget annexe présente un fonds de roulement supérieur à 6
M€, soit un montant
particulièrement élevé, équivalent à deux ans de redevance d’assainissement.
Les principaux agrégats
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Encours de dette au 31/12
1,77
1,38
1,13
0,85
0,60
0,39
Capacité de désendettement (années)
1,0
0,7
0,4
0,3
0,2
0,1
Fonds de roulement
1,62
2,13
2,18
3,23
5,07
6,47
Besoin en fonds de roulement
0,15
- 0,08
0,06
0,08
0,34
0,18
Trésorerie
1,47
2,20
2,12
3,15
4,73
6,29
Source : compte de gestion
Au regard des réserves accumulées au sein du budget annexe, les tarifs d’assainissement
votés par la CCRMM apparaissent élevés.
Dans sa réponse, l’ordonnateur reconnaît l’excédent important
du budget annexe
de
l’assainissement relevé
par la chambre. Il justifie le niveau élevé de tarification par
le programme prévisionnel des travaux sur la période 2020 - 2024, pour un montant estimé
de 17,496
M€
. Ce programme a été
présenté lors du débat d’orientation budgétaire de 2020
.
La chambre prend acte de ce programme, tout en déplorant de manière générale l’absence
d’un plan pluriannuel d’investissement qui permettrait de formaliser les
engagements
de la
CCRMM. De plus, si la politique de l’EPCI est vertueuse en limitant au strict minimum
le
recours à l’emprunt, la chambre rappelle que les budgets publics s’inscrivent dans le cadre
impératif de l’annualité budgétaire. Ce dernier peut êtr
e aménagé dans le cadre
d’une
planification pluriannuelle, qui est de bonne gestion. Le conseil communautaire et plus
largement les citoyens contribuables de la communauté de commune pourraient dans
ce cadre bénéficier de la plus grande transparence quant au respect du suivi des projets
et de leur réalisation.
Le n
iveau d’amortissement des immobilisations
En M€
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Valeur brute
57,78
59,10
70,25
71,61
72,49
73,61
Amortissement
18,33
19,40
22,09
23,41
24,75
26,10
Valeur nette
39,45
39,69
48,16
48,20
47,74
47,51
Nette/Brute
68 %
67 %
69 %
67 %
66 %
65 %
Source : compte de gestion
Le ratio entre la valeur brute et la valeur nette des immobilisations
43
mesure le vieillissement
du réseau. L’évolution à la baisse de ce ratio tend à démontrer que le surplus de redevances
n’a pas contribué au renouvellement des infrastructures durant la période 2015
- 2020.
Le
retour annoncé par la CCRMM d’un programme d’in
vestissement important durant
la période 2020
–
2024 devrait donc être formalisé et suivi avec rigueur, afin de permettre
de
s’assurer que le niveau des redevances d’assainissement correspond bien à l’effort
de
renouvellement présenté lors du débat d’orien
tation budgétaire 2020.
Rappel du droit n° 7 :
Fixer les redevances d’assainissement en fonction du service rendu
aux usagers afin de garantir le strict équilibre du budget annexe, conformément
aux
dispositions de l’article L.
2224-1 du CGCT.
43
À partir de l’analyse du compte 21531 «
réseaux d’adduction d’eau
».
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
37/43
5.
INCIDENCE DE LA CRISE SANITAIRE
5.1
L’i
ncidence financière
L’incidence financière de la crise sanitaire
liée à la covid-19 a été présentée aux élus
communautaires lors du débat d’orientations budgétaires qui s’est tenu en
février 2021.
Selon le bilan établi par la CCRMM
au titre de l’exercice 2020, l’incidence budgétaire nette
de
la crise s’est élevée à 0,4
M€ environ, dont 0,3
M€
concernant les piscines et 0,1
M€ liés
à la baisse de la CVAE.
L’ampleur de la crise sanitaire sur les recettes fiscales de l’EPCI ne sera toutefois pleinement
perceptible qu’à compter des exercices 2021 et 2022, en raison notamment du mode de calcul
de la CVAE.
L’in
cidence de la crise sanitaire en 2020
Montant
en €
Dépenses
additionnelles
Remboursement des entrées piscines
964
Achat de masques
48 200
Achat de produits d'entretien
4 130
Sous-total
53 294
Dépenses
évitées
Piscines : personnel saisonnier
34 330
Suspension transport à la demande
51 279
Vélo
–
Tour 2020
12 000
Sous-total
97 609
Recettes
manquantes
Recettes entrées piscines
319 085
Location bar piscine de plein air
1 000
Taxe de séjour
12 000
Aire d'accueil des gens du voyage
8 400
CVAE (fiscalité professionnelle)
106 687
Sous-total
447 172
Solde global pour l'EPCI
402 857
Source : CCRMM
5.2
L’incidence sur la compétence piscines
La crise sanitaire a fortement perturbé le fonctionnement des piscines. En 2020, la durée
des
périodes de fermeture des piscines de Mutzig et de Dachstein s’élevait à 346
jours
cumulés pour les deux établissements, soit plus du double du nombre constaté en 2018
et 2019 (164 et 136 respectivement).
En 2021
44
, ces deux piscines ont été fermées durant 287 jours. Ces fermetures ont surtout
concerné le site de Dachstein dont les activités ont été interrompues pour des raisons
économiques, la limitation du public à quelques catégories de nageurs (sportifs de haut niveau,
militaires, prescriptions médicales) ne justifiant pas le fonctionnement simultané des deux sites
couverts de la communauté de communes.
44
Données provisoires arrêtées à fin octobre 2021.
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
38/43
Figure 10 : Cumul du nombre de jours de fermeture des piscines de Mutzig et de Dachstein
Source : CCRMM (données à fin octobre pour 2021)
Les données de fermeture p
récitées ne rendent pas pleinement compte de l’incidence
de la
crise sanitaire sur l’apprentissage de la natation par les groupes scolaires. En effet, bien
que les piscines aient été ouvertes, leur fréquentation a été parfois limitée à certains groupes
d’u
sagers. Ce fut notamment le cas entre novembre 2020 et mai 2021.
Au regard de l’année scolaire 2018
- 2019, considérée comme année de référence,
la fréquentation des élèves a chuté de moitié en 2019/2020 et de près des deux-tiers
en 2020/2021.
Figure 11 : Fréquentation des piscines de Mutzig et Dachstein par les groupes scolaires
Source : CCRMM
Près de 35 000 entrées scolaires ont été perdues entre septembre 2019 et juin 2021. Pour
ces
élèves, la crise sanitaire s’est
traduite par un décalage important dans le temps
d’apprentissage de la natation.
79
63
39
85
73
94
67
252
181
0
50
100
150
200
250
300
350
400
2018
2019
2020
2021
Arrêt technique
Jours fériés et vacances
Crise sanitaire
31 357
31 008
16 192
11 354
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
2017/2018
2018/2019
2019/2020
2020/2021
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
39/43
5.3
Les dispositifs d’aides
5.3.1
Les dispositifs d’aides en
lien avec la Région
La CCRMM a abondé le «
fonds de résistance Grand Est
» mis en place par la Région
et la Banque des territoires en 2020. Ce fonds, conçu comme un complément aux dispositifs
nationaux, visait
à soutenir les petites entreprises et les associations grâce à l’octroi d’avances
remboursables.
La contribution de l’EPCI à ce fonds a été fixée à 81
646
€.
Le montant des avances approuvées dans le périmètre de la CCRMM
s’est élevé à 0,3
M€
(dont 0,08
M€ financés par cette dernière). En novembre 2021, seule la moitié de cette
enveloppe globale de 0,3
M€ avait été attribuée.
5.3.2
Les dispositifs d’aides en lien
avec la Collectivité
européenne d’Alsace
En vert
u des dispositions de l’article L.
1511-3 du CGCT, les EPCI à fiscalité propre sont
compétents pour définir les aides ou les régimes d'aides en matière d'investissement
immobilier des entreprises. Cette compétence peut être toutefois déléguée par convention
au département.
Par délibération du 8 octobre 2020, la CCRMM a délégué cette compétence au département
du Bas-Rhin
45
jusqu’au 31
décembre 2020 afin de bénéficier du « f
onds d’urgence pour
les acteurs du tourisme et les activités de proximité » mis en place par ce dernier et abondé
à hauteur de 7
M€
46
.
Ces subventions ont concerné 82 entreprises, majoritairement dans le secteur artisanal, pour
un montant total de 298 905
€ (soit 3
645
€ par entr
eprise en moyenne).
45
Les départements du Bas-Rhin et du Haut-Rhin ont fusionné
pour constituer la Collectivité européenne d’Alsace
à compter du 1
er
janvier 2021.
46
Ce fonds ayant notamment vocation à prendre en charge les dépenses nécessaires au respect des règles
sanitaires ou à l’adaptation de locaux. Les entreprises éligibles sont celles de moins de 50
salariés, domiciliées
dans le Bas-
Rhin et dont le chiffre d’affaires a connu une baisse cumulée de plus de 50
% entre avril 2019
et avril 2020.
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
40/43
Évolution des principales compétences de la CCRMM
Octobre
2015
Juin
2021
Gestion
déléguée
Aménagement (SCOT notamment)
X
X
en partie
Développement économique (ZAE notamment)
X
X
non
Collecte et traitement des déchets
X
X
Oui
SMICTOMME
Assainissement des eaux usées
X
X
en partie
Eau potable
X
X
en partie
Gestion des piscines
X
X
non
Action sociale (épicerie sociale, assistantes maternelles)
X
X
en partie
Gestion des pistes cyclables
X
X
non
Organisation de la mobilité (transport à la demande)
X
X
oui
Financement du très haut débit
X
X
non
Accueil et maintien des entreprises
X
X
non
Tourisme et promotion du territoire
X
X
en partie
Gestion des milieux aquatiques
X
X
en partie
Gestion de maisons de services au public
X (2017)
non
Gestion des aires d'accueil des gens du voyage
X (2017)
non
Gestion des bornes de recharge pour véhicules électriques
X (2017)
non
Politique du logement et du cadre de vie
X
N/A
Source : CCRMM
Légende : « X » correspond aux
compétences figurant dans les statuts de l’EPCI
; « N/A » = non applicable
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
41/43
Compétences supplémentaires (article L. 5214-16 du CGCT)
Intitulé de la compétence
Exercice effectif de la
compétence (exemples)
Définition de l’intérêt communautaire
Protection et mise en valeur de
l’environnement
Délibération n° 50/2017 du 18 septembre
2017
: études d’aménagements paysagers à
visée identitaire des entrées et des principales
traversées des communes de la CCLC.
Politique du logement et du cadre
de vie
Délibération n° 49/2017 du 18 septembre
2017 : contractualisation ou accompagnement
de
procédure
d’aménagement
visant
à
l’amélioration de l’habitat par la rénovation du
patrimoine immobilier.
Construction,
entretien
et
fonctionnement
d’équipements
culturels
et
spo
rtifs
d’intérêt
communautaire et d’équipements
de l’enseignement préélémentaire
et élémentaire
Ecole de musique
Délibération n° 48/2017 du 18 septembre
2017 :
- équipements
culturels
et
sportifs :
construction, entretien et fonctionnement
d’un centre cultu
rel intercommunal (école
de musique située à Brienne-le-Château) ;
-
équipements
de
l’enseignement
préélémentaire
et
élémentaire :
construction, entretien et fonctionnement
de
locaux
liés
à
l’enseignement
préélémentaire
et
élémentaire,
au
périscolaire et à l
’extrascolaire.
Action
sociale
d’intérêt
communautaire
Délibération n° 47/2017 du 18 septembre
2017 : construction, entretien et gestion de
nouvelles maisons d’accueil et des nouveaux
logements pour personnes âgées
Service des écoles acquisition de
mobilier et fournitures, recrutement
et gestion des personnels de
service et des agents territoriaux
spécialisés des écoles maternelles
de l’enseignement préélémentaire
et élémentaire
Fonctionnement
des
classes
maternelles
et
primaires
(fournitures et équipements)
Recrutement
et
gestion
des
personnels (ATSEM, agents de
services)
Participation au financement des
activités culturelles et sportives des
écoles et aux transports qui y sont
associés
Intérêt communautaire spécifié dans les
statuts
Mise
en
place
d
’accueil
périscolaire,
construction,
entretien,
fonctionnement
et
animation d’équipements relatifs
aux activités périscolaires
Maintenance,
équipement,
fonctionnement et entretien des
bâtiments (restaurants scolaires)
Gestion des repas servis dans les
restaurants scolaires
Intérêt communautaire spécifié dans les
statuts
Transport à la demande
Par délégation de la Région Grand
Est, organisation et mise en place
d’un service de transport à la
demande de porte en porte par
taxis au profit des usagers de la
CCLC
Intérêt communautaire spécifié dans les
statuts
Compétence extrascolaire
Accueil des enfants de 3 à 17 ans,
pendant les week-ends et les
vacances, en structure d’accueil de
loisirs sans hébergement
Intérêt communautaire spécifié dans les
statuts
Compétence numérique
Non soumis à la définition d’un intérêt
communautaire
Source : arrêté préfectoral du 18 octobre 2018
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
42/43
Cartographie des EPCI du Bas-Rhin
Source : Insee
Observations définitives / ROD
CC de la région de Molsheim-Mutzig
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
43/43
Tableau récapitulatif de l’incidence
des prévisions budgétaires 2017
–
2020
Source : budgets et CA de la CCRMM
2017
2018
2019
2020
En M€
Budget
CA
Ecart
Budget
CA
Ecart
Budget
CA
Ecart
Budget
CA
Ecart
Section de
fonctionnement
(SF)
Report N-1
0
0
0
3,91
3,91
0
5,51
5,51
0
6,66
6,66
0
Dépenses
- 6,03
- 5,11
0,92
- 6,11
- 5,20
0,91
- 6,24 - 5,37
0,87
- 9,38
- 5,52
3,86
Recettes
9,86
10,05
0,19
7,27
7,41
0,14
7,55
8,03
0,48
7,72
7,92
0,19
Solde
exercice
3,83
4,93
1,11
5,07
6,12
1,05
6,82
8,17
1,35
5
9,06
4,05
Virement
d'équilibre
- 3,83
- 5,08
- 6,82
- 5
Résultat
0
4,93
4,93
0
6,12
6,12
0
8,17
8,17
0
9,06
9,06
Section
d'investissement
(SI)
Report N-1
- 1,96
- 1,96
0
- 0,70
- 0,70
0
0,13
0,13
0
-1
- 1
0
Dépenses
- 8,12
- 3,97
4,15
- 8,47
- 0,80
7,67
- 10,84 - 2,06
8,78
- 8,23
- 1,05
7,18
Recettes
6,25
5,23
- 1,03
4,09
1,63 - 2,46
3,89
0,93 - 2,96
4,23
2,66 - 1,57
RAR
- 0,32
- 0,32
- 0,74 - 0,74
- 0,50 - 0,50
- 0,31 - 0,31
Solde
exercice
- 3,83
- 1,02
2,81
- 5,08
- 0,61
4,47
6,82 - 1,50
5,32
- 5
0,30
5,30
Virement
d'équilibre
3,83
5,08
6,82
5
Résultat
0
- 1,02
- 1,02
0
- 0,61 - 0,61
0 - 1,50 - 1,50
0
0,30
0,30
Affectation du
résultat
Report en
SI
- 0,70
+ 0,13
- 1
+ 0,61
Excédent
capitalisé
1,02
0,61
1,50
9,06
Report en
SF
3,91
5,51
6,66
0
Chambre régionale des comptes Grand Est
3-5, rue de la Citadelle
57000 METZ
Tél. : 03 54 22 30 49
www.ccomptes.fr/fr/crc-grand-est
« La société a le droit de demander compte
à tout agent public de son administration »
Article 15 de la Déclaration des Droits de l’Homme et du Citoyen
L’intégralité de ce rapport d’observations définitives
est disponible sur le site internet
de la chambre régionale des comptes Grand Est :
www.ccomptes.fr/fr/crc-grand-est