3 place des Grands Hommes - CS 30059 - 33064 BORDEAUX CEDEX - www.ccomptes.fr
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
DU HAUT VAL DE SÈVRE
(Département des Deux-Sèvres)
Exercices 2017 et suivants
Le présent document a été délibéré par la chambre le 28 septembre 2023.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
1
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE
......................................................................................................................
4
RECOMMANDATIONS
................................................................................................
6
PROCÉDURE
..................................................................................................................
7
1
UNE INTERCOMMUNALITÉ NOUVELLE
.........................................................
8
1.1
Un espace de solidarité en développement
.........................................................
8
1.1.1
Un territoire bien desservi
.........................................................................
8
1.1.2
Une dynamique socio-économique avérée mais contrastée selon les
communes
..................................................................................................
9
1.2
Une gouvernance favorisant la participation des élus du territoire
..................
10
1.2.1
Un pacte de gouvernance adopté et un pacte financier abandonné
.........
10
1.2.2
Un conseil communautaire qui garantit la représentation de toutes
les communes
..........................................................................................
11
1.2.3
Un bureau communautaire au rôle limité à la préparation des
décisions des délibérations du conseil communautaire
...........................
12
1.2.4
L’absence de compte rendu des décisions du président prises au titre
de la délégation du conseil communautaire
............................................
13
1.2.5
L’absence de formalisation du fonctionnement et des avis de la
conférence des maires
.............................................................................
13
1.2.6
Un conseil de développement peu actif
...................................................
14
1.3
Les services
......................................................................................................
15
1.3.1
Le personnel
............................................................................................
15
1.3.1.1
Une évolution des effectifs en forte progression
....................................................
15
1.3.1.2
Le temps de travail
.................................................................................................
16
1.3.1.3
Les absences au travail
...........................................................................................
17
1.3.1.4
Le régime indemnitaire et les avantages en nature
.................................................
18
1.3.2
Une mutualisation des services limitée
...................................................
18
2
UNE STRATÉGIE DE DÉVELOPPEMENT DU TERRITOIRE AFFIRMÉE ... 22
2.1
Un projet de territoire ambitieux
......................................................................
22
2.2
Les documents de planification et d’aménagement du territoire
.....................
23
2.3
La préservation de l’environnement et de la qu
alité de vie
..............................
23
3
DES COMPÉTENCES ÉTENDUES
.....................................................................
24
3.1
Le transfert de la nouvelle compétence Gemapi à des syndicats
.....................
24
3.2
La coexistence de syndicats et d’une régie pour l’exercice de la
compétence eau
................................................................................................
25
3.2.1
Une compétence segmentée sur le territoire
...........................................
25
3.2.2
La gestion de la ressource
.......................................................................
27
3.3
Les compétences exercées en gestion directe
...................................................
29
3.3.1
Une redéfinition de l’intérêt communautaire
..........................................
29
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
2
3.3.2
L’aménagement des zones d’activités et la politique de soutien aux
commerces ruraux
...................................................................................
29
3.3.3
L’expérimentation de nouveaux services de mobilité
.............................
33
3.4
Les nouveaux équipements publics
..................................................................
34
3.4.1
Le centre aquatique intercommunal Aqua Severa
...................................
35
3.4.1.1
Les objectifs de l’opération
....................................................................................
35
3.4.1.2
La construction et le financement de l’équipement
................................................
35
3.4.1.3
Les caractéristiques de l’équipement
......................................................................
37
3.4.1.4
L’exploitation du centre aquatique
.........................................................................
38
3.4.2
La maison des services
............................................................................
40
4
UNE INFORMATION FINANCIÈRE ET COMPTABLE À AMÉLIORER
.......
41
4.1
Une information budgétaire incomplète
...........................................................
41
4.1.1
Une structure budgétaire composée de nombreux budgets annexes
.......
41
4.1.2
Des annexes obligatoires aux documents budgétaires incomplètes
........
41
4.1.3
Un rapport d’orientations budgétaires qui doit être enrichi
....................
42
4.1.4
Un défaut de publication réglementaire
..................................................
43
4.1.5
Un pilotage stratégique et opérationnel des investissements à
renforcer
..................................................................................................
43
4.2
Une qualité comptable à améliorer
...................................................................
46
4.2.1
Des opérations patrimoniales à fiabiliser
................................................
46
4.2.1.1
Une tenue de l’inventaire insuffisante
....................................................................
46
4.2.1.2
Des carences dans le transfert des immobilisations en cours
.................................
47
4.2.2
Un recours aux provisions récent
............................................................
48
4.2.3
De nombreux flux entre budget principal et budgets annexes à
fiabiliser
...................................................................................................
50
4.3
Une fonction comptable et financière insuffisamment contrôlée
.....................
52
4.3.1
Le défaut de contrôle des régies
..............................................................
52
4.3.2
Un contrôle interne inexistant
.................................................................
52
5
UNE SITUATION FINANCIÈRE SATISFAISANTE
.........................................
53
5.1
Un budget de nature administrative consolidé en bonne santé malgré le
coût du centre aquatique
...................................................................................
54
5.1.1
Le maintien d’un autofinancement suffisant
...........................................
54
5.1.1.1
Des produits de gestion dynamiques
......................................................................
54
5.1.1.2
Des charges de gestion en nette progression
..........................................................
56
5.1.1.3
Le maintien d’une capacité à investir malgré le poids croissant de l’annuité de
la dette 58
5.1.2
Un effort d’investissement important qui a nécessité de recourir à
l’emprunt
.................................................................................................
60
5.1.3
Un endettement lourd mais soutenable
...................................................
62
5.1.4
Une trésorerie sans tension
......................................................................
64
5.2
Un niveau d’investissement insuffisant pour le budget annexe «
régie
assainissement »
...............................................................................................
65
5.2.1
Une baisse de l’autofinancement à nuancer
............................................
65
5.2.2
Un recours à l’emprunt qui interroge
......................................................
66
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
3
5.2.3
Une trésorerie confortable assurée par un faible niveau
d’investissement
......................................................................................
67
5.3
Un budget annexe «
régie de l’
eau potable » prêt à supporter de lourds
investissements
.................................................................................................
68
5.3.1
Une capacité d’autofinancement de bon niveau
......................................
68
5.3.2
Des investissements financés sans recours à l’emprunt
..........................
69
5.3.3
Un fonds de roulement élevé justifié par la perspective de lourds
investissements à venir
............................................................................
70
ANNEXES
......................................................................................................................
71
Annexe n° 1.
Évolution des effectifs de la CCHVS entre 2017 et 2022 (en
nombre d’agents et en ETP)
.............................................................................
72
Annexe n° 2. Liste des syndicats mixtes auxquels la CCHVS adhère et a
transféré une compétence
.................................................................................
73
Annexe n° 3. Montant des travaux du centre aquatique (en €)
..............................
74
Annexe n° 4. Liste des budgets de la CCHVS
.......................................................
75
Annexe n° 5. Détail des annexes budgétaires non complétées
..............................
77
Annexe n° 6. Liste des régies de la communauté de communes du
Haut Val
de Sèvre au 1
er
janvier 2023
.............................................................................
78
Annexe n° 7. Détail des produits fiscaux
...............................................................
79
Annexe n° 8. Détail des charges de gestion consolidées (M14)
............................
81
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
4
SYNTHÈSE
La communauté de communes du Haut Val de Sèvre (CCHVS), créée le 1
er
janvier 2014,
regroupe 19 communes des Deux-Sèvres et
une population d’un peu plus de 30
600 habitants.
L
es documents stratégiques élaborés par la CCHVS témoignent d’une ambition collective
affirmée et d’un projet commun permettant d’envisager une véritab
le intégration communautaire.
La mise en œuvre de son projet de territoire et le suivi des actions en découlant pourraient être
renforcés par des bilans intermédiaires et une actualisation des priorités. Les mutualisations des
services et des personnels entre la CCHVS et ses communes membres sont peu développées alors
qu’elles peuvent
améliorer
l’
action publique, les services rendus à la population ainsi que
l’efficience des
dépenses. La CCHVS est dès lors invitée à compléter son pacte de gouvernance
en y intégrant des « orientations » en matière de mutualisation des services.
Depuis 2017, le
développement de la CCHVS s’est accompagné d’une augmentation des
zones d’activités économique
s. La raréfaction du foncier disponible et
l’objectif de «
zéro
artificialisation nette » consacré par la loi ont incité la collectivité
à s’engager dès 2022 dans une
démarche d’inventaire de ses zones d’activités économiques.
Les compétences de la CCHVS se sont
étendues notamment dans le domaine de l’eau et
de la mobilité.
L’intégration communautaire de la compétence «
eau », exercée soit par des
syndicats soit directement par une régie « eau potable », demeure inaboutie alors même que les
enjeux de la ges
tion de l’eau sur le territoire, notamment dans sa dimension qualitative, sont
importants.
La période de contrôle est marquée par la création de nouveaux équipements et de
services dont le centre aquatique Aqua Severa, ouvert au public depuis mars 2022. Le montant
global de cette
opération hors travaux liés à la voirie d’accès s’est élevé à 9,3
M€
HT, dont un
coût total des travaux de construction (7,1
M€
HT) qui s’avère
largement supérieur aux
prévisions (5,8
M€
HT). Son
financement principalement par l’em
prunt et le déficit
d’exploitation de 692
221
€
, constaté pour la première année de mise en service, vont peser dans
les prochaines années sur les équilibres financiers de la collectivité.
Sur le plan budgétaire, la chambre invite la CCHVS à améliorer l
’i
nformation des élus et
de la population notamment en complétant
l’ensemble des annexes obligatoires
aux documents
budgétaires et en respectant les obligations réglementaires de publication des informations
financières destinées aux citoyens. Les écarts entre les prévisions budgétaires relatives aux
investissements et leur exécution justifient que la CCHVS définisse, en lien avec son projet de
territoire, un plan pluriannuel d’investissement. L’a
doption, pour les plus importantes opérations
de la procédure des autorisations de programme et crédits de paiement, améliorera le pilotage
budgétaire. Plus largement, la CCHVS doit mettre en place un règlement budgétaire et financier
afin de documenter les normes et processus applicables et définir des méthodes pérennes
d’engagement et de suivi des crédits
.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
5
Enfin, la situation financière du budget consolidé de la communauté de communes (hors
services publics industriels et commerciaux) est maîtrisée, avec une évolution importante des
charges (13,8
M€
en 2022, soit + 37,5
% depuis 2017) corrélée à l’extension de ses compétences
et une progression uniforme des produits (15,8
M€ en 2022, soit +
36 % sur la période).
D
’importantes dépenses d’investissement
pendant la période de contrôle ont nécessité la
souscription de plus de 13
M€ d’emprunts.
Pour autant
le niveau d’endettement demeure
soutenable,
même s’
il
s’accompagne d’une augmentation de l’annuité en capital de la dette qui
,
à ressources constantes, obèrera pour quelques années, la capacité à investir de la CCHVS.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
6
RECOMMANDATIONS
Recommandation n° 1. :
établir un état présentant l’ensemble des indemnités de toutes natures
dont bénéficient les élus communautaires conforméme
nt à l’article L.
5211-12-1 du CGCT
[non
mise en œuvre]
.
Recommandation n° 2. :
intégrer des orientations en matière de mutualisation des services dans
le pacte de gouvernance
[non mise en œuvre]
.
Recommandation n° 3. :
compléter l’information financière à destination des élus, notamment
les annexes financières aux documents budgétaires et le rapport d’orientations budgétaires,
conformément aux articles L. 2312-1, L. 2313-1 et D. 2312-3 du code général des collectivités
territoriales
[non mise en œuvre]
.
Recommandation n° 4. :
respecter les obligations réglementaires de publication des
informations financières sur le site internet de l’intercommunalité (artic
les L. 2313-1, R. 2313-8
et R. 5211-41-1 du CGCT)
[non mise en œuvre]
.
Recommandation n° 5. :
formaliser une stratégie d’investissement, en lien avec le projet de
territoire, à travers un plan pluriannuel d’investissement
[en cours mise en œuvre]
.
Recommandation n° 6. :
recourir à la procédure des autorisations de programme et crédits de
paiement pour les opérations d’investissement à caractère pluriannuel (article R.
2311-9 du code
général des collectivités territoriales)
[en cours mise en œuvre]
.
Recommandation n° 7. :
fiabiliser l’actif de la communauté de communes en ajustant
l’inventaire avec l’état de l’actif ainsi qu’en apurant, au minimum une fois par
an, les
immobilisations achevées du compte 23 vers le compte 21
[en cours mise en œuvre]
.
Recommandation n° 8. :
élaborer un règlement budgétaire et financier dans la perspective de
l’application obligatoire du référentiel
M57, à intégrer dans le règlement intérieur
[non mise en
œuvre]
.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
7
PROCÉDURE
Le contrôle des comptes et de la gestion de la communauté de communes du Haut Val de
Sèvre (CCHVS)
à compter de l’exercice 2017
a été engagé par lettre du 18 janvier 2023 adressée
à M. Daniel Jollit, président et ordonnateur de
l’EPCI
depuis janvier 2014.
Les entretiens de début et de fin de contrôle se sont déroulés avec M. Jollit respectivement
les 21 février 2023 et 4 mai 2023 au siège de la CCHVS.
Dans sa séance du 14 juin 2023, la chambre a arrêté ses observations provisoires qui ont
été adressées à M. Jollit ainsi que, pour celles les concernant, au président du syndicat des Eaux
du Centre-ouest (SECO), au président du syndicat pour
l’
Etude et la Réalisation des Travaux
d’
Amélioration de la Desserte en Eau Potable du Sud Deux-Sèvres (SERTAD), au président du
syndicat mixte à la carte du Haut Val de Sèvre et Sud-Gâtine (SMC 79), au président du syndicat
mixte du Bassin Versant de la Sèvre Niortaise (SMBVSN)
, ainsi qu’au comptable
public, chef
du service de gestion comptable de Saint-Maixent-
l’École
.
Après avoir examiné les réponses reçues, la chambre, lors de sa séance du
28 septembre 2023, a arrêté ses observations définitives contenues dans le présent rapport.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
8
1
UNE INTERCOMMUNALITÉ NOUVELLE
1.1
Un espace de solidarité en développement
1.1.1
Un territoire bien desservi
La communauté de communes du Haut Val de Sèvre (CCHVS) est un établissement
public de coopération intercommunale à fiscalité propre (EPCI), créé le 1
er
janvier 2014 par
fusion des communautés de communes d’Arc
-en-Sèvre et du Val-de-Sèvre et du rattachement
des communes d
’
Avon et Salles
1
. Elle regroupe 19 communes soit une population totale de
30 671 habitants
2
.
Traversé par la Sèvre Niortaise et situé dans le département des Deux-Sèvres, entre Niort
et Poitiers, à égale distance de Bordeaux, Nantes et Tours, son territoire est desservi par deux
autoroutes (A10 et A83), la RD 611 et une ligne TGV (La Rochelle/Paris). Il est principalement
rural malgré un phénomène de périurbanisation observé sur sa partie
ouest sous l’influence de
l’agglomération
niortaise. Son organisation est structurée autour de trois pôles communaux :
Saint-Maixent-
l’École
au centre, La Crèche à l’ouest et
Pamproux à l’est.
Carte n° 1 :
situation géographique du territoire de la CCHVS
Source : CCHVS
1
Arrêté préfectoral n° 2013-149-0004 du 29 mai 2013.
2
Source : populations légales 2020 (population municipale
–
Insee), en vigueur au 1
er
janvier 2023.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
9
1.1.2
Une dynamique socio-économique avérée mais contrastée selon les communes
Sa situation
géographique stratégique, à l’interface de
s régions Pays de la Loire et
Nouvelle-
Aquitaine, a favorisé l’implantation d’entreprises de l’industrie et de la logistique dans
des zones d’activités
desservies par une autoroute. Concurremment, l
es exploitations d’
élevage
caprin et bovin se sont structurées dans des coopératives agricoles devenues progressivement des
acteurs importants
de l’agro
-alimentaire. Des entreprises employant plusieurs centaines de
salariés sont installées
sur l’ensemble
du Haut Val de Sèvre reconnu en 2019, avec celui de la
c
ommunauté d’
agglomération du Niortais (CAN), «
Territoires d’industrie
» au titre d’un
programme national de reconquête industrielle
et de développement des territoires. Cette
dynamique économique rend le territoire
attractif et contribue à l’installation de nouveaux
habitants.
La population globale a augmenté, pour passer de 29 622 habitants à 30 818 entre 2013
et 2019, Saint-Maixent-
l’École
et La Crèche étant les seules villes de plus de 5 000 habitants. La
démographie est forte
à l’ouest à proximité de l’agglomération niortaise.
La Crèche a ainsi gagné
385 habitants (+ 7 %) alors que Pamproux connait une évolution moins rapide avec 14 habitants
supplémentaires (+ 1 %). En outre, le vieillissement de la population est plus sensible
à l’est
.
Tableau n° 1 :
composition et démographie de la CCHVS
Communes membres
Population
Médiane du niveau de vie en
2020
en €/ an
(Deux-Sèvres : 21 080)
Nombre
Part en %
Variation depuis
2013
Augé
890
3
-49 (- 5 %)
22 030
Avon
63
0
-11 (- 15 %)
Azay-le-Brûlé
1 982
6
118 (+ 6 %)
23 100
Bougon
176
1
-2 (- 1 %)
22 700
La Crèche
5 820
19
385 (+ 7 %)
24 500
Cherveux
1 960
6
228 (+ 13 %)
24 660
Exireuil
1 578
5
7 (0 %)
20 980
François
953
3
-16 (- 2 %)
26 820
Nanteuil
1 704
6
25 (+ 1 %)
22 130
Pamproux
1 704
6
14 (+ 1 %)
20 650
Romans
708
2
-12 (- 2 %)
23 550
Sainte-Eanne
605
2
-36 (- 6 %)
20 760
Saint-Maixent-l
’
École
7 242
23
697 (+ 11 %)
19 150
Saint-Martin-de-Saint-
Maixent
1 083
4
-27 (- 2 %)
22 440
Sainte-Néomaye
1 327
4
-30 (- 2 %)
23 460
Saivres
1 391
5
-32 (- 2 %)
22 020
Salles
328
1
-15 (- 4 %)
20 900
Soudan
431
1
-37 (- 8 %)
21 490
Souvigné
873
3
-11 (- 1 %)
22 670
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les
données
de l’I
nsee
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
10
Cette dynamique économique et démographique est susceptible d
’accentuer
les disparités
du territoire.
À
l’ouest,
autour de La Crèche, la
proximité de l’agglomération de Niort
et des réseaux
de transports favorise un développement économique dans le secteur industriel et de la logistique,
un
phénomène de périurbanisation, ainsi que l’installation d’une
population plus jeune, plus
diplômée et plus mobile.
Au centre, l’unité urbaine de Saint
-Maixent-
l’École
, où est installée
l’
École nationale des
sous-o
fficiers d’
active (ENSOA), exerce des fonctions de centralités et concentre les principaux
services administratifs et publics du territoire. Concurrencée par
l’agglomération de Niort
, son
tissu commercial et artisanal est fragile. Une part importante de la population de la commune
disposant de revenus inférieurs au seuil de pauvreté ou fortement dépendante des allocations
sociales et des revenus de distribution y réside. Ainsi, en 2020, 20 % des ménages de
Saint-Maixent-
l’École
vivent sous le seuil de pauvreté.
À
l’est, le territoire est davantage marqué par la ruralité. L’agriculture céréalière et
l’industrie agroalimentaire
y sont plus développées. Le vieillissement de la population est plus
important.
L’éloignement des commerces et des services est plus
sensible.
1.2
Une gouvernance favorisant la participation des élus du territoire
1.2.1
Un pacte de gouvernance adopté et un pacte financier abandonné
Un pacte de gouvernance entre la CCHVS et les communes, élaboré sur le fondement de
l’article
L. 5211-11-2 du code général des collectivités territoriales (CGCT)
3
, a été adopté le
23 juin 2021. Il prévoit en particulier la création de 14 commissions thématiques ouvertes à tous
les conseillers municipaux et chargées de préparer toutes les délibérations et décisions de la
collectivité. Par ailleurs, il recense des services communs à la CCHVS et aux communes
membres, sans toutefois énoncer plus avant une démarche ou une stratégie de mutualisation des
services. Enfin, le rôle et les conditions de saisine de la conférence des maires, ainsi que
l
’information des élus à travers notamment la transmission des
comptes rendus des conseils
communautaires et des commissions thématiques, sont précisés. Hormis ces points, le pacte de
gouvernance traite davantage des règles de fonctionnement interne à la CCHVS que de ses
relations avec ses communes membres. Aucune h
ypothèse de transfert de la gestion d’un service
ou d’un équipement intercommunal
ou d’une délégation à un maire de
l’engagement d
e dépenses
d
’
entretien courant d
’
infrastructures ou de bâtiments communautaires
n’est envisagée compte
tenu de la faible taille des communes et d
’un
nombre de membres relativement faible.
3
Article issu de la loi n° 2019-1461 du 27 décembre 2019 relative à l
’
engagement dans la vie locale et à la proximité
de l
’
action publique qui
prévoit que l’assemblée délibérante organise un débat sur l’adoption d’un pacte de
gouvernance, ce document demeurant facultatif.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
11
La CCHVS avait également décidé
, même s’il est pour elle facultatif,
l’élaboration d’un
pacte fiscal et financier avec les communes membres pour
déterminer leurs marges de manœuvre
respectives en matière de financement des politiques publiques, de solidarités financières et de
répartition des ressources au sein du bloc communal.
Ce projet confié à un cabinet de conseil a cependant été abandonné
4
, l’élaboration d’un
pacte de gouvernance étant jugée prioritaire et le projet de territoire comprenant déjà une étude
sur ses impacts financiers et budgétaires.
1.2.2
Un conseil communautaire qui garantit la représentation de toutes les communes
Le conseil communautaire, organe délibérant, est composé de 45 conseillers élus des
19 communes.
Il s’est régulièrement
réuni pendant la période de contrôle. Son règlement
intérieur a été adopté le 16 décembre 2020, puis modifié le 23 juin 2021.
Le maire de Saint-Maixent-
l’École
, ville-centre de la communauté de communes
, n’est
pas son président mais premier vice-président, membre du bureau. La maire de La Crèche,
deuxième ville de la CCHVS en population est conseillère communautaire membre du bureau
mais ne bénéficie d’aucune délégation
.
Le nombre et la répartition des délégués ont été fixés par arrêté du 31 décembre 2019 du
préfet des Deux-Sèvres. Le nombre de conseillers communautaires excède le nombre de sièges
de référence, fixé à 34 pour un EPCI de 30 000 à 39 999 habitants
au III de l’article
L. 5211-6-1
du CGCT
, du fait de l’attribution forfaitaire d’un siège aux communes qui n’ont obtenu aucun
siège à la représentation proportionnelle à la plus forte moyenne.
Les communes les moins peuplées sont ainsi sur-représentées au sein du conseil
communautaire. Un conseiller communautaire représente en moyenne 603 habitants.
4
Délibérations du conseil communautaire du 16 décembre 2020 et du 26 mai 2021.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
12
Tableau n° 2 :
répartition des sièges du conseil communautaire
Communes membres
Population municipale
2020 (A)
Nombre de délégués (B)
A/B
Augé
910
2
455
Avon
67
1
67
Azay-le-Brûlé
1 951
2
976
Bougon
177
1
177
La Crèche
5 635
7
805
Cherveux
1 905
2
953
Exireuil
1 853
2
927
François
954
2
477
Nanteuil
1 713
2
857
Pamproux
1 747
2
874
Romans
708
2
354
Sainte-Eanne
613
1
613
Saint-Maixent-l
’
École
6 982
9
776
Saint-Martin-de-Saint-Maixent
1 105
2
553
Sainte-Néomaye
1 320
2
660
Saivres
1 461
2
731
Salles
329
1
329
Soudan
430
1
430
Souvigné
902
2
451
TOTAL
30 762
45
603
Source :
annexe de l’
arrêté du 31 décembre 2019, modifiée le 8 janvier 2020, du préfet des Deux-Sèvres
La CCHVS n’a pas établi l’
état présentant
l’
ensemble des indemnités de toutes natures
dont bénéficient les élus communautaires,
en méconnaissance de l’article L.
5211-12-1 du
CGCT, créé par la loi n° 2019-1461 du 27 décembre
2019 relative à l’engagement dans la vie
locale et à la proximité de l
’
action publique. La chambre invite la CCHVS au respect de ces
dispositions et rappelle que ce document doit être nominatif.
Le règlement intérieur du conseil communautaire ne traite pas des situations de conflits
d’intérêts et ne prévoit aucune procédure formalisée en la matière.
Il pourrait, conformément à
l’article L.
1111-1-1 du CGCT, rappeler
que l’élu doit se déporter de tout processus
décisionnel
lorsque ses intérêts personnels conduiraient à faire naître un doute sur son impartialité et son
objectivité. P
lus généralement des actions de sensibilisation aux questions de conflits d’intérêts
pourraient être organisées
en complément de l’adoption de la charte de l’élu local
.
Recommandation n° 1.
:
é
tablir un état présentant l’ensemble des indemnités de toutes
natures dont bénéficient les élus communautaires conformément à l’article L.
5211-12-1
du CGCT.
1.2.3
Un bureau communautaire au rôle limité à la préparation des décisions des
délibérations du conseil communautaire
Le bureau élu en juillet 2020 est composé, outre le président de la CCHVS, de 13 vice-
présidents et de huit conseillers communautaires, dont six conseillers communautaires délégués.
Ce nombre de vice-
présidents a été déterminé par dérogation à l’article L.
5211-10 du CGCT.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
13
Le conseil communautaire avait envisagé de déléguer par délibération du 29 juillet 2020
une partie de ses attributions d’organe délibérant au bureau, ce qui
impliquait de rendre ses
réunions publiques, ce que les élus communautaires ont refusé et la délibération a été retirée le
29 septembre 2021.
Le bureau n’ayant aucune attribution propre, son rôle est
limité à celui d’une
instance politique
de préparation des décisions de l’organe délibérant.
La délégation de
compétences au bureau et corollairement l’application au bureau des règles applicables au
fonctionnement de l
’
organe délibérant, aurait certainement été de nature à assurer une
simplification et une accélération de la gestion des affaires de la CCHVS.
1.2.4
L’absence de compte
rendu des décisions du président prises au titre de la
délégation du conseil communautaire
L’organe délibérant a
délégué une partie de ses attributions au président conformément à
l’article L.
5211-10 du CGCT. Il appartient dès lors au président de rendre compte à chacune des
réunions obligatoires du conseil communautaire des actes accomplis dans le cadre de cette
délégation. À la lecture des procès-verbaux du conseil comm
unautaire, il n’apparaît pas que cette
formalité soit respectée. L’ordonnateur précise toutefois
qu’un compte
rendu des décisions prises
par le président par délégation serait joint aux dossiers de convocation des conseils
communautaires.
1.2.5
L’absence de
formalisation du fonctionnement et des avis de la conférence des
maires
Conformément à l’article L.
5211-11-3 du CGCT
5
, les maires n’étant pas alors tous
membres du bureau communautaire, une conférence des maires a été créée par une délibération
du 28 avril 2021.
Le pacte de gouvernance indique qu’elle constitue une instance de
« co-construction des
décisions »
bien que ses attributions soient seulement consultatives. Le règlement intérieur de la
CCHVS ne précise ni son rôle ni ses modalités de fonctionnement. L’ordonnateur souligne son
« intérêt majeur »
notamment parce qu’elle constitue
« une instance de réflexion et de première
validation politique de certaines démarches intéressant tout à la fois la communauté de
communes et les communes membres »
. À rebours de l’importance qui lui est donnée, son
fonctionnement est faiblement formalisé et une seule réunion annuelle est prévue par le pacte de
gouvernance. En outre, alors qu’elle peut être amenée à formuler des avis sur des projets
structurants du territoire, ceux-ci ne sont pas formalisés et
a fortiori
ne font pas l’objet d’une
communication à l’ensemble des c
onseillers municipaux des communes membres conformément
aux dispositions de L. 5211-40-2 du CGCT.
5
Créé par la loi n° 2019-1461 du 27 décembre
2019 relative à l’engagement dans la vie locale et à la proximité de
l
’
action publique.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
14
L’ordonnateur précise que le bureau communautaire, composé depuis le 28
juin 2023 de
tous les maires, doit se prononcer sur le maintien de cette conférence
des maires dont l’institution
n’est plus obligatoire.
Il souligne en outre que son rôle s’est étendu depuis le début de l’année
2023 et qu’elle a été sollicitée récemment pour se prononcer sur la répartition des compétences
entre le niveau communautaire et communal. Le maintien et le renforcement de cette conférence
des maires justifieraient une formalisation accrue de son fonctionnement et une transmission
systématique de ses avis aux élus communautaires et municipaux.
Par ailleurs, la CCHVS a justifié avoir adressé aux maires des communes membres un
rapport d’activité accompagné du compte administratif pour toutes les années de la période de
contrôle à l’exception de l’année 2021. Leurs envois sont systématiquement intervenus pendant
la première quinzaine
du mois d’octobre de l’année concernée,
soit au-delà de la date limite du
30
septembre prévue par l’article L.
5211-39 du CGCT.
L’ordonnateur indique que le rapport
d’activité pour l’année 2022 a été présenté au conseil communautaire dès le mois juin de l’
année
2023 et que ce calendrier sera instauré à l’avenir afin de respecter ce délai. La CCHVS devra
toutefois veiller à joindre au rapport d’activité le compte administratif qui peut être arrêté par le
conseil communautaire au plus tard le 30 juin.
1.2.6
Un conseil de développement peu actif
Un conseil de développement a été institué bien que la collectivité soit en dessous du seuil
de 50 000 habitants fixé par L. 5211-10-1 CGCT
6
. Les modalités de son fonctionnement ont été
précisées par délibération du 28 octobre 2020 conformément à L. 5211-11-2 du CGCT. Il est
composé selon le pacte de gouvernance de 40 membres, habitant le territoire, et tirés au sort après
un appel à candidature. En réalité, de 2017 à 2021, il en comprenait seulement 14 dont environ
10 membres actifs. Ses effectifs renouvelés à 22 membres à partir de 2021, sont finalement
retombés à environ six membres actifs qui se réunissent au moins une fois par mois.
Ses contributions, accessibles sur le site internet de la CCHVS, ont vocation à alimenter
la réflexion des élus préalablement à la définition et la mise en œuvre des politiques publiques.
Elles sont toutefois
limitées alors même qu’il peut s’autosaisir sur tous sujets qui concernent le
territoire. Il a préparé huit contributions depuis la création de la CCHVS et
n’a été consulté que
trois fois depuis 2017. Son utilité paraît donc limitée. Pourtant, le pacte de gouvernance de la
CCHVS identifie parmi ses cinq enjeux celui de donner un cadre à la démocratie participative.
Dans ces conditions, b
ien qu’elle soit
obligatoire seulement pour les EPCI de plus
50 000 habitants, la CCHVS pourrait étudier
l’institution
d’
une commission consultative des
services publics locaux
prévu à l’article
L. 1413-1 du CGCT, af
in d’associer davantage les
citoyens à la gestion des services publics gérés en régie avec autonomie financière, voire
délégués, en particulier
s’agissant d
es régies « eau potable » et « assainissement ».
6
Dans sa version modifiée par la loi n° 2019-1461 du 27 décembre 2019 précitée dite « engagement et proximité ».
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
15
1.3
Les services
Les services sont organisés autour du directeur général des services, recruté en juillet
2021, en six pôles thématiques transversaux (pôle administration, pôle écologie, pôle cohésion
et équilibre du territoire, pôle vivre ensemble, pôle économie et résilience du territoire et pôle
attractivité du territoire), un
pôle centre intercommunal d’action sociale, ainsi que
des régies pour
la gestion de certains services dont la CCHVS a la charge (eau potable, assainissement, mobilité,
office de tourisme, restaurant interentreprises…)
.
Organigramme n° 1 :
services de la CCVHS
Source : chambre régionale des comptes
, d’après l’
organigramme de la CCHVS
1.3.1
Le personnel
1.3.1.1
Une évolution des effectifs en forte progression
La CCHVS compte 269 agents au 1
er
janvier 2023 correspondant à 237 équivalents temps
plein (ETP),
dont 237 fonctionnaires titulaires, 20 contractuels permanents et 12 contractuels de
droit privé. Les effectifs, en ETP, de la CCHVS ont connu une forte progression de 33 % depuis
2017
7
.
7
Détail en annexe 1
.
Direction générale
des services
Pôle Economie et
résilience du territoire
- Développement
économique
Pôle Vivre ensemble
- France Services
- Enfance jeunesse
- Communication
- Contrat local santé
- Transition
démocratique et
participation citoyenne
Pôle attractivité du
territoire
- Culture Patrimoine
et
Médiathèque
-
Régie office de
tourisme
- Centre Aquatique
Pôle Cohésion et
équilibre du territoire
- Urbanisme et habitat
- Aménagement et cadre
de vie
Pôle Administration
- Ressources Humaines
- Finances
Pôle Ecologie
- Ecologie et mobilité
- Régie mobilité
- Régie Assainissement
- Régie Eau Potable
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
16
Tableau n° 3 :
évolution des effectifs (en ETP)
Source : chambre régionale des comptes,
d’après les données de la CCHVS
Cette évolution est partiellement liée à l’extension du périmètre de compétences de la
CCHVS. Dans le cadre des nouvelles compétences « eau » et « mobilité », les 17 agents du
s
yndicat de production et d’adduction d’eau pota
ble de la région de Saint-Maixent-
l’École
dissous en 2019 ont intégré les effectifs de la CCHVS (14 agents au sein de la régie « eau
potable », deux agents au service finance et un agent au service « ressources humaines »), de
même que trois agents du syndicat intercommunal des transports scolaires du Saint-Maixentais
dissous en 2022 (un agent en disponibilité, un
agent reclassé sur un poste d’archiviste et
un agent
en cours de reclassement). Des recrutements ont également été réalisés en 2022 pour
l’exploitation du
nouveau centre aquatique intercommunal.
Près de 60 % des agents de la CCHVS relèvent du service commun « personnel scolaire »
(agents territoriaux spécialisés des écoles maternelles
, personnel d’entretien, perso
nnel de
restauration) et du service communautaire « animation jeunesse » (animateurs des accueils de
loisirs sans hébergement).
1.3.1.2
Le temps de travail
Conformément à
l’article 47 de la loi
n° 2019-828 du 6 août 2019 de transformation de
la fonction publique qui prévoit notamment une harmonisation du temps de travail annuel à
1 607 heures, la CCHVS a adopté le 23 juin 2021, après saisine du comité technique, un nouveau
règlement du temps de travail.
Toutefois, i
l n’existe
aucun dispositif automatisé de contrôle du
temps de travail des agents. En particulier,
s’agissant des
agents du service « animation
jeunesse » et du service commun « personnel scolaire » dont le temps de travail est annualisé,
l’ordonnateur s’est borné à indiquer qu’ils
«
font l’objet d’un suivi des heures réalisées
»
sans
plus de précision sur les modalités de ce suivi.
178,65
179,51
190,49
204,57
217,08
237
0
50
100
150
200
250
2017
2018
2019
2020
2021
2022
A
B
C
Total
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
17
Pourtant, en application de l’article 2 du décret n°
2002-60 du 14 janvier 2002 relatif aux
indemnités horaires pour travaux supplémentaires, le décompte des heures selon des moyens de
contrôle automatisé permettant de comptabiliser de façon exacte les heures supplémentaires
accomplies est obligatoire dès lors que plus de 10 agents sur un même site effectuent des heures
supplémentaires indemnisées. Or, en 2021, près de 3 000 heures supplémentaires, soit
l’équivalent de deux ETP, ont été réalisées par 97 agents dont 26 avec plus de 25
h par mois et
donnant lieu au versement d’une indemnité. La CCHVS doit installer un dispositif automatisé de
contrôle du temps de travail sur chaque site rassemblant au moins 10 agents, dont les missions
impliquent par ailleurs la réalisation d’heures supplémentaires susceptibles de générer des
indemnités horaires pour travaux supplémentaires.
L’ordonnateur
précise que seuls trois sites
scolaires sont concernés par cette obligation.
La chambre souligne que l’absence de
dispositif
automatisé de contrôle du temps de travail sur ces trois sites fragilise la régularité du versement
d’indemnités aux intéressés et ne garantit pas le s
uivi des heures supplémentaires accomplies.
1.3.1.3
Les absences au travail
La CCHVS n’a été en mesure de préciser
ni
le nombre de jours d’absence des agents
pour
les années 2017 et 2018, ni les absences liées à des formations. Sous cette réserve, il apparaît que
le
taux d’absentéisme
est relativement stable depuis 2017. La CCHVS doit toutefois être vigilante
aux absences des agents titulaires liées à des accidents de service ou à une maladie
professionnelle et à celles des agents non titulaires en maladie ordinaire qui ont fortement
augmenté depuis 2019.
Tableau n° 4 :
absentéisme des agents de la CCHVS
TITULAIRES
2019
2020
2021
2022
Effectifs :
197
210
229
237
Nombre jours accident de travail et de service
330
60
498
675
Nombre jours maladie ordinaire
3 546
2 884
2 614
2 853
Nombre jours longue maladie / longue durée
507
1 749
389
475
Nombre jours maladie professionnelle
758
135
780
1 355
sous total :
5 141
4 828
4 281
5 358
Nombre jours maternité / adoption
224
0
335
274
Nombre jours congés exceptionnels
165,5
23
82,5
231
Total :
5 530,5
4 851
4 698,5
5 863
Nombre jours d
’
absence par agent/an
28,1
23,1
20,5
24,7
Taux absentéisme
7,7
6,3
5,6
6,8
Nombre jours d
’
absence par agent/an
26,1
23,0
18,7
22,6
Taux absentéisme pour raison de santé
7,1
6,3
5,1
6,2
NON TITULAIRES
2019
2020
2021
2022
Effectifs :
11
13
12
20
Nombre jours accident de travail et de service
0
63
0
0
Nombre jours maladie ordinaire
5
37
4
178
Nombre jours longue maladie / longue durée
0
0
0
0
Nombre jours maladie professionnelle
0
0
0
0
sous total :
5
100
4
178
Nombre jours maternité / adoption
0
0
0
224
Nombre jours congés exceptionnels
12
6
1
41
Total :
17
106
5
443
Nombre jours d
’
absence par agent/an
1,5
8,2
0,4
22,2
Taux absentéisme
0,4
2,2
0,1
6,1
Nombre jours d
’
absence par agent/an
0,5
7,7
0,3
8,9
Taux absentéisme pour raison santé
0,1
2,1
0,1
2,4
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les données de la CCHVS
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
18
1.3.1.4
Le régime indemnitaire et les avantages en nature
La CCHVS a adopté, par une délibération du 16 décembre 2020, un régime indemnitaire
tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement professionnel
(RIFSEEP) applicable à compter du 1
er
janvier 2021 à tous les agents.
Ce régime est exclusif de toutes autres primes et indemnités liées aux fonctions et à la
manière de servir,
à l’exception des dispositifs d’intéressement collectif et les sujétions
ponctuelles (heures supplémentaires, astreintes). Il prévoit pour les agents une indemnité de
fonctions, de sujétions et d’expertise (IFSE) et un complément indemnitaire annuel (CIA).
Par ailleurs, les agents de la CCHVS bénéficient de trois avantages en nature :
•
adhésion de la collectivité au comité n
ational d’
action sociale (CNAS) depuis le
1
er
janvier 2014 (délibération du 16 du 22 janvier 2014) ;
•
un contrat collectif prévoyance pour la garantie maintien de salaire avec participation
de l’employeur (
délibération du 26 septembre 2018) ;
•
un
colis de Noël d’une valeur de 45
€ distribué en décembre.
Le « colis de Noël » versé à tous les agents sans prise en considération de la situation
sociale, économique et familiale de chaque agent
s’analyse comme un
complément de
rémunération soumis au principe de parité entre la fonction publique territoriale et la fonction
publique de l’État
qui
ne
peut être instauré
en l’absence de tout cadre législatif ou réglementaire
.
1.3.2
Une mutualisation des services limitée
Le pacte de gouvernance prévoit la mise en place de services communs entre la CCHVS
et les communes membres pour les « autorisation du droit des sols/ urbanisme », « direction,
ressources humaines et comptabilité », « support aux fonctions ressources » et « gestion du
personnel scolaire ». En outre, un schéma de mutualisation des services, était
obligatoire jusqu’à
la loi n° 2019-1461 du 27 décembre 2019, a été
élaboré au cours de l’année 2015 et approuvé en
2016. Il définit un plan
d’action
axée sur la mise en place des services communs « achat public »
et « ressources humaines » pour renforcer la mutualisation.
Au 1
er
janvier 2023, la CCHVS dispose de deux services communs avec ses communes
membres, en dehors des compétences transférées :
•
le service « autorisation des droits des sols et urbanisme »
chargé de l’instruction
des autorisations du droit du sol (permis de construire, déclaration préalable, etc.) ;
•
le service « personnel scolaire » chargé de la gestion du personnel ATSEM, du
personnel d’entr
etien des écoles, du personnel de restauration scolaire, du personnel
périscolaire et du personnel accompagnant du transport scolaire.
S’agissant du service «
autorisation des droits des sols et urbanisme », les charges sont
supportées intégralement par la CCHVS, la convention qui aurait été conclue avec les communes
membres ne prévoyant aucun partage des charges.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
19
S’agissant du «
service personnel scolaire », son financement par les 13 communes
membres, est réalisé depuis 2015 selon les cas : soit par un transfert de fiscalité soit par des
attributions de compensation. Ce service ne concerne alors que les personnels ATSEM,
d’entretien et
de restauration. Depuis 2017, une extension de ce service commun aux personnels
d’accueil périscolaires et d’accompagne
ment du transport scolaire avec financement par
attributions de compensation est proposée. Toutefois, les communes de Saint-Maixent-
l’École
et
de La Crèche ont souhaité conserver le périmètre initial du « service personnel scolaire ».
La mutualisation dans le cadre de ce service commun est donc inaboutie. Les communes
à l’est du territoire (Avon, Bougon, Pamproux, Sainte
-Eanne, Salles et Soudan) ne sont pas
adhérentes. Les deux seules communes de plus de 5 000 habitants y adhérent partiellement. Les
modalités de son financement varient en fonction des communes adhérentes.
Tableau n° 5 :
financement du service commun « personnel scolaire »
Communes adhérentes au service commun
Communes non
adhérentes
Financement par
transfert de fiscalité
Financement par
attributions de
compensation
Financement mixte
(transfert de fiscalité +
attributions de
compensation)
La Crèche
Saint-Maixent-
l’École
Azay-le-Brûlé
Cherveux
Sainte-Néomaye
Souvigné
Augé
Exireuil
François
Nanteuil
Romans
Saint-Martin de Saint-
Maixent
Saivres
Avon
Bougon
Pamproux
Sainte-Eanne
Salles
Soudan
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les données de la CCHVS
Depuis 2017, l
’évolution des effectifs
du service commun « personnel scolaire » et la
répartition des frais de personnel de ce service commun
n’
est que partiellement corrélée à
l’évolution du nombre d’élève
s par école. Sur la période de contrôle, les effectifs globaux sont
stables (+ 0,58 ETP) alors que le nombre total
d’élève
s a diminué sensiblement (- 9 %). Une
nouvelle convention entre la CCHVS et les communes membres a été élaborée en 2022 afin
d’identifier une règle de répartition des charges
et de fixer un cadre d’échange sur le
fonctionnement du service, son coût et son financement.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
20
Tableau n° 6 :
évolution des effectifs du service commun « personnel scolaire » et répartition de la masse salariale
2017
2021
Effectifs
école
Effectifs
agents
ETP
Masse salariale
(en €)
Financement par
les communes
(en €)
Effectifs
école
Évolution
effectifs
école
Effectifs
agents
Évolution
des effectifs
des agents
ETP
Évolution
ETP
Masse
salariale
(
en €)
Augé
99
4
3,75
117 670
-17 384
82
-17
5
1
3,51
-0,24
127 380
Exireuil
119
11
5
153 245
-47 900
116
-3
11
0
7,21
2,21
208 551
François
142
8
4,45
128 911
-38 803
143
1
11
3
6,36
1,91
240 826
La Crèche
509
23
18,07
562 555
0
521
12
36
13
19,78
1,71
642 945
Nanteuil
170
8
6,55
208 237
-32 019
147
-23
10
2
6,7
0,15
256 268
Romans
83
8
4
122 338
-23 745
62
-21
6
-2
3,54
-0,46
110 062
Saint-
Maixent-
l’École
565
32
26,8
823 933
0
520
-45
39
7
22,71
-4,09
758 154
Saint-
Martin de
Saint-
Maixent
126
9
4,9
152 405
-30 822
105
-21
8
-1
5,13
0,23
167 084
Saivres
120
11
6,15
186 447
-38 867
102
-18
8
-3
5,44
-0,71
203 784
Azay
199
12
6,75
184 484
-202 125
161
-38
12
0
6,68
-0,07
215 474
Cherveux
260
13
9,61
272 957
-294 267
218
-42
15
2
10,31
0,7
352 174
Sainte-
Néomaye
150
7
4,7
140 540
-133 532
141
-9
8
1
4,91
0,21
168 703
Souvigné
81
6
4,49
146 138
-140 506
74
-7
5
-1
3,52
-0,97
127 014
Total
2 623
152
105,22
3 199 860
-999 970
2 392
-231
174
22
105,8
0,58
3 578 419
Source :
chambre régionale des comptes, d’après les données
de la CCHVS
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
21
Il existe en outre un service commun « direction des ressources humaines et
comptabilité » avec le CIAS.
Hormis ces services, la mutualisation apparaît embryonnaire. En particulier, il est fait état
d’un service commun
« support aux fonctions ressources »
chargé de l’élaboration
pour la
CCHVS et ses communes membres des plans de formation, du développement de la gestion
prévisionnelle des effectifs et de la diffusion d’une culture de la prévention des risques, ainsi
qu’au titre des marchés publics de la mise en œuvre d’une stratégie d’achat et des procédures de
marchés. Toutefois la collaboration entre les agents concernés demeure informelle. Aucune
convention de répartition des coûts de ce « service »
n’a été conclue. Elle ne relève pas d’une
véritable mutualisation entendue, conformément aux articles L. 5211-4-2 du CGCT, comme le
partage et la mise en commun des services et des personnels entre un EPCI et ses communes-
membres dans un sens ascendant ou descendant.
Les objectifs de création de nouveaux services communs « achat public » et « ressources
humaines » du schéma de mutualisation des services adopté en 2016
n’ont donc pas été atteints.
Ce schéma
n’a d’ailleurs pas fait l’objet d’un bilan en fin de mandat
contrairement à ce qui était
prévu. Aucun schéma de mutualisation entre les services de la CCHVS et ceux des communes
membres, envisagé à l’article L.
5211-39-
1 du CGCT après chaque renouvellement, n’a été
établi. Par suite,
aucune réflexion pour étendre la mutualisation n’a été engagée
dans un cadre
stratégique depuis 2020.
Elle est pourtant susceptible de renforcer la cohérence
et l’efficacité de l’action publique
afin de répondre aux attentes des usagers et de réduire les dépenses de fonctionnement. En
particulier, la mutualisation des services transversaux (finances, ressources humaines, affaires
juridiques, commande publique, etc.) pourrait être explorée. Elle serait en particulier profitable
aux « petites » communes du territoire, susceptibles
d’être confrontée
s à des difficultés de
recrutement des secrétaires de mairie. Des perspectives de mutualisations dans le domaine
informatique et des services techniques pourraient également être envisagées.
Par ailleurs, la chambre rappelle qu’en application de l’article
L. 5211-11-2 du CGCT, le
pacte de gouvernance a vocation à traiter des «
orientations en matière de mutualisation de
services entre les services de l'établissement public et ceux des communes membres afin
d'assurer une meilleure organisation des services
».
Dans ces conditions, la CCHVS est invitée,
sur la base d’un état des lieux des
mutualisations existantes, à compléter son pacte de gouvernance en y intégrant des orientations
claires en matière de mutualisation des services.
Recommandation n° 2.
:
intégrer des orientations en matière de mutualisation des
services dans le pacte de gouvernance.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
22
2
UNE STRATÉGIE DE DÉVELOPPEMENT DU TERRITOIRE
AFFIRMÉE
2.1
Un projet de territoire ambitieux
Le « projet
commun de développement et d’aménagement de l’espace
» prévu aux articles
L. 5210-1 et L. 5214-1 du CGCT fixe les orientations stratégiques
de l’action publique de
l’intercommunalité
et les mesures pour les mettre en œuvre
. Alors même que son élaboration
n’est pas obligatoire
, la CCHVS a approuvé depuis sa création, en référence à ces dispositions et
à l’issue de consultations de la population et de
ses partenaires,
deux projets de territoire énonçant
« trois axes stratégiques » pour la période 2015/2020 et « des ambitions » pour 2021/2026.
Le premier projet fixe comme objectif le développement du territoire en profitant du
dynamisme des agglomérations de Niort et de Poitiers, autour de trois pôles structurants et
complémentaires (La Crèche, Saint-Maixent-
l’École
et Pamproux/Sainte-Éanne) et trois axes
stratégiques (assurer le développement économique, renforcer les services à la population sur
l’ensemble
du territoire et
promouvoir l’identité du territoire
). Parmi les 22 actions concrètes
retenues, le projet prévoit en particulier
la création d’équipements structurants de niveau
communautaire dont une piscine et une maison des services publics, ainsi que le maintien et le
regroupement des commerces de proximité existants dans les centre-bourgs.
Le second projet affirme six ambitions très générales qui traduisent une vision stratégique
plus transversale et moins circonscrite (porter des actions de transition écologique ; agir en faveur
de l’insertion et l’
inclusion ; faciliter les mobilités et rapprocher les services de la population ;
consolider le maillage des services et commerces du quotidien
et l’offre de soins
; renouveler et
adapter le parc de logements ; renforcer la coopération entre les communes). Les actions à mener
pour la période 2021/2026 apparaissent plus dispersées alors que certaines nécessitent des
investissements importants (ex : création de maisons de santé et
d’un
centre socio-culturel,
réhabilitation d
e l’
EHPAD de Pamproux,
développement d’habitats destinés aux jeunes,
acquisitions foncières en vue d’accompagner la transition agri
cole et de préserver les espaces
naturels sensibles,
réalisation d’aménagements cyclables…).
Ce second projet dépasse ainsi le
seul champ d’intervention de
la CCHVS, plutôt que sur le développement des compétences
obligatoires et optionnelles déjà investie
s afin de consolider son action. En outre, s’il comporte
un volet financier constituant une estimation du coût des différentes actions, leur faisabilité
financière n
’est pas étudiée.
Le bilan établi
lors de l’élaboration du second projet
conclut à la mise en
œuvre de
s
principales actions du premier projet de territoire 2015/2020. Toutefois, les objectifs fixés
n’étaient pas toujours chiffrés et aucun indicateur de résultat n’avait été fixé
et aucun calendrier
de mise en œuvre n’était prévu.
Le projet de territoire pour la période 2021/2026 ne comporte
pas non plus ces informations et
aucun bilan d’étape n’est envisagé.
Afin de renforcer le pilotage du projet de territoire qu’elle a souhaité définir, la CCHVS
pourrait approfondir sa démarche en définissant un
calendrier de mise en œuvre des actions
envisagées, des indicateurs de performance et un bilan évaluant
l’atteinte des objectifs.
L’ordonnateur indique qu’un outil de suivi d’avancement des fiches actions ainsi qu’un
calendrier prévisionnel sont en cours de finalisation.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
23
2.2
Les documents de planification et d’aménagement du territoire
Un schéma de cohérence territoriale (SCoT), destiné à servir de cadre de référence aux
politiques en matière notamment
d’organisation de
l’espace, de l’urbanisme et de l’habitat,
est
piloté par la CCHVS depuis sa création le 1
er
janvier 2014. Son maintien en vigueur a été décidé
en octobre 2019 aux motifs que ses objectifs en matière de déplacements alternatifs et de
logements sociaux n’ét
aient pas atteints.
La CCHVS avait adopté le 29 septembre 2021 une délibération modifiant la définition de
l’intérêt communautaire afin de lui permettre d’adopter, au
titre de la compétence optionnelle
« politique du logement et du cadre de vie », une étude stratégique
de l’habitat
et, bien que non
soumise à cette obligation en application de
l’article
L. 302-1 du code de construction et de
l’habitation
, un programme local de
l’
habitat (PLH). Une délibération du 14 décembre 2022, a
réduit
son champ d’interv
ention à une étude des besoins de logement des jeunes.
La compétence pour l’élaboration d’un plan local d’urbanisme intercommunal (PLUi) a
été transférée dès le 1
er
novembre 2015 à la CCHVS. Un PLUi avait été approuvé par une
délibération du 29 janvier 2020. Toutefois, le préfet des Deux-Sèvres a estimé notamment que le
règlement de ce PLUi qui prévoyait le classement en zone constructible de nombreux hameaux,
ainsi que la création de nombreux
secteurs de taille et de capacité d’accueil limitées dans des
zones naturelles et agricoles,
n’était
pas cohérent avec les objectifs du projet d’
aménagement et
de développement durables (PADD) en termes de lutte contre le mitage et
l’étalement
urbain. Il
a alors demandé au tribunal administratif de Poitiers d’annule
r le règlement. La CCHVS a
finalement adopté le 22 février 2023 un PLUi intégrant les observations du préfet en réduisant le
nombre des secteurs constructibles illustrant l
a difficulté d’organiser un développement du
territoire économe en foncier.
Compte
tenu de ces dernières modifications du PLUi, le préfet s’est désisté de sa demande
d’annulation.
2.3
La préservation de l’environnement et de la qualité de vie
Conformément à l
’article
L. 2229-
26 du code de l’environnement
qui prescrit son
élaboration par tout EPCI de plus de 20 000 habitants, la CCHVS a approuvé le
27 novembre 2019 un plan climat air énergie territorial (PCAET)
. Elle s’est fixé
e
l’objectif de
devenir un
territoire à énergie positive (TEPOS) à l’horizon 2050
c’est
-à-dire
d’
atteindre
l’autonomie
énergétique en réduisant ses consommations
d’énergies
fossiles et en couvrant les
besoins restants par des énergies renouvelables et locales.
Pour atteindre cet objectif, le plan définit cinq axes stratégiques
(
encourager un urbanisme
et des mobilités durables ; e
ngager l’intercommunalité et les communes dans une démarche
d’exemplarité
; sensibiliser aux enjeux climat-air-énergie pour impulser une dynamique
territoriale ; réduire et mieux maîtriser la dépendance aux énergies ; atténuer la vulnérabilité ; et
adapter le territoire aux effets du changement climatique) déclinés en 17 actions comprenant une
cinquantaine de mesures.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
24
L
’ambition chiffrée est de réduire la consommation énergétique
à l
’horizon 2050, de 40
%
à 60 % et de multiplier par quatre
la production d’énergie
s renouvelables. Le mix énergétique
prévu pour
atteindre l’objectif
TEPOS repose sur quatre productions durables : photovoltaïque
42 %, éolien (23 % dont 10 % déjà produit), méthanisation (13 %) et chaleur fatale
8
(12 %).
Un bilan
intermédiaire du plan d’action établi en avril
2022 évalue à 76 % les actions en
cours ou terminées.
3
DES COMPÉTENCES ÉTENDUES
Les compétences exercées au 1
er
janvier 2023 de la CCHVS sont précisées dans ses
statuts, modifiées par arrêté du 1
er
juillet 2021 du préfet des Deux-Sèvres. Les nouvelles
compétences confiées à la CCHVS pendant la période de contrôle ont été, selon les cas,
transférées à des syndicats mixtes
9
, gérées directement par les services de la communauté de
communes ou ont fait
l’objet d’une gestion mixte (transfert de compétence et gestion directe).
Au 1
er
janvier 2023, la CCHVS reste membre de 10 syndicats mixtes.
3.1
Le transfert de la nouvelle compétence Gemapi à des syndicats
La gestion des milieux aquatiques et la prévention des inondations (Gemapi) est une
compétence transférée aux intercommunalités depuis le 1
er
janvier 2018. La CCHVS a décidé de
confier cette compétence au syndicat mixte à la carte du Haut Val de Sèvre et Sud-Gâtine
(SMC 79) pour le bassin versant de la Sèvre Niortaise et au syndicat mixte du Bassin
V
ersant de
la Sèvre Niortaise (SMBVSN) pour le bassin versant du Lambon (sud de la commune de
La Crèche).
Elle a en outre instauré la taxe Gemapi, applicable depuis le 1
er
janvier 2022, dont sont
redevables toutes les personnes physiques ou morales assujetties aux taxes sur les propriétés
bâties et non bâties, à la taxe
d’habitation et
à la cotisation foncière des entreprises. Le produit
de cette taxe s’élève au titre de l’
exercice 2022 à 100 014
€.
Le produit doit être exclusivement affecté au financement des charges de fonctionnement
et d
’
investissement résultant de l
’
exercice de la compétence Gemapi et notamment des actions
visées
aux 1°, 2°, 5° et 8° du I de l’article L.
211-
7 du code de l’environnement
:
•
aménagement de bassin hydrographique ;
•
entretien et aménagement de cours d’eau, canal, lac ou plan d’eau
, de protection ;
•
défense contre les inondations et contre la mer (gestion des ouvrages de protection
hydraulique) ;
•
protection et restauration des milieux aquatiques.
8
La chaleur « fatale » ou de récupération
est la chaleur générée par un procédé dont l’objectif premier n’est pas la
production d’énergie, et qui de ce fait n’est pas nécessairement récupéré
e (ex
: chaleur récupérée d’un site de
production industrielle.).
9
Cf. annexe 2
.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
25
Le montant global annuel du produit attendu de la taxe additionnelle Gemapi ne peut, en
principe,
être supérieur aux dépenses prévisionnelles d’investissement et de fonctionnement
liées
à l’exercice de cette compétence. Or, en 2022, le produit de
la taxe (100 067
€
) excède le montant
total des contributions syndicales versées par la CCHVS au titre de cette compétence, soit
85 868,15
€. La CCHVS a ainsi perçu des recettes fiscales supplémentaires à hauteur
14 198,85
€, soit
14 % du produit de la taxe. Afin de prévenir ce décalage, le montant du produit
attendu de la taxe ne saurait être fixé unilatéralement par les syndicats chargés de la Gemapi. En
outre, ces recettes fiscales affectées doivent leur être reversées intégralement. Dans sa réponse
au rapport provisoire, le président du SMBVSN indique que le montant de la participation de la
CCHVS a été fixé pour la période 2020-2022 puis pour la période 2023-2028, à la suite de
réunions avec les présidents des EPCI membres. La CCHVS doit développer ce dialogue
notamment lors du temps d’échange annuel organisé à l’occasion d’une réunion du bureau
communautaire avec chacun des syndicats en charge de la compétence Gemapi, pour
s’assurer
de leur capacité à mettre en œuvre les actions programmées et exiger d
e leur part des éléments
d’explication sur le
montant annuel prévisionnel de leurs charges de fonctionnement et
d’investissement
, pour fixer en conséquence le produit attendu.
Pour répondre au principe de transparence, il appartient à la CCHVS de justifier de la
bonne affectation du produit de la taxe en remplissant
l’
annexe obligatoire du compte
administratif justifiant de son emploi.
3.2
La coexistence de syndicats et d’une régie pour l’exercice de la
compétence eau
3.2.1
Une compétence segmentée sur le territoire
La CCHVS a pris la compétence eau à partir du 1
er
janvier 2019
10
alors que ce transfert
n’était obligatoire qu’à compter du 1
er
janvier 2020 et pouvait être reporté pour les communautés
de communes jusqu’au 1
er
janvier 2026. Avant cette date, trois syndicats de production et de
distribution d’eau potable intervenaient sur son territoire
:
•
le syndicat de Production et d
’
A
dduction d’
Eau Potable de la Région de
Saint-Maixent-
l’École
(SPAEP) qui alimentait les communes de Saint-Maixent-
l’
École, Azay-le-Brûlé, Augé, Saivres, Exireuil, Nanteuil, Sainte-Eanne, Souvigné,
Romans et Saint-Martin-de-Saint-Maixent ;
•
le s
yndicat pour l’
Etude et la Réalisation des T
ravaux d’
Amélioration de la Desserte
en Eau Potable du Sud Deux-Sèvres (SERTAD), qui alimente les communes de
François, La Crèche, Sainte-Néomaye, Pamproux, Soudan, Salles, Bougon et Avon ;
•
le syndicat des Eaux du Centre-ouest Deux-Sèvres
(SECO) qui alimente la commune
de Cherveux.
10
Délibération du conseil communautaire du 11 juillet 2018.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
26
La CCHVS,
qui s’est substituée aux commune
s de son territoire, membres de ces
syndicats, par le biais du mécanisme de la représentation substitution, a décidé la dissolution du
SPAEP et la création
d’une régie «
eau potable », sur ce périmètre à compter du 1
er
janvier 2020.
Les deux autres syndicats, dont
la CCHVS est adhérente, ont continué à exercer l’intégralité de
la compétence eau (production et distribution) sur leurs périmètres respectifs qui ne relèvent
qu’
en partie, du territoire de la CCHVS. Par suite, la compétence eau (production et distribution)
est exercée par la régie « eau potable » (8 060 abonnés
11
), par le SERTAD (4 918 abonnés
12
) et
le SECO (827 abonnés
13
).
Graphique n° 1 :
répartition des abonnées du territoire par prestataire en 2021
Source : rapports annuels
sur le prix de l’eau et la qualité des services
CCHVS, SERTAD
et SECO
La compétence est ainsi segmentée sur le territoire, ce qui nuit à la lisibilité de la politique
intercommunale de l’eau
malgré les collaborations développées entre ces acteurs. Cela entraine
en outre des différences tarifaires pour un même service
susceptibles de s’accroître dans les
prochaines années, la CCHVS ayant prévu par délibération du 14 décembre 2022 une
augmentation de 10 % de ses tarifs
. L’ordonnateur a d’ailleurs indiqué que
le SECO et le
SERTAD envisageaient également d’augmenter leurs tarifs.
Il a également précisé qu’à la
demande du conseil d’exploitation de la régie eau potable et du bureau communautaire, des
discussions seront engagées à partir de septembre 2023 avec les
syndicats d’eau potable SECO
et SERTAD afin de mettre en place sur le territoire du Haut Val de Sèvre une tarification
incitative. Par ailleurs, le président de la SECO souligne que
l’alimentation en eau potable de la
commune de Cherveux par les réseaux d
e la régie eau de la CCHVS nécessiterait la pose d’un
linéaire important de nouveaux réseaux de transfert.
11
En 2021, source CCHVS, r
apport annuel sur le prix de l’eau et la qualité des services
.
12
En 2021, source
SERTAD,
r
apport annuel sur le prix de l’eau et la qualité des services
.
13
En 2021, source, SECO, r
apport annuel sur le prix de l’eau et la qualité des services
.
58%
36%
6%
Régie Eau
SERTAD
SECO
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
27
Tableau n° 7 :
tarifs
de l’eau aux particuliers
au 1
er
janvier 2023
(en €)
Régie « eau potable »
SERTAD
SECO
Abonnement annuel en
€
62
33,06
84
Prix au m
3
HT en
€
1,78
1,57
1,78
Source : rapports annuels
sur le prix de l’eau et la qualité des services CCHVS, SERTAD
et SECO
3.2.2
La gestion de la ressource
Le Haut Val de Sèvre est concerné par
le schéma d’aménagement et de
gestion de
l’eau
(SAGE) « Sèvre Niortaise et Marais Poitevin » approuvé le 17 février 2011 qui vise à concilier
la satisfaction et le développement des différents usages (eau potable, industrie, agriculture, etc.)
et la protection des milieux aquatiques, en tenant compte des spécificités du territoire. Le plan
d’aménagement et de gestion durable du SAGE rappelle que les économies d’eau et la réduction
des prélèvements estivaux sont indispensables pour respecter
les objectifs d’étiage et que la
priorité doit être donnée à la réduction des prélèvements liés à un usage agricole et industriel
(objectif 7).
Diverses mesures sont envisagées dont l’identification dans le rapport annuel du
service d’eau potable des volumes annuels d’eau
affectés à des usages économiques, supérieurs
à 500 m
3
/an. Il est relevé que les rapports établis par la régie « eau potable » ne comprennent pas
ces informations et ne permettent pas d’apprécier le niveau de prélèvement de la ressource en
fonction des usages (agricoles, industriels, collectivités et particuliers) conformément au SAGE.
Tableau n° 8 :
rendement du SPAEP
14
et de la régie « eau potable » (à partir de
l’exercice 2020)
2017
2018
2019
2020
2021
Habitants desservies
17 985
18 233
18 425
18 425
17 936
Volume d
’
eau prélevé en m
3
3 324 015
2 344 438
2 218 757
2 318 833
2 404 220
Achat d
’
eau au SERTAD en m
3
657 875
415 127
449 916
501 474
302 032
Vente d
’
eau en m
3
549 355
451 957
602 303
647 814
605 084
Source : chambre régionale des comptes
d’après les
rapports annuels
sur le prix de l’eau et la qualité des
services SPAEP/ CCHVS
Les prélèvements sur le territoire du Haut Val de Sèvre sont essentiellement effectués
dans les eaux superficielles par le biais de deux captages sur deux bassins versants : le bassin
versant de la Touche Poupard alimente
le captage du même nom qui fournit l’eau au SERTAD
et le bassin versant de la Sèvre Niortaise amont alimente le captage de la Corbelière qui fournit
l’eau à la régie
« eau potable » de la CCHVS. Le rendement du réseau de distribution de la régie
« eau potable » est supérieur à l
’objectif de rendement de 85
% mentionné à l
’
article
D. 213-48-14-1 du code de l
’
environnement.
14
S
yndicat de production et d’adduction d’eau potable de la région de Saint
-Maixent-
l’École
.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
28
U
n nouveau schéma de distribution d’eau potable mentionné à l’article L.
2224-7-1 du
CGCT a été adopté le 29 mars 2023 par le conseil communautaire. Il prévoit une programmation
d’investissements consistant essentiellement en des travaux de réhabilitation et d’amélioration
des ouvrages et réseaux existants pour un montant prévisionnel de 16,5 M
€ sur la période
2023/2030, dont 6,3 M
€ pour la réhabilitation de l’usine de production d’eau potable de
la
Corbelière. Compte tenu de leur nature, ces travaux ne sont pas, pour leur très grande majorité,
éligibles à des subventions de
l’Agence de l’eau Loire
-Bretagne.
Par ailleurs, dans un contexte de raréfaction de la ressource, la CCHVS a indiqué étudier
des modalités de réutilisation des eaux du bassin du centre aquatique intercommunal récupérées
lors de la vidange annuelle.
Tableau n° 9 :
rendement du réseau de distribution
2019
2020
2021
Rendement du réseau de distribution (volume consommé autorisé + volume vendu en gros) / (volume produit +
volume acheté en gros) x 100
Régie eau potable (SPAEP pour
l’année 2019)
87,59 %
88,40 %
87,93 %
SERTAD
84,30 %
87,01 %
89,10 %
SECO
89,70 %
85,50 %
89,30 %
Indice linéaire de pertes en réseau (m3/km/j)
Régie eau potable
1,30
1,30
1,80
SERTAD
1,48
1,14
1,25
SECO
1,44
2,08
1,48
Source : rapports annuels
sur le prix de l’eau et la qualité des services
CCHVS, SERTAD et SECO
La gestion de la ressource dans sa dimension qualitative semble plus préoccupante. Les
deux aires d’alimentation de captage,
la Touche Poupard et la Corbelière ont chacune
fait l’objet
d’un p
érimètre de protection
15
. Ces deux captages en eau superficielle ont été identifiés comme
prioritaires dès lors qu’ils alimentent environ 60
000 habitants et permettent une sécurisation de
l’approvisionnement en eau potable d’une grande partie du département des Deux
-Sèvres. Or, la
qualité de l’eau
est menacée par la substitution progressive sur le territoire du Haut Val de Sèvre
des élevages par des cultures céréalières générant un retournement des surfaces et une
augmentation des intrants. Il est ainsi constaté une augmentation continue des taux de nitrates,
des cyanobactéries et des produits phytosanitaires dans la ressource.
Dans ce contexte, la CCHVS
s’
est engagée dans une stratégie de reconquête de la qualité
de la ressource en eau dans le cadre d’un plan d’action
qui
s’inscrit dans le
programme
« Re-sources » de la région Nouvelle-
Aquitaine et de l’
A
gence de l’eau Loire
-Bretagne et
finance notamment des actions pour favoriser des pratiques agricoles favorables à la qualité de
l’eau.
Les premières évaluations des actions réalisées sont en cours.
15
Source https://aires-captages.fr/tableau-de-bord.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
29
3.3
Les compétences exercées en gestion directe
3.3.1
Une redéfinition de l’intérêt communautaire
En ce qui concerne les compétences de la CCHVS qui dépendent de la définition de
l’intérêt communautaire, il est constat
é une certaine instabilité. Six délibérations ont ainsi été
adoptées depuis 2018 pour restreindre ou compléter la définition de l’intérêt communautaire.
Dans le cadre de la compétence obligatoire «
aménagement de l’espace
», la CCHVS a
progressivement restreint son action conformément au souhait des communes de réaliser des
opérations d’aménagement de lotissement d’habitation sur leur territoire.
L
’action de la CCHVS
au titre de la « politique du logement et du cadre de vie » a évolué pour se concentrer sur les
logements adaptés à vocation sociale et les logements d’urgence.
À
l’inverse, la CCHVS s’est saisie de compétences supplémentaires pour la conduite
d’actions d’intérêt communautaire dont «
l’action sociale
» et « la création et la gestion de
maisons de services au public ». Par ailleurs, la CCHVS, compétente pour « la promotion du
tourisme dont la création d’offices de tourisme
», a décidé la création à compter du
1
er
janvier
2018 d’un office de tourisme
en régie avec simple autonomie financière.
Une stabilisation de la définition de
l’intérêt communautaire serait certain
ement de nature
à favoriser une meilleure lisibilité des interventions de la CCHVS.
3.3.2
L’aménagement des zones d’activités et
la politique de soutien aux commerces
ruraux
Depuis le 1
er
janvier 2017 et une modification statutaire pour se conformer à la loi
n° 2015-991 du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République, la
CCHVS assure la compétence « développement économique », impliquant la création,
l’aménagement, l’entretien
,
la gestion et l’animation des zones d’activités économiques. Toutes
c
es zones d’activité relèvent
depuis de sa compétence, quelle que soit la commune
d’implantation.
À ce titre, la CCHVS est responsable notamment de la réalisation et de la
viabilisation de
s zones d’activités économiques, ainsi que de la commercialisation des lots.
Les
taux d’occupation élevés des
principales
zones d’activité illustrent l’attractivité et le
dynamisme
économique du territoire.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
30
Tableau n° 10 :
suivi des surfaces commercialisées en m²
des
zones d’activités
Opération
Surfaces
cessibles
(en m²)
Exercice budgétaire
Surface
libre à la
vente
Taux
occupation
Avant 2017
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
Depuis 2017
ZA GROIES
PERRONS
81 167
66 757
0
141
0 14 269
0
0
0
14 410
0
100%
ZAC CHAMPS
ALBERT
503 797
234 139
0
160 575
41 848
0
23 682
0
0
226 105
43 553
91%
ZA LES
COUROLLES 2
17 218
453
0
0
0
0
0
0
0
0
16 765
3%
ZA COGNASSE
VERDALE
23 286
14 653
0
0
0
642
0
0
0
642
7 391
67%
ZA BAUSSAIS 1
184 340
100 136
29 971
0 37 990
1 205
670
0
3 660
43 525
10 708
94%
BAUSSAIS 2
54 438
0
0
0
0
0
23 167
31 271
0
54 438
0
100%
ZA AZAY LE
BRULE
144 940
136 664
0
0
0
0
0
1 888
0
1 888
6 388
96%
ZA SOUDAN
137 795
85 787
0
0
0
7 139
10 227
0
0
17 366
34 642
75%
TOTAL en m²
1 146 981
638 589
29 971 160 716 79 838 23 255 57 746 33 159
3 660
358 374
119 447
90%
Source : CCHV
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
31
Le territoire du Haut Val de Sèvre
s’est fortement développé ces dernières années
notamment dans le secteur de la logistique grâce au foncier disponible et à des prix attractifs. Or,
le foncier disponible va être de plus en plus contraint dans les prochaines années compte tenu de
l’objectif de « zéro artificialisation nette »
(ZAN)
des sols à l’horizon 2050
consacré par la loi
n° 2021-1104 du 22 août 2021 portant lutte contre le dérèglement climatique et renforcement de
la résilience face à ses effets
16
. L
’objectif
ZAN va concourir à augmenter la rareté des terrains
disponibles à la vente. Face à ce défi, la reconquête des friches et la lutte contre la vacance des
bâtiments
constituent deux leviers d’action prépondérants
. La renaturation
d’espaces
artificialisés doit également être explorée.
La CCHVS est incitée à recenser les espaces vacants artificialisés et à identifier leurs
caractér
istiques et leurs contraintes, en particulier s’agissant du foncier économique.
Conformément à l’article L.
318-8-
2 du code de l’urbanisme, elle s’est déjà engagée, par une
délibération du 27 juillet
2022, dans la procédure d’établissement d’un inventaire
des zones
d’activités économiques qui doit, pour chacune d’entre elles, comporter un état parcellaire des
unités foncières (surfaces, propriétaires), une identification des occupants et le taux de vacance.
Une étude en cours, menée en lien avec l’Agence na
tionale de la cohésion des territoires, devrait
selon elle compléter cet inventaire en proposant des outils «
pour optimiser et densifier le foncier
économique
» et «
les instruments juridiques permettant une meilleure valorisation du foncier
tout en garan
tissant à la collectivité d’en conserver la maîtrise par le biais de baux
emphytéotiques, baux à construction…
». La CCHVS doit en parallèle définir un plan d’action
pour renforcer la maîtrise foncière de son territoire et se doter d’outils de suivi, d’aut
ant plus que
l’article L.
2231-
1 du CGCT prévoit désormais la présentation en conseil communautaire d’un
rapport sur l’artificialisation des sols et d’un bilan des objectifs en la matière «
au moins une fois
tous les trois ans
».
Par ailleurs, la CCHVS a précisé depuis 2017 sa compétence au titre de la politique locale
du commerce et de soutien aux activités commerciales d’intérêt communautaire en limitant son
intervention, s’agissant de la gestion immobilière des locaux commerciau
x, à ceux constituant
les derniers commerces ruraux de proximité. Selon ses statuts, et suivant la dernière modification
de l’intérêt communautaire par délibération
du 22 février 2023, la CCHVS gère :
•
un commerce à Sainte-Néomaye ;
•
un commerce à Azay-le-Brûlé ;
•
une boucherie à Pamproux ;
•
un espace de cinq commerces à Cherveux ;
•
un bar-restaurant à Pamproux ;
•
un bar restaurant à Augé ;
•
un hôtel restaurant à Soudan.
Chacun de ces espaces commerciaux est exploité,
à l’exception du local situé à Azay
-le-
Brûlé. Les loyers sont fixés en fonction des caractéristiques de chaque local à un montant
garantissant
l’équilibre de l’exploitation des commerces.
16
Voir article 191 de la loi.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
32
Alors que la ligne de partage entre actions communales et actions intercommunales doit
être fixée sur la base de critères objectifs, la compétence de la CCHVS au titre du soutien à
l’activité commerciale a
ainsi
été modifiée plusieurs fois depuis 2017. D’ailleurs, elle n’est pas
stabilisée puisque la CCHVS envisage d’assurer la gestion d’un hôtel
-restaurant à Soudan.
Conformément à l’article L.
2251-3 du CGCT, elle doit veiller à circonscrire son action de
soutien à des commerces constituant des services nécessaires aux besoins de la population
confrontée à la défaillance ou l
’insuffisance de l’
initiative privée.
Pendant la période de contrôle, plusieurs opérations immobilières ont été menées pour
maintenir une activité commerciale dans des communes rurales :
Tableau n° 11 :
opérations immobilières de soutien aux commerces ruraux (depuis 2017)
Objet de l’opération
Nature
Coût global
Bar-restaurant de Pamproux
Réhabilitation
391 904,11 €
HT
Bar-
restaurant d’Augé
Acquisition
262
663 € HT
Commerces à Cherveux
Construction
1 335
741 €
HT
TOTAL
1,9 M€ HT
Source CCHVS
En plus des
dépenses d’investissement, ces opérations
ont entrainé chaque année depuis
2018 le versement aux budgets annexes des locaux commerciaux de subventions d’équilibre
imputées sur le budget principal de la CCHVS.
Tableau n° 12 :
v
ersement de subventions d’équilibre aux budgets annexes de locaux commerciaux
(en €
)
Budget annexe
2018
2019
2020
2021
2022
Auberge Augé
0
0
19 048
96 000
20 000
Auberge Pamproux
0
9 388
10 911
150 000
11 300
Boucherie Pamproux
16 547
939
0
2 300
0
Commerce Azay
0
6 282
5 408
4 700
5 637
Regroupements commerces
Cherveux
0
13 000
35 479
0
0
Commerce de La Place
23 452
3 403
2 897
0
3 155
TOTAL
39 999
33 012
73 743
253 000
40 092
Source : comptes de gestion
Dans le cadre du programme « Petites villes de demain
» lancé par l’
État, la candidature
de Saint-Maixent-
l’École
présentée en collaboration avec la CCHVS a été retenue en décembre
2020 pour une action de revitalisation du centre-ville et de lutte contre la désertification.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
33
3.3.3
L’expérimentation de nouveaux services de
mobilité
À la suite de la loi n° 2019-1428 du 24 décembre 2019 d
’orientation des mobilités, la
CCHVS a décidé, par une délibération du 10 mars
2021, la prise de compétence de l’organisation
de la mobilité, sans reprise du transport scolaire. Ainsi, la CCHVS est devenue compétente pour
mettre en place de nouveaux services de transport locaux, tandis que la région Nouvelle-
Aquitaine organise les services de transports non urbains et scolaires.
La mobilité constitue un enjeu fort pour le territoire rural de la CCHVS, marqué par un
usage très important de la voiture pour les déplacements du quotidien et des migrations
pendulaires avec l’agglomération de Niort et, dans une moindre mesure,
celle de Poitiers.
Pour exercer cette compétence, la CCHVS a créé une régie mobilité dotée de la seule
autonomie financière. Corollairement, le syndicat intercommunal des Transports Scolaires du
Saint-Maixentais (SITS) qui assurait le service des transports scolaires principalement sur le
territoire du Haut Val de Sèvre a été dissous à compter du 31 octobre 2022. La CCHVS a repris
l’ensemble de l’actif et du passif du syndicat
et a intégré à ses effectifs ses quatre agents (un de
catégorie A, trois de catégorie C).
Cette nouvelle régie a mené plusieurs actions depuis mars 2021 :
•
la
gestion d’un service de bus
électrique gratuit « Le Fil », qui circule dans le
périmètre de la commune de Saint-Maixent-
l’École
, auparavant assurée par le SITS ;
•
la mise en place à compter de juillet 2022
d’
un service de location de vélo à assistance
électrique ;
•
la location longue durée et
l’aide à l’achat de vélos à assistance électrique
(VAE) ;
•
l’élaboration d’un schéma directeur cyclable
;
•
l’expérimentation, depuis le mois d’octobre
2022, d’une navette gratuite entre la gare
de La Crèche et ses zones d’activité.
Les nouveaux s
ervices de mobilité (navette avec les zones d’activité, location longue
durée et aide à l’achat de VAE)
ont été institués sans études de marché ou analyse préalable
formalisée des besoins du territoire. La CCHVS souligne toutefois
, d’une part,
que ces services
répondent à une demande de la population
, d’autre part
,
qu’elle a mené
des études comparatives
des dispositifs similaires mis en en place dans des collectivités comparables et, enfin, que le bilan
de l’expérimentation du service de navette gratuite est en cours d’évaluation
.
Pour financer ces services de mobilité, la CCHVS a institué le versement mobilité, prévu
à l’article L.
2333-67 du CGCT, pour toutes les entreprises employant au moins 11 salariés. Le
taux de cette contribution a été révisé le 26 janvier
2022 et s’élève
à 0,2 % des bases salariales,
le plafond légal étant prévu à 0,55 % pour les établissements publics de sa strate de population,
voire 0,85
% lorsque la réalisation d’une infrastructure de transport en site propre est déc
idée.
Des subventions et des aides ont également été perçues
dans le cadre d’appels à projets.
Ainsi, l’organisation du service de location de vélo
s à assistance électrique nécessitant
l’achat
des vélos a été financée
grâce à une aide de l’
Ademe (60 %) complétée par la dotation spéciale
d’
investissement l
ocal de l’
État (DSIL, 20
%). Le coût d’investissement s’est élevé à plus de
120 000
€ TTC. La gestion du service (location et maintenance des vélos), représente quant à
elle un budget d’environ 60
000
€ TTC par an.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
34
Tableau n° 13 :
principaux ratios financiers du budget annexe « mobilités
» (en €)
2021
2022
Produits d'exploitation
68 026
291 647
dont chiffre d'affaires
68 026
73 864
dont versement
transport
0
187 783
dont subvention d'équilibre
0
30 000
- charges d'exploitation
73 396
263 721
dont consommations intermédiaires
40 008
136 747
dont impôts taxes et versements assimilés
0
235
dont charges de personnel
33 388
111 888
dont subventions d'equipement versées
0
14 850
= Excédent brut d'exploitation
-5 370
27 927
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
0
58
= CAF brute
-5 370
27 985
Encours de dette au 31 décembre
0
0
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
U
ne subvention d’équilibre
de 30 000
€
a été versée depuis le budget général en 2022.
Elle est justifiée par la perception de la contribution versement mobilité sur une période de
seulement six mois
sur l’année 2022
et par les difficultés de recouvrement de la taxe en raison
des délais des déclarations de certains employeurs. S
ans cette subvention d’équilibre, le budget
annexe aurait présenté un excédent brut d’exploitation et une capacité d’autofinancement
négatifs.
L’objectif de la CCHVS
est
d’atteindre dès 2023 l’équilibre,
le produit de la
contribution versement mobilité permettant
de couvrir l’intégralité des charges de la régie.
S’agissant du fonctionnement des services de transport, la mesure de la fréquentation du
service de bus électrique gratuit « Le Fil »
n’est pas assurée par un dispositif pérenne mais par
des enquêtes et des comptages ponctuels. La CCHVS gagnerait à consolider les dispositifs de
suivi de l’activité de la régie mobilité.
E
n qualité d’
autorité organisatrice des mobilités elle a,
conformément à l’article
L. 1115-
1 du code des transports, l’
obligation depuis le
1
er
décembre 2021 de mettre à disposition les données de mobilité dans des formats ouverts et
interopérables.
3.4
Les nouveaux équipements publics
Des équipements publics importants ont été réalisés et mis en service depuis 2017. Ils ont
permis le développement des services rendus à la population du territoire et de confirmer la
centralité de Saint-Maixent-
l’École
sur le territoire de la CCHVS. Parmi ces équipements le
nouveau centre aquatique et une maison des services ont fait l’objet d’un examen parti
culier.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
35
3.4.1
Le centre aquatique intercommunal Aqua Severa
3.4.1.1
Les objectifs
de l’opération
Au titre de sa compétence en matière
d’équipements sportifs d’intérêt communautaire
, la
CCHVS a décidé le 30 novembre 2016 la c
réation d’un centre aquatique
intercommunal afin de
doter le territoire d’une piscine
ouverte
toute l’année,
de développer
l’
apprentissage de la natation
par les scolaires et de proposer une offre récréative à la population. Il existait alors deux piscines
intercommunales non couvertes sur le territoire :
l’une
à La Crèche,
l’autre
à Saint-Maixent-
l’École
. Leur ouverture limitée à la période estivale, leur vétusté ainsi que les nouvelles attentes
du public, incluant une pratique de la natation sportive mais également des espaces de détente et
de loisirs, ont justifié
la construction d’un
nouvel équipement. Considéré comme «
l’action phare
du projet de territoire 2014-2020
», le centre aquatique Aqua Severa a ouvert au public le
1
er
mars 2022. Les
piscines d’été de La Crèche et de Saint
-Maixent-
l’École
leur ont été restituées.
3.4.1.2
La construction et le financement
de l’équipement
La maî
trise d’ouvrage a été déléguée à la société d’économie mixte Deux
-Sèvres
Aménagement
pour l’ensemble de l’opération
17
, tandis que la maî
trise d’œuvre
a été confiée à
un groupement.
Le marché de travaux de construction de l’équipement a été décomposé en
19 lots qui ont été attribués entre juillet 2019 et décembre 2020. Les travaux prévus pour une
durée de 19 mois ont débuté en septembre 2019.
L’équipement a finalement été
livré en
novembre 2021 soit un retard de neuf mois lié en partie à la crise sanitaire.
Le montant
global de l’opération hors travaux liés à la voirie d’accès s’est élevé à
9,3
M€
HT, dont 7,1
M€ HT de travaux, pour un montant
des travaux prévu en phase avant-
projet définitif (APD) de 5,8
M€ HT
18
soit un surcoût de 1,3
M€ (+
22 %).
Graphique n° 2 :
évolution du coût global du projet
en €
HT
17
Délibération du conseil communautaire du 12 juillet 2017.
18
Délibération du conseil communautaire du 12 octobre 2018 et du 28 novembre 2018.
8 515 561
9 275 183
8 000 000
€
8 200 000
€
8 400 000
€
8 600 000
€
8 800 000
€
9 000 000
€
9 200 000
€
9 400 000
€
Montant
prévisionnel au
12 juillet 2017
Montant
actualisé en
janvier 2019
Montant
actualisé en
février 2020
Montant
actualisé en
juillet 2020
Réalisé avril
2023
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
36
Tableau n° 14 :
évolution des montants des travaux et de la maî
trise d’œuvre
Montant
€
HT
Travaux
APD - montant prévisionnel (28 novembre 2018)
5 831 640,00
Coût total définitif
7 128 338,35
MOE
Rémunération initiale
918 316,97
Rémunération définitive
952 611,97
Maîtrise d
’
ouvrage déléguée
Rémunération initiale (12 juillet 2017)
164 050
Rémunération définitive
(non précisée)
Sources : délibérations de la CCHVS et avant-projets
Sur les 19 lots
19
, la modification du montant initial de trois lots est supérieure à 15 % (lot
n° 6b - sauna : + 27 %, lot n° 17 voirie et réseaux : + 19 % et lot n° 18 - espaces verts : + 17 %).
Le plan de financement actualisé au 27 février 2019 prévoyait au titre des recettes des
subventions à hauteur de 2,2
M€
HT (État : 500 000
€,
région Nouvelle-Aquitaine : 1,2
M€
,
conseil départemental des Deux-Sèvres : 500 000
€
). La CCHVS
n’
a finalement bénéficié que
de 900 000
€
de subventions soit 12,6 % du montant total des travaux hors taxes :
•
500 000
€
de la part de l’
État (dont 300 000
€ au titre de la dotation d’
équipement
des territoires ruraux (DETR) et 200 000
€
au titre de la dotation de soutien à
l’investissement
(DSIL) versée dans le cadre d’un c
ontrat de ruralité ;
•
400 000
€
de la part de la région Nouvelle-Aquitaine au titre de son programme
d’aide pour la création d’équipements sportifs
.
La CCHVS a demandé le 28 mars 2019 au département des Deux-Sèvres une subvention
d’
équipement. Par lettre du 10 octobre 2019
le département a indiqué que la subvention n’était
pas accordée au motif que la dotation prévue était épuisée, mais qu’à partir de
2021 une nouvelle
demande pouvait être présentée. Malgré ce refus, les plans de financement présentés aux élus à
partir du 1
er
février 2020 ont continué à intégrer cette ressource. En revanche, alors que cette
subvention avait été inscrite au titre des rec
ettes d’investissement du budget
annexe centre
aquatique au titre de 2020, ces crédits ont été annulés au compte administratif 2020 et le montant
de la subvention n’a pas été repris au titre des restes à réaliser en recettes de l’année 2020. Le
département a définitivement rejeté toute subvention le 1
er
avril 2022.
La CCHVS a ainsi autofinancé le projet à hauteur de 90 %, ce qui excède très largement
la participation minimale de 20 % du montant total des financements apportés par des personnes
publiques pré
vue au III de l’article L.
1111-10 du CGCT. Elle a notamment souscrit des prêts
pour un montant d’emprunt total mobilisé
de 9 M
€ (5,5
M€ en 2020 et 3,5
M€ en 2021, d’après
les comptes de gestion du budget annexe).
19
Cf. annexe 3.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
37
Tableau n° 15 :
évolution du plan de financement du centre aquatique
en €
(hors travaux de voiries)
Ressources
au 31 janvier 2018
au 27 février 2019
au 1
er
février 2020
au 30 septembre
2020
aides publiques
effectivement
obtenues en 2021
Subventions
1 900 000
(22 %)
2 200 000
(26 %)
2 200 000
(24 %)
1 400 000
(15 %)
900 000
(10 %)
dont État (DSIL et
DETR)
500 000
500 000
500 000
500 000
500 000
dont Région
1 200 000
1 200 000
1 200 000
400 000
400 000
dont département)
500 000
500 000
500 000
0
Autofinancement
6 923 684
(78 %)
6 423 684
(74 %)
7 089 318
(76 %)
7 937 609
(85 %)
8 375 183
(90 %)
Source
: chambre régionale des comptes d’après les délibérations du conseil communautaire
Graphique n° 3 :
financeurs du centre aquatique intercommunal
3.4.1.3
Les caractéristiques de l’équipement
Le centre aquatique Aqua Severa est implanté à Azay-le-
Brûlé au cœur du territoire de
l’intercommunalité.
Le choix du site avait été critiqué par le conseil de développement de la
CCHVS. Il est justifié, selon
l’ordonnateur, notamment
par son accessibilité pour tous les
établissements d’enseignement scolaires
du territoire, par la proximité avec une « plaine des
sports » ainsi que par
l’absence de foncier disponible et adapté
à Saint-Maixent-
l’École
.
La surface utile
de l’équipement est de
2 087 m², dont 1 134 m² dédiés à la pratique, pour
une emprise foncière totale de 7 022 m². Il dispose d
’un bassin unique couvert de 460
m² (sportif
et loisirs, pataugeoire),
d’une pataugeoire, d’un espace de remise en forme (saunas, hammam...)
et d’un espace de loisirs
de plein air. Il constitue une piscine de type « sport et loisirs
», c’est
-à-
dire regroupant des bassins sportifs et ludiques.
En intérieur, la partie principale du bassin dédiée à une pratique sportive de la nage est
composée
de quatre lignes d’eau, d’une
dimension de 25 mètres x 10 mètres soit une surface de
250 m². Sa profondeur varie de 1,40 mètres à 1,80 mètres. La partie du bassin loisirs
, d’une
dimension de 20 mètres x 10 mètres soit 200 m², est destinée aux activités aquatiques (aqua-bike,
aquagym, aqua-fitness, etc.).
5%
4%
90%
Etat
Région
CCHVS
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
38
L’aire de jeu et de loisirs comporte une pataugeoire de 56
m² et un toboggan hélicoïdal.
L’espace bien être comprend un sauna, un hammam, un spa, des douches relaxantes, un solarium
et une tisanerie. Le bassin principal comprend également un « couloir nordique » pour faire la
liaison avec un bassin chauffé en extérieur prévu en option et encore à l’étude.
En plein air,
l’espace de loisirs est composé d’une pataugeoire de 70
m², d’un
pentagliss
, de tables de pique-
nique, d’un terrain de
volley sur gazon et
d’un solarium.
Le parking d’accueil prévoit
58 places de véhicule, des stationnements pour les cycles,
des places accessibles aux personnes à mobilité réduite, des recharges pour véhicules électriques,
ainsi que des emplacements réservés aux bus.
Ce dimensionnement des bassins de nage est inférieur aux standards préconisés lors de la
conception du projet par la fédération française de natation (FFN) pour une population
équivalente à 35 000 habitants. En particulier, le bassin ne comporte que quatre lignes de nage
d’une longueur de 25
mètres, ce qui empêche toute organisation de compétition homologuée par
la FFN.
Ce
la procède d’un
choix justifié selon l’ordonnateur par la présence d
e bassins à
proximité à Niort et à Saint-Maixent-
l’École
au sein de l’ENSOA permettant cet usage
. Le
bâtiment est conçu pour une fréquentation maximale i
nstantanée d’utilisateurs
de 350 personnes.
Tableau n° 16 :
surface des bassins en fonction de la population
Population (seuil
inférieur en hab.)
Surface besoin
sportif (m²)
Surface bassin
d'apprentissage (m²)
Surface totale
(m²)
Surface moyenne pour
10 000 hab. (m²)
25 000
375
125
500
200
35 000
500
188
688
196
50 000
625
250
875
175
80 000
1 000
375
1 375
171
100 000
1 250
438
1 688
168
Source : FFN, les piscines, aide à la conception pour les maîtres d
’
ouvrages, 6ème éd., 2015 / chambre
régionale des comptes
3.4.1.4
L’exploitation du centre aquatique
La CCHVS a décidé l’exploitation de l’équipement en régie sur la base d’une
étude
comparative sur les différents modes de gestion. Ce choix, conforme aux avis de la commission
aménagement et du bureau communautaire, a été approuvé le 28 novembre 2018 par le conseil
communautaire.
La maintenance de l’équipement a en revanche été confiée
à un prestataire.
La fréquentation envisagée
dans l’étude sur le mode de gestion du centre aquatique
est de
116 500 entrées annuelles pour des recettes attendues à hauteur de 370 000
€
.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
39
Tableau n° 17 :
n
ombre prévisionnel d’entrées annuelles
Nombre prévisionnel
d
’
entrées annuelles
Prix moyen
de l’
entrée
en €
Recettes
en €
Public
75 000
4
300 000
Scolaire
30 000
0
0
Activités
8 000
7
56 000
Espace détente
3 500
4
14 000
Total
116 500
370 000
Source : CCHVS
Lors de la première année d’exploitation
, du 1
er
mars 2022 au 28 février 2023, ces
objectifs n’ont pas été atteints.
Le logiciel de caisse a enregistré 87 437 entrées (payantes ou
gratuites) dont 60 744 entrées individuelles et 26 693 entrées collectives générant des recettes à
hauteur de 342 918,50
€
. Les entrées,
notamment lorsqu’elles n’
ont pas été achetées
à l’unité
,
n’ont pas été
nécessairement consommées au cours de cette période (la grille tarifaire prévoit des
tarifs pour 10 entrées, 30 entrées et 100 entrées)
. En outre, la création de la carte d’ent
rée à
créditer (qui ne se renouvellera pas à chaque entrée), a généré des recettes supplémentaires. Le
nombre d’entrées comptabilisées par le logiciel de caisse ne permet
donc pas de mesurer la
fréquentation effective de l’équipement. De même,
les recettes
de billetterie au cours de l’année
d’exploitation ne
reflètent que partiellement
le niveau d’activité et d’utilisation de l’équipement
pendant cette période.
S
ur la base d’un coût global d’exploitation annuel de 827
000
€, le
déficit prévisionnel
d’exploitation annuel a
vait été estimé à 457 000
€ pour une exploitation en régie soit 50
000
€
de moins que pour une exploitation dans le cadre d’une délégation de service public.
Or, le coût
du centre aquatique s’est élevé en fonctionnement à
940 320
€
et le déficit à
692 221
€
sur
la première année d’exploitation
. L
’essentiel des dépenses se
répartit sur trois
postes
, sans qu’elles soient
exhaustives, certaines factures,
notamment de gaz au titre de l’année
2022,
n’ayant
toujours pas été émises par le fournisseur ni réglées par la CCHVS. À ce jour, la
connaissance
des coûts d’exploitation
de l’équipement n’est donc pas
complète.
L’écart entre les
prévisions et
les résultats de la première année d’exploitation est substantiel, les
charges et le
déficit constatés au cours du premier exercice excédant de 50 % les prévisions. Or le poids de la
subvention d’équilibre sur le budget général
, soit 668 223
€ en 2022,
est conséquent.
Tableau n° 18 :
répartition des charges courantes du budget annexe « centre aquatique » en 2022
Poste
Montant (
en €
)
Pourcentage
Charges à caractère général
400 630
42,6
dont fluides
179 113
19,0
dont prestations de services
193 926
20,6
dont autres (publicité, assurances…)
20 265
2,2
Frais de personnel
375 580
39,9
Intérêts d’emprunt
76 649
8,1
TOTAL
940 320
Source : compte de gestion 2022
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
40
Dans ces conditions,
la CCHVS doit s’employer à maîtriser les coûts d’exploitation et à
augmenter les recettes du centre aquatique. A
fin de disposer d’une information complète sur
l’équilibre économique
du centre aquatique
et de disposer d’une meilleure connaissance des
coûts d’exploitation
, la CCHVS doit
élaborer un outil de suivi de l’activité permettant de mesurer
la fréquentation effective de l’équipement et les recettes encaissées à rattacher sur un
e année
d’exploitation.
En outre, les produits encaissés chaque année pourraient être rapportés aux
charges de fonctionnement
ainsi qu’aux tarifs appliqués
afin d’évaluer
le coût pour la collectivité
des entrées par catégorie de public.
Par ailleurs, le suivi de la fréquentation par le logiciel de caisse montre
l’importance des
entrées collectives (scolaires et accueil de loisirs),
ce qui est conforme à l’objectif
des élus de la
CCHVS, lors de la conception,
du projet de garantir l’apprentissage de la n
atation des mineurs.
L’utilisation de l’équipement
dans le cadre des
programmes scolaires de l’éducation
physique et sportive par les élèves de collèges ou de lycées
a bien fait l’objet d
e conventions
entre la CCHVS, le département et les établissements scolaires
conformément à l’article
L. 214-
4 du code de l’éducation
. Elles prévoient une participation forfaitaire de 2
€ par élève
, ce qui
représente moins de 2 % des recettes alors que les collégiens et lycéens représentent près de 4 %
des entrées distribuées au cours de la première année.
En revanche, les élus de la CCHVS ont décidé la gratuité pour les élèves de
l’enseignement primaire qui constitue
, toutes catégories confondues, le principal public du centre
aquatique (près de 26 % des entrées distribuées). Or, l
a construction d’un établissement scolaire
élémentaire,
qui relève de la compétence des communes conformément à l’article L.
212-4 du
code de l’éducation
, doit être accompagnée de celle des équipements nécessaires à la pratique de
l’éduc
ation physique et sportive. Par suite, la CCHVS finance intégralement sans compensation
le coût de
l’équipement nécessaire pour
l’apprentissage de la natation
par les élèves de
l’enseignement primaire
alors que cette compétence est normalement exercée par les communes.
3.4.2
La maison des services
La CCHVS a acquis et rénové
un ancien bâtiment de l’ENSOA
,
d’une superficie totale
de 1 325 m², dont 1 141 m² de surface utile, situé dans le centre-ville de Saint-Maixent-
l’École
,
afin de regrouper les services
de France Services, du centre intercommunal d’action sociale
(CIAS) et
de l’office de tourisme
devenu intercommunal en 2018. Le site accueille aussi de façon
permanente les services de la mission locale, de la CAF et un « tiers-lieu » appelé Quartiers
Libres proposant des espaces de travail et des ressources partagées.
D’autres partenaires
extérieures dont la CPAM et la CARSAT, assurent une présence ponctuelle ou sur rendez-vous.
Ce projet s’inscrit dans le cadre de l’objectif du projet de territoire
2015/2020 de renforcer les
services à la population sur l’ensemble du territoire. En outre, il favorise l’accessibilité aux
services en regroupant plusieurs structures sur un lieu
d’accueil
unique mieux identifié.
Le coût final de cette opération
s’élève à
près de 2,2 M
€
HT, pour un coût prévisionnel
des travaux au stade de l’avant
-projet définitif de 2 M
€
HT. Elle a été financée en partie par des
subventions et de l’autofinancement.
La CCHVS a ainsi perçu un montant total de 1 338 612
€
de subventions soit 61 % du montant global HT (État : 600 000
€
; Fonds pour l
’
insertion des
personnes handicapées dans la Fonction publique : 96 107
€
; région Nouvelle-Aquitaine :
90 000
€ et département des Deux
-Sèvres : 552 505
€).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
41
L’ordonnateur a évalué la fréquentation
de ce nouvel espace de service en 2022 à
9 700 personnes dont près de 3 700 usagers de France Services, soit une moyenne de
310 personnes par mois. En particulier, 250 usagers, dont 64 % de plus de 60 ans, ont été
accompagnés pour
l’exercice d
e leurs démarches administratives par une conseillère numérique
présente sur le site et itinérante sur le territoire.
4
UNE
INFORMATION
FINANCIÈRE
ET
COMPTABLE
À
AMÉLIORER
4.1
Une information budgétaire incomplète
4.1.1
Une structure budgétaire composée de nombreux budgets annexes
Au cours de la période contrôlée, les activités de la CCHVS ont été retracées dans un
budget principal et 31 budgets annexes dont 25 sont de nature administrative, régis par
l’instruction M14, et
six sont de nature industrielle et commerciale et ré
gis par l’instruction M4
20
.
La multiplicité des budgets annexes implique inévitablement des lourdeurs de gestion et
nuit à la lisibilité des comptes. Les budgets annexes constituent une dérogation aux principes
d’universalité et d’unité budgétaire
et leur c
onstitution n’est obligatoire que dans un nombre
limité de cas tels que la gestion d’un service public à caractère industriel et commercial ou les
opérations d’aménagement.
La CCHVS a entamé la rationalisation de ses budgets annexes. Par
délibérations du 24 novembre 2021 le conseil communautaire a décidé de créer au 1
er
janvier
2022 deux budgets annexes qui regroupent,
d’une part
, la gestion des lotissements et,
d’autre
part,
la gestion des zones d’activité. Cela
a permis ainsi d
’
en supprimer 11. Ce regroupement
d’opérations de même nature en un seul budget a été rendu possible grâce à la mise en place
d’une comptabilité analytique
qui permettra à la CCHVS de suivre comptablement chaque
opération. Ainsi, depuis 2022, la CCHVS compte désormais 18 budgets annexes.
4.1.2
Des annexes obligatoires aux documents budgétaires incomplètes
Plusieurs états annexes aux documents budgétaires doivent obligatoirement
21
être
complétés afin d’assurer l’information la plus précise et transparente possible des élus et des
administrés et appréhender dans son ensemble la situation
de l’EPCI
.
Concernant le budget principal,
l’examen des annexes au
compte administratif 2021 a fait
apparaître que de nombreuses annexes ne sont pas complétées
22
.
20
Cf. annexe 4.
21
Articles L. 2313-1, L. 2313-1-1, R. 2313-1 à R. 2313-
3 du CGCT, que rappelle l’instruction comptable M14
(Tome 2 Titre 4 chapitre 1 Point 6.2.1) et les maquettes budgétaires associées.
22
Détail en annexe 5
.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
42
En outre, l’état de la dette (A2.2) est
discordant avec le compte de gestion, un écart de
8 536,85
€ étant relevé. Pour rappel, conformément à l’
instruction comptable et financière M14
applicable à la CCHVS
23
, le comptable doit
s’assurer de la conformité de l’état de la dette annexé
au compte administratif grâce au livre auxiliaire des capitaux et des immobilisations.
Concernant les budgets annexes significatifs
24
, l’examen des comptes administratifs 2021
révèle
également que plusieurs annexes ne sont pas complétées. C’est le cas de la présentation
des méthodes utilisées pour les amortissements
(A3), l’état des provisions (A4 et A5), l’état des
charges transférée
s (A8), l’état de variation des immobilisations (A10), l’état du personnel
(C1.1
et 1.2) et la liste des organismes de regroupement dont l
’
EPCI est membre (C3.1).
L
’information délivrée dans les annexes budgétaires demeure
ainsi, sur plusieurs points,
incomplète.
L’ordonnateur est
invité à y remédier (voir recommandation
infra
).
4.1.3
Un rapport d’orientations budgétaires qui doit être enrichi
Conformément à l’article L.
2312-1 du CGCT
25
, le débat d’orientations budgétaires
(DOB) s’est systématiquement tenu dans les deux mois précédant le vote du budget
primitif.
L
’obligation
de présenter «
préalablement aux débats sur le projet de budget,
[…]
un rapport
sur la situation en matière d'égalité entre les femmes et les hommes intéressant le fonctionnement
de la commune, les politiques qu'elle mène sur son territoire et les orientations et programmes
de nature à améliorer cette situation
» en application des articles L. 2311-1-2 et D. 2311-16 du
CGCT est, à la lecture des procès-verbaux, respectée de 2017 à 2022 mais pas en 2023.
Afin que les membres du conseil communautaire
disposent de toute l’information
nécessaire lors de l’adoption du budget primit
if, un rapport sur les orientations budgétaires
(ROB) doit leur être présenté en amont du DOB. Il ressort de
l’examen du
rapport
d’orientations
budgétaires pour l’exercice 202
3
qu’il
ne répond pas entièrement aux exigences réglementaires
de l’article D.
2312-3 du CGCT. Pour la section de fonctionnement, le document précise les
déterminants ayant eu un impact sur
les dépenses de personnel de l’exercice en cours
(augmentation du point
d’indice, recrutements)
. Toutefois
, il ne comporte pas d’information
relative à la structure des effectifs, aux éléments constitutifs de la masse salariale
26
, à la durée
effective du travail et notamment au volume des heures supplémentaires effectuées par les agents.
En outre,
la présentation de la dette n’en détaille pas la typ
ologie (structure de taux, niveau de
risque). Pour la section d’investissement,
aucune présentation pluriannuelle des investissements
n’est proposée, seules les dépenses de l’année à venir
sont énumérées.
Par ailleurs, le rapport ne
fixe pas d’objectifs d’évolution des dépenses réelles de
fonctionnement et du besoin de financement annuel tels que définis par l’article 13 de
loi
n° 2018-32 du 22 janvier 2018 de programmation des finances publiques pour les années 2018 à
2022.
23
M14 - Tome 2, Titre 4, Chapitre 2, § 3.2.2.3.
24
Soit « assainissement », « eau potable », « ordures ménagères » et « centre aquatique ».
25
Applicable à la CCHVS par renvoi de l’article L.
5211-36 du CGCT.
26
Tels que les traitements indiciaires, les régimes indemnitaires, les nouvelles bonifications indiciaires, les heures
supplémentaires rémunérées et les avantages en nature.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
43
L
’ordonnateur
est donc invité
à compléter les informations données aux élus à l’occasion
du débat d’orientations budgétaires
en y intégrant une stratégie financière pluriannuelle (voir
recommandation
infra
).
Recommandation n° 3.
:
compléter
l’information financière à destination des élus,
notamment les ann
exes financières aux documents budgétaires et le rapport d’orientations
budgétaires, conformément aux articles L. 2312-1, L. 2313-1 et D. 2312-3 du code général
des collectivités territoriales.
4.1.4
Un défaut de publication réglementaire
En vertu des articles L. 2313-1, L. 2313-1-1, R. 2313-8 et R. 5211-41-1 du CGCT
27
,
«
une présentation brève et synthétique retraçant les informations financières essentielles jointe
au budget primitif et au compte administratif
» ainsi que «
le rapport adressé au conseil
municipal à l
’
occasion du débat sur les orientations budgétaires de l
’
exercice
» doivent être
publiés sur le site internet. Or, la CCHVS ne respecte pas cette obligation, ainsi que celle
concernant la mise en ligne des données essentielles des conventions passées avec une
association bénéficiant d’une subvention annuelle supérieure à 23
000
€
28
. La CCHVS est invitée
à veiller au respect de ses obligations réglementaires de publication des informations financières
sur le site internet de l’intercommunalité
.
Recommandation n° 4.
:
respecter les obligations réglementaires de publication des
informations financières sur le site internet de l’intercommunalité
(articles L. 2313-1,
R. 2313-8 et R. 5211-41-1 du CGCT).
4.1.5
Un pilotage stratégique et opérationnel des investissements à renforcer
La qualité des prévisions budgétaires participe de la sincérité des inscriptions et du
respect de l’équilibre réel du budget au sens de l’article L.
1612-
4 du CGCT. Le taux d’exécution
mesure l’écart entre prévisions et réalisations des recettes
et des dépenses réelles constatées aux
comptes administratifs.
Au cours de la période 2017-2021
, les taux d’exécution budgétaire en section de
fonctionnement du budget principal sont satisfaisants. En effet, ils atteignent en moyenne 102 %
en recettes et 94 % en dépenses, dénotant une prévision sincère des charges et des produits.
27
Issus du décret n° 2016-834 du 23 juin 2016 relatif à la mise en ligne par les collectivités territoriales et par leurs
établissements publics de coopération de documents d’informatio
ns budgétaires et financières.
28
Conformément à l’article 10 de la loi n°
2000-321 du 12 avril 2000 relative aux droits des citoyens dans leurs
relations avec les administrations, les associations bénéficiaires dont la subvention annuelle est supérieure à
23 000
€ font l’objet d’une convention
dont les données essentielles doivent être rendues accessibles sous forme
électronique, dans un standard ouvert aisément réutilisable et exploitable par un système de traitement automatisé
(décret n° 2017-779 du 5 mai
2017 relatif à l’accès sous forme électronique aux données essentielles des
conventions de subvention).
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
44
Tableau n° 19 :
t
aux d’exécution budgétaire du budget principal en
investissement
Budget principal
2017
2018
2019
2020
2021
Moyenne
Taux de réalisation hors RAR (%)
26,4%
47,9%
66,7%
73,5%
70,0%
57,0%
Taux de réalisation avec (%)
47,5%
58,7%
66,7%
84,4%
70,7%
66,6%
Part RAR/prévisions (%)
21,0%
10,7%
0,0%
10,8%
0,7%
9,6%
Taux d'annulation (%)
52,5%
41,3%
33,3%
15,6%
29,3%
33,4%
Taux de réalisation hors RAR (%)
19,3%
38,7%
34,2%
57,5%
33,5%
37,7%
Taux de réalisation avec RAR (%)
44,1%
43,4%
44,5%
64,6%
41,3%
48,7%
Part RAR/prévisions (%)
24,9%
4,7%
10,3%
7,1%
7,8%
29,2%
Taux d'annulation (%)
55,87%
56,62%
55,51%
35,39%
58,71%
51,35%
RECETTES REELLES D'INVESTISSEMENT
DEPENSES REELLES D'INVESTISSEMENT
* RAR : restes à réaliser
Source :
chambre régionale des comptes, d’après les
comptes administratifs 2017 à 2021
En investissement, le constat est plus mitigé. En recettes, hors restes à réaliser
29
, les taux
s’élèvent en moyenne à
57 %
mais tend à s’améliorer en fin de période (70
% en 2021). En
dépenses, hors restes à réaliser, le taux moyen de réalisation des dépenses est en revanche, très
faible (38 %) sur les cinq années, avec un minimum de 19 % en 2017. En prenant en compte les
restes à réaliser, au compte administratif au 31
décembre de l’année, le taux d’exécution moyen
remonte à 49 %. Cela signifie que les crédits annulés représentent plus de la moitié des crédits
votés, ce qui pose la question de la sincérité des prévisions pour les dépenses d’investissement.
Les services de l’ordonnateur ont indiqué que
plusieurs facteurs expliquent cette
situation :
•
des montants importants (4,4
M€ en 2022) sont inscrits sur l’opération budgétaire
« réserves foncières ». Ils correspondent à des excédents cumulés antérieurs qui sont,
selon l’ordonnateur, «
isolés et conservés
» ainsi ;
•
d’autres
crédits compris entre 2,5 et 3
M€ inscrits au titre des subventions versées
(fonds de concours aux communes essentiellement) et aux avances de trésorerie aux
budgets annexes ne font pas systématiquement l’objet de réalisation
;
•
les travaux de deux opérations achevées sur la période, la maison des services publics
(3,7
M€)
et l’accueil de loisirs Wilson
(2,2
M€)
, se sont étalés sur plusieurs années.
Toutefois, dans la mesure où l’EPCI ne pratique pas la procédure des autorisations
de programme et crédits de paiement (AP/CP), la totalité des crédits nécessaires à
ces opérations a été inscrite en année N puis reportée en restes à réaliser au cours des
années suivantes. Selon l’ordonnateur, le recours aux AP/CP aurait permis d’afficher
un taux de réalisation de 75 % pour ces deux opérations contre 57 %.
29
Les restes à réaliser en investissement sont définis par l’article R.
2311-11 du code général des collectivités
territoriales, complété par l’instruction budgétaire et comptable M14. Il s’agit des dépenses engagées non
mandatées au 31
décembre de l’exercice, justifiées par un état des dépenses engagées non mandatées établi par
l’ordonnateur et contresigné par le comptable public et des recettes certaines n’ayant pas donné lieu à l’émission
d’un titre de recettes.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
45
Tableau n° 20 :
taux
d’exécution budgétaire des dépenses et des recettes
des budgets annexes (BA)
significatifs (en %)
MOYENNE RECETTES RÉELLES
Fonctionnement
Rattachement
Investissement
RAR
BA assainissement (M49)
101
0,1
51
7
BA eau potable (M49)
104
0
33
2
BA centre aquatique (M14)
57
0
76
3
BA ordures ménagères (M4)
101
0
Pas de crédit
MOYENNE DÉPENSES RÉELLES
Fonctionnement
Rattachement
Investissement
RAR
BA assainissement (M49)
86
3
48
11
BA eau potable (M49)
80
1
27
32
BA centre aquatique (M14)
58
8
72
14
BA ordures ménagères (M4)
97
0
Pas de crédit
Sources :
chambre régionale des comptes, d’après les comptes administratifs 2017 à 2021
Pour les budgets annexes les plus significatifs,
les taux d’exécution de la section de
fonctionnement
sont globalement satisfaisants, à l’exception du budget annexe du centre
aquatique
. En revanche, les taux de la section d’investissement sont assez faibles,
en particulier
pour les dépenses des budgets
de l’eau et de l’assainissement (27 et 48
% en moyenne hors RAR).
À
l’instar du budget principal, ces taux s’expliquent par une inscription précoce de crédits en
année N alors que les travaux s’étalent en année N+1.
D’une manière générale, l’ordonnateur
reconnaît que la communauté de communes ne
s’est pas appuyée sur une réelle stratégie en matière d’investissement. Elle ne dispose d’
aucun
plan
pluriannuel d’investissement (PPI
)
malgré la réalisation d’équipements structurants pour le
territoire. Une réfle
xion a été initiée dans le cadre de l’élaboration du projet de territoire pour
définir des critères de priorisation et de hiérarchisation des investissements à engager. En outre,
un PPI serait en cours de finalisation pour la période 2023/2026.
Cette faibl
e performance de l’exécution budgétaire en termes d’investissement est la
conséquence d’une
absence
de définition et de pilotage d’une stratégie d’investissement
. En
conséquence, la chambre recommande à la CCHVS :
•
de formaliser sa stratégie
d’investissement, en lien avec son projet de territoire, à
travers un plan pluriannuel d’investissement
;
•
d’avoir recours à la procédure des AP/CP pour les opérations ayant vocation à s’étaler
sur plusieurs années
afin d’optimiser sa consommation de crédits, d’emprunter au
plus juste et d’accroître la visibilité et l’anticipation dans le pilotage
de ses
investissements.
Dans sa réponse au rapport provisoire, l’ordonnateur indique qu’un projet de plan
pluriannuel d’investissement pour la période 2023
-2027 a été présenté le 23 mai 2023 à la
commission des finances du conseil communautaire et le 14 juin 2023 au bureau communautaire.
L’objectif est de finaliser ce document dans le courant du second semestre 2023. Il sera complété
par un plan pluriannuel de fonctionnement à disposition des élus lors du budget 2024 qui devrait
intervenir en décembre 2023.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
46
Par ailleurs, l’ordonnateur précise que les opérations de restructuration de l’usine de
production d’eau potable de la Corbelière et d’attribution des fonds de c
oncours ont donné lieu
chacune à une programmation des dépenses selon la procédure AP/CP présentées respectivement
lors des conseils communautaires des 31 mai et 28 juin 2023. Deux autres opérations en 2023
devraient également être programmées suivant la même procédure : la restructuration du siège
(période 2023-
2026) et la création d’un réseau d’eau pluviale sur les zones d’activité des
« Grands Champs » et du « Centre routier ».
Recommandation n° 5.
:
formaliser une stratégie d’investissement, en lien avec le projet
de terri
toire, à travers un plan pluriannuel d’investissement.
Recommandation n° 6.
:
recourir à la procédure des autorisations de programme et
crédits de paiement pour les opérations d’investissement à caractère pluriannuel (article
R. 2311-9 du code général des collectivités territoriales).
4.2
Une qualité comptable à améliorer
4.2.1
Des opérations patrimoniales à fiabiliser
4.2.1.1
Une tenue de l’inventaire insuffisante
La responsabilité du suivi des immobilisations incombe, de manière conjointe, à
l
’
ordonnateur et au comptable. Le premier est chargé plus spécifiquement du recensement des
biens et de leur identification. À ce titre, il tient un inventaire, registre justifiant la réalité physique
des biens. Le second est responsable de leur enregistrement et de leur suivi à l
’
actif du bilan et
tient l
’
état de l
’
actif ainsi que le fichier des immobilisations, documents comptables justifiant les
soldes des comptes apparaissant à la balance et au bilan. L
’
inventaire et l
’
état de l
’
actif ont des
finalités différentes mais doivent, en toute logique, correspondre.
Au cas d’espèce
,
l’
inventaire
transmis par l’ordonnateur ne
comporte pas de données
relatives aux amortissements et aux valeurs nettes comptables des actifs. Seules les valeurs brutes
ont été comparées. Au terme du rapprochement de
l’inventaire de l’ordonnateur et de l’état de
l’actif
du comptable arrêtés au 31 décembre 2022, des écarts significatifs ont été relevés,
notamment pour le budget principal et le budget annexe du centre aquatique.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
47
Tableau n° 21 :
écarts constatés sur les valeurs brutes d
e l’actif indiquées à l’inventaire et à l’état de
l’actif arrêtés au 31 décembre 2022
En €
Inventaire
CCHVS
État de l
’
actif
comptable
Écart
%
Budget principal
26 044 355,67
34 619 308,88
-8 574 953,21
-24,8
BA assainissement
32 663 510,63
32 463 471,97
200 038,66
0,6
BA eau potable
26 872 658,27
26 103 450,98
769 207,29
2,9
BA centre aquatique
5 902 543,01
10 148 397,13
-4 245 854,12
-41,8
Sources : CCHVS (inventaire) et SGC Saint-Maixent-
l’École
(état de l’actif)
Pour le budget principal, ces discordances totalisent un écart de 8 574 953,21
€ en valeu
rs
brutes, soit 25 %
du total de l’actif
brut inscrit dans les comptes de la communauté de communes.
L’ordonnateur a en outre
indiqué
qu’aucune procédure d’actualisation ou de mise en cohérence
de l’inventaire avec l’état de l’actif du comptable n’est mise en œuvre.
Au surplus, la CCHVS
ne dispose pas d’un inventaire physique des actifs anciens.
À ce titre, figurent toujours à
l’état
de l’actif arrêté
au 31 décembre 2022
ainsi qu’au bilan, des im
mobilisations anciennes dont la
nature suppose qu’elles ne sont plus employées. C’est le cas de logiciels, véhicules, matériels
informatiques, multimédia ou électroménager, acquis depuis 1996 et amortis.
Le suivi de
l’inventaire
par l’EPCI
n’est pas
suffisant dans la mesure où il ne procède pas
à un rapprochement périodique avec l’état de l’actif du comptable, des discordances étant
relevées entre les deux documents. Le suivi des immobilisations constitue pourtant un élément
essentiel de la qualité comptable et
concourt à la politique d’entretien et de renouvellement du
patrimoine
. Il est donc recommandé à l’ordonnateur de poursuivre l’ajustement de l’inventaire
avec l’état de l’actif engagé à partir de 2021, en collaboration avec le comptable (voir
recommandation
infra
). Ce dernier a confirmé ce travail de mise en cohérence en lien avec les
services de l’ordonnateur.
4.2.1.2
Des carences dans le transfert des immobilisations en cours
En fin d’exercice, le compte 23 fait apparaître la valeur des immobilisations
« en cours »,
c’est
-à-dire les travaux qui ne sont pas terminés
. Lorsque l’immobilisation est achevée, les
dépenses portées aux comptes 231 et 232 doivent être virées au compte 21 par opération d’ordre
non budgétaire afin de pouvoir établir un état actual
isé de l’actif.
L’intégration des
immobilisations achevées déclenche alors leur amortissement.
Tableau n° 22 :
l
es immobilisations en cours du budget principal (en €)
Budget principal
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Immobilisations corporelles en cours - Solde (A)
1 330 201
2 741 138
1 592 468
3 000 101
3 128 388
3 174 366
Immobilisations corporelles en cours - Flux (B)
506 813
1 714 387
1 265 844
1 409 458
262 851
45 978
Immobilisation corporelles en cours - OONB
1 989 264
303 450
2 614 515
1 824
134 564
0
Travaux en régie-immobilisations corporelles (C)
0
0
0
0
0
0
Immobilisations corporelles -
Solde (D)
19 726 297
20 230 241
22 966 954
25 848 821
25 661 886
26 231 163
Solde des immo en cours/Dépenses
d'équipement de l'année (y c. tvx en régie)
1,57
0,93
2,28
0,69
5,40
3,81
Sources : comptes de gestion
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
48
Il ressort de
l’examen des comptes
que le solde du compte 23 du budget principal a plus
que doublé entre 2017 et 2022 et s’établit
au 31 décembre 2022 à 3 174 366
€,
soit un niveau
élevé puisqu’il représente l’équivalent d’environ
quatre
années de dépenses d’équipement pour
le budget principal.
L’ordonnateur a justifié cette situation par le fait que le paiement
des travaux
de la maison des services n’a pas été soldé, bien que la structure ait été inaugurée en octobre
2021.
Tableau n° 23 :
les immobilisations en cours des budgets annexes significatifs
(en €)
Libellé du budget
annexe
2017
2018
2019
2020
2021
2022
BA assainissement
0,27
0,77
1,89
2,87
4,14
1,76
BA eau potable
1,72
2,06
2,45
BA centre aquatique
0,05
0,97
1,61
35,27
Sources : comptes de gestion
En ce qui concerne les budgets annexes, le solde du compte 23 dépasse également plus
d’une année de dépenses d’équipement pour le
budget annexe assainissement (2 173 429
€)
, plus
de deux années pour le budget annexe eau potable (2 671 296
€)
et l’équivalent de 35 années
pour le centre aquatique (9 897 379
€)
. Ce dernier a été inauguré le 26 février
2022 mais n’a pas
encore fait l’objet d’un
transfert vers le compte 21 en raison de factures restant à payer.
Le transfert tardif des immobilisations achevées
décale dans le temps l’imputation de la
ch
arge d’amortissement,
retardant
de facto
la constitution du financement nécessaire au maintien
en état et au remplacement du patrimoine. Cela a aussi pour effet, en minorant les dépenses
d’amortissement, de fausser éventuellement l’appréciation de l’équili
bre des comptes. Dès lors,
l’ordonnateur est invité
à procéder régulièrement, au minimum une fois par an, au transfert des
immobilisations mises en service au compte 21 en produisant au comptable les états nécessaires.
Recommandation n° 7.
:
f
iabiliser l’actif de la communauté de communes en ajustant
l’inventaire avec l’état de l’actif ainsi qu’en
apurant, au minimum une fois par an, les
immobilisations achevées du compte 23 vers le compte 21.
4.2.2
Un recours aux provisions récent
En vertu de l’arti
cle L. 2321-2 du CGCT, les provisions constituent une dépense
obligatoire
et permettent de constater une dépréciation, un risque, ou d’étaler une charge en
application du principe de prudence
. L’article R.
2321-2 du CGCT impose que des
provisionnements soient effectués pour les risques suivants
: pour litige, dès l’ouverture d’un
contentieux en première instance contre l
’organisme
; pour dépréciation
d’une créance ou d’un
actif financier
, dès l’ouverture d’une procédure collective
; pour dépréciation des restes à
recouvrer lorsque le recouvrement est compromis.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
49
Tableau n° 24 :
les provisions de la CCHVS au 31 décembre 2022
Libellé budget
Compte
Provision
Date
délibérations
Montant
Budget principal
15181
Autres provisions pour risque
(EHPAD)
-
138 434 €
1581
Autres provisions pour charges
(fiscalité)
26/01/2022
152
449 €
4911
Provision pour dépréciation des
comptes de redevables
24/11/2021
49
368 €
BA Régie
assainissement
15111
Provision pour litige et
contentieux
28/11/2018
2
000 €
491
Dépréciation des comptes de
clients
28/11/2018
et
24/11/2021
626
816 €
496
Dépréciation des comptes de
débiteurs divers
-
33
280 €
BA régie eau
potable
491
Dépréciation des comptes de
clients
24/11/2021
82
000 €
BA REOM
491
Dépréciation des comptes de
clients
24/11/2021
152
226 €
BA Hôtel
d’entreprises
4911
Provision pour dépréciation des
comptes de redevables
-
11
300 €
Sources : comptes de gestion, CCHVS
Ce n’est qu’à partir de 2021 que la CCHVS a commencé à appliquer le principe de
prudence. Ainsi, elle a constitué des provisions obligatoire (pour dépréciation de ses comptes
client
ou dans le cadre d’un litige
)
mais aussi facultative dans l’optique d’anticiper des charges à
venir : e
n fiscalité, dans le cadre d’une
reprise de la fraction de dégrèvement de taxe d’habitation
pour non-compensation de la hausse de taux entre 2017 et 2020 ; ainsi que pour le renouvellement
des composants et gros travaux des EHPAD.
Outre le fait que certaines provisions ont été constituées sans délibération préalable
30
, la
provision pour charges des EHPAD apparaît irrégulière. En effet, conformément aux dispositions
de l’instruction M14, les provisions pour
gros entretien doivent être justifiées par un plan
pluriannuel d’entretien. Le monta
nt des provisions correspond aux montants des travaux
identifiés dans ce plan, établis par catégorie de travaux et éventuellement par nature
d’immobilisation.
À
défaut, la constitution de cette provision n’est pas fondée
.
Au surplus, il ressort de la liste des instances contentieuses ouvertes par des tiers à
l’encontre de la CCHVS que certains litiges impliquent de
potentiels préjudices financiers qui
n’ont pas fait l’objet de provision
31
. De même, une créance du budget annexe « Hôtel
d’entreprise
» concerne un débiteur en liquidation judiciaire depuis 2015. Or, la provision
constituée en 2021 ne couvre pas le montant de la créance, soit 37 656,77
€.
30
C’est le cas de la provision «
EHPAD » (138 434
€), la provision de dépréciation des comptes de débiteurs divers
du budget annexe assainissement (33 280
€), et de la provision pour dépréciation des comptes de redevables
» du
budget annexe «
Hôtel d’entrep
rises » (11 300
€).
31
En particulier, l’instance ouverte par l’EURL Clémence Beck pour une demande d’annulation d’un DGD de
marché de maîtrise d’œuvre (27
164,88
€ de préjudice auxquels s’ajoutent des intérêts moratoires et 4
000
€ de
frais de justice).
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
50
Enfin, au regard de la situation de la SAEML Niort Terminal dont la CCHVS est
actionnaire, il serait souhaitab
le d’envisager une dépréciation de sa participation au capital de la
société.
Niort Terminal, une opération à risque
Niort terminal est une plateforme logistique multimodale et multisite dédiée au transport de
marchandises et située au carrefour de trois autoroutes entre La Rochelle, Nantes et Bordeaux.
La CCHVS est membre du syndicat mixte Niort Terminal. Elle est actionnaire de la société
anonyme d’économie mixte Niort Terminal depuis 2017 à hauteur de 25
% du capital social (soit
un engagement d’1
M€) aux cotés de la communauté d’agglomération du Niortais
(CAN), de la
CCI, porteuse du projet, du syndicat mixte Niort Terminal et de cinq personnes physiques.
Le syndicat, propriétaire des installations embranchées, supporte le coût du remboursement
des emprunts afférents à ces installations. Il perçoit en guise de financement une redevance versée
annuellement par la SAEM (entre 260 et 430 K€/an), chargée de l’exploitation de l’équipement en
vertu d’un contrat de délégation de service public. Toutefois,
la plateforme a vu son chiffre
d’affaire diminuer de plus de 80
% entre 2017 et 2021. Il ne suffit plus à couvrir la redevance
annuelle due par la SAEM au syndicat mixte. Depuis 2016, le déficit total cumulé s’élève à près
de 3
M€.
En conséquence, la CAN, actionnaire majoritaire, a décidé en septembre 2022 de dissoudre
la société. L’assemblée générale de la SAEM a voté dans ce sens, la liquidation étant en cours. La
CCVHS est donc exposée à un fort risque de perdre une partie des fonds qu’elle a engagé dan
s la
capitalisation de la SAEM Niort Terminal.
4.2.3
De nombreux flux entre budget principal et budgets annexes à fiabiliser
Au cours de la période examinée, les relations financières entre le budget principal et les
budgets annexes ont engendré un grand nombre
de flux dont la fiabilité comptable n’a pas été
systématiquement assurée. Ainsi, trois
principales catégories d’anomalies ont été relevées
:
•
plusieurs écritures comptables ne respectent pas les nomenclatures M14 et M4. Dès lors,
les flux financiers se sont révélés particulièrement difficiles à identifier. Par exemple,
alors que le compte 70841 est le seul chargé d’enregistrer les remboursements de
charges de personnel par les budgets annexes, des flux de même nature ont été
enregistrés soit sur le compte 70848 (mise à disposition de personnel aux autres
organismes) ou encore 70878 (remboursement de frais par d’autres redevables). De
même, des subventions du budget principal correspondant à la prise en charge des
remises gracieuses des loyers des commerces, auberges et boucheries fermées lors du
confinement ont été enregistrées, sur le budget principal, au compte 67441
« subventions de fonctionnement exceptionnelles versées aux SPIC » alors que ces
services sont de nature administrative
32
;
32
Il aurait donc fallu que les subventions soient imputées sur le compte 6743 « Subventions de fonctionnement
exceptionnelles (versées par les groupements) ».
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
51
•
côté budget annexe, ces subventions ont été enregistrées sur le compte 74751
« participations du GFP de rattachement
», c’est
-à-dire comme un produit de
fonctionnement courant alors que sa nature était exceptionnelle
33
;
•
des crédits insuffisants sur les budgets annexes ont engendré des décalages entre les
produits comptabilisés sur le budget principal et les dépenses mandatées sur les budgets
annexes. Les crédits étant parfois insuffisants sur ces derniers, les reliquats n’étaient
mandatés qu’au cours de l’année suivante, ce q
ui pose la question du correct
rattachement des charges à l’exercice qui les concerne
;
•
l’absence de rattachement ou encore des rattachements incohérents entre budgets ont
engendré des décalages entre les dépenses des budgets annexes et les produits du budget
principal.
C’est en particulier le cas des remboursements de salaires
entre 2017 et 2019.
Par exemple, en 2017, le budget principal a enregistré les remboursements de salaires
pour 2016 et 2017 du budget annexe « assainissement ». Parallèlement, le budget
annexe enregistrait les remboursements de 2016, un reliquat de 2015 et un mandat de
rattachement pour 2017. Il en résulte un écart entre produits du budget primitif et
dépenses du budget annexe de 305 303,27
€
.
Tableau n° 25 :
les remboursements de salaires entre le budget principal et le budget annexe
assainissement en 2017 (en €)
Budget principal
–
c/ 70841
Budget annexe assainissement
–
c/6215
Mandat correctif n° 1 du
17/01/2017
(annulation rattachements 2016)
-
254 552,60
Titre n° 225 du 11/05/2017
(salaires 2016)
254 458,63
Mandat n° 527 du 15/06/2017
(salaires 2016)
254 458,63
Mandat n° 675 du 03/08/2017
(reliquat salaires 2015)
16 199,27
Titre n° 886 du 31/12/2017
(salaires 2017)
354 144,18
Mandat de rattachement n° 1380
du 31/12/2017
(salaires 2017)
287 494,24
Total
608 602,81
Total
303 599,54
Écart de 305 003,27
€
Source : compte de gestion 2017
À partir de 2023, les dépenses de personnel seront directement imputées sur chaque
budget annexe auquel elles se rattachent, ce qui réduira les flux entre budget principal et budgets
annexes. Pour le reste, la chambre invite l’ordonnateur à
veiller à la fiabilité comptable des flux
inter-budgets
, en s’assurant notamment de leur correcte imputation et rattachement.
33
Elle aurait donc dû être imputée en tant que telle au compte 774 « Subventions exceptionnelles » en cohérence
avec l’imputation choisie pour le budget principal.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
52
4.3
Une fonction comptable et financière insuffisamment contrôlée
4.3.1
Le défaut de contrôle des régies
La CCHVS dispose au 1
er
janvier 2023 de sept régies de recettes
, quatre régies d’avances
et trois
régies d’avances
et de recettes
34
.
L’article R.
1617-17 du CGCT prévoit que les régies sont soumises aux contrôles de
l’ordonnateur. Elles sont également soumises au contrôle du comptable
public assignataire selon
une périodicité définie par les instructions n° 2012-12-7596 du 28 janvier 2013 relative à la
sécurisation des régies et des dépenses du secteur public local et n° 2013-05-1118 du 5 juin 2013
relative aux consignes actualisées de contrôle des régies de recettes, prescrivant un contrôle des
régies « à risque » tous les deux ans et des régies moins importantes tous les six ans.
Sur la période examinée, les procès-verbaux
de contrôle produits par l’ordonnateur
s’avèrent être ceux du c
omptable public
. Il apparaît donc que l’ordonnateur ne procède pas à des
contrôles sur pièce et sur place des régies
et s’en remet aux contrôles du comptable.
Or, les
montants annuels maniés sont importants, en particulier pour la régie du centre aquatique
(291 749,45
€ de recettes pour 2022), tout comme les valeurs inactives détenues par les préposés
(157 163
€
au 31 décembre 2021) pour la régie services administratifs.
La chambre rappelle
à l’ordonnateur qu’il lui incombe d’exercer des contrôles régulier
s
des régies
qu’il autorise
, indépendamment de ceux du comptable.
4.3.2
Un contrôle interne inexistant
Facultative à l’échelon communal et intercommunal, la mise en place d’un règlement
budgétaire et financier est préconisée par le comité national de fiabilité des comptes locaux. La
CCHVS
ne s’est pas dotée d’un règlement budgétaire et financier sous la forme d’un outil unique
et commun de pilotage. Un tel outil permettrait à la communauté de communes notamment de
décrire ses procédures, de les faire connaître avec exactitude et de les suivre le plus précisément
possible, de rappeler les normes et respecter le principe de permanence des méthodes et enfin
d’amélio
rer les prévisions budgétaires et la programmation de ses investissements. Le suivi de
l’exécution budgétaire est seulement assuré par un logiciel de comptabilité qui permet d’éviter
l’engagement de dépenses excédant les crédits budgétaires.
Dans le prolongement de la recommandation n° 8 formulée
supra
, la chambre précise
qu’un règlement budgétaire et financier
doit prévoir également les modalités de gestion des
AP/CP et les modalités d’information de l’assemblée de l’assemblée délibérante sur la gestion
des engagements pluriannuels en cours
d’exercice.
Un tel règlement serait d’autant plus utile que la CCHVS ne dispose pas d’un service de
contrôle de gestion et n’a pas instauré de procédures formalisées de contrôle interne comptable
et financier. La CCHVS
s’expose à des risques notamment liés à la pluralité des intervenants.
La
chaine de la dépense inclut en effet plusieurs validations (chefs de service, service comptabilité,
34
Liste en annexe 7.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
53
DGS et élus), l’ordonnateur
précisant que sa dématérialisation doit permettre de tracer le circuit
et les acteurs.
En tout état de cause,
l’
application du référentiel comptable et budgétaire M57 par la
communauté de communes à compter du 1
er
janvier 2024 rendra obligatoire le règlement
budgétaire et financier, en vertu des dispositions
prévues à l’article 106 de la loi
n° 2015-991 du
7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République.
Recommandation n° 8.
:
élaborer un règlement budgétaire et financier dans la
perspective de l’application obligatoire du référentiel M57
, à intégrer dans le règlement
intérieur.
5
UNE SITUATION FINANCIÈRE SATISFAISANTE
En 2021, le budget principal représentait 63 % des recettes réelles de fonctionnement
consolidées et 66 % des dépenses réelles de fonctionnement consolidées. La part de budgets
annexes sui
vis selon l’instruction M14 représente respectivement
8 et 9 % des recettes et
dépenses réelles de fonctionnement. Quant aux budgets annexes suivis selon l’instruction M4,
ils représentent un peu
plus d’un quart du budget consolidé.
Graphique n° 4 :
répartition des recettes et dépenses réelles de fonctionnement entre budget principal
et budgets annexes en 2022 (en %)
Sources :
chambre régionale des comptes, d’après les
comptes administratifs
Si les budgets annexes M14 représentent une part limitée des recettes et dépenses de
fonctionnement consolidées, ils portent en revanche plus de 60
% des dépenses d’investissement
en raison de la construction du centre aquatique retracées
dans le budget annexe afférent. C’est
pourquoi
une analyse consolidée de l’ens
emble des budgets de nature administrative, suivis selon
l’instruction M14
, a été effectuée.
63%
8%
29%
Recettes
BP
BA M14 (12)
BA M4 (6)
66%
9%
25%
Dépenses
BP
BA M14 (12)
BA M4 (6)
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
54
Par ailleurs, les budgets annexes de l’eau et de l’assainissement
font
l’objet d’une analyse
distincte en raison de leur nature industrielle et commerciale
35
.
L’analyse de la situation financière
de la CCHVS, en particulier le dynamisme de ses
charges, doit être appréhendée au regard d’un périmètre de compétences qui s’est élargi au cours
de la période de contrôle.
5.1
Un budget de nature administrative consolidé en bonne santé malgré le
coût du centre aquatique
L’analyse de la situation financière de la
communauté de communes a été réalisée à partir
des données comptables sur la période 2017 à 2022. Celles-ci ont été retraitées afin de tenir
compte des erreurs d’imp
utation relevées dans les flux inter-budgets.
5.1.1
L
e maintien d’un autofinancement suffisant
5.1.1.1
Des produits de gestion dynamiques
Tableau n° 26 :
é
volution des produits de gestion consolidés (M14) entre 2017 et 2022 (en €)
en €
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Ressources fiscales propres (nettes des
restitutions)
10 619 820
11 147 062
11 644 529
12 069 799
10 298 968
11 863 452
11,7%
+ Fiscalité reversée
-2 335 638
-2 284 576
-2 350 419
-2 328 952
-2 308 287
-2 278 170
-2,5%
= Fiscalité totale (nette)
8 284 182
8 862 486
9 294 110
9 740 847
7 990 681
9 585 282
15,7%
+ Ressources d'exploitation
(consolidées, nettes des flux réciproques)
1 876 036
1 605 405
1 988 948
2 508 323
2 366 338
2 936 998
56,6%
+ Ressources institutionnelles (dotations
et participations) consolidées
1 515 399
1 465 898
1 421 825
1 418 840
2 649 724
3 364 774
122,0%
= Produits de gestion consolidés (A)
11 675 618
11 933 789
12 704 883
13 668 010
13 006 743
15 887 054
36,1%
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
Entre 2017 et 2022, les produits de gestion se sont accrus de 36,1
% sous l’effet d
u
dynamisme des ressources institutionnelles. Il est à noter que cette progression est uniforme sur
la période, l’exercice 202
1 étant à part en raison de la crise sanitaire
et de l’impact
des réformes
fiscales récentes (voir
infra
).
35
L’article L.
2224-1 du CGCT prévoit que les budgets des SPIC communaux et intercommunaux, exploités en
régie, affermés, ou concédés, doivent être équilibrés en recettes
et en dépenses. En conséquence, l’article
L. 2224-2 du CGCT fait interdiction aux communes et à leurs groupements de prendre en charge dans leur budget
propre des dépenses au titre des SPIC.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
55
Graphique n° 5 :
évolution de la structure des produits de gestion entre 2017 et 2022 (en %)
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
Ces réformes ont
d’ailleurs affecté la structure des produits de gestion dès lors que la part
des ressources fiscales recule de 73 % en 2017 à 61 % en 2022, au bénéfice de la part des
ressources institutionnelles qui progresse de 13 à 21 %.
Les ressources fiscales, et en particulier les impôts économiques, sont structurellement
dynamiques. Elles progressent ainsi de 11,7 % entre 2017 et 2022
36
. En 2021, les impôts locaux
représentent 344
€ par habitant alors qu’ils sont de 29
2
€
en moyenne pour les EPCI relevant de
la même strate démographique au plan national
37
, soit + 18 %. Cette différence résulte
notamment de taux de taxes foncières supérieurs à ceux de la strate et à des bases de cotisation
foncière des entreprises également plus importantes
38
. Au cours de la période contrôlée, le conseil
communautaire a voté quatre augmentations des taux (2017, 2018, 2019 et 2022).
La progression de ces ressources a toutefois été affectée
par la mise en œuvre de deux
réformes
relatives à la taxe d’habitation sur les r
ésidences principales et aux impôts de
production.
Les récentes réformes de la fiscalité locale
La suppression de la taxe d’habitation
L’article 16 de la loi n°
2019-1479 du 28 décembre 2019 de finances pour 2020 supprime la taxe
d
’
habitation sur les résidences principales par étapes progressives (avec un dégrèvement de 30 %
en 2021, de 65 % en 2022 et de 100 % en 2023).
Pour les établissements publics à fiscalité propre telle que la CCHVS, la suppression de cet impôt
est intégralement compensée depuis 2021 par l’allocation, par l’
É
tat, d’une fraction du produit net
de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Cette fraction évoluera chaque année au même rythme que
le produit national et ne pourra jamais être inférieure à celui versé en 2021.
36
Cf. annexe 7
–
tableau 1.
37
Hors TEOM.
38
Cf. annexe 7
–
tableau 2.
Ressources
fiscales nettes
71%
Ressources
exploitation
16%
Ressources
institutionnelles
13%
2017
Ressources
fiscales
nettes
60%
Ressource
s
exploitati
on
19%
Ressources
institutionnelles
21%
2022
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
56
La baisse des impôts de production
Elle se traduit par la combinaison de trois mesures :
➢
la suppression de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) : l
’article 55
de la loi n° 2022-1726 du 30 décembre 2022 de finances pour 2023 affecte la CVAE,
réduite de moitié,
dès 2023 au budget de l’État puis
la supprime totalement en 2024. Cette
perte sera compensée par l’affectation d’une fraction de TVA
;
➢
la réduction de moitié de la cotisation foncière des entreprises (CFE) mais aussi de la taxe
foncière sur les propriétés bâties au titre des locaux industriels :
l’article 29 de la loi
n° 2020-1721 du 29 décembre 2020 de finances pour 2021 a revu leurs modalités de calcul
aboutissant à la réduction des bases fiscales correspondantes et a prévu le versement par
l’
É
tat d’une compensation
39
;
➢
l
’abaissement de 3
% à 2 % du taux de plafonnement de la cotisation économique
territoriale (CET).
En 2021, les ressources fiscales chutent de 14,7 % par rapport à 2020
sous l’effet de la
baisse du produit de la cotisation foncière des entreprises, compensée par l’
État sous forme de
dotation. En outre, même si la fraction de TVA allouée à la CCHVS compense la baisse du
produit de taxe d’habitation sur l
es résidences principales, la perte du pouvoir de taux la prive
d’un levier fiscal.
Cette fraction de TVA est vouée à représenter une plus grande part des
ressources fiscales en 2023 dans la mesure où une nouvelle fraction s’ajoutera pour compenser
la baisse du produit de CVAE induite par la réforme des impôts de production.
Parallèlement, les ressources institutionnelles ont fortement progressé au cours de la
période de contrôle (120 %), devenant de ce fait le deuxième poste de produits de gestion. Cette
h
ausse est essentiellement imputable à la hausse des compensations versées par l’
État au titre de
la cotisation foncière des entreprises.
Les ressources d’exploitation sont également en
progression sur la période (+ 56 %)
en raison de l’ouverture de nouveau
x services (centre
aquatique, tiers-
lieux) et de l’augmentation de revenus locatifs (grâce à la location de locaux
commerciaux réhabilités). La légère baisse relevée en 2021 est la conséquence de la crise
sanitaire, du fait des remises gracieuses accordées pour les périodes de fermeture imposée.
5.1.1.2
Des charges de gestion en nette progression
Tableau n° 27 :
é
volution des charges de gestion consolidés (M14) entre 2017 et 2022 (en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Charges à caractère général
1 420 377
1 450 979
1 661 477
1 338 979
2 123 646
2 692 941
89,6%
+ Charges de personnel
7 167 613
7 530 468
7 825 844
8 730 327
8 704 428
9 700 681
35,3%
+ Subventions de fonctionnement
1 065 594
985 207
1 004 963
1 069 148
1 035 720
1 151 881
8,1%
+ Autres charges de gestion
404 786
392 387
300 827
364 558
417 269
281 427
-30,5%
= Charges de gestion (B)
10 058 369
10 359 042
10 793 111
11 503 011
12 281 063
13 826 930
37,5%
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de
gestion
39
Égale au produit obtenu en multipliant la perte de bases résultant de la mesure par le taux de TFPB et de CFE
appliqué en 2020 dans l’établissement public de coopération intercommunale
.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
57
Au cours de la période contrôlée, les charges de gestion ont progressé de 37,5 % de
manière continue et uniforme.
Cette augmentation est la résultante d’un important dynamisme
des dépenses de personnel (+ 35 %) et des charges à caractère général (+ 90 %).
Graphique n° 6 :
évolution de la structure des charges de gestion consolidées (M14) entre 2017 et 2022
(en %)
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
La structure des charges de gestion a assez peu évolué au cours de la période. Seule la
part des charges à caractère général a progressé, passant de 14 à 20 % en 2022. Les charges de
personnel se stabilisent à 70 % et constituent le premier poste de dépenses de la communauté de
communes. En 2022, elles se situent bien au-dessus de la moyenne nationale (+ 111 %)
40
du fait
du poids du service commun des personnels scolaires dans les effectifs (voir
supra
).
Le budget principal prend à sa charge le versement des salaires de l’ensemble du
personnel de la communauté de communes puis perçoit un remboursement des rémunérations
des agents mis à la disposition des budgets annexes et
d’organismes extérieurs
41
. Ainsi, après la
prise en compte de ces remboursements par les budgets SPIC et autres organismes extérieurs, les
charges de personnel sont passées de 6,4
M€ à 8,2
M€, soit une augmentation de 28
%
42
.
Cette progression est essentiellement liée à une augmentation de plus du tiers des effectifs
composant le personnel de la CCHVS (voir
supra
)
. Elle s’explique également par
une
augmentation continue de la part du régime indemnitaire dans la rémunération du personnel
titulaire, soit de 8 % en 2017 à 12 % en 2022, et par divers facteurs exogènes (augmentation du
point d’indice
en 2017 et 2022, mesures catégorielles
43
et glissement-vieillesse-technicité
44
).
40
308
€/hab. pour la CCHVS contre 146 €/hab. pour la s
trate nationale (donnée provisoire).
41
Il s’agit notamment de trois communes membres (Saint
-Maixent-
l’École, La Crèche et Azay
-le-Brûlé), le CIAS,
la communauté de communes Mellois en Poitou et le syndicat du plan d’eau de Cherveux.
42
Cf. annexe 8
–
tableau 1.
43
Sur la période, elles incluent la mise en œuvre des mesures du protocole
« Parcours professionnels, carrières et
rémunérations », dit PPCR (
transfert de primes en points d’indice ajout de points d’indice dans toutes les grilles
)
et la répercussion des revalorisations du SMIC sur les échelles indiciaires des catégories C.
44
Le glissement-vieillesse-technicité (GVT) est une notion de variation de la masse salariale à effectif constant. Le
GVT positif correspond à l’augmentation de la rémunération individuelle d’un fonctionnaire découlant d’un
avancement quasi-
automatique sur sa grille indiciaire et d’un changement de grade ou de corps par le biais d’un
Charges à
caractère général
14%
Charges de
personnel
71%
Subventions
11%
Autres
4%
2017
Charges à
caractère
général
20%
Charges de
personnel
70%
Subventions
8%
Autres
2%
2022
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
58
La forte augmentation des charges à caractère général (+ 90 %)
est due à l’ouverture de
nouveaux services, à un effet de rattrapage à la suite de la crise sanitaire
, et pour l’exercice 2022
à l’inflation. Trois postes de dépenses sont particulièrement concernés
45
:
•
les prestations de services (+ 161 %) qui représentent de ce fait le premier poste des
charges à caractère général passant de 26 % en 2017 à 35 % en 2022 ;
•
les frais d’assurance (+
459
%) en raison de l’intégration dans ce poste des frais
d’assurance liés au personnel
, précédemment enregistrés au sein des charges de
personnel ;
•
les achats autres que les terrains à aménager (+ 48
%) en raison de l’ouverture de
nouveaux services (centre aquatique en particulier)
ainsi que de l’inflation
des matières
premières et énergies durant l’exercice 2022.
L’ordonnateur ajoute que la forte hausse en 2022 de ces dépenses est e
ssentiellement due
à la mise en service d’une plateforme énergétique
chargée
d’accompagner les habitants et les
entreprises qui ont un projet de rénovation énergétique, dont la CCHVS est structure porteuse
pour trois autres EPCI (CC Val de Gâtine, CC Parthenay Gâtine et CC Mellois en Poitou) donnant
lieu à une participation de leur part à due proportion des EPCI.
5.1.1.3
Le maintien d’une capacité à investir malgré le poids croissant de l’annuité
de la dette
Le tableau ci-
après rend compte de l’évolution de l’excéd
ent brut de fonctionnement
46
(EBF)
et de la capacité d’autofinancement
47
(CAF) sur la période 2017-2022.
concours ou d’une promotion au choix. Le GVT négatif mesure le tassement de la masse salariale dû au d
épart
d’une population dont le salaire est généralement supérieur à celui des remplaçants (effet entrées/sorties).
45
Cf. annexe 8
–
tableau 2.
46
EBF : d
ifférence entre les produits de gestion et les charges de gestion. Il permet d’apprécier le premier nive
au
d’équilibre financier de l’établissement public, avant la prise en compte de l’incidence de la dette (charges des
intérêts d’emprunts notamment).
47
CAF : excédent résultant du fonctionnement utilisable pour financer les opérations d'investissement. Elle est
calculée par différence entre les produits réels de fonctionnement (hors produits de cession d'immobilisation) et
les charges réelles.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
59
Tableau n° 28 :
d
étermination et évolution de la capacité d’autofinancement
consolidée (M14) entre
2017 et 2022
(en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Produits de gestion consolidés M14
11 675 618
11 933 789
12 704 883
13 668 010
13 006 743
15 887 054
36,1%
- Charges de gestion consolidées M14
10 058 369
10 359 042
10 793 111
11 503 011
12 281 063
13 826 930
37,5%
= Excédent brut de fonctionnement
consolidé
1 617 249
1 574 748
1 911 772
2 164 999
725 680
2 060 123
27,4%
en % des produits de gestion
13,9%
13,2%
15,0%
15,8%
5,6%
13,0%
+/- Résultat financier consolidé
-184 113
-161 353
-160 678
-187 850
-252 429
-342 909
86,2%
- Subventions exceptionnelles versées
aux services publics industriels et
commerciaux
0
0
213 000
105 312
72 161
65 000
+/- Solde des opérations
d'aménagements de terrains (ou +/-
values de cession de stocks)
-47 566
1 645 522
1 160 493
696 934
620 261
203 838
-528,5%
+/- Autres produits et charges excep. réel
234 206
239 389
167 515
-12 243
551 650
103 704
-
= CAF brute consolidée
1 619 775
3 298 307
2 866 102
2 556 528
1 573 000
1 959 756
21,0%
en % des produits de gestion
13,9%
27,6%
22,6%
18,7%
12,1%
12,3%
- Annuité en capital de la dette
611 705
2 145 865
557 812
665 949
989 753
1 116 692
82,6%
= CAF nette consolidée, BP et
budgets annexes adminstratifs
1 008 070
1 152 442
2 308 290
1 890 579
583 248
843 064
-16,4%
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
Au cours de la période 2017 à 2022, la CCHVS a dégagé un excédent brut de
fonctionnement consolidé (hors SPIC) équivalent, en moyenne, à 13 % des produits de gestion.
S’il présente une progression globa
le de 27,4
% sur la période, l’augmentation plus importante
des charges de gestion (+ 37,5 %) par rapport aux produits (+ 36,1 %) entraîne une contraction
de l’EBF à partir de 2021.
La CAF brute, quant à elle, progresse globalement de 21 % sur la période mais entame
dès 2019 une tendance
à la baisse plus marquée que celle de l’EBF (
soit
–
20 % contre
–
6 %).
Deux causes expliquent cette situation :
•
dès 2018, la CAF a été alimentée par le solde fortement positif des opérations
d’aménagement de terrains, so
it 700
K€ en moyenne annuelle. Néanmoins, cette
recette diminue depuis 2019
jusqu’à atteindre une baisse de 90
% en 2022 par rapport
à 2018. Ces moindres recettes risquent de perdurer en raison de la raréfaction du
foncier et de l’objectif
« zéro artificialisation nette » (voir
supra,
point 3.3.2).
•
parallèlement, la souscription de nouveaux emprunts pour le financement du centre
aquatique a entraîné une augmentation des charges financières (+ 65 %).
La diminution de la CAF brute, entamée en 2020, cumulée à une forte augmentation de
l’annuité en capital de la dette (+
83 %) entraîne une perte de CAF nette globale de 16,4 % par
rapport à 2017. Malgré tout, la CCHVS parvient encore à se dégager une épargne nette
satisfaisante pour le financement de ses investissements. Pour autant, elle ne suffira pas à financer
des investissements équivalents à ceux qui ont été réalisés entre 2018 et 2021.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
60
5.1.2
Un effort d’investissement important qui a nécessité de recourir à l’emprunt
Entre 2017 et 2022, la CCHVS a investi à hauteur de 23,7
M€, soit une dépense moyenne
annuelle d’environ 4
M€ correspondant à 127
€/habitant. Ce niveau d’investissement se situe
au-
dessus de la moyenne nationale de la strate pour la période considérée (100 €/hab.).
Graphique n° 7 :
évolution des dépenses
d’équipement consolidées –
M14 (en M€)
Graphique n° 8 :
répartition par budget des
dépenses d’équipement cumulées 2017
-2022 (en %)
Source
: chambre régionale des comptes, d’après les comptes de gestion
Ces dépenses sont portées en majorité par le budget principal (43 %) et le budget du centre
aquatique (43
%). Les principales opérations d’investissement de la période (hors SPIC) sont
:
•
la construction du centre aquatique, mis en service en 2022 (6 267 655,86
€
HT) ;
•
la rénovation du bâtiment M.E.S Services à Saint-Maixent-
l’École, ouvert en 2020
(2 183 095,89
€
HT) ;
•
la
construction d’un nouveau centre de loisirs sans hébergement «
O’Val des Loisirs
»
à Saint-
Maixent l’École (
1 416 442,47
€ HT)
;
•
la rénovation de locaux commerciaux dans les communes de Pamproux, Augé et
Cherveux (1 990 308,15
€ HT).
À
ces dépenses d’équipement s’ajoutent les subventions d’équipement versées par la
CCVHS. Celles-ci se sont élevées à 2,4
M€ entre 2017 et 2022. Elles se répartissent entre des
fonds de concours versés aux communes (1
M€)
, des participations au capital de la SEM Niort
Terminal (1
M€), des subventions versées aux entreprises dans le cadre du
F
onds d’intervention
pour les services, l’artisanat et le commerce
(FISAC) et des participations versées au syndicat
mixte-Sèvres Numérique (514 041
€)
dans le cadre du déploiement du réseau de fibre optique.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Millions
43%
43%
7%
3%
3%1%
Budget principal
BA centre
aquatique
BA Regroupement
commerces
Cherveux
BA auberge
Pamproux
BA usine La
Brousse
BA auberge Augé
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
61
Tableau n° 29 :
financement des investissements du budget consolidé (M14) entre 2017 et 2022 (en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Cumul sur les
années
CAF brute consolidée - M14
1 619 775
3 298 307
2 866 102
2 556 528
1 573 000
1 959 756
13 873 468
- Annuité en capital de la dette
611 705
2 145 865
557 812
665 949
989 753
1 116 692
6 087 775
= CAF nette ou disponible consolidée -
M14 (C)
1 008 070
1 152 442
2 308 290
1 890 579
583 248
843 064
7 785 693
Taxes d'aménagement
72 026
34 151
78 247
57 506
40 929
5 996
288 857
+ Fonds de compensation de la TVA (FCTVA)
136 473
33 828
345 853
347 751
321 529
108 470
1 293 905
+ Subventions d'investissement reçues
consolidées
108 107
464 257
394 224
826 787
583 143
597 414
2 973 933
+ Fonds affectés à l'équipement (amendes de
police en particulier)
70 217
240 000
39 000
620 874
332 435
146 000
1 448 526
+ Produits de cession
589 590
7 001
853 000
0
77 109
35 786
1 562 486
= Recettes d'inv. hors emprunts (D)
976 414
779 237
1 710 324
1 852 919
1 355 145
893 667
7 567 706
= Financement propre disponible consolidé
- M14 (C+D)
1 984 484
1 931 679
4 018 614
3 743 498
1 938 393
1 736 731
15 353 398
Financement propre dispo/Dépenses
d'équipement (y c. tvx en régie)
138,8%
63,4%
87,7%
47,2%
35,3%
143,8%
64,8%
- Dépenses d'équipement (y compris travaux en
régie)
1 429 733
3 044 580
4 580 481
7 928 414
5 492 160
1 207 845
23 683 212
- Subventions d'équipement (y compris
subventions en nature) consolidé
249 387
307 538
335 469
609 197
387 186
462 365
2 351 143
- Participations et inv. financiers nets consolidé
166 903
-135 884
-36 590
277 399
231 630
160 839
664 296
+/-
Var. de stocks de terrains, biens et produits
-612 307
-1 112 107
903 432
1 453 457
22 062
-165 018
489 520
- Charges à répartir
0
0
0
154 573
0
0
154 573
+/- Variations autres dettes et cautionnements
82 652
11 995
15 422
-8 067
-2 846
9 386
108 541
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
propre
668 115
-184 443
-1 779 600
-6 671 476
-4 191 798
61 315
-12 097 887
- Reprise sur excédents capitalisés
9 747
0
0
0
0
0
9 747
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
658 368
-184 443
-1 779 600
-6 671 476
-4 191 798
61 315
-12 107 634
Nouveaux emprunts de l'année (y compris
pénalités de réaménagement)
193 788
0
1 486 792
7 720 000
3 880 000
0
13 280 580
Mobilisation(-) ou reconstitution (+) du
fonds de roulement net global
852 156
-184 443
-292 808
1 048 524
-311 798
61 315
1 172 946
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les
comptes de gestion
L
es dépenses d’équipement ont été couvertes
, en moyenne, à hauteur de 64,8 % par le
financement propre disponible. Le
reliquat a été entièrement financé par le recours à l’emprunt
qui représente, de ce fait, la première source de financement des investissements sur la période.
La souscription de plus de 13
M€ d’emprunts nouveaux a également permis la reconstitution du
fonds de roulement net global pour un montant cumulé de 1,2
M€
.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
62
Graphique n° 9 :
r
épartition du financement des dépenses d’équipement
consolidées (M14) entre 2017
et 2022 (en %)
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
L’augmentation de 83
% de l’annuité en capital de la dette
obère pour quelques années la
capacité à investir de la CCHVS. Un ralentissement en
termes d’investissements structurants
permettrait à l’établissement de se désendetter et ainsi de reconstituer sa capacité d’épargne. En
l’occurrence, l’ordonnateur a précisé qu’il n’était pas prévu d’engager un investissement
d’envergure au cours de la m
andature afin de préparer les
projets relatifs à l’usine de production
d’eau et à l’EHPAD de Pamproux qui ne se concrétiseraient qu’à partir de 2025/2026.
5.1.3
Un endettement lourd mais soutenable
Tableau n° 30 :
é
volution de l’encours de la dette du budget consolidé M14
entre 2017 et 2022
(en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Encours de la dette des budgets
M14
12 553 045
9 782 725
10 696 282
17 623 164
20 516 257
20 220 893
61,1%
- Dettes réciproques
456 819
80 140
77 467
74 758
72 012
69 230
-84,8%
= Encours de la dette
consolidée M14
12 096 226
9 702 585
10 618 815
17 548 406
20 444 245
20 151 664
66,6%
en % des produits de gestion
104%
81%
84%
128%
157%
127%
/ CAF brute consolidée M14
1 619 775
3 298 307
2 866 102
2 556 528
1 573 000
1 959 756
21,0%
= Capacité de désendettement
en années (dette/CAF brute)
7,5
2,9
3,7
6,9
13,0
10,3
37,7%
Intérêts des emprunts et dettes
consolidés
211 348
181 128
168 241
193 846
257 237
348 627
65,0%
/ Encours de la dette consolidée
M14
12 096 226
9 702 585
10 618 815
17 548 406
20 444 245
20 151 664
66,6%
= Taux apparent de la dette
consolidée M14
1,7%
1,9%
1,6%
1,1%
1,3%
1,7%
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
Épargne nette
27%
Taxes d'aménagement
1%
FCTVA
5%
Subventions reçues
10%
Fonds affectés
5%
Produits de cession
6%
Emprunts
46%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
63
Au 31 décembre
2022, l’encours de dette consolidé (M14) s’établit à 20
151 664
€
. Il a
progressé de plus de 66 % par rapport à 2017, essentiellement du fait des emprunts nouveaux
contractés pour le financement des investissements, en particulier le centre aquatique.
Graphique n° 10 :
évolution
et répartition de l’encours de dette consolidé par budget M14
entre 2017 et 2022 (en €)
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
Cette forte hausse de l’encours aboutit à la dégradation de la capacité de désendettement
48
qui atteint plus de 10 années en 2022. Si elle demeure en deçà du plafond national de référence
fixé à 12 années par la loi n° 2018-32 du 22 janvier 2018 de programmation des finances
publiques pour les années 2018 à 2022, la hausse rapide de la capacité de désendettement appelle
à la vigilance
de l’organisme
quant à la mobilisation de nouveaux emprunts au cours des
prochaines années.
Il ressort en effet du graphique qui suit que l’annuité ne diminuera
sensiblement qu’à partir de 2031.
48
La capacité de désendettement
rapporte l’épargne brute au stock de dette et permet d’identifier en nombre d’années
d’épargne brute l’endettement de la collectivité. Il est généralement admis qu’un ratio de désendettement de 10 à
12 ans est acceptable, et qu’au
-delà de 15 ans la situation devient périlleuse.
13
10
11
18
21
20
0
5
10
15
20
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Millions
dont BP
dont BA centre aquatique
dont autres BA M14
En-cours de la dette consolidée M14
CAF brute consolidée
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
64
Graphique n° 11 :
profil
d’extinction de la dette de la CCHVS au 31 décembre 2022 (en M€°)
Source : CCHVS, tableau de bord de la dette
5.1.4
Une trésorerie sans tension
La mesure de l’équilibre financier s’apprécie à travers trois ratios caractéristiques du
bilan : le fonds de roulement
49
, le besoin en fonds de roulement
50
et la trésorerie.
Tableau n° 31 :
équilibre bilanciel consolidé (M14) entre 2017 et 2022 (en €)
au 31 décembre
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Ressources propres élargies
23 322 692
25 976 580
28 830 062
32 745 588
34 895 091
37 245 216
59,7%
+ dettes financières (hors obligations)
12 096 226
9 702 585
10 618 815
17 548 406
20 444 245
20 151 664
66,6%
= Ressources stables
35 418 917
35 679 165
39 448 877
50 293 994
55 339 336
57 396 880
62,1%
- Emplois immobilisés
32 975 646
33 324 499
37 387 020
47 183 612
52 540 753
53 525 407
62,3%
=Fonds de roulement net global
consolidé M14
2 443 271
2 354 666
2 061 858
3 110 381
2 798 583
3 871 473
58,5%
- Besoin en fonds de roulement global
consolidé M14
571 006
-1 534 311
-264 223
-64 008
-195 468
1 464 390
156,5%
= Trésorerie nette consolidée
M14
1 872 265
3 888 977
2 326 081
3 174 389
2 994 051
2 407 083
28,6%
en nb de jours de charges courantes
66,5
134,7
77,5
99,1
87,2
62,0
-6,9%
Dont trésorerie active
1 872 266
4 588 979
2 326 082
3 174 389
2 994 051
2 407 083
Dont trésorerie passive
0
700 000
0
0
0
0
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
49
Le fonds de roulement
correspond à l’excédent des ressources stables sur les emplois stables du bilan. Il
s’apparente à une réserve qui permet de couvrir le décalage entre encaissement de recettes et paiement de dépenses.
50
Le besoin en fonds de roulement trouve son origine dans le décalage entre encaissement des recettes (créances à
court terme) et paiement de dépenses (dettes à court terme). Un BFR négatif constitue une ressource : les sommes
non encore décaissées sont supérieures aux sommes non encore encaissées.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
65
La situation de la trésorerie de la communauté de communes est satisfaisante et ne
présente pas de tension sur la période contrôlée. Au 31 décembre 2022, elle représente
l’équivalent de
deux mois de charges courantes.
Le fonds de roulement net global progresse à hauteur de 59 % entre 2017 et 2022,
essentiellement grâce à la mobilisation de 13,1
M€ d’emprunts entre 2019 et 2021. Ce fonds de
roulement se situe à un niveau suffisant, soit
l’équivalent de 86 jours
de charges courantes en
moyenne, pour couvrir le besoin en fonds de roulement. Si ce dernier a été négatif entre 2018 et
2021, alimentant de ce fait la trésorerie, il augmente substantiellement
en 2022 sous l’effet
de la
mise en service du centre aquatique (dont le besoin en fonds de roulement s’élève à
691
K€).
5.2
Un niveau d’investissement insuffisant pour le
budget annexe « régie
assainissement »
5.2.1
Une baisse de l’autofinancement à nuancer
Tableau n° 32 :
évolution des soldes intermédiaires de gestion du budget annexe « assainissement »
entre 2017 et 2022 (en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Chiffre d'affaires
1 993 894
2 057 685
1 954 898
2 027 698
2 188 112
2 258 044
13,2%
- Consommations intermédiaires
527 884
599 104
540 203
532 981
591 922
696 313
31,9%
- Impôts taxes et versements
assimilés (sauf personnel)
36
155
1 988
129
649
125
246,7%
= Valeur ajoutée
1 465 974
1 458 426
1 412 707
1 494 588
1 595 541
1 561 606
6,5%
en % du produit total
73,5%
70,9%
72,3%
73,7%
72,9%
69,2%
-5,9%
- Charges de personnel
375 600
380 426
391 500
416 285
361 756
470 330
25,2%
+ Subvention d'exploitation perçues
5 910
25 315
816
1 978
10 032
7 180
21,5%
+ Autres produits de gestion
1 741
3 461
2 001
5 678
1 787
3 720
113,7%
- Autres charges de gestion
18 452
45 530
28 189
13 168
43 406
24 838
34,6%
= Excédent brut d'exploitation
1 079 572
1 061 246
995 834
1 072 791
1 202 199
1 077 337
-0,2%
en % du produit total
54,1%
51,6%
50,9%
52,9%
54,9%
47,7%
+/- Résultat financier
-159 410
-147 758
-151 957
-127 478
-113 709
-110 693
-30,6%
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors ce
590 663
-9 137
-13 383
27 641
3 365
24 555
-95,8%
= CAF brute
1 510 825
904 351
830 494
972 954
1 091 855
991 199
-34,4%
en % du produit total
75,8%
43,9%
42,5%
48,0%
49,9%
43,9%
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
Malgré une progression de 13
% du chiffre d’affair
es
, l’excédent brut d’exploitation
stagne entre 2017 et 2022 (- 0,2
%) sous l’effet d’une hausse substantielle des charges
d’exploitation (+
29 %). Il se situe néanmoins à un niveau satisfaisant dans la mesure où il
représente près de la moitié du produit total.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
66
Les recettes sont composées des redevances versées par les usagers au titre de
l’assainissement collectif et de l’assainissement non collectif.
En début de période, un lissage des
tarifs de l’assainissement collectif a été mis en œuvre
dans le but
d’atteindre un
tarif harmonisé
pour l’ensemble du territoire
à partir de 2021. Par suite, les tarifs ont augmenté à hauteur de
1,5 % en 2022 puis 10
% en 2023. En ce qui concerne l’assainissement non collectif, les tarifs
sont restés stables jusqu’en 2023
où une augmentation de 10
€ a
finalement été votée pour chaque
prestation de contrôle.
Sur la période de contrôle, les consommations intermédiaires représentent en moyenne
58
% des charges d’exploitation
. Elles progressent de 32
% sous l’effet d’une forte
augmentation
des dépenses d’énergies et des prestations de services (enlèvement et transport des boues).
Quant
aux dépenses de personnel, elles représentent 40
% des charges d’exploitation et sont uniquement
constituées des remboursements des agents mis à disposition par le budget principal, soit 400
K€
en moyenne.
La baisse de la CAF brute (- 34 %)
est à nuancer au regard d’une recette exceptionnelle
d’un montant de 563
726
€, enregistrée en 2017 dans le cadre de la clôture du contrat de
délégation de service public. Cela a contribué à alimenter la CAF qui a représenté au cours de
cet exercice plus des trois quarts du produit total. En retraitant cette recette exceptionnelle, la
CAF serait en progression de 4,7 % entre 2017 et 2022 et représenterait en moyenne sur la
période 46
% du produit total, c’est
-à-dire un niveau suffisant pour le financement des
investissements nécessaires au bon fonctionnement de la régie.
5.2.2
Un recours à l’emprunt qui interroge
Tableau n° 33 :
financement des investissements du budget annexe « assainissement »
entre 2017 et 2022 (en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Cumul sur les
années
CAF brute
1 510 825
904 351
830 494
972 954
1 091 855
991 199
6 301 679
- Annuité en capital de la dette (hors autres dettes)
457 374
1 113 837
514 557
510 799
497 400
493 568
3 587 534
= CAF nette ou disponible (C)
1 053 451
-209 485
315 937
462 155
594 455
497 631
2 714 144
en % du produit total
52,8%
-10,2%
16,2%
22,8%
27,2%
22,0%
+ Subventions d'investissement
281 873
190 278
175 370
285 830
186 583
56 959
1 176 892
+ Produits de cession
0
0
0
0
0
11 000
11 000
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
281 873
190 278
175 370
285 830
186 583
67 959
1 187 892
= Financement propre disponible (C+D)
1 335 325
-19 208
491 307
747 986
781 038
565 589
3 902 037
Financement propre dispo / Dépenses d'équipement
281,1%
-3,2%
111,3%
194,4%
258,5%
45,8%
113,3%
- Dépenses d'équipement (y compris travaux en
régie)
474 984
604 646
441 253
384 736
302 115
1 235 494
3 443 227
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
860 341
-623 854
50 054
363 250
478 922
-669 904
458 810
Nouveaux emprunts de l'année (y compris
pénalités de réaménagement)
57 307
640 000
0
0
0
0
697 307
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de
roulement net global
917 648
16 147
50 054
363 250
478 922
-669 904
1 156 117
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
67
Hormis l’exercice 2018 où le remboursement anticipé d’un prêt relais a dégradé la CAF
nette du budget, la communauté de communes est parvenue à dégager une épargne de gestion
qui lui a permis de financer près de 80 % de ses investissements
51
. En y ajoutant les subventions,
le financement propre disponible
excède les dépenses d’équipement de la période. Ainsi, la
communauté de communes dégage une capacité de financement cumulée de 459
K€ qui vient
alimenter son fonds de roulement. Malgré cela, la CCHVS a souscrit de nouveaux emprunts dont
un emprunt relais de 640
K€ qu’elle a remboursé au cours de la même année.
L’endettement du budget est maîtrisé et soutenable. Au terme d’un désendettement de
plus de 37
% depuis 2017, l’encours de dette s’élève à 4,2
M€ au 31
décembre 2022. Grâce à sa
capacité à dégager une épargne de gestion suffisante, la CCHVS présente une capacité de
désendettement de 4,2 années, soit bien en deçà du seuil d’alerte de 12 années.
5.2.3
Une trésorerie confortable assurée par un faible niveau d’investissement
Tableau n° 34 :
équilibre bilanciel du budget annexe « assainissement
» au 31 décembre (en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Ressources propres élargies
13 072 398
13 308 442
13 439 923
13 821 922
14 344 236
14 646 377
12,0%
+ dettes financières (hors obligations)
6 644 490
6 170 653
5 656 096
5 161 490
4 664 090
4 170 522
-37,2%
= Ressources stables
19 716 888
19 479 095
19 096 018
18 983 412
19 008 326
18 816 899
-4,6%
- Emplois immobilisés
18 698 494
18 444 555
18 011 424
17 535 568
17 081 559
17 560 036
-6,1%
=Fonds de roulement net global
1 018 393
1 034 540
1 084 594
1 447 844
1 926 767
1 256 862
23,4%
en nb de jours de charges courantes
343,7
321,9
355,4
484,8
632,8
352,3
- Besoin en fonds de roulement global
739 405
654 814
635 440
668 824
565 406
640 434
-13,4%
= Trésorerie nette
278 989
379 725
449 154
779 020
1 361 361
616 428
28,6%
en nb de jours de charges courantes
94,2
118,2
147,2
260,9
447,1
172,8
Dont trésorerie active
278 989
879 725
449 154
779 020
1 361 361
616 428
Dont trésorerie passive
0
500 000
0
0
0
0
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
Le fonds de roulement net global progresse de 23 % grâce à une diminution plus
importante des emplois immobilisés (- 6,1 %) que des ressources stables (- 4,6 %). Bien que la
communauté de communes ait investi au cours de la période au point d’augmenter de plus de
76
% les immobilisations en cours, cela ne suffit pas à compenser la dépréciation de l’actif. Cela
serait dû, selon l’ordonnateur, à un important sous
-
investissement de la part de l’ancien
délégataire du service, étant précisé qu’un contentieux est en instance sur ce point. Le niveau de
fonds de roulement témoigne de ce manque d’investissement dès lors qu’il représente
au
31 décembre
2022 l’équivalent de près d’un an de charges courantes.
Grâce à son niveau
pléthorique, le fonds de roulement suffit largement à couvrir le besoin en fonds de roulement et
assure au budget assainissement une trésorerie confortable.
51
Dépenses de travaux de remise à niveau des ouvrages, d’interconnexion à la station d’épuration de La Crèche, de
réhabilitation de poste de refoulement, d’extension de la base vie technique, de création d’un hangar/a
telier ou
encore d’installation de panneaux photovoltaïques sur trois stations d’épuration.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
68
Le
budget annexe de l’assainissement a manifestement souffert d’un sous
-investissement,
en partie hérité de l’exécution du contrat de délégation qui s’est achevé fin 2016. Il apparaît
toutefois que la CCHVS a conscience de l’impérieuse nécessité d’investir afin de renouveler ses
immobilisations dè
s lors qu’elle a quadruplé ses dépenses d’équipement en 2022.
5.3
Un budget annexe «
régie de l’eau potable
» prêt à supporter de lourds
investissements
5.3.1
Une
capacité d’autofinancement de bon niveau
Tableau n° 35 :
évolution des soldes intermédiaires de gestion du budget annexe « eau potable »
entre 2017 et 2022 (en €)
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Chiffre d'affaires
2 865 971
2 879 931
3 029 139
5,7%
- Consommations intermédiaires
1 230 274
1 188 492
1 399 539
13,8%
- Impôts taxes et versements assimilés (sauf
personnel)
77 406
79 180
90 984
17,5%
= Valeur ajoutée
1 558 291
1 612 260
1 538 616
-1,3%
en % du produit total
54,4%
56,0%
50,8%
-6,6%
- Charges de personnel
612 000
633 052
642 647
5,0%
+ Subvention d'exploitation perçues
1 978
10 032
7 180
263,1%
+ Autres produits de gestion
22 551
18 553
18 988
-15,8%
- Autres charges de gestion
44 068
51 502
6 764
-84,7%
= Excédent brut d'exploitation
924 774
946 259
908 193
-1,8%
en % du produit total
32,3%
32,9%
30,0%
-7,1%
+/- Résultat financier
-22 576
-20 963
-19 402
-14,1%
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
-345 106
14 614
62 573
-118,1%
= CAF brute
557 093
939 911
951 364
70,8%
en % du produit total
19,4%
32,6%
31,4%
61,6%
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
La progression du chiffre d’affaire
s (+ 5,7
%) ne suffit pas à couvrir l’augmentation des
charges d’exploitation
(9
%), entraînant de ce fait une diminution de l’excédent brut
d’exploitation de 1,8
% entre 2020 et 2022.
Les recettes sont composées à 80 % de la vente
d’eau
, à 18 % de location de compteurs
et à 3 % de travaux.
Les tarifs de vente d’eau ont connu une
augmentation de 2,5 % en 2021 et
2022 puis de 10 % en 2023.
Les consommations intermédiaires représentent le premier poste de dépenses ainsi que la
première cause d’augmentation des charges. Elles ont en effet progressé de 13,8
% en raison de
la hausse des énergies (+ 92 % entre 2021 et 2022). À
l’instar du budget assainissement, les
charges de personnel sont constituées des remboursements des salaires des agents mis à
disposition par le budget principal.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
69
La CAF brute augmente fortement entre 2020 et 2022 (+ 71 %) en raison du résultat
exceptionnel de 2020
52
. En 2022, elle représente 31 % du produit total du budget annexe.
5.3.2
Des investissements financés sans recours à l’emprunt
Tableau n° 36 :
financement des investissements du budget annexe « eau potable »
entre 2020 et 20
22 (en €)
2020
2021
2022
Cumul sur les
années
CAF brute
557 093
939 911
951 364
2 448 367
- Annuité en capital de la dette (hors autres dettes)
86 826
87 571
88 328
262 725
= CAF nette ou disponible (C)
470 267
852 339
863 036
2 185 642
en % du produit total
16,4%
29,6%
28,5%
24,9%
+ Subventions d'investissement
0
45 535
240 000
285 535
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
0
45 535
240 000
285 535
= Financement propre disponible (C+D)
470 267
897 874
1 103 036
2 471 177
Financement propre dispo / Dépenses d'équipement
86,7%
114,3%
101,0%
102,1%
- Dépenses d'équipement (y compris travaux en
régie)
542 639
785 834
1 092 531
2 421 004
- Participations et inv. financiers nets
-3 783
0
-11 348
-15 130
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
-68 589
112 040
21 852
65 303
Nouveaux emprunts de l'année (y compris pénalités
de réaménagement)
0
0
0
0
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de
roulement net global
-68 589
112 040
21 852
65 303
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
La faible annuité en capital de la dette permet à la communauté de communes de
conserver une CAF nette satisfaisante, celle-ci représentant en moyenne le quart du produit total
du budget sur la période 2020-2022. Elle alimente ainsi un financement propre disponible qui
couvre la totalité des dépenses d’équipement.
En l’absence de souscription de nouveaux emprunts, le budget annexe s’est désendetté de
12 %. Au 31
décembre 2022, l’encours de dette atteint 1,4
M€, ce qui représente un niveau
très
soutenable au regard de la capacité de désendettement (1,4 année).
52
Ce dernier inclut notamment la liquidation de la dissolution du syndicat de p
roduction et d’
a
dduction d’
eau potable
de la région de Saint-Maixent-
l’
École.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
70
5.3.3
Un fonds de roulement élevé justifié par la perspective de lourds
investissements à venir
Tableau n° 37 :
équilibre bilanciel du budget annexe « eau potable
» au 31 décembre (en €)
2020
2021
2022
Evolution
2020/2022
Ressources propres élargies
12 605 948
12 981 262
13 581 486
7,7%
+ dettes financières (hors obligations)
1 525 993
1 438 422
1 350 094
-11,5%
= Ressources stables
14 131 941
14 419 684
14 931 579
5,7%
- Emplois immobilisés
12 118 675
12 294 378
12 784 422
5,5%
=Fonds de roulement net global
2 013 266
2 125 306
2 147 158
6,7%
en nb de jours de charges courantes
370,0
393,1
362,9
- Besoin en fonds de roulement global
-109 810
-304 142
25 935
-123,6%
= Trésorerie nette
2 123 076
2 429 449
2 121 223
-0,1%
en nb de jours de charges courantes
390,1
449,4
358,6
Dont trésorerie active
2 123 076
2 429 449
2 121 223
Dont trésorerie passive
0
0
0
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
Sous l’effet d’une augmentation des ressources propres suffisante pour compenser le
désendettement,
d’une part
, et la hausse des emplois immobilisés,
d’autre part, le fonds de
roulement net glo
bal du budget annexe de la régie de l’eau progresse de 6,7
% entre 2020 et
2022. En fin de période, il s’établit à un haut niveau puisqu’il représente près d’un an de charges
courantes, offrant de ce fait une trésorerie particulièrement confortable au budget.
Le
suréquilibre du budget annexe de l’eau potable
s’explique
par les investissements
conséquents que la CCHVS envisage d’engager d’ici 2025, en particulier
la réhabilitation de
l’usine de production d’eau potable de la Corbelière
, estimée à un montant de 6,3
M€.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
71
ANNEXES
Annexe n° 1. Évolution des effectifs de la CCHVS entre 2017 et 2022 (en nombre
d’agents et en ETP)
....................................................................................
72
Annexe n° 2. Liste des syndicats mixtes auxquels la CCHVS adhère et a transféré
une compétence
..........................................................................................
73
Annexe n° 3. Montant des travaux du centre aquatique (en €)
.......................................
74
Annexe n° 4. Liste des budgets de la CCHVS
................................................................
75
Annexe n° 5. Détail des annexes budgétaires non complétées
.......................................
77
Annexe n° 6. Liste des régies de la communauté de communes du Haut Val de
Sèvre au 1
er
janvier 2023
............................................................................
78
Annexe n° 7. Détail des produits fiscaux
........................................................................
79
Annexe n° 8. Détail des charges de gestion consolidées (M14)
.....................................
81
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
72
Annexe n° 1. É
volution des effectifs de la CCHVS entre 2017 et 2022 (en nombre d’agents et en
ETP)
en nombre d'agents
Catégories
A
B
C
T
A
B
C
T
A
B
C
T
A
B
C
T
A
B
C
T
A
B
C
T
Titulaires
7
13
173
193
7
14
172
193
8
16
173
197
8
15
187
210
7
15
207
229
8
16
213
237
Non titulaires (emplois
permanents) dont :
7
0
2
9
7
0
1
8
8
1
2
11
11
1
1
13
11
1
0
12
12
6
2
20
Emplois de direction
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Contrats aidés
0
0
2
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Agents de droit privé
8
9
10
10
8
12
Nombre total des agents
14
13
175
210
14
14
173
210
16
17
175
218
19
16
188
233
18
16
207
249
20
22
215
269
2017
2018
2019
2020
2021
2022
T : total toutes catégories
en etp
Catégories
A
B
C
T
A
B
C
T
A
B
C
T
A
B
C
T
A
B
C
T
A
B
C
T
Titulaires
7
11,45
144,39
162,8
7
12,45
143,42
162,9
8
14,45
147,44
169,9
8
13,45
160,95
182,4
7
13,9
176,81
197,7
8
14,8
182,9
206
Non titulaires (emplois
permanents)
7
0
1,6
8,6
7
0
1
8
8
1
2
11
10,37
1
1
12,37
10,37
1
0
11,37
11,4
6
1,9
19,3
Emplois de direction
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Contrats aidés
0
0
1,6
1,6
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Agents de droit privé
7,21
8,64
9,6
9,8
8
12
Nombre total des agents
14
11,5
146
178,7
14
12,5
144,4
179,5
16
15,5
149,4
190,5
18,4
14,5
162
204,6
17,4
15
176,8
217,1
19
21
185
237
2022
2017
2018
2019
2020
2021
T : total toutes catégories
Source : CCHVS
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
73
Annexe n° 2. Liste des syndicats mixtes auxquels la CCHVS adhère et a
transféré une compétence
Nom de l'organisme
Nature
juridique
Montant de
l’engagement
(CG 2021)
Compétence transférée
SMO Deux-Sèvres Numériques
Syndicat mixte
ouvert
33 968
€
Aménagement
numérique du territoire
Syndicat intercommunal d
’
électricité
des Deux-Sèvres (SIEDS)
Syndicat mixte
fermé
-
Infrastructures de charge
pour les véhicules
électriques
Syndicat mixte du logement social
des Deux-Sèvres
Syndicat mixte
fermé
-
Logement
SMO Niort Terminal
Syndicat mixte
ouvert
17
500 €
Développement
économique
Syndicat mixte à la carte du Haut Val
de Sèvre et Sud Gâtine (SMC 79)
Syndicat mixte
fermé à la carte
54
732 € (
Gemapi)
2 804
913,24 € (déchets)
Déchets / Gemapi
Syndicat mixte Bassin Versant de la
Sèvre Niortaise (SYRLA puis
SMBVSN)
Syndicat mixte
fermé
932 €
Gemapi
SERTAD (Syndicat d
’
eau potable)
Syndicat mixte
fermé
-
Eau (distribution et
production)
Syndicat des eaux du Centre Ouest
Deux-Sèvres (SECO)
Syndicat mixte
fermé
22 500 €
Eau (distribution et
production)
Syndicat mixte des eaux de Gâtine
(SMEG)
Syndicat mixte
fermé
-
Assainissement
Syndicat du plan d
’
eau de Cherveux
Syndicat mixte
fermé
44 000
€
Tourisme
Source : Banatic, comptes de gestion 2021
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
74
Annexe n° 3. M
ontant des travaux du centre aquatique (en €)
Lots travaux
Estimatif
DCE
Écart
Offre HT
Variante/option
Écart %
Total Marché
Lot n°1 Terrassement
–
Fondations
–
Gros
Œuvre
1 606 620,78
273 808,10
1 880 428,88
164 748,39
8,76%
2 045 177,27
Lot n°2 Charpente bois
lamellé collé
171 250,56
-21 837,26
149 413,30
17 918,77
11,99%
167 332,07
Lot n°3 Couverture
–
Étanchéité
–
Bardage
–
Vêture
651 006,38
-25 962,53
625 043,85
-27 781,57
-4,44%
597 262,28
Lot n°4 Menuiseries
extérieures et intérieures
aluminium
–
Signalétique
375 188,94
-66 533,22
308 655,72
3 182,50
1,03%
311 838,22
Lot n°5 Métallerie
111 132,39
8 652,67
119 785,06
14 442,80
12,06%
134 227,86
Lot n°6a Agencement
intérieur bois
–
Décoration végétale
intérieure
85 308,35
-14 868,45
70 439,90
-2 454,31
-3,48%
67 985,59
Lot n°6b Sauna
14 343,24
-1 243,24
13 100,00
3 575,00
27,29%
16 675,00
Lot n°7 Plafonds
suspendus
–
Corrections
automatiques
55 399,62
-13 344,46
42 055,16
1 507,47
3,58%
43 562,63
Lot n°8 Étanchéité liquide
–
revêtement de
sols et muraux carrelés
339 087,49
49 984,11
389 071,60
20 994,00
5,40%
410 065,60
Lot n°9 Peinture-Sols
souples
62 619,18
-6 562,64
56 056,54
660,00
1,18%
56 716,54
Lot n°10 Équipements de
vestiaires cabines
–
Casiers
97 683,53
23 816,47
121 500,00
0,00
0,00%
121 500,00
Lot n°11 Équipements de
piscine
49 203,79
8 098,21
57 302,00
-3 698,00
-6,45%
53 604,00
Lot n°12 Bassins inox
revêtu
389 263,69
-4 010,69
385 253,00
11 559,00
3,00%
396 812,00
Lot n°13 Toboggans -
Pentagliss
179 403,84
-22 425,84
156 978,00
0,00
0,00%
156 978,00
Lot n°14
Traitement d’air
–
Chauffage
–
Plomberie sanitaire
778 097,20
99 902,80
878 000,00
49 192,89
5,60%
927 192,89
Lot n°15 Traitement des
eaux
–
Animations
aquatiques
379 326,06
22 473,94
401 800,00
22 527,57
5,61%
424 327,57
Lot n°16 Électricité
345 619,92
-20 672,40
324 947,52
15 321,61
4,72%
340 269,13
Lot n°17 Voirie et
Réseaux Divers
Variante n° 2
688 472,24
-39 016,44
649 455,80
121 543,75
18,71%
770 999,55
Lot n°18 Espaces verts
69 802,56
3 706,24
73 508,80
12 303,35
16,74%
85 812,15
TOTAL
6 448 829,76
6 702 795,13
425 543,22
7 128 338,35
Source : CCHVS
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
75
Annexe n° 4. Liste des budgets de la CCHVS
Liste des budgets de la
CCHVS
Nomen-
clature
2021 (en€)
%
Observations
Budget principal
M14
18 888 229
63,2
BA ordures ménagères
M4
2 813 725
9,4
BA assainissement
M49
2 337 341
7,8
BA eau potable
M49
3 178 306
10,6
Créé en 2020
BA office de tourisme
M4
147 022
0,5
Créé en 2020
BA restaurant inter-
entreprises
M4
64 359
0,2
BA régie mobilités
M43
68 026
0,2
Créé en 2021
BA auberge d’Augé
M14
111 581
0,4
Créé en 2019
BA auberge Pamproux
M14
166 781
0,6
Créé en 2019
BA boucherie Pamproux
M14
9 691
0,03
BA commerce Azay
M14
4 700
0,02
BA commerce de la place
M14
4 063
0,01
BA regroupement
commerces Cherveux
M14
35 485
0,1
BA centre aquatique
M14
177 000
0,6
Créé en 2019
BA hôtel d’entreprises
M14
177 898
0,6
BA Lotissement Les
Molières
M14
0
0
BA lotissement plane de
Beauvais
M14
119 095
0,4
BA lotissement Saivres
M14
44 617
0,1
BA lotissement Soudan
M14
19 011
0,1
BA lotissement Sainte-
Eanne
M14
0
0
BA lotissement plaine du
feu
M14
78 660
0,3
BA habitat du champ de
foire
M14
55 811
0,2
BA résidence mon village
M14
42 000
0,1
BA usine de la Brousse
M14
Clôturé en 2019
BA ZA Azay
M14
231 241
0,8
BA ZA Le Groies Perron
M14
0
0
BA ZA La Crèche
M14
597 225
2,0
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
76
Liste des budgets de la
CCHVS
Nomen-
clature
2021 (en€)
%
Observations
BA ZA Le Verdeil
M14
Clôturé en 2020
BA ZA Les Courolles
M14
0
0
BA ZA Soudan
M14
42 834
0,1
BA ZAM Cognasse
M14
0
0
BA ZAC Champ Albert
M14
452 824
1,5
Somme totale
29 867 525
100
Somme budgets M14
21 258 745
71,2
Source : chambre régionale des comptes d
’
après les comptes de gestion
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
77
Annexe n° 5. Détail des annexes budgétaires non complétées
•
Les données synthétiques sur la situation financière de la communauté de communes ;
•
L
’état des provisions (A4 et A5) bien que le compte de gestion fasse état de provisions
comptabilisées aux comptes 15181, 1581 et 4911 ;
•
L
’état de ventilation des dépenses liées à la gestion de la crise sanitaire du
covid-19
(A7.4.1 et A7.4.2). La communauté de communes a pourtant pris à sa charge des
remises gracieuses de loyers de commerces financées par des subventions du budget
principal ;
•
L
’état des charges transférées (A8) malgré le fait que le compte de gestion fasse état
d’un transfert de charge au compte de résultat dans le cadre de la crise sanitaire (compte
4815) et de pénalités de renégociation de la dette (compte 4817) ;
•
L
’état des recettes grevées d’une affectation spéciale (B3) bien que la communauté de
communes soit bénéficiaire de recettes affectées telles que les amendes de police, la
taxe de séjour et la taxe Gemapi ;
•
L
’état du personnel (C1.1 et
C1.2) ;
•
La liste des organismes dans lesquels a été pris un engagement financier (C2) qui
devrait faire état sociétés dans lesquelles la CCHVS détient des participations ainsi que
des subventions supérieures à 75
000 € versées (CIAS, Deux
-Sèvres Numérique, la
commune de Saint-Maixent notamment) ;
•
L
a liste des organismes de regroupement auxquels adhère l’établissement (C3.1)
;
•
La liste des établissements publics créés (C3.2) qui devrait recenser le CIAS
notamment ;
•
La liste des services individualisés dans un budget annexe (C3.3) ;
•
La liste des services assujettis à la TVA et non érigés en budget annexe (C3.4) ;
•
La présentation agrégée du budget primitif et des budgets annexes (C3.5) ;
•
L
’identification des flux croisés entre le groupement et ses communes
membres
(C3.6) ;
•
Les décisions en matière de taux de contributions directes (D1).
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
78
Annexe n° 6. Liste des régies de la communauté de communes du
Haut Val de Sèvre au 1
er
janvier 2023
INTITULE DE LA REGIE
NATURE
DE LA
REGIE (R,
A ou R/A)
DATE DE
CREATION
MONTANT
MAXIMAL
ENCAISSEMENT/
AVANCE
REGIE DE
RECETTES :
Montant total
annue l de s
recettes
collectées
(2022)
REGIE
D'AVANCES :
montant total
annue l de s
dépenses
effectuées
(2022)
DATE DU
DERNIER PV
DE
VERIFICATI
ON PAR LE
COMPTABLE
OBSERVATIONS
Accueil de loisirs St Maixent (40000B)
A
14/02/14
3 000,00
-
353,95
30/06/22
Clôture en cours-remplacée par 40000N
Accueil de loisirs La Crèche (40000E)
A
14/02/14
1 200,00
-
789,82
15/06/22
Clôture en cours-remplacée par 40000N
Avances des accueils de loisirs (40000N)
A
15/12/22
1 200,00
-
-
Néant
Remplace 40000B et 40000E
Services administratifs (40000D)
R/A
04/06/18
1 200/1 200
0,00
31 374,61
15/12/22
Régie A/R depuis le 12/01/23
Médiathèque Aqualibris St Maixent (40000I)
R
14/02/14
460,00
6 637,00
-
30/08/22
Régie à clôturer 2023
Bibliothèque de La Crèche (40000H)
R
14/02/14
460,00
2 254,00
Néant
Régie à clôturer 2023
Médiathèques intercommunales
R
16/11/22
500,00
-
-
Néant
Manifestations intercommunales (40000F)
R
14/02/14
5 000,00
8 207,50
30/06/22
Gens du voyage (40000G)
R/A
14/02/14
610,00
4 245,00
204,00
30/06/22
Tiers lieu (40000A)
R
14/01/21
4 600,00
2 102,19
Néant
Office de tourisme (40038A)
R/A
15/01/18
2 400/200
9 654,16
23,43
Néant
Centre aquatique « Aquasevera » (40041L)
R
31/05/22
5 000,00
291 749,45
Néant
(Budget annexe 40041)
Avances Eau Potable (40042A)
A
05/10/22
1 200,00
2 128,16
Néant
Braderie des médiathèques (40000M)
R
07/09/22
2 000,00
773,50
Néant
Temporaire
Pôle hébergement de Bougon (40000C)
A
14/02/14
160,00
0,00
05/12/22
Clôture 04/01/2023
Source : CCHVS et comptable
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
79
Annexe n° 7. Détail des produits fiscaux
Tableau n° 1 :
É
volution des ressources fiscales entre 2017 et 2022 (en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2021
Impôts locaux nets des restitutions
10 562 540
11 144 925
11 644 529
12 069 799
10 298 734
11 762 973
11,4%
dont taxes foncières et d'habitation (impôts
directs locaux à compter de 2021)
8 163 982
8 721 944
9 205 330
9 500 402
5 514 420
6 026 623
-26,2%
dont cotisation sur la valeur ajoutée (CVAE)
1 539 556
1 581 708
1 769 834
1 820 359
1 854 085
1 880 344
22,1%
dont taxe sur les surfaces commerciales
(Tascom)
512 447
371 632
375 954
387 549
258 809
346 079
-32,5%
dont imposition forfaitaire sur les entreprises de
réseau (IFER)
239 365
233 530
236 801
260 722
272 932
280 327
17,1%
dont autres impôts locaux ou assimilés
108 576
242 986
57 962
112 526
181 081
36 605
-66,3%
dont fraction de TVA (EPCI à fiscalité propre)
0
0
0
0
2 917 238
3 196 720
-
dont restitutions au titre des dégrèvements
-1 386
-6 875
-1 352
-11 759
-699 831
-3 725
168,8%
+ Taxes sur activités de service et domaine
(nettes des reversements)
57 280
2 137
0
0
234
412
-99,3%
+ Taxes liées à l'environnement et l'urbanisation
(nettes des reversements) - GEMAPI
0
0
0
0
0
100 067
-
= Ressources fiscales propres (nettes des
restitutions)
10 619 820
11 147 062
11 644 529
12 069 799
10 298 968
11 863 452
11,7%
Sources : chambre régionale des comptes
, d’après les comptes de gestion
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
80
Tableau n° 2 :
É
volution des produits des impôts locaux perçus (en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Taux de la taxe d'habitation
8,75%
9,19%
9,37%
9,37%
9,37%
9,37%
7,09%
Moyenne nationale
8,60%
8,83%
8,84%
8,84%
8,97%
8,96%
4,19%
Taux de la cotisation foncière des entreprises
26,13%
26,83%
27,43%
27,43%
27,43%
27,59%
5,59%
Moyenne nationale
24,79%
25,05%
25,14%
25,19%
25,41%
25,67%
3,55%
Taux de la taxe foncière sur les propriétés bâties
7,07%
7,42%
7,57%
7,57%
7,57%
8,57%
21,22%
Moyenne nationale
2,72%
3,05%
3,14%
3,20%
3,40%
3,73%
37,13%
Taux de la taxe foncière sur les propriétés non bâties
22,68%
23,81%
24,27%
24,27%
24,27%
24,27%
7,01%
Moyenne nationale
7,07%
7,67%
7,86%
8,00%
8,28%
8,71%
23,20%
Taux de la taxe additionnelle à la taxe foncière sur les
propriétés non bâties
N.C.
48,19%
48,19%
48,19%
48,19%
48,19%
-
Moyenne nationale
N.C.
38,45%
38,46%
38,51%
38,51%
38,62%
-
Taxe d'habitation
30 084 806
30 604 352
31 607 582
32 197 108
1 555 349
1 608 067
-94,65%
+ Cotisation foncière des entreprises
12 426 718
12 749 134
13 351 850
13 801 953
10 538 196
11 042 238
-11,14%
+ Taxe foncière sur les propriétés bâties
27 163 713
27 948 813
28 882 921
30 457 105
27 286 037
28 433 759
4,68%
+ Taxe foncière sur les propriétés non bâties
1 383 680
1 396 728
1 428 239
1 447 327
1 460 525
1 492 050
7,83%
+ Taxe additionnelle à la taxe foncière sur les
propriétés non bâties
N.C.
83 427
86 416
89 384
86 719
0
-
= Bases nettes totales imposées
71 058 917
72 699 027
75 270 592
77 903 493
40 840 107
42 576 114
-40,08%
Taxe d'habitation
2 632 350
2 812 586
2 961 523
3 016 889
145 742
1 608 067
-38,9%
+ Cotisation foncière des entreprises
3 246 914
3 420 767
3 652 771
3 779 816
2 891 646
11 042 238
240,1%
+ Taxe foncière sur les propriétés bâties
1 918 869
2 073 536
2 186 612
2 305 963
2 067 207
28 433 759
1381,8%
+ Taxe foncière sur les propriétés non bâties
315 479
332 280
346 205
350 862
354 043
1 492 050
372,9%
+ Taxe additionnelle à la taxe foncière sur les
propriétés non bâties
37 981
40 180
41 626
43 057
41 779
91 002
139,6%
Taux des taxes en %
Bases nettes imposées en €
Produits des impôts locaux perçus en €
Sources : états 1259, fiches AEFF
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
81
Annexe n° 8.Détail des charges de gestion consolidées (M14)
Tableau n° 1 :
É
volution des charges de personnel entre 2017 et 2022 (en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Rémunération principale
3 129 076
3 181 510
3 309 234
3 769 858
3 964 869
4 270 481
36,5%
+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée, y compris
indemnités horaires pour heures supplémentaires
411 306
483 212
542 860
663 392
695 357
801 146
94,8%
+ Autres indemnités
66 172
65 469
74 573
96 292
79 975
104 046
57,2%
= Rémunérations du personnel titulaire (a)
3 606 554
3 730 191
3 926 667
4 529 542
4 740 201
5 175 672
43,5%
en % des rémunérations du personnel*
73,3%
70,7%
71,5%
74,7%
75,9%
74,9%
Rémunérations et indemnités (dont HS)
1 263 629
1 512 022
1 497 344
1 500 686
1 474 773
1 688 947
33,7%
+ Autres indemnités
0
2 063
42 449
46
2 207
10 486
= Rémunérations du personnel non titulaire (b)
1 263 629
1 514 084
1 539 793
1 500 733
1 476 981
1 699 433
34,5%
en % des rémunérations du personnel*
25,7%
28,7%
28,1%
24,7%
23,6%
24,6%
Autres rémunérations (c)
51 654
30 120
22 632
35 970
30 188
37 864
-26,7%
= Rémunérations du personnel hors atténuations
de charges (a+b+c)
4 921 837
5 274 396
5 489 091
6 066 245
6 247 369
6 912 969
40,5%
- Atténuations de charges
244 374
293 070
242 428
171 607
258 941
245 127
0,3%
= Rémunérations du personnel
4 677 463
4 981 326
5 246 663
5 894 638
5 988 429
6 667 842
42,6%
+ Charges sociales
2 355 324
2 401 683
2 413 657
2 685 953
2 544 648
2 725 830
15,7%
+ Impôts et taxes sur rémunérations
103 646
105 684
108 059
111 058
126 384
144 521
39,4%
+ Autres charges de personnel
23
0
0
357
0
42
83,0%
= Charges de personnel interne
7 136 455
7 488 694
7 768 379
8 692 006
8 659 461
9 538 236
33,7%
Charges sociales en % des CP interne
33,0%
32,1%
31,1%
30,9%
29,4%
28,6%
+ Charges de personnel externe
31 157
41 774
57 464
38 321
44 967
162 446
421,4%
= Charges
totales de personnel
7 167 613
7 530 468
7 825 844
8 730 327
8 704 428
9 700 681
35,3%
- Remboursement de personnel mis à disposition (hors
BA M14)
764 396
641 941
891 698
1 375 389
1 299 620
1 483 843
94,1%
= Charges totales de personnel nettes des
remboursements pour MAD
6 403 217
6 888 527
6 934 146
7 354 938
7 404 808
8 216 839
28,3%
en % des produits de gestion consolidés (M14)
54,8%
57,7%
54,6%
53,8%
56,9%
51,7%
Source : chambre régionale des comptes
, d’après les compte
s de gestion
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU HAUT VAL DE SÈVRE
82
Tableau n° 2 :
Évolution des charges à caractère général
entre 2017 et 2022 (en €)
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Evolution
2017/2022
Charges à caractère général
1 420 377
1 450 986
1 661 477
1 338 979
2 123 646
2 692 941
89,6%
Dont achats autres que les terrains à aménager
(y c. variations de stocks)
451 338
448 210
520 956
507 510
476 720
666 564
47,7%
Dont locations et charges de copropriétés
41 883
46 314
42 970
38 224
59 439
54 088
29,1%
Dont entretien et réparations
203 743
202 538
260 910
154 504
292 199
295 086
44,8%
Dont assurances et frais bancaires
63 102
60 816
64 903
39 747
345 045
352 669
458,9%
Dont autres services extérieurs
29 077
42 685
56 996
68 132
58 780
70 083
141,0%
Dont remboursements de frais (BA, CCAS,
organismes de rattachement, etc.)
40 207
33 895
47 096
25 457
69 946
27 724
-31,0%
Dont contrats de prestations de services avec
des entreprises
362 154
347 050
360 685
356 080
484 536
944 964
160,9%
Dont honoraires, études et recherches
24 403
62 066
51 030
58 094
117 371
36 259
48,6%
Dont publicité, publications et relations
publiques
59 413
59 011
70 971
45 680
64 329
115 636
94,6%
Dont transports collectifs et de biens (y c.
transports scolaires)
0
430
0
5 520
65
0
-
Dont déplacements et missions
16 772
12 153
19 711
8 853
10 941
12 649
-24,6%
Dont frais postaux et télécommunications
69 570
69 186
75 942
80 894
71 743
60 723
-12,7%
Dont impôts et taxes (sauf sur personnel)
58 715
66 631
89 307
104 857
72 533
56 495
-3,8%
Dont transferts de charges de gestion courante
0
0
0
154 573
0
0
Source :
chambre régionale des comptes, d’après les comptes de gestion
Chambre régionale des comptes Nouvelle-Aquitaine
3, place des Grands Hommes
CS 30059
33064 BORDEAUX Cedex
nouvelleaquitaine@crtc.ccomptes.fr
www.ccomptes.fr/fr/crc-nouvelle-aquitaine