Lyon, le 11 septembre 2014
La présidente
N°
Recommandée avec A.R.
Réf. :
Ma lettre n° D142423 du 25 juillet 2014.
P.J. :
1
Monsieur le Maire,
Par lettre citée en référence, je vous ai communiqué le rapport d’observations définitives de
la chambre régionale des comptes concernant la gestion de la commune de Vichy au cours
des exercices 2008 et suivants.
A l’issue du délai d’un mois fixé par l’article L.
243-5 du code des juridictions financières, je
vous notifie à nouveau ce rapport, accompagné de votre réponse écrite.
En application du même article, vous
avez l’obligation de communiquer le rapport
d’observations de la chambre, auquel doit être jointe
votre réponse écrite, à votre assemblée
délibérante, dès sa plus proche réunion. Il doit faire l’objet d’une inscription à l’ordre du jour
de celle-ci, être joint à la convocation adressée à chacun de ses membres et donner lieu à
un débat.
Ce rapport devenant communicable dès cette réunion à toute personne qui en ferait la
demande, conformément aux dispositions de
l’article R.
241-18 du code des juridictions
financières, je vous serais obligée
de bien vouloir m’indiquer à quelle date ladite réunion
aura eu lieu.
Monsieur Claude MALHURET
Maire
BP. 2158
Place de l’Hôtel de Ville
03201 VICHY CEDEX
2/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
E
n application de l’article R.
241-23 du code des juridictions financières, une copie du
rapport d’observations est, en outre, communiquée au préfet et au
directeur départemental
des finances publiques de
l’Allier
.
Je vous prie d’agréer, Monsieur le Maire, l’expression de ma considération la plus
distinguée.
Catherine de Kersauson
3/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
RAPPORT D’OBSERVATIONS
DEFINITIVES
COMMUNE DE VICHY
(Département de l’Allier)
Exercices 2008 à 2012
4/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
SOMMAIRE
1-
PRESENTATION DE LA COMMUNE DE VICHY
..........................................................
8
2-
LA VOCATION TOURISTIQUE ET THERMALE DE VICHY
..........................................
9
2.1-
L’évolution de la fréquentation touristique et thermale
.............................
10
2.1.1-
L’évolution de la fréquentation touristique
................................................
10
2.1.2-
Le récent regain de la fréquentation thermale
..........................................
11
2.1.3-
Les déterminants du regain de la fréquentation thermale
.........................
11
2.2-
Les relations entre la commune et l'OTT
....................................................
14
2.2.1-
Les missions, les objectifs et les indicateurs
............................................
14
2.2.2-
Une aide d’Etat
........................................................................................
15
2.2.3-
Une subvention «
complément de prix
» assujettie à la TVA
....................
16
2.3-
Les relations entre la commune et les casinos
..........................................
17
2.3.1-
Le cadre conventionnel
............................................................................
17
2.3.2-
Les prélèvements opérés sur les recettes supplémentaires
.....................
18
2.3.3-
Les participations au développement touristique de la commune
............
19
2.3.4-
Les contributions des casinos aux spectacles et animations
....................
19
2.3.5-
Les prélèvements sur le produit brut des jeux
..........................................
20
3-
LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
.........................................................
21
3.1-
La gestion de l’emploi, de la mobilité et des agents
handicapés
..............
21
3.1.1-
La gestion de l’emploi
..............................................................................
21
3.1.2-
La gestion de la mobilité
..........................................................................
21
3.1.3-
L’emploi de personnes handicapées
........................................................
21
3.2-
La gestion de l’absentéisme et du temps de travail
...................................
22
3.2.1-
La gestion du temps de travail
.................................................................
22
3.2.2-
La gestion de l’absen
téisme
.....................................................................
22
3.3-
Les rémunérations et indemnités
................................................................
22
4-
LE CONTROLE INTERNE
...........................................................................................
23
4.1-
L’environnement de contrôle
.......................................................................
23
4.1.1-
L’intégrité, l’éthique et la compétence du personnel
.................................
23
4.1.2-
Les modalités d’administration
.................................................................
23
4.1.3-
Les politiques de délégation des responsabilités
.....................................
24
4.2-
L’identification, l’analyse et le traitement des risques
...............................
24
4.3-
Le contrôle des processus
..........................................................................
25
4.3.1-
Le processus de recouvrement des produits locaux
................................
25
4.3.2-
Le processus d’exécution de la dépense publique
...................................
25
4.4-
La gestion de l’information et de la communication
..................................
26
4.5-
Le pilotage du contrôle interne
....................................................................
27
5-
LA QUALITE DE L’INFO
RMATION FINANCIERE ET LA GESTION BUDGETAIRE
ET COMPTABLE
.........................................................................................................
27
5.1-
La préparation et l’exécution du budget
.....................................................
27
5.1.1-
L’information donnée aux élus
.................................................................
27
5.1.2-
La sincérité des prévisions budgétaires
...................................................
27
5.2-
L’évaluation de l’actif et du passif
...............................................................
29
5.2.1-
Les incertitudes relevées dans l’évaluation de l’actif
................................
29
5.2.2-
Les erreurs relevées dans l’évaluation du passif
......................................
32
5.3-
Les pertes pour créances irrécouvrables
...................................................
33
5.4-
Les provisions
..............................................................................................
33
5.5-
L’évaluation des charges et des produits
...................................................
34
5.5.1-
Le rattachement des charges et des produits à l’exercice
........................
34
5.5.2-
L’imputation des subventions d’équili
bre aux budgets annexes
...............
34
6-
LA SITUATION FINANCIERE
......................................................................................
34
6.1-
Analyse des performances financières annuelles
.....................................
34
6.1.1-
La détermination de l'autofinancement
.....................................................
34
6.1.2-
Le résultat comptable
...............................................................................
38
5/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
6.1.3-
La capacité d’autofinancement brute
.......................................................
38
6.1.4-
Le financement des investissements
.......................................................
39
6.2-
Analyse bilancielle
........................................................................................
40
6.2.1-
Le fonds de roulement
.............................................................................
40
6.2.2-
La trésorerie
............................................................................................
41
6.2.3-
L’endettement
..........................................................................................
41
6.3-
Analyse prospective des risques
................................................................
44
6.3.1-
Le projet de cession du domaine thermal de l’Etat à la commune
............
44
6.3.2-
La soutenabilité du projet d’acquisition d’une partie du domaine thermal
. 45
7-
LES RELATIONS AVEC L
A COMMUNAUTE D’AGGLO
MERATION
.........................
45
7.1-
Les efforts de mutualisation au cours de la période sous revue
..............
45
7.2-
Les perspectives d’évolution
de la mutualisation
......................................
46
7.2.1-
La création d’un comité technique intercommunal
...................................
46
7.2.2-
Les autres perspectives de mutualisation
................................................
46
7.3-
Les transferts de compétences à la communauté d’agglomération
.........
47
7.3.1-
Les transferts de compétences culturelles et sportives
............................
47
7.3.2-
Le transfert de la compétence touristique
................................................
47
7.3.3-
Le transfert de la zone d’activité te
rtiaire à dominante thermale
...............
47
8-
ANNEXES
....................................................................................................................
49
Tableau 1 - Evolution de la fréquentation thermale
...............................................................
49
Tableau 2 -
Subvention octroyée à l’OTT
.............................................................................
49
Tableau 3 - Evolution du produit brut des jeux de casino
......................................................
49
Tableau 4 - Exécution budgétaire de 2009 à 2012
...............................................................
50
Tableau 5 - Dépenses imprévues de 2009 à 2012
...............................................................
52
Tableau 6 - Affectation des résultats - Exercices 2009 à 2012
.............................................
52
Tableau 7 - Travaux en régie de 2009 à 2012
......................................................................
52
Tableau 8 - Ratio de rattachements de 2009 à 2012
............................................................
52
Tableau 9 -
Capacité d’autofinancement de 2009 à 2012
.....................................................
53
Tableau 10 - Evolution de la fiscalité directe de 2009 à 2012
...............................................
54
Tableau 11 - Ratios de fiscalité de 2009 à 2012
...................................................................
54
Tableau 12 - Evolution de la fiscalité indirecte de 2009 à 2012
............................................
54
Tableau 13 - Evolution de la dotation globale de fonctionnement de 2009 à 2012
................
55
Tableau 14 - La structure des charges de gestion courante de 2009 à 2012
........................
55
Tableau 15 - Charges de personnel de 2009 à 2012
............................................................
55
Tableau 16 - Formation du résultat comptable au budget principal de 2009 à 2012
.............
56
Tableau 17 - Résultats agrégés du BP et des BA de 2009 à 2012
.......................................
56
Tableau 18 - Subventions de fonctionnement aux budgets annexes
....................................
56
Tableau 19 -
Capacité d’autofinancement nette corrigée de 2009 à 2012
............................
57
Tableau 20 - Le financement des investissements de 2009 à 2012
......................................
57
Tableau 21 - Situation bilancielle de 2009 à 2012
................................................................
58
Tableau 22 - Situation bilancielle (Budget principal) de 2009 à 2012
....................................
59
Tableau 23 - Encours de la dette de 2009 à 2012
................................................................
60
Tableau 24 -
Principaux ratios d’endettement de 2009 à 2012
.............................................
60
6/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
SYNTHESE
Confrontée à une situation socio-économique délicate, liée à sa situation de ville-centre
de la
communauté d’agglomération
de Vichy Val d’Allier
, mais aussi à son statut de station
thermale et touristique, la commune de Vichy a entrepris des rénovations urbaines, en vue
de renforcer
son attractivité auprès d’une clientèle thermale exigeante et soucieuse de bien
-
être.
La réalisation de ces investissements
ne s’est pas accompagné
e
d’un
renforcement du
contrôle interne de sa part, pourtant nécessaire à une appréciation plus fine de ses marges
de manœuvre financières
. Le dispositif en vigueur doit encore progresser,
afin, d’une part,
de répondre aux attentes actuelles en matière de qualité et de fiabilité des comptes et,
d’autre part, de piloter de façon satisfaisante
, non seulement ses propres services, mais
aussi ses satellites et ses partenaires (SEM immobilière, associations, délégataires de
services publics, office du tourisme et du thermalisme). La chambre observe notamment que
les conventions de subvention conclues entre la commune
et l’office du t
ourisme et du
thermalisme (OTT), ne prévoient pas de dispositifs de pilotage des activités confiées, de
sorte que la commune
n’est pas en mesure d’apprécier l’efficacité et l’efficience de cet
établissement public.
La solvabilité de la commune, mesurée en années de désendettement s
’établit
à un
niveau satisfaisant, au cours de la période sous revue. Son évolution dépendra de sa
capacité à maintenir durablement un autofinancement stable et à procéder à des arbitrages
entre ses différents projets d’investissement
.
E
n dépit d’une amélioration récente de sa situation financière,
Vichy ne pourrait
assumer ni la charge de
l’acquisition du do
maine thermal de
l’Etat,
dans le périmètre de la
concession en cours, ni les investissements de rénovation des immobilisations,
qu’une telle
acquisition implique, sans devoir limiter ses autres investissements par ailleurs. En effet, elle
ne dispose pas des capacités suffisantes
d’autofinancement et d’endettement pour se
permettre de s’engager
seule dans un projet de cette importance, sans compromettre son
équilibre budgétaire ou exposer sa population, fragile économiquement, à une hausse
importante de la fiscalité locale.
Avant
d’entreprendre un tel projet, la commune doit
, reconsidérer son offre de services
publics à la population.
A cette fin, il lui appartient de préciser les compétences qu’elle
souhaite conserver
ou celles qui constituent son cœur de métier,
et de négocier, dans le
cadre communautaire, le transfert de celles qui sont représentatives de charges de centralité
et de coûts de débordement.
Parmi les transferts à envisager, celui de la compétence touri
sme doit faire l’objet d’un
examen attentif. Si la commune risque de perdre un de ses principaux outils d’intervention,
et, accessoirement, quelques sources de revenus, elle pourrait aussi bénéficier de la
synergie et du renforcement de l’efficacité de
services,
qui ont davantage leur raison d’être
au niveau intercommunal, sans pour autant en supporter toutes les charges.
Enfin, le
transfert de la zone d’activité tertiaire à dominante thermale permettrait à la
commune de Vichy de ne pas avoir à se porter acquéreur des établissements thermaux et
des sources.
7/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
RECOMMANDATIONS
1.
établir une cartographie des risques communaux à visée exhaustive et la tenir à
jour annuellement ;
2.
conclure une convention de services comptables et financiers, afin de simplifier
les tâches respectives
des services de l’ordonnateur et du comptable
et
d’améliorer la performance du recouvrement
;
3.
poursuivre et achever la fiabilisation des comptes d’immobilisations et le
rapprochement de l’inventaire et de l’état
de l’actif
;
4. appliquer la démarche AP-
CP engagée en 2012 à l’ensemble des
budgets ;
5. formaliser le
processus d’octroi de subvention
s ;
6.
veiller à la constitution de toute provision nécessaire à la couverture d’un risque
potentiel ou avéré.
8/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
La chambre régionale des comptes d’Auvergne, Rhône
-Alpes a procédé, dans le cadre
de son programme de travail 2013, à
l’examen de la gestion
de la commune de Vichy, pour
les exercices 2008 à 2012.
Le contrôle a été engagé par lettre en date du 17 janvier 2013, adressée à
M. Claude Malhuret, maire et seul ordonnateur, durant la période contrôlée.
Les investigations ont porté plus particulièrement sur les points suivants :
-
La vocation touristique et thermale de Vichy ;
-
La gestion des ressources humaines ;
-
Le contrôle interne ;
-
La qualité de l’information financière et comptable
;
-
La situation financière ;
-
Les relations avec la communauté d’agglomération.
L’examen des suites données aux observations précédentes de la chambre
régionale
des comptes d’Auvergne
ont fait l’objet d’un examen approfondi
, dont les conclusions ont été
intégrées dans les parties consacrées aux thèmes correspondants.
L’
entretien préalable
prévu par l’article L. 243
-1 du code des juridictions financières a
eu lieu le 19 juillet 2013 avec M. Claude Malhuret.
Lors de sa séance du 20 novembre 2013, la chambre a formulé des observations
provisoires, qui ont été adressées à M. Malhuret, le 6 février 2014.
Des extraits ont été également envoyés au président de la communauté
d’agglomération Vichy Val d’Allier, au président de l’Association Thermauvergne et au
directeur de l’Office de tourisme et du Thermalisme de Vichy, au titre des dispositions
de
l’article R.
241-12 du code des juridictions financières.
Après avoir examiné les réponses écrites et procédé, le 1
er
juillet 2014, à l’audition
demandée par M. Malhuret, la chambre, lors de sa séance du même jour, a arrêté les
observations définitives reproduites ci-après.
1-
PRESENTATION DE LA COMMUNE DE VICHY
Deuxième commune du département de l’Allier et quatrième de la région, après
Clermont-Ferrand, Montluçon et Aurillac, Vichy a vu cependant sa population municipale
décliner de 26 108 habitants en 2006 à 24 992 habitants en 2011
1
.
Lors de l’audition,
M.
Malhuret a souhaité confirmer sa réponse écrite et souligner qu’un recensement
complémentaire effectué en 2012, mais non publié à ce jour, montre une inflexion positive de
tendance d’environ 1
%.
Ville touristique, surclassée dans la catégorie des villes de 40 000 à 80 000 habitants,
Vichy est, compte tenu de sa superficie de 585 hectares et de la densité qui en résulte,
davantage le centre-ville que la ville-
centre de la première communauté d’aggl
omération du
département, qui comptait 74 774 habitants en 1999 et 75 468 habitants en 2010. Son aire
urbaine rassemble 82 815 habitants, ce qui en fait la deuxième agglomération de la région
1
Cf. décret n°
2013-1289 du 27 décembre 2013 authentifiant les chiffres des populations de
métropole.
9/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Auvergne, après celle de Clermont-Ferrand.
La commune de Vichy a adhéré le 6 octobre 1976 au syndicat intercommunal thermal
de l’Allier. Elle
a adhéré au district de l’agglomération Vichyssoise
, créé par un arrêté
préfectoral du 26 décembre 1996, pour une durée de cinq ans, à compter du
1
er
janvier 1997. Il se substituait, mais avec un champ de compétences différent, au SIVOM
de Vichy-Cusset-Bellerive, créé le 6 mars 1961.
Par un arrêté préfectoral du 30 décembre 2000, le périmètre du district a été étendu à
vingt autres communes, et celui-ci a été transformé en communauté d'agglomération
dénommée, à compter de l’année 2005, communauté d'agglomération Vichy Val d’Allier
2
.
Depuis lors, une évolution des statuts a été initiée par une délibération du conseil
communautaire du 28 juin 2012. Toutefois, ces nouveaux statuts n
’ont pas été approuvés
par le représentant de l’Etat. Une évolution récente a été apportée par délibération du
conseil communautaire du 17 décembre 2012 portant sur la compétence obligatoire
«
développement économique
» et plus particulièrement le réseau très haut débit.
La commune de Vichy comprend 43 %
des emplois de l’agglomération. Elle
se
caractérise par un taux de chômage élevé et par un faible niveau de retour à l’emploi.
Le taux de chômage de Vichy (11,4 %) est, après celui de Montluçon (12,5 %) et de
Thiers (11,5 %),
l’un des
plus élevés de la région Auvergne
3
. Au quatrième trimestre 2012, la
commune comptait ainsi 2
901 demandeurs d’emploi
, toutes catégories confondues
4
, pour
une population active de 12 740 habitants. Le revenu de 2 240 habitants, allocataires de la
CAF, était constitué à plus de 50 % de prestations sociales.
Le niveau de retour à l'emploi de Vichy s'explique par une spécialisation limitée de
l'appareil productif du territoire, dont la structure se rapproche de celle de la France
métropolitaine, avec toutefois une certaine surreprésentation du commerce de détail
5
.
Ces difficultés économiques rejaillissent sur le revenu net déclaré moyen des foyers
fiscaux vichyssois. Celui de 2009 est inférieur
à celui de l’agglomération, de l’aire urbaine et
même à
celui du département de l’Allier
6
. Il en est de même de la médiane du revenu fiscal
des ménages par unité de consommation en 2010
7
.
Ces difficultés économiques et sociales sont
également liées à l’arrivée
, à Vichy, de
populations en situation de précarité, attirées par les emplois saisonniers, comme cela est
souvent observé dans les communes touristiques. Elles contrastent avec son image de ville
avenante.
2-
LA VOCATION TOURISTIQUE ET THERMALE DE VICHY
La présence de nombreuses sources d’eau thermale est à l’origine de la vocation
2
Les statuts de Vichy Val d’Allier, complétés par délibération du 21 juillet 2005, ont été approuvés par
arrêté préfectoral du 16 novembre 2005.
3
Cf. Insee, RP2009 et RP1999 exploitations principales.
4
Cf. Insee, indicateurs clés pour la politique de la ville, Vichy.
5
Christophe Bertran et Anna Mespoulhès,
Atlas du massif central, population active
, Les dossiers
Insee Auvergne n° 29, juin 2010.
6
Cf. DGFiP,
Impôt sur le revenu des personnes physiques
.
7
Cf. Insee - DGFiP,
Revenus fiscaux localisés des ménages
.
10/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
touristique et thermale de la commune
, et de l’importance de ses structures d’hébergement.
2.1-
L’évolution de la fréquentation touristique
et thermale
2.1.1-
L’évolution de la fréquentation touristique
Afin de faire face à un déclin accentué de la fréquentation thermale, mais aussi de sa
population, la commune et ses partenaires
, notamment l’Etat et le département de l’Allier,
avaient déjà entrepris, dans les années soixante, une reconversion et un élargissement de
l’offre touristique, en privilégiant le tourisme
sportif. Un vaste complexe sportif - le parc
omnisports
–
a été construit
et le plan d’eau du lac d’Allier
a été aménagé, pour pouvoir
accueillir d’importantes compétitions sportives.
La réalisation de ces équipements a été financée principalement par l’
emprunt, ce qui,
d’une part, a limité les capacités d’investissement de la commune sur une longue période et,
d’autre part, l’a conduit à conclure un contrat METP
, afin de rénover sa voirie.
La commune et ses partenaires ont mis en œuvre, à la fin des ann
ées quatre-vingt, un
important programme immobilier de rénovation et de modernisation. Ce « plan thermal »
comprenait notamment la création d’un cœur de ville piétonnier, la modernisation et la mise
aux normes du secteur hôtelier, la reconstruction et la rénovation des thermes, la réalisation
d’un centre de balnéothérapie dédié au bien
-être et la remise en forme, la mise en valeur du
patrimoine architectural, la reconversion de l’ancien casino en centre de congrès
, de façon à
viser aussi le tourisme d’affaire, et la restauration de l’opéra.
L’impact de ces réalisations sur la fréquentation touristique et thermale est mitigé. S’il a
indéniablement permis d’atténuer le déclin de la station, ce volontarisme n’a pas conféré à la
commune une nouvelle dynamique de développement, ce qui se traduit, notamment par la
décroissance de la population. Les installations sportives, à l’exception de notables succès,
comme l’accueil
8
de l’équipe américaine de natation
, en 2012, quelques jours avant les jeux
olympiques de Londres, sont principalement devenues des équipements urbains pour les
locaux. Le centre de congrès permet à Vichy de se situer au deuxième rang auvergnat en
matière de tourisme d’affaire mais, handicapé par l’absence d’offre hôtelière homogène en
rapport avec ses capacités d’accueil (600 pl
aces), il peine à attirer des congrès de grande
importance
9
.
En l’absence d’un nouvel élan, la surcapacité des structures d’hébergement privées,
créées, alors que la commune accueillait plus de 150 000 curistes, et les politiques de mise
aux normes conduisent à la fermeture de nombreux établissements insuffisamment équipés.
Une étude menée par la chambre de commerce et d’industrie sur l’évolution de l’offre
hôtelière en Auvergne, de 1997 à 2007,
précisait que, sur cette période, les villes d’eau
avaient enregistré une forte diminution de leur parc hôtelier (-50%), tous classements
confondus
. L’Allier et les villes d’eau, notamment Vic
hy, étaient les plus touchées.
Au cours de la période sous revue, la fréquentation des établissements hôteliers des
communes de Vichy et de Bellerive a continué à diminuer, le phénomène étant renforcé par
les effets de la crise économique :
le taux d’occupation des hôtels était de 62
% en 2008 ; il
n’est plus que de 54
%
en 2012, alors que le nombre d’établissement
s
s’est
entre temps
réduit de 32 à 29. La très légère augmentation de la fréquentation de clients
d’origine
étrangère ne compense pas la chute du taux d’occupation.
8
Dans une installation sportive réalisée par la communauté d’agglomération.
9
Christian Jamot,
Vichy : du tourisme à la ville, de la ville au tourisme
, Géocarrefour, Vol. 76 n° 2,
2001. Le tourisme et la ville. pp. 133-138.
11/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Par ailleurs, en 2009, le taux d’occupation des logements meublés était inférieur à
50%, en dépit d’une
réduction importante du parc.
Le coût de la reconversion de ces équipements obsolètes n’est pas couvert par les
avantages économiques futurs, en raison de la faiblesse des rendements locatifs. En
conséquence, de nombreuses friches touristiques apparaissent, que la commune peine à
réhabiliter, dans le cadre de sa politique urbanistique.
2.1.2-
Le récent regain de la fréquentation thermale
Alors que Vichy accueillait 11 500 curistes thérapeutiques, à la fin des années 1980,
elle n’en accueillait plus q
ue 5 905 en 2007. Depuis lors,
cette évolution semble s’inverser.
Entre 2008 et 2012, le nombre de patients des établissements thermaux ayant
bénéficié de cures remboursées par la sécurité sociale a augmenté de 21,85 %, passant de
5 946 à 7 245 cures. En revanche, le nombre de clients ayant bénéficié de séjours santé de
bien-être et de remise en forme a baissé de 5,81 %, passant de 16 480 curistes en 2008 à
15 523 curistes en 2012 (Cf. tableau n° 1 en annexe).
La durée d’une cure thermale conventionnée
étant de 18 jours et celle des cures libres,
des séjours santé, de bien-être et de remise en forme étant, en moyenne, inférieure à 1,5
jours
10
, l’impact de
la baisse de ces dernières sur le nombre de nuitées, durant la même
période,
est plus que compensé par l’impact, sur la même période, de la hausse du nombre
de cures conventionnées sur la fréquentation des structures d’hébergement.
2.1.3-
Les déterminants du regain de la fréquentation thermale
Trois déterminants du regain de la fréquentation thermale ont été identifiés.
2.1.3.1-
La mise en réseau des acteurs du thermalisme
Examinant les déterminants du regain thermal à Vichy, la chambre a eu recours à une
méthode utilisée en économie touristique
11
, ce qui lui permet de souligner le rôle majeur de
l’association Thermauvergne, présidée par
un représentant de la commune de Vichy
12
,
représentée, dans la mise en réseau des acteurs du thermalisme.
Afin
de
définir
une
stratégie
de
destination
thermale
durable,
l’association
Thermauvergne
a mis en œuvre
des pratiques collaboratives visant le consensus et
l’inclusion des différentes parties prenantes du thermalisme
: établissements thermaux,
collectivités territoriales et syndicats professionnels. La confiance entre ces différents acteurs
aux intérêts parfois divergents, ne serait-
ce qu’en raison d’une relative concurrence entre
stations thermales, est créée par l'engagement, par le partage d'informations et d'expertises
et par la consolidation des relations entre les parties. Elle est également l'expression d'une
prise de conscience et de la volonté des acteurs de faire partie d’un réseau.
Les relations informelles, interpersonnelles ou décisionnelles facilitent la transformation
de la valeur ajoutée théorique offerte par l’association en résultats tangible
s à moyen et à
10
14 342 journées de cure ont été vendues à 10 733 curistes par Vichy Thermal SPA Les Célestins
en 2012 et 14 146 journées de cure à 10 141curistes en 2011.
11
Angelo Presenza, Maria Cipollina, (2010),
Analysing tourism stakeholders networks
, Tourism
Review, Vol. 65 Iss: 4 pp. 17
–
30.
12
M. Christian Corne, adjoint au maire.
12/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
long terme. La capacité de développer et de mener à bien ces rôles nécessite un talent de
gestionnaire spécifique, qui peut être considéré comme l'un des facteurs clés du regain de la
fréquentation thermale. A cet égard, l’impact personnel du
président de
l’Association
Thermauvergne ne doit pas être sous-estimé. Ses différentes res
ponsabilités d’adjoint au
maire et de conseiller général de Vichy, de membre du Conseil Economique, Social et
Environnemental, de président de la Fédération Thermale et Climatique Française, de
président de l’association européenne des villes thermales historiques
, de vice-président de
l’
OTT de Vichy, lui ont permis de développer un réseau dense, dans le domaine du
thermalisme,
et d’en faire bénéficier la ville dont il est l’élu.
L'analyse du réseau créé par Thermauvergne met en évidence que les acteurs du
secteur public sont au moins aussi importants pour la gestion des activités thermales que
ceux du secteur privé. Elle confirme l'importance de l’impact, d’une part,
des relations entre
les stations thermales et, d’autre part, entre ces dernières et les décideurs politiques.
2.1.3.2-
Les études financées par l’AFRETH
Selon le pr
ésident de l’association Thermauvergne, les quelques 80
études réalisées
par l’Association Française pour la Recherche Thermale
(AFRETH), depuis sa création, en
2004, sont un autre déterminant essentiel du regain de la fréquentation thermale.
Dans la cadre de la Convention Nationale Thermale, destinée à organiser les rapports
entre les caisses d’Assurance Maladie et les établissements thermaux, le ministère de la
Santé et la
caisse nationale d’assurance maladie (
CNAM) ont demandé aux acteurs du
thermalisme de démontrer le Service Médical Rendu (SMR) par le Thermalisme, afin de
permettre le maintien de la prise en charge des cures thermales médicalisées.
Pour répondre à cette demande, l'Association des Maires des Communes Thermales
(ANMCT), le Conseil National des Exploitants Thermaux (CNETh) et la Fédération Thermale
et Climatique de France (FTCF) ont, le 17 novembre 2004, constitué l’Association Française
pour la Recherche Thermale (AFRETh), dont le siège a été fixé 1, rue Cels à PARIS (14è),
avec pou
r objectif commun le financement de la recherche scientifique et l’évaluation du
SMR par la médecine thermale
13
. Chaque année, l’association y consacre 1,3
M€
.
L’AFRETh est présidée par
un représentant
de l’Académie Nationale de Pharmacie, et dotée
d’un Conseil Scientifique, présidé par
un professeur de médecine.
Les stations d’Auvergne participent activement à des programmes de recherche
financés au niveau national. Tel est le cas de la station de Vichy qui a notamment contribué
aux études Maâthermes et PACThe.
Selon les résultats de l’étude
Maâthermes, une cure thermale de trois semaines
présente des effets très positifs dans la prise en charge de l’obésité et du surpoids. Cette
étude concernait 257 patients et les résultats observés ont été constatés après une période
de 14 mois. Au terme du protocole d’études, le thermalisme a
urait fait la preuve de son
efficacité par rapport à l’utilisation des médicaments. En outre, la cure thermale ne
présenterait
aucun effet secondaire et la perte de poids s’inscrit dans la durée.
La station de Vichy a également accueilli les femmes volontaires pour le programme
PACTe, relatif aux soins de suite post cancer du sein. Avec un recul d'un à deux ans, une
prise en charge globale par une équipe pluridisciplinaire concourrait, selon cette étude, à une
13
Aux termes de ses statuts, l’AFRETH a pour but «
de promouvoir la recherche scientifique
appliquée à l’activité des établissements thermaux, et notamment la recherche clinique
». Son objet
est
donc d’évaluer le SMR par la médecine thermale.
13/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
amélioration plus rapide et durablement supérieure de leur qualité de vie.
Ces études n'ont toutefois pas été examinées par la Haute Autorité de Santé.
La croissance de la fréquentation des établissements thermaux conventionnés, les
thermes Callou et les thermes des Dômes, est contrastée, selon les indications
thérapeutiques : les cures en rhumatologie diminuent de 6,9 %, entre 2011 et 2012, et même
de 16,1 % pour ce qui est des simples indications. En revanche, les cures en affections
digestives et aux maladies métaboliques progressent, au cours de la même période, de
49,8 % et même de 84,4 % pour ce qui est des doubles indications. Ces dernières
apparaissent désormais comme des déterminants essentiels du renouveau de la
fréquentation thermale de Vichy.
2.1.3.3-
La publicité
L’association
Thermauvergne a réalisé, en 2008 et 2009, plusieurs actions de
mercatique directe en direction de la cible «
des curistes médicalisés
», avec pour objectifs le
recrutement de nouveaux prospects et la fidélisation des prospects déjà présents dans sa
base de données «
Thermalisme
». Thermauvergne a associé les exploitants thermaux à
cette opération et plus largement à la communication collective sur le thermalisme. Les
établissements thermaux de Vichy, dont la gestion est concédée à la Compagnie de Vichy,
ont ainsi mis
en œuvre des démarches d’information en phase avec les actions
commerciales de l’association et la synergie entre les deux démarches s’en est trouvée
renforcée.
Ces actions commerciales, déployées avec un professionnalisme avéré et une ampleur
particulière, constituent également des déterminants du regain du thermalisme en Auvergne
et, plus particulièrement, à Vichy.
Toutefois, l
’association Thermauvergne
en cherchant à capter au profit des
établissements thermaux une clientèle thermale constituée d’assurés sociaux et donc
bénéficiant de la prise en charge partielle
ou totale de leur cure, a mis en œuvre des
actions
de marketing direct en direction de la cible «
des curistes médicalisés
», qui apparaissent
contestables au regard des dispositions du code de déontologie médicale.
En effet, l
’article R.4127
-
19 du code de la santé publique, reprenant l’article 19 du code
de déontologie médicale, dispose que «
La médecine ne doit pas être pratiquée comme un
commerce. Sont interdits tous procédés directs ou indirects de publicité et notamment tout
aménagement ou signalisation donnant aux locaux une apparence commerciale »
. La
chambre civile de la Cour de cassation a appliqué cette disposition à un établissement de
santé
14
.
Au surplus, la convention nationale thermale stipule, à son article 18-2, que «
Les
établissements
thermaux s’obligent à ne pas utiliser en tant que moyen de publicité auprès
du public la possibilité de prise en charge par les Caisses d’Assurance Maladie.
». Certes, la
convention précise que «
Cette obligation ne s’applique pas à l’information délivrée
à titre
individuel sur les modalités de prise en charge des traitements thermaux par l’Assurance
Maladie.
», mais cette stipulation ne s’aurait justifier l’organisation d’adressage
visant à
constituer et à gérer une base de données de prospects constituée
d’assurés sociaux
bénéficiant de la prise en charge partiel ou totale de leur cure.
14
Civ. 1ère, 5 juillet 2006, n° 04-11564.
14/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
2.2-
Les relations entre la commune et l'OTT
L’office de tourisme et de thermalisme de Vichy
(OTT) a été créé par arrêtés du préfet
de l’Allier d
es 7 août et 4 décembre 1967, sur demande du conseil municipal du
2 décembre 1966, dans les conditions prévues par la loi du 10 juillet 1964.
Lors de son précédent contrôle, la chambre
régionale des comptes d’Auvergne
avait
examiné, de façon approfondie, les relations entre la commune et l'OTT.
Après avoir réexaminé, de nouveau, dans le cadre du présent examen de la gestion
les orientations, les objectifs et les indicateurs de la politique menée par
l’OTT,
au travers de
son dispositif conventionnel, la chambre a analysé la nature juridique du mode de
financement pratiqué
, tant en matière de droit interne qu’en droit européen.
2.2.1-
Les missions, les objectifs et les indicateurs
La commune de Vichy et l’établissement public à caractère industriel et commercial
qu’est l’OTT
de Vichy ont passé, chaque année, une convention de subvention. La chambre
a examiné les missions, les objectifs et les indicateurs spécifiés
dans chacune d’elles pour
les exercices 2008 à 2012.
2.2.1.1-
Les missions confiées à l'OTT
Le maire de Vichy, dans sa réponse aux précédentes observations provisoires de la
chambre,
s’était engagé à clarifier les relations financières qui lient la commune à l’
OTT,
dans le cadre d'une convention annuelle fixant de manière formelle des objectifs.
Par ailleurs, le rapport d’observati
ons définitives du 31 janvier 2007
relatif à l’
OTT
indiquait notamment que «
La ville et l'OTT de Vichy ont convenu de reformuler le contenu
de leurs relations en établissant, de façon concertée, quatre types de conventions
complémentaires :
- une convention générale décrivant l'ensemble des missions confiées par la ville à
l'OTT
devrait être signée en fin d’année, cette convention serait complétée par la refonte au
sein d'une seule et même convention, de l'intégralité des précédents contrats de mise à
disposition de biens immobiliers. Cet acte se substituerait aux conventions de 1968, 1997,
2003 et pourrait être signé également à la fin de l'année 2006 ;
- sur la base de cette convention générale, serait ensuite établie une convention
triennale, calée sur la durée du contrat de travail du directeur de l'OTT ; elle fixerait de façon
plus précise les orientations à mettre en œuvre et les objectifs à atteindre au cours de la
période considérée ;
- afin d'établir de façon précise et motivée chaque année le contenu et le montant de la
subvention de la ville à l'OTT, une convention financière serait soumise au vote du conseil
municipal lors de l'adoption du budget. Elle fixerait à l'OTT des objectifs quantitatifs et
qualificatifs plus précis pour l’année en cours.
Ces deux dernières conventions devraient être conclues pour la première fois en mars
2007, date du vote du prochain budget »
.
Au regard de ces engagements précis, la chambre relève que les stipulations
conventionnelles relatives aux exercices sous revue ne font état que d
’
orientations au libellé
large ou vague.
Ainsi, e
n contrepartie de la subvention annuelle que la commune lui octroie, de l’ordre
de 4,5
M€, l’
OTT
s’engage «
à remplir le mieux possible l’ensemble des missions qui lui sont
confiées
» : la promotion de la destination Vichy, le développement du tourisme sportif, le
développement du tourisme d’affaires, la présentation d’une offre culturelle diversifiée et de
15/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
qualité, et la présentation d’un programme d’animation diversifié. La formulation
de ces
orientations exprime clairement le fait que leurs initiatives procèdent de la commune et non
de l’établissement public.
Ces missions ont été renouvelées à l’identique
, chaque année,
et n’ont donc pas été
reconsidérées, spécifiquement, au regard des
résultats obtenus par l’
OTT ou des
transformations intervenues dans son environnement.
2.2.1.2-
Les objectifs
Les conventions de subvention conclues entre les deux partenaires ne précisent pas
d’objectifs opérationnels, assortis de cibles
ou de résultats attendus présentés sous forme
quantifiable.
Les objectifs assignés à l’
OTT, non formalisés, apparaissent dès lors difficiles à
auditer. Ils n’apparaissent ni pertinents, c'est
-à-dire cohérents avec les orientations, ni
mesurables, ni vérifiables, ni incontestables.
Ainsi, le cadre conventionnel n’offre pas à la commune d’instruments de pilotage des
activités confiées à
l’
OTT
. Dès lors, la commune n’est pas en mesure d’apprécier l’efficacité
et l’efficience de ce dernier.
2.2.1.3-
Les indicateurs de résultat, de gestion e
t d’impact
Un indicateur de résultat est une représentation chiffrée qui permet d’apprécier la
réalisation d’un objectif précédemment défini, en mesurant la réalisation du résultat attendu.
Véritables témoins des processus en œuvre au sein de la commune e
t de leurs tendances,
les indicateurs de résultat sont indispensables à la compréhension des situations et à la
prise des décisions stratégiques et opérationnelles. Ces indicateurs de résultat font défaut.
L
’absence de stipulations relatives à des indicat
eurs de gestion, même sommaires, et
à des indicateurs d’impact, comme, par exemple la fréquentation touristique et thermale de
la station, peut également être notée.
Compte tenu des sommes en jeu et de l’incidence du projet touristique et thermal sur la
situation financière de la commune, il serait souhaitable que le cadre conventionnel stipule
des indicateurs de résultat, de gestion et d’impact
, de façon à mieux anticiper les évolutions
des activités touristiques et thermales de la station et à mieux y répondre.
La circonstance que le conseil municipal se prononce chaque année sur le compte
administratif de l’
OTT, établissement public à caractère industriel et commercial, personne
morale de droit public distincte de la commune
, n’est pas de nature à
pallier
l’absence
d’instruments de pilotage des activités qui lui sont confié
e
s dans le cadre de l’exercice des
compétences de la commune.
Dans sa réponse, l’ordonnateur a pris
bonne note des recommandations de la
chambre de fixer des objectifs et d'évaluer les résultats de l'OTT. Il s'est ainsi engagé à
mieux formuler l'orientation économique de son établissement public et à étudier avec son
comité directeur les éventuelles cibles touristiques nouvelles (internationales, thématiques,
produits innovants, etc.), vers lesquelles il convient de diriger ses efforts, la nature et
l'importance des moyens à y consacrer, ainsi que les bilans d'étapes qui rythmeront cette
démarche.
2.2.2-
Une aide d’Etat
Selon l’ordonnateur, l’
OTT est un établissement public dépendant directement de
l’autorité de la commune. Les activités subventionnées n’ont pas à proprement dit de
16/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
caractère économique et ne s’exercent pas dans un contexte potentiellement concurrentiel.
Selon la chambre, si les établissements publics à caractère industriel et commercial
gérant un service public à caractère industriel et commercial peuvent exercer des activités
complémentaires ou connexes à leurs activités statutaires, p
our l’exercice de ces activités,
hors statut, ils sont soumis aux règles de droit commun applicables aux entreprises et
doivent donc se soumettre à la concurrence, pour exercer ces activités, à la demande des
collectivités locales.
Si le principe d’interdiction des aides qui faussent ou qui menacent de fausser la
concurrence au sein du mar
ché intérieur demeure inchangé, les modalités de mise en œuvre
des dérogations à ce principe ont été précisées, ce qui contribue à l’affermir
. En application
du règlement (CE) No 800/2008 de la Commission du 6 août 2008, neuf régimes d’aide
permettent aux
services gestionnaires de l’Etat, aux collectivités locales ainsi qu’aux
établissements et autres organismes publics compétents d’allouer des aides publiques aux
entreprises, sans qu’une notification préalable à la Commission ne soit exigée. Les
collectivités territoriales doivent toutefois respecter les règles du droit interne relatives à
l’intervention économi
que stipulées dans le code général des collectivités territoriales.
Par ailleurs, la Commission européenne a adopté le 15 décembre 2006 le nouveau
règlement «
de minimis
»
qui concerne toutes les catégories d’entreprises, quelle que soit
leur taille. Il autorise des aides n’excédant pas un plafond de 200 000 euros, porté à 500 000
euros en 2012, par entreprise sur une période de trois exercices fiscaux.
Enfin, des aides publiques correspondant à des compensations d’obligation de service
public dans le cadre de la gestion d’un service d’intérêt économique général (SIEG) peuvent
être octroyées à une entreprise sur les critères de l’arrêt Altmark sont
respectés ou si ceux
déterminés par le paquet « Monti-Kroes » (2007- 2012), puis « Almunia » le sont (2012-
2017).
Or, de par leurs montants, les subventions octroyées par la commune ne peuvent être
considérées comme des aides
de minimis
au regard du règlement n° 360/2012 de la
commission du 25 avril 2012. Aussi doivent-
elles, pour ne pas être qualifiées d’aide d’Etat,
être soumises aux quatre critères dégagés le 24 juillet 2003 par la Cour de Justice des
Communautés européennes dans son arrêt Altmark.
Au cas présent, au moins trois de ces critères ne sont pas observés : les conventions
de subvention conclues entre la commune de Vichy et l’
OTT ne précisent pas clairement les
obligations de services publics confiées à celui-ci ; les compensations ne sont pas calculées
sur des paramètres objectifs, transparents et établis au préalable ; elles ne sont pas, non
plus,
déterminées sur la base d’une analyse des coûts qu’une entreprise moyenne et bien
gérée aurait encourus.
Dès lors, ces financements publics consti
tuent des aides d’Etat, au sens du droit
européen, certes compatibles avec le marché commun et exemptées de notification à la
Commission européenne, mais soumises aux obligations d’enregistrement posées par le
règlement précité.
La chambre prend note de l’
engagement de la commune de procéder à
ces enregistrements.
2.2.3-
Une subvention «
complément de prix
» assujettie à la TVA
Au cours de la période sous revue, l’
OTT de Vichy, établissement public à caractère
industriel et commercial, personne morale de droit public distincte de la commune, a
bénéficié de s
a part d’importants
concours financiers (Cf. tableau n° 2). L
’administration
fiscale, procédant à la vérification
de la comptabilité de l’OTT sur les années 2010 et 2011
, a
17/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
estimé que cette forme de concours ne pouvait être considérée comme une subvention
« complément de prix » imposable à la TVA.
Lors de son précédent contrôle, la chambre avait relevé que les subventions allouées
par l’office, au moyen des concours financiers de la
commune, à son budget annexe de
l’opéra ne pouvaient être qualifiées de subventions d’équilibre, financement incompatible
avec le statut de l’établissement public bénéficiaire.
Il en est de même des subventions octroyées au budget annexe «
services touristiques
marchands
»
de
l’établissement
public,
bien
qu’elles
aient
été
qualifiées
«
de
fonctionnement
» par les parties aux conventions.
En effet, l’article L.
2224-1 du CGCT
oblige les budgets des services publics à caractère industriel et commercial à être équilibrés
en recettes et en dépenses et l’article L.2224
-2 interdit aux communes de prendre en charge
dans leur budget des dépenses au titre de ces services.
Ces dispositions, traduites généralement en principe d’interdiction de versement d’une
subvention d’équilibre, connaissent une exception lorsque les exigences du service public
conduisent la commune à imposer des contraintes particulières de fonctionnement. La
décision du conseil municipal fait alors l'objet, à peine de nullité, d'une délibération motivée.
Cette délibération fixe les règles de calcul et les modalités de versement des dépenses du
service prises en charge par la commune, ainsi que le ou les exercices auxquels elles se
rapportent. En aucun cas, cette prise en charge ne peut se traduire par la compensation
pure et simple d'un déficit de fonctionnement.
Aucune délibération du conseil municipal de Vichy n’a été prise en ce sens et donc la
subvent
ion est irrégulière. Cette irrégularité prive l’administration fiscale des éléments
d’analyse lui permettant d’apprécier l'existence d'un lien direct entre la subvention et les prix
pratiqués par leur bénéficiaire. La chambre rappelle fermement à la commun
e l’obligation de
se conformer à cette disposition.
2.3-
Les relations entre la commune et les casinos
2.3.1-
Le cadre conventionnel
Sur le territoire de la commune de Vichy sont implantés deux établissements de jeux,
l’un, le casino «
Le grand café
», est situé à proximité immédiate de l’opéra, dans le
«
Parc
des sources
»
, propriété de l’Etat, l’autre, le casino des
«
Quatre chemins
» est intégré dans
le centre commercial éponyme du centre-ville.
2.3.1.1-
Le casino « Le grand café »
La commune a conclu un contrat de délégation de service public (DSP) pour
l’exploitation du casino «
Le grand café
», le 1er juillet 2002, pour une durée de 18 ans.
Ce casino est exploité actuellement dans un immeuble dénommé « La restauration »,
comprenant au rez-de-chaussée des salles de jeux, (machines à sous et boule), un bar-
brasserie, un restaurant, au sous-sol une discothèque et au 1er étage un dancing.
Cet ensemble immobilier est compris dans le domaine thermal de l'Etat concédé à la
Compagnie de Vichy (CFV). Il fait l
’objet d’une
sous-concession consentie par CFV au profit
de la SA La Restauration (ex-
société d’exploitation d’hôtels et du casino du Grand
Café - SEHCGC), qui a consenti une location-gérance à la société Casino du Grand Café.
18/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Cette dernière a été constitu
ée suite à la conclusion, le 6 décembre 1991, d’un protocole
d'accord entre CFV et le groupe Partouche, en vue d'exploiter, sous forme de location-
gérance, les locaux dits «
La Restauration
» comprenant la discothèque «
La Belle Epoque
», le bar-restaurant «
Le Grand Café
» et le casino. Ce contrat de location-gérance a pris
effet le 1
er
mars 1992, pour une durée de dix années, renouvelable par tacite reconduction
par période de cinq années, sauf dénonciation expresse par l'une des parties.
La CFV détient 25% des parts dans la société « Casino du Grand Café ».
Comme le stipule le contrat de DSP dans son article 3 «
Dans le cas où la Ville de
Vichy deviendrait propriétaire de ce parc et des immeubles qu'il contient, elle s'engage à
consentir au délégataire, un titre d'occupation valide au moins pour la durée de la délégation
sans frais supplémentaire pour lui
».
Le rapport annuel prévu à l'article L. 1411-3 du CGCT
et à l’article 16 du contrat de
DSP a été régulièrement produit, au cours de la période sous revue.
2.3.1.2-
Le casino des « Quatre chemins »
La commune de Vichy a conclu avec la société « Casinos de Vichy » un contrat de
DSP
pour l’exploitation du casino des Quatre Chemins le 30 décembre 2000 pour 15 ans à
effet du 1er janvier 2001. Un avenant n° 1 au contrat a été signé le 23 juillet 2007, suite à la
nouvelle réglementation permettant au casino d’exploiter de nouveaux jeux non mentionnés
dans le contrat. Un avenant n° 2 a été conclu le 18 octobre 2012 pour acter la diminution de
la
participation qu’il verse à la c
ommune au titre des activités culturelles et touristiques.
Le rapport annuel prévu à l'article L. 1411-3 du CGCT
et à l’article 18
du contrat a été
régulièrement produit, au cours de la période sous revue.
2.3.2-
Les prélèvements opérés sur les recettes supplémentaires
Les dispositions des articles L.2333-57 et D.2333-76 à 82 du CGCT prévoient que des
recettes supplémentaires sont consacrées, à concurrence de 50 % de leur montant, à des
travaux d'investissement destinés à l'amélioration de l'équipement touristique ou à
l'équipement du casino, de ses annexes et de ses abords, après accord entre le
concessionnaire des jeux et le conseil municipal.
En application des
stipulations précisées à l’article 12 du contrat conclu le
1
er
juillet 2002,
par lequel la commune de Vichy a confié l’exploitation du
«
casino du grand
café
» à la société anonyme «
Casino du grand café
», «
le délégataire s’engage à verser
spontanément
à la ville de Vichy la totalité des recettes supplémentaires visées à l’article
L. 2333-57 du CGCT inscrites au compte 471
(…)
».
Sur la période 2008-
2012, l’utilisation
par la commune des recettes annuelles inscrites
au compte 471
, de l’ordre de 60 K€,
s
’est portée sur deux projets.
En 2011, le casino a
participé aux travaux de restauration de la billetterie de l’Opéra à hauteur de 170 000 euros,
suivant une délibération du conseil municipal du 15 décembre 2010. En 2012, la participation
du casinotier aux travaux de restauration de la terrasse et des escaliers extérieurs du Palais
des Congrès Opéra a été sollicitée, à hauteur de 310 000 euros, suivant une délibération du
conseil municipal du 28 septembre 2012, soldant ainsi les recettes inscrites au compte 471.
En application des stipulations précisées à l’article 11
-c du contrat conclu le
30 décembre 2000,
par lequel la commune de Vichy a confié l’exploitation du
« Casino des
quatre chemins » à la société « Casinos de Vichy », «
Les recettes supplémentaires
dégagées au profit du casino en application du nouveau barème progressif opéré sur le
19/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
produit brut des jeux
en application de l’article L.2333
-56 et L.2333-57 du CGCT sont
consacrées à hauteur de 50% de leur montant (inscrit au compte 471 du casino) à des
travaux d’investissement destinés à l’amélioration de l’équipement touristique de la ville.
».
Le montant annuel du prélèvement à employer baisse de 39
,1 K€ en
2007-2008 à
32,7
K€ en
2011-2012. Au cours de la période sous revue, la société « Casinos de Vichy » a
inscrit chaque année au compte 471, avec l’accord expresse de la co
mmune, des sommes
correspondant
à l’amortissement des investissements réalisés en 2004 par cette société lors
du transfert du casino Elysée Palace au centre commercial des quatre chemins aux fins,
selon le représentant de la société, d’embellir et de renforcer l’attractivité de l’établissement.
2.3.3-
Les participations au développement touristique de la commune
Par ailleurs, l
’article 13 du
contrat de (DSP),
pour l’exploitation du
casino « Le grand
café » prévoit : «
Le délégataire s’engage à verser chaque année à la Ville de Vichy, et en
tout état de cause avant le 31 décembre, une somme de 70 000 euros indexée sur l’indice
INSEE du coût de la construction, au titre de la participation au développement touristique de
Vichy, station classée
… ».
Le montant de cette participation augmente de 90,5 K€ en 2008 à
100,5 K€ en 2012.
Le produit brut des jeux du casino du Grand Café affichait pour l'exercice
2011-2012 par rapport à l'exercice
précédent, une baisse de 211 782 € (soit
-2.64 %).
L’article 17 du
contrat de DSP
pour l’exploitation du casino des Quatre Chemins dans
sa rédaction initiale prévoyait également
qu’«
en vue de contribuer au développement
culturel et touristique de la collectivité, le concessionnaire verse à la Ville de Vichy afin de
financer le programme d’animation, pendant la durée du contrat, une contribution annuelle.
Le montant de cette contribution est de 300 000 francs HT. Ce montant sera porté à
500 000 francs HT,
dans l’hypothèse d’une extension du parc des machines à sous.
». Le
produit brut des jeux du casino des Quatre Chemins affichait pour l'exercice 2011-2012 une
baisse de 755 546 € (soit
- 14.7 %) ainsi qu'une baisse de 4 934 entrées pour les machines
à sous (-5.5 %) et 655 entrées pour les jeux traditionnels (-22.36 %).
Selon la commune, la baisse continue et durable de
l
a fréquentation de ce casino et
des recettes
qu’elle en perçoit, met en jeu l’équilibre économique du contrat. Cela a conduit,
après une
première phase d’extension, qui avait porté le nombre de machines à sous de 50
à 70, à diminuer ce nombre de 70 à 58. Cette évolution a justifié, selon la commune, la
diminution de la participation que lui verse ce casino au titre des activités culturelles et
touristiques.
L’article 17 du contrat tel que modifié par l’avenant
n° 2 du 18 octobre 2012 dispose
désormais que «
en vue de contribuer au développement culturel et touristique de la
collectivité, le concessionnaire verse à la Ville de Vichy, pour qu
’elle soit affectée par tout
moyen au fonctionnement de l’Opéra de Vichy, pendant la durée du contrat, une contribution
annuelle. Le montant de cette contribution est de 45 735 euros HT. Le montant sera porté à
76 225 euros HT si le parc de machines à sous exploité atteint ou dépasse 70 appareils.
».
Le montant de la participation, stable de 2008 à 2011
s’établissait
76,2 K€ pour
70 machines à sous exploitées ; puis, il
a baissé à 45,7 K€ en 2012 pour 58 machines à
sous.
2.3.4-
Les contributions des casinos aux spectacles et animations
L’article 1 du
contrat de DSP
pour l’exploitation du casino
« Le grand café », prévoit
notamment que «
le délégataire doit également exploiter, pendant toute la durée de la
concession, pour son propre compte, les activités accessoires au service public délégué, à
savoir :
un service de restauration par l’exploitation d’un restaurant ou d’une brasserie située
20/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
à proximité du casino ; des activités culturelles et de loisirs liées au développement
touristique de la Ville. Ces activités étant accessoires à la concession du casino, le
délégataire est donc libre de déterminer la nature, la consistance et les modalités
d’exploitation de ces activités
»
.
Des animations et des concerts sont organisés. On compte environ deux à trois
animations par mois de mai à juin et de deux à six animations par semaine en terrasse,
suivant les conditions climatiques, de juillet à mi-septembre.
L’article 3 du
contrat de DSP
pour l’exploitation du
« casino des Quatre Chemins »
stipule que «
Le concessionnaire exploite à ses frais et risques les ouvrages et installations
formant le casino municipal et comprenant une ou plusieurs salles de jeux destinées à
l’exploitation des jeux et machines à sous. (…).
De même, le concessionnaire assure la
restaurati
on au sein du casino et procède à la réalisation d’activités d’animation au sein du
casino. (…).
Le concessionnaire doit également exploiter, directement ou indirectement, pour
son propre compte, une activité accessoire au service public délégué, à savoir
l’exploitation
de salles de cinéma comportant au moins 900 places. Cette activité étant accessoire à la
concession du casino, le concessionnaire est donc libre d’en déterminer la consistance et les
modalités d’exploitation sous réserve des dispositions pré
sentes. La gestion de cette activité
n’en constitue pas moins une des obligations du contrat dont le non
-respect pourra entrainer
la responsabilité du concessionnaire. Il est rémunéré directement par les usagers des
activités visées au premier alinéa du présent article et par les ressources procurées par
l’activité accessoire au service public du casino.
».
L’article 7 dudit contrat stipule que le concessionnaire peut sous
-traiter tout ou partie
de l’activité accessoire qui lui est confiée, à la condition qu’il y ait été autorisé préalablement
par la Ville. Par délibération du 4 juin 2004, le conseil municipal a autorisé le casino à sous-
traiter, sous son entière responsabilité, l’activité accessoire d’exploitation des salles de
cinéma à la société «
Cinéma Elysée Palace
». La société exploitant
l’activité accessoire de
cinéma a été rachetée par la société Etoile Cinéma en 2011. Ce cinéma, ouvert le
29 septembre 2004, comptabilise plus de 270 000 entrées par an.
Ouvert le 29 septembre 2004, le casino organise également chaque année,
notamment, durant la période estivale, des soirées animées par des orchestres (thé dansant,
dancing).
2.3.5-
Les prélèvements sur le produit brut des jeux
Le taux de prélèvement sur le produit brut des jeux revenant à la commune et
déterminé conformément aux dispositions des articles L. 2333-54 et suivants du CGCT est
fixé à 15 % du montant du produit brut des jeux après abattement légal. Le prélèvement,
opéré au bénéfice de la commune, est liquidé et versé, dans les conditions prévues par le
décret n° 59-1489 du 22 décembre 1959 modifié.
De 2009 à 2012, la commune de Vichy a connu une baisse continue du prélèvement
sur les produits bruts des jeux des deux casinos (Cf. tableau n° 3).
C
ette évolution est la conséquence d’une succession
d’événements et de tendances
néfastes à ce type d’activité (contrôle d’identité aux entrées, interdiction de fumer, crise
économique, concurrence de jeux légaux et illégaux sur internet…). Les termes des contrats
de délégation de service public étant fixé
s au 30 juin 2020 s’agissant de l’exploitation du
casino «
Le grand café
» et au 31 décembre 2015 pour ce qui est du casino des «
Quatre
chemins
», il est envisagé de réduire l’offre de jeux de hasard sur Vichy à l’occasion de l’une
ou de l’autre de ces éc
héances.
21/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
L’ordonnateur a indiqué ne pas avoir procédé à la réduction du taux de prélèvement
sur le produit brut en dépit des difficultés auxquelles se trouvent confrontés les deux casinos.
Il a également estimé que la clientèle d’un casino n’était pas nécessairement mobile d’un
établissement à l’autre, des considérations liées à la discrétion des lieux d’accès pouvant
intervenir dans le choix des clients potentiels.
3-
LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
Lors du précédent contrôle, la chambre avait relevé un manque de rigueur dans la
gestion des effectifs,
du temps de travail, des rémunérations ou des prestations d’action
sociale.
3.1-
La gestion de l’emploi
, de la mobilité et des agents handicapés
3.1.1-
La gestion de
l’
emploi
La chambre avait constaté que les états figurant en annexe au compte administratif
faisaient apparaître depuis 1999 un écart important entre les emplois budgétaires et les
emplois pourvus. En 2004, le nombre d'emplois budgétaires s’élevait à 677, pour un effectif
en fonction de 576. L
a chambre y voyait le signe d’une gestion mal maîtrisée des emplois.
La situation s’est améliorée
, depuis lors, sans que la commune ait estimé nécessaire
de mettre en adéquation les postes budgétaires et les emplois pourvus. Ainsi, au compte
administratif 2012,
le nombre d'emplois budgétaires s’élevait à 575, dont 551 étaient
pourvus, soit une différence de 24 postes ou 23,08 équivalents temps plein (ETP).
Une baisse significative et constante des effectifs, mesurés en ETP, est par ailleurs
constatée. Ceux-ci sont passés de 569,66 ETP en 2009 à 572,8 ETP en 2010, à 560,87 ETP
en 2011 puis 549,83 ETP en 2012, soit une baisse de 3,5%. Les efforts de réorganisation
des services (principalement axés sur la concentration des sites et la rationalisation de
l’
encadrement intermédiaire) portent leurs fruits en dépit, semble-t-il,
de l’effet psychologique
de la réforme des retraites, qui aurait conduit plusieurs agents à retarder leur départ.
Le recours au personnel contractuel ou saisonnier reste également contenu, avec une
baisse annuelle moyenne de 1,7 %, entre 2008 et 2012. La commune justifie ces emplois
par la satisfaction de
besoins liés à l’activité thermale et touristique.
3.1.2-
La gestion de la mobilité
Afin de renforcer la mobilité de ses agents,
particulièrement faible, comme l’atteste
l’examen des
bilans sociaux relatifs à
l’exercice 2009
et à
l’exercice 2011
, la commune
mutualise occasionnellement,
avec d’autres collectivités territoriales du bassin d’emploi la
publication des emplois vacants, s
ans que cette pratique n’ait été institutionnalisée
, ni ait
produit de résultats vraiment significatifs.
3.1.3-
L
’emploi de personnes
handicapées
Dans son précédent rapport la chambre constatait que la commune ne produisait pas
de rapport attestant de l’emploi
de personnes handicapées dans la proportion de 6 % de
l'effectif total de ses salariés,
en application de l’article L. 232
-2 du code du travail.
L’examen des bilans sociaux biannuels fait ressortir des taux d’emploi des travailleurs
handicapés de respectivement 5,93 % et 5,22 %. Si
l’obligation légale d’emploi de
22/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
travailleurs handicapés pouvait être considérée comme ayant été respectée en 2009, cinq
travailleurs handicapés supplémentaires auraient dû être employés en 2011.
3.2-
La gestion de l’absentéisme et d
u temps de travail
La chambre observe que ses observations précédentes, en matière de gestion du
temps de travail
et de l’absentéisme
,
n’ont pas été suivies d’effet.
3.2.1-
La gestion du temps de travail
La durée annuelle du travail des agents de la commune a été définie par une
délibération du 14 septembre 2001,
basée sur l’accord relatif au passage aux 35 heures du
4 juillet 2001. Elle est fixée à 1565 heures, soit une durée significativement inférieure à la
durée légale de 1607 heures. Les agents bénéficient, en effet, de six jours de congés
supplémentaires (soit 42 heures) accordés par la commune a
ntérieurement à l’accord de
2001 sur l’aménagement du temps de travail.
Cumulé, cet écart représente environ 15 ETP.
La chambre rappelle que cette pratique est irrégulière.
3.2.2-
La gestion de l’absentéisme
L’
absentéisme des agents de la commune progresse de façon significative, en dépit
d’une réduction des
effectifs, passant de 16
946,5 jours d’absence en 2008, soit un taux
d’absentéisme
15
de 9,2 %, à 18 481,5 jours en 2012 (10,5 %), après avoir connu une crête
en 2011 avec 21 940 jours (11,9 %
), résorbée, en partie, par l’application du jour de carence.
A t
itre de comparaison, le taux d’absentéisme moyen national des collectivités territoriales de
plus de 150 agents est de 9 %, selon une étude réalisée par SOFCAP
16
de juin 2013.
Pour tenter de remédier à cette forte augmentation
de l’absentéisme, que
l
’ordonnateur
impute en partie à la pyramide des âges des agents, des actions volontaristes ont été
menées en matière de prévention, de réadaptation à l’emploi et de contrôle
de la pertinence
des absences.
3.3-
Les rémunérations et indemnités
Le nouveau régime indemnitaire, défini par délibération du conseil municipal du
29 septembre 2006, et les mesures qui ont suivi, concernant notamment la prise en compte
de la prime de fonctions et de résultats (PFR), expliquent
l’essentiel de la progression
, entre
2008 et 2012, de la masse salariale, dont la hausse est en partie compensée par la
réduction des effectifs.
Les dépenses relatives au régime indemnitaire enregistrent une progression annuelle
de 1,8% et celles relatives aux autres compléments (nouvelle bonification indiciaire,
supplément familial, indemnité de résidence) ont augmenté de 3,2%. Par ailleurs, plusieurs
événements statutaires ont eu une incidence sur les carrières, donc les rémunérations,
notamment la refonte des cadres d’emplois des catégories C et B
et des rééchelonnements
indiciaires.
15
Indicateur normalisé permettant de comparer les collectivités et établissements entre eux. Un
coefficient de 5/7 est affecté afin de ne pas comptabiliser, comme journées d'absence, des jours de
maladie correspondant à des jours de repos, et donc de ramener des jours calendaires en jours
ouvrés. Cette correction a toutefois le désavantage de sous-estimer le poids de nombreux petits arrêts
(ceux inférieurs à cinq jours) qui ne contiennent pas en général de jours de repos.
16
SOFCAP
: Société d’assurances des collectivités territoriales et des établissements hospitaliers.
23/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
4-
LE CONTROLE INTERNE
Le contrôle interne est un dispositif par lequel un organisme organise ses travaux de
manière à obtenir l’assurance du respect des normes qui s’imposent à
lui, à supprimer les
risques d’erreur ou de manipulation sur les données ou
les résultats, et plus généralement à
assurer la qualité des services
17
. En principe, ce dispositif est constitué de cinq composantes
interdépendantes :
l’environnement de contrôle, l’
évaluation des risques, les activités de
contrôle, la gestion de l’information et de la communication et le pilotage.
4.1-
L’environnement de contrôle
La culture interne de la commune détermine le niveau de sensibilisation du personnel
au besoin de contrôle.
Les facteurs ayant un impact sur l’environnement de contrôle
comprennent notamment l’intégrité, l’éthique et la compétence du personnel
; les modalités
d’administration
;
et, enfin, les politiques de délégation des responsabilités, d’organisation et
de formation.
4.1.1-
L’intégrité, l’éthique et la compétence du personnel
Selon l’ordonnateur, les services ont été organisés
de façon à pouvoir disposer en
permanence des éléments de diagnostic et de perspective de ses équilibres financiers,
autour des thématiques financières classiques,
mais aussi en matière d’anticipation des
investissements et de gestion prévisionnelle des ressources humaines.
Toutefois, la commune
ne s’est pas dotée d’une charte de déontologie formalisée,
estimant que le contrôle hiérarchique, construit dans la confiance et le dialogue avec les
agents concernés, suffit à maintenir un contrôle efficace et transparent, tout au long de la
chaîne de commandement.
L’efficacité des procédures de contrôle interne est aussi fonction de l’intégrité et de
l’éthique dont font preuve les personnes qui créent les contrôles, les gèrent et en assurent le
suivi. A ce titre, la chambre relève, parmi de bonnes pratiques, le fait que
l’assemblée
délibérante soit, chaque année, invitée à délibérer sur un état récapitulant les frais de
déplacement et de missions,
dont l’ordonnateur a demand
é le remboursement en cours
d
’exercice.
4.1.2-
Les modalités d’administration
La structure organisationnelle de la commune fournit le cadre dans lequel les activités,
nécessaires à la réalisation des objectifs généraux, sont planifiées, exécutées, contrôlées et
suivies.
Alors que l’exécutif porte une attention appuyée
à
l’optimisation de la
gestion, au
pilotage au plus juste coût et à la qualité du service rendu,
des progrès doivent encore être
réalisés en matière de fiabilité des comptes.
La direction des finances est gestionnaire d’un budget de près de 49
M€
. Elle
comprend trois agents ayant un profil comptable et financier, récemment renforcés par un
agent en charge de
la vente des biens réformés et de l’animation d'une cellule d'observation
17
Cour des comptes, Rapport public annuel 2009, insertion relative aux évolutions du pilotage et du
contrôle de la gestion des collectivités locales, page 283. Et Cf. le guide de contrôle interne comptable
et financier de la DGFIP.
24/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
et d'optimisation fiscale.
Sept autres agents participent à l’engagement des dépenses
décentralisé dans les services.
Les problèmes auxquels la commune se trouve confrontée changent et deviennent
plus complexes, du fait
de l’évolution du cadre juridique de ses interventions, s’agissant par
exemple des questions ayant trait au respect des dispositions régissant les services d’intérêt
économiques généraux. Il est essentiel que le personnel soit préparé pour faire face aux
nouveaux défis qui ne manqueront pas de se présenter. Les responsabilités des agents en
matière de contrôle interne devront, par ailleurs, figurer dans les fiches de fonction.
4.1.3-
Les politiques de délégation des responsabilités
Les délégations de fonction aux élus et les délégations de signature aux agents de la
commune sont formalisées et régulièrement tenues à jour. Elles précisent les domaines de
responsabilité délégués et visent les sources juridiques correspondantes.
Seules les délégations relatives aux modalités de souscription des emprunts
appellent des observations.
Le maire est dû
ment habilité à conclure les contrats d’emprunts
, dans le cadre de sa
délégation permanente accordée pour la durée de son mandat en vertu des dispositions des
articles L.2122-22 et L.2122-23 du CGCT. Cette habilitation a été étendue par décision du
conseil municipal du 9 avril 2010 autorisant le maire à recourir, si besoin était, à des
opérations de couverture,
dans le cadre d’
une gestion optimisée de la dette.
Par décisions des 7 septembre 2010 et 16 décembre 2011, le maire a lui-même
habilité la directrice des finances pour «
arrêter les conditions financières de refinancement
par téléphone avec la salle des marchés de Dexia
».
Toutefois, c
es larges délégations n’organisent pas
les modalités de leur contrôle.
Afin de garantir une meilleure protection contre les risques financiers liés à la
conclusion de contrats de prêt, la chambre invite l
’ordonnateur
, à mettre en place une
organisation conforme aux préconisations édictées dans la circulaire interministérielle du 25
juin 2010. Outre la limitation de cette délégation à une durée annuelle, son renouvellement
devra s’effectuer sur le fondement d’un bilan annuel détaillé
de
l’é
tat et de
l’évolution de la
dette en général et de ses emprunts à risques en particulier.
En outre, l’assemblée délibérante pourrait limiter la délégation de pouvoir accordée au
maire seulement aux emprunts et instruments de couverture ne comportant pas de risque
significatif selon la classification établie en 2009, dans le cadre de la charte de bonne
conduite (dite charte GISSLER). Dans le cas contraire, les conditions de conclusion ou de
renégociation de tout emprunt pourraient être, préalablement, soumises à la commission des
finances
, avant la saisine de l’assemblée délibérante
.
4.2-
L’identification, l’analyse et le traitement des risques
L’évaluation des risques consiste en l’identification et l’analyse des facteurs
susceptibles d’affecte
r la réalisation des objectifs.
La direction générale des finances publiques (DGFiP)
dispose d’outils lui permettant
d’identifier et de prévenir les risques comptables et financiers, que la commune pourrait
se
réapproprier de façon à établir sa cartographie des risques.
25/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Ainsi, en matière comptable, la commune de Vichy présente un indice de qualité des
comptes locaux (ou IQCL
–
référence utilisée par la DGFiP) satisfaisant,
même s’il est
encore perfectible. Celui-ci enregistre une légère progression de 18,9 en 2008 à 19,2 en
2011. Le nombre de rejets de mandats reste faible (
de l’ordre de 0,07
% en 2010 et de 0,1%
en 2012
18
).Toutefois, ces seuls indicateurs ne couvrent pas tous les risques comptables et
financiers.
L
e travail d’évaluation
des risques est effectué par la direction des affaires juridiques,
dans le cadre de sa veille réglementaire, jurisprudentielle et technique, mais aussi
collectivement par le collège des chefs des services, dans le cadre d’une analyse
transversale.
Certains risques ont, en effet, été identifiés, analysés et gérés. Tel est le cas de
risques liés aux évolutions de la règlementation ou de risques liés à l’obsolescence de
matériels informatiques. En revanche, la commune
n’a pas établi de cartographie des
risques à visée exhaustive
. L’émergence de risques financiers au cours de la période sous
revue, suite, notamment, à la conclusion d’un emprunt complexe montre que le champ
couvert par l’analyse des risq
ues est trop étroit. En particulier, aucun élément transmis par la
commune
n’atteste l’existence d’une démarche visant à identifier, analyser et gérer les
risques portés par les satellites de la commune et par ses principaux délégataires de service
public.
4.3-
Le contrôle des processus
4.3.1-
Le processus de recouvrement des produits locaux
En matière de recouvrement, l’action exercée par l
e comptable de la commune est
soumise à un visa préalable de l’ordonnateur
qui souhaite
se réserver la possibilité d’
agir en
faveur d’administrés en
difficulté. Ainsi, une seule autorisation permanente de saisie auprès
de la Caisse des allocations familiales a été accordée, exclusivement en mai 2012, pour le
recouvrement des produits de cantines scolaires.
La chambre rappelle que l’instruction
n° 11-009-M0 du 25 mars 2011 relative au
partenariat entre ordonnateurs et comptables pour l’amélioration du recouvrement des
produits locaux recommande aux comptables de collectivités de déterminer avec les
ordonnateurs des axes d’amélioration pratique de la ge
stion des produits locaux, et ce, dans
le respect de leurs prérogatives. Ces axes d’amélioration, ainsi décidés par les deux
partenaires, ont vocation à être insérés dans une convention de services comptables et
financiers (CSCF), afin de simplifier leurs tâches respectives, tout en améliorant la
performance du recouvrement et donc la qualité du service rendu.
L
’ordonnateur
s
’
est déclaré disposé à engager un tel partenariat avec les services de
la DDFIP et même à l’élargir à l'optimisation de la dépense, à
l'amélioration de la qualité
comptable et, notamment, à l'accroissement de l'efficience de son action en matière
d'optimisation fiscale.
4.3.2-
Le processus d’exécution de la dépense publique
4.3.2.1-
La
commande publique
En matière de commande publique, un «
guide interne des procédures de marchés
18
Soit 31 mandats sur les 444 885 émis de 2009 à 2012.
26/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
publics »
en date
du 20 janvier 2012 apporte aux agents et à l’encadrement des repères
juridiques destinés à sécuriser et à responsabiliser leurs pratiques.
4.3.2.2-
L’octroi de subvention
s
La commune n’a pas formalisé le processus d’octroi de subvention
s. Or, elle
subventionne, chaque année, cent cinquante associations, en moyenne. Sept associations
ou établissements publics reçoivent des montants supérieurs à 200 000
€
sur trois ans, dont
quatre associations ou établissements publics qui reçoivent des montants supérieurs à
500 000
€
sur trois ans.
La chambre préconise la formalisation du
processus d’octroi de subvention
s, afin de
s’
assurer de sa conformité aux dispositions nationales et communautaires et à informer les
agents et les bénéficiaires des règles auxquelles ils doivent se conformer.
4.3.2.3-
Les délais de paiement
Le délai réglementaire de paiement ayant été porté à 30 jours, à compter du
1
er
juillet 2010, une note interne de septembre 2010
a attiré l’attention des agents sur la
nécessité de le respecter.
Toutefois, depuis le déploiement d’HELIOS
chez le comptable assignataire, la
collectivité ne dispose plus dans son progiciel de comptabilité de l’information relative à la
date de paiement, comme cela était le cas, auparavant, avec le protocole OCRE. Seul un
état des délais jusqu’au mandatement, incombant
auparavant
à l’ordonnateur,
est disponible.
L
a collectivité n’a pas été en mesure
, par conséquent, de fournir, à la chambre, un état des
délais globaux de paiement pour les exercices 2008 à 2012.
L
e délai moyen, entre l’arrivée
des factures et le mandatement, à partir de sa base de
données (tirée du progiciel «
CIRIL Net Finance
»),
s’est amélioré. Il s’établissa
it à 27 jours
en 2009 et n’atteignait plus que 19
jours en 2012
; et, au total (après l’ajout du délai de
paiement par le comptable de 9 jours en moyenne), le délai global était de 36 jours en 2009,
puis de 28 jours en 2012.
La chambre relève cette amélioration des délais de paiement.
4.4-
La gestion de l’information et de la communication
Le système d’information financière
repose essentiellement sur le progiciel «
CIRIL Net
Finance
» qui répond aux règles de la gestion publique et prend en compte les spécificités
des collectivités. Multi-collectivités, multi-budgets et multi-exercices, ce progiciel propose une
structure comptable adaptable avec une imputation budgétaire composée d’une
partie
réglementaire
respectant le cadre de l’instruction comptable
M14
et d’une partie
personnalisée par la commune, qui permet de suivre les ouvertures de crédits, ainsi que les
réalisations sur des comptes déclinés appelés «
antennes
». Cependant, la migration vers ce
progiciel a
généré des pertes d’information (Cf.
infra
), notamment dans le domaine des
immobilisations.
La commune
s’est
engagée, en tant que commune-pilote du département, dans la
dématérialisation complète de l’exécution budgétaire
, dans le cadre du protocole PESV2,
dès 2014 (dématérialisation des titres et mandats, des bordereaux, des pièces justificatives,
mise en place de la signature électronique).
La commune s’est par ailleurs dotée d’une
charte informatique.
27/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
4.5-
Le pilotage du contrôle interne
Si la commune de Vichy a mis en place des éléments d
’un dispositif
de
contrôle
interne
, elle ne s’est pas dotée d’un service d’audit susceptible d’
en identifier les faiblesses
et d’en informer l’ordonnateur et l’assemblée délibérante.
Selon la chambre, cette fonction
pourrait être développée dans le cadre d’une mutualisation avec la communauté
d’agglomération, c’est
-à-dire sur un périmètre élargi, de façon à avoir la taille critique le
justifiant.
5-
LA QUALITE DE L’INFO
RMATION FINANCIERE ET LA GESTION BUDGETAIRE
ET COMPTABLE
L’appréciation de la qualité de l’information financière et comptable englobe la
régularité comptable et la sincérité des budgets et des comptes. Elle constitue un préalable
nécessaire à l’examen d
e la situation financière.
5.1-
La préparation et l’exécution du budget
5.1.1-
L’information donnée aux élus
5.1.1.1-
Le débat d’orientation budgétaire
L'organisation d’un débat d’orientation budgétaire est une formalité substantielle,
prévue par
l’article L.2312
-1 du CGCT.
La documentation portée
à la connaissance de l’assemblée délibérante par l’exécutif
de la commune
présente une bonne qualité d’ensemble
.
5.1.1.2-
Les délais réglementaire
s d’adoption des documents
Les délais réglementaire
s d’adoption des documents sont respectés
.
5.1.1.3-
Le processus d’
élaboration du budget
Le processus d’élaboration du budget
étant fortement encadré par de nombreuses
dispositions du CGCT,
la commune n’a pas estimé utile de le formaliser dans un guide à
destination de ses services.
La
procédure d’élaboration
du budget, par les services et les élus, préalablement à
l’organisation du débat d’orientation b
udgétaire, pourrait être formalisée de façon à fournir
aux différents contributeurs de ce processus, un cadre clair et partagé.
5.1.2-
La sincérité des prévisions budgétaires
La sincérité des prévisions budgétaires s’apprécie notamment au regard de leur
exécution.
5.1.2.1-
L’exécution budgétaire en fonctionnement
L’exécution budgétaire en fonctionnement
est
d’un bon niveau s’agissant des recettes
,
28/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
dont le taux de réalisation a atteint plus de 100% depuis 2010 (Cf. tableau n° 4). Toutefois, la
réalisation des dépenses reste d’un niveau inférieur s’approchant en moyenne
de 89 %
(88,6 % en 2012), sans doute accentué par une pratique récurrente de dépenses imprévues.
Ces dépenses imprévues se sont élevées en fonctionnement à 1,43
M€ en 2009,
avec
un pic de 2,5
M€ en 2010, 1,24
M€ en 2011 et 0,8
M€ en 2012
; et en investissement à 2
M€
en 2010. L
’absence d’emploi de ces crédits
a été confirmée.
Les règles encadrant cet abondement, en
application de l’article L
.2322-1 du CGCT, à
savoir une limite fixée à 7,5% des dépenses prévisionnelles réelles, ont été respectées à
l’exception de l’exercice 2010
, où ressort un dépassement de 1,859
M€ (Cf.
tableau n5).
Interrogé sur cette pratique qui peut affecter les
règles d’équilibre, l’or
donnateur a invoqué
une erreur matérielle
19
.
La chambre constate, cependant, que ces dépenses correspondent bien à des
chapitres dits «
réservoirs
»,
dont l’usage abusif, par des dotations budgétaires de montants
élevés,
même s’il ne
constitue pas en soi une irrégularité, doit être évité.
5.1.2.2-
L’exécution budgétaire en investissement
L’exécution budgétaire en investissement n’atteint en moyenne que 60
% (à
l’exception
de l’exercice 2010, 64,3
%
). D’où à la fois d’importants taux de reports (allant de 18
% en
dépenses en 2009 à 27 % en 2012 et de 38 % en recettes en 2009 à 20 % en 2012) et
d’annulations de crédits surtout en dépenses
: 22 % en
2009 à 13 % en 2012. Le taux de
réalisation des recettes étant d’un meilleur niveau (allant de 54,8
% en 2009 à 63 % en
2012) ; sachant que la prise en compte des travaux en régie,
comme l’
a argué le
représentant de la commune,
n’est pas nécessairement significative ca
r, dans ce cas, il
convient également de prendre en considération les crédits prévisionnels ouverts en
investissement
(par
transfert
entre
sections),
d’où
un
impact
pratiquement
nul
(Cf. tableau n° 4).
Cette
insuffisance
d’exécution
budgétaire
en
investissement
tiendrait,
selon
l’ordonnateur,
soit à la complexité de certaines opérations réalisées, soit
à l’obligation
d’inscrire des crédits avant toute consultation. En tout état de cause, compte tenu de son
caractère récurrent, elle révèle une difficulté de maitrise des prévisions, voire même des
pratiques pouvant affecter leur sincérité.
Un report systématique de recettes en investissement largement supérieures à la
couverture des dépenses restant à réaliser (Cf. tableau n° 4) et portant principalement sur un
report d’emprunts (8,5
M€ en 2009 et 8,3
M€ en 2010, 8,1
M€ en 2011)
peut être relevé. Si
l’engagement de ces emprunts est bien
formalisé
, il s’agit d’emprunts
de type «
revolving
»,
avec droit de tirage sur ligne de trésorerie, dont les fonds
n’ont pas été encore mobilisés et
qui ont été conclus, systématiquement, en décembre, donc à des fins de financement des
investissements reportés. Or, à ce titre en 2009, deux contrats de 4
M€ et 2
M€
,
ainsi qu’une
promesse complémentaire à hauteur de 2,5
M€
, ont été signés, alors même que les
dépenses restant à réaliser n’étaient que de 4,3
M€.
19
En 2010, juste après le vote du budget primitif et avant même que les services préfectoraux ne formulent une
observation, la commune s’est aperçue d’une erreur matérielle de saisie sur la ligne budgétaire 002 (porté au
budget pour la totalité du résultat de fonctionnement 2009 sans déduction de
l’article 1068) majorant
artificiellement les volumes des recettes. Cette erreur matérielle explique le niveau exceptionnel des dépenses
imprévues au budget primitif. Les rectifications de reprise des résultats ont été effectuées par le conseil municipal
le 18 juin 2010 en adoptant une décision modificative. Ces rectifications ont notamment conduit à la reprise totale
des crédits votés en section d’investissement au chapitre 020.
29/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
L’année suivante, un reliquat de tirage de 800
K€
, sur emprunt de 2009, a été reporté.
Un emprunt a été conclu en juin 2010,
auquel s’est ajouté un
nouveau contrat de 3
M€
, signé
fin décembre 2010,
alors que les dépenses d’investissement restant à réaliser s’élevaient à
5,2
M€.
Le recours à ce type de crédit mixte, avec option de consolidation ou de droits de
tirage,
rend incertaine l’appréciation de l’équilibre de
cette section.
Mais cette pratique en matière de restes à réaliser a eu une incidence importante sur
l’affectation des résultats
, puisque, conformément aux dispositions de la nomenclature M14,
le besoin de financement en investissement est corrigé du solde des restes à réaliser. En
constatant ainsi un solde positif en restes à réaliser qui, de fait, est venu amoindrir le solde
négatif d’exécution de la section d’investissement, la
commune a réduit ce besoin de
financement qui doit être principalement couvert par le résultat de clôture et, par voie de
conséquence, a donc amélioré son résultat affecté en exploitation (Cf. tableau n° 6).
Des procédés analogues
ont été relevés dans l’exécution des budgets annexes
«
Locations industrielles
» et «
Aéroport
», qui ont contribué à surévaluer les subventions
prévisionnelles d’équilibre de fonctionnement,
provenant du budget principal, en particulier
celles concernant le budget «
Locations industrielles
».
Bien que l’
ordonnateur ait fait valoir
que ces procédés contribuaient
au financement de l’investissement
, ils
n’en constitue
nt pas
moins une pratique contestable, à laquelle il doit être remédié.
La chambre invite l’ordonnateur à veiller à plus de rigueur dans la conformité des
principes comptables notamment en matière de sincérité et de fiabilité dans la gestion
prévisionnelle des crédits tant en fonctionnement qu’en investissement. En outre, la
commune se limite à ce jour à une comptabilité d’engagement des crédits de paiement.
La chambre recommande à l’ordonnateur l’extension de la procédure
des autorisations
de programme et crédits de paiement mise
en œuvre partiellement
, en 2012.
5.2-
L
’évaluation de l’actif et du passif
La commune de Vichy dispose, historiquement, d’un patrimoine immobili
er étendu
qu’elle détient, à la suite d’acquisitions ou de dons et legs. Ce patrimoine représente, outre la
voirie et les espaces verts, 149 bâtiments soit 193 656 m² de surface développée.
5.2.1-
Les incertitudes
relevées dans l’évaluation de l’actif
5.2.1.1-
L’intégration des travaux aux comptes d’immobilisations
Au cours des exercices 2008 à 2010, le compte d’actif 23 «
Immobilisations en cours
»
a présenté un solde à zéro témoignant d’une intégration totale des travaux réalisés.
Toutefois, cette procédure d
’intégration des travaux
est imparfaite car, sur ces exercices, elle
a porté sur l’ensemble des travaux payés, dans l’année, mais n’ayant pas fait
,
nécessairement, l’objet d’une réception définitive.
Cette pratique est justifiée par une incompatibilité de logiciels de gestion entre celui
concernant les immobilisations (AMOFI) et celui relatif à la gestion comptable (CIRIL).
Depuis 2011, cette difficulté semble avoir été surmontée. Toutefois le basculement sur un
seul logiciel de gestion (CIRIL) a occasionn
é une perte d’informations (sur les imputations
comptables, les arriérés d’amortissement, les sorties d’immobilisations)
. Celle-ci a entraîné
des retards dans la fiabilisation de ces données
, s’agissant notamment des immobilisations
détruites ou réformées,
ce qui affecte la fiabilité de l’inventaire et de l’actif. Par ailleurs, il
reste encore
à régulariser l’intégration d’une partie d’études figurant à l’actif (compte 2031)
,
30/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
ainsi que s’y est engagé l’ordonnateur
.
La chambre prend acte de la régularisatio
n de l’intégration d’une partie des études
figurant au compte 203.
5.2.1.2-
L’apurement de créances figurant à l’actif
Plusieurs créances figuraient, fin 2012, à l’actif de la collectivité.
Les participations figurant à l’actif du compte 26
, pour un montant global de 843 823
€
,
fin 2012, concernent, pour une part, des souscriptions en capital social à la société
d’économie mixte immobilière de VICHY et, pour une autre part, à
la
société d’équipement
du Bourbonnais. Cette dernière ayant été dissoute et liquidée ainsi qu’il ressort de la
décision du 28 septembre 2012, la commune devra procéder à
l’apurement de c
es
souscriptions d’un montant total de 54
881,64
€.
Les droits de propriété ou de créances figurant aux soldes des comptes 271 et 272,
pour des montants respectifs de 16 038
€ et 209
500
€
, portent sur des valeurs reçues en
donations (dons et legs),
qui font l’objet de placements en obligations assimilables du trésor
(OAT), reconduits régulièrement.
Les dépôts et cautionnements figurant au compte 275, pour un montant total de
3 292
€
, comprennent notamment deux cautions de baux relatifs à des logements de
fonction attribués à un directeur général adjoint des services de 1999 à 2001 et à un
directeur général des services de 1996 à 1997. Ces cautions d’un montant respectif de
1 067,14
€ et de 304,90
€ non jamais été restituées à la
commune
. L’ancienneté des faits ne
permettant
plus d’en connaître les motifs
, un apurement de ces créances est nécessaire.
Enfin, la créance sur l
’EPCI,
figurant au solde du compte 276,
d’un montant de 1
087
€
,
concerne le capital restant dû, au 31 décembre 2010,
d’un emprunt
contracté pour la
réalisation de travaux
d’assainissement récupérable
s, datant de 2003. Cette créance pourrait
être également définitivement apurée.
L'apurement de ces créances a été inscrit et sera exécuté dans le cadre du budget
primitif 2014, adopté par le Conseil municipal le 25 avril dernier.
5.2.1.3-
La fiabilisation des dons et legs
L’ensemble des dons et le
gs comptabilisés (au compte 10251),
s’élevant
à
2 904 713
€, fin 2012
,
n’a
été justifié,
qu’à hauteur de
2 586 678,78
€
.
Le recensement des legs et la mise à jour des écritures comptables y afférente ont été
entrepris et devront être menés à leurs termes.
La chambre r
ecommande à l’ordonnateur
de poursuivre et
d’
achever la fiabilisation et
le
toilettage des comptes de l’actif, dont l’inexactitude
altère la parfaite connaissance du
patrimoine de la commune, tant en ce qui concerne le transfert des immobilisations, la sortie
de l’actif de biens détruits ou réformés, le recensement et l’identification des dons et legs
,
afin, si besoin est, et d
’
apurer certaines créances
figurant encore à l’actif et,
in fine
, de
procéder au
rapprochement de l’inventaire et de l’état de l’actif.
5.2.1.4-
Les travaux en régie
Au bilan de l’actif, la valeur d'origine d'un bien peut être majorée du montant des
31/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
dépenses supplémentaires ayant eu pour effet d'augmenter sa valeur ou de rallonger
notablement sa durée d'utilisation. Ces dépenses, à inscrire à la section d'investissement,
comprennent essentiellement des opérations, qui se traduisent par une modification de la
consistance ou de la valeur du patrimoine de la commune : achats de matériels durables,
construction ou aménagement de bâtiments, travaux d'infrastructure (voirie, réseaux divers).
Les travaux réalisés en régie entrent dans cette catégorie. Ceux-ci sont directement
effectués par les fonctionnaires communaux, qui mettent
en œuvre des moyens
en matériel
et outillage acquis ou loués par la commune
, ainsi que des fournitures qu’elle a achetées
pour la réalisation d’une immobilisation lui appartenant.
Divers travaux en régie ont été comptabilisés, entre 2008 et 2012, pour des montants
représent
ant 1,1M€ en moyenne annuelle, soit près de 8% des dépenses réelles
d’investissement. (
Cf. tableau n° 7).
Les écritures d’ordre de transfert entre les sections n’appellent aucune observation.
Comme en attestent le suivi analytique des décomptes produits, ces immobilisations, créées
par les services de la commune, sont comptabilisées à leur coût de production, qui
correspond au coût d’acquisition des matières consommées
, augmenté des charges directes
de production (matériel et outillage acquis ou loués, frais de personnel, etc.).
Pour l’essentiel, ces travaux ont concerné l’éclairage public ou la voirie. En ce
domaine, le contrôle par sondage effectué sur les travaux ainsi comptabilisés n’a pas permis
de distinguer ce qui pouvait relever de dépenses d’inves
tissement ou de dépenses de
fonctionnement, selon les critères explicitement énoncés dans la circulaire interministérielle
en date du 26 février 2002
20
.
S’agissant de la voirie, la distinction est importante
, puisque les travaux de
renouvellement de la seule couche de surface, visant à conserver les voies dans de bonnes
conditions d’utilisation
,
constituent effectivement des dépenses d’entretien, et ce, y compris
lorsque ce renouvellement est effectué avec des matériaux d’une qualité croissante. En
revanche, ne peuvent être comptabilisés en investissement, que des travaux qui entrainent
des modifications substantielles des voies ou qui améliorent leur résistance mécanique, par
augmentation d’épaisseur ou par le changement de la qualité des diverses couches.
La chambre rappelle que le transfert en investissement de travaux effectués par elle
dits « en régie »
, notamment en matière de voirie et d’éclairage public, ne concerne que des
équipements consistants et durables. Seuls ceux-
ci sont susceptibles d’être f
inancés par
l’emprunt et de bénéficier du fonds de compensation de la taxe sur la valeur ajoutée.
L’ordonnateur en a pris bonne note.
20
L’annexe 2 de la circulaire
n° INTB0200059C du 26 février 2002 relative aux règles d'imputation
des dépenses du secteur public local précise le critère de distinction entre les dépenses
d’investissement et les dépenses de fonctionnement en matière de travaux de voirie
: les dépenses
d’entretien ou de réparation, destinées respec
tivement à conserver la voirie, dans de bonnes
conditions d’utilisation ou à la remettre en bon état d’utilisation, sont considérées comme donnant lieu
à des dépenses de fonctionnement, alors que les travaux qui ont pour effet de permettre une
amélioration
du service rendu à l’usager actuel ou futur (gain de temps, de frais, de traction, de
confort, de sécurité) constituent des immobilisations.
32/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
5.2.2-
Les erreurs relevées dans l’évaluation du passif
5.2.2.1-
L’état de la dette
Une discordance d’un montant de 47
295,64 € a ét
é observée au budget principal
entre l’encours de la dette apparaissant, fin 2011, au compte 164 (
soit 45 524 693,30
€) et le
montant du capital restant dû retracé sur l’état annexe de la dette produit au compte
administratif (45 477 397,66
€).
Cet écart a deux origines et se forme par contraction de deux écritures :
- un montant de 75 103,54
€ concernant une écriture non budgétaire retracée au
compte 1643 au titre des écarts de conversion d’un emprunt en devises (contrepartie de
l’écriture au compte 476
augmentation de dettes) ;
- et un montant de 27 807,
90€ concernant un emprunt réparti entre le budget principal
et deux budgets annexes (locations industrielles et salles meublées) ayant fait l’objet d’un
différé d’amortissement en totalité. Les intérêts
calculés mais non payés auraient dû être
capitalisés à l’échéance du
1
er
avril
2008 et ne l’ont pas été.
Des discordances similaires ont été constatées au budget annexe «
salles meublées
»,
pour un montant de 17 510
€
21
et au budget annexe «
locations industrielles
», pour un
montant de 64 890
€
22
.
Les anomalies constatées, qui affectent
l’état de la dette figurant en
annexe du compte
administratif, devront faire
l’objet de corrections appropriées
, en liaison avec le comptable.
L’encours de la dette devra, à l’avenir, être présenté de manière parfaitement concordante
entre les comptabilités de l’ordonnateur et du comptable
.
5.2.2.2-
Une écriture relative à des provisions
Un écart de 1 500 000€ est apparu en 2009 entre les écritures constatées en débit du
compte 15 - opérations non budgétaires - (4 527
928 €) et celles du compte 7815
(3 027 928
€). Estimant le montant de provisions comptabilisées au compte 6875 pour un
montant de 1 500 000
€ trop élevé par rapport au risque, la commune a procédé à une
annulation au cours de ce même exercice, à ce même compte, pour ce montant et a émis
une nouvelle provision ramenée à 1 000 000
€.
La passation de cette écriture a, de fait, créé un déséquilibre entre le montant
comptabilisé en opération non budgétaire au compte 15 et le compte 7815. En effet, cette
annulation aurait dû être considérée comme une part de provision devenue sans objet ou
une variation en diminution. Donc, la différence en moins de 500 000
€ (1
500 000 €
-
1 000 000
€) aurait dû être comptabilisée par le déb
it du compte 151 et le crédit du compte
7815.
Afin de neutraliser l’incidence de cette annulation à la balance, l’écriture adoptée par la
comptable a été une comptabilisation en sus de 1 500 000
€ en débit venant contrebalancer
celle passée au crédit 15 (
contrepartie du compte 68), sachant qu’au crédit du compte 15, il
a bien été enregistré 1 000 000
€ contrepartie du compte 68 comme nouvelle provision. Ce
21
Montant état de la dette (3 273
518,13 €) et montant encours de la dette (3
256
008,54 €).
22
Montant état de la dette (2 906
094,51 €) et montant encours de la dette (2
841
204,51 €).
33/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
procédé suivi par la comptable a été observé à deux reprises et serait la conséquence d’une
impossibi
lité dans l’application HELIOS de l’enregistrement d’une annulation dans les
comptes de la balance.
Cette pratique n’est pas conforme aux dispositions de l’instruction comptable M14.
5.3-
Les pertes pour créances irrécouvrables
De 2009 à 2012, les pertes pour créances irrécouvrables se sont élevées
respectivement à 12 872 €, 5 366 €, 14 240 €, 9 890 € et 22 301€. L’ordonnateur a
souligné
qu’un contrôle approfondi est effectué, en liaison avec l
e
comptable, sur l’épuisement des
voies de poursuites ou l’insolva
bilité définitive des débiteurs, préalablement à toute
proposition en admission en non-valeur par le conseil municipal.
Ce constat étant fait, a
ucune provision pour dépréciation n’a jamais été constituée au
compte 491 sur la période contrôlée. Or, il apparaît un risque de non recouvrement
concernant des participations pour non réalisation de places de stationnement, pour un total
de 151 000
€.
Trois associations foncières urbaines libres (AFUL), sans lien entre elles,
s
’étaie
nt constituées, pour la réhabil
itation d’immeubles anciens
, dans lesquels la réalisation
de places de stationnement n’était pas possible,
ce qui devait entraîner
l’acquittement de
cette participation conformément aux dispositions des articles L 123-1-12 et L 332-7-1 du
code de l’urbanis
me et aux décisions de la commune.
Les redevables disposaient d’un an
après la notification des titres pour s’en acquitter
.
En dépit des relances et de mises en demeure, le recouvrement semble désormais
être compromis à plusieurs titres. Certaines de ces AFUL ont, en fait, déclenché
l’instruction
de permis de construire, alors même qu
’elles n’
avaient pas déposé leurs statuts à la
préfecture. Au terme de leur projet, certaines disparaissent, leurs membres ne sont plus
joignables, ainsi leur inexistence juridique prive toute voie de recours.
Cela conduit la chambre :
- à inviter
l’ordonnateur à s’assurer du dépôt
à la préfecture des statuts de ces
associations foncières, lors de toute demande de permis de construire et de procéder, dès
lors, à la liquidation de cette participation
, par l’émission du titre de recettes, dès le dépôt du
permis de construire ;
- d
’autre part,
à prévoir
la constitution d’une provision
permettant de prévenir le risque
de non-recouvrement de ces créances douteuses (AFUL et autres). Cette dépréciation était
évaluée globalement à 205 979
€
, à la fin de la présente instruction.
5.4-
Les provisions
La commune avait constitué, fin 2012, une provision de 915 951
€ pour la couverture
des litiges ou risques financiers encourus.
La chambre prend note du réajustement opéré, en 2013, à hauteur de 520
000 €
, afin
de couvrir le risque encouru,
au titre de l’échéance du prêt structuré EUR/CHF contracté
auprès de la banque DEXIA,
lequel a fait l’objet d’un
recours devant le tribunal de grande
instance de Nanterre, où il est pendant (Cf.
infra
).
La provision constituée en 2012 de 189 000
€ (soit 181
300
€ au budget principal et
7
000€ au budget annexe «
Salles meublées
» et 700
€ budget annexe «
Parking
») ne visait
en effet qu’à couvrir la
dernière échéance trimestrielle 2012 de ce prêt.
Les délibérations portant sur la constitution ou reprise de ces provisions apparaissent,
34/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
chaque année insuffisamment,
détaillées et motivées. L’état des provisions produit en
annexe des documents budgétaires ne peut suffire à répondre à cette exigence.
La commune devra préciser, à l’avenir,
dans ses délibérations relatives aux provisions,
les conditions de constitution, de reprise et, le cas échéant, de répartition ou d’ajustement de
ses provisions conformément aux dispositions édictées
à l’article R.2321
-2 du CGCT.
5.5-
L
’évaluation des charges et des produits
5.5.1-
Le rattachement des charges et des
produits à l’exercice
Au vu des contrôles effectués par sondages, sur les exercices 2010 et 2011, il ressort
que la procédure de rattachement est suivie de manière sincère (Cf. tableau n° 8)
5.5.2-
L’imputation des subventions d’équilibre aux budgets annexes
Les budgets « salles meublées » et « locations industrielles » sont des services publics
administratifs (SPA). En effet, ces services sont identifiés comme administratifs dans le
compte de gestion présentée par le comptable et ils sont tenus en nomenclature M14 et non
en nomenclature M4 comme prévu pour les services publics industriels et commerciaux. Par
ailleurs, pour être qualifiés de service public industriel et commercial (SPIC), ils doivent être
financés
pour l’essentiel par des redevances
, en contrepartie de la prestation fournie
–
celles-ci devant être calculées de manière à correspondre au coût réel du service - leurs
conditions de gestion doivent être comparables à celles
d’une entreprise commerciale.
Aucun de ces critères ne peut être retenu pour qualifier lesdits services de SPIC, qui
demeurent donc des SPA.
En application des dispositions de l’instruction comptable
M14, les subventions
octroyées par la commune à ces
budgets annexes à caractère administratif, n’ont pas lieu
d’être imputées au compte 674, exclusivement réservé aux subventions destinées à des
services à caractère industriel et commercial. En effet, les subventions de fonctionnement,
que reçoivent les services administratifs, ne peuvent être considérées comme des
subventions exceptionnelles et doivent être imputées au compte 6573.
S’agissant de charges de gestion courante, cette erreur d’imputation a une incidence
dans la formation de l’
excédent brut de fonctionnement.
6-
LA SITUATION FINANCIERE
Cette analyse a été conduite au moyen
de l’application ANAFI, commune aux
juridictions financières. Elle porte sur le budget principal des quatre derniers exercices 2009
à 2012.
Ces budgets n’ont pas été affectés de manière significative par des transferts de
compétences. Toutefois, cette ana
lyse prend en compte l’incidence des cinq budgets
annexes : trois à caractère administratif « parkings, « salles meublées », « locations
industrielles » et deux à caractère industriel et commercial « cimetière » et « aéroport ».
6.1-
Analyse des performances financières annuelles
6.1.1-
La détermination de l'autofinancement
6.1.1.1-
Les produits de gestion
Chaque année, la commune a constaté des produits de gestion supérieurs aux
35/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
charges, en hausse annuelle moyenne de 0,9 %. Fin 2012, ces recettes atteignaient
47,057
M€
,
alors qu’en 2009, elles représentaient 45,815
M€. Cette croissance est
essentiellement imputable (Cf. tableau n° 9) à une progression des ressources fiscales de
3,9 %
, contrebalancée par une baisse des ressources d’exploitation (
-0,3 %), des ressources
institutionnelles (-1,6 %), de la fiscalité reversée (-0,75 %) et des travaux en régie (-6 %).
a) La fiscalité directe
Le produit de la fiscalité totale (fiscalité ménages, compensations y compris celle de la
taxe professionnelle, et la compensation fiscale d
e l’intercommunalité) est passé de 22,692
M€ en 2009 à 24,471 M€ en 2012. Cette évolution à la hausse est plus marquée s’agissant
de la seule fiscalité directe locale (soit +13,6 %, de 2009 à 2012, pour les trois taxes
d’habitation, foncière et non bâti,) due à une revalorisation forfaitaire des bases d’imposition
de la taxe d’habitation (8,4 %) et du foncier bâti (9,2 %) et à l’augmentation, à partir de 2011,
des taux communaux de 4,5% en moyenne (soit +0,75 points pour la TH, +0,98 pour la TF et
+1,1 pour la TFNB) (Cf. tableau n° 10).
La hausse des taux d’imposition a été voulue afin de reconstituer des marges de
manœuvre, suite à l’érosion constatée fin 2010 de l’excédent brut courant et de
l’autofinancement, la commune considérant que ses taux, inférieu
rs à ceux des communes
de la même strate au niveau régional ou national, étaient restés inchangés depuis 2003.
Le produit de ces taxes a connu une hausse constante, ces dernières années, en
raison d’une progression des bases physiques d’imposition (1,8 %
en 2011, deux fois
supérieure à la moyenne constatée les années précédentes de 0,9 % sur les cinq années
précédentes). En revanche
,
la part des taxes d’habitation et du foncier bâti enregistre une
baisse constante de 68 % en 2001 puis 63 % en 2009 et 60 % en 2012 (TH) et de 65 % en
2011, puis 58 % en 2009 et 53 % en 2012 (TF), depuis son intégration dans le bloc
communal en 2001.
Dans le cadre de la nouvelle répartition de la fiscalité locale consécutive à la
suppression de la taxe professionnelle, Vichy a bénéficié, à l’instar de l’ensemble du secteur
communal, du transfert d’une partie de la part de taxes départementales et régionales. Ainsi,
la part structurelle de sa taxe foncière sur les propriétés non bâties, qui se situait autour de
40 %, jusqu’en 2010, est passée à 91 % après les mesures prises en 2010. Comme l’a
relevé
l’ordonnateur, la disparition du potentiel de taxe professionnelle (4,906 M€) a été
favorablement compensée par un panier de ressourc
es fiscales intégrant l’ensemble de la
richesse perçue sur le territoire de la commune, en particulier celle de son appartenance à
un établissement public de coopération intercommunale EPCI (7,421 M€).
Au sein de cette compensation liée à la suppression de la taxe professionnelle, il est à
noter la part relativement constante (5,568 M€) de fiscalité attribuée par la communauté
d’agglomération depuis l’intégration de Vichy dans cet EPCI à taxe professionnelle unique.
La commune de Vichy laisse apparaitre une richesse fiscale au regard de son potentiel
financier. Cet indicateur reste en effet 1,3 fois supérieur à la moyenne de la strate
comparable (Cf. tableau n° 11). Toutefois, cette nouvelle notion de potentiel financier a été à
l’origine de l’
augmentatio
n de 76 % de l’indicateur de richesse utilisé pour la répartition des
dotations, alors qu’en moyenne l’augmentation ne dépassait pas 26 %. En conséquence, la
commune
n’est
plus éligible, depuis 2005, à aucune dotation de péréquation : dotation de
solidarité urbaine (DSU) et dotation nationale de péréquation (DNP). De plus, l'intégration
dans ce potentiel de recettes parafiscales en 2012 (surtaxe eau, jeux) a eu pour incidence
d’accroitre la richesse fiscale de la commune et d’accentuer son écart avec le pot
entiel
financier moyen de la strate (de 27,9 % en 2011 à 29,7 % en 2012). Le mécanisme lié à la
suppression de la taxe professionnelle, mis en place en 2010, n’aurait fait que renforcer le
36/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
phénomène mais, à Vichy, le montant des dotations de péréquation ét
ant nul, il n’y a pas eu
d’impact sur ces dernières. Toutefois, comme le considère l’ordonnateur, cet impact pourrait
concerner à l’avenir la garantie de la dotation forfaitaire, dans la mesure où le prélèvement
sur cette dernière dépend du rapport entre le potentiel fiscal par habitant de la commune et
75 % du potentiel fiscal moyen par habitant.
L’ordonnateur a également
regretté que certaines recettes fiscales indirectes n'aient
pas été prises en compte dans le panier des recettes ayant conduit à la nouvelle définition
du potentiel financier (par exemple le prélèvement sur les paris hippiques en ligne institué
par la loi n° 2010-476 du 12 mai 2010 notamment), minorant ainsi la référence moyenne
nationale et la contribution de certaines collectivités, qualifiées de « riches », à la solidarité
horizontale et verticale. En l’occurrence, concernant le prélèvement sur les paris hippiques,
la commune d’implantation de l’hippodrome de Vichy s’est vu attribuer, en 2011 et en 2012,
une recette exceptionnelle, sans aucun impact sur son propre potentiel financier.
Les contraintes spécifiques des communes-centres devraient également être mieux
prises en considération, dans la mesure de leurs richesses. Elles concentrent souvent les
difficultés économiques et sociales du territoire et accueillent la plus grande part des
logements sociaux de l’agglomération. Dans le cas de Vichy, la commune estime assumer
des charges de centralité très importantes pour de nombreux équipements publics (école de
musique, médiathèque, écol
es, opéra, activités sportives…).
La ville-centre soutient également de nombreuses associations, dont le rayonnement
et la résidence des adhérents dépassent largement les limites communales, sans réellement
de contrepartie provenant des collectivités où résident ces usagers, ni provenant de la
communauté d’agglomération de Vichy Val d’Allier. A titre d’exemple, l’école nationale de
musique, classée conservatoire à rayonnement départemental est citée. Celle-ci accueillait,
en 2012, 37 % d’élèves résidant da
ns les communes extérieures à Vichy (part en diminution
sensible, ces dernières années, suite au renforcement d’une politique tarifaire basée sur
l’origine géographique des élèves) et, dont le financement est assuré à 80% par la commune
(pour un coût net d
’environ 1,2 M€/an).
Cette problématique des charges supportées par les villes-centres pourrait, selon
l’ordonnateur, être prise en compte dans la participation individuelle des communes
-
membres en cas de contribution du fonds de péréquation des recettes fiscales
intercommunales et communales récemment mis en place. Les critères de répartition de la
contribution à ce fonds, entre l’agglomération et ses communes membres, sont certes
modifiables, selon les modalités prévues par la loi, mais de manière limitée (20 % à la
majorité qualifié) ou difficile à obtenir (unanimité).
Seul un élan de solidarité des communes périurbaines, à plus fort revenu par habitant
que Vichy, et caractérisées par un faible effort fiscal, permettrait de prendre en compte cette
probl
ématique, qui est peu reconnue, au sein du bloc communal. En effet, la question d’une
solidarité horizontale de la communauté d’agglomération vers ses communes
-membres
(et/ou l’inverse) a tout de suite été écartée par l’instauration d’une fiscalité additio
nnelle sur
les ménages juste, dès sa création, excluant, de fait, la mise en place d’une dotation de
solidarité communautaire. Le débat a été mis pour la première fois à l’ordre du jour, en 2012,
par la proposition de création du fonds intercommunal de cohésion territoriale (FICT), qui a
été rejeté par la majorité des communes. Cette proposition visait à demander à ces
dernières de renoncer, au profit de l’agglomération, à la taxe foncière qu’elles perçoivent
auprès des entreprises implantées, dans des zone
s d’activités communautaires, en
l’échange d’une augmentation des fonds de concours versés par la communauté
d’agglomération de Vichy Val d’Allier.
37/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
b) La fiscalité indirecte
La part relative
de la fiscalité indirecte s’avère important
e. Son évolution à la hausse
est particulièrement significative s’agissant de la taxe sur l’électricité (+24,3
%), de la taxe
additionnelle aux droits de mutation (+38,3 %), de la surtaxe sur les eaux minérales (+9,6 %)
et la taxe de séjour (+9,3 %
), à l’exception du produit de
s jeux des casinos qui connaît une
baisse notable de 10,6 % (Cf. tableau n° 12).
La progression de la surtaxe sur les eaux minérales a suivi les volumes
commercialisés et enregistre une progression de 2009 à 2011, puis une stabilisation en
2012.
L’augmentation de la taxe sur l’électricité découlerait du constat fait par la
commune
d’
une diminution des recettes en 2011, en conséquence de la nouvelle organisation du
marché de l’électricité (NOME) qui a institué un nouveau régime de taxation de la
consommati
on de l’électricité
, à compter du 1
er
janvier de cet exercice, dont le calcul est
basé dorénavant sur les quantités physiques de consommation et non plus sur les montants
facturés. Ce qui a amené le conseil municipal à décider de porter le coefficient multiplicateur
de 6 à 8, à compter du 1
er
janvier 2012, et de
s’align
er ainsi sur le tarif appliqué depuis
plusieurs années, par les deux autres villes principales du département (Moulins et
Montluçon). La commune ajoute que cette augmentation visait à compenser,
d’une part, la
baisse de la recette liée à la réduction de l’assiette taxable (seulement la consommation et
plus l’abonnement) et
,
d’autre part, la perte de l’exonération de cette taxe payée dorénavant
sur l’éclairage public (25
K€ payés en 2
012 dont environ 17
K€ au titre de la part
communale). Le produit supplémentaire ainsi dégagé en 2012 a été de 80
K€.
c) Les dotations
La commune de Vichy perçoit
de l’Etat
une dotation globale de fonctionnement (DGF)
supérieure à la moyenne nationale, soit 504
€/habitant contre 253
€/habitant
pour la
moyenne nationale en 2009 et 296
€
pour la strate (Cf. tableau n° 13). Cette situation
s’explique, comme dans toutes les stations touristiques et thermales par les déterminants de
la DGF, assis en partie sur des dotations touristiques destinées à tenir compte des charges
exceptionnelles résultant de l’accueil saisonnier de populations non résidentes à titre
principal. L’intégration de la dotation touristique dans la dotation forfaitaire en 1994 a f
ait
disparaitre la spécificité des stations en les fondant dans un ensemble indifférencié. Cette
situation confère à la commune des ressources particulières qui expliquent et justifient un
niveau de dépenses (de fonctionnement et
d’
investissement) et
d’endettement également
supérieurs à la moyenne, rendant moins pertinente toute comparaison avec des communes
de la même strate de population.
Pour autant, la DGF a baissé de manière constante de 3,5 % en moyenne annuelle,
passant de (14,032
M€) en 2009 à
13,570
M€ en 2012, notamment la part de dotation de
base (-3,5 %) et la part de dotation de garantie (-3,3 %) qui représentait 77 %
de l’ensemble,
fin 2012 (10,490
M€). Le complément de garantie qui
,
à l’origine de son instauration en
2005, devait garantir un montant équivalent de DGF perçue avant la réforme en 2004, a, par
la suite, servi de variable d’ajustement de cette dotation qui a connu une baisse constante
,
notamment depuis 2009, à
l’occasion de chaque
loi de finances.
38/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
6.1.1.2-
Les charges de gestion
Les charges de gestion courante,
dont le montant total s’élevait
, en 2012, à 39,260
M€
sont principalement composées de charges de personnel (pour 57 %), de charges à
caractère général (17 %) et de subventions de fonctionnement (20 %). La progression
annuelle m
oyenne (hors charges d’intérêt
et pertes de change) de 0,2 % montre que la
commune a su contenir
l’évolution de ses dépenses de gestion
qui demeure inférieures à
l’évolution des produits de gestion
, soit 0,9 % (Cf. tableau n° 9). Cette performance
satisfaisante est obtenue grâce à un pilotage de l
’ensemble de la masse salariale,
dont
l’augmentation annuelle moyenne se situe à 0,17%.
Une baisse significative et constante des effectifs de 3,5 % est effectivement
constatée : ils passent de 569,66 ETP en 2009 à 572,8 ETP en 2010, à 560,87 ETP en
2011, puis 549,83 ETP en 2012 (Cf. tableau n° 16).
L’effort de
maitrise de la masse salariale
se poursuit en 2013 avec un niveau de dépenses équivalent à 2012 (22,2
M€), sachant que
l’objectif poursuivi est la
réduction de quatre emplois supplémentaires (Cf. tableau n° 15).
Par ailleurs, le recours au personnel contractuel ou saisonnier est contenu. Inversement, une
tendance à la hausse est observée pour les dépenses au titre des régimes indemnitaires. La
chambre relève toutefois que la durée du travail demeure inférieure à la durée légale
(cf.
supra
).
6.1.2-
Le résultat comptable
Bien que connaissant une évolution moyenne annuelle à la baisse de 9,1 %, les
résultats dégagés par la commune sont nettement positifs atteignant 6,773
M€ en 2009,
après un recul en 2010 (3 384
M€)
, puis une amélioration, à partir de 2011 (5,649
M€)
, pour
enfin s’établir à 5,080
M€ en 2012 (
Cf. tableau n° 16).
Ces résultats sont sensiblement meilleurs, après consolidation des résultats constatés
aux budgets annexes : 7,074
M€ en 2009 et 5,448
M€ en 2012
(Cf. tableau n° 17). Pour
autant, ce constat n’est pas nécessairement pertinent
, puisque la commune abonde
largement, chaque année, ces services de subventions de fonctionnement leur assurant
ainsi l’équilibre,
notamment les budgets «
salles meublées
» (de l’ordre de 350K€ en
moyenne), «
locations industrielles
» (environ 400
K€ en moyenne annuelle) et
, dans une
moindre mesure, le budget « aéroport », pour 90
K€
(Cf. tableau n° 18).
L
’agrégation des données
,
présentées dans l’annexe IV
-tableau C3.5 des documents
budgétaires
, n’est que partielle
, puisque celle-ci reste incomplète par rapport aux
préconisations de l’instruction comptable M14.
En effet, les flux réciproques entre le budget
principal et les budgets annexes et la consolidation, avant et après leur neutralisation
, n’y
figurent pas.
6.1.3-
La capacité d’autofinancement
brute
Les analyses financières réalisées par la commune se fondant sur des notions
différentes
23
de celles utilisées par les juridictions financières et la DGFiP, il est ici précisé
que la méthode de calcul de la
capacité d’autofinancement brute
retenue par la chambre
consiste à augmenter le résultat des dotations aux amortissements et aux provisions et à
diminuer les reprises sur ces mêmes provisions. Le cas échéant, la reprise des subventions
23
Qui privilégie la notion d’épargne brute, correspondant à l’excédent des recettes réelles de
fonctionnement sur les dépenses réelles de fonctionnement.
39/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
d’investissement virées au résultat
est retirée
. Les écritures d’ordre relatives aux dotations
aux amortissements et aux dotations aux provisions ne donnent pas lieu à des dépenses,
mais reviennent à geler une partie des fonds engendrés par les produits. Dans la même
logique, les écritures de reprises des dotations aux provisions ne donnent pas lieu à des
recettes.
La capacité d’autofinancem
ent brute de la commune de Vichy oscille autour de 6,5
M€
en moyenne, durant
la période sous revue, à l’exception de l’
exercice 2010 qui accuse une
baisse (à 5,5
M€)
,
sous l’effet principalement d’une hausse des charges de gestion et de
s
subventions aux budgets annexes en hausse, notamment le budget des «
Salles meublées
»
(Cf. tableau n° 19).
La capacité
d’autofinancement
représente en moyenne près de 15 % des produits de
gestion
24
(avec un point bas à 12 % en 2010). Cette capacité pourrait connaître
, à l’avenir,
un affaiblissement dû à une augmentation des frais financiers liée à la structure de la dette
(Cf.
infra
).
6.1.4-
Le financement des investissements
6.1.4.1-
L’autofinancement net
L’utilisation d’emprunts assortis d’une option de tirage sur ligne de trés
orerie, au cours
des exercices 2009 et 2010,
a eu pour effet d’augmenter artificiellement les dépenses
annuelles du compte 16 et de
minorer la capacité nette d’autofinancement. En conséquence,
une neutralisation de cet effet est apparu nécessaire,
afin d’apprécier l’autofinancement réel
disponible dégagé par la commune pour le financement de ses investissements.
(Cf. tableau n° 20).
Le remboursement de la dette est marqué par une certaine stabilité ; il atteint 4,8
M€
,
en moyenne jusqu’en 2011, puis 5,3
M€
en 2012, permettant, chaque année, de rembourser
le capital restant dû de ces emprunts,
tout en dégageant une marge d’autofinancement net
,
toujours pos
itive avec néanmoins des variations erratiques et une baisse notable en 2010.
6.1.4.2-
Le financement propre disponible
La baisse annuelle moyenne de l’ordre de 15
% du financement propre disponible
montre toute la difficulté
qu’a
la commune à reconstituer une capacité de financement de ses
nouveaux équipements sans avoir à
recourir à l’emprunt ou à ses propres
réserves. Cette
tendance n’a fait que s’accentuer avec la baisse des financements externes (subventions
d’investissement
, -21 %) ; produits du FCTVA, -20,2 % et des cessions, -7,6 %), constatée
de manière plus significative en 2010 et en 2012 (Cf. tableau n° 21).
En dépit de ses contraintes, la commune
a soutenu son effort d’investissement en
mobilisant son fonds de roulement en 2009 et 2010 et également en recourant à l’emprunt
en 2010 et 2012. Ainsi, près de 10
M€ d’investissements (y compris les travaux
en régie) ont
été réalisés en moyenne, avec toutefois des temps de pause, comme le montre les baisses
significatives en 2011 (9
M€) et 2012 (7
M€). Les aménagements et équipements les plus
structurants réalisés au cours de cette période ont porté sur l’am
énagement des bords de
l’Allier
(promenade piétonne et arborée) ; des travaux de voirie de rénovation de certaines
24
Il est communément admis qu’
une CAF qui représente moins de 10% des produits de gestion est
trop faible.
40/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
places et rues :
l’agrandissement et la sécurisation de certains bâtiments
; la rénovation de la
billetterie de l’Opéra et des vestibules et des travaux de réaménagement d’une école
maternelle.
Selon le plan pluriannuel d’investissement présenté à l’assemblée
, lors du débat
d’orientation budgétaire
pour 2013, la commune projette
un niveau d’investissement de
l’ordre de 12M€ (2012
-2015). To
utefois, selon l’ordonnateur, ce niveau pourrait être plus
affecté par l’effort économique susceptible d’être demandé aux collectivités
, que par une
difficulté d’accès au crédit qui n’est
pas,
pour l’instant
, une source de difficulté majeure, en
raison de
l’offre continue de
banques mutualistes en Auvergne, entre autres.
Un
arbitrage devra toutefois s’opérer
, dans le cadre de la
mise en place d’un
véritable
plan pluriannuel prospectif, recensant l’ensemble des futurs projets et les incidences de leur
financement, lequel intégrera, nécessairement, les surcoûts prévisibles liés à leur
fonctionnement. Ce plan doit constituer un outil de pilotage économique et budgétaire pour la
commune, et il importe que sa
présentation à l’assemblée soit non seulement exhaust
ive,
mais comporte une réelle projection financière au niveau budgétaire et bilanciel.
La commune de Vichy a sensiblement amélioré sa situation financière, au cours de la
période sous revue, en dépit d’une contre
-performance ponctuelle,
au cours de l’exercice
2010. Cette dernière
l’
a amenée à accentuer la pression fiscale, en 2011, sans que cette
hausse n’explique à elle seule l’amélioration constatée. La maitrise des charges contribue
aussi à cette évolution et aurait pu suffire à passer une année difficile.
La chambre invite donc l
’ordonnateur
à améliorer sa prospective financière, de façon à
limiter l’augmentation de la pression fiscale aux seules situations
qui la nécessiterait.
6.2-
Analyse bilancielle
Sous la réserve de quelques constatations de fiabilité pouvant affecter les comptes, la
structure bilancielle de la commune au cours de la période vérifiée présente un fonds de
roulement positif
,
un besoin en fonds de roulement négatif et une trésorerie positive.
6.2.1-
Le fonds de roulement
Fin 2012, avec 5,5
M€ soit l’équivalent de 50 jours de charges courantes, la
commune
a retrouvé un niveau de fonds de roulement légèrement supérieur à celui atteint fin 2009
(5,1
M€). Pour autant, cette apparente stabilité a
présenté des signes de fragilité en 2010,
puisque la commune a dû mobiliser une partie importante de ce fonds de roulement pour
faire face à des dépenses croissantes d’investissement alors même qu’elle constatait
une
forte baisse de son autofinancement : en 2010, il ne représentait plus que 17 jours de
charges courantes, soit 1,8
M€ (
Cf. tableau n° 22).
Les ressources stables ont augmenté de 10 % sur la période sous revue. Cette
croissance tient principalement à une augmentation des subventions et un abondement des
réserves. Ces dernières ont permis de couvrir la hausse de l’actif immobilisé. Par ailleurs, le
volume de la dette est resté stable avec une évolution moyenne annuelle de 0,5 %.
La commune a contenu son besoin en fonds de roulement, grâce à une réduction
importante des créances diverses (1,6
M€ en 2012
, contre près de 2
M€ en 2009) et
notamment celles portant sur les budgets annexes (0,7
M€ en 2012
et 1,3
M€ en 2009)
(Cf. tableau n° 24).
41/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
6.2.2-
La trésorerie
La trésorerie a subi les mêmes aléas que le fonds de roulement, mais elle
s’est
toutefois maintenue avec une croissance moyenne annuelle de 11,5 %, ce qui, fin 2012,
représentait 5,8
M€
, soit 54 jours de charges courantes. Une partie de cette trésorerie
provenant d
’un legs et de participations faisant l’objet d’un contentieux,
soit près de 1,5
M€
,
a été placée en toute régularité, dans des comptes à terme (Cf. tableau n° 23). Ces
placements peuvent présenter l’avantage de faciliter l’accès au crédit bancaire en période de
tension sur les liquidités.
Il est à noter le recours depuis plusieurs années à une ligne de trésorerie de 3
M€
jusqu’en juin 2012, abaissé
e depuis, à 1
M€.
6.2.3-
L’endettement
6.2.3.1-
L’encours de la dette
L’encours de la dette s’établissait à 45,8 M€ en 2009
(représentant 93 % des produits
réels de fonctionnement
) et atteint 46,5 M€ en 2012
; élargi aux périmètres des budgets
annexes, il est de
52,4 M€
(Cf. tableau n° 24).
La solvabilité de la commune, mesurée en années de désendettement, se maintient en
moyenne à sept années, avec un « pic » à 8,4 années en 2010, en raison du niveau moindre
de l’
autofinancement
25
. La capacité de désendettement atteint 7,8 années, fin 2012, pour ce
qui concerne
l’encours de dette agrégé. Le maintien de cet indicateur à ce niveau dépendra,
d’une
part, de la capacité de la commune à maintenir durablement un autofinancement
stable et, d’autre part, à procéder à des arbitrages entre
ses différents projets
d’investissement.
La durée de vie moyenne, avant extinction de ces emprunts,
s’établissait en moyenne
,
fin 2012, à 13,6 années, ce qui ne constitue pas un amortissement excessivement long. Il est
à noter, en outre, qu’aucun emprunt n’a fait l’objet d’un différé d’amortissement
(Cf. tableau n° 25).
6.2.3.2-
La gestion de la dette
La commune a diversifié sa dette auprès des principaux prêteurs : le Crédit Agricole
(36%), la C
aisse d’
Epargne (28,6%) et Dexia (25%), et dans une moindre mesure auprès de
la Société Générale (7,6%) et la Caisse des dépôts (2,8%).
Cette dette est composée
de 82% d’emprunts à taux fixe ou variables classiques
classés, selon l’échelle des risques de la charte Gissler, en catégorie 1A, 5,9
% d’emprunts à
barrière simple sur indice zone euro (1B) ne comportant pas de risque majeur, même s’il
apparaît difficile
d’anticiper l’évolution d’une infime part de ces emprunts à barrière simple
(1,3%), en raison de leur indexation sur un marché extérieur à la zone euro.
Sur cette partie de dette
à taux fixe ou variable, aucune renégociation n’a été
envisagée, en raison des conditions de marges, dont bénéficie la commune pour ces
emprunts à taux variable, mieux positionnées que celles constatées sur le marché actuel.
Les dernières renégociations en la matière,
à l’initiative de la
commune, ont eu lieu en 2007.
25
La zone d’alerte
se situe, selon la DGFiP, entre 9 et 12 années et le plafond « critique » est évalué
à 15 années.
42/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Cette part
d’encours, d’environ 90%, ne présente
pas de risques majeurs, mais la
commune détient toutefois environ 10 %
d’emprunts à très fort risque classés
6F, et donc
hors charte Gissler.
6.2.3.3-
Les réaménagements d’un e
mprunt structuré conclu en 2006
La commune avait souscrit en 2006 auprès de la banque Dexia Crédit Local, un contrat
de prêt visant à refinancer des emprunts contractés antérieurement comportant une clause
de taux d’intérêt qui devait s’élever à 4,17
% si le cours
€/CHF
était supérieur ou égal à 1,44.
Si non, ce taux se trouvait majoré de 50 % du taux de variation du cours
€
/CHF par rapport
au «
cours pivot
» de 1,44.
Dès 2010, le risque
s’est réalisé. Le cours de l’euro/ franc suisse a dépassé le cours
pivot de 1,44 et,
à l’échéance d’octobre
, le taux
d’intérêt avait franchi 9,47
%.
Confrontée à cette situation, la commune a souhaité se protéger contre une évolution
défavorable des marchés financiers et obtenir la garantie d’un taux minoré sur la durée de
ce
contrat. Pour cette raison, elle co
nsidère avoir été contrainte d’envisager la renégociation de
ce prêt et a sollicité de Dexia des solutions lui permettant, selon ses termes, «
de traiter un
risque avéré jusqu’
alors totalement dissimulé par la banque ».
Après plusieurs présentations de nouvelles conditions de réaménagement (2 avril,
10 août et 2 septembre 2010) un contrat de réaménagement intitulé «
Contrat Dual Fixe
2010
», refinançant à hauteur de 6 140 835,05
€
le contrat de 2006 a été conclu le
8 septembre 2010, ayant pour objet de :
- «
cristalliser
» à 4,17% le taux d’intérêt dû aux échéances d’octobre 2010 à octobre
2011, en abaissant à 49,50% le coefficient compris dans
la formule de calcul d’intérêts,
en
contrepartie de l’allongement de la durée d’amortissement d
u prêt de 2 ans, durant laquelle
le taux d’intérêt est indexé sur l’
Euribor 3 mois ;
-
et de maintenir l’indexation du taux d’intérêt sur le cours €
/CHF, pour les échéances
de juillet 2012 à juillet 2026.
Une nouvelle dégradation des taux a été constatée,
au cours de l’année 2011,
ce qui a
conduit la commune à un nouveau réaménagement intervenu le 22 décembre. Le taux
d’intérêt dû
a alors été fixé à 5,15%, pour les échéances de janvier 2012 à juillet 2012, en
contrepartie d’un allongement de la durée d’am
ortissement de un an, durant laquelle le taux
d’intérêt est indexé sur l’
Euribor à 3 mois. Puis le
taux d’intérêt
a été indexé sur le cours de
l’euro/francs suisse
, pour les échéances de juillet 2012 à juillet 2026. Une indemnité de
remboursement anticipé de 40
000 € a été
versée à la banque
, à l’occasion
de ce
réaménagement.
Compte tenu du coût de sortie de cet emprunt, évalué, fin 2012, à près de 7
M€
(6,670
M€ sur le budget principal, 0,254
M€ sur le budget annexe «
salles meublées
louées
» et 0,025
M€
sur le budget annexe «
parking couverts
»), la commune
n’envisage
pas de remboursement par anticipation.
6.2.3.4-
Les modalités de souscription des emprunts
Au regard des éléments de consultation (cahier des charges, tableau analytique des
offres, etc.) produits à la chambre,
au titre de l’exercice 2012,
une mise en concurrence des
établissements bancaires est opérée systématiquement. La commune indique également
avoir eu recours aux conseils (par téléphone) d’un cabinet spécialisé, dans le cadre de sa
43/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
démarche globale de gestion de la dette, sans toutefois avoir
bénéficié d’un conseil
particulier, dans le cadre spécifique de ce réaménagement de dette.
Par ailleurs,
les télécopies faisant office de confirmation d’acceptation des contrats ne
mentionnent pas le taux effectif global ainsi que le prévoient les dispositions
de l’article
L.313-4 du code monétaire et financier (modifié par la loi du 1
er
juillet 2010).
A titre d’illustration, cette mention n’a figuré
, dans les conditions particulières
transmises par la banque DEXIA
, qu’après
l’acceptation.
6.2.3.5-
La position actuelle de la commune
Après avoir sollicité les
avis de son conseil (Finance active) et d’un cabinet d’avocats
(FIDAL), la commune a assigné, le 17 octobre 2012, la banque DEXIA devant le tribunal de
grande instance de Nanterre, afin de contester cet emprunt et ses avenants successifs. Elle
considère que les garanties de la banque ne lui ont été octroyées que sur une très courte
période et à ses frais exclusifs et
qu’à cette
période lui succèdera une autre, plus longue, au
cours de laquelle le risque, indexé sur le cours de change EUR/CHF,
s’avère illimité
.
L’ordonnateur a
également demandé une révocation
de l’autorisation du débit d’office
et la limitation du paiement des in
térêts au taux d’intérêt légal
par décision du
26 septembre 2012. Considérant cette décision illégale et après en avoir informé le maire, le
préfet
de l’Allier a
déposé une requête en annulation au tribunal administratif le
27 février 2013.
Dans l’attente du dénouement du contentieux engagé par la
commune de Vichy, celle-
ci a donc suspendu le paiement des intérêts dus. Une première provision a été constituée à
cette effet fin 2012 pour un montant de 181,3
K€ au titre de la dernière échéance t
rimestrielle
de cet emprunt, complétée par une provision en 2013 (Cf.
supra
).
Sans préjuger des décisions qui seront rendues par les tribunaux civils et
administratifs, au cas particulier, la chambre
rappelle qu’
elle a déjà constaté, dans des
affaires similaires
26
, le caractère obligatoire de telles dépenses. Elle est donc fondée à inviter
la commune à procéder au mandatement des intérêts dus
à l’établissement de crédit
.
Le risque de perte étant avéré, la commune a procédé à deux évaluations financières
du coût de la dégradation des taux,
à partir desquelles elle base l’estimation des provisions à
constituer. Dans l’hypothèse haute, elle
serait de 4,9
M€
27
et dans une hypothèse basse,
3,77 M€
28
.
26
Cf. CRC Auvergne, Rhône-Alpes, avis n°2013-009 du 24 janvier 2013, commune de Vienne.
27
Partant des dernières conditions contractualisées le 22 décembre 2011
: si l’indice de référence est
le taux fixe, celui-
ci s’établit à 4,33% dont 2
% de marge sur une durée de 13 ans et 6 mois,
amortissement progressif, trimestriel sur la base annuelle de 360 jours à compter du 01/04/2013, ce
montant serait égal à la différence actualisée entre les intérêts estimés dégradés (avec des taux
compris entre 13% et 20% calculés sur les
forward
de change) sur le produit Dual (aux conditions de
marché du 31/12/2012 et le taux de référence à 4,33%.
28
Ne serait retenu dans ce cas que le dernier taux connu de 12,36 %, à la place des forward de
change.
44/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
La chambre invite la commune à évaluer et à valoriser, de façon prudentielle, les
risques inhérents aux produits de la dette structurée, conformément aux dispositions de
l’
arrêté du 12 décembre 2
012 complétant l’instruction comptable M14
, même si une telle
provision ne
présente un caractère obligatoire que pour les contrats d’emprunt conclu
s après
le 1
er
janvier 2014, en application de l'article 94 de la loi de modernisation de l'action
publique territoriale et d'affirmation des métropoles du 27 janvier 2014.
6.3-
Analyse prospective des risques
Les capacités financières de la commune sont limitées et pourraient se réduire encore
au regard des perspectives d’évolution de la DGF
et des risques qu’il lui appartient
désormais de provisionner. Dans ce contexte, la soutenabilité budgétaire du projet
d
’acquisition du domaine thermal de l’Etat
nécessite un examen attentif.
6.3.1-
Le projet de cession du domaine thermal
de l’Etat
à la commune
Depuis 2002, l’Etat s’est résolument engagé dans la modernisation de sa politique
immobilière, afin de faire face aux critiques récurrentes que celle-ci appelait au regard des
insuffisances de son pilotage et d’une connaissance imparfaite du parc domania
l. En
application de cette politique immobilière, l’Etat envisage la cession du domaine thermal de
Vichy, actuellement concédé à la Compagnie de Vichy jusqu’au 31 décembre 2030.
Des
discussions, en ce sens, ont été engagées, dès 2008, par le préfet de l’Al
lier et le directeur
départemental des finances publiques, avec la commune pour lui permettre de faire valoir
son droit de priorité.
Constitué de parcs, de plusieurs hôtels, de deux établissements thermaux, cet
ensemble de quatre hectares, situé au centre de la commune comprend plusieurs sources
d'eau thermale, mais aussi des sources d'eau minérale destinées à la commercialisation
(Vichy Célestins), des hôtels, un casino et même des actifs immatériels, puisque
l'exploitation de marques commerciales est incluse dans la concession. Il forme le dernier
domaine thermal encore propriété de l'Etat.
Par un arrêt en date du 8 avril 2009, Compagnie générale des eaux
–
Commune
d’Olivet (
n° 271737),
l’Assemblée du Contentieux du Conseil d’État a
rappelé que les
dispo
sitions de la loi Sapin de 1993 devaient répondre à un impératif d’ordre public qui est
de garantir par une remise en concurrence périodique, la liberté d’accès des opérateurs
économiques aux contrats de délégation de service public et la transparence des procédures
de passation. Cet
impératif d’ordre public
s’applique
aux délégations de service public déjà
en cours en 1993, donc à la délégation de service public dont bénéficie CFV dans le cadre
de la concession du domaine thermal de Vichy conclue en 1988.
Si cette jurisprudence était applicable au contrat de concession en cause, le terme de
cette dernière pourrait être ramené à la fin
de la durée d’amortissement des investissements
matériels, immatériels et opérations de gros entretien demandés au concessionnaire. Le
terme anticipé du contrat aurait deux conséquences majeures :
- En premier lieu, la valeur actuelle des droits du concédant (Etat) devrait être
actualisée à la nouvelle date de fin anticipée du contrat, ce qui revaloriserait
considérablement le domaine.
-
En second lieu, le contrat de concession étant caduc, l’Etat ne serait plus dans
l’obligation de vendre le domaine thermal de Vichy à une entité publique locale. Il
pourrait
45/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
organiser cette cession de façon différenciée dans le double but de satisfaire les acquéreurs
potentiels, publics et privés, et de maximiser les produits de cession dans le cadre de sa
stratégie patrimoniale.
6.3.2-
La soutenabilité du projet d’acquisition d’une partie
du domaine thermal
Le dispositif de contrôle interne et
l’a
ssise financière de la commune ne
l
ui permettent
pa
s d’envisager d’acquérir
seule,
le domaine thermal de l’Etat, dans son périmètre
conventionnel actuel.
La commune pourrait alors, afin
d’atténuer
, voire de lever le risque de
surinvestissement lié à l’acquisition d
e ce domaine dans son périmètre actuel, rechercher
des concours financiers de l’Union européenne, dans le cadre du futur contrat de projet Etat
-
Région, d’autres
organismes publics locaux, notamment le dé
partement de l’Allier et la
communauté d’agglomération de Vichy Val d’Allier, ou encore
la direction régionale des
affaires culturelles d’Auvergne.
La commune de Vichy pourrait aussi se porter acquéreur uniquement du parc des
sources, cœur de son centre
-ville.
Outre les
coûts d’acquisition de ce parc
, les risques financiers à appréhender portent
essentiellement sur le montant des investissements à consentir, afin de procéder à la
restauration du patrimoine arboré, des sols, de la galerie, voire d’autres o
uvrages.
Différents projets de rénovation ont d’ores et déjà été établi
s, certains se limitant à des
travaux d’urgence, pour un montant de 6 à 7
M€
toutes taxes,
d’autres sont très ambitieux,
pour un montant de 28 à 30
M€
toutes taxes. Entre ces deux extrêmes
, d’autres scénarios
sont envisageables, en tenant compte, à la fois, des contraintes architecturales posées par
l’architecte des monuments historique
s et des ressources financières prévisibles de la
commune. Les coûts
et les modalités de la cession de ce parc par l’Etat à la commune sont
deux facteurs essentiels du succès de l’opération.
Ces rénovations seraient cohérentes avec celles auxquelles la commune a déjà
procédé, avec succès, la
rénovation de l’opéra et
, plus récemment, la réalisation de
l’esplanade du bord du lac d’Allier.
Compte-tenu
, d’une part,
des investissements de renouvellement, que la commune de
Vichy est conduite à réaliser,
afin de maintenir son important patrimoine et, d’autre part, de
l’évolution
prévisible de sa capacité d’autofinancement,
elle devrait être en mesure de
dégager les ressources d’investissement nécessaires à l’acquisition et la rénovation du parc
des sources
à l’horizon 2016
-2017,
sans avoir à l’étaler sur une durée excessive.
En
r
evanche, l’acquisition de la totalité du domaine thermal ne peut être envisagée qu
e dans le
cadre d’un
partenariat avec d’autres
administrations publiques locales.
7-
LES RELATIONS AVEC L
A COMMUNAUTE D’AGGLO
MERATION
7.1-
Les efforts de mutualisation au cours de la période sous revue
Des mutualisations de personnels ou de moyens ont
d’ores et déjà été mises en œuvre
et formalisées,
par conventions avec la communauté d’agglomération
, comme par exemple
l’entretien de bâtiments communautaires ou d’espaces verts d
édiés ; des groupements de
commande pour l’élaboration de diagnostics et plan d’accessibilité des équipements publics
46/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
aux personnes handicapées, etc.
Concernant les systèmes d’information, la mutualisation de deux plateformes
informatiques est déjà opérationnelle avec VVA, concernant les marchés publics et le
système d’information géographique. La
commune, de son côté, assure des prestations
contre remboursement en matière de gestion du réseau informatique de prêt et de
catalogage et la formation des personnels de la médiathèque municipale de Vichy, de la
médiathèque universitaire (compétence VVA) et de certaines bibliothèques municipales.
Ces pratiques de mutualisation sont, pour certaines, descendantes (selon les termes
de l’article
L.5211-4-1 III du CGCT
) et, pour d’autres, ascendantes (art. L. 5211
-4-1 II). Les
mutualisations descendantes concernent principalement les domaines liés à la gestion des
ressources, notamment humaines ; les mutualisations ascendantes portent sur des
domaines plus techniques («
Interventions techniques
» et «
Animation et services à la
population
»). Dans ces domaines,
la majorité de l’activité se fait pour la
ville-centre. Les
agents sont alors rattachés à la commune
pour laquelle l’essentiel des tâches est effectué.
La
mutualisation
ascendante
permet
de
concilier
le
fonctionnement
de
l’intercommunalité et la sauvegarde des prérogatives des maires. Dans le contexte
spécifique de la commune de Vichy, elle constitue de fait une alternative au transfert du
personnel communal
et donc, d’une certaine façon, un moyen d’éviter un approfondissement
du rapprochement entre les collectivités.
La mutualisation ascendante présente toutefois une fragilité juridique,
puisqu’elle est
liée expressément à l’existence d’un transfert de comp
étence. Il en résulte que, hors
transfert de compétence, aucun dispositif formel ne régit la mutualisation ascendante.
7.2-
Les perspectives
d’évolution
de la mutualisation
En
dépit de l’utilisation de progiciels de gestion identiques, et de quelques échanges
en matière de mobilité et de formation professionnelle des agents, les politiques de gestion
des ressources de la communauté d’agglomération et de sa
ville-centre gagneraient à être
davantage coordonnées, dans la perspective du futur schéma de mutualisation.
7.2.1-
La création d’un comité technique intercommunal
La loi n° 2010-751 du 5 juillet 2010 relative à la rénovation du dialogue social et
comportant diverses dispositions relatives à la fonction publique dispose, en son article 15,
qu’
«
Un établissement
public de coopération intercommunale (…) , les communes
adhérentes et le centre intercommunal d’action sociale rattaché audit établissement public
de coopération intercommunale peuvent, par délibérations concordantes, créer un comité
technique compétent po
ur tous les agents desdites collectivités lorsque l’effectif global
concerné est au moins égal à cinquante agents »
.
Afin de renforcer la mobilité professionnelle des agents et de mettre en cohérence la
politique de gestion des ressources humaines de la commune avec celles des autres
collectivités territoriales de l’agglomération, il conviendrait d’instituer une instance de
représentation collective au sein l’établissement public à même d’en assurer le suivi.
7.2.2-
Les autres perspectives de mutualisation
Au sein du futur schéma de mutualisation, pourrait figurer le développement et la
sécurisation des ressources informatiques ;
les problématiques d’archivages matériels et
immatériels, thème animé par la commune de Vichy ;
l’ingénierie publique d’aménagement,
d
ont, notamment, l’instruction des permis de construire; les prestations techniques
47/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
spécifiques dans les petites et très petites communes.
7.3-
Les transferts
de compétences à la communauté d’agglomération
Au regard des enjeux financiers soulevés par le projet
d’acquisition du domaine
thermal de l’Etat à Vichy, une réflexion préalable sur les compétences
culturelles, sportives,
touristiques et thermales
de la commune et de l’agglomération est indispensable.
7.3.1-
Les transferts de compétences culturelles et sportives
Selon l’ordonnateur,
de nouveaux transferts de compétences des communes vers
l’EPCI
sont envisageables. Des services ou des équipements publics de Vichy, utilisés et
fréquentés par les habitants de l’ensemble de l’agglomération
, pourraient être concernés :
Médiathèque et centre culturel Valery Larbaud, Conservatoire de musique à rayonnement
départemental, Centre omnisport, Opéra de Vichy.
L
a communauté d’agglomération a, jusqu’à présent,
peu pris en compte l’idée de faire
supporter au niveau intercommunal les charges de centralité
, c’est
-à-dire le déficit de
fonctionnement généré par un équipement,
et des coûts de débordement, c’est
-à-dire le
surcoût lié à l’utilisation d’un équipement par un usager extérieur à la commune.
De fait, les
équipements transférés ne sont pas ceux où ces charges et coûts sont les plus importants.
Ainsi, le développement économique, compétence obligatoire, est devenu une affaire
intercommunale. En revanche, les équipements sportifs et culturels, compétence non
obligatoi
re, n’ont pas fait l’objet de transferts
. En conséquence, la commune de Vichy, en
dépit de ses difficultés socio-économiques et urbanistiques récurrentes, a conservé
l’essentiel des charges de centralité
et des coûts de débordement existants.
7.3.2-
Le transfert de la compétence touristique
Les relations entre la communauté d’agglomération et l’
OTT de Vichy sont ténues.
Pourtant, les dépenses réalisées par la commune de Vichy en matière touristique
s’apparentent à des charges de centralité et même à des coûts de
débordement, puisque
l’activité déployée par l’
OTT de Vichy dépasse largement le champ communal.
Or, l'article 32 du projet de loi relatif au «
développement des solidarités territoriales et
de la démocratie locale
»,
en cours d’examen
au Sénat, a pour objet de compléter le champ
des compétences obligatoires des communautés d'agglomération par, notamment, la
promotion du tourisme, avec, notamment, la création d'offices de tourisme, celle-ci étant
rattachée au développement économique. Le président de la c
ommunauté d’agglomération
envisage en conséquence un transfert de la compétence touristique à l’établissement public
de façon à autoriser la création d’un office intercommunal du tourisme.
La commune de Vichy appréhende cet éventuel transfert de la compétence touristique,
avec une grande réticence, cette dernière étant liée à son identité même. Avec un tel
transfert, la commune perdrait un de ses principaux outils d’intervention, et, probablement,
quelques sources de revenu, notamment les prélèvements sur les jeux de casinos, si les
dispositions régissant ces activités étaient modifiées en ce sens. Mais elle pourrait aussi
bénéficier de la synergie et du renforcement de l’efficacité de services
, qui ont davantage
leur raison d’être au niveau intercommunal,
sans pour autant en supporter toutes les
charges.
7.3.3-
Le transfert
de la zone d’activité
tertiaire à dominante thermale
48/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
La communauté d’agglomération dispose, en application de l’article L. 5216
-5 du
CGCT, de la compétence obligatoire relative à la création
l’aménagement, l’entretien et la
gestion de zones d'aménagement concertées (ZAC) d’intérêt communautaire. Cette
compétence est actuellement limitée à sept zones, dont trois sont situées à Vichy.
Cette liste pourrait être élargie à la zone d’activité écono
mique correspondant au
périmètre du domaine thermal, lequel constitue une zone d’activité tertiaire.
Ce projet de transfert de compétence permettrait à la commune de Vichy de ne pas
avoir à se porter acquéreur des établissements thermaux et des sources compris
actuellement dans le périmètre conventionnel du domaine thermal de l’Etat
. En effet, elle ne
dispose pas de capacités
d’autofinancement et d’endettement
suffisantes, pour se permettre
de
s’engager dans un projet de
cette importance, sans compromettre durablement son
équilibre budgétaire ou exposer sa population à une hausse importante de la fiscalité locale.
Toutefois, il est à noter que la commune de Vichy ayant adhéré le 6 octobre 1976 au
syndicat intercommunal thermal de l’Allier, elle
ne peut, dès lors, transférer sa compétence
en matière thermale à la communauté d’agglomération sans, au préalable, se retirer de cet
EPCI. Ses membres étant par ailleurs membres de
l’Association Thermauver
gne, la
commune de Vichy pourrait alors se voir contrainte de se quitter également cette
association, sauf à ce que cette dernière modifie ses statuts,
afin d’accueillir des communes
non membres de syndicats intercommunaux thermaux, qui lui délèguent leurs membres.
Des efforts de mutualisation sont constatés, au cours de la période sous revue, entre la
commune et VVA, qui devront toutefois se poursuivre et être renforcés dans la perspective
de l’élaboration du
futur schéma de mutualisation.
Par ailleurs, une réflexion devrait être engagée au sujet de compétences
, aujourd’hui
génératrices de charges de centralité et de débordement pour la commune de Vichy, qui
pourraient être transférées à la communauté d’agglomération
de Vichy Val d’Allier
.
49/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
8-
ANNEXES
Tableau 1 - Evolution de la fréquentation thermale
Cures de 18 jours
assurés sociaux
Cures libres, séjours santé
Bien-Être et remise en forme
Total
en
nbre journées
théoriques
Années
Nbre curistes
Nbre journées
Nbre clients
Nbre journées
théoriques
2000
7 965
141 318
3 720
5580
146 898
2001
7 948
140 622
4 013
6020
146 642
2002
7 735
137 673
12 532
18798
156 471
2003
7 463
132 533
12 784
19176
151 709
2004
6 850
122 813
14 558
21837
144 650
2005
6 650
118 941
16 215
24323
143 264
2006
6 102
109 324
17 002
25503
134 827
2007
5 905
103 737
15 255
22883
126 620
2008
5 946
105 731
16 480
24720
130 451
2009
6 020
107 527
17 774
26661
134 188
2010
6 457
114 841
16 346
24519
139 360
2011
6 965
124 006
14 443
21665
145 671
2012
7 245
128 599
15 523
23285
151 884
Sources : Etablissements thermaux concernés et Thermauvergne
Tableau 2 -
Subvention octroyée à l’
OTT
En €
2008
2009
2010
2011
2012
Subvention totale
4 747 000
4 648 868
4 606 060
4 484 560
4 634 860
dont opéra, CCVL, expos
1 552 000
1 365 000
1 403 700
1 399 840
1 407 000
dont services touristiques
marchands
172 370
172 370
172 370
172 370
172 370
Source : Comptes administratifs commune de Vichy
–
IV Annexe et convention 2012 pour l’exercice 2012
Tableau 3 - Evolution du produit brut des jeux de casino
En €
2008/2009
2009/2010
2010/2011
2011/2012
Evolution
en%
Casino «
Le grand café
»
7 639 403
7 967 074
8 015 074
7 802 760
2,14%
Casino des «
Quatre chemins
»
6 448 281
5 821 466
5 136 209
4 378 314
-32,10%
Total des produits des casinos
14 087 684
13 788 540
13 151 283
12 181 074
-13,53%
Prélèvement produits jeux casino
1 786 092
1 703 628
1 685 074
1 597 793
-10.54%
Source :
Rapports d’activité des délégataires et comptes administratifs de la commune
50/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Tableau 4
-
Exécution budgétaire de 2009 à 2012
Crédits
ouverts
BP et DM
Réalisations
Rattachements
Restes à
réaliser
Annulations
Taux
d’exécution
budgétaire
Taux de
report
Taux
Annulation
des
crédits
Budget principal
2009
DRF
46 122 140
39 706 426
1 175 520
3 810 193
88,6%
8,3%
RRF
48 814 364
48 475 668
338 695
99,3%
0,7%
DRI
+ Tx
régie
Total
25 358 993
1 722 018 (*)
27 081 011
15 339 227
1 181 260
16 520 487
4 389 033
5 630 731
540 760
6 171 491
60,5%
61%
17,3%
22,2%
22,8%
RRI
23 255 702
12 751 478
8 838 800
1 665 423
54,8%
38%
7,2%
2010
DRF
46 160 820
39 721 253
1 027 556
2 912 010
88,3%
6,3%
RRF
44 287 077
45 350 610
12 190
-
102,5%
-
DRI
+ Tx
régie
Total
27 639 889
1 685 712
29 325 601
17 754 139
1 209 981
18 964 120
5 229 313
4 656 436
475 732
5 132 168
64,3%
64,6%
19%
16,7%
17,5%
RRI
30 278 524
14 825 243
9 473 650
5 687 359
49%
31,3%
18,9%
2011
DRF
45 205 392
39 445 105
846 898
3 671 526
89,1%
8,1%
RRF
45 430 924
47 102 729
35 804
-
103,7%
-
DRI
+ Tx
régie
Total
24 568 982
1 735 416
26 304 398
13 291 346
1 137 432
14 428 778
4 525 806
6 751 829
597 984
7 349 813
54,1%
54,9%
18,5%
27,4%
28%
RRI
30 641 146
14 975 683
8 156 965
7 076 497
48,9%
26,7%
23,1%
2012
DRF
45 161 347
39 991 581
1 040 998
3 328 768
88,6%
7,4%
RRF
46 427 584
46 834 279
199 237
-
100,8%
-
-
DRI
+ Tx
régie
Total
20 327 884
1 253 740
21 581 624
12 090 392
980 607
13 070 999
5 482 202
2 755 290
273 133
3 028 423
59,5%
60,5%
26,7%
13,5%
14%
RRI
21 718 159
13 693 188
4 400 000
3 300 832
63%
20,3%
15,2%
(*) Prévisions au compte 040
Opérations d’ordre. Charges transférées
Budget annexe
Parkings Couverts
2009
DRF
184 407
107 141
9 156
68 109
63,1%
36,9%
RRF
254 700
236 207
18 492
92,8%
7,2%
DRI
345 922
88 644
143 382
113 895
25,6%
41,5%
32,9%
RRI
270 733
20 869
249 863
7,7%
92,3%
2010
DRF
150 345
94 970
5 926
49 448
67,1%
32,9%
RRF
241 357
265 750
-
110,1%
-
DRI
223 931
140 118
26 248
57 564
62,6%
11,7%
25,7%
RRI
189 277
113 542
75 734
60%
40%
2011
DRF
192 551
94 150
10 598
87 801
54,4%
45,6%
RRF
264 379
255 789
8 590
96,7%
3,3%
DRI
154 248
22 171
2 162
129 913
14,4%
1,4%
84,2%
RRI
101 052
100 583
469
99,5%
0,5%
2012
DRF
393 090
267 231
10 263
115 615
68%
29,4%
RRF
259 634
253 677
5 957
97,7%
2,3%
DRI
132 163
4 133
81 872
46 157
3,2%
61,9%
34,9%
RRI
55 500
30
55 470
-
100%
B A Salles meublées
2009
DRF
604 071
394 630
38 610
170 829
71,7%
28,3%
RRF
559 347
673 437
120,4%
-
51/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
DRI
1 950 045
1 531 589
177 635
240 820
78,5%
9,1%
12,4%
RRI
2 327 643
512 889
1 000 000
814 753
22%
43%
35%
2010
DRF
631 355
408 781
89 529
133 043
78,9%
21,1%
RRF
1 226 855
941 961
284 893
76,8%
23,2%
DRI
1 105 622
418 534
388 931
298 157
37,8%
35,2%
27%
RRI
2 224 278
1 612 971
465 000
146 307
72,5%
20,9%
6,6%
2011
DRF
628 877
481 026
39 225
108 625
82,7%
17,3%
RRF
884 877
683 714
201 163
77,3%
22,7%
DRI
1 760 968
517 220
679 842
563 905
29,4%
38,6%
32%
RRI
1 968 240
926 299
552 489
489 452
47,1%
28,1%
24,8%
2012
DRF
642 978
480 144
63 411
99 423
74,7%
15,5%
RRF
865 978
991 645
13 247
-
114,5%
-
DRI
1 851 115
728 609
372 800
749 705
39,4%
20,1%
40,5%
RRI
1 633 931
300 288
400 000
933 643
18,4%
24,5%
57,1%
B A Locations industrielles
2009
DRF
737 815
503 337
49 385
185 092
74,9%
25,1%
RRF
912 962
688 789
224 172
75,5%
24,5%
DRI
205 754
117 991
17 214
70 547
57,4%
8,3%
34,3%
RRI
2010
DRF
663 770
495 835
50 176
117 758
82,3%
17,7%
RRF
813 770
682 687
131 082
83,9%
16,1%
DRI
208 314
113 148
1 431
93 734
54,3%
0,7%
45%
RRI
2 000
6 094
-
304,7%
-
2011
DRF
671 368
487 732
47 199
136 436
79,7%
20,3%
RRF
809 968
673 412
136 555
83,1%
16,9%
DRI
226 537
91 971
5 120
129 445
40,6%
2,3%
57,1%
RRI
2 000
789
1 210
39,5%
60,5%
2012
DRF
637 596
473 432
46 742
117 422
74,3%
18,4%
RRF
777 596
658 657
118 939
84,7%
15,3%
DRI
283 236
105 788
22 523
154 935
37,3%
8%
54,7%
RRI
10 000
10 702
-
100%
B A Cimetière
2009
DRF
65 512
45 379
2 962
14 171
73,8%
21,6%
RRF
55 000
57 258
-
104,1%
DRI
0
0
0
0
0
RRI
0
0
0
0
0
2010
DRF
74 530
66 067
7
8 454
88,6%
11,4%
RRF
58 100
55 127
2 972
95%
5%
DRI
0
0
0
0
0
RRI
0
0
0
0
0
2011
DRF
63 282
58 151
5 131
91,9%
8,1%
RRF
57 800
60 386
95,5%
DRI
0
0
0
0
0
RRI
0
0
0
0
0
2012
DRF
51 900
50 150
1 750
96,6%
3,4%
RRF
44 182
38 400
5 682
87,1%
12,9%
DRI
0
0
0
0
0
RRI
0
0
0
0
0
B A Aéroport
2009
DRF
175 710
136 604
35 730
79,7%
20,3%+
RRF
179 480
143 659
35 820
80%
20%
DRI
7 113
2 275
918
3 920
32%
13%
55%
RRI
3 770
3 679
90
97,6%
2,4%
2010
DRF
172 450
142 342
2 861
27 245
84,2%
15,8%
RRF
212 400
174 442
2 142
35 814
83,1%
16,9%
DRI
44 697
19 125
17 004
8 568
42,8%
38%
19,2%
RRI
4 747
4 747
100%
2011
DRF
182 810
130 477
4 293
48 039
73,7%
26,3%
52/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
RRF
213 310
155 540
57 769
72,9%
27,1%
DRI
47 504
26 036
11 737
9 729
54,8%
24,7%
20,5%
RRI
27 577
27 577
100%
2012
DRF
185 600
143 556
8 498
33 545
77,3%
18%
RRF
271 300
155 263
116 037
57,2%
42,8%
DRI
97 437
4 930
7 867
84 640
5%
8%
86,9%
RRI
19 422
19 422
0
100%
Source : Comptes administratifs
–Hors opérations d’ordre, de virements de section et d’excédent ou déficit reportés
Tableau 5 - Dépenses imprévues de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
C/022 Fonctionnement
1 430 000
2 500 000
1 241 862
800 000
C/020 Investissement
2 000 000
Dépenses prévisionnelles réelles de
fonctionnement (1)
43 886 308
45 712 785
45 097 530
45 195 705
Limite autorisée 7,5% du total dépenses
3 291 473
3 428 458
3 382 314
3 389 677
Dépenses prévisionnelles réelles
d’investissement (2)
24 790 252
Limite autorisée 7,5% du total dépenses
1 859 268
Source : Budgets primitifs prévisionnels
(1)
Hors dotations aux amortissements et provisions
(2)
Hors restes à réaliser
Tableau 6
-
Affectation des résultats - Exercices 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
a/
Résultat de fonctionnement
6 773 741
3 384 133
5 649 474
5 080 879
b/
Résultat de fonctionnement reporté
7 357 997
8 878 307
5 104 541
5 864 330
c/
Résultat de clôture (a+b)
14 131 738
12 262 440
10 754 015
10 945 209
d/
Solde d'investissement reporté (C/001)
-9 703 197
-11 402 235
- 8 520 843
-5 997 988
e/
Solde des restes à réaliser
4 449 766
4 244 336
3 631 158
-1 082 202
f/
Besoin de financement en investissement (d+e)
5 253 431
7 157 899
4 889 685
7 080 190
g/
Résultat de clôture affecté en exploitation (c-f)
8 878 307
5 104 541
5 864 330
3 865 019
Source : Comptes administratifs et délibérations de la commune de VICHY
Tableau 7
-
Travaux en régie de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Travaux en régie C/72
1 181 259
1 209 980
1 137 432
980 607
Immobilisations c/21 et 23 (opération d’ordre 040)
1 181 259
1 209 980
1 137 432
980 607
Dépenses
réelles d’investissement
15 339 227
17 754 139
13 291 346
12 090 392
Travaux en régie C/72
1 181 259
1 209 980
1 137 432
980 607
7,7%
6,8%
8,6%
8,1%
Source : Comptes administratifs
Tableau 8 -
Ratio de rattachements de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Total c/408
439 441
553 903
444 105
587 270
Total 60, 61, 62
6 551 043
6 720 827
6 510 469
6 753 035
Ratio des dépenses rattachées (doit être entre 5% et 10%)
6,7
8,2
6,8
8,7
Source : Comptes administratifs
53/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Tableau 9
-
Capacité d’autofinancement de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Var
annuelle
moyenne
Ressources fiscales propres
19 617 144
19 852 842
21 925 944
22 000 940
3,90%
+ Ressources d'exploitation
2 569 126
2 135 468
2 428 475
2 547 408
-0,28%
= Sous-total produits "flexibles" (a)
22 186 270
21 988 310
24 354 419
24 548 348
3,43%
Ressources institutionnelles (dotations et
participations)
16 807 841
16 437 025
16 183 611
16 014 740
-1,60%
+ Fiscalité reversée par l'interco et l'Etat
5 639 653
5 568 429
5 575 181
5 514 000
-0,75%
= Sous-total produits "rigides" (b)
22 447 494
22 005 454
21 758 792
21 528 740
-1,38%
Production
immobilisée, travaux en régie (c)
1 181 259
1 209 981
1 137 432
980 607
-6,02%
= Produits de gestion (a+b+c=A)
45 815 023
45 203 745
47 250 643
47 057 695
0,90%
Charges à caractère général
6 674 100
6 881 459
6 616 899
6 885 522
1,04%
+ Charges de personnel
22 081 333
22 599 893
22 668 671
22 194 105
0,17%
+ Subventions de fonctionnement
7 808 673
7 916 973
7 686 412
7 680 721
-0,55%
+ Autres charges de gestion
654 580
651 398
659 360
692 013
1,87%
= Charges de gestion (B)
37 218 686
38 049 723
37 631 342
37 452 361
0,21%
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
8 596 337
7 154 022
9 619 301
9 605 334
3,77%
en % des produits de gestion
18,8%
15,8%
20,4%
20,4%
2,85%
+ Résultat financier (réel seulement)
-1 567 180
-1 205 491
-1 620 654
-1 796 660
4,66%
- Subventions aux budgets annexes SPIC
516 810
895 859
552 338
837 056
17,44%
+/- Solde des opérations d'aménagements de
terrains
0
0
0
0
+/- Autres produits et charges excep. réels
202 583
474 888
94 165
-276 595
= CAF brute
6 714 930
5 527 560
7 540 474
6 695 023
-0,10%
en % des produits de gestion
14,7%
12,2%
16,0%
14,2%
= CAF brute
6 714 930
5 527 560
7 540 474
6 695 023
- Dot. nettes aux amortissements
1 919 117
2 098 936
1 847 820
1 835 865
- Dot. nettes aux provisions
-1 977 927
44 491
43 180
-221 721
+ Quote-part des subventions d'inv. transférées
0
0
0
0
+ Neutralisation des amortissements
0
0
0
0
= Résultat section de fonctionnement
6 773 740
3 384 133
5 649 474
5 080 879
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion commune de Vichy)
54/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Tableau 10
-
Evolution de la fiscalité directe de 2009 à 2012
2009
2010
2011
2012
Evolution
2009/2012
Taux de la taxe d'habitation
16,56%
16,56%
17,31%
17,31%
4,53%
0,75 pt
Taux de la taxe sur le foncier bâti
21,70%
21,70%
22,68%
22,68%
4,51%
0,98 pt
Taux de la taxe sur le foncier non bâti
24,52%
24,52%
25,62%
25,62%
4,49%
1,1 pt
Base nette TH
42 501 896
43 237 035
44 900 603
46 080 070
8,4%
9,2%
-17%
Base nette FB
37 603 792
38 436 025
39 628 466
41 069 461
Base nette FNB
102 804
101 899
84 723
85 299
Produit TH
7 038 314
7 160 053
7 772 294
7 976 460
13,3%
14,1%
-13,4%
Produit FB
8 160 023
8 340 617
8 987 736
9 314 554
Produit FNB
25 208
24 986
21 706
21 854
Rôles supplémentaires
65 304
63 662
99 470
58 283
Produit fiscal ménages
15 288 848
15 589 318
16 881 207
17 371 150
13,6%
compensations TH
978 188
1 051 110
1 079 679
1 114 112
13,9%
-20,9%
compensations FB
209 478
203 167
197 676
165 779
compensations FNB
282
283
284
284
0
Compensations Taxe professionnelle
434 828
395 430
366 127
306 070
-29,6%
Attribution du FDTP
6 752
6 752
4 878
-
Produits fiscaux totaux
16 918 376
17 246 060
18 529 851
18 957 395
11,8%
Fiscalité
reçue
par
l’intercommunalité et l’Etat
Attribution de compensation
Fonds national de garantie individuelle
des ressources (FNGIR)
5 773 781
5 568 429
5 568 429
5 568 429
-3.55%
-
6 752
6 752
Fiscalité reversée
Fonds de péréquation intercommunal et
communal (FPIC)
0
0
0
-61 182
Fiscalité totale
22 692 157
22 814 489
24 105 032
24 471 394
7,8%
Source : Commune de Vichy
Tableau 11
-
Ratios de fiscalité de 2009 à 2012
2009
2010
2011
2012
Potentiel financier/population DGF
1 243,56
1 301,77
13 27,27
1 518,43
Potentiel financier/habitant strate
968,40
1 017,43
1 038,13
1 170,65
Ecart potentiel financier / strate
+28,4%
+27,9%
+27,9%
+29,70%
Effort fiscal
1,43
1,38
1,36
1,27
Effort fiscal moyen de la strate
1,30
1,28
1,28
1,14
Coefficient de mobilisation du potentiel fiscal
115,08%
111,79%
92,33%
91,32%
Coefficient de mobilisation du potentiel fiscal-
moyennes nationales de la strate
104,10%
91,80%
90,90%
88,60%
Source : Commune de Vichy
Tableau 12
-
Evolution de la fiscalité indirecte de 2009 à 2012
2009
2010
2011
2012
Evolution
2009/2012
Taxe électricité
387 711
407 143
400 884
481 929
+24.30%
Surtaxe eaux minérales
204 986
219 504
224 122
224 597
+9.56%
Taxe séjour
134 127
136 977
191 199
146 571
+9.27%
Prélèvement produits jeux casino
1 786 092
1 703 628
1 685 074
1 597 793
-10.54%
Taxe additionnelle droits de mutation
690 081
897 865
1 511 641
954 304
+38.28%
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion commune de Vichy)
55/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Tableau 13
-
Evolution de la dotation globale de fonctionnement de 2009 à 2012
2009
2010
2011
2012
Evolution
2009/2012
DGF
14 032 220
13 758 611
13 634 192
13 570 392
-3,3%
-de base
2 990 535
2 933 325
2 900 465
2 886 645
-3,5%
-de superficie
1 877
1 886
1 886
1 886
0,5%
-complément de garantie
10 848 992
10 632 012
10 540 453
10 490 473
-3,3%
-compensation suppression TP
190 816
191 388
191 388
191 388
0,3%
-dotation touristique
699 159
685 310
679 025
675 802
-3,4%
Total/ pop DGF
503,2
504,2
504,8
504,6
Source :
Notifications ses services de l’Etat.
Tableau 14
-
La structure des charges de gestion courante de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Structure
moyenne
Charges à caractère général
6 674 100
6 881 459
6 616 899
6 885 522
17,2%
57,0%
19,8%
1,7%
4,2%
100,0%
+ Charges de personnel
22 081 333
22 599 893
22 668 671
22 194 105
+ Subventions de fonctionnement
7 808 673
7 916 973
7 686 412
7 680 721
+ Autres charges de gestion
654 580
651 398
659 360
692 013
+ Charges d'intérêt et pertes de change
1 575 012
1 215 795
1 630 350
2 207 172
= Charges courantes
38 793 698
39 265 518
39 261 692
39 659 533
Charges personnel / charges courantes
56,9%
57,6%
57,7%
56,0%
Intérêt et pertes de change / charges courantes
4,1%
3,1%
4,2%
5,6%
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion commune de Vichy)
Tableau 15
-
Charges de personnel de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Var
annuelle
moyenne
Rémunération principale
11 381 399
11 519 927
11 518 575
11 385 428
0%
+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée
2 723 219
2 847 830
2 915 002
2 876 367
1,8%
+ Autres indemnités
243 054
266 627
265 222
267 527
3,2%
= Sous-total Personnel titulaire (a)
14 347 672
14 634 384
14 698 799
14 529 322
0,4%
en % des rémunérations du personnel*
92%
91%
91%
92%
0,3%
Rémunération principale
1 280 096
1 358 289
1 484 082
1 214 170
-1,7%
+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée
0
0
0
0
+ Autres indemnités
0
0
0
0
= Sous-total Personnel non titulaire (b)
1 280 096
1 358 289
1 484 082
1 214 170
-1,7%
en % des rémunérations du personnel*
8%
8%
9%
8%
-1,9%
Autres rémunérations (c)
106 383
168 541
108 302
96 802
-3,1%
= Rémunération du personnel hors atténuations
de charges (a+b+c)
15 734 151
16 161 214
16 291 183
15 840 294
0,2%
- Atténuations de charges
86 769
108 260
125 893
130 941
14,7%
= Rémunérations du personnel
15 647 382
16 052 954
16 165 290
15 709 353
0,1%
* hors atténuations de charges
Rémunérations du personnel
15 647 382
16 052 954
16 165 290
15 709 353
0,1%
+ Charges sociales
6 020 091
6 147 156
6 120 273
6 067 215
0,3%
+ Impôts et taxes sur rémunérations
256 818
265 334
279 650
267 063
1,3%
+ Autres charges de personnel
104 818
81 895
26 165
61 935
-16,1%
= Charges de personnel interne
22 029 109
22 547 339
22 591 378
22 105 566
0,1%
+ Charges de personnel externe
52 224
52 554
77 293
88 539
19,2%
= Charges de personnel total
22 081 333
22 599 893
22 668 671
22 194 105
0,2%
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion commune de Vichy)
56/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Tableau 16
-
Formation du résultat comptable au budget principal de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Taux
d’évolution
2012/2009
Dépenses totales de fonctionnement
42 608 915
42 891 793
42 242 775
42 569 712
-0,1%
Recettes totales de fonctionnement
49 382 656
46 275 925
47 892 250
47 650 591
-3,5%
Résultats Budget Principal
6 773 741
3 384 133
5 649 474
5 080 879
-25%
Source : Comptes administratifs commune de Vichy
Tableau 17
-
Résultats agrégés du BP et des BA de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Taux d’évolution
2012/2009
Résultats Budget Principal (-BP)
6 773 741
3 384 133
5 649 474
5 080 879
-25%
Résultats Budgets annexes à caractère administratif
-Parkings couverts
-Salles meublées
-Locations industrielles
113 389
178 654
0
156 224
387 204
0
143 096
115 084
0
-30 689
410 413
0
-27%
129,7%
Résultat s consolidés avec les budgets annexes
non SPIC
Résultats budgets annexes (BA) à caractère
industriel et commercial (SPIC)
-Cimetière
-Aéroport
Résultats consolidés des budgets SPIC
7 065 784
8 917
0
8 917
3 927 561
-10 948
27 577
16 629
5 907 654
2 235
19 422
21 657
5 460 603
-11 650
0
- 11 650
-22,7%
-30,6%
TOTAL
7 074 701
3 944 190
5 929 311
5 448 953
-23%
Source : Comptes administratifs commune de Vichy
Tableau 18
-
Subventions de fonctionnement aux budgets annexes
(
Services à caractère administratif ou industriel et commercial) de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Taux
d’évolution
2012/2009
Budgets annexes à caractère administratif
Parkings
Salles Meublées
Locations industrielles
0
0
425 493
0
360 748
405 670
0
54 898
406 282
0
358 278
392 257
-
-7,8%
Budgets annexes à caractère industriel et commercial (SPIC
Cimetière
Aéroport
0
91 317
0
129 441
0
91 158
0
86 520
-5,3ù
Total
516 810
895 859
552 338
837 055
62%
Source : Comptes administratifs commune de Vichy
57/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Tableau 19
-
Capacité d’autofinancement nette
de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
= CAF brute
6 714 930
5 527 560
7 540 474
6 695 023
- Annuité en capital de la dette
5 938 747
7 329 899
4 861 401
5 363 555
= CAF nette ou disponible (C)
776 183
-1 802 339
2 679 073
1 331 468
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion commune de Vichy)
Tableau 19
-
Capacité d’autofinancement nette
corrigée de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Var
annuelle
moyenne
= CAF brute
6 714 930
5 527 560
7 540 474
6 695 023
-0,10%
- Annuité en capital de la dette
4 919 913
4 829 899
4 718 651
5 363 555
2,92%
= CAF nette ou disponible (C)
1 795 017
697 661
2 821 823
1 331 468
-9,48%
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion commune de Vichy)
Tableau 20
-
Le financement des investissements de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Variation
annuelle
moyenne
= CAF brute
6 714 930
5 527 560
7 540 474
6 695 023
-0,10%
- Annuité en capital de la dette
4 919 913
4 829 899
4 718 651
5 363 555
2,92%
= CAF nette ou disponible (C)
1 795 017
697 661
2 821 823
1 331 468
-9,48%
Taxes locales d'équipement et d'urbanisme
71 900
134 310
96 465
193 165
39,02%
+ Fonds de compensation de la TVA (FCTVA)
2 516 795
1 018 597
2 056 040
1 280 607
-20,17%
+ Subventions d'investissement
1 436 012
1 100 352
1 946 215
707 919
-21,00%
+ Produits de cession
82 124
340 903
486 669
64 800
-7,59%
+ Autres recettes
0
43 157
0
0
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
4 106 831
2 637 319
4 585 389
2 246 491
-18,22%
= Financement propre disponible (C+D)
5 901 848
3 334 980
7 407 212
3 577 959
-15,37%
Fi. propre dispo / Investissements
57,9%
27,5%
77,6%
49,0%
-5,41%
- Dépenses d'équipement (y c. tvx en régie)
10 191 242
12 106 061
9 549 575
7 299 314
-10,53%
- Subventions d'équipement (y c. subventions en
nature)
348 045
235 198
87 969
288 367
-6,08%
- Participations et inv. financiers nets
49 515
-7 834
-4 075
-2 013
-134,38%
- Var. de stocks de terrains, biens et produits
0
0
0
0
- Charges à répartir
0
0
0
0
- Var. autres dettes et cautionnements
-37
400
-98
-37
0,00%
Besoin (-) capacité (+) de financement propre
-4 686 917
-8 998 845
-2 226 159
-4 007 672
-5,08%
Nouveaux emprunts de l'année (y compris pénalités
de réaménagement)
3 800 036
6 975 000
3 642 308
6 500 000
19,59%
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de
roulement
-886 881
-2 023 845
1 416 149
2 492 328
-241,12%
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion commune de Vichy) avec retraitements du compte 16 en raison
de l’utilisation d’emprunts assortis d’une ligne de trésorerie en 2009 et 2010.
58/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Tableau 21
-
Situation bilancielle de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
Var
annuelle
moyenne
Dotations, réserves et affectations nettes des
neutralisations d'amortissements
169 125 003
177 094 808
182 138 533
189 243 380
3,8%
+ Différences sur réalisations
-324 609
-216 072
602 812
663 267
-226,9%
+ Résultat (fonctionnement)
6 773 740
3 384 133
5 649 474
5 080 879
-9,1%
+ Subventions
17 945 530
19 045 882
20 992 097
21 700 016
6,5%
+ Provisions pour risques et charges
1 050 000
1 094 491
1 137 671
915 951
-4,5%
= Ressources propres élargies
194 569 664
200 403 242
210 520 587
217 603 493
3,8%
+ Dettes financières (hors obligations)
45 865 867
46 672 152
45 528 260
46 589 637
0,5%
= Ressources stables (E)
240 435 531
247 075 394
256 048 847
264 193 130
3,2%
Immobilisations propres nettes (hors encours)
219 488 215
229 490 338
229 624 537
236 471 335
2,5%
+ Immobilisations en cours
0
0
7 490 752
6 371 012
+ Encours de production et travaux stockés
0
0
0
0
+ Immobilisations nettes concédées, affectées,
affermées
15 771 822
15 771 822
15 771 822
15 771 822
0,0%
= Empois immobilisés (F)
235 260 037
245 262 160
252 887 111
258 614 169
3,2%
= Fonds de roulement net global (E-F)
5 175 494
1 813 234
3 161 736
5 578 961
2,5%
en nbre de jours de charges courantes
49
17
29
52
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion commune de Vichy)
En €
2009
2010
2011
2012
Var annuelle
moyenne
Fonds de roulement net global
5 175 494
1 813 234
3 161 736
5 578 961
2,5%
-Besoin en fonds de roulement
1 035 677
53 321
379 193
228 363
-39,6%
=Trésorerie nette
en nbre de jours de charges courantes
4 139 817
39
1 759 913
16
2 782 543
46
5 807 325
54
11,9%
11,5%
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion
–
Commune de Vichy)
59/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Tableau 22
-
Situation bilancielle (Budget principal) de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2011
2012
En €
2009
2010
2011
2012
EMPLOIS
RESSOURCES
Actif immobilisé brut
-Immobilisations incorporelles
-Immobilisations corporelles
-Immobilisations financières
6 908 194
238 408 381
1 087 665
4 939 314
250 566 290
1 079 830
4 755 865
259 152 943
1 075 755
5 336 533
265 718 669
1 076 231
Ressources à long terme
-
Capitaux propres
-dont fonds globalisés
-dont dotations
-dont réserves
-dont subventions
-dont report à nouveau
-
dont résultat d’exécution
-Provisions et amortissements
-dont amortissements
-Dettes financières à long terme
193 519 665
27 563 627
23 296 175
110 907 204
17 945 530
7 357 997
6 773 741
12 194 204
11 144 204
46 441 946
199 308 751
28 716 534
23 339 332
116 160 636
19 045 882
8 878 306
3 384 133
12 417 765
11 323 274
47 092 476
209 382 916
30 869 039
22 846 418
123 318 535
20 992 097
5 104 540
5 649 474
13 235 124
12 097 453
45 926 915
216 687 542
32 342 812
22 828 018
128 208 219
21 700 016
5 864 330
5 080 879
14 430 728
13 514 777
47 022 116
TOTAL
246 404 240
256 585 434
264 984 563
272 131 433
TOTAL
252 155 815
258 818 992
268 544 955
278 140 386
FONDS DE ROULEMENT NEGATIF
-
-
-
-
FONDS DE ROULEMENT POSITIF
5 751 575
2 233 558
3 560 392
6 008 953
Actif d’exploitation
-stocks et encours
-Créances
0
1 969 376
0
1 648 201
0
2 136 553
0
1 666 049
Dettes d’exploitation
-
Dettes diverses
1 538 216
1 201 575
1 083 905
1 127 584
-Créances sur budgets annexes
1 337 987
193 153
74 884
7 167
-Dettes envers les
budgets annexes
157 391
166 133
349 684
344 004
TOTAL
3 307 363
1 841 354
2 211 437
1 673 216
TOTAL
1 695 607
1 367 708
1 433 589
1 471 588
BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT
1 611 756
473 646
777 848
201 628
EXCEDENT D’EXPLOITATION
-
-
-
-
Actif de Trésorerie
-Disponibilités
-
Valeurs mobilières de placement
TOTAL
1 964 080
2 175 739
4 139 819
1 759 912
0
1 759 912
2 782 544
0
2 782 544
5 807 325
0
5 807 325
Passif de trésorerie
0
0
0
0
TRESORERIE POSITIVE
4 139 819
1 759 912
2 782 544
5 807 325
TRESORERIE NEGATIVE
-
-
-
-
TOTAL ACTIF
253 851 422
260 186 700
269 978 544
279 611 974
TOTAL PASSIF
253 851 422
260 186 700
269 978 544
279 611 974
Source : Comptes de gestion- commune de Vichy
60/60
Rapport d’observations définitives –
Commune de Vichy (03)
Tableau 23
-
Encours de la dette de 2009 à 2012
En €
2009
2010
2010
2012
Var
annuelle
moyenne
Charges d'intérêts et pertes nettes de change
1 575 012
1 215 795
1 630 350
1 808 395
4,7%
Encours de dette budget principal au 31 déc. (*)
45 861 998
46 668 683
45 524 694
46 586 034
0,5%
Encours de dette agrégé (y c. budgets annexes) (*)
51 019 618
52 610 409
51 649 970
52 427 271
0,9%
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion commune de Vichy)
(*) Encours de la dette hors comptes 1688 (ICNE) et 165 (dépôts et cautionnements)
Tableau 24
-
Principaux ratios d’endettement de 2009 à 2012
2009
2010
2011
2012
Ratio de surendettement (Dette /Produits réels de fonctionnement)
0.93
1.11
1.07
1.06
% d'emprunts complexes dans la dette totale
24,17
15,24
13,39
12,06
Vie moyenne
14.09
13.89
11.1
13.6
Taux d'intérêt apparent du BP
3,4%
2,6%
3,6%
3,9%
Capacité de désendettement -Budget principal en années (dette
Budget principal / CAF brute du BP)
6,8
8,4
6,0
7,0
Capacité de désendettement -Budget principal et budgets annexes en
années (dette agrégée / CAF brute du BP)
7,60
9,52
6,85
7,83
Source : Analyse CRC (données balance comptes de gestion commune de Vichy)