Rapport d’observations
définitives
–
Commune de Hagondange
–
Chambre régionale des comptes Grand Est
Les observations définitives présentées dans ce rapport
ont été arrêtées par la Chambre régionale des comptes Grand Est,
lors de sa séance du 13 avril 2018.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DEFINITIVES
COMMUNE DE HAGONDANGE
CHAMBRE RÉGIONALE DES COMPTES
GRAND EST
COMMUNE DE HAGONDANGE
CONTRÔLE DES COMPTES ET DE LA GESTION
(à compter de l’exercice 2011
)
RAPPORT
D’OBSERVATIONS
DÉFINITIVES
Rapport d’observations
définitives
–
Commune de Hagondange
–
Chambre régionale des comptes Grand Est
1/64
SOMMAIRE
SYNTHESE
..................................................................................................................................
4
1.
PROCEDURE
........................................................................................................................
5
2.
CHAMP DU CONTROLE
.......................................................................................................
5
3.
PRESENTATION DE LA COMMUNE DE HAGONDANGE
....................................................
5
4.
LES SUITES DU PRECEDENT CONTROLE
.........................................................................
6
5.
LA GOUVERNANCE
..............................................................................................................
6
5.1
Le conseil municipal
.............................................................................................................
6
5.2
L’organisation des services
..................................................................................................
7
6.
LA FIABILITE ET LA SINCERITE DES COMPTES
................................................................
7
6.1
Les rapports sur les orientations budgétaires (ROB)
............................................................
8
6.1.1
La tenue des annexes
.....................................................................................................
8
6.1.2
La sincérité des prévisions budgétaires
...........................................................................
8
6.2
La fiabilité des comptes
.....................................................................................................
10
6.2.1
L’inventaire des immobilisations du budget principal et les amortissements
..................
10
6.2.2
Le rattachement des charges et des pro
duits à l’exercice
.............................................
11
7.
LA SITUATION FINANCIERE
..............................................................................................
12
7.1
Le résultat cumulé de la section de fonctionnement
...........................................................
12
7.2
Les recettes de fonctionnement
.........................................................................................
13
7.2.1
Le produit de la fiscalité locale
......................................................................................
13
7.2.1.1
Le produit de la taxe d’habitation
..............................................................................
15
7.2.1.2
Le produit de la taxe foncière sur les propriétés bâties
.............................................
15
7.2.1.3
La fiscalité reversée
..................................................................................................
16
7.2.2
Les dotations et participations
.......................................................................................
16
7.2.3
Les autres produits de fonctionnement
..........................................................................
17
7.3
Les dépenses de fonctionnement
......................................................................................
17
7.3.1
Les charges à caractère général
...................................................................................
17
7.3.2
Les charges de personnel
.............................................................................................
18
7.3.3
Les autres charges de gestion courante
........................................................................
18
7.4
La capacité d’autofinancement et le ratio de désendettement
............................................
19
7.5
La dette de la commune
....................................................................................................
20
7.6
Le financement des investissements
.................................................................................
21
7.7
Le fonds de roulement et la trésorerie
................................................................................
22
8.
LE SERVICE PUBLIC DE
DISTRIBUTION DE L’E
AU POTABLE
........................................
23
8.1
LA DÉLÉGATION DE SERVICE PUBLIC DE DISTRIBUTION D’EAU POTABLE
..............
23
8.1.1
Les clauses du contrat de délégation
............................................................................
23
8.1.1.1
La répartition des charges entre la commune et le délégataire
.................................
23
8.1.1.2
L’achat d’eau à la commune de Metz
........................................................................
26
8.1.2
L’équilibre économique du contrat de délégation
...........................................................
26
8.1.2.1
Le compte prévisionnel d’exploitation
.......................................................................
26
8.1.2.2
Les rapports annuels du délégataire
.........................................................................
27
8.1.3
Les contrôles de la collectivité sur la délégation
............................................................
28
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
2/64
8.1.4
Le recouvrement de la redevance d’assainis
sement
.....................................................
28
8.2
L’équilibre financier du budget annexe de l’eau
.................................................................
28
8.2.1.1
L’évolution du prix de l’eau
.......................................................................................
28
8.2.2
Les résultats du budget annexe de l’eau
.......................................................................
30
8.2.3
La subvention du budget principal au service de l’eau
...................................................
30
8.3
La fiabilité des comptes du budget annexe de l’eau
...........................................................
31
8.3.1
Les charges de personnel
.............................................................................................
31
8.3.2
L’inventaire des biens du service au 31 décembre 2016
...............................................
32
9.
L’EXERCICE PAR LA CO
MMUNE DE SES COMPETENCES SCOLAIRES ET
PERISCOLAIRES
................................................................................................................
32
9.1
L’organisation de la scolarité sur le territoire
......................................................................
33
9.1.1
Les écoles publiques et leurs effectifs
...........................................................................
33
9.1.2
Les écoles privées sous contrat et leurs effectifs
...........................................................
34
9.1.3
La carte scolaire
............................................................................................................
34
9.1.4
Les demandes de dérogation
........................................................................................
34
9.1.5
L’évolution des effectifs sur le territoire
..........................................................................
35
9.1.6
Les décisions d’ouverture ou de fermeture de classes
..................................................
36
9.1.7
L’accueil des enfants de moins de trois ans
..................................................................
37
9.2
La dynamique des dépenses et des recettes scolaires et périscolaires
.............................
37
9.2.1
Part budgétaire des compétences scolaire et périscolaire
.............................................
37
9.2.2
Budget consolidé des compétences scolaire et périscolaire (tous services confondus
et hors mercredi après-midi)
..........................................................................................
38
9.3
L’organisation et la ges
tion des compétences scolaires et périscolaires
............................
38
9.3.1
La répartition des compétences au sein du bloc communal
...........................................
38
9.3.2
La gouvernance et l’organisation des services
..............................................................
38
9.3.2.1
La commission des affaires scolaires
........................................................................
38
9.3.2.2
Le service chargé des affaires scolaires et périscolaires
...........................................
39
9.3.3
La gestion des achats
...................................................................................................
40
9.3.3.1
La mise en place des crédits de fonctionnement dans les écoles maternelles et
primaires
...................................................................................................................
40
9.3.3.2
Les achats d’investissement
.....................................................................................
41
9.3.3.3
Le suivi et le renouvellement du mobilier mis en place dans les écoles
....................
42
l’inventaire physique, qui s’attache à l’identification physique de
ces biens ;
.............
42
l’inventaire comptable, qui vise à suivre la valeur comptable de chaque bien.
..........
42
9.3.3.4
Les travaux d’investissement
....................................................................................
42
9.4
Les modes de gestion des compétences facultatives
.........................................................
43
9.4.1
La restauration scolaire
.................................................................................................
43
9.4.1.1
Création du service de restauration scolaire
.............................................................
43
9.4.1.2
La responsabilité de la commune en matière de surveillance
...................................
45
9.4.1.3
Le coût du repas (hors fluides)
..................................................................................
45
9.4.1.4
Les effectifs
..............................................................................................................
46
9.4.2
Les transports scolaires
................................................................................................
47
9.5
La réforme des rythmes scolaires
......................................................................................
47
9.5.1
Les modalités de mise en œuvre de la réforme
.............................................................
47
9.5.1.1
Les enquêtes réalisées auprès des parents d’élèves
................................................
47
9.5.1.2
L’accueil périscolaire
................................................................................................
48
9.5.1.3
Les activités éducatives complémentaires
................................................................
48
9.5.2
L’impact financier de la réforme
.....................................................................................
48
9.5.3
Focus sur le mercredi
....................................................................................................
48
RAPPELS DU DROIT
.................................................................................................................
50
RECOMMANDATIONS
...............................................................................................................
50
ANNEXE 1 : Fiabilité des comptes
..............................................................................................
51
Tableau 1 : Prévisions et réalisations budgétaire 2011-2016 des dépenses réelles
d’investissement
................................................................................................................
51
Tableau 2 : Ecarts entre l’inventaire et le compte de gestion au 31 décembre 2016
...................
52
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
3/64
ANNEXE 2 : Situation financière
.................................................................................................
53
Tableau 1 : Evolution des recettes de fonctionnement
................................................................
53
Tableau 2 : Evolution des dotations et participations
...................................................................
53
Tableau 3 : Evolution des dépenses de fonctionnement
.............................................................
54
Tableau 4 : Evolution des charges de personnel
.........................................................................
54
Tableau 5 : Evolution des autres charges de gestion courante
...................................................
55
Tableau 6 : Evolution de la dette
.................................................................................................
55
Tableau 7 : Le financement des investissements
........................................................................
56
ANNEXE 3 : Le budget annexe de l’eau
.....................................................................................
57
Tableau 1 : Les travaux attribués à titre exclusif
.........................................................................
57
Tableau 2 : Les résultats du budget annexe de l’eau
..................................................................
58
ANNEXE 4 : L’exercice par la commune de ses compétences scolaires et périscolaires
............
59
Tableau 1 : Ecoles maternelles publiques
...................................................................................
59
Tableau 2 : Ecoles élémentaires publiques
.................................................................................
59
Tableau 3 : Taux de dérogations à la carte scolaire
....................................................................
60
Tableau 4 : Personnel en charge d’activités scolaire et péri
scolaire (tous services concernés)... 61
Tableau 5 : La gestion des achats du scolaire et du périscolaire
.................................................
64
Tableau 6 : Coût net d’un repas
..................................................................................................
64
CHAMBRE RÉGIONALE DES COMPTES
GRAND EST
COMMUNE DE HAGONDANGE
CONTRÔLE DES COMPTES ET DE LA GESTION
(à compter de l’exercice 2011
)
RAPPORT
D’OBSERVATIONS
DÉFINITIVES
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
4/64
SYNTHESE
Depuis le 1
er
janvier 2014, la commune de Hagondange fait partie de la communauté de
communes de Rives de Moselle, groupement à fiscalité professionnelle unique.
Durant la période examinée, la commune a bénéficié d’une grande aisance financière qui
s’est accrue à compter de 2014.
L’augmentation des produits nets
de la fiscalité sur la période (+ 25,3 %) est la conséquence
de la mise en place de la fiscalité professionnelle unique par l’intercommunalité.
La faiblesse du taux d’exécution budgétaire des dépenses d’investissement explique la
constitution d’importante
s réserves. La commune doit mettre en place un plan pluriannuel
d’investissement (PPI) afin d’éviter de mobiliser inutilement des ressources de fonctionnement et de
contracter des emprunts sans réel besoin de financement.
Les comptes de la commune souffren
t d’un manque de fiabilité au niveau de l’exécution
budgétaire en investissement, du rattachement de ses charges et de la tenue de ses inventaires.
De nature à fausser les résultats, ces désordres doivent être rapidement corrigés.
Les annexes du compte administratif, incomplètes, ne permettent une bonne information ni
de l’assemblée délibérante ni des citoyens.
Malgré la baisse des dotations de l’Etat, la capacité d’autofinancement s’est maintenue à un
bon niveau.
Conclu en 2006, le contrat de délégation de
service public (DSP) de gestion de l’eau
continuera à produire ses effets jusqu’au 31
décembre 2018.
L’examen de cette DSP a notamment révélé l’attribution de travaux à titre exclusif au
délégataire. Importants sur la période, ces travaux ont été attribués sans mise en concurrence.
En 2017, un avenant a été conclu afin d’équiper les compteurs de têtes émettrices. Or, les
termes de cet avenant pourraient soulever à l’issue du contrat des questions d’ordre financier
défavorables à la commune.
La compétence
de l’eau sera transférée à l’intercommunalité à compter du 1
er
janvier 2018.
Plusieurs irrégularités ont été relevées sur l’exercice par la commune de ses compétences
scolaires et périscolaire.
En particulier les relations financières de la commune avec les coopératives scolaires
doivent être rapidement corrigées puisque les dépenses de fonctionnement des écoles sont, de par
la loi, de la compétence de la commune.
De même, la gestion de la restauration scolaire, confiée à un tiers depuis 1990 n’a pas été
remise en concurrence depuis.
Enfin, la surveillance des élèves durant le temps de repas du midi soulève également une
difficulté qu’il conviendra de corriger. En effet, la surveillance des élèves ne se délègue pas.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
5/64
1.
PROCEDURE
Le contrôle de la gestion de la commune de Hagondange a été inscrit au programme
de 2017 de la chambre.
Conformément aux dispositions de l’article R
. 243-1 du code des juridictions
financières (CJF), le président de la chambre a notifié par lettre en date du 19 juin 2017
l’ouverture du contrôle à
l’ordonnateur
, maire de la commune depuis 1995.
En application de l’article L
. 243-1
du code des juridictions financières, l’entretien de
fin de contrôle s’est tenu le 5
décembre 2017 avec
l’ordonnateur
.
Le rappor
t d’observations provisoires (
ROP)
a été notifié à l’ordonnateur le
12 janvier 2018; celui-ci a fait parvenir une réponse le 13 mars 2018, enregistrée au greffe le
16 mars 2018.
Des extraits ont été communiqués au président de la communauté de communes
Rives de Moselle, au
délégataire du service public de l’eau
, au président
d’une
association de
l’enseignement public et à la direction régionale d
u délégataire.
Après prise en compte des réponses reçues, la chambre, dans sa séance du
13 avril 2018, a arrêté les observations définitives développées ci-après.
2.
CHAMP DU CONTROLE
Le contrôle a porté sur les points suivants :
-
les suites données au précédent contrôle (qui date de 2009) ;
-
la fiabilité des comptes et la situation financière ;
-
la gestion du service de
l’eau
;
-
l’exercice par la commune de ses compétences scolaires et périscolaire dans la
perspective du prochain rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics, produit en application de l
’article
L .132- 8 du (CJF).
3.
PRESENTATION DE LA COMMUNE DE HAGONDANGE
Hagondange est une commune de 9 510 habitants du département de la Moselle.
Depuis le 1
er
janvier 2014, elle est membre de la communauté de communes Rives de Moselle
qui regroupe 20 communes. Située dans une zone minière fortement industrialisée, la
commune est un des principaux centres d’une vaste agglomération, incluant notamment
Amnéville, Rombas, et, en Meurthe-et-
Moselle, Briey, Jœuf, Homécourt. Proche de la
métropole messine, desservie à la fois par le réseau routier, autoroutier et ferré, Hagondange
est une commune attractive.
Sa population reste stable sur les dernières années.
Evolution de la population totale de Hagondange depuis 2011
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Population
9 410
9 483
9 551
9 520
9 562
9 510
Source : DGCL
Hagondange reste également le siège d’un groupe, expert dans les produits spéciaux
pour les automobiles et les hydrocarbures.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
6/64
En 2014, d'après l'institut national de la statistique et des études économiques
(INSEE)
, la population âgée de 45 à 59 ans représentait la tranche d’âge la plus
importante
(22 %) suivie par les 15 à 29 ans (19 %) et les 30 à 44 ans (18,7 %). Les 0 à 14 ans totalisaient
16,2 % de la population légale totale. Les ouvriers, employés et professions intermédiaires
représentaient plus des trois-quarts de la population (84,3
%). En 2014, le secteur d’activité
de l’industrie employait 1
748 personnes, soit plus de 40
% des domaines d’emplois
représentés à Hagondange (agriculture, construction, industrie, commerces, transports et
administration, soit un total de 4 320 personnes).
4.
LES SUITES DU PRECEDENT CONTROLE
Neuf recommandations figuraient au précédent rapport.
Les suites du précédent rapport
Recommandations
Mises en
œuvre
Gestion budgétaire et
comptable
1.
Apurer l’état de l’actif des participations
de la
société d’économie mixte (
SEM)
« le logis hagondangeois
» dissoute.
Totale
2. Equilibrer les écritures de cessions
d’immobilisations.
Totale
3. Mettre
en
place
la
technique
des
autorisations de programme pour gérer
les
opérations
pluriannuelles
d’équipement.
Ne sera pas mise en
œuvre par la
commune
Gestion des ressources
humaines
4. Veiller à réunir le comité technique
paritaire au moins deux fois par an,
conformément
à
la
loi n°84-53
du
26 janvier 1984.
Totale
5. Etablir un plan annuel voire pluriannuel
de formation pour les agents
municipaux.
Totale
6.
Faire
une
prévision
d’évolution
des
dépenses de personnel (sur 5 ans par
exemple) qui tienne compte notamment
de (« glissement/vieillesse/technicité »).
Partiellement mis en
œuvre
Marchés publics
7.
Veiller à une juste définition préalable des
besoins.
8. Veiller à expliciter suffisamment les
critères d’attribution et à les porter à la
connaissance des candidats.
9. Veiller à motiver les avis et décisions de
la commission d’appel d’offres.
Totale
Source : précédent rapport CRC du 10 septembre 2009
5.
LA GOUVERNANCE
5.1
Le conseil municipal
Comprenant 29 élus, le conseil municipal est composé du maire, de huit adjoints et de
vingt conseillers municipaux.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
7/64
Le nombre d’adjoints résulte de l’application des dispositions de l’article L.
2122-2 du
code général des collectivités territoriales (CGCT), lequel indique : « le conseil municipal
détermine le nombre des adjoints au maire sans que ce nombre puisse excéder 30 % de
l’effectif légal du conseil municipal
». Le conseil municipal a désigné huit adjoints, à l'occasion
de l'installation de l'actuelle municipalité, lors de la séance du 29 mars 2014.
Le conseil municipal se réunit trimestriellement sur la période examinée,
conformément à l'article L. 2121-7 du CGCT qui prévoit que : « le conseil municipal se réunit
au moins une fois par trimestre ». Le chapitre 2 (article 15) du règlement intérieur adopté le
10 avril 2014 (modifié le 11 septembre 2014) précise que : « le maire convoque le conseil
municipal aussi souvent que les affaires l'exigent ». Les comptes rendus des délibérations
sont en ligne sur le site de la mairie de Hagondange pour les seules années 2016 et 2017. Ils
sont intégrés au recueil des actes administratifs, édité par trimestre.
5.2
L’organisation des services
Les services de la collectivité sont placés sous la direction d’un directeur général des
services, détaché sur ce poste depuis le 15 février 2002. Celui-ci est placé en position de
supérieur hiérarchique direct des responsables de services. Il est assisté par une
collaboratrice, rédactrice territoriale. Le directeur général des services (DGS) assure par
ailleurs la suppléance des chefs de service en cas d’absence de l’un d’eux. Le directeur des
services techniques supplée l’absence du DGS.
L'organigramme se présente sous forme de « bannière » (ou râteau), distinguant sept
grands services, eux-mêmes divisés en directions ou bureaux :
- le service ressources humaines, regroupant le service propreté et le bureau chargé de la
gestion des agents territoriaux spécialisés des écoles maternelle (ATSEM) ;
- le service culturel, regroupant le conservatoire municipal, la bibliothèque municipale,
l’animation sportive, la gestion du complexe Paul Lamm et le centre socio
-culturel Louis
Aragon ;
- le service scolaire, regroupant le bureau accueil périscolaire ;
- les services techniques, qui regroupent le centre technique, le service bâtiments, la cellule
de petit entretien et d’intervention des bâtiments, le service espaces verts et le service voirie
;
-
le service accueil de l’habitant/centre communal d’action sociale (
CCAS), qui regroupe le
point accueil empl
oi et la maison de l’enfance
;
- le service finances ;
- le service communication.
L’organigramme mentionne également la police municipale.
Chaque service, bureau ou cellule est placé sous la responsabilité d’une personne
nominativement identifiée.
L’organigramme est mis à jour par le DGS avec le service des ressources humaines.
6.
LA FIABILITE ET LA SINCERITE DES COMPTES
La fiabilité est entendue au sens de la régularité et de la sincérité comptable. La
régularité s’apprécie au regard de l’application
des lois et règlements. Cela implique
notamment le respect de méthodes, la juste appréciation des éléments de l’actif et du passif
du bilan de l’entité, ainsi que des règles pour l’affectation et la reprise des résultats. Au sens
de la sincérité, la comptabilité doit donner des informations « adéquates, loyales, claires,
précises et complètes
», avec pour objectif d’apprécier le caractère significatif des anomalies.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
8/64
6.1
Les rapports sur les orientations budgétaires (ROB)
Le rapport sur les orientations budgétaires a pour but de renforcer la démocratie
représentative en instaurant une discussion au sein de l’assemblée délibérante sur les priorités
et les évolutions de la situation financière de la collectivité. Il améliore l’information transmise
à l’assemblée délibérante. Il donne également aux élus la possibilité de s’exprimer sur la
situation financière de leur collectivité.
L’article L.
2312-
1 du CGCT modifié par l’article 107 de la loi n°
2015-991 du
7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République prévoit que « le budget
de la commune est proposé par le maire et voté par le conseil municipal. Dans les communes
de 3 500 habitants et plus, le maire présente au conseil municipal, dans un délai de deux mois
précédant l'examen du budget, un rapport sur les orientations budgétaires, les engagements
pluriannuels envisagés ainsi que sur la structure et la gestion de la dette. Ce rapport donne
lieu à un débat au conseil municipal, dans les conditions fixées par le règlement intérieur prévu
à l'article L. 2121-8. Il est pris acte de ce débat par une délibération spécifique ».
Le rapport sur les orientations budgétaires (ROB) de 2017 a été présenté au conseil
municipal, le 22 février 2017. Le budget de 2017 a été voté le 29 mars 2017.
Si le ROB 20
17 retrace bien l’évolution de l’endettement de la commune, il ne donne
aucune information sur la structure et la gestion de la dette, contrairement aux dispositions de
l’article L.
2312-1 précité du CGCT. Toutefois, la totalité des emprunts, y compris le budget
annexe de l’eau, a été contractée à taux fixe.
6.1.1
La tenue des annexes
Le second alinéa de l’article 47
-2 de la Constitution dispose que « les comptes des
administrations publiques sont réguliers et sincères. Ils donnent une image fidèle du résultat
de leur gestion, de leur patrimoine et de leur situation financière ». Les annexes des
documents budgétaires sont destinées à apporter une information complémentaire à celle
portée dans les seuls comptes. Leur nombre et leur contenu est fixé règlementairement.
Les articles L. 2313-1 et R. 2313-3 du CGCT fixent la liste des annexes devant figurer
aux comptes administratifs.
La liste des concours attribués par la commune sous forme de prestations en nature
ou de subventions, la présentation agrégée des résultats afférents au dernier exercice connu
du budget principal et des budgets annexes de la commune, la liste des organismes pour
lesquels la commune a versé une subvention supérieure à 75 000
€ ou représentant plus de
50 % du produit figurant au compte de résultat de l'organisme et la liste des délégataires de
service public ne sont pas annexées aux comptes administratifs, contrairement aux
dispositions de l’article
L. 2313-1 du CGCT.
De même, la présentation des méthodes utilisées pour les amortissements et le
tableau retraçant les décisions en matière de taux des contributions directes, pourtant prévus
par l’article R.
2313-3
du CGCT n’ont pas été annexés aux comptes administratifs.
La chambre rappelle que le compte administratif doit comporter la totalité des états
annexes prévus par les articles L. 2313-1 et R. 2313-
3 du CGCT afin de garantir l’information
du conseil municipal et des habitants de Hagondange.
6.1.2
La sincérité des prévisions budgétaires
La section de fonctionnement et la section d'investissement doivent être
respectivement votées en équilibre, les recettes et les dépenses ayant été évaluées de façon
sincère (article L. 1612-4 du CGCT).
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
9/64
En section de fonctionnement, l’exécution des dépenses réelles n’appelle pas
d’observation et apparait proche
des prévisions comme il ressort du tableau suivant :
Taux d’exécution budgétaire
des dépenses et des recettes
réelles de fonctionnement
En %
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Dépenses réelles de
fonctionnement
92,6
95,2
91,6
88,6
89,3
85,8
Recettes réelles de
fonctionnement
104,0
102,2
102,3
102,4
99,7
102,1
Sources : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
Les recettes réelles de fonctionnement ont été exécutées à un taux supérieur à 100 %
sauf en 2015 Les prévisions budgétaires en section de fonctionnement apparaissent
globalement sincères.
Les taux de réalisation des
dépenses réelles d’investissement
sont faibles
(cf. annexe 1 tableau 1), ce qui montre que les prévisions budgétaires sont surestimées.
La commune n
e dispose pas d’
un plan pluriannuel des investissements (PPI).
L’ordonnateur a précisé que les programmes les plus importants avaient connu d’importants
retards, notamment dus au montage des dossiers. Or, un PPI constitue une aide à la
programmation annuelle des dépenses et permet une présentation plus réaliste du budget. Il
doit faire l’objet d’une mise à
jour régulière, afin de ne pas mobiliser inutilement des ressources
de fonctionnement.
De plus,
une prévision d’investissement futur pourrait justifier
l’importance des
réserves. Faute de projet, la commune accumule inutilement des réserves.
Injustifiées qui
mobilisent inutilement les
Couverture du besoin de financement de la section d’investissement
et affectation en réserves
E
n €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Prévisions de
virement de la section
de fonctionnement
vers la section
d’investissement
3 090 899
6 153 358
2 457 748
4 836 846
6 582 124
5 739 086
Besoin de
financement de la
section
d’investissement
constaté au
31 décembre
1 303 470
6 245 274
2 533 624
1 912 364
3 513 342
3 225 306
Affectation en
réserves
1 787 428
- 91 916
- 75 876
2 924 482
3 068 782
2 513 780
Source : données issues du comptes administratifs 2011 à 2016
Aussi (cf. tableau 7
infra
), le résultat cumulé de la section de fonctionnement est passé
de 4,3
M€ en 2011 à 7,8
M€ en 2016, soit 73,6
% du total des dépenses réelles de
fonctionnement de 2016.
La chambre constate que
les
taux
d’exécution
budgétaire
de
la
section
d’investissement sont faibles
. Elle recommande la mise e
n œuvre d’un PPI
afin de maîtriser
davantage le cycle de prévision et de réalisation des recettes et des dépenses de la section
d’investissement
.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
10/64
Selon l
’ordonnateur
,
la mise en place d’un plan pluriannuel d’investissement
n’améliorerait pas le taux d’exécution budgétaire de la section d’investissement
, la commune
ouvrant
une part de crédits qui tient compte d’incertitudes liée
s
à l’exécution du budget
d’investissement.
Il indique que le budget de la commune est atypique, sans le démontrer.
La chambre observe que la commune peut ouvrir au chapitre 020 une part de crédits
pour dépenses imprévues. Cette procédure prévue à l'article L. 2322-1 du CGCT permet en
effet à l'exécutif de la collectivité de répondre rapidement à des aléas budgétaires sans
solliciter une décision modificative de l'assemblée délibérante.
Le montant des crédits inscrits au titre des dépenses imprévues de l'exercice ne doit
pas dépasser le plafond de 7,5 % des crédits correspondants aux dépenses réelles
prévisionnelles de la section.
6.2
La fiabilité des comptes
6.2.1
L’inventaire des immobilisations du budget principal et les amortissements
Au 31 décembre
2016, les données inscrites à l’inventaire des immobilisations du
budget principal ne coïncidaient pas avec celles inscrites au compte de gestion. En effet, à la
lecture de l’inventaire des immobilisations, la valeur comptable du patrimoine de la commune
s’élèverait à 92,5
M€. Or, celle inscrite au total de la classe 2 était de 103,7
M€. Sur
41 comptes de la balance générale des comptes au 31 décembre 2016, seuls trois comptes
concordaient avec l’inventaire à la même date (les comptes 202 frais de documents
d’urbanisme, 2041482 subvention d’équipement et 21571, matériel de voirie et matériel
roulant) pour un total en valeur brute de 119 746
€
, soit 0,1 % du solde débiteur de la classe 2
figurant au compte de gestion (cf. annexe 1 tableau 2).
De même, des écarts importants ont été constatés entre les amortissements figurant
à l’inventaire (2,8
M€) et le solde des comptes 28 du compte de gestion
au 31 décembre 2016
(5,4
M€).
1
Aux termes de l’instruction budgétaire et comptable M14
2
, le recensement et
l’identification des biens relèvent de la responsabilité du maire. Celui
-ci tient un inventaire
physique justifiant de la réalité des biens inscrit
s dans l’état des immobilisations de la
commune. Le comptable est responsable de l’enregistrement de ces biens et de leur suivi au
bilan de la collectivité. Ces dispositions ne sont pas respectées par la commune.
Par conséquent, la chambre constate que la
commune ne dispose pas d’un inventaire
exhaustif des immobilisations recensant l’ensemble des biens inscrits à son actif. Ce défaut
d’exhaustivité nuit à la fiabilité des comptes, notamment des amortissements. L’ordonnateur
doit disposer d’un inventaire ex
haustif, conforme au compte de gestion, document par ailleurs
approuvé par le conseil municipal. Cet inventaire doit retracer l’ensemble des biens de la
collectivité ainsi que leur valeur nette comptable conformément à l’instruction budgétaire et
comptable M14.
L’ordonnateur précise qu’un travail de mise à jour de l’inventaire est en cours avec les
services du comptable.
La chambre prend note du travail récemment
engagé pour disposer d’un inventaire
conforme au compte de gestion.
1
Par ailleurs, il est relevé que les amortissements de
l’exercice 2016 sont de 287
912
€ à l’inventaire, alors que le
compte administratif et le compte de gestion de 2016 mentionnent des amortissements des immobilisations pour
un montant de 288 011
€ soit un écart de 99
€.
2
M14, Tome 2, chapitre 3, §1.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
11/64
6.2.2
Le rattachement des charge
s et des produits à l’exercice
La commune procède au rattachement des charges à l’exercice. Ainsi les montants
rattachés en 2012, 2013, 2014 et 2015 se sont élevés respectivement à 13 113
€, 4
134
€,
35 696
€ et 13
196
€.
Aucune note de service ou règlement budgétaire et financier ne précise les modalités
pratiques du rattachement. De même, aucune délibération ne fixe les seuils de rattachement.
L’examen des mandats de la section de fonctionnement des exercices 2012 à 2016 a
révélé que de nombreuses
factures non encore parvenues correspondant à des dépenses
engagées et dont le service a été fait avant le 31
décembre de l’exercice n’ont pas fait l’objet
de rattachement. Ainsi en 2013, 2014, 2015 et 2016, le montant minimum des rattachements
aurait dû être respectivement de 152 600
€, 64
682
€, 196
490
€ et 97
648
€.
Sur les écarts constatés en 2015 notamment, il a été précisé que « certains marchés
ne sont pas engagés car la dépense est liquidée sur de nombreuses lignes budgétaires. C’est
le cas du contrôle d
es installations électriques, gaz, système incendie par exemple. D’une
façon générale, presque toutes les dépenses [concernées] ne sont pas engagées et ne
passent donc pas le filtre des opérations de fin d’année.
»
Cette réponse est contraire aux termes de la M14 qui impose le rattachement des
charges correspondant à des services faits.
D’autre part, elle met en évidence des lacunes dans la comptabilité des engagements.
En effet, la passation d’un marché constitue un engagement.
Par ailleurs, la commune de Hagondange ne respecte pas une permanence dans sa
méthode de rattachement.
Fin 2014, les charges rattachées du compte 60623 se sont élevées à 3 681,33
€ et ne
concernaient pas la restauration scolaire.
Pourtant au titre de la restauration scolaire, les mandats émis en 2014, comprennent
trois acomptes et deux soldes. En 2015, les sommes mandatées concernent trois acomptes
et quatre soldes.
Mandats émis au titre de la restauration scolaire en 2014 et 2015
Mandats
Période
Montant
1117/2014
2
ème
trimestre 2013/2014 acompte
10 000,00
1985/2014
1
er
trimestre 2013/2014
35 872,78
2028/2014
3
ème
trimestre 2013/2014 acompte
10 000,00
3301/2014
2
ème
trimestre 2013/2014 solde
24 318,72
4769/2014
1
er
trimestre 2014/2015 acompte
10 000,00
total 2014
90 191,50
334/2015
3
ème
trimestre 2013/2014 solde
47 579,04
900/2015
2
ème
trimestre 2014/2015 acompte
10 000,00
1793/2015
1
er
trimestre 2014/2015 solde
34 540,91
2007/2015
3
ème
trimestre 2014/2015 acompte
10 000,00
3318/2015
2
ème
trimestre 2014/2015 solde
23 887,49
4417/2015
1
er
trimestre 2015/2016 acompte
10 000,00
5317/2015
3
ème
trimestre 2014/2015 solde
49 951,01
Total 2015
185 958,45
Sources : mandats du compte 60623 2014 et 2015
de l’
association
départementale de l’enseignement public
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
12/64
En 2016, outre le solde du 1
er
trimestre 2015/2016, les dépenses comprennent deux
trimestres de l’année scolaire 2015/2016 et le premier trimestre 2016/2017, pour un total de
155 825,97
€.
Au vu des seuls mandatements identifiés, le résultat de chaque exercice est donc
surestimé.
La commune ne maîtrise donc pas la procédure de rattachement de ses charges. Il a
été précisé que l’information sur la date de service fait n’est saisie sur le logiciel finances qu’à
récep
tion de la facture et non à la date de l’exécution des prestations. Dès lors, en l’absence
de facture parvenue à la commune, aucune évaluation des rattachements de charge à
l’exercice ne peut s’effectuer.
L’ordonnateur doit réviser le circuit de la dépense
en mettant en place le suivi du
service fait afin d’améliorer la sincérité des résultats de fonctionnement. La commune
doit
également adopter une méthode permanente des rattachements effectués, conforme à
l’instruction budgétaire et comptable M14, afin de
fiabiliser les résultats de fonctionnement.
7.
LA SITUATION FINANCIERE
Les comptes de la commune sont composés d’un budget principal et d’un budget
annexe retraçant les opérations d’un service à caractère industriel et commercial (SPIC)
relevant de la nomenclature budgétaire et comptable M49 (eau).
Dépenses réelles de fonctionnement tous budgets
Dépenses de fonctionnement
réelles en €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Budget principal
10 242 299
10 619 199
10 735 821
10 600 594
10 893 512
10 584 771
Budget annexe eau
36 586
27 738
26 183
24 562
22 873
21 113
Total des budgets
10 278 885
10 646 937
10 762 004
10 625 156
10 916 385
10 605 883
Part du BP dans le total des
dépenses en %
99,6
99,7
99,8
99,8
99,8
99,8
Sources : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
Compte tenu de la part résiduelle du budget annexe de l’eau dans les dépenses réelles
de fonctionnement totales de la commune et des modalités différenciées de financement,
l’analyse financière qui suit ne porte que sur le budget principal. Le service de l’eau fera
cependant l’objet d’un développement particulier.
7.1
Le résultat cumulé de la section de fonctionnement
Depuis 2011, le résultat cumulé de la section de fonctionnement a été chaque année
excédentaire.
Ainsi, à la fin
de 2016, l’excédent de fonctionnement représentait près de 74
% des
dépenses réelles de cette section.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
13/64
Les résultats de la section de fonctionnement
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
en %
Total des dépenses de
fonctionnement
10 773 827
10 941 751
11 097 078
11 100 532
11 198 951
10 878 080
1
Total des recettes de
fonctionnement
13 888 293
14 993 245
14 108 937
16 444 287
14 371 795
14 336 173
3,2
Résultat de fonctionnement de
l'exercice
3 114 466
4 051 494
3 011 859
5 343 755
3 172 845
3 458 093
11
Excédent de fonctionnement
cumulé
4 258 090
7 006 113
3 772 699
6 582 830
7 843 311
7 788 061
82,9
Excédent de fonctionnement
/dépenses réelles en %
41,6
66
35,1
62,1
72
73,6
Sources : données issues des comptes administratifs et comptes de gestion de 2011 à 2016
Au cours de la période, la progression des dépenses (+1 %) de fonctionnement a été
inférieure à celle des recettes (+ 3,2 %). Cette évolution globale recouvre toutefois des
fluctuations importantes. Si le résultat comptable a augmenté de 11 % entre 2011 et 2016,
passant de 3,1
M€ à 3,5
M€, il a varié entre 3
M€ en 2013 et 5,3
M€ en 2014.
7.2
Les recettes de fonctionnement
Au cours de la période 2011 à 2016, les recettes totales de fonctionnement de la
commune ont progressé en moyenne de 0,9 % par an avec de fortes fluctuations. Elles
s’élevaient à 13,9
M€ en 2011, 16,4
M€ en 2014 et à 14,3
M€ en 2016. Le produit de la fiscalité
locale et des dotations de l’État représente 92,6
% des recettes totales de fonctionnement
(cf. annexe 2 tableau 3).
7.2.1
Le produit de la fiscalité locale
L’architecture de la fiscalité locale a été profondément modifiée en 2010 et 2011, à la
suite, notamment, de la réforme de la taxe professionnelle. C’est pourquoi l’analyse portera
sur la période 2012 à 2016.
Les produits de la fiscalité ont progressé sur cette période de 29 %. Nets des
reversements au fonds de péréquation des ressources intercommunales et communales
(FPIC), les recettes fiscales ont évolué de + 25,3 %.
Les taxes sur les services publics, le domaine et autres taxes ne représentent que
2,3
% de la fiscalité totale en 2016. L’ensemble de ces recettes a augmenté de 3,5
% entre
2012 et 2016. Les produits de la taxe additionnelle aux droits de mutation sont très volatiles
car dépendant du marché de l’immobil
ier. En 2016, ils rapportent près de 204 111
€ à la
commune, soit 81,1 % des taxes sur les services publics, le domaine et autres taxes.
La fiscalité reversée se composait jusqu’en 2013 du fonds national de garantie
individuelle de ressources (FNGIR). Son montant, stable depuis 2014, atteint 2,4
M€.
Depuis 2014, la communauté de communes Rives de Moselle dont la commune de
Hagondange est membre a opté pour une fiscalité professionnelle unique (FPU). Aussi, à
compter de cette date, l’
établissement public de coopération intercommunale (EPCI)
s’est
substitué à ses communes membres pour percevoir la contribution économique territoriale
(CET) mais également les impositions forfaitaires de réseau (IFER) et la taxe sur les surfaces
commerciales (TASCOM).
Depuis la commune de Hagondange perçoit une attribution de compensation (AC) et
une dotation de solidarité communautaire (DSC). En 2016, la fiscalité reversée représentait
67,3 % de la fiscalité totale contre 25,9 % en 2012.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
14/64
Parallèlement, la fiscalité directe ne représente plus que 30,4 % des ressources totales
de la fiscalité en 2016 contre 71,3 % en 2012. La fiscalité directe est constituée, depuis 2014,
des taxes foncières et d’habitation. Le conseil municipal ne dispose d’un pouvoir de taux que
sur ces seuls produits.
Au total, les produits nets de la fiscalité de la commune sont passés de 8,9
M€ en 2013
à 10,5
M€ en 2016 sous l’effet de la perception de la DSC de près de 1,4
M€ et de l’AC d’un
montant supérieur de 1
M€ à la baisse du produit de la fiscalité dir
ecte.
Evolution des produits de la fiscalité
En €
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
en %
Fiscalité directe
6 060 750
6 339 212
3 802 547
3 328 910
3 337 902
- 44,9
Fiscalité reversée
3
2 198 015
2 431 037
4
7 347 343
7 367 204
7 374 157
235,5
dont AC
3 563 703
3 563 703
3 563 703
dont DSC
1 352 603
1 372 464
1 379 250
dont FNGIR
2 198 015
2 438 917
2 431 037
2 431 037
2 431 037
Taxes services publics et
domaine
36 081
51 567
51 177
39 999
40 918
13,4
Taxe sur les pylônes électriques
6 006
8 051
6 438
6 594
6 762
12,6
Autres taxes
201 098
198 653
5
228 221
151 564
204 111
1,5
Total fiscalité
8 501 950
9 028 520
11 435 726
10 894 272
10 963 850
29,0
Total reversements fiscalité
61 199
145 446
161 738
279 694
388 585
535,0
Total des produits de la fiscalité
nets
8 440 751
8 883 074
11 273 988
10 614 578
10 575 265
25,3
Sources : données issues des comptes administratifs de 2012 à 2016
Entre 2012 et 2016, les taux de fiscalité adoptés par le conseil municipal sont restés
identiques pour les taxes foncières sur les propriétés bâties et non bâties.
Le taux de la taxe d’habitation est passé de 15,69
% en 2013 à 8,28 % en 2014 sous
l’effet d’un transfert de taux entre la commune et la communauté de communes lors de la
création de cet EPCI (0,284 % en 2013, 7,69 % en 2014).
L’évolution du produit de la fiscalité locale résulte du dynamisme des bases
d’impositions, mais surtout de la création
de la communauté de communes Rives de Moselle
qui a opté pour la fiscalité professionnelle unique.
Depuis 2014, les taux sont sensiblement inférieurs à ceux de la moyenne de la strate.
À la fin de 2016, le potentiel fiscal de la collectivité était supérieur de près de 96 % à
celui des communes de 5 000 à 10 000 habitants (1 738,43
€ par habitant à Hagondange
contre une moyenne de 887,43
€).
Les produits de la taxe sur les propriétés non bâties ne représentaient, en 2016, que
0,8 % du total des recet
tes de taxes foncières et d’habitation. Les taux d’imposition de cette
taxe sont restés inchangés sur la période et ont toujours été très inférieurs aux moyennes de
la strate.
3
La f
iscalité reversée comprend le fonds national de garantie individuelle des ressources (FNGIR), l’attribution de
compensation (AC) et la dotation de solidarité communautaire (DSC).
4
Corrigé d’une erreur d’imputation d’une partie des taxes additionnelles aux
droits de mutation.
5
Idem.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
15/64
Evolution des produits de la taxe foncière sur les propriétés non bâties
En €
2012
2013
2014
2015
2016
Produits de la taxe foncière sur les
propriétés non bâties (A)
21 721
22 001
21 625
22 740
22 650
Total des taxes foncières et d'habitation (B)
5 245 442
5 387 982
3 640 809
3 049 216
2 949 317
A / B en %
0,4
0,4
0,6
0,7
0,8
Sources : données issues des états fiscaux n° 1259 et des comptes administratifs de 2012 à 2016
7.2.1.1
Le produit de la taxe d’habitation
Le produit de la taxe d’habitation (TH) a diminué de 44
% entre 2012 et 2016 et a
progressé de 2,3 % entre 2014 et 2016. Il s
’élevait à 1,6
M€ en 2012 et à 0,9
M€ en 2016.
Jusqu’en 2013, le taux d’imposition était de 15,69
% et était inférieur à la moyenne des
communes de la strate de 5 000 à 10 000 habitants appartenant à un groupement à fiscalité
additionnelle.
Les bases d’im
position de la commune sont inférieures à celles des communes de
5 000 à 10 000 habitants appartenant à un groupement fiscalisé. Ainsi, en 2016, les bases
notifiées de la commune étaient inférieures de 14
% à la moyenne de la strate. Elles s’élevaient
à 1 144
€ par habitant, contre une moyenne de 1
331
€ par habitant. Par conséquent, le
montant de la taxe d’habitation par habitant de la commune est inférieur à la moyenne de la
strate (95
€ contre 199
€).
La chambre constate que la commune dispose de bases d
’imposition inférieures à la
moyenne de la strate.
Evolution des bases et du produit de la taxe d’habitation
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
Produit de la taxe d'habitation
(en €)
1 609 254
1 651 691
880 897
920 731
901 119
- 44,0 %
Taux de taxe d'habitation
15,69 %
15,69 %
8,28 %
8,28 %
8,28 %
Taux moyen de la strate
19,13 %
19,28 %
14,47 %
14,71 %
14,98 %
Bases d'imposition effectives
(en
€)
10 256 559
10 527 031
10 638 853
11 119 936
10 883 081
6,1 %
Bases d'imposition par habitant
(en
€)
1 082
1 102
1 118
1 163
1 144
Moyenne de la strate (en
€)
1 225
1 346
1 290
1 340
NC
Revalorisations législatives
1,8 %
1,8 %
0,9 %
0,9 %
1,0 %
Evolution des bases n/n-1
4,98 %
2,64 %
1,06 %
4,52 %
- 2,13 %
Sources : données issues des états 1259, DGCL ; état 1386-RC
7.2.1.2
Le produit de la taxe foncière sur les propriétés bâties
Le produit de la taxe foncière sur les propriétés bâties a diminué de 0,6 % entre 2012
et 2016. Il s’élevait à 2,4
M€ en 2016. Depuis
2014, le taux de 19,06 % est inférieur à la
moyenne des communes de la strate de 5 000 à 10 000 habitants.
Les bases de la taxe foncière sur les propriétés bâties sont supérieures à celles des
communes de 5 000 à 10 000 habitants appartenant à un groupement fiscalisé. Ainsi, en 2016,
les bases notifiées de la commune étaient supérieures de 7 % à la moyenne de la strate. Elles
s’élevaient à 1
328 € par habitant, contre une moyenne de 1
239
€ par habitant. Cependant,
les recettes par habitant de la commune étaient, en 2016, inférieures à la moyenne de la strate
(253
€ contre 261
€), du fait du niveau du taux d’imposition.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
16/64
7.2.1.3 La fiscalité reversée
Depuis le 1
er
janvier 2014, la commune de Hagondange ne perçoit plus la contribution
foncière sur les entreprises (CFE), la taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM) et
l’imposition forfaitaire des entreprises de réseau (IFER).
Au titre des attributions de
compensation, la communauté de communes Rives de Moselle reverse à la commune de
Hagondange 3,6
M€ et 1,4
M€ de dot
ation de solidarité.
La fiscalité reversée
En €
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
en %
AC
3 563 703
3 563 703
3 563 703
DSC
1 352 603
1 372 464
1 379 250
FNGIR.
2 198 015
2 438 917
2 431 037
2 431 037
2 431 037
Total fiscalité reversée (A)
2 198 015
2 438 917
7 347 343
7 367 204
7 373 990
235,5 %
Total fiscalité directe (B)
6 060 750
6 339 212
3 802 547
3 328 910
3 337 902
A + B
8 258 765
8 778 129
11 149 890
10 696 114
10 711 892
29,7 %
Sources : comptes administratifs de 2012 à 2016
Les recettes de la fiscalité directe ajoutées à celles de la fiscalité reversée ont
progressé de 29,7 % sur la période 2012 à 2016, malgré la baisse du taux de la taxe
d’habitation.
Depuis 2012, la commune de Hagondange contribue au fonds de péréquation des
ressources intercommunales et communales
6
(FPIC). La contribution est passée de 61 199
€
en 2012 à 388 418
€ en 2016. Cette évolution résulte de celle des montants du fonds, arrêtés
annuellement.
Par délibérations annuelles de la communauté de communes Rives de Moselle, la
répartition de la contribution au titre du FPIC a suivi les modalités dérogatoires prévues au
II 2°
de l’article L.
2336-3 du CGCT. Ainsi, aux termes de ces délibérations, la prise en charge
s’effectue pour moitié par l’EPCI et pour moitié par les communes membres.
7.2.2
Les dotations et participations
Le montant total des dotations et participations (compte 74) a reculé de 47,6 % entre
2011 et 2016 et de 12,1
% en moyenne par an. Il s’élevait à 2,3
M€ en 2016. C
es recettes
représentaient à cette date 16,1 % des recettes réelles de fonctionnement du budget principal,
soit une baisse de plus 15 points par rapport à 2011 (cf. annexe 2 tableau 4).
Les dotations de l’Etat perçues par la commune ont diminué de 82,4
% sur la période
soit de plus de 1,7
M€ en six ans.
Dans le cadre de la rationalisation des transferts financiers de l’État, la commune est
confrontée à une baisse de la dotation globale de fonctionnement qui explique à elle seule la
diminution des dotations
de l’Etat.
Pour l’exercice 2016, la dotation globale de fonctionnement diminue de près de
329 300
€ par rapport à 2015. Cette baisse représente 4,2
% de l’excédent de fonctionnement
de l’exercice 2016 et 9,5
% du résultat de cet exercice.
En 2017, la commune connaît une baisse supplémentaire de cette dotation de
270 700
€. Celle
-ci est passée de 2,1
M€ en 2011 à un plus de 100
400
€ en 2017.
6
Article L. 2336-1 et suivants du CGCT : le FPIC créé par la loi de finances pour 2012 est un mécanisme de péréquation
horizontale du secteur communal. Les ressources de ce fonds étaient fixées à 360
M€ en 2013, 570
M€ en 2014
, 780
M€
en 2015 et 1
Md€ pour 2016.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
17/64
La rationalisation des transferts financiers de l’État n’a cependant pas bouleversé les
équilibres financiers de la
commune de Hagondange. L’excédent annuel de la section de
fonctionnement a varié entre 3,1
M€ en 2011 et 3,5
M€ en 2016. En fin de période, sa capacité
d’autofinancement brute atteignait près de 3,7
M€.
7.2.3
Les autres produits de fonctionnement
Les autres pro
duits de la section de fonctionnement sont pour l’essentiel les recettes
des services et du domaine (compte 70) et les autres produits de gestion (compte 75).
L’ensemble de ces recettes a connu une progression de 22
% entre 2011 et 2016. Il représente
moins de 6 % du total des recettes de fonctionnement en 2016.
Evolution des autres produits de fonctionnement
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
en %
Produits des services
d'exploitation
382 705
417 013
435 551
472 647
487 396
536 132
40
Autres produits de gestion
courante
274 610
1 463 224
250 375
1 226 805
221 699
266 746
- 3
dont revenus des immeubles
273 302
263 209
250 375
226 805
221 037
262 306
- 4
Total des autres produits (A)
657 315
1 880 237
685 926
1 699 452
709 095
802 878
22
Total recettes de
fonctionnement (B)
13 888 293
14 993 245
14 108 937
16 444 287
14 371 795
14 336 173
3
A/B en %
4,7
12,5
4,9
10,3
4,9
5,6
Sources : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
Les variations des produits de gestion courante résultent de celles des reversements
des excédents de la régie autonome d’électricité. Ainsi la commune a perçu 1,2
M€ en 2012
et 1
M€ en 2014.
Les produits des services et du domaine ont progressé de 40 % sur la période. Cette
augmentation résulte notamment des droits de stationnement, des recettes des services
sociaux et scolaires.
Au total, la progression des recettes des services et du domaine, des autres produits
de gestion courante ainsi que celle de la fiscalité (+ 2,7
M€ entre 2011 et 2016)
a été
supérieure à la baisse des dotations et participations sur cette même période (- 2,1
M€).
7.3
Les dépenses de fonctionnement
Entre 2011 à 2015, les dépenses totales de fonctionnement de la commune de
Hagondange ont progressé de 3,9 %, puis ont baissé de 3 % entre 2015 et 2016. Elles
s’élevaient
à
10,8
M€
en
2011,
11,2
M€
en
2015
et
à
10,9
M€
en
2016
(cf. annexe 2 tableau 5).
Les dépenses de gestion des services ont augmenté de 7,3 % entre 2011 et 2015 sous
l’effet, notamment de la progression des
charges de personnel et de la contribution de la
commune de Hagondange, à compter de 2012, au FPIC. Elles sont en repli de 2,5 % en 2016,
mais sont supérieures de 4,6 % à leur niveau de 2011.
7.3.1
Les charges à caractère général
Les charges à caractère général connaissent la même évolution avec une fluctuation
entre 2011 et 2015 autour de 3
M€ puis une baisse sensible en 2016 résultant, pour l’essentiel
des économies réalisées sur les postes achat et publicité, publications relations publiques.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
18/64
7.3.2
Les charges de personnel
Les dépenses de personnel ont augmenté de 10 % au total de 2011 à 2016 avec une
hausse continue de 2011 (5,5
M€) à 2015 (6,1
M€) suivie d’un repli en 2016. Malgré un
contexte de stabilité de la valeur du point d’indice, cette progression s’explique
uniquement
par l’augmentation des dépenses de rémunérations des titulaires (+
38,3 %). Le rapport entre
les indemnités (hors supplément familial et NBI) et les rémunérations du personnel titulaire est
cependant resté stable entre 2013 et 2016 (cf. annexe 2 tableau 6).
Bien qu’une partie de l’évolution des dépenses résulte de dispositions législatives, la
chambre constate que la progression des charges de personnel est très supérieure depuis
2011 (+ 10 %) à celle des recettes de fonctionnement (+ 3 %). Pourtant, cette progression
s’inscrit dans un contexte de stabilité du point d’indice jusqu’en 2015. Entre 2011 et 2015, le
rapport entre les charges de personnel
7
et le total des charges
8
est supérieur à celui constaté
pour la strate (55,5 % pour Hagondange contre 50,7 % en moyenne en 2015).
9
7.3.3
Les autres charges de gestion courante
La commune de Hagondange a réalisé des économies sur ce poste de dépenses,
notamment sur les contingents et participations obligatoires (cf. annexe 2 tableau 7). Ainsi,
depuis 2014, elle ne verse plus le contingent au service départemental d’incendie et de
secours (342 000
€ en 2013).
L’arrêté préfectoral du 16
avril 2013 portant fusion des communautés de communes
de Maizières-lès-
Metz et du Sillon Mosellan prévoit à l’article 5 que «
les compétences
transférées à titre optionnel et celles transférées à titre supplémentaire par les communes aux
établissements publics de coopération intercommunale existant avant la fusion sont exercées
par le nouvel établissement public de coopération intercommunale à fiscalité propre sur
l’ensemble de son périmètre ou, si l’organe délibérant de celui
-ci le décide dans un délai de
trois mois à compter de l’entrée en vigueur de l’arrêté décidant la fusion, font l’objet d’une
restitution aux communes. Toutefois, ce délai est porté à deux ans lorsque cette restitution
porte sur des compétences ni obligatoires, ni optionnelles…
».
La compétence facultative du service de lutte contre l’inc
endie faisait partie des
compétences de la communauté de communes de Maizières-lès-Metz au moment de la fusion
(cf. annexe
de l’arrêté préfectoral du 16
avril 2013). Aucune décision de restitution de cette
compétence n’est intervenue dans le délai des deux
ans. La communauté de communes Rives
de Moselle depuis sa création exerce donc la compétence facultative du service de lutte contre
l’incendie.
Or, la prise en charge, en 2014, de la participation communale au contingent du service
départemental d’incendi
e et de secours par la communauté de communes Rives de Moselle
est irrégulière et pour le moins prématurée.
En effet
, aux termes de l’article L.
1424-35 du CGCT applicable en 2014, « les
modalités de calcul et de répartition des contributions des communes et des établissements
publics de coopération intercommunale compétents pour la gestion des services d'incendie et
de secours au financement du service départemental d'incendie et de secours sont fixées par
le conseil d'administration de celui-
ci […].
Les contributions des communes, des établissements publics de coopération
intercommunale et du département au budget du service départemental d'incendie et de
secours constituent des dépenses obligatoires. […]
».
7
Montant du chapitre 12 déduction faite des remboursements sur rémunérations et sur charges sociales.
8
Charges : dépenses de fonctionnement déduction faite des atténuations de produits et des atténuations de charges.
9
Données individuelles des collectivités, fiche détaillée de la commune, DGCL.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
19/64
Si la compétence du service d’incendie pouvait ê
tre transférée à la communauté de
communes, en revanche, la participation financière de la commune ne pouvait pas être
transférée
(arrêt
du Conseil
d’Etat,
22
mai 2013, communauté de communes de
Val-de-Garonne contre préfet du Lot-et-Garonne).
Cependant, l
’article L.
1424-1-
1 du CGCT modifié par l’article 97 de la loi n°
2015-991
du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République permet cette prise
en charge par un EPCI à compter de 2015
.
Au total, l’évolution des charges de gestion
des services est liée à la progression des
charges de personnel et de la contribution de la commune au FPIC.
7.4
La capacité d’autofinancement et le ratio de désendettement
L’excédent brut de fonctionnement a progressé de 4,7
% entre 2011 et 2016 et
s’élevait
à 4
M€ en 2016 (contre 3,8
M€ en 2011). Il représentait 27,3
% des produits de
fonctionnement
10
en 2016. Sur toute la période, il a fortement fluctué entre 6
M€ en 2014 et
3,7
M€ en 2013. Par habitant, il a toutefois toujours été supérieur à la moyenne de
la strate.
Les excédents particulièrement élevés en 2012 et 2014 s’expliquent par le versement ces deux
années des excédents de la régie autonome d’électricité.
L’excédent brut de fonctionnement et la marge brute
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Excédent brut de fonctionnement
3 823 447
4 668 624
3 671 068
5 966 835
3 780 145
4 002 435
Excédent brut de fonctionnement
par habitant
406
492
384
627
395
421
Excédent brut de fonctionnement
moyen par habitant
278
277
264
189
199
201
EBF/produits de de
fonctionnement
27,9 %
31,7 %
26,7 %
37,1 %
27,3 %
29,2 %
Moyenne de la strate
21,6 %
21 %
19,6 %
16,3 %
17 %
7,2 %
Source : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
La capacité d’autofinancement brute du budget principal a connu les
mêmes variations
sur la période et a augmenté de 8,4 % depuis 2011. En 2016, il représentait 3,7
M€. Très
supérieure à la moyenne de la strate depuis 2011, elle s’élevait à 363 € par habitant en 2015,
contre une moyenne de 171
€ par habitant.
La capacité d
’autofinancement nette a été positive depuis 2011 et s’élève à 3
M€ en
2016. Elle est supérieure à la moyenne des communes de 5 000 à 10 000 habitants
appartenant à un groupement à fiscalité propre.
10
Total des recettes de fonctionnement déduction faite des atténuations de produits et de charges.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
20/64
La capacité d’autofinancement et le ratio de désendettem
ent
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Capacité d'autofinancement brute (CAF
brute) en €
3 451 891 4 371 442 3 302 867 5 640 804 3 474 219
3 742 737
CAF brute par habitant en €
367
461
346
593
363
394
CAF brute par habitant moyenne de la
strate en €
239
238
223
168
171
ND
Capacité d'autofinancement nette en €
2 571 390 3 525 337 2 421 568 4 773 811 2 656 665
2 996 279
encours de dette au 31 décembre en €
(y compris budget annexe)
7 754 323 8 334 252 7 375 874 6 428 561 5 527 308
4 214 537
Capacité de désendettement en années
2,2
1,9
2,2
1,1
1,6
1,10
Durée moyenne résiduelle de l'encours
en années
7,45
6,85
Sources : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016, données individuelles des collectivités DGCL
Malgré la baisse des dotations de l’Etat, les ratios d’analyse financière de la commune
se sont maintenus à un bon niveau sur toute la période.
7.5
La dette de la commune
L’encours de dette total du budget principal et du budget annexe du service de
distribut
ion d’eau potable a diminué de 45,6
% au cours de la période 2011 à 2016, passant
de 7,8
M€ en 2011 à 4,2
M€ en 2016 (cf. annexe 2 tableau 8).
A lui seul, l’encours de dette du budget principal s’élevait à 3,7 M€
11
au
31 décembre 2016. Il était composé de 1
0 contrats de prêts. L’ensemble de ces emprunts, à
taux fixe, est classé 1- A dans la charte de bonne conduite entre les établissements bancaires
et les collectivités locales
12
. Les deux emprunts du budget annexe sont également
classés 1-A.
Le taux d’intérêt apparent de la dette, stable depuis 2014 est de 4,6
%. La commune
n’a procédé à aucun remboursement anticipé ou renégociation de contrat au cours de la
période.
L’encours de dette par habitant du budget principal est très inférieur à la
moyenne de
la strate. Il s’élevait à 393
€ par habitant en 2016, contre une moyenne de 842
€ par habitant.
Ainsi, l’encours de dette représentait, cette même année, 27,3
% du total des produits de la
commune, contre une moyenne de la strate de 72,4 %
13
. De
même, l’annuité de
remboursement de la dette par habitant s’élève à 97
€, contre une moyenne de 123
€ pour les
communes de 5 000 à 10 000 habitants.
En 2016, et hors trésorerie disponible, la capacité de désendettement de la commune
était d’un an. Cette capacité passe à 1,1 an en tenant compte de l’encours de dette du budget
annexe de l’eau. En théorie, cela signifie qu’à la fin de l’année 2016, la commune devait
consacrer un
an de capacité d’autofinancement brute pour rembourser l’entièreté de sa dette.
Dans les faits, elle devra le faire en six ans et dix mois compte tenu des contrats en
cours. Par ailleurs le rapport entre l’encours de la dette du budget principal et le total des
11
Les données retenues sont celles du compte administratif.
12
Cf. circulaire interministérielle n° NORIOCB1015077C du 25 juin 2010.
13
Données individuelles des collectivités, fiche détaillée de la commune, DGCL.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
21/64
produits
14
était de 32,3 % en 2015. Il est très sensiblement inférieur à la moyenne nationale
15
(73,4 %).
À la fin de 2016, le taux de charge de la totalité de la dette communale s’élevait à
6,4
%, c’est
-à-dire que la commune consacrait à cette date environ 6,4 % de ses recettes
réelles de fonctionnement au remboursement de ses emprunts
16
. Si ce taux de charge a
augmenté au cours de la période, il reste limité.
L’encours de la dette de la commune est stable et sécurisé. Le niveau de la capacité
d’autofinancement est suffisant pour assurer le remboursement des emprunts souscrits.
L’enc
ours de dette par habitant reste sensiblement inférieur à la moyenne de la strate et la
part de l’annuité de remboursement dans les recettes réelles de fonctionnement est limitée.
7.6
Le financement des investissements
Les dépenses d’investissement totales de
la commune ont varié au cours de la
période. Elles se sont élevées à 5,4
M€ en 2016 contre 8,3
M€ en 2012. En 2016, dernière
année disponible, elles représentent 566
€ par habitant, contre une moyenne de la strate de
428
€ par habitant (cf. annexe 2 tablea
u 9).
Le financement propre disponible de la commune, c’est
-à-dire la capacité
d’autofinancement nette, augmentée des produits des subventions, du fonds de compensation
de la taxe sur la valeur ajoutée (FCTVA) et des produits de cession s’élève à 3,7
M€ en
2016.
Supérieur à 100
% des dépenses d’équipement en 2011, 2014 et 2015, ce financement propre
disponible est de 76,6 % en 2016.
Le financement propre disponible et les dépenses d’équipement
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
CAF nette
2 571 390
3 525 337
2 421 568
4 773 811
2 656 665
2 996 279
TLE et taxes d'aménagement
77 020
22 847
39 704
69 109
113 528
108 244
Produits du FCTVA
751 106
414 680
469 623
1 053 301
523 420
347 905
Produits des subventions
38 697
360 520
35 798
71 550
644 555
87 371
Produits de cession
191 000
0
67 750
199 525
3 200
5 299
Financement propre disponible
3 629 213
4 323 384
3 034 443
6 167 296
3 941 368
3 545 098
Dépenses d'équipement
3 352 947
7 201 977
3 725 160
2 773 461
3 014 055
4 628 020
Financement disponible /
dépenses d'équipements
108,2 %
60,0 %
81,5 %
222,4 %
130,8 %
76,6 %
Source : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
Sur l’ensemble de la période, le total des ressources (31,2
M€) est supérieur de 1,2
M€
au total des emplois (30,0
M€). En 2012, la commune de Hagondange a emprunté 1,5
M€ sur
une durée de 15 ans, au taux de 4,43
%. Le recours à l’emprunt n’était pas néces
saire en
2012. A l’extinction de cette dette, la commune aura payé pour plus de 560
000
€ d’intérêts.
L’ordonnateur
indique que la commune a terminé deux gros programmes
d’investissements en 2012 et que le recours à l’emprunt était nécessaire au regard du
résultat
de cette même année.
La chambre constate
qu’au moment de la souscription de cet emprunt les réserves de
la commune étaient suffisantes
pour faire face à ces dépenses d’investissement. A cet égard,
14
Produits : recettes de fonctionnement déduction faite des atténuations de produits et des atténuations de charges.
15
Données individuelles des collectivités, fiche détaillée de la commune, DGCL.
15
Les données retenues sont celles du
compte administratif.
15
Données individuelles des collectivités, fiche détaillée de la commune, DGCL.
15
Produits : recettes de fonctionnement déduction faite des atténuations de produits et des atténuations de charges.
15
Données individuelles des collectivités, fiche détaillée de la commune, DGCL.
16
Charges financières et remboursement du capital.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
22/64
à la fin de l’exercice 2011, la commune disposai
t de 3,7
M€ de fonds de roulement et de 2,1
M€
à la fin de l’exercice 2012, soit un montant supérieur au total de l’emprunt.
Le taux élevé du financement disponible par rapport aux dépenses d’équipement, le
niveau du fonds de roulement, du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie (cf.
infra
)
confirment cette analyse.
7.7
Le fonds de roulement et la trésorerie
Le fonds de roulement net global est la différence entre les ressources stables et les
emplois stables. Il s’élevait à 4,6
M€ à la fin de l’exerc
ice 2016. Important, son montant
souligne le niveau des réserves accumulées par la commune et le caractère structurel de son
excédent de fonctionnement. Le fonds de roulement au 31 décembre 2016 représentait 111 %
de la fiscalité directe. Ce niveau s’explique aussi en partie par un faible taux d’exécution
budgétaire en investissement.
Le besoin en fonds de roulement représente le décalage temporel entre l’encaissement
des recettes et le décaissement des dépenses. Il traduit le besoin de financement lié au cycle
d’exploitation et doit être en théorie couvert par le fonds de roulement. En l’espèce, la
commune dispose d’un besoin en fonds de roulement structurellement négatif du fait des
dettes du budget principal vis-à-
vis du budget annexe de l’eau. Le solde d
ébiteur du compte
de rattachement avec le budget annexe réduit le besoin global en fonds de roulement et accroît
la trésorerie. Ainsi, le besoin en fonds de roulement de la commune est négatif depuis 2011
et s’élevait à –
494 207
€ en 2016 après avoir atte
int - 1 120 326
€ en 2015.
Depuis six ans la commune dispose donc d’une trésorerie pléthorique, représentant
parfois plus de 242 jours de charges courantes. Elle s’élève à la fin de l’année 2016 à 5,1
M€,
soit 189 jours de charges courantes. Ce niveau de trésorerie résulte de la constitution de
réserves substantielles au cours de la période. Il représente un coût d’opportunité pour la
commune dans la mesure où cet excédent ne génère pas de recettes. La collectivité paie
pourtant des charges financières sur les emprunts contractés. En outre, le niveau de la
trésorerie de la commune a toujours été supérieur à 5
M€ entre le 1
er
janvier 2016 et le
31 décembre 2016. A cette date, la trésorerie représentait 153 % de la fiscalité directe.
Evolution du fonds de roulement, du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Besoin en fonds de
roulement en
€
- 576 194
- 1 228 393
- 797 066
- 727 168
- 1 120 326
- 494 207
Trésorerie en €
4 285 684
3 299 290
2 177 247
5 509 071
6 824 450
5 109 816
en nombre de jours de
charges courantes
156,8
117,3
77,4
197,6
242,2
189,2
Fonds de roulement en €
3 709 490
2 070 897
1 380 180
4 774 016
5 704 124
4 615 609
en nombre de jours de
charges courantes
135,7
73,6
49,0
171,5
202,4
170,9
Produits de la fiscalité directe
en
€
5 883 923
6 060 750
6 339 212
3 802 547
3 328 910
3 337 902
Fonds de roulement/fiscalité
directe en %
63,0
34,2
21,8
125,5
171,4
138,3
Trésorerie/fiscalité directe
en %
72,8
54,4
34,3
144,9
205,0
153,1
Sources : données issues des comptes de gestion
Sur toute la période 2011 à 2016, elle n’a pas été inférieure à 2
M€. Or, le dépôt
obligatoire des fonds libres au Trésor ne rapporte aucune recette à la commune.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
23/64
Un tel niveau de réserves interroge, dans ces conditions, sur le niveau de la fiscalité
directe.
8.
LE SERVICE PUBLIC DE
DISTRIBUTION DE L’E
AU POTABLE
Le service public d’eau potable est un service public industriel et commercial (SPIC)
dont le financement est assuré par les redevances perçues auprès des usagers pour le service
rendu.
Le code général des collectivités territoriales pose le cadre de l’action des communes
dans les domaines de l’eau et de l’assainissement.
L’article L.
2224-7-1 du CGCT, issu de la loi Grenelle de II de 2010, définit la
compétence obligatoire des communes en mat
ière de distribution d’eau : «
les communes sont
compétentes en matière de distribution d’eau potable
». Leur compétence est en revanche
facultative concernant la production, le transport et le stockage.
La loi n° 2006-1772 du 30 décembre
2006 sur l’eau et les milieux aquatiques impose
aux communes l’établissement d’un schéma de distribution d’eau potable déterminant les
zones desservies par le réseau de distribution comprenant un descriptif détaillé des ouvrages
de transport et
de distribution de l’eau potable. La commune de Hagondange n’a pas établi ce
schéma.
La gestion du service public de l’eau a été déléguée à
une société et a pris effet au
1
er
janvier 2007. Le contrat a été modifié par avenant du 28 février 2017, applicable le
4 mars 2017. A compter du 1
er
janvier
2018, la compétence de l’eau sera transférée à la
communauté de communes Rives de Moselle. Ce contrat arrivera à échéance le
31 décembre 2018.
Les résultats du service de l’eau ont été positifs sur toute la
période examinée, ainsi
que sa capacité d’autofinancement.
8.1
LA DÉLÉGATION DE SERVICE PUBLIC DE DISTRIBUTION D’EAU POTABLE
8.1.1
Les clauses du contrat de délégation
8.1.1.1
La répartition des charges entre la commune et le délégataire
Entré en vigueur à compter du 1
er
janvier 2007 pour une durée de douze ans, le contrat
de délégation impose au délégataire d’assurer la gestion et la continuité du service public de
distribution d’eau potable sur le territoire de la collectivité.
Pour chaque intervention, le chapitre 7 du contrat de délégation désigne la personne
morale chargée de réaliser les travaux et les prestations afférentes à la continuité du service
public.
La gestion de ce service inclut notamment pour le délégataire l’entretien et la
surveillance des installations, la réalisation des branchements, la fourniture et le remplacement
des compteurs, la tenue de l’inventaire du patrimoine et la gestion des relations avec les
usagers. Aux termes du contrat, le délégataire n’est chargé de procéder à aucun
renouvellement d’é
quipements.
La collectivité est chargée du renouvellement des ouvrages de génie civil et des
canalisations d’adduction ou de distribution de l’eau. Elle est maître d’ouvrage des travaux de
renforcement et d’extension du réseau, et notamment de la construct
ion de nouvelles
canalisations. Le cas échéant, le délégataire est consulté par la commune sur les programmes
de travaux à exécuter et coordonne les entreprises chargées de réaliser ces derniers.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
24/64
En définitive, la répartition des charges entre la commune et le délégataire est
précisément définie dans le contrat de délégation.
Cependant, le remplacement à l’identique des appareils électromécaniques,
alimentation en énergie électrique, accessoires électriques, le système de télégestion, une
partie des travaux de génie civil et de renouvellement de canalisations et équipements sont,
aux termes de l’article 7.2.3 du cahier des charges, réalisés par le délégataire et mis à la
charge de la commune.
La répartition des catégories de travaux et prestations est récap
itulée à l’article 7.7
(cf. tableau 10 en annexe 3). Les travaux réalisés à « titre exclusif » réalisés par le délégataire
entre 2011 et 2016 se sont élevés à 991 000
€. Ces travaux sont facturés suivant un bordereau
des prix unitaires, révisables selon une formule paramétrique.
De même, les factures sont assorties d’un coefficient de 1,10 pour un montant de
travaux inférieur à 5 000
€
HT et de 1,05, au-delà.
Travaux attribués à titre exclusif en €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
23 437
7 328
12 872
429 460
299 785
218 128
Sources rapports annuels du délégataire de 2011 à 2016
Or, ces stipulations sont contraires au code des marchés publics.
Le délégataire indique que les travaux accordés à titre exclusif sont justifiés au regard
de l’article 22 II de l’ordonnance n°
2016-65 du 29 janvier 2016. Or, ces dispositions ne sont
pas applicables. En effet, la délégation de service public est entrée en vigueur le
1
er
janvier 2007, soit neuf ans avant celle
de l’ordonnance
dont l
’article 78
précise que sont
concernés
par les dispositions qu’elle prévoit
les « contrats de concession pour lesquels une
consultation est engagée ou un avis de concession est envoyé à la publication à compter de
sa date d'entrée en vigueur », soit le 1
er
avril 2016.
Par ailleurs, l
e délégataire qualifie la concession de service public d’eau potable de
contrat mixte. Prévu à
l’article 21 de l’ordonnance de 2016
, le contrat mixte est défini comme
un « contrat unique destiné notamment à satisfaire à la fois des besoins qui relèvent de la
présente ordonnance et des besoins qui n’en relèvent pas
».
L’article
22 II précise que,
« lorsque le contrat comporte des éléments objectivement indissociables et couvre soit une ou
plusieurs activités, dont aucune ne constitue une activité d'opérateur de réseau, soit
exclusivement une ou plusieurs activités d'opérateur de réseau, il est soumis aux dispositions
applicables à son objet principal. Lorsque le contrat porte sur des prestations qui relèvent à la
fois du contrat de concession de service et des marchés publics de fournitures, son objet
principal est déterminé en fonction de la valeur estimée la plus élevée de ces services ou
fournitures respectifs ».
Le
délégataire compare les produits d’exploitation de la période 2011
-2016, qui
s’élèvent à 2
629 842
€, au montant des prestations réalisées à titre exclusif pour un total de
991 000
€, en qualifiant ces dernières de prestations de fournitures.
Or,
il ne s’agit pas de prestations de fournitures ou de service mais de
travaux accordés
à titre exclusif.
C
ontrairement à ce qu’affirme le délégataire, l
es travaux concernés ne sont pas
indissociables
de la gestion du service public de l’eau dans son ensemble
et, la délégation de
service public n’est pas un contrat mixte.
La nature des travaux attribués
à titre exclusif au délégataire n’entre pas dans le cadre
de l’entretien des biens affermés. Dès lors qu’ils sont mis à la charge de la commune qui reste
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
25/64
le délégant puisque c’est elle qui organise, pilote et coordonne ces travaux, leur attribution doit
se faire selon les règles de la commande publique.
Dès lors, aucune raison technique et/ou économique ne permet de justifier une
attribution exclusive au délégataire.
De 2012 à 2016, le montant total des travaux payés par la commune au délégataire
s’est éle
vé à plus de 1
M€.
Montant des dépenses sans mise en concurrence
En €
2012
2013
2014
2015
2016
TOTAL
Travaux exécutés à titre exclusif
DSP eau mandatés TTC
13 702
276 321
351 940
55 747
360 451
1 058 162
Source : mandats 2012 à 2016
Les services de la commune ont précisé que les prix du bordereau contractuel faisaient
l’objet au cas par cas de négociations. L’examen des mandats de 2014 et de 2015 ne permet
pas de confirmer cette affirmation, dans la mesure où les factures ne mentionnent ni les prix
unitaires initiaux ni la formule de révision et, par là même, les abattements négociés par la
commune.
L’avenant
n° 1 du 28 février 2017 autorisé par délibération du 22 février 2017, prévoit
notamment l’installation de têtes émettrices sur les compteurs.
Cette opération est confiée au
délégataire sans mise en concurrence. Ces équipements sont des biens de reprise (exposé
de l’avenant) alors que le coût est à la charge de la commune.
Outre le caractère irrégulier de l’attribution des travaux au regard des règles de mise
en concurrence, cet avenant a été signé un peu plus d’un an avant la fin de la délégation.
Dès lors, à l’issue du contrat, la commune aura non seulement payé les équip
ements
initiaux, mais elle devra les racheter. En effet l’article 15.2.2 du cahier des charges stipule «
les
compteurs abonnés (biens de reprise) font l’objet d’un rachat par la Collectivité sur la base de
leur valeur à neuf à la date de fin de contrat diminuée de 1/15
ème
par année de
fonctionnement. ».
Les services de la commune ont précisé que le coût de ces installations
atteindrait 140 804
€
TTC.
Un courriel émanant du cabinet en charge du contrôle de la DSP, daté du
30 octobre 2017, indique à
l’ordonnateur que «
la collectivité rachètera les compteurs en fin
de contrat sur la base des pièces comptables du délégataire (avec l’abattement prévu de
1/15
ème
). Seuls les compteurs en tant que tels sont comptabilisés chez [le délégataire]
(existence de
factures d’achat
+
tenue d’un listing des dates de pose avec n° de chaque
compteur). Les têtes émettrices ne peuvent pas figurer dans la comptabilité du délégataire
(puisqu’il n’y a pas de factures). Il n’y a donc pas de sujet d’inquiétude dans la mesure
où des
vérifications comptables seront faites comme il se doit en fin de DSP (factures +
listing de [l’]
âge[s] du parc des compteurs). La collectivité ne rachètera que les compteurs et non pas ses
propres têtes émettrices ».
Or, l’article 15.2.2 de la DSP
ne prévoit pas de rachat sur facture mais sur des valeurs
à neuf qui peuvent être issues d’un inventaire. Dès lors que l’exposé de l’avenant prévoit que
« la Collectivité confie cette opération au Délégataire, qui incrémente ces nouveaux
équipements à l’i
nventaire du service et au fichier des abonnés. Les têtes émettrices sont à la
charge de la Collectivité et ont le même statut que les compteurs à l’issue du contrat
», il existe
réellement un risque financier pour la commune.
Les compteurs des abonnés sont la propriété du délégataire (article 6.7 du cahier des
charges). Les conditions de remplacement des compteurs sont fixées par le contrat. Le
renouvellement, à la charge du délégataire, s’impose notamment lorsqu’ils sont âgés de plus
de 12 ans. Les compteurs sont des biens de reprise (article 7.6 du cahier des charges). La
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
26/64
commune ne connaît pas le parc de compteurs, elle n’exerce aucun contrôle sur ces biens
qui, en fin de contrat, constitueront une charge financière pour elle.
Selon le délégataire, il s
’agi
rai
t d’une erreur de rédaction au 4
ème
alinéa du préambule
de l'avenant n
o
1 au contrat qui sera rectifiée par un avenant à venir, sous signature du
Syndicat des Eaux de la Région Messine, compétent depuis le 1
er
janvier 2018 en production
et adduction d'eau potable pour la commune de Hagondange.
8.1.1.2
L’achat d’eau à la commune de Metz
La commune ne disposant pas de ressources en eau, elle a conclu, en 1984, une
convention d’achat d’eau en gros avec la ville de Metz et le délégataire de celle
-
ci. D’une durée
de 10 ans, reconductible tacitement par périodes de cinq ans, elle a pris effet le
1
er
septembre 1983.
Aux termes de cette convention, le prix HT facturé, hors redevances dues à l’agence
de l’eau, représente 36,2563
% du prix de vente HT de l’eau aux abon
nés de la première
tranche de consommation.
Le délégataire du service de distribution d’eau potable de Hagondange poursuit
contractuellement l’exécution du contrat d’achat d’eau. Les volumes d’eau achetés figurent
aux comptes rendus annuels du délégataire. Cependant, le calcul détaillé du prix du m
3
acheté
à la commune de Metz n’y figure pas. La commune n’effectue aucun contrôle sur ces achats
d’eau et ignore, dans ces conditions, si les clauses financières du contrat ont été respectées
par le vendeur, délé
gataire du service d’eau potable de la commune de Metz.
L’évolution des achats d’eau
Achat d'eau commune de Metz
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Montant
des achats d'eau en €
261 385
280 825
341 385
324 002
254 889
264 747
Volumes achetés en m
3
496 741
499 837
556 884
532 875
499 960
516 647
Sources : données issues des rapports du délégataire.
8.1.2
L’équilibre économique du contrat de délégation
8.1.2.1
Le compte prévisionnel d’exploitation
Conformément à l’article 1.2 de la convention, un compte prévisionnel d’exploitation
est annexé au contrat de délégation de service public conclu entre les deux parties. Bâti sur
une durée de 12 ans, les charges et les produits sont constants sur cette durée et le résultat
dégagé est de 329
€ par an, pour un nombre d’abonnés
de 3 347 et des consommations de
459 919 m
3
.
En application des articles L. 2224-11 et L. 2224-12-3 du CGCT, le service public de
l’eau est un service public industriel et commercial. Les redevances versées par les usagers
doivent couvrir les charges issues du fonctionnement du réseau, ainsi que les charges et
impositions inhérentes à son exploitation.
En l’espèce, à la lecture du compte prévisionnel d’exploitation, la commune et le
délégataire estiment les charges annuelles hors taxes (HT) d’exploitation du service à
364 334
€. Elles se composent notamment de 227
068
€ d’achat d’eau à la
commune de Metz,
de 19 800
€ de charges de personnel et de 30
123
€ de frais de facturation.
Aucun fonds ou garantie de renouvellement n’est prévu
.
Les charges comprennent également 11 212
€ au titre des investissements de
télégestion, de nettoyage air eau et de sectorisation.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
27/64
En contrepartie de ses charges, le délég
ataire facture aux usagers un prix de l’eau,
composé d’une part fixe et d’une part variable. La part fixe dépend du diamètre du compteur
de branchement et oscille entre 11
€ pour un diamètre de 15 millimètres (12,39
€ en valeur de
base du contrat depuis la
prise d’effet de l’avenant) et 120
€ pour un diamètre de
100
millimètres. Cependant, dans l’hypothèse d’une augmentation de plus de 3
% des
individualisations des contrats de fourniture d’eau
des immeubles collectifs, le premier tarif
subit un complément (article 8.4 du cahier des charges).
Aux termes de
l’
article 8.4 du contrat, la
part variable s’élève à 0,67
€ / m
3
. Elle est
passée à 0,6806
€ en valeur de base du contrat suivant l’article 4 de l’avenant.
Depuis 2011, l
e volume prévisionnel est légèrement supérieur au volume d’eau facturé
aux usagers du service. En effet, le volume d’eau facturé aux usagers s’élevait à 432
055 m
3
en 2016. Il n’a donc jamais été supérieur au volume prévisionnel inscrit au contrat
de
459 919 m
3
.
8.1.2.2
Les rapports annuels du délégataire
Le compte annuel des résultats d’exploitation (CARE)
En application des articles 11.1 et 11.4 du contrat de délégation, le délégataire doit
transmettre chaque année à la collectivité un rapport annuel sur le prix et la qualité du service
rendu aux usagers. Sur le fondement de celui-ci, le maire présente au conseil municipal un
rapport relatif à l’exploitation de ce service. Le rapport du délégataire est notamment composé
d’un compte rendu financier décrivant les résultats de l’exploitation du réseau.
Aux termes des articles L. 1411-3 et R. 1411-
7 du CGCT, applicables jusqu’au
1
er
avril
2016, ce rapport doit notamment contenir le compte annuel de résultat de l’exploitation
de la délégation, une présentation des méthodes et des éléments de calcul économique et un
suivi du programme pluriannuel d’investissement.
Ces dispositions réglementaires sont respectées.
Sur la période considérée, le résultat avant impôts a été négatif en 2012 (- 799
€) et
en 2014 (- 63 320
€), toutefois, cumulé depuis 2011, il est de 107
758
€. Le chiffre d’affaire
connait une progression importante en raison du niveau élevé des travaux attribués au
délégataire à titre exclusif. L’effet de ces travaux importants n’a pas été commenté dans l
e
rapport annuel tant au niveau des recettes que des dépenses, notamment de sous-traitance.
Les charges de personnel varient de façon importante : En 2011, elles étaient de
69 778
€ mais n’atteignaient pas 40
000
€ en 2013 et elles s’élevaient à 55
194
€ en 2014.
Aucun commentaire ne figure au rapport annuel du délégataire ou à celui de l’ordonnateur,
malgré la remarque du cabinet chargé du contrôle de la délégation (page 25 : « explications
attendues »).
Le compte rendu technique
En application de l’article 11.3 du contrat de délégation, le rapport annuel du
délégataire doit contenir un compte rendu technique détaillant une cinquantaine d’indicateur
s
relatifs à l’état du service et à l’activité du réseau.
La majorité des indicateurs techniques mentionnés dans le contrat sont détaillés dans
le rapport annuel du délégataire. Toutefois, certains indicateurs prévus ne sont pas repris dans
le rapport annuel. Ainsi, ce dernier ne mentionne pas les éléments relatifs aux compteurs (âge
moyen du parc compteur, les comptes rendus de contrôle précisant l’ancienneté, la date du
contrôle et les réparations).
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
28/64
Face à l’ensemble de ces constats, la chambre observe que l’ordonnateur ne s’est pas
suffisamment assuré du respect des clauses inscrites dans le contrat de délégation.
8.1.3
Les contrôles de la collectivité sur la délégation
Par convention du 15 décembre 2014, la commune a confié à un cabinet une mission
d’assistan
ce
pour le contrôle du service de distribution d’eau potable. D’une durée d’un an,
elle est tacitement renouvelable chaque année. Aucune durée totale du marché n’a été fixée
(article 5.3) ce qui est contraire aux règles de la commande publique.
Cette mission a pour objet le contrôle annuel de la délégation sur la base du rapport
du délégataire et une aide à l’élaboration du rapport annuel sur le prix et la qualité du service
de distribution d’eau potable. Depuis 2014, le prestataire a remis quatre rapports
de contrôle
de 2013 à 2016.
8.1.4
Le recouvrement de la redevance d’assainissement
Le service public relatif de l’assainissement des eaux usées est une compétence
exercée par la communauté de communes Rives de Moselle qui s’est substituée à la commune
au sein d
u syndicat intercommunal d’assainissement de la Barche (SIAB). Cependant, la
facturation est commune aux usagers des services de l’eau et de l’assainissement.
Les conditions de délégation du recouvrement de la redevance à un organisme sont
précisées aux articles L. 1611-7-1 et R. 2224-19-7 du CGCT.
Aux termes de l’article 9.3 du contrat de délégation, le recouvrement de la redevance
d’assainissement est réalisé par la
collectivité
responsable du service de l’assainissement des
eaux usées, dans ce cas précis le SIAB, ou le délégataire de la commune de Hagondange.
La commune n’est pas cosignataire de la convention de
recouvrement de la redevance
d’assainissement. Pourtant, les usagers du service des eaux paient
, au travers de leurs
redevances, les frais de facturation, les charges relatives aux compteurs et la télégestion. De
plus, la convention ne prévoit aucune disposition sur la rémunération du service recouvrement.
8.2
L’équilibre financier du budget annexe de l’eau
8.2.1.1
L’évolution du prix de l’eau
Le
prix de l’eau payé par les usagers présents sur le territoire de la commune se
compose d’une part fixe, liée au diamètre du compteur, et d’une part variable, proportionnelle
au volume d’eau consommé
laquelle comprend une part au profit du délégataire et une part
au profit de la commune, dont le taux est fixé chaque année par l’organe délibérant. S’y
ajoutent les redevances
au profit de l’agence de l’eau.
Au 1
er
janvier
2015, le prix moyen en France de l’eau s’élevait à 2,05
€
/ m
3
toutes taxes
comprises. Ce prix moyen, à la même date était de 2,01
€/
m
3
dans le bassin Rhin Meuse. A
Hagondange, ce prix était de 2,27
€
/ m
3
, soit 13 % de plus que cette moyenne.
L’évolution de la part du délégataire
La part fixe et la part variable de la redevance versée par les usagers au profit du
délégataire ont progressé de 9,6 % entre 2011 et 2016.
Aux termes
de l’article 8.5 du contrat de délégation, la part fixe et la part variable
évoluent chaque année en fonction d’une formule paramétrique.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
29/64
Évolution de la part fixe et de la part variable
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
Part fixe (15
mm) en €
13,52
14,06
14,42
14,72
14,88
14,82
9,6 %
Part variable € /m
3
en €
0,8237
0,8559
0,8784
0,8962
0,9057
0,9021
9,5 %
Volume d'eau vendu (en m
3
)
425 009 419 658 458 815 426 250 405 377 432 055
En % du volume prévisionnel
92,4
91,2
99,8
92,7
88,1
93,9
Source : chambre régionale des comptes, données issues des rapports du délégataire de 2011 à 2016
L’évolution de la part communale
La
part communale permet à la collectivité de financer les dépenses d’investissement
maintenues à sa charge.
Par délibérations du 21 avril 2011 et du 28 mars 2012, le conseil municipal a fixé le
montant de la part communale. Cette dernière a doublé au cours de la période, passant de
0,30
€
/ m
3
à 0,45
€ à compter de 1
er
juillet 2011, puis à 0,60
€ au 1
er
juillet 2012. Ces
augmentations successives ont été justifiées par le financement de travaux de réseaux mais
aussi, en 2011,
par une diminution de la redevance d’assainissement perçue par le syndicat
intercommunal d’assainissement de la Barche qui est passée de 0,75
€ à 0,45
€ à compter du
1
er
juillet 2011.
Cette évolution ne résulte pas d’un nouveau partage de
s charges entre la
collectivité et le délégataire.
Évolution de la part communale
E
n €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Évolution
Part
communale €
/ m
3
0,30
0,45
0,60
0,60
0,60
0,60
100 %
Recettes perçues par la
commune
135 665 215 247 286 047 266 961 260 882 242 306
78,6 %
Source : chambre régionale des comptes, données issues du rapport du délégataire
Par conséquent, une partie importante de l’augmentation du prix de l’eau est due à un
accroissement sensible de la part communale payée
par l’usager.
L’évolution de
la facture moyenne payée par les usagers
Aux termes des articles 8.2 et 8.3 du contrat de délégation, le délégataire est tenu de
percevoir auprès des abonnés l’ensemble des produits issus de la redevance, y compris la
part communale et le montant reversé aux organismes publics. La facturation est semestrielle
et réalisée le 1
er
janvier et le 1
er
juillet de chaque année.
Pour un foyer consommant 120 m
3
par an, le montant total HT de la redevance d’eau
a progressé de 21,8 % au cours de la période 2011 à 2016. Elle représentait 205,48
€ en 2011
et 250,23
€ en 2016. La part communale représentait 28,8
% du prix HT de l’eau en 2016,
contre 17,5 % en 2011.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
30/64
Evolution
du prix de l’eau pour une consommation de 120 m
3
Tarif applicable au 1
er
janvier
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
Part fixe (15mm)
13,52
14,06
14,42
14,72
14,88
14,82
Part variable délégataire
98,84
102,71
105,41
107,54
108,68
108,25
Total HT part délégataire
112,36
116,77
119,83
122,26
123,56
123,07
9,5 %
en % du prix total HT
54,7 %
51,2 %
48,1 %
48,4 %
47,8 %
49,2 %
Part communale
36
54
72
72
72
72
100 %
en % du prix total HT
17,5 %
23,7 %
28,9 %
28,5 %
27,9 %
28,8 %
Redevances à l’agence de l’eau
57,12
57,22
57,40
58,38
62,68
55,16
- 3,4 %
en % du prix total HT
27,8 %
25,1 %
23,0 %
23,1 %
24,3 %
22,0 %
Total HT
205,48
227,99
249,23
252,64
258,24
250,23
21,8 %
Source : rapports annuels du délégataire de 2011 à 2016
La hausse
du prix de l’eau
résulte de l’augmentation substantielle de la part
communale et d’une évolution
plus modérée de la part du délégataire.
8.2.2
Les résultats du budget annexe de l’eau
Entre 2011 et 2016, le
résultat d’exploitation du service a été excédentaire et s’élève
à 143 017
€ en 2016, soit 124
% des dépenses totales d’exploitation mandatées au cours
de
cet exercice (cf. annexe 3 tableau 11).
En outre, les exercices 2011, 2014 et 2016 ont été marqués par un accroissement
sensible mais ponctuel des dépenses d’investissement, financées par un emprunt en 2011 de
600 000
€, une subvention de 260
000
€ du
budget principal et par des affectations du résultat
de fonctionnement de plus de 331 000
€ au cours de la période 2011 à 2016. Ce dernier a
néanmoins été reconstitué au cours de l’exercice 2014. Le ratio de désendettement du budget
annexe s’élevait à cett
e date à 3,9 années. Du fait de la mobilisation récente des emprunts
présents dans l’encours de dette, la durée moyenne résiduelle de l’encours est supérieure à
vingt ans.
Ainsi, à la fin de 2016, la commune disposait sur son budget annexe « service public
de l’eau
»
d’un fonds de roulement représentant 1
005
jours de charges d’exploitation.
Ces réserves financières indiquent que le service est caractérisé par un excédent de
ressources stables, par rapport aux emplois stables. Elles montrent que les recettes du service
sont déconnectées de ses besoins de financement. Le niveau de ces réserves montre que le
montant de la surtaxe communale adoptée par l’assemblée délibérante et versée par les
usagers
n’est pas justifiée au regard des besoins
réels de financement.
L’ordonnateur ne partage pas cette analyse,
considérant qu
e l’anticipation
des recettes
nécessaires à la réalisation d’investissements ne peut être
corrélée avec le fonds de
roulement.
La chambre rappelle
que le prix d’un service public industriel et commercial ne peut
être égal qu’aux coûts cumulés supportés par ce service
.
Il n’y a pas pour les personnes
publiques de possibilité de réaliser de façon délibérée une exploitation excédentaire pour un
service
industriel et commercial, sauf dans l’hypothèse où la différence entre le coût du service
et le prix payé est justifié par un plan pluriannuel d’investissement (cf.
article L. 2224-11-1 du
CGCT et C
onseil d’
Etat 9 septembre 1996 Commune de Vallica).
8.2.3
La su
bvention du budget principal au service de l’eau
Les recettes générées par l’activité devant en couvrir les dépenses, aucune subvention
du budget général de la commune ne doit venir abonder le service (cf. articles L. 2224-1 et
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
31/64
suivants et article L. 2224-12-3 du CGCT). Toute subvention est en effet interdite au profit des
SPIC, sauf dans trois cas.
L’article L.
2224-2 du CGCT énonce en effet que : « il est interdit aux communes de
prendre en charge dans leur budget propre des dépenses au titre des services publics visés
à l'article L. 2224-1. Toutefois, le conseil municipal peut décider une telle prise en charge
lorsque celle-ci est justifiée par l'une des raisons suivantes :
1° lorsque les exigences du service public conduisent la collectivité à imposer des contraintes
particulières de fonctionnement ;
2° lorsque le fonctionnement du service public exige la réalisation d'investissements qui, en
raison de leur importance et eu égard au nombre d'usagers, ne peuvent être financés sans
augmentation excessive des tarifs ;
3° lorsque, après la période de réglementation des prix, la suppression de toute prise en
charge par le budget de la commune aurait pour conséquence une hausse excessive des
tarifs.
La décision du conseil municipal fait l'objet, à peine de nullité, d'une délibération motivée. Cette
délibération fixe les règles de calcul et les modalités de versement des dépenses du service
prises en charge par la commune, ainsi que le ou les exercices auxquels elles se rapportent.
En aucun cas, cette prise en charge ne peut se traduire par la compensation pure et simple
d'un déficit de fonctionnement ».
Par délibération en date du 28 mars
2012, la commune a décidé l’attribution d’une
subvention d’investissement au budget annexe de l’eau de 260
000
€ «
afin de ne pas endetter
la collectivité
». Cette subvention n’est justifiée par aucune contrainte particulière de
fonctionnement ni aucune hausse potentielle des tarifs. La délibération ne détaille pas non
plus les règles de calcul et les modalités de versement des dépenses du service prises en
charge par la commune.
La chambre rappelle que les subventions au profit d’un SPIC sont interdites en dehors
des trois cas limitativement
prévus à l’article L.
2224-2 du CGCT précité. Cette règle a pour
objectif de ne pas faire financer le service par le contribuable en lieu et place de l'usager.
Enfin, la chambre constate que
le niveau des résultats du budget annexe de l’eau et
de son fonds de roulement sont suffisants pour faire face aux investissements.
8.3
La fiabilité des
comptes du budget annexe de l’eau
8.3.1
Les charges de personnel
Le service public de distribution d’eau potable est un SPIC soumis, sous certaines
conditions, au droit de la concurrence. Dès lors, l’ensemble des charges relatives à
l’exploitation du service et
prises en charge par la commune doivent être inscrites dans un
budget annexe.
En application des articles L. 2224-1 et L. 2224-2 du CGCT, et hormis les cas prévus
par ces articles, les communes de plus de 3 500 habitants ne peuvent prendre en charge dans
leur budget principal des dépenses afférentes à l’exploitation d’un service public de distribution
d’eau potable.
Pourtant, aucune charge de personnel n’est inscrite aux comptes administratifs du
budget annexe de l’eau.
Au-delà du service des finances, d
’autres services de la commune, et notamment les
services techniques, consacrent une partie de leur temps de travail au contrôle et à la définition
des besoins d’investissement du réseau.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
32/64
Or, aucune quote-part du temps de travail des agents de ces service
s n’est
comptabilisée dans les charges de personnel du budget annexe de l’eau.
Le dispositif actuellement appliqué nuit à la fiabilité des comptes, majore le résultat
d’exploitation de ce budget et conduit à la prise en charge de ces dépenses par le budge
t
principal.
8.3.2
L’inventaire des biens du service au 31 décembre 2016
Au 31 décembre
2016, les données inscrites à l’inventaire des immobilisations du
budget annexe ne coïncident pas avec celles inscrites au compte de gestion. En effet, à la
lecture de l’inv
entaire des immobilisations, la valeur comptable du patrimoine du service de
distribution d’eau potable s’élève à 3
566 045
€. Or celle inscrite au total de la classe 2 était
de 3 571 322
€. Cet écart, bien que faible, devra être corrigé.
Des écarts importants ont été constatés entre les amortissements figurant à l’inventaire
(1,1
M€) et le solde des comptes 28 du compte de gestion au 31
décembre 2016 (1,4
M€).
Aux termes de l’instruction budgétaire et comptable M 4, le recensement et
l’id
entification des biens relèvent de la responsabilité du maire. Celui-ci tient un inventaire
physique justifiant de la réalité des biens inscrits dans l’état des immobilisations de la
commune.
Ces dispositions ne sont pas respectées par la commune.
La cham
bre relève que la commune ne dispose pas d’un inventaire des
immobilisations recensant l’ensemble des biens inscrits à son actif. Elle souligne que cette
absence nuit à la fiabilité des comptes, notamment en termes d’amortissements. Elle rappelle
la nécess
ité de disposer d’un inventaire exhaustif, conforme au compte de gestion qui est un
document approuvé par le conseil municipal, notamment le bilan. Dans le cadre du transfert
de la compétence au 1
er
janvier 2018 à la communauté de communes Rives de Moselle, les
corrections nécessaires devront être réalisées dans les meilleurs délais afin de fiabiliser le
montant des dotations annuelles aux amortissements.
9.
L’EXERCICE PAR LA CO
MMUNE DE SES COMPETENCES SCOLAIRES ET
PERISCOLAIRES
Dans la perspective du prochain rapport sur la situation financière et la gestion des
collectivités territoriales et de leurs établissements publics, produit en application de l’article
L. 132-8 du CJF,
l’exercice par la commune de ses compétences scolaires et périscolaire a
été examiné.
En Moselle, aucune intercommunalité ne s’est vue transférer la compétence scolaire
et périscolaire.
Six établissements scolaires sont implantés sur le territoire de la commune de
Hagondange : trois écoles maternelles (Les Lutins de la Cité, la Clé des Chants et Les
Sonatines) et trois écoles élémentaires (La Ballastière, La Fontaine et Paul Verlaine). Il
n’existe pas de regroupement pédagogique intercommunal à Hagondange.
Les nouveaux rythmes scolaires ont été appliqués à la rentrée de 2014 et non à la
rentrée de 2013, suite à la dérogation accordée par courrier du 4 avril 2013 du directeur
académique des services de l’éducation nationale.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
33/64
9.1
L’organisation de la scolarité sur le territoire
9.1.1
Les écoles publiques et leurs effectifs
Ces données ont été renseignées par la collectivité.
D’après l’INSEE, au 1
er
janvier 2016, la population totale est de 9 510 habitants pour
une superficie de 5,5 km
2
.
Le nombre de ménages est de 4 246. En 2014, 105 naissances ont été enregistrées
contre 88 décès.
Le nombre d’enfants par tranche d’âge est récapitulé dans le tableau suivant
:
Le nombre d’enfants par tranche d’âge
Tranches d’âges
Nombre d’enfants
0 à 3 ans
312
4 à 11 ans
763
12 à 17 ans
694
Sources : commune
Douze pour cent des enfants scolarisés en primaire
sont domiciliés à l’extérieur.
Les effectifs par classe au 1
er
janvier 2016
Ecoles
Nombres écoles
Nombre classes
Nombre élèves
Maternelle
3
12
297
Elémentaire
3
21
492
Source
: commune d’après l’état des effectifs communiqué par les directeurs d’école
au 1
er
janvier de l’année en
cours. (NC : non concerné).
Les tableaux 12 et 13 en annexe 4 détaillent la répartition des écoles maternelles et
élémentaires publiques.
Selon
l’INSEE, 1
204 couples sans enfant, 1 148 couples avec enfants et 374 familles
monoparentales résident à Hagondange. Quarante-cinq familles ont quatre enfants (ou plus)
âgés de moins de 25 ans et cent trente et une familles ont trois enfants âgés de moins de
25 ans.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
34/64
La pyramide des âges est récapitulée dans le tableau suivant :
Pyramide des âges
Tranches d’âges
Nombre de personnes
moins de 5 ans
598
de 6 à 17 ans
1 179
de 18 à 24 ans
874
de 25 à 54 ans
4 035
de 55 à 79 ans
2 252
plus de 80 ans
492
Sources : INSEE
9.1.2
Les écoles privées sous contrat et leurs effectifs
Il n’y a pas d’école privée sous contrat à Hagondange.
9.1.3
La carte scolaire
La carte scolaire, désigne un système d'affectation des élèves dans une école, un
collège ou un lycée publics situé dans un secteur géographique où ces élèves sont domiciliés.
La carte scolaire des écoles maternelles et élémentaires est déterminée par les
conseils municipaux (art. L. 212-7 du code de l'éducation) lorsque les communes comportent
plusieurs écoles.
La c
ommune a transmis un exemplaire de la carte scolaire mise en œuvre sur son
territoire. Celle-ci montre une sectorisation socialement homogène, par quartier. La collectivité
est, schématiquement, découpée en trois grands secteurs, regroupant chacun une école.
La commune a également indiqué que cette sectorisation convenait aux familles. En
effet, les enfants commençant leur scolarité dans une école maternelle du quartier, elles
souhaitent que l’école primaire soit celle du même secteur afin que l’enfant ne s
oit pas coupé
de son cercle d’amis.
Par ailleurs, la carte scolaire tient compte de la contrainte représentée par la traversée
de Hagondange par la départementale 953, artère principale de la commune fortement
fréquentée, reliant Thionville à Metz. Il y a ainsi une volonté de ne pas mettre en danger les
enfants en leur faisant traverser quotidiennement cet axe routier.
La prévision des effectifs des écoles est faite d’après le fichier population de la
commune (tenu à jour par le service accueil de l’habitan
t de la mairie).
9.1.4
Les demandes de dérogation
Les demandes de dérogation scolaire sont motivées essentiellement par des raisons
professionnelles, par le mode de garde (ce sont souvent les grands parents qui gardent les
petits enfants) ou par le rapprochement des fratries. Dans la plupart des cas, les demandes
sont établies par les familles des communes limitrophes (Mondelange, Talange, Amnéville,
Guénange, Maizières-lès-Metz).
Dans l’ensemble, ces demandes reçoivent une réponse positive.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
35/64
Le tableau 14 en annexe 4 retracent les taux de dérogations pour les années 2013 à
2016.
Pour la rentrée scolaire 2017-2018, les demandes de dérogations externes entrantes
concernent 21 enfants et les demandes de dérogations externes sortantes 23 enfants (dont
trois avis défavorables) et les demandes de dérogations internes 13 enfants (dont 3 demandes
de changement d’établissement).
Les taux de dérogation externes sortantes et entrantes s’équilibrent. Aucune
participation financière n’est exigée de la commune qui accueil
le les élèves ni de celle qui
« perd » les élèves au profit de Hagondange.
9.1.5
L’évolution des effectifs sur le territoire
La commune envoie un courrier aux écoles le mois de janvier de l’année en cours afin
que celles-ci lui communiquent les effectifs.
Evolution de la population scolaire sur le territoire
2013
2014
2015
2016
Moyenne
Ecoles maternelles
297
296
304
297
299
Ecoles élémentaires
480
477
501
492
488
Nombre d'enfants
scolarisés sur la commune
777
773
805
789
787
Source
: commune d’après la situation des effectifs établie par les directeurs d’école au 1
er
janvier de l’année N.
La direction des services départementaux de l’éducation nationale (DSDEN) a
également transmis un tableau retraçant les effectifs au cours de la période sous revue.
Tableau de l’évolution des effectifs de la commune de Hagondange, effectifs constatés
au 1
er
octobre N-1
Rentrée
2013
Rentrée
2014
Rentrée
2015
Rentrée
2016
Ecoles élémentaires
Effectifs
Effectifs
Effectifs
Effectifs
Effectif moyen
P. Verlaine
115
120
124
129
122
J. de la Fontaine
134
140
134
133
135,25
La Ballastière
218
226
224
227
223,75
S/total élémentaire
467
486
482
489
481
Ecoles maternelles
Effectifs
Effectifs
Effectifs
Effectifs
Effectif moyen
La Clé des chants
86
91
90
82
87,25
Les Sonatines
71
83
81
72
76,75
Les lutins de la cité
135
126
119
118
124,5
S/total maternelle
292
300
290
272
288,5
Total commune
759
786
772
761
769,5
Source
: retraitement CRC d’après les données de la direction des services départementaux de l’éducation
nationale / Moselle
Les effectifs restent globalement stables au cours de la période sous revue. L’écart
entre l’état des effectifs établi par la commune et celui de la direction des services
départementaux de l’éducation nationale de la Moselle provient du fait que le décompte n’est
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
36/64
pas fait à la même période
: janvier de l’année en cours pour la commune, octobre de l’année
N-1 pour la DSDEN.
9.1.6
Les décisions d’ouverture ou de fermeture de classes
Une ouverture ou une fermeture de classe est une mesure dite de « carte scolaire ».
La carte scolaire repose sur une analyse des effectifs des élèves, à partir de laquelle sont
répartis les postes d'enseignant.
En pratique, la fermeture ou l’ouverture des classes ainsi que l’ouverture ou
la
fermeture des écoles résultent donc de la carte scolaire, élaborée annuellement avec
l’inspection académique qui, en la matière, engage la concertation avec les communes.
A Hagondange, des échanges réguliers ont lieu avec l’Inspectrice de l’Education
nationale de circonscription. Les relations entre les services de
l’académie
et la commune sont
bonnes.
En revanche, la commune a indiqué que les décisions de l’Inspection Académique se
basent en règle générale sur un effectif prévisionnel
établi au mois d’octobre de l’année
scolaire en cours pour la rentrée de l’année suivante afin de prévoir les mesures de carte
scolaires (attribution ou retrait de poste d’enseignant).
Néanmoins, des mesures de retrait, d’annulations de retrait ou d’ouvertures de classe
peuvent se faire à la rentrée, ce qui se traduit par des problèmes de personnel (Agent territorial
spécialisé des écoles maternelles (ATSEM)) ou de matériels (mobiliers à acheter pour les
nouvelles classes). A titre d’exemple, la DSDEN a notifié à la commune l’attribution d’un
6
ème
poste à l’école élémentaire Paul Verlaine le 5
septembre 2016 pour une rentrée des
classes effectuée le 1
er
septembre 2016.
La DSEN a également transmis à la chambre les ajustements de mesures de carte
scolaire intervenues depuis 2013. Celles-ci sont établies au regard du tissu scolaire de la
commune de Hagondange et des seuils indicatifs de travail pour la carte scolaire dans le
département de la Moselle.
Les seuils sont les suivants :
-
Elémentaire hors Education Prioritaire
:
Retrait de postes si la moyenne après retrait est inférieure ou égale à 25 par classe ;
Attribution de postes si la moyenne est strictement supérieure à 26 par classe.
-
Maternelle hors Education Prioritaire
:
Retrait de postes si la moyenne après retrait est inférieure ou égale à 31 par classe ;
Attribution de postes si la moyenne est strictement supérieure à 33 par classe.
Les décisions de retrait et d’attribution de pos
tes, prises depuis 2013, sont retracées
dans le tableau ci-dessous :
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
37/64
Mesures d’ajustements de la carte scolaire de 2013 à 2017
Prévision
(
avant retrait ou attribution
)
Réalisé
(
après retrait ou attribution
)
Observations
Années
Etablissements
nombre
de
classes
nombre
d'élèves
moyenne
nombre
de
classes
nombre
d'élèves
moyenne
Ecoles élémentaires
2013
Jean de la
Fontaine
7
137
19,57
6
134
22,33
2016
Paul Verlaine
5
131
26,20
6
129
21,50
Si maintien des moyens
initiaux : moyenne de
25,80
2017
Jean de la
Fontaine
6
121
20,17
5
121
24,20
2017
La Ballastière
9
236
26,22
10
243
24,30
Ecoles maternelles
2013
Les sonatines
4
75
18,75
3
71
23,67
2016
La clé des
chants
4
91
22,75
3
82
27,33
2017
Les lutins de la
Cité
5
92
18,40
4
133
33,25
Annulation du retrait en
septembre suite à
constat de prévision non
fiable: retour à une
moyenne de 26,60
Source : données DSDEN
Ces décisions ont été prises suite aux mesures d’ajustement de carte
scolaire et
d’application des seuils rappelés ci
-dessus. Les dossiers sont traités en amont par le comité
technique spécial départemental.
Par ailleurs, la commune établit chaque année une liste des enfants qui auront trois
ans à la rentrée N+1, d’après le fichier population de la collectivité. Cette liste est ensuite
transmise aux écoles maternelles afin de faire un point sur les effectifs théoriques de rentrée.
9.1.7
L’accueil des enfants de m
oins de trois ans
La commune
a indiqué ne pas accueillir les enfants de moins de trois ans à l’école.
9.2
La dynamique des dépenses et des recettes scolaires et périscolaires
9.2.1
Part budgétaire des compétences scolaire et périscolaire
La part des recettes réelles de fonctionnement de la compétence scolaire et
périscolaire a progressé de près de 45 % sur la période, notamment à compter de 2015, la
commune ayant perçu une année complète de fonds de soutien au développement des
activités périscolaires.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
38/64
Part budgétaire des compétences scolaires et périscolaires
2013
2014
2015
2016
Variation
annuelle
RECETTES REELLES DE
FONCTIONNEMENT
14 106 438
16 440 924
14 370 931
14 332 807
0,5 %
Part des recettes relevant des
compétences scolaire et
périscolaire
0,3 %
0,4 %
0,6 %
0,9 %
44,9 %
DEPENSES RELLES DE
FONCTIONNEMENT
10 735 821
10 600 594
10 893 512
10 584 771
- 0,5 %
Part des dépenses relevant des
compétences scolaire et
périscolaire (y.c RH)
11,6 %
12,1 %
13,4 %
12,8 %
3,4 %
Source : commune. Retraitement CRC pour les dépenses réelles de fonctionnement
Sur la même période, celles des dépenses a progressé plus faiblement (3,5 %). En
effet, l’accueil périscolaire est organisé par la commune depuis 1999, plus précisément par le
centre socio culturel Louis Aragon jusqu’en 2015. Depuis, la commune le gère
directement.
9.2.2
Budget consolidé des compétences scolaire et périscolaire (tous services confondus
et hors mercredi après-midi)
La comptabilité analytique de la collectivité ne permet pas l'analyse séparée des
compétences scolaires et périscolaires.
9.3
L’organisati
on et la gestion des compétences scolaires et périscolaires
9.3.1
La répartition des compétences au sein du bloc communal
Il n’y a pas d’organisation, ni de regroupement pédagogique
intercommunaux.
9.3.2
La gouvernance et l’organisation des services
9.3.2.1
La commission des affaires scolaires
Par délibération du 10 avril 2014 la commune a mis en place une commission des
affaires scolaires.
Elle est composée de membres du conseil municipal et des directeurs
d’école. Cette
commission examine des points divers : effectifs, acti
vités culturelles, fêtes de fin d’année,
restauration scolaire.
En principe, elle se réunit une fois par trimestre scolaire et plus si nécessaire. Des
réunions par groupes de travail peuvent également être organisées.
Sur la période examinée, cette commission s’est réunie deux fois en 2013, une fois en
2014, deux fois en 2015 et une fois en 2016.
Les services de la commune ont indiqué que la commission des affaires scolaires était
réunie en tant que de besoin, en fonct
ion des points à traiter et qu’une réunion par trimestre
n’était pas toujours nécessaire.
Les comptes rendus de séance sont clairs et détaillés.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
39/64
9.3.2.2
Le service chargé des affaires scolaires et périscolaires
Le service scolaire a été créé en octobre 2010. Une personne a été nommée pour
gérer les affaires scolaires.
En 2015, la commune a pris en charge la gestion du service périscolaire auparavant
confié au centre socio-culturel Louis Aragon.
Une responsable de l’accueil périscolaire a donc été rattachée au serv
ice scolaire pour
organiser et coordonner ce service le matin et le soir pendant le temps scolaire, du lundi au
vendredi. Elle assure également des tâches connexes au service scolaire (accueils physiques
et téléphonique, par exemple).
La coordinatrice du service périscolaire est, en outre, en charge du personnel
intervenant dans le cadre de l’accueil périscolaire, de 7
H 20 à 8 H 30 le matin et le soir de
15 H 35 à 15 H 45 (nouvelles activités périscolaires) et de 16 H 45 à 18 H 30 pour le temps
périscolaire (sauf le mercredi après-
midi, ce service n’étant pas mis en place par la mairie).
Les enseignants et éducateurs sportifs n’interviennent que durant le temps dédié aux
nouvelles activités périscolaires (NAP). En cas d’absence d’un personnel pour l’accueil
périscolaire, le remplacement est prévu et géré par le service périscolaire. La coordinatrice du
service assure elle-même des remplacements.
Ainsi, l’ensemble de ces agents communaux est employé par le service
périscolaire
pour le temps périscolaire uniquement. Les dossiers individuels restent gérés par le service
des ressources humaines.
Personnel rattaché au service des affaires scolaires
2013
2014
2015
2016
variation
annuelle
Nombre d'ETP
12,65
14,19
16,39
15,02
5,9 %
Effectif
30
45
45
40
10,1 %
Coût total (y.c charges
patronales - 641, 645, 647)
729 038
787 392
860 149
830 758
4,4 %
Source : commune
Au total, sur la période, le nombre d’
équivalents temps plein (ETP) rattachés au service
des affaires scolaires a varié de + 5,9 % (soit
une variation d’effectifs physiques de 10,1
%).
Agents rattachés au service scolaire et périscolaire en nombre
2013
2014
2015
2016
Responsable du service
scolaire
1
1
1
1
Responsable accueil
périscolaire
1
1
1
1
ATSEM
14
16
14
13
Assistante de langue allemande
1
1
1
1
Animateurs périscolaire
13
19
18
15
Enseignants périscolaire
7
10
9
TOTAL
30
45
45
40
Source : commune
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
40/64
Tous services confondus, 24,76
ETP ont été en charge d’activités scolaires et
périscolaires
pour l’année 2016, dont des agents
des services techniques (pour 1,81 ETP),
des éducateurs sportifs (pour 2,75 ETP) et un policier municipal (0,36 ETP, pour 648 H / an).
Le tableau 15 en annexe
4 retrace l’ensemble de ces éléments.
9.3.3
La gestion des achats
9.3.3.1
La mise en place des crédits de fonctionnement dans les écoles maternelles et
primaires
L’article L.
212-
4 du code de l’éducation énonce que «
la commune a la charge des
écoles publiques. Elle est propriétaire des locaux et en assure la construction, la
reconstruction, l'extension, les grosses réparations, l'équipement et le fonctionnement, à
l'exception des droits dus en contrepartie de la reproduction par reprographie à usage
pédagogique d'œuvres protégées
». L’article L.
212-5 du même code prévoit que ces
dépenses sont des dépenses obligatoires pour la commune.
La commune assure ainsi le fonctionnement matériel de l’école (dépenses
pédagogiques, matériel scolaire, etc…). Les charges de
fonctionnement comportent le
financement de toutes les activités obligatoires prévues sur le temps scolaire, en application
du principe de la gratuité de l’école primaire.
Les écoles publiques n'étant pas dotées de la personnalité morale, elles ne disposent
pas de l'autonomie financière. Ainsi, le mode communément observé de gestion des écoles
est celui de la régie directe municipale : le financement est assuré par le budget communal
qui fournit les besoins matériels. Les crédits sont entièrement gérés au niveau de la commune :
le maire est l’ordonnateur des dépenses, le comptable est le receveur municipal.
La
commune ne gère pas ces dépenses directement et n’a pas créé
de
régie d’avances
ou de recettes.
Elle a fixé le montant du crédit scolaire par élève, en distinguant les maternelles des
primaires. Ainsi, il est prévu de verser 54
€ par élève scolarisé en é
cole maternelle et 58
€ par
élève scolarisé en école élémentaire (dont 3,50
€ pour le renouvellement des manuels).
Les délibérations afférentes prévoient que «
l’ensemble de ces crédits sera versé aux
associations ou coopératives fonctionnant dans chaque école ».
De 2013 à 2016, cela représente une moyenne de 44
394 € par an, soit 16
119
€ en
moyenne pour les élèves des écoles maternelles et 28 275
€ en moyenne pour les élèves des
écoles primaires. Le coût des photocopies est déduit du montant annuel par école [(par
exemple, délibérations du 26 février 2014 et du 19 février 2015 où le montant des photocopies
par école apparaît en déduction de la subvention accordée (mandat n° 889 de 2014 et
mandat n° 999 de 2015).
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
41/64
Montant alloué par élève des écoles maternelles et primaires
de 2013 à 2016
2013
2014
2015
2016
Moyenne
Nombre d'élèves scolarisés en
école maternelle
297
296
304
297
298,5
Montant du crédit scolaire octroyé
par la commune (en €)
54
54
54
54
54
Total en €
16 038
15 984
16 416
16 038
16 119
2013
2014
2015
2016
Moyenne
Nombre d'élèves scolarisés en
école primaire
480
477
501
492
487,5
Montant du crédit scolaire octroyé
par la commune (en €)
58
58
58
58
58
Total en €
27 840
27 666
29 058
28 536
28 275
Montant total des crédits
scolaires maternelles et primaires (en €)
44 394
Source
: CRC d’après les données communiquées par la commune
La coopérative scolaire est un regroupement d'adultes et d'élèves qui décident de
mettre en œuvre un projet éducatif s'appuyant sur la pratique
de la vie associative et
coopérative. Elle est gérée par les élèves avec le concours des enseignants. Elle contribue au
développement de l'esprit de solidarité entre les élèves et à l'amélioration du cadre scolaire et
des conditions de travail et de vie des élèves dans l'école. Ses ressources proviennent du
produit de ses activités (fête d’école, kermesse, …), de dons ou de subventions. Elle n’a donc
pas vocation à gérer les dépenses de fonctionnement courant des écoles.
De plus, la loi relative à l’économi
e sociale du 31 juillet 2014 a donné une définition
légale de la subvention, qui est une contribution facultative de toute nature, attribuée sans
contrepartie et destinée à la contribution de développement d’activités ou au financement
global de l’activité
de l’organisme de droit privé bénéficiaire. L’attribution d’une subvention par
une collectivité publique doit donc être justifiée par des considérations d’intérêt général pour
le soutien d’un projet dont une association est à l’origine.
Le reste des dépenses de gestion du service (comptes 60, 61 et 62) est bien pris en
charge par la commune. La part des achats gérés directement par les services municipaux et
relevant
du
scolaire
et
périscolaire
reste
globalement
constant
sur
la
période
(cf. tableau 16 annexe 4).
9.3.3.2
Les achats d’investissement
Comme pour le fonctionnement, c’est la commune qui est en
charge des dépenses
d’investissement au profit des écoles. A cette fin, une enveloppe de 237
€ par élève est dédié
e
à des achats de mobilier. Ce plafond est, individualisé dans le logiciel budgétaire et comptable
et géré par le service des affaires scolaires.
Chaque directeur d’école émet une demande
motivée
d’achat sur la base de
catalogues, avec les références de l’article souhaité. A titre d’exemple, pour le mobilier
scolaire, une lettre signée du directeur
d’établissement
fait état du besoin avec, à l’appui de la
demande, le modèle de mobilier souhaité. En
l’absence de procédures claires encadrant les
commandes faites par les directeurs d’école, ces derniers émettent des souhaits particuliers,
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
42/64
en fonction de leurs besoins propres. Il n’existe
aucun
marché global pour l’achat de mobilier.
Or, la mise en plac
e d’un processus encadrant les commandes de mobilier des directeurs
d’école permettrait l’élaboration d’un plan annuel d’équipement, fixant la durée de vie et
d’amortissement des biens, leur entretien et leur renouvellement
.
9.3.3.3
Le suivi et le renouvellement du mobilier mis en place dans les écoles
A chaque rentrée des classes, les directeurs d’école font un
inventaire des biens
mobiliers mis à disposition dans leur établissement. Ce document est ensuite envoyé à la
commune et centralisé au service des affaires scolaires.
Cependant, il n’y a pas d’inventaire type ni contradictoire avec les
services de la
commune, chaque directeur recense le mobilier de façon différente. Ainsi, certains font un
classement par état (neuf, bon, moyen, mauvais) alors que d’autres ne
font que le
recensement physique des biens, sans plus de précision. Ces inventaires ne sont pas repris
en comptabilité, ce qui ne permet pas d’avoir un état précis de la valeur du mobilier, qui n’est
donc pas amorti.
L’inventaire constitue le résultat du
recensement à un instant donné de tous les biens
appartenant à la commune. Il convient de distinguer :
l’inventaire physique, qui s’attache à l’identification physique de ces biens ;
l’inventaire comptable, qui vise à suivre la valeur comptable de chaque
bien.
L’intérêt de ce recensement est de connaître l’état du mobilier par école, leur degré de
vétusté et leur volumétrie. En outre, inventorier le mobilier permet d’établir un plan de
renouvellement de ce parc. Un inventaire précis rapproché de l’état de l’actif évite des
commandes
systématiques pour tendre vers une politique d’achat, motivée par des besoins
et des normes évolutives. Enfin, la tenue d’un inventaire permet de favoriser les réformes et
donc les sorties d’actif faute de quoi il est inexact.
La chambre relève que si le recensement du mobilier est réalisé à la commune de
Hagondange, il doit être amélioré en mettant en place une réelle procédure d’inventaire
contradictoire. Ce document permettait la prise en compte comptable de ces biens et la mise
en place d’un plan de renouvellement du parc mobilier.
9.3.3.4
Les travaux d’investissement
Hors mobilier, ces travaux sont exclusivement pilotés et financés par la commune. Leur
montant s’élève à 755
925
€ sur la période.
Montant des investissements hors mobilier (écoles maternelles et primaires)
En €
2012
2013
2014
2015
2016
TOTAL
Investissements
(21568, 2158,
2313, 2315)
49 516
57 708
36 273
468 333
144 094
755 925
Source : mandats 2012 à 2016
Les années 2015 et 2016 correspondent à des travaux de maintenance lourde dans
les écoles (désamiantage, chauffage, plomberie, sanitaire).
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
43/64
9.4
Les modes de gestion des compétences facultatives
9.4.1
La restauration scolaire
La restauration scolaire est un service public facultatif. Le Conseil d’Etat a rappelé que
« la c
réation d’une cantine scolaire n’est pas au nombre des obligations incombant à la
commune pour le fonctionnement du service public de l’enseignement
» (Arrêt de section,
5 octobre
1984, commissaire de la République de l’Ariège c/ commune de Lavelanet).
La responsabilité de la cantine relève de la collectivité locale à partir du moment où
elle l'a mise en place. La commune a la possibilité d’assurer elle
-même le service de
restauration scolaire ou bien de choisir de le déléguer, en tout ou partie, à des sociétés de
restauration privées ou à des associations.
9.4.1.1
Création du service de restauration scolaire
Le conseil municipal a décidé le 29 septembre
1989 la création d’un service de
restauration scolaire.
Le 3 juillet
1990, un protocole d’accord entre
une association départementale de
l’enseignement public et la mairie de Hagondange est signé par le maire de la commune.
Cet accord, entré en vigueur le 1
er
septembre
1990, pour une durée d’un an, est
reconductible par tacite reconduction, selon son article 4. Ce dernier ne prévoit pas de durée
maximale du contrat, il énonce seulement que « le présent protocole pourra être résilié à la
demande de l’une ou l’autre des parties prenantes, moyennant un préavis de six mois
».
Ainsi, conclu le 3 juillet 1990, cet accord a été, depuis, renouvelé par tacite
reconduction depuis plus de 27 ans, sans interruption et sans remise en concurrence depuis
son entrée en vigueur.
Le protocole d’accord prévoit que la gestion de la restauration scolaire de la commune
est confiée à cette association. Celle-ci
s’engage à fournir les repas durant l’année scolaire, à
éviter, par tous les moyens, un déficit du budget d’exploitation, à rendre compte de la gestion
du restaurant au moins trois fois par an.
De son côté, la commune s’engage à pr
endre en charge les frais de chauffage, eau,
gaz, électricité, téléphone. Elle prend également à sa charge, chaque trimestre, la différence
entre le prix du repas facturé aux familles fixé par le conseil municipal et le coût réel.
Le prestataire de la commune ne prend aucun risque dans la gestion de la restauration
scolaire puisque c’est la commune qui comble les déficits du service.
Dans les faits,
l’association
encaisse les produits de la restauration scolaire des
usagers. Les tickets repas ne sont pas vendus par la commune mais par
l’association
, sur la
base des tarifs fixés annuellement par le conseil municipal. Les produits issus des usagers
représentent en moyenne 45 % sur la période 2013 à 2016.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
44/64
Evolution du chiffre d’affaires de l’association
de 2013 à 2016
En €
2013
2014
2015
2016
Total période
Participation commune
128 043
136 439
141 473
144 164
550 119
Produits de fonctionnement
92 481
98 423
116 459
145 578
452 941
En % du chiffre d'affaires (CA)
42 %
42 %
45 %
50 %
45 %
CA
220 524
234 862
257 931
289 742
1 003 060
Source : bilans annuels de
l’association
remis à la commune pour la période sous revue
Les bilans annuels de
l’association
, sur la gestion de la cantine, font aussi apparaître
des frais de siège pour un montant qui a varié de 7 313,60
€ en 2013 à 11
017,42
€ en 2016
sans que ces frais ne soient contractuellement prévus.
Dans sa réponse,
l’association
indique que ces frais de siège sont fixés annuellement,
en fonction de l'activité, sur la base d'un coût unitaire par repas. Ces modalités sont mises en
œuvre en concertation avec la collectiv
ité.
La chambre rappelle
toutefois qu’en l’absence de dispositions contractuelles
écrites,
le paiement de ces frais est irrégulier.
La commune ne dispose pas de cuisine centrale. Elle met à disposition des salles
communales comprenant deux salles à manger (pour les maternelles et pour les primaires)
ainsi qu’une cuisine équipée pour le récha
uffage et une plonge pour la vaisselle. Cette mise à
disposition est limitée au seul temps du repas.
Les équipements
2016
Nombre de cuisines
REPAS EN LIAISON CHAUDE
Nombre de repas produits par jour en moyenne
190
Nombre de repas produits par jour pour le scolaire et le
périscolaire en moyenne
190
Source : commune
La restauration scolaire est assurée sur deux sites différents : au centre socio culturel
Louis Aragon, salle des banquets (n° 1) et au foyer Mozart (n° 2).
Les lieux de restauration
Lieux de restauration
n° 1
n° 2
TOTAL
Nombre de jours d'ouverture
136
136
136
Capacité d'accueil par jour et par lieu de restauration
90
100
190
Capacité d'accueil par jour et par lieu de restauration
pour le scolaire et périscolaire
90
100
190
Source : commune
L’association
achète les repas à un traiteur. La commune est destinataire du protocole
HACCP (Hazard Analysis Critical Control Point, méthode de maîtrise des risques sanitaires
des denrées alimentaires) qui fait état notamment, des repas témoins.
La chambre relève que cette convention s’apparente à un marché public sans limitation
dans la durée d’application du contrat et sans mise en concurrence depuis plus de 27
ans.
Elle constate que les risques de cette gestion sont intégralement supportés par la
commune.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
45/64
La chambre prend note de l’engagement
de l
’ordonnateur
à lancer une nouvelle
consultation pour le service de restauration scolaire pour l’année scolaire 2018/2019
.
9.4.1.2
La responsabilité de la commune en matière de surveillance
Dès lors
que la décision d’instaurer une cantine au profit des élèves est prise, la
commune se doit d’assurer leur surveillance durant le temps de la restauration. La
responsabilité de cette mission ne peut être déléguée (cf. a
vis du Conseil d’Etat du
7 octobre 1986
17
; question écrite n° 08718 de M. Jean-Louis Masson publiée au JO du sénat
du 17 octobre
2013 et réponse du Ministère de l’Education nationale publiée au JO du sénat
du 20 mars 2014). Tout manquement ou défaillance de ce service occasionnant des
dommages, notamment aux élèves, est ainsi susceptible d’engager la responsabilité
communale et, celle du maire (C
our administrative d’appel
de Lyon 25 mai 1989, commune
de Jonquières).
La commune doit ainsi prendre toutes les dispositions nécessaires pour assurer un
service de qualité (formation des personnels, effectif en nombre suffisant, organisation du
service...) pour limiter les accidents et éviter de voir sa responsabilité mise en cause.
La vigilance des agents de la commune doit s’exercer à tout in
stant. Les parents des
élèves victimes d’un accident dû à un défaut de surveillance ou à une défaillance des agents
ou de l’organisation peuvent mettre en cause la responsabilité de la commune.
Au sens de l’article D.
321-
12 du code de l’éducation, le tem
ps scolaire est placé sous
la responsabilité de l’État et le périscolaire sous celle de la commune.
A Hagondange, ce sont les animatrices de l
’association précitée
qui accompagnent les
élèves sur leur lieu de restauration et qui surveillent les enfants durant le temps de la
restauration. En cas d’accident, la commune ne peut ainsi faire jouer son assurance
responsabilité ni exercer une action récursoire contre l’agent en charge de la surveillance, en
cas de faute personnelle de ce dernier.
Outre son caractère irrégulier, la délégation de la surveillance à cette association
n’est
pas contractuellement prévue.
9.4.1.3
Le coût du repas (hors fluides)
Selon les comptes de
l’association,
le coût d’un repas hors fluides et hors transports
cantine est passé de 12,10
€ en 2013 à 11,21
€ en 2016 (cf.
tableau 17 annexe 4).
En intégrant le coût du transport cantine (qui est gratuit pour les familles) aux dépenses
totales, le coût du repas passe de 12,56
€ en 2013 à 11,64
€ en 2016, soit une baisse de
2,5 % en moyenne par an. Cette dernière est uniquement due à une augmentation du nombre
de repas servis sur la période.
17
S’agissant des cantines scolaires organisées par les communes, le Conseil d’Etat a précisé que la délégation ne
peut porter sur les missions qui relèvent du «
service de l’enseignement public et notamment de la surveillance des
élèves ».
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
46/64
Evolution des coûts du service de restauration scolaire (hors fluides)
En €
2013
2014
2015
2016
Variation
annuelle
en %
Dépenses
de l’association
220 524
228 504
257 931
289 742
9,5 %
Coût du transport école cantine
8 298
9 477
10 942
10 939
9,6 %
Coût total restauration scolaire hors fluides
228 822
237 981
268 873
300 682
9,5 %
Nombre de repas en moyenne de l'année
18 224
20 155
23 120
25 840
12,3 %
Coût d'un repas
12,56
11,81
11,63
11,64
- 2,5 %
Participation de la commune
128 043
136 439
141 473
144 164
4,0 %
Coût du transport école cantine
8 298
9 477
10 942
10 939
9,6 %
Coût total pour la commune hors fluides
136 341
145 916
152 415
155 104
4,4 %
Coût total pour la commune hors fluides par
repas
7,48
7,24
6,59
6,00
- 7,1 %
Source : bilans annuels
de l’association
et mandats 2013 à 2016
Le coût total par repas pour la commune, comprenant le paiement de sa participation
et celui des transports a baissé de 7,1 % en moyenne par an de 2013 à 2016.
A compter de 2016, les recettes de vente des tickets repas aux familles deviennent
supérieures à la participation de la commune (cf. annexe 4 tableau 17). La recette par repas
a progressé de 3,5 % sur la période. Cette progression est due à une évolution des tarifs votés
par le conseil municipal.
Evolution des tarifs de la restauration scolaire
Année scolaire
2013/2014
2016/2017
Evolution
en %
quotient familial
1
er
enfant
2
ème
enfant
3
ème
enfant
1
er
enfant
2
ème
enfant
3
ème
enfant
1
er
enfant
2
ème
enfant
3
ème
enfant
moins de 188
€
44,35
34,55
26,60
46,00
36,80
27,60 3,7 %
6,5 %
3,8 %
de 188 à 377
€
46,15
36,30
28,45
48,00
38,40
28,80 4,0 %
5,8 %
1,2 %
de 378 à 565
€
54,15
43,30
31,95
56,00
44,80
33,60 3,4 %
3,5 %
5,2 %
de 566 à 753
€
58,60
46,15
34,55
61,00
48,80
36,60 4,1 %
5,7 %
5,9 %
de 754 à 942
€
79,80
63,90
47,90
83,00
66,40
49,80 4,0 %
3,9 %
4,0 %
plus de 942
€
92,20
74,50
55,00
96,00
76,80
57,60 4,1 %
3,1 %
4,7 %
Source : délibérations du conseil municipal et tableau de suivi des tarifs
Le tableau 17 en annexe
4 retrace l’ensemble des éléments composant le coût net
d’un repas, hors coût du transport.
9.4.1.4 Les effectifs
De 2013 à 2016, le nombre d’enfants présents par jour en moyenne, toutes écoles
confondues, a augmenté de 12,3 %.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
47/64
Evolution des effectifs
2013
2014
2015
2016
Variation
annuelle
Nombre d'enfants présents par jours
en moyenne
134
145
170
190
12,3 %
dont écoles maternelles
36
38
44
51
12,3 %
dont écoles élémentaires
98
127
127
139
12,4 %
Source : commune
9.4.2
Les transports scolaires
Le transport scolaire est l'organisation de déplacements d'élèves dans le cadre de
leurs activités scolaires, principalement leur transport quotidien entre leur domicile et leur
école.
A Hagondange, il n’y a pas de mise en place de transport scolaire, les écoles étant
situées dans un milieu urbanisé et la sectorisation de la carte scolaire limitant les
déplacements.
Il n’y a pas non plus de regroupement scolaire avec les communes limitrophes.
9.5
La réforme des rythmes scolaires
9.5.1
Les modalités de mise en œuvre de la réforme
9.5.1.1
Les enquêtes réalisées auprès des parents d’élèves
La commune a, au cours de la période examinée,
sollicité par trois fois l’avis des
parents au travers de sondages.
Les deux premiers portaient sur la mise en place des nouveaux rythmes scolaires. Un
questionnaire a alors été envoyé aux familles courant 2013. Le résultat du sondage, en date
du 10 avril
2013, montre qu’une majorité de familles se prononce en faveur de l’application
des nouveaux rythmes scolaires à la rentrée 2014 (53,9 % pour 2014 contre 44,5 % pour
2013).
En 2014, un nouveau sondage demande aux parents de choisir entre le mercredi matin
ou le samedi matin, comme demi-journée supplémentaire. Si la commune préférait retenir le
samedi matin, il est apparu, après retour des questionnaires, que les familles souhaitaient, à
54,7 % que les cours soient dispensés le mercredi matin, contre 43,3 % le samedi. Le même
sondage demandait également aux parents s’ils souhaitaient inscrire leurs enfants à l’accueil
pédagogique complémentaire (de 15 H 45 à 16 H 30). Les réponses ont été positives à
hauteur de 65,6% contre 27,7 %.
Le décret n° 2017-1108 du 27 juin 2017 relatif aux dérogations à l'organisation de la
semaine scolaire dans les écoles maternelles et élémentaires publiques donne la possibilité
aux communes, sur décision de l’inspecteur d’académie, directeur académique des services
de l’éducation
nationale et après avis des conseils d’école, de revenir à la semaine de quatre
jours.
Sur cette base la commune de Hagondange a fait parvenir aux parents un
questionnaire leur demandant d’indiquer leur choix de revenir ou non à la semaine de
quatre jours. Au 27 novembre 2017, 86,5 % des parents se sont prononcés pour le retour de
la semaine de quatre jours.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
48/64
9.5.1.2
L’accueil périscolaire
Le temps périscolaire est le temps passé à l’école en dehors des cours obligatoires :
le matin, le soir ou pendant la pause du déjeuner.
A
Hagondange,
le
service
d’accueil
périscolaire
mu
nicipal
existe
depuis
septembre
1999. Jusqu’à la mise en œuvre de la réforme des rythmes scolaires à la rentrée
2014-2015, deux écoles maternelles accueillaient les enfants à partir de 7 H 50 et
jusqu’à
8 H 20 puis de 16 H 20 à 18 H 30 les lundi, mardi, jeudi et vendredi. Les horaires des quatre
autres écoles maternelles et primaires étaient les suivants : de 7 H 50 à 8 H 30 le matin et de
16 H 30 à 18 H 30 le soir.
A la rentrée 2014-2015, la plag
e de l’accueil périscolaire du matin a été augmentée
avec une prise en charge des élèves à compter de 7 H 30 au lieu de 7 H 50. Le temps de midi,
qui se déroule de 12 H 00 à 14 H 00, est entièrement pris en charge par l
’
association
départementale de l’ense
ignement public évoquée ci-avant.
Il n’y a donc pas de temps
d’accueil mis en œuvre par la commune durant la pause méridienne.
La commune a aussi produit le projet éducatif territorial ainsi que le projet pédagogique
mis en œuvre. Dès lors, la commune béné
ficie, depuis la rentrée 2014, du fonds de soutien
de développement des activités périscolaires pour un montant qui a varié de 39 850
€ en
2014/2015 à 38 550
€ en 2016/2017.
9.5.1.3 Les activités éducatives complémentaires
C’est durant ce temps que sont proposés a
ux élèves des activités pédagogiques,
récréatives et ludiques.
La commune de Hagondange a passé une convention avec l’association MS échecs
en 2016 et en 2017. Pour 2016, le coût de cette activité s’est élevée à 1
350
€ auxquels il faut
ajouter 67,50
€ d’a
chat par la commune de petit matériel.
Suite à la décision des familles de revenir à la semaine de quatre jours, cette
convention, dont l’échéance est au 1
er
janvier 2018, ne sera donc pas reconduite.
9.5.2
L’impact financier de la réforme
La commune ayant mis
en place un service d’accueil périscolaire municipal dès
septembre 1999, la mise en œuvre de la réforme n’a pas eu de conséquences majeures sur
les finances de la commune ni sur les effectifs dédiés.
La commune n’ayant pas mis en place de comptabilité anal
ytique séparant la
compétence périscolaire en maternelle et en primaire, l’analyse des dépenses scolaires et
périscolaires n’est pas possible.
9.5.3
Focus sur le mercredi
Un accueil périscolaire a été mis en place le mercredi matin de 7 H 30 à 9 H 00.
S’il n’y a pas de service de restauration le mercredi midi ni d’accueil entre la fin des
cours et les activités extra scolaires de l’après
-
midi, sur la période, le taux d’occupation de
l’accueil du matin est de 100 % et répond donc à un réel besoin des familles.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
49/64
Accueils périscolaires du mercredi
2013
2014
2015
2016
Amplitude horaire
0
1,5
1,5
1,5
Taux d'encadrement (défini par la
collectivité)
Non défini
Non défini
Non défini
Non défini
Capacité d'accueil en nombre
d’
heures enfants (en distinguant
si besoin selon les tranches
horaires)
0
764,40
2 236,50
2 362,50
Nombre d'heures enfants réalisé
0
763,50
2 212,50
2 356,50
Taux d'occupation
0
100 %
99 %
100 %
Source : commune
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
50/64
RAPPELS DU DROIT
joindre au compte administratif la totalité des annexes prévues par les articles L. 2313-1
et R. 2313-3 du code général des collectivités territoriales.
disposer
d’un inventaire exhaustif conformément à l’instruction budgétaire et comptable
M14.
adopter
une méthode permanente des rattachements, conforme à l’instruction
budgétaire et comptable M14 afin de fiabiliser les résultats de fonctionnement.
accorder
des subventions au budget annexe de l’eau uniquement dans le cadre
limitativement prévu par l’arti
cle L. 2224-2 du code général des collectivités territoriales.
RECOMMANDATIONS
améliorer
le taux d’exécution budgétaire de la section d’investissement par la mise en
œuvre d’un plan prévisionnel d’investissement.
mettre en place un inventaire du mobilier au sein des écoles maternelles et élémentaires,
permettant son inscription dans l’inventaire général, son amortissement et son
renouvellement.
*
*
*
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
51/64
ANNEXE 1 : Fiabilité des comptes
Tableau 1 : Prévisions et réalisations budgétaire 2011-2016 des
dépenses réelles d’investissement
En %
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Dotations fonds divers et réserves
52,4
83,7
0,0
0,0
0,0
Subventions d'investissement
Emprunts et dettes assimilées
99,5
96,1
99,9
99,7
99,7
99,5
Immobilisations incorporelles
62,8
44,8
83,7
66,9
73,9
68,6
Subventions d'équipement versées
100,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Immobilisations corporelles
82,6
40,1
64,8
45,8
46,7
31,3
Immobilisations en cours
64,3
92,5
69,2
50,2
60,2
78,2
Opérations d’équipement
69,8
92,3
50,2
9,1
0,0
0,0
dépenses réelles d'investissement
45,1
72,0
59,9
44,8
45,6
56,3
Source : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
52/64
Tableau 2 :
Ecarts entre l’inventaire et le compte de gestion au 31 décembre 2016
Inventaire
Compte de gestion
Ecarts
Compte
Libellé
Valeur brute
Valeur brute
Valeur brute
202 Documents d'urbanisme
33 078
33 078
0
2031 Frais d'études
149 964
219 226
69 262
2033 Frais d'insertion
0
4 105
4 105
2041482 Subvention d'équipement
5 594
5 594
0
2041642 Subvention d'équipement
0
260 000
260 000
2051 Concessions et droits similaires
123 703
196 731
73 028
2111 Terrains nus
593 029
667 274
74 245
2112 Terrains de voirie
568 056
728 595
160 539
2113 Terrains aménagés
154 837
103 122
- 51 715
2115 Terrains bâtis
54 409
509 701
455 292
2116 Cimetières
435 472
246 016
- 189 456
2118 Autres terrains
0
580 670
580 670
2121 Plantations
237 136
313 148
76 011
2128 Autres agencements
738 851
382 221
- 356 630
21311 Hôtel de ville
1 949 361
2 050 741
101 380
21312 Bâtiments scolaires
7 252 817
6 157 776
- 1 095 041
21318 Autres bâtiments publics
29 915 388
21 472 779
- 8 442 609
2132 Immeubles de rapport
3 326 075
1 362 582
- 1 963 493
2135 Installations générales
529
6 309
5 780
2138 Autres constructions
1 993 033
1 875 927
- 117 106
2151 Réseaux de voirie
15 404 292
34 195 197
18 790 905
2152 Installations de voirie
864 984
568 477
- 296 507
21531 Réseaux adduction d'eau
0
71 084
71 084
21534 Réseaux électrification
1 378 650
1 201 843
- 176 807
21568 Incendie et défenses civile
9 965
29 966
20 001
21571 Matériel voirie matériel roulant
81 074
81 074
0
21578 Autres matériel de voirie
950 707
1 200 110
249 403
2158 Autres installations
147 147
336 737
189 590
2161
Œuvres et objets
d'art
231 673
246 686
15 013
2181 Installations générales
864
864
2182 Matériel de transport
873 206
1 331 503
458 297
2183 Matériel de bureau & informatique
468 442
802 496
334 053
2184 Mobilier
429 230
732 076
302 846
2188 Autres immobilisations
24 033 181
2 007 086
- 22 026 095
2312 Agencements de terrains
0
65 068
65 068
2313 Constructions
101 362
9 377 529
9 276 167
2315 Installations
0
12 579 720
12 579 720
2318 Autres immobilisations en cours
0
119 686
119 686
2424 Mises à disposition
0
1 651 039
1 651 039
272 Titres immobilisés
0
46
46
28183
202
- 202
Totaux
92 505 449
103 773 880
11 268 432
Source : données issues des inventaires et des comptes de gestion 2016
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
53/64
ANNEXE 2 : Situation financière
Tableau 1 : Evolution des recettes de fonctionnement
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
TCAM
18
en %
Atténuation de charges
172 630
197 946
220 829
185 016
225 091
243 388
7,1
Produits des services
d'exploitation
382 705
417 013
435 551
472 647
487 396
536 132
7,0
Impôts et taxes
8 447 493
8 501 950
9 028 520
11 435 726
10 894 272
10 963 851
5,4
Dotations et subventions
4 409 563
4 370 475
4 092 724
2 911 639
2 533 664
2 309 634
- 12,1
Autres produits de gestion
courante
274 610
1 463 224
250 375
1 226 805
221 699
266 746
- 0,6
Total des recettes de
gestion
13 687 001
14 950 609
14 027 999
16 231 832
14 362 122
14 319 750
0,9
Produits financiers
2 321
8 220
0
0
0
0
Produits exceptionnels
195 868
31 812
78 440
209 091
8 809
13 056
Reprises sur provisions
0
0
0
0
0
0
Recettes d'ordre
3 102
2 605
2 499
3 363
864
3 366
Recettes totales de
fonctionnement
13 888 293
14 993 245
14 108 937
16 444 287
14 371 795
14 336 173
0,6
Sources : données issues des comptes administratifs et des comptes de gestion de 2011 à 2016
Tableau 2 : Evolution des dotations et participations
En
€
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
en %
Dotations de l'Etat
2 105 712
2 096 900
2 078 428
975 690
700 394
371 113
- 82,4
Dont DGF dotation forfaitaire
2 041 944
2 032 687
2 008 814
907 595
632 373
302 829
- 85,2
Dont dotation de solidarité
rurale 1ère fraction
60 341
60 769
66 806
68 095
68 021
68 284
13,2
Dont dotation spéciale au
titre des instituteurs
2 808
2 808
2 808
0
0
0
- 100,0
Dont dotation générale de
décentralisation
619
636
0
0
0
0
- 100,0
Autres participations et
compensations
2 303 851
2 273 576
2 014 296
1 935 949
1 833 270
1 938 521
- 15,9
Total
4 409 563
4 370 475
4 092 724
2 911 639
2 533 664
2 309 634
- 47,6
En % des recettes réelles de
fonctionnement
31,8
29,2
29,0
17,7
17,6
16,1
Sources : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
18
TCAM = Taux de croissance annuel moyen.
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
54/64
Tableau 3 : Evolution des dépenses de fonctionnement
Sources : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
Tableau 4 : Evolution des charges de personnel
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
Rémunération du personnel
titulaire
2 499 584
3 223 351
3 282 754
3 394 522
3 583 040
3 457 709
38,3 %
Evolution annuelle
29,0 %
1,8 %
3,4 %
5,6 %
- 3,5 %
dont indemnités (hors SFT et
NBI)
572 636
703 461
735 789
782 067
826 664
775 576
35,4 %
en % des rémunérations
22,9 %
21,8 %
22,4 %
23,0 %
23,1 %
22,4 %
Rémunération du personnel non
titulaire y compris personnel
extérieur
1 478 994
933 734
895 564
828 435
856 350
872 361
- 41,0 %
Charges sociales
1 476 189
1 558 562
1 598 081
1 623 892
1 716 722
1 721 928
16,6 %
Total des dépenses de
personnel
5 454 767
5 715 647
5 776 398
5 846 849
6 156 112
6 051 998
10,9 %
Evolution des charges de
personnel n / n-1
4,8 %
1,1 %
1,2 %
5,3 %
- 1,7 %
Charges de personnel nettes (A)
5 282 137
5 517 701
5 555 569
5 661 833
5 931 020
5 808 610
10,0 %
Charges totales (B)
10 601 196
10 682 607
10 730 802
10 753 778
10 694 165
10 246 107
- 3,3 %
A / B
49,83 %
51,65 %
51,77 %
52,65 %
55,46 %
56,69 %
Moyenne de la strate
47,43 %
46,74 %
46,57 %
51,44 %
50,67 %
ND
Sources : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
Atténuation de produits
0
61 199
145 446
161 738
279 694
388 585
dont FPIC
61 199
145 446
157 469
279 694
388 585
Charges à caractère général
2 938 874
3 040 268
2 986 636
2 990 154
3 143 606
2 888 322
- 1,7 %
Dépenses de personnel
5 454 767
5 715 647
5 776 398
5 846 849
6 146 112
6 051 998
10,9 %
autres charges de gestion
courante
1 469 913
1 464 872
1 448 450
1 266 257
1 012 565
988 410
- 32,8 %
Total des dépenses de gestion
9 863 554
10 281 985
10 356 931
10 264 998
10 581 977
10 317 315
4,6 %
Charges financières
288 171
253 298
280 110
243 834
208 408
174 265
- 39,5 %
Charges exceptionnelles
90 574
83 916
98 780
91 762
103 127
93 190
Dotations aux provisions
budgétaires
0
0
0
0
0
0
Dépenses d'ordre
531 527
322 553
361 257
499 937
305 439
293 310
Dépenses totales
10 773 827
10 941 751
11 097 078
11 100 532
11 198 951
10 878 080
1,0 %
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
55/64
Tableau 5 : Evolution des autres charges de gestion courante
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Evolution
Contributions obligatoires
472 849
525 837
515 268
177 790
148 577
145 909 - 69,14 %
Dont contribution au service
incendie
329 205
336 118
341 967
0
0
0
Indemnités et frais des élus
115 264
112 704
120 828
119 632
126 084
128 598
11,57 %
Admission en non-valeur
310
799
2 551
474
47 285
0
Charges diverses de gestion
courante
106 061
74 362
67 825
67 494
59 423
54 834 - 48,30 %
Total autres charges de
gestion
694 484
713 702
706 472
365 390
381 370
329 341 - 52,58 %
CCAS
120 000
120 000
120 000
120 000
60 000
60 000 - 50,00 %
Subvention aux personnes de
droit privé
655 429
631 170
621 979
780 768
571 135
599 069
- 8,60 %
Total subventions
775 429
751 170
741 979
900 768
631 135
659 069 - 15,01 %
Total des dépenses du compte
65
1 469 913 1 464 872 1 448 450 1 266 157 1 012 505
988 410 - 32,76 %
Sources : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
Tableau 6 : Evolution de la dette
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Capital restant dû au 31 décembre
budget principal (A)
6 393 852
7 047 747
6 166 448
5 299 455
4 481 901
3 735 443
en € par
habitant
679
743
646
557
469
393
en € par habitant, moyenne de la
strate
1085
1 106
1 116
870
862
Intérêts de la dette
288 171
253 298
280 110
243 834
208 398
174 265
Taux d'intérêt apparent
4,5 %
3,6 %
4,5 %
4,6 %
4,6 %
4,7 %
Remboursement du capital de la
dette
880 501
846 104
881 300
866 993
817 554
746 458
Annuité
1 168 671
1 099 402
1 161 409
1 110 827
1 025 952
920 723
en € par habitant
124
116
122
117
107
en € par habitant, moyenne de la
strate
132
136
141
112
119
Recettes réelles de
fonctionnement
13 885 190
14 990 640
14 106 438
16 440 924
14 370 931
14 332 807
Taux de charge de la dette
8,4 %
7,3 %
8,2 %
6,8 %
7,1 %
6,4 %
Produits totaux (B)
13 715 662
14 734 100
13 742 662
16 097 533
13 867 010
13 704 200
A/B
46,6 %
47,8 %
44,9 %
32,9 %
32,3 %
27,3 %
Moyenne de la strate
84,3 %
83,9 %
82,8 %
75,1 %
73,4 %
Capital restant dû au 31 décembre
tous budgets
7 074 088
7 690 999
6 771 161
5 864 008
5 004 605
4 214 537
Intérêts de la dette
292 030
281 036
306 293
268 396
231 271
195 378
Taux d'intérêt apparent
4,1 %
3,7 %
4,5 %
4,6 %
4,6 %
4,6 %
Remboursement du capital de la
dette
1 186 782
1 164 124
1 226 131
1 175 549
1 090 674
985 445
Annuité
1 478 811
1 445 160
1 532 424
1 443 945
1 321 945
1 180 823
Recettes réelles de
fonctionnement
14 018 030
15 149 502
14 324 313
16 712 309
14 617 608
14 573 668
Source : chambre régionale des comptes, données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
56/64
Tableau 7 : Le financement des investissements
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
capacité d'autofinancement
3 451 891
4 371 442
3 302 867
5 640 804
3 474 219
3 742 737
emprunts
0 1 500 000
0
0
0
0
dotations 10 hors 1068
828 126
438 575
510 164
1 122 410
636 948
456 149
subventions d'équipement
38 697
360 520
35 798
71 550
644 555
87 371
autres ressources
0
0
0
0
0
1
produits cessions éléments
d'actif
191 000
0
67 750
199 525
3 200
5 299
Total ressources
4 509 714
6 670 537
3 916 579
7 034 289
4 758 923
4 291 557
remboursement dette
880 501
846 104
881 300
866 993
817 554
746 458
c/16 hors dépôts et
cautionnement
880 501
846 104
881 300
866 993
817 554
746 458
dépôts et cautionnement
immobilisations
3 352 947
7 461 977
3 725 160
2 773 461
3 014 055
4 633 614
immobilisations incorporelles (y
compris 204)
85 495
294 593
66 205
53 014
34 478
60 861
immobilisations corporelles
467 353
541 047
404 741
303 619
445 070
654 758
travaux en régie
0
0
0
0
0
0
immobilisations en cours
2 800 099
6 626 337
3 254 214
2 416 829
2 534 507
3 917 995
autres emplois
0
1 048
836
0
0
0
autres immobilisations
financières
0
0
0
0
0
0
charges à répartir sur plusieurs
ex.
0
0
0
0
0
0
Total emplois
4 233 448
8 309 129
4 607 296
3 640 454
3 831 609
5 380 072
Sources : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
57/64
ANNEXE 3 :
Le budget annexe de l’eau
Tableau 1 : Les travaux attribués à titre exclusif
Nature des travaux
Décisions
Exécution
Aux frais de
Mise en place de comptages sur les bouches, bornes de
lavage et fontaine publique
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Renouvellement des branchements clients
Délégataire Délégataire
Collectivité
Canalisations
Renouvellement de canalisations de diamètre < ou égal à
100 mm
Délégataire Délégataire
Collectivité
Renouvellement d'accessoires hydrauliques de diamètre < ou
égal à 250 mm
Délégataire Délégataire
Collectivité
Renouvellement stabilisateur de pression ou autre appareil
de régulation
Délégataire Délégataire
Collectivité
Vannes sauf renouvellement des canalisations
Délégataire Délégataire
Collectivité
Matériels tournants hydrauliques et d'exhaure
Renouvellement
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Installations électriques
Renouvellement à l'identique
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Mise en conformité avec réglementation nécessitant une
intervention immédiate hors opération de renouvellement
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Renouvellement matériel de télégestion
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Renouvellement matériel de traitement, de désinfection
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Ouvrages en béton ou en maçonnerie
Réparation localisée de fissures et d'étanchéité, sauf reprise
de l'étanchéité du réservoir sur une surface < à 20 m²
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Peinture localisée intérieure et extérieure (20 m²)
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Ouvrages métalliques, serrurerie, menuiserie
Renouvellement, entretien des fermetures
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Toitures, couvertures, zinguerie
Réfection localisée sur une surface < à 20 m²
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Clôtures et portail
Renouvellement
Collectivité
Délégataire
Collectivité
Extrait de l’article 7. 7 du cahier des charges
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
58/64
Tableau 2 : Les résultats du
budget annexe de l’eau
En €
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Recettes d'exploitation
150 444
176 467
235 479
288 990
264 282
258 466
Dépenses d'exploitation
83 045
79 669
98 555
96 442
115 694
115 449
dont amortissements des
immobilisations
46 459
51 931
72 373
71 880
92 821
94 337
Résultat d'exploitation
67 399
96 797
136 924
192 548
148 588
143 017
Recettes d'investissement
791 093
612 712
147 421
87 398
298 025
256 400
Dépenses d'investissement
643 161
218 681
369 989
417 464
203 682
613 662
Résultat d'investissement
147 932
394 031 - 222 568 - 330 066
94 343
- 357 262
Capacité d'autofinancement brute
96 253
131 124
191 692
246 823
223 804
219 749
Encours de dette au 31 décembre
680 236
643 252
604 713
564 553
522 704
479 095
Ratio de désendettement
7,1
4,9
3,2
2,3
2,3
2,2
Fonds de roulement
216 744
707 572
621 928
484 409
658 417
317 888
En nombre de jours de charges
953
3 242
2 303
1 833
2 077
1 005
Source : données issues des comptes administratifs de 2011 à 2016
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
59/64
ANNEXE 4 :
L’exercice par la commune de ses compétences scolaires et périscolaires
Organisation de la politique scolaire sur le territoire
Tableau 1 : Ecoles maternelles publiques
sept-13
sept-14
sept-15
sept-16
sept-17
Nombre d'écoles
3
3
3
3
3
Nombre de sites
3
3
3
3
3
Nombre de
classes
12
12
12
11
11
Nombre d'élèves
292
305
298
272
290
dont nombre
d'élèves venant
d'instituts médico-
spécialisés
0
0
0
0
0
dont nombre
d'élèves venant
d'aires de gens du
voyage
0
0
0
0
0
Nombre moyen
d'élèves par
classe
24,3
25,4
24,8
24,7
26,4
Source : commune
Tableau 2 : Ecoles élémentaires publiques
sept-13
sept-14
sept-15
sept-16
sept-17
Nombre d'écoles
3
3
3
3
3
Nombre de sites
3
3
3
3
3
Nombre de
classes
20
20
20
21
21
Classes ULIS
1
1
1
1
1
Nombre d'élèves
hors ULIS
475
497
493
510
509
nombre d'élèves
dans classes ULIS
7
11
7
10
7
Nombre moyen
d'élèves par
classes sans ULIS
23,8
24,9
24,7
24,3
24,2
Source : commune
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
60/64
Tableau 3 : Taux de dérogations à la carte scolaire
1. Taux de dérogations internes
2013
2014
2015
2016
Nombre de dérogations demandées
12
9
10
13
dont raisons professionnelles
1
0
0
1
dont raisons familiales/personnelles
11
9
10
12
dont raisons médicales
0
0
0
0
Nombre de dérogations accordées
12
9
10
13
dont raisons professionnelles
1
0
0
1
dont raisons familiales
11
0
0
12
dont raisons médicales
0
0
0
0
Taux de dérogations
100 %
100 %
100 %
100 %
Source : commune
2. Taux de dérogations externes sortantes
2013
2014
2015
2016
Nombre de dérogations demandées
26
26
27
24
dont raisons professionnelles
5
2
2
0
dont raisons familiales
21
2
2
0
dont raisons médicales
0
0
0
0
Nombre de dérogations accordées
26
26
27
24
dont raisons professionnelles
5
2
2
0
dont raisons familiales
21
24
25
24
dont raisons médicales
0
0
0
0
Taux de dérogations
1
1
1
1
Source : commune
3. Taux de dérogation externes entrantes
2013
2014
2015
2016
Nombre de dérogations demandées
25
12
17
28
dont raisons professionnelles
4
1
5
1
dont raisons familiales
20
11
11
27
dont raisons médicales
0
0
1
0
Nombre de dérogations accordées
24
12
17
28
dont raisons professionnelles
4
1
5
1
dont raisons familiales
20
11
11
27
dont raisons médicales
0
0
1
0
Taux de dérogations
96 %
100 %
100 %
100 %
Source : commune
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
61/64
Tableau 4 :
Personnel en charge d’activités
scolaire et périscolaire (tous services concernés)
Service
Fonction
Statut
(contrat
aidé,
titulaire…)
Catégorie
2016
ETP
Coût
moyen
pour 1 ETP
(y.c
charges
patronales)
Coût total
= ETP x
coût
moyen (y.c
charges
patronales)
précisions
apportées
par la
commune
Direction
Directeur
éducation/enfance
0
0
0
0
Direction
Agent gérant la
politique scolaire, les
relations avec les
écoles, les
inscriptions….
Titulaire
B
1
50 564,00
50 564,00
1 ETP
Direction
Agent gestionnaire
de personnel des
écoles / du
périscolaire
Titulaire
C
1
35 129,00
35 129,00
1 ETP
Direction
Agent gestionnaire
de la facturation /
des régies
0
0,00
0,00
Direction
Agent gestionnaire
des achats des
écoles
0
0,00
0,00
Direction
Agent gestionnaire
des inscriptions
scolaires et
périscolaires
0
0,00
0,00
Direction
Agent chargé des
relations avec les
écoles
0
0,00
0,00
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
62/64
Direction
Ingénierie des
services techniques,
programmation,
préparation des
travaux
Titulaire
A et B
0,17
66 057,00
11 229,69
2,9 agents *
5,83 %
Direction
Agent technique
d'intervention
(réparations, petits
travaux, etc.)
Titulaire
B et C
1,81
42 730,00
77 310,53
10,28 agents
CEIB +
bâtiments
*17,6 %
Direction
Agent d'entretien
(espaces verts,
cour…)
Titulaires,
non
titulaires
et
contrats
aidés
B et C
0,28
34 448,00
9 624,77
27,94 agents
EV/Voirie *
1 %
Restauration collective
Directeur
A ou B
0
0,00
0,00
Restauration collective
Responsable qualité
de restauration
collective/production
culinaire
B
0
0,00
0,00
Restauration collective
Cuisinier
C
0
0,00
0,00
Restauration scolaire
Agent de
restauration
B ou C
0%
0,00
0,00
Restauration scolaire
Agent de livraison
des repas
C
0%
0,00
0,00
Maternelle
Responsable centre
d'accueil de jeunes
enfants
B
0
0,00
0,00
Maternelle
Agent
d'accompagnement
à l'éducation de
l'enfant
C
0
0,00
0,00
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
63/64
Maternelle
Agent territorial
spécialisé des écoles
maternelles
Titulaires
et non
titulaires
C
7,7
35 662,00
274 597,40
Elémentaire
Conseillers
territoriaux des
activités physiques
et sportives
A
0
0,00
0,00
Elémentaire
Enseignant / agent
de surveillance des
études
Non
titulaires
A
0,29
40 514,00
11 749,06
NAP
Périscolaire
Elémentaire
Animateur éducatif
d'accompagnement
périscolaire
B
0
0,00
0,00
Elémentaire/maternelle Animateur sportif
Titulaires
B
2,75
56 594,00
155 633,50
1 agent à
0,75
Elémentaire/maternelle
Maître-nageur
sauveteur
Titulaire
B
0,15
60 064,00
9 009,60
1 agent pour
272 h/an
Elémentaire/maternelle
Assistant en langue
étrangère
Non
titulaires
C
0,85
31 229,00
26 544,65
Elémentaire/maternelle Bibliothécaire
0
0,00
0,00
Elémentaire/maternelle Ludothécaire
0
0,00
0,00
Elémentaire/maternelle
Agent chargé de
l'entretien/agents
polyvalents
Titulaires
et non
titulaires
C
8,4
30 000,00
252 000,00
Elémentaire/maternelle Gardien
C
0
0,00
0,00
Elémentaire/maternelle
Policier municipal /
agent chargé des
entrées/sorties
d'école
Titulaires
C
0,36
32 501,00
11 700,36
18 h par
semaine
scolaire soit
648 h/an
TOTAL
24,76
515 492,00
925 092,57
Source : commune
Observations définitives
Commune de Hagondange
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
64/64
Tableau 5 : La gestion des achats du scolaire et du périscolaire
2013
2014
2015
2016
variation
annuelle
Comptes
Montant total des achats compétences
scolaire
423 615
458 169
534 583
444 390
1,6%
Montant géré par les écoles
sans objet
0,00
0,00
0,00
0 %
Montant géré par les caisses des
écoles
sans objet
0,00
0,00
0,00
0 %
Montant géré par les coopératives
scolaires
35 589
37 217
39 243
38 055
2,3 %
c/6574
Montant géré par les services
municipaux
388 026
420 952
495 340
406 335
1,5 %
c/60, 61, 62
Part des achats gérés directement par
les services municipaux
91,6 %
91,9 %
92,7 %
91,4 %
- 0,1 %
Montant mutualisé avec d'autres
organismes (EPCI…)
sans objet
0
0
0
0 %
Source :
retraitement des achats d’après les mandats émis 2013 à 2016
Tableau 6 :
Coût net d’un repas
2013
2014
2015
2016
variation
annuelle
Dépenses rattachées au service des cuisines scolaires
(hors investissement)
220 524,12
228 503,61
257 931,19
289 742,39
9,5 %
dont dépenses de personnel (cuisine et entretien) (641
et 645)
17 296,34
10 947,14
9 767,92
16 179,91
- 2,2 %
dont dépenses de personnel de surveillance (641 et
645)
103 952,67
112 824,36
117 659,35
125 717,33
6,5 %
dont taxes sur les salaires
5 343,52
6 358,51
6 969,60
7 880,10
13,8 %
dont dépenses de fournitures et petits équipements
(606)
761,63
730,29
752,26
513,25
- 12,3 %
dont dépenses de fluides et d'entretien (606)
0,00
0,00
0,00
0,00
dont achats alimentaires (ou de repas) (602, 606 et 611)
84 413,03
94 854,26
110 650,41
126 681,70
14,5 %
dont contrôles (611)
0,00
0,00
0,00
0,00
dont autres dépenses
8 756,93
9 147,56
12 131,65
12 770,10
13,4 %
Nombre de jours de cantine
136,00
139,00
136,00
136,00
0,0 %
Dépenses par jour de cantine
1 621,50
1 643,91
1 896,55
2 130,46
9,5 %
Nombre de repas servis par jour en moyenne
134,00
145,00
170,00
190,00
12,3 %
Coût d'un repas
12,10
11,34
11,16
11,21
- 2,5 %
Recettes rattachées au service des cuisines scolaires
(hors investissement)
220 524,12
234 862,12
257 931,19
289 742,39
9,5 %
dont participation de la commune
128 042,89
136 438,67
141 472,62
144 164,40
4,0 %
dont participation des familles
92 481,23
98 423,45
116 458,57
145 577,99
16,3 %
dont autres recettes
0,00
0,00
0,00
0,00
Recettes par jour de cantine
680,01
708,08
856,31
1 070,43
16,3 %
Recette pour un repas
5,07
4,88
5,04
5,63
3,5 %
Coût net d'un repas
7,03
6,45
6,12
5,58
- 7,4 %
Source : commune