COMMUNE D’EAUBONNE
(95)
Exercices 2010 et suivants
Observations définitives
délibérées le 27 mai 2016
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
ET SA RÉPONSE
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
2/79
SOMMAIRE
SYNTHESE
...........................................................................................................................................................
4
RECOMMANDATIONS
......................................................................................................................................
6
RAPPEL À LA RÉGLEMENTATION
..............................................................................................................
7
OBSERVATIONS
.................................................................................................................................................
8
1. INTRODUCTION
.............................................................................................................................................
8
1.1. Rappel de la procédure
.....................................................................................................................................
8
1.2. Le précédent examen de la gestion
..................................................................................................................
8
1.3. Présentation générale de la commune
..............................................................................................................
9
1.3.1. Situation
........................................................................................................................................................
9
1.3.2. Coopération intercommunale
........................................................................................................................
9
2. LA QUALITÉ DE L’I
NFORMATION BUDGÉTAIRE ET COMPTABLE
............................................
10
2.1. Le cadre budgétaire
........................................................................................................................................
10
2.1.1. La présentation et le vote du budget
............................................................................................................
10
2.1.2. La formalisation des procédures budgétaires et comptables
.......................................................................
11
2.1.3. L’exécution budgétaire
................................................................................................................................
12
2.2. Le cadre comptable
........................................................................................................................................
14
2.2.1. Le suivi patrimonial
....................................................................................................................................
14
2.2.2. Les comptes de dette : une dette majoritairement sécurisée
........................................................................
16
3. LE BUDGET ANNEXE VAL JOLI
..............................................................................................................
17
3.1. Présentation globale du projet du Val Joli
......................................................................................................
17
3.1.1. Historique
....................................................................................................................................................
17
3.1.2. Objectifs du projet
.......................................................................................................................................
18
3.2. Focus sur la partie aménagement de logements
.............................................................................................
18
3.2.1. Une gestion en régie directe
........................................................................................................................
18
3.2.2. L’économie générale de l’opération
............................................................................................................
18
3.2.3. La création d’un budget annexe, une obligation réglementaire
...................................................................
19
3.2.4. Un suivi complexe, dépourvu d’articulation avec le budget principal
........................................................
19
4. LA SITUATION FINANCIÈRE
....................................................................................................................
21
4.1.
Précisions préalables quant aux sources et au périmètre de l’analyse financière
.........................................
21
4.2.
Les charges et les produits de gestion
...........................................................................................................
21
4.2.1. Des produits en légère diminution
...............................................................................................................
21
4.2.2. Des charges de fonctionnement stables
.......................................................................................................
28
4.2.3. Un autofinancement maîtrisé.
.....................................................................................................................
31
4.3. L’évolution de l’investissement et son financement
......................................................................................
31
4.3.1. Un niveau moyen de dépenses d’équipement
.............................................................................................
31
4.3.2. Les sources de financement des dépenses d’é
quipement
............................................................................
32
4.4. L’évolution du fonds de roulement
................................................................................................................
33
4.5.
Perspectives financières
................................................................................................................................
34
4.5.1. Impacts financiers de l’adhésion à la CA Val Parisis, au 1
er
janvier 2016
..................................................
34
4.5.2. Axes stratégiques liés à la baisse des dotations et aux marges de manœuvre
.............................................
34
4.5.3. Contours d’une prospective 2014
-2019
......................................................................................................
34
4.5.4. Débat d’orientation budgétaire 2016
...........................................................................................................
35
Commune
d’Eaubonne
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Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
S2-2160362/BB
3/79
5. LES RESSOURCES HUMAINES
.................................................................................................................
35
5.1. Une obligation de meilleure qualité d’information sur les effectifs
...............................................................
36
5.2. Organisation des services
...............................................................................................................................
36
5.3. Contrôle de légalité
........................................................................................................................................
36
5.4. L’évolution des effectifs au cours de la période 2010
-2014
..........................................................................
37
5.4.2. L’externalisation des services
.....................................................................................................................
45
5.4.3. Les mutualisations entre l’intercommunalité et les communes membres
...................................................
46
5.4.4. L’impact sur les effectifs de la réforme des rythmes scolaires
....................................................................
46
5.4.5. Les effectifs en perspective, à compter de 2015
..........................................................................................
47
5.5. Le temps de travail
.........................................................................................................................................
47
5.5.1. L’organisation du temps de travail
..............................................................................................................
47
5.5.2. L’absence au travail
....................................................................................................................................
51
5.5.3. Les mesures de lutte contre l’absentéisme
..................................................................................................
53
5.6. La gestion des ressources humaines
...............................................................................................................
55
5.6.1. Le rapport sur l’état de la collectivité (REC), un manque de fiabilité contesté
...........................................
55
5.6.2. L’absence de gestion prévisionnelle des effectifs, des emplois et des compétences (GPEEC)
...................
55
5.6.3. La gestion des carrières
...............................................................................................................................
56
5.7. Les primes et indemnités
................................................................................................................................
57
5.7.1. Le régime indemnitaire
...............................................................................................................................
57
5.7.2. Les frais de représentation
...........................................................................................................................
59
5.7.3. Les avantages en nature et autres moyens mis à disposition
.......................................................................
60
5.8.
L’action sociale
............................................................................................................................................
60
5.8.1. Amicale du personnel
..................................................................................................................................
61
5.8.2. Participations directes versées par la ville
...................................................................................................
62
5.8.3. Protection sociale complémentaire
..............................................................................................................
62
5.9.
L’évolution de la masse salariale
..................................................................................................................
62
5.9.1. Des prévisions budgétaires au plus près de la réalité
..................................................................................
62
5.9.2. L’évolution des dépenses de
personnel
.......................................................................................................
62
5.9.3. Les facteurs d’évolution de la masse salariale ex ante recensés
..................................................................
64
5.9.4. Une connaissance des facteurs d’évolution ex post à mettre en place
.........................................................
65
5.10. Une stratégie de gestion des ressources humaines à clarifier
.......................................................................
65
ANNEXES
...........................................................................................................................................................
66
Annexe n° 1 : Données relatives à la qualité de l’information budgétaire et comptable
.......................................
66
Annexe n° 2 : Budget annexe Val Joli
..................................................................................................................
68
Annexe n° 3 : Analyse financière rétrospective 2010-2014
..................................................................................
69
Annexe n° 4 : Ratios d’analyse financière 2010
-2014
..........................................................................................
70
Annexe n° 5 : Temps partiels et non complets
......................................................................................................
71
Annexe n° 6 : Recours aux vacataires et emplois saisonniers
...............................................................................
72
Annexe n° 7 : Heures supplémentaires et complémentaires rémunérées
..............................................................
73
Annexe n° 8 : Comptes épargne-temps (CET)
......................................................................................................
74
Annexe n° 9 : Autres formes d’absence
................................................................................................................
75
Annexe n° 10 : La gestion des carrières
................................................................................................................
76
Annexe n° 11 : Synoptique du régime indemnitaire
.............................................................................................
78
GLOSSAIRE DES SIGLES
...............................................................................................................................
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Commune
d’Eaubonne
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Exercices 2010 et suivants
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SYNTHESE
Commune du Val-
d’Oise située à 12
kilomètres au nord-ouest de Paris, Eaubonne compte
environ 25 000 habitants, disposant en moyenne
d’un
niveau de revenu supérieur à la
moyenne départementale, et s
a population s’est accrue de 5
% entre 2007 et 2012. À cet
égard, le maillage routier mais surtout ferroviaire, du fait de
la proximité de l’important nœud
Ermont-Eaubonne
, contribue au soutien de l’activité
.
Membre
d’une
intercommunalité
à
fiscalité
propre
depuis
1999
(C
ommunauté
d’
Agglomération Val-et-
Forêt), dont le périmètre s’est stabilisé entre 2010 et 2015, la ville a
connu, au titre des transferts notoires, ceux de la police municipale et de sa médiathèque,
ainsi que la réhabilitation du quartier de la gare Ermont-Eaubonne. Dans le cadre de la
réforme territoriale, marquée par la scission de la
communauté d’agglomération
Val-et-Forêt,
elle a récemment rejoint, au 1
er
janvier 2016, la communauté d’agglomération Val Parisis,
qui
regroup
e
260 000 habitants et est issue de la fusion Parisis/Val-et-Forêt sans que les
incidences financières ne soient pour l’instant précisément délimitées, à l’exception du
transfert du budget annexe
de l’
assainissement.
Une information budgétaire et comptable perfectible
Le budget communal s’établit à près de 50
M€
(1)
en 2015, y compris les deux budgets
annexes
de l’
assainissement et
de l’
aménagement, en régie, du lotissement du Val Joli.
La qualité et l’exhaustivité de l’information budgétaire et comptable paraissent perfectibles.
Ainsi, les annexes budgétaires ne permettaient pas de fournir une information fiable sur
le patrimoine et les effectifs de la commu
ne, jusqu’à leur récente mise en conformité
,
en 2016. L
e débat d’orientation budgétaire
reste à améliorer. Limité aux opérations de
l’année et au budget principal,
il
n’offre qu’une vision limitée
des engagements pluriannuels
et globaux de la commune.
Des écritures à régulariser
Le suivi budgétaire de l’opération d’aménagement du Val Joli
, en régie,
n’est pas
satisfaisant,
ce qui prive la collectivité d’un instrument fiable de pilotage.
En effet, l
’ensemble
des dépenses afférentes à cette opération n’ont pa
s été transférées au budget annexe
dédié. Par ailleurs, les ventes de terrains
n’
ont pas été correctement enregistrées au budget
principal, en 2013, ce qui a généré une surévaluation significative de 1,6
M€ du résultat
de
ce budget. Ces erreurs de comptabilisation, au demeurant à régulariser, ne permettent pas
de disposer d’une vision exhaustive de l’équilibre global de l’opération.
Une situation financière saine à pérenniser
Nonobstant ces régularisations que la commune s’
est engagée à opérer pour fin 2017 au plus
tard, la
situation financière d’Eaubonne
est apparue saine sur la période 2010-2015.
S’appuyant sur un autofinancement confortable,
la commune a réalisé un programme
d’investissement modéré
, ce qui lui a permis de réduire sa dette de 4
M€.
(1)
M€
: millions d’euros.
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L’analyse rétrospective
montre que la ville dispose de ressources fiscales alimentées
majoritairement par la revalorisation annuelle des bases
d’imposition
, car les taux sont
demeurés inchangés depuis 2010. Ponctuellement, la collectivité a également bénéficié
de dispositifs de péréquation financière (FSRIF, DSUCS, DNP), tout en étant contributrice
du fonds national de péréquation des ressources communales et intercommunales (FPIC).
Toutefois le rythme d’évolution des charges de gestion, qui ne semblent
pas avoir été mises
sous forte contrainte (+ 2,2 %/an), est devenu supérieur à celui des produits de gestion
(+ 1,3 %/an), à compter de 2012.
Poste de dépense structurellement le plus important, la masse salariale est demeurée
dynamique, pour partie sous l’effet de la mise en place des nouveaux rythmes scolaires
en
septembre 2014 et de l’application de dispositions salar
iales nationales, mais aussi
de
mesures internes à la collectivité en matière d’avancement.
Si la commune a a
insi préservé des marges de manœuvre en matière de ressources fiscales
et de capacité d’emprunt, elle ressent les tensions croissantes que génère la baisse de
la dotation globale de fonctionnement, dans le cadre de la trajectoire triennale de
rétablissement des comptes publics. Il convient donc que la collectivité se montre vigilante
quant au rythme d’évolution des dépenses.
La collectivité en a bien conscience car elle projette de diminuer par 2 l’évolution des dépenses
de personnel pour 2016, autour de 1,17 % au lieu de 2,5 % sur la période précédente. Cette
maîtrise renforcée des dépenses est d’autant plus nécessaire qu
e la ville entend mener une
politique d’investissement soutenue sans recourir au levier fiscal.
Une gestion des ressources humaines à renforcer pour maîtriser la masse
salariale
Pour atteindre l’objectif affiché de limitation de la progression de la masse salariale,
la collectivité devra veiller à identifier précisément les leviers de gestion dont elle dispose.
L’analyse de la gestion des r
essources humaines faisait notamment apparaître, dans un
contexte de fort renouvellement des équipes de la direction dédiée, un manque de fiabilité et
de cohérence des données, préjudiciable au décompte et au suivi des effectifs. Le nombre
d’agent
s demeurait, dans ces conditions, incertain. Selon le tableau des effectifs désormais
fiabilisé, la commune recensait, au 31 mars 2016, 390 emplois budgétaires et 376 effectifs
temps plein travaillé (ETPT).
Par ailleurs, la durée réellement travaillée par agent,
d’environ 1
575 heures, est inférieure à
la durée légale de 1 607 heures, ce qui représente un coût théorique annuel équivalent à
cinq agents. Accessoirement, le dispositif très favorable
de formes d’absence et de
bonification d’ancienneté pour retraite mériterait d’être revu au regard de la montée en
puissance du volume de jours stockés dans les
comptes épargne temps. L’impact de ces
constats n’a pu cependant être chiffré en l’absence d’outils de pilotage.
Pour mieux identifier les
marges de manœuvre
, il convient de poursuivre la fiabilisation de
la base de données des ressources humaines, afin de mettre en place ou de réactiver des
outils de pilotage formalisés et permanents, couvrant l’ensemble des leviers (carrière,
départs, recrutements, temps de travail, absentéisme).
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RECOMMANDATIONS
Au terme de ses travaux, la chambre adresse les recommandations suivantes :
Qualité de l’information budgétaire et comptable
Recommandation n° 1
: …………………………………………….…………………..page
12
Inclure le budget annexe du Val Joli dans la présentation des orientations budgétaires.
Recommandation n° 2
: ……….……………………...……….………………………
..page 15
Établir un état d’inventaire fiable et concordant avec l’état de l’actif, en se rapprochant du
comptable public.
Recommandation n° 3
: …………………………….………………….………………
.page 15
À
l’issue d’un rapprochement avec le comptable public,
achever le transfert des frais
d’études suivies de réalisation sur un compte d’immobilisation corporelle ou procéder à
leur amortissement sur cinq ans.
Budget annexe Val Joli
Recommandation n° 4
: ……………...………………..………………………………..page
20
Retracer l’exhaustivité des dépenses et des recettes sur le budget annexe afin de refléter
l’économie générale de l’opération du Val Joli (transferts d’actifs, cessions, gestion de
stocks, refacturation au budget annexe des charges de per
sonnel de l’équipe
opérationnelle, ainsi que le coût de la contribution des services supports, selon une quote-
part à préciser).
Ressources humaines
Recommandation n° 5
: …………………………………………………….…………..page
41
Poursuivre la fiabilisation de la base de données des ressources humaines.
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d’Eaubonne
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Observations définitives
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RAPPEL À LA RÉGLEMENTATION
Rappel n° 1
: ……………………………………………………….……
..
……………..page
33
Mettre en place le suivi du délai global de paiement, en application de l’article
98 du code
des marchés public, instauré en 2008 et ramené à 30 jours depuis le 1
er
juillet 2010, selon
les modalités prévues par le décret n° 2013-269 du 29 mars 2013 relatif à la lutte contre
les retards de paiement dans les contrats de la commande publique.
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d’Eaubonne
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« La société a le droit de demander compte à tout agent public de son administration »
Article 15 de la Déclaration des Droits de l’Homme et du Citoyen
OBSERVATIONS
1.
INTRODUCTION
1.1.
Rappel de la procédure
Par lettre en date du 3
septembre 2015, le maire d’Eaubonne, M. Grégoire Dublineau, a été
informé de
l’engagement
de l’examen de la gestion de la commune, pour les exercices 2010
et suivants. M. François Balageas
(2)
, précédemment en fonction j
usqu’en mars 2014,
en a
été avisé par lettre du 8 septembre 2015.
La chambre régionale des comptes d’Île
-de-France, délibérant en sa 6
ème
section a adopté
le
présent rapport d’observations définitives relatif à l’examen de la gestion de
la commune
d’Eaubon
ne
.
Ce rapport a été arrêté au vu des observations provisoires communiquées au préalable
au maire et à son prédécesseur
ainsi que des réponses adressées en retour à la chambre
et enregistrées au greffe respectivement le 10 mai et le 2 mai 2016.
Ont participé au délibéré, qui s’est tenu le
27 mai 2016 et qui a été présidé par
M. Geneteaud, président de section, Mmes Lannon et Salmon, premières conseillères,
MM. Gillet, premier conseiller, M. Lesquoy, conseiller.
Ont été entendus :
-
en son rapport, M. Gillet, premier conseiller, assisté de Mme Cortot, vérificatrice,
-
en ses conclusions, sans avoir pris part au délibéré, le procureur financier.
Mme Bernier, auxiliaire de greffe, assurait la préparation de la séance de délibéré et tenait
les registres et dossiers.
1.2.
Le précédent examen de la gestion
Dans son précédent rapport du 23 mai 1997, portant sur les exercices de 1989 à 1993,
la chambre avait souligné une épargne brute demeurant « nettement » positive de 1989
à
1994 en dépit d’une hausse des charges
(+ 43 %) plus rapide que celle des produits
(+ 34
%), et d’un financement des investissements (+
104
%) par recours à l’emprunt.
Par ailleurs, la chambre avait étudié les relations de la commune avec les associations,
relevant une couverture non exhaustive des avantages en nature par les conventions
passées avec la commune La collectivité a depuis lors mentionné ces avantages au sein
de conve
ntions d’objectifs et de moyen.
(2)
Conformément aux dispositions de l’article L.
241-7 du code des juridictions financières (CJF), par décision n° 15-23
du 20 novembre 2015, le président de la chambre a désigné M. Yves Mathieu, ancien directeur général des services de
la
commune d’Eaubonne, pour assister et représenter, à sa demande, M.
Balageas. Dans le respect du secret de l’instruction
prévu par l’article L.
241-6 du CJF, M. Balageas a également fait usage de son droi
t d’accès
aux données et informations,
au titre de sa gestion.
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d’Eaubonne
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1.3.
Présentation générale de la commune
1.3.1.
Situation
Commune du Val-
d’Oise située à 12
kilomètres au nord-ouest de Paris et occupant une
superficie de 439
hectares, Eaubonne comptait, selon l’Institut national de la statistique et
des études économique (Insee), 24 714 habitants au 1
er
janvier 2015. Le niveau de revenu
fiscal moyen des ménages (32 174
€), est sensiblement supérieur à la moyenne
départementale (25 882
€), ce qui atteste de la relative aisance de la collectivité
.
La commune bénéficie, par ailleurs, d’un maillage ferroviaire dense, marqué à l’échelle
intercommunale, par la récente rénovation du quartier de la gare Ermont-Eaubonne.
Au titre des équipements spécifiques, la commune accueille l’hôpital Simone Veil
(groupement hospitalier Eaubonne-Montmorency), ainsi que le Centre départemental de
formation et d'animations sportives (CDFAS) du Val-d'Oise.
1.3.2.
Coopération intercommunale
1.3.2.1.
Une intercommunalité en mutation
Aux côtés des communes d’Ermont, Montlignon, Saint
-Prix, puis de Plessis-Bouchard et
Saint-Leu-la-
Forêt,
Eaubonne
formait,
jusqu’au
1
er
janvier 2016,
la
communauté
d’agglomération
«
Val-et-Forêt
»
(CAVF),
dont
la
population
s’élevait
à
près
de
84 000 habitants.
Au 1
er
janvier
2010, la commune d’Eaubonne a transféré à la communauté d’agglomération les
charges afférentes à sa médiathèque, pour un montant net de l’or
dre de 0,9
M€. Par ailleurs,
la CAVF exerçait notamment, en lieu et place des communes membres, la compétence police
intercommunale.
Du fait des modifications de la carte intercommunale, en application de la loi n° 2014-58
de
modernisation de l’action publique territoriale et d’affirmation des métropoles (MAPTAM)
du 27 janvier 2014,
la communauté d’agglomération a été dissoute, le 1
er
janvier 2016.
Aux
termes de l’arrêté du préfet du Val
-
d’Oise
n° A15-607 SRCT du 14 décembre 2015,
la
ville d’Eaubonne a ainsi rejoint, à la même date, la communauté d’agglomération du
« Val Parisis » (CAVP), afin de constituer un ensemble de 15 communes regroupant plus
de 260 000 habitants.
1.3.2.2.
Une intercommunalité associative qui demeure complexe
La commune, par ailleurs, est restée membre de neuf syndicats intercommunaux (SI)
(3)
compétents dans les domaines suivants :
-
assainissement
collectif
(syndicat
mixte
d’assainissement
de
la
région
d’Enghien
-les-Bains - SIARE) ;
-
construction et/ou gestion d’équipements (piscine
- SI de la piscine de Bussy, lycées - SI
pour l’extension du lycée Van Gogh et la construction du lycée d’enseignement
professionnel Gustave Eiffel d’Ermont, groupe scolaire
- SI pour la création et la gestion
du groupe scolaire Jean Jaurès (SIJJ), fourrière animale - syndicat mixte pour la gestion
de la fourrière animale du Val-
d’Oise et équipements
-
syndicat mixte d’études et de
réalisation d’équipements d’intérêt général de la vallée de Montmorency)
;
(3)
À la date du 1
er
janvier 2015, source :
base de données BANATIC
.
Commune
d’Eaubonne
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-
concession de réseaux et distribution (électricité, gaz, télécommunications - SI pour le
gaz et l'électricité en Île-de-
France et syndicat mixte départemental d’électricité, du gaz
et des télécommunications du Val-
d’Oise)
;
-
prise en compte des difficultés d’adaptation scolaire et familiale et gestion d’une crèche
col
lective (SI à vocation multiple d’Ermont et Eaubonne
- SIEE).
Si la rationalisation de ces structures n’a pas été entreprise à l’occasi
on de la réforme de
la carte territoriale de 2011, elle devrait être envisagée dans
le cadre de l’achèvement de
la carte intercommunale matérialisée par la fusion / extension de la communauté
d’agglomération du «
Val Parisis » à compter du 1
er
janvier 2016. Une première étape est
aujourd’hui en cours avec le transfert de la compétence assainissement à la CAVP,
représentant d
ésormais la commune d’Eaubonne au sein du syndicat mixte d’assainissement
de la région d’Enghien
-les-Bains.
2.
LA
QUALITÉ
DE
L’INFORMA
TION
BUDGÉTAIRE
ET
COMPTABLE
2.1.
Le cadre budgétaire
Le système d’information budgétaire et comptable utilisé par la commune disp
ose des
fonctionnalités nécessaires à la préparation budgétaire et au suivi du budget, ainsi qu’à la
tenue de la chaîne budgétaire et comptable (cycle des dépenses et des recettes, opérations
de fin d’exercice).
Les annexes budgétaires sont éditées via cet
te application, à l’exception de celles relatives à
la dette propre et aux garanties.
2.1.1.
La présentation et le vote du budget
2.1.1.1.
La structure budgétaire
En 2015, le budget, 51
M€ au total, est constitué d’un budget principal et de deux budget
s
annexes dédiés respectivement :
-
au service de l’assainissement, service public indu
striel et commercial (SPIC),
en
application de l’instruction budgétaire et comptable M49, applicable aux services
publics d'assainissement et de distribution d'eau potable. Ce budget annexe est transféré
à la CAVP à la date du 1
er
janvier 2016 ;
-
à l’aménagement d’un lotissement dans le secteur du Val Joli, budget annexe créé
en mars 2012.
2.1.1.2.
Le vote du budget
Le budget est voté par chapitre et par nature, sans articles spécialisés, ni individualisation
d’opérations d’équipement ou de recours au mécanisme des autorisations de programme /
d’engagement
- crédits de paiement (AP/CP ou AE/CP).
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
S2-2160362/BB
11/79
Le budget primitif (BP) est voté au cours du premier trimestre
de l’exercice auquel
il
s’applique, avec une reprise immédiate et définitive des résultats de l’exercice précédent,
car le compte administratif est adopté lors de la même séance de conseil municipal.
Afin d’assurer la continuité de fonctionnement des serv
ices municipaux au cours du
1
er
trimestre jusqu’au vote du budget primitif, le conseil municipal autorise l’ordonnateur
à
exécuter les dépenses d’investissement dans la limite du quart des crédits ouverts en N
1,
conformément à la possibilité prévue par l’article L.
1612-1 du CGCT.
2.1.1.3.
La tenue des annexes budgétaires
L’analyse des maquettes budgétaires (budgets primitifs et comptes administratifs) fai
sait
ressortir,
jusqu’au BP 2015 et au CA 2014, l’absence d’exhaustiv
ité, de conformité ou
de fiabilité de certaines annexes.
À l’examen des do
cuments budgétaires les plus récents, BP 2016 et surtout CA 2015,
les lacunes les plus notoires concernant les
données relatives aux effectifs de l’état
C1.1,
la répartition de la dette par nature (état IV.A.2.2),
l’état des subventions versées
(état IV.B.1.7), la ventilation par article de la présentation par fonction croisée et par nature
(états IV.A.1.1 et A.1.2) et les variations du patrimoine (état IV.A.8.2) ont été corrigées.
2.1.2.
La formalisation des procédures budgétaires et comptables
2.1.2.1.
Des documents de travail prospectifs à usage interne
La commune élabore une prospective de ses grands équilibres financiers (ainsi pour
2010-2013 et pour 2014-
2019) qui prend la forme d’un plan pluriannuel d’investissement
(PPI) et d’une programmation pluriannuelle de fonc
tionnement (PPF).
Cet outil de travail, à usage interne, déroule différentes hypothèses de soutenabilité
financière présentées, en amont de la préparation budgétaire, en séminaire et/ou bureau
municipal.
Une partie du PPI fait l’objet d’une information en
annexe budgétaire sous la forme
d’opérations sans vote.
2.1.2.2.
Le débat d’orientation budgétaire (DOB)
Le DOB est tenu dans les deux mois précédant le vote du budget. Les DOB successifs
indiquent une volonté constante de maîtrise des finances communales reposant sur un
encadrement des dépenses, afin de dégager un autofinancement suffisant destiné à couvrir
une part significative des dépenses d’investissement et permettre ainsi le désendettement de
la commune. Tout en maintenant les grands équilibres, la collectivité entend en effet mener
de nouveaux investissements pour les prochaines années.
Néanmoins, les débats d’orientation se limitent à une présentation des engagements de la
commune sur l’année à venir, sans dresser une perspective pluriannuelle des projets
d’
investissement. Leur périmètre est en outre restreint au budget principal, ce qui prive
d’information, notamment, sur l’opération du Val Joli, opération d’investissement suivie au
travers d’un budget annexe dédié.
Commune
d’Eaubonne
(95)
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Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
S2-2160362/BB
12/79
La commune a indiqué que le budget annexe Val Joli figurerait au
rapport d’orientation
budgétaire 2017.
Recommandation n° 1 :
Inclure le budget annexe du Val Joli dans la présentation des orientations budgétaires.
2.1.2.3.
Une information plus détaillée est
exigée dans le rapport d’orientations
budgétaires
En application de la loi n° 2015-991 du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale
de la République (NOTRé), modifiant l’article L.
2312-1 du CGCT, la collectivité devra
désormais élaborer un rapport sur les orientations budgétaires (ROB).
Celui-ci comportera les engagements pluriannuels envisagés, une présentation sur
la
structure et la gestion de la dette, ainsi qu’une présentation
(4)
de la structure et de
l'évolution des dépenses et des effectifs, incluant l'évolution prévisionnelle et l'exécution des
dépenses de personnel, des rémunérations, des avantages en nature et du temps de travail.
2.1.2.4.
Rapport sur la situation en matière d'égalité entre les femmes et les hommes
Commune de plus de 20 000
habitants, Eaubonne a aussi l’obligation de présenter,
« préalablement aux débats sur le projet de budget », un
« rapport sur la situation en matière
d'égalité entre les femmes et les hommes intéressant le fonctionnement de la commune, les
politiques qu'elle mène sur son territoire et les orientations et programmes de nature à
améliorer cette situation (…)
»
(5)
. Le contenu de ce rapport et les modalités de son
élaboration ont été fixés par le décret d’application n°
2015-761 du 24 juin 2015, créant
l’article D.
2311-16 du CGCT.
2.1.3.
L’exécution budgétaire
2.1.3.1.
La tenue de la
comptabilité d’engagement
La comptabilité des engagements est tenue par le service des finances qui procède à une
revue mensuelle, afin d’identifier les engagements à solder de ceux en attente de facturation.
La ville ne dispose pas d’un recueil de procédu
res budgétaires et comptables. Toutefois, des
notes du service financier sont adressées ponctuellement aux services gestionnaires de
crédits pour rappeler les règles relatives à l’engagement préalable de la dépense, ou chaque
année pour organiser la prépar
ation des opérations de clôture d’exercice.
Cette note annuelle, assortie d’un calendrier, rappelle le régime juridique des rattachements
et sollicite pour les charges à rattacher un justificatif de service fait à la date du
31 décembre.
(4)
Un décret d’application doit préciser le contenu et les modalités de publication de ce rapport.
(5)
En application de la loi n° 2014-873 du 4 août 2014 : article
61, codifié au CGCT à l’article L.
2311-1-2.
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(95)
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Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
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13/79
2.1.3.2.
Les rattachements des charges et des produits
La ville procède aux rattachements des charges et des produits à l’exercice concerné, sans
avoir défini de seuil minimum de rattachement.
2.1.3.2.1.
Le rattachement des charges
Le volume des charges rattachées a fortement diminué depuis 2012 (0,3
M€, comparés à
0,9
M€ en 2010
-2011 (
cf
. annexe n° 1, tableau n° 36).
Le montant des charges à rattacher est définitivement arrêté en tenant compte de la journée
complémentaire pour clore l’exercice comptable, pendant laquelle les factures reçues
après le
31 décembre, mais correspondant à des fournitures livrées ou des prestations réalisées avant
le 31 décembre, sont mandatées. Le recours croissant à cette facilité explique une diminution
du ratio de rattachement de charges à partir de 2012 (1 % contre 4 % en 2010 2011).
2.1.3.2.2.
Le rattachement des produits
Les produits à recevoir, compris entre 0,8
M€ et 1,7
M€, de 2010 à 2014, sont effectivement
rattachés à l’exercice concerné. Selon les années, le ratio de
rattachement varie entre 3 %
et 6 % des produits réels de fonctionnement (
cf
. annexe n° 1 - tableau n° 36).
2.1.3.3.
Le taux d’exécution des crédits
Sur la période 2010-
2014, les taux d’exécution (
cf
. annexe n° 1 - tableau n° 36) oscillent
entre 96 % et 97 % pour les dépenses de fonctionnement. Ils sont proches de 100 % pour
les recettes, à l’exception des exercices 2010 et 2013 (111
%), compte tenu de la réalisation
de produits de cession prévus en recettes d’investissement, conformément à l’instruction
budgétaire et comptable M14. Ces taux élevés signifient que les prévisions budgétaires ont
été établies de manière sincère.
En investissement, le taux d’exécution des dépenses varie d’une année sur l’autre, entre
62 % et 79 %. En tenant compte des restes à réaliser, le ratio de crédits à annuler est
peu élevé (3 à 12
%). Concernant les recettes, le taux d’exécution est compris entre 42
%,
ratio le plus bas constaté en 2011, et 74 % en 2014.
2.1.3.4.
La sincérité des restes à réaliser
en section d’investissement
Entre 2010 et 2014, les restes à réaliser, établis à partir de la liste des dépenses engagées
non mandatées, ont représenté un volume variable, avec un pic à 3,9
M€, en 2012, et un
volume moindre, en 2014 (1,4
M€).
S’agissant des recettes, le montant des restes à réaliser a fluctué entre 3,9
M€ à son niveau
le plus élevé, en 2012, et 1,3
M€ au niveau le plus bas, en 2010.
Le volume reporté, aussi bien en dépenses qu’en recettes, reflète l’avancement du
programme d’investissement selon les engagements contractuels convenus avec des
financeurs, comme le contrat 2010-2013, avec le département du Val-
d’Oise, ou encore le
contrat quinquennal 2011-2015, avec la région Île-de-France.
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(95)
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2.1.3.5.
L’affectation des résultats
Les résultats d’exécution budgétaire figurant dans les comptes administratifs concordent avec
les totaux des comptes de gestion. Les délibérations distinguent bien dans la formation des
résultats, ceux issus de l’exercice de ceux repris de la gestion précédente (
cf
. annexe n° 1 -
tableau n° 37).
Pour le budget principal, la collectivité a choisi, de 2011 à 2014, d’affecter au compte 1068,
des réserves supérieures au seul besoin de financement de
la section d’investissement,
ce
qui atteste d’un autofinancement significatif des dépenses d’équipement
.
Il est à noter, toutefois, que le résultat de clôture du budget principal pour l’exercice 2013
(3,5
M€), repris et affecté en 2014 par délibération du 29
avril 2014, a été indûment majoré
d’environ 1,6
M€, à la suite de la comptabilisation à ce budget d’
un montant erroné de
produits de cessions liés à l’opération du Val Joli (
cf
. point 2.2.1.4).
Le budget principal a bénéficié en 2015 de la reprise de l’excédent d’exploitation cumulé
2014 du BA assainissement, dans la perspective du transfert de ladite compétence à
la CAVP au 1
er
janvier 2016.
Enfin, en 2013, le budget annexe Val Joli a présenté un léger déficit (46
K€
(6)
) résorbé
en 2014.
2.2.
Le cadre comptable
La fiabilité des comptes a été examinée en raison de son impact éventuel sur l’équilibre
financier
général de la commune. À cet égard, l’enchaînement des soldes comptables, ainsi
que les écritures comptables relatives aux subventions d’investissement transférables, dons
et legs, immobilisations, et les engagements hors bilan n’appellent pas d’observatio
n.
L’examen des comptes de la commune fait toutefois ressortir deux anomalies relatives à
la
comptabilisation de cession de terrains dans le cadre de l’opération d’aménagement du
Val Joli (1,6
M€) et des amortissements de frais d’études (0,6
M€). Elles rep
résentent au total
un montant significatif, 2,2
M€, au regard du résultat comptable de 2,6
M€ dégagé en 2013.
La rectification souhaitable de ces écritures n’est pas sans incidence budgétaire au moment
où la commune a arrêté ses orientations pour 2016, avec la perspective de préserver un
autofinancement de 2
M€ nécessaire à la conduite de sa politique d’investissement, sans
faire appel au levier fiscal.
2.2.1.
Le suivi patrimonial
2.2.1.1.
Des états de l’ordonnateur et du comptable discordants
Le rapprochement de
l’inventaire de l’ordonnateur avec l’état de l’actif du comptable public et
le compte de gestion, au 31
décembre 2013, fait apparaître un écart conséquent, de l’ordre de
67 %, de la valeur nette patrimoniale de la collectivité. Cette importante différence
s’explique
notamment par l’absence de certains comptes d’actifs à l’inventaire de l’ordonnateur
, comme
les immobilisations mises à disposition (c/24) et certaines immobilisations financières (c/27).
(6)
K€
: milliers d’euros.
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L’état d’inventaire de l’ordonnateur totalise en effet 1
17 001 669,82
€ d’actifs nets à cette
date, contre 173 926 239,22
€ à l’état de l’actif du comptable public, et 173
869 167,01
€
pour la balance du compte de gestion 2013. Or, ces trois états devraient présenter un solde
concordant.
La collectivité a fait part de sa volonté de fiabiliser son inventaire, en liaison avec le
comptable public
, à l’horizon
2017.
Recommandation n° 2 :
Établir un état d’inventaire fiable et concordant avec l’état de l’actif, en se rapprochant du
comptable public.
2.2.1.2.
Les frais d’études
Les frais d’étude
s enregistrés au compte 2031 ont vocation à être transférés sur un compte
d’immobilisation en cours, pour suivre la réalisation de l’équipement afférent, soit à être
directement amortis sur une durée de 5 ans, dans la mesure où les études ne sont pas
suivi
es d’exécution, comme le prévoit la délibération du 25
septembre 2007.
Bien que le solde du compte 2031 ait augmenté de 0,3 à 0,6
M€, entre 2010 et 2014, aucune
opération d’ordre budgétaire n’a été enregistrée en vue du transfert des comptes 2031 aux
comptes 23. De plus, aucun amortisseme
nt n’a été constaté depuis 2011
.
Or, l
a consultation de l’état de l’actif et de l’état d’inventaire fait apparaître des études
réalisées, pour certaines depuis plus de 10 ans, ainsi que des frais relatifs au Val Joli,
inventoriés entre 2003 et 2009,
qu’il conviendrait de
transférer à ce budget.
La commune a budgété, par décision modificative du 25 mai 2016, la régularisation
d’une
partie de
s frais d’études selon les modalités prévues par l’instruction
budgétaire et
comptable M14,
en fonction de la concrétisation ou non d’un nouvel actif.
Un reliquat de
175
K€ demeure
toutefois en instance de vérification avec le concours du comptable public.
Recommandation n° 3 :
À
l’issue d’un rapprochement avec le comptable public,
achever le transfert des frais
d’études suivies de réalisation sur un compte d’immobilisation corporelle ou procéder à leur
amortissement sur cinq ans.
2.2.1.3.
Les règles d’amortissement
Nonobstant le constat précédent, les autres écritures d’amortissement du budget principal
sont é
quilibrées et s’établissent en moy
enne à 0,6
M€/an de 2010 à 2014
.
Les délibérations des 19 décembre 1995 et 25 septembre 2007 ont fixé les modalités
d’amortissement pour les budgets relevant de l’instruction budgétaire et comptable M14.
À cet égard, le
seuil unitaire d’amortissement sur un an des immobilisations
de faible valeur
a été formellement fixé à 700
€
par le conseil municipal, le 25 mai 2016.
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Toutefois
, pour le budget annexe du service de l’assainissement, aucune délibération
spécifique n’a été prise. Jusqu’au transfert de ce budget à la CAVP, au 1
er
janvier 2016,
la
ville s’est référée aux méthodes utilisées pour le budget principal.
Or, comme le rappelle l’instruction M4, les actifs de ce service p
ublic de nature industrielle
et commerciale
(7)
auraient dû être amortis selon la règle du prorata temporis, consistant
à co
nstater l’amortissement dès la mise en service des actifs et non l’année suivante.
2.2.1.4.
Les
cessions d’immobilisations
: une erreur de comptabilisation à régulariser
Sur la période 2010-
2014, les écritures d’ordre afférentes aux sorties d’actifs et à la
constatation de plus ou moins-values comptables sont techniquement équilibrées.
Toutefois, la cession de terrains aménagés à des promoteurs, dans le cadre de
l’aménagement du Val
Joli, pour une valeur totale de 3
M€, a été incorrectement
comptabilisée dans le budget principal, au lieu du budget annexe dédié. Cette imputation
a généré une plus-value de 2,8
M€ pour ce budget, après déduction de la valeur nette
comptable (VNC) des terrains de 0,19
M€.
En effet, lors de la création du budget annexe du Val
Joli, en 2012, la commune n’a pas
transféré ces terrains présents sur le budget principal au budget annexe, sous la forme d’une
cession comptable. Comme le prévoit l’instruction M14, lorsqu’un terrain figure à l’actif de la
commune, son
«
affectation (…) à l'opération d'aménagement s'analyse comme une cession
à titre onéreux du budget principal au budget annexe, pour un montant égal à la valeur
vénale du terrain »
.
Or, en l’occurrence, la val
eur vénale de ces terrains à aménager correspondait à la valeur
réactualisée de 1,4
M€
(8)
, selon une estimation du service des domaines.
Ainsi, le produit de cession pour le budget principal était d’environ 1,2
M€ (c/676), après
déduction de la valeur nette comptable de 0,19
M€, soit une réduction de 1,6
M€ par rapport
au montant de 2,8
M€.
La vente proprement dite de 3
M€ aurait dû être enregistrée dans le budget du Val
Joli,
en contrepartie des écritures de stock de terrains aménagés et viabilisés.
2.2.2.
Les comptes de dette : une dette majoritairement sécurisée
À la date du 31 décembre 2014, le budget principal présentait au compte de gestion un
capital restant dû de 13,6
M€. Aucune dette n’était constatée au budget annexe
assainissement, et la dette comptabilisée au budget annexe du Val Joli, à hauteur de 0,9
M€,
retraçait des avances versées par le budget principal.
L’encours de
la dette au budget principal est constitué aux trois-quarts de produits souscrits
à taux fixe, avec un taux moyen de la dette proche de 4 %.
Il ne comprend qu’un seul
emprunt structuré,
classé E3 sur l’échelle de
cotation de risque dite « charte Gissler »,
annexée à la circulaire du ministère de l’intérieur du 25
juin 2010 sur les produits financiers
offerts aux collectivités locales. Ce contrat a été souscrit en 2006 auprès de la banque
Dexia, devenue SFIL/CAFIL. À la date du 1
er
février 2015, le capital restant dû représentait
2,2
M€
, soit environ 16
% du total de l’encours
.
(7)
cf.
instruction M4, commentaires des comptes 28 « amortissements des immobilisations ».
(8)
Source : Cette estimation non transmise au comptable public a été retenue par ce dernier dans le schéma proposé de
régularisation des écritures.
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(95)
–
Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
S2-2160362/BB
17/79
Cet emprunt se décompose en 3 phases. Un taux fixe de 3,30 % est servi durant les
2 premières années de remboursement
(9)
(phase 1), puis lors des 5 dernières années
(10)
du contrat (phase 3). Au cours de la deuxième phase, du 1
er
février 2009 au 31 janvier 2026,
le taux applicable dépend d’une formule indexée sur l’écart e
ntre les taux longs (30 ans)
et courts (1 an). Si cet écart est supérieur ou égal à 0,30 %, la commune acquitte un taux
fixe de 3,30 %
, mais, s’il est inférieur
(11)
à 0,30 %, la collectivité acquitte alors un taux
correspondant à 6,54 %, diminué ou renchéri de 5
fois l’écart de taux.
C’est ce coefficient multiplicateur qui répertorie cet emprunt comme présentant un risque
potentiellement élevé en cas de resserrement des taux ou d’inversion de la courbe des taux
courts par rapport aux taux longs.
La commune, toutefois, n’a pas été confrontée à une telle
situation défavorable car l’entrée en phase d’application de la formule de taux, au
1
er
février 2009,
est intervenue à l’issue de la crise de liquidité de l’exercice 2008, et elle
a toujours acquitté le taux fixe de 3,30 % de 2009 à 2015.
Selon la commune, toutes choses égales par ailleurs, ce taux fixe devrait perdurer.
Actuellement, l’écart entre les taux longs et les taux courts
est nettement supérieur
à 0,30 %
(12)
, soit une faible exposition au risque de taux.
Si la commune a envisagé de sortir de cet emprunt en sollicitant le bénéfice du fonds
de
soutien, l’indemnité à régler de 660
000
€ est apparue élevée
au regard du montant
escompté en provenance de ce fonds, évalué à environ 55 000
€
. Aussi, la commune
semble désormais privilégier le suivi attentif de cet emprunt.
3.
LE BUDGET ANNEXE VAL JOLI
L’examen du budget annexe Val Joli porte sur la régularité budgétaire et comptable et son
incidence sur la situation budgétaire de la commune. La commande
publique, qu’il s’agisse
des procédures de passation des marchés ou de leur exécution, a donc été exclue
du
périmètre de l’examen.
3.1.
Présentation globale du projet du Val Joli
3.1.1.
Historique
Le domaine dit du Val Joli correspond à une emprise foncière de 5,5 hectares, acquise par
la commune, en décembre 2001, auprès de la société Péchiney, pour un montant
de 1,4
M€. La propriété était constituée d’un château, édifié à la fin du XIXe
siècle, ainsi
que d’espaces boisés et équipements sportifs (piscine, court
s de tennis extérieurs et
couverts, practice de golf).
(9)
Première phase : du 1
er
février 2007 au 31 janvier 2009.
(10)
Troisième phase : du 1
er
février 2027 au 31 janvier 2032.
(11)
Si CMS 30 ans
–
CMS 1 < 0,30 %, application de la formule : 6,54 % - [5 x (CMS 30 ans
–
CMS 1 an)] ; soit un taux servi
de 6,54
% réduit de 5 fois l’écart de taux, si cet écart est compris entre 0 et 0,30
%, ou bien de 6,54 % majoré de 5
fois l’écart
de taux, si cet écart est négatif.
(12)
Au 13 janvier
2016, l’écart CMS
30
–
CMS 1
an s’élève à 2,2673
%, source : https://www.banque-france.fr
Commune
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(95)
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3.1.2.
Objectifs du projet
La commune a préempté le bien afin de maîtriser son urbanisation, avec pour objectif
d’ouvrir le site à la population, tout en le préservant.
Le projet comporte d’une part, l’aménagement d’espaces verts publics et l’édification
d’équipements publics, notamment un accueil pour la petite enfance et, d’autre part,
la construction de 50 logements locatifs sociaux et de 120 en accession à la propriété,
dont 24 en accession sociale. De
s travaux d’aménagement du parc et du rez
-de-chaussée
du château ont notamment été réalisés, ainsi qu’un centre de loisirs maternel, livré en 2008.
3.2.
Focus sur la partie aménagement de logements
3.2.1.
Une gestion en régie directe
À la suite d’une étude juridique
réalisée en 2008, portant su
r les outils d’aménagement à
sa disposition, la commune a opté pour la gestion en régie directe. Ce choix a été motivé par
la recherche de la maîtrise du projet, tant au niveau des contraintes environnementales que
des surfaces habitables.
3.2.2.
L’économie générale de l’opération
L’équilibre à terme de l’opération repose sur la réalisation de la cession de terrains
aménagés viabilisés. À cet égard, des promesses de vente ont été signées dès mars 2012
avec trois promoteurs, sélectionnés
à l’issue d’une consultation lancée en 2011.
Les dépenses recouvrent principalement l’acquisition foncière, le recours à des prestataires
de services (assistance à maîtrise d’ouvrage, maîtrise d’œuvre) et de travaux de viabilisation
(extension des réseaux
concessionnaires, travaux de voirie, réseaux d’adduction d’eau
potable et d’électricité, éclairage public et espaces verts). Des marchés publics ont été
conclus à cet effet entre fin 2012 et début 2013.
3.2.2.1.
Estimations issues du périmètre initial
Le bilan prévisionnel hors taxes (HT), établi le 9 septembre 2009, prévoyait à terme une
marge brute positive de 1,2
M€ résultant du solde entre les dépenses d’acquisition,
d’aménagement et de viabilisation du foncier (5,5
M€) et le produit des ventes (6,7
M€) aux
opérateurs de construction de logements.
3.2.2.2.
Une incertitude liée à l’interruption du projet de vente des dernières parcelles
En 2015, la commune a toutefois décidé l’interruption partielle du programme de construction
initialement prévu. Dans l’hypothèse où les dernières ventes n’auraient pas lieu, la
collectivité a estimé le déficit de l’opération,
a minima,
à 0,9
M€
(13)
.
Pour sa part, l’ancien ordonnateur a considéré que cette interruption générerait une perte plus
importante, qu’il a évaluée à 3,9
M€, au regard
notamment du moindre produit des cessions,
du moindre retour de recettes fiscales à venir, lié à la non construction d’environ 90
logements,
valorisé à 110 000
€ par an, et du coût de travaux de viabilisation devenus inutiles.
(13)
Selon la commune, un groupe de travail aurait été créé, afin d’envisager la destination finale de ces parcelles.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
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19/79
3.2.3.
La création d’un budget ann
exe, une obligation réglementaire
En application de l’instruction budgétaire et comptable M14, les opérations d’aménagement
relatives aux lotissements, consistant en l’aménagement et la viabilisation de lots destinés à
la vente, ont une finalité économique
de production d’immobilisations, et doivent ainsi être
isolées au sein d’un budget annexe.
L’identification au sein d’un budget annexe est destinée à connaître le coût de
l’aménagement, à faciliter l’établissement des déclarations fiscales relati
ves à la taxe sur
la valeur ajoutée (TVA) et à assurer la gestion comptable de stocks destinée à retracer
le processus de production de terrains constructibles. Cette traduction comptable se décline
en trois étapes : la réalisation de charges concourant à la production de terrains aménagés,
leur incorporation au stock de terrains en cours et,
in fine
, la constatation de terrains
aménagés finis, préalable à leur cession. Par délibération du 27 mars 2012, la commune
a ainsi créé un budget annexe pour suivre cette opération menée en régie, budget annexe
géré selon les règles de l’instruction budgétaire et comptable M14 et assujetti à la TVA.
3.2.4.
Un suivi complexe, dépourvu d’articulation avec le budget principal
De 2012 à 2014, la commune a rencontré des difficultés à retracer dans le budget annexe
dédié l’intégralité des opérations comptables relatives à l’aménagement du Val Joli, comme
en atteste le volume des décisions modificatives et annulations de crédits constatées
en 2012, puis en 2013 (
cf.
annexe n° 2 - tableau n° 38).
3.2.4.1.
L’absence de transfert d’actifs et de gestion en comptabilité de stocks
Les acquisitions foncières, réalisées en 2001, ont fait l’objet d’un préfinancement par
le budget principal. Toutefois, lors de la création du budget annexe, en 2012, aucun transfert
d’actif du budget principal n’a été réalisé.
En conséquence, les cessions d’actifs aux promoteurs
, intervenues en 2013, ont été
comptabilisées toutes taxes comprises (TTC) sur le budget principal, au taux de TVA
de 19,6 %. Au budget annexe du Val Joli, les écritures 2013 correspondantes à la gestion
de stocks des terrains ont quant à elles été annulées, en 2014, car elles étaient erronées
(
cf.
annexe n° 2).
Tableau n° 1 :
Cessions 2013 au budget principal, en €
Comme mentionné précédemment, ces erreurs de comptabilisation, attestées par
le comptable public, ont vocation à être rectifiées. La commune, au demeurant, a fait part de
sa volonté de régulariser la comptabilisation de ces opérations, en collaboration avec
le comptable public, mais sans en préciser toutefois
l’échéancier.
Ces régularisations, dont il
a été dit,
supra
, que l’impact sur le budget principal était de l’ordre de 1,6
M€, n’ont en tout état
de cause pas été réalisées, en 2015, ni mentionnées dans le DOB 2016.
Commune
d’Eaubonne
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20/79
En l’état, il semble que la commune aurait défini une stratégie d’attente, consistant à
régulariser les écritures de cession lors du débouclage final de l’opération d’aménagement,
et en reprenant le résultat de clôture du budget annexe du Val Joli, censé être positif, ce qui
permettrait d’atténuer l’impact de la régularisation sur l’équilibre du budget principal.
3.2.4.2.
L’absence de refacturation des effectifs
En interne, le suivi opérationnel du volet foncier est assuré par
la direction de l’urbanisme,
un chargé de mission, et celui des travaux par le pôle espaces publics de la direction des
services techniques, un chef de service, avec un accompagnement de la direction des
finances, un agent administratif.
La commune, cependant, n’a pris aucun arrêté pour affecter une quotité de travail de cet
effectif au budget annexe du Val Joli. Le budget principal ne refacture ainsi au budget
annexe ni les services opérationnels, ni les services supports.
3.2.4.3.
L’absence de refacturation des frais engagés avant la création du budget annexe
Certains frais engagés par la commune, avant la création du budget annexe, ne lui ont pas
été refacturés. Il s’agit notamment des frais induits par les acquisitions foncières, les
révisions du plan local d’urbanisme (PLU), l’organisat
ion de réunions publiques et
la
réalisation d’out
ils
de communication. Des frais d’études
, inventoriés entre 2003 et 2009,
semblent également avoir été pris en charge par le budget principal.
3.2.4.4.
Un résultat final incertain
Pour faire face à un déficit conjoncturel lié au décalage entre encaissements et
décaissements, inhérent à ce type d’opérations, le budget annexe a bénéficié
d’avances du
budget principal, en 2010 et 2014, pour un montant total de 0,9
M€.
En raison du suivi budgétaire incomplet de l’opération, le budget annexe n’en permet pas une
lisibilité complète. Selon les estimations établies pour les besoins du budget primitif 2015,
la commune évaluait à 1
M€
TTC le solde des dépenses restant à facturer sur l’opération.
L’encaissement éventuel du solde (environ 3,8
M€
HT) des recettes initialement prévues
dépendra des orientations qui seront prises pour les lots dont la cession a été suspendue.
En tout état de cause, la commune devra anticiper la fin de l’opération et ses incidences
budgétaires sur le budget principal, notamment en ce qui concerne la reprise du résultat,
qu’il soit excédentaire ou déficitaire.
En ce qui concerne ce budget, la collectivité a fait part de son intention de régulariser les
écritures au plus tard en 2017, à l’issue d’un
recensement exhaustif des flux financiers liés à
cette opération.
Recommandation n° 4 :
Retracer l’exhaustivité des dépenses et des recettes sur le budget annexe afin de refléter
l’économie générale de l’opération du Val Joli (transferts d’actifs, cessions, gestion de
stocks, refacturation au budget annexe des charges de per
sonnel
de
l’équipe
opérationnelle, ainsi que le coût de la contribution des services supports, selon une quote-
part à préciser).
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4.
LA SITUATION FINANCIÈRE
4.1.
Précisions préalables
quant aux sources et au périmètre de l’analyse financière
Nonobstant les précisions apportées précédemment sur l’impact des régularisations
comptables pour 2013 pour le budget principal et les lacunes du suivi de l’opération du
Val Joli
au travers du budget annexe, l’analyse financière n’a porté que sur le budget
principal.
Les données financières du budget principal, figurant en annexe n° 3, sont issues des
agrégats simplifiés de la DGFiP
(14)
2010-2014, complétés au besoin de celles des comptes
administratifs (
cf.
encarts explicatifs en bas de l’annexe n°
3) et du budget primitif 2015.
Afin de conserver la concordance avec les données de la DGFiP, la chambre n’a pas
procédé au retraitement des produits de cession, incorrectement comptabilisés au budget
principal au lieu du budget annexe du Val Joli pour l’année 201
3. Comme exposé
précédemment, ils ont représenté une ressource brute de 3
M€.
Les ratios de comparaison avec les moyennes de la strate d’appartenance, les communes
dont la population est comprise entre 20 000 et 50 000 habitants, appartenant à un
groupement à fiscalité propre, sont également issus de ces fiches (annexe n° 4).
Ces ratios font ressortir une comparaison structurelle proche de la moyenne, en
fonctionnement, avec des niveaux de produits et de charges quelque peu inférieurs à la
moyenne en
€/habitant, mais avec au total un résultat proche de la moyenne.
La commune se différencie par la structure de financement de ses dépenses d’équipement,
hors opération d’aménagement du Val Joli, lesquelles, bien qu’en deçà de la moyenne
en
€/habitant (210
€, en 2014, contre 328
€ pour la strate), sont principalement
autofinancées. Le recours à l’emprunt est donc moindre, avec un encours de dette
de 542
€/habitant, en 2014, contre 1
100
€/habitant pour la strate.
4.2.
Les charges et les produits de gestion
La commune a réussi à dégager un résultat positif moyen de 3,1
M€, de 2010 à 2014, qui
a oscillé de 4,3
M€, en 2011, à 2,3
M€, en 2014. Les produits et charges de gestion
(15)
ont
évolué de manière différenciée avec un rythme annuel, de 2010 à 2014, de + 1,3 % pour les
premiers, et de 2,2 % pour les secondes.
4.2.1.
Des produits en légère diminution
En 2014, le total des produits s’élevait à 28
M€, répartis entre les produits fiscaux directs
(49 %) et indirects (7 %), la dotation globale de fonctionnement (DGF) (22 %), les autres
produits (22
%), pour l’essentiel les produits en provenance
des services et du domaine,
et les dotations et participations hors DGF.
(14)
Accessibles via www.collectivites-locales.gouv.fr
(15)
Produits et charges de fonctionnement hors comptes financiers, exceptionnels et opérations d’ordre.
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22/79
Tableau n° 2 : Décomposition des produits
4.2.1.1.
Les recettes de la fiscalité
Les recettes fiscales directes et indirectes (autres taxes), nettes des atténuations de
produits, ont constitué
l’essentiel des ressources de fonctionnement de la commune, environ
56 %, au cours de la période 2010-2014, soit 15,8
M€ en 2014
.
La fiscalité d
irecte se résume aux taxes ménages, foncières et d’habitation, à savoir 13,7
M€,
en 2014. En effet, membre d’un établissement public de coopération intercommunale (EPCI)
à fiscalité propre unique depuis 1999, la ville ne perçoit ni les impositions dites économiques ni
la taxe d’enlèvement des ordures ménagères.
Principale ressource fiscale indirecte, la taxe additionnelle aux droits de mutation à titre
onéreux (DMTO), environ 1
M€ en fin de période, représentait 4
% des recettes.
Tableau n° 3 : Évolution des produits fiscaux nets (chapitre 73 net du 014)
Tableau n° 4 : Détail Contributions directes
(16)
- taxes foncières, habitation
(16)
Nota
: l’écart entre le total de ce tableau et celui du précédent (montant du c/7311) provient d’
une légère différence de
périmètre en fonction des sources et d’un éventuel surcroît de ressources lié à l’émission de rôles supplémentaires, à titre
de
régularisation de l’année précédente.
Commune
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4.2.1.1.1.
Les recettes de contributions directes
Les contributions directes (taxes d’habitation et foncières) représentent la moitié des recettes
de fonctionnement (
cf.
ratios annexe n° 4). Sous
l’effet
exclusif de la revalorisation des bases
d’imposition
, leur produit a évolué de + 2,2 % en moyenne annuelle, de 2010 à 2014, soit
de 1
M€
au cours de
la période. Les taux, qui n’ont en e
ffet connu aucune augmentation
de 2010 à 2015, demeurent inférieurs à ceux de la strate.
Malgré l’absence d’action sur les taux, le produit par habitant
est équivalent à celui de
la moyenne de la strate, ramenée
au nombre d’habitants, soit 558
€ pour Eaubonne
,
en 2014, contre 566
€.
4.2.1.1.1.1.
Les bases fiscales
La dynamique des bases est principalement assise sur la revalorisation forfaitaire votée
chaque année en loi de finances initiale, l’effet de majoration de nouvelles bases demeurant
secondaire.
De plus, la commune bénéficie d’une valeur lo
cative moyenne (VLM) de 5 183
€, en 2014,
sensiblement supérieure à la valeur locative moyenne nationale, 3 596
€
, ce qui génère des
bases de
taxe d’habitation
par habitant élevées à Eaubonne,
de l’ordre 1
891
€
, en 2014, soit
1,5 fois la moyenne de la strate, 1 351
€
.
Tableau n° 5 : Évolution des bases fiscales 2010 à 2015
4.2.1.1.1.2.
Les taux d’imposition
Tableau n° 6 : Évolution des taux 2010 à 2015
Les taux d’imposition sont demeurés inchangés jusqu’en 2015, et se situent en dessous des
taux moyens de la strate.
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(95)
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4.2.1.1.1.3.
Les abattements de bases
d’imposition
Au cours de la période 2010-2015, la commune a maintenu
(17)
des abattements à la base
de
taxe d’habitation plus favorables que les minima légaux. En effet, comme le montre le
tableau ci-après, elle a retenu le taux maximum de 20
% d’abattement
pour charge
de famille, pour les deux premières personnes à charge, et le taux intermédiaire de 20 %,
à
partir de la troisième. De même, l’abattement facultatif spécial à la base en faveur des
foyers modestes est appliqué au taux le plus élevé, 15 %
(18)
. En
revanche, elle n’a pas mis
en place d’abattement général à la base.
Tableau n° 7 : Analyse des abattements à la base de TH
4.2.1.1.1.4.
Les mécanismes de péréquation (FPIC, FSRIF et autres)
4.2.1.1.1.4.1.
La contribution au FPIC
La commune fait partie d’un ensemble intercommunal dont le
potentiel financier agrégé
par habitant est supérieur à 0,9 fois
(19)
celui constaté au niveau national. À ce titre
(20)
, elle
contribue donc au fonds de péréquation intercommunal et communal (FPIC), instauré en 2012.
Ce
prélèvement a progressé chaque année depuis l’e
ntrée en vigueur du dispositif,
de 3 000
€, en 2012, à 183
000
€ en 2015.
4.2.1.1.1.4.2.
L’absence de prélèvement pour insuffisance de logements sociaux
Les prélèvements ne comportent pas de part « SRU » pour insuffisance de logements
sociaux, en application de
l’article
55 de la loi n° 2000-1208 du 13 décembre 2000 relative à
la solidarité et au renouvellement urbain
(21)
. Avec 21,31 %, en 2014, la commune dépasse le
seuil réglementaire de 20 % de logements sociaux sur son territoire.
4.2.1.1.1.4.3.
Le bénéfice du FSRIF
Le fond
s de solidarité des communes d’Île
-de-France (FSRIF) bénéficie aux communes
urbaines d
’Î
le-de-France de plus de 5 000 habitants dont les ressources sont insuffisantes
pour couvrir des charges particulières en matière socia
le. Leur situation s’apprécie en
f
onction d’un indice synthétique de ressources et de charges qui tient compte du potentiel
financier moyen par habitant, de la part de logements sociaux et du revenu moyen par
habitant.
(17)
Délibération du 17 juin 1983.
(18)
Ces abattements représentent une ressource non mobilisée de 1,1
M€, en 2014.
(19)
Source
: fiche d’information FPIC 2015
: le potentiel financier par habitant de l’ensemble intercommunal (631,99
€) est
supérieur à 0,9 fois à celui qui a été constaté au niveau national (664,67 € * 0,9
= 598,20
€).
(20)
Article 2336-3 du CGCT (I, 1° a).
(21)
Le taux de logements sociaux a été porté à 25
%, d’ici 2025,
par la loi n° 2013-61 du 18 janvier 2013 relative à la
mobilisation du foncier public en faveur du logement et au renforcement des obligations de production de logement social et ses
décrets d’application n°
2013-670 et n° 2013-671 du 24 juillet 2013.
Ressource
non mobilisée
Type d'abattement
Obligatoire
Facultatif
Voté
Nb d'articles
Abattements
2014
1) général à la base
1 à 15%
non voté
2) pour charge de famille
1ère et 2ème personne
10%
jusqu'à 20 %
20%
5 890
5 998 479 €
913 568 €
3ème personne et suivantes
15%
jusqu'à 25 %
20%
889
889 655 €
135 494 €
3) spécial à la base
1 à 15%
15%
884
652 950 €
99 444 €
4) spécial handicapé
1 à 15%
non voté
Totaux
7 541 084 €
1 148 507 €
article 1411 du CGI
état 1386 Bis TH K 2014
Eaubonne
Commune
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(95)
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25/79
L’éligibilité de la commune au FSRIF est caractérisée par son instabil
ité lors de la période
examinée. En effet, son rang de classement la situe en fin de liste des bénéficiaires
(123
ème
sur 125 communes éligibles, en 2011).
La ville est sortie du dispositif en 2004 pour en bénéficier à nouveau, en 2011, à hauteur de
845 000
€. Elle n’a pas été éligible, en 2012, année au cours de laquelle elle a bénéficié
d’une attribution de garantie de 50
% du montant perçu en 20
11, ainsi qu’en 2013. Enfin,
en 2014 et 2015, la commune a été de nouveau éligible, et elle escomptait, en 2016,
recevoir un montant identique à celui de 2015, de l’ordre de 760
000
€.
Au titre de chaque exercice où elle a bénéficié du FSRIF, la commune a respecté l’obligation
de présentation d’un rapport relatif aux
actions entreprises afin de contribuer à l'amélioration
des conditions de vie de la population.
4.2.1.1.1.5.
Le bénéfice transitoire du prélèvement sur les produits de jeux
De 2011 à 2013, la commune a bénéficié du modeste reversement d’une partie du
prélèvement sur les sommes engagées au titre des années 2010 à 2012 par les parieurs de
l’hippodrome d’Enghien, implanté à 90
% sur le territoire de Soisy-sous-Montmorency et
à 10 % sur Eaubonne. Ces reversements ont représenté environ 90 000
€ par an. Toutefois,
aux termes de l’article
85 de la loi de finances n° 2012-
1509 pour 2013, c’est la communauté
d’agglomération de Val
-et-Forêt qui a perçu ces produits en lieu et place de la commune.
4.2.1.1.2.
Les autres produits fiscaux
Les autres produits fiscaux sont composés de la taxe additionnelle aux droits de mutation à
titre onéreux et de la taxe de publicité foncière, à hauteur de 1
M€ et, dans une moindre
mesure, de la taxe sur l’électricité, 0,4
M€.
Graphique n° 1 : Taxe additionnelle aux droits de mutation ou à la publicité foncière (
K€
)
Sources : comptes administratifs et budget primitif 2015
Étroitement liés à la vitalité du marché immobilier, ces taxes connaissent une évolution
fluctuante. Comme le montre le graphique ci-dessus, la commune a retenu une prévision
budgétaire prudente quant au produit attendu de cette ressource.
4.2.1.2.
Les dotations et participations
Les dotations et participations ont quasiment stagné entre 2010 et 2014, aux environs de
8,2
M€. La principale composante est la dotation globale de fonctionnement (6,1
M€).
Commune
d’Eaubonne
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–
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26/79
4.2.1.2.1.
L’évolution de la dotation globale de fonctionnement (D
GF)
La DGF perçue par habitant se situe dans la moyenne de la strate, au cours de la période
examinée, avec 246
€, en 2014, contre 257
€.
Caractérisée par son éligibilité à la dotation de solidarité urbaine et de cohésion sociale
(DSUCS)
(22)
et à la dotation nationale de péréquation (DNP)
(23)
, le montant total de DGF
perçu par la commune a augmenté légèrement, entre 2010 et 2013, de 1,3 %, puis
a diminué de 200
K€, en 2014 et de de 400
K€, en 2015. C’est la part forfaitaire de la DGF,
en application de la trajectoire triennale de réduction du déficit national, qui a baissé.
La part de la DGF liée à la péréquation verticale représente dès lors 11 % du total de la DGF
versée en 2015, au lieu de 8 % en début de période. La commune a indiqu
é qu’elle n’avait
pas réalisé d
’analyse
spécifique en ce qui concerne
les leviers d’éligibilité aux dotations de
péréquation, mais elle a admis que, face à la baisse annoncée des dotations
de l’État,
l’existence de ces mécanismes lui avait permis de
préserver son autofinancement.
Graphique n° 2 : Évolution et composantes de la DGF
Sources : comptes administratifs et dotations 2015 (http://www.dotations-dgcl.interieur.gouv.fr/)
4.2.1.2.2.
Le fonds départemental de péréquation de la taxe professionnelle (FDPTP)
Cette dotation de l’État, destinée aux
communes défavorisées, est répartie par le conseil
départemental à partir de critères objectifs, selon l’article
1648 A du code général des
impôts. La commune a été éligible, au cours de la période examinée, à hauteur d’environ
200 000
€/an et de 463
000
€
, en 2013.
(22)
Dotation de solidarité urbain et de cohésion sociale (DSUCS)
: dotation d’aménagement
sous condition de classement
en
fonction d’un indice
synthétique de ressources et de charges faisant intervenir 4 critères pondérés : à hauteur de 45 %,
le rapport entre le potentiel financier moyen / habitant des communes de 10 000 habitants et plus et celui de la commune,
de 15 % le rapport entre la part de logements sociaux dans le parc de la commune et celle des communes de 10 000 habitants
et plus, de 30 % le rapport entre la part par logement de bénéficiaires de prestations logement et cette part dans les communes
de 10 000 habitants et plus, et de 10 % le rapport entre le revenu moyen / habitant des communes de 10 000 habitants et plus
et le revenu moyen/habitant de la commune.
(23)
Dotation nationale de péréquation (DNP)
: dotation d’aménagement attribuée sous condition de potentiel financier et d’effor
t
fiscal.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
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27/79
4.2.1.2.3.
Autres participations en matière de politique de la ville
La commune
n’est pas éligible à la dotation politique de la ville (DPV)
, mais a bénéficié,
de 2007 à 2014,
de subventions de l’
A
gence nationale pour la cohésion sociale et l’égalité
des chances (ACSE), dans le cadre de contrats urbains de cohésion sociale (CUCS).
L
’éligibilité au CUCS a également permis à la commune de percevoir des subventions de
fonctionnement du Conseil départemental du Val-
d’Oise
, au titre du contrat
d’initiative
ville
qualité (CIVIQ), et
du Conseil régional d’
Île-de-France, au titre du contrat régional de
renouvellement urbain (CRRU). Depuis 2015, toutefois,
Eaubonne n’est plus éligible à la
nouvelle géographie prioritaire de la Ville.
Tableau n° 8 : Subventions particulières à la politique de la ville
Source
: commune d’Eaubonne
4.2.1.3.
Les autres produits
Les autres produits, d’un volume de 5,5
M€ à 9,5
M€, ont con
nu une évolution erratique,
due
à l’impact des produits de cessions immobilières en 20
10, 2,1
M€, et 2013, 3,4
M€.
Le produit des cessions patrimoniales constaté en 2013 sur le budget principal concerne,
comme il a été dit, des terrains viabilisés vendus à des promoteurs immobiliers dans le cadre
de l’opération d’aménagement du Val Joli
.
4.2.1.3.1.
Les produits des services et du domaine
Le volume des produits d’utilisation des services et du domaine municipal
a été constant,
de 2010 à 2014, à hauteur de 2,6
M€.
Pour les services indexés sur le quotient familial (accueils de loisirs, restauration et accueils
pré et post scolaires), l
es tarifs ont connu une revalorisation régulière de l’ordre de +
1 %
chaque année. Le tarif unique des études a été quant à lui revalorisé de 10 %, en 2015,
contre 1 % au titre des années antérieures.
Il semblerait toutefois que cette hausse se soit accomp
agnée d’une volonté d’atténuation car
la progressivité des tarifs est en partie amortie par un élargissement des tranches de
quotient familial pour trois exercices (2011, 2013 et 2014).
4.2.1.3.2.
Les reversements
de la communauté d’agglomération Val
-et-Forêt (CAVF)
Tableau n° 9 :
Reversements de l’intercommunalité (CAVF)
Sources : comptes administratifs et budget primitif 2015
en euros
2 010
2 011
2 012
2 013
2 014
2 015
CUCS
40 000
33 600
32 000
32 000
28 800
-
CIVIQ
150 965
88 222
-
-
-
-
CRRU (subvention d’équipement)
-
-
315 963
-
32 243
65 000*
*en attente de versement pour une opération réalisée en 2014
2009
2010
2011
2012
2013
2014
BP 2015
attribution de compensation
7321
1 568
754
660
707
707
707
707
dotation de solidarité communautaire
7322
265
133
en milliers d’euros
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
28/79
L’attribution de compensation versée à
la commune, en 2010, a été réduite à la suite du
transfert de la compétence lecture publique à la CAVF. Par ailleurs, la CAVF a institué,
en 2001, une dotation de solidarité communautaire (DSC), dont les clefs de répartition entre
les communes étaient respectivement indexées sur la population, le nombre de logements
sociaux, le potentiel fiscal par habitant et les charges de fonctionnement par habitant,
à hauteur de 80 %, de 10 %, de 9 % et de 1 %, mais elle a été supprimée en 2011.
4.2.2.
Des charges de fonctionnement stables
De 2010, 25,7
M€, à 2014,
25,5
M€, le total des charges a été marqué par la stabilité.
Cependant, l’analyse des seules charges de gestion, de 2010,
22,2
M€, à 2014, 24,2
M€,
fait apparaître une hausse moyenne de 2,2 % par an. Cette augmentation est davantage
marquée en fin de période avec une progression de 4,9 %, en 2013, et de 3,3 %, en 2014,
et cette tendance se confirmerait, au vu du budget primitif 2015, + 4,5 %.
Le ratio de rigidité des charges, qui rapporte la somme des dépenses de personnel et des
frais financiers au total des dépenses de fonctionnement, avoisine pour sa part 60 %, sous
l’effet notamment de charges de personnel dynamiques à partir de 2012.
Tableau n° 10 : Synoptique des principaux postes de dépenses
4.2.2.1.
Des charges de personnel dynamiques en fin de période
Principal poste de dépenses, les charges de personnel, nettes des atténuations
(remboursements des indemnités journalières), ont augmenté en moyenne annuelle de 2,1 %,
entre 2010, 13,7
M€, et 2014, 14,9
M€, et en dépit, depuis 2010, du gel du point d’indice.
Néanmoins, le ratio de niveau mesurant les charges de personnel par habitant demeure
inférieur à la moyenne et, en 2014, il s’élevait à 604
€, contre 758
€.
L’étude des ressources humaines (
cf.
partie 5) a vocation à analyser plus précisément les
facteurs d’évolution de l
a masse salariale. Toutefois, les difficultés rencontrées par la
commune pour restituer les données relatives à l’enquête nationale sur la gestion locale de
la fonction publique territoriale conduisent à considérer avec prudence les éléments
explicatifs transmis, en raison de la fiabilité très relative de ces données.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
29/79
Ainsi, en contradiction apparente avec la hausse de la masse salariale entre 2010 et 2014,
l’effectif communal permanent serait en recul, puisque les emplois permanents en équivalent
plein
temps travaillé (ETPT) s’établiraient à 320, à la fin de 2014, contre 340, en 2010. Quant
aux emplois non permanents, ils s’élèveraient à 35, en 2014, contre 32, en 2010.
Aussi, la hausse résulterait
a priori
davantage d’un effet coût,
lié notamment à la refonte et
à
la revalorisation du régime indemnitaire, en 2013, à l’institution d’une protection sociale
complémentaire, en 2014, à la pratique, à plus de 85
%, des avancements à l’échelon
minimum, ou bien encore à l’instauration des nouveaux rythmes scolai
res, en septembre
2014, au recrutement de jeunes en contrats d’avenir.
Tableau n° 11 :
Charges de personnel rapportées à l’effectif total
Cette estimation du coût par agent, toutefois,
est à considérer avec prudence en l’absence
de données fiables sur les effectifs de la commune. En effet, selon le tableau précédent,
ce
coût toutes charges comprises serait d’environ 42
K€, en 2014, ce qui apparaît très élevé
par rapport à des ordres de grandeur proches de 35
K€, con
statés habituellement auprès
de communes appartenant à la même strate démographique.
4.2.2.2.
Des achats et charges externes dynamiques en fin de période
Le poste achats et charges externes semble dynamique, avec une variation annuelle
moyenne de 2,5
%, de 2010 à 2014. Les principaux postes à l’origine de la hausse cons
tatée
en 2013 concernaient le chauffage urbain, les achats de prestations de services, l’entretien
des bâtiments et le nettoyage des locaux.
4.2.2.3.
Les subventions de fonctionnement versées
Les subventions versées
aux associations, d’un montant de 0,7
M€, sont de
meurées stables
au cours de la période 2010-
2014. La subvention au centre communal d’action sociale, 1
M€
de 2010 à 2013, a été revalorisée à 1,2
M€, en 2014.
4.2.2.3.1.
Des progrès constatés par rapport au précédent contrôle
La ville subventionne environ 90 associations, dont 7 perçoivent une subvention annuelle
supérieure à 23 000
€, seuil à partir duquel la signature d’une convention d’objectifs et de
moyens est obligatoire
(24)
.
(24)
La commune applique de fait un seuil de 10 000
€.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
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30/79
Le contenu des conventions est inspiré du modèle proposé au sein de l’annexe
II de
la circulaire du 18 janvier 2010 relative aux relations entre les pouvoirs publics et
les associations, remplacée dorénavant par la circulaire du 29 septembre 2015
(25)
portant sur
les nouvelles relations entre les pouvoirs publics et les associations, déclinaison de la charte
des engagements réciproques et du soutien public aux associations. L’examen d’un
échantillon de conventions supérieures à 23 000
€ a permis de constater que les avantages
en nature étaient bien listés, bien que leur chiffrage ne soit pas mentionné.
4.2.2.3.2.
Le formalisme et la tenue des dossiers
À l’appui des dossiers examinés, figurent les pièces justificatives requises par l’article
L. 1611-
4 du CGCT, à savoir le rapport d’activité, les rapports moral et financier, un état des
comptes ou b
ien des comptes certifiés, lorsque l’association perçoit des subventions d’un
montant supérieur à 153 000
€
(26)
et, le cas échéant, le rapport du commissaire aux comptes.
Pour les associations sportives, les pièces complémentaires exigées en application de
l’article R.
113-3
(27)
du code du sport sont jointes.
Au regard de la liste des élus membres d’associations, en 2013,
les délibérations portant
attribution de subventions ne mentionnent pas de manière systématique le décompte des
votes permettant de vérifie
r, le cas échéant que des élus présents au sein d’associations
subventionnées, soit en qualité de simple adhérent ou en tant que membre des instances
exécutives, n’aient pas pris part au vote. Afin de prévenir d’éventuels conflits d’intérêts,
la commune es
t ainsi invitée à détailler les modalités d’attribution et de vote des subventions
aux associations.
4.2.2.3.3.
La publication par voie électronique des subventions versées aux associations
Aux termes du décret n° 2006-887 du 17 juillet 2006 relatif à la publication par voie
électronique des subventions versées aux associations de droit français et aux fondations
reconnues d’utilité publique, les communes de plus de 3
500
habitants ont l’obligation
chaque année de publier, sur un site d'information relié au réseau internet ou sur tout autre
support numérique, la liste annuelle
(28)
des organismes bénéficiaires, comprenant le nom,
l'adresse statutaire, ainsi que le montant et la nature de l'avantage accordé.
La collectivité s’est conformée à
cette obligation
à l’issue du
vote du compte
administratif 2015.
4.2.2.4.
Des charges financières réduites
La charge de la dette
, de l’ordre de 0,6
M€ par an est
limitée. Représentant 2 à 3 % des
charges, elle a diminué au cours de la période, d’environ
7,5 % en moyenne annuelle, ce qui
est coh
érent avec le désendettement de l’ordre de 4
M€ constaté entre 2010 et 2014.
(25)
Comme la précédente, cette circulaire propose des modèles de convention et de formulaire de demande de subvention.
(26)
En application de l’article L.
612-4 du code de commerce, modifié par la loi n° 2014-856 du 31 juillet 2014 relative à
l'économie sociale et solidaire et D. 612-4, qui précise le seuil de 153 000
€.
(27)
Article R. 113-3 du code du sport : les bilans et comptes de résultat des deux derniers exercices clos, ainsi que le budget
prévisionnel de l'année sportive pour laquelle la subvention est sollicitée, un rapport retraçant l'utilisation des subventions
versées par les collectivités territoriales et leurs groupements au titre de la saison sportive précédente, un document
prévisionnel indiquant l'utilisation prévue des subventions demandées.
(28)
Cette liste est transmise au préfet au plus tard le 30 avril suivant la fin de l'exercice pour lequel ces subventions ont été
attribuées.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
31/79
4.2.3.
Un autofinancement maîtrisé.
Tableau n° 12 : É
volution de l’autofinancement
brut et net
De 2010 à 2014, la
capacité d’autofinancement (
Caf) nette moyenne,
c’est
-à-
dire l’épargne
dégagée par la section de fonctionnement, diminuée du remboursement du capital de la
dette, qui constitue l’épargne réellement disponible de la commune pour assurer le
financement des dépenses d’équipement, s’est élevée en moyenne à
1,7
M€
(29)
.
En 2011, elle atteint son niveau le plus élevé, 2,79
M€, pour l’essentiel du fait de l’éligibilité
de la commune au FSRIF. La baisse de la Caf nette observée en 2014, 1,2
M€, résulte de
la hausse des charges de gestion, en partie compensée par la diminution du remboursement
du capital de la dette.
4.3.
L’évolution de l’investissement et son financement
4.3.1.
Un niveau moyen de dépenses d’équipement
Les dépenses d’équipement ont représenté en moyenne annuelle 5,4
M€, soit 70
% des
dépenses d’investissement.
Ramenées en euros par habitant, les dépenses d’équipement
sont de 1,5 à 2 fois moins élevées que celles de la moyenne de la strate, 210
€, comparés
à 328
€, en 2014.
La relative modestie du niveau des dépenses d’équipement, de 2010 à 2014, doit toutefois
être relativisée, car elles ne concernent que le budget principal, ce qui exclut les dépenses
liées à l’opération d’aménagement du Val Joli, retracée dans un budget annexe.
Par ailleurs, le niveau moyen des dépenses d’équipement de l’ordre de 6,8
M€ par an
était
plus élevé sur la période précédente 2001-
2008 ce qui dénoterait un cycle d’investissements
plus soutenu.
Pour réaliser son programme d’équipement, la commune a notamment bénéficié de
subventions, à savoir 1,3
M€ dans le cadre d’un contrat régional
(30)
, au titre de la période
2011-2015, et 1,7
M€ en provenance du département
(31)
, pour la période 2010-2013.
(29)
En ce qui concerne l’exercice 2013, comme il a été dit, le niveau de l’autofinancement a bénéficié de l’impact, estimé à
1,6
M€, des erreurs de comptabilisation des cessions relatives à l’opération d’aménagement du Val
Joli.
(30)
Le volume de dépenses subventionné était de 3,2
M€ HT, pour quatre opérations
: reconstruction du stade Paul Nicolas, mise
en accessibilité du groupe scolaire Jean Jacques Rousseau, réaménagement du petit château et création d’un site cinéraire.
(31)
Le volume de dépenses subventionné était de 4,3
M€ HT pour
huit opérations recoupant celles du contrat régional, ainsi que
la construction d’une crèche associative, la rénovation partielle de l’hôtel de ville, de l’école l’élémentaire Paul Bert et
la
réhabilitation de la salle de l’Orang
erie.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
32/79
4.3.2.
Les sources de financement des dépenses d’équipement
Pour le financement de ses équipements (
cf.
graphique ci-dessous), de 2010 à 2013,
la commune
a privilégié l’autofinancement
et les cess
ions d’actifs. Le recours à l’emprunt
a tenu une place secondaire pour la commune, ne procurant que 6 % des ressources, contre
une moyenne de 21 % pour les communes de la strate.
Graphique n° 3 : Sources de financement des dépense
s d’équipement
Source : comptes administratifs du budget principal
4.3.2.1.
Un recours modéré à l’emprunt
L’encours de dette
du budget principal
s’él
evait à 13,3
M€, au 31
décembre 2014. Par
rapport à 2010, la commune s’est désendettée de 4
M€ (
cf.
tableau ci-dessous), et le niveau
de son endettement par habitant, 542
€, est
nettement inférieur à celui de la moyenne de
la strate, 1 100
€.
L’annuité de dette
par habitant, 93
€
, qui recouvre le remboursement du capital et les intérêts
des emprunts, est également très inférieur à la moyenne de la strate, 134
€.
Au cours de
la période, la capacité de désendettement
, dette/Caf brute, qui indique le nombre d’années
nécessaires pour rembourser l’intégralité de la dette en y consacrant l’intégralité de la
Caf
brute de l
’exercice, a été
en moyenne de 4 années
, c’est
-à-dire à un niveau sensiblement
inférieur à 10
années, seuil habituellement considéré comme celui où la situation d’une
collectivité devient préoccupante au regard de son endettement.
Tableau n° 13 :
Évolution de l’endettemen
t (budget principal)
en milliers d'euros
2010
2011
2012
2013
2014
emprunts souscrits
0
0
1 000
1 000
1 000
remboursements d'emprunts & dettes
2 325
2 155
2 053
1 675
1 759
encours total 31/12/N
17 972
15 816
14 765
14 100
13 341
annuité de dette (capital + intérêts)
3 062
2 834
2 649
2 266
2 300
CAF brute
3 519
4 950
3 861
3 233
3 014
Capacité de désendettement en années
(encours/CAF brute)
5
3
4
4
4
source : fiches DGFiP
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
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33/79
4.3.2.2.
Des produits de cessions conséquents
En 2010, la commune a perçu la moitié du produit de cessions de terrains
à la CAVF, d’une
valeur de 3
M€,
dans le cadre de la restructuration du quartier de la gare Ermont-Eaubonne.
Elle a par ailleurs cédé quatre biens, dont un sis chaussée Jules
César, d’une superficie
de plus de 2 800 m² et pour un prix de 1,7
M€
(32)
.
4.4.
L’évolution du fonds de roulement
Le fonds de roulement (FDR) mesure la couverture des emplois stables (actif immobilisé)
par des ressources stables (fonds propres de moyen et long terme). Malgré sa diminution
en 2014, le FDR est positif sur toute la période (2,8
M€ en 2010 et 1,1
M€ en 2014) ce qui
signifie que les ressources longues ont été reconstituées au fur et à mesure du besoin de
financement des dépenses d’équipement.
Le besoin en fonds de roulement (BFR), légèrement négatif en fin période (2012 à 2014),
n’appelle pas d’observation particulière. Le surplus de paiements, en attente de
décaissement, par rapport aux recettes,
en attente d’encaissement, n’est pas significatif.
Ce qui signifierait que la commune recouvre ses créances assez rapidement mais règlerait
aussi ses dettes fournisseurs à brève échéance.
Toutefois, il s’avère difficile de confirmer cette assertion en l’absence de suivi du délai global
de paiement, constitué du délai de mandatement de l’ordonna
teur et du délai de paiement
du comptable.
Seule une procédure de relance bimensuelle destinée à accélérer les visas de factures est
en vigueur depuis 2013, toute
fois, aucun indicateur n’en est d
éduit par la ville. Le suivi
du seul délai de paiement par le comptable public ressort à 3 jours en 2014 et ce délai est
constant depuis 2012.
Afin de se conformer au
du délai prévu par l’article
98 du code des marchés publics, ramené
à 30 jours depuis le 1
er
juillet 2010
(33)
, l
a commune s’est donnée pour objectif de mettre en
place le suivi du DGP, sans préciser d’échéance et sous réserve d’évolution de son
application budgétaro-comptable.
La mise en place, depuis mars 2016,
d’un suivi de son délai de mandatement, au demeurant
supérieur au délai réglementaire de 20 jours, constitue à cet égard une première avancée.
Sous cette réserve, la commune n’est pas confrontée à des
difficultés de trésorerie.
Sur deux contrats de tirage sur ligne de trésorerie souscrits en 2010, seul un tirage a été
effectué au cours de cet exercice. Elle n’en a par la suite contracté aucun de 2011 à 2014.
(32)
Comme indiqué
supra
, la majorité des cessions comptabilisées en 2013 au budget principal concernait l’aménagement du
Val Joli, à hauteur de 3
M€, et ces écritures doivent faire l’objet d’une régularisation à hauteur de 1,6
M€.
(33)
Cf
. décret n° 2008-1355 du 19 décembre
2008 de mise en œuvre du plan de relance économique dans les marchés publics,
modifié par le
décret n° 2013-269 du 29 mars 2013 relatif à la lutte contre les retards de paiement dans les contrats de la
commande publique, pris en application de la loi n° 2013-100 du 28 janvier 2013 portant diverses dispositions d'adaptation de la
législation au droit de l'Union européenne en matière économique et financière.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
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34/79
Tableau n° 14 : Agrégats bilanciels - Évolution du fonds de roulement
4.5.
Perspectives financières
4.5.1.
Impacts financi
ers de l’adhésion à la CA Val Parisis, au 1
er
janvier 2016
Les incidences financières et fiscales de l’intégration d’Eaubonne à la CA Val Parisis, à la
date du 1
er
janvier
2016, n’ont pas encore été évaluées par la commune.
4.5.2.
Axes stratégiques liés à la bais
se des dotations et aux marges de manœuvre
Consciente des marges de manœuvre dont elle dispose en matiè
re de fiscalité et de recours
à
l’emprunt, et dans un contexte de réduction des ressources de l’État (baisse de la DGF),
la
collectivité s’est donnée pou
r objectif de définir une stratégie financière durable, axée autour
de principes dont les impacts et les modalités de mise en œuvre restent toutefois à déterminer.
Des économies seraient à rechercher en interne, par le biais de réorganisations des
services
, de la mise en place d’un management en mode projet et de la mise à l’étude
des options offertes à la gestion de service public, exécution en régie ou externalisation,
par
exemple. La réalisation de certaines dépenses d’éq
uipement devrait permettre,
par a
illeurs, d’accroître l’attractivité du territoire et un équilibre s
erait recherché entre droits
et devoirs des citoyens ayant un impact sur la dépense publique. À titre illustratif, les
contrevenants aux règles de propreté et de salubrité publique seraient verbalisés par
la brigade verte.
4.5.3.
Contours d’une prospective 2014
-2019
La commune a fait réaliser un audit des finances communales concernant la période
2014-2020, dont les conclusions ont permis de construire des scenarii financiers prospectifs.
Présentée en bureau municipal le 5 septembre 2014, cette stratégie prévisionnelle a été
affinée lors d’un séminaire qui s’est tenu
le 3 juillet 2015.
Selon un scénario dit «
au fil de l’eau
», notamment, un sensible effet de ciseau, les charges
croissant plus rapidement que les produits, et une dégradation d
e l’épargne, perceptible
dès 2015, impliquaient la «
nécessité absolue d’actionner d’autres leviers de gestion
», afin
de compenser les pertes de la dotation globale de fonctionnement.
au 31 décembre, en €
2010
2011
2012
2013
2014
Var. annuelle
moyenne
Fonds de roulement (FDR)
(financements long terme - actif immobilisé)
2 805 599
2 332 175
1 864 872
2 346 300
1 139 975
-20,2%
- Besoin en fonds de roulement (BFR)
(créances court terme - dettes court terme)
359 008
1 086 830
-184 071
-384 007
-253 075
N.C.
=Trésorerie nette (T=FR-BFR)
2 446 590
1 245 345
2 048 942
2 730 307
1 393 050
-13,1%
Source : Logiciel ANAFI, d'après les comptes de gestion
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
35/79
Sur la base des réflexions de groupes de travail thématiques consacrés au patrimoine
communal, aux espaces publics, à l’urbanisme et aux dépenses de fonctionnement (moyens
généraux, politiques éducative et sociale), le séminaire du 3 juillet 2015 a opté en faveur
d’une st
ratégie
(34)
financière à moyen terme ayant pour objectif prioritaire la constitution d’un
autofinancement annuel de 2
M€ permettant,
a minima,
de couvrir le remboursement en
capital de la dette et de financer un volume de 6 à 8
M€ de dépenses d’équipemen
t au titre
des exercices 2016 à 2019.
Par ailleurs, pour faire face à la baisse des dotations de l’État et à la perte possible de 50
% de
la dotation en provenance du FSRIF, le scénario prospectif tablait, au titre de l’exercice 2016,
sur un surplus de produit des services et du domaine et sur
l’éventuelle augmentation de
la fiscalité selon trois modalités de hausse des taux (+ 4 %, + 8 % ou + 10 %). En dépenses,
la
croissance de la masse salariale demeurait dynamique, avec une hypothèse d’augmentation
de 3 %, en 2016, puis de 2,5 % pour chaque exercice suivant, après prise en compte
du glissement vieillesse technicité (GVT) et des hausses de cotisations.
4.5.4.
Débat d’orientation budgétaire 2016
Certaines de ces orientations ont été déclinées lors du débat d’orienta
tions budgétaires
de 2016, organisé le 17 décembre 2015
, à l’occasion duquel la commune, après avoir écarté
une hausse de la fiscalité en 2016, a fait le choix d’une ac
tion volontariste en matière
de dépenses.
Une réduction des dépenses de gestion des serv
ices, de l’ordre de 5
%, a ainsi été
anticipée. En ce qui concerne la masse salariale, une plus forte maîtrise de son évolution
ramènerait l’objectif de progression 2016 à 1,17
%, sensiblement en deçà des évolutions
observées. Cet objectif serait atteint, notamment, par le gel des créations de poste,
la poursuite du non remplacement systématique des départs des agents (mutation, retraite)
et des réorganisations internes de services.
En matière de ressources, la commune n’utiliserait donc pas le levier fisca
l, mais elle
engagerait une réflexion sur la stratégie fiscale incluant la politique d’abattement des bases
d’imposition de la taxe d’habitation. La tarification des services
à la population, indexée sur
le quotient familial (restauration scolaire, accueils de loisirs, accueils pré et post scolaires)
serait également examinée, en vue d’une éventuelle réévaluation des tranches.
Enfin, et même si les contours de l’action du nouvel établissement public de coopération
intercommunale restent à préciser, toute
réflexion stratégique en vue d’améliorer l’efficacité
de la gestion communale devra s’inscrire dans le cadre des politiques qui seront conduites
au niveau de l’intercommunalité élargie, que ce soit en termes de mutualisation des services
et d’économies de gestion, s’agissant des compétences exercées par la communauté
d’agglomération.
5.
LES RESSOURCES HUMAINES
Afin de permettre une meilleure identification des données avec les supports ayant servi
au
recueil d’information, les tableaux ci
-après peuvent comporter une seconde référence
(tableau n° 1 / tableau A, par exemple).
(34)
Sauf exception, comme le transfert du coût de l’éclairage public, éva
lué à 230 000
€ à compter de 2017, les diverses
hypothèses ne prenaient pas en compte les conséquences des transferts de compétence vers la nouvelle agglomération,
en
l’absence d’informations disponibles.
Commune
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Observations définitives
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36/79
5.1.
Une obligation de meilleure qualité d’information sur les effectifs
Dans un contexte de renouvellement de la direction générale des services et de
l’encadrement du service des ressources hu
maines, la collectivité a éprouvé des difficultés
pour répondre aux questions concernant la gestion des ressources humaines.
Un effort de fiabilisation s’avère pourtant nécessaire afin d’apporter aux élus et aux
administrés une meilleure qualité d’information sur les effectifs, par l’intermédiaire du
rapport
sur les orientations budgétaires (ROB) instauré par la loi précitée du 7 août 2015 portant
nouvelle organisation territoriale de la République (NOTRé)
(35)
.
Ce rapport, transmis au représentant de l'État dans le département et au président de
l'établissement public de coopération intercommunale dont la commune est membre, devra
ainsi comporter un développement sur la structure et l'évolution des dépenses et des
effectifs, en indiquant notamment l'exécution des dépenses de personnel et leur évolution
prévisionnelle, ainsi que celle des rémunérations, des avantages en nature et du temps de
travail, s’agissant des communes de plus de 10
000 habitants.
5.2.
Organisation des services
Selon l’organigramme de la commun
e, les services sont organisés en 13 directions,
rattachées pour la plupart à la direction générale et, pour 3
d’entre
-elles, regroupées sous
la
responsabilité d’une direction générale adjointe (DGA) en charge des serv
ices techniques.
Jusqu’en
avril
2014,
les
services
comportaient
2 directions
supplémentaires,
soit
15 directions, dont 12 regroupées au sein de 3 DGA.
La direction des ressources humaines est dotée de 13 postes comprenant le responsable,
son assistant, 1
agent d’accueil, 1
responsable « gestion », 5 postes dont un vacant pour
la gestion des dossiers du personnel et de la paie, 1 assistant de prévention et 1 agent
« pôle santé », 1
agent en charge du système d’information des ressource
s humaines
(SIRH) et 1 agent responsabl
e de l’emploi, de la
formation et des compétences.
Au titre des services spécifiques à la population, la commune dispose d’un c
onservatoire à
rayonnement communal, avec des effectifs disposant d’un statut particulier, les professeurs
et assistants d’enseignement artistique, et
d’une crèche familiale, ce qui
nécessite la
présence d’
assistantes maternelles.
5.3.
Contrôle de légalité
En réponse à une demande formulée par les services préfectoraux, concernant l’absence de
déclaration de vacance d’emploi dans le cadre du recrutement
(36)
d
’un agent non titulaire
pour occuper le poste de directeur adjoint aux ressources humaines, la commune a indiqué
qu’il s’agissait d’un renouvellement. La publicité auprès du centre de gestion, pour toute
vacance d’emploi permanent, constitue pourtant une f
ormalité substantielle
(37)
de la
procédure de recrutement.
(35)
La loi a notamment modifié l’article L.
2311-2 du CGCT.
(36)
Sur le fondement de l’article 3
-3, 2° de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984.
(37)
Cf.
Article 41 de cette loi :
« lorsqu'un emploi permanent est créé ou devient vacant, l'autorité territoriale en informe le centre
de gestion compétent qui assur
e la publicité de cette création ou de cette vacance […]
»
, et arrêt du Conseil d’État n°
143800
du 14 mars 1997.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
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37/79
5.4.
L’évolution des effectifs au cours de la période 2010
-2014
5.4.1.1.
L’état des emplois au 31
décembre
: des données d’une fiabilité relative
5.4.1.1.1.
La répartition selon la catégorie (A, B, C) et le statut (titulaires, non titulaires)
Tableau n° 15 :
Répartition des effectifs permanents
(38)
selon le statut
Nota : Le sous-ensemble « A+ » ne correspondant pas à une catégorie statutaire, par convention avec la
commune, il regroupe les emplois fonctionnels
.
Le tableau ci-des
sus n’a pu être renseigné en ETPT
(39)
, car la ville a indiqué que les
états
C.1.1 sur l’état du personnel, transmis en annexe de
s comptes administratifs 2010
à 2014, avaient été décomptés en effectifs physiques. Paradoxalement, la collectivité
a néanmoins
fourni
des
données
en
ETPT,
s’agissant
des
tableaux
relatifs
au
dénombrement des agents à temps complet, non complets et à temps partiel (
cf.
tableaux
ci-après n° 2 et 2bis).
De plus, il apparaît que ces annexes budgétaires C.1.1. n’étaient pas renseignées
de
manière satisfaisante, en l’absence de précision sur l’unité de mesure utilisée ou de respect
du champ d’information de chaque rubrique (nature des emplois permanents ou non,
distinction des effectifs titulaires et non titulaires, précision sur des emplois budgétaires
permanents à temps complet ou non, dénombrement des agents non titulaires occupant ou
non un emploi permanent avec indication des catégories, secteurs, indices et valeurs de
rémunération, fondement et nature du contrat).
De surcroît, ces données sont à considérer avec précaution, dans la mesure où la commune
a elle-même rappelé que ce tableau des effectifs, joint chaque année au CA, était erroné.
Elle a expliqué ce constat par un défaut de fiabilité des éléments individuels saisis dans
la base de données ressources humaines (RH). Toutefois, la commune aurait fiabilisé les
données 2014 au cours de l’année
2015.
Elle aurait ainsi procédé à la réévaluation des effectifs, pour les besoins des questions
posées et identifié 14 postes budgétaires manquants au tableau des effectifs, à la date du
31 décembre 2014. Cette situation devait être régularisée lors du conseil municipal du
17 décembre 2015.
(38)
Hors emplois non permanents, au nombre de 35 en 2014, correspondant à 1 collaborateur de cabinet, 27 assistantes
maternelles, 3 apprentis et 4 emplois aidés.
(39)
Cf.
renvoi (4) de l’annexe
: «
Équivalent temps plein annuel travaillé (ETPT). Le décompte est proportionnel à l’activité des
agents, mesurée par leur quotité de temps de travail et par leur période d’activité sur l’année
: ETPT = Effectifs physiques *
quotité de temps de travail * période d’activité dans l’année
».
Exemple : un agent à temps plein (quotité de travail = 100
%) présent toute l’année correspond à 1
ETPT ; un agent à temps
partiel, à 80 % (quotité de travail = 80 %) pré
sent toute l’année correspond à 0,8 ETPT
; un agent à temps partiel, à 80 %
(quotité de travail = 80
%) présent la moitié de l’année (ex
: CDD de 6 mois, recrutement à mi-année) correspond à 0,4 ETPT
(0,8 * 6 / 12).
Commune
d’Eaubonne
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Exercices 2010 et suivants
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Au titre de l’exercice
2014, la commune a donc chiffré un effectif physique pourvu sur emploi
permanent à 347, emplois fonctionnels compris, différent de celui mentionné annexe C.1.1
au CA 2014, à savoir 340.
Selon l
’ancien ordonnateur
, le tableau des effectifs était régulièrement mis à jour par le conseil
municipal, afin de prendre en compte des modifications partielles (suppressions et créations
d’emplois), et faisa
i
t également l’objet d’une consolidation d’en
semble une fois par an, sous
la
forme des tableaux de l’annexe
C1.1.
Pour sa part, à
l’issue d’une vérification exhaustive, la
commune a rendu conforme
l’état
C1.1, au titre de 2016, et a revu le tableau des effectifs en supprimant les postes
budgétaires en surnombre
. L’effectif
, à la date du 31 mars 2016n était ainsi de 390 emplois
budgétaires et de 376 ETPT.
5.4.1.1.1.1.
L’évolution des emplois permanents
Le précédent tableau est à considérer avec prudence, car il reflète une image instantanée
des présences au 31 décembre de chaque année.
Sous cette réserve, l’effectif physique aurait diminué de 11
agents, entre 2010 et 2014,
le
nombre d’agents de la catégorie
C ayant diminué de 25 et les agents des catégories B
et
A ayant enregistré une hausse respective de 10 et de 4. L’effectif de la catégorie
A+
a
diminué, en 2014, à la suite d’un départ non remplacé.
La commune a estimé qu’il était difficile d’identifier les motifs d’évolution des effectifs.
L’augmentation des effectifs physiques de la catégorie
B s’expliquerait par la hausse
d’assistants spécialisés d’enseignement artistique intervenant au sein du conservatoire
à rayonnement communal, qui accueille environ 350 élèves. Le défaut de suivi en ETPT
ne
permet pas cependant de vérifier l’évolution de cette catégorie d’agents.
Selon le précédent ordonnateur, les augmentations des catégories A et B seraient liées à
la
mise en place de la loi Sauvadet de résorption de l’emploi non titulaire dans la fonction
publique. Il explique, par ailleurs, l’évolution de l’effectif total par la création de nouveaux
services, la recherche de certaines compétences, la création de cinq
emplois d’avenir et la
mise en place des nouveaux rythmes scolaires.
Ces éléments d’explication apparaissent
toutefois contradictoires avec la baisse globale de
l’effectif
.
La commune a d’autre part expliqué la faible part des effectifs d’agents non titula
ires,
de 2010 à 2013, à savoir 1 % à 3
% de l’effectif physique, contre 14
% en 2014, par les
déficiences relatives à la tenue des dossiers. La répartition des effectifs entre titulaires et non
titulaires, pour la période 2010-2013, est ainsi sujette à caution.
5.4.1.1.1.2.
L’impact de la refonte de l’intercommunalité reste à mesurer
Au cours de la période 2010-
2015, les effectifs communaux n’ont pas été impactés par
l’intercommunalité. En effet, l’effectif de 2010 tenait compte du transfert à la communauté
d’agglomérat
ion (CAVF), au 1
er
janvier 2010, de la compétence « lecture publique », évaluée
à 800 000
€, dont 574
000
€ de masse salariale correspondant au transfert de 16
agents
travaillant à la médiathèque.
La commune, par la suite, a transféré la compétence assainissement et gestion des eaux
pluviales à la CAVF, au 31
décembre 2015, afin d’anticiper son intégration au 1
er
janvier 2016
à la communauté d’agglomération du Val Parisis, titulaire de cette compétence. À ce titre, elle
n’a pas prévu le transfert des deux a
gents concernés, qui exercent également à la voirie.
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Mais, dans le cadre de l’élargissement de l’intercommunalité, les contours des possibles
mutualisations et transferts de personnel demeurent incertains. Il en est ainsi de la
compétence police intercommunale, qui avait entraîné le transfert de six policiers municipaux
à la CAVF, au 1
er
janvier 2004, et qui pourrait être rétrocédée aux communes.
À cet égard, la commune n’a pas été en mesure de fournir le taux d’administration du bloc
intercommunal, const
itué de l’EPCI et des six communes membres, mesurant l’effectif
permanent pourvu par rapport à la population. Pour la commune, ce ratio était inférieur
à 2 %, en 2014, comme le montre le tableau ci-après. Sous réserve de comparabilité,
ce taux
(40)
se rapprocherait du ratio le plus faible observé pour des organismes communaux,
soit de 1,4 % à 1,8 %.
Tableau n° 16 :
Taux d’administration communal
5.4.1.1.2.
La répartition des effectifs selon le temps de travail
5.4.1.1.2.1.
Tableaux généraux
Tableau n° 17 : Répartition des effectifs permanents selon le temps de travail
L’absence de concordance entre les données figurant au sein du tableau
n° 2 bis, par
rapport à celles du tableau n°
1, s’agissant de l’effectif physique, n’a pu être expliquée par la
commune, si ce n’est par le manque de fiabilité de sa base de
données.
L’analyse des données en ETPT aboutirait à constater une diminution de l’effectif
équivalente à 19,5 ETPT, entre 2010 et 2014 (- 6 %), avec une tendance similaire
concernant l’effectif physique (
- 12 agents, par rapport à
–
11, dans les tableaux n
os
1 et 3).
(40)
Enquête publiée par la Gazette des communes, 20 novembre 2015, relative aux organismes communaux, à savoir
collectivités, y compris OPH, caisses de crédit municipal, régies et EPA locaux.
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Tableau n° 18 : Répartition des effectifs permanents selon le temps de travail (en %)
La répartition des effectifs, selon le temps de travail, fait apparaître la part prépondérante
des agents travaillant à temps plein (92 à 93 %), contre 4 à 5 % pour le temps partiel et 3
et 4 % pour le temps non complet.
5.4.1.1.2.2.
Répartition par service des effectifs à temps partiel et à temps non complet
De manière générale, de 2010 à 2014, la commune a indiqué ne pas pouvoir identifier
les raisons expliquant les écarts entre les effectifs physiques et les ETPT, hormis pour
les professeurs et assistants du conservatoire, eu égard à leur spécificité (quotités de travail
et multi- employeurs).
La majeure partie des agents travaillant à temps non complet relevant des catégories B
(23 agents pour 9,18 ETPT en 2014) et A (2 agents pour 1,23 ETPT) est constituée
d’assistants et de professeurs d’enseignement artistique, dont la valorisation en ETPT a été
indexée et proratisée sur des durées annuelles de travail respectives de 1 040 heures (sur la
base de 20 h hebdomadaires) et de 832 heures (sur la base de 16 h hebdomadaires).
En effet, la répartition par service des effectifs physiques à temps non complet fait apparaître
leur concentration au sein du service du conservatoire (24 agents sur 40, en 2014), ce qui
est inhérent aux fonctions exercées, enseignement musical au sein de plusieurs
conservatoires, diversité des disciplines proposées (
cf
. annexe n° 5).
Pour les temps partiels, les secteurs concernés sont davantage ceux de l’enfance,
de la
petite enfance et de l’éducation (7
agents sur 14 en 2014).
La mise en place de l’aménagement des rythmes scolaires, en septembre 2014, n’a pas eu
d’impact sur le volume des effectifs permanents à temp
s non complet, car la commune
a opté pour une org
anisation différente du temps de travail des adjoints d’animation en poste
(effectifs permanents à temps plein). Leur temps de travail du mercredi matin, devenu temps
scolaire, a été en ventilé sur le temps des nouvelles activités périscolaires (NAP), moyennant
un recours aux vacataires pour compléter les besoins d’encadrement.
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5.4.1.1.3.
La répartition des effectifs par filière d’emploi
Tableau n° 19 :
La répartition des effectifs permanents par filière d’emplois
Les effectifs physiques sur emplois permanents auraient diminué de 3 %, de 2010 à 2014.
On constate une hausse de 13 agents de la filière administrative et une baisse de 21 agents
de la filière technique, sans que la commune n’apporte d’éclairage particulier sur ces
évolutions. Le précédent ordonnateur a indiqué que l
a diminution d’agents de la filière
technique tiendrait au non remplacement d’agents spécialisés et à une «
orientation vers des
agents polyvalents ».
À cet égard, la commune a mis à jour le tableau des effectifs du budget principal et engagé
la fiabilisation de sa base de données.
Recommandation n° 5 :
Poursuivre la fiabilisation de la base de données des ressources humaines.
5.4.1.2.
Les flux annuels d’entrée et de sortie
5.4.1.2.1.
Des fluctuations à expliciter davantage
À l’instar du suivi des effectifs, la commune a dressé le
constat du manque de fiabilité des
flux d’entrées et de sorties.
La commune a illustré cette situation par la comptabilisation de 14 agents entrés par la voie
de mutations, en 2014, alors que leur nombre réel serait de 5, la différence provenant d’un
enreg
istrement en mutation d’agents du CCAS ayant travaillé ponctuellement pour la
commune, à l’occasion des élections municipales.
Par ailleurs, les données extraites ne sont pas concordantes avec les indications figurant dans
les REC, du fait probablement d’u
n périmètre différent des effectifs pris en compte, incluant
ceux de la ville et du CCAS. Ainsi, en 2011, comme indiqué dans l’analyse du bilan social,
les
entrées et les sorties s’élevaient respectivement à 40 et à 35 (commune et CCAS), alors
que les données transmises par la commune en mentionnaient 29 et 26 (commune seule).
En
raison de ces inconnues, la commune n’a pas été en mesure de commenter l’évolution
des flux.
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Selon le tableau ci-
dessous, de 2010 à 2014, le nombre de sorties d’agents, 158 aurait
été
supérieur à celui des entrées, 143, soit un solde de - 15 qui semblerait toutefois corroborer
la
tendance observée concernant l’effectif physique (T1, T2
bis, T3).
Deux tiers des arrivées sont réalisées par voie de concours ou de mutation, la moitié des
départs résultant de démissions, ou de mise en position de disponibilité ou congé parental.
Tableau n° 20 :
Les flux d’entrée et de sortie en effectifs physiques
Le taux de remplacement des départs à la retraite ainsi calculé n’étant pas fiable il n’a pas
été possible pour la commune de le commenter. Toutefois, le chiffrage global du taux de
remplacement cumulé, de 2010 à 2014, laisserait apparaitre un taux de 50 %, soit un
remplacement pour deux départs à la retraite.
Tableau n° 21 : Taux globalisé de remplacement des départs à la retraite
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La commune a dénombré 47 agents susceptibles de faire valoir leur droit à la retraite lors de
la période 2015-2017, soit une moyenne de 15 par an, ce qui pourrait constituer un rythme
soutenu par rapport à la période 2010-2014, qui a enregistré 30 départs à la retraite, soit
6
par an en moyenne. Elle ne dispose par ailleurs d’aucun outil de suivi permettant
d’anticiper l’évolution des comportements des agents, comme, par exemple, le recul de l’âge
de départ à la retraite.
La collectivité a
indiqué qu’elle a
entrepris une démarche de fiabilisation du suivi des flux
d’ent
rées et de sorties de personnel. Un tableau d
e bord est en cours d’élaboration.
5.4.1.2.2.
Le recours aux vacataires ou emplois saisonniers, une part non négligeable de
la masse salariale
Les secteurs d’activité les plus concernés (
cf
. annexe n° 6
) sont l’enfance, la jeunesse et
le conservatoire. Au cours de la période 2010-2014, le recours aux vacataires ou emplois
saisonniers, en effectifs physiques, environ 200 par an, a peu évolué. Toutefois, le coût
du recours à ce type de contrat a évolué de + 52 % sur la période pour représenter, en 2014,
près de 1
M€, soit 7
% de la masse salariale.
La variation de + 0,3
M€, entre 2010 et 2014, ne peut être expliquée de manière
satisfaisante au regard des seules données disponibles en effectifs physiques. En effet,
le
nombre d’agents ainsi dénombrés n’a progressé que de 6
personnes, entre 2010, 197,
et 2014, 203. Un décompte en ETPT aurait éventuellement permis de mettre davantage
en évidenc
e l’évolution quantitative du nombre d’agents.
Cette évolution a concerné pour l’essentiel le secteur de l’enfance, dont le coût a connu une
hausse de 152 000
€, entre 2013 et 2014, sous l’effet de la mise en place des nouveaux
rythmes scolaires en septembre 2014, soit trois mois de dépenses au titre de cet exercice,
pour quatre
mois d’activité.
5.4.1.3.
La politique de recrutement
5.4.1.3.1.
Une ébauche d’approche prospective
Sans avoir formalisé une politique de recrutement, des réflexions ont été conduites, en 2010
et 2015
, à l’occasion de séminaires réunissant élus et direction générale.
En 2010, les perspectives d’évolution des effectifs par direction et par service ont été
déclinées avec un chiffrage triennal de masse salariale prévisionnelle (2011-2013). Pour
le budget principal, la comparaison de ces estimations avec les réalisations retracées par
les CA
(41)
, comme le montre le tableau ci-dessous, ne permet pas de mettre en lumière
la concrétisation ou non des réflexions conduites.
Tableau n° 22 : Masse salariale prévisionnelle 2011-2013
Sources : CA et présentation séminaire 2010
(41)
Chapitre 012 « charges de personnel et frais assimilés ».
en euros
2011
2012
2013
A
14 052 682
14 140 682
14 151 682
N/N-1
0,63%
0,08%
B
13 779 182
14 219 142
14 477 660
N/N-1
3,19%
1,82%
C=B-A
-273 500
78 460
325 978
B/A
98%
101%
102%
Masse salariale (hors assainissement)
Compte administratif (CA)
Ecart
Masse salariale prévisionnelle suivant séminaire du 10 octobre 2010 et réalisations au CA
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Différents outils auraient servi de support à l’analyse des besoins en vue des arbitrages
budgétaires, tels la mise en place, en 2012, de rapports d’activité par service, de fiches de
recensement des besoins en effectifs, en formation, en vacataires et heures supplémentaires.
En 2015, des réflexions ont de nouveau été engagées en ce qui concerne l’évolution des
effectifs. Ainsi, la commune a identifié une économie potentielle de 225 000
€ dans l’hypothèse
de
la réduction du nombre d’agent territorial spécialisé des écoles maternelles (ATSEM) par
classe à un agent à temps plein en petite section et un à agent à mi-temps en moyenne
section, tout en conservant un vivier de cinq ATSEM pour assurer les remplacements.
D’autres thématiques ont été abordées, en matière de gardiennage d’équipements et, sans
incidence directe sur l’effectif même de la commune, de maintien de l’offre de services
proposée par le CCAS.
5.4.1.3.2.
Une gestion des ressources humaines au cas par cas dépo
urvue d’outils de
pilotage formalisés
Sans les avoir communiquées, la commune réaliserait des évaluations financières des
créations et suppressions de postes dans le cadre de la préparation budgétaire. Par ailleurs,
de 2010 à 2015, 15 réorganisations de directions sont intervenues, avec pour objectif, selon
le précédent ordonnateur, l'amélioration de l'efficience des services et la maîtrise de
la masse salariale.
Mais, ne disposant pas d’outil de gestion prospective de ses effectifs
(42)
, la commune gère au
cas par cas ses effectifs. Ainsi, une analyse des besoins en recrutements nouveaux ou
en remplacements, serait systématiquement réalisée. Une fois le besoin validé, priorité serait
donnée à la mobilité interne et aux réorganisations de services, en tenant compte des
souhaits d’évolution professionnelle des agents.
La commune a illustré cette pratique avec, en 2015, des fusions de directions afin de créer
des directions élargies, pourvues par la mobilité en interne de deux cadres (direction
sport/enfance et direction ressources humaines/affaires juridiques/administration générale).
5.4.1.3.3.
Un recensement partiel des heures supplémentaires (HS)
La commune ne dispose pas d’outils de suivi des heures supplémentaires faisant l’objet
d’une récupération, alors que le règlement intérieur l’érige en principe, le paiement
constituant l’exception.
L’évolution des HS rémunérées fait apparaître une tendance à la baisse (
- 31
% d’heures
de 2010 à 2014 et - 25 % en coût). En 2014, elles ont représenté 56
K€, soit moins de 0,5
%
de la masse salariale et 3 026 heures, soit moins de deux ETP, sur la base de la durée
légale annuelle du travail de 1 607 heures. Ce constat de maîtrise des HS rémunérées paraît
en cohérence avec la pratique d’affectation par service d’une enveloppe d’heure
s
supplémentaires, lors de la préparation budgétaire.
(42)
La collectivité
a indiqué qu’elle avait l’intention d’élaborer
un plan pluriannuel de fonctionnement intégrant la dimension de
gestion des effectifs.
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Le volume des heures complémentaires
(43)
rémunérées, quoique moins élevé, suit une
tendance opposée avec un quasi doublement, en 2014, où il a atteint 536 heures.
Le total des heures supplémentaires et complémentaires demeure néanmoins orienté à
la baisse avec un volume de 3 562 heures, en 2014, contre 4 653 heures en 2010
(
cf.
annexe n° 7).
Afin de disposer
d’un panorama
complet des heures supplémentaires, la collectivité
envisage de mettre en place le suivi des heures supplémentaires récupérées, qui serait
confié à la direction des ressources humaines.
5.4.2.
L’externalisation des services
5.4.2.1.
La gestion de l’activité de halles et du marché de détail
Depuis 2003, Eaubonne a choisi de déléguer la gestion de
l’activité de ses halles et
du marché de détail. Le dernier contrat, conclu en 2014, confère au fermier toute latitude
dans le recrutement du personnel, avec une obligation de résultat relative au fonctionnement
du service. Les conditions de son expiration sont celles prévues par le code du travail,
transfert des contrats de travail et maintien des droits des salariés en cas de licenciement,
avec une clause de rapprochement du délégant et du délégataire dans les trois mois
précédant la fin du contrat.
À l’exception de cette disposition, le contrat ne comporte aucune obligation d’information
annuelle de la collectivité sur le personnel relevant de la délégation de service public, ce qui
prive la commune d’indication sur d’éventuelles charges futures de repri
se de personnel,
en cas de non renouvellement de la délégation par exemple.
5.4.2.2.
L’entretien ménager des écoles maternelles
En 2010, la commune a fait réaliser une étude sur la prestation d’entretien ménager des
bâtiments communaux. Une estimation de différents scénarii, intégrant le coût du personnel,
avait débouché sur la redéfinition des fonctions assurées en régie et par prestataires.
À
la suite de l’externalisation d’une partie de cette prestation
, en 2014, lors de la mise en
place des nouveaux rythmes scolaires, la commune a décidé de reprendre cette activité
en régie, à la rentrée de septembre 2015, escomptant une économie annuelle de 45 000
€
.
5.4.2.3.
La restauration scolaire
Depuis la fin de 2009, le service de restauration scolaire est réalisé dans le cadre
de
marchés publics. À ce titre, à l’échéance de la délégati
on de restauration scolaire,
en 2009, la commune a repris en régie trois agents.
(43)
Heures complémentaires : effectuées au-delà de la durée de leur temps de travail par les agents à temps non complet ou à
temps partiel.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
46/79
5.4.3.
Les mutualisations entre l’intercommunalité et les communes membres
Aucune mutualisation n’est intervenue avec la
CAVF sur la période sous revue.
5.4.4.
L’impact sur les effectifs de la
réforme des rythmes scolaires
5.4.4.1.
Modalités de mise en œuvre des nouvelles activités périscolaires (NAP)
Eaubonne a mis en œuvre les nouveaux rythmes scolaires à la rentrée scolaire 2014/2015.
In
itialement envisagées à raison d’1h15
bihebdomadaires, une plage hebdomadaire de 3 h
consécutives a été retenue pour les nouvelles activités périscolaires (NAP). Les prestations
proposées, sur inscription préalable, à l’année ou pour un cycle (entre deux p
ériodes de
vacances), sont facultatives et gratuites.
Pour la deuxième année scolaire de fonctionnement, un tarif de 6
€ par
jour a été institué
pour les participations sans inscription préalable ou à partir du deuxième
jour d’
absence
injustifiée.
5.4.4.2.
Estimati
on du coût pour l’année scolaire 2014/2015
Tableau n° 23 : Coût de la réforme des rythmes scolaires en année 2014/2015
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
S2-2160362/BB
47/79
La réforme des rythmes scolaires, au titre de l’année scolaire 2014
-2015, a constitué une
dépense totale de 539 000
€
(44)
, compensée à hauteur de 117 000
€, soit une charge nette
pour la commune de 433 000
€. Le coût par élève
(45)
avoisinerait 230
€, hors compensation,
et 180
€, après déduction des aides perçues au titre du fonds d’amorçage.
5.4.4.3.
Le bilan qualitatif des nouvelles activités périscolaires (NAP)
La commune a élaboré un bilan du dispositif pour l’année
scolaire 2014-2015, présenté
en
conseil d’école extraordinaire en juin
2015. Ce bilan fait état d’un taux global d
e
fréquentation des NAP de 70 % (64 % en maternelle et 74 % en élémentaire). Le personnel
mobilisé à ce titre a été de 88 intervenants
(46)
. La nouvelle organisation a par ailleurs généré
une hausse de 40 % de la fréquentation de la pause méridienne du mercredi et de 51 %
de celle des accueils de loisirs du mercredi après-midi.
En moyenne, l
es taux d’encadrement ont été de 1
encadrant pour 13 élèves de maternelle
(norme 1 pour 14) et de 1 pour 16 élèves de classe élémentaires (norme 1 pour 18).
5.4.5.
Les effectifs en perspective, à compter de 2015
Sans donc avoir formalisé d’objectifs pluriannuels,
la commune a indiqué qu’elle entendait
gérer
les
mouvements
de
personnels
au
cas
par
cas,
à
l’occasion
de
créations/fusions/regroupements de services. Elle a notamment fait état de réflexions
engagées concernant l’évolution des effectifs, dans le contexte
de réduction des dotations de
l’État, y compris de ceux du CCAS.
La commune envisage de se doter d’outils de suivi de ses compétences et de ses effectifs
:
recensement des besoins en formation, mesure de l’absentéisme, diffusion interne des
profils de poste à pouvoir, par exemple. Ces outils de connaissance de ses effectifs
constituent un préalable à la mise en place d’une gestion prévisionnelle des emplois et des
compétences (GPEEC).
5.5.
Le temps de travail
5.5.1.
L’organisation du temps de travail
5.5.1.1.
Les régimes applicables
5.5.1.1.1.
Durée annuelle
Après avis favorable du comité technique paritaire, la durée annuelle du travail des agents
a été fixée
à
1 598 heures,
à
compter
du
1
er
janvier 2002,
par
délibération
du
20 décembre
2001. Le maintien d’une durée de 1
598 heures, au lieu de 1 600 heures
légales, à cette date, n’a pu être expliqué.
(44)
L’estimation ne tient pas compte des coûts indirects de réorganisation induits par la réforme (accueils périscolaires
extrascolaires et de restauration collective), ni des autres recettes afférentes issues de la tarification ou de la Caf, au titre de la
prestation de service ordinaire (PSO).
(45)
À titre comparatif, le bilan réalisé par la Caisse nationale d’allocations familiales (CNAF) et l’Association des maires de
France (AMF) sur les NAP prévoyait notamment un coût a
nnuel brut (hors aides de la Caf et l’État) par enfant de 224
€, en
2014, avec une médiane de 200
€ par enfant.
(46)
38 agents d’animation, 33 ATSEM, 5 coordinateurs, 5 référents, 3 enseignants, 2 coordinateurs péri
-éducatifs et
2 éducateurs sportifs.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
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Observations définitives
S2-2160362/BB
48/79
Préalablement,
la
collectivité
avait
conclu
avec
deux
organisations
syndicales,
le 10 décembre
2001, un protocole d’accord relatif à l’a
ménagement et à la réduction
du temps de travail (ARTT) commun à la commune et au CCAS, et validé son règlement
intérieur. Ce protocole a été modifié par deux avenants, en 2004, lors de la création
d’un
compte épargne temps (CET) et, en 2006, pour l’instauration de la jour
née de solidarité.
À l’issue de
ces modifications, la durée annuelle du temps de travail a été portée
à 1 605 heures, à
compter de l’année 2005.
Aucune délibération n’a été adoptée pour l’intégration du dispositif légal
(47)
de la journée
de
solidarité.
Cependant,
l’avis
du
comité
technique
paritaire a bien été recueilli,
le 1
er
décembre 2004, ce qui a permis de prendre en compte le lundi de Pentecôte.
Le règlement intérieur a été modifié en ce sens, en prélevant cette journée sur les congés
circonstanciels accordés chaque année par le maire, entre 3 à 6 jours, au-delà des 25 jours
annuels de congés légaux.
5.5.1.1.2.
Cycle hebdomadaire de travail
Le rythme hebdomadaire de travail est de 37 heures, assorti de 12 journées de RTT, dont
le
suivi reste difficile en l’absence d’outil formalisé de contrôle hor
aire du temps de travail
des agents.
En sus de ce régime général, il existe trois régimes spécifiques, définis par règlements
internes de services conformément au protocole. Ils concernent les assistantes maternelles,
les métiers dits à rythme saisonnier e
t les assistants et professeurs d’enseignement
artistique. En effet, par exception, les assistantes maternelles connaissent une amplitude
hebdomadaire de 45 heures.
Les métiers « à rythme saisonnier
» font l’objet d’une annualisation de leur temps de trava
il,
calée sur une moyenne de 35 h hebdomadaires, sans attribution de journées de RTT.
Sont
concernés les agents des secteurs à forte variation d’activité périodique/saisonnière,
référencée par la commune, à savoir la culture (centre culturel de l’Orange bleue), l’enfance
(ATSEM, enfance, restauration, jeunesse), l’entretien/gardiennage, l’équipe technique
évènementielle et trois apprentis des services environnement espaces verts, informatique,
le garage du centre technique municipal. Leur planification horaire annuelle est suivie par
fichiers Excel, permettant la totalisation et le rapprochement des heures travaillées avec
le
nombre d’heures théoriques.
Enfin, les assistants et professeurs d’enseignement artistique répondent à un statut
spécifique respectif de 20 h et 16 h par semaine, soit 1 040 h et 832 h annuelles, et ne
travaillent pas durant les congés scolaires.
5.5.1.2.
Le volume des compte épargne-temps (CET)
Le CET a été institué par délibération du 14 décembre 2004. Le nombre de jours épargnés
(
cf.
annexe n° 8
) durant l’année 2014 a été de 195
jours, proche de celui enregistré en 2012,
206 jours, et en baisse par rapport à 2013, 339 jours. Ce nombre de jours ne correspond pas
à un stock de jours cumulés, mais à un flux annuel
(48)
.
(47)
C
omme l’exige l’article 6 de la loi n°
2004-626 du 30 juin 2004 relative à la solidarité pour l'autonomie des personnes âgées
et des personnes handicapées, la journée de solidarité est fixée dans la fonction publique territoriale,
« par une délibération de
l'organe exécutif de l'assemblée territoriale compétente, après avis du comité technique concerné »
.
(48)
Source :
commune
.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
49/79
La rémunération est rendue p
ossible depuis 2007. Les modalités d’indemnisation en vigueur
depuis le 1
er
janvier 2011 sont définies à partir du 21
ème
jour épargné et dans la limite
de 60
jours. L’agent dispose d’un droit d’option entre le paiement d’une indemnité ou
le versement sur le dispositif de retraite additionnelle de la fonction publique (RAFP).
Le montant forfaitaire brut correspondant à un jour de CET a été fixé par catégorie, soit
125
€ pour un agent de catégorie
A, 80
€ et 65
€, respectivement pour des agents des
catégories B et C.
Selon les éléments transmis, l’indemnisation, à la date du 31
décembre 2014, a représenté
moins de 3 000
€. La commune a indiqué ne pas envisager de provisionner, à titre facultatif,
le risque afférent au compte épargne temps.
5.5.1.3.
Temps de travail et régime de congés
Les deux principaux régimes (37 heures et 35 heures) ont été examinés au regard de
la
reconstitution par la commune de l’effectif de 2014
en ETPT. De par la spécificité de leurs
statuts, les assistantes maternelles et les professeurs et
assistants d’enseignement artistique
ont été exclus de la présente analyse.
À titre méthodologique, la durée légale de 1 607 heures pour un agent à temps complet est
obtenue de la manière suivante :
365 jours
- 104 jours de repos hebdomadaire [(samedi + dimanche) x 52 semaines]
- 25 jours réglementaires de congés annuels
-
un forfait de 8 jours fériés (il s’agit d’une moyenne résultant des aléas du calendrier)
=
228 jours de travail dans l’année
228 jours
x 7 heures de travail effectif par jour (35h00 ÷ 5 jours par semaine = 7h00)
=
1596 heures de travail effectif
Cette durée annuelle est arrondie à 1 600 + 7 heures pour prendre en compte, depuis
le 1
er
janvier 2005, la journée de solidarité.
Tableau n° 24 : Congés et durée hebdomadaire (semaine 37 heures
(49)
)
(49)
Semaine de 37 heures avec un régime de 5 jours par semaine, soit une durée de 7 h 24 minimum par jour, équivalent à
7,4 heures arithmétiques.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
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50/79
Tableau n° 25 : Congés et durée hebdomadaire (semaine 35 heures)
Le nombre de jours ouvrés en 2014 (c), 251 jours, est obtenu en soustrayant à un total
de 365 jours, 52 samedis et dimanches, ainsi que 10 jours fériés.
Le nombre de jours de congés annuels (d) se décompose en 25 jours annuels, 12 jours
de RTT (régime 37 heures semaine) et 3 jours circonstanciels prévus par le règlement
intérieur (dans la limite de 6
(50)
), les jours dits « de fractionnement
» n’étant pas pris
en compte dans les congés, car ne constituant pas une mesure générale à Eaubonne.
Les ajustements pratiqués consistent à réduire le nombre de jours fériés annuels à une
moyenne de huit
par an, ainsi qu’à retirer la journée dite de solidarité.
Pour l’année
2014, le régime de 37 h hebdomadaires applicable à la majeure partie
de
l’effectif (231
ETPT), combiné au régime de congés en vigueur, aboutirait ainsi à un écart
de 24 heures annuelles en moins par agent par rapport à la durée annuelle légale de travail.
Cet écart correspondrait, par exemple, aux 3 journées dites circonstancielles accordées par
le maire, avec un reliquat à négliger pour les besoins de l’enquête d’environ 2
heures,
qui pourrait correspondre à la différence entre la durée annuelle de 1 605 heures appliquée
à Eaubonne et la durée légale de 1 607 heures.
L’écart total, de 5
492 h, ramené à la durée annuelle légale de 1 607 heures, représenterait
environ 3,5 ETPT. Pour les 83 ETPT travaillant sous le régime de 35 h hebdomadaires,
le constat est approchant, avec un écart annuel de 25 h par ETPT, qui représenterait
1,3 ETPT par an.
Au total, le
nombre d’heu
res non effectuées, en 2014, à savoir 7 576 h, équivaudrait à moins
de 5 ETPT, et aurait un impact relativement limité.
(50)
Selon l’article 2.3.2 du règlement intérieur, le total entre le nombre de jours fériés (10 sont mentionnés) et assimilés
(= circonstanciels) est de 13 par an. Ainsi, en pratique, la commune accorde 3 jours de congés circonstanciels par an, dont le
lundi de pentecôte, sur une possibilité maximale de 6 par an.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
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51/79
Au final, cet examen fait ressortir une durée effective du temps de travail annuel proche
de 1 575 heures (1 600 h
–
24 h ou 1 600 h
–
25
h), ce que corrobore au demeurant l’ancien
ordonnateur, tout en indiquant que cette durée se situe
«
(…)
en-deçà du montant
réglementaire de 1 607 h, mais au-delà de la moyenne nationale de 1 565 h (source : Cour
des Comptes septembre 2015
(51)
)
».
5.5.2.
L’absence au travail
Sous réserve de la fiabilité des données transmises, les tableaux ci-après feraient ressortir
une hausse du nombre de jours
d’absence de 39
% entre 2010, 5 041 j, et 2014, 7 010 j.
Cette augmentation provient à la fois des absences pour maladie consécutives à un accident
de travail imputable au service (+ 468 j) et de la rubrique «
autres formes d’absence
».
Toutefois, en exclu
ant l’année 2010, le constat serait à nuancer et indiquerait une réduction
de 3 %, 251 j, entre 2011, 7 261 j, et 2014, 7 010 j.
Les absences pour maladie ordinaire se sont accrues régulièrement, de 2010 à 2014,
(+ 93
%), pour s’établir à 1
780 jours, en 2014, ce qui ne permet pas de mettre en lumière
l’éventuel impact de l’instauration de la journée de carence, le 1
er
janvier 2012, puis de
sa suppression au 1
er
janvier 2014.
5.5.2.1.
Les motifs d’absence
Tableau n° 26 :
Répartition des journées d’absence (base calendaire)
(51)
Le rapport de la Cour des comptes de juillet 2015, portant sur la masse salariale de l’État et communiqué par la Commission
des finances du Sénat, le 9 septembre 2015, fait état
d’un temps de travail annuel moyen dans la fonction publique territoriale
de 1 567 heures.
Source : http://www.senat.fr/fileadmin/Fichiers/Images/commission/finances/Enquete_Masse__Salariale_.pdf
Tableau 8 : Répartition des journées d’absence
Tit.
NT
T
Tit.
NT
T
Tit.
NT
T
Tit.
NT
T
Tit.
NT
T
b
Maladie
dont :
2 281
585
2 865
3 128
752
3 879
3 838
537
4 375
3 100
679
3 779
2 577
794
3 370
Maladie ordinaire
565
357
921
578
432
1 010
981
242
1 223
807
640
1 447
1 140
640
1 780
LM, MLD et grave maladie
1 372
0
1 372
2 103
0
2 103
1 980
189
2 169
1 345
0
1 345
644
0
644
Maladie professionnelle, maladie imputable au
service ou à caractère professionnel
28
203
231
60
295
355
160
50
210
112
0
112
39
64
103
Accidents du travail imputables au service
316
25
341
387
25
412
718
57
774
837
31
868
746
63
809
Accidents du travail imputables au trajet
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
8
8
8
27
35
c1
Maternité et adoption
294
112
406
424
237
661
429
0
429
139
238
377
298
238
536
c2
Paternité et adoption
0
0
0
11
0
11
0
0
0
0
0
0
14
0
14
d
Exercice du droit syndical – conflits sociaux
11
11
42
0
42
14
0
14
21
0
21
6
0
6
e
Formation
1 468
272
1 739
1 394
271
1 665
1 216
195
1 410
1 376
261
1 637
1 286
243
1 529
f
Autres formes absences*
16
20
609
394
1 003
844
373
1 217
1 107
509
1 616
896
659
1 555
g=b+c+d+e+f
Total jours d’absence
4 069
972
5 041
5 608
1 654
7 261
6 341
1 104
7 444
5 743
1 687
7 430
5 077
1 934
7 010
h
Total effectif équivalents temps plein
81
36
117
233
81
314
293
92
385
314
108
422
297
151
448
i
Nombre de jours
calendaires
365
365
365
365
365
365
366
366
366
365
365
365
365
365
365
j=g*100/(h*i)
Taux global (%)
13,8 %
7,4 %
11,8 %
6,6 %
5,6 %
6,3 %
5,9 %
3,3 %
5,3 %
5,0 %
4,3 %
4,8 %
4,7 %
3,5 %
4,3 %
j=(b+c)*100/(h*i)
Taux d’absentéisme (%)
8,7 %
5,3 %
7,7 %
4,2 %
3,3 %
4,0 %
4,0 %
1,6 %
3,4 %
2,8 %
2,3 %
2,7 %
2,7 %
1,9 %
2,4 %
Tit : titulaires ; NT : non titulaires ; T : total .
source : collectivité
Nombre de jours d’absence titulaires et non titulaires
2010
2011
2012
2013
2014
Commune
d’Eaubonne
(95)
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52/79
Le taux d’absentéisme
(52)
s’établirait à 2,4
%, en 2014, contre 7,70 %, en 2010, et 4 %,
en
2011. Toutefois, ce taux est à considérer avec prudence, compte tenu d’une incertitude
sur la fiabilité de l’effectif en ETP renseigné pour chaque année et en
forte augmentation
(117 en 2010, 314, en 2011, et 385, en 2012 puis 422, en 2013, et 448 en 2014).
Le rapprochement des données relatives à l’absentéisme, pour les besoins de la présente
enquête, avec celles figurant au REC, conduit à constater d’important
s écarts que la
commune n’a pas été en mesure d’expliciter, nonobstant des différences de périmètre. À
titre
illustratif, le REC 2013 totalise 3 725
jours d’absence pour maladie ordinaire
, à comparer
à 1 447
jours d’absence pour ce même motif.
5.5.2.2.
Un coût de l
’absentéisme non chiffré
La commune n’a pas procédé jusqu’à présent à une estimation du coût de l’absentéisme,
direct ou induit, en cas de remplacements indispensables, au regard des normes
d’encadrement ou pour assurer la continuité du service.
Ce coût p
ourrait être en partie compensé par l’assurance que la collectivité a souscrite pour
couvrir le risque statutaire. La police d’assurance représente une dépense moyenne
annuelle de 140 000
€, pour des remboursements avoisinant 60
000
€ par an, avec,
toutefois, une progression de la sinistralité, en 2014, avec un montant de remboursement
de 112 000
€.
Tableau n° 27 :
Coût de l’assurance risque statutaire
Si l’on applique le taux d’absentéisme de 2,4
%, calculé pour 2014, à un effectif
de 448 ETPT, le coût théorique serait équivalent à environ 11 ETPT.
(52)
Il n’est pas tenu compte du taux d’absentéisme de 7,7
% en 2010, compte tenu d’une incertitude sur la fiabilité de l’effectif
renseigné pour cette année avec un total de 117 ETPT, alors que cet effectif est compris entre 314 et 448, sous réserve de
la fia
bilité de l’effectif indiqué en 2010.
Le taux d'absentéisme est à distinguer du taux global d'absence, lequel s’avère mathématiquement plus élevé, puisqu’il intègr
e
les absences pour formation, droit syndical et autres motifs.
Tableau 8 : Répartition des journées d’absence
Tit.
NT
T
Tit.
NT
T
Tit.
NT
T
Tit.
NT
T
b
Maladie
dont :
-551
42
-509
-18%
6%
-13%
296
209
505
13%
36%
18%
Maladie ordinaire
563
208
770
97%
48%
76%
576
283
859
102%
79%
93%
LM, MLD et grave maladie
-1 459
0
-1 459
-69%
-69%
-728
0
-728
-53%
-53%
Maladie professionnelle, maladie imputable au
service ou à caractère professionnel
-21
-231
-252
-35%
-78%
-71%
11
-139
-128
39%
-68%
-55%
Accidents du travail imputables au service
359
39
397
93%
157%
96%
430
38
468
136%
152%
137%
Accidents du travail imputables au trajet
8
27
35
8
27
35
c1
Maternité et adoption
-126
1
-125
-30%
0%
-19%
4
126
130
1%
113%
32%
c2
Paternité et adoption
3
0
3
27%
27%
14
0
14
d
Exercice du droit syndical – conflits sociaux
-36
0
-36
-86%
-86%
-5
0
-5
-45%
-45%
e
Formation
-108
-28
-136
-8%
-10%
-8%
-182
-29
-210
-12%
-10%
-12%
f
Autres formes absences*
287
265
552
47%
67%
55%
881
655
1 536
5681%
16375%
7874%
g=b+c+d+e+f
Total jours d’absence
-531
280
-251
-9%
17%
-3%
1 008
962
1 970
25%
99%
39%
Evolution 2014/2010 en %
Nombre de jours d’absence titulaires et non titulaires
Evolution 2014/2011 en
valeur
Evolution 2014/2011
en %
Evolution 2014/2010 en valeur
en €
2010
2011
2012
2013
2014
Coût de l’assurance
138 778
131 648
139 937
133 324
135 389
Remboursements perçus
32 575
39 647
60 829
65 315
111 568
Source : collectivité - réponse au Q1 - 3.2.1.7
Commune
d’Eaubonne
(95)
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53/79
5.5.2.3.
Les autres formes d’absence
Le règlement intérieur annexé au protocole d’accord prévoit deux autres types d’absence
(
cf.
annexe n° 9
–
tableaux n
os
46 et 4
7), les unes liées à l’ancienneté, les autres dites
exceptionnelles.
5.5.2.3.1.
C
ongés liés à l’ancienneté
Depuis le 1
er
janvier 2002
(53)
, les agents bénéficient de 1 à 5 jours de congés
supplémentaires par an, selon leur ancienneté dans la commune (5 à 25 ans). Il existe
également un droit à une bonification de congés pour départ en retraite, comprise entre
1 semaine et 2
mois de congés, selon l’ancienneté (5 à 25
ans). Ces divers congés, qui n’ont
pas été pris en compte dans le calcul du temps effectif de travail des agents de la collectivité,
représentent un coût qui reste à évaluer.
Concrètement,
l’octroi de ce type de congés, conjugué
, le cas échéant, avec le dispositif
du
CET, nécessite d’anticiper en amont les départs en retraite, afin d’assurer
la bonne
marche du service en cas de « tuilage »
(54)
.
Il conviendrait néanmoins de s’in
terroger sur la pérennité de ces droits à congés avec
l’instauration du CET,
ce qui implique de disposer de données fiables pour permettre un suivi
précis et évaluer le coût qui en résulte pour la collectivité.
5.5.2.3.2.
Congés exceptionnels
Des congés exceptionnels, par exemple, pour mariage de parentèle ou descendance, sous
forme d’autorisations d’absence, sont également prévus par le règlement intérieur
, sur
production d’un justificatif par l’agent
.
La ville a enregistré une moyenne annuelle de 268
journées d’autorisations d’absence
,
de 2011 à 2014, dont les trois-quarts relèvent de la catégorie « enfants malades ». Si la
commune n’
en a
pas estimé l’impact financier, ces congés exceptionnels
représenteraient
un
peu plus d’un ETPT (
cf.
annexe n° 9
–
tableau n° 48).
Depuis janvier 2016, la collectivité a initié un suivi des absences par motif, ce qui lui servira à
en calculer le coût et à définir plus précisément sa politique en la matière.
5.5.3.
Les mesures de lutte contre l’absentéisme
5.5.3.1.
Les abattements de régime indemnitaire
Par délibération du 16 décembre 2003, la collectivité a prévu un abattement de la prime
de mérite et de fonction (PMF) et du régime indemnitaire mensuel (RIM) de 5 millièmes
à partir du 11
ème
jour d’absence
(55)
.
(53)
Il semblerait que ce disp
ositif soit venu se substituer, en 2002, à un précédent dispositif qui prévoyait jusqu’à 10 jours de
congés par an selon l’ancienneté.
(54)
Chevauchement d’activité entre l’occupant du poste et son successeur pour des raisons de prise de relais nécessaire à
la
bonne continuité du service.
(55)
Hors hospitalisation et congés consécutifs, maternité, paternité, adoption, garde d’enfants, accident du travail.
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Exercices 2010 et suivants
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54/79
Par délibération du 1
er
juillet 2008, abrogée le 2 avril 2013, il était également prévu que,
sur
demande expresse du directeur général des services (DGS), l’autorité territoriale puisse
suspendre ou réduire le régime indemnitaire en cas d’absence prolongée et sur décision
motivée.
La dernière délibération du 2 avril 2013 portant refonte du régime indemnitaire (RI) a
entendu lier le versement de primes à la présence des agents, car toute absence supérieure
à six mois entraîne la suspension du RI, hormis les congés de longue maladie et de longue
durée.
Pour les absences de moins de 6 mois, la part modulable a vocation à être ajustée selon
le
niveau d’atteinte des objectifs et la manière de servir. Il est également prévu la possibilité
de réduire à la fois les parts fixe et modulable, sur demande hiérarchique motivée auprès
de
l’autorité territoriale. Ces options figurent dans le compte rendu d’entretien annuel
d’évaluation de chaque agent.
L’impact financier des retenues est cependant mineur et en diminution pour la période
2010
(33 000
€ et 87
agents concernés) à 2014 (7 000
€ et 49
agents).
Tableau n° 28 : Réduction du régime indemnitaire et absentéisme
5.5.3.2.
La réduction du nombre de jours de RTT
Les modalités de déduction du nombre de jours de RTT, en cas d’absence, ont été validées
par le comité technique, en 201
3, à raison d’un jour pour 19
jours d’absence pour raisons
de santé. Le suivi est effectué, via le logiciel de gestion des ressources humaines, paramétré
à cet effet. Toutefois, la collectivité ne dispose pas d’un o
util de suivi formalisé permettant
de vér
ifier l’application effective
de ce dispositif et d’en déterminer son incidence.
5.5.3.3.
Les mesures de lutte contre le contournement de l’absentéisme en accident
du travail
La direction des ressources humaines emploie un agent à mi-temps pour assurer le suivi
médical du personnel et un assistant de prévention (ex-ACMO) chargé de veiller à la mise
en
œuvre des règles d’hygiène, de sécurité et de prévention au sein des services,
notamment par des actions de formation.
Le journal interne de la commune constitue égale
ment un vecteur d’information auprès
du personnel, en ce qui concerne par exemple les règles de transmission des arrêts maladie
ou
l’absence de report systématique des congés
,
lorsqu’un agent
est en arrêt maladie.
Tableau E : Impact de l'absentéisme sur la réduction du régime indemnitaire
2010
2011
2012
2013
2014
nombre d'agents
concernés
a
87
74
102
63
49
évaluation impact financier
b
33 544 €
29 235 €
26 924 €
13 681 €
7 511 €
montant moyen / agent / an
c=b/a
386 €
395 €
264 €
217 €
153 €
source : collectivité
Tous motifs d'absence confondus
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Enfin, lorsque la commune
l’estime uti
le, elle diligente des expertises médicales, 17 en 2014,
réalisées par un service dédié, son assureur ou, en cas de contre-expertise, directement par
un médecin agréé par la préfecture, afin par exemple de déterminer
l’imputabilité au service
d’un accident
du travail, d’une maladie professionnelle ou d’une rechute
, et les soins
afférents à prendre en charge. Ces expertises ont également vocation à déterminer les
modalités de consolidation et de reprise d’activité.
La collectivité s’interroge, par ailleurs, sur l’opportunité d
e souscrire une prestation
de contre-visite médicale dans des délais courts, afin de
prévenir les risques d’arrêts ou
de prolongations injustifiés.
5.6.
La gestion des ressources humaines
5.6.1.
Le rapport sur l’état de la collectivité (REC), un
manque de fiabilité contesté
Conformément aux obligations règlementaires, la collectivité établit le rapport sur l’état de
la
collectivité tous les deux ans, en l’occurrence lors des exercices 2009, 2011 et 2013,
et ce rapport est diffusé aux membres du comité technique paritaire et au centre de gestion.
Les données présentent cependant des écarts avec les informations contenues dans
les
annexes budgétaires, ce qui paraît dénoter l’absence de contrôle de cohérence.
La
commune n’est pas non plus en mesure de
décrire les modalités de recensement
des données figurant au REC.
Aussi, la collectivité n’exploite pas le REC pour la mise en œuvre d’actions en matière
de
gestion des ressources humaines, mais a fait part de sa volonté, pour l’avenir, de
développer des
outils de gestion reposant sur l’exploitation du REC portant sur l’année 2015.
Selon l’ordonnateur précédent, il existait un contrôle de cohérence des informations entre
le bilan social, la base de données et le tableau des effectifs. Il a précisé que les données
provenaient de la base de données informatique, hormis celles relatives à la formation,
faisant l’objet d’un plan triennal et d’un rapport annuel spécifique. Le REC donnait lieu à
la
réalisation d’une synthèse, avec une comparaison rétrospective pr
ésentée aux directeurs
et aux agents, via le journal interne.
5.6.2.
L’absence de gestion prévisionnelle des effectifs, des emplois et des compétences
(GPEEC)
Bien que ne disposant d’aucun outil de GPEEC, la commune a indiqué percevoir l’intérêt de
la mise en pla
ce d’un plan pluriannuel d’évolution des effectifs et de la masse salariale.
À cet égard, depuis 2012, des rapports d’activité détaillant par service les missions, moyens,
enjeux et bilans, sont élaborés en vue d’éclairer les arbitrages budgétaires. La com
mune
considère également qu’elle dispose de l’amorce d’une gestion prospective des ressources
humaines, à travers le dossier d’entretien annuel d’évaluation, qui permet d’identifier les
souhaits d’évolution de carrière et / ou de mobilité interne des agent
s.
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5.6.3.
La gestion des carrières
5.6.3.1.
La promotion interne
De 2010 à 2014, 14
agents ont bénéficié d’une promotion interne, principalement pour
les
cadres d’emploi de la catégorie
B
(56)
(c
f.
annexe n° 10
–
tableaux n
os
49 et 50).
La commune a fait savoir qu’elle ne disposait d’aucune évaluation financière quant à l’impact
des décisions de promotion interne, de 2010 à 2014. Aucune stratégie n’a apparemment été
établie, qu’il s’agisse de la promotion interne au choix ou consécutive à la réussite d’un
concours ou d’u
n examen professionnel, même si elle estime avoir une politique incitative
auprès des agents, notamment dans le cadre de leur formation.
Le précédent ordonnateur a pour sa part précisé qu’il existait une fiche pratique fixant une
stratégie en matière de pr
omotion interne des agents, dont il n’a toutefois pas été retrouvé
trace. Il a également indiqué que le coût des promotions internes était évalué de manière
globale, au travers du calcul du glissement vieillesse technicité (GVT).
5.6.3.2.
L’avancement de grade
Des
ratios d’avancement de grade ont été initialement fixés par délibération du 26
juin 2007
à 50 %, pour le premier grade de la catégorie A, à 50 % et 30 % pour le premier et le second
de la catégorie B et à 100 %, 80 % et 50 % pour les premier, deuxième et troisième grades
de catégorie C. Comme précisé dans la délibération du 1
er
juillet 2008, ces ratios ne
s’appliquaient pas aux lauréats d’un concours ou d’un examen professionnel, qui étaient
tenus de saisir l’autorité territoriale d’une demande de nominati
on au nouveau grade obtenu.
Par la suite, ces ratios ont été portés à 100 % par délibération du 30 mars 2010 pour
l’ensemble des catégories des filières administrative, technique et culturelle.
Enfin, par délibération du 27 novembre
2012, le ratio d’avancement à l’échelon spécial,
échelle 6 des agents de la catégorie C, a été fixé à 100 % pour toutes les filières, hormis
la
filière technique. Cette mesure pourrait expliquer la hausse du nombre d’agents de
la catégorie C promus en 2012, compte tenu du nombre
d’agents qui étaient au plafond de
leur grade, jusqu’à la création de cet échelon spécial.
Les taux d’avancement effectifs n’ont pu être calculés au titre de la période 2010
-2013.
Pour 2014, la commune a transmis la liste des agents promouvables proposés pour avis de
la CAP. Le taux d’avancement de 2014 serait ainsi de 32
%, correspondant à 18 agents
promus pour 56 promouvables (
cf.
annexe n° 10
–
tableau n° 51).
La collectivité a
indiqué qu’elle s’était récemment dotée d’outils d’aide à la décision en
matière de promotion et
d’
avancement des agents.
(56)
Huit agents.
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5.6.3.3.
L’avancement d’échelon
Le recensement des différents cas d’avancement par catégorie, pour la période 2010
-2014, fait
apparaître qu’en moyenne 87
% des agents ont obtenu un avancement d’échelon à la durée
minimum, contre 5 % à la durée intermédiaire et 8 % à la durée maximale
(cf.
graphique
ci-dessous et annexe n° 10
–
tableau n° 52). Ainsi, en 2014, sur 111 bénéficiaires
d’avancement d’échelon, 94 ont progressé à la durée minimum, 11 à la durée
intermédiaire
et 6 à la durée maximale.
En dépit de la prépondérance de l’avancement à la durée minimale, l’utilisation de trois
durées d’avancement laisse percevoir la prise en compte de la manière de servir dans
l’évolution de carrière des agents.
Le pré
cédent ordonnateur a indiqué, sur ce point, que les facteurs liés à l’absentéisme et
à
l’engagement professionnel n’étaient pas, par principe, déterminants dans la gestion des
avancements d’échelon, sans néanmoins exclure leur prise en compte. Selon lui, d’autres
leviers étaient plus à même d’en tenir compte, comme le régime indemnitaire, l’avancement
de grade et la promotion interne.
Graphique n° 4 :
Répartition des avancements d’échelon selon leur durée
Source : exploitation CRC des données de la collectivité
5.7.
Les primes et indemnités
5.7.1.
Le régime indemnitaire
Le volume des indemnités, estimé à partir des comptes de gestion (
cf.
tableau n° 34),
a augmenté de 338 000
€
pour s’élever à environ 1,89
M€, en 2014, contre 1,56
M€,
en 2011
(57)
, ce qui représente une hausse globale de 22 %.
La part du régime indemnitaire des agents titulaires et non titulaires, par rapport au total
de leur rémunération
(58)
, représentait ainsi 16 %, en 2011 (1,56
M€/9,60
M€),
pour atteindre
19 %, en 2014 (1,89
M€/10,18
M€)
.
(57)
L’année 2010 a été exclue du fait de la probable absence de distinction des indemnit
és versées aux non titulaires, dans le
tableau n° 34.
(58)
Données hors charges sociales (
cf.
tableau n° 34).
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Ce régime indemnitaire repose essentiellement sur la prime de mérite et de fonction annuelle
et sur la prime dite de régime indemnitaire mensuel (RIM), à l’exclusion de la nouvelle
bonification indiciaire (
cf
. annexe n° 11). Elles comprennent un facteur de modulation lié à la
manière de servir et pour l’une d’entre elles au temps de présence.
Tableau n° 29 : Régime indemnitaire versé en 2013 et 2014
La prime « RIM
» présente la particularité d’opérer une globalisation des primes en vigueur.
Si la délibération instaurant ce régime fait bien référence au catalogue des primes
applicables aux agents de l’État
(59)
, la chambre, dans ces conditions, n’a pas été en mesure
de vérifier le respect effectif du principe de parité avec les primes servies aux agents
de
l’État.
5.7.1.1.
Prime de mérite et de fonction annuelle
Instituée par délibération du 12 novembre
1984, cette prime s’inscrit dans le
cadre du
maintien d’un avantage acquis, conformément aux dispositions de l’article
111 de la
loi n° 84-53 du 26 janvier 1984. Cette prime annuelle d
’intéressement (PMF) était jusqu’alors
versée par un organisme à vocation sociale.
Elle repose à hauteur de 60 % sur le
traitement de base correspondant à l’indice du mois
de novembre,
majoré de l’indemnité de résidence, et
est modulée par un coefficient de
notation et d’appréciation globale
, ainsi que par le temps de présence.
5.7.1.2.
Régime indemnitaire mensuel (RIM)
La seconde prime, dite « RIM » (régime indemnitaire mensuel), consiste en un regroupement
de primes propres à chaque cadre d’emploi
, avec répartition en 11 groupes, en fonction des
missions et responsabilités, chaque groupe étant
affecté d’un montant maximum mensuel.
Ce dispositif a été pérennisé et actualisé par délibération du 1
er
juillet 2008.
Par délibération du 2 avril 2013, le RIM a fa
it l’objet d’une refonte. Désormais, les agents se
voient attribuer une part fixe en fonction des missions exercées, en référence à deux ou
trois critères, et des responsabilités exercées, réparties en six niveaux. Une part modulable
est éventuellement all
ouée à l’agent
, sur appréciation de sa valeur professionnelle lors de
l
’entretien annuel d’évaluation
, la manière de servir étant évaluée en fonction de cinq
niveaux.
(59)
Indemnité horaire pour travaux supplémentaires (IHTS), indemnité forfaitaire de travaux supplémentaires (IFTS), indemnité
d’administration et de technicité (IAT), indemnité d’exercice des missions de préfecture (IEMP), indemnité spécifique de service
(ISS).
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59/79
Chaque poste a ainsi fait l’objet d’une
évaluation,
selon qu’il comporte ou non des fon
ctions
d’encadrement, ce qui a permis de déterminer une fourchette de part fixe et un montant
maximum de part variable.
Au moment de la refonte du RIM, en mars 2013, la commune a évalué
l’
impact financier
correspondant en année pleine à
l’a
ugmentation glob
ale de l’enveloppe indemnitaire
de 12 % soit 0,2
M€
. Cette hausse était
liée à la mise en place d’une part fixe
, mais aussi
au maintien individuel du montant antérieur,
en cas d’incidence négative du nouveau
régime.
La mise en place de la part variable s’e
st accompagnée, au plan managérial, de formations
à
la conduite de l’entretien professionnel et de la rédaction d’
un guide à destination
du personnel.
5.7.1.3.
La nouvelle bonification indiciaire (NBI)
En 2014, 70 agents bénéficiai
ent de la NBI soit près d’un quart
de l’effectif
, dont le coût
atteignait 61
K€
, hors charges patronales, soit 0,4 % de la masse salariale.
Tableau n° 30 : Attribution de NBI en 2014
5.7.1.4.
L’indemnité
de départ volontaire (IDV)
La ville a institué une indemnité de départ volontaire, par délibération du 18 décembre 2012,
mais a
ucun agent n’a bénéficié d
e ce dispositif à ce jour.
5.7.2.
Les frais de représentation
Pour l’exercice d’un mandat spécial par un élu, le conseil municipal doit autoriser
le remboursement de frais sur justificatifs. Nonobstant le montant limité des frais, autour
de 1 000
€
(60)
, c
ette procédure n’a pas été respectée
de 2010 à 2015. Cependant,
la délibération du 25 mai 2016 a autorisé ces frais, dans la limite annuelle de 1 600
€.
(60)
Par ailleurs, selon l’annexe
I à l’article D.
1617-19 du CGCT, rubrique 315 « indemnités pour frais de représentation »,
la délibération
fixant le régime d’attribution doit être transmise au comptable public à l’appui de la demande de paiement.
Tableau 9 : la NBI - année 2014
a
Effectif réel hors vacataires
388
b
Effectif réel titulaires
303
c
Nombre d’agents bénéficiaires de la NBI
70
d=c/b
% d’agents bénéficiaires / effectif des titulaires
23%
e
Nombre de points de NBI attribués pour le mois de décembre 2014
1 128
f
Dépense annuelle NBI 2014
hors charges patronales
60 833
g
Masse salariale 2014
15 175 948
h=f/g
% dépense annuelle 2014 de la NBI rapportée à la masse salariale
0,40%
source : collectivité
i
Masse salariale = Chapitre 012 au CA 2014 Budget principal
15 147 016
j=f/i
% dépense annuelle 2014 de la NBI rapportée à la masse salariale
0,40%
source : exploitation CRC du CA 2014
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5.7.3.
Les avantages en nature et autres moyens mis à disposition
5.7.3.1.
Logements occupés par des agents municipaux
Vingt-huit agents occupent des logements pour nécessité absolue de service (NAS) et 20
pour utilité de service (US). Comme il se doit, les premiers font l’objet d’une déclaration
d’avantage en nature, via la fiche de
paie.
L’affectation des propriétés communales à l’usage de logements pour NAS ou US a fait
l’objet de délibération, d’arrêtés individuels d’attribution et de conventions d’occupation.
Cependant, la commune n’a pas encore pris en compte les évolutions issue
s du décret
du 9 mai 2012 relatif au régime des concessions de logement, qui, notamment, supprime les
concessions pour US. Elle a indiqué avoir conduit une étude en vue d’un recensement précis
des logements (métrés, compteurs divisionnaires) afin de permettre le calcul du loyer et
des charges locatives, la mise en conformité avec le décret précité devant intervenir à la fin
du premier semestre 2016.
Par ailleurs, compte tenu de la globalisation susmentionnée des primes au sein du « RIM »,
il n’a pas été possible de vérifier l’absence de cumul du bénéfice d’un logement pour NAS
et
d’une indemnité forfaitaire pour travaux supplémentaires (IFTS).
5.7.3.2.
Véhicules de fonction
Le principe d’attribution d’un véhicule de fonction au directeur général des services
(61)
a été
adopté par délibération du 21 septembre 2004, de même que les autorisations permanentes
de remisage à domicile.
Le parc automobile comprend 81
véhicules et utilitaires, et l’utilisation est encadrée par un
règlement intérieur. De même, chaque véhicule dis
pose depuis fin 2013 d’un carnet de bord.
Quant à l’approvisionnement en carburant, il est assuré sur le site du centre technique
municipal, moyennant l’indication du numéro d’immatriculation et du kilométrage du véhicule,
le suivi des consommations étant effectué deux fois par an.
5.7.3.3.
Mise à disposition d’autres matériels
Une flotte de 130 téléphones portables est répartie entre les différents services utilisateurs,
ainsi que des ordinateurs portables. La remise de matériels se fait contre signature d’un
bordereau.
5.8.
L’action sociale
La loi n° 2007-209 du 19 février
2007 qualifie l’action sociale de dépense obligatoire
. À ce
titre, Eaubonne offre à ses agents des p
restations d’action sociale
, directement ou
indirectement par l’intermédiaire de l’amicale du person
nel.
(61)
L’avantage en nature attribué au DGS a bien fait l’objet d’une mention sur la fiche de paie.
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Les dépenses spécifiques d’action sociale en faveur du personnel se sont élevées à environ
27
K€
, en 2014, ce qui correspond à une dépense moyenne de 69
€ par agent. Ramené au
nombre de bénéficiaires effectifs, ce ratio est mécaniquement plus élevé, autour de 104
€.
Le nombre de bénéficiaires a augmenté,
en 2014, année d’entrée en vigueur de la protection
sociale complémentaire.
Tableau n° 31 : Action sociale en faveur du personnel
Nota
: Les montants de la ligne subventions aux œuvres sociales sont différents, ca
r dans le premier
tableau, il s’agit du montant total de la subvention, tandis que, dans le second tableau, il est question du
total de prestations individuelles effectivement versé aux agents par l’amicale du personnel.
5.8.1.
Amicale du personnel
L
’Amicale du
personnel de la commune et du ce
ntre communal d’action sociale est une
association qui a pour objet d’organiser
toute activité à caractère social ou de loisirs au profit
de ses membres
(62)
, actifs ou retraités.
La subvention allouée à l’Amicale s’est élevée
à 51 562
€, en 2014 dont 37
585
€
pour
développer la cohésion sociale, par des activités culturelles et de loisirs, et 13 977
€
pour
l’octroi de
prestations (secours en cas de décès, remise de médailles, départs à la retraite,
naissance/adoption, mariage).
(62)
Les membres sont définis par l’article
5 des statuts du 23 janvier 2014.
Tableau 10 : Les dépenses d’action sociale en faveur du personnel
par agent (total en
effectifs physiques)
Effectif physique
Dépenses d’action
sociale (€) et montant
moyen par agent (€)
Montant
/ agent
Montant
/ agent
Montant
/ agent
Montant
/ agent
Montant
/ agent
Subventions aux
« Œuvres sociales » à
destination du personnel
13 977
36
13 977
37
13 977
37
13 977
37
13 977
36
Prestations servies
directement par la
collectivité
7 857
20
9 581
25
7 747
21
7 778
20
8 459
22
Protection sociale
complémentaire
0
0
0
0
0
0
0
0
4 460
11
Chèques-déjeuner
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Total action sociale
21 834
56
23 558
62
21 724
58
21 755
57
26 896
69
Œuvre sociales à destination du personnel : association, amicale du personnel
source : collectivité
par agent bénéficiaire
Effectif bénéficiaire
Dépenses d’action
sociale (€) et montant
moyen par agent (€)
Montant
/ agent
bénéfici
are
Montant
/ agent
bénéfici
are
Montant
/ agent
bénéfici
are
Montant
/ agent
bénéfici
are
Montant
/ agent
bénéfi
ciare
Subventions aux
« Œuvres sociales » à
destination du personnel
10 299
107
4 075
69
5 482
86
9 912
122
8 744
42
Prestations servies
directement par la
collectivité
7 857
82
9 581
162
7 747
121
7 778
96
8 459
41
Protection sociale
complémentaire
0
0
0
0
0
0
0
0
4 460
21
Chèques-déjeuner
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Total action sociale
18 156
189
13 656
231
13 229
207
17 690
218
21 663
104
Œuvre sociales à destination du personnel : association, amicale du personnel
source : collectivité
390
379
374
382
388
2010
2011
2012
2013
2014
96
59
64
81
208
2010
2011
2012
2013
2014
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
62/79
5.8.2.
Participations directes versées par la ville
Pour la fréquentation des centres de loisirs et les parents élevant un enfant handicapé,
la ville verse directement aux agents concernés une participation dont le montant global a
été de 8 459
€ en 2014.
5.8.3.
Protection sociale complémentaire
Depuis le 1
er
juillet 2014, la ville a proposé aux agents une protection sociale
complémentaire, pour la part santé (10 ou 15
€/mois/agent), et pour la part prévoyance
(5
€/mois/agent). À sa mise en place, le coût de ce di
spositif était estimé à 79 000
€ annuels,
mais ne serait que de l’ordre de 15
000
€, en 2015 (
cf.
tableau n° 32).
Tableau n° 32 : Coût de la protection sociale complémentaire
5.9.
L’évolution de la masse salariale
5.9.1.
Des prévisions budgétaires au plus près de la réalité
La commune apporte peu de corrections à la masse salariale inscrite chaque année au
budget primitif (
cf.
tableau n° 33). La modification apportée en 2014 était notamment liée à
la mise en place des nouveaux rythmes scolaires.
Tableau n° 33 : Évolution du chapitre budgétaire 012 de dépenses de personnel
5.9.2.
L’évolution des dépenses de personnel
La ville a fait état
d’une évolution relativement maîtrisée
des dépenses de personnel,
de
l’ordre de 2
% annuels, lors de la période 2010-2014
(63)
.
L’accélération constatée
en 2014
provenait
principalement du régime indemnitaire des titulaires et de l’incidence de
recrutement d’emplois d’avenir (
cf.
tableau n° 34).
(63)
Cette évolution est cohérente avec la variation annuelle mise en évidence en analyse financière de l’ordre de de 2,1
%. Le
très faible écart s’explique par une différence de péri
mètre car le chapitre budgétaire 012 des dépenses de personnel est plus
étendu comme l’inclusion d’impôts et taxes sur rémunérations.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
63/79
Tableau n° 34 : Évolution des dépenses de personnel de 2010 à 2014
Étant son propre assureur pour le risque chômage, la collectivité a constaté le coût croissant
de l’indemnisation de ce risque, de 2010 à 2014. Le montant des allocations de retour à
l’emploi (ARE), versé aux agents non titulaires ayant subi une perte involontaire d’emploi, a en
effet augmenté, et a atteint 163 000
€, en 2014, con
tre 98 000
€, en 2010 (
cf.
graphique n° 5).
Cette tendance conduit au demeurant
la commune à s’interroger sur la pertinence d’un
conventionnement avec pôle emploi.
Graphique n° 5 :
Allocations de retour à l’emploi
Source : collectivité
Tableau 11 :
Les dépenses de personnel
en euros
Comptes - en euros
en valeur
en %
taux moyen
annuel
en valeur
en %
taux moyen
annuel
a=b+g+k+o-p
Rémunérations du personnel
9 576 286
9 602 833
9 897 867
9 956 656
10 268 892
666 059
7%
2%
692 606
7,2%
2%
b=c+d+e+f
6411 - Personnel titulaire (13)
7 302 241
7 206 957
7 413 219
7 478 324
7 882 601
675 644
9%
3%
580 360
8%
2%
c
64111 - Rémunération principale
5 773 165
5 697 990
5 825 073
5 875 108
6 092 644
394 655
7%
2%
319 479
6%
1%
d
64112 - NBI, supplément familial de traitement et
indemnité de résidence
383 912
333 686
331 795
338 094
351 010
17 324
5%
2%
-32 902
-9%
-2%
e
64116 - Indemnités de préavis et de licenciement
0
0
0
0
0
0
0
f
64118 - Autres indemnités
1 145 164
1 175 282
1 256 351
1 265 122
1 438 947
263 665
22%
7%
293 783
26%
6%
g=h+i+j
6413 - Personnel non titulaire (13)
2 273 272
2 413 788
2 500 018
2 479 538
2 422 392
8 604
0%
0%
149 120
7%
2%
h
64131 – Rémunérations
2 273 272
2 027 136
2 065 706
2 027 730
1 961 906
-65 230
-3%
-1%
-311 366
-14%
-4%
i
64136 - Indemnités de préavis et de licenciement
0
0
0
0
0
0
0
j
64138 - Autres indemnités
0
386 652
434 312
451 807
460 486
73 834
19%
6%
460 486
k=l+m+n
6416 - Emplois d’insertion
0
0
10 714
0
53 986
53 986
53 986
l
64161 - Emplois-jeunes
0
0
0
0
0
0
0
m
64162 - Emplois d'avenir
0
0
0
0
53 986
53 986
53 986
n
64168 - Autres emplois d’insertion
0
0
10 714
0
0
0
0
o
6417 - Rémunérations des apprentis (14)
20 497
1 549
5 444
25 949
34 796
33 247
2147%
182%
14 300
70%
14%
p
6419 - Remboursements sur rémunérations du
personnel
19 724
19 461
31 528
27 155
124 883
105 422
542%
86%
105 160
533%
59%
q
645 - Charges de sécurité sociale et de
prévoyance
3 519 327
3 527 693
3 626 889
3 702 694
3 898 530
370 837
11%
3%
379 203
11%
3%
dont 6459 - Remboursements sur charges de
sécurité sociale et de prévoyance
108 401
67 548
83 173
100 809
150 939
83 391
123%
31%
42 538
39%
9%
r
647 - Autres charges sociales
127 906
103 415
74 175
149 400
206 034
102 619
99%
26%
78 128
61%
13%
dont 6479 - Remboursements sur autres charges
sociales
0
0
0
0
0
0
0
s
648 - Autres charges de personnel
29 588
1 147
0
0
0
-1 147
-100%
-100%
-29 588
-100%
-100%
dont 6488 - Autres charges de personnel
0
1 147
0
0
0
-1 147
-100%
-100%
0
t=a+q+r+s
TOTAL
13 253 108
13 235 088
13 598 931
13 808 749
14 373 456
1 138 368
9%
3%
1 120 349
8%
2%
Evolution N/N-1
-0,1%
2,7%
1,5%
4,1%
source : comptes administratifs 2010 à 2014
u = f+j
Autres indemnités titulaires et non titulaires
(comptes 64118 et 64138)
1 145 164
1 561 934
1 690 663
1 716 929
1 899 433
337 499
22%
7%
754 269
66%
13%
v = b+g-p
Rémunération des titulaires et non titulaires
(comptes 6411 et 6413)
9 555 790
9 601 284
9 881 709
9 930 707
10 180 110
578 826
6%
2%
624 320
7%
2%
w = u/v
Part du régime indemnitaire dans la rémunération des
personnels titulaires et non titulaires
12%
16%
17%
17%
19%
Evolution 2014/2011
Evolution 2014/2010
2010
2011
2012
2013
2014
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
64/79
5.9.3.
Les facteurs d’évolution de la
masse salariale ex ante recensés
Le tableau ci-dessous répertorie les facteurs de variation de la masse salariale, explicités
par la collectivité dans les dossiers de préparation budgétaire des exercices 2011-2014.
Ces facteurs représentent un volume financier annuel compris entre 0,6
M€ et 1,9
M€,
représentant de 4 % à 13 % de la masse salariale.
Malgré des différences de périmètre d’une année à l’autre, et ce à défaut d’éléments plus
précis, l’exercice consistant à identifier ces variations entre fa
cteurs externes (application
demesures nationales de revalorisation catégorielle par exemple) ou internes à la collectivité,
fait ressortir que 75 % des hausses sont issues de mesures propres à la commune, et 25 %
de mesures nationales ou réglementaires (
cf.
tableau n° 35).
Tableau n° 35 :
Identification de variables d’évolution prévisionnelles
Sources : exploitation CRC - données du précédent ordonnateur
en euros
mesure
interne /
externe
chapitre 012
2011
2012
2013
2014
masse salariale "fixe"
(A)
12 622 324
13 596 206
13 774 756
13 069 345
I
non titulaires horaires
403 066
470 190
I
PMF
552 810
460 600
I
recrutements temporaires, vacataires, saisonniers supplémentaires
284 280
1 450
132 896
219 013
E
réforme rythmes scolaires
120 000
I
recrutements sur postes permanents
82 320
-21 440
410 650
114 416
E
revalorisations catégories B et C
102 795
E
augmentation charges patronales CNFPT IRCANTEC CNRACL
30 000
91 740
96 096
I
heures supplémentaires
74 508
52 589
60 195
I
Indemnités : GIPA, régie, solde indemnités exceptionnelles,
astreintes / colonies etc…
18 630
55 990
E
GVT (0,48% 2011 - 0,40% 2012 - 0,40% 2013 - 0,40% 2014)
47 712
38 568
39 949
47 678
E
participation employeur mutuelle / prévoyance
46 000
E
sélections professionnelles
26 000
I
recrutements stagiaires, apprentis, contrats aidés
4 480
17 252
23 830
I
indemnités vestimentaires
13 000
13 505
I
augmentation RIM
12 360
E
revalorisation du SMIC
43 647
18 805
18 056
11 394
E
congés bonifiés
2 729
4 000
1 702
1 105
I
postes vacants N-1
341 075
E
cotisation CNFPT
-8 016
E
élections
26 400
34 315
E
versement au FNC SFT
3 000
E
validations de services
28 005
30 000
I
mesures transversales nouvelles, renforts
112 104
I
indemnité de départ volontaire
33 000
I
mise en place du régime indemnitaire
100 000
I
chômage supplémentaire
90 000
I
paiement de CET
5 000
V
variables
(B)
1 549 102
586 346
1 022 834
1 881 167
Total estimation (C) = (A+B)
14 171 426
14 182 552
14 797 590
14 950 512
Part variable
(D) = (B/C)
11%
4%
7%
13%
Variables locales (mesures internes à la commune) "I"
1 428 614
437 669
841 387
1 430 099
Part dans la variation totale = I/V
92%
75%
82%
76%
Variables nationales / réglementaires (facteurs externes) "E"
120 488
148 677
181 447
451 068
Part dans la variation totale = E/V
8%
25%
18%
24%
fixe
V
A
R
I
A
B
L
E
S
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
65/79
5.9.4.
Une connaissance des facteurs d’évolution ex post à mettre en place
La collectivité n’a pas été en mesure de renseigner les tableaux de l’enquête relatifs aux
facteurs d’évolution de la masse salariale et à la décomposition de son taux d’évolution,
charges sociales comprises, en l’absence d’indicateurs de suivi à cet effet.
Ces tableaux ont pour intérêt d’essayer de quantifier les différents facteurs d’évolution liés à
la variation d’effectifs, au glissement vieillesse technicité (GVT
), aux mesures catégorielles
et générales, ce qui aurait permis de les confronter aux éléments ex ante disponibles.
En la matière, la commune a
indiqué qu’elle s’emplo
yait à mettre en place, dès 2016,
un suivi mensuel de sa masse salariale qui donnera lieu, au niveau de chaque direction,
à un examen de situation trimestriel.
5.10.
Une stratégie de gestion des ressources humaines à clarifier
L’examen de la gestion des ressources humaines fait apparaître le besoin de fiabiliser les
informations et la base de données existante, afin de mettre en place ou de réactiver des
outils de pilotage de la masse salariale, formalisés et permanents, couvran
t l’ensemble des
leviers
d’action à la disposition de la commune,
carrière, départs, recrutements, temps de
travail, absentéisme, notamment.
Cet effort de fiabilisation, engagé par la commune, devrait permettre de préciser la stratégie
de gestion des ressources humaines que la collectivité entend poursuivre à moyen terme,
en
complément de l’objectif fixé pour 2016 de limiter l’év
olution de la masse salariale
à 1,17
%, ce qui représente d’ores et déjà un effort significatif, au regard du rythme
de progression antérieur.
Lors de la période 2010-2014, le précédent ordonnateur a indiqué qu
’une
politique des
ressources humaines et de maîtrise de la masse salariale avait été
mise en œuvre
, reposant
sur des mesures structurelles et de gestion. Les mesures structurelles concernaient
la
clarification du temps de travail, la redéfinition d’un n
ouveau régime indemnitaire,
des
réorganisations de services et la mise en place d’un plan triennal de formation.
Elles avaient été complétées par des mesures de gestion annuelle, telles que la prise en
compte de l’engagement professionnel et de l’absentéisme dans la politique d’avancement
de grade et de promotion interne, ou encore la mise en pla
ce d’enveloppes budgétaires
par service pour un meilleur suivi de certaines variables de coût, comme les heures
supplémentaires et le recours aux vacataires.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
66/79
ANNEXES
Annexe n° 1 :
Données relatives à la qualité de l’information budgétaire et comptable
Tableau n° 36 :
Taux d’exécution budgétaire
BUDGET Principal - DEPENSES FONCTIONNEMENT
BUDGET Principal - RECETTES FONCTIONNEMENT
Dépenses réelles
2010
2011
2012
2013
2014
Recettes réelles
2010
2011
2012
2013
2014
total crédits ouverts
(BP+DM+RAR N-1)
A
23 827
23 955
24 084
24 936
26 030
total crédits ouverts
(BP+DM+RAR N-1)
A
25 876
29 702
26 926
27 736
28 667
total mandats émis (exécutés)
B
23 076
23 220
23 106
24 235
25 215
total titres émis (exécutés)*
B
28 692
28 417
26 968
30 918
28 232
Taux d'exécution
B/A
97%
97%
96%
97%
97%
Taux d'exécution*
B/A
111%
96%
100%
111%
98%
Restes à réaliser
0
0
0
0
0
Restes à réaliser
(titres restant à émettre)
0
0
0
0
0
Rattachements de charges
C
878
980
354
270
336
Rattachements de produits
C
1 429
1 690
798
1 052
1 179
011 Charges à caractère général
799
821
317
269
245
013 Atténuations de charges
16
14
15
012 Charges de personnel et frais assimilés
19
17
16
14
70 Produits des services, du domaine et ventes diverses
320
391
323
340
356
65 Autres charges de gestion courante
60
93
2
1
76
73 Impôts et taxes
65
0
59
80
66 Charges financières
0
0
74 Dotations, subventions et participations
865
1 051
418
596
726
67 Charges exceptionnelles
0
49
19
75 Autres produits de gestion courante
161
158
76 Produits financiers
0
0
77 Produits exceptionnels
1
76
58
57
Ratio rattachements
C/A
4%
4%
1%
1%
1%
Ratio rattachements
C/A
6%
6%
3%
4%
4%
total crédits à annuler
(hors dépenses imrpévues 022)
D
751
715
957
682
795
total crédits à annuler*
D
-2 816
1 285
-42
-3 182
435
Ratio crédits à annuler
D/A
3%
3%
4%
3%
3%
Ratio crédits à annuler*
D/A
-11%
4%
0%
-11%
2%
Source : comptes administratifs - en milliers d'euros
Source : comptes administratifs et collectivité - en milliers d'euros
BUDGET Principal - DEPENSES INVESTISSEMENT
BUDGET Principal - RECETTES INVESTISSEMENT
Dépenses réelles
2010
2011
2012
2013
2014
Recettes réelles
2010
2011
2012
2013
2014
total crédits ouverts
(BP+DM+RAR N-1)
A
8 334
11 162
12 802
14 116
9 390
total crédits ouverts*
(BP+DM+RAR N-1)
A
8 517
6 024
14 125
12 754
7 956
total mandats émis (exécutés)
B
6 185
6 929
8 072
9 440
7 417
total titres émis (exécutés)
B
5 095
2 517
10 240
5 638
5 891
Taux d'exécution
B/A
74%
62%
63%
67%
79%
Taux d'exécution*
B/A
60%
42%
72%
44%
74%
Restes à réaliser
C
1 937
2 923
3 934
3 561
1 377
Restes à réaliser
(titres restant à émettre)
C
1 288
2 546
3 973
3 068
2 323
20 Immobilisations incorporelles
196
90
75
116
25
13 Subventions d’investissement reçues
1 200
2 493
1 973
1 665
1 396
204 Subventions d’équipement versées
0
0
130
130
130
16 Emprunts et dettes assimilées
0
2 000
1 000
0
21 Immobilisations corporelles
936
2 604
3 239
2 723
1 203
024 Produits de cessions
88
53
270
23 Immobilisations en cours
805
229
3
105
19
10 Dotations, fonds et réserves
402
657
27 Autres immobilisations financières
487
487
0
Ratio restes à réaliser
C/A
23%
26%
31%
25%
15%
Ratio restes à réaliser*
C/A
15%
42%
28%
24%
29%
total crédits à annuler
D
213
1 310
796
1 115
596
total crédits à annuler (hors chapitre 024)
D
-52
144
-141
124
-527
Ratio crédits à annuler
D/A
3%
12%
6%
8%
6%
Ratio crédits à annuler
D/A
-1%
2%
-1%
1%
-7%
Source : comptes administratifs - en milliers d'euros
Source : comptes administratifs - en milliers d'euros
I
N
V
E
S
T
I
S
S
E
M
E
N
T
F
O
N
C
T
I
O
N
N
E
M
E
N
T
* Depuis le 1er janvier 2006, les produits de cessions d'immobilisations sont inscrits au budget au chapitre
024 ; ce chapitre "sans réalisation" ne donne par définition lieu à aucune émission de titres (source :
instruction budgétaire et comptable M14 tome 2 titre 1 - chapitre 3 - 1.4.4.).
* Les titres émis tiennent compte des produits de cessions d'immobilisation (exécutés au compte 775) dont
les prévisions au budget sont effectuées au chapitre 024, chapitre de recettes d'investissement "sans
réalisation" (source : instruction budgétaire et comptable M14 tome 2 titre 1 - chapitre 3 - 1.4.4.).
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
67/79
Tableau n° 37 : Affectation des résultats
Recettes
Dépenses
Résultat
exercice
Excédent N-1
Résultat clôture
Délibération
Part affectée au
1068
Reste au 002
Observations
I
J
K=I-J
L
M=K+L
N
O
P
Q=O+P=M
2010
28 708 287,78
25 803 261,94
2 905 025,84
510 124,51
3 415 150,35
29/03/2011
1 258 492,30
2 156 658,05
3 415 150,35
2011
28 433 320,86
24 092 552,11
4 340 768,75
2 156 658,05
6 497 426,80
27/03/2012
6 497 426,80
0,00
6 497 426,80
couverture supérieure au besoin
2012
26 983 817,36
23 681 184,21
3 302 633,15
0,00
3 302 633,15
02/04/2013
2 399 306,22
903 326,93
3 302 633,15
couverture supérieure au besoin
2013
30 933 956,64
28 287 875,32
2 646 081,32
903 326,93
3 549 408,25
29/04/2014
2 696 691,90
852 716,35
3 549 408,25
couverture supérieure au besoin
2014
28 247 674,60
25 918 964,87
2 328 709,73
852 716,35
3 181 426,08
08/04/2015
2 295 494,67
885 931,41
3 181 426,08
couverture supérieure au besoin
Recettes
Dépenses
Résultat
exercice
Reprise
001 N-1
Besoin fin avant
Ràr
Ràr recettes
Ràr dépenses
Solde Ràr
Besoin fin yc
Ràr
Observations
A
B
C=A-B
D
E=C+D
F
G
H
I=H+E
2010
7 822 558,64
6 201 034,59
1 621 524,05
-2 231 075,63
-609 551,58
1 287 939,40
1 936 880,12
-648 940,72
-1 258 492,30
2011
3 389 387,40
6 945 087,45
-3 555 700,05
-609 551,58
-4 165 251,63
2 545 878,20
2 922 766,43
-376 888,23
-4 542 139,86
couverture supérieure au besoin :
1 955 286,94
2012
10 815 095,90
8 087 605,85
2 727 490,05
-4 165 251,63
-1 437 761,58
3 972 777,32
3 934 321,96
38 455,36
-1 399 306,22
couverture supérieure au besoin :
1 000 000,00
2013
9 712 931,69
9 478 278,49
234 653,20
-1 437 761,58
-1 203 108,38
3 067 531,55
3 561 115,07
-493 583,52
-1 696 691,90
couverture supérieure au besoin :
1 000 000,00
2014
6 594 449,27
7 432 791,90
-838 342,63
-1 203 108,38
-2 041 451,01
2 322 941,22
1 376 984,88
945 956,34
-1 095 494,67
couverture supérieure au besoin :
1 200 000,00
Budget
principal
Budget
principal
Affectation
Fonctionnement - Détermination du résultat
Investissement - Détermination du besoin de financement
Total vérifié
M14
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
68/79
Annexe n° 2 :
Budget annexe Val Joli
Tableau n° 38 : Agrégats budgétaires 2012-2015
Chapitre
BP 2012
27/03/2012
DM1 2012
18/09/2012
Total
prévisions
2012
CA 2012
02/04/2013
Crédits
annulés 2012
BP 2013
02/04/2013
DM
Total
prévisions
2013
CA 2013
29/04/2014
Crédits
annulés 2013
CA 2014
08/04/2015
BP 2015
0
0
0
0
0
0
0
0
-46 887
46 887
0
0
0
12 684 020
12 684 020
412 819
12 271 201
6 589 200
0
6 589 200
6 340 639
248 561
1 605 490
7 002 019
0
5 892 010
5 892 010
0
5 892 010
3 051 100
0
3 051 100
3 051 100
0
46 887
3 051 100
70
7015
vente de produits finis : terrains aménagés
5 892 010
5 892 010
0
5 892 010
3 051 100
3 051 100
3 051 100
0
77
773
mandats annulés sur exercices antérieurs
3 051 100
77
7718
autres produits exceptionnels sur opérations de gestion
46 887
0
0
6 792 010
6 792 010
412 819
6 379 191
3 538 100
0
3 538 100
3 289 539
248 561
1 558 604
3 950 919
042
7133
variation des stocks en cours de production de biens
0
412 819
-412 819
0
0
0
0
042
71355
variation des stocks en cours de production de terrains aménagés
6 792 010
6 792 010
0
6 792 010
3 538 100
3 538 100
3 289 539
248 561
1 558 604
3 950 919
0
12 684 020
12 684 020
412 819
12 271 201
6 589 200
0
6 589 200
6 387 526
201 674
1 558 604
7 002 019
0
6 792 010
6 792 010
412 819
6 379 191
3 538 100
0
3 538 100
3 336 426
201 674
907 346
2 392 315
011
6015
terrains à aménager
5 892 010
5 892 010
0
5 892 010
3 051 100
3 051 100
3 051 100
0
1 400 000
011
6045
achats d'études prestations de services
(terrains à aménager)
100 000
100 000
18 630
81 370
0
0
46 432
-46 432
17 179
28 000
011
605
achats de matériel, équipements et travaux
(incorporés aux ouvrages, travaux et produits fabriqués et
prestations de services
800 000
800 000
394 190
405 810
487 000
487 000
238 894
248 106
890 167
964 315
0
5 892 010
5 892 010
0
5 892 010
3 051 100
0
3 051 100
3 051 100
0
651 258
4 609 704
042
7133
variation des stocks en cours de production de biens
412 819
0
042
71355
variation des stocks en cours de production de terrains aménagés
5 892 010
5 892 010
0
5 892 010
3 051 100
3 051 100
3 051 100
0
238 439
4 609 704
Reprise du résultat de fonctionnement reporté de N-1 (D002)
0
-46 887
Chapitre
BP 2012
27/03/2012
DM1 2012
18/09/2012
Total
prévisions
2012
CA 2012
02/04/2013
Crédits
annulés 2012
BP 2013
02/04/2013
DM
Total
prévisions
2013
CA 2013
29/04/2014
Crédits
annulés 2013
CA 2014
08/04/2015
BP 2015
0
0
0
0
0
0
0
0
-238 439
238 439
-658 785
0
6 792 010
0
6 792 010
412 819
6 379 191
3 538 100
0
3 538 100
3 463 919
74 181
1 138 258
4 609 704
6 792 010
-5 892 010
900 000
412 819
487 181
487 000
0
487 000
412 819
74 181
487 000
0
024
024
Produits des cessions
5 892 010
-5 892 010
0
0
0
0
0
0
16
168748
Autres dettes - communes
900 000
900 000
412 819
487 181
487 000
487 000
412 819
74 181
487 000
0
0
5 892 010
5 892 010
0
5 892 010
3 051 100
0
3 051 100
3 051 100
0
651 258
4 609 704
040
3354
Etudes et prestations de services (en cours de production de biens)
18 630
0
040
3355
Travaux (en cours de production de biens)
3 051 100
3 051 100
3 051 100
394 190
0
040
3555
Stocks de produits finis : terrains aménagés
5 892 010
5 892 010
0
5 892 010
0
3 051 100
-3 051 100
238 439
4 609 704
6 792 010
0
6 792 010
412 819
6 379 191
3 538 100
0
3 538 100
3 702 358
-164 258
1 558 604
3 950 919
6 792 010
-6 792 010
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
010
315
Matières premières : terrains à aménager
5 892 010
5 892 010
0
0
0
0
010
3355
Travaux (en cours de production de biens)
900 000
-6 792 010
-5 892 010
0
0
0
0
0
6 792 010
6 792 010
412 819
6 379 191
3 538 100
0
3 538 100
3 702 358
-164 258
1 558 604
3 950 919
040
315
Matières premières : terrains à aménager
6 792 010
6 792 010
6 792 010
0
0
040
3354
Etudes et prestations de services (en cours de production de biens)
18 630
-18 630
0
18 630
-18 630
040
3355
Travaux (en cours de production de biens)
394 190
-394 190
0
394 190
-394 190
040
3555
Stocks de produits finis : terrains aménagés
3 538 100
3 538 100
3 289 539
248 561
1 558 604
3 950 919
Reprise du solde d'exécution de la section d'investissement reporté de N-1 (D001)
0
-238 439
-658 785
Opérations d'ordre en italique
Sources : budget annexe Val Joli BP, DM, CA
Dépenses totales
Recettes réelles
Recettes d'ordre
Dépenses réelles
Dépenses d'ordre
Recettes totales
BUDGET ANNEXE VAL JOLI
Solde
Solde
BUDGET ANNEXE VAL JOLI
Recettes réelles
Recettes totales
Recettes d'ordre
Dépenses réelles
Dépenses totales
Dépenses d'ordre
Fonctionnement
Investissement
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
69/79
Annexe n° 3 :
Analyse financière rétrospective 2010-2014
Tableau n° 39 : Analyse financière 2010-2014
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
70/79
Annexe n° 4 :
Ratios d’analyse financière 2010
-2014
Tableau n° 40 : Ratios de niveau et de structure
strate
Eaubonne
strate
Eaubonne
strate
Eaubonne
strate
Eaubonne
strate
Eaubonne
strate
Eaubonne
strate
Eaubonne
strate
Eaubonne
strate
Eaubonne
strate
Eaubonne
a
produits de fonctionnement
% des produits
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
1 375
1 200
1 431
1 177
1 437
1 111
1 471
1 261
1 470
1 129
impôts
% des produits
37%
44%
37%
46%
38%
49%
38%
44%
39%
49%
506
529
525
536
540
546
556
555
566
558
autres taxes
% des produits
6%
5%
7%
6%
7%
7%
7%
5%
7%
7%
89
60
101
73
102
81
105
59
105
85
dotation globale de fonctionnement
% des produits
19%
22%
19%
22%
19%
23%
18%
20%
17%
22%
268
260
267
257
268
257
270
257
257
246
autres
% des produits
37%
29%
38%
26%
37%
20%
37%
31%
37%
21%
512
351
538
311
527
227
540
390
542
240
b charges de fonctionnement
% des charges
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
1 250
1 078
1 290
997
1 307
974
1 350
1 152
1 371
1 035
charges de personnel (h)
% des charges
55%
53%
54%
57%
54%
60%
54%
51%
55%
58%
684
576
696
568
706
583
733
588
758
604
achats & charges externes
% des charges
22%
23%
22%
24%
22%
24%
22%
23%
21%
25%
271
246
278
239
284
233
296
261
294
263
charges financières (i)
% des charges
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
2%
3%
2%
36
31
40
28
40
25
44
24
40
22
contingents
% des charges
2%
2%
2%
3%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
27
20
29
26
29
23
28
23
29
23
subventions versées
% des charges
9%
7%
9%
7%
9%
7%
9%
6%
9%
7%
115
71
117
68
118
68
119
69
119
73
autres
% des charges
9%
12%
10%
7%
10%
4%
10%
16%
10%
5%
117
134
130
68
130
42
130
187
131
50
c=(a-b) résultat comptable
126
122
141
180
130
137
121
109
99
95
d ressources d'investissement
en % des ressources
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
469
329
504
141
556
447
516
398
514
268
emprunts et dettes
en % des ressources
21%
0%
21%
0%
21%
9%
21%
10%
20%
15%
98
0
106
0
117
41
108
41
104
41
subventions
en % des ressources
13%
12%
14%
10%
14%
13%
14%
10%
14%
8%
62
39
70
14
78
59
73
41
73
21
FCTVA
en % des ressources
9%
11%
8%
16%
7%
6%
8%
8%
9%
18%
41
36
38
22
36
25
40
33
45
47
retour de biens concédés, affectés…
en % des ressources
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
autres
en % des ressources
57%
77%
58%
74%
58%
72%
57%
71%
57%
60%
268
254
290
105
325
322
295
283
292
159
e
emplois d'investissement
en % des emplois
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
470
260
507
288
538
334
548
389
492
302
dépenses d'équipement
en % des emplois
64%
62%
64%
69%
65%
69%
69%
82%
67%
70%
303
162
327
198
351
232
379
319
328
210
remboursements emprunts & dettes
en % des emplois
21%
37%
21%
31%
19%
25%
18%
18%
20%
24%
101
98
104
89
102
85
96
69
98
71
charges à répartir
en % des emplois
0%
0%
0%
0%
0%
0%
1%
0%
0%
0%
0
0
2
0
1
0
5
0
2
0
immobilisations concédées, affectées…
en % des emplois
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
autres
en % des emplois
14%
0%
15%
0%
16%
5%
12%
0%
13%
7%
66
0
74
1
84
17
68
1
64
21
f=(d-e) besoin(-)/capacité de financement
-1
69
-3
-147
18
113
-32
9
-22
34
solde des opérations pour compte de tiers
-1
0
1
0
0
0
-1
0
0
0
g=(c+f)
résultat d'ensemble
126
191
137
33
148
250
90
118
121
60
Autofinancement
excédent brut de fonctionnement
% des produits
15%
14%
16%
19%
15%
16%
14%
12%
13%
12%
207
169
225
222
217
174
207
150
188
137
CAF brute (j)
% des produits
12%
12%
13%
17%
13%
14%
12%
11%
10%
11%
171
148
186
205
180
160
172
133
151
122
CAF nette du remboursement en capital
% des produits
5%
4%
6%
10%
5%
7%
5%
5%
4%
5%
70
50
82
116
78
75
75
64
53
51
encours total 31/12/N (k)
% des produits
76%
63%
73%
56%
74%
55%
74%
46%
75%
48%
1 047
755
1 049
657
1 066
610
1 092
578
1 100
542
annuité de dette
% des produits
10%
11%
10%
10%
10%
10%
9%
7%
9%
8%
135
129
140
118
138
110
133
93
134
93
6
5
6
3
6
4
6
4
7
4
112
118
131
97
149
77
119
96
123
46
produits fiscaux 4 taxes
503
528
520
534
535
544
551
553
562
553
potentiel fiscal
834
649
N.C
N.C
N.C
N.C
1 007
788
1 032
814
source : fiches DGFiP, Anafi, fiches DGF pour le potentiel fiscal et exploitation CRC IDF
capacité de désendettement (nb d'années) = k/j
Fonds de roulement
Fiscalité
2013
2010
2011
2012
2013
2014
Investissement
Endettement
Budget Principal
Strate : communes de 20 000 à 50 000 habitants
appartenant à un groupement fiscalisé (FPU)
RATIOS DE STRUCTURE (en %)
2014
RATIOS DE NIVEAU (en euro par habitant sauf capacité de désendettement en années)
Fonctionnement
2010
2011
2012
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
71/79
Annexe n° 5 :
Temps partiels et non complets
Tableau n° 41 : Répartition par service des temps partiels et non complets
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
72/79
Annexe n° 6 :
Recours aux vacataires et emplois saisonniers
Tableau n° 42 : Vacataires et emplois saisonniers par service
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
73/79
Annexe n° 7 :
Heures supplémentaires et complémentaires rémunérées
Tableau n° 43 : Heures supplémentaires et complémentaires rémunérées par service
Tableau n° 44 : Heures complémentaires rémunérées - évolution 2010-2014
Heures complémentaires
2010
2014
évol
2014/2010
Communication RP
0
102
Conservatoire rayonnement communal
206
322
56%
Enfance (cle-clm)
75
62
-17%
Ressources humaines
0
50
Total
281
536
91%
Source : exploitation CRC des données de la collectivité
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
74/79
Annexe n° 8 :
Comptes épargne-temps (CET)
Tableau n° 45 : Suivi des jours épargnés chaque année sur un CET
Nota : Selon la commune, le nombre de jours indiqué pour chaque année correspond à un flux
annuel. Il ne s’agit donc pas d’un
stock de jours cumulés.
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
75/79
Annexe n° 9 :
Autres formes d’absence
Tableau n° 46 :
Congés liés à l’ancienneté
Source : exploitation CRC du règlement intérieur
Tableau n° 47 : Congés exceptionnels
Source : exploitation CRC du règlement intérieur
Tableau n° 48 :
Volume des autorisations d’absence
Ancienneté dans
la ville
Nombre de jours
de congés
supplémentaires /
an et / agent
Congés en cas de
départ en retraite
5 ans
1 jour
1 semaine
10 ans
2 jours
2 semaines
15 ans
3 jours
1 mois
20 ans
4 jours
1,5 mois
25 ans
5 jours
2 mois
Nombre de jours
Enfants malades
Agent
6 jours ouvrés
Agent
5 jours ouvrés
Enfant
3 jours ouvrés
Frère/sœur/beau-
frère/belle-sœur
1 jour ouvré
Petit-enfant
1 jour ouvré
Conjoint/enfant
5 jours ouvrés
Ascendants directs
3 jours ouvrés
Conjoint / enfant
5 jours ouvrés
Père/mère/beau
père/belle mère
3 jours ouvrés
Frère/sœur/beau-
frère/belle-sœur
1 jour ouvré
grands-parents
1 jour ouvré
Père
3 jours ouvrés
Congé paternité
11 jours calendaires
Mariage / PACS
Motif d'autorisation
Maladie très
grave
Décès
Naissance /
Adoption
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
76/79
Annexe n° 10 :
La gestion des carrières
Tableau n° 49 : Suivi des promotions internes
Tableau n° 50 : Absence de promotion interne éclair
Tableau n° 51 :
Taux d’avancement de grade
Tableau I : Taux d'avancement de grade
2010 - CAP du
09/09/2010
2011 - CAP du
06/09/2011
2012 - CAP du
06/11/2012 -
CAP du
04/09/2012
2013 - CAP du
03/09/2013
CAP du
05/11/2013
Synthèse par catégorie
Nb agents promus
Nb agents promus
Nb agents promus
Nb agents promus
Nb agents
promouvables
Nb agents
proposés
Nb agents
promus
taux Avanct
B
A
C
D=C/B
sous-total catégorie A
0
1
0
2
3
0
0
0%
sous-total catégorie B
3
3
2
1
8
1
1
13%
sous-total catégorie C
10
9
20
12
45
17
17
38%
Total
13
13
22
15
56
18
18
32%
2014 - CAP du 04/11/2014
source : collectivité et exploitation CRC du tableau élaboré par la ville pour la CAP du 4 novembre 2014
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
77/79
Tableau n° 52 :
Avancements d’échelon
Tableau J : Avancements d'échelon
En nombre d'avancements
selon leur durée
Par catégorie
minimum maximum intermédiaire
total
en % du
total
minimum maximum intermédiaire
total
en % du
total
minimum maximum
intermédiaire
total
en % du
total
A
9
1
0
10
9%
10
0
0
10
7%
8
0
1
9
8%
dont A+
2
0
0
2
2%
3
0
0
3
2%
1
0
0
1
1%
B
16
0
1
17
16%
20
2
2
24
17%
15
4
1
20
19%
C
66
8
5
79
75%
94
7
4
105
76%
71
7
0
78
73%
Total
91
9
6
106
100%
124
9
6
139
100%
94
11
2
107
100%
en % du total
86%
8%
6%
100%
89%
6%
4%
100%
88%
10%
2%
100%
En nombre d'avancements
selon leur durée
Par catégorie
minimum maximum intermédiaire
total
en % du
total
minimum maximum intermédiaire
total
en % du
total
A
11
0
1
12
11%
13
0
0
13
12%
dont A+
1
0
0
1
1%
0
0
0
0
0%
B
12
5
0
17
15%
18
2
0
20
18%
C
74
5
3
82
74%
63
4
11
78
70%
Total
97
10
4
111
100%
94
6
11
111
100%
en % du total
87%
9%
4%
100%
85%
5%
10%
100%
source : collectivité
2010 - CAP du 09/03/2010 CAP du
13/04/2010 CAP du 04/05/2010 CAP du
15/06/2010-CAP du 09/09/2010 CAP du
09/11/2010
2011 - CAP du 07/04/2011 CAP du
05/07/2011 CAP du 06/12/2011
2012 - CAP du 03/04/2012 CAP du
03/07/2012 CAP du 04/12/2012
2014 - CAP du 01/07/2014
2013 - CAP du 02/04/2013 CAP du
16/10/2013
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
78/79
Annexe n° 11 :
Synoptique du régime indemnitaire
Tableau n° 53 : Références aux délibérations portant régime indemnitaire
Date
12/11/1984
16/12/2003
01/07/2008
02/04/2013
N°
84/07/13
2003/132
2008/98
2013/043
Objet
Prime annuelle d’intéressement (PMF)
Instutution d'un nouveau régime indemnitaire mensuel
(RIM)
Maintien de la prime de mérite et de fonction en
référence à la délibération du 12/11/1984 (PMF)
Indemnisation des heures supplémentaires
Modification
du régime indemnitaire mensuel (RIM)
Modification du régime indemnitaire mensuel (RIM) : part
fixe et par variable
Agents concernés
personnel permanent titulaires, auxiliaires, à temps
complet/non, personnel contractuel ou remplaçant
au prorata et sous condition d'une durée minimale 6
mois sur un an en ETP
titulaires, stagiaires, non titulaires sur sur emploi
permanent
contractuels, auxiliaires, vacataires d'une durée
minimale 6 mois sur un an en ETP
cf. délibération 2003/132
titulaires, stagiaires, non titulaires de droit public
sur sur emploi permanent
non titulaires assurant des remplacements d'une
durée continue de 6 mois en ETP
Exceptions
- Certains grades des filières médico-sociale,
culturelle
et tous ceux de la police municpale
- Agents de droit privé
- Assistantes matenrelles
Professeurs d'enseignement artistique, filière
culturelle
Professeurs et assistants territoriaux
d'enseignement artistique
Fondement
maintien d’un avantage acquis conformément aux
dispositions de l’article 111 de la loi n°84-53 du
26 janvier 1984 - prime jusqu’alors versée par un
organisme à vocation sociale
Dans la limite des textes applicables aux différents
grades de la FPT et des possibilités financières e la
ville et de la parité avec les coprs d'état
cf. délibération 2003/132
Dans la limite des textes applicables aux différents
grades de la FPT, des crédits budgétaires et de la
parité avec les coprs d'état
Abattement pour
absentéisme
Oui, 5/1000èmes à partir du 11ème jour d'absence
sauf maternité paternité adoption, accident du
travail, hospitalisation
cf. délibération 2003/132
tout absence supérieure à 6 mois entraine la
suspension du RI, hormis congés longue maladie et
longue durée, .
Absences < 6 mois,
pas d’automaticité, la part
modulable « a vocation à être ajustée pour tenir
compte de l’atteinte des objectifs et de la manière
de servir […] et les parts fixe et modulable peuvent
être réduites sur demande hiérarchique motivée, le
nombre de jours à réduire étant proposé par le DGS
à l’autorité territoriale
Modalités
60% du traitement de base correspondant à l’indice
du mois de novembre majoré de l’indemnité de
résidence, modulée par un coefficient de notation et
d’appréciation globale ainsi que par le temps de
présence
- dans la limite de 135 % du TB+IR
Classement en 11 groupes selon les responsabilités
et missions avec fixation d'un montant mensuel
maximum pour chacun
Classement en 12 groupes, 9 en filière technique et 8
en secteur petite enfance, nouveaux montants
mensuels maximum
Fixation pour 6 niveaux de responsabilité d'une
tranche de parti fixe mensuelle (avec maintien de
doits acquis dans la limite d'un plafond) et de
tranches de part modulable.*
Date d'effet
01/01/2004
01/09/2008
04/04/2013
Remarques
Maintien individuel du montant perçu
antérieurement
cf. délibération 2003/132
Ajustement automatique en cas de revalorisation ou
modification par les textes des taux / corps de
référence
Commune
d’Eaubonne
(95)
–
Exercices 2010 et suivants
–
Observations définitives
S2-2160362/BB
79/79
GLOSSAIRE DES SIGLES
CA
Compte administratif
Caf
Capacité d'autofinancement
CAVF
Communauté d’agglomération «
Val-et-Forêt »
CAVP
Communauté d’agglomération du «
Val Parisis »
CET
Compte épargne temps
CGCT
Code général des collectivités territoriales
DGF
Dotation globale de fonctionnement
DOB
Débat sur les orientations budgétaires
DSUCS
Dotation de solidarité urbaine et de cohésion sociale
EPCI
Établissement public de coopération intercommunale
ETPT
Équivalent temps plein travaillé
FPIC
Fonds national de péréquation des ressources intercommunales et
communales
FSRIF
Fonds de s
olidarité des communes d’Île
-de-France
GPEEC
Gestion prévisionnelle des effectifs, des emplois et des compétences
GVT
Glissement vieillesse technicité
NAP
Nouvelles activités périscolaires
NAS
Nécessité absolue de service
NOTRé
Nouvelle organisation territoriale de la République
REC
Rapport sur l’état de la collectivité
RIM
Régime indemnitaire mensuel
ROB
Rapport sur les orientations budgétaires
SI
Syndicats intercommunaux
US
Utilité de service
REPONSE D
E L’ANCIEN
MAIRE
D
’EAUBONNE
(*)
(*)
Cette réponse jointe au rapport engage la seule responsabilité de son auteur,
conformément aux dispositions de l'article L.243-5 du Code des juridictions
financières.
François
BALAGEAS
Eaubonne,
le
23
juin
2016
-
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109 Boulevard
de
la
République
95600 EAUBONNE
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Objet : Observations définitives relatives
à
l'examen
de
la
gestion de
la
commune d'Eaubonne (95)
Réf.
: Contrôle n°2015-0129
Rapport n°16-0097 R
Monsieur le Président,
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Chambre régionale des comptes lie
De
France
6
cours des Roches
NOIS
I
EL
BP187
77315 MARNE-LA-VALLEE
CEDEX
2
J'ai pris connaissance des observations définitives relatives
à
l'examen de
la
gestion de
la
commune
d'Eaubonne (95).
Ce
rapport
intègre
les observations transmises par
la
ville d'Eaubonne.
De
nombreuses
intentions
sont
indiquées
quant
aux mesures correctives qui seront mises
en
oeuvre.
Si
beaucoup
de
ces
mesures n'appell
ent
pas
de commen
tai
res
de ma part, je
regrette
de
constater que
s'agissant des ressources humaines, des tableaux de bord ou procédures qui exi
staient
so
nt indiquées
comme
étant
"à
mettre
en place".
Je
citerais le suivi mensuel de
la
mas
se
sa
la
riale,
outil
essentiel,
qui
était
accompagné d'une analyse des écarts avec les directions, en particulier celles
utilisant
du
personnel
vacataire.
Je remercie
la
Chambre
pour
son écoute lors de
ce
contrôle.
Veuill
ez
agréer,
Monsieur
le
Président, l'expression de ma considérat ion distinguée.
Chambre régionale des comptes d’Île-de-France
6, Cours des Roches
BP 187 NOISIEL
77315 MARNE-LA-VALLÉE CEDEX 2
Tél. : 01 64 80 88 88
www.ccomptes.fr/ile-de-france
« La société a le droit de demander compte
à tout agent public de son administration »
Article 15 de la Déclaration des Droits de l’Homme et du Citoyen
L’intégralité de ce rapport d’observations définitives
est disponible sur le site internet
de la chambre régionale des comptes d’Île-de-France :
www.ccomptes.fr/ile-de-france