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RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
COMMUNAUTE DE COMMUNES
SUD ALSACE LARGUE
(Département du Haut-Rhin)
Exercices 2019 et suivants
Le présent document a été délibéré par la chambre le 20 décembre 2024
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
2
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE
......................................................................................................................
5
RECOMMANDATIONS
................................................................................................
6
RAPPELS DU DROIT
....................................................................................................
6
INTRODUCTION
...........................................................................................................
7
1
UNE INTERCOMMUNALITÉ AU FONCTIONNEMENT
GLOBALEMENT RÉGULIER
...............................................................................
7
1.1
Une intercommunalité issue d’un regroupement
................................................
7
1.2
Des compétences qui se sont étendues depuis 2017
...........................................
9
1.3
Les questions posées par l’exercice de certaines compétences
........................
10
1.3.1
Les limites de la présentation fonctionnelle du budget principal
............
10
1.3.2
L’harmonisat
ion de la gestion de la compétence « petite enfance et
périscolaire »
...........................................................................................
10
1.3.3
Les conséquences du transfert de la compétence
« assainissement collectif »
.....................................................................
11
1.3.3.1
L’échec de l’harmonisation des tarifs décidée en janvier 2018
..............................
11
1.3.3.2
Un service nécessitant des investissements importants
..........................................
11
1.3.3.3
Le problème non résolu du traitement des eaux pluviales
......................................
12
1.4
Un processus d’intég
ration communautaire en cours
.......................................
12
1.4.1
Des attributions de compensation stables
................................................
12
1.4.2
Une attention à porter sur le financement du déploiement du très
haut débit
.................................................................................................
13
1.4.3
Un schéma de mutualisation récent
.........................................................
13
1.4.4
Un coefficient d’intégrati
on fiscal croissant sur la période
.....................
14
1.5
Une gouvernance régulière, mais appelant des améliorations
.........................
14
1.5.1
Un fonctionnement institutionnel conforme
...........................................
14
1.5.1.1
Le conseil communautaire
......................................................................................
14
1.5.1.2
Les documents et instances associés à la gouvernance de la CCSAL
....................
15
1.5.1.3
Un rapport d’activités désormais produit
...............................................................
15
1.5.2
Des pistes d’amélioration
........................................................................
16
1.5.2.1
La communication de l’état annuel des indemnités des élus
..................................
16
1.5.2.2
L’absence de règlement intérieur du conseil communautaire
................................
16
1.6
Une organisation des services en évolution
.....................................................
16
1.6.1
La mise en place d’un projet d’admin
istration
........................................
16
1.6.2
Une nouvelle organisation spatiale des services
.....................................
17
2
UNE SITUATION FINANCIÈRE FRAGILE MAIS BIEN
APPRÉHENDÉE
...................................................................................................
18
2.1
La composition du budget communautaire
......................................................
18
2.2
Une attention portée au pilotage des finances communautaires
.......................
19
2.2.1
La démarche mise en place
.....................................................................
19
2.2.2
Des mesures d’amélioration de la gestion budgétaire
.............................
20
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
3
2.2.2.1
La mise en place effective d’une comptabilité d’engagement
................................
20
2.2.2.2
La qualité des prévisions budgétaires à améliorer
..................................................
20
2.2.2.3
Une vigilance à mainte
nir à l’égard de la facturation et des produits non
recouvrés
................................................................................................................
22
2.2.3
Des états patrimoniaux à fiabiliser
..........................................................
22
2.2.4
Des relations entre budget principal et budgets annexes à
normaliser
................................................................................................
23
2.2.4.1
Le défaut d’autonomie financière de certains budgets annexes
..............................
23
2.2.4.2
L’absence de refacturation aux budgets annexes de charges supportées par
le budget principal
..................................................................................................
24
2.3
L’évolution favorable des résultats du budget principal
..................................
24
2.3.1
Un rééquilibrage de la prise en charge du serv
ice d’accueil de la
petite enfance
...........................................................................................
25
2.3.2
La mobilisation du levier fiscal
...............................................................
26
2.3.3
La restauration des marges d’autofinancement et du fonds de
roulement
.................................................................................................
27
2.4
Un budget annexe de l’assainissement collectif confronté à un
endettement élevé
.............................................................................................
28
2.4.1
La tarification du service public d’assainissement
..................................
28
2.4.2
Une capacité d’autofinancement brut stable
...........................................
29
2.4.3
Un remboursement du capital de la dette obérant le financement
des investissements
.................................................................................
30
2.4.4
Des réserves financières très réduites et une trésorerie fortement
négative
...................................................................................................
31
2.5
La situation tendue du budget annexe du traitement des ordures
ménagères
.........................................................................................................
31
2.5.1
Une adhésion au syndicat SM4 contestée
...............................................
31
2.5.2
Une gestion maitrisée des marchés publics conclus pour la gestion
des ordures ménagères
............................................................................
32
2.5.2.1
La construction du centre de collecte des déchets à Retzwiller
..............................
32
2.5.2.2
Les marchés de collecte des déchets ménagers et assimilés
...................................
33
2.5.3
Le passage à la redevance incitative d’enlèvement des ordures
ménagères
................................................................................................
33
2.5.4
Des résultats d’exploitation très fluctuants
.............................................
33
2.5.5
Un budget dépourvu de réserves financières et de trésorerie
..................
34
ANNEXES
......................................................................................................................
36
Annexe n° 1. L’origine de la CCSAL
....................................................................
37
Annexe n° 2. Le territoire de la CCSAL
................................................................
38
Annexe n° 3. Les compétences de la CCSAL
........................................................
39
Annexe n° 4. L’évolution de l’exercice de la compétence «
petite enfance et
périscolaire »
....................................................................................................
44
Annexe n° 5. La compétence « assainissement collectif »
.....................................
46
Annexe n° 6. Le schéma de gouvernance de la CCSAL
........................................
48
Annexe n° 7. Les mouvements du personnel en 2022
...........................................
49
Annexe n° 8. Le niveau de réalisation des crédits 2019-2023
...............................
50
Annexe n° 9. Les restes à recouvrer
.......................................................................
51
Annexe n° 10. L’exercice de la compétence «
accueil du jeune enfant »
..............
52
Annexe n° 11. Les tarifs de la CCSAL
–
Petite enfance et accueil
périscolaire
.......................................................................................................
53
Annexe n° 12. Le régime de la fiscalité professionnelle unique
............................
54
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
4
Annexe n° 13. Les chiffres clés du budget principal de 2019 à 2023
....................
55
Annexe n° 14. Le budget annexe de l’assainissement collectif
.............................
56
Annexe n° 15. L’attribution des marchés de construction du centre de
collecte des déchets à Retzwiller
......................................................................
58
Annexe n° 16. Le centre de collecte, tri et valorisation des déchets de
Retzwiller
.........................................................................................................
59
Annexe n° 17. Le budget annexe de gestion des ordures ménagères
.....................
60
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
5
SYNTHÈSE
La chambre régionale des comptes Grand Est a examiné, pour les exercices 2019 et
suivants, les comptes et la gestion de la communauté de communes Sud Alsace Largue
(CCSAL), intercommunalité résultant de la fusion, au 1
er
janvier 2017, de deux communautés
de communes et regroupant actuellement 22 300 habitants et 44 communes.
Une intercommunalité au fonctionnement globalement régulier
L’exercice des compétences de la CCSAL a depuis sa création évolué significativement
avec le transfert des services communaux ou syndicaux d’assainissement collectif dep
uis le
1
er
janvier 2018 et l’homogénéisation depuis 2021 de la gestion de l’accueil du jeune enfant sur
l’ensemble du territoire communautaire.
Le fonctionnement institutionnel de la CCSAL est conforme au cadre légal sous réserve
que soit établi l’état a
nnuel des indemnités des élus et que soit instauré le règlement intérieur
du conseil communautaire.
L’organisation administrative de la CCSAL a été revue dans le cadre de l’élaboration
d’un projet d’administration, outil managérial destiné à construire une
culture commune entre
services différents. En parallèle, une démarche de recomposition spatiale a été menée et a donné
lieu à la construction d’un bâtiment annexe du siège de Dannemarie, situé à Retzwiller
regroupant sur le même site les services administratifs et techniques de la CCSAL.
Une situation financière fragile mais bien appréhendée par le conseil
communautaire
La CCSAL a mis en place des outils visant à assurer un pilotage adéquat des finances
communautaires. Pour autant, des marges d’améliorati
on demeurent sur la gestion du budget
de la CCSAL, en particulier sur la fiabilisation des états du patrimoine de la communauté de
communes ou sur la régularisation des relations financières entre le budget principal et les
budgets annexes.
La situation fi
nancière de la CCSAL présente d’incontestables fragilités dues en
particulier aux résultats économiques et financiers des budgets annexes de l’assainissement et
des ordures ménagères, confrontés soit à un endettement très important, soit à l’absence de tou
te
réserve financière.
Conscients de ces menaces et de leurs répercussions sur la situation du budget principal,
les élus communautaires ont adopté au plan fiscal et
tarifaire les mesures permettant d’éviter
une dégradation rapide et profonde de la situation financière de la CCSAL.
Le rétablissement des équilibres de ces deux budgets annexes et de leur autonomie à
l’égard du budget principal qui, jusqu’à présent, finance leurs besoins en trésorerie, requiert de
mobiliser les marges de manœuvre encore dispo
nibles.
Il revient également à la CCSAL d’examiner le modèle de financement de ces deux
services dont les ressources reposent actuellement sur les consommations des usagers, alors
même que ces consommations ont tendance à baisser en raison des politiques incitatives mises
en œuvre par les pouvoirs publics.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
6
RECOMMANDATIONS
Recommandation n° 1
: Organiser la gestion des eaux pluviales en concertation avec les
communes selon le cadre défini à l’article L. 2224
-10 du CGCT.
RAPPELS DU DROIT
Rappel du droit n° 1 :
En application de l’article L. 5211
-12-
1 du CGCT, établir l’état annuel
des indemnités des élus siégeant au conseil communautaire et le communiquer.
Rappel du droit n° 2 :
Conformément aux articles L. 1421-1 et L. 2221-4 du CGCT et à
l’instruction budgétaire et comptable M4 (titre II, chap. 2, partie 1.5), doter respectivement les
budgets annexes dédiés aux SPIC, « assainissement », « ordures ménagères » de comptes au
Trésor.
Rappel du droit n° 3 :
En application des articles R. 2221-69 et R. 2221-81 du CGCT, répartir
entre les budgets annexes les dépenses de fonctionnement ou d’exploitation prises en charge
par le budget principal pour le compte des budgets annexes et refacturer à ces budgets annexes
les charges correspondantes.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
7
INTRODUCTION
Le contrôle des comptes et de la gestion de la communauté de communes
Sud Alsace Largue (CCSAL), inscrit au programme 2024 de la chambre régionale des comptes
Grand Est, a été ouvert par lettres du président de la chambre adressées le 9 février 2024 au
président de la communauté de communes en fonction et à son prédécesseur.
L’entretien d’ouverture de contrôle s’est déroulé le
4 mars 2024 avec les deux
ordonnateurs concernés, M. GASSMANN et M. SCHMITT.
Prévu par l’article L.
243-
1 du code des juridictions financières, l’entretien de fin
d’instruction s’est déroulé le
27 juin 2024 avec M. GASSMANN, et le 4 juillet 2024 avec
M. SCHMITT.
Les observations provisoires retenues par la chambre ont été notifiées le 22 octobre 2024
aux deux ordonnateurs concernés, ainsi qu
’au nouvel ordonnateur, désigné en septembre 2024,
M. ULLMANN. Les extraits aux tiers mis en cause ont été notifiés le même jour.
Lors de sa séance du 20 décembre 2024, la chambre a examiné les réponses reçues et
arrêté ses observations définitives qui portent notamment sur la situation financière de la
CCSAL, ainsi que sur sa gouvernance.
1
UNE INTERCOMMUNALITÉ AU FONCTIONNEMENT
GLOBALEMENT RÉGULIER
1.1
Une intercommunalité issue d’un regroupement
La communauté de communes Sud Alsace Largue (CCSAL)
1
a été créée le
1
er
janvier 2017 par la fusion de deux communautés de communes constituées sur le bassin
versant de la Largue : la communauté de communes de la Vallée de la Largue, au sud du
territoire (12 communes) et la communauté de communes de la Porte d'Alsace, au nord du
territoire (32 communes).
Elle s'étend aujourd'hui sur un territoire de 230 km² regroupant 44 communes et
22 322 habitants au 1
er
janvier 2020 selon l’
Institut national de la statistique et des études
économiques (INSEE), sa population connaissant une situation plus favorable que la moyenne
du département (taux de pauvreté
2
de 13,7 % pour le département, 6,8 % pour la CCSAL ; taux
de chômage des 15 à 64 ans de 12,6 % et de 9,7 % pour la CCSAL).
Le territoire de la CCSAL est situé dans le sud de l'Alsace couvrant la partie ouest du
Sundgau. Elle est bordée à l'ouest par le Territoire de Belfort (Bourgogne-Franche-Comté), au
Sud par la Suisse et à l'est par la communauté de communes
Sundgau. Il s’agit donc d’un
1
Cf. Annexe 1.
2
Le taux de pauvreté correspond au pourcentage de personnes dont le revenu est inférieur à un seuil fixé par
rapport à la médiane du revenu de l'ensemble de la population.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
8
territoire étendu avec une faible densité de population (97 habitants/km²)
3
dont la commune
centre est Dannemarie (commune la plus peuplée avec 2 266 habitants), classée « bourg rural »
par l’INSEE
.
Carte n° 1 :
Carte des communes composant la CCSAL
Source : CCSAL
La population de la CCSAL se compose en grande partie d’actifs exerçant en dehors du
territoire communautaire, ce qui illustre sa dépendance économique aux grands centres urbains
voisins que sont notamment Bâle (en Suisse), Mulhouse, Belfort et Montbéliard.
3
Cf. Annexe 2.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
9
Carte n° 2 :
La CCSAL
–
situation géographique
Source : CCSAL
La CCSAL est membre de différents syndicats mixtes
: le pôle d’équilibre
territorial et
rural (PETR) du pays du Sundgau, l’établissement public d’aménagement et de gestion de l’eau
(É
PAGE) Largue (gestion de l’eau du bassin versant de la Largue), le syndicat de traitement
des déchets ménagers du secteur IV (SM4) et le syndicat mixte pour le recyclage agricole.
1.2
Des compétences qui se sont étendues depuis 2017
Conformément aux orientations figurant dans la loi n° 2015-991 du 7 août 2015 portant
nouvelle organisation territoriale de la République (dite loi NOTRé), la CCSAL s’est
dotée de
nouvelles compétences depuis 2017
4
.
Tableau n° 1 :
Évolution des compétences obligatoires selon la Loi NOTRé
Source : CCSAL
Par délibération du 25 mars 2021, les statuts de la CCSAL ont été modifiés suite à la
prise des compétences d’organisation de la m
obilité et de groupement de commandes
conformément à la loi d'orientation des mobilités du 24 décembre 2019.
Par délibération du 13 avril 2023, la définition de l’intérêt communautaire issue de la
délibération du 29 novembre 2018 a été mise à jour relativement aux actions sociales en faveur
notamment de l’enfance, la jeunesse et les personnes âgées.
Par ailleurs,
en matière de gestion de l’eau, le transfert de
la compétence
« assainissement » devrait
s’accompagner
, à compter du 1
er
janvier 2026, du transfert
obligatoire de la compétence « eau potable ». Ce futur transfert de compétence
fait l’objet
4
Cf. Annexe 3.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
10
d’études de la part de la CCSAL avec l’appui de conseils extérieurs, afin de déterminer le coût
de cette intégration
pour l’intercommunalité
en 2026.
1.3
Les questio
ns posées par l’exercice de certaines compétences
1.3.1
Les limites de la présentation fonctionnelle du budget principal
Le budget principal de la CCSAL comprend les moyens consacrés à l’exercice des
compétences communautaires, à l’exception des compétences
« assainissement », « ordures
ménagères » et «
zones d’activités
» suivies dans le cadre de budgets annexes.
Il ressort de la présentation fonctionnelle
5
annexée aux comptes de l’exercice 2023 que
l’essentiel des charges de
fonctionnement du budget principal qui représentent un total de
8,8
M€, a été affecté
aux services généraux (
4,4 M€, soit
50%) et à la politique sociale
(enseignement, culture et sports, santé et action sociale
, 4,0 M€, soit
46 %) de la CCSAL.
En pratique, les services généraux ne correspondent pas uniquement aux charges
d’administration générale, mais
regroupent
l’ensemble des moyens qui n’ont pas été rattachés
à
l’exercice d’
une compétence spécifique. Á
titre d’illustration les attributions de compensation
versées aux communes
(1,3 M€),
les contributions obligatoires comme celle au service
départemental d'incendie et de secours - SDIS (
0,4 M€
) sont classées dans les services
généraux, lesquels comprennent aussi des charges de personnel non affectées (
1,3 M€
).
Les dépenses
d’investissement
du budget principal en 2023 (soit un total de 1,2
M€)
sont à 83 % affectées aux services généraux (matériel informatique, aides aux associations,
constructions).
1.3.2
L’harmonisation de la gestion de la compétence «
petite enfance et
périscolaire »
6
L
a gestion du service d’
accueil périscolaire a évolué depuis 2019. En 2019, la CCSAL
héritait d’une gestion duale, avec une partie des accueils gérés en régie directe et
sept autres par
le biais d’une association. Ce mode de gestion a été maintenu jusqu’en juillet 2021.
En contrepartie de l’exécution du service, l’association a perçu en moyenne, entre 2017
et 2021, une subvention annuelle de fonctionnement de 0,33
M€. Ce concours finan
cier
rémunérait, en réalité, l’exécution d’une commande
publique dans la mesure où la prestation
consistait à satisfaire un besoin défini par la communauté de communes. Une procédure de
passation d’une délégation de service public a d’ailleurs été lancée en octobre 2019 puis
déclarée sans suite pour motif d’intérêt génér
al.
Par délibération du 1
er
octobre 2020, le conseil communautaire a finalement décidé
d’unifier le
mode de gestion de cette compétence, en reprenant en régie la totalité des structures
d’accueil de la petite enfance
. Cette nouvelle organisation a notamment permis de mettre fin à
un mode de gestion porteur de risques juridiques.
5
Cf. annexe 3.
6
Cf. annexe 4.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
11
1.3.3
Les conséquences du transfert de la compétence « assainissement collectif »
1.3.3.1
L’échec de l’harmonisation des tarifs décidée en janvier 2018
Le transfert de cette compétence s’est effe
ctué dans des conditions peu favorables en
raison
d’un calendrier contraint. Ce n’est, en effet, qu’
en septembre 2017 que la CCSAL, avec
l’aide d’un prestataire, a eu connaissance des
conséquences aux plans financier, technique et
administratif de la reprise de cette compétence au 1
er
janvier 2018 gérée auparavant de façon
différenciée.
Jusqu’au 31 décembre 2016
, seule la communauté de communes de la Largue disposait
en effet de la compétence « assainissement collectif
», tandis qu’au sein du périmètre de l
a
communauté de communes
de la porte d’Alsace,
cette compétence était exercée en régie par les
communes ou des syndicats de communes.
Alors que les tarifs préexistants étaient très variables
7
, la CCSAL a harmonisé
d’emblée
les tarifs par une délibération du 25 janvier 2018, afin de respecter le principe d’égalité des
usagers. La hausse très sensible de la redevance pour une partie des usagers ayant déclenché
des réactions virulentes, la CCSAL a fait réaliser une étude de faisabilité sur la mise en place
de tarifs différenciés pour l’assainissement collectif.
Sur la base des résultats de cette étude
achevée en février 2019 et qui montrait
la difficulté d’y parvenir
, le conseil communautaire a,
par délibération du 6 juin 2019, procédé en janvier 2018 à une baisse uniforme des tarifs. La
réduction de ces tarifs a été maintenue jusqu’e
n juin 2023.
1.3.3.2
Un service nécessitant des investissements importants
La compétence de l’assainissement collectif s’exerce
majoritairement sur le territoire
intercommunal. Le service est exploité en régie simple.
En effet, 37 communes utilisent un système d’assainissement collectif desser
vant
20 500 habitants et 8 050 abonnés au 31 décembre 2022. Seules 7 communes proposent
l
’assainissement autonom
e à leurs résidents.
Outre les installations d’épuration, le service met en œuvre 1
95 km de réseaux dont
143 km en réseau unitaire. Le maintien et la rénovation de ces équipements nécessaires à
l’exécution du service requiert par conséquent
des investissements importants qui incombent
désormais à la CCSAL. Á
titre d’illustration, la dernière phase du projet d’interconnexion entre
Ammertzwiller et la station de Bernwiller devrait représenter un coût de
1,2 M€.
Plus globalement, le besoin prévisionnel en investissement est évalué à
6,5 M€ et
nécessitera probablement pour la CCSAL le recours à
un nouvel emprunt de 2 M€ pour assurer
leur financement. Sept autorisations de programme sont prévues au budget annexe de
l’assainissement collectif pour la gestion de ces
travaux.
7
Cf. annexe 5.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
12
1.3.3.3
Le problème non résolu du traitement des eaux pluviales
La gestion des eaux pluviales, qui correspond à la collecte, au transport, au stockage et
au traitement des eaux pluviales des aires urbanisées est un service public administratif (SPA),
distinct du service public d'assainissement, de nature industrielle et commerciale.
La loi n° 2018-702 du 3 août 2018 (dite loi Fesnaud-Ferrand) distingue la gestion des
eaux pluviales urbaines de l’assainissement pour les communautés d’agglomération et
pour les
communautés de communes. Son transfert est obligatoire depuis 1
er
janvier 2020 pour les
premières mais reste facultatif pour les secondes.
La gestion des eaux pluviales demeurant une compétence communale au sein du
territoire de la CCSAL, la gestion des eaux pluviales collectées dans les réseaux
d’assainissement communautaires devrait normalement donner lieu à une participation
financière des communes aux charges supportées à ce titre par le service d’assainissement de
la communauté de communes, selon des modalités qui restent néanmoins à définir de manière
homogène. En effet, actuellement ce financement partagé est décidé au cas par cas.
Dans l’attente du transfert au 1
er
janvier 2026 vers la CCSAL des services d’eau
communaux ou syndicaux, selon les modalités prévues par la loi n° 2022-217 du
21 février 2022 relative à la différenciation, la décentralisation, la déconcentration et portant
diverses mesures de simplification de l’action publique locale
(dite loi 3DS), la chambre invite
la CCSAL à définir, en concertation avec les communes et les syndicats concernés, les
modalités de leur participation au financement de la gestion des eaux pluviales, au regard du
caractère majoritaire des réseaux unitaires et de l’importance des
enjeux
financiers qu’elle
recouvre
: entre 0,3 M€ et 0,6 M€ selon les modalités choisies.
Elle rappelle à cet égard, comme le prévoit l’article L. 2224
-10 du Code général des
collectivités territoriales
(CGCT), qu’il appartient à la CCSAL et aux communes de s’organiser
pour la gestion des eaux pluviales.
Recommandation n° 1
: Organiser la gestion des eaux pluviales en concertation avec les
communes selon le cadre défini à
l’article L.
2224-10 du CGCT.
1.4
Un processus d’intégration communautaire en cours
1.4.1
Des attributions de compensation stables
Le conseil communautaire a instauré par délibération du 21 décembre 2017 le régime
de la fiscalité professionnelle unique (FPU) au sein de la CCSAL.
Aux termes de l’article 1609 nonies C du
code général des impôts (CGI), un
établissement public de coopération intercommunale (EPCI) à fiscalité propre verse, à chacune
de ses communes membres, une attribution de compensation qui correspond à la différence
entre la perte de recettes que constitue le transfert de la fiscalité économique et la diminution
des charges associée aux transferts de compétences. Les attributions de compensation
définitives ont été votées par délibération du 31 janvier 2019, après avis favorable de
41
communes sur le rapport de la commission locale d’évaluation des charges transférées
(CLECT
). Depuis 2018, leur montant annuel s’élève à 1,35
M€.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
13
La composition de cette commission de 44 membres a été déterminée par délibération
du 30 juillet 2020. Depuis, elle s’est seulement réunie le 13 juin 2022 en vue de son installation,
de l’élection de
ses président et vice-présidents.
1.4.2
Une attention à porter sur le financement du déploiement du très haut débit
La CCSAL participe au financement du déploiement du Très Haut Débit (THD) sur le
territoire communautaire. Á cette fin, la CCSAL a mis en place da
ns le cadre d’une délibération
du 29 novembre 2018, un dispositif géré conjointement avec la région Grand Est, permettant
de fournir ce service aux communes
en contrepartie d’une participation aux
coûts de
déploiement de la fibre optique, estimée à 1,88
M€
, financée à parité par la CCSAL et les
communes. Le dispositif retenu prévoit
que la CCSAL soit l’intermédiaire entre la région
Grand Est et les communes
. Dans ces conditions, il convenait que l’ensemble des conseils
municipaux ait délibéré en ce sens.
Né
anmoins, il peut être constaté qu’au mois de juin 2024, 1
5 conseils municipaux
avaient délibéré défavorablement ou avec réserve, 22 avaient délibéré favorablement et 7 ne
s’étaient pas prononcés
.
Au plan financier, la CCSAL avait versé à la même date près
de 1,7 M€ à la Région,
dont près de 1
M€ pour le préfinancement de la participation des communes,
étant entendu que
trois communes (Bréchaumont, Fulleren, Guevenatten) avaient déjà versé leurs contributions
précédemment. Il lui rest
ait, à la fin de l’année
2024,
525 061 € à percevoir auprès des
communes au titre du remboursement des sommes avancées.
Tableau n° 2 :
La situation du financement du déploiement du THD (en euros)
Versé à la région
Grand Est par la
CCSAL - juin 2024
Remboursement par les
communes à la CCSAL
(50% de participation)
Remboursement
effectivement
perçu de 2021 à
2024
Restant dû de la part
des communes à la
CCSAL - décembre
2024
1 681 700
955 588
430 527
525 061
Source : CCSAL
Au regard du montant significatif des sommes restant à récupérer, la chambre appelle
l’ordonnateur à s’assurer du bon recouvrement de ces participations auprès des communes
concernées.
1.4.3
Un schéma de mutualisation récent
Le conseil communautaire a adopté, par délibération du 17 mars 2022, un schéma de
mutualisation des services de la CCSAL avec les communes membres.
Le schéma adopté comporte trois axes de partenariat : des prestations de services
juridiques, des groupements d’achats et la mise à disposition d’agents. L’article L
. 5211-56 du
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
14
CGCT permet en effet aux EPCI de réaliser, pour le compte de leurs communes membres, des
prestations qui leur sont facturées.
Les salaires des agents mis à disposition, au nombre de neuf dont cinq depuis 2009, font
l’objet d’un remboursement
.
1.4.4
Un coefficient d’intégration fiscal croissant sur la période
Défini à l’article L. 5211
-29
du CGCT, le coefficient d’intégration fiscale (CIF) mesure
le degré d’intégration au sein de
l’établissement public de coopération intercommunale
(EPCI)
des compétences transférées par les communes,
à l’aulne du
rapport entre la fiscalité qu’il lève
et la totalité de la fiscalité levée sur son territoire par les communes et leur groupement. Par
construction, la fiscalité de l’EPCI correspond à ses produits fiscaux mi
norés des dépenses de
transfert, en particulier l’attribution de compensation. Le CIF valorise le montant de la dotation
globale de fonctionnement versé à l’EPCI.
Tableau n° 3 :
É
volution du coefficient d’intégration fiscale (CIF) de la CCSAL
2019
2020
2021
2022
2023
CIF de la CCSAL
0,336939
0,351653
0,365375
0,352056
0,379639
Moyenne des CC
0,372909
0,38103
0,388376
0,38957
0,397788
Source : DGCL
L’augmentation tendancielle du CIF de la CCSAL témoigne de l’intégration croissante
des compétences au sein de l’intercommunalité. Toutefois, le CIF de la CCSAL reste inférieur
à celui de la moyenne des communautés de communes et, demeurant largement inférieur à
50 %, il indique que la majeure part de la fiscalité prélevée au sein du territoire communautaire
est conservée par les communes.
1.5
Une gouvernance régulière, mais appelant des améliorations
1.5.1
Un fonctionnement institutionnel conforme
1.5.1.1
Le conseil communautaire
En application de l’article L.5211
-6-1 du CGCT, le conseil communautaire est composé
de 59 membres. Les sièges ont été répartis selon le droit commun.
Conformément à l’article L. 5211
-
11 du même code, il s’est réuni au moins une fois par
trimestre p
endant la période contrôlée. L’utilisation de moyens électroniques de communication
et de retransmission des débats à compter de décembre 2020 a permis un fonctionnement
régulier pendant la crise sanitaire. Ce mode opératoire, délibéré par le conseil communautaire,
a permis la continuité de l’institution.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
15
Suite au renouvellement du conseil à l’issue des élections locales de 2020, les
délégations du conseil communautaire ont été attribuées au président et au bureau
conformément à l’article L. 5211
-10 du CGCT, par délibération du 30 juillet. Lors de chaque
réunion de l'organe délibérant, le président rend compte des décisions prises par délégation.
Le bureau communautaire, composé de 19 membres dont le président et les
vice-présidents, a été réuni trois ou quatre fois par an depuis 2021. Chargé du règlement des
affaires courantes, il
n’adopte chaque année,
par délégation du conseil communautaire,
qu’
un
nombre limité de délibérations (entre sept et quinze).
1.5.1.2
Les documents et instances associés à la gouvernance de la CCSAL
En application de l’article L. 5211
-11-2 du CGCT issu de la loi « Engagement et
proximité » du 27 décembre 2019, il appartient au président de la communauté de communes
d’inscrire à l’ordre du jour du conseil communautaire un débat sur l’opportunité d’instaurer ou
non un pacte de gouvernance entre les communes et l’EPCI.
Par délibération du 1
er
octobre 2020, l’élaboration d’un pacte a été décidée et confiée à
la commission « Relation avec les Communes/Mutualisation/Communication » et un schéma
de gouvernance
8
, tel que prévu à l’article
L. 5211-28-4 du CGCT, a été élaboré pour assurer la
gouvernance de la CCSAL.
La conférence des maires a rendu un avis favorable le 23 septembre 2021 sur le projet
de pacte. Celui-ci a reçu 38 avis favorables de conseils municipaux. Trois conseils municipaux
ont émis un avis défavorable, deux conseils n’ont pas souhaité donner d’avis et un conseil n’a
pas délibéré. Le pacte a été adopté par délibération du conseil communautaire du
20 décembre 2021.
En revanche, la
CCSAL n’a pas adopté de pacte financier et fiscal. L’adoption de ce
document stratégique n’est cependant obligatoire que pour les EPCI signataires d’un contrat de
ville, ce qui n’est pas le cas de la CCSAL.
Par ailleurs, la CCSAL ne s’est pas dotée de projet de territoire, mais d’un pacte
territorial de relance et de transition écologique (PTRTE) en 2021, avec trois orientations
stratégiques. L’EPCI participe néanmoins, avec la communauté de communes Sundgau, à la
définition d’un projet de territoire, élaboré par le Pôle d’Equilibre Territorial et Rural (PETR)
du Sundgau et en cours de validation par les conseils communautaires et le conseil syndical du
PETR.
1.5.1.3
Un r
apport d’activités
désormais produit
En application de l’
article L.5211-39 du CGCT, le présiden
t d’un EPCI
adresse aux
maires
des communes membres un rapport annuel d’activité. Ce rapport est communiqué par
le maire à son conseil municipal en séance publique, au cours de laquelle « les délégués de la
commune à l’organe délibérant sont entendus ».
Durant la période sous revue et j
usqu’en 202
3
, aucun rapport annuel d’activité
de la
CCSAL n’a été produit bien que sa présentation ait été mentionnée dans le
pacte de
gouvernance. En revanche, les autres rapports annuels obligatoires (rapport relatif à la gestion
8
Cf. annexe 6.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
16
des services publics des ordures ménagères
et de l’
assainissement, le rapport social unique,
rapport
sur la situation en matière d’égalité femmes/hommes au sein de l’EPCI
) ont bien été
établis et présentés.
Néanmoins, l
e rapport annuel d’activité p
our 2023 ayant été présenté au conseil
communautaire le 20 juin 2024, l
a chambre invite l’ordonnateur à poursuivre cette démarche
de transparence et de communication.
1.5.2
Des pistes d’amélioration
1.5.2.1
La communication de l’état annuel des indemnités des élus
En ap
plication de l’article L. 5211
-12-
1 du CGCT, l’EPCI est tenu d’établir chaque
année un état des indemnités de toutes natures perçues par les élus siégeant au sein du conseil
communautaire et, le cas échéant, au sein des organes délibérants de syndicats mixtes ou de
sociétés publiques locales ou d’économie mixte. Cet état est communiqué, avant l’examen du
budget de l’EPCI, aux conseillers communautaires. Or, cet état, complété de manière
exhaustive, n’a été établi qu’une seule fois, pour les indemnités perçues durant l’année 2021.
La chambre rappelle à la CCSAL qu’en application des dispositions précitées, cet état
doit être communiqué tous les ans aux conseillers communautaires avant le vote du budget. Elle
prend note de l’intention de l’ordonnateur de produ
ire cet état chaque année à compter de 2025.
Rappel du droit n° 1 :
En application de l’article L. 5211
-12-
1 du CGCT, établir l’état
annuel des indemnités des élus siégeant au conseil communautaire et le communiquer.
1.5.2.2
L
’absence
de règlement intérieur du conseil communautaire
L’article L. 2121
-
8 du CGCT dispose que le conseil municipal d’une commune de plus
de 1 000 habitants établit son règlement intérieur dans les six mois qui suivent son installation.
Cette disposition est applicable aux établissements de coopération intercommunale, par renvoi
de l’article L. 5211
-1 du CGCT.
La chambre prend acte que le conseil communautaire, lors de sa réunion du
12 décembre 2024, a adopté un projet de règlement intérieur.
1.6
Une organisation des services en évolution
1.6.1
La mise en place d’un projet d’administration
La CCSAL s’est dotée, en 2022, d’un projet d’administration, s’inscrivant dans une
démarche managériale, consciente des enjeux d’une collectivité exerçant des compétences
diverses et ayant besoin de se structurer pour optimiser son fonctionnement.
Ce projet d’administration a eu pour objectif d’informer clairement les agents du projet
politique des élus, de mettre en œuvre un environnement de travail propice à assurer un service
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
17
public de qualité et une fidélisation des personnels. Par ailleurs, la CCSAL a modernisé son
système d’information avec la mise en œuvre d’une charte informatique applicable à compter
du 14 juin 2023.
Ainsi, l
’organisation des services, en huit pôles depuis 2019, a été modifiée en 2022.
Ces derniers ont été remplacés par cinq directions qui regroupaient 159 agents en 2023.
Les effectifs ont sensiblement augmenté depuis 2019, essentiellement dans la filière
animation, passée de 53 à 101 agents en emplois équivalent temps plein travaillé (ETPT), en
raison de la repri
se en régie des structures d’accueil de la petite enfance gérées précédemment
par l’association partenaire.
Les charges de personnel (en brut ainsi que par habitant, notamment en comparaison à
la moyenne départementale et nationale) apparaissent par conséquent plus importantes, à
compter de 2022, en raison de cette internalisation.
Pour autant, la CCSAL fait face à une problématique de fidélisation
9
de ses agents, avec
un taux de rotation
qui s’
élevait, en 2022, à plus de 35 %. A cet égard, la chambre relève la
vacance de l’emploi
de directeur financier depuis deux ans, en raison de difficultés de
recrutement pour pourvoir ce poste pourtant stratégique
pour l’intercommunalité
.
1.6.2
Une nouvelle organisation spatiale des services
Le siège de la CCSAL,
à Dannemarie, ne permet pas d’accueillir tous les services de
l’intercommunalité par manque de place et de surfaces, d’autant qu’il héberge depuis 2023 une
antenne « Maison Frances services ». Compte tenu de cette situation, la CCSAL a réorganisé
ses accueils entre le siège et les locaux annexes de Retzwiller investis en mars 2023. Tous les
aspects ont été revus y compris l’accueil téléphonique, en complément de l’accueil physique, à
partir de décembre 2023
, qui s’opère déso
rmais à Retzwiller.
Tableau n° 4 :
L’organisation spatiale des services
LIEU
SERVICES
Dannemarie
Direction générale
Service des finances
Direction des solidarités
Retzwiller
Service « assainissement »
Service « Produits résiduels - OM »
Service « Ressources humaines »
Service « Affaires juridiques »
Service «
Systèmes d’information
»
Service « Développement »
Service « Communication »
Direction « Moyens généraux »
Direction Générale Adjointe
Source : CCSAL
9
Cf. annexe 7.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
18
Cette réorganisation spatiale s’est accompagnée d’une démarche managériale visant à
créer un collectif de travail et un sentiment d’appartenance entre des services jusque
-là épars.
Cela a permis de supprimer des services « satellitaires » et de les intégrer dans un lieu commun.
Le coût de la
reconversion d’une friche industrielle en siège administratif, à Retzwiller,
à côté du nouveau centre de tri, a constitué un investissement d’un peu plus d’1 M€, pour une
surface de près de 900 m² et sur un terrain de 27 ares.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
La CCSAL est une intercommunalité récente, issue de la fusion de deux communautés
de communes. La constitution de ce nouvel ensemble a nécessité
la définition d’
une stratégie
de construction d
’un
e identité qui lui soit propre et de nouveaux objectifs en termes de service
public.
Il résulte de cette démarche une gouvernance fonctionnant plutôt régulièrement et une
montée en puissance progressive de la CCSAL dans la mise en œuvre des politiques publiques
au sein de son territoire.
La rationalisation spatiale des services a abouti en décembre 2023 à
l’installation de
l’accueil de la CCSAL à Retzwiller, tout en menant une démarche managériale visant à assurer
la cohésion et à moderniser l’administration communautaire.
2
UNE SITUATION FINANCIÈRE FRAGILE MAIS BIEN
APPRÉHENDÉE
2.1
La composition du budget communautaire
La CCSAL a disposé, au cours de la période examinée,
d’un budget principal et de cinq
budgets annexes dont trois, à caractère industriel et commercial, pour les services de
l’assainissement collectif,
de
l’assainissement non collectif et
des ordures ménagères, et deux
à caractère administratif, pour l
es zones d’
activités de Retzwiller et de Diefmatten.
Le budget annexe concernant la zone de Retzwiller a été clôturé le 31 décembre 2023,
avec un excédent dé
finitif de 0,2 M€
repris au budget principal. Les opérations de vente sur la
zone de Diefmatten ne sont, en revanche, pas terminées, la vente du dernier terrain disponible
restant à finaliser.
A la clôture de l’exercice
2023,
l’excédent de fonctionnement
du budget
annexe s’établissait à près de
0,3 M€.
Depuis 2019, les produits de gestion, tous budgets confondus sont compris entre 10 et
12 M€, dont près de 60
% imputés au budget principal. Le reste est principalement constitué
des recettes des budgets anne
xes relatifs aux ordures ménagères et à l’assainissement collectif
.
En conséquence, l’appréciation par la chambre de la situation financière de la
communauté de communes est fondée sur les résultats du budget principal et de ces deux
budgets annexes.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
19
Le budget principal est
soumis à l’instruction
budgétaire comptable M57 depuis 2023,
tout comme les budgets consacrés
aux zones d’aménagement. Les budgets annexes consacrés
respectivement, à l’assainissement collectif et non collectif obéissent aux règles de la
M49,
celui afférent à la gestion des ordures ménagères, à la M4.
Graphique n° 1 :
Répartition des recettes de fonctionnement 2023 par budget
Source : CFU 2023
Les dépenses d’investissement sont les plus conséquentes, en 2023, au sein du budget
annexe de l’assainissemen
t collectif.
Graphique n° 2 :
Répartition des dépenses d’investissement 2023 par budget
Source : CFU 2023
2.2
Une attention portée au pilotage des finances communautaires
2.2.1
La démarche mise en place
Le conseil communautaire est associé au pilotage des finances communautaires, en
particulier lors du débat sur le rapport d’orientations budgétaires tenu chaque année depuis 2020
durant la période précédant le vote du budget ; ce débat restant, conformément
à l’article
10 707 418 €
3 086 677 €
2 758 175 €
12 277 €
1 529 841 €
228 728 €
Budget Principal
BA Assainissement
BA Ordures Ménagères
BA SPANC
BA ZA Diefmatten
BA ZA Retzwiller
1 504 670 €
2 391 261 €
1 177 013 €
1 241 422 €
19 241 €
Budget Principal
BA Assainissement
BA Ordures Ménagères
BA ZA Diefmatten
BA ZA Retzwiller
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
20
L. 5211-36 du CGCT, facultatif pour les communautés de communes dont aucune des
communes membres ne dispose d’une population supérieure à 3
500 habitants.
Présentant
la situation de l’endettement de l’EPCI, les principaux ratios d’analyse
financière, une projection des recettes et des dépenses ainsi qu
’une programmation d
es projets
par politique publique, l
es rapports d’orientation budgétaire sont de qualité et
permettent aux
élus communautaires de débattre sur la stratégie budgétaire et financière de la CCSAL.
Le conseil communautaire a, par ailleurs, adopté en mars 2023 un règlement budgétaire
et financier, conformément
à ce que prévoit l’instruction budgétaire et comptable
M57. Cette
mesure intervient dans le cadre de la mise en place de la gestion en autorisations de programme
et crédits de paiement (AP/CP) des opérations à caractère pluriannuel (notamment les travaux
sur le complexe sportif évolutif couvert - COSEC - de Dannemarie et la maison de la nature du
Sundgau, pour respectivement 0,7
M€ et 0,4 M€) et d’une programmation pluriannuelle des
investissements (PPI) permettant
aux élus d’arbitrer entre les différents projets et leur rythme
d’inscription et d’exécution
.
Outre la direction départementale des finances publiques du Haut-Rhin qui réalise à sa
demande des analyses de sa situation financière, la CCSAL fait régulièrement appel à des
accompagnements sur les finances communautaires, sur la gestion de sa dette, ou le cas échéant,
sur des sujets plus techniques, comme ses rapports financiers avec le syndicat mixte SM4. Ces
consultations visent à compenser un niveau d’expertise absent au sein de ses services.
Ainsi, des orientations importantes ont pu être retenues par le conseil communautaire
pour préserver la situation financière de la CCSAL : hausse de la fiscalité, hausse des tarifs,
portage des projets d’investissement à la condition d’être financés à hauteur de 50
%
a minima
.
2.2.2
Des mesures d’amélioration de la gestion budgétaire
2.2.2.1
La mise en place effective d’une comptabilité d’enga
gement
La CCSAL dispose d’une comptabilité d’engagement qui lui permet notamment de
générer automatiquement des engagements en N+1, en section d’investissement, à partir des
engagements non mandatés à l’exercice précédent.
Depuis janvier 2023, un processus de validation a été établi par la CCSAL pour engager
les crédits en section de fonctionnement, opération réalisée par le service des finances sur la
base d’informations transmises par les autres services.
Les écritures de rattachement, devenues désormais obligatoires, sont encore réalisées
a minima
, notamment pour les recettes de facturation des prestations liées à l’accueil du jeune
enfant ou encore pour les factures émises dans le budget annexe « assainissement ». Aussi, il
est nécessaire que la CCSAL poursuive cette démarche en améliorant les opérations de clôture
d’exercice.
2.2.2.2
La qualité des prévisions budgétaires à améliorer
La CCSAL a mis en œuvre, à compter de juillet 2022, une nouvelle organisation interne
pour l’élaboration des budgets et en vue d’une amélioration des niveaux d’exécution du budget
2023.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
21
À cet égard, le niveau de réalisation des crédits
10
en opérations réelles
et d’ordre
, montre
des trajectoires fort variées, durant la période 2019-2023, selon les budgets et selon les sections
(fonctionnement/exploitation et investissement).
S’agissant du budget principal, les taux d’exécution des recettes de fonctionnement
n’appellent pas de remarque particulière, étant proches de 100
% sur la période de contrôle. En
revanche, les taux de réalisation des dépenses de fonctionnement sont plus variables, même
s’ils ont connu une amélioration significative en 2022.
Graphique n° 3 :
Taux d’exécution des charges et recettes de fonctionnement du budget principal
(BP) de 2019 à 2023
Source
: CRC GE d’après les données des c
omptes administratifs 2019-2023
Ces variations apparaissant résulter en grande partie de taux d’exécution très inégaux
constatés au cours de la période sur le chapitre 011, affecté aux charges à caractère général pour
lequel les prévisions, en termes des crédits nécessaires, pourraient être utilement améliorées.
Tableau n° 5 :
Taux de réalisation des dépenses du chapitre 011 (budget principal)
Chapitre 011
Exercice
Prévu
Réalisé
Taux de
réalisation
2019
2 024 314
1 531 787
75,67 %
2020
2 472 295
1 456 383
58,91 %
2021
2 594 169
1 574 976
60,71 %
2022
2 211 687
1 930 887
87,30 %
2023
2 051 991
1 522 366
74,19 %
Source
: CRC GE d’après les données des comptes administratifs 2019
-2023
Les taux de réalisation au sein de la section d’investissement ont, en parallèle, nettement
varié tout en restant globalement faibles, montrant une difficulté à apprécier le niveau réel des
besoins en crédits de paiement. La mise en œuvre d’une gestion en
AP/CP de certaines
opérations d’investissement devrait, à l’avenir, contribuer à une amélioration des taux de
réalisation.
10
Cf. Annexe 8.
80%
77%
79%
94%
85%
98%
95%
96%
100%
99%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
2019
2019
2020
2020
2021
2021
2022
2022
2023
2023
2024
Taux d'exécution des dépenses de fonctionnement
Taux d'exécution des recettes de fonctionnement
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
22
Graphique n° 4 :
Taux d’exécution des dépenses et recettes d’investissement du BP de 2019 à 2023
Source
: CRC GE d’après les données des comptes
administratifs 2019-2023
2.2.2.3
Une vigilance à maintenir à l’égard de la facturation et des produits non
recouvrés
Le processus de facturation
des recettes du service d’assainissement
pourrait être
amélioré
, car en l’état
, le recueil des données de facturation est réalisé en trois étapes par trois
agents distincts, entraînant un potentiel risque d’erreur.
La CCSAL prévoit
d’automatiser et de réduire le circuit de saisie en mettant en œuvre
le téléservice des données avec reprise automatique dans le cadre du transfert de la compétence
« eau » prévu au 1
er
janvier 2026.
Par ailleurs, les produits non recouvrés des budgets de la CCSAL s’élevaient
à près de
0,9 M€
à la fin de l’exercice 2023, représentant un enjeu non négligeable en termes de trésorerie.
Or, certaines créances apparaissent très anciennes
11
et auraient vocation à être admises en
non-valeur.
Tableau n° 6 :
Les restes à recouvrer par budget en 2023 (en euros)
Budget Principal
Budget Annexe Assainissement
Budget Annexe Ordures Ménagères
117 347
320 751
445 824
883 922
Source : CCSAL - HELIOS
La chambre invite la collectivité à poursuivre la rationalisation de son processus de
facturation et de gestion de ses titres de recettes.
2.2.3
Des états patrimoniaux à fiabiliser
La CCSAL a délibéré pour fixer les durées d’amo
rtissement des immobilisations du
budget principal et du budget annexe de l’assainissement le 28 juin 2018, celles afférentes au
budget annexe des « ordures ménagères » a été prise en mars 2022, une actualisation est
11
Cf. annexe 9.
49%
39%
65%
34%
42%
41%
32%
45%
32%
59%
0%
20%
40%
60%
80%
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024
Taux d'exécution des dépenses d'investissement
Taux d'exécution des recettes d'investissement
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
23
intervenue, par une délibération du 4 avril 2024 pour les immobilisations du budget principal.
Les décisions prises
à ce sujet n’appellent pas de remarque
.
La valeur comptable brute des immobilisations figurant dans le patrimoine de la CCSAL
étant significative (84 M€), la charge
d’amortissement
supportée par le budget communautaire
est conséquente
, de l’ordre de 1,5 M€ en 2023 dont près de 1,2 M€ pour le budget de
l’assainissement collectif.
Tableau n° 7 :
Valorisation comptable des immobilisations de la CCSAL
Budget Principal
Budget Annexe
Assainissement
Budget Annexe
Ordures Ménagères
Valeur brute ACTIF - fichiers CCSAL au
31 décembre 2023
26 242 558 €
52 630 372 €
4 847 035 €
Valeur nette ACTIF - fichiers CCSAL au
31 décembre 2023
22 845 442 €
43 111 443 €
4 114 988 €
Amortissements antérieurs
3 087 495 €
8 413 228 €
655 716 €
Amortissements 2023 - Comptes de gestion
314 229 €
1 167 802 €
90 005 €
Source
: CRC GE d’après les données de la CCSAL –
Comptes de gestion
Toutefois, depuis la prise en charge par la CCSAL de la compétence « assainissement »,
au 1
er
janvier 2018, aucun
rapprochement entre l’état de l’actif
de ce budget annexe, tenu par le
comptable,
et l’inventaire
des biens immobilisés affectés à ce service
n’a
pas été réalisé.
L
’ordonnateur
est toutefois conscient du travail à réaliser, à la faveur du passage à la M57, pour
cerner la valeur réelle des réseaux transférés et par conséquent pour déterminer au bon niveau
les amortissements à pratiquer. En effet, les gestionnaires qui intervenaient sur ces réseaux
avant la création de la
CCSAL, n’étaient pas tenus de pratiquer des amortissements obligatoires
.
Aussi, la valeur comptable des immobilisations transférées reste incertaine
en l’absence d’un
état des lieux valorisé de ce patrimoine.
Auss
i, la chambre invite l’ordonnateur à poursuivre, en liaison avec le comptable, la
réévaluation
de
son
patrimoine,
tout
particulièrement
celui
affecté
au
service
« assainissement
», afin de fiabiliser les états patrimoniaux de la CCSAL et d’établir des plan
s
d’amortissement
en cohérence avec les durées restantes d
’utilisation des
bâtiments, installations
ou équipements dont elle a désormais la charge. Une telle démarche permettrait aussi à la
CCSAL d’établir, au regard du besoin de renouvellement de certains
équipements, une
programmation objective des investissements à prévoir et à financer.
2.2.4
Des relations entre budget principal et budgets annexes à normaliser
2.2.4.1
Le défaut d’autonomie financière de certains budgets annexes
Conformément aux dispositions des articles L. 1421-1 et L. 2221-4 du CGCT, la gestion
des services publics à caractère industriel et commercial (SPIC) doit être réalisée dans le cadre
d’une régie dotée
a minima
de l’autonomie financière
; soit en pratique d’un budget annexe
doté d’un compte au
Trésor distinct de celui du budget principal conformément à ce que prévoit
notamment l’instruction interministérielle n° 01
-049-M0 du 17 mai 2001.
Les deux budgets annexes de la CCSAL affectés à l’assainissement et aux ordures
ménagères, gèrent des SPIC
mais ne disposent pas d’un compte au Trésor. La
CCSAL, avertie
du caractère irrégulier de cette situation par la préfecture en septembre 2022, a demandé à
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
24
bénéficier
d’un délai auprès de la direction départementale des finances pour rendre ces deux
budgets effectivement autonomes. Ce délai
a été accordé jusqu’au 1
er
janvier 2025.
Même si des simulations réalisées par la CCSAL font apparaître que les apports de
trésorerie du budget principal à ces deux budgets annexes resteraient nécessaires au-delà de
cette date, la chambre rappelle qu
e l’intercommunalité
a l’obligation de doter ces deux services
de l’autonomie financière conformément au cadre légal et réglementaire en vigueur.
Rappel du droit n° 2 :
Conformément aux articles L. 1421-1 et L. 2221-4 du CGCT et à
l’instruction budgétaire et comptable M4 (titre II, chap. 2, partie 1.5), doter respectivement
les budgets annexes dédiés aux SPIC, « assainissement », « ordures ménagères » de comptes
au Trésor.
2.2.4.2
L’absence
de refacturation aux budgets annexes de charges supportées par le
budget principal
Au début de l’année 2023, la CCSAL établissait le constat que
la quasi-totalité des frais
de
gestion des services de l’assainissement et des déchets ménagers (charges de
personnel et de
gestion courante) était supportée
par le budget principal, sans que cela fasse l’objet de
remboursement de la part des deux budgets annexes. Toutefois, depuis cette date, aucun
dispositif de refacturation
n’a été mis en place bien que l’ordon
nateur
ait prévu qu’il puisse
intervenir dans le cadre de l’exercice 2024
.
La chambre rappelle à cet égard qu’en application de l’article R. 2221
-69 du CGCT, les
charges de gestion d’une régie dotée de l’autonomie financière doivent être retracées dans le
budget annexe affecté à ce service. S’agissant des budgets annexes gérant un SPIC, l’article
R. 2221-81 du CGCT précise de surcroît que «
lorsque le fonctionnement du service nécessite
l'affectation d'immeubles appartenant à la commune, le loyer de ces immeubles, fixé par le
conseil municipal suivant leur valeur locative réelle, est porté en dépense au budget de la régie
et en recette au budget de la commune.
Le montant des rémunérations du personnel communal
mis à la disposition de la régie est remboursé à la commune ».
En conséquence, les dépenses de fonctionnement qui peuvent être prises en charge par
le budget principal pour le compte des budgets annexes, doivent être inscrites à ces budgets et
leur être refacturées par le budget principal.
Rappel du droit n° 3 :
En application des articles R. 2221-69 et R. 2221-81 du CGCT,
répartir entre les budgets annexes les dépenses de fonctionnement ou d’exploitation prises en
charge par le budget principal pour le compte des budgets annexes et refacturer à ces budgets
annexes les charges correspondantes.
2.3
L’évolution favorable des résultats du budget principal
Les résultats du budget principal sur la période montrent une évolution favorable
indiquant que le conseil communautaire a pris les décisions, en matière de tarification des
services à l’usager ou de fiscalité directe, nécessaire au redressement de sa situation financière.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
25
2.3.1
Un rééquilibrage de la prise en charge
du service d’
accueil de la petite enfance
La CCSAL met en œuvre, en sus de la présentation fonctionnelle de son
budget, une
répartition analytique des dépenses et des recettes résultant de la gestion des compétences qui
lui ont été attribuées ou transférées. Pour autant, cette connaissance des coûts et des ressources
reste partielle car les charges indirectes (remboursement de la dette
, coût de l’
amortissement
des équipements ou installations) ne sont pas prises en compte.
Cette démarche analytique lui permet d’identifier les charges et les produits du service
d’accueil de la petite enfance et leurs évolutions, ind
épendamment des adaptations de
l’organisation de ce service. Les dépenses comprennent principalement les charges de
personnel et de fonctionnement du service, ainsi que jusqu
’à la
mi-juillet 2021, les subventions
versées à l’association qui gérait une partie de l’accueil périscolaire.
Les produits proviennent,
d’une part des familles (chapitre 70) et d’autre part,
des contributions versées par la caisse
d’
allocations familiales - CAF (chapitre 74).
Il ressort de ce suivi analytique que la charge nette pour la CCSAL de la gestion de ce
service a augmenté de 46
% de 2019 à 2022, passant de 1,1 à 1,6 M€. Cette évolution résulte
de la hausse de 50 % des charges de gestion au cours de la même période. Dans le même temps,
la grille des tarifs pour les usagers est restée au niveau fixé par une délibération du bureau du
12 mai 2016.
A compter de juillet 2021
et de la reprise en gestion directe de l’ensemble des structures
d’accueil des enfants sur l’ensemble du territoire de la CCSAL, une nouvelle grille tarifaire a
été établie pour prendre en compte le prix du repas à la charge de la CCSAL. Cette grille, mise
en œuvre jusqu’en août 2022
, a été révisée par une délibération du 30 juin 2022 actualisant au
regard de l’inflation les tarifs à partir de s
eptembre 2022.
La dernière modification tarifaire
12
est intervenue en septembre 2023, pour intégrer la
hausse liée à l’évolution des coûts de fourniture de repas et à l’inflation.
Au final, il apparaît que ces évolutions tarifaires ont permis depuis 2023 de rééquilibrer
la prise en charge du coût du service entre la CCSAL, les familles et la CAF, même si la part
supportée par la CCSAL reste prépondérante.
Tableau n° 8 :
Charge nette de la compétence périscolaire de 2019 à 2023
13
Bilan d'exploitation 2019
–
2023
–
Fonctionnement
2019
2020
2021
2022
2023
Charges
en €
2 467 664
2 452 204
2 813 082
3 691 519
3 888 341
Dont ch.012 - Charges de personnel et frais assimilés
1 452 368
1 482 307
2 063 936
2 744 504
2 854 992
Produits en €
1 359 914
1 634 779
1 602 390
2 071 411
2 451 399
Dont ch.70 - Produits des services, du domaine
…
633 593
403 257
670 666
989 329
1 124 037
Dont ch.74 - Dotations, subventions et participations
631 964
1 135 347
823 260
963 059
1 206 911
Solde à la charge de la CCSAL
- 1 107 751
- 817 425
- 1 210 692
- 1 620 107
- 1 436 942
Source : CCSAL
–
Direction des solidarités
12
Cf. Annexe 11.
13
Cf. Annexe 10.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
26
2.3.2
La mobilisation du levier fiscal
La CCSAL a opté en 2017 pour le régime de fiscalité professionnelle unique (FPU) qui
entraîne un transfert
14
de la fiscalité économique des communes vers l’in
tercommunalité.
L’objectif poursuivi était que la CCSAL puisse bénéficier d’une
dotation globale de
fonctionnement (DGF) bonifiée dès 2018. Pour autant, la CCSAL dispose de bases fiscales
relativement faibles, en comparaison des montants moyens par habitant tant aux niveaux
départemental, régional ou national, notamment pour la cotisation foncière des entreprises
(CFE).
Tableau n° 9 :
Les bases fiscales de la CCSAL en 2023
Bases en € par habitant
Bases en € de
la CCSAL
Pour la
CCSAL
Moyenne
départementale
Moyenne
régionale
Moyenne
nationale
Taxe habitation
(résidences secondaires)
1 429 101
63
91
75
238
Taxe foncière bâti
23 000 742
1 011
1 282
1 092
1 017
Taxe foncière non bâti
1 015 073
45
46
66
66
Taxe additionnelle à la
TFNB
67 135
3
2
2
4
CFE au titre de la FPU
3 361 659
148
346
332
309
Source : Fiche AEFF 2023
Les revalorisations générales des bases de fiscalité directe locale votées dans le cadre
des lois de finances initiales
15
, n’ayant pas permis à la CCSAL de
disposer du supplément de
ressources fiscales nécessaires à la couverture de ses charges, le conseil communautaire a
procédé en 2022 et en 2023 à deux relèvements successifs des taux de la fiscalité
communautaire.
Tableau n° 10 :
Les taux de fiscalité locale de 2018 à 2024
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024
Taxe
d’habitation
16
5 %
5,50 %
9,32 %
9,32 %
Taxe foncière
bâti
3,32 %
3,32 %
3,32 %
3,32 %
4,32 %
7,32 %
7,32 %
Taxe foncière
non bâti
19,31 %
19,31 %
19,31 %
19,31 %
25,10 %
42,53 %
42,53 %
Taxe
additionnelle
à la TFNB
50,60 %
50,60 %
50,60 %
50,60 %
50,60 %
50,60 %
50,60 %
CFE au titre
de la FPU
24,96 %
24,96 %
24,96 %
24,96 %
26,36 %
27,19 %
27,19 %
Source
: CRC GE d’après les données des états fiscaux 1259 de la CCSAL
14
Cf. Annexe 12.
15
Cf. annexe 12.
16
A compter de 2023, application de la taxe d’habitation aux résidences secondaires.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
27
Ainsi, les produits de la fiscalité ont augmenté de manière conséquente sur la période
2019-
2023, en valeur de + 1,7 M€ (dont un tiers a été réalisé en 2022 et les deux tiers, en 2023),
soit une augmentation de près de 70 %.
Tableau n° 11 :
Le produit de la fiscalité de 2019 à 2023
en €
2019
2020
2021
2022
2023
Variation
simple
Ressources fiscales
propres (nettes des
restitutions)
17
3 970 239
4 002 171
3 994 382
4 653 295
5 724 590
44,2 %
+ Fiscalité reversée
- 1 444 351
- 1 444 976
- 1 452 112
- 1 436 590
- 1 444 351
0 %
= Fiscalité totale
(nette)
2 525 888
2 557 195
2 542 270
3 216 705
4 280 239
69, 5%
Source : Comptes de gestion 2019-2023
2.3.3
La restauration des marges d’autofinancement et du fonds de roulement
Le recours au levier fiscal a permis à la CCSAL de rétablir rapidement, en 2022 et 2023,
ses marges d’autofinancement
18
(excédent brut de fonctionnement - EBF, capacité
d’autofinancement –
CAF) qui avaient fortement diminué depuis 2019.
Tableau n° 12 :
É
volution de l’EBF et de la CAF
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Excédent brut de fonctionnement
395 126
611 304
46 365
263 004
1 267 876
CAF brute
364 410
582 944
15 895
231 212
1 178 168
- Annuité en capital de la dette
212 627
212 807
214 626
255 278
263 267
CAF nette ou disponible
151 783
370 138
-198 731
-24 066
914 900
Source : Comptes de gestion 2019-2023
Sur la période 2019-
2023, les dépenses d’
investissement se sont établies à 4,6
M€
.
Toutefois, grâce aux
subventions d’investissement
perçues (1,1
M€
), à la CAF nette dégagée
(1,2 M€) et aux
emprunts mobilisés (
3,2 M€
) au cours de la même période, la CCSAL a pu
également abonder en fin de période son fonds de roulement. Celui-ci atteignait à la clôture de
l’exercice 2023 son plus haut niveau (2,2 M€)
.
En revanche, le besoin en fonds de roulement a aussi fortement augmenté en 2023 en
raison des besoins croissants de trésorerie des budgets annexes
. C’est pourquoi, malgré
l’importante reconstitution du niveau de son fonds de roulement, la trésorerie nette du budget
principal restait à des niveaux faibles à la clôture de l’exercice 2023, représentant moins d’un
mois de charges courantes. Cette situation a conduit la CCSAL à contracter une ligne de
trésorerie de 2 M€ en 2023.
17
Intégrant la fraction de TVA à compter de 2021.
18
Cf. annexe 13.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
28
Tableau n° 13 :
Évolution du fonds de roulement et de la trésorerie du budget principal
Au 31 décembre en €
2019
2020
2021
2022
2023
Var. annuelle
moyenne
Fonds de roulement net
global
1 298 355
1 519 517
952 256
516 266
2 238 092
14,6 %
En nombre de jours de
charges courantes
90,5
105,6
58,8
27,4
115,6
- Besoin en fonds de
roulement global
- 79 370
- 210 476
337 687
- 347 157
1 772 685
= Trésorerie nette
1 377 725
1 729 993
614 569
863 423
465 407
- 23,8 %
En nombre de jours de
charges courantes
96
120,2
37,9
45,8
24
Source : Comptes de gestion 2019-2023
L’encours de la dette du budget principal s’élevait en 2023 à 3 M€. Il
était composé de
sept emprunts d’une durée de vie résiduelle moyenne de 15 ans, souscrits auprès de cinq
établissements bancaires distincts. Cette dette ne présente pas de risque particulier de taux
d’intérêt, étant composée à 80 % d’emprunts à taux fixes et pour le reste d’emprunts indexés
sur des taux variables non structurés.
2.4
Un budget annexe de l’assainissement collectif confronté à un
endettement élevé
2.4.1
La tarification du service public d’assainissement
La CCSAL applique depuis qu’elle a pris en charge la compétence de l’assainissement
,
les principes habituels de la tarification
: mise en œuvre d’une part fixe
et
d’une part variable
et égalité de traitement des usagers.
La tarification du service s’appuie sur u
n plan de compte
analytique construit en 2018 et permettant de connaître les charges par site et par réseau.
En 2018, selon les données de la comptabilité analytique, 24 % du prix était composé
d’une part fixe (abonnements) et 76
% d’une part variable liée à la consommation effective des
usagers. Les tarifs qui avaient été fixés en 2018, ont été revus à la baisse en 2019, puis
augmentés en 2023.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
29
Tableau n° 14 :
Évolution des tarifs du service « assainissement collectif » de 2018 à 2023
Délibération du 25 janvier 2018
Délibération du 6 juin 2019
Délibération du
20 décembre 2021
Délibération du 15 juin 2023
Montant HT à compter du
1
er
février 2018
Montant HT à compter du
1
er
juillet 2019
Les contrôles de
conformité des
installations sont
rendus obligatoires sur
tout le territoire
communautaire, avec
mise en place d'une
grille tarifaire
applicable au
1
er
janvier 2022
Montant HT à compter du
1
er
juillet 2023
2,39 €/m
3
1,97 €/m
3
2,30 €/m
3
57,52 €
49,52 €
55 €
3 000 €
3 000 €
3 000 €
Source
: CRC GE d’après les données de la CCSAL
Les volumes facturés sont, en moyenne, de 800 000 m3 par an sur la période 2019-2022,
toutefois la consommation semble montrer une tendance baissière à partir de 2022.
La hausse des tarifs appliquée en 2023 a permis de compenser la diminution de la
consommation d’eau
due en pa
rtie à l’application des mesures d’économies de la ressource
auxquelles sont incités tous les usagers.
2.4.2
Une capacité d’autofinancement brut stable
19
Les résultats
de la section d’exploitation
sont relativement stables sur la période
2019-2023. En effet, la valeur ajoutée,
l’excédent brut d’exploitation
et la CAF brute se
maintiennent à un niveau équivalent entre le début et la fin de la période.
La diminution des charges de personnel constatée au cours de la même période révèle,
non pas
des mesures d’économi
es mais la difficulté de la CCSAL à recruter les agents
nécessaires à la gestion du service.
Tableau n° 15 :
É
volution de la capacité d’autofinancement brute
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var. annuelle
moyenne
Valeur ajoutée
1 472 377
1 459 121
1 607 530
1 380 252
1 470 762
0 %
Excédent brut d'exploitation
1 156 156
1 152 811
1 230 228
986 378
1 165 858
0,2 %
+/- Résultat financier
- 400 785
- 284 790
- 353 261
- 289 352
- 370 808
- 1,9 %
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors
cessions)
4 252
203 703
-17 167
48 153
-7 608
= CAF brute
759 623
1 071 723
859 799
745 179
787 442
0,9 %
Source : Comptes de gestion 2019-2023
Néanmoins, l
e résultat d’exploitation
diminue depuis 2021
du fait de l’augmentation de
la charge nette d’amortissement (dotation aux amortissements –
reprise des subventions
d’équipement au compte de résultat).
19
Cf. annexe 14.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
30
2.4.3
Un remboursement du capital de la dette obérant le financement des
investissements
La principale difficulté à laquelle ce budget est confronté est le poids important du
remboursement de la dette provenant pour une très large part des emprunts contractés
antérieurement par les communes, les syndicats et la communauté de communes de la Largue
précédemment en charge de la compétence « assainissement collectif ». En effet, bien que
l’encours de cette dette ait diminué de 13
% de 2019 à 2003, son remboursement en capital
continue d’absorber la majeure partie de la CAF et limite drastiquement la c
apacité de la
CCSAL à financer les investissements nécessaires au bon fonctionnement de ce service.
A
lors même que les dépenses d’équipement cumulées sur la période
se sont élevées à
2,5 M€
, le budget annexe a présenté un besoin de financement à partir de 2019, nécessitant en
2023
la mobilisation d’un emprunt de
750
000 €
.
Tableau n° 16 :
É
volution de l’annuité et de l’encours de la dette
Principaux ratios d'alerte
2019
2020
2021
2022
2023
Var. annuelle
moyenne
Annuité en capital de la dette
842 484
620 236
886 693
722 398
717 048
- 4 %
+ Charge d'intérêts et pertes nettes de
change
400 785
284 790
353 261
639 352
370 808
- 1,9 %
= Annuité totale de la dette
1 243 270
905 026
1 239 954
1 361 751
1 087 856
- 3,3 %
Encours de dette au 31 décembre
14 326 440
13 706 204
12 819 511
12 447 113
12 480 065
- 3,4 %
Capacité de désendettement en années
(dette / CAF brute)
18,9
12,8
14,9
16,7
15,9
Source : Comptes de gestion 2019-2023
Malgré le maintien du niveau de la CAF et la diminution tendancielle de l’encours de la
dette, la capacité de désendettement demeurait, avec 15,9 années fin 2023, à des niveaux très
bas, montrant la d
ifficulté pour le cycle d’exploitation d
e supporter un t
el niveau d’endettement.
Constitué de nombreux emprunts, l’encours de dette de ce budget annexe a fait l’objet
,
à la fin de l’année 2019
,
d’une restructuration
partielle consistant à regrouper huit prêts
représentant un encours de 3,7 M€ souscrit auprès d’
un même établissement, et à rallonger leur
durée de remboursement sur 25 ans moyennant le versement d’une in
demnité actuarielle de
350 000
€. Le taux d’intérêt appliqué à ce nouveau prêt étant de
2,05 %, la CCSAL estime avoir
économisé environ 170
000 € de
charges d’intérêt au cours des quatre dernières
années.
La chambre relève toutefois que les écritures comptables découlant de cette opération
de restructuration de dette réalisée fin 2019, en particulier l’étalement de la charge constituée
du versement de
l’indemnité actuarielle, ne sont intervenues qu’
en 2022.
Fin 2023, l’encours de dette de ce budget annexe comprenait
25 emprunts souscrits
auprès de sept établissements pour une durée résiduelle moyenne de 18 ans. Si la part de
l’encours à taux fixe
était prépondérante (64 %), l
’encours à taux variable
recèle néanmoins des
risques d’augmentation de la charge d’intérêt pouvant justifier un examen des opportunités de
renégociation pour cinq de ces emprunts.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
31
Graphique n° 5 :
É
volution prospective de l’annuité de la dette
Source : CCSAL
2.4.4
Des réserves financières très réduites et une trésorerie fortement négative
Le fonds de roulement a diminué de 44 % sur la période, tandis que le besoin en fonds
de roulement augmentait très fortement en 2023. Au terme de cet exercice, ce budget annexe
présentait une trésorerie fortement négative, nécessitant un apport des fonds du budget
principal.
Tableau n° 17 :
Évolution du fonds de roulement et de la trésorerie
Au 31 décembre en €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne
Fonds de roulement net global
1 003 004
1 255 122
892 232
857 316
557 460
- 13,7 %
En nombre de jours de charges
courantes
279,6
373,8
240,5
188,6
141,4
- Besoin en fonds de roulement global
394 097
582 281
502 464
397 993
1 804 114
46,3 %
= Trésorerie nette
608 907
672 841
389 769
459 323
- 1 246 653
En nombre de jours de charges
courantes
169,8
200,4
105
101,1
- 316,3
Source : Comptes de gestion 2019-2023
2.5
La situation tendue du budget annexe du traitement des ordures
ménagères
2.5.1
Une adhésion au syndicat SM4 contestée
La CCSAL est membre du syndicat mixte pour le traitement des déchets ménagers
du secteur 4 (SM4), lequel traite les ordures ménagères résiduelles et les biodéchets de
11 communes du territoire. À ce titre, la CCSAL verse au syndicat mixte une participation
annuelle intégrant une part contributive et une part résultant du volume des déchets traités.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
32
Par délibération du 9 mars 2023, le conseil communautaire a demandé le retrait de la
CCSAL du SM4 en se fondant sur l’article L. 5212
-30 du CGCT, considérant que ses intérêts
financiers, particulièrement l’équilibre du budget annexe des ordures ménagères, seraient
menacés par le changement des modalités de calcul de la participation financière des membres
résultant du projet du SM4 d’un investissement de 23 M€ à financer par emprunt.
Par délibération du 4 avril 2024, le conseil communautaire rappelant son souhait de
retrait, émettait un avis défavorable au montant de la participation votée par le conseil syndical
du SM4 le 22 février 2024.
Selon la CCSAL, les investissements projetés par le SM4 conduiraient à une
augmentation de sa participation que le budget annexe ne serait pas en mesure de supporter.
2.5.2
Une gestion maitrisée des marchés publics conclus pour la gestion des ordures
ménagères
La chambre a examiné la gestion des marchés publics conclus en 2021 pour la réalisation
du centre de collecte de Retzwiller, représentant un montant
supérieur à 2 M€ HT, ainsi qu
e la
passation de deux marchés de services d’un montant total estimé à 4,94 M€ HT.
2.5.2.1
La construction du centre de collecte des déchets à Retzwiller
20
Ouvert début octobre 2022, le centre de valorisation intercommunal de Retzwiller
21
,
communément appelé recyclerie ou déchèterie, a connu en 2023 sa première année pleine de
fonctionnement, pour poursuivre ses actions en faveur du tri et d'un meilleur recyclage. Le site
est ouvert depuis le 1
er
janvier 2023 aux professionnels.
Les travaux ont été attribués à partir d’avril 2021, dans le cadre d’une procédure adaptée
menée en application de
l’article R.
2123-1 1° du code de la commande publique (CCP), la
valeur estimée hors taxes du besoin (2,3
M€ HT) étant inférieure au seuil européen à partir
duquel une procédure formalisée est requise.
Les seize lots de l’opération, ont été attribués pour
un montant total de 2,1 M
€
HT,
inférieur à l’estimation de la maîtrise d’œuvre (2,3
M€ HT).
L’exécution des marchés a
toutefois donné lieu à la conclusion de différents avenants
motivés essentiellement par la modification technique des matériaux. Ces avenants ont majoré
de 0,19 M€ HT (0,23 M€
TTC) le coût des travaux, soit une augmentation de 9 % du coût initial
des marchés. Quatre lots ont augmenté de plus de 15 %, sans dépasser 20 %. Le plafond de
50% fixé à l’article R.
2194-3 du CCP a donc été respecté.
Au final,
l’enveloppe initialement prévue pour ce projet
a été respectée malgré les
avenants intervenus en cours de construction.
20
Cf. Annexe 15.
21
Cf. Annexe 16.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
33
2.5.2.2
Les marchés de collecte des déchets ménagers et assimilés
Les prestations de services, divisées en deux lots, avaient été estimées à 4,94
M€
HT,
soit un montant supérieur au seuil européen au-delà duquel la procédure de passation est
formalisée. La procédure suivie a été celle de l’appel d’offres ouvert, en application de l’article
L. 2124-2 du CCP. Trois offres seulement ont été reçues : deux pour le lot 1 et une seule pour
le second lot.
Les documents établis au cours de la procédure par un
bureau d’études assurant une
mission d’
assistance
à maîtrise d’ouvrage
, en particulier
les rapports d’analyse des offres,
et les
modalit
és de la mise en concurrence n’appellent pas
de remarque.
L’unique anomalie relevée porte sur le défaut d’établissement d’un rapport de
présentation de la procédure
, formalité pourtant obligatoire incombant à l’ordonnateur
en
application de l’article R.
2184-1 du CCP.
2.5.3
Le passage à la redevance incitative d’enlèvement des ordures ménagères
La CCSAL a harmonisé, en 2022, la redevance incitative d’enlèvement des ordures
ménagères, précédemment instaurée par les anciennes communautés de communes (Porte
d’Alsace
et La Largue) afin de limiter la production de déchets.
Suite à une première augmentation des tarifs fin 2021, les nouvelles consignes de tri
données en 2022 par la CCSAL aux usagers ont entraîné, à la pesée, une baisse de 300 tonnes
des ordures ménagères et recyclables (OMR), le volume collecté passant de 1 500 tonnes à
1 200 tonnes, soit 52 kg/an/habitant. Cette baisse a également conduit à une diminution des
recettes perçues auprès des usagers.
De plus, la mise en service du nouveau centre de tri de Retzwiller
, en 2023, s’est traduite
par une augmentation des charges de personnel suite à
l’affectation de trois agents sur le site.
Ces évolutions ont amené la CCSAL à retenir par délibération du 7 décembre 2023, une
seconde augmentation des tarifs conduisant notamment à une augmentation de la part fixe de
la redevance. Si cette augmentation était justifiée au regard de la nécessité d’assurer l’équilibre
budgétaire et financier du service, elle demeure en revanche peu
compréhensible pour l’usager
qui voit le coût du service qui lui est facturé augmenter
alors qu’il trie davantage.
2.5.4
Des résultats d’exploitation très fluctuants
22
Les résultats d’exploitation du service, en particulier la valeur ajoutée, sont très
fluctuants sur la période car ils enregistrent à la fois les conséquences en 2022 de la hausse des
tarifs
et l’impact financier de
la diminution du volume de déchets. La baisse très importante de
l’excédent brut, de la CAF brute et du résultat d’exploitation
constatée en 2023 nécessitait en
effet une nouvelle mesure d’augmentation des tarifs.
22
Cf. Annexe 17.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
34
Tableau n° 18 :
É
volution de la CAF et du résultat d’exploitation
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var. annuelle
moyenne
Valeur ajoutée
- 273 571
- 203 373
- 175 910
481 883
310 341
En % du produit total
- 16,1 %
- 11,1 %
- 9 %
16,6 %
11,6 %
Excédent brut d'exploitation
127 346
168 648
262 792
370 603
89 196
- 8,5 %
En % du produit total
7,5 %
9,2 %
13,4 %
12,7 %
3,3 %
CAF brute
53 305
130 075
262 394
362 684
63 453
4,5 %
En % du produit total
3,1 %
7,1 %
13,4 %
12,5 %
2,4 %
Résultat section d'exploitation
- 9 276
40 925
161 142
260 068
- 2 788
- 26 %
En % du produit total
- 0,5 %
2,2 %
8,2 %
8,9 %
- 0,1 %
Source : Comptes de gestion 2019-2023
2.5.5
Un budget dépourvu de réserves financières et de trésorerie
Le budget annexe a supporté sur la période u
n effort d’investissement conséquent, avec
un cumul de dépenses d’
équipe
ment de près de 4 M€,
résultant en grande partie de la
construction du nouveau centre de collecte et de tri à Retzwiller.
Cet effort a été financé pour partie par des emprunts, mobilisés de 2021 à 2023 pour un
montant total de 1,6 M€. L’encours de la dette quasi inexistant en 2019 s’établissait ainsi
à
1,5
M€
fin 2023. Cet encours était composé de trois prêts à taux fixe, souscrits auprès de trois
établissements distincts. Sa durée de vie résiduelle moyenne est de 19 ans, étant néanmoins
entendu
que l’
amortissement de ces emprunts par échéances progressives conduira à une
augmentation des annuit
és jusqu’en 2037.
Tableau n° 19 :
Le financement des investissements
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Cumul sur
les années
CAF brute
53 305
130 075
262 394
362 684
63 453
871 910
- Annuité en capital de la dette (hors
autres dettes)
24 777
19 961
4 840
4 975
58 250
112 802
= CAF nette ou disponible (C)
28 529
110 114
257 554
357 709
5 203
759 108
Recettes d'inv. hors emprunt (D)
62
9 034
390 608
826 671
324 060
1 550 435
= Financement propre disponible
(C+D)
28 590
119 148
648 162
1 184 380
329 263
2 309 543
Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
- 71 033
13 683
- 163 106
- 1 034 029
- 426 827
- 1 681 312
Nouveaux emprunts de l'année (y
compris pénalités de réaménagement)
0
0
400 000
750 000
450 000
1 600 000
Mobilisation (-) ou reconstitution (+)
du fonds de roulement net global
- 71 033
13 683
236 894
- 284 029
23 173
- 81 312
Source : Comptes de gestion 2019-2023
Malgré un encours de dette globalement mesuré, la baisse sensible de la CAF en 2023
a fortement dégradé la capacité de désendettement du budget annexe qui redescendait à 24 ans
à l’issue de
cet exercice.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
35
Le budget annexe ne dispose, en outre, d’aucune réserve financière. Son
fonds de
roulement est resté négatif sur la période, sauf en 2021, indiquant que
l’exploitation de ce
service
n’a p
as permis de dégager les fonds nécessaires à la couverture des charges courantes.
De même, la trésorerie est restée fortement négative durant
cette période en raison d’un besoin
en fonds de roulement, découlant du cycle d’exploitation de ce service, demeur
é à un niveau
constamment élevé.
Tableau n° 20 :
Évolution du fonds de roulement et de la trésorerie
au 31 décembre en €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne
Fonds de roulement net global
- 35 350
- 21 666
215 228
- 68 802
- 45 629
6,6 %
- Besoin en fonds de roulement
global
628 215
659 150
659 310
696 504
515 334
- 4,8 %
=Trésorerie nette
- 663 565
- 680 816
- 444 082
- 765 305
- 560 963
- 4,1 %
En nombre de jours de
charges courantes
- 115,4
- 115,8
- 72
- 107,4
- 77
Source : Comptes de gestion 2019-2023
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
La
situation financière de la CCSAL présente d’incontestables fragilités dues en
particulier aux résultats économiques et financiers des budgets annexes de l’assainissement et
des ordures ménagères, confrontés soit à
un endettement très important, soit à l’absence de
toute réserve financière.
Toutefois, le conseil communautaire a su prendre les mesures permettant de préserver
la situation financière de la CCSAL.
Ainsi, l’augmentation des taux de la fiscalité directe locale
en 2022 et 2023 a conforté la situation financière du budget principal. Les augmentations des
tarifs des services des deux budgets annexes ont également permis de ralentir la dégradation
de leur situation.
Pour que ces deux budgets puissent recouvrer leur autonomie à l’égard du budget
principal qui, jusqu’à présent, finance leurs besoins en trésorerie, il convient pour la CCSAL
de mobiliser les marges de manœuvre encore disponibles, en particulier s’agissant du budget
de l’assainissement collectif, la participation des communes au traitement des eaux pluviales,
aujourd’hui sollicitées
au cas par cas.
Il lui reste également à examiner le modèle de financement de ces deux services dont
les ressources reposent actuellement sur les consommations des usagers, alors même que ces
consommations ont tendance à baisser en raison
des politiques incitatives mises en œuvre par
les pouvoirs publics.
* * *
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
36
ANNEXES
Annexe n° 1. L’origine de la CCSAL
.............................................................................
37
Annexe n° 2. Le territoire de la CCSAL
.........................................................................
38
Annexe n° 3. Les compétences de la CCSAL
.................................................................
39
Annexe n° 4. L’évolution de l’exercice de la compétence «
petite enfance et
périscolaire »
..............................................................................................
44
Annexe n° 5. La compétence « assainissement collectif »
..............................................
46
Annexe n° 6. Le schéma de gouvernance de la CCSAL
.................................................
48
Annexe n° 7. Les mouvements du personnel en 2022
....................................................
49
Annexe n° 8. Le niveau de réalisation des crédits 2019-2023
........................................
50
Annexe n° 9. Les restes à recouvrer
................................................................................
51
Annexe n° 10. L’exercice de la compétence «
accueil du jeune enfant »
.......................
52
Annexe n° 11. Les tarifs de la CCSAL
–
Petite enfance et accueil périscolaire
.............
53
Annexe n° 12. Le régime de la fiscalité professionnelle unique
.....................................
54
Annexe n° 13. Les chiffres clés du budget principal de 2019 à 2023
.............................
55
Annexe n° 14. Le budget annexe de l’assainissement collectif
......................................
56
Annexe n° 15. L’attribution des marchés de construction du centre de collecte des
déchets à Retzwiller
...................................................................................
58
Annexe n° 16. Le centre de collecte, tri et valorisation des déchets de Retzwiller
.........
59
Annexe n° 17. Le budget annexe de gestion des ordures ménagères
..............................
60
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
37
Annexe n° 1.
L’origine de la CCSAL
Carte n° 1 :
La réunion de deux communautés de communes en 2017
Source : CCSAL
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
38
Annexe n° 2. Le territoire de la CCSAL
Carte n° 1 :
Le territoire de la CCSAL et la densité de la population
Source : Observatoire des territoires
–
Données INSEE
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
39
Annexe n° 3. Les compétences de la CCSAL
1.2
En matière de développement numérique
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
40
La mise en œuvre d’un Programme Local de l’Habitat (PLUH) et des actions qui
peuvent en découler ;
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
41
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
42
Source : Arrêté préfectoral du 30 juin 2021 + délibération n° C20230402 CCSAL 25 mars 2021
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
43
Tableau n° 1 :
Répartition fonctionnelle des charges de fonctionnement en 2023
FONCTIONS
POLITIQUES
PUBLIQUES
Dépenses
réelles en €
Part de chaque
politique
Fonction 01
Opérations non ventilables
1 434
0 %
Fonction 0
Services généraux
4 431 380
50 %
Fonction 1
Sécurité
1
0 %
Fonction 2
Enseignement
555 300
6 %
46 %
Fonction 3
Culture et sports
2 005 891
23 %
Fonction 4
Santé et action sociale
1 475 218
17 %
Fonction 5
Aménagement du territoire
35 756
0 %
Fonction 6
Action économique
292 047
3 %
Fonction 7
Environnement
33 781
0 %
Fonction 8
Transport
4 446
0 %
8 835 255
100 %
Source : Compte financier 2023
–
État IV A2
Tableau n° 2 :
Répartition fonctionnelle des dépenses d’investisse
ment en 2023
FONCTIONS
POLITIQUES PUBLIQUES
Dépenses
réelles en €
Part de chaque politique
Fonction 01
Opérations non ventilables
27 492
2 %
Fonction 0
Services généraux
1 030 542
83 %
Fonction 1
Sécurité
0
0 %
Fonction 2
Enseignement
0
0 %
Fonction 3
Culture et sports
73 834
6 %
Fonction 4
Santé et action sociale
7 030
1 %
Fonction 5
Aménagement du territoire
90 920
7 %
Fonction 6
Action économique
4 725
0 %
Fonction 7
Environnement
6 651
1 %
Fonction 8
Transport
0
0 %
1 241 195
100 %
Source : Compte financier 2023
–
État IV A1
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
44
Annexe n° 4.
L’évolution de l’exercice de la compétence «
petite enfance et
périscolaire »
2019
–
répartition des accueils périscolaires
En 2019, le territoire compte 21 structures d’accueil avec deux modes de gestion différentes.
Les structures sur le sec
teur Nord (anciennement CC Porte d’Alsace) sont gérées en régie
directe. Les structures sur le secteur Sud (anciennement CC de la Largue) sont en gestion déléguée à
l’association les Larguotins.
Janvier 2020 : reprise en gestion directe de la gestion du RPE de Seppois le Bas
Au 1
er
janvier 2020, la communauté de communes a repris en gestion directe le Relais Petite
Enfance à Seppois le Bas.
Sites gérés en régie directe :
-
Multi -accueil à Dannemarie
-
RPE à Dannemarie
-
ALSH à Balschwiller
-
ALSH à Bréchaumont
-
ALSH à Dannemarie
-
ALSH à Montreux-Vieux et
son antenne périscolaire à
Chavannes sur l’Etang
-
Périscolaire à Bernwiller
-
Restaurant scolaire à
Ballersdorf
-
Restaurant scolaire à
Hagenbach
-
Restaurant scolaire à Hecken
-
Restaurant scolaire à Retzwiller
-
Restaurant scolaire à Traubach
le Haut
Sites en gestion déléguée :
-
Multi -accueil à Seppois le Bas
-
RPE à Seppois le Bas
-
ALSH à Seppois le Bas
-
Périscolaire à Hindlingen
-
Périscolaire à Pfetterhouse
-
Périscolaire primaire à Seppois
le Bas
-
Périscolaire à Ueberstrass
-
Restaurant scolaire à Fulleren
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
45
Sept 2020 : ouverture du restaurant scolaire à Wolfersdorf
En septembre 2020, vu les demandes d’accueil importantes à Traubach le Haut et l’impossibilité
de toutes les accepter, un nouvel accueil a été ouvert sur le site de Wolfersdorf.
Juillet 2021 : reprise en régie direct des sites « Larguotins »
En juillet 2
021, l’ensemble des sites d’accueil du Sud du territoire (multi
-accueil, accueil de
loisirs, périscolaires et restaurant scolaire) sont repris en régie directe par la communauté de communes.
Source : CCSAL
–
direction des solidarités et du service aux familles
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
46
Annexe n° 5. La compétence « assainissement collectif »
Schéma n° 1 :
Le cycle de l’eau
Source : CCSAL
Carte n° 1 :
Exercice de la compétence « assainissement collectif » avant 2018
Source : CCSAL
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
47
Schéma n° 2 :
La diversité des tarifs en 2017
ante
création de la CCSAL
Source : CCSAL
Carte n° 2 :
La CCSAL
–
Assainissement
Source : CCSAL
–
Rapport d’activités 2023
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
48
Annexe n° 6. Le schéma de gouvernance de la CCSAL
Schéma n° 1 :
Instances de la CCSAL et gouvernance
Source : CCSAL
–
Rapport d’activité 2023
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
49
Annexe n° 7. Les mouvements du personnel en 2022
Schéma n° 1 :
Mouvements du personnel en 2022
Source : Rapport sur les risques psycho-sociaux 2022
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
50
Annexe n° 8. Le niveau de réalisation des crédits 2019-2023
Schéma n° 1 :
Niveau et volume de réalisation des crédits par budget et par section
Source
: CRC GE d’après les données des comptes de gestion 2019
-2023
INVESTISSEMENT
FONCTIONNEMENT
4 000
000 €
6 000
000 €
8 000
000 €
10 000
000 €
12 000
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
Budget Principal
1 000
000 €
2 000
000 €
3 000
000 €
4 000
000 €
5 000
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
Assainissement
2 000
000 €
2 200
000 €
2 400
000 €
2 600
000 €
2 800
000 €
3 000
000 €
3 200
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
OM
0 €
20
000 €
40
000 €
60
000 €
80
000 €
100
000 €
120
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
SPANC
0 €
1 000
000 €
2 000
000 €
3 000
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
ZA DIEFMATTEN
0 €
50
000 €
100
000 €
150
000 €
200
000 €
250
000 €
300
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
ZA RETZWILLER
500
000 €
1 000
000 €
1 500
000 €
2 000
000 €
2 500
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
Budget Principal
1 000
000 €
3 000
000 €
5 000
000 €
7 000
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
Assainissement
0 €
500
000 €
1 000
000 €
1 500
000 €
2 000
000 €
2 500
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
OM
0 €
500
000 €
1 000
000 €
1 500
000 €
2 000
000 €
2 500
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
ZA DIEFMATTEN
0 €
10
000 €
20
000 €
30
000 €
40
000 €
2019
2020
2021
2022
2023
ZA RETZWILLER
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
51
Annexe n° 9. Les restes à recouvrer
Tableau n° 1 :
Les restes à recouvrer par budget de 2001 à 2023 en €
Années
Budget
Principal
Budget Annexe
Assainissement
Budget Annexe
Ordures Ménagères
2001
87
2002
219
2003
93
2004
93
2005
485
2006
485
2007
1 056
2008
57
2 394
2009
120
1 697
2010
633
756
1 676
2011
181
1 856
3 165
2012
117
1 450
4 050
2013
3 775
5 836
2014
12 553
7 797
2015
2 246
18 723
12 086
2016
6 959
14 814
16 654
2017
1 299
13 882
25 074
2018
3 210
20 239
30 929
2019
5 140
29 166
34 931
2020
1 860
29 155
52 155
2021
12 974
40 315
54 281
2022
33 050
56 048
81 871
2023
49 590
77 842
108 798
TOTAL
117 347
320 751
445 824
883 922
Source : CCSAL - HELIOS
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
52
Annexe n° 10.
L’exercice de la compétence «
accueil du jeune enfant »
Tableau n° 1 :
Charge nette de la compétence périscolaire de 2019 à 2023 en €
Bilan d'exploitation 2019
–
2023
2019
2020
2021
2022
2023
Fonctionnement
Charges
2 467 664
2 452 204
2 813 082
3 691 519
3 888 341
011 - Charges à caractère général
516 032
433 188
531 642
905 825
917 864
012 - Charges de personnel et frais
assimilés
1 452 368
1 482 307
2 063 936
2 744 504
2 854 992
042 - Opérations d'ordre de transfert entre
sections
598
65 - Autres charges de gestion courante
480 000
520 000
203 509
30 547
40 240
66 - Charges financières
19 232
16 643
13 995
8 548
6 965
67 - Charges exceptionnelles
32
66
0
1 497
155
68 - Dotations aux provisions et
dépréciations
68 125
Recettes
1 359 914
1 634 779
1 602 390
2 071 411
2 451 399
013 - Atténuations de charges
36 356
48 247
51 166
59 788
63 368
70 - Produits des services, du domaine et
ventes diverses
633 593
403 257
670 666
989 329
1 124 037
74 - Dotations, subventions et
participations
631 964
1 135 347
823 260
963 059
1 206 911
75 - Autres produits de gestion courante
57 896
47 705
57 298
57 593
57 063
77 - Produits exceptionnels
105
224
0
1 643
20
Solde à la charge de la CCSAL
- 1 107 751
- 817 425
- 1 210 692
- 1 620 107
- 1 436 942
Source : CCSAL
–
Direction des solidarités
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
53
Annexe n° 11. Les tarifs de la CCSAL
–
Petite enfance et accueil périscolaire
Tableau n° 1 :
Les tarifs applicables à compter de septembre 2023
Source : CCSAL
–
Délibération n° C20230415 du 13 avril 2023
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
54
Annexe n° 12. Le régime de la fiscalité professionnelle unique
Schéma n° 1 :
Évolution du potentiel fiscal dans le cadre de la FPU
Source : CCSAL
Graphique n° 1 :
Évolution des bases de la TFB déterminée par les LFI
Source : DGFIP
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
2019
2020
2021
2022
2023
2024
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
55
Annexe n° 13. Les chiffres clés du budget principal de 2019 à 2023
Tableau n° 1 :
Les chiffres clés du budget principal
En €
2019
2020
2021
2022
2023
= Produits de gestion (A)
5 603 101
5 833 551
5 932 109
7 108 477
8 238 931
= Charges de gestion (B)
5 207 975
5 222 247
5 885 744
6 845 473
6 971 055
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
395 126
611 304
46 365
263 004
1 267 876
En % des produits de gestion
7,1 %
10,5 %
0,8 %
3,7 %
15,4 %
+/- Résultat financier
- 31 017
- 29 191
- 29 832
- 30 178
- 97 784
+/- Titres et mandats annulés sur
exercices antérieurs
302
832
- 638
- 1 614
8 076
= CAF brute
364 410
582 944
15 895
231 212
1 178 168
En % des produits de gestion
6,5 %
10 %
0,3 %
3,3 %
14,3 %
- Annuité en capital de la dette
212 627
212 807
214 626
255 278
263 267
= CAF nette ou disponible (C)
151 783
370 138
- 198 731
- 24 066
914 900
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
128 063
37 653
200 929
243 876
484 853
= Financement propre disponible (C+D)
279 846
407 791
2 198
219 811
1 399 753
Financement propre dispo / Dépenses
d'équipement (y c. tvx en régie)
92 %
281,1 %
0,3 %
37 %
143,6 %
- Dépenses d'équipement (y compris
travaux en régie)
304 236
145 087
834 017
593 670
974 846
- Subventions d'équipement (y compris
subventions en nature) hors attributions
de compensation
675 138
284 375
710 981
63 825
3 081
- Participations et inv. financiers nets
0
0
17 838
0
0
+/- Variation autres dettes et
cautionnements
6 623
7 167
6 623
- 1 694
0
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
- 706 151
- 28 838
- 1 567 261
- 435 990
421 826
Nouveaux emprunts de l'année (y compris
pénalités de réaménagement)
650 000
250 000
1 000 000
0
1 300 000
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du
fonds de roulement net global
- 56 151
221 162
- 567 261
- 435 990
1 721 826
Source : Comptes de gestion 2019-2023
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
56
Annexe n° 14. Le budget
annexe de l’assainissement collectif
Tableau n° 1 :
La stabilité de la capacité d’autofinancement brute de 2019 à 2023
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Variation
annuelle
moyenne
= Produit total
1 984 732
2 017 276
2 211 718
1 985 956
2 195 447
2,6 %
- Consommations intermédiaires
511 966
557 688
603 803
605 394
722 159
9 %
= Valeur ajoutée
1 472 377
1 459 121
1 607 530
1 380 252
1 470 762
0 %
En % du produit total
74,2 %
72,3 %
72,7 %
69,5 %
67 %
- Charges de personnel
379 155
378 316
390 406
401 428
321 856
- 4 %
+ Subvention d'exploitation perçues
79 934
72 196
19 590
19 987
38 340
- 16,8 %
+ Autres produits de gestion
11
4 252
0
0
46
43,1 %
- Autres charges de gestion
17 010
4 443
6 486
12 434
21 434
5,9 %
En % du produit total
58,3 %
57,1 %
55,6 %
49,7 %
53,1 %
= Excédent brut d'exploitation
1 156 156
1 152 811
1 230 228
986 378
1 165 858
0,2 %
En % du produit total
58,3 %
57,1 %
55,6 %
49,7 %
53,1 %
+/- Résultat financier
- 400 785
- 284 790
- 353 261
- 289 352
- 370 808
- 1,9 %
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors
cessions)
4 252
203 703
- 17 167
48 153
- 7 608
= CAF brute
759 623
1 071 723
859 799
745 179
787 442
0,9 %
En % du produit total
38,3 %
53,1 %
38,9 %
37,5 %
35,9 %
Source : Comptes de gestion 2019-2023
Tableau n° 2 :
Un
résultat d’exploitation qui s’amoindrit entre 2019 et 2023
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Variation
annuelle
moyenne
CAF brute
759 623
1 071 723
859 799
745 179
787 442
0,9 %
- Dotations nettes aux
amortissements
799 724
1 198 209
1 258 723
1 184 247
1 167 802
9,9 %
- Dotations nettes aux provisions
0
0
26 839
1 875
- 8 510
+ Quote-part des subventions d'inv.
transférées
450 000
519 031
518 973
456 110
456 108
0,3 %
= Résultat section d'exploitation
409 900
392 546
93 210
15 167
84 258
- 32,7 %
En % du produit total
20,7 %
19,5 %
4,2 %
0,8 %
3,8 %
Source : Comptes de gestion 2019-2023
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
57
Tableau n° 3 :
Un financement propre insuffisant au regard des besoins d’investissement
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Cumul sur
les années
CAF brute
759 623
1 071 723
859 799
745 179
787 442
4 223 767
- Annuité en capital de la dette (hors
autres dettes)
842 484
620 236
886 693
722 398
717 048
3 788 860
= CAF nette ou disponible (C)
- 82 861
451 487
- 26 894
22 780
70 394
434 907
En % du produit total
- 4,2 %
22,4 %
- 1,2 %
1,1 %
3,2 %
0
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
34 969
282 115
0
312 611
21 442
651 137
= Financement propre disponible
(C+D)
- 47 892
733 602
- 26 894
335 391
91 836
1 086 044
Financement propre dispo /
Dépenses d'équipement
- 16,5 %
212,9 %
- 8 %
90,6 %
8 %
- Dépenses d'équipement (y compris
travaux en régie)
290 166
344 644
335 996
370 307
1 141 691
2 482 805
Dont matériel spécifique
d'exploitation (compteurs M41-M49)
(matériel de transport - M43)
16 021
0
53 702
25 242
10 531
105 495
- Charges à répartir
0
0
0
350 000
0
350 000
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
- 338 058
388 958
- 362 889
- 384 916
- 1 049 856
- 1 746 761
- Reprise sur excédents capitalisés et
réserves de réévaluation
20 876
147 000
0
0
0
167 876
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement
- 358 934
241 958
- 362 889
- 384 916
- 1 049 856
- 1 914 637
Nouveaux emprunts de l'année (
y
compris pénalités de réaménagement
)
0
0
0
350 000
750 000
1 100 000
Mobilisation (-) ou reconstitution (+)
du fonds de roulement net global
- 358 934
241 958
- 362 889
- 34 916
- 299 856
- 814 637
Source : Comptes de gestion 2019-2023
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
58
Annexe n° 15.
L’attribution des marchés de construction du centre de collecte des
déchets à Retzwiller
Les travaux ont été attribués dans le cadre
d’une procédure adaptée menée en application de
l’article R. 2123
-1 1° du CCP, la valeur estimée hors taxes du besoin étant inférieure au seuil
européen à partir duquel une procédure formalisée est requise.
Un avis de publicité a été publié le 4 mars 2021 au bulletin officiel des annonces des marchés
publics (BOAMP) ainsi que sur le profil acheteur de la collectivité. Le délai de réception des
offres (21 jours) n’appelle pas d’observation.
Les 45 offres reçues ont été analysées par le groupement de maîtrise
d’œuvre, qui a établi
les
rapports
d’analyse.
Les critères de jugement des offres énoncés au règlement de consultation
(prix et valeur technique, appréciée à partir de quatre sous-critères) ont été appliqués. Les
rapports des lots 15 et 16
n’appellent pas
d’observation.
Pour les lots pour lesquels plus d’une offre a été reçue (soit les lots 1, 2, 6, 7, 9
et 10 à 12), la
chambre constate que, sur un total de 132 notes, 125 notes maximum ont été attribuées aux
différents sous-critères de jugement de la valeur technique.
En outre, l’analyse des offres quant aux deux sous
-critères «
descriptif de l’organisation du
chantier et schéma de gestion des déchets
» et «
moyens mis en œuvre pour limiter les
nuisances
» a consisté en une simple vérification de la complét
ude des offres, au lieu d’une
analyse de leur pertinence. Le nombre très élevé de notes maximum, associé à l’absence
d’examen de la pertinence des offres est susceptible de constituer une neutralisation de ces sous
-
critères, pratique irrégulière sanctionnée par le juge administratif.
Une commission d’attribution des offres a été réunie les 26 mars et 14 avril 2021.
Á
l’examen
du procès-
verbal de la seconde réunion, il apparaît que la commission n’a pas attribué les
marchés mais a été informée du classement
des offres et du rapport d’analyse des offres.
Par délibération du 15 avril 2021, le conseil communautaire a attribué 12 des 16 lots. Les lots 3
(charpente lamellée collée et ossature bois), 8 (menuiseries intérieures) et 14 (électricité,
courants forts et
faibles, chauffage) ont été déclarés infructueux en raison de l’absence d’offres.
L’attribution de
ces trois lots a donné lieu à une nouvelle mise en concurrence effectuée par le
maître d’œuvre.
Les
rapports d’analyse des offres
n’ont
toutefois pas été transmis à la chambre.
L’attribution du lot 5 (construction métallique et dispositifs de sécurité) a d’abord été reportée
du fait de la nécessité d’une analyse complémentaire du maître d’œuvre. La procédure a
finalement été déclarée sans suite pour motif d’intérêt général, en application de l’article
R. 2185-1 du CCP, en raison de la nécessité de modifier la définition du besoin
(dimensionnement du garde-corps et résistance de la tablette). Une nouvelle mise en
concurrence a été effectuée en février 2022. Les documents relatifs à cette procédure adaptée
n’appellent pas d’observation.
Source : CRC GE
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
59
Annexe n° 16. Le centre de collecte, tri et valorisation des déchets de Retzwiller
Photo n° 1 :
Le centre de Retzwiller
Source : CCSAL
–
Rapport d’activités 2023
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
60
Annexe n° 17. Le budget annexe de gestion des ordures ménagères
Tableau n° 1 :
Un niveau de CAF erratique
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Variation
annuelle
moyenne
= Produit total
1 698 295
1 827 173
1 955 986
2 906 910
2 679 721
12,1 %
- Consommations intermédiaires
1 971 866
2 030 546
2 131 896
2 425 027
2 369 380
4,7 %
= Valeur ajoutée
- 273 571
- 203 373
- 175 910
481 883
310 341
En % du produit total
- 16,1 %
- 11,1 %
- 9 %
16,6 %
11,6 %
- Charges de personnel
106 646
106 887
109 504
161 590
242 323
22,8 %
+ Subvention d'exploitation perçues
0
0
4 592
0
0
+ Autres produits de gestion
527 883
487 100
554 145
59 055
49 444
- 44,7 %
- Autres charges de gestion
20 321
8 192
10 531
8 744
28 266
8,6 %
= Excédent brut d'exploitation
127 346
168 648
262 792
370 603
89 196
- 8,5 %
En % du produit total
7,5 %
9,2 %
13,4 %
12,7 %
3,3 %
+/- Résultat financier
- 808
- 520
- 328
- 6 386
- 20 550
124,6 %
+/- Résultat exceptionnel (réel,
hors cessions)
- 73 232
- 38 054
- 70
- 1 533
- 5 193
- 48,4 %
= CAF brute
53 305
130 075
262 394
362 684
63 453
4,5 %
En % du produit total
3,1 %
7,1 %
13,4 %
12,5 %
2,4 %
Source : Comptes de gestion 2019-2023
Tableau n° 2 :
Un résultat d’exploitation négatif en 2023
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Variation
annuelle
moyenne
CAF brute
53 305
130 075
262 394
362 684
63 453
4,5 %
- Dotations nettes aux
amortissements
68 545
89 997
70 408
102 198
90 005
7 %
- Dotations nettes aux provisions
0
0
31 691
1 265
- 22 917
+ Quote-part des subventions
d'inv. transférées
5 964
847
847
847
847
- 38,6 %
= Résultat section d'exploitation
- 9 276
40 925
161 142
260 068
- 2 788
- 26 %
En % du produit total
- 0,5 %
2,2 %
8,2 %
8,9 %
- 0,1 %
Source : Comptes de gestion 2019-2023
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
61
Tableau n° 3 :
Le financement des investissements
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Cumul sur
les années
CAF brute
53 305
130 075
262 394
362 684
63 453
871 910
- Annuité en capital de la dette (hors
autres dettes)
24 777
19 961
4 840
4 975
58 250
112 802
= CAF nette ou disponible (C)
28 529
110 114
257 554
357 709
5 203
759 108
En % du produit total
1,7 %
6 %
13,2 %
12,3 %
0,2 %
Fonds de compensation de la TVA
(FCTVA)
62
9 034
38 370
356 802
194 405
598 672
+ Subventions d'investissement
0
0
352 238
469 869
129 655
951 762
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
62
9 034
390 608
826 671
324 060
1 550 435
= Financement propre disponible
(C+D)
28 590
119 148
648 162
1 184 380
329 263
2 309 543
Financement propre dispo /
Dépenses d'équipement
28,7 %
113 %
79,9 %
53,4 %
43,5 %
- Dépenses d'équipement (y compris
travaux en régie)
99 623
105 464
811 269
2 218 409
756 090
3 990 855
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
- 71 033
13 683
- 163 106
- 1 034 029
- 426 827
- 1 681 312
Nouveaux emprunts de l'année (y
compris pénalités de réaménagement)
0
0
400 000
750 000
450 000
1 600 000
Mobilisation (-) ou reconstitution (+)
du fonds de roulement net global
- 71 033
13 683
236 894
- 284 029
23 173
- 81 312
Source : Comptes de gestion 2019-2023
Tableau n° 4 :
Une capacité de désendettement dégradée en fin de période
Principaux ratios d'alerte
2019
2020
2021
2022
2023
Variation
annuelle
moyenne
Annuité en capital de la dette
24 777
19 961
4 840
4 975
58 250
23,8 %
+ Charge d'intérêts et pertes nettes
de change
808
520
328
6 386
20 550
124,6 %
= Annuité totale de la dette
25 585
20 480
5 167
11 362
78 800
32,5 %
Encours de dette au 31 déc.
33 601
13 641
408 801
1 153 826
1 545 576
160,4 %
Capacité de désendettement en
années (dette / CAF brute)
0,6
0,1
1,6
3,2
24,4
Source : Comptes de gestion 2019-2023
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES SUD ALSACE LARGUE
62
Tableau n° 5 :
Le fonds de roulement négatif depuis 2022
Au 31 décembre en €
2019
2020
2021
2022
2023
Variation
annuelle
moyenne
Dotations et réserves
510 342
510 100
589 394
1 107 339
1 561 812
32,3 %
+ Résultat (fonctionnement)
- 9 276
40 925
161 142
260 068
- 2 788
- 26,0 %
+ Provisions pour risques et charges
0
0
31 691
32 956
10 039
= Ressources propres élargies
507 412
556 524
1 139 118
2 226 276
2 523 783
49,3 %
+ Dettes financières (hors
obligations)
33 601
13 641
408 801
1 153 826
1 545 576
160,4 %
= Ressources stables (E)
541 014
570 165
1 547 920
3 380 102
4 069 359
65,6 %
Immobilisations propres nettes
576 363
591 831
717 724
861 189
1 113 672
17,9 %
Dont immobilisations
incorporelles
70 296
77 415
102 123
162 603
162 715
23,3 %
Dont immobilisations corporelles
hors matériel spécifique
d'exploitation (compteursM41 - M49)
(matériel de transport - M43)
506 067
514 416
615 602
698 586
950 958
17,1 %
+ Immobilisations en cours nettes des
immobilisations reçues
0
0
614 967
2 587 715
3 001 316
= Emplois immobilisés (F)
576 363
591 831
1 332 692
3 448 903
4 114 988
63,5 %
= Fonds de roulement net global (E-
F)
- 35 350
- 21 666
215 228
- 68 802
- 45 629
6,6 %
En nombre de jours de charges
courantes
- 6,2
- 3,7
34,9
- 9,7
- 6,3
Source : Comptes de gestion 2019-2023
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L’intégralité de ce rapport d’observations définitives
est disponible sur le site internet
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