3, place des Grands-
Hommes ▪ CS 30059 ▪ 33064 BORDEAUX CEDEX
RAPPORT D’OBSERVATIONS
DÉFINITIVES
COMMUNE DE TULLE
(Département de la Corrèze)
Exercices 2015 et suivants
Le présent document, qui a fait l’objet d’une contradiction avec
les destinataires concernés,
a été délibéré par la chambre le 16 décembre 2022.
COMMUNE DE TULLE
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
1
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE
...............................................................................................................................
3
RECOMMANDATIONS
...........................................................................................................
5
ÉLÉMENTS DE PROCÉDURE
................................................................................................
6
1
PRÉSENTATION DE LA COMMUNE
...............................................................................
7
1.1
La situation géographique
...............................................................................................
7
1.2
La population
..................................................................................................................
8
1.3
Le tissu économique
.......................................................................................................
9
2
FONCTIONNEMENT DE LA COMMUNE
......................................................................
11
2.1
Gouvernance
.................................................................................................................
11
2.1.1 Le conseil municipal
.......................................................................................................
11
2.1.2
L’ordonnateur
.................................................................................................................
14
2.1.3 Le règlement intérieur
.....................................................................................................
15
2.2
Les relations avec les tiers
............................................................................................
17
2.2.1 Un seul contrat de concession de service public
.............................................................
17
2.2.2 Deux baux emphytéotiques
.............................................................................................
18
2.2.3 Les subventions aux associations
...................................................................................
19
2.2.4 Les mises à disposition
...................................................................................................
24
3
LE PROJET CŒUR DE VI
LLE
.........................................................................................
27
3.1
L’initialisation du projet et son contexte
......................................................................
27
3.2
La recherche de dynamisation de l’habitat
...................................................................
29
3.2.1
Le diagnostic de l’étude pré
-opérationnelle
....................................................................
29
3.2.2 Le début de la concrétisation
..........................................................................................
30
3.3
La recherche de développement économique et commercial
.......................................
33
3.3.1
Le diagnostic de l’étude pré
-opérationnelle et les orientations proposées
......................
33
3.3.2
L’organisation mise en œuvre
.........................................................................................
34
3.4
La mobilité et le transport
.............................................................................................
35
3.4.1
Le diagnostic de l’étude pré
-
opérationnelle en matière de mobilité, d’accessibilité et
de connexions
.................................................................................................................
35
3.4.2
L’organisation mise en œuvre –
les actions concrètes
....................................................
35
3.5
Formes urbaines, espace public et patrimoine : diagnostic et perspectives
envisagées
.....................................................................................................................
36
3.6
Accès aux équipements,
aux services publics, à l’offre culturelle et de loisirs
............
37
3.6.1 Le diagnostic
...................................................................................................................
37
3.6.2
Des projets coûteux axés sur la culture, l’enseignement et la santé
...............................
37
4
QUALITE DE LA GESTION ET FIABILITE DES COMPTES
.......................................
40
4.1
La qualité de la gestion
.................................................................................................
40
4.1.1 Préparation, composition et publicité des documents budgétaires
.................................
40
4.1.2
La vérification des régies par l’ordonnateur
...................................................................
42
4.2
La fiabilité des comptes
................................................................................................
42
4.2.1
La fiabilité des résultats de l’exercice
.............................................................................
42
COMMUNE DE TULLE
2
4.2.2
L’examen de la fiabilité du bilan
....................................................................................
44
5
LA SITUATION FINANCIERE DU BUDGET PRINCIPAL
...........................................
48
5.1
Présentation générale
....................................................................................................
48
5.2
Les produits de gestion
.................................................................................................
49
5.2.1 La fiscalité nette
..............................................................................................................
50
5.2.2
Les ressources institutionnelles et les ressources d’exploitation
....................................
53
5.3
Les charges de gestion
..................................................................................................
54
5.3.1 Les charges de personnel
................................................................................................
55
5.3.2 Les charges de gestion hors charges de personnel
..........................................................
56
5.4
L’autofinancement
........................................................................................................
57
5.5
L’investissement
...........................................................................................................
58
5.5.1
Les dépenses d’équipement et les recettes d’investissement hors emprunt
....................
58
5.5.2 Le recours à de nouveaux emprunts et la forte mobilisation du fonds de roulement
pour compenser un financement propre insuffisant
........................................................
58
5.5.3 Un programme
d’investissement ambitieux et difficilement soutenable au regard de
la situation financière
......................................................................................................
62
6
LA SITUATION DES BUDGETS RATTACHES OU ANNEXES EN ACTIVITE
.........
64
6.1
Les parkings couverts
...................................................................................................
64
6.2
Le service restauration
..................................................................................................
65
6.3
Le centre de santé
..........................................................................................................
67
7
LES RESSOURCES HUMAINES
......................................................................................
68
7.1
Le temps de travail
........................................................................................................
68
7.2
L’absentéisme
...............................................................................................................
70
7.3
Le régime indemnitaire
.................................................................................................
71
7.3.1 La mise en place progressive du RIFSEEP
....................................................................
71
7.3.2
La prime de fin d’année
..................................................................................................
73
ANNEXES
...............................................................................................................................
76
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
3
SYNTHÈSE
Située au
centre du département de la Corrèze, la commune de Tulle s’étire le long de
l’étroite vallée de la Corrèze. Avec une population
qui avoisine les 15 000 habitants, marquée
notamment par un taux de pauvreté relativement important, elle est la deuxième ville la plus
peuplée du département. Ville-
centre de la communauté d’agglomération
de Tulle-Agglo, elle a
connu une désindustrialisation progressive avec
la fermeture de la manufacture d’armes et doit
faire face à un taux de chômage en progression sur la période contrôlée.
La commune, conjointement avec l’intercommunalité, s’est inscrite
depuis 2018 dans un
projet «
cœur de ville
» porté par l’État
avec
pour objectif de réaménager l’espace public, de
dynamiser l’habitat et de développer le tissu économique, le commerce, la mobilité, l’offre
culturelle et de loisirs et
l’accessibilité aux équipements
d’ici 2024
.
Dans le domaine de l’habitat, un diagnostic
commun à celui d’une opération programmée
d’amélioration de l’habitat et de renouvellement urbain (OPAH
-RU), a conduit à définir une
stratégie pour la commune. La convention cadre signée entre l’État, la ville et l’intercommunalité
en opération de revitalisation du territoire (ORT) spécifique à Tulle, a amorcé la phase de
déploiement et prévoit notamment la résorption de l’habitat indigne et dégradé et une incitation
à la rénovation énergétique et à la location de biens
vacants. Un grand nombre d’immeubles
ont
été identifiés et feront l’objet d’une réhabilitation ou d’aménagements
d’ici 2024
.
Un observatoire du commerce a vu le jour et diverses démarches telles que les boutiques
éphémères, l’espace de médiation numérique ou la plateforme «
Shopin Tulle
» ont été lancées.
L’étude de l’aménagement des secteurs prioritaires de la commune, Pont Henri
-Dunant et avenue
Victor-Hugo, a en revanche été reportée en 2024 pour alléger la contraintes et les nuisances sur
les commerces momentanément fragilisés par la crise sanitaire.
Les autres domaines ont été marqués pour l’instant par l’ouverture d’un centre de santé
communal, la réhabilitation progressive de la mairie et de parcs de stationnement. D’autres
projets de parkings sont en cours de réflexion, notamment dans le cadre du processus de
requalification des espaces publics aux abords de la préfecture, de l’hôpital et du futur musée. La
municipalité souhaite également réaliser de nouveaux équipements publics, tels que la réunion
de trois musées dans le bâtiment de l’ancienne banque de France pour valoriser les savoir
-faire
tullistes. Ce dernier projet, certes financé en grande partie par des partenaires, demeure un
investissement coûteux (près de 6,5
M€
HT, dont 1,5
M€
à la charge de la commune) et la
commune devra faire preuve de vigilance
quant aux dépenses de fonctionnement et d’entretien
qui en résulteront
et trouver des solutions pour maintenir dans la durée un nombre d’entrées
payantes suffisant pour se rapprocher
de l’équilibre financier.
La commune a mené une politique de désendettement soutenue au cours de la période
sous revue qui a porté ses fruits, mais la capacité d’autofinancement nette
demeure
particulièrement faible. La situation financière reste donc fragile ;
ceci, d’autant que les dépenses
d’équipement ont fortement progressé en 2021, obligeant la commune à contracter de nouveaux
emprunts. Dans ces circonstances, la municipalité devra opérer des choix dans sa politique
d’investissement et continu
er à maîtriser ses dépenses, tout en dynamisant ses recettes de
fonctionnement, afin de dégager un autofinancement suffisant.
Deux des trois budgets annexes connaissent également une situation délicate. Le premier,
relatif au service public industriel et commercial (SPIC) en charge de la gestion des parkings
COMMUNE DE TULLE
4
couverts de la ville, est en situation très préoccupante car il
ne dégage pas d’autofinancement et
pâtit
d’un endettement important
et en progression. Le deuxième, en charge du service de
restauration, bénéficie quant à lui de subventions importantes du budget principal pour
l’équilibrer financièrement.
Compte tenu de sa
faible capacité d’autofinancement, la durée de
désendettement est également devenue particulièrement conséquente.
Sur le plan de la gestion des ressources humaines, la chambre régionale des comptes
constate q
u’
après un rappel à la loi de la préfète,
la commune s’est
conformée aux nouvelles
règles relatives à la durée annuelle légale de travail effectif entrées en vigueur le 1
er
janvier 2022.
Elle a ainsi augmenté la quotité journalière de travail pour transformer huit jours de congés
extralégaux en jours de réduction de temps de travail (RTT) supplémentaires. Pour autant, en
l’absence de système de contrôle automatisé du temps de travail des agents, l’effectivité de la
mesure n’est à ce jour pas garantie.
L’instruction a par ailleurs révélé une prime de fin d’année dépourvue de fondement
juridique, difficulté en partie résolue à partir de 2018 par une intégration partielle dans
l’indemnité de fonctions, de sujétions et d’
expertise (IFSE) lors du déploiement du régime
indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement
professionnel (RIFSEEP), pour plusieurs cadres d’emplo
is. La commune devra mettre fin au
paiement résiduel de cette prime.
Enfin, en matière de soutien aux associations locales, la commune gagnerait à préciser
dans les conventions passées avec les quelque 130 bénéficiaires les objectifs attendus en
contrepart
ie, à mettre en œuvre
un suivi
systématique de l’atteinte de ces objectifs et, plus
généralement, à procéder à une mise à jour, voire à des corrections des baux et conventions de
mises à disposition d’installations ou de locaux.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
5
RECOMMANDATIONS
Recommandation n° 1.
: préciser les délégations de pouvoir données au maire, par le conseil
municipal, notamment les limiter en valeur, pour réaliser des emprunts et exercer les droits de
préemption et de priorité ainsi que les délégations de fonctions données aux adjoints et aux
conseillers municipaux, notamment leur périmètre, dans les domaines de la communication
interne et externe, l’action sociale et sanitaire, la culture, les patrimoines et le
s jumelages, le
commerce, les commémorations, la propreté urbaine et l’accessibilité et la vie de quartier.
[Mise en œuvre en cours]
Recommandation n° 2.
: mettre à jour les conventions de mise à disposition, voire en passer de
nouvelles en prévoyant d’en limiter la durée et mettre en concordance l’annexe IV B1.7 du
compte administratif avec les documents récapitulatifs tenus par les services.
[Mise en œuv
re en cours]
Recommandation n° 3.
: compléter les rapports d’orientations budgétaires en intégrant les
informations relatives aux engagements pluriannuels conformément à l’article L. 2312 1 du
CGCT.
[Mise en œuvre en cours]
Recommandation n° 4.
: compléter les informations financières figurant sur le site internet de
la commune afin de se conformer à la réglementation.
[Mise en œuvre en cours]
Recommandation n° 5.
: formaliser et réaliser le contrôle des régies par l’ordonnateur.
[Non mise en œuvre]
Recommandation n° 6.
: mettre en concordance l’inventaire, l’état de l’actif et la balance du
compte de gestion.
[Mise en œuvre en cours]
Recommandation n° 7.
: transférer les opérations de travaux achevées inscrites sur les comptes
d’immobilisations en cours sur les comptes d’immobilisations corporelles.
[Non mise en œuvre]
Recommandation n° 8.
: mettre en concordance l’encours de la dette dans les états de la dette
du compte administratif et la balance du compte de gestion.
[Mise en œuvre]
Recommandation n° 9.
: mettre en place un système automatisé pour vérifier l’effectivité du
temps de travail.
[Non mise en œuvre]
Recommandation n° 10.
: mettre fin au paiement de la prime de fin d’année, sous sa forme
actuelle, compte tenu de son irrégularité.
[Non mis
e en œuvre]
COMMUNE DE TULLE
6
ÉLÉMENTS DE PROCÉDURE
Le contrôle des comptes et de la gestion de la commune de Tulle, pour la période courant
de 2015 à aujourd’hui, a été inscrit au programme 2021 de la chambre régionale des comptes
Nouvelle-Aquitaine.
L’ouverture du contrôle a été notifiée, en application de l’article R.
243-1 du code des
juridictions financières (CJF), à M. Bernard Combes, ordonnateur en fonctions depuis
mars
2008. L’entretien de début de contrôle a eu lieu
le 29 octobre 2021 avec le maire, en
visioconférence.
L’entretien préalable à la formulation d’observations
provisoires par la chambre régionale
des comptes, prévu par l’article L.
243-1 du CJF, a eu lieu le 17 mai 2022
avec l’ordonnateur en
fonctions.
Le rapport d’observations provisoires a
été envoyé le 16 septembre 2022 dans sa version
intégrale à M. Bernard Combes.
Par lettre du 10 novembre
2022, l’ordonnateur a répondu aux observations provisoires.
Après en avoir délibéré, la chambre régionale des comptes a adopté les observations
définitives qui suivent lors de sa séance du 16 décembre 2022.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
7
1
PRÉSENTATION DE LA COMMUNE
1.1
La situation géographique
Préfecture du département de la Corrèze, ville-
centre de la communauté d’agglomération
Tulle Agglo, la ville aux sept co
llines s’étire le long de l’étroite vallée de la Corrèze
1
sur plus de
trois kilomètres et dans une partie encaissée de cette rivière, à sa confluence avec plusieurs de
ses affluents. Les terres agricoles et les forêts occupent une surface relativement importante, près
des deux tiers du territoire, devant les zones urbanisées, les zones industrielles ou commerciales
2
.
l
e territoire de la commune de Tulle et l’occupation des sols
Source
: site internet wikipedia.org d’après le site internet du ministère de
la transition écologique :
et
l’inventaire
biophysique
de
l’occupation des sols et de son
évolution CORINE Land Cover (CLC)
Point de rencontre entre le Sud-Ouest de la France et le Massif central, presque au centre
du département, elle est traversée par
la RD1089 et proche de l’A89 qui relie
Bordeaux à Lyon.
Elle se situe à 28 km de Brive, la ville la plus peuplée et industrialisée du département, mais trop
éloignée des grandes agglomérations telles que Limoges, Clermont-Ferrand, Bordeaux et
1
Affluant de la Vézère, elle-
même affluant de la Dordogne qui rejoint la Garonne, formant l’estuaire de la Gironde.
2
Cf.
site
internet
du
ministère
de
la
transition
écologique :
durable.gouv.fr/corine-land-cover-0
; CORINE Land Cover (CLC) est un inventaire biophysique de l’occupation
des sols et de son évolution selon une nomenclature en 44 postes.
COMMUNE DE TULLE
8
Toulouse pour être leur relais.
Son aire d’attraction
3
, classée dans les aires de moins de
50 000 habitants, regroupe 44 communes.
la commune de Tulle au sein du département de la Corrèze
Sources : sites internet https://fr.geneawiki.com et https://fr.m.wikipedia.org
1.2
La population
La commune est la deuxième plus peuplée de la Corrèze après Brive-la-Gaillarde avec
14 705 habitants
4
en 2018. Nonobstant quelques faibles sursauts de 1968 à 1975 et de 1999 à
2008
5
, sa population a chuté de près de 28 % entre 1968 et 2016
6
. À partir de 1990 le solde naturel
devient négatif. Cumulé à un solde migratoire de - 1,5 % de 2008 à 2013, la commune enregistra
sa plus forte décroissance (- 8,66 %) durant cette période. Depuis 2016, elle voit de nouveau sa
population croître, le solde migratoire positif, en progression, étant supérieur au solde naturel
négatif.
3
Zonage d’étude défini par l
'institut national de la statistique et des études économiques (Insee) et publié en
octobre
2020. Il se substitue à la notion d'aire urbaine et constitue un ensemble de communes, d’un seul tenant et
sans enclave, qui définit l’étendue de l’influence d’une commune sur les communes environnantes. L’aire
d’attraction est composée d’un pôle, défini par critères de population et d’emploi, ainsi que d’une couronne
constituée des communes dont au moins 15 % des actifs travaillent dans le pôle.
4
En population tota
le au sens de l’Insee
.
5
Progression annuelle moyenne de 0,1 %.
6
Rythme annuel : - 0,68 %.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
9
évolution de la population
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Variation
annuelle
moyenne
Variation
2015/2020
Nombre d’habitants au
1
er
janvier
15 244
15 212
15 144
15 181
15 211
15 464
0,3 %
1,4 %
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine d’après le logiciel
Anafi et comptes de gestion
En 2019, 31,8 % des habitants étaient âgés de 60 ans ou plus et 27,8 % étaient retraités,
soit bien moins qu’au sein du département
7
. De plus, entre 2008 et 2019, la proportion de
personnes de plus de 15 ans non scolarisées, sans diplôme ou avec
juste le certificat d’études
primaires a sensiblement diminué passant de 28,3 % à 20,6 %, ceci au profit en particulier de la
part des person
nes titulaires d’un diplôme de l’enseignement supérieur
8
. La part des familles
monoparentales et des personnes seules constituait 60,9 % des ménages (contre 46,6 % en
Corrèze). En 2019, le taux de pauvreté de 17
% était plus élevé qu’ailleurs en Corrèze (1
3 %)
avec un revenu disponible médian
9
de 20 550
€ (contre 2
1 170
€).
La proportion des foyers non
imposés était proche de celle observée au sein du département, soit 48 % contre 47,7 %.
La population ayant achevé ses études se révélait un peu moins vulnérable sur le marché
du travail qu’en moyenne à l’échelon départemental.
Le taux de chômage proche de celui du
département en 2013, était en 2019 bien supérieur avec 14,3 % contre 10,7 %, ce dernier se
concentrant sur les 15 à 54 ans
10
et, dans cette tranche d’âges, sur les femmes
11
.
1.3
Le tissu économique
Le tissu économique a connu une désindustrialisation progressive depuis la fin de la
seconde guerre mondiale, notamment avec la fermeture, après la chute du mur de Berlin, de la
manufacture d’armes
12
qui a employé jusqu’à 4
700 ouvriers. Le site est aujourd’hui dédié à des
activités liées au ministère des armées, en particulier les réparations militaires et la production
d’armes (environ 500
empl
ois). La manufacture d’accordéons, qui a employé jusqu’à
200
personnes, n’en emploie
plus
aujourd’hui
qu
’une
petite vingtaine. Un équipementier
automobile qui maintenait environ 360 emplois a été délocalisé en Hongrie et les salariés ont été
licenciés. Une entreprise spécialisée dans la valorisation et le recyclage de métaux « nobles »
s’est installée sur le site et a annoncé disposer au terme de sa première phase de déploiement de
65 emplois
. Le patrimoine de l’activité historiquement réputée des dentelles
de Tulle est préservé
par une association.
7
35,9 %.
8
La proportion évolue de 20,1 % à 25,7 %.
9
Le revenu médian partage la population en deux groupes de taille strictement égales, la moitié de la population
percevant plus et l’autre moitié, moins.
10
Pour les 55 à 64 ans, le taux de chômage était moins sensible : 10,6 % pour les hommes et 8,1 % pour les femmes.
11
Dans la catégorie des 15 à 24 ans : 18 % pour les femmes et 12,4 % pour les hommes ; dans la catégorie des 25 à
54 ans : 16,8 % pour les femmes et 13,6 % pour les hommes.
12
Ancienne manufacture royale créée en 1777 et dénommée la « Manu »
.
COMMUNE DE TULLE
10
Avec 58
% des emplois relevant de l’administration publique, de l’enseignement, de la
santé
et de l’action sociale, Tulle rassemblait en 2018 près de 20
% des emplois publics du
département
13
. Le deuxième secteur le plus représenté était, la même année, celui du commerce,
transports, services divers avec 30,3 % des emplois.
e
mplois salariés par secteur d’activité en 2018
1,0%
4,2%
3,8%
33,8%
57,1%
1,2%
16,3%
6,4%
37,8%
38,1%
Agrriculture, sylviculture
et pêche
Industrie
Construction
Commerce, transports,
services divers
Administration publique,
enseignement, santé,
action sociale
Tulle
Corrèze
Source : Insee
L’économie locale
se caractérise
par la présence d’activités dites
«
présentielles
»
14
qui
correspondent à la production de biens et de services visant à satisfaire les besoins des personnes
présentes dans le périmètre de la commune, qu’elles soient résidantes ou touristiques
15
. La
dynami
que de l’offre d’emploi sur place
couplée à l’attraction de la ville
-centre induisaient en
2018 une majorité d’actifs (70,7
%)
16
exerçant ses fonctions à l’intérieur de leur commune de
résidence,
a contrario
de l’échelon départemental (39,7
%). En 2018, les 809 établissements
employeurs que la commune abritait et les emplois salariés associés se trouvaient plus nettement
concentrés (66,9 %) dans le secteur du commerce, transports et services divers
17
. 74,4 % de ces
établissements employaient moins de 10 salariés
18
.
La
dynamique des créations d’entreprises a toujours été supérieure à celle de 2015.
En
comparaison avec le mouvement observé à l’échelon départ
emental, celui de la commune fut
plus fort en début de période, pour finalement s’infléchir en 2018, avant de
progresser à nouveau
en suivant une tendance proche de la dynamique départementale. En 2020, 107 entreprises
19
ont
été créées principalement dans deux
secteurs d’activités
: le commerce, les transports,
13
36,3
% des emplois du département de la Corrèze relevaient en 2018, selon l’Insee, du secteur d’activité
« administration publique, enseignement, santé, action sociale ».
14
85,5 % des postes salariés et 77,5 % des établissements.
15
Définition de l’Insee. L
es activités productives correspondent a contrario à la satisfaction des besoins de personnes
se situant à l’extérieur du périmètre de la commune.
16
Pourcentage néanmoins en régression de 4,8 points depuis 2008.
17
Source : Insee.
18
Hors secteur de la défense et hors particuliers employeurs.
19
Parmi les 1 920 entreprises créées la même année au sein du département.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
11
l’hébergement et la restauration (39,3
%) et les activités spécialisées, scientifiques et techniques
et activités de services administratifs et de soutien (18,7 %).
é
volution des créations d’entreprises
(base 100 en 2015)
Source : Insee
2
FONCTIONNEMENT DE LA COMMUNE
2.1
Gouvernance
2.1.1
Le conseil municipal
Le conseil municipal se compose de 33 conseillers, dont neuf adjoints
20
sans délégation
de pouvoir.
2.1.1.1
Les délégations de pouvoir
L’ordonnateur dispose d’un grand nombre de délégations
21
conformément aux articles
L. 2122-18 et L. 2122-22 du code général des collectivités territoriales (CGCT). Il
n’avait pas
délégation pour contracter des emprunts, seules les opérations financières utiles à leur gestion lui
étaient autorisées. À partir du 14 février
2018, l’organe délibérant lui
en a donné délégation, mais
sans fixer de limite de montant,
l’expression
« dans les limites des sommes inscrites chaque
année au budget »
n’étant
suffisamment précise. Aussi, ces limites devraient être formulées
précisément.
L’ordonnateur n’a par ailleurs pas délégation pour
souscrire des lignes de trésorerie.
20
Conformément aux articles L. 2121-2, L. 2122-1 et L. 2122-2 du CGCT.
21
Cf. délibérations n° 2 du 7 avril 2014, n° 10 du 14 février 2018, n° 2bis du 28 mai 2020 et n° 11 du
29 septembre 2020.
100
104
112
106
122
137
95
105
115
125
135
145
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Corrèze
Tulle
COMMUNE DE TULLE
12
Dans la même logique et conformément à la réglementation en vigueur, les conditions
d’exercice du droit de préemption et du droit de priorité
22
, devraient être précisées, afin que les
décisions prises par le maire, au titre de ces délégations, ne soient pas juridiquement fragiles.
Le 29 septembre 2020, le conseil municipal a décidé de ne plus donner de délégation au
maire pour fixer les droits prévus au profit de
la commune n’ayant pas un caractère fiscal, tels
que les droits de voirie.
2.1.1.2
Les délégations de fonctions
Conformément à l’article L.
2122-18 du CGCT, le maire a délégué une partie de ses
fonctions à ses adjoints et à d’autres membres du conseil municipal
23
,
par voie d’arrêté.
L’examen de ces délégations de fonctions appelle plusieurs observations
:
-
les délégations données aux 1
er
, 2
ème
et 8
ème
adjoint sont mal définies (« communication
interne et externe », « action sociale et sanitaire », « culture, patrimoines et jumelages »).
Seule une thématique d’action politique
est mentionnée dans le cadre de ces trois
délégations, sans citer plus précisément la nature des fonctions exécutives déléguées par le
maire aux adjoints concernés, cette imprécision ne pouvant, de ce fait, être corrigée par la
simple mention systématique d’une délégation de signature
« autorisé(e) à signer toutes les
pièces comptables et administratives relatives à ces domaines »
;
-
la situation est la même pour trois des quatre délégations de fonctions données à des
conseillers
municipaux
(« commerce »,
« commémorations,
propreté
urbaine
et
accessibilité » et « vie de quartier ») ; seule la délégation « pôle ressources, personnel et
finances »
, a fait l’objet d’une définition p
lus précise. Notamment, sous le contrôle et la
responsabilité de l’ordonnateur, il dispose d’une délégation
24
de signature pour réaliser des
emprunts, comme le maire sans réelle limitation, destinés au financement des
investissements prévus par le budget ;
-
l’exercice du pouvoir adjudicateur dans le domaine de la commande publique
(compétence
déléguée au maire par l’organe délibérant)
ne fait l’objet d’aucune délégation de fonctions
explicite à des adjoints ou à des conseillers municipaux. Pour autant, certaines formulations
des délégations peuvent apparaître ambiguës à cet égard, ayant un caractère très large :
délégations de signature données à des élus pour
« les pièces comptables et administratives
relatives à ces domaines »
;
-
des erreurs ont également été relevées dans plusieurs arrêtés du maire
25
;
-
si la situation a été régularisée après les dernières élections municipales, un certain nombre
de délégations de fonctions avaient été données en double, voire en triple à certains adjoints
et conseillers municipaux percevant chacun en contrepartie une indemnité. Le tableau de
l’
annexe 4 illustre cette situation passée
qui n’était pas totalement satisfaisante au plan
22
Cf. points n° 18 et 19, puis à partir du 29 septembre 2020 n° 17 et 18 des délégations de pouvoirs attribuées au
maire. Droits définis aux articles L. 240-1 à L. 240-
3 du code de l’urbanisme.
23
Possible dès
lors que tous les adjoints sont déjà titulaires d’une délégation de fonctions.
24
Arrêté du maire n° 73 du 24 juillet 2020.
25
L’arrêté n°
134 du 20 septembre
2017 censé modifier l’arrêté n°
66 du 9 avril 2014 concernant une conseillère
municipale, modifie
dans les faits l’arrêté n°
65 qui concerne un autre conseiller municipal. L’arrêté n°
131 du
20 septembre 2017 est libellé
«
désignant l’arrêté n°
116 du 16 juin 2014 »
au lieu de le modifier.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
13
juridique, car de nature à fragiliser le versement de certaines indemnités de fonctions aux
élus ne disposant pas de délégation de fonctions exécutives clairement définies.
Dans le cadre de la contradiction, l’ordonnateur s’est engagé à proposer à l’organe
délibérant une modification de la délibération du 29 septembre 2020 pour préciser les délégations
de pouvoir qui lui ont été attribuées pour réaliser des emprunts et exercer des droits de préemption
et de priorité. Il a indiqué que ce droit de préempter
s’appliquait sur la totalité des zones
urbaines (U) et
à urbaniser (AU) du territoire de la commune et qu’il
était renforcé,
c’est
-à-dire
s’appliquant sur tous les biens immobiliers y compris les lots de copropriété. L’ordonnateur a
également pris l’engagement, dans le cadre des délégations de fonctions, de ré
diger de nouveaux
arrêtés concernant le premier adjoint ayant délégation relatives aux affaires générales
(assurances, instruction des dossiers chiens dangereux, autorisations de stationnement des taxis),
le troisième adjoint (précédemment conseiller délégué au commerce) ayant délégation de
fonctions relatives au commerce, au domaine public et à la tranquillité publique, pour en préciser
leur périmètre. Il en sera de même pour le conseiller délégué désormais à la propreté urbaine et
aux commémorations. L’or
donnateur a par ailleurs signalé
que l’arrêté de délégation pris en date
du 27 juin 2022, précise le périmètre de la délégation du conseiller délégué à la vie des quartiers
et à la démocratie participative (précédemment conseiller délégué à la vie de quartier). De même,
le premier adjoint au maire délégué à la communication et à la citoyenneté, a vu le périmètre de
ces deux délégations précisé par un nouvel arrêté. Même situation pour les deuxième (action
sociale et sanitaire) et huitième adjoint (culture, patrimoines et jumelages), pour lesquels un
nouvel arrêté a détaillé leur périmètre de délégation.
Recommandation n° 1.
: préciser les délégations de pouvoir données au maire, par le
conseil municipal, notamment les limiter en valeur, pour réaliser des emprunts et exercer
les droits de préemption et de priorité ainsi que les délégations de fonctions données aux
adjoints et aux conseillers municipaux, notamment leur périmètre, dans les domaines de la
communication interne et externe, l’action sociale et sanitaire, la culture, l
es patrimoines
et les jumelages, le commerce, les commémorations, la propreté urbaine et l’accessibilité
et la vie de quartier.
2.1.1.3
Les indemnités versées aux élus
Conformément aux articles L. 2123-23, L. 2123-24 et L. 2123-24-1-III du CGCT, la
commune verse
une indemnité pour l’exercice des fonctions de maire et d’adjoint au maire d’un
montant inférieur à la limite du taux maximal applicable
26
. Ce choix a permis d’attribuer
également
une indemnité à l’ensemble des conseillers municipaux, y compris ceux ayant d
es
fonctions délibératives simples (sans délégation de fonctions)
27/28
. Avant les élections
26
Le taux maximal applicable pour les communes dont la population est comprise entre 10 000 et 19 999 habitants
est fixé pour le maire à 65
% de l’indice brut terminal de la fonction publique, pour les adjoints à 27,5
%. Les taux
appliqués au 11 juin 2020 au maire et aux adjoints étaient respectivement de 54 % et 20,38 %.
27
Possible à condition que les indemnités des conseillers municipaux (attributaires ou non d’une délégation de
fonctions) soient comprises dans une « enveloppe » constituée du total des ind
emnités susceptibles d’être allouées
au maire et aux adjoints en exercice. Pour la commune, cette enveloppe s’élevait au 1
er
janvier 2020 à 12 154,42
€.
La délibération n° 2 du 11 juin
2020 fixait l’enveloppe totale des indemnités appliquées à 11
757,24
€.
28
Les taux appliqués aux conseillers délégués, aux conseillers municipaux de la majorité et aux conseillers
municipaux de l’opposition ont été fixés le 11
juin 2020 à respectivement 6 %, 2,4 % et 2,4 %.
COMMUNE DE TULLE
14
municipales de 2020, seuls les conseillers titulaires
d’une délégation de fonctions percevaient
une indemnité.
indemnités de fonctions brutes des élus
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Vraiation
2020/2015
Maire
24 638,04
24 711,96
25 074,01
25 086,48
25 207,92
25 207,92
2,3%
Adjoints
83 671,92
83 923,02
85 152,33
85 194,72
85 607,28
82 991,53
-0,8%
Conseillers
23 571,48
23 512,74
23 708,48
23 348,13
24 673,80
29 710,76
26,0%
Total
131 881,44
132 147,72
133 934,82
133 629,33
135 489,00
137 910,21
4,6%
Source : extractions des fichiers de paie joints aux comptes de gestion (codes 2400 « indemnité fonction maire » ;
2450 « indemnité fonction adjoint » ; 2451 « indemnité conseiller / indemnité de conseiller municipal »)
Le tableau ci-dessus traduit cette situation avec une augmentation supérieure à 20 % entre
2019 et 2020 du montant total des indemnités de fonctions brutes attribuées aux conseillers
municipaux (y compris à ceux de l’opposition).
Sur la même période, la baisse (- 3,1 %) des
ind
emnités des adjoints s’explique par l
e renoncement fin juillet 2020 du troisième adjoint en
charge des affaires générales et du cadre de vie, à sa délégation d’adjoint.
Jusqu’au 19
septembre 2017, le conseil municipal de Tulle a voté les indemnités non pas
en pourcentage de l’indice terminal de la fonction publique mais en
montants mensuels bruts en
euros. Toutefois, la délibération précise bien que
« le montant de ces indemnités sera revalorisé
automatiquement en même temps que l’échelle des traitements de la fonction publique
»
. À partir
de cette date, les indemnités ont été votées en pourcentage.
Les quatre délibérations successives correspondant au vote des indemnités de fonctions
ne respectaient
pas totalement les dispositions de l’article L.
2123-20-1 du CGCT. En effet, les
tableaux qui y figurent ne mentionnent ni les noms des élus concernés, en particulier pour les
conseillers municipaux (délégués et non délégués), ni même pour la délibération n° 3 du
7 avril
2014, le nombre d’élus concernés. Ces tableaux ne permettaient donc pas de disposer d’un
«
récapitulatif d’ensemble des indemnités allouées aux membres du conseil municipal
»
au sens
de l’article précité.
Conformément aux dispositions de la loi n° 2019-1461 du 27 décembre 2019
relative à l’engagement dans la vie locale et à la proximité de l’action publique, la situation a été
corrigée en 2021, un état récapitulatif ayant été voté, présentant l’ensemble des indemnités dont
bénéficient les élus au titre de leur mandat et des fonctions exercées au sein du conseil municipal
et au sein de tout syndicat
29
.
2.1.2
L’ordonnateur
L’ordonnateur est maire de Tulle depuis 2008, ré
élu le 28 mars 2014, puis le
28 mai 2020
30
. Il est également conseiller départemental et deuxième vice-président de la
communauté d’agglomération Tulle Agglo, en charge du développement économique
, mandats
électifs donnant lieu à perception d’une indemnité.
29
Cf. délibération n° 5a2 du 13 avril 2021.
30
Cf. procès-verbal du 28 mars 2014 et procès-verbal du 28 mai 2020.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
15
Depuis le 4 septembre 2014, le directeur général des services (DGS) de la commune a
reçu délégation de signature
pour la certification des pièces à l’appui des mandats de paiement,
pour l’établissement d’un certain nombre de documents comptables engageant la collectivité ou
ayant trait aux instru
ctions d’urbanisme. Il a également une délégation de signature
dans le
domaine de l’état
-civil. En matière de ressources humaines, sa délégation est limitée à la
signature de courriers en référence à des candidatures non retenues.
D’autres
délégations de signature ont été données dans les domaines :
-
des
instructions d’urbanisme
: au DGS de Tulle Agglo, au directeur général adjoint (DGA)
du pôle services à la population de Tulle Agglo et au responsable du service en charge de
l’instruction des autorisations
du droit des sols intercommunal, pour les courriers relatifs
aux instructions
, à l’exception des décisions
31
;
-
de l’état
-civil : à huit agents titulaires ;
-
de l’inscription, la radiation et la modificatio
n des listes électorales : à onze agents titulaires.
2.1.3
Le règlement intérieur
Obligatoire dans les communes de 1 000 habitants et plus
32
, le dernier règlement intérieur
du conseil municipal a été adopté le 29 septembre 2020. Son contenu appelle deux remarques
concernant les droits d’accès aux dossiers pour les conseillers.
2.1.3.1
La mise à disposition préalable des dossiers étudiés en séance
L’article 4 du règlement intérieur limite
peu le droit de consultation des dossiers et fait
référence aux dispositions de l’article L.
2121-13 du CGCT. Il est précisé notamment que
« la
commune assure la diffusion de l’information auprès de ses membres élus par les moyens
matériels qu’elle juge les plus appropriés
».
Le Conseil d’État a c
onfirmé dans une décision du
20 mai 2016
33
qu’en
matière de transmission préalable des projets de délibérations et de leurs
documents préparatoires, la seule obligation consiste à les mettre à la disposition des élus,
« au
début des séances au cours desquelles ces projets doivent être soumis au vote »
.
Pour autant, compte tenu des règles d’encadrement du droit d’expression des élus prévues
au même règlement intérieur, ces modalités, qui ne sont pas irrégulières, peuvent apparaître
comme limitatives, en particulier pour des élus exerçant des activités professionnelles. À
l’ère
du numérique, un élargissement de l’offre d’accès aux dossiers complets par voie dématérialisée
pourrait être envisagé dans la mesure où ce mode d’information est prévu par l’article
L. 2121-13-1 du CGCT.
31
Délégation de signatures accordée depuis le 28 mai 2015 au responsable du service commun et depuis le
3 juin 2020 au DGS et au DGA du pôle service à la population, conformément aux dispositio
ns de l’article
L. 423-
1 du code de l’urbanisme et en relation avec la création du service commun d’instruction des autorisations
du droit des sols.
32
Article L. 2121-8 du CGCT.
33
20 mai 2016 - Association «
Avenir d’Alet
» et association « Collectif alétois » -
gestion publique de l’eau
-
n° 375779.
COMMUNE DE TULLE
16
2.1.3.2
Une prévention
des conflits d’intérêt
s à améliorer
L’article 15 du règlement intérieur prévoit que
« dans les séances où le compte
administratif du maire est débattu, le maire peut assister à la discussion mais il doit se retirer
au moment du vote »
.
Selon l’ordonnateur, la commune
« est attentive à la prévention des conflits
d’intérêts et fait en sorte qu’aucun élu communal intéressé
»
au sens des dispositions
de l’article
L. 2131-11 du CGCT
«
ne prenne pas part à l’élaboration et au
vote des décisions y afférentes »
,
mais sans indiquer les procédures mises en œuvre pour y parvenir. Cette attention serait facilitée
par la taille relativement modeste de la collectivité qui faciliterait la connaissance des intérêts
éventuels et par le nombre relativement limité de décisions à prendre notamment en matière de
droit des sols et de mutations de biens immeubles.
Ces précautions qui seraient prises ne sont pas de nature à éviter tous les risques de
conflits d’intérêts. Pour prévenir la constitution de l’infraction de prise illégale d’intérêts prévue
par l’article 432
-
12 du code pénal, la règle normale pour l’élu consiste
rait à ne pas prendre part,
même indirectement, même par pressions, aux délibérations qui, selon les dispositions
de l’article
L. 2131-11 du CGCT rend
«
illégales les délibérations auxquelles ont pris part un ou plusieurs
membres du conseil intéressés à l’affaire qui en fait l’objet, soit en leur nom personnel, soit
comme mandataires
»
. Cela impliquerait
que l’élu sorte de la sall
e dans laquelle se tient le conseil
communautaire, et ne participe à aucun travail préparatoire en commission.
Pour les conseillers et adjoints, il serait
préférable qu’ils n’aient pas la moindre
administration ou surveillance d’affaire pour
laquelle ils pourraient avoir un intérêt, même
« moral » (Cour de cassation, chambre criminelle
–
5 avril 2018
–
n° de pourvoi 17-81.912).
En outre, ces précautions doivent être mentionnées au procès-verbal de la séance. La
simple participation d’un élu à l’organe déli
bérant, même sans vote, suffit à caractériser le délit
lorsque l’élu a un intérêt dans l’affaire examinée (Cour de cassation, chambre criminelle –
22 février 2017
–
n° de pourvoi 16-82039
–
Lahonce
34
).
Dans le cas où le maire se trouverait
en situation de conflit d’intérêts, la séance devrait
être présidée par le premier adjoint lors de l’adoption de la délibération
. Par ailleurs, la seule
signature d’un
adjoint, pour des décisions où le maire trouve un intérêt direct ou indirect ne serait
pas suffisante à éviter le
délit de prise illégale d’intérêts, si les autres précautions précitées ne
sont pas respectées
35
.
La commune est représentée au sein des conseils d’administration de
six associations et
de la mission locale
qu’elle soutient. Aussi
, il conviendrait que les personnes intéressées ne
34
«
[…]
Attendu que, pour déclarer les prévenus coupables du délit de prise illégale d’intérêt, l’arrêt prononce par
les motifs repris aux moyens
; Attendu qu’en l’état de ces énonciations, et dès lors que, d’
une part, la participation,
serait-
elle exclusive de tout vote, d’un adjoint au maire d’une commune à un organe délibérant de celle
-ci, lorsque
la délibération porte sur une affaire dans laquelle il a un intérêt, vaut surveillance ou administration de l’op
ération
au sens de l’article 432
-
12 du code pénal, d’autre part, l’article 432
-
12 du code pénal n’exige pas que l’intérêt
pris par le prévenu soit en contradiction avec l’intérêt communal, enfin, la participation de M. Y. aux réunions de
la commission d’urbanisme fait partie intégrante de ses fonctions d’adjoint au maire, visées par la prévention, la
cour d’appel, qui a caractérisé en tous ses éléments le délit de prise illégale d’intérêt, a justifié sa décision
; […]
».
35
Dans un jugement du 2 septembre 2019, le tribunal correctionnel de Bo
rdeaux précise d’une part que «
le fait de
demander à un adjoint de signer à sa place démontre qu’il n’ignorait pas les difficultés liées à sa qualité
de maire
pour signer un tel acte »
et d’autre part, qu’
« en sa qualité
d’élu il ne peut se retrancher derrière l’ignorance des
dispositions légales imposant une délibération du conseil municipal pour désigner un membre du conseil
municipal pour la signature des arrêtés. […] S’agissant d’actes pris dans son intérêt personnel,
il devait avoir
une vigilance accrue et vérifier les engagements que la commune prenait à son profit.
».
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
17
participent pas aux délibérations d’octroi de subventions et que cette disposition soit mentionnée
dans les délibérations en cause.
Dans le cadre de sa réponse, l’ordonnateur s’est engagé à prendre
en compte cette préconisation et à renforcer le dispositif de la commune, notamment en informant
les élus sur la notion «
d’élu intéressé
». Un rappel leur sera fait de sortir de la salle du conseil
municipal lorsqu’un dossier mis au débat et au vote est susceptible d’entraîner pour eux cette
qualification.
Il est désormais prévu qu’ils ne
participeraient ni aux éventuels travaux
préparatoires en commission, ni aux débats, ni au vote de ces délibérations.
responsabilités exercées par des membres du conseil municipal
au sein d’associations subventionnées
Association
Fonction au sein du conseil
municipal
Responsabilité exercée
Cour des arts
2ème adjoint au maire
Présidente
Tulle horizons
Conseiller municipal
Trésorier
Cité de l'accordéon
Conseiller municipal
Trésorier
Jeunesse culture Virevialle
Conseiller municipal
Secrétaire adjoint
Concerts du cloître
Conseiller municipal
Secrétaire
Secours populaire de la Corrèze
Conseiller municipal
Présidente
Mission locale de Tulle
Conseiller municipal
Vice-présidente
Source : commune
En plus d’une formalisation explicite de toutes ces bonnes pratiques qui pourrait être
intégrée au règlement intérieur, une charte de déontologie
36
annexée à ce document, applicable
aux élus et aux agents, rappelant les règles d’ordre législati
f ou jurisprudentiel en matière
d’urbanisme pourrait être
utile
à la collectivité, la délivrance des autorisations d’urbanisme
ayant
été conservée. Dans le cadr
e de la contradiction, l’ordonnateur a pris l’engagement de proposer
dès que possible à l’examen du conseil municipal une modification de son règlement intérieur.
Une charte de déontologie y sera annexée.
2.2
Les relations avec les tiers
2.2.1
Un seul contrat de concession de service public
Fin 2012, le conseil municipal a approuvé le contrat de délégation de service public (DSP)
pour le crématorium. À
l’issue d’une durée prévue de
29 ans
37
, la commune accèdera à la
propriété de l’ouvrage bâti.
Le service fonctionne de manière effective depuis 2019 et la
36
L’article 17 de la loi n°
2016-1691 du 9 décembre 2016 relative à la transparence, à la lutte contre la corruption
et à la modernisation de la vie économique, dite « loi Sapin 2 »,
qui s’applique aux entités privées, prévoit la mise
en place de mesures dont les objectifs sont d’identifier et de prévenir les risques de corruption, en lien notamment
avec toutes les relations avec les satellites et tous
les dispositifs financiers internes mis en œuvre.
À ce titre, elle
peut être une bonne source d’inspiration dans le cadre de la rédaction d’une charte de déontologie.
37
Initialement la durée de la DSP avait été fixée à 27 ans. Pour intégrer la durée des ph
ases d’études et de procédures
administratives, un avenant au contrat de DSP, signé le 8 avril 2016 et approuvé par délibération du conseil
municipal n° 24 du 5 avril 2016, a prolongé la durée de la DSP de deux ans.
COMMUNE DE TULLE
18
municipalité se voit verser une redevance du délégataire
, lequel n’a pas
, au cours des exercices
2019 et 2020, réalisé de bénéfice. Le contrat ne prévoit pas de subvention d’équilibre.
Les deux
rapports d’activité four
nis pas le délégataire sont suffisamment détaillés et garantissent un suivi
complet et de qualité à la collectivité.
2.2.2
Deux baux emphytéotiques
2.2.2.1
Le relogement du secours populaire
Le conseil municipal a approuvé le 14 avril
2015 la réhabilitation d’un ancien
bâtiment
artisanal acquis en 2013
38
par la commune, afin de loger l’association
« fédération du secours
populaire français de la Corrèze »
dans de meilleures conditions d’usage, notamment d’accueil
de ses bénéficiaires.
Dans un premier temps, l’organe délibérant avait décidé de consentir un bail
emphytéotique pour une durée de 50 ans et un loyer mensuel de 235
€. En contrepartie, le secours
populaire s’était engagé à financer les travaux d’aménagement, la commune garanti
ssant le prêt
bancaire de 0,15 M
€
39
souscrit par l’emphytéote
.
Le portage direct du projet par le secours populaire ne permettant pas d’obtenir
suffisamment de subventions, il a été convenu que la commune porterait le projet de
réhabilitation en tant que ma
ître d’ouvrage et percevrait les subventions, l’association
remboursant à la municipalité le montant des travaux effectués déduction faite des subventions
notifiées à la collectivité et du fonds de compensation pour la taxe sur la valeur ajoutée (FCTVA)
perçu dans le cadre de cette opération.
Le conseil municipal a finalement approuvé le 23 mai 2019 le bail emphytéotique et
atténué la contrainte financière du secours populaire en portant sa durée à 70 ans et en abaissant
le montant du loyer.
2.2.2.2
Le logement des internes du centre hospitalier
Le 19 novembre 1973, un bail emphytéotique avait été signé avec la société anonyme
d’habitations à loyer modéré «
le nouveau logis centre-Limousin » pour une durée initiale de
65
ans. Ce bail fut transféré en 2006 à l’office public d’habitations à loyers modérés de la ville
de Tulle, dénommé en 2009 office public de l’habitat Tulle et fusionnant
le 1
er
janvier 2010 avec
l’office public de l’habitat
(OPH) Corrèze, depuis emphytéote officiel.
Ce bail a été conclu dans le cadre de la gestion par le centre hospitalier de Tulle du foyer
du Fournivoulet qui loge les internes et les médecins de garde.
Afin de disposer de logements plus attractifs, à la demande de l’hôpital et en lien avec la
communa
uté d’agglomération (
CA) Tulle Agglo, des travaux de rénovation pour un montant de
plus de 0,64 M
€ ont été réalisés
en 2018
. Pour amortir l’investissement, le bail
, conclu pour un
loyer de 1 euro symbolique a été prolongé de 20
ans, jusqu’au 19
novembre 2058.
38
La délibération du 12 février 2013 a a
pprouvé l’acquisition du bâtiment situé 40bis, rue Maurice
Caquot à Tulle
pour un montant de 137
K€, couverte par la vente de l’ancien local occupé par le secours populaire.
39
L’ensemble du foncier et des travaux réalisés demeurent propriété du bailleur au
x termes du contrat.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
19
2.2.3
Les subventions aux associations
2.2.3.1
Une baisse mesurée des subventions durant la période
En 2020, la commune soutenait près de 130 associations au regard de
l’annexe
« engagements hors bilan IV-B1.7 ». De 2015 à 2020, les subventions allouées ont fortement
diminué (- 61,2 %) en apparence. En réalité, cette contribution doit être corrigée de la subvention
précédemment attribuée à l’assoc
iation des sept collines qui était chargée de la programmation
du théâtre. En effet, à partir de 2019, les communes de Tu
lle et de Brive ont créé l’établissement
public de coopération culturelle (EPCC)
40
«
L’empreinte
» pour gérer leur théâtre respectif.
Ainsi, une fois corrigée des 0,27 M
€ de subvention devenue participation de la municipalité à
l’EPCC, cette baisse s’élevait à
- 10,9 %. En 2020, une économie de presque 0,09 M
€ a été
réalisée en ajustant les aides
à, selon l’ordonnateur, la réalité de l’activité des bénéficiaires
41
.
subventions allouées à des organismes de droit privé et nombre de bénéficiaires
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Variation
2020/2015
Subventions allouées
(compte 6574)
1 006 657 €
996 590 €
1 001 000 €
985 044 €
711 689 €
624 342 €
-61,2%
Nombre d'organismes de droit privé
subventionnés
159
153
153
136
143
127
-25,2%
Nombre d'organismes ayant perçu une
subvention supérieure ou égale à 7 500 €
15
15
16
16
15
13
-15,4%
Nombre d'organismes ayant perçu une
subvention supérieure ou égale à 3 000 €
35
31
31
30
32
30
-16,7%
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après grands livres comptables transmis par les services de l’ordonnateur
40
Titulaire du label « scène nationale » et dont les statuts ont été adoptés, notamment, par une délibération du conseil
municipal de la commune de Tulle en date du 14 février 2018.
41
Parmi les subventions les plus élevées, trois associations ont connu des baisses significatives des aides allouées :
« vivre en pays de Tulle » (- 65 %), « concerts du cloître
» (- 43 %) et «
cité de l’accordéon
» (- 38,5 %).
COMMUNE DE TULLE
20
Deux domaines, la culture et le sport, ont bénéficié
en 2020 d’une part
prépondérante des
subventions attribuées. En particulier, 43 % des subventions avaient été attribuées à sept
associations culturelles, dont 31 %
à deux d’entre
elles : « les lendemains qui chantent » (21 %)
et « la cité de
l’accordéon
» (10 %)
42
. Cinq clubs sportifs ont bénéficié par ailleurs de 20 % du
total du subventionnement de la commune.
D’autres domaines
ont profité, dans une moindre
mesure, d’une aide financière
: le social
, l’
économie, la jeunesse, etc.
répartition des subventions allouées en 2020
Source : CRC nouvelle-
Aquitaine, d’après grands livres comptables transmis par les services de l’ordonnateur
En 2021, 93,7 % des subventions ont été approuvées au profit de trois secteurs : la culture,
le sport et le social.
42
Malgré une baisse en 2020 de 38,5 % de la subvention allouée. En 2021, la conve
ntion passée avec l’association
prévoyait une subvention à nouveau de de plus de 0,1 M
€
.
132 837 €
; 21%
64 000 €
; 10%
126 137 €
; 20%
74 325 €
; 12%
93 093 €
; 15%
133 950 €
; 22%
Les lendemains qui chantent
Cité de l'accordéon
Clubs sportifs : rugby, football,
basket, volley-ball, Athlétisme
La cour des arts, peuple et
culture, Elizabeth my dear,
concerts du cloître et orchestre
d'harmonie
Comité des œuvres sociales
Les 114 autres associations et
organismes de droit privé
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
21
r
épartition des subventions votées pour l’exercice 2021 par type de secteur et en
fonction de leur caractéristique normale ou exceptionnelle
Source : compte rendu du conseil municipal du 13 avril 2021
2.2.3.2
Une communication des documents à améliorer et des objectifs à préciser
La municipalité a défini des critères d’attribution dans le cadre de sa politique de
subventionnement. Par exemple,
selon l’ordonnateur,
les sports collectifs se verraient attribuer
une aide en fonction du niveau de pratique et de la discipline concernée, tandis que pour les autres
sports, elle serait forfaitaire et au regard du nombre de licences. En 2021, la commune a voté
l’attribution d’aides classiques à hauteur de 81,3
%, le solde étant constitué de subventions
exceptionnelles susceptibles
d’
accompagner des opérations particulières avec un budget
prévisionnel dédié ; dans ce dernier cas, le
versement de l’aide
intervient
une fois l’action réalisée
et sur présentation du bilan financier
43
.
L’article L.
1611-4 du CGCT, alinéa 2 dispose que «
tous groupements, associations,
œuvres ou entreprises privées qui ont reçu dans l’
année en cours une ou plusieurs subventions
sont tenus de fournir à l
’
autorité qui a mandaté la subvention une copie certifiée de leurs budgets
et de leurs comptes de l
’
exercice écoulé, ainsi que tous documents faisant connaître les résultats
de leur activité
».
43
Selon l’ordonnateur, ces subventions concernent très majoritairement l’accompagnement financier de
manifestations auxquelles sont toujours associés les élus (généralement présents) et les services dans le cadre de
leur organisation.
COMMUNE DE TULLE
22
Les dispositions de l’article 10 de la loi n°
2000-321 du 12 avril 2000 relative aux droits
des citoyens dans leurs relations avec les administrations
44
et de l’article
1 de son décret
d’application n°
2001-495 du 6 juin
2001, prévoient l’obligation de conclure une convention
45
lorsque le montant annuel des subventions dépasse la somme de 23 000
€.
Un compte rendu
financier doit être communiqué attestant de la conformité des dépenses effectuées à l’objet de la
subvention
46
. Par délibération du 14 avril 2015, le conseil municipal a décidé de conclure
également des conventions avec les associations du
secteur culturel bénéficiant d’une subvention
d’un montant supérieur ou égal à 7
500
€.
Huit organismes de droit privé ont perçu au cours de la période au moins une fois une
aide publique de la commune d’un montant supérieur à 23
000
€.
Au cours de la période sous
revue et pour
l’ensemble de
ces organismes bénéficiaires, une convention avait été passée. Aucun
compte rendu financier n’a été communiqué à la municipalité durant la période sous revue. Seule
s
les associations « des lendemains qui chantent » et « C
ité de l’accordéon
»
47
ont fait parvenir
leurs comptes annuels et les rapports du commissaire aux comptes qui, compte tenu notamment
de l’insertion d’un compte de résultat analytique
(en 2015 et 2016)
, peuvent s’apparenter à un
compte rendu financier sans les deux annexes associées aux informations qualitatives
(description des actions engagées, etc.) et aux raisons des écarts entre le budget prévisionnel et
la réalisation du projet. Il en va de même pour les associations sportives qui se sont vu attribuer
une subvention supérieure à 23 000
€ et qui n’ont transmis qu’un compte de résultat,
parfois
sommaire, pour certaines accompagné d’un
bilan. Le format du compte rendu financier devra
donc à l’avenir évoluer pour être conforme à la réglementation.
Lors de la contradiction
l’ordonnateur a indiqué que dans le cadre de la refonte des dossiers de demande de subvention et
des conventions d’objectifs liant la commune et les associations, ces documents feront état d’une
exigence de communication du compte rendu f
inancier de l’association
.
Les cinq associations du domaine culturel ayant perçu une subvention comprise entre
7 500
€ et 23
000
€
ont conclu une convention la collectivité
48
.
Les conventions mentionnent les rubriques prévues par la réglementation, mais ne fixent
pas d’objectifs particuliers. Les attendus de la collectivité peuvent certes être appréhendés au
regard de l’utilisation de la subvention et de l’objet social des associations mentionnés dans les
conventions, mais des objectifs détaillés permettraie
nt d’amorcer un pilotage plus abouti
afin
d’orienter précisément l’utilisation des subventions publiques dans l’intérêt général des usagers.
Le caractère insuffisamment précis des objectifs fixés aux organismes
ne permet pas d’en évaluer
l’atteinte, ni d’a
ssurer un contrôle des aides attribuées.
La collectivité gagnerait également à décrire les actions associées aux subventions
exceptionnelles, comme le prévoit la politique de subventionnement de la ville, d’autant que
l’organisme aidé se doit, dans ce cas, de réserver un budget prévisionnel
dédié et doit produire
49
44
Alinéa 3.
45
La convention annuelle définit l’objet, le montant, les conditions d’utilisation de la subvention allouée et attribue
à la commune le droit de contrôler le bon emploi des concours (Article L. 1611-4 du CGCT)
46
Alinéa 4 de
l’article 10 de la loi n°
2000-321 du 12 avril 2000 et arrêté du 11 octobre 2006 relatif au compte rendu
financier prévu par l’article 10 de la loi du 12
avril 2000 relative aux droits des citoyens dans leurs relations avec
les administrations (cf. articles 1 à 6).
47
Association qui porte « le festival les nuits de nacre ».
48
« La cour des arts », « Elizabeth my dear », « Concerts du cloître », « Peuple et culture » et « Orchestre
d’harmonie
» entre 2015 et 2018.
49
Conformément à l’alinéa 6 de l’article 10 de la loi 2000
-321 du 12 avril 2000.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
23
un compte rendu financier attestant de la conformité des dépenses effectuées à l’objet de la
subvention. Les contrôles opérés
50
sur des associations ayant perçu une subvention
exceptionnelle ont révélé certes une communication du compte d
e résultat de l’exercice, mais
la
plupart du temps
, le budget prévisionnel associé à l’affectation de la subvention exceptionnelle
était absent et surtout, le compte rendu financier
n’était
jamais communiqué. La commune doit
veiller à demander ces éléments pour se conformer à la réglementation, et pouvoir assurer un
contrôle adapté de l
’
utilisation des subventions exceptionnelles. Par ailleurs, dans le cadre de leur
approbation par le conseil municipal, une justification documentée pourrait être présentée,
notamment pour les plus importantes
d’entre elles
51
.
L’association
« des lendemains qui chantent »
a communiqué un rapport d’activité tous
les ans à la commune dans le cadre du contrôle de l’emploi des subventions accordées. Cette
association assure la programmation de la salle des musiques. Deux conventions la lient à la
municipalité, une concernant la mise
à disposition de l’équipement et une autre, signée également
avec les autres partenaires publics de la structure, pour définir les objectifs associés à cette salle.
Le rapport du commissaire aux comptes est également transmis tous les ans, le total des
subventions publiques étant supérieur
52
au seuil de publication des comptes annuels et du rapport
du commissaire aux comptes au journal officiel
53
(JO). Toutefois, seuls les comptes de 2011 à
2013 ont fait l’objet d’une publication au JO.
La commune semble
54
par ailleurs
se conformer aux dispositions de l’article L.
1611-4
du CGCT, à savoir que les associations et entités ayant reçu une subvention de la collectivité,
même inférieure à 23 000
€, communiquent une copie de leurs budgets et de leurs comptes de
l’exercice écoulé.
À défaut de certification par un commissaire aux comptes ou un
expert-comptable, la validation par le conseil municipal pourrait être systématiquement
demandée pour attester de leur validité.
2.2.3.3
Des
conventions pluriannuelles d’objectifs
dans le domaine culturel
Deux conventions pluriannuelles
d’objectifs 2019 à 2022
ont été approuvées le
4 décembre 2018 par le conseil municipal.
La première, conclue
avec l’État, la ville de Brive
-la-Gaillarde, la région
Nouvelle-Aquitaine et le département de la Corrèze définit
les objectifs et les actions de l’EPCC
«
l’Empreinte
»,
titulaire du label scène nationale, dans le cadre de la mise en œuvre et le
développement de sa programmation. Cette convention repose
sur la déclinaison d’un projet
artistique et culturel conforme à l’objet statutaire de l’EPCC dans le cadre de son proje
t global
d’intérêt général. Elle fixe la mise en œuvre concrète du projet, les modalités de financement et
les relations
avec
les
partenaires
institutionnels
qui
contribuent
financièrement
au
50
Subventions exceptionnelles : « Tulle football Corrèze » (en 2020 et 2021), « UST basket » (en 2020 et 2021),
« Tulle athlétic club » (en 2021) et « la cité de
l’accordéon
» (en 2021).
51
En 2021, quatre associations ont perçu à titre exceptionnel des subventions pour un montant relativement
important et la présentation proposée au conseil municipal sous la forme d’un tableau récapitulatif n’indiquait pas
de justification particulière : 64 000
€ pour «
la cité de l’accordéon
», 17 000
€ pour «
l’UST basket
», 13 550
€
pour « Tulle athlétic club » et 8 000
€ pour «
Tulle football Corrèze » (cf. délibération n° 6 du 13 avril 2021).
52
L’association perçoit également des subventions de l’État, du conseil régional, du conseil départemental. Par
exemple, en 2018, l’association a perçu plus de 0,38
M€ d’aide publique.
53
Article L. 612-4 du code de commerce (modifié par la loi n° 2021-1109 du 24 août 2021 - art. 21).
54
Véri
fication opérée à partir d’un échantillon de cinq associations («
Club des nageurs », « Tulle, Kayak club
tulliste », « Bottom théâtre », « Diffusion et renouveau du poinct de Tulle » et « Croix rouge française »).
COMMUNE DE TULLE
24
fonctionnement général de l’établissement public et à la réalisa
tion du projet ainsi que les
conditions de son suivi et de son évaluation.
La deuxième, passée
avec l’État, la région, le département, l’intercommunalité, établi
t le
cadre contractuel entre l’association
« les lendemains qui chantent », titulaire du label scène de
musiques actuelles (SMAC)
et les partenaires pour la mise en œuvre de son projet artistique et
culturel et définit
les modalités de son évaluation au travers d’objectifs concrets.
2.2.4
Les mises à disposition
La commune a produit
près d’
une soixantaine de conventions de mise à disposition de
locaux et d’installations
, gratuites et onéreuses, passées avec des associations, des syndicats,
voire des particuliers.
En règle générale, l’annexe IV
B1.7 du compte administratif est renseignée de la
valorisation du coût budgétaire des mises à disposition à titre gratuit de locaux et installations.
En revanche, les conventions de mise à disposition passées avec les organismes ne les
mentionnent pas. Par ailleurs, il existe des écarts importants entre les données figurant en annexe
du compte administratif et le tableau fourni par les services, récapitulant les espaces mis à la
disposition d
’
associations ou de tiers. Sur ce document, ont par ailleurs été décelées des mises à
disposition gratuites qui en réalité étaient onéreuses
55
.
De même, sur l’annexe du compte
administratif, deux lignes libellées « receveur municipal » figuraient en négatif. En conséquence,
il est recommandé à la collectivité de mettre en cohérence ces documents.
2.2.4.1
Dans le domaine public
Il est rappelé que selon les dispositions de
l’article L.
2125-1 du code de la propriété des
personnes publiques (CG3P),
«
l’autorisation d’occupation ou d’utilisation du domaine public
peut être délivrée gratuitement aux associations à but non lucratif qui concourent à la
satisfaction d’un intérêt général
»
. Les dispositions de l
’article L.
2144-3 du CGCT prévoit
notamment les conditions d’utilisation de
locaux du domaine public.
Une convention d’occupation du domaine public ne comportant pas de clause rel
ative à
sa durée est incompatible avec le principe selon lequel les occupations privatives du domaine
public sont nécessairement temporaires, en application du principe d’inaliénabilité du domaine
public, traduit dans les dispositions des articles L. 2122-2 et L. 2122-3 du CG3P :
«
l’occupation
ou l’utilisation du domaine public ne peut être que temporaire
»
, si bien que le titre d’occupation
« présente un caractère précaire et révocable »
. Dans son arrêt du 5 février 2009, le Conseil
d’État a considéré qu’une convention d’occupation du domaine public pouvait ne pas comporter
de clause précisant sa durée, sans qu’elle soit nécessairement entachée de nullité
56
, dans la mesure
55
Les mises à disposition profitant aux associations « familiale en pays de Tulle » et « No comment ».
56
Conseil d’
État, 8
ème
et 3
ème
sous-sections réunies, 5 février 2009, « Association s
ociété centrale d’agriculture de
Nice et des Alpes-Maritimes », n° 305021-309 116.
[…]
«
si les autorisations d’occupation du domaine public
doivent en principe être délivrées pour une durée déterminée, ainsi que le rappelle l’article L.
2122-2 du CG3P,
la seule circonstance qu’une convention ne conférant pas de droits réels à l’occupant du domaine public ne
contenait aucune précision relative à sa durée n’est pas de nature à entacher celle
-ci de nullité
; qu’en effet, dans
le silence sur ce point de la convention, le principe d’inaliénabilité du domaine public, qui s’appliq
ue sauf texte
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
25
où la personne publique dispose toujours du pouvoir de résilier la convention pour mo
tif d’intérêt
général, ce pouvoir de résiliation unilatérale trouvant son fondement dans le principe
d’inaliénabilité du domaine public. Ainsi la convention d’occupation du domaine public est
nécessairement précaire et ne peut être entachée de nullité, mais
il n’en demeure pas moins
que
l’absence de durée
n’est
pas formellement régulière.
Si la plupart des associations sportives bénéficiant d’une mise à disposition d’installations
affectées à l’usage direct du public ont, dans ce cadre, signé une convention
de mise à disposition
avec reconduction expresse, les associations « Tulle triathlon » et « du boulodrome
» qui
bénéficient respectivement d’installations au stade Alexandre
Cueille et du boulodrome
d’Auzelou, ont signé avec la commune des conventions d’u
ne durée d
’
un an avec reconduction
tacite depuis respectivement 2016 et 2007. Il en va de même des « clubs house » des associations
sportives « Tulle athlétic club », « sporting » et « Tulle triathlon ». Également, l
’association
« peuple et culture » dispose certes de bureaux mais aussi
d’ateliers destinés au public. Même si
l’on ne peut pas totalement considérer que ces conventions n’ont pas de durée, elles gagneraient
en régularité, à l’instar des autres conventions traitant la mise à disposition d’instal
lations du
domaine public, en prévoyant une reconduction expresse.
Si l’on se réfère aux associations sportives
dont la mise à disposition des installations du
domaine public fait l’objet de conventions
avec une reconduction expresse
57
datant de 2013, 2014
ou 2016, aucun avenant de reconduction
n’a été produit
, ce qui fragilise les conditions
d’utilisation desdites installations.
L’ordonnateur s’est engagé à recenser les documents
correspondants et à les mettre à jour. Il en va de même concernant la convention pour occupation
d’une terrasse fermée ou couverte passée pour un an avec la SARL
« Ziani »
et qui n’a pas fait
l’objet d’avenant. L’ordonnateur s’est
également engagé à actualiser cette convention pour
sécuriser le paiement de la redevance.
Les conventions
d’occupation du théâtre signée avec l’EPCC
«
L’empreinte
» et de la
salle des musiques avec l’association «
les lendemains qui chantent », prenant effet toutes deux
le 1
er
janvier 2019 et pour une durée de quatre ans
, n’appellent pas de remarq
ue particulière.
2.2.4.2
Dans le domaine privé
Dans le cadre de la mise à disposition de locaux relevant du domaine privé
58
, la commune
a davantage de latitude. Sauf disposition particulière et sous réserve de respecter le principe
législatif contraire, implique que l’autorité gestionnaire du domaine peut mettre fin à tout moment, sous réserve
de justifier cette décision par un motif d’intérêt général, à l’autorisation d’occupation qu’elle a consentie
»
[…].
57
« Sporting », « Tulle Athlétic club », « Tulle football club », « union sportive Tulle Corrèze basket-ball »,
« volley-ball Tulle Naves » et « kayak club tulliste ».
58
Selon les dispositions de l’article L.
2211-1 du CG3P :
« Font partie du domaine privé les biens des personnes
publiques mentionnées à l
’
article L. 1, qui ne relèvent pas du domaine public par application des dispositions du
titre I
er
du livre I
er
.
Il en va notamment ainsi des réserves foncières et des biens immobiliers à usage de bureaux, à l
’
exclusion de ceux
formant un ensemble indivisible avec des biens immobiliers appartenant au domaine public ».
COMMUNE DE TULLE
26
d
’
égalité, les collectivités territoriales peuvent librement mettre à disposition des locaux à des
professionnels
59
, y compris gratuitement
60
.
Certaines des 38 mises à disposition de locaux relevant du domaine privé étudiées lors de
l’instruction appellent des observations. Des
imprécisions voire des contradictions ont été
relevées
61
, qui peuvent constituer des fragilités juridiques. Deux conventions
62
prévoyant une
durée d’un an avec reconduction expresse et datant de 2012 et 2013, n’ont fait l’objet d’aucun
avenant.
L’ordonnateur
s’est engagé à mettre à jour ces conventions.
Certaines conventions
63
ont
été signées après la date de prise d’effet
, dans un cas neuf mois après.
La grande majorité de ces mises à disposition prévoient une durée d’un an avec une
reconduction tacite. Certaines conventions sont relativement anciennes
64
et parfois ne comportent
pas de durée. Si cette situation n’est pas irrégulière, elle nécessiterait de procéder à leur
actualisation, les conditions de mise à disposition ayant peut-être évolué.
L’instruction a
également révélé
que les mises à disposition à titre onéreux ne font pas l’objet d’une politique
identique
en matière de revalorisation des redevances. Certaines redevances n’ont jamais été
revalorisées
, d’autres ont fait l’objet d’une
revalorisation régulière dans le passé, mais
interrompue depuis plusieurs années
65
.
Lors de la contradiction, l’ordonnateur a indiqué sa volonté de revoir l’ensemble des
éléments se rapportant au système de participation de la commune au fonctionnement des
associations, tant
sur le principe que sur l’élaboration des documents. Les services travaillent à
la rédaction d’une convention type prenant en compte les observations et recommandations de la
chambre régionale des comptes et limitant la durée de mise à disposition à la dur
ée d’un mandat
(jusqu’au 31
décembre de l’année d’installation d’un nouveau conseil municipal) en vue d’une
approbation par l’organe délibérant et une généralisation à l’ensemble des associations et tiers
concernés. L’ordonnateur a par ailleurs précisé que
la durée des conventions de mise à disposition
du théâtre et de la salle des musiques est adossée à la durée des conventions d’objectifs signées
avec les associations qui gèrent ces équipements.
59
Article L. 2221-1 du CG3P :
« Ainsi que le prévoient les dispositions du second alinéa de l
’
article 537 du code
civil, les personnes publiques mentionnées à l
’
article L. 1 gèrent librement leur domaine privé selon les règles qui
leur sont applicables ».
60
Cf. réponse du ministère de la cohésion des territoires et des relations avec les collectivités territoriales (publiée
dans le JO Sénat du 6 décembre 2018 page 6205) à la question écrite n° 06583 de M. Jean-Louis Masson (publiée
dans le JO Sénat du 9 août 2018 page 4097).
61
La convention passée en 2011 avec l’association «
UFC que choisir » introduit dans son article 1
er
le caractère
gratuit de la mise à disposition puis prévoit une redevance annuelle de 400
€ dans son article 5
; la convention
passée avec l’associatio
n « collectif vacance entropie » ne précise pas si la redevance de 450
€ est annuelle ou
mensuelle
; de manière anecdotique, la convention passée avec l’association «
No comment » prévoit une
redevance de 300
€ par an «
payable le 31 décembre de chaque mois
».
62
Conventions passées avec les associations « La tulliste » et « Coping ».
63
Conventions passées avec les associations « Rétromobil », « Maquettes 19 », « APPMA », « comité de jumelage
Tulle », « Les archers tullistes » et «
l’union locale CGT Tulle
».
64
Exemple : syndicat « CGT retraités de la M.A.T. » depuis 1993 ; associations « Nature 19 » et « GénéaCorrèze »,
fédérations « Corrèze environnement » et «
des conseils de parents d’élèves de la Corrèze
», confédération
« paysanne Madarac », syndicats « FSU », « SNUIE », « PEGC » depuis 1999 ; « Corrèze, France Proche Orient »
et « ADOT 19 » depuis 2001 ; association « Amnesty international » depuis 2003 ; association « Rétromobil »
depuis 2005 ; association « Espérance tulloise » depuis 2007 ; associations « Bottom théâtre » et « No comment »
depuis 2009.
65
Exemple l’association «
Amnesty international » dont la dernière actualisation de la redevance a été réalisée en
2012.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
27
Recommandation n° 2.
: mettre à jour les conventions de mise à disposition, voire en
passer de nouvelles
en prévoyant d’en limiter la durée
et mettre en concordance l’annexe
IV B1.7 du compte administratif avec les documents récapitulatifs tenus par les services.
La commune a également conclu des baux. Deux avec des particuliers,
l’
un concernant
un logement de fonction,
l’
autre un garage loué depuis 1991. U
n troisième particulier n’ayant
pas signé de bail, mais une convention de mise à disposition, dispose d’un local occupé à titre
d’habitation contre paiement d’une redevance mensuelle
de 400
€. Ce
tte occupation par un
couple de particuliers
d’un local de 90
m² dans l’ancienne école
« Baticoop », serait justifiée pour
loger provisoirement un ménage
durant la construction d’une maison sur un terrain
dont ils sont
propriétaires. Cette mise à disposition, qui ne peut conduire à un changement de destination du
local en question, aurait dû fair
e l’objet d’un bail de droit privé.
S
elon l’ordonnateur,
cette mise
à disposition est transitoire, dans l’attente d’une vente de la totalité de l’immeu
ble. Même si cette
opération peut
s’entendre d’un point de vue
de la préservation du patrimoine, à savoir éviter que
des bâtiments désaffectés restent inoccupés sur de longues durées, au risque de dégradations ou
d
’
occupations inopportunes, les
raisons de l’attribution à ce couple plutôt qu’à d’autres d’un local
non destiné à
l’habitation,
interrogent, au regard
de l’intérêt général et du principe d’égalité.
L’ordonnateur a indiqué que l’occupant devrait quitter les lieux prochainement.
Deux autres baux profitent à des sociétés. Le plus récent, un bail commercial conclu avec
un opticien pour une durée de neuf ans, a été signé en novembre
2017 (le jour précis n’est pas
mentionné) pour une prise d’effet à compter du 2
janvier 2017, soit avec un déc
alage d’au moins
dix mois et comporte des erreurs concernant la date d’expiration (31
décembre 2026 au lieu du
2 janvier 2026) et les dates possibles de résiliation par le preneur (31 décembre 2020 au lieu du
2 janvier 2020 et 31 décembre 2023 au lieu du 2 janvier 2023).
L’ordonnateur s’est engagé dans
le cadre de la contradiction à actualiser ce contrat.
3
LE
PROJET CŒUR DE VILLE
3.1
L’initialisation du projet et son contexte
La commune a décidé
66
de s’inscrire conjointement avec Tulle
Agglo dans le programme
«
action cœur de ville
»
porté par l’État. Une
convention cadre pluriannuelle concernant Tulle et
son agglomération a été signée
67
à cet effet entre notamment la ville-centre
, l’EPCI
68
et l’État
69
.
Cette convention engageant les signataires jusqu’au 31
décembre 2024, intègre une phase
d’initialisation de 12 à 18 mois nécessaire au diagnostic et à la définition détaillée du projet
; la
phase de mise en œuvre du plan d’actions ne pourra
pas excéder cinq ans. Un comité de projet
66
Délibération n° 2 du conseil municipal du 14 février 2018.
67
Convention cadre approuvée par délibération du conseil communautaire n° 1.1 du 17 septembre 2018 et
délibération n° 1a du conseil municipal du 18 septembre 2018.
68
Établissement public de coopération intercommunale.
69
Mais aussi le conseil départemental de la Corrèze, la caisse des dépôts et consignations (CDC), le groupe action
logement, l’agence nationale de l’habitat (Anah), l’établissement public foncier Nouvelle
-Aquitaine (Epfna).
COMMUNE DE TULLE
28
coprésidé par le maire de Tulle et le président de Tulle Agglo
70
devait se réunir au moins
trimestriellement dans le cadre du pilotage stratégique du projet, pour valider les orientations et
assurer
le suivi du plan d’actions. Ce dernier document devait être actualisé annuellement par
avenant
71
à la convention. La commune de Tulle a par ailleurs recruté un chef de projet pour
assurer la supervision de l’équipe chargée de la coordination des opérations, garantir un lien entre
les acteurs techniques et les partenaires et préparer les travaux du comité.
En complément, un projet de convention opérationnelle tripartite entre la commune,
l’EPCI, et l’établissement public foncier de Nouvelle
-Aquitaine (Epfna)
72
a été approuvé le
18 septembre 2018.
La personne en charge du projet a été mise à disposition
73
de l’intercommunalité par la
commune à hauteur de 15 % de son temps de travail pour coordonner le projet «
cœur de ville
»,
mais également le projet «
cœur de bourg
»
mené par l’EPCI
74
. Une grande concertation
citoyenne a par ailleurs été lancée par la commune
75
, pour relever les attentes et besoins des
citoyens notamment dans le cadre de
l’action
«
cœur de ville
».
Le projet a débuté
par la réalisation d’un diagnostic des cœurs d’agglomération de Tulle
et de sept communes
76
. Ce diagnostic d
evait s’insérer dans les processus de refonte du
programme local de l’habitat (PLH)
77
et du SCoT
78
intégrant les préconisations du plan climat
énergie territorial (PCAET)
, menés par l’intercommunalité.
Établi fin 2019, il était commun à
celui d’une opération
programmée d’amélioration de l’habitat
et de renouvellement urbain
(OPAH-RU)
sur la ville de Tulle et d’une OPAH à l’échelle du territoire intercommunal
.
Cette phase préparatoire comprenant la réalisation du diagnostic et la préparation du
projet de
redynamisation du cœur de ville
79
a finalement durée 20 mois. Le diagnostic
80
devait
couvrir cinq axes autour de l’habitat, le développement économique, la mobilité, la valorisation
de l’espace et l’accès aux services publics
81
. Concernant la commune de Tulle
, l’opération devait
70
Participent également aux réunions du comité un représentant de l’État, les partenaire
s financeurs et locaux.
71
Le conseil municipal de Tulle a approuvé le 8 décembre
2020 l’avenant à la convention pluriannuelle mettant en
place le périmètre et le dispositif opération de revitalisation du territoire, à l’issue de la phase d’initialisation.
72
L’
Epfna
est un établissement public à caractère industriel et commercial (EPIC) créé par décret en conseil d’État,
habilité à procéder à toutes acquisitions foncières et opérations immobilières et foncières de nature à faciliter
l’aménagement (conformément aux dispositions de l’article L.
321-
1 du code de l’urbanisme).
73
La quote-part de sa rémunération a été prise en charge par Tulle Agglo.
74
Pour étendre l’opération «
cœur de ville
» axée sur le centre-ville de Tulle, aux « bourgs structurants » du territoire
communautaire susceptibles de rencontrer des problématiques similaires.
75
Avec la participation financière (15 000
€) de l’intercommunalité.
76
Dont les bourgs ont été cités dans le schéma de cohérence territoriale (SCoT) comme étant structurants :
Chamboulive, Cornil, Corrèze, Laguenne, Naves, Sainte Fortunade et Seilhac.
77
Le nouveau PLH a été définitivement adopté le 5 juillet 2021
après avis favorable du comité régional de l’habitat
et de l’hébergement (CRHH)
.
78
Le 23 juillet 2020, a été décidé l
e lancement d’une démarche de révision d
u schéma de cohérence territoriale,
document
intercommunal d’urbanisme de planification stratégique à long terme. Elle devrait normalement aboutir
en 2023 (compétence intercommunale).
79
É
laboration du plan d’actions,
du plan de financement et du calendrier de mise en œuvre.
80
Le budget consacré au diagnostic territorial stratégique express et l’étude de programmation urbaine de Tulle avait
été fixé par une fiche action (D.1) à plus de 0,1
M€ dont près de 0,04
M€ finan
cés par la CDC.
81
Axe 1 : «
de la réhabilitation à la restructuration
: vers une offre attractive de l’habitat en centre
-ville
» ; axe 2 :
« favoriser un développement économique et commercial équilibré » ; axe 3 : «
développer l’accessibilité, la
mobilité et les connexions »
; axe 4 :
«
mettre en valeur les formes urbaines, l’espace public et le patrimoine
»
;
axe 5 :
«
fournir l’accès aux équipements et services publics
»
.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
29
se concentrer sur les secteurs de la gare et le quartier de Souilhac, Jean-Jaurès/Victor Hugo, le
quartier ancien du Trech et la reconquête d’une partie des berges de la Corrèze.
Six actions suffisamment avancées et en cohérence avec le projet ont été identifiées pour
être lancées dès la phase initiale
en même temps que l’élaboration du diagnostic.
actions identifiées suffisamment avancées pour être lancées dès le début du projet
Action
Éléments de
calendrier
Budget
prévu TTC
Partenaires financeurs
concernés
Aménagement et embellissement des berges tranche
Continsouza exercice 2018
Démarrage
automne 2018
704 000
€
État/DSIL 2018 : 109 000
€
(prévisionnel)
Département : 100 000
€
(prévisionnel)
Programme de réaménagement urbain multi sites
Démarrage
automne 2018
100 000
€
État/DETR 2018 : 40 000
€
Aménagements des espaces urbains dans le cadre de la
construction d'un campus universitaire
Démarrage
automne 2018
720 000
€
État/DETR 2018 : 175 000
€
Département : 120 000
€
Travaux de mise aux normes et de sécurisation du
parking de la médiathèque et de la maison des enfants
Démarrage
septembre 2018
144 000
€
État/DSIL 2018 : 50 000
€
CAF : 16 000
€ (prévisionnel)
Aménagement d'une aire de covoiturage
Démarrage
septembre 2019
300 000
€
État/DSIL 2018 : 94 500
€
Installation d'un chef de projet "cœur de ville"
Recrutement fin
août 2018
208 000
€
Anah : 50 % (prévisionnel)
Source : convention cadre pluriannuelle «
action cœur de ville
» concernant Tulle et son agglomération
Parallèlement au travail de diagnostic, une étude de programmation urbaine accompagnée
d’une schématisation spatiale
a été réalisée
pour poser un schéma directeur d’aménagement et
fixer le cadre pour traiter l’ensemble des thématiques liées au projet cœu
r de ville.
Par ailleurs, les deux éditions de la bourse aux projets menées par la collectivité sur le
thème « imagine ton centre-ville de demain »
et adressées à des groupes d’élèves n’ont quant à
elles pas abouti en raison des contraintes de la crise sanitaire.
3.2
La recherche de dynamisation de l’habitat
3.2.1
Le diagnostic de l’étude pré
-opérationnelle
Le diagnostic a identifié une précarité des ménages supérieure à la moyenne nationale et
une vulnérabilité énergétique accrue en raison
de l’ancienneté des logements, engendrant
davantage d’émissions de gaz à effet de serre. Le parc privé potentiellement indigne (PPPI)
concernait 419 logements de la commune, dont plus des deux tiers occupés par des locataires,
tandis que la vacance résidentielle était également élevée,
à l’origine d’
une dévitalisation du
centre-ville, accentuée par la vacance commerciale et la dégradation du bâti. De plus, les
logements étaie
nt très spécialisés, à grande majorité composés d’appartements, dont près d’un
tiers de taille modeste, souvent peu confortables, vétustes et donc peu attractifs et peu favorables
à la mixité sociale. Le diagnostic relevait enfin un patrimoine bâti à valoriser et la présence de
copropriétés fragiles.
COMMUNE DE TULLE
30
3.2.2
Le début de la concrétisation
La phase de déploiement a débuté par la transformation de la convention cadre en
convention « opération de revitalisation du territoire » (ORT)
82
. Des objectifs ont été fixés dans
le cadre des ORT de Tulle Agglo et celle, spécifique à la commune de Tulle
, à savoir l’incitation
à la rénovation énergétique et à la location des biens vacants, l’adaptation de l’habitat à la perte
d’autonomie, la résorption de l’habitat indigne et dégrad
é,
l’amélioration du patrimoine ancien
et l’accompagnement des primo
-accédants. Concernant
l’ORT spécifique à Tulle, les enjeux sont
plus importants. Des objectifs complémentaires ont donc été définis
83
et des moyens incitatifs et
coercitifs d’y parvenir on
t été identifiés.
Action logement
84
, cosignataire de la convention opérationnelle, est un acteur important
de cette dynamique cœur de ville
, qui accorde des financements à des porteurs publics et privés
dans le cadre de la réhabilitation de 12 immeubles ciblés par la commune de Tulle. À ce jour, le
subventionnement a déjà bénéficié à six ensembles immobiliers
85
dont un terminé depuis
mars 2021
86
et clôturant l’opération de résorption de l’habitat insalubre (RHI) multisites engagée
par la commune depuis 2019
87
. Les immeubles ont été cédés aux deux maîtres d’ouvrage
concernés, cession prenant la forme d’un bail à réhabilitation
88
. En contrepartie, ces organismes
ont contribué directement au financement des projets.
Action logement intervient également dans le c
adre de l’assistance à maîtrise d’ouvrage
pour accompagner des propriétaires privés ayant un bien à réhabiliter en zone ORT. En
complément, depuis la mise en œuvre, à compter du 1
er
juillet 2021 de
l’OPAH
-RU sur le centre
ancien de Tulle et
de l’OPAH
89
sur
l’ensemble du territoire intercommunal, les propriétaires
privés peuvent, sous certaines conditions, bénéficier d’aides financières de
la municipalité, de
l’agence nationale de l’habitat (Anah)
, de Tulle Agglo, du département. Sign
ataire d’
une ORT,
82
L’ORT a été créée par l’article 157 de la loi n°
2018-1021du 23 novembre 2018 portant évolution du logement,
de l’aménagement et du numérique, dite loi ELAN. Elle a pour objet la mise en œuvre d’un projet global de
territoire destiné à adapter et moderniser le parc de logements et de locaux commerciaux et artisanaux ainsi que
le tissu
urbain de ce territoire afin notamment, d’améliorer son attractivité, lutter contre la vacance et réhabiliter
les friches urbaines, dans une perspective de mixité sociale, d’innovation et de développement durable.
83
Reconquête de 300 logements vacants, disparition de 200 logements par fusion et démolition de 400 autres pour
lutter contre la vacance du parc locatif social.
84
Le groupe d’Action logement services a été créé en 2017 et assure la collecte et la gestion de la participation des
employeurs à l’eff
ort de construction (PEEC).
85
Deux ensembles ont été confiés au maître d’ouvrage «
Polygône » :
-
32 rue d’Alverge
: trois logements qui auraient eu un coût de 0,58
M€.
- 27 rue Jean Jaurès
: 11 logements dont le coût estimé par le maître d’ouvrage est
de 1,35
M€
TTC.
Les quatre autres ensembles ont été confiés au maître d’ouvrage «
Noalis », filiale du groupe Action logement :
-
17-19-19 bis rue Jean Jaurès acquis à 80
% par l’Epfna
: démolition prévue pour construire une résidence
jeunes actifs composée de18 appartements meublés et équipés ;
-
81 rue de la barrière : deux logements locatifs sociaux neufs avec un coût total estimé à 0,4
M€
TTC ;
-
4-6 rue Saint-Martial : deux logements locatifs sociaux neufs, dont le coût total est estimé à 0,4
M€
TTC ;
-
50 ter-
52 rue de l’Alverge
: cinq logements locatifs sociaux neufs, pour un coût total estimé à 0,75
M€
TTC.
86
Le 32 rue de l’Alverge.
87
Huit immeubles démolis et réaménagement en espace public des surfaces libérées, excepté le 32
rue d’Alverge.
88
Contrat
par lequel le preneur s’engage à réaliser des travaux d’amélioration sur l’immeuble du bailleur et à le
conserver en bon état d’entretien en vue de louer cet immeuble à usage d’habitation pendant la durée du bail.
89
Le réseau associatif «
Solidaire pour l’
habitat
» (SOliHA), agréé par l’État et reconnue service social d’intérêt
général (SSIG) assiste les propriétaires (occupants ou bailleurs) à la maîtrise d’ouvrage.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
31
la commune est également concernée par le dispositif de défiscalisation « Denormandie »
90
mais,
selon la DGFiP, ses services n’auraient pas été sollicités pour traiter de
s dossiers de ce type.
périmètres des ORT et OPAH RU sur le territoire de la commune de Tulle
Source : site internet : https://www.tulleagglo.fr
Les travaux concernant l
’OPAH
-RU et
l’OPAH
, prévus de
s’étendre sur une durée de
cinq ans ont été évalués à plus de 14
M€
HT
91
pour le périmètre global de Tulle Agglo
92
.
90
Entré en vigueur le 1
er
janvier
2019 (cf. disposition du 5° du B du I de l’article 199 no
vovicies du code général
des impôts), la loi Denormandie complète la loi Pinel dans l’ancien, avec pour objectif d’encourager les
propriétaires à rénover d’anciens logements en très mauvais état dans les villes moyennes exigibles.
91
Sur ces deux opérations, qui ne concernent pas exclusivement la commune de Tulle :
-
sur l’OPAH RU, l’Anah financerait plus de 3,4
M€ et Tulle Agglo plus d’1
M€. La participation prévisionnelle
de la commune de Tulle s’élèverait à plus de 0,99
M€. La CDC devrait participer pour pr
ès de 0,1
M€.
-
sur l’OPAH, il est prévu que l’Anah participe à hauteur de presque 6,5
M€ et Tulle Agglo pour presque 1,3
M€
;
92
Le coût de l’animation
(mobilisation du public et des partenaires, communication, assistance auprès des
propriétaires privés, montage des dossiers en lien avec le dispositif
d’
Action logement de suivi des opérations,
visite des logements) sur cinq ans a été estimé à presque 0,94
M€, soit 1,08
M€
TTC qui, une fois les aides des
partenaires imputées, représenterait un reste à charge
d’environ 0,25
M€ pour l’intercommunalité.
COMMUNE DE TULLE
32
prévision de la répartition de la prise en charge par les partenaires financeurs des
travaux identifiés dans le cadre des OPAH et OPAH-RU (périmètre Tulle Agglo)
en €
Total HT
sur 5 ans
1ère
année
2ème
année
3ème
année
4ème
année
5ème
année
Moyenne
annuelle
Agence nationale de l'habitat (Anah)
10 498 894
1 234 122
1 801 270
2 239 752
2 602 990
2 620 760
2 099 779
Tulle Agglo
2 294 836
337 524
407 376
477 394
533 156
539 386
458 967
Commune de Tulle
993 000
141 500
166 500
201 000
242 000
242 000
198 600
Commune de Conil
50 000
10 000
10 000
10 000
10 000
10 000
10 000
Commune de Corrèze
60 000
12 000
12 000
12 000
12 000
12 000
12 000
Commune de Laguenne-sur-Avalouze
40 000
5 000
5 000
10 000
10 000
10 000
8 000
Commune de Sainte-Fortunade
40 000
5 000
5 000
10 000
10 000
10 000
8 000
Banque des territoires - Caisse dépôts
et consignations
98 770
19 754
19 754
19 754
19 754
19 754
19 754
14 075 500
1 764 900
2 426 900
2 979 900
3 439 900
3 463 900
2 815 100
Source : délibération 2.2 du 8 mars 2021
p
révision de la prise en charge directe par l’A
nah, Tulle Agglo et la banque des
territoires
de l’animation des opérations
OPAH et OPAH-RU (périmètre Tulle Agglo)
en €
Total HT
sur 5 ans
1ère
année
2ème
année
3ème
année
4ème
année
5ème
année
Moyenne
annuelle
Agence nationale de l'habitat (Anah)
619 894
93 722
113 870
129 352
141 590
141 360
123 979
Tulle Agglo
218 836
74 024
53 876
38 394
26 156
26 386
43 767
Banque des territoires - Caisse dépôts
et consignations
98 770
19 754
19 754
19 754
19 754
19 754
19 754
937 500
187 500
187 500
187 500
187 500
187 500
187 500
Source : délibération 2.2 du 8 mars 2021
L’appel à projet
«
réinventons nos cœurs de ville
» lancé par la collectivité et
l’État
93
, a
mis en avant la nécessité de reconquête du quartier du Trech. Dans ce cadre, l’îlot
« Maison »
(ensemble d’immeubles vacants) imbriqué dans un espace urbain aux con
traintes techniques
multiples a été identifié par la collectivité. Un déséquilibre important est cependant apparu entre
réalisation et équilibre financier
de l’opération, compte tenu de la complexité du quartier
limitant
le nombre de porteurs de projets. Un atelier dit « flash » a ainsi été lancé fin 2020, réunissant une
équipe pluridisciplinaire afin de proposer un programme réaliste de réaménagement centré sur le
périmètre de
l’ancien cloître des sœurs de
Nevers
94
et l’ancien tribunal de commerce. Cette
démarche a fait émerger ce dernier projet de réhabilitation par une société d’économie mixte
95
opérateur pour l’animation sur le périmètre de l’OPAH
-RU. Le coût a été évalué à 2,14
M€
96
,
pour une livraison en décembre 2023. Il prévoit la création de sept logements en accession à la
propriété, complétée
d’une surface de
bureaux
en pied d’immeuble
.
93
Le ministère de la cohésion des territoires et des relations avec les collectivités territoriales a lancé une consultation
nationale en décembre 2018. Le 19 mars 2019, Tulle fut déclarée lauréate parmi les 55 villes accompagnées pour
lancer un appel à projet local dès 2019 et bénéficier notamment d’une subvention de l’État.
94
Aucun projet à ce jour concernant ce bien privé appartenant à la congrégation des sœurs de Nevers, compte tenu
d’une estimation de travaux couteuse et d’un manque d’intérêt pour d’éventuels porteurs de projets.
95
La société d’équipement du Limousin (Seli).
96
Dépense prévisionnelle de 3,92
M€
TTC et recettes prévisionnelles 1,78
M€
TTC. La Seli a intégré dans son plan
de financement l’achat
du bien pour un montant de 0,15
M€ (prix fixé par le domaine).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
33
L’
Epfna
a été sollicité pour acquérir des biens dont l’ancien cinéma Le
Palace. Un
« diagnostic flash »
97
de reconversion a proposé en août 2020 plusieurs scenarii
98
à
partir d’une
enquête en ligne menée du 24 juin au 8 juillet 2020. Une étude de faisabilité sur ce bâtiment a
été faite, mais les fortes contraintes techniques liées à sa requalification ne permettent pas de
réaliser un projet de qualité, compte tenu des coûts de réalisation qui dépasseraient les 3
M€. Une
opération de démolition reconstruction serait désormais envisagée, avec une superficie bien
supérieure pouvant être commercialisée et permettant de se rapprocher
de l’équilibre financier
.
Deux ensembles immobiliers dégradés nécessitant une intervention prioritaire voire
coercitive, le 5 rue du Fouret et l’îlot 44bis
-44-46-48-50 avenue Victor Hugo, ont été identifiés,
qui pourraient participer de la stratégie globale proposée par le schéma directeur établi dans le
cadre de l’étude de programmation urbaine.
Faisant suite à
l’étude d’opportunité menée par la
SCET
99
, la commune de Tulle a décidé de lancer la mise en œuvre d’une concession
d’aménagement portant sur un périmètre comprenant notamm
ent ces deux sites et pour une durée
de dix ans. Le candidat retenu devait remettre son offre le 31 mai 2022.
3.3
La recherche de développement économique et commercial
3.3.1
Le diagnostic de l’étude pré
-opérationnelle et les orientations proposées
La configuration commerciale de la commune de Tulle est particulière
, s’étendant
sur un
linéaire commercial ininterrompu de près de 3 km, comprenant six grands secteurs
100
et
réunissant plus de 400 locaux commerciaux. Ce nombre important
s’explique
par une offre
commerciale périphérique peu concurrentielle et par une zone de chalandise qui compte plus de
50 000 habitants. Le taux de vacance de 20 % ne serait pas véritablement alarmant en
comparaison avec les villes de même catégorie
101
et la difficulté rencontrée par la commune de
Tulle serait moins quantitative que qualitative, notamment en termes d’offre
s pour la jeunesse et
l’équipement de la maison.
En réaction à ces constats, l’avenant 2020 à la convention action cœur de ville prévoyait
la création d’un observatoire du commerce animé par un «
manager » de commerce de
centre-ville à recruter pour
développer des actions d’animation et de promotion auprès des
commerçants
. La politique d’intervention
devait être adaptée en fonction des fragilités décelées
et de leur possible évolution. Dans le cadre de l’ORT Tulle Agglo, de
s orientations stratégiques
ont été arrêtées telles que l’accompagnement de certains secteurs d’activités, le développement
de l’innovation numérique, l’encouragement de la création et de la transmission d’activités, la
diminution de la zone de chalandise et la lutte contre la dévitalisation commerciale.
97
Ce diagnostic a été financé par la CDC (10 275
€
TTC) et l’étude de faisabilité programmatique par la commune
de Tulle (plus de 17 000
€
TTC).
98
Trois scénarii identifiés : un pôle musique, un espace loisirs mixte et un espace loisirs dédié aux enfants.
99
Société centrale pour l’équipement du territoire, filiale du groupe caisse des dépôts.
100
Cinq grands secteurs commerciaux de centre-ville
: le quartier de la gare, l’avenue Victor
Hugo, la rue
Jean Jaurès, le quartier du Trech, les quais Aristide Briand et Baluze ; et un secteur complémentaire : le pôle
commercial Citéa.
101
21 commerces pour 1 000 habitants contre 9 pour 1 000 habitants pour les villes entre 10 000 et 50 000 habitants.
COMMUNE DE TULLE
34
3.3.2
L’organisation mise en œuvre
Comme prévu dans la convention, la commune a créé l
’observatoir
e du commerce pour
recenser
l’immobilier économique
et a recruté un « manager » commerce de la ville. Cet agent
recense les bâtis disponibles, la typologie des activités et leur surface ; sont également
mentionnés les propriétaires et gestionnaires ainsi q
u’éventuellement les loyers pratiqués. En
relation avec les acteurs locaux du développement économique
102
, il accompagne les actions de
création ou de développement d’activités. Il coordonne
également le dispositif de « boutiques à
l’essai
» (pépinière comme
rciale) en lien avec la plateforme d’initiative locale
« Corrèze
initiative
»
et réalise un travail sur l’occupation de boutiques du cœur de ville par des activités
éphémères. Au contact des commerçants, il soutient les trois associations tullistes de
commerçants dans le cadre de leur développement. Une plateforme marchande « Shopin Tulle »
a vu le jour
103
en juin 2021.
Le service culturel de la ville a par ailleurs développé la mise en œuvre de boutiques et
vitrines é
phémères, fonctions de l’occupation de boutiques situées dans le cœur de ville.
L’exposition d’œuvres d’artistes dans une vitrine de la rue Jean
Jaurès depuis 2021 ou
l’occupation d’une boutique avenue Victor
Hugo au profit du projet Fil
6 à l’été de la mê
me
année en sont la concrétisation. Cette démarche ne se limite pas à des activités publiques puisque
huit boutiques libres ont été louées à des entreprises commerciales et artisanales fin 2021.
Une convention de mise à disposition à titre gratuit des anciens bains douches pour une
durée de cinq ans liant la commune de Tulle à l’association «
Corr’
Tech territoire numérique
» a
été signée.
Il s’agit d’aider les acteurs économiques en phase de transformation digitale et de
favoriser l’inclusion numérique de j
eunes qui y sont éloignés.
L’investissement ainsi que deux
années de fonctionnement ont été estimés à plus de 0,18 M
€
104
.
Depuis l’été 2021, les acteurs économiques ont accès à une place de marché virtuelle
100 % locale pour vendre leurs produits ou se donner plus de visibilité. La commune de Tulle
gérait
ainsi une quinzaine de boutiques hébergées sur le site. L’association Corr’
Tech intervient
également dans ce cadre en soutien des commerçants. Les presque 19 000
€
de coût de
fonctionnement concernant la première année
d’exercice
seront couverts à 80 % par une
subvention de la banque des territoires obtenue par la ville-centre. Une réflexion est en cours
pour confier à l’avenir cette plateforme à une entité fédérant les associations de commerçants
communales.
102
Pôle
économie de Tulle Agglo, chambres consulaires, pépinière d’entreprises «
Impact » (membre du réseau
régional pépinières d’entreprises région Limousin –
PERL
–
et du réseau national ELAN, cette association
héberge et accompagne les entreprises en création)
et hôtel d’entreprises «
Initio
» (propriété de l’EPCI, Initio
est géré par voie de délégation de service public par l’association «
Initio-
hôtel d’entreprises
» composée des
chambres consulaires et de l’association
Impact ; Initio accueille la pépinière d
’entreprises gérée par l’association
Impact), les boutiques de gestion (BGE et Airelle) et la plateforme d’initiative locale (Initiative Corrèze
).
103
Conformément à la convention
passée avec l’association «
Corr’tech
» le 24 mars 2021.
104
71 000
€ de matériels et de travaux et 55
000
€ par an de fonctionnement, financés notamment par la région (plus
de 0,04
M€), par le fonds européen de développement régional (plus de 0,04
M€), par du mécénat (0,04
M€).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
35
3.4
La mobilité et le transport
3.4.1
Le diagnostic de l’étude pré
-
opérationnelle en matière de mobilité, d’accessibilité
et de connexions
Le territoire de la commune est étendu et marqué par une topologie particulière. Si la
desserte routière ne semble pas poser de difficultés, la desserte ferroviaire est plus limitée, les
mobilités douces sont peu représentées et le stationnement demeure tendu en journée.
L
’avenant
2020 à la convention action cœur de ville préconisait d’ailleurs
la définition
d’une nouvelle p
olitique du stationnement
105
, la création de nouvelles lignes de bus
106
,
l’aménagement de pistes cyclables
107
et une réponse aux exigences en matière d’accessibilité des
personnes à mobilité réduite.
3.4.2
L’organisation mise en œuvre –
les actions concrètes
L’équipe de maîtrise d’œuvre missionnée sous la forme d’un accord
-cadre pour une durée
de six ans
108
, a été consultée sur la restructuration du parvis de la tour administrative et du parc
de stationnement contigu Brigouleix
. Selon l’ordonnateur, l’offre de la maîtrise d’œuvre a été
remise le 30 novembre 2021. Elle comprendrait
également l’aménagement de places
(Maschat/Roosevelt) dans le quartier de l’hôpital.
Le coût de ces derniers aménagements a été
évalué sur le programme pluriannuel d’investissement (PPI) à 2
,6 M
€
, dont 1
M€
aurait été
réalisé en 2022 (0,6 M
€ en 2025 et 1
M€ en 2026).
D’autres actions sont également menées en direction des parcs de
stationnement. La
remise en service fin 2021 du parking Gabriel Péri a pu se concrétiser, suite aux travaux de
réhabilitation, de mise en sécurité
109
et d’occupation, achevés en novembre
2021. Le coût global
s’élève à près de 1,16
M€, dont plus de 0,8
M€ pris en
charge par la commune
110
. Les travaux
111
concernant le parking Pas-Roulant évalués à 0,3
M€
TTC seront lancés une fois l’étude technique
réalisée en relation avec le service prévention du SDIS
112
de la Corrèze. D’autres projets
s’insèrent dans un processus de requalification des espaces publics sur les
places qui font face au
musée, à l’hôpital et à la préfecture avec davantage de végétalisation, induisant une réduction du
nombre de places de stationnement. Le déménagement prochain de la caisse primaire d’assurance
maladie (CPAM)
pouvait permettre la création d’
un nouveau parking en surélévation, nécessaire
105
Notamment la création de parkings de proximité et relais, une nouvelle politique tarifaire, une sécurisation et
modernisation des parkings silo existants et les rendre payants, une signalétique spécifique, etc.
106
Pour desservir les collines et augmenter le cadencement de la ligne centre-ville.
107
Pour relier l’Auzelou à la gare, voire les communes limitrophes.
108
L’équipe de maîtrise d’œuvre retenue en juillet
2021 est composée des bureaux d’étude «
villes et paysages » et
« Ingérop ».
109
Faisant suite à l’incendie criminel du 13
novembre 2018.
110
Le solde est supporté par le département (0,15
M€
) et par la
dotation de soutien à l’investissement local (DSIL)
de 2020 : dans le cadre du contrat de ruralité pour plus de 0,08 M
€ et des grandes priorités pour
plus de 0,12 M
€.
111
Remise aux normes électriques et sécurité incendie
(suite à l’incendie criminel également du 13
novembre 2018)
ainsi que la reprise d
es systèmes d’évacuation des eaux pluviales.
112
Service départemental d’incendie et de secours.
COMMUNE DE TULLE
36
compte tenu du besoin en stationnement
suscité par l’ouverture du musée et l’augmentation
anticipée des activités hospitalières. Le financement de ce parc de stationnement serait pris en
charge en grande partie par l’inter
communalité.
Deux espaces susceptibles d’accueillir du stationnement font l’objet d’une inscription au
PPI de Tulle. Le premier situé rue Lucien Sampaix / avenue Winston Churchill appartenait à la
SNCF et a été acquis par la ville. Un parking a été créé, financé
113
à plus de 62 % par la ville. Le
second, rue Maurice
Caquot, faisait l’objet de négociations avec un particulier propriétaire. En
cas d’aboutissement, le coût des travaux pour réaliser un parking a été évalué au PPI à
près de
0,3
M€. Ces deux parkin
gs permettraient de compenser la disparition prochaine du
stationnement
114
avec la réalisation probable
d’un projet immobilier
115
sur un terrain à usage de
parkings aux abords de la gare. Dans le même esprit et dans le cadre de l’aménagement urbain
de l’avenue Victor
Hugo, susceptible d’entra
îner la suppression de places de stationnement, une
superstructure sur le parking aérien Soulétie pourrait être créée.
La commune et Tulle Agglo réfléchissent à
l’éventualité d’une création à moyen ou long
terme de parkings relais. Dans ce cadre, l’acquisition d’un terrain a été négocié avec la SNCF,
proche de la gare et de la médiathèque, pour c
réer un parking d’une capacité de
20 places.
Les deux collectivités doivent désormais prendre en compte les nouvelles pratiques de
télétravail faisant suite à la crise sanitaire qui, de fait, réduisent les déplacements. Une offre
éventuelle de parking relais ne doit
pas concurrencer l’offre payante
de
la ville qui aujourd’hui
n’est pas saturée
. Elle nécessiterait, selon les services, une desserte cadencée par des transports
en commun
, dont le coût financier pourrait s’avérer élevé.
3.5
Formes urbaines, espace public et patrimoine : diagnostic et perspectives
envisagées
Même serti d’un écrin végétal, le centre
-ville de Tulle est caractérisé par sa minéralité.
L’organisation linéaire le long de la Corrèze contraste avec le reste de son urbanisation complexe
alliant différents styles de quartiers parfois peu accessibles et imbriqués. La commune se
distingue par des escaliers urbains, un bâti ancien, contraint et difficile à réhabiliter.
Dans le cadre de l’ORT spécifique à Tulle, la commune a souhaité la définition d’un
nouveau périmètre centre-
ville regroupant trois pôles aujourd’hui distincts et monofonctionnels.
La priorité sera donnée au quartier du Trech pour mettre en valeur son patrimoine et créer un
musée, les modes doux et la végétalisation pour redynamiser l
’importante voie que constitue
l’avenue Victor
Hugo, à vocation commerçante mais aussi aux aménagements vétustes et à la
vacance élevée. En parallèle, pour mettre en valeur cette transformation du paysage urbain, un
effort est souhaité dans le domaine d’un
e signalétique plus efficace.
113
67 175
€ par la ville et 40
645
€ par la dotation d’équipement des territoires ruraux (DETR).
114
La pression liée au besoin de stationnement est, selon les services, sensible dans le quartier de la gare en raison
de l’émergence du pôle intermodal et du campus et la requalification des espaces publics.
115
Projet de nouveau siège de la CPAM.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
37
L’étude de l’aménagement des secteurs prioritaires de la commune,
pont Henri Dunant et
avenue Victor
Hugo, est reportée en 2024 pour, selon l’ordonnateur, ne pas nuire aux commerces
déjà fragilisés par la crise sanitaire
116
.
Da
ns le cadre de l’offre de la maîtrise d’œuvre missionnée par la municipalité remise le
30 novembre
2021, est inclus l’aménagement d’un parc urbain place Gambetta et quai Baluze.
3.6
Accès aux équipements, aux services publics, à l’offre culturelle et de
loisirs
3.6.1
Le diagnostic
La commune de Tulle répond à une grande partie des besoins des citoyens et usagers,
mais ses services sont dispersés, éloignés du centre-ville et parfois opposés géographiquement.
Dans le domaine culturel, la commune dispose de collections faiblement valorisées dispersées
sur deux musées
117
et un pôle accordéons
, au sein de bâtiments inadaptés, à l’attractivité faible.
Même si la municipalité dispose de nombreux lieux culturels
118
, d’un tissu associatif actif et
diversifié et de nombreux clubs sportifs, elle manque selon ses habitants, de lieux de rencontre
pour les jeunes, d’espaces de loisirs et d’évènements festifs.
L
a diversité de l’offre dans le secteur
de l’enseignement culturel est
également perçue comme insuffisante. Le maintien et
l’accès à
une
l’offre de soin
performante doit par ailleurs être anticipé, un tiers des médecins partant
prochainement à la retraite
119
tandis que la proportion de personnes âgées est importante.
3.6.2
Des projets coûteux axés sur la
culture, l’enseignement
et la santé
La municipalité souhaite se dynamiser en réalisant un grand nombre de réhabilitations et
ouvrir de nouveaux équipements publics qui, pour certains, pèseront sur les finances de la
collectivité.
La réhabilitation progressive de la mairie de Tulle est ainsi en cours de réalisation
120
et
un centre municipal de santé a vu le jour en janvier 2020. Ce
centre d’une surface de 90
m²,
associé à un projet de santé, fait suite au diagnostic
121
formulé
par l’observatoire régional de la
santé (ORS) qui a révélé une situation préoccupante concernant le maillage territorial en
116
Les commerçants estimeraient, selon les services, que des travaux d’une telle ampleur auront des impacts négatifs
sur le chiffre d’affaires et auraient demandé que leur soit accordé du temps pour recompléter leur trés
orerie.
117
Le Cloître, musée historique de la ville et le musée des armes dans l’ancien bâtiment de la manufacture d’armes.
118
Théâtre national, médiathèque, ludothèque, cinéma, salle de musique.
119
Pour Tulle, le nombre de médecin pour 1 000 habitants est passé de 0,95 à 0,66 entre 2013 et 2019.
120
Le budget a été évalué à plus de 0,33
M€ pour la
1
ère
tranche (qui serait financée partiellement par la DETR pour
0,14
M€) et à 0,43
M€ pour la seconde (qui serait financée en partie par la DSIL pour près de 0,18
M€
).
121
En 2017, dans le cadre de la signature du contrat local de santé entre la commune de Tulle, Tulle Agglo et
l’autorité régionale de santé (ARS), un diagnostic a été réalisé sur les besoins du territoire en matière de santé.
COMMUNE DE TULLE
38
professionnels de santé
122
. Il est géré en régie et rattaché à la direction « pôle services à la
population » de la commune. Il
complète désormais, sur le territoire communal, l’offre de soin
prop
osée par l’intercommunalité
123
.
La municipalité a également
acquis le site de l’ancienne
Banque de France pour réunir
les collections de trois musées situés sur des sites différents et valoriser les savoir-faire liés à
l’accordéon, aux armes et au
« poinct » de Tulle.
Lors de l’entretien de fin de contrôle,
l’ordonnateur
a indiqué que le musée avait bénéficié de subventions importantes de partenaires
divers et qu’il serait plus
efficient
de privilégier un financement de l’intercommunalité
concernant le parking commun au centre hospitalier (environ 300 places).
Le projet de musée des savoir-faire tullistes
Les collections de la municipalité sont
aujourd’hui dans quatre bâtiments dispersés
: le
musée du cloître, dont le bâtiment est propriété de l’État, le musée
des armes, le bâtiment pôle
accordéons et une réserve située avenue Victor Hugo. La collectivité juge ces bâtiments inadaptés
en termes d’attractivité, de conservation des collections et de performance énergétique.
L’ouverture du musée permettra
it de réduire le patrimoine immobilier de la ville en réunissant
un musée ouvert au public et les réserves. Le musée des armes, situé dans le quartier du nouveau
pôle universitaire, serait alors cédé.
Ce projet vieux de 20 ans
n’avait jamais vu le jour compte tenu d
u caractère
disproportionné des solutions proposées au regard du volume des collections et des capacités de
la commune. La libération du bâtiment occupé précédemment par la Banque de France aurait
ouvert des perspectives de par sa surface (1 400 m²) imposant des choix limités de parcours
permanents de visites et abaissant le coût d’investissement et de par sa situation géographique,
participant ainsi de la redynamisation du centre ancien de la ville.
Son budget prévisionnel a été évalué par les services dans sa version la plus récente à
7,74
M€
TTC
124
, soit 6,45
M€
HT, financés à hauteur de 4,93
M€ par divers partenaires
125
, soit
un taux de financement élevé (76,5 %). La commune devra donc trouver 1,51
M€
HT auxquels
s’ajoutera la fraction de TVA non financée pa
r le FCTVA.
L’
évaluation
des charges d’exploitation du futur équipement
communiquée par les
services indique une estimation des charges de personnel, poste le plus important, à hauteur de
371 000
€ à l’ouverture de l’équipement. Par rapport à l’organisation actuelle, l’accueil pass
erait
de quatre agents à trois,
avec des amplitudes d’ouverture supérieures. Le musée bénéficie
rait
également de personnels mieux formés, recrutés suite à des départs à la retraite et à des mobilités
internes. Deux postes seraient créés : un agent technique chargé de
l’entretien du matériel et un
agent responsable des collections (poste supplémentaire).
122
En 2013, la commune de Tulle comptait 15 médecins généralistes en activité. En 2019, ce chiffre avait reculé
d’un tiers (10), ce qui correspondait à un ratio nombre de médecins pour 100
000 habitants à 65,87 contre 99 en
région Nouvelle-Aquitaine et 90 en France hexagonale.
123
Une maison de santé pluridisciplinaire (MSP) est également présente sur le territoire communal.
124
Montant erroné de 8,8
M€ TTC dans le cadre de la fiche action (6.12).
125
Plus de 0,75
M€ de l’État (direction régionale des affaires culturelles
–
DRAC
–
) déjà perçu fin 2021, et en
prévisionnel 0,11
M€ (DETR) et 0,47
M€ (DRAC) de l’État, 2,26
M€ de fonds européens (
fonds européen de
développement régional
–
FEDER
–
), 1
M€ de la région et 0,35
M€ du département. Les travaux déjà réalisés
au 31 décembre
2021 s’élevai
ent à 2,69
M€
TTC.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
39
Pour respecter les conditions de conservation des collections imposées par le ministère
de la culture, le bâtiment, doté certes
d’
un niveau de performance énergétique supérieur, verra
tout de même sa facture de chauffage augmenter
126
. À
terme, l’équipement pourrait bénéficier
du réseau de chaleur
de l’hôpital situé à proximité.
Les autres charges, fonction de la
fréquentation pourraient progresser à la marge.
Une augmentation des frais d’activités en vue de
dynamiser l’activité du musée, est envisagée notamment pour achalander la boutique et financer
les frais de SACEM
127
.
D’autres postes
comme la télésurveillance ou l’informati
que
engendreraient une dépense supplémentaire.
L’accès désormais payant du musée permettra de bénéficier de ressources qui
, selon les
services, devraient couvrir une part importante des dépenses supplémentaires décrites
supra
. La
collectivité anticipe un v
olume d’entrée payante de 15
000 visiteurs par an, avec un tarif moyen
évalué
128
à 4,5
€
.
Le volume d’entrée
s
pourrait être maintenu et dynamisé au prix d’actions de
communication
et
de
promotion
(site
internet,
insertions).
Des
recettes
annuelles
complémentaires sont également espérées
avec l’auditorium qui, en dehors des heures
d’ouverture
normales du musée, pourrait être loué à différents acteurs. La boutique quant à elle
pourrait générer
un complément de chiffre d’affaires
.
Le tableau ci-après dresse, au regard des variations de charges et de produits prévues entre
la situation actuelle suscitée par la gestion de plusieurs sites et celle une fois le musée ouvert :
Tout comme le conservatoire de musique et de danse de Tulle qui accueille plus de
700 élèves
129
venus de tout le « pays de Tulle » voire au-delà et qui nourrit la vie culturelle de la
ville-
centre et de son agglomération, la question d’un transfert à Tulle Agglo de cet équipement
et du futur musée peut se poser. Cec
i, d’autant que
selon les deux ordonnateurs consultés lors des
entretiens de fin de contrôle, les autres communes membres
de l’intercommunalité
ne seraient
pas enclines à supporter une participation aux charges d’entretien et de fonctionnement qui seront
assumées par la municipalité. Dans cette perspective, la commune devra, pour le futur musée,
être attentive à
contenir ces charges et faire preuve de dynamisme et d’inventivité pour maintenir
voire augmenter le chiffre d’affaires
.
126
Le coût des fluides destinés à l’énergie passerait de 8
000
€ par an à 12
000
€ (nonobstant les augmentations
récentes du coût du gaz).
127
Société des auteurs, compositeurs et éditeurs de musique.
128
En considérant un tarif d’entrée unit
aire à sept euros et en prenant en compte les tarifs préférentiels.
129
Dont seulement 30 % proviendrait de Tulle.
Charges de personnel
30 000,00 €
Chiffre d'affaires des entrées
67 000,00 €
Fluides destinés à l'énergie
4 000,00 €
Chiffre d'affaires de la boutique
8 000,00 €
Frais d'activité (organisation d'opérations)
15 000,00 €
Chiffre d'affaires lié à la location de l'auditorium
6 000,00 €
Télésurveillance
12 000,00 €
Actions de communication et de promotion
12 000,00 €
Informatique
2 000,00 €
Autres charges semies-variables (eau, …)
négligeables
Coût des articles en vente dans la boutique
indéterminé
Total
75 000,00 €
Total
81 000,00 €
Variation anticipée par la commune des charges et produits suite à l'ouverture du musée
Bénéfice prévu
(avant déduction du coût des
articles en vente en boutique)
6 000,00 €
Charges supplémentaires prévues
Produits supplémentaires prévus
COMMUNE DE TULLE
40
4
QUALITE DE LA GESTION ET FIABILITE DES COMPTES
4.1
La qualité de la gestion
4.1.1
Préparation, composition et publicité des documents budgétaires
4.1.1.1
Le rapport et les débats sur les orientations budgétaires
Conformément à l’article L.
2312-1 du CGCT, les
débats d’orientations budgétaires
(DOB)
130
ont été régulièrement tenus devant
l’organe délibérant
, le délai réglementaire maximal
de deux mois entre le DOB et le vote du budget primitif a été respecté sur toute la période.
Les
rapports d’orientations budgétaires
(ROB) ont été complétés pendant la période
examinée. La présentation du contexte national puis local
, l’analyse rétrospective
(comprenant
une évaluation des impacts de la gestion de la crise sanitaire sur le budget 2020) et surtout la
présentation des orientati
ons de l’exercice ont été davantage développées, en particulier en
détaillant les parties sur les ressources humaines (évolutions des effectifs, des rémunérations, la
gestion, etc.) et sur
l’endettement
. En revanche, peu de rapports comportent des informations sur
les engagements pluriannuels, les rapports de 2021et 2022 ne contiennent aucun élément sur ce
sujet, ce qui conduit la chambre régionale des comptes à recommander à la commune de
compléter les rapports d’orientations budgétaires en intégrant ces i
nformations afin de se
conformer à la réglementation.
Dans le cadre de la contradiction, l’ordonnateur s’est engagé à
intégrer, dès 2023, le plan pluriannuel d’investissement, actuellement en cours de refonte
.
Recommandation n° 3.
: c
ompléter les rapports d’orientations budgé
taires en intégrant
les informations relatives aux engagements pluriannuels conformément
à l’article
L. 2312-1 du CGCT.
4.1.1.2
Les documents budgétaires et leurs annexes
Conformément à l’article L.
2313-1 du CGCT
131
, les documents budgétaires et leurs
annexes sont présents et renseignés, des rapports sont également joints aux documents
budgétaires. Toutefois, aucune présentation brève et synthétique retraçant les informations
financières essentielles
afin de permettre aux citoyens d’en saisir les enjeux
n’
était rédigée par la
commune, celle-ci ayant décidé, lors du contrôle, de mettre en place ces présentations à partir du
130
Selon l’article L.
2312 1 du CGCT, le rapport sur les orientations budgétaires de l’année doit mentionner
« les
engagements pluriannuels envisagés »
et, depuis 2016 (loi NOTRé), les informations relatives à
« la structure
et la gestion de la dette
» et
«
une présentation de la structure et de l’évolution des dépenses et des effectifs
»
.
Le décret n° 2016-841 du 24 juin 2016 et la loi n° 2018-32 du 22 janvier 2018 relative à la programmation des
finances publiques pour les années 2018 à 2022 dans son article 13 II précisent les différents éléments que doit
comporter désormais le rapport sur les orientations budgétaires.
131
Suite à la loi NOTRé, l’article L.
2313-1 du CGCT a été complété :
« une présentation brève et synthétique
retraçant les informations financières essentielles est jointe au budget primitif et au compte administratif afin
de permettre aux citoyen
s d’en saisir les enjeux
».
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
41
vote du budget 2022. En effet, la collectivité a élaboré ces documents pour le budget 2022 et le
compte administratif 2021.
4.1.1.3
La publicité des données de la commune
Les comptes rendus du conseil municipal figurent, depuis 2005, sur le site internet de la
commune. Désormais,
plusieurs documents mentionnés à l’
article L. 2313-1 du CGCT
132
y sont
également présents depuis le vote du compte administratif 2021 et du budget 2022 : les
présentations brèves et synthétiques retraçant les informations financières essentielles, les notes
explicatives de synthèse annexées aux budgets primitifs et aux comptes administratifs. Toutefois,
sont absents les ROB et les informations relatives aux conventions mentionnées dans le décret
n° 2017-779 du 5 mai 2017
133
.
L’ordonnateur s’est engagé dans sa réponse à intégrer sur le site
internet, dès 2023, le ROB ainsi que les informations relatives aux bénéficiaires de subventions
supérieures à 23 000
€ et les données essentielles des conventions de subventions associées
.
La chambre régionale des comptes recommande à la commune de compléter son site
internet en intégrant ces documents et informations afin de se conformer à la réglementation
134
et de rendre les différentes informations financières plus accessibles aux citoyens.
Recommandation n° 4.
: compléter les informations financières figurant sur le site
internet de la commune afin de se conformer à la réglementation.
132
L’article L.
2313-1 du CGCT précise concernant la publicité des données :
« une présentation brève et
synthétique retraçant les informations financières essentielles est jointe au budget primitif et au compte
administratif afin de permettre aux citoyens d
’
en saisir les enjeux.
La présentation prévue au précédent alinéa ainsi que le rapport adressé au conseil municipal à l
’
occasion du
débat sur les orientations budgétaires de l
’
exercice prévu à l'article L. 2312-1, la note explicative de synthèse
annexée au budget primitif et celle annexée au compte administratif, conformément à l
’
article L. 2121-12, sont
mis en ligne sur le site internet de la commune, lorsqu
’
il existe, après l'adoption par le conseil municipal des
délibérations auxquelles ils se rapportent et dans des conditions prévues par décret en Conseil d
’État
. »
133
Le décret n° 2017-779 du 5 mai 2017 relatif à l
’
accès sous forme électronique aux données essentielles des
conventions de subvention et l’arrêté du 17
novembre 2017 relatif aux conditions de mises à disposition des
données essentielles des conventions de subvention, pris en application de l’article 18 de la loi n°
2016-1321 du
7 octobre
2016 pour une République numérique, prévoit une obligation d’information (s
ur le site internet de la
collectivité) sur les bénéficiaires de subventions au-delà de 23 000
€ et sur les données essentielles de la
convention de subvention associée (objet, montant nature, période et conditions de versement), avec une mise
en ligne au plus tard trois mois à compter de la date de signature de la convention.
134
L’article L.
2121-
25 du CGCT mentionne que la publication des comptes rendus des séances de l’assemblée
délibérante doit être réalisée sous le délai d’une semaine. L’article L.
2313-1 du CGCT relatif à la mise en ligne
des documents d’informations budgétaires et financières et le décret n°
2016-834 du 23 juin 2016 sur les
modalités de mise en ligne précisent les documents à déposer sur le site internet. Le décret n° 2017-779 du
5 mai 2017 et
l’arrêté du 17
novembre 2017 déjà précités expliquent les mises en lignes des subventions et
conventions s’y rapportant
.
COMMUNE DE TULLE
42
4.1.2
La vérification des régies p
ar l’ordonnateur
Selon l’article L.
1617-
17 du CGCT, l’ordonnateur, au même titre que le comptable
, est
chargé de contrôler le fonctionnement des régies et l
’
activité des régisseurs. Un contrôle
administratif doit être réalisé régulièrement par
l’ordonnateur sur le fonctionnement des régies.
L
’
article R. 1617-17 du CGCT prévoit que le contrôle sur place peut être réalisé par le comptable
et l’ordonnateur. Ce contrôle doit permettre de s’
assurer du bon fonctionnement des régies.
Dans le cadre du c
ontrôle, l’ordonnateur a transmis, pour chacune de
s régies (cf. annexe
n° 1
–
tableau n° 19), les arrêtés constitutifs (ainsi que les arrêtés modificatifs), les arrêtés de
nomination des régisseurs et le cas échéant les arrêtés de clôture, conformément à la
réglementation
135
. En revanche, aucun document relatif à un contrôle administratif réalisé par
l’ordonnateur n’a été communiqué.
Celui-ci
a indiqué qu’il n’avait effectué
aucun contrôle des
régies pendant la période examinée et qu’aucune régie n’avait conn
u de problèmes particuliers
pendant cette même période. Seul, le comptable public a réalisé des contrôles de régies.
La chambre régionale des comptes recommande à l’ordonnateur de formaliser et réaliser
un contrôle de ses régies. Dans sa réponse, il
s’est
engagé à régulariser la situation en réalisant
des contrôles des régies.
Recommandation n° 5.
: f
ormaliser et réaliser le contrôle des régies par l’ordonnateur.
4.2
La fiabilité des comptes
L’analyse de la fiabilité a été réalisée sur le budget principal
. Les comptes de la commune
sont globalement correctement tenus au regard des résultats des contrôles opérés sur les éléments
mentionnés ci-
dessous qui n’appellent pas de remarque particulière
:
-
les modalités de vote de crédits et la conformité des ouvertures de crédits par rapport aux
réalisations (aucun dépassement de crédits, pourcentages d’utilisation des crédits corrects)
;
-
les affectations de résultats ;
-
les travaux en régie ;
-
les subventions d’investissement reçues transférables.
4.2.1
La fiabilité des résultats de l’exercic
e
4.2.1.1
Le contrôle des opérations comptables
Les opérations d’ordre, qui par définition n’engendrent aucune opération de trésorerie,
doivent s’équilibrer en recettes et en dépenses et entre sections. Un examen des différentes
135
Selon l’instruction codificatrice n°
06-31-A-B-M du 21 avril
2006, l’ordonnateur doit constituer un dossier pour
chaque régie regroupant tout document relatif au fonctionnement de la régie et à la gestion du régisseur (acte
constitutif de la régie, acte de nomination du régisseur, procès-
verbaux de vérification effectués par l’ordonnateur
ainsi que par le comptable, etc.)
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
43
écritures, relatives à ces opérations a été réalisé sur la période contrôlée : une seule opération
relative aux intérêts courus non échus n’est pas équilibrée en 2018 pour un montant faible
(cf. annexe n° 1
–
tableau n° 20).
4.2.1.2
Le contrôle de l’annualité
4.2.1.2.1
L’émission des mandats
de paiement et t
itres de recettes pendant l’exercice budgétaire
Le
principe de l’annualité budgétaire est un principe général de la comptabilité publique.
Toutefois, l’article L.
1612-
11 du CGCT allonge l’année budgétaire pour certains comptes
budgétaires et fixe la date de fin de la journée complémentaire au 31
janvier de l’année
n+1 :
cette dernière est
la date limite possible de mandatement des dépenses et d’émission des titres de
recettes de la section de fonctionnement ainsi que des opérations d’ordre budgétaires de
l
’exercice
n. L’article D.
2342-
3 du CGCT précise les modalités d’émission de mandats et de
titres de recettes pendant la journée complémentaire.
Neuf mandats (n° 4206, 4208, 4210, 4212, 4214, 4216, 4218, 4220 et 4223 représentant
104 684
€) et dix titres de recettes (
n° 2351 à 2354, 2393 à 2397 et 2408 correspondant à
390 881
€)
de la section d’investissement de l’exercice 2020 relatif
s à des remboursements
d’annuité en capital d’emprunt (c/1641), à un marché de travaux (c/2312),
à la perception de
subventions (c/13) et de taxe d’aménagement (c/10226) ont été émis entre les 6 et
19 janvier 2021. Même si la plupart de ceux-ci correspondent à des mandats émis après paiement
et à des titres émis après encaissement, ils auraient dû être émis au plus tard le 31 décembre 2020,
date de clôture pour la section d’investissement. Cette situation était déjà présente lors de la
clôture de l’exercice 2019.
La commune devrait veiller à respecter l’année budgétaire
réglementaire.
4.2.1.2.2
Le rattachement des charges et des produits de fonctionnement
La commune pratique le rattachement
136
des charges de fonctionnement (engagements
dont le service a été fait mais non facturé) et des produits de fonctionnement non reçus mais dus
au cours de l’exercice
n. Selon l
es informations communiquées par les services de l’ordonnateur,
les engagements (dépenses et recettes) sont examinés par les services communaux afin de
déterminer les rattachements
137
à effectuer, la date limite de mandatement se situant mi-décembre
(en accord avec la t
résorerie municipale) et la ville n’utilisant plus l’option de la journée
complémentaire.
Des différences existaient sur les charges et produits rattachés entre le compte de gestion
2019 et le compte administratif 2019 (cf. annexe n° 1
–
tableau n° 21).
136
Le rattachement des charges et des produits est effectué en application du principe d’indépendance des exercices
et
vise à faire apparaître dans le résultat d’un exercice donné les charges et les produits qui s’y rapportent. Le
rattachement ne vise que la
seule section de fonctionnement, la section d’investissement faisant apparaître des
restes à réaliser. La procédure de rattachement consiste à intégrer dans le résultat annuel toutes les charges
correspondant à des services faits et tous les produits corr
espondant à des droits acquis au cours de l’exercice
considéré qui n’ont pu être comptabilisés en raison, notamment pour les dépenses, de la non
-réception par
l’ordonnateur de la pièce justificative.
137
En 2021, le seuil minimum de rattachement a été fixé à 200
€.
COMMUNE DE TULLE
44
4.2.1.2.3
Les comptes transitoires ou d’attente
Les opérations ne pouvant être imputées de façon certaine ou définitive à un compte
déterminé lors de leur enregistrement par le comptable, ou qui exigent une information
complémentaire ou des formalités particulières, sont inscrites provisoirement au compte 47. Ce
compte doit être apuré dans les délais les plus brefs par imputation au compte définitif.
Les montants concernant ces opérations sont faibles par rapport aux recettes ou dépenses
réelles de fonctionnement (cf. annexe n° 1
–
tableau n° 22). Toutefois, au compte de gestion
2020, plusieurs de ces recettes et dépenses à régulariser sont antérieures à 2020 :
-
pour les recettes, 56 726
€
proviennent de
l’exercice 2019
et 3 105
€ sont antérieures à
2019
(dont 2 865
€ correspondant à 39 titres de l’exercice 2009)
;
-
pour les dépenses, 5 330
€ proviennent de 2019 et
6 483
€ sont antérieures à 2019
(dont
4 504
€ correspondant à 11 mandats de l’exercice 2009)
.
L’ordonnateur et le comptable
sont invités à se rapprocher afin de régulariser cette
situation.
4.2.2
L’examen de la fiabilité du bilan
Un contrôle visant à vérifier que le bilan donne une image fidèle de son patrimoine a été
effectué.
4.2.2.1
La gestion des immobilisations
Les opérations comptables relatives aux amortissements des immobilisations et à leurs
cessions réalisées sur la période examinée étaient bien équilibrées.
Les durées d’amortissement
fixées par la commune sont conformes à la réglementation.
4.2.2.1.1
La tenue de l’inventaire
Selon l’instruction budgétaire
et comptable M14
138
, la responsabilité du suivi des
immobilisations incombe, de manière conjointe, à l
’
ordonnateur
qui tient l’inventaire
et au
comptable
qui tient l’état de l’actif et le compte de gestion (en particulier
, la balance), ces trois
documents comptables devant correspondre.
À l’
analyse de ces différents documents
de l’exercice 2020
(cf. annexe n° 1
–
tableaux
n° 23 et 24), l
a balance du compte de gestion et l’état de l’actif
ne sont pas concordants
concernant les comptes d’amortissement et
des discordances importantes existent sur plusieurs
comptes d’immobilisations (comptes 20 à 28)
entre les documents du comptable public et
138
L’ordonnateur est chargé du recensement des biens et de leur identification
: il tient l
’
inventaire, registre justifiant
la réalité physique des biens. Le comptable est responsable de leur enregistrement et de leur suivi à l
’
actif du
bilan : à ce titre, il tient l
’
état de l
’
actif ainsi que le fichier des immobilisations, documents comptables justifiant
les soldes des comptes apparaissant à la balance et au bilan.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
45
l’inventaire tenu par l’ordonnateur.
Des régularisations ont été réalisées par le comptable au cours
de l’exercice 2021, seuls trois comptes d’amortissement
139
comportaient encore des différences
entre la balance du compte de gestion et l’état de l’actif
au 31 décembre 2021.
Des corrections doivent être effectuées sur ces trois documents afin de les mettre à jour
et en con
cordance. L’ordonnateur et le comptable
sont, en conséquence, invités à se rapprocher
afin d’ajuster leurs documents comptables.
Dans sa réponse, l’ordonnateur a indiqué travailler
avec le service de gestion comptable de Tulle à l’amélioration de la concor
dance des comptes.
Recommandation n° 6.
: m
ettre en concordance l’inventaire, l’état de l’actif et la balance
du compte de gestion.
4.2.2.1.2
L’intégration des travaux
Bien que des opérations d’intégration des travaux
(transferts des immobilisations en
cours, quand celles-ci sont termi
nées, sur les comptes d’immobilisations corporelles)
aient été
réalisées pendant la période sous revue, des immobilisations imputées sur le c/238 « avances
versées sur commandes d’immobilisations corporelles
» sont très anciennes et correspondent à
des montants importants, comme par exemple :
-
l’immobilisation n°
2003-08076 relative à « divers attente intégration CPA » pour un
montant de 2 375 680
€ avec une date d’acquisition au 1
er
janvier 2003 ;
-
l’immobilisation n°
2004-08602 relative à la « salle Auzelou nouvelle CPA » pour un
montant de 2 081 130
€ avec une date d’acquisition au 1
er
janvier 2004.
Ces deux immobilisations auraient dû être transférées sur les comptes d’immobilisations
corporelles en cours (c/231) lors de la production des justificat
ions de l’exécution
des travaux,
puis intégrées sur les comptes d’immobilisations corporelles (c/21) une fois les opérations
terminées.
La chambre régionale des comptes recommande à la commune de régulariser ces
opérations et de communiquer au comptable public les opérations achevées, inscrites au chapitre
budgétaire 23, afin de les transférer sur les comptes d’immobilisations corporelles et donner une
image plus fidèle de son patrimoine.
Dans le cadre de la contradiction, l’ordonnateur s’est engagé
à corriger ces anomalies anciennes.
Recommandation n° 7.
: transférer les opérations de travaux achevées inscrites sur les
comptes d’immobilisations en cours sur les comptes d’immobilisations corporelles.
4.2.2.2
Les provisions
La commune applique le principe de droit commun, les provisions semi-budgétaires qui
permettent de constater une dépréciation, un risque, ou d’étaler une charge (principe de
prudence). Pendant la période sous revue, aucune provision
n’a été constituée
.
139
Il s’agit des comptes 28128, 28151 et 281533 pour un montant total de 19
504
€.
COMMUNE DE TULLE
46
Par ailleurs, sur le compte de gestion 2020, même si les restes à recouvrer correspondent
à des créances en majorité récentes, ils doivent être provisionnés (204 289
€ sont antérieurs à
2019) (cf. annexe n° 1
–
tableau n° 25). En effet, dans un souci de sincérité budgétaire, de
transparence des comptes et de fiabilité des résultats, une provision doit être constituée à hauteur
du risque d’irrécouvrabilité estimé
140
à partir des éléments d’information communiqués par le
comptable public. Les articles combinés L. 2321-1, L. 2321-2 (29°) et R. 2321-2 (3°) du CGCT
disposent que les dotations aux provisions des créances présentant un risque avéré constituent
une dépense obligatoire, quel que soit leur montant et sans établir de seuil quant à la taille de la
commune. La chambre régionale des comptes invite l’ordonnate
ur à se rapprocher du comptable
pour lui communiquer les éléments nécessaires à la constitution des provisions requises. Dans sa
réponse l’ordonnateur s’est engagé à provisionner les restes à recouvrer dès 2023
.
4.2.2.3
Les opérations relatives à la dette
encours de dette
Au 31/12 (en €)
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Solde (compte de gestion) :
C 1641
26 347 434,95
25 127 336,71
23 743 811,79
21 576 003,09
19 611 906,58
18 885 343,38
17 327 790,71
Correction
ancien BA eau
-509 204,32
C 1643
734 584,98
429 427,89
261 810,31
140 555,52
140 555,52
140 555,52
140 555,52
C 1676
0,00
0,00
0,00
1 227,00
2 454,00
3 681,00
C 16818
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1 419,15
1 419,15
Total
27 082 019,93
25 556 764,60
24 005 622,10
21 717 785,61
19 754 916,10
18 521 794,73
17 469 765,38
Etat dette (compte administratif) :
C 1641
26 768 339,67
25 548 241,44
24 164 716,51
21 996 907,79
20 032 811,28
18 797 043,76
16 848 695,38
C 1643
594 029,46
288 872,38
121 254,79
0,00
0,00
0,00
0,00
C 1676
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
C 16818
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Total
27 362 369,13
25 837 113,82
24 285 971,30
21 996 907,79
20 032 811,28
18 797 043,76
16 848 695,38
Différence
-280 349,20
-280 349,22
-280 349,20
-279 122,18
-277 895,18
-275 249,03
621 070,00
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après balances des comptes de gestion et états de la dette des comptes
administratifs
140
Principe rappelé par l’instruction codificatrice M14 (tome
I, titre 2, chapitre 1 et tome II, titre 3, chapitre 4).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
47
Dans le cadre du transfert de la compétence eau de la ville au syndicat du Puy des
Fourches Vézère à compter du 1
er
janvier 2020, la dette du budget annexe eau,
dont l’encours
représentait 509 204
€
, a été inscrite sur le compte 1641 du budget principal dans le compte de
gestion
de l’exercice
2020 en attendant son transfert effectif au syndicat, transfert qui avait été
prévu dans une délibération du 30 juin 2020 complétant une délibération du 10 décembre 2019.
Les opérations comptables relatives au transfert de cette dette au syndicat du Puy des Fourches
Vézère ont été r
éalisées au cours de l’exer
cice 2021 et retranscrites dans le compte de gestion de
cette même année.
Malgré la différence corrigée dans le tableau précédent entre la balance du compte de
gestion et les états de la dette du compte administratif
(ne comprenant pas l’encours de la
dette
de l’ancien budget annexe eau)
pour l’exercice 2020,
il convient de constater que, pendant
l’ensemble de la période sous
revue, les encours de la dette ne sont pas concordants. La chambre
régionale des comptes
recommande à l’ordonnateur et au comptab
le de se rapprocher afin de
mettre en conformité leurs documents comptables. Dans le cadre de la contradiction,
l’ordonnateur a indiqué que, depuis, une mise en concordance a été réalisée à l’issue de travaux
menés avec le comptable public.
Recommandation n° 8.
: mettre en concordance
l’encours de la dette dans
les états de la
dette du compte administratif et la balance du compte de gestion.
COMMUNE DE TULLE
48
5
LA SITUATION FINANCIERE DU BUDGET PRINCIPAL
5.1
Présentation générale
présentation synthétique
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Cumul sur
les années
Variation
2021/2015
Produits de gestion
22 793 455
22 033 309
20 768 397
19 484 892
19 588 720
19 040 460
19 551 693
143 260 927
-14,2%
- Charges de gestion
18 324 534
17 656 892
16 981 582
15 642 217
15 899 285
15 570 551
15 601 982
115 677 043
-14,9%
= Excédent brut de
fonctionnement
4 468 921
4 376 417
3 786 815
3 842 675
3 689 435
3 469 910
3 949 711
27 583 884
-11,6%
+/- Résultat financier
-983 827
-917 820
-788 127
-678 323
-568 816
-519 417
-463 214
-4 919 544
52,9%
+/- Autres produits et charges
exceptionnels réels
29 577
15 169
-12 520
28 571
1 759
-92 378
-26 055
-55 878
-188,1%
= CAF brute
3 514 672
3 473 766
2 986 168
3 192 923
3 122 379
2 858 115
3 460 441
22 608 463
-1,5%
- Annuité en capital de la dette
2 410 574
2 525 255
2 351 143
2 289 063
1 964 097
1 935 768
1 948 348
15 424 248
-19,2%
= CAF nette ou disponible
1 104 098
948 510
635 025
903 860
1 158 282
922 347
1 512 093
7 184 216
37,0%
+ Recettes d'investissement
hors emprunt
853 912
1 558 057
1 972 373
1 109 957
1 443 972
2 564 856
1 931 424
11 434 551
126,2%
= Financement propre
disponible
1 958 010
2 506 568
2 607 399
2 013 816
2 602 254
3 487 204
3 443 517
18 618 767
75,9%
- Dépenses d'équipement
(y c. travaux en régie)
2 612 960
2 730 808
3 756 372
1 942 672
3 817 594
3 626 992
5 608 576
24 095 975
114,6%
- Autres dépenses nettes
d'investissement
161 178
111 166
208 369
36 500
128 165
251 993
73 704
971 076
-54,3%
= Besoin (-) ou capacité (+)
de financement
-816 128
-335 407
-1 357 343
34 644
-1 343 505
-391 782
-2 238 763
-6 448 285
-174,3%
Nouveaux emprunts de l'année
(y c. pénalités de
réaménagement)
1 435 000
1 000 000
800 000
0
0
700 000
900 000
4 835 000
-37,3%
Mobilisation (-) ou
reconstitution (+) du fonds de
roulement net global
618 872
664 593
-557 343
34 644
-1 343 505
308 218
-1 338 763
-1 613 285
-316,3%
Fonds de roulement net
global au 31 décembre
1 175 646
1 840 238
1 282 896
1 331 272
-12 234
640 948
-697 713
-159,3%
- Besoin en fonds de
roulement global
19 868
-91 352
642 447
-566 420
-386 101
22 539
-336 215
-1792,3%
= Trésorerie nette au
31 décembre
1 155 778
1 931 591
640 449
1 897 692
373 868
618 409
-361 498
-131,3%
dont trésorerie active
1 155 778
1 931 591
640 449
1 897 692
373 868
618 409
438 502
-62,1%
dont trésorerie passive
0
0
0
0
0
0
800 000
N.C.
Encours de dette au
31 décembre
27 082 020
25 556 765
24 005 622
21 717 786
19 754 916
18 546 186
17 494 157
-35,4%
Capacité de désendettement
en années au 31 décembre
(dette / CAF brute)
7,7
7,4
8,0
6,8
6,3
6,5
5,1
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après logiciel A
nafi et comptes de gestion
Sur la période 2015-
2021, contrairement à l’excèdent brut de fonction (EBF) et à la
capacité d’autofinancement (
CAF)
brute, la CAF nette s’améliore du fait
essentiellement de la
baisse du
remboursement de l’annuité en capital de la dette. En 2020, l’EBF était supérieur à la
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
49
moyenne de la strate
141
alors que les CAF brute et nette étaient inférieures, la CAF nette étant
particulièrement faible par rapport à la moyenne.
Comme le financement pro
pre disponible n’a
pas été suffisant pour financer les dépenses
d’investissement
sur l’ensemble de la période, le
besoin de financement en découlant a été
couvert par le recours à l’emprunt et
par une mobilisation importante du fonds de roulement, ce
dernier étant même devenu négatif en 2021 (- 697 713
€).
Afin de faire face à cette situation
difficile, la commune a dû contracter une ligne de trésorerie (pour 800 000
€).
5.2
Les produits de gestion
évolution des produits de gestion
(en M€)
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
Sur la période 2015-2021, les produits de gestion ont diminué de 14,2 % (soit - 3,24 M
€)
(cf. annexe n° 2
–
tableau n° 26). En 2020, ces recettes étaient plus faibles que la moyenne de la
strate, elles correspondaient à 1 231
€/habitant
pour une moyenne de 1 267
€/habitant.
En 2021, 72 % des produits de gestion provenaient de la fiscalité (46 % des ressources
fiscales propres et 26 % de la fiscalité reversée), les ressources institutionnelles et les ressources
d’exploitation ne r
eprésentant respectivement que 18 % et 9 % et la production immobilisée étant
marginale.
141
Les moyennes nationales par habitant ont été calculées sur l
’
exercice
2020 en agrégeant l’ensemble des
communes de 10 000 à 19 999 habitants appartenant à un groupement à fiscalité professionnelle unique par
rapport à leurs comptes de gestion. Cette agrégation permet d’obtenir des ratios moyens nationaux sensiblement
identiques aux ratios calculés par la DGFiP.
COMMUNE DE TULLE
50
5.2.1
La fiscalité nette
L’ensemble de la fiscalité nette, soit les res
sources fiscales propres (nettes des
restitutions) et la fiscalité reversée, en baisse (- 9,7 %, soit - 1,52 M
€ entre 201
5 et 2021),
constitue le premier poste des produits de gestion, son poids ayant progressé en passant de 68 %
à 72 % sur la période examinée. En 2020, elle représentait 868
€/habitant contre
892
€/habitant
pour la moyenne nationale de la strate.
5.2.1.1
Les ressources fiscales propres
Contrairement à l’ensemble de la fiscalité
totale nette, la part concernant les ressources
fiscales propres nettes des restitutions a progressé (soit + 7,9 % ou + 654 918
€) sur la période
2015-2021. Ces recettes fiscales, ne représentant que 541
€/habitant en 2020 contre
675
€/habitant pour la moyenne
de la strate, sont prépondérantes dans les produits de gestion et
plus particulièrement dans la fiscalité nette. Elles proviennent essentiellement du produit des
impôts locaux (soit 92 % des ressources fiscales propres) en hausse de 7,7 % (soit + 589 550
€)
sur la période examinée (cf. annexe n° 2
–
tableau n° 27), le montant des taxes foncières et
d’habitation par habitant en 2020 était
inférieur à la moyenne nationale (501
€/habitant contre
572
€/habitant). Les produits de la taxe additionnelle aux droits de mutation à titre onéreux
, des
taxes sur activités industrielles
(taxes sur l’électricité)
et des taxes sur activités de service et
domaine (droits de place)
142
constituent les autres ressources fiscales propres.
La progression du produit théorique de la fiscalité directe communale de 1,7 % entre 2015
et 2020 provient
majoritairement de l’augmentation des bases fiscales
(cf. annexe n° 2
–
tableau
n° 28).
En 2019, l’assemblée municipale a décidé de baisser son taux de
taxe foncière sur les
propriétés bâties (TFPB) de 28,88 % à 28,24 % pour «
neutraliser l’effet bases
»
143
de l’évolution
des valeurs locatives inscrites dans la loi de finances pour 2019
, les taux des taxes d’habitation
et du foncier non bâti étant inchangés sur l’ensemble de la période
examinée. Le taux moyen
global de la fiscalité directe de 19 % est stable de 2015 à 2020. Le produit de la TFPB constitue
la première ressource fiscale directe (72 %
sur l’ensemble de la période), suivi par celui de la
taxe d’habitation (
27 %), le produit de la taxe sur le foncier non bâti étant marginal (1 %).
Pour la période 2015-2020, le produit théorique total par habitant de ces trois taxes pour
Tulle est plus faible que les moyennes régionales et nationales mais supérieur à la moyenne
départementale (cf. annexe n° 2
–
graphique n° 11). Les bases fiscales de Tulle, inférieures aux
différentes moyennes par habitant, sont faibles : la part des foyers non imposables est importante
par rapport aux différentes moyennes
144
, le revenu fiscal moyen par foyer est inférieur aux
moyennes
145
et l
a valeur locative moyenne des locaux d’habita
tion est également plus faible que
142
Les recettes de stationnement imputées sur le c/7337 de 2015 à 2018 puis, à partir de 2019, sur le c/70321 ont été
inscrites sur le c/70321 pour toute la période 2015-
2021 afin d’harmoniser ces ressources dans l’analyse
financière.
143
Fixée à 2,2 % (rapport du DOB 2019).
144
En 2020, la part des foyers non imposables était de 50,1 % contre 49,6 % pour la moyenne départementale,
47,3 % pour la moyenne régionale et 49,4 % pour la moyenne nationale selon la
fiche d’analyse des équilibres
financiers fondamentaux (AEFF) de la DGFiP.
145
En 2020, le revenu fiscal moyen par foyer était de 22 242
€ contre
22 601
€ pour la moyenne départementale,
26 692
€ pour la moyenne régionale et 27
171
€ pour la moyenne nationale selon la fiche AEFF de la DGFiP.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
51
les moyennes
146
. Par conséquent, le potentiel fiscal
147
par habitant et le potentiel financier
148
par
habitant se situent à des niveaux plus bas que les moyennes.
Toutefois, les marges de manœuvre
de Tulle, même si elles sont limitées, ont légèrement progressé, puisque le coefficient de
mobilisation du potentiel fiscal
149
a diminué entre 2015 et 2020 en passant de 98,4 % à 96,3 %.
La municipalité ne disposant pas de bases fiscales importantes, ce sont les taux des taxes
foncières
150
, plus élevés que les moyennes, qui augmentent le produit fiscal théorique, le taux de
la taxe d’habitation
ayant été fixé à un niveau légèrement supérieur à la moyenne départementale
mais inférieur aux moyennes régionales et nationales.
L’effort fiscal e
st supérieur à la moyenne
de la strate
151
.
Concernant les politiques d’abattement sur la taxe d’habitation, les taux pour
charges de famille correspondent au minimum légal, aucun abattement général et spécial à la
base n’a été voté par la commune.
répartiti
on des ressources fiscales avant et après la réforme de la taxe d’habitation
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après états fiscaux
1288 M de la DGFiP, contribution coefficient correcteur
appliqué sur la taxe foncière sur les propriétés bâties en 2021 et comptes de gestion
146
En 2020, la valeur locative moyenne
des locaux d’habitation était de 3
206
€ contre 3
428
€ pour la moyenne
départementale, 3 901
€ pour la moyenne régionale et 3
764
€ pour la moyenne nationale
selon la fiche AEFF.
147
Le potentiel fiscal est un indicateur de la richesse fiscale de la commune, il est déterminé par application aux
bases communales des taxes directes locales du taux moyen national d’imposition de chacune de ces taxes.
En
2020, le potentiel fiscal par habitant était de 972
€ contre 1
088
€ pour la moyenne nationale de la strate
selon la
fiche individuelle DGF de la DGCL.
148
Il correspond au potentiel fiscal majoré de la dotation forfaitaire hors compensation. En 2020, il était de 1 103
€
contre 1 186
€ pour la moyenne nationale de la strate selon la fiche individuelle DGF de la DG
CL.
149
Ce coefficient mesure le niveau de la pression fiscale en rapportant le produit fiscal au potentiel fiscal.
150
Les taux du foncier bâti sont supérieurs à toutes les moyennes. Le taux du foncier non bâti est supérieur aux
moyennes régionales et nationales mais inférieur aux moyennes départementales.
151
L’effort fiscal est le rapport entre le produit fiscal réellement perçu par la collectivité et le potentiel fiscal. Un
effort fiscal supérieur à 1 signifie que les contribuables de la collectivité s’acquit
tent de taux plus élevés que la
moyenne nationale, elle recevra davantage de dotations de l’État (et inversement). En 2020, l’effort fiscal était
de 1,43 contre 1,21 pour la moyenne nationale de la strate selon la fiche individuelle DGF de la DGCL.
COMMUNE DE TULLE
52
À partir du 1
er
janvier 2021, un nouveau schéma de financement des communes a été mis
en œuvre, dans le cadre de la suppression de la taxe d’habitation (TH) sur les résidences
principales. Si environ 80 % des foyers fiscaux
n’acquittent plus de TH sur leur résidence
principale depuis 2020, les 20 % restant sont progressivement exonérés depuis
2021 et jusqu’en
2023, mais le produit de la TH acquittée par ces redevables est désormais perçu par l’État. La
perte de ces recettes fiscales est compensée par le transfert de la part départementale de la TFPB
corrigée par un coefficient correcteur
152
qui équilibre les compensations et neutralise les écarts
des produits avant et après réforme, soit par une retenue, soit par un complément de fiscalité. Les
communes conservent le produit de la TH sur les résidences autres que principales (résidences
secondaires, autres
locaux meublés non affectés à l’habitation principale, logements vacants,
etc.), mais pour les impositions établies au titre de 2021 et 2022, le taux appliqué est celui de
2019.
Dans le cadre du plan de relance et la mise en œuvre de l’allégement des impôts de
production des entreprises, les bases d’imposition des établissements industriels pour la TFPB
sont réduites de moitié à partir de 2021. Cette réforme signifie, pour les communes, une baisse
des bases d’imposition
prévisionnelles 2021 de TFPB par rapport à celles de 2020 et, par suite,
une diminution du produit de TFPB attendu. Afin de neutraliser cet effet, l’
État verse une
compensation
153
égale à la perte de bases résultant de cette réduction de moitié de la valeur
locative cadastrale sur les locaux industriels par le taux d’imposition 2020.
r
essources fiscales théoriques pour l’exercice 2021
(corrigées par le coefficient correcteur et hors lissage)
en €
Bases d'imposition
Produit théorique
Taxe foncière
sur les propriétés bâties
19 585 407
49,59%
(*)
9 712 403
Taxe foncière sur les propriétés non bâties
55 829
79,00%
44 105
9 756 508
Taxe d'habitation sur les résidences autres
que principales (taux voté en 2019)
1 954 079
9,89%
193 258
9 949 767
-1 806 423
8 143 344
(*)
: dont taux communal : 28,24% et taux départemental : 21,35%
Taux voté
Ressources fiscales dont les taux ont été votés par la commune en 2021
Ressources fiscales pour la commune
Contribution coefficient correcteur appliqué sur la TFPB
Ressources fiscales corrigées par le coefficient correcteur
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après états fiscaux 1259, 1288 de la DGFiP et données transmises par le
comptable public
152
Le mo
ntant transféré de la TFPB départementale n’est pas automatiquement égal au montant de la ressource de
la TH perdue par la commune, il peut être différent : on parle dans ce cas de commune « surcompensée », ou
« sous-compensée ». Pour garantir la compensat
ion à l’euro près des communes, l’article
16 de la LFI 2020 a
mis en place un mécanisme de correction destiné à égaliser les produits avant et après réforme : le coefficient
correcteur, calculé par la DGFiP avec les montants définitifs des recettes fiscales perçues en 2020 (y compris
allocations compensatrices des exonérations), est figé dans le temps depuis 2021 et s’appliquera
chaque année.
153
Une allocation compensatrice pour la perte du produit de la TFPB sur les locaux industriels est perçue à compter
de 2021 par les communes (c/74834) : pour Tulle, elle a correspondu à 105 852
€ en 2021 (cf.
état fiscal n° 1259
de la DGFiP et le compte administratif 2021).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
53
À la suite de
l’application de ces réformes fiscales, Tulle qui se trouve êt
re une commune
« surcompensée » a subi, en 2021, une retenue sur son produit de TFPB pour un montant de
1,81
M€
, les taux votés des deux taxes foncières restant inchangés par rapport à 2020
154
(y
compris le taux départemental de TFPB). Au budget primitif
2022, ces taux n’évoluent pas.
5.2.1.2
La fiscalité reversée
La fiscalité reversée constitue le deuxième poste des produits de gestion et correspondait
en 2020 à 327
€/habitant
, niveau important par rapport à la moyenne de la strate, celui-ci se
situant à 217
€/ha
bitant.
Elle a diminué de 30 % (soit - 2,17 M
€) entre 201
5 et 2021 (cf. annexe n° 2
–
tableau
n° 29) en raison principalement de la chute des reversements effectués par Tulle Agglo et, plus
particulièrement, de la baisse de
l’attribution de
compensation
155
perçue résultant des transferts
du centre aqua-récréatif (en 2017, - 465 134
€)
, de la participation au SDIS (en 2018,
- 1 375 617
€) et de la voirie (
- 35 324
€ par an
sur toute la période), la dotation de solidarité
communautaire (DSC)
156
ayant peu évolué.
Avant transfert à Tulle Agglo, des fonds de concours pour le centre aqua-récréatif avaient
été versés à la ville en 2015 et 2016 par
la communauté d’agglomération
. Depuis 2017, la
commune perçoit le fonds de péréquation des ressources intercommunales et communales
(FPIC)
157
, défini selon le régime de droit commun
158
.
5.2.2
Les ressources institutionnelles
et les ressources d’exploitation
Les ressources institutionnelles qui ont chuté sur la période 2015-2021 (- 25,1 %, soit
- 1,15 M
€)
(cf. annexe n° 2
–
tableau n° 30) constituent le troisième poste des produits de gestion.
En 2020, elles étaient inférieures à la moyenne de la strate et correspondaient à 248
€/habitant
contre 276
€/habitant pour la moyenne
, la dotation globale de fonctionnement (DGF) étant très
154
Taux TFPB communal : 28,24 %, taux de TFB départemental : 21,3 % et taux de taxe foncière sur les propriétés
non bâties (TFPNB) communal : 79,00 %.
155
L’attribution de compensation a pour objet de garantir la neutralité budgétaire des transferts de ressour
ces opérés
lorsqu’un EPCI opte pour le régime de fiscalité professionnelle unique et lors de chaque transfert de compétence
entre l’EPCI et ses communes
-membres.
156
La DSC est un outil de solidarité à la disposition des intercommunalités relevant, plus particulièrement, du régime
de la fiscalité professionnelle unique, au profit de leurs communes-membres. Elle répond à une volonté de
péréquation et d’équité dans la répartition des ressources et des charges au sein
des territoires intercommunaux.
157
Le FPIC, premier mécanisme national de péréquation horizontale pour le secteur communal, est alimenté par
prélèvement sur les ressources fiscales des EPCI à fiscalité propre et des communes isolées dont la richesse
financière excède un certain seuil. Les sommes sont redistribuées aux EPCI et communes moins favorisées
classés en fonction d’un indice synthétique de ressources et de charges dont l’effort fiscal est supérieur à un seuil.
La mesure de la richesse se fait de façon consolidée à l’échelon intercommunal (EPC
I et communes membres)
avec le potentiel financier agrégé (par rapport au potentiel financier agrégé par habitant moyen constaté au niveau
national). Cette approche permet de neutraliser les choix fiscaux des intercommunalités et ainsi de comparer des
EPCI de catégories différentes.
158
La loi prévoit une répartition de droit commun pour le prélèvement et le reversement du FPIC entre l’EPCI et ses
communes-membres définie en fonction de plusieurs critères (population, potentiel financier par habitant,
potentiel fiscal par habitant, revenu par habitant, etc.
), toutefois, par dérogation, l’organe délibérant peut procéder
à une répartition alternative.
COMMUNE DE TULLE
54
proche de la moyenne de la strate (173
€/habitant contre 1
76
€/habitant pour la moyenne).
La
DGF, principale ressource institutionnelle, a diminué de 22,2 % (soit - 764 729
€) à cause de sa
composante dotation forfaitaire, et plus spécifiquement, de la mise en
œuvre de la contribution
au redressement des finances publiques qui a représenté une perte de 1,05
M€
pour les exercices
2015 à 2017. Les compensations ont fortement régressé en 2021 à cause de la réforme de la taxe
d’habi
tation, la commune ne recevant plus désormais
l’
allocation compensatrice pour
exonérations de cette taxe, seule la compensation pour perte du produit de la TFPB sur les locaux
industriels dans le cadre du plan de relance, évoquée précédemment, a été perçue.
Les ressources d’exploitation
, quatrième poste des produits de gestion, ont également
chuté de 22,5 % (soit - 508 429
€)
(cf. annexe n° 2
–
tableau n° 31)
159
. Cette baisse de recettes
provient, pour une part, du transfert du centre aqua-
récréatif à la communauté d’agglomération
et, pour une autre part, des pertes de recettes liées à la crise sanitaire
160
.
5.3
Les charges de gestion
é
volution des charges de gestion (en M€)
Source : CRC nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
159
Les recettes de stationnement imputées sur le c/7337 de 2015 à 2018 puis, à partir de 2019, sur le c/70321, ont
été inscrites sur le c/70321 pour toute la période 2015-
2021 afin d’harmoniser ces ressources dans l’analyse
financière.
160
Selon les données transmises par la commune, cette perte de recettes liée à la crise sanitaire correspondait à
269 505
€ en 2020 (1
67 869
€ pour les horodateurs et abonnements, 53
996
€ pour la musique 3
ème
trimestre,
44 072
€ pour le stationnement payant verbalisation et 3
040
€ pour le remboursement de fournitures
restauration) (délibérations du 28 mai 2020).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
55
Les charges de gestion diminuent de 14,9 % (- 2,72 M
€) entre 201
5 et 2021 (cf. annexe
n° 2
–
tableau n° 26), baisse moins importante que celle des produits de gestion. La politique
menée par la commune tend à maîtriser les dépenses de fonctionnement. En 2020, ces charges
de gestion qui représentaient 1 007
€/habitant
étaient inférieures à la moyenne de la strate
(1 049
€/habitant
).
Les charges de personnel,
prépondérantes sur l’ensemble de la période examinée
,
correspondaient à 62 % en 2020 des charges courantes
161
, pourcentage sensiblement identique à
la moyenne de la strate (soit 61 %) mais en progression par rapport au début de la période (soit
57 % en 2015). Les charges à caractère général, nettement inférieures, constituent le deuxième
poste de dépenses, suivies des subventions de fonctionnement et des autres charges de gestion.
La part des charges peu élastiques (taux de rigidité)
162
a évolué favorablement sur la
période en passant de 60 % à 57 %.
5.3.1
Les charges de personnel
Premier poste des charges de gest
ion sur l’ensemble de la période examinée (soit 6
4 %
en 2021), les charges de personnel par habitant étaient inférieures à la moyenne de la strate en
2020 (645
€/habitant contre 657
€/habitant pour la moyenne).
Les charges totales de personnel brutes et nettes des remboursements de mises à
disposition (MAD) ont diminué (soit - 8 % ou - 882 504
€ pour les charges brutes) entre 201
5 et
2021 (cf. annexe n° 2
–
tableau n° 32). Les charges de personnel nettes représentaient un peu
moins de la moitié des produits de gestion sur toute la période.
La baisse des charges de personnel provient essentiellement des transferts du personnel
du centre aqua-récréatif (soit 12 agents) (cf. annexe n° 2
–
tableau n° 33). Depuis, la commune a
cherché à mener une politique de maîtrise de l’évolution de ces dépenses, les effectifs pourvus
ayant peu évolué entre 2017 et 2021 : 288 ETPT
163
au 31 décembre 2015, 264 ETPT au
31 décembre 2017 et 262 ETPT au 31 décembre 2021.
Les rémunérations du personnel titulaire, prépondérantes dans l
’ensemble d
es
rémunérations du personnel de la commune, ont régressé de 12,2 % (soit - 855 343
€).
La part
du régime indemnitaire voté par l’assemblée délibérante et les he
ures supplémentaires
correspondent en moyenne à 15 % des rémunérations du personnel titulaire. Le régime
indemnitaire a été revu avec la mise en place progressive du régime indemnitaire tenant compte
des fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement professionnel (
RIFSEEP)
164
à
compter du 1
er
mai 2018. Au cours de période examinée, la part du personnel non titulaire a
progressé, le poids des rémunérations de celui-ci passant de 4 % à 11 %.
161
Les charges courantes intègrent aux charges de gestion les frais financiers et pertes de change.
162
Poids que représentent les charges de personnel, les charges d’intérêts et pertes de change et les contingents et
participations obligatoires par rapport aux recettes réelles de fonctionnement.
163
ETPT : équivalent temps plein travaillé.
164
Le RIFSEEP est le nouvel outil indemnitaire de référence qui remplace la plupart des primes et indemnités
existantes dans la fonction publique.
COMMUNE DE TULLE
56
L’évolution des charges de personnel
résulte également du glissement vieillesse
technicité (GVT)
165
, de la hausse du point d’indice intervenue en 201
6 et 2017 et du protocole
sur les parcours professionnels, les carrières et les rémunérations (PPCR)
166
.
é
volution du coût du GVT, des revalorisations catégorielles et du point d’indice
et du PPCR
en €
GVT
Hausse du point
d'indice
Revalorisations
catégorielles
PPCR
Total
2015
75 000
100 300
175 300
2016
45 000
28 865
73 865
2017
45 000
51 873
73 302
170 175
2018
45 000
25 000
70 000
2019
35 000
32 000
67 000
2020
30 000
30 000
Total
275 000
80 738
100 300
130 302
586 340
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après données transmises par les services de la commune
Une prime exceptionnelle en faveur des agents mobilisés dans la gestion de la crise
sanitaire, mise en place par une délibération du 29 septembre 2020, a été attribuée, en 2020, à
174 agents pour un montant total de 20 118
€
167
.
5.3.2
Les charges de gestion hors charges de personnel
Ces charges qui correspondent aux charges à caractère général, aux subventions de
fonctionnement et aux autres charges de gestion ont diminué sur la période 2015-2021.
Les charges à caractère général constituant le deuxième poste de gestion (soit 21 % en
2021), inférieures à la moyenne de la strate, représentaient 204
€/habitant contre 253
€/habitant
pour la moyenne en 2020. La baisse de ces charges de 11,6 % (soit - 425 880
€) sur la période
provient majoritairement des économies
réalisées en matière d’énergie (renégociation des
contrats de gaz et d’électricité et dispositif d’éclairage revu), les dépenses d’énergie
correspondant à 31 % des charges à caractère général en 2021, et des charges relatives au
fonctionnement du centre aqua-récréatif transféré à Tulle Agglo au 1
er
janvier 2017 (cf. annexe
n° 2
–
tableau n° 34).
Les subventions de fonctionnement, troisième poste des charges de gestion (10 % en
2021) ont diminué de 15,4 % (soit - 273 041
€) sur la période avec la baisse des
subventions
attribuées aux personnes de droit privé (soit - 33,3 %, - 335 311
€)
(cf. annexe n° 2
–
tableau
n° 35). En 2020, elles représentaient 111
€/habitant et étaient supérieures à la moyenne (soit
165
I
ndicateur d’évolution de la masse salariale qui permet de valoriser les avancements d’échelons et de grades, les
promotions internes et
les remplacements des agents en fin de carrière par des agents avec moins d’ancienneté.
166
Le PPCR est un protocole de modernisation du statut réformant les trois fonctions publiques sur la période
2016-
2020 et ayant pour objectif de mieux reconnaître l’engagement des fonctionnaires en revalorisant leurs
grilles indiciaires et en améliorant leurs perspectives de carrière.
167
Extraction des fichiers de paie transmis avec les comptes de gestion : code 4616 « prime exceptionnelle Covid 19
(FPT FPE) ».
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
57
89
€/habitant).
Chaque année, des subventions ont été versées au budget annexe restauration pour
un montant variant entre 224 830
€ à 31
0 600
€
suivant les exercices et, à partir de 2019, au
budget annexe centre de santé (70 000
€ en 2019,
110 250
€ en 2020 et 100
000
€ en 2021).
Dans
le cadre de la gestion de la crise sanitaire et du plan de soutien au commerce local
168
, en 2020, la
commune a accompagné les commerces de proximité en attribuant une aide forfaitaire de
1 000
€, le montant total de ce
tte
aide s’est élevé à 156
000
€.
Les autres charges de gestion, représentant 48
€/habitant contre 50
€/habitant
pour la
moyenne en 2020, ont fortement régressé à la suite du transfert, en 2018, à Tulle Agglo, de la
contribution versée au SDIS (1,38
M€ de 2015 à 2017).
5.4
L’autofinancement
évolution des soldes intermédiaires de gestion
(en M€)
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après logiciel
Anafi et comptes de gestion
Entre 2015 et 2021, les produits de gestion ont diminué de manière plus importante que
les charges de gestion avec pour conséquence une baisse de
l’
EBF (soit - 11,6 %, - 519 210
€)
(cf. annexe n° 2
–
tableau n° 26). Toutefois, c
e ratio, permettant d’évaluer la capacité de la
commune à dégager un excédent sur sa gestion courante, était légèrement supérieur à la moyenne
de la strate en 2020, représentant 224
€/habitant et 18
% des produits de gestion contre
218
€/habitant et 17
% des produits de gestion pour la moyenne des communes de la strate.
La CA
F brute, qui représente l’excédent résultant de la section de fonctionnement
utilisable pour financer les opérations d’investissement (remboursement de la dette, dépenses
d’équipement, etc.), a connu, sur l’ensemble de la période, une évolution
proche de celle de
l’EBF, la baisse de la CAF brute étant toutefois
nettement
inférieure à celle de l’EBF
(soit
168
Délibération n° 1a du 28 mai 2020 relative au plan de soutien au commerce local
–
création d’un fonds communal
d’accompagnement des commerces de proximité et approbation de la
convention de principe en résultant.
COMMUNE DE TULLE
58
- 1,5 %, - 54 230
€)
du fait de la forte diminution des charges financières (soit - 52,9 %,
- 520 612
€)
. La CAF brute correspondait, en 2020, à 15 % des produits de gestion et à
185
€/habitant, niveau inférieur à la moyenne de la strate (soit 194
€/habitant).
Contrairement aux deux soldes intermédiaires de gestion précédents, la CAF nette,
c’est
-à-dire le reliquat disponible pour autofinancer les dépenses
d’équipement de la commune
après déduction de l’annuité en capital de la dette, a progressé
sur la période examinée (soit
+ 37 %, + 407 995
€)
pour atteindre son niveau le plus élevé en 2021, le remboursement en
capital de la dette ayant diminué de manière importante (soit - 19,2%, - 462 226
€). En 2020, la
CAF nette, dont le montant était inférieur à celui de 2021 (soit 98
€/habitant)
, ne représentait
cependant que 60
€/habitant alors que la moyenne de la strate
correspondait à 109
€/habitant
.
Bien
qu’en
amélioration en 2021, la situation financière demeure fragile, la commune
devra veiller à
dégager davantage d’
autofinancement en continuant à maîtriser ses dépenses et
en optimisant ses recettes de fonctionnement.
5.5
L’investissement
5.5.1
Les dépenses d’équipement
et les recettes d’investissement hors emprunt
Les dépenses d’équipement ont représenté 24,1
M€
entre 2015 et 2021, variant de 1,94 à
5,61
M€ par an
(cf. annexe n° 2
–
tableau n° 36). R
amenées à la population, elles s’élevaient à
235
€/habitant
en 2020, montant plus faible que la moyenne de la strate (282
€/habitant).
Toutefois, ces dépenses ont fortement progressé en 2021 pour atteindre leur niveau le plus élevé
de la période et correspondre à un montant de 365
€/habitant.
Sur
l’ensemble de
la période, les
dépenses d’équipement les plus importantes ont concerné l’aménagement urbain (2,
86
M€),
la
voirie (2,55
M€),
la
cité de l’accordéon (2,58
M€)
et le stade de Cueille (2,54
M€)
.
Sur la période 2015-2021
, les principales recettes d’investissement hors empr
unt
provenaient des subventions d’investissement perçues (soit
43
% des recettes d’investissement
hors emprunt) et du fonds de compensation de la TVA (FCTVA) (soit 23 %), ceux-ci évoluant
en fonction des investissements réalisés par la commune, mais aussi des fonds affectés à
l’
équipement (soit 26 %) (en particulier, les amendes de police pour 1,32
M€ et
la dotation
d’équipement des territoires ruraux pour 1,
20
M€). En 2020, ces ressources d’investissement
correspondaient à 166
€/habitant, montant supérieur
à la moyenne de la strate (149
€/habitant).
5.5.2
Le recours à de nouveaux emprunts et la forte mobilisation du fonds de
roulement pour compenser un financement propre insuffisant
Le financement propre disponible, cumulé sur la période examinée, était composé pour
61
% des recettes d’investissement hors emprunt et pour seulement 39
% de la CAF nette
(autofinancement). Contrairement aux exercices budgétaires précédents, en 2020, le financement
propre était conséquent et représentait 226
€/habitant contre 258
€/ha
bitant pour la moyenne de
la strate.
Sur l’ensemble de la période 2015
-2021, le financement propre disponible couvrait 77 %
des dépenses d’équipement
, l
’effort d’investissement
cumulé de la commune était soutenable.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
59
Toutefois, en 2021, faisant suite à une
forte progression des dépenses d’équipement, l’effort
d’investissement
est devenu très important pour la commune et, par conséquent, à surveiller.
f
inancement des dépenses d’investissement (en M€)
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
Dans ces conditions, sur l’ensemble de la période examinée, en raison d’un financement
propre insuffisant, la commune avait un besoin de financement de 6,45
M€ assuré
majoritairement par l’endettement.
Afin de combler ce besoin de financement, la commune a dû
contracter 4,84
M€ de nouveaux emprunts et
a mobilisé fortement son fonds de roulement
, c’est
-
à-dire ses réserves, pour 1,61
M€
, ce dernier devenant négatif en 2021 (soit - 697 713
€).
5.5.2.1
La politique de désendettement menée par la commune
En passant de 27,1
M€ à 17,5
M€, l’encours de la dette a diminué de manière importante
entre 2015 et 2021 (soit - 35,4 %, - 9,59 M
€) (cf.
annexe n° 2
–
tableau n° 37) malgré la
mobilisation de nouveaux emprunts. Ainsi, la durée de désendettement (encours de la dette / CAF
brute) de la commune a baissé
sur la période examinée et s’est toujours située en dessous du seuil
indicatif des 12 ans
169
. En effet, depuis 2014, la commune a décidé de mettre en œuvre une
politique de désendettement afin de
« ramener ses ratios de gestion sur des niveaux plus
acceptables et plus proches des communes de tailles et fonctions équivalentes »
,
l’objectif du
mandat précédent (2014-
2020) étant de réduire l’encours de 1
M€ par an en moyenne.
169
Article 29 de la loi n° 2018-32 du 22 janvier 2018 de programmation des finances publiques pour les années 2018
à 2022 : le plafond national de référence à ne pas dépasser a été fixé à 12 ans pour les communes et EPCI à
fiscalité propre.
COMMUNE DE TULLE
60
évolution de
l’encours de la dette
170
et de la durée de désendettement
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
Toutefois, au 31 décembre
2020, le niveau de l’encours de dette par habitant était
encore
plus élevé que la moyenne des communes de la strate (1 199
€/habitant contre 8
46
€/habitant)
et
la commune avait encore une durée de désendettement supérieure à la moyenne (6,5 ans contre
4,4 ans)
171
. À cette même date, la soutenabilité de la dette ne posait aucun problème, le ratio de
désendettement étant inférieur à la durée résiduelle moyenne de la dette
172
. Fin 2021, le taux de
désendettement, en baisse par rapport à 2020, était de 5,1 ans
173
.
Au 31 décembre 2021
, le taux d’intérêt apparent ou taux moyen de la dette était de 2,
6 %,
supérieur au TEC 10
174
, cette situation résultant de la composition de la dette comportant 48 %
de taux fixe, 22 % de taux variable et 30 % de taux complexe.
L’encours de la dette
étant
composé de 70 % de produits classés en A1, de 15 % classés en E1 et de 15 % classés en E3
selon la charte Gissler
175
, la structure de la dette présente un risque
176
pour 30 % de son encours.
Au regard des dispositions introduites par l’article 94 de la loi de modernisation de
l’action publique territoriale et d’affirmation des mé
tropoles (MAPTAM) du 27 janvier 2014,
170
Corrigé de l’encours de la dette du budget annexe eau en attente de transfert en 2020 et 2021.
171
Ce ratio signifie qu’il faudrait un peu moins de sept ans d’autofinancement à la commune pour rembourser sa
dette, toutes choses égales par ailleurs
172
Celle-
ci correspond à la durée restant avant l’extinction totale de la dette pondérée par le poids respectif des
emprunts, soit 12,9 ans au 31 décembre 2020.
173
La durée résiduelle moyenne au 31 décembre 2021 était de 12,5 ans.
174
TEC 10 ou t
aux de l’échéance constante 10 ans
: indice quotidien des rendements des emprunts d
’
État à long
terme correspondant au taux de rendement actuariel d
’
une obligation du Trésor fictive dont la durée serait de
10 ans. Ce taux au 31 décembre 2021 était égal à 0,1 %.
175
La classification de la charte Gissler est destinée à favoriser une meilleure compréhension des emprunts proposés
aux collectivités et permet de les classer selon une matrice à double entrée : le chiffre (de 1 à 5) traduit la
complexité de l’indice
servant au calcul des intérêt
s de l’emprunt et la lettre (de
A à E) exprime le degré de
complexité de la formule de calcul des intérêts.
176
Le risque provient de l’effet multiplicateur 5 appliqué sur l’indice (CMS
30 ans) et du différentiel de taux entre
les taux longs (CMS 30 ans) et taux courts (CMS 1 an) (ou spread de taux) (selon les contrats n° 884 et 889) :
- contrat n° 884 : si CMS 30 ans
≤
7,00 % alors taux = 4,17 % sinon taux = 4,17 % + 5 (CMS 30 ans - 7,00 %),
- contrat n° 889 : si CMS 30 ans - CMS 1 an
≥
0,30 % alors taux = 4,46 % sinon taux = 7,06 % - 5 (CMS 30 ans- CMS 1 an).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
61
seules constituent une dépense obligatoire les provisions relatives aux emprunts à risque souscrits
à compter du 1
er
janvier 2014. La commune de Tulle ayant contracté en 2009 et 2011 ces deux
emprunts complexes, elle n
e s’est pas trouvée dans l’obligation de constituer de
telles provisions
et n’a pas choisi de les mettre en œuvre
pour se prémunir contre ce risque estimant que celui-ci
était lié à une évolution inhabituelle des index. Toutefois, dans le cadre des principes de
prudence
177
, la chambre régionale des comptes invite la commune à constituer des provisions à
cet effet.
5.5.2.2
La mobilisation excessive du fonds de roulement
Comme la commune a poursuivi une politique de désendettement et que l’année 2021 a
été marquée par des investissements très importants, la couverture du besoin de financement
n’
a
été réalisée que par une mobilisation importante de son fonds de roulement (cf. annexe n° 2
–
tableau n° 36). Le montant de celui-ci était déjà faible au 31 décembre 2020 et très en deçà de la
moyenne nationale de la strate :
il ne correspondait qu’à
41
€/habitant
alors que la moyenne
s’élevait à
315
€/habitant.
Ainsi, au 31 décembre 2021, le fonds de roulement
178
est devenu
négatif pour atteindre - 697 713
€, cette situation s’était déjà produite fin 2019 mais dans une
proportion moindre (- 12 234
€)
(cf. annexe n° 2
–
tableau n° 38). Ceci est problématique pour
la commune, car elle ne dispose plus de ressources financières à long terme pour supporter la
totalité de ses investissements et elle peut se trouver en difficulté pour payer ses dettes à court
terme.
évolution du fonds de roulement, du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie
au 31 décembre (en €)
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Variation
2021/2015
Fonds de roulement net
global
1 175 646
1 840 238
1 282 896
1 331 272
-12 234
640 948
-697 713
-159,3%
- Besoin en fonds de
roulement global
19 868
-91 352
642 447
-566 420
-386 101
22 539
-336 215
-1792,3%
=Trésorerie nette
1 155 778
1 931 591
640 449
1 897 692
373 868
618 409
-361 498
-131,3%
en nombre de jours de
charges courantes
21,9
38,0
13,2
42,4
8,3
14,0
-8,2
dont trésorerie active
1 155 778
1 931 591
640 449
1 897 692
373 868
618 409
438 502
-62,1%
dont trésorerie passive
0
0
0
0
0
0
800 000
N.C.
Source : CRC Nouvelle-Aq
uitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
C’est pourquoi, a
fin de compenser ce fonds de roulement négatif et malgré un besoin en
fonds de roulement
179
négatif (- 336 215
€)
(cf. annexe n° 2
–
tableau n° 39) qui est devenu, dans
177
La période la plus risquée pour ces deux contrats de prêt se terminant le 31 juillet 2028.
178
Le fonds de roulement est égal à la différence entre les finan
cements disponibles à plus d’un an ou ressources
stables (dotations, réserves, subventions d’équipement et emprunts) et les immobilisations ou emplois stables
(investissements réalisés et en cours de réalisation). Il doit permettre de financer les besoins en trésorerie induits
par le
cycle d’exploitation de la co
mmune (différence dans le temps entre les encaissements et les décaissements).
179
Le besoin en fonds de roulement est
égal à la différence entre l’ensemble des créances et stocks et les dettes à
court terme (dettes fournisseurs, dettes fiscales et sociales, etc.). Il traduit le décalage entre les encaissements de
COMMUNE DE TULLE
62
ce cas-là, une ressource de court terme, la commune a dû recourir à une ligne de trésorerie pour
un montant important (800 000
€)
afin de disposer d’une trésorerie
180
suffisante pour payer ses
charges.
Il convient également de remarquer qu’un
nouvel emprunt de 1,8 M
€
181
a été contracté le
7 décembre 2021
pour, selon les services de l’ordonnateur,
« financer les investissements et
reports de 2021 et pour anticiper les besoins de financement de 2022 à une période où une
tendance haussière des taux d’emprunt était annoncée
»
: 900 000
€ ont été mobilisé
s sur
l’exercice 2021, 400
000
€
ont été inscrits en restes à réaliser au compte administratif 2021 et ont
été appelés début 2022, le reste (soit 500 000
€) d
evant
être mobilisé au cours de l’exercice
2022.
Accidentellement s
elon l’ordonnateur, cet emprunt n’a pu être mobilisé dans sa globalité avant
la fin de l’année et la municipalité n’a
pu échapper à une situation négative de son fonds de
roulement et de sa trésorerie nette au 31 décembre 2021.
5.5.3
Un programme d’investissemen
t ambitieux et difficilement soutenable au
regard de la situation financière
La commune
s’est fixée des
objectifs ambitieux
en matière d’investissement
: la poursuite
de sa politique de désendettement (soit - 3
M€ sur l’ensemble du mandat ou
- 0,5 M
€/an) et la
mise en œuvre d’un
PPI important (soit 33,5
M€ de dépenses prévues pour la période 2021
-2026
dont 7,9
M€ en 2022, 6,6
M€ en 2023 et 5,4
M€ en 2024
) au regard des dépenses réalisées sur
les années antérieures (soit en moyenne 3,6
M€/an sur la pé
riode 2015-2021).
recettes et les paiements de dépenses. Par exemple, une créance constatée, non encaissée, génère un besoin en
fonds de roulement alors q
u’une dette non encore réglée vient diminuer ce besoin
.
180
La trésorerie qui comprend le solde du compte au Trésor et les autres disponibilités à court terme correspond à la
différence entre le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement.
181
Emprunt au taux fixe de 0,82 % pour une durée de 20 ans.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
63
Fin 2021, la commune se trouvait dans une situation financière délicate, ne disposant plus
de ressource à long terme pour financer ses investissements. Le préalable à la mise en œuvre de
son programme d’investissement est donc la recons
titution de son fonds de roulement. Elle devra
être très vigilante sur les choix à opérer dans sa politique d’investissement mais aussi sur sa
capacité à dégager un autofinancement suffisant pour mener à bien ses projets.
COMMUNE DE TULLE
64
6
LA SITUATION DES BUDGETS RATTACHES OU ANNEXES EN
ACTIVITE
6.1
Les parkings couverts
Par la délibération du 4 juillet 2017, la commune de Tulle a créé un service public
industriel et commercial (SPIC), dans le cadre d’une régie dotée de la seule autonomie financière,
chargé de la gestion du stationnement dans les parkings couverts de la commune (silos-enclos)
et de l’exploitation d’une aire de service pour camping
-cars.
situation financière du budget rattaché parkings couverts
en €
2017
2018
2019
2020
2021
Cumul sur
les années
Chiffre d'affaires
0
29 872
96 095
80 330
108 790
315 087
dont prestations de services
0
0
79 157
69 003
81 449
229 609
= Produit total (ressources d'exploitation)
0
29 872
96 095
80 330
108 790
315 087
- Consommations intermédiaires
17 924
31 556
45 129
31 529
57 174
183 311
- Impôts taxes et versements assimilés (sauf
personnel)
0
811
406
0
0
1 217
= Valeur ajoutée
-17 924
-2 495
50 561
48 801
51 616
130 559
- Charges de personnel
9 766
116 514
139 463
113 223
118 462
497 428
+/- Autres produits et charges de gestion
0
1
11 484
14 268
15 853
41 606
= Excédent brut d'exploitation
-27 689
-119 009
-77 418
-50 154
-50 993
-325 264
+/- Résultat financier
0
-2 340
-7 067
-6 820
-8 471
-24 697
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
36 000
40 056
5 859
124 901
951
207 767
= CAF brute
8 311
-81 293
-78 625
67 928
-58 514
-142 194
- Annuité en capital de la dette
0
0
18 875
23 759
23 779
66 413
= CAF nette ou disponible
8 311
-81 293
-97 500
44 169
-82 293
-208 606
+ Recettes d'inv. hors emprunt
0
0
0
0
50 000
50 000
= Financement propre disponible
8 311
-81 293
-97 500
44 169
-32 293
-158 606
- Dépenses d'équipement
720
290 192
27 391
2 280
826 713
1 147 296
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
7 591
-371 485
-124 892
41 889
-859 006
-1 305 903
Nouveaux emprunts de l'année
0
420 000
0
43 600
557 586
1 021 186
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds
de roulement net global
7 591
48 515
-124 892
85 489
-301 420
-284 717
Fonds de roulement net global
au 31 décembre
7 591
56 106
-68 786
16 703
-284 717
- Besoin en fonds de roulement global
-17 696
-5 575
5 211
2 988
96 154
=Trésorerie nette au 31 décembre
25 287
61 681
-73 997
13 715
-380 870
dont trésorerie active
25 287
61 681
2 003
13 715
69 130
dont trésorerie passive
0
0
76 000
0
450 000
Encours de dette au 31 décembre
0
420 000
401 125
420 966
954 773
Durée de désendettement en années
au 31 décembre (dette / CAF brute)
0,0
-5,2
-5,1
6,2
-16,3
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
En cumul sur la période 2017-2021, les soldes intermédiaires de gestion sont négatifs
(EBE
182
- 325 264
€
, CAF brute - 142 194
€
et CAF nette - 208 606
€
), les dépenses
d’exploitation
, et plus particulièrement les charges de personnel, étant supérieures aux recettes
perçues. Comme les ressources
d’investissement sont
inexistantes ou très faibles suivant les
exercices budgétaires, le financement propre disponible
évolue comme l’autofinance
ment et est
également négatif (- 158 606
€)
. Les recettes étant très insuffisantes pour compenser les dépenses
182
Excédent brut d’exploitation.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
65
d’investissement
(travaux de réhabilitation) (1 147 296
€)
, le besoin de financement est donc
important (- 1 305 903
€)
et a été financé majoritairement par de nouveaux emprunts
(1 021 186
€)
. Dans ce contexte, le fonds de roulement
n’a
pas pu être constitué correctement et
a été mobilisé de manière excessive, son montant étant négatif (- 284 717
€)
au
31 décembre 2021. Afin de compenser celui-ci
et de disposer d’une trésorerie pour payer les
charges
, l’ordonnateur a dû mobiliser des lignes de trésore
rie (450 000
€ en 2021)
.
Au 31 décembre
2021, l’encours était de
954 773
€. Au cours de cet exercice
budgétaire,
un nouvel emprunt a été contracté : 557 586
€ avec un différé d’amortissement de 24
mois afin
de «
disposer d’un délai pour promouvoir et dynamiser la fréquentation du parking
sans que le
poids de cette nouvelle dette soit une contrainte immédiate et supplémentaire dans le contexte
actuel
» selon l
’explication des services de l’ordonnateur
dans la présentation brève et
synthétique du compte administratif 2021. Au budget primitif 2022, la hausse de
l’endettement
va se poursuivre puisqu’un
autre emprunt est inscrit pour 113 681
€.
Les services d
e l’ordonnateur ont
également indiqué dans ce rapport que
« malgré les
mesures prises par la collectivité pour réduire le déficit constaté sur ce budget, les difficultés
demeurent »
,
« les parkings couverts ne génèrent pas les recettes attendues, phénomène très
accentué par les conséquences de la crise sanitaire avec une activité commerciale ralentie et des
salariés en télétravail sur des périodes longues »
et que,
l’accès au parking Péri désormais
payant, les travaux de réhabilitation étant achevés,
« 200 abonnements de stationnement ont été
vendus »
. Au budget primitif 2022, les ressources des prestations de services ont été fortement
revues à la hausse, elles ont été prévues à 327 185
€, soit quatre fois celles perçues en 2021.
Ce budget rattaché se trouve dans une situation financière extrêmement délicate, car il ne
dispose pas de ressources suffisantes pour compenser ses dépenses et
l’endettement devient
important pour ce budget qui ne dégage pas d’autofinancement.
Même si les recettes des
prestations de services prévues en 2022 se réalisaient, la situation serait toujours préoccupante,
le fonds de roulement restant négatif.
L’ordonnateur
partage cet avis puisque, dans le rapport sur
les orientations budgétaires 2022, il est indiqué que «
le budget du SPIC nécessite une vigilance
particulière
» et que «
la régularisation devra être lissée sur plusieurs exercices
». Lors de
l’entretien de fin de contrôle, ce dernier estimait qu’un effort de commercialisation
d’abonnements en direction des administrations se
rait certainement nécessaire.
6.2
Le service restauration
Depuis le 1
er
septembre 2014, la commune de Tulle a repris la gestion du service
restauration,
à l’issue d’une
période de délégation de service public, et a créé une régie dotée de
l’autonomie financièr
e par la délibération du 23 juin 2014.
COMMUNE DE TULLE
66
présentation synthétique de la situation financière du budget rattaché restauration
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Cumul sur
les années
Variation
2021/2015
Produits de gestion (A)
750 847
640 844
621 038
617 118
615 187
564 139
570 029
4 379 203
-24,1%
dont ventes de marchandises et de
produits finis
396 594
313 908
291 034
267 750
273 738
173 206
267 452
1 983 682
-32,6%
dont participations de la commune
288 910
245 353
245 400
273 677
269 600
310 600
224 830
1 858 370
-22,2%
Charges de gestion (B)
654 274
629 259
625 885
592 041
571 653
487 654
565 040
4 125 806
-13,6%
dont charges à caractère général
359 744
329 063
322 103
305 165
294 506
218 389
275 327
2 104 296
-23,5%
dont charges de personnel
294 530
299 848
303 782
285 573
275 973
269 264
288 884
2 017 853
-1,9%
Excédent brut de fonctionnement
(A-B)
96 573
11 585
-4 847
25 077
43 534
76 486
4 989
253 397
-94,8%
+/- Résultat financier
-3 157
-2 860
-2 720
-2 929
-2 910
-2 759
-2 372
-19 705
24,9%
+/- Autres produits et charges excep.
réels
-509
827
-148
214
1 742
-942
381
1 564
174,7%
= CAF brute
92 908
9 552
-7 715
22 362
42 366
72 785
2 998
235 256
-96,8%
- Annuité en capital de la dette
2 055
2 798
2 865
2 934
3 905
4 277
4 914
23 748
139,1%
= CAF nette ou disponible
90 853
6 755
-10 580
19 428
38 461
68 508
-1 917
211 508
-102,1%
+ Recettes d'inv. hors emprunt
0
2 282
0
0
0
0
0
2 282
N.C.
= Financement propre disponible
90 853
9 036
-10 580
19 428
38 461
68 508
-1 917
213 789
-102,1%
- Dépenses d'équipement
89 406
26 038
13 828
40 179
35 700
6 476
233
211 861
-99,7%
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement
1 446
-17 002
-24 408
-20 751
2 761
62 032
-2 150
1 928
-248,6%
Nouveaux emprunts de l'année
0
0
0
24 000
0
0
93 500
117 500
N.C.
Mobilisation (-) ou reconstitution (+)
du fonds de roulement net global
1 446
-17 002
-24 408
3 249
2 761
62 032
91 350
119 428
6215,5%
Fonds de roulement net global au
31 décembre
69 238
52 236
27 827
31 076
33 837
95 869
187 219
170,4%
- Besoin en fonds de roulement
global
105 009
91 060
129 843
163 668
74 472
110 601
128 856
22,7%
=Trésorerie nette au 31 décembre
-35 772
-38 824
-102 016
-132 591
-40 635
-14 732
58 363
263,2%
dont trésorerie active
1 228
31 676
14 984
2 409
15 365
3 268
58 363
4651,6%
dont trésorerie passive
37 000
70 500
117 000
135 000
56 000
18 000
0
-100,0%
Encours de dette au 31 décembre
90 745
87 947
85 082
106 148
102 243
97 966
186 552
105,6%
Durée de désendettement en
années au 31 décembre
(dette / CAF brute)
1,0
9,2
-11,0
4,8
2,4
1,4
62,2
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
Entre 2015 et 2021, les produits de gestion ont diminué plus fortement que les charges
entraînant une baisse de
l’EBF
. Ces produits proviennent, pratiquement à parts égales, des ventes
de repas et des participations versées par le budget principal de la commune. Concernant les
charges de gestion, la chambre régionale des comptes s’interroge sur le poids que représente
les
charges de personnel dans ce budget, celles-ci étant supérieures aux charges à caractère général.
Du
fait de la dégradation de l’EBF, le montant de la CAF brute était très faible fin 2021 et la
CAF nette devenant même négative.
Sur
la période, le financement propre disponible a couvert les dépenses d’équipement.
Toutefois, de nouveaux emprunts ont été contractés pour 117 500
€ (dont 9
3 500
€ en 2021) pour
reconstituer le fonds de roulement. Ainsi, au 31 décembre
2021, le budget annexe n’avait plus
besoin de mobiliser une ligne de trésorerie pour payer ses charges, mais, en contrepartie, comme
l’encours de
la dette a augmenté et que l’autofinancement
dégagé était très faible, sa durée de
désendettement est devenue très importante (soit 62,2 ans).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
67
La situation financière de ce budget annexe est particulièrement préoccupante, même si
une part du problème prov
ient de la crise sanitaire, il convient de constater que, sur l’ensemble
de la période, les participations versées par le budget principal ont été importantes (soit 1,86
M€
correspondant à plus de 42 % des produits de gestion) et participent fortement à son équilibre.
Lors de l’entretien de fin de contrôle, l’ordonnateur a justifié ces participations par la volonté de
fournir aux cantines scolaires des repas de qualité tout en maintenant une tarification réduite au
profit des familles.
La collectivité devra
être vigilante à l’avenir sur la politique à mener
,
l’autofinancement
étant très restreint et tributaire des financements en provenance du budget principal.
6.3
Le centre de santé
présentation synthétique de la situation financière du budget annexe centre de santé
en €
2019
2020
2021
Cumul sur
les années
Produits de gestion (A)
70 000
462 244
447 660
979 904
dont ressources d'exploitation
0
236 994
246 536
483 530
dont ressources institutionnelles
70 000
225 250
201 124
496 374
Charges de gestion (B)
0
426 836
435 569
862 405
dont charges de personnel
0
407 232
415 055
822 287
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
70 000
35 408
12 091
117 499
+/- Résultat financier et autres produits et charges excep. réels
0
0
-1 116
-1 116
= CAF brute
70 000
35 408
10 975
116 382
- Annuité en capital de la dette
0
0
5 363
5 363
= CAF nette ou disponible
70 000
35 408
5 612
111 020
+ Recettes d'inv. hors emprunt
0
33 818
16 996
50 814
= Financement propre disponible
70 000
69 226
22 609
161 834
- Dépenses d'équipement
69 153
103 612
2 614
175 379
- Participations et inv. financiers nets
0
180
-90
90
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
847
-34 566
20 084
-13 635
Nouveaux emprunts de l'année
0
0
286 700
286 700
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de roulement net global
847
-34 566
306 784
273 065
Fonds de roulement net global
au 31 décembre
847
-33 719
273 065
Encours de dette au 31 décembre
0
0
281 338
Durée de désendettement en années au 31 décembre
(dette / CAF brute)
0,0
0,0
25,6
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
En 2019, la commune a décidé de créer un centre de santé géré en budget annexe afin de
répondre aux difficultés rencontrées pour accéder aux soins et, plus particulièrement, à un
médecin traitant. Selon la présentation brève et synthétique du compte administratif 2021,
2 800 patients ont pu choisir un médecin référent dans ce centre médical.
En cumul sur la période 2019-2021, les soldes intermédiaires de gestion ont été positifs,
les charges de personnel (trois médecins généralistes et deux secrétaires médicales à temps
complet) représentant
l’essentiel d
es charges de fonctionnement.
Les travaux d’équipements
du
centre ont été effectués et terminés. Des emprunts ont été mobilisés pour couvrir le besoin de
financement d’un montant assez faible
et pour constituer un fonds de roulement. La durée de
désendettement importante fin 2021 (25,6 ans) devrait diminuer en 2022 du fait du
remboursement en capital d’un emprunt pour 1
34 070
€
(opération intervenue le 29 avril 2022)
faisant suite à la
régularisation d’une erreur
.
La crise sanitaire ayant perturbé l’activité, la
collectivité n’a pas été en mesure d’évaluer correctement le modèle économique du centre.
COMMUNE DE TULLE
68
7
LES RESSOURCES HUMAINES
7.1
Le temps de travail
Les décrets n° 2001-623 du 12 juillet 2001 et n° 2000-815 du 25 août 2000 relatifs à
l’aménagement du temps de travail dans la fonction publiqu
e précisent que la durée du travail
effectif est de 35 heures par semaine ou annuellement 1 607 heures, sans préjudice des heures
supplémentaires susceptibles d’être effectuées
.
Selon les documents transmis par l’ordonnateur,
la durée annuelle du travail effectif était
de 221 jours ou 1 547 heures pour les agents de la commune, calculée de la manière suivante :
-
nombre de jours calendaires : 365 ;
-
nombre de jours de repos hebdomadaires : 52 x 2 = 104 ;
-
nombre de jours de congés annuels accordés : 25 ;
-
nombre de jours fériés (moyenne) : 8 ;
-
nombre de jours de congés exceptionnels accordés par la commune : 8 ;
-
durée annuelle de travail effectif : 365 - 104 - 25 - 8 - 8 = 220 jours + la journée de
solidarité, soit 221 jours ou 1 547 heures (221 jours x 7 heures).
L’écart par rapport aux 1
607 heures est de 60 heures et correspond aux 8 jours de congés
exceptionnels accordés aux agents de la ville par la délibération du 7 mars 1980.
Le surcoût budgétaire des 60 heures non réalisées pour les agents de la commune est
évalué à :
-
volumes d’heures perdues (nombre d’ETPT au
31 décembre 2020 : 265 ETPT
183
) :
60 x 265 = 15 900 heures ;
-
sureffectif théorique : 15 900 / 1 607 = 10 ETPT ;
-
charges totales de personnel en 2020 : 9 967 189
€
(cf. annexe n° 2
–
tableau n° 27) ;
-
coût moyen d’un ETPT de la commune en
2020 : 9 967 189 / 265 = 37 612
€
;
-
surcoût budgétaire : 10 x 37 612 = 376 120
€
.
Ce surcoût budgétaire de 376 120
€ ou 10
ETPT correspondait au produit de 0,92 point
de taux ou 4,86 points de base de la fiscalité directe communale en 2020.
183
Selon les effectifs pourvus sur emplois budgétaires (titulaires et non titulaires) inscrits dans l’état du personnel
au compte administratif 2020.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
69
évaluation de ce surcoût budgétaire du temps de travail par rapport au produit
théorique de la fiscalité directe communale en 2020
(en €)
Bases nettes totales imposées
41 040 749
Taux moyen global de la fiscalité directe
18,8%
Produit théorique total des impôts locaux
7 731 917
Produit d'un point de taux
410 407
Bases + 1 point d'augmentation
41 451 156
Produit théorique avec augmentation d'un point
7 809 237
Produit d'un point de bases
77 319
Surcoût budgétaire du temps de travail
376 120
Surcoût budgétaire du temps de travail en points de taux
0,92
Surcoût budgétaire du temps de travail en points de bases
4,86
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
annexe n° 2 - tableau n° 28 relatif au calcul du produit théorique de la
fiscalité communale
Conformément à l’article 47 de
la loi n° 2019-828 du 6 août 2019 relative à la
transformation de la fonction publique, qui vise à harmoniser la durée du temps de travail dans
la fonction publique territoriale avec la suppression des régimes dérogatoires antérieurs à la loi
n° 2001-2 du 3 janvier
2001 relative à la résorption de l’emploi précaire et à la modernisation du
recrutement dans la fonction publique territoriale, les communes devaient définir de nouvelles
règles relatives au temps de travail de leurs agents dans un délai d’un an à compter du
renouvellement de l’
organe délibérant dans les limites applicables aux agen
ts de l’
État, soit au
minimum 1 607 heures annuelles. Cette nouvelle règle devait entrer en application au plus tard
le 1
er
janvier 2022 pour le bloc communal.
D’après
le compte rendu de la réunion du 23 novembre 2021 relative au temps de travail
annuel, organisée en présence des représentants du personnel, les élus avaient décidé, en
janvier 2021, «
le maintien des régimes en vigueur tant que l’
É
tat n’imposait pas l’application
de la nouvelle législation de façon coercitive
». Après le courrier de la préfète et la volonté
gouvernementale de supprimer les régimes dérogatoires aux 1 607 heures (antérieurs à 2001) au
1
er
janvier 2022
184
dans l’ensemble des communes,
la direction générale de la ville de Tulle a été
autorisée à ouvrir des concertations, avec les syndicats, basées sur trois hypothèses :
-
hypothèse 1 : suppression des huit jours de congés exceptionnels octroyés sans
compensation (hypothèse extrême,
faute d’accord obtenu)
;
-
hypothèse 2 : suppression des huit jours de congés exceptionnels avec compensation
financière basée sur une rémunération du temps supplémentaire effectué du fait de cette
suppression (par augmentation du régime indemnitaire), le surcoût a été évalué par la
commune à 200 000
€ (hypothèse non
privilégiée
par l’
administration de la commune, car
difficilement soutenable budgétairement) ;
-
hypothèse 3 : suppression des huit jours de congés exceptionnels avec augmentation du
temps de travail hebdomadaire pour accroître le nombre de jours RTT
185
, cette augmentation
serait de 15 minutes par jour (1 h 15 par semaine) et génèrerait huit jours de RTT en
184
Courrier du 27 août 2021, instruction ministérielle n° 21-014583-D du 28 septembre 2021 et circulaire du
18 novembre 2021.
185
Réduction du temps de travail.
COMMUNE DE TULLE
70
supplément de ceux déjà alloués en fonction du temps de travail hebdomadaire appliqué
(hypothèse privilégiée par l’administration
, mais non satisfaisante pour les syndicats).
Malgré
«
l’opposition à toute suppression pure et simple de leurs conquis sociaux
»
des
organisations syndicales, après plusieurs réunions et comités techniques, il a finalement été
décidé, par délibération du 8 mars 2022, de se conformer à la loi en fixant à 1 607 heures la durée
annuelle du temps de travail, de supprimer les huit jou
rs de congés extralégaux et d’augmenter
la durée hebdomadaire de travail des agents de manière à ce que ceux-ci obtiennent huit journées
de RTT supplémentaires : les agents à 35 heures hebdomadaires passent à 36 h 15 (soit
+ 15 minutes pour la quotité journalière de travail) et ceux à 37 h 30 passent à 39 h (soit
+ 18 minutes pour la quotité journalière de travail).
L’absence de
système de contrôle automatisé du temps de travail jette toutefois un doute
quant
à l’effectivité de la mise œuvre de ce dispositif, la commune ne disposant d’aucune
possibilité de vérification. Aussi, la chambre régionale des comptes recommande la mise en place
d’un système automatisé pour vérifier l’effectivité du temps de travail.
Recommandation n° 9.
: mettre en place un système automatisé pour
vérifier l’effectivité
du temps de travail.
7.2
L’absentéisme
Après une baisse du
nombre de journées d’absence pour maladie ordinaire
et accidents
du travail en 2019, ces indicateurs sur lesquels la commune peut intervenir dans sa politique de
lutte contre l’a
bsentéisme ont augmenté fortement en 2020 (cf. annexe n° 3
–
tableau n° 40).
Cette progression provient des accidents du travail (880 jours en 2020 contre 429 jours en 2017),
les jours d’absence pour maladie ordinaire ayant diminué et intégrant en plus, en
2020 avec la
crise sanitaire, l
es autorisations spéciales d’absence octroyées aux agents vulnérables du fait de
leur état de santé.
Les 3 761
journées d’absence
pour maladie ordinaire et accidents du travail en 2020
représentaient 26 327 heures non travaillées ou 16
ETPT. L’incidence financière de cet
absentéisme a été évaluée à 601 792
€
186
, correspondant au produit de 1,47 point de taux
187
ou
7,78 points de base
188
de la fiscalité directe communale.
Selon le rapport sur l’état de la collectivité de
2019
189
, pour les agents permanents, le
nombre moyen de 10,5
jours d’absence
« compressibles » par agent
(c’est
-à-dire pour maladie
ordinaire
, aucune journée d’absence
pour accidents du travail
n’étant mentionnée en 2019
) était
186
Coût moyen d’un ETPT en 2020
: 37 612
€, cf. partie «
le temps de travail ».
187
Produit d’un point de taux de la fiscalit
é directe communale en 2020 : 410 407
€, cf. partie «
le temps de travail ».
188
Produit d’un point de base de la fiscalité directe communale en 2020
: 77 319
€, cf. partie «
le temps de travail ».
189
Le «
rapport sur l’état de la collectivité
»
exigé par l’a
rticle 33 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 devient au
1
er
janvier 2021, en application de la loi n° 2019-828 du 6 août 2019, le
«
rapport social unique
»
(article 9bis A
de la loi n° 83-
634, par renvoi de l’article 33 de la loi n°
84-53 du 26 janvier 1984).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
71
nettement inférieur à la moyenne nationale des communes employant entre 100 et 349 agents
190
qui est de 15 jours.
En 2017, le nombre de jours d’absence pour maladie ordinaire était déjà
inférieur à la moyenne nationale
191
.
Dans le cadre de sa lutte contre l’absentéisme, la commune module le rég
ime indemnitaire
des agents : à partir du 16
ème
jour d’arrêt maladie
(maladie ordinaire, congé de longue maladie
ou de longue durée) par année civile, une diminution du régime indemnitaire est appliquée au
prorata d’un trentième par jour d’absence.
7.3
Le régime indemnitaire
Aux termes de l’article 88 de la loi n°
84-53 du 26 janvier
1984, l’assemblée délibérante
est seule compétente pour instituer, par délibération, le régime indemnitaire des agents relevant
de la commune. Dans la limite des dispositions législatives ou réglementaires et du respect du
principe de parité avec les agents de l’
É
tat, l’assemblée fixe pour chaque grade, cadre ou
catégorie d’emploi de chaque filière, les contours du régime indemnitaire, tant pour les éléments
qui le constituent (dans leur nature et leur montant) que pour les conditions de son attribution
(les modulations).
7.3.1
La mise en place progressive du RIFSEEP
À partir du 1
er
mai 2018, la commune de Tulle
a mis en œuvre
progressivement le
RIFSEEP
192
en hiérarchisant les postes da
ns l’organigramme et en fixant les montants maxima
des parts
indemnité de fonctions, sujétions et d’expertise
(IFSE) et complément indemnitaire
annuel (CIA) attribués à la majorité des
cadres d’emplois présents
193
dans la collectivité
190
La moyenne nationale des communes employant entre 100 et 349 agents provient de la synthèse des indicateurs
RH «
10 groupes d’indicateurs repères pour le pilotage des ressources humaines –
2
ème
édition » du FNCDG
élaborées à partir des données sociales (bilans sociaux) de 2019 collectées par les centres de gestion.
191
11,9
jours d’absence pour maladie ordinaire par fonctionnaire à la ville Tulle contre 14,7
jours pour la moyenne
des communes et établissements communaux de 10 000 à 20 000 habitants (selon la synthèse nationale des
rapports sur l’état des collectivités territoriales au 31
décembre 2017 - bilans sociaux 2017
–
CNFPT/DGCL).
192
Selon l’
article 88, modifié par la loi n° 2016-483 du 20 avril 2016, le régime indemnitaire peut tenir compte des
conditions d'exercice des fonctions et de l'engagement professionnel des agents. Le RIFSEEP, institué dans la
fonction publique d’
État par le décret n° 2014-513 du 20 mai 2014, doit être déployé progressivement dans la
fonction publique territoriale en se substituant au régime indemnitaire appliqué. Ce nouvel outil indemnitaire,
qui comprend obligatoirement les deux composantes suivantes, est centré sur une indemnité principale et
majoritaire
, correspondant à la reconnaissance de l’expertise et des sujétions dans l’exercice des fonctions
occupées par l’agent
,
l’
IFSE,
et sur un CIA, conditionné par l’engagement professionnel et la manière de servir
appréciés au moment de l’évaluation professionnelle de l’agent et dont le versement individuel est, par
conséquent, facultatif
, modulable et non reconductible d’une année sur l’autre
. Chacune de ces deux parts
comprend des groupes de fonctions associés à des plafonds indemnitaires définis par la collectivité dans la limite
de ceux accordés par l’État.
Le RIFSEEP est exclusif de toutes autres primes et indemnités liées aux fonctions et à la manière de servir,
excepté les dispositifs d’intéressement collectif et les sujétions ponctuelles (heures supplémentaires, astreintes).
193
Cadres d’emplois des attachés, rédacteurs
, assistants socio-éducatifs, éducateurs des activités physiques et
sportives (APS), animateurs, adjoints administratifs, adjoints techniques, adjoints d’animation, agents sociaux,
COMMUNE DE TULLE
72
(délibération n° 13 du 10 avril 2018),
l’ensemble de ces deux parts étant inférieur aux plafonds
annuels réglementaires.
Des délibérations complémentaires ont été prises afin d’intégrer dans le
RIFSEEP d’autres cadres d’emplois
194
au fur et à mesure de leur transposition dans la fonction
publique territoriale, certains
d’entre eux
195
n’entrant pas encore dans le champ d’application de
ce nouveau régime indemnitaire
196
.
évolution du coût du régime indemnitaire (hors prime covid-19)
en €
en
nombre
d'agents
en €
en
nombre
d'agents
en €
en
nombre
d'agents
en €
en
nombre
d'agents
en €
en
nombre
d'agents
en €
en
nombre
d'agents
Coût
moyen
par agent
en €
2015
808 466
335
76 893
348
885 359
365
2 426
2016
770 670
308
25 826
269
42 889
283
839 384
323
2 599
2017
687 764
283
24 573
265
40 317
273
752 654
295
2 551
2018
279 680
279
386 784
238
7 889
44
24 745
290
39 732
277
738 831
304
2 430
2019
56 180
112
606 050
256
12 591
50
25 403
305
38 586
269
738 810
313
2 360
2020
65 791
123
651 233
252
13 062
45
24 960
305
38 161
271
793 208
313
2 534
Total
2 668 551
1 644 067
33 542
125 507
276 578
4 748 246
* codes divers : 300A, 300B, 300C, 300E, 300F, 300G, 300H, 300J, 300M, 30D1, 30D2, 30D3, 30D4, 30D5, 30D6, 30D7, 30D8, 30D9, 30DA, 30DB,
30DC, 30DD, 30PF, 3430, 3630, 3635, 3670, 3681, 3951, 3952, 3953, 3954, 3955, 395A, 395B, 395M, 4010, 4250, 4251, 4370, 46RI.
Indemnités et
primes versées
(hors prime
COVID)
(codes divers*)
RIFSEEP
Complément
régime
indemnitaire
exceptionnel ou
IFSE
complémentaire
(code 461A)
Prime de fin
d'année
(code 460A)
IFSE
(code 3970)
CIA
(codes 3972 et
3973)
TOTAL
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après les fichiers de paie transmis avec les comptes de gestion
La commune a souhaité réaliser la démarche de refonte du régime indemnitaire dans la
continuité du régime indemnitaire existant qui était déjà basé sur les fonctions des agents, en
intégrant dans la réflexion l’organigramme, les fiches de poste et le support de l’entretien annuel
d’évaluation, et en maîtrisant l’enveloppe budgétaire dédiée. Cette démarche avait pour principe
le maintien du régime indemnitaire perçu par chaque agent (au minimum) et pour objectifs de
reconnaître les fonctions exercées dans les postes occupés et les contraintes liées aux différents
métiers. Le montant du régime indemnitaire attribué individuellement à chaque agent est
désormais réexaminé en cas de changement de fonction ou au moins tous les quatre ans au vu de
opérateurs des APS, agent territorial spécialisé des écoles maternelles (atsem), adjoints du patrimoine et agents
de maîtrise.
194
Les attachés de conservation du patrimoine et les assistants territoriaux de conservation du patrimoine et des
bibliothèques ; les assistants sociaux ; les médecins territoriaux ; les conseillers des APS, ingénieurs et
techniciens.
195
Cadres d’emplois des assistants d’enseignement artistique, professeurs d’enseignement artistique, directeurs
d’établissement d’enseignement artistique, gardiens brigadier, brigadiers chef principal et chefs de service de la
police municipale.
196
Cadres d’emplois n’ayant pas de principe d’équivalence ou ayant une équivalence provisoire avec les corps de la
fonction publique d’État.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
73
l’expérience acquise. Plusieurs réunions de travail ont été organisées entre l’administration et les
organisations syndicales avant la mise en place du RIFSEEP.
Le coût du régime indemnitaire a évolué à la baisse sur la période examinée, le nombre
d’agents concernés ayant diminué
à cause des transferts de compétences. Le coût moyen par
agent a fluctué entre 2 360
€ (en 2019) et 2
599
€ (en 2016).
7.3.2
La prime de fin d’année
Le contrôle de
la paie sur les exercices 2015 à 2020 a révélé le versement annuel d’une
prime de fin d’année aux agents de la commune.
Selon la délibération du 22 novembre 1985 transmise par les services de la commune,
cette prime de fin d’année correspondrait à un avant
age indemnitaire créé par les collectivités
locales avant la publication de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires
relatives à la fonction publique
. L’article 111 de cette
loi prévoit un dispositif de maintien des
« avantages collectivement acquis ayant le caractère de complément de rémunération que les
collectivités locales et leurs établissements publics ont mis en place avant l’entrée en vigueur de
la présente loi au profit de l’ensemble de leurs agents, lorsque ces avantages
sont pris en compte
dans le budget de la collectivité ou de l’établissement
».
Depuis, les collectivités locales ne
disposent plus de la faculté de créer ce type de primes.
Cette délibération indique que cette prime de fin d’année qui était versée jusqu’a
lors par
l’intermédiaire du comité des œuvres sociales
(COS) du personnel communal est désormais
versée directement par la ville de Tulle. La commune
n’a pas été en mesure de produire de
délibération antérieure à 1984,
« les archives du COS ayant été fortement endommagées par un
dégât sur les canalisations d’assainissement
»
, mais a transmis un compte rendu de la réunion
du conseil d’administration du
COS du 2 décembre 1983 qui mentionne
qu’une
« prime de fin
d’année portée à 900
F sera versée cette année dans les mêmes conditions que les années
précédentes, bien que la loi en cours d’approbation sur la fonction publique ne permette plus
cette forme de versement »
pour justifier
cet avantage acquis et ses conditions d’octroi aux agents.
Cette délibération de 1985 fixait, pour cette même année, le montant de la prime à 1 050 F
(ou 160
€) par agent à
temps complet ou temps partiel, proratisé au nombre de mois de présence
dans la commune, a
ucune mesure de revalorisation de ce montant n’
étant précisée. Toutefois, il
convient de remarquer que le montant de la prime de fin d’année versée en 2015 correspondait à
260
€ par agent, la commune ayant actualisé
son montant e
n fonction de l’évolution de la valeur
du point d’indice au fil des années, ce qui était contraire
à la délibération de 1985. Il convient
également de constater qu’aucune délibération n’a été prise pour effectuer ce
s actualisations
même irrégulières.
En 2016, après une observation émise par le comptable public qui contestait ces
évolutions du montant de la prime
de fin d’année
, la ville a décidé de se mettre en conformité
avec la délibération de 1985 en attribuant 160
€ par agent.
Selon une note
transmise lors de l’instruction,
afin de maintenir les 260
€ versés
jusqu’alors à chaque
agent et en attendant la refonte du régime indemnitaire avec la mise en place
du RIFSEEP
, l’ordonnateur avait choisi d’attribuer
, pour chaque agent, par arrêté individuel pour
les années 2016 et 2017, un «
complément exceptionnel de régime indemnitaire »
d’un montant
de 100
€
proratisé au nombre de mois de présence dans la collectivité comme pour la prime de
fin d’année
.
Aucune délibération n’a été prise lors de
la mise en place de ce complément
COMMUNE DE TULLE
74
exceptionnel, la commune le justifiant comme un
« versement attribué au titre du régime
indemnitaire alloué par la collectivité »
.
L’ordonnateur a
vait également rédigé un certificat
administratif pour justifier le versement de ce complément indemnitaire lors de la paie de
novembre 2017.
À partir de 2018, cette situation a été régularisée, partiellement, avec le déploiement du
RIFSEEP
197
, le « complément exceptionnel de régime indemnitaire » de 100
€
mentionné
précédemment
ayant été intégré dans l’indemnité de fonctions, sujétions et d’expert
ise (IFSE)
pour plusieurs cadres d’emplois. Seuls les cadres d’emplois ne relevant pas de ce nouveau
dispositif indemnitaire continuent à percevoir ce « complément de régime indemnitaire »
(dénommé « COMPL RI » ou « IFPM » sur les bulletins de paie). En 2020, étaient concernés les
c
adres d’emploi
s de technicien, conseiller des activités sportives et physiques, assistant
d’enseignement artistique, professeur d’enseignement artistique, directeur d’établissement
d’enseignement artistique, gardien
brigadier, brigadier-chef principal et chef de service de la
police municipale, soit 59 agents. Même si ce complément de régime indemnitaire est
individualisé sur une ligne distincte du bulletin de paie, il est inclus dans les primes et indemnités
légales perçues par c
haque cadre d’emploi
198
. En 2022, les techniciens et les conseillers des
activités sportives et physiques ont également été intégrés dans le RIFSEEP et ne perçoivent plus
désormais ce complément de régime indemnitaire de 100
€
.
p
rime de fin d’année et c
omplément de régime indemnitaire versés
Total
en €
en nombre
d'agents
en €
en nombre
d'agents
en €
en nombre
d'agents
en €
en nombre
d'agents
en €
2015
76 893
348
2016
42 889
283
25 826
269
25 826
2017
40 317
273
24 573
265
24 573
2018
39 732
277
10 918
271
13 826
232
24 745
2019
38 586
269
3 725
55
21 677
251
25 403
2020
38 161
271
3 261
54
373
5
21 327
248
24 960
Prime de fin d'année
(code 460A)
Complément de régime indemnitaire
(code 461A)
Complément RI
IFPM
(indemnité police
municipale)
Complément RI
devenu une part d'IFSE
(IFSE complémentaire)
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
les fichiers de paie transmis avec les comptes de gestion
Comme évoqué précédemment, la commune n’a pas été en mesure de communiquer, lors
de l’inst
ruction, la délibération antérieure
à 1984 justifiant l’attribution de
la prime de fin
d’année
s’élevant à 160
€ par agent
, celle-ci ne peut être regardée comme un avantage acquis au sens des
dispositions de l’article 111 de la loi n°
84-53 du 26 janvier 1984, selon la jurisprudence de la
197
Délibération n° 13 du 10 avril
2018 relative à la mise en œuvre du RIFSEEP
.
198
Indemnité spéciale mensuelle de fonctions pour la police municipale
, indemnité de suivi et d’orientation des
élèves allouée aux professeurs et assistants d’enseignement, indemnité de sujétions des conseillers des activités
physiques et sportives, prime de service de rendement et indemnité spécifique de service pour les techniciens.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
75
c
our administrative d’appel de Paris du 8
décembre 2004 (req. n° 01PA00544
199
), et est donc
dépourvue de fondement juridique. L
’octroi d’un tel émolument
méconnaît en conséquence les
dispositions de l’article 20 de la loi
n° 83-634 du 13 janvier 1983 énumérant de manière
limitative les éléments de rémunération auxquels ont droit, après service fait, les fonctionnaires
(traitement, indemnité de résidence, supplément familial de traitement et indemnités instituées
par un texte législatif ou règlementaire).
La chambre régionale des comptes recommande à la ville de Tulle de mettre fin au
paiement irrégulier de cette
prime de fin d’année
(160 €)
, dans sa forme actuelle,
pour l’ensemble
des agents. La commune doit
limiter l’attri
bution des primes et indemnités aux possibilités
offertes par le RIFSEEP.
Recommandation n° 10.
: mettre fin au paiement de la
prime de fin d’année
, sous sa
forme actuelle, compte tenu de son irrégularité.
199
Recueil de jurisprudence applicable aux agents territoriaux, année 2004, p. 373, édition et diffusion La
documentation française.
COMMUNE DE TULLE
76
ANNEXES
Annexe n° 1. Régies et fiabilité des comptes
........................................................................................
77
Annexe n° 2. Situation financière du budget principal
.........................................................................
83
Annexe n° 3. Ressources humaines : absentéisme
................................................................................
96
Annexe n° 4. Délégations de fonctions attribuées à plusieurs adjoints et conseillers municipaux
.......
97
Annexe n° 5. Glossaire
.........................................................................................................................
98
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
77
Annexe n° 1.
Régies et fiabilité des comptes
les régies
Nom de la régie
Nature
de la
régie
Date de
création
Date de
clôture
Montant encaisse
ou avance
Périodicité de
versement
Paiement des menues dépenses engagées
par le personnel communal par nécessité
de service
avances
30/06/1982
4 000
€
Perception des dons recueillis lors des
mariages et baptêmes civils
recettes
27/06/1983
320
€
mensuelle
Accueil de loisirs du Chambon
avances
06/03/1986
15 000
€
Perception des prix de location des
véhicules municipaux aux employés
communaux
recettes
11/03/1986
06/09/2019
1 000 frs
mensuelle
Perception des fonds correspondant aux
prêts de matériel à certains organismes
ou associations
recettes
27/10/1986
22/05/2017
500
€
mensuelle
Perception des sommes provenant des
horodateurs pour le stationnement payant
recettes
15/03/1996
02/05/2016
18 100
€
mensuelle
Perception des sommes provenant des
abonnements pour le stationnement
payant
recettes
15/03/1996
02/05/2016
5 000
€
et 7 500
€
(en
janvier, février, juin
et juillet)
tous les quinze
jours
Encaissement d’une redevance forfaitaire
d’inhumation
recettes
23/08/1996
29/05/2021
381
€
mensuelle
Opérations « Tickets sport/Évasion
jeunes »
recettes
22/01/1998
21/12/2015
1 500
€
mensuelle
Opérations « Tickets sport/Évasion
jeunes »
avances
22/01/1998
21/12/2020
15 000
€
Encaissement du droit d’accès au
centre
aqua-récréatif et perception des prix des
animations qui y sont proposées
recettes
07/01/2003
27/12/2016
500
€
mensuelle
Encaissement de la redevance afférente à
l’enlèvement des végétaux et
encombrants par les services techniques
municipaux
recettes
30/07/2003
1 500
€
mensuelle
Fonctionnement du musée du cloître
recettes
06/07/2007
500
€
mensuelle
Fonctionnement de la boutique du musée
des armes
recettes
19/02/2008
300
€
après chacune
des ouvertures
exceptionnelles
Menues dépenses engagées par les élus
de la ville
avances
10/03/2009
1 000
€
Fonctionnement de la boutique du pôle
accordéons
recettes
04/03/2011
500
€
bimensuelle
Encaissement du droit d’accès à la salle
plurifonctionnelle de l’Auzelou
et
perception prix des manifestations
proposées
recettes
24/10/2012
5 000
€
mensuelle
Perception des droits de place à
l’occasion du marché de la cathédrale
recettes
18/06/2013
3 000
€
mensuelle
COMMUNE DE TULLE
78
Nom de la régie
Nature
de la
régie
Date de
création
Date de
clôture
Montant encaisse
ou avance
Périodicité de
versement
Perception des droits d’occupation du
domaine public, des droits de place à
l’occasion de la fête et de la foire de la
Saint Clair et des marchés de la gare de
Tulle
recettes
18/06/2013
3 000
€
et 30 000
€
(pour fête et foire
de St Clair)
mensuelle
Régie prolongée : services aux familles
recettes
24/07/2014
22/01/2020
5 000
€
mensuelle
Perception des sommes provenant des
stationnements payants (abonnements et
horodateurs)
recettes
02/05/2016
25 000
€
mensuelle et
deux fois par
mois en période
de forte activité
Perception des sommes provenant de
l’occupation de l’aire de service des
camping-
cars à l’Auzelou
recettes
10/07/2017
1 000
€
mensuelle
Perception des sommes provenant des
stationnements payants du parking
Souletie
recettes
12/04/2018
5 000
€
mensuelle
Sous-régie : perception des sommes
provenant des stationnements payants
recettes
12/04/2018
15/06/2018
25 000
€
Perception des sommes provenant du
parking Saint Pierre
recettes
15/06/2018
20 000
€
mensuelle
Perception des sommes provenant du
parking de la médiathèque
recettes
18/04/2019
3 000
€
mensuelle
Encaissement des consultations du centre
de santé municipal
recettes
27/11/2019
10 000
€
mensuelle
Régie temporaire : perception du produit
des ventes de biens mobiliers de
l’ancienne Banque de France organisée le
02/09/2020
recettes
10/08/2020
Régie temporaire : perception du produit
des ventes de biens mobiliers de
l’ancienne Banque de France organisée le
28/10/2020
recettes
19/10/2020
Perception des sommes provenant du
parking Péri
recettes
18/10/2021
20 000
€
mensuelle
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
les données transmises par les services de Tulle
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
79
équilibre des opérations comptables du budget principal
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Dotation aux amortissement des immobilisations :
D 6811 (OB)
899 301,21
884 420,66
831 599,18
702 759,94
593 765,59
649 866,50
830 849,61
C 28 (OB)
899 301,21
884 420,66
831 599,18
702 759,94
593 765,59
649 866,50
830 849,61
Amortissement des subventions :
D 139 (OB)
5 504,38
11 818,23
8 842,88
14 959,32
15 302,98
17 414,69
11 181,24
C 777 (OB)
5 504,38
11 818,23
8 842,88
14 959,32
15 302,98
17 414,69
11 181,24
Dotation aux amortissements des charges financières à répartir :
D 6862 (OB)
203 848,77
203 848,77
203 848,77
203 848,77
203 848,77
89 278,69
C 4817 (OB)
203 848,77
203 848,77
203 848,77
203 848,77
203 848,77
89 278,69
Travaux d'investissement en régie :
D 21 + D 23 (OB)
400 030,93
404 024,18
339 161,83
281 303,63
329 264,66
154 550,59
330 673,76
C 722 (OB)
400 030,93
404 024,18
339 161,83
281 303,63
329 264,66
154 550,59
330 673,76
Intégration des travaux :
D 20 + D 21 (ONB)
5 203 390,12
2 011 531,19
3 358 694,98
388 241,12
C 23 (ONB)
5 203 390,12
2 011 531,19
3 358 694,98
388 241,12
Réforme des biens :
D 193 (ONB)
267 521,67
833 180,83
C 20 + C 21 + C 27 + C 28 (ONB)
267 521,67
833 180,83
Réintégration d'amortissements :
D 280 + D 281 (ONB)
664 455,68
987 935,99
14 353 912,87
366 087,98
C 20 + C 21 (ONB)
664 455,68
987 935,99
14 353 912,87
366 087,98
Cessions de biens :
675 + 676
120 135,19
153 972,64
169 660,42
140 191,45
21 240,00
38 609,00
53 571,09
775 + 776
120 135,19
153 972,64
169 660,42
140 191,45
21 240,00
38 609,00
53 571,09
C 192 (OB)
85 281,00
101 958,12
42 558,85
11 133,25
15 913,82
38 609,00
49 155,00
D 676 (OB)
85 281,00
101 958,12
42 558,85
11 133,25
15 913,82
38 609,00
49 155,00
D 192 (OB)
14 036,19
31 620,64
114 075,42
53 388,45
4 092,09
C 776 (OB)
14 036,19
31 620,64
114 075,42
53 388,45
4 092,09
D 675 (OB)
34 854,19
52 014,52
127 101,57
129 058,20
5 326,18
4 416,09
C 21 (OB)
34 854,19
52 014,52
127 101,57
129 058,20
5 326,18
4 416,09
Intérêts courus non échus :
D 1688 (ONB)
418 277,20
379 596,07
337 240,97
298 108,50
256 974,21
239 935,09
193 755,80
C 66112 (OB)
418 277,20
379 596,07
337 240,97
298 108,50
256 974,21
239 935,09
193 755,80
C 1688 (ONB)
379 596,07
337 240,97
298 108,50
271 205,13
225 704,17
193 755,80
163 916,52
D 66112 (OB)
379 596,07
337 240,97
298 108,50
256 974,21
225 704,17
193 755,80
163 916,52
OB = opération budgétaire
ONB = opération non budgétaire
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
les balances des comptes de gestion
COMMUNE DE TULLE
80
proportion des charges et produits rattachés
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
C 408
54 391,23
99 092,74
124 831,37
436 895,51
710 323,42
459 573,68
306 542,57
C 4386
36 830,80
1 394,25
30 970,95
291,00
411,47
1 264,54
C 4486
44 788,24
249 161,60
7 664,54
217 317,83
226 413,94
C 4686
3 240,00
31 153,52
4 973,16
16 303,33
1 070,00
3 644,84
Total charges rattachées
94 462,03
131 640,51
205 563,72
702 651,44
717 987,96
678 372,98
537 865,89
Total charges rattachées
hors ICNE
(comptes administratifs)
94 462,03
131 640,51
205 563,72
702 651,44
774 586,21
678 372,98
537 865,89
Différences
0,00
0,00
0,00
0,00
-56 598,25
0,00
0,00
Dépenses réelles de
fonctionnement
19 692 960,78
18 927 606,17
17 978 994,48
16 581 860,28
16 666 136,05
16 518 344,83
16 514 169,82
Ratio rattachements /
dépenses réelles de
fonctionnement
0,48%
0,70%
1,14%
4,24%
4,31%
4,11%
3,26%
D 4181
1 500,00
1 500,00
6 093,89
11 935,94
25 615,00
D 4287
120 000,00
120 000,00
582,32
25 009,84
5 500,00
D 4387
24 318,50
D 4487
62 511,22
40 100,00
191 561,20
40 820,00
90 339,10
124 154,00
12 525,00
D 4687
10 875,10
24 196,00
4 374,00
8 763,12
Total produits rattachés
184 011,22
161 600,00
203 018,62
71 109,89
119 031,60
169 862,90
43 640,00
Total produits rattachés
(comptes administratifs)
184 011,22
161 600,00
203 018,62
71 109,89
148 351,10
169 862,90
43 640,00
Différences
0,00
0,00
0,00
0,00
-29 319,50
0,00
0,00
Recettes réelles de
fonctionnement
22 913 700,39
22 119 699,63
20 681 585,33
19 580 282,92
19 480 490,22
19 260 518,23
19 693 416,42
Ratio rattachements /
recettes réelles de
fonctionnement
0,80%
0,73%
0,98%
0,36%
0,61%
0,88%
0,22%
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
les comptes de gestion et comptes administratifs
p
roportion des comptes d’attente
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Recettes à régulariser :
C 471
16 964,10
25 497,00
26 279,68
11 152,97
69 286,16
75 575,71
66 740,29
Recettes réelles de fonctionnement
22 913 700,39
22 119 699,63
20 681 585,33
19 580 282,92
19 480 490,22
19 260 518,23
19 693 416,42
Proportion C 471 / recettes réelles
de fonctionnement
0,07%
0,12%
0,13%
0,06%
0,36%
0,39%
0,34%
Dépenses à régulariser :
D 472
4 484,34
16 484,34
5 843,58
10 101,72
36 444,28
14 735,27
6 378,95
Dépenses réelles de fonctionnement
19 692 960,78
18 927 606,17
17 978 994,48
16 581 860,28
16 666 136,05
16 518 344,83
16 514 169,82
Proportion D 472 / dépenses
réelles de fonctionnement
0,02%
0,09%
0,03%
0,06%
0,22%
0,09%
0,04%
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
les comptes de gestion et comptes administratifs
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
81
d
ifférences entre l’inventaire, la balance du compte de gestion et l’état de l’actif
au 31 décembre 2020
(en €)
Compte
Balance
Etat de l'actif
Différence entre
balance et
état de l'actif
Inventaire
Différence entre
inventaire et balance
D 202
164 238,05
164 238,05
0,00
164 238,05
0,00
D 2031
338 635,50
338 635,50
0,00
139 506,20
-199 129,30
D 2032
26 046,00
26 046,00
0,00
26 046,00
0,00
D 204112
54 750,00
54 750,00
0,00
54 750,00
0,00
D 2041512
191 687,00
191 687,00
0,00
191 687,00
0,00
D 204182
1 119 849,78
1 119 849,78
0,00
1 119 849,78
0,00
D 20421
41 822,41
41 822,41
0,00
45 551,41
3 729,00
D 20422
437 710,99
437 710,99
0,00
668 330,05
230 619,06
D 2051
610 638,57
610 638,57
0,00
455 180,08
-155 458,49
D 2111
2 507 294,32
2 507 294,32
0,00
2 496 295,79
-10 998,53
D 2112
1 657 689,76
1 657 689,76
0,00
1 657 689,76
0,00
D 2113
1 134 946,81
1 134 946,81
0,00
1 134 946,81
0,00
D 2115
23 225 564,26
23 225 564,26
0,00
23 225 564,26
0,00
D 2116
347 850,53
347 850,53
0,00
347 850,53
0,00
D 2118
810,09
810,09
0,00
810,09
0,00
D 2128
6 148 608,91
6 148 608,91
0,00
6 146 239,70
-2 369,21
D 21281
0,00
0,00
0,00
32 617,66
32 617,66
D 21311
1 011 726,49
1 011 726,49
0,00
1 011 726,49
0,00
D 21312
6 088 925,65
6 088 925,65
0,00
6 088 925,65
0,00
D 21316
56 881,35
56 881,35
0,00
56 881,35
0,00
D 21318
43 871 306,25
43 871 306,25
0,00
43 851 210,38
-20 095,87
D 2132
598,00
598,00
0,00
598,00
0,00
D 2138
7 802 142,95
7 802 142,95
0,00
7 028 492,21
-773 650,74
D 2151
51 550 401,71
51 550 401,71
0,00
51 400 717,48
-149 684,23
D 2152
8 479 787,74
8 479 787,74
0,00
8 443 314,10
-36 473,64
D 21531
6 249 477,82
6 249 477,82
0,00
45 626,40
-6 203 851,42
D 21533
61 636,25
61 636,25
0,00
61 636,25
0,00
D 21534
4 617 430,35
4 617 430,35
0,00
4 608 627,79
-8 802,56
D 21538
210 690,05
210 690,05
0,00
210 690,05
0,00
D 21568
4 341,98
4 341,98
0,00
5 010,73
668,75
D 21571
283 586,88
283 586,88
0,00
283 586,88
0,00
D 21578
480 850,64
480 850,64
0,00
480 850,64
0,00
D 2158
2 174 157,86
2 174 157,86
0,00
2 182 732,98
8 575,12
D 2161
720 217,29
720 217,29
0,00
720 217,29
0,00
D 2162
51 396,86
51 396,86
0,00
51 396,86
0,00
D 2168
78 786,80
78 786,80
0,00
78 786,80
0,00
D 2181
9 444,77
9 444,77
0,00
9 444,77
0,00
D 2182
1 683 044,87
1 683 044,87
0,00
1 648 675,92
-34 368,95
D 2183
723 282,97
723 282,97
0,00
716 747,10
-6 535,87
D 2184
753 992,97
753 992,97
0,00
748 694,13
-5 298,84
D 2185
2 066,00
2 066,00
0,00
2 066,00
0,00
D 2188
1 649 088,17
1 649 088,17
0,00
1 647 409,74
-1 678,43
D 2312
1 968 379,15
1 968 379,15
0,00
5 158 974,77
3 190 595,62
D 2313
1 667 112,38
1 667 112,38
0,00
1 836 297,72
169 185,34
D 2318
1 782,00
1 782,00
0,00
1 782,00
0,00
D 238
6 883 731,49
6 883 731,49
0,00
6 927 040,73
43 309,24
D 2422
5 933 161,27
5 933 161,27
0,00
5 933 161,27
0,00
D 2423
16 263 384,70
16 263 384,70
0,00
16 263 384,70
0,00
D 2424
8 508,34
8 508,34
0,00
8 508,34
0,00
D 261
30 184,90
30 184,90
0,00
30 184,90
0,00
D 266
70 658,97
70 658,97
0,00
70 658,97
0,00
D 271
45,73
45,73
0,00
45,73
0,00
D 275
1 019,99
1 019,99
0,00
1 019,99
0,00
D 2761
4 285,50
4 285,50
0,00
4 285,50
0,00
D 27638
36 000,00
36 000,00
0,00
36 000,00
0,00
Total
209 491 660,07
209 491 660,07
0,00
205 562 563,78
-3 929 096,29
Source : CRC Nouvelle-Aquitaine,
d’après
la balance du compte de gestion,
l’état de l’actif
et
l’
inventaire 2020
COMMUNE DE TULLE
82
d
ifférences entre l’inventaire, la balance du compte de gestion et l’état de l’actif
concernant les amortissements au 31 décembre 2020
(en €)
Compte
Balance
Etat de l'actif
Différence entre
balance et
état de l'actif
Inventaire
Différence entre
inventaire et balance
C 2802
123 391,36
123 391,36
0,00
123 391,36
0,00
C 28031
59 988,80
59 988,80
0,00
28 934,00
-31 054,80
C 28032
11 621,10
11 621,10
0,00
11 621,10
0,00
C 2804112
40 150,00
40 150,00
0,00
40 150,00
0,00
C 28041512
143 237,09
143 237,09
0,00
143 237,09
0,00
C 2804182
918 836,32
918 836,32
0,00
918 836,32
0,00
C 280421
21 396,81
21 196,81
-200,00
25 125,81
3 729,00
C 280422
221 651,76
221 651,76
0,00
452 270,82
230 619,06
C 28051
468 206,00
468 206,00
0,00
425 718,00
-42 488,00
C 28128
2 052 187,06
1 892 333,40
-159 853,66
2 052 187,06
0,00
C 28132
598,00
598,00
0,00
598,00
0,00
C 28138
314 338,58
0,00
-314 338,58
0,00
-314 338,58
C 28151
0,00
-1 786,65
-1 786,65
0,00
0,00
C 281531
1 754 298,11
0,00
-1 754 298,11
0,00
-1 754 298,11
C 281533
0,00
-312 659,96
-312 659,96
0,00
0,00
C 281568
3 771,37
3 771,37
0,00
3 771,37
0,00
C 281571
128 407,23
128 407,23
0,00
128 407,23
0,00
C 281578
365 070,51
341 413,57
-23 656,94
365 070,51
0,00
C 28158
1 847 929,88
1 820 746,02
-27 183,86
1 847 929,88
0,00
C 28181
9 024,82
9 024,82
0,00
9 024,82
0,00
C 28182
1 240 724,44
1 106 443,72
-134 280,72
1 226 739,99
-13 984,45
C 28183
545 591,15
537 312,81
-8 278,34
544 237,23
-1 353,92
C 28184
595 899,44
594 790,23
-1 109,21
613 579,07
17 679,63
C 28188
1 380 085,25
1 374 537,83
-5 547,42
1 380 085,25
0,00
Total
12 246 405,08
9 503 211,63
-2 743 193,45
10 340 914,91
-1 905 490,17
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
la balance du compte de gestion,
l’état de l’actif et l’
inventaire 2020
restes à recouvrer au 31 décembre 2020
(en €)
Exercice
Restes à recouvrer
2007
567,00
2008
486,33
2009
9 321,84
2010
1 865,78
2011
992,51
2012
5 183,64
2013
1 732,76
2014
24 661,11
2015
9 440,29
2016
9 011,29
2017
59 157,79
2018
81 868,87
2019
116 931,70
2020
324 318,73
Total
645 539,64
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le compte de gestion 2020
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
83
Annexe n° 2.
Situation financière du budget principal
é
volution de la capacité d’autofinancement
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2021/2015
Ressources fiscales
propres (nettes des
restitutions)
(corrigées des
recettes de stationnement de
2015 à 2018)
8 320 909
8 265 503
8 311 848
8 447 834
8 408 783
8 371 907
8 975 827
1,3%
7,9%
+ Fiscalité reversée
7 233 296
7 198 698
6 398 745
5 151 107
5 133 214
5 054 567
5 062 196
-5,8%
-30,0%
= Fiscalité totale (nette)
15 554 205
15 464 202
14 710 593
13 598 941
13 541 997
13 426 474
14 038 023
-1,7%
-9,7%
+ Ressources
d'exploitation
(corrigées
des recettes de
stationnement de 2015 à
2018)
2 258 097
2 115 119
2 028 775
2 019 867
2 017 561
1 621 671
1 749 668
-4,2%
-22,5%
+ Ressources
institutionnelles (dotations
et participations)
4 581 123
4 049 964
3 689 868
3 584 781
3 699 898
3 837 764
3 433 329
-4,7%
-25,1%
+ Production immobilisée,
travaux en régie
400 031
404 024
339 162
281 304
329 265
154 551
330 674
-3,1%
-17,3%
= Produits de gestion (A)
22 793 455
22 033 309
20 768 397
19 484 892
19 588 720
19 040 460
19 551 693
-2,5%
-14,2%
Charges à caractère général
3 683 706
3 353 807
2 984 966
3 072 935
3 307 861
3 150 971
3 257 826
-2,0%
-11,6%
+ Charges de personnel
10 953 226
10 679 146
10 379 103
10 158 510
10 223 153
9 967 189
10 070 723
-1,4%
-8,1%
+ Subventions de
fonctionnement
1 770 717
1 720 443
1 709 880
1 738 221
1 522 789
1 717 192
1 497 676
-2,8%
-15,4%
+ Autres charges de
gestion
1 916 885
1 903 496
1 907 632
672 551
845 482
735 199
775 757
-14,0%
-59,5%
= Charges de gestion (B)
18 324 534
17 656 892
16 981 582
15 642 217
15 899 285
15 570 551
15 601 982
-2,6%
-14,9%
Excédent brut de
fonctionnement (A-B)
4 468 921
4 376 417
3 786 815
3 842 675
3 689 435
3 469 910
3 949 711
-2,0%
-11,6%
en % des produits de
gestion
19,6%
19,9%
18,2%
19,7%
18,8%
18,2%
20,2%
+/- Résultat financier
-983 827
-917 820
-788 127
-678 323
-568 816
-519 417
-463 214
-11,8%
52,9%
+/- Autres produits et
charges excep. réels
29 577
15 169
-12 520
28 571
1 759
-92 378
-26 055
N.C.
-188,1%
= CAF brute
3 514 672
3 473 766
2 986 168
3 192 923
3 122 379
2 858 115
3 460 441
-0,3%
-1,5%
en % des produits de
gestion
15,4%
15,8%
14,4%
16,4%
15,9%
15,0%
17,7%
- Dotations nettes aux
amortissements
1 103 150
1 088 269
1 035 448
906 609
797 614
649 867
920 128
-3,0%
-16,6%
+ Quote-part des
subventions d'inv.
transférées
5 504
11 818
8 843
14 959
15 303
17 415
11 181
12,5%
103,1%
= Résultat section de
fonctionnement
2 417 026
2 397 314
1 959 563
2 301 274
2 340 067
2 225 663
2 551 494
0,9%
5,6%
CAF brute
3 514 672
3 473 766
2 986 168
3 192 923
3 122 379
2 858 115
3 460 441
-0,3%
-1,5%
- Annuité en capital de la
dette
2 410 574
2 525 255
2 351 143
2 289 063
1 964 097
1 935 768
1 948 348
-3,5%
-19,2%
= CAF nette ou
disponible
1 104 098
948 510
635 025
903 860
1 158 282
922 347
1 512 093
5,4%
37,0%
Remarque : les recettes de stationnement imputées sur le c/7337 de 2015 à 2018 puis, à partir de 2019 sur le c/70321 ont été inscrites sur
le c/70321 pour toute la période 2015-2021 afin d’harmoniser ces ressources dans l'analyse financière.
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
COMMUNE DE TULLE
84
évolution des ressources fiscales propres
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2021/2015
Impôts locaux nets des
restitutions
7 623 531
7 574 099
7 614 586
7 698 777
7 690 004
7 742 780
8 213 081
1,2%
7,7%
dont taxes foncières et
d'habitation (impôts directs
locaux à compter de 2021)
7 623 531
7 574 099
7 614 586
7 698 777
7 690 004
7 742 780
8 188 676
1,2%
7,4%
+ Taxes sur activités de
service et domaine (nettes
des reversements)
(corrigées des recettes de
stationnement de 2015 à
2018)
176 626
136 714
139 787
130 596
165 117
78 066
102 191
-8,7%
-42,1%
+ Taxes sur activités
industrielles
336 949
338 418
336 493
325 154
318 894
308 053
314 662
-1,1%
-6,6%
+ Autres taxes (dont
droits de mutation à titre
onéreux - DMTO)
183 803
216 272
220 982
293 307
234 768
243 008
345 892
11,1%
88,2%
= Ressources fiscales
propres (nettes des
restitutions)
8 320 909
8 265 503
8 311 848
8 447 834
8 408 783
8 371 907
8 975 827
1,3%
7,9%
Remarque : les recettes de stationnement imputées sur le c/7337 de 2015 à 2018 puis, à partir de 2019, sur le c/70321 ont été inscrites
sur le c/70321 pour toute la période 2015-2021 afin d’harmoniser ces ressources dans l'analyse financière.
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
85
évolution des taux, bases et produit théorique de la fiscalité communale
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2020/2015
Taux des taxes en %
Taux de la taxe d'habitation
9,89%
9,89%
9,89%
9,89%
9,89%
9,89%
0,0%
Moyenne nationale
15,98%
16,61%
16,71%
16,68%
16,66%
16,68%
Taux de la taxe foncière sur les
propriétés bâties
28,88%
28,88%
28,88%
28,88%
28,24%
28,24%
-2,3%
Moyenne nationale
22,48%
22,74%
22,67%
22,76%
22,58%
22,56%
Taux de la taxe foncière sur les
propriétés non bâties
79,00%
79,00%
79,00%
79,00%
79,00%
79,00%
0,0%
Moyenne nationale
59,11%
57,79%
55,08%
52,18%
53,69%
53,13%
Bases nettes imposées en €
Taxe d'habitation
21 902 622
21 156 585
21 189 444
21 198 987
21 521 431
21 179 347
-0,7%
-3,3%
+ Taxe foncière sur les propriétés
bâties
18 689 680
18 774 636
18 921 222
19 220 418
19 512 899
19 805 413
1,2%
6,0%
+ Taxe foncière sur les propriétés
non bâties
52 444
53 802
53 194
54 209
55 478
55 989
1,3%
6,8%
= Bases nettes totales imposées
40 644 746
39 985 023
40 163 860
40 473 614
41 089 808
41 040 749
0,2%
1,0%
Bases nettes totales imposées par
hab. en €
2 666
2 629
2 652
2 666
2 701
2 654
-0,1%
-0,5%
Moyenne nationale par hab. en €
2 731
2 739
2 753
2 764
2 836
2 896
Produits des impôts locaux perçus
en €
Taxe d'habitation
2 166 169
2 092 386
2 095 636
2 096 580
2 128 470
2 094 637
-0,7%
-3,3%
+ Taxe foncière sur les propriétés
bâties
5 397 580
5 422 115
5 464 449
5 550 857
5 510 443
5 593 049
0,7%
3,6%
+ Taxe foncière sur les propriétés
non bâties
41 431
42 504
42 023
42 825
43 828
44 231
1,3%
6,8%
= Produit total des impôts locaux
7 605 180
7 557 005
7 602 108
7 690 262
7 682 740
7 731 917
0,3%
1,7%
Variation produit total des impôts
locaux en %
-0,6%
0,6%
1,2%
-0,1%
0,6%
1,7%
Dont effet taux (y c. abattements)
1,0%
0,1%
0,4%
-1,6%
0,8%
0,7%
Dont effet variation de bases
-1,6%
0,4%
0,8%
1,5%
-0,1%
1,0%
- effet physique des var. de bases
-2,6%
0,0%
-0,4%
-0,7%
- effet forfaitaire des var. de bases
0,9%
1,0%
0,4%
1,2%
2,2%
Taux moyen global de la fiscalité
directe
18,7%
18,9%
18,9%
19,0%
18,7%
18,8%
Coefficient de mobilisation du
potentiel fiscal
98,4%
96,7%
96,7%
96,9%
95,8%
96,3%
Remarques :
- à compter de 2019, le coefficient de revalorisation forfaitaire des valeurs locatives cadastrales ne s'applique plus aux locaux
professionnels,
- en 2020 : le coefficient de revalorisation forfaitaire des valeurs locatives cadastrales a été fixé à 1,2 % (hors TH fixé à 0,9 %).
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
les états fiscaux n° 1259 et 1288 de la DGFiP, fiches
d’analyse des
équilibres financiers fondamentaux (AEFF) de la DGFiP et coefficients forfaitaires de valorisation des bases votées
en lois de finances (article 1518 bis du CGI)
COMMUNE DE TULLE
86
comparaison du produit théorique, des bases et des taux des taxes directes locales
par rapport aux moyennes départementales, régionales et nationales de la strate
200
Source : CRC Nouvelle-Aquitaine,
d’après
les
fiches d’analyse des équilibres financiers fondamentaux (AEFF) sur
la fiscalité directe locale de la DGFiP
200
Strate : communes de 10 000 à 19 999 habitants appartenant à un groupement fiscalisé (FPU).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
87
évolution de la fiscalité reversée
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2021/2015
Attribution de
compensation brute
6 830 111
6 794 787
6 294 330
4 883 390
4 848 066
4 812 742
4 777 419
-5,8%
-30,1%
+ Dotation de solidarité
communautaire brute
100 790
100 790
96 831
104 532
113 521
78 049
115 676
2,3%
14,8%
= Totalité de fiscalité
reversée entre collectivités
locales
6 930 900
6 895 577
6 391 161
4 987 921
4 961 587
4 890 791
4 893 094
-5,6%
-29,4%
+ Fonds de péréquation
(FPIC) et de solidarité (net)
0
0
7 584
163 186
171 627
163 776
169 102
N.C.
N.C.
+/- Autres fiscalités
reversées (nettes)
302 396
303 121
0
0
0
0
0
-100,0%
-100,0%
= Totalité de fiscalité
reversée par l'intermédiaire
d'un fonds
302 396
303 121
7 584
163 186
171 627
163 776
169 102
-9,2%
-44,1%
= Fiscalité reversée
7 233 296
7 198 698
6 398 745
5 151 107
5 133 214
5 054 567
5 062 196
-5,8%
-30,0%
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
évolution des ressources institutionnelles
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2021/2015
Dotation Globale de
Fonctionnement
3 440 154
2 913 265
2 650 771
2 654 253
2 638 960
2 679 295
2 675 425
-4,1%
-22,2%
Dont dotation forfaitaire
3 028 044
2 516 318
2 242 824
2 208 618
2 166 194
2 165 216
2 124 974
-5,7%
-29,8%
Dont dotation
d'aménagement
412 110
396 947
407 947
445 635
472 766
514 079
550 451
4,9%
33,6%
Autres dotations
2 808
2 808
2 808
2 808
2 808
0
0
-100,0%
-100,0%
FCTVA
0
0
4 128
8 515
19 808
18 780
9 517
N.C.
N.C.
Participations
674 739
772 070
626 958
512 221
605 830
567 090
582 523
-2,4%
-13,7%
Dont Etat
269 269
304 923
273 900
167 098
171 522
209 740
164 821
-7,9%
-38,8%
Dont régions
18 206
0
7 000
7 000
10 550
2 667
18 000
-0,2%
-1,1%
Dont départements
118 209
239 125
116 825
120 575
118 564
121 990
119 589
0,2%
1,2%
Dont communes
15 862
637
1 269
0
0
0
0
-100,0%
-100,0%
Dont groupements
228 421
216 824
216 737
211 135
219 077
206 122
224 306
-0,3%
-1,8%
Dont fonds européens
0
0
0
0
0
0
28 688
N.C.
N.C.
Dont autres
24 772
10 561
11 226
6 413
86 117
26 570
27 117
1,5%
9,5%
Autres attributions et
participations
463 422
361 822
405 203
406 985
432 492
572 600
165 864
-15,7%
-64,2%
Dont compensation et
péréquation
449 817
353 219
392 047
386 821
412 395
433 528
106 388
-21,4%
-76,3%
Dont autres
13 605
8 603
13 156
20 164
20 097
139 072
59 476
27,9%
337,2%
= Ressources
institutionnelles
4 581 123
4 049 964
3 689 868
3 584 781
3 699 898
3 837 764
3 433 329
-4,7%
-25,1%
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
COMMUNE DE TULLE
88
é
volution des ressources d’exploitation
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2021/2015
Ventes de marchandises et de
produits finis autres que les
terrains aménagés
2 025
1 680
1 831
1 455
1 710
2 621
2 258
1,8%
11,5%
+ Domaine et récoltes
(corrigés
des recettes de stationnement de
2015 à 2018)
509 711
496 684
554 199
676 835
684 249
457 079
581 641
2,2%
14,1%
+ Travaux, études et
prestations de services
509 052
461 282
168 228
167 519
163 302
77 642
119 031
-21,5%
-76,6%
+ Mise à disposition de
personnel facturée
684 845
672 543
717 565
715 920
706 111
661 573
653 278
-0,8%
-4,6%
+ Remboursement de frais
339 470
289 982
401 067
289 180
295 369
298 696
283 316
-3,0%
-16,5%
= Ventes diverses, produits
des services et du domaine et
remboursements de frais (a)
2 045 103
1 922 172
1 842 891
1 850 909
1 850 741
1 497 610
1 639 524
-3,6%
-19,8%
+ Revenus locatifs et
redevances (hors délégation de
service public )
212 994
192 947
175 884
156 229
154 091
113 690
99 763
-11,9%
-53,2%
+ Excédents et redevances sur
services publics industriels et
commerciaux (SPIC)
0
0
10 000
12 729
12 729
10 371
10 380
N.C.
N.C.
= Autres produits de gestion
courante (b)
212 994
192 947
185 884
168 958
166 820
124 061
110 144
-10,4%
-48,3%
= Ressources d'exploitation
(a+b)
2 258 097
2 115 119
2 028 775
2 019 867
2 017 561
1 621 671
1 749 668
-4,2%
-22,5%
Remarque : les recettes de stationnement imputées sur le c/7337 de 2015 à 2018 puis, à partir de 2019, sur le c/70321 ont été
inscrites sur le c/70321 pour toute la période 2015-2021 afin d’harmoniser ces ressources dans l'analyse financière.
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
89
évolution des charges de personnel
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2021/2015
Rémunération principale
5 926 064
5 624 531
5 463 485
5 381 357
5 268 065
5 339 859
5 194 414
-2,2%
-12,3%
+ Régime indemnitaire voté par
l'assemblée (dont HS)
985 932
855 866
764 785
784 902
801 878
841 661
876 986
-1,9%
-11,1%
+ Autres indemnités
104 075
98 169
90 377
93 818
85 221
86 695
89 329
-2,5%
-14,2%
= Rémunérations du
personnel titulaire (a)
7 016 072
6 578 566
6 318 647
6 260 077
6 155 164
6 268 215
6 160 729
-2,1%
-12,2%
en % des rémunérations du
personnel*
93,0%
91,4%
92,5%
92,0%
89,8%
92,4%
89,0%
Rémunérations et indemnités
(dont HS)
306 923
393 159
335 770
444 372
679 843
503 354
737 333
15,7%
140,2%
= Rémunérations du
personnel non titulaire (b)
306 923
393 159
335 770
444 372
679 843
503 354
737 333
15,7%
140,2%
en % des rémunérations du
personnel*
4,1%
5,5%
4,9%
6,5%
9,9%
7,4%
10,7%
Autres rémunérations (c)
219 278
222 076
175 724
98 977
22 864
9 245
22 582
-31,5%
-89,7%
= Rémunérations du
personnel hors
atténuations de charges
(a+b+c)
7 542 273
7 193 802
6 830 140
6 803 426
6 857 871
6 780 813
6 920 644
-1,4%
-8,2%
- Atténuations de charges
351 188
323 641
165 916
163 619
162 814
248 761
388 946
1,7%
10,8%
= Rémunérations du
personnel
7 191 085
6 870 161
6 664 224
6 639 806
6 695 056
6 532 052
6 531 698
-1,6%
-9,2%
+ Charges sociales
3 198 647
3 091 125
2 937 975
2 810 997
2 834 346
2 800 583
2 833 901
-2,0%
-11,4%
+ Impôts et taxes sur
rémunérations
143 242
132 147
173 736
173 116
175 670
162 848
173 674
3,3%
21,2%
+ Autres charges de personnel
239 628
232 985
211 592
200 433
200 125
200 577
191 344
-3,7%
-20,1%
= Charges de personnel
interne
10 772 602
10 326 418
9 987 527
9 824 353
9 905 197
9 696 061
9 730 617
-1,7%
-9,7%
Charges sociales en % des
CP interne
29,7%
29,9%
29,4%
28,6%
28,6%
28,9%
29,1%
+ Charges de personnel
externe
180 624
352 728
391 577
334 157
317 956
271 128
340 106
11,1%
88,3%
= Charges
totales de
personnel
10 953 226
10 679 146
10 379 103
10 158 510
10 223 153
9 967 189
10 070 723
-1,4%
-8,1%
CP externe en % des CP
total
1,6%
3,3%
3,8%
3,3%
3,1%
2,7%
3,4%
- Remboursement de personnel
MAD
684 845
672 543
717 565
715 920
706 111
661 573
653 278
-0,8%
-4,6%
= Charges totales de
personnel nettes des
remboursements pour MAD
10 268 382
10 006 603
9 661 538
9 442 590
9 517 042
9 305 616
9 417 445
-1,4%
-8,3%
en % des produits de gestion
45,0%
45,4%
46,5%
48,5%
48,6%
48,9%
48,2%
* Hors atténuations de charges
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
COMMUNE DE TULLE
90
évolution des effectifs pourvus des titulaires et non titulaires en ETPT
au 31 décembre
Filière et catégorie
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Variation
2021/2015
Filière administrative (a)
63
58
59
58
56
55
54
-14,3%
Catégorie A
6
5
6
7
6
6
7
16,7%
Catégorie B
13
12
12
11
11
11
11
-15,4%
Catégorie C
44
41
41
40
39
38
36
-18,2%
Filière technique (b)
136
132
131
139
135
132
134
-1,5%
Catégorie A
0
0
0
0
0
0
0
N.C.
Catégorie B
9
8
8
8
6
3
4
-55,6%
Catégorie C
127
124
123
131
129
129
130
2,4%
Filière sociale (c)
19
17
14
0
0
0
0
-100,0%
Catégorie C
19
17
14
0
0
0
0
-100,0%
Filière médico-sociale (d)
0
0
0
12
12
14
12
N.C.
Catégorie C
0
0
0
12
12
14
12
N.C.
Filière sportive (e)
15
15
8
7
7
6
7
-53,3%
Catégorie A
2
2
2
2
2
2
2
0,0%
Catégorie B
8
8
6
5
5
4
4
-50,0%
Catégorie C
5
5
0
0
0
0
1
-80,0%
Filière culturelle (f)
44
45
43
44
43
46
44
0,0%
Catégorie A
18
17
17
15
17
17
15
-16,7%
Catégorie B
21
21
22
25
21
22
23
9,5%
Catégorie C
5
7
4
4
5
7
6
20,0%
Filière animation (g)
11
12
9
9
8
8
7
-36,4%
Catégorie B
11
12
9
9
8
8
7
-36,4%
Filière police (h)
0
0
0
0
0
4
4
N.C.
Catégorie A
0
0
0
0
0
1
1
N.C.
Catégorie B
0
0
0
0
0
1
1
N.C.
Catégorie C
0
0
0
0
0
2
2
N.C.
Total (a+b+c+d+e+f+g+h)
288
279
264
269
261
265
262
-9,0%
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
les tableaux des états du personnel des comptes administratifs
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
91
évolution des charges à caractère général
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2021/2015
Charges à caractère général
3 683 706
3 353 807
2 984 966
3 072 935
3 307 861
3 150 971
3 257 826
-2,0%
-11,6%
Dont achats
2 570 611
2 296 450
1 949 396
1 902 640
1 986 273
1 936 149
2 071 964
-3,5%
-19,4%
Dont locations et charges de
copropriétés
134 924
120 637
117 538
134 191
121 586
127 219
162 425
3,1%
20,4%
Dont entretien et réparations
222 221
198 139
215 530
293 684
395 811
399 198
346 972
7,7%
56,1%
Dont assurances et frais
bancaires
115 222
124 289
116 776
117 683
120 187
135 911
135 112
2,7%
17,3%
Dont autres services
extérieurs
74 728
83 144
58 048
60 348
68 159
92 265
53 332
-5,5%
-28,6%
Dont honoraires, études et
recherches
133 348
92 329
88 380
122 434
86 392
53 939
48 533
-15,5%
-63,6%
Dont publicité, publications
et relations publiques
142 235
152 222
139 594
138 051
156 840
95 349
94 941
-6,5%
-33,3%
Dont frais postaux et
télécommunications
142 058
132 726
131 095
128 397
137 186
125 100
118 870
-2,9%
-16,3%
- Remboursement de frais
339 470
289 982
401 067
289 180
295 369
298 696
283 316
-3,0%
-16,5%
= Charges à caractère
général nettes des
remboursements de frais
3 344 235
3 063 825
2 583 899
2 783 756
3 012 492
2 852 275
2 974 510
-1,9%
-11,1%
en % des produits de gestion
14,7%
13,9%
12,4%
14,3%
15,4%
15,0%
15,2%
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
évolution des autres charges de gestion et des subventions de fonctionnement
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2021/2015
Autres charges de gestion
1 916 885
1 903 496
1 907 632
672 551
845 482
735 199
775 757
-14,0%
-59,5%
Dont contribution au service
incendie
1 378 497
1 375 503
1 375 617
0
0
0
0
-100,0%
-100,0%
Dont autres contingents et
participations obligatoires
365 443
368 643
373 097
385 846
650 690
565 700
609 034
8,9%
66,7%
Dont indemnités (y compris
cotisations) des élus
153 468
149 884
151 052
160 286
162 144
162 492
156 874
0,4%
2,2%
Subventions de
fonctionnement
1 770 717
1 720 443
1 709 880
1 738 221
1 522 789
1 717 192
1 497 676
-2,8%
-15,4%
Dont subv. aux
établissements publics
rattachés : CCAS, caisse des
écoles, services publics (SPA
ou SPIC)
288 910
245 353
245 400
273 677
339 600
608 850
324 830
2,0%
12,4%
Dont subv. autres
établissements publics
475 150
478 500
463 480
479 500
471 500
484 000
501 500
0,9%
5,5%
Dont subv. aux personnes de
droit privé
1 006 657
996 590
1 001 000
985 044
711 689
624 342
671 346
-6,5%
-33,3%
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
COMMUNE DE TULLE
92
financement des investissements
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Cumul sur
les années
Variation
2021/2015
CAF brute
3 514 672
3 473 766
2 986 168
3 192 923
3 122 379
2 858 115
3 460 441
22 608 463
-1,5%
- Annuité en capital de la
dette
2 410 574
2 525 255
2 351 143
2 289 063
1 964 097
1 935 768
1 948 348
15 424 248
-19,2%
= CAF nette ou
disponible (C)
1 104 098
948 510
635 025
903 860
1 158 282
922 347
1 512 093
7 184 216
37,0%
TLE et taxe d'aménagement
52 011
46 324
33 413
31 371
20 009
124 993
120 950
429 071
132,5%
+ Fonds de compensation
de la TVA (FCTVA)
225 723
268 709
368 144
459 008
279 143
473 970
540 747
2 615 444
139,6%
+ Subventions
d'investissement reçues
211 700
769 766
1 187 449
256 165
708 088
1 071 206
711 265
4 915 640
236,0%
+ Fonds affectés à
l'équipement (amendes de
police en particulier)
258 380
350 906
327 782
276 609
409 211
856 078
508 983
2 987 949
97,0%
+ Produits de cession
106 099
122 352
55 585
86 803
21 240
38 609
49 479
480 167
-53,4%
+ Autres recettes
0
0
0
0
6 280
0
0
6 280
N.C.
= Recettes d'inv. hors
emprunt (D)
853 912
1 558 057
1 972 373
1 109 957
1 443 972
2 564 856
1 931 424
11 434 551
126,2%
= Financement propre
disponible (C+D)
1 958 010
2 506 568
2 607 399
2 013 816
2 602 254
3 487 204
3 443 517
18 618 767
75,9%
Financement propre dispo /
Dépenses d'équipement (y c.
tvx en régie)
74,9%
91,8%
69,4%
103,7%
68,2%
96,1%
61,4%
77,3%
- Dépenses d'équipement (y
compris travaux en régie)
2 612 960
2 730 808
3 756 372
1 942 672
3 817 594
3 626 992
5 608 576
24 095 975
114,6%
- Subventions d'équipement
(y compris subv. en nature)
135 818
153 065
83 797
129 974
95 107
18 590
72 200
688 552
-46,8%
+/- Dons, subventions et
prises de participation en
nature, reçus ou donnés
0
6 326
0
0
0
0
0
6 326
N.C.
- Participations et inv.
financiers nets
-28 400
5 535
122 802
-92 247
34 286
30 000
-1 866
70 110
93,4%
+/- Variation autres dettes
et cautionnements
0
0
0
-1 227
-1 227
-1 227
3 681
0
N.C.
= Besoin (-) ou capacité
(+) de financement propre
-762 368
-389 167
-1 355 573
34 644
-1 343 505
-187 152
-2 239 075
-6 242 196
-193,7%
+/- Solde des opérations
pour compte de tiers
-53 760
53 760
-1 770
0
0
0
312
-1 459
100,6%
- Reprise sur excédents
capitalisés
0
0
0
0
0
204 630
0
204 630
N.C.
= Besoin (-) ou capacité
(+) de financement
-816 128
-335 407
-1 357 343
34 644
-1 343 505
-391 782
-2 238 763
-6 448 285
-174,3%
Nouveaux emprunts de
l'année (y compris pénalités
de réaménagement)
1 435 000
1 000 000
800 000
0
0
700 000
900 000
4 835 000
-37,3%
Mobilisation (-) ou
reconstitution (+) du fonds
de roulement net global
618 872
664 593
-557 343
34 644
-1 343 505
308 218
-1 338 763
-1 613 285
-316,3%
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
93
évolution du stock de la dette
201
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2021/2015
Encours de dettes au
1er janvier
28 153 346
27 082 020
25 556 765
24 005 622
21 717 786
19 754 916
18 546 186
-6,7%
-34,1%
- Annuité en capital de la dette
2 410 574
2 525 255
2 351 143
2 289 063
1 964 097
1 935 768
1 948 348
-3,5%
-19,2%
- Var. des autres dettes non
financières
0
0
0
-1 227
-1 227
-1 227
3 681
N.C.
N.C.
+ Intégration de dettes
(emprunts transférés dans le
cadre de l'interco...) (corrigé du
BA eau en 2020 et 2021)
-95 752
0
0
0
0
25 811
0
N.C.
100,0%
+ Nouveaux emprunts
1 435 000
1 000 000
800 000
0
0
700 000
900 000
-7,5%
-37,3%
= Encours de dette au
31 décembre
27 082 020
25 556 765
24 005 622
21 717 786
19 754 916
18 546 186
17 494 157
-7,0%
-35,4%
Charge d'intérêts et pertes
nettes de change
984 000
917 980
788 264
678 437
568 930
519 417
463 348
-11,8%
-52,9%
Taux d'intérêt apparent
3,6%
3,6%
3,3%
3,1%
2,9%
2,8%
2,6%
Durée de désendettement
en années
(dette / CAF brute)
7,7
7,4
8,0
6,8
6,3
6,5
5,1
Durée résiduelle moyenne
(en années)
12,9
12,5
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi, les comptes de gestion et états de la dette du compte
administratif 2020
201
Corrigé de l’encours de la dette du budget annexe eau en attente de transfert en 2020 et 2021.
COMMUNE DE TULLE
94
évolution du fonds de roulement
au 31 décembre (en €)
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Var.
annuelle
moyenne
Variation
2021/2015
Dotations, réserves et
affectations
99 713 486
93 482 314
96 942 917
115 926 980
118 533 687
125 759 116
131 033 884
4,7%
31,4%
+/- Différences sur
réalisations
1 095 513
1 165 851
261 153
218 898
234 812
273 421
-3 384 627
N.C.
-409,0%
+/- Résultat
(fonctionnement)
2 417 026
2 397 314
1 959 563
2 301 274
2 340 067
2 225 663
2 551 494
0,9%
5,6%
+ Subventions et fonds
affectés à l'équipement
36 183 649
37 292 504
38 798 892
39 316 707
40 418 703
43 084 173
44 804 490
3,6%
23,8%
dont subv. transférables
627 109
627 902
813 030
1 028 179
1 303 788
2 260 652
157 659
-20,6%
-74,9%
dont subv. non
transférables
35 556 540
36 664 602
37 985 861
38 288 528
39 114 914
40 823 521
44 646 831
3,9%
25,6%
= Ressources propres
élargies
139 409 674
134 337 983
137 962 524
157 763 859
161 527 269
171 342 374
175 005 242
3,9%
25,5%
+ Dettes financières
27 082 020
25 556 765
24 005 622
21 717 786
19 754 916
19 055 390
17 494 157
-7,0%
-35,4%
= Ressources stables (E)
166 491 694
159 894 747
161 968 146
179 481 645
181 282 185
190 397 764
192 499 399
2,4%
15,6%
Immobilisations propres
nettes (hors en cours)
149 977 845
141 771 894
144 076 218
153 988 820
155 191 513
164 519 196
160 244 499
1,1%
6,8%
dont subv.
d'équipement versées
1 283 756
1 114 499
906 319
803 416
692 306
500 548
385 756
-18,2%
-70,0%
dont autres immo.
incorporelles
226 319
154 331
115 600
105 064
188 926
476 351
217 162
-0,7%
-4,0%
dont immo. corporelles
148 425 951
140 455 709
142 884 143
153 002 431
154 198 086
163 400 102
159 501 252
1,2%
7,5%
dont immo. financières
41 820
47 355
170 157
77 910
112 195
142 195
140 330
22,4%
235,6%
+ Immobilisations en
cours
6 992 210
8 194 230
8 722 726
9 159 403
11 304 606
10 521 005
14 341 064
12,7%
105,1%
+ Immobilisations nettes
concédées, affectées,
affermées ou mises à
disposition
7 387 560
7 387 560
7 387 560
14 707 252
14 707 252
14 625 567
18 610 090
16,6%
151,9%
+ Immobilisations sous
mandats ou pour compte
de tiers (hors BA, CCAS et
caisse des écoles)
53 760
0
1 770
1 770
1 770
1 770
1 459
-45,2%
-97,3%
+ Charges à répartir et
primes de remboursement
des obligations
904 674
700 825
496 976
293 127
89 279
89 279
0
-100,0%
-100,0%
= Emplois immobilisés
(F)
165 316 049
158 054 509
160 685 251
178 150 373
181 294 419
189 756 817
193 197 111
2,6%
16,9%
= Fonds de roulement
net global (E-F)
1 175 646
1 840 238
1 282 896
1 331 272
-12 234
640 948
-697 713
N.C.
-159,3%
en nombre de jours de
charges courantes
22,2
36,2
26,4
29,8
-0,3
14,5
-15,9
N.C.
-171,3%
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
95
évolution du besoin en fonds de roulement
en €
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Moyenne
Variation
2021/2015
Stocks
0
0
0
0
0
0
0
0
N.C.
+ Redevables et comptes
rattachés
316 775
230 168
222 916
218 992
153 472
432 397
527 007
300 247
66,4%
Dont redevables
270 908
182 215
175 466
185 028
131 983
349 472
448 715
249 112
65,6%
Dont créances
irrécouvrables admises par
le juge des comptes
0
0
0
0
0
28 922
22 783
7 386
N.C.
- Encours fournisseurs
445 838
548 151
518 274
825 417
1 022 163
515 026
362 968
605 405
-18,6%
Dont fournisseurs
d'immobilisations
115 151
39 262
49 034
238 225
227 055
53 611
53 679
110 860
-53,4%
= Besoin en fonds de
roulement de gestion
-129 063
-317 983
-295 358
-606 425
-868 690
-82 629
164 039
-305 159
227,1%
en nombre de jours de
charges courantes
-2,4
-6,3
-6,1
-13,6
-19,3
-1,9
3,7
- Dettes et créances sociales
37 584
3 751
31 211
291
-24 319
411
1 265
7 171
-96,6%
- Dettes et créances fiscales
-81 996
-84 369
-84 791
-86 724
-76 728
-77 947
-91 388
-83 420
-11,5%
- Autres dettes et créances
sur Etat et collectivités
(subventions à recevoir,
opérations particulières,
charges à payer)
-76 450
-164 886
-931 856
-190 782
-173 917
39 377
183 772
-187 820
340,4%
- Autres dettes et créances
-28 069
18 873
47 631
237 210
-207 626
-67 009
406 605
58 231
1548,6%
Dont dépenses à classer
ou régulariser (qui
augmentent le BFR)*
4 484
16 484
5 844
10 102
36 444
14 735
6 379
13 496
42,2%
Dont recettes à classer
ou régulariser (qui
diminuent le BFR)*
16 964
25 497
26 280
11 153
69 286
75 576
66 740
41 642
293,4%
Dont autres comptes
créditeurs (dettes
d'exploitation qui diminuent
le BFR)*
22 866
92 261
43 056
16 959
36 666
315
0
30 303
-100,0%
Dont autres comptes
débiteurs (créances
d'exploitation qui
augmentent le BFR)*
537 109
38 361
60 371
101 182
348 073
170 290
75 019
190 058
-86,0%
Dont compte de
rattachement avec les
budgets annexes**
210 826
-291 971
-253 386
68 793
-149 044
-107 553
273 768
-35 510
29,9%
= Besoin en fonds de
roulement global
19 868
-91 352
642 447
-566 420
-386 101
22 539
-336 215
-99 319
-1792,3%
en nombre de jours de
charges courantes
0,4
-1,8
13,2
-12,7
-8,6
0,5
-7,6
* présentation en valeur absolue
** un solde créditeur (+) diminue le BFR, un solde débiteur (-) l'augmente
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après
le logiciel Anafi et les comptes de gestion
COMMUNE DE TULLE
96
Annexe n° 3.
Ressources humaines : absentéisme
absentéisme pour maladie ordinaire et accidents du travail
2017
2019
2020
Nombre d'agents absents
123
94
86
Nombre de journées d'absence
2 965
2 746
2 749
Nombre d'agents absents
1
3
7
Nombre de journées d'absence
13
161
97
Nombre d'agents absents
14
3
3
Nombre de journées d'absence
164
29
35
Nombre d'agents absents
138
100
96
Nombre de journées d'absence
3 142
2 936
2 881
Nombre d'agents absents
11
0
9
Nombre de journées d'absence
417
0
880
Nombre d'agents absents
0
0
0
Nombre de journées d'absence
0
0
0
Nombre d'agents absents
1
0
0
Nombre de journées d'absence
12
0
0
Nombre d'agents absents
12
0
9
Nombre de journées d'absence
429
0
880
Nombre d'agents absents
134
94
95
Nombre de journées d'absence
3 382
2 746
3 629
Nombre d'agents absents
1
3
7
Nombre de journées d'absence
13
161
97
Nombre d'agents absents
15
3
3
Nombre de journées d'absence
176
29
35
Nombre d'agents absents
150
100
105
Nombre de journées d'absence
3 571
2 936
3 761
Maladie
ordinaire
Fonctionnaires
Contractuels sur emplois
permanents
Contractuels sur emplois
non permanents
Total
Maladie
ordinaire et
accidents du
travail
Fonctionnaires
Contractuels sur emplois
permanents
Contractuels sur emplois
non permanents
Total
Accidents du
travail
Fonctionnaires
Contractuels sur emplois
permanents
Contractuels sur emplois
non permanents
Total
Source : CRC Nouvelle-
Aquitaine, d’après les rapports sur l’état de la collectivité
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
97
Annexe n° 4.
Délégations de fonctions attribuées à plusieurs adjoints et conseillers
municipaux
Période
Domaine
Délégation de fonctions attribuée à
Sport
M. Jean-Louis SOULIER, 1er adjoint (arrêté n° 27 du 28 mars 2014) et à M. Jérémy NOVAIS, conseiller
municipal (arrêté n° 53 du 9 avril 2014)
Jeunesse
Mme Gisèle COURSAT, 3ème adjoint (arrêté n° 28 du 28 mars 2014) et à M. Jérémy NOVAIS, conseiller
municipal (arrêté n° 53 du 9 avril 2014)
Enseignement supérieur et
professionnel
M. Alain LAGARDE, 4ème adjoint (arrêté n° 29 du 28 mars 2014) et à Mme Yvette FOURNIER,
conseillère municipale (arrêté n° 64 du 9 avril 2014)
Solidarités, coopération et
économie sociale et solidaire
Mme Sylvie CHRISTOPHE, 5ème adjoint (arrêté n° 30 du 28 mars 2014) et à Mme Jeanne WACHTEL,
conseillère municipale (arrêté n° 58 du 9 avril 2014)
Travaux
M. Yves JUIN, 6ème adjoint (arrêté n° 31 du 28 mars 2014) et à M. Jérémy NOVAIS, conseiller
municipal (arrêté n° 53 du 9 avril 2014)
Culture
M. Yannik SEGUIN, 7ème adjoint (arrêté n° 32 du 28 mars 2014) et à Mme Laure VIREFLEAU (arrêté
n° 57 du 9 avril 2014) et à Mme Ana-Maria FERREIRA, conseillère municipale (arrêté n° 63 du 9 avril
2014)
Espaces verts
Mme Josiane BRASSAC-DIJOUX, 8ème adjoint (arrêté n° 33 du 28 mars 2014) et à M. Jean-Michel
CLAUX, conseiller municipal (arrêté n° 59 du 9 avril 2014)
Commerce et artisanat
M. Fabrice MARTHON (arrêté n° 34 du 28 mars 2014) et à M. Hervé PLUCHON, conseiller municipal
(arrêté n° 54 du 9 avril 2014)
Tranquilité et sécurités urbaines
M. Fabrice MARTHON (arrêté n° 34 du 28 mars 2014) et à Mme Christine COMBE, conseillère
municipale (arrêté n° 60 du 9 avril 2014)
Service aux habitants
M. Fabrice MARTHON (arrêté n° 34 du 28 mars 2014) et à M. Jean-Michel CLAUX, conseiller municipal
(arrêté n° 59 du 9 avril 2014)
Commerce
M. Fabrice MARTHON, 9ème adjoint (arrêté n° 115 du 20 septembre 2017) et M. Hervé PLUCHON
(arrêté n° 123 du 20 septembre 2017 pour le domaine de l'attractivité commerciale)
Tranquilité et sécurités urbaines
M. Fabrice MARTHON (arrêté n° 34 du 28 mars 2014) et à Mme Christine COMBE, conseillère
municipale (arrêté n° 128 du 20 septembre 2017)
Affaires sociales
Mme Sylvie CHRISTOPHE, 5ème adjoint (arrêté n° 111 du 20 septembre 2017) et à Mme Christine
COMBE (arrêté n° 128 du 20 septembre 2017)
Du 9 avril 2014 au 20 septembre 2017
Du 20 septembre
2017 aux dernières
élections
COMMUNE DE TULLE
98
Annexe n° 5.
Glossaire
Sigle
Signification
ADOT
Association pour le don d
’
organes et de tissus humains
AEFF
Analyse des équilibres financiers fondamentaux
Anafi
Analyse financière
Anah
Agence nationale de l
’
habitat
Anas
Association nationale d’action sociale du personnel de la police nationale et du
ministère de l’intérieur
APPMA
Association pour la pêche et la protection du milieu aquatique
APS
Activités physiques et sportives
ARS
Autorité régionale de santé
ATSEM
Agent territorial spécialisé des écoles maternelles
BA
Budget annexe
BP
Budget principal
CA
Communauté d
’
agglomération
CAF
Capacité d
’
autofinancement
CDC
Caisse des dépôts et consignations
CG3P
Code de la propriété des personnes publiques
CGCT
Code général des collectivités territoriales
CGI
Code général des impôts
CGT
Confédération générale du travail
CIA
Complément indemnitaire annuel
CJF
Code des juridictions financières
CLC
CORINE Land Cover
CMS
Constant maturity swap
CNFPT
Centre national de la fonction publique territoriale
COS
Comité des œuvres sociales
CPAM
Caisse primaire d
’
assurance maladie
CRC
Chambre régionale des comptes
CRHH
Comité régional de l’habitat et de l’hébergement
DETR
Dotation d
’
équipement des territoires ruraux
DGA
Directeur général adjoint
DGCL
Direction générale des collectivité locales
DGF
Dotation globale de fonctionnement
DGFiP
Direction générale des finances publiques
DGS
Directeur général des services
DOB
Débats d’orientations budgétaires
DRAC
Direction régionale des affaires culturelles
DSC
Dotation de solidarité communautaire
DSIL
Dotation de soutien à l
’
investissement local
DSP
Délégation de service public
EBF
Excédent brut de fonctionnement
ELAN
Évolution du logement, de l
’
aménagement et du numérique
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
99
Sigle
Signification
EPCC
Établissement public de coopération culturelle
EPCI
Établissement public de coopération intercommunale
Epfna
Établissement public foncier de Nouvelle-Aquitaine
EPIC
Établissement public à caractère industriel et commercial
ETPT
Équivalent temps plein travaillé
FCTVA
Fonds de compensation pour la taxe sur la valeur ajoutée
FEDER
Fonds européen de développement régional
FNCDG
Fédération nationale des centres de gestion
FPIC
Fonds de péréquation des ressources intercommunales et communales
FSU
Fédération syndicale unitaire
GVT
Glissement vieillesse technicité
HT
Hors taxe
IFSE
Indemnité de fonctions, de sujétions et d
’
expertise
Insee
Institut national de la statistique et des études économiques
JO
Journal officiel
LFI
Loi de finances initiale
MAD
Mise à disposition
MAPTAM
Modernisation de l
’
action publique territoriale et d
’
affirmation des métropoles
MAT
Manufacture d
’
armes de Tulle
MSP
Maison de santé pluridisciplinaire
NOTRé
Nouvelle organisation territoriale de la République
OPAH
Opération programmée d’amélioration de l’habitat
OPAH-RU
Opération programmée d’amélioration de l’habitat et de renouvellement urbain
OPH
Office public de l
’
habitat
ORS
Observatoire régional de la santé
ORT
Opération de revitalisation du territoire
PCAET
Plan climat énergie territorial
PEEC
Participation
des employeurs à l’effort de construction
PEGC
Professeur d
’
enseignement général de collège
PERL
Pépinière d
’
entreprises région Limousin
PIA
Programme d’investissements d’avenir
PLAI
Prêt locatif aidé d’intégration
PLH
Programme local de l
’
habitat
PLUS
Prêts locatifs à usage social
PPCR
Parcours professionnels, les carrières et les rémunérations
PPI
Programme pluriannuel d
’
investissement
PPPI
Parc privé potentiellement indigne
RAR
Reste à réaliser
RH
Ressources humaines
RHI
Résorption de l’habitat insalubre
RIFSEEP
Régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et
de l’engagement professionnel
RTT
Réduction du temps de travail
COMMUNE DE TULLE
100
Sigle
Signification
SACEM
Société des auteurs, compositeurs et éditeurs de musique
SCET
Société centrale pour l’équipement du territoire
SCoT
Schéma de cohérence territoriale
SDIS
Service départemental d’incendie et de secours
Seli
Société d
’
équipement du Limousin
SMAC
Scène de musiques actuelles
SNCF
Société nationale des chemins de fer français
SOliHA
Solidaire pour l’habitat
SPIC
Service public industriel et commercial
SSIG
Service social d’intérêt général
TFPB
Taxe foncière sur les propriétés bâties
TFPNB
Taxe foncière sur les propriétés non bâties
TH
Taxe d
’
habitation
TTC
Toutes taxes comprises
TVA
Taxe sur la valeur ajoutée
UFC
Union fédérale des consommateurs
Chambre régionale des comptes Nouvelle-Aquitaine
3 place des Grands Hommes
CS 30059
33064 BORDEAUX Cedex
nouvelleaquitaine@crtc.ccomptes.fr
www.ccomptes.fr/fr/crc-nouvelle-aquitaine