500, avenue des États du Languedoc
CS 70755
34064 MONTPELLIER CEDEX 2
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occitanie@crtc.ccomptes.fr
RAPPORT D
’
OBSERVATIONS DÉFINITIVES
ET SA RÉPONSE
COMMUNE DE BLAGNAC
(Haute-Garonne)
Exercices 2012 et suivants
COMMUNE DE BLAGNAC
2
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
3
Rapport d
’
observations définitives n° GR/19/ 0391 du 5 février 2019
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE
...............................................................................................................................
6
RECOMMANDATIONS
.........................................................................................................
8
INTRODUCTION
..................................................................................................................
10
1.
PRÉSENTATION
...........................................................................................................
11
2.
LA RÉPARTITION DES COMPÉTENCES AVEC LA MÉTROPOLE DE
TOULOUSE
............................................................................................................................
11
Un périmètre de compétences stable
.......................................................................
11
Une intégration métropolitaine à géométrie variable
..............................................
12
2.2.1.
Des charges portant sur une compétence transférée, le transport public de
voyageurs
.....................................................................................................
12
2.2.2.
Évolutions de l’intérêt communautaire dans le domaine culturel
................
14
3.
LA FIABILITÉ BUDGÉTAIRE ET COMPTABLE
...................................................
14
Fiabilité budgétaire
..................................................................................................
15
3.1.1.
Débats d’orientation budgétaire
...................................................................
15
3.1.2.
Modalités de vote des crédits
.......................................................................
15
3.1.3.
Taux de réalisation des prévisions budgétaires
............................................
16
3.1.4.
Restes à réaliser
............................................................................................
16
3.1.5.
Comptes d’attente
........................................................................................
17
Fiabilité du bilan
......................................................................................................
18
3.2.1.
Compte 1069 « Reprise 1997 sur excédents capitalisés »
...........................
18
3.2.2.
Gestion des immobilisations
........................................................................
19
Régies
......................................................................................................................
22
4.
LA SITUATION FINANCIÈRE
...................................................................................
23
La section de fonctionnement
..................................................................................
23
4.1.1.
Des produits de fonctionnement orientés à la baisse
...................................
24
4.1.2.
Une maîtrise récente et partielle des charges de fonctionnement
................
28
4.1.3.
Une capacité d’autofinancement très élevée
................................................
33
Une politique d’investissement dynamique financée sans recours à l’emprunt
......
34
4.2.1.
Un niveau
d’investissement important
.........................................................
34
4.2.2.
Une connaissance insuffisante du patrimoine immobilier
...........................
34
4.2.3.
Des recettes d’investissement hors emprunt en légère diminution
..............
35
4.2.4.
Des équipements financés sans recours à l’emprunt
....................................
36
Un niveau d’endettement très faible
........................................................................
36
Un fonds de roulement élevé et une trésorerie abondante
.......................................
37
5.
LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
.......................................................
39
La direction des ressources humaines
......................................................................
39
Une politique de maîtrise des effectifs
....................................................................
40
5.2.1.
Mobilité interne et recrutements
..................................................................
40
5.2.2.
Des effectifs stabilisés depuis 2014
.............................................................
40
COMMUNE DE BLAGNAC
4
5.2.3.
Un SIRH incomplet
......................................................................................
42
Une croissance des charges de personnel faiblement maîtrisée
..............................
43
5.3.1.
Une forte augmentation annuelle
.................................................................
43
5.3.2.
Un coût moyen par agent croissant
..............................................................
45
5.3.3.
Les effets du glissement vieillesse-technicité
..............................................
45
5.3.4.
Le nouveau régime indemnitaire
.................................................................
46
Temps de travail : des marges à mieux utiliser
........................................................
48
5.4.1.
Une durée annuelle de travail inférieure à la réglementation
......................
48
5.4.2.
Un volume élevé d’heures supplémentaires
................................................
49
La lutte contre l’absentéisme
...................................................................................
50
5.5.1.
Une augmentation de l’absentéisme entre 2013 et 2016
.............................
50
5.5.2.
La croissance tendancielle des maladies de longue durée
...........................
50
La politique de formation
........................................................................................
51
6.
LE MUSÉE AÉROSCOPIA
...........................................................................................
52
Un projet ancien réalisé grâce à la commune
..........................................................
52
6.1.1.
Retrait de la compétence communautaire et transfert à la commune
..........
52
6.1.2.
Des collections appartenant majoritairement à des tiers
..............................
53
6.1.3.
Un investissement plus coûteux que prévu
..................................................
53
La délégation de service public
...............................................................................
55
6.2.1.
Une imbrication avec les visites d’Airbus
...................................................
55
6.2.2.
Économie du contrat d’affermage et effet désincitatif
.................................
58
6.2.3.
Un avenant qui modifie substantiellement l’équilibre financie
r du contrat . 59
6.2.4.
Une coopération limitée avec les partenaires associatifs
.............................
60
6.2.5.
Un contrôle de la commune à renforcer
.......................................................
62
Une évolution défavorable de la fréquentation
........................................................
62
Des flux financiers internes au groupe Manatour qui tendent à minorer les redevances
versées
......................................................................................................................
64
La dégradation des résultats
.....................................................................................
67
6.5.1.
L’e
xercice 2014 : des pertes deux fois supérieures aux prévisions
.............
67
6.5.2.
L’exercice 2015
: des charges d’exploitation imprévues
.............................
68
6.5.3.
L’exercice 2016
...........................................................................................
70
7.
LA RÉGIE MUNICIPALE DE LA RESTAURATION
..............................................
71
La création d’une cuisine centrale
: un choix de qualité de service
........................
71
7.1.1.
Un investissement important
........................................................................
71
7.1.2.
Une production en augmentation
.................................................................
72
7.1.3.
Une organisation mobilisant plus de 80 ETP
...............................................
74
7.1.4.
Une politique de qualité
...............................................................................
75
7.1.5.
Une facturation supportée principalement par le budget principal
..............
78
Un coût de revient par repas élevé
...........................................................................
79
7.2.1.
Une maîtrise inégale des dépenses de fonctionnement
................................
79
7.2.2.
Une tarification interne visant à réduire les excédents accumulés
..............
80
7.2.3.
Un coût de revient très élevé
........................................................................
81
7.2.4.
Un coût supporté partiellement par les usagers
...........................................
84
Une activité peu pilotée par la commune
.................................................................
85
7.3.1.
Des contrôles à renforcer
.............................................................................
85
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
5
7.3.2.
Les pistes visant à réduire le coût du service
...............................................
86
ANNEXES
...............................................................................................................................
88
GLOSSAIRE
.........................................................................................................................
104
Réponses aux observations définitives
................................................................................
105
COMMUNE DE BLAGNAC
6
SYNTHÈSE
La chambre régionale des comptes a examiné la gestion de la commune de Blagnac pour
les exercices 2012 et suivants. Les travaux ont porté sur la répartition des compétences avec
Toulouse Métropole, la fiabilité budgétaire et comptable, la situation financière, la gestion des
ressources humaines, le musée Aéroscopia et la régie municipale restauration.
Cette commune, située en première ceinture de la ville de Toulouse, comptait 23 759
habitants en 2015. Bénéficiant de l
’
attractivité de l
’
agglomération toulousaine, elle connaît une
forte croissance démographique, puisque sa population a augmenté de 1,8 % par an entre 2010 et
2015. En raison de la présence de l
’
aéroport et de sociétés aéronautiques, notamment du siège
mondial d
’
Airbus industries, elle accueille sur son territoire de nombreuses entreprises : son
indicateur de concentration d
’
emploi s
’
élève à 324,3
1
.
Blagnac est une des 37 communes de Toulouse Métropole. Au fil des années, l
’
intégration
métropolitaine, inégale selon les compétences, a évolué pour faire porter à la commune le
financement sur son territoire d
’
interventions ou d
’
équipements relevant de la métropole. C
’
est le
cas notamment en matière culturelle, s
’
agissant de la construction du musée Aéroscopia. La
commune a également maintenu un service de transports publics de voyageurs alors que cette
compétence a été transférée à la métropole, qui l
’
a confiée au syndicat intercommunal des
transports publics de la région toulousaine (SMTC), devenu Tisséo Collectivités. La chambre
souligne que cette offre de services méconnaît le principe d
’
exclusivité de ce syndicat.
L
’
examen des comptes de la commune montre qu
’
ils sont globalement fiables. Toutefois,
le contrôle a mis en évidence des régularisations à opérer sur plusieurs points (comptabilisation
des restes à réaliser, comptes d
’
attente, immobilisations transférées, intégration des travaux,
travaux effectués pour le compte de tiers, etc.) ainsi qu
’
un contrôle insuffisant des régies.
La situation financière de Blagnac est très favorable. Grâce au rendement très élevé de la
taxe foncière sur les propriétés bâties, la commune bénéficie de ressources de fonctionnement très
importantes (3 041
€
par habitant en 2016, contre 1 552
€
pour les communes de la même strate
démographique). Ses dépenses de fonctionnement sont également très élevées (2 597
€
par
habitant, contre 1 426
€
au niveau de la strate), en raison notamment d
’
un niveau de charges de
personnel (1 479
€
par habitant) deux fois plus important que celui des communes de la même
strate.
Toutefois, sa capacité d
’
autofinancement nette par habitant reste 10 fois supérieure à la
moyenne de la strate (573
€
contre 53
€
en 2016), ce qui lui a permis de réaliser 102,2
M€ de
dépenses d
’
équipement entre 2012 et 2016, sans recourir à l
’
emprunt. Pour autant, le fonds de
roulement s
’
élevait à 46
M€ en
2016. Dans un contexte de réduction de ses ressources
institutionnelles (baisse des dotations, contractualisation), la commune devrait veiller à mobiliser
en priorité le fonds de roulement qu
’
elle a accumulé, avant d
’
envisager d
’
utiliser ses marges de
manœuvre fiscales.
Les effectifs employés par la commune (977 équivalents temps-plein, ETP) se sont
stabilisés depuis 2014, avec un recours accru aux contractuels sur emplois non permanents parfois
1
Cet
indicateur est égal au nombre d’emplois dans la zone pour 100 actifs ayant un emploi résidant dans la zone.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
7
à la limite de la légalité. En revanche, le coût par ETP s
’
est significativement renchéri (+ 14 %
entre 2012 et 2015) principalement avec l
’
entrée en vigueur du nouveau régime indemnitaire qui
a généré un surcoût de 1,13 M
€
en 2015.
Dans le domaine culturel, le coût de la construction du musée Aéroscopia, la rénovation
d
’
un bâtiment situé à proximité (ferme de Pinot) et son projet d
’
extension (Tarmac Nord) est
estimé à 26,26
M€, dont 10,93
M€ financés par la commune.
L
’
exploitation de ce musée a été confiée en 2012, par contrat de délégation de service
public (DSP), au groupe Manatour, dont une filiale organisait déjà les visites des chaînes de
montage d
’
Airbus sur le territoire de la commune. Si cette société était, du fait de son activité, en
position plus favorable pour répondre à l
’
offre, la commune souligne qu
’
elle a veillé à ce que la
procédure de passation de la délégation de service public soit respectée.
Pour autant, cette DSP suscite de nombreuses remarques. En premier lieu, les redevances
versées par l
’
exploitant sont calculées selon une formule désincitative, avec un effet de seuil au-
delà de 3
M€ de chiffre d’
affaires. En deuxième lieu, un avenant au contrat de délégation, approuvé
en 2014 par le conseil municipal, a augmenté de manière significative les tarifs moyens payés par
les usagers (+ 27 %) sans que cette évolution soit justifiée par des faits extérieurs aux parties ou
une nécessité d
’
adaptation aux besoins du service public de même ampleur. Enfin, la chambre
relève l
’
opacité des flux financiers entre l
’
exploitant du musée et le groupe auquel il appartient,
qui pèsent plus lourdement que prévu sur les charges et les résultats du délégataire.
Le dernier volet de ce rapport traite de la régie municipale restauration (RMR). La chambre
souligne la politique de qualité mise en œuvre
par ce service, tout en relevant le prix de revient
très élevé des repas (8,13
€
dans les cantines scolaires, 14,27
€
pour l
’
espace seniors).
La construction de la cuisine centrale et la rénovation des cantines scolaires a nécessité un
investissement de 16,57
M€. Le marché de maîtrise d’œuvre a fait l’
objet d
’
un avenant qui peut
être regardé comme un bouleversement de l
’
économie générale du contrat. La capacité de
production de la RMR est très supérieure aux besoins actuels de la commune. Le coût des achats
est maîtrisé mais celui de la main d
’œuvre augmente
(+ 22,7 % entre 2012 et 2016). Les usagers
étaient peu associés jusqu
’
en 2018.
Le contrôle exercé par la commune sur la RMR devrait être approfondi et formalisé, et des
débouchés supplémentaires devraient être recherchés pour amortir les charges structurelles.
COMMUNE DE BLAGNAC
8
RECOMMANDATIONS
Achever, en relation avec le comptable public, l’intégration au chapitre 21 de toutes
les sommes comptabilisées au chapitre 23 du budget principal correspondant à des travaux réalisés.
Mise e
n œuvre en cours.
Exercer de manière complète les contrôles des régies par l’ordonnateur.
Mise en œuvre
en cours.
Mettre en place une gestion coordonnée du parc immobilier par la direction des
finances et la direction du patrimoine fondée sur une analyse complète de l’état des bâtiments.
Non
mise en œuvre.
Compléter le système d’information ressources humaines pour le mettre au service du
suivi des effectifs et de la maîtrise des charges de personnel.
Non mise en œuvre.
Faire évoluer le temps de travail sur une période de cinq ans pour qu’il soit conforme
à la durée légale.
Non mise en œuvre.
Assurer le bon fonctionnement du comité de suivi et du comité scientifique prévus par
le contrat d’affermage.
Non mise en œuvre.
Dans la perspective du renouvellement de la délégation de service public en 2020,
veiller dès à présent à ce que les comptes du délégataire, devant refléter la réalité de l’activité,
soient clairement détaillés.
Non mise en œuvre.
Stabiliser les effectifs de la régie municipale restauration en vue d’accroître la
productivité par agent.
Non mise en œuvre.
Mettre en place, avec la régie municipale restauration, un dispositif de contrôle interne
formalisé, fondé sur une analyse partagée des objectifs et des risques associés.
Non mise en œuvre.
Les recommandations et rappels au respect des lois et règlements formulés ci-dessus ne
sont fondés que sur une partie des observations émises par la chambre. Les destinataires du présent
rapport sont donc invités à tenir compte des recommandations, mais aussi de l
’
ensemble des
observations détaillées par ailleurs dans le corps du rapport et dans sa synthèse.
Au stade du rapport d
’
observations définit
ives, le degré de mise en œuvre de chaque
recommandation est coté en application du guide de la Cour des comptes d
’
octobre 2017 :
Non mise en œuvre
: pour les recommandations n
’ayant donné lieu à aucune mise en œuvre
;
pour les recommandations ayant donné
lieu à une mise en œuvre très incomplète après plusieurs
suivis ; quand l
’
administration concernée s
’
en tient à prendre acte de la recommandation
formulée.
Mise en œuvre en cours
: pour les processus de réflexion ou les mises en œuvre engagées.
Mise en
œuvre incomplète
: quand la mise en œuvre n’
a concerné qu
’
une seule partie de la
recommandation
; pour les recommandations pour lesquelles la mise en œuvre en cours n’
a pas
abouti dans le temps à une mise en œuvre totale.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
9
Totalement mise en œuvre
: pour le
s recommandations pour lesquelles la mise en œuvre en
cours a abouti à une mise en œuvre complète
; lorsque la mise en œuvre incomplète a abouti à
une mise en œuvre totale.
Devenue sans objet : pour les recommandations devenues obsolètes ou pour lesquelles le suivi
s
’
avère inopérant.
Refus de mise en œuvre
: pour les recommandations pour lesquelles un refus délibéré de mise
en œuvre est exprimé
.
COMMUNE DE BLAGNAC
10
INTRODUCTION
Aux termes de l
’
article L. 211-3 du code des juridictions financières « Par ses contrôles,
la chambre régionale des comptes contrôle les comptes et procède à un examen de la gestion. Elle
vérifie sur pièces et sur place la régularité des recettes et dépenses décrites dans les comptabilités
des organismes relevant de sa compétence. Elle s
’
assure de l
’
emploi régulier des crédits, fonds et
valeurs. L
’
examen de la gestion porte sur la régularité des actes de gestion, sur l
’
économie des
moyens mis en œuvre et sur l’
évaluation des résultats atteints par rapport aux objectifs fixés par
l
’
assemblée délibérante ou par l
’
organe délibérant. L
’
opportunité de ces objectifs ne peut faire
l
’
objet d
’
observations ».
Le contrôle des comptes et de la gestion de la commune de Blagnac a été ouvert le
11 septembre 2017 par lettre du président de la première de section adressée à M. Bernard Keller,
ordonnateur alors en fonctions. Le 5 octobre 2017, M. Joseph Carles a été élu maire de la
commune.
En application de l
’
article L. 243-1 du code des juridictions financières, les entretiens de
fin de contrôle ont eu lieu le 11 janvier 2018 avec M. Keller et avec M. Carles.
Lors de sa séance du 28 février 2018, la chambre a arrêté des observations provisoires qui
ont été transmises à M. Carles. M. Keller, en qualité d
’
ordonnateur précédent, en a également été
destinataire pour la partie afférente à sa gestion. Des extraits les concernant ont été adressés à des
tiers.
Après avoir examiné les réponses reçues et entendu les personnes qui avaient sollicité une
audition, la chambre, dans sa séance du 5 octobre 2018, a arrêté les observations définitives
présentées ci-après.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
11
1.
PRÉSENTATION
La commune de Blagnac est située au sein de l
’
agglomération toulousaine, en première
ceinture de la ville de Toulouse. Avec 23 416 habitants en 2014, elle est la 4
ème
commune la plus
peuplée de la métropole
2
dont elle représente 3,1 % de la population totale. Elle bénéficie de
l
’
attractivité de l
’
agglomération toulousaine et connaît une croissance démographique renouvelée
et une densification urbaine, notamment à proximité des lignes de transports en commun.
Au cours des décennies passées, son développement a été favorisé par la présence de
l
’
aéroport et, plus encore, par celle de sociétés aéronautiques
3
(avec notamment le siège mondial
d
’
Airbus industries, ATR, etc.) qui ont attiré d
’
autres activités sur cette commune
4
(siège régional
de Safran, présence d
’
importantes entreprises prestataires de services industriels comme Akka,
Altran ou Cap Gemini, pour ne citer que quelques exemples). Blagnac est la troisième commune
de la métropole en nombre d
’
entreprises, après Toulouse et Colomiers
5
.
La commune comptait 36 361 emplois en 2014 (en augmentation de 11,9 % depuis 2009),
soit 6,9 % des emplois de la métropole, un pourcentage plus élevé que sa part dans la population.
L
’
indicateur de concentration d
’
emploi s
’
est accru sur cette période, passant de 308,5 à 324,3
6
.
Les services représentent 57 % des emplois
7
et l
’
industrie 29,8 %.
À moyen terme, sa prospérité dépend pour beaucoup des activités aéronautiques qui ont un
effet d
’
entrainement sur d
’
autres secteurs de l
’
économie locale. Cette commune, qui est bordée
par la Garonne à l
’
est et par les pistes de l
’
aéroport sur son flanc sud-ouest, dispose désormais de
peu de réserves foncières pour poursuivre l
’
accroissement de ses zones d
’
activité économique.
2.
LA
RÉPARTITION
DES
COMPÉTENCES
AVEC
LA
MÉTROPOLE DE TOULOUSE
Blagnac est une des 37 communes de Toulouse Métropole. Elle était déjà parmi les 13
communes fondatrices du district du Grand Toulouse en 1992 qui s
’
est mué en communauté
d
’
agglomération en 2001 puis en communauté urbaine en 2009 et en métropole en 2015, en même
temps qu
’
elle s
’
élargissait progressivement.
Un périmètre de compétences stable
Au cours de la période sous revue, les compétences de l
’
établissement public de
coopération intercommunale (EPCI), communauté urbaine du Grand Toulouse puis Toulouse
2
Après Toulouse, Colomiers et Tournefeuille (respectivement de 62,4 %, 5,2 % et 3,6 % de la population).
3
Les implantations d’Airbus ne se conce
ntrent pas sur la commune de Blagnac mais sont également présentes sur des communes
voisines.
4
Comme chez ses voisines (Colomiers, Saint Martin du Touch, etc.) et le reste de l
’
agglomération toulousaine. À l
’
échelle de la
métropole, la filière aéronautique représente un emploi sur cinq (Insee, « Filière aéronautique et spatiale dans le grand Sud-
Ouest : un moteur économique concentré »,
INSEE Analyses
, n° 22, septembre 2015).
5
Source : Toulouse métropole,
Toulouse métropole en chiffres 2016
. Blagnac est située loin derrière Toulouse (66 % des
entreprises) mais cette concentration est plus marquée pour les entreprises de plus de 50 salariés : Blagnac est au second rang
avec 10 % du total.
6
Cet indicateur est égal au nombre d’emplois dans la zone pour 100
actifs ayant un emploi résidant dans la zone.
7
Blagnac est également au second rang métropolitain pour les hôtels (15 % des chambres, contre 73 % à Toulouse, 1,8 % à
Colomiers et 0 % à Tournefeuille). Son aéroport connait des records de fréquentation (avec une hausse du trafic de passagers
de 19,7 % en juillet 2017, tirée par le trafic international et les services à bas coût).
COMMUNE DE BLAGNAC
12
Métropole, ont peu évolué. L
’
essentiel des transferts (en matière de gestion des déchets et propreté,
eau et assainissement, développement économique, habitat, déplacements, développement
durable, solidarité, urbanisme et voirie) avait été réalisé avant 2013.
L
’
attribution de compensation
8
(AC) perçue par Blagnac est quasiment stable au cours de
la période, compte tenu d
’
un périmètre de compétences quasiment constant
9
.
tableau 1 : Relations financières avec l
’
EPCI (en
€
)
2012
2013
2014
2015
2016
Variation
2012-2016
Attribution de
compensation brute
29 679 151
29 679 151
29 040 478
29 449 342
29 449 342
- 0,8 %
Dotation de solidarité
communautaire
67 845
32 616
39 011
57 632
96 352
42,0 %
Source : collectivité et CRC, d
’
après le logiciel Anafi
La dotation de solidarité communautaire
10
(DSC) perçue par la commune de la part de
l
’
EPCI baisse significativement en 2013 (- 51,9 % en un an), en raison de changements de critères
d
’
attribution, puis connaît une augmentation sur le reste de la période (+ 195 %), en application de
ces mêmes critères.
Une intégration métropolitaine à géométrie variable
Toutefois, l
’
examen de la gestion de la commune de Blagnac met en évidence, dans les
faits, une intégration métropolitaine et une répartition de compétences à géométrie variable, dans
de nombreux domaines.
2.2.1.
Des charges portant sur une compétence transférée, le transport public de
voyageurs
En premier lieu, la commune intervient toujours dans le domaine des transports publics.
Elle dispose d
’
un budget annexe « régie des transports » dont le montant de recettes de gestion
courante s
’
élevait à 196 655
€
en 2016 et le solde d
’
exécution à 201 827
€
(dont 134 208
€
pour
la section d
’
exploitation).
La commune organise trois types de services : transport à la demande, navettes dans le
centre ancien et ramassage des personnes âgées se rendant à l
’
espace seniors.
8
L’AC est versée par les EPCI
soumis aux régimes de la taxe professionnelle unique ou de la taxe professionnelle de zone au
profit de leurs communes-
membres. Dans les EPCI à taxe professionnelle unique, elle a pour objectif d’assurer la neutralité
budgétaire du passage à la taxe professionnelle unique et des transferts de compétences à la fois pour l’EPCI et ses communes
-
membres.
9
L’AC a augmenté de 408
864
€ en 2015 à la suite
de transferts de compétences, consécutifs à la transformation de la
communauté urbaine en métropole (gestion du crématorium, gestion des air
es d’accueil des gens du voyage, ainsi que la
gestion
des milieux aquatiques et la prévention des inondations prévue au 1
er
janvier 2016).
10
La DSC est versée par les EPCI soumis aux régimes de la taxe professionnelle unique ou de la taxe professionnelle de zone au
profit des communes-membres ou d
’
autres EPCI. Elle sert à effectuer une péréquation au sein des intercommunalités pour lutter
contre la fracture territoriale.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
13
tableau 2 : Services de transport de voyageurs de la commune
Années
2012
2015
2016
Principales activités et
horaires
-
Transport à la demande :
Lundi au vendredi de 8h30 à
12h30 et de 14h00 à 18h00
Samedi matin de 8h30 à
12h30
-
Navette centre ancien :
Lundi au vendredi de 8h30 à
12h30 et de 14h00 à 18h00
Samedi matin de 8h30 à
12h30
-
Ramassage Espace
seniors : du lundi au
vendredi de 10h45 à 12h00
et de 13h15 à 14h30
-
Transport à la demande :
Lundi au vendredi de 8h30 à
12h30 et de 14h00 à 18h00
Samedi matin de 8h30 à
12h30
-
Navette centre ancien :
Lundi au vendredi de 8h30 à
12h30 et de 14h00 à 18h00
Samedi matin de 8h30 à
12h30
-
Ramassage Espace
seniors : du lundi au
vendredi de 10h45 à 12h00
et de 13h15 à 14h30
-
Transport à la demande :
Lundi au vendredi de 8h30 à
12h30 et de 14h00 à 18h00
Samedi matin de 8h30 à
12h30
-
Navette centre ancien :
Lundi au vendredi de 8h30 à
12h30 et de 14h00 à 18h00
Samedi matin de 8h30 à
12h30
-
Ramassage Espace
seniors : du lundi au
vendredi de 10h45 à 12h00
et de 13h15 à 14h30
Fréquentation (voyageurs
par an)
-
Transport à la demande :
3 120
-
Ramassage Espace
seniors : 2 460
-
Autres : nc
-
Transport à la demande :
6 169
-
Ramassage Espace
seniors : 3 218
-
Autres : nc
-
Transport à la demande :
7 357
-
Ramassage Espace
seniors : 3 121
-
Autres : nc
Nombre de véhicules
-
2 véhicules thermiques
pour TAD et espace seniors
-
3 véhicules électriques en
rotation pour navette centre
ancien
-
2 véhicules thermiques
pour TAD et espace seniors
-
3 véhicules électriques en
rotation pour navette centre
ancien
-
3 véhicules thermiques
pour l
’
ensemble des
services
Nombre d
’
employés
Entre 3 et 6 ETP par mois
Entre 3,7 et 5,2 ETP par
mois
Entre 2 et 7,2 ETP par mois
Nombres de kilomètres
effectués
-
Transport à la demande
10 200 km
-
Navette centre ancien
32 000 km
-
Ramassage espace seniors
10 100 km
-
Transport à la demande
19 600 km
-
Navette centre ancien
32 000 km
-
Ramassage espace seniors
13 400 km
-
Transport à la demande
23 300 km
-
Navette centre ancien :
32 000 km
-
Ramassage espace seniors :
12 800 km
Source : commune de Blagnac
Toutefois, la compétence de transports publics urbains de voyageurs appartient à Toulouse
Métropole, qui l
’
a transférée au syndicat intercommunal des transports publics de la région
toulousaine (SMTC), devenu Tisséo Collectivités en juillet 2017
11
, désormais seul compétent
12
pour offrir ce type de services dans son ressort territorial.
Le préfet de la Haute-Garonne a alerté le SMTC en 2010 sur la persistance de services de
transport de voyageurs au sein de certaines communes. Le SMTC lui a répondu en 2011 que ces
services devaient disparaître. Un recensement a été effectué en 2016 par le SMTC à la demande
du préfet. Concernant Blagnac, il mentionne une navette de centre-ville, du transport à la demande
et une navette nocturne.
Toutes les prestations de services organisées par la commune de Blagnac et recensées par
cette dernière ne sont pas des transports publics de voyageurs. Ainsi, le transport proposé aux
personnes âgées pour rejoindre l
’
espace senior de la commune relève de la catégorie des services
de transports privés, au sens des articles L. 3131-1 et R. 3131-2 du code des transports
13
. Il en va
de même pour le transport à la demande, qui nécessite une inscription en mairie et dont le bénéfice
dépend de critères d
’
âge et de lieu de résidence.
11
À cette même date, l’établissement public Tisséo, en charge de l’exploitation du réseau, est devenu Tisséo Voyageurs.
12
Le transfert d’une compétence par
une commune à un EPCI a pour effet de la dessaisir de cette compétence (CE, 1970,
Commune
de Saint-Vallier
), le principe de spécialité des établissements publics ayant pour corollaire le principe d’exclusivité.
13
Il s’agit de
transports organisés par des collectivités territoriales ou leurs groupements pour des catégories particulières
d
’
administrés, dans le cadre d
’
activités relevant de leurs compétences propres, à l
’
exclusion de tout déplacement à caractère
touristique.
COMMUNE DE BLAGNAC
14
Toutefois, les navettes circulant dans le centre-ville, qui sont ouvertes à tous, entrent dans
la catégorie des transports publics de voyageurs.
Interrogée sur ce point, la commune justifie son intervention par la volonté de compléter
l
’
offre de Tisséo Voyageurs qu
’
elle juge insuffisante pour sa desserte interne, entre quartiers de la
commune, ou pour assurer le lien entre les quartiers d
’
habitation et les lignes de Tisséo Voyageurs.
Si la commune explique qu
’
un accord local aurait été conclu avec Tisséo Collectivités et
Tisséo Voyageurs sur ce sujet, il n
’
a pas été formalisé et n
’
est pas confirmé par les autres acteurs.
En tout état de cause, l
’
organisation de transports publics de voyageurs par la commune
méconnait le principe d
’
exclusivité. Le budget annexe « régie des transports » n
’
a pas de raison
d
’
être pour la partie concernant le transport public de passagers. La chambre invite la commune à
mettre un terme à ces services.
2.2.2.
Évolutions de l
’
intérêt communautaire dans le domaine culturel
Les évolutions de la répartition des compétences entre la commune et la communauté
urbaine puis la métropole en matière d
’
équipements culturels doivent également être relevées.
Ainsi, la communauté urbaine du Grand Toulouse, compétente en matière d
’
équipements
culturels, a décidé de retirer l
’
intérêt communautaire au musée Aéroscopia par une délibération du
30 septembre 2010 (cf. infra § 6.1.1).
Selon la commune de Blagnac, cette décision faisait suite au retrait de plusieurs
contributeurs potentiels au projet, notamment l
’
État.
La commune, souhaitant que cet équipement soit réalisé sur son territoire, a accepté le
transfert de la maîtrise d
’
ouvrage, des contrats en cours et du permis de construire. Elle a fait
construire le musée et a assuré son financement, avec les partenaires restés engagés dans le projet.
Neuf mois après l
’
ouverture du musée, en septembre 2015, le conseil de Toulouse
Métropole a à nouveau reconnu l
’
intérêt communautaire de cet équipement. Toutefois, il a
repoussé la date de son éventuel transfert, au motif qu
’
une partie du projet n
’
était pas réalisée.
La définition de l
’
intérêt communautaire a donc évolué à deux reprises, et en sens contraire,
ce qui a permis de laisser le financement de cet investissement culturel à la charge de Blagnac. Ce
constat n
’
est pas contesté par la commune, qui estime qu
’
elle a ainsi valorisé la filière aéronautique
très présente sur son territoire.
3.
LA FIABILITÉ BUDGÉTAIRE ET COMPTABLE
Blagnac applique un plan des comptes M14 développé pour les communes et les
communautés de communes dont la population dépasse 10 000 habitants, par référence aux articles
L. 2311-1 à L. 2343-2 et R. 2311-1 à D. 2343-10 du code général des collectivités territoriales
(CGCT).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
15
L
’
examen a porté sur le budget principal et les quatre budgets annexes
14
, pour les exercices
2012 à 2015. Si les comptes de la commune apparaissent globalement fiables, le contrôle met en
évidence des marges de progrès dans nombre de domaines (comptabilisation des restes à réaliser,
comptes d
’
attente, immobilisations transférées, intégration des travaux, travaux effectués pour le
compte de tiers, etc.) ainsi qu
’
un contrôle insuffisant sur les régies.
Ces constats appellent une intervention de la commune pour régulariser ses pratiques. La
direction des affaires financières (22 agents) devrait être mobilisée sur ces sujets.
Fiabilité budgétaire
3.1.1.
Débats d
’
orientation budgétaire
Aux termes de l
’
article L. 2312-1 du CGCT, un débat a lieu au sein du conseil municipal
sur les orientations générales du budget de l
’
exercice suivant et sur les engagements pluriannuels
envisagés, dans un délai de deux mois précédant son examen.
Durant la période sous revue, des débats d
’
orientation budgétaire ont été organisés
systématiquement. Toutefois, certaines informations étaient peu développées, notamment en
matière de gestion des ressources humaines. En particulier, l
’
exécution des dépenses de personnel,
des rémunérations, des avantages en nature et du temps de travail ne figurent pas dans les débats
d
’
orientation budgétaire à partir de 2017, alors qu
’
ils sont désormais prévus par l
’
article L. 2312-1
du CGCT
15
.
Joindre ces éléments aux prochains débats d
’
orientation budgétaire améliorerait
l
’
information transmise au conseil municipal et constituerait un gage de transparence accru.
3.1.2.
Modalités de vote des crédits
L
’
assemblée délibérante vote les crédits par nature au niveau du chapitre de la section de
fonctionnement et d
’
investissement.
Conformément aux dispositions de l
’
article L. 2311-3 du CGCT, les dotations budgétaires
affectées aux dépenses d
’
investissement peuvent comprendre des autorisations de programme
(AP) et des crédits de paiement (CP). Ce dispositif permet à la commune de phaser ses dépenses
pluriannuelles
16
.
La chambre relève que la commune a adopté de bonnes pratiques en utilisant des AP et CP
pour ses opérations d
’
investissement, à l
’
exception des dépenses financières et des dépenses
imprévues. Les CP non utilisés sont annulés et réinscrits les exercices suivants. Le ratio qui donne
le temps théorique, en années, nécessaire à la couverture des AP affectées par les CP de l
’
année
en cours, est de 10 ans.
14
Trois budgets annexes ont été dissous le 31 mars 2011 (ZAC de Blagnac Grand Noble 1, OMI, Eau).
15
Dans sa rédaction issue de la loi n° 2015-991 du 7 août 2015.
16
Les articles L. 3312-4 et R. 1424-29 du CGCT précisent que les AP correspondent à des dépenses à caractère pluriannuel se
rapportant à une immobilisation ou un ensemble d
’
immobilisations. Elles constituent la limite supérieure des dépenses pouvant
être engagées pour leur financement. Les CP correspondent à la limite supérieure des dépenses pouvant être mandatées durant
l
’
exercice, pour la couverture des engagements contractés dans le cadre des AP correspondantes.
COMMUNE DE BLAGNAC
16
Pour l
’
exercice 2016, ce type de gestion concernait 35 % des dépenses réelles
d
’
investissement (8
M€
sur 22,8
M€
). Un usage plus développé des AP/CP permettrait de mieux
informer l
’
assemblée délibérante de la soutenabilité de la politique d
’
investissement de la
collectivité à moyen terme.
3.1.3.
Taux de réalisation des prévisions budgétaires
Les conditions d
’
exécution de la section de fonctionnement sur la période 2012-2016 sont
satisfaisantes, tant en dépenses qu
’
en recettes. Avec des taux de réalisation
17
supérieurs à 90 % en
recettes et en dépenses, l
’
exécution de la section de fonctionnement est très proche de la prévision
budgétaire.
En revanche, la section d
’
investissement présente un taux de réalisation en-deçà du taux
attendu d
’
une gestion des opérations d
’
investissement en AP/CP, traduisant une maîtrise encore
insuffisante de la programmation budgétaire. Ce taux tend cependant à s
’
améliorer, passant de
49 % en 2012 à 76 % en 2016.
tableau 3 : Taux d
’
exécution des crédits budgétaires votés
Budget principal
2012
2013
2014
2015
2016
Investissement :
Dépenses réelles prévues
38 041 275,06
48 802 786,52
40 305 159,76
25 536 253,29
29 964 455,53
Dépenses réelles réalisées
18 704 197,79
29 203 761,13
29 477 166,41
14 438 352,20
22 888 355,92
Taux de réalisation des
dépenses réelles
49 %
60 %
73 %
57 %
76 %
Recettes réelles prévues
9 753 110,85
14 340 836,82
30 423 085,13
23 705 938,35
16 734 047,57
Recettes réelles réalisées
8 575 457,94
13 888 425,34
30 387 288,58
22 209 707,64
15 286 606,10
Taux de réalisation des
recettes réelles
88 %
97 %
100 %
94 %
91 %
Fonctionnement :
Dépenses réelles prévues
64 178 552,00
63 888 031,00
63 341 759,00
64 608 180,00
63 717 955,00
Dépenses réelles réalisées
59 957 224,71
60 125 349,77
60 213 180,87
60 969 256,65
59 398 010,35
Taux de réalisation des
dépenses réelles
93 %
94 %
95 %
94 %
93 %
Recettes réelles prévues
73 997 019,68
74 064 565,25
74 561 703,72
71 970 599,19
71 392 739,00
Recettes réelles réalisées
76 204 696,22
74 839 125,12
74 505 321,58
72 693 058,72
72 994 858,71
Taux de réalisation des
recettes réelles
103 %
101 %
100 %
101 %
102 %
Source : comptes administratifs, retraitement CRC
3.1.4.
Restes à réaliser
Les restes à réaliser correspondent aux dépenses engagées non mandatées et non rattachées
ainsi qu
’
aux recettes certaines n
’
ayant pas donné lieu à l
’
émission d
’
un titre et non rattachées.
Leurs montants, entrant dans le calcul du résultat de l
’
exercice et étant repris sur l
’
exercice N+1,
doivent être sincères
18
.
17
Le taux de réalisation des crédits est le rapport entre montant des émissions budgétaires et montant des crédits votés.
18
En application des articles R. 2311-11 et D. 2342-11 du CGCT, leur montant est déterminé à partir de la comptabilité
d
’
engagement de la collectivité.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
17
À l
’
issue de l
’
exercice 2016, les restes à réaliser relatifs aux dépenses d
’
investissement
dépassaient 7
M€, soit plus de 30
% de ces dépenses. La collectivité explique en réponse qu
’
un
engagement de 5 171 500
€
, concernant une subvention d
’
équipement à verser au budget annexe
consacré au musée Aéroscopia, représente à lui seul près de 65 % du montant total.
Le compte administratif 2016 du budget annexe « musée Aéroscopia » fait en effet figurer,
en restes à réaliser, un montant de 7,29
M€ de subventions d’
investissement à percevoir, qui peut
inclure l
’
engagement de la commune. La chambre observe cependant que l
’
utilisation de restes à
réaliser au profit d
’
un budget annexe, dont la personnalité juridique n
’
est pas distincte de la
commune, ne paraît pas justifiée.
En tout état de cause, la collectivité n
’
a fourni, ni durant l
’
instruction ni durant la phase
contradictoire, les pièces justificatives correspondantes.
La chambre rappelle à la commune que les restes à réaliser en dépenses correspondent aux
dépenses engagées non mandatées et qu
’
à défaut d
’
engagement juridique, celles-ci ne doivent pas
être inscrites en restes à réaliser.
3.1.5.
Comptes d
’
attente
Le comptable public enregistre sur des comptes d
’
imputation provisoire certaines
opérations préalablement au mandatement ou à l
’
émission de titre par l
’
ordonnateur. En fin
d
’
année, ces comptes doivent être soldés.
tableau 4 : Comptes d
’
attente - Recettes et dépenses à régulariser
2012
2013
2014
2015
2016
Recettes à classer ou à régulariser
408 387
511 141
360 026
300 296
548 251
Produits de gestion
72 630 902
72 635 717
71 606 910
70 414 032
70 361 064
Soit % des produits de gestion
1 %
1 %
1 %
0 %
1 %
Dépenses à classer ou à
régulariser
1 869 549
1 931 097
2 061 819
1 570 982
1 564 659
Charges de gestion
57 928 104
57 997 197
57 692 075
58 677 791
57 251 197
Soit
% des charges de gestion
3 %
3 %
4 %
3 %
3 %
Source : comptes de gestion, retraitement CRC
L
’
analyse des comptes d
’
imputation provisoire met en évidence un suivi insuffisant par la
collectivité.
S
’
agissant des recettes, les soldes créditeurs des comptes 471X ne connaissent pas
d
’
évolution notable sur la période. Toutefois, bien qu
’
ils ne représentent que 1 % des produits de
gestion, ils sont révélateurs d
’
une prise en compte imparfaite des recettes perçues avant l
’
émission
d
’
un titre. En effet, de nombreux encaissements présents sur ces comptes remontent à plusieurs
années : ainsi 38 encaissements représentant plus de 95 000
€
restant non soldés à ce jour
concernent des exercices antérieurs à 2012.
S
’
agissant des dépenses, les soldes des comptes 472X représentent en moyenne 3 % des
charges de gestion sur la période. Le stock de ces dépenses non régularisées dépassait 1,5
M€ à la
fin de l
’
exercice 2016 alors que l
’
instruction comptable M14 prévoit leur apurement régulier
19
.
19
Aux termes de cette instruction, le compte 47 « Comptes transitoires ou d
’
attente » « doit être apuré dans les délais les plus
brefs par imputation au compte définitif ». Les sommes enregistrées sur les subdivisions du compte 472 « Dépenses à classer
COMMUNE DE BLAGNAC
18
En particulier, l
’
état de développement du solde du compte 4728 « Autres dépenses à
régulariser » du budget principal, joint au compte de gestion de l
’
exercice 2016, mentionne de
nombreux ordres de paiement restés injustifiés. Pour l
’
essentiel, il s
’
agit d
’
ordres de paiement non
régularisés par l
’
émargement d
’
un mandat datant d
’
avant 2012 (qui représentent un montant de
56 636,90
€
).
tableau 5 : Résultat retraité des recettes et dépenses à régulariser
Opérations à classer ou à
régulariser
2012
2013
2014
2015
2016
Recettes à classer ou à régulariser
408 387
511 141
360 026
300 296
548 251
Dépenses à classer ou à régulariser
1 869 549
1 931 097
2 061 819
1 570 982
1 564 659
Solde
-1 461 162
-1 419 956
-1 701 793
-1 270 686
-1 016 409
Résultat
12 837 686,90
12 335 052,64
11526 708,22
8 385 068,29
10 399 213,86
Résultat retraité
11 376 524,69
10 915 096,15
9 824 915,41
7 114 382,35
9 382 805,34
Source : comptes de gestion, retraitement CRC
La chambre invite donc la commune à procéder, en lien avec le comptable public, à une
régularisation de ses écritures relatives à ses dépenses à régulariser. Le retraitement effectué sur le
résultat pourrait être limité à un seul exercice.
Fiabilité du bilan
3.2.1.
Compte 1069 « Reprise 1997 sur excédents capitalisés »
Le compte 1069, compte non budgétaire, a participé au dispositif mis en place en 1997 afin
de permettre une transition efficace entre les dispositions budgétaires et comptables des
instructions M11 et M12 et celles issues de l
’
instruction M14, afin d
’
éviter que l
’
introduction du
rattachement des charges à l
’
exercice n
’
entraîne un accroissement des charges trop important lors
du premier exercice.
Ce processus visant une neutralisation limitée dans le temps de l
’
excédent de charges induit
par la réforme a une nouvelle fois été rendu possible en 2006 afin d
’accompagner la mise en œuvre
de la simplification du rattachement des intérêts courus non échus.
Ce dispositif avait pour but de financer des charges réelles par une recette d
’
ordre, par
prélèvement sur les réserves sans qu
’
il ait été intégré au budget. Il n
’
avait pas vocation à subsister
dans la durée.
Or, il subsiste au compte 1069 du budget principal de la commune un solde débiteur d
’
un
montant de 477 201
€
.
Cette situation nuit à la qualité des hauts de bilan de la collectivité. Cependant, au regard
des sommes en jeu (0,2 % du solde du compte 1068), un retraitement n
’
a pas été jugé utile pour
l
’
analyse financière qui sera présentée.
ou à régulariser » « sont à régulariser dans le mois de la constatation de leur paiement ». Le compte 4728 « Dépenses à classer
ou à régulariser - autres dépenses à régulariser » qui enregistre les autres opérations relatives aux dépenses réglées sans
mandatement préalable « est crédité par le débit du compte budgétaire intéressé lors de l
’
émission du mandat de paiement.
L
’
utilisation de ce compte ne peut être qu
’
exceptionnelle ».
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
19
Sur ce point également, la chambre invite la commune à régulariser ses écritures, en lien
avec le comptable public. Elle prend acte de son engagement de procéder à ces régularisations.
3.2.2.
Gestion des immobilisations
3.2.2.1.
Frais d
’
études
L
’
instruction budgétaire et comptable M14 prévoit que les frais d
’
études imputés
temporairement au compte 2031 doivent être virés dès le commencement des travaux à la
subdivision intéressée du compte d
’
immobilisation en cours (compte 23) ou directement au compte
définitif d
’
imputation (compte 21) si les travaux sont effectués au cours du même exercice. Il s
’
agit
d
’
une opération d
’
ordre budgétaire.
Pour les communes dont la population est égale ou supérieure à 3 500 habitants, en
application des articles L. 2321-2 (27°) et R. 2321-1 du CGCT, les frais correspondants sont
réintégrés à la section de fonctionnement, par le biais de l
’
amortissement, sur une période qui ne
peut pas dépasser cinq ans. Le compte 6811 « Dotations aux amortissements des immobilisations
incorporelles et corporelles » est alors débité par le crédit du compte 28031 « Amortissement des
frais d
’
études » par une opération d
’
ordre budgétaire.
tableau 6 : Frais d
’
études comptabilisés sur la période (compte 2031), en
€
Débit
Crédit
Solde débiteur
2012
69 017,58
-
2 036 105,92
2013
149 514,02
-
2 185 619,94
2014
186 056,90
228 821,12
2 142 855,72
2015
148 128,95
478 846,63
1 812 138,04
2016
97 151
28 080
1 881 209
Source : comptes de gestion, retraitement CRC
Au 31 décembre 2016, le compte 2031 « Frais d
’
études » présentait un solde débiteur de
1 881 209
€
. Son transfert à la subdivision intéressée du compte d
’
immobilisation en cours n
’
est
que partiellement réalisé. Cette pratique comptable incorrecte est de nature à affecter la fiabilité
du bilan.
La commune souligne, en réponse aux observations provisoires, que le travail d
’
apurement
du compte 2031 a commencé depuis 2014 et que ses services continuent cette mise en conformité
avec la règlementation, en collaboration avec le comptable public.
La chambre invite la commune à poursuivre la régularisation de ses écritures.
3.2.2.2.
Immobilisations transférées
L
’
instruction M14 précise que les immobilisations transférées aux EPCI dans le cadre d
’
un
transfert de compétences sont enregistrées au crédit du compte 2423 « Immobilisations mises à
disposition dans le cadre du transfert de compétence d
’
établissements publics de coopération
intercommunale », et que le compte 249 « Droits du remettant » retrace les autres éléments d
’
actif
et de passif transférés lors de la mise à disposition de l
’
immobilisation (comptes 1641, 1318 et 28).
COMMUNE DE BLAGNAC
20
Un solde débiteur de 4 213 518
€
figurait au compte 21534 « Réseaux d
’
électrification »
du compte de gestion 2016 du budget principal de la commune. Or la compétence électrification
appartient au syndicat départemental d
’
énergie de la Haute-Garonne.
La chambre rappelle que, en application de l
’
article L. 5211-5 du CGCT, le transfert de
compétences à un syndicat entraîne de plein droit la mise à disposition des biens meubles et
immeubles nécessaires à l
’
exercice de ces compétences.
Ces biens, dont la gestion a été transférée, doivent être inscrits au compte 24
« Immobilisations affectées, concédées, affermées ou mises à disposition ».
La chambre prend acte de l
’
engagement de la commune de procéder aux corrections
nécessaires.
3.2.2.3.
Intégration des travaux
Le compte 23 « Immobilisations en cours » enregistre, à son débit, les dépenses afférentes
aux immobilisations non terminées. Lorsque l
’
immobilisation est achevée, les dépenses portées au
compte 23 sont virées au compte 21, par opération d
’
ordre non budgétaire.
En fin de période de contrôle, le stock des immobilisations en cours représentait près de
125
M€ tandis que les immobilisations présentes aux comptes 21X équivalaient à 240
M€.
tableau 7 : Solde des comptes 23X
–
Immobilisations en cours, en
€
Solde
débiteur 23
2012
2013
2014
2015
2016
96 533 966
114 319 768
123 427 452
123 816 833
124 626 997
Source : comptes de gestion, retraitement CRC
Tant que les investissements présents aux comptes 23X « Immobilisations en cours » ne
sont pas intégrés au chapitre 21 « Immobilisations », ceux-ci ne peuvent pas faire l
’
objet
d
’
amortissements.
Cet état de fait réduit donc le volume des amortissements et conduit à une insincérité non
seulement du bilan, mais aussi des résultats budgétaires de la commune.
La commune indique que l
’
intégration des travaux sur le compte d
’
immobilisation
définitive est en cours de réalisation depuis 2014.
Toutefois, au regard de l
’
importance des sommes en cause, et de l
’
impact potentiel sur le
niveau des amortissements, il appartient à la commune de procéder à l
’
intégration des sommes
concernées au chapitre 21 pour toutes les opérations dont les travaux sont réalisés. La chambre lui
recommande en conséquence de poursuivre ses travaux sans délai.
Recommandation
Achever, en relation avec le comptable public, l
’
intégration au chapitre 21 de
toutes les sommes comptabilisées au chapitre 23 du budget principal correspondant à des
travaux réalisés.
Mise en œuvre en cours.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
21
3.2.2.4.
Les travaux effectués d
’
office pour le compte de tiers
Le compte 454 retrace les travaux effectués d
’
office pour le compte de tiers. Il est subdivisé
de manière à distinguer les opérations de dépenses et de recettes
20
. En fin d
’
opération, la
subdivision « dépenses » et la subdivision « recettes » doivent présenter un montant égal. Les
comptes 4541 et 4542 sont alors soldés réciproquement par opération d
’
ordre non budgétaire.
Au compte de gestion 2012 de la commune figurait un solde débiteur de 13 847,66
€
au
compte 4541 tandis que le compte 4542 présentait un solde créditeur de 2 273 892,63
€
.
Sur la période, seuls 6 264
€
ont été régularisés. Au 31 décembre 2016, le compte 4542
présentait encore un solde créditeur de 2 267 628
€
.
Selon la commune, cette somme correspond à des opérations préalables à 2003, pour
lesquelles des régularisations sont complexes car elle dispose de peu d
’
éléments lui permettant
d
’
identifier les travaux en cause. Aucun dispositif n
’
est engagé avec le comptable public à ce jour.
La chambre estime souhaitable que ces sommes soient régularisées, en lien avec le
comptable public, même si elle ne méconnaît pas la difficulté de ces opérations, soulignée par la
commune.
3.2.2.5.
Immobilisations financières
Les comptes 26 « Participations et créances rattachées à des participations » affichaient un
solde de 66 999
€
à la clôture de l
’
exercice 2016.
La collectivité n
’
a pas été en mesure d
’
identifier la nature de ces opérations, qui ont été
effectuées dans les années 1970 et 1980. Elle expose en réponse aux observations provisoires la
difficulté de cette opération de régularisation, en raison de l
’
ancienneté des écritures en cause.
La chambre mesure pleinement la complexité de cette régularisation mais invite néanmoins
la commune à y procéder.
3.2.2.6.
Ligne de trésorerie
Les comptes de gestion de la commune montrent qu
’
elle maintient, depuis 2013, une ligne
de trésorerie de 124 532
€
.
Au regard de la situation financière confortable de la commune, cette ligne de trésorerie ne
correspond pas à un besoin et aurait dû être soldée depuis cette date.
La chambre invite la commune à régulariser sa situation rapidement.
20
Pour cela, le compte est complété respectivement du chiffre 1 pour les dépenses (compte 4541) ou du chiffre 2 pour les recettes
(compte 4542).
COMMUNE DE BLAGNAC
22
Régies
La commune de Blagnac disposait de 18 régies de recettes ou d
’
avances en 2016,
d
’
importance très variable.
tableau 8 : Montants ayant transité dans les régies en 2015 (en
€
)
Recettes
Avances
Régie administrative
500,00
Piscine
305 585,00
Patinoire
579 107,20
Service des sports
118 993,60
Odyssud recettes
3 404 891,50
Odyssud avances
250 000,00
Services culturels
173 685,87
7 600,00
Relations publiques et internationales
70,80
Régie affaires sociales
226 725,00
225,08
CCAS
-
5 608,74
Régie fêtes et manifestations
15 344,00
3 000,00
Jeunesse et éducation avances
1 038,82
Service d
’
aide à domicile
119 707,00
Droits de place
35 129,02
Service vélo
1 743,31
Gestion des salles
52 934,00
Conservatoire
179 645,00
598,40
Régie centrale
1 174 765,13
410 643,07
Source : commune de Blagnac
Un certain nombre de problèmes ont été constatés à la régie de recettes d
’
Odyssud, un
espace de spectacle géré en régie directe par la ville et financé également par le conseil
départemental, le conseil régional et l
’
État en tant que scène conventionnée pour les musiques
anciennes et nouvelles
21
.
En juin 2012, le conseil municipal
22
a refusé d
’
accorder la décharge à un régisseur après
un vol de 1 108,50
€
. En octobre 2016, il a relevé
23
qu
’
un déficit de 1 128,08
€
avait été constaté
dans cette même régie et a émis un avis favorable à la demande de remise gracieuse et de décharge
partielle de responsabilité du régisseur d
’
avances.
Sur l
’
intégralité de la période sous revue, le compte 4711 « Versement des régisseurs »
présente systématiquement un solde créditeur en fin d
’
exercice, alors que ce compte doit être soldé
à cette date : il s
’
élevait à 260 206
€
au 31 décembre 2016. Un encaissement non régularisé en date
de juin 2008 figure encore parmi ses écritures.
En 2015, le comptable public a diligenté un audit sur ces régies de recettes et d
’
avances et
a produit un plan d
’
actions.
La commune n
’
a fait état que d
’
un contrôle formel des cautionnements annuels des
régisseurs, alors que l
’
article R. 1617-17 du CGCT impose à l
’
ordonnateur une obligation de
contrôle des régisseurs, agents placés sous son autorité hiérarchique. Il doit veiller à la formation
de ces agents, s
’
assurer qu
’
ils n
’
interviennent que pour les opérations prévues par l
’
acte constitutif
de la régie et veiller au contrôle des pièces justificatives des dépenses et des recettes.
21
Odyssud a compté plus de 152 000 entrées et 18 532 abonnés lors de la saison 2016/2017, selon la mairie.
22
Cf. le compte-rendu de la réunion du conseil municipal du 25 juin 2012.
23
Cf. le compte-rendu du conseil municipal du 12 octobre 2016.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
23
Au regard de l
’
insuffisance des contrôles actuellement exercés et de la présence de sommes
anciennes relatives aux régies présentes dans les comptes de la commune, la mise en place d
’
une
procédure rigoureuse de contrôle interne des différentes régies est nécessaire afin de sécuriser la
chaine des opérations tant en recettes qu
’
en dépenses.
À l
’
issue du présent contrôle, la commune a fait état de la décision de renforcer ses
contrôles, à la suite d
’
une étude effectuée par le comptable public : un logiciel de gestion unique
a été acquis et a dû être déployé en 2018 afin de sécuriser le fonctionnement des régies, un effort
de formation a été réalisé et la direction des finances mettra en place une coordination et une
supervision accrue des régisseurs.
La chambre recommande à la commune de mettre rapidement en place un dispositif robuste
de contrôle de ses régies et de le coordonner avec les contrôles effectués par le comptable public.
Recommandation
Exercer de manière complète les contrôles des régies par l
’
ordonnateur.
Mise en
œuvre en cours.
Au regard des nombreuses lacunes relevées, la chambre attire l
’
attention de la commune
sur la nécessité d
’
une action rapide pour régulariser ses écritures comptables, afin de fiabiliser ses
comptes, et pour adapter ses pratiques.
4.
LA SITUATION FINANCIÈRE
L
’
analyse financière qui suit a été effectuée à partir d
’
Anafi, l
’
outil d
’
analyse des
juridictions financières. Elle porte sur le budget principal de la commune, qui représentait 93,9 %
des recettes de fonctionnement exécutées en 2016.
Quatre budgets sont annexés au budget principal. Le plus important est celui du service
public administratif de restauration (3,6 M
€
de recettes de fonctionnement en 2016, soit 4,7 % du
budget consolidé). Viennent ensuite ceux consacrés respectivement au service à domicile (0,74 M
€
de recettes de fonctionnement), à la régie de transports (0,19 M
€
) et au musée Aéroscopia
(0,13 M
€
).
Les budgets annexes relatifs au service public administratif de restauration et au musée
Aéroscopia feront l
’
objet de développements aux § 7 et 6 du présent rapport.
La section de fonctionnement
La commune dispose de ressources de fonctionnement très élevées, à 3 000
€
par habitant
en 2016, ce qui la place au premier rang parmi les communes-membres de la métropole de
Toulouse, à un niveau très supérieur à celui observé à cette échelle (2 074
€
24
).
Le niveau élevé de ses ressources permet à la commune de faire face aux besoins nouveaux,
conséquence de l
’
augmentation de la population qui devrait perdurer, du fait de l
’
engagement, pris
24
Ce montant est calculé sur les budgets principaux de la métropo
le et de l’ensemble des communes
-membres.
COMMUNE DE BLAGNAC
24
dans le cadre de la préparation du plan local d
’
urbanisme intercommunal (PLUI), de créer au moins
350 logements nouveaux par an. Toutefois, les perspectives de croissance de ces recettes
apparaissent aujourd’hui plus limitées.
La commune s
’
est orientée récemment vers une politique de maîtrise de ses charges, avec
des résultats inégaux.
4.1.1.
Des produits de fonctionnement orientés à la baisse
La commune se caractérise par des ressources fiscales élevées, essentiellement tirées de la
taxe foncière sur les propriétés bâties. Ses produits de gestion ont néanmoins diminué de 0,8 %
par an en moyenne entre 2012 et 2016, passant de 72,6
M€ à 70,4
M€.
Le dynamisme des ressources fiscales propres (+ 1,8 % par an en moyenne sur la période)
n
’
a pas pu compenser la réduction des ressources institutionnelles (- 12,8 % par an) et de la
fiscalité reversée par l
’
intercommunalité et l
’
État (- 1 % par an), tandis que les ressources
d
’
exploitation stagnaient quasiment (+ 0,4 % par an).
tableau 9 : Évolution des produits de gestion (2012-2016)
2012
2013
2014
2015
2016
Variation
2012-2016
en
€
Variation
2012-2016
en %
Ressources fiscales
propres* (nettes des
restitutions)
27 210 753
28 389 877
29 247 697
28 721 067
29 217 885
+ 2 007 132
7,4 %
Ressources d
’
exploitation
7 500 506
7 196 350
7 558 816
7 078 335
7 610 479
+ 109 973
1,5 %
= Produits "flexibles"
(a)
34 711 259
35 586 227
36 806 513
35 799 402
36 828 364
+ 2 117 105
6,1 %
Ressources
institutionnelles
(dotations et
participations)
6 995 390
6 568 566
5 457 140
5 001 465
4 042 429
- 2 952 962
-42,2 %
Fiscalité reversée par
l
’
intercommunalité et
l
’
Etat
30 484 496
30 118 558
28 952 290
29 319 049
29 266 070
- 1 218 426
-4,0 %
= Produits "rigides" (b)
37 479 886
36 687 124
34 409 430
34 320 514
33 308 499
- 4 171 387
-11,1 %
Production immobilisée,
travaux en régie (c)
439 757
362 367
390 968
294 117
224 201
- 215 556
-49,0 %
Produits de gestion
(a+b+c)
72 630 902
72 635 717
71 606 910
70 414 032
70 361 064
- 2 269 838
-3,1 %
Source : CRC, d
’
après le logiciel Anafi
* Les ressources fiscales propres sont calculées en soustrayant du total le prélèvement de 19 217
€
opéré en 2016 au titre de la contribution
des communes au redressement des finances publiques.
Les marges de progression des recettes se réduisent. La politique fiscale atteint ses limites,
le potentiel fiscal étant largement mobilisé, sauf en matière de taxe additionnelle communale aux
droits de mutation et de taxe d
’
habitation, mais la réforme opérée à partir de 2018 risque de
supprimer ce second levier. La contribution au titre du redressement des finances publiques et les
mécanismes de solidarité et de péréquation pèsent sur les ressources. Un examen plus détaillé de
chacun de ces postes permettra d
’
en cerner les déterminants.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
25
4.1.1.1.
Des ressources fiscales élevées tirées principalement de la taxe foncière sur les
propriétés bâties
En 2016, les ressources fiscales propres s
’
élevaient à 29,2
M€, soit 42
% des produits de
fonctionnement. Leur évolution est orientée à la hausse (+ 1,8 % par an en moyenne depuis 2012).
La commune se caractérise par le rendement élevé de ses impôts locaux : 27,34
M€ en
2016, soit 1 165
€
par habitant, contre 607
€
au niveau de la strate
25
et 626
€
dans la strate
supérieure
26
. Le produit des impôts locaux a augmenté de 1,4 % par an en moyenne sur la période,
uniquement du fait du dynamisme des bases fiscales, les taux étant inchangés depuis une baisse
significative opérée en 2009.
Ces ressources sont très majoritairement le fruit de la taxe foncière sur les propriétés bâties
qui représente 92,6 % du rendement des trois impôts directs locaux. Le produit de cette taxe s
’
élève
à 25,26
M€ en 2016, soit 1
076
€
par habitant, un niveau plus de trois fois supérieur à la moyenne
de la strate (325
€
).
Si on effectue des comparaisons nationales entre villes de plus de 3 500 habitants, Blagnac
se situe au 66
ème
rang national pour le rendement de sa taxe foncière sur les propriétés bâties, au
niveau de Sète et Carcassonne, dont la population est quasiment deux fois plus importante (44 136
et 45 941 habitants en 2014, selon l
’
Insee) alors qu
’
elle est classée au 379
ème
rang pour sa
population
27
.
Du fait de la concentration d
’
entreprises sur le territoire communal, les bases nettes
imposées au profit de la commune représentent 3 290
€
par habitant contre 1 400
€
en moyenne
pour la strate
28
. La politique fiscale choisie par la commune est d
’
y appliquer un taux élevé
(32,72 %, contre 23,19 % en moyenne au niveau de la strate en 2016
29
). Le rendement de cet impôt
a augmenté de 5,3 % entre 2012 et 2016.
La taxe foncière sur les propriétés non bâties ne représente que 0,2 % du produit des trois
impôts directs locaux. Elle se caractérise également par un taux élevé (86,55 % en 2016 contre
55,24 % en moyenne dans la strate) mais son montant par habitant est inférieur à celui de la strate,
en raison de bases nettes imposées inférieures à la moyenne.
Enfin, la taxe d
’
habitation, qui constitue 7,3 % du produit des trois impôts directs locaux,
présente un montant par habitant de 84
€
en 2016, significativement plus faible que celui de la
strate (279
€
). Cette situation résulte principalement d
’
un taux de taxe d
’
habitation beaucoup plus
bas que la moyenne de la strate (6,54 % en 2015 contre 19,99 % en moyenne pour la strate) mais
aussi de bases nettes imposées au profit de la commune (1 290
€
par habitant) inférieures à la
moyenne de la strate (1 396
€
). Toutefois, elles ont connu une augmentation de 12,1 % au cours
de la période, du fait d
’
une densification de la commune qui se reconstruit sur elle-même pour
accueillir de nouveaux habitants, en particulier le long des voies de transport en commun.
25
Ensemble des communes comptant entre 20 000 et 50 000 habitants et appartenant à un groupement fiscalisé.
26
Ensemble des communes comptant entre 50 000 et 100 000 habitants et appartenant à un groupement fiscalisé.
27
Source : « Les comptes des collectivités », Direction générale des finances publiques, retraitements par la CRC.
28
Et 1 566
€ dans la strate supérieure.
29
Et 20,89 % dans la strate supérieure.
COMMUNE DE BLAGNAC
26
tableau 10 :
Évolution des bases fiscales (en k€)
2012
2013
2014
2015
2016
Variation
2012-2016
TH*
27 009
28 106
28 612
30 089
30 270
12,1 %
TF*
73 279
74 773
75 792
76 271
77 193
5,3 %
TFPNB*
61
54
54
57
55
- 9,8 %
Source : DGCL-DGFIP, calculs CRC
* TH : taxe d
’
habitation ; TF : taxe foncière sur les propriétés bâties ; TFPNB : taxe foncière sur les propriétés non
bâties
Le calcul du coefficient de mobilisation fiscale montre que la commune a mobilisé
largement son potentiel, excepté en matière de taxe d
’
habitation, tant sur les taux, qui ont été
réduits de 20 % en 2018, que sur les exonérations de base. La réforme de cette taxe à partir de
2018 devrait priver la commune de ce levier potentiel.
tableau 11 : Coefficient de mobilisation du potentiel fiscal en 2016
Bases
communales
(en k
€)
Taux moyen
national
Potentiel fiscal
(en k
€)
Produits
communaux
(en k
€)
Coefficient de
mobilisation
fiscale
TH*
30 270
24,38 %
7 380
1 980
0,268
TF*
77 193
20,85 %
16 095
25 258
1,569
TFNB*
55
49,31 %
27
47
1,739
Source : états n° 1259, calculs CRC
* TH : taxe d
’
habitation ; TF : taxe foncière sur les propriétés bâties ; TFPNB : taxe foncière sur les propriétés non bâties
4.1.1.2.
Une quasi-stagnation des ressources d
’
exploitation
Les ressources d
’
exploitation représentent 10,8 % des produits de gestion, soit 7,61
M€.
Elles progressent peu sur la période (0,4 % par an en moyenne). Elles proviennent très
majoritairement des prestations de services (redevances à caractère culturel, sportif et périscolaire
payées par les usagers), qui constituent 87,3 % du total et ont augmenté de 1,5 % par an en
moyenne. La commune dispose de marges
de manœuvre
dans ce domaine.
Second poste, les revenus locatifs (immeubles et parkings) et redevances (hors délégation
de service public) s
’
élèvent à 0,45
M€
, soit 5,9 % des ressources d
’
exploitation. Ils ont diminué
de 60 % entre 2014 et 2016. Cette réduction s
’
explique en partie, selon la commune, par la vente
de bâtiments et par une erreur d
’
imputation de la part ouvrière pour les chèques déjeuners
30
,
corrigée en 2015.
Les remboursements de frais, qui représentent 5,2 % des ressources d
’
exploitation, ont en
revanche augmenté de 62 % par an en moyenne sur la période. Il s
’
agit principalement du paiement
par Toulouse Métropole de consommations de fluides et de frais d
’
entretien (nettoyage) dans un
bâtiment mis à sa disposition par la ville.
30
Cette recette était imputée sur le compte 758 « Autres redevances » avant
d’être comptabilisée sur le compte 6479.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
27
4.1.1.3.
Une forte réduction des ressources institutionnelles
Les ressources institutionnelles (dotations et participations) ont diminué de 42,2 % entre
2012 et 2016, soit une réduction de recettes de 2,95
M€ pour le budget communal. Sur la période,
elles sont ainsi passées de 9,6 % à 5,7 % des produits de gestion.
La dotation globale de fonctionnement (DGF), qui était de 3,34
M€
en 2012, a baissé sur
toute la période jusqu
’
à devenir nulle en 2016, du fait du prélèvement de la contribution des
communes au redressement des finances publiques. Un prélèvement de 19 217
€
sur ses recettes
fiscales a été opéré à ce titre. Les autres dotations sont également nulles depuis 2015.
La contribution au redressement des finances publiques représentait 3,9
M€ en 2017,
soit
un montant cumulé de 9,6
M€ depuis 2014.
tableau 12 : Évolution de la contribution au redressement des finances publiques (en
€
)
2014
2015
2016
2017
Contribution annuelle
552 189
1 342 967
1 349 603
670 000
Soit par habitant
23,5
57,3
57,6
28,6
Montant cumulé
552 189
1 895 156
3 244 759
3 914 759
Source : collectivité et logiciel Anafi
Du fait de cette évolution des dotations, la structure des ressources institutionnelles a été
modifiée : les participations reçues sont passées de 43,7 % de ces ressources en 2012, à 87 % en
2016.
Après avoir diminué de 30 % entre 2012 et 2014, elles ont augmenté de 64,3 % entre 2014
et 2016 pour atteindre 3,52
M€
. Cette évolution est largement déterminée par celle des « autres
participations » (versées principalement par la caisse d
’
allocations familiales), qui représentent
81 % du total. Les participations perçues de l
’
État constituent le deuxième poste le plus important
(0,4
M€)
: son montant a été multiplié par 16,5 sur la période, notamment sous l
’
effet du
financement des emplois d
’
avenir et du fonds d
’
amorçage. Les participations perçues des autres
collectivités et établissements publics locaux ont toutes diminué, aussi bien de la part de la région
(- 67,8 %), que des groupements de commune (- 81,6 %) que, dans une moindre mesure, du
département (- 3,9 %). Les autres attributions et participations sont également en baisse (- 10,7 %)
en particulier les attributions de péréquation et de compensation liées à la réforme de la taxe
professionnelle (- 30 %).
4.1.1.4.
Une fiscalité reversée en baisse
La fiscalité reversée a diminué de 1,22
M€
entre 2012 et 2016. Plus de 80 % de cette baisse
provient, selon la commune, de la dissolution du SIVOM Blagnac Constellation
31
. Par ailleurs,
l
’
attribution de compensation a baissé de 638 000
€
en 2014 à la demande de la commune, pour
financer des travaux de voirie réalisés par la communauté urbaine du Grand Toulouse sur son
territoire.
31
Le syndicat intercommunal à vocations multiples (SIVOM) Blagnac Constellation a été créé en 1996 par les communes
d
’
Aussonne, Beauzelle, Blagnac, Cornebarrieu, Mondonville et Seilh avec pour objectif la programmation et l
’
organisation du
développement de leur territoire. La mise en commun de ressources des six communes (36
M€) a permis la construction de la
ZAC Aéroconstellation et le financement d’équipements publics (gymnases, crèches, groupes
scolaires, etc.).
COMMUNE DE BLAGNAC
28
La mise en place par l
’
État du fonds national de péréquation des ressources
intercommunales et communales (FPIC) en 2012, contribue également à la baisse de la fiscalité
reversée perçue par la commune. Ce mécanisme consiste à prélever une partie des ressources de
certaines intercommunalités et communes pour la reverser à celles moins favorisées, afin
d
’
approfondir la péréquation au sein du secteur communal et d
’
accompagner la suppression de la
taxe professionnelle en prélevant les ressources des collectivités disposant des ressources les plus
dynamiques. Le prélèvement opéré sur la commune a été multiplié par 7,3 depuis 2012 pour
atteindre près de 280 000
€
en 2016, soit près de 12
€
par habitant, contre 10
€
à l
’
échelle du
territoire de la métropole de Toulouse et 6
€
pour la ville-centre.
tableau 13 : Évolution de la fiscalité reversée (2012-2016)
2012
2013
2014
2015
2016
Variation
2012-2016
Attribution de compensation
29 679 151
29 679 151
29 040 478
29 449 342
29 449 342
- 0,8 %
Dotation de solidarité
communautaire
843 573
509 060
39 011
57 632
96 352
- 88,6 %
Fonds de péréquation (FPIC) et
de solidarité
-38 228
-69 653
-127 199
-187 925
-279 624
631,5 %
Fiscalité reversée par l
’
État et
l
’
intercommunalité
30 484 496
30 118 558
28 952 290
29 319 049
29 266 070
- 4,0 %
Source : CRC, d
’
après le logiciel Anafi
4.1.2.
Une maîtrise récente et partielle des charges de fonctionnement
Compte tenu de la tendance à la réduction de ses produits de gestion, la commune a décidé
de mieux maîtriser ses charges de fonctionnement. Toutefois, la
mise en œuvre
de cet objectif reste
partielle.
En effet, la commune a diminué ses charges de gestion de 676 907
€
sur la période, soit
- 1,2 %. Cette évolution favorable a été obtenue en dépit d
’
une augmentation de 13,4 % des
charges de personnel, causant un accroissement de dépenses de 4,1
M€.
La réduction a été opérée sur les autres postes de dépenses : tandis que les charges à
caractère général et les subventions de fonctionnement étaient maîtrisées (respectivement + 0,2 %
et - 0,3 % par an en moyenne sur la période), la commune a bénéficié d
’
une baisse de 82,3 % de
ses autres charges de gestion (soit une réduction de 4,8
M€), principalement du fait de la forte
diminution des contributions aux organismes de rattachement découlant de la dissolution du
SIVOM Blagnac Constellation, déjà évoquée.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
29
tableau 14 : Évolution des charges de gestion (2012-2016)
2012
2013
2014
2015
2016
Variation
2012-2016
en
€
Variation
2012-2016
en %
Charges à
caractère
général
18 633 485
18 780 690
19 664 280
19 843 232
18 780 112
146 628
0,8 %
Charges de
personnel
30 609 907
31 881 453
33 762 695
34 908 051
34 706 703
4 096 796
13,4 %
Subventions de
fonctionnement
2 750 043
2 856 015
3 117 233
2 967 907
2 712 283
- 37 760
- 1,4 %
Autres charges
de gestion
5 934 669
4 479 040
1 147 867
958 601
1 052 098
- 4 882 571
- 82,3 %
Total
57 928 104
57 997 197
57 692 075
58 677 791
57 251 197
- 676 907
- 1,2 %
Source : CRC, d
’
après le logiciel Anafi
Toutefois, la commune se caractérise par un niveau de charges de gestion qui reste très
élevé. En 2016, ces dernières représentaient 60,9
M€, soit 2
597
€
par habitant, un montant 1,8
fois supérieur à la moyenne de la strate (1 426
€
) et 1,6 fois plus élevé que la moyenne de la strate
supérieure
32
(1 589
€
). Elle dispose donc encore d
’importantes marges de manœuvre dans ce
domaine.
La commune souligne, en réponse aux observations provisoires, qu
’
elle a choisi d
’
offrir un
niveau élevé de services à sa population. Elle ajoute qu
’
elle accueille quotidiennement de
nombreux salariés résidant dans d
’
autres communes, qui devraient être ajoutés à sa population
pour apprécier son niveau de charges par habitant.
L’Insee
estime à 36 301 le nombre d
’
emplois dans la commune et précise que 4 818 sont
occupés par des personnes qui résident à Blagnac
33
. La commune n
’
a pas fourni d
’
éléments précis
mettant en évidence la charge que peuvent représenter ces salariés non-résidents pour la
collectivité, notamment dans la fréquentation de ses équipements collectifs. Si les transports en
commun, la voirie et la gestion des ordures peuvent être plus coûteux en raison de la présence
quotidienne de salariés non-résidents, la chambre observe que ces services relèvent de la
compétence de la métropole. En tout état de cause, les données relatives à la commune sont
toujours comparées à la strate supérieure à celle à laquelle elle appartient
34
.
4.1.2.1.
Des charges à caractère général très élevées dont la maîtrise est récente et toute
relative
En 2016, les achats et charges externes représentaient 18,5
M€, soit 791
€
par habitant, un
montant 2,8 fois plus élevé que la moyenne de la strate (280
€
) et que celle de la strate supérieure
(282
€
). Ces dépenses constituaient 30,4 % des produits de gestion, contre 19,7 % en moyenne
dans la strate.
Au cours de la période sous revue, la commune a limité l
’
augmentation de ses charges à
caractère général
35
à 0,2 % par an en moyenne. Ce résultat favorable résulte cependant
32
Commune de 50 000 à 100 000 habitants, deux à quatre fois plus peuplées que Blagnac.
33
Insee,
Dossier complet - Commune de Blagnac
34
Cf. ci-dessus, les communes de 50 000 à 100 000 habitants.
35
Ces charges additionnent les achats et charges externes et les impôts et taxes payés.
COMMUNE DE BLAGNAC
30
d
’
évolutions annuelles contrastées mettant en évidence une augmentation plus forte en 2014
(+ 4,7 %) et une nette réduction en 2016 (- 5,4 %).
tableau 15 : Évolution des charges à caractère général (2012-2016)
2012
2013
2014
2015
2016
Charges à caractère général
18 633 485
18 780 690
19 664 280
19 843 232
18 780 112
Variation annuelle
0,8 %
4,7 %
0,9 %
- 5,4 %
Source : CRC, d
’
après le logiciel Anafi
Au cours de la période, certains postes de dépenses ont été orientés à la baisse, notamment
les locations et charges de copropriété (- 11,4 %), les autres services extérieurs (- 11,1 %), les frais
postaux et télécommunications (- 30 %) et les transports collectifs et de biens (- 25 %).
Toutefois, certains postes de dépenses ont augmenté :
le montant des achats a cru de 4,9 % sur la période, soit 0,5
M€ de dépenses supplémentaires.
Une inflexion récente peut être soulignée puisque ces charges ont augmenté de 2012 à 2015
(+ 9,6 %) avant de diminuer de 4,2 % au cours de l
’
exercice suivant
36
;
les remboursements de frais (budgets annexes, centre communal d
’
action sociale, métropole de
Toulouse, etc.) ont été multipliés par trois entre 2012 et 2016 (soit 0,17
M€ de dépenses
supplémentaires). Toutefois, pour ce poste également, une diminution a été opérée en 2016
(- 19,6 %) ;
en revanche, la croissance des assurances et frais bancaires n
’
a pas pu être infléchie. Elle est de
28,4 % sur la période, soit 0,1
M€ de charges supplémentaires. Des sinistres (accidents
d
’
automobiles, accidents du travail et maladies professionnelles notamment) ont conduit à une
augmentation des cotisations. En 2013, un nouveau marché a été conclu dans des conditions
peu favorables pour la commune ;
les honoraires, études et recherches sont également orientés à la hausse sur toute la période
(+ 11,5 % par an en moyenne).
La cha
mbre souligne les efforts de maîtrise des dépenses mis en œuvre par la commune et
l
’
invite à les poursuivre.
4.1.2.2.
Une croissance soutenue des charges de personnel
En 2016, les charges de personnel s
’
élevaient à 34,7
M€
. La commune décomptait 977,2
ETP, soit 4,2 agents pour 100 habitants. Ces dépenses représentaient 1 479
€
par habitant, soit près
du double de la moyenne de la strate (755
€
) et 1,8 fois plus que la strate supérieure (815
€
).
Sur l
’
ensemble de la période, ces charges ont augmenté de 13,4 %. Leur part dans les
charges de gestion est ainsi passée de 52,8 % à 60,6 %. Un effort récent de maîtrise doit cependant
être relevé : après une augmentation de 4,3
M€ entre 2012 et 2015, elles ont été réduites de 0,2
M€
en 2016.
36
La chambre a examiné les dépenses financées par la carte de carburants de la voiture de fonction du maire. La délibération
annuelle du conseil municipal relative à son usage précise que ce véhicule peut être utilisé sur le territoire national « afin
d’assurer l’ensemble des missions et obligations liées à l’exercice de son mandat
». L’examen des lieux d’utilisation (
régions
Pays de la Loire et Bretagne
) met en évidence un lien distendu avec l’exercice des fonctions de maire.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
31
La chambre relève cette évolution favorable et incite la commune à poursuivre ses efforts
de maîtrise de ses charges de personnel.
Une analyse plus détaillée des facteurs de leur augmentation sera développée dans la partie
relative aux ressources humaines (cf. infra § 5).
Toutefois, il importe de souligner que la rémunération du personnel titulaire constitue le
poste principal, soit 79,7 % du total (cf. tableau 59 p.93)
37
, et que sa croissance (+ 3,3 % par an en
moyenne) est plus rapide que celle des non titulaires (+ 2,4 %). Cette moyenne annuelle recouvre
des évolutions contrastées : + 6,1 % en 2014 et + 7,8 % en 2015, avant qu
’
une réduction de 1,7 %
soit opérée en 2016.
L
’
augmentation en valeur absolue, de 2,3
M€ sur la période, s’
explique tant par la
croissance de la rémunération principale (1,20
M€) que par celle du régime indemnitaire
(1,11
M€). Toutefois, proportionnellement, c’
est le régime indemnitaire qui a le plus augmenté
(+ 38,5 % sur la période).
tableau 16 : Rémunérations du personnel titulaire (en
€
)
2012
2013
2014
2015
2016
Variation
2012-2016
Rémunération principale
13 827 247
14 096 486
14 763 381
15 181 048
15 024 382
8,7 %
Variation annuelle
1,9 %
4,7 %
2,8 %
-1,0 %
Régime indemnitaire voté
par l
’
assemblée
2 878 735
2 812 767
3 181 523
4 164 753
3 987 891
38,5 %
Variation annuelle
-2,3 %
13,1 %
30,9 %
-4,2 %
Autres indemnités
286 142
281 211
300 208
313 919
316 159
10,5 %
Variation annuelle
-1,7 %
6,8 %
4,6 %
0,7 %
Rémunérations totales
du personnel titulaire
16 992 124
17 190 465
18 245 112
19 659 720
19 328 432
13,7 %
Variation annuelle
1,2 %
6,1 %
7,8 %
-1,7 %
Source : CRC, d
’
après le logiciel Anafi
La même analyse menée pour les personnels non titulaires montre une augmentation de
9,9 % sur la période, soit 427 246
€
en valeur absolue, qui s
’
explique à près de 70 % par le régime
indemnitaire (296 252
€
).
tableau 17 : Rémunérations du personnel non titulaire (en
€
)
2012
2013
2014
2015
2016
Variation
2012-2016
Rémunération principale
4 320 084
4 725 794
4 893 300
4 366 757
4 451 078
3,0 %
Variation annuelle
9,4 %
3,5 %
- 10,8 %
1,9 %
Régime indemnitaire voté
par l
’
assemblée
0
0
0
294 186
296 252
Variation annuelle
- 2,3 %
13,1 %
30,9 %
- 4,2 %
Rémunérations totales
du personnel non
titulaire
4 320 084
4 725 794
4 893 300
4 660 943
4 747 330
9,9 %
Variation annuelle
9,4 %
3,5 %
- 4,7 %
1,9 %
Source : CRC, d
’
après le logiciel Anafi
37
La commune précise en réponse qu’elle estime cette proportion à 77,7
%.
COMMUNE DE BLAGNAC
32
La commune précise, en réponse aux observations provisoires de la chambre, que cette
augmentation résulte pour partie de facteurs exogènes, notamment la croissance démographique
impliquant mécaniquement celle du nombre d
’
agents au sein des services en lien avec la
population et, d
’
autre part, de réformes législatives et règlementaires induisant un accroissement
des charges de personnel (réforme des rythmes scolaires, revalorisation des grilles indiciaires et
des points d
’
indice de certaines catégories d
’
agents, augmentation des charges sociales...).
Si la chambre ne méconnaît pas ces éléments, il n
’
en demeure pas moins que la mise en
place du nouveau régime indemnitaire a eu un impact déterminant sur l
’
augmentation des charges
de personnel (cf. infra § 5.3.4).
4.1.2.3.
Subventions de fonctionnement
Les subventions de fonctionnement représentent un montant de 2,7
M€ en 2016, soit 116
€
par habitant, un montant comparable à celui de la strate (108
€
en moyenne). Elles représentent
4,5 % des charges de gestion, contre 7,6 % en moyenne au niveau de la strate.
Leur stabilité apparente sur la période (avec une baisse de 0,3 % par an en moyenne) est le
produit de deux mouvements : une augmentation de 13,4 % entre 2012 et 2014 et une baisse de
13 % entre 2014 et 2016, traduisant la politique de maîtrise des dépenses dans laquelle la commune
s
’
est engagée.
Les subventions aux établissements publics, qui constituent 7,9 % du total, ont connu une
évolution plus contrastée encore (respectivement + 77,7 % et - 27,4 % sur ces deux périodes).
Les montants versés aux personnes de droit privé (associations) s
’
élèvent à 2,5
M€, soit
plus de 92 % des subventions de fonctionnement. Elles ont également augmenté jusqu
’
en 2014
(+ 9 %) avant de se réduire de près de 319 000
€
entre 2014 et 2016 (soit - 9 %).
4.1.2.4.
Les autres charges de gestion en forte diminution
Les autres charges, qui représentaient 10,2 % des charges de gestion en 2012, ont diminué
de 82,3 % sur la période (soit - 4,9
M€
).
La plus grande partie de la réduction (- 80,7 %) a été effectuée entre 2012 et 2014. En 2016,
ces dépenses ont connu une augmentation annuelle de 9,8 %. Comme cela avait été souligné,
l
’
essentiel de cette baisse vient de la réduction des subventions aux regroupements permise par la
dissolution du SIVOM Blagnac Constellation
38
.
En 2016, les indemnités versées aux élus constituaient le premier poste de dépenses de
cette catégorie (313 146
€
, soit 29,8 % du total). Elles ont augmenté de 8,5 % jusqu
’
en 2014 avant
de baisser de 3,4 % jusqu
’
en 2016.
38
Les dépenses de la commune ont ainsi diminué de 3
M€ tandis que ses recettes baissaient de
0,4
M€. Elle a également reçu
71 000
€ au titre de la répartition
des excédents du SIVOM et 5,1
M€ au titre de la répartition de son actif et de son passif. En
2017, la collectivité a également reçu une somme de 144 000
€ de la commune de Seilh, en rembour
sement de sommes perçues
pour la construction d’une aire d’accueil des gens du voyage qui n’a pas été réalisée par cette commune.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
33
4.1.3.
Une capacité d
’
autofinancement très élevée
En raison du niveau élevé de ses ressources de gestion, la commune dégage un excédent
brut de fonctionnement (EBF) très important : 13,1
M€ en 2016, soit 559
€
par habitant, un niveau
2,6 fois supérieur à celui de la strate (211
€
) et 2,5 fois plus élevé que celui de la strate supérieure
(221
€
).
L
’
EBF a un peu fléchi entre 2012 et 2015, passant de 20,2 % à 16,7 % des produits de
gestion. Cette tendance a été inversée en 2016 où il a augmenté de 12 % pour atteindre 18,6 % des
produits de gestion.
Le résultat financier, légèrement négatif en 2012 (- 6 594
€
) s
’
est amélioré jusqu
’
en 2014
(+ 2 074
€
) du fait, selon la commune, de la perception d
’
intérêts de placements effectués à la suite
de cessions (dans des comptes à terme de l
’
État). Il a diminué après cette date jusqu
’
à redevenir
légèrement négatif en 2016 (- 2 474
€
).
La capacité d
’
autofinancement (CAF), qui mesure la capacité d
’
une entité à financer ses
opérations d
’
investissement et à rembourser ses dettes par l
’
excédent résultant de son
fonctionnement, est donc très importante : 13,5
M€ en 2016, soit 574
€
par habitant, un niveau 3,2
fois supérieur à la moyenne de la strate (180
€
) et de la strate supérieure (184
€
).
Toutefois, la CAF a baissé de 3,25
M€ entre 2012 et 2015 (soit
- 21,3 %), avant
d
’
augmenter de 1,5
M€ en 2016 (soit +
12,6 %). Au cours de la période sous revue, elle est passée
de 21,2 % à 19,1 % des produits de gestion.
L
’
annuité en capital de la dette est particulièrement faible. Elle représentait environ 1
€
par
habitant en 2016, contre 160
€
en moyenne dans la strate, et 0,04 % des produits de fonctionnement
(contre 10,3 % dans la strate et 10,75 % dans la strate supérieure). Elle est de surcroît en baisse
continue sur la période, passant de 196 641
€
en 2012 à 26 641
€
en 2016.
La CAF nette est donc très élevée : 13,4
M€ en 2016, soit 573
€
par habitant, un chiffre
plus de 10 fois supérieur à la moyenne de la strate (53
€
) et 32 fois plus élevé que celle de la strate
supérieure (18
€
). Elle représente 18,8 % des produits de gestion (contre 3,39 % au niveau de la
strate). Son évolution est celle de la CAF brute : elle enregistre une baisse de 3,2
M€ entre 2012
et 2015, soit - 21,4 %, avant d
’
augmenter de 1,5
M€ en 2016, soit +
12,6 %.
graphique 1 : Capacité d
’
autofinancement nette (en
€
)
Source : CRC, d
’
après le logiciel Anafi
0
2 000 000
4 000 000
6 000 000
8 000 000
10 000 000
12 000 000
14 000 000
16 000 000
2012
2013
2014
2015
2016
COMMUNE DE BLAGNAC
34
En dépit d
’
une rigidification de ses ressources de fonctionnement et d
’
une maîtrise relative
de ses charges
39
, la commune bénéficie d
’
une très forte capacité d
’
autofinancement. Elle est
néanmoins vigilante à son orientation à la baisse.
Une politique d
’
investissement dynamique financée sans recours à
l
’
emprunt
La commune met à profit les importants moyens financiers dont elle dispose pour réaliser
une politique d
’
investissement soutenue.
4.2.1.
Un niveau d
’
investissement important
Les dépenses d
’
équipement de la collectivité sont en effet très élevées : 14,9
M€ en 2016,
soit 636
€
par habitant, une somme plus de deux fois supérieure à la moyenne de la strate (273
€
)
et à celle de la strate supérieure (292
€
). En raison de la faiblesse de l
’
endettement de la commune,
elles représentent 94,2 % des emplois d
’
investissement, contre 53,3 % en moyenne dans la strate.
En montant cumulé, ces dépenses s
’
élèvent à 102,2
M€ sur la période étudiée
, selon les comptes
de gestion
40
. Ce montant est estimé à 105,9
M€ par la commune.
Elles ont atteint un maximum de 29,3
M€ en 2013, soit 1
324
€
par habitant, un montant
3,5 fois plus élevé que la moyenne de la strate (379
€
) à cette même date.
Les travaux réalisés en régie ne représentent qu
’
une partie limitée de ces montants (1,5 %
en 2016) et ont diminué de 49 % depuis 2012 (où ils constituaient 2,6 % des dépenses
d
’
équipement). La commune explique cette évolution par une réorientation prioritaire de ses
équipes sur l
’
entretien des bâtiments existants.
4.2.2.
Une connaissance insuffisante du patrimoine immobilier
Le niveau élevé d
’
investissement génère en effet des coûts croissants de fonctionnement et
d
’
entretien. Le présent contrôle a été l
’
occasion d
’apprécier la mise en œuvre par la commune des
recommandations du précédent rapport, publié par la chambre régionale des comptes Midi-
Pyrénées en 2012, en matière d
’
entretien du patrimoine immobilier. Le bilan est peu favorable.
La chambre avait en effet constaté un suivi très éclaté du patrimoine au sein de la mairie,
avec des outils nombreux et non coordonnés, un suivi comptable présentant des défaillances,
surtout pour la période antérieure à 2002, et une connaissance insuffisante de l
’
état physique des
immeubles et de leurs caractéristiques techniques, ne permettant pas de mettre en place une
programmation pluriannuelle des travaux d
’
entretien. Afin de pallier ses insuffisances, la chambre
avait recommandé à la commune de
mettre rapidement en œuvre le nouveau logiciel de gestion du
patrimoine dont elle disait s
’
être dotée.
39
Les paragraphes qui précèdent ont montré que, si la commune a décidé, dans une optique de bonne gestion, de mieux maîtriser
ses charges de fonctionnement, s
a mise en œuvre
reste partielle, notamment du fait d’une augmentation de 13,4
% des charges
de personnel, causant un accroissement de dépenses de 4,1
M€ entre 2012 et 2016, dont une partie essentielle résulte d’une
réforme du régime indemnitaire.
40
Les données sont issues du logiciel Anafi.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
35
En 2017, ce logiciel n
’
était pas utilisé. La programmation des travaux reposait toujours
principalement sur la connaissance du parc immobilier par les agents de la direction du patrimoine,
qui compte 18 ETP. Cette dernière dit travailler à la mise en place de « carnets de santé » par
bâtiment, associant les données tirées des diagnostics effectués jusqu
’
en 2012 (énergétiques,
accessibilité et, pour certains immeuble, solidité) avec des analyses plus fines, qui doivent encore
être réalisées. Ce travail nécessitera beaucoup de temps : la direction du patrimoine estime en effet
que, sur la centaine de sites à couvrir, six devraient être dotés d
’
un tel document en 2018. La
chambre ne peut qu
’
inviter la commune à accélérer ce travail, afin d
’
affiner sa programmation
pluriannuelle d
’
entretien.
Par ailleurs, les insuffisances de la connaissance comptable du patrimoine pour la période
antérieure à 2002 relevées dans le rapport de la CRC n
’
ont pas été corrigées (cf. supra § 3). Les
échanges entre direction financière et direction du patrimoine n
’
ont pas été renforcés en matière
de gestion immobilière, contrairement à ce que conseillait la chambre.
Recommandation
Mettre en place une gestion coordonnée du parc immobilier par la direction des
finances et la direction du patrimoine fondée sur une analyse complète de l
’
état des
bâtiments.
Non mise en œuvre.
4.2.3.
Des recettes d
’
investissement hors emprunt en légère diminution
Les recettes d
’
investissement hors emprunt représentaient 32,2 % des dépenses
d
’
équipement en 2016. Elles ont diminué de 40,6 % entre 2012 et 2013, sous l
’
effet conjugué de :
la forte diminution des produits de cession
41
(- 1,3
M€ en un an), dont le ni
veau était
particulièrement élevé en 2012 (6,8 fois supérieur à la moyenne du reste de la période) ;
mais aussi la réduction des subventions d
’
investissement perçues (- 1,1
M€).
À partir de 2013, les recettes d
’
investissement se sont à nouveau orientées à la hausse
jusqu
’
en 2016, regagnant 1,6
M€.
Cette croissance est principalement due aux recettes du fonds de compensation de la TVA
(FCTVA) perçues par la commune, qui représentent 78 % de ces recettes et qui ont été multipliées
par trois au cours de la période sous revue. Ce dynamisme s
’
explique par la politique
d
’
investissement de la commune, avec une augmentation de 90 % entre 2014 et 2015. En 2016, le
FCTVA représentait 25,2 % des dépenses d
’
équipement, contre 7 % en 2012. Il s
’
élevait à 156
€
par habitant, contre 36
€
en moyenne au niveau de la strate.
Entre 2013 et 2016, les subventions d
’
investissement ont baissé (- 0,99
M€). Elles ne
représentent plus que 4,5 % des dépenses d
’
équipement (contre 15,8 % en 2012). Leur niveau par
habitant (28
€
) est nettement inférieur à la moyenne de la strate (59
€
).
Les produits de cession fluctuent fortement tous les ans et représentent entre 0,1 % et 2,5 %
des dépenses d
’
équipement. Les plus-values réalisées varient également beaucoup sur la période,
entre 106 % de la valeur nette comptable en 2012 et - 6,7 % en 2014. Au total, ces recettes ont
baissé de 10,1 % sur la période.
41
Les produits de cession sont calculés à partir de la valeur nette comptable des biens cédés, augmentée ou diminuée de la plus-
value ou de la moins-value réalisée.
COMMUNE DE BLAGNAC
36
4.2.4.
Des équipements financés sans recours à l
’
emprunt
Sur la période, les dépenses d
’
équipement se sont élevées à 102,2
M€ et les subventio
ns
d
’
équipement versées à 3,55
M€, financées à hauteur de 90,46
M€ par les ressources propres
disponibles, et à hauteur de 14,67
M€ par une diminution du fonds de roulement. Il n’
y a eu aucun
recours à l
’
emprunt, ce qui est une situation exceptionnelle.
graphique 2 : Financement propre et dépenses d
’
équipement (en
€
)
Source : CRC, d
’
après le logiciel Anafi
Un niveau d
’
endettement très faible
L
’
encours de la dette de la commune figurant au compte de gestion s
’
élevait à 8,39
M€ fin
2016, soit 357
€
par habitant, un montant trois fois plus faible que la moyenne de la strate (1 095
€
)
et que la strate supérieure (1 430
€
). Il représentait 11,76 % des produits de fonctionnement, contre
70,55 % en moyenne dans la strate et 83,52 % dans la strate supérieure.
Au cours de la période sous revue, il a augmenté de 6,7 % (soit + 525 858
€
),
principalement du fait de l
’
intégration tardive, en 2014, de dettes du budget annexe de l
’
OMI
(traitement des ordures ménagères), qui a été dissous. Il a ensuite repris sa tendance à la baisse
(- 1,9 % entre début 2015 et fin 2016).
La capacité de désendettement de la commune reste donc très favorable : elle varie entre
0,5 année en 2012 et 0,6 année en 2016.
Le compte administratif présente au 31 décembre 2016 un endettement nettement plus
faible que le compte de gestion, le capital restant dû étant de 372 226,53
€
selon le compte
administratif, contre 8,39
M€
selon le compte de gestion. L
’
annuité en capital payée en 2017, qui
s
’
élève à 269 953
€
, semble plutôt conforter les données, plus élevées, du compte de gestion.
La chambre invite la commune à se rapprocher du comptable public pour analyser les
causes de cet écart qui persistait en 2017, et mettre en cohérence les documents budgétaires.
La prise en compte des engagements hors bilan ne change pas la situation de la commune.
0
5 000 000
10 000 000
15 000 000
20 000 000
25 000 000
30 000 000
35 000 000
2012
2013
2014
2015
2016
Financement propre disponible
Dépenses d'équipement
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
37
Selon l
’
annexe B1.2 du compte administratif 2016, relative aux garanties d
’
emprunt
accordées aux personnes privées, les annuités d
’
emprunts garantis s
’
élevaient à 149 892
€
, soit
moins de 1 % des recettes réelles de fonctionnement.
Les emprunt garantis listés à l
’
annexe B 1.1 comportent des annuités garanties de 3,7
M€,
soit 5,4 % des recettes de gestion de 2016. Aucune garantie n
’
a été accordée depuis 2011 et le
capital est remboursé à 44,2 %.
tableau 18 : Emprunts garantis par la commune (en
€
)
Montant
initial
Capital
restant dû
Annuité garantie
Emprunts contactés par :
en intérêts
en capital
total
soit %
Collectivités et EP
649 376
596 357
18 203
14 726
32 929
0,9 %
Opérations de logt social
28 359 508
12 010 401
567 575
3 137 030
3 704 605
98,1 %
Autres
715 319
543 940
8 447
29 805
38 252
1,0 %
Total
29 724 203
13 150 698
594 225
3 181 561
3 775 786
100,0 %
Source : collectivité (CA 2016)
En 2017, la commune a contracté un emprunt à taux zéro d
’
un montant de 4,85
M€ auprès
de la Caisse des dépôts et consignations. Elle a bénéficié d
’
un programme en faveur de la
réhabilitation des bâtiments publics des collectivités territoriales permettant de générer des
économies d
’
énergie. La commune a présenté un projet relatif à la rénovation de son hôtel de ville.
Cet emprunt n
’
était pas nécessaire pour financer cet équipement, dont le coût est estimé à 12,4
M€.
Toutefois, il traduit un arbitrage pertinent, au regard du niveau d
’
endettement de la commune.
Un fonds de roulement élevé et une trésorerie abondante
Le fonds de roulement (FR) résulte de la différence entre les ressources stables de la
commune (notamment les ressources propres et l
’
emprunt) et ses emplois stables.
En 2016, le niveau du fonds de roulement net global (FRNG) est très élevé : 45,7
M€. Son
montant par habitant est 8,8 fois supérieur à la moyenne de la strate. Il couvre 291 jours de charges
courantes.
Toutefois, il a diminué de 24,9 % au cours de la période sous revue, soit un recul de
15,1
M€. Cette évolution résulte d’
une baisse en début de période (- 33 % entre fin 2012 et fin
2014) qui n
’
est que partiellement compensée par une orientation à la hausse les années suivantes
(+ 12 % entre fin 2014 et fin 2016). À titre de comparaison, le FRNG couvrait 383 jours de charges
courantes au 31 décembre 2012.
Le besoin en fonds de roulement (BFR) se calcule en déduisant les dettes à court terme des
créances et stocks. Le BFR de gestion est négatif sur toute la période, à l
’
exception de fin 2014,
traduisant un excédent de financement d
’
exploitation. Le BFR global, qui intègre toutes les
créances et dettes à court terme, n
’
est négatif qu
’
en 2012. Il est positif dès l
’
année suivante et est
multiplié par trois jusqu
’
à la fin 2016 où il atteint 8,3
M€, soit 52,8 jours de charges courantes.
Une part significative du BFR global de la commune découle des comptes de rattachement
avec les budgets annexes (451). Fin 2016, le BFR est réduit à 1,9
M€, soit 12,5 jours de charges
courantes lorsque ces comptes sont retirés.
COMMUNE DE BLAGNAC
38
La trésorerie nette est calculée par la différence entre le FR et le BFR. Elle restait élevée
fin 2016, où elle atteignait 37,4
M€, soit près de 23
7 jours de charges courantes. Elle s
’
est réduite
de 25,6
M€ sur la période étudiée. Après un recul de 45,9
% entre fin 2012 et fin 2014, elle s
’
est
renforcée de 9,9 % entre fin 2014 et fin 2016.
graphique 3 : Fonds de roulement, besoin en fonds de roulement et trésorerie (en
€
)
Source : CRC, d
’
après le logiciel Anafi
La situation financière de la ville est donc très confortable, et la singularise des autres
communes de l
’
agglomération toulousaine. Sa capacité d
’
autofinancement lui permet de réaliser
sans emprunt une politique d
’
investissement volontariste tout en conservant une trésorerie
abondante.
tableau 19 : Comparaison au sein de la métropole de Toulouse (en euros par habitant en 2016)
Blagnac
Toulouse
Colomiers
Autres
communes
Territoire
métropolitain *
Produits de fonctionnement
3 000
1 315
1 671
1 062
2 074
dont fiscalité directe
1 165
552
387
352
1 236
dont fiscalité reversée
1 259
312
762
354
-
Charges de fonctionnement
2 434
1 162
1 522
931
1 756
dont achats et charges externes
783
244
286
256
360
dont charges de personnel
1 479
728
1 085
547
920
Excédent brut de fonctionnement
549
138
154
146
350
CAF brute
564
130
152
132
320
Remboursements en capital d
’
emprunts
1
14
165
76
77
CAF nette
563
116 -
13
56
243
Recettes d
’
investissement (hors
emprunt)
197
105
88
131
224
Dépenses d
’
investissement
633
232
154
257
569
Emprunts de l
’
année
-
16
103
65
141
Encours de dette
345
203
266
519
1 097
Source : CRC, d
’
après le logiciel Anafi
* métropole et ensemble des communes
La commune estime qu
’
elle pourra financer tous ses projets d
’
investissements pendant le
mandat en cours mais qu
’
elle devra recourir à l
’
emprunt à partir de la moitié du prochain mandat.
-10 000 000
0
10 000 000
20 000 000
30 000 000
40 000 000
50 000 000
60 000 000
70 000 000
2012
2013
2014
2015
2016
Fonds de roulement net global
Besoin en fonds de roulement global
Trésorerie nette
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
39
Dans cette perspective, elle dit opérer une sélection plus stricte de ses projets d
’
investissements,
en priorisant la réalisation de groupes scolaires pour répondre aux besoins d
’
une population
croissante et en évaluant mieux la nécessité des projets de rénovation des équipements sportifs et
culturels.
La chambre ne peut qu
’
encourager la commune à maintenir cette approche vertueuse dans
sa politique d
’
investissement. Toutefois, elle s
’
interroge sur sa stratégie.
La commune a en effet décidé de mettre à profit sa situation privilégiée en matière de bases
taxables à la TFPB et de leur appliquer un taux élevé, stable depuis de nombreuses années. Elle
exploite ainsi pleinement la situation favorable dont elle bénéficie. Elle justifie ce choix par la
volonté d
’
offrir un niveau de services élevé (dans les domaines sportifs, scolaires et périscolaires,
culturels, etc.) à sa population, qui est en augmentation, et qui n
’
est pas particulièrement favorisée.
La chambre souligne l
’
importance du niveau de fiscalité prélevée par la commune au
regard de ses résultats cumulés (résultat de fonctionnement de 8
M€ et fonds de roulement
de
46
M€
en 2016) dans une situation où la dette est faible et où les investissements sont financés
sans emprunt, avec un niveau de financement propre supérieur aux dépenses d
’
équipement en 2015
et 2016.
L
’
importance du fonds de roulement accumulé ne peut se justifier qu
’
au regard d
’
un
programme d
’
investissement clairement établi. Dans un contexte de réduction de ses ressources
institutionnelles (baisse des dotations, contractualisation), la commune devrait veiller à mobiliser
en priorité le fonds de roulement qu
’
elle a accumulé avant d
’
envisager d
’
utiliser ses marges de
manœuvre f
iscales.
5.
LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
La direction des ressources humaines
L
’
organigramme de la direction des ressources humaines compte 27 postes permanents
42
affectés aux tâches de gestion des ressources humaines. Calculé en référence aux effectifs gérés et
payés listés dans le système d
’
information ressources humaines (SIRH) de la mairie, le taux
gérants/gérés est de 2,8 %. Il est supérieur à la moyenne nationale (2 %
43
), ce qui met en évidence
des marges de productivité.
La direction dispose d
’
outils de pilotage (évolutions mensuelles de la masse salariale par
catégorie, congés et absences, recrutements, formation, etc.) mais ces derniers ne comportent pas
d
’
éléments prospectifs, à l
’
exception du suivi, à court terme, de la masse salariale. En particulier,
le SIRH apparaît peu fiable et incomplet (cf. infra § 5.2.3).
La commune précise en réponse qu
’
elle envisage de se doter de logiciels permettant de
fiabiliser ses données, de suivre les évolutions de façon plus précise ainsi que de réaliser des
projections et de présenter des scénarios à court et moyen terme.
42
Selon les données du SIRH, le volume d
’
emplois au sein de la DRH est très supérieur, à 96,2 ETP. La direction estime ses
effectifs
à 27,1 ETP en GRH auxquels s’
ajoutent le médecin du comité médical (1 ETP), 44,7 ETP du service entretien et 7,6
ETP « correspondant à des renforts », ainsi que 15 agents en cours de reclassement.
43
Inspection générale de l’administration, Conseil général économique et financier,
Actes de gestion en matière de ressources
humaines des collectivités territoriales
, Mission de revue des dépenses, juin 2017.
COMMUNE DE BLAGNAC
40
Dans ce domaine, la commune dispose de marges de progrès pour mieux piloter ses
ressources humaines.
Une politique de maîtrise des effectifs
5.2.1.
Mobilité interne et recrutements
Depuis plusieurs années, la politique de gestion des ressources humaines se caractérise par
la volonté de maîtriser les recrutements pour modérer la croissance de la masse salariale.
Les acteurs rencontrés témoignent de l
’
attention accordée à la question du non-
remplacement de chaque départ. Ils relèvent que les postes sont plus fréquemment pourvus par
mobilité interne, ce que confirment les données recueillies.
Les créations de postes ne se font qu
’
en nombre limité, sur la base d
’
une note qui est
soumise au directeur général des services et à la directrice des ressources humaines, et les
arbitrages confirment cette politique de modération.
tableau 20 : Évolution de la mobilité interne (2012-2016)
2012
2013
2014
2015
2016
Mobilité interne
10
19
30
14
32
Effectifs permanents
779,1
792,6
798,6
783,6
765,7
soit %
1,3 %
2,4 %
3,8 %
1,8 %
4,2 %
Source : collectivité, calculs CRC
5.2.2.
Des effectifs stabilisés depuis 2014
En 2016, la commune employait 977 ETP, fonctionnaires et contractuels, embauchés sur
des emplois permanents ou non, rémunérés sur le budget principal et les budgets annexes. Les
effectifs totaux ont augmenté de 5 % au cours de la période sous revue. Toutefois, depuis 2014,
leur nombre s
’
est stabilisé.
Depuis 2012, la structure des emplois a évolué. Le nombre de titulaires est resté quasiment
stable (722 ETP environ). Le nombre de contractuels sur emplois permanents a été réduit de 22 %
et celui des contractuels sur emplois non permanents a augmenté de 39,5 %, soit 60 ETP
supplémentaires. Cette catégorie est ainsi passée de 16,3 % à 21,6 % des effectifs.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
41
tableau 21 : Évolution des effectifs totaux (en ETP) entre 2012 et 2016
2012
2013
2014
2015
2016
Variation
2012-2016
Titulaires
723,95
730,34
753,06
740,91
722,82
- 0,20 %
Contractuels sur emplois
permanents
55,14
62,3
45,51
42,68
42,9
- 22,20 %
Contractuels sur emplois
non permanents
151,61
159,02
185,16
190,01
211,51
39,50 %
soit % du total
16,30 %
16,70 %
18,80 %
19,50 %
21,60 %
+ 5,4 pts
Total
930,7
951,66
983,73
973,6
977,23
5,00 %
Source : collectivité, calculs CRC
graphique 4 : Évolution des effectifs (en ETP)
Source : données collectivité, retraitement CRC
En ce qui concerne les emplois permanents, la légère diminution des effectifs sur la période
(- 1,7 %) se traduit dans tous les secteurs, à l
’
exception de l
’
aménagement et des services urbains,
de la sécurité et de la salubrité publiques ainsi que des budgets annexes et du centre communal
d
’
action sociale (CCAS). Quatre secteurs (services généraux, culture, famille et jeunesse et sport)
représentent 70 % des effectifs d
’
agents permanents.
0
200
400
600
800
1000
1200
2012
2013
2014
2015
2016
Contractuels sur emplois non permanents
Contractuels sur emplois permanents
Titulaires
COMMUNE DE BLAGNAC
42
tableau 22 : Effectifs permanents, fonctionnaires et contractuels, au 31 décembre (en ETP)
2012
2013
2014
2015
2016
% en
2016
Var°
2012-
2016
Services généraux
274,1
272,02
282,29
268,29
266,38
34,8 %
-2,8 %
Culture
94,07
95,39
97,61
95,42
92,96
12,1 %
-1,2 %
Famille
94,45
100,65
95,55
95,36
90,16
11,8 %
-4,5 %
Sports et jeunesse
85,19
88,25
86,89
88,39
84,49
11,0 %
-0,8 %
Enseignement - Formation
59,97
59,32
60,02
53,92
55,92
7,3 %
-6,8 %
Aménagement et services urbains
45,8
44,8
46
46
48
6,3 %
4,8 %
Sécurité et salubrité publiques
19
20
20,5
23,5
22,5
2,9 %
18,4 %
Interventions sociales et santé
22,6
24,1
22,6
25,4
19,8
2,6 %
-12,4 %
Logement
0
0
0
0
0
0,0 %
0,0 %
Action économique
1
1
0
0
0
0,0 % -100,0 %
Autres budgets : CCAS, transports, aide à
domicile, restauration
82,91
87,11
87,11
87,31
85,51
11,2 %
3,1 %
Total
779,09 792,64 798,57 783,59 765,72
100,0 %
-1,7 %
Source : collectivité
La commune précise en réponse que l
’
augmentation du nombre d
’
agents contractuels sur des
emplois non permanents s
’
explique par plusieurs facteurs :
le remplacement des personnes parties à la retraite en attendant la confirmation du maintien du
poste concerné ;
l
’
augmentation des emplois en accueil de loisir associé à l
’
école (ALAE) et en accueil de loisirs
sans hébergement (ALSH) ;
le remplacement, au sein du service entretien, des titulaires par des contractuels.
La chambre relève que dans la mesure où les postes du service entretien sont permanents,
ils ont vocation à être pourvus par des fonctionnaires. Un remplacement des titulaires par des
contractuels n
’
apparaît pas régulier.
5.2.3.
Un SIRH incomplet
Le suivi des effectifs employés est jugé complexe par l
’
encadrement. La direction des
ressources humaines estime que le SIRH est peu fiable, s
’
agissant notamment du suivi des effectifs
employés par direction. Les échanges avec l
’
encadrement des services mettent en évidence des
écarts significatifs, le plus important concernant la direction des ressources humaines elle-même.
La commune concentre donc son suivi sur les créations de poste. Elle utilise dans ce but
les organigrammes détaillés par direction qui mentionnent le nombre d
’
emplois permanents. Ces
emplois sont occupés soit par des titulaires, soit par des contractuels en cas d
’
absence prolongée
ou dans l
’
attente du remplacement du titulaire.
Cependant, cet outil ne permet pas de suivre le recours à des emplois contractuels sur des
postes non permanents. Leur suivi s
’
effectue à travers des enveloppes budgétaires qui sont
attribuées, par service et par catégorie de contractuels, en fonction de besoins évalués
mensuellement.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
43
Selon la commune, les insuffisances du SIRH s
’
expliquent par le fait qu
’
elle ne maîtrise
cet outil que depuis deux ans. Elle avait en effet confié sa gestion à la métropole de Toulouse, dans
le but d
’
effectuer des économies d
’
échelle. Toutefois, la commune a estimé que le service
mutualisé ne lui apportait pas des prestations adaptées à ses besoins, et a repris la gestion directe
de cette fonction en 2015, ce qui a permis des améliorations du SIRH communal.
Cependant, le
SIRH mobilise un chef de projet à temps plein (soit ¼ de l
’
équipe applications de la DSI),
principalement pour effectuer les mises à jour règlementaires du système, ce qui laisse peu de
moyens disponibles pour le développement des fonctionnalités manquantes.
Faute de vision globale, la commune n
’
assure pas un contrôle complet et homogène de ses
ressources humaines, notamment en ce qui concerne le recours aux contractuels. Il est donc
important de fiabiliser le décompte de ses effectifs en développant en priorité les modules de son
SIRH lui permettant d
’
en assurer le suivi.
Recommandation
Compléter le système d
’
information ressources humaines pour le mettre au
service du suivi des effectifs et de la maîtrise des charges de personnel.
Non mise en œuvre.
La commune a fait part en réponse de son engagement à mettre en place un module « postes
et effectifs » au sein du plan de charges du SIRH. Il doit faciliter et améliorer le suivi des effectifs
mais aussi permettre de développer une gestion prévisionnelle des emplois et des compétences
(GPEC). Sa
mise en œuvre opérationnelle
devrait être effective dans le courant de l
’
année 2019.
Une croissance des charges de personnel faiblement maîtrisée
L
’
évolution de la rémunération indemnitaire constitue le facteur majeur
44
de
l
’
augmentation des charges de personnel observée sur la période.
La commune indique qu
’
elle a choisi de faire évoluer son régime indemnitaire afin de
renforcer son attractivité sur le marché du travail, en rapprochant son système de celui de Toulouse
Métropole, vers qui s
’
orientaient de nombreux agents candidats au recrutement.
5.3.1.
Une forte augmentation annuelle
La masse salariale fait l
’
objet d
’
un suivi précis, par catégorie d
’
agents, dans un tableau de
bord mensuel. L
’
établissement de cet outil nécessite des retraitements lourds pour la DRH, faute
de disposer d
’
extractions automatisées du SIRH. Ce constat renforce l
’
intérêt de compléter le
SIRH pour en faire un outil opérationnel au service de la gestion.
En 2016, les charges de personnel totales s
’
élevaient à 38,2
M€ pour le budget principal et
les budgets annexes. Elles ont augmenté de 14 % entre 2012 et 2015 avant de connaitre un léger
repli, de 0,6 % en 2016 pour le budget principal, qui se réduit toutefois à 0,3 % lorsque sont
intégrés les personnels des budgets annexes. Elles représentent une partie croissante des charges
de gestion, passant de 53 % des charges courantes en 2012 à 61 % en 2016.
44
Le décalage est notamment manifeste entre 2014 et 2015, date d
’
entrée en vigueur du nouveau régime indemnitaire : les coûts
par ETP augmentent très fortement (+ 4,7 %) alors que le GVT pour le budget principal est plus faible que les autres années
(1,42 contre plus de 2 au cours des exercices précédents).
COMMUNE DE BLAGNAC
44
La chambre invite la commune à poursuivre ses efforts dans ce domaine et relève son
engagement, en réponse aux observations provisoires, à continuer les actions menées en ce sens.
tableau 23 : Évolution des charges de personnel
de 2012 à 2016 (en
€
)
2012
2013
2014
2015
2016
Variation
2012-2016
Budget principal
30 609 907
31 881 453
33 762 695
34 908 051
34 706 703
13,4 %
Budget principal et budgets annexes
(chapitre 012 du compte administratif)
33 609 125 34 975 766 37 052 178 38 384 441 38 264 546
13,9 %
Source : logiciel Anafi et commune, calculs CRC
Les rémunérations des personnels titulaires, qui représentent 79,7 % du total des
rémunérations hors atténuations de charges, ont augmenté de 13,7 % sur la période, soit + 3,3 %
par an en moyenne, tandis que les rémunérations des contractuels, qui constituent 18,2 % du total,
ont connu une croissance de 9,9 % sur la période, soit + 2,4 % par an.
Les rémunérations des emplois jeunes, emplois d
’
avenir et apprentis, qui ont doublé en
quatre ans, représentaient moins de 1 % des rémunérations totales en 2016.
En neutralisant l
’
effet de l
’
atténuation de charges constatée sur la période, la progression
annuelle moyenne des rémunérations a été de 3,4 %. Ce taux d
’
évolution est supérieur aux
moyennes observées au niveau national
45
.
La commune explique, en réponse aux observations provisoires, que cette augmentation
découlerait de facteurs exogènes (croissance de la population et réformes règlementaires qui ont
alourdi les charges des collectivités). La chambre souligne pour sa part que la mise en place d
’
un
nouveau régime indemnitaire explique une part significative de cette augmentation (cf. infra §
5.3.4).
tableau 24 : Décomposition de la rémunération du personnel (en
€
)
2012
2013
2014
2015
2016
Var°
2012-2016
Rémunération principale
13 827 247
14 096 486
14 763 381
15 181 048
15 024 382
8,7 %
+ Régime indemnitaire voté par l
’
assemblée
2 878 735
2 812 767
3 181 523
4 164 753
3 987 891
38,5 %
+ Autres indemnités
286 142
281 211
300 208
313 919
316 159
10,5 %
= Rémunérations du personnel titulaire (a)
16 992 124
17 190 465
18 245 112
19 659 720
19 328 432
13,7 %
en % des rémunérations du personnel*
79,4 %
78,0 %
78,3 %
80,2 %
79,7 %
Rémunération principale
4 320 084
4 725 794
4 893 300
4 366 757
4 451 078
3,0 %
+ Régime indemnitaire voté par l
’
assemblée
0
0
0
294 186
296 252
= Rémunérations du personnel non
titulaire (b)
4 320 084
4 725 794
4 893 300
4 660 943
4 747 330
9,9 %
en % des rémunérations du personnel
20,2 %
21,4 %
21,0 %
19,0 %
19,6 %
-3,0 %
Autres rémunérations (c)
81 541
117 432
154 088
199 824
188 599
131,3 %
= Rémunérations du personnel hors
atténuations de charges (a+b+c)
21 393 749
22 033 691
23 292 499
24 520 486
24 264 361
13,4 %
Atténuations de charges
739 185
651 545
712 314
648 590
628 348
-15,0 %
= Rémunérations du personnel
20 654 564
21 382 146
22 580 185
23 871 897
23 636 013
14,4 %
Source : logiciel Anafi
45
Selon le rapport de la Cour des comptes sur les finances publiques locales publié en 2016, la croissance moyenne était de 3 %
entre 2009 et 2014 et + 2,1 % en 2015 (cf. p. 160).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
45
Cette croissance annuelle des rémunérations s
’
est accompagnée de l
’
augmentation des
charges sociales (+ 4,9 % par an), qui représentaient, en 2016, 31,4 % des charges totales de
personnel.
5.3.2.
Un coût moyen par agent croissant
Les charges de personnel ont augmenté plus rapidement que les effectifs au cours de la
période sous revue. Le coût moyen par ETP, calculé pour le budget annexe et les comptes
administratifs, a cru de 8,4 % entre 2012 et 2016, avec une accélération entre les exercices 2014
et 2015 (+ 4,7 %) et une légère décrue en 2016 (- 0,7 %). Cette évolution encourageante reste
cependant à confirmer au cours des exercices suivants.
La croissance observée sur la période résulte en partie des revalorisations des grilles
indiciaires des agents de catégories B et C, mais elle traduit surtout les effets de la réforme du
régime indemnitaire de la commune.
tableau 25 : Coût moyen par équivalent temps-plein, en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Coût brut moyen par ETP 36 111,66 36 752,38 37 664,99 39 425,27 39 156,13
Variation annuelle
1,8 %
2,5 %
4,7 %
- 0,7 %
Source : CRC à partir des comptes administratifs
5.3.3.
Les effets du glissement vieillesse-technicité
Un premier facteur explicatif la croissance des dépenses de personnel se trouve dans le
glissement vieillesse-technicité (GVT). Cette donnée synthétise deux effets contraires :
le GVT positif, qui traduit l
’
effet d
’
accroissement de la masse salariale généré par les
avancements (à l
’
ancienneté, aux choix, par concours interne, etc.) et de l
’
acquisition d
’
une
technicité ;
le GVT négatif, qui retrace la diminution de la masse salariale induite par le remplacement des
fonctionnaires en fin de carrière (positionnés en haut de la grille salariale) par de plus jeunes
(en bas de cette même grille).
Dans la commune, la composante positive l
’
emporte sur la composante négative et
explique ainsi une partie de l
’
augmentation des charges de personnel.
tableau 26 : Évolution du glissement vieillesse-technicité
2013
2014
2015
2016
Budget principal
2,09
2,53
1,42
1,88
BA* maintien à domicile
0,9
2,51
1,4
0,61
BA régie restauration
1,74
2,2
1,8
1,19
BA régie transports
0,57
2,04
3,61
0,13
Total
2,04
2,6
1,46
1,82
Source : commune de Blagnac
* BA : budget annexe
L
’
évolution du GVT de la commune résulte en partie d
’
une augmentation de l
’
âge moyen
du personnel, que traduit la pyramide des âges de la collectivité.
COMMUNE DE BLAGNAC
46
tableau 27 : Évolution de la pyramide des âges des agents de la commune
2012
2016
Nombre d
’
agents
%
Nombre d
’
agents
%
Moins de 30 ans
31
4,2 %
34
4,6 %
De 30 à moins de 40 ans
140
18,9 %
124
16,7 %
De 40 ans à moins de 50 ans
275
37,1 %
218
29,4 %
De 50 ans à moins de 60 ans
261
35,2 %
304
41,0 %
60 ans et plus
35
4,7 %
61
8,2 %
Total
742
100,0 %
741
100,0 %
Source : commune de Blagnac
L
’
évolution du GVT tient également à la politique d
’
avancement. Au cours de la période
sous revue, la part de l
’
avancement à la durée minimale a varié entre 75 % et 86 % selon les années.
La politique mise en œuvre
par la commune pèse donc sur ses charges de personnel tout en
la privant d
’
un levier de
management
46
.
tableau 28 : Évolution du nombre d
’
agents bénéficiant d
’
avancements d
’
échelon
2012
2013
2014
2015
2016
Agents concernés promouvables
265
292
354
310
290
Avancements à la durée minimale / moyenne
236
265
277
273
267
Avancements à la durée maximale
29
27
77
37
23
Part de l
’
avancement à la durée minimale
83,8 %
85,6 %
74,9 %
86,1 % 85,9 %
Part de l
’
avancement à la durée maximale
10,9 %
9,2 %
21,8 %
11,9 %
7,9 %
Source : commune de Blagnac
En
matière
de
promotion
de
grade,
la
commune
a
appliqué
un
ratio
« promus/promouvables » qui varie selon les années, avec un pic de 44,8 % en 2013. Le fait que
la collectivité ne promeuve qu
’
une partie des agents promouvables doit être souligné. Toutefois,
elle s
’
inscrit dans la moyenne de l
’
échantillon retenu par la Cour des comptes pour son rapport sur
les finances publiques pour 2016
47
, loin des bonnes pratiques identifiées dans ce domaine.
tableau 29 : Ratios annuels de promotion de grade
2012
2013
2014
2015
2016
Agents promus
44
107
58
70
41
Nombre de promouvables
308
239
169
334
120
Ratio promus / promouvables 14,3 % 44,8 % 34,3 % 21,0 % 34,2 %
Source : commune de Blagnac
5.3.4.
Le nouveau régime indemnitaire
5.3.4.1.
Une forte augmentation des coûts
Entre 2012 et 2016, le coût du régime indemnitaire accordé aux agents titulaires a augmenté
de 38,5 %, soit + 8,5 % par an. Entre 2014 et 2015, du fait de l
’
entrée en vigueur d
’
un nouveau
46
Jusqu’à sa modification par la loi de finances pour 2016, l’article 78 de la loi du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires
relatives à la fonction publique territoriale disposait que «
l’
avancement d
’
échelon à l
’
ancienneté minimale peut être accordé au
fonctionnaire dont la valeur professionnelle le justifie ».
47
Cour des comptes,
Finances publiques locales
, 2016, p. 187 et suiv. ; comparaison effectuée en prenant en compte que les
collectivités qui n’appliquent pas un taux de 100
%.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
47
régime indemnitaire, ce coût a crû de 31 %. Si l
’
on y ajoute le régime indemnitaire attribué aux
agents non titulaires, l
’
augmentation a été de 33,8 % en 2015 (soit + 41,4 % entre 2012 et 2016).
Selon la commune, le surcoût généré par ce nouveau régime a été de 1,13 M€ en 2015 pour
l
’
ensemble des personnels du budget principal et des budgets annexes, soit 1 501
€
par agent
titulaire ou contractuel employé sur un poste permanent en 2015. L
’augmentation de 1,28 M€
figurant au compte administratif s
’
explique par une correction d
’
imputation budgétaire du régime
indemnitaire des contractuels sur emplois permanents.
La refonte du régime indemnitaire a été décidée par la délibération du conseil municipal
du 13 octobre 2014. Elle est applicable à compter du 1
er
janvier 2015 à tous les agents titulaires
48
et aux agents non titulaires occupant des emplois permanents
49
. Le nouveau régime est composé
de trois socles :
le socle « grade », versé mensuellement, représentant 80 % d
’
un montant appelé « montant de
référence annuel » (MRA) qui est fixé par cette délibération pour une liste de grades de
différents cadres d
’
emplois de chaque filière ;
le socle « évaluation », représentant 20 % de ce MRA, versé annuellement en juillet en fonction
des résultats de l
’
évaluation, sur la base de trois coefficients (100 % lorsque la collaboration est
très satisfaisante ou satisfaisante, 75 % lorsque la contribution est à améliorer et 50 %
lorsqu
’
elle est insuffisante) ;
un socle « fonctionnel » constitué d
’
une prime de fonction versée mensuellement aux agents
qui assurent des responsabilités d
’
encadrement (pilotage, animation et évaluation d
’
un agent ou
d
’
une équipe), répartie en trois niveaux (3 600
€
annuel pour la responsabilité d
’
une direction
ou d
’
un département, 2 000
€
pour celle d
’
un service ou un équipement et 1 200
€
pour la
responsabilité d
’
un secteur ou pour un adjoint de direction d
’
un équipement).
Enfin, une modulation est appliquée en cas d
’
absence pour maladie ordinaire (réduction
des socles grade et fonctionnel de 1/30
ème
par jour d
’
absence et réduction du socle évaluation de
1/360
ème
).
Ce système pourrait sembler inspiré de la prime de fonctions et de résultats (PFR) ou du
régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l
’
expertise et de l
’
engagement
professionnel
50
(RIFSEEP) qui se met en place progressivement au sein des collectivités
territoriales. Toutefois, dans les faits, comme cela a été souligné précédemment, il s
’
est inspiré du
régime appliqué par Toulouse Métropole, dans le but d
’
assurer l
’
attractivité de la commune.
Ce régime indemnitaire prend beaucoup moins en compte la manière de servir que le
précédent. En pratique, 90 % des agents concernés ont une évaluation de leur supérieur
hiérarchique concluant que leur collaboration est de niveau « satisfaisant » ou « très satisfaisant »,
ce qui leur octroie le bénéfice de 100 % de la part modulable.
Ce système, coûteux pour les finances de la collectivité, prive la commune d
’
un outil de
management
, puisque la part modulable du régime indemnitaire ne permet pas, faute d
’
une
48
À l’exception des professeurs d’enseignement artistique et des assistants d’enseignement artistique.
49
Recrutés, en application de l
’
article 3-2 et 3-3-2° de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives
à la fonction publique territoriale modifiée, pour faire face à une vacance temporaire d
’
emploi ou, pour les emplois du niveau
de la catégorie A, lorsque les besoins des services ou la nature des fonctions le justifient et sous réserve qu
’
aucun fonctionnaire
n’ait pu être recruté.
50
Ce régime a été mi
s en place dans la fonction publique de l’État par le décret n°
2014-513 du 20 mai 2014.
COMMUNE DE BLAGNAC
48
différenciation suffisante des manières de servir lors des évaluations, de valoriser les agents qui
s
’
investissent le plus dans leur travail.
5.3.4.2.
La légalité du dispositif
Aucune prime ou indemnité ne peut être attribuée aux personnels territoriaux en l
’
absence
d
’
un texte l
’
instituant expressément.
Dès lors, si la référence de ce régime indemnitaire est la PFR, la légalité du dispositif n
’
est
assurée que pour la filière administrative à laquelle cette prime s
’
applique. Il est nécessaire de
trouver d
’
autres régimes de primes pour justifier de la légalité du dispositif en dehors de cette
filière. Si la référence est le RIFSEEP, la légalité du régime adopté doit être justifiée par d
’
autres
textes avant l
’
entrée en vigueur de ce régime et son extension à chacun des cadres d
’
emplois
concernés par la délibération appliquée dans la commune.
De même, le respect du principe de parité
51
ne va pas de soi : pour chaque grade de chaque
cadre d
’
emploi, le montant de prime versé ne peut pas être plus favorable que celui dont bénéficient
les fonctionnaires de l
’
État exerçant des fonctions équivalentes.
La commune indique qu
’
elle s
’
est alignée sur le régime de Toulouse Métropole et n
’
a pas
été en mesure de fournir des éléments montrant que son régime indemnitaire respecte le principe
de légalité et le principe de parité.
Le système retenu présente d
’
autres fragilités. La délibération se réfère à la
« collaboration » ou la « contribution » des agents, qui sont des concepts moins précis que la
« manière de servir » ou « l
’
engagement professionnel » mentionnés
pour le RIFSEEP
52
. De plus,
certains grades ne sont pas prévus par le texte, nécessitant, en cas de recrutement d
’
un agent dans
ce grade, d
’
adopter un régime spécifique ou d
’
amender le texte en vigueur, ce qui nécessitera un
passage en comité technique et une nouvelle délibération du conseil municipal.
Temps de travail : des marges à mieux utiliser
5.4.1.
Une durée annuelle de travail inférieure à la réglementation
La fixation de la durée et de l
’
aménagement du temps de travail dans la fonction publique
territoriale doit s
’
effectuer sur la base d
’
une durée annuelle de travail effectif de 1 607 heures, qui
constitue à la fois un plancher et un plafond. Toutefois, l
’
article 21 de la loi du 3 janvier 2001
53
permet le maintien de régimes de travail mis en place antérieurement à l
’
entrée en vigueur de cette
loi.
Le conseil municipal de Blagnac a décidé, par une délibération du 26 novembre 2001, de
maintenir les dispositions relatives à la durée du temps de travail adoptées par la délibération du
28 juin 1982. Le personnel bénéficie ainsi de 39 jours de congés au lieu des 25 jours prévus par le
décret du 26 novembre 1985
54
.
51
Décret n° 91-875 du 6 septembre 1991 - art. 1, al. 1.
52
Décret n° 2014-513 du 20 mai 2014 portant création d
’
un régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de
l
’
expertise et de l
’
engagement professionnel dans la fonction publique de l
’
État, notamment son article 1
er
.
53
Loi n° 2001-2 du 3 janvier 2001 relative à la résorption de l
’
emploi précaire et à la modernisation du recrutement dans la fonction
publique, ainsi qu
’
au temps de travail dans la fonction publique territoriale.
54
Décret n° 85-1250 du 26 novembre 1985 relatif aux congés annuels des fonctionnaires territoriaux modifié.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
49
La durée annuelle de travail à Blagnac s
’
établit donc à 1 498 heures, soit 109 heures de
moins que les 1 607 prévues par la réglementation. Ce régime est irrégulier.
De plus, le coût de ces mesures dérogatoires est significatif car cet écart correspond à 66
ETP, sur la base des effectifs pourvus en 2016, soit un montant de charges de personnel de plus de
2
M€
55
.
Compte-tenu de l
’
importance de ce coût, la chambre recommande à la commune de prendre
des mesures visant à faire converger le temps de travail vers la durée légale.
Recommandation
Faire évoluer le temps de travail sur une période de cinq ans pour qu
’
il soit
conforme à la durée légale.
Non mise en œuvre.
5.4.2.
Un volume élevé d
’
heures supplémentaires
Le régime des heures supplémentaires a été instauré par le décret du 6 septembre 1991
56
et
modifié par le décret du 14 janvier 2002
57
. En application de ces textes, une délibération doit fixer
la liste des emplois qui, en raison des missions exercées, ouvrent droit à une indemnisation des
heures supplémentaires. Les travaux supplémentaires ne peuvent excéder 25 heures au cours d
’
un
même mois. Toutefois, deux exceptions sont prévues : lorsque des circonstances exceptionnelles
le justifient, pour une période limitée, ainsi que, à titre permanent, pour certaines fonctions après
avis du comité technique.
Le conseil municipal a fixé, par une délibération du 4 novembre 2005, la liste des emplois
et grades susceptibles d
’
ouvrir droit aux indemnités horaires pour travaux supplémentaires (IHTS).
Il a rappelé, par une délibération du 25 avril 2008, que les heures supplémentaires devaient rester
exceptionnelles et faire l
’
objet prioritairement d
’
une récupération. Enfin, par une délibération du
28 juin 2017, le conseil municipal a autorisé le dépassement du contingent mensuel maximum de
25 heures supplémentaires à titre dérogatoire lorsque des circonstances exceptionnelles le justifient
et pour une période limitée.
D
’
après les données extraites des fichiers de paye, le volume d
’
heures supplémentaires
indemnisées en 2015 dépassait neuf heures par ETP en moyenne. Il représentait le temps de travail
de six ETP. Il était principalement réalisé par les agents de la filière technique et avait augmenté
de plus de 50 % en deux ans.
tableau 30 : Évolution des heures supplémentaires payées
2013
2015
Volume annuel d
’
heures supplémentaires
5 993,9
9 070,3
Nombre moyen par ETP
6,3
9,3
Source : collectivité (bulletins de paye)
55
Ce montant est estimé à partir du coût moyen par ETP, calculé en divisant les charges de personnel de 2016 par les ETP de la
même année.
56
Décret n° 91-
875 du 6 septembre 1991 pris pour l’application du premier alinéa de l’article 88 de la loi du 26 janvier 1984
portant dispositions statutaires relatives à la fonction publique territoriale.
57
Décret n° 2002-60 du 14 janvier 2002 relatif aux indemnités horaires pour travaux supplémentaires.
COMMUNE DE BLAGNAC
50
En 2015, 79 bulletins de paye comportaient des heures supplémentaires dépassant le seuil
de 25 heures.
En 2017, la commune s
’
était engagée dans des discussions avec les partenaires sociaux
dans le but de refondre l
’
organisation des temps de travail. En réponse aux observations
provisoires, elle a fait état de la présentation, début 2018, de son nouveau guide des temps de
travail (GTT), qui a précisé les règles applicables en matière d
’
heures supplémentaires dans
l
’
optique d
’
en réduire le volume
La chambre souligne cette évolution favorable.
La lutte contre l
’
absentéisme
5.5.1.
Une augmentation de l
’
absentéisme entre 2013 et 2016
Le taux d
’
absentéisme était estimé à 9,2 % en 2016. Son niveau était comparable aux
moyennes relevées sur l
’
ensemble des collectivités territoriales. Le Panorama,
L
’
influence des
absences pour raison de santé sur l
’
employabilité durable des agents territoriaux. Observatoire
2016
, publié par SOFAXIS en novembre 2017 estimait en effet à 9,5 % le taux d
’
absentéisme dans
les collectivités toutes natures d
’
arrêts confondues pour l
’
année 2016.
Toutefois, depuis 2013, le taux d
’
absentéisme a augmenté de 1,45 point. Cette évolution
est principalement le fait des arrêts pour congé de longue maladie (CLM) et pour congé de longue
durée (CLD) qui ont augmenté de 79,1 % entre 2013 et 2016. Les absences pour cause d
’
accident
du travail (AT) et de maladie professionnelle (MP) ont également augmenté de manière
significative : + 81,7 %. Toutefois, ils ne représentaient que 11,5 % des jours d
’
absence en 2016.
En revanche, les congés pour maladie ordinaire (CMO) et pour hospitalisation ont diminué
de 22,9 % sur la période et ne représentent plus que 36,4 % des jours d
’
absence, contre 54,6 % en
2013.
tableau 31 : Absences des agents titulaires, stagiaires et contractuels sur emplois permanents
Nbre de
jours
d
’
absence
Motifs d
’
absence (en % du total des jours d
’
absence)
%
absentéisme
CMO
HOSPI*
et JC
CLM
et
CLD
DISPO*
AT-
MP
Mater
et
pater*
Enfant
malade
2013
21 316
54,6 %
21,6 %
8,0 %
7,3 %
6,5 %
2,3 %
7,8 %
2014
23 369
47,2 %
26,4 %
7,6 %
4,3 %
12,8 %
1,8 %
8,7 %
2015
21 530
39,6 %
29,4 %
8,1 %
9,5 %
11,1 %
2,3 %
8,1 %
2016
24 687
36,4 % 33,5 %
10,4 % 11,5 %
6,0 %
2,3 %
9,2 %
Var° 2013-16
15,8 %
-22,9 % 79,1 %
50,6 % 81,7 %
5,8 % 14,7 %
+ 1,45 pt
Source : collectivité,
calculs CRC
* HOSPI : hospitalisations ; DISPO : disponibilités ; mater et pater : congés maternité et paternité.
Formule de calcul du taux d
’
absentéisme
: calcul pour les titulaires et stagiaires avec exclusion des motifs
disponibilités et gardes enfants
5.5.2.
La croissance tendancielle des maladies de longue durée
En 2010, la commune avait fait réaliser par un prestataire extérieur une étude visant à
identifier les causes de l
’
absentéisme au sein des services. Ces travaux avaient montré que les
arrêts pour maladie ordinaire (133,6 à Blagnac pour 100 agents en 2009) étaient supérieurs à la
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
51
moyenne nationale (86,7), de même que la durée des CLD et CLM (267 jours pour la commune
contre 251,7 dans le référent national).
La commune a pris des mesures pour réduire les absences, notamment à travers son régime
indemnitaire qui réduit les montants perçus en cas d
’
absence pour maladie ordinaire, comme cela
a été relevé précédemment, mais aussi à travers des programmes de formation sur les gestes et
postures au travail.
Un poste de chargé de la mobilité et de l
’
accompagnement individuel a également été créé
afin de faciliter le retour dans l
’
emploi de personnels à l
’
issue de CLM et CLD. Ce dispositif a
permis un suivi individuel et systématique des agents placés en parcours de reclassement.
Ces mesures ont probablement contribué à la baisse des CMO depuis 2012. En revanche,
elles n
’
ont pas pu réduire la tendance à la hausse des CLM et CLD. Cette évolution tient
notamment à l
’
augmentation de l
’
âge moyen des agents de la commune et à la structure de ses
métiers.
En 2016, les CLD et CLM représentaient 8 259 jours, soit l
’
équivalent de 38,6 agents
absents tout au long de l
’
année
58
. Les 8 974 jours d
’
arrêt pour maladie ordinaire et hospitalisation
équivalaient à 42 agents absents.
La chambre ne peut qu
’
inviter la commune à continuer ses efforts en matière de formation
et de prévention, de contrôle des CMO et d
’
accompagnement au reclassement.
La politique de formation
Selon les données des bilans sociaux, le nombre de jours de formation est passé de 3,1 par
agent occupant un emploi permanent en 2013 à 2,8 en 2015. Entre ces deux exercices, le nombre
de jours de formation a diminué de 7,5 % et le nombre d
’
agents ayant suivi une formation a baissé
de 5,8 %. On doit toutefois relever que, en 2013, le nombre de jours de formation par agent se
situait au-dessus de la moyenne nationale (2,55 jours
59
).
Le coût de la formation, qui représente moins de 1 % des dépenses de personnel, est
également orienté à la baisse sur la période.
La commune explique cette baisse par la réduction du taux maximal de cotisation versé au
CNFPT opéré en 2016
60
.
Au regard des enjeux en matière de qualité du service public et de prévention et de lutte
contre l
’
absentéisme, évoqués précédemment (formation aux gestes et postures permettant de
limiter l
’
usure physique et les accidents dans certaines fonctions), une poursuite des efforts dans
ce domaine serait souhaitable.
58
En tenant compte du fait que les agents disposent de 39 jours de congés chaque année.
59
Observatoire de l
’
emploi, des métiers et des compétences de la fonction publique territoriale,
Bilan statistique d
’
ensemble de la
formation professionnelle des territoriaux
, 2016, p. 5.
60
L’
article 167 de la loi n° 2015-1785 du 29 décembre 20 15 de finances pour 2016 a abaissé le taux maximal de la cotisation
assise sur les rémunérations versée par les communes au CNFPT. Ce taux est passé de 1 à 0,9 %.
COMMUNE DE BLAGNAC
52
tableau 32 : Formation des personnels (budgets principal et annexes)
2013
2015
Var° 2012-2015
Nombre de jours de formation (1)
2 684
2 484
-7,5 %
Nombre d
’
agents ayant suivi une formation (2)
653
615
-5,8 %
Nombre de jour de formation par agent (1) / (2)
4,11
4,04
-1,7 %
Coût des actions de formation (4)
310 337
€
319 507
€
3,0 %
Charges de personnel inscrites au chapitre 012 du
compte administratif (5)
35 658 051
€
39 447 748
€
10,6 %
Soit % des
charges de personnel inscrites au
chapitre 012 du compte administratif (4) / (5)
0,9 %
0,8 %
-0,1 point
Source : CRC d
’
après les rapports sur l
’
état de la collectivité (article 33 de la loi du 26 janvier 1984)
6.
LE MUSÉE AÉROSCOPIA
Le musée Aéroscopia, installé à Blagnac, a pour objet de conserver et valoriser le
patrimoine aéronautique et la contribution régionale à l
’
histoire de l
’
aviation. Il présente de
nombreux avions (Concorde, Super Guppy, Caravelle 12, Airbus A300 B, Falcon 10, avions
militaires, commerciaux, scientifiques de loisirs, d
’
affaires, etc.), des maquettes, une fresque qui
retrace l
’
histoire de l
’
aviation et des îlots thématiques (métiers de l
’
aéronautique, archéologie
aéronautique, mécanique du vol, etc.). Depuis 2017, le musée a été étendu à un bâtiment proche,
la ferme de Pinot, qui comporte un espace de restauration, des salles de réunion et un espace de
documentation. Un projet d
’
extension, le Tarmac nord, dont la construction devait débuter en
2018, permettra d
’
accueillir de nouveaux avions.
La gestion de ce musée a été confiée à un opérateur privé, membre du groupe Manatour,
par la commune.
Un projet ancien réalisé grâce à la commune
6.1.1.
Retrait de la compétence communautaire et transfert à la commune
L
’
idée de créer ce musée avait été portée pendant plusieurs décennies par des associations
intervenant dans le domaine de l
’
aéronautique (restauration d
’
avions, préservation de documents,
etc.), ainsi que par des cadres d
’
Airbus et des élus de la commune.
Un premier projet de construction d
’
un musée avait été préparé par la communauté urbaine
du Grand Toulouse, compétente en matière d
’
équipements culturels. Toutefois, cette dernière a
renoncé à ce projet à la suite du retrait de certains contributeurs, notamment l
’
État.
Convaincue de l
’
intérêt de créer ce musée sur son territoire, la commune de Blagnac a
proposé de réaliser le projet, avec l
’
aide des financeurs restants. Le conseil de communauté du
Grand Toulouse a donc décidé, par une délibération
61
du 30 septembre 2010, de retirer de l
’
intérêt
communautaire l
’
espace d
’
exposition aéronautique Aéroscopia. Le conseil municipal a accepté,
par une délibération du 7 octobre 2010
62
, le transfert de la maîtrise d
’
ouvrage, des contrats en cours
et du permis de construire.
61
Délibération n° 2010-09-ADM-03.
62
Délibération n° 2010 10 07-06B.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
53
En septembre 2015, neuf mois après l
’
ouverture du musée, le conseil de Toulouse
Métropole a adopté une délibération
63
par laquelle il a reconnu l
’
intérêt métropolitain de cet
équipement, tout en repoussant son transfert éventuel, au motif qu
’
une partie du projet n
’
était pas
réalisée.
6.1.2.
Des collections appartenant majoritairement à des tiers
Les pièces exposées (maquettes, avions, archives) appartiennent, pour la grande majorité
d
’
entre elles, à des tiers. Elles sont confiées en dépôt à la commune par leurs propriétaires. Il s
’
agit
en premier lieu des associations du secteur aéronautique
64
, qui ont été à l
’
origine du projet de
musée, et que la commune a encouragées à se fédérer dans une association commune : Terre
d
’
envol.
Par ailleurs, une part significative des pièces présentées (Concorde, Airbus A300B,
Caravelle, A400M, Messerschmitt BF 109-G2, simulateur de vol Concorde, etc.) provient de la
société Airbus, qui a également financé une partie de la construction du musée et qui « entend, par
le biais de ce musée, conserver et valoriser certains de ces aéronefs les plus emblématiques »
comme le précise le programme de consultation en vue de la délégation de service public.
L
’
entreprise EADS a également mis à disposition un ilot scénographique.
Les collections permanentes font l
’
objet de conventions de partenariat pour leur mise à
disposition, conclues entre la ville de Blagnac, Airbus et les associations. Elles prévoient
notamment que leur entretien est assuré par les propriétaires, à leurs frais.
Cet état de fait confère à ces acteurs privés, entreprise et associations, une place particulière
dans le projet.
6.1.3.
Un investissement plus coûteux que prévu
À la date où le conseil municipal a accepté le transfert de la maîtrise d
’
ouvrage, en octobre
2010, le coût du projet était estimé à 12 505 000
€
. Le plan de financement initial ne mentionnait
pas de contribution de la commune, tout en précisant que les contributions du conseil général et
du fonds européen de développement régional (FEDER, fonds structurel européen), soit 3,37
M€,
n
’
étaient pas acquises.
63
Délibération n° DEL-15-582 du 29 septembre 2015.
64
La valeur des collections mises à disposition du musée est estimée à 2,27
M€ pour les ailes anciennes, 2,5
M€ pour l’Académie
de l’air et de l’espace, 478
975
€ pour l’aérothèque. 100
000
€ pour Réplic’air (annexe 7 au contrat de DSP mise à jour avec
l’adoption du deuxième avenant
au contrat de DSP, le 11 juillet 2017).
COMMUNE DE BLAGNAC
54
tableau 33 : Plan de financement initial du musée Aéroscopia (en
€
)
Financement
Soit
Communauté urbaine
3 750 000
29,8 %
Airbus
3 500 000
27,8 %
Conseil régional
1 875 000
14,9 %
Aérothèque (association)
100 000
0,8 %
Conseil général
1 875 000
14,9 %
FEDER
1 500 000
11,9 %
Total
12 600 000 100,0 %
Source : collectivité, calculs CRC
Le musée dispose d
’
un hall d
’
exposition de 7 671 m² de SHON, avec une extension
possible à terme jusqu
’
à 15 000 m², des aires d
’
exposition extérieures de 6 000 m², d
’
un hall
d
’
accueil (appelé « showroom ») de 1 475 m² et d
’
un parking de 104 places
65
.
Les travaux ont été retardés, notamment du fait de la liquidation judiciaire de la société
attributaire du lot n° 5 (travaux de couverture). Cette défaillance a en effet nécessité de déposer et
reposer des éléments de couverture dégradés par leur exposition aux intempéries (volige, pare-
vapeur, isolant), de reprendre l
’
ensemble des verrières et de suspendre les phases du chantier qui
devaient intervenir après les travaux de couverture. Le coût des protocoles transactionnels avec les
sociétés attributaire des lots concernés s
’
est élevé à 430 000
€
. La commune a également financé
la construction d
’
un parking municipal de 240 places. Le musée a été achevé en décembre 2014 et
a ouvert ses portes au public en janvier 2015. Son coût a atteint 17,5
M€.
Le coût prévisionnel des travaux de réhabilitation de la ferme de Pinot (2 300 m² de SHON)
était estimé à 2,88
M€ à la date de la signature du
contrat d
’
affermage. En incluant les frais induits
(maîtrise d
’œuvre, contrôle technique, etc.)
, l
’
opération a finalement coûté 4,1
M€. Les travaux
ont démarré en juin 2015 et les locaux ont été livrés le 1
er
semestre 2017.
Une nouvelle extension devait être construite en 2018, le Tarmac nord, destiné à accueillir
notamment un Airbus A 380, un A 340 et un ATR 72. Le coût de ces travaux est estimé à 4,61
M€.
S
’
y ajoute la participation d
’
Airbus, estimée à 2,5
M€ (remise en état des aéronefs à exposer,
acheminement sur le tarmac et aménagement des intérieurs).
Au total, si ce budget est respecté, le musée aura coûté 26,27
M€
66
, sans prendre en compte
le coût des collections, soit deux fois plus que ce qui était prévu initialement. La ville aura financé
10,93
M€, soit 41,6
% du total et 466
€
par habitant, un montant trois fois supérieur à celui qui
pouvait être envisagé en 2010 (3,37
M€ de contributions non confirmées dans le plan de
financement initial).
Les décisions prises par la communauté urbaine de retirer l
’
intérêt communautaire à cet
équipement en 2010, puis en sens inverse de reconnaître son intérêt métropolitain, en 2015, ont eu
pour objet de laisser cet investissement, et les risques associés, à la charge de la commune.
65
Cf. le règlement de la consultation.
66
Du fait de la durée limitée des opérations et de la faiblesse des taux d’inflation et des taux d’intérêt, il n’est pas pertin
ent de
calculer ces coûts à leur valeur actualisée pour les comparer avec les coûts prévisionnels.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
55
tableau 34 : Estimation du coût du musée Aéroscopia, hors collections (en
€
)
Dépenses
Financeurs
Soit %
% du
total
Constructions réalisées
Musée
Ville de Blagnac
Toulouse métropole
Airbus
Conseil régional
Conseil départemental
Aérothèque
8 800 000
5 000 000
3 500 000
2 690 000
1 570 000
100 000
40,6 %
23,1 %
16,2 %
12,4 %
7,2 %
0,5 %
41,6 %
24,7 %
13,3 %
12,4 %
7,5 %
0,4 %
Construction
16 255 000
Parking annexe et
cheminements
1 305 000
Ferme de Pinot
4 100 000
Sous total
21 660 000 Sous total
21 660 000 100,0 %
Tarmac nord (projet)
Aménagement
4 450 000
Ville de Blagnac
Toulouse métropole
Conseil régional
Conseil départemental
2 130 000
1 500 000
580 000
400 000
46,2 %
32,5 %
12,6 %
8,7 %
Plateau traversant
160 000
Sous total
4 610 000 Sous total
4 610 000 100,0 %
Total
26 270 000
Total
26 270 000
100 %
Source : collectivité, calculs CRC
La délégation de service public
La commune a choisi de confier l
’
exploitation du musée à une entreprise sous la forme
d
’
une délégation de service public par voie d
’
affermage.
6.2.1.
Une imbrication avec les visites d
’
Airbus
Le musée est situé à proximité immédiate des installations d
’
Airbus (usines, université,
restaurants et hôtels). Les principales associations ayant contribué aux collections du musée
disposent également d
’
un terrain avec un hangar tout proche, grâce à un montage financier
organisé dans le cadre de la délégation de service public.
carte 1 : Localisation du musée Aéroscopia
Source : Géoportail, légende CRC
COMMUNE DE BLAGNAC
56
6.2.1.1.
Le positionnement dans le musée de l
’
entreprise chargée d
’
assurer les visites
d
’
Airbus
Les porteurs du projet avaient décidé, en lien avec Airbus, que l
’
exploitation du musée
devait être coordonnée avec les visites des chaines d
’
assemblage de cette entreprise. Cette volonté
était déjà affirmée par le maire de Blagnac au moment du vote du transfert de compétences à la
commune par le conseil communautaire du Grand Toulouse
67
. Elle avait fait l
’
objet d
’
une étude
de faisabilité financée en 2004 par le Grand Toulouse.
La commune de Blagnac, qui portait ce choix, en a organisé les modalités pratiques. Le
programme de la consultation en vue de la sélection de l
’
exploitant du musée prévoit que
l
’
entreprise qui assure les visites d
’
Airbus accueillera ses propres clients dans le hall d
’
entrée
d
’
Aéroscopia (
showroom
). Il précise que l
’
exploitant du musée devra lui réserver une partie de cet
espace et, le cas échéant, du linéaire commercial.
Ce montage permet de coordonner des activités touristiques qui sont complémentaires.
Toutefois, il soulève plusieurs types de questions.
En effet, pour la location de l
’
espace qui lui est réservé dans le
showroom
du musée, la
société qui assure les visites d
’
Airbus verse un loyer de 50 000
€
par an. Cette location fait l
’
objet
d
’
une convention signée avec l
’
exploitant du musée
68
. Ce loyer de 4 166
€
par mois apparaît
modique pour une surface commerciale de 240 m², au regard de l
’
intérêt que représente, pour la
société qui organise les visites d
’
Airbus, le fait d
’
être présente dans le musée, qui attire un public
intéressé par l
’
aéronautique, et à proximité immédiate des chaines de montage à visiter.
Le groupe Manatour précise en réponse aux observations provisoires que les deux activités
sont plus concurrentes que complémentaires et que l
’
ouverture du musée a entraîné une baisse des
visites d
’
Airbus. Toutefois, la chambre observe que les visites d
’
Airbus sont globalement en baisse
depuis 2007 (cf. graphique 6 p.63), malgré une reprise entre 2011 et 2013. Il ne faut pas exclure
l
’
hypothèse d
’
une baisse plus accentuée dans le cas où le groupe n
’
aurait pas été présent dans le
musée.
Enfin, ce loyer n
’
est pas payé à la commune mais à l
’
exploitant du musée et contribue donc
à l
’
équilibre financier du fonctionnement d
’
Aéroscopia. Les risques financiers auxquels le
délégataire est exposé sont ainsi limités. Ce montage traduit la volonté de la commune de faciliter
le succès de la délégation de service public. Cependant, ce loyer ne représentait que 1,8 % des
charges d
’
exploitation du musée en 2016. Ce montage financier ne supprime pas le risque
économique auquel l
’
exploitant est exposé et ne dénature pas la DSP. La commune a d
’
ailleurs
pris soin d
’
inclure le loyer dans la base de calcul des redevances que lui verse le délégataire.
6.2.1.2.
Le choix du délégataire
À l
’
issue du processus de sélection organisé par la commune, la société Manatour SAS, qui
assure par ailleurs les visites d
’
Airbus à travers une de ses filiales, Taxiway, a été retenue pour
exploiter le musée Aéroscopia.
67
Comme en témoigne le compte-rendu des discussions du conseil de communauté du Grand Toulouse précédant le vote de la
délibération du 30 septembre 2010 par laquelle il a retiré sa compétence communautaire sur le musée.
68
Cette convention est prévue dans le cadre de la délégation de service public et fait l’objet d’un contrat entre la commune et
la
société Airbus opérations SAS (annexe 6 bis à la convention de DSP).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
57
Cette situation est favorable pour tous les acteurs : la commune et Airbus ont à faire à un
seul opérateur, déjà connu, qui se charge de coordonner en son sein les deux offres touristiques
(musée et visites des chaines du constructeur aéronautique) et de mettre en place des synergies. Le
groupe Manatour développe une nouvelle activité, qui peut compléter et conforter ses prestations
auprès d
’
Airbus. Pour un loyer modique
69
, il localise l
’
accueil des visiteurs d
’
Airbus au sein du
musée. Il y positionne aussi son siège social, trouvant ainsi une visibilité renouvelée, qu
’
il peut
valoriser pour développer ses autres activités de tourisme industriel
70
. Cet état de fait peut, en
retour, constituer une garantie, pour la commune, de disposer d
’
un délégataire s
’
engageant pour
faire du musée une réussite, puisqu
’
il y associe son image et qu
’
il possède déjà des compétences
en matière de tourisme industriel.
Toutefois, ce montage conduit à s
’
interroger sur les conditions de sélection du délégataire.
L
’
appel à candidatures demandait en effet aux candidats de proposer des modalités de
collaboration et de synergies entre le musée et la société assurant les visites d
’
Airbus, en précisant
qu
’
une convention en règlerait les modalités (article 2 du programme de consultation). Cette partie
de l
’
offre était prise en compte dans la sélection du futur délégataire, mais l
’
appel à candidatures
se bornait à donner en annexe des statistiques sur le nombre de visiteurs des lignes de production
d
’
Airbus, sans offrir plus de détails sur cette activité pour éclairer les candidats éventuels.
La réponse à cette condition était manifestement plus aisée à apporter pour l
’
entreprise
Manatour, qui organisait ces visites, que pour les autres candidats, qui ne connaissaient pas cette
activité et se trouvaient, de surcroît, en position délicate pour se rapprocher d
’
elle et lui demander
comment organiser cette coopération dans le but de la concurrencer ensuite dans le cadre de la
sélection d
’
un délégataire.
Deux candidats seulement ont répondu à l
’
appel d
’
offres : les sociétés Manatour et Vert
Marine. Le secteur d
’
activité en cause est certes spécifique, mais l
’
absence de concurrents
n
’
apparaît pas dénuée de lien avec la situation qui vient d
’
être décrite.
Le respect formel de la procédure de passation de marché ne soulève pas de remarque. La
commune a pris le soin de préciser dans tous les documents que le délégataire pouvait être une
autre entreprise que celle qui assurait les visites d
’
Airbus et de faire appel à des cabinets privés
71
pour apprécier les offres remises par les deux candidats. Tous deux ont d
’
ailleurs été admis à
présenter une offre détaillée.
L
’
examen direct des dossiers de candidature montre que l
’
offre de Manatour, qui a été
retenue, était beaucoup plus développée et détaillée, notamment en ce qui concerne la politique
d
’
animation du musée et les partenariats à tisser avec des organismes extérieurs. Le dossier remis
par Vert Marine est beaucoup moins volumineux et précis.
Si la société Manatour était, du fait de son activité, en position plus favorable pour répondre
à l
’
offre, la commune souligne qu
’
elle a veillé à ce que la procédure de passation de la délégation
de service public soit respectée.
69
Financièrement, cette situation est favorable pour le groupe. Le loyer du
showroom
est internalisé : la charge pour une filiale
(Taxiway) constitue un produit pour l’autre (Manascopia, qui gère le musée). Les flux financiers au sein de ce gro
upe seront
analysés en détail dans les paragraphes qui suivent.
70
La plaquette de la société Manatour met à l’honneur le musée, dans lequel est installé son siège social.
71
Il s’agit des cabinets Détente Consultants et Sartorio, Lonqueue, Sagalovitsch et a
ssociés.
COMMUNE DE BLAGNAC
58
6.2.2.
Économie du contrat d
’
affermage et effet désincitatif
Le contrat d
’
affermage a été signé le 1
er
février 2012 pour une durée de six ans
72
, sur le
fondement de la délibération du conseil municipal du 15 décembre 2011. Il charge le délégataire
de la conservation, de la mise en valeur et de la présentation au public des collections
73
(article 1).
Une société dédiée, Manascopia, a été créée par le groupe Manatour, en application du contrat
(article 4).
Ce dernier prévoit que la commune est chargée de l
’
exécution des travaux de réalisation de
l
’
équipement et que le délégataire finance des investissements de premier établissement, dont le
montant est estimé
74
à 751 400
€
(mobilier de l
’
espace d
’
accueil, système billettique, dispositif
d
’
audioguidage, signalétique, vidéosurveillance des espaces extérieurs, mobilier
75
, etc.) ainsi que
les travaux d
’
entretien et de maintenance des ouvrages délégués
76
.
L
’
achèvement des travaux était initialement prévu en juin 2013 (dans le programme de
consultation), puis en novembre 2013. Toutefois, ce délai n
’
a pas pu être respecté, notamment du
fait de la défaillance d
’
une entreprise. Les ouvrages ont été remis au délégataire en décembre 2014
et l
’
exploitation du musée a commencé en janvier 2015.
En application du contrat d
’
affermage, l
’
exploitant doit verser
77
à la commune une
redevance annuelle pour la mise à disposition des biens du service, composée d
’
une part fixe
(50 000
€
) et d
’
une part variable (2 % du chiffre d
’
affaires
78
lorsque ce dernier est supérieur à
3
M€). La part fixe de cette redevance est donc égale au loyer annuel, prévu par le contrat de
délégation, pour la location d
’
une partie du hall d
’
entrée du musée à la société du groupe Manatour
assurant les visites des chaines de production d
’
Airbus. Le risque financier auquel l
’
exploitant du
musée est exposé est donc ainsi limité, comme cela a été relevé plus haut.
L
’
exploitant verse également à la commune une redevance annuelle au titre des
subventions accordées aux associations pour l
’
entretien et le renouvellement des collections. Cette
redevance comporte aussi une part fixe (60 000
€
) et une part variable (0,5 % du chiffre d
’
affaires
lorsque ce dernier est inférieur à 3
M€ ou 2
% s
’
il est supérieur à ce montant
79
).
Ce mode de calcul crée donc un effet de seuil : le fait que le chiffre d
’
affaires atteigne 3
M€
induit une augmentation significative des redevances à verser (pour 1
€
de chiffre d
’
affaires
supplémentaire). Ce mode de calcul ne peut que produire un effet désincitatif pour le délégataire.
Il peut d
’
ailleurs être relevé que ce montant a presque été atteint en 2015, première année de
fonctionnement du musée (le chiffre d
’
affaires s
’
est élevé à 2 989 764
€
) et ne l
’
a plus été par la
suite.
72
À compter du 1
er
jour du mois suivant celui au cours duquel la commune a remis les premiers ouvrages du service (hall
d’exposition) au délégataire.
73
Il est chargé d’objectifs spécifiques, dans le but de développer la politique culturelle et tou
ristique du musée et sa gestion
marketing
: organisation de manifestations, développement de partenariats, accueil de différents publics, mise en place d’un
service de documentation et d’un restaurant, promotion du site, recours au mécénat, etc. (art. 2).
74
Annexe 5 du contrat d’affermage.
75
La liste est prévue aux articles 10 et 20 du contrat d’affermage.
76
En application de l’article 26 et de l’annexe 8.
77
En application de l’article 57 du contrat d’affermage.
78
Le chiffre d’affaires (hors taxes) est calculé à cette fin en additionnant les produits de la billetterie, de la boutique, de l’espace
restauration, de l’activité réceptive et événementielle ainsi que le loyer perçu au titre de la location du hall d’accueil (
showroom
),
en application de l’article 5
7.1 du contrat et de son annexe 11.
79
La somme à verser est calculée à compter du premier euro de chiffre d’affaires.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
59
Une partie des redevances
80
est reversée par la commune, sous forme de subventions, aux
associations qui prêtent leurs collections au musée et qui, par leur activité et leur rayonnement,
constituent un ferment utile pour le renouvellement de ses collections et le maintien de son
attractivité.
Ce reversement est effectué en trois parts
81
:
remboursement de l
’
emprunt contracté par des associations pour la construction de l
’
atelier des
avions, un bâtiment situé à proximité du musée. Cette part, d
’
un montant de 27 750
€
en 2017
82
,
est versée à trois associations (Ailes anciennes Toulouse, Aérothèque et Cap avenir Concorde)
qui ont créé une SARL dénommée Atelier des avions pour contracter ce prêt (100 000
€
sur six
ans) ;
contribution au fonctionnement des neuf associations qui ont apporté des collections au musée,
selon une clé de répartition validée annuellement par le conseil scientifique d
’
Aéroscopia. En
2017, le montant était de 22 332
€
, dont 58 % au profit des trois associations mentionnées au
point précédent ;
enfin, le solde finance des projets associatifs qui participent à l
’
enrichissement des collections
du musée. Les projets et leur financement sont soumis à la validation du conseil scientifique.
La contribution ne peut dépasser 50 % du coût du projet. En 2017, 26 600
€
ont ainsi financé
14 projets de 8 associations. Les trois mentionnées précédemment ont reçu 48 % de ces
sommes.
6.2.3.
Un avenant qui modifie substantiellement l
’
équilibre financier du contrat
Un premier avenant approuvé par le conseil municipal le 18 décembre 2014 a été signé le
30 décembre 2014
83
. Il a eu notamment pour effet d
’
augmenter le tarif moyen des visites de 1,2
€
,
soit une hausse de 27 %.
La commune a justifié cette augmentation par des sujétions nouvelles imposées au
délégataire : entretien d
’
un parking supplémentaire et réduction de l
’
espace réceptif à la demande
des services d
’
incendie et de secours.
Le groupe Manatour explique, en réponse aux observations provisoires, que l
’
entretien du
parking génère des charges importantes, que la baisse de la jauge autorisée dans l
’
espace
événementiel
84
réduit de plus de 50 % les recettes de cette activité par rapport aux prévisions et
que le montant des biens à assurer a augmenté. Toutefois, il présente peu d
’
éléments à l
’
appui de
ces affirmations. Il fait également état d
’
arguments supplémentaires (retards dans la livraison du
musée, hausse de la TVA, etc.) qui ne peuvent être retenus pour justifier en droit cette hausse
tarifaire car ils ne sont pas mentionnés par l
’
avenant n° 1.
Les charges nouvelles invoquées par cet avenant semblent sans commune mesure avec
l
’
augmentation des tarifs de 27 % qu
’
il opère, et le préfet de la Haute-Garonne a transmis une lettre
d
’
observation à la commune, relevant le caractère substantiel de cette augmentation et le risque
80
Il s’agit de la «
redevance perçue au titre des subventions accordées aux associations ».
81
Cf. le compte-rendu de la réunion du conseil scientifique du 19 décembre 2014.
82
Cf. la délibération du conseil municipal du 26 juin 2017.
83
Cet avenant adapte le périmètre de la délégation (ajout d’un parking supplémentaire de 250 places, réduction de la capacité d
e
l’espace réceptif) ainsi que le
calendrier de remise des ouvrages et précise certaines clauses et conditions (mise à disposition
d’ilots scénographiques, organisation de la restauration provisoire, valorisation des collections en vue de leur assurance,
autorisation d’activités accessoire
s
: visite de l’atelier de restauration des avions, etc.).
84
L’autorisation a été de 750 personnes au lieu de 1
400 personnes.
COMMUNE DE BLAGNAC
60
juridique que représentait cette décision, qui réduisait de manière significative le risque financier
auquel le délégataire était exposé. Le nouveau compte d
’
exploitation prévisionnel, qui intégrait
une augmentation de la fréquentation, faisait en effet passer le cumul des résultats avant impôts de
la période de - 141 570
€
à 559 572
€
.
Après avoir examiné les réponses de la commune, le préfet a réitéré son analyse, dans une
lettre adressée le 4 juin 2015. Il estime que l
’
augmentation des tarifs est élevée et que « rien
n
’établit (…) en quoi ces augmentations sont justifiées par des faits extérieurs aux parties ou la
nécessité d
’
adaptation aux besoins du service public ». Il souligne en conclusion la « fragilité
juridique du dossier ».
La chambre invite la commune à veiller à respecter les règles relatives à l
’
équilibre
économique des DSP.
6.2.4.
Une coopération limitée avec les partenaires associatifs
Le contrat d
’
affermage prévoyait, à son article 6, qu
’
un comité de suivi serait chargé
d
’
accompagner le délégataire dans sa gestion courante du site. Il se composait de cinq membres
représentant la commune, le délégataire, l
’
association Terre d
’
envol (qui fédère les associations
partenaires du musée) et la société Airbus. Il devait émettre un avis consultatif sur toute question
relative à l
’
exécution du contrat.
Cette instance a été très peu réunie. La commune estime que cette instance était peu utile.
Elle a préféré organiser, en tant que de besoin, des réunions informelles avec les partenaires
intéressés par les sujets à traiter. L
’
exploitant du musée fait également état de réunions informelles
fréquentes avec Airbus, dont le groupe Manatour est prestataire de services.
Le contrat d
’
affermage avait également instauré un comité scientifique (article 7). Présidé
par le maire de la ville, il comporte 11 membres représentant respectivement la ville, la société
Airbus, Terre d
’
envol, six associations partenaires, Flight Heritage
85
et le délégataire ainsi que des
personnalités qualifiées désignées par la commune.
En application du contrat d
’
affermage, cet organe doit se prononcer sur les orientations
générales du musée, la programmation pluriannuelle et événementielle, les expositions,
animations, l
’
enrichissement des collections et le programme de restauration des avions. Il doit
également proposer des partenariats et faciliter la recherche de financements, dons et prêts.
Dans les faits, son rôle est limité. Il ressort des entretiens avec différents acteurs concernés
et des comptes rendus de ses réunions annuelles que ce comité n
’
a pas de caractère scientifique. Il
constitue une instance solennelle qui permet de présenter aux associations les orientations du
musée, mais il n
’
est pas un lieu de proposition de projets nouveaux.
L
’
étiolement de ces deux instances conduit à réduire le rôle des associations dans la
gouvernance du musée, ce qui n
’
est pas dans l
’
intérêt d
’
Aéroscopia : les associations, qui sont à
l
’
origine du musée et qui regroupent des bénévoles passionnés, constituent un terreau de créativité
et d
’
initiatives qui pourrait contribuer au renouvellement de l
’
offre muséale et au développement
d
’
animations, qui sont indispensables au rayonnement du musée et au maintien de sa fréquentation.
85
Association liée à Airbus, dont l
’
objet est de collecter, conserver ou valoriser des éléments patrimoniaux historiques relatifs à
l
’
aventure aéronautique, dans le but d
’
entretenir cette culture scientifique et ce patrimoine et de le faire connaître.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
61
C
’
est ainsi que :
certaines associations regrettent de ne pas pouvoir proposer des visites guidées gratuites aux
visiteurs du musée. Selon elles, l
’
exploitant n
’
autoriserait que des guides appartenant à ses
propres équipes, dans le cadre de prestations payantes. Le groupe Manatour explique en réponse
qu
’
il n
’
est pas opposé à l
’
organisation de visites gratuites. En tout état de cause, l
’
intervention
ponctuelle de bénévoles passionnés peut attirer certains visiteurs à venir ou même à revenir au
musée pour les écouter. Elle permettrait également de mieux reconnaitre la contribution des
associations à Aéroscopia ;
lorsque des associations organisent des interventions ou des cycles de conférences au sein du
musée, les personnes qui viennent assister à plusieurs séances doivent systématiquement payer
une entrée au tarif plein, ce qui peut dissuader certaines familles à revenir. Le tarif annuel (35
€
,
soit le prix de trois visites) n
’
est pas proposé aux guichets du musée. Une solution pourrait être
trouvée pour faciliter l
’
accès au musée des catégories d
’
usagers les plus intéressées ;
certaines associations regrettent que la possibilité d
’
acheter un billet pour visiter l
’
Atelier des
avions ne soit pas suffisamment mise en avant dans le musée
86
. Dans cet espace, situé à
proximité immédiate d
’
Aéroscopia, elles exposent de nombreuses pièces complémentaires et
présentent leurs activités de restauration d
’
anciens avions. Le groupe Manatour affirme, en
réponse aux observations provisoires, chercher à promouvoir les visites complémentaires,
notamment pour allonger la présence des visiteurs sur le site et développer leur consommation
de produits annexes (boutique, restaurant). Il serait souhaitable que cette volonté se manifeste
plus nettement dans les supports de notoriété (brochures, site internet, signalétique au sein du
musée).
Le choix des pièces à exposer suscite également des tensions. Certaines associations
estiment que leurs propositions ne sont pas suffisamment prises en compte. D
’
autres semblent
avoir opté pour une solution de repli. Elles cherchent à valoriser seules les collections qu
’
elles ont
conservées, refusent de céder d
’
autres pièces au musée ou se positionnent en concurrence avec ce
dernier pour l
’
accueil d
’
éléments nouveaux.
Il en résulte des solutions sous-optimales par rapport à ce que pourrait apporter une
coopération bien organisée. Ainsi, le journal télévisé de France 2 a consacré le 6 janvier 2018 un
reportage sur les associations toulousaines de restauration d
’
avions anciens, mettant en valeur leurs
collections et la passion qui les anime, sans jamais citer le musée Aéroscopia alors que ce dernier
aurait pu ainsi bénéficier d
’
une promotion gratuite. La commune n
’
avait pas eu connaissance de
la diffusion de ce reportage.
La chambre recommande à la commune de mieux prendre en compte les propositions des
associations et de veiller à faciliter la réalisation de leurs projets au profit du musée. Elle devrait
dans ce but réunir régulièrement le comité de suivi et adapter l
’
animation de cette instance ainsi
que celle du comité scientifique du musée afin de leur faire assumer pleinement les rôles que leur
confie le contrat d
’
affermage. Des réunions préparatoires informelles avec les associations
pourraient améliorer le fonctionnement de ces instances.
Recommandation
Assurer le bon fonctionnement du comité de suivi et du comité scientifique prévus
par le contrat d
’
affermage.
Non mise en œuvre.
86
Cf. ci-dessus le plan « localisation du musée Aéroscopia ».
COMMUNE DE BLAGNAC
62
6.2.5.
Un contrôle de la commune à renforcer
Le suivi de la délégation de service public par la commune est assuré par un groupe de
cadres, sous l
’
autorité du directeur général des services.
Des réunions techniques sont organisées régulièrement entre la commune et l
’
exploitant
(12 en 2015, 9 en 2016, 8 en 2017). Elles font l
’
objet de comptes rendus systématiques qui
recensent
les actions à mener, identifient les personnes responsables de leur mise en œuvre,
principalement des agents de la commune, et assurent un suivi de leur réalisation. Des réunions
informelles sont également organisées par la collectivité avec la société Airbus, pour traiter de
questions spécifiques.
Le délégataire remet à la commune un compte-rendu financier et social tous les ans, ainsi
qu
’
un rapport technique qui fait état des travaux effectués, des actions de promotion et de
communication, ainsi que des mesures de conservation des collections et des orientations pour
l
’
exercice suivant.
Les données financières ne donnent pas toutes les informations nécessaires pour se faire
une opinion sur la situation de l
’
exploitant. Le compte-rendu 2016, entaché d
’
erreurs
87
et
d
’
imprécisions, a dû faire l
’
objet d
’
un complément substantiel, à la demande de la commune, ce
qui témoigne de l
’
engagement de cette dernière dans le suivi du délégataire.
Toutefois, certains postes de dépenses restent insuffisamment détaillés (notamment en ce
qui concerne la promotion commerciale réalisée au profit du musée).
La présentation des flux financiers entre sociétés du groupe Manatour manque
particulièrement de clarté. Le compte-rendu technique ne comporte que très peu d
’
éléments
d
’
analyse de la qualité de service, pourtant prévue à l
’
article 65 du contrat d
’
affermage.
Enfin, les comptes rendus des réunions du conseil municipal ne font pas état d
’
un examen
des rapports du délégataire et ces derniers ne sont pas annexés au compte administratif de la
commune, alors que l
’
article R. 1411-8 du CGCT dans sa rédaction applicable aux faits de
l
’
espèce, le prévoit.
La chambre invite la commune à respecter ces dispositions.
Une évolution défavorable de la fréquentation
La fréquentation du musée a débuté à un niveau élevé en 2015, première année
d
’
exploitation, avec 183 159 entrées payantes et 34 400 entrées gratuites (soit 15,8 % du total).
Ces résultats sont très supérieurs à ce qui était prévu dans le contrat initial et le premier avenant
(+ 52,6 % par rapport à ce dernier, en ne tenant compte que des visiteurs payants).
Les données concernant 2016 sont cependant en recul. Le nombre d
’
entrées payantes a
diminué de 13 %. Il reste néanmoins supérieur aux prévisions (+ 27,5 % par rapport à l
’
avenant
n° 1). Les visites combinées (billet permettant d
’
accéder au musée et de visiter les Airbus) ont
augmenté de 16 % en un an, passant ainsi de 20,1 % à 26,7 % du total des entrées payantes. Les
87
L’
annexe 4 du compte-rendu financier, juridique et social pour 2016 faisait état de 159 374 entrées payantes au musée en 2016,
soit 19,7 % de plus que les données qui figurent dans le compte de résultat de Manascopia. Cet écart, de 26 242 visiteurs,
provenait entièrement de la comptabilisation des billets combinés.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
63
visites gratuites ont quant à elles été réduites de 50 %. Toutefois, celles qui sont combinées avec
celles d
’
Airbus ont quasiment doublé. Par ailleurs, l
’
ouverture du musée ne semble pas avoir
augmenté le nombre de visites d
’
Airbus.
graphique 5 : Fréquentation d
’
Aéroscopia
Source : collectivité
graphique 6 : Nombre de visiteurs des lignes de production d
’
Airbus
Source : société Airbus
La société Manascopia estime que 18 % des visiteurs venaient de l
’
étranger (contre 11 %
en 2015), 55 % d
’
Occitanie, 43 % du département de la Haute-Garonne et 30 % de l
’
agglomération
toulousaine. Le pourcentage des habitants de Blagnac n
’
a pas été communiqué.
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
2015
2016
Entrées payantes
Entrées gratuites
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
160 000
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
COMMUNE DE BLAGNAC
64
tableau 35 : Fréquentation du musée Aéroscopia
2015
2016
Variation
annuelle
Prévisions contrat initial
110 000
121 000
10,0 %
Prévisions avenant 1
120 000
125 000
4,2 %
Entrées payantes réalisées
183 159
159 374
- 13,0 %
dont entrées uniques
146 429
116 770
- 20,3 %
dont entrées combinées avec visite Airbus
36 730
42 604
16,0 %
Entrées gratuites réalisées
34 400
17 027
- 50,5 %
dont entrées uniques
34 059
16 362
- 52,0 %
dont entrées combinées avec visite Airbus
341
665
95,0 %
TOTAL entrées
217 559
176 401
- 18,9 %
Source : collectivité, calculs CRC
L
’
exploitant estime que la fréquentation a baissé en 2017 de 2 à 3 % par rapport à l
’
année
précédente. Dans l
’
hypothèse la plus favorable, soit 156 186 entrées payantes, elle reste supérieure
aux prévisions de 20 %. L
’
exploitant préparait notamment une exposition sur Tintin en 2018, pour
relancer la fréquentation.
La chambre incite la commune à maintenir sa vigilance sur les actions d
’
animation et de
promotion et sur les résultats de l
’
exploitant.
Des flux financiers internes au groupe Manatour qui tendent à minorer les
redevances versées
Le groupe Manatour est composé de plusieurs sociétés auxquelles la société Manascopia,
exploitant le musée, confie l
’
exécution de prestations :
la société Manatech, qui gère une activité d
’
agence de voyages, organise toutes les activités
événementielles au sein du musée (privatisation, organisation de soirées, etc.) ;
la société Taxiway, en charge des visites industrielles d
’
Airbus, assure pour le musée la vente
et la réservation des billets et met à disposition des guides que Manascopia finance sous la
forme de vacations ; en 2016, l
’
exploitant du musée a versé à cette société 137 290
€
au titre de
la billetterie et 136 804
€
de vacations (pour quatre ETP) ;
la société
holding
, Manatour SAS, est en charge de fonctions de direction générale et de
fonctions support (gestion des ressources humaines, comptabilité, stratégie
marketing
, gestion
des projets « ferme de Pinot » et « Tarmac nord », etc.) et fait appel à des prestations extérieures
juridiques, sociales et fiscales qui sont facturées à Manascopia. En 2016, cette dernière lui a
payé 292 704
€
à ce titre.
La société Manascopia perçoit également des paiements de la part de ces sociétés :
un loyer de 50 000
€
annuel est perçu pour l
’
occupation d
’
une partie du hall d
’
accueil du musée
(
showroom
) au profit de l
’
activité de visite d
’
Airbus ;
un loyer de l
’
espace événementiel est perçu de la société Manatech. Il s
’
élevait à 83 100
€
en
2016 ;
enfin, Manatour SAS a également versé 83 267
€
de transferts de charges qui correspondent,
selon elle, au remboursement des salaires de deux agents payés par Manascopia qui travaillaient
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
65
pour la communication au profit du groupe. Le groupe précise en réponse aux observations
provisoires de la chambre que cette pratique a pris fin en 2018.
En 2016, les versements effectués par Manascopia au profit de sociétés de Manatour
représentaient près de 21 % des charges d
’
exploitation de cette société. Ils dépassaient de plus de
61 % les montants prévus dans le premier avenant au contrat d
’
affermage. Les produits perçus par
Manascopia des sociétés du groupe représentaient 8 % de ses produits de fonctionnement et 4,9 %
en ne prenant pas en compte les remboursements de salaires.
tableau 36 : Flux financiers entre Manascopia et les autres sociétés du groupe (en
€
)
Prévisionnel
Comptes
2015
Écart
Prévisionnel
Comptes
2016
Écart
Variation
2016/2015
Montants perçus par Manascopia
Loyer du
showroom
51 500
50 000
- 2,9 %
53 045
50 000
- 5,7 %
0,0 %
Réceptif événementiel
80 000
61 125
- 23,6 %
80 000
83 100
3,9 %
36,0 %
Transferts de produits
0
100 670
0
83 267
- 17,3 %
Total
131 500
211 795
61,1 %
133 045
216 367
62,6 %
2,2 %
Total produits d
’
exploitat°
2 883 500
3 102 585
7,6 %
3 045 295
2 716 581
- 10,8 %
- 12,4 %
soit % des produits
4,6 %
6,8 %
4,4 %
8,0 %
Montants versés par Manascopia
Participation Taxiway
112 200
169 743
51,3 %
116 875
137 290
17,5 %
- 19,1 %
Management fees
180 000
292 700
62,6 %
120 000
292 704
143,9 %
0,0 %
Vacations
110 000
123 434
12,2 %
115 000
136 804
19,0 %
10,8 %
Total
402 200
585 877
45,7 %
351 875
566 798
61,1 %
- 3,3 %
Total charges
2 711 310
2 933 417
8,2 %
2 717 535
2 726 774
0,3 %
- 7,0 %
Soit % des charges
14,8 %
20,0 %
12,9 %
20,8 %
Source : collectivité, calculs CRC
Les montants perçus par la société Manascopia de la part des autres sociétés du groupe
appellent plusieurs remarques.
En premier lieu, le montage retenu pour les activités événementielles a pour effet de
minorer significativement le montant des parts variables des redevances versées par le délégataire.
En effet, ces dernières sont calculées sur la base du chiffre d
’
affaires hors taxes du délégataire, qui
intègre notamment les recettes perçues de l
’
activité événementielle. Toutefois, les comptes
présentés par Manascopia ne comportent que les produits de la location du musée à la société
Manatech. C
’
est cette dernière qui se charge d
’
organiser les événements et qui inscrit dans ses
propres comptes les produits perçus de la part de ses clients. Les parts variables de la redevance
sont donc calculées sur une base réduite.
En deuxième lieu, le loyer demandé par l
’
exploitant du musée à la société Manatech s
’
élève
à 2 500
€
, soit un montant particulièrement faible au regard de la prestation offerte, d
’
autant plus
que le contrat de mise à disposition qui lie les deux sociétés prévoit que Manascopia s
’
engage à
mettre l
’
espace événementiel à disposition de Manatech lorsque cette dernière le demande (dans
le cadre d
’
un préavis de 30 jours) et que les clients potentiels doivent tous s
’
adresser à cette société
pour organiser un événement dans le musée.
Le caractère exceptionnel de ces conditions de mise à disposition se traduit d
’
ailleurs dans
la convention qui prend soin de préciser que, compte tenu du « caractère fortement
intuitu
personae
» de ce contrat, il ne peut faire l
’
objet de cession ni de transmission et que les parties
disposent d
’
un droit de résiliation automatique en cas de modification sensible dans le contrôle de
l
’
autre partie.
COMMUNE DE BLAGNAC
66
Le groupe Manatour explique en réponse que le loyer pratiqué serait dans les prix du
marché mais ne donne pas d
’
éléments chiffrés sur le coût de privatisation d
’
autres musées de
Toulouse ou de la Cité de l
’
Espace. Si le groupe souligne le fait que cet aménagement n
’
était pas
interdit par le contrat de DSP, il n
’
en demeure pas moins que, du fait de ce montage, le bénéfice
généré par l
’
activité événementielle du musée est inscrit aux comptes de Manatech et n
’
est pas
intégré dans la base de calcul des redevances payées à la commune.
Interrogée sur ce point, la commune a produit à la chambre un nouvel amendement au
contrat d
’
affermage, signé le 10 novembre 2017, qui précise que « la totalité du chiffre d
’
affaires
pour ce poste » sera retenue pour calculer les redevances et non la seule location versée par le
groupe à Manascopia. L
’
exploitant a expliqué quant à lui qu
’
il conserverait le même montage mais
présenterait un calcul extracomptable, validé par son expert-comptable, pour estimer le montant
qui devait entrer dans le calcul du chiffre d
’
affaires de Manascopia.
Cette adaptation contractuelle s
’
est toutefois accompagnée d
’
une réduction du périmètre
de calcul des redevances : les recettes de la boutique prises en compte seront limitées au prorata
des visiteurs uniques du musée, en déduisant la part correspondant aux visiteurs ayant pris un billet
combiné avec Airbus. Sur la base des données 2016, le montant des recettes ainsi déduites du
chiffre d
’
affaires de la boutique peut être estimé à plus de 294 000
€
88
.
La commune explique, en réponse aux observations provisoires, que le contrat d
’
affermage
prévoyait que seules les ventes des produits liés au musée devaient être intégrées dans le calcul de
la redevance. Toutefois, l
’
article 57 de ce contrat précise que le chiffre d
’
affaires total à prendre
en compte pour ce calcul est le total des produits hors taxes figurant à la ligne 13 du compte
d
’
exploitation prévisionnel joint en annexe 11. Ce document intègre dans les produits la « recette
globale boutique ». Les recettes de la boutique tirées des visiteurs des lignes d
’
Airbus qui ne
visitent pas le musée ne sont pas mentionnées. Au demeurant, la mention d
’
une recette « globale »
de la boutique ne donne pas à penser qu
’
une telle distinction est envisagée.
En outre, les tarifs ont été à nouveau augmentés à cette occasion. L
’
avenant justifie cette
hausse par la mise à disposition de la ferme de Pinot qui élargit les services proposés aux usagers
et crée des frais de gestion « qui n
’
étaient pas pleinement mesurables lors de l
’
établissement de
l
’
offre initiale » (article 2). La nouvelle grille induit des augmentations de 5,3 % à 23,1 %, selon
les tarifs. Toutefois, la présentation retenue dans le nouvel avenant ne permet pas de connaître les
montants qui seront effectivement perçus par le musée pour les ventes de billets combinés
89
avec
des visites d
’
Airbus.
Faute de précision, l
’
estimation des augmentations de tarifs effectivement appliquées par
le délégataire et le contrôle du calcul des redevances versées à la commune sont rendus plus
difficiles.
En conclusion, le volume de ces flux financiers intra-groupe (566 798
€
en 2016) doit être
comparé aux montants des redevances versées à la commune (128 644
€
) pour la mise à disposition
des biens du service (pour un coût estimé à 26,26
M€) et au titre des subventions accordé
es aux
associations pour l
’
entretien et le renouvellement des collections.
88
Ce montant est estimé en appliquant le pourcentage de visites combinées (26,7
% des entrées en 2016) au chiffre d’affaires de
la boutique (1,1
M€ en 2016).
89
Cette situation est regrettable en raison de la croissance du nombre de ventes de billets combinés (+ 15 % entre 2015 et 2016),
sous l’effet de la politique commerciale du groupe, et de l’écart de prix perçu par le musée
: avant l’adoption de cet avenant, il
recevait seulement 6,08
€ pour les billets combinés (Aéroscopia et Airbus) alors que sa recette ét
ait de 9,70
€ pour les billets
simples.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
67
tableau 37 : Redevances versées par le délégataire (en
€
)
Prévisionnel
avenant DSP
Comptes
2015
Écart
Prévisionnel
avenant DSP
Comptes
2016
Écart
Variation
2016/2015
Redevance FIXE
60 000
60 000
0,0 %
61 200
63 000
2,9 %
5,0 %
Redevance VARIABLE
14 110
14 973
6,1 %
14 960
13 144
-12,1 %
-12,2 %
Total versé aux associations
74 110
74 973
1,2 %
76 160
76 144
0,0 %
1,6 %
En % des charges d
’
exploitat°
2,7 %
2,6 %
2,8 %
2,8 %
Redevance FIXE versée à la
commune (mise à dispo de
biens)
50 000
50 000
0,0 %
51 500
52 500
1,9 %
5,0 %
Total des redevances
124 110
124 973
0,7 %
127 660
128 644
0,8 %
2,9 %
En % des charges courantes
4,2 %
4,1 %
4,3 %
4,5 %
Source : collectivité, calculs CRC
La dégradation des résultats
Les résultats du délégataire sont moins bons que les prévisions des documents contractuels
(1
er
avenant), malgré le succès de la première année d
’
exploitation. Le résultat cumulé sur trois
ans est de - 344 750
€
.
tableau 38 : Résultat net de l
’
exploitant du musée Aéroscopia (en
€
)
Résultat prévu
Résultat réalisé
2014
- 101 333
- 239 116
2015
- 52 680
47 775
2016
52 945
- 153 409
Montant cumulé
- 101 068
- 344 750
Source : collectivité, calculs CRC
6.5.1.
L
’
exercice 2014 : des pertes deux fois supérieures aux prévisions
En 2014, année qui a précédé l
’
ouverture du musée, les pertes se sont élevées à 239 116
€
,
soit plus du double de ce qui était prévu. Elles s
’
expliquent par un quasi doublement des charges
d
’
exploitation, alors que les recettes étaient nulles (dans l
’
attente de l
’
ouverture du musée).
Le dérapage observé provient notamment de deux postes :
les dépenses de mise à disposition de personnel (172 000
€
), payées à Manatour. Cette somme
est 2,6 fois supérieure aux prévisions. L
’
écart persiste même en prenant en compte le fait que
la masse salariale directement payée par le musée a été plus faible que prévu (3 645
€
au lieu
de 37 000
€
). Le groupe Manatour explique cette dérive par le fait qu
’
en raison du retard dans
la livraison du musée, il a employé deux cadres à mi-temps pendant 14 mois sur le projet ;
57 252
€
de frais de gestion et dépenses administratives non prévues, également payés à
Manatour. Ils correspondent selon l
’
exploitant à des frais d
’
assurance, d
’
économat, de
déplacements et de téléphone pris en charge par le groupe au profit du musée.
À l
’
inverse, les dépenses de
marketing
prévues (50 000
€
) n
’
ont pas été effectuées par
Manascopia alors que ce poste de dépenses est stratégique pour le succès du musée. Les données
disponibles ne permettent pas de connaitre avec précision les montants financés par le groupe
Manatour en 2014.
COMMUNE DE BLAGNAC
68
6.5.2.
L
’
exercice 2015 : des charges d
’
exploitation imprévues
En 2015, année d
’
ouverture du musée, la fréquentation a été nettement supérieure aux
projections. La recette de billetterie moyenne par visiteur unique
90
(sans visite d
’
Airbus) a
également été plus forte que prévu (10,05
€
, soit + 7 %). Par voie de conséquence, les produits de
billetterie, bénéficiant d
’
un effet volume et d
’
un effet prix favorables, ont dépassé les prévisions
de 34 %, pour atteindre 1 698 999
€
.
Toutefois, le total des produits d
’
exploitation n
’
a été supérieur aux prévisions que de 7,6 %.
Ce résultat s
’
explique par le fait que tous les autres postes de recettes ont été inférieurs aux
prévisions, en particulier la boutique (381 498
€
de recettes de moins que prévu, soit - 24,5 %)
mais aussi le restaurant (- 58 862
€
, soit - 98,1 %) et l
’
événementiel (- 18 875
€
, soit - 23,6 %). Un
transfert de 100 670
€
, du groupe Manatour au profit de Manascopia, doit être souligné, sans lequel
les produits d
’
exploitation n
’
auraient excédé les prévisions que de 4,1 %. L
’
exploitant explique
qu
’
il s
’
agit d
’
une compensation des salaires de deux employés d
’
Aéroscopia chargés d
’
effectuer
des actions de communication au profit du groupe
91
.
Le résultat net d
’
Aéroscopia est positif (47 775
€
). Cependant, l
’
écart par rapport aux
prévisions à ce niveau (+ 100 455
€
) est très inférieur à celui qui est constaté au niveau des produits
d
’
exploitation (+ 219 085
€
) et plus encore des recettes de billetterie (+ 576 999
€
). Cette situation
résulte notamment du fait que les charges d
’
exploitation ont été supérieures aux prévisions
(+ 8,2 %, soit + 222 107
€
). Cet écart est généré principalement par quelques postes de dépenses :
les charges de surveillance et de sécurité n
’
avaient pas été estimées à un niveau suffisant au
stade des documents contractuels. En 2015, elles ont été de 376 750
€
(soit 5,9 fois plus que
prévu) ;
les versements effectués par Manascopia au profit du groupe Manatour ont augmenté très
fortement. Ainsi, les « management fees », de 292 700
€
, étaient 62,6 % plus élevés que prévu
(soit + 112 000
€
). Les versements effectués au profit d
’
autres sociétés du groupe ont aussi
dépassé les prévisions de 51,3 %, avec le versement de 169 743
€
à l
’
exploitant Airbus
billeterie, Taxiway.
Manascopia a néanmoins su maîtriser l
’
augmentation de ses charges d
’
exploitation totales
(+ 8,2 % par rapport aux prévisions). Les réductions portent principalement sur les achats pour la
boutique (- 24,3 %), les dépenses de
marketing
(- 31,1 %) et les dépenses d
’
entretien et de
maintenance (- 24,6 %).
Les documents transmis par la commune expliquent qu
’
une partie des frais de
marketing
ont été réalisés au niveau du groupe et refacturés à Manascopia dans le cadre de
management fees
.
La présentation de ces opérations manque cependant de clarté.
La chambre souligne que les dépenses de
marketing
, d
’
entretien et de maintenance,
indispensables pour le rayonnement du musée et son entretien, et
in fine
pour l
’
état des biens qui
retourneront à la collectivité à l
’
issue de la délégation, sont orientées à la baisse alors que les
transferts opérés au profit du groupe Manatour dépassent les prévisions d
’
un montant de
170 243
€
.
90
Cette donnée inclut le prix du billet mais aussi de la location d’audioguides et le paiement des visites guidées mais pas les
ventes
réalisées à la boutique.
91
L’exploitant du musée estime avoir créé
21,9 ETP du fait de cette activité : 10,94 ETP au sein d
’
Aéroscopia (avec 14 salariés),
3,5 au sein de la société Manatour et 7,5 au sein de Taxiway (compte-rendu financier 2016, p.19).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
69
tableau 39 : Charges et produits de l
’
exploitant du musée Aéroscopia (en
€
)
Prévision
avenant
DSP
Comptes
annuels
2015
Écart
Prévision
avenant
DSP
Comptes
annuels
2016
Écart
Variation
2016/2015
Recette billetterie
1 122 000
1 698 999
51,4 %
1 168 750
1 392 261
19,1 %
-18,1 %
Recette boutique
1 560 000
1 178 502
-24,5 %
1 681 000
1 101 482
-34,5 %
-6,5 %
Chiffre d
’
affaires
2 682 000
2 877 501
7,3 %
2 849 750
2 493 743
-12,5 %
-13,3 %
Restaurant
60 000
1 138
-98,1 %
62 500
1 892
-97,0 %
66,3 %
Prise en charge restaur° mairie
10 000
0
-100,0 %
0
0
Loyer du
showroom
51 500
50 000
-2,9 %
53 045
50 000
-5,7 %
0,0 %
Événementiel
80 000
61 125
-23,6 %
80 000
83 100
3,9 %
36,0 %
Total produits HT
2 883 500
2 989 764
3,7 %
3 045 295
2 628 735
-13,7 %
-12,1 %
Billetterie ailes anciennes
0
4 651
0
4 579
-1,5 %
Festival
0
7 500
0
0
-100,0 %
Transferts de charges et autres
produits
0
100 670
0
83 267
-17,3 %
Total produits d
’
exploitation
2 883 500
3 102 585
7,6 %
3 045 295
2 716 581
-10,8 %
-12,4 %
Participation à l
’
exploitant Airbus
billetterie (Taxiway)
112 200
169 743
51,3 %
116 875
137 290
17,5 %
-19,1 %
Management fees
180 000
292 700
62,6 %
120 000
292 704
143,9 %
0,0 %
Masse salariale
335 000
475 475
41,9 %
345 000
462 011
33,9 %
-2,8 %
Achats boutiques
1 020 000
772119
-24,3 %
1 050 000
692 253
-34,1 %
-10,3 %
Gestion et dépenses
administratives
267 000
271 676
1,8 %
270 000
254 586
-5,7 %
-6,3 %
Loyers crédit-bail
0
64 807
0
57 566
-11,2 %
Maintenance et entretien
183 000
138 069
-24,6 %
188 500
186 122
-1,3 %
34,8 %
Surveillance et sécurité
65 000
376 750
479,6 %
67 000
329 586
391,9 %
-12,5 %
Publicité, marketing
230 000
158 540
-31,1 %
230 000
86 187
-62,5 %
-45,6 %
Impôts
135 000
15 131
-88,8 %
139 000
15 521
-88,8 %
2,6 %
Redevance FIXE versée (subv°
aux associations)
60 000
60 000
0,0 %
61 200
63 000
2,9 %
5,0 %
Redevance VARIABLE versée
(subv° aux associat°)
14 110
14 973
6,1 %
14 960
13 144
-12,1 %
-12,2 %
Redevance VARIABLE versée
(mise à dispo de biens)
0
0
0,0 %
0
0
0,0 %
Vacations pour Aéroscopia
110 000
123 434
12,2 %
115 000
136 804
19,0 %
10,8 %
Total charges HT
2 711 310
2 933 417
8,2 %
2 717 535
2 726 774
0,3 %
-7,0 %
Résultat d
’
exploitation
172 190
169 168
-1,8 %
327 760
-10 193
-103,1 %
-106,0 %
Redevance FIXE versée (mise à
dispo de biens)
50 000
50 000
0,0 %
51 500
52 500
1,9 %
5,0 %
Amortissements
174 667
70 621
-59,6 %
174 667
80 897
-53,7 %
14,6 %
Frais et produits financiers
26 543
9 084
-65,8 %
22 175
7 363
-66,8 %
-18,9 %
Sous total
251 210
129 705
-48,4 %
248 342
140 760
-43,3 %
8,5 %
Résultat courant avant impôts
-79 020
39 463
-149,9 %
79 418
-150 953
-290,1 %
-482,5 %
Résultat exceptionnel
0
8 312
0
-2 456
-129,5 %
Résultat avant IS
-79 020
47 775
-160,5 %
79 418
-153 409
-293,2 %
-421,1 %
IS
26 340
0
-100,0 %
26 473
0
-100,0 %
Résultat net
-52 680
47 775
-190,7 %
52 945
-153 409
-389,8 %
-421,1 %
Source : commune de Blagnac, calculs CRC
COMMUNE DE BLAGNAC
70
6.5.3.
L
’
exercice 2016
En 2016, Aéroscopia a enregistré des pertes de 52 945
€
. Les produits d
’
exploitation ont
chuté de 12,4 % par rapport à l
’
exercice précédent, principalement du fait du recul de la
fréquentation (- 13 %).
Les recettes de billetterie ont toutefois baissé de 18,1 % et celles de la boutique de 6,5 %,
ce qui traduit une diminution de la recette moyenne par visiteur payant de 18,1 % pour la billetterie
et une hausse de 15,2 % par visiteur (payant ou non) à la boutique. Cet effet prix favorable a donc
en partie atténué la baisse de recettes. Les recettes sont toutefois inférieures aux prévisions des
documents contractuels de 12,5 %, soit 356 007
€
en moins que prévu.
tableau 40 : Recettes réalisées en billetterie et en boutique (en
€
)
2015
2016
Variation
2016/2015
Nombre d
’
entrées payantes
183 159
133 132
- 27,3 %
Recettes billetterie
1 698 999
1 392 261
- 18,1 %
Recette moyenne par entrée payante
9,28
10,46
12,7 %
Recettes boutique
1 178 502
1 101 482
- 6,5 %
Nombre total d
’
entrées
217 559
150 159
- 31,0 %
Recettes boutique par visiteur (payant ou non)
5,42
7,34
35,4 %
Source : collectivité, calculs CRC
Si les produits tirés du restaurant et des activités événementielles ont augmenté de 36,7 %
en 2016, ils ne représentent que 3 % des produits d
’
exploitation et n
’
ont donc que peu freiné la
baisse globale des produits d
’
exploitation (- 12,4 %).
Aéroscopia a baissé ses charges d
’
exploitation au cours du même exercice (- 7 %) mais de
manière insuffisante pour éviter l
’
apparition d
’
un déficit d
’
exploitation. Les baisses de charges les
plus importantes ont concerné les achats pour les boutiques (- 10,3 %) ainsi que les dépenses de
publicité et de
marketing
(- 45,6 %, soit - 72 353
€
).
L
’
exploitant a indiqué avoir intégré par erreur dans les
managements fees
les frais de
communication réalisés au niveau du groupe au profit du musée et refacturés à ce dernier. L
’
additif
au rapport annuel 2016 estime ces dépenses à 88 977
€
.
En conclusion, et au regard des enjeux pour la fréquentation du musée, la chambre souligne
que la commune doit maintenir son contrôle sur le délégataire et obtenir des données détaillées sur
les dépenses de communication effectuées au profit d
’
Aéroscopia, et sur les opérations
d
’
animation et les partenariats.
Dans la perspective du renouvellement de la délégation de service public en 2020, il
importe que les comptes reflètent la réalité de l
’
activité et que les efforts de l
’
exploitant soient
maintenus en matière de promotion, d
’
animation du musée et d
’
entretien du bâtiment et des
équipements.
Recommandation
Dans la perspective du renouvellement de la délégation de service public en 2020,
veiller dès à présent à ce que les comptes du délégataire, devant refléter la réalité de l
’
activité,
soient clairement détaillés.
Non mise en œuvre.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
71
7.
LA RÉGIE MUNICIPALE DE LA RESTAURATION
La commune s
’
est dotée d
’
une cuisine centrale qui prépare des repas pour les crèches,
écoles et centres de loisirs, ainsi que pour les personnes âgées (notamment dans le cadre d
’
un
service de portage à domicile), pour une partie des personnels ainsi que pour des manifestations
organisées par la commune ou par des tiers. Un budget annexe retrace les activités de la régie
municipale restauration (RMR). En 2016, il présentait un niveau de recettes de gestion de
3 654 190,79
€
. Les développements qui suivent s
’
inscrivent dans le cadre de la formation inter-
juridictionnelle sur la restauration collective.
La création d
’
une cuisine centrale : un choix de qualité de service
7.1.1.
Un investissement important
La commune s
’
est dotée d
’
une cuisine centrale qui a commencé à fonctionner au cours de
l
’
été 2013. Cet équipement, de plus de 2 000 m², comporte notamment un laboratoire de boucherie
et un laboratoire de pâtisserie, une mûrisserie, une légumerie, un espace réservé aux préparations
froides diététiques, deux halls de cuisson et une dizaine de chambres froides. Sa capacité de
production est estimée par la commune à 4 500 repas par jour, un volume très supérieur au nombre
de repas moyens réalisés, comme le montreront les développements qui vont suivre.
Cet équipement centralise l
’
essentiel de la production des repas qui était effectuée
préalablement dans 12 cuisines scolaires. La nécessité de réhabiliter et remettre aux normes une
partie de ces installations, dont 6 avaient plus de 35 ans, a conduit la commune à construire un site
unique, dans le but de réduire les dépenses d
’
investissement nécessaires. Les lieux de restauration
(cantines scolaires, espace seniors, crèches, etc.) ont été maintenus et une petite partie des plats
continue à y être produite
92
.
Selon la direction de la RMR, cette organisation permet de réaliser des économies en
fonctionnement par une mutualisation des stocks, une uniformisation des pratiques (suivi de
recettes uniques pour la préparation des repas) et la mise en place d
’
un logiciel de gestion de la
production assistée par ordinateur (GPAO) qui permet, à partir des recettes, de gérer les
commandes, les opérations d
’
approvisionnement et la mise à disposition des denrées aux équipes
de production. Les développements qui suivent montreront que ces gains sont restés limités.
Le coût total de ces équipements est estimé à 16,67
M€
TTC par la commune.
92
Les potages ainsi que les plats qui perdent leurs qualités gustatives en liaison froide (fritures et grillades).
COMMUNE DE BLAGNAC
72
tableau 41 : Coût des équipements (en
€
)
Cuisine centrale
Satellites
Bâtiment (acquisition terrain-études-travaux)
9 680 947
3 894 099
Gros équipements
1 822 628
791 915
Petits équipements (cuisine centrale et satellites)
137 609
Logiciel GPAO
120 627
Matériel informatique
16 474
6 134
Véhicules
102 933
Total
11 881 218
4 692 148
Source : collectivité
La réhabilitation des cuisines satellites installées dans les écoles a nécessité des travaux
plus conséquents que la simple réfection initialement prévue. Ils ont été étalés sur deux ans. Un
avenant au marché de maîtrise d
’œuvre conclu avec la société SARL ARTE prévoit une
augmentation significative du coût de ces travaux. Le préfet de la Haute-Garonne a émis des
réserves à ce sujet dans des lettres d
’
observation du 16 août 2012 et du 19 mars 2013, estimant
que cette augmentation, qui n
’
était pas extérieure aux parties
93
, bouleversait l
’
économie du contrat
et méconnaissait donc l
’
article 20 du code des marchés publics. Il relevait des efforts effectués par
la commune après son premier courrier mais indiquait avoir renoncé à déférer l
’
avenant au tribunal
administratif à titre exceptionnel.
7.1.2.
Une production en augmentation
En 2016, la cuisine centrale a produit plus de 430 000 repas, soit entre 814 et 2 398 repas
par jour de fonctionnement, les moyennes les plus élevées étant en période scolaire. Les cantines
scolaires représentent 64 % de la production annuelle. En y ajoutant les crèches et les accueils de
loisirs sans hébergement (ALSH), le secteur enfance et petite enfance représente 85 % de la
production. Les repas pour les personnes âgées, livrés à domicile ou servis au sein de l
’
espace
seniors de la direction des affaires sociales, constituent 12,2 % du total.
Des repas sont également servis aux personnels de la cuisine centrale, qui sont soumis à
une obligation de présence à l
’
heure du déjeuner (24 agents), et aux livreurs à domicile pour les
personnes âgées (4 agents). L
’
activité de restaurant administratif, qui était résiduelle, a été arrêtée
en mai 2017. Les agents de la commune reçoivent des tickets restaurant.
tableau 42 : Nombre de repas servis par catégorie d
’
usagers, en 2016
Cantines
scolaires
Crèches
Centres
de loisirs
Livraison
à domicile
pers. âgées
Espace
senior
Personnel
RMR
Restaurant
administratif
Repas
témoins
Total
Nombre de repas
276 196
45 731
45 196
38 148
14 658
7 207
3 586
1 065
431 787
Soit %
64,0 %
10,6 %
10,5 %
8,8 %
3,4 %
1,7 %
0,8 %
0,2 %
100,0 %
Jours de
fonctionnement
139
253
112
302
253
253
253
302
entre 112
et 302
Repas par jour de
fonctionnement
1 987
181
404
126
58
28
14
4
entre
814,7 et
2 398,2
Source : collectivité, calculs CRC
93
À l’exception de travaux dans le groupe scolaire Cassin, qui avait subi un incendie criminel.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
73
La reconstitution de l
’
évolution annuelle du nombre de repas servis est malaisée car les
séries transmises par la commune sont incomplètes du fait de l
’
ouverture de la cuisine centrale en
cours de période sous revue. Toutefois, les données disponibles montrent une croissance globale
de 7 % de la production entre 2012 et 2016.
Près de 90 % de cette augmentation concerne le secteur des cantines scolaires. La
production n
’
a donc pas été accélérée du fait de l
’
ouverture de la cuisine centrale mais répond
principalement à la demande (augmentation du nombre d
’
enfants scolarisés en primaire). La
capacité de production est largement supérieure à la demande et l
’
accès aux cantines scolaires
n
’
est donc pas restreint. Le nombre moyen de repas servis par jour dans les cantines scolaires
représentait 88 % de l
’
effectif moyen
94
des écoles primaires publiques de la commune en 2016.
Une partie, plus faible, des évolutions constatées traduit des orientations de la commune :
la réduction du nombre de repas servis à ses personnels et le développement des livraisons à
domicile pour les personnes âgées.
tableau 43 : Évolution du nombre de repas servis par an
Cantines
scolaires
Crèches
Centres
de loisirs
Livraison à
domicile
pers. âgées
Espace
senior
Personnel
RMR
Restaurant
administratif
Repas
témoins
Total
2012
251 021
40 536
52 828
31 683
15 609
12 011
403 688
2015
268 016
45 140
46 173
35 056
14 109
7 078
4 000
1 059
420 631
2016
276 196
45 731
45 196
38 148
14 658
7 207
3 586
1 065
431 787
Var 2012-
2016
10,0 %
12,8 %
- 14,4 %
20,4 %
- 6,1 %
- 40,0 %
7,0 %
Var 2015-
2016
3,1 %
1,3 %
- 2,1 %
8,8 %
3,9 %
1,8 %
- 10,4 %
0,6 %
2,7 %
Source : collectivité, calculs CRC
La cuisine centrale produit également les repas pour le foyer des élus (deux jours par
semaine) et pour certaines manifestations organisées par la municipalité ainsi que pour des
entreprises ou associations de la commune.
Les données transmises à la chambre ne permettent pas de connaître le nombre de repas
servis dans le cadre de ces activités. Cependant, l
’
analyse des produits de gestion perçus par le
budget annexe montre une réduction de ces secteurs au cours de la période sous revue. En effet,
en 2016, les ventes de repas pour des manifestations organisées par la commune et le foyer des
élus, en baisse de 42 % par rapport à 2012, représentaient 143 000
€
de recettes (soit 3,9 % du
total, contre 7,1 % en 2012) tandis que les ventes aux associations et entreprises de Blagnac
n
’
étaient plus que très marginales
95
(5 400
€
).
94
Cette moyenne est calculée sur la base des effectifs de janvier et septembre 2016.
95
Ces activités sont assujetties à la TVA et
font l’objet d’un suivi à part.
COMMUNE DE BLAGNAC
74
tableau 44 : Montants perçus en paiement des repas
2012
Soit %
en 2012
2013
2014
2015
2016
Soit %
en 2016
Variation
2012-16
DEE*- Repas des
écoles
1 907 857
55,0 %
1 826 274
2 088 273
2 177 549
2 218 674
60,9 %
16,3 %
DEE- Repas des
crèches
247 097
7,1 %
234 481
259 467
266 581
272 200
7,5 %
10,2 %
DEE- Repas ALSH
446 392
12,9 %
417 091
409 474
419 281
397 111
10,9 %
-11,0 %
DAS**- Repas de
l
’
espace seniors
154 098
4,4 %
147 990
157 806
170 973
178 530
4,9 %
15,9 %
DAS- Repas à
domicile
326 002
9,4 %
361 001
370 808
363 303
374 840
10,3 %
15,0 %
Manifestations et
foyer élus
246 649
7,1 %
239 696
282 081
232 424
142 689
3,9 %
-42,1 %
Restaurant
administratif
52 816
1,5 %
50 324
58 869
53 213
47 980
1,3 %
-9,2 %
Personnels RMR
4 736
7 013
6 978
0,2 %
Associations et
entreprises
89 048
2,6 %
97 608
74 314
35 664
5 399
0,1 %
-93,9 %
Total
3 469 958
100,0 %
3 374 466
3 705 828
3 726 001
3 644 399
100,0 %
5,0 %
Source : collectivité, calculs CRC
*
DEE : direction enfance et éducation
**
DAS : direction des affaires sociales
7.1.3.
Une organisation mobilisant plus de 80 ETP
La cuisine centrale assure la production des repas qui sont transportés en liaison froide (en
barquettes) vers les différents lieux de consommation. L
’
organisation du travail associe la
spécialisation de certains postes (deux pâtissiers et un boucher professionnels sont employés) et la
polyvalence d
’
une partie importante des équipes (51 % des effectifs de la cuisine centrale, une
proportion qui est portée à 60 % lorsque l
’
on ajoute les effectifs des satellites).
Les 11 cuisines satellites, qui occupent au total 45 % des effectifs du budget annexe,
assurent la remise en température des plats et la production de certains mets (potages mais aussi
fritures et grillades qui perdent leurs qualités gustatives en liaison froide). Les aliments sont
également redressés pour être servis dans des plats.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
75
tableau 45 : Effectifs de la régie municipale restauration en 2016
ETP
Soit %
Services administratifs
8
11,4 %
Cuisine centrale
22
31,4 %
dont :
Chef de production
1
Responsables de secteurs
7
Pôle diététique
2
Agents polyvalents de restauration
9
Cuisiniers
3
11 sites satellites
27
38,6 %
dont :
Chefs d
’
équipe
10
Agents polyvalents de restauration
17
Agents partagés entre la cuisine centrale et les satellites
9
12,9 %
Livraisons
2
2,9 %
Manifestations
2
2,9 %
TOTAL
70
100,0 %
Source : collectivité, calculs CRC
Les services administratifs (11,4 % des effectifs) comportent notamment deux personnes
en charge de la comptabilité mais aussi une diététicienne qui est également responsable des
procédures qualité, un responsable de l
’
achat et de l
’
approvisionnement et un responsable
technique qui supervise les satellites.
Selon la commune, la RMR mobilise indirectement 11 ETP supplémentaires qui sont
rémunérés par le budget principal :
4 ETP pour les livraisons de repas à domicile pour les personnes âgées (personnel de la DAS) ;
2,6 ETP dans les crèches pour la remise en température des repas ;
4,3 ETP en charge de fonctions support (GRH, facturation aux usagers, entretien immobilier).
tableau 46 : Effectifs de fonctions support financés par le budget principal en 2016
ETP
DRH :
gestion statutaire, paye, congés, formation…
0,6
DEE : suivi des dépenses, facturation des repas aux familles
2,6
DAS : suivi des dépenses, facturation des repas aux usagers
0,4
Direction des finances (DAF)
0,6
Direction du patrimoine
0,1
Total
4,3
Source : collectivité
7.1.4.
Une politique de qualité
7.1.4.1.
Une production directe majoritaire, à partir de produits frais
L
’
objectif du service municipal de restauration est une production de repas de qualité. La
cuisine centrale produit directement la plupart des plats qui sont servis. Elle a recours dans ce but
à des personnels spécialisés (diététicienne, professionnels de métiers de bouche). Les équipements
COMMUNE DE BLAGNAC
76
réalisés permettent également de mettre en œuvre cette politique (mûrisserie pour les fruits,
laboratoire de boucherie où un professionnel débite les carcasses, etc.). La direction de la RMR
estime qu
’
elle utilise 80 % de produits frais, le recours aux denrées surgelées étant limité.
L
’
analyse des mandats de la RMR montre que les surgelés représentaient 18 % des achats (hors
glaces) en 2014 et 16,6 % en 2016.
La régie n
’
a pas pu présenter sa candidature au label « fait maison », auquel elle n
’
a pas
accès contrairement aux traiteurs.
Cette attention à la qualité se retrouve dans le fait que les cuisines satellites assurent
directement la production des aliments qui supportent mal la liaison froide et que tous les plats
sont redressés, avant d
’
être présentés aux usagers.
En 2013, la RMR avait été labellisée restaurant biologique
96
. Toutefois, cette orientation a
été abandonnée rapidement, en raison de l
’
insuffisance de l
’
offre de matières premières,
notamment des fruits, nécessitant de s
’
approvisionner dans des lieux de production éloignés
géographiquement, ce qui est peu compatible avec une politique de développement durable
attentive au bilan carbone.
La RMR s
’
est alors tournée vers un achat local et raisonné, privilégiant les circuits courts
sur les importations de produits biologiques. Toutefois, cette orientation est délicate à mettre en
œuvre dans le respect du code des marchés publics.
Le règlement de la consultation pour les marchés passés en 2014 prévoit la prise en compte
du bilan carbone dans les critères retenus pour le jugement des offres dans 11 lots sur 31, avec une
pondération de 5 %. Ce critère est conforme aux dispositions de l
’
article 58 du code des marchés
publics de 2006, alors en vigueur, qui prévoit que le pouvoir adjudicateur se fonde sur une pluralité
des critères parmi lesquels figurent les performances en matière de protection de l
’
environnement.
En 2017, le règlement de la consultation pour la fourniture de denrées alimentaires intègre
un critère de « performance en matière de développement des approvisionnements directs de
produits de l
’
agriculture » dans 9 lots sur 29, apprécié en fonction du nombre d
’
intermédiaires
entre le producteur et l
’
acheteur, ainsi qu
’
un critère « visite pédagogique (action de sensibilisation
d
’
un public scolaire) » dans un lot, apprécié sur la base d
’
une note descriptive fournie par le
candidat dans son offre. Ces critères sont pondérés entre 5 % et 10 % selon les marchés.
Le « développement des approvisionnements directs de produits de l
’
agriculture » est un
critère prévu par l
’
article 62 du décret n° 2016-360 du 25 mars 2016 relatif aux marchés publics.
Le critère relatif aux visites pédagogiques est plus original. Concernant l
’
achat de pommes et de
poires fraîches majoritairement pour approvisionner des cantines scolaires, il peut être regardé
comme conforme aux dispositions de ce même article qui précise que « d
’
autres critères peuvent
être pris en compte s
’
ils sont justifiés par l
’
objet du marché public ou ses conditions d
’
exécution ».
La RMR s
’
est également engagée dans la production de menus « bas carbone », en lien
avec d
’
autres organismes publics de restauration collective. Cette opération annuelle, qui a lieu au
cours de la semaine européenne du développement durable, conduit à une estimation de l
’
impact
carbone économisé, par rapport à un repas moyen. Elle fait l
’
objet de campagnes de
communication.
96
Elle était alors la troisième structure de la région Midi-Pyrénées à être ainsi labellisée.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
77
7.1.4.2.
Une attention aux besoins particuliers des usagers
La politique de qualité inclut également la prise en compte des besoins particuliers des
différents publics. La RMR assure la production de repas adaptés à 30 types de projets d
’
accueil
individualisé (PAI), tant pour le jeune public que pour les personnes âgées. Une équipe est
spécialisée dans leur production.
Par ailleurs, la RMR propose des repas sans porc. Cette décision avait été prise bien avant
la création de la cuisine centrale. Toutefois, elle ne produit pas de repas sans viande. La direction
note une variation significative de la fréquentation des cantines scolaires en fonction des menus
(jusqu
’
à - 30 % lorsque certains plats de viande sont proposés).
Le surcoût engendré par la production de menus alternatifs, principalement en main
d
’œuvre, n’
est pas calculé par la RMR. Les données transmises ne permettent pas de le
reconstituer.
7.1.4.3.
Un engagement récent dans la lutte contre le gaspillage
La politique de lutte contre le gaspillage
97
a été renforcée en 2017 (ajustement à la baisse
des grammages des portions, adaptation des recettes pour favoriser leur consommation,
présentation des fruits en quartiers, utilisation des retours pour cuisiner des compotes, etc.).
Les économies qui pourraient avoir été générées par ces mesures n
’
ont pas fait l
’
objet d
’
une
évaluation.
7.1.4.4.
La politique de sécurité alimentaire
La cuisine centrale a fait l
’
objet d
’
un agrément par la direction départementale de la
protection des populations de la Haute-Garonne (DDPP) en 2014. Les processus ont été établis et
sont contrôlés en application de la méthode HACCP
98
. Des prélèvements sont effectués deux fois
par mois par un laboratoire indépendant
99
et la personne en charge de la qualité réalise une
évaluation annuelle de la cuisine centrale ainsi que des satellites. L
’
agrément des fournisseurs est
vérifié au moment de la passation des marchés et les produits livrés sont systématiquement
contrôlés. Les incidents sont consignés dans un registre qui précise les solutions adoptées. Les
mesures correctives prises à ces occasions (adaptations des procédures) sont tracées.
Les personnels suivent au moins une journée de formation par an. La RMR reçoit
également régulièrement des stagiaires en BTS diététique pour mettre en place des formations en
vue d
’
améliorer les pratiques de sécurité alimentaire.
97
En application des dispositions de l’article L.
541-15-
3 du code de l’environnement qui dispose que «
l’État et ses établisseme
nts
publics ainsi que les collectivités territoriales mettent en place, avant le 1
er
septembre 2016, une démarche de lutte contre le
gaspillage alimentaire au sein des services de restauration collective dont ils assurent la gestion ».
98
Méthode de contrôle préventif « analyse des risques et points critiques pour leur maîtrise » (
hazard analysis critical control
point
).
99
Ils sont systématiques pour les steaks hachés.
COMMUNE DE BLAGNAC
78
7.1.4.5.
Une association insuffisante des usagers
L
’
engagement de la RMR dans une politique de qualité présente cependant des limites : les
usagers ont semblé assez peu associés au service jusqu
’
en 2018.
Les usagers devraient être représentés au conseil d
’
exploitation
100
de la RMR mais, selon
cette dernière, cette instance n
’
a pas été réunie entre 2015 et fin 2017. Elle a en revanche été réunie
début 2018 et la RMR a été présentée à la commission consultative des services publics locaux
101
(CCSPL) du 14 décembre 2017.
La direction fait état d
’
une faible mobilisation des parents d
’
élèves sur la question des
repas. Des représentants de parents participent cependant régulièrement aux repas sur les sites de
restauration scolaire. De même, la RMR estime que le conseil des usagers de l
’
espace seniors
évoque rarement ce sujet et reconnait qu
’
elle n
’
est donc plus représentée systématiquement à ses
réunions.
Le degré de satisfaction des usagers n
’
a pas fait l
’
objet d
’
une évaluation au cours de la
période sous revue. Les lieux de restauration tiennent à disposition des usagers des « cahiers de
doléances » à destination de la cuisine centrale. La RMR explique que la remontée d
’
informations
est principalement informelle, à travers les services municipaux (DAS et DEE) qui communiquent
rapidement lorsqu
’
un plat ne convient pas aux différents publics.
Le lancement d
’
une enquête de satisfaction auprès des usagers, prévu début 2018, constitue
une mesure positive. Toutefois, au-delà de cette initiative, il serait souhaitable de mieux associer
les usagers au fonctionnement du service en formalisant mieux les échanges d
’
information entre
la cuisine centrale et les usagers et en organisant au moins une fois par an une réunion du conseil
d
’
exploitation.
7.1.5.
Une facturation supportée principalement par le budget principal
Les prestations réalisées par la RMR sont financées en large majorité par le budget
principal de la commune.
Pour les cantines scolaires, les commandes sont effectuées le jour même : les élèves
s
’
enregistrent en présentant un badge individuel en début de matinée. La facturation est adressée
à la DEE sur la base des repas consommés, par application d
’
un tarif interne décidé par le conseil
municipal en décembre de l
’
année précédente. La RMR relève un écart quotidien de 2 à 5 % entre
le décompte des badges présentés et celui des repas pris (taux d
’
absence frictionnel).
Pour les autres modes de restauration, les commandes sont réalisées par les équipes
municipales trois ou quatre jours à l
’
avance, sur une interface logicielle. Elles peuvent être
annulées pendant les jours précédant le repas. La facturation adressée à la commune est ensuite
calculée sur la base d
’
une tarification interne.
Les prestations extérieures (pour des entreprises ou des associations de la commune), qui
représentaient 0,1 % des produits perçus en 2016, font l
’
objet de factures éditées à partir du logiciel
100
Cette instance réunit des représentants du conseil municipal, des agents de la RMR et des usagers.
101
Cette commission est composée d’élus de la majorité et de l’opposition municipale, assistés de fonctionnaires, et de
représentants des usagers.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
79
de GPAO sur la base de tarifs détaillés votés par le conseil municipal. Le recouvrement est assuré
par le comptable public.
Un coût de revient par repas élevé
7.2.1.
Une maîtrise inégale des dépenses de fonctionnement
Entre 2012 et 2016, les charges de gestion
102
ont connu une croissance de 14,4 %, très
supérieure à celle du nombre de repas (+ 7 %). L
’
examen du fonctionnement met en évidence une
augmentation maîtrisée des achats, tandis que les charges de personnel connaissaient une forte
croissance.
Les charges à caractère général représentaient 28,7 % du total des charges en 2016. Elles
étaient constituées à 74 % d
’
achats
103
. Ces charges ont augmenté de 3,9 % jusqu
’
en 2014 avant de
baisser de 5,7 % jusqu
’
en 2016, soit une réduction globale de 2 % sur la période.
Cette baisse est le reflet des économies permises par la centralisation de la production des
repas (harmonisation des recettes, mutualisation des stocks), mais surtout de la volonté de la
direction de la régie de mieux maîtriser les coûts de production. Ainsi, le coût des achats a baissé
de 9,2 % entre 2015 et 2016, alors que le nombre de repas augmentait de 2,7 %.
En revanche, les charges de personnel ont cru de 22,7 % entre 2012 et 2016, occupant de
ce fait une part croissante des charges de gestion : 71,2 % en 2016 contre 66,4 % en 2012. La
création de la cuisine centrale n
’
a pas permis d
’
économies de personnel. La productivité globale
de l
’
organisation a baissé sur la période : le ratio entre le nombre de repas servis et les effectifs
pourvus
104
est passé de 6 511 en 2012 à 6 139 en 2016.
De plus, entre 2011 et 2016, les charges de personnel ont cru plus rapidement que les
effectifs (respectivement + 22,7 % et + 11,6 %).
Les augmentations annuelles de charges de personnel les plus importantes ont été réalisées
en 2014 (+ 6,4 %) et 2015 (+ 8,5 %). Leurs causes sont différentes. En 2014, l
’
augmentation des
charges de personnel provient principalement de la croissance des effectifs. La création de la
cuisine centrale et la mise en place de la nouvelle organisation ont nécessité le recrutement de
nouveaux personnels. En 2015, l
’
augmentation provient des rémunérations (+ 9 % par ETP en
moyenne), elle est liée à la mise en place du nouveau régime indemnitaire déjà évoquée.
En 2016, la croissance, plus modérée (2,6 %), est produite par des recrutements
supplémentaires. La commune explique que les effectifs de la cuisine centrale sont maintenus en
dépit de l
’
accroissement du nombre de repas (+ 2,6 %) mais que la création de nouveaux postes a
été nécessaire dans les satellites.
102
Les charges de gestion sont constituées principalement des charges de personnel et des charges à caractère général (achats,
locations, entretien et réparations, contrats de prestations de services, autres services extérieurs, etc.).
103
Les achats représentent en effet 73,8 % des charges à caractère général, une proportion en baisse depuis 2014, où ils
représentaient 83,9 % du total.
104
Les effectifs pourvus sont calculés en emplois équivalent temps plein travaillé (ETPT).
COMMUNE DE BLAGNAC
80
tableau 47 : Évolution des effectifs et charges de personnel (en
€
) du budget annexe « régie municipale
de la restauration »
2012
2013
2014
2015
2016
Variation
2012 -2016
Charges de personnel
2 164 236
2 242 468
2 385 887
2 587 795
2 655 482
22,7 %
Variation annuelle
3,6 %
6,4 %
8,5 %
2,6 %
Emplois budgétaires
66
66
68
68
70
6,1 %
Effectifs pourvus en ETPT
62
63,71
67,51
67,2
69,21
11,6 %
Variation annuelle
2,8 %
6,0 %
- 0,5 %
3,0 %
Coût par ETPT
34 907
35 198
35 341
38 509
38 368
9,9 %
Variation annuelle
0,8 %
0,4 %
9,0 %
- 0,4 %
Source : collectivité (comptes administratifs), calculs CRC
Au regard des coûts induits, la chambre recommande à la commune de mettre fin à la
croissance des effectifs et de demander à la RMR de s
’
organiser pour répondre à l
’
augmentation
tendancielle de la demande sans recourir à des embauches supplémentaires mais en dégageant des
marges de productivité.
Recommandation
Stabiliser les effectifs de la régie municipale restauration en vue d
’
accroître la
productivité par agent.
Non mise en œuvre.
7.2.2.
Une tarification interne visant à réduire les excédents accumulés
Les produits de gestion perçus par le budget annexe sont constitués quasi-exclusivement
de produits d
’
exploitation, payés principalement par la commune
105
. Après une croissance de
7,2 % entre 2012 et 2015, ils ont diminué de 2,2 % entre 2015 et 2016 où ils s
’
élèvent à 3,65
M€.
La commune a en effet décidé de baisser les tarifs de facturation interne
106
sur la base
desquels le budget principal paye les repas à la RMR. Entre 2015 et 2016, alors que le nombre de
repas a augmenté de 2,7 %, les paiements effectués par la commune ont diminué de 2,2 % (soit en
moyenne 0,42
€
par repas).
Cette décision s
’
accompagne d
’
autres mesures, notamment la mise à la charge du budget
annexe d
’
un certain nombre de dépenses d
’
entretien qui étaient jusque-là imputées au budget
principal. Elle vise à réduire la trésorerie nette très abondante accumulée par le budget annexe
(1,41
M€ en 2016)
: de fait, après avoir augmenté de 35,6 % entre 2012 et 2015 pour culminer à
2,11
M€, la trésorerie nette du budget annexe a bais
sé de près de 33 % entre 2015 et 2016.
L
’
excédent brut de fonctionnement (EBF) du budget annexe varie de manière significative
selon les exercices, en raison de la politique tarifaire de la commune qui détermine très largement
le niveau des produits de gestion.
105
À hauteur de 97,4 % en 2012 et 99,9 % en 2016.
106
Les tarifs payés par les usagers sont restés inchangés.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
81
tableau 48 : Variations de l
’
excédent brut de fonctionnement du budget annexe (en
€
)
2012
2013
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Produits de gestion
3 481 698
3 388 850
3 710 348
3 730 692
3 649 842
1,2 %
Charges de gestion
3 258 038
3 402 891
3 523 822
3 697 050
3 727 729
3,4 %
Excédent brut de fonctionnement
223 660
- 14 041
186 526
33 642
- 77 887
N.C.
EBF en % des produits de gestion
6,4 %
- 0,4 %
5,0 %
0,9 %
- 2,1 %
Source : CRC, d
’
après Anafi
graphique 7 : Évolution des produits et charges de gestion de la RMR (en
€
)
Source : CRC, d
’
après Anafi
7.2.3.
Un coût de revient très élevé
Le coût de revient des repas est calculé tous les mois, par type de public, dans un tableau
de bord qui intègre, au prorata du nombre de repas facturés, les charges de personnel, le coût des
denrées alimentaires (selon les menus servis), les livraisons internes, le coût des barquettes et des
frais généraux.
Pour l
’
année 2016, il était estimé par la RMR entre 5,33
€
dans les crèches et 13,96
€
pour
l
’
espace seniors.
Toutefois cette estimation était incomplète. En effet, en multipliant les coûts de revient
calculés par la RMR par le nombre de repas produits en 2016, on obtenait un coût total (3,60
M€)
inférieur aux dépenses réelles de fonctionnement figurant au compte administratif de 2016
(3,73
M€). Le volume de dépenses pris en compte pour l’
estimation du coût de revient ne
représentait donc que 96,8 % des dépenses réelles du budget annexe. Il restait plus de 119 228
€
de charges de gestion non prises en compte dans le calcul du coût de revient
107
.
En réponse aux observations provisoires, la commune a transmis des données corrigées,
intégrant 94 407,47
€
de frais généraux supplémentaires dans son estimation du coût de revient
(soit une augmentation de 42,4 % de ce poste).
107
Cf. le calcul détaillé d
ans l’annexe relative à la RMR.
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
3 000 000
3 500 000
4 000 000
2012
2013
2014
2015
2016
Produits de gestion
Charges à caractère général
Charges de personnel
total des charges de gestion
COMMUNE DE BLAGNAC
82
Pour l
’
année 2016, le coût de revient ainsi recalculé varie entre 5,73
€
dans les crèches et
14,27
€
pour l
’
espace seniors. Il était de 8,13
€
pour les cantines scolaires, 12,87
€
dans les centres
de loisirs et 13,64
€
au restaurant administratif.
tableau 49 : Coûts de revient par repas calculés par la RMR (en
€
)
2016
Crèches
5,73
Cantines scolaires
8,13
Centres de loisirs
12,87
Livraisons à domicile
7,52
Espace seniors
14,27
Restaurant administratif
13,64
RMR Personnel
11,93
Témoin
6,37
Coût moyen pondéré par le nombre de repas
8,63
Source : collectivité (comptabilité analytique de la RMR), calculs CRC
Ces montants sont très supérieurs aux tarifs pratiqués par les prestataires privés de
restauration collective. L
’
écart reste significatif, même en prenant en compte, comme le suggère
la commune, le fait que certaines opérations (comme le dressage des tables et le service des plats)
resteraient à sa charge si elle faisait appel à un prestataire privé.
La nature des repas n
’
est cependant pas la même, Blagnac ayant fait le choix de servir des
repas produits sur place avec une proportion importante de produits frais (cf. supra § 7.1.4). Ce
choix se retrouve d
’
ailleurs dans la structure de coûts, la main d
’œuvre représentant en moyenne
69 % du coût de revient ainsi calculé (74 % pour le secteur scolaire et l
’
espace seniors, et même
79 % pour les centres de loisirs), une proportion très supérieure à celle du privé.
Pour estimer le coût de la restauration collective pour la ville, il faut également intégrer les
emplois financés par les autres services de la commune, soit, d
’
après cette dernière, au moins 11
ETP qui travaillent directement pour la RMR.
Enfin, l
’
estimation du coût de revient devrait également prendre en compte les
investissements de 16,57
M€ réalisés pour
la construction et l
’
équipement de la cuisine et de ses
satellites. Leur coût pour la commune peut être approché en calculant le montant de dotations aux
amortissements fictives
108
, à partir de durées moyennes d
’
amortissements par catégorie
d
’
équipements. Leur montant s
’
élèverait à plus de 1
M€ par an.
108
La commune n’a pas d’obligation de passer des amortissements, la RMR étant un service public administratif, toutefois ces
investissements représentent un coût important qui ne peut être ignoré.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
83
tableau 50 : Estimation du coût d
’
amortissement des investissements (en
€
)
Investissement
Durée
d
’
amortissement
Dotation aux
amortissements
Bâtiment
13 575 046
20 ans
678 752
Gros équipements
2 614 543
10 ans
261 454
Petits équipements
137 609
5 ans
27 522
Logiciel PAO
120 627
3 ans
40 209
Matériel informatique
22 607
3 ans
7 536
Véhicules
102 933
5 ans
20 587
Total
16 573 366
1 036 060
Source : collectivité, calculs CRC
Ces charges supplémentaires (agents payés par le budget principal et dotations aux
amortissements), doivent être intégrées dans le calcul du coût de revient au prorata du nombre de
repas produits, en retranchant les 68 350
€
de redevance d
’
occupation payés par la RMR et
finalement intégrés par la commune dans le calcul corrigé qu
’
elle a transmis à la chambre.
Ce calcul conduit à augmenter le coût de revient
109
de 3,37
€
par repas dans les cantines
scolaires et de 2,37
€
pour les autres publics en 2016. Le coût de revient est ainsi porté à 16,64
€
pour l
’
espace seniors, 15,24
€
pour les centres de loisirs, 11,50
€
pour les cantines scolaires et
8,10
€
pour les crèches.
tableau 51 : Estimation du coût de revient par catégorie de repas (en
€
)
Nb repas
produits
Répartition de coûts non pris en compte
Coût de
revient
RMR
Coût de
revient
complet
Clé de
répartit°
11 ETP
indirects
Dotations
amort.
cuisine
centrale
Dotations
amort.
satellites
Redevance
occupation
annuelle
Total coûts
A
% de A
total
B
C
D
E
F=B+C+D-E
G
H=G+F/A
Crèches
45 731
10,6 %
34 950,64
80 504,96
7 239,02
108 216,58
5,73
8,10
Cantines scolaires
276 196
64,0 %
211 087,13
486 216,11
275 941,12
43 720,62
929 523,74
8,13
11,50
Centres de loisirs
45 196
10,5 %
34 541,75
79 563,15
7 154,33
106 950,57
12,87
15,24
Livraisons à
domicile
38 148
8,8 %
29 155,21
67 155,83
6 038,66
90 272,38
7,52
9,89
Espace seniors
14 658
3,4 %
11 202,61
25 803,98
2 320,30
34 686,29
14,27
16,64
Restaurant
administratif
3 586
0,8 %
2 740,66
6 312,80
567,65
8 485,81
13,64
16,01
RMR Personnel
7 207
1,7 %
5 508,06
12 687,22
1 140,84
17 054,44
11,93
14,30
Témoin
1 065
0,2 %
813,94
1 874,83
168,58
2 520,19
6,37
8,74
Total
431 787
100,0 %
330 000,00
760 118,88
275 941,12
68 350,00
1 297 710,00
Source : collectivité, calculs CRC
Sur l
’
ensemble des repas produits, le coût de revient moyen pondéré serait de 11,64
€
. Cette
estimation reste une fourchette basse puisqu
’
elle ne prend pas en compte tous les frais de
fonctionnement des restaurants satellites (fluides, prise en charge ou surveillance des jeunes
publics par des accompagnants, etc.).
109
Cf. le détail des calculs
dans l’annexe relative à la RMR.
COMMUNE DE BLAGNAC
84
7.2.4.
Un coût supporté partiellement par les usagers
Ces coûts de revient sont très supérieurs aux prix moyens payés par les usagers. Les
dispositions de l
’
article R. 531-53 du code de l
’
éducation
110
sont donc respectées.
La commune a mis en place une tarification en fonction du quotient familial qui comporte
huit niveaux pour les cantines scolaires. Les données transmises ne sont pas complètes sur ce point.
Toutefois, en divisant les montants facturés par la commune aux usagers par le nombre de repas
facturés par la RMR, on obtient en effet un tarif public moyen de 2,13
€
pour les cantines en 2016.
Le tarif médian est, selon la commune, de 5,5
€
pour l
’
espace seniors et les repas livrés à domicile
aux personnes âgées
111
.
Le même calcul conduit à estimer à 20 % l
’
augmentation des tarifs moyens facturés dans
les cantines et à l
’
espace seniors depuis 2012, le tarif moyen des livraisons à domicile étant
inchangé.
tableau 52 : Tarification appliquée par la commune (en
€
)
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Administratifs - tarif minimum
3,6
3,6
3,6
3,6
3,6
3,6
Administratifs - tarif médian
4,31
4,31
4,31
4,31
4,31
4,31
Administratifs - tarif maximum
5,04
5,04
5,04
5,04
5,04
5,04
Scolaires - tarif minimum
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,75
Scolaires - tarif médian
nc
nc
nc
nc
nc
nc
Scolaires - tarif maximum
2,8
2,8
2,9
3,6
3,6
4,05
Espace seniors - tarif minimum
3,23
3,25
3,25
2,5
2,5
2,5
Espace seniors - tarif médian
4,97
5
5
5,5
5,5
5,5
Espace seniors - tarif maximum
6,22
6,25
6,3
8
8
8
Livraisons à domicile- tarif minimum
3,23
3,25
3,25
2,5
2,5
2,5
Livraisons à domicile - tarif médian
4,97
5
5
5,5
5,5
5,5
Livraisons à domicile - tarif
maximum
7,11
7,15
7,2
8
8
8
Source : collectivité
Le niveau des impayés est très faible (0,3 % pour les cantines scolaires, 0,1 % pour les
livraisons à domicile) car la commune demande aux usagers de préfinancer les repas en utilisant
une « carte blanche », une carte personnelle qui doit être créditée avant de pouvoir accéder aux
services de restauration
112
.
L
’
écart entre le montant payé par le budget principal à la RMR et les sommes recouvrées
par la commune auprès des usagers s
’
élevait à 1,88
M€ en 2016 sur les trois catégories d’
usagers
pour lesquelles les chiffres ont été communiqués par la collectivité (cantines scolaires, espace
seniors et livraisons à domicile).
Les usagers ont donc payé 31,9 % des sommes versées par la commune à la RMR dans le
cadre de la facturation interne les concernant.
110
Cet article dispose que les tarifs fixés par la collectivité territoriale «
ne peuvent, y compris lorsqu’une modulation est appliquée,
être supérieurs au coût par usager résultant des charges supportées au titre du service de restauration, après déduction des
subventions de toute nature bénéficiant à ce service ».
111
Ce calcul ne peut être effectué pour les autres publics, faute de données : les facturations des journées dans les crèches ou en
centre de loisirs sont en effet calculées selon un tarif par jour de présence qui inclut le repas mais sans en fournir le détail.
112
Cette carte permet également de payer les services de la médiathèque, la ludothèque, la piscine et la patinoire.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
85
tableau 53 : Paiement à la RMR et facturation aux usagers (en
€
)
Montant
payé à la RMR
Montant recouvré
auprès des usagers
Écart
Cantines scolaires
2 218 674
587 561
1 631 114
Espace seniors
178 530
75 435
103 095
Livraisons à domicile
374 840
220 333
154 507
Total
2 772 044
883 328
1 888 715
Source : collectivité, calculs CRC
Ces trois publics représentaient 80,5 % des montants payés par la commune à la RMR pour
les repas d
’
usagers. Pour estimer les coûts totaux pour le budget principal, on peut faire l
’
hypothèse
que les repas inclus dans les prix de journée des crèches et des centres de loisirs comportaient un
écart entre facturations interne et externe au moins aussi important que dans les autres lieux de
restauration (68 %).
Cette hypothèse conduit à une estimation basse car ces tarifications portent sur une journée
complète de prise en charge des enfants et qu
’
il est donc probable que le coût du repas soit inclus
dans le calcul de la facturation adressée à l
’
usager à un niveau encore plus bas par rapport au prix
de revient que dans les cantines scolaires.
Ce calcul conduit à augmenter l
’
estimation de l
’
écart entre facturations interne et externe
de 456 000
€
113
. Pour l
’
ensemble des publics concernés, on peut donc en déduire que l
’
écart de
facturation, c
’
est-à-dire le coût net pour la commune, dépassait 2,34
M€ en 2016.
En ajoutant à ce montant les charges de gestion non prises en compte dans le calcul des
coûts de revient, le coût des 11 personnels payés par le budget principal et les dotations aux
amortissements, le coût net total pour la commune peut être estimé à 3,84
M€ par an.
Une activité peu pilotée par la commune
7.3.1.
Des contrôles à renforcer
La RMR ne présente pas de rapport annuel d
’
activité à la commune. Un projet de service
avait été adopté avant l
’
ouverture de la cuisine centrale, pour accompagner le changement
organisationnel. Il n
’
a pas fait l
’
objet d
’un suivi permettant de rendre compte de la mise en œuvre
effective des actions prévues.
Ce document n
’
a pas non plus fait l
’
objet d
’
une actualisation permettant de fixer de
nouveaux objectifs, une fois la nouvelle organisation entrée dans son régime de croisière.
Interrogée sur ce point, la direction de la RMR a signalé qu
’
elle allait préparer un projet de service
pour la période 2018-2020.
Les estimations sur le coût de revient des repas, par catégorie d
’
usagers, tirées du budget
annexe et communiquées à la chambre ne rendent compte que d
’
une partie des coûts de ce service.
Cet écart n
’
avait pas été appréhendé par la commune.
113
Ce montant est calculé en appliquant aux montants payés par le budget principal à la RMR, pour les repas dans les crèches et
centres de loisirs (669 310
€ en 2016), l’écart entre facturations interne et externe constaté sur les autres publics (68
%).
COMMUNE DE BLAGNAC
86
Les excédents de trésorerie accumulés au cours du temps montrent d
’
ailleurs un suivi
distant de ce budget annexe.
Si la qualité et le professionnalisme de l
’
équipe de direction de la cuisine centrale
expliquent le climat de confiance qui domine dans les relations entre la régie et la commune, ils
ne sauraient justifier un niveau de contrôle insuffisant. La chambre recommande à la commune de
formaliser avec la direction de la régie des modalités de contrôle fondées sur une analyse des
risques partagée, et l
’
atteinte des objectifs fixés en matière de qualité de service (part de produits
locaux, ou issus de circuits courts et de denrées biologiques dans les approvisionnements, variété
des menus, satisfaction des usagers, plans de lutte contre le gaspillage, etc.).
Il lui appartiendra de moduler l
’
intensité de ses contrôles en fonction de l
’
évolution des
résultats.
La commune a précisé, en réponse aux observations provisoires de la chambre, que la RMR
est contrôlée :
lors de la revue de gestion annuelle à laquelle participent la direction des finances et l
’
élu en
charge de cette délégation ;
lors de la présentation annuelle du projet de budget au directeur général des services, à la
directrice générale adjointe dont relève la RMR et à la directrice des finances qui participent
alors aux arbitrages budgétaires dont la régie fait l
’
objet ;
lors des réunions de la commission consultative des services publics locaux (CCSPL).
Toutefois, ces contrôles, ponctuels, sont loin de correspondre à un dispositif de contrôle
interne pourtant indispensable au pilotage de la RMR. La chambre ne peut que maintenir sa
recommandation.
Recommandation
Mettre en place, avec la régie municipale restauration, un dispositif de contrôle
interne formalisé, fondé sur une analyse partagée des objectifs et des risques associés.
Non
mise en œuvre.
7.3.2.
Les pistes visant à réduire le coût du service
Le calcul du point mort
114
de ce service est impossible à effectuer puisque le prix de vente
unitaire moyen des repas aux services municipaux est inférieur à leur coût de revient.
7.3.2.1.
Un équipement surdimensionné par rapport aux besoins de la commune
Toutefois, la capacité de production de la cuisine centrale, estimée à 4 500 repas par la
commune, est très supérieure au volume de production actuel (entre 814 et 2 398 repas par jour en
2016).
La commune justifie ce surdimensionnement par la volonté d
’
être en capacité de faire face
à la croissance de la demande dans les écoles. Toutefois, si l
’
augmentation actuelle de la
114
Le point mort est le niveau d’activité, i.e. de chiffre d’affaires, pour lequel l’ensemble des produits couvre l’ensemble des
charges. À ce niveau d’activité, le résultat est nul.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
87
production était maintenue (+ 2,7 % par an entre 2015 et 2016), il faudrait encore 24 ans pour
atteindre le seuil de 4 500 repas par jours en période scolaire.
Cette surcapacité accroit les coûts fixes et, par voie de conséquence, les coûts de revient
des repas produits.
Le fonctionnement de la cuisine centrale en dehors des périodes scolaires permet d
’
amortir
les coûts fixes de la structure, mais induit des coûts de fonctionnement importants. La direction de
la régie tente de pallier partiellement cette situation en organisant la prise de congés par 50 % des
effectifs dans ces périodes.
C
’
est également pour limiter les coûts que la production pour les manifestations de la
commune a été réduite. Elle nécessitait une mobilisation de personnels en dehors des horaires de
fonctionnement habituel et augmentait le volume d
’
heures supplémentaires. Leur volume a en effet
baissé de 65 % entre 2013 et 2016, année où 886 heures ont été payées.
7.3.2.2.
La nécessité d
’
accroître les débouchés
Au regard de l
’
importance des frais fixes engendrés par cette structure, il serait souhaitable
de les répartir sur un volume de production plus important.
Le niveau élevé du coût de revient des repas a dissuadé les communes voisines de recourir
aux services de la RMR, notamment pour le portage de repas à domicile. Disposant de moins de
ressources que Blagnac, elles n
’
étaient pas disposées à payer les repas au prix proposé.
Toutefois, la commune devrait conserver cet objectif d
’
augmentation de ses débouchés et
étudier de manière plus approfondie toutes les potentialités.
Dans cette perspective, l
’
option de livrer des repas à un restaurant administratif pour les
agents de la commune aurait pu être examinée de manière plus approfondie. Il est vrai que la
distance entre la RMR et la mairie ne permet pas d
’
envisager la création d
’
un restaurant
administratif dans la cuisine centrale. Toutefois, le projet de réhabilitation de l
’
hôtel de ville lancé
récemment aurait pu s
’
accompagner d
’
une évaluation des gains pouvant être attendus de
l
’
extension de ce service, en remplacement de la distribution de tickets restaurant.
7.3.2.3.
La réduction du coût des achats
La RMR devrait renforcer sa politique de maîtrise des coûts. Les mesures déjà prises pour
réduire le coût des achats devraient être poursuivies. La possibilité de conclure des marchés
groupés avec d
’
autres cuisines centrales devrait être étudiée. Les dépenses de personnel devraient
être maîtrisées strictement, comme cela a été déjà recommandé.
***
COMMUNE DE BLAGNAC
88
ANNEXES
annexe 1 : Carte de la commune de Blagnac
................................................................................
89
annexe 2 : Fiabilité budgétaire et comptable
.................................................................................
90
annexe 3 : Analyse financière
.......................................................................................................
91
annexe 4 : Gestion des ressources humaines
.................................................................................
98
annexe 5 : Régie municipale restauration
.....................................................................................
99
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
89
annexe 1 : Carte de la commune de Blagnac
Source : Géoportail
COMMUNE DE BLAGNAC
90
annexe 2 : Fiabilité budgétaire et comptable
tableau 54 : Autorisations de programmes figurant au budget 2016
Intitulé
Montant des AP
Montant des CP 2016
Couverture
Unité centrale de production
15 442 022
47 210,97
0 %
GS Andromède
14 540 995
113 640,60
1 %
GPE scolaire Jean Moulin
11 878 356
0
0 %
Gymnase Andromède
6 232 000
167 725,52
3 %
Hôtel de ville
17 000 000
873 019,80
5 %
Multi accueil Ecureuils
3 970 000
392 941,39
10 %
Complexe Naudin
8 851 500
1 778 103,91
20 %
Sites techniques
13 503 067
4 677 070,80
35 %
Total
91 417 940
8 049 713,00
9 %
Source : comptes administratifs, retraitement CRC
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
91
annexe 3 : Analyse financière
tableau 55 : Des recettes de fonctionnement qui diminuent
en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Ressources fiscales propres (nettes
des restitutions)
27 210 753
28 389 877 29 247 697 28 721 067 29 217 885
1,8 %
+ Ressources d
’
exploitation
7 500 506
7 196 350
7 558 816
7 078 335
7 610 479
0,4 %
= Produits "flexibles" (a)
34 711 259
35 586 227 36 806 513 35 799 402 36 828 364
1,5 %
Ressources institutionnelles
(dotations et participations)
6 995 390
6 568 566
5 457 140
5 001 465
4 042 429
-12,8 %
+ Fiscalité reversée par l
’
interco et
l
’
Etat
30 484 496
30 118 558 28 952 290 29 319 049 29 266 070
-1,0 %
= Produits "rigides" (b)
37 479 886
36 687 124 34 409 430 34 320 514 33 308 499
-2,9 %
Production immobilisée, travaux en
régie (c)
439 757
362 367
390 968
294 117
224 201
-15,5 %
= Produits de gestion (a+b+c = A)
72 630 902
72 635 717 71 606 910 70 414 032 70 361 064
-0,8 %
Source : CRC d
’
après Anafi
tableau 56 : Des ressources fiscales propres élevées
en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Impôts locaux nets des restitutions
25 871 505
26 814 179
27 618 818
27 027 293
27 345 494
1,4 %
+ Taxes sur activités de service et
domaine
715 691
792 251
710 824
728 783
365 758
-15,4 %
+ Taxes sur activités industrielles
0
0
0
0
0
N.C.
+ Taxes liées à l
’
environnement et
l
’
urbanisation
0
0
0
0
0
N.C.
+ Autres taxes (dont droits de
mutation à titre onéreux, DMTO)
623 557
783 447
918 055
964 991
1 506 634
24,7 %
= Ressources fiscales propres
(nettes des restitutions)
27 210 753
28 389 877
29 247 697
28 721 067
29 217 885
1,8 %
Source : CRC d
’
après Anafi
COMMUNE DE BLAGNAC
92
tableau 57 : Des charges de gestion globalement maîtrisées
en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Charges à caractère général
18 633 485
18 780 690
19 664 280
19 843 232
18 780 112
0,2 %
+ Charges de personnel
30 609 907
31 881 453
33 762 695
34 908 051
34 706 703
3,2 %
+ Subventions de
fonctionnement
2 750 043
2 856 015
3 117 233
2 967 907
2 712 283
-0,3 %
+ Autres charges de gestion
5 934 669
4 479 040
1 147 867
958 601
1 052 098
-35,1 %
= Charges de gestion (B)
57 928 104
57 997 197
57 692 075
58 677 791
57 251 197
-0,3 %
Source : CRC d
’
après Anafi
tableau 58 : Des charges à caractère général très élevées dont la récente maîtrise est relative
en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Charges à caractère général
18 633 485
18 780 690
19 664 280
19 843 232
18 780 112
0,2 %
Dont achats autres que les
terrains à aménager (y c.
variations de stocks)
10 394 286
10 448 901
10 884 551
11 387 840
10 904 643
1,2 %
Dont crédit-bail
0
0
0
0
0
N.C.
Dont locations et charges de
copropriétés
537 598
431 100
556 884
388 988
331 598
-11,4 %
Dont entretien et réparations
2 669 906
2 832 904
2 834 571
2 920 874
2 692 604
0,2 %
Dont assurances et frais
bancaires
352 428
384 275
416 334
443 917
452 671
6,5 %
Dont autres services
extérieurs
1 771 577
1 693 545
1 844 494
1 618 463
1 575 056
-2,9 %
Dont remboursements de frais
(BA, CCAS, organismes de
rattachement, etc.)
83 579
208 529
162 476
318 164
255 385
32,2 %
Dont contrats de prestations
de services avec des entreprises
0
16 362
50 794
19 188
23 262
N.C.
Dont honoraires, études et
recherches
131 803
102 367
147 871
195 280
203 728
11,5 %
Dont publicité, publications et
relations publiques
886 506
978 575
1 029 409
1 020 921
876 916
-0,3 %
Dont transports collectifs et
de biens (y c. transports
scolaires)
600 133
540 716
520 404
468 941
448 763
-7,0 %
Dont déplacements et
missions
379 101
408 531
402 882
361 079
368 322
-0,7 %
Dont frais postaux et
télécommunications
596 653
512 147
584 129
471 984
417 390
-8,5 %
Dont impôts et taxes (sauf sur
personnel)
229 915
222 739
229 480
227 592
229 774
0,0 %
Source : CRC d
’
après Anafi
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
93
tableau 59 : Une croissance soutenue des charges de personnel
en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Rémunération principale
13 827 247
14 096 486
14 763 381
15 181 048
15 024 382
2,1 %
+ Régime indemnitaire voté par l
’
assemblée,
y compris indemnités horaires pour heures
supplémentaires
2 878 735
2 812 767
3 181 523
4 164 753
3 987 891
8,5 %
+ Autres indemnités
286 142
281 211
300 208
313 919
316 159
2,5 %
= Rémunérations du personnel titulaire
(a)
16 992 124
17 190 465
18 245 112
19 659 720
19 328 432
3,3 %
en % des rémunérations du personnel*
79,4 %
78,0 %
78,3 %
80,2 %
79,7 %
Rémunération principale
4 320 084
4 725 794
4 893 300
4 366 757
4 451 078
0,7 %
+ Régime indemnitaire voté par l
’
assemblée,
y compris indemnités horaires pour heures
supplémentaires
0
0
0
294 186
296 252
N.C.
+ Autres indemnités
0
0
0
0
0
N.C.
= Rémunérations du personnel non
titulaire (b)
4 320 084
4 725 794
4 893 300
4 660 943
4 747 330
2,4 %
en % des rémunérations du personnel*
20,2 %
21,4 %
21,0 %
19,0 %
19,6 %
Autres rémunérations (c)
81 541
117 432
154 088
199 824
188 599
23,3 %
= Rémunérations du personnel hors
atténuations de charges (a+b+c)
21 393 749
22 033 691
23 292 499
24 520 486
24 264 361
3,2 %
Atténuations de charges
739 185
651 545
712 314
648 590
628 348
-4,0 %
= Rémunérations du personnel
20 654 564
21 382 146
22 580 185
23 871 897
23 636 013
3,4 %
Source : CRC d
’
après Anafi
(*) hors atténuations de charges
COMMUNE DE BLAGNAC
94
tableau 60 : Une forte capacité d
’
autofinancement brute
en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Produits de gestion ( A)
72 630 902
72 635 717 71 606 910 70 414 032 70 361 064
-0,8 %
Charges de gestion (B)
57 928 104
57 997 197 57 692 075 58 677 791 57 251 197
-0,3 %
Excédent brut de fonctionnement
(A-B)
14 702 798
14 638 520 13 914 835 11 736 241 13 109 867
-2,8 %
en % des produits de gestion
20,2 %
20,2 %
19,4 %
16,7 %
18,6 %
+/- Résultat financier
-6 594
-6 583
2 074
1 679
-2 474
-21,7 %
- Subventions exceptionnelles
versées aux services publics
industriels et commerciaux
0
0
0
0
0
N.C.
+/- Solde des opérations
d
’
aménagements de terrains (ou +/-
values de cession de stocks)
0
0
0
0
0
N.C.
+/- Autres produits et charges
excep. réels
681 437
416 867
454 488
213 156
351 946
-15,2 %
= CAF brute
15 377 642 15 048 804 14 371 397 11 951 076 13 459 339
-3,3 %
en % des produits de gestion
21,2 %
20,7 %
20,1 %
17,0 %
19,1 %
Source : CRC d
’
après Anafi
tableau 61 : Une capacité d
’
autofinancement nette très importante
en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Cumul sur
les années
CAF brute
15 377 642
15 048 804
14 371 397
11 951 076
13 459 339
70 208 257
- Annuité en capital de la dette
196 641
144 983
24 155
25 194
26 277
417 252
= CAF nette ou disponible (C)
15 181 001
14 903 820
14 347 242
11 925 881
13 433 062
69 791 005
Source : CRC d
’
après Anafi
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
95
graphique 8 : Dépenses d
’
équipement totales (en
€
)
Source : CRC, d
’
après Anafi
graphique 9 : Des recettes d
’
investissement hors emprunt tirées par le FCTVA
Source : CRC d
’
après Anafi
0
5 000 000
10 000 000
15 000 000
20 000 000
25 000 000
30 000 000
35 000 000
2012
2013
2014
2015
2016
-1 000 000
0
1 000 000
2 000 000
3 000 000
4 000 000
5 000 000
6 000 000
2012
2013
2014
2015
2016
TLE et taxe d'aménagement
+ Fonds de compensation de la TVA (FCTVA)
+ Subventions d'investissement reçues
+ Produits de cession
+ Autres recettes
COMMUNE DE BLAGNAC
96
graphique 10 : Besoin ou capacité de financement
Source : CRC d
’
après Anafi
tableau 62 : Un encours de dettes en légère augmentation sur la période
en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Encours de dettes du BP au 1er janvier
8 130 821
7 861 375
7 670 806
8 549 039
8 461 124
- Annuité en capital de la dette (hors
remboursement temporaires d
’
emprunt)
196 641
144 983
24 155
25 194
26 277
- Remboursements temporaires d
’
emprunts
0
0
0
0
0
- Var. des autres dettes non financières (hors
remboursements temporaires d
’
emprunts)
72 805
45 586
64 023
62 720
47 614
+ Intégration de dettes (contrat de partenariat,
emprunts transférés dans le cadre de
l
’
intercommunalité...)
0
0
966 411
0
0
+ Nouveaux emprunts
0
0
0
0
0
= Encours de dette du BP au 31
décembre
7 861 375
7 670 806
8 549 039
8 461 124
8 387 233
Source : CRC d
’
après Anafi
-14 000 000
-12 000 000
-10 000 000
-8 000 000
-6 000 000
-4 000 000
-2 000 000
0
2 000 000
4 000 000
6 000 000
2012
2013
2014
2015
2016
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
97
graphique 11 : Un fonds de roulement élevé mais en diminution
Source : CRC d
’
après Anafi
tableau 63 : Une trésorerie nette qui diminue
au 31 décembre en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Fonds de roulement net global
60 861 342
49 570 760
40 775 788
42 158 020
45 716 383
-6,9 %
- Besoin en fonds de roulement
global
-2 157 081
2 167 567
6 700 541
6 103 908
8 284 688
N.C.
=Trésorerie nette
63 018 423
47 403 194
34 075 247
36 054 112
37 431 695
-12,2 %
en nombre de jours de
charges courantes
397,0
298,3
215,6
224,3
238,6
Dont trésorerie active
63 142 955
47 527 726
34 199 779
36 178 644
37 556 227
-12,2 %
Dont trésorerie passive
124 532
124 532
124 532
124 532
124 532
0,0 %
Source : CRC d
’
après Anafi
0
50 000 000
100 000 000
150 000 000
200 000 000
250 000 000
300 000 000
350 000 000
400 000 000
450 000 000
2012
2013
2014
2015
2016
= Ressources stables (E)
= Emplois immobilisés (F)
COMMUNE DE BLAGNAC
98
annexe 4 : Gestion des ressources humaines
tableau 64 : Effectifs des personnels sur poste permanent (en ETP)
Au 31 décembre
2012
2013
2014
2015
2016
%
du total
Var
2012-16
Services généraux
274,1
272,02
282,29
268,29
266,38
34,8 %
-2,80 %
Culture
94,07
95,39
97,61
95,42
92,96
12,1 %
-1,20 %
Famille
94,45
100,65
95,55
95,36
90,16
11,8 %
-4,50 %
Autres budgets : CCAS,
transports, aide à domicile,
restauration
82,91
87,11
87,11
87,31
85,51
11,2 %
3,10 %
Sports et jeunesse
85,19
88,25
86,89
88,39
84,49
11,0 %
-0,80 %
Enseignement - Formation
59,97
59,32
60,02
53,92
55,92
7,3 %
-6,80 %
Aménagement et services urbains
45,8
44,8
46
46
48
6,3 %
4,80 %
Sécurité et salubrité publiques
19
20
20,5
23,5
22,5
2,9 %
18,40 %
Interventions sociales et santé
22,6
24,1
22,6
25,4
19,8
2,6 %
-12,40 %
Logement
0
0
0
0
0
0,0 %
0,00 %
Action économique
1
1
0
0
0
0,0 %
-100,00 %
Total
779,09
792,64
798,57
783,59
765,72
100 %
-1,72 %
Source : collectivité, calculs CRC
tableau 65 : Évolution des emplois de titulaires par filière
2012
115
2013
2015
Technique
333
44,9 %
317
42,7 %
325
42,7 %
Administrative
178
24,0 %
188
25,3 %
193
25,4 %
Sociale
57
7,7 %
66
8,9 %
71
9,3 %
Animation
39
5,3 %
37
5,0 %
44
5,8 %
Culturelle
46
6,2 %
47
6,3 %
44
5,8 %
Médico-sociale
47
6,3 %
43
5,8 %
42
5,5 %
Sportive
24
3,2 %
23
3,1 %
22
2,9 %
Police municipale
18
2,4 %
21
2,8 %
20
2,6 %
Médico-technique
0
0,0 %
1
0,1 %
0
0,0 %
Total
742
100,0 %
743
100,0 %
761
100,0 %
Source : CRC d
’
après le rapport sur l
’
état de la collectivité
115
Au 01/01/2012
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
99
annexe 5 : Régie municipale restauration
tableau 66 : Production de la cuisine centrale
NOMBRE DE REPAS PRODUITS PAR AN
2012
2013
1
er
semestre
2014
2015
2016
Agents territoriaux
4 036
1 925
4 715
4 000
3 586
Scolaires
251 021
156 658
265 863
268 016
276 196
Crèches
40 536
23 234
44 784
45 140
45 731
Centres de loisirs
52 828
22 691
44 782
46 173
45 196
Personnes âgées
47 292
16 769
48 278
49 165
52 806
Dont nombre de
repas portés à
domicile
31 683
7 615
35 117
14 109
38 148
Repas vendus à des
structures
extérieures
nc
nc
nc
nc
nc
Autres : personnel
RMR
12 011
6 626
6 604
7 078
7 207
NOMBRE DE JOURS D
’
OUVERTURE / DE FOURNITURE DE PRESTATIONS
2012
2013
2014
2015
2016
Agents territoriaux
253
250
nc
252
253
Scolaires
141
249
nc
138
139
Crèches
249
141
nc
248
253
Centres de loisirs
108
108
nc
113
112
Personnes âgées
303
303
nc
303
302
Dont repas portés à
domicile
303
303
nc
303
302
Repas vendus à des
structures
extérieures
nc
nc
nc
nc
nc
Autres : personnel
RMR
253
250
nc
252
253
CAPACITÉ D
’
ACCUEIL / DE VENTE THÉORIQUE PAR JOUR
2012
2013
2014
2015
2016
Agents territoriaux
30
30
30
30
30
Scolaires
1 894
1 978
2 074
2 160
2 318
Crèches
203
203
203
203
203
Personnes âgées
232
232
232
232
232
Dont nombre de
repas portés à
domicile
150
150
150
150
150
Repas vendus à des
structures
extérieures
Autres
60
60
60
60
60
Source : collectivité, calculs CRC
COMMUNE DE BLAGNAC
100
tableau 67 : Fonctionnement du budget annexe régie municipale de restauration
en
€
2012
2013
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
+ Ressources d
’
exploitation
3 475 012 3 379 489 3 710 348 3 726 001 3 644 399
1,2 %
= Produits "flexibles" (a)
3 475 012 3 379 489 3 710 348 3 726 001 3 644 399
1,2 %
Dotations et participations
6 685
9 361
0
4 690
5 443
-5,0 %
= Produits "rigides" (b)
6 685
9 361
0
4 690
5 443
-5,0 %
Production immobilisée
0
0
0
0
0
N.C.
= Produits de gestion (a+b+c = A)
3 481 698 3 388 850 3 710 348 3 730 692 3 649 842
1,2 %
Charges à caractère général
1 093 802 1 160 423 1 136 056 1 108 682 1 071 489
-0,5 %
+ Charges de personnel
2 164 236 2 242 468 2 385 887 2 587 795 2 655 482
5,2 %
+ Subventions de fonctionnement
0
0
0
0
0
N.C.
+ Autres charges de gestion
0
0
1 879
572
757
N.C.
= Charges de gestion (B)
3 258 038 3 402 891 3 523 822 3 697 050 3 727 729
3,4 %
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
223 660
-14 041
186 526
33 642
-77 887
N.C.
en % des produits de gestion
6,4 %
-0,4 %
5,0 %
0,9 %
-2,1 %
Source : CRC d
’
après Anafi
tableau 68 : Évolution de l
’
excédent brut d
’
exploitation
2012
2013
2014
2015
2016
Nombre de repas facturés
403 688
420 631
431 787
var annuelle
2,7 %
Produits de gestion
(€)
3 481 698
3 388 850
3 710 348
3 730 692
3 649 842
par repas (€)
8,62
8,87
8,45
var annuelle
-2,7 %
9,5 %
0,5 %
-2,2 %
Charges de gestion
(€)
3 258 038
3 402 891
3 523 822
3 697 050
3 727 729
var annuelle
4,4 %
3,6 %
4,9 %
0,8 %
Excédent brut de fonctionnement
(€)
223 660
-14 041
186 526
33 642
-77 887
en % des produits de gestion
6,4 %
-0,4 %
5,0 %
0,9 %
-2,1 %
Source : collectivité et Anafi, calculs CRC
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
101
graphique 12 : Fonctionnement du budget annexe
Source : collectivité, traitement CRC
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
3 000 000
3 500 000
4 000 000
2012
2013
2014
2015
2016
Produits de gestion
Charges à caractère général
Charges de personnel
COMMUNE DE BLAGNAC
102
tableau 69 : Estimation du coût de revient moyen par repas
NB : ces données ont été produites en fin de contrôle par la RMR à la demande de la chambre.
Elles ne coïncident pas totalement avec les données tirées de la comptabilité analytique à partir
desquelles l
’
analyse figurant dans le présent rapport a été menée.
À titre d
’
exemple, le coût moyen pondéré d
’
un repas en 2016 est de 8,36
€
si l
’
on se fonde sur les
données de la comptabilité analytique de la RMR.
2012
2013
2014
2015
2016
QUANTITÉ DE REPAS SERVIS
Nombre de jours d
’
ouverture
303
nc
nc
303
302
Nombre de repas servis en moyenne par jour
1 332
nc
nc
1 388
1 430
Nombre de repas servis en moyenne par an
403 688
nc
nc
420 631
431 787
DÉPENSES RATTACHÉES AU SERVICE DE RESTAURATION COLLECTIVE
Dépenses de personnel (cuisine et entretien)
(comptes 641 et 645)
2 164 236
2 242 468
2 385 887
2 591 948
2 659 830
Dépenses de surveillance (compte 641 et
645)
-
-
-
-
-
Dépenses de fournitures et petits
équipements (compte 606)
74 289
96 521
81 114
74 873
73 079
Dépenses de fluides et d
’
entretien (compte
606)
108 495
73 769
93 504
109 601
161 697
Achats alimentaires (ou de repas) (comptes
602, 606 et 611)
771 465
842 051
802 791
767 640
691 816
Contrôles (compte 611)
Autres dépenses
139 553
148 082
160 527
152 973
144 897
Charges exceptionnelles
158 210
399
4 507
Dépenses totales rattachées au service de
restauration collective
3 416 248
3 402 891
3 524 221
3 701 542
3 731 320
Coût moyen d
’
un repas
8,46
€
8,80
€
8,64
€
RECETTES RATTACHÉES AU SERVICE DE RESTAURATION COLLECTIVE
Ventes
3 469 958
3 374 466
3 705 828
3 726 001
3 644 399
Autres recettes
11 739
14 384
4 520
8 843
9 791
Recettes totales
3 481 698
3 388 850
3 710 348
3 734 844
3 654 191
Recettes moyennes par repas
8,62
€
8,88
€
8,46
€
COÛT NET D
’
UN REPAS
Coût net moyen d
’
un repas
-0,16
€
-0,08
€
0,18
€
Source : collectivité (comptes administratifs), calculs CRC
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
103
tableau 70 : Coûts de fonctionnement intégrés dans l
’
estimation des coûts de revient 2016 (en
€
)
Nombre
repas
produits
Coût de
revient
RMR
Total
charges
A
B
C=AxB
Crèches
45 731
5,33
243 746,23
Cantines scolaires
276 196
7,9
2 181 948,40
Centres de loisirs
45 196
12,4
560 430,40
Livraisons à domicile
38 148
7,31
278 861,88
Espace seniors
14 658
13,96
204 625,68
Restaurant
administratif
3 586
13,41
48 088,26
RMR Personnel
7 207
11,69
84 249,83
Témoin
1 065
6,15
6 549,75
Total
431 787
3 608 500,43
Source : collectivité, calculs CRC
tableau 71 : Écart avec les charges de gestion du compte de gestion 2016 (en
€
)
Total des charges
intégrées dans le calcul
des coûts de revient
Charges de gestion
figurant
dans le
compte de
gestion
Ecart
soit %
C
(cf. tableau ci-dessus)
D
D-C
C/D
3 608 500,43
3 727 728,91
119 228,48
96,8 %
Source : collectivité, calculs CRC
tableau 72 : Estimation du coût d
’
amortissement des investissements (en
€
)
Investissement
Durée
d
’
amortissement
Dotations aux amortissements
Cuisine
centrale
Satellites
Cuisine centrale
E
Satellites
F
Bâtiment
9 680 947
3 894 099
20 ans
484 047
194 705
Gros
équipements
1 822 628
791 915
10 ans
182 263
79 192
Petits
équipements
137 609
5 ans
27 522
0
Logiciel
GPAO
120 627
3 ans
40 209
0
Matériel
informatique
16 474
6 134
3 ans
5 491
2 045
Véhicules
102 933
5 ans
20 587
0
Total
11 881 218
4 692 148
760 119
275 941
Source : collectivité, calculs CRC
COMMUNE DE BLAGNAC
104
GLOSSAIRE
BTS
brevet de technicien supérieur
CA
compte administratif
CAF
capacité d’autofinancement
CCAS
centre communal d’action sociale
CE
Conseil d’État
CGCT
code général des collectivités territoriales
CNFPT
Centre national de la fonction publique territoriale
CRC
chambre régionale des comptes
DAS
direction des affaires sociales
DEE
direction enfance éducation
DGCL
Direction générale des collectivités locales
DGFIP
Direction générale des finances publiques
DRH
direction des ressources humaines
DSI
direction des systèmes d’information
DSP
délégation de service public
EP
établissement public
EPCI
établissement public de coopération intercommunale
ETP
équivalent temps-plein
ETPT
équivalent temps plein travaillé
FCTVA
fonds de compensation de la taxe sur la valeur ajoutée
GRH
gestion des ressources humaines
GVT
glissement vieillesse-technicité
HT
hors taxes
Insee
Institut national de la statistique et des études économiques
IS
impôt sur les sociétés
JC
jour de carence
k€
kilo euros = millier d’euros
M€
million d’euros
RMR
régie municipale de la restauration
SARL
société à responsabilité limitée
SAS
société par actions simplifiée
SHON
surface hors œuvre nette
SIRH
système d’information ressources humaines
TFPB
taxe foncière sur les propriétés bâties
TLE
taxe locale
d’équipement
TTC
toutes taxes comprises
TVA
taxe sur la valeur ajoutée
ZAC
zone d’aménagement concerté
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
105
Réponses aux observations définitives
en application de l’article L.
243-5 du code des juridictions financières
Une réponse enregistrée :
-
Réponse commune du 31 janvier 2019 de MM. Bernard Keller, précédent maire, et Joseph
Carles, actuel maire de la commune de Blagnac.
Article L. 243-5 du code des juridictions financières :
«
Les destinataires du rapport d’observations disposent
d’un délai d’un mois pour adresser au
greffe de la chambre régionale des comptes une réponse écrite. Dès lors qu’elles ont été adressées
dans le délai précité, ces réponses sont jointes au rapport. Elles engagent la seule responsabilité de
leurs auteurs ».
Les publications de la chambre régionale des comptes
Occitanie
sont disponibles sur le site :
Chambre régionale des comptes Occitanie
500, avenue des États du Languedoc
CS 70755
34064 MONTPELLIER CEDEX 2
occitanie@crtc.ccomptes.fr
@crcoccitanie