3, rue Robert d
’
Arbrissel - C.S. 64231 - 35042 RENNES CEDEX - www.ccomptes.fr
Le 22 décembre 2015
Le président
à
Monsieur le Président
du Centre départemental de gestion de la fonction
publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine
Village des collectivités territoriales
1 avenue de Tizé
CS 13600
35236 THORIGNE-FOUILLARD CEDEX
Dossier suivi par : Sylvie DURAND
T
02 99 59 85 53
greffe@bretagne.ccomptes.fr
Réf. :
2014-0094
Objet :
notification du rapport d’
observations définitives
relatif à l’examen de la
gestion du CDG35
P.J. : 1 rapport
d’observations définitives
Lettre recommandée avec accusé de réception
Je vous prie de bien vouloir trouver ci-joint le rapport comportant les observations définitives de la
chambre sur la gestion du centre départemental de la fo
nction publique territoriale d’Ille et Vilaine
concernant les exercices 2009 et suivants ainsi que les réponses qui y ont été apportées.
Je vous rappelle que ce document revêt un caractère confidentiel qu’il vous appartient de protéger
jusqu’à sa communication à votre assemblée délibérante. Il conviendra de l’inscrire à l’ordre du jour de sa
plus proche réunion, au cours de laquelle il donnera lieu à débat. Dans cette perspective, le rapport et la
réponse seront joints à la convocation adressée à chacun de ses membres.
Dès la tenue de cette réunion, ce document pourra être publié et communiqué aux tiers en faisant la
demande, dans les conditions fixées par la loi n° 78-753 du 17 juillet 1978 portant diverses mesures
d'amélioration des relations entre l'administration et le public et diverses dispositions d'ordre administratif,
social et fiscal.
En application de l’article R. 241
-18 du code des juridictions financières, je vous demande
d’informer le greffe de la date de la plus proche réunion de votre asse
mblée délibérante et de lui
communiquer en temps utile copie de son ordre du jour.
Par ailleurs je vous précise qu’en application des dispositions de l’article R. 241
-23 du code précité,
le rapport d’observations et la réponse jointe sont transmis au préfet ainsi qu’au directeur départemental ou,
le cas échéant, régional des finances publiques.
Enfin, j’appelle votre attention sur le fait que l’article L.
243-7-I
du le code des juridictions
financières dispose que
« dans un délai d'un an à compter de la présentation du rapport d'observations
définitives à l'assemblée délibérante, l'exécutif de la collectivité territoriale ou le président de l'établissement
public de coopération intercommunale à fiscalité propre présente, dans un rapport devant cette même
assemblée, les actions qu'il a entreprises à la suite des observations de la chambre régionale des comptes ».
Il retient ensuite que
« ce rapport est communiqué à la chambre régionale des comptes, qui fait une
synthèse annuelle des rapports qui lui sont communiqués. Cette synthèse est présentée par le président de la
chambre régionale des comptes devant la conférence territoriale de l'action publique. Chaque chambre
régionale des comptes transmet cette synthèse à la Cour des comptes en vue de la présentation prescrite à
l'article L 143-10-1 ».
Par délégation,
le président de section
Jean-François FORESTIER
NOTIFICATION FINALE
DU RAPPORT D’OBSERVATIONS DEFINITIVES
sur la gestion du centre départemental de gestion de la fonction publique t
erritoriale d’Ille et Vilaine
au cours des exercices 2009 et suivants
INTEGRANT LA REPONSE REÇUE DANS LE DELAI LEGAL
SOMMAIRE
Rapport d’observations définitives
p. 1 à 44
Réponse de Jean-Jacques BERNARD, président
p. 46 à 47
Réponse de Jean-Claude HAIGRON, ancien président
p. 48 à 49
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
1/49
SOMMAIRE
Recommandations
...............................................................................................................................
5
1
Présentation
.................................................................................................................................
6
1.1
Cadre juridique d’intervention et missions générales
................................................................
6
1.2
Environnement des ressources humaines dans le ressort du CDG
............................................
6
1.3
Evolution du CDG35
......................................................................................................................
7
1.4
Eléments de comparaison
..............................................................................................................
9
2
Fonctionnement institutionnel
...................................................................................................
9
2.1
Le conseil d’administration
...........................................................................................................
9
2.2
Le bureau
........................................................................................................................................
9
2.3
Les indemnités des élus
..................................................................................................................
9
2.4
Les délégations de compétences, de pouvoirs et de signatures
.................................................
10
3
Fiabilité des comptes
.................................................................................................................
12
3.1
Rattachement des charges et des produits
.................................................................................
12
3.2
Etat de l’actif, inventaire et compte de gestion
..........................................................................
13
4
Procédures budgétaires et information financière
..................................................................
13
4.1
Restes à réaliser
............................................................................................................................
13
4.2
Les orientations budgétaires
.......................................................................................................
14
4.3
Comptabilité analytique
..............................................................................................................
14
5
Situation financière
...................................................................................................................
15
5.1
Recettes réelles de fonctionnement
.............................................................................................
15
5.2
Dépenses réelles de fonctionnement
............................................................................................
15
5.3
Consommation des crédits
...........................................................................................................
17
5.4
Trésorerie
......................................................................................................................................
19
5.5
Endettement
..................................................................................................................................
19
5.6
Provisionnement
...........................................................................................................................
20
5.7
Subventions versées
......................................................................................................................
21
6
Les ressources humaines
..........................................................................................................
22
6.1
L’organigramme du CDG35
.......................................................................................................
22
6.2
Les effectifs
...................................................................................................................................
22
6.3
Gestion du personnel
....................................................................................................................
24
6.4
Le temps de travail
.......................................................................................................................
25
6.5
Cumul d’activités
.........................................................................................................................
28
7
L’exercice des missions
.............................................................................................................
28
7.1
Les missions obligatoires
.............................................................................................................
28
7.2
Les missions facultatives et les prestations de services
.............................................................
30
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
2/49
8
Les relations conventionnelles
..................................................................................................
32
8.1
La convention-cadre pluriannuelle entre les CDG du Grand Ouest
.......................................
33
8.2
La convention générale entre les CDG relative à la mutualisation des coûts des concours et
des examens transférés du CNFPT vers les CDG
..................................................................................
34
8.3
La convention cadre pluriannuelle entre les CDG de Bretagne relative à l’organisation des
concours et examens professionnels de portée régionale
.......................................................................
34
8.4
La convention relative à la coopération informatique « Grand Ouest + » (GO+)
.................
36
9
Les locaux du CDG35
...............................................................................................................
42
9.1
Historique
.....................................................................................................................................
42
9.2
Acquisition des locaux et financement de l’opération
...............................................................
43
9.3
Gestion de la copropriété
.............................................................................................................
43
9.4
L’extension en cours
....................................................................................................................
44
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
3/49
Centre départemental de gestion de la fonction pu
blique territoriale d’Ille
-et-Vilaine
OBSERVATIONS DEFINITIVES DE LA CHAMBRE REGIONALE
DES COMPTES DE BRETAGNE
Exercices 2009 et suivants
La chambre régionale des comptes de Bretagne a procédé, dans le cadre de son programme
de travail, au contrôle de
s comptes et à l’examen de la gestion
du centre départemental de gestion
de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine (CDG35)
à compter de l’exercice
2009. Ce
contrôle a été ouvert par lettres du 22 juillet 2014.
L’entretien préa
lable prévu par
l’article L.
243-1 du code des juridictions financières a eu
lieu le 5 mai 2015 avec Monsieur Jean-Jacques BERNARD, président du CDG35 et le 21 mai 2015
avec son prédécesseur, Monsieur Jean-Claude HAIGRON, ancien président.
La chambre, lors de sa séance du 23 juin 2015, a formulé des observations provisoires qui
ont été adressées le 15 juillet 2015 au président du CDG35 et à son prédécesseur.
Après avoir examiné les réponses écrites, la chambre, lors de sa séance du 12 novembre
2015, a arrêté ses observations définitives.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
4/49
RESUME
Le centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine
(CDG35) est un établissement public administratif relevant de la loi n°84-53 du 26 janvier 1984
portant dispositions statutaires relatives à la fonction publique territoriale. Il exerce des missions de
gestion des ressources humaines pour le compte de plus de 600 collectivités et établissements qui
lui sont affiliés, regroupant environ 12 000 agents.
Le CDG35 est l’employeur direct d’environ 90 agents et met à disposition, pour des
missions temporaires, environ 250 personnels. Il est doté d’un budget de plus de 17 millions d’euros
et est implanté au sein du « Village des Collectivités » à Thorigné-Fouillard.
Le fonctionnement institutionnel et administratif du CDG ne présente pas de difficulté
particulière, même si la gestion de son personnel pourrait être rendue plus rigoureuse sur le plan
formel.
La situation financière du centre est favorable, avec des réserves accumulées, notamment
sous forme de provisionnements non justifiés. Malgré la progression importante des charges de
personnel, le centre continue de voir ses recettes croître plus rapidement. En conséquence, il doit
réfléchir à la révision du niveau de ses cotisations,
d’au
tant plus que les collectivités affiliées vont
entrer dans une période difficile sur le plan budgétaire.
La gestion par le centre de ses missions obligatoires est satisfaisante. Toutefois, la définition
du champ de ses missions facultatives doit rester dans le cadre législatif et réglementaire. En outre,
la prise en charge de la coopération informatique « Grand Ouest +
» s’est faite dans un cadre de
gouvernance inadapté qui a entraîné des coûts et des retards très substantiels, dont la responsabilité
est c
ollective et n’incombe pas au seul CDG35.
Enfin,
quel que soit l’intérêt du regroupement sur un site unique et
bien situé, il apparaît que
le choix de sa nouvelle implantation immobilière et de son extension a porté sur une solution
onéreuse.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
5/49
Recommandations
Sur le fondement des observations du rapport, la chambre formule les recommandations suivantes :
1.
Réviser les délégations internes en précisant notamment leur étendue et leur hiérarchisation
(cf. § 2.4.)
2.
Procéder au rattachement des charges et
des produits à l’exercice
(cf. § 3.1.)
3.
Mettre en place une comptabilité d’engagement
(cf. § 4.1.)
4.
Etudier la mise en place de taux de cotisation en rapport avec l’exercice réel des missions et le
s
besoins réels de financement (cf. § 5.3.4.)
Les recommandations et rappels au respect des lois et règlements formulés ci-dessus ne sont fondés
que sur une partie des observations émises par la chambre. Les destinataires du présent rapport sont
donc invités à tenir compte des recommandations, mais aussi de l’en
semble des observations
détaillées par ailleurs dans le corps du rapport et dans son résumé.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
6/49
1
P
RESENTATION
1.1
Cadre juridique d’intervention et missions générales
L’article 13 de la loi n°84
-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives à la
fonction publique territoriale dispose que
« les centres de gestion de la fonction publique
territoriale sont des établissements publics locaux à caractère administratif dirigés par un conseil
d’administration comprenant de quinze à trente membres
»
.
Sont obligatoirement affiliés aux centres de gestion les communes et leurs établissements
publics qui emploient moins de 350 fonctionnaires titulaires et stagiaires à temps complet.
Le CDG35 assure
des missions d’intérêt général auprès des candidats au
service public
local
: orientation, diffusion des offres d’emploi, concours, préparations aux métiers, missions
d’assistance en GRH (instances paritaires, gestion des carrières, conseil en recrutement, santé au
travail,...).
Il propose aux collectivités d
es services d’expertise dans le domaine du statut de la fonction
publique territoriale (FPT), de la prévention des risques professionnels, de la médecine du travail,
de la fabrication de la paie, de l’organisation des services. Il met également à dispositi
on du
personnel qualifié pour des renforts ou remplacements.
Au-delà de ses attributions statutaires, le CDG a développé au fil des années des prestations
facultatives de conseil et d’assistance en matière de gestion du personnel territorial (paie, missio
ns
temporaires, recrutement, prévention, assurance groupe, conseil en organisation,...). Elles
complètent les missions obligatoires et peuvent être organisées sous forme de prestations facturées
(tarification individualisée par mission, passation d’une con
vention).
1.2
Environnement des ressources humaines dans le ressort du CDG
Le département d’Ille
-et-Vilaine compte près de 700 collectivités territoriales et
établissements d’au moins un agent, dont, au 1
er
janvier 2014 :
-
353 communes,
-
108 centres communaux
d’action sociale (CCAS) et établissements pour personnes âgées,
-
180 structures intercommunales, dont 21 communautés de communes et 3 communautés
d’agglomération,
-
le conseil général et le conseil régional.
L’ensemble de ces collectivités totalisaient 28
245 salariés au 31 décembre 2011. A eux
seuls, le conseil régional, le conseil général et les trois communes les plus peuplées du département
(Rennes, Saint-Malo, Fougères) emploient 60 % des agents territoriaux. Environ un quart des
personnels sont employés par une cinquantaine de structures moyennes (intercommunalités et
communes de 3 500 à 10 000 habitants). Les autres agents sont répartis dans environ 300
communes rurales et autant d’établissements spécialisés.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
7/49
1.3
Evolution du CDG35
1.3.1
Organismes affiliés
L’
essentiel de la variation dans les affiliations tient aux syndicats intercommunaux et aux
syndicats mixtes, en fonction de la vie de ces derniers (créations, suppressions, regroupements) et
de leurs décisions propres d’affiliation.
Organismes
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Observations
AFFILIATION OBLIGATOIRE
Communes
353
349
349
350
350
348
Non affiliées : Rennes, Fougères,
Saint-Malo
CCAS / SSAD
134
77
77
70
82
68
CIAS
2
2
2
3
3
3
Caisses des écoles / cantines
municipales
8
3
6
5
14
10
Etablissements accueillant des
personnes âgées
41
35
35
35
40
38
Foyers logements, MAPA, MARPA,
maisons de retraite, EHPAD
OPAC/OPH
4
3
3
4
3
4
Syndicats intercommunaux
96
88
86
75
71
87
Communautés de communes
28
26
26
27
27
27
Communautés d
’
agglomération
3
3
3
3
3
3
AFFILIATION VOLONTAIRE
Institution interdépartementale
(Canal Ille et Rance)
1
1
1
1
1
1
SDIS
1
CDG35
1
1
1
1
1
1
Syndicats mixtes
8
8
7
11
18
15
Etablissement public territorial /
Organisme départemental
10
1
1
1
1
Etablissement public territorial /
Organisme régional
2
2
2 EPCC
Total
690
597
597
588
616
607
CCAS
: centre communal d’action sociale. SSAD
: service de soutien à domicile. CIAS
: centre intercommunal d’action sociale.
MAPA
: maison d’accueil pour personnes âg
ées. MARPA
: maison d’accueil rurale pour personnes âgées. EHPAD
: établissement d’hébergement
pour personnes âgées dépendantes.
OPAC
: office public d’aménagement et de construction. OPH
: office public de l’
habitat.
SDIS
: service départemental d’incendi
e et de secours.
EPCC : établissement public de coopération culturelle.
La désaffiliation pour cause de franchissement du seuil de 350 agents
n’apparaît pas comme
un risque majeur pour le CDG. Celui-ci a mis en place une dégressivité de la cotisation pour les
collectivités affiliées volontaires, afin de «
tenir compte des économies d’échelle réalisées dans le
suivi des carrières des grandes collectivités, conserver l’attractivité de la délégation de la gestion
au CDG et amoindrir la perte de recettes le cas échéant
». Cette mesure a pour le moment atteint
son objectif (hormis pour le cas des personnels administratifs et techniques du SDIS). Rennes
métropole et la commune de Dinard se sont également montrées
sensibles à l’intérêt de la
mutualisation départementale des dépenses syndicales (avec proportionnellement plus de décharges
pour leurs agents que pour les communes rurales). En outre, en Ille-et-Vilaine, peu de collectivités,
y compris intercommunales
, se rapprochent du seuil, tant qu’il n’y a pas de reg
roupements
intercommunaux supplémentaires.
Globalement, le CDG indique que, par « effet de panier », la diversité des collectivités
affiliées et la variété des multiples activités obligatoires ou assimilées limitent les aléas en recettes
et en dépenses.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
8/49
1.3.2
Effectifs concernés
Effectifs dont les carrières sont gérées par le CDG35
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Fonctionnaires (titulaires et stagiaires, temps complet et non complet)
10 258
10 200
10 915
11 134
11 503
11 819
La désaffiliation du SDIS explique la diminution des effectifs gérés entre 2008 et 2009. En
revanche, à partir de 2010, les mesures de mutualisation de la commune de Rennes vers Rennes
Métropole ont accru mécaniquement les effectifs suivis par le CDG. L’affiliation volontaire de
l’EESAB (Ecole Européenne Supérieure d’Art de Bretagne), à compter du 1
er
janvier 2012, a
apporté 68 dossiers supplémentaires.
La progression régulière des dossiers gérés tient surtout aux augmentations d’effectifs des
organismes adhérents.
Le CDG suit une majorité de personnels de catégorie C et de personnels techniques. Les
répartitions par catégorie et filière demeurent stables sur la période.
1.3.3
Stratégie
Le pilotage de l
’
établissement fait l
’
objet d
’
une démarche pluri-annuelle stratégique
résultant d
’
un accord entre les élus et les services (projets de service 1995-2001 et 2001-2008 ;
contrats prévisionnels d
’
objectifs et de moyens 2008-2014 et 2014-2020).
La période 2008-2014 a été marquée par le développement des coopérations inter-CDG dans
un souci d’économies d’échelle. Le CDG35 coordonne ainsi une coopération régionale dans le
domaine de l’emploi, une coopération interrégionale en matière de concours et une coopération
élargie pour la maintenance et le développement de logiciels répondants aux enjeux RH des CDG.
Le CDG35 développe des partenariats avec les organismes de formation avant recrutement
(Université de Rennes 2 pour deux licences professionnelles et un master, autres universités et
écoles, organismes d’apprentissage et de formation professionnelle,…).
1.3.4
Ressources
Les ressources du CDG sont constituées pour deux tiers par des prestations de service et
pour un tiers par une cotisation obligatoire assise sur la masse salariale des collectivités affiliées
(0,80
%). Les collectivités d’Ille
-et-Vilaine
sont affiliées au CDG35 dès lors qu’elles ont moins de
350 agents (c’est
-à-dire toutes sauf les villes de Rennes, Saint-Malo, Fougères, le département et la
région). La communauté d’agglomération de Rennes Métropole est affiliée à titre volontaire, de
même que la commune de Dinard.
Au 31 décembre 2013, le CDG employait 99 agents, répartis en 87 agents sur postes
permanentes (74 titulaires, 5 stagiaires et 8 non titulaires) et 12 agents non titulaires employés pour
des besoins non permanents, notamment pour le compte de la coopération informatique GO+.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
9/49
1.4
Eléments de comparaison
2012
Nombre
d’agents
gérés
Effectifs
territoriaux
Proportion
d’agents
gérés
Produits de
gestion
(M€)
Part des
cotisations
obligatoires
Charges de
gestion
(M€)
Coût de
gestion par
agent (€)
FRNG
(M€)
FRNG
(jours de charges
courantes)
France*
694 932
1 830 700
38 %
494
31 %
451
649
244
197
CDG35
11 503
28 800
40 %
17
12 %
15
1 327
5
131
* source : rapport public annuel de la Cour des comptes 2015
: 81 CDG ayant répondu à l’enquête
de la Fédération nationale des CDG.
FRNG : fonds de roulement net global.
Le CDG35, centre organisateur de concours au niveau régional, interrégional et national,
présente des coûts plus élevés. Par ailleurs, l
’importance des cotisations obligatoires se
trouve
réduite par sa structure importante et le développement de ses missions facultatives. Sa couverture
de la FPT apparaît correcte. Enfin, la situation financière de la moyenne des CDG est encore plus
favorable que celle du CDG35.
2
F
ONCTIONNEMENT INSTITUTIONNEL
2.1
Le conseil d’administration
Sur l’ensemble de la période,
la composition et la périodicité de réunion du conseil
d’administration (CA)
sont conformes aux dispositions du décret n°85-643 du 26 juin 1985.
Les procès-verbaux des réunions du consei
l d’administration
ne mentionnent que les
signatures du secrétaire de séance et du président (conformément à l’article 17 du règlement
intérieur). Aucune feuille d’émargement
n’est jointe
.
Toutes les décisions sont prises à l’unanimité et il n’apparaît pa
s de décompte des votes, y
compris des abstentions éventuelles.
La chambre invite donc le CDG à annexer la
feuille d’émargement
au procès-verbal du CA
et de procéder à un décompte des votes pour le CA
, ce que le CDG s’est engagé à faire
.
2.2
Le bureau
La composition et la périodicité de réunion du bureau ne posent pas de difficulté. Les
procès-verbaux des réunions du bureau comprennent la liste des présents et des excusés. Toutefois,
seul le président signe et la
feuille d’émargement
n’est pas jointe, ce que le CDG s’est engagé à
faire.
2.3
Les indemnités des élus
Les indemnités des élus au CA du CDG35 sont conformes aux règles posées par l
’arrêté
du
28 septembre 2001
, malgré l’incohérence de rédaction dans la délibération
du 8 juillet 2008 qui
évoque une indemnité de vice-président à 22
% de l’indice brut 1015, «
soit 40,59
% de l’indemnité
du président
»,
alors qu’il s’agit bien de 40
% de celle du président, calcul appliqué de manière
régulière par le CDG35.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
10/49
2.4
Les délégations de compétences, de pouvoirs et de signatures
Le président «
prépare et exécute les décisions du conseil d’administration. Il signe les
procès-
verbaux des séances et les notifie aux membres du conseil d’administration et à l’agent
comptable. Il publie la liste des membres du conseil d’adm
inistration et du bureau. Il signe les
marchés et conventions passées par le centre. Il représente le centre en justice et auprès des tiers
»
(article 28 du décret n°85-643).
Le président peut aussi recevoir délégation du conseil d
’
administration pour prendre toute
décision concernant tout ou partie des affaires énumérées au 3
ème
alinéa de l
’
article 27 du même
décret : «
le conseil d’administration est compétent pour décider des emprunts, des acquisitions,
échanges et aliénations de biens immobiliers, des prises et cessions de bail supérieur à trois ans,
des marchés de travaux, de fournitures et de services, de l’acceptation ou du refus des dons et legs,
de la fixation des effectifs du centre, des conditions de leur emploi ainsi que des conventions
passées
avec des collectivités non affiliées ou d’autres centres de gestion en application des trois
premiers alinéas de l’article 26 de la loi du 26 janvier 1984
».
Selon l’article 28, le président
rend compte au conseil d
’
administration de ses décisions
prises à ce titre lors de la plus proche réunion de ce dernier (article 28 du même décret).
Aucune délégation de compétences n’a été décidée par le conseil d’administration réuni le 8
juillet 2014 à l’occasion de son renouvellement.
Par délibérations du 24 septembre 2008, puis du 7 octobre 2014, le CA a adopté son
règlement intérieur qui reprend en réalité le texte du décret sur l’habilitation du président à recevoir
délégation. Cette possibilité n’a cependant jamais été mise en œuvre depuis 2008.
Les termes des dispositions réglementaires reprises dans le règlement intérieur
nécessiteraient l’adoption d’une délibération fixant et précisant les compétences effectivement
déléguées par le CA au président : le règlement intérieur ne suffit pas. Cette délibération devrait
préciser spécifiquement les compétences déléguées, mais aussi les limiter et les encadrer en fixant
des champs, des modalités et
des seuils d’intervention.
D’ailleurs, en ce qui concerne le fonctionnement quotidien, la décision laissée au CA
jusqu’
en 2015 pour tous les marchés de travaux, de fournitures et de services dès le premier euro
n’
était
pas réaliste et n’
était pas concrètement respectée, ce qui remettait en cause la validité
juridique de l’ensemble des marchés dont le principe puis la conclusion n’
avaient pas été délibérés
et approuvés par le CA. Depuis la délibération du 19 mars 2015 et pour toute la durée de son
mandat, le président a reçu délégation du CA concernant la préparation, la passation, l’exécution et
le règlement des marchés et accords-
cadres de travaux, de fournitures ou de services d’un montant
inférieur au seuil de procédure formalisée, ainsi que toute décision concernant leurs avenants,
lorsque les crédits sont inscrits au budget.
Par ailleurs, l’article 29 du décret n°85
-64
3 permet au président de déléguer l’exercice d’une
partie de ses fonctions, sous sa surveillance et sa responsabilité, à un ou plusieurs membres du
bureau, ainsi que sa signature au directeur et aux chefs de service du centre.
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11/49
A la suite au renouvellement de 2014, le nouveau président a délégué les fonctions et
signatures suivantes :
Acte
Délégation
Bénéficiaire
Nature de la délégation
Arrêté
14-664
Fonctions
1
er
vice-
président
Coopérations régionales et interrégionales de CDG : coopération concours « grand-ouest » et
coopération informatique « grand-ouest plus »
Signature
Tout document relatif à ses fonctions déléguées
Arrêté
14-665
Fonctions
2
ème
vice-
président
- Carrières et parcours des agents de la FPT, au travers notamment des actions du service
mobilité emploi compétences
- Présidence du comité technique
-
Coopération régionale pour l’emploi
Signature
Tout document relatif à ses fonctions déléguées
Arrêté
14-666
Fonctions
3
ème
vice-
président
Santé au travail, prévention et instances médicales : présidence de la commission de réforme
et du comité d’hygiène, de sécurité et des conditions de travail (CHSCT)
Signature
Tout document relatif à ses fonctions déléguées
Arrêté
14-667
Fonctions
4
ème
vice-
président
- Dialogue social et démarche d
’
exemplarité
- Présidence déléguée des commissions paritaires B et C et présidence déléguée du conseil de
discipline
Signature
Tout document relatif à ses fonctions déléguées
Arrêté
14-668
Signature
Directeur
général
- Délivrance des expéditions des registres des délibérations et des arrêtés
- Actes relatifs à la mobilité et aux avis de vacances de postes
- Correspondances relatives au secrétariat des diverses instances consultatives placées auprès
du CDG
- Mandats de paiement et titres de recettes en c
as d’absence ou d’empêchement du préside
nt et
du vice-président délégué
- C
ertification de la conformité et de l’exactitude des pièces justificatives produites à l’appui
des mandats de paiement et des titres de recettes
- Marchés publics pour un montant in
férieur à 4 000 €
- Convocations des candidats aux concours et examens et notification individuelle des
résultats
- Tous certificats, courriers ou justificatifs administratifs.
Le périmètre des délégations de fonctions est très large ; or selon une jurisprudence
constante
1
, lorsque l’étendue et les limites des fonctions déléguées ne sont pas précisées, le délégant
ne peut exercer utilement sa surveillance.
Le 1
er
vice-président a reçu délégation de fonctions et signatures concernant les coopérations
en
matière de concours interrégionaux et d’informatique, qui correspondent à deux budgets
annexes. L’intitulé de la délégation de signatures ne précise pas, s’il existe, le périmètre budgétaire
de la délégation.
1
CAA Bordeaux, 30 avril 2013,
Commune de Saint-Pierre-
d’Oléron
: «
l’objet et l’étendue de cette délégation,
consentie à l’intéressé pour "représenter la commune dans les domaines de l’urbanisme et la qualité et l’aménagement
du territoire", ne sont pas définis avec une précision suffisante pour autoriser son auteur à signer valablement la
décision contestée
».
CAA Nancy, 22 janvier 2004,
Commune de Serre-les-Moulières
: «
Consi
dérant que par l’arrêté attaqué(…), le maire
(…) a donné respectivement délégation à M. Z, premier adjoint, pour s’occuper des finances communales (…)
Considérant que l’arrêté litigieux ne précise pas l’étendue et les limites des fonctions ainsi déléguées,
et, n’est, dès lors,
pas de nature à permettre au maire d’exercer utilement sa surveillance
».
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12/49
Concernant les délégations de signatures, la nature, voire la liste, des actes que le délégataire
peut signer ne sont pas arrêtées. Or, le 2
ème
vice-président et le directeur général des services ont
délégation pour signer les documents relatifs à la mobilité et aux vacances de postes. Aucune
p
récision n’est apportée pour distinguer les actes ou les types d’actes concernés ou pour établir un
ordre de priorité entre eux. Un risque de confusion ou de chevauchement existe et ce type de
délégations n
’établissa
nt pas
une hiérarchie d’intervention est
, pour le juge administratif, irrégulier
2
.
De plus, le DGS a délégation de signature pour les titres et mandats en cas d
’
absence ou
d
’
empêchement du président et du vice-président délégué. Or aucun vice-
président n’a reçu
délégation pour la signature des titres et mandats.
La certification de la conformité et de l’exactitude des pièces justificatives produites à
l’appui des mandats de paiement et des titres de recettes n’est pas suffisamment explicite. S’il s’agit
de la signature du bordereau attestant le service fait (comme elle est seule requise par les articles
D. 1617-19 et D. 1617-
23 du CGCT), il s’agit d’une compétence de l’ordonnateur que le président
devrait déléguer seulement à un vice-président
; en tous les cas, la fixation d’un seuil paraîtra
it
légitime, en lien avec les compétences conservées par le président. S’il s’agit de la signature de
chaque pièce justificative à l’appui d’un mandat ou d’un titre, cela n’entre pas dans le champ d’une
délégation accordée par le président, mais constitue
une modalité d’organisation interne
(figurant
alors dans un règlement financier).
En outre, la délégation attribuée au DGS relative à la signature de tous certificats, courriers
ou justificatifs administratifs est trop large. Une liste devrait être précisée.
Enfin, l’article 21 du décret de 1985 prévoit que «
le conseil d’administration détermine
l’ordre dans lequel les vice
-présidents peuvent être appelés à remplacer le président en cas
d’absence ou d’empêchement de ce dernier ou de vacance du poste
», ce que le CDG 35 a bien
respecté. En conséquence,
les dizaines d’arrêtés temporaires
qui sont pris pendant les périodes
d’absence du président sont inutiles. Lorsqu’un vice
-président signe un acte pendant ces périodes, il
suffirait d’indiquer l’absence du
président dans les visas.
Le CDG35 doit donc réviser ses délégations internes, en précisant davantage leur objet, leur
étendue et leur hiérarchie.
Dans sa réponse à la chambre, il s’est engagé à une telle remise à plat.
3
F
IABILITE DES COMPTES
3.1
Rattachement des charges et des produits
La nomenclature comptable M832 a rendu obligatoire le rattachement des charges et des
produits à l’exercice qu’ils concernent. Cette obligation résulte du principe d’indépendance des
exercices. Il vise à faire apparaître dans
le résultat d’un exercice donné les charges et les produits
qui s’y rapportent, et ceux
-là seulement.
L’établissement ne pratique
plus cette procédure depuis 2012. Il doit donc se conformer à la
réglementation, afin de res
pecter le principe d’annualité.
2
CAA Bordeaux, 28 mai 2002,
Carrière
: «
Considérant que, par arrêté en date du 28 mars 1989, M. Z..., premier
adjoint, et M. X..., sixième adjoint, ont (…) si
multanément reçu délégation du maire de Millau pour exercer les mêmes
fonctions (…), sans qu’ait été prévu entre les deux adjoints un ordre de priorité
; qu’est irrégulier un tel arrêté, qui ne
permet pas d’identifier, à un moment donné et pour une catégorie déterminée d’acte, le titulaire de la délégation
».
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
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13/49
3.2
Etat de l’actif, inventaire et compte de gestion
En ce qui concerne le rapprochement de l’inventaire et du compte de gestion, les soldes
2013 des comptes d’immobilisations de ce dernier intègrent les amortissements
réalisés jusqu
’
alors,
alors que les mont
ants inscrits dans l’inventaire correspondent à la valeur d’acquisition et ne font
pas apparaître les amortissements.
Il reste que
l’écart
est très important entre les deux documents : 868 773,57
€ dans
l’inventaire et 12
334 162,51
€ au compte de gestion. Il ne s’explique pas seulement par l’écart sur
les bâtiments du siège du CDG35. De plus, les sommes figurant au compte de gestion, qui intègrent
les amortissements, devraie
nt être inférieures à celles présentes dans l’inventaire dans lequel les
biens figurent à leur valeur historique. Sans pouvoir se prononcer sur la fiabilité des montants du
compte de gestion en l’absence d’état de l’actif, il
apparaît
que l’inventaire n’es
t pas à jour et ne fait
pas l’objet d’un suivi attentif
.
En reprenant l’inventaire au 31 décembre 2013 et en y
retirant les biens acquis ou entrés en
service après le 31 décembre 2010, le résultat peut être comparé avec l’état de l’actif du comptable
produit au 31 décembre 2010, le seul disponible.
Les mêmes insuffisances peuvent être constatées, avec un écart encore plus substantiel entre
la valeur initiale des biens de
l’inventaire (545
721,10
€) et la valeur brute figurant à l’état de l’actif
2010.
La chambre demande au CDG de compléter et mettre à jour son inventaire et de s’assurer de
sa correspondance avec l’état de l’
actif, lorsque celui-ci sera à jour.
4
P
ROCEDURES BUDGETAIRES ET INFORMATION FINANCIERE
Le CDG35 comptait 3 budgets annexes en 2013.
4.1
Restes à réaliser
La M832 définit les restes à réaliser en investissement. Ils correspondent :
-
en dépenses, aux dépenses engagées non mandatées au 31 décembre de l
’
exercice,
-
et en recettes, aux recettes certaines n
’
ayant pas donné lieu à l
’
émission d
’
un titre de
recettes.
Restes à réaliser (RAR) au 31 décembre
(en euros)
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Dépenses
184 786,27
36 372,39
76 952,34
54 116,00
0,00
110 690,37
Recettes
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Sources : comptes administratifs et états des RAR.
L’absence de reste
s
en 2012 est circonstancielle, liée à une année de dépenses d’équipement
très faibles (31 450
€ réalisés, pour une prévision de 35
000
€).
Le CDG35 ne tient pas de véritable
comptabilité d’engagement, qu’il
n’envisage que dans le
cadre du nouveau logiciel de comptabilité analytique.
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14/49
Alors que sa tenue est une obligation, cette absence
de comptabilité d’engagement fait courir
des risques potentiels, alourdit les modalités d
’établissement des restes à réaliser et gêne la bonne
gestion des crédits budgétaires
; l’automatisation des procédures de fin d’exercice n’est pas assurée
et la fiabilité des écritures n’est pas garantie.
4.2
Les orientations budgétaires
Le conseil d’administration s’est
prononcé sur les orientations budgétaires 2014 lors de sa
séance du 28 novembre 2013.
Le procès-
verbal fait état d’informations présentant les grandes lignes du budget 2014 et
contient lui-même peu de chiffres,
et très peu d’informations budgétaires prospectives sur 3 à 5 ans.
La chambre, relève
l’absence de plan pluriannuel d’investissement et d’informations
budgétaires prospectives dans les éléments présentés au CA
alors même que l’établissement a des
projets d’investissement
. Afin
d’assurer une complète information du
CA, le centre pourrait
s’appuyer sur les éléments attendus lors du débat d’orientation budgétaire prévu pour les
collectivités territoriales (article L. 2312-1 du CGCT).
4.3
Comptabilité analytique
Le CDG35 a mis en place une comptabilité analytique permettant de rendre des comptes à la
direction générale et aux élus en apportant une vision supposée claire et précise des résultats. Elle
doit permettre de corréler l’évaluation des coûts au projet politique de l’établissement.
Par ailleurs, afin de répondre aux besoins des collectivités territoriales, le CDG35 met en
place de nouvelles prestations dont le financement repose quasi-exclusivement sur la facturation. La
pérennité de ces dernières suppose donc la mise en place d’une tarification adéquate, au regard de
leur coût de revient. Le CDG35 a ainsi fait le choix de les gérer de manière analytique.
L’outil mis en œuvre au CDG35 repose sur une gestion déconcentrée. En effet, les activités
définies (ou centres de coût, au nombre de 37) sont obligatoirement rattachées à un responsable de
service qui peut suivre
en temps réel l’état de consommation de ses crédits. Il a également la
possibilité de suivre les recettes perçues et de constater le coût de revient de ses activités. Ceci doit
permettre une large sensibilisation aux problématiques de gestion, selon le CDG35.
Le traitement analytique des activités, par ventilation des charges internes sur les activités
finales, relève de l’unité finances du service ressources. Ce traitement est opéré 3 fois par an au
regard du niveau d’utilisation de la prestation interne
:
•
statistiques d’utilisation des photocopieurs,
•
statistiques d’affranchissement,
•
statistiques d’utilisation des véhicules,
•
surface occupée pondérée par la moyenne de temps passé (pour le centre de coûts
« bâtiment »).
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
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15/49
S’agissant des prestations
internes pour lesquelles aucune statistique d’utilisation ne peut
être produite «
ou alors à un coût important
» selon le CDG (par exemple pour les centres de coûts
comptabilité, ressources humaines, direction,…), la ventilation est réalisée au prorata de
la masse
salariale des activités finales.
La chambre constate que le nombre de centres de coûts apparaît important, même s’il résulte
d’une volonté louable de finesse et de précision dans l’analyse, ainsi que d’une utilisation de ces
centres pour la gestion déconcentrée des crédits. La gestion de divers comités, commissions et
instances pourrait ainsi être regroupée. A l’inverse, les charges relatives aux fonctions support et
autres prestations internes générales pourraient voir leur ventilation affinée, notamment en étudiant,
sur une période donnée, la répartition du temps de travail des services communs. Le choix retenu,
au prorata de la masse salariale des activités finales, a
toutefois le mérite d’exister, même si
une clef
de répartition liée à la ventilation des autres charges telle que déjà calculée serait préférable.
Dans sa réponse à la chambre, le CDG a indiqué qu’une ventilation plus fine des fonctions
support et autres prestations internes est à l’étude dans le cadre du déploiement prévu du nouv
eau
logiciel de comptabilité analytique.
5
S
ITUATION FINANCIERE
5.1
Recettes réelles de fonctionnement
Chapitre
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Evolution
2008-13
13 Atténuations de charges
151 597
113 327
164 061
243 601
270 539
283 506
87 %
70
Produits des activités
10 927 205
11 559 823
11 957 593
13 775 552
15 605 085
15 866 736
45 %
74
Dotations, subventions et participations
16 007
8 610
110 747
175 043
164 351
389 699
2 335 %
75
Autres produits de gestion courante
430 570
548 066
522 237
504 461
473 181
504 639
17 %
76 Produits financiers
167
ns
77 Produits exceptionnels
3 010 615
550
197
7
809
1 248
- 100 %
Total
14 535 993
12 230 544
12 754 834
14 698 664
16 513 965
17 045 828
17 %
En euros. Source : comptes de gestion
Les recettes réelles de fonctionnement ont progressé de 17 % sur la période avec une
augmentation notable du produit des activités (+ 45 %) ainsi que, pour 2013, des dotations,
subventions et participations reçues. Les produits exceptionnels en 2008 correspondent à la cession
des anciens bâtiments occupés par le CDG35.
5.2
Dépenses réelles de fonctionnement
Chapitre
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Evolution
2008-13
11
Charges à caractère général
1 273 129
1 318 666
1 890 153
2 573 339
2 100 246
2 276 802
79 %
12
Charges de personnel et frais
assimilés
8 819 469
8 938 628
9 561 585
11 081 551
12 685 906
12 768 944
45 %
14
Atténuations de produits
31 923
30 588
13 837
11 594
ns
65
Autres charges de gestion courante
325 329
481 312
377 541
387 388
461 203
410 528
26 %
66
Charges financières
227 953
126 797
178 486
164 337
157 333
149 286
- 35 %
67
Charges exceptionnelles
3 021 133
70
718
2 196
4 981
242 187
- 92 %
68
Dotations aux amortissements et
aux provisions
185 837
145 103
224 513
167 123
203 135
297 805
60 %
7589
Reversement produits divers de
gestion courante
22 973
22 972
- 100 %
Total
13 875 823
11 033 547
12 264 919
14 406 521
15 626 641
16 157 144
16 %
En euros. Source : comptes de gestion
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
16/49
Sur la même période, les dépenses réelles de fonctionnement ont augmenté de 16 %,
légèrement moins que les recettes réelles. Les charges à caractère général ont progressé de 79 %
(+ 1
M€), essentiellement entre 2009 et 2011, et celles de personnel de 45
% (+ 4
M€, soit +
790
k€
par an en moyenne).
5.2.1
Résultat de clôture du budget principal
Budget principal
2008
2009
2010
2011
2012
2013
INVESTISSEMENT
Résultat de clôture N-1
657 947
412 913
11 321
1 631 019
1 706 826
1 600 538
Résultat N
-245 034
-401 592
1 619 698
75 807
-106 288
25 012
Résultat de clôture N
412 913
11 321
1 631 019
1 706 826
1 600 538
1 625 550
FONCTIONNEMENT
Résultat de clôture N-1
1 711 070
2 212 854
3 294 731
2 855 313
2 994 393
3 881 717
Part affectée à l’investissement
-158 387
-115 119
-929 334
-153 062
0
0
Résultat N
660 170
1 196 997
489 915
292 143
887 324
888 684
Résultat de clôture N
2 212 854
3 294 731
2 855 313
2 994 393
3 881 717
4 770 401
Total - Résultat de clôture
2 625 767
3 306 052
4 486 332
4 701 220
5 482 255
6 395 951
En euros. Source : comptes de gestion
Le résultat de clôture toutes sections confondues a progressé de près de 3,8
M€, soit une
multiplication par 2,5, et montre la très bonne situation financière de l’établissement, malgré la
nette augmentation des dépenses générales et de personnel.
5.2.2
Résulta
t de l’exercice consolidé
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Budget principal
Investissement
-245 034
-401 592
1 619 698
75 807
-106 288
25 012
Fonctionnement
660 170
1 196 997
489 915
292 143
887 324
888 684
Total
415 136
795 404
2 109 614
367 950
781 036
913 696
Budget annexe coopération informatique Grand Ouest Plus (GO+)
Investissement
31 126
-93 035
-344 477
-162 038
833 281
144 521
Fonctionnement
83 920
3 200
397 194
566 196
-69 481
-79 490
Total
115 046
-89 835
52 718
404 157
763 800
65 031
Budget annexe coopération concours Grand Ouest (CCGO)
Fonctionnement
42 299
895 285
-685 964
37 417
228 022
Budget annexe coopération concours régionale (CCR)
Fonctionnement
358 292
TOTAL GENERAL
530 182
747 869
3 057 616
86 143
1 582 253
1 565 041
En euros. Source : comptes de gestion
Le résultat de l’exercice consolidé est excédentaire sur la période et en progression relative.
Seul le budget annexe coopération informatique a présenté un déficit contenu en 2009. Le résultat
consolidé du CDG35 ne met pas en évidence de problème de financement du budget principal et des
budgets annexes, mais au contraire des résultats constamment positifs et élevés, qui montrent la
bonne santé financière du CDG35.
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17/49
5.2.3
Niveau des cotisations
Au regard de la situation financière de plus en plus favorable du CDG35 et de la pérennité
de cette situation à périmètre de compétences constant, le centre devrait
s’interroger sur le niveau
des cotisations, en particulier obligatoires.
Compte
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Evolution
2008-13
7061
Cotisations obligatoires
1 517 987
1 654 880
1 722 190
1 815 115
1 915 711
1 996 058
31 %
7062
Cotisations additionnelles
758 994
758 994
861 095
907 557
957 855
998 030
31 %
7068
Cotisations collectivités locales,
autres cotisations et prestations
1 094 252
981 527
813 909
711 912
862 230
804 907
- 26 %
Total
3 371 232
3 395 401
3 397 195
3 434 584
3 735 796
3 798 996
13 %
En euros. Source : comptes de gestion
Les cotisations continuent de progresser fortement et régulièrement, avec une base
croissante et un taux inchangé depuis 1993, à savoir 0,80 % de la masse salariale pour la cotisation
obligatoire et 0,40 % pour la cotisation additionnelle.
Pour les collectivités affiliées à titre volontaire, les taux 2013 sont les suivants :
Cotisation obligatoire
Cotisation additionnelle
Total
De 350 à 450 agents ETP
0,72 %
0,36 %
1,08 %
De 451 à 800 agents ETP
0,68 %
0,34 %
1,02 %
A partir de 801 agents ETP
0,64 %
0,32 %
0,96 %
Source : CDG35
La chambre constate la fixation, sans logique économique affichée, de taux plus attractifs
pour les collectivités et organismes qui ne sont pas contraints de s’affilier et le maintien de taux
maxima de cotisations pour les affiliés obligatoires, alors même que les réserves du CDG ne cessent
de s’accroître et que les collectivités se voient demander
par ailleurs un effort de maîtrise des
dépenses depuis 2014.
Au titre de la loi du 12 mars 2012, les collectivités concernées, actuellement dites « non
affiliées »,
bénéficient d’un socle de prestations, en contrepartie du versement d’une cotisation dont
le taux est fixé à 0,10 % (pour un plafond légal de 0,20 %).
La chambre invite le CDG à étudier et à retenir des taux de cotisation en rapport avec
l’exercice réel de ses missions et avec le ni
veau de ses besoins de financement et de sa situation
financière actuelle.
Dans sa réponse, le CDG indique qu’il
«
préfère moduler les tarifs que de réduire la
cotisation
». Mais cette modulation n’a de sens que s’il existe une véritable comptabilité
analytique
; en outre, diminuer des tarifs qui s’appliquent à des activités optionnelles,
éventuellement réalisées dans le champ concurrentiel, pour maintenir des taux de cotisations
obligatoire est difficilement justifiable dans le cadre du rôle dévolu à un CDG.
5.3
Consommation des crédits
Si les prévisions en fonctionnement apparaissent prudentes, elles le sont excessivement,
avec des réalisations en dépenses parfois nettement inférieures à 90 % sur la période 2008-2013.
Cela peut servir de justification, au stade du budget primitif, à un maintien des taux de cotisations.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
18/49
Investissement
(en euros)
Budget primitif
(BP)
Décisions
modificatives
(DM)
Crédits
ouverts
(CO=BP+DM)
Réalisé net
Réalisé/CO
2008
Dépenses réelles
8 915 585
8 915 585
7 176 960
80 %
Recettes réelles
8 175 638
8 175 638
6 931 926
85 %
2009
Dépenses réelles
1 782 636
1 782 636
1 470 859
83 %
Recettes réelles
1 069 723
1 069 723
1 069 267
100 %
2010
Dépenses réelles
2 389 172
2 389 172
364 705
15 %
Recettes réelles
1 977 852
1 977 852
1 984 404
100 %
2011
Dépenses réelles
2 366 152
2 366 152
336 252
14 %
Recettes réelles
412 085
412 085
412 059
100 %
2012
Dépenses réelles
2 235 461
2 235 461
365 870
16 %
Recettes réelles
360 635
360 635
259 581
72 %
2013
Dépenses réelles
3 278 309
90 000
3 368 309
322 899
10 %
Recettes réelles
448 006
90 000
538 006
347 911
65 %
Source : comptes de gestion
Les taux de consommation des crédits ne sont pas satisfaisants en investissement, en
particulier en dépenses depuis 2010 (entre 10 et 16 %).
-
En 2010 et 2011, la non-
réalisation du remboursement d’un e
mprunt explique cette
situation.
Afin
de financer l’acquisition du bâtiment A du «
Village des collectivités territoriales », le
CDG35 a en contracté un emprunt auprès de Dexia Crédit Local en 2006. Entre 2009 et 2024, le
taux varie selon le niveau relatif du CMS 30 ans et du CMS 1 an.
L’effet multiplicateur par 5 et
l’absence de plafond dans le calcul du taux d’intérêt (l’emprunt est noté 3E, selon les critères de la
charte Gissler) ont conduit le CDG35 à une veille active de ce produit et à solliciter régulièrement
des propositions de refinancement de la part de Dexia d’abord, puis de la SFIL. Aussi, la gestion
active de sa dette a amené le CDG35 à ouvrir au budget les crédits nécessaires à un remboursement
anticipé.
Une rencontre en septembre 2010 avec Dexia Crédit Local n’a pas abouti au remboursement
anti
cipé de cet emprunt du fait d’une indemnité actuarielle trop importante (environ 625
000
€)
. Les
crédits ouverts à l’article 1641 prévus pour la mise en œuvre d’un éventuel remboursement anticipé
n’ont pas été consommés en 2010.
Une nouvelle proposition de refinancement en date de mai 2011
a été adressée au CDG35. L’indemnité de remboursement anticipé s’élevant à 415
000
€ (soit
environ 15 % du capital restant dû) a été jugée trop élevée. Aussi, les crédits prévus pour la mise en
œuvre de cette opération n’
ont pas été consommés.
Il est rappelé au CDG que
c’est
le compte 166 qui
permet d’enregistrer les opérations
budgétaires liées au refinancement de dette, c’est
-à-
dire le remboursement d’un emprunt auprès
d’un établissement de crédit et la souscription d’u
n nouvel emprunt. Ce
compte doit, au cours d’un
même exercice, s’équilibrer en recettes et en dépenses. Seule la différence éventuelle, en plus ou en
moins, entre l’emprunt ayant donné lieu à refinancement et le nouvel emprunt est imputée au
compte 164 aya
nt enregistré l’emprunt originel.
En 2012, le budget primitif prévoyait plus d’1,6
M€ de frais d’études et aucun mandat n’a
finalement été émis.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
19/49
L’ordonnateur explique que la nouvelle vague de transfert de l’organisation des concours
aux CDG en 2010 s’es
t accompagnée de la désignation du CDG35 en qualité de centre
coordonnateur pour le Grand Ouest (régions Haute et Basse Normandie, Pays de Loire et Bretagne).
De surcroît, une coordination Bretagne (4 départements) a également été mise en place.
La montée en puissance de la fonction
d’organisation des concours et
le développement des
autres services du CDG ont mené à une réflexion sur un espace plus particulièrement dédié aux
concours (service et espace dédié aux oraux).
L’absence de recours à un prestatai
re externe pour
mener cette réflexion,
couplée à l’absence d’opportunités d’acquisition ou de construction en 2012
,
explique la non-utilisation des crédits prévus au budget.
En 2013, l’établissement avait de nouveau prévu près de 2,6
M€ en vue de l’acquisition d’un
centre d’examens et n’a finalement pas dépensé ces crédits. En revanche, les frais d’études ont été
doublés lors de l’exercice.
Une analyse plus précise a identifié des besoins en locaux plus larges que
ceux liés à la seule organisation des concours et examens professionnels
: croissance de l’activité
classique des services du CDG, transfert de compétences nouvelles par la loi n°2012-347 du 12
mars 2012, notamment.
Du fait, selon l’ordonnateur, de la nécessaire proximité des locaux futurs avec
la localisation
actuelle du site du CDG35 et de démarches engagées par la SADIV (en octobre 2013) concernant la
tranche n°3 du « Village des collectivités
» (VDC 3), les membres du conseil d’administration ont
ainsi voté le principe d’acquisition d’un ou d
eux plateaux au sein de celle-ci, en octobre 2013. Le
projet d’avant
-
contrat ayant été signé le 10 juillet 2014, aucun versement n’est intervenu en 2013.
La chambre relève
que, si le projet d’agrandissement a fini par se concrétiser, il a permis de
justif
ier le maintien d’un niveau important
de réserves financières, pendant tout le temps de la
réflexion préalable.
5.4
Trésorerie
Le CDG présente une trésorerie au 31 décembre particulièrement confortable à compter de
2010. En 2013, elle représente quatre mois et demi de dépenses réelles de fonctionnement, ce qui
est très élevé.
Budget principal (c/515)
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Trésorerie au 31/12/N
773 912
1 575 158
3 763 017
3 007 280
4 206 367
6 129 484
Dépenses réelles de fonctionnement
13 875 823
11 033 547
12 264 919
14 406 521
15 626 641
16 157 144
Trésorerie en jours
20
52
112
76
98
138
Source : comptes de gestion
5.5
Endettement
Le stock de dette a diminué de manière quasi constante entre 2009 et 2013, exercice à l’issue
duquel son niveau est l
a plus bas de la période. L’absence de nouveaux emprunts sur cette période
et le remboursement linéaire du capital l’expliquent.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
20/49
Le CDG a contracté des emprunts nouveaux en 2008 à hauteur de 3 535 000
€ et a, au cours
du même exercice, remboursé 2 015
333 €. Ce remboursement a été prolongé en 2009.
Budget principal (en euros)
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Stock de dette au 31/12/N-1
3 650 000
5 169 667
4 106 659
3 954 054
3 794 138
3 626 558
Remboursement N
2 015 333
1 063 008
152 605
159 916
167 580
175 613
Emprunt(s) nouveau(x) N
3 535 000
0
0
0
0
0
Stock de dette au 31/12/N (compte 164)
5 169 667
4 106 659
3 954 054
3 794 138
3 626 558
3 450 946
Intérêts des emprunts (compte 66)
227 953
126 797
178 486
164 337
157 333
149 286
Taux d’intérêt apparent
4,41 %
3,09 %
4,51 %
4,33 %
4,34 %
4,33 %
Encours / CAF brute (en années)
6,0
3,1
5,5
8,3
3,3
2,9
Source : comptes de gestion
Par rapport aux produits de gestion, le stock de dette se monte à 20 % au 31 décembre 2013,
ce qui est particulièrement limité et montre l’absence de problème de solvabilité de long terme.
Le CDG a une capacité de désendettement (cas où l’intégralité d
e la capacité
d’autofinancement brute est affectée au remboursement de la dette) qui s’améliore sur la période
pour aboutir à moins de trois années fin 2013. Cette capacité de désendettement en années est tout à
fait satisfaisante et supportable et il n’ex
iste pas davantage de problème de solvabilité à court terme.
Sur les budgets annexes, les emprunts contractés, pour des travaux et des acquisitions de
matériels et logiciels informatiques, n’appellent pas de remarque, leurs taux étant très favorables
(fixes inférieurs à 3 % ou variable sur la base du taux du livret A augmenté de 1,32 point).
5.6
Provisionnement
Les provisions sont destinées à couvrir des risques et des charges nettement précisées quant
à leur objet, dont la réalisation est incertaine, mais que des événements survenus ou en cours
rendent probables. Elles doivent être réajustées au fur et à mesure de la variation des risques et,
éventuellement, des charges. Elles n’ont qu’un caractère provisoire et ne peuvent être valablement
constituées que dans deux cas :
-
soit lorsque la charge ou le risque envisagé n’est pas certain, mais est probable
;
-
soit lorsque la charge ou le risque envisagé est certain mais n’est pas connu dans son
montant exact et doit par conséquent faire l’objet d’une évaluation
.
Des provisions ont été constituées et imputées sur les comptes 1518 et 1582 :
Provisions au 31/12 Budget principal
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Compte 1518 - Autres provisions pour risques (solde)
0
10 000
50 000
90 000
169 000
250 000
Compte 1582 - Provisions pour congés payés (solde)
10 000
30 000
80 000
80 000
80 000
160 000
Total
10 000
40 000
130 000
170 000
249 000
410 000
Source : comptes de gestion
L’annexe au compte administratif 2013 n’est d’ailleurs
pas cohérente avec les données du
co
mpte de gestion puisqu’elle fait apparaître un solde de 81
000
€ au compte 1518 (61
000
€ pour
risque, sans précision ; 20 000
€ pour «
auto-assurance
» en matière de concours). L’annexe
comporte également un solde de 80 000
€ au compte 1511 (provisions po
ur litiges et contentieux,
pour comptes épargne-temps, sans justification particulière). Les incohérences sont expliquées,
selon le CDG, par des anomalies du nouveau logiciel de comptabilité.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
21/49
La provision pour auto-
assurance en matière de concours s’élève
au total à 100 000
€ au
compte 1518. En 2012, le compte 1518 a été également abondé à hauteur de 59 000
€ concernant
l’«
emprunt bâtiment A » (soit un total de 150 000
€), dont le risque est loin d’être certain.
La
provision au compte 1582 a été établie au titre du compte épargne-temps, sans explication détaillée
du montant.
En fin de compte, la chambre constate une tendance à accumuler des provisions de simple
précaution (emprunt, comptes épargne-temps, concours, voire risques indéterminés), qui sont loin
d’être pleinement justifiées. Les «
risques » sont ainsi utilisés pour justifier la thésaurisation des
réserves importantes du CDG.
Elle demande au CDG de mettre en cohérence ses provisions avec la définition
réglementaire, de reprendre celles qui ne sont pas fondées sur des éléments réels et objectifs et
d’actualiser son annexe au compte administratif, qui confond les flux et les soldes.
En réponse à la
chambre, le CDG a annoncé la reprise partielle de la provision pour compte épargne-temps à
hauteur de 80 000
€ en 2016.
5.7
Subventions versées
Les subventions versées de 2009 à 2013 et prévues en 2014 s’élèvent à
:
(en euros)
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Compte 657 - Subventions
28 398
24 170
30 855
30 300
30 798
33 798
Source : comptes de gestion 2009 à 2013, budget primitif 2014
Aucune information n’est annexée aux comptes administratifs indiquant les
montants versés
par organisme. Outre des participations à des manifestations organisées par des partenaires, par
exemple universitaires, l’essentiel des subv
entions es
t destiné au comité des œuvres sociales (COS),
pour 21 298
€ en 2013, et à l’amicale du personnel.
L’amicale du personnel du CDG35 compte 82 adhérents dont 18 agents itinérants.
Elle
perçoit 7 000
€ depuis 2013, ce qui
représente 85
€ par membre de l’ass
ociation. Elle est versée
sans convention.
Les subventions à destination des 8 organisations syndicales représentent 12 144
€ en 2014,
en progression de 10,28 % par rapport à 2009.
En outre, le CDG met à disposition un local syndical commun à l’ensemble
des
organisations représentatives en application de l’article 3 du décret n° 85
-397 du 3 avril 1985 relatif
à l’exercice du droit syndical dans la fonction publique territoriale
: il comprend un ordinateur et un
téléphone communs, des placards fermés, des boîtes aux lettres individuelles, des tables et chaises.
Un planning d’utilisation hebdomadaire en définit la répartition par journée ou demi
-journée.
En sus du local syndical et sans facturation, une salle de réunion est mise à leur disposition à
hauteur de 2 demi-
journées par an depuis 2009. Elles peuvent également bénéficier d’une salle à
titre gracieux pour des réunions préparatoires à des rencontres organisées par le CDG35.
Les organisations syndicales apportent chaque année un compte d’emploi
de la subvention,
succinct et pas toujours lisible, ainsi qu’une copie des factures acquittées. Les pièces justificatives
correspondent essentiellement à des charges de gestion courante (affranchissement, petits matériels
et fournitures, frais de télécommunications, frais de déplacements,...).
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
22/49
Aucune convention n’a été signée avec les organisations syndicales. Une rencontre annuelle
est simplement organisée.
La chambre demande au CDG35 de renforcer l’information en annexant au compte
administratif et au budget primitif la liste des subventions versées à des tiers privés et en y incluant
la valorisation des avantages en nature accordés. Elle invite le CDG35 à prévoir un
conventionnement-type pour encadrer les participations financière et en nature accordées aux
associations et aux organisations syndicales, les récapituler de manière exhaustive et rappeler les
dispositions légales et réglementaires et les obligations de ses partenaires.
6
L
ES RESSOURCES HUMAINES
6.1
L’organigramme du CDG35
A l’issue de la réorganisati
on initiée en 2010, le CDG est piloté par une direction générale
des services qui coordonne l’action de 7 services. La direction générale est
notamment constituée
d’un
directeur général des services (DGS),
d’u
n
directeur général adjoint (DGA) et d’un
secrétaire
général (SG).
Les 7 services du CDG sont placés auprès de l
’un d’entre eux
:
-
le DGS supervise directement le service conseil et développement et le service technologies
de l’information
;
-
le SG contrôle le service conditions de travail et le service statuts-rémunération ;
-
le DGA a la responsabilité du service concours-examens, du service mobilité-emploi-
compétences et du service ressources.
L’organigramme du CDG35 est clair et actualisé en tant que de besoin. Il est constitué de
l’organigramme détai
llé de la direction générale des services et de celui des 7 services, avec une
récapitulation complète des missions exercées et la matérialisation des liens hiérarchiques.
6.2
Les effectifs
6.2.1
Cohérence des données
Selon le dernier bilan social disponible, les effectifs du CDG35 au 31 décembre 2013 étaient
les suivants :
au sein du siège, 78 fonctionnaires titulaires ou stagiaires sur emplois permanents,
au sein du service missions temporaires, 8 fonctionnaires sur emplois permanents et 252 agents non
titulaires sur emplois non permanents.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
23/49
La comparaison entre le bilan social au 31 décembre 2013 et l’état du personnel annexé au
compte administratif, élaboré à la même date par le CDG, met en évidence des différences :
Bilan social
tous
emplois
Etat du personnel
Grades
Effectifs
budgétaires
Effectifs
pourvus
Total Administrateurs (siège)
2
2
2
Total Administrateurs (missions temporaires)
0
Total Attachés (siège)
18
21
19
Total Attachés (missions temporaires)
3
Total Secrétaires de mairie (missions temporaires)
1
-
-
Total Rédacteurs (siège)
19
23
21
Total Rédacteurs (missions temporaires)
2
Total Adjoints administratifs (siège)
28
32
29
Total Adjoints administratifs (missions temporaires)
2
Total Filière administrative
75
78
71
Total Ingénieurs
1
4
4
Total Techniciens
6
7
7
Total Adjoints techniques
2
2
2
Total Filière technique
9
13
13
Total Médecins
2
5
5
Total Filière médico-sociale
2
5
5
Total toutes filières
86
96
89
Concernant le siège, l’effectif au 1
er
janvier 2014, tel que listé par le CDG35 dans ses
réponses lors de l’instruction, comprend
:
Grade
Nombre
Dont titulaire
Filière administrative
74
65
Filière technique
18
8
Filière médico-sociale
5
2
TOTAL
97
75
Les données ne sont ici cohérentes ni
avec le bilan social, ni avec l’annexe au compte
administratif.
Par ailleurs, selon les éléments de réponse apportés directement par le CDG35, la liste des
personnels affectés aux missions temporaires, au 1
er
janvier 2014, recense 236 agents. Les données
ne sont donc pas cohérentes avec le bilan social 2013. Les doublons relevés (4 agents, adjoints
administratifs et rédacteurs, recensés sous deux grades) n’expliquent pas tous les écarts.
En outre, l’annexe IV au compte administratif 2013 relative à l’éta
t du personnel non
titulaire n’est pas remplie.
De surcroît, l’établissement ne tient pas à jour un état dé
taillé de ses effectifs en ETP. En
effet, interrogé sur les effectifs en équivalent temps plein (ETP) au 31 décembre 2013, en
distinguant le siège et les missions temporaires, le CDG a apporté un tableau des effectifs en ETP
du 1
er
janvier au 30 novembre 2014 élaboré à l’occasion de la réponse au questionnaire. Il s’agit
d’un décompte horaire global, avec une division par l’horaire annuel moyen, qui d
oit permettre de
déterminer un effectif en ETP. Le CDG affiche ainsi un total de 249,69, sans possibilité de
distinguer aisément le siège des autres activités et sans que les emplois fonctionnels aient été inclus.
Surtout, aucun élément relatif à la quotit
é de temps de travail n’est recensé et utilisé.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
24/49
La chambre souligne les incohérences et les manques dans les données relatives au
personnel et demande
au centre d’y mettre bon ordre.
6.2.2
Evolution des effectifs
Le CDG lui-
même constate qu’en 17 ans, l’effec
tif (postes permanents) du siège a plus que
doublé.
Emplois permanents
1995
2000
2003
2005
2009
2010
2011
2012
Effectif total des agents
36
50
61
67
68
79
83
85
Effectif en ETP
32,0
45,4
55,5
61,8
62,6
74,7
78,9
80,5
Source : CDG35, présentation en con
seil d’administration
19 agents exercent à temps partiel, soit 22
% de l’effectif permanent
: 3 sont à 90 %, 15 sont
à 80 % et 1 à 60 %.
Outre que les éléments annexés au compte administratif ne sont pas cohérents avec ceux
présentées en conseil d’admini
stration, la fiabilité de ces données apparaît incertaine dans la mesure
où, jusqu’en 2013, les emplois pourvus correspondent exactement et systématiquement aux emplois
budgétaires. En outre, la ventilation entre titulaires et non titulaires, emplois permanents ou non,
n’est pas précisée.
Sur la base des données des comptes administratifs, l’effectif budgétaire progresse de 43
%
(+ 29 agents) sur la période 2008-2013 et les emplois pourvus de 33 % (+ 22 agents).
La chambre souligne les problèmes de cohérence des données dans le temps et observe une
augmentation significative des effectifs sur la période 2008-2013.
6.3
Gestion du personnel
Les dossiers des personnels de catégorie A et des contractuels du siège ont été examinés.
Leur version complète et fiab
le n’existe que sous format papier. Les dossiers sont toutefois
correctement tenus, reprenant les grilles d’entretien de recrutement (très complètes), tous les arrêtés
de nomination et d’avancement, les avis des CAP sur les promotions, les attestations de
formations
et de stages, les fiches d’aptitude et visites médicales professionnelles, les arrêts maladie,…
L’organisation n’est cependant pas entièrement homogène d’un dossier à l’autre (surtout pour les
contractuels, la situation étant la plus satisfaisante pour les cadres administratifs). Des fiches
d’inventaire sont présentes au début de chaque sous
-dossier, ce qui est une excellente initiative,
mais elles ne sont malheureusement pas tenues à jour depuis 2012.
Les fiches de poste sont très complètes sur les tâches effectuées et leur environnement
(identification, activités régulières, activités occasionnelles, spécificités et contraintes, relations de
travail -internes au service, internes au CDG, externes au CDG-, moyens), mais sont surtout
descriptives, parfois hétérogènes et incomplètes sur les évolutions et les compétences requises.
Les comptes rendus d’entretiens professionnels présents de manière aléatoire selon les
agents et les années. Une grille de base tout à fait satisfaisante existe mais elle est très inégalement
renseignée par les évaluateurs (quelquefois au crayon à papier, quelquefois vierge ; très bien
renseignée et circonstanciée pour les cadres administratifs).
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
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25/49
Pour ce qui est spécifiquement des contractuels, leurs contrats font bien ré
férence à l’article
3 de la loi n°84-53 et à ses différents cas de figure, sans appeler de remarque particulière.
La chambre relève donc les aspects satisfaisants de la gestion du personnel, tout en
demandant au CDG de veiller à compléter et suivre les points présentant des faiblesses ou des
manques.
Dans sa réponse à la chambre, le CDG informe qu’il engagera bientôt un travail de gestion
prévisionnelle des emplois et des compétences, devant aboutir normalement à la refonte des fiches
de poste. Par ailleu
rs, l’installation du nouveau logiciel de gestion des carrières et des rémunérations
devrait aboutir rapidement à l’harmonisation des dossiers des agents et des divers documents
afférents.
6.4
Le temps de travail
6.4.1
Durée du travail
L’accord d’aménagement et de
réduction du temps de travail (ARTT) du 17 mai 2001
repose sur 3 principes :
-
un seul régime d’ARTT est défini pour l’ensemble du personnel du siège (un accord
spécifique concernant les agents itinérants),
-
le temps de travail annuel à réaliser étant de 1 600 heures, le temps de travail journalier est
fixé à 8 heures pour un temps complet sur 200 jours travaillés,
-
le volume de droits de jours de RTT est calculé chaque année ; un calcul spécifique est réalisé
pour les agents à temps partiel et pour les agent
s arrivant en cours d’année.
L’introduction de la journée de solidarité en 2004 a fait évoluer le temps de travail annuel à
réaliser à 1 607 heures. Au CDG, la décision a été prise de conserver le lundi de Pentecôte comme
journée non travaillée et de décompter un jour de RTT (imposé).
Les droits à jours de RTT sont minorés en cas d’absence pour maladie (ordinaire, longue
maladie, grave maladie…). Ils ne sont pas impactés par les congés maternité ou paternité ou par les
absences pour formation.
Les agents
doivent utiliser les jours générés au cours de l’année N au plus tard au 31 janvier
de l’année N+1. Aucune de leurs journées de congés ou de RTT ne peut être rémunérée (en dehors
de l’indemnisation du CET).
Le décompte de 2001, fixé dans l’accord, fut l
e suivant :
Nombre total de jours par an :
365
Nombre de week-ends :
-
104
Nombre de congés payés :
-
27
Nombre de jours de fractionnement :
-
2
Nombre de jours fériés :
-
9
Nombre de jours pour semaine de 40 heures : -
5
Nombre de jours de RTT :
-
18
Nombre total de jours travaillés :
=
200
Nombre total
d’heures travaillées
:
x8= 1 600
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26/49
Un tel décompte appelle plusieurs remarques :
-
le nombre de jours de congés payés est normalement de 25 ; 2 jours sont ajoutés
comme « jours du président » ;
-
les « jours pour semaine de 40 heures » correspondent en réalité à des jours de RTT,
qui, pour 2001, étaient donc de 23 ;
-
quel que soit le nombre de jours fériés, l’accord assure donc aux agents de ne pas
travailler plus de 200 jours, les jours de RTT augmentant à due proportion. Pour les
agents à temps partiel, le nombre de 200 est modifié à due proportion de leur quotité
de temps de travail et le calcul est réalisé sur cette base.
Ce dispositif est, formellement, régulier dans la mesure où il respecte le minimum légal. En
revanche, il empêche tout dépassement de ce minimum légal et le transforme aussi en plafond,
empêchant tout gain de productivité les années où davantage de jours fériés sont des samedis ou des
dimanches ou les années bisse
xtiles. Ce point mérite d’autant plus d’être souligné qu’un régime de
base, moins favorable, est appliqué aux personnels remplaçants.
Concernant les agents de l’unité de remplacement, leur temps de travail est en effet calculé
sur la base d’une semaine d
e 35 heures, avec des journées de 7 heures :
Nombre total de jours par an :
365
Nombre de week-ends :
-
104
Nombre de congés payés :
-
25
Nombre de jours fériés :
-
8
Nombre total de jours travaillés :
=
228
Nombre total
d’heures travaillée
s :
x7=
1 600
Il existe donc un réel décalage de traitement, les remplaçants ne bénéficiant pas des 2 jours
« du président
» et étant souvent astreints à des déplacements plus importants et n’étant pas en
situation de faire respecter systématiquement l
eur horaire de travail. A l’inverse, tout jour férié au
-
delà de 8 est un gain net pour ces personnels.
Ce dispositif a été approuvé par délibération du 28 novembre 2001, après présentation lors
d’une assemblée générale des agents remplaçants le 30 octobr
e précédent et réunion de travail le 6
novembre. L’avis du CTP avait été recueilli le 25 juin 2001.
6.4.2
Organisation horaire
Au siège, les horaires de travail correspondent à du temps de travail effectif. Aussi, le temps
de pause, pris sur ce temps de travail, ne peut excéder 20 minutes par jour. Chaque agent peut
effectuer sa pause méridienne entre 12h et 14h. Cette pause doit au minimum durer 45 minutes.
Un système d’horaires variables et de badgeage a été mis en œuvre, avec des plages fixes et
des plages variables
; le badgeage s’effectue 4 fois par jour. Des horaires d’ouverture du centre, en
termes d’accueil physique et téléphonique ont été définis et les services doivent s’organiser pour
assurer une permanence pendant ces horaires.
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27/49
Le crédit d’heures
acquis au-delà de 8 heures quotidiennes est utilisable seulement pour
réduire les plages variables, non pour obtenir des absences d’une
journée ou d’une demi
-journée.
Les journées de mission (travail à l
’
extérieur des locaux du CDG) sont prises en compte comme des
journées de 8 heures.
Une application informatique permet aux agents d’avoir accès à toutes les données relatives
au temps de travail, aux responsables de services de valider les congés et absences et d’accéder aux
données collectives et individuelles.
Concernant les agents itinérants, les horaires de travail sont fixés avec la collectivité
d’accueil à l’arrivée de l’agent dans le service.
L’
aménagement
d’un régime de base de 5 journées
de 7 heures par semaine
implique qu’il ne
peut y avoir de solde de récupération de temps de travail
au terme d’une mission.
6.4.3
Compte épargne-temps
Le formulaire de demande de versement de jours au compte épargne-temps (CET) souffre
d’un manque de clarté et la manière dont il est renseigné montre
qu’il n’est pas ma
îtrisé. En effet, le
potentiel de jours éligibles au CET, le reliquat de l’année précédente comme la décision, tant sur les
versements de jours que les indemnisations, n’apparaissent pas clairement récapitulés. Les
formulaires sont ainsi quasi-systématiquement surchargés et corrigés à plusieurs reprises.
Les demandes d’indemnisation
de jours de CET ne sont pas claires et sont incomplètement
remplies, même si les informations minimales sont présentes pour permettre le paiement par le
comptable.
Dans sa rép
onse, le CDG précise qu’il veillera à modifier les documents concernés d’ici la
fin 2015.
6.4.4
Le régime des congés
Si l’accord ARTT reprend les 2 jours «
du président », qui étaient antérieurement
dérogatoires pour les régulariser indirectement en fixant un temps annuel global de travail conforme
au minimum légal, il ne récapitule pas les dispositions relatives aux autres types de congés : congé
pour naissance ou adoption, congé de maternité ou de paternité, congé parental et de présence
parentale, congé pour solidarité familiale.
6.4.5
Les autorisations spéciales d’absence
En ce qui concerne les agents du siège, le régime est plus généreux que celui existant dans le
code du travail ou au sein de la fonction publique d’Etat,
-
soit qu’il soit plus favorable pour des congés dont le principe n’est nullement mis en
cause (5 jours pour le décès du conjoint contre 2 et 3 respectivement ; 4 jours pour le
décès d’un parent contre 1 et 3 respectivement),
-
soit qu’il attribue des jours de congés pour des motifs dont le princi
pe est discutable
et qui ne sont pas recensés par le code du travail ou au sein de la fonction publique
d’Etat (1 jour pour le mariage des beaux
-parents, oncles, tantes, neveux, nièces,
beaux-frères, belles-
sœurs de l’agent
; 1 jour pour le décès des mêmes catégories de
personnes
;…).
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En ce qui concerne les agents itinérants, ce n’est qu’au
-delà de 12 mois en ETP que le même
régime que celui des agents du siège s’applique. Sinon, le nombre de jours qui peut être accordé est
souvent inférieur (sauf dans les cas de décès et de naissance). De plus, ce régime prévoit
explicitement les cas de figure des concours et des enfants malades de moins de 16 ans.
En matière de temps de travail, la chambre observe
que l’accord d’ARTT, même s’il est
formellement conforme à la législation relative au temps de travail, accorde un avantage au
personnel du CDG en alignant le nombre de jours de RTT sur le maximum possible de jours fériés,
quelle que soit l’année.
Le nombre total de jours de congés atteint 52 par agent dans la formule de
base, ce qui est très significatif.
La chambre invite le CDG à élaborer un règlement intérieur propre au temps de travail et
aux modalités d’organisation liées à ce temps de travail, aux congés et autorisations spéciales
d’absence et au compte é
pargne-temps. Le CDG pourrait y indiquer, de manière systématique, les
références législatives et réglementaires relatives à ces droits. Il pourrait également harmoniser les
règles internes relatives aux autorisations d’absence et viser explicitement les t
extes relatifs aux cas
de mandats électifs et de candidatures électorales, de représentation syndicale, de fêtes religieuses,
afin de disposer d’un document complet et de référence.
6.5
Cumul d’activités
Le CDG a apporté la liste des agents autorisés à exercer une activité accessoire.
L’autorisation porte systématiquement sur des interventions d’enseignement, au CNFPT, en
université ou dans le cadre du dispositif PREMICOL (« préparation aux missions des collectivités
territoriales », formations et stages professionnels organisés en partenariat avec Pôle Emploi pour le
personnel temporaire).
S’il n’y a donc pas de difficulté de fond et si les décisions d’accord sont bien présentes dans
les dossiers individuels (formellement correctes, notamment avec une échéance finale), les
formulaires consultés ne font apparaître ni durée, ni périodicité, ni conditions de rémunération liées
aux activités accessoires autorisées.
En conséquence, l
a chambre demande au CDG de compléter les autorisations d’activités
accessoires accordées aux agents.
7
L’
EXERCICE DES MISSIONS
7.1
Les missions obligatoires
Les CDG sont tenus d’accomplir un certain nombre de missions, dites «
obligatoires »,
notamment :
-
la tenue et l’exploitation des créations et vacances d’emploi,
-
l’organisation de concours et d’examens,
- la gestion et le suivi des carrières des agents des collectivités affiliées,
-
la gestion prévisionnelle des emplois et l’établissement de bilans sociaux.
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29/49
7.1.1
Organisation des concours
Le service interrégional des concours (SIC)
et le service des concours d’Ille
-et-Vilaine
(SC35) prennent en charge un nombre important de candidats et de membres de jury :
2011
2012
2013
SIC
SC35
Total
SIC
SC35
Total
SIC
SC35
Total
Opérations
4
7
11
7
4
11
8
5
13
Postes ouverts
267
548
815
495
273
768
255
337
592
Inscrits
7 141
6 520
13 661
9 242
6 214
15 456
5 265
4 124
9 389
Lauréats
206
636
842
394
920
1 314
553
1 056
1 609
Intervenants
226
238
464
450
302
752
268
226
494
Réunions de jurys
5
10
15
11
9
20
15
11
26
Jours d’épreuves écrit
es
4
6
10
8
4
12
9
4
13
Jours d’épreuves d’admission
6
59
65
19
22
41
28
36
50
SIC : service interrégional des concours. SC35
: service des concours pour l’Ille
-et-Vilaine.
Le taux d’absentéisme (nombre d’absents/nombre d’amis à concourir) approche les
25 %
entre 2009 et 2013. Le taux d’admission est généralement inférieur à 20
%.
En termes de coût, p
lus le nombre de postes, de candidats et d’admis est élevé, plus
il est
faible (en 2012, l’examen d’ETAPS principal de 2
e
classe n’a ainsi concerné que 11
inscrits et 1
lauréat final, qui a représenté un coût de 15 858
€
; en revanche, les lauréats de l’examen d’adjoint
administratif de 1
e
classe en 2011 ont représenté un coût individuel de 175
€
). Les concours sont
généralement plus coûteux que les examens professionnels.
Le phénomène des « reçus-collés
» (candidats reçus et ne trouvant pas d’emploi en
collectivité, mais conservant le bénéfice de leur réussite pendant 3 ans) est équivalent à celui
constaté dans les autres CDG et son niveau est substantiel :
« Reçus-collés » aux concours
Année du
concours
Libellé
Lauréats
Non nommés en
septembre 2014
Part de « reçus-collés »
2009
Rédacteur
80
9
11,3%
2009
Adjoint technique
112
41
36,6%
2009
Auxiliaire de puériculture
40
13
32,5%
2009
ATSEM
65
12
18,5%
2010
Attaché
351
33
9,4%
2010
Puéricultrice cadre de santé
8
3
37,5%
2011
Agent de maîtrise
52
11
21,2%
Le CDG35 tente au mieux de recenser directement auprès des collectivités leurs besoins
dans chaque spécialité mais ne peut être tenu pour responsable du caractère limité de la réalité et de
l’exhaustivité des déclarations reçues. En effet, les créations d’emploi, les recrutements directs de
plus en plus nombreux, la variété croissante des statuts,…, rendent délicate l’appréciation des
besoins en amont.
En aval, le CDG35 met à jour régulièrement les listes d’aptitude, par suivi direct auprès des
lauréats. Sa gestion n’appelle pas de remarque particulière à cet égard.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
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En ce qui concerne l’organisation même des concours et examens, les copies, borderea
ux de
correction et relevés de notes de concours et examens professionnels, organisés tant pour la seule
Ille-et-Vilaine que pour le compte de l
’interrégion, ont été examinées et montre un exercice tout à
fait satisfaisant de sa mission par le CDG35.
Tant
du point de vue des bordereaux de correction, que des relevés de notes (à l’écrit comme
à l’oral) ou des comptes rendus d’entretien oral, le classement et le suivi sont rigoureux. Le report
des notes est correct. Aucune annotation suspecte n’a été relevée
.
7.2
Les missions facultatives et les prestations de services
Au-
delà des missions obligatoires, les CDG ont développé d’autres missions, dites
« facultatives ». Les possibilités législatives ont été élargies par la loi n°2012-347 du 12 mars 2012 :
contrôle
et mise en œuvre des règles d’hygiène et de sécurité, toute tâche relative à la retraite et à
l’invalidité, toute tâche administrative relative aux agents des collectivités et établissements publics.
Pour le CDG35, ces missions et prestations sont les suivantes :
Services en charge
Missions facultatives / prestations
Date de création (Délibération)
Statuts-
Rémunération
Retraite
Atelier d'aide à la saisie sur la plateforme
de la Caisse des dépôts/formation
n°12-56 du 28 novembre 2012
Etude ou étude + entretien agent
Traitement informatique de la paie
n°83-19 du 17 décembre 1983
Conseil et
développement
Conseil aux collectivités
(organisation, systèmes d'information,
organisation et classement du secrétariat de mairie,...)
n°97-47 du 26 novembre 1997 et
n°97-18 du 26 mars 1997
Conseil sur l'aménagement des rythmes scolaires
n°13-41 du 27 juin 2013
Accompagnement intercommunalité
n°11-45 du 28 septembre 2011
Accompagnement des projets de dématérialisation
n°13-75 du 28 novembre 2013
Dispositif d'aide aux agents en difficulté
(DAAD)
n°13-39 du 27 juin 2013
Conditions de travail
Médecine préventive
Visite périodique
n°80-19 du 21 novembre 1980
Visite embauche - 1
ère
visite
Risques
Contrat groupe assurance statutaire
n°10-54 du 06 octobre 2010
Interventions et conseils
Mesures, contrôles, formations
n°10-40 du 30 juin 2010 et
n°10-52 du 06 juin 2010
Formation
Conseil simple
Conseil spécifique
Document unique
Mission d'inspection
n°03-18 du 19 mars 2003
Technologies de
l'information
Tenue des listes électorales
n°84-48
Mobilité Emploi
Compétences
Conseils aux collectivités
Conseil en recrutement
n°93.42 du 26 octobre 1993
Conseil individualisé en mobilité
n° 08.81 du 03 décembre 2008
Missions temporaires
Remplacements-Renforts
n°80.25 du 21 novembre 1980
Portage de contrats
(GAF)
n°04.93 du 24 novembre 2004
Service intercollectivité (SIT)
mise à disposition de titulaire pour 3 ans, employés par le CDG
n°80.26 du 21 novembre 1980
Leur bilan chiffré est positif de 400 à 550
k€ annuels
:
Année
Nombre de missions temporaires
(toutes prestations)
Nombre de collectivités
utilisatrices
Recettes
Dépenses
2009
1 850
309
7 082 931
6 680 966
2010
1 766
282
7 173 890
6 775 008
2011
2 061
299
8 467 236
7 963 508
2012
2 376
297
9 968 998
9 421 821
2013
2 032
298
9 549 477
8 994 232
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Si beaucoup de ces missions ne posent pas de difficulté juridique, certaines sont
suffisamment larges et englobantes pour sortir du cadre législatif, dans leur définition même. A tout
le m
oins, elles font peser un doute juridique sur la validité de leur mise en œuvre.
Ainsi, en matière de « dématérialisation », le CDG35 a mis en place un partenariat avec le
syndicat mixte e-Mégalis et assure, pour sa part, des prestations
-
d’accompagnement
méthodologique,
-
de formation à la prise en main,
-
de suivi individualisé et de perfectionnement.
La dématérialisation peut aussi bien toucher des domaines réellement liés aux ressources
humaines que des missions qui en sont plus éloignées, au moins en partie, car elles vont bien au-
delà du champ de la seule gestion du personnel
: archivage, classement, systèmes d’information,
circuits internes de validation, etc.
De même, la mission de conseil, dès lors qu’elle n’est pas centrée sur la gestion des
ressou
rces humaines et s’élargit à tous les aspects de l’organisation, des systèmes d’information, du
classement, s’écarte du cadre législatif et réglementaire
applicable aux activités du CDG.
Ponctuellement, son activité de location de salles a pu bénéficier à des bailleurs sociaux, à
des sociétés commerciales ou à des associations, dont l’activité n’entre pas dans les compétences du
CDG et qui ne sont pas non plus copropriétaires au sein du Village des Collectivités.
Les articles 23 à 26-1 de la loi du 26 janvier 1984, qui comportent des énumérations
limitatives, ont systématiquement trait à la gestion des ressources humaines des collectivités
territoriales et des établissements publics locaux. Comme tout établissement public, le CDG est
soumis au principe de spécialité juridique.
En outre, en intervenant dans des secteurs ouverts à l’initiative privée, il peut fausser la libre
concurrence et ne pas respecter le principe de la liberté du commerce et de l’industrie. Deux
conditions majeures permettraient de séc
uriser, de ce point de vue, l’intervention du CDG
:
répondre à une mise en concurrence réelle de la part des collectivités ou établissements
demandeurs
; être en mesure de justifier, au moyen d’une reconstitution de coûts complets, que son
statut et ses moyens particuliers ne lui permettent pas, à eux seuls, de présenter des tarifs plus
intéressants que le secteur concurrentiel.
La politique tarifaire repose sur l’utilisation des données de la comptabilité analytique et ne
pose pas de difficulté particuliè
re, l’objectif étant d’équilibrer les missions annexes. Les tarifs
restent en-deçà pour les missions les plus récentes ou les moins développées, mais, ensuite, les tarifs
évoluent pour assurer un « grand équilibre ».
Le CDG élabore des coûts de revient des missions temporaires, récapitulant les dépenses de
personnel, les frais de déplacement, les dépenses internes et externes diverses, pour chacun des
types de prestations : gestion administrative et financière, activités courantes, activités spécialisées,
gestion courante, gestion spécifique, technicité ou encadrement, expertise ou direction.
Les tarifs ne suivent pas à l’euro près les variations annuelles des coûts de revient mais, sur
le cycle de 5 années étudié, ils retracent correctement l’évolution mo
yenne de ces coûts.
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Certes, la bonne utilisation des moyens du CDG peut justifier économiquement et
financièrement la volonté de rentabiliser les compétences et moyens humains et matériels liés aux
prestations informatiques ou à l’organisation administrat
ive et informatique. Néanmoins, la logique
devrait consister davantage à adapter les moyens aux missions et non à développer des missions
pour fournir une justification à un maintien des moyens existants.
Enfin, s
ur le plan fiscal, l’exercice de missions
facultatives entrant en tout ou partie dans le
champ concurrentiel pose problème.
L’article 256 A du code général des impôts définit les personnes redevables de la TVA, en
particulier celles «
qui effectuent de manière indépendante des activités économiques
[…]
, quels
que soient le statut juridique de ces personnes, leur situation au regard des autres impôts et la
forme ou la nature de leur intervention
».
Comme les autres CDG, celui d’Ille
-et-
Vilaine n’a soumis aucune de ses activités à la TVA,
même celles ne relevant pas explicitement des missions autorisées par la loi. Ne subissant pas cette
dépense supplémentaire, les coûts du centre ne peuvent être complets et il en résulte une distorsion
de concurrence.
La chambre demande au CDG35 de délimiter précisément ses missions facultatives, afin
qu’elles restent centrées sur la gestion des ressources humaines, et, pour ce qui est des activités
économiques concurrentielles,
d’en saisir l’administration fiscale et d’
isoler les recettes et dépenses
concernées afin de disposer de coûts complets.
Dans sa réponse, le CDG indique que, «
étant mises à disposition des structures membres de
l’établissement, ayant collectivement choisi de créer des services communs et décidé
individuellement d’y recourir, ces compétenc
es partagées ne sauraient relever du champ
concurrentiel et donc de la TVA
». Il paraît donc faire référence à la notion prestation intégrée. Or,
les conditions pour mettre en œuvre cette notion, qui permet de contracter sans publicité ni mise en
concurrence, ne sont pas réunies. En particulier, le CDG est bien un organisme indépendant des
collectivités et établissements disposant de représentants à son conseil d’administration.
8
L
ES RELATIONS CONVENTIONNELLES
Le CDG35 a conclu de nombreuses conventions relatives à ses différentes missions
La chambre note
l’ampleur du paysage conv
entionnel du CDG35 et conseille
, pour l’avenir,
d’indiquer systématiquement une échéance aux conventions et un mode de renouvellement exprès
et non tacite, afin de garantir un suivi réel de toutes les conventions et une remise en question à
échéance périodique, dans l’intérêt des parties et des domaines concernés.
D’une manière générale, les conventions répondant à une obligation légale et réglementaire
sont plus détaillées et précises.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
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33/49
8.1
La convention-cadre pluriannuelle entre les CDG du Grand Ouest
La convention-cadre pluriannuelle du 21 décembre 2012, prenant effet au 1
er
janvier 2013,
reprend les principes fondateurs de celle adoptée en 2008 pour l
’
application de la loi du 19 février
2007 relative au transfert de compétences du CNFPT vers les centres de gestion des 4 régions
constitutives du « Grand Ouest ». Elle confirme le pilotage collégial de cette coopération, la
répartition des opérations transférées, le budget unique, la solidarité et l
’
engagement des 14 CDG
sur 7 ans, et prolonge sa portée jusqu
’
en 2016. La convention est conclue pour une période de 3 ans,
renouvelable une fois par reconduction tacite.
La convention a notamment pour objet de préciser la répartition des concours et examens
professionnels de portée interrégionale, de catégories A, B et C, et de définir les critères de
répartition des participations financières entre les CDG. Cette coopération est dite « intégrée » car
elle se dote d
’
instances de pilotage et dispose d
’
une gestion unifiée.
Un bilan d’activités annuel est
réalisé.
Pour des raisons d’efficacité et d’économie d’échelle, les CDG décident de regrouper une
part significative des opérations au service interrégional des concours (SIC) au sein
du CDG d’Ille
et Vilaine sous l’appellation de «
Centre de gestion organisateur Grand Ouest».
Le fonctionnement de la coopération interrégionale repose sur la mise en place d’un budget
unique. Ce budget est annexé au budget principal du CDG35.
Selon l’article 9 de la convention, dans le cadre de l’exécution du budget annexe, les CDG
sont remboursés des frais relatifs aux opérations réparties sur présentation d’un état des dépenses et
peuvent percevoir des avances.
Ce budget est équilibré chaque année en recettes par le versement, par chaque CDG
coordonnateur, d’une participation prélevée prioritairement sur la dotation spécifique, résultant du
transfert financier du CNFPT fixé par le décret n°2009-1732 du 30 décembre 2009, en fonction des
effectifs territoriaux de la région connus à cette date.
Les soldes éventuels des 4 dotations régionales ont vocation à financer les opérations
régionales.
(en euros)
Prévu
Réalisé
Charges à caractère général
1 679 251,00
1 234 240,61
Charges de personnel
627 100,00
561 775,85
Autres charges de gestion courante
181 700,00
1 588,54
Total des dépenses
2 488 051,00
1 797 605,00
Report excédentaire 2012
289 037,77
-
Recettes CNFPT
2 013 553,23
1 757 629,00
Participations CDG
0,00
0,00
Remboursement coûts lauréats
185 460,00
267 998,20
Total des recettes
2 488 051,00
2 025 627,20
Résultat de fonctionnement
0,00
228 022,20
Résultat cumulé 2012
-
289 037,77
Résultat de fonctionnement cumulé 2013
0,00
517
059,97
Ainsi, le résultat de clôture 2013 représente un quart des recettes annuelles du budget.
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34/49
8.2
La convention générale entre les CDG relative à la mutualisation des coûts des
concours et des examens transférés du CNFPT vers les CDG
La loi n° 2007-209 du 19 février 2007 relative à la fonction publique territoriale a transféré
aux centres de gestion la mission de l’organisation de l’ensemble des concours et examens, à
l’exception de ceux de catégorie «
A+ » (administrateur, ingénieur en chef, conservateur des
bibliothèques et conservateur du patrimoine), et ce, à compter du 1
er
janvier 2010. Le décret
n° 2009-1732 du 30 décembre 2009 a traité les modalités pratiques et financières de ces transferts.
La convention générale entre les centres de gestion relative à la mutualisation des coûts des
concours et des examens transférés du CNFPT vers les CDG bretons a été signée le 26 juin 2013.
Sa
durée n’est pas spécifiée. Le texte de cette convention a en réalité été adopté au niveau national
et signé, pour des raisons pratiques de circulation du document, par région mais dans des termes
identiques.
Les centres signataires de cette convention générale ont approuvé les principes de la
mutualisation des coûts d’organisation des concours et des examens et s’engagent ainsi à
:
-
«
évaluer au mieux l’ensemble des besoins en matière de concours et d’examens
»,
-
participer à l’élaboration concertée d’un calendrier pluriannuel établi au niveau national,
-
organiser en tant que de besoin ou passer convention pour l’organisation mutualisée des
concours et examens «
répondant aux besoins des col
lectivités à l’échelon le plus
pertinent
» et procéder au recensement et à la déclaration des postes relevant de leur
ressort géographique,
-
accepter le principe de recouvrer auprès des centres coordonnateurs les recettes
correspondant au coût des lauréats
de concours et d’examens relevant d’un ressort
géographique non couvert par la coordination, inscrits sur des listes d’admission
dressées par le jury au titre du concours ou de l’examen concerné dans le ressort de leur
coordination,
-
accepter le principe de
prise en charge du coût des lauréats de concours et d’examens
relevant de leur ressort géographique inscrits, sur des listes d’admission dressées par les
centres organisateurs relevant d’une autre coordination que la leur.
8.3
La convention cadre pluriannuelle entre les CDG de Bretagne relative à
l
’
organisation des concours et examens professionnels de portée régionale
S
’
inspirant de la simplification administrative et financière de la coopération concours
« Grand Ouest » intégrée, les 4 présidents des CDG bretons ont en outre souhaité mettre en place un
budget spécifique régional ayant vocation à financer
l’organisation des concours et examens
professionnels de portée régionale.
La convention cadre pluriannuelle du 28 décembre 2012 confirme en particulier le pilotage
collégial, tournant chaque année, de cette coopération régionale et la répartition des opérations entre
les 4 CDG, engagés pour six ans. La convention est renouvelable par reconduction expresse.
Elle a notamment pour objet de lister les concours et examens de portée régionale de
catégories B et C et de définir les critères de répartition des participations financières entre les
CDG. Ces concours et examens peuvent être des opérations transférées par le CNFPT comme des
opérations de compétence initiale des centres.
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35/49
De ce fait, deux sources principales de financement alimentent le budget spécifique
régional : la part de la dotation du CNFPT non consacrée aux opérations interrégionales et les
participations financières des quatre centres bretons.
La mise en place d’un budget global régional permet de lisser les dépenses de concours, qui
sont très variables d’une année sur l’autre en fonction des calendriers adoptés, tout en évitant les
flux croisés entre les quatre centres de gestion.
Dans le cadr
e de l’exécution du budget spécifique, ils sont remboursés des frais relatifs aux
opérations qu’ils ont organisées sur présentation d’un état des dépenses et peuvent percevoir des
avances.
La convention précise les tâches revenant au centre organisateur, aux centres de gestion
délégants et aux centres de gestion délégants désignés centres d’épreuves.
Le fonctionnement de la coopération régionale de Bretagne repose sur la mise en place d’un
budget spécifique. Pour des raisons comptables, ce budget est annexé au budget principal du
CDG35, qui est centre de gestion coordonnateur de la région. Il comporte les postes suivants :
Dépenses
Recettes
Remboursements aux CDG bretons organisateurs
Rémunérations du personnel en charge du budget spécifique
régional
Concours financiers divers (remboursements des coûts-
lauréats au titre de la convention de mutualisation nationale
Charges diverses de gestion courante
Déficit de n-1
Transfert du CNFPT (solde de la dotation Bretagne après
financement du budget unique interrégional Grand Ouest)
Reversements des coûts-lauréats perçus par les 4 CDG
bretons au titre des opérations régionales organisées
Participations financières des 4 CDG bretons au solde des
dépenses
Excédent de n-1
Un premier avenant a été signé le 5 mars 2013 concernant la répartition des opérations de
portée régionale entre les 4 centres bretons compte tenu du calendrier prévisionnel des opérations
régionales 2013-2014. Un deuxième a été conclu le 2 janvier 2014 pour la période 2014-2015.
(en euros)
Prévu
Réalisé
Charges à caractère général
601 419,87
366 616,08
Charges de personnel
6 300,00
6 300,00
Autres charges de gestion courante
45 500,00
0,00
Total des dépenses
653 219,87
372 916,08
Report excédentaire 2012
0,00
0,00
Recettes CNFPT
653 219,87
728 553,59
Participations CDG
0,00
0,00
Remboursement coûts lauréats
0,00
2 654,80
Total des recettes
653 219,87
731 208,39
Résultat de fonctionnement
0,00
358 292,31
Résultat cumulé 2012
-
0,00
Résultat de fonctionnement cumulé 2013
0,00
358 292,31
La chambre constate que ces différentes coopérations dégagent des excédents significatifs et
surtout récurrents, qui devraient être répartis entre les centres pour ne laisser subsister que les
montants nécessaires à la continuité des opérations.
Dans sa
réponse, le CDG35 précise que les présidents des différents CDG concernés n’ont
pas demandé la restitution des sommes inutilisées.
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36/49
8.4
La convention relative à la coopération informatique « Grand Ouest + » (GO+)
Par convention en date du 1
er
septembre 2006, 9 CDG du « Grand Ouest » (les 4 CDG
bretons, les CDG du Calvados, de la Manche et de l’Orne et les CDG de la Seine
-Maritime et de
l’Eure, soit tous les centres normands) ont établi les bases d’une coopération informatique
:
mutualisation des moyens, partag
e des compétences, élaboration d’un système d’information de
gestion cohérent.
8.4.1
Objectifs et principes de fonctionnement
Constatant que les besoins en ressources logicielles sont «
convergents
», mais que «
des
différences apparaissent en fonction de critères propres à chacun
», les signataires se sont entendus
pour «
offrir des services complémentaires nécessitant des modules informatiques additionnels, des
prestations spécifiques du fait d
’
un contexte local ou traiter des volumes de données plus ou moins
importants selon la démographie des départements
»
.
L’autre motivation mise en avant réside dans
le fait que «
la disparité, le particularisme, la difficulté technique des applications de gestion et le
potentiel commercial très limité (96 CDG en France) attirent peu les fournisseurs
», qui se
contentent en général d’adapter les logiciels conçus pour les collectivités.
Cette recherche de cohérence vise la standardisation des échanges de données entre les
applications de gestion, l
’
interopérabilité des matériels, des systèmes d
’
exploitation, des bases de
données ou encore la définition d
’
une politique de sécurité globale sur
l’ensemble du système.
Le caractère incontestable et fondé de l’analyse de l’existant et des objectifs posés se trouve
toutefois affa
ibli dès l’origine. En effet, si elle est fondée en droit, la fixation de principes
intangibles et, surtout, la manière dont chaque centre peut ainsi s’en prévaloir à tout moment et agir
en réalité à sa guise par l’affirmation d’un fonctionnement «
à la carte », entrent, même très
partiellement, en conflit avec la réalisation des objectifs généraux.
En effet, la convention réaffirme que «
l’
indépendance des CDG reste intangible. Chaque
CDG est maître de son informatique. La coopération n
’
a pas pour objectif de prendre en charge
l
’
ensemble des problématiques informatiques. Elle n
’
en aurait ni les moyens ni l
’
efficacité attendus.
La subsidiarité doit donc rester le facteur dominant d
’
une collaboration. Au regard des différences
structurelles existant entre les Centres de Gestion et des besoins informatiques différents, la
collaboration repose sur le principe d
’adhésion par objectif dénommé «
Opération ». Ce
fonctionnement, à « géométrie variable », laisse la possibilité à chaque CDG d
’
évoluer à son
rythme et de composer son système d
’
information en fonction des stratégies définies au sein de
chaque CDG
».
La chambre constate
cette tension d’origine entre les objectifs parfaitement fondés et des
principes de fonctionnement forcément délicats à mettre en œuvre e
ntre égaux en capacité de se
positionner « à la carte
». La subsidiarité posée à l’origine est en réalité une souplesse excessive au
cas d’espèce et crée les conditions de blocages de fond, sans solution juridique aisée et avec des
conséquences techniques inévitables.
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37/49
8.4.2
Durée, période et renouvellement
La convention a été conclue pour une période de trois exercices comptables, au terme de
laquelle elle est tacitement reconduite pour une même durée ou expressément dénoncée par les
conseils d
’a
dministration des CDG trois mois avant le terme.
S’il est décidé
de mettre fin à la coopération au terme d
’
un cycle de trois années, les contrats
liés aux équipements matériels et logiciels sont dénoncés dans le respect des conditions de préavis
et chaque CDG récupère les études, les dossiers d
’
analyse et les codes sources des applications de
gestion qui le concernent. La convention ne peut s
’
éteindre qu
’
après liquidation des charges
résiduelles par chaque CDG.
8.4.3
Conditions d’adhésion et de retrait
La coopération informatique demeure ouverte à toute adhésion, formalisée par avenant.
Chaque CDG s
’
engage pour une période d
’
adhésion minimale de trois exercices comptables.
Par avenant n°
3 du 28 décembre 2007, d’autres CDG ont intégré la coopération
: Oise,
Seine-et-Marne, Charente, Puy-de-Dôme, Aude, Vaucluse.
Un CDG qui souhaite se retirer de la coopération doit, au minimum trois mois avant la fin
du troisième exercice comptable, informer le président du CDG délégué de son intention. Le
président du CDG délégué informe alors la commission d
’
orientation de toute demande de retrait.
Le CDG démissionnaire reste redevable, pour la part lui incombant, des dettes résultant des
différents engagements financiers. Le CDG démissionnaire récupère en revanche ses données
propres.
La chambre note le nombre important de centres rassemblés dans cette coopération. Même
si les conditions d’achèvement de la coopération sont correctement encadrées, la reconduction tacite
n’est pas recommandée en termes de suivi et de
remise en question périodique. Quant au choix
d’exercices comptables du 1
er
octobre au 30 septembre, il ne simplifie pas la lisibilité de l’opération.
Par défaut, l’exercice comptable à retenir est, de manière nettement plus simple, celui de l’année
civile.
8.4.4
La gouvernance et
l’organisation de la coopération
Les conseils d
’administration des c
entres signataires constituent l
’
organe décisionnel de la
coopération. Toute décision relevant du champ d
’
application de la convention fait l
’
objet d
’
une
délibération de chaque conseil d
’
administration, disposant chacun respectivement d
’
une voix. Les
décisions sont acquises à la majorité des deux tiers des voix exprimées.
La chambre observe que le mode de décision, nécessitant la réunion de chaque conseil
d’administration et exigeant une majorité des deux tiers, était, dès l’origine, incompatible avec un
fonctionnement concret fluide et efficace de la coopération. Elle relève que la réactivité dans la
décision et la capacité à décider de manière claire et simple sont remises en cause par cette priorité
donnée à la recherche du consensus et de la sécurité juridique absolue.
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-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
38/49
La chambre souligne la complexité de l’architecture de la gouvernance, avec une large part
réservée à l’expression des besoins, mais sans mécanisme de décision proporti
onnellement adapté,
une part relativement limitée aux groupes de production d’outils et le recours finalement inévitable
à des prestataires extérieurs.
8.4.5
Dispositions budgétaires et financières
Le CDG délégué, CDG35, propose annuellement le budget de la coopération. Celui-ci est
annexé à son budget général. Parallèlement, une comptabilité analytique est mise en place afin
d
’
assurer une ventilation précise des dépenses et des recettes.
Le budget est équilibré par les participations financières annuelles des CDG. La cotisation
annuelle également répartie entre centres, représente les dépenses réalisées hors opérations.
En outre, pour chaque opération, la commission décide d
’
une unité d
’œuvre correspondant
au mieux à l
’
objet de chacune des opérations créées. Les études sont financées par la participation
de chaque CDG correspondant à la ventilation du total des charges de l
’
ensemble des CDG au
prorata d
’
une clé de répartition. Ce montant de participation est ensuite soustrait du montant du
total des charges propres de chaque CDG afin de déterminer le montant du reversement qui est dû
par ou à chaque centre.
La facturation des charges d
’
investissement est établie selon les principes suivants :
- tous les établissements usagers présents lors de la première année d
’
amortissement
d
’
un investissement sont facturés selon le tarif de l
’année en cours,
- tous les établissements usagers adhérant les années suivantes sont facturés à partir du
tarif de la première année d
’
amortissement du premier investissement,
ces principes valant pour l
’
ensemble des investissements engagés par application et s
’arrêtant
en cas
de changement de gamme de l
’
application.
En cas d
’
excédent financier, le remboursement des études est calculé, par centre ayant
participé aux études, au prorata de la part du cumul de ses participations dans le total des
participations de l
’
ensemble des centres. Pour les opérations d
’
hébergement des applications de
gestion, le remboursement correspond aux charges financières divisées par le nombre
d
’
établissements usagers.
Pour les autres types d’opération, l
a participation de chaque CDG correspond à la ventilation
du total des charges de l
’
ensemble des CDG au prorata d
’
une clé de répartition définie par la
commission d
’
orientation. Ce montant de participation est ensuite soustrait du montant du total des
charges propres de chaque CDG afin de déterminer le montant du reversement qui est dû par ou à
chaque CDG.
8.4.6
La réalité budgétaire
Les tableaux suivants sont issus du compte administratif 2013 du budget annexe
« coopération informatique ».
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Centre départemental de gestion de la fonction publique territoriale d’Ille
-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
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-
Le budget annexe informatique « Coopération informatique GO PLUS » :
Exercice 2013 - Fonctionnement
Crédits ouverts Mandats ou titres émis
Taux de réalisation
Dépenses
011
Charges à caractère général
143 400
82 195
57%
012
Charges de personnel
500 000
472 051
94%
65
Autres charges de gestion courante
10 000
3 299
33%
6611
Charges financières
28 048
22 234
79%
68
Dotations aux amortissements et aux provisions
224 654
224 654
100%
023
Virement à la section d
’
Investissement
142 416
0%
002
Résultat de fonctionnement reporté
69 481
69 481
100%
Total dépenses
1 117 999
873 915
78%
Recettes
74
Dotations, subventions et participations
1 117 999
724 944
65%
Total recettes
1 117 999
724 944
65%
Résultat fonctionnement 2013
0
-148 971
ns
Au sein du chapitre 012, les charges de personnel sont inscrites au compte 621 « personnel
extérieur au service »
: il s’agit des
sommes dues aux centres en contrepartie de la mise à
disposition de personnel.
2009
2010
2011
2012
2013
Evolution
621 - Personnel extérieur au service
145 283
241 203
279 949
321 123
472 051
225 %
Le compte 21 n’est pas mouvementé car le matériel informatique ne figure pas à l’actif du
budget annexe. Il y a simple mise à disposition de la part du CDG35, qui est remboursé en
fonctionnement.
Exercice 2013 - Investissement
Crédits ouverts
Mandats et titres émis
Taux de réalisation
Dépenses
20
Immobilisations incorporelles
995 063
553 346
56%
16
Emprunts (remboursements en capital)
142 416
110 155
77%
Total dépenses
1 137 479
663 501
58%
Recettes
10
Dotations et fonds divers (FCTVA)
78 335
81 043
103%
1068
Excédents de fonctionnement capitalisés
0
0
ns
16
Emprunts souscrits
429 066
500 000
117%
001
Excédent N-1
260 307
260 307
100%
Opérations d
’
ordre de section à section (amortissements
et ICNE)
369 771
226 978
61%
Total recettes
1 137 479
1 068 328
94%
Résultat investissement 2013
0
404 828
ns
Au compte 205, les logiciels sont traités de manière particulière. Lorsque les logiciels sont
créés (et non acquis), les dépenses liées à la production du logiciel, et qui ont été comptabilisées aux
comptes de charges par nature,
sont, à l’exception des dépenses engagées lors de l’étude préalable
et de l’analyse fonctionnelle, po
rtées au débit du compte 232 « immobilisations incorporelles en
cours » par le crédit du compte 721 « travaux en régie - immobilisations incorporelles ».
En l’occurrence, au cours de la période sous revue, le compte 721 n’a pas été mouvementé.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Bretagne
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-et-Vilaine - Exercices 2009 et suivants
40/49
De plus, lorsque le logiciel est achevé, son coût est normalement viré du compte 232 au
compte 205 et fait l’objet d’un amortissement.
L’amortissement donne li
eu à un débit au compte
6811 « dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles » par le crédit du compte
2805 « amortissements des concessions et droits similaires, brevets, licences et droits similaires ».
Un virement du compte 232 au compte 205 par opérations non budgétaires a bien eu lieu en
2012 pour 1 123 272
€ et, en 2013, pour 685
009
€. L’amortissement inscrit au compte 2805 a alors
débuté (299 904
€ en 2012 et 224
654
€ en 2013). Un amortissement sur 5 ans des 1
123
272 €
correspond cependant à une dotation annuelle de 224 654
€. Les montants inscrits en 2012 sont
incohérents : 299
904 € prévus, 119
961 € réalisés.
Finalement, deux types de flux financiers existent entre le budget principal du CDG35 et le
budget annexe de la coopération GO+ :
- des remboursements de charges constatées initialement sur le budget principal. Ainsi, les paies des
agents GO+ sont mensuellement réalisées avec celles du siège et le total est remboursé en fin
d’année comptable par le budget annexe. Une avance a également été réalisée en 201
1, remboursée
sur l’exercice 2014
;
- le versement par le CDG35 de sa propre participation annuelle au fonctionnement de la
coopération. Jusqu’en 2012, elle était versée en fin d’exercice comptable après le constat des
dépenses réalisée et la répartition par CDG adhérent. A partir de 2013, un premier acompte est
demandé au dernier trimestre puis le solde à la fin de l’exercice comptable.
(en euros)
Situation du budget principal par rapport au budget annexe
Participation annuelle
Remboursement
frais de personnel
Avance
Remboursement
assistance
2009
- 6 561,40
+ 127 643,00
+ 11 634,20
2010
- 397 946,59
+ 227 878,00
2011
- 198 584,80
+ 261 074,00
- 361 991,84
2012
- 75 076,50
+ 284 135,00
2013
- 119 138,50
+ 436 949,38
2014
- 63 000,00
(provisoire)
+ 361 991,84
Total
- 860 287,79
+ 1 337 679,38
0,00
+ 11 634,20
L
’organisation budgétaire et financière, sur la base d’une architecture complexe
, tend à
l’exhaustivité et à l’absence de contestation.
La chambre note les défauts dans le traitement
comptable de la production informatique. Elle note
l’intérêt en termes de recettes de
fonctionnement (amélioration du résultat) et d’investissement (par la possibilité de récupérer du
FCTVA) d’une valorisation précise et exhaustive
des travaux en régie, et invite à délibérer en ce
sens, ce que le CDG a annoncé vouloir faire d’ici la fin 2015
.
La chambre constate en outre le coût final qui sera très important de la coopération
informatique pour le CDG35 (provisoirement, près de 900
k€ à la fin 2014)
, comme pour les autres
CDG, pour un système d’information qui n’est pas complet, qui n’a pas de dimension nationale et
qui ne sera pas commercialisé.
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8.4.7
Evolution de GO+
Le premier marché de développement passé avec la société Alyotech s’est soldé par un
échec en 2009, dû à une sous-estimation initiale de la complexité et des budgets nécessaires,
constatée par les instances de gouvernance elles-mêmes. Un accord transactionnel a été passé pour
solder le contrat et récupérer la propriété du travail déjà effectué.
Depuis, le CDG lui-même reconnaît que certains éditeurs ont pu proposer des applications
suffisamment conformes et nécessitant des moyens de maintenance et de développement que GO+
ne proposait pas. Ainsi, la c
ommission d’orientation a décidé en 2012 de réduire le
s applications à
développer. Le logiciel de paie a notamment été différé car peu de CDG en France réalisent la paie
à façon pour les collectivités affiliées. C’
est le cas du CDG35 qui a donc dû se repositionner sur un
produit du marché en « paie-carrières » pour maintenir et développer son service en 2015.
Néanmoins, des interfaces vont être développées par GO+ en 2015 pour que ces applications
d’
un éditeur privé (
la société CIRIL) s’intègrent dans le système d’information global
comprenant
les autres logiciels de GO+. En effet, le CDG 35 utilise les modules actuellement exploitables pour
les applications « missions temporaires » (MTP), « instances paritaires » (IPS) et « comptabilité
analytique »
(Variance). Le déploiement de l’ensemble des modules de ces
3 applications est prévu
pour 2015 au niveau du CDG35 mais également par d’autres CDG pilotes.
Face aux difficultés, le CDG du Calvados et le CDG de l’Orne
ont dénoncé, à la fin 2011,
leurs adhésions à GO+. Après négociations sur les conditions de départ, la commission
d’orientation du 24
octobre 2012 a approuvé les modalités du retrait de ces deux CDG.
Des discussions sont en cours avec 3 autres CDG (Manche, Eure et Puy-de-Dôme) pour
négocier leur retrait partiel ou total de la coopération informatique.
Le CDG indique que, «
depuis 2010 avec le contrat de développement passé avec Apside
puis le renforcement progressif de l’équipe interne de GO+ pour réaliser les études préalables, les
productions avancent
». En outre, depuis 2012, la priorité a été donnée aux développements du
système d’information et des applications «
carrières », « instances paritaires », « missions
temporaires » et « comptabilité analytique ». Plusieurs applications finalement livrées (instances
paritaires, candidatures, comptabilité
analytique) valident, selon le CDG, l’intérêt de la démarche.
Cependant, les retards récurrents de déploiement, liés aux complexités technologiques et
fonctionnelles, ont été récurrents. Le désengagement de certains CDG sur telle ou telle application
en a
été la conséquence et a, à son tour, affaibli l’ensemble. L’avantage de la mutualisation est alors
amoindri et la charge financière sur les membres restants est accrue.
Au niveau de la production des derniers modules, ils doivent être livrés au plus tard en 2015.
Il appartient ensuite à chaque CDG de paramétrer les applications pour pouvoir les exploiter.
Au niveau de l’architecture, il s’agit d’un système d’information qui
devrait permettre aux
applications métiers d’être complémentaires et de communiqu
er.
La chambre constate des délais très importants de réalisation du projet informatique de la
coopération GO+, encore décalés de 2 ans dans leur dernière version, qui doit enfin aboutir, et le
départ de certains centres, ce qui réduit l’intérêt de la mut
ualisation,
a posteriori
.
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9
L
ES LOCAUX DU
CDG35
9.1
Historique
Auparavant, le siège du CDG se situait dans 2 000 m² de locaux au sein de «
l’Espace
performance » à Saint Grégoire, depuis le 1
er
janvier 1995. Selon les termes du CDG, «
le
stationnement insuffisant, les perspectives de développement du CDG liées à celles du département
mais aussi au projet de réforme de la FPT
» l’ont amené le CDG à réfléchir à
la réalisation d
’
un
nouvel équipement.
La délibération du 23 juin 2004 faisait état de 4 scénarios, en examinant, sous forme
d’appréciations littéraires, les avantages et inconvénients de chaque formule, sans évaluation
chiffrée : CDG seul ; CDG et CNFPT ; CDG, CNFPT, association des maires et association
régionale d’information des collectivités
; CDG, CNFPT, association des maires, association
régionale d’information, administrations départementales, services publics locaux.
A l’occasion de la délibération du 24 novembre 2004, le président «
rappelle
» que, par
délibération du 23 juin 2004, «
il avait ég
alement été indiqué qu’il aurait été souhaitable que cette
opération s’inscrive dans un ensemble plus large «
le Village des Collectivités Locales » afin de
créer une nouvelle dynamique dans la gestion territoriale
», ce qui n’est pas exact sur le plan
formel. La délibération présente les sites envisagés que sont le campus de Ker Lann à Bruz, la zone
du Grand Tertre et la zone de Tizé à Thorigné-Fouillard, la vallée de I
’Orson
à Vern-sur-Seiche et
la Contrie à Chartres-de-Bretagne.
Le 10 mai 2005, la SEM d
’aménagement du département, la SADIV, s’est vu confier un
mandat de délégation de maîtrise d’ouvrage.
Sur la base d’un courrier de la SADIV au président du CDG, mettant en avant les
mutualisations (salles de réunions, parkings, restauration), le projet se retrouve intégré dans celui du
Village des Collectivités Territoriales : «
les membres du conseil d’administration prennent acte de
l’état d’avancement du dossier et intègrent le problème concernant la mise en place d’une
restauration d’entreprise. (…) A
près avoir pris connaissance du courrier de la SADIV et après en
avoir délibéré, ils adoptent, à l’unanimité, par vote à main levée, le principe d’acquisition de
locaux dans l’ensemble immobilier réalisé par la SADIV
».
Depuis l’été 2008, le Village regro
upe 8 structures travaillant en lien avec les collectivités
territoriales. Cet ensemble vise à offrir un site unique de services. Ce regroupement sur un même
lieu est également censé favoriser le développement des synergies entre les différents
établisseme
nts ainsi qu’une mutualisation des moyens pour réduire les coûts de fonctionnement.
D’une surface de plus de 11 000 m² répartis sur 4 niveaux, il abrite le CDG35, le Comité des
œuvres sociales 35, le CNFPT, l’agence départementale du Pays de Rennes du cons
eil général, la
Mutuelle nationale territoriale, l’Association des maires d’Ille
-et-Vilaine, le Syndicat départemental
d’énergie 35, la Société d’aménagement et de développement d’Ille
-et-
Vilaine. A l’exception du
COS 35 (locataire), ces entités sont chacune propriétaires de leurs parties privatives et
copropriétaires des espaces communs. La SADIV a vendu ses locaux au SDE 35 en 2014.
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9.2
Acquisition des locaux et financement de l’opération
C’est le conseil d’administration du 29 novembre 2006 qui a appro
uvé le financement de
l’opération. L’acquisition s’est faite en VEFA (vente en l’état futur d’achèvement), pour un montant
de 8 280 000
€ TTC, soit un coût de près de 2
000
€/m², alors même qu’il s’agit de surfaces de
bureaux. A titre de comparaison, les arrêtés des 26 février et 20 décembre 2007 relatifs au coût de la
construction donnaient une valeur de référence au m² de 1 100
€ HT pour 2007 et 1
156
€ HT pour
2008, soit entre 1 315 et 1 380
€ TTC environ. Le prix acquitté par le centre caractérise des
immeubles haut de gamme.
Le financement devait être assuré à hauteur de 2,8
M€ par la vente du bâtiment occupé
jusque-là, par un emprunt de 2,9
M€, par le FCTVA à hauteur de 1,28
M€ et par l’autofinancement
à hauteur de 2,9
M€.
En année de croisière (à partir de 2009), le coût de fonctionnement était évalué à 110 000
€,
auxquels devaient s’ajouter 217
355
€ de remboursement d’emprunt.
Par délibération du 28 novembre 2007, le conseil d’administration a pris en compte une
surface complémentaire de 215 m² (entre avant-projet sommaire et avant-projet détaillé). Par
ailleurs, une deuxième tranche est prévue pour accueillir le service interrégional des concours.
(en euros)
1
ère
tranche
2
ème
tranche
Total
Plan initial
Acquisitions complémentaires
Acquisitions supplémentaires
Bâtiment
7 438 265
500 000
1 700 000
9 638 265
Restaurant
48 945
4 385
12 500
65 830
Equipements
657 300
0
0
657 300
Frais
135 490
24 360
37 500
197 350
Total dépenses
8 280 000
528 745
1 750 000
10 558 745
Vente du bâtiment
2 800 000
0
200 000
3 000 000
FCTVA
1 280 000
28 745
265 000
1 573 745
Emprunt
2 900 000
0
1 285 000
4 185 000
Autofinancement
1 300 000
500 000
0
1 800 000
Total recettes
8 280 000
528 745
1 750 000
10 558 745
9.3
Gestion de la copropriété
Le CDG35 est le plus important des copropriétaires, avec 3 744 tantièmes (sur un total de
10 247), soit 36,5 %.
Les montants versés par le CDG au cabinet Hamel, relatifs aux charges de copropriété et aux
charges de l’indivision propriétaire du restaurant ont été les suivantes pendant
la période sous
revue :
Année
Montant
2009
307 333,09 €
2010
179 625,58 €
2011
106 130,34 €
2012
99 239,19 €
2013
91 345,82 €
2014
85 662,40 €
TOTAL
869 336,42 €
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L’acquisition puis l’équipement du restaurant expliquent les montants acquittés en
2009 et
2010.
La chambre observe que le bâtiment lui-même comporte des volumes très substantiels (hall
et « rue couverte ») sans utilisation professionnelle directe, coûteux à la création comme au
fonctionnement.
Si les différents cadres juridiques exist
ants n’appellent pas de remarque de fond, l’ensemble
reste complexe, avec des statuts et des modes de gestion différents entre les parties communes et le
restaurant notamment, l’indivision constituant par ailleurs une formule juridique très contraignante
e
n cas de volonté de s’en retirer.
De plus, la chambre souligne
le coût total et le coût au m² de l’opération, qui sont élevés.
9.4
L’extension en cours
Rapidement, le CDG a cherché à s’étendre, prenant comme motif le nombre plus important
de concours à organiser et les soucis créés par les « vagues » de candidats admissibles se présentant
au Village des Collectivités pour passer les épreuves orales, créant des problèmes de parking et à
l’accueil, dans le grand hall du Village.
La
troisième tranche d’aménagement du Village des Collectivités a fait l’objet de démarches
concrètes par la SADIV : le permis de construire pour plusieurs bâtiments a été accordé au
printemps 2013. Le projet prévoit quatre lots de 2 000 m² (R+2 sur sous-sol) implantés en
quinconce en exploitant la pente naturelle pour masquer les parkings (106 places dont la moitié
privative en souterrain et la moitié à l’extérieur non affectée). Les plateaux entiers ou scindés sont
vendus sous forme d’
open space
assez peu aménagé. L’éventuel cloisonne
ment, à la charge du
client, peut être confié par avenant à la SADIV ou confié à un autre maître d’œuvre.
La vente se réalise en l’état futur d’achèvement (VEFA) s’agissant de lots standardisés dans
une opération à dominante privée.
Le CDG a fait le choix le 3 octobre 2013
de l’extension au sein du «
Village des
Collectivités n°3 », car cela «
permet de poursuivre le positionnement du CDG 35 comme acteur
majeur du Village des Collectivités. L’organisation d’épreuves au sein du Village reste
symboliquement importante et pratique (optimisation du parking du VDC 1 et du restaurant même
si ces questions peuvent être elles-mêmes complexes)
».
L’acquisition de plateaux au sein du «
Village des Collectivités n°3 » a porté, pour un coût
de 3,5
M€, sur 2 plateaux
de 600 m², avec 20 parkings et les parties communes correspondantes.
L’avant
-contrat a été signé entre la société porteuse VDC 3 et le président du CDG le 10 juillet
2014, avec un coût total actualisé de 3,3
M€ TTC, soit plus de 2
700
€ par m². En ne consi
dérant
que l’acquisition et l’aménagement des seules surfaces de bureau, le coût est quand même proche de
2 000
€ TTC/m².
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Préalablement à la décision, les besoins en termes de surfaces et d’aménagements intérieurs
ont été précisément et longuement déf
inis. Dans l’avant
-projet, la ventilation des espaces et le détail
des aménagements sont bien précisés. En revanche, les éléments financiers fournis, en particulier en
fonctionnement et en ce qui concerne les solutions alternatives, sont très réduits. Seul le chiffrage
global en investissement, au moyen du prix d’acquisition au m² et d’un coût d’aménagement
unitaire, a été soumis au conseil d’administration.
La chambre constate
l’absence d’études économiques et financières, afin de mesurer le coût
actuel des locations de locaux extérieurs pour les concours et examens, inférieur en tout état de
cause à 10 000
€ annuels, d’évaluer les futures charges de fonctionnement supplémentaires et,
surtout, de comparer les différentes solutions envisageables, en particulier la poursuite et
l’extension des locations extérieures pour les épreuves tant écrites qu’orales.
Le CDG a en réalité essentiellement pris en compte ses propres besoins estimés en surfaces
de bureaux et une dimension symbolique de l’implantation au sei
n du Village des Collectivités et de
pérennisation de ce dernier par la présence des institutions déjà engagées dans une copropriété et
une indivision.
Il est vrai que le développement de la ZAC Via Silva et la localisation des différentes
tranches du Village des Collectivités garantissent des possibilités de réversibilité plus aisée et
correcte de l’investissement consenti. Cependant, le conseil d’administration du CDG s’est
prononcé en n’ayant pas l’ensemble des éléments de réflexion à sa disposition et n’a pas effectué un
choix en toute connaissance de cause.