25, rue Paul Bellamy B.P. 14119 Nantes cedex 01 - www.ccomptes.fr
Le présent document, qui a fait l’objet d’une
contradiction avec les destinataires concernés,
a été délibéré par la chambre le 9 juin 2020.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
ET SA RÉPONSE
LE MANS MÉTROPOLE
(Département de la Sarthe)
Exercices 2014 et suivants
LE MANS MÉTROPOLE
1
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE
...............................................................................................................................
3
RECOMMANDATIONS
...........................................................................................................
7
INTRODUCTION
......................................................................................................................
8
1
LE MANS MÉTROPOLE : UNE COMMUNAUTÉ URBAINE ANCIENNE ET EN
DÉVELOPPEMENT
...........................................................................................................
10
1.1
Historique et chiffres-clés
.............................................................................................
10
1.2
La gouvernance
.............................................................................................................
11
2
LES COMPÉTENCES COMMUNAUTAIRES
.................................................................
11
2.1
Les compétences obligatoires
.......................................................................................
11
2.2
Les compétences facultatives
........................................................................................
13
3.2
La qualité de l’information financière
..........................................................................
14
3.3
La fiabilité des comptes
................................................................................................
18
3.3.1
La comptabilité d’engagement et les restes à réaliser
.....................................................
18
3.3.2
Le rapprochement de l’inventaire avec l’état de l’actif
..................................................
20
4
L’ANALYSE FINANCIÈRE
RÉTROSPECTIVE 2014-2018
...........................................
21
4.1
Le contexte institutionnel
..............................................................................................
21
4.2
L’analyse financière consolidée (budget principal et budgets annexes)
.......................
21
4.2.1 Les produits de gestion
...................................................................................................
21
4.2.2 Les charges de gestion
....................................................................................................
32
4.2.3 Les transferts de solidarité
..............................................................................................
34
4.2.4
L’analyse des dépenses de personnel du budget principal
..............................................
43
4.2.5
La formation de l’autofinancement
.................................................................................
45
4.2.6
Les dépenses d’équipement
............................................................................................
47
4.2.7 Le service de la dette
......................................................................................................
48
4.2.8 Les flux financiers liés aux transferts de compétences
...................................................
49
4.2.9 La mutualisation
.............................................................................................................
52
4.3
La trajectoire financière du budget principal
................................................................
57
4.4
L’analyse financière du budget annexe des transports urbains
.....................................
58
4.4.1 Les produits de gestion
...................................................................................................
58
4.4.2 Les charges de gestion
....................................................................................................
60
4.4.3
La formation de l’autofinancement
.................................................................................
62
4.4.4
Les dépenses d’équipement
............................................................................................
63
4.4.5
Le financement des dépenses d’
équipement
...................................................................
64
4.4.6
L’endettement
.................................................................................................................
65
5
LES DISPOSITIFS DE GESTION ET LEURS PERS
PECTIVES D’ÉVOLUTION
........
67
5.1
Le contrat entre l’État et LMM
.....................................................................................
67
5.2
La programmation pluriannuelle des investissements
..................................................
68
5.3
La gestion budgétaire des investissements
...................................................................
69
5.4
Le dispositif de contrôle de gestion
..............................................................................
70
5.4.1 Fonctions et outils du contrôle de gestion
......................................................................
70
5.4.2 Revue de gestion et budget
: l’exemple de la politique du logement
.............................
71
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
2
5.4.3
Les pistes d’amélioration de l’action du service «
contrôle de gestion »
.......................
72
6
LES DELEGATIONS DE SERVICE PUBLIC
..................................................................
73
6.1
L’analyse de l’exécution du contrat arrivé à échéance.
................................................
74
6.2
L’avis de la commission consultative des services publics locaux (article L.
1411-
4 du CGCT) et la délibération du conseil communautaire sur le principe de la
délégation
......................................................................................................................
76
6.2.1 La qualité des données communiquées à la CCSPL
.......................................................
76
6.2.2 La faible participation des membre de la CCSPL
...........................................................
77
6.2.3 Le fonctionnement de la CCSPL
....................................................................................
78
6.3
L’avis du comité technique paritaire
.............................................................................
79
6.4
L’ex
amen des candidatures et des offres par la commission de délégation de
service public
................................................................................................................
80
6.4.1 La composition et le fonctionnement de la commission de délégation de service
public
..............................................................................................................................
80
6.4.2 Les missions de la CDSP
................................................................................................
80
6.5
La phase de négociations avec les candidats
................................................................
82
6.5.1
L’efficacité des négociations pour les DSP «
mobilités » et « UVED-UTM »
..............
82
6.5.2 Des conditions critiquables de
l’attribution de la DSP «
stationnement »
......................
82
7
LA MOTIVATION DU CHOIX DE LA PROCÉDURE DE PASSATION POUR LE
MARCHÉ PUBLIC DE TÉLÉRELÈVE DES RÉSEAUX FIXES DES COMPTEURS
D’EAU
.................................................................................................................................
85
ANNEXES
...............................................................................................................................
89
LE MANS MÉTROPOLE
3
SYNTHÈSE
Avertissement
: l’instruction de ce rapport et la procédure contradictoire se sont déroulées
avant la déclaration de l’état d’urgence sanitaire liée à l’épidémie de Covid
-19 instauré par la
loi n° 2020-290 du 23 mars 2020 entrée en vigueur le 25 mars 2020. Les possibles incidences
de la crise sanitaire sur les comptes et la gestion de Le Mans Métropole
n’ont donc pu être
prises en compte dans les observations qui suivent
Une communauté urbaine histo
rique au service d’un ter
ritoire
connaissant des difficultés sociales
Créé le 19 novembre 1971, Le Mans Métropole (LMM) est une communauté urbaine
(CU) composée aujourd'hui de 19 communes, dix communes ayant intégré le périmètre de
l’établissement public d
e coopération intercommunale (EPCI) entre 2013 et 2018.
LMM déploie les politiques publiques liées à l’exercice de ses compétences en matière
d’urbanisme, de développement économique et d’habitat au profit d’une population d’un peu
plus de 210 000 habitants sur un territoire qui a connu, entre 2010 et 2015, une progression
démographique de 0,3 %, inférieure à celle de la région (0,8 %) et à celle du reste du pays
(0,5 %).
En 2015
1
, le taux de pauvreté évalué à 17,8 % y était très nettement supérieur à celui de
la région (11,2 %)
2
. Le taux de chômage des 15 à 64 ans évalué à 17,2 % y était également
supérieur au taux national de 14,2 %.
Une situation financière saine qui s’est encore améliorée
sous l’effet
conjugué de la maî
trise des dépenses, de l’évolution
de la fiscalité et
de la réduction de l’endettement.
S’agissant de la situation financière de LMM, la chambre a porté son analyse sur la
période 2014-
2018, les comptes de l’exercice 2019 n’ayant pas été adoptés au moment de la
production du rapport d’obser
vations tel que soumis à la contradiction.
LMM a historiquement fait le choix du régime dit de la fiscalité additionnelle ne retenant
pas, ce faisant, celui du transfert de la fiscalité économique au seul EPCI. Elle est actuellement
la seule CU dans ce cas.
1
Source : données INSEE/2015, les plus récentes disponibles au moment du contrôle
2
Seuil de pauvreté : 1 026
€
par mois pour une personne seule selon la définition française et européenne
calculée sur la base de 60 % du revenu médian.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
4
Sur le budget principal, entre 2014 et 2018, les charges de gestion de la CU ont eu une
progression plus faible que celles des produits de gestion. Cette évolution vertueuse a eu pour
conséquence l’amélioration de l’excédent brut de
fonctionnement qui a progr
essé de 44,32 M€
en 2014 à 50,96
M€ en 2018.
Cette évolution favorable de l’équilibre financier de l’EPCI a été rendue possible par la
maîtrise de l’évolution des dépenses de fonctionnement et par une stratégie fiscale
d’augmentation annuelle des
taux d’imposition de la taxe d’habitation, de la taxe foncière sur
les propriétés bâties et de la cotisation foncière des entreprises entre 2014 et 2017.
Sur la période 2014-2018, la diminution de la dotation globale de fonctionnement (DGF)
a entraîné une
perte cumulée de recettes de 28,7 M€ alors que la progression de la fiscalité (effet
base et effet taux) n’a permis de percevoir qu’une recette cumulée supplémentaire de 23,3 M€.
En 2018 et 2019, les taux d’imposition sont restés stables, marqu
ant ainsi une rupture
avec la stratégie fiscale antérieure.
Sur le périmètre consolidé de l’ensemble de ses budgets, la CU a réduit son programme
d’investissement de 77
,1
M€ à 38,5 M€ par an entre 2014 et 2018, les dépenses d’équipement
cumulées s’élevant à 272,4 M€ sur la période. Deux grands équipements ont cependant été
réalisés pour
l’extension du réseau de transports collectifs en site propre pour un montant total
au
31 décembre 2016 de 150,2 M€ : la 2
ème
ligne de tramway et une ligne de bus à haut niveau
de service.
Compte tenu de la réduction de ses dépenses d’investissement et du recours limité à
l’emprunt, l’EPCI a pu conforter l’équilibre général de ses budgets, l’encours de dette ayant
diminué sur la période contrôlée de 415 M€ à 309,1 M€. La capacité de désendettement sur
l’ensemble des budgets de LMM s’est améliorée entre 2014 et 2018 pour s’établir à 3,6 années
en 2018, soit un niveau tout à fait satisfaisant.
Des transferts de solidarité qui appelleraient une redynamisation
Avec l’augmentation du nombre d’habitants (de 206 565 à 212 890), liée notamment
à
l’adhésion à l’EPCI de cinq nouvelles communes, les transferts de fiscalité et de péréquation
sont passés d
e 27,01 € en 2016
à 2
5,29 € par habitant en 2018, soit une baisse de 6,37 %, causée
par la diminution subie du fonds de péréquation des ressources intercommunales et
communales (FPIC) que n’a pas compensé complètement l’augmentation de la dotation de
solidarité communautaire (DSC).
La priorité ayant été donnée, sur la période, à l’intégration de nouvelles communes dans
le périmètre de l’intercommunalité, les dispositifs de transfert de solidarité vers les communes
membres sont restés inchangés.
Compte tenu
de la baisse des transferts financiers et de l’application de mécanismes de
garantie dans le calcul du FPIC au détriment des critères de solidarité (potentiel fiscal, revenu
par ha
bitant), l’effet péréquateur de
celui-
ci s’est réduit
sur la période.
LE MANS MÉTROPOLE
5
De surcroî
t et s’agissant de la DSC, la chambre a pu faire le constat que sur la période
relevant du contrôle, LMM en faisant retour à deux communes adhérentes de l’intégralité de la
taxe professionnelle de zone, avait dérogé aux textes en vigueur quant aux critères de calcul de
la DSC.
Elle a également relevé que,
pour l’avenir
,
il revient à LMM en application de l’article
256 de la loi de finances n° 2019-
1479 pour 2020 qui concerne désormais l’ensemble des
communautés urbaines à fiscalité propre, de fixer de nouveaux critères de calcul et de
répartition de la DSC et ce au plus tard en 2021.
Un niveau de mutualisation élevé qui marque le pas
Au 1
er
janvier 2018, 695 agents travaillaient au sein de services communs ville LMM et
120 au sein de services communs
ville, LMM et centre communal d’action sociale (CCAS) soit
un total de 815 agents mutualisés et 22 % de l’effectif total des trois collectivités.
Entre 2014 et 2018, le taux de mutualisation de l’ensemble des charges de gestion du
bloc communal a légèrement régressé, passant de 7,67 % en 2014 à 7,45 % en 2018. Les charges
mutualisées ont stagné alors que les charges de gestion du bloc communal progressaient de
2,6 %. Celles des communes (comptes 60 à 65) ont progressé de 3,49 %, celles de la CU de
1,34 % entre 2014 et 2018. Dans le même temps, les charges mutualisées sont restées stables.
La mutualisation des services marque donc le
pas, alors qu’elle pourrait contribuer
à la maîtrise
des dépenses, notamment de personnel, des communes membres.
La chambre in
vite la CU, dans le cadre de l’élaboration de son nouveau schéma de
mutualisation, à faire montre d’une plus grande ambition avec la préoccupation d’une
meilleure
efficience du service public local.
Des dispositifs de gestion en progrès
LMM dispose d’une
programmation pluriannuelle des investissements (PPI). La
comparaison entre les niveaux de crédits inscrits dans la programmation pluriannuelle et les
crédits d’investissement effectivement réalisés témoigne d’une maîtrise de la programmation
au moins jusq
u’en 2017, l’année 2018 ayant été celle d’un écart important entre crédits inscrits
au PPI (59 M€) et crédits réalisés (47 M€).
Le déploiement d’une nouvelle organisation budgétaire assimilable à la technique des
autorisations de programmes et des crédits
de paiement (AP/CP) en 2017 n’a pas permis
d’améliorer le taux de réalisation des investissements qui s’est au contraire dégradé entre 2017
et 2018, le phasage de certaines grandes opérations ayant été mal évalué.
Il apparait donc que la CU peut encore amé
liorer les procédures internes d’évaluation
et de phasage de ses projets d’investissement, et ce pour permettre une évaluation au plus juste
des crédits de paiement inscrits au budget primitif.
La CU s’est dotée d’un service interne de conseil en gestion
en 2013. Celui-ci est en
charge notamment de piloter, en amont de la préparation budgétaire, des revues de gestion ayant
vocation à être présentées à une commission d’élus aux fins d’arbitrage.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
6
L’évaluation de la revue de gestion effectuée en 2018 pour la
préparation du budget
2019 relative à la politique du logement révèle que la méthode d’évaluation des résultats et des
moyens consacrés à cette politique relève plus de la technique budgétaire que des techniques
de contrôle de gestion visant à mesurer l’e
fficience des moyens engagés. Ainsi la plus
importante charge budgétaire relative à la politique du logement, soit l’aide au financement du
logement social, n’est analysée que sous un angle budgétaire, aucune évaluation n’étant faite
quant à l’efficience du régime d’aides de la CU (aides directes et minorations foncières).
Des procédures de mise en concurrence perfectibles pour l’attribution
des délégations de services publics et des marchés
Au cours de la période sous revue, trois délégations de service public (DSP) importantes
ont notamment été renouvelées : exploitation des parkings et du stationnement sur voirie ;
gestion du réseau de transport urbain ; exploitation de l’unité de valorisat
ion énergétique des
déchets (UVED).
Le contrôle des procédures de passation de ces trois délégations a permis à la chambre
de constater un respect global des procédures internes d’ouverture des consultations et des
modalités de mise en concurrence. Pour autant,
des points d’amélioration souhaitable ont pu
être relevés. Il est par exemple regrettable que la rédaction des cahiers des charges pour la
consultation des entreprises susceptibles de
répondre ne soit pas précédé d’une analyse plus
complète et d’une évaluation exhaustive des délégations en voie d’achèvement, évaluation qui
pourrait incomber au service en charge du contrôle de gestion ou à un conseil externe
indépendant.
Les convocations de la commission consultative des services publics locaux (CCSPL)
avant le lancement de chaque consultation paraissent avoir davantage pour vocation de
satisfaire à une obligation légale plutôt qu’à la volonté de se soumettre à une véritable
consultation des usagers concernés. En effet, en l’absence d’un règlement intér
ieur à la
commission, fixant, par exemple, un quorum de participants en deçà duquel les réunions ne
peuven
t se tenir valablement, ces dernières ne rassemblent qu’un nombre très restreint des
représentants désignés par l’établissement
public. En outre, les informations communiquées
aux membres de la CCSPL sont de qualité variable. Il en découle des avis de teneur inégale.
S’agissant des procédures de mise en concurrence, les négociations menées par LMM
se sont révélées le plus souvent efficaces pour l’améli
oration des offres présentées. La chambre
a cependant constaté
un manque de rigueur dans la gestion de la procédure d’attribution de
la
délégation de gestion des parkings.
Enfin, la chambre a fait le constat que dans l’attribution d’un marché pour la fourn
iture
et l’installation de matériel de télérelève des compteurs d’eaux, LMM avait
indûment invoqué
une contrainte technique, pour recourir à une procédure négociée sans mise en concurrence,
alors que seule une consultation ouverte aurait pu éventuellement démontrer la réalité de cette
contrainte.
Sur
l’ensemble de ces points, la chambre invite l’EPCI à respecter strictement d’une
part les règles relatives à la passation des marchés publics et d’autre part les règles auxquelles
elle se sera elle-même soumise dans le cadre des procédures de passation des DSP.
LE MANS MÉTROPOLE
7
RECOMMANDATIONS
Recommandation n°
1
: En application du principe de spécialité tel que défini par la
jurisprudence et en l’absence de la prise de compétence « sport de haut niveau », mettre fin au
versement d’une
subvention au club Le Mans Sarthe Basket.
Recommandation n°
2
: Adopter dans les meilleurs délais et au plus tard en 2021 des
modalités de calcul (enveloppe et critères) de la dotation de solidarité communautaire
conformes à l’article L.
5211-28-4 du code général des collectivités territoriales.
Recommandation n°
3
: Mettre fin à la subvention récurrente irrégulièrement versée à la
commune centre sous la forme d’un fond
s de concours sous le libellé « charges de centralité »
ne répondant pas aux dispositions de l’article L. 5215
-26 du CGCT.
Recommandation n°
4
:
En cas de renouvellement d’une délégation de service public,
procéder en amont de la procédure de renouvellement à une analyse exhaustive du contrat
s’achevant,
dans un souci de bonne gestion.
Recommandation n°
5
: Conformément aux préconisations de la circulaire du 7 mars 2003,
adopter un règlement relatif au fonctionnement de la commission consultative des services
publics locaux.
Recommandation n°
6
: Justifier systématiquement dans les documents relatifs aux marchés
concernés les motifs qui ont conduit LMM à recourir à la procédure négociée sans publicité ni
mise en concurrence, conformément à la jurisprudence, sous peine de nullité de la procédure.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
8
INTRODUCTION
La chambre régionale des comptes Pays de la Loire a inscrit, à son programme 2019, le
contrôle des comptes et de la gestion de la communauté urbaine (CU) de Le Mans Métropole
(LMM) pour les exercices 2014 et suivants en application des articles L. 211-3 et L. 211-4 du
code des juridictions financières.
Une lettre d’ouverture de contrôle en date du 23 janvier 2019 a été adressée
à
M. Stéphane Le Foll, président de la CU.
Un entretien de début de contrôle a eu lieu le 11 février 2019 avec M. Stéphane Le Foll,
M. Philippe Dilasser, directeur général adjoint de LMM chargé des finances et du juridique et
M. Christophe Stervinou, rattaché au pôle Analyse financière, Fiscalité, TVA et désigné
correspondant de la chambre pour tous les échanges avec LMM dans le cadre du présent
contrôle
Un entretien de fin de contrôle a eu lieu le 8 novembre 2019 avec MM. Le Foll, Dilasser,
Stervinou et M. Jérôme Legrand, chef de cabinet.
Ce contrôle s’est déroulé avant la crise sanitaire et n’a donc pas pu tenir compte de ses
effets éventuels sur LMM.
Le précédent contrôle de la chambre a porté sur les exercices 2008 et suivants et a donné
lieu à un rappo
rt d’observations définitives en 2014.
Les recommandations formulées par la chambre à LMM au terme de ce précédent
contrôle étaient les suivantes :
Rendre plus lisible, au regard de ses statuts, sa politique à l’égard du sport de haut niveau et
son soutie
n à l’enseignement supérieur.
Mettre en place une information prévisionnelle et pluriannuelle plus précise sur les ressources
humaines à l’occasion des débats d’orientations budgétaires.
Poursuivre l’adaptation de ses procédures pour produire un
inventaire cohérent et améliorer
le suivi de ses biens en relation avec le trésorier.
Poursuivre les démarches visant à fiabiliser l’actif immobilisé.
Assurer la mise en concordance des comptes concernés avec le comptable et procéder à un
contrôle de cohér
ence avant l’édition des états des encours de dette du compte administratif
par rapport au compte de gestion.
La chambre s’est donc attachée à examiner la façon dont la CU a tenu compte des
recommandations précédentes de la chambre.
Le présent contrôle a porté également sur les thèmes suivants :
les compétences communautaires ;
l
’appréciation de la qualité de l’information financière et comptable ;
l
’analyse financière rétrospective des budgets consolidés, du budget principal et du budget
annexe des transports urbains ;
LE MANS MÉTROPOLE
9
les dispositifs de gestion ;
l
a commande publique à travers l’analyse d’une part du renouvellement de trois délégations
de service public et d’autre part du choix de la procédure de passation pour le marché de
télérelève des réseaux fixes d
e compteurs d’eau.
Le rapport d’observations provisoires (ROP) a été délibéré le 10 décembre 2019.
Le ROP a été transmis à M. Stéphane Le Foll le 18 décembre 2019. Il a répondu par
courrier reçu à la chambre le 18 février 2020.
Des extraits de ROP ont également été transmis le 18 décembre 2019 à M. Le Foll, en
qualité de maire de la ville du Mans. Il a répondu par courrier reçu à la chambre le
18 février 2020.
Des extraits ont été par ailleurs communiqués le 18 décembre 2019 à M. Jacques Gouffé,
président directeur général de la société d’économie mixte (SEM)
Cénovia
ainsi qu’au
Président de Suez Smart Solutions.
M. Jacques Gouffé a répondu par courrier du 12 février 2020 reçu à la chambre le
13 février 2020.
M. Farrokh Fotoohi, directeur général de Suez Smart Solutions a répondu par courrier
du 14 février 2020, reçu à la chambre le 17 février 2020.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
10
1
LE MANS MÉTROPOLE : UNE COMMUNAUTÉ URBAINE
ANCIENNE ET EN DÉVELOPPEMENT
1.1
Historique et chiffres-clés
Créé le 19 novembre 1971
3
, Le Mans Métropole (LMM) est une communauté urbaine
(CU) composée aujourd'hui de 19 communes.
Cinq communes ont rejoint la CU le 1
er
janvier 2013 : Aigné, Saint-Saturnin, la Milesse
ainsi que Ruaudin et Champagné.
Le 1
er
janvier 2017, cinq autres communes, issues de la communauté de communes du
Bocage Cénomans, ont également rejoint la CU : Chaufour-Notre-Dame, Fay, Trangé,
Pruillé-le-Chétif et Saint-Georges-du-Bois.
La communauté urbaine « le Mans Métropole » compte 205 188 habitants (population
municipale selon l'INSEE au 1
er
janvier 2015). Le territoire a connu une progression annuelle
moyenne de sa population de 0,3 % entre 2010 et 2015, progression démographique inférieure
à celle des Pa
ys de la Loire (+ 0,8 %) et à celle de l’ensemble du territoire français (+ 0,5 %)
sur la même période.
La part de ménages imposés s’y élevait à 53,6 %, légèrement supérieure à celle du reste
des Pays de la Loire (53,2 %). La médiane du revenu disponible était inférieure à celle de la
région (19 956 € contre 20 391 €). Le taux de pauvreté évalué à 17,4 % y est très nettement
supérieur à celui de la région (11 %)
4
.
Le taux de chômage des 15 à 64 ans sur le territoire de la CU évalué à 17 % en 2016 y
était également supérieur au taux national de 14,1 %.
5
. On observe qu’il est plus élevé sur la
seule ville du Mans (19,1 %).
Selon les résultats de l’enquête emploi de l’INSEE, l’évolution récente du taux de
chômage sur la zone d’emploi, calculé selon une estima
tion du nombre de chômeurs rapporté à
la population active se révèle favorable, la moyenne annuelle étant passée de 10,1 % en 2014 à
8,7 % en 2018
6
.
On dénombre sur le territoire environ 25 000 logements locatifs sociaux, soit 26 % des
résidences principales (source : Répertoire du Parc Locatif Social 2015).
3
Décret n° 71-922 portant création de la communauté urbaine.
4
Seuil de pauvreté : 1 026 euros par mois pour une personne seule selon la définition française et
européenne calculée sur la base de 60 % du revenu médian.
5
Source : INSEE 2016 ; RP 2016
6
Source : INSEE
; taux d’emplois localisés par zone d’emploi en France métropolitaine et DOM.
LE MANS MÉTROPOLE
11
Carte des communes membres de la CU
Source : Site internet Le Mans Métropole
1.2
La gouvernance
La présidence de la CU a été assurée de 1983 à mai 2018 par M. Jean-Claude Boulard.
Suite au décès de celui-ci, le 31 mai 2018, M. Stéphane Le Foll a été élu pour lui succéder le
14 juin 2018.
Le conseil communautaire est composé depuis 2017 de 74 conseillers issus des conseils
municipaux des 19 communes membres. Le conseil communautaire de LMM compte
58 conseillers communautaires et 15 vice-présidents.
2
LES COMPÉTENCES COMMUNAUTAIRES
2.1
Les compétences obligatoires
Sur la période contrôlée, les compétences obligatoires exercées par LMM ont évolué.
En effet, après l’entrée en vigueur de la loi de modernisation de
l’action publique territoriale et
d’affirmation des métropoles (M
APTAM) du 27 janvier 2014, LMM a mis à jour en 2016 et
2017 ses statuts pour tenir compte des nouvelles compétences transférées aux CU dans les
domaines notamment de la promotion touristique, du soutien aux établissements
d’enseignement supérieur et de recherche, et de la gestion des milieux aquatiques et de la
prévention des inondations.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
12
LMM a décidé, par délibération du 30 juin 2016, le rattachement de l’
établissement
public de coopération culturelle «
École Supérieure d’Art et de Design
Tours
–
Angers
–
Le
Mans » (ESAD TALM) à la CU.
De même, LMM a décidé, par délibération du 12 janvier 2017, le transfert des activités
d’accueil, d’information et de promotion exercées par l’office du touris
me de la ville du Mans
à la CU, qui devient l’office du tourisme de LMM. La délégation de service public «
tourisme »
conclue entre la société d’économie mixte Le Mans Évènements et la ville du Mans a également
été transférée à LMM.
Par délibération du 27 septembre 2018, LMM a décidé, après avoir opté dans un premier
à temps pour une conservation de la perception de la taxe de séjour par les communes l’ayant
instituée, l’instauration d’une taxe de séjour communautaire à compter du 1
er
janvier 2019 sur
l’ens
emble du territoire
de l’EPCI
, celle-
ci étant considérée comme un outil d’harmonisation
de la politique touristique à l’échelle du territoire.
Afin de neutraliser les pertes de recettes dans les budgets des communes percevant
auparavant une taxe de séjour, a été instituée à compter de 2019 une compensation financière
pour ces communes, à hauteur des montants figurant à leur compte administratif 2018.
Enfin, par délibération du 8 novembre 2018, LMM a décidé le transfert de la gestion du
port du Mans, équipement touristique, à la communauté urbaine. Cette gestion était confiée par
la ville du Mans à la société d’économie mixte
Cénovia par délégation de service public (DSP).
Cette délibération a ainsi également acté le transfert de la DSP du port du Mans à LMM.
À
l’occasion de son précédent contrôle, la chambre recommandait à la collectivité de
rendre plus lisible, au regard de ses statuts, sa politique à l’égard du sport de haut niveau et de
son soutien à l’enseignement supérieur.
En effet, la chambre avait fait le constat dans son rapport de 2014 que LMM, dans
certaines de ses actions, dépassait ses prérogatives statutaires, particulièrement dans les
domaines du sport et de l’enseignement supérieur, comme l’observait déjà le rapport de la
chambre de 2008 mais aussi celui de 2003.
S’agissant
du
soutien de LMM à l’enseignement supérieur, la loi MAPTAM ayant
renforcé les compétences des CU par l’ajout de compétences en matière de soutien et d’aides
aux établissements d’enseignement supérieur et de recherche et au
x programmes de recherche,
une partie de la recommandation est aujourd’hui devenue sans objet.
Dans son rapport de 2014 sur les exercices 2008 et suivants, la chambre avait rappelé
également les différentes formes de participation de LMM à la société d’éco
nomie mixte
sportive locale Le Mans Sarthe Basket (MSB), alors que ses statuts ne lui permettent pas
d’intervenir dans le domaine du sport de haut niveau.
Pour rappel, l’article 104 de la loi portant sur la nouvelle organisation ter
ritoriale de la
République du 7 août 2015 codif
ié à l’article L.
1111-4 du code général des collectivités
territoriales (CGCT) dispose : «
Les compétences en matière de culture, de sport, de tourisme,
de promotion des langues régionales et d'éducation populaire sont partagées entre les
communes, les départements, les régions et les collectivités à statut particulier. »
Le sport est donc depuis 2015 une compétence partagée.
LE MANS MÉTROPOLE
13
Sur la période sous revue, LMM a continué à verser des aides à MSB. Elles s’élèvent
sur la période 2014-2018
à 1,7 M€ représentant une aide moyenne annuelle de 340
000
€
(Cf. annexe n° 1).
La CU, voulant associer son image à celle de l’équipe professionnelle de basket
-ball,
club de l’élite Pro A, qui dispose d’un palmarès très étoffé, a développé, dans le but de
renforcer
l’attractivité du territoire, des prestations de service (prestations publicitaires et opérations de
relations publiques) avec MSB.
Interrogée sur les suites données à cette recommandation, LMM a indiqué en réponse
que : «
Le sport de haut niveau
n’est pas une compétence communautaire, aucun crédit n’est
voté à ce titre par Le Mans Métropole. »
en ajoutant que «
les deux principaux clubs sportifs
de l’agglomération étaient Le Mans Football Club, club de football évoluant en division
nationale pour
lequel aucun crédit n’était voté
»,
ce qu’a pu vérifier la chambre,
«
et Le Mans
Sarthe Basket pour lequel une subvention était versée au titre de la compétence de LMM dans
le domaine du développement économique, pour des actions en support du rayonnement de
l’agglomération
».
Cependant, la compétence « développement économique » ne saurait justifier le
versement d’une subvention à un club sportif quelle que soit la nature des prestations financées.
En réponses aux observations provisoires de la chambre, l
’ordonnateur a indiqué qu’une
réflexion était actuellement en cours avec l’ensemble des communes membres, afin de faire
évoluer les statuts de LMM
en la matière. Cette orientation éventuelle relèvera de l’assemblée
communautaire issue du dernier renouvellement électoral.
Recommandation n°
1 : En application du principe de spécialité tel que défini par la
jurisprudence et en l’absence de la prise de compétence «
sport de haut niveau », mettre
fin au versement d’une subvention au club Le Mans Sarthe Basket.
2.2
Les compétences facultatives
Sur la période contrôlée, les compétences facultatives de LMM n’ont pas été modifiées
,
à l’exception de la compétence relative à la prévention des inondations qui, optionnelle jusqu’en
2017, est devenue une compétence obligatoire de LMM à compter du 1
er
janvier 2018.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
14
3
L’APPRÉCIATION DE LA
QUALITÉ DE L’INFORM
ATION
FINANCIÈRE ET COMPTABLE
3.1
Les budgets annexes
Outre son budget principal, LMM gère sur la période contrôlée sept budgets annexes en
M14, comptabilité applicable aux communes et aux établissements publics communaux et
intercommunaux à caractère administratif :
le budget annexe des opérations de développement économique ;
le budget annexe de la ZAC des Hunaudières
–
Ruaudin ;
le budget annexe de la ZAC du Grand Plessis - Ruaudin, à compter de 2016 ;
le budget annex
e de la ZAC de l’Étoile –
Trangé, à compter de 2017 ;
le budget annexe lotissement Victor Duruy Saint Saturnin ;
le budget annexe lotissement La Tremblaie la Milesse ;
le budget annexe lotissement Le Cormier Mulsanne, à compter de 2014.
LMM gère également trois budgets annexes en M4, comptabilité applicable aux services
publics industriels et commerciaux :
l
e budget annexe de l’eau (M49)
;
l
e budget annexe de l’assainissement (M49)
;
le budget annexe des transports urbains (M43).
Après le budget principal, c’est le budget annexe des transports urbains, qui représente
le budget le plus important en volume de dépenses (18 % en 2017), suivis par les budgets
annexes de l’assainissement (9 % en 2017) et de l’eau (5 % en 2017).
3.2
La qualité de l’information financière
3.2.1
Les rapports sur les orientations budgétaires
Le vote du rapport d’orientation
s budgétaires (ROB) a bien lieu dans le délai de deux
mois précédant l’examen du budget, conformément à l’a
rticle L. 2312-1 du CGCT
7
.
7
L’article L. 2312
-1 du CGCT prévoit que dans les communes de 3 500 habitants et plus, le maire présente
au conseil municipal, dans un délai de deux mois précédant l'examen du budget, un rapport sur les orientations
budgétaires, les engagements pluriannuels envisagés ainsi que sur la structure et la gestion de la dette. Pour rappel,
cette règle s’applique également aux structures intercommunales en vertu de l’article L. 5211
-1 du CGCT qui
précise que les établissements publics de coopération intercommunale sont soumis aux règles applicables aux
c
ommunes de 3 500 habitants et plus s’ils comprennent au moins une commune de 3 500 habitants et plus.
LE MANS MÉTROPOLE
15
Quant à son contenu, la présentation du ROB de LMM a nettement évolué sur la période
contrôlée.
Dans son précédent contrôle, la chambre recommandait à la collectivité de mettre en
place une information prévisionnelle et pluriannuelle plus précise sur les ressources humaines
à l’occasion des débats sur les orientations budgétaires. En effet, sous l’ancienne période de
contrôle,
les ROB abordaient uniquement la perspective d’évolution globale de la masse
salariale, sans plus de précision.
Depuis le ROB de 2016, LMM réalise un focus détaillé sur les dépenses de personnel,
dans le respect de l’alinéa 3 de l’article L. 2312
-1 du CGCT
8
.
À compter de 2017, est joint en annexe du ROB, un rapport annuel sur la situation en
matière d’égalité entre les femmes et les hommes, qui vient compléter la présentation de la
structure et de l’évolution des dépenses de personnel et des effectifs.
Le
ROB de LMM au titre de l’année 2019, suite à de nouveaux efforts de présentation,
répond aux obligations du CGCT.
En effet, sont présentés pour la première fois dans ce ROB,
les résultats de l’exercice
précédent, mais aussi les grandes orientations stratégiques de la politique budgétaire.
De même, à compter de 2019, les budgets annexes font l’objet de développement propre,
ce qui n’était pas le cas dans les rapports précédents.
D’autres éléments, déjà présentés dans les ROB précédents, sont exposés
:
les o
rientations générales du budget de l’exercice
;
les principaux projets 2019 ;
le montant des investissements par politique publique pour les années 2019 et 2020 ;
l
’évolution 2014
-
2020 de l’encours de la dette ainsi que de la capacité de désendettement.
Pa
r ailleurs, LMM rappelle, dans ses différents ROB, un certain nombre d’éléments
d’information non prévues expressément par les textes mais qui intéressent assurément le
conseil communautaire, comme le contexte économique et financier national et international
ou encore le cadre financier des collectivités locales.
Quelques critiques peuvent cependant
être formulées notamment sur l’absence de vision
à moyen terme des dépenses d’investissement (les données chiffrées des dépenses par politique
publique sont do
nnées seulement sur les deux prochaines années) et l’absence de chiffrage
exhaustif des principaux investissements prévus.
De même, LMM ne donne aucune information prospective quant à l’impact budgétaire
de la gestion de ses ressources humaines.
8
Dans les communes de plus de 10 000 habitants, le rapport mentionné au deuxième alinéa du présent
article comporte, en outre, une présentation de la structure et de l'évolution des dépenses et des effectifs. Ce rapport
précise notamment l'évolution prévisionnelle et l'exécution des dépenses de personnel, des rémunérations, des
avantages en nature et du temps de travail. Il est transmis au représentant de l'État dans le département et au
président de l'établissement public de coopération intercommunale dont la commune est membre ; il fait l'objet
d'une publication. Le contenu du rapport ainsi que les modalités de sa transmission et de sa publication sont fixés
par décret.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
16
Ainsi le ROB de LMM pourrait encore être amélioré avec une analyse pluriannuelle
plus large de l’évolution des dépenses et des recettes.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre, l’ordonnateur a indiqué
qu’une prospective allant au
-delà du seul ho
rizon de deux ans existait mais qu’elle était réservée
au président, à l’élu aux finances ainsi qu’aux membres de la direction générale.
La chambre regrette cette insuffisance de communication qui prive les élus du conseil
communautaire d’informations imp
ortantes quant à la situation financière de la CU notamment
sur la soutenabilité à moyen et long terme de ses projets d’investissement.
3.2.2
La mise en ligne des informations financières de l’EPCI
Les dispositions des articles L. 2313-1
9
, R. 2313-8 et L. 2121-25
10
du CGCT imposent
la mise en ligne sur le site internet de LMM d’un certain nombre de données financières.
La mise en ligne de ces informations financières par LMM est satisfaisante, mais des
marges de progrès peuvent être envisagées pour se conformer strictement au CGCT.
Si les rapports adressés au conseil communautaire à l’occasion du débat sur les
orientations budgétaires sont disponibles sur le site internet de LMM, comme les documents de
synthèse budgétaire pour le budget primitif ou encore les notes de présentation pour le compte
administratif, la présentation brève et synthétique retraçant les informations financières
essentielles jointe au budget primitif et au compte administratif n’est pas disponible. Or elle
permettrait aux citoyens de saisir rapidement les enjeux de ces documents.
Pour chaque conseil communautaire, l’ensemble des délibérations adoptées sont mises
en ligne. Les comptes rendus des séances, s’il existent, pourraient également être mis à
disposition du public. Par ailleurs, le dispositif de recherche des délibérations pourrait
également être amélioré pour être plus intuitif.
9
Alinéas 11 et 12 de l’article L. 2313
-1 du CGCT : «
Une présentation brève et synthétique retraçant les
informations financières essentielles est jointe au budget primitif et au compte administratif afin de permettre aux
citoyens d'en saisir les enjeux.
La présentation prévue au précédent alinéa ainsi que le rapport adressé au conseil municipal à l'occasion du
débat sur les orientations budgétaires de l'exercice prévu à l'article L. 2312-1, la note explicative de synthèse
annexée au budget primitif et celle annexée au compte administratif, conformément à l'article L. 2121-12, sont
mis en ligne sur le site internet de la commune, lorsqu'il existe, après l'adoption par le conseil municipal des
délibérations auxquelles ils se rapportent et dans des conditions prévues par décret en Conseil d'Etat
».
10
Article L. 2121-25 du CGCT : «
Dans un délai d'une semaine, le compte rendu de la séance du conseil
municipal est affiché à la mairie et mis en ligne sur le site internet de la commune, lorsqu'il existe
».
LE MANS MÉTROPOLE
17
3.2.3
Les états financiers et annexes aux documents budgétaires
Il ressort du contrôle effectué sur les comptes administratifs du budget principal depuis
l
’exercice 2014 jusqu’à l’exercice 2018, que les dispositions des articles L.
2313-1 et R. 2313-3
du CGCT et de l’instruction M14, relatives aux états à produire en annexe du budget primitif et
du compte administratif, sont correctement appliquées.
Deux observations peuvent cependant être formulées :
l
es prestations en nature ne sont pas valorisées sur l’état relatif à la liste des concours attribués
à des tiers en subventions et en nature. Bien que non obligatoire, cette valorisation présente
des avantages
pour la sincérité des comptes mais aussi en terme d’image pour la collectivité.
Elle pourrait être ainsi encouragée à LMM.
Sur l’état relatif au personnel non titulaire, est absent l’ensemble des éléments de la
rémunération brute annuelle pour tous les agents concernés.
Dans son précédent contrôle, la chambre recommandait à la collectivité d’assurer la
mise en concordance des comptes concernés avec le comptable et de procéder à un contrôle de
cohérence avant l’édition des états des encours de dette du comp
te administratif par rapport au
compte de gestion.
Interrogée sur les suites données à cette recommandation, LMM a indiqué qu’elle
contrôlait chaque année rigoureusement les encours de dette de chaque budget avec les soldes
apparaissant aux comptes de gest
ion. À l’appui de sa réponse, LMM a transmis des tableaux
retraçant les vérifications annuelles qu’elle a effectuées entre 2008 et 2018 sur chaque budget.
LMM considère, par ailleurs, que les écarts observés lors du précédent contrôle
s’expliquait par les
méthodes de suivi mises en place par la CU, en fonction de la nature de la
dette.
Elle n’a donc pas pris de mesure particulière pour se conformer à la recommandation de
la chambre, mis à part le changement opéré sur l’état relatif aux cautions pour lequel
LMM
présente depuis 2013 le détail des dépenses et des recettes par locataire.
Cependant, la chambre n’a constaté, sur la nouvelle période de contrôle, aucun écart,
une fois les écritures relatives aux opérations de couverture retraitées, sur les montants de
l’encours du capital et des intérêts entre le compte administratif, le compte de gestion et les
états de la dette, aussi bien pour le budget principal que pour les budgets annexes.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
18
3.3
La fiabilité des comptes
3.3.1
La comptabilité d’engagement et les restes à
réaliser
3.3.1.1
La tenue de la comptabilité d’engagement
L’engagement des dépenses est pratiqué depuis 1997 à LMM. Les agents comptables
des services opérationnels sont chargés de l’engagement comptable sur le logiciel Coriolis,
concomitant à l’émission d’un bon
de commande. Les bons de commande ainsi générés sont
édités puis visés par le cadre chargé du secteur concerné. Tous les bons de commande supérieurs
à 9 000
€
HT sont signés par le président de LMM.
Il n’existe pas de guide de procédure spécifique sur la procédure d’engagement mise en
place au sein des services de LMM à l’exception d’une fiche appelée « schéma simplifié de la
dépense », qui donne quelques éléments d’information aux acteurs de cette phase de l’exécution
du budget.
À l’inverse, une fiche dis
ponible sur le site intranet de LMM rappelle la procédure de
signature des bons de commande.
Le projet de dématérialisation de cette procédure est en cours, notamment avec le
déploiement progressif du parapheur électronique. Celui-ci est déjà utilisé pour la signature
électronique des bordereaux de mandats et de titres.
Chaque année, une note de clôture de l’exercice rappelle le rôle des agents comptables
des services gestionnaires de crédits, ainsi que celui du service du budget dans le suivi des
engagemen
ts, afin d’évaluer en fin d’exercice les besoins de crédits à reporter en investissement
sur l’exercice suivant.
Pour effectuer ce travail d’analyse, le pôle comptable adresse à chaque service
opérationnel un tableau répertoriant l’ensemble des engagements
non soldés, qui devra le
compléter et le retourner au pôle comptable à des dates fixées dans la note de clôture. À l’issue
de cet envoi, un contrôle est effectué par le service du budget. Les services financiers
collaborent ainsi étroitement avec les serv
ices opérationnels afin d’ajuster au mieux les besoins
des crédits à reporter en investissement.
Depuis le 1
er
janvier 2017, les entreprises ont progressivement été obligées de
transmettre leurs factures dématérialisées à leurs clients publics par le biais du portail
informatique Chorus. En 2019, la quasi-totalité des fournisseurs de LMM dépose leurs factures
sur Chorus. Cette dématérialisation oblige LMM à transmettre à chaque nouvelle commande le
bon de commande généré par l’engagement
comptable. En effet, le fournisseur, pour déposer
ses factures sur Chorus, doit disposer obligatoirement de trois informations (le budget, le code
service et le numéro d’engagement Coriolis). Grâce à ces trois informations, le logiciel Coriolis
crée automatiquement la factur
e déposée par le fournisseur et lui associe l’engagement
correspondant.
LE MANS MÉTROPOLE
19
Cette dématérialisation, bien que préparée en amont par LMM avec notamment des
réunions d’information organisées auprès des services opérationnels
, a généré des difficultés à
LMM et en particulier un ralentissement dans le traitement des factures, particulièrement en cas
de bon de commande incomplet ou erroné. Face à ces difficultés, LMM a désigné des référents
comptables, chargés d’améliorer la chaîne comptable de la collectivité, en spécialisant certains
agents en poste dans les services opérationnels sur des fonctions comptables.
La chambre invite la CU à mettre en place en complément des tutoriels déjà existants
un guide de procédures comptables et financières décrivant le processus à suivre pour chaque
étape de la chaîne comptable,
de la définition du besoin jusqu’au paiement par le comptable de
la dépense en passant par l’engagement de
celle-ci et la vérification du service fait, dans le cadre
d’une démarche
globale de fiabilisation des comptes de la collectivité.
3.3.1.2
Les restes à réaliser
Sur l’ensemble de ses budgets
LMM
n’a effectué aucun report de crédit sur la période
2014-2016. En 2017 et 2018, des restes à réaliser (RAR) ont été inscrits pour la seule section
d’investissement.
Pour justifier
l’absence
de RAR entre 2014 et 2016, LMM a expliqué
qu’en 2012, année
de la crise financière et de la raréfaction du crédit bancaire, la décision avait été prise de
suspendre le report des crédits d'investissement sur l'exercice suivant, et de réinscrire les crédits
correspondants lors du vote du budget primitif de l’année suivante, intervenant chaque année
en décembre de l’année N.
Cette pratique n’est cependant pas conforme à l’instruction budgétaire et comptable
M14, qui définit la notion des restes à réaliser (tome 2, titre 3, chapitre 5, point 2). Pour la
section d’investissement, les restes à réaliser correspondent aux dépenses engagées ayant donn
é
lieu à un service fait et non mandatées, telles qu’elles ressortent de la comptabilité
d’engagement et aux recettes certaines n’ayant pas donné lieu à l’émission d’un titre.
L’instruction
M14 précise
que les résultats d’un exercice budgétaire figurant au
compte
administratif sont constitués du déficit ou de l’excédent réalisé de chacune des deux sections,
mais aussi des restes à réaliser. Les restes à réaliser doivent donc être repris dans le budget de
l’exercice suivant. Ils sont, par ailleurs, pris en compte dans l’affectation des résultats. En effet,
le besoin de financement de la section d’investissement est corrigé des restes à réaliser en
dépenses et en recettes. La technique adoptée provisoirement par LMM était donc de nature à
nuire à la lisibilit
é et à la réalité des résultats d’un exercice budgétaire ainsi qu’à la préparation
budgétaire de l’exercice suivant.
Compte tenu de l’amélioration des conditions de financement, les reports de crédits ont
été réintroduits à compter de la clôture de l’exerc
ice 2017.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
20
Les états de restes à réaliser des exercices 2017 et 2018 ne respectent pas toutes les
conditions de forme requises par l’instruction budgétaire et comptable M14
11
, puisque seuls
sont mentionnés le compte d’imputation et le montant de l’engagem
ent. Ces restes à réaliser
sont totalement repris au budget suivant, à l’occasion d’une décision modificative suivant le
vote du compte administratif. Leur sincérité en dépenses n’a pas pu être vérifiée en l’absence
de référence à tout numéro d’engagement
juridique sur les états de restes à réaliser.
La transmission de l’ensemble des courriers de notification des subventions a en
revanche permis à la chambre de s’assurer de la sincérité des restes à réaliser inscrits en recettes.
En réponse aux observations
provisoires de la chambre, l’ordonnateur a transmis les
états des restes à réaliser en dépenses et en recettes établis au titre de 2019. Ces derniers
respectent désormais les conditions de forme requises par la M14 et notamment la référence au
numéro d’en
gagement.
3.3.2
Le rapprochement de l’inventaire avec l’état de l’actif
Dans son précédent rapport, la chambre recommandait à la collectivité, d’une part, de
poursuivre l’adaptation de ses procédures pour produire un inventaire cohérent et améliorer le
suivi de
ses biens en relation avec le trésorier et, d’autre part, de poursuivre ses démarches
visant à fiabiliser l’actif immobilisé.
Interrogée sur les suites données à ces deux recommandations, LMM a indiqué que le
suivi de l’inventaire faisait l’objet d’une att
ention constante, aussi bien au niveau de la prise en
compte des évolutions annuelles (entrées / sorties), qu’au niveau de la concordance avec le
compte de gestion du comptable.
De nombreux écarts ont cependant encore été constatés sur les comptes
d’immobilisations, ainsi que sur les comptes d’amortissement du budget principal entre
l’inventaire au 31 décembre 2018 et la balance du compte de gestion d’une part, et l’inventaire
et l’état de l’actif d’autre part.
D’autres écarts, moins nombreux, ont été const
atés sur le budget annexe
« développement économique ».
11
Les conditions de forme requises pour la présentation des restes à réaliser sont précisées dans
l’instruction budgétaire et comptable M14 (tome 2, titre 4, chapitre 1, point 2.3.2.8 relatif à l’établissement de
l’état des restes à réaliser) : «
L’état est établi au 31 décembre de l’exercice. L’état des restes à réaliser, détaillé
par chapitre ou article en fonction du vote du conseil municipal, est arrêté en toutes lettres et visé par le maire
».
Par ailleurs, le tome 2, titre 3, chapitre 5, point 7.2.2.1 de la M14 donne une définition des restes à réaliser des
dépenses d’investissement dans les communes de 3 500 habitants et plus : «
Les restes à réaliser en investissement
correspondent en dépense
s, aux dépenses engagées non mandatées au 31 décembre de l’exercice
». Cette
définition donne des indications sur la forme de l’état des restes à réaliser puisque toujours selon la M14 : «
La
référence à l’engagement est constituée par le numéro du bon de
commande ou par la numérotation ou la
codification donnée par la collectivité
» (Tome 2, titre 4, chapitre 1, point 2.3.2.2 relatif à l’engagement).
LE MANS MÉTROPOLE
21
Malgré le travail déjà réalisé par LMM pour corriger ces différences, les nombreuses
opérations patrimoniales réalisées sur la période contrôlée en raison de l’évolution du périmètre
de LMM
12
expliquent l’importance pour les services de la CU de la tâche à accomplir et les
écarts encore observés.
LMM indique poursuivre son travail afin de produire dès que possible un inventaire
parfaitement concordant avec l’état de l’actif du comptable et pré
senter une situation
patrimoniale de la CU complète et sincère.
4
L’ANALYSE FINANCIÈRE
RÉTROSPECTIVE 2014-2018
4.1
Le contexte institutionnel
LMM a historiquement fait le choix du régime dit de la fiscalité additionnelle. Elle est
d’ailleurs la seule CU dans ce
cas.
Dans le cadre de la fiscalité additionnelle, l’EPCI vote des taux en matière de taxes
directes locales sur les ménages (Taxe d’habitation, taxe foncière sur les propriétés bâties, taxe
foncière sur les propriétés non bâties) et de cotisation foncière des entreprises (CFE), qui
s’ajoutent aux taux communaux. L’EPCI partage également avec les communes la perception
de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) et des impositions forfaitaires des
entreprises de réseaux (IFER). Les communes membres ont fait cependant le choix de ne pas
transférer à LMM la taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM). Le produit de ces
impositions intercommunales alimente le budget de l’EPCI. Dans ce dispositif
, les communes
conservent un pouvoir de taux non s
eulement sur les bases d’imposition des ménages mais
également sur les bases de cotisation foncière des entreprises présentes sur leur territoire.
4.2
L’analyse financière consolidée (budget principal et budgets annexes)
4.2.1
Les produits de gestion
Les produits de gestion de LMM ont progressé de 12,2 % entre 2014 et 2018, passant
de 257,1 M€ à 288,4
M€.
12
L’
intégration de cinq nouvelles communes en 2013,
l’
intégration de cinq autres en 2017 et la création
de
la CU de l’eau en 2018 avec le transfert patrimonial pour les 18 communes entrantes de biens auparavant gérés
par le Syndicat Mixte d’Alimentation en Eau Potable
.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
22
Cette progression s’explique par la hausse simultanée des produits de
s services et du
domaine (+ 39,1 % entre 2014 et 2018) et de la fiscalité (+ 10,8 % entre 2014 et 2018).
Évolution 2014-2018 des produits de gestion (hors flux financiers réciproques BP-BA)
de LMM (en €)
Source : CRC selon les comptes de gestion
La hausse des produits de service sur la période contrôlée et en particulier entre 2017 et
2018 (+ 21,1
M€) s’explique par l’encaissement sur le budget annexe des transports urbains
d’une recette d’un montant de 14,4 M€ correspondant aux recettes commerciales.
Lors du renouvellement de la DSP en 2018, est en effet intervenu le reversement au
budget annexe des transports urbains, du montant des recettes commerciales, en raison de la
suppression cette même année de la procédure du transfert du droit à déduction de la TVA
13
.
En contrepartie, la subvention versée au délégataire a été augmentée entre 2017 et 2018,
passant de 35,4 M€ à 47,7 M€.
Corrigée de cette recette, les produits des services et du domaine ont augmenté de
15,9
% entre 2014 et 2018, principalement en raison de la hausse des produits de la vente d’eau.
Ces derniers sont passés de 9,9 M€ en 2014 à
12,8 M€ en 2018.
13
À compter du 1
er
janvier 2014, et pour les contrats de délégation conclus à compter de cette date, les
collectivités ont été considérées comme assujetties à la TVA lorsque la mise à disposition des investissements
intervenait à titre onéreux : dans cette situation, les redevances perçues par le délégant devenaient soumises à la
TVA, et ce dernier pouvait donc récupérer directement, par la voie fiscale, la TVA ayant grevé l'acquisition des
investissements mis à disposition de l'exploitant. La procédure de transfert du droit à déduction était donc
désormais limitée aux seules hypothèses dans lesquelles les investissements étaient mis à la disposition du
délégataire à titre gratuit ou contre une redevance trop faible pour établir un lien direct entre la rémunération et la
mise à disposition.
Produits de gestion
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution
2014-2018
70 - Produits des services, du domaine
60 803 566,11
60 529 174,14
61 653 044,39
63 426 365,76
84 555 719,07
39,06%
73 - Impôts et taxes dont
149 970 432,07
154 415 673,89
159 162 128,94
163 841 876,31
166 163 322,41
10,80%
c/7311 Contributions directes
83 140 566,00
86 992 494,00
88 618 023,00
91 567 629,00
94 207 957,00
13,31%
c/732 Fiscalité reversée
7 002 046,00
7 628 583,00
9 569 447,87
9 506 019,84
9 544 014,00
36,30%
c/733 Taxes pour utilisation des services publ
18 273 819,99
18 496 335,68
18 922 740,05
19 605 675,98
19 285 803,80
5,54%
c/7342 Versement transport
41 500 553,47
41 253 548,90
42 004 576,35
43 116 420,68
43 060 374,46
3,76%
74 - Dotations et participations dont
39 736 303,21
35 668 313,63
31 250 176,86
30 732 079,72
31 248 041,89
-21,36%
c/741 DGF
29 866 363,57
25 904 646,45
21 936 481,81
20 266 830,20
20 042 814,00
-32,89%
c/747 Participations
3 824 390,64
3 710 298,41
3 939 119,79
4 361 552,12
4 577 370,60
19,69%
75 - Autres produits de gestion courante
6 065 514,70
5 571 859,54
8 313 373,53
7 027 970,24
5 985 546,43
-1,32%
013 - Atténuation de charges dont
505 699,45
553 622,88
445 416,93
490 197,46
437 722,96
-13,44%
Total produits de gestion
257 081 515,54
256 738 644,08
260 824 140,65
265 518 489,49
288 390 352,76
12,18%
LE MANS MÉTROPOLE
23
Cette hausse sur les produits de la vente d’eau s’explique d’une part par la reprise de la
compétence « eau potable » pour les communes de LMM hors la ville du Mans. En effet, à
compter du 1
er
janvier 2018, a été créée la communauté urbaine de l’Eau, qui regroupe
19 communes, la commune du Mans et les 18 communes membres de LMM, qui étaient
jusqu’au 31 décembre 2017 adhérentes au Syndicat Mixte d’Alimentation en Eau Potable
(SMAEP). Cette hauss
e s’explique d’autre part par l’ajustement tarifaire voté en 2018 sur l’eau
potable.
Si cette reprise de la compétence « eau » a généré une augmentation des recettes, elle a
en contrepartie généré également des dépenses liées à l’extension du réseau exploi
té.
L’augmentation des impôts et taxes s’explique, quant à elle, non seulement par la hausse
de la fiscalité mais également par le versement par la ville du Mans de compensation pour les
transferts de compétence opérés sur la période contrôlée (promotion du tourisme, ESAD
TALM) pour 2,029 M€
.
Les impôts et taxes représentent en 2018 57,6 % des produits de gestion, les produits
des services et du domaine en représentent 29,3 %.
Les produits issus des impôts et taxes sont encaissés pour une grande part sur le budget
principal (74,1 %) et pour le reste, sur le budget annexe des transports urbains (25,9 %) avec le
versement transport.
Le budget principal et le budget annexe des transports urbains représentent à eux deux
82,2 % des produits de gestion du groupement (Cf. annexe n° 2).
4.2.1.1
Les recettes fiscales
Les recettes fiscales ont progressé de 11 % entre 2014 et 2018, passant de 97,5
M€ à
108,3 M€, soit une évolution annuelle moyenne de
2,6 % sur la période contrôlée.
Évolution des recettes fiscales 2014-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
Les recettes issues des impôts locaux représentent 82,1 % des ressources fiscales en
2018, les taxes pour l’utilisation des services publics et du domaine 17,8 %.
Les produits des impôts locaux, nets des restitutions aux communes membres ont
progressé annuellement de 2,9 % en moyenne entre 2014 et 2018.
Budget principal (en €)
2014
2015
2016
2017
2018
Var. annuelle
moyenne
Impôts locaux nets des restitutions
79 224 520
81 790 509
83 101 575
86 415 448
88 900 759
2,9%
+ Taxes sur activités de service et domaine
18 273 820
18 496 336
18 922 740
19 605 676
19 285 804
1,4%
+ Taxes sur activités industrielles
0
0
0
0
0
-
+ Taxes liées à l'environnement et l'urbanisation
0
0
0
0
0
-
+ Autres taxes (dont droits de mutation à titre
onéreux, DMTO)
43 175
44 712
47 342
46 131
65 173
12,0%
= Ressources fiscales propres (nettes des
restitutions)
97 541 515
100 331 557
102 071 657
106 067 255
108 251 736
2,6%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
24
Cette évolution a été obtenue par une augmentation régulière de la pression fiscale sur
toute la période, les taux d’imposition des trois taxes (taxe d’habita
tion, taxe foncière sur les
propriétés bâties, et cotisation foncière des entreprises) ayant augmenté de 2,6 % entre 2014 et
2018
14
.
Évo
lution des taux d’impositions de LMM
En %
2014
2015
2016
2017
2018
TH
14,90
15,05
15,20
15,28
15,28
TFB
12,75
12,89
13,02
13,09
13,09
CFE
11,59
11,71
11,83
11,89
11,89
Source : États 1259 - DGFIP
Cette évolution s’inscrit dans la continuité d’une stratégie fiscale consistant à augmenter
de façon régulière, chaque année, les taux d’imposition ménage et économique,
stratégie qui
était déjà en vigueur entre 2008 et 2013.
LMM ayant fait le choix de la fiscalité mixte additionnelle, l’appréciation de l’évolution
de la pression fiscale sur le territoire doit donc porter sur l’évolution consolidée des taux
d’imposition de
l’EPCI et des communes membres.
S
ur le seul territoire de la ville du Mans, l’évolution conjointe du produit par habitant
de la CU et de la commune a été de + 7,29 % pour la taxe d’habitation et de + 9,45 % pour la
taxe foncière sur les propriétés bâties entre 2014 et 2018.
Évolution du produit par habitant 2014-2018
(en €)
produit/hab
2014
2015
2016
2017
2018
TH
384
401
401
407
412
7,29%
TFB
307
317
323
328
336
9,45%
Source : DGCL
Le diagnostic sur la maîtrise de la situation financière de la CU doit donc être nuancé,
l’augmentation régulière de la pression fiscale sur toute la période ayant, avec la maîtrise des
dépenses, contribué au maintien de l’équilibre budgétaire.
14
L’évolution du produit des impôts directs locaux est lié en premier lieu à l’augmentation nominale des
bases d’imposition décidée lors du vote de la loi de finances. Cette augmentation a pour vocation de compenser
les effets de l’inflation. En second lieu, elle dépend du niveau des taux d’imposition votés par le
s conseils
municipaux pour les communes et par les élus du conseil communautaire pour les EPCI. Il convient donc bien de
considérer que l’augmentation du niveau de « pression fiscale », concept généralement admis en analyse financière
des collectivités rés
ulte des décisions prises par les élus en matière de taux d’imposition. Il est couramment utilisé
pour comparer les politiques fiscales des collectivités.
LE MANS MÉTROPOLE
25
La CU du Mans arrive en quatrième position, par ordre décroissant, sur les dix CU
existantes, s’agissant du taux consolidé ville + CU de taxe d’habitation et en neuvième position
sur dix, toujours par ordre décroissant, s’agissant du taux consolidé de la taxe sur le foncier
bâti. Sous réserve de la pondération par le niveau des valeurs locatives, le choix a donc été fait
d’une imposition plus lour
de sur les locataires et occupants, comparée à celle pesant sur les
propriétaires.
Classement des CU par taux d’imposition consolidé Ville
+
CU de taxe d’habitation
Taux consolidés taxe
d’habitation
TOTAL Ville+CU
CU de Dunkerque
42,95
CU du Grand Poitiers
38,48
CU d'Arras
37,52
CU Le Mans Métropole
32,47
CU Le Creusot Montceau-
les-Mines
28,62
CU Perpignan Méditerranée
28,38
CU du Grand Reims
28,06
CU Angers Loire Métropole
27,44
CU d'Alençon
25,91
CU Caen la Mer
25,38
Source : DGCL -
taux d’imposition 2018 ville et CU
Classement des CU par taux d’imposition consolidé Ville +
CU de taxe foncière bâtie
Taux consolidés taxe sur le foncier bâti
Total Ville +CU
CU Angers Loire Métropole
35,16
CU du Grand Poitiers
33,01
CU du Grand Reims
30,71
CU Caen la Mer
30,48
CU d'Arras
30,41
CU Perpignan Méditerranée
29,46
CU de Dunkerque
29,1
CU Le Creusot Montceau-les-Mines
29
CU Le Mans Métropole
26,76
CU d'Alençon
22,83
Source : DGCL -
taux d’imposition 2018 ville et CU
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
26
Malgré l’instauration d’
un abattement général à la base
15
, ce classement est confirmé si
l’on prend comme indicateur le produit
consolidé par habitant de chacune des deux taxes.
Produits par habitant de la taxe d’habitation au 1
er
janvier 2017
Source : DGCL 2017
Sur les dix territoires des communautés urbaines comparées en fonction de leur produit
de taxe d’habitation par habitant (ville + CU), le territoire de la communauté
urbaine de LMM
arrive en quatrième position, ce qui est conforme au classement effectué selon les taux
d’imposition cumulés ville + CU.
Produits par habitant de la taxe foncière bâtie au 1
er
janvier 2017
(en €)
Source : DGCL 2017
15
L'abattement général à la base est un abattement facultatif décidé par la commune et l'intercommunalité
(EPCI). Elles peuvent le mettre en place si elles le souhaitent, modifier son taux ou le supprimer. Le taux de
l'abattement doit être compris entre 1 et 15 % de la valeur locative moyenne. Sur le territoire de la CU, la valeur
locative moyenne étant r
elativement faible, l’abattement voit son effet réduit.
VILLE
CU
TOTAL
PERPIGNAN
302 €
160 €
462 €
POITIERS
322 €
133 €
455 €
ARRAS
244 €
180 €
424 €
LE
MANS
224 €
183 €
407 €
CAEN
266 €
116 €
382 €
DUNKERQUE
275 €
100 €
375 €
ANGERS
251 €
123 €
374 €
REIMS
243 €
122 €
365 €
ALENCON
123 €
155 €
278 €
LE CREUSOT
175 €
98 €
273 €
VILLE
CU
TOTAL
ANGERS
374
24
398
REIMS
379
18
397
CAEN
358
11
369
PERPIGNAN
330
22
352
POITIERS
330
15
345
DUNKERQUE
334
6
340
LE CREUSOT
339
0
339
ARRAS
274
58
332
LE
MANS
173
155
328
ALENCON
126
114
240
LE MANS MÉTROPOLE
27
Sur les dix territoires des communautés urbaines comparées en fonction de leur produit
de taxe foncière bâtie par habitant (ville + CU), le territoire de la communauté urbaine de LMM
arrive en neuvième position, ce qui est conforme au classement effectué selon les taux
d’impositi
on cumulés ville + CU.
S
’
agissant de la fiscalité économique, la CU du Mans ayant fait le choix du régime de
la fiscalité additionnelle la comparaison ne peut s’effectuer, s’agissant de la commune centre,
qu’après addition des taux de CFE de la ville du Ma
ns et de la CU
16
.
Taux de CFE 2018 des communautés urbaines (Ville centre + CU)
Nom du groupement
Taxe sur la
cotisation foncière
des
entreprises(CFE)
CU de Dunkerque
34,94
CU Perpignan Méditerranée
Métropole
34,59
CU d'Arras
30,58
CU Le Mans Métropole (ville+CU)
27,60
CU du Grand Poitiers
26,01
CU Caen la Mer
25,71
CU Grand Paris Seine et Oise
25,27
CU Angers Loire Métropole
25,22
CU Le Creusot Montceau-les-Mines
25,22
CU du Grand Reims
24,80
CU d'Alençon
20,33
Source : DGCL -
taux d’imposition 2018
Sur le territoire de la ville du Mans, les taux cumulés de CFE ont été fixés à 27,60 % en
2018 soit le quatrième taux par ordre décroissant sur les dix CU, le reste des EPCI étant en
régime de taxe professionnelle unique.
S’agissant des taxes relatives à l’utilisation des services publics, la taxe d’enlèvement
des ordures ménagères (TEOM) co
nstitue la recette principale avec 16,7 M€ en 2018.
Les recettes de la TEOM ont augmenté de 10,3 % sur la période contrôlée, en raison de
la hausse des taux entre 2014 et 2017 mais également de la revalorisation des bases de taxe
foncière sur les propriétés bâties.
16
La cotisation foncière des entreprises (CFE) est l'une des deux composantes de la contribution
économique territoriale (CET) avec la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE). Contrairement à la
taxe professionnelle, dont elle reprend l'essentiel des règles, la CFE est basée uniquement sur les biens soumis à
la taxe foncière. Cette taxe est due dans chaque commune où l'entreprise dispose de locaux et de terrains.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
28
Évolution de la TEOM 2014-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
LMM a défini, conformément aux dispositions de la loi de finances pour 2004 trois
zones de perception de TEOM sur lesquelles elle vote des taux différents, afin de proportionner
le montant de la taxe à l’importance du service rendu, appréciée en fonction des conditions de
réalisation du service et de son coût. À LMM, les taux de TEOM sont fonction de la fréquence
de collecte :
un taux plein correspondant à la zone dans laqu
elle sont organisées deux collectes d’ordures
ménagères hebdomadaires et une collecte sélective en porte à porte tous les 15 jours (hors
verre) ou trois collectes d’ordures ménagères hebdomadaires + une collecte sélective en
apport volontaire ou collecte des cartons en porte-à-porte ou collecte des ordures ménagères
et collecte sélective en conteneurs enterrés en pied d’immeuble ou une collecte hebdomadaire
des ordures ménagères + une collecte sélective hebdomadaire en porte-à-porte + une collecte
mensuelle du verre en porte-à-porte ;
un premier taux réduit (taux réduit A) correspondant à la zone dans laquelle sont organisées
une collecte d’ordures ménagères hebdomadaire + une collecte sélective en porte à porte tous
les 15 jours ou deux collectes d’ordures
ménagères hebdomadaires + une collecte sélective
en apport volontaire ;
un deuxième taux réduit (taux réduit B) correspondant à la zone dans laquelle sont organisées
une seule collecte d’ordures ménagères hebdomadaire + une collecte sélective volontaire.
Les trois taux de TEOM ont en moyenne augmenté de 2,3 % entre 2014 et 2018. Les
taux de 2018 sont cependant restés inchangés par rapport à 2017.
Évolution du taux de TEOM 2014-2018
Source
: Délibération des taux d’imposition 2014
-2018
En 2019 et pour tenir compte des effets positifs du renouvellement de la DSP portant
sur l’enlèvement et le traitement des déchets sur l’équilibre du budget annexe
, le conseil
communautaire a décidé de baisser de 10 % les taux de la TEOM, baisse favorable aux
propriétaires.
En 2020, les taux de 2019 ont été reconduits.
En €
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution 2014-
2018
TEOM
15 126 087
15 537 582
15 879 777
16 435 380
16 689 173
10,33%
Taux de
TEOM
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution
2014-2018
Taux plein
7,27%
7,34%
7,41%
7,45%
7,45%
2,48%
Taux réduit A
4,86%
4,91%
4,96%
4,98%
4,98%
2,47%
Taux réduit B
2,41%
2,43%
2,45%
2,46%
2,46%
2,07%
LE MANS MÉTROPOLE
29
4.2.1.2
Le fonds national de garantie individuelle des ressources (FNGIR)
Le FNGIR a été institué par la loi de finances pour 2010, afin de compenser la perte de
ressources résultant de la réforme de la taxe professionnelle. Par ce système, la préservation des
ressources de LMM devait être assurée en référence à l’année 2010.
Alors que le montant devait être reconduit année après année, le montant perçu par
LMM a diminué en 2017. Cette diminution s’explique par l’extension du périmètre
communautaire. En effet, à compter du 1
er
janvier 2017, LMM est élargie aux communes de la
communauté de communes du Bocage Cénomans
17
. Le prélèvement auparavant enregistré par
cet EPCI est transféré de par la loi à LMM, diminuant ainsi le FNGIR.
En 2018,
le FNGIR perçu par LMM a diminué, l’article 83 de la loi de finances
rectificative pour 2016 ayant introduit une procédure exceptionnelle de rectification concernant
le prélèvement effectué à ce titre.
Évolution du FNGIR 2014-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
4.2.1.3
Les dotations et participations reçues
Les autres catégories de produits de gestion ont quant à eux diminué, et notamment les
dotations et participations, passant de 39,7 M€ en 2014 à 31,2 M€ en 2018. Cette baisse
s’explique essentiellement par la baisse de la dotation globale de fonctionnement (DGF),
encaissée sur le budget principal.
En effet, celle-
ci est passée de 29,9 M€ en 2014 à 20 M€ en 2018, représentant une
baisse sur la période contrôlée de 32,9 %.
Rapportée au nombre d’habitants, la DGF est passée de 147 €/habitant en 2014
à 95 €/habitant en 2017. En 2017, elle était l
égèrement inférieure à la moyenne de la strate
démographique qui s’élevait à 103 €.
En 2018, une très
légère amélioration de la dotation d’intercommunalité est constatée
(+ 0,15 %). Cette
progression de la dotation d’intercommunalité est liée à l’accroisse
ment
général de la population et à
l’extension
de
l’intercommunalité.
Sur la période 2014-2018, la diminution de la DGF a entrainé une perte cumulée de
recettes de 28,7 M€, alors que la progression de la fiscalité (effet base et effet taux) n’a permis
de p
ercevoir qu’une recette cumulée supplémentaire de 23,3 M€.
17
La communauté de communes du Bocage Cénomans était composée de cinq communes :
Saint-Georges-du-Bois, Chaufour-Notre-Dame, Fay, Pruillé-le-Chétif et Trangé.
En €
2014
2015
2016
2017
2018
Var. annuelle
moyenne
Contribution nette des fonds
nationaux de garantie
individuelle des
ressources (FNGIR)
5 308 620
5 308 620
5 308 620
4 749 134
4 744 035
-2,7%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
30
Évolution cumulée produit DGF et produit fiscal
(en €)
2014
2015
2016
2017
2018
Cumul
DGF interco
17 287 364
13 575 519
9 819 735
8 483 916
8 496 298
Impots locaux nets de restitution
79 224 520
81 790 509
83 101 575
86 415 448
88 900 759
Variation depuis 2014
- 3 711 845
-
7 467 629
- 8 803 448
- 8 791 066
- 28 773 988
Variation depuis 2014
2 565 989
3 877 055
7 190 928
9 676 239
23 310 211
Solde cumulé
- 1 145 856
-
3 590 574
- 1 612 520
885 173
-
5 463 777
Source : Comptes de gestion LMM
Le niveau consolidé de ces deux ressources n’a retrouvé son niveau de 2014 qu’en 2018
et la perte cumul
ée de recettes s’est
élevé à 5,5
M€.
Perte cumulée de recettes 2014-2018
(en €)
2014
2015
2016
2017
2018
Ressources globales
96 511 884
95 366 028
92 921 310
94 899 364
97 397 057
Cumul
-
1 145 856
-
4 736 430
-
6 348 950
-
5 463 777
Source : Comptes de gestion LMM
Évolution cumulée DGF/Fiscalité 2014-2018
Source : Comptes de gestion LMM
La compensation de cette perte et le maintien des équilibres budgétaires ont donc été
permis par une maîtrise des dépenses de gestion.
-1 145 856
-4 736 430
-6 348 950
-5 463 777
96 511 884
95 366 028
92 921 310
94 899 364
97 397 057
-7 000 000
-6 000 000
-5 000 000
-4 000 000
-3 000 000
-2 000 000
-1 000 000
0
90 000 000
91 000 000
92 000 000
93 000 000
94 000 000
95 000 000
96 000 000
97 000 000
98 000 000
2014
2015
2016
2017
2018
LE MANS MÉTROPOLE
31
LMM bénéficie au titre des autres attributions et participations d’un montant de dotation
de compensation de la réforme de la taxe professionnelle (DCRTP)
18
, qui n’a pas évolué sur la
période contrôlée.
Évolution des autres attributions et participations 2014-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
D’autres allocations sont versées par l’État à LMM pour compenser les pertes de
ressources résultant des exonérations fiscales décidées par
la loi au titre de l’exercice. Celles
-ci
ont progressé de 28,7 % entre 2014 et 2018, passant de 2,6 M€ à 3,3 M€.
Cette forte progression est principalement due à l’éligibilité croissante des foyers
fiscaux, notamment entre 2017 et 2018, aux exonérations de
taxes d’habitation.
4.2.1.4
La réforme en cours de la DGF et son impact pour Le Mans Métropole
La CU du Mans n’a pas été impactée par la réforme de la DGF intervenue en 2019 en
application de la loi de finances et visant à un transfert de dotation des CU et des métropoles
au profit des communautés d’agglomération.
La loi prévoyait en effet une garantie de maintien pour les CU ayant un coefficient
d’intégration fiscale supérieur à 0,4 ce qui, avec un taux de 0,53, est le cas de la CU du Mans.
18
La DCRTP est un mécanisme codifié aux articles 78 1.1 à 1.3 de la loi de finances pour 2010. Pour
chaque catégorie de collectivité, le panier de ressources 2010 avant réforme est comparé avec le panier de
ressources 2010 après réforme, ce qui permet de déterminer les collectivités gagnantes et les collectivités
perdantes. Cette comparaison
s’effectue au titre de la
même année afin de conserver le même périmètre. Si la
somme algébrique de ces différences dégage une perte nette globale, l’État verse une DCRTP.
Budget principal (en €)
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution
2014-2018
DCRTP (c/748313)
2 802 026,00
2 802 026,00
2 802 026,00
2 802 026,00
2 802 026,00
0,0%
Dotation unique des compensations
spécifiques à la TP (c/748314)
547 659,00
361 823,00
306 853,00
95 501,00
-100,0%
Attribution du fonds départemental de la TP
(c/74832)
35 774,77
38 058,26
36 826,40
30 324,82
-
État - compensation au titre
de la CET
(c/74833)
33 748,00
22 933,00
20 974,00
10 825,00
20 908,00
-38,0%
État - compensation au titre
des
exonérations de TF (c/74834)
432 719,00
298 712,00
374 376,00
311 999,00
314 261,00
-27,4%
État - compensation au titre
des
exonérations de TH (c/74835)
2 087 369,00
2 376 820,00
1 832 288,00
2 789 709,00
2 951 154,00
41,4%
Total général
5 903 521,00
5 898 088,77
5 374 575,26
6 046 886,40
6 118 673,82
3,6%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
32
4.2.2
Les charges de gestion
Les charges de gestion de LMM ont progressé nominalement de 12,1 % entre 2014 et
2018, passant de 173,4 M€ à 194,5 M€. Cette hausse
nominale
s’explique essentiellement par
l’augmentation du montant des subventions, qui a progressé de 75,9 % entr
e 2014 et 2018,
passant de 23,9
M€ à 41,9 M€.
Comme vu précédemment, cette évolution du montant des subventions s’explique par
l’augmentation de la subvention versée par LMM sur le budget annexe
« transports urbains » à
son délégataire, suite à la suppression de la procédure de transfert du droit à déduction de la
TVA, lors du renouvellement de la DSP en 2018. Après neutralisation de cette augmentation
exceptionnelle, la hausse des subventions a été de 13,71 % sur la période.
Évolution 2014-2018 des charges de gestion (hors flux financiers réciproques BP-BA)
de LMM (en €)
Source : CRC selon les comptes de gestion
Après retraitement de cette augmentation des subventions, la progression des charges
de gestion s’est élevée à 5,46 % entre 2014 et 2
018.
Charges de gestion
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution
2014-2018
011 Charges à caractère général
39 718 995,19
36 862 797,04
37 444 066,60
36 556 285,70
37 187 702,05
-6,37%
012 Charges de personnel dont
68 122 804,38
68 628 706,84
69 023 765,23
70 924 827,48
71 058 674,27
4,31%
c/621 Personnel extérieur
5 432 399,38
4 768 178,06
4 185 990,35
4 117 117,70
4 018 466,33
-26,03%
c/63 Impôts taxes et vers assimilés
1 217 610,52
1 242 590,42
1 234 026,17
1 273 611,45
1 287 731,15
5,76%
c/64 Charges de personnel dont
62 689 676,48
63 853 926,36
64 877 434,71
66 713 571,33
66 973 466,79
6,83%
c/6411 Rémunération du personnel titulaire
40 979 197,25
41 442 787,80
41 926 167,21
42 646 238,31
43 317 574,20
5,71%
c/6413 Rémunération du personnel non titulaire
3 389 508,82
3 501 407,42
3 850 993,22
4 217 756,68
4 397 665,03
29,74%
014 - Atténuation de produits
7 786 968,62
8 871 314,85
9 793 650,43
9 430 451,03
10 642 977,40
36,68%
65 Charges de gestion courante dont
57 752 548,02
57 465 520,97
59 981 329,69
62 043 384,84
75 562 652,72
30,84%
c/655 Contingents et participations
16 580 952,95
16 658 094,79
17 537 503,02
18 858 982,39
18 976 393,18
14,45%
c/ 657 Subventions
23 852 127,38
24 030 683,20
25 248 985,25
26 940 740,28
41 949 047,86
75,87%
Total charges de gestion
173 381 316,21
171 828 339,70
176 242 811,95
178 954 949,05
194 452 006,44
12,15%
LE MANS MÉTROPOLE
33
Évolution 2014-2018 des charges de gestion (hors flux financiers réciproques BP-BA
et hors contribution DSP Mobilités) de LMM (en €)
Source : CRC selon les comptes de gestion
* hors contribution DSP mobilités
Les dépenses de personnel (compte 012), qui représentent 36,5 % des charges de gestion
en 2018 (tableau n° 16)
ont augmenté de 4,3 %, passant de 68,1 M€ à 71,1 M€. Elles concernent
essentiellement le budget principal avec 87,5 % des dépenses de l’espèce en 2018. Deux
budgets annexes en comptabilisent par aill
eurs : celui de l’eau et celui de l’assainissement, à
hauteur respectivement de 7,1 % et 5,5 % des dépenses de personnel de LMM en 2018.
En 2018, la rémunération du personnel titulaire s’élève à 43,3 M€ en 2018, contre
4,4
M€ pour le personnel
non titulaire. Les rémunérations ont augmenté sur la période contrôlée
pour ces deux catégories, respectivement de 5,7 % et de 29,7 %.
Quant au coût du personnel extérieur, il a diminué sur la période contrôlée, passant de
5,4 M€ à 4 M€, soir
- 26 % entre 2014 et 2018.
Enfin, les charges à caractère général qui représentent 19,1 % des charges de gestion de
LMM en 2018 ont globalement diminué de 6,4 % entre 2014 et 2018. Elles ont cependant
augmenté en fin de période, passant de 36,5 M€ en 2017 à 37,2 M€ en
2018. En réponse aux
observations provisions de la chambre, LMM a indiqué que cette hausse était notamment liée à
l’augmentation entre 2017 et 2018 des prix du marché des fluides.
La baisse globale constatée entre 2014 et 2018 s’explique principalement par
la
diminution des charges relatives aux contrats de prestations de services (-
4,1 M€) entre 2014
et 2018, baisse qui a principalement son origine dans la diminution de la charge annuelle
relative au contrat de DSP pour le traitement des déchets, suite à sa renégociation.
Entre 2017 et 2018, plusieurs postes de dépenses ont fait augmenter les charges à
caractère général :
les charges de carburant, qui
sont passées de 1,3 M€ à 1,8 M€ sous l’effet notamment de leur
mutualisation ;
l
a fourniture d’eau et d’énergie, dont le coût pour LMM est passé de 1 M€ à 1,3 M€ sur les
budgets annexes de l’eau et de l’assaini
ssement suite à la reprise de la compétence « eau
potable » ;
Charges de gestion
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution
2014-2018
011 Charges à caractère général
39 718 995,19
36 862 797,04
37 444 066,60
36 556 285,70
37 187 702,05
-6,37%
012 Charges de personnel dont
68 122 804,38
68 628 706,84
69 023 765,23
70 924 827,48
71 058 674,27
4,31%
014 - Atténuation de produits
7 786 968,62
8 871 314,85
9 793 650,43
9 430 451,03
10 642 977,40
36,68%
65 Charges de gestion courante
hors
contribution DSP Mobilités
23 515 939,02
23 245 921,97
25 566 550,69
26 611 075,84
27 849 011,72
18,43%
C/657 Subventions retraitées
4 616 733,38
4 585 628,82
5 185 823,19
5 403 272,35
5 249 905,33
13,71%
Dont chapitre 65 (retraité des flux financiers BP/BA)
57 752 548,02
57 465 520,97
59 981 329,69
62 043 384,84
75 562 652,72
30,84%
Dont c/657
53 719 342,38
53 371 227,82
53 666 602,19
54 201 581,35
66 884 402,33
24,51%
Dont contributionn DSP Mobilités (BA "transports
urbains")
34 236 609,00
34 219 599,00
34 414 779,00
35 432 309,00
47 713 641,00
39,36%
Dont subvention équilibre versée par le BP au BA
"transports urbains"
14 866 000,00
14 566 000,00
14 066 000,00
13 366 000,00
12 266 000,00
-17,49%
Dont subv d'équipement aux personnes de droit
privée (BA "transports urbains")
1 654 856,00
-
Total charges de gestion *
139 144 707,21
137 608 740,70
141 828 032,95
143 522 640,05
146 738 365,44
5,46%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
34
l
a fourniture d’énergie et d’électricité, dont le coût pour LMM est passé de 2,9 M€ à 3,1
M€
;
l
es charges locatives de copropriété qui ont progressé de 0,2 M€, passant de 0,4 M€ à 0,6
M€.
Le budget principal et le budget annexe des transports urbains représentent à eux deux
86,9 % des charges de gestion du groupement (Cf. annexe n° 3).
4.2.3
Les transferts de solidarité
4.2.3.1
L’effort de solidarité de l’EPCI
Entre 2015 et 2016, avec la montée en puissance du fonds national de péréquation des
ressources intercommunales et communales (FPIC) au plan national, le taux de retour aux
communes mem
bres de l’EPC
I est passé de 4,72 % à 6,05 % des recettes fiscales levées par
l’EPCI
19
.
Ce taux de retour aux communes membres a régressé sur le reste de la période de 6,05 %
à 5,84 %, alors que dans la même période le nombre de communes est passée de 14 à 19.
Avec l’au
gmentation d
u nombre d’habitants (de 206
565 à 212 890), liée notamment à
l’adhésion à l’EPCI de cinq nouvelles communes, les transferts de fiscalité et de
péréquation
sont passés de 27,01 € en 2016 à 25,29
€ par habitant
en 2018, soit une baisse de 6,37 %, causée
par la diminution subie du FPIC (-
2,32 €/hab) que n’a pas compensé complètement
l’augmentation de la DSC
(+ 0,60 €/hab)
.
Il convient cependant de noter que le montant de DSC par habitant est passé de 15 € en
2014 à 16,85 € en 2018.
Évolution des transferts de solidarité 2014-2018
2014
2015
2016
2017
2018
Reversement FPIC
846 624 €
2 043 789 €
2 227 506 €
1 814 101 €
1 801 102 €
Retour DSC
3 074 318 €
3 221 042 €
3 352 410 €
3 414 660 €
3 582 676 €
Total
3 920 942 €
5 264 831 €
5 579 916
€
5 228 761 €
5 383 778 €
Fiscalité levée par le
groupement
83 140 566
€
86 992 494
€
88 168 023
€
91 567 629
€
94 207 957
€
Autres reversements
de fiscalité
(art 7328)
- 8
334 €
- 8 506
€
-
1 399 677 €
-
1 979 050 €
-
2 038 155 €
Total
83 132 232
€
86 983 988
€
86 768 346
€
89 588 579
€
92 169 802
€
Taux retour aux communes
4,72%
6,05%
6,43%
5,84%
5,84%
Sources : Comptes administratifs de la CU et délibérations
19
La fiscalité levée par l’EPCI est égale au produ
it des contributions directes (c/733-1) + FNGIR
(c/7323-c/7221) + FPIC (c/7325-c/73223)
–
les autres reversements de fiscalité (c/7328)
–
les prélèvements pour
reversements de fiscalité (c/739223).
LE MANS MÉTROPOLE
35
4.2.3.2
Le fonds national de péréquation des ressources intercommunales et
communales (FPIC)
Le FPIC est un fonds national unique de péréquation horizontale du bloc communal. Il
consiste à prélever une fraction des ressources fiscales de certaines collectivités pour la reverser
à des collectivités moins favorisées. Le montant des ressources du FPIC est fixé
ex ante
dans la
loi de finances. La loi de finances pour 2018 a maintenu le fonds à 1 milliard d’euros comme
en 2017.
LMM est à la fois contributeur et bénéficiaire du FPIC.
Le montant net encaissé au titre du FPIC par LMM a augmenté sur la période contrôlée,
passant de 1,4 M€ en 2014 à 1,8 M€ en 2018, représentant une hausse de 27,6 % entre 2014 et
2018, hausse liée à la montée en puissance du fonds au niveau national.
Évolution du montant du FPIC net encaissé par l’EPCI 2014
-2018
(en €)
Source : CRC selon les comptes de gestion
Chaque année le conseil communautaire délibère pour déterminer les modalités de
répartition du solde entre montant perçu et prélèvement, entre les communes et la métropole.
En application de ces délibérations, le principe retenu en 2015 par le conseil
communautaire et qui a été proposé chaque année est le suivant :
les communes conservent le bénéfice du solde entre le prélèvement et le reversement de
FPIC ;
la CU reverse aux communes membres le solde dont elle est bénéficiaire.
Ainsi, en 2018, la CU a décidé du reversement du montant du FPIC perçu par elle soit
1,8 M€
:
80 % de ce montant au titre d’une dotation de solidarité compléme
ntaire pour un montant de
1 414 206 € vers l’ensemble des communes membres, selon les indicateurs de charges et de
produits déjà utilisés dans le cadre de la solidarité communautaire classique (potentiel
fiscal/habitant, revenu/habitant, effort fiscal, montant de dotation de solidarité urbaine
(DSU), logements sociaux, population).
20 % en solidarité complémentaire « ciblée » pour un montant de 353 552
€ vers les
communes qui répondent cumulativement aux critères suivants :
-
perception de la DSU ou de la Dotation de Solidarité Rurale (DSR) ;
-
e
ffort fiscal > à l’effort fiscal moyen des communes de LMM
;
-
potentiel fiscal < potentiel fiscal moyen de LMM.
Entre 2014 et 2018, la CU a reversé aux communes membres la totalité du solde de
FPIC intercommunal, à l’exception de l’année 2014 où elle a constitué une provision de
564 416
€ et n’a procédé au reversement que d’un montant de 846
624 €.
En €
2014
2015
2016
2017
2018
Var. annuelle
moyenne
FPIC (net encaissé)
1 411 040
2 043 789
2 227 506
1 814 101
1 801 102
8,6%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
36
La provision ainsi constituée a été utilisée pour le financement d’une dotation
exceptionnelle versée à compter de 2016 aux communes historiques, pour accompagner
l’harmonisation du taux de taxe d’habitation communautaire.
En effet, cette dotation de solidarité (138 218 €/an répartis entre les sept communes
historiques) a été financée par reprise de la provision de 564 416 €, co
nstituée par délibération
du 20 novembre 2014 sur le FPIC perçu cette même année.
Compte
tenu
de
l’entrée
de
nouvelles
communes
dans
le
périmètre
de
l’intercommunalité en 2017,
ainsi que des modifications intervenues dans les critères nationaux
de répartition, les attributions (prélèvement et versement) du FPIC ont été réévaluées. Pour la
CU du Mans et ses communes membres, cela s’est traduit par une baisse sensible du solde entre
le montant prélevé et le montant reversé aux communes et à la CU (- 758 961
€
entre 2016 et
2018)
20
.
Prélèvements et reversements de FPIC du bloc communal 2014-2018
2014
2015
2016
2017
2018
Total prélevé
496 619 €
482 987 €
1 137 128 €
1 730 237 €
1 735 060 €
Total encaissé
3 186 280 €
4 350 887 €
5 354 349 €
5 192 147 €
5 193 320 €
Solde
2 689 661 €
3 867 900 €
4 217 221 €
3 461 910 €
3 458 260 €
Source : Délibérations du conseil communautaire
En 2017, les cinq communes entrantes dans l’EPCI sont devenues éligibles au FPIC
pour un montant de 134
164 €. Le solde net perçu par l’ensemble des communes membres en
2017 a cependant diminué globalement de 341
906 €. Les 14 communes déjà adhérentes ont
donc vu leurs dotations réduites de 476
070 € (134 164 € + 341 906 €), diminution compensée
par la CU au travers du reversement d’une part du solde net de sa propre dotation. Cette
compensation a été effectuée au détriment de la part consacrée à la péréquation.
Ainsi, les 14 communes membres de LMM avant le 1
er
janvier 2017 ont enregistré une
double diminution du FPIC entre 2016 et 2017 :
diminution de leurs dotations communales ;
diminution du produit FPIC net perçu par la CU et reversé intégralement aux communes.
20
Intégration au 1
er
janvier 2013 des communes de l’ex
-
communauté de communes de l’Antonnière (La
Milesse, Saint-Saturnin, Aigné) et les communes dites isolées de Champagné et Ruaudin. Intégration depuis le
1
er
janvier 2017 de cinq communes de l’ex Bocage Cénoman
s (Chauffour-Notre-Dame, Fay, Pruillé-le-Chétif,
Saint-Georges-du-Bois et Trangé).
Elles s’ajoutent au Mans, Allonnes, Arnage, Coulaines
, Mulsanne, La
Chapelle-Saint-Aubin, Sargé-Lès-Le Mans, Yvré-
l’Evêque et Rouillon.
LE MANS MÉTROPOLE
37
Évolution du solde de FPIC perçu par les communes en 2017 (passage de 14 à 19
communes).
FPIC
2016
2017
écart
Solde 19 communes
1 989 715
€
1 647 809
€
341 906 €
Solde 14 communes
1 989 715
€
1 513 645
€
476 070 €
Source : Délibérations du conseil communautaire
Compte tenu de l’affectation d’une partie du FPIC à une dotation de compensation des
effets de l’harmonisation fiscale, de la baisse générale du
montant à répartir à compter de 2015
et de l’introduction de mécanismes de compensation des pertes de FPIC de droit commun subies
par les communes en 2016, les versements effectués par l’EPCI au titre de la solidarité ont
connu une baisse moyenne annuelle
de 4,72 % au regard d’une baisse moyenne annuelle globale
des reversements de 4,13 % entre 2015 et 2018 alors que le nombre de communes adhérentes
est passé de 14 à 19. Cet écart s’explique notamment par le versement sur trois exercices d’une
dotation de garantie visant à préserver le montant perçu par la collectivité en année N-1.
Reversement du solde FPIC de la CU aux communes membres 2014-2018
2014
2015
2016
2017
2018
Solde EPCI
1 411 040 €
2 043 789 €
2 227 506 €
1 814 101 €
1 801 102 €
Dotation solidarité
564 416 €
1 635 032 €
1 782 005 €
1 070 425 €
1 414 206 €
Dotation
ciblée
282 208 €
408 757 €
445 501 €
267 606 €
353 552 €
Dotations garanties
55 557 €
476 070 €
33 344 €
Versée aux communes
846 624 €
2 043 789 €
2 283 063 €
1 814 101 €
1 801 102 €
Conservée en provision
564 416 €
Source : Délibérations du conseil communautaire
En application des modalités de calcul votées par le conseil communautaire, le
reversement du solde net perçu pour son compte aux communes membres a été effectué en 2018
avec l’objectif d’un effet «
péréquateur », les dotations aux communes s
’échelonnant de
4,68
€/habitant pour la ville du Mans à 31 €/habitant pour la commune de Coulaines soit un
rapport de 1 à 7.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
38
Versement de FPIC par habitant et potentiel fiscal par habitant (2018)
Source : Délibération du conseil communautaire et ratio DGCL
Avec l’instauration de mécanismes de garanties du montant de FPIC reversé aux
communes, l’effet péréquateur des reversements de FPIC est faible, certaines communes ayant
un potentiel fiscal élevé percevant un niveau de FPIC par habitant plus élevé que
d’autres
communes ayant un potentiel fiscal plus faible. Comme le montre le graphique ci-dessous, la
corrélation entre le niveau de potentiel fiscal et le montant du FPIC par habitant se révèle très
insuffisante au regard des objectifs de ce fonds.
FPIC
potentiel
Fiscal
Le Mans
4,68 €
1 045,60 €
Ruaudin
5,75 €
797,30 €
Aigné
6,46 €
618,50 €
Saint-Saturnin
7,89 €
1 059,20 €
Rouillon
8,27 €
644,20 €
Yvré-l'Évêque
8,43 €
699,60 €
Arnage
9,10 €
1 456,80 €
La Chapelle-Saint-Aubin
9,34 €
1 795,50 €
La Milesse
9,83 €
650,40 €
Champagné
9,98 €
1 507,60 €
Saint-Georges-du-Bois
10,81 €
419,80 €
Fay
10,90 €
443,00 €
Chaufour-Notre-Dame
13,03 €
378,60 €
Pruillé-le-Chétif
15,94 €
414,20 €
Trangé
22,10 €
550,30 €
Mulsanne
23,20 €
762,10 €
Sargé-lès-le-Mans
24,21 €
760,10 €
Allonnes
28,69 €
820,40 €
Coulaines
31,00 €
644,10 €
LE MANS MÉTROPOLE
39
Corrélation entre le FPIC par habitant et le potentiel fiscal
Source : Délibération du conseil communautaire et ratio DGCL
4.2.3.3
La fiscalité reversée : la dotation de solidarité communautaire
Par une délibération du 21 décembre 2000, la CU du Mans a institué au profit des
communes membres de l’EPCI une dotation de solidarité communautaire (DSC).
En application des règles de calcul, les communes perçoivent une dotation qui permet
le retour à leur profit du solde du produit de la taxe professionnelle de zone (TPZ),
correspondant à la différence entre le taux de TPZ et le taux existant en fiscalité additionnelle.
Le montant ainsi déterminé est réparti entre trois enveloppes :
le retour à chaque commune de la TPZ prélevée sur son territoire ; avec la réforme de la taxe
professionnelle, la fiscalité professionnelle de zone (qui a conservé le libellé de TPZ par
commodité) est désormais basée sur deux éléments : la cotisation foncière des entreprises
(CFE) de zone et la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) de zone ;
une contribution attribuée à chaque commune au prorata du montant de DS
U perçue l’année
N-1 ;
une dotation calculée selon des critères de péréquation (revenu moyen par habitant, potentiel
fiscal, effort fiscal, nombre de logements sociaux) ;
e
n outre, depuis 2016, sept communes perçoivent une dotation égale à un point d’impôt
en
accompagnement d’un dispositif d’harmonisation des taux de taxe d’habitation.
Compte tenu de ces modalités de calcul, les communes membres ont perçu en 2018 les
contributions suivantes :
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
€
-
€200,00
€400,00
€600,00
€800,00
€1
000,00
€1
200,00
€1
400,00
€1
600,00
€1
800,00
€2
000,00
€
-
€5,00
€10,00
€15,00
€20,00
€25,00
€30,00
€35,00
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
FPIC
potentiel Fiscal
Linéaire (FPIC)
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
40
Montant DSC 2018 par commune membre
Commune
Population
DSC 2018
DSC/ HAB
Allonnes
11 252
1 785 608 €
158,69 €
Coulaines
7 595
466 110 €
61,37 €
Trangé
1 385
24 960 €
18,02 €
Sargé-lès-le-Mans
3 731
66 142 €
17,73 €
Yvré-
l ’Evêque
4 408
76 740 €
17,41 €
Pruillé-le-Chétif
1 359
21 581 €
15,88 €
Mulsanne
5 174
78 818 €
15,23 €
La Milesse
2 657
37 818 €
14,23 €
Chauffour-Notre-Dame
1 080
15 032 €
13,92 €
Rouillon
2 589
33 928 €
13,10 €
La Chapelle-Saint-Aubin
2 488
32 366 €
13,01 €
Champagné
3 916
49 064 €
12,53 €
Saint-Georges-du-Bois
2 123
26 544 €
12,50 €
Arnage
5 408
67 217 €
12,43 €
Saint-Saturnin
2 588
30 657 €
11,85 €
Aigné
1 661
16 105 €
9,70 €
Ruaudin
3 471
22 530 €
6,49 €
Le Mans
147 121
728 725 €
4,95 €
Fay
629
2 789 €
4,43 €
Source : Délibérations du conseil communautaire
Les commune d’Allonnes et de Coulaines ont reçu respectivement en 2018 une dotation
de solidarité de 1,55 M€ et 194
464 € au titre du retour de la TPZ prélevée sur leur territoire, ce
qui a représenté 86 % et 41 % de la dotation reçue. Abstraction faite des dotations encaissées
par ces deux communes, la dotation par habitant reçue va
de 4,43 € par habitant (commune
de
Fay) à 18,02 € par habitant (commune de Trangé)
, soit une échelle de 1 à 4.
La part consacrée au retour de la TPZ aux communes représentait 80,3 % de la DSC en
2018 et la part calculée sur des critères de solidarité financière et de péréquation ne représentait,
cette même année, que 15,24 % du montant total de la dotation versée.
Évolution de la DSC 2014-2018
2014
%
2018
%
Evolution
DSC FPZ
2 551 496 €
82,99%
2 870 505 €
80,12%
12,50%
DSC solidarité spécifique
365 878 €
11,90%
365 878 €
10,21%
0,00%
DSR
154 901 €
192 475 €
Total solidarité
520 779 €
16,94%
558 353 €
15,58%
7,21%
DSC Harmo/garantie
2 043 €
153 818 €
4,29%
3 074 318 €
3 582 676 €
16,54%
Source : Délibérations du conseil communautaire
LE MANS MÉTROPOLE
41
Entre 2014 et 2018, la progression de la dotation versée aux communes (+ 16,54 %) est
imputable pour la part la plus importante à l’augment
ation du produit de la TPZ (+ 12,50 %).
La part relative aux critère
s de solidarité n’a prog
ressé, quant à elle, que de 7,21 % sur la même
période.
L
a commune d’Allonnes a connu
, sur la même période, une baisse de la part de sa
dotation de solidarité
calculée à l’aide de critères devant favoriser la péréquation (hors fisc
alité
de zone), de 2,03 % et la commune de Coulaines une très faible progression de 0,74 %.
Évolution 2014/2018 de la DSC solidarité
DSC solidarité
2014
2018
Allonnes
179 967 €
176 310 €
-2,03%
Coulaines
239 559 €
241 327 €
0,74%
Source : Délibérations du conseil communautaire
En application de l’article 11
-III de la loi n° 80-10 du 10 janvier 1980 : «
Un EPCI à
fiscalité additionnelle, ou à fiscalité additionnelle et à fiscalité professionnelle de zone, peut
instituer dans ses statuts une dotation de solidarité au profit de ses communes membres ou
d'établissements publics de coopération intercommunale à fiscalité propre limitrophes
».
Cette dotation est calculée par référence à un certain pourcentage du produit des
impositions mentionnées au premier alinéa du II ou de l'ensemble des produits des impositions
directes locales perçu par l’EPCI ; elle est répartie d'après des critères définis dans les statuts
de l'EPCI.
En a
pplication de l’alinéa III de ce même article «
les critères de répartition sont fixés
par le conseil de la CU. Ces critères sont notamment déterminés en fonction :
de l'écart du revenu par habitant de la commune au revenu moyen par habitant sur le
territoire de l'EPCI ;
de l'insuffisance de potentiel fiscal par habitant de la commune au regard du potentiel fiscal
ou financier communal moyen par habitant sur le territoire de l'EPCI ;
des critères complémentaires peuvent être choisis par le conseil. »
Le re
tour d’une part importante de la TPZ à la ville d’Allonnes (1,7 M€ sur un montant
total de 3,6 M€) qui se trouve être également une ville remplissant les conditions lui permettant
d’être bénéficiaire d’une politique de solidarité explique le fait que la DS
C remplit sa
vocation « péréquatrice » nonobstant ses modalités de calcul.
En adoptant le principe, au sein de la DSC, d’une enveloppe permettant le retour aux
communes de la TPZ perçue par l’EPCI sur leur territoire, la CU s’est écartée
des principes
fixés par la législation pour définir les critères de versement. Les modalités de versement de la
dotation ont un effet péréquateur certain pour les deux seules communes les plus défavorisées
du territoire.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
42
Dans sa réponse au rapport d’observations provisoires de la chambre, l’ordonnateur
conteste l’analyse de la chambre en invoquant une stricte application de la loi du
10 janvier
1980 modifiée par l’article 97 de la loi du 12 juillet 1999 de renforcement et de
simplification de la coopération intercommunale.
Sans revenir sur ses analyses qui démontrent l’effet faiblement péréquateur des
mécanismes d’attribution de la DSC pour l’ensemble des communes adhérentes de la CU à
l’exception des communes de Coulaines et d’Allonnes qui bénéficient d’un retour intégral
de
la TPZ perçue sur leur territoire, la chambre relève de surcroît que les dispositions adoptées
n’étaient pas en conformité avec le texte invoqué par la CU.
En effet, ce texte prévoyait que l’enveloppe dévolue à la DSC devait être constituée
ainsi qu’i
l suit : «
Le montant est fixé par le conseil de la communauté urbaine en fonction d'un
pourcentage du produit des impositions mentionnées au premier alinéa du II ou de l'ensemble
des produits des impositions directes locales perçu par la communauté urbaine
».
Cela n’était pas le cas en l’espèce, la TPZ revenant intégralement aux communes sur le
territoire desquelles elle était perçue sans que des critères de reversement soient appliqués.
Pour l’avenir
,
les dispositions particulières jusqu’alors applicables
aux EPCI à fiscalité
additionnelle telles qu’elles figuraient dans l’alinéa 3 de l’article 11 de la loi du 10 janvier 1980
ont été abrogées par l’article 256 de la loi de finances n° 2019
-1479 pour 2020.
C’est désormais l’article L. 5211
-28-4 du CGCT qui
s’applique.
Celui-ci dispose que «
Les communautés urbaines, les métropoles et la métropole de
Lyon sont tenues d'instituer au bénéfice de leurs communes membres une dotation de solidarité
communautaire visant à réduire les disparités de ressources et de charges entre ces communes.
Le montant de la dotation de solidarité communautaire est fixé librement par le conseil
communautaire à la majorité des deux tiers des suffrages exprimés
».
Cette disposition s’applique à l’ensemble des communautés urbaines à fi
scalité propre
étant entendu que cette catégorie regroupe aussi bien les EPCI à fiscalité additionnelle que les
EPCI à fiscalité professionnelle unique.
Ce même article dispose que «
À défaut d'avoir adopté un pacte financier et fiscal au
plus tard un an après l'entrée en vigueur du contrat de ville, l'établissement public de
coopération intercommunale à fiscalité propre soumis aux dispositions fiscales de l'article
1609 nonies C du code général des impôts ou la métropole de Lyon est tenu d'instituer, au profit
des communes concernées par les dispositifs prévus dans ce contrat de ville, et tant qu'aucun
pacte financier et fiscal n'a été adopté, une dotation de solidarité communautaire, dont le
montant est au moins égal à 50 % de la différence entre les produits des impositions
mentionnées au I et aux 1 et 2 du I bis du même article 1609 nonies C au titre de l'année du
versement de la dotation et le produit de ces mêmes impositions constaté l'année précédente.
Cette dotation est répartie dans les conditions définies au II du présent article
».
Or la CU de LMM, si elle n’a pas adopté de pacte financier et fiscal, a bien adopté un
contrat de ville pour la période 2015-
2020, contrat qu’elle a d’ailleurs complété par l’adoption
le 15 novembre 2019 d’un protocole d’engagements renforcés et réciproques (PERR) signé
avec l’État, les communes d’Allonnes et de Coulaines, le conseil départemental et les conseils
citoyens.
LE MANS MÉTROPOLE
43
Enfin,
l’article du CGCT dans son alinéa 2 prévoit que : «
-Lorsqu'elle est instituée, la
dotation de solidarité communautaire est répartie librement par le conseil communautaire
selon des critères qui tiennent compte majoritairement :
« 1° De l'écart de revenu par habitant de la commune par rapport au revenu moyen par
habitant de l'établissement public de coopération intercommunale à fiscalité propre
;
« 2° De l'insuffisance du potentiel financier ou du potentiel fiscal par habitant de la
commune au regard du potentiel financier ou du potentiel fiscal moyen par habitant sur le
territoire de l'établissement public de coopération intercommunale à fiscalité propre ou de la
métropole de Lyon.
Ces deux critères sont pondérés de la part de la population communale dans la
population totale de l'établissement public de coopération intercommunale à fiscalité propre
ou de la métropole de Lyon. Ils doivent justifier au moins 35 % de la répartition du montant
total de la dotation de solidarité communautaire entre les communes. Des critères
complémentaires peuvent être choisis par le conseil communautaire.
»
Il revient donc à la CU de LMM de se conformer dans les meilleurs délais et au plus
tard en 2021 à ces nouvelles dispositions. Dans son article 256, la loi de finances prévoit en
effet dans son alinéa VI que «
Par dérogation à l'article L. 5211-28-4 du code général des
collectivités territoriales, au titre de l'année 2020, le conseil communautaire peut, par une
délibération prise à la majorité des deux tiers des suffrages exprimés, reconduire le montant
de la dotation de solidarité communautaire versé à chaque commune membre de l'établissement
public de coopération intercommunale au titre de l'année 2019
».
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre, l’ordonnateur a, par
ailleurs, clairement exprimé la volonté de LMM de mener une réflexion sur les règles de
solidarité.
Recommandation n°
2 : Adopter dans les meilleurs délais et au plus tard en 2021 des
modalités de calcul (enveloppe et critères) de la dotation de solidarité communautaire
conformes à l’article L.
5211-28-4 du code général des collectivités territoriales.
4.2.4
L’analyse des dépenses de personnel du budget principal
Sur le seul budget principal, les charges de personnel (nettes des remboursements de
personnels mis à disposition) ont augmenté de 4,8 % entre 2014 et 2018 pour atteindre 44,9
M€
en 2018, soit 35,4 % des charges de gestion. Leur progression annuelle moyenne a été de 1,2 %.
Cette progression a été continue sur la période 2013-2017. On constate cependant un
ralentissement de ce poste de dépenses à compter de 2018, du fait de l’augmentation plus
importante du montant du remboursement des personnels mis à disposition par rapport à celle
des charges de personnel entre 2017 et 2018 (Cf. annexe n° 4 relative à l’évolution des charges
de personnel entre 2014 et 2018).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
44
Cette évolution des dépenses de pers
onnel entre 2014 et 2018 s’explique par des
mesures nationales à fort impact budgétaire comme la revalorisation des grilles indiciaires ou
encore l’augmentation du point d’indice, mais aussi par le mode de rémunération des
fonctionnaires et notamment l’eff
et du glissement vieillesse technicité (GVT)
21
.
D’autres mesures particulières à LMM expliquent la hausse des dépenses de personnel
sur la période contrôlée, comme l’augmentation sensible du régime indemnitaire entre 2017 et
2018 (+ 500
000 €).
À LMM, les effectifs en ETPT
22
(personnel titulaire et personnel non titulaire en
équivalent temps plein travaillé) ont progressé de 1,9 % entre 2014 et 2018.
Les effectifs du personnel titulaire ont progressé de 0,2 % entre 2014 et 2018 et ceux du
personnel non titulaire de 70,2 % sur la même période, passant de 31,9 ETPT à 54,3 ETPT.
Si la progression en pourcentage du personnel non titulaire est importante, il faut
nuancer cette augmentation dans la mesure où en 2017, les effectifs du personnel non titulaire
représe
ntent seulement 4,1 % du personnel total de LMM en nombre d’agents sur des emplois
permanents.
Évolution des effectifs 2014-2018
*Équivalent Temps Plein travaillé
Source : Annexes relatives au personnel des comptes administratifs 2014-2018
Évolution
effectifs LMM en nombre d’agents sur emplois permanents 2014
-2017
Source : Bilans sociaux 2014-2017 et réponse LMM Q3. D.67
21
GVT : le GVT est une notion de variation de la masse salariale à effectif constant qui correspond à
l’augmentation de la rémunération individuelle d’un fonctionnaire découlant
:
-
D’un avancement quasi
-automatique sur la grille indiciaire (composante « Vieillesse)
-
D’un changement de grade ou de corps par le biais d’un concours ou d’une promotion au choix dans
un corps ou grade (composante « Technicité »).
22
Équivalent temps plein travaillé.
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution
2014-2018
1 271,8
1 257,0
1 270,1
1 267,8
1 274,1
0,18%
31,9
37,4
49,9
52,2
54,3
70,22%
1 303,7
1 294,4
1 320,0
1 320,0
1 328,4
1,89%
Effectif budget principal en ETPT*
Agents titulaires
Agents non titulaires
Total
2014
2015
2016
2017
2018
8Évolution
2014-2018
1 521,0
1 491,0
1 503,0
1 487,0
1 496,0
-1,64%
42
46
58,0
63,0
68,0
61,90%
1 563,0
1 537,0
1 561,0
1 550,0
1 564,0
0,06%
Agents non titulaires
Total
Effectif LMM en nombre d'agents
sur emplois permanents
Agents titulaires
LE MANS MÉTROPOLE
45
En nombre d’agents sur emplois permanents, les effectifs du personnel titulaire ont
diminué de 1,6 % entre 2014 et 2018, passant de 1 521 agents titulaires à 1
496. À l’inverse, les
effectifs du personnel non titulaire ont fortement augmenté, passant de 42 agents non titulaires
en 2014 à 68 en 2018, représentant une hausse de 62 %.
Globalement, sur la période contrôlée, l’effectif en nombre d’agents sur emplois
permanents n’a augmenté que de 0,06 %.
Sur l’évolution des effectifs, LMM a, par ailleurs, indiqué qu’une projection des départs
à la retraite et des recrutements envisagés était établie, ce qui a pu être vérifié au titre de l
’année
2018 où un différentiel entre la prévision et la réalisation des flux entrants et sortants a été
constaté lequel s’explique par un taux de remplacement maîtrisé.
En effet, chaque départ à la retraite est l’occasion de s’interroger sur les besoins en
personnel en cohérence avec l’évolution des métiers et des périmètres et à l’appui des revues
de gestion qui ont désormais vocation à se généraliser à l’ensemble des services.
Cette maîtrise a permis, par ailleurs, de créer de nouveaux postes pour la mise
en œuvre
des politiques publiques engagées par le président pour la fin de mandat, notamment en termes
de développement et d’aménagement du territoire.
Ce travail de rationalisation permet d’aboutir à des charges de personnel 2018 en
diminution par rappor
t à 2017, autorisant des marges d’évolution pour 2019 et 2020 dans le
respect de l’objectif cible de 1,35 %
d’évolution des dépenses réelles de fonctionnement fixé
en moyenne sur l'ensemble de la période de contractualisation avec l’État (cf. point 5.1).
Enfin, certaines opérations ont eu un impact budgétaire neutre sur les charges de
personnel comme notamment l’élargissement du périmètre de la CU dans la mesure où les
dépenses complémentaires générées par ces intégrations ont été, soit prises en compte dans le
calcul de la dotation de neutralité (cf. point 4.2.8.1) versées aux nouvelles communes, soit
remboursées à LMM par l’extension à ces nouvelles communes de conventions de mises à
disposition.
4.2.5
La formation de l’autofinancement
L’excédent brut de foncti
onnement (EBF) a fortement augmenté, passant de 83,7
M€ à
93,9
M€, du fait de l’augmentation plus rapide des produits que des charges de gestion.
Les marges de manœuvre de LMM proviennent majoritairement du budget principal
(l’EBF du budget pri
ncipal représente 62,5
% de l’EBF consolidé).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
46
Évolution de l’excédent brut de fonctionnement par budget 2014
-2018 (hors flux
financiers réciproques BP-BA)
Source : CRC selon les comptes de gestion
Parallèlement, la capacité d’autofinancement (CAF) brute de LMM a for
tement
augmenté, passant de 72,8 M€ en 2014 à 82,5
M€ en 2018. Elle est ainsi largement positive sur
la période contrôlée et en progression continue. Elle représente, en 2018, 28,5 % des recettes
réelles de fonctionnement.
La CAF nette s’est dégradée entre
2014 et 2016 compte tenu des remboursements
anticipés d’emprunts, auxquels l’EPCI a procédé
. Elle augmente à nouveau à compter de 2017
pour atteindre 52,2
M€ en 2018, soit une haus
se de 22,5 % par rapport à 2014, signe de la bonne
santé financière de la collectivité.
La CAF nette du budget annexe des transports urbains est négative sur toute la période
contrôlée, en raison d’un niveau très élevé du remboursement en capital de sa d
ette. En 2018,
elle est de
–
5,5
M€.
EBF (en €)
2014
2015
2016
2017
2018
Budget principal
55 917 778
56 222 542
55 986 663
55 484 168
58 746 944
Budget annexe des opérations de développement économique
2 112 149
1 945 915
2 042 351
2 175 769
2 049 440
Budgets annexes ZAC + Lotissement
-838 476
239 053
-629 786
-1 064 074
320 496
Budget annexe de l'eau
6 881 173
7 258 694
7 663 980
7 998 510
10 825 535
Budget annexe de l'assainissement
10 819 009
10 973 331
11 255 956
12 642 668
12 751 275
Budget annexe des transports urbains
8 808 566
8 270 769
8 262 164
9 326 498
9 244 655
Total EBF budgets cosolidés
83 700 199
84 910 304
84 581 329
86 563 540
93 938 346
LE MANS MÉTROPOLE
47
Évolution de la capacité d’autofinanceme
nt 2014-2018 par budget (hors flux
financiers réciproques BP-BA)
Source : CRC selon les comptes de gestion
* Hors subvention d’équilibre versée par le budget principal au budget annexe «
transports urbains »
4.2.6
Les dépenses d’équipement
Les dépenses d’équipement sont passées de 77,1 M€ en 2014 à 38,5 M€ en 2018, soit
une baisse de 50 %.
La période 2014-2018 est cependant marquée par des investissements de grande
ampleur pour un montant total de 272,4 M€. Deux grands équipements ont été réalisés dans le
cadr
e de l’extension du réseau de transports collectifs en site pro
pre pour un montant total au
31
décembre 2016 de 150,2 M€
:
la 2
ème
ligne de tramway,
la ligne de bus à haut niveau de service.
Sur la période contrôlée, LMM a également versé des subventions d
’équipe
ment pour
un montant total de 46,1
M€.
Sur la période et hors prise en compte des investissements importants réalisés en matière
de transport, l’EPCI a maintenu son niveau
moyen annuel
d’investissement (comptes 20,
21 et
23) autour de 45 M€.
CAF
2014
2015
2016
2017
2018
Budget principal
CAF brute
51 561 894
52 283 646
52 304 442
50 891 289
54 343 033
Remboursement du capital de la dette
11 587 346
11 254 704
21 558 556
16 073 048
9 320 586
Dont remboursement anticipé du capital de la dette
10 689 329
5 512 500
173 326
CAF nette
39 974 548
41 028 942
30 745 886
34 818 241
45 022 447
CAF nette hors remboursements anticipés
39 974 548
41 028 942
41 435 215
40 330 741
45 195 773
Budget annexe des opérations de développement économique
CAF brute
2 057 529
1 917 996
2 211 421
2 164 657
2 067 678
Remboursement du capital de la dette
1 031 050
785 004
364 724
160 437
165 680
CAF nette
1 026 479
1 132 992
1 846 697
2 004 220
1 901 998
Budgets annexes ZAC + Lotissement
CAF brute
-846 382
233 369
-632 965
-1 066 326
320 496
Remboursement du capital de la dette
0
0
0
1 008 774
9 237
CAF nette
-846 382
233 369
-632 965
-2 075 100
311 259
Budget annexe de l'eau
CAF brute
6 282 516
6 693 999
7 088 231
7 481 332
8 904 386
Remboursement du capital de la dette
1 673 419
1 864 381
1 742 008
1 632 671
2 599 197
CAF nette
4 609 097
4 829 618
5 346 224
5 848 662
6 305 189
Budget annexe de l'assainissement
CAF brute
9 637 329
9 252 965
10 184 770
11 649 404
11 586 698
Remboursement du capital de la dette
2 552 348
6 112 470
4 428 795
2 514 054
2 580 568
Dont remboursement anticipé du capital de la dette
3 482 857
1 943 750
25 066
CAF nette
7 084 981
3 140 495
5 755 975
9 135 350
9 006 130
CAF nette hors remboursements anticipés
7 084 981
6 623 352
7 699 725
9 160 416
9 006 130
Budget annexe des transports urbains
CAF brute
4 069 620
4 337 904
4 895 137
5 358 575
5 321 596
Remboursement du capital de la dette
9 222 764
9 243 128
14 472 531
10 079 683
10 822 209
Dont remboursement anticipé du capital de la dette
5 000 000
CAF nette *
-5 153 144
-4 905 224
-9 577 394
-4 721 108
-5 500 613
CAF nette hors remboursements anticipés *
-5 153 144
-4 905 224
-4 577 394
-4 721 108
-5 500 613
Total CAF brute budgets consolidés
72 762 507
74 719 879
76 051 036
76 478 930
82 543 887
Total CAF nette budgets consolidés
46 695 580
45 460 191
33 484 422
45 010 265
57 046 410
Total CAF nette budgets consolidés hors remboursements anticipés
46 695 580
48 943 048
51 117 501
50 547 831
57 219 737
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
48
Annuellement, LMM a en moyenne versé 9,2
M€ de subventions d’équipement. Elles
ont cependant diminué sur la période contrôlée, passant de 8,5 M€ en 2014 à
6,4
M€ en 2018,
représentant une baisse de 25,6 %. En réponse aux observations provisoires de la chambre,
LM
M a indiqué que cette diminution était conjoncturelle et liée à l’état d’avancement des
opérations d’aménagement (Baisse de l’aide à la pierre, fin d’opérations ANRU, baisse des
participations sur les ZAC concédées).
Le versemen
t de subventions d’équipemen
t intervient principalement sur le budget
principal.
Évolution des dépenses
23
et des subventions
24
d’équipement 2014
-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
4.2.7
Le service de la dette
Nonobstant la reprise par LMM de plusieurs emprunts pour un encours
de 15,8 M€
(emprunts communaux suite à l’intégration de cinq nouvelles communes au 1
er
janvier 2017,
emprunt du SMAEP
25
suite à sa dissolution et emprunt du SIVOM
26
des Hayes suite également
à sa dissolution), le service de la dette de LMM a diminué sur la période contrôlée, passant de
35,3
M€ à 33 M€, soit une baisse de 6,6 %
(Cf. annexe n° 5).
23
Pour le calcul des dépenses d’équipement, sont déduites du montant des dépenses telles qu’elles
apparaissent aux chapitres 20, 21 et 23 des comptes de gestion les recettes réelles imputées sur ces mêmes chapitres
et sont ajoutés les travaux réalisés en régie et comptabilisés au compte 7222.
24
Pour le calcul des subventions d’équipement, sont déduites du montant des dépenses telles qu’elles
apparaissent au chapitre 204 des comptes de gestion les dépenses d’ordre et les recettes réelles imputées sur ce
même chapitre.
25
Syndicat Mixte d’Alimentation en Eau Potable.
26
Syndication Intercommunal à Vocation Multiple.
En €
2014
2015
2016
2017
2018
Cumul sur
les années
2014 à 2018
Budget principal
47 704 890
43 358 359
32 654 744
32 906 489
31 484 166
188 108 648
Dépenses d'équipement
39 163 897
31 061 743
23 358 329
23 304 968
26 782 247
143 671 184
Subventions d'équipement
8 540 993
12 296 616
9 296 415
9 601 521
4 701 919
44 437 464
Budget annexe des opérations de développement économique
200 863
175 806
470 584
1 469 848
479 560
2 796 660
Dépenses d'équipement
200 863
175 806
470 584
1 469 848
479 560
2 796 660
Subventions d'équipement
0
0
0
0
0
0
Budgets annexes ZAC + Lotissement
0
0
0
0
0
0
Dépenses d'équipement
0
0
0
0
0
0
Subventions d'équipement
0
0
0
0
0
0
Budget annexe de l'eau
5 642 047
4 436 459
5 813 671
3 151 112
3 061 737
22 105 026
Dépenses d'équipement
5 642 047
4 436 459
5 813 671
3 151 112
3 061 737
22 105 026
Subventions d'équipement
0
0
0
0
0
0
Budget annexe de l'assainissement
4 145 581
3 275 411
3 131 366
3 070 086
5 678 199
19 300 643
Dépenses d'équipement
4 145 581
3 275 411
3 131 366
3 070 086
5 678 199
19 300 643
Subventions d'équipement
0
0
0
0
0
0
Budget annexe des transports urbains
27 974 277
20 975 937
8 687 031
4 600 127
4 143 898
66 381 269
Subventions d'équipement
0
0
0
0
1 654 856
1 654 856
Total dépenses d'équipements budgets consolidés
77 126 665
59 925 356
41 460 980
35 596 141
38 490 784
252 599 926
Total subventions d'équipements budgets consolidés
8 540 993
12 296 616
9 296 415
9 601 521
6 356 775
46 092 320
LE MANS MÉTROPOLE
49
On constate cependant une hausse du volume des remboursements en capital de la dette
entre 2015 et 2017, qui s’explique par des opérations de remboursements anticipés
pour un
montant de 3,5 M€ en 2015, 17,6 M€ en 2016 et de 5,5 M€ en 2017. Des pénalités de
remboursement anticipé ont, par ailleurs, été versées par LMM à hauteur de 378 470 € en
2015,
77 929
€ en 2016 et de 110 250 € en 2017.
En réponse aux observations p
rovisoires de la chambre, l’ordonnateur a indiqué que
les
remboursements anticipés d’emprunts effectués
durant la période de contrôle ont permis des
économies d’intérêts sur les annuités résiduelles.
Pour la période contrôlée, LMM a contracté des emprunts nouveaux à hauteur de 9
M€
sur le budget principal, 3 M€ pour le budget annexe eau et 1,2 M € pour le budget annexe des
transports urbains en 2014.
En 2015, elle a contracté 6,2 M€ pour le budget annexe
des transports urbains.
L’encours de dette a également diminué sur la période contrôlée, passant de 415 M€ à
309,1 M€, soit une baisse de 25,5 % entre 2014 et 2018.
La capacité de désendettement de LMM est de 3,6 années en 2018 contre 5,6 en 2014.
Elle s’est donc améliorée.
En l’absence d’un besoin d
e financement, qui aurait été lié à la réalisation de nouveaux
grands équipements, le ratio d’endettement a ainsi diminué sur la période contrôlée, et se situe,
en outre, à un niveau très satisfaisant.
4.2.8
Les flux financiers liés aux transferts de compétences
4.2.8.1
La dotation de neutralité
Par délibération du 31 mai 2012, le conseil communautaire de LMM a adopté les projets
de conventions d’adhésion des communes d’Aigné, Champagné, La Milesse, Ruaudin et
Saint-Saturnin.
En application de ces conventions et suite à
l’adhésion de ces communes au
1
er
janvier
2013 à l’EPCI, ces dernières bénéficient du versement d'une dotation spécifique de
solidarité/neutralité fiscale et budgétaire, établie à partir des soldes en charge nette des
compétences transférées et du produit fiscal levé par ailleurs par LMM sur le territoire des
communes.
La dotation ainsi calculée est diminuée la deuxième année d’application du montant de
la dotation de solidarité communautaire perçue par la commune.
À compter de la troisième année, la dotation « neutralité » est diminuée chaque année
du montant de l’augmentation du produit fiscal perçu par la commune au titre de la CFE et de
la CVAE.
Par délibération du 1
er
décembre 2012, le conseil communautaire a adopté les
conventions d’adhésion des comm
unes de Chaufour-Notre-Dame, Fay, Pruillé-le-Chétif,
Saint-
Georges du Bois et Trangé dans la perspective de leur entrée dans l’EPCI au
1
er
janvier 2017.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
50
Ces communes ont perçu à compter de 2017 une dotation de neutralité calculée selon
les mêmes modalités que pour les adhésions intervenues en 2013.
Évolution de la dotation de neutralité versée aux communes adhérentes
en €
2014
2015
2016
2017
2018
AIGNE
177 076
166 530
166 530
156 431
156 431
LA MILESSE
230 434
225 011
218 658
214 195
214 195
RUAUDIN
530 059
513 846
509 232
501 064
463 451
SAINT-SATURNIN
652 359
643 959
643 959
643 845
623 412
CHAMPAGNE
0
0
0
0
259 295
CHAUFFOUR
0
0
0
87 586
75 391
FAY
0
0
65 904
63 651
PRUILLE LE CHETIF
0
0
0
134 435
113 556
SAINT GEORGES
0
0
0
222 218
191 210
TRANGE
0
0
0
171 117
157 573
Total
1 589 928
1 549 346
1 538 379
2 196 795
2 318 165
Source : LMM
La dotation de neutralité est assimilable à
l’attribution de compensation (AC) prévue en
cas de transfert de compétence dans les EPCI à taxe professionnelle unique. À la différence des
AC existantes dans ces EPCI, la CU du Mans a instauré un mécanisme d’extinction progressive
de la dotation versée, qui intervient au rythme de la progression de la richesse fiscale des
communes concernées.
4.2.8.2
Les charges de centralité
LMM verse chaque année à la ville du Mans des fonds de concours pour contribuer au
financement de certains équipements de la ville du Mans.
L’article L.
5215-26 du CGCT invoqué dispose que : «
Afin de financer la réalisation
ou le fonctionnement d'un équipement, des fonds de concours peuvent être versés entre la
communauté urbaine et les communes membres après accords concordants exprimés à la
majorité simple du conseil communautaire et des conseils municipaux concernés
».
En application de l’alinéa 2 du même article «
Le montant total des fonds de concours
ne peut excéder la part du financement assurée, hors subventions, par le bénéficiaire du fonds
de concours.
»
Ces fonds de concours concernent les équipements suivants :
le conservatoire de musique pour un montant forfaitaire annuel de 282
031 € entre 2014 et
2018 ;
les équipements sportifs pour un montant forfaitaire annuel de 381
120 €
;
LE MANS MÉTROPOLE
51
l
’école supérieure d’art et de design
pour un montant annuel de 282
031 € sur chacun des
exercices 2014 et 2015. Il a été mis fin à ce versement en 2016 suite a
u transfert de l’école à
l’EPCI
;
un versement annuel de 640
286 € sous le libellé général de «
charges de centralité » sans
plus de précision.
Ce dernier versement a un caractère forfaitaire et n’est pas justifié par l’éventuel déficit
d’un équipement de la ville centre.
En réponse au rapport d’observations provisoires de la chambre, le maire de la commune
du Mans a indiqué que ce fonds de concours faisait suite à «
la décision locale de ne pas
uniformiser le taux communautaire de taxe d’habitation.
Considérant que de ce fait, la ville-centre a contribué davantage au produit fiscal
communautaire comparativement aux autres communes « historiques », Le Mans Métropole a
versé annuellement à la ville du Mans, sur la période de contrôle, une dotation d'un montant
de 640 286 € (r
eprésentative de l'écart de produit entre le taux appliqué et le taux voté en 1993,
soit 4 200 000 francs à l'époque)
».
La chambre observe que si les textes invoqués par la communauté urbaine permettaient
«
de maintenir totalement ou partiellement les écarts de taux existant en 1979 entre les
communes groupées pour la taxe d'habitation perçue par le groupement
», aucune disposition
légale ou règlementaire n’autorisait qu’il soit procédé au versement d’un fonds de concours
pour compenser les pertes de recet
tes qui s’ensuivaient.
La chambre recommande donc qu’il soit mis fin au plus tôt au versement irrégulier de
ce fonds de concours.
Recommandation n°
3 : Mettre fin à la subvention récurrente irrégulièrement versée à
la commune centre sous la forme d’un fond
s de concours sous le libellé « charges de
centralité » ne répondant pas a
ux dispositions de l’article L.
5215-26 du CGCT.
4.2.8.3
Le transfert de l
’école supérieure d’Art et de Design
Tours-Angers-le Mans
L’établissement public de coopération culture
lle « École
Supérieure d’Art et de Design
Tours-Angers-Le Mans » (ESAD TALM) a été créé le 1
er
septembre 2010, la ville du Mans
étant fondatrice aux côtés des villes d’Angers et de Tours ainsi que l’État.
La création de cet
ESAD a permis de regrouper pour ces trois villes les écoles des Beaux-Arts antérieurement
gérées en régie directe.
Au titre de la compétence de LMM en matière d’enseignement supérieur, la gestion de
l’
École
Supérieure d’Art et de Design
Tours-Angers-Le Mans (en cycle européen
Licence-Master-Doctorat) a été rattachée à la CU à compter du 1
er
janvier 2016.
Ce rattachement implique un transfert des financements actuels à hauteur de 1 649 505
€
(l’activité
« pratiques amateurs » reste à la charge de la ville du Mans).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
52
En l’absence d’une réduction possible de l’attribution de compensation, la ville du Mans
verse une dotation de compensation annuelle à la CU. Celle-ci a été calculée par différence
entre le financement accordé à
l’ESAD
(1 649
505 €) et la subvention versée jusqu’en 2016 au
titre des charges de centralité (282
031 €) par la CU à la ville du Mans, soit un montant annuel
de 1 367
475 €.
4.2.9
La mutualisation
4.2.9.1
Un haut de niveau de mutualisation qui ne progresse plus
LMM et la ville du Mans ont, depuis la création de la CU en 1972, mutualisé leurs
services fonctionnels (direction générale, ressources humaines, finances, marchés publics,
service juridique, informatique, services généraux, service des assemblées, communication,
bâtiments ateliers, maintenance du parc automobile, ménage des locaux, etc.)
ainsi qu’un
certain nombre de services non fonctionnels.
Les services communs sont gérés par LMM, les autres services non fonctionnels
partagés comme les services fonctionnels font l’objet de refacturations. Enfin
, cette
mutualisation s’est élargie au CCA
S de la Ville du Mans, notamment pour la direction des
ressources humaines et la direction des systèmes d’information.
Les refacturations (salaires, charges sociales, frais de déplacement et de missions) sont
donc opérées par chacun des partenaires de cette mutualisation (LMM, ville du Mans et CCAS
de la ville du Mans), sur la base des dispositions d’une convention (tacitement reconductible)
signée par les trois parties.
La répartition des charges de personnel est effectuée annuellement sur la base d’une
enquête auprès des services des trois collectivités partenaires. Les services renseignent un
tableau (annexé à la convention de répartition) qui détaille les indicateurs pris en compte pour
calculer la répartition du temps de travail.
La mutualisation (services communs) des fonctions support est très avancée et
comprend :
l
’équipe de direction générale, la communication (interne et externe) ;
le service des ressources humaines (dont la médecine du travail et la prévention des risques
professionnels)
et
les
systèmes
d’informatio
n
(informatique,
téléphonie,
système
d’information géographique
) sont mutualisés entre LMM, la ville du Mans et le CCAS du
Mans.
Les autres fonctions support, budget-finances-comptabilité-trésorerie, service des
assemblées, moyens partagés (accueil physique et téléphonique, courrier, imprimerie,
économat, parc de véhicules de service), archives, affaires juridiques, assurances, marchés
publics, direction de l’environnement (architecture et patrimoine bâti, logisti
que, entretien et
hygiène des locaux) sont mutualisés entre LMM et la ville du Mans.
En parallèle, chaque collectivité (LMM ou ville du Mans) porte ses propres services
opérationnels. À titre d’exemple, les agents du service de l’eau et de l’assainissement
sont
100 % communautaires ; les agents de la petite enfance sont 100 % municipaux.
LE MANS MÉTROPOLE
53
Des conventions entre LMM, la ville du Mans et le CCAS du Mans ont défini les
principes d’organisation des services communs, ainsi que les modalités financières de
remboursement
27
des frais de fonctionnement qui incluent principalement des charges de
personnel mutualisé ainsi que des prestations de services et de matériel.
Au 1
er
janvier 2018, 695 agents travaillaient au sein de services communs ville-LMM et
120 au sein de services communs ville, LMM et CCAS soit un total de 815 agents mutualisés
et 22 % de l’effectif total des trois collectivités.
À la même date, 1 978 agents sur 3 716, soit 53,23 % de l’effectif total travaillaient pour
le seul compte de la ville et du CCAS
et 880 agents, soit 23,68 % de l’effectif total, pour les
seules compétences communautaires.
Effectifs mutualisés au 01/01/2018
MUTUALISATION
Total agents
permanents
salariés 3
collectivités
agents
travaillant sur
des
compétences
communautaires
agents
services
communs
LMM-Ville
agents
services
communs
LMM-Ville-
CCAS
agents
travaillant
sur des
compétences
ville et CCAS
agents mis
à
disposition
3716
880
695
120
1978
43
23,68%
18,70%
3,23%
53,23%
2,17%
Source : LMM, annexe de la délibération du 12 avril 2018.
Flux financiers 2017 relatifs à la mutualisation
reversement
VdM à LMM
reversement
LMM à
VdM
reversement
CCAS à
LMM
reversement
LMM à
CCAS
reversement
CCAS à
VdM
reversement
VdM à
CCAS
reversement
Allones à
LMM
17 085 215 €
2 733 533 €
823 258 €
87 084 €
2 037 817 €
70 252 €
59 982 €
Source : LMM, annexe de la délibération du 12 avril 2018.
Entre 2014 et 2018,
le taux de mutualisation relatif à l’ensemble des charges de gestion
du bloc communal a légèrement régressé, passant de 7,67 % en 2014 à 7,45 % en 2018. Les
charges mutualisées ont ainsi stagné alors que les charges de gestion du bloc communal
progressaient de 2,6 %.
La période 2014-2018 a donc été une période de stabilité de la mutualisation, certes
justifiée dans une période d’intégration de nouvelles communes dans le périmètre de
l’intercommunalité.
27
Outre les charges de personnel, sont concernés par ces conventions de mutualisation les domaines
suivants : informatique, gestion courrier et archives, santé et sécurité, maintenance véhicules, carburants et
fourniture de repas à la cuisine centrale du CCAS.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
54
Évolution des charges mutualisées sur le total des charges du bloc communal
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Total des charges mutualisées
(A)
21 878 692
20 662 557
20 264 694
21 195 889
21 874 907
Total charges de gestion communes (60 à 65)
183 872 204
182 707 961
182 200 274
187 705 332
190 293 146
en % des charges de gestion totales
59,84%
60,01%
59,45%
59,89%
60,34%
Total charges de gestion groupement (60 à 65)
123 405 880
121 763 033
124 282 594
125 701 770
125 063 637
en % des charges de gestion totales
40,16%
39,99%
40,55%
40,11%
39,66%
Total charges de gestion (B)
307 278 084
304 470 995
306 482 868
313 407 102
315 356 783
Taux de mutualisation des charges de gestion (A/(B-A))
7,67%
7,28%
7,08%
7,25%
7,45%
Source : CRC selon les comptes de gestion
Les charges de gestion (comptes 60 à 65) des communes ont progressé de 3,49 %, celles
de la CU de 1,34 % entre 2014 et 2018, alors que les charges mutualisées sont restées stables,
signe que la mutualisation des services en tant qu’elle contribuerait à la maîtrise des dépenses
du bloc communal marque le pas. Ce constat confirme celui effectué au plan national par le
rapport de l’Inspection
g
énérale de l’
a
dministration et de l’Inspection
générale des finances de
2014 sur les faibles gains d’efficience induits par la mutualisation
des services au sein des blocs
communaux
28
.
Sur l’ensemble des CU (à l’exclusion de celle du Grand Paris), la CU de LMM, avec un
taux de 7,45 %, arrive en cinquième position sur dix quant au taux de mutualisation des charges
du bloc communal, sachant que les taux vont de 0,22 % pour la CU de Dunkerque à 16,79 %
pour celle d’Alençon.
Taux de mutualisation et part des charges de gestion de la CU dans le bloc
communal 2018
Taux de
mutualisation
charges
gestion/total
bloc
CU d'Alençon
16,79%
50,83%
CU du Grand Poitiers
8,82%
42,70%
CU Perpignan Méditerranée
8,35%
17,19%
CU du Grand Reims
8,05%
33,13%
CU Le Mans Métropole
7,45%
39,66%
CU Angers Loire Métropole
3,68%
19,96%
CU Caen la Mer
2,18%
42,34%
CU Le Creusot Montceau-les-
Mines
0,57%
37,65%
28
«
Les mutualisations sont fréquemment associées à l’idée de maîtrise, voire de réduction des dépenses
des collectivités territoriales. Elles apparaissent comme un outil de gestion à même de contribuer au redressement
des finances publiques. Par le croisem
ent de données nationales et d’une démarche d’exploitation des éléments
retirés de l’analyse approfondie de 35 EPCI (visites de terrain, entretiens), la mission conclut que les
mutualisations ont principalement été associées à une extension des services pr
oposés aux habitants, plutôt qu’à
la génération d’économies budgétaires nettes.
», extrait du rapport de l’IGF
-
IGA sur l’évaluation des
mutualisations au sein du bloc communal, Décembre 2014.
LE MANS MÉTROPOLE
55
Taux de
mutualisation
charges
gestion/total
bloc
CU d'Arras
0,23%
22,95%
CU de Dunkerque
0,22%
30,30%
Source : CRC selon le compte de gestion 2018
4.2.9.2
La mutualisation : les perspectives
En application du schéma de mutualisation 2014-2020, le rapport 2018 relatif aux
mutualisations des services entre l’EPCI
et les communes membres, présenté au conseil
communautaire du 12 avril 2018, outre le bilan des mutualisations en cours, proposait un certain
nombre d’axes de développement :
S’agissant de la mutualisation entre LMM et les communes membres
-
un axe relatif
au partage des systèmes d’information et des outils informatiques : le
déploiement entre les services de la ville du Mans et de la CU d’une messagerie libre ainsi
que la réalisation d’un audit sur la faisabilité d’une extension aux autres communes,
l’analyse des possibilités de mutualisation des contrats d’applicatifs métier (comptabilité,
ressources humaines, paye) et de téléphonie ;
-
u
n axe relatif au partage d’une expertise sur l’architecture et l’analyse du patrimoine bâti
avec la mise en place d’une cellule d’assistance à maîtrise d’ouvrage mutualisée.
S’agissant de la mutualisation horizontale entre communes :
-
u
n axe relatif aux rapprochements entre communes en matière d’équipements culturels par
la structuration de pôles d’enseignement artistique.
S’
agissant de ce qui est qualifié de coopérations « douces » entre communes membres et avec
les services de LMM par la mise en réseau des techniciens (informatique et patrimoine bâti),
le partage d’informations dans le domaine de la fiscalité et des finances
locales.
La délibération du 27 juin 2019 valant rapport sur l’état d’avancement du schéma de
mutualisation relevait que l’année 2018 avait été marquée par :
la mise à disposition du système de messagerie de LMM ;
l
es missions d’assistance à maîtrise d’ouvrage de conduite d’opérations sur le patrimoine bâti
des communes membres, avec l’élaboration d’une convention cadre ;
l
’ouverture de l’observatoire fiscal communautaire aux communes membres ;
le renouvellement du groupement de commandes de gaz pour le période 2018-2022.
L’année 2019 devait, outre la poursuite des démarches engagées, voir réalisé
l’élargissement de la médecine du travail à la commune de Mulsanne, ainsi que l’engagement
d’une réflexion sur les équipements sportifs, avec la mise en place d’
un groupe de travail sur
ce thème, piloté par la commune d’Allonnes.
Enfin, l’exécutif communautaire a prévu le recrutement (fin 2019) d'un chargé de
mission en charge du dossier de mutualisation dans le but de présenter en 2020 :
le bilan du schéma de mutualisation 2014-2020 ;
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
56
le recensement des nouveaux besoins ;
les premiers éléments pour l'élaboration du futur schéma à compter de 2020.
Au final, la mutualisation entre la ville centre et la CU se situe à un niveau équivalent à
celui de la plupart des autres CU plus récentes. En revanche, la mutualisation avec les autres
communes membres de l’EPCI marque le pas, ce qui a sans doute pour origine la priorité
donnée à l’intégration de nouvelles communes au sein de l’EPCI.
Pour autant, cette stabilité a eu pour corollaire une progression plus rapide des dépenses
de communes membres par rapport à celles de la CU. En conséquence, la chambre invite la CU,
dans le cadre de l’élaboration de son nouveau schéma de mutualisation, à faire montre d’une
plus grande amb
ition avec la préoccupation d’une meilleure efficience du service public local.
LE MANS MÉTROPOLE
57
4.3
La trajectoire financière du budget principal
L’évolution globale de l’équilibre du budget principal 2014
-2018 (hors retraitement
flux financiers BP/BA)
Source : CRC selon les comptes de gestion
*Dette/CAF brute du BP
Entre 2014 et 2018, les charges de gestion ont progressé en moyenne annuelle de
0,33 %, tandis que les produits de gestion augmentaient au rythme moyen annuel de 1,21 %.
Cette évolution vertueuse, les recettes progressant plus vite que les dépenses, a eu pour
conséquence l’amélioration de l’excédent brut de fonctionnement qui a progressé de 44,32
M€
en 2014 à 50,96
M€ en 2018. De la même façon et compte tenu d’une bai
sse des frais financiers
de 2,85
M€ à 1,7 M€,
la CAF brute s’est maintenue à un niveau élevé, passant de 39,96 M€ en
2014 à 46,55
M€ en 2018
.
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Produits de gestion
167 727 739
168 614 329
171 103 917
171 220 670
176 021 508
Charges de gestion
123 405 880
121 763 033
124 282 594
125 701 770
125 063 637
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
44 321 859
46 851 296
46 821 323
45 518 901
50 957 871
+/- Résultat financier
-2 848 968
-2 646 709
-2 179 644
-1 958 792
-1 699 898
- Subventions exceptionnelles versées aux
services publics industriels et commerciaux
0
0
0
643 195
668 988
+/- Autres produits et charges excep. réels
-1 506 916
-1 292 187
-1 502 577
-1 990 893
-2 035 026
= CAF brute
39 965 975
42 912 400
43 139 102
40 926 021
46 553 959
- Annuité en capital de la dette
11 587 346
11 254 704
21 558 556
16 073 048
9 320 586
Dont remboursement du capital de la dette
10 689 329
5 512 500
173 326
= CAF nette ou disponible
28 378 629
31 657 696
21 580 546
24 852 973
37 233 373
= CAF nette hors remboursements anticipés
28 378 629
31 657 696
32 269 875
30 365 473
37 406 699
Recettes d'inv. hors emprunt
24 602 115
22 611 162
15 585 073
12 904 254
8 646 163
Financement propre disponible
52 980 744
54 268 858
37 165 619
37 757 227
45 879 536
- Dépenses d'équipement (y compris travaux en
régie )
39 163 897
31 061 743
23 358 329
23 304 968
26 782 247
- Subventions d'équipement (y compris
subventions en nature)
8 540 993
12 296 616
9 296 415
9 601 521
4 701 919
+/- Dons, subventions et prises de participation
en nature, reçus ou donnés
7 458 397
5 730
-433 188
519 038
-34 179
- Participations et inv. financiers nets
836 590
-145 726
317 207
-625 332
-719 551
+/- Variation autres dettes et cautionnements
20 173
19 686
63 856
19 507
27 068
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
propre
-3 039 307
11 030 809
4 563 000
4 937 524
15 122 032
Nouveaux emprunts de l'année
9 000 000
0
0
0
0
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de
roulement net global
5 945 524
11 030 809
4 563 000
4 952 692
15 122 032
Encours de dette du BP au 31 décembre
122 466 455
111 192 065
89 569 653
74 410 474
65 062 820
Capacité de désendettement BP en années *
3,1
2,6
2,1
1,8
1,4
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
58
L’annuité en capital de la dette (hors remboursements anticipés du capital de la dette)
ayant diminué de façon continue sur la période contrôlée, il en découle une nette augmentation
de la CAF nette, qui atteint 37,4 M€ en 2018 contre 28,4 M€ en 2014, représentant une hausse
de 31,8 %.
Elle a également permis, en l’absence de recours à l’emprunt sur les exercices 2015 à
2018, un désendettement de 46 %, le stock de la dette passant de 122
,5 M€ en 2014
à 65
,1 M€
en 2018.
La capacité de désendettement de la CU est passée de 3,1 années en 2014 à 1,40 année
en 2018, ce qui témoigne d’une situation financière tout à fait satisfaisante.
4.4
L’analyse financière du budget a
nnexe des transports urbains
LMM a choisi la forme de la délégation de service public (DSP) pour la gestion de son
réseau de transports urbains.
Elle a confié à la société d’économie mixte des transports en commun de
l’agglomération mancelle (SETRAM) l’exploitation par DSP des transports urbains de
personnes pour une durée de sept ans du 1
er
janvier 2010 au 31 décembre 2017.
Un nouveau contrat a été conclu avec la SETRAM le 15 décembre 2017 pour une durée
de sept ans, à compter du 1
er
janvier 2018, après une procédure de consultation de la délégation
de service public (Cf. point 6).
Les dépenses et recettes relatives à cette activité sont retracées dans le budget annexe
des transports urbains.
4.4.1
Les produits de gestion
Les produits de gestion du budget annexe « transports urbains » ont très nettement
augmenté en fin de période, p
assant de 58,3 M€ en 2014 à 71,1
M€ en 2018. Cette hausse
importante entre 2017 et 2018 s’explique par l’encaissement d’une recette d’un montant de
14,4
M€ correspondant aux recett
es commerciales.
Lors du renouvellement de la DSP en 2018, est en effet intervenu le reversement au
budget annexe des transports urbains, du montant des recettes commerciales, en raison de la
suppression cette même année de la procédure du transfert du droit à déduction de la TVA.
En contrepartie, la subvention versée au délégataire a été augmentée entre 2017 et 2018,
passant de 35,4 M€ à 47,7 M€.
LE MANS MÉTROPOLE
59
Les produits de gestion proviennent principalement du versement transport
29
et de la
subvention d’équilibre ver
sée par le budget principal.
Évolution 2014-2018 des produits de gestion
Source : CRC selon les comptes de gestion
* = Versement transport
–
chapitre 014 (atténuation de produits)
Le versement transport (VT) a augmenté de 4,3 % sur la période contrôlée, passant de
41,3 M€ en 2014 à 43,1
M€ en
2018. Il représente 60,5 % des produits de gestion du budget
annexe transports urbains en 2018.
Les dispositions relatives au VT sont rappelées en annexe n° 6.
Par arrêté préfectoral n° 2011-006 du 9 février 2011, le préfet de la Sarthe a prononcé
le classement de la commune du Mans en commune touristique. Par délibération du 28 avril
2011, le conseil communautaire de LMM a donc majoré le taux du VT de 1,8 % (taux qui était
en vigueur depuis le 1
er
septembre 2007) à 2 % au 1
er
juin 2011, atteignant ainsi le taux plafond
fixé par l’article L.
2333-67 du CGCT. Depuis 2011, LMM ne dispose plus de marge de
manœuvre sur ce taux.
La progression du VT s’explique majoritairement par l’augmentation sur la période de
l’assiette d’imposition (c'est
-à-dire une augmentation de la masse salariale sur le territoire de
LMM) et pour une faible part par l’élargissement du périmètre de LMM. Les compensations
versées par l’État en 2017 (0,33 M€) et 2018 (0,35 M€) sont venues compenser l’im
pact
financier sur les autorités organisatrices de transport du relèvement du seuil de perception du
VT de 9 à 11 salariés au 1
er
janvier 2016.
29
Le versement transport est une contribution locale des employeurs qui permet de financer les transports
en commun. Elle est recouvrée par l'Urssaf au titre des cotisations sociales pour être reversée aux autorités
organisatrices de transports (commune, département, région, etc.).
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Structure
moyenne
Versement transport net des remboursements *
41 276 850
41 221 564
41 796 614
43 038 944
43 058 317
69,8%
+ Ventes de produits, services et marchandises
0
0
0
0
14 392 305
4,0%
+ Redevances versées par les fermiers et
concessionnaires
0
0
0
0
0
0,0%
+ Subventions d'exploitation
15 694 539
15 344 960
14 842 191
14 140 472
13 264 913
24,4%
+ Autres produits de gestion courante (hors
redevances)
1 366 441
896 924
477 252
1 350 008
420 228
1,5%
+ Produits financiers et gains de change (réels)
0
4 640
499 323
0
0
0,2%
= Produits de gestion courante
58 337 830
57 468 088
57 615 379
58 529 423
71 135 762
Subventions d'exploitation en % des produits
de gestion courantes
26,9%
26,7%
25,8%
24,0%
18,6%
Subventions d'exploitation en % du produit
total
38,0%
37,2%
35,5%
32,6%
23,0%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
60
Évolution du produit du Versement Transport 2014-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
* Des
remboursements de VT peuvent être demandés par les entreprises qui, en raison d’un changement de
situation, ne sont plus, temporairement ou définitivement, redevables du VT.
La subvention d’équilibre versée par le budget principal d’un montant de 14,9
M€
en
2014
a progressivement diminué pour atteindre 12,3 M€
en 2018, représentant une baisse de
17,5 %. Cette subvention permet de couvrir une partie des dépenses de fonctionnement.
Enfin, les autres produits de gestion courante sont très variables d’une année
sur l’autre.
Cette fluctuation s’explique par l’incertitude qui pèse sur les économies que pourra réaliser le
délégataire dans la gestion des coûts de maintenance de certains équipements qui, lorsqu’ils
sont inférieurs aux prévisions négociées dans la DSP, donnent lieu à un ajustement de la
contribution forfaitaire en application de l’article 24 du contrat de DSP. Celui
-ci prévoit que
des circonstances ayant un impact significatif sur l’équilibre économique du contrat peuvent
entraîner une révision de la contribution financière.
Sur la période contrôlée, ces dispositions ont conduit au reversement par la SETRAM
de 1,4 M€ en 2014, 0,9 M€ en 2015, 0,5 M€ en 2016, 1 M€ en 2017.
4.4.2
Les charges de gestion
Les charges de gestion du budget annexe « transports urbains » ont très nettement
augmenté en fin de période, passant de 39 M€ en 2014 à 53,4 M€ en 2018. Cette hausse
importante notamment entre 2017 et 2018 est liée à l’augmentation du montant des subventions
versées qui progressent de 44,2 % entre 2014 et 2018.
Co
mme vu précédemment, cette évolution du montant des subventions s’explique
non
seulement
par l’augmentation de la subvention versée par LMM sur le budget annexe transports
urbains à son délégataire suite à la suppression de la procédure de transfert du droit à déduction
de la TVA, mais également par les négociations menées par LMM lors du renouvellement de
la DSP en 2018.
En €
2014
2015
2016
2017
2018
Taux VT
1%/1,5%/2%
2%
2%
1%/2%
2%
Produit de VT (c/734)
41 500 553,47
41 253 548,90
42 004 576,35
43 116 420,68
43 060 374,46
Reversement de VT
333 051,61
346 157,86
Produit total VT
41 500 553,47
41 253 548,90
42 004 576,35
43 449 472,29
43 406 532,32
Restitution VT (c/739-014 atténuation de produits)*
223 703,62
31 984,85
207 962,43
77 477,03
2 057,40
Produit net
41 276 849,85
41 221 564,05
41 796 613,92
43 371 995,26
43 404 474,92
LE MANS MÉTROPOLE
61
Évolution 2014-2018 des charges de gestion
Source : CRC selon les comptes de gestion
* Hors impôts et taxes et versements assimilés (chapitre 63)
** Hors charges exceptionnelles (chapitre 67)
LMM accorde en effet
à la SETRAM des contreparties financières sous forme d’une
contribution f
orfaitaire annuelle, l’activité
de transport public de voyageurs ne permettant pas
d’assurer l’équilibre financier du service. Cette contribution versée à l’exploitant est la
principale dépense de fonctionnement du budget annexe « transports urbains ». Elle représente
92,5 % des charges courantes en 2018 contre 87,7 % en 2014.
Entre 2014 et 2015, la contribution enregistre une baisse de 0,05 % en raison de la hausse
de la fréquentation du réseau tramway et de son impact à la hausse sur les recettes
d’exploitation.
Entre 2015 et 2017, la contribution a augmenté, en raison notamment de l’évolution de
l’offre de
transport urbain à compter du 1
er
janvier 2017, avec l’arrivée de cinq nouvelles
communes dans le périmètre de LMM.
En 2018, la contribution financière forfaitaire, prévu par le nouveau contrat de DSP
s’élève à 47,7 M€. À compter de 2018, s’y ajoute une subvention d’équipement de 1,7
M€.
Prévue dans le nouveau contrat, elle permet au délégataire de financer des investissements
nécessaires à l’exploitation du réseau, qui reviendront dans l’inventaire de l’autorité délégante
en fin de contrat.
Le nouveau cont
rat prévoit, par ailleurs, le reversement des recettes d’exploitation. La
contribution nette en 2018 est ainsi de 33,3 M€, en baisse de 2,7 % par rapport à 2014, et en
baisse de 6 % par rapport à 2017, en raison de l’optimisation de la gestion effectuée pa
r le
délégataire, sachant que le réseau de l’agglomération mancelle a progressé de 1 % par rapport
à 2017 en nombre de voyages.
Évolution contribution de LMM à la SETRAM 2014-2018
Source : Comptes administratifs 2014-2018 budget annexe « transports urbains »
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Structure
moyenne
Charges à caractère général
85 599
65 646
60 966
171 665
43 148
0,2%
+ Charges de personnel
0
0
0
0
0
0,0%
+ Subventions
34 236 609
34 219 599
34 414 779
35 432 309
49 368 497
89,6%
+ Autres charges de gestion
21 643
45 915
54 249
48 686
32 607
0,1%
+ Charges d'intérêt et pertes nettes de change (réelles)
4 692 267
4 140 745
3 989 022
4 037 481
3 923 060
10,1%
= Charges courantes
39 036 118
38 471 905
38 519 015
39 690 141
53 367 311
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution
2014-2018
Contribution financière forfaitaire
34 236 608,56
34 219 599,00
34 414 778,84
35 432 309,04
47 713 640,66
Recettes commerciales
14 392 304,93
Contribution nette LMM
34 236 608,56
34 219 599,00
34 414 778,84
35 432 309,04
33 321 335,73
-2,7%
Subvention d'équipement
-
-
-
-
1 654 856,00
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
62
Le deuxième poste de dépenses, après celui de la contribution forfaitaire, est celui de la
charge de la dette. Cette dernière a diminué sur la période contrôlée, passant de 4,7 M€ à
3,9
M€, représentant une baisse de 16,4 %.
Cette baisse s’explique par l’amortissement naturel
de l’encours de dette.
4.4.3
La formation de l’autofinancement
L
’excédent brut d’exploitation a augmenté
sur la
période contrôlée, passant de 8,8 M€
en 2014 à 10,5
M€ en 2018 en raison de la diminution de la subvention d’équilibre versée par
le budget principal.
La capacité d’autofinancement (CAF) brute s’élève à
6,6
M€ e
n 2018. Elle a augmenté
par rapport à 2014 (+ 62,6 %), notamment en raison de la baisse des charges financières sur la
période contrôlée.
La CAF nette du budget annexe des transports urbains est négative sur toute la période
contrôlée, en raison d’un niveau très élevé du remboursement en capital de sa dette. En 2018,
elle est de
–
4,2
M€.
Le budget principal participe donc au financement de ce budget annexe par le versement
d’une subvention d’équilibre. Cette subvention est de 12,3 M€ en 2018.
Évolution de l’autofinancement 2014
-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
* Un écart est constaté sur le montant 2018 de la CAF nette du BA « transports urbains" entre le tableau n° 42 et
le tableau n° 20 sur l’évolution de la capacité d’autofinancement 2014
-
2018 par budget. Cet écart s’explique par
la prise en compte dans le calcul des consommations
intermédiaires d’un montant de transfert de charges de
gestion courante pour un montant de 1 294
663 €.
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution 2014-
2018
Produit total
41 276 850
41 221 564
41 796 614
43 371 995
57 796 780
40,0%
- Consommations intermédiaires *
85 599
65 646
60 966
171 665
-1 251 516
-1562,1%
- Impôts taxes et versements assimilés (sauf personnel)
319 414
295 519
257 899
184 265
180 856
-43,4%
= Valeur ajoutée
40 871 837
40 860 399
41 477 749
43 016 066
58 867 440
44,0%
- Charges de personnel
0
0
0
0
0
-
+ Subvention d'exploitation perçues (hors subvention d'équilibre du BP)
828 539
778 960
776 191
774 472
998 913
20,6%
- Subventions d'exploitation versées
34 236 609
34 219 599
34 414 779
35 432 309
47 713 641
39,4%
+ Autres produits de gestion
1 366 441
896 924
477 252
1 016 956
74 070
-94,6%
- Autres charges de gestion
21 643
45 915
54 249
48 686
32 607
50,7%
= Excédent brut d'exploitation avant subventions d'équipement
versées
8 808 566
8 270 769
8 262 164
9 326 498
12 194 174
38,4%
- Subventions d'équipement versées
0
0
0
0
1 654 856
-
= Excédent brut d'exploitation
8 808 566
8 270 769
8 262 164
9 326 498
10 539 318
19,6%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-4 692 267
-4 136 105
-3 489 699
-4 037 481
-3 923 060
-
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
-46 679
203 240
122 672
69 557
0
-
= CAF brute avant impôts sur les bénéfices
4 069 620
4 337 904
4 895 137
5 358 575
6 616 259
62,6%
- Impôts sur les bénéfices et assimilés
0
0
0
0
0
-
= CAF brute
4 069 620
4 337 904
4 895 137
5 358 575
6 616 259
62,6%
- Annuité en capital de la dette (hors autres dettes)
9 222 764
9 243 128
14 472 531
10 079 683
10 822 209
17,3%
Dont remboursement anticipé du capital de la dette
5 000 000
-
= CAF nette ou disponible
-5 153 144
-4 905 224
-9 577 394
-4 721 108
-4 205 950
-18,4%
CAF nette hors remboursement anticipé
-5 153 144
-4 905 224
-4 577 394
-4 721 108
-4 205 950
-18,4%
LE MANS MÉTROPOLE
63
4.4.4
Les dépenses d’équipement
Les dépenses d’équipement ont très nettement diminué sur la période contrôlée, passant
de 27,9 M€ en 2014 à 2,5 M€, représenta
nt une baisse de 91,1 %. En cumulé, sur la période
2014-
2018, les investissements réalisés représentent un total de 64,7 M€.
Évolution des dépenses d’équipement 2014
-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
Sur la période 2014-2018, les principales
dépenses d’équipement ont été les suivantes
:
Principales dépenses d’équipement 2014
-2018
Source : Notes de présentation des comptes administratifs 2014-2018
Les contrats de DSP passés avec la SETRAM en 2009 et en 2017 laissent à la charge de
la CU la réalisation des investissements (matériel, biens immobiliers et mobiliers nécessaires à
l’exploitation du service public), qui sont ensuite mis à disposition de la société d’économie
mixte (SEM) pour être exploités.
L’année 2014 a été marquée par la fin de
s travaux relatifs à la réalisation de la 2
ème
ligne
de tramway (ligne T2) ainsi que par le commencement des travaux de création de la ligne de
Bus à Haut Niveau de Service (BHNS) (ligne T3 « Tempo »).
La ligne n° 2 du tramway a été ouverte à la fin du moi
s d’avril 2014, celle du BHNS en
février 2016.
Quant à l’année 2015, elle est marquée par la réception des véhicules «
Tempo », la fin
des travaux du site propre réservé au BHNS et les derniers aménagements liés à la 2
ème
ligne de
tramway.
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Cumul sur
les années
Dépenses d'équipement (y compris travaux en
régie et dons en nature)
27 974 277
20 975 937
8 687 031
4 600 127
2 489 042
64 726 413
En €
2014
2015
2016
2017
2018
Opérations sous mandat de maîtrise d'ouvrage
27 008 642
16 156 693
4 124 309
97 750
1 000 000
Réalisation de la 2ème ligne de tramway
21 657 144
2 877 959
759 784
-
Réalisation du Bus à Haut Niveau de Service
5 351 498
13 278 734
3 364 525
97 750
1 000 000
Investissement sur réseau bus,tramway, bâtiments d'exploitation
940 000
4 663 000
4 601 000
4 415 000
1 401 000
Acquisition matériel divers
580 000
893 000
832 000
711 000
954 000
Travaux divers sur les bâtiments administratifs et d'exploitation
263 000
211 000
296 000
367 000
327 000
Travaux sanitaires terminus bus
97 000
-
-
-
-
Acquisition de 8 bus GNV et d'un minibus
-
3 413 000
3 473 000
3 337 000
-
Acquisition de 2 minibus PMR
77 000
Rénovation bus
43 000
Acquisitions foncières pour la ligne BHNS
-
146 000
-
-
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
64
Ces travaux (lignes T2 et T3) ont été réalisés dans le cadre du mandat de maîtrise
d’ouvrage confié par LMM au groupement SEM
Cénovia/TRANSAMO. Au cours de la période
sous revue, ce sont 73,2 % des dépenses d’équipement du budget annexe «
transports urbains »
qui ont été consacrés à la rémunération du mandat de la SEM Cénovia, dont la mission
principale concerne les études et la réalisation du réseau de tramway et de transport en commun
en site propre (TCSP) de la CU.
LMM recourt à la technique des autorisations de programmes et des crédits de paiement
(AP/CP) (Cf. annexe n° 7) pour les travaux relatifs au tramway, financés à la fois sur le budget
principal et sur le budget annexe « transports urbains ».
Compte tenu des difficultés rencontrées par la CU dans
l’évaluation et la maitrise aussi
bien du montant des programmes de travaux que du calendrier de mise en œuvre de ces derniers,
les taux de réalisation oscillent, les deux opérations confondues, entre 66,4 % et 154,6 %, par
rapport aux crédits de paiement initialement ouverts.
4.4.5
Le financement des dépenses d’équipement
Hors subvention d’équilibre versée par le budget principal, la CAF brute ne couvre pas
le remboursement du capital de la dette. La subvention d’équilibre n’a pas été suffisante en
début de pér
iode (2014 et 2015) pour couvrir les dépenses d’équipement, contrairement aux
années suivantes.
En effet, le budget annexe « transports urbains », compte tenu du volume important des
dépenses d’équipement entre 2014 et 2015, a eu un besoin de financement s
ur ces deux années.
LMM a donc eu recours à des emprunts nouveaux sur ce budget pour financer ses opérations
d’équipement, à hauteur de 1,2 M€ en 2014 et de 6,2 M€ en 2015. À compter de 2015, le
ralentissement très net des dépenses d’équipement conduit à d
égager une capacité de
financement propre, qui permet au budget annexe « transports urbains » de reconstituer son
fonds de roulement net global, qui s’élève à 6,7 M€ en 2018.
Sur la période contrôlée, LMM a eu recours une première fois à l’emprunt en 2014
pour
un montant de
1,2 M€ auprès de la Caisse des
dépôts et consignations, emprunt contracté en
2012 et mobilisé en 2014.
Deux autres emprunts ont été mobilisés par LMM en 2015 pour un montant total de
6,2
M€. De 5 M€ pour
l’un et de 1,2 M€ pour l’autre
, ils ont également été contractés auprès
de la Caisse des dépôts et consignations, respectivement les 13 décembre 2012 et 26 décembre
2013.
Pour le financement des
dépenses d’équipement, le budget annexe «
transports urbains »
a, par ailleurs, bénéficié d’un montant cumulé de 14,5 M€ de subventions d’investissement.
Pour l’opération de réalisation de la 2ème ligne de tramway, LMM s’est vu attribuer
plusieurs subventions pour un montant total de 17 M
€, dont 2, 16 M€ rest
aient à encaisser au
31 décembre 2019.
Pour l’opération de réalisation de la ligne de BHNS, LMM a également perçu plusieurs
subventions pour un montant total de 5,49
M€. Une subvention de 594 000 € restait
encore à
encaisser au 31 décembre 2019.
LE MANS MÉTROPOLE
65
LMM a également récupéré la TVA auprès de l’explo
itant. La TVA relative au chantier
du TCSP est récupérée par transfert des droits à déduction à la SETRAM. Cette reprise
s’effectue au fur et à mesure des paiements réalisés par la SEM
Cénovia aux entreprises, avec
toutefois un décalage dans la réalisation de la recette.
Le reversement de TVA constitue une recette non négligeable pour LMM puisqu’elle
représente un montant cumulé de 19,8 M€ entre 2014 et 2018.
Le financement de l’investissement 2014
-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
4.4.6
L’endettem
ent
De 225,8 M€ au 31 décembre 2014, l’encours de dette est passé à 187,4 M€, soit une
baisse de 17 %.
Évolution du stock de dette du budget annexe « transports urbains » entre 2014 et
2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Cumulé 2014-
2018
= CAF brute
4 069 620
4 337 904
4 895 137
5 358 575
6 616 259
25 277 495
- Annuité en capital de la dette (hors autres dettes)
9 222 764
9 243 128
14 472 531
10 079 683
10 822 209
0
Remboursement anticipé du capital de la dette
0
0
5 000 000
0
0
5 000 000
= CAF nette ou disponible hors remoursement anticipé
-5 153 144
-4 905 224
-4 577 394
-4 721 108
-4 205 950
-23 562 821
+ Subventions d'investissement (dont 775)
7 443 194
1 861 343
2 877 912
1 954 640
410 381
14 547 470
+ Subvention d'équilibre versée par le BP
14 866 000
14 566 000
14 066 000
13 366 000
12 266 000
69 130 000
= Financement propre disponible (C+D)
17 156 050
11 522 119
12 366 518
10 599 532
8 470 431
60 114 649
- Dépenses d'équipement (y compris travaux en régie et dons en
nature)
27 974 277
20 975 937
8 687 031
4 600 127
2 489 042
64 726 413
+/- Dons, subventions et prises de participation en nature, reçus
ou donnés
-10 570 472
-2 851 040
-2 110 384
-2 250 939
-1 987 849
-19 770 684
- Charges à répartir
0
0
0
0
1 294 663
1 294 663
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement propre
-247 755
-6 602 778
5 789 871
8 250 345
6 674 575
13 864 258
Nouveaux emprunts de l'année (y compris pénalités de
réaménagement)
1 200 000
6 200 000
0
0
0
7 400 000
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de roulement net
global
952 245
-402 778
5 789 871
8 250 345
6 674 575
21 264 258
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Var. annuelle
moyenne
Encours de dette du BA au 1er janvier
233 823 679
225 800 914
222 757 786
208 285 255
198 205 572
- Annuité en capital de la dette (hors
remboursements temporaires d'emprunt)
9 222 764
9 243 128
14 472 531
10 079 683
10 822 209
6,8%
Dont remboursement anticipé du capital de la
dette
5 000 000
+ Nouveaux emprunts
1 200 000
6 200 000
0
0
0
-
= Encours de dette du BA au 31 décembre
225 800 914
222 757 786
208 285 255
198 205 572
187 383 363
-3,6%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
66
L’annuité de la dette
a, quant à elle, augmenté, passant de 1
3,9 M€ en 2014 à 14,7
M€
en 2018, représentant une hausse de 6 %.
Annuité de la dette du budget annexe « transports urbains » entre 2014 et 2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
Si les charges d’intérêt ont
diminué de 16,4 % entre 2014 et 2018, le remboursement en
capital de la dette a lui augmenté de 17,3 %.
Cette hausse
exceptionnelle du remboursement en capital de la dette en 2016 s’explique
(14,5 M€ d’annuité en capital de la dette versés en 2016) par un
e opération de remboursement
anticipé de l’emprunt précité con
tracté auprès de la Caisse des dépôts et consignations le
13
décembre 2012 pour un montant de 5 M€. Cette opération a entrainé le versement de
pénalités pour un montant de 12
000 €.
Sur la période contrôlée, LMM a également procédé à des opérations de réaménagement
de certains emprunts (Cf. annexe n° 8).
Au 31 décembre 2018, la dette de LMM est répartie sur le budget annexe des transports
urbains en 19 emprunts pour un montant de capital restant
dû de 187,4 M€ et contractée
majoritairement auprès de la Caisse des dépôts et consignations avec un capital restant dû de
64,8 M€.
Le reste de l’encours de dette (122,6 M€) est réparti entre sept autres établissements
bancaires dont la Banque européenne d
’
investissement
(43 M€), la Société de
financement local
(20,9 M€), la Caisse d’
é
pargne (20,3 M€) et
Dexia crédit local (15
M€).
L’ensemble des contrats est classé dans la catégorie A
-1 de la « charte Gissler ». Ils
présentent donc le risque le plus faible de la classification.
En 2018, l’encours total de la dette est constitué d’emprunts souscrits avant la période
sous contrôle. Les plus anciens datent de 2004, les plus récents de 2013.
La part des e
mprunts à taux fixe s’élève à 61,7
% et celle des emprunts à taux variable
à 38,3 %. La part des emprunts à taux fixe a donc
augmenté, puisqu’elle
était de 47,2 % en
2014 et de 53,8 % en 2017.
La capacité de désendettement a diminué sur la période contrôlée : de 11,9 années en
2014, elle est passé à 9,9 années en 2018, ratio satisfaisant pour un service dont les équipements
s’amortissent sur une durée longue.
Principaux ratios d'alerte
2014
2015
2016
2017
2018
Var. annuelle
moyenne
Annuité en capital de la dette
9 222 764
9 243 128
14 472 531
10 079 683
10 822 209
6,8%
Dont remboursement anticipé du capital de la
dette
5 000 000
+ Charge d'intérêts et pertes nettes de change
4 692 267
4 136 105
3 489 699
4 037 481
3 923 060
-2,9%
= Annuité totale de la dette
13 915 031
13 379 233
17 962 231
14 117 163
14 745 269
2,7%
LE MANS MÉTROPOLE
67
5
LES DISPOSITIFS DE GESTION ET LEURS PERSPECTIVES
D’ÉVOLUTION
5.1
Le contrat entre l’État et LMM
Le Gouvernement a souhaité engager une nouvelle phase dans les relations financières
entre l’État et les collectivités locales en mettant fin aux baisses de ses dotations et en mettant
en œuvre un dispositif de contractualisation financière permettant de maîtriser l’évolution de la
dépense publique.
Dans l’objectif de
réduction de trois points de dépenses publiques dans le PIB ainsi
qu’une diminution de la dette publique de cinq points à l’horizon 2022, l’article 13 de la loi du
22 janvier 2018 de programmation des finances publiques pour les années 2018 à 2022 a prévu
que les dépenses de fonctionnement des collectivités territoriales et de leurs groupements à
fiscalité propre progresseraient, dans leur ensemble, de 1,2 % par an (inflation comprise), par
rapport à une base de 2017. Elle prévoit aussi une réduction annuelle du besoin de financement
des collectivités et de leurs groupements à fiscalité propre de 2,6
Md€.
L’article 29 de la même loi dispose que les collectivités s’engageront sur un objectif
d’évolution des dépenses réelles de fonctionnement ainsi que sur un
objectif de réduction du
besoin de financement. Celles dont la capacité de désendettement dépasse un plafond national
de référence s’engageront en outre à une trajectoire d’amélioration de cette dernière.
La contractualisation ne porte que sur les budget
s principaux d’au moins 60
M€ de
dépenses réelles de fonctionnement et c’est à ce titre que LMM est concernée.
L’objectif d’évolution des dépenses réelles de fonctionnement de 1,2 % peut être
modulé à la hausse ou à la baisse (modulation comprise entre 0 et 0,15 point par item) en
fonction :
de la démographie et de la construction de logements ;
du revenu moyen par habitant et de la population résidant dans des quartiers prioritaires de
la politique de la ville ;
d
e l’évolution des dépenses réelles de fonct
ionnement entre 2014 et 2016.
L’objectif maximal d’évolution des dépenses réelles de fonctionnement doit donc être
nécessairement compris entre 0,75 % et 1,65 %.
Les indicateurs de LMM lui permettent de bénéficier de la modulation au titre de
l’évolution d
es dépenses réelles de fonctionnement dont les résultats sur la période 2014-2016
sont meilleurs que ceux de la moyenne des EPCI.
En conséquence, la CU s’est vue appliquer un taux de 1,35 % (inflation comprise).
En cas de non-respect des objectifs contractualisés selon la vérification opérée par
comparaison des comptes administratifs avec les objectifs du contrat, la collectivité s’expose à
un taux de reprise sur ses encaissements mensuels de fiscalité locale.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
68
Pour les communes et EPCI qui respectent les objectifs fixés dans le contrat, la loi
prévoit par ailleurs la possibilité de leur accorder une majoration du taux de subvention sur les
opérations financées au titre de la dotation de soutien à l’investissement local (DSIL) prévue à
l’article L. 2334
-42 du CGCT.
Par délibération du 4 juillet 2018, le conseil communautaire a autorisé le président de
LMM à signer le contrat avec l’État. Ce contrat fixe le niveau maximal des dépenses réelles de
fonctionnement en 2018 à 132,7 M€.
Au moment de la signature du contrat avec l’État, la situation de LMM était particulière
car la collectivité n’était pas en situation de besoin de financement, mais au contraire en
excédent de financement.
Pour 2018, il a donc été acté que LMM devrait maintenir un excédent de financement à
hauteur de 9,1 M€.
Au titre de cet exercice, les dépenses réelles de fonctionnement sont évaluées (hors
chapitres 013 et 014) à 130,11
M€, après déduction du coût du transfert de la compétence
relative à la gestion des milieux aquatiques, représentant une baisse de 0,63 % par rapport à
2017, soit très nettement en deçà de la limite de + 1,35 % et le besoin de financement de LMM
est évalué, quant à lui, à -
9,35 M€ en 2018, soit à un niveau supérieur au montant contractua
lisé.
Ainsi, LMM a bien respecté le contrat au titre de 2018.
5.2
La programmation pluriannuelle des investissements
LMM dispose d’une programmation pluriannuelle des investissements (PPI). Celle
-ci
ne fait pas l’objet d’une présen
tation en conseil communautaire. La CU a eu recours aux AP/CP
pour deux très grands projets : transport en commun en site propre (TCSP), la ligne 1 (mise en
exploitation en 2007) et TSCP lignes 2 et 3 (mise en exploitation en 2012).
Jusqu’en 2016, la programmation des investissements
était suivie par une équipe dédiée
au sein de la direction financière et juridique, en lien avec les services opérationnels chargés de
mettre à jour des fiches projets. Les données de ces fiches étaient reprises pour élaborer le plan
pluriannuel des investissements (en format Excel).
Parallèlement, les services transmettaient au service du budget leurs besoins de crédits
d’investissement pour le budget à venir (saisie dans le logiciel comptable Coriolis). L’objectif
était de s’assurer de la concordance des
données entre le PPI et les inscriptions budgétaires.
’exécution de la programmation pluriannuelle des investissements
: dépenses
prévue
réalisé
écart
%
ANNEE 2015
51 095 306 €
45 419 000 €
5 676 306 €
89%
ANNEE 2016
46 741 585 €
43 219 000 €
3 522
585 €
92%
ANNEE 2017
46 401 142 €
42 214 000 €
4 187 142 €
91%
ANNEE 2018
59 936 867 €
41 524 000 €
18 412 867 €
69%
Source : Rapports sur les
débats d’orientation budgétaire
: pour chacune des années le tableau reprend les
prévisions de l’année N pour N+1 et la réalisation de l’année N pour les comparer
LE MANS MÉTROPOLE
69
Si les réalisations sur le budget d’investissement restent proches des prévisions jusqu’en
2018, on constate un écart important sur cette dernière année entre programmation et
réalisations.
5.3
La gestion budgétaire des investissements
Courant 2014, il a été décidé d’optimiser le dispositif de gestion de la section
d’investissement en fusionnant la programmation et la préparation budgétaire des
investissements. Le projet appelé « nouvelle organisation financière » avait pour objectifs :
d
’établir un lien fort et automatique entre PPI et budget
;
d
e structurer le budget par opération d’investissement et non plus par service (l’opération est
l’équivalent du programme actuel)
;
de répartir les crédits votés et réalisés selon des critères préalablement établis permettant une
restitution en temps réel ;
d
e communiquer sur la notion d’enveloppe budgétaire
: la capacité d’investissement
détermine les enveloppes budgétaires à programmer.
La phase opérationnelle du pr
ojet de nouvelle organisation financière s’est étalée de
début 2015 à mi 2016.
À compter du budget 2017, la préparation budgétaire de l’investissement est réalisée en
mode pluriannuel selon une approche type AP/CP à partir du module « opérations » du logiciel
comptable Coriolis.
Pour reprendre la qualification de ce mode de gestion dans les documents internes de la
CU, il s’agit bien d’une approche «
de type
» AP/CP et non de l’adoption d’une gestion
répondant complètement aux dispositions qui s’imposent lors d’une telle mise en place.
En effet, seuls les crédits budgétaires correspondant à la déclinaison annuelle des crédits
relatifs aux opérations d’investissement saisies dans le module «
opérations » du logiciel
comptable et assimilables techniquement et non juridiquement à des autorisations de
programme, sont soumis au conseil communautaire lors du vote du budget.
L’objectif de cette nouvelle organisation financière était d’améliorer le taux de
réalisation des investissements et ainsi de faire coïncider les crédits inscrits dans le PPI avec les
crédits budgétaires annuels. Il apparaî
t que l’objectif n’est pas complètement atteint.
En effet, on constate, en premier lieu une dégradation du taux de réalisation des dépenses
d’équipement sur les deux exercices
concernés par cette nouvelle organisation budgétaire par
rapport à ceux des exercices précédents.
En fait, cette dégradation apparente a pour origine dans la réforme du dispositif de
gestion. En effet jusqu’en 2016 les crédits inscrits en prévision faisaient l’objet d’une décision
modificative en fin d’année, afin de tenir compte de la réalité budgétaire des chantiers en cours.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
70
DEP équipements
2014
2015
2016
2017
2018
PREVU
57 139 775 €
53 979 479 €
38 492 492 €
43 450 759 €
47 633 634 €
REALISE
47 845 428 €
42 699 619 €
32 227 064 €
31 702 142 €
31 773 735 €
RAR
-
€
-
€
-
€
7 085 989 €
7 539 557 €
crédits annulés
9 294 346 €
11 279 859
€
6 265 427 €
4 662 616 €
8 320 341 €
taux de real
83,73%
79,10%
83,72%
72,96%
66,70%
taux d'annulation
16,27%
20,89%
16,28%
10,73%
17,47%
Source : Comptes administratifs BP CU
Des crédits, qui jusqu’en 2017 étaient annulés par le vote d’une décision modificative,
sont désormais conservés en inscriptions et font éventuellement l’objet d’un engagement à la
fin de l’exercice pour être reportés sur l’exercice suivant.
Pour autant, il s’avère que si la nouvelle procédure rend mieux compte de
la fiabilité des
inscriptions budgétaires, elle révèle également un taux de réalisation assez faible des crédits
d’investissement, qui se dégradent sur les deux derniers exercices concernés (2017 et 2018).
Selon les services de LMM, cette dégradation tient à la diversité et à la dispersion des
crédits d’investissement sur de nombreuses «
petites
» opérations qu’il est plus complexe de
suivre budgétairement que des chantiers plus importants.
Pour la chambre, cette dégradation a également son origine dans la difficulté que
rencontre la CU dans la régulation du calendrier de réalisation de certains programmes
d’investissement.
À cet égard il apparaît nécessaire que LMM fiabilise la programmation
physique de ses programmes d’investissement.
5.4
Le dispositif de contrôle de gestion
5.4.1
Fonctions et outils du contrôle de gestion
LE MANS MÉTROPOLE
71
la fonction « études et projets transversaux », assurée par deux agents (cat A 1 + 0,5 ETP).
Pour ce qui concerne plus particulièrement les missions relevant du contrôle de gestion
en lien avec la préparation et le contrôle budgétaire, le service a instauré deux processus
d’évaluation
:
des revues de gestion, dont la trame a été construite avec des services expérimentateurs, afin
de décliner par « politique publique », les missions d’un service,
et de mettre en relation,
l’évolution de s
es activités et de ses moyens directs et indirects, ainsi que leurs évolutions ;
des bilans de manifestations intégrant les coûts des différents services intervenant et des
données d’activité et de fréquentation.
C
es éléments d’analyse ont pour finalité d’aider à identifier les éventuelles pistes
d’optimisation et d’amélioration du fonctionnement ou du service rendu.
5.4.2
Revue de gestion et budget
: l’exemple de la politique du logement
Dans le cadre de la préparation des budgets primitifs 2018 et 2019, le service conseil en
organisation et gestion a procédé à des analyses de gestions portant sur les services suivants :
Entretien et Hygiène des Locaux (EHL)
(en cours d'actualisation) ;
Moyens partagés
(version 2018) ;
Habitat logement
(version 2019 en cours d'actualisation) ;
Arche de la nature
(en cours d'élaboration)
;
Plan local pour l’insertion et l’emploi (PLIE)
(en cours).
Les premières revues de gestion ont été présentées à une commission d'élus
représentatifs des principales délégations existant au sein du conseil communautaire. Cette
commission, créée suite aux baisses de dotations de
l’État
, est en charge de donner des
orientations, des avis sur les propositions d’optimisation des ressources et d’évolution des
politiques publiques.
L’analyse de la revue de gestion relative à la politique du logement révèle que la
méthode d’évaluation des résultats et des moyens consacrés à cette politique relève plus de la
technique budgétaire que des techniques de contrôle de gestion
visant à mesurer l’efficience
des moyens engagés.
L’évaluation des crédits porte, mission par mission, aussi bien sur les crédits de
fonctionnement que s
ur les crédits d’investissement.
Si les évolutions des crédits engagés sont
bien mises en relation rétrospectivement avec les réalisations (par exemple le nombre de
logements sociaux financés), il n’est procédé à aucun diagnostic sur les facteurs ayant eu un
impact sur l’évolution du nomb
re de ces logements.
S’agissant de la mission relative au financement du logement social, aucun ratio de
financement par logement n’est calculé et aucune évaluation n’est faite quant à l’efficience du
régime d’aides de la CU.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
72
Rappelons que la CU apporte son soutien à la construction de logements sociaux, soit
par des aides directes, notamment aux opérations de construction de logement PLAI
30
, soit par
la minoration des prix de cession des emprises foncières dans les ZAC communautaires, les
deux dispositifs
d’aides se cumulant.
L’efficience de ces dispositifs ne fait donc pas l’objet d’une évaluation à l’occasion de
la revue de gestion. Par ailleurs, il n’est pas procédé à une évaluation du coût induit des
minorations foncières accordées par les opérateurs concessionnaires des opérations publiques
de la CU, minorations qui viennent dégrader l’équ
ilibre des opérations concédées.
Ainsi la plus importante charge budgétaire relative à la politique du logement, soit l’aide
au financement du logement social pour un
montant de crédit d’investissement au budget
primitif 2019 (évalués en coûts nets) de 2,21 M€ sur un total de crédits prévus de 2,55 M€, n’est
analysé que sous un angle budgétaire, l’attention étant davantage portée sur l’activité et les
moyens humains du service et sur les charges de fonctionnement.
5.4.3
Les pistes d’amélioration de l’action du service «
contrôle de gestion »
Dans le cadre d’un «
chantier d’optimisation de l’action publique
» piloté par le service
conseil en organisation et gestion, le déploiement de deux outils de contrôle de gestion est
prévu :
l
a définition d’objectifs théoriques d’économies de fonctionnement par service
;
l
e déploiement d’un grille d’analyse permettant la ventilation par service des coûts de
fonctionnement directs et indire
cts ainsi que la définition d’indicateurs d’activités.
L’objectif de cette démarche est d’appuyer le cycle budgétaire sur des données issues
d’une comptabilité analytique, permettant d’établir le lien entre l’évolution de l’activité des
services et l’alloc
ation des ressources.
Trois autres chantiers sont pilotés par le service, relatifs :
à la politique tarifaire ;
à la politique de soutien aux associations ;
aux politiques patrimoniales.
La chambre relève l’intérêt qu’aurait l’instauration d’un dispositif
de contrôle de gestion
et le progrès significatif qu’elle pourrait constituer pour le pilotage de l’EPCI. Celle
-ci
permettrait d’appuyer la gestion budgétaire sur des données de gestion faisant le lien entre
l’activité et l’allocation des ressources. Ce d
ispositif ne se traduirait pas nécessairement par
l’instauration d’une comptabilité analytique exhaustive, une telle démarche étant lourde et
complexe, sans l’exclure pour certains services
, en fonction des besoins.
S’agissant de la gestion
de services pub
lics, la ventilation de coûts directs liés à l’activité, ou indirects simplement
imputables à celle-
ci, peut suffire à l’aide à la décision budgétaire.
30
Prêt Locatif Aidé d’Intégration.
LE MANS MÉTROPOLE
73
La chambre
encourage également l’EPCI à compléter son système de traitement de
l’information (entrepôt d
e données, outil de restitution) pour permettre la stabilité et la
permanence des données de gestion recueillies.
6
LES DELEGATIONS DE SERVICE PUBLIC
Au cours de la période sous revue, LMM a procédé entre autres au renouvellement des
trois délégations de service public (DSP) suivantes :
la DSP pour l
’
exploitation des parkings souterrains et du stationnement sur voirie (DSP
« stationnement ») : le contrat de délégation confié à la Société d
’֤
Équipement du Mans
arrivant à échéance le 31 décembre 2014, une procédure de renouvellement de la DSP a été
lancée en 2014 ;
l
a DSP pour l’exploitation et la gestion technique, administrative, financière et commerciale
du réseau de transport public urbain et des mobilités urbaines (DSP « mobilités ») : le contrat
de délégation confié à la SETRAM arrivant à échéance le 31 décembre 2017, une procédure
de renouvellement de la DSP a été lancée à la fin de l’année 2016
;
l
a DSP pour l’exploitation de l’unité de valorisation énergétique des déchets (UVED) et de
l’unité de traitement des mâchefers (UTM) (DSP «
UVED-UTM ») : le contrat de délégation
pour l’UVED et le réseau de chaleur associé confié sous forme de concession à la société
MCI avec une sous délégation de l’exploitation de l’UVED à la Société d’Exploitation de la
Chauvinière (SEC) arrivant à échéance le 30 novembre 2015, le renouvellement du contrat a
été lancé dès le mois de juillet 2015, en même temps d’ailleurs que celui de la plateforme de
traitement des mâchefers
31
, installation communautaire gérée par un exploitant privé via un
marché public, qui a pris fin également le 30 novembre 2015. Les deux contrats doivent, en
effet, être coordonnés car l’incinération et le traitement des mâchefers sont entièrement
imbriqués, la qualité des mâchefers étant dépendante de la conduite des fours.
La chambre
s’e
st donc attachée au contrôle de la procédure de passation de chacune de
ces DSP.
Les dispositions de l’ordonnance n° 2016
-65 du 29 janvier 2016 relative aux contrats de
concession et son décret d’application n°
2016-86 du 1
er
février 2016
32
s’appliquent aux
concessions pour lesquelles une consultation est lancée à compter du 1
er
avril 2016. C’est le cas
de la DSP relative à l’exploitation et à la gestion du transport public urbain et des mobilités
urbaines.
31
Les mâchefers, matières imbrûlables (matériaux inertes, métaux) sont retraités pour en extraire les
métaux puis concassés et criblés afin d’être recyclés comme remblais en technique routière.
32
L’ordonnance n° 2016
-65 du 29 janvier 2016 relative aux contrats de concession et son décret
d’application n°
2016-86 du 1
er
février 2016 ont transposé la directive 2014/23/UE du 24 février 2014 et constituent
le second volet de la réforme de la commande publique entrée en vigueur le 1
er
avril 2016.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
74
Les DSP relatives d’une part à l’exploitation des parkings et du stationnement et d’autre
part à l’exploitation de l’unité de valorisation énergétique des déchets et de l’unité de traitement
des mâchefers ont été renouvelées par application de l’ancienne règlementation.
6.1
L’analyse de l’exécution du contrat
arrivé à échéance.
En cas de renouvellement, il est de bonne gestion de procéder systématiquement à une
analyse du contrat arrivé à échéance.
Or, ni pour le renouvellement de la DSP « stationnement », ni pour celui de la DSP
« mobilités
», LMM n’a procédé
en amont de la procédure de renouvellement à une analyse de
l’exécution du précédent contrat
33
.
Le rapport soumis à la commission consultative des services publics locaux (CCSPL),
présenté par LMM comme une étude préalable au renouvellement du contrat de DSP
«
stationnement » ne fait que rappeler les principales données du bilan d’activité de l’exercice
2012.
Le rapport n’appréhende donc pas les éventuelles lacunes et dysfonctionnements de
cette délégation sur toute la durée.
Pour la DSP « mobilités », ce rapport fait état de données relatives à la composition du
réseau, à l’évolution de la fréquentation des réseaux de 2010 à 2015 dont des données sur l’offre
2016 et la fréquentation 2015 des vélos en location, à l’offre kilométrique au titre de 2015, à
l’év
olution 2014-2016 du personnel, au parc de véhicules et à son évolution entre 2013 et 2015,
à la tarification et à son évolution entre 2015 et 2016, à l’évolution des recettes tarifaires ainsi
que de la contribution financière forfaitaire entre 2010 et 201
5 et enfin à l’évolution de la qualité
du service entre 2011 et 2014.
Si à l’occasion de ce bilan de l’activité de la DSP « mobilités », LMM envisage quelques
axes d’amélioration en matière de qualité de service, les données sur lesquelles sont basées ces
constats datent de 2014, alors que la procédure de renouvellement de la DSP a été lancée à la
fin de l’année 2016.
Par ailleurs, outre ces quelques axes d’amélioration en matière de qualité de service,
LMM n’envisage en complément qu’une simple adaptation
des tarifs pour les scolaires et une
garantie minimale de résultat pour couvrir d’éventuels aléas d’exploitation.
On est donc loin d’une analyse exhaustive du précédent contrat
, même si la chambre en relève
les prémices.
33
La CRC Pays de la Loire entend par «
analyse de l’exécution du précédent contrat
» , un questionnement
de LMM sur le contrat à plusieurs niveaux : notamment sur la portée des avenants passés, sur la possibilité offerte
par le contrat de faire évoluer de façon satisfaisante le réseau, sur le respect des obligations et missions respectives
des cocontractants, sur le respect des objectifs fixés en matière de trafic ou d’offre, sur ses relations avec
l’exploitant, sur les difficultés rencontrées en termes par exemple de modif
ication des services ou des contrôles
réalisés, mais également une recherche des adaptations du service public qui semblent requises à l’occasion de ce
renouvellement en fonction des constats dressés, ainsi que la détermination des évolutions nécessaires que ce soit
en termes de modes de gestion, d’évolution des besoins des usagers, voire d’évolution de la technologie employée.
LE MANS MÉTROPOLE
75
Pour le renouvellement de la DSP « UVED-UTM », LMM a confié au cabinet SAGE la
réalisation en 2015 d’une étude relative à la gestion des compétences énergétiques de la CU.
À cette analyse est jointe en annexe une note d’un cabinet d’avocats, qui a réalisé un
audit sur les différentes conventions relatives au service public de fourniture et de distribution
d’énergie calorifique sur le territoire de LMM, la CU s’étant fixé
e pour objectif de rationaliser
les différents contrats, arrivant à échéance. LMM a, en effet, fait le choix de mener
simultanément les procédures de renouvellement de la DSP « UVED-UTM » et de la DSP
« Réseau de chaleur », ce qui a permis, selon LMM en réponse aux observations provisoires de
la chambre,
de réaliser d’importantes économies pour la collectivité ainsi que pour l
es usagers
grâce à une diminution des tarifs.
Le cabinet a ainsi examiné les caractéristiques de ces différents contrats et notamment
la DSP sous forme de concession relative à la conception, la construction, et l’exploitation de
l’UVED et de l’installation de maturation et d’élaboration des mâchefers. Le cabinet a analysé
leur validité réglementaire, relevé les forces et les faiblesses et appréhendé les clauses de fin de
contrat afin d’anticiper les différentes opérations devant être menées avec les différ
ents
titulaires.
Ainsi, cet audit apporte des éclairages juridiques qui seront utiles à LMM, compte tenu
de la complexité technique, juridique et financière des procédures de délégation d’exploitation
de ce type d’équipements
lors de la préparation et de l
a mise en œuvre de la future consultation,
ainsi que des précisions sur les démarches à engager pour la mise en œuvre des fins de contrats
(détermination des travaux de remise en état à effectuer, sort des biens de reprise et des biens
de retour, sort du p
ersonnel, flux financiers), à l’instar de la note du cabinet d’avocats qui
consacre une partie aux opérations à réaliser en fin de contrat.
Cependant, les difficultés techniques qu’aurait pu rencontrer le délégataire au cours du
précédent contrat ne sont jamais évoqués.
Cette étude est donc limitée et n’a finalement que pour principal objectif de préparer
LMM à gérer la fin des différents contrats et non de l’aider dans la mise en œuvre de la future
consultation.
Or, l’approche du renouvellement d’une DSP doit être le moment d’évaluer la
précédente convention et d’en dresser le bilan.
En l’absence d’analyse, les difficultés qu’auraient pu rencontrer le délégataire au cours
du précédent contrat n’ont pu être, a priori, prises en compte dans le nouveau contrat
.
En réponse aux observations provisoires de la chambre, l’ordonnateur a indiqué que les
analyses pourront être améliorées à l’avenir, conformément aux préconisations de la chambre.
Recommandation n°
4
: En cas de renouvellement d’un
e délégation de service public,
procéder en amont de la procédure de renouvellement à une analyse exhaustive de
l’exécution du contrat s’achevant,
dans un souci de bonne gestion.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
76
6.2
L’avis de la commission consultative des services publics locaux (article
L. 1411-4 du CGCT) et la délibération du conseil communautaire sur le
principe de la délégation
Avant de se prononcer sur le principe de toute DSP, les assemblées délibérantes des
collectivités territoriales, de leurs groupements et de leurs établissements publics, doivent
recueillir l’av
is de la commission consultative des services publics locaux (CCSPL).
6.2.1
La qualité des données communiquées à la CCSPL
La qualité des données communiquées à la CCSPL pour qu’elle puisse être en mesure
de donner un avis éclairé sur le principe de la DSP varie selon les réunions.
LMM a statué sur le principe du renouvellement de la DSP « stationnement » par
délibération du 19 décembre 2013, après avoir consulté la CCSPL le 12 décembre 2013 laquelle
a rendu un avis favorable.
Lors de cette réunion de la CCSPL, les données communiquées à la commission
paraissent modestes pour qu’elle puisse se prononcer sur l’opportuni
té du renouvellement de
cette DSP.
En effet, aucun des documents transmis à la CCSPL relative à la DSP « stationnement »
ne comporte de bilan comparatif entre les diverses solutions possibles et ne font mention des
économies susceptibles d’être retirées du choix de la gestion déléguée, et ce alors même que la
CCSPL s’est prononcée sur le principe de la DSP pour la gestion des parkings et du
stationnement. Ainsi, les raisons justifiant le recours à une DSP paraissent succinctes.
LMM a, par ailleurs, approuvé le principe de la DSP « mobilités » sous la forme d’un
contrat de concession pour une durée de sept ans à compter du 1
er
janvier 2018 par délibération
du 1
er
décembre 2016, après avoir consulté la CCSPL le 1
er
décembre 2016 laquelle a rendu un
avis favorable.
Lors de cette réunion, le rapport communiqué à la CCSPL, après avoir rappelé la
définition des différents modes de gestion ainsi que leurs avantages et leurs inconvénients,
considère la gestion en DSP comme étant la mieux adaptée pour le service public de la mobilité
urbaine, tant en termes de bonne utilisation des deniers publics que pour prémunir LMM du
risque d’exploitation du service publ
ic.
Les données transmises par LMM à la CCSPL paraissent ainsi satisfaisantes pour se
prononcer sur l’opportunité du renouvellement de la DSP, la seule volonté de transférer la
totalité des risques au délégataire ayant motivé le choix par LMM de la gestion en DSP.
LMM a, en outre, statué sur le principe du renouvellement de la DSP « UVED et UTM »
par délibération du 25 juin 2015, après avoir consulté la CCSPL le 11 juin 2015 laquelle a rendu
un avis favorable.
À l’occasion de cette réunion, les données comm
uniquées à la CCSPL ont été
suffisamment complètes pour permettre à la commission de donner un avis circonstancié sur le
principe de la DSP, la CU ayant recherché la solution la plus adaptée possible à son besoin.
LE MANS MÉTROPOLE
77
Le rapport communiqué à la CCSPL après avoir écarté le recours à la régie, la création
d’une société publique locale, la société d’économie mixte, le marché public en justifiant à
chaque fois les raisons pour lesquelles ces modes de gestion étaient rejetés, a listé les avantages
que pouvait présen
ter la DSP (le délégataire supportera l’aléa économique, l’aléa technique
ainsi que la responsabilité des dommages causés tant aux usagers qu’aux tiers par le
fonctionnement des services et LMM disposera également d’une liberté de négociation, qui sera
à même de réduire au mieux les coûts du service pour les usagers tout en garantissant une qualité
du service et en respectant les principes de continuité et d’égalité du service public).
Dans le cadre de l’analyse préalable, la régie intéressée a été écartée
au motif que ce
mode de gestion faisait peser un risque non négligeable à la collectivité et en particulier
l’évolution des produits et des charges de service.
Ainsi, seuls l’affermage et la concession ont été envisagés par LMM pour la gestion de
l’UVED et
de l’UTM, au motif que dans le cadre de ces deux types de contrat, la gestion du
service public est assurée aux risques et périls du délégataire.
Après analyse de ces deux types de contrat, LMM a retenu l’affermage avec îlots
concessifs, qui implique que la réalisation de certains travaux pourra être mise à la charge du
fermier, de manière accessoire.
En effet, à la différence de la concession, dans un contrat d’affermage c’est la
collectivité publique délégante qui a la charge du financement et de la réalisation des
infrastructures devant servir de support à la fourniture du service public.
L’ensemble des modes de gestion ont été analysés, avec pour chacun un rappel de leur
principale caractéristique et une présentation détaillée des différents avantages et inconvénients,
permettant ainsi à la CCSPL de donner un avis sur le principe de la DSP.
6.2.2
La faible participation des membre de la CCSPL
La CCSPL compétente pour la réunion du 12 décembre 2013 relative à la DSP
« stationnement » était composée de 53 membres, en application de la délibération du
3 avril 2008 relative à la représentation du conseil communautaire à la CCSPL : 18 membres
du conseil communautaire et 35 membres représentant des associations.
La CCSPL compétente pour les réunions du 11 juin 2015 et du 1
er
décembre 2016
relatives respectivement à la DSP « UVED-UTM » et à la DSP « mobilités » était composée de
48 membres, en application de la délibération du 22 mai 2014 relative à la représentation du
conseil communautaire à la CCSPL : 24 membres du conseil communautaire et 24 membres
représentant des associations.
Les délibérations n’opèrent aucune distinction entre les membres titulaires et les
membres suppléants.
LMM, en désignant un nombre aussi important de représentants des associations, a
sélec
tionné un éventail très large des champs d’action d’associations d’usagers différentes.
LMM a ainsi fait le choix de créer une CCSPL de grande taille, afin de favoriser
l’expression des citoyens sur la gestion des services publics locaux.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
78
Pour autant, les
feuilles d’émargement des différentes réunions de la CCSPL ne font
état de la présence que de trois représentants des associations pour la réunion du
12 décembre 2013, cinq représentants des associations pour la réunion du 11 juin 2015 et cinq
représentants des associations pour la réunion du 1
er
décembre 2016.
L’expression des citoyens sur la gestion des services publics locaux est ainsi limitée.
Globalement, ce ne sont que 9 membres sur 53 (17 % des membres de la CCSPL) qui
ont participé à la réunion du 12 décembre 2013, 11 membres sur 48 (23 % des membres de la
CCSPL) à la réunion du 11 juin 2015 et 10 membres sur 48 (21 % des membres de la CCSPL)
à la réunion du 1
er
décembre 2016.
Cependant en l’absence de règle relative au quorum, la CCSPL est autorisé
e à se réunir
alors même que seulement 20 % des membres en moyenne sur les trois réunions étaient
présents.
Même si LMM n’est pas tenu légalement par la mise en place d’un quorum, ce dernier
serait de nature à favoriser le suivi de la participation et par voie de conséquence de la
concertation citoyenne.
6.2.3
Le fonctionnement de la CCSPL
Outre la faible participation des représentants aux réunions de la CCSPL, il s’avère que
son fonctionnement est également critiquable.
En effet, il n’existe pas de règlement de
fonctionnement de la CCSPL.
Le règlement intérieur 2008-2014 de LMM évoque très succinctement à son article 28
les règles relatives à la composition de la CCSPL ainsi que son rôle. Il en est de même du
règlement intérieur 2014-2020.
Si en l’absence de règ
lement intérieur de la
CCSPL, il n’y a pas lieu de considérer que
le quorum n’est pas atteint, il apparaît qu’il serait de bonne pratique de préciser, à l’avenir, un
seuil en deçà duquel la commission n’est pas en mesure de délibérer.
Il n’existe pas non p
lus de règles relatives à la composition locale de la CCSPL, à la
durée du mandat, à la périodicité des séances, aux modalités de détermination de l’ordre du
jour, aux conditions de convocation.
Aucune règle d’incompatibilité pour les membres de cette commission n’a été, par
ailleurs, mise en place.
La circulaire n° NOR/LBL/B/03/10019C du 7 mars 2003, relative aux modalités
d’organisation des CCSPL prévues par l’article 5
-1 de la loi n° 2002-276 du 27 février 2002
relative à la démocratie de proximité stipule : «
Un règlement intérieur adopté lors de la
première réunion de la commission pourrait utilement fixer, notamment, la périodicité des
réunions, les modalités de détermination de l’ordre du jour, les conditions de convocation et,
le cas échéant, d’envoi des documents, les éventuelles conditions de
quorum, les modalités de
délibération des membres, et les conditions dans lesquelles une publicité sera donnée aux
débats, le compte rendu de ces travaux devant l’assemblée de l’exécutif local concerné
paraissant une piste adaptée
».
LE MANS MÉTROPOLE
79
La chambre a égalemen
t constaté qu’aucun p
rocès-verbal des réunions du
12 décembre 2013, du 11 juin 2015 et du 1
er
décembre 2016 n’avai
t été dressés
Il n’y a donc
aucune trace des débats qui ont pu avoir lieu sur le choix du mode de gestion des parkings, des
transports ou enco
re de l’UVED et de l’UTM.
Contrairement à la volonté affichée par la CU, la CCSPL, telle qu’elle a été mise en
place et telle qu’elle fonctionne à LMM, semble n’exister que pour satisfaire à une obligation
légale et ne favorise donc pas l’expression
réelle des citoyens sur la gestion des services publics
locaux.
En réponse aux observations provisoires de la chambre, LMM a indiqué qu’un projet de
règlement intérieur, qui tiendra compte des préconisations de la circulaire du 7 mars 2003 était
en cours de réflexion pour la prochaine mandature 2020-2026.
Recommandation n°
5 : Conformément aux préconisations de la circulaire du
7 mars 2003, adopter un règlement relatif au fonctionnement de la commission
consultative des services publics locaux.
6.3
L’avis du comité technique paritaire
L’article 33 de la loi n° 84
-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires
relatives à la fonction publique territoriale prévoit la consultation pour avis du comité technique
p
aritaire (CTP), notamment en cas d’évolution des administrations ayant
un impact sur les
personnels.
En cas de renouvellement de DSP, l’avis du CTP n’est pas obligatoire dans la mesure
où cette nouvelle délégation n’affecte ni l’organisation ni le fonctionnement général de son
administration.
LMM n’a pas sollicité l’avis du
CTP pour le renouvellement de la DSP
« stationnement » dans la mesure où celui-ci ne modifiait ni l'organisation et le fonctionnement
du travail de la collectivité, ni le statut du personnel affecté au service délégué.
Il en est de même pour le renouvellement de la DSP « mobilités ».
LMM a cependant fait le choix d’informer les membres du CTP du renouvellement de
la DSP « mobilités
», en raison de l’importance du personnel concerné par la gestion d’un tel
service (630 agents).
L’avis du CTP a été sollicité
pour le seul renouvellement de la DSP « UVED-UTM ».
Ce dernier a émis un avis favorable lors de sa séance du 5 juin 2015.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
80
6.4
L’examen des candidatures et des offres par la commission de
délégation de service public
6.4.1
La composition et le fonctionnement de la commission de délégation de service
public
La composition de la commission de délégation de service public (CDSP) est fixée par
l’article L.
1411-
5 du CGCT. Lorsqu’il s’agit d’un établissement public, celle
-ci est composée
par l’autorité habilitée à signer
la convention ou son représentant, président, et par cinq
membres de l’assemblée délibérante élus en son sein à la représentation proportionnelle au plus
fort reste. Il est procédé selon les mêmes modalités à l’élection de cinq suppléants. Le
comptable de la collectivité et un représentant du ministre chargé de la concurrence siègent
également à la commission avec voix consultative.
Deux CDSP ont siégé sur la période contrôlée : une première compétente pour la période
2008-2014 dont les représentants ont été désignés par délibération du 3 avril 2008 et une
deuxième compétente pour la période 2014-2020 dont les représentants ont été désignés par
délibération du 17 avril 2014.
La composition de la CDSP compétente pour la période 2008-2014, notamment pour le
renouvellement de la DSP « stationnement », est régulière, tout comme celle de la CDSP
couvrant la période 2014-2020.
La chambre a cependant constaté que parmi les membres de cette CDSP ayant voix
délibérative, deux étaient également administrateurs de la SETRAM, délégataire sortant de la
DSP « mobilités
», qui a de nouveau candidaté lors de son renouvellement. L’un
des deux est
également président-
directeur général de la SETRAM. Ni l’un ni l’autre n’était
toutefois
présents aux différentes réunions de la CDSP pour le renouvellement de la DSP « mobilités ».
Lors des différentes réunions de la CDSP organisées dans le cadre de la procédure de
passation de ces trois DSP et dont l’objet était d’ouvrir et d’enregistrer les candidatures,
d’établir la liste des candidats admis à présenter une offre, d’ouvrir et d’enregistrer les plis
comprenant les offres des candidats et émettre un avis sur les offres reçues, le quorum était
atteint.
Pour certaines de ces réunions, ni le comptable public ni le représentant du ministre
chargé de la concurrence, membres ayant voix consultative,
n’étaient présents. Ils ont cependant
bien été convoqués aux réunions par courrier, de même que les membres titulaires et suppléants
ayant voix délibérative.
6.4.2
Les missions de la CDSP
Pendant la procédure de passation des trois DSP « stationnement », « mobilités » et
« UVED-UTM
», la CDSP s’est réunie à plusieurs reprises
:
pour ouvrir et enregistrer les candidatures ;
pour dresser la liste des candidats admis à présenter une offre ;
LE MANS MÉTROPOLE
81
pour ouvrir les plis contenant les offres des candidats retenus ;
pour émettre un avis sur les offres analysées.
Sur l’ensemble des trois DSP, la procédure de passation de l’examen des candidatures
à l’avis de la CDSP est régulière.
Des visites des installations
ont parfois été organisées. C’est le cas par exemple, pour la
DSP « stationnement
», à l’issue desquelles des questions ont été posées par les candidats,
auxquelles LMM a apporté des réponses dans le respect du principe de l’égalité de traitement
entre les candidats.
La CDSP a également été amenée à l’occasion de la procédure de passation de la DSP
« mobilités
» de demander aux candidats de compléter leur dossier de candidature afin d’être
conforme à l’avis de concession.
Sur l’analyse des offres et l’avis
de la CDSP, la chambre observe que pour chaque DSP,
les offres ont été examinées sur la base des critères de sélection, énoncés dans les règlements
de consultation. Ces critères étaient, par ailleurs, objectifs, précis et liés à l’objet des DSP.
Pour chaque DSP, après la réception des offres, la CDSP a demandé aux services de
LMM d’examiner les offres des candidats.
Pour la DSP « mobilités », une seule offre a été reçue, celle de la SETRAM, délégataire
sortant.
Dans le rapport d’analyse de l’offre, il apparait clairement que cette offre n’apparaît pas
satisfaisante. La CDSP a donc invité LMM à négocier avec la SETRAM.
Pour la DSP « UVED-UTM », trois offres ont été reçues.
LMM, dans son rapport d’analyse des offres, a élaboré un système d’évaluation par la
m
ise en place d’un code couleur
34
, qui a permis de dégager à ce stade l’offre la plus intéressante.
Ce système d’évaluation a également permis à LMM d’identifier les points des
différentes offres à améliorer et
qui ont fait l’objet de négociations à la dema
nde de la CDSP.
Pour la DSP « stationnement », trois offres ont été reçues, dont celle du délégataire
sortant, la Société d’équipement du Mans (SEM).
Après avoir demandé aux services de LMM d’examiner ces offres, elle a émis un avis
favorable pour l’engage
ment des négociations avec les candidats.
Cependant le rapport d’analyse des offres ne fait que synthétiser l’offre de chaque
candidat, faisant apparaître pour chacune les points forts et les points faibles, mais sans
véritablement les comparer, empêchant
ainsi d’apprécier l’offre la plus avantageuse au regard
des critères de sélection prévus par le règlement de la consultation. Seuls les produits et les
charges ont été comparés en valeur prévisionnelle sur la durée de la DSP, sans pour autant
identifier l’
offre la mieux-disante.
34
Une couleur a été attribuée à chaque critère de sélection des offres pour chacune des offres reçues :
•
Vert : réponse de l’offr
e adaptée,
•
Orange : point de l’offre à améliorer,
•
Rouge : point de l’offre bloquant en l’état.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
82
À ce stade, les offres n’ont pas été départagées par la CDSP dont l’avis a porté
uniquement sur l’intérêt d’engager des négociations, à partir de l’identification par LMM des
points de chacune des offres reçues à améliorer ou à préciser et non sur la qualité
et l’économie
des offres reçues.
6.5
La phase de négociations avec les candidats
6.5.1
L’efficacité des négociations pour les DSP «
mobilités » et « UVED-UTM »
Pour la DSP « mobilités », quatre réunions de négociation ont été organisées avec la
SETRAM (unique candidat et délégataire sortant).
Après chacune de ces quatre réunions, la SETRAM a été invitée à répondre à une série
de questions, puis à remettre son offre finale.
Au regard de chaque critère de sélection des offres, il s’avère que l’offre finale de la
SETRAM est bien meilleure que son offre initiale ce qui permet de conclure à l’efficacité des
négociations menées par LMM.
Il en est de même des négociations menées par LMM avec les trois candidats à la DSP
« UVED-UTM ».
Quatre auditions ont été organisées avec deux des trois candidats, le troisième ayant
indiqué à LMM qu’il se retirait de la procédure postérieurement à la première séance de
négociation.
Parallèlement aux quatre séances de négociations, LMM a adressé aux deux candidats
restant quatre séries de questions, avant de leur demander d’adresser leur offre finale presque
trois mois après la première réunion de négociation.
Les négociations ont donc été une nouvelle fois très efficaces et menées dans le respect
du principe d’éga
lité de traitement entre les candidats, les offres finales étant de meilleures
qualité que les offres initiales.
Par ailleurs, LMM, pour analyser les offres finales des deux candidats a bien fait
application des critères de sélection des offres énoncés dans le règlement de la consultation.
Au-
delà de leur efficacité, la durée de ces négociations s’avère également pertinente et
cohérente avec les enjeux de la négociation (quasiment deux mois pour la DSP « mobilités » à
compter de la première réunion de négociation et quasiment trois mois pour la DSP « UVED-
UTM » à compter également de la première réunion de négociation)
6.5.2
Des conditions critiquables de l’attribution de la DSP «
stationnement »
Dans le cadre de la procédure de passation de la DSP « stationnement », LMM a suivi
l’avis de la CDSP et a entamé des négociations avec les trois candidats admis à présenter une
offre (Vinci Park, Urbis Park, la SEM Cénovia, délégataire sortant).
LE MANS MÉTROPOLE
83
Des auditions ont été organisées avec chacun des trois candidats :
le 29 octobre 2014 de 9h à 12h avec Vinci Park et de 14h à 17h avec Urbis Park ;
le 5 novembre 2014 avec Cénovia de 14h à 17h.
Les trois candidats en ont été informés par courrier en date du 17 octobre 2014.
À la suite des auditions, un questionnaire a été adressé à chacun des candidats :
le 31 octobre 2014 pour Urbis Park et Vinci Park ;
le 7 novembre 2014 pour la Cénovia,
Le délai de réponse était fixé au 7 novembre pour Urbis Park et Vinci Park et au
14 novembre pour Cénovia.
Les trois candidats ont apporté les réponses dans les délais.
La chambre a constaté que l’offre transmise par LMM et qu’elle pensait à ce stade de
ses investigations être l’offre «
définitive » de Cénovia était, concernant le montant de la part
variable de la redevance, différente de celle retenue dans le rapport du président au conseil
communautaire relatif à la motivation du choix du délégataire.
Interrogé sur cette incohérence, LMM a transmis un premier document intitulé
« questionnaire Cénovia
–
suite audition du 05/11/2014
» avec l’information manuscrite
suivante « exemplaire reçu par courrier du 13/11/2014
» au sein duquel l’offre relative au calcul
de la part variable de la redevance est : redevance de 10 % sur la tranche de CA HT > à
3 100
000 € et portée à 15 % pour la tranche de CA HT > à 3
300 000
€.
LMM a transmis également un deuxième document intitulé « questionnaire Cénovia
–
suite audition du 05/11/2014
» avec l’information manuscrite suivante «
exemplaire définitif
déposé le 14/11/2014
» au sein duquel l’offre relative au calcul de la part variable de la
redevance est : redevance de 20 % sur la tranche de CA HT > à 3 100 000
€, porté à 50 % pour
la tranche de CA HT > à 3 300
000 € et à 60 % pour la tranche de C
A HT > à 3 400
000 €.
Aucun des documents relatifs à la procédure de passation de cette DSP transmis par
LMM ne faisait état du dépôt de deux offres de la part de Cénovia, ce qui révèle un manque de
transparence de la part de LMM dans le déroulement de ces négociations.
Il s’est donc avéré que
Cénovia avait fait une nouvelle offre, un jour après en avoir
déposé une première.
Sans cette nouvelle offre de Cénovia
, c’était l’offre de Vinci Park qui était au titre de la
redevance (part fixe + part variable) la mieux-disante :
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
84
Sources : Réponses des candidats au questionnaire de LMM
En réponse aux observations provisoires de la chambre, LMM a fait valoir, que dans le
temps de la procédure, les candidats avaient toute latitude pour compléter leur offre, possibilité
que la société Cénovia a donc utilisé sans déroger aux règles de la consultation.
La chambre fait remarquer, à cet égard, que, si cette possibilité existe bien en effet, seule
la dernière offre remise par le candidat doit
être ouverte à la date et l’heure limite de clôture de
la consultation.
Dans le cas présent, la seconde offre déposée par la Cénovia a modifié un critère
important de la mise en concurrence et a été déterminante dans le choix final au regard des
réponses déposées par les autres candidats.
La chambre relève, en outre,
l’
absence de justifications données par la société Cénovia,
en réponse aux observations provisoires de la chambre, sur l
es raisons qui l’ont conduite,
spontanément, à déposer dans un temps très court une seconde offre qui ne complétait pas
seulement la première mais en améliorait l’éco
nomie.
La
chambre recommande donc à LMM de s’en tenir à l’avenir, pour éviter tout risque
de contentieux, à un respect scrupuleux des règles de la procédure de consultation auxquelles
elle se sera elle-même soumise et de faire preuve également de plus de transparence dans le
déroulement des négociations menées.
Redevance fixe
Redevance variable
Total
Offre suite négociation
3,4 M€ dont 200 000 € de droit d'entrée
50 % du CA excédent un seuil de 2,75 M€
(soit une redevance prévisionnelle de
1 019
328 €
sur la durée de la DSP)
4 419 328,00 €
Offre suite négociation
3,76 M€
50 % du CA excédent un seuil de 3,103 M€
en année1, 3,272 M€ en année 2, 3,435 M€
en année 3 et CA inscrit au compte
d'exploitation prévisionnel à partir de l'année
4. Si le CA dépasse 115 % du CA alors
versement de 80 % de la part excédent celui-
ci (soit une redevance prévisionnelle de
403
355 €
sur la durée de la DSP)
4 163 355,00 €
Offre 1 suite négociation du 13/11/2014
3,6 M€
Redevance de 10 % sur tranche de CA HT >
à 3,1 M€ et portée à 15 % pour la tranche de
CA HT > à 3,3 M€
Offre 2 suite négociation du 14/11/2014
3,6 M€
Redevance de 20 % sur tranche de CA HT >
à 3,1 M€ et portée à 50 % pour la tranche de
CA HT > à 3,3 M€ et 60 % pour la tranche
de CA HT > 3,4 M€ (soit une redevance
prévisionnelle de 871 542 € sur la durée de la
DSP)
4 471 542,00 €
Vinci Park
Urbis Park
CÉNOVIA
LE MANS MÉTROPOLE
85
7
LA MOTIVATION DU CHOIX DE LA PROCÉDURE DE
PASSATION POUR LE MARCHÉ PUBLIC DE TÉLÉRELÈVE
DES RÉSEAUX FIXES DE
S COMPTEURS D’EAU
LMM a conclu un marché public selon la procédure négociée sans publicité ni mise en
concurrence préalables avec la société Suez Smart Solutions le 26 octobre 2018 pour la
télérelève réseau fixe des compteurs d’eau sur le territoire de LMM.
Ce marché public
, d’un montant total de 1 824 000 € HT concerne la location, la
maintenance du réseau et l’acheminement des données. Il a été passé pour une durée de 15 ans,
soit cinq ans renouvelable deux fois.
Ce marché ne prévoit pas la fourniture et la pose de nouveaux compteurs compatibles
avec la télérelève, qui a fait l’objet d’un autre marché.
Le rapport de présentation indique que ce marché a été passé selon la procédure négociée
sans publicité ni mise en concurrence sur le fondement de
l’article 30
-1.3° du décret
n° 2016-360. En effet, selon LMM, ce marché ne pouvait être fourni que par un seul opérateur
économique pour des raisons techniques.
Or l’acheteur qui utilise la procédure négociée sans publicité ni mise en concurrence
doit pouvoir justifier que les conditions de recours à cette procédure dérogatoire, qui doivent
s’interpréter strictement, sont remplies. À défaut, le marché est entaché d’une nullité que le juge
est tenu de soulever d’office.
7.1
Le contexte local
La passation de ce marché est liée à la création à compter du 1
er
janvier 2018 de la
Communauté Urbaine de l’Eau, qui regroupe 19 communes, à savoir la commune du Mans et
les 18 autres communes de LMM, qui étaient auparavant adhérentes du syndicat mixte pour
l’alimentation en eau potable (SMAEP)
jusqu’au 31 décembre 2017.
Sur les 18 communes de LMM, le SMAEP avait mis en œuvre, via un marché avec
Suez
la télérelève réseau fixe. Cette technologie consiste dans le déploiement sur l'ensemble du
territoire d'antennes « relais » qui captent les informations émises par les compteurs via une
fréquence spécifique longue portée.
Les antennes relais (environ une centaine) sont la propriété de Suez qui a la charge de
trouver les sites adéquats et de mettre en œuvre les conventions d'occupation avec les
propriétaires des différents ouvrages sur lesquels les antennes sont installées.
Une fois les données « récupérées » par les antennes, celles-ci sont transmises vers le
logiciel de facturation de la collectivité. Cela nécessite en amont un traitement avant intégration
par un logiciel spécifique.
Le parc de compteurs concernés est de 31 000 environ.
Le parc de la ville du Mans est constitué de 85 000 compteurs environ :
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
86
45 000 sont équipés en radio-relève
35
;
40 000 ne disposent d’aucun moyen de communication et doivent donc faire l’objet d’une
relève manuelle.
7.2
Les justifications techniques de LMM
La chambre a demandé à LMM de transmettre la justification détaillée du recours à cette
procédure dérogatoire.
En réponse, LMM a transmis un courrier du vice-président de LMM, adressé au préfet
de la Sarthe en date du 30 janvier 2019, par lequel il explique les raisons techniques qui ont
conduit LMM à recourir à cette procédure.
Le préfet de la Sarthe, constatant l’absence dans les pièces du marché de tout document
justifiant le recours par LMM à cette procédure, avait donc demandé à LMM, par courrier du
21 septembre 2018, d’expliciter les raisons techniques qui l’ont conduite à utiliser la procédure
négociée sans publicité ni mise en concurrence.
Dans son courrier adressé en réponse au préfet, LMM, présente plusieurs arguments
pour justifier du recours à cette procédure et expliquer qu’un seul opérateur pouvait fournir ce
service de la télérelève :
«
I
l existe très peu d’opérateurs sur le domaine de la télérelève des compteurs d’eau
».
Le fait qu’il n’existait que peu d’opérateurs détenteurs de cette technologie et non un
seul justifiait la mise en concurrence. De fait, il existe plusieurs fournisseurs en réseau de
télérelève, filiales de grand groupes de télécommunication.
«
les compteurs communicants ainsi déployés ne sont pas forcément interopérables ce qui
implique la nécessité de travailler avec l'infrastructure existante au niveau de la
récupération des données
».
LMM part ici d’un postulat faible («
pas forcément interopérables
») qu’elle n’a pas
vérifié, ce qu’une mise en con
currence aurait permis de faire.
«
Suez disposant déjà d'un système de couverture existant sur la quasi-totalité de
l'agglomération, Le Mans Métropole n'avait pas d'autre possibilité (pour s'assurer de la
compatibilité de ses compteurs avec le système de relève en place) que de passer un marché
avec Suez, permettant la relève sur les 18 communes déjà télérelevées mais surtout du Mans
où le déploiement de la télérelève démarre début 2019
».
35
La radio-
relève permet une relève des index de consommation depuis l’extérieur de l’habitation, à pied
ou en voiture, sans intervention au domicile de l’us
ager. Elle fonctionne avec une technologie radio courte portée
(émission fonctionnant à proximité du compteur), le dispositif consiste à récupérer l’index sur le terminal mobile
de l’agent pour ensuite le transmettre au système d’information et permettre u
ne facture calculée sur la base des
consommations réelles.
LE MANS MÉTROPOLE
87
Une nouvelle fois, ce n’est que la mise en concurrence qui aurait pu permettre de
démontrer que, pour des raisons techniques, la passation du marché avec Suez était la seule
solution.
«
La passation de ce marché s'appuie donc sur une procédure négociée sans mise en
concurrence au motif d'exclusivité technique
».
Cependant, Suez
n’est pas la seule société à êtr
e habilitée à fournir les prestations
demandées. Par ailleurs, une solution alternative ou de remplacement existe. En effet, rien
n’empêchait de faire coexister sur les deux territoires (la ville du Mans et les 18
communes de
l’ancien SMAEP), deux systèmes
distincts avec deux marchés spécifiques : le marché avec
Suez Smart Solutions et un nouveau marché pour les 85 000 compteurs de la ville du Mans
avec un autre prestataire, dans le cas où la CU souhaitait basculer sur le système de la télérelève
sur le territoire de la commune du Mans.
En réponse aux observations provisoires de la chambre, LMM a fait valoir à nouveau
un certain nombre de justifications techniques à l’absence de mise en concurrence.
En premier lieu, LMM a indiqué que les sociétés concurrentes susceptibles de répondre
à la consultation ne proposent pas l’ensemble des prestations demandées pour la télérelève des
compteurs d’eau et qu’elles sont spécialisées uniquement dans le transport de la donnée.
Sur ce point la chambre a pu vérifier que certaines de ces sociétés, contrairement à
l’argument avancé, proposent bien un service de calcul et de stockage des données, sur la base
de trames radio remontées par les compteurs connectés.
Il a pu être également établi qu’il existe des solutions logiciel
les qui sont interfacées
avec les systèmes d’information « clientèles », et qui permettent la relève radio des compteurs.
Il est également observé que la ville du Mans était déjà en radio relève (relève par radio
mobile) des compteurs. Un logiciel autre que celui proposé par Suez était donc nécessairement
déjà utilisé par la collectivité pour intégrer les données de relève des compteurs vers le système
d’information « facturation ».
LMM aurait donc pu s’interroger sur l’utilisation de ce même logiciel, ass
ocié à un
opérateur réseau.
Dans sa réponse, LMM avance également l’argument se
lon lequel Suez Smart Solutions
est le seul acteur à offrir une solution longue portée conforme à la norme européenne Wireless
M-BUS définie par le CEN
36
et au guide AFNOR
37
. Or
il s’avère que
Suez Smart Solutions
n’est pas le seul acteur à offrir une solution longue portée conforme à la norme européenne
invoquée. Une autre société présente sur le marché de la distribution d’eau propose également
une offre de ce type. On ajoutera que le protocole Wireless M-Bus est une solution parmi
d’autres pour la mise en place de la télérelève des compteurs d’eau.
En second lieu, LMM, dans sa réponse aux observations provisoires, indique que
« étant
donné la couverture existante et les compteurs communicants déjà installés, changer de
fournisseur aurait impliqué de gérer en parallèle différents modèles de compteurs et émetteurs,
générant une complexité logistique et financière inacceptable pour la régie de l’Eau
».
36
Comité Européen de Normalisation.
37
Association Française de Normalisation.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
88
Là encore, toutes les solution
s ne sont pas mentionnées. En effet, ce n’est pas parce
qu’un territoire est couvert avec un réseau qu’un autre territoire, non couvert doit
obligatoirement l’être avec la même technologie.
Il faut d’ailleurs souligner que, la ville du Mans était déjà couv
erte par des opérateurs
concurrents et que la réponse de LMM ne démontre pas une impossibilité technique mais
seulement une «
complexité logistique et financière
».
Seul un marché ouvert à la concurrence aurait éventuellement permis de mettre en
évidence que la solution proposée par Suez était plus intéressante financièrement.
Enfin dans sa réponse, la société Suez
ne justifie d’aucune façon une impossibilité
technique mais seulement le fait que tout autre opérateur aurait été contraint de «
dupliquer ce
réseau de récepteurs, ce qui aurait été source d'investissements supplémentaires et aussi d'un
allongement important des délais compte-tenu de la difficulté à trouver des sites, appelés points
hauts, adaptés à l'installation de récepteurs
».
La société évoque également le fait que «
LMM aurait dû, si elle avait choisi un autre
opérateur, faire réaliser une interface informatique entre deux systèmes différents (celui du
nouvel opérateur et celui de notre société) ce qui aurait été là également source d'un
investissement et de délais supplémentaires
».
La société confirme ainsi qu’il est possible de
faire cohabiter deux serveurs de réseaux différents entre un réseau d’antennes et
un outil de
gestion des données.
Si la réponse de la société Suez tend à faire valoir les difficultés techniques et financières
ainsi que l’allongement des délais de mise en œuvre qu’aurait entrainé le choix d’une autre
solution, elle ne démontre pas qu’une autre solution était impossible.
En conséquence, la chambre estime que les raisons techniques invoquées par LMM et
par la société Suez sont insuffisantes. En effet, dans leurs réponses, LMM et la société se
contentent de disqualifier certaines solutions mais non pas toutes les solutions et d’évoquer les
difficultés techniques et fina
ncières qu’aurait entra
î
né le choix d’une solution alternative. Ce
faisant, elles n’ont pas véritablement
établi
qu’aucun autre opérateur économique que
Suez ne
pouvait réaliser les prestations demandées.
Par conséquent, LMM n’a pas démontré que la société retenue était la seule à pouvoir
répondre à ses besoins et qu’aucun autre procédé ne pouvait les satisfaire. LMM n’a pas non
plus démontré rigoureusement l’existence de raisons techniques rendant la mise
en concurrence
impossible. Le recours à la procédure négociée apparaît dès lors comme irrégulier.
Recommandation n°
6 : Justifier systématiquement dans les documents relatifs aux
marchés concernés les motifs qui ont conduit LMM à recourir à la procédure négociée
sans publicité ni mise en concurrence, conformément à la jurisprudence, sous peine de
nullité de la procédure.
LE MANS MÉTROPOLE
89
ANNEXES
Annexe n° 1. Soutien à Le Mans Sarthe Basket 2014-2018
.................................................................
90
Annexe n° 2. Évolution des produits de gestion 2014-2018 par budget (hors flux financiers
réciproques - BP-BA)
.....................................................................................................
91
Annexe n° 3. Évolution des charges de gestion 2014-2018 par budget (hors flux financiers
réciproques BP-BA)
........................................................................................................
92
Annexe n° 4. Évolution des charges de personnel 2014-2018
..............................................................
93
Annexe n° 5. Dette de LMM par budget 2014-2018
............................................................................
94
Annexe n° 6. Les dispositions relatives au versement transport
...........................................................
95
Annexe n° 7. Évolution des AP-CP
–
budget principal et budget annexe « transports urbains »
(en €)
...............................................................................................................................
96
Annexe n° 8. Les opérations de réaménagement de certains emprunts du budget annexe «
transports urbains » sur la période 2014-2018
................................................................
97
Annexe n° 9. Glossaire
.......................................................................................................................
100
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
90
Annexe n° 1.
Soutien à Le Mans Sarthe Basket 2014-2018
Source : Fichiers comptables 2014-2018
2014
2015
2016
2017
2018
70 000
70 000
70 000
0
0
70 000
70 000
70 000
131 482
96 180
35 304
97 200
97 308
168 000
168 000
228 000
238 000
238 000
108 000
108 000
168 000
238 000
238 000
108 000
108 000
168 000
158 000
80 000
158 000
80 000
40 000
40 000
40 000
20 000
20 000
20 000
369 482
334 180
333 304
335 200
335 308
Total général
Intervention des joueurs
En €
Centre de formation
Saison 2016/2017
Saison 2017/2018
Saison 2018/2019
Saison 2013/2014
Saison 2014/2015
Saison 2015/2016
Compte 6188 - Autres frais divers
Actions d'utilité sociale
Compte 6238 - publicité, publications,
relations publiques
Compte 6574 - Subvention de
fonctionnement aux personnes de droit
privé
Subvention saison
Eurocoupe/Euro challenge
LE MANS MÉTROPOLE
91
Annexe n° 2.
Évolution des produits de gestion 2014-2018 par budget (hors flux
financiers réciproques - BP-BA)
Source : CRC selon les comptes de gestion
Produits de gestion (en €)
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution
2014-2018
Budget principal
169 082 346
169 369 633
172 725 818
174 354 431
178 178 457
5,38%
Budget annexe des opérations de développement économique
2 847 391
2 772 964
2 887 715
2 859 370
2 687 756
-5,61%
Budget annexe de la ZAC des Hunaudières - Ruaudin
304 050
232 300
109
0
364 974
20,04%
Budget annexe de la ZAC de l'Étoile - Trange
0
0
0
0
58 900
-
Budget annexe lotissement Victor Duruy Saint Saturnin
0
0
53 676
0
0
-
Budget annexe lotissement La Tramblaie la Milesse
142 028
70 000
0
56 811
104 311
-26,56%
Budget annexe lotissement Le Cormier Mulsanne
0
0
0
0
15 050
-
Budget annexe de l'eau
16 286 100
16 529 619
16 613 965
16 954 652
22 085 166
35,61%
Budget annexe de l'assainissement
24 724 067
24 834 695
25 284 839
26 052 325
26 023 919
5,26%
Budget annexe des transports urbains
43 695 533
42 929 433
43 258 019
45 240 900
58 871 819
34,73%
Total budgets consolidés
257 081 516
256 738 644
260 824 141
265 518 489
288 390 353
12,18%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
92
Annexe n° 3.
Évolution des charges de gestion 2014-2018 par budget (hors flux
financiers réciproques BP-BA)
Source : CRC selon les comptes de gestion
Charges de gestion (en €)
2014
2015
2016
2017
2018
Évolution
2014-2018
Budget principal
113 164 567
113 147 091
116 739 155
118 870 263
119 431 513
5,54%
Budget annexe des opérations de développement économique
735 242
827 049
845 363
683 601
638 316
-13,18%
Budget annexe de la ZAC des Hunaudières - Ruaudin
1 271 679
22 864
103 891
229 360
84 062
-93,39%
Budget annexe de la ZAC du Grand Plessis - Ruaudin
0
0
67 561
0
13 130
-
Budget annexe de la ZAC de l'Étoile - Trange
0
0
0
840 204
5 251
-
Budget annexe lotissement Victor Duruy Saint Saturnin
0
11 876
102
3 731
24
-
Budget annexe lotissement La Tramblaie la Milesse
12 875
19 502
18 429
3 737
1 400
-89,12%
Budget annexe lotissement Le Cormier Mulsanne
0
9 005
493 589
43 853
118 872
-
Budget annexe de l'eau
9 404 928
9 270 925
8 949 985
8 956 142
11 259 631
19,72%
Budget annexe de l'assainissement
13 905 058
13 861 364
14 028 883
13 409 656
13 272 644
-4,55%
Budget annexe des transports urbains
34 886 967
34 658 664
34 995 855
35 914 402
49 627 164
42,25%
Total budgets consolidés
173 381 316
171 828 340
176 242 812
178 954 949
194 452 006
12,15%
LE MANS MÉTROPOLE
93
Annexe n° 4.
Évolution des charges de personnel 2014-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
Budget principal (en €)
2014
2015
2016
2017
2018
Var. annuelle
moyenne
Rémunération principale
27 521 405
28 110 994
28 626 990
29 386 743
29 550 493
1,80%
+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée, y compris
indemnités horaires pour heures supplémentaires
7 745 123
7 687 752
7 744 172
7 674 246
8 127 657
1,25%
+ Autres indemnités
777 455
751 548
781 131
861 891
820 640
1,54%
= Rémunérations du personnel titulaire (a)
36 043 982
36 550 293
37 152 294
37 922 880
38 498 790
1,66%
Rémunération principale
1 923 330
2 074 484
2 483 094
2 908 353
3 003 104
11,98%
+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée, y compris
indemnités horaires pour heures supplémentaires
0
0
0
0
0
-
+ Autres indemnités
0
0
0
0
0
-
= Rémunérations du personnel non titulaire (b)
1 923 330
2 074 484
2 483 094
2 908 353
3 003 104
11,98%
Autres rémunérations (c)
634 248
761 220
645 452
672 299
654 921
1,60%
= Rémunérations du personnel hors atténuations
de charges (a+b+c)
38 601 560
39 385 997
40 280 840
41 503 532
42 156 815
2,23%
Atténuations de charges
236 549
289 869
210 844
252 190
234 296
1,95%
= Rémunérations du personnel
38 365 011
39 096 128
40 069 995
41 251 343
41 922 519
2,24%
+ Charges sociales
14 382 930
14 839 411
15 122 236
15 853 903
15 370 899
1,72%
+ Impôts et taxes sur rémunérations
1 093 756
1 119 410
1 070 684
1 111 324
1 120 112
0,64%
+ Autres charges de personnel
532 679
519 910
705 080
694 040
638 101
5,90%
= Charges de personnel interne
54 374 377
55 574 859
56 967 995
58 910 610
59 051 630
2,09%
+ Charges de personnel externe
4 119 711
3 445 186
2 829 597
2 858 917
2 736 752
-9,37%
= Charges
totales de personnel
58 494 088
59 020 045
59 797 592
61 769 527
61 788 382
1,39%
- Remboursement de personnel mis à disposition
15 664 360
15 400 584
15 734 753
16 384 354
16 883 473
1,9%
= Charges totales de personnel nettes des
remboursements pour MAD
42 829 728
43 619 461
44 062 839
45 385 173
44 904 909
1,2%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
94
Annexe n° 5.
Dette de LMM par budget 2014-2018
Source : CRC selon les comptes de gestion
* Articles comptables pris en compte pour le calcul des intérêts : D661+D668-C768+D666-C766 (<2015) et
D661+D668-C768+D666-C766 - D6682 (>=2015) (BX)
** Articles comptables pris en compte pour le calcul du capital de la dette : D163+D164-D1645-
D16449+D1671+D1672+D1675+D1678+D1681+D1682 (opérations budgétaires BX) - C1632+D1632 (non
budgétaire d'ordre NB) - C1645 (ordre budgétaire BO)
*** Encours de la dette au 31 décembre 2012 =
Encours de la dette au 1er janvier (SC16-SD16-SC166+SD166-SC1688+SD1688-SC169 +SD 169 (balance
d'entrée BE))
- Annuité en capital de la dette (hors remboursement temporaires d'emprunt)
- Remboursements temporaires d'emprunts (D1645-C1645 (Opérations budgétaires réelles BR)
- Var des autres dettes non financières (hors remboursement temporaires d'emprunts) (D165-C165+D1676-
C1676+D1687-C1687(Opérations budgétaires BX)
+ Intégration de dettes (contrat de partenariat, emprunts transférés dans le cadre de l'intercommunalité) (C16-
D16-C166+D166-C1688+D1688-C169 +D169 - C1632 + D1632 (Opérations non budgétaires NB))
+ Nouveaux emprunts
En €
2014
2015
2016
2017
2018
Budget principal
Intérêts de la dette *
2 848 981
2 646 721
2 179 655
1 958 792
1 699 898
Capital **
11 587 346
11 254 704
21 558 556
16 073 048
9 320 586
Dont remboursement anticipé du capital de la dette
0
0
10 689 329
5 512 500
173 326
Encours de dette ***
122 466 455
111 192 065
89 569 653
74 410 474
65 062 820
Budget annexe des opérations de développement économique
Intérêts de la dette
53 820
30 496
14 512
11 113
7 695
Capital
1 031 050
785 004
364 724
160 437
165 680
Encours de dette
2 065 918
1 290 420
916 376
745 142
577 151
Budgets annexes ZAC et Lotissement
Intérêts de la dette
7 844
5 684
3 150
2 252
0
Capital
0
0
0
1 008 774
9 237
Encours de dette
290 498 737
279 290 203
259 265 330
246 220 396
243 434 980
Budget annexe de l'eau
Intérêts de la dette
523 632
519 250
478 311
417 375
1 083 864
Capital
1 673 419
1 864 381
1 742 008
1 632 671
2 599 197
Encours de dette
21 383 738
19 519 357
17 777 349
16 144 679
27 086 505
Budget annexe de l'assainissement
Intérêts de la dette
1 117 847
1 510 690
907 464
823 830
769 760
Capital
2 552 348
6 112 470
4 428 795
2 514 054
2 580 568
Dont remboursement anticipé du capital de la dette
0
3 482 857
1 943 750
25 066
0
Encours de dette
41 257 713
35 145 244
30 716 449
28 632 912
26 052 344
Budget annexe des transports urbains
Intérêts de la dette
4 692 267
4 136 105
3 489 699
4 037 481
3 923 060
Capital
9 222 764
9 243 128
14 472 531
10 079 683
10 822 209
Dont remboursement anticipé du capital de la dette
0
0
5 000 000
0
0
Encours de dette
225 800 914
222 757 786
208 285 255
198 205 572
187 383 363
Intérêts de la dette budgets consolidés
9 244 390
8 848 946
7 072 791
7 250 843
7 484 276
Remboursement en capital de la dette budgets consolidés
26 066 927
29 259 688
42 566 614
31 468 666
25 497 477
Annuité de la dette consolidée
35 311 317
38 108 634
49 639 404
38 719 509
32 981 753
Annuité de la dette consolidée hors remboursements anticipés
35 311 317
34 625 777
32 006 326
33 181 943
32 808 427
Encours de la dette budgets consolidés
415 031 110
391 772 687
349 751 360
321 376 012
309 074 951
Encours de la dette budgets consolidés (hors dettes réciproques)
413 974 739
390 904 871
348 572 762
320 324 689
308 023 629
LE MANS MÉTROPOLE
95
Annexe n° 6.
Les dispositions relatives au versement transport
Instauré par la loi n° 71-559 du 12 juillet 1971 et exclusivement appliqué comme
prélèvement obligatoire en région parisienne, le VT a été étendu, de façon facultative aux
autorités organisatrices des transports urbains de province de plus de 300 000 habitants par la
loi n° 73-640 du 11 juillet 1973.
Cette contribution destinée à financer les transports en commun est due par les
personnes p
hysiques ou morales, publiques ou privées (à l’exception des fondations et
associations reconnues d’utilité publique à but non lucratif et dont l’activité est de caractère
social) qui emploient plus de onze salariés (contre neuf salariés jusqu’au 31 décemb
re 2015).
L’assiette du VT est recouvré par les URSSAF qui sont chargées de la reverser aux autorités
organisatrices de transports.
Les taux appliqués sont librement fixés par les assemblées délibérantes dans la limite
des plafonds fixés par l’article L. 2
333-67 du code général des collectivités territoriales
(CGCT) :
«
0,55 % des salaires définis à l'article L. 2333-65 lorsque la population de la commune ou
de l'établissement public est comprise entre 10 000 et 100 000 habitants ;
0,85 % des salaires définis à l'article L. 2333-65 lorsque la population de la commune ou de
l'établissement public est comprise entre 50 000 et 100 000 habitants et que l'autorité
organisatrice de la mobilité ou des transports urbains a décidé de réaliser une infrastructure
de transport collectif en site propre. Si les travaux correspondants n'ont pas commencé dans
un délai maximal de cinq ans à compter de la date de majoration du taux du versement de
transport, le taux applicable à compter de la sixième année est ramené à 0,55 % au plus ;
1 % des salaires définis à l'article L. 2333-65 lorsque la population de la commune, de la
métropole de Lyon ou de l'établissement public est supérieure à 100 000 habitants ;
1,75 % des salaires définis à l'article L. 2333-65 lorsque la population de la commune, de la
métropole de Lyon ou de l'établissement public de coopération est supérieure à 100 000
habitants et que l'autorité organisatrice de la mobilité ou des transports urbains a décidé de
réaliser une infrastructure de transport collectif en mode routier ou guidé. Si les travaux
correspondants n'ont pas été commencés dans un délai maximum de cinq ans à compter de
la date de majoration du taux du versement de transport, le taux applicable à compter de la
sixième année est ramené à 1 % au plus. Toutefois, ce délai court à compter du
1
er
janvier 2004 pour les collectivités locales dont les délibérations fixant un taux supérieur
à 1 % ont été prises antérieurement à cette date.
Toutefois, les communautés de communes et communautés d'agglomération ont la
faculté de majorer de 0,05 % les taux maxima mentionnés aux alinéas précédents.
»
Par ailleurs, dans les territoires comprenant une ou plusieurs communes classées
communes touristiques au sens de l’article L. 133
-11 du code de tourisme, le taux applicable
peut être majoré de 0,2 %.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
96
Annexe n° 7.
Évolution des AP-CP
–
budget principal et budget annexe «
transports urbains » (en €)
Source : Annexe AP-CP des comptes financiers 2014 à 2018
Sur l’AP n° 5, des crédits de paiement ouverts sont inscrits en nég
atif sur le budget principal. Il s'agit d'un montant
prévisionnel enregistré pour la régularisation de la répartition des crédits de paiement entre le budget principal
et le budget Transports, le montant global de l'autorisation de programme T2 (budgets principal et transports)
restant inchangé.
De même, sur les AP n° 5 et 6 du budget principal, des crédits de paiement réalisés sont comptabilisés en négatif
en 2018. Il s’agit bien, après vérification des réalisations effectives correspondant aux mandats émi
s.
2014
2015
2016
2017
2018
9 324 954
930 000
46 611
-161 204
16 049
7 034 051
749 483
46 611
0
-181 911
75,43%
80,59%
100,00%
0,00%
-1133,48%
AP n° 6 - Réalisation du Bus à Haut Niveau de Service
3 741 790
12 200 000
2 086 000
480 134
298 625
5 785 088
8 278 562
1 384 848
105 896
-52 504
154,61%
67,86%
66,39%
22,06%
-17,58%
22 182 632
3 760 000
759 784
0
80 000
21 657 144
2 877 959
759 784
0
84 596
97,63%
76,54%
100,00%
-
105,74%
AP n° 4 - Réalisation du Bus à Haut Niveau de Service
5 356 356
19 400 000
3 364 525
97 750
1 000 260
5 351 498
13 278 734
3 364 525
97 750
1 045 711
99,91%
68,45%
100,00%
100,00%
104,54%
Crédits réalisés au titre de l'exercice
Taux de consommation
Taux de consommation
Taux de consommation
Taux de consommation
Budget annexe "transports urbains"
Crédits réalisés au titre de l'exercice
Budget principal
AP n° 3 - Réalisation de la 2ème ligne de tramway
Crédits ouverts au titre de l'exercice
Crédits réalisés au titre de l'exercice
Crédits ouverts au titre de l'exercice
Autorisations de programme
AP n° 5 - Réalisation de la 2ème ligne de tramway
Crédits ouverts au titre de l'exercice
Crédits réalisés au titre de l'exercice
Crédits ouverts au titre de l'exercice
LE MANS MÉTROPOLE
97
Annexe n° 8.
Les opérations de réaménagement de certains emprunts du budget
annexe « transports urbains » sur la période 2014-2018
Sur la période contrôlée, LMM a procédé, sur le budget annexe « transports urbains » à
des opérations de réaménagement de certains emprunts
En 2014, LMM a procédé au réaménagement de l’emprunt n° 8020 d’un montant initial
de 15 M€, souscrit auprès du Crédit Agricole pour une durée de 25 ans. Initialement, le taux
d’intérêt était fixé à 3,925 %.
Par avenant du 17 décembre 2010, un premier réaménagement a été contractualisé aux
conditions suivantes :
De 2011 à 2026 (15 ans) :
-
Taux fixe 3,40 % si l’inflation française est comprise entre 0 et 4 %
;
-
Sinon 3,40 % + (inflation
–
4 %) si inflation > 4 % ;
-
Ou 3,40 % + (0 % - inflation) si inflation < 0 %.
De 2026 à 2032 (6 ans) :
-
Taux fixe : 3,40 %.
Cet emprunt dit structuré est classé 2-B sur la charte de Gissler
38
. Il a cependant permis
à LMM de dégager, entre 2012 et 2014, une économie d’intérêt par rapport aux conditions
normales du contrat. Selon LMM, le premier réaménagement a permis d’économiser 0,4 M€ de
charges financières sur trois ans.
Le 6 février 2014, le Crédit Agricole a informé LMM de la possibilité du retour à taux
fixe d’origine de 3,925 % à compter de l’échéance 2015 jusqu’à la fin du contrat.
Malgré un risque d’inflation qualifié de raisonnable, LMM a décidé de sécuriser cet
emprunt et de revenir
sur le taux fixe d’origine de 3,925 %.
En 2015, LMM a également décidé de réaménager un emprunt complexe, celui souscrit
auprès de la Royal Bank of Scotland en 2004 pour un montant total de 4,5 M€ dont 2,5
M€
affectés au budget annexe des transports urbains, pour une durée de 15 ans aux conditions
suivantes :
Du 01/03/2005 au 01/03/2010, taux fixe garanti de 2,6 % ;
Du 01/03/2010 au 01/03/2020, taux fixe conditionné à l’évolution de l’écart entre le taux
20 ans et le taux 1 an, soit : 3,02 % - [4 x (CMS 20 ans
–
CMS 1 an)].
En 2015, lorsque LMM s’est interrogé sur le réaménagement de cet emprunt, ce dernier
avait les caractéristiques suivantes :
Montant
: 2,042 M€ dont 1,134 M€ sur le budget annexe des transports urbains
;
38
Destinée à favoriser une meilleure compréhension des produits proposés aux collectivités, la
classification Gissler permet de les ranger selon une matrice à double entrée : le chiffre (de 1 à 5) traduit la
complexité de l’indice servant au calcul des intérêts de l’emprunt et la lettre (de A à E) exprime le degré de
complexité de la formule de calcul des intérêts. Par extension, la circulaire du 25 juin 2010 définit une catégorie «
Hors Charte » (F6) qui regroupe tous les produits déconseillés par la charte et que les établissements signataires
se sont engagés à ne plus commercialiser.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
98
Durée résiduelle : 6 ans ;
Taux :
-
2,60 % du 01/03/2005 au 01/03/2009 ;
-
2,88 % du 01/03/2009 au 01/03/2013 ;
-
4,38 % si CMS 20 ans < 6 %, sinon 4,38 % + [5 x (CMS 20 ans
–
6 %)] du 01/03/2014 au
01/03/2020.
Compte tenu de l’évolution actuelle des taux du marché, la Royal Bank Scotland
propose de figer définitivement le taux payé à 4,38 % sur la durée résiduelle du contrat sans
condition.
Afin de supprimer le risque sans coût pour la collectivité et ainsi de passer au niveau de
la classification Gissler de E1 (indice zone euro avec multiplic
ateur jusqu’à 5) à A1 (taux fixe
simple), LMM a accepté la proposition de la Royal Bank of Scotland.
En 2017, LMM a procédé au réaménagement de l’emprunt n° 8021 souscrit en 2007
auprès de la Banque Européenne d’Investissement (BEI) pour le financement de
la ligne n° 1
du tramway pour un montant de 20 M€.
Le module taux variable indexé sur Euribor 6 mois + 0,229 % arrivant à échéance en
février 2018, une nouvelle indexation devait être décidée pour cet emprunt dont le capital
restant dû est de 12 M€ et la d
urée résiduelle de 9 ans.
La BEI a fait les propositions de cotation suivantes :
Taux variable sur 9 ans : Euribor 6 mois + 0,206 % ;
Taux fixe sur 9 ans : 0 ,612 %.
Considérant le niveau très attractif du taux fixe de 0,612 % sur 9 ans et la probabilité
que sur cette période l’Euribor soit en moyenne supérieur à 0,40 %, seuil au
-delà duquel le
choix du taux fixe 0,612 % pour 9 ans est à privilégier, LMM a retenu l’arbitrage à taux fixe.
Enfin, en 2018, LMM a décidé le réaménagement des emprunts n° 8023 et 8024
contractés auprès de la BEI.
L’emprunt n° 8023 d’un montant initial de 20 M€, dont le capital restant dû s’élève à
14,7 M€ et la durée résiduelle est de 14 ans, reposait sur un module taux fixe 4 ans de 0,569
%
qui arrivait à échéance le 30 septembre 2018.
Les propositions de cotations de la BEI étaient les suivantes :
Taux fixe sur 4 ans : 0,353 % ;
Taux fixe sur 14 ans : 1,163 %.
Compte tenu du contexte des taux, LMM a retenu le taux fixe sur 14 ans à 1,163 % afin
de sécuriser cet emprunt sur sa durée résiduelle à un taux compétitif. Ce niveau est inférieur à
l’inflation moyenne anticipée notamment pour les 3 années à venir.
L’emprunt n° 8024 d’un montant initial de 20 M€, dont le capital restant dû s’élève à
16,9 M€ et la durée résiduelle est de 19
ans, reposait sur un module taux fixe 4 ans de 1,281 %
qui arrivait à échéance en mai 2018.
LE MANS MÉTROPOLE
99
Les propositions de cotations de la BEI étaient les suivantes :
Taux fixe sur 4 ans : 0,486 % ;
Taux fixe sur 10 ans : 1,254 % ;
Taux fixe sur 19 ans : 1,568 %.
Compte tenu du contexte des taux, LMM a également décidé de retenir le taux fixe sur
19 ans à 1,568 %.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
100
Annexe n° 9.
Glossaire
AC : attribution de compensation
AP/CP : autorisations de programme et crédits de paiement
BA : budget annexe
BHNS : bus à haut niveau de service
BP : budget principal
CAF : capacité d’autofinancement
CCAS : centre communal d’action sociale
CCSPL : commission consultative des services publics locaux
CFE : cotisation foncière des entreprises
CGCT : code général des collectivités territoriales
CTP : comité technique paritaire
CU : communauté urbaine
CVAE : cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises
DGCL : Direction générale des collectivités locales
DGF : dotation globale de fonctionnement
DGFIP : Direction Générale des Finances Publiques
DSC : dotation de solidarité communauté
DSP : délégation de service public
DSR : dotation de solidarité rurale
DSU : dotation de solidarité urbaine
EBF : excédent brut de fonctionnement
EPCI : établissement public de coopération intercommunale
ESAD TALM : établissement
supérieur d’art et de design
Tours Angers Le Mans
ETPT : équivalent temps plein travaillé
LE MANS MÉTROPOLE
101
FNGIR : fonds national de garantie individuelle des ressources
FPIC : fonds de péréquation des ressources intercommunales et communales
GVT : glissement vieillesse technicité
IFER : imposition forfaitaire des entreprises de réseaux
MSB : Le Mans Sarthe Basket
PPI : programmation pluriannuelle des investissements
ROB : rapport d’orientation budgétaire
SEM : société d’économie mixte
SETRAM : société d’économie mixte des transports en commun de l’agglomération mancelle
SMAEP : syndicat mixte d’alimentation en eau potable
TASCOM : taxe sur les surfaces commerciales
TCSP : transport en commun en site propre
TPZ : taxe professionnelle de zone
TEOM : taxe d’enlèv
ement des ordures ménagères
UVED : unité de valorisation énergétique des déchets
UTM : unité de traitement des mâchefers
VT : versement transport
ZAC : zone d’aménagement concertée
Chambre régionale des comptes Pays de la Loire
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