Le Président
Rennes, le 15 novembre 2012
Monsieur le Maire
de Perros-Guirec
Hôtel de ville
Place de l’Hôtel de ville
BP 147
22700 Perros-Guirec
Par lettre du 3 octobre 2012, j'ai porté à votre connaissance le rapport d'observations définitives de la
chambre régionale des comptes sur la gestion des exercices 2006 et suivants de la commune de Perros-
Guirec.
Votre réponse, parvenue à la chambre dans le délai d'un mois prévu par les articles L. 243-5 et
R. 241-17 du code des juridictions fina
ncières, est jointe au rapport d’observations définitives pour constituer
avec lui un document unique qui vous est notifié ci-après.
En application des dispositions de l’article R.
241-17 du code des juridictions financières, il vous
appartient de commun
iquer ce rapport et la réponse jointe à l’assemblée délibérante. Conformément à la loi,
l’ensemble doit
:
1.
faire l’objet d’une inscription à l’ordre du jour de la plus proche réunion de l’assemblée
;
2. être joint à la convocation adressée à chacun de ses membres ;
3. donner lieu à débat.
Vous voudrez bien retourner au greffe de la chambre l’imprimé joint afin d’informer la juridiction de
la tenue de la prochaine réunion de l’assemblée délibérante. Après cette date, en application des dispositions
de
l’article R. 241
-18 du code des juridictions financières, le document final sera considéré comme un
document administratif communicable à toute personne en faisant la demande, dans les conditions fixées par
la loi n° 78-753 du 17 juillet 1978 modifiée.
Enfin, je vous précise qu'en application des dispositions de l'article R. 241-23 du même code, le
rapport d'observations définitives et la réponse jointe sont transmis au préfet et au directeur départemental
des finances publiques des Côtes d’Armor.
Michel RASERA
Conseiller maître à la Cour des comptes
3, rue Robert d’Arbrissel –
CS 64231
–
35042
RENNES CEDEX - Tél : 02 99 59 72 72
–
Télécopie : 02 99 59 85 59
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
1/66
SOMMAIRE
1.
PRESENTATION
..................................................................................................................................................
6
1.1
L
E PROJET INTERCOMMUNAL
...........................................................................................................................................
6
1.2
L’
ORGANISATION ADMINISTRATIVE
...................................................................................................................................
6
2.
LE SUIVI DES OBSERVATIONS ANTERIEURES
......................................................................................................
7
3.
LA FIABILITE DES COMPTES
................................................................................................................................
7
3.1
E
TAT DE L
’
ACTIF
........................................................................................................................................................
7
3.2
L
E RATTACHEMENT DES CHARGES ET DES PRODUITS
(
C
/
408,
418
ET
428)
...........................................................................
7
3.3
L
ES RECETTES A CLASSER
(
C
/
471)
................................................................................................................................
8
3.4
L
A CONSTITUTION DES PROVISIONS
(
C
/
15)
....................................................................................................................
8
3.5
L
E SUIVI DES SUBVENTIONS REÇUES
(
C
/131
ET
133)
........................................................................................................
8
3.6
P
RIMES DE REMBOURSEMENT DES OBLIGATIONS
(
C
/
169)
...............................................................................................
10
3.7
L
ES FRAIS D
'
ETUDE
(
C
/
2031)
....................................................................................................................................
10
4.
LES DONNEES BUDGETAIRES
............................................................................................................................
11
4.1
L
E BUDGET PRINCIPAL ET LES BUDGETS ANNEXES
...............................................................................................................
11
4.2
L
A STRUCTURE BUDGETAIRE DE LA COMMUNE
.................................................................................................................
11
5.
ANALYSE BUDGETAIRE
.....................................................................................................................................
12
5.1
L
E BUDGET PRINCIPAL
..................................................................................................................................................
12
5.1.1
Les dépenses
...........................................................................................................................................
12
5.1.2 Les recettes
..............................................................................................................................................
12
5.1.2.2
Les produits de service
........................................................................................................................
12
5.2
L
E BUDGET ASSAINISSEMENT
..........................................................................................................................................
13
5.3
L
E BUDGET
P
ORTS
.......................................................................................................................................................
13
6.
L'INVESTISSEMENT (BUDGET PRINCIPAL, ASSAINISSEMENT ET PORTS)
............................................................
13
6.1
L
E BUDGET PRINCIPAL
...............................................................................................................................................
13
6.1.1
Les dépenses d’équipement entre 2007 et 2010
...................................................................................
13
6.1.2
L'exécution du budget d’investissement
..............................................................................................
14
6.1.3
Les restes à réaliser
.............................................................................................................................
14
6.1.4
La détermination du résultat
..............................................................................................................
15
6.2
L
E BUDGET ASSAINISSEMENT
......................................................................................................................................
16
6.2.1
L'exécution du budget d’investissement
..............................................................................................
16
6.2.2
Les restes à réaliser
.............................................................................................................................
16
6.2.3
La détermination du résultat
..............................................................................................................
17
6.3
L
E BUDGET
P
ORTS
...................................................................................................................................................
18
6.3.1
L'exécution du budget d’investissement
..............................................................................................
18
6.3.2
Les restes à réaliser
.............................................................................................................................
18
6.3.3
La détermination du résultat
..............................................................................................................
18
6.4
L
A GESTION DU
B
OWLING
.........................................................................................................................................
19
6.4.1
Les observations antérieures de la chambre
.......................................................................................
19
6.4.2
La situation actuelle
............................................................................................................................
19
7.
LES RATIOS
.......................................................................................................................................................
20
7.1
L
A CAPACITE D
'
AUTOFINANCEMENT
(CAF)
......................................................................................................................
20
7.1.1
De la commune
...................................................................................................................................
20
7.1.2
Du budget assainissement
..................................................................................................................
21
7.1.3
Du budget Ports
..................................................................................................................................
21
7.2
L
ES RATIOS FINANCIERS
.............................................................................................................................................
22
7.2.1 Les ratios de désendettement
..................................................................................................................
22
7.2.2
Les ratios bilantiels
.............................................................................................................................
22
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
2/66
8.
LA GESTION DE LA DETTE
..................................................................................................................................
23
8.1
L’
ENDETTEMENT DE LA COMMUNE
..................................................................................................................................
23
8.2
U
N EMPRUNT A RISQUE
................................................................................................................................................
24
9.
LA FISCALITE
.....................................................................................................................................................
25
9.1
E
VOLUTION DES TAUX ET DES RECETTES
...........................................................................................................................
25
9.2
L
A REFORME DE LA TAXE PROFESSIONNELLE
......................................................................................................................
25
9.2.1 Le cadre réglementaire
............................................................................................................................
25
9.2.2 Les conséquences pour la commune de Perros-Guirec
..............................................................................
26
10.
LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
........................................................................................................
26
10.1
L’
EVOLUTION DES EFFECTIFS
..................................................................................................................................
26
10.1.1
Les effectifs du budget communal
.........................................................................................................
26
10.1.2
Les charges de personnel
....................................................................................................................
27
10.2
L
E SERVICE DES RESSOURCES HUMAINES
..................................................................................................................
28
10.2.1
Les effectifs du service
...........................................................................................................................
28
10.2.2
Les outils informatiques
......................................................................................................................
28
10.3
L’
ABSENTEISME
..................................................................................................................................................
28
10.4
L
ES BILANS SOCIAUX
............................................................................................................................................
30
10.5
L
E REGIME INDEMNITAIRE
..........................................................................................................................................
30
11.
LE PALAIS DES CONGRES
...................................................................................................................................
31
11.1
L
A FORME DU BUDGET
...............................................................................................................................................
31
11.2
L
E SUIVI DE LA
TVA
...................................................................................................................................................
31
12.
LES LIENS AVEC L’APA
AJ
...................................................................................................................................
32
12.1
L
E POIDS DE LA MUNICIPALITE AU SEIN DE L
’APAAJ
.........................................................................................................
32
12.2
L
ES LIENS CONVENTIONNES
.........................................................................................................................................
33
12.2.1
La convention pluriannuelle
..................................................................................................................
33
12.2.2
La convention d'exécution
..................................................................................................................
34
12.2.3
Les autres solutions possibles
...............................................................................................................
34
12.3
L
E FINANCEMENT L
'APAAJ
........................................................................................................................................
34
12.3.1
La situation financière de l’APAAJ
.........................................................................................................
34
12.3.2
Le contrôle exercé par la ville
................................................................................................................
35
13.
LA GESTION DE LA TAXE DE SEJOUR
.................................................................................................................
35
13.1
L
E CONTEXTE LOCAL
.................................................................................................................................................
35
13.2
L
E SUIVI PAR LA COMMUNE
...................................................................................................................................
36
14.
L’ACHAT PUBLIC
...............................................................................................................................................
38
14.1
L
ES MARCHES PUBLICS
...............................................................................................................................................
38
14.2
L
ES
D
ELEGATIONS DE SERVICE PUBLIC
(DSP)
................................................................................................................
39
14.2.1
Généralités
...........................................................................................................................................
39
14.2.2
Le casino
.............................................................................................................................................
39
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
3/66
15.
LE DOMAINE IMMOBILIER
................................................................................................................................
40
15.1
P
RESENTATION DU PATRIMOINE
..................................................................................................................................
40
15.2
L
E RECENSEMENT DU PATRIMOINE
...............................................................................................................................
41
15.2.1
Le patrimoine public
..............................................................................................................................
41
15.2.2
Le patrimoine privé
.............................................................................................................................
41
15.3
L
ES OUTILS DE GESTION
..............................................................................................................................................
41
15.4
L
A PROPRIETE DES BIENS IMMOBILIERS
..........................................................................................................................
41
15.4.1
Généralités
............................................................................................................................................
41
15.4.2
Le site du Quinquis
................................................................................................................................
42
15.5
L
ES ACQUISITIONS ET LES CESSIONS
..............................................................................................................................
43
15.6
L’
EXPLOITATION DE L
’
IMMOBILIER DE LA COMMUNE
..................................................................................................
43
15.6.1
Le domaine public géré à fins lucratives
................................................................................................
43
15.6.2
Domaine public utilisé à titre temporaire pour des opérations lucratives
...........................................
45
15.7
L’
ENTRETIEN DU PATRIMOINE
......................................................................................................................................
47
15.8
L
E SUIVI DES REDEVANCES
..........................................................................................................................................
47
15.8.1 Généralités
............................................................................................................................................
47
15.8.2
Les redevances réseaux
.......................................................................................................................
48
15.8.3
Les redevances liées à l’activité maritime
...........................................................................................
48
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
4/66
Commune de Perros-Guirec
OBSERVATIONS DEFINITIVES DE LA CHAMBRE REGIONALE
DES COMPTES DE BRETAGNE
Exercices 2006 et suivants
La chambre régionale des comptes de Bretagne a procédé, dans le cadre de son
programme de travail, au contrôle d
es comptes et à l’examen de la commune de Perros
-Guirec à
compter de l
’exercice 200
6. Ce contrôle a été ouvert par lettre en date du 6 septembre 2011.
L’entretien préalable prévu par l’article L. 243
-1 du code des juridictions financières a eu
lieu le 9 mars 2012 avec M. Yvon BONNOT, seul ordonnateur sur la période contrôlée.
La chambre, lors de sa séance du 24 avril 2012, a arrêté ses observations provisoires, qui
ont été adressées le 18 juin 2012
. La réponse de l’ordonnateur
est parvenue à la chambre le
24 juillet 2012.
Après avoir examiné les réponses écrites, la chambre, lors de sa séance du 18 septembre
2012, a arrêté ses observations définitives. Celles-ci sont développées dans les parties suivantes du
présent rapport.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
5/66
RESUME
Perros-Guirec est une commune de 7 300 habitants, située dans l
e département des Côtes d’Armor, et
dont l’activité repose principalement sur le tourisme.
Le contrôle de la chambre a porté sur le suivi de ses observations antérieures, la fiabilité des comptes, la
gestion financière, la gestion des régies, l’achat public, la gestion du personnel, et les relations avec le monde
associatif. Le contrôle a également concerné le domaine de la commune, la taxe de séjour, ainsi que la
réforme de la taxe professionnelle, dans le cadre d’enquêtes spécifiques.
La chambre constate la prise en compte de ses recommandations antérieures : ainsi la gestion de la taxe
de séjour donne-t-elle désormais satisfaction, au vu des résultats comptables obtenus. Les relations avec le
casino sont également plus adaptées. La commune est appelée à intégrer une structure intercommunale qui
nécessitera une réflexion préalable sur les suites en matière de finances et de gestion des personnels.
Le contrôle a révélé cependant des difficultés tant dans la gestion courante que dans la régularité des actes
administratifs. Cette situation résulte d’une carence de contrôle et d’une méconnaissance des procédures.
La
chambre constate un émiettement des services qui appelle une réorganisation pour plus d’efficacité.
La fiabilité des comptes appelle également des observations. La chambre relève une méconnaissance des
procédures comptables, des erreurs d’écritures t
rop fréquentes, une absence de suivi de la régie des ports.
Les lacunes dans le suivi des restes à réaliser ont notamment induit, depuis 2007, des affectations
d’excédents de fonctionnement ne permettant pas, en réalité, de couvrir les besoins de financem
ent de la
commune, ce qui a abouti à une information erronée du conseil municipal sur l’état réel des comptes. Des
régularisations nécessaires sont apparues sur plusieurs comptes de bilan, devant occasionner des charges. En
outre, la régie des ports, qui n
’est pas suivie par la commune, présente des dysfonctionnements importants,
avec des conséquences directes sur la trésorerie.
La gestion des ressources humaines doit être améliorée. Les bilans sociaux
n’ont
pas été établis entre
2005 et 2009, en dépit du
caractère obligatoire du rapport sur l’état de la collectivité, ce qui prive
d’information les instances paritaires et le conseil municipal. La chambre constate qu’il n’y a pas de gestion
prévisionnelle formalisée, en dépit des besoins de reno
uvellement d’
effectifs.
Suite aux remarques de la chambre, des régularisations concernant les relations de la ville avec certaines
associations ont été entreprises, effort qui doit être poursuivi.
La chambre a par ailleurs relevé que les occupations du domaine public ne donnaient pas
systématiquement lieu au versement d’une redevance, en dépit des obligations légales.
Enfin, la gestion du bowling, depuis 2003, a représenté pour la ville une dépense de plusieurs centaines de
milliers d’euros sans contrepartie. La rep
rise récente du déficit et de la dette par le budget principal signifie
désormais une prise en charge du bowling par les contribuables.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
6/66
1.
P
RESENTATION
1.1 Le projet intercommunal
La loi n° 2010-1563 du 16 décembre 2010 portant réforme des collectivités territoriales
poursuit plusieurs objectifs : achever la carte intercommunale par le rattachement des dernières
communes isolées à des établissements publics de coopération intercommunale (EPCI) à fiscalité
propre, rationaliser le périmètre de ces mêmes EP
CI, et enfin simplifier l’organisation du système
par la suppression des syndicats obsolètes ; les préfets sont chargés, dans cette optique, de réaliser
un schéma départemental de coopération intercommunale (SDCI).
La préfecture des Côtes d’Armor a fait c
onnaître à la mairie le détail du projet de SDCI qui a
été présenté au conseil municipal le 24 juin 2011. Ce projet propose plusieurs phases :
-
intégrer les communes isolées du département dont Perros-Guirec dans un EPCI à
fiscalité propre ;
-
proposer la rationalisation des EPCI à fiscalité propre ;
-
fusionner les EPCI à fiscalité propre de 5
000 habitants avec d’autres EPCI
;
-
supprimer et fusionner certains syndicats mixtes et intercommunaux.
Dans ce contexte, la commune de Perros-Guirec va devoir rejoindre une structure
intercommunale d’ici
à
l’été 2013.
En décembre 2011, en raison de divergences, les représentants de la CDCI ont voté pour une
prolongation d’un an de la réflexion.
La chambre rappelle la nécessité réglementaire pour la commune de Perros-Guirec
d’intégrer une structure intercommunale, qui doit se faire à partir d’une réflexion suffisante sur le
devenir des moyens financiers et humains, notamment dans le cadre des transferts de compétences à
prévoir.
1.2
L’organisation administrative
La chambre constate que les services sont émiettés. Cette situation est préjudiciable, car
outre les contraintes en personnel qu’elle génère, une telle organisation suppose une bonne
communication entre chacun des services pour pouvoir fonctionner de manière optimale.
La plupart des services pourraient être regroupés dans des unités plus fonctionnelles, tels
que des pôles d’activité
: ainsi la taxe de séjour au sein du service finances, ou la Maison de
l’enfance dans le pôle «
enfance jeunesse ». Le service finances et le service des ressources
humaines pourraient également faire l’objet d’un regroupement dans un pôle «
ressources » comme
constaté dans d’autres communes. La cellule des marchés pourrait être absorbée dans un pôle
« achat public » davantage associé au service des finances et incluant la gestion des DSP. La ville
pourrait mener en ce sens une réflexion sur une organisation mettant en place des synergies gages
d’une plus grande efficacité.
Enfin, l’organisation administrative est dépourvue d’une str
ucture de contrôle.
La ville s’est engagée à revoir son organisation administrative
suite aux constats de la
chambre
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
7/66
2.
L
E SUIVI DES OBSERVATIONS ANTERIEURES
Le dernier rapport d’observations définitives de la chambre date du 5 janvier 2006. Les
principales remarques concernaient les relations avec le casino, la taxe de séjour ainsi que les
investissements pour le bowling.
De manière générale, la commune a suivi les recommandations de la chambre.
3.
L
A FIABILITE DES COMPTES
La commune de Perros-Guirec gère un budget communal et dix budgets annexes.
La fiabilité des comptes a été examinée à travers les points suivants :
-
les amortissements
-
l'état de l'actif
-
les travaux effectués en régie
-
le rattachement des charges et des produits
-
les recettes à classer
-
les créances irrécouvrables
-
la constitution de provisions
-
le suivi des subventions reçues
-
les primes de remboursement des obligations
-
les frais d'études
Hormis les amortissements, les travaux en régie et les créances irrécouvrables, les autres points
appellent plusieurs remarques.
3.1
Etat de l’actif
La chambre constate qu’est comptabilisée au compte 21318, la maison des jeunes du centre du
Quinquis, bâtiment pour lequel la mairie n'est qu'emphytéote
: elle n’est donc pas propriétaire et ce
compte d’immobilisation n’a pas à être débité.
3.2
Le rattachement des charges et des produits (c/ 408, 418 et 428)
Hormis les produits de loyers constatés d'avance, le rattachement des charges et des produits
n'est pas pratiqué correctement à l’heure actuelle.
L'absence de c
omptabilité des engagements de dépenses n’aurait permis à ce jour que le
rattachement des intérêts courus non échus (ICNE). L'acquisition d'un logiciel d'engagement devrait
permettre de remédier à cette lacune.
Des améliorations restent possibles en termes de procédures pour rattacher de manière
exhaustive les charges et les produits concernés. Ainsi, les titres des produits divers ne sont émis
qu'en année N+1 alors que l'origine de la recette se situe en année N. Les produits directement
facturés par le régisseur, pour les contrats annuels des bassins à flots et de grutage, ne sont pas
toujours rattachés à l'exercice concerné du budget ports.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
8/66
La chambre invite l'ordonnateur à veiller à un meilleur rattachement des charges et des produits.
3.3
Les recettes à classer (c/ 471)
Il apparaît qu’en 2009, le sous
-compte 47131 présentait un solde anormalement débiteur :
2007
2008
2009
2010
solde des
comptes
(€)
débiteur
créditeur
débiteur
créditeur
débiteur
créditeur
débiteur
créditeur
c/ 47131
480 220,00
(618 045,70)
c/ 4713
197 237,38
40 881,37
137 825,70
4 456,07
Source : états financiers
Le comptable public a évoqué pour le solde débiteur de 2009 une erreur du système informatique
HELIOS. Le titre correspondant à cette somme a été émis et émargé en janvier 2010. La
régularisation sur le compte est intervenue dans le courant de l'année 2010. Il reste que ce compte
4713 n'
est jamais soldé, ce qui entraîne une modification du résultat, l’excédent étant moindre.
La chambre ne peut qu'encourager la ville à plus de rigueur dans la gestion des comptes
d’attente.
3.4
La constitution des provisions (c/ 15)
La commune garantit de
s emprunts pour un montant de 3,6 M€ dont 1,76 M€ pour le CCAS et le
reste au profit de la SA HLM Bâtiments Styles Bretagne (BSB). L'annuité garantie s'élève à
239 000
€ dont 120
000
€ au titre de l'emprunt CCAS.
Elle n'effectue aucune provision pour la garantie d'emprunts. La commune indique avoir inscrit
une provision pour garantie d'emprunt au budget 2012, à hauteur de 2,5 % du montant total des
annuités d'emprunts garantis pour les BSB, ce qui représente une provision annuelle de 3 880
€.
La chambre prend note de la volonté de la collectivité de se prémunir désormais de la mise en
jeu des garanties par une provision lui permettant de couvrir 2,5 % du montant total des annuités
d'emprunts garantis pour les BSB. Toutefois, cette provision, au vu du montant en cause, pourrait
être augmentée.
3.5
Le suivi des subventions reçues (c/131 et 133)
Le compte 131 enregistre les subventions d’équipement, pour des immobilisations qui seront
amorties. Elles doivent faire chaque année l’objet d’une reprise à la sectio
n de fonctionnement et
disparaître du bilan. La reprise annuelle est constatée au débit du c/1391 par le crédit du
c/777
«
Quote-
part des subventions d’investissement transférées au compte de résultat
».
Le montant de la
reprise est égal au montant de la su
bvention rapporté à la durée de l’amortissement du bien
subventionné. Lorsque la subvention est totalement reprise, le comptable solde le c/131 en le
débitant par le crédit du c/1391.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
9/66
Le compte 133 enregistre les fonds servant à réaliser des immobilisations amortissables. La
reprise est comptabilisée au débit de la subdivision intéressée du c/1393 par le crédit du c/777.
Lorsque la subvention est totalement reprise, le comptable solde le c/133 en le débitant par le crédit
du c/1393.
Les comptes 131 et 139 de la commune de Perros-Guirec se présentent ainsi :
Commune de Perros-
Guirec (€)
2007 Balance
Sortie (BS)
2008 BS
2009 BS
2010 BS
1311 Etat
C 524
C 524
1313 département
C 4 448
C 4 448
1314 communes
C 128 130,91
C 138 919
C 138 919
C 138 919
1318 autres
C 1 100
C 25 165
13911 subvention Etat
52,40
13913 subvention département
599,27
13918 autres subventions
220
13938 autres fonds
D 14 812
D 22 218
D 29 624
D 37 030
777 quotes-parts
7 406
7 406
7 406
8 278
Source : comptes de gestion
La présence d'un solde au c/ 13938 de 37 030
€, fin 2010, concerne, selon la ville, un fonds
transférable reçu en 2005 de 37 030
€ relatif à une étude de courantologie. Lors de l'encaissement
de ce fonds, le compte budgétaire 1338 aurait été crédité mais aucun solde n'apparaissant dans les
comptes de gestion entre 2007 et 2010 au c/1338, le c/13938 ne peut être soldé.
Les recherches effectuées par les services du comptable public indiquent qu'une intervention
manuelle du comptable au 31 décembre 2006, lors du passage à HELIOS, a transféré la somme du
compte 1338 au compte 1328.
Cette subvention étant totalement amortie au 31 décembre 2010, le comptable doit procéder
désormais aux écritures permettant de solder les c/ 13938 et 1328.
Les subventions reçues en 2009 sont correctement amorties par le compte 1391 sauf le c/ 1314.
Ce compte présente au 31 décembre 2010 un solde créditeur de 138 919
€ mais seul un montant de
5 393,99
€ est identifié par l'ordonnateur qui a répondu qu’
"il n'est pas trouvé trace de la différence
de 133 524,90
€ dont les écri
tures sont antérieures à 1998".
Le comptable public a recherché
d'éventuelles écritures d'ordre liées au passage à la M14 en 1997 et a pu reconstituer le détail des
138 919
€
:
-
le transfert d’actifs du SIDECOS (déchetterie) lors de la clôture du budget aff
érent
(6 520,20
€)
;
-
le transfert d’actifs du centre nautique imputé à tort au bilan de ce budget alors que
les biens immobilisés étaient la propriété de la ville (121 610,71
€)
;
-
la double comptabilisation du transfert du bâtiment de l’atelier relais lors
de la
fermeture du budget afférent (2 fois 5 393,99
€).
Il convient de
s’assurer de la régularisation de la double comptabilisation des 5
393,99
€, ainsi
que de l’amortissement du solde de 128 130,91
€, issu des transferts d’actifs.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
10/66
3.6
Primes de remboursement des obligations (c/ 169)
Le compte 169 est consacré à comptabiliser l'amortissement du remboursement des obligations.
Il est toujours créditeur et se solde en fin d'exercice par une contre passation avec le compte 163.
La situation de ce compte pour la commune est la suivante :
En
€
2007
2008
2009
2010
2011
Budget principal
Solde débiteur c/169
212 121,54
212 121,54
212 121,54
212 121,54
212 121,54
Budget ports
Solde débiteur c/ 169
40 285,00
40 285,00
40 285,00
40 285,00
40 285,00
Source : états financiers
Dans le budget principal comme dans le budget Ports, les soldes de ce compte sont
anormalement débiteurs depuis 1997, pour un montant global de 252 406,56
€.
Les recherches effectuées par le comptable public ont permis d'identifier des erreurs d'écritures
lors du basculement de la nomenclature M 11 en nomenclature M 14. Les sommes correspondent à
des indemnités de renégociation d'emprunts qui, bien qu’incluses dans le capital restant dû, ont été
inscrites en frais exceptionnels (c/131 de la M 11 en 1990 et reprises en M 14 en 1997 au c/169).
Ces indemnités auraient bien fait l'objet en 1996 de mandats : si la régularisation du compte 169
devait passer par des charges exceptionnelles, la commune, en définitive, devrait donc supporter
deux fois ces dépenses.
La chambre i
nvite la commune à procéder à l’amortisse
ment des sommes indiquées à fin de
régularisation des comptes 169. Cette procédure devrait être mise en œuvre dès l’année en cours.
3.7
Les frais d'étude (c/ 2031)
Le suivi de l'amortissement des frais d'étude est correctement réalisé. Cependant une différence
apparaît entre les soldes débiteurs du comptable public au 31 décembre 2010 (115 960,63
€) et ceux
de l'ordonnateur (110
566,64€).
Cette différence de 5 393,99
€, signalée par l'ordonnateur, proviendrait d'une double
comptabilisation chez le comptable public. Il s'agit d'une étude liée au bowling pour laquelle
l'ordonnateur a mandaté l'amortissement en 2008 mais le comptable public, de son côté, a effectué
une opération d'ordre non budgétaire.
Depuis 2008, ce double amortissement est resté en l'état et la commune conserve une différence
avec la comptabilité de la trésorerie.
Cette opération devrait être régularisée dès 2012 selon le comptable public. La chambre invite la
commune à
s’assurer de
cette procédure de régularisation.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
11/66
4.
L
ES DONNEES BUDGETAIRES
4.1 Le budget principal et les budgets annexes
La commune, au moment du contrôle,
n’a pas pu produire les projets de comptes administratifs
2011 de l’ensemble des budgets annexes, à l’exception des Ports et de l’assainissement.
Le budget bowling, pour sa part, est appelé à disparaître dès 2012.
4.2 La structure budgétaire de la commune
commune de Perros-Guirec
Budget principal
7 677 h
en euros
2007
2008
2009
2010
2011 *
évolution
2011/2007
total charges de fonctionnement
14 169 004
13 727 915
13 446 997
13 450 319
15 146 919
6,90%
1360
€ par hab
dont charges financières
604 132
573 020
596 171
642 941
853 235
41,23%
43
€ par hab
Part dans les charges
4%
4%
4%
5%
6%
3%
dont charges de personnel
7 088 498
7 266 587
7 211 793
7 053 463
7 262 929
2,46%
616
€ par hab
Part dans les charges
50%
53%
54%
52%
48%
45%
autres charges
6 476 375
5 888 308
5 639 033
5 753 915
7 030 755
8,56%
701
€ par hab
Part dans les charges
46%
43%
42%
43%
46%
52%
total dépenses d'investissement
5 419 791
4 716 606
3 835 013
3 039 877
3 420 092
-36,90%
529
€ par hab
Total des sections
19 588 795
18 444 521
17 282 011
16 490 196
18 567 011
-5,22%
1889
€ par hab
part de l'investissement
27,67%
25,57%
22,19%
18,43%
18,42%
28,00%
part du fonctionnement
72,33%
74,43%
77,81%
81,57%
81,58%
72,00%
source : comptes administratifs et fiches DGFIP
ratios 2010 strate 5000-
10000 hab (tout type de
communes)
* les dépenses d'investissement ont été considérées hors renégociation de la dette, celle-ci ayant fait l'objet d'une opération exceptionnelle
équivalente en recettes et en dépenses à hauteur de 4 619 588,50€.
La structure du fonctionnement dans le budget principal se situe dans la moyenne des
communes de même strate.
La situation est différente pour la répartition des dépenses entre le fonctionnement et
l'investissement. A Perros-Guirec, depuis au moins 2007, la part des dépenses de fonctionnement
augmente régulièrement pour représenter en 2010 une part supérieure de 10 % à la moyenne.
En 2010, la dépense par habitant se situe à 1 752
€ en fonctionnement contre 1 360
€ pour
la
strate ; selon l'étude menée par la direction générale des collectivités locales (DGCL) en 2011 sur la
base des comptes 2009, la moyenne observée pour les communes touristiques de sa catégorie se
situe à 1 331€, soit un montant inférieur à celui observé à Pe
rros-Guirec.
Pour l'ensemble des dépenses réelles du budget principal, la part par habitant s'élève à
2 147
€ contre 1
889
€ sur le plan national et 1
933
€ pour les communes touristiques.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
12/66
5.
A
NALYSE BUDGETAIRE
5.1 Le budget principal
5.1.1 Les dépenses
L'évolution des charges de fonctionnement entre 2007 et 2011 est faible, presque de 7 %
hors charges exceptionnelles ; elle est même négative pour les premières années en contrôle.
Les charges de personnel diminuent entre 2008 et 2010, pour retrouver en 2011 leur niveau
de 2008
: la progression n’est cependant que de 2,5
% sur l’ensemble de la période.
Les charges à caractère général ont diminué de 8 % entre 2007 et 2010, pour retrouver dès
2011 leur niveau de 2008
: sur l’ensemble de la période, la d
iminution est cependant de 6,3 %.
5.1.2 Les recettes
Les recettes de fonctionnement de Perros-Guirec, commune à vocation touristique, sont
principalement constituées des produits de service, des recettes fiscales liées au nombre de
résidences secondaires (taxe d'habitation et taxe foncière) et de la dotation globale de
fonctionnement (DGF) comportant une base de population majorée.
5.1.2.1
Les produits issus de la fiscalité
Ces produits représentent annuellement près de 60 % de la totalité des recettes de
fonctionnement.
Ils ont augmenté en moyenne de 6,43 % par an en quatre ans, soit de 25,7 % entre 2007 et
2011. Les bases sont supérieures à la moyenne de la strate pour la taxe d'habitation (1 811
€ contre
1 616
€ pour la strate) et un produit par habitant s
upérieur de 35 % à celui de la strate. Perros-
Guirec a également choisi de voter des taux un peu supérieurs à ceux des communes de même strate
(15,10 % pour 12,42 % en 2010).
Pour la taxe foncière, le produit est supérieur de 26 % à celui de sa strate mais avec une
origine différente. En effet, c'est le taux voté (21,80 % contre 15,92 %) qui entraîne des recettes
largement supérieures à celles des autres communes comparables.
5.1.2.2
Les produits de service
Les produits de service diminuent globalement de 4,50 % en 4 ans mais ils doivent en réalité
être analysés en excluant le c/ 70632 "
redevances droits à caractère de loisir
" dont l'évolution
négative revêt un caractère spécifique. Après retraitement, l'évolution de ces produits est, au
contraire, de 26 % en 4 ans, ce qui reste une évolution significative.
5.1.2.3
La dotation globale de fonctionnement
La DGF a légèrement diminué depuis 2007 (-1,25 %) du fait de la baisse du nombre
d'habitants au vu des statistiques officielles. Les dotations représentaient globalement 26 % des
recettes de fonctionnement en 2010.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
13/66
5.2 Le budget assainissement
Les dépenses courantes sont principalement constituées des charges de personnel qui
augmentent de 69,5 % en 5 ans et des charges financières qui évoluent de + 332,6 % sur la même
période, en raison notamment des années 2010 et 2011.
Parallèlement, les recettes liées à la redevance évoluent de 37,8 %.
Entre 2007 et 2010, le budget assainissement a dégagé des excédents mais les charges
exceptionnelles de cession d'actif ont entraîné un déficit en 2011.
Les dépenses d’exploitation ont augmenté de 96
% entre 2007 et 2011 contre seulement
26,5
% pour les recettes, ce qui est préjudiciable à terme pour l’autofinancement. Il convient
cependant de relativiser ce constat par les ces
sions d’actif qui, en 2011, ont représenté 0,37
M€.
Hors cessions, les charges ont augmenté malgré tout de 51,7 % sur la période, soit deux fois plus
vite que les recettes.
5.3 Le budget Ports
Les dépenses courantes sont principalement constituées des charges de personnel qui
augmentent de 23 % en 5 ans et des charges à caractère général qui augmentent de 4 %. Les
dépenses de ce budget ont globalement évolué de + 22 % entre 2007 et 2011, tandis que les recettes
liées à la redevance et aux ventes de carburant des ports de plaisance ont progressé de 23 %.
Les résultats de la section d’exploitation, très légèrement excédentaires depuis 2007, sont
déficitaires en 2011 du fait notamment de l’accroissement des charges à caractère général et des
charges financières.
6.
L'
INVESTISSEMENT
(
BUDGET PRINCIPAL
,
ASSAINISSEMENT ET PORTS
)
6.1
Le budget principal
6.1.1
Les dépenses d’équipement entre 2007 et 2010
Les dépenses d’investissement représentaient, en 2007, près de 28
% du budget de la
commune
; en 2010, elles n’en r
eprésentaient plus que 18,5 %, soit une évolution de - 9,5 points en
3 ans.
Le taux de réalisation est d'environ 60 % chaque année, avec un net progrès pour 2011
(76
% pour les dépenses d’investissement)
:
L’entretien concerne pour l’essentiel le patri
moine historique, les ports et la voirie.
Il n’existe pas de gestion prévisionnelle des investissements formalisée, bien que la ville
dispose d’un patrimoine immobilier conséquent. Ainsi, la commune ne dispose pas de plan
pluriannuel d'investissement (PPI). Les projets sont discutés en débat d'orientations budgétaires
(DOB) mais la valorisation comptable, qui suppose un PPI pour des raisons de fiabilité, n'est pas
réalisée. Pour autant, la commune programme bien des travaux pluriannuels.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
14/66
La chambre rappe
lle les principes réglementaires exposés dans l’article L.
2312-1 du Code
général des collectivités territoriales (CGCT), concernant la nécessité, dans les DOB pour les
communes de plus de 3500 habitants, d’un débat devant porter sur les engagements pluria
nnuels
envisagés.
6.1.2
L'exécution du budget d’investissement
Un tableau en annexe indique la part budgétaire des investissements, chapitre par chapitre,
tant pour les dépenses que pour les recettes du budget principal.
6.1.3
Les restes à réaliser
Les restes à réaliser (RAR) de la commune présentent deux anomalies majeures. La
comptabilité d'engagement des dépenses ne correspond pas aux RAR en dépenses : les dépenses
engagées sont souvent supérieures aux RAR indiqués. D’autre part, les RAR en recettes sont
présentés pour équilibrer les RAR en dépenses et ne sont pas, pour la plupart, des recettes
certaines : il s'agit trop souvent de projets d'emprunts pour lesquels aucune démarche n'a encore été
réalisée.
6.1.3.1
La comptabilité des engagements
Pour les engagements de dépenses, la ville à fait savoir qu'elle ne disposait pas, jusqu'en
2010, de comptabilité permettant une gestion pluriannuelle des investissements. Ainsi, la
comptabilité d'engagement jointe à l'état des RAR et concernant les grosses opérations reprend la
totalité de l'opération et non le montant des crédits de paiement votés sur l'année. Le logiciel
d'engagement utilisé ne permettait pas la sélection des engagements. La collectivité a cependant
amélioré sa comptabilité d'engagement depuis 2011 par l'achat d'un nouveau logiciel.
6.1.3.2
La gestion erronée des RAR et ses conséquences
L’instruction budgétaire et comptable M 14 indique que "
Les restes à réaliser en dépenses
sont justifiés par l'état des dépenses engagées non mandatées ; en recettes, ils sont justifiés dans les
conditions de l'article D. 2342-
11 du CGCT.(…) L'état des dépenses engagées non mandatées est
accompagné d'un état des restes à réaliser en recettes faisant apparaître le financement prévu de
façon certaine mais restant à réaliser pour couvrir les dépenses en cause
." (M 14 Tome II Titre IV
chapitre 1 § 7).
En l'absence d'une véritable comptabilité d'engagement, les crédits inscrits au budget
primitif sont évalués par les services demandeurs des dépenses à partir des devis ou contrats déjà
signés.
La procédure des RAR n'est pas maîtrisée correctement par le service chargé des finances :
a) En dépenses, sont reportés les crédits inscrits au budget. Cette inscription de crédits ne
repose pas sur des bases fiables et même si le procédé comptable utilisé est exact, la réalité des
RAR en dépenses reste aléatoire.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
15/66
b) En recettes, sont inscrites, d'une part, les recettes que la chambre a pu vérifier comme
étant certaines (celles ayant fait l'objet d'un engagement formalisé de la part du créancier) et, d'autre
part, des recettes à fins d'équilibre, inscrites sur une ligne "
emprunts à réaliser
". La ville a confirmé
que la
"collectivité n’a pas interrogé les banques sur la possibilité d'effectuer l'emprunt qui
équilibre les RAR"
.
La chambre a donc été amenée à retraiter les RAR afin de déterminer la réalité du
financement de la section d'investissement, en supprimant des RAR en recettes, l'ensemble des
emprunts non certains :
A - Tableau récapitulatif des RAR présentés par la commune (chiffres en
€)
Commune de Perros-Guirec - Budget principal
(avec RAR tels que présentés sur comptes
administratifs)
2007
2008
2009
2010
2011
RESULTAT FONCTIONNEMENT
1 118 239
1 513 866
2 009 928
1 789 692
1 774 988
RESULTAT INVESTISSEMENT (a)
-552 180
-943 357
-1 097 854
-755 100
208 163
RAR recettes
(emprunts)
1 922 520
1 969 980
1 138 764
762 000
400 000
RAR recettes
(sauf emprunts)
422 450
446 010
136 800
237 000
149 162
TOTAL RECETTES RAR (b)
2 344 970
2 415 990
1 275 564
999 000
549 162
RAR dépenses ( c )
2 344 970
2 415 990
1 275 564
1 732 604
340 498
BESOIN DE FINANCEMENT (a+b-c)
-552 180
-943 357
-1 097 854
-1 488 704
416 827
AFFECTATION REELLE (1068) (N+1)
552 180
943 357
2 009 928
1 789 692
0
Différence de financement
0
0
912 074
300 988
416 827
Source : comptes de gestion et comptes administratifs (projet de compte administratif pour 2011)
B- Tableau avec RAR retraités par la chambre régionale des comptes
Commune de Perros-Guirec - budget principal
après retraitement des RAR
2007
2008
2009
2010
RESULTAT FONCTIONNEMENT
1 118 239
1 513 866
2 009 928
1 789 692
RESULTAT INVESTISSEMENT
-552 180
-943 357
-1 097 854
-755 100
Restes
à
réaliser
en
recettes
retraités
(sauf emprunts non certains)
422 450
446 010
136 800
237 000
Restes à réaliser en dépenses
2 344 970
2 415 990
1 275 564
1 732 604
BESOIN DE
FINANCEMENT
-2 474 700
-2 913 337
-2 236 618
-2 250 704
AFFECTATION REELLE (1068) (N+1)
552 180
943 357
2 009 928
1 789 692
Différence de financement
-1 922 520
-1 969 980
-226 690
-461 012
Source : comptes de gestion et comptes administratifs
Contrairement à ce que pourraient laisser penser les RAR présentés dans les comptes
administratifs, il apparaît que depuis 2007, les affectations des excédents de fonctionnement
décidées par le conseil municipal ne permettent pas de couvrir les besoins de financement de la
commune. S’en suit un problème notable d’information du conseil municipal sur la situation
budgétaire ainsi que des conséquences importantes sur la fiabilité des comptes.
6.1.4
La détermination du résultat
L’instruction budgétaire et comptable M14 dispose qu’«
En outre, les restes à réaliser de la
section d'investissement sont pris en compte dans l'affectation des résultats. En effet, le besoin de
financement de la section d'investissement est corrigé des restes à réaliser en dépenses et en
recettes ». (M 14 Tome II Titre III chapitre 5).
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
16/66
En surévaluant les RAR, la commune a modifié son besoin d'investissement ; les résultats de
la collectivité doivent donc être relus comme suit :
Commune Perros-Guirec
2007
2008
2009
2010
2011
SOLDE
BESOIN
DE
FINANCEMENT
Compte Administratif (en euros)
-552 180
-943 357
-1 097 854
-1 488 704
416 827
SOLDE
BESOIN
DE
FINANCEMENT
RETRAITE
-2 474 700
-2 913 337
-2 236 618
-2 250 704
16 827
Différence
-1 922 520
-1 969 980
-1 138 764
-762 000
-400 000
source : comptes administratifs et comptes de gestion
Les besoins de financement de la section d'investissement sont sensiblement plus élevés que
ce qui apparaît dans les comptes. La section de fonctionnement ne suffit pas, en réalité, à les
couvrir :
Chiffres en
€
2007
2008
2009
2010
RESULTAT FONCTIONNEMENT
1 118 239
1 513 866
2 009 928
1 789 692
BESOIN DE FINANCEMENT RETRAITE
- 2 474 700
- 2 913 337
- 2 236 618
- 2 250 704
AFFECTATION NECESSAIRE AU 1068
1 118 239
1 513 866
2 009 928
1 789 692
SOLDE RESTANT A FINANCER
- 1 356 461
- 1 399 471
- 226 690
- 461 012
Source : comptes de gestion et comptes administratifs
Sur la période contrôlée, le résultat de fonctionnement aurait dû chaque année être affecté,
dans son intégralité, à la couverture du besoin de financement ; cette mesure se révélant insuffisante
au vu de l’ampleur du besoin, le solde restant à financer aurait dû être couvert par l’emprunt.
La commune devra limiter, dès 2012, ses investissements pour financer ses travaux en cours.
Le DOB 2012, disponible dans la délibération du 16 décembre 2011, prend d'ailleurs en
considération cette situation.
6.2
Le budget assainissement
6.2.1
L'exécution du budget d’investissement
Les dépenses d'investissement sont liées, depuis 2009, à la modernisation de la station
d'épuration. Elles sont principalement financées par l’emprunt.
6.2.2
Les restes à réaliser
Les restes à réaliser de ce budget annexe connaissent les mêmes errements que ceux
constatés pour le budget principal.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
17/66
A - Tableau récapitulatif des RAR présentés par la commune
Assainissement de Perros-Guirec (en
euros) -
avec RAR tels que présentés sur
comptes administratifs
2007
2008
2009
2010
2011
RESULTAT FONCTIONNEMENT
374 422
253 367
304 991
476 209
-230 400
RESULTAT INVESTISSEMENT
-13 213
-136 559
-989 108
287 916
906 645
Restes à réaliser recettes
(hors emprunts)
153 000
45 200
96 800
0
15 000
Restes à réaliser recettes
emprunts
634 050
685 520
2 286 530
1 001 889
0
TOTAL RECETTES
787 050
730 720
2 383 330
1 001 889
15 000
Restes à réaliser dépenses
787 050
730 720
2 383 330
1 001 889
24 799
BESOIN DE
FINANCEMENT
-13 213
-136 559
-989 108
287 916
896 846
AFFECTATION REELLE (1068) (N+1)
284 422
163 367
304 990
0
0
Différence de financement
271 209
26 808
-684 118
287 916
896 846
Source : comptes de gestion et comptes administratifs
B- Tableau avec RAR retraités par la chambre régionale des comptes
Assainissement de Perros-Guirec - après
retraitement des RAR
2007
2008
2009
2010
RESULTAT FONCTIONNEMENT
374 422
253 367
304 991
476 209
RESULTAT INVESTISSEMENT
-13 213
-136 559
-989 108
287 916
Restes à réaliser recettes
retraités (sauf emprunts
non signés)
153 000
45 200
2 383 330
0
Restes à réaliser dépenses
787 050
730 720
2 383 330
1 001 889
BESOIN DE
FINANCEMENT
-647 263
-822 079
-989 108
-713 973
AFFECTATION REELLE (1068) (N+1)
284 422
163 367
304 990
0
Différence de financement
-362 841
-658 712
-684 118
-713 973
Source : comptes de gestion et comptes administratifs
A l’instar du budget principal, la chambre a retraité les RAR en recettes en supprimant
l'ensemble des emprunts non certains. Il apparaît que depuis 2007, les affectations des excédents de
fonctionnement décidées par le conseil municipal ne permettent pas, en réalité, de couvrir les
besoins de financement du budget assainissement.
6.2.3
La détermination du résultat
En surévaluant les recettes restant à réaliser, la commune a modifié le besoin d'investissement
de l'assainissement. Ainsi les résultats de ce budget doivent-ils être reconsidérés comme suit :
Assainissement
2007
2008
2009
2010
2011
SOLDE
BESOIN
DE
FINANCEMENT
Compte Administratif
271 209
26 808
-684 118
287 916
896 846
SOLDE
BESOIN
DE
FINANCEMENT
RETRAITE
-362 841
-658 712
-684 118
-713 973
896 846
Différence
-634 050
-685 520
0
-1 001 889
0
Source : comptes de gestion et comptes administratifs
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
18/66
Les besoins de financement de la section d'investissement, comme pour le budget principal,
sont plus élevés que ce qui apparaît dans les comptes ; la section de fonctionnement ne suffit pas, là
encore, à les couvrir :
Chiffres en
€
2007
2008
2009
2010
RESULTAT FONCTIONNEMENT
374 422
253 367
304 991
476 209
BESOIN DE FINANCEMENT RETRAITE
- 647 263
- 822 079
- 989 108
- 713 973
AFFECTATION NECESSAIRE AU 1068
374 422
253 367
304 991
476 209
SOLDE RESTANT A FINANCER
- 272 841
-568 712
-684 117
-237 764
Source : comptes de gestion et comptes administratifs
Ainsi, sur la période contrôlée, le résultat de fonctionnement aurait dû chaque année être
affecté dans son intégralité à la couverture du besoin de financement ; cette mesure se révélant
insuffisante, le solde restant à financer aurait dû être couvert par l’emprunt.
6.3
Le budget Ports
6.3.1
L'exécution du budget d’investissement
Le tableau récapitulatif des dépenses et des recettes de ce budget figure en annexe.
6.3.2
Les restes à réaliser
Pour le budget Ports, les RAR sont présentés uniquement en dépenses ; aucun retraitement
n'est nécessaire.
6.3.3
La détermination du résultat
La détermination des résultats se présente donc comme suit :
Ports de Perros-Guirec -
avec RAR tels que
présentés sur comptes administratifs
2007
2008
2009
2010
2011
RESULTAT FONCTIONNEMENT
88 190
3 282
31 820
51 265
-80 180
RESULTAT INVESTISSEMENT
-355 521
-69 261
-534 537
-227 729
-260 641
Restes à réaliser recettes retraités (sauf emprunts)
0
0
0
0
0
Restes à réaliser dépenses
0
191 000
0
87 275
5 728
SOLDE FINANCEMENT
-355 521
-260 261
-534 537
-315 004
-266 370
AFFECTATION REELLE (1068) (N+1)
88 190
0
31 820
51 265
0
Différence de financement
-267 331
-260 261
-502 717
-263 739
-266 370
source
: comptes administratifs
La ville a indiqué qu’un emprunt de 600
000
€ avait été prévu au budget supplémentaire afin de
résorber le déficit d’investissement
; selon la municipalité, une partie de cet emprunt a déjà été
réalisée et le complément
devrait l’être également
avant la fin de l’année 2012.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
19/66
6.4
La gestion du Bowling
6.4.1
Les observations antérieures de la chambre
Dans son dernier rapport d’observations définitives, la chambre indiquait que la commune
avait acquis le 1
er
août 2003 un bâtiment destiné au bowling. Elle avait formulé les observations
suivantes :
-
absence par la commune d’étude de marché préalable, alors que le futur locataire
(gérant) n’était pas parvenu à obtenir des prêts bancaires sur le fondement de sa propre
étude de marché ;
-
la commune a financé entièrement par emprunt l’opération (850
000
€) en dépenses
d’investissement
;
-
face à l’incapacité du gérant d’honorer son loyer (1
ère
année de bail), la ville a dû
renégocier son emprunt le 14 décembre 2004 ;
-
l’achat
a précédé
l’avis des Domaines (datant du 1
er
septembre 2003) en violation de la
procédure prévue par le décret n° 86-455 du 14 mars 1986.
Le même rapport indiquait que le remboursement de l'emprunt contracté par la commune pour
le bowling était couvert (théoriquement) par les loyers reçus du gérant, mais pendant 9 ans
seulement et au
prix de plusieurs modifications qualifiées d’onéreuses
:
1.
l'emprunt a été contracté le 18 septembre 2003 pour une durée de 12 ans au
taux de 3,85 % ; or, le bail n'a été conclu que pour une durée de 9 ans du
1
er
septembre 2003 au 31 août 2012 ;
2.
à l'issue de la renégociation de l'emprunt le 14 décembre 2004, le capital
restant dû a été refinancé sur une durée de 20 ans ;
3.
le taux d'intérêt de l'emprunt, initialement un taux fixe de 3,85 % sur 12 ans,
passe après la renégociation à un taux révisable progressif sur 20 ans de
4,06 % au minimum (article 1 du contrat de prêt du 14 décembre 2004).
Cette situation a accru les charges financières en raison de l'allongement de la période de
remboursement et du relèvement du taux. La chambre concluait que la collectivité avait pris le
risque de se voir appliquer, dans l'avenir, un taux supérieur. Le maire estimait cependant que "
le
bail pourra être renouvelé à l'issue de la première période de neuf ans
".
La chambre résumait la situation de la manière suivante : «
Cette opération a donc été lancée
dans des conditions relativement risquées sur le plan économique et financier.
».
6.4.2
La situation actuelle
Des gérants se sont succédé depuis l’acquisition du bâtiment par la ville, le dernier ayant été
finalement écarté pour défaut de paiement du loyer, ce qui a conduit la ville à admettre en non-
valeur une créance irrécouvrable pour 107 371
€, par délibération du 11 avril 2011. Une ordonnance
de référé a été prise le 7 décembre 2010 par le Tribunal de grande instance de Guingamp qui a
annulé le bail conclu pour non-paiement des loyers dus à la commune ; cette décision a conduit la
ville à abroger la délibération prise le 1
er
décembre 2008 approuvant la location.
L’analyse des états financiers (état de la dette) montre qu’à ce jour, l’emprunt renégocié est
toujours au taux de 4,06
%, mais l’échéance est fixée à 2024 et le risque d’une surmajoration du
taux, comme l’indiquait la chambre à l’occasion de son dernier rapport, est toujours présent.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
20/66
La ville a fait savoir que le bâti
ment du bowling n’était pas vendu
, elle indique que des
contacts sont toujours en cours. Un réaménagement est envisagé au profit des associations sportives
si ceux-
ci n’aboutissaient pas
.
En l’absence de recettes de fonctionnement, la ville a décidé de ré
incorporer le budget annexe
dans le budget principal avant de déterminer la destination finale : vente ou aménagement pour
implantation d’une activité. «
Compte tenu des enjeux, le choix définitif n’interviendra que courant
2012
». Les conséquences de la réintégration du budget, selon la même délibération, sont les
suivantes : 200 309
€ de déficit à répartir pour 172
299
€ en fonctionnement et le reste en
investissement, tandis que la dette du bowling est également transférée sur le budget principal avec
582 235,88
€ de capital restant dû supplémentaire et 57
420,94
€ d’annuité supplémentaire. Ce sont
donc les contribuables qui financeront le coût de l’emprunt destiné au réaménagement du bowling
au lieu des loyers du gérant escomptés à l’origine.
Les craint
es émises par la chambre à l’occasion de son dernier rapport quant à une opération
risquée se sont en définitive confirmées. La ville est contrainte aujourd’hui de supporter le coût de
l’emprunt sans que l’avenir ne soit clairement décidé quant à l’utilisa
tion de ce bâtiment.
Il conviendra d’informer le conseil municipal du coût prévisionnel de toute nouvelle opération
en cas d’annulation des projets de vente décidés en 2011.Une étude comparative, entre le coût
d’un
réaménagement éventuel et les produits
d’une vente escomptée, serait opportune.
7.
L
ES RATIOS
7.1 La capacité d'autofinancement (CAF)
7.1.1
De la commune
en milliers d'euros
2007
2008
2009
2010
2011
évolution
2010/2007
Total produits de fonctionnemen
14 500
14 496
14 642
15 041
16 684
15,06%
total charges de fonctionnement
13 985
13 548
13 203
13 251
14 909
6,61%
Résultat net comptable
515
948
1 439
1 790
1 775
244,66%
+ c/ 675, 676 et 68
1 187
640
603
541
521
-56,11%
- c/ 775,776,777 et 78
693
56
40
21
18
-97,40%
CAF brute
1 009
1 532
2 002
2 309
2 278
125,77%
remboursement emprunts (nets
des ICNE)
743
782
876
828
849
14,27%
CAF nette (= CAF brute - Dt
net c/ 16)
266
750
1 126
1 481
1 429
437,22%
Taux d'épargne (CAF / PF)
1,83%
5,17%
7,69%
9,85%
8,57%
I - FONCTIONNEMENT
source :
fiches financières DGFIP et projet compte administratif 2011
La CAF de la commune et le taux d’épargne s'améliorent depuis 2010 malgré un léger
ralentissement en 2011.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
21/66
7.1.2
Du budget assainissement
Budget Assainissement de
Perros-Guirec
en milliers d'euros
2007
2008
2009
2010
2011
évolution
2011/2007
Total produits de fonctionnement
1 132
1 101
1 168
1 578
1 434
26,68%
total charges de fonctionnement
849
938
953
1 101
1 664
96,00%
Résultat net comptable
283
163
215
477
-230
-181,27%
+ 675, 676 et 68
227
237
244
257
635
- 775, 776,
777
et 78
8
9
11
16
16
CAF brute
502
391
448
718
389
-22,51%
remboursement emprunts (nets
des ICNE)
129
98
60
545
1 182
CAF nette (= CAF brute - Dt net
c/ 16)
373
293
388
173
-793
-312,60%
Taux d'épargne (CAF / PF)
32,95%
26,61%
33,22%
10,96%
-55,30%
I - FONCTIONNEMENT
source :
fiches financières DGFIP et projet compte administratif 2011
Pour 2011, le remboursement de la dette du budget assainissement dépasse largement les
capacités de remboursement.
La ville indique que le montant inscrit en 2011 au titre du remboursement de la dette est de
560
000 € au lieu de 1
182
000 €, compte
-
tenu du refinancement de la dette, mais elle n’a pas
produit les éléments
à l’appui
.
L'opération relative à la station d'épuration s'est terminée la même année, et la commune
compte maintenant sur l'amortissement de ces travaux pour rembourser les emprunts en cours.
7.1.3
Du budget Ports
Budget Ports de Perros-Guirec
en milliers d'euros
2007
2008
2009
2010
2011
évolution
2011/2007
Total produits de fonctionnement
1 034
1 189
1 247
1 257
1 254
21,28%
total charges de fonctionnement
1 094
1 186
1 218
1 206
1 334
21,94%
Résultat net comptable
-60
3
29
51
-80
33,33%
+ 675, 676 et 68
83
106
112
159
176
- 775,776,777 et 78
4
87
18
17
17
CAF brute
19
22
123
193
79
315,79%
remboursement emprunts (nets
des ICNE)
135
98
105
123
576
326,67%
CAF nette (= CAF brute - Dt net
c/ 16)
-116
-76
18
70
-497
328,45%
Taux d'épargne (CAF / PF)
-11,22%
-6,39%
1,44%
5,57%
-39,63%
I - FONCTIONNEMENT
source :
fiches financières DGFIP et projet compte administratif 2011
Les charges courantes étant tout juste équilibrées par les recettes de fonctionnement,
l'augmentation des charges financières et des dotations aux amortissements ne peut être absorbée.
La CAF brute est faible depuis 2007 (sauf pour 2010) et ne peut contribuer au
remboursement de la dette.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
22/66
La ville indique que le montant important inscrit en 2011 au titre des remboursements
d’emprunts (réduit de moitié depuis l’accord intervenu entre la collectivité et DEXIA) est dû au
refinancement de la dette.
7.2
Les ratios financiers
7.2.1 Les ratios de désendettement
Perros-Guirec : budget principal
en milliers d'euros
2007
2008
2009
2010
2011
SC C/ 16 (sauf c/ 1688 et 169)
13 264
14 983
14 907
14 346
14 196
CAF BRUTE
1 009
1 532
2 002
2 309
2 291
13,15
9,78
7,45
6,21
6,20
produits de fonctionnement
14 500
14 496
14 642
15 041
16 684
taux des PF
(SC c/16 /PF)
91,48%
103,36%
101,81%
95,38%
85,09%
Durée apparente de la dette en
années (SC 16 / CAF brute)
Perros-Guirec
consolidé
7 638
habitants
en milliers d'euros
2007
2008
2009
2010
2011
SC C/ 16 (sauf c/ 1688 et 169)
16 322
18 201
18 931
22 756
21 879
CAF BRUTE
1 564
1 978
2 569
3 244
2 680
10,44
9,20
7,37
7,01
8,16
produits de fonctionnement
16 742
16 853
17 126
17 937
18 315
taux des PF
(SC c/16 /PF)
97,49%
108,00%
110,54%
126,87%
119,46%
Durée apparente de la dette en années
(SC 16 / CAF brute
source : fiches financières DGFIP et projet compte administratif 2011
L'endettement du budget principal n'appelle pas de remarques particulières jusqu'en 2011,
mais l'ensemble de la dette de la commune est supérieur de 20 % au cumul des produits de
fonctionnement globalisés puisqu'elle représente 1,20 de ces produits en 2011.
La capacité de désendettement de la commune (budget principal) était de 13 années en 2007.
Elle était de 6,2 années environ en 2011. Pour les communes touristiques, elle se situe autour de
5,4 années. Pour les communes de la même strate non touristiques, cette capacité de désendettement
est d'environ 4,80 années.
La commune veille à augmenter sa capacité de désendettement par le biais d'un net
ralentissement des investissements et de l'augmentation de la CAF brute. Elle indique vouloir
poursuivre sa politique engagée pour augmenter sa capacité de désendettement en limitant les
investissements et en poursuivant l’amélioration de la CAF brute.
7.2.2
Les ratios bilantiels
Budget principal Perros-Guirec
2 007
2 008
2 009
2 010
2010/2007
12- FR en
€ en k
€
975
1 048
1 413
1 527
56,62 %
14 - BFR en
€ (en k
€)
447
264
1 515
284
-36,47 %
15 - Trésorerie en k
€
528
784
-102
1 243
135,42 %
Fiches financières DGFIP
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
23/66
Jusqu'en 2008, la commune a pu rembourser ses lignes de trésorerie en fin d'année. Fin
2009, il lui manquait 314 k€ de trésorerie propre qu'elle a couvert par une ligne de trésorerie de
500
k€ au 31 décembre. L'année 2009 a été marquée par des besoins de trésorerie liés
principalement à l'opération de rénovation de la station d'épuration et destinés à pallier le décalage
temporel concernant l'encaissement de subventions de l'agence de l'eau (3 M€) et du FCTVA
(1,3M€).
commune de
Perros-Guirec
2 007
2 008
2 009
2 010
2 024 000
1 400 000
3 400 000
1 105 000
solde créditeur du compte 519 au 31/12
0
0
500 000
0
314 444
570 776
184 788
1 029 158
314 444
570 776
-315 212
1 029 158
11 597
8 559
9 316
10 210
Opérations créditrices du
C/ 519
solde débiteur c/ 515- compte au Trésor
c/ 6615 -intérêts financiers
trésorerie nette au 31/12
source :
fiches financières DGFIP
La mauvaise gestion des restes à réaliser explique également que la trésorerie soit affectée,
les financements des investissements n'étant pas correctement programmés. Pour 2010, la situation
n’a été rétablie que par la mobilisation d'emprunts.
8.
L
A GESTION DE LA DETTE
8.1
L’endettement de la commune
Quatre budgets comportent des dettes financières dont trois budgets annexes SPIC :
commune, assainissement, ports et bowling.
Les tableaux ci-dessous retracent la situation du budget principal et celle des budgets
consolidés (budgets concernés par des dettes financières) :
Endettement
budget principal
de Perros-Guirec
7 638
habitants
2007
2008
2009
2010
2011
Evolution
2011/2007
moyenne
2011 / hab
moyenne de
la strate/ hab
SC C/ 16 (sauf c/ 1688 et 169)
13 264
14 983
14 907
14 346
14 196
7,03%
1 859
1 061
1 321
1 343
1 463
1 460
1 453
10,02%
222
133
604
573
596
643
853
41,23%
112
221
Annuité de la dette (sauf c/1688, 169
et 6615)
dont Intérêts
en milliers d'euros
source : fiches financières DGFIP et états financiers
Depuis 2012, le budget principal a intégré la dette du bowling (582 235
€)
compte tenu de la
suppression de ce budget la même année.
Endettement consolidé : commune, assainissement, ports et bowling
7 638
habitants
2007
2008
2009
2010
2011
Evolution
2011/2007
moyenne
2011/ hab
moyenne de
la strate/ hab
SC C/ 16 (sauf c/ 1688 et 169)
16 322
18 201
18 931
22 756
21 879
34,05%
2 979
1 061
1 613
1 583
1 658
2 159
2 462
52,67%
283
133
759
714
718
927
1 209
59,29%
121
Annuité de la dette (sauf c/1688,
169 et 6615)
en milliers d'euros
dont Intérêts
A partir de 2011, le montant des intérêts d'emprunt du budget assainissement passe de 134 586
€
à 248 835
€, compte tenu de la mobilisation d'emprunt à hauteur de 3,5 M€.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
24/66
8.2 Un emprunt à risque
En 2010, la part des emprunts à taux fixe représentait 63 % de l'ensemble du capital restant dû
alors que cette part représentait 88 % en 2007.
L'emprunt Dexia, MPH 274011, établi sur le taux de change du franc suisse, refinance un
emprunt précédent à hauteur de 5 683 715
€, qui était issu de divers refinancemen
ts d'emprunts
effectués successivement depuis 2003 pour des contrats existants à cette époque et conclus à taux
fixes se situant entre 3,98 % et 5,38 %. L'emprunt MPH 274011 est souscrit pour 31 ans ; il
comporte deux phases de remboursement dont la première s'étend jusqu'au 1
er
juin 2032.
Au cours de la 1
ère
phase, le taux d'intérêt est déterminé en fonction du cours de change de
l'EURO en Francs Suisses (FS) :
-
un taux fixe de 2,98 % si le cours de change est supérieur ou égal au cours pivot de
1,43 FS ;
-
un taux égal à la somme d'un taux fixe de 3,59 % et d'une part de 50 % du taux de
variation du cours de change EURO/FS.
La 2
ème
phase concerne les 10 dernières années et l’emprunt se verra appliquer un taux fixe de
2,98 %.
Evolution des
intérêts
sur les trois emprunts à risques Dexia
anciennes
références
adossés à
2007
2008
2009
2010
2011
258277
(88)
Franc Suisse
203 266
147 728
145 297
226 644
213 790
MIN 206 011 EUR
(77)
euribor
28 890
27 082
25 018
22 917
20 698
ex 235 264
(501)
euribor
29 736
28 849
27 372
26 117
24 809
* source : comptes administratifs et contrats prêts
nouvelles références
MPH 274011/0292746
MON 227 529 EUR
(bowling)
Les charges liées aux intérêts de l'emprunt indexé sur le taux de change euro/francs suisses
ont très sensiblement augmenté depuis 2010.
La commune a décidé de se faire assister, dans ses démarches de renégociation de cet
emprunt, par le Cabinet d'Avocats Droit Public, ainsi qu'elle l'indique dans le débat d'orientation
budgétaire 2012. Elle
indique que la renégociation de l’emprunt DEXIA indexé sur la parité
euro/franc suisse a permis en 2012 de limiter la charge de la dette «
par l’obtention d’un taux
compatible avec les objectifs communaux.
Cette renégociation se réalise sous l’égide de la
médiation GISSLER. Elle sera poursuivie dans les années à venir jusqu’à l’extinction du risque.».
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
25/66
9.
L
A FISCALITE
9.1 Evolution des taux et des recettes
Perros-Guirec
Strate 2010
en milliers d'euros
Taux
k€
Taux
k€
Taux
k€
Taux
k€
Taux
k€
Taux
Taxe d'habitation
14,55%
1 765
14,90%
1 893
15,10%
1 992
15,10%
2 089
27,98%
4 182
12,42%
Taxe foncière bâti
21,60%
1 968
21,60%
2 026
21,80%
2 160
21,80%
2 213
21,80%
2 321
15,92%
Taxe foncière non bâti
44,54%
48
44,54%
58
45,00%
60
45,00%
58
47,18%
58
53,66%
Taxe professionnelle
puis Cotisation
Foncière des
19,38%
1 316
19,38%
1 463
19,38%
1 523
0
655
fonds compensation
1 661
autres ressources *
270
reversement au FNGIR
-1253
Total taxes
5 097
5 440
5 735
6 021
6 233
1,223
total taxes/hab
( 9
642h)
529
564
595
624
646
736
potentiel fiscal
551
594
630
655
655
902
1,189
coefficient de
mobilisation du
potentiel fiscal
0,959
0,950
0,944
0,953
0,987
0,816
1,029
* autres ressources : taxe additionnelle, produit des IFER, produit de la CVAE
évolution
2011/2007
2011
2007
2008
2009
2010
Le coefficient de mobilisation du potentiel fiscal est resté inférieur à 100 % sur la période ; il
est toutefois supérieur de 14 % à celui de la strate en 2010.
Globalement, les produits issus des contributions directes ont évolué de 22 % entre 2007 et
2011 alors que le potentiel fiscal a évolué de 7,80 %. Le coefficient de mobilisation du potentiel
fiscal était de 0,99 en 2011 contre 0,96 en 2007 tandis que les bases sont supérieures à la moyenne
pour la TH d'environ 6 % et inférieure d'environ 10 % pour la taxe foncière.
9.2 La réforme de la taxe professionnelle
9.2.1 Le cadre réglementaire
La loi de finances pour 2010 a supprimé la taxe professionnelle (TP) depuis le 1er janvier 2010
et mis en place, en contrepartie, de nouvelles ressources fiscales au profit des collectivités
territoriales.
La mise en œuvre s’est faite en deux étapes
:
-
en 2010, les collectivités territoriales percevaient le produit de la TP, avec la garantie
que ce produit ne pourrait pas être inférieur à celui perçu en 2009. Ainsi, les budgets
2010 n’ont pas été affectés par la réforme
;
-
depuis 2011, les collectivités territoriales bénéficient d'impôts nouveaux, d'un montant
global équivalent à celui des recettes fiscales actuelles. Un mécanisme pérenne de
garantie individuelle des ressources permettra d'assurer à chaque collectivité la stabilité
de ses moyens de financement.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
26/66
Depuis 2011, le produit de la part départementale de la taxe d’habitation (TH) est transféré au
bloc communal. Corrélativement, les abattement
s décidés jusqu’à présent par les départements ne
trouvent plus à s’appliquer et sont remplacés par ceux décidés par la commune. Le transfert de la
part départementale de la TH au bloc communal est opéré via l’agrégation d’un coefficient
représentatif de la part départementale au taux de TH adopté par la commune destinataire de la taxe
d’habitation.
L’article 108 de la LFI 2011 introduit, dans le calcul de chacun des abattements communaux et
intercommunaux de TH, une modification de leur taux afin d’empêch
er que le contribuable
n’acquitte un montant de TH différent de celui de 2010.
9.2.2 Les conséquences pour la commune de Perros-Guirec
La réforme de la TP prévoyait donc une mesure transitoire pour 2010 du fait du non
versement du produit de cette ancienne taxe aux communes. Cette mesure s'est traduite pour Perros-
Guirec par le versement à la commune d'un fonds de compensation de 1,7 M€.
Pour 2011, le conseil municipal a voté les nouveaux taux tenant compte de cette disposition.
Fin 2011, la commune a ainsi perçu une fiscalité globalement supérieure à celle de 2010 et a été
soumise au reversement au fonds national de garantie individuelle des ressources (FNGIR) pour un
montant de 1,253 M€.
La commune a déclaré que cette réforme restait difficilement lisible pour les collectivités
territoriales. Elle estime que la complexité du mécanisme du FNGIR ne permet pas une grande
transparence sur l’évolution fiscale de la collectivité ni pour les contribuables, ni pour la commune
qui ne dispose pas d’outils de gest
ion prévisionnelle des rentrées fiscales. Il y a une incertitude sur
le montant de contribution économique territoriale (CET) à percevoir par les communes : le
montant de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) n’est pas connu lors de
l’
élaboration des budgets, ce qui pénalise la sincérité budgétaire.
10.
L
A GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
10.1
L’évolution des effectifs
10.1.1 Les effectifs du budget communal
EFFECTIFS TITULAIRE
POSTES POURVUS
2007
–
2011
(PERROS-GUIREC)
2007
2008
2009
2010
2011
Emploi fonctionnel (DGS)
2
1
1
1
1
Total filière administrative
30
30
31
30
30
Total filière technique
103
100
101
98
100
Total filière médico-sociale
16
16
16
16
15
Total filière culturelle
1
2
1
2
2
Filière police municipale
3
3
3
3
3
Total filière animation / Sport
9
9
9
9
14
Total général
164
161
162
159
165
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
27/66
EFFECTIFS NON
TITULAIRES
2007
–
2011
(PERROS-GUIREC)
2007
2008
2009
2010
2011
Total filière administrative
3
7
5
5
6
Total filière technique
11
14
15
16
8
Total
filière
médico-sociale
(assistantes maternelles)
15
17
19
19
21
Total filière culturelle
3
3
4
4
3
Filière police municipale
0
0
0
0
0
Total filière animation / Sport
2
4
6
6
1
Total général
34
45
49
50
39
Effectifs totaux
198
206
211
209
204
Source : comptes administratifs 2007 à 2011
Le personnel non titulaire compte 5 agents de catégorie A parmi les 39 agents présents en
2011.
Ainsi, de manière globale, les effectifs sont stables entre 2009 et 2011, autour de
205 personnes, voire en légère diminution : la croissance a cependant été de 6 % entre 2007 et 2009.
Il y a une relative stabilité des effectifs titulaires depuis les 5 dernières années, tandis que la part des
non titulaires a fortement progressé entre 2007 et 2009 (+ 44 %) pour rester stable (environ
50 personnes) avant de décroître sensiblement en 2011 (39 personnes).
Les effectifs des budgets annexes représentent environ 22 agents.
10.1.2
Les charges de personnel
Le tableau suivant établit un ratio entre les personnels titulaires et les personnels non
titulaires.
2007
2008
2009
2010
2011
Evolution
07 / 11
548 749
460 813
412 710
316 687
102 335
-0,81
823 721
876 279
907 046
921 083
1 013 236
23,01%
1 372 470
1 337 092
1 319 756
1 237 770
1 115 571
-18,72%
3 610 080
3 784 438
3 708 883
3 684 426
3 840 612
6,39%
0,38
0,35
0,36
0,34
0,29
-23,60%
c/ 64112 primes
84 725
86 938
87 658
89 953
91 564
8,07%
22 013
23 506
22 894
23 172
25 435
15,54%
24 227
19 473
18 511
18 422
29 801
23,01%
source : comptes administratifs
part non titulaires (6218+64131) / titulaires
coût par agent
tit
coût par agent
non tit
c/ 64131 personnel non titulaire
+
c/ 64138 en 2011
Budget principal Perros-Guirec
c/ 6218 autres personnels extérieur au service
sous-total
c/ 64111 rémunération principale titulaire + c/
64118 en 2011
Selon les informations données par la mairie, le changement du logiciel dédié aux ressources
humaines, intervenu en 2011, a permis de redistribuer des indemnités entre le c/64111 et le c/64118,
et entre le c/64131 et le c/64138, mal comptabilisées auparavant.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
28/66
Ce tableau fait ressortir un taux d'emploi de personnel non titulaire équivalent à un quart des
dépenses de rémunération du personnel titulaire. A ce taux, il faut ajouter les dépenses de vacataires
imputées au c/ 6218 et qui concernent notamment les agents mis à disposition par le centre de
gestion. Depuis 2007, la part des non titulaires sur les titulaires reste stable, mais la commune fait
de moins en moins appel au centre de gestion et préfère recruter des non-titulaires.
En 2011, il y a eu un moindre recours à ce type de personnel. La ville a d’ailleurs reconnu
vouloir éviter toute nouvelle embauche pour les temps à venir, compte tenu de la situation
financière.
10.2
Le service des ressources humaines
10.2.1 Les effectifs du service
L’effectif du service est de 4 agents (3,5 ETP)
:
-
1 Attaché territorial responsable du service ;
-
1 Attachée contractuelle chargée des ressources humaines ;
-
1 Rédactrice chargée de mission (mi-temps thérapeutique) ;
-
1 Adjointe administrative de 1
ère
classe chargée de la paie.
Chaque agent dispose d’une fiche de poste.
10.2.2
Les outils informatiques
La commune a investi dans un logiciel RH "CIVITAS", opérationnel depuis le 1er janvier
2011. Son coût d'acquisition, comprenant également l'installation avec transfert des données, des
heures de formation pour 8 personnes, de l'assistance et de la maintenance annuelle, s'est élevé à
34 923,72
€ TTC.
Ce logiciel propose des modules dédiés à la paie, la carrière, l'absentéisme, la gestion des
ressources humaines, la gestion des congés, la gestion de la formation. La formation à ce logiciel,
dispensée jusqu'à présent, a permis de mettre en œuvre uniquement les fonctions liées à la paie et à
l'absentéisme. La gestion des congés de maladie, de la formation, le suivi des carrières, la
constitution et la mise à jour des fiches de poste restent donc réalisés à l'aide des outils de base
(excel et word). La gestion des congés, quant à elle, reste réalisée au niveau de chaque service.
Le marché passé avec la société CIVITAS le 9 juin 2010 comprend, une maintenance annuelle
de 2 493,25
€ pendant 6 ans et 12 jours de formation pour 6 à 8 personnes. Par ailleurs, la mairie a
passé, en 2011, un contrat d'assistance informatique avec la société START informatique à hauteur
de 1 400
€ TTC environ pour 6 m
ois.
10.3
L’absentéisme
La synthèse suivante a été réalisée à partir des bilans d'absentéisme établis par l'assureur de la
commune.
Les premiers constats concernent à la fois l'augmentation du coût lié aux arrêts de travail
(+ 60 % en 4 ans) uniquement pour les maladies ordinaires et les accidents de service.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
29/66
Pour l'ensemble des arrêts, le taux d'absentéisme passe de 3,89 % en 2007 à 6,99 % en 2010 (il
était de 7,1 % en 2005). Les arrêts de travail représentent globalement en 2010, 12,59 ETP (dont
3,87 ETP pour longue maladie), contre 15,18 (dont 4,32 ETP pour longue maladie), en 2005.
La commune explique la recrudescence du nombre de jours de maladie par le vieillissement des
personnels puisque en 2009, les 45-54 ans représentaient 43,65 % des effectifs et les moins de
30 ans, 3,81 % des effectifs.
Les accidents du travail ont augmenté de près de 70 % en 4 ans. La commune n'a cependant
aucune explication à apporter sur l'origine de ces accidents qui concernent divers services et
diverses catégories d'agents (de service, technique, administratif). Elle explique avoir pris en
compte cette évolution en organisant des formations relatives aux gestes et postures (formation pour
1 personne des services techniques en 2009). Le bilan formation 2010 fait, par contre, apparaître des
formations techniques liées à la sécurité notamment sur les chantiers (port de harnais, assistance à
un blessé, prévention des risques, sécurité sur les chantiers) pour un total de 5 agents. Les
conséquences de ces formations ne se sont pas fait ressentir sur le nombre de journées d'absence
2010, plus élevé qu'en 2009.
Le bilan social 2005 s'interrogeait déjà sur le nombre important d'accidents du travail qui
représentaient à cette époque 444 jours d'arrêt pour 21 accidents du travail contre 172 jours en 2010
pour 12 accidents du travail.
Les bilans d'absentéisme réalisés depuis 2007 par l'assureur comportent une analyse détaillée des
accidents du travail :
Nature de l'arrêt
nombre total de
jours d'arrêt
coût pour la
commune en
nombre total de
jours d'arrêt
coût pour la
commune en
maladies ordinaires
1 836
77 533
2 448
101 143
accidents de service
120
5 044
612
30 857
sous-total
1 956
82 577
3 060
132 000
maternité
12
NC
180
NC
longue maladie
588
NC
1 032
NC
TOTAL
2 556
165 154
4 272
264 000
ETP correspondant
7,00
11,70
2007
2008
source : bilans établis par l'assureur Gras Savoye
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
30/66
Nature de
l'arrêt
nombre total de
jours d'arrêt
coût pour la
commune en
euros
nombre total de
jours d'arrêt
coût pour la
commune en
euros
nombre total de
jours d'arrêt
coût pour la
commune en
euros
maladies
ordinaires
2 157
94 579
3 010
123 336
63,94%
59,08%
accidents de
service
434
23 088
172
8 512
43,33%
68,75%
sous-total
2 591
117 667
3 182
131 848
62,68%
59,67%
maternité
70
3 173
0
0
longue maladie
1 622
72 531
1 413
60 791
TOTAL
4 283
311 038
4 595
324 487
79,77%
96,48%
ETP
correspondant
11,73
12,59
2009
2010
Evolution 2010 / 2007 en %
Source : bilans établis p
ar l’assureur Gras Savoye
La chambre constate que le coût lié à l’absentéisme a quasiment doublé en 4
ans.
Par délibération du 18 novembre 2010, le conseil municipal a décidé l'élaboration d
’un
document
unique afin d'identifier et de prévenir les accidents du travail et d'élaborer une démarche de
prévention des risques, avec l'aide du centre de gestion des Côtes d'Armor.
La ville a confirmé que ce document devrait être finalisé en 2012.
10.4
Les bilans sociaux
Le bilan social, pourtant prévu par le décret n° 97-443 du 25 avril 1997, n'est plus fait à Perros-
Guirec depuis 2005 en dépit de son caractère obligatoire
1
.
Seuls ont été produits les documents relatifs à l'absentéisme élaborés par l'assureur, un état
retraçant la pyramide des âges, un autre concernant l'état des effectifs et enfin un bilan de la
formation.
La ville
s’est engagée à établir le bilan social 2011 et à le présenter au comité technique paritaire
(CT
P) avant la fin de l’année 2012
: une séance s’est effectivement tenue le 14 septembre 2
012 à
cet effet.
10.5
Le régime indemnitaire
Le régime indemnitaire des agents de la commune est encadré par des délibérations successives :
-
délibération du 27 juin 2000 fixant, par filière, le cadre réglementaire des différentes
indemnités allouées (référence aux textes), ainsi que les montants ou les taux maximum ;
-
9 délibérations prises entre 2002 et 2010 venant mettre à jour ou préciser la délibération de
juin 2000.
L'examen des primes allouées n'appelle pas de remarques particulières sauf pour deux agents
dont la situation a été régularisée suite aux remarques de la chambre.
1
plus exactement, le rapport sur l’état de la collectivité, établi sur le fondement des bilans sociaux.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
31/66
11.
L
E
P
ALAIS DES CONGRES
11.1 La forme du budget
Depuis 1985, la commune de Perros-Guirec gère le Palais des Congrès, auparavant rattaché à
l'office du tourisme. C'est par délibération du 7 décembre 1984 que le comité de direction de l'office
du tourisme a adopté à l'unanimité le rattachement du Palais des Congrès au budget communal.
L'examen des comptes sous revue de la commune depuis 2007 fait apparaître que le Palais des
Congrès ne fait pas l'objet d'un budget annexe mais que son activité est partie intégrante du budget
communal. Cependant son activité de location de salles étant assujettie à la TVA (art 269-2 CGI), la
commune fait tous les ans une déclaration fiscale. Un contrôle fiscal (suivi d'un redressement) a
d'ailleurs été diligenté en 2001 par les services des impôts.
La fiabilité des comptes du budget principal est affectée par la prise en compte du budget du
Palais des Congrès. Son activité soumise à la TVA implique pour le Palais des Congrès que son
budget soit suivi comme un SPIC (art L. 2221-1 du CGCT), permettant d'isoler la TVA payée et
collectée. Ce suivi en SPIC doit également permettre de vérifier que l'activité permet d'équilibrer
les dépenses (art. 2224-2 du CGCT). Pour résoudre cette situation, la commune peut choisir entre
deux solutions :
-
créer un SPIC : en ce cas, la commune reste assujettie à la TVA ;
-
ou bien faire en sorte que le Palais des Congrès prenne la forme d'un service public
administratif (SPA
2
), sans assujettissement à la TVA. Cette solution permettrait à la
commune de soutenir une activité régulièrement déficitaire.
La chambre, pour l’heure, attire l’attention de la commune sur le non
-respect de la
réglementation tant à propos de l'absence d'un budget annexe que sur la comptabilisation TTC des
dépenses et des recettes. Elle invite la collectivité à se rapprocher des services fiscaux et du
comptable pour régulariser la situation du budget Palais des Congrès.
11.2 Le suivi de la TVA
La commune a indiqué que l'activité du Palais des Congrès se résumait à quelques locations de
salles au cours d'une année ainsi qu'à quelques spectacles organisés par le casino pour lesquels
aucune location n'est facturée, selon les conditions prévues dans le contrat du délégataire.
La ville souhaiterait sortir de l'assujettissement à la TVA, d'autant que les comptes sont
déficitaires tous les ans. Elle a déjà contacté par téléphone les services fiscaux à ce sujet, en 2007.
Ces derniers auraient indiqué que lo
rsqu’aucun crédit de TVA n'était réclamé pendant 5 années,
l'assujettissement pouvait être supprimé. Sur la base de cette information orale, la commune
continue de faire régulièrement ses déclarations de TVA mais, depuis cette date, ne réclame aucun
remboursement de crédit. Fin 2011, elle avait pourtant droit à 44 619
€ de crédit de TVA.
Le comptable public a confirmé que la ville a décidé la fin de l’assujettissement à la TVA à
compter du 1
er
janvier 2012 ; la commune aurait déjà demandé le remboursement de 1 129
€ de
2
La jurisprudence liée aux activités culturelles des collectivités territoriales (CE 2 juin 1995, ville de Nice, "
grande
parade du jazz
"
;
Tribunal des conflits 12 mai 1997 syndicat intercommunal Opéra du Nord…) admet la possibilité de
se constituer en SPA pour ce type d'activité.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
32/66
TVA au titre de 2011 et devrait demander en 2012 le remboursement de la TVA de 2007 à 2010
identifiée à hauteur de 44 619
€
Cependant les comptes de gestion font apparaître depuis 2006, un remboursement de crédit de
TVA de 10 000
€ au compt
e 44588 pour lequel aucune écriture de régularisation n'a été passée. Les
premières recherches effectuées par la comptable en poste font apparaître un remboursement
effectif de TVA le 3 septembre 2007 d'un montant de 10 000
€ mais il n'est pas retrouvé tra
ce à ce
jour du débit ayant permis la demande de remboursement. Le compte 44588 ne peut donc être
soldé.
Suite aux remarques de la chambre, la ville a procédé aux régularisations nécessaires : celle-ci a
indiqué que la situation au regard de la TVA était
désormais régularisée et que, suite à l’accord des
services fiscaux, ce budget n’était plus assujetti
à cette taxe.
12.
L
ES LIENS AVEC L
’
APAAJ
12.1 Le poids de la municipalité au sein de l’APAAJ
A l’occasion du contrôle, la chambre a constaté les faits suiva
nts.
Outre le fait que le président de l’APAAJ
était un maire-adjoint, et que le directeur de
l’association
était un fonctionnaire municipal, la collectivité était membre de droit au sein du
conseil d’administration alors que
:
-
l’association exerce une
mission d'intérêt public ;
- son financement est assuré, à hauteur d'environ 50 %, par des subventions
municipales ;
-
l’association bénéficie de la mise à disposition gracieuse par la ville des biens
immeubles, des mobiliers, des véhicules et des frais de fonctionnement courant.
Si les associations locales trouvent leurs ressources dans leurs activités, elles ont le plus
souvent recours à des subventions publiques
; or, dans le cas d’un démembrement, l’association ne
dispose
de facto
d’aucune liberté dans
l’emploi des fonds, le véritable pouvoir appartenant en
matière décisionnelle à la collectivité qui apporte les aides. En ce cas, les subventions concernées
sont qualifiées de « fictives » et les sommes ainsi versées gardent leur caractère de deniers publics :
les personnes qui les manient ou qui tolèrent simplement leur maniement, tandis qu’elles ne sont
pas habilitées, peuvent être déclarées gestionnaires de fait
3
. Pour se protéger de ce risque, il est
nécessaire de détailler l’ensemble des relations entre la collectivité et l’association dans une
convention de partenariat déterminant clairement des obligations réciproques et équilibrées.
Dans le cas présent, ladite convention existe, mais sans équilibre des obligations, l’association
étant clairement le principal bénéficiaire.
3
Une réponse ministérielle à une question écrite, parue au journal officiel du 23 décembre 1991, précise que «
les
communes ne peuvent se décharger sur une association de la poursuite d’un objet d’intérêt communal (…) Lorsque le
recours à une association s’analyse comme un démembrement pur et simple d’un service relevant de
s missions de la
collectivité locale, ne disposant d’aucune autonomie de gestion par rapport à celle
-
ci, les responsables de l’association
relèvent du juge des comptes, s’ils ont manié ou détenu des fonds émanant de
la collectivité locale ou lui revenant
».
R
apport d’observations définitives
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Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
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Par ailleurs, l’article L.
432-
12 du Code pénal définit le délit de prise illégale d’intérêts
comme suit : «
Le fait, par une personne dépositaire de l'autorité publique ou chargée d'une
mission de service public ou par une personne investie d'un mandat électif public, de prendre,
recevoir ou conserver, directement ou indirectement, un intérêt quelconque dans une entreprise ou
dans une opération dont elle a, au moment de l'acte, en tout ou partie, la charge d'assurer la
surveillance, l'administration, la liquidation ou le paiement, est puni de cinq ans d'emprisonnement
et de 75 000
€ d'amende.
». Ce principe est complété par l’article L.
432-13 pour les
fonctionnaires : «
Est puni de deux ans d'emprisonnement et de 30 000
€ d'amend
e le fait, par une
personne ayant été chargée, en tant que fonctionnaire public ou agent ou préposé d'une
administration publique, à raison même de sa fonction, soit d'assurer la surveillance ou le contrôle
d'une entreprise privée, soit de conclure des contrats de toute nature avec une entreprise privée,
soit d'exprimer son avis sur les opérations effectuées par une entreprise privée, de prendre ou de
recevoir une participation par travail, conseil ou capitaux dans l'une de ces entreprises avant
l'expiration d'un délai de cinq ans suivant la cessation de cette fonction.
».
Suite au passage de la chambre en janvier 2012, le président de l'association, adjoint au maire,
a démissionné de son poste. Le conseil municipal a acté cette démission lors du conseil municipal
du 27 janvier 2012. Le directeur, quant à lui, a démissionné de son poste le 14 mars 2012.
La chambre invite la commune à continuer son effort de clarification de ses liens avec
l’APAAJ.
12.2 Les liens conventionnés
12.2.1
La convention pluriannuelle
Le 9 décembre 2010, la commune a signé avec l'APAAJ une convention pluriannuelle ayant
pour objet l'animation sportive, culturelle et scientifique auprès de la jeunesse de la ville de Perros-
Guirec.
L'objet précise qu'une convention annuelle d'exécution sera signée tous les ans.
L'association, en concertation avec la ville, doit arrêter pour le 1
er
décembre de chaque année
un programme d'activités pour l'année suivante. Ce programme doit figurer dans la convention
annuelle d'exécution.
La convention pluriannuelle définit le principe d'une subvention municipale de
fonctionnement et ses modalités de versement, le principe de moyens en personnel, locaux et
matériels mis à disposition gracieusement par la ville, les droits de contrôle exercés par la ville, et
les obligations de l'association.
La chambre note à nouveau la présence avérée de la ville dans le fonctionnement de
l’APAAJ puisqu’elle participe chaque année à la définition du programme d’activités.
R
apport d’observations définitives
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12.2.2
La convention d'exécution
Cette convention a pour but de définir chaque année le programme des activités et les
subventions qui en découlent. Elle fixe également le soutien administratif et technique apporté par
la ville (temps de travail des agents municipaux mis à disposition de l'association, liste des biens
mobiliers et véhicules mis à disposition et temps d'utilisation des salles municipales).
Pour 2011, la convention a été délibérée le 11 avril de la même année.
12.2.3
Les autres solutions possibles
D’autres solutions moins contrai
gnantes existent, comme la convention de mandatement qui
précise le montant de la subvention annuelle venant compenser les obligations de service public.
La ville a indiqué avoir régularisé, par délibérations des 27 janvier et 22 juin 2012, ses relations
avec l’association PAAJ
: les activités sont désormais gérées en régie, hormis l’activité de
radiophonie.
12.3
Le financement l'APAAJ
12.3.1
La situation financière de l’APAAJ
Les tableaux qui suivent sont établis à partir des comptes de l’APAAJ tran
smis à la commune
dans le cadre des liens conventionnés :
Association PAAJ
Compte de résultat en euros
2010
2009
TOTAL PRODUITS D'EXPLOITATION
590 335
452 608
dont subvention mairie de Perros-Guirec
213 491
170 602
dont contribution ville de Perros
162 301
161 954
(évaluation des mises à disposition)
dont recettes d'activités
83 174
74 942
TOTAL CHARGES D'EXPLOITATION
538 745
539 726
dont contribution ville de Perros
162 301
161 954
source: comptes annuels
2010 du commissaire aux comptes pour l'association
APAAJ Bilan en euros
2010
2009
actif immobilisé
28 607
25 964
actif circulant
281 819
241 640
dont disponibilités
271 993
58 830
TOTAL ACTIF
310 426
267 604
fonds associatifs
234 470
181 578
source : comptes annuels 2010 du commissaire aux comptes
La ville assure près de 40
% des produits d’exploitation, plus de 50
% si l’on ajoute la mise
à disposition de moyens.
R
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L'examen de ces comptes montre un enrichissement de l'association en 2010 par rapport à
2009 (+ 43 000
€ d’actifs), allant de pair avec l'augmentation de la subvention de la mairie
(+ 42 000
€). Les disponibilités ont considérablement augmenté entre les deux années (+ 213 163
€)
du fait, selon la ville, des participations de la Caisse d’allocations familiales supérieures à celles
initialement prévues.
Pour autant, cette situation favorable à l’association n'a pas induit de réduction de la
subvention municipale, restée stable.
12.3.2 Le contrôle exercé par la ville
L'association transmet tous les ans à la commune son bilan et son compte de résultat certifié
par un commissaire aux comptes, tel que le prévoit la convention pluriannuelle dans son article 7.
Le contrôle des activités est prévu à l'article 6 de la même convention.
Pour autant, le rapport moral 2010 retrace principalement l'évolution des fréquentations.
La chambre note l’insuffisance du contrôle exercé par la ville, lequel, jusqu’à la démission
récente du préside
nt de l’APAAJ et de son directeur (tous deux membres de la mairie), manquait de
transparence et d’indépendance.
13.
L
A GESTION DE LA TAXE DE SEJOUR
13.1
Le contexte local
Perros-Guirec est une commune vivant principalement du tourisme ; la ville dispose d
’une
capacité d’accueil de 34
200 places (23 hôtels, 5 campings, 11 chambres d’hôtes, un centre de
vacances, une résidence de tourisme, 1500 meublés, 2005 résidences secondaires, deux ports de
plaisance). En 2010, la ville a ainsi accueilli 76 000 personnes. La taxe de séjour revêt donc une
importance particulière pour la commune.
Le montant perçu a évolué comme suit :
Compte 7362 « taxe de séjour »
Montants (€)
2011
162 331
2010
147 523
2009
132 387
2008
129 554
2007
125 170
Comptes administratifs (excepté 2011 : compta administratif non voté)
La taxe de séjour a été instituée par délibération du 16 décembre 1985. Une concertation entre
les communes de la Côte de Granit rose (Perros-Guirec, Louannec, Pleumeur-Bodou, Trébeurden et
Trégastel) en 1991 avait débouché sur une harmonisation des tarifs. C'est une délibération du
conseil municipal du 31 janvier 2003, qui fixe les tarifs de la taxe de séjour, conformément au
décret n° 2002-1549 du 24 décembre 2002.
R
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de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
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Pour être en conformité avec l’article D.
2333-45 du CGCT, le conseil municipal, en sa séance
du 20 novembre 2009, a décidé d’intégrer les meublés dans la catégorie correspondant à leur
classement. L
’article D.
2333-45 du CGCT ne prévoit pas de montant spécifique pour les hôtels 5
étoiles ; or, par arrêté préfectoral du 23 mai 2011, un hôtel de Perros-Guirec (Hôtel AGAPA) a été
classé dans cette catégorie. Par délibération du 24 juin 2011,
la commune a décidé d’appliquer à cet
hôtel le maximum applicable aux hôtels 4 étoiles (soit 1,50
€).
Par délibération du 24 juin 2011, le conseil municipal a décidé d'appliquer de nouveaux tarifs
(par nuit et par personne ; gratuit pour les moins de 18 ans) :
-
Camping * et ** : 0,20
€
-
Camping *** et **** : 0,30
€
-
Hôtel ou résidence de vacances, meublés ou gîtes ruraux, non classés : 0,40
€
-
Hôtel ou résidence de vacances *, meublés ou gîtes ruraux * : 0,50
€
-
Hôtel ou résidence de vacances **, meublés ou gîtes ruraux ** : 0,60
€
-
Hôtel ou résidence de vacances ***, meublés ou gîtes ruraux *** : 0,85
€
-
Hôtel ou résidence de vacances ****, meublés ou gîtes ruraux **** : 1,30
€
-
Hôtel ***** : 1,50
€
-
Chambre d'hôtes : 0,60
€
-
Centre de vacances : 0,60
€
Du 1
er
avril au 30 septembre, la taxe de séjour est due par tous les vacanciers qui louent un
meublé, occupent un hôtel ou un camping (les enfants de moins de 18 ans en sont exonérés). Tous
les propriétaires louant des meublés de particuliers à particuliers ou par l'intermédiaire d'agences
étrangères, doivent venir chercher un registre au bureau de la taxe de séjour ou le télécharger sur le
site de la mairie. Le versement doit être effectué au bureau de la taxe de séjour (chèque libellé à
l'ordre du Trésor public), avec le registre rempli avant le mois d’octobre.
13.2
Le suivi par la commune
Dans son
dernier rapport d’observations définitives, la chambre regrettait que le suivi de
la
collecte de la taxe de séjour ne soit pas assuré de manière suffisante, même en tenant compte des
difficultés pratiques d'application de l'ensemble des dispositions législatives et réglementaires
relatives à cette imposition. La chambre recommandait à la commune d'améliorer le dispositif
existant sur les points suivants :
- vérifier l'encaissement des sommes effectué par deux agents territoriaux, de façon à
actualiser ou compléter les informations de base servant au calcul des paiements. On peut noter en
effet que le suivi des carnets à souche de la taxe de séjour n'est pas assuré de manière régulière,
notamment lorsque les carnets sont déposés auprès des logeurs professionnels. Ce suivi régulier
mériterait donc d'être fait ;
- envisager l'établissement d'un procès-verbal de contrôle, aucun PV n'ayant été dressé
depuis 1999, et ne pas exclure a priori l'usage de la contravention pour la taxe de séjour
conformément aux articles R. 2333-58 et R. 2333-68 du code général des collectivités territoriales ;
- poursuivre la vérification de la tenue à jour et de la cohérence des données d'un imprimé
intitulé " registre des logeurs " qui a été expédié aux logeurs par la commune depuis le début de la
saison 2005 et qui répond dans sa présentation aux exigences réglementaires de l'état des personnes
hébergées prévu par l'article R. 2333-50 du code général des collectivités territoriales.
Le suivi de la taxe de séjour est dévolu à un service spécifique, géré par deux personnes (un
régisseur et son suppléant)
, et qui s’assure de l’exhaustivité des recettes afférentes en démarchant
l’ensemble des intéressés redevables de cette taxe (hôtels, campings, loueurs saisonniers, gîtes).
Le suivi de
s carnets à souche n’appelle plus de remarques.
R
apport d’observations définitives
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Une attestation de versement est jointe systématiquement aux bordereaux de versements. Pour
autant, les pièces comptables ne comportent pas le détail des séjours correspondant aux sommes
versées ce qui obère le contrôle.
Les contrôles réalisés par la ville sont les suivants :
-
auprès des particuliers loueurs individuels : avant et pendant la saison, des recherches
sur internet sont faites pour trouver de nouveaux loueurs de meublés par le service en
charge
de la taxe de séjour. Un courrier d’information accompagné des tarifs et d’un
registre leur est adressé. Un registre est également remis à chacun des propriétaires déjà
déclarés avant la saison. Un contrôle est effectué sur le registre de location des
propriétaires dès versement de la taxe (vérification de la somme versée par rapport à la
capacité d’accueil de la location et la saison estivale). Un courrier est expédié aux
loueurs dès le 20 octobre, date limite de versement de la taxe ;
-
auprès des agences : le régisseur passe dans les agences pour pré remplir les souches
d’attestation de versement correspondant à chaque contrat de location. Les attestations
lui sont remises dès paiement de la taxe ;
-
auprès des hôtels et campings : les gérants indiquent au régisseur le total de la taxe à
encaisser, calculé sur le nombre total de nuitées (nombre de personnes * nombre de
nuits) ; la mairie reconnaît cependant ne pas disposer de moyen de contrôle à ce niveau,
se fiant dès lors à la déclaration des gérants.
A la demande du rapporteur, la ville a produit le tableau ci-joint :
Commune de
Perros-
Guirec
Nombre de courriers de relance afférents
à la perception de la taxe de séjour
Montants récupérés (€)
2009
139
9 033,95
2010
114
7 934,08
2011
114
6 680,05
Dans son dernier rapport, la chambre indiquait, pour 2004, le nombre de 78 courriers ayant
permis de récupérer 3 169,80
€. Une nette évolution se dégage depuis au vu du tabl
eau précédent.
La mairie obtient des résultats pour percevoir la taxe de séjour, au vu de la diminution constatée sur
3 ans du nombre de courriers de relance et du montant récupéré. L’augmentation constatée de
la
recette perçue sur la taxe elle-même entre 2007 et 2010 prouve une meilleure efficacité, la
fréquentation touristique n’ayant pas augmenté dans les mêmes proportions sur
la même période
selon l’office du tourisme.
Il a également été demandé à la mairie de produire les procès-verbaux (PV) relatifs aux contrôles
effectués au titre de 2010 ; seul a été produit le PV de contrôle de la régie établi par le comptable :
la ville n’établit donc pas de PV de contrôle malgré les vérifications listées précédemment. Pour
autant, ce PV de contrôle de la régie, daté du 15 juin 2010, fait état des remarques suivantes :
-
régie très bien tenue ;
-
des initiatives personnelles afin de rechercher les loueurs de meublés très intéressantes ;
-
suivi et relance des loueurs efficaces ; très bonne évolution ;
-
des recettes constatées sur la période 2005-2009 ;
-
nombreux dossiers et tableaux de bord.
R
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Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
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Le suivi par les services de la mairie donne davantage satisfaction par rapport à ce que la
chambre avait constaté lors du dernier contrôle. Il est cependant recommandé de joindre
systématiquement aux pièces comptables le détail des séjours effectués par les particuliers dans les
établissements concernés et d’établir des PV de contrôles à l’occasion des vérifications par la ville.
14.
L’
ACHAT PUBLIC
14.1
Les marchés publics
Les marchés sont gérés au sein des services techniques de la ville, par une équipe constituée de
deux personnes
: le directeur des services techniques, pour l’appréciation des clauses techniques, et
une collaboratrice en charge des clauses administratives. Ces deux personnes sont chargées de gérer
une centaine de marchés par an (80 en 2011), avec des outils informatiques dédiés (ex : logiciel
MARCO).
La direction financière n’est sollicitée que pour les mandatements.
Comme indiqué par la délibération du conseil municipal en date du 23 septembre 2011, la
ville a institué un groupement de commandes conventionné entre la commune, le CCAS et l’office
du tourisme pour la téléphonie. Un groupement a également été créé en 2011 entre les communes
de Trébeurden, Trégastel et Pleumeur-
Bodou afin d’élaborer sur la Côte de Granit Rose un projet de
sentier aménagé, consistant en la création d’un équipement touristique structurant de découverte de
la Côte de Granit rose sous la forme d’un circuit thématique utilisant plusieurs modes
de
déplacement sur les communes concernées. Le coût total du projet est de 300 000
€ dont
75 000
€
pour la ville de Perros-Guirec.
Par délibération du 25 novembre 2011, le conseil municipal a décidé une meilleure
formalisation de la procédure de commandes ; celles-ci sont dématérialisées depuis le début de
l’année 2011. A chaque service gestionnaire du logiciel CIVITAS correspond un nom de
gestionnaire et le niveau de commande que chaque gestionnaire peut effectuer.
Les procédures d’achat sont formalisée
s, et notamment pour les marchés à procédure
adaptée (MAPA). La ville a complété ce dispositif en créant une commission pour les MAPA par
délibération du 11 avril 2011.
Si la formalisation des procédures n’appelle pas de remarques, la chambre relève qu’un
e
structure aussi légère malgré le nombre de marchés traités paralyse
de facto
le traitement des
marchés, alors que la commune gère désormais des groupements de commandes. La chambre
recommande à la collectivité d’étudier les moyens pour améliorer
a minima
la structure : adjointe
formée au métier de l’achat public, secrétariat spécifique, compétence technique pluridisciplinaire,
cellule juridique, implication plus prononcée des services financiers,…).
La ville s’est engagée au renfort de son service en cha
rge des marchés, «
en multipliant les
compétences techniques pluridisciplinaires
».
R
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14.2
Les Délégations de service public (DSP)
14.2.1
Généralités
Les DSP sont gérées directement par le DGS
; la structure dédiée aux marchés n’est pas
impliquée et
ne délivre qu’un simple accompagnement.
Dans le cadre d’une éventuelle restructuration de la cellule en charge de l’achat public, la
composante des DSP ne devrait pas être oubliée.
14.2.2
Le casino
La ville de Perros-Guirec accueille un casino qui participe à
l’animation touristique et à
l’activité commerciale locale.
Le contrat de concession de l’exploitation, établi entre la ville et le casino (société SAS du
Casino de Perros-Guirec et de la Côte de Granit Rose), a été signé le 20 septembre 2000 : il expire
le 7 janvier 2013. Le renouvellement du cahier des charges est soumis à la procédure de publicité et
de mise en concurrence prévue par la loi Sapin, reprise aux articles L. 1411-1 et suivants du CGCT.
L’avis du comité technique paritaire (CTP) a été sollic
ité le 25 novembre 2011. Le conseil
municipal a été amené à se prononcer, le 25 novembre 2011, sur le principe d’autoriser les jeux
dans la commune et sur le principe même de la DSP (sur la base d’un rapport de présentation
soumis aux conseillers municipau
x). L’avis de l’assemblée délibérante a également été requis pour
mettre en œuvre la procédure de publicité et de mise en concurrence, ainsi que pour constituer une
commission de DSP chargée de l’ouverture des plis et de formuler un avis.
La chambre a déjà examiné, en 2000 et 2005, les relations entre la ville et le casino, en
contrôlant le cahier des charges ainsi que le contrat de concession précité. Les remarques portaient
sur deux thèmes lors du dernier contrôle :
o
«
le montant des versements effectués à la commune au cours d'une année civile
ne figure pas dans le rapport d'activité du délégataire en raison non seulement
du décalage des exercices comptables mais aussi de l'amalgame fait, depuis
2002, entre les divers versements à la commune et les versements à l'Etat. Au
minimum le détail des versements entre l'Etat d'une part et la commune d'autre
part, comme collectivité délégante, mérite de figurer comme par le passé dans
chaque rapport du délégataire, comme le maire en est convenu
» ;
o
«
la commune ne s'assure pas que l'effort artistique et l'activité promotionnelle
du casino au profit de la station représentent au moins 2 % de son produit brut,
engagement qui figure au cahier des charges de la présente délégation de service
public et qui a été relevé par la chambre lors du précédent rapport
d'observations. Le contrôle de la collectivité est d'autant plus nécessaire que les
services de l'Etat n'effectuent pas de vérification sur les justificatifs des dépenses
de promotion et d'effort artistique au profit de la station
».
Au vu du rapport d’activité 2010, ainsi que de l’absence de contrôle par la ville, confirmée
par celle-
ci, ces remarques sont toujours d’actualité, même s’il existe un contrôle sur la réalité de
l’effort artistique et culturel par le cas
ino à hauteur de 2
%. D’autre part, le rapport d’activité 2010,
transmis par le casino à la commune, fournit un tableau de bord relatif à cet effort avec les chiffres.
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Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
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Des conventions pour l’organisation de manifestations culturelles sont passées annuell
ement
entre la mairie et le casino. Le nouveau cahier des charges, élaboré dans le cadre du renouvellement
de la convention de DSP, prévoit une commission de suivi paritaire permettant de vérifier le respect
des obligations du délégataire.
Le tableau suiv
ant présente l’évolution du produit des jeux entre 2006 et 2011
:
2006
2007
2008
2009
2010
2011
1 275 337
€
1 276 887
€
1 166 869
€
1 085 109
€
960 152
€
959 701
€
Sources : réponse 1
er
questionnaire + délibération du 16 décembre 2011
Entre 2002 et 2011, la part de prélèvement sur le produit des jeux a baissé : 936 000
€ en
2011 contre1 413 746
€ en 2002, soit
- 33,8 %. Cette baisse est due à une moindre fréquentation de
l’établissement générée, selon le rapport d’activités 2010, par la mise en place du contrôle d’identité
aux entrées, l’interdiction de fumer et la détérioration du contexte économique. Ainsi que l’indique
la délibération du conseil municipal en date du 26 février 2010, il convient également de tenir
compte du relèvement du barème de prélèvement intervenu le 1
er
août 2009 au profit de l’Etat (dont
une partie est reversée à la commune).
Le tableau suivant donne le détail des incidences budgétaires sur les 3 dernières années :
en
€
2008
2009
2010
10 % du prélèvement Etat (reversé à la commune)
310 862
267 460
232 574
prélèvement communal (15 %)
856 708
817 645
727 582
Effort artistique
136 000
109 708
98 817
Orphelins
3 992
2 972
4 040
Total recettes
1 307 562
1 197 785
1 063 013
Source : délibération du conseil municipal datée du 25 novembre 2011
Si la part du prélèvement sur le produit des jeux est bien en diminution, le reversement
global au profit de la commune (prélèvement Etat, Prélèvement commune, effort artistique,
orphelins) est également en baisse significative (- 18,7 % en 3 ans). Les simulations effectuées par
la ville montrent que la reconduction en l’état du contrat de concession établirait le versement
global à 900 000
€ en 2012 et 855
000
€ en 2013.
15.
L
E DOMAINE IMMOBILIER
15.1 Présentation du patrimoine
La commune de Perros-
Guirec dispose d’un important patrimoine immobilier.
Ce patrimoine est composé de bâtiments et de lieux au caractère historique et/ou religieux, de
musées, et de sites naturels qui ne sont pas tous accessibles au grand public. Les ports constituent
une particularité locale.
L’ancienneté des bâtiments, l’importance de la voirie et la particularité portuaire de la commune
obligent celle-ci à financer des travaux
d’entretien
pour des contrats élevés.
R
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15.2
Le recensement du patrimoine
15.2.1
Le patrimoine public
La commune dispose de la reliure du patrimoine bâti 2010, dernièrement mise à jour en 2011
par les services techniques. Un inventair
e comptable de l’ordonnateur est également à disposition au
service financier.
Un document de planification des travaux sur les dix prochaines années vient également d’être
initié, le «
décennal travaux bâtiments
».
La réalisation d’un outil de gestion
décennal « voirie réseaux et assainissement » est également
envisagée.
15.2.2
Le patrimoine privé
La commune ne tient pas d’état de son patrimoine privé, mis à part les réserves foncières.
Aucun document n’est utilisé à ce jour pour recenser spécifiquement l’é
volution du parc privé.
Dans le cadre de l’élaboration du décennal et d’un éventuel plan de cession du patrimoine
immobilier, un document répertoriant l’attractivité du patrimoine détenu par la commune, bien que
peu précis, a cependant été établi.
Suite au contrôle de la chambre, la mairie envisage désormais de compléter le document
décennal précité, actuellement réservé au seul patrimoine public.
15.3
Les outils de gestion
Il a été demandé à la commune si la gestion de son patrimoine faisait l’objet d’indicateurs et
d’un tableau de bord.
La ville a répondu par la négative : le « décennal » précité, une fois complété de manière
exhaustive, pourrait, selon elle, tenir lieu de tableau de bord.
15.4
La propriété des biens immobiliers
15.4.1 Généralités
La reliure du patrimoine bâti 2010 indique la nature de la propriété.
Certains biens sont utilisés par d’autres collectivités ou associations comme l’Ecole de Musique
du Trégor, le Scrabble etc. Les conventions sont généralement établies mais pas de manière
systématique.
La ville de Perros-
Guirec n’est pas propriétaire de l’ensemble des biens immobiliers qu’elle
utilise (ex
: gymnase Notre Dame en location, Centre d’Hébergement du Quinquis en bail
emphytéotique). Ces biens font l’objet de conven
tions.
R
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15.4.2 Le site du Quinquis
Situé en plein cœur de Perros
-Guirec, à mi-distance entre le port de plaisance et l'église de la
ville, le Quinquis est une vaste propriété appartenant à l'Association Saint Léon. Un partenariat
entre l'association et la ville de Perros-Guirec a débouché sur une rénovation intégrale des locaux
existants et sur la construction d'un nouveau bâtiment d'hébergement. Lors de sa séance du
16 décembre 1985, le conseil municipal a été informé de négociations entre la mairie et
l’association Saint Léon. Ces négociations portaient sur un projet de bail et sur un avant
-projet
d’aménagement architectural (Maison des Jeunes).
Selon cette délibération, «
Le coût d’aménagement de la Maison des Jeunes n’a pas été évalué
avec précision
», 3 exercices budgétaires (de 1986 à 1988) étaient concernés par les travaux,
interdisant aux colonies de l’association Saint Léon de séjourner au Quinquis. La ville proposait
donc de l
es héberger à l’école du centre
-
ville en juillet et à l’école de Ploumanac’h en août.
Ces négociations et ces contraintes ont donné lieu à un bail emphytéotique (BE) en date du
4
juillet 1986 (suivi d’un avenant daté du 15 juillet 1993). Ce bail est rédigé selon les modalités
d’un acte notarié, liant la ville de Perros
-Guir
ec et l’association Saint Léon, la ville étant placée
dans le rôle de l’emphytéote (locataire) vis à vis de l’association (propriétaire).
Depuis le 1
er
juillet 2009, l'exploitation du centre de vacances a été stoppée du fait de la
nécessité de réaliser des travaux importants de mise en accessibilité des locaux et de lutte contre la
présence de
mérule. Ces travaux ont été estimés à 1,6 M€ par la commune qui aujourd'hui n'en a pas
les moyens ainsi qu’elle le reconnaît. Jusqu’en 2009, la gestion était assurée par l’APAAJ, et reprise
par la commune dès le 1
er
juillet de la même année. Par arrêté du 1
er
février 2010, le maire a mis fin
aux fonctions du régisseur et par délibération du 10 septembre 2010, le conseil municipal a mis fin à
la régie de recettes du centre d'hébergement. L'exploitation du centre générait 150 000
€ de recettes
par an environ, pour la commune (156 000
€ en 2009).
Le bail estime les charges supportées par le preneur (donc la ville de Perros-Guirec) à 2,5 MF
(soit 382 K€).
La gestion du site appelle les remarques suivantes :
Tout d’abord, le bien figure dans l’actif de la comm
une al
ors qu’il ne lui appartient pas
. Cette
situation affecte la fiabilité des comptes
et la ville s’est engagée à effectuer les régularisations
nécessaires.
L
a ville est aujourd’hui confrontée à un problème. Si en qualité d’emphytéote, elle a fait des
améliorations ou des constructions qui augmentent la valeur du fonds, elle ne peut ni les détruire, ni
réclamer d’indemnités à l’issue du contrat
; en effet, selon le Code de construction et de
l’habitation, et sauf stipulation contraire du bail, l’emphyté
ote peut démolir les bâtiments existants,
mais seulement en vue de les reconstruire. En outre, il n’a été constitué aucune provision pour
grosses réparations bien que la ville entretienne le site.
La chambre relève qu’en dépit de 25 ans de bail, la ville
de Perros-
Guirec n’a pas à ce jour fait
le bilan entre ses intérêts et le coût représenté par la gestion du site.
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En réponse, la commune a apporté un certain nombre de précisions : «
c'est la Ville qui a pris la
décision de ne plus exploiter le centre d'hébergement, la rentabilité du site n'étant plus assurée (la
demande étant en très forte baisse). Les travaux de mise aux normes d'accessibilité (loi de 2005 sur
l'accessibilité des bâtiments publics) et de traitement du mérule étaient en effet jugés trop onéreux.
A cette époque, elle disposait toujours de l'avis favorable de la Sous -Commission d'Arrondissement
chargée des établissements recevant du public et des agréments "Jeunesse et Sports" et Éducation
Nationale lui permettant d'exploiter le site, il n'y avait donc pas vraiment de problème d'hygiène et
de sécurité. Il est vrai que la Ville n'a constitué aucune provision pour grosses réparations bien
qu'elle entretienne le site, compte tenu de l'ampleur des travaux envisagés. La Ville a exploité
pendant près de 25 ans un centre d'hébergement qui a longtemps été équilibré ou a dégagé un
excédent. L'établissement a été un outil de promotion touristique qui a contribué au développement
de la station, des milliers de jeunes accueillis ayant constitué le fonds d'une nouvelle clientèle en
revenant à PERROS-GUIREC plusieurs années plus tard. Le bilan aujourd'hui n'apparaît donc pas
négatif, d'autant que les cocontractants s'accordent à penser que le bien doit être vendu compte
tenu des contraintes patrimoniales.
».
15.5
Les acquisitions et les cessions
Les acquisitions
font l’objet d’un archivage systématique au service financier et aux archives
municipales.
Les cessions et utilisations privatives par une association d’une partie du patrimoine bâti sont
systé
matiquement précédées d’une décision de déclassement des biens du domaine public mais pas
les utilisations privatives d’une partie du patrimoine bâti.
Les cessions immobilières font systématiquement l’objet d’une évaluation préalable par le
service France Domaines.
15.6
L’exploitation de l’immobilier de la commune
15.6.1 Le domaine public géré à fins lucratives
La collectivité délivre des autorisations d’utilisation
: les délibérations prises fixent les tarifs.
Toutes les demandes d’occupation font l’objet d’arrêtés municipaux.
La commune dispose d’une gare maritime à vocation touristique (transports de passagers pour
visites du littoral) ; cette gare est gérée sous le régime de la concession à des tiers privés.
Ainsi que le rappelle le cahier des charges joint aux conventions de concession, il a été décidé la
mise à disposition au profit de la commune de Perros-Guirec des aménagements spéciaux de
services publics situés au Trestraou affectés au service public portuaire (arrêté préfectoral du
14 avril 1986) ; un procès-verbal de mise à disposition des biens concernés a été rédigé entre la
commune et l’Etat le 27 août 1986. Suite à des travaux d’aménagement réalisés sur la gare
maritime, la commune a décidé, par délibération du 4 août 1993, d’en amortir le
coût en confiant la
gestion d’une partie des locaux à des concessionnaires privés, moyennant une redevance financière
calculée sur la valeur des travaux d’aménagement réalisés (indexée sur le coût de la construction).
Un règlement général d’utilisation de
s locaux mis à disposition aux concessionnaires a été élaboré,
sous la forme d’une convention unique signée de chacune des parties (initialement en 1998, puis
renouvelée en 2007). La gare maritime est constituée de cinq espaces exploitables.
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La gestion de la gare maritime appelle plusieurs observations.
Il n’a été produit à la chambre que trois conventions de concession alors que les
concessionnaires sont au nombre de quatre ; ont été produites les deux conventions initiales de 1993
(M. G
…
, armateur des «
Vedettes des 7 Iles
», et M. L
…
, armateur des «
Vedettes blanches des
7 Iles
», ce dernier en remplacement de M. L
…
à compter du 1
er
avril 1994), ainsi que la convention
avec la société «
les 7 Iles en vedette
» (création des deux armateurs précités en date du 15 avril
1994, en plus de leurs sociétés respectives) Pour autant, la délibération du 27 juillet 1998, relative à
la fixation des loyers et aux modifications des conventions, indique les concessionnaires suivants :
Vedettes des 7 Iles
(98 passagers)
Vedettes du Trégor
(98 passagers)
7 Iles en vedettes
(296 passagers)
Cap 7 Iles
(82 passagers)
La société
Armor découverte
a été créée par la suite, regroupant les 4 armateurs actuels :
Pors Rolland, Vedettes des 7 Iles, Les 7 Iles en vedettes et Cap 7 Iles
, selon le contrat de
domiciliation entre
Armor découverte
et la société
Vedettes de Perros-Guirec
établi le 1
er
avril
2009.
L’analyse du compte 7083
«
locations diverses
» fait état en 2009 de loyers versés par les
sociétés suivantes pour la gare maritime :
Les Vedettes du Trégor
(2 857,95
€/an)
Les Vedettes des 7 Iles
(2 857,95
€/an)
Les 7 Iles en Vedette
(8 631,59
€/an)
Cap 7 Iles
(2 847,12
€/an)
Le Bras Denis
(848
€/an)
Les trois conventions précitées transmises à la chambre -bien que celle-ci ait demandé
l’ensemble des conventions passées avec les différents concessionnaires
- ne reflètent pas ces
évolutions, et la conformité des loyers avec les conventions n’a donc pu être établie.
Les conventions de concession analysées sont fondées sur la notion de mise à disposition
provisoire, avec le principe de tacite reconduction, et les délais initiaux, fixés à quelques mois, se
sont dans la pratique étendus sur presque 20 ans, les tarifs sont encore libellés en francs. La
billetterie de vedettes à Ploum
anac’h est un exemple du manque de suivi
: suite à la délibération du
24 mars 2005, la mairie a mis à disposition de l’armateur M.
G… l’ancienne capitainerie du Ty Ru,
moyennant un loyer annuel de 830
€ HT, loyer réactualisé selon les mêmes dispositions qu
e les
clauses appliquées pour les contrats de concessions afférents à la gare maritime ; en 2009, le loyer
versé était de 1 550,76
€ HT, soit le loyer 2005 de 830
€ HT précité réactualisé, mais majoré de
494,91
€ de charges. Ces charges, au demeurant non e
xplicitées, ne sont pas prévues dans le contrat
de concession, aucun avenant n’a d’ailleurs été produit.
La chambre recommande une mise en concurrence plus régulière des compagnies pour le
renouvellement des concessions ainsi que la mise en place de procédures pour le suivi des
conventions.
La commune s’est engagée à prendre des mesures en ce sens, dans le cadre du
renouvellement de ses concessions.
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15.6.2
Domaine public utilisé à titre temporaire pour des opérations lucratives
15.6.2.1 La course du Figaro
La commune de Perros-Guirec a accueilli en juillet 2011 le départ de la Solitaire du Figaro ;
cet évènement a donné l’occasion à la mairie de négocier la mise à disposition de son bien public au
bénéfice de différents organismes ou particuliers concernés :
a)
convention avec le service d’information et de relations publiques de l’armée de l’air
(SIRPA Air) :
L’armée de l’air a souhaité s’associer à la manifestation en mettant à disposition les
animations suivantes : simulateur de vol, simulateur de siège éje
ctable, avion d’armes, une
exposition des peintres de l’Air et de l’Espace, ainsi qu’un car
-
podium d’animation. Une
convention a donc été élaborée entre la ville et le Ministère de la Défense, approuvée en conseil
municipal du 24 juin 2011. Cette convention prévoyait la mise à disposition par la ville de locaux
(local technique, Palais des Congrès), la fourniture des fluides (eau, électricité), d’un technicien
ainsi que d’une zone de sécurité interdite à la circulation piétonne et routière. La mairie s’enga
geait
également à assurer le gardiennage, ainsi que la mise à disposition des moyens nécessaires au
montage et au retrait des matériels de l’exposition. Enfin, la ville s’est engagée à souscrire une
police d’assurance pour la détérioration ou le vol du mat
ériel pour une valeur de 56 800
€.
Aucune redevance n’a été prévue dans la convention, en dépit de l’occupation du domaine
public au bénéfic
e exclusif de l’armée de l’air
et des charges supportées par la ville, qui n’ont pas
été évaluées.
b)
convention de mise à disposition des navires de propriétaires :
Par délibération du 24 juin 2011, la ville de Perros-Guirec, conformément au cahier des charges
de la Solitaire du Figaro, a accepté d’organiser la logistique «
mer » et de mettre à disposition des
navires à destination de la presse, du comité de course, etc. Des particuliers propriétaires de navires
se sont portés volontaires et ont mis leur bateau gracieusement à disposition. La ville a pris en
charge les frais de carburant : article 4 des conventions individuelles passées : « «
En contrepartie à
cette participation, la ville de Perros-
Guirec s’engage à prendre à sa charge les frais de carburant
inhérents aux déplacements imposés lors des épreuves.
».
La ville a donc financé, sans limite fixée, le carbur
ant de particuliers, au lieu d’une redevance
délimitée dans le cadre d’un simple contrat de location.
c)
convention avec la Sarl Grain de Soleil :
Étienne S. est un navigateur et skipper professionnel français, habitant à Perros-Guirec. Par
délibération du 24 juin 2011, la ville a autorisé
le maire à signer une convention avec l’intéressé,
représentant la Sarl Grain de Soleil. En effet, M. S., participant à la Solitaire du Figaro 2011,
sollicitait la commune pour obtenir la gratuité de sa place de port et quelques grutages. Cette
gratuité lui a été concédée par le biais de la convention précitée, signée le 28 juin 2011, qui
prévoyait en échange que l’intéressé s’engage à prendre sa licence Fédération Française de Voile
dans l’un des clubs nautiques perrosiens et qu’il appose trois visuels ex
térieurs affichant le logo de
Perros-
Guirec. En outre, l’intéressé devait parler de son partenariat avec la commune lors de ses
contacts avec la presse.
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Ainsi, la ville n’a négocié aucune redevance fondée sur la valeur des biens mis à disposition, et
n’a
pas procédé à une quelconque évaluation entre les avantages accordés à ce particulier et les
bénéfices retirés.
De manière générale, la commune n’a pas arrêté une politique quant à la mise à disposition de
son domaine public à l’occasion de la Solitaire
du Figaro 2011. Ainsi que le retrace le DOB 2012,
«
(…)
il est nécessaire de souligner l’impact sur les dépenses de fonctionnement de l’organisation
de deux manifestations majeures pour l’économie touristique locale
: le départ de la Solitaire du
Figaro et
l’accueil sur trois jours de la Patrouille de France. Ces deux animations d’envergure ont
permis des retombées économiques directes pendant la manifestation elle
–
même (plusieurs milliers
de spectateurs, affluence accrue dans les hébergements, restaurants, cafés et commerces) et
indirectes, en permettant de renforcer la notoriété et l’attractivité de Perros
-Guirec
» ; cependant,
en l’absence d’un compte d’exploitation spécifique, les conséquences pour la ville n’ont pu être
établies avec précision.
15.6.2.2
L’accueil des équipes de football professionnel
La ville de Perros-Guirec met ses installations sportives à la disposition des équipes de
football professionnel logées dans différents hôtels de la commune pour des stages sportifs. Une
convention est venue formaliser en 2001 cette pratique, liant la ville aux clubs concernés. Elle a été
approuvée par le conseil municipal le 24 juin 2011.
La commune met ainsi à disposition, de manière gracieuse, les installations suivantes :
terrain de football d’honneu
r, infrastructures et équipements annexés au stade (dépendances,
vestiaires, douches, éclairage du terrain buts mobiles) ainsi qu’un gymnase multi
-activités. Il est
indiqué que la ville assure la maintenance du terrain de jeux ainsi que de l’ensemble des
installations utilisées.
Le club de football concerné, de son côté, s’engage à remettre en place le matériel et à
maintenir en bon état le terrain. Il s’engage également à mentionner la commune de Perros
-Guirec
sur les supports de communication utilisés po
ur relater l’accueil sur le site. Enfin, le club s’engage à
prendre en compte le cas échéant la commune de Perros-Guirec et son stade dans son choix de site
pour l’organisation de rencontres amicales de football en collaboration avec le club local.
Si la mise à disposition des biens est faite à titre gracieux, la convention indique pourtant
une valorisation :
-
Stade Le Jannou : 53,36
€/heure
;
-
Gymnase Le Jannou : 15
€/heure
;
-
Salle de sport spécifique
: 15€/heure.
Il apparaît ainsi que la ville ne fait pas payer de redevances à des clubs professionnels. La
chambre rappelle que toute mise à disposition des biens
publics à l’usage d’un tiers doit faire l’objet
d’une redevance financière évaluée selon la valeur des biens dévolus, conformément aux textes en
vigueur.
De manière générale, la ville just
ifie l’absence de redevances pour
la mise à disposition de ses
équipements par sa volonté de favoriser la communication au bénéfice de Perros-Guirec.
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15.7
L’entretien du patrimoine
En application de la loi de finances rectificatives n° 2010-1658 du 29 décembre 2010, ayant trait
à la réforme des taxes et participation
s en matière d’urbanisme, la ville a décidé d’instituer une taxe
d’aménagement sur l’ensemble du territoire communal au taux de 3
%. Cette taxe applicable, au
1
er
mars 2012, a été créée par le législateur pour financer les équipements publics. Elle remplacera
la taxe locale d’équipement, la taxe départementale des espaces naturels et sensibles, la taxe
départementale pour le financement des conseils d’architecture, d’urbanisme et d’environnement
ainsi que la participation pour aménagement d’ensemble. En 201
5, cette taxe est également appelée
à remplacer la participation pour voirie et réseaux, la participation pour raccordement à l’égout et la
participation pour non réalisation d’aires de stationnement.
L’ampleur du patrimoine immobilier et des coûts prévisionnels d’entretien justifieraient
la
constitution de provisions pour les grosses réparations, ce qui n’est pas le cas à l’heure actuelle.
La
commune n’exclut pas pour autant
de le prévoir dans les budgets ultérieurs.
L’actif est
très important pour une ville de moins de 10 000 habitants, compte tenu notamment
des contraintes touristiques liées à son statut de station classée. Les hébergements saisonniers, les
animations et les lieux de stockage d’une saison à l’autre nécessitent de disposer de surfaces
importantes. Les dépenses de gros entretien sont indiquées sur les budgets annuels (contrats de
maintenance). Pour autant, les contraintes budgétaires et les besoins sur l’ensemble du patrimoine
communal ne permettraient selon la ville d’effectuer un provisi
onnement sur les grosses réparations
immobilières. «
Afin de déterminer plus finement le montant d’investissement, année par année sur
chaque ensemble immobilier, notamment dans les domaines couvrant le handicap et la performance
énergétique, nous avons pr
éféré opter pour la mise en place d’un plan décennal d’investissement.
».
La ville
indique qu’elle évalue
les bâtiments susceptibles d’être aliénés.
15.8
Le suivi des redevances
15.8.1 Généralités
Le tableau suivant résume les redevances perçues par l
a ville pour l’exploitation de son domaine
immobilier :
En
€
2007
2008
2009
2010
2011
budget ville
70323 utilisation domaine public communal
13 916
15 083
16 877
21 060
39 153
7336 droits de place
29 482
33 578
37 356
34 518
38 696
7364 prélèvement produits jeux casino
1 285 657
1 167 570
1 085 106
960 152
959 701
budget ports
706 prestations de services
(stationnement port plaisanciers)
691 034
734 879
882 963
864 973
835 343
707 ventes marchandises
(carburant)
222 336
274 220
198 079
248 306
290 894
7083 locations
(concessions armateurs sur gare maritime)
21 333
21 985
22 820
23 603
23 861
758 produits gestion courante
62 724
67 349
67 316
62 800
62 430
(redevance d'équipement port de pêche et redevance passagers)
Source : comptes administratifs (projet de compte administratif pour 2011)
Les principales redevances sont le prélèvement sur produits jeux au casino, et le stationnement
et les carburants pour les bateaux du port de plaisance.
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15.8.2
Les redevances réseaux
La commune reçoit tous les ans un état des redevances versées par EDF, GDF et France
Télécom, qu
i n’est pas contrôlé à ce jour. La ville a répondu qu’elle ne disposait pas des moyens de
contrôler l’état des redevances versées par les principaux opérateurs nati
onaux.
15.8.3
Les redevances liées à l’activité maritime
15.8.3.1 La régie des ports
Le service Ports de la commune est composé d'un ingénieur et de neuf autres personnes dont
une présente au Port de Ploumanac'h.
Le port de plaisance de la Rade du Linkin compte environ 720 places, celui de Ploumanac'h
environ 400 emplacements et une quarantaine de mouillages d'échouage.
La plupart des places du port de plaisance et des emplacements à Ploumanac'h sont loués à
l'année.
La capitainerie se situe au port de plaisance ; elle abrite une régie de recettes chargée de
percevoir les redevances portuaires.
1.Création de la régie
Une régie a été mise en place en 1988 par délibération du 26 juillet 1988, puis modifiée par les
délibérations du 10 septembre 2010 et du 27 janvier 2012.
L'article 3 liste les produits encaissés par la régie, l'article 4 indique les modes de perception de
ces produits (numéraires, chèques et cartes bancaires) ainsi que les pièces remises contre paiement à
l'usager, l'article 5 permet au régisseur d'ouvrir deux comptes de dépôts à son nom (carburant et
amarrage). Enfin l'encaisse autorisée est fixée à 61 000
€ ou à défaut un versement mensuel.
Le régisseur et ses suppléants ont été nommés par arrêté municipal du 4 octobre 2001.
2.
Fonctionnement de la régie sur les Ports
A l'arrivée des plaisanciers, l'encaissement des recettes s'effectue de trois façons :
-
soit le client se rend à la capitainerie pour payer sa redevance (pour toute prestation
occasionnelle) contre remise d'un reçu de carnet à souches ;
-
soit, pendant la saison estivale, le client s'adresse aux agents présents sur le port et paie sa
redevance contre remise d'un reçu de carnet à souches ;
-
soit, au port de Ploumanac'h distant de 5 km de la capitainerie, le client s'adresse au
régisseur ou son suppléant présent en ce lieu et qui encaisse également les produits contre
remise d'un reçu de carnet à souches.
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
49/66
Dans cette organisation, la présence sur les quais de personnes qui encaissaient les redevances
sans y être expressément habilitées, principalement durant l'été pour de jeunes vacataires, posait un
problème de régularité. Le maire y a remédié, suite au passage de la chambre, en modifiant l'arrêté
de création de la régie et en nommant des mandataires (délibération du 27 janvier 2012 et arrêté
municipal du 1
er
février 2012). Ces mandataires sont chargés d'encaisser les mêmes produits que le
régisseur mais sous sa responsabilité.
L'instruction du 21 avril 2006 prévoit effectivement cette situation, dans son titre I, chapitre 1,
paragraphe 1.6.4, en offrant la possibilité de désigner des mandataires exerçant les fonctions
d'agents de guichet, non tenus à une comptabilité, travaillant sous l'entière responsabilité du
régisseur, dès lors que l'intervention est prévue par l'acte de création de la régie. Cette procédure
peut cependant s'avérer assez lourde car, à Perros-Guirec, le nombre de vacataires d'été est
important. Une autre solution pourrait être de prévoir l'automatisation des paiements sur le quai, les
vacataires n'étant chargés, dans ce cas, que de la vérification de l'acquittement des droits par les
plaisanciers et dans la négative de les inciter à y procéder.
3. Fonctionnement comptable de la régie
a) Reversements des recettes et émission des titres
Le régisseur, d'une part, verse à la trésorerie le montant des produits perçus en numéraire et en
chèques, et, d'autre part, établit des chèques bancaires au bénéfice du Trésorier du montant des
recettes mensuelles recouvrées par cartes bancaires et présentes sur ses comptes de dépôt, ainsi que
le prévoit l'instruction du 21 avril 2006 relative aux régies.
Le régisseur n'effectue pas tous les versements aux mêmes périodes. L'encaisse détenue sur ses
comptes de dépôt est reversée environ une fois par mois depuis 2011.
En même temps qu'il reverse, le régisseur émet les titres de recettes relatifs aux produits qu'il a
encaissés. Ces titres étant émis par catégorie de recettes (quel que soit leur mode d'encaissement),
les produits encaissés par carte bancaire sont inclus dans le montant des titres émis alors même que
le régisseur ne les a pas encore reversés au comptable. Il s'ensuit des titres non soldés qui jusqu'en
2009 ont figuré en restes à recouvrer plus d'une année.
La direction des finances de la ville prend en charge les titres dans sa comptabilité dès leur
émission sans pouvoir vérifier la réalité de la recette. L’instruction budgétaire et comptable M14
prévoit que les titres de recettes relatifs aux produits encaissés par les régies doivent être émis au vu
du bordereau P503 établi par le comptable ; les P503 sont ensuite transmis par le comptable à
l'ordonnateur aux fins d'émission des titres de recettes correspondants. Cette procédure n'est
respectée ni par le comptable ni par l'ordonnateur.
En lien avec le comptable, la commune a prévu, à l’automne 2012, d’émettre les titres de
recettes relatifs aux produits encaissés par les régies au vu du bordereau P 503 réglementairement
prévu.
b) Périodicité des versements relatifs aux produits encaissés par carte bancaire sur les
comptes de dépôt du régisseur
R
apport d’observations définitives
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50/66
L'instruction du 21 avril 2006 prévoit que les versements doivent être effectués au plus tard une
fois par mois, à condition que l'encaisse ne soit pas dépassée à cette date. L'arrêté de création de la
régie reprend bien ces dispositions. Pour leur application, il convient de distinguer deux périodes,
avant et après 2010.
-
jusqu'en 2009 : le contrôle des reversements des sommes encaissées sur les comptes de
dépôt du régisseur et relatifs à la vente de carburant et aux recettes d'amarrage, tant à l'année
qu'occasionnels, fait apparaître des versements effectués une fois par an environ, sans
toutefois permettre de solder le compte en fin d'exercice, et ce pour des sommes pouvant
atteindre 100 000
€ (bien au
-delà des 61 000
€ fixés par l’arrêté de création de régie).
-
depuis 2010 : à son arrivée en 2009, le nouveau comptable public s'est inquiété des sommes
détenues sur les comptes de dépôt et non reversées dans sa caisse. Il a effectué un contrôle
sur place, puis a signalé le dysfonctionnement de la régie Ports à la mairie. La régularisation
des sommes non déposées a été effectuée début 2010 :
pour les carburants : le 12 janvier 2010 pour 47 815
€, solde existant au 31 déc
embre
2009, sachant qu'au 1er janvier 2009, le compte était déjà créditeur de 11 664
€
;
pour les amarrages : le 12 janvier 2010 pour 58 775
€, solde existant au 31 décembre
2009, sachant qu'un versement de 26 793
€ avait été effectué le 12 mars 2009.
La chambre rappelle que selon la jurisprudence de la Cour des Comptes, le non-respect des
périodes de versement des recettes d'une régie au comptable assignataire peut mettre le régisseur en
situation de gestion de fait.
La chambre constate que, désormais, les dates de versements sont relativement bien respectées.
La ville indique que depuis 2010, la périodicité des versements est adaptée de telle manière que
le montant des sommes encaissées par le régisseur respecte les plafonds autorisés par l’arrêté de
régie.
4. Les pièces justificatives
Il existe deux types de produits prévus au titre III, chapitre 1 §1, de l'instruction du 21 avril
2006 :
-
les droits "au comptant" ;
-
les droits "constatés".
Les premiers donnent lieu à remise à l'usager d'un reçu issu d'un carnet à souche. Les seconds
donnent lieu à émission d'une facture par l'ordonnateur.
a)
les droits "au comptant"
Ils sont perçus contre remise d'un reçu de carnet à souche. Compte tenu de la multiplicité des
lieux de recueil des produits (Port de Plaisance, gare maritime, et port de Ploumanac'h), il existe
trois séries de carnets à souches en parallèle. Sur chaque site, notamment en période estivale,
chaque agent chargé de l'encaissement des produits détient un carnet et enfin des carnets sont mis à
disposition à l'avance par le régisseur pour éviter la rupture en période d'affluence.
Cette organisation et la multiplicité des acteurs font que les carnets ne sont pas
systématiquement utilisés dans l'ordre des reçus. Certains carnets sont commencés alors que le
précédent n'est pas terminé. Lorsque le régisseur s'en aperçoit, il les remet pour utilisation. Mais,
compte tenu de l'activité saisonnière, cette régularisation s'étale souvent sur deux années.
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Ces conditions d'utilisation, par ailleurs, rendent tout contrôle difficile pour le comptable qui
doit ainsi, lors du versement des pièces justificatives, jongler entre deux exercices pour vérifier
l'enchaînement des numéros de reçus.
L'instruction du 21 avril 2006 prévoit expressément dans son titre III, chapitre 1, § 2.4 que
"Le
régisseur est tenu d'utiliser les tickets dans l'ordre de leur numérotation".
Le régisseur doit donc
veiller à ce que les mandataires (ou agents de quai dans le cas présent) utilisent bien les carnets à
souches dans l'ordre et n'en commencent pas un nouveau avant l'utilisation intégrale du précédent.
La ville déclare que le régisseur a reçu la consigne de ne pas commencer un nouveau carnet à
souche avant d’avoir terminé le précédent, mais elle précise que l’existence de deux
po
rts ne
permet pas toujours un suivi strict.
b)
les droits constatés
Ils concernent, à Perros-Guirec, principalement les contrats annuels à flot.
Le régisseur émet, en début d'année, les factures pour chaque contrat en cours et les envoie
directement aux créanciers. Cela représente environ 1 240 factures selon le régisseur, la capitainerie
utilisant les services d'un prestataire pour gérer l'envoi de cet important courrier.
Conformément aux dispositions de l'instruction de 2006, le régisseur n'étant pas chargé de la
liquidation, ce sont les services de l'ordonnateur qui devraient émettre les factures. Cette procédure
a aussi pour but de sécuriser l'émission de l'ensemble des factures, le suivi de leur recouvrement et
l'émission des titres après échéance pour les factures impayées.
Les factures indiquent comme date limite de paiement le 31 mai. La ville a confirmé que les
dates limites de paiement ne sont pas fixées par délibération ni par le règlement du port et que seul
l'usage "valide" les échéances.
Conformément aux dispositions de l'instruction de 2006, l'acte constitutif de la régie doit
prévoir les modalités de fixation des dates limites de paiement, ce qui n'est pas le cas dans l'arrêté
de la régie Ports.
Ainsi que le confirme l'ordonnateur, le régisseur accorde des facilités de paiement par le
biais de prélèvements automatiques mensuels entre le 15 février et le 15 mai de l'année N.
Conformément aux dispositions de l'instruction de 2006, le régisseur n’a pas la possibilité
d'accorder de délais de paiement y compris dans la période de recouvrement prévue par la facture.
De plus, l'octroi de ces délais supplémentaires entrave la possibilité de poursuites par le comptable
public.
Passé le 31 mai, la ville a confirmé que le régisseur accorde encore des échelonnements de
paiement mais
"…avec des clients connus. Il s'agit de 15 personnes maximum pour 1240 factures
groupées". "La surveillance des comptes clients
(pour le suivi de ces recouvrements)
se fait sur le
logiciel de gestion des ports (emplacements, contrats, facturations, émission des bordereaux de
versement des régies…)".
R
apport d’observations définitives
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Au 31 mai
de l’année
(date ultime de paiement des factures au régisseur) et en l'absence
d'émission d'un titre de recette à l'encontre du débiteur, le comptable public devrait constater au cas
par cas un manquant en deniers dans la caisse du régisseur pour la différence entre la facture émise
(dont le numéro apparaît sur les bordereaux de versements) et les montants reversés par le régisseur
relatifs à cette facture.
Conformément aux dispositions de l'instruction de 2006, le régisseur n'est plus habilité à
recevoir des encaissements lorsque le délai prévu par l'acte constitutif de la régie est dépassé. Dans
ces conditions, il peut être considéré comme manipulant des fonds pour lesquels l'arrêté de création
ne l'autorise pas.
La ville a indiqué qu’
"Il est précisé oralement au client que sa facture doit être impérativement
soldée pour fin septembre. A partir de ce moment et en cas de non-paiement, le titre de recette
faisant apparaître le solde dû est émis afin que la recette soit rattachée à l'exercice en cours".
Deux
constats ressortent de cette réponse :
1)
les titres sont anormalement émis pour le solde restant dû ; conformément aux dispositions
de l'instruction de 2006, le régisseur informe l'ordonnateur en cas de paiement partiel d'une
facture afin que ce dernier émette un titre pour la totalité de la facture et informe le
comptable qu'une partie de ce titre a déjà été encaissée par la régie ;
2)
contrairement aux affirmations de la ville, il ressort des pièces comptables que tous les
titres ne sont pas émis au 31 décembre
de l’année
N. En effet, plusieurs titres de 2009 font
apparaître dans leur objet des prestations concernant des années précédentes
.
Il a également
été retrouvé un titre de 2011 prouvant clairement que l'émission de titres n'est pas toujours
faite dans l'année :
Objet des titres
Date Titres
Débiteurs
Montants
Divers titres de grutages 2008
12/06/2009
Multiples débiteurs
Divers
Divers titres : Amarrage bassin 2008
12/06/2009
Multiples débiteurs
Divers
Amarrage bassin 2007
n° 208/2009
12/6/2009
J. D.
520,55
(cf tableau ci-dessus)
Amarrage Trestraou saison 2008
n° 216/2009
12/6/2009
L. C. J.-M.
115,26
Solde redevances bassin 2009 + 2010
+ 2011 *
n° 477/2011 du
1/12/2011
C. S.
400,00
* source : état des restes à recouvrer 2011
Le régisseur ne déclare pas à l'ordonnateur l'ensemble des informations concernant les titres à
émettre sur factures relatives aux "droits constatés" non payées. La collectivité ne comptabilise pas
l'ensemble de ses recettes. La chambre constate qu'au 31 décembre de l'année N, le régisseur
conserve par devers lui des factures impayées tant de l'année en cours que des années précédentes.
Pour les factures non recouvrées et n'ayant pas fait l'objet d'une émission de titres de recettes,
le comptable public peut constater
un manquant en deniers dans la caisse du régisseur au
31 décembre
de l’année
N.
La commune de Perros-Guirec précise que la date limite de paiement des factures, fixée au 31
mai, est issue de la seule tradition, sans support réglementaire. De ce fait, la commune a décidé de
modifier le règlement pour déterminer les références calendaires
; l’acte constitutif de la régie sera
également modifié dans cette optique.
R
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de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
53/66
Pour le
rattachement des produits à l’exercice concerné, la commune déclare qu’elle émettra
dès la fin de l’année 2012 les factures et les titres se rattachant à un exercice donné et qu’elle
s’engage à émettre le reliquat sur l’exercice suivant.
5. Le contrôle de la régie
Les contrôles de l'ordonnateur prévus par l'instruction du 21 avril 2006 ne sont pas
respectés.
La procédure locale qui consiste à exclure du circuit de la régie le service des finances de la
mairie ne permet pas de respecter les dispositions de l'instruction du 21 avril 2006 relatives aux
contrôles à effectuer par l'ordonnateur sur ses régisseurs. La chambre constate les carences
suivantes en matière de contrôle :
-
absence de surveillance administrative par l'ordonnateur du fonctionnement de la régie ;
-
absence de contrôle de l'encaissement normal des produits.
Le service des finances de la ville n’est pas associé au circuit de la régie, ce qui entraîne une
absence de contrôle interne
, ainsi qu’une absence de contrôle de l’encaissement normal de
s
produits. La commune déclare qu’elle envisage une nouvelle organisation suite aux remarques de la
chambre.
Les règles de séparation de l'ordonnateur et du comptable ne sont pas strictement respectées.
Le responsable de la capitainerie, dans ses fonctions de régisseur, perd sa compétence liée au
service de l'ordonnateur et par conséquent ne peut procéder à l'émission des titres de recettes des
sommes qu'il a encaissées. Il appartient au service des finances d'émettre ces titres sur demande du
comptable.
Aucun procès-verbal de contrôle de la régie des Ports par le comptable assignataire n'a pu
être produit à la chambre même si le régisseur affirme que des vérifications ont eu lieu mais sans
pouvoir en donner ni la date, ni l'étendue.
15.8.3.2
Les redevances perçues
La ville a produit le montant des redevances perçues liées à l’activité maritime entre 2006 et
2010 inclus :
en
€
- 1 120 places
2006
2007
2008
2009
2010
2011
bateaux à l'année
530 997
575 081
606 748
759 689
764 045
-
manutentions
49 591
54 298
59 746
63 854
57 413
-
bateaux de passage
53 869
59 877
65 419
56 070
36 758
-
Total ports de plaisance
634 457
689 256
731 913
879 613
858 216
835 342
Vente de carburant
200 000
222 336
274 220
198 000
248 300
290 894
Total recettes
834 457
911 592
1 006 133
1 077 613
1 106 516
1 126 236
Tarif moyen par place
745
814
898
962
988
1 006
Source : Ville de Perros-Guirec
–
réponse questionnaire initial et comptes administratifs
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
54/66
en
€
2006
2007
2008
2009
2010
janvier
février
mars
1 385
810
avril
4 630
5 322
4 507
5 143
mai
5 618
5 108
6 401
6 971
11 807
juin
6 463
5 946
6 493
7 057
6 378
juillet
10 969
9 647
9 395
9 624
9 479
août
13 908
12 127
10 904
13 197
12 217
septembre
4 509
8 044
4 270
3 161
4 794
octobre
525
novembre
décembre
Total passagers
46 097
48 104
41 970
45 963
44 675
Source : Ville de Perros-Guirec
–
réponse questionnaire initial
L’activité des ports de plaisance génère l’essentiel des redevances maritimes perçu
es par la
ville, tandis que l’activité «
passagers
» (gare maritime) est concentrée sur 6 mois dans l’année pour
un rendement très inférieur.
15.8.3.3
Les contrôles réalisés par la ville
La ville ne pratique pas de contrôles formalisés sur les redevances maritimes.
Elle a précisé que pour les seules vedettes destinées aux passagers (gare maritime), les
concessionnaires tiennent un registre journalier comportant le nombre de passagers transportés. Cet
état est la disposition de la mairie. Chaque mois, lors du paiement de la taxe passagers, le
concessionnaire fournit également une ventilation du nombre de passagers par bateau et par lieu
d’embarquement (cale du Trestraou ou Port de Ploumanac’h). Les cont
rôles sont en fait réalisés par
les services des Affaires Maritimes et par la Douane.
Le service portuaire fait cependant une déclaration mensuelle à la Direction régionale des
Douanes de St Brieuc concernant le dépôt spécial d’avitaillement en carburant
.
15.8.3.4
L’activité de pêche
Le port de Perros-Guirec est essentiellement un port dédié aux loisirs et au tourisme.
Cependant, la ville gère également un port de pêche de dimension modeste (six chalutiers), mais
faisant partie intégrale du domaine public mu
nicipal. Dix personnes travaillent sur l’ensemble des
ports de Perros-
Guirec (trois administratifs et sept techniciens), tous susceptibles d’intervenir sur le
port de pêche. Le régime est exclusivement celui de la fonction publique territoriale.
La commu
ne indique qu’elle ne facture pas de frais de gestion aux intéressés liés au port de
pêche. Elle a cependant indiqué les coûts afférents pour la ville, qui sont modestes :
en
€
2007
2008
2009
2010
nettoyage des caniveaux
3 913
2 502
3 475
2 507
locations bennes et déchets spéciaux
0
597
1 371
525
total dépenses activité pêche
3 913
3 099
4 846
3 032
Source : Ville de Perros-Guirec
–
réponse questionnaire initial
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
55/66
Le reve
rsement des taxes liées à la redevance d’équipement des ports de pêche (REPP) est
plus conséquent :
en
€
2007
2008
2009
2010
REPP
15 831
16 932
18 545
11 799
Source : Ville de Perros-Guirec
–
réponse questionnaire initial
Les pêcheurs s’acquittent di
rectement auprès du service des Douanes de leurs taxes. Le
service reverse 75 % des sommes perçues au port de Perros-Guirec via les Finances Publiques
(virement mensuel sur état P503). Le régisseur du port détient la compétence pour manier les fonds.
Une Halle aux poissons est disponible pour les pêcheurs souhaitant vendre leurs produits, la
ville de Perros-Guirec ne possédant pas de criée. Les tarifs de mise à disposition sont votés chaque
année par le conseil municipal (ex : délibération du 25 novembre 2011
: 84€/étal pour 2011 et
85,60
€/étal à partir du 1
er
janvier 2012.
Les ports de Perros-Guirec, depuis 2006, sont assujettis au paiement de la taxe foncière pour
environ 68 000
€ par an, sans que le port de pêche ne soit déduit de l’assiette fiscale.
Les
dispositions de la décision ministérielle du 11 août 1942, relative à l’exonération de cette taxe pour
les ports de pêche, peuvent cependant s’appliquer, la jurisprudence étant pour l’heure imprécise. Un
rapprochement avec les services fiscaux pourrait être utile sur ce point.
Il a été demandé à la commune de bien vouloir présenter la stratégie actuelle et future dans
le domaine de la pêche maritime face aux difficultés structurelles rencontrées par les entreprises du
secteur (hausse des prix pétroliers, diminution du tonnage débarqué, etc.). La commune a indiqué
qu’il existait un faible nombre de pêcheurs, et que ce nombre était en diminution constante depuis
plusieurs années. Les services du port apportent donc une aide matérielle
: dépôt d’avitaill
ement,
mise à disposition gracieuse des bennes d’avitaillement, mise à disp
osition de la halle à poissons,
soumise à loyer : 403
€/an en 2009. La chambre relève qu’aucune redevance portuaire n’est
acquittée par les pêcheurs
ce que la ville confirme et justifie par son soutien à l’activité.
Délibéré le 18 septembre 2012
Michel RASERA
Conseiller maître à la Cour des comptes
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
56/66
ANNEXE
Le budget principal et les budgets annexes
DEP
INV
REC
INV
résultat
DEP
FONCT
REC
FONCT
résultat
Budget
2007
5 419 790,62
5 507 273,63
87 483,01
14 169 004,13
14 684 243,15
515 239,02
Principal
2008
4 716 605,70
4 325 427,94
-391 177,76
13 727 915,49
14 675 722,45
947 806,96
2009
3 835 013,18
3 680 516,48
-154 496,70
13 446 997,34
14 886 416,56
1 439 419,22
2010
3 039 876,99
3 382 631,13
342 754,14
13 450 318,62
15 240 010,63
1 789 692,01
2011
8 039 680,50
8 247 843,55
208 163,05
15 146 919,09
16 921 906,98
1 774 987,89
%2011/2007
148,34%
149,76%
106,90%
115,24%
2007
591 552,66
675 196,80
83 644,14
848 519,73
1 132 942,06
284 422,33
2008
828 527,55
729 583,60
-98 943,95
937 997,00
1 101 363,57
163 366,57
2009
4 478 120,91
3 625 571,78
-852 549,13
952 970,10
1 167 960,89
214 990,79
2010
4 207 704,23
5 484 728,09
1 277 023,86
1 101 332,10
1 577 540,83
476 208,73
2011
2 577 927,42
3 484 572,89
906 645,47
1 664 185,45
1 433 785,72
-230 399,73
%2011/2007
435,79%
516,08%
196,13%
126,55%
SPL Ports
2007
156 937,56
82 617,07
-74 320,49
1 093 872,37
1 034 399,37
-59 473,00
2008
307 570,55
593 831,04
286 260,49
1 186 195,72
1 189 477,37
3 281,65
2009
576 971,87
111 695,59
-465 276,28
1 218 030,68
1 246 569,12
28 538,44
2010
469 127,55
775 935,39
306 807,84
1 205 594,23
1 256 859,72
51 265,49
2011
930 115,89
669 474,53
-260 641,36
1 333 719,75
1 253 539,56
-80 180,19
%2011/2007
592,67%
810,33%
121,93%
121,19%
source : comptes administratifs mais provisoire pour 2011
assainissement
DEP
INV
REC
INV
résultat
DEP
FONCT
REC
FONCT
résultat
ZA Kergadic
2007
1 054 449,69
1 275 254,73
220 805,04
257 156,54
189 698,67
-67 457,87
2008
981 854,08
904 355,17
-77 498,91
102 519,48
51 341,24
-51 178,24
2009
1 500 688,75
1 236 589,24
-264 099,51
565 812,34
32 397,07
-533 415,27
2010
1 519 968,24
1 437 607,44
-82 360,80
40 335,04
0,00
-40 335,04
2007
383 771,57
225 174,04
-158 597,53
391 908,57
223 311,04
-168 597,53
2008
226 758,64
387 218,91
160 460,27
120 797,85
315 148,14
194 350,29
2009
27 000,00
27 000,00
0,00
40 000,00
33 248,33
-6 751,67
2010
14 299,07
14 299,07
0,00
14 299,07
0,00
-14 299,07
lot le ballanec
2007
510 462,43
306 150,00
-204 312,43
504 312,43
0,00
-504 312,43
2008
1 281 403,27
1 481 917,08
200 513,81
770 940,84
971 454,65
200 513,81
2009
633 164,19
643 112,81
9 948,62
123 215,57
654 929,70
531 714,13
lot kroas lescop
source : comptes administratifs
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
57/66
DEP
INV
REC
INV
résultat
DEP
FONCT
REC
FONCT
résultat
SPL Centre
2007
24 186,45
63 895,61
39 709,16
426 040,21
406 491,06
-19 549,15
Nautique
2008
39 904,59
47 083,37
7 178,78
422 613,87
441 069,74
18 455,87
2009
54 201,92
48 362,41
-5 839,51
445 923,97
463 104,52
17 180,55
2010
38 023,58
60 765,14
22 741,56
463 103,80
474 220,31
11 116,51
atelier relais
2007
35 224,18
35 566,64
342,46
69 976,42
75 937,88
5 961,46
bowling
2008
105 021,22
28 333,33
-76 687,89
33 168,64
67 403,40
34 234,76
2009
30 037,95
62 040,92
32 002,97
42 555,12
68 852,83
26 297,71
2010
31 276,19
34 718,33
3 442,14
68 718,98
61 230,61
-7 488,37
spanc
2007
0,00
0,00
0,00
2008
0,00
0,00
0,00
2009
1 217,70
3 250,00
2 032,30
2010
3 687,44
2 290,00
-1 397,44
Pompes
2007
13 799,54
14 129,29
329,75
Funèbres
2008
16 825,86
13 043,95
-3 781,91
2009
15 338,20
9 559,11
-5 779,09
2010
15 444,10
16 662,29
1 218,19
source : comptes administratifs
Le budget principal
Budget principal
2007
2008
2009
2010
2011
évolution
Dépenses
011
charges à caract. général
3 215 011,77
3 051 098,16
2 840 818,77
2 947 864,18
3 011 561,58
-6,33%
012
charges de personnel
7 088 497,84
7 266 587,47
7 211 792,98
7 053 462,64
7 262 929,20
2,46%
014
atténuation de produits
2 655,00
1 258 657,00
65
autres charges courantes
2 071 698,94
2 196 451,42
2 192 230,32
2 209 160,54
2 237 823,49
8,02%
66
charges financières
604 131,60
573 019,54
596 171,40
642 941,32
853 235,00
41,23%
67
charges exceptionnelles
688 336,65
48 762,55
35 654,06
66 569,49
4 098,74
-99,40%
dont 675
cessions d'actifs
684 260,37
32 278,06
32 487,79
0,00
2 432,66
dont 676
plue value de cessions
2 150,00
16 075,00
1 200,00
12 631,06
0,00
6811
DAP
501 327,33
591 996,35
570 329,81
527 665,45
518 614,08
3,45%
classe 6
14 169 004,13
13 727 915,49
13 446 997,34
13 450 318,62
15 146 919,09
6,90%
013
attenuation de charges
183 792,68
179 893,17
243 986,76
196 652,55
238 064,36
29,53%
70
domaine (sauf c/70632)
890 012,09
957 608,62
993 610,93
1 073 147,21
1 211 053,80
36,07%
70632
redevances droits à
caractère de loisir
250 997,02
237 877,29
156 209,70
16 359,00
1 358,90
-99,46%
72
travaux en régie
10 305,63
14 311,88
4 249,72
0,00
19 021,73
84,58%
73
impôts et taxes
8 513 381,29
8 731 972,89
8 790 786,34
9 060 712,21
10 699 734,07
25,68%
dont
casino
1 285 656,67
1 167 569,83
1 085 105,76
960 152,03
959 700,64
74
dotations
3 952 076,59
4 235 941,00
4 138 729,37
4 127 193,21
4 382 997,58
10,90%
75
autres produits courants
149 563,36
233 174,43
298 406,50
709 881,54
351 415,87
134,96%
76
produits financiers
21,00
21,60
21,60
21,60
18,60
-11,43%
77
produits exceptionnels
734 093,49
84 921,57
260 415,64
56 043,31
18 242,07
-97,52%
classe 7
14 684 243,15
14 675 722,45
14 886 416,56
15 240 010,63
16 921 906,98
15,24%
RESULTAT
515 239,02
947 806,96
1 439 885,49
1 789 692,01
1 774 987,89
source : comptes administratifs
Comptes de fonctionnement
Recettes
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
58/66
Le budget assainissement
Budget Assainissement
2007
2008
2009
2010
2011
évolution
Dépenses
011
charges à caractère général
355 145,46
425 627,25
430 246,33
373 500,72
401 609,19
13,08%
012
charges de personnel
201 024,48
241 969,28
241 463,36
293 474,22
340 683,86
69,47%
65
autres charges de gestion courantes
23,60
48,13
2 310,70
66
charges financières
65 671,78
32 933,20
35 268,69
177 748,00
284 125,55
332,64%
67
charges exceptionnelles
0,00
39,30
1 683,71
376 256,48
671
charges except sur op courantes
39,30
1 049,20
166,56
675
cessions d'actifs
376 089,92
6811
dotation amortis et
provisions risques
226 654,41
237 379,84
244 308,01
256 609,16
259 199,67
14,36%
total classe 6
848 519,73
937 997,00
952 970,10
1 101 332,10
1 664 185,45
96,13%
013
attenuation de charges
24 187,55
9 842,54
12 896,18
2 000,00
10 118,69
-58,17%
70
produits des services du domaine
(redevance ...)
981 467,28
1 023 811,90
1 047 026,31
1 443 972,49
1 352 380,32
37,79%
74
dotations, subventions et participations
87 416,00
23 423,00
57 472,00
36 400,00
0,00
-100,00%
75
autres produits de gestion courante
32 327,29
35 146,18
39 644,74
62 213,43
55 160,26
70,63%
77
produits exceptionnels
7 543,94
9 139,95
10 921,66
32 954,91
16 126,45
113,77%
total classe 7
1 132 942,06
1 101 363,57
1 167 960,89
1 577 540,83
1 433 785,72
26,55%
RESULTAT
284 422,33
163 366,57
214 990,79
476 208,73
-230 399,73
source : comptes administratifs mais provisoire pour 2011
Comptes de fonctionnement
Recettes
Le budget Ports
Budget Ports
2007
2008
2009
2010
2011
évolution
Dépenses
011
charges à caractère général
637 068,51
650 653,69
675 063,21
594 234,99
662 866,24
4,05%
012
charges de personnel
305 761,11
340 809,04
359 053,53
364 088,76
375 669,32
22,86%
65
autres charges de gestion courantes
8 420,28
4 700,66
4 593,80
4 593,80
4 777,90
-43,26%
66
charges financières
59 051,44
79 268,00
60 041,63
79 676,20
108 577,42
83,87%
671
charges exceptionnelles
953,96
5 123,72
7 583,12
3 885,18
5 638,63
491,08%
6811
dotation amortis et
provisions risques
82 617,07
105 640,61
111 695,39
159 115,30
176 190,24
113,26%
total classe 6
1 093 872,37
1 186 195,72
1 218 030,68
1 205 594,23
1 333 719,75
21,93%
013
attenuation de charges
17 975,96
70
produits des services du domaine
934 702,56
1 031 084,56
1 103 862,70
1 136 882,88
1 150 098,30
23,04%
75
autres produits de gestion courante
65 989,55
70 997,52
69 443,72
64 869,39
65 324,01
-1,01%
77
produits exceptionnels
15 731,30
87 395,29
73 262,70
55 107,45
38 117,25
142,30%
total classe 7
1 034 399,37
1 189 477,37
1 246 569,12
1 256 859,72
1 253 539,56
21,19%
RESULTAT
-59 473,00
3 281,65
28 538,44
51 265,49
-80 180,19
source : comptes administratifs dont provisoire pour 2011
Comptes de fonctionnement
Recettes
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
59/66
Budget principal
: les dépenses et les recettes d’investissement (taux de réalisation)
PREVISIONS
2007
2008
2009
2010
2011
déficit inv reporté (pour info)
639 663
552 180
943 358
1 097 854
1 488 704
040
22 410
22 410
22 410
23 283
22 846
041
8 900
0
0
0
0
13
15 000
0
188 955
22 770
0
16
775 400
802 510
887 000
837 000
854 700
20
683 100
624 334
444 490
691 582
642 536
21
1 581 234
488 860
631 625
759 328
413 170
23
3 927 590
1 991 310
1 670 414
1 318 471
1 179 390
23 opérations d'équipement
1 471 600
3 803 500
2 141 920
1 671 036
1 401 711
45 (opérations pour compte de
tiers)
300 000
5 100
0
0
0
TOTAL
8 785 234
7 738 024
5 986 814
5 323 470
4 514 353
REALISATIONS
2007
2008
2009
2010
2011
040
124 891,57
31 467,94
37 033,51
8 277,67
23 700,66
041
8 886,28
0,00
0,00
0,00
(4 619 588,5)
13
14 919,42
0,00
0,00
22 769,63
0,00
16
743 185,35
781 545,18
875 855,66
827 671,33
848 970,39
20
283 572,25
198 290,04
158 975,63
204 808,88
264 933,55
23
2 817 152,65
1 223 851,28
1 015 119,29
773 044,54
606 512,85
23 opérations d'équipement
197 678,42
2 235 282,37
1 413 061,38
740 784,45
1 415 050,01
TOTAL
5 419 790,62
4 716 605,70
3 835 013,18
3 039 876,99
3 420 092,00
TAUX
61,69%
60,95%
64,06%
57,10%
75,76%
source : comptes administratifs budget principal
TAUX EXECUTION
DEPENSES
INVESTISSEMENT
PREVISIONS
2007
2008
2009
2010
2011
040
502 000
592 420
571 000
530 000
518 703
041
8 900
0
0
0
0
10222
299 000
616 000
1 150 000
422 000
280 000
1068
1 090 508
552 180
943 358
2 009 928
1 789 692
13
641 834
645 910
254 886
462 189
529 612
16
5 805 003
5 072 495
2 930 941
2 251 326
1 603 387
021
177 652
679 396
982 987
733 881
1 101 663
024
600 000
126 703
97 000
12 000
180 000
45 (opérations pour compte
de tiers)
300 000
5 100
0
0
0
TOTAL
9 424 897
8 290 204
6 930 172
6 421 324
6 003 057
REALISATIONS
2007
2008
2009
2010
2011
040
1 187 737,70
640 349,41
604 017,60
540 296,51
521 046,74
041
8 886,28
0,00
0,00
0,00
(4 619 588, 5)
10222
299 182,68
616 097,00
1 150 020,00
422 241,00
280 758,77
1068
1 090 508,87
552 179,62
943 357,38
2 009 928,20
1 789 692,01
13
220 958,10
16 801,91
183 121,50
141 980,37
336 757,53
16
2 700 000,00
2 500 000,00
800 000,00
266 130,59
700 000,00
TOTAL
5 507 273,63
4 325 427,94
3 680 516,48
3 380 576,67
3 628 255,05
TAUX
58,43%
52,18%
53,11%
52,65%
60,44%
source :
comptes administratifs budget principal
TAUX D'EXECUTION
RECETTES
INVESTISSEMENT
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
60/66
Budget principal : les dépens
es et les recettes d’investissement (par chapitre)
Budget principal Perros-Guirec
2007
2008
2009
2010
2011
040
opér transfert entre
section
124 891,57
31 467,94
37 033,51
8 277,67
23 700,66
041
opérations patrimoniales
8 886,28
0,00
0,00
0,00
4 619 588,50
13
subventions
d'investissement
14 919,42
0,00
0,00
22 769,63
0,00
16
remboursement
d'emprunts
743 185,35
781 545,18
875 855,66
827 671,33
848 970,39
20
immobilisations
incorporelles
283 572,25
198 290,04
158 975,63
204 808,88
264 933,55
21
immobilisations
corporelles
1 229 504,68
246 168,89
334 967,71
462 520,49
260 924,54
23
immobilisations en cours
2 817 152,65
1 223 851,28
1 015 119,29
773 044,54
606 512,85
23
opérations d'équipement
197 678,42
2 235 282,37
1 413 061,38
740 784,45
1 415 050,01
TOTAL DEPENSES
5 419 790,62
4 716 605,70
3 835 013,18
3 039 876,99
8 039 680,50
040
opér transfert entre
section
1 187 737,70
640 349,41
604 017,60
540 296,51
521 046,74
041
opérations patrimoniales
8 886,28
4 619 588,50
10222
FCTVA
299 182,68
616 097,00
1 150 020,00
422 241,00
280 758,77
1068
excédents de
fonctionnement
1 090 508,87
552 179,62
943 357,38
2 009 928,20
1 789 692,01
13
subventions
d'investissement
220 958,10
16 801,91
183 121,50
141 980,37
336 757,53
16
emprunts et dettes
assimilées
2 700 000,00
2 500 000,00
800 000,00
266 130,59
700 000,00
23
immobilisations en cours
0,00
0,00
0,00
2 054,46
0,00
TOTAL RECETTES
5 507 273,63
4 325 427,94
3 680 516,48
3 382 631,13
8 247 843,55
Résultat d'exécution
87 483,01
-391 177,76
-154 496,70
342 754,14
208 163,05
source : comptes administratifs
Comptes d'investissement
dépenses
recettes
R
apport d’observations définitives
de la chambre régionale des comptes de Bretagne
Commune de Perros-Guirec - Exercices 2006 et suivants
61/66
Budget assainissement
: les dépenses et les recettes d’investissement (par chapitre)
Budget assainissement
2007
2008
2009
2010
2011
040
opér transfert entre section
7 543,94
9 139,95
10 691,66
15 692,91
16 126,45
16
remboursement d'emprunts
128 812,40
97 722,51
60 431,11
544 680,54
1 181 990,07
20
immobilisations incorporelles
1 710,28
5 316,46
21
immobilisations corporelles
34 318,80
4 312,82
17 416,68
6 002,83
27 564,00
23
immobilisations en cours
323 252,08
636 291,28
641 464,34
130 358,33
233 526,81
30
modernisation station
d'épuration
97 625,44
81 060,99
3 748 117,12
3 509 259,34
1 113 403,63
TOTAL DEPENSES
591 552,66
828 527,55
4 478 120,91
4 207 704,23
2 577 927,42
10222
FCTVA
79 031,93
114 679,00
181 798,00
673 531,00
564 679,75
1068
excédents de fonctionnement
254 164,48
284 422,33
163 366,57
304 990,79
0,00
13
subventions d'investissement
65 548,43
93 102,43
1 036 099,20
749 597,14
1 662 495,23
16
emprunts et dettes assimilées
24 401,65
2 000 000,00
3 500 000,00
622 108,32
20
immo incorporelles
25 395,90
0,00
0,00
28
amortis immo
226 654,41
237 379,84
244 308,01
256 609,16
635 289,59
TOTAL RECETTES
675 196,80
729 583,60
3 625 571,78
5 228 118,93
3 484 572,89
Résultat d'exécution
83 644,14
-98 943,95
-852 549,13
1 020 414,70
906 645,47
source : comptes administratifs
Comptes d'investissement
dépenses
recettes
Budget Ports
: les dépenses et les recettes d’investissement (pa
r chapitre)
Budget Ports
2007
2008
2009
2010
2011
13
subventions
d'investissement
4 347,59
87 030,81
17 734,91
17 216,60
17 216,60
16
remboursement
d'emprunts
134 763,97
97 595,32
104 618,86
122 776,86
576 371,31
20
immobilisations
incorporelles
7 725,00
11 845,00
21
immobilisations
corporelles
17 826,00
32 548,00
46 982,97
8 247,21
3 000,06
23
immobilisations en cours
90 396,42
407 635,13
313 161,88
321 682,92
TOTAL DEPENSES
156 937,56
307 570,55
576 971,87
469 127,55
930 115,89
1068
excédents de
fonctionnement
0,00
88 190,43
0,00
31 820,09
51 265,49
16
emprunts et dettes
assimilées
0,00
400 000,00
0,00
585 000,00
442 018,80
28
amortis immo
82 617,07
105 640,61
111 695,59
159 115,30
176 190,24
TOTAL RECETTES
82 617,07
593 831,04
111 695,59
775 935,39
669 474,53
Résultat d'exécution
-74 320,49
286 260,49
-465 276,28
306 807,84
-260 641,36
source : comptes administratifs
recettes
Comptes d'investissement
dépenses