Le Président
lettre recommandée avec A.R.
500, avenue des États du Languedoc
CS 70755
34064 MONTPELLIER CEDEX 2
T +33 4 67 20 73 00
lrmp@crtc.ccomptes.fr
ROD2 - CA de Montpellier
CONFIDENTIEL
Le 13 octobre 2016
Réf. :
GR / 16 / 1733
Monsieur le Président,
Je vous prie de bien vouloir trouver ci-joint le rapport comportant les observations définitives arrêtées
par la chambre régionale des comptes sur la gestion de la communauté d’agglomération de
Montpellier.
Il est accompagné de la réponse reçue à la chambre dans le délai prévu par l’article L.
243-5, alinéa 4,
du code des juridictions financières (le nom de la magistrate, page 22 du document de réponses, a été
masqué, le questionnaire étant une procédure interne).
Ce rapport a un caractère confidentiel qu’il vous appartient de protéger jusqu’à sa communication à
l’assemblée délibérante.
Il vous revient de communiquer ce rapport et la réponse jointe à votre assemblée délibérante.
Conformément à la loi, l’ensemble doit
:
-
faire l’objet d’une inscription à l’ordre du jour de la plus proche réunion de l’assemblée
;
- être joint à la convocation adressée à chacun de ses membres ;
- donner lieu à débat.
En application des dispositions de l’article R.
241-18 du code précité, ce document peut être publié et
communiqué aux tiers dès la tenue de la première réunion de l'assemblée délibérante suivant sa
réception. À cet effet, je vous demande de me faire connaitre la date de la plus proche réunion de votre
assemblée délibérante en transmettant au greffe l’ordre du jour à l’adresse de courriel suivante
:
crcgreffe@lr.ccomptes.fr.
Ce rapport d'observations définitives sera également transmis par la juridiction aux maires des
communes-
membres de l’établissement immédiatement après la présentation qui en sera faite à
l'organe délibérant de ce dernier. Ce document est présenté par le maire de chaque commune au plus
proche conseil municipal et donne lieu à un débat
.
André PEZZIARDI
Monsieur Philippe SAUREL
Président de Montpellier Méditerranée Métropole
50 Place Zeus - CS 39556
34961 MONTPELLIER CEDEX 2
1/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Rapport d
’
observations définitives
n° GR/16/1733 du 13 octobre 2016
COMMUNAUTÉ D
’
AGGLOMÉRATION DE MONTPELLIER
Exercices 2010 et suivants
S O M M A I R E
1.
Organisation de la collectivité et compétences exercées
...................................................
7
1.1.
Historique
........................................................................................................................
7
1.2.
Compétences exercées
...................................................................................................
8
2.
La fiabilité des comptes
.........................................................................................................
9
2.1.
Une information financière et budgétaire satisfaisante
.....................................................
9
2.2.
Une fiabilité des comptes perfectible
.............................................................................
10
2.2.1.
L’actif
.................................................................................................................
10
2.2.2.
Le suivi du patrimoine
........................................................................................
10
2.2.3.
La pratique du rattachement des charges à l’exercice
........................................
12
2.2.4.
Les immeubles productifs de revenus
................................................................
13
2.2.5.
Les restes à réaliser
...........................................................................................
14
2.2.6.
Une application du principe de prudence à améliorer
.........................................
16
3.
L’analyse financière
.............................................................................................................
17
3.1.
Les performances financières annuelles
........................................................................
19
3.1.1.
La capacité d’autofinancement brute
..................................................................
19
3.1.2.
Le financement des investissements
..................................................................
29
3.2.
La situation bilancielle
...................................................................................................
32
3.2.1.
Le stock de dettes
..............................................................................................
32
3.2.2.
La structure de la dette
......................................................................................
33
3.2.3.
Le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie
............
34
3.3.
Risques financiers externes
...........................................................................................
36
3.3.1.
L’actionnariat
......................................................................................................
39
3.3.2.
Les partenaires majeurs subventionnés
.............................................................
41
3.3.3.
Les garanties d’emprunts des opérateurs HLM
..................................................
42
4.
Les ressources humaines
....................................................................................................
44
4.1.
L’évolution des effectifs au cours de la période
.............................................................
45
4.2.
Le temps de travail
........................................................................................................
48
4.2.1.
L’organisation du temps de travail
......................................................................
48
4.2.2.
L’absence au travail
...........................................................................................
55
4.3.
La gestion des ressources humaines
............................................................................
57
2/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
4.3.1.
L’existence d’une gestion prévisionnelle des emplois, effectifs et compétences
(GPEEC)
............................................................................................................
57
4.3.2.
L’évaluat
ion professionnelle
...............................................................................
57
4.3.3.
La gestion des carrières
.....................................................................................
58
4.4.
Les primes et indemnités
...............................................................................................
59
4.4.1.
Une prime de responsabilité au DGS sans délibération
.....................................
59
4.4.2.
Une prime annuelle sans base légale
.................................................................
59
4.4.3.
La nouvelle bonification indiciaire (NBI) largement accordée
.............................
61
4.5.
L’action sociale
..............................................................................................................
61
4.6.
L’évolution de la masse
salariale
...................................................................................
62
5.
Les frais de voyages, déplacements, missions et réceptions
...........................................
62
5.1.
Le cas particulier de Bos Voyages
.................................................................................
62
5.2.
Une gestion des frais de voyages, déplacements et mission des élus perfectible
..........
63
5.3.
Les mis
sions à l’international en 2012
...........................................................................
64
5.4.
Des frais de réception en progression constante
...........................................................
65
6.
Montpellier Unlimited
...........................................................................................................
65
6.1.
Le processus de création de « Montpellier Unlimited »
..................................................
65
6.2.
Les composantes du coût global de la marque
..............................................................
67
6.2.1.
Le périmètre d’analyse
.......................................................................................
67
6.2.2.
Le cadre contractuel
...........................................................................................
68
6.2.3.
L’identification des prestations relatives à la marque «
Montpellier Unlimited » .. 69
6.3.
Le chiffrage (évolutif) réalisé par la collectivité : de 718 000
€ à 2
564 000
€
TTC
.........
72
6.4.
Conclusion
....................................................................................................................
73
7.
Subventio
n
versée
à
l’Association
de
promotion
des
flux
touristiques
et
économiques (APFTE)
................................................................................................................
74
7.1.
La situation
....................................................................................................................
75
7.2.
Analyse aux plans comptable et budgétaire
..................................................................
75
7.2.1.
Une imputation comptable erronée
....................................................................
75
7.2.2.
Une information peu explicite
.............................................................................
76
7.2.3.
Des incohérences avec les comptes de l’APFTE
...............................................
77
7.3.
Analyse juridique
...........................................................................................................
79
7.3.1.
Le rappel de la réglementation applicable
..........................................................
79
7.3.2.
L’application au cas d’espèce
............................................................................
80
7.3.3.
Les risques encourus
.........................................................................................
82
7.3.4.
Conclusion
.........................................................................................................
83
8.
L’usine de méthanisation Amétyst
......................................................................................
84
8.1.
Historique
......................................................................................................................
84
8.1.1.
La co
nstruction de l’usine Amétyst
.....................................................................
85
8.1.2.
La conclusion de la première convention de DSP
..............................................
85
8.1.3.
La réception des travaux et le sinistre incendie du 13 septembre 2010
..............
86
8.2.
L’exécution d
e la DSP
...................................................................................................
87
8.2.1.
Le cadre contractuel initial
..................................................................................
87
8.2.2.
Les avenants
......................................................................................................
88
8.3.
Les
résultats d’exploitation
............................................................................................
90
8.4.
Le contrôle du délégataire par la CAM
...........................................................................
92
8.4.1.
Les moyens du contrôle
.....................................................................................
92
3/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
8.4.2.
Les rapports annuels du délégataire sur la période 2010-2014
..........................
93
8.4.3.
La cession des actions de la société délégataire
................................................
94
8.4.4.
La perte de la moitié du capital social de la société Amétyst
..............................
96
8.5.
La conclusion d’une nouvelle DSP
................................................................................
97
8.5.1.
La procédure de résiliation du premier contrat
...................................................
97
8.5.2.
La conclusion du nouveau contrat
......................................................................
99
8.6.
Bilan global : approche du coût de la méthanisation pour la CAM
...............................
103
8.6.1.
Le coût des travaux de construction
.................................................................
103
8.6.2.
Les coûts d’exécution du premier contrat
.........................................................
104
8.6.4.
Les projections du nouveau contrat
..................................................................
106
8.7.
Conclusion
..................................................................................................................
109
9.
Suivi des recommandations du précédent contrôle
........................................................
110
ANNEXES
...................................................................................................................................
116
GLOSSAIRE
...............................................................................................................................
137
4/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
SYNTHÈSE
Devenue au 1
er
janvier 2015 Montpellier Méditerranée Métropole, la communauté
d
’
agglomération de Montpellier (CAM), constituée de trente-et-une communes membres, exerçait
à cette date quatre compétences obligatoires, cinq compétences optionnelles et neuf compétences
facultatives.
Afin de parfaire la fiabilité de ses comptes, la métropole doit veiller au recensement
exhaustif de son patrimoine en collaboration avec le comptable, rectifier les anomalies encore
constatées dans la pratique du rattachement des charges à l
’
exercice et mieux prendre en compte
les risques financiers par une pratique systématique des provisions. Par ailleurs la méthode
retenue pour la comptabilisation des restes à réaliser d
’
emprunts ne permet pas de les justifier.
Enfin, la création du budget annexe transport en 2015, quoique tardive, doit permettre de
régulariser au plus vite les amortissements non encore pratiqués sur les investissements portés
par la CAM.
Avec une évolution des produits de gestion comparable à celle des charges de gestion
(+ 4 % de variation moyenne annuelle) et un excédent brut de fonctionnement équivalent, sur la
période, à 30 % de ces produits de gestion (près de 125
M€ en 2014), la situation financière de la
collectivité apparaît saine, malgré l
’
augmentation sensible des subventions de fonctionnement
versées (+ 20 %). Si le résultat financier est négatif et en augmentation de 18,7 à 26,9
M€ (en
2014), la capacité d
’
autofinancement brute s
’
est toutefois maintenue autour de 25 % des produits
de gestion.
En dépit d
’
une baisse sensible des dépenses d
’
équipement sur les deux derniers
exercices, le financement propre disponible n
’
en couvre qu
’
environ 60 %, de sorte que le besoin
de financement est demeuré constant sur la période.
Avec une capacité de désendettement proche de neuf ans et un encours de dette
représentant plus du double du montant annuel de ses produits de gestion, le niveau
d
’
endettement de la collectivité apparaît relativement important : il représentait, en 2014, plus de
2 000
€ par habitant.
Le fonds de roulement a progressé de 4,9
M€ à 13,4
M€ entre 2010 et 2014, ce qui,
associé à un besoin en fonds de roulement constamment négatif sur la période, permet de
conserver une trésorerie positive, de surcroît adossée à des crédits de trésorerie significatifs.
Néanmoins, un facteur de risque financier peut provenir des satellites. Si le stock de
garanties d
’
emprunt octroyées est généralement évalué autour de la moitié de la dette propre,
celui de la CAM atteint quasiment les 100 % en 2014.
Or, plusieurs des organismes bénéficiaires
de ces garanties connaissent une situation financière fragile.
En matière de ressources humaines, la collectivité doit s
’
attacher à fiabiliser les
données résultant de ses comptes administratifs et de ses rapports d
’
activité, notamment en
termes d
’
évolution de ses effectifs. L
’
instance décisionnelle doit en effet disposer de données
concordantes pour fonder ses choix budgétaires pour la gestion des effectifs et le pilotage de la
masse salariale.
Si les postes permanents représentent toujours la majorité des emplois, un glissement
est observé vers les emplois non permanents occupés par des non titulaires, dont le nombre
augmente. Au sein de la collectivité, le temps de travail effectif (1 520 h/an) apparaît inférieur à la
durée légale de 1 607 h/an. Le taux d
’
absentéisme a progressé, représentant un coût évalué
5/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
autour de 4,9
M€ par an. Le recours aux heures supplémentaires demeure important
, ce qui
pourrait justifier une réflexion sur l
’
annualisation du temps de travail, d
’
autant que la masse
salariale progresse d
’
environ 3,5 % par an.
En revanche, le régime indemnitaire, la gestion prévisionnelle des emplois, l
’
attribution
des logements et l
’
évaluation professionnelle n
’
appellent pas d
’
observations.
La chambre a chiffré le coût global du développement de la marque ombrelle
« Montpellier Unlimited » à plus de 2,6
M€, en cohérence avec les estimations finales produites
par les services de la collectivité. Ce coût significatif, associé aux objectifs d
’
une telle marque
économique, interroge, malgré les justifications avancées par la collectivité, sur l
’
opportunité d
’
y
mettre un terme vingt mois seulement après son lancement alors que la collectivité disposait d
’
un
droit de propriété de dix ans et en l
’
absence d
’
outil d
’
évaluation des résultats escomptés.
Sur les subventions versées à l
’
Association de promotion des flux touristiques et
économiques (APFTE), la chambre retient l
’
existence d
’
un risque financier et juridique procédant
de leur incompatibilité potentielle avec la réglementation européenne sur les « aides d
’
État ». Le
principe de prudence commande de notifier préalablement à la Commission européenne tout
nouveau projet de versement d
’
une subvention de fonctionnement à l
’
APFTE.
Enfin, suite à la conclusion d
’
une nouvelle délégation de service public (DSP) en 2014
concernant l
’
usine de traitement des déchets par méthanisation Amétyst, la chambre a examiné
les résultats d
’
exploitation du premier contrat ainsi que les conditions de déroulement de la
nouvelle procédure d
’
appel d
’
offres.
Il en ressort qu
’
au terme de la précédente DSP, la méthanisation n
’
a pas produit les
résultats escomptés, sous l
’
effet conjugué d
’
un processus technique encore mal maîtrisé, d
’
erreurs
de conception et de construction qui ont affecté la capacité de traitement de l
’
usine, d
’
un choix
d
’
implantation en zone urbanisée générateur de fortes contraintes techniques ainsi que du sinistre
incendie survenu en septembre 2010.
La réception finale des travaux, intervenue en mars 2012 (soit près de quatre ans
après la mise en service), a fixé le coût total de construction de l
’
usine à plus de 105
M€
TTC.
Ajouté aux incidences financières des nombreux avenants (dix au total), ainsi qu
’
au coût
supplémentaire de résiliation du premier contrat (4,7
M€), ce mode de valorisati
on des déchets
ménagers aura, au final, pesé beaucoup plus lourdement que prévu sur les finances de la
collectivité. En effet, le coût global de la méthanisation des déchets ménagers résiduels ressort,
selon la chambre, à 163
€
TTC par tonne traitée.
En dépit des améliorations escomptées du nouveau contrat (notamment en termes de
bilan matière et d
’
optimisation du taux de refus), les limites intrinsèques à cette technique auraient
mérité, lors de la nouvelle procédure d
’
appel d
’
offres, un débat plus complet devant l
’
assemblée
délibérante notamment sur l
’
exhaustivité des coûts à prendre en compte (en particulier les charges
d
’
amortissement de l
’
usine et les frais de traitement des refus). La procédure d
’
appel d
’
offres
n
’
appelle en revanche aucune observation.
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Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
RECOMMANDATIONS
1.
Améliorer la fiabilité des comptes par la régularisation des amortissements qui
auraient dû être pratiqués sur les investissements désormais rattachés au budget annexe des
transports.
Non mise en œuvre.
2.
Parfaire la fiabilité des comptes en assurant le recensement exhaustif et
contradictoire des éléments constitutifs du patrimoine afin d’être en mesure de produire, en
collaboration avec le comptable, des documents concordants, ainsi qu’en prenant en compte les
risques par une pratique plus systématique des provisions.
Non mise en œuvre.
3.
Fiabiliser le suivi et l’enregistrement comptable des restes à réaliser d’emprunts.
Non mise en œuvre.
4.
Formaliser
la politique globale de recrutement afin d’en faire un réel levier de
maîtrise des coûts.
Non mise en œuvre.
5.
Afin de se conformer aux dispositions légales sur le temps de travail, reconsidérer
notamment les jours supplémentaires de permanence et engager une réflexion permettant de
compléter cette démarche par d’autres mesures correctrices.
Non mise en œuvre.
6.
Engager une réflexion sur les moyens d’optimiser la gestion du temps de travai
l
des personnels, particulièrement dans les services à activités saisonnières ou fortement variables,
notamment par une annualisation de leur temps de travail.
Non mise en œuvre.
7.
Analyser les causes de l’absentéisme du personnel afin d’élaborer un plan en vue
de sa limitation.
Non mise en œuvre.
8.
Améliorer le suivi global de l’évolution des effectifs en fiabilisant les données
comparées des comptes administratifs et rapports d’activité.
Non mise en œuvre.
9.
Mettre en cohérence la politique d’avancement automatique des agents à la durée
minimum et la nécessité de disposer de leviers d’action au regard de l’évolution de la masse
salariale.
Non mise en œuvre
.
10.
Notifier préalablement à la Commission européenne tout nouveau projet de
versement d’une subvention à l’APFTE et convenir avec celle
-
ci, qui bénéficie d’une subvention
annuelle d’environ 400
000
€, d’une évaluation do
cumentée des retombées économiques de ses
actions de promotion
.
Non mise en œuvre.
11.
Exiger du délégataire de l’usine de traitement des déchets qu’il produise des
rapports d’activité enrichis (notamment par la mention du coût à la tonne et une présentation pluri
annuelle des données), en respectant une permanence de présentation conforme aux stipulations
contractuelles.
Non mise en œuvre.
7/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Aux termes de l
’
article L. 211-8 du code des juridictions financières « l
’
examen de la
gestion porte sur la régularité des actes de gestion, sur l
’économie des moyens mis en œuvre et
sur l
’
évaluation des résultats atteints par rapport aux objectifs fixés par l
’
assemblée délibérante ou
par l
’
organe délibérant. L
’
opportunité de ces objectifs ne peut faire l
’
objet d
’
observations ».
La chambre régionale des comptes a examiné la gestion communauté d
’
agglomération
de Montpellier pour les exercices 2010 et suivants.
L
’
examen de la gestion de communauté d
’
agglomération de Montpellier (CAM)
a été
ouvert le 9 avril 2015 par lettre du président de la chambre adressée à M. Philippe Saurel,
ordonnateur en fonction. Un courrier a également été adressé le 9 avril 2015 à M. Jean-Pierre
Moure, précédent ordonnateur.
En application de l
’
article L. 243-1 du code des juridictions financières, les entretiens
préalables ont eu lieu les 3 et 17 décembre 2015.
Lors de sa séance du 28 janvier 2016, la chambre a arrêté des observations
provisoires qui ont été transmises à M. Philippe Saurel. M. Jean-Pierre Moure, en qualité
d
’
ordonnateur précédent, en a également été destinataire pour la partie afférente à sa gestion.
Des extraits les concernant ont été adressés aux tiers.
Après avoir examiné les réponses reçues, la chambre, dans sa séance du 7 juillet
2016, a arrêté les observations définitives présentées ci-après.
1.
ORGANISATION DE LA COLLECTIVITE ET COMPETENCES EXERCEES
Suite au dernier recensement, la population de la seule ville de Montpellier s
’
élevait, au
1
er
janvier 2015, à 272 345 habitants. Sa croissance démographique demeure l
’
une des plus
élevées de France. La CAM, pour sa part, comptait 434 309 habitants
1
en 2014.
1.1.
Historique
Le 1
er
août 2001, le district de Montpellier, composé de 15 communes, a choisi de se
transformer en communauté d
’
agglomération, les conditions de constitution d
’
un tel établissement
public de coopération intercommunal (EPCI) étant remplies. Le périmètre du territoire
intercommunal a été étendu à 38 communes par arrêté préfectoral du 26 décembre 2001, puis
réduit à 32 communes par un nouvel arrêté du 1
er
janvier 2004 et enfin à 31 (arrêté du 1
er
janvier
2005) suite à la sortie de la commune de Palavas-les-Flots, privant la CAM d
’
une grande partie de
sa façade littorale.
1
Donnée issue de www.collectivités-locales.gouv.fr.
8/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Par adoption au conseil d
’
agglomération du 24 octobre 2014, l
’
agglomération de
Montpellier est devenue Montpellier Méditerranée Métropole au 1
er
janvier 2015, regroupant 92
élus pour représenter les 31 communes-membres
2
.
Le présent examen de gestion porte exclusivement sur la CAM, de sorte que les
conditions et incidences de sa transformation en métropole, tenant compte notamment des
nouvelles compétences qui lui ont été ou lui seront transférées, n
’
ont pas été examinées.
1.2.
Compétences exercées
Aux termes de l
’
article L. 5216-5 du code général des collectivités territoriales (CGCT),
les communautés d
’
agglomération exercent, en lieu et place des communes-membres, des
compétences obligatoires
3
, optionnelles (en l
’
espèce notamment la lutte contre la pollution de l
’
air
et les nuisances sonores, le soutien aux actions de maîtrise de la demande d
’
énergie, ainsi que
l
’
élimination et la valorisation des déchets ménagers) et facultatives, dont :
- les activités funéraires, notamment la gestion du crématorium ;
- l
’
étude et la réalisation de toutes opérations et travaux susceptibles de favoriser le
développement de l
’
agglomération de Montpellier ;
- la fourrière des animaux errants ;
- les travaux d
’
aménagement hydraulique en faveur de la lutte contre les inondations
dans la basse vallée du Lez et dans la vallée de la Mosson ;
- l
’
étude générale en vue de l
’
élaboration d
’
un schéma global de lutte contre les
inondations dans les secteurs habités des zones urbanisées ;
- l
’
animation et les études d
’intérêt général pour la mise en œuvre des plans d’
action
du schéma d
’
aménagement et de gestion des eaux (SAGE) Lez-Mosson-étangs palavasiens et du
programme d
’
actions de prévention des inondations (PAPI) à l
’
échelle du bassin versant Lez-
Mosson-étangs palavasiens ;
- diverses compétences exercées à l
’
échelle du bassin versant ou de la zone humide
de l
’
étang de l
’
Or (études sur la politique globale de l
’
eau, plans d
’
action de prévention contre les
inondations, actions de conservation de la biodiversité, gestion, fonctionnement et entretien des
ouvrages hydrauliques départementaux, etc.) ;
- le développement et la gestion des réseaux d
’
acheminement de l
’
eau brute du Bas-
Rhône et du Languedoc ;
- l
’
établissement et l
’
exploitation de nouveaux réseaux à très haut débit ; l
’
étude sur la
définition d
’une stratégie en vue de la mise en œuvre d’
une politique de développement des
télécommunications à très haut débit à l
’
échelle communautaire, chaque commune-membre
restant compétente pour toute étude relative au développement du très haut débit sur son territoire
propre (depuis le 1
er
juin 2010).
2
Baillargues, Beaulieu, Castelnau-le-Lez, Castries, Clapiers, Cournonsec, Cournonterral, Le Crès, Fabrègues, Grabels, Jacou,
Juvignac, Lattes, Lavérune, Montaud, Montferrier-sur-Lez, Montpellier, Murviel-lès-Montpellier, Pérols, Pignan, Prades-le-Lez,
Restinclières, St-Brès, St-Drézéry, St-Génies-des-Mourgues, St-Georges-d
’
Orques, St-Jean-de-Védas, Saussan, Sussargues,
Vendargues, Villeneuve-les-Maguelone.
3
La CAM exerce les quatre compétences obligatoires définies par le législateur, à savoir le développement économique,
l
’
aménagement de l
’
espace communautaire, l
’
équilibre social de l
’
habitat et la politique de la ville. L
’
intérêt communautaire
concernant ces quatre compétences a été défini par une délibération n° 4846 du conseil de communauté du 18 septembre 2002.
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En outre, le législateur a subordonné l
’
exercice de ces compétences à la définition de
« l
’
intérêt communautaire ». Cette notion consacrée par la loi dite « Chevènement »
4
, a été définie
par une circulaire du ministère de l
’
intérieur du 5 juillet 2001 comme « la ligne de partage au sein
d
’
une compétence entre les domaines d
’
action transférés à la communauté et ceux qui demeurent
au niveau communal ».
Sur l
’
ensemble de la période de contrôle, les compétences facultatives exercées par la
CAM n
’
ont pas évolué. Seule l
’
extension d
’
une compétence transférée a été réalisée en 2012 (les
travaux d
’
aménagement hydraulique ci-après précisés), ce qui explique l
’
absence de commission
locale d
’
évaluation des charges transférées (CLECT) et de modification de l
’
attribution de
compensation.
Pour assurer l
’
exercice de ces compétences, les organigrammes en vigueur sous la
présidence de M. Jean-Pierre Moure n
’
ont que peu évolué sous la présidence de M. Philippe
Saurel.
2.
LA FIABILITE DES COMPTES
L
’
appréciation de la qualité de l
’
information financière et comptable permet
d
’
appréhender la sincérité budgétaire et la régularité comptable. Elle est le complément nécessaire
à une démarche de contrôle interne.
2.1.
Une information financière et budgétaire satisfaisante
Même s
’
il n
’
emporte aucune décision formelle, le DOB est un élément essentiel de
cadrage du futur budget primitif (BP) et d
’
information tant de l
’
assemblée délibérante que du
public. Les documents portant débat d
’
orientation budgétaire (DOB) ont été produits pour chacune
des années sous contrôle. Globalement, leur présentation n
’
appelle aucune observation.
Le taux d
’
exécution budgétaire de la CAM sur la période souligne la fiabilité des
données soumises au vote.
Source : données CAM
Les annexes doivent permettre d
’
apporter une information complémentaire sur des
éléments substantiels du bilan et du « hors bilan » (engagements reçus ou donnés envers des
tiers). Concernant la CAM, globalement, la qualité de ces informations ne fait pas défaut (à
l
’
exception de l
’
observation développée infra concernant l
’
identification de l
’
Association de
promotion des flux touristiques et économiques (APFTE) comme bénéficiaire de subventions.
4
Loi n° 99-586 du 12 juillet 1999 relative au renforcement et à la simplification de la coopération intercommunale.
Taux d'exécution
budgétaire
2010
2011
2012
2013
2014
Dépenses
77%
85%
68%
71%
84%
Recettes
74%
85%
67%
71%
80%
Dépenses
98%
96%
97%
97%
97%
Recettes
103%
101%
101%
102%
103%
Investissement
Fonctionnement
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Dans les engagements hors bilan du compte administratif, la CAM a régulièrement fait
le suivi des autorisations de programmes (AP) et crédits de paiements (CP).
Sur ce point, la CAM produit une information budgétaire et comptable justifiant aux
exigences de transparence.
Un tempérament à ce constat positif peut cependant être trouvé dans l
’
absence de
mention dans les DOB des données résultant des plans pluriannuels d
’
investissements (PPI), alors
que ceux-ci sont élaborés avec précision par la CAM. Dès lors que les données de ces plans
constituent un outil de pilotage autorisant une vision pluriannuelle des investissements, elles
pourraient permettre d
’
enrichir utilement les DOB.
2.2.
Une fiabilité des comptes perfectible
2.2.1.
L
’
actif
L
’
indice de qualité comptable est noté en 2014 à 17,2/20 par la direction générale des
finances publiques, indice stable sur la période et équivalent au résultat national. Malgré cela, le
suivi de la gestion patrimoniale demeure perfectible. En effet, l
’
efficience de celui-ci repose sur la
concordance entre l
’
inventaire établi par l
’
ordonnateur et l
’
état de l
’
actif tenu par le comptable. En
l
’
espèce, si la CAM a produit un inventaire arrêté au 31 décembre 2014 très volumineux (1 983
pages), elle a indiqué que l
’
état de l
’
actif à cette même date serait déposé prochainement par le
comptable. Toutefois, ce dernier a répondu qu
’
« un travail de fond était en cours afin d
’
intégrer les
inventaires de la CAM dans Hélios ». Pour lui cependant : « l
’
intégration des opérations
d
’
investissements dans l
’
état de l
’
actif Hélios constitue jusqu
’
à maintenant un point de blocage
(
…
) ». Aucune explication complémentaire n
’
a été produite sur la nature de ce « blocage ».
Cette situation est préjudiciable à la sincérité de l
’
évaluation du patrimoine de la CAM.
Or, une correcte évaluation de ses actifs conditionne la gestion dynamique de son patrimoine et,
de fait, la programmation de ses investissements.
2.2.2.
Le suivi du patrimoine
Le détail du rapport 2014 sur l
’
indice de qualité comptable précise que l
’
intégration des
immobilisations et les écritures de mise à disposition d
’
un bien demeurent perfectibles dans la
mesure où :
- l
’
intégration des constructions au patrimoine de la CAM ne passe pas toujours dans
un délai raisonnable (moins de trois ans) à leurs comptes définitifs ;
- les transferts patrimoniaux entre une commune et le groupement, résultant de la
dissolution du SIVOM
5
, n
’
ont pas été régulièrement réalisés dans l
’
année de celle-ci.
La CAM a indiqué qu
’
elle s
’
attacherait à régulariser les transferts d
’
actif résultant de la
dissolution de ce SIVOM.
5
L
’
opération à l
’
origine de l
’
anomalie comptable renvoie au transfert de compétences suite à la dissolution du SIVOM (par arrêté
préfectoral du 31/12/2012), avec transfert de l
’
actif et du passif aux communes-membres (réalisé courant 2013) et transfert de la
gestion du centre d
’
enfouissement des déchets sur la commune de Pignan à la CAM (opérations de dévolution réalisées fin 2014).
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Par ailleurs, tout en précisant s
’
attacher à transférer les écritures comptables des
comptes 23 aux comptes 21, la CAM a reconnu que le solde des comptes 23 demeurait important
(1 395 057 379
€ en 2014). Elle
l
’
a expliqué par des difficultés rencontrées dans le transfert des
travaux de réalisation des lignes de tramway et les contraintes de suivi en résultant dans Hélios
6
.
En effet, après achèvement, les immobilisations doivent passer du compte 2318 « Autres
immobilisations corporelles » à plusieurs comptes définitifs (2111 « Terrains nus », 21538 « Autres
réseaux », etc.) et non au compte 218 « Autres immobilisations corporelles ». Le problème
rencontré par la CAM et le trésorier proviendrait du blocage du logiciel de gestion des
immobilisations qui ne permet pas une telle ventilation.
Selon la collectivité, la création du budget annexe transports et les transferts d
’
actifs
subséquents devraient permettre de résoudre ces difficultés. En effet, la transformation en
métropole au 1
er
janvier 2015 a été l
’
occasion de constituer un budget annexe transports
permettant désormais d
’
isoler la dette liée aux transports urbains (511,2
M€ au 1
er
janvier 2015),
hors transports scolaires et voirie. Ce budget a été bâti en intégrant les dépenses afférentes à
cette compétence transports (contribution financière du délégataire, avances sur travaux,
dépenses d
’
accessibilité, acquisition de matériel, masse salariale) et les recettes de transport, les
subventions liées au tramway et une subvention d
’
équilibre du budget principal. La CAM reste en
attente d
’
une réponse du trésorier sur les modalités d
’
étalement ou de transfert à la section
d
’
investissement des subventions d
’
équipement inscrites en section de fonctionnement.
Sur ce point, il convient de rappeler qu
’
aux termes de l
’
instruction budgétaire et
comptable M14
7
, l
’
équilibre des services publics industriels et commerciaux s
’
obtient par leurs
recettes d
’
exploitation, de sorte que : « la connaissance du coût du service, indispensable pour
fixer le niveau de la redevance qui les finance, nécessite l
’
individualisation de leurs dépenses et de
leurs recettes dans un budget distinct (article L. 2224-1 du CGCT) et équilibré. Les services
publics de nature industrielle et commerciale doivent en conséquence disposer d
’
un budget
particulier
(…) et appliquent, à raison de leur qualification, (…) l’
un des plans comptables
spécifiques à certains secteurs d
’
activité
: (…) M43 pour les services de transport
».
Au regard de ces dispositions, la chambre relève le caractère tardif de la création de ce
budget annexe dédié aux transports.
De surcroît, dès lors que les investissements en ce domaine sont portés par la CAM, le
maintien prolongé dans son compte 23 d
’
une partie substantielle de ces derniers interdit une
pratique régulière des amortissements. La fiabilité de ses comptes s
’
en trouve nécessairement
amoindrie.
Par ailleurs, l
’
attribution par la collectivité de subventions au délégataire désigné
8
pour
la période 2010-2017 demeure importante, comme l
’
illustre le tableau ci-après produit par la CAM.
6
Hélios est le nom donné à l
’
application informatique de gestion comptable et financière des collectivités locales et des établissements
publics locaux, mise à la disposition des comptables de la direction générale des finances publiques.
7
Tome 3, titre 3, point 2.4.
8
Il s’agit du
groupement d
’
entreprises (GME) constitué de Transdev et de la TAM, cette dernière demeurant la structure pilote et le
partenaire direct de la CAM puisqu
’
elle détient 37,79 % de son capital.
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Source : données issues des fichiers de mandats et des réponses de la CAM
Entre 2010 et 2014, la part des subventions de la CAM sur les produits d
’
exploitation
du GME s
’
établissait autour de 60 %. Si les subventions versées ont augmenté de 30 % sur la
période, les produits des ventes de titres ont progressé dans les mêmes proportions.
L
’
augmentation des subventions n
’
apparait donc pas comme le palliatif d
’
une dégradation des
recettes de billetterie.
Selon la collectivité, l
’
augmentation de sa subvention forfaitaire d
’
exploitation résulte
des révisions contractuelles annuelles tenant compte de l
’
évolution de l
’
offre commerciale du
délégataire. Elle fait aussi observer que ces conditions financières peuvent être révisées par
avenant afin de prendre en compte l
’
évolution des conditions d
’
exécution du contrat.
Quant à la « compensation tarifs sociaux et scolaires », la CAM indique qu
’
étant
directement corrélée aux ventes de tickets bénéficiant de tarifs sociaux, son augmentation
s
’
explique par la hausse de ces ventes résultant essentiellement de l
’
élargissement de l
’
offre et
des difficultés économiques.
Recommandation
1.
Améliorer la fiabilité des comptes par la régularisation des amortissements
qui auraient dû être pratiqués sur les investissements désormais rattachés au budget
annexe des transports.
N
on mise en œuvre
.
2.2.3.
La pratique du rattachement des charges à l
’
exercice
Concernant les charges rattachées, le tableau ci-après compare
les données des
comptes de gestion et celles des comptes administratifs.
Comptes de la TAM
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution
2010-2014
Subventions (tri des mandats par l'équipe)
47 087 384 €
46 421 245 €
50 887 923 €
56 010 526 €
57 434 891 €
22%
Subventions forfaitaires d'exploitation
32 446 000 €
34 459 000 €
37 209 000 €
40 813 000 €
42 221 000 €
30%
Taxes au réel
2 701 000 €
2 253 000 €
2 361 000 €
2 545 000 €
2 385 000 €
-12%
Compensation tarifs sociaux et scolaires
9 617 000 €
10 773 000 €
11 761 000 €
12 776 000 €
13 595 000 €
41%
Indemnisations tarifaires
497 000 €
782 000 €
188 000 €
NA
Sous-total
44 764 000 €
47 485 000 €
51 828 000 €
56 916 000 €
58 389 000 €
30%
Ventes de titres de transport (GME)
28 173 000 €
29 981 000 €
33 165 000 €
35 707 000 €
35 527 000 €
26%
Recettes publicitaires
226 000 €
180 000 €
195 000 €
184 000 €
207 000 €
-8%
Vélomagg'
94 000 €
108 000 €
155 000 €
156 000 €
157 000 €
67%
Parcs relais et pôles d'échange
247 000 €
247 000 €
371 000 €
385 000 €
434 000 €
76%
Autres recettes
1 152 000 €
2 005 000 €
2 312 000 €
2 787 000 €
3 789 000 €
229%
Autres produits d'exploitation
2 029 000 €
3 379 000 €
1 676 000 €
115 000 €
-
1 600 000 €
-21%
TOTAL
76 685 000 €
83 385 000 €
89 702 000 €
96 020 000 €
100 103 000 €
31%
Subventions (tri mandats)/total
61%
56%
57%
58%
57%
Subevntions forfaitaires/total
58%
57%
58%
59%
58%
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Si quelques discordances subsistent entre les deux comptes, elles ne sont pas
significatives.
La chambre recommande en revanche à la CAM de modifier la présentation des
tableaux III
–
A de ses comptes administratifs en y faisant apparaître le montant des ICNE
rattachés au titre de l
’
exercice, afin que le total mentionné au bas de la colonne « Charges
rattachées » corresponde à l
’
addition des lignes de celle-ci.
Il convient également de signaler le paiement de quelques factures émises au titre
d
’
exercices antérieurs. Si cela reste sans conséquence eu égard aux montants des sommes
engagées, le principe de l
’
indépendance des exercices budgétaires impose un rattachement
exhaustif des dépenses consommées au titre d
’
un exercice et,
a fortiori
, l
’
obligation de payer les
factures reçues au cours d
’
un exercice au plus tard à la clôture de celui-ci.
Certaines demandes de remboursements de frais de déplacements sont également
tardives.
2.2.4.
Les immeubles productifs de revenus
Concernant les immeubles productifs de revenus, l
’
article R. 2321-1 du CGCT précise
que ceux-ci doivent être amortis
9
et que cette dépense est obligatoire
10
. Parallèlement, chaque
immobilisation répertoriée à l
’
état de l
’
actif et à l
’
inventaire doit mentionner sa valeur d
’
origine ou
historique, le montant cumulé des amortissements et sa valeur nette comptable.
Or, l
’
inventaire de la CAM au 31 décembre 2014 a fait ressortir qu
’
aucun des
immeubles concernés (immeubles de rapport pour 14
M€ et immeubles de rapport sur sol d’
autrui
pour 1,2
M€), entrés au patrimoine à compter du 31 décembre 1999, n’
était amorti. Seuls les
travaux réalisés sur ces bâtiments l
’
ont été pour un montant de moins de 58 000
€.
En cours d
’
instruction, la collectivité a reconnu cette anomalie en précisant que « la
métropole va s
’
attacher à régulariser ces amortissements dans le cadre d
’
une évaluation globale
des amortissements réalisés ».
9
Sauf si ces immeubles sont dédiés à l
’
usage du public ou à l
’
exécution d
’
un service public administratif (cf. circulaire comptable M14).
10
Compte 2132 « Immeubles de rapport » et compte 2142 « Constructions sur sol d
’
autrui - Immeubles de rapport ».
CHARGES RATTACHEES A L'EXERCICE
2010
2011
2012
2013
2014
408 - Fournisseurs factures non parvenues
7 885 419,96 €
7 002 512,10 €
10 953 709,53 €
7 807 866,89 €
4 271 658,84 €
4486 - Autres charges à payer
110 729,20 €
30 194,98 €
2 662 806,27 €
1 024 657,43 €
659 867,38 €
4286 - Personnel autres charges à payer
16 450,00 €
-
€
502,16 €
66 017,45 €
70 000,00 €
4386 - Sécurité sociale autres charges à payer
-
€
-
€
130 731,52 €
7 112,80 €
743,82 €
4686 - Débiteurs divers charges à payer
86 395,38 €
213 426,93 €
91 531,36 €
1 195 576,02 €
1 144 552,88 €
TOTAL
8 098 994,54 €
7 246 134,01 €
13 839 280,84 €
10 101 230,59 €
6 146 822,92 €
Rappel total charges de gestion
247 986 017,12 €
248 190 651,58 €
273 204 117,15 €
280 924 114,03 €
290 122 278,80 €
Taux de charges rattachées
3%
3%
5%
4%
2%
Compte administratif - III A
2010
2011
2012
2013
2014
Dépenses
8 098 994,54 €
7 246 134,01 €
22 042 002,15 €
17 824 839,41 €
13 766 874,88 €
déduction des ICNE inclus dans le total
-
€
-
€
8 151 224,46 €
7 864 428,82 €
7 620 051,96 €
Total net charges rattachées (hors ICNE)
8 098 994,54 €
7 246 134,01 €
13 890 777,69 €
9 960 410,59 €
6 146 822,92 €
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2.2.5.
Les restes à réaliser
Aux termes de l
’
article R. 2311-11 du CGCT, les restes à réaliser correspondent :
- en section d
’
investissement, aux dépenses engagées non mandatées et aux recettes
certaines n
’
ayant pas donné lieu à l
’
émission d
’
un titre ;
- en section de fonctionnement, aux dépenses engagées non mandatées et non
rattachées, ainsi qu
’
aux recettes certaines n
’
ayant pas donné lieu à l
’
émission d
’
un titre et non
rattachées.
Dès lors que ces restes à réaliser en dépenses et en recettes sont pris en compte dans
la détermination du résultat du compte administratif, ils doivent être établis de manière sincère en
s
’
appuyant sur la comptabilité d
’
engagement de la collectivité.
En pratique, l
’
ordonnateur établit un état détaillé des dépenses engagées non
mandatées pour justifier le solde d
’
exécution de chaque section. Un exemplaire est adressé au
comptable pour permettre l
’
exécution des dépenses et recettes. La justification des restes à
réaliser permet de déterminer le niveau réel de déficit de la collectivité et de mesurer le niveau des
engagements juridiques pesant sur le nouveau budget.
Pour la CAM, sur la période, les restes à réaliser se présentent comme suit :
Source : données issues des comptes administratifs
Classiquement, les restes à réaliser ne sont proportionnellement significatifs qu
’
en
section d
’
investissement, particulièrement au titre de l
’
exercice 2013 où ils représentaient plus de
13 % des dépenses et près de 19 % des recettes réalisées.
Le comptable a été invité à justifier de la réalité des recettes attendues pour cette
section et de l
’
émission effective des titres correspondants.
Il ressort de sa réponse qu
’
à l
’
exception des recettes hors emprunt pour 2013, les
inscriptions de restes à réaliser en recettes d
’
investissement constatées aux comptes
administratifs ne sont pas suivies de l
’
émission des titres correspondants.
2010
2011
2012
2013
2014
Fonctionnement
241 250 €
221 650 €
1 055 083 €
1 444 972 €
592 833 €
Investissement
35 381 571 €
37 988 165 €
30 588 386 €
36 350 562 €
23 098 743 €
Fonctionnement
-
€
-
€
-
€
-
€
-
€
Investissement
35 404 222 €
38 051 628 €
30 662 214 €
36 353 852 €
23 099 033 €
RAR dépenses-recettes
Investissement
22 651 €
-
63 463 €
-
73 828 €
-
3 290 €
-
290 €
-
Fonctionnement
0,1%
0,1%
0,3%
0,4%
0,1%
Investissement
6,9%
7,2%
6,8%
13,1%
6,3%
Fonctionnement
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
Investissement
6,9%
7,2%
7,9%
18,8%
7,9%
Poids rec à réaliser / rec
réalisées
Montants des restes à réaliser
Restes à réaliser
en dépenses
Restes à réaliser
en recettes
Poids dép à réaliser /
dép réalisées
2010
2011
2012
2013
2014
4 000 €
13 122 €
5 200 €
60 915 €
60 915 €
61 000 €
302 124 €
24 939 307 €
18 005 573 €
17 936 977 €
17 068 991 €
50 010 €
672 018 €
269 036 €
2 404 661 €
319 898 €
10 400 000 €
19 300 000 €
12 390 000 €
16 880 000 €
22 427 000 €
Détails des recettes à réaliser
Logement
Aménag et services urbains,
Action économique
Dettes et autres op° financières
Culture
Sport et jeunesse
15/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Le trésorier a précisé : « les emprunts n
’
étant pas affectés, les titres émis en N+1 ne
peuvent coïncider avec les sommes inscrites en restes à réaliser de l
’
exercice N. Les titres
identifiés relatifs aux emprunts ont été inscrits dans le tableau mais il n
’
y a pas de lien entre la
prévision et l
’
émission ».
Cette explication témoigne, d
’
une part, de l
’
impossibilité de valider la juste inscription
de ces recettes en restes à réaliser et, d
’
autre part, de l
’
absence d
’
incitation du comptable à
l
’
ordonnateur à remédier à cette difficulté.
Sollicités sur ce point, les services financiers de la collectivité ont produit les tableaux
ci-après.
Source : CAM
Il ressort de ces tableaux les deux observations suivantes :
Concernant les restes à réaliser en recettes d
’
investissement hors emprunts
L
’
écart entre les titres émis en N+1, afférents à l
’
exercice N, et les RAR inscrits à la
clôture de celui-ci, était significatif de 2010 à 2012 (entre 17 et 22
M€). C
e constat confirme qu
’
à
due concurrence de cet écart, l
’
inscription des RAR était contestable puisqu
’
elle n
’
a pas donné lieu
à l
’
émission d
’
un titre au cours de l
’
exercice suivant.
La CAM s
’
en est expliquée en faisant valoir le report sur plusieurs années de
l
’
encaissement effectif de certaines recettes (récupération de la TVA relative à la construction de
l
’
unité de méthanisation, subvention du conseil départemental pour la ligne 3 du tramway et soldes
de subventions de l
’
ADEME et du FEDER par exemple).
Pour autant, ces éléments ne sont pas de nature à justifier de la correcte inscription
des RAR correspondants. En effet, dès lors qu
’
un doute subsiste sur la possibilité d
’
émettre le titre
concerné au cours de l
’
exercice suivant, le principe de prudence commande de ne pas inscrire en
RAR la recette en cause puisque celle-ci est prise en compte dans le résultat de l
’
année N.
16/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Concernant les restes à réaliser en recettes d
’
emprunt
Corroborant l
’
explication fournie par le trésorier, la CAM a mentionné dans le second
tableau la totalité des titres de recettes d
’
emprunts émis au cours de l
’
exercice N+1. Elle reconnaît
n
’
être pas en mesure d
’
identifier ceux qui correspondent aux RAR inscrits à la clôture de l
’
exercice
précédent. Dans ces conditions, l
’
inscription de ces derniers apparaît également contestable.
La CAM a indiqué : « Concernant les titres sur emprunts, les reports de recettes
d
’
emprunt sont largement couverts par les enveloppes disponibles contractualisées auprès
d
’établissements bancaires (…). Le
montant des titres émis chaque année est supérieur au
montant des emprunts reportés. Il correspond au besoin relatif aux crédits de l
’
année et aux crédits
reportés ». Ces explications, corrélées avec le tableau ci-après comparant le total des RAR
d
’
investissement en dépenses et en recettes (qui démontre leur quasi-équilibre sur la période),
confirment que la CAM utilise ces RAR comme une recette d
’
ajustement.
Source : données issues des comptes administratifs
Cet argumentaire ne suffit pas à valider la comptabilisation de ces RAR sauf à
considérer que la collectivité serait fondée à inscrire, à la clôture d
’
un exercice, autant de RAR que
souhaités dans la limite de sa capacité d
’
emprunt de l
’
exercice suivant. Les RAR ne peuvent pas
être utilisés comme un levier d
’
ajustement du résultat, mais doivent être strictement comptabilisés
conformément aux dispositions rappelées ci-dessus. En conséquence, si le contrat d
’
emprunt a
été signé au cours de l
’
année N mais que le titre correspondant n
’
a pas été émis à la clôture de
l
’
exercice, il doit être inscrit en totalité en RAR et non pas seulement à concurrence du montant
des dépenses restants à réaliser (étant observé que si l
’
emprunt a été souscrit, c
’
est
nécessairement pour couvrir un besoin de financement identifié puisqu
’
il ne peut pas être
contracté à des fins d
’
équilibre budgétaire).
2.2.6.
Une application du principe de prudence à améliorer
La constatation de provisions est une obligation résultant du principe comptable de
prudence. De plus, aux termes de l
’
article L. 2321-2 du CGCT, certaines dotations aux provisions
constituent des dépenses obligatoires.
En l
’
espèce, dans la comptabilité de la CAM, les comptes 4161 et 49 ne sont pas
mouvementés. Quant au compte 15 (provisions pour risques et charges), qui enregistre les
provisions destinées à couvrir des risques et charges nettement précisées quant à leur objet et
que des évènements survenus ou en cours rendent probables, il n
’
est mouvementé que pour les
seules garanties d
’
emprunts accordées par la CAM.
Ces constats sont le signe d
’
une fiabilité perfectible des comptes, ce que l
’
indice de
qualité comptable souligne chaque année, considérant la qualité du provisionnement et du suivi
des créances douteuses comme insuffisant.
La CAM s
’
est expliquée sur ses pratiques de provisions pour risques contentieux en
indiquant que, logiquement, les recours sans demande indemnitaire n
’
étaient pas provisionnés,
tandis que les contentieux des expropriations (chantiers de tramway et lutte contre les inondations
Montants des RAR
en investissement
2010
2011
2012
2013
2014
En dépenses
35 381 571 €
37 988 165 €
30 588 386 €
36 350 562 €
23 098 743 €
En recettes
35 404 222 €
38 051 628 €
30 662 214 €
36 353 852 €
23 099 033 €
Dépenses-recettes
22 651 €
-
63 463 €
-
73 828 €
-
3 290 €
-
290 €
-
17/138
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Rapport d’observations définitives
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Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
notamment) faisaient l
’
objet d
’
une consignation auprès de la caisse des dépôts et consignations.
Pour les autres dossiers, l
’
estimation de l
’
issue finale et, de fait, l
’
évaluation des sommes à
provisionner, restent aléatoires.
Malgré tout, conformément aux dispositions légales, une provision
a minima
dès le
début de la procédure reste nécessaire, ne serait-ce que pour couvrir les frais de celle-ci.
La collectivité a indiqué que, suite aux observations provisoires de la chambre, elle
avait constitué une provision
a minima
de 200
k€
, puis tenu compte de ses préconisations dans le
cadre de son budget 2016, au titre des provisions pour risques de créances douteuses et
contentieux.
Par ailleurs, lorsque la créance douteuse devient irrécouvrable, elle doit être transférée
au compte 654 « Créances irrécouvrables » et, parallèlement, le comptable doit solliciter son
admission en non-valeur. Dans le cas de la CAM, le comptable a estimé que « les règles
appliquées en matière d
’
admission en non-valeur ne permettent pas de couvrir les dépréciations
des comptes de redevables ». En effet, en l
’
absence de dotation aux provisions, des sommes sont
inscrites au budget afin de couvrir les dossiers présentés en non-valeur, mais « elles sont sans lien
avec la réalité des dossiers. De fait en 2013 et 2014, les demandes d
’
admission présentées sont
restées sans réponse »
11
.
Recommandations
2.
Parfaire la fiabilité des comptes en assurant le recensement exhaustif et
contradictoire des éléments constitutifs du patrimoine afin d
’
être en mesure de produire, en
collaboration avec le comptable, des documents concordants, ainsi qu
’
en prenant en
compte les risques par une pratique plus systématique des provisions.
N
on mise en œuvre.
3.
Fiabiliser le suivi et l
’
enregistrement comptable des restes à réaliser
d
’
emprunts.
N
on mise en œuvre.
3.
L
’
ANALYSE FINANCIERE
L
’
intégralité des données présentées sont issues du logiciel Anafi
12
d
’
après les
comptes de gestion pour la période 2010-2014. Les tableaux sont joints en annexe1. Il convient de
préciser que les références à différentes moyennes de strates ont pour simple objectif de situer la
collectivité, sans visée analytique.
Le budget de la CAM se compose du budget principal (plus de 470
M€ de recettes de
fonctionnement en 2014) et de cinq budgets annexes (environ 38,6
M€ de recettes de
fonctionnement en 2014), dont le plus important est celui de l
’
assainissement, représentant plus de
26
M€ de recettes de fonctionn
ement.
11
Réponse écrite du comptable le 18 mai 2015.
12
Logiciel d’analyse financière utilisé par les chambres dans le cadre de leurs contrôles des comptes des collectivités.
18/138
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Rapport d’observations définitives
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Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : données issues des comptes administratifs
Compte tenu de l
’
importance relative des budgets annexes (moins de 9 % du budget
principal) et de la difficulté à retraiter leurs données aux fins d
’
éventuelle consolidation (les
budgets annexes relevant des nomenclatures M4 et M49), une approche portant sur le seul budget
principal a été favorisée dès lors qu
’
elle ne fausse pas l
’
analyse financière de la CAM.
EAU BRUTE (balance comptes de gestion)
2010
2011
2012
2013
2014
Production (c/70 à 73)
6 348,20 €
72 914,42 €
102 220,52 €
207 695,49 €
217 724,04 €
Valeur ajoutée (production - c/60 à 62)
17 073,94 €
-
10 143,64 €
36 367,49 €
72 735,40 €
80 988,93 €
Excédent brut d'éxecution (VA + 74 - c/63 et 64)
17 073,94 €
-
10 143,64 €
36 367,49 €
72 735,40 €
80 988,93 €
ASSAINISSEMENT (balance comptes de gestion)
2010
2011
2012
2013
2014
Production (c/70 à 73)
20 316 803,03 €
19 284 124,28 €
19 380 521,40 €
18 896 787,40 €
19 558 731,18 €
Valeur ajoutée (production - c/60 à 62)
18 089 928,16 €
17 064 263,20 €
17 006 396,91 €
16 208 592,22 €
17 781 941,01 €
Excédent brut d'éxecution (VA + 74 - c/63 et 64)
19 885 436,21 €
18 622 531,26 €
18 396 858,88 €
17 651 657,01 €
18 873 244,91 €
SPANC (compte administratif)
2010
2011
2012
2013
2014
Production (c/70 à 73)
12 665,00 €
49 417,50 €
59 131,88 €
41 622,50 €
43 937,00 €
Valeur ajoutée (production - c/60 à 62)
9 960,56 €
47 845,26 €
57 176,97 €
38 885,18 €
43 329,19 €
Excédent brut d'éxecution (VA + 74 - c/63 et 64)
32 962,74 €
-
6 266,37 €
-
65 029,97 €
44 845,18 €
48 469,19 €
POMPES FUNEBRES (compte administratif)
2010
2011
2012
2013
2014
Production (c/70 à 73)
4 169 165,62 €
4 432 479,18 €
4 691 221,48 €
4 518 512,19 €
5 047 393,91 €
Valeur ajoutée (production - c/60 à 62)
2 976 750,86 €
3 328 096,21 €
3 471 385,01 €
3 263 963,15 €
3 573 847,29 €
Excédent brut d'éxecution (VA + 74 - c/63 et 64)
777 004,10 €
1 232 184,38 €
1 355 233,67 €
1 056 715,95 €
1 281 028,63 €
Excédent brut d'exécution des budgets annexes
21 956 439,95 €
21 048 639,46 €
23 116 725,36 €
21 920 633,97 €
25 146 424,56 €
BUDGET PRINCIPAL (balance comptes de gestion)
2010
2011
2012
2013
2014
Production (c/70 à 73)
257 013 706,23 €
267 658 697,05 €
284 519 816,52 €
301 955 505,97 €
348 182 600,90 €
Valeur ajoutée (production - c/60 à 62)
166 527 060,80 €
172 189 474,37 €
172 432 181,13 €
195 854 969,26 €
234 194 818,02 €
Excédent brut d'éxecution (VA + 74 - c/63 et 64)
197 410 966,09 €
213 034 093,10 €
208 380 792,16 €
228 804 092,79 €
261 278 399,18 €
Poids des budgets annexes sur le budget principal
10,01%
8,99%
9,99%
8,74%
8,78%
19/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
3.1.
Les performances financières annuelles
3.1.1.
La capacité d
’
autofinancement brute
(a) Produits « flexibles » : s
’
entendent des ressources fiscales propres (nettes des restitutions et reversements) et des ressources
d
’
exploitation, pour lesquelles
la collectivité dispose de marges de manœuvre.
(b) Produits « rigides » : les dotations et participations reçues et la fiscalité reversée, dont le levier appartient à l
’
État et aux autres
collectivités que celle contrôlée.
Variation annuelle moyenne : à partir des données enregistrées aux bornes de la période (2010 et 2014), l
’
évolution moyenne au fil
des quatre années intermédiaires est constatée, permettant d
’
amoindrir l
’
impact de toute année atypique dans l
’
appréciation de cette
variation.
Avec une évolution des produits de gestion au même rythme que celle des charges de
gestion (soit + 4 % de variation moyenne annuelle) et un excédent brut de fonctionnement
équivalent, sur la période, à 30 % de ses produits de gestion, la situation financière de la
collectivité apparaît saine.
CAF brute (en €)
2010
2011
2012
2013
2014
Var. annuelle
moyenne
Ressources fiscales propres (nettes des restitutions)
237 115 746
266 407 829
281 244 312
298 636 287
306 363 293
6,6%
+ Ressources d'exploitation
24 302 190
24 215 205
26 295 154
25 155 074
28 665 487
4,2%
= Produits "flexibles" (a)
261 417 936
290 623 034
307 539 466
323 791 362
335 028 780
6,4%
Ressources institutionnelles (dotations et participations)
85 239 586
93 574 151
91 443 508
91 482 793
86 522 692
0,4%
+ Fiscalité reversée par l'Etat
7 703 165
-10 077 745
-10 029 201
-8 453 238
-6 590 513
N.C.
= Produits "rigides" (b)
92 942 751
83 496 406
81 414 307
83 029 555
79 932 179
-3,7%
Production immobilisée, travaux en régie (c)
0
0
0
0
0
N.C.
= Produits de gestion (a+b+c = A)
354 360 686
374 119 440
388 953 774
406 820 917
414 960 959
4,0%
Charges à caractère général
94 765 860
98 378 781
115 585 561
109 693 394
113 987 261
4,7%
+ Charges de personnel
50 071 867
49 819 974
51 996 040
54 940 764
56 639 324
3,1%
+ Subventions de fonctionnement
83 041 599
81 428 366
86 930 702
96 946 481
100 157 280
4,8%
+ Autres charges de gestion
20 106 691
18 563 531
18 691 813
19 343 475
19 338 415
-1,0%
= Charges de gestion (B)
247 986 017
248 190 652
273 204 117
280 924 114
290 122 279
4,0%
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
106 374 669
125 928 789
115 749 657
125 896 803
124 838 680
4,1%
en % des produits de gestion
30,0%
33,7%
29,8%
30,9%
30,1%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-18 793 619
-23 004 282
-26 850 763
-25 170 217
-26 971 484
9,5%
- Subventions exceptionnelles versées aux services publics
industriels et commerciaux
0
0
0
186 237
175 595
N.C.
+/- Solde des opérations d'aménagements de terrains (ou
+/- values de cession de stocks)
-4 599
0
-931
-48
-522
-42,0%
+/- Autres produits et charges excep. réels
8 289 059
1 082 381
5 331 854
-316 451
-1 032 974
N.C.
= CAF brute
95 865 510
104 006 887
94 229 817
100 223 849
96 658 104
0,2%
en % des produits de gestion
27,1%
27,8%
24,2%
24,6%
23,3%
20/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
3.1.1.1.
L
’
évolution des produits de gestion « flexibles »
Les ressources fiscales propres (nettes des restitutions et reversements)
Les ressources fiscales propres de la CAM ont progressé de plus de 29 % sur la
période, de 237,1
M€ en 2010 à 306,4
M€ en 2014. Cependant, à l’
instar de la tendance nationale,
cette variation ne reflète qu
’
imparfaitement une évolution qui tend au tassement progressif de ces
recettes, avec un palier en 2014, la hausse n
’
étant plus que de 3 % au lieu de 8 % par an en
moyenne sur les exercices précédents (1,2 % en 2014 au niveau national contre 3,9 % par an en
moyenne de 2010 à 2013)
13
.
L
’
analyse de l
’
évolution de ces ressources nécessite en premier lieu de tenir compte
des conséquences de l
’
entrée en vigueur de la réforme de la fiscalité directe locale.
Jusqu
’
en 2009, la CAM percevait le produit de la taxe professionnelle. En 2010, suite à
la suppression de cette taxe, elle a perçu une compensation relais de 126,9
M€. Sur ce point, le
comptable a précisé que « des recalculs effectués en 2011 et 2013 avaient permis le versement
de 665 296
€
supplémentaires »
14
.
À partir de 2011, la CAM a pu voter les taux additionnels et percevoir les produits
correspondants de la taxe d
’
habitation, des taxes foncières (sur le foncier bâti
15
, le foncier non bâti
ainsi que la taxe foncière additionnelle sur le foncier non bâti) et de la cotisation foncière des
entreprises (CFE), l
’
une des composantes de la contribution économique territoriale (CET).
En outre, elle perçoit des impôts de répartition sur lesquels elle n
’
a pas de pouvoir de
taux, à savoir les deux autres composantes de la CET (la cotisation sur la valeur ajoutée des
entreprises
–
CVAE, et l
’
imposition forfaitaire des entreprises de réseaux
–
IFER). Enfin, de
nouvelles mesures fiscales ont complété son panier de recettes : il s
’
agit principalement
(provenant de transferts de l
’
État vers les collectivités locales) de la part État des droits de
mutation à titre onéreux (DMTO) et de la taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM). La CAM
a cependant précisé qu
’
elle ne percevait pas de droits de mutation à titre onéreux.
En second lieu, il est nécessaire de déduire les restitutions et reversements sur impôts
locaux effectués au profit des communes-membres.
Les impôts locaux
Le montant des impôts locaux est passé de 129,8
M€ en 2010 (année atypique c
ar de
« transition fiscale ») à 172,5
M€ en 2014, avec un maximum de 179,9
M€ en 2012 (cf.
annexe1).
Entre 2010 et 2011, puis entre 2011 et 2012, la progression a été forte avec + 17 % et + 19 %.
Les produits des impôts locaux directs (hors produits de répartition visés ci-après) sont
constitués à près de 40 % de la TH, 30 % de la CFE et 30 % de la taxe d
’
enlèvement des ordures
ménagères (TEOM). Sous l
’
effet de l
’
augmentation des bases nettes d
’
imposition, en lien direct
avec la progression démographique caractéristique de la région, la CAM a vu ses produits
13
Données Cour des Comptes et direction générale des finances publiques.
14
Ce montant est la somme d
’
un versement de 490 603
€ supplémentaires au titre de la compensation relais 2011 et d’
un versement
de 174 693
€ supplémentaires au titre du solde définitif de la compensation relais en juin 2013.
15
L
’
objectif de stabilisation de la pression fiscale sur le territoire de la CAM est un élément important qui a conduit la collectivité à ne
pas supprimer les exonérations de droit en matière de TFPB (celle en zone franche ou quartiers prioritaires et celle des deux ans
pour tous les locaux d
’
habitation).
21/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
augmenter (+ 26 % entre 2011 et 2014 pour la TH et + 11 % pour la TEOM), tout en conservant
des taux quasi constants.
En effet, fixé à 11,08 % en 2011, le taux de la TH a été porté à 12,08 % en 2012 et
maintenu à ce niveau depuis. Il est resté toutefois supérieur à la moyenne départementale de
11,96 %, à la moyenne régionale de 11,23 % et à la moyenne nationale de 8,80 % (moyennes
2014). S
’
agissant de sa politique en matière d
’
abattements, la CAM a précisé les taux
actuellement pratiqués sur son territoire (s
’
échelonnant de 7 %
–
abattement général à la base, à
17 %
–
abattement pour charge de famille au-delà de la 2
ème
personne), en indiquant que : « son
objectif de stabilisation de la pression fiscale sur son territoire (...) conduisait à une perspective de
maintien de cette politique d
’
abattement ».
À l
’
inverse le taux de la TEOM, constant à 11,25 %, est inférieur de plus d
’
un point aux
moyennes départementale et régionale. Cependant il demeure supérieur de plus de deux points à
la moyenne nationale. L
’
écart se creuse encore concernant le taux de la CFE (36,58 %), proche
des moyennes départementale et régionale mais supérieur de près de dix points à la moyenne
nationale.
En 2014, la participation fiscale de chaque habitant de la CAM représentait 180
€ pour
la TH, 125
€ pour la CFE et 157
€ pour l’
enlèvement des ordures ménagères (148
€ au titre de la
TEOM et 9
€ au titre de la redevance spéciale comme détaillé dans le tableau suivant).
Source : balances des comptes et données comptables
Sur l
’
ensemble de la période, les produits de répartition sont composés à 80 % de la
CVAE (plus de 28,3
M€), à 15
% de la TASCOM (5,6
M€) et à 5
% de la part IFER
16
(près de
1,5
M€). Ces deux derniers impôts ont enregistré respectivement 20
% et 16 % d
’
augmentation de
leurs produits entre 2011 et 2014. La collectivité a expliqué ces taux :
- s
’
agissant de la TASCOM, par les augmentations successives du coefficient
multiplicateur pratiquées en 2011 puis 2012
17
, ainsi que par une augmentation de 6 % du nombre
de redevables ;
- s
’
agissant de l
’
IFER, par une augmentation de 20 % du nombre de redevables, la
collectivité ne disposant, contrairement à la taxe précédente, d
’
aucun pouvoir de modulation sur
celle-ci.
16
Dont transformateurs électriques et stations radioélectriques.
17
À compter du 1
er
janvier 2011, la taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM) est perçue au profit des communes ou de l
’
EPCI sur
le territoire duquel sont situés les établissements imposables. Les collectivités peuvent appliquer à cette TASCOM, dont le taux et les
bases demeurent fixés par l
’
État, un coefficient multiplicateur compris entre 0,8 et 1,2. La CAM a décidé, par délibération du
29 septembre 2011, de fixer ce coefficient à 1,05, puis à 1,1 par délibération du 19 juillet 2012.
Ordures ménagères de la CAM
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution
2011-2014
EMA
Produits de la TEOM
55 994 342 €
58 178 582 €
60 464 145 €
62 561 641 €
64 312 049 €
11%
3%
en € / hab. de la CAM
135 €
140 €
144 €
148 €
148 €
6%
2%
Produits de la RS-EOM
2 916 200 €
3 227 277 €
3 483 580 €
3 635 096 €
3 786 669 €
17%
5%
en € / hab. de la CAM
7 €
8 €
8 €
9 €
9 €
12%
4%
Produits des ordures ménagères
58 910 542 €
61 405 859 €
63 947 725 €
66 196 737 €
68 098 718 €
11%
4%
en € / hab. de la CAM
142 €
148 €
152 €
157 €
157 €
6%
2%
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Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Le coefficient d
’
intégration fiscale
Le coefficient d
’
intégration fiscale (CIF) permet de mesurer l
’
intégration d
’
un EPCI par
le rapport entre la fiscalité qu
’
il lève et la totalité de la fiscalité levée sur son territoire par les
communes et leurs groupements. Il constitue un indicateur de la part des compétences exercées
au niveau du groupement.
Sur l
’
ensemble de la période, le CIF de la CAM évolue de 46 % à plus de 48 %, quand
la moyenne pour les groupements à fiscalité propre de même strate reste inférieure à 34 %.
Les ressources d
’
exploitation
Globalement, entre 2010 et 2014, les ressources d
’
exploitation ont progressé pour
s
’
établir à 28,7
M€, sans que cette progre
ssion soit constante sur la période, les produits des
services du domaine, des ventes diverses et les remboursements des frais variant d
’
une année à
l
’
autre. Ces produits représentent la moitié des ressources d
’
exploitation de la CAM.
La seconde moitié se compose pour près de 90 % de revenus locatifs et redevances et
pour 10 % des redevances des SPIC (cinq budgets annexes), inscrites au compte 757
« Redevances versées par les fermiers et concessionnaires ».
En outre, malgré la taille de la collectivité et le nombre d
’
agents dans ses services
techniques, la CAM a déclaré ne pas effectuer de travaux en régie, son personnel n
’
assurant que
le petit entretien. Les prestations de travaux et de gros entretien des bâtiments, des installations
techniques et du matériel sont attribuées à des tiers dans le cadre de marchés publics. Les
dépenses correspondantes sont alors directement imputées en section d
’
investissement.
Au final, la progression des produits de gestion « flexibles » sur la période (de
261,4
M€ à 335
M€) tient essentiellement à l’
augmentation des ressources fiscales (6,6 % de
variation moyenne annuelle), provenant du dynamisme des bases d
’
imposition.
Selon la direction générale des collectivités locales, cette tendance est générale pour
les EPCI entre 2013 et 2014 (sauf évolution de périmètre ou de statut juridique). Pour cette
direction, le taux d
’
évolution de l
’
ensemble des trois taxes ménages fixé à 1,89 % s
’
explique pour
1,71 point par l
’
effet base et pour 0,18 point par l
’
effet taux
18
.
3.1.1.2.
L
’
évolution des produits de gestion « rigides »
Les dotations et participations reçues
Provenant de l
’
État, des collectivités locales et de la Communauté européenne,
l
’
évolution de ces ressources est globalement atone sur la période (+ 1,5 %). Elles s
’
établissaient à
86,5
M€ en 2014 et étaient composées à 87
% de la dotation globale de fonctionnement.
La baisse constante depuis 2011 des participations et dotations de l
’
État a été
compensée par une augmentation significative (+ 69 %) des « autres » participations, à savoir
18
Bulletin d’information statistique de la DGCL,
n° 105, avril 2015, repris par la Cour des comptes,
Les finances publiques locales
,
octobre 2015, p. 48.
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
celles inscrites au compte 7478
19
, ainsi que des attributions de péréquation et de compensation au
titre de la fiscalité (+ 49 %).
Les participations du compte 7478 sont, pour l
’
essentiel, des soutiens financiers de
valorisation des déchets provenant d
’
Eco-emballages
20
. Également, en 2012, ce compte a
enregistré des participations de tiers pour les missions de la CAM conduites en Europe, au
Québec, en Chine et en Russie.
La fiscalité reversée
La réforme de la fiscalité a été mise en place avec la garantie que les ressources de
chaque collectivité locale soient préservées. Ce principe de compensation intégrale, instauré par la
loi de finances pour 2010, s
’
est traduit notamment par la mise en place de mécanismes de
péréquation horizontale. En 2011, les fonds nationaux de garantie individuelle des ressources
(FNGIR) ont été instaurés afin d
’
assurer une compensation intégrale des pertes répertoriées par
chaque collectivité. Les FNGIR permettent aux collectivités dites « perdantes » du fait de la
réforme de recevoir une compensation (via un reversement) par le biais d
’
un prélèvement sur les
collectivités dites « gagnantes ». En 2012, le fonds national de péréquation des ressources
intercommunales et communales (FPIC) a permis d
’
organiser cette péréquation au niveau
national.
Si, à l
’
instar d
’
un mouvement national enregistré depuis la création du FPIC en 2012
21
,
la CAM bénéficie de plus en plus de ce fonds puisque les produits obtenus ont plus que triplé entre
2012 et 2014, elle reste globalement contributrice au système au regard de sa contribution nette
aux FNGIR à hauteur de 18,6
M€ en 2014.
La réforme de la fiscalité a donc eu des conséquences sur les produits rigides qui ont
diminué de 14 % sur la période du fait de la contribution versée aux FNGIR. Néanmoins, ces
ressources, avec près de 80
M€ en 2014, représentaient encore près de 20
% des produits de
gestion de la CAM.
Le résultat financier, les subventions exceptionnelles versées aux services publics
industriels et commerciaux (SPIC) et les autres produits et charges exceptionnels réels
Sur la période, le résultat financier s
’
est dégradé (- 26,97
M€ en 2014 contre
- 8,79
M€
en 2010) en raison de l
’
augmentation des intérêts et des pertes sur change. En 2014, ce poste
était particulièrement élevé (- 2,1
M€ contre
- 0,2
M€ l’
année précédente), du fait de l
’
incidence de
la renégociation d
’
un emprunt libellé en francs suisses
22
.
Le poids des produits et charges exceptionnels réels
23
a nettement varié. Le résultat
exceptionnel, positif en 2010 (8,3
M€), est devenu négatif à hauteur de 1
M€ en 2014. Il est
19
Le compte 7478 « Autres organismes » enregistre les remboursements de tiers ou de compagnies d
’
assurance en cas de sinistre
ainsi que les dédommagements
.
20
Une fois triés par standard de matériaux, les déchets d
’
emballages ménagers peuvent être vendus par les collectivités territoriales.
Les recettes de cette vente des matériaux issus de la collecte sélective réduisent d
’
autant le coût de la gestion des déchets.
21
Les ressources globales de ce fonds ont été fixées respectivement à 150
M€ (2012), 360
M€ (2013), 570
M€ (2014) et 780
M€
(2015). Il est prévu qu’elles s’élèvent à 1 Md€ en 2016 puis, à compter de 2017, à 2
% des ressources fiscales communales et
intercommunales.
22
Il s
’
agissait d
’
un prêt à taux fixe (4,83 %) de 12,4 millions de francs suisses, qui a été réaménagé (taux réduit à 4,6 %) et libellé en
euros, ce qui a conduit à la constatation d
’
une perte de change (1,895
M€
) représentant l
’
écart entre le capital restant dû (8,422
M€
)
au cours de change du jour de la transformation et celui d
’
origine. Ce nouvel emprunt est classé 1A dans le référentiel Gissler.
23
C
’
est-à-dire hors subventions exceptionnelles et produits de cession d
’
immobilisation, pris en compte ultérieurement dans le calcul du
financement propre disponible.
24/138
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Rapport d’observations définitives
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Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
essentiellement lié à la forte diminution des produits exceptionnels. La CAM a expliqué que leur
niveau particulièrement élevé en 2010 était consécutif à un remboursement de TVA de 6,4
M€ au
titre de sa contribution au financement de la TAM sur la période 2006 à 2009.
3.1.1.3.
La structure de coûts des charges de gestion courante
3.1.1.3.1.
L
’
évolution des charges à caractère général
Si l
’
évolution des charges à caractère général a enregistré une tendance à la hausse
(+ 20 % entre 2010 et 2014 pour atteindre près de 114
M€), deux périodes se dessinent
: jusqu
’
en
2011, ces charges étaient inférieures à 100
M€ mais depuis, elles dépassent les 110
M€. Ce
tte
progression provient de deux postes :
- le poste « autres services extérieurs », qui a augmenté de manière importante entre
2011 et 2014, passant de 7,67
M€ à 17,35
M€ (+
126 %). Les dépenses engagées au profit des
sociétés de propreté (Méditerranéenne de nettoiement, Nicolin, Derichbourg et Véolia) et de
communication (affichages, presse, imprimerie, événementiel) sont à l
’
origine de cette évolution ;
- le poste « contrats de prestations de services avec des entreprises », qui représentait
57,41 % du total en 2014. Après un « pic » à plus de 71
M€ en 2012, ces dépenses, dont les plus
importantes ont été réalisées au profit de la société Méditerranéenne de nettoiement, d
’
Amétyst et
de la SITA Provence (comme détaillé
infra
), se sont stabilisées autour de 65
M€ en 2013 et 2014.
En 2013, le montant des mandats émis au titre des prestations de services s
’
est élevé
au profit du MAHB à 933
k€ et à 900
k€ au profit du MHRC. Cette même année, ces deux clubs
bénéficiaient de subventions à hauteur de 1,67
M€ pour le premier et 2,63
M€ pour le second. Des
marchés négociés sont conclus chaque semestre
24
entre la CAM
25
et les deux clubs. L
’
examen
des mandats conduit à signaler, malgré l
’
importance relative des sommes en jeu, deux
insuffisances dans l
’
exécution de ces contrats :
- l
’
absence de traçabilité des places distribuées ;
- un calcul de liquidation de la TVA peu transparent.
L
’
appréciation des besoins de la CAM en termes de nombre de places achetées serait
réalisée en fonction du nombre annuel de matchs, de la capacité d
’
accueil des espaces réservés,
du nombre des principaux acteurs institutionnels et économiques « à la fois au niveau local,
national et international pour la partie abonnements notamment » et du nombre d
’
associations sur
le territoire.
La CAM a globalement évalué ses besoins à « 200-260 places par club et par saison
sportive », soit 80 à 90 pour les acteurs institutionnels et ceux du monde économique (places et
prestations en loges, corbeille, tribune présidentielle, affaires) et 100 à 180 pour le grand public.
Cette évaluation, qui peut paraître élevée, relève de la liberté d
’
appréciation de la collectivité.
24
Ils détaillent le nombre, la catégorie des places acquises et les prestations publicitaires fournies. Le premier semestre de l
’
année
civile correspond à la seconde moitié d
’
une saison, le second semestre de l
’
année civile correspondant à la reprise de la saison
suivante.
25
La collectivité justifie l
’
intérêt communautaire d
’
achats de places à ces « clubs d
’élite aux niveaux national et européen (…) afin de
renforcer son attractivité et son image auprès des principaux acteurs du développement économique et de l
’
aménagement du
territoire à la fois au niveau local, national et international. Ces achats permettent également de contribuer à l
’
action sociale et
solidair
e pour les citoyens, les associations et les acteurs du territoire, qui participent activement à la mise en œuvre des
compétences de la métropole, et de récompenser les gagnants de jeux concours ou de tirage au sort, organisés lors des actions de
communication grand public ».
25/138
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Rapport d’observations définitives
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Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Toutefois, il convient de rappeler que ces achats interviennent dans le cadre de
marchés publics de prestations de services relevant des dispositions de l
’
article 28 du code des
marchés publics. Bien qu
’
au regard de leur nature ceux-ci soient dispensés de toute publicité et
mise en concurrence préalables, ils doivent, à l
’
instar de tout marché public, reposer sur une
évaluation préalable des besoins, une définition des objectifs poursuivis et une évaluation du
respect de ces derniers. Or, en l
’
espèce, les motivations de ces achats de places apparaissent
faiblement étayées.
Par ailleurs, les services de la CAM doivent être en mesure d
’
assurer de manière
précise et fiable le suivi de l
’
attribution de ces invitations afin d
’
éviter toute dérive. Or, en l
’
espèce,
si la collectivité a précisé que l
’
attribution de places était effectuée sur demande et traitée par les
services du cabinet ou la direction des sports, il n
’
apparaît pas qu
’
un suivi individualisé des invités
soit réalisé.
Dans ces conditions, la chambre recommande à la CAM de définir plus précisément
les objectifs poursuivis par ces achats de places et de revoir les modalités de suivi de leur
attribution, dans le sens d
’
une plus grande transparence et d
’
une meilleure traçabilité.
La collectivité a indiqué qu
’
elle avait pris acte de ces recommandations, d
’
une part, en
travaillant à l
’
élaboration d
’
une nouvelle procédure permettant de coordonner l
’
ensemble des
services concernés par l
’
estimation des besoins en places et, d
’
autre part, par la mise en place,
depuis février 2016 , d
’
une gestion centralisée de celles-ci au sein d
’
un même service, directement
piloté par le cabinet du président. L
’
attribution des invitations fera désormais l
’
objet d
’
un tableau de
suivi incluant le nom du demandeur, le nombre de places demandées et le nombre de places
réellement distribuées après arbitrage.
Concernant le régime de TVA applicable aux prestations de services délivrées par les
sociétés à objet sportif, il convient à titre liminaire de rappeler que :
- les sociétés commerciales à objet sportif sont soumises au régime commun de la
TVA ; les prestations de service effectuées à titre onéreux, c
’
est-à-dire moyennant le versement
d
’
une contrepartie par le bénéficiaire du service, sont imposables ; ainsi, les prestations
publicitaires proposées sont assujetties à la TVA (art. 256, I et art. 256-A du CGI), tandis que les
recettes de la billetterie ne sont pas imposables (art. 261-E3° du CGI) ;
- le taux normal en 2013 était de 19,60 % (art. 278 du CGI). Le taux réduit de 5,5 %
s
’
applique aux opérations de vente d
’
eau, de boissons non alcooliques et de produits destinés à
l
’
alimentation humaine, à l
’
exception des confiseries, produits à base de cacao, margarines et
graisses végétales, caviar et boissons alcooliques pour lesquels le taux normal s
’
applique (art.
278-0 bis du CGI). Le taux réduit de 7 % s
’
applique lorsque ces produits sont consommés sur
place.
En l
’
espèce, il apparaît que pour les prestations dites de réception (dont aucun détail
n
’
apparaît ni dans la délibération ni dans les pièces du marché), les clubs facturent différemment :
- le MHRC applique deux taux distincts : 20 % de ses prestations « hospitalité »
(places loge, corbeille, officielle et affaire) sont taxées à 19,6 %, et 80 % de ces prestations à 7 % ;
aucun détail concernant ces prestations ne permet de justifier la bonne liquidation de la TVA ;
- le MAHB en revanche applique le seul taux de 19,6 % pour les mêmes prestations.
Cette discordance ne repose sur aucun élément factuel et demeure à ce stade
inexpliquée.
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La collectivité s
’
est engagée à réunir les directions des sociétés sportives concernées
afin d
’
éclaircir cette problématique relative au mode d
’
application de la TVA sur les prestations
concernées.
3.1.1.3.2.
L
’
évolution des charges de personnel
Sur la période, les charges totales de personnel ont progressé de 13 %, s
’
élevant à
56,6
M€ en 2014. Elles ont représenté de manière constante près de 20
% des charges de
gestion. La part des personnels non titulaires se stabilise aux alentours de 20 % du montant de la
rémunération des agents de la CAM. Ces agents bénéficient d
’
une augmentation moins rapide de
leur rémunération (principale et indemnitaire) que les 80 % de titulaires.
Les charges brutes de rémunération du personnel ont progressé d
’
environ 3,5 % par
an, évolution qui prend en compte le glissement vieillesse-technicité (GVT)
26
, à savoir en moyenne
+ 1 % d
’
évolution annuelle, mais qui révèle en outre une politique volontariste de recrutement
(partie développée
infra
).
Cette donnée est à rapprocher du montant des atténuations de charges qui comprend
notamment les indemnités journalières, indicateur du niveau d
’
absentéisme au sein de la CAM, en
forte progression (+ 130 % entre 2010 et 2014).
3.1.1.3.3.
L
’
évolution des subventions de fonctionnement versées par la CAM
Les charges liées au versement de subventions par la CAM ont augmenté de plus
de 20 % sur la période, dépassant les 100
M€ en 2014. La progression du montant des
subventions aux personnes de droit privé, flexible par nature, est particulièrement significative
(+ 5 % de variation annuelle moyenne). En 2014, elles représentaient 90 % du montant des
subventions versées. Ce point est approfondi ci-après au titre de l
’
analyse des risques externes.
Le tableau ci-après détaille les principaux bénéficiaires sur la période 2010-2014
(retenus comme ceux ayant perçu, en cumul, plus de 1 M
€ sur la période).
La TAM a bénéficié de près de 60 % des subventions versées (soit en cumul de près
de 260
M€), l’
opéra et l
’
orchestre national de Montpellier 12 % (plus de 55
M€) et le syndicat mixte
des transports en commun de l
’
Hérault un peu plus de 10 % (près de 47
M€).
26
GVT : progression de la rémunération liée soit à l
’
avancement dans les échelons (variable vieillesse) soit à une promotion ou réussite
dans un concours (variable technicité).
27/138
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ROD2 - CA de Montpellier
Source : données issues des fichiers de mandats de la CAM
3.1.1.4.
L
’
évolution de l
’
excédent brut de fonctionnement
Premier élément permettant d
’
apprécier l
’
équilibre financier de la collectivité, l
’
excédent
brut de fonctionnement (EBF) a représenté pour la CAM environ 30 % de ses produits de gestion
sur la période. Il a connu un pic à près de 34 % en 2011, suite à la progression plus rapide des
produits que des charges de gestion (5,6 % contre 0,1 %), avant de redescendre à 29,8 % en
2012 en raison d
’
une inversion de la tendance (+ 4 % des produits contre + 10 % des charges).
S
’
élevant à près de 125
M€ en 2013, le niveau de l’
EBF ne laisse apparaître aucune difficulté
majeure dans l
’
équilibre financier de la collectivité.
Tiers bénéficiaires
2010
2011
2012
2013
2014
Total
général
Evolution
2010-2014
TAM
47 087 383,54 €
46 421 244,97 €
50 887 922,87 €
56 010 526,32 €
57 434 891,40 €
257 841 969,10 €
22%
OPERA ET ORCHESTRE NATIONAL MPT
10 050 000,00 €
10 000 000,00 €
10 396 667,00 €
12 200 000,00 €
13 171 470,00 €
55 818 137,00 €
31%
SMTCH
9 127 072,00 €
9 324 324,00 €
9 498 724,12 €
8 830 394,50 €
9 918 692,97 €
46 699 207,59 €
9%
MONTPELLIER RUGBY CLUB
2 699 340,00 €
1 899 340,00 €
2 249 340,00 €
2 634 680,00 €
2 599 340,00 €
12 082 040,00 €
-4%
MHB MONTPELLIER HAND BALL
1 964 044,00 €
1 376 756,00 €
1 439 756,00 €
1 676 756,00 €
1 766 756,00 €
8 224 068,00 €
-10%
MONTPELLIER DANSE
1 369 600,00 €
1 369 600,00 €
1 619 000,00 €
1 619 000,00 €
1 654 000,00 €
7 631 200,00 €
21%
MONTPELLIER HERAULT SPORT CLUB
1 270 300,00 €
1 270 300,00 €
1 270 300,00 €
1 270 300,00 €
1 267 500,00 €
6 348 700,00 €
0%
GIHP DELEGATION
975 000,00 €
1 050 000,00 €
1 075 000,00 €
1 160 000,00 €
1 188 000,00 €
5 448 000,00 €
22%
BASKET LATTES MONTPELLIER AGGLO
1 280 000,00 €
960 000,00 €
960 000,00 €
960 000,00 €
960 000,00 €
5 120 000,00 €
-25%
MUC VOLLEY BALL
900 000,00 €
900 000,00 €
900 000,00 €
900 000,00 €
950 000,00 €
4 550 000,00 €
6%
THEATRE DES TREIZE VENTS
1 171 500,00 €
753 750,00 €
753 750,00 €
753 750,00 €
750 750,00 €
4 183 500,00 €
-36%
FESTIVAL CINEMA MEDITERRANEEN
400 000,00 €
430 000,00 €
460 000,00 €
493 000,00 €
453 000,00 €
2 236 000,00 €
13%
CASSC
363 000,00 €
436 500,00 €
449 050,00 €
460 500,00 €
482 000,00 €
2 191 050,00 €
33%
MLJAM MISSION LOCALE JEUNES AGGL
377 490,00 €
490 737,00 €
377 490,00 €
410 490,00 €
425 535,00 €
2 081 742,00 €
13%
FESTIVAL RADIO FRANCE ET MTP LR
350 000,00 €
300 000,00 €
394 000,00 €
394 000,00 €
394 000,00 €
1 832 000,00 €
13%
MHSC ASSOCIATION
300 000,00 €
300 000,00 €
300 000,00 €
300 000,00 €
300 000,00 €
1 500 000,00 €
0%
MUC NATATION
305 000,00 €
275 500,00 €
270 000,00 €
270 000,00 €
300 000,00 €
1 420 500,00 €
-2%
MONTPELLIER WATER POLO
150 000,00 €
200 000,00 €
250 000,00 €
350 000,00 €
350 000,00 €
1 300 000,00 €
133%
FISE
250 000,00 €
250 000,00 €
250 000,00 €
250 000,00 €
250 000,00 €
1 250 000,00 €
0%
SAOS MONTPELLIER VIPERS HOCKEY
180 000,00 €
185 000,00 €
270 000,00 €
240 000,00 €
188 334,00 €
1 063 334,00 €
5%
(…)
(…)
(…)
(…)
(…)
(…)
(…)
Total général
84 316 962,60 €
81 711 212,97 €
87 044 202,35 €
95 849 821,29 €
100 155 379,53 €
449 077 578,74 €
19%
en €
2010
2011
2012
2013
2014
Produits de gestion (A)
354 360 686
374 119 440
388 953 774
406 820 917
414 960 959
Charges de gestion (B)
247 986 017
248 190 652
273 204 117
280 924 114
290 122 279
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
106 374 669
125 928 789
115 749 657
125 896 803
124 838 680
en % des produits de gestion
30,0%
33,7%
29,8%
30,9%
30,1%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-18 793 619
-23 004 282
-26 850 763
-25 170 217
-26 971 484
- Subventions except versées aux SPIC
0
0
0
186 237
175 595
+/- Solde des opérations d'aménagements de terrains
-4 599
0
-931
-48
-522
+/- Autres produits et charges excep. réels
8 289 059
1 082 381
5 331 854
-316 451
-1 032 974
= CAF brute
95 865 510
104 006 887
94 229 817
100 223 849
96 658 104
en % des produits de gestion
27,1%
27,8%
24,2%
24,6%
23,3%
Source : Logiciel ANAFI d'après les comptes de gestion
28/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
3.1.1.5.
L
’
analyse de la capacité d
’
autofinancement brute et du résultat de
fonctionnement
Sur l
’
ensemble de la période, le niveau de la capacité d
’
autofinancement (CAF) brute
s
’
est établi entre 94
M€ et 104
M€. Le maintien de l’
EBF à un fort niveau a permis à la CAF de
représenter entre 23 % et 28 % des produits de gestion malgré un résultat financier négatif
d
’
environ 26
M€ sur les trois derniers exercices et un résultat exceptionnel qui devient également
négatif à compter de 2013
.
Les charges d
’
intérêts (charges financières) ont représenté moins de
9 % des charges courantes. La CAM n
’
est pas dans une situation d
’
alerte ou de difficulté d
’
accès
au crédit, le niveau de ses charges d
’
intérêts étant le résultat d
’
une politique d
’
investissement
dynamique.
29/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
3.1.2.
Le financement des investissements
Point sur les autorisations de programme et crédits de paiement
La CAM suit la procédure des autorisations de programme et crédits de paiement
(AP/CP). Ce dispositif, permettant de distinguer les crédits nécessaires à l
’
engagement juridique
de la dépense (AP) de ceux requis pour son mandatement (CP), constitue à la fois un instrument
de prévision (la planification pluriannuelle des investissements) et un instrument de gestion (la
programmation financière des dépenses).
Le suivi des opérations en cours de réalisation permet de déterminer les crédits de
paiement qui seront nécessaires année après année. Cette information doit permettre à la
collectivité de définir sa capacité d
’
investissement pour les années à venir. La collectivité a produit
un tableau de suivi qui offre une lisibilité suffisante sur la situation à la fin de chaque exercice
Financement des investissements (en €)
2010
2011
2012
2013
2014
C umul sur les
années
CAF brute
95 865 510
104 006 887
94 229 817
100 223 849
96 658 104
490 984 167
- Annuité en capital de la dette
64 887 696
29 223 941
46 265 050
38 481 548
40 001 541
218 859 776
= CAF nette ou disponible (C)
30 977 814
74 782 946
47 964 766
61 742 301
56 656 564
272 124 391
Taxes locales d'équipement et d'urbanisme
0
0
0
0
0
0
+ Fonds de compensation de la TVA (FCTVA)
7 410 379
6 459 646
5 985 332
4 059 607
-10 870 909
13 044 055
+ Subventions d'investissement reçues
55 421 668
35 954 088
54 759 966
15 431 459
16 537 023
178 104 205
+ Produits de cession
7 752 692
27 369
211 755
2 615 716
2 446 893
13 054 425
+ Autres recettes
16 500
0
0
2 000
0
18 500
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
70 601 240
42 441 103
60 957 054
22 108 782
8 113 007
204 221 185
= Financement propre disponible (C+D)
101 579 053
117 224 049
108 921 820
83 851 083
64 769 571
476 345 576
Financt propre dispo / Dépenses d'équipm (y c. tvx en régie)
40,9%
44,4%
60,7%
91,4%
65,3%
- Dépenses d'équipement (y c. travaux en régie )
248 147 018
264 089 424
179 441 473
91 719 176
99 225 669
882 622 760
- Subventions d'équipement (y c. subventions en nature)
13 731 530
14 242 870
19 838 009
29 235 636
40 111 939
117 159 983
+/- Dons, subventions et prises de participation en nature,
reçus ou donnés
-5 619 086
1 086 169
-1 176 405
-312 503
-18 857 845
-24 879 670
- Participations et inv. financiers nets
577 022
-1 091 879
1 159 835
-1 063 770
-1 546 952
-1 965 744
+/- Variation de stocks de terrains, biens et produits
0
0
0
0
0
0
- Charges à répartir
0
0
0
0
0
0
+/- Variation autres dettes et cautionnements
-1 928
130
6 663
-2 750
-30
2 085
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement propre
-155 255 503
-161 102 664
-90 347 755
-35 724 706
-54 163 210
-496 593 838
+/- Solde des affectations d'immobilisations
0
0
0
0
0
0
+/- Solde des opérations pour compte de tiers
0
21 359
0
0
0
21 359
- Reprise sur excédents capitalisés
0
0
0
0
0
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
-155 255 503
-161 081 305
-90 347 755
-35 724 706
-54 163 210
-496 572 480
Nouveaux emprunts de l'année (y compris pénalités de
réaménagement)
149 000 000
162 527 532
103 300 000
30 000 000
53 992 173
498 819 705
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de roulement
net global
-6 255 503
1 446 226
12 952 245
-5 724 706
-171 037
2 247 225
Source : Logiciel ANAFI, d'après les comptes de gestion
30/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
puisque la collectivité présente, pour chaque AP affectée, le montant engagé depuis l
’
ouverture de
l
’
AP et le montant restant effectivement à engager.
En 2014, le taux moyen de réalisation des investissements en dépenses dans le cadre
de la procédure AP/CP dépassait les 90 %. Au 31 décembre 2014, le stock des engagements de
la CAM s
’
élevait à 600
M€, représentant 72
% des AP. En conséquence, le faible taux d
’
AP
soldées (moins de 30 %) pèse sur les budgets à venir, en réduisant d
’
autant la marge de
manœuvre de la collectivité.
3.1.2.1.
La CAF nette et le financement propre disponible
L
’
évolution de la CAF nette est sinusoïdale sur la période. Entre 2010 et 2011, elle a
progressé de plus de 140 % sous l
’
effet conjugué d
’
une légère hausse de la CAF brute (+ 8,5 %)
et d
’
une baisse significative des remboursements de l
’
annuité de la dette (- 55 %)
27
. Cette
tendance s
’
est inversée en 2012 en raison de l
’
augmentation de l
’
annuité en capital de la dette
consécutive aux nouveaux emprunts souscrits en 2011.
En 2014, la CAF nette a atteint 56,6
M€, soit 14
% des produits de gestion, ce qui a
représenté une progression de 83 % entre 2010 et 2014.
La diminution du montant des subventions d
’
investissement reçues et, dans une
moindre mesure, du fonds de compensation de la TVA, a entraîné une baisse très sensible du
financement propre disponible sur la période (64,7
M€ en 2014 contre 117,2
M€ en 2011
).
La baisse du FCTVA s
’
explique par la modification intervenue dans le régime de
récupération de la TVA afférente aux dépenses de construction de l
’
usine de méthanisation. En
effet, jusqu
’
en 2009 la CAM a estimé pouvoir récupérer cette TVA par le biais du FCTVA. Puis, par
courrier du 12 février 2010, l
’
administration fiscale lui a indiqué que le mécanisme du FCTVA
n
’
était pas applicable dès lors que son délégataire était redevable de la TVA et que, par suite, seul
le mécanisme du transfert du droit à déduction était utilisable. La CAM a donc suspendu ses
demandes de remboursement auprès du FCTVA, puis remboursé les 14
M€ de TVA récupérés
auprès de ce fonds jusqu
’
en 2009 et enfin transféré à son délégataire la totalité du montant
actualisé de sa TVA déductible, soit 18,6
M€
(titre émis en 2014). L
’
écart entre le mandat et le titre
s
’
explique par la TVA courue depuis 2009 que la CAM avait choisi de ne pas récupérer dans
l
’
attente du transfert définitif de son droit à déduction au délégataire.
Rapporté aux dépenses d
’
équipement, la part du financement propre est, en moyenne
sur la période, de 61 %.
27
La baisse de 55 % est liée au remboursement d
’
un emprunt
revolving
en 2010 d
’
un montant de 40 000 000
€
au compte 16441
« Op
érations afférentes à l’emprunt
» puis à des correctif et annulation de titres qui viennent diminuer le total des remboursements
d
’
annuités (741 750,33
€
en 2010 puis 17 092 0156,34
€
et 1 092 156,34
€ en 2011). La CAM a expliqué que l’
écriture correctrice de
17
M€
passée en 2011 correspondait à l
’
annulation d
’
un titre afin de le réémettre au bon tiers (la TPM CA LYON).
31/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
3.1.2.2.
Le besoin de financement, la variation de l
’
endettement et du fonds de
roulement net global
Sur la période, les dépenses d
’
équipement ont représenté, cumulées, 882,6
M€ contre
117,2
M€ pour les subventions d’
équipement (soit 13 %). Globalement, ces dépenses, d
’
un
montant très significatif en 2010 et 2011, sont en sensible diminution au cours des deux derniers
exercices.
Par ailleurs, l
’
accroissement des subventions à compter de l
’
année 2012 est lié à
l
’
édification de la future gare TGV, qui absorbe 96 % des subventions versées au bénéfice de
Réseau ferré de France.
Source : réponses de la CAM
Le besoin de financement est constant sur la période même s
’
il s
’
est réduit fortement à
compter de 2012 en raison d
’
une contraction tout aussi significative des dépenses d
’
équipement,
son point le plus bas étant 2013 (35,7
M€ contre 161
M€ en 2011).
En 2011 et 2012, la CAM a fait appel à des emprunts supérieurs à ses besoins, surtout
en 2012, ce qui lui a permis de reconstituer son fonds de roulement net global (FRNG) à hauteur
de près de 13
M€. En revanche à compter de 2013, la collectivité a réduit fortement son recours à
l
’
emprunt (30
M€ pour une moyenne de 138
M€ au cours des trois e
xercices qui précédaient), ce
qui l
’
a contrainte à mobiliser substantiellement son FRNG cette année-là. En 2014, le besoin de
financement de 54,2
M€ est assuré dans sa quasi
-totalité par de l
’
emprunt.
Cette tendance reflète la situation nationale puisque, si de 2010 à 2012 les EPCI ont
pu renforcer leur fonds de roulement, depuis ils ont été conduits à les mobiliser afin de compléter
la couverture de leur besoin de financement.
Montant
opération
Participation
CAM
2010
2011
2012
2013
2014
CUMUL
PART
Contournement Nîmes-Montpellier
2 milliards d'€
99 M €
500 000,00 €
1 383 303,00 €
5 586 146,00 €
13 371 012,00 €
23 466 971,00 €
44 307 432,00 €
96%
Ligne nouvelle Montpellier-Perpignan
62,35 M €
2,025 M €
-
€
749,00 €
465 469,00 €
162 187,00 €
359 766,00 €
988 171,00 €
2%
Pôle d'échange multimodal Baillargues
8 M €
1,87 M €
-
€
48 675,00 €
95 213,00 €
564 119,00 €
-
€
708 007,00 €
2%
Pôle d'échange multimodal Sablassou
NR
NR
11 639,00 €
-
€
-
€
-
€
-
€
11 639,00 €
0%
511 639,00 €
1 432 727,00 €
6 146 828,00 €
14 097 318,00 €
23 826 737,00 €
46 015 249,00 €
100%
Engagements financiers au bénéfice de Réseau Ferré de France
CUMUL
Montants mandatés
32/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
3.2.
La situation bilancielle
3.2.1.
Le stock de dettes
Principaux ratios d
’
alerte
2010
2011
2012
2013
2014
Charge d
’
intérêts et pertes nettes de change
18 939 276
23 060 220
27 017 511
25 234 258
27 030 380
Encours de dettes du BP net de la tréso hors cpt de ratt.
656 728 463
788 207 905
796 871 028
813 302 862
829 284 957
Capacité de désendettement BP, trésorerie incluse en
années (dette BP net de la tréso / CAF brute du BP)
6,9
7,6
8,5
8,1
8,6
Encours de dette du BP au 31 décembre
669 332 639
802 636 099
859 664 386
851 185 588
866 870 288
Capacité de désendettement BP en années (dette / CAF
brute du BP)
7,0
7,7
9,1
8,5
9,0
Encours de dette agrégé (yc. budgets annexes)
794 826 465
921 200 650
975 491 512
961 373 058
972 519 888
Capacité de désendettement BP + BA en années (dette
agrégée / CAF brute du BP)
8,3
8,9
10,4
9,6
10,1
La collectivité bénéficie, depuis 2008, d
’
un contrat d
’
accompagnement personnalisé
avec le cabinet « Finance Active » aux fins d
’
analyse des propositions des établissements
bancaires, d
’
accompagnement dans la négociation et de suivi régulier de l
’
encours.
L
’
encours de dette
28
a évolué entre 585,2
M€ au 1
er
janvier 2010 et 972,5
M€ au
31 décembre 2014. Une des explications de cette évolution est le financement direct par la CAM
de la construction des lignes de tramway.
En 2014, près de 54
M€ d’
emprunts ont été mobilisés, dont un emprunt de 10,3
M€
destiné au refinancement en euros d
’
un emprunt libellé en francs suisses.
28
Dans le premier tableau, l
’
encours de dette au 31 décembre 2013 diffère de celui au 1
er
janvier 2014 à hauteur de 490 000
€
. Cette
somme correspond au remboursement anticipé au 31 décembre 2013 d
’
un emprunt obligataire remboursable
in fine
, non pris en
compte par le logiciel car les comptes 16311 et 1632 sont activés par une opération d
’
ordre semi-budgétaire.
Stock de dettes (en €)
2010
2011
2012
2013
2014
Var. annuelle
moyenne
Encours de dettes du BP au 1er janvier
585 218 407
669 332 639
802 636 099
859 664 386
851 185 588
9,8%
- Annuité en capital de la dette (hors remb tempo d'emprunt)
64 887 696
29 223 941
46 265 050
38 481 548
40 001 541
-11,4%
- Remboursements temporaires d'emprunts
0
0
0
0
0
N.C.
- Var. des autres dettes non financières (hors
remboursements temporaires d'emprunts)
-1 928
130
6 663
-2 750
-30
-64,7%
+ Intégration de dettes (contrat de partenariat, emprunts
transférés dans le cadre de l'intercommunalité...)
0
0
0
490 000
2 184 037
N.C.
+ Nouveaux emprunts
149 000 000
162 527 532
103 300 000
30 000 000
53 992 173
-22,4%
= Encours de dette du BP au 31 décembre
669 332 639
802 636 099
859 664 386
851 675 588
867 360 288
6,7%
- Trésorerie nette hors compte de rattachement avec les BA,
le CCAS et la caisse des écoles
12 604 176
14 428 194
62 793 358
38 372 725
38 075 331
31,8%
= Encours de dette du BP net de la trésorerie hors
compte de rattachement BA
656 728 463
788 207 905
796 871 028
813 302 862
829 284 957
6,0%
Montant des emprunts refinancés dans l'année
0
0
0
0
8 422 475
Vérification variation de l'encours de dettes
0
0
0
490 000
490 000
Source : Logiciel ANAFI, d'après les comptes de gestion
33/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Également, 1,7
M€ de dette a été transféré à la CAM suite à la dissolution du SIVOM
du Salaison.
Sur la période, la capacité de désendettement de la CAM s
’
est située entre 7 et 9 ans
(en 2014) pour la seule dette du BP et entre 8,3 et 10 ans pour la dette agrégée. Cette capacité,
même si elle reste aux yeux de la CAM « en dessous des niveaux d
’
alerte et des niveaux
maximum acceptés par les prêteurs, en particulier la BEI (13 ans) », reste en deçà de la moyenne
nationale des groupements à fiscalité propre qui évoluait entre 3,8 années en 2010, 4,2 années en
2012
29
, et 4,9 années en 2014. Cette dernière comparaison doit être néanmoins relativisée eu
égard aux différences de périmètre entre les groupements considérés.
Au 31 décembre 2014, l
’
encours de dette au seul BP était de 867
M€ (972,5
M€
d
’
encours de dette agrégé). Cet encours représentait plus du double du montant annuel des
produits de gestion perçus depuis 2010.
La chambre appelle l
’
attention de la collectivité sur son niveau d
’
endettement car, s
’
il
ne franchit pas le niveau d
’
alerte, il représentait en 2014 plus de 2 000
€ par habitant de la CAM.
En comparaison et sous les réserves précitées, la même année, le montant moyen par habitant de
la dette des communautés d
’
agglomérations de plus de 100 000 habitants était de 1 088
€.
Quoique relatif, ce ratio comparatif mérite d
’
être pris en compte.
La CAM fait toutefois observer que la dette de son budget principal inclut les
investissements réalisés en matière de transport alors que pour d
’
autres agglomérations celle-ci
est inscrite dans un budget annexe.
3.2.2.
La structure de la dette
La durée de vie moyenne des emprunts est de 11 ans et la durée de vie résiduelle de
l
’
emprunt le plus long, actuellement en cours, est de 20 ans. Cette dette relativement jeune est
notamment liée au développement récent des lignes de tramway. Six prêteurs couvrent près de
90 % de l
’
encours
30
.
Les risques liés aux produits structurés sont surveillés et minimisés. Au 31 décembre
2014, 57 % de la dette était à taux fixe et 43 % à taux variable, dont 8,5 % seulement sous forme
d
’
emprunts structurés.
En 2012, la CAM a réaménagé un emprunt de 6,37
M€ à taux fixe (
4,42 %) indexé sur
la parité
€/$. Désormais, l’
indexation est assise sur le T4M afin de sécuriser l
’
encours.
En 2014, un emprunt à taux fixe libellé en francs suisses (CHF) a été réaménagé.
Même s
’
il n
’
était pas, pour autant, indexé sur un taux de change, cette opération a permis de
transformer cet emprunt en le libellant en
€, de diminuer son taux fixe (4,60
% contre 4,83 %) et de
conclure un second emprunt à 2,45 % sur 15 ans.
Au 31 décembre 2014, plus de 97 % de l
’
encours était classé 1A (90 %), 2A et 1B sur
la charte Gissler. Quant aux deux emprunts classés 3E, qui représentaient un encours de 27,8
M€,
selon la collectivité, ils ne présenteraient pas de risque particulier.
29
Données du rapport thématique de la Cour des comptes,
Les finances publiques locales
, octobre 2014, p. 32.
30
La BEI pour 25 %, la Caisse d
’
épargne pour 17 %, la Caisse française de financement local pour 13 %, la Société générale et la CDC
chacune pour 12 % et le Crédit agricole pour 10 %.
34/138
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Rapport d’observations définitives
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Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
La CAM n
’
a pas de produits de couverture de la dette
31
. Jusqu
’
en 2012, la collectivité
disposait de délibérations cadres autorisant le recours à de tels instruments de couverture. Depuis,
elle déclare privilégier une gestion active de sa dette.
Au final, compte tenu de la nature des emprunts, de la répartition équilibrée entre prêts
à taux fixe et à taux variable ainsi que du niveau moyen des taux assez bas (2,76 % en moyenne
et jusqu
’
à 1 % pour la CDC et 0,627 % pour la BEI), le risque d
’
emprunt apparaît maîtrisé au sein
de la CAM.
3.2.3.
Le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie
31
La couverture de dette est un système de garantie qui, par le jeu du taux variable d
’
un emprunt et le taux fixe de l
’
assurance, peut
permettre de générer des produits et ainsi se protéger des fluctuations de marché. La circulaire du 25 juin 2010 relative aux produits
financiers offerts aux collectivités territoriales et à leurs établissements publics (NOR : IOCB1015077C) attire l
’
attention sur les
utilisations spéculatives de ces produits.
Fonds de roulement (au 31 décembre en €)
2010
2011
2012
2013
2014
Var. annuelle
mo yenne
Dotations, réserves et affectations
930 882 903
1 021 894 545
1 118 869 516
1 200 763 552
1 265 957 436
8,0%
+ Droit de l'affectant
0
0
0
0
0
N.C.
+/- Différences sur réalisations
4 022 536
4 025 831
4 029 601
4 722 332
4 912 680
5,1%
+/- Résultat (fonctionnement)
84 551 997
90 989 639
77 832 429
77 268 153
72 702 865
-3,7%
+ Subventions
344 910 205
368 434 679
409 762 122
411 776 299
413 947 580
4,7%
dont subventions transférables
268 765 307
284 625 063
322 409 925
323 805 631
321 794 097
4,6%
dont subventions non transférables
76 144 898
83 809 616
87 352 197
87 970 668
92 153 482
4,9%
+ Provisions pour risques et charges
1 657 217
2 407 217
3 407 217
4 507 217
5 707 217
36,2%
dont provisions pour R&C sur emprunts
0
0
0
0
0
N.C.
= Ressources propres élargies
1 366 024 857
1 487 751 911
1 613 900 884
1 699 037 553
1 763 227 777
6,6%
+ Dettes financières (hors obligations)
669 332 639
802 636 099
854 764 386
846 285 588
861 970 288
6,5%
+ Emprunts obligataires
0
0
4 900 000
4 900 000
4 900 000
N.C.
= Ressources stables (E)
2 035 357 496
2 290 388 010
2 473 565 269
2 550 223 140
2 630 098 065
6,6%
Immobilisations propres nettes (hors en cours)
691 241 705
710 263 172
755 400 334
818 116 824
925 422 513
7,6%
dont subventions d'équipement versées
54 894 937
63 550 376
75 775 626
95 932 016
125 832 271
23,0%
dont autres immobilisations incorporelles
19 259 957
22 375 275
28 544 032
35 765 334
25 118 683
6,9%
dont immobilisations corporelles
586 336 237
594 678 826
620 262 145
656 664 714
746 263 751
6,2%
dont immobilisations financières
30 750 574
29 658 695
30 818 531
29 754 760
28 207 809
-2,1%
+ Immobilisations en cours
1 043 698 054
1 278 282 234
1 403 370 086
1 423 036 173
1 395 057 379
7,5%
+ Encours de production et travaux stockés
0
0
0
0
0
N.C.
+ Immobilisations nettes concédées, affectées, affermées ou
mises à disposition
277 543 157
277 543 157
277 543 157
277 543 157
277 543 157
0,0%
+ Immo reçues au titre mise à dispo ou affectation
17 947 634
17 947 634
17 947 634
17 947 634
18 666 700
1,3%
+ Immo sous mandats ou pour compte de tiers (hors BA)
21 359
0
0
0
0
-100,0%
+ Charges à répartir et primes de rembment des obligations
0
0
0
0
0
N.C.
= Emplois immobilisés (F)
2 030 451 908
2 284 036 196
2 454 261 211
2 536 643 788
2 616 689 749
6,5%
= Fonds de roulement net global (E-F)
4 905 587
6 351 814
19 304 059
13 579 352
13 408 316
28,6%
en nombre de jours de charges courantes
6,7
8,5
23,5
16,2
15,4
Source : Logiciel ANAFI, d'après les comptes de gestion
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Rapport d’observations définitives
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Les ressources propres ont évolué au même rythme que les dettes financières, soit
environ + 29 % sur la période. Par ailleurs, la proportion des ressources propres et des dettes
financières au sein des ressources stables est restée globalement équivalente (soit près de 67 %
pour les premières et 33 % pour les secondes).
Quant aux immobilisations propres, elles ont enregistré une croissance continue sur la
période. Plus particulièrement, les subventions d
’
équipement versées ont progressé de 130 %
entre 2010 et 2014 (de 54,9
M€ à 125,9
M€). Ce point est à rapprocher de l’
analyse des risques
financiers externes présentée ci-après.
Le fonds de roulement net global, différence entre ressources stables et emplois
immobilisés, a augmenté sur la période de plus de 170 % pour s
’
établir à 13,4
M€ en 2014, soit 15
jours de charges courantes. Eu égard à la taille de la CAM, ce solde n
’
appelle pas d
’
observation
particulière dans la mesure où la collectivité bénéficie de crédits de trésorerie infra-annuels (c
’
est-
à-dire soldés en fin d
’
exercice) à hauteur de 120
M€ lui permettant d’
assurer sa gestion.
* Présentation en valeur absolue.
** Un solde créditeur (+) diminue le BFR, un solde débiteur (-) l
’
augmente.
en €
2010
2011
2012
2013
2014
M oyenne
Stocks
0
0
0
0
0
0
+ Redevables et comptes rattachés
5 826 463
4 927 273
12 683 839
9 219 477
8 506 569
8 232 724
Dont redevables
5 142 373
4 026 221
10 077 063
5 348 042
6 487 562
6 216 252
Dont créances irrécouvrables admises par le juge
des comptes
0
0
0
0
0
0
- Encours fournisseurs
19 095 825
13 685 720
29 004 822
25 700 852
23 193 462
22 136 136
Dont fournisseurs d'immobilisations
851 192
407 925
7 852 037
3 930 216
1 358 947
2 880 063
= Besoin en fonds de roulement de gestion
-13 269 362
-8 758 447
-16 320 983
-16 481 376
-14 686 893
-13 903 412
en nombre de jours de charges courantes
-18,1
-11,8
-19,8
-19,6
-16,9
-17
- Dettes et créances sociales
-47 038
-150 903
-187 705
-707 788
347 571
-149 173
- Dettes et créances fiscales
-547 273
-889 946
-2 682 433
-2 165 351
-1 732 473
-1 603 495
- Autres dettes et créances sur Etat et collectivités
(subventions à recevoir, opérations particulières,
charges à payer)
-9 107 151
-6 397 678
15 291 027
-1 490 970
-1 417 668
-624 488
- Autres dettes et créances
5 589 010
9 690 611
24 941 990
26 761 420
26 851 429
18 766 892
Dont dépenses à classer ou régulariser (qui
augmentent le BFR)*
39 046
45 774
83 478
124 349
104 560
79 441
Dont recettes à classer ou régulariser (qui
diminuent le BFR)*
4 462 939
3 943 954
10 900 682
7 680 168
6 802 906
6 758 130
Dont autres comptes créditeurs (dettes
d'exploitation qui diminuent le BFR)*
1 446 160
480 718
1 097 141
1 405 217
1 326 056
1 151 058
Dont autres comptes débiteurs (créances
d'exploitation qui augmentent le BFR)*
8 989 801
4 962 811
3 683 618
5 342 612
1 478 161
4 891 401
Dont compte de rattachement avec les budgets
annexes**
(ici budget annexe de l'assainissement)
1 458 321
2 934 151
10 194 562
14 085 314
14 068 737
8 548 217
Dont compte de rattachement avec le CCAS et la
Caisse des écoles**
0
0
0
0
0
0
= Besoin en fonds de roulement global
-9 156 909
-11 010 531
-53 683 861
-38 878 687
-38 735 752
-30 293 148
en nombre de jours de charges courantes
-12,5
-14,8
-65,3
-46,4
-44,6
* présentation en valeur absolue
** un
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Le besoin en fonds de roulement, différence entre les créances et les dettes à court
terme, est resté négatif sur toute la période et a constitué donc une ressource pour la collectivité,
principalement due au budget annexe de l
’
assainissement ainsi qu
’
à des recettes à classer
significatives. L
’
examen de ses composantes souligne la rupture intervenue au cours de l
’
année
2012 avec une augmentation significative du poste « redevables et comptes rattachés » (environ
160 %), compensée par une progression encore plus importante (en valeur) de l
’
encours
fournisseurs, qui s
’
est établi à 29
M€ (soit +
110 %).
Les créances fiscales apparaissent supérieures aux dettes fiscales. Pour l
’
essentiel, la
CAM a précisé qu
’
il s
’
agissait de crédits de TVA en cours d
’
instruction et d
’
écritures en cours de
régularisation. Également, le trésorier a fait le choix d
’
inscrire les écritures de diverses taxes (taxes
foncières ou taxes générales sur les activités polluantes) au compte 447 « Autres impôts, taxes et
versements assimilés ».
En outre, les recettes à classer ou régulariser se sont élevées, en moyenne sur la
période, à 6,7
M€. Bien qu’
effectivement encaissés, ces produits ne sont pas pris en compte dans
le résultat puisqu
’
ils ne sont pas affectés. Le solde de ce compte est demeuré donc significatif sur
l
’
ensemble de la période alors qu
’
il est nécessaire de l
’
apurer dès que possible par imputation des
recettes concernées à un compte de produit définitif.
La CAM justifie cette situation en invoquant des cessions dont les montants n
’
ont pas
encore été comptabilisés suite au problème d
’
imputation dans Hélios précédemment exposé
(biens que la CAM avait acquis dans le cadre de la convention de mandat de la ligne 2 du
tramway, inscrits au compte 23 et non transférés au compte 21).
La trésorerie de fin d
’
exercice représente la différence entre le fonds de roulement et le
besoin en fonds de roulement. Son niveau au 31 décembre est nettement positif sur l
’
ensemble de
la période, atteignant un pic de 72,9
M€ en 2012 pour se réduire à 52,1
M€ en 2014.
Ce niveau
équivaut à 60 jours de charges de gestion courante.
La CAM a précisé piloter sa trésorerie selon deux axes : une prévision annuelle (plan
de trésorerie annuel, avec un suivi mensuel et une analyse semestrielle des écarts entre les
prévisions et les réalisations) et une prévision quotidienne, sur la base d
’
échanges au jour le jour
avec la recette municipale dans le but de parvenir à une trésorerie zéro. Sur la base des
informations ainsi obtenues et de ses anticipations des recettes et dépenses, la CAM tente de
déterminer quotidiennement le montant de la ligne de trésorerie à mobiliser ou à rembourser.
3.3.
Risques financiers externes
Depuis 2003, la CAM a mis en place un dispositif de contrôle de ses partenaires
reposant sur une cartographie des satellites référencés par importance (degré d
’
implication ou
Trésorerie (au 31 décembre en €)
2010
2011
2012
2013
2014
Var. annuelle
moyenne
Fonds de roulement net global
4 905 587
6 351 814
19 304 059
13 579 352
13 408 316
28,6%
- Besoin en fonds de roulement global
-9 156 909
-11 010 531
-53 683 861
-38 878 687
-38 735 752
43,4%
=Trésorerie nette
14 062 497
17 362 345
72 987 919
52 458 040
52 144 067
38,8%
en nombre de jours de charges courantes
19,2
23,4
88,7
62,5
60,0
Dont trésorerie active
14 045 819
17 362 345
72 987 919
52 458 039
52 144 067
38,8%
Dont trésorerie passive
0
0
0
0
0
N.C.
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:
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ROD2 - CA de Montpellier
degré d
’
intégration de la CAM vis-à-vis de la structure externe). Ce référentiel permet de
déterminer ses priorités de contrôle. Les risques financiers externes s
’
articulent autour de trois
axes : l
’
actionnariat, les partenaires majeurs subventionnés (associations et sociétés) et les
organismes HLM bénéficiant de garanties d
’
emprunts.
Aux 31 décembre 2013 et 31 décembre 2014, le total des engagements financiers
externes de la CAM s
’
élevait respectivement à près de 835
M€ et 987 M€ (+
18 %)
répartis comme
suit :
Source : données des annexes des CA 2013 et 2014
Engagements financiers externes au 31 décembre 2013
Montants
globaux
Délégation de service public (concessions et affermages)
71 379 891 €
Détention d'une part du capital
18 197 742 €
Garanties ou cautionnements d'emprunts
677 803 690 €
Subventions de + 70 000 € ou représentant + 50 % des produits du bénéficiaires
67 243 009 €
Total
834 624 332 €
Engagements financiers externes au 31 décembre 2014
Montants
globaux
Délégation de service public (concessions et affermages)
75 721 583 €
Détention d'une part du capital
18 197 742 €
Garanties ou cautionnements d'emprunts
814 510 647 €
Subventions de + de 70 000 € ou représentant + 50 % des produits du bénéficiaire
78 695 096 €
Total
987 125 068 €
38/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
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La CAM et son environnement
Source : CAM
39/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
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Référentiel d
’
implication ou d
’
intégration de la CAM
Source : CAM
3.3.1.
L
’
actionnariat
Le suivi et le contrôle de l
’
actionnariat de la CAM sont réalisés par des fiches de
gouvernance, des tableaux de bords (notamment financiers) et une participation systématique des
services administratifs aux instances des entreprises publiques locales (EPL) (assemblée générale
ou conseil d
’
administration). L
’
actionnariat se présente comme suit :
- neuf entreprises publiques locales pour un capital investi de 18
M€ en 2013 et en
2014 (forte intégration) ;
- cinq sociétés anonymes pour un capital investi de 227 k
€ (faible représentativité)
;
- un office public de l
’
habitat.
40/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
À titre d
’
exemple, après clôture des comptes 2013
32
, il ressort de l
’
analyse de la CAM
que le résultat net comptable de la SAEML Montpellier Events (ex-Enjoy) était déficitaire à hauteur
de 3,3
M€ avec des dettes financières représentant 115
% du montant des capitaux propres.
Concernant la SERM, ce dernier taux dépassait les 400 % et les 4 000 % pour la société
d
’
aménagement de l
’
agglomération de Montpellier (SAAM
33
), avec des ratios de productivité et de
rentabilité dégradés. Concernant ces trois exemples, le total des engagements financiers de la
CAM est détaillé comme suit :
Source : données des annexes au CA 2013
Malgré ces indicateurs qu
’
elle reconnaît fragiles, la CAM considère que le risque
financier induit par ses engagements n
’
est pas élevé dès lors que la solvabilité générale de ces
sociétés n
’
est pas en cause. Elle fait valoir notamment l
’
augmentation de capital dont a bénéficié la
société Montpellier Events en 2015 et les ratios d
’
endettement importants rencontrés
classiquement dans les sociétés d
’
aménagement.
32
L’équipe de contrôle ne dispose pas au moment du rapport de l’analyse de la CAM des résultats 2014.
33
La SAAM a notamment en charge les projets d’urbanisme tels la ZAC ODE ou le projet OZ.
Partenaires
Montant de
l'actionnariat
Intégration
de la CAM
Montpellier Events
13 M€
37%
TAM
1,2 M€
27,79%
SERM
1,6 M€
27,61%
SFMA
1 M€
82,64%
SOMIMOM
0,1 M€
42%
BRL
0,024 M€
0,11%
Sous-total
16,924 M€
SAAM
0,9 M€
50,51%
LRAD
0,012 M€
33,24%
Or Aménagement
0,011 M€
3,57%
Sous-total
0,923 M€
17,847 M€
SORIDEC
Aéroport Montpellier
SACICAP
HLM SFHE
SCIC
REPLIC
0,227 M€
HLM
OPHLM
ACM
18,074 M€
SAEML
EPL
ACTIONNARIAT
Total partiel
Total partiel
Source : données extraites des tableaux de bord et du CA 2013 de la CAM
Non renseigné
SA
SA
SPL
TOTAL
Non renseigné
Structure
Nature de l'engagement
Montants
Enjoy
Détention du capital
13 104 059 €
Sous-total
13 104 059 €
Détention du capital
1 627 504 €
Garanties d'emprunts
40 204 965 €
Sous-total
41 832 469 €
Détention du capital
899 000 €
Garanties d'emprunts
8 000 000 €
Sous-total
8 899 000 €
63 835 528 €
Total des exemples
SERM
SAAM
41/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
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3.3.2.
Les partenaires majeurs subventionnés
Les partenaires majeurs subventionnés contrôlés par la CAM sont définis comme ceux
recevant annuellement au moins 70 000
€, c
e qui représente 90 % du montant du concours global
alloué par la CAM aux associations. Intervenant principalement dans les domaines sportif et
culturel, ces partenaires représentent :
- dix associations culturelles recevant environ 14
M€ (parmi lesquelles l’
opéra et
l
’
orchestre national, le festival international de danse, le théâtre des Treize vents et le festival
Radio France) ;
- douze associations sportives (et sociétés liées) pour 9
M€ (M
HRC, MAHB, MHSC,
FISE par exemple) ;
- cinq associations diverses représentant 3,5
M€ (mission locale d’
insertion et office du
tourisme notamment).
Le pôle externe du contrôle de gestion réalise des analyses juridico-financières et
développe des tableaux de bords sur les risques potentiels de ces partenaires.
Le dernier tableau de bord produit par la collectivité (établi à la clôture des comptes
2013) conclut que, sur l
’
ensemble des partenaires majeurs subventionnés, dix sont considérés
comme ayant une « santé financière critique en raison de fonds propres négatifs» :
Source : tableaux de bord de la CAM
L
’
analyse de ces données montre que les 2/3 des subventions versées viennent
soutenir des structures considérées par la CAM comme étant en situation critique.
En conclusion, malgré une volonté de parfaire l
’
utilisation des subventions versées
comme d
’
améliorer le contrôle et le pilotage de ses partenaires, leur versement n
’
en constitue pas
moins un risque financier extérieur réel pour la CAM. En effet, une subvention s
’
entend de toute
contribution financière à une opération initiée et menée par un tiers en conformité avec son objet
social, lorsque cette intervention est justifiée par l
’
intérêt général. Cependant en l
’
espèce, les
sommes versées par la CAM relèvent davantage d
’
un soutien structurel à ses partenaires. Dans
ces conditions, la marge de manœuvre de la CAM semble extrêmement réduite dès lors qu’
en
l
’
absence de versement, la viabilité de ces associations pourrait être directement compromise.
En réponse, la collectivité a indiqué qu
’
elle avait essentiellement vocation à s
’
assurer
de la bonne utilisation, par la structure, de la subvention versée. Dans ces conditions, il est difficile,
Partenaires majeurs
subventionnés
Montant des
subventions
Ratio
de dépendance
Observations
Handball
2,7 M€
32,60%
santé financière critique car fonds propres négatifs
Hockey sur glace
240 K€
44,40%
santé financière critique car fonds propres négatifs
Gymnastique
100 K€
33,14%
santé financière critique car fonds propres négatifs
Waterpolo
350 Ke
39,01%
santé financière critique car fonds propres négatifs
Athlétisme
100 K€
16,60%
santé financière critique car fonds propres négatifs
Sports extrêmes
250 K€
26,05%
santé financière critique car fonds propres négatifs + revoir procédure (CRC)
Opéra et orchestre nat.
13,180 M€
58,65%
Région LR en retrait, risque insolvabilité élevé, transformation EPCC suspendue
Cinéma méditerranéen
460 K€
36,88%
santé financière critique car fonds propres négatifs
Internationales Guitare
100 K€
9,61%
santé financière critique car fonds propres négatifs
Théatre des 13 vents
750 K€
20,31%
santé financière critique car fonds propres négatifs
Total "à risque"
18 M€
Calcul du ratio
=
(subvention CAM /
produits d'exploitation)
42/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
selon elle, de parler de soutien structurel alors que, dans les faits, les subventions versées ont été
versées conformément à leur objet social. De même, elle indique que seule une analyse
pluriannuelle par la chambre aurait permis de porter le jugement relatif à un tel soutien structurel.
Cet argument n
’
est pas recevable dès lors que les bilans de ces structures arrêtés au
31 décembre 2013 (données les plus récentes produites par la collectivité) sont le reflet de
l
’
évolution de leur situation financière jusqu
’
à cette date. Par ailleurs, seules ont été prises en
compte les données résultant des propres tableaux de bord de la collectivité.
Enfin, bien que la CAM tienne de tels tableaux de suivi, il conviendrait qu
’
elle exploite
davantage les comptes et rapports d
’
activité produits pour introduire dans ses conventions les
leviers d
’
action nécessaires au rétablissement de la situation de la structure, par exemple au
travers de la définition d
’
objectifs et ce, sans méconnaître le principe de non-immixtion dans la
gestion de cette dernière.
3.3.3.
Les garanties d
’
emprunts des opérateurs HLM
Les opérateurs HLM dont les emprunts sont garantis sont détaillés ci-après :
Source : CAM
Le pôle du contrôle de gestion externe de la CAM réalise une analyse financière de
chacune de ces structures. En 2014, les analyses ont révélé certaines situations fragiles.
Garanties d'emprunts dans
les structures HLM
Nb logements
en 2010
Garantis
en 2010
Répartition
en 2010
Nb logements
en 2014
Garantis
en 2014
Répartition
en 2014
ACM-OPAC
6 921
311 M€
70,07%
8 539
837,5 M€
69,07%
Hérault Habitat
1 226
22,2 M€
4,99%
2 542
43,2 M€
3,56%
Nv logis méridionnal
381
22,7 M€
5,12%
1 019
54,9 M€
4,53%
FDI Habitat
412
22,5M€
5,08%
839
51,1 M€
4,22%
DOMICIL
152
15,6 M€
3,50%
NR
32 M€
2,64%
ICF sud est méditerranée
292
15 M€
3,37%
497
30,3 M€
2,50%
APEI
25
0,5 M€
0,11%
67
1,8 M€
0,14%
ALPAIM
43
1,2 M€
0,26%
Petites sœurs des P
84
4,6 M€
1,04%
84
4,6 M€
0,38%
GAMMES
18
0,5 M€
0,10%
95
2,4 M€
0,20%
Compagnons de M
40
1,1 M€
0,25%
59
1,4 M€
0,11%
Arche Jean Vannier
13
0,3 M€
0,07%
31
1,2 M€
0,10%
ADAGES
96
2,6 M€
0,59%
136
3,7 M€
0,30%
AVITARELLE
95
0,9 M€
0,20%
95
0,9 M€
0,07%
ERILIA
244
18,9 M€
4,26%
612
45,8 M€
3,78%
SFHE
144
4,3 M€
0,97%
369
23,5 M€
1,94%
L'OUSTAL
16
0,7 M€
0,06%
Mutualité française 34
105
3,1 M€
0,26%
AERS Chauliac Rauzy
NR
27 k€
0,00%
Un toit pour tous
425
37,6 M€
3,10%
Immobilière Méditerranée
93
8,1 M€
0,67%
FDI Promotion
99
11,1 M€
9,20%
FDI SACICAP
28
2,8 M€
0,23%
PROMOLOGIS
212
14,8 M€
1,22%
TOTAL
10 186
443,9 M€
15 962
1,240 Md€
57%
179%
Evolution 2010-2014
43/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Garanties d
’
emprunts dans les
structures HLM
Garantis en 2014
Sté Nouveau logis méridional
54,9 M€
Les dettes financières représentaient 74 % du
passif et les charges d
’
intérêts près de 20 % du
chiffre d
’
affaires.
FDI Habitat
51,1 M€
Les dettes financières représentaient 77 % du
passif et les charges d
’
intérêts 22 % du chiffre
d
’
affaires.
Les petites sœurs des pauvres
4,6 M€
Résultat déficitaire net de 2,7
M€ avec tous les
ratios de gestion fortement dégradés.
Sté Erilia
45,8 M€
Les dettes financières représentaient 71 % du
passif et les charges d
’
intérêts 18 % du chiffre
d
’
affaires.
Sté SFHE
23,5 M€
Les dettes financières étaient à hauteur de 73 %
du passif et les charges d
’
intérêts représentaient
19,2 % du chiffre d
’
affaires.
Association L
’
Oustal
0,7 M€
Le déficit était de 57
k€ avec un FDR négatif
(- 396
k€).
Sté Un toit pour tous
37,6 M€
Les dettes financières représentaient 77 % du
passif et les charges d
’
intérêts 20 % du chiffre
d
’
affaires.
Sté Immobilière Méditerranée
8,1 M€
Les dettes financières représentaient 74 % du
passif.
FDI Sacicap
2,8 M€
Le déficit était de 41
M€
; pour autant le niveau de
FDR semblait écarter tout risque financier majeur.
Sté Promologis
14,8 M€
Les dettes financières représentaient plus de
70 % du passif.
Total
243,9 M€
Provision à 1 %
2,4 M€
La collectivité considère néanmoins qu
’
il n
’
existe aucun risque financier lié à la
situation de ces structures eu égard, notamment, à leur niveau de solvabilité générale
(actif/dettes), nettement supérieur à 100 %. Or, selon elle, en matière de risque relatif aux
garanties d
’
emprunt, ce ratio apparaît comme le critère de référence. Elle souligne également que
69 % du volume des garanties accordées au titre du logement social concerne l
’
opérateur ACM.
Si la situation financière globale de la CAM apparaît satisfaisante, ses satellites
représentent toutefois un facteur de risque qui ne peut être négligé. En effet, alors que le stock de
garanties d
’
emprunt octroyées est généralement évalué autour de la moitié de celui de la dette
propre
34
, celui de la CAM était évalué à plus de 80 % du montant global de sa dette propre en
2013 et jusqu
’
à 98 % en 2014.
Le poids économique de ces garanties d
’
emprunt en fait la première forme d
’
aide aux
organismes extérieurs. La chambre recommande à la CAM de prendre en compte ces risques de
manière objective afin d
’
optimiser leur maîtrise.
La collectivité a indiqué qu
’
elle prenait note de cette recommandation qui l
’
alertait sur
le volume et le poids économique de ces garanties d
’
emprunt sur son budget.
34
Gestion financière des collectivités territoriales
, Michel Klopfer et Christian Escallier, territorial éditions, 6
ème
éd.
44/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
4.
LES RESSOURCES HUMAINES
Sur la période, deux rapports sur l
’
état de la collectivité (REC) ont été produits (2011 et
2013), conformément aux dispositions statutaires
35
. Ces données ont été complétées par celles
des comptes administratifs (budget principal et budgets annexes) et des rapports d
’
activité. La
collectivité a également été invitée à produire des chiffres actualisés.
Au final, même en tenant compte des méthodes d
’
élaboration différentes de ces
documents, leur étude a révélé une disparité importante entre les informations présentées. La
présentation ci-après synthétise les écarts constatés sur le décompte des effectifs (les tableaux
détaillés figurent en annexe 2) :
ÉTAT DU PERSONNEL (titulaires + non titulaires)
différentiels dans les données
2010
2011
2012
2013
2014
Données issues des rapports d
’
activité
1 383
1 383
1 409
1 423
1 447
Ecart rapports d
’
activité et CA
-115
-168
NA
-97
-127
Données issues des comptes administratifs
1 498
1 551
NA
1 520
1 574
Ecart les CA et les REC
53
-34
Données issues des REC
1 498
1 554
Ecart rapports d
’
activité et REC
-115
-131
Source : données issues des REC, des CA et rapports annuels d
’
activité de la CAM
Au 31 décembre
2010
2011
2012
2013
2014
Evol°
Titulaires
1 097
1 130
1 144
1 164
1 200
9%
Non titulaires
378
359
412
407
400
6%
Nb total d
’
agents
1 475
1 489
1 556
1 571
1 600
8%
Source : données issues des réponses de la CAM en cours d
’
instruction
Différentiels
2010
2011
2012
2013
2014
Écart données CAM et rapports annuels d
’
activité
92
106
147
148
153
Écart données CAM et CA
-23
-62
NA
51
26
Écart données CAM et REC
-9
17
La principale conséquence dommageable est l
’
insuffisante fiabilité des informations
présentées aux élus. Or, l
’
instance décisionnelle doit disposer de données exhaustives et vérifiées
pour fonder ses choix budgétaires en matière de gestion des effectifs et de pilotage de la masse
salariale.
La collectivité s
’
est déclarée en accord avec cette recommandation et a indiqué qu
’
à
l
’
occasion de l
’
élaboration de son REC 2015, elle ferait évoluer ses outils de suivi afin
d
’
établir un
bilan social pouvant servir de référence à d
’
autres documents (notamment ses rapports d
’
activité).
35
A
rticle 33 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires de la fonction publique territoriale.
45/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
4.1.
L
’
évolution des effectifs au cours de la période
La croissance des effectifs des collectivités est un facteur important d
’
augmentation
des dépenses de rémunération. Le rapport d
’
octobre 2014 de la Cour des comptes a souligné la
forte croissance des effectifs au sein du bloc communal (+ 26 % de 2000 à 2011). Les pratiques
de recrutement sont au cœur des enjeux des politiques des ressources humaines au premier rang
desquels figure la maîtrise de la masse salariale.
En l
’
espèce, afin de faciliter l
’
interprétation des données recueillies et eu égard aux
difficultés de cohérence précitées, l
’
approche à partir des seuls REC a été favorisée, considérés
comme la source la plus rigoureuse.
La première analyse concerne la répartition des agents selon leur catégorie, leur
statut et leur filière d
’
emploi.
Par principe, les emplois permanents des collectivités territoriales doivent être occupés
par des fonctionnaires. Le recours aux agents non titulaires doit être exceptionnel et est
strictement encadré. Sur la période, les effectifs de la CAM ont connu une légère progression
(+ 4 %). L
’
augmentation du nombre de non titulaires a été plus importante que celle des titulaires
(+ 6 % contre + 3 %). Au sein des titulaires, les filières administrative et culturelle se sont partagé
la quasi-intégralité de ces postes supplémentaires. Alors que les nouveaux agents de la filière
administrative sont de catégorie A, la filière culturelle a recruté autant de catégories B que C.
Au sein des non titulaires, les postes permanents ont représenté 55 % des emplois en
2013 ; un glissement vers les emplois non permanents est constaté sur la période puisqu
’
ils
concernent la majorité des nouveaux non titulaires.
L
’
évolution du coût de ces non titulaires a suivi la même courbe pour atteindre
800 000
€ par mois à l’
été 2014. Entre 2010 et 2014, les coûts chargés annuels de ces agents ont
progressé de 26 %.
Source : CAM
L
’
article 3 de la loi du 26 janvier 1984 portant statut de la fonction publique territoriale
précise qu
’
il est possible de recruter des agents non titulaires sur des emplois non permanents de
manière temporaire afin de faire face à :
-
un accroissement temporaire d
’
activité, pour une durée maximale de douze mois,
compte tenu, le cas échéant, du renouvellement du contrat, sur une même période de dix-huit
mois consécutifs ;
janvier
février
mars
avril
mai
juin
juillet
août
septembre
octobre
novembre
décembre
Cumul
2014
487 263,00 €
512 253,00 €
501 819,00 €
536 643,00 €
602 572,00 €
542 231,00 €
796 144,00 €
790 652,00 €
532 451,00 €
596 011,00 €
628 771,00 €
554 491,00 €
7 081 301,00 €
2013
501 310,00 €
500 786,00 €
518 646,00 €
502 523,00 €
597 175,00 €
510 987,00 €
686 535,00 €
729 325,00 €
490 996,00 €
545 498,00 €
560 468,00 €
494 582,00 €
6 638 831,00 €
2012
431 672,00 €
440 256,00 €
430 614,00 €
452 518,00 €
581 967,00 €
510 774,00 €
737 611,00 €
759 519,00 €
532 206,00 €
502 147,00 €
578 150,00 €
506 839,00 €
6 464 273,00 €
2011
401 698,00 €
398 045,00 €
423 183,00 €
431 201,00 €
524 628,00 €
461 492,00 €
642 474,00 €
700 695,00 €
491 256,00 €
454 311,00 €
555 101,00 €
444 073,00 €
5 928 157,00 €
2010
382 551,00 €
386 765,00 €
409 903,00 €
400 870,00 €
474 205,00 €
444 688,00 €
624 331,00 €
640 687,00 €
467 475,00 €
438 718,00 €
508 234,00 €
443 126,00 €
5 621 553,00 €
Evolution
2010-2014
27%
32%
22%
34%
27%
22%
28%
23%
14%
36%
24%
25%
26%
Coût chargé des agents non titulaires sur postes non permanents
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
- un accroissement saisonnier d
’
activité, pour une durée maximale de six mois, compte
tenu, le cas échéant, du renouvellement du contrat, sur une même période de douze mois
consécutifs.
La collectivité a précisé assurer un suivi mensuel, sur la base du nombre de bulletins
de salaire émis, des effectifs non titulaires non permanents « au regard des prévisions effectuées
dans le cadre du budget primitif, afin de surveiller la consommation par direction ».
Invitée à en justifier la progression, elle a fait valoir un accroissement saisonnier lors
des vacances d
’
été et, dans une moindre mesure, de février, afin de soutenir l
’
activité accrue des
services publics de la culture et du sport ouverts au public pendant ces périodes. En outre, elle
justifie cet accroissement par des éléments structurels, la croissance démographique du territoire
entraînant un accroissement des services ouverts au public (deux piscines supplémentaires et
deux nouvelles médiathèques par exemple).
La deuxième approche concernant l
’
évolution des effectifs de la CAM distingue le
temps partiel (quotité de travail choisi par l
’
agent sur un poste à temps complet) du temps non
complet (lorsque la durée d
’
emploi hebdomadaire est inférieure à 35 heures)
36
.
Sur la période, 90 % des agents travaillent à temps plein. Plus de la moitié des agents
à temps partiel (entre 53 % et 60 % selon les années) sont des agents de catégorie C, près de
40 % sont de catégorie B et moins de 10 % sont de catégorie A.
À la lecture des REC, l
’
évolution annuelle des flux d
’
entrée et de sortie (fonctionnaires
stagiaires, titulaires et non titulaires, sur emplois permanents) semblait révéler une tendance au
non-remplacement de près d
’
un départ sur deux. Ce constat apparaissant en contradiction avec
l
’
évolution positive du nombre d
’
agents, la CAM a été invitée à remplir, pour toutes les années, la
trame détaillée des tableaux des REC. En réponse, elle a présenté les données suivantes, très
éloignées des informations produites dans les REC. En tout état de cause, ces données
confirment l
’
absence de politique de non-remplacement de départs d
’
agents.
La collectivité a reconnu que, sur la période, elle n
’
a pas utilisé le levier du non-
remplacement des départs d
’
agent mais s
’
en est justifiée par la progression des compétences qui
lui ont été transférées par les communes-membres.
Source : données des REC et données de la CAM
Au regard de ce tableau, il convient notamment de relever le manque de cohérence et
de fiabilité entre les différentes sources d
’
informations.
Sur la période, les sorties pour mise en disponibilité / congé parental et fin de contrat
sont majoritaires. En 2013, les départs à la retraite ont représenté une part significative. Les
causes essentielles d
’
entrées de fonctionnaires sont les mutations et le recrutement direct. En
36
Les fonctionnaires territoriaux recrutés sur des emplois permanents à temps non complet sont régis par le décret n° 91-298 du
28 mars 1991.
Taux moyen de remplacement des départs
2011
2013
2010
2011
2012
2013
2014
Nombre total des entrées (1)
57
71
543
498
624
549
568
Nombre total des sorties (y c. les départs à la retraite) (2)
117
112
555
488
578
553
611
Taux = 1 / 2
0,49
0,63
0,98
1,02
1,08
0,99
0,93
REC
Données CAM suite questionnaires
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2013, le recrutement de contractuels est devenu la seconde source d
’
entrée, confirmant la
pratique du recrutement de plus en plus de non titulaires sur des postes non permanents.
La collectivité réalise des notes de cadrage (appelées plans annuels de recrutement),
guides et trames de documents en matière de recrutement et de mobilité. Elle définit sa politique
comme suit : les services expriment leurs besoins en postes avant l
’
élaboration du budget primitif,
chaque demande est analysée puis arbitrée au regard de la gestion de la masse salariale. Toute
vacance de poste fait l
’
objet d
’
une nouvelle analyse de besoin (mission actualisée, réorganisation
ou nouveau recrutement, calibrage du poste).
Cependant, cette approche n
’
est pas réellement constitutive d
’
une « stratégie »
(entendue au sens d
’
une politique définissant les orientations dans un cadre pluriannuel et fixant
les objectifs après analyse et anticipation des besoins). En effet, un document unique structurant,
adopté par délibération, pourrait regrouper toutes les procédures et fixer les grandes lignes de la
politique de gestion des effectifs (réorganisation des équipes, du temps de travail, limitation du
temps partiel, des heures supplémentaires, conditions de recrutement des non titulaires, etc.).
La CAM considère toutefois que le contexte de réforme territoriale ne permet pas
d
’
envisager de figer les règles et procédures d
’
organisation des ressources humaines, celles-ci
étant amenées à évoluer au fil des prises de compétences, des transferts de personnel et des
démarches de mutualisation.
Ensuite, la répartition des effectifs selon leur tranche d
’
âge a été étudiée, puis
représentée dans le schéma suivant :
Source : données REC de la CAM
Il en ressort que l
’
effectif (femmes, hommes, titulaires et non titulaires) est
majoritairement compris dans la tranche d
’
âge 40-44 ans
37
. Un tiers de cet effectif a entre 40 et 50
ans et un tiers a plus de 50 ans. Par suite, dans les cinq à dix ans à venir, nombre d
’
agents de la
37
Suite aux réponses présentées par la CAM, au 31 décembre 2014, sur postes permanents, la moyenne d
’
âge est de 45 ans (46 ans
pour la catégorie A, 45 ans pour la catégorie B et 44,5 ans pour la catégorie C).
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CAM pourraient être amenés à faire valoir leur droit à la retraite. Au regard de la progression de
ses effectifs, la collectivité pourrait s
’
approprier un tel levier d
’
action afin d
’
inverser la tendance.
Celle-ci fait valoir en réponse que la réforme des retraites n
’
a pas permis de saisir cette
opportunité et que, de plus, ce levier est peu porteur à moyen terme compte tenu de la moyenne
d
’
âge relativement faible de ses agents. Elle déclare cependant que chaque départ prévisionnel en
retraite est analysé dans la perspective, soit d
’
une suppression du poste, soit d
’
un redéploiement
vers d
’
autres directions justifiant d
’
un besoin prioritaire, soit d
’
une révision à la baisse du grade
d
’
accès ouvert au nouveau recrutement.
En conclusion, la périodicité des REC et les disparités relevées avec les données des
comptes administratifs et des rapports d
’
activité rendent nécessaire un suivi plus précis des
informations présentées, que ce soit par l
’
amélioration de la fiabilité des documents existants ou
par l
’
élaboration d
’
un bilan social annuel.
Recommandation
4.
Formaliser la politique globale de recrutement afin d
’
en faire un réel levier de
maîtrise des coûts.
N
on mise en œuvre.
4.2.
Le temps de travail
4.2.1.
L
’
organisation du temps de travail
Fixée par le décret n° 2001-623 du 12 juillet 2011, la réglementation sur le temps de
travail s
’
applique à tous les agents des collectivités locales et de leurs établissements publics. La
norme plancher de 35 heures par semaine ne peut souffrir de dispositif dérogatoire qu
’
au titre de la
validation de droits légaux acquis
38
, préexistants en application d
’
une délibération
39
.
Aussi, à plein temps et hors sujétions particulières, heures supplémentaires, astreintes
et rémunérations au forfait jours, les fonctionnaires doivent en principe effectuer 1 607 heures de
travail par an (1 600 heures légales par an augmentées de sept heures depuis 2004 au titre de la
journée de solidarité au profit des personnes âgées). L
’
organe délibérant fixe la durée et
l
’
aménagement du temps de travail des agents.
En l
’
espèce, l
’
examen de ces délibérations conduit à formuler plusieurs observations.
38
CAA Marseille, 31 décembre 2004 : « seuls des avantages légaux au moment où ils ont été accordés pouvaient être maintenus ».
Dans le cas inverse, confrontée à un problème de régularité, la collectivité ne peut pas conserver le régime antérieur.
39
CE, 9 octobre 2002, n° 238070, Fédération des personnels des services des départements et régions CGT-FO, Syndicat des agents
du conseil général de Saône-et-Loire et CE, 9 octobre 2002, n° 238850, Fédération nationale Interco CFDT des Pyrénées-
Atlantiques.
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4.2.1.1.
Le temps de travail dans les services de la CAM
Interrogée sur l
’
organisation du temps de travail au sein de ses services et sur sa
formalisation, la CAM a produit un protocole d
’
accord sur le temps de travail du 12 juillet 2000 (et
la délibération afférente), remontant à la période de « Montpellier District » (jusqu
’
au 1
er
août
2001). Le tableau suivant a été produit afin d
’
expliciter les différences de régime de temps de
travail et les catégories d
’
agents relevant des différents profils, obtenus de droit ou sur autorisation
concernant le temps partiel, ou imposés pour les agents en piscines et médiathèques (régime de
35 heures hebdomadaires obligatoire).
Source : CAM
Le choix du temps de travail (correspondant à un des profils précités) est réalisé dès
l
’
arrivée au sein de la collectivité. L
’
organisation du travail peut différer selon que l
’
agent exerce
son activité au siège ou dans un autre établissement
40
. Dans ce cadre, les agents de la métropole,
à l
’
exception des agents postés, bénéficient du système des horaires variables, à savoir une
obligation de présence de 9 h 15 à 12 h 00 et de 14 h 00 à 16 h 30.
Les plages horaires variables sont, quant à elles, fixées de 7 h 45 à 9 h 15, de 12 h 00
à 14 h 00 et de 16 h 30 à 19 h 30. La pause déjeuner est de 40 minutes minimum, obligatoirement
décomptées, et de deux heures maximum. La collectivité utilise l
’
outil de gestion du temps de
travail Horoquartz. Le profil de chaque agent est préalablement paramétré dans le logiciel. Depuis
2014, cet outil est progressivement déployé pour dématérialiser les demandes de congés. Les
agents badgent à chaque arrivée et départ.
4.2.1.2.
Le suivi des CET et le coût éventuel des indemnisations des jours placés
Sur la période, la CAM a enregistré une augmentation de plus de 50 % du nombre de
CET ouverts (477 en 2013 pour 1 554 agents, soit près d
’
un agent sur trois). Au total, 4 163 jours
cumulés ont été versés au titre des CET, soit en moyenne 8,7 jours versés par agent titulaire d
’
un
CET. Ce ratio atteint 13 jours posés en moyenne sur les CET des agents de catégorie A contre 5,8
jours pour les agents de catégorie C. Près de la moitié des jours cumulés ont été déposés en 2013
et près de 1 700 jours ont été mobilisés en 2013 (congés ou indemnisation).
Si les agents de catégorie B ont pris le plus de jours de congés sur leur CET, le taux
d
’
agents de catégorie A favorisant cette option a été multiplié par 1,6. À l
’
inverse, si les jours
indemnisés sont majoritairement au bénéfice des personnels de catégorie A (928 en 2013 pour un
40
’
accueil physique du public s
’
effectue au siège de la métropole
de 8h à 18h, chaque établissement extérieur disposant de règlements propres ».
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total de 116
k€), les demandes d’
indemnisation au profit des agents de catégorie C sont passées
de 16 à 201 jours en 2013 (soit 13
k€). Au total, le taux de jours de congés mobilisés a augmenté
de 60 % et celui des indemnisations a dépassé les 300 % (plus de 141
k€ en 2013).
Cette analyse interroge sur le niveau de provisionnement des jours indemnisables
(évalués pour information à près de 420
k€ en 2013) ou des charges de personnels
supplémentaires liées au remplacement d
’
agents en congés. Or, en 2013 comme en 2014, aucune
provision pour cet objet n
’
a été enregistrée.
Suite au décret n° 2010-531 du 20 mai 2010 modifiant certaines dispositions relatives
au CET dans la FPT et à la circulaire ministérielle n° 10-007135 D du 31 mai 2010, le nombre total
de jours inscrits sur un compte ne peut excéder un plafond global fixé à 60 jours. Si au sein de la
CAM, en 2014, quatre agents atteignaient ce plafond sans le dépasser, un agent a bénéficié en
2010 et 2011 de 83 jours sur son CET. Depuis, la situation a été régularisée.
4.2.1.3.
Les jours de congés annuels accordés au sein de la collectivité
Le tableau suivant a pu être reconstitué, permettant de mettre en avant un régime de
temps de travail qui n
’
atteint pas la durée légale du travail
41
.
Il importe aussi de souligner que des jours de congés supplémentaires sont octroyés
sous la dénomination de « jours de permanence », ce qui nuit à la lisibilité des données et à la
transparence de l
’
information, dès lors que cette notion de « permanence » correspond à une
situation précise définie
42
par le droit de la fonction publique.
Par ailleurs, la collectivité se prévaut du bénéfice de ces jours au titre des avantages
acquis (protocole du 13 juillet 2000). Néanmoins, ne constituent des avantages acquis que ceux
érigés par une délibération préexistante à la loi du 26 janvier 1984. Or, aucune délibération en ce
sens n
’
a été produite.
En l
’
état des données produites, le temps de travail effectif calculé est présenté ci-
après.
41
Et ce, sans prendre en compte les départs anticipés à 16 heures les veilles de fêtes de fin d
’
année.
42
La permanence est l
’
obligation faite à un agent de se trouver sur son lieu de travail habituel ou un lieu désigné par l
’
autorité, pour
nécessité de service, un samedi, un dimanche ou un jour férié, sans qu
’
il y ait travail effectif ou astreinte (articles 1-2° et 2 al. 2 du
décret n° 2005-542 du 19 mai 2005).
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Source : chambre
NB : Le nombre de jours fériés mentionné dans ce tableau correspond
au nombre exact de jours effectivement chômés au cours de l
’
année
2013
Considérant les 1 251 agents affectés en 2013 à un emploi à temps complet et
exerçant leurs fonctions à temps plein, 108 587 heures de travail (1 251 x 86,8) n
’
ont pas été
effectuées, représentant 67 emplois théoriques perdus (108 587 / 1 607).
Recommandation
5.
Afin de se conformer aux dispositions légales sur le temps de travail,
reconsidérer notamment les jours supplémentaires de permanence et engager une réflexion
permettant de compléter cette démarche par d
’
autres mesures correctrices.
Non mise en
œuvre.
4.2.1.4.
La gestion des heures supplémentaires
Le rapport sur l
’
état de la collectivité de 2013 mentionne un nombre d
’
heures
supplémentaires rémunérées atteignant les 33 000, en progression de 3 % depuis 2011. À
l
’
exception des filières administrative et sociale, toutes ont vu leur nombre d
’
heures
supplémentaires croître, particulièrement les services culturels. Les services techniques mobilisent
40 % de ces heures, attribuées dans leur grande majorité à des agents de catégorie C (près de
12 000 heures). Aucune mention ne vient expliciter les autres cas dits « hors filières », bien qu
’
ils
représentent près de 30 % des heures supplémentaires rémunérées (soit plus de 9 000 heures).
Interrogée sur le suivi de ces heures, la collectivité a produit des éléments de réponse
différant des REC, une extraction des lignes de paye sous Xémélios (XML) a été réalisée afin de
contrôler la fiabilité des réponses apportées. Les écarts constatés entre ces différentes sources de
données sont repris dans le tableau ci-après.
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ROD2 - CA de Montpellier
Synthèse des écarts dans le suivi des heures supplémentaires rémunérées
Source : CAM et Xémélios
D
’
après les fichiers XML, 752 agents ont au moins une fois bénéficié d
’
heures
supplémentaires entre 2010 et 2014. Mais seulement 13 % environ des bénéficiaires (100 agents)
ont reçu 70 % des heures payées (soit 1,397
M€), tout en soulignant que 12 agents ont perçu sur
la période plus de 30 000
€. Six services (les services funéraires, le protocole, les médiathèques,
les déchets, les installations sportives et le conservatoire), sur les 25 concernés par ces heures
supplémentaires, se partagent près des trois quarts des heures supplémentaires rémunérées
Ces constats ont commandé une vérification approfondie des conditions d
’
octroi des
heures supplémentaires :
Agents de catégorie A bénéficiant d
’
indemnités horaires pour travail supplémentaire
(IHTS)
Le décret du 19 novembre 2007 permet aux seuls agents de catégorie B et C de
percevoir des indemnités horaires pour travaux supplémentaires. Entre 2010 et 2014, aucun
attaché n
’
a bénéficié de telles indemnités. Seuls les professeurs d
’
enseignement artistique
bénéficient,
conformément
à
la
réglementation,
d
’
indemnités
d
’
heures
supplémentaires
d
’
enseignement
43
, à l
’
exception des professeurs d
’
enseignement artistique chargés de direction,
exclus de ce champ puisque l
’
indemnité forfaitaire pour travaux supplémentaires leur est attribuée.
En l
’
espèce, ce non-cumul est également respecté.
43
Les décrets n
os
91-875 et 50-1253 des 6 septembre 1991 et 6 octobre 1950 autorisent le versement de cette indemnité aux
professeurs ayant effectué un service excédant les
maxima
de service hebdomadaires fixés par le statut particulier. L
’
article 2 du
décret n° 91-857 du 2 septembre 1991 fixe à 16 heures leur durée hebdomadaire de travail.
Reprise réponses CAM tableau 1
2010
2011
2012
2013
2014
Nombre d'agents concernés
529
504
453
450
521
Nombre d'heures supplémentaires
37 635
36 809
37 220
38 656
37 630
Montants bruts
616 953,72 €
602 155,10 €
630 034,12 €
643 562,10 €
655 148,03 €
Données REC
2010
2011
2012
2013
2014
Nombre d'heures supplémentaires (REC)
31 928
32 999
Données Xémélios (XML)
2010
2011
2012
2013
2014
Nombre d'agents concernés (XML)
455
405
372
119
232
Nombre d'heures supplémentaires (XML)
29 278
29 182
30 080
22 219
35 870
Montants bruts (XML)
482 956,64 €
478 613,39 €
492 785,51 €
283 200,16 €
263 612,77 €
∆
nombre d'agents concernés
2010
2011
2012
2013
2014
∆ CAM et XML
74
99
81
331
289
∆
nombre d'heures supp.
2010
2011
2012
2013
2014
∆ CAM et REC
4 881
5 657
∆ REC et XML
2 746
10 780
∆ CAM et XML
8 357
7 627
7 140
16 437
1 761
∆
montants payés heures supp.
2010
2011
2012
2013
2014
∆ CAM et XML
133 997,08 €
123 541,72 €
137 248,61 €
360 361,94 €
391 535,26 €
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La CAM a précisé que « le conservatoire dispose d
’
une enveloppe d
’
heures
supplémentaires autorisées pour l
’
adaptation de son programme d
’
enseignement en fonction des
besoins des élèves », états d
’
heures à l
’
appui.
Il ressort d
’
un tri effectué par nom, mois et année, que 33 % des bénéficiaires (18
professeurs d
’
enseignement artistique sur 55 bénéficiaires) ont obtenu 70 % des indemnités. Cette
relative concentration du nombre d
’
heures supplémentaires entre quelques professeurs a été
expliquée par la collectivité par la conjonction d
’
une spécialisation des enseignants et d
’
une
demande plus spécifiquement ciblée sur quelques instruments.
Le non-respect du plafonnement des heures supplémentaires
Le nombre d
’
heures supplémentaires accomplies ne peut dépasser le contingent
mensuel de 25 heures (dimanches, jours fériés et horaires de nuit compris), sauf circonstances
exceptionnelles justifiées et sur une période limitée. Cette dérogation nécessite une décision
préalable de l
’
autorité hiérarchique compétente, après information du comité technique paritaire
(CTP).
Par délibération n° 8074 du 30 janvier 2008, après avis du CTP du 21 septembre 2006
(soit 1,5 an après), le dépassement du plafond de 25 heures a été autorisé pour le service du
protocole en raison de la nature des fonctions exercées. Par ailleurs, cette décision autorise le
dépassement pour des raisons exceptionnelles justifiées et pour une durée déterminée.
Entre 2010 et 2014, un tri des agents par année, mois et service a révélé l
’
absence de
cohérence entre les principes d
’
autorisation du dépassement du plafond précité et les heures
supplémentaires constatées.
Ainsi, par exemple, une récurrence du dépassement des 25 heures supplémentaires
réglementaires a été révélée au sein des services funéraires, des deux stades et du service de
téléalarme.
La collectivité a déclaré qu
’
en conséquence elle avait récemment délibéré afin
d
’
autoriser ces déplafonnements.
Ce constat conduit néanmoins à s
’
interroger soit sur la pratique d
’
un versement
automatique d
’
indemnités pour heures supplémentaires (en ce cas assimilable à un complément
déguisé de rémunération), soit sur un déficit chronique des effectifs conduisant à une surcharge de
travail importante pour certains des agents en poste.
Agents à temps partiel bénéficiant d
’
heures supplémentaires
Le temps partiel ayant pour objet de diminuer volontairement le temps de travail, le
principe de bonne gestion commande que les agents concernés n
’
enregistrent pas d
’
heures
supplémentaires, sous peine de considérer ces heures comme un moyen de majorer du temps de
travail ordinaire. Or, le tri des lignes de paye a permis de révéler que 61 agents à temps partiel
avaient bénéficié au moins une fois d
’
heures supplémentaires sur la période. Si dans la majeure
partie des cas le quota de ces heures reste mesuré, il ressort néanmoins qu
’
un agent a réalisé
plus de 200 heures supplémentaires sur la période, deux agents plus de 100 heures et trois
agents entre 50 et 100 heures.
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La CAM précise qu
’
il s
’
agit pour partie d
’
heures « complémentaires » et non
supplémentaires, dont l
’
octroi permet de se conformer au mieux aux besoins du service public
sans accroître la masse salariale de manière structurelle par des créations de postes.
Tri des heures supplémentaires réalisées par agent et par mois
Le tri du nombre d
’
heures supplémentaires réalisées par mois et par agent démontre
une tendance à faire du paiement des heures supplémentaires un complément de revenu
récurrent. En effet, dans plusieurs cas, ces heures sont régulières et quantifiées dans des
proportions similaires.
La CAM a justifié quelques situations comme suit :
« - pour les médiathèques, l
’
ouverture du dimanche est organisée sur la base du
volontariat. Certains agents s
’
organisent de manière régulière pour se proposer, par exemple, un
dimanche par mois ;
- pour les contrôleurs de collecte (direction de la prévention et de la gestion des
déchets), ils effectuent chaque mois un ou deux contrôles pendant la collecte (…), de nuit, en
dehors des heures de travail habituelles ;
- pour les piscines, les week-
ends assurés en dehors du planning de travail (…)
peuvent donner lieu à des heures supplémentaires / complémentaires régulières au sein de
chaque piscine, selon qu
’
il s
’
agit d
’
un agent technique ou d
’
un maître-nageur (leurs horaires étant
différents). »
Ces explications paraissent insuffisantes à justifier l
’
ensemble des situations
constatées. Il s
’
en déduirait alors l
’
existence d
’
un mécanisme d
’
attribution quasi forfaitaire d
’
heures
supplémentaires permettant de servir aux agents concernés un complément de rémunération, dont
la légalité serait contestable.
En conclusion, le nombre d
’
heures supplémentaires rémunérées par la CAM est
significatif puisqu
’
a minima
, il s
’
est élevé sur la période à plus de 146 000
44
. Dans ces conditions,
afin de limiter le coût en résultant, la collectivité pourrait mettre en œuvre une politique
d
’
annualisation du temps de travail, prioritairement au sein des quelques services qui consomment
la majorité de ces heures supplémentaires.
De surcroît, faute d
’
annualisation
45
, ces services ont recours à des vacataires pour
remplacer les titulaires pendant leurs congés, ce qui engendre des coûts supplémentaires.
Recommandation
6.
Engager une réflexion sur les moyens d
’
optimiser la gestion du temps de
travail des personnels, particulièrement dans les services à activités saisonnières ou
fortement variables, notamment par une annualisation de leur temps de travail.
Non mise en
œuvre.
44
Selon les données collectées par Xémélios. En revanche, selon la CAM, ce nombre d’heures supplémentaires serait de 187
949. Eu
égard aux difficultés techniques rencontrées en cours
d’instruction avec les données remontées par ce logiciel, cette discordance
pourrait provenir d’un défaut de sécurisation des données transmises par la collectivité au comptable. Dans le doute, la cham
bre a
retenu les chiffres les plus favorables à la collectivité.
45
Le REC 2013 précise que le temps de travail est hebdomadaire pour tous les agents, ni mensuel, ni annuel, ni saisonnier. La CAM a
confirmé l’absence d’annualisation du temps de travail. Outre quatre cas de temps partiels annualisés (services de
s piscines), seules
sont privilégiées les poses de congés pendant les fermetures d’établissements (conservatoire, piscines, médiathèques).
55/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
4.2.2.
L
’
absence au travail
La mesure de l
’
absentéisme (et l
’
analyse de ses causes) peut donner un éclairage sur
la qualité des conditions de travail au sein de la collectivité et l
’
efficacité des dispositifs mis en
œuvre
pour en prévenir la dégradation. Interrogée sur ce point, la direction des ressources
humaines a produit, par deux fois, certaines données qui, de nouveau, ne concordent pas avec les
REC. Par conséquent et dans un souci de permanence des méthodes, les analyses suivantes
restent fondées sur les REC. Les écarts significatifs entre les sources de données posent la
question de la fiabilité des informations détenues par la CAM.
Les tableaux ci-dessous détaillent la répartition des journées d
’
absence selon les
différentes catégories d
’
absences puis selon le statut des bénéficiaires (titulaires et non titulaires).
Sources : REC 2011 et 2013 de la CAM
Globalement, le nombre de journées d
’
absence des non titulaires a largement
progressé entre 2011 et 2013 (+ 25 %), notamment en matière d
’
accidents du travail imputables
au service (+ 80 %). Dans le même temps, le nombre de jours d
’
absence pour cause de maladie
professionnelle des titulaires a été multiplié par trois et celui imputable aux longues maladies a
progressé de plus de 30 %.
À la marge, les agents non titulaires sont deux fois plus formés en 2013 qu
’
en 2011,
alors que le taux est stable pour les agents titulaires.
Le taux d
’
absentéisme présenté par la collectivité évolue sensiblement sur la période
pour atteindre 7,15 % en 2014, soit près de 30 jours d
’
absence en moyenne par agent. Cette
dernière donnée doit cependant être relativisée puisque les congés pour longue maladie, grave
maladie et longue durée représentent entre 144 et 210 jours d
’
absence en moyenne. Le nombre
Titulaires et
stagiaires
Non-
titulaires
Titulaires et
stagiaires
Non-
titulaires
Titulaires et
stagiaires
Non-
titulaires
maladie ordinaire
15 766
1 206
15 825
2 093
0%
74%
longue maladie
7 102
398
9 448
393
33%
-1%
accidents du travail imputables au service
2 763
74
2 025
133
-27%
80%
maladie professionnelle
105
0
392
0
273%
NA
maternité/adoption
2 979
701
2 286
301
-23%
-57%
paternité/adoption
256
55
159
70
-38%
27%
formations
4 206
206
4 300
416
2%
102%
autres raisons (hors grève et abs syndicale)
1 681
219
1 956
161
16%
-26%
TOTAL
34 858
2 859
36 391
3 567
4%
25%
2011
2013
Répartition des absences
(en nombre de journées)
Evolution
Titulaires et
stagiaires
Non-
titulaires
Titulaires et
stagiaires
Non-
titulaires
Titulaires et
stagiaires
Non-
titulaires
Administrative
15
4
8
1
-47%
-75%
Technique
46
9
36
9
-22%
0%
Culturelle
15
3
9
1
-40%
-67%
Sportive
3
2
7
4
133%
100%
Sociale
1
0
0
0
-100%
NA
Animation
0
1
0
3
NA
200%
Toutes filières
80
19
60
18
-25%
-5%
2011
2013
Evolution
Nb d'accidents
du travail ou
maladies pro.
Coûts formation
2011
2013
Evolution
CNFPT
334 716 €
340 256 €
2%
Autres
277 957 €
215 426 €
-22%
frais déplacem.
10 000 €
11 648 €
16%
Coût total
622 673 €
567 330 €
-9%
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Rapport d’observations définitives
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moyen de jours d
’
absence par agent pour maladie ordinaire tombe à 18 jours si on ne les prend
pas en compte.
La collectivité fait observer que l
’
évolution du nombre de jours d
’
absence chez les non
titulaires est corrélée avec l
’
augmentation de leur nombre. Elle note aussi, les concernant, que les
congés pour paternité ou adoption ont augmenté de 30 % sur la période. Par ailleurs, elle impute
la forte augmentation des jours d
’
absence pour accident du travail à l
’
évolution de leur gravité,
soulignant qu
’
en revanche leur nombre a baissé de 20 %. Enfin, concernant les absences pour
longue maladie, elle souligne le fait qu
’
elle ne dispose d
’
aucun moyen de prévention dès lors que
ces pathologies sont exogènes à ses activités.
Eu égard aux écarts de données exposés
supra
, le même calcul moyen de
l
’
absentéisme a été réalisé avec les données des rapports sur l
’
état de la collectivité. Ce taux,
également calculé en fonction du nombre d
’
agents, ressort alors approximativement à 9 %,
correspondant au taux moyen d
’
absentéisme au niveau national
46
.
La collectivité a critiqué la méthodologie de calcul proposée par la chambre en
soutenant que « la comptabilisation du nombre total de jours d
’
absences cumulé sur l
’
effectif au
seul 31 décembre accroît mathématiquement le taux d
’
absentéisme ». Cet argument peut
cependant
être
écarté,
d
’
une
part,
parce
que
la
démonstration
d
’
un
accroissement
« mathématique » de ce taux ne résulte aucunement des considérations de la collectivité et,
d
’
autre part, parce qu
’
il est impossible (sauf à la CAM) d
’
effectuer un calcul « glissant » journalier
de ce taux d
’
absentéisme.
Une évaluation du coût de cet absentéisme pour la CAM peut être proposée à partir
des données de l
’
année 2013 :
Source : REC 2013 de la CAM
L
’
application du taux d
’
absentéisme à l
’
effectif global détermine un nombre théorique
d
’
agents absents. La perte financière en résultant pour la CAM, calculée en fonction du coût
moyen d
’
un agent selon son statut, peut être évaluée à environ 4,9
M€ par an.
46
L
’
absentéisme pour raisons de santé atteint 8,7 % dans les collectivités locales en 2013, dans
L
’
absentéisme des agents publics : un
symptôme, des remèdes
, La Gazette du 5 mai 2015.
Part des
effectifs
Rappel nb ag.
soit par agent
75%
Titulaires
41 205 573,11 €
1158
35 583,40 €
25%
Non titul.
13 735 191,04 €
396
34 684,83 €
54 940 764,15 €
1554
Montants annuels
Rappel Total (Anafi 2013)
Répartition tirée
des données sur les
effectifs des REC.
Evaluation coût de
l'absentéisme (2013)
Nb d'agents
2013
Rappel coût
moyen
Montants
Agents CAM
1554
Agents absents
139
Part titulaires 75%
104
35 583,40 €
3 715 931,39 €
Part non titul. 25%
35
34 684,83 €
1 207 364,91 €
4 923 296,31 €
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Au regard de ce coût considérable, il paraît indispensable que la collectivité améliore
son dispositif de lutte contre l
’
absentéisme. Chacun des acteurs de la chaîne hiérarchique doit s
’
y
sentir impliqué : aux cotés de l
’
ordonnateur, qui décide des actions à entreprendre, et du DGS qui
en assure la coordination et l
’
évaluation, le DRH doit occuper une position stratégique d
’
analyse et
de veille, secondé par l
’agent chargé de la mise en œuvre des conditions d’
hygiène et de sécurité
(ACMO), voire de la médecine préventive pour son rôle d
’
alerte, de conseil et de sensibilisation.
Outre le plan d
’action managérial mis en œuvre, la CAM pourrait aussi s’
inscrire dans
une démarche associant davantage les agents aux diagnostics des causes de l
’
absentéisme, ainsi
qu
’
à la réflexion sur la gestion collective du travail, les moyens de mieux valoriser l
’
investissement
personnel et d
’
anticiper les risques, notamment liés au phénomène « d
’
usure professionnelle ».
En réponse, la collectivité déclare s
’
être attachée depuis plusieurs années à offrir à son
personnel un environnement de travail favorisant son bien-être physique et psychologique. Elle fait
valoir que son CHSCT est très actif
47
et fait état des 40 fiches d
’
établissement réalisées par les
médecins du travail entre 2011 et 2014, afin de recenser les risques de chaque poste de travail en
fonction des spécificités de chaque établissement. Elle estime qu
’
à ce jour, 57 % de ses agents
sont couverts par une évaluation des risques professionnels.
Recommandation
7.
Analyser les causes de l
’
absentéisme du personnel afin d
’
élaborer un plan
en vue de sa limitation.
Non mise en
œuvre.
4.3.
La gestion des ressources humaines
4.3.1.
L
’
existence
d
’
une
gestion
prévisionnelle
des
emplois,
effectifs
et
compétences (GPEEC)
Au sein de la CAM, la démarche de la gestion prévisionnelle des effectifs a été initiée
en 2009 par l
’
élaboration et le recensement des fiches de postes, permettant ainsi un travail
descriptif des activités et compétences. Chaque poste de travail a pu être rattaché à l
’
un des
métiers du répertoire du centre national de la fonction publique territoriale (CNFPT). Tous les
emplois permanents ont été codifiés en fonction du grade nécessaire pour l
’
occuper. En 2012, le
travail de cotation des postes en fonction du niveau d
’
expertise requise, de la place du
management et des contraintes identifiées a permis d
’
adapter le régime indemnitaire. En
complément, la CAM a recensé l
’
ensemble des diplômes détenus par les agents afin d
’
améliorer la
connaissance des compétences de chacun.
Cette démarche a permis de décliner des plans de formation métiers comme l
’
accueil
du public, les marchés publics, le management ou l
’
hygiène et la sécurité. La mobilité interne est
favorisée et les vacances de poste sont analysées. La réflexion globale sur l
’
évolution de la masse
salariale, la qualification des agents et l
’
adéquation des effectifs aux missions est donc engagée.
Elle doit pouvoir être mise en relation avec la politique de recrutement précédemment abordée.
4.3.2.
L
’
évaluation professionnelle
En 2012, la CAM a abandonné la notation au profit de l
’
entretien professionnel. Cette
notation influait sur le régime indemnitaire mais n
’
avait pas de conséquence automatique sur les
47
Dix réunions entre 2011 et 2014 ayant permis d’évoquer 73 cas.
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avancements d
’
échelon. L
’
entretien professionnel formalise l
’
appréciation de la valeur de l
’
agent
en vue de l
’
attribution, par le directeur, de la part variable de son régime indemnitaire et de l
’
avis
hiérarchique requis pour un éventuel avancement.
Par délibération n° 11315 du 20 décembre 2012, la CAM a approuvé la modification du
régime indemnitaire, décidant de l
’
instauration du versement d
’
une part liée aux résultats et à la
valeur professionnelle. Celle-ci prend en compte l
’
efficacité dans l
’
emploi et la réalisation des
objectifs, les compétences professionnelles et techniques, les qualités relationnelles, la capacité à
encadrer ou, le cas échéant, à exercer des fonctions d
’
un niveau supérieur. La refonte du régime
indemnitaire est la première cause endogène de l
’
augmentation de la masse salariale.
Le versement de cette part en année N concerne l
’
ensemble des agents stagiaires,
titulaires et non titulaires mensualisés justifiant d
’
au moins un an d
’
ancienneté au 30 novembre de
l
’
année N-1. Les agents absents depuis plus d
’
un an de façon consécutive à la date du
30 novembre de l
’
année N-1 ne sont pas éligibles.
La collectivité produit régulièrement des guides de l
’
entretien professionnel.
4.3.3.
La gestion des carrières
L
’
article 35 de la loi n° 2007-209 du 19 février 2007 relative à la fonction publique
territoriale a supprimé la règle des quotas et instauré celle des ratios pour déterminer le nombre de
fonctionnaires promouvables à un grade supérieur par rapport à l
’
ensemble des effectifs du grade.
La collectivité doit donc fixer, après avis du CTP, les ratios d
’
avancement pour chacun des grades.
Il n
’
est prévu ni minimum ni maximum.
La CAM retient le taux de promotion maximum de 100 % de l
’
effectif de fonctionnaires
remplissant les conditions pour l
’
avancement de grade (A, B et C), toutes filières confondues
(délibération n° 7678 du 28 juin 2007). Chaque année, le nombre de postes à créer en lien avec le
tableau annuel d
’
avancement est négocié avec les organisations syndicales au regard des
contraintes budgétaires.
Ainsi, il apparaît qu
’
en 2013, 71 agents ont bénéficié d
’
un avancement de grade (55
agents de catégorie C, 7 B et 9 A), 520 d
’
un avancement d
’
échelon et 17 d
’
une promotion interne.
Au total 40 % des agents de la CAM ont donc bénéficié d
’
un avancement.
La CAM, en réponse, présente les avancements de grade et les promotions internes
entre 2010 et 2014 sans aborder la question des avancements d
’
échelon. En outre, ses réponses
diffèrent légèrement des données du REC puisque, à l
’
exception du nombre de promus au grade
supérieur en 2013 (pour lequel les chiffres de la CAM et du REC concordent, soit 71 sur 356
48
agents promouvables), les autres données divergent (par exemple, toujours en 2013, pour la CAM
sur 326
49
agents promouvables 9 ont bénéficié d
’
une promotion interne, contre 17 au REC).
Sur ce dernier point, la CAM a reconnu qu
’
une erreur matérielle s
’
était glissée dans
son REC en 2013 (seuls 9 agents ayant bénéficié d
’
une promotion interne).
48
Chiffre non renseigné dans le REC, donné par la CAM dans sa réponse.
49
Idem.
59/138
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Recommandations
8.
Améliorer le suivi global de l
’
évolution des effectifs en fiabilisant les
données comparées des comptes administratifs et rapports d
’
activité.
N
on mise en œuvre.
9.
Mettre en cohérence la politique d
’
avancement automatique des agents à la
durée minimum et la nécessité de disposer de leviers d
’
action au regard de l
’
évolution de la
masse salariale.
Non mise en
œuvre.
4.4.
Les primes et indemnités
4.4.1.
Une prime de responsabilité au DGS sans délibération
Une prime de responsabilité est versée tous les mois au directeur général des
services. Les montants annuels sont repris dans le tableau suivant.
Source : Xémélios
La collectivité n
’
a adopté aucune délibération afin d
’
instaurer cette prime et s
’
en est
expliquée en indiquant que le décret n° 88-631 du 6 mai 1988 ne nécessitait pas d
’
être transposé
par l
’
organe délibérant car il s
’
adressait directement aux collectivités.
Cette analyse est toutefois erronée car toute indemnité ou rémunération accessoire
doit relever d
’
une délibération
50
. En son absence, le versement de cette prime n
’
a aucun
fondement légal.
De surcroît, cette prime a également été versée à un second DGS qui a été maintenu
en fonction et a perçu l
’
intégralité de sa rémunération jusqu
’
en mars 2011 alors qu
’
il avait été
remplacé à ce poste dès le mois de mai 2010.
4.4.2.
Une prime annuelle sans base légale
Une prime annuelle, versée généralement aux mois de mai et novembre, est attribuée
à tous les agents. Le tableau suivant reprend les sommes versées entre 2010 et 2014. Sur cette
période, le montant global de cette prime a progressé de presque 8 %.
Source : Xémélios
50
Loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives à la fonction publique territoriale (article 88)
et décret
n° 91-875 du 6 septembre 1991.
Agents
2010
2011
2012
2013
2014
CUMUL
10 558,50 €
2 646,21 €
13 204,71 €
5 871,32 €
10 325,05 €
9 315,91 €
10 378,56 €
10 534,80 €
46 425,64 €
Prime annuelle
janvier
février
mars
avril
mai
juin
juillet
août
septembre
octobre
novembre
décembre
CUMUL
2010
1 185,36 €
1 578,35 €
2 247,93 €
1 196,74 €
711 484,25 €
2 095,62 €
2 557,91 €
1 666,63 €
4 276,61 €
1 842,09 €
714 301,25 €
4 087,61 €
1 448 520,35 €
2011
1 480,45 €
1 901,77 €
988,05 €
121,37 €
734 782,91 €
1 884,86 €
1 014,60 €
2 076,93 €
2 526,16 €
2 086,22 €
735 921,92 €
2 710,44 €
1 487 495,68 €
2012
2 723,49 €
2 176,74 €
1 207,47 €
2 857,99 €
748 097,15 €
1 454,55 €
878,11 €
4 679,43 €
4 480,09 €
3 622,30 €
748 779,04 €
261,11 €
1 521 217,47 €
2013
2 549,62 €
1 139,99 €
1 642,05 €
296,94 €
767 705,80 €
3 616,39 €
2 131,51 €
2 152,20 €
4 501,60 €
2 578,99 €
761 868,43 €
2 347,70 €
1 552 531,22 €
2014
345,59 €
1 485,89 €
869,14 €
2 533,77 €
773 897,70 €
1 286,39 €
1 669,17 €
365,90 €
6 106,32 €
1 269,37 €
769 576,30 €
2 196,98 €
1 561 602,52 €
60/138
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Aucune délibération ne la retraçant et prévoyant les modalités de sa liquidation, la
collectivité a été invitée à justifier de cette attribution. En réponse, elle a indiqué qu
’
historiquement
le versement de la prime du district de Montpellier était confié à l
’
association des élus et du
personnel municipal. En janvier 1989, le district a confirmé son souhait de continuer à bénéficier
des œuvres sociales de la ville dans l’
attente de l
’
installation de son propre comité d
’
action sociale.
Constitué le 2 mai 1990 et assis sur des ressources issues des subventions du district, celui-ci a
repris alors à sa charge le versement de la prime jusqu
’
à ce qu
’
au second semestre 1991, la prime
soit directement versée dans le salaire des agents et inscrite au budget du district.
La collectivité justifie dès lors le bien fondé du versement de cette prime en invoquant
la réponse suivante : « rappelé par le ministre de la fonction publique, de la réforme de l
’
État et de
la décentralisation, M. Emile Zuccarelli, dans une réponse au Sénat (11e législature - Question
orale sans débat n° 0088S de M. Francis Grignon publiée dans le JO Sénat du 23 octobre 1997 -
p. 2952) : sous l
’
effet des différentes remarques des chambres régionales des comptes
notamment, les primes de fin d
’
année ont progressivement été inscrites en toute transparence
dans les budgets des collectivités. Le troisième alinéa de l
’
article 111 de la loi du 26 janvier 1984,
qui faisait état des compléments de rémunération collectivement acquis au sein de la collectivité
ou de l
’
établissement "par l
’
intermédiaire d
’
organismes à vocation sociale", a ainsi été modifié par
l
’
article 70 de la loi du 16 décembre 1996 relative à l
’
emploi dans la fonction publique et à diverses
mesures d
’
ordre statutaire, pour obliger désormais les collectivités et les établissements à intégrer
dans leurs budgets ces avantages. Cette prise en compte au titre des avantages acquis du
troisième alinéa de l
’
article 111 des primes antérieurement versées par l
’
intermédiaire
d
’
association a notamment été rappelée par les tribunaux administratifs d
’
Amiens et Cergy-
Pontoise (18 décembre 2012, n° 1001803 et 5 avril 2011, n° 0801042) ».
Pour autant, cette justification n
’
est recevable que dans la mesure où une délibération
de la collectivité antérieure à la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 préexistait puisque tout régime
indemnitaire s
’
organise autour de quatre principes :
1. toute indemnité et/ou rémunération accessoire doit relever d
’
une délibération ;
2. la parité avec la fonction publique d
’
État ;
3. la légalité des avantages attribués (« pas de prime sans texte ») ;
4. lorsque le niveau de la prime ou de l
’
indemnité peut être modulé dans la limite d
’
une
enveloppe ou d
’
un plafond, l
’
ordonnateur en détermine, par décision nominative, la quotité
individuelle pour chaque bénéficiaire.
Cette prime ne peut être considérée comme un avantage acquis au sens de l
’
article
111 de cette loi, lequel dispose que « les avantages collectivement acquis ayant le caractère de
complément de rémunération que les collectivités locales et leurs établissements publics ont mis
en place avant l
’
entrée en vigueur de la présente loi sont maintenus au profit de l
’
ensemble de
leurs agents, lorsque ces avantages sont pris en compte dans le budget de la collectivité ou de
l
’
établissement », dans la mesure où elle n
’
est assise sur aucun fondement.
Au surplus, au regard des principes précités, cette prime ne correspond pas à une
prime relevant d
’
un régime indemnitaire et ne respecte pas non plus le principe de légalité,
l
’
organe délibérant ne disposant d
’
aucun pouvoir normatif lui permettant de la créer.
Son versement, de surcroît assorti d
’
une augmentation régulière sur la période, paraît
donc dénué de toute base légale.
61/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
4.4.3.
La nouvelle bonification indiciaire (NBI) largement accordée
La NBI n
’
est pas liée au corps ou au grade d
’
appartenance mais à la nature des
fonctions effectivement remplies par l
’
agent. Les conditions d
’
attribution en sont fixées par les
décrets n
os
2006-779 et 2006-780 du 3 juillet 2006.
Concernant la CAM, l
’
examen de la situation des bénéficiaires ainsi que de leur poids
relatif révèle une certaine propension de la collectivité à élargir le vivier des bénéficiaires en
interprétant de manière souple les critères d
’
attribution, en particulier les notions d
’
encadrement et
d
’
accueil du public.
En définitive, bien qu
’
appliquée assez largement dans le but d
’
accroître l
’
attractivité de
certains postes, la NBI ne représente qu
’
un poids marginal au regard de la masse salariale de la
collectivité (0,51 % en 2014).
De même, les autres vérifications opérées sur ses conditions d
’
attribution (incidences
des changements d
’
affectation dans les services, non-cumul avec les astreintes exercées au titre
de responsabilité et vérification du calcul du prorata attribué pour les agents à temps partiel) n
’
ont
révélé aucune anomalie.
4.5.
L
’
action sociale
Définie comme l
’
action « visant à améliorer les conditions de vie des agents publics et
de leurs familles, notamment dans les domaines de la restauration, du logement, de l
’
enfance et
des loisirs, ainsi qu
’
à les aider à faire face aux situations difficiles »
51
, l
’
action sociale est devenue
une dépense obligatoire s
’
imposant à toutes les collectivités et leurs établissements publics par
l
’
effet de la loi du 19 février 2007.
En 2010, le montant consacré à l
’
action sociale par la CAM s
’
élevait à 1,4
M€ et a
progressé jusqu
’
à 1,8
M€ en 2014, représentant de manière constante sur la période 3
% du
montant de ses charges totales de personnel.
Entre 2010 et 2014, l
’
évolution la plus importante est enregistrée en matière de
subventions versées aux mutuelles avec une progression de 215 % de ces montants et de plus de
50 % du nombre d
’
agents bénéficiaires. Le montant versé par agent en 2010 était de 74
€ pour
s
’
établir à 152
€ en 2014.
La participation de la collectivité à une part de la cotisation des agents à leur mutuelle
est fixée au maximum à 25 % du montant de celles-ci. Ce plafond s
’
applique en vertu du principe
de parité entre l
’
État et les collectivités territoriales sur le fondement de l
’
article 2 de l
’
arrêté du
19 septembre 1962 portant application de l
’
article R. 523-2 du code de la mutualité. En outre, une
circulaire du ministère de l
’
intérieur du 5 mars 1993 a confirmé l
’
application de cette disposition
aux collectivités territoriales.
En l
’
espèce, le taux annoncé par la CAM de 20 % pour 2011 est visé dans le REC.
Pour expliquer ce taux ont été renseignés : le montant dépensé en participation aux contrats de
mutuelle choisis par les agents
52
, le nombre d
’
agents ayant bénéficié de cette participation dans
l
’
année et le rapport entre le montant total et le nombre d
’
agents pour obtenir un montant moyen
par agent. La collectivité a été sollicitée afin de préciser ce taux sur l
’
ensemble de la période.
51
Loi n° 2007-148 du 2 février 2007 portant modernisation de la fonction publique.
52
En application de l
’
article 22 bis de la loi n°83-634 du 13 juillet 1983.
62/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
La participation de l
’
agglomération a évolué dans le temps. À compter de 2010, la CAM
a mis en place une participation de l
’
employeur contre les risques portant atteinte à l
’
intégrité
physique de la personne et les risques liés à la maternité, avec la Mutuelle nationale territoriale et
Intériale mutuelle, à hauteur de 15 %.
Par délibération n° 9797 du 28 septembre 2010, cette participation a été portée à 20 %
du montant des cotisations de la part de l
’
agent jusqu
’
en 2013. À compter de 2013, la publication
du décret n° 2011-1474 du 8 novembre 2011 ayant conduit les collectivités à revoir leur dispositif
de participation, l
’
agglomération a opté pour une participation aux contrats labellisés. La
participation brute mensuelle de l
’
agglomération s
’
est faite alors en fonction du revenu fiscal
annuel de l
’
agent et varie de 10 à 16
€ par mois.
Entre 2010 et 2014, le nombre d
’
agents affectés au service a évolué de trois à sept.
Mais leur compétence s
’
étend désormais aux relations sociales et aux conditions de travail, champ
plus vaste que la seule action sociale. Eu égard à ces précisions, et rapportée au nombre total
d
’
agents de la CAM, cette évolution n
’
appelle pas d
’
observation.
4.6.
L
’
évolution de la masse salariale
Comme précité, sur la période de contrôle, les charges brutes de rémunération du
personnel ont progressé d
’
environ 3,5 % par an. Les charges totales de personnel représentent de
manière constante environ 20 % des charges de gestion.
Source : données Anafi et extérieures
En 2014, 58 % des rémunérations de personnel concernaient les titulaires, 13 % les
non titulaires et 29 % les charges de sécurité sociale, de prévoyance et autres.
Interrogée sur l
’
évolution de la masse salariale, la CAM a pu isoler l
’
impact des
facteurs exogènes et endogènes, dont en premier lieu pour chacun, les évolutions des cotisations
auprès de la CNRACL ainsi que l
’
impact des différentes réformes statutaires, en particulier la
refonte du régime indemnitaire en 2013 (+ 650 784
€).
5.
LES FRAIS DE VOYAGES, DEPLACEMENTS, MISSIONS ET RECEPTIONS
5.1.
Le cas particulier de Bos Voyages
Dans le cadre du précédent contrôle, la chambre avait relevé que les frais de mission
des agents de la CAM étaient souvent engagés par le biais d
’
une agence de voyages (BOS
Voyages). Rappelant qu
’
à cette date le seuil imposant de recourir à une procédure formalisée était
fixé, par le décret n° 2007-1850 du 26 décembre 2007, à la somme de 207 000
€
HT, et constatant
Charges de personnel
2010
2011
2012
2013
2014
Charges de gestion
247 986 017 €
248 190 652 €
273 204 117 €
280 924 114 €
290 122 279 €
Charges totales de personnel
50 071 867 €
49 819 974 €
51 996 040 €
54 940 764 €
56 639 324 €
Ratio en % charges de fonctionnement
20%
20%
19%
20%
20%
Charges totales de personnels en € par habitant
121 €
120 €
124 €
130 €
130 €
Mémo : nombre d'habitants CAM*
415 000
415 173
419 291
423 842
434 309**
*Données www.collectivités.locales.gouv.fr
** Donnée préfecture de l'Hérault
63/138
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
qu
’
en 2008 le montant de ces dépenses avait été supérieur à 240 000
€ et à 300
000
€ en 2009, la
chambre avait relevé qu
’
aucun marché n
’
avait été signé avec cette agence. En cours d
’
instruction,
la CAM avait régularisé la situation en concluant, le 18 juillet 2011, un marché public avec ladite
agence.
Au cours de la présente période de contrôle, l
’
agence BOS Voyages a poursuivi ses
interventions au bénéfice de la CAM en les justifiant par une simple facture émise sur la base d
’
un
bon de commande laconique, sans précision sur l
’
objet de la mission qui n
’
est fondée sur aucun
ordre de mission.
Deux exemples concernant les missions à l
’
étranger réalisées en 2013 l
’
illustrent :
- un voyage en Chine du 19 au 27 octobre 2013 (représentant une dépense totale de
11 801,16
€)
;
- un voyage à New-York et au Canada (représentant une dépense totale de
7 303,94
€)
.
La collectivité doit s
’
attacher à généraliser la qualification précise de la prestation
commandée par l
’
émission préalable et systématique d
’
un ordre de mission.
Par ailleurs, afin d
’
assurer une meilleure transparence des objectifs des déplacements
pris en charge, ces ordres de mission doivent être suffisamment circonstanciés, ce qui ne semble
pas toujours être le cas.
Par exemple, certains ordres de mission concernant des frais de déplacement
53
de la
directrice du cabinet n
’
apparaissent pas suffisamment précis. En effet, l
’
objet de la mission qui y
est mentionné est : « délégation président », ce qui n
’
apporte aucune précision eu égard aux
fonctions exercées par l
’
agent. D
’
autant que des contre-exemples de déplacements entièrement
justifiés par des ordres de mission précis existent pour d
’
autres hauts fonctionnaires de la
collectivité (en particulier le DGS), ce qui démontre qu
’
il pourrait en aller de même pour tous les
agents concernés.
5.2.
Une gestion des frais de voyages, déplacements et mission des élus perfectible
Le Conseil d
’
État
54
a défini le mandat spécial comme toute mission accomplie avec
l
’
autorisation de l
’
assemblée délibérante dans l
’
intérêt des affaires de la collectivité, à l
’
exclusion
de celles qui incombent à l
’
élu en vertu d
’
une obligation résultant d
’
une disposition législative ou
réglementaire.
Ainsi, non seulement une délibération préalable du conseil d
’
agglomération confiant à
l
’
élu concerné ledit mandat spécial est nécessaire, mais encore il doit s
’
agir nécessairement de
déplacements inhabituels et indispensables, réalisés dans le cadre d
’
une opération déterminée et
précise quant à son objet. Cette notion exclut donc les activités courantes de l
’
élu.
La CAM n
’
a pas délibéré en la matière.
53
Pour un montant de près de 3 240
€.
54
CE, 24 mars 1950,
Sieur Maurice
, Rec. P. 185.
64/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
5.3.
Les missions à l
’
international en 2012
Du 22 septembre au 1
er
octobre 2012, une délégation composée de 12 représentants
d
’
entreprises, de deux élus et de deux agents s
’
est rendue à Shanghai et à Chengdu. Une
délibération du conseil communautaire du 19 juillet 2012 a estimé le coût de la mission restant à la
charge de la CAM à 55 400
€, représentant
:
- une participation forfaitaire de 3 000
€ au profit de chacune
des dix entreprises
technologiques participantes ;
- pour les cinq entreprises du domaine du vin, la prise en charge des billets d
’
avion,
des frais de visas et de mise en place de rendez-vous professionnels, estimée à 1 800
€ par
entreprise ;
- le solde (soit 16 400
€) correspondant aux frais techniques d’
organisation de la
mission, notamment un stand d
’
exposition pour la foire du vin EUPIC et diverses actions de
promotion.
Or, le seul stand d
’
exposition de la foire du vin de Chengdu a été facturé 32 705,13
€
,
soit le double de l
’
estimation qui incluait pourtant d
’
autres postes de dépenses. La collectivité a
admis que le coût final de la mission avait largement dépassé le budget prévisionnel avec un total
de près de 81 200
€ (dont 48
500
€ facturés par l’
agence Bos Voyages), soit près de 26 000
€
(+ 47 %) au-dessus de l
’
estimation.
D
’
autres missions se sont déroulées à l
’
étranger en 2012 dans le cadre du
développement économique de l
’
agglomération, dont notamment :
- Singapour du 30 juin au 6 juillet 2012, pour un total de 14 346
€
: aucune délibération
n
’
a été produite, les bons de commande, datés du 11 juillet 2012, sont postérieurs aux factures
datées des 20 et 28 juin 2012 ;
- la Russie du 15 au 20 avril 2012, pour un total de 27 294
€
: les bons de commande
concernant l
’
élu et l
’
agent participants sont datés du 22 mai 2012, soit de nouveau postérieurs aux
factures (datées du 30 avril 2012) ; quant à la délibération autorisant la mission et en approuvant
la prise en charge financière (budget prévisionnel estimé à la somme de 25 000
€ TTC), elle est
intervenue le 17 avril alors que la mission était en cours ;
- le New Jersey et Minneapolis du 4 au 10 décembre 2011 : cette mission s
’
appuyait
sur une délibération du 29 septembre 2011 qui en a estimé le coût à 60 000
€
; là encore des
anomalies ont été constatées telles que l
’
absence des billets électroniques ou des cartes
d
’
embarquement (les copies de réservation n
’
étant pas suffisantes) ou encore l
’
absence d
’
une
facture pour
l
’
executive diner
(1 200
€).
Si l
’
organisation de certaines missions n
’
appelle aucune observation (par exemple les
déplacements à Dubaï du 24 au 28 juin 2012, à Tampa du 3 au 9 février 2012, à Atlanta du 4 au
10 mai 2012, à Milwaukee et Boston du 28 septembre au 4 octobre 2012 et à Los Angeles du 5 au
14 novembre 2012), l
’
ensemble des constats précédents mettent en évidence des insuffisances
dans la procédure de justification et de facturation des missions à l
’
étranger, ainsi qu
’
un contrôle
insuffisant de l
’
exécution des prestations commandées au prestataire.
La chambre appelle donc l
’
attention de la collectivité sur l
’
opportunité de revoir
l
’
organisation de ses procédures internes afin de remédier aux insuffisances constatées.
En réponse, la CAM a indiqué que la gestion des frais de voyages, déplacements et
missions des élus et des agents avait été renforcée en juillet 2014, lors de la mise en place du
nouveau marché des déplacements, par l
’
adoption de deux notes de service. Pour la collectivité,
65/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
cette procédure permet de responsabiliser davantage chaque agent utilisateur dans la fiabilité de
la dépense, tout en renforçant le contrôle administratif.
5.4.
Des frais de réception en progression constante
Sur la période 2010-2014, les charges du compte 6257 « Réceptions » ont progressé
de 17 % pour atteindre 104
k€ en 2014 et près de 500
k€ cumulés sur la période.
Les 18 principaux fournisseurs de ce compte (soit 11 % de leur nombre total) ont
bénéficié de près de 70 % des montants payés.
Le contrôle d
’
un échantillon de pièces justificatives afférentes aux mandats de 2013 a
révélé l
’
absence de certaines précisions telles que le nombre, le nom des convives invités et/ou
l
’
objet de l
’
invitation. Ces absences sont parfois cumulées avec des bons de repas de
régularisation, postérieurs à la prestation, vierges ou imprécis, alors même que ces bons
comportent un cartouche dédié à la liste nominative des personnes invitées.
La CAM pourrait rappeler, par instruction ou note interne signée de l
’
ordonnateur, les
principes de bonne gestion en matière de dépenses de réception, impliquant la nécessité de
mentionner le nombre, le nom des invités et l
’
objet de l
’
invitation sur les bons de repas.
6.
MONTPELLIER UNLIMITED
La chambre a cherché à évaluer le coût de la création, du lancement et de
l
’
exploitation de « Montpellier Unlimited ».
Elle a circonscrit cette analyse aux seules dépenses engagées au profit de cette
campagne, en y incluant les coûts indirects mais pas les autres actions de communication. Or,
comme elle le soulignait déjà dans son précédent rapport d
’
observations, dans les comptes de la
CAM le coût de la communication n
’
est pas identifié dans la comptabilité fonctionnelle et il ne peut
se résumer à l
’
addition des comptes de charges 623 « Publicité, publications, relations publiques »
et, pour partie, 625 « Déplacements, missions, réceptions ».
Dans ces conditions, afin de parvenir à une évaluation objective et exhaustive du coût
global de « Montpellier Unlimited », il a paru indispensable de délimiter avec précision le périmètre
de cette opération de communication.
6.1.
Le processus de création de « Montpellier Unlimited »
« Montpellier Unlimited » est une marque qui s
’
inscrit dans le cadre plus large du
développement économique de la collectivité.
Afin de refonder sa stratégie en ce domaine, la CAM a engagé, dès l
’
année 2010, une
réflexion pilotée par le cabinet Ernst & Young. L
’
historique des étapes ayant conduit à la mise en
œuvre de sa nouvelle stratégie de développement économique est récapitulé dans le tableau
suivant :
66/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : données CAM
La première étude produite par le cabinet Ernst & Young en juillet 2010 posait un
diagnostic critique sur le positionnement économique de l
’
agglomération. À partir de l
’
analyse
comparative d
’
autres communautés urbaines (Lyon, Bordeaux, Nantes, Grenoble et Barcelone), ce
cabinet constatait l
’
existence de « nombreux atouts mais la nécessité de passer à la vitesse
supérieure ». C
’
est pourquoi, dans sa seconde étude du 11 avril 2011, il préconisait d
’
accroître
l
’
attractivité du territoire pour développer l
’
international, de conforter le positionnement d
’
excellence
et de renouveler la marque pour « développer une signature lisible sur le plan local, national et
international ».
Il n
’
appartient pas à la chambre d
’
apprécier la pertinence des études réalisées par le
cabinet. En revanche, il lui semble nécessaire d
’
inclure au moins une partie du coût de celles-ci
dans l
’
évaluation de « Montpellier Unlimited ». En effet, la mission confiée à ce cabinet portait sur
la réalisation d
’
une analyse du positionnement économique de l
’
agglomération et la formalisation
de propositions afin de lui permettre de réorienter sa politique de développement. Dès lors, même
si la nouvelle marque « Montpellier Unlimited » ne constitue qu
’
une composante de la nouvelle
politique de développement économique de la collectivité, elle devait en constituer un axe fort,
31 mai 2010
Comité de lancement conjoint Ernst & Young et CAM
8 juillet 2010
Comité de présentation du diagnostic critique
26 août 2010
Etude des scénarios de positionnement stratégique et premières
pistes d’action
3 septembre 2010
Réunion décisionnaire (sur le choix du scénario de positionnement)
28 septembre 2010
Scénarios de positionnement stratégique
8 octobre 2010
Note de synthèse sur positionnement de la CAM
Février/mars 2011
Réunions de travail DDEE-DGS / Ernst & Young
11 avril 2011
Présentation de l’étude au président
Réunions de travail
Rencontres individuelles avec les chefs de service
11 octobre 2011
Présentation du résultat de
l’étude
de positionnement et de la
nouvelle organisation
Ajustement de la nouvelle organisation
Rédaction des fiches de postes
20 février 2012
Nouvel organigramme de la DDEE
28 février 2012
Séminaire interne avec Ernst & Young sur la déclinaison stratégique
1 avril 2012
Travail préparatoire et décryptage des fondements de la marque
Création et définition de l’identité de la marque
9 juillet 2012 : présentation de la plate-forme de marque
Création de la signalétique de la marque
25 juillet 2012 : recherche du logotype
1
er
août 2012 : recherche autour du logotype
Code de marque
Storytelling
Campagne de lancement de la marque
Stratégie de moyens
Août à octobre 2012
Stratégie de lancement
17 octobre 2012
Lancement public de la marque
24 octobre 2012
Présentation à l’équipe : bilan et stratégie
Mai à juillet 2012
Juillet et août 2012
Août et septembre 2012
30 août 2012
Etapes de la stratégie de développement économique et création de la marque
ETUDE DE POSITIONNEMENT ET D’IMAGE
Mai/septembre 2011
Novembre/ décembre 2011
CREATION DE LA MARQUE MONTPELLIER UNLIMITED
67/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
voire majeur. Par suite, une partie des frais d
’
intervention de ce cabinet a été incluse dans le
chiffrage de « Montpellier Unlimited ».
6.2.
Les composantes du coût global de la marque
6.2.1.
Le périmètre d
’
analyse
« Montpellier Unlimited » se voulait être une marque économique « ombrelle », c
’
est-à-
dire une marque qui devait être utilisée comme support médiatique de l
’
ensemble des actions de
développement économique de la CAM (cf. délibération n° 11189 du 30 octobre 2012). Pour
autant, la marque « Montpellier Unlimited » doit être distinguée de la gouvernance économique de
l
’
agglomération, dont elle n
’
est que le support de communication. En effet, les actions de
développement menées par cette gouvernance ne se sont pas limitées à la conception, puis à la
commercialisation de cette nouvelle marque.
En effet, aux termes de l
’
article L. 5216-5 du code général des collectivités territoriales,
la compétence du développement économique d
’
intérêt communautaire est dévolue de plein droit
à l
’
agglomération, indépendamment de son choix d
’
assoir ou non ce développement sur une
marque. C
’
est ainsi qu
’
à Montpellier, la direction du développement économique et de l
’
emploi
(DDDE) de la CAM intervient dans un grand nombre de secteurs. De surcroît, l
’
agglomération de
Montpellier communiquait préalablement sur d
’
autres thèmes : la citoyenneté, l
’
éco-responsabilité,
le tri sélectif, la foire internationale, ou encore le « Montpellier in game » (rencontres
internationales du jeu vidéo) et différentes fêtes dédiées aux produits et coutumes locales (vignes,
miel, olive, taureaux notamment).
Ainsi, malgré la nécessaire interdépendance entre les actions de développement
économique et la marque « ombrelle » sur laquelle elles s
’
appuient, la chambre a exclu de
l
’
évaluation du coût de « Montpellier Unlimited » les dépenses essentiellement liées à la fonction
de gouvernance économique de l
’
agglomération. Ainsi par exemple, le coût des séminaires et
ateliers tenus au cours de l
’
année 2013 dans le cadre de cette gouvernance avec le cabinet Ernst
& Young, n
’
est pas retenu.
Par ailleurs, le rapport d
’
activité pour 2012 de la CAM indiquait : « En 2012, Montpellier
Agglomération a dévoilé deux grands projets
: (…) Le second, c’
est Montpellier Unlimited, la
marque de l
’excellence économique (…). Animée par une gouvernance économiqu
e, relayée par
des ambassadeurs du territoire, cette marque ouverte a vocation à être portée par tous les acteurs
(
…
) »
.
Cependant, pour les mêmes motifs que ceux précédemment exposés, la chambre n
’
a
pas inclus dans son évaluation le coût de ces « ambassadeurs ». En effet, d
’
une part, le coût induit
par l
’
animation de ce réseau d
’
ambassadeurs est difficile à circonscrire dès lors qu
’
il s
’
agit de
personnes extérieures à la collectivité (à savoir des entrepreneurs et des personnalités du monde
économique), dont la participation ponctuelle à certaines actions ne génère que des frais
accessoires (puisqu
’
elles ne sont pas rémunérées), de surcroît non précisément isolés par la
collectivité.
Leur dénombrement est également problématique : alors que, dans son rapport
d
’
activités la CAM fixait leur nombre à 280 au 31 décembre 2012, dans sa réponse du 4 avril 2014,
elle indiquait qu
’
on « dénombrait à ce jour plus de 700 ambassadeurs ». Par ailleurs et surtout,
leur fonction relève davantage du
marketing
territorial qui a vocation à exister indépendamment de
la marque. En effet, comme l
’
explique la collectivité
:
« le
marketing
territorial vise, à partir d
’
une
68/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
connaissance fine de l
’
environnement, à qualifier et décliner l
’
offre territoriale économique en
fon
ction des cibles économiques (…). Il se traduit par l’
élaboration de supports d
’
information à
destination des cibles visées (…). Il recouvre également l’
organisation d
’
événementiels
transversaux ou sectoriels à destination des dirigeants d
’
entreprises et des groupements
d
’
entreprises. Il se traduit
aussi
par les stratégies de marque (
…
) ». Dès lors, leur rôle, en tant que
volontaires, est avant tout de porter et partager la dynamique économique du territoire
communautaire.
Ensuite, aucun élément objectif ne permet de conclure que la campagne
institutionnelle « Rare par excellence » (déjà évoquée ci-dessus) et la campagne « Montpellier
Unlimited » n
’
en constituent en réalité qu
’
une seule.
De la même manière, si l
’
évaluation de « Montpellier Unlimited » doit inclure
nécessairement les frais inhérents à la publicité de la marque, le budget de la communication,
fonction par essence transversale, apparaît couvrir bien d
’
autres dépenses que celles strictement
liées à « Montpellier Unlimited ». D
’
ailleurs, dans son précédent rapport, la chambre avait tenté
d
’
évaluer le coût de cette fonction, après avoir rappelé que la direction de la communication
comptait 27 personnes sur la période de contrôle et que les structures et outils directement liés à
celle-ci comportaient : une vingtaine de sites internet, plusieurs magazines d
’
information, des
prestataires de services, des coûts de publicité ainsi que des dépenses satellites (restauration,
cadeaux et voyages). Malgré la difficulté de cette évaluation en l
’
absence d
’
identification dans la
comptabilité fonctionnelle de la CAM, la chambre avait estimé l
’
effort financier consacré par celle-ci
à ses actions de communication à près de 10,5
M€ en 2009.
6.2.2.
Le cadre contractuel
Par avis de publicité des 22 et 28 décembre 2011, la CAM a lancé une procédure
d
’
appel d
’
offres ouverte en vue d
’
attribuer un marché à bons de commande pour ses prestations
de communication. Ce marché, prévu pour une durée allant de sa notification jusqu
’
au
31 décembre 2012 avec possibilité de reconduction expresse pour deux périodes d
’
un an, était
décomposé en deux lots : le lot n° 1 intitulé « communication de l
’
institution » et le lot n° 2 intitulé
« communication, promotion et valorisation du territoire ». Au terme de la procédure, par une
délibération du 29 février 2012, le conseil communautaire a validé la proposition de la commission
d
’
appel d
’
offres du 21 février visant à attribuer le lot n° 1 à la société Sens Inédit et le lot n° 2 à la
société Wonderful.
La régularité de cette procédure d
’
appel d
’
offres a été contrôlée et n
’
appelle aucune
observation.
Conformément à son engagement de campagne électorale de mettre un terme à
« Montpellier Unlimited », le président de la CAM a résilié le marché notifié à la société Sens
Inédit, à effet du 2 juin 2014, invoquant un motif d
’
intérêt général ainsi libellé
:
« la CAM entend
revoir intégralement sa stratégie de communication tant vis-à-vis de sa population et de ses
partenaires (…) que dans l’
ensemble de ses domaines de compétence. Cette réflexion implique
une modification substantielle de ses besoins en termes de conseil, conception, réalisation et
diffusion des outils d
’
information et de promotion institutionnelle de la CAM, incompatibles avec la
poursuite du marché actuel (
…
) ».
La société a contesté le bien-fondé de cette résiliation devant le tribunal administratif
de Montpellier par une requête introductive d
’
instance déposée le 15 septembre 2014. Cette
procédure demeure actuellement pendante. Il est à noter que la CAM n
’
a pas jugé opportun de
constituer une provision au titre de ce contentieux bien que la société évincée réclame, au titre de
69/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
l
’
indemnisation de ses différents chefs de préjudice, une somme globale de près de 750
k€. La
CAM fait en effet valoir le fait que le marché à bons de commande litigieux ne fixait ni minimum, ni
maximum de sorte que le titulaire ne peut prétendre à aucune indemnité puisque la personne
morale de droit public ne s
’
est engagée sur aucun montant.
6.2.3.
L
’
identification des prestations relatives à la marque « Montpellier
Unlimited »
Bien que, selon l
’
analyse de la CAM, la cessation du développement de la marque
« Montpellier Unlimited » ait nécessité la résiliation du marché attribué à la société Sens Inédit,
tous les mandats payés au profit de cette société dans le cadre de l
’
exécution de ce marché ne
peuvent pas être inclus dans l
’
évaluation du coût de cette marque.
En effet, il résulte des pièces constitutives du marché, et en particulier du cahier des
clauses techniques particulières (CCTP), que l
’
objet de celui-ci était sensiblement plus large que la
seule conception / commercialisation d
’
une nouvelle marque économique ombrelle.
De fait ce CCTP stipule que l
’
objet du lot n° 1 est : « la réalisation, sans exclusivité, de
prestations de communication diverses afin d
’
assurer la communication de l
’
institution dans sa
globalité, mais aussi au travers de ses compétences et de ses équipements et manifestations (…).
Il s
’
agit notamment d
’
assurer le conseil en communication, en stratégie média pour la promotion
de la CAM (…),
l
’
assistance technique nécessaire à la mise en place de la stratégie retenue, la
mise en œuvre des plans d’
action avec le planning, le ciblage, le positionnement, la conception, la
réalisation et la diffusion des différents outils et actions écrits, visuels, audiovisuels et
événementiels d
’
information et de promotion, l
’
assistance technique et le suivi de réalisation de
ces outils et actions, ainsi que l
’élaboration et la mise en œuvre des plans médias
(
…
) ».
Par conséquent, un contrôle exhaustif de l
’
ensemble des mandats concernés a été
réalisé afin d
’
identifier ceux pouvant se rattacher de manière suffisamment explicite à la marque
économique « Montpellier Unlimited ». Ont été ensuite agrégés tous les mandats, également liés à
la conception, à la réalisation ou à l
’
exploitation de cette marque, mais payés au profit d
’
autres
prestataires. Cette analyse a été effectuée en distinguant chacune des étapes de la « vie » de
cette marque.
6.2.3.1.
La conception
Dans le cadre des mandats de paiement au profit du cabinet Ernst & Young, seules ont
été retenues les dépenses directement liées à la conceptualisation de la nouvelle marque
économique, soit 96 513,18
€.
Parallèlement la CAM a produit le tableau ci-après afin de préciser les périodes
d
’
émergence et d
’
adoption définitive de la marque finale :
70/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : CAM
S
’
agissant des paiements effectués au profit de la société Sens Inédit à ce stade, ils
ont été chiffrés à la somme totale de 140 108,41
€. Enfin, ont été pris en compte les frais de dépôt
du nom de la marque économique auprès de l
’
INPI, soit 7 138
€.
Cette première phase représente donc un coût global de 243 760
€.
6.2.3.2.
Le lancement
Le lancement de la nouvelle marque a été précédé d
’
une phase de
teasing
55
du 8 au
17 octobre 2012 suivie, après la soirée de lancement du 17 octobre, d
’
une phase « révélation » du
17 au 23 octobre. Le 17 octobre 2012, dans la salle du Zénith à Montpellier, en présence de 3 000
habitants et décideurs économiques, le président de la CAM (alors M. Jean-Pierre Moure) a
dévoilé la nouvelle marque économique de la communauté : « Montpellier Unlimited - la marque
de l
’
excellence économique ».
Cette soirée a généré, en premier lieu, des frais de location de la salle auprès de la
SAEML Enjoy Montpellier. La facture démontre que la CAM a bénéficié d
’
une remise de 100 %
pour la location de cette salle, sur le fondement du contrat de délégation de service public consenti
à la SAEML qui prévoit des journées gratuites pour l
’
autorité délégante. La facture de
98 174,26
€
TTC correspond donc uniquement à des prestations (techniques et mise à disposition
de personnels).
Il convient de relever que le bon de commande est daté du 7 mars 2013, alors que la
facture est datée du 17 octobre 2012 (soit antérieurement au bon de commande). Pourtant elle n
’
a
été payée que par mandat du 13 juin 2013.
La soirée de lancement a également impliqué des frais de restauration. La prestation
« cocktail » pour 3 000 personnes a été réalisée, pour un coût de 43 500
€ TTC de petits fours et
de 15 000
€ TTC de vins divers. Au total, cette phase représente un coût global de 448
594
€.
55
Le
teasing
, ou aguichage (cf. arrêté du 24 janvier 1983 relatif à l
’
enrichissement du vocabulaire de l
’
audiovisuel et de la publicité) est
un terme de
marketing
désignant une campagne de publicité organisée en deux temps : la première annonce (
teaser
ou aguiche) est
conçue de manière à attirer l
’
attention et susciter la curiosité du consommateur en communiquant l
’
information de manière
incomplète, généralement sans révéler le nom du produit ou celui de l
’
annonceur ; la seconde annonce (ou révélation) vient
compléter la première en l
’
explicitant.
Actions
Période
Travail préparatoire et décryptage des fondements de la marque
Organisation de groupes de travail qualitatifs avec les décideurs économiques
Organisation de groupes de travail qualitatifs avec les membres de l'équipe
Organisation d'un micro-trottoir
Création et définition de l'identité de la marque
2 scénarios avec 2 dénominations
Choix de la marque finale Montpellier Unlimited
9 juillet 2012
Création de la signalétique de la marque
Premières propositions le 25 juillet 2012
Secondes propositions le 1er août 2012
Elaboration et rédaction du code de la marque
Août et septembre
2012
Avril
2012
Mai à juillet
2012
Juillet et août
2012
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Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
6.2.3.3.
La publicité
Une campagne promotionnelle a suivi du 24 octobre au 27 novembre 2012, donnant
lieu à un affichage dans les aéroports franciliens de Roissy Charles de Gaulle et d
’
Orly (du 18 au
31 octobre 2012) et dans le quartier d
’
affaires de la Défense à Paris. Les frais afférents à cette
campagne publicitaire ont été évalués à la somme totale de 1 155 570
€.
En revanche, il n
’
apparaît pas justifié d
’
intégrer au coût de cette phase les frais
engagés par la CAM, à cette même période, pour réaliser une campagne d
’
attractivité de grande
envergure. En effet, si celle-ci s
’
est aussi traduite par des achats d
’
espaces publicitaires sur les
chaînes de télévision privées et publiques ainsi que dans les cinémas et a été conduite en
parallèle du lancement de « Montpellier Unlimited », elle était davantage destinée à promouvoir
l
’
attractivité globale du territoire. En conséquence, le coût global de cette campagne, estimé à la
somme de 1 963 435
€, se rattache davantage à l’
action de développement économique de la
CAM plutôt qu
’
à la promotion de sa marque économique ombrelle.
6.2.3.4.
L
’
exploitation
Il n
’
est pas davantage justifié d
’
intégrer dans le coût d
’
exploitation de cette marque
l
’
ensemble des dépenses liées au développement économique à l
’
international de la CAM. En
effet, si le site internet dédié à cette nouvelle marque économique proposait une rubrique : « Se
développer à l
’
international », pour autant les frais de mission à l
’
international se rattachent à
l
’
action globale de développement économique de l
’
agglomération et non pas à la seule marque
« Montpellier Unlimited ». De même, toute l
’
activité des maisons de la région Languedoc-
Roussillon, en particulier à l
’
international, est coordonnée par la région via sa propre marque « Sud
de France ».
Au regard de cette analyse (et hors site
web
et positionnement sur les réseaux sociaux
développés
infra
), les mandats ayant pu être identifiés comme éléments constitutifs du coût
d
’
exploitation de « Montpellier Unlimited » s
’
élèvent à la somme de 307 226
€.
6.2.3.5.
Le site internet
Afin de soutenir la notoriété de la marque, un site internet dédié (montpellier-
unlimited.com) avait été créé. Les coûts de création de ce site, dont la conception a également été
confiée à la société Sens Inédit (laquelle a parfois fait appel à ses sociétés sous-traitantes filiales),
et de son fonctionnement, ont été évalués à 307 820
€.
Depuis la résiliation du marché confié à la société Sens Inédit, ce site a été fermé par
la collectivité.
6.2.3.6.
Le positionnement de la marque sur les réseaux sociaux
Outre un positionnement sur Facebook, Twitter et Linkedin, la marque « Montpellier
Unlimited » avait servi de support à la création d
’
un réseau social des entreprises (RSE) dédié. Le
coût global représenté par l
’
ensemble de ces référencements a été évalué à la somme de
176 069
€.
72/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
6.3.
Le
chiffrage
(évolutif)
réalisé
par
la
collectivité :
de
718 000
€
à
2 564 000
€
TTC
Dans le cadre d
’
une première phase d
’
instruction, il avait été demandé à la CAM de
chiffrer le coût de sa campagne « Montpellier Unlimited ». En réponse, la collectivité avait produit
un tableau listant les mandats se rattachant, selon son analyse, à ladite campagne. Il résultait de
ce document que son coût global, arrêté au 18 février 2013, était de 600 149,35
€
HT, soit
717 778,63
€
TTC.
Puis, en réponse aux demandes de précisions formulées dans un second
questionnaire, la CAM indiquait que « Montpellier Unlimited » avait en fait représenté un coût
global de 1 148 791,09
€
TTC, décomposé comme suit :
- 811 249,93
€
TTC au titre des frais de lancement de cette marque économique,
incluant les dépenses d
’
affichage (local et national), les plans presse (local et national), ainsi que
le plan internet national ;
- et 337 541,16
€
TTC au titre des phases de
teasing
et de révélation.
Cependant, l
’
examen des tableaux annexés aux réponses de la collectivité démontre
que cette dernière partie du second chiffrage était déjà incluse dans le premier. Au final, le coût
global de la campagne « Montpellier Unlimited » ressortait donc d
’
après la CAM, au terme de la
première phase instruction, à une somme globale d
’
environ 1,5
M€
TTC (717 778,63
€ +
811 249,93
€).
Il importe de préciser que cette évaluation ne comprenait pas les coûts inhérents au
lancement de la campagne « Rare par excellence », programmée entre septembre et novembre
2012. En effet la collectivité avait précisé que, comme toutes les campagnes institutionnelles qui
sont conduites tous les deux ans, en 2012 cette campagne avait pour objectif de valoriser
l
’
ensemble de l
’
institution et l
’
ensemble des compétences et projets. Les objectifs et les cibles de
cette campagne étaient différents de ceux conduits en matière de développement économique.
L
’
axe de communication choisi, pour l
’
édition 2012, de la campagne institutionnelle était « la
rareté, l
’
exceptionnalité de ce territoire » et de ses projets. De ce fait, la campagne « "Rare par
excellence" (…) [était] une campagne de valorisation
de notre institution. Elle [portait] sur un
certain nombre de compétences de notre EPCI et pas sur la marque économique (…)
».
Dans le cadre de la seconde phase d
’
instruction, la CAM a été invitée à reprendre ce
travail d
’
évaluation, en distinguant selon les étapes de la « vie » de cette marque économique. Elle
est parvenu à un nouveau chiffrage, qualifié de « définitif au 13 juin 2014 », d
’
un montant total de
2 564 083,21
€.
Le détail des postes de coûts et de leur évolution, tel qu
’
arrêté par la CAM, est repris
dans le tableau ci-après.
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Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : CAM
Il apparaît donc que les dépenses complémentaires identifiées par la collectivité au
cours de la seconde phase d
’
instruction préexistaient à la date de clôture de la première (juillet
2014). Il s
’
en déduit un manque de précision de la CAM dans sa démarche initiale d
’
évaluation
(révisée à la hausse pour plus de 1
M€ entre les deux interventions de la chambre), malgré l’
enjeu
lié à la communication politique autour du thème du coût global de la campagne « Montpellier
Unlimited ». Ce constat est également caractéristique des difficultés pouvant être rencontrées par
la collectivité dans l
’
estimation précise du coût de ce type d
’
action, faute de disposer d
’
une
véritable comptabilité analytique en ce domaine (observation déjà formulée par la chambre dans
son précédent rapport).
6.4.
Conclusion
Au final, l
’
estimation globale du coût de la marque économique « Montpellier
Unlimited » développée par l
’
agglomération de Montpellier s
’
élève, selon l
’
estimation de la
chambre, à plus de 2,6
M€ (cf. tableau
infra
).
Source : équipe de contrôle suite à l
’
analyse des mandats
Afin d
’
être exhaustif, ce chiffre pourrait être majoré de la valeur des produits
marketing
« Montpellier Unlimited », encore conservés en stock par la CAM et évalués par celle-ci à la
somme de 29 051
€.
Quoique légèrement supérieure (+ 2,92 %), cette évaluation apparaît donc en
cohérence avec la dernière estimation réalisée par la collectivité (soit 2 564 000
€).
Bien que ce coût apparaisse assez éloigné du chiffre avancé par l
’
ordonnateur lors
d
’
un point presse du 23 avril 2014 («
(…) 11 millions d’
euros pour la campagne Montpellier
1
ère
réponse CAM
2
ème
réponse CAM
montants
supplémentaires
Total TTC
Montants
supplémentaires
Total général TTC
annoncé par la
CAM dans sa
3ème réponse
Conception
160 906,85 €
-
€
160 906,85 €
178 213,12 €
339 119,97 €
Création des visuels
40 900,21 €
-
€
40 900,21 €
63 883,52 €
104 783,73 €
Fabrication
37 603,60 €
-
€
37 603,60 €
9 568,31 €
47 171,91 €
Soirée de présentation
140 826,83 €
-
€
140 826,83 €
210 091,74 €
350 918,57 €
Site web et réseaux sociaux
-
€
-
€
-
€
404 924,64 €
404 924,64 €
Insertions publicitaires
337 541,16 €
811 249,93 €
1 148 791,09 €
45 268,78 €
1 194 059,85 €
Spot TV
-
€
-
€
-
€
123 104,54 €
123 104,54 €
TOTAL
717 778,65 €
811 249,93 €
1 529 028,58 €
1 035 054,65 €
2 564 083,21 €
2
nde
instruction
Evolution des réponses
de la CAM sur l'évaluation
de Montpellier Unlimited
1
ère
instruction
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Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Unlimited, c
’
est une chose (...) »), il n
’
en représente pas moins une dépense significative. Or, la
décision a été prise de « mettre fin » à cette marque 20 mois seulement après son lancement alors
qu
’
en application des dispositions des articles L. 713-1 et suivants du code de la propriété
intellectuelle, la CAM détenait un droit de propriété sur « Montpellier Unlimited » pour une durée
minimale de dix ans. De surcroît la CAM elle-même a indiqué : « la mise en place d
’
une marque,
son lancement, impacte sur l
’année de mise en œuvre mais elle a vocation à demeurer sur une
période plus longue (
a minima
10 années). C
’
est à cet horizon que cet effort financier doit être
considéré ».
Questionnée sur ce point lors d
’
un entretien du 4 septembre 2015, la collectivité a
répondu que : « le contexte de mobilisation autour du projet French Tech pour l
’
obtention d
’
un
label national et la labellisation French Tech ont marqué l
’
incompatibilité du maintien de la marque
Montpellier Unlimited pour le territoire ».
Cependant, « Montpellier Unlimited » se voulait être une marque économique
« ombrelle » destinée à soutenir le rayonnement national et international du bassin montpelliérain
tandis que « French tech » est un label délivré par l
’
État à plusieurs métropoles françaises en vue
de fédérer leur développement dans le seul secteur du numérique.
La collectivité a souhaité préciser que « French Tech » n
’
était pas seulement un label
mais aussi une marque encadrée. Elle soutient ensuite que l
’
usage de cette dernière lui a paru
incompatible avec l
’
usage de la marque Montpellier Unlimited.
La chambre ne partage pas cette analyse, de nombreuses collectivités exploitant
conjointement plusieurs labels/marques relevant de champs d
’
intervention et de publics distincts
.
En conclusion, la chambre observe que l
’
absence de formalisation des objectifs
attendus de cette création de marque et de tout processus d
’
évaluation des moyens affectés à
cette action, n
’
a pas permis à la collectivité d
’
en dresser un bilan préalablement à sa décision d
’
y
mettre un terme. Dans le marché conclu avec la société Sens Inédit, la CAM n
’
avait pas prévu
d
’
outils imposant au titulaire de procéder régulièrement à l
’
évaluation des retombées spécifiques
de la commercialisation de cette marque et, de surcroît, la résiliation de ce marché
concomitamment à « l
’
arrêt de Montpellier Unlimited » a fait obstacle à la réalisation d
’
un tel bilan.
Cette insuffisance manifeste des outils d
’
évaluation est d
’
autant plus regrettable au regard des
sommes engagées (plus de 2,6
M€), que le suivi de cette action par la collectivité n’
était pas
optimal, plusieurs échanges ayant été nécessaires pour parvenir à un chiffrage fiable de cette
campagne.
7.
SUBVENTION
VERSEE
A
L
’
ASSOCIATION
DE
PROMOTION
DES
FLUX
TOURISTIQUES ET ECONOMIQUES (APFTE)
Sur la période de contrôle, la CAM a versé à l
’
APFTE les subventions suivantes :
Source : CAM
Au titre
de l’année
2010
2011
2012
2013
2014
Montant de la subvention
360 933,00 €
550 000,00 €
509 024,29 €
550 000,00 €
440 000,00 €
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Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
7.1.
La situation
Depuis sa création le 24 juin 2010, l
’
APFTE est financée exclusivement par plusieurs
collectivités publiques locales (outre la CAM) : la région Languedoc-Roussillon, le conseil
départemental de l
’
Hérault, la ville de Montpellier et la communauté d
’
agglomération du pays de
l
’
Or. L
’
APFTE a pour objet, selon ses statuts : « la promotion et le développement du tourisme, y
compris d
’
affaires, sur le territoire par des marchés de promotion, l
’
achat de publicités sur internet
et de prestations
marketing
ou tout autre support publicitaire tel que la participation à des foires et
salons, pour attirer une clientèle internationale ».
Les subventions publiques reçues par cette association sont utilisées pour l
’
achat de
prestations de
marketing on line
, auprès de compagnies aériennes dites
low-cost
(Air Arabia, Easy
Jet, Volotea, Alitalia, Norwegian et, principalement Ryanair), de leurs filiales (AMS
–
Airport
marketing service
–
filiale à 100 % de Ryanair), voire plus marginalement de compagnies
régulières (Lufthansa). Il importe de relever que, sur toute la période considérée, le principal
bénéficiaire de ces achats de prestations a été, directement ou indirectement, la compagnie
Ryanair (entre 65 et 86,7 % du montant des subventions publiques reçues par l
’
APFTE
56
).
L
’
achat de ces publicités
on-line
vise à promouvoir les lignes
low-cost
qui opèrent
depuis l
’
aéroport de Montpellier afin de « renforcer l
’
attractivité touristique du territoire » (aux
termes des conventions annuelles conclues par la CAM avec l
’
APFTE).
7.2.
Analyse aux plans comptable et budgétaire
7.2.1.
Une imputation comptable erronée
L
’
enregistrement des subventions versées à l
’
APFTE dans les comptes administratifs
de la CAM est erroné à un double titre :
- elles sont inscrites au chapitre 204 (subventions d
’
équipement versées), de la
fonction 909 (action économique), alors qu
’
en réalité elles paraissent financer le fonctionnement
courant de l
’
association ;
- elles ont été enregistrées au compte 20417 « Autres établissements publics locaux »,
alors que l
’
APFTE ne relève pas de cette catégorie de bénéficiaires.
Interrogée, la CAM a indiqué que ces subventions avaient été traitées en section
d
’
investissement car : « elles revêtent, pour la métropole et la communauté d
’
agglomération de
Montpellier, un caractère d
’
investissement immatériel dans le cadre d
’
un projet d
’
intérêt général lié
à la compétitivité de notre région (…). La notion d’
investissement immatériel regroupe l
’
ensemble
des dépenses d
’
innovation, principalement liées à la recherche et au développement, à la
formation des salariés, à l
’
acquisition de logiciels, au
marketing
, à la publicité et au développement
de l
’
activité commerciale. Ces subventions sont versées dans un cadre bien précis. En effet,
l
’
investissement doit avoir lieu, soit dans une zone géographique identifiée, permettant le
développement de la région, soit dans un secteur d
’
activité bien précis, aidant ainsi à son essor
(…). C’
est dans cette logique liée au
marketing
et à la compétitivité du territoire que la subvention
à l
’
APFTE a été budgétisée en section d
’
investissement ».
L
’
article R. 2321-1 du CGCT prévoit que les subventions d
’
équipement versées sont
amortissables. Le comptable a confirmé que les subventions versées par la CAM à l
’
APFTE
56
Selon les comptes de résultats produits par l’APFTE à la CAM.
76/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
avaient fait l
’
objet d
’
amortissements, d
’
un montant cumulé (au 31 décembre 2014) de 504 768
€, à
rapporter au montant global des subventions versées à la même date de 2,41
M€.
Toutefois, bien que le traitement comptable de ces subventions soit conforme à la
qualification retenue de « subventions d
’
équipement », l
’
analyse de la CAM sur ce point paraît
contestable pour les motifs suivants :
- au cours de la période de contrôle, les subventions versées au profit de l
’
APFTE ont
été comptabilisées au compte 204171, correspondant aux achats de « biens mobiliers, matériels et
études ». À l
’
instar de l
’
ensemble des subventions d
’
investissement, les subventions d
’
équipement
doivent permettre à l
’
organisme bénéficiaire d
’
acquérir ou de créer des valeurs immobilisées ou
bien de financer des activités à long terme. Or, les subventions versées à l
’
APFTE lui permettent
de financer son cycle annuel d
’
exploitation, puisque ses bilans n
’
enregistrent, sur toute la période
considérée, aucun actif immobilisé. Il s
’
en déduit qu
’
il s
’
agit en réalité de subventions de
fonctionnement ;
- la CAM ne s
’
est pas expliquée sur le fait que les subventions versées à l
’
APFTE sont
enregistrées comme subventions versées à « d
’
autres établissements publics locaux », alors que
l
’
APFTE est une personne morale de droit privé ; d
’
ailleurs, la CAM a pris correctement en compte
ce statut juridique dans les annexes de ses comptes administratifs 2012 et 2013 puisque les
subventions versées à l
’
APFTE y apparaissent dans la « liste des concours attribués aux
personnes de droit privé - associations » (donc en contradiction avec l
’
imputation comptable
retenue au cours de ces mêmes exercices).
La chambre recommande à la CAM de conformer l
’
enregistrement comptable des
subventions versées à l
’
APFTE à la situation de fait aux fins, notamment, d
’
améliorer la lisibilité de
l
’
information des élus.
7.2.2.
Une information peu explicite
Le compte administratif (CA) rassemble les données comptables et budgétaires
destinées à l
’
information des élus. Or, s
’
agissant du versement des subventions à l
’
APFTE, force
est de constater que cette information n
’
apparaît pas de manière très lisible dans les CA de la
CAM. En effet, outre l
’
enregistrement dans un compte qui ne semble correspondre ni à la nature
de la subvention ni au statut juridique du bénéficiaire (cf. ci-dessus), dans les annexes de ses CA
2011 et 2013 (partie IV - B1.6) ces subventions apparaissent sous des libellés peu explicites :
- en 2011 : « promotion tourisme, flux touristiques » ;
- et en 2013 : « promotion tourisme ».
Questionnée à ce sujet, la CAM a répondu : « effectivement le nom de l
’
association
bénéficiaire n
’
apparaît pas et c
’
est l
’
identification du domaine sur lequel porte la subvention à
l
’
association qui a été privilégiée à cette période sous la dénomination « promotion tourisme »,
pour une lecture plus adaptée au moment de la création de l
’
association et de la disparition
concomitante de l
’
aide apportée par la CCI aux fins du tourisme et du développement
aéroportuaire ».
Cette explication semble peu pertinente puisqu
’
on comprend mal en quoi le fait de
mentionner « promotion tourisme » plutôt que faire apparaître clairement la dénomination sociale
de l
’
association bénéficiaire (Association de promotion des flux touristiques et économiques),
permettrait une « lecture plus adaptée » du CA. Cette explication paraît d
’
autant moins
convaincante qu
’
en 2012 et en 2014, la CAM a su mentionner correctement dans son annexe du
CA (page 241 en 2012 et page 243 en 2014) le nom de cette association.
77/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
La chambre recommande à la CAM de mentionner explicitement et systématiquement
le nom du bénéficiaire de ces subventions.
En réponse, la collectivité déclare avoir pris acte de cette recommandation et s
’
engage
désormais à retenir un libellé plus explicite mentionnant systématiquement le nom du bénéficiaire,
dans un compte approprié à la nature juridique de ce dernier.
7.2.3.
Des incohérences avec les comptes de l
’
APFTE
Les délibérations du conseil communautaire autorisant le versement des subventions à
l
’
APFTE pour chacun des exercices sous contrôle ont été produites. À l
’
exception de celle du
28 septembre 2010 (qui se contente d
’
adopter le principe d
’
un cofinancement de l
’
APFTE), toutes
les délibérations successives ont fixé, pour chaque année, le plafond annuel de la subvention
versée.
Ont également été communiquées les conventions annuelles conclues entre la CAM et
l
’
APFTE en application des dispositions de l
’
article 10 de la loi n° 2000-321 du 12 avril 2000
relative aux droits des citoyens dans leurs relations avec les administrations, précisé par le décret
n° 2001-495 du 6 juin 2001 (lorsque les subventions versées excédent le seuil de 23 000
€).
L
’
analyse de ces conventions conduit à deux observations :
- au titre de l
’
année 2010, aucune délibération n
’
a, apparemment, déterminé le
montant de la subvention versée à l
’
APFTE ; seule la convention conclue avec celle-ci le 8 avril
2011 a fixé un plafond de 368 433
€ pour la subvention 2010. Celle
-ci, finalement d
’
un montant
révisé à 360 933
€, a été versée à l’
APFTE le 5 mai 2011 ;
- à compter de 2011, les conventions conclues avec l
’
APFTE prévoient que 80 % du
montant prévisionnel de la subvention annuelle sont versés à l
’
association « après visa du contrôle
de légalité et notification de la présente subvention à l
’
association », tandis que le solde est
« crédité en décembre sur présentation d
’
un pré-bilan de l
’
action » ; cela explique que les soldes
des différentes subventions ne sont versés qu
’
au cours du premier semestre de l
’
année N+1. Sur
ce point, la CAM a précisé que le solde de la subvention était versé « sur la base des rapports
financiers de l
’
association, constitués par l
’
intégralité des factures en lien avec le programme de
marketing on line
prédéfini ».
78/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Sources : données issues des CA, délibérations et réponses de la CAM
Ce tableau, arrêté fin 2013 dès lors que les comptes 2014 de l
’
association n
’
ont pas
été produits à la chambre, révèle plusieurs discordances concernant l
’
inscription de ces
subventions entre les comptes de la CAM et ceux de l
’
APFTE.
À titre liminaire, il convient de rappeler que les associations doivent enregistrer leurs
subventions (quelle qu
’
en soit la nature) dès qu
’
elles leur sont acquises (notamment suite à la
signature de la convention), sans en attendre le versement effectif. Elles sont alors comptabilisées
au compte 441 « Subventions à recevoir », via un compte de produit s
’
il s
’
agit d
’
une subvention de
fonctionnement ou d
’
un compte de passif s
’
il s
’
agit d
’
une subvention d
’
investissement.
En l
’
espèce, les bilans de l
’
APFTE, joints aux rapports annuels du commissaire aux
comptes, mouvementent un compte d
’
actif (« subvention à recevoir ») par un compte de produit
(également intitulé « subvention à recevoir »), ce qui indique que, du point de vue de l
’
APFTE, la
subvention reçue de la CAM est une subvention de fonctionnement.
Indépendamment des différences de règles entre la comptabilité publique et la
comptabilité privée, le tableau ci-dessus ne permet pas de mettre en parfaite concordance, au
regard des dispositions précitées, les subventions votées puis versées par la CAM avec celles
enregistrées par l
’
association bénéficiaire. Ainsi :
- en 2010, alors qu
’
aucun document ne fixe le montant de la subvention et que la CAM
a confirmé n
’
avoir versé aucune somme au cours de cette année, le bilan de l
’
APFTE a enregistré
une subvention à recevoir de 283 670
€ (rappelons que la convention fixant pour 2010 une
subvention plafonnée à 368 433
€ n’
a été signée que le 15 avril 2011 et que la somme
effectivement versée au titre de cette année
–
le 5 mai 2011
–
a été de 360 933
€)
;
- en 2011, la CAM a décidé de l
’
octroi d
’
une subvention plafonnée à 550 000
€ et a
versé, au titre de l
’
année 2010, une subvention de 360 933
€ et, au titre de l’
année 2011, un
« acompte » de 440 000
€, mais les comptes de l’
APFTE ont enregistré une subvention reçue de
442 973
€ et une subvention à recevoir de 110
000
€
;
- en 2012, la CAM a décidé de l
’
octroi d
’
une subvention plafonnée à 550 000
€, sur
laquelle elle a versé un « acompte » de 409 280
€ (correctement comptabilisé dans le bilan de
l
’
association), outre une somme de 110 000
€ correspondant au solde de l’
année précédente ;
cependant, le bilan de l
’
APFTE a enregistré une subvention à recevoir de 99 744,29
€
;
Montants
Pièce
Montants
Pièce
Montants
Pièce
Montants
Pièce
Crédits votés
(délibérations)
-
€
Principe du soutien
à l'APFTE, n° 9743
du 28/09/2010
550 000,00 €
n° 10397
du 29/09/2011
550 000,00 €
n° 10935
du 28/06/2012
550 000,00 €
n° 11796
du 25/07/2013
1 650 000,00 €
Subventions attribuées
(conventions)
368 433,00 €
15/04/2011
550 000,00 €
11/10/2011
550 000,00 €
09/07/2012
550 000,00 €
23/08/2013
2 018 433,00 €
Inscriptions aux CA
(détails en annexe)
368 433,00 €
800 933,00 €
519 280,00 €
539 744,29 €
Subventions versées
au
titre de l'année N
-
€
report 2011
440 000,00 €
mandat 2841
27/10/2011
409 280,00 €
mandat 2327
21/08/2012
440 000,00 €
mandat 2584
13/09/2013
1 289 280,00 €
au titre de N-1
Sans objet
Sans objet
360 933,00 €
mandat 1088
05/05/2011
110 000,00 €
mandat 404
20/02/2012
99 744,29 €
mandat 1617
20/06/2013
570 677,29 €
Crédits
reportés
360 933,00 €
110 000,00 €
102 320,00 €
110 000,00 €
Comptes de résultat
APFTE (total) :
283 670,00 €
552 973,00 €
509 024,29 €
550 000,00 €
1 895 667,29 €
dt subventions reçues
-
€
442 973,00 €
409 280,00 €
550 000,00 €
dt subv. à recevoir
283 670,00 €
110 000,00 €
99 744,29 €
-
€
Synthèse des
subventions APFTE
Cumul
2010
2011
2012
2013
79/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
- en 2013, la CAM a décidé de l
’
octroi d
’
une subvention plafonnée à 550 000
€, sur
laquelle elle a versé un « acompte » de 440 000
€, outre (le 20 juin 2013) une somme de
99 744,29
€ au titre du solde de l’
année précédente ; en revanche, les comptes de cette
association mentionnent une subvention reçue de 550 000
€.
Interrogée sur ces discordances, la CAM a indiqué que ses services avaient relevé ces
écarts sur les exercices 2010 et 2011, sans que les documents comptables de l
’
association ne
puissent les justifier. Elle a ajouté que « le versement de la subvention a toutefois été effectué sur
la base du contrôle des factures exercé par ses services » et que « la responsabilité d
’
une correcte
comptabilisation au regard des pièces contractuelles et financières incombe à l
’
association ».
L
’
APFTE et la CAM ont indiqué, qu
’
après prise en compte des écritures de l
’
exercice
2014, l
’
APFTE avait au final enregistré 74
290 € de subventions de moins que la CAM. Selon
l
’
association, cet écart correspond à la quote-part de subvention 2010 (reçue de la CAM), reversée
en 2011 à la chambre de commerce et d
’
industrie de Montpellier afin de rembourser les dépenses
de promotion prises en charge directement par ses soins dans l
’
attente de la création de
l
’
association (au cours de l
’
année 2010). Toujours selon l
’
APFTE, cette opération aurait été
mentionnée dans les « engagements hors bilan » de cet exercice.
7.3.
Analyse juridique
7.3.1.
Le rappel de la réglementation applicable
Les articles 107 et suivants du traité sur le fonctionnement de l
’
Union européenne
(TFUE) interdisent les aides publiques versées aux « entreprises » dès lors qu
’
elles sont
susceptibles de fausser les règles de la concurrence. Aux termes de la circulaire du premier
ministre du 26 janvier 2006
57
, la notion « d
’
aide » recouvre l
’
ensemble des avantages, directs ou
indirects, que les collectivités publiques peuvent allouer aux entreprises, notamment sous la forme
de subventions.
Il n
’
y a pas « d
’
aide » au sens de ladite réglementation lorsque l
’
intervention financière
de l
’
autorité publique à l
’
égard d
’
une entreprise, que ce soit sous la forme d
’
une participation à son
capital ou sous toute autre forme, telle que l
’
octroi d
’
un prêt ou d
’
une garantie, est effectuée dans
des circonstances qui correspondent aux conditions normales du marché. Cette appréciation
correspond au critère dit « de l
’
investisseur privé avisé en économie de marché ».
À l
’
inverse, si la mesure envisagée est assimilable à une aide d
’
État, elle est soumise à
l
’
approbation préalable de la Commission européenne à qui elle doit être notifiée avant toute mise
en œuvre. Les aides accordées en violation de cette règ
le procédurale sont réputées illégales.
Il existe cependant plusieurs exceptions à cette obligation préalable de notification :
- les aides relevant des règlements communautaires d
’
exemption ;
- les aides dites « de minimis », définies comme celles n
’
excédant pas la somme de
200 000
€ versée sur trois exercices fiscaux
;
- sous certaines conditions, les aides versées en compensation des obligations de
service public imposées aux gestionnaires de services d
’
intérêt économique général (SIEG).
57
Relative à l
’
application au plan local des règles communautaires de concurrence relatives aux aides publiques aux entreprises.
80/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Par ailleurs, en complément de la réglementation générale, le financement des
aéroports et des compagnies aériennes est également réglementé par des « lignes directrices »
58
adoptées par la Commission européenne pour la première fois en 1994, modifiées en décembre
2005 puis refondues en février 2014.
Concernant le soutien financier aux compagnies aériennes, les lignes directrices
applicables depuis décembre 2005 n
’
autorisaient que les aides publiques au démarrage pour
l
’
exploitation de nouvelles lignes au départ d
’
aéroports régionaux. Les nouvelles lignes directrices,
entrées en vigueur le 4 avril 2014, ne modifient pas ce principe mais fixent des conditions de fond
plus strictes pour l
’
attribution de ces aides. Notamment, les dépenses de
marketing
qui, avant,
pouvaient être prises en compte ne sont désormais plus autorisées sauf à respecter le critère de
« l
’
investisseur avisé en économie de marché » (cf. ci-après).
7.3.2.
L
’
application au cas d
’
espèce
La subvention versée par la CAM à l
’
APFTE est un avantage accordé sur des
ressources publiques.
Il convient d
’
apprécier si cet avantage est constitutif d
’
une « aide » pouvant tomber
sous le coup de la prohibition des articles 107 et suivants du TFUE, ce qui suppose de savoir si le
bénéficiaire final de l
’
aide est l
’
association ou bien si l
’
on doit considérer celle-ci comme
juridiquement « transparente » (au sens spécifique de la réglementation européenne sur les aides
d
’
Etat) de sorte que les bénéficiaires effectifs seraient les « clients » de cette association.
En pareil cas, le droit communautaire tend à « neutraliser » la personne morale
interposée
59
. Par suite, les bénéficiaires finaux des aides litigieuses seraient les compagnies
aériennes, voire certaines de leurs filiales. Quand bien même l
’
APFTE serait prise en compte,
celle-ci répond, malgré son caractère associatif, à la définition de « l
’
entreprise » au sens de la
réglementation communautaire puisqu
’
elle exerce une activité économique, d
’
ailleurs assujettie à
la TVA. Par ailleurs, le secteur du
marketing
touristique dans lequel cette association opère est
fortement concurrentiel.
Enfin, l
’
analyse des comptes de résultat de l
’
APFTE démontre qu
’
indirectement le
bénéficiaire principal des subventions publiques est une compagnie aérienne dite
low-cost
,
puisque les achats de prestations
marketing
effectués par l
’
APFTE auprès de celle-ci (ou de sa
filiale) ont représenté entre 65 % et 86,7 % du montant total de ses charges sur la période 2010 à
2014.
Il convient ensuite de s
’
interroger sur l
’
existence d
’
une « aide » au sens de la
réglementation européenne, ce qui implique d
’
analyser l
’
opération au regard du critère de
« l
’
investisseur avisé en économie de marché ». L
’
évaluation de ce critère est éclairée par une
décision du 5 juin 2012
60
de la Cour de justice de l
’
Union européenne qui précise : « il convient
d
’
apprécier si, dans des circonstances similaires, un investisseur privé, d
’
une taille qui puisse être
comparée à celle des organismes gérant le secteur public, aurait procédé à [un apport en capital
58
Sur les aides d
’
État en faveur des aéroports régionaux.
59
« La prohibition des aides d
’
État englobe l
’
ensemble des aides accordées par les États ou au moyen de ressources d
’
État, sans qu
’
il
y ait lieu de distinguer entre le cas où l
’
aide est accordée directement par l
’
État ou par des organismes publics ou privés qu
’
il institue
ou désigne en vue de gérer l
’
aide » - CJCE, 22 mars 1977,
Steinike et Weinlig
.
« Le droit communautaire ne saurait admettre que le seul fait de créer des institutions autonomes chargées de la distribution d
’
aides
permette de contourner les règles relatives aux aides d
’
État » - CJCE, 16 mai 2002,
France / Commission (Stardust Marine)
.
« La notion d
’
aide d
’
État couvre tout avantage accordé au moyen de ressources d
’
État par l
’
État lui-même ou par un organisme
intermédiaire…
» - décision de la Commission, 1
er
octobre 2014,
Aéroport de Västeras et Ryanair
.
60
Affaire T-156/04, EDF contre Commission européenne.
81/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
de la même importance], en se basant sur les possibilités de rentabilité prévisibles et abstraction
faite de toute considération de caractère social ou de politique régionale ou sectorielle. (…) Dans
le domaine des aides d
’
État, il convient d
’
opérer une distinction entre deux catégories de
situations
: (…) si l’
intervention de l
’
État, au vu de sa nature et de son objet et compte tenu de
l
’
objectif poursuivi, ne constitue pas un investissement réalisable par un investisseur privé, cette
intervention est susceptible de relever d
’
une intervention de l
’
État en tant que puissance publique,
excluant ainsi l
’
application du critère de l
’
investisseur privé avisé (
…
) ».
En l
’
espèce, à l
’
instar de celui des autres collectivités locales, le subventionnement par
la CAM de l
’
APFTE paraît essentiellement s
’
inscrire dans une politique régionale de soutien à
l
’
économie par le biais du renforcement des lignes aériennes exploitées par les compagnies
low
cost
, en particulier l
’
une d
’
elles. Cette intervention relève donc de la responsabilité de puissance
publique de ces collectivités et non de leur rôle d
’
investisseur, excluant par là même l
’
application
du critère de l
’
opérateur avisé en économie de marché.
L
’
APFTE ne partage pas cette analyse et soutient que les montants versés aux
opérateurs chargés du
marketing
en ligne constituent bien la rémunération de prestations de
services au prix du marché. Rappelant que son activité vise la promotion générale du territoire et
du tissu économique local, elle fait valoir les retombées économiques de ses actions telles
qu
’
évaluées en 2012 par une étude réalisée par deux cabinets indépendants
61
. Elle conclut en
indiquant : « l
’
acte de subventionnement de la CAM remplit incontestablement, au vu des
retombées économiques de l
’
apport de touristes, les conditions de l
’
investisseur avisé en
économie de marché ».
Toutefois, quand bien même les retombées économiques évaluées dans cette étude
seraient incontestables
62
, ce point de vue ne semble pas dirimer le débat. En effet, si des
collectivités locales peuvent se satisfaire de l
’
effet positif sur l
’
économie de leurs territoires du
surcroît de visiteurs drainé par ces compagnies
low cost
, quel investisseur privé se serait contenté
d
’
une rentabilité aussi indirecte pour déterminer son choix d
’
acheter ces prestations de
marketing
on line
? En d
’
autres termes, le subventionnement de la CAM paraît davantage s
’
inscrire dans une
politique publique sectorielle, ce qui n
’
est d
’
ailleurs pas contradictoire avec l
’
analyse de l
’
APFTE
lorsqu
’
elle déclare exercer une mission de service public.
Par ailleurs, le cas d
’
espèce ne relève d
’
aucun des nombreux règlements
communautaires d
’
exemption actuellement en vigueur
63
. Ensuite, le montant des aides accordées
à l
’
APFTE tel que rappelé dans le tableau ci-dessus excède le seuil des aides de minimis. Enfin, il
est difficile de prétendre que cette association, et
a fortiori
les compagnies aériennes, sont en
charge de la gestion d
’
un service économique d
’
intérêt général (SIEG).
En conséquence, conformément à l
’
article 3 du règlement n° 659/1999 du 22 mars
1999 du conseil de l
’
Union européenne, portant modalités d
’
application de l
’
article 108 du TFUE
qui dispose que : «
toute aide devant être notifiée (…) n’
est mise à exécution que si la Commission
a pris, ou est réputée avoir pris, une décision l
’
autorisant », ces subventions ne pouvaient être
versées sans obtenir l
’
aval préalable de la Commission.
61
Étude du 4 avril 2013 demandée par la région Languedoc-Roussillon aux cabinets BIPE et BVA.
62
Étant observé qu’elle
concerne l
’
ensemble du territoire régional desservi par cinq aéroports.
63
Règlements qui concernent les aides à finalité régionale, les aides à l
’
investissement et à l
’
emploi en faveur des PME, les aides à
l
’
entreprenariat féminin, les aides à l
’
environnement, les aides aux services de conseil des PME et à la participation des PME aux
foires, les aides sous forme de capital-investissement, les aides à la recherche et au développement, les aides à la formation et les
aides en faveur des travailleurs défavorisés ou handicapés.
82/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Pour contredire cette analyse, l
’
APFTE soutient que les prestations
marketing
qu
’
elle
commande ne sont pas en corrélation directe avec les liaisons aériennes assurées à partir de
l
’
aéroport de Montpellier et que son activité promotionnelle ne cible pas d
’
entreprises spécifiques.
Force est cependant de constater que, de 2010 à 2014, les subventions publiques
reçues par l
’
association ont principalement été utilisées pour l
’
achat de prestations
marketing
auprès d
’
une compagnie aérienne
low-cost
. Il apparaît d
’
évidence que ces financements ont
permis à cette compagnie, au moins en partie, de mettre en œuvre une politique tarifaire agressive
au préjudice des sociétés concurrentes.
Il est également peu vraisemblable, au regard des conditions très strictes sur ce point
des lignes directrices précitées, que les subventions litigieuses puissent être validées en tant
qu
’
aides au démarrage de nouvelles lignes aériennes
64
.
Selon l
’
APFTE, l
’
opinion de la chambre ne tient pas compte de l
’
évolution récente de
ses conditions de fonctionnement puisqu
’
elle lance désormais systématiquement des procédures
d
’
appel d
’
offres ouvert lui permettant d
’
acheter ses prestations
marketing
au prix du marché. Elle
se prévaut de deux consultations juridiques qui ont conclu, sur le fondement de ces nouveaux
modes de financement, que l
’
APFTE respecte le critère de l
’
investisseur avisé en économie de
marché.
Toutefois la chambre rappelle que ses observations s
’
inscrivent dans le cadre du
contrôle de la collectivité, de sorte que seule la commission européenne serait en mesure de
contrôler l
’
effectivité réelle de la nouvelle organisation interne alléguée par l
’
association et
d
’
apprécier leur incidence sur une éventuelle application du régime des aides d
’
État.
7.3.3.
Les risques encourus
L
’
État est responsable de l
’
application du droit communautaire devant la Commission
européenne. C
’
est pourquoi, avant de prendre la délibération qui institue l
’
aide envisagée, la
collectivité doit adresser une demande de notification au représentant de l
’
État, accompagnée de
son projet de délibération fixant les règles du dispositif d
’
aide prévu. Cette demande est transmise
par les services de la préfecture, assortie de leur avis, au secrétariat général des affaires
européennes. Or, la CAM a reconnu ne pas avoir accompli cette formalité préalable de notification.
Il convient également de rappeler les dispositions de l
’
article L. 1511-1 du CGCT qui
énonce : « le conseil régional établit un rapport relatif aux aides et régimes d
’aides mis en œuvre
sur son territoire au cours de l
’année civile (…) par les collectivités territoriales et leurs
groupements. À cette fin, ces collectivités et groupements transmettent, avant le 30 mars de
chaque année, toutes les informations relatives aux aides et régimes d
’aides mis en œuvre dans
leur ressort au titre de l
’
année civile précédente ». Dès lors que la CAM ne considère pas que les
subventions versées à l
’
APFTE relèvent du régime européen des « aides d
’
État », elle ne transmet
pas ces informations au conseil régional.
64
Concernant l’aide au financement des compagnies aériennes, la seule possibilité octroyée aux entités
publiques par les lignes
directrices applicables de décembre 2005 à avril 2014 concernait le versement d’aides au démarrage pour l’exploitation de nou
velles
lignes. La compatibilité de ces aides, qui pouvaient également couvrir les dépenses
marketing
nécessaires pour faire connaître la
nouvelle liaison, était cependant subordonnée au respect de strictes conditions (par exemple la démonstration de la viabilité de la
ligne, pendant une période substantielle, après l’extinction de l’aide). En outre cette aide
, accordée pour une durée maximale de trois
ans, ne pouvait excéder les coûts additionnels supportés par la compagnie pour le lancement de la nouvelle route qu’elle n’au
rait plus
à supporter en rythme de croisière. Les nouvelles lignes directrices sont enc
ore plus strictes sur les conditions d’octroi des aides au
démarrage des compagnies aériennes. En effet, elles sont désormais plafonnées à 50 % des redevances aéroportuaires pour la
nouvelle liaison (de sorte que les dépenses de
marketing
, notamment, ne peuvent plus être prises en compte).
83/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Au plan du droit européen, la Commission ne peut ordonner la restitution d
’
une aide au
seul motif qu
’
elle n
’
a pas été préalablement notifiée (cf. arrêt de la CJCE du 11 juillet 1996,
Syndicat français de l
’
Express international contre La Poste
). Toutefois, l
’
article 10 du règlement
précité du 22 mars 1999 énonce que, « Lorsque la Commission a en sa possession des
informations concernant une aide prétendue illégale, quelle qu
’
en soit la source, elle examine ces
informations sans délai ». Il importe également de rappeler que la Commission européenne peut
aussi être saisie par les particuliers de plaintes concernant l
’
attribution d
’
aides publiques.
La CAM s
’
expose donc à ce que la Commission, saisie par un tiers d
’
informations
relatives au caractère prétendument illégal des aides accordées à l
’APFTE, mette en œuvre sa
procédure formelle d
’
examen prévue à l
’
article 108 du TFUE. Il serait peu probable, au regard des
considérations ci-dessus, que cette procédure puisse se conclure par une décision positive de la
Commission. En ce cas, conformément à l
’
article 14 du règlement du 22 mars 1999, la
Commission déciderait que : « L
’
État membre concerné prend toutes les mesures nécessaires
pour récupérer l
’
aide auprès de son bénéficiaire ».
L
’
article L. 1511-1-1 du CGCT transfère la charge de cette récupération à la collectivité
qui a accordé l
’
aide, en précisant qu
’
elle doit y procéder sans délai. De surcroît, ce texte prévoit
que « les collectivités territoriales et leurs groupements supportent les conséquences financières
des condamnations qui pourraient résulter pour l
’
État de l
’
exécution tardive ou incomplète des
décisions de récupération ».
Par ailleurs, sans attendre l
’
issue de la procédure d
’
examen par la Commission, le seul
défaut de notification préalable des aides accordées pourrait être sanctionné par les juridictions
nationales. En effet, dans son arrêt susvisé du 11 juillet 1996, la Cour de Justice, saisie de
questions préjudicielles par le tribunal de commerce de Paris, a dit « qu
’
une juridiction nationale à
laquelle il est demandé d
’
ordonner la restitution d
’
aides doit faire droit à cette demande si elle
constate que les aides n
’
ont pas été notifiés à la Commission (
…
) ».
La circulaire précitée du 26 janvier 2006 rappelle enfin que l
’
entreprise bénéficiaire est
susceptible d
’
engager une action en responsabilité contre la collectivité ayant versé l
’
aide
litigieuse, si l
’
obligation de restituer l
’
aide « lui cause un préjudice allant au-delà de la seule
privation de l
’
aide ». Ce serait assurément le cas en l
’
espèce puisque l
’
obligation imposée à
l
’
APFTE de restituer les aides reçues de la CAM conduirait, selon toute vraisemblance, à son
placement en liquidation judiciaire.
Dès lors, tant au regard des règles de forme que de fond, les subventions versées à
l
’
APFTE encourent un ordre de restitution prononcé par la Commission européenne, procédure
dont la responsabilité juridique et financière pèserait, au moins partiellement, sur la CAM.
7.3.4.
Conclusion
Il n
’
appartient pas à la chambre de trancher une question juridique dont l
’
appréciation
souveraine relève concurremment des autorités et juridictions tant nationales qu
’
européennes.
En revanche l
’
analyse de la situation factuelle et de la réglementation qui pourrait s
’
y
appliquer matérialise,
a minima
, l
’
existence d
’
un risque financier et juridique inhérent au versement
par la CAM de subventions annuelles à l
’
APFTE. La régularisation
a posteriori
de la situation paraît
de surcroît impossible.
84/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Par conséquent, la chambre recommande à la CAM de notifier, avant tout nouveau
versement, son prochain projet de subventionnement à la Commission européenne en sollicitant
son avis sur la conformité de celui-ci à la réglementation sur les aides d
’
État.
Au demeurant, même à suivre l
’
avis de l
’
APFTE qui considère, confortée en cela par
les deux consultations juridiques susvisées, que cette réglementation n
’
est pas applicable, le
principe de précaution commande à la collectivité de procéder à cette notification préalable
puisque, dans cette hypothèse, elle ne s
’
exposerait qu
’
à une décision d
’
incompétence ou
d
’
irrecevabilité de la Commission.
La chambre ne peut partager le point de vue de l
’
association qui considère qu
’
une telle
demande d
’
avis vaudrait reconnaissance par la CAM du caractère d
’
aide d
’
Etat à ses subventions.
En effet, ce serait priver de toute portée ce mécanisme dit de « notification préalable » en
considérant que la compétence de la Commission serait en quelque sorte liée, ce qui est
manifestement contraire à la réalité.
Recommandation
10. Notifier préalablement à la Commission européenne tout nouveau projet de
versement d
’
une subvention à l
’
APFTE et convenir avec celle-ci, qui bénéficie d
’
une
subvention annuelle d
’
environ 400 000
€, d’
une évaluation documentée des retombées
économiques de ses actions de promotion
.
N
on mise en œuvre.
8.
L
’
USINE DE METHANISATION AMETYST
8.1.
Historique
Le Grenelle de l
’
environnement
65
a fixé des objectifs en matière de développement
durable pour la gestion des déchets, et notamment celui de la réduction des déchets partant en
incinération ou en stockage, ainsi que l
’
amélioration de la valorisation organique des déchets
ménagers
66
. Sur ce point la cible était fixée à 35 % en 2012, puis 45 % en 2015, en cohérence
avec les objectifs du plan départemental d
’
élimination des déchets, dans sa version révisée en
2001, qui prévoit une « hiérarchie du traitement des déchets » en donnant la priorité aux
traitements de types recyclage et valorisation à l
’
incinération ou au stockage.
Le dernier rapport d
’
observations définitives de la chambre consacré à la construction
et aux débuts d
’
exploitation de l
’
usine Amétyst, notifié le 26 juillet 2011, rappelait le caractère
préoccupant, à cette date, du déficit d
’
exutoires dans l
’
agglomération de Montpellier.
Dans ce contexte la réalisation d
’
une usine de traitement des déchets par
méthanisation répondait aux objectifs précités du Grenelle de l
’
environnement et le développement
de cette filière était soutenu par L
’
ADEME
67
, chargée également d
’
assurer l
’
évaluation des unités
existantes.
65
Loi dite « Grenelle I » du 03 août 2009 et loi le recyclage dite « Grenelle II » du 12 juillet 2010.
66
Source : ministère de l
’
écologie, du développement durable et de l
’
énergie, commissariat général au développement durable.
67
ADEME : Agence nationale de l
’
environnement et de la maîtrise de l
’
énergie.
85/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
8.1.1.
La construction de l
’
usine Amétyst
Une délibération du conseil communautaire du 14 juin 2005
68
a autorisé la signature
d
’
un marché de construction avec le groupement Vinci Environnement / Sogéa Sud / AT&E. La
maîtrise d
’
ouvrage de cette opération a été déléguée à la SERM.
Dans son rapport précité, la chambre relevait que :
- l
’
enveloppe financière, fixée à titre prévisionnel à 57
M€
HT, avait augmenté
significativement entre octobre 2003 et octobre 2004, pour être portée à 72
M€
HT ;
- depuis son inauguration (en juillet 2008), l
’
exploitation de l
’
usine avait été affectée de
nombreux dysfonctionnements, en particulier d
’
importantes nuisances olfactives générant de
nombreuses plaintes de la part des riverains. Ces difficultés de fonctionnement résultaient d
’
un
défaut de conception de l
’
ouvrage et avaient nécessité d
’
importants travaux supplémentaires de
mise aux normes des installations, à la charge de la CAM, pour un coût significatif de 13,7
M€
HT.
Au final, le coût global de construction de l
’
usine s
’
était élevé à 87,9
M€
HT.
Ces surcoûts et dysfonctionnements conduisaient la CAM à négocier avec le
groupement des constructeurs l
’
indemnisation de ses préjudices. Par un protocole transactionnel
du 27 juillet 2010, la collectivité obtenait ainsi en sa qualité de maître d
’
ouvrage une indemnité
globale (pénalités de retard et pénalités pour non-respect des engagements de capacité de
l
’
installation) de 5 799 318
€
HT. Toutefois, l
’
étude de ce protocole révèle que, parallèlement, le
groupement des constructeurs, en faisant valoir divers chefs de préjudice
69
, a obtenu le paiement
d
’
une indemnisation (qualifiée de « rémunération complémentaire » dans le protocole) de
6 587 373
€
HT. L
’
incidence financière globale de ce protocole transactionnel s
’
est donc avérée
défavorable pour la CAM.
Or, la CAM a subi d
’
autres préjudices financiers du fait des limites de capacité de l
’
outil
livré par le constructeur puisque, par le biais de divers avenants, elle a tenté de compenser les
préjudices d
’
exploitation allégués par son délégataire au motif précisément de ces contraintes
constructives.
Au final, le décompte général définitif du marché approuvé le 25 février 2013 a été
arrêté à la somme de 104 623 610,48
€
TTC, en tenant compte des diverses indemnités et
pénalités ci-dessus.
8.1.2.
La conclusion de la première convention de DSP
Par délibération de la CAM du 23 juillet 2007
68
, la convention de DSP pour
l
’
exploitation de l
’
usine Amétyst a été attribuée au groupement Novergie (société du groupe Suez
Environnement) / Vinci Environnement / Sogéa Sud. La durée globale de la convention était fixée
entre 11,5 années et 13 années à compter de sa notification, soit 18 à 36 mois pour le suivi des
travaux et les phases de mise au point et 10 années d
’
exploitation de l
’
unité en régime de
croisière.
Il apparaît que deux des titulaires de la DSP (Vinci Environnement et Sogéa Sud)
étaient également attributaires du marché de construction.
68
Cf. ROD CRC Languedoc-Roussillon, 26 juillet 2011.
69
Essentiellement, selon le groupement des constructeurs
: le coût de certains travaux d’ajustement du
process
technique, les frais de
délestage induits par les perturbations de la chaîne de traitement, causées par des déchets entrants partiellement non conformes au
cahier des charges, les surcoûts liés à l’obligation d’affecter, puis de maintenir sur place pendant une
durée plus longue que prévue,
un effectif plus important et l’évolution défavorable de l’indice acier.
86/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Par ailleurs, il était prévu qu
’
une société
ad hoc
serait créée par les membres de ce
groupement, exclusivement dédiée à l
’
exploitation de l
’
usine de méthanisation. Cette société,
dénommée Amétyst, a été constituée sous la forme d
’
une société par actions simplifiée et
immatriculée au registre du commerce et des sociétés de Lyon le 22 décembre 2007. Le contrat
de DSP était censé comprendre une annexe 11, intitulée : « conditions et engagements relatifs à
la création de la société dédiée ». Ce document, non joint au contrat initial transmis à la chambre,
a été réclamé à la CAM. En réponse, celle-ci a produit un document libellé : « Engagement à
constituer une société
ad hoc
», qui ne comporte aucun titre ni référence à une annexe 11. La
chambre rappelle que les annexes contractuelles font partie intégrante des obligations réciproques
des parties et qu
’
en conséquence, il est indispensable de les référencer sans ambiguïté afin de
prévenir toute difficulté d
’
exécution du contrat.
8.1.3.
La réception des travaux et le sinistre incendie du 13 septembre 2010
En raison des nombreux dysfonctionnements ayant affecté les premiers mois
d
’
exploitation de l
’
usine, la réception des travaux de construction a été refusée par la CAM, maître
d
’
ouvrage
70
, par courrier du 15 juin 2010.
Par suite, la CAM a conclu le 27 juillet 2010, avec le groupement des constructeurs du
bâtiment représenté par la société Vinci Environnement, un protocole transactionnel prévoyant que
les travaux de levée des réserves devaient être réalisés avant le 31 décembre 2010.
Parallèlement, aux termes d
’
un avenant du 26 juillet 2010, l
’
exploitation courante de
l
’
usine (jusqu
’
ici assurée par le personnel du délégataire mais sous l
’
autorité et la responsabilité du
constructeur) a été transférée à Amétyst à compter du 1
er
août 2010, « afin d
’
éviter des
dysfonctionnements d
’
exploitation générés par des interfaces constructeur-exploitant et permettre
au constructeur de mobiliser toutes ses équipes avec des moyens accrus pour lever les réserves
et réaliser les travaux de modification dans les délais (
…
) ».
Toutefois, un incendie accidentel est survenu le 13 septembre 2010 dans la zone de
déshydratation des digestats
71
. Ce sinistre a conduit à faire fonctionner l
’
unité de méthanisation
« en mode dégradé » (entre 10 et 20 % de ses capacités). Les travaux d
’
urgence rendus
nécessaires par cet incendie ont été confiés, essentiellement à la société Vinci Environnement, sur
le fondement de l
’
article 35 - II, 1°, du code des marchés publics qui permet de négocier un
marché, sans publicité préalable ni mise en concurrence pour « faire face à une urgence
impérieuse ». Par suite, le protocole transactionnel précité n
’
a pu être exécuté.
Bien que, parallèlement, une procédure ait été engagée devant le tribunal administratif
de Montpellier par l
’
assureur du bâtiment, aux fins d
’
obtenir la désignation d
’
un expert judiciaire
72
,
les parties sont parvenues à conclure, dès le 7 juillet 2011, un avenant à ce protocole
transactionnel. Aux termes de celui-ci, le groupement de constructeurs s
’
est engagé à assurer la
reconstruction complète de toutes les installations touchées par l
’
incendie « à ses frais avancés,
pour le compte de qui il appartiendra et sans reconnaissance de responsabilité », et ce, au plus
tard le 31 mars 2012.
70
Pour l’exécution de ce marché de travaux, la CAM a désigné comme mandataire la Société d’équipement de la région
montpelliéraine (SERM). Compte tenu de cette qualité, et par souci de simplification, seule la CAM sera citée en qualité de maître
d’ouvrage et de contractant dans la suite du rapport.
71
Le digestat est le produit résidu de la méthanisation, composé de matière organique non biodégradable, des matières minérales
(azote, phosphore) et de l
’
eau.
72
Ce dernier a déposé son rapport définitif le 6 octobre 2014. La prise en compte des conclusions de ce volumineux rapport (178
pages) interviendra dans le cadre de l’instance judiciaire toujours en cours.
87/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
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Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Ces travaux ont été exécutés dans les délais puisque le 30 mars 2012, un procès-
verbal contradictoire de constat d
’
achèvement, valant réception des travaux, a été signé entre les
parties. Les réserves mentionnées dans ce constat ont fait l
’
objet d
’
une levée complète constatée
par procès-verbal contradictoire du 17 octobre 2012.
Ce point mérite d
’
être souligné en raison de son incidence sur la lecture de l
’
article 4
du contrat de DSP. En effet, celui-ci scinde l
’
exécution de la convention en quatre phases
73
et la
dernière, correspondant à la « phase d
’
exploitation de l
’
unité », est ainsi définie : « De la réception
de l
’
unité à la fin du présent marché : elle [la phase 4] correspond à l
’
exploitation de l
’
installation
réceptionnée par le maître d
’
ouvrage jusqu
’
au terme du présent contrat, sous la responsabilité du
délégataire de la présente convention. Sa durée est de 10 ans ».
Par suite, la réception définitive des travaux de construction de l
’
usine (le 30 mars
2012, voire le 17 octobre 2012) aurait dû correspondre au début de ladite phase 4. D
’
ailleurs
l
’
expert judiciaire désigné suite à l
’
incendie a également considéré, au terme de son rapport, que
l
’
usine avait redémarré le 2 avril 2012 dans des conditions jugées « correctes ». La CAM elle-
même a confirmé que, depuis cette date : « aucun arrêt ayant entraîné la nécessité de détourner
les déchets de la communauté d
’
agglomération n
’
a été à déplorer et l
’
unité Amétyst traite
l
’
intégralité des déchets ménagers collectés sur le territoire des 31 communes-membres ».
Or, la plupart des avenants contractuels décrits ci-après produisaient leurs
conséquences financières jusqu
’
au début de la phase 4. Dans ces conditions, en considérant,
malgré les termes de la DSP, que cette phase 4 n
’
avait jamais débuté, la CAM s
’
est privée de la
possibilité de limiter les coûts supplémentaires résultant de la mise en œuvre de ces avenants.
8.2.
L
’
exécution de la DSP
8.2.1.
Le cadre contractuel initial
Pour la CAM, la DSP avait comme objectif prioritaire de « favoriser la performance et
les résultats plutôt que les moyens, s
’
agissant notamment de la valorisation des sous-produits de
l
’
exploitation ; accroître l
’
engagement du délégataire dans le fonctionnement et les performances
de l
’usine (…). Pour aboutir à ces résultats, la collectivité souhaite confier au délégataire, sous son
contrôle étroit, l
’
entière responsabilité de la filière de traitement par méthanisation et entend, en
particulier, q
ue le délégataire (…) assume l’
entière responsabilité de la valorisation des sous-
produits (…) et soit incité à améliorer les performances de l’
usine et notamment à réduire le
volume des refus devant être éliminés. » (article 2.1).
L
’
article 9 indiquait que l
’
usine était dimensionnée pour un flux annuel total de 203 000
tonnes de déchets, soit 170 000 tonnes de déchets résiduels (3 270 tonnes hebdomadaires) et
33 000 tonnes de bio-déchets (635 tonnes hebdomadaires). Le délégataire se voyait également
imposer un taux minimal de 34 % de transformation des matières organiques en biogaz,
permettant de générer 30 000 mégawatts par an d
’
électricité. Enfin, le taux de transformation des
déchets résiduels devait être au minimum de 20 %.
73
Ces phases, correspondant à des conditions d
’
exploitation et une rémunération différentes pour le délégataire, étaient calées sur les
conditions de mise en service des installations telles que définies dans le marché de construction :
- phase 1 : du début du contrat au début des essais préliminaires à vide (d
’
une durée prévisionnelle de 7 mois) ;
- phase 2 : de ces essais à la fin des essais en charge (durée prévisionnelle : 5,5 mois) ;
- phase 3 : phase de mise en service industriel (durée prévisionnelle : 6,5 mois) ;
- phase 4 : phase d
’
exploitation proprement dite (durée : 10 ans).
88/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
L
’
article 16 rappelait qu
’
au cours des phases 2 et 3, c
’
est-à-dire jusqu
’
à la réception de
l
’
usine, le constructeur était tenu par des objectifs de performance relatifs à la capacité de
traitement, le bilan matière, la qualité des sous-produits et l
’
environnement. En phase 4, le
délégataire était seul tenu par ces objectifs.
L
’
article 35 prévoyait des sanctions pécuniaires pour non-respect de ces engagements
de performance
74
. Toutefois, ces dernières n
’
ont jamais été appliquées par la CAM, le délégataire
ayant fait valoir que le non-respect desdits engagements était dû, d
’
une part aux
dysfonctionnements ayant affecté l
’
usine dès sa mise en route, puis aggravés par les désordres
imputables au sinistre incendie et, d
’
autre part, plus globalement, aux défauts de conception de
l
’
installation. Pour autant, la collectivité a jugé qu
’
elle n
’
avait pas la possibilité de rechercher la
responsabilité du constructeur sur ces points, les dispositions du protocole transactionnel ayant
réduit de manière significative, selon elle, sa capacité à agir contre lui.
8.2.2.
Les avenants
Dix avenants au contrat de délégation de service public ont été signés. Ils sont retracés
chronologiquement dans le schéma ci-dessous, et leur contenu est détaillé dans un tableau
produit en annexe 7.
Les modifications opérées par ces avenants successifs semblent répondre à deux
problématiques distinctes :
Les avenants n
os
1 à 7
prennent en compte le décalage entre les conditions
d
’
exploitation définies dans le marché initial de conception-construction et celles constatées après
la stabilisation du fonctionnement de l
’
unité.
Le constructeur n
’
ayant pas atteint certaines performances techniques, les conditions
d
’
exploitation de l
’
usine s
’
en sont trouvées affectées. La décision a donc été prise de transférer au
délégataire, par anticipation sur les termes du contrat, l
’
exploitation courante de l
’
usine en lieu et
place du constructeur dès le 1
er
août 2010 (avenant n° 4). Par ailleurs, la CAM a modifié les
prestations confiées au délégataire, notamment la gestion du gros entretien renouvellement
(GER). Elle a conservé à sa charge, en sa qualité de maître d
’
ouvrage, certains travaux
d
’
amélioration (avenants n
os
1 à 4).
Suite au sinistre du 13 septembre 2010, deux avenants supplémentaires ont été
conclus, confiant au délégataire la souscription, à frais partagés, d
’
une assurance « dommages
aux biens et pertes d
’
exploitation » (avenant n° 5) et arrêtant les conditions d
’
exploitation de l
’
unité
en régime transitoire jusqu
’
au 31 décembre 2011 (avenant n° 6).
Les dysfonctionnements supplémentaires résultant de cet incendie ont conduit au
prolongement de la phase 3 (mise en marche industrielle de l
’
unité), entrainant un report de la
réception des travaux de construction. Dans ce contexte, le délégataire a sollicité un ajustement
des conditions de sa rémunération. Afin de permettre au délégant de déterminer l
’
incidence
financière de cette demande, les parties ont convenues d
’
une nouvelle prolongation du régime
transitoire jusqu
’
au 31 janvier 2012 (avenant n° 7).
74
À savoir : 20
€
HT/tonne de déchets non traités sur l
’
unité en cas de délestage au-delà des cas et quantités prévus par le contrat et
3 000
€
HT/jour en cas d
’
interruption du service non imputable à un évènement de force majeure. Par ailleurs, le non-respect de l
’
un
des critères des performances environnementales ou des prescriptions de l
’
arrêté d
’
exploitation était sanctionné par des pénalités
prévues à l
’
article 35-1, soit par constat et par jour 5 000
€
pour les nuisances olfactives et 3 000
€
pour les autres nuisances ou la
violation des prescriptions de l
’
arrêté d
’
exploitation.
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ROD2 - CA de Montpellier
En revanche, les avenants n
os
8 à 10
n
’
impactent pas les prestations confiées au
délégataire (à l
’
exception de quelques travaux supplémentaires d
’
amélioration), mais ont pour
objet principal de prolonger le contrat durant le temps nécessaire à la négociation de nouvelles
modalités contractuelles.
Ainsi, les conditions d
’
exploitation révisées par l
’
avenant n° 6 ont été prolongées
jusqu
’
au 31 décembre 2012 au motif que les parties s
’
accordaient sur la nécessité de réaliser
divers audits de l
’
installation. Ces derniers avaient pour objet de définir, après réception, les
nouvelles modalités contractuelles techniques et financières pré-requises pour un passage en
phase 4 (avenant n° 8).
Puis, au 1
er
novembre 2012, les parties ont considéré inabouti l
’
examen des différentes
propositions et ont décidé de prolonger à nouveau les conditions d
’
exploitation du régime
transitoire jusqu
’
au 30 juin 2013 (avenant n° 9).
Le fonctionnement de l
’
unité, stabilisé à compter du 30 mars 2012, permettait, depuis
cette date, le traitement de l
’
intégralité des déchets de la CAM, mais réduisait la possibilité de
réceptionner les déchets extérieurs au territoire communautaire. La CAM a considéré que cette
capacité réduite de l
’
unité, ajoutée aux coûts d
’
exploitation supérieurs à ceux initialement
envisagés, modifiait de manière substantielle la structure du risque du contrat. Par suite, elle a
décidé de résilier le contrat, tout en prolongeant les conditions d
’
exploitation jusqu
’
au 31 décembre
2014 afin de disposer du temps nécessaire au lancement d
’
une nouvelle procédure d
’
attribution
(avenant n° 10).
L
’
impact de ces avenants sur le montant et la structure de la rémunération du
délégataire est traité dans la partie relative au bilan de la méthanisation.
90/138
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8.3.
Les résultats d
’
exploitation
Le processus de méthanisation peut être schématisé ainsi :
91/138
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Afin de permettre une analyse globale de l
’
exécution de la DSP, le tableau suivant a
été élaboré en croisant les informations procédant du contrat lui-même avec celles fournies par la
CAM en réponse et celles résultant des rapports d
’
activité du délégataire :
Sur l
’
ensemble de la période de contrôle, le tonnage des déchets réceptionnés sur le
site reste très inférieur à la capacité théorique de traitement de l
’
installation. L
’
écart est
particulièrement significatif concernant les biodéchets.
La valorisation matière est également extrêmement faible : alors que l
’
usine est censée
produire jusqu
’
à 4 000 tonnes par an de « ferrailles valorisables » et 32 100 tonnes de compost
(toutes origines confondues), le volume des métaux valorisés a varié entre 14 % et 28 % de
l
’
objectif, tandis que pour les composts, ce ratio chute à 4 % pour la meilleure année et 0,5 % pour
la pire (en 2014).
Le bilan en termes de valorisation énergétique n
’
est guère plus favorable. Depuis la
reprise de l
’
usine en fonctionnement normal, la production électrique peine à dépasser 60 % de
l
’
objectif affiché de 30 000 MWh. Il en est de même pour la production de chaleur qui est restée en
deçà des 40 % de l
’
objectif (soit 20 000 MWh) pour les deux meilleures années de la période
(2013 et 2014).
La collectivité soutient que l
’
analyse de la chambre est erronée au motif que les bilans
de production énergétique seraient à mettre en rapport, non avec les tonnages contractuellement
prévus, mais avec ceux effectivement réceptionnés et traités sur l
’
usine.
Ce point de vue revient à négliger les engagements contractuels sur la base desquels,
non seulement l
’
investissement a été décidé, mais aussi le délégataire a été choisi. De même, ces
En tonnes/an sauf spécifications contraires
Capacité de
l'usine
2010
2011
2012
2013
2014
En provenance de l'Agglomération
203 000
112 899
103 211
122 366
126 240
127 893
- OMR (dt 15 000 t mélangées aux biodéchets vrac)
170 000
109 308
100 896
120 175
124 118
125 870
- Biodéchets vrac+ RS
33 000
3 591
2 315
2 191
2 122
2 023
En provenance des Tiers
-
487
-
142
3 363
4 262
- OMR
-
-
Non renseigné
Non renseigné
-
-
- Biodéchets
-
487
Non renseigné
142
3 363
4 262
TOTAL AGGLO + TIERS
203 000
113 386
103 211
122 508
129 603
132 155
- Part OMR
170 000
109 308
100 896
120 175
124 118
125 870
- Part Biodéchets
33 000
4 078
2 315
2 333
5 485
6 285
99 802
83 057
122 265
129 603
132 155
REFUS (déchets non valorisables)
105 400
96 254
71 944
108 795
111 963
115 217
- Refus avant méthanisation
63 200
69 096
49 556
59 113
68 673
66 272
- Stabilisats
42 200
27 158
22 388
49 682
43 290
48 945
Valorisables
3 548
11 113
13 470
17 640
16 938
Valorisation Matière
* Métaux ferreux
4 000
1 105
545
916
874
897
*Cartons
1 700
-
-
-
-
-
*Encombrants
2 800
-
-
-
-
-
* Compost
32 100
1 308
Non renseigné
648
465
175
OMR
27 800
1 115
Non renseigné
Non renseigné
Non renseigné
Non renseigné
Biodéchets
4 300
193
Non renseigné
Non renseigné
Non renseigné
Non renseigné
Valorisation énergétique - Prodution de Biogaz en Nm3
14 400 000
8 078 167
3 488 757
8 702 237
7 535 889
8 713 972
* dont électricité
30 000 MWh/an
9 387 MWh
5 061 MWh
18 090 MWh
16 172 MWh
18 690 MWh
* dont chaleur
20 000 MWh/an
261 MWh
1 620 MWh
5 163MWh
7 079MWh
7 704 MWh
88,02%
80,47%
99,80%
100,00%
100,00%
96,44%
86,62%
88,98%
86,39%
87,18%
3,56%
13,38%
11,02%
13,61%
12,82%
Source : contrat DSP et rapports annuels du délégataire
AMETYST - Bilan d'exploitation
Déchets entrants
Déchets sortants
Tonnages traités (déchets entrants-délestage)
Déchets valorisables/Tonnages traîtés
Refus/Tonnages traîtés
Tonnages traîtés/Déchets entrants
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éléments théoriques mais contractualisés ont permis de bâtir le compte d
’
exploitation prévisionnel
annexé au contrat, sur lequel repose l
’
équilibre financier de la délégation et, par suite,
l
’
engagement de la collectivité.
Par ailleurs, négliger ces références contractuelles priverait d
’
objet les différentes
évolutions du
process
technique
mis en œuvre au sein d’
Amétyst au cours de la période afin de
pallier ces difficultés. Or, jusqu
’
au sinistre, le constructeur a modifié plusieurs fois le mode de
fonctionnement afin d
’
affiner les réglages et améliorer les rendements. Puis, après le sinistre, un
autre procédé (dit « tout BRS
75
») a été adopté sur les préconisations du délégataire.
La CAM a
indiqué que ce mode d
’
exploitation permettait une « production de biogaz accrue et stable et, par
conséquent, une augmentation sensible de la production d
’
électricité et de chaleur » et que ces
« forts rendements énergétiques » étaient « sans comparaison avec les autres installations de
méthanisation », permettant d
’
alimenter à terme 2 300 logements (contre 1 400 actuellement) ainsi
qu
’
une clinique, en eau chaude sanitaire et en chauffage.
Pour autant, malgré cette présentation positive des résultats, le tableau ci-dessus
démontre que le bilan demeure décevant. La CAM a pris conscience de la situation puisqu
’
elle a
commandé un audit (technique et financier) de l
’
installation, conjointement avec son délégataire.
Ce rapport, déposé en mai 2013, a confirmé que diverses contraintes constructives
76
,
affectant la quasi-totalité des étapes de traitement, limitent la capacité réelle de traitement de
l
’
usine. Les auditeurs ont conclu que : « l
’
ensemble des éléments transmis tend à démontrer
qu
’
une capacité de traitement de l
’
ordre de 130 000 tonnes d
’
OMR/an constituerait un niveau de
traitement rationnel ».
Pourtant la CAM n
’
a pas recherché la responsabilité du constructeur sur ces points,
au-delà de la conclusion du protocole transactionnel du 27 juillet 2010 (dont on rappelle qu
’
il s
’
est
traduit par un bilan financier globalement à son désavantage). Si, selon la collectivité, la signature
de cette transaction la privait de toute nouvelle action à l
’
encontre du constructeur, force est de
constater que le contexte contractuel particulier de l
’
opération (deux des titulaires de la DSP étant
également attributaires du marché de construction) ne l
’
a pas placée dans une situation de
négociation favorable. Au final, la CAM a supporté définitivement l
’
essentiel des coûts
supplémentaires résultant des limites constructives de l
’
usine.
8.4.
Le contrôle du délégataire par la CAM
8.4.1.
Les moyens du contrôle
Les dispositions contractuelles (articles 32 et 33) prévoient un droit de contrôle
permanent sur l
’exécution technique et financière de la délégation. Il est mis en œuvre par les
agents de la collectivité ou par des organismes qu
’
elle choisit, et s
’
effectue à travers différents
documents produits par le délégataire :
- ceux retraçant les opérations de suivi (suivi des flux entrées / sorties, suivi des lots de
compost, carnet de bord journalier, contrat d
’
entretien et de maintenance) ;
- les rapports hebdomadaires et mensuels rassemblant des informations sur les
prestations réalisées ;
75
Le BRS est un tube rotatif dans lequel est pratiquée une pré-fermentation aérobie des ordures ménagères.
76
Ces limites constructives résultent principalement du volume de la fosse de stockage, du dimensionnement de la chaîne de tri
primaire et des tubes de pré-fermentation, de la mise en service de 5 digesteurs seulement sur les 8 prévus initialement, du débit des
presses dans l’atelier de déshydratation, de la capacité de traitement de la zone de maturation ainsi que des conditions de
fonctionnement de la chaîne d’affinage.
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- le rapport annuel technique et financier.
La CAM s
’
appuie sur les deux premiers documents pour établir différents tableaux de
bord mensuels de suivi de l
’
activité du délégataire, mentionnant notamment les tonnages entrants
et sortants, les tonnages entrants par apporteur, les tonnages des refus traités sur les installations
extérieures ou encore les résultats des analyses règlementaires environnementales. Ces divers
tableaux de bord permettent d
’
assurer un suivi efficient de l
’
activité du délégataire.
8.4.2.
Les rapports annuels du délégataire sur la période 2010-2014
Le contenu du rapport annuel est régi par les dispositions combinées des articles
L. 1411-3 et R. 1411-7 du CGCT. L
’
article 33.3 du contrat de DSP complète ces dispositions en
imposant au délégataire de produire une série d
’
informations et de documents tant dans son
compte-rendu technique que financier.
L
’
examen des rapports remis par le délégataire sur la période montre qu
’
aucun rapport
ne satisfait pleinement à l
’
ensemble des obligations légales ou contractuelles. Les points
d
’
insuffisance suivants peuvent être relevés :
La variabilité du contenu
En 2010 et 2014, un tableau intitulé « coût de revient à la tonne reçue » est annexé au
compte rendu financier, sans que le délégataire explique les raisons de sa non-production pour les
autres exercices.
De plus, contractuellement, un inventaire actualisé des actifs immobilisés doit être
produit annuellement. Or, en 2010, seul un tableau basique et imprécis était annexé, tandis que
pour les trois exercices suivants, le délégataire se contentait de renvoyer à la liasse fiscale sans
plus de précision. Or, ce document ne vaut pas inventaire. Seul pour l
’
exercice 2014 un inventaire
répondant aux exigences contractuelles a été produit.
Le caractère descriptif et strictement annuel des informations du compte-rendu
financier
Dans ce document le délégataire établit une synthèse succincte des principaux faits
annuels ayant impacté les comptes (évolution des charges, des produits, du chiffre d
’
affaires, du
résultat d
’exploitation, avenants…), en complément du compte de résultat qui rappelle les
éléments chiffrés de l
’
année précédente.
En revanche, le délégataire ne présente pas d
’
information financière pluriannuelle et
rétrospective, en particulier sur l
’
incidence des avenants. Or, eu égard au décalage apparu au fil
des exercices entre le compte d
’
exploitation prévisionnel et les comptes de résultats effectifs, cette
information apparaissait indispensable pour informer les élus et les usagers de la collectivité sur le
coût du contrat de délégation depuis l
’
origine.
94/138
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Le non-respect de l
’
intégralité des exigences contractuelles
Sur toute la période de contrôle, le délégataire mentionne dans son rapport financier
« qu
’
un certain nombre d
’
informations financières à transmettre à la collectivité selon la DSP sont
sans objet », sans en préciser les raisons. Parmi ces éléments peuvent être cités : le compte
d
’
exploitation prévisionnel de l
’
exercice en cours, celui actualisé des exercices restant à courir ou
encore le plan prévisionnel de GER.
Outre cette méconnaissance unilatérale de dispositions contractuelles, cette position
est discutable au regard de l
’
évolution du contrat qui s
’
est traduite précisément par un ajustement
important des coûts et des recettes. De plus, l
’
absence du planning prévisionnel GER est d
’
autant
plus étonnante que ces dépenses sont mentionnées dans le descriptif des charges de l
’
exercice. Il
convient de noter que l
’
absence de ces éléments avait déjà été relevée par l
’
audit technique et
financier établi en mai 2013 par un cabinet externe portant sur les exercices 2008 à 2011.
En conclusion, le contenu de ces rapports n
’
apparait pas à la hauteur des enjeux de la
délégation, d
’
autant que celui du « rapport annuel sur le prix et la qualité du service public
d
’
élimination des déchets », produit par la CAM, est restreint aux informations règlementaires
77
et
ce, bien que l
’
ADEME
78
recommande l
’
utilisation d
’
indicateurs complémentaires comme les coûts
de la collecte et/ou du traitement à la tonne et par habitant, ainsi que l
’
indication des variations
pluriannuelles et de leurs causes.
Or, indépendamment de servir au contrôle exercé par la collectivité délégante, ces
rapports annuels constituent la principale source d
’
informations des élus et des usagers. De
surcroît, au regard des difficultés rencontrées dès la mise en route de l
’
exploitation d
’
Amétyst et du
fort enjeu technique et financier que représente la méthanisation, ces rapports du délégataire
devaient d
’
autant plus respecter les obligations règlementaires et contractuelles.
Ils auraient gagné également, tout comme les rapports produits par la CAM, à être
enrichis d
’
indicateurs complémentaires et lisibles, socles d
’
une meilleure information des élus et
des usagers, notamment dans le cadre des commissions consultatives des services publics
locaux.
Dans le cadre de l
’
exécution du nouveau contrat de DSP, la collectivité a indiqué que
les données financières du rapport annuel du délégataire seraient désormais présentées dans un
cadre harmonisé. Par ailleurs, au moyen de la redevance annuelle de contrôle perçue du
délégataire, elle a été en mesure de conclure un marché public de prestations de service avec un
groupement de bureaux d
’
études, chargé du contrôle de l
’
exécution du contrat.
8.4.3.
La cession des actions de la société délégataire
L
’
examen de l
’
extrait Kbis de la société Amétyst annexé à son rapport annuel d
’
activité
de l
’
année 2012 a révélé que celle-ci avait été « réduite à un associé unique à compter du 7 février
2011 ». La CAM, interrogée, a produit un courrier de son délégataire du 19 novembre 2010, par
lequel celui-ci l
’
informait que les sociétés Vinci Environnement et Sogéa Sud, qui détenaient
chacune 15 % du capital de la société Amétyst, avaient cédé leurs participations à la société
Novergie (le 16 août 2010 pour Vinci Environnement et le 23 août 2010 pour Sogéa Sud). Cette
77
Décret n° 2000-404 du 11 mai 2000 qui mentionne deux indicateurs : le montant annuel global des dépenses du service et leurs
modalités de financement et celui des principales prestations rémunérées à des entreprises sur contrat.
78
Guide de mise en œuvre du prix et de la qualité du service public.
95/138
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dernière était donc devenue (à compter du mois d
’
août 2010 et non de février 2011 comme
mentionné par erreur dans l
’
extrait Kbis susvisé) l
’
unique actionnaire de la société.
Or, dans sa délibération du 23 juillet 2007, le conseil de communauté de la CAM a
choisi de retenir comme délégataire un groupement d
’
entreprises, composé des sociétés
Novergie, Vinci Environnement et Sogéa Sud.
Conformément à cette décision, « l
’
engagement à constituer une société
ad hoc
» pris
le 27 juin 2007 par la société Novergie et présenté par la CAM comme constituant l
’
annexe n° 11
de la convention de DSP, précise effectivement que Novergie s
’
engage à ce que les trois sociétés
figurent au capital de la société Amétyst. De manière encore plus explicite, un document produit
par la CAM intitulé « Pièce administrative - Présentation du groupement » et daté du 6 juillet 2007
(soit postérieur à l
’
engagement précité) énonce : « Sauf accord préalable et exprès de Montpellier
Agglomération sur une éventuelle cession d
’
actions et après l
’
agrément de l
’
éventuel cessionnaire
par la collectivité, chacun des membres du groupement s
’
engage à conserver l
’
intégralité de sa
participation au capital de la société dédiée (…) et ce, pendant toute la durée du contrat
».
Or, invitée à justifier de son autorisation à cette modification dans le capital de son
délégataire, la CAM n
’
a produit aucun autre document qu
’
un procès-verbal d
’
une assemblée
générale extraordinaire de la société Amétyst du 7 février 2011 prenant acte des cessions
d
’
actions intervenues. Évidemment cette pièce ne vaut pas décision d
’
agrément préalable par la
collectivité.
Force est donc de constater que le délégataire n
’
a pas respecté ses engagements
contractuels. Pour autant, la CAM ne semble jamais en avoir tiré argument alors qu
’
elle aurait été
fondée à faire valoir que son assemblée délibérante avait retenu comme délégataire un
groupement d
’
entreprises et non une société dédiée ne comprenant, comme associé unique,
qu
’
une seule des sociétés de ce groupement. D
’
ailleurs, l
’
article 37 du contrat de DSP, relatif aux
causes de déchéance du délégataire, prévoit que cette déchéance pourra notamment être
prononcée : « si le délégataire voit la détention de son capital modifiée dans des conditions telles
que seraient remises en cause les garanties professionnelles et financières agréées lors de la
passation des présentes ».
À tout le moins, cette cession des actions de la société délégataire à hauteur de 30 %
de son capital aurait pu motiver, dès la connaissance des actes litigieux, une résiliation du contrat
pour motif d
’
intérêt général sur le fondement de la jurisprudence du Conseil d
’
État du 31 juillet
1996 (
Société téléphérique du Mont-Blanc
).
La collectivité argue en réponse que cette concentration du capital de la société
Amétyst entre les mains d
’
un unique associé ne remettait pas en cause les garanties
professionnelles et financières du délégataire, pouvant justifier la mise en œuvre de la procédure
de déchéance prévue au contrat, mais signifiait au contraire un renforcement de la responsabilité
de sa société mère, Novergie.
96/138
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8.4.4.
La perte de la moitié du capital social de la société Amétyst
Dès la clôture de l
’
exercice 2009, qui s
’
est soldé pour la société Amétyst par une perte
comptable de près de 1,4
M€, ses capitaux propres sont devenus négatifs (
- 822
k€), rendant de
ce fait applicables les dispositions de l
’
article L. 223-42 du code de commerce
79
.
Conformément à ces dispositions, la société Amétyst a, lors d
’
une assemblée générale
mixte du 23 juin 2010, décidé de ne pas prononcer la dissolution et constaté qu
’
elle serait tenue
« avant le 31 décembre 2012, soit de réduire son capital d
’
un montant au moins égal à celui des
pertes n
’
ayant pas pu être imputées sur les réserves, soit de reconstituer ses capitaux propres à
concurrence d
’
une valeur au moins égale à la moitié du capital social ».
Or, l
’
analyse des bilans et des comptes de résultats de la société Amétyst déposés au
greffe du tribunal de commerce démontre qu
’
au 31 décembre 2014 la situation n
’
était toujours pas
régularisée (les capitaux propres demeurant, à cette date, encore légèrement négatifs : - 29
k€).
Sur ce point, les rapports du commissaire aux comptes pour chacun des exercices
concernés (2012, 2013 et 2014) apparaissent particulièrement elliptiques puisqu
’
ils se contentent
d
’
indiquer : « Sans remettre en cause l
’
opinion exprimée ci-dessus, nous attirons votre attention
sur le point exposé dans le paragraphe "Principes et méthodes comptables" de l
’
annexe exposant
les raisons qui ont conduit la société à retenir le principe de continuité d
’
exploitation ». Il est donc
nécessaire de se référer à cette annexe pour y trouver la motivation suivante : « Les difficultés
rencontrées par la société et qui ont engendré des capitaux propres négatifs ne remettent pas en
cause le principe de continuité d
’
exploitation, l
’
appartenance de la société à un groupe lui
permettant de bénéficier du soutien de sa maison mère par l
’
intermédiaire, entre autre, du
financement de son activité par apport en compte courant ». Cette mention laconique disparaît
toutefois totalement du rapport afférent à l
’
exercice 2014 bien que la situation ne soit pas encore
régularisée à cette date.
Quoiqu
’
il en soit, la CAM ne pouvait ignorer la situation puisque le rapport d
’
audit
commandé à l
’
occasion des négociations menées avec Amétyst au sujet d
’
un éventuel ultime
avenant (cf. ci-après), avait précisément évoqué cette difficulté. Ce document, daté du 12 avril
2013, indiquait en effet : « SITA (société mère de Novergie) ne compte pas recapitaliser la société
dédiée afin de ne pas immobiliser de capitaux qui sont rémunérés par le contrat à un taux de 10 %
(…). Vis
-à-vis du commissaire aux comptes, l
’
assemblée générale d
’
Amétyst a pris en 2011 une
délibération d
’
engagement de recapitalisation (obligation légale) mais ne mett
ra pas en œuvre
cette délibération ».
La chambre s
’
étonne de lire aussi clairement formalisée la volonté de méconnaître une
obligation légale, fût-elle dépourvue de sanctions, tout particulièrement s
’
agissant d
’
un délégataire
de service public. La CAM aurait pu réclamer
une régularisation de la situation, en exigeant de son
délégataire qu
’
il procède à une recapitalisation conforme aux dispositions du code de commerce.
En réponse, la collectivité a rappelé qu
’
aux termes du document précité (valant annexe
11 du contrat), la société Novergie s
’
était engagée à son égard à : « demeurer solidairement
79
« Si, du fait de pertes constatées dans les documents comptables, les capitaux propres de la société deviennent inférieurs à la moitié
de son capital social, les associés décident, dans les quatre mois qui suivent l
’
approbation des comptes ayant fait apparaître cette
perte, s
’
il y a lieu à dissolution anticipée de la société. Si la dissolution n
’
est pas prononcée (
…
), la société est tenue, au plus tard à la
clôture du deuxième exercice suivant celui au cours duquel la constatation des pertes est intervenue, de réduire son capital d
’
un
montant au moins égal à celui des pertes qui n
’
ont pu être imputées sur les réserves, si, dans ce délai, les capitaux propres n
’
ont pas
été reconstitués à concurrence d
’
une valeur au moins égale à la moitié du capital social (
…
). À défaut (
…
) tout intéressé peut
demander en justice la dissolution de la société. Il en est de même si les dispositions du deuxième alinéa ci-dessus n
’
ont pas été
respectées (
…
) ».
97/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
responsable de la société Amétyst jusqu
’
à l
’
extinction de l
’
ensemble des droits et obligations liés à
l
’
exécution de la convention de délégation ».
Pour autant, elle déclare avoir pris acte des observations de la chambre et s
’
engage à
mettre en œuvre sur ce point tous les contrôles et demandes de régularisation nécessaires.
8.5.
La conclusion d
’
une nouvelle DSP
8.5.1.
La procédure de résiliation du premier contrat
8.5.1.1.
La tentative préalable de négocier un ultime avenant pour pouvoir aller au
terme de la DSP
L
’
avenant contractuel n° 8, notifié le 23 février 2012, avait prévu la réalisation d
’
un
audit contradictoire de l
’
installation afin d
’
envisager les « modalités techniques et financières de la
poursuite de l
’
exploitation ». Cet audit financier et technique a été conclu en mai 2013. L
’
analyse a
permis de considérer que le fonctionnement de l
’
usine était stabilisé depuis mai 2012. Par suite, la
CAM a souhaité engager des négociations avec son délégataire afin de conclure un nouvel
avenant (dit « pérenne ») qui permettrait de poursuivre l
’
exploitation de la DSP jusqu
’
à son terme
(août 2020). Dans cette perspective, la collectivité a demandé à la société Amétyst de lui remettre
un nouveau prévisionnel d
’
exploitation sur les années restant à courir, tenant compte des
contraintes financières et techniques mises en exergue par l
’
audit et de l
’
effet d
’
expérience du site
progressivement acquis.
Le projet d
’
avenant n° 10 élaboré par le délégataire a été soumis, après négociations,
aux cabinets précités pour une analyse critique. Leur conclusion a été la suivante : « Nous
attendions, de façon non exhaustive, une optimisation progressive des charges de personnel due
à un effet d
’
apprentissage, un accueil croissant des déchets tiers notamment issus de l
’
industrie
agro-alimentaire et une maximisation de la valorisation énergétique via une fourniture croissante
de chaleur. Cependant les efforts proposés par le délégataire ne permettent pas une amélioration
sensible de la part du coût du service prise en charge par la CAM et il n
’
est pas possible de
retrouver une structure de risque garantissant l
’
esprit de la DSP initiale ».
Considérant que la proposition d
’
avenant définitive aurait eu pour effet de modifier de
façon substantielle plusieurs éléments essentiels du contrat initial, ce qui l
’
entacherait d
’
illégalité
au regard de la jurisprudence administrative, la CAM a estimé, nonobstant les manquements du
délégataire identifiés ci-dessus, qu
’
elle n
’
avait pas d
’
autre choix que de prononcer la résiliation de
la DSP pour motif d
’
intérêt général. Par délibération du 26 juin 2013, le conseil de la CAM a donc
approuvé l
’
avenant portant résiliation amiable de cette convention à effet du 31 décembre 2014.
Cette analyse qui, au demeurant, relève de la seule responsabilité de la collectivité,
repose principalement sur l
’
idée que le non-respect par le délégataire de ses engagements de
performance résulte exclusivement des limites techniques de l
’
outil livré par le constructeur.
8.5.1.2.
L
’
appréciation de l
’
existence d
’
un motif d
’
intérêt général
En matière de contrats administratifs, la personne publique contractante dispose
toujours de la faculté de résilier unilatéralement la convention pour un motif d
’
intérêt général
80
.
80
Cf. CE, 2 mai 1958,
Distillerie de Magnac-Laval
(recueil LEBON, p. 246).
98/138
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Rapport d’observations définitives
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ROD2 - CA de Montpellier
Cette notion se confond le plus souvent avec l
’
intérêt du service public délégué. La légitimité de ce
motif d
’
intérêt général est susceptible d
’
être contrôlée par le juge administratif qui peut, à défaut,
retenir la responsabilité contractuelle de la collectivité délégante. Il résulte de la jurisprudence, très
peu fournie sur le sujet, que le motif d
’
intérêt général doit permettre de justifier, qu
’
à la date à
laquelle la collectivité délégante prend sa décision, « l
’
exploitation du service concédé doit être
abandonnée ou établie sur des bases nouvelles ».
En l
’
espèce, il peut donc être relevé une certaine contradiction à engager des
négociations avec le délégataire en vue de conclure un ultime avenant permettant de poursuivre
l
’
exploitation jusqu
’
au terme du contrat de DSP (ce qui tend à démontrer que cela serait
concevable), puis à considérer que seule une résiliation pour motif d
’
intérêt général est possible
(supposant l
’
existence de motifs extérieurs à la relation contractuelle, donc non susceptibles de
disparaître par l
’
effet de pourparlers entre les parties). Au cas particulier, il semble plutôt que la
résiliation soit venue sanctionner l
’
échec des négociations conduites avec l
’
exploitant. D
’
autant
que les motifs « d
’
intérêt général » invoqués ne paraissent pas à l
’
abri de toute critique.
En effet, au plan technique le changement de
process
ne peut pas être une cause
déterminante dans la mesure où la CAM a indiqué que ce nouveau mode de conduite de
l
’
installation avait été m
is en œuvre dès l’
achèvement des travaux de reconstruction de l
’
atelier de
déshydratation, en mars 2012. Il ne s
’
agit donc pas d
’
un motif réellement nouveau imposant de
procéder à la résiliation du contrat au 31 décembre 2014, surtout que d
’
autres modifications
techniques avaient été auparavant prises en compte dans le cadre d
’
avenants. Ainsi
l
’
avenant
transactionnel rappelle que : « quatre avenants successifs ont été conclus afin de confier à la
société Amétyst des prestations supplémentaires non prévues dans la convention initiale, relatives
notamment à la prise en charge de la conduite courante de l
’
installation en ce compris la gestion
du gros entretien renouvellement (GER) en lieu et place du constructeur à compter du 1
er
aout
2010 (
…
) ».
Quant au plan financier, les motifs invoqués résultent exclusivement des « contraintes
constructives ».
Le protocole transactionnel précise d
’
ailleurs que « les modalités de
fonctionnement sont significativement différentes de celles prévues par le constructeur, l
’
exploitant
ayant dû s
’
adapter aux contraintes constructives listées ci-dessous, fonctionnement de l
’
unité que
l
’
on peut considérer comme stabilisé depuis mai 2012 ».
S
’
il n
’
appartient pas à la chambre de se substituer à la CAM dans l
’
appréciation du
motif d
’
intérêt général invoqué au soutien de la résiliation, il convient néanmoins d
’
observer que,
dès lors que ce motif trouve son origine dans les contraintes de fonctionnement induites par les
installations livrées par le constructeur, son existence était établie dès la réception des travaux
(coïncidant avec un fonctionnement stabilisé de l
’
usine) ou,
a minima
, dès le rapport d
’
audit
technique déposé en mai 2013.
Dans ces conditions, la décision de privilégier l
’
engagement de pourparlers avec le
délégataire (alors qu
’
il était très vraisemblable que des modifications substantielles du contrat
d
’
origine, prohibées par la jurisprudence, seraient nécessaires), plutôt que de procéder
immédiatement à la résiliation de la DSP, tout en maintenant les effets financiers des avenants, a
permis au délégataire de connaître deux nouveaux exercices d
’
exploitation particulièrement
lucratifs. En effet, alors que selon la CAM le contrat de DSP n
’
était toujours pas entré en phase 4
(c
’
est-à-dire en période de pleine exploitation), le bénéfice net comptable de la société Amétyst a
été de 2,45
M€ en 2013 et de 1,68
M€ en 2014 (tandis que le compte d’
exploitation prévisionnel
prévoyait pour les exercices de phase 4 un bénéfice annuel net moyen de 488
k€
81
).
81
Après impôt sur les sociétés.
99/138
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La collectivité fait toutefois observer que ces résultats tiennent également compte des
indemnités de résiliation qui ont été perçues de manière échelonnée au cours de ces deux
exercices.
8.5.1.3.
Les incidences financières de la résiliation
La résiliation du contrat de DSP a impliqué pour la CAM le paiement d
’
une indemnité
globale de résiliation de 4,7
M€, décomposée comme suit
:
Objet
Montant (HT)
Remboursement des travaux d
’
urgence
152 957,10
€
Valeur nette comptable des biens de retour
1 172 087,30
€
82
Rachat du stock
1 200 365,79
€
Indemnisation des pertes financières au titre des exercices 2009 à 2011
1 293 572,00
€
Indemnisation de la marge nette non perçue du 01/01/2008 au 30/06/2013
432 068,00
€
Pertes de valorisation électrique sur le premier semestre 2013
83
450 000,00
€
Pertes de résultats pour les exercices 2013 et 2014
Néant
84
Pertes de résultats pour les exercices restant à courir jusqu
’
au terme normal
du contrat
Néant
85
Source : avenant n° 10 + facture rachat stock
L
’
indemnité allouée conventionnellement par la CAM est sensiblement inférieure au
montant des prétentions du délégataire qui réclamait, au titre de ses différents chefs de préjudice,
une somme globale de plus de 9,3
M€. Néanmoins, le montant de cette indemnité globale,
apprécié au regard des résultats financiers du délégataire au cours des deux derniers exercices
d
’
exploitation, a fortement aggravé, pour la CAM, le bilan financier de la méthanisation résultant du
premier contrat d
’
exploitation.
8.5.2.
La conclusion du nouveau contrat
8.5.2.1.
La procédure suivie
La procédure de passation du nouveau contrat de délégation de service public a été
conduite conformément aux dispositions des articles L. 1411-1 et suivants du CGCT.
Pour le pilotage de celle-ci, et en particulier l
’
analyse du choix du mode de gestion, des
candidatures réceptionnées puis des offres déposées, la CAM s
’
est adjoint les services d
’
une
82
Soit 707 677,18
€ pour l’installation de désulfurisation biologique du biogaz, 84
410,12
€ pour divers matériels de bureau et 380
000
€
au titre des frais de R&D et de mise en œuvre du dispositif NOSE.
83
Elles résulteraient des travaux effectués sur le réseau biogaz qui auraient contraint le délégataire à baisser sa production pour
permettre aux entreprises d’intervenir sur ce réseau.
84
L’avenant transactionnel n°
10 a prévu que le délégataire pouvait prétendre à un résultat net minimal de 892 824
€ au titre de ces
deux exercices. Dès lors que son résultat net réel a été, pour ces deux exercices, supérieur à ce seuil minimal, aucune indemnité ne
lui a été versée à ce titre.
85
Ce chef de préjudice devait être traité selon la procédure de conc
iliation prévue à l’article 38 du contrat de délégation ou, à défaut,
d’accord entre les parties, par voie juridictionnelle. D’après la CAM, aucune indemnité n’a été versée à ce titre au délégata
ire dès lors
que sa marge réalisée sur les exercices 2013 et
2014 s’est avérée supérieure à celle attendue au compte d’exploitation prévisionnel
initial.
100/138
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Rapport d’observations définitives
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équipe de trois cabinets
86
. Le rapport d
’
analyse produit conjointement par ces cabinets est apparu
très complet.
La procédure initiée en juillet 2013 a permis de collecter cinq candidatures, émanant
des sociétés Tiru, Onyx Languedoc-Roussillon, Novergie, Idex Environnement et du groupement
Urbaser Environnement / Urbaser SA. Seuls les trois derniers candidats ont finalement déposé des
offres, le groupe Tiru et la société Onyx (groupe Véolia)
87
ayant retiré leur candidature.
Les offres reçues ont été jugées, par la commission de délégation de service public,
complètes et conformes aux exigences du règlement de consultation.
Dans sa séance du 26 juin 2014, la commission de délégation de service public, se
fondant sur le rapport d
’
analyse des offres précité, a « constaté que les trois candidats
présentaient des solutions techniques, organisationnelles et financières acceptables au regard des
exigences du document définissant les principales caractéristiques du contrat à intervenir », puis a
conclu que « la diversité des propositions et de leurs niveaux d
’
élaboration, compte tenu de la
complexité et des exigences inhérentes à l
’
exploitation de l
’
unité de méthanisation Amétyst,
nécessite une négociation avec chacun des candidats afin de les optimiser (…). La commission de
délégation de service public propose donc à l
’
autorité habilitée à signer le contrat d
’
engager les
négociations avec les sociétés Novergie, Idex et Urbaser ».
À l
’
issue des négociations, l
’
exécutif de l
’
autorité délégante a choisi comme délégataire
la société Novergie en motivant sa décision notamment, par les considérations suivantes :
- des travaux de modernisation du site plus ambitieux que ceux de ses concurrents
(7,6
M€
88
contre 5,7
M€ pour Urbaser)
;
- des dispositions techniques et organisationnelles apportant de plus grandes garanties
quant à l
’
écoulement des composts produits ;
- un
process
permettant de produire 16 à 19 % de biogaz en plus que les autres
candidats et permettant de minimiser les refus ;
- une garantie à première demande supérieure à celle des deux autres candidats, ainsi
qu
’
un engagement ferme à recapitaliser la société dans le cas où ses résultats nets seraient
négatifs ;
- et un niveau de prix, « un peu plus élevé que Urbaser et quasi similaire à celui
d
’
Idex ».
Au regard de ce rapport, l
’
assemblée délibérante de la CAM, dans sa séance du
30 octobre 2014
89
, a entériné le choix de la société Novergie. Le nouveau contrat de délégation de
service public, d
’
une durée de dix ans courant à compter du 1
er
janvier 2015, a été signé le
12 novembre 2014.
Au final, la régularité de la procédure suivie n
’
appelle aucune observation.
86
Composée d’un cabinet d’avocats spécialisé en droit public, d’un b
ureau d
’
études, d
’
ingénierie et de conseil assurant, au profit des
collectivités territoriales, des missions d
’
ingénierie, de maîtrise
d’œuvre, de conseil et d’audit
dans les secteurs de l’eau, de
l’environnement, de l’énergie et des déchets, ainsi que d’un autre cabinet de consultants spécialisé notamment dans l’
assistance, le
contrôle et l’audit f
inancier des procédures de délégation de service public.
87
Dont l
’
offre avait été retenue lors de la consultation pour la précédente DSP (avec un coût à la tonne inférieur à celui proposé par
Novergie, qui avait cependant été préférée au motif notamment qu
’
elle présentait une meilleure gestion préventive des nuisances et
garantissait une utilisation optimale des capacités de traitement de l
’
usine).
88
Il s’agit principalement de travaux visant à optimiser le tri mécano
-biologique des OMR avant leur introduction dans les digesteurs
(environ 3
M€), de travaux de «
séparation et mise en balle d’une fraction combustible
» (pour 2,2
M€) et divers autres travaux
(réalisation d’un bâtiment de stockage, de remise en état de fonctionnement d’un digesteur, etc.)
- Source : note justificative n° 21
annexée au volet 3 (données financières) de l’offre finale de Novergie.
89
Délibération n° 12572 déposée en préfecture le 5 novembre 2014.
101/138
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8.5.2.2.
Le nouveau cadre contractuel
Comparativement au premier contrat, les principales caractéristiques de la nouvelle
convention de DSP sont les suivantes :
la prise en compte effective de la capacité réelle de traitement de l
’
usine, évaluée à
140 000 tonnes/an de déchets résiduels collectés en mélange (au lieu des 170 000 t/an prévues
initialement) ;
la non-garantie par la CAM d
’
un volume minimum d
’
apport de déchets au
délégataire ;
des travaux de modernisation de l
’
usine visant principalement à affiner la matière
organique avant digesteurs, en vue d
’
améliorer le flux apte à la production de compost normé ;
la réalisation d
’
une station de pré-traitement des effluents liquides avant leur rejet
dans le réseau d
’
assainissement (pour un coût global d
’
environ 1,8
M€), permettant à terme de
réduire le montant de la redevance assainissement
90
;
la production d
’
un nouveau flux valorisable à partir des OMR : les matériaux
combustibles à haut pouvoir énergétique, lesquels permettront, après traitement dans une autre
usine du groupe SITA, de produire des CSR (combustibles solides de récupération), valorisables
en filière cimenterie ;
de nouveaux engagements de la part du délégataire qui garantit :
un taux minimum de production de biogaz par tonne de déchets entrants
91
;
une quantité minimale de compost normé par tonne de déchets entrants
92
,
représentant une moyenne annuelle supérieure à 25 000 tonnes (provenant des OMR)
–
contre
moins de 1 000 t/an dans le précédent contrat
–
et supérieure à 7 400 tonnes (provenant des
biodéchets)
–
contre une production antérieure quasiment nulle ;
le respect des
maxima
suivants en termes de taux de refus : 52 % du tonnage
traité en matière d
’
OMR et 2 % du tonnage traité en matière de biodéchets
93
;
l
’
apport d
’
un minimum de 10 000 t/an de déchets OMR (à partir de 2017) et
environ 3 400 t/an de biodéchets provenant de tiers, pour le traitement desquels une participation
est versée à la CAM en sa qualité de propriétaire de l
’
usine
94
;
les frais de siège pris en charge par le délégataire sont plafonnés à 400
k€/an, alors
qu
’
ils se sont élevés en moyenne sur la période de contrôle à 922
k€/an
95
.
Il est intéressant d
’
observer que ces nouveaux engagements contractuels se situent
bien au-delà des propositions faites initialement par la société Amétyst dans le cadre de la
90
La réalisation de cette station de pré-traitement apparaît dans le règlement de la consultation comme une option devant
obligatoirement être proposée par les candidats ; celle-ci a été formalisée par Novergie dans sa note justificative n° 22, annexée au
volet 3 (données financières) de son offre finale.
91
Soit 71,5 Nm3 par tonne d’OMR et 1
66,7 Nm3 par tonne de biodéchets - cf. article 34-1 du contrat.
92
Soit un minimum de 18 % / tonne de déchets entrants (OMR et biodéchets confondus) - cf. article 34.2 du contrat DSP.
93
Ces refus sont en priorité apportés vers les sites maîtrisés par la CAM (Castries et Lunel), le coût du transport vers ces sites étant à
la charge du délégataire tandis que la CAM conserve la charge des frais de traitement.
94
Étant observé que le délégataire s’engage prioritairement à traiter l’ensemble des déchets apportés p
ar la CAM, de sorte que le
traitement des déchets tiers ne peut être effectué que sur la « capacité résiduelle
» de traitement de l’usine
- cf. article 49-3 du
contrat.
95
Le détail de ces sommes n’apparaît pas dans les annexes des comptes de résultat du dé
légataire, déposés au greffe du tribunal de
commerce, mais doit être recherché dans les annexes (point 8.10 « Frais généraux société mère ») du rapport financier intégré aux
rapports annuels du délégataire.
102/138
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négociation du projet « d
’
avenant pérenne » n° 10. En particulier, dans ce dernier, le délégataire
proposait notamment de :
- réaliser des travaux d
’
amélioration de l
’
usine pour 4,3
M€
;
- produire 12 000 tonnes supplémentaires par an de compost normé ;
- réaliser un investissement complémentaire d
’
environ 1
M€ afin de valoriser les
matériaux nécessaires à la production de CSR (nouveau moyen d
’
améliorer le bilan matière de
l
’
installation).
Les dispositions du nouveau contrat de DSP se proposent donc d
’
apporter une solution
aux principales difficultés constatées au terme de l
’
exécution de la première convention, en
particulier le taux de refus excessif (plus de 80 %) et un bilan matière (particulièrement la
production de compost normé) très décevant. De ce point de vue, la décision de résilier la DSP
initiale et de procéder à un nouvel appel d
’
offres s
’
est avérée favorable à la CAM.
Cependant, au plan financier, les indemnités de résiliation perçues par le délégataire,
ajoutées aux résultats d
’
exploitation sensiblement améliorés par l
’
effet des différents avenants, lui
ont, selon toute vraisemblance, octroyé de nouvelles marges de manœuvre pour revoir à la
hausse ses propositions.
8.5.2.3.
Analyse critique du nouveau contrat
L
’
élément financier constitue le critère essentiel de distinction entre un marché public
et une délégation de service public. En effet, si les marchés publics se caractérisent par le
versement d
’
un prix par le pouvoir adjudicateur en contrepartie de la prestation commandée, la
rémunération du délégataire de service public doit être, quant à elle, substantiellement liée aux
résultats de l
’
exploitation du service
96
.
La jurisprudence, constante sur ce point, exige un risque de déficit d
’
une ampleur
suffisante pour admettre qu
’
il y ait un véritable risque d
’
exploitation supporté par l
’
opérateur.
A
contrario
, un titulaire de marché public peut effectivement voir une partie de sa rémunération
résulter du paiement d
’
un prix directement par l
’
usager.
Les recettes d
’
Amétyst procèdent essentiellement des redevances versées par la
CAM, dont le montant est calculé en tenant compte des autres recettes de valorisation qu
’
elle
perçoit
97
. Le montant de ces redevances dépend directement du tonnage apporté par la
collectivité. Or, celle-ci a l
’
obligation d
’
apporter l
’
intégralité des collectes de déchets ménagers
(OMR) de son territoire à Amétyst
98
qui doit les prendre en charge sous peine de pénalités
99
.
Pour la période 2015-2024, les montants des recettes prévisionnelles attendues de la
CAM sont estimés entre 14,36
M€ et 11,79
M€ (soit une variation moyenne annuelle de 3
%) et
représentent
a minima
72 % des recettes d
’
exploitation du délégataire.
La collectivité considère pourtant que le délégataire conserve à sa charge le risque
complet de l
’
exploitation de cet équipement. Elle fait valoir notamment le fait que :
- en l
’
état de charges majoritairement fixes, la baisse des tonnages fortement incitée
par les politiques publiques de gestion des déchets induit un vrai risque financier ;
96
Cf. article L. 1411-1 du code général des collectivités territoriales.
97
Cf. article 48 du contrat.
98
Cf. article 30-2.
99
Cf. article 7.
103/138
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- les recettes commerciales sont aussi soumises à des aléas résultant des difficultés
techniques d
’
exploitation du biogaz et de production d
’
un compost conforme, ainsi de la stratégie
commerciale à mettre en œuvre afin de vendre ces produits et accueillir des déchets tiers
;
- le financement des travaux assuré à 50 % par un emprunt groupe et pour le solde par
des capitaux investis, de sorte que la moitié des intérêts financiers doivent être financés par les
résultats d
’
exploitation.
Pour la chambre dès lors que :
- la population de la CAM connaît une croissance régulière, il n
’
est pas contestable que
les usagers du service public de la collecte et du traitement des déchets sont des usagers
« captifs » (cf. CE, 7 avril 1999,
Cne de Guilherand Granges
précité) ;
- malgré les actions visant à réduire la production de déchets, celle-ci se maintient à un
niveau assez stable notamment en raison d
’
une fréquentation touristique importante qui se traduit
par une forte surproduction de déchets en période estivale
100
;
- la part des redevances versées par la CAM représente environ les ¾ des recettes
d
’exploitation du délégataire…
… le risque d’
exploitation du délégataire se réduit aux incertitudes pesant sur ses
recettes de valorisation (ventes d
’
électricité, de ferrailles, de composts, etc.) ainsi que sur les
revenus nets provenant de la collecte et du traitement des déchets extérieurs à la CAM. Toutefois,
ces incertitudes apparaissent limitées dans la mesure où :
- d
’
une part, les recettes de valorisation reposent sur l
’
efficacité du processus
technique mis en œ
uvre ; or, celui-ci a été amélioré grâce à l
’
expérience acquise au cours de
l
’
exécution de la première DSP et devrait l
’
être encore du fait des travaux prévus par le nouveau
contrat ; quant à la maîtrise des débouchés des produits à valoriser, elle est aussi en partie
acquise par l
’
existence des contrats en cours (notamment concernant la vente d
’
électricité) ;
- d
’
autre part, l
’
aléa relatif aux tonnages de déchets extérieurs reste limité à la capacité
résiduelle de traitement de l
’
usine puisque le délégataire s
’
engage à traiter en priorité la totalité
des déchets apportés par la CAM.
Dans
ces
conditions,
la
démonstration
d
’
une
rémunération
du
délégataire
« substantiellement liée aux résultats de l
’
exploitation du service » n
’
apparaît pas à l
’
abri de toute
contestation au regard du double constat :
- de recettes d
’
exploitation procurées de manière majoritaire et stable par les
redevances reçues de la CAM ;
- d
’
un
processus
technologique
désormais
bien
mieux
maîtrisé,
réduisant
substantiellement les aléas techniques d
’
exploitation.
8.6.
Bilan global : approche du coût de la méthanisation pour la CAM
8.6.1.
Le coût des travaux de construction
Le décompte général définitif du marché de construction (cf.
supra
) daté du 25 février
2013 mentionne un montant total TTC de 104 623 610,48
€.
100
D’ailleurs le CEP annexé au nouveau contrat de DSP prévoit un tonnage d’OMR produit par la CAM passant de 123
986 tonnes en
2015 à 121 935 tonnes en 2024 (le point le plus haut se situant en 2019, avec 124 557 tonnes produites), soit - 1,66 %.
104/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
La décomposition de ce décompte, rédigé par la SERM en sa qualité de mandataire de
la CAM, est difficilement lisible. Des explications complémentaires ont dû être sollicitées afin de
valider la parfaite corrélation entre les sommes détaillées en pièce 1 de ce document et celles
résultant du protocole transactionnel du 27 juillet 2010.
8.6.2.
Les coûts d
’
exécution du premier contrat
Le tableau présenté ci-dessous compare la décomposition prévisionnelle (compte
d
’
exploitation prévisionnel annexé à l
’
offre du délégataire) à la décomposition effective (comptes
de résultat du délégataire) des produits d
’
exploitation de la délégation
101
.
Cette analyse comparée conduit à trois principales observations :
Un accroissement de la rémunération versée par le délégant
Comme indiqué précédemment, l
’
incidence financière des avenants a perduré jusqu
’
au
terme de la délégation, c
’
est-à-dire au-delà de la réception des travaux intervenue le 30 mars
2012, alors qu
’
il était prévu que ces modifications contractuelles n
’
auraient plus effet au début de
la phase 4. Selon les dispositions contractuelles, cette phase d
’
exploitation devait débuter dès la
réception de l
’
unité. Par suite l
’
« interprétation » de ces dispositions par la CAM, qui a eu pour effet
de considérer que cette phase 4 n
’
avait jamais pu démarrer en raison des limites constructives de
l
’
usine, s
’
est révélée défavorable à la collectivité.
En effet sur l
’
ensemble de la période, les sept premiers avenants ont accru
significativement la rémunération du délégataire (à hauteur,
a minima
, de 21,9
M€
102
, soit 28,8 %
de la rémunération totale versée par la CAM).
Plus spécifiquement, la projection réalisée sur la durée effective de la DSP
103
montre
que les rémunérations forfaitaire (A) et proportionnelle (B) versées par la CAM (75,2
M€) ont été
101
Le montant global des avenants pour l’exercice 2010 est négatif. Cette situation s’explique par une divergence d’interprétati
on du
tarif/tonne et/ou par phase, entre les
parties portant sur l’article 25 du contrat de DSP et le CEP. L’avenant 3 corrige le surplus de
rémunération perçue par le délégataire suite à cette discordance.
102
A minima
, car le chiffrage financier de certains avenants s’est avéré impossible au regard
des seuls comptes de résultat et cette
information n’a été trouvée sur aucun autre document.
en €
CEP 2008 -
Moyenne
phase 4
CR-2008
CR-2009
CR - 2010
CR - 2011
CR - 2012
CR - 2013
CR - 2014
Cumul effectif
Simulation CEP
2008 sur durée
effective DSP*
A - Rémunération Forfaitaire
1 033 934
2 327 008
4 182 110
1 310 539
4 152 244
6 146 651
9 090 947
6 453 232
33 662 732
6 720 572
dont avenants
-
-
82 381
2 310 943
-
2 957 731
4 920 385
7 839 218
5 185 090
18 673 862
% des produits d'exploitation
10,44%
70,22%
43,89%
25,18%
26,83%
32,13%
53,39%
44,62%
40,01%
10,44%
B - Rémunération proportionnelle
4 293 687
967 421
4 624 617
2 897 803
10 235 134
11 095 424
5 943 762
5 790 915
41 555 076
27 908 967
dont avenants
-
-
65 318
332 033
797 956
1 024 684
1 036 324
3 256 314
% des produits d'exploitation
43,36%
29,19%
48,53%
55,68%
66,15%
58,01%
34,91%
40,04%
49,39%
43,36%
5 751 990
19 377
644 145
981 667
513 220
1 881 557
1 935 850
2 186 802
8 162 618
37 387 932
58,09%
0,58%
6,76%
18,86%
3,32%
9,84%
11,37%
15,12%
9,70%
58,09%
D - Rémunération variable
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
1 177 654
-
-
77 969
13 939
572 841
4 077
55 615
32 440
756 881
7 654 750
-
-
0,00%
0,82%
0,27%
3,70%
0,02%
0,33%
0,22%
0,90%
PRODUITS D'EXPLOITATION
(A+B+C+E)
9 901 957
3 313 806
9 528 841
5 203 948
15 473 438
19 127 709
17 027 174
14 463 359
84 138 276
64 362 721
dont avenants
-
-
82 381
2 245 625
-
3 289 764
5 718 341
8 863 902
6 221 414
21 930 177
-
% avenants par/rémunération
versée par la CAM
0,00%
0,00%
0,93%
-53,19%
21,99%
33,16%
58,74%
50,68%
28,87%
-
Coût pour la CAM (A+B+E)
4 149 968
3 294 429
8 884 696
4 222 281
14 960 218
17 246 152
15 090 324
12 276 588
75 974 689
26 974 789
Source : Comptes de résultats du délégataire - Comptes-rendus annuels
*Simulation basée sur les chiffres 2008 projetés sur la durée effective de la délégation 6,5 années
E - Redevances
C - Recettes d'exploitation
Durée d'exécution 1ère DSP
105/138
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:
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deux fois plus importantes que celles prévues dans le compte d
’
exploitation prévisionnel
contractuel (34,6
M€).
Une modification de la structure des produits d
’
exploitation
Les avenants ont également eu des conséquences sur la structure des produits
d
’
exploitation du délégataire. Initialement, les recettes de valorisation (perçues auprès de tiers)
devaient représenter environ 58 % des produits d
’
exploitation. Or, en cumulé sur la durée effective
de la délégation, elles n
’
ont constitué que moins de 10 % de ceux-ci.
Un coût substantiel pour la CAM
La rémunération totale versée par le délégant sur la durée de la DSP s
’
élève donc à
75,9
M€. Il s’
agit pour la CAM d
’
une charge nette dès lors que celle-ci n
’
a reçu de son délégataire
quasiment aucune redevance.
Cette rémunération a donc été multipliée par 2,8 par rapport au montant prévisionnel
du CEP projeté sur la durée de la délégation (26,9
M€).
Il semble que ce dérapage financier soit principalement, voire exclusivement,
imputable aux contraintes d
’
exploitation induites par les limites techniques de l
’
unité livrée par le
constructeur. Au regard de ce constat, le déséquilibre manifeste entre ces incidences financières
et les indemnisations obtenues par la CAM interroge sur l
’
efficience du pilotage des relations
contractuelles avec le groupement des constructeurs.
8.6.3.
Évaluation du coût global
Le tableau présenté ci-dessous se propose d
’
évaluer pour la période d
’
exécution de la
1
ère
DSP le coût global du traitement par méthanisation (hors coûts de collecte) par tonne traitée.
La méthode d
’
évaluation a été construite sur les bases suivantes :
- le coût global de construction de l
’
usine a été amorti sur 30 ans, durée
d
’
amortissement préconisée par l
’
instruction M14 ;
- les dépenses de « transfert et traitement au sein d
’
installations externes » ont été
retenues pour inclure le coût du traitement des refus issus de la méthanisation qui demeurent à la
103
Cette projection ayant été, de surcroît, basée sur les chiffres moyens de la phase 4, censée correspondre à la phase d’exploi
tation
« de croisière ».
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Total
Coût de la contruction
(y/c indemnités protocole transactionnel)
(source : DGD)
Coût de la DSP
(y/c indemnité de résiliation)
(source : comptes de résultat du délégataire)
50% des dépenses de transfert et traitement des déchets au sein
d'installations de traitement externes
(source : rapports publics annuels sur la qualité et le prix du service)
Total dépenses CAM relatives à la méthanisation
9 342 567 €
13 454 884 €
9 481 957 €
19 311 617 €
22 304 120 €
21 860 483 €
21 084 911 €
116 840 537 €
Tonnages traités
(source : rapports techniques annuels du délégataire)
Coût /tonne traitée
400 €
108 €
95 €
233 €
182 €
169 €
160 €
163 €
3 487 454 €
1 743 727 €
75 974 689 €
12 276 588 €
15 090 324 €
17 246 152 €
14 960 218 €
4 222 281 €
8 884 696 €
3 294 429 €
22 668 449 €
3 487 454 €
3 487 454 €
3 487 454 €
3 487 454 €
3 487 454 €
4 304 411 €
23 365
124 537
99 802
83 057
863 945 €
1 772 222 €
122 265
129 603
132 155
714 784
1 082 734 €
18 197 400 €
5 320 870 €
3 282 705 €
1 570 514 €
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charge de la collectivité ; toutefois, faute de précisions suffisantes sur ce poste de dépenses dans
les « rapports annuels sur le prix et la qualité du service public d
’
élimination des déchets » et
même si, selon l
’
ADEME, plus de 70 % de ces refus sont traités à l
’
extérieur du territoire, il ne peut
être exclu qu
’
y soient inclus des frais de traitement de déchets provenant d
’
autres sources ; en
conséquence, seule la moitié de ces dépenses a été prise en compte, ce qui semble un minimum ;
- à l
’
inverse d
’
autres dépenses, de moindre importance et pour lesquelles une
évaluation justifiée est impossible à proposer, ont été totalement exclues : les frais du personnel
de la CAM en charge du suivi et du contrôle de cette DSP, les coûts de traitement des refus par
les unités internes à la CAM (Ocréal et Castries) et le coût du contrat d
’
assistance à maîtrise
d
’
ouvrage conclu avec la SERM pour la construction d
’
Amétyst.
Il résulte de ces éléments que l
’
évaluation faisant ressortir un prix à la tonne traitée de
163
€
TTC est une estimation basse. Ce chiffre apparaît en cohérence avec :
- le chiffre de 86
€
104
présenté dans le cadre de la passation de la nouvelle DSP (cf. ci-
après), qui tient compte de la seule rémunération du délégataire ;
- les chiffres avancés dans le rapport d
’
analyse des offres (cf. paragraphe suivant) qui
ont été calculés « toutes charges de refus comprises » ;
- celui de 287
€ HT mentionné dans la «
matrice des coûts 2013 » produite par la CAM
à l
’
ADEME comme correspondant au « coût par tonne du traitement des déchets (OMR) non
dangereux », qui comprend l
’
ensemble des coûts (amortissements inclus) de toutes les filières de
traitement de ces déchets (enfouissement, incinération, méthanisation, etc.).
Au final, le choix par la CAM de mettre en œuvre sur son territoire un processus de
méthanisation, bien que conforme aux orientations de l
’
époque de la politique environnementale et
sans doute contraint par le déficit d
’
exutoires (cf.
supra
), s
’
est avéré particulièrement onéreux,
notamment du fait des contraintes techniques imprévues induites par la mise en œuvre de cette
technique dans une zone fortement urbanisée.
Par comparaison, le dernier « référentiel national des coûts du service public de
gestion des déchets » publié par l
’
ADEME en février 2015
105
indique que :
- la fourchette haute
106
du coût du traitement des OMR (tous procédés confondus) est
de 122
€ HT par tonne
;
- même en incluant les frais de collecte (qui représentent près de la moitié du coût
global), la médiane du coût complet de gestion des OMR est de 121
€
HT/t en incinération et de
81
€
HT/t en stockage.
8.6.4.
Les projections du nouveau contrat
8.6.4.1.
Les données chiffrées contractuelles
Le rapport présenté à l
’
assemblée délibérante de la CAM, lors de sa séance du
30 octobre 2014, mentionne : « l
’
offre de Novergie repose sur un niveau de prix un peu plus élevé
que Urbaser et quasi-similaire à celui d
’
Idex (environ 86
€/t pour le coût réel du service à quantités
identiques de tonnages entrant pour les trois candidats) ».
104
La délibé
ration ne précise pas si ce coût s’entend HT ou TTC.
105
Portant sur l’année 2012 et calculée sur un échantillon de 358 collectivités couvrant 18,8 millions d’habitants.
106
90 % des collectivités ayant un coût inférieur à cette valeur.
107/138
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ROD2 - CA de Montpellier
La cohérence de ce chiffre au regard des dispositions contractuelles relatives aux
« conditions de rémunération » du délégataire a été vérifiée. Ainsi, il résulte des articles 48 et
suivants du nouveau contrat de DSP que la CAM s
’
engage à verser au délégataire :
- une redevance pour le traitement des déchets qu
’
elle lui livre : 82,50
€
HT par tonne
d
’
OMR et 40
€ HT par tonne de biodéchets
;
- une redevance pour le transport des refus vers les centres de traitement gérés par la
CAM : son montant est fixé forfaitairement à 407
k€/an pour 64
150 tonnes/an (correspondant au
plafond contractuel du tonnage des déchets admis sur ces sites
107
) ;
- une redevance pour le transport et le traitement des refus excédant ce plafond de
64 150 t/an vers d
’
autres centres de traitement : 96,90
€
HT/tonne.
À l
’
inverse, la CAM est censée percevoir une participation financière à raison du
traitement par le délégataire des déchets tiers : 10
€
HT/tonne d
’
OMR et 5
€
HT/tonne de
biodéchets
108
.
Il importe de souligner que ces tarifs ont été fixés « nets des engagements de
valorisation »
109
.
Sur la base de ces éléments ainsi que des tonnages prévisionnels mentionnés dans le
compte d
’
exploitation annexé au contrat, le montant de la rémunération versée au délégataire a pu
être estimé. D
’
après les calculs retracés dans le tableau suivant (retenant les années des
tonnages minimum et maximum du CEP), celle-ci ressort effectivement à environ 86
€
HT /tonne.
Calcul refus : (52 % x 123 986 tonnes OMR) + (2 % x 3 708 tonnes biodéchets)
Donc, de ce point de vue, le débat circonscrit au montant de la redevance due au
délégataire n
’
a pas été faussé.
Par comparaison sur la période de contrôle correspondant à l
’
exploitation du premier
contrat, la rémunération moyenne versée au délégataire (exprimée à la tonne de déchets livrés par
la CAM), a été de 108
€
HT.
107
Cf. article 36-1 du contrat. En deçà de ce tonnage, le coût imputé à la CAM sera calculé au prorata des tonnages réellement
transportés.
108
Dès lors que le délégataire garantit un tonnage minimum d’apports de déchets tiers, cette participation financière ne pourra
pas être
infé
rieure aux seuils calculés dans l’article 49
-3 ; en revanche, si le tonnage de déchets tiers réellement apportés par le délégataire
est supérieur au tonnage auquel il s’est contractuellement engagé, la participation financière du délégataire ne sera pas au
gmentée.
109
C’est
-à-dire après déduction des recettes de valorisation énergétique et de valorisation des sous-produits issus des tonnages
apportés, telles que garanties par le délégataire.
Coût/tonne
Tonnes
Montant
Tonnes
Montant
OMR
82,50 €
123 986
10 228 845 €
134 557
11 100 953 €
Biodéchets
40,00 €
3 708
148 320 €
9 567
382 680 €
127 694
10 377 165
144 124
11 483 633
pour 64 150 tonnes
-
-
407 019 €
-
407 019 €
au-delà de 64 150 tonnes*
96,90 €
397
38 469 €
6 011
582 466 €
C
- Par usine
Tonnage garanti * 10€ (OMR) et 5€ (biodéchets)
-
-
- €
-
117 555 €
127 694
10 822 653 €
144 124
12 355 562 €
84,75 €
85,73 €
2015
2019
TOTAL
Coût/tonne
Sous-Total déchets entrants
Source : compte d'exploitation prévisionnel
A
- Redevance
CAM
B
- Refus - Frais
de transport
en €
2010
2011
2012
2013
2014
TOTAL
Coût pour la CAM
4 222 281,31
14 960 218,27
17 246 152,16
15 090 324,43
12 276 587,71
63 795 563,88
Tonnages entrants CAM
112 899
103 211
122 366
126 240
127 893
592 609
Coût/tonne
37,40
144,95
140,94
119,54
95,99
107,65
108/138
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Malgré le prix supérieur proposé par le candidat Novergie, le nouveau contrat devrait
donc être source d
’
économies pour la collectivité.
8.6.4.2.
L
’
information de l
’
assemblée délibérante
Nonobstant ce qui précède, le rapport précité du 30 octobre 2014 paraît extrêmement
sommaire sur la question du coût pour la collectivité du choix d
’
un traitement de ses OMR par
méthanisation, qui va au-delà de la seule rémunération du délégataire.
En effet, au regard de la grande complexité de l
’
analyse du coût précis de ce service,
une motivation plus explicite en détaillant les composantes et faisant ressortir les éléments non
pris en compte (tels que l
’
amortissement de l
’
usine ou les coûts de traitement de certains refus)
aurait été nécessaire pour éclairer la collectivité délibérante, non seulement sur la question du
choix du délégataire, mais également sur la décision de persister dans la voie de ce mode de
traitement des déchets ménagers résiduels.
D
’
autant que des éléments permettant d
’
étayer ce débat pouvaient être tirés du rapport
d
’
analyse des offres présenté à la commission de délégation de service public du 26 juin 2014 qui
relève que « les offres de Novergie (offre de base et variante) présentent des niveaux de charges
élevés attestant de la complétude des postes de charges et des prestations chiffrées par le
candidat ». Cependant, « les annexes détaillées et les notes de présentation ne permettent pas
toujours de rattacher à des besoins identifiés du service les postes de charge proposés ». Quant
au coût moyen facturé à la CAM par tonne de déchets traitée, ce rapport précise qu
’
il serait de
« 103,62
€
HT, toutes charges de refus comprises » dans son offre de base et de 111,83
€
HT
dans son offre variante. Ce prix est à comparer à celui proposé par les autres candidats (les
cabinets d
’
études ayant pris soin de neutraliser les effets financiers des différences de
présentation entre les offres afin de les rendre comparables), à savoir 79,21
€
HT/tonne pour
Urbaser Environnement et 91,15
€
HT/tonne pour Idex Environnement. Rapporté à un tonnage
moyen
annuel de 130 000 tonnes
110
et étant observé que la CAM a répondu que c
’
est la solution
de base et non l
’
offre variante qui avait été retenue
111
, cet écart de prix génère un surcoût annuel
pour la CAM de 1,62
M€ par rapport à l’
offre de Idex et de 3,17
M€
par rapport à l
’
offre de Urbaser.
Le rapport d
’
analyse des offres précisait également que le candidat Novergie attendait
un taux de marge sur chiffre d
’
affaires avant impôt de 9 % « ce qui est élevé », à comparer à celui
proposé par les autres candidats (5 % pour Urbaser et 2 % pour Idex).
Au final, le débat relatif au critère n° 3 d
’
attribution (« niveau et cohérence des
engagements financiers ») devant l
’
assemblée délibérante ne semble pas avoir été suffisamment
fourni au regard de l
’
historique des difficultés ayant émaillé l
’
exécution de la première convention
et des enjeux financiers liés à l
’
exploitation d
’
une usine de plus de 100
M€. Il aurait été notamment
souhaitable qu
’
une information spécifique soit délivrée à l
’
assemblée sur les limites du
process
de
la méthanisation en termes de taux de refus et sur les conséquences financières qui en résultent
pour la CAM, en sus du strict coût d
’
exploitation d
’
Amétyst.
D
’
ailleurs sur ce point, il importe de rappeler que, selon la jurisprudence administrative,
une information insuffisante est susceptible d
’
invalider les délibérations votées
112
.
110
Cohérent, tant par rapport aux éléments chiffrés du règlement de la consultation
–
cf. page 5
–
que des évaluations retenues par les
candidats, à savoir : 130 028 tonnes pour Novergie, 125 779 tonnes pour Idex et 126 673 tonnes pour Urbaser.
111
Cf. point 4.3 de la réponse de la CAM au 3
ème
questionnaire.
112
Voir notamment une jurisprudence récente du TA de Lyon n° 1204074 du 4 décembre 2014.
109/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
8.7.
Conclusion
Au terme du premier contrat de DSP, force est de constater que la méthanisation n
’
a
pas produit les résultats escomptés.
Sous l
’
effet conjugué d
’
un processus technique encore mal maîtrisé, d
’
erreurs de
conception et de réalisation ayant affecté la capacité de traitement de l
’
usine, d
’
un choix politique
d
’
implantation en zone urbanisée générateur de fortes contraintes techniques ainsi que du sinistre
incendie, ce mode de valorisation des déchets ménagers a pesé beaucoup plus lourdement que
prévu sur les finances de la collectivité.
La méthanisation des OMR demeure encore à ce jour un
process
industriel évolutif,
comme le démontrent les travaux d
’
amélioration importants prévus par la nouvelle DSP. Ce n
’
est
d
’
ailleurs qu
’
à l
’
issue de ces derniers (soit vers la fin du premier semestre 2016) que le bilan
matière d
’Amétyst pourrait enfin atteindre les objectifs assignés par le premier contrat…
en 2007.
En dépit des difficultés ayant émaillé la quasi-totalité de cette première période
d
’
exploitation, la CAM n
’
a pas souhaité renoncer à la méthanisation comme l
’
a fait récemment le
conseil communautaire d
’
Angers Loire Métropole
113
. La décision radicale de cette métropole,
malgré le coût important de conception et de construction de son usine (environ 70
M€), illustre les
incertitudes affectant encore aujourd
’
hui cette technique. D
’
ailleurs, la loi n° 2015-992 du 17 août
2015, relative à la transition énergétique pour la croissance verte, préconise de généraliser le tri à
la source des biodéchets et dispose en conséquence que « [cette généralisation] rend non
pertinente la création de nouvelles installations de tri mécano-biologique d
’
OMR n
’
ayant pas fait
l
’
objet d
’
un tri à la source des biodéchets, qui doit donc être évitée (
…
) ».
Malgré les améliorations escomptées du nouveau contrat, les limites intrinsèques à la
technique même (en particulier un taux de refus ne pouvant pas être réduit en deçà de 50 % et de
réelles difficultés à commercialiser les composts issus des OMR
114
) auraient mérité, lors de la
nouvelle procédure d
’
appel d
’
offres, un débat plus exhaustif devant l
’
assemblée délibérante
portant notamment sur les coûts indirects (essentiellement ceux afférents au traitement de ces
refus) qui en résultent pour la collectivité.
Recommandation
11. Exiger du délégataire de l
’
usine de traitement des déchets qu
’
il produise des
rapports d
’
activité enrichis (notamment par la mention du coût à la tonne et une
présentation pluri annuelle des données), en respectant une permanence de présentation
conforme aux stipulations contractuelles.
Non mise en
œuvre.
113
Par une décision du 10 juillet 2015, ce conseil communautaire a pris la décision de démanteler l’usine de tri mécano
-biologique de
méthanisation et de compostage de Saint-Barthélemy d
’Anjou. Il convient de souligner que cette usine, exploitée par une filiale de
Véolia depuis son achèvement en 2011, avait été construite par… Vinci Environnement, immédiatement après l’achèvement
d’Amétyst.
114
Certains opérateurs du monde agricole refusent
, par principe, d’utiliser les composts issus de la méthanisation des OMR. D’après
l’ADEME, la production de ces derniers a d’ailleurs été interdite dans plusieurs pays d’Europe du nord. Par ailleurs, le marc
hé
régional de commercialisation de ces composts serait actuellement saturé.
110/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
9.
SUIVI DES RECOMMANDATIONS DU PRECEDENT CONTROLE
À titre liminaire, il convient de préciser que le dernier rapport d
’
observations définitives
ne formalisait pas expressément de recommandations. Celles qui suivent ont donc été libellées à
partir de l
’
analyse des développements retenus par la chambre afin d
’
en faciliter le suivi.
Effectuer régulièrement un rapprochement circonstancié de chacun des états
budgétaires et financiers, afin de garantir la concordance entre les comptes administratifs
et de gestion.
Sur la période, conformément à l
’
instruction budgétaire M14, l
’
égalité entre la somme
des comptes 675 « Valeurs comptables des immobilisations cédées » et 676 « Différences sur
réalisations positives transférées en investissement » d
’
une part, puis 775 « Produits des cessions
d
’
immobilisations » et 776 « Différences sur réalisations négatives reprises au compte de résultat »
d
’
autre part, est vérifiée.
Source : comptes de gestion
Les différences sur réalisations d
’
immobilisations concordent aux comptes 19 des
comptes de gestion et comptes administratifs.
Source : comptes de gestion et administratifs
En revanche, la concordance entre l
’
inventaire établi par l
’
ordonnateur et l
’
état de l
’
actif
tenu par le comptable n
’
a pas pu être vérifiée. En effet, comme indiqué
supra
, bien que la CAM ait
produit un inventaire arrêté au 31 décembre 2014 très volumineux, elle a reconnu qu
’
elle ne
disposait toujours pas d
’
un état de l
’
actif. Eu égard à l
’
importance de son patrimoine, il est urgent
de remédier à cette carence nonobstant les motifs techniques allégués (cf. « l
’
intégration des
opérations d
’
investissements dans l
’
état de l
’
actif Hélios constitue jusqu
’
à maintenant un point de
blocage (
…
) »), dont l
’
ordonnateur et le comptable semblent se renvoyer la responsabilité.
En outre, l
’
absence de transfert
115
, après achèvement, des immobilisations du compte
2318 « Autres immobilisations corporelles » à plusieurs comptes définitifs (2111 « Terrains nus »,
21538 « Autres réseaux », etc.), fait perdurer des écarts entre les comptes de gestion et les
comptes administratifs.
115
Problème détaillé
supra
concernant la fiabilité des comptes.
Comptes
Années
675
676
Total
775
776
Total
2010
6 228 731,57 €
1 564 134,18 €
7 792 865,75 €
7 752 692,00 €
40 173,75 €
7 792 865,75 €
2011
24 074,02 €
7 481,05 €
31 555,07 €
27 368,82 €
4 186,25 €
31 555,07 €
2012
207 985,45 €
63 624,00 €
271 609,45 €
211 755,25 €
59 854,20 €
271 609,45 €
2013
1 922 984,35 €
741 889,41 €
2 664 873,76 €
2 615 715,92 €
49 157,84 €
2 664 873,76 €
2014
2 256 545,33 €
221 896,21 €
2 478 441,54 €
2 446 892,93 €
31 548,61 €
2 478 441,54 €
Débit
Crédit
Total
Mandats
Titres
Total
2010
40 680,30 €
1 564 640,73 €
1 523 960,43 €
40 173,75 €
1 564 134,18 €
1 523 960,43 €
2011
4 186,25 €
7 481,05 €
3 294,80 €
4 186,25 €
7 481,05 €
3 294,80 €
2012
59 854,20 €
63 624,00 €
3 769,80 €
59 854,20 €
63 624,00 €
3 769,80 €
2013
97 624,72 €
790 356,29 €
692 731,57 €
49 157,84 €
741 889,41 €
692 731,57 €
2014
31 548,61 €
221 896,21 €
190 347,60 €
31 548,61 €
221 896,21 €
190 347,60 €
Comptes de gestion
Comptes administratifs
Comptes
19
111/138
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Rapport d’observations définitives
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Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : comptes de gestion et administratifs
Les rapprochements préconisés par la chambre dans son précédent rapport ne
peuvent donc
toujours pas être mis en œuvre de manière exhaustive.
Conclusion
: recommandation non mise en œuvre
.
Avoir une vigilance accrue en matière de rattachement des charges et des
produits à l
’
exercice.
Les incohérences relevées lors du précédent contrôle suite au rapprochement entre les
comptes de rattachement des comptes de gestion et les états de rattachement fournis par
l
’
ordonnateur aux tableaux III-A des comptes administratifs persistent. Le tableau suivant révèle,
sur les trois derniers exercices, des incohérences significatives entre ces deux sources de
données.
Source : comptes de gestion et administratifs
Toutefois, comme précisé précédemment dans la partie consacrée à la fiabilité des
comptes, ces charges rattachées ne représentent qu
’
environ 3 % du montant global des charges
de gestion.
La recommandation de vigilance pour assurer la concordance des rattachements des
charges et produits à l
’
exercice entre les comptes de gestion et les comptes administratifs mérite
d
’
être réitérée.
Conclusion
: recommandation non mise en œuvre
.
Exemples de comptes discordants en 2013
compte de gestion
compte administratif
c/2111-immobilisations terrains nus
1 730 605,69 €
4 606 697,83 €
c/2313-immobilisations corporelles en cours constructions
29 924 920,91 €
10 102 576,25 €
c/2318-autres immobilisations corporelles en cours
3 657 693,37 €
2 449 394,57 €
CHARGES RATTACHEES A l'EXERCICE
2010
2011
2012
2013
2014
408-fournisseurs factures non parvenues
7 885 419,96 €
7 002 512,10
10 953 709,53 €
7 807 866,89 €
4 271 658,84 €
4486-autres charges à payer
110 729,20 €
-
€
-
€
1 024 657,43 €
659 867,38 €
4286-personnel autres charges à payer
16 450,00 €
-
€
502,16 €
66 017,45 €
70 000,00 €
4386-sécurité sociale autres charges à payer
-
€
-
€
130 731,52 €
7 112,80 €
743,82 €
TOTAL
8 012 599,16 €
7 002 512,10 €
11 084 943,21 €
8 905 654,57 €
5 002 270,04 €
Rappel total des charges de gestion
247 986 017,12 €
248 190 651,58 €
273 204 117,15 €
280 924 114,03 €
290 122 278,80 €
Taux de charges rattachées
3%
3%
4%
3%
2%
Compte administratif - III - A
2010
2011
2012
2013
2014
Dépenses
8 098 994,54 €
7 246 134,01 €
22 042 002,15 €
17 824 839,41 €
13 766 874,88 €
112/138
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Rapport d’observations définitives
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Corriger les erreurs d
’
imputation relevées aux plans budgétaire et comptable,
bien qu
’
elles ne remettent pas en cause la sincérité globale des comptes.
Aucune erreur d
’
imputation n
’
a été relevée par la chambre dans le périmètre de ses
investigations. Par suite, et bien qu
’
il soit impossible de tirer de ce constat une conclusion
générale, cette difficulté peut être considérée comme résolue.
Conclusion
: recommandation mise en œuvre
.
Prendre en compte dans la gestion des ressources humaines, en matière
d
’
avancement des agents, la présence effective et la manière de servir des intéressés.
Le contrôle effectué sur le thème des ressources humaines, et précisément celui de la
mise en place de la procédure d
’
évaluation, confirme la prise en compte de la manière de servir
des agents, à même de freiner un avancement automatique à la durée minimum. En 2012, la CAM
a abandonné la notation au profit de l
’
entretien professionnel qui formalise l
’
appréciation de la
valeur de l
’
agent. Enfin, par délibération du 20 décembre 2012, la CAM a approuvé la modification
du régime indemnitaire décidant de l
’
instauration du versement d
’
une part liée aux résultats et à la
valeur professionnelle (efficacité, réalisation des objectifs, compétences professionnelles et
techniques, qualités relationnelles, capacité d
’
encadrement).
Conclusion : recommandation mise en
œuvre
.
Apporter des précisions au contenu du « guide interne de procédure », relatif
aux marchés publics afin d
’
évaluer le respect des seuils imposés par la législation.
Le précédent rapport énonçait : « Le guide de procédure sur les marchés publics
apparaît davantage comme un
vade-mecum
des documents à élaborer (…). Pour les avenants, il
n
’
est pas indiqué à partir de quel pourcentage il est nécessaire de conclure un nouveau contrat
pour modification substantielle des clauses initiales du marché. Les principes relatifs à la
commande publique sont rappelés en trois brefs paragraphes. Les modalités d
’
organisation de la
commission d
’
appel d
’
offres sont décrites en une simple page. Le contenu et les modalités du
rapport d
’
analyse des candidatures, d
’
analyse des offres, des rapports de présentation ne sont pas
explicités (…) les différentes formes de marché ne sont pas évoquées. Il ne semble pas que la
collectivité dispose d
’
une nomenclature détaillée regroupant les besoins par familles homogènes
de produits. Il paraît délicat, dans ces conditions, d
’
évaluer les seuils par familles homogènes de
produits susceptibles d
’
entraîner la passation d
’
un marché formalisé ou non (
…
) ».
Depuis, le guide de l
’
achat public de la CAM, dont la dernière mise à jour remonte au
mois d
’
octobre 2014, a été enrichi de nombreuses précisions techniques.
En complément de ce guide, des formations internes ont été mises en place sur la
passation, les modalités de suivi financier et l
’
exécution des marchés conclus à l
’
issue d
’
une
procédure adaptée. Ces formations ont permis de sensibiliser 145 agents à l
’
importance du
respect des procédures internes et externes en matière de commande publique.
Également, de nouveaux axes stratégiques ont été fixés à la direction des affaires
juridiques et des marchés publics, avec une nouvelle nomenclature précise des familles et types
de prestations.
113/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
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ROD2 - CA de Montpellier
Enfin, la CAM a précisé avoir renforcé la sécurisation de l
’
exécution comptable des
marchés et revu les procédures de saisies et de suivi comptable afin d
’
éviter tout dépassement de
seuils. Le code des marchés publics est une référence automatique sur tous les bons de
commande et le contrôle de l
’
absence de dépassement est réalisé lors de l
’
engagement, de la
liquidation et du mandatement.
Conclusion : re
commandation mise en œuvre
.
Compte tenu de la complexité du système de facturation différenciée selon le
type de prestation prévu dans les marchés de communication, réviser les procédures et
contrôles internes en la matière afin de mieux garantir l
’
exacte liquidation des mandats.
Dans ses réponses, la CAM a précisé ne pas avoir de guide de procédure et de
contrôle interne au sein de la fonction communication bien qu
’
il existe un contrôle interne au
niveau de la direction de communication.
Pour autant, en matière de marchés de communication, une fiche explicative reprend
les modalités de facturation prévues contractuellement et le contrôle des factures d
’
insertion
publicitaire s
’
effectue à partir d
’
une fiche détaillant les différentes modalités de facturation.
En matière d
’
engagement financier, les devis sont contrôlés par le pôle administratif et
financier de la direction de la communication, tant au regard des bordereaux de prix des marchés
conclus qu
’
au regard des règles de l
’
achat public. Le bon de commande émis puis la facture
réceptionnée sont rapprochés, chacun mentionnant le code du marché auquel il se rapporte. Les
factures non conformes sont retournées systématiquement.
Les contrôles effectués en cours d
’
instruction ne révèlent pas de contradictions avec
ces réponses.
Conclusion
: recommandation mise en œuvre
.
Améliorer l
’
évaluation des actions conduites par la direction des affaires
juridiques, en instaurant des indicateurs de résultat à privilégier aux indicateurs d
’
activité
en vigueur.
Le mode d
’
évaluation des actions conduites par la direction des affaires juridiques
reste construit sur des indicateurs de suivi des objectifs et s
’
inscrit dans le cadre du contrôle
interne.
La CAM a précisé renforcer les contrôles des prestations de conseil juridique en
appliquant la procédure suivante :
- demande de devis adressée au titulaire du marché concernant la mission de conseil
attendue et les délais fixés avec proposition écrite par retour dans les 48 h ;
- analyse de la bonne compréhension de la mission et de son juste dimensionnement
(nombre d
’
heures nécessaires et montants), suivie si nécessaire d
’
une phase de négociation avec
nouvelle réponse écrite ;
- établissement d
’
un bon d
’
engagement comptable correspondant au devis ;
- puis, à l
’
issue de la mission, facturation correspondant strictement au devis et
vérification du service fait par la direction des affaires juridiques.
114/138
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ROD2 - CA de Montpellier
En outre, une nouvelle procédure de mise en concurrence pour les prestations de
conseil et de représent
ation juridique a été mise en œuvre par délibération du 31 juillet 2014.
Également, la collectivité a présenté les nouveaux axes stratégiques propres à la
direction des affaires juridiques et des marchés publics.
Bien que des améliorations puissent encore être recherchées notamment dans la
définition des tableaux de bord (par exemple afin de connaître, en complément du « taux de
jugements favorables », le nombre de contentieux gagnés ou perdus par domaines et types de
contentieux), les actions mises en
œuvre depuis le précédent contrôle aboutissent à un suivi
efficient des actions de la direction des affaires juridiques.
Conclusion
: recommandation mise en œuvre
.
Mettre
en
place
une
véritable
comptabilité
analytique
pour
estimer
précisément le coût de la fonction communication et améliorer la transparence de
l
’
information délivrée à l
’
assemblée délibérante.
La CAM identifie ses dépenses de communication à partir de plusieurs approches :
- fonctionnelle, qui a l
’
inconvénient de ne pas permettre une lecture directe des coûts
puisque les dépenses de communication sont ventilées sur l
’
ensemble des fonctions ;
- par la nature comptable des dépenses, qui permet de distinguer, spécialement au
sein de la direction de la communication, les dépenses liées aux marchés de communication des
autres dépenses ;
- par centre de responsabilité budgétaire, qui renseigne les directions à l
’
origine des
dépenses de communication ; en effet, si la direction de la communication est le principal centre à
l
’
origine de ces dépenses, elle n
’
en est pas l
’
unique pourvoyeuse puisque la direction du
développement économique, par exemple, en engage également ;
- par opérations, qui ne distingue ni le centre de responsabilité ni la fonction
concernée ; ainsi, pour les opérations de communication, le libellé de chaque mandat commence
par un code de trois lettres qui identifie l
’
opération
116
.
Cette dernière approche serait la plus à même de permettre la mise en œuvre d’
une
véritable comptabilité analytique.
Toutefois, à ce jour, l
’
analyse et le recensement exhaustif des dépenses de
communication nécessite un retraitement des informations, à partir d
’
un croisement des différentes
approches susvisées. En effet, il n
’
existe pas encore de possibilité d
’
agrégation directe de ces
coûts qui proviennent de fonctions et de centres de responsabilité budgétaires différents. En
d
’
autres termes, la fonction communication n
’
existe pas sans incrémentation de tous les centres
de dépenses.
116
Par exemple : FDA = fête des associations ; COI = communication interne ; FIM = foire internationale de Montpellier, etc.
115/138
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ROD2 - CA de Montpellier
Une dernière étape dans la mise en place d
’
une véritable comptabilité analytique de la
fonction communication consisterait donc à créer un document unique synthétisant les
retraitements et croisements décrits ci-dessus. Seul un tel support serait en mesure de délivrer à
l
’
assemblée délibérante une information complète, lisible et transparente sur la nature et
l
’
évaluation de ces dépenses de communication.
Conclusion
: recommandation partiellement mise en œuvre
.
116/138
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ROD2 - CA de Montpellier
ANNEXES
annexe1 - Tableaux d
’
analyse financière issus du logiciel Anafi
...................................................................
117
annexe 2 - Tableaux des ressources humaines à partir des rapports sur l
’
état de la collectivité
..................
124
annexe 3 - Tableaux de synthèse du régime indemnitaire de la CAM
..........................................................
131
annexe 4 - Amétyst - tableau de synthèse des avenants au premier contrat de DSP
..................................
133
annexe 5 - Amétyst - plan du site
...................................................................................................................
136
117/138
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annexe1 - Tableaux d
’
analyse financière issus du logiciel Anafi
2014 (en €)
%
24340001700022
Budget principal
CA DE MONTPELLIER
M14
X
X
470 095 961
92,41%
24340001700030
Budget annexe
POMPES FUNEBRES-CA MONTPELLIER
M4
X
5 378 483
1,06%
24340001700071
Budget annexe
C AGGLO MONTPELLIER ASSAINISSEMENT
M49
X
26 284 921
5,17%
24340001700105
Budget annexe
SPANC-CA MONTPELLIER
M49
X
49 433
0,01%
24340001700139
Budget annexe
EAU POTABLE-CA MONTPELLIER
M49
X
6 621 436
1,30%
24340001799008
Budget annexe
EAU BRUTE-CA MONTPELLIER
M49
X
259 177
0,05%
6
Somme totale :
508 689 411
100,00%
Somme M14 :
470 095 961
92,41%
Recettes de fonctionnement
Source : Logiciel ANAFI d'après les comptes de gestion
Identifiant
Libellé budget
Libellé de l'organisme
Nomenclature
Consolidation
des résultats
et de
l'endettement
Consolidation
M14
Produits flexibles
2010
2011
2012
2013
2014
Impôts locaux
129 820 101
151 388 488
179 868 665
171 608 983
172 469 171
- Restitut° et reversm sur impôts locaux (hors péréquation)
14 954 364
14 178 578
32 089 308
13 941 925
14 363 802
= Impôts locaux nets des restitutions
114 865 737
137 209 910
147 779 357
157 667 058
158 105 369
+ Taxes sur activités de service et domaine
56 088 534
58 231 723
60 613 314
62 655 627
64 449 596
+ Taxes liées à l'environnement et l'urbanisation
66 465 304
70 966 196
72 851 641
78 313 603
83 808 329
+ Autres taxes (dt droits de mutation à titre onéreux, DMTO)
-303 830
0
0
0
0
= Ressources fiscales propres (nettes des restitut°)
237 115 746
266 407 829
281 244 312
298 636 287
306 363 293
Ventes de march et produits finis (hors terrains aménagés)
673 760
1 045 722
1 229 366
878 646
1 107 686
+ Domaine et récoltes
2 830 967
1 224 047
2 456 784
1 921 987
4 469 004
+ Travaux, études et prestations de services
8 020 996
8 556 736
8 923 642
8 422 815
8 178 301
+ Remboursement de frais
669 073
502 107
694 914
549 008
624 776
= Ventes diverses, prod des services et domaine (a)
12 194 796
11 328 613
13 304 705
11 772 457
14 379 768
+ Revenus locatifs et redevances (hors délégation de
service public )
11 094 986
11 440 931
11 829 004
12 235 900
12 894 612
+ Excédents et redevances sur services publics industriels
et commerciaux (SPIC)
1 012 408
1 445 662
1 161 445
1 146 718
1 391 107
= Autres produits de gestion courante (b)
12 107 394
12 886 592
12 990 449
13 382 618
14 285 719
= Ressources d'exploitation (a+b)
24 302 190
24 215 205
26 295 154
25 155 074
28 665 487
Produits rigides
2010
2011
2012
2013
2014
Dotation Globale de Fonctionnement (aménagement)
76 710 517
83 374 226
80 809 866
79 642 483
75 322 215
Autres dotations (dot° générale de décentralisation)
1 151 178
1 151 178
1 151 178
1 151 178
1 151 178
Participations
3 939 837
3 539 827
3 811 084
5 223 443
4 874 091
Dont Etat
780 770
601 285
707 401
813 887
336 051
Dont régions
98 000
124 500
50 000
165 000
117 187
Dont départements
350 000
0
0
42 000
35 000
Dont groupements
171 323
135 450
101 403
134 488
143 803
Dont fonds européens
168 000
168 000
0
603 000
235 559
Dont autres
2 371 744
2 510 592
2 952 281
3 465 069
4 006 491
Autres attributions et participations
3 438 054
5 508 920
5 671 380
5 465 689
5 175 208
Dont péréquation
3 438 054
5 508 920
5 671 380
5 421 026
5 136 232
Dont autres
0
0
0
44 663
38 976
= Ressources institutionnelles
85 239 586
93 574 151
91 443 508
91 482 793
86 522 692
Attribution de compensation brute
6 949 046
6 949 046
6 949 046
6 949 046
6 949 046
+ Fonds de péréquation (FPIC) et de solidarité
754 119
651 219
1 539 533
3 214 371
5 077 096
+/- Contribution nette des FNGIR
0
-17 678 010
-18 517 780
-18 616 655
-18 616 655
= Fiscalité reversée par l'Etat
7 703 165
-10 077 745
-10 029 201
-8 453 238
-6 590 513
118/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : comptes de gestion
Résultat financier (en €)
2010
2011
2012
2013
2014
c/66111 - intérêts réglés à l'échéance
18 660 157
22 054 607
25 723 277
25 174 523
24 780 678
c/66112 - intérêts rattachement des ICNE
280 096
849 512
c/661138 - remb intr emprunts trans à autres tiers
20 087
14 606
17 726
c/6615 - charges d'intérêts des comptes courants
317 150
493 763
27 639
c/666 - pertes de change
110 497
193 435
199 932
181 946
2 116 896
c/668 - autres (pénalités de renégociation)
35 000
38 318
197 064
149 978
359 458
Charges financières
19 122 803
23 060 220
27 017 511
25 521 053
27 274 758
c/66112 - intérêts rattachement des ICNE
166 850
286 796
244 377
c/761 - produits des participations
145 656
55 937
166 748
64 040
58 897
c/767 - produits de cession des VMP
0
c/768 - autres (gains/échange, soutien empr risques)
16 678
0
Produits financiers
329 184
55 937
166 748
350 836
303 274
Résultat financier
-18 793 619
-23 004 282
-26 850 763
-25 170 217
-26 971 484
Résultat exceptionnel (en €)
2010
2011
2012
2013
2014
2010-2014
variation
annuelle
moyenne
c/6711 - intérêts moratoires
0
10 525
0
83
NA
NA
c/6712 - amendes fiscales
0
26
0
90
NA
NA
c/6713 - secours et dots
6 750
7 580
6 625
7 162
6 228
-7,7%
-2,0%
c/6714 - bourses et prix
9 570
2 146
0
10 000
0
-100,0%
-100,0%
c/6718 - autres ch. except. sur opérat° de gestion
1 083 359
685 417
851 968
4 524 380
2 092 936
93,2%
17,9%
c/673 - titres annulés
609 050
227 329
86 698
296 294
102 179
-83,2%
-36,0%
c/67443 - subventions except. fermiers et concess°
0
0
0
186 237
175 595
NA
NA
c/675 - valeur nette comptable immob° cédées
6 228 732
24 074
207 985
1 922 984
2 256 545
-63,8%
-22,4%
c/676 - différence sur réalisations
1 564 134
7 481
63 624
741 889
221 986
-85,8%
-38,6%
c/678 - autres charges exceptionnelles
172 912
2 214
1 992
4 002
5 151
-97,0%
-58,5%
Charges exceptionnelles
9 674 507
966 792
1 218 892
7 692 948
4 860 793
-49,8%
-15,8%
c/7711 - dédits et pénalités perçues
1 300
1 171
0
4 480
244,6%
36,2%
c/7714 - recouvr sur créances ad en non valeur
0
0
0
105
NA
NA
c/7718 - autres pr. except. sur opérat° de gestion
1 034 299
902 363
1 083 821
1 444 971
1 061 083
2,6%
0,6%
c/773 - mandats annulés
19 322
7 460
633 843
10 389
25 294
30,9%
7,0%
c/775 - produits des cessions d'immobilisations
7 752 692
27 369
211 755
2 615 716
1 446 893
-81,3%
-34,3%
c/776 - différences sur réalisations
40 174
4 186
59 854
49 158
31 549
-21,5%
-5,9%
c/777 - quote-part subv invest transférées au résultat
10 478 073
12 429 614
13 432 524
13 417 282
14 594 132
39,3%
8,6%
c/7788 - produits exceptionnels divers
9 115 779
1 106 624
4 561 472
3 070 026
82 732
-99,1%
-69,1%
Produits exceptionnels
28 441 638
14 478 787
19 983 270
20 607 542
17 246 268
-39,4%
-11,8%
Résultat exceptionnel
18 767 132
13 511 995
18 764 377
12 914 593
12 385 475
-34,0%
-9,9%
Charges exceptionnelles réelles
1 881 641
935 237
947 283
4 841 837
2 206 667
17,3%
4,1%
Produits exceptionnels réels
10 170 700
2 017 618
6 279 136
4 525 386
1 173 694
-88,5%
-41,7%
Résultat exceptionnel réel
8 289 059
1 082 381
5 331 854
-316 451
-1 032 973
-112,5%
NA
119/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Charges de gestion courante
2010
2011
2012
2013
2014
Charges à caractère général
94 765 860
98 378 781
115 585 561
109 693 394
113 987 261
Dont achats autres que les terrains à aménager
6 229 126
6 941 729
7 226 989
7 192 848
6 986 456
Dont locations et charges de copropriétés
1 403 467
1 742 059
1 678 831
1 327 385
1 211 481
Dont entretien et réparations
5 893 436
6 366 182
8 581 127
8 378 648
9 261 726
Dont assurances et frais bancaires
458 265
544 472
863 061
718 423
662 777
Dont autres services extérieurs
10 050 274
7 674 850
10 479 769
13 407 099
17 354 147
Dont remb de frais (BA, CCAS, etc.)
0
0
1 531
685
89 714
Dont contrats de prestations de services
57 225 444
62 107 345
71 374 417
64 040 335
65 444 912
Dont honoraires, études et recherches
1 113 519
1 203 677
1 457 431
1 437 262
1 050 369
Dont publicité, publications et relations publiques
4 167 102
5 246 630
6 209 303
5 649 713
4 475 215
Dont transports collectifs et de biens (y c. scolaires)
2 803 957
2 562 417
2 943 545
2 857 747
2 396 466
Dont déplacements et missions
380 480
269 309
460 529
309 159
291 531
Dont frais postaux et télécommunications
631 650
694 371
709 997
670 066
451 127
Dont impôts et taxes (sauf sur personnel)
4 409 141
3 025 741
3 599 030
3 704 023
4 311 340
- Remboursement de frais
669 073
502 107
694 914
549 008
624 776
= Charges à caractère général nettes
94 096 787
97 876 674
114 889 117
109 143 701
113 272 771
en % des produits de gestion
26,6%
26,2%
29,5%
26,8%
27,3%
Rémunération principale
22 173 291
22 584 194
23 548 138
24 206 174
25 472 063
+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée
5 494 577
5 539 141
5 843 849
6 656 393
6 994 725
+ Autres indemnités
742 761
762 969
787 952
825 418
840 457
= Rémunérations du personnel titulaire (a)
28 410 628
28 886 304
30 179 938
31 687 985
33 307 246
en % des rémunérations du personnel
80,5%
79,7%
79,6%
79,7%
81,6%
Rémunération principale
5 741 972
6 103 136
6 453 590
6 633 405
6 147 379
+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée
1 135 367
1 236 488
1 302 191
1 462 581
1 349 615
= Rémunérations du personnel non titulaire (b)
6 877 339
7 339 624
7 755 781
8 095 987
7 496 995
en % des rémunérations du personnel
19,5%
20,3%
20,4%
20,3%
18,4%
= Rémunérat° du personnel hors att. de ch. (a+b)
35 287 967
36 225 928
37 935 719
39 783 971
40 804 241
Atténuations de charges
893 195
2 344 777
2 183 688
1 439 195
2 087 347
= Rémunérations du personnel
34 394 773
33 881 152
35 752 032
38 344 776
38 716 894
+ Charges sociales
12 689 658
13 040 154
13 303 555
13 465 699
14 487 759
+ Impôts et taxes sur rémunérations
904 216
967 374
1 013 349
1 065 895
1 170 366
+ Autres charges de personnel
1 957 893
1 815 111
1 826 932
1 953 277
2 155 826
= Charges de personnel interne
49 946 540
49 703 792
51 895 867
54 829 647
56 530 846
Charges sociales en % des CP interne
25,4%
26,2%
25,6%
24,6%
25,6%
+ Charges de personnel externe
125 327
116 182
100 173
111 118
108 478
= Charges
totales de personnel
50 071 867
49 819 974
51 996 040
54 940 764
56 639 324
CP externe en % des CP total
0,3%
0,2%
0,2%
0,2%
0,2%
Subventions de fonctionnement
83 041 599
81 428 366
86 930 702
96 946 481
100 157 280
Dont subv. autres établissements publics
9 329 494
9 402 235
9 468 262
9 181 157
10 478 117
Dont subv. aux personnes de droit privé
73 712 105
72 026 131
77 462 440
87 765 324
89 679 162
Subventions exceptionnelles versées aux SPIC
0
0
0
186 237
175 595
Autres charges de gestion
20 106 691
18 563 531
18 691 813
19 343 475
19 338 415
Dont contribution au service incendie
17 866 313
14 235 905
14 549 094
14 854 625
14 988 317
Dont contribution aux organismes de regroupement
0
134 848
137 460
138 769
161 736
Dont autres contingents et participations obligatoires
0
1 700 000
1 650 000
1 662 500
1 662 500
Dont indemnités (y c. cotisation) des élus
1 867 745
1 882 674
1 917 607
2 390 264
2 103 613
Dont autres frais élus (formation, mission, représ)
43 528
58 630
80 874
71 990
36 910
Dont pertes sur créances irrécouv (adm non-valeur)
41 779
32 845
100 000
15 590
244 419
120/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Charges de gestion courante (en €)
2010
2011
2012
2013
2014
Charges à caractère général
94 765 860
98 378 781
115 585 561
109 693 394
113 987 261
+ Charges de personnel
50 071 867
49 819 974
51 996 040
54 940 764
56 639 324
+ Subventions de fonctionnement
83 041 599
81 428 366
86 930 702
96 946 481
100 157 280
+ Autres charges de gestion
20 106 691
18 563 531
18 691 813
19 343 475
19 338 415
+ Charges d'intérêt et pertes de change
18 939 276
23 060 220
27 017 511
25 234 258
27 030 380
= Charges courantes
266 925 293
271 250 871
300 221 628
306 158 372
317 152 659
Charges de personnel / charges courantes
18,8%
18,4%
17,3%
17,9%
17,9%
Intérêts et pertes de change / charges courantes
7,1%
8,5%
9,0%
8,2%
8,5%
Source : Logiciel ANAFI, d'après les comptes de gestion
Résultat fonctionnement (en €)
2010
2011
2012
2013
2014
Var. annuelle
moyenne
CAF brute
95 865 510
104 006 887
94 229 817
100 223 849
96 658 104
0,2%
- Dotations nettes aux amortissements
21 391 586
24 696 863
28 829 912
35 272 977
37 349 371
15,0%
- Dotations nettes aux provisions
400 000
750 000
1 000 000
1 100 000
1 200 000
31,6%
+ Quote-part des subventions d'inv. transférées
10 478 073
12 429 614
13 432 524
13 417 282
14 594 132
8,6%
= Résultat section de fonctionnement
84 551 997
90 989 639
77 832 429
77 268 153
72 702 865
-3,7%
Source : Logiciel ANAFI, d'après les comptes de gestion
CAF nette
2010
2011
2012
2013
2014
CAF nette
30 977 814
74 782 946
47 964 766
61 742 301
56 656 564
Produits de gestion
354 360 686
374 119 440
388 953 774
406 820 917
414 960 959
CAF nette / produits de gestion (en %)
8,7%
20,0%
12,3%
15,2%
13,7%
2010
2011
2012
2013
2014
Prd gestion
354 360 686
374 119 440
388 953 774
406 820 917
414 960 959
Enc dette
669 332 639
802 636 099
859 664 386
851 675 588
867 360 288
dette/pr gest°
189%
215%
221%
209%
209%
Immobilisations en cours
2010
2011
2012
2013
2014
Immobilisations corporelles en cours - Solde (A)
1 019 853 432
1 249 253 974
1 370 915 598
1 387 887 517
1 351 747 536
Immobilisations corporelles en cours - Flux (B)
205 534 551
229 400 542
121 661 624
61 412 664
49 028 512
Immobilisations corporelles -
Solde (C)
668 184 182
694 753 604
740 325 453
801 457 633
917 763 889
Solde des immo en cours/Dépenses
d'équipement de l'année (y c. tvx en régie)
4,11
4,73
7,64
15,13
13,62
121/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
BFRG en €
2010
2011
2012
2013
2014
M o yenne
Stocks
0
0
0
0
0
0
+ Redevables et comptes rattachés
5 826 463
4 927 273
12 683 839
9 219 477
8 506 569
8 232 724
Dont redevables
5 142 373
4 026 221
10 077 063
5 348 042
6 487 562
6 216 252
Dt créances irréc admises par le juge des comptes
0
0
0
0
0
0
- Encours fournisseurs
19 095 825
13 685 720
29 004 822
25 700 852
23 193 462
22 136 136
Dont fournisseurs d'immobilisations
851 192
407 925
7 852 037
3 930 216
1 358 947
2 880 063
= Besoin en fonds de roulement de gestion
-13 269 362
-8 758 447
-16 320 983
-16 481 376
-14 686 893
-13 903 412
en nombre de jours de charges courantes
-18,1
-11,8
-19,8
-19,6
-16,9
-17
- Dettes et créances sociales
-47 038
-150 903
-187 705
-707 788
347 571
-149 173
- Dettes et créances fiscales
-547 273
-889 946
-2 682 433
-2 165 351
-1 732 473
-1 603 495
- Autres dettes et créances sur Etat et collectivités
(subventions à recevoir, opérations particulières,
charges à payer)
-9 107 151
-6 397 678
15 291 027
-1 490 970
-1 417 668
-624 488
- Autres dettes et créances
5 589 010
9 690 611
24 941 990
26 761 420
26 851 429
18 766 892
Dont dépenses à classer ou régulariser (qui
augmentent le BFR)*
39 046
45 774
83 478
124 349
104 560
79 441
Dont recettes à classer ou régulariser (qui
diminuent le BFR)*
4 462 939
3 943 954
10 900 682
7 680 168
6 802 906
6 758 130
Dont autres comptes créditeurs (dettes
d'exploitation qui diminuent le BFR)*
1 446 160
480 718
1 097 141
1 405 217
1 326 056
1 151 058
Dont autres comptes débiteurs (créances
d'exploitation qui augmentent le BFR)*
8 989 801
4 962 811
3 683 618
5 342 612
1 478 161
4 891 401
Dont compte de rattachement avec les budgets
annexes**
1 458 321
2 934 151
10 194 562
14 085 314
14 068 737
8 548 217
= Besoin en fonds de roulement global
-9 156 909
-11 010 531
-53 683 861
-38 878 687
-38 735 752
-30 293 148
en nombre de jours de charges courantes
-12,5
-14,8
-65,3
-46,4
-44,6
* présentation en valeur absolue
** un solde créditeur (+) diminue le BFR, un solde débiteur (-) l'augmente
Trésorerie (au 31 décembre en €)
2010
2011
2012
2013
2014
Var. annuelle
moyenne
Fonds de roulement net global
4 905 587
6 351 814
19 304 059
13 579 352
13 408 316
28,6%
- Besoin en fonds de roulement global
-9 156 909
-11 010 531
-53 683 861
-38 878 687
-38 735 752
43,4%
=Trésorerie nette
14 062 497
17 362 345
72 987 919
52 458 040
52 144 067
38,8%
en nombre de jours de charges courantes
19,2
23,4
88,7
62,5
60,0
Dont trésorerie active
14 045 819
17 362 345
72 987 919
52 458 039
52 144 067
38,8%
Dont trésorerie passive
0
0
0
0
0
N.C.
122/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Bases nettes de la CAM
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution
2011-2014
EMA
TH
0
562 064 480
612 609 486
633 388 400
647 408 265
15%
5%
TFB
0
505 806 051
525 015 638
542 153 559
554 870 201
10%
3%
TFNB
0
2 039 275
2 045 647
2 023 600
2 017 210
-1%
0%
TAFNB
1 145 228
1 148 374
1 111 506
1 103 813
-4%
-1%
CFE au titre FPU (TPU en 2010)
125 364 278
139 820 192
181 804 934
149 437 676
148 979 500
7%
2%
TEOM
497 727 487
517 142 957
537 459 064
556 103 468
571 662 653
11%
3%
en € / hab. de la CAM
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution
2011-2014
EMA
TH
0
1 354
1 461
1 494
1 491
10%
3%
TFB
0
1 218
1 252
1 279
1 278
5%
2%
TFNB
0
5
5
5
5
0%
0%
TAFNB
3
3
3
3
0%
0%
CFE au titre FPU (TPU en 2010)
302
337
434
353
343
2%
1%
TEOM
1 199
1 246
1 282
1 312
1 316
6%
2%
Taux impôts locaux de la CAM
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution
2011-2014
EMA
TH
10,96%
11,08%
12,08%
12,08
12,08%
9%
NA
TFB
0%
0,17%
0,17%
0,17
0,17%
0%
0%
TFNB
5,09%
5,69%
5,69%
5,69
5,69%
0%
0%
TAFNB
51,12%
51,12%
51,12
51,12%
0%
0%
CFE au titre FPU (TPU en 2010)
36,54%
36,58%
36,58%
36,58
36,58%
0%
0%
TEOM
11,25%
11,25%
11,25%
11,25
11,25%
0%
0%
Produits des impôts directs locaux
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution
2011-2014
EMA
TH
0
62 276 711
74 002 909
76 514 064
78 206 806
26%
8%
TFB
0
839 741
871 521
900 148
921 173
10%
3%
TFNB
0
115 636
115 945
114 778
114 438
-1%
0%
TAFNB
586 375
587 857
569 037
565 062
-4%
-1%
CFE au titre FPU (TPU en 2010)
45 808 702
51 139 171
66 505 185
54 664 118
54 501 846
7%
2%
TEOM
55 994 342
58 178 582
60 464 145
62 561 641
64 312 049
11%
3%
en € / hab. de la CAM
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution
2011-2014
EMA
TH
0
150
176
181
180
20%
6%
TFB
0
2
2
2
2
0%
0%
TFNB
0
0
0
0
0
0%
0%
TAFNB
1
1
1
1
0%
0%
CFE au titre FPU
110
123
159
129
125
2%
1%
TEOM
135
140
144
148
148
6%
2%
Produits des impôts de répartition
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution
2011-2014
EMA
CVAE
27 636 815
28 933 856
29 229 303
28 344 154
3%
1%
IFER
1 261 983
1 289 639
1 316 053
1 469 920
16%
5%
dont usines de production électrique
95 550
20 393
23 814
29 988
-69%
-32%
dont transformateurs électriques
665 500
665 500
677 149
699 875
5%
2%
dont stations radioélectriques
488 537
591 347
602 456
727 278
49%
14%
dont gaz
12 396
12 399
12 634
12 779
3%
1%
TASCOM
4 687 992
5 174 689
5 682 008
5 605 426
20%
6%
en € / hab. de la CAM
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution
2011-2014
EMA
CVAE
67
69
69
65
-3%
-1%
IFER
3
3
3
3
0%
0%
dont usines de production électrique
0
0
0
0
0%
0%
dont transformateurs électriques
2
2
2
2
0%
0%
dont stations radioélectriques
1
1
1
2
100%
26%
dont gaz
0
0
0
0
0%
0%
TASCOM
11
12
13
13
18%
6%
Coeff. D'intégration fiscale
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution
2011-2014
EMA
CIF de la CAM
47%
47%
48%
50%
48%
2%
1%
Moyenne des GFP de même nature
32%
33%
33%
34%
34%
4%
1%
Source : données présentées par le comptable et retraitées par l'équipe de contrôle
FISCALITE DIRECTE LOCALE
Attention en 2010,
compensation relais au titre
TPU et participation au titre
du PVA non prises en compte.
En 2010, ces 3 taux sont de
0%. Les taux indiqués sont
des mises en perspective
founies par la DGFIP.
Ne concerne
que 2011-
2012, par la
suite le
taux est de
0%.
123/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Poids des impôts
locaux
2011
2012
2013
2014
TOTAL IL en €
173 136 216
202 547 562
195 323 786
198 621 374
Part TH
36%
37%
39%
39%
Part TFB
0%
0%
0%
0%
Part TFNB/TA
0%
0%
0%
0%
Part CFE
30%
33%
28%
27%
Part TEOM
34%
30%
32%
32%
Source : données retraitées par l'équipe de contrôle
Poids des
impôts de répartition
2011
2012
2013
2014
TOTAL IR en €
33 586 790
35 398 184
36 227 364
35 419 500
Part CVAE
82%
82%
81%
80%
Part IFER
4%
4%
4%
4%
Part TASCOM
14%
15%
16%
16%
Source : données retraitées par l'équipe de contrôle
Fiscalité levée par l'EPCI et les communes (en €)
2010
2011
2012
2013
2014
Communes membres
731 - Contributions directes
252 452 028
262 626 000
275 091 140
283 995 094
291 082 053
7325 - Fonds de préquation des ressources intercommunales et communales (FPIC)
0
0
941 769
1 954 381
3 292 417
7328 - Autres reversements de fiscalité
413 805
319 922
209 514
106 681
123 285
Sous-total fiscalité levée par les communes membres (A)
252 865 832
262 945 923
276 242 423
286 056 156
294 497 754
Groupement
731 - Contributions directes
129 820 101
151 388 488
179 868 665
171 608 983
172 469 171
7325 - Fonds de péréquation des ressources intercommunales et communales (FPIC)
0
0
813 627
2 263 399
3 482 814
7328 - Autres reversements de fiscalité
754 119
651 219
725 906
950 972
1 594 282
Sous-total fiscalité levée par l'EPCI (B)
130 574 220
152 039 707
181 408 198
174 823 354
177 546 267
Total communes et groupement (C=A+B)
383 440 052
414 985 630
457 650 621
460 879 510
472 044 021
'Source : Logiciel ANAFI - Comptes de gestion
Intégration fiscale (en €)
2010
2011
2012
2013
2014
Fiscalité levée par les communes (A)
252 865 832
262 945 923
276 242 423
286 056 156
294 497 754
Fiscalité levée par le groupement (B)
130 574 220
152 039 707
181 408 198
174 823 354
177 546 267
Total communes et groupement (C=A+B)
383 440 052
414 985 630
457 650 621
460 879 510
472 044 021
Sous-total fiscalité transférée ou reçue par le groupement (D)
-7 170 829
-6 921 099
-6 901 244
-6 875 800
-6 840 177
Fiscalité conservée par le groupement (E=B+/-D)
123 403 391
145 118 608
174 506 954
167 947 554
170 706 090
- Part fiscalité du bloc conservée par le groupement (E/C)
32,18%
34,97%
38,13%
36,44%
36,16%
- Part fiscalité du groupement conservée par le groupement (E/B)
94,51%
95,45%
96,20%
96,07%
96,15%
124/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
annexe 2 - Tableaux des ressources humaines à partir des rapports sur l
’
état de la collectivité
Source : REC 2011 et 2013 de la CAM
Agents titulaires par grades ou emplois
au 31/12/N
2011
2013
Evolution
en poste
Evolution
en %
Emplois fonctionnels
1
1
0
0%
directeur général des services
1
1
0
0%
directeur général adjoint des services
directeur général des services techniques
emplois créés au titre art.6 de la loi n°84-53
Filière administrative
334
349
15
4%
catégorie A
46
64
18
39%
catégorie B
51
49
-2
-4%
catégorie C
237
236
-1
0%
Filière technique
413
416
3
1%
catégorie A
55
60
5
9%
catégorie B
63
64
1
2%
catégorie C
295
292
-3
-1%
Filière sociale
3
3
0
0%
catégorie A
0
0
#DIV/0!
catégorie B
3
3
0
0%
catégorie C
0
0
#DIV/0!
Filière sportive
77
78
1
1%
catégorie A
4
4
0
0%
catégorie B
72
73
1
1%
catégorie C
1
1
0
0%
Filière culturelle
290
304
14
5%
catégorie A
97
96
-1
-1%
catégorie B
88
95
7
8%
catégorie C
105
113
8
8%
Filière animation
7
7
0
0%
catégorie A
0
0
0
#DIV/0!
catégorie B
3
4
1
33%
catégorie C
4
3
-1
-25%
Total des agents titulaires de la collectivité
1125
1158
33
3%
Agents non titulaires par grades ou emplois
au 31/12/N
2011
2013
Evolution
en poste
Evolution
en %
Agents occupant des emplois permanents
211
219
8
4%
catégorie A
67
65
-2
-3%
catégorie B
56
56
0
0%
catégorie C
88
98
10
11%
Agents occupant des emplois non permanents
162
177
15
9%
catégorie A
inc
inc
catégorie B
inc
inc
catégorie C
inc
inc
Total des agents non titulaires de la collectivité
373
396
23
6%
Dont emplois de direction
1
1
0
0%
Dont collaborateurs de cabinet
6
6
0
0%
TOTAL des agents de la collectivité
1498
1554
56
4%
Art.6 loi n°84-53 :
"(…)
certains emplois
comportant des
responsabilités d'encadrement,
de direction de services, de
conseil ou d'expertise, ou de
conduite de projet
".
125/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : REC 2011 et 2013 de la CAM
Source : REC et réponses de la CAM
Répartition des effectifs permanents selon
le temps de travail et la catégorie
2011
2013
Evolution
en poste
Evolution
en %
TEMPS PLEIN
1202
1251
49
4%
catégorie A
257
280
23
9%
catégorie B
276
298
22
8%
catégorie C
669
673
4
1%
TEMPS PARTIEL
128
116
-12
-9%
catégorie A
11
10
-1
-9%
catégorie B
49
38
-11
-22%
catégorie C
68
68
0
0%
TEMPS NON COMPLET
6
10
4
67%
catégorie A
2
2
NA
catégorie B
5
6
1
20%
catégorie C
1
2
1
100%
TOTAL (au 31/12/N)
1336
1377
41
3%
Evolution des flux d'entrée et de sortie des effectifs
permanents au 31/12/N
2011
2013
2010
2011
2012
2013
2014
Flux de sortie
117
112
555
488
578
553
611
Départ à la retraite
16
27
29
16
18
27
24
Mutation
9
12
12
9
14
13
6
Disponibilité, congé parental
21
31
43
39
36
48
50
Mise à disposition
31
2
Départ en détachement
3
40
4
7
6
18
Fin de détachement
1
2
1
2
5
2
0
Démission
4
3
23
21
25
21
24
Fin de contrat
31
23
255
239
280
263
267
Décès
3
2
4
3
2
2
7
Licenciement
1
2
0
0
1
3
2
Autres (révocation, abandon de poste…)
5
148
155
190
168
213
Flux d'entrée
57
71
543
498
624
549
568
Concours
1
3
3
1
2
3
2
recrutement direct
14
26
2
0
1
0
0
Recrutement de contractuels
6
15
313
277
355
320
329
Mutation
17
15
20
17
17
15
9
Réintégration
10
9
29
40
51
45
50
Arrivée en détachement
1
3
2
1
2
3
0
Autres (transfert de compétence…)
8
174
162
196
163
178
Evolution des effectifs (solde)
-60
-41
-12
10
46
-4
-43
REC
Données CAM suite questionnaires
126/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : REC, CA et RAPA de la CAM
Agents titulaires par grades et filières
au 31/12/N
2010
CA
2011
CA
2011
REC
≠ entre CA
et REC 2011
2012
CA
2013
CA
2013
REC
≠ entre CA
et REC 2013
Emplois fonctionnels
1
1
1
1
2
1
-1
directeur général des services
1
1
1
1
2
1
-1
directeur général adjoint des services
directeur général des services techniques
emplois créés au titre art.6 de la loi n°84-53
Filière administrative
319
336
334
-2
339
448
349
-99
catégorie A
43
45
46
1
54
109
64
-45
catégorie B
43
53
51
-2
54
65
49
-16
catégorie C
233
238
237
-1
231
274
236
-38
Filière technique
339
362
413
51
382
444
416
-28
catégorie A
41
44
55
11
50
70
60
-10
catégorie B
31
39
63
24
50
66
64
-2
catégorie C
267
279
295
16
282
308
292
-16
Filière sociale
4
4
3
-1
3
5
3
-2
catégorie A
0
0
0
0
0
0
0
0
catégorie B
4
4
3
-1
3
5
3
-2
catégorie C
0
0
0
0
0
0
0
0
Filière sportive
71
74
77
3
73
90
78
-12
catégorie A
2
4
4
0
4
4
4
0
catégorie B
68
69
72
3
68
85
73
-12
catégorie C
1
1
1
0
1
1
1
0
Filière culturelle
310
318
290
-28
304
397
304
-93
catégorie A
99
100
97
-3
98
111
96
-15
catégorie B
92
88
88
0
92
129
95
-34
catégorie C
119
130
105
-25
114
157
113
-44
Filière animation
5
4
7
3
5
6
7
1
catégorie A
0
2
0
-2
0
0
0
0
catégorie B
2
2
3
1
3
4
4
0
catégorie C
3
0
4
4
2
2
3
1
Total des agents de la collectivité
1049
1099
1125
26
1107
1392
1158
-234
1335
-177
Agents non titulaires
au 31/12/N
2010
CA
2011
CA
2011
REC
≠ entre CA
et REC 2011
2012
CA
2013
CA
2013
REC
≠ entre CA
et REC 2013
Non-titulaires sur emplois permanents
60
172
211
39
31
40
219
179
catégorie A
54
64
67
3
15
17
65
48
catégorie B
6
36
56
20
12
16
56
40
catégorie C
0
72
88 NA
4
7
98
91
Agents occupant des emplois non permanents
259
150
162
12
19
17
177
160
catégorie A
19
10
inc
NA
6
4
inc
NA
catégorie B
120
77
inc
NA
7
9
inc
NA
catégorie C
120
63
inc
NA
6
4
inc
NA
Total des agents non titulaires de la collectivité
319
322
373
51
50
57
396
339
TOTAL des agents de la collectivité
1368
1421
1498
77
1157
1392
1554
162
Modification dans la
méthode de calcul, les
données des titulaires et
non-titulaires sont
consolidées.
Total retraité du nombre
de non-titulaires.
127/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : CAM
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
Titulaires
203
257
637
1097
207
281
642
1130
210
296
638
1144
230
288
646
1164
250
310
640
1200
47
53
3
103
Non titulaires
72
139
167
378
72
118
169
359
77
141
194
412
70
153
184
407
59
144
197
400
-13
5
30
22
Emplois de direction (fonctionnels)
2
2
2
2
3
Collaborateurs de cabinet
2
2
3
3
1
Vacataires
74
61
64
53
84
73
87
70
87
67
Nb total d'agents
275
396
804
1475
279
399
811
1489
287
437
832
1556
300
441
830
1571
309
454
837
1600
34
58
33
125
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
Temps plein
264
336
724
1324
269
341
731
1341
279
386
752
1417
289
387
761
1437
290
383
756
1429
26
47
32
105
Temps partiel
11
43
78
132
10
43
78
131
8
37
79
124
11
39
67
117
16
47
78
141
5
4
0
9
temps non complet
17
2
19
15
2
17
14
1
15
15
2
17
3
24
3
30
3
7
1
11
Nb total d'agents
275
396
804
1475
279
399
811
1489
287
437
832
1556
300
441
830
1571
309
454
837
1600
34
58
33
125
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
cat. A
cat. B
cat. C
Total
Administrative
97
64
296
457
96
64
302
462
105
65
301
471
114
61
297
472
114
61
302
477
17
-3
6
20
Technique
63
55
349
467
69
69
347
485
68
77
364
509
74
75
369
518
81
84
372
537
18
29
23
70
Culturelle
111
118
130
359
110
118
134
362
110
120
141
371
108
126
139
373
110
130
140
380
-1
12
10
21
Sportive
4
101
1
106
4
97
1
102
4
117
1
122
4
122
1
127
4
125
1
130
0
24
0
24
Sociale
3
3
3
3
4
4
4
4
3
3
0
0
0
0
Animation
55
28
83
48
27
75
54
25
79
53
24
77
51
22
73
0
-4
-6
-10
Nb total d'agents
275
267
804
1475
279
399
811
1489
287
437
832
1556
300
441
830
1571
309
454
837
1600
34
58
33
125
Evolution 2010-2014
Au 31 décembre
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution 2010-2014
dont:
Au 31 décembre
2010
2011
2012
2013
2014
Evolution 2010-2014
2010
2011
2012
2013
2014
Au 31 décembre
128/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Sources : REC 2011 et 2013 de la CAM.
Nombre d'heures supplémentaires
rémunérées
2011
2013
Evolution
nb heures
Evolution
en %
Filière administrative
5 410
5 144
-266
-5%
catégorie A
0
#DIV/0!
catégorie B
942
860
-82
-9%
catégorie C
4 468
4 284
-184
-4%
Filière technique
12 877
12 905
28
0%
catégorie A
0
#DIV/0!
catégorie B
1 159
1 001
-158
-14%
catégorie C
11 718
11 904
186
2%
Filière sociale
138
49
-89
-64%
catégorie A
0
#DIV/0!
catégorie B
138
49
-89
-64%
catégorie C
0
#DIV/0!
Filière sportive
124
98
-26
-21%
catégorie A
0
#DIV/0!
catégorie B
124
98
-26
-21%
catégorie C
0
#DIV/0!
Filière culturelle
4 761
5 165
404
8%
catégorie A
690
662
-28
-4%
catégorie B
964
1 330
366
38%
catégorie C
3 107
3 173
66
2%
Filière animation
74
186
112
151%
catégorie A
0
#DIV/0!
catégorie B
29
80
51
176%
catégorie C
45
106
61
136%
Autres cas hors filières
8 544
9 452
908
11%
Total des heures supplémentaires
31 928
32 999
1 071
3%
Seuls sont
concernés les
professeurs
d'enseignement
artistique.
129/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : Xémélios
SERVICES (par montants)
2010
2011
2012
2013
2014
TOTAL
Cabinet
5 444,02 €
7 229,76 €
7 308,60 €
5 070,33 €
3 420,03 €
28 472,74 €
Direction de la communication
19 567,36 €
15 939,33 €
12 303,98 €
14 464,34 €
13 416,86 €
75 691,87 €
Maisons d'agglomération
8 614,05 €
8 615,91 €
6 456,08 €
9 181,71 €
3 781,16 €
36 648,91 €
Direction du protocole
55 035,24 €
93 663,39 €
106 595,85 €
94 974,77 €
84 883,54 €
435 152,79 €
CABINET DU PRESIDENT
88 660,67 €
125 448,39 €
132 664,52 €
123 691,15 €
105 501,59 €
575 966,31 €
DGS et DGAS
1 081,67 €
1 816,77 €
2 453,06 €
3 153,95 €
1 808,67 €
10 314,12 €
Régies
-
€
-
€
-
€
-
€
-
€
-
€
DIRECTION GENERALE
1 081,67 €
1 816,77 €
2 453,06 €
3 153,95 €
1 808,67 €
10 314,12 €
Médiathèques
63 766,86 €
62 437,90 €
64 387,17 €
4 458,40 €
2 882,92 €
197 933,25 €
Ecolothèque
9 139,05 €
8 399,27 €
5 831,42 €
4 482,92 €
4 227,22 €
32 079,88 €
Musées
13 744,73 €
11 051,02 €
10 900,02 €
6 131,41 €
5 559,89 €
47 387,07 €
Planetarium
4 747,27 €
1 282,73 €
731,03 €
158,78 €
-
€
6 919,81 €
Direction des sports
9 015,97 €
13 032,38 €
10 471,01 €
9 345,64 €
8 872,57 €
50 737,56 €
Piscines
12 613,57 €
8 381,82 €
8 431,28 €
3 583,24 €
8 361,87 €
41 371,77 €
Installations sportives
26 865,94 €
28 177,43 €
21 962,88 €
17 551,22 €
21 770,61 €
116 328,08 €
Conservatoire à rayonnement régional
26 836,78 €
21 809,55 €
26 044,59 €
6 437,80 €
7 451,40 €
88 580,12 €
Services funéraires
149 023,48 €
142 607,88 €
155 929,69 €
70 784,64 €
60 963,18 €
579 308,86 €
Téléalarme
15 811,86 €
15 705,70 €
16 498,42 €
16 277,67 €
10 054,08 €
74 347,72 €
Ecole Supérieure des Beaux Arts
510,42 €
469,10 €
332,96 €
1 604,97 €
2 409,83 €
5 327,28 €
PÔLE CULTURE, SPORT et SOLIDARITE
332 075,92 €
313 354,75 €
321 520,46 €
140 816,69 €
132 553,57 €
1 240 321,39 €
Direction de l'eau et de l'assainissement
749,54 €
-
€
-
€
-
€
140,60 €
890,14 €
Direction de la prévention et de la gestion des déchets
51 008,41 €
31 716,13 €
31 634,93 €
10 664,15 €
15 815,66 €
140 839,28 €
Direction des transports et de la voirie
986,27 €
156,36 €
-
€
-
€
647,08 €
1 789,71 €
PÔLE
ENVIRONNEMENT ET TRANSPORTS
52 744,22 €
31 872,49 €
31 634,93 €
10 664,15 €
16 603,34 €
143 519,13 €
Direction du développement économique et de l'emploi
1 295,96 €
-
€
-
€
-
€
664,05 €
1 960,01 €
PÔLE
DEVELOPPEMENT TERRITORIAL
1 295,96 €
-
€
-
€
-
€
664,05 €
1 960,01 €
Direction des ressources humaines
1 764,87 €
1 114,12 €
308,00 €
48,12 €
691,63 €
3 926,74 €
Direction des ressources informatiques
2 414,52 €
1 343,87 €
393,75 €
843,72 €
2 392,66 €
7 388,52 €
Direction des moyens généraux et des bâtiments
2 626,05 €
2 661,56 €
3 419,54 €
1 966,66 €
2 714,77 €
13 388,58 €
Direction des affaires juridiques et marchés publics
292,76 €
1 001,44 €
391,26 €
2 015,72 €
682,49 €
4 383,67 €
PÔLE
RESSOURCES ET MOYENS
7 098,20 €
6 120,99 €
4 512,54 €
4 874,22 €
6 481,55 €
29 087,50 €
TOTAL
482 956,64 €
478 613,39 €
492 785,51 €
283 200,16 €
263 612,77 €
2 001 168,47 €
130/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : Xémélios
SERVICES (par montants)
2010
2011
2012
2013
2014
TOTAL
Services funéraires
149 023,48 €
142 607,88 €
155 929,69 €
70 784,64 €
60 963,18 €
579 308,86 €
Direction du protocole
55 035,24 €
93 663,39 €
106 595,85 €
94 974,77 €
84 883,54 €
435 152,79 €
Médiathèques
63 766,86 €
62 437,90 €
64 387,17 €
4 458,40 €
2 882,92 €
197 933,25 €
Direction de la prévention et de la gestion des déchets
51 008,41 €
31 716,13 €
31 634,93 €
10 664,15 €
15 815,66 €
140 839,28 €
Installations sportives
26 865,94 €
28 177,43 €
21 962,88 €
17 551,22 €
21 770,61 €
116 328,08 €
Conservatoire à rayonnement régional
26 836,78 €
21 809,55 €
26 044,59 €
6 437,80 €
7 451,40 €
88 580,12 €
Direction de la communication
19 567,36 €
15 939,33 €
12 303,98 €
14 464,34 €
13 416,86 €
75 691,87 €
Téléalarme
15 811,86 €
15 705,70 €
16 498,42 €
16 277,67 €
10 054,08 €
74 347,72 €
Direction des sports
9 015,97 €
13 032,38 €
10 471,01 €
9 345,64 €
8 872,57 €
50 737,56 €
Musées
13 744,73 €
11 051,02 €
10 900,02 €
6 131,41 €
5 559,89 €
47 387,07 €
Piscines
12 613,57 €
8 381,82 €
8 431,28 €
3 583,24 €
8 361,87 €
41 371,77 €
Maisons d'agglomération
8 614,05 €
8 615,91 €
6 456,08 €
9 181,71 €
3 781,16 €
36 648,91 €
Ecolothèque
9 139,05 €
8 399,27 €
5 831,42 €
4 482,92 €
4 227,22 €
32 079,88 €
Cabinet
5 444,02 €
7 229,76 €
7 308,60 €
5 070,33 €
3 420,03 €
28 472,74 €
Direction des moyens généraux et des bâtiments
2 626,05 €
2 661,56 €
3 419,54 €
1 966,66 €
2 714,77 €
13 388,58 €
DGS et DGAS
1 081,67 €
1 816,77 €
2 453,06 €
3 153,95 €
1 808,67 €
10 314,12 €
Direction des ressources informatiques
4 747,27 €
1 282,73 €
731,03 €
843,72 €
2 392,66 €
9 997,41 €
Planetarium
2 414,52 €
1 343,87 €
393,75 €
158,78 €
-
€
4 310,92 €
Ecole Supérieure des Beaux Arts
1 764,87 €
1 114,12 €
308,00 €
1 604,97 €
2 409,83 €
7 201,79 €
Direction des affaires juridiques et marchés publics
510,42 €
469,10 €
332,96 €
2 015,72 €
682,49 €
4 010,69 €
Direction des ressources humaines
292,76 €
1 001,44 €
391,26 €
48,12 €
691,63 €
2 425,21 €
Direction du développement économique et de l'emploi
1 295,96 €
-
€
-
€
-
€
664,05 €
1 960,01 €
Direction des transports et de la voirie
986,27 €
156,36 €
-
€
-
€
647,08 €
1 789,71 €
Direction de l'eau et de l'assainissement
749,54 €
-
€
-
€
-
€
140,60 €
890,14 €
131/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
annexe 3 - Tableaux de synthèse du régime indemnitaire de la CAM
Délibérations
Dates
Bénéficiaires
Primes
Montants/revalorisation
Conditions d'attribution
Conditions de modulation
Conséquence de la notation
7231
26/09/2006
si utilisat° permanente
43,30 € / mois
examen préalable
13,69 € /mois
allemand, anglais, espagnol, italien
9,23 € / mois
autres langues
38 € / mois
ingénierie pédagogique disponible
48 € / mois
ingénierie pédagogique à réaliser
Cadres sup, catégories A + et A
régime indemnitaire
0-12;12-16;16-18;18-20
Catégories B et C
régime indemnitaire
0-12;12-16;16-20
IFTS-AC
Prime de rendement-AC
IFR
IFTS
IEMP
IFTS
IAT
IEMP
IAT
IEMP
Prime de service et rendement
Indemnité spécifique de service
Prime de service et rendement
Indemnité spécifique de service
Prime technique entretien travaux
Indemnité de sujétion et travaux supp.
IEMP
Indemnité de sujétion et travaux supp.
Prime de service
Indemnité scientifique conservat° patr.
Indemnité de sujétions spéciales
IFTS
Prime de technicité forfaitaire biblioth.
IFTS
IAT
Prime de technicité forfaitaire
Prime de sujétion spéciale
IAT
F. culturelle - conservateurs
Indemnité spéciale des conserv. Biblio.
Indemnité de sujétion spéciale
Indemnité de responsabilité
Prof. d'ens. Art. et assistants qualif.
Indemnité de suivi et d'orientat° élèves
F. sportive - conseillers APS
Indemnité de sujétion
IFTS
IAT
IEMP
IAT
IEMP
Fonctionnaires stagiaires
titulaires
non titulaires mensualisés
Filière sportive et animation
opérateurs, agents et adjoints
EVOLUTION DU REGIME INDEMNITAIRE DE LA CAM ENTRE 2006 ET 2014
exécution de l'emploi
facilitée par la langue
Tous fonctionnaires
Filière culturelle
conservateurs de patrimoine
Filière culturelle
attachés de conservation
Filière culturelle
assistants qualifiés, de conservation,
bibliothécaires
Filière culturelle
agents et agents qualifiés
Filière culturelle
directeurs d'établ. D'ens. Artistique
Filière sportive et animation
éducateurs des APS
animateurs
Filière administrative
rédacteurs
Filière administrative et technique
agents et adjoints
Filière technique
ingénieurs et techniciens
Filière technique
contrôleurs
Filière médico-sociale
assistants socio-éducatifs
Filière médico-sociale
éducateurs et moniteurs-éduc.
Prime pour utilisation d'une
langue étrangère
Rémunération
de formateurs
Filière administrative
administrateurs
Filière administrative
attachés
132/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Source : délibérations de la CAM
Délibérations
Dates
Bénéficiaires
Primes
Montants/revalorisation
Conditions d'attribution
Conditions de modulation
Conséquence de la notation
10572
20/12/2011
Toutes filières catégorie C
harmonisation rég. Indemnitaire
Refonte statutaire cat. B techniciens
actualisation rég. Indemnitaire
Annexe 2
Refonte stat. cat. B ass. Cons. Patrim.
actualisation rég. Indemnitaire
Annexe 3
Autres filières de catégorie B
harmon °sur rég. Indem. Ass. Cons. Patr.
Annexe 1
11123
08/10/2012
Règle générale
85 % : responsabilité, expertise
et sujétion particulière.
Coefficient individuel de 1 à 6
15 % :efficacité, compétences,qualités
relation. et capacité encad. niv. Sup.
Coefficient individuel de 0 à 6
Direction stratégique
cotation 8-1 et 8-2
Direction stratégique
cotation 7-1 à 7-4
Encadrement service
cotation 6-1 et 6-2
Encadrement interméd
cotation 5-1 à 5-3
Encadrement proximité
cotation 4-1 et 4-2
Emplois d'instruction
cotation 3-1 et 3-2
Emplois d'exéc. Contraintes
cotation 2-1 et 2-2
Toutes filières (sauf filière sportive)
IFTS
coefficient individuel 0 (1) à 8
Seule filière sanitaire et sociale
IFTS et Sujétion
coefficient individuel 1 à 5
IEMP
coefficient individuel 0 à 3
IAT
coefficient individuel 0 à 8
Prime de service et de rendement
montant individuel 1 à 2
Indemnité spécifique de service
tx max dégressif de 110 % à
122,5 %
Autres indemnités toutes filières
tx référencé par DC
11315
20/12/2012
Au - 1 an ancienneté au 30/11/N-1
Part complémentaire PFR
0 € / 10 € / 20 € / 30 € / 40 €
Enveloppe calculée sur montant
moyen 20 € relatifs à l'effectif
efficacité, compétences,qualités
relation. et capacité encad. niv. Sup.
11949
29/10/2013
Au - 1 an ancienneté au 30/11/N-1
Part complémentaire PFR
0 € / 5 € / 15 € / 25 € / 35 € / 45 €
Enveloppe calculée sur montant
moyen 25 € relatifs à l'effectif
efficacité, compétences,qualités
relation. et capacité encad. niv. Sup.
12535
01/10/2014
Au - 1 an ancienneté au 30/11/N-1
Part complémentaire PFR
0 € / 5 € / 15 € / 25 € / 35 € / 45 €
Enveloppe calculée sur montant
moyen 25 € relatifs à l'effectif
efficacité, compétences,qualités
relation. et capacité encad. niv. Sup.
Toutes filières
Instauration de
la prime de fonction et de résultat
Fonctionnaires stagiaires
titulaires
non titulaires mensualisés
133/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
annexe 4 - Amétyst - tableau de synthèse des avenants au premier contrat de DSP
134/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
135/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
136/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
annexe 5 - Amétyst - plan du site
137/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
GLOSSAIRE
ADEME
Agence de l
’
environnement et de la maîtrise de l
’
énergie
APFTE
Association de promotion des flux touristiques et économiques
BA
budget annexe
BEI
Banque européenne d
’
investissement
BFR
besoin en fonds de roulement
BP
budget principal
CA
compte administratif
CAA
cour administrative d
’
appel
CAF
capacité d
’
autofinancement
CAM
communauté d
’
agglomération de Montpellier
CCAS
centre communal d
’
action sociale
CCI
chambre de commerce et d
’
industrie
CDC
Caisse des dépôts et consignations
CE
Conseil d
’
État
CEP
compte d
’
exploitation prévisionnel
CET
compte épargne-temps
CFE
contribution foncière des entreprises
CGCT
code général des collectivités territoriales
CGI
code général des impôts
CHSCT
comité d
’
hygiène, de sécurité et des conditions de travail
CNFPT
Centre national de la fonction publique territoriale
CNRACL
Caisse nationale de retraites des agents des collectivités locales
CR
compte de résultat
CRC
chambre régionale des comptes
CSR
combustibles solides de récupération
CTP
comité technique paritaire
CVAE
contribution sur la valeur ajoutée des entreprises
DGD
décompte général définitif
DGFIP
direction générale des finances publiques
DGS
directeur général des services
DOB
débat d
’
orientation budgétaire
DRH
directeur des ressources humaines
DSP
délégation de service public
EPCC
établissement public de coopération culturelle
EPCI
établissement public de coopération intercommunale
EPL
entreprise publique locale
FCTVA
fonds de compensation de la taxe sur la valeur ajoutée
FDR
fonds de roulement
FEDER
Fonds européen de développement économique régional
FISE
festival international des sports extrêmes
FNGIR
fonds national de garantie individuelle des ressources
FPT
fonction publique territoriale
FPU
fiscalité professionnelle unique
GER
gros entretien renouvellement
GFP
groupement à fiscalité propre
GME
groupement momentané d
’
entreprises
HLM
habitation à loyer modéré
HT
hors taxes
138/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
IAT
indemnité d
’
administration et de technicité
ICNE
intérêts courus non échus
IEMP
indemnité d
’
exercice de missions des préfectures
IFER
imposition forfaitaire sur les entreprises de réseaux
IFR
indemnité de fonction et de responsabilité
IFTS
indemnité forfaitaire pour travaux supplémentaires
INPI
Institut national de la propriété industrielle
k€
kilo euros = millier d
’
euros
LR
Languedoc-Roussillon
M€
million d
’
euros
MAHB
Montpellier agglomération handball
MHRC
Montpellier Hérault rugby club
MHSC
Montpellier Hérault Sport Club
Nm3
normal mètre cube
OMR
ordures ménagères résiduelles
OPHLM
office public de l
’
habitat à loyer modéré
PFR
prime de fonctions et de résultats
PME
petites et moyennes entreprises
PVA
plafonnement de la valeur ajoutée
R&D
recherche et développement
RAR
restes à réaliser
REC
rapport sur l
’
état de la collectivité
ROD
rapport d
’
observations définitives
RS EOM
redevance spéciale enlèvement des ordures ménagères
SA
société anonyme
SAEML
société anonyme d
’
économie mixte locale
SCIC
société coopérative d
’
intérêt collectif
SIVOM
syndicat intercommunal à vocations multiples
SPIC
service public industriel et commercial
SPL
société publique locale
T4M
Taux moyen mensuel du marché monétaire
TAFNB
taxe additionnelle sur le foncier non bâti
TAM
Transports de l
’
agglomération montpelliéraine
TASCOM
taxe sur les surfaces commerciales
TEOM
taxe d
’
enlèvement des ordures ménagères
TFB
taxe sur le foncier bâti
TFNB
taxe sur le foncier non bâti
TFPB
taxe foncière sur les propriétés bâties
TFUE
traité sur le fonctionnement de l
’
Union européenne
TGV
train à grande vitesse
TH
taxe d
’
habitation
TPU
taxe professionnelle unique
TTC
toutes taxes comprises
TVA
taxe sur la valeur ajoutée
VA
valeur ajoutée
ZAC
zone d
’
aménagement concerté
139/138
Chambre régionale des comptes de Languedoc-Roussillon, Midi-Pyrénées
Rapport d’observations définitives
:
Communauté d’agglomération de Montpellier (34)
ROD2 - CA de Montpellier
Réponses aux observations définitives
en application de l’article
L. 243-5 du code des juridictions financières
1 réponse enregistrée :
- Réponse du 28 septembre 2016 de Monsieur Philippe SAUREL, président de Montpellier
Méditerranée Métropole.
Article L. 243-5 du code des juridictions financières, 4
ème
alinéa :
«
Les destinataires du rapport d’observations disposent d’un délai d’un
mois pour adresser au
greffe de la chambre régionale des comptes une réponse écrite. Dès lors qu’elles ont été
adressées dans le délai précité, ces réponses sont jointes au rapport. Elles engagent la seule
responsabilité de leurs auteurs
».