ANNEXE 1.
25 rue Paul Bellamy
–
BP 14119
–
44041 NANTES cedex 01
www.ccomptes.fr
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
ET SA RÉPONSE
COMMUNE DE LUSANGER
(Département de Loire-Atlantique)
Exercices 2019 et suivants
COMMUNE DE LUSANGER
2
TABLE DES MATIÈRES
TABLE DES MATIÈRES
..............................................................................................
2
SYNTHÈSE
......................................................................................................................
5
RECOMMANDATIONS
................................................................................................
7
INTRODUCTION
...........................................................................................................
8
1
PRÉSENTATION DE LA COMMUNE
..................................................................
9
1.1
Les caractéristiques de la commune
...................................................................
9
1.2
Son appartenance à la communauté de communes Châteaubriant Derval
.........
9
1.2.1
Les flux financiers entre la commune de Lusanger et
l’intercommunalité
..................................................................................
10
2
LA GOUVERNANCE
...........................................................................................
12
2.1
Le fonctionnement des commissions municipales
...........................................
12
2.2
Le droit à la formation des élus
........................................................................
12
2.3
Les décisions prises par le maire sur délégations du conseil municipal
..........
13
2.4
L’information sur les indemnités de fonction versées aux élus
.......................
14
2.4.1
Le versement des indemnités aux élus municipaux
................................
14
2.4.2
L’information insuffisante sur les indemnités de fonction
......................
14
3
L’INFORMATION FINANC
IÈRE ET LA FIABILITÉ DES COMPTES
...........
16
3.1
L’information financière et
budgétaire
.............................................................
16
3.1.1
Les annexes aux documents budgétaires
.................................................
16
3.1.2
La publicité des procès-verbaux, des délibérations et des actes
budgétaires
..............................................................................................
16
3.1.2.1
Les comptes rendus et la liste des délibations examinées par le conseil
municipal
................................................................................................................
16
3.1.2.2
La publicité des actes budgétaires
..........................................................................
17
3.2
La sincérité des prévisions budgétaires
............................................................
17
3.3
La fiabilité des comptes
....................................................................................
18
3.3.1
La comptabilité d’engagement
................................................................
18
3.3.2
Les restes à réaliser
.................................................................................
19
3.3.3
Le suivi patrimonial
................................................................................
20
3.3.3.1
La cohérence entre
l’inventaire des immobilisations, l’état de l’actif et la
balance 20
3.3.3.2
La concordance de l’état de la dette du compte admin
istratif avec la balance
du compte de gestion
..............................................................................................
20
4
L’ANALYSE FINANCI
ÈRE
.................................................................................
21
4.1
L’évolution des grands équilibres financiers
....................................................
22
4.1.1
Les produits de gestion
............................................................................
24
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
3
4.1.1.1
Les ressources fiscales propres
...............................................................................
25
4.1.1.2
Les ressources institutionnelles (dotations et participations)
.................................
26
4.1.1.3
Les ressources d’exploitation
.................................................................................
26
4.1.1.4
La politique tarifaire du service de restauration scolaire
........................................
27
4.1.2
Les charges de gestion
.............................................................................
28
4.1.2.1
Les charges de personnel
........................................................................................
28
4.1.2.2
Les charges à caractère général
..............................................................................
29
4.1.2.3
Les autres charges de gestion
.................................................................................
30
4.2
L’autofinancement du budget principal
...........................................................
30
4.3
L’investissement
...............................................................................................
31
4.3.1
Les dépenses d’investissement (hors emprunt)
.......................................
31
4.3.2
Le financement des investissements
.......................................................
32
4.4
L’endettement
...................................................................................................
32
4.5
La situation bilancielle
.....................................................................................
33
5
LES PERSPECTIVES FINANCIÈRES ET LES MARGES DE
MANŒUVRE DE LA COMMU
NE
......................................................................
35
5.1
Les marges de manœuvre dont dispose la commune
.......................................
35
5.1.1
La nécessité de maîtriser les charges à caractère général
........................
35
5.1.2
Le coût de la masse salariale
...................................................................
35
5.1.3
Le levier fiscal
.........................................................................................
36
5.1.4
Des recettes, exceptionnelles, attendues en 2025
....................................
36
5.2
Des mesures urgentes de redressement à envisager
.........................................
37
6
LA GESTION ADMINISTRATIVE COMMUNALE
..........................................
38
6.1
Les ressources humaines
..................................................................................
38
6.1.1
L’évolution des effectifs
..........................................................................
38
6.1.2
Le pilotage des ressources humaines
......................................................
38
6.1.2.1
La formation du personnel communal
....................................................................
38
6.1.2.2
Le règlement intérieur du personnel de la collectivité
............................................
39
6.1.2.3
Le compte épargne-temps
.......................................................................................
39
6.1.2.4
L’absence d’accord local sur le télétravail
.............................................................
39
6.1.3
Le régime indemnitaire
...........................................................................
40
6.1.3.1
Le RIFSEEP
...........................................................................................................
40
6.1.3.2
Les heures complémentaires
...................................................................................
40
6.1.3.3
Les avantages en nature liés à la fourniture des repas
............................................
41
6.2
La politique d’achat
..........................................................................................
42
6.2.1
L’organisation de la commande publique
...............................................
42
6.2.2
La publicité des informations
–
les obligations en lien avec le code
de la commande publique
........................................................................
43
ANNEXES
......................................................................................................................
44
Annexe n° 1. Les compétences de l’intercommunalité
..........................................
45
Annexe n° 2. Le suivi patrimonial
.........................................................................
47
Annexe n° 3. Les ressources institutionnelles
........................................................
48
Annexe n° 4. Les ressources d’exploitation
...........................................................
49
Annexe n° 5. La politique tarifaire du service de restauration scolaire
.................
50
Annexe n° 6. Les charges de personnel
..................................................................
51
COMMUNE DE LUSANGER
4
Annexe n° 7. Les charges à caractère général
........................................................
52
Annexe n° 8. Les dépenses d’investissement (hors emprunt)
................................
53
Annexe n° 9. Le financement des investissements
................................................
54
Annexe n° 10. L’endettement
.................................................................................
55
Annexe n° 11. La situation bilancielle
...................................................................
56
Annexe n° 12. Le levier fiscal
................................................................................
57
Annexe n° 13. Les ressources humaines
................................................................
58
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
5
SYNTHÈSE
La chambre régionale des comptes des Pays de la Loire a procédé au contrôle des
comptes et de la gestion de la commune de Lusanger (1 055 habitants) pour les exercices 2019
et suivants. Le contrôle de cette commune de Loire-Atlantique a porté sur la gouvernance, la
gestion des ressources humaines, les achats, l’information financière et la fiabilité des comptes,
et la situation financière.
Une situation financière très tendue : un excédent de fonctionnement en très forte
baisse, un encours de dette élevé et un équilibre bilanciel fragile fin 2023
L’excédent brut de
fonctionnement
1
(EBF) du budget principal de la commune de
Lusanger a diminué de plus de la moitié, de quelque 61 % (- 103 939
€) entre 20
19 et 2023. Les
derniers éléments, encore provisoires, tirés des balances comptables connues de la chambre
indiquent que l’EBF fin 2024 ne serait plus que de 25
000
€.
Le redressement pérenne de l’
excédent de fonctionnement doit donc être une urgente
prior
ité de l’équipe municipale
qui doit enfin, et urgemment, engager une action résolue de
redressement de son excédent de fonctionnement.
Pour l’améliorer, la commune doit maîtriser
ses charges à caractère général, s’interroger sur le dimensionnement de ses effectifs et s’appuyer
sur les marges de manœuvre dont elle dispose sur le
plan fiscal. Dans cette perspective,
l’ordonnateur
envisage, dans le cadre du budget 2025, de maîtriser les charges de
fonctionnement et
d’
a
ugmenter les taux d’imposition de 5 %
des taxes foncières sur les
propriétés bâties et sur la taxe d’habitation des résidences secondaires et des logements vacants.
S’agissant de sa section d’investissement, l
a collectivité a réalisé sur la période
2019-
2023 des dépenses d’équipement pour un monta
nt total de 1 684 280
€,
montant
légèrement supérieur à celui de la moyenne de sa strate, et donc décorrélé de la dégradation de
son fonctionnement, sachant que d
es subventions d’investissement (842
612
€) ont
, fort
heureusement, limité le poids de ses dép
enses d’équipement
, à hauteur de 50 %.
Le fonds de roulement de la commune, tous budgets confondus, demeure facialement
positif. En réalité le seul budget principal de la commune de Lusanger présente fin 2023 un
fonds de roulement négatif, de -131 084
€
,
et une capacité d’autofinancement nette réduite à un
montant, presque symbolique, de 21 788
€.
C’est le budget annexe Assainissement qui permet
en réalité
d’afficher un fonds de roulement globalement positif, alors même que d’importants
travaux de rénovation vont devoir y être effectués, qui auront un impact sur le niveau de son
fonds de roulement.
L
’ordonnateur
a indiqué
qu’une réduction drastique des dépenses
d’investissement sera opérée en 2025.
La commune de Lusanger est également confrontée fin 2023 à un endettement élevé au
regard de sa faible capacité d’autofinancement. Sa capacité de désendettement s’établit à près
de dix années fin 2023. Elle
doit désormais s’interroger sur le niveau des dépenses
d’équipement à engager sur son budget principal sans
avoir recours à l’emprunt.
Au total, la chambre alerte la commune sur cette situation, qui doit sans délai donner
lieu à des mesures correctrices
d’envergure
.
1
Excédent des produits de gestion courante par rapport aux charges de gestion courante.
COMMUNE DE LUSANGER
6
La fiabilité des comptes doit être confortée
Les restes à réaliser en investissement doivent être justifiés, et correspondre au terme de
l’exercice comptable aux dépenses engagées non mandatées et aux recettes certaines n'ayant
pas donné lieu à l'émission d'un titre de recettes.
Un rapprochement auprès du comptable public est en cours pour régulariser les écarts
constatés entre l’inventaire communal des immobilisations et l’état de l’actif d
e la comptable
publique, ainsi que celui, faible,
observé sur l’encours de dette au 31
décembre 2023 entre le
compte financier unique et la balance des comptes.
La gouvernance municipale peut être améliorée
Aucune délégation au maire n’a été donnée par le conseil municipal en matière
financière et en matière d’emprunt. Celle donnée en matière de marchés publics est
limitée aux
crédits inscrits au budget. Le maire ne rend pas compte des décisions prises dans le cadre des
délégations données par le conseil municipal. En réponse, l
’ordonnateur s’engage à informer
les élus des décisions prises dans le cadre de ses délégations et à les mentionner au sein des
procès-verbaux des prochains conseils municipaux.
L’information financière à destination des élus et des citoyens doit être améliorée, en
renseignant les annexes du compte administratif conformément à l’article L.
2313-3 du CGCT
et en mettant en ligne sur le site de
la commune, les documents d’informations budgétaires et
financières énumérés à l’avant dernier alinéa de l’article L.
2313-1 du CGCT et rendus
obligatoires par l’article R.
2313-8 du CGCT.
Aucun état annuel récapitulant l
es indemnités versées aux élus n’a
été communiqué en
conseil municipal.
En réponse, l
’ordonnateur s’engage à présenter annuellement un état
récapitulatif des indemnités versées aux élus lors de la présentation du budget.
La gestion administrative doit être plus efficiente
En matière de gestion des personnels, l
a commune n’a pas établi de règlement intérieur
ni de plan de formation pour son personnel.
Elle n’
a pas non plus institué le compte épargne-
temps et n’a pas délibéré sur l’instauration du télétravail au sein de la commune.
En réponse,
l’ordonnateur a confirmé que le conseil municipal n’avait pas délibéré sur ce point, qu’il mettra
en place le compte épargne temps si un agent en fait la demande.
La chambre rappelle qu’une
délibération sera alors nécessaire pour déterminer dans le respe
ct de l’intérêt du service,
les
modalités d’alimentation et de consommation du CET (ouverture, fonctionnement, gestion et
fermeture, modalités d’utilisation du CET par l’agent), après avis obligatoire du comité
technique.
Ce compte est ouvert à la demande
de l’agent, qui est informé annuellement des
droits épargnés et consommés.
La commune doit délibérer pour fixer la liste des emplois dont les missions impliquent
la réalisation d’heures
complémentaires. Elle est également invitée à délibérer sur les conditions
d’attribution des avantages en nature
liés à la fourniture des repas.
En réponse, l’ordonnateur
s’engage à délibérer sur ce
point.
En matière de commande publique, l
a formalisation d’une procédure interne permettrait
à la commune de sécuriser sa polit
ique d’achat.
Elle doit par ailleurs mettre sur son site internet
les données essentielles des marchés publics
qu’elle a contractés
.
En réponse, la collectivité
s’engage, sans en préciser la date, à mettre en ligne le lien de son profil acheteur.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
7
RECOMMANDATIONS
Recommandation n° 1.
: Délibérer sur l’exercice du droit à la formation des membres du
conseil municipal conformément à l’article L.
2123-12 du CGCT.
Recommandation n° 2.
: En application des dispositions de l’article L.
2122-23 du CGCT
rendre compte, et formaliser dans les procès-verbaux du conseil municipal, des décisions prises
par le maire par délégations reçues du conseil municipal en vertu de l'article L. 2122-22 du
CGCT.
Recommandation n° 3.
: Établir annuellement l’état récapitulatif des indemnités perçues par
les élus tel qu’il est prévu par les dispositions de l’article L.
2123-24-1-1 du CGCT.
Recommandation n° 4.
: Suite à la mise en place d’une comptabilité d’engagement, calculer,
arrêter et justifier au terme de chaque exercice comptable les restes à réaliser de la section
d’investissement, conformément à l’article R.
2311-11 du CGCT.
Recommandation n° 5.
: Se rapprocher du comptable public en vue de régulariser les écarts
constatés entre l’état de l’actif de ce dernier et l’inventaire de la commune.
Recommandation n° 6.
: Engager de façon pérenne une action résolue de maîtrise des charges
de fonctionnement et d’optimisation des produits.
Recommandation n° 7.
: En vue de reconstituer le fonds de roulement du budget principal,
adapter le niveau des investissements aux capacités communales.
Recommandation n° 8.
: Instituer au sein de la commune le compte épargne-temps
conformément au décret n° 2004-878 du 26 août 2004.
Recommandation n° 9.
: Préciser, par délibération, les types d’avantages en nature que
peuvent percevoir les agents communaux et les modalités d’usage en vertu de l’article
L. 2123-18-1-1 du CGCT.
Recommandation n° 10.
: Mettre en ligne sur le site internet de la commune le lien vers son
profil acheteur conformément aux dispositions des articles L. 2196-2 et L. 3131-1 du code de
la commande publique.
COMMUNE DE LUSANGER
8
INTRODUCTION
La chambre régionale des comptes Pays de la Loire a procédé au contrôle des comptes
et de la gestion de la commune de Lusanger (1 055 habitants),
à compter de l’exercice 2019
. Le
contrôle de cette commune de Loire-Atlantique a porté sur la gouvernance, la gestion des
ressources humaines, les achats, l’information financière et la fiabilité des comptes, et la
situation financière.
Deux ordonnateurs se sont succédé sur la période au contrôle : M. Jean Gavaland
jusqu’au 25
mai 2020 et M. Yves Fromentin, actuel ordonnateur à compter du 25 mai 2020.
L’ouverture du contrôle
leur a été notifiée par courrier du 11 juillet 2024.
L’entretien de
début de contrôle s’est tenu le 23
juillet
2024 avec l’ordonnateur en fonction
s
et avec l’ancien
ordonnateur.
L’entre
tien de fin de contrôle a eu lieu à la mairie de Lusanger le 11 décembre 2024,
respectivement avec le maire actuel puis
avec l’
ancien ordonnateur.
La chambre a arrêté le 15 janvier 2025 ses observations provisoires, notifiées au maire
de la commune le 23 janvier 2025.
Son prédécesseur a été destinataire d’un courrier notifié le
23 janvier 2025, indiquant que la
chambre a décidé qu’aucun élément relatif à sa gestion n’avait
fait l’objet d’observation.
Le maire actuel a adressé sa réponse le 26 février 2025. Une
communication administrative a été adressée à la comptable publique le 27 janvier 2025. Cette
dernière a répondu à la chambre le 27 février 2025.
La chambre, au vu des réponses qui lui sont parvenues, a délibéré le 19 mars 2025 son
présent rapport d’ob
servations définitives.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
9
1
PRÉSENTATION DE LA COMMUNE
1.1
Les caractéristiques de la commune
Lusanger est une commune rurale située à environ 60 km au nord de Nantes et au sud
de Rennes. Lusanger fait partie de l’aire d’attraction de
la commune de Châteaubriant et du
bassin de vie de Derval.
En 2021,
selon les dernières données disponibles sur le site de l’INSEE,
Lusanger
compte 1 055 habitants, et son évolution démographique demeure positive : après avoir
progressé de 11,49 % entre 1982 et 2010 (+ 105 habitants), depuis 2010 elle augmente
légèrement encore, de 3,53 % (+ 36 habitants).
La population de Lusanger est relativement jeune. En 2021, la proportion des moins de
30 ans est de 35 %, soit un ratio légèrement inférieur, toutefois, à la moyenne départementale
(36,8 %). Le taux des 30-59 ans est par contre de 41,6 %, pour une moyenne départementale de
38,8 %. Les plus de 60 ans représentent 23,4 % de la population contre 24,3 % pour la moyenne
départementale.
Le taux de chômage sur la commune de Lusanger (12,7 %) est, toujours en 2021,
sensiblement supérieur à celui du département (9,8 %). Le revenu disponible par unité de
consommation est, lui, sensiblement inférieur à la moyenne départementale e
n 2021, il s’élevait
à 21 180
€ à Lusanger (INSEE), soit
12,18 % par rapport à la moyenne départementale
(24 120
€).
L’habitat est constitué en 202
1 essentiellement de résidences principales (85,6 %). Entre
2010 et 2021, le nombre de résidences principales a progressé de 7,61 % (+ 37 logements),
celui de résidences secondaires et logements occasionnels a fortement baissé (41 en 2010 contre
16 en 2021). Les logements vacants, en augmentation, représentent 11,3
% de l’habitat.
1.2
Son appartenance à la communauté de communes Châteaubriant
Derval
Depuis le 1
er
janvier 2017, Lusanger fait partie de la communauté de communes
Châteaubriant-Derval, suite à la fusion de la communauté de communes du Castelbriantais et
de la communauté de communes du secteur de Derval. Ce nouvel établissement public de
coopération intercommunale (EPCI) regroupe 26 communes sur un territoire de 877,7 km
2
représentant 44 419 habitants. C
’est l’
intercommunalité à la fois la plus vaste du département,
devant Nantes Métropole, et celle comptant le plus grand nombre de communes.
COMMUNE DE LUSANGER
10
Carte n° 1 :
Périmètre de la communauté de communes Châteaubriant-Derval
Le siège de l’EPCI est fixé à Châteaubriant, son président est
le maire de Châteaubriant.
Le maire actuel de Lusanger est conseiller communautaire.
1.2.1
Les flux financiers entre la c
ommune de Lusanger et l’intercommunalité
Les compétences de l’intercommunalité, nombreuses, sont listées en annexe
1. La
commune de Lusanger perçoit de l’intercommunalité
une attribution de compensation stable
sur la période 2019 à 2023.
La commune perçoit également le fonds national de garantie individuelle des ressources
(FNGIR) et le fonds national de péréquation des ressources intercommunales et communales
(FPIC) selon la règle de droit commun.
La commune de Lusanger ne perçoit pas de dotation de solidarité communautaire
(DSC).
Aucun pacte financier et fiscal n’a été adopté par l’intercommunalité.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
11
Tableau n° 1 :
Fiscalité reversée
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var. annuelle
moyenne
Attribution de compensation
27 482
27 482
27 482
27 482
27 482
+ Reversements conventionnels de
fiscalité (nets)
3 319 (1)
0
0
0
0
+ FPIC
19 784
20 173
20 949
13 998
19 965
0,2%
+ FNGIR
11 573 10 610(2)
11 573
11 573
11 573
+Fonds départemental des DMTO pour
les communes de -5 000 hab.
62 168
80 133
71 206
103 011
93 164
10,6%
+Autres fiscalités reversées (nettes)
0
0
0
6 353(3)
0
= Fiscalité reversée par l’Etat et l’interco
124 326
138 398
131 210
162 417
152 184
5,2%
Source : CRC Pays de la Loire
(1) Excédent de versement sur Taxe Foncière
(2) 963 €
versés sur le compte 7411 « DGF dotation forfaitaire »
(3) Dotation de compensation suite à la réforme valeur locative des locaux industriels
La collectivité a perçu sur la période 2019-2023 des sommes issues du fonds
départemental des droits de mutation à titre onéreux (DMTO), sommes qui ont progressé de
10,6 % en moyenne par an.
La commune de Lusanger a, également, perçu en 2019 un fonds de concours de
60 000
€
,
dans le cadre des travaux d’a
ménagement de la rue de la Petite Normandie.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
Lusanger est une commune rurale située à 60 km au nord de Nantes et au sud de Rennes.
Elle
fait partie de l’aire d’attraction de Châteaubriant. Sa population est relativement jeune.
Le taux de chômage, en progression, y est sensiblement plus élevé que la moyenne
départementale, et le revenu disponible par unité de consommation y est sensiblement inférieur.
Les résidences principales et les logements vacants représentent respectivement 85,6 % et
11,3
% de l’habitat.
Depuis le 1
er
janvier 2017 la commune de Lusanger fait partie de la communauté de
communes Châteaubriant-Derval, suite à la fusion de la communauté de communes du
Castelbriantais et de la communauté de communes du secteur de Derval. Cette nouvelle
intercommunalité regroupe 26 communes pour une population totale de 44 419 habitants.
La commune
bénéficie d’une fiscalité reversée par l’intercommunalité
stable sur la
période 2019-2023. Elle n
’
en perçoit pas de dotation de solidarité communautaire, et
il n’y a
pas de pacte fiscal et financier intercommunal. La commune a perçu sur la période au contrôle
un fonds de concours de l’intercommunalité
, en 2019.
COMMUNE DE LUSANGER
12
2
LA GOUVERNANCE
Outre les points exposés ci-après, la chambre a examiné respectivement : la composition
du conseil municipal, l’existence d’un
règlement intérieur fixant
les conditions d’organisation
des réunions du conseil municipal et de tenue des séances, le nombre de réunions du conseil
municipal, les délégations de fonctions du maire aux adjoints et les délégations de signature du
maire aux services. Ces points n’appellent pas d’observation de sa part.
2.1
Le fonctionnement des commissions municipales
Lors de sa séance du 9 juin 2020, le conseil municipal a institué quatre commissions
municipales : finances
–
administration
–
affaires sociales
–
pôle enfance (affaires scolaires,
restauration scolaire, périscolaire) ; voirie
–
assainissement
–
bâtiments et terrains communaux
–
espaces verts ; sports
–
associations
–
activité socio-culturelle
–
défense et sécurité
–
communication ; urbanisme
–
agriculture
–
commerce
–
artisanat
–
cimetière.
La chambre observe que ces commissions municipales
, censées éclairer l’ensemble du
conseil municipal dans ses décisions,
n’établissent aucu
n rapport ni compte rendu sur les
affaires étudiées par elles. Elle invite donc la commune à veiller à ce que ces documents soient
établis.
En réponse, l’ordonnateur indique que, depuis le 1
er
janvier 2025, les décisions prises
en commissions municipales sont retranscrites sous forme de compte rendu, pour être
présentées ensuite en conseil municipal. La chambre en prend acte.
2.2
Le droit à la formation des élus
L’article L.
2123-12 du CGCT, dans sa version en vigueur à compter du
29 décembre 2019 dispose que :
«
Les membres d’un conseil municipal ont droit à une
formation adaptée à leurs fonctions. U
ne
formation est obligatoirement organisée au cours de
la première année de mandat pour les élus ayant reçu une délégation. Dans les trois mois
suivant son renouvel
lement, le conseil municipal délibère sur l’exercice du droit à la formation
de ses membres. Il détermine les orientations et les crédits ouverts à ce titre. Un tableau
récapitulant les actions de formation des élus financées par la commune est annexée au compte
administratif. Il donne lieu à un débat annuel sur la formation des membres du conseil
municipal »
.
Le conseil municipal de Lusanger n’a pas délibéré sur ce point. Aucun débat annuel sur
la formation des élus n’a été organisé.
Les montants inscrits au compte 6535 « formation des élus » de 2019 à 2021 et au
compte 65315 « formation » depuis 2022 correspondent à des cotisations annuelles portant sur
le droit individuel à la formation des élus locaux (DIF). Les annexes au compte administratif
C1.2 et D7 (à compter de 2022), relative aux actions de formation aux élus ne sont pas
renseignées.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
13
Tableau n° 2 :
Évolution des dépenses de formation des élus
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Prévisions Indemnités des élus (1)
33 500,00
40 000,00
45 000,00
45 000,00
46 200,00
Prévisions Formation (2)
336,00
500,00
500,00(3)
650,00
500,00
% Formation / Indemnités des élus
1%
1,25%
1,11%
1,44%
1,08%
Dépenses réelles de formation des élus (4)
336,00
403,76
654,18
456,00
467,00
Source : Commune de Lusanger
–
Budgets primitifs, Comptes administratifs et CFU (depuis 01-2022)
(1)
Prévisions budgétaires inscrites aux comptes 6531 (65311 à/c de 2022) des budgets primitifs
(2)
Prévisions budgétaires inscrites aux comptes 6535 (65315 à/c de 2022) des budgets primitifs
(3)
Dont
206,18 € concerne une formation suivie par un agent technique territorial
(4)
Réalisations budgétaires inscrites aux comptes 6535 (65315 à/c de 2022) des comptes administratifs et CFU
En réponse, l’ordonnateur s’engage à délibérer sur l’exercice du droit à la
formation des
élus dans les mois à venir.
Recommandation n° 1.
:
Délibérer sur l’exercice du droit à la formation des membres
du conseil municipal conformément à l’article L.
2123-12 du CGCT.
2.3
Les décisions prises par le maire sur délégations du conseil municipal
En
application de l’article L.
2122-22 du CGCT précité, et afin de faciliter le
fonctionnement de l’administration communale, le conseil municipal peut déléguer au maire un
certain nombre de ses attributions, sur la base d’une liste limitative fixée par la lo
i. En
application de l’article L.
2122-23 du CGCT, le maire doit alors rendre compte, à chacune des
réunions obligatoires du conseil municipal, des décisions qu’il a prises
dans ce cadre.
Par délibération en date du 7 juillet 2020, le conseil municipal a délégué au maire le
pouvoir de prendre les décisions concernant 9 des 29
points de l’article L.
2122-22 du CGCT
dans sa version alors en vigueur.
Aucune délégation n’a
par contre été donnée en matière de
ligne de trésorerie
et en matière d’emprunts.
En matière de marchés publics, délégation a été
donnée au maire de prendre toute décision concernant la préparation, la passation, l 'exécution
et le règlement des marchés et des accords-cadres ainsi que toute décision concernant leurs
avenants, lorsque les crédits sont inscrits au budget.
La chambre constate que sur la période au contrôle, seul le compte rendu du conseil
municipal en date du 12 janvier 2021 comporte un point liminaire ou spécifique informant les
élus des décisions prises par le maire (au cas
d’espèce, le maire a informé les élus de la passation
d’un contrat d’assurance)
.
En réponse, l’ordonnateur s’engage à informer les élus des décisions
prises dans le cadre de ses délégations et à les mentionner au sein des procès-verbaux des
prochains conseils municipaux. La chambre en prend acte.
COMMUNE DE LUSANGER
14
Recommandation n° 2.
: En application des dispositions
de l’article L.
2122-23 du
CGCT rendre compte, et formaliser dans les procès-verbaux du conseil municipal, des
décisions prises par le maire par délégations reçues du conseil municipal en vertu de
l'article L. 2122-22 du CGCT.
2.4
L
’information sur l
es indemnités de fonction versées aux élus
2.4.1
Le versement des indemnités aux élus municipaux
L’article L.
2123-
23 du CGCT limite l’indemnité maximale des maires en fonction de
la population des communes (dans le cas d’une commune de la taille de
Lusanger, cette limite
est fixée à 51,6 % de l'indice brut terminal de l'échelle indiciaire de la fonction publique).
L’a
rticle L. 2123-
24 du CGCT limite l’indemnité maximale des adjoints en fonction de la
population des communes (dans le cas d’une commune de la taille de
Lusanger, cette limite est
fixée à 19,8 % de l'indice brut terminal de l'échelle indiciaire de la foncti
on publique). L’article
L. 2123-24-
1 du CGCT permet d’indemniser les conseillers municipaux.
Par délibérations en date du 9 juin 2020, les indemnités des adjoints (quatre en nombre)
ont été fixées au taux de 14,50
% de l’indice brut terminal de l’échelle
indiciaire de la fonction
publique. L’indemnité d
u maire a été fixée au taux de 38
% de l’indice brut terminal.
Les taux
réglementaires sont ainsi respectés.
Sachant que l
es indemnités de l’ancien maire et des adjoints au maire (4 en nombre)
étaient fixées respectivement au taux de 29,30 % et 10,65
% de l’indice brut terminal
, les
indemnités des élus ont ainsi progressé de 9 429
€
(+ 24 %), entre 2019 et 2023.
Tableau n° 3 :
Évolution des indemnités des élus (y compris cotisation)
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne
2023/2019
(%)
2023/2019
(montant)
Indemnités
(y c. cotisations)
des élus
38 788
43 879
46 238
47 049
48 217
5,6%
24%
9 429
Source : Comptes de gestion
2.4.2
L’information insuffisante sur les indemnités de fonction
Aux termes de l’article L.
2123-24-1-1 du CGCT (articles 92 et 93 de la loi
n° 2019-1461 du 27 décembre 2019 « Engagement et proximité »), il revient aux communes
d’établir chaque année un état récapitulatif présentant l’ensemble des indemnités de toute
nature, libellées en euros, dont bénéficient les élus siégeant au conseil municipal, au titre de
tout mandat et de toutes fonctions exercés en leur sein et au sein de tout syndicat au sens des
livres VII et VIII de la cinquième partie ou de toute société mentionnée au livre V de la
premièr
e partie ou filiale d’une de ces sociétés. Cet état est communiqué chaque année aux
conseillers municipaux avant l’examen du budget de la commune.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
15
La loi n’impose aucune forme particulière à cet état récapitulatif, hormis la mention en
euros des sommes perçues par les élus. S’agissant d’une mesure de transparence, il est
néanmoins recommandé d’indiquer ces sommes en brut, par mandats / fonctions et s
ous la
forme d’un tableau. Par ailleurs, s’agissant des avantages en nature, tous ceux qui prennent la
forme de sommes en numéraire doivent être inclus dans cet état. Néanmoins, toujours par souci
de transparence, et sous réserve d’une interprétation différente, il semble opportun d’inclure
dans cet état tous les avantages en nature, qu’ils soient exprimés sous forme numéraire ou non.
Enfin, il est conseillé de distinguer au sein de cet état les différentes sommes perçues par les
élus en séparant par exemple les indemnités de fonction des remboursements de frais.
S’agissant des modalités formelles de communication de cet état, elles ne sont pas
précisées par les textes. À ce titre, la direction générale des collectivités locales préconise, par
sécurité juri
dique, de prévoir une présentation de cet état en séance de l’assemblée délibérante
de l’organisme concerné, avec mention de ce document au procès
-verbal ; la séance consacrée
au budget apparaissant être le moment le plus approprié (collectivités-locales.gouv.fr - fiche
pratique état récapitulatif annuel des indemnités perçues par les élus).
La collectivité a transmis des états indiquant les indemnités de fonction perçues par les
élus locaux, états
issus de l’application informatique
de la commune. Mais dep
uis l’entrée en
vigueur de la loi du 27 décembre
2019, la commune de Lusanger n’a pas
informé le conseil
municipal des indemnités perçues par les élus.
En réponse, l’ordonnateur s’engage à présenter annuellement lors de la présentation du
budget un état
récapitulatif des indemnités versées aux élus. Pour l’année 2025, cet état
récapitulatif sera notifié à l’ensemble des élus lors du prochain conseil municipal du
25 mars 2025. La chambre en prend acte.
Recommandation n° 3.
: É
tablir annuellement l’état récapitulatif des indem
nités
perçues par les élus tel qu’il est prévu par les dispositions de l’article L.
2123-24-1-1 du
CGCT.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
Le conseil municipal n’a pas délibéré sur la formation des élus et aucun débat annuel
n’a été organisé sur ce sujet
depuis son installation.
En réponse, l
’ordonnateur s’est engagé à
prendre une délibération sur ce point.
Aucune délégation au maire n’a été donnée par le conseil municipal en
matière de ligne
de trésorerie
et en matière d’emprunt. Celle donnée en matière de marché
s publics est limitée
aux crédits inscrits au budget. Le maire
n’
a rendu compte
qu’
une seule fois des décisions prises
par lui dans le cadre des délégations données par le conseil municipal.
En réponse,
l
’ordonnateur s’engage à informer les élus des
décisions prises dans le cadre de ses délégations
et à les mentionner au sein des procès-verbaux des prochains conseils municipaux.
Les indemnités versées aux élus, qui ont augmenté de 24 % entre 2019 et 2023,
respectent les taux maximums autorisés. Aucun état annuel récapitulatif des indemnités de toute
nature, versées aux élus,
n’a été communiqué
au conseil municipal.
En réponse, l’ordonnateur
s’engage à présenter annuellement et lors de la présentation du budget un état récapitulatif des
indemnités versées aux élus.
COMMUNE DE LUSANGER
16
3
L’INFORMATION FINANC
IÈRE ET LA FIABILITÉ DES
COMPTES
3.1
L’information financière et budgétaire
La chambre a également examiné à cette occasion le respect du calendrier budgétaire
par la commune, qui n’appelle pas d’observation de sa part.
3.1.1
Les annexes aux documents budgétaires
L'article L. 2313-1 du CGCT dispose que, pour l'ensemble des communes, les
documents budgétaires sont assortis d’états portant sur la situation patrimoniale et financière de
la collectivité ainsi que sur ses différents engagements.
L’examen des annexes budgétaires a porté sur les comptes administratifs 2019 à 2021
et comptes financiers uniques (CFU) à compter de 2022 du budget principal produits par la
collectivité en cours d’instruction. Cet examen appelle
de sa part les observations suivantes :
l
’annexe A9 relative au détail des opérations comptes de tiers n’est pas renseignée de 2019 à
2021 ; l
’annexe B9 relative à l’état du personnel au 31/12/N est à zéro en 2023
; l
’annexe C1.2
et D7 à compter de 2022, relative aux
actions de formation aux élus n’est pas renseignée de
2019 à 2023 ; l
’annexe C3.1 ayant trait à la liste des organismes de regroupement auxquels
adhère la commune n’est pas renseignée de 2019 à 2021.
La chambre rappelle à la commune la nécessité d’améliorer l’information financière à
destination des élus et des citoyens en respectant pleinement les obligations fixées par les
articles L. 2313-1 et R. 2313-3 du CGCT.
3.1.2
La publicité des procès-verbaux, des délibérations et des actes budgétaires
3.1.2.1
Les comptes rendus et la liste des délibations examinées par le conseil
municipal
L’ordonnance n°
2021-1310 du 7 octobre 2021 portant réforme des règles de publicité,
d'entrée en vigueur et de conservation des actes pris par les collectivités territoriales et leurs
groupements, et le décret n° 2021-1311 du même jour pris pour son application, ont apporté
des modifications, à compter du 1
er
juillet 2022, aux règles de publicité et de conservation des
actes pris par les collectivités territoriales et leurs groupements.
L’article L.
2121-15 du CGCT, prévoit que : «
Dans la semaine qui suit la séance au
cours de laquelle il a été arrêté, le procès-verbal est publié sous forme électronique de manière
permanente et gratuite sur le site internet de la commune, lorsqu’il exis
te, et un exemplaire sur
papier est mis à la disposition du public. ».
L’article L.
2121-25 du CGCT, prévoit que
: « Dans
un délai d'une semaine, la liste des délibérations examinées par le conseil municipal est affichée
à la mairie et mise en ligne sur le site internet de la commune, lorsqu'il existe
».
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
17
Les comptes rendus du conseil municipal de Lusanger de l’année 2019 ne sont pas
insérés sur le site internet, sauf celui du 2 décembre 2019. Puis les comptes rendus ont été
insérés jusqu’au 7
juin 2022. Depuis le 1
er
juillet 2022, la liste des délibérations examinées par
le conseil municipal
n’est
pas présentée sur le site internet de la commune. En réponse,
l’ordonnateur précise que le conseil municipal a délibéré le 7
juin 2022 pour entériner la
dérogation offerte aux communes de moins de 3 500 habitants, en vertu du décret n° 2021-1311
du 7 octobre 2021 et de
l’article L.
2131-1 du CGCT, de conserver les modalités de publication
des actes pris par la collectivité en optant pour le mode de publicité par affichage.
3.1.2.2
La publicité des actes budgétaires
L’article R.
2313-
8 du CGCT prévoit pour les communes disposant d’un site internet de
mettre en ligne, dans le délai d’un mois suivant l’adoption des délibérations y afférentes, les
documents d’informations budgétaires et financières énumérés à l’avant dernier alinéa de
l’article L.
2313-1 du CGCT, à savoir, une présentation brève et synthétique retraçant les
informations financières essentielles de la commune, et la note explicative de synthèse annexée
au budget primitif et au compte administratif.
Aucun des documents d’informations budgétaires et financières précités et rendus
obligatoires par les textes n’est accessible sur le site de la commune de Lusanger.
La chambre rappelle la nécessité de veiller au respect de ces dispositions des articles
L. 2313-1 et R. 2313-8 du CGCT
destinées à l’information du citoyen
.
3.2
La sincérité des prévisions budgétaires
La capacité d’une collectivité à établir de façon fiable et sincère ses prévisions
budgétaires peut être évaluée
au regard du taux d’exécution des crédits votés.
Pour la section de fonctionnement, les taux d’exécution des dépenses réelles sont
facialement satisfaisants, entre 83,02 % et 90,92 % sur la période 2019-2023. Ceux des recettes
réelles de fonctionnement excèdent les crédits ouverts sur la période 2019-2023. Pour la section
d’investissement, le taux d’exécution
des dépenses réelles (hors restes à réaliser
2
- RAR) est
très faible en 2019 (16,35 %), il varie ensuite entre seulement 56,54 % et 88,51 %. Restes à
réaliser inclus
, le taux d’exécution
est plus satisfaisant sur la période 2019-2023, entre 62,31 %
et 96,72 %.
S’agissant des recettes, le taux d’exécution
est satisfaisant depuis 2022.
2
Restes à réaliser au 31 décembre d’un exercice
: les dépenses engagées non mandatées, et les recettes
certaines n’ayant pas donné lieu à émission d’un titre.
COMMUNE DE LUSANGER
18
Tableau n° 4 :
Taux d’exécution du budget principal
Année
2019
2020
2021
2022
2023
Dépenses réelles d'investissement
Crédits ouverts (BP+DM+RAR n-1)
1 085 676,98
1 753 263,81
1 117 942,00
961 958,24
181 903,94
Réalisations
177 532,05
1 145 696,86
669 119,09
851 396,03
102 852,94
Réalisations + RAR
676 539,02
1 637 595,83
804 797,33
930 426,29
139 189,60
Taux d'exécution (hors RAR)
16,35%
65,35%
59,85%
88,51%
56,54%
Taux d’exécution (avec RAR)
62,31%
93,4%
71,99%
96,72%
76,52%
Recettes réelles d'investissement
Crédits ouverts (BP+DM+RAR n-1)
1 002 350,40
1 329 098,01
1 027 247,15
887 519,39
178 537,00
Réalisations
516 249,28
810 103,96
650 741,14
777 402,17
179 845,00
Réalisations + RAR
/
1 228 225,35
/
784 204,17
/
Taux d'exécution (hors RAR)
51,50%
60,95%
63,35%
87,59%
100,73%
Taux d’exécution (avec RAR)
/
92,41%
/
88,36%
/
Source : Comptes administratifs 2019 à 2021 - CFU 2022 et 2023
Pour autant, il ressort de l’examen des restes à réaliser par la chambre (voir ci
-après
§ 3.3.2) que la fiabilité de ceux-ci doit être améliorée.
3.3
La fiabilité des comptes
La fiabilité des comptes du budget principal a été examinée au regard des dispositions
du CGCT, des instructions budgétaires et comptables et du décret n° 2012-1246 du
7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique rappelant les principes
de régularité, de sincérité et d’image fidèle des comptes.
3.3.1
La comptabilité d’engagement
Selon l’article L.
2342-2 du CGCT, «
Le maire tient la comptabilité d'engagement des
dépenses…
». Pour rappel, l’engagement est l’acte juridique par lequel une personne morale
crée ou constate à son encontre une obligation de laquelle il résultera une dépense.
L’engagement doit respecter l’objet et les limites de l’autorisation budgétaire
. La tenue
d’une
comptabilité d’engagement est obligatoire quelle que soit la taille de la commune et elle
concerne l'ensemble des dépenses d'investissement et de fonctionnement.
La comptabilité d’engagement constitue un véritable outil de gestion des dépenses
permettant de connaître à tout moment les crédits ouverts en dépenses, les crédits disponibles
pour engagement, les crédits disponibles pour mandatement et les dépenses exécutées. Cette
comptabilité permet de dégager, en fin d’exercice, le montant des restes à
réaliser.
L’ordonnateur a transmis un courrier le 19
août 2024 dans lequel il indique que la
comptabilité d’engagement sera mise en place à compter du 1
er
janvier 2025. La chambre prend
acte de cet engagement.
Lors de l’entretien de fin de contrôle, l’ord
onnateur a confirmé la mise
en place en décembre
2024 de la comptabilité d’engagement, pour qu’elle soit opérationnelle
en janvier 2025. Il a communiqué une liste des engagements enregistrés en comptabilité,
prouvant, ainsi, la mise en place progressive de
la comptabilité d’engagement.
La chambre prend acte positivement de cette action correctrice
.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
19
3.3.2
Les restes à réaliser
Les dispositions de l’article R.
2311-11 du CGCT précisent que les restes à réaliser
(RAR) de la section d’investissement, arrêtés à la clôture de l’exercice, correspondent aux
dépenses engagées non mandatées et aux recettes certaines n'ayant pas donné lieu à l'émission
d'un titre de recettes. L'état des restes à réaliser (RAR) doit être établi au 31 décembre de
l'exercice.
Détaillé par chapitre ou article en fonction du vote du conseil municipal, il doit être
arrêté en toutes lettres et visé par le maire. Un exemplaire doit être joint au compte administratif
à titre de justification des restes à réaliser, qui y sont inscrits.
Pour la commune de Lusanger, le pourcentage des restes à réaliser par rapport aux
crédits ouverts est inférieur à 20 % tant en dépenses
qu’
en recettes, depuis 2021. Seuls, les
restes à réaliser en dépenses de 2023 ont été examinés
par la chambre, au vu d’
un état des restes
à réaliser en dépenses pour 2023 transmis par la commune.
Pour le compte 202 «
Frais d’études, élaboration, modification et révisions documents
d’urbanismes
», les documents transmis par la collectivité ne permettent pas de justifier la
totalité des restes à réaliser qui est de 16 558,00
€. De plus, le montant prévu sur l’état de restes
à réaliser (27 706,00
€) ne correspond pas au montant initial du devis prévu (37
000
€
HT soit
44 400
€
TTC).
Pour le compte 231 « Immobilisations corporelles en cours », la collectivité a justifié
les RAR pour deux opérations, l’une de 2
050,00
€ et la seconde de 10
405,00
€.
La collectivité
n’a pas été en mesure de justifier une troisième opération inscrite
au compte
231 « Immobilisations corporelles en cours »
d’un montant 7
233,66
€.
Faute de pouvoir justifier de l’effectivité à la fois de l’engagement comptable et de
l’engagement juridique des dépenses et recettes, les restes à réaliser inscrits à la fin de l’exercice
2023 par la commune de Lusanger ne peuvent pas être considérés comme fiables. En
conséquence, le résultat d’investissement, qui intègre ces restes à réaliser, est faussé, ainsi que
l’affectation des résultats à suivre.
En réponse, l’ordonnateur explique que la recommandation a été mise en place
depuis
le mois de décembre 2024 et effective depuis le 1
er
janvier 2025. La chambre observe toutefois
que les éléments produits
à l’appui de la
réponse ne permettent pas de justifier les montants
inscrits en restes à réaliser au 31 décembre 2024.
Recommandation n° 4.
: Suite
à la mise en place d’une comptabilité d’engagement,
calculer, arrêter et justifier au terme de chaque exercice comptable les restes à réaliser
de la section d’investissement, conformément à l’article R.
2311-11 du CGCT.
COMMUNE DE LUSANGER
20
3.3.3
Le suivi patrimonial
3.3.3.1
La cohérence
entre l’inventaire des immobilisations, l’état de l’actif et la
balance
La responsabilité du suivi des immobilisations incombe, de manière conjointe, à
l’ordonnateur et au comptable. L’ordonnateur tient l’inventaire physique, registre justifiant la
réalité
physique des biens et l’inventaire comptable, volet financier des biens inventoriés, tandis
que le comptable est responsable de l’enregistrement des biens et de leur suivi à l’actif du bilan.
À
ce titre, ce dernier tient l’état de l’actif ainsi que le fic
hier des immobilisations, documents
comptables justifiant les soldes des comptes apparaissant à la balance générale des comptes et
au bilan. L’inventaire comptable et l’état de l’actif ont des finalités différentes mais doivent, en
toute logique, correspondre.
La commune de Lusanger a transmis à la chambre
l’inventaire 2023 de
ses
immobilisations, qui mentionne pour chaque bien, un numéro d’inventaire, la date
d’acquisition, la valeur d’acquisition, le montant de l’amortissement pratiqué (dont celui du
dernier exercice), ainsi que la valeur nette comptable. Cet inventaire a été comparé (voir tableau
en annexe n° 2 au présent rapport)
avec l’état de l’actif 2023 du comptable et la balance des
comptes établis au 31 décembre
2023. L’inventaire de la commune
affiche en débit (total 1) un
montant total de 10 518 076,44
€ alors que la balance et l’état de l’actif affichent chacun un
montant identique s’élevant à 11
250 842,30
€. D’où un écart total de 732
765,86
€. S’agissant
des amortissements (total
2), l’écar
t se chiffre à 15 352,71
€.
La chambre demande donc à la commune de se rapprocher du comptable pour
régulariser les écarts constatés entre l’inventaire communal et l’état de l’actif du comptable.
En réponses, l’ordonnateur et la comptable précisent qu’après l’identification des
discordances entre l’état de l’actif et l’inventaire, des échanges se poursuivront en 2025 pour
aboutir à un ajustement total entre les deux documents.
Recommandation n° 5.
: Se rapprocher du comptable public en vue de régulariser les
écarts constatés entre
l’état de l’actif de ce dernier et l’inventaire
de la commune.
3.3.3.2
La concordance de l’état de la dette du compte administratif avec la balance
du compte de gestion
Le compte 1641 « Emprunts en euros » du budget principal présente au
31 décembre 2023, un solde créditeur de 595 461,79
€.
L’état de la dette B1
-2 figurant en
annexe du compte financier unique 2023, mentionne un
capital restant dû de l’ensemble des
emprunts en cours au compte 1641 à 595 702,25
€
, soit un écart, certes minime, de 240,46
€.
La comptable a répondu en justifiant
d’
une régularisation effectuée le 31 juillet 2024.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
21
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
La liste des délibérations examinées par le conseil municipal n’est pas mise en ligne sur
le site internet de la commune, la commune ayant opté, comme la loi autorise les communes de
moins de 3 500 habitants à le faire, pour la publicité par affichage.
L’information financière à destination des élus et des citoyens doit
être améliorée, en
renseignant les annexes du compte administratif conformémen
t à l’articles L.
2313-3 du CGCT
et en mettant en ligne sur le site de la commune, les documents d’information budgétaires et
financières énumérés à l’avant
-
dernier alinéa de l’article L.
2313-1 du CGCT et rendus
obligatoires par l’article R.
2313-8 du CGCT.
Les restes à réaliser en investissement doivent être justifiés, et correspondre au terme
de l’exercice comptable aux dépenses engagées non mandatées et aux recettes certaines n'ayant
pas donné lieu à l'émission d'un titre de recettes.
Les justificatifs produits en réponse ne
permettent pas de justifier les montants inscrits en restes à réaliser au 31 décembre 2024.
Un rapprochement auprès de la comptable publique est en cours pour régulariser les
écarts constatés entre l’inventaire communal des immobilisations et l’état de l’actif du
comptable public.
4
L’ANALYSE FINANCI
ÈRE
La structure budgétaire de la commune de Lusanger comprenait en 2023, outre le budget
principal, trois budgets annexes (BA) : « CCAS » ; « Assainissement » ; « Lotissement les
genêts ».
Au terme de l’exercice 2023, les situations du fonds de roulement et de l’encours de la
dette des trois budgets annexes sont les suivantes :
Tableau n° 5 :
Situation des budgets annexes au 31 décembre 2023
En €, au 31 décembre 2023
BA CCAS
BA Assainissement
BA Lotissement
Fonds de roulement
13 267
252 064
59 941
Encours de dette
0
0
25 100
Source : CRC Pays de la Loire
L’analyse financière de la commune présentée ci
-après est centrée sur le seul budget
principal. Les flux budgétaires entre les budgets annexes et le budget principal seront, le cas
échéant, pris en compte pour apprécier l’évolution de l’autofinancement du budget principal
sur la période 2019 à 2023.
COMMUNE DE LUSANGER
22
4.1
L’évolution des grands équilibres
financiers
La situation financière tendue de la commune de Lusanger se caractérise en premier lieu
par une très forte baisse de l’excédent de brut de fonctionnement
(EBF)
3
entre 2019 et 2023
(- 61
%). L’EBF s’élevait à
170 107
€ en 2019
;
il n’est plus que de 66
168
€ en 2023. La
progression moyenne par an des charges de gestion (6,0 %) est très supérieure à celle des
produits de gestion (1,8 %).
L’EBF de Lusanger représente désormais en 2023, 61
€ par
habitant, contre 194
€ pour la moyenne de la strate, soit trois fois moins que la strate. En 2019,
il représentait à Lusanger 163
€ par habitant, soit à peine moins que la strate (175
€).
La capacité d’autofinancement
brute (CAF brute : EBF
–
résultat financier) connaît la
même évolution que l’EBF
, et baisse en valeur absolue de 100 948
€
sur la période.
Par contre l
a capacité d’autofinancement nette (CAF nette
: CAF brute
–
remboursement
en capital de l’annuité d’emprunt
) subit de fortes variations sur la période et a été fortement
négative en 2020 (- 322 518
€)
, en raison de deux échéances de prêt, respectivement de
143 175
€ et de 220
302
€.
Puis elle est devenue encore plus faible en 2022 (- 590 429
€
) en
raison notamment d’un remboursement d’un prêt relais d’un montant
de 644 000
€ (524
000
€
débloqués en 2020 et 120 000
€ débloqué
s
en 2021), effectué dans l’attente du versement du
solde des subventions liées à la réhabilitation et l’extension de l’école La Petite Normandie. En
2023, la CAF nette redevient positive.
Les dépenses
d’équipement de la collectivité d’un montant total de 1
684 280
€
sur la
période 2019-2023 ont été financées, en sus du FCTVA, essentiellement par des subventions
de l’
État (DETR
4
et DSIL
5
), des fonds de concours et des amendes de police. Le recours à
l’emprunt sur la période (
1 182 897
€) a très exactement couvert le besoin de financement
(- 1 179 509
€).
Le fonds de roulement, tous budgets confondus,
de la commune, en dépit d’une forte
baisse de 426 703
€ sur la période, représente
91,5 jours de charges courantes au
31 décembre 2023.
3
EBF : excédent des produits de gestion courante par rapport aux charges de gestion courante.
4
Dotation d’équipement des territoires ruraux
5
Dotation de soutien à l’investissement local
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
23
Tableau n° 6 :
Tableau des grands équilibres financiers
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne ou
total
Produits de gestion (A)
777 979
744 995
795 669
891 051
834 559
1,8%
Charges de gestion (B)
607 872
640 685
670 995
776 788
768 391
6,0%
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
170 107
104 310
124 674
114 263
66 168
-21,0%
+/- Résultat financier
-8 539
-7 043
-8 652
-7 541
-6 038
-8,3%
+/- Titres et mandats annulés sur
exercices antérieurs
-194
-1 663
-659
-100
296
CAF brute
161 374
95 604
115 363
106 621
60 426
-1,8%
- Annuité en capital de la dette
55 881
418 121(1) 50 759
697 050(2) 38 639
1 260 451
= CAF nette ou disponible (C)
105 493
-322 518
64 604
-590 429
21 788
-721 062
+ Recettes d'inv. hors emprunt (D)
318 551
148 445
35 867
623 781
106 739
1 233 384
= Financement propre disponible
(C+D)
424 044
-174 073
100 471
33 353
128 527
512 322
- Dépenses d'équipement (y compris
travaux en régie)
121 651
727 575
616 794
154 046
64 214
1 684 280
+ Dons, subventions et prises de
participation en nature, reçus ou donnés
0
7 250
0
0
0
-Participations et inv. Financiers nets
0
0
0
300
0
300
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
302 393
-908 898
-516 323
-120 994
64 312
-1 179 509
Nouveaux emprunts de l'année
127 698
524 000
531 199
0
0
1 182 897
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du
fonds de roulement net global
430 091
-384 898
14 876
-120 994
64 312
3 388
= Fonds de roulement net global (E-F)
620 891
235 992
250 869
129 875
194 188
-25,2%
En nombre de jours de charges courantes
367,7
133,0
134,7
60,4
91,5
-Besoin en fonds de roulement global
-162 109
-222 045
-300 467
-657 001
-348 852
-338 095
= Trésorerie nette globale
783 000
458 037
551 336
786 876
543 039
-8,7%
En nombre de jours de charges courantes
463,6
258,1
296,1
366,2
255,9
Source : CRC pays de la Loire
(1) dont 2 échéances de prêt de 143
175 € et 220
302 €
(2) correspond au remboursement d’un prêt relais de 644
000 € versée sur 2020 (524
000 €) et 2021
(120 000
€)
dans les conditions suivantes :
- un remboursement anticipé de 344
000 €,
- un prêt relais de 300
000 € en attente de versement des subventions pour la réhabilitation et extension école La
Petite Normandie
En dépit de la baisse de son encours de la dette, entre 2019 et 2023, de près de 21 %, la
commune de Lusanger a une capacité de désendettement
6
plus faible que la moyenne des
communes de la strate de population ; compte tenu de son autofinancement en 2023, elle
mettrait ainsi 9,9 années à rembourser la totalité de sa dette, contre une moyenne de 3,1 années.
6
Capacité de désendettement : encours de dette / CAF brute.
COMMUNE DE LUSANGER
24
Tableau n° 7 :
La capacité de désendettement de la commune de Lusanger
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne ou
total
Encours de dette du BP au 31 décembre
752 252
850 711
1 331 151
634 101
595 462
-5,7%
CAF brute
161 374
95 604
115 363
106 621
60 426
-21,8%
Capacité de désendettement du BP en
années
4,7
8,9
11,5
6,0
9,9
Source : CRC Pays de la Loire
Si les équilibres bilanciels sont donc satisfaisants en fin de période, la très forte
diminution de l’excédent brut de fonctionnement, qui traduit un «
effet ciseaux » entre
évolution des produits et des charges, obère fortement l’autofinancement de la com
mune, qui
doit donc faire du redressement pérenne de son EBF sa priorité absolue.
4.1.1
Les produits de gestion
Les produits de gestion du budget principal évoluent de la façon suivante sur la période :
Tableau n° 8 :
Produits de gestion
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Total
Var. annuelle
moyenne
Ressources fiscales propres
(nettes des restitutions)
277 993
285 875
300 222
314 087
352 644
1 530 820
6,1%
+ Fiscalité reversée
124 326
138 398
131 210
162 417
152 184
708 537
5,2%
Fiscalité totale (nette)
402 319
424 273
431 432
476 504
504 828
2 239 357
5,8%
+ Ressources d'exploitation
100 868
83 890
107 649
174 068
107 222
573 697
1,5%
Ressources institutionnelles
(dotations et participations)
274 793
236 832
256 587
240 478
222 509
1 231 199
-5 ,1%
Produits de gestion
777 979
744 995
795 669
891 051
834 559
4 044 252
1,8%
Source : CRC Pays de la Loire
Les ressources fiscales propres enregistrent une hausse de 74 651
€ entre 2019 et 2023
passant de 277 993
€ à 352
644
€.
La fiscalité reversée est en augmentation sur toute la période et représente 18,24 % des
produits de gestion en 2023.
Les ressources institutionnelles représentent 26,66 % des produits de gestion en 2023.
Elles enregistrent une baisse en valeur absolue de 52 284
€ entre 2019 et 2023
.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
25
Les ressources d’exploi
tation de la commune de Lusanger sont stables entre 2019 et
2023, malgré une progression importante entre 2021 et 2022 (+ 66 419
€).
4.1.1.1
Les ressources fiscales propres
Les ressources fiscales propres de Lusanger sont composées essentiellement des
produits des taxes « Ménages ».
Elles s’élèvent
à 352 644
€ en 2023, soit 42,26
% des produits
de gestion. Elles progressent de 26,85 % entre 2019 et 2023, avec une progression annuelle
de + 6,1 %.
Tableau n° 9 :
Évolution des ressources fiscales propres
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne
Taxes foncières et d’habitation
277 637
285 560
299 952
313 889
350 837
6,0%
Droits de place
356
315
270
198
140
-20,9%
Autres taxes (nettes des reversements)
1 667
Ressources fiscales propres
277 993
285 875
300 222
314 087
352 644
6,1%
Source : CRC Pays de la Loire
Les taux n’ont pas augmenté de 2019 à 2022.
Le conseil municipal de Lusanger a décidé
dans sa séance 4 avril 2023 une augmentation, limitée à 2 %, de ces taux. En 2023, le taux de
la taxe foncière sur le bâti (29,89 %) est toutefois sensiblement inférieur à la moyenne de la
strate (33,65 %). Le taux de la taxe foncière sur le non bâti (52,07 %) est supérieur à la moyenne
de la strate (48,71 %), mais son produit attendu chaque année ne représente que 30 % du foncier
bâti.
Le produit des impôts locaux est très inférieur à la moyenne des communes de la même
strate. En 2023, le montant total payé par un habitant à Lusanger est inférieur de 16,9 % au
montant total moyen payé par un habitant de la strate (commune de 500 à 2 000 habitants) soit
–
68
€ par habitant.
Tableau n° 10 :
Le produit des impôts locaux / Strate
En
€
par habitant
2019
2023
Lusanger
Strate
Lusanger
Strate
Taxe d’habitation (y.c. THLV)
123
144
13
27
Foncier bâti
81
152
248
311
Allocation compensatrice de foncier bâti
6
32
Foncier non bâti
60
28
67
32
Total
264
324
334
402
Source : Impôts.gouv.fr, comptes des collectivités
L
a commune dispose donc là d’une réelle marge de manœuvre, dans la perspective du
rétablissement pérenne de son excédent brut de fonctionnement.
COMMUNE DE LUSANGER
26
4.1.1.2
Les ressources institutionnelles (dotations et participations)
Les ressources institutionnelles (voir tableau en annexe n° 3 au présent rapport) ont
diminué de 5,1 % en moyenne par an entre 2019 et 2023.
La dotation globale de fonctionnement (DGF) régresse de 4,4 % en moyenne par an
entre 2019 et 2023 (- 33 258
€),
en raison notamment de la baisse de la dotation de solidarité
rurale (- 28 831
€) et
de la dotation nationale de péréquation (- 4 602
€).
Elle était très
supérieure à la moyenne de la strate.
À
l’inverse, les participations sont en augmentation de 5
715
€, notammen
t celles de
l’
État versées en 2021 et en 2022 à la suite du recrutement par la collectivité de deux agents en
contrats uniques
d’insertion.
En 2023, le produit de la DGF de la commune de Lusanger est toutefois, malgré cette
baisse, en euros par habitant à la moyenne des communes de la strate.
Tableau n° 11 :
Le produit de la DGF / Strate
En
€
par habitant
2019
2023
Lusanger
Strate
Lusanger
Strate
Dotation globale de fonctionnement
191
148
156
155
Source : Impots.gouv.fr, comptes des collectivités
4.1.1.3
Les ressources
d’exploitation
Les ressources d’exploitation
(voir tableau en annexe n° 4 au présent rapport)
s’élèvent
en 2023, à 107 222
€
, en très légère augmentation de 6 354
€ sur la période.
Elles représentent
12,85 % des produits de gestion en 2023.
Elles se composent essentiellement des redevances de cantine scolaire, des autres
prestations de services ainsi que des revenus des immeubles.
Depuis 2020, les redevances et droits des services à caractère social concernent pour la
quasi-totalité des fournitures de repas pour la cantine scolaire de la commune de Mouais. Une
convention de prestation de service spécifique a été établie avec la commune de Mouais pour
la fourniture de repas pour la cantine scolaire à compter du 1
er
janvier 2020. Cette convention
a été approuvée par délibération du 4 novembre 2019 et sera prolongée par tacite reconduction.
La délibération du 4 juillet 2023 a fixé le prix du repas à compter du 1
er
septembre 2023 à 5,25
€
par enfant et 7
€ par adulte.
Le coût de revient par repas mentionné par cette même délibération
s’établirait également à 5,25
€ par repas
: or la chambre constate que ce coût affiché est erroné,
puisque le prix réel de revient d’un repas (voir ci
-après le tableau n° 12) est très supérieur.
Les tarifs facturés à la commune de Mouais sont très inférieurs au coût de revient réel
d’un repas supporté par la commune de Lusanger
, qui est de 12,58
€ pour l’année scolaire
2023/2024,
tel qu’
établi par la chambre (dépenses totales divisées par le nombre de repas servis)
à partir des éléments transmis par Lusanger. La commune de Lusanger fait donc supporter
indûment par le contribuable de Lusanger ce reste à charge qui est afférent aux seuls usagers
habitants de Mouais.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
27
Les ressources d’exploitation enregistrent une forte
augmentation entre 2021 et 2022
(+ 66 419
€)
, essentiellement dues à des indemnités allouées à la suite de deux sinistres
survenus en 2022
, l’un à l’école la Petite Normandie (40
440,82
€) et le second à la salle des
Menhirs (2 361,68
€).
La somme comptabilisée à «
autres produits d’activités diverses
» en
2022, correspond à une somme de 20 000
€ perçue par l
a collectivité qui a autorisé le passage
d’un convoi
exceptionnel d
’une
société.
4.1.1.4
La politique tarifaire du service de restauration scolaire
Le service de restauration a été mis en place sur la commune à la rentrée scolaire 2018 :
une comptabilité analytique a également été
mise en place pour suivre l’évolution du coût de la
restauration scolaire et celle des tarifs (voir détail des tarifs en annexe n° 5 du présent rapport).
La collectivité a communiqué par année scolaire les dépenses engagées et le nombre de
repas servis permettant de calculer le coût de revient d’un repas
.
Tableau n° 12 :
Évolution du coût de revient du repas et du reste à charge pour Lusanger
Année scolaire, en €
2019/2020
2020/2021
2021/2022
2022/2023
2023/2024
Var.
annuelle
moyenne
Fournitures alimentaires
(c/60623)
15 826,57
24 975,78
28 549,68
32 498,42
32 615,13
15,56%
Salaire cuisinier
28 752,80
29 027,36
29 843,30
30 664,75
31 746,86
2,00%
Autres dépenses (consommables)
42 408,10
47 004,26
45 615,44
68 126,51
59 039,64
6,84%
TOTAL DES DÉPENSES
86 987,47 101 007,04
104 008,42 131 289,68
123 401,63
7,24%
Nombre de repas
8 090
11 751
10 531
10 175
9 812
3,93%
Coût de revient par repas
10,75
8,60
9,88
12,90
12,58
3,19%
Recettes liées au tarif
30 392,47
49 326,22
50 318,11
52 970,97
55 382,55
12,75%
Reste à charge pour Lusanger
56 595,00
51 680,22
53 690,31
78 318,71
68 019,08
3,75%
Source :
CRC d’après les chiffres transmis par la
commune de Lusanger
Les fournitures alimentaires ont augmenté de 15,56 % en moyenne par an sur la période
2019-2024. De même une progression importante des consommables (+ 6,84 % en moyenne
par an) est observée alor
s que le nombre de repas n’a progressé que de
3,93 % en moyenne
par an.
Dans le même temps, le coût de revient par repas
n’
a progressé que de 3,19 % en
moyenne par an du fait de la progression importante des recettes liées au tarif (+ 12,75 % en
variation moyenne annuelle).
L’augmentation du reste à charge pour la commune
reste mesurée et ne progresse que
de 11 424,08
€ sur la période 2019 à 2024.
La commune est invitée à poursuivre la maîtrise de son service de restauration scolaire
en contrôlant notamment les dépenses de consommables.
COMMUNE DE LUSANGER
28
4.1.2
Les charges de gestion
Les charges de gestion du budget principal sont donc en progression de 6 % en moyenne
par an
, alors que les produits n’augmentent eux, que de 1,8
% en moyenne chaque année.
Tableau n° 13 :
Charges de gestion
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Total
Var.
annuelle
moyenne
Charges à caractère général
166 690
184 960
199 913
271 599
239 073
1 062 235
9,4%
+ Charges de personnel
310 673
319 080
328 673
348 768
373 985
1 681 179
4,7%
+ Subventions de fonctionnement
65 060
46 931
52 489
43 922
39 279
247 682
-11,9%
+ Autres charges de gestion
65 450
89 714
89 919
112 499
116 053
473 634
15,4%
Charges de gestion
607 872
640 685
670 995
776 788
768 391
3 464 731
6,0%
Source : CRC Pays de la Loire
Les charges de personnel, premier poste de dépenses de gestion, augmentent de 20 %,
soit en valeur absolue + 63 312
€
, entre 2019 et 2023. Elles représentent 48,52 % des charges
de gestion sur toute la période.
Les charges à caractère général enregistrent une très forte augmentation de 43 % sur
toute la période (+ 72 383
€).
Les subventions de fonctionnement attribuées par la commune enregistrent une forte
diminution depuis 2020 suite au changement de comptabilisation des subventions attribuées à
l’OGEC de Lusanger. Depuis 2020, elles sont comptabilisées au compte «
autres contributions
obligatoires ».
Les autres charges de gestion enregistrent une forte hausse depuis 2020, notamment due
à la comptabilisation de
s subventions à l’OGEC au compte «
autres contributions
obligatoires ». Elles représentent 13,67 % des charges de gestion.
4.1.2.1
Les charges de personnel
Les dépenses de personnel, dont le détail est retracé en annexe n° 6 au présent rapport,
ont progressé de 4,7
% en moyenne par an entre 2019 et 2023. Elles s’élèvent,
en 2023, à
373 985
€.
La progression
est d’abord celle
des charges de personnel titulaire et s
’explique par les
revalorisations successives du point d’indice, à savoir 3,5
% à compter du 1
er
juillet 2022 ainsi
que 1,5 % à compter du 1
er
juillet
2023. La hausse s’explique également par le passage à temps
complet d’un agent titulaire à compter du 1
er
janvier 2022.
Les charges du personnel non titulaire sont modestes et ne concernent que les années
2022 et 2023 : des agents contractuels ont été recrutés pour remplacer des agents titulaires en
arrêt maladie.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
29
Les charges de personnel sont, en euros/habitant, supérieures à la moyenne des
communes de même strate (en 2023 : 347
€
/habitant pour Lusanger contre 315
€/habitant en
moyenne pour une commune de même strate, soit + 10,16 %). Cet écart avec la moyenne des
communes de la même strate représente un coût supplémentaire non négligeable de 34 496
€
7
pour la commune de Lusanger.
Tableau n° 14 :
Les charges de personnel / strate
En % / Total charges de fonctionnement
2019
2023
Lusanger
Strate
Lusanger
Strate
Charges de personnel
295
275
347
315
Source : Fiches DGCL
En 2023, de même, le pourcentage des charges de personnel par rapport au total des
charges de fonctionnement est pour la commune de Lusanger, supérieur de 3,65 points à la
strate de référence.
Tableau n° 15 :
Le % des charges de personnel / charges de fonctionnement
En % / Total charges de fonctionnement
2019
2023
Lusanger
Strate
Lusanger
Strate
Charges de personnel
49,66
55,28
48,29
44,64
Source : fiches DGCL
La chambre appelle donc la commune à une
particulière vigilance quant à l’évolution
de ces charges.
4.1.2.2
Les charges à caractère général
Les charges à caractère général, dont le détail est retracé en annexe n° 7 au présent
rapport,
s’élèvent à 239
073
€ en 2023 et représentent 30,66
% des charges de gestion.
Les achats et les services extérieurs sont les postes budgétaires où les augmentations
sont les plus fortes en valeur absolue sur la période.
Les dépenses du poste « achats » concernent les fournitures non stockables (eau,
assainissement, énergie et électricité) avec un pic en 2020 et une forte augmentation entre 2022
et 2023. Elles concernent également les fournitures non stockées (combustibles, carburants et
alimentation) qui ont fortement progressé depuis 2021.
Les dépenses d’entretien et réparations du poste «
services extérieurs » sont en
progression constante sur la période, avec notamment une dépense de 44 028
€ en 2022,
correspondant à des travaux au sein de
l’école «
La Petite Normandie » à la suite
d’
un dégât
des eaux.
7
Fiches DGCL : population légale en vigueur au 1
er
janvier l’exercice 2023
: 1 078 habitants.
COMMUNE DE LUSANGER
30
Depuis 2021, les remboursements au groupement de communes à fiscalité propre (GFP)
(compte 62876) de rattachement correspondent à des participations de la commune de Lusanger
au service commun Administration du Droit des Sols (ADS). Ces dépenses étaient
comptabilisées
jusqu’alors
au compte 657351 « subventions au GFP de rattachement » (voir le
point infra sur les subventions de fonctionnement).
La dépense comptabilisée
en 2023 sur le poste remboursement à d’autres organismes
correspond à une participation financière de la commune auprès d’Atlantic Eau, pour une
extension du réseau public d’eau potable
vers
une propriété d’un particulier. Ce dernier s’est
engagé à rembourser cette somme par courrier du 23 mars 2021. Après vérification sous
CDG-d
par l’équipe de contrôle, cette somme a
bien été remboursée à la commune (titre de
recette n° 695 émis le 13 septembre 2023).
Cette progression de près de 9,5 % par an interroge
: la chambre rappelle que l’ensemble
des collectivités ont été confrontées à des hausses de prix de matières premières, sans pour
autant enregistrer de telles dérives. Cette progression doit absolument conduire la commune à
rechercher
des pistes d’économie
s substantielles, dans la perspective du nécessaire
redressement de son excédent brut de fonctionnement.
4.1.2.3
Les autres charges de gestion
Alors que les subventions versées aux associations sont un poste maîtrisé, les « autres
charges de gestion », constituées essentiellement des contributions au service incendie, des
participations à l’OGEC et
des indemnités des élus, ont progressé de 15,4 % en moyenne par
an entre 2019 et 2023.
Les contributions au service incendie ont progressé de 52 % entre 2019 et 2023. Par
courrier en date du 20 décembre 2022, le SDIS a précisé que le département de Loire-Atlantique
a souhaité augmenter la contribution départementale à hauteur de l’inflation
, soit + 6,4 % entre
2022 et 2023.
Depuis le 1
er
janvier
2022, les participations à l’OGEC de l’école Notre
-Dame de Bonne
Garde à Lusanger sont en forte progression. Le conseil municipal a décidé par délibération en
date du 7 décembre
2021 d’établir
avec l
’OGEC
une nouvelle convention avec effet au
1
er
janvier 2022 en
définissant le coût d’un élève en école maternelle et d’un élève en école
primaire.
4.2
L’autofinancement du budget principal
La capacité d’autofinancement nette (CAF nette) de la commune
a enregistré de fortes
variations sur la période 2019 à 2023. Elle a été fortement négative en 2020 et en 2022 en raison
d’annuités élevées en capital de la dette sur ces années (remboursements de prêts relais).
Elle
redevient positive en 2023 mais ne représente à cette date que 2,61 % des produits de gestion.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
31
Tableau n° 16 :
L’évolution de l’autofinancement
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne
2023/2019
(montant)
Produits de gestion
777 979
744 995
795 669
891 051
834 559
1,8%
56 580
Charges de gestion
607 872
640 685
670 995
776 788
768 391
6%
160 519
EBF
170 107
104 310
124 674
114 263
66 168
-21%
-103 939
-Résultat financier
-8 359
-7 043
-8 652
-7 541
-6 038
-8,3%
2 321
-Titres et mandats annulés sur
exercices antérieurs
-194
-1 663
-659
-100
296
CAF brute
161 374
95 604
115 363
106 621
60 426
-21,8%
-100 948
-Annuité en capital de la dette
55 881 418 121(1)
50 759 697 050(2)
38 639
-7,11%
-17 242
CAF nette
105 493
-322 518
64 604
-590 429
21 788
-27,05%
-83 705
Source : CRC Pays de la Loire
(1) dont 2 échéances de prêt de 143
175 € et 220
302 €
(2) dont 1 remboursement anticipé de 344
000 € et 1 remboursement d’un prêt relais de 300
000
€
Comparée à la moyenne de sa strate démographique, la capacité d’autofinancement de
Lusanger s’établit à
seulement 20
€ par habitant
en 2023
alors qu’elle est de 1
12
€ en moyenne
pour la strate de référence, soit un niveau presque six fois inférieur.
Tableau n° 17 :
CAF nette en € par habitant/strate
En
€
par habitant
2023
Lusanger
Strate
CAF nette du remboursement en capital des emprunts
20
112
Source : Fiches DGCL
Ce faible ratio d’autofinancement confirme l’attention particulière que la commune doit
consacrer au redressement de son excédent de fonctionnement.
Dans cette perspective, l
’ordonnateur
envisage, dans le cadre du budget 2025, de
maîtriser les charges de fonctionnement et
d’
augmenter de 5 % les taux des taxes foncières sur
les propriétés bâties et sur la taxe d’habitation des résidences secondaires et des logements
vacants.
Recommandation n° 6.
: Engager de façon pérenne une action résolue de maîtrise des
charges de fonctionnement et d’optimisation des produits.
4.3
L’investissement
4.3.1
Les dépenses d’investissement (hors emprunt)
Les dépenses d’équipement
(voir annexe n° 8
au présent rapport) se sont élevées sur la
période à 1 684 280
€
au total. Les principales dépenses
d’équipement concernent
les exercices
2020 et 2021 avec
les travaux de réhabilitation et d’extension de l’école La Petite Normandie.
COMMUNE DE LUSANGER
32
Elles ont fortement diminué en 2022, puis en 2023. Sur la période 2019-2023, le niveau
des dépenses d’équipement de la commune est
légèrement supérieur à celui de la moyenne de
la strate (1 612
€ par habitant à Lusanger contre 1
583
€ pour la moyenne de la strate).
Tableau n° 18 :
Les dépenses d’équipement / Strate
En € par habitant
2019
2020
2021
2022
2023
Total
Lusanger
116
720
573
143
60
1 612
Moyenne de la strate
336
272
291
330
354
1 583
Source : CRC Pays de la Loire
4.3.2
Le financement des investissements
Les dépenses
d’équipement
sur la période 2019-2023
n’
ont été financées par le
financement propre disponible (constitué de la CAF nette et des recettes d’investissement)
qu’à
hauteur de 30,42
%. Le reste des dépenses ont été financées par l’emprunt et
par prélèvement
sur le fonds de roulement.
Tableau n° 19 :
Le financement des dépenses d’équipemen
t
En
€
2019
2020
2021
2022
2023
Cumul sur
les années
Dépenses d'investissement
121 651
727 575
616 794
154 046
64 214
1 684 280
Nouveaux emprunts
127 698
524 000(1)
531 199(2)
0
0
1 182 897
Financement propre disponible
424 044
-174 073
100 471
33 353
128 527
512 322
Source : CRC Pays de la Loire
(1) Dont 524
000 € remboursés en 2022
(2) Dont 120
000 € remboursés en 2022
Le financement propre disponible total sur la période 2019-2023 se répartit entre la CAF
nette (mais qui est en cumulé négative à hauteur de 83 705
€) et les recettes d’investissement
hors emprunt (1 233 384
€).
Les recettes d’investissement (hors emprunt) se composent notamment
(voir détail en
annexe n° 9 au présent rapport)
des subventions d’investissement attribuées pour
l’aménagement d’un restaurant scolaire
(300 993
€)
et la rénovation-
extension de l’école
publique de la Petite Normandie (310 455
€), ainsi que pour l’aménagement de la rue de la
Petite Normandie (25 783,10
€). La communauté de communes a également attribué
pour ce
dernier aménagement un fonds de concours
d’
un montant de 60 000
€
.
4.4
L’endettement
L’encours de la dette du budget principal
(voir annexe n° 10 au présent rapport), en dépit
des emprunts contractés entre 2019 et 2022 (1 182 897
€) est en diminution de 84
973
€ entre
le 1
er
janvier 2019 et le 31 décembre 2023, soit une baisse de 12,49 %.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
33
Exprimé en euros
par habitant, l’encours de la dette du budget principal au terme de
l’exercice 2023,
est légèrement inférieur à la moyenne de la strate, avec 552
€ par habitant
contre 576
€ au niveau de la strate.
Tableau n° 20 :
Encours de la dette € par habitant / strate
En € par habitant
2023
Lusanger
Strate
Encours de la dette
552
576
Source : Fiches DGCL
L’encours de dette du budget principal de la commune est constitué au
31 décembre 2023 des emprunts suivants :
Tableau n° 21 :
Composition de l’encours de la dette du budget principal de la commune
Organisme
Prêteur (chiffres en €)
Année
Signature
Montant
Durée
K restant dû
Au
31/12/2023
Type
taux
Taux
Catégorie
d’emprunt
Crédit Mutuel
2018
173 694,00
20 ans
132 848,35
F
1,374
A-1
Crédit Mutuel
2018
127 698,00
20 ans
100 628,03
F
1,328
A-1
Banque des territoires
2020
411 439,00
20 ans
362 225,87
F
0,505
A-1
Capital restant dû au 31/12/2023
595 702,25
Source : Commune
–
compte financier unique 2023
4.5
La situation bilancielle
Sur la période 2019-2023, le fonds de roulement global de la commune a diminué de
426 703
€
mais représente fin 2023, encore 91,5 jours de charges courantes. Ce niveau peut
paraître satisfaisant,
mais c’est cependant
le budget annexe « Assainissement », avec un fonds
de roulement de 252 064
€ fin 2023, qui permet de maintenir un fonds de roulement
communal
global positif. Le fonds de roulement du budget principal est quant à lui négatif depuis 2020.
Le besoin global en fonds de roulement (BFR = créances clients
–
dettes fournisseurs)
est négatif, ou excédentaire, sur toute la période. Son niveau particulièrement élevé interroge
en outre sur le paiement de ses dettes à court terme par la commune.
La trésorerie nette globale de la commune de Lusanger (voir annexe n° 11), reste très
élevée sur toute la période, malgré une baisse significative de 239 961
€ entre 2019 et 2023
,
notamment grâce à ce BFR excédentaire très élevé.
Le budget « Assainissement
» est donc déterminant pour l’équilibre bilanciel global de
la commune. Or, lo
rs de l’entretien de début de contrôle le maire a expliqué que le
fonds de
roulement du budget annexe « Assainissement » est fortement positif en prévision de la
rénovation à venir
de la station d’épuration.
L’équilibre bilanciel communal est donc
d’affichage, et momentané
.
COMMUNE DE LUSANGER
34
Il résulte de ces éléments que le niveau de fonds de roulement du BA « Assainissement »
est provisoire, avant engagement de la rénovation de la station d’épuration.
Dès lors la situation
du fonds de roulement du budget principal, négatif depuis 2021 justifie d’une recommandation
particulière.
L
’ordonnateur
a indiqué
qu’une réduction drastique des dépenses d’investissement est
prévue au budget primitif 2025. Or, le projet d’élaboration du budget primitif 2025 transmis en
réponse fait état de dépenses d’investissement supérieures à celles de 2024, et ce quel que soit
le scénario retenu. Il appartiendra donc à la municipalité de veiller à la maîtrise effective de ses
crédits d’investissement.
Recommandation n° 7.
: En vue de reconstituer le fonds de roulement du budget
principal, adapter le niveau des investissements aux capacités communales.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
L’excédent brut de fonctionnement du budget principal de la commune de Lusanger
s’est réduit de 91
065
€ entre 2019 et 2023.
La commune de Lusanger doit absolument prendre
enfin la mesure de la gravité de la situation, et engager de façon pérenne une action de maîtrise
de ses charges de fon
ctionnement et d’optimisation de ses produits.
Dans cette perspective,
l
’ordonnateur
envisage, dans le cadre du budget 2025, de maîtriser les charges de
fonctionnement et
d’
augmenter de 5
% les taux d’imposition
des taxes foncières sur les
propriétés bâties et sur la taxe d’habitation des résidences secondaires et des logements
vacants.
La commune a réalisé sur la période 2019-
2023 des dépenses d’équipement pour un
montant total de 1 684 280
€, légèrement supérieur à celui de la moyenne de sa strate. Les
subventions d’investissement (842
612
€) ont permis de financer ces dépenses d’équipement à
hauteur de 50 %.
En dépit d’une baisse sur la période, l’encours de la dette de la commune de Lusa
nger
fin 2023 reste élevé au regard de sa capacité d’autofinancement.
Le fonds de roulement du budget principal de Lusanger est négatif depuis 2021. Seul le
BA « Assainissement » permet de présenter un fonds de roulement global positif, sachant que
d’impo
rtants travaux de rénovation vont affecter ce budget annexe, compromettant le niveau
global du fonds de roulement communal si la commune demeure inactive. En réponse,
l’ordonnateur indique qu’une réduction drastique des dépenses d’investissement
serait prévue
au projet du
budget 2025, ce que l’examen dudit
projet de budget 2025 par la chambre ne
confirme pas.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
35
5
LES PERSPECTIVES FINANCIÈRES ET LES MARGES DE
MANŒUVRE DE LA COMMU
NE
5.1
Les marges de manœuvre
dont dispose la commune
5.1.1
La nécessité de maîtriser les charges à caractère général
Comme observé ci-
avant, les dépenses à caractère général, en dépit d’une baisse de
32 526
€
entre 2022 et 2023, ont progressé de 9,4 % en moyenne par an entre 2019 et 2023.
Le différentiel entre les crédits inscrits au chapitre « charges à caractère général » au
budget primitif 2024 par rapport à ceux réalisés au même chapitre au compte financier unique
2023 s’élève à +
94 907
€, ce qui laisse à penser que la collectivité n’a aucune ma
îtrise sur ces
dépenses, maîtrise pourtant nécessaire pour préserver
a minima
l’autofinancement du budget
principal à son niveau de 2023.
Tableau n° 22 :
Charges à caractère général - Crédits et exécution budgétaire
En €
BP + DM
2023
CFU 2023
BP 2024
BP
2024/CFU
2023
Chapitre 011 « Charges à caractère
général »
298 957
239 073
333 980
+ 94 907
Source : Commune
–
Compte financier unique 2023 et budget primitif 2024
La chambre invite donc la commune à engager une revue détaillée des lignes budgétaires
des charges à caractère général (chapitre
011) afin d’en avoir la ma
îtrise et à ajuster au mieux
les crédits inscrits au budget par rapport au réalisé de l’exercice précédent.
La chambre rappelle
que les hausses de prix intervenues sur la période ont touché l’ensemble des communes
françaises sans qu’une semblable dérive des charges
à caractère général se soit généralisée.
5.1.2
Le coût de la masse salariale
Le constat d’une variatio
n annuelle importante (+ 4,7 %) et en valeur absolue
(+ 63 312
€
) des dépenses de personnel sur la période 2019-2023 ainsi que le niveau en 2023
de ces dépenses (+ 10,16 %) par rapport à la moyenne de sa strate doit conduire la commune à
s’interroger sur l
e bon dimensionnement de ses effectifs municipaux.
La chambre relève par ailleurs des crédits inscrits au chapitre 012 « Charges de
personnel » du budget primitif 2024 pour un montant de 407 000
€, soit une hausse de 8,83
%
par rapport à ceux réalisés au même chapitre au compte financier unique 2023.
Tableau n° 23 :
Charges de personnel
–
Évolution de 2019 à 2023 - Crédits et exécution budgétaire
En €
2019
2020
2021
2022
2023
BP 2024
Charges de personnel
310 673
319 080
328 673
348 768
373 985
407 000
Source : Commune
–
Comptes administratifs, compte financier unique et budget primitif 2024
COMMUNE DE LUSANGER
36
Cette « fuite en avant » des dépenses de personnel ne peut perdurer. À ce rythme,
l’excédent brut de fonctionnement va finir par diminuer encore plus drastiquement, sinon
disparaître à moyen ou court terme.
Lors de l’entretien
de fin de contrôle
, l’ordonnateur a précisé qu’il réfléchissait avec les
adjoints sur la possible suppression d’un emploi.
5.1.3
Le levier fiscal
Dans sa séance du 4 avril 2024, le conseil municipal de Lusanger a certes décidé
d’augmenter les taux de la fiscalité directe locale de 2
%. Mais cette hausse paraît très limitée.
En prenant en compte les bases d’imposition effectives 2023, cette augmentation va
générer (voir annexe n° 12
au présent rapport) une augmentation d
es produits fiscaux d’
à peine
plus de 6 000
€
, ce qui paraît faible au regard des enjeux identifiés par la chambre.
En dépit de cette augmentation, la collectivité dispose encore d’un levier fiscal non
négligeable. Le produit des impôts locaux à Lusanger est en effet, par habitant, sensiblement
inférieur à la moyenne des communes de sa strate, en 2023 à un niveau inférieur de près de
17 %, soit
–
68
€ par habitant.
Si la collectivité se positionnait, simplement, au niveau de la
moyenne des communes de la même strate démographique, cela lui permettrait de dégager des
produits fiscaux supplémentaires à hauteur de 73 304
€
8
.
La collectivité pourrait s’appuyer sur des éléments chiffrés d’évolution de ses charges
et de ses produits de gestion et sur des éléments de comparaison par rapport aux communes de
sa strate démographique pour
s’interroger sur l’opportunité d’une
augmentation de ses taux
d’imposition pour les années à venir.
5.1.4
Des recettes, exceptionnelles, attendues en 2025
Lors de l’entretien
de fin de contrôle
, l’ordonnateur a apporté quelques éléments
complémentaires susceptibles de dégager des recettes, exceptionnelles, en 2025 :
-
la vente, mais
non certaine en l’état,
de deux maisons permettrait de percevoir
150 000
€ à 160
000
€. Ce coût a été estimé par
deux agences immobilières. De plus,
le montant estimatif d’une diminution des charges sur ces maisons serait de 2
029
€
se décomposant ainsi : électricité : 622
€
; eau : 234
€
; taxe
d’habitation sur les
logements vacants : 356
€
; taxe foncière : 817
€
;
-
la vente, également non certaine, du dernier terrain du lotissement « Les Genêts »
pour un prix de 17 052,20
€ HT.
À
l’issue de la vente et lors de la clôture du budget
annexe lotissement « Les Genêts
», l’excédent de ce budget serait de 51
428,98
€
;
-
des pénalités de retard, enfin, ont été appliquées à une société pour non présentation
du dossier des ouvrages exécutés (DOE). Une première délibération en date du
4 avril 2024, a été prise pour appliquer des pénalités à hauteur de 36 800
€. Une
seconde délibération a été prise le 3 décembre 2024 par le conseil municipal, suite à
la méconnaissance de ces pénalités de retard par le nouveau directeur de la société.
Le conseil municipal a, curieusement, décidé de réduire les pénalités de retard de
6 800
€ pour
les ramener à 30 000
€, au titre de «
geste commercial » envers le
nouveau directeur de la société.
8
Fiche DGCL : Population légale en vigueur au 1
er
janvier de l’exercice
2023 : 1 078 habitants.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
37
La chambre prend note de la possibilité, pour l’heure non avérée, de ces recettes
exceptionnelles, et rappelle que leur caractère exceptionnel les rend, par définition, non
pérennes
: la commune ne peut donc faire l’économie de mesures correctives fortes de sa
gestion.
5.2
Des mesures urgentes de redressement à envisager
La chambre invite donc la commune de Lusanger à maîtriser enfin ses dépenses de
fonctionnement, notamment ses charges à caractère général et en réduisant les coûts de sa masse
salariale pour revenir au niveau moyen des communes de la même strate démographique. En
matière de restauration scolaire, la commune de Lusanger pourrait augmenter le coût des repas
facturés à la commune de Mouais, car celui-
ci est inférieur au coût de revient d’un repas qu’elle
prépare (coût de revient de 12,58
€ par repas, facturé
5,25
€ le repas pour un enfant et 7
€ le
repas pour un adulte).
S’agissant des produits de fonctionnement, la commune
est invitée
à s’interroger sur le
niveau de sa fiscalité locale par rapport à celle appliquée en moyenne par les communes de sa
strate démographique.
Avec un excédent brut de fonctionnement qui pourrait être de seulement 25 000
€ en
2024, la chambre appelle la commune à prendre enfin conscience de la gravité de sa situation
financière.
Si l’excédent brut de fonctionnement n’est pas restauré en urgence, la commune ne sera
plus en capacité de rembourser son annuité de la dette.
La commune de Lusanger est invitée, dans le cadre de la présente contradiction, à
actualiser au vu des dernières données dont elle dispose les différents soldes de gestion évoqués
dans ce rapport (EBF, CAF brute et nette, financement propre disponible, besoin ou capacité
de financement propre, fonds de roulement, besoin en fonds de roulement, trésorerie), au besoin
avec l’aide de
son conseiller aux décideurs locaux et/ou de son comptable public.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
Le budget principal de la commune de Lusanger présente fin 2023 un fonds de
roulement négatif de 131 084
€ et une capacité d’autofinancement nette réduite à un montant
de 21 788
€.
Pour améliorer sa capacité d’autofinancement, la commune doit ma
îtriser ses charges
à
caractère général, s’interroger
sur le coût de sa masse salariale et
s’appuyer sur les marges
de manœuvre dont elle dispose sur le plan fiscal.
La commune de Lusanger est également confrontée fin 2023 à un endettement élevé au
regard de sa faible capacité d’autofinancement. Sa capacité de désendettement s’établit à près
de dix années fin 2023.
La commune doit désormais s’interroger sur le niveau des dépenses d’équipement à
engager sur son budget principal sans avoir recours à l’emprunt.
La chambre appelle la commune à prendre des mesures urgentes pour redresser de
manière pérenne son excédent brut de fonctionnement.
COMMUNE DE LUSANGER
38
6
LA GESTION ADMINISTRATIVE COMMUNALE
6.1
Les ressources humaines
Quatre services composent les services municipaux : le service administratif, les
services techniques, le service scolaire (restaurant scolaire et ATSEM) et l’agence postale
.
6.1.1
L’évolution des effectifs
L’évolution des effectifs
(voir annexe n° 14) de la collectivité a été retracée à partir des
fichiers paie de l’application Xemelios
. Les effectifs sur la période sont stables. Il est à noter
qu’en 2023, les services techniques comportent 7 agents. En effet, en raison d’un départ en
retraite prévu en février 2024, son successeur a été recruté au 1
er
décembre 2023 pour effectuer
un tuilage entre les deux agents. En 2024, les effectifs sont à nouveau au nombre de 10.
Lors de l’entretien
de fin de contrôle
, l’ordonnateur a indiqué qu’aucun départ à la
retraite n’était prévu avant la fin de la mandature actuelle.
6.1.2
Le pilotage des ressources humaines
Outre les points évoqués ci-après, la chambre a examiné, et relève positivement,
l’existence de lignes directrices
de gestion, et des rapports sociaux uniques (RSU), institués par
la loi n° 2019-828 du 6 août 2019 dite de transformation de la fonction publique. Elle note, de
même, la désignation intervenue d
’un d
élégué à la protection des données personnelles, dans le
cadre de la mise en œuvre du
Règlement Général sur la Protection des Données (RGPD), et le
respect, au moins formel, de la durée légale du travail.
6.1.2.1
La formation du personnel communal
La loi n° 2007-209 du 19 février 2007 relative à la fonction publique territoriale rappelle
l'obligation pour toute collectivité d'établir un plan de formation annuel ou pluriannuel
articulant les objectifs et les besoins de la collectivité en termes de services rendus et ceux des
agents en matière de compétences.
Des montants ont été inscrits et comptabilisés au compte 6184 et 625 « Versements à
des organismes de formations » des budgets primitifs et des comptes administratifs et CFU
(depuis 2022) de la commune :
Tableau n° 24 :
Évolution des dépenses aux organismes de formation
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Prévisions Formation (1)
1 000
2 500
2 500
3 100
1 500
Dépenses réelles de formation (2)
0
0
195
916,64
999,23
Source : Commune de Lusanger
–
Budgets primitifs, comptes administratifs et CFU
(1) Prévisions budgétaires inscrites au compte 6184 et 625 des budgets primitifs
(2) Réalisations budgétaires inscrites au compte 6184 et 625 des comptes administratifs en CFU depuis 2022
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
39
La collectivité a indiqué qu’il n’existait pas de plan de formation pour le personnel
communal. Les
besoins en formation sont abordés au moment des entretiens d’évaluation pour
procéder aux demandes de formation. À leurs arrivées, les agents des services techniques sont
inscrits systématiquement aux formations pour les autorisations de conduite et
d’
habilitations
diverses. Pour les autres nouveaux agents, une formation d’intégration est effectuée.
Les lignes directrices de gestion adoptées le 30 décembre 2021 précisent également que
la formation est programmée à la demande des agents ou sur proposition du maire en fonction
des besoins rencontrés pour assurer le service de la collectivité.
La chambre invite la commune à établir un plan de formation pour son personnel.
6.1.2.2
Le règlement intérieur du personnel de la collectivité
La commune de Lusanger n’est pas dotée d’un règlement intérieur pour son personnel.
La commune pourrait en élaborer un,
applicable à l’ensemble de ses agents, recensant
toutes les règles en matière d’organisation du travail, d’absence, de santé et de sécurité, de droits
et d’obligations, d
e discipline.
6.1.2.3
Le compte épargne-temps
Le décret n° 2004-878 du 26 août 2004 relatif au compte épargne-temps (CET) dans la
fonction publique territoriale prévoit la mise en place, au sein des collectivités territoriales, de
comptes épargne-temps permettant
aux agents d’y reporter les jours de RTT et de congés
annuels non consommés.
Ainsi l’instauration du CET est obligatoire dans les collectivités territoriales, mais
certains aspects de sa mise en œuvre comme l’indemnisation des jours épargnés, doivent être
définis par délibération.
Le conseil municipal de Lusanger n’a pas délibéré sur l’institution d’un compte épargne
temps pour les agents titulaires ou non titulaires de la commune, à temps complet ou à temps
non complet.
En réponse, l’ordonnateur a confirmé
que le conseil municipal n’avait pas délibéré
sur ce point, qu’il mettra en place le compte épargne
-temps si un agent en fait la demande. La
chambre rappelle qu’une délibération sera alors
indispensable pour déterminer dans le respect
de l’intérêt du serv
ice,
les modalités d’alimentation et de consommation du CET (ouverture,
fonctionnement, gestion et fermeture, modalités d’utilisation du CET par l’agent), après avis
obligatoire du comité technique.
Ce compte est ouvert à la demande de l’agent, qui est
informé
annuellement des droits épargnés et consommés.
Recommandation n° 8.
: Instituer au sein de la commune le compte épargne-temps
conformément au décret n° 2004-878 du 26 août 2004.
6.1.2.4
L’absence d’
accord local sur le télétravail
Le décret n° 2016-151 du 11 février 2016 relatif aux conditions et modalités de mise en
œuvre du télétravail dans la fonction publique et la magistrature définit le télétravail comme
«
toute forme d’organisation du travail dans laquelle les fonctions qui auraient pu être exercées
par un agent dans les locaux de son employeur sont réalisées hors de ces locaux de façon
régulière et volontaire en utilisant les technologies de l’information et de la communication
».
COMMUNE DE LUSANGER
40
Le conseil municipal de Lusanger n’a pas délibéré sur l’instauration du télétravail au
sein de la commune.
6.1.3
Le régime indemnitaire
6.1.3.1
Le RIFSEEP
Le décret n° 2014-513 du 20 mai 2014 a créé le régime indemnitaire tenant compte des
fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement professionnel (RIFSEEP) dans la
fonction publique de
l’État, applicable aux corps équivalents de la fonction publique territoriale,
en vertu du principe de parité.
Il comprend une indemnité de fonctions, de sujétions et d’expertise (IFSE), liée au poste
de l’agent et à son expérience professionnelle, et le
complément indemnitaire annuel (CIA)
versé selon l’engagement professionnel et la manière de servir de l’agent.
Par délibération en date du 5 décembre 2016, le conseil municipal de la commune de
Lusanger a décidé de mettre en place l’IFSE et le CIA à compt
er du 1
er
janvier 2017, aux agents
titulaires, stagiaires et contractuels. Le dispositif a été complété par les délibérations du
17 juillet 2018, 1
er
octobre 2018, et celle du 5 octobre 2021 complète le dispositif en ajoutant
le grade d’agent de maîtrise
au tableau des emplois de la collectivité suite à la création de ce
poste.
Les montants des indemnités de fonctions, de sujétions et d’expertise (IFSE) ainsi que
la part variable (CIA) versés aux agents de la collectivité sur l’exercice 2023 sont justifiés
par
des arrêtés du maire
et n’appellent pas d’observation
.
6.1.3.2
Les heures complémentaires
Les heures complémentaires sont des heures effectuées par les agents à temps non
complet au-delà de leur emploi à concurrence du temps complet. Comme pour le versement des
IHTS, la rémunération (majorée ou non) des heures complémentaires est subordonnée à la mise
en place par la collectivité de moyens de contrôle automatisé des heures accomplies ou, par
exception, d’un décompte déclaratif contrôlable.
Le nombre d’heures
complémentaires relevé par la chambre est élevé
: il s’élève à
2 817,21 heures entre 2019 et 2023. Le coût annuel moyen est de 6 137,40
€, et représente
0,37 % des charges de personnel.
Tableau n° 25 :
Heures complémentaires versées aux agents
Année
Nombre d’heures obtenu
à partir
des fiches de paie
Coût établi à partir des fiches de
paie (en €)
2019
901,20
9 472
2020
24,50
263
2021
464,02
5 063
2022
574,36
6 494
2023
853,13
9 395
Total
2 817,21
30 687
Source : Fichiers paie Xemelios
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
41
Sur toute la période, les heures complémentaires ont été versées dans leur globalité au
personnel de service de la restauration scolaire et à un agent en charge de l’entretien des locaux
de l’école.
Un examen a été effectué sur les heures complémentaires versées en 2023. Les
heures complémentaires déclarées par les agents sont justifiées par des états récapitulatifs
effectués mensuellement.
L’assemblée délibérante de la collectivité fixe la liste des emplois dont les missions
impliquent la réalisation effectiv
e d’heures
complémentaires.
Mais il n’y a
pas de délibération
du conseil municipal précisant la liste des emplois dont les missions impliquent la réalisation
effective d’heures supplémentaires.
La chambre invite la collectivité à revoir au besoin le dimensionnement du temps de
travail de ses agents à temps non complet
afin de réduire drastiquement le nombre d’heures
complémentaires versées.
6.1.3.3
Les avantages en nature liés à la fourniture des repas
L’avantage en nature consiste dans la fourniture ou la mise
à disposition d’un service
gratuitement (ou moyennant une participation inférieure à sa valeur réelle) par l’employeur à
l’agent permettant à ce dernier de faire l’économie de frais qu’il aurait dû normalement
supporter (fourniture des repas, etc.). La pr
ise en charge totale ou partielle par l’employeur du
repas de ses salariés ainsi que la fourniture gratuite des repas par l’employer représentent un
avantage en nature nourriture. L’évaluation de l’avantage en nature a été fixée forfaitairement
à 4,85
€ au
1
er
janvier 2019, à 4,90
€ au 1
er
janvier 2020, à 4,95
€ au 1
er
janvier 2021, à 5,00
€
au 1
er
janvier 2022 et à 5,20
€ au 1
er
janvier 2023.
La chambre a
relevé le paiement d’avantages en nature nourriture conséquents à
plusieurs agents sur toute la période :
Tableau n° 26 :
Avantages en nature octroyés aux agents (en €)
2019
2020
2021
2022
2023
2 233,43
1 605,54
2 949,94
3 800,00
3 586,86
Source : Fichiers paie Xemelios
Or il
n’y a pas de délibération du conseil municipal précisant la liste des emplois
concernés, la nature des avantages et leurs conditions d’attribution.
En réponse, l’ordonnateur
précise que le conseil municipal délibérera sur ce point, sans en préciser la date.
Recommandation n° 9.
:
Préciser, par délibération, les types d’avantages en nature que
peuvent percevoir les agents communaux et les modalités d’usage en vertu de l’article
L. 2123-18-1-1 du CGCT.
COMMUNE DE LUSANGER
42
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
Les effectifs entre 2019 et 2023 sont stables.
La collectivité n’a pas établi de plan de
formation ni de règlement intérieur pour son personnel.
La commune n’a pas institué le compte épargne
-
temps et n’a pas délibéré sur
l’instauration du télétravail au se
in des services de la commune.
En réponse,
l’ordonnateur a
confirmé que le conseil municipal n’avait pas délibéré sur ce point, qu’il mettra en place le
compte épargne temps si un agent en fait la demande.
La chambre rappelle qu’une délibération
sera alors
nécessaire pour déterminer dans le respect de l’intérêt du service,
les modalités
d’alimentation et de consommation du CET (ouverture, fonctionnement, gestion et fermeture,
modalités d’utilisation du CET par l’agent), après avis obligatoire du comité tech
nique.
La commune doit délibérer pour fixer la liste des emplois dont les missions impliquent
la réalisation d’heures supplémentaires
et est également invitée à délibérer sur les conditions
d’attribution des avantages en nature
liés à la fourniture des repas.
En réponse, l’ordonnateur
précise que le conseil municipal délibérera, sans en préciser la date, sur les avantages en
nature.
6.2
La politique d’achat
Outre les points évoqués ci-après, la chambre a examiné les conditions de passation du
marché de travaux « R
éhabilitation et extension de l’école la Petite Normandie »
, et de manière
plus générale le respect par la commune des seuils de mise en concurrence. Ces éléments
n’appellent pas d’observation de sa part
.
6.2.1
L’organisation de la commande publique
Il n’existe pas de service «
marchés publics » au sein de la collectivité. La secrétaire
générale de mairie est en charge du suivi de la commande publique, sur un logiciel dédié.
La commune
n’a pas mis en place de no
menclature interne permettant de computer les
seuils et il n’existe pas non plus de guide de la commande publique. La collectivité a établi un
tableau de type « Excel » recensant annuellement les marchés publics indiquant le nom de
l’entreprise, le mode de
passation, le type de marché et son objet, le montant HT et la date
d’attribution du marché.
La formalisation d’une procédure interne permettrait de sécuriser la
politique d'achat de la commune, afin que l'ensemble des élus et des agents puisse veiller à
l'application des principes fondamentaux de la commande publique rappelés dans l'article L 3
9
du code de la commande publique (égalité de traitement, liberté d'accès et transparence des
procédures).
9
Les acheteurs et les autorités concédantes respectent le principe d'égalité de traitement des candidats à
l'attribution d'un contrat de la commande publique. Ils
mettent en œuvre les principes de liberté d'accès et de
transparence des procédures, dans les conditions définies dans le présent code. Ces principes permettent d'assurer
l'efficacité de la commande publique et la bonne utilisation des deniers publics
.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
43
S’agissant du cheminement des devis et leur validation,
la collectivité a expliqué que
trois devis sont demandés à trois entreprises avec les mêmes informations pour chacune d’elle.
Pour les dépenses courantes le devis est signé par le maire ou l’adjoint délégué. Dès leur
réception, ces devis sont étudiés par
le maire et l’adjoint en charge du dossier. Pour les dépenses
dont le montant dépasse les 1 000
€ à 1
500
€, le devis est étudié en réunion maire
-adjoints.
Pour des projets plus importants les devis sont étudiés en commission puis validés en conseil
municipal.
Il n’y a pas de fonction «
achat
» intercommunale, la collectivité a ajouté qu’il y avait
très peu de relation avec l’intercommunalité seulement de manière ponctuelle. La collectivité
utilise des modèles émanant de l’intercommunalité qu’elle adapte à
ses besoins.
6.2.2
La publicité des informations
–
les obligations en lien avec le code de la
commande publique
Les articles L. 2196-2 et L. 3131-1 du code de la commande publique imposent aux
acheteurs ou aux autorités concédantes de rendre accessibles sous un format ouvert et librement
réutilisable les données essentielles des marchés publics ou contrats de concession à l’exception
des informations confidentielles. Les articles R. 2196-1 et R. 3131-1 du même code prévoient
ainsi que l’acheteur ou l’autorité concédante doit offrir sur son profil d’acheteur un accès libre,
direct et complet aux données essentielles des marchés publics et des contrats de concession, à
l’exception des informations dont la divulgation serait contraire à l’ordre public. Ces données
e
ssentielles portent sur la procédure de passation, le contenu du contrat et l’exécution. L'annexe
15 du code de la commande publique précise les listes des données devant être publiées sur les
profils d’acheteur ainsi que les modalités de leur publication.
Elle fixe notamment les formats,
normes et nomenclatures dans lesquels les données doivent être publiées
10
.
Alors que l
a commune dispose d’un profil acheteur sur le site Médialex, le site internet
de la commune ne comporte aucune information sur les marchés attribués.
En réponse, la
collectivité entend mettre en ligne rapidement son profil acheteur.
Recommandation n° 10.
: Mettre en ligne sur le site internet de la commune le lien vers
son profil acheteur conformément aux dispositions des articles L. 2196-2 et L. 3131-1 du
code de la commande publique.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
La commune est invitée à
établir une nomenclature interne d’achat et
à
se doter d’un
guide la commande publique. La formalisation d’une procédure interne permettrait de
sécuriser s
a politique d’achat.
La commune doit mettre en ligne sur son site internet le lien de son profil acheteur.
En
réponse, la collectivité précise que cela sera fait prochainement.
10
Fiche_Open_data.pdf .
COMMUNE DE LUSANGER
44
ANNEXES
Annexe n° 1. Les
compétences de l’intercommunalité
...................................................
45
Annexe n° 2. Le suivi patrimonial
..................................................................................
47
Annexe n° 3. Les ressources institutionnelles
.................................................................
48
Annexe n° 4. Les ressources d’exploitation
....................................................................
49
Annexe n° 5. La politique tarifaire du service de restauration scolaire
..........................
50
Annexe n° 6. Les charges de personnel
...........................................................................
51
Annexe n° 7. Les charges à caractère général
.................................................................
52
Annexe n° 8. Les dépenses d’investissement (hors emprunt)
.........................................
53
Annexe n° 9. Le financement des investissements
.........................................................
54
Annexe n° 10. L’endettement
..........................................................................................
55
Annexe n° 11. La situation bilancielle
............................................................................
56
Annexe n° 12. Le levier fiscal
.........................................................................................
57
Annexe n° 13. Les ressources humaines
.........................................................................
58
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
45
Annexe n° 1.
Les compétences de l’intercommunalité
COMMUNE DE LUSANGER
46
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
47
Annexe n° 2.Le suivi patrimonial
Tableau n° 27 :
É
cart entre l’inventaire communal, l’état de l’actif et la
balance des comptes (en €)
Comptes
Inventaire 2023
Etat de l’actif 2023
Balance 2023
Écart
203
55 106,30
34 440,16
34 440,16
+ 20 666,14
204181
37 204,32
10 917,14
10 917,14
+ 26 287,18
204182
11 894,03
5 149,76
5 149,76
+ 6 744,27
2111
160 516,03
158 718,05
158 718,05
+ 1 797,98
2113
48 306,58
28 856,30
28 856,30
+ 19 450,28
2115
62 254,48
63 887,02
63 887,02
-1 632,54
2116
16 997,47
8 017,47
8 017,47
+ 8 980,00
212
21 900,79
22 471,49
22 471,49
-570,70
2131
1 873 351,17
2 266 042,34
2 266 042,34
-392 691,17
2132
892 286,20
900 053,85
900 053,85
-7 767,65
2135
71 884,69
71 260,89
71 260,89
+623,80
2138
190 387,11
336 826,81
336 826,81
-146 439,70
2151
2 856 399,51
3 218 127,30
3 218 127,30
-361 727,79
2152
42 230,08
125 457,97
125 457,97
-83 227,89
21538
947 455,90
995 852,39
995 852,39
-48 396,49
2158
80 180,56
109 581,89
109 851 ,89
-29 401,33
2182
120 119,37
111 059,37
111 059,37
+ 9 060,00
2183
70 090,50
71 323,01
71 323,01
-1 232,51
2184
61 956,34
75 778,06
75 778,06
-13 821,72
2188
169 608,73
187 656,38
187 656,38
-18 407,65
231
1 605 094,27
1 354 325,47
1 354 325,47
+ 250 768,80
241
1 089 912,69
+ 1 089 912,69
242
1 095 039,15
1 095 039,15
-1 095 039,15
2764
32 939,32
+ 39 939,32
Total (1)
10 518 076,44
11 250 842,27
11 250 842,27
-732 765,83
2803
18 325,20
+ 18 325,20
2804181
9 703,90
9 703,90
-9 703,90
2804182
8 791,31
2 059,90
2 059,90
+ 6 731,41
Total (2)
27 116,51
11 763,80
11 1763,80
+ 15 352,71
Source
: D’après l’inventaire comptable
transmis par la commune, l’état de l’actif du comptable et la balance
des comptes.
COMMUNE DE LUSANGER
48
Annexe n° 3.Les ressources institutionnelles
Tableau n° 28 :
Évolution des dotations et participations
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne
Dotation Globale de Fonctionnement
201 480
183 862
210 150
186 633
168 222
-4,4%
Dont dotation forfaitaire
125 114
125 964
(1)
125 434
125 143
125 289
0,3%
Dont dotation de solidarité rurale
59 984
43 124
70 841
48 938
31 153
-12,28%
Dont dotation nationale de péréquation
16 382
14 744
13 875
12 552
11 780
-6,38%
Dotation générale de décentralisation
pour établissement du PLU
17 855
Autres dotations
255
FCTVA
1 337
2 785
1 210
2 753
2 326
11,71%
Participations
13 668
9 578
12 473
25 382
19 383
7,24%
Dont participations Etat
7 107
6 997
12 473
21 590
4 059
-10,60%
Dont participation Département
303
Dont participations des autres communes
3 266
2 581
1 711
Dont participations GFP de rattachement
3 295
Dont autres organismes
1 777
15 324
Autres attributions et participations
40 453
40 607
32 754
25 711
32 323
-4,39%
Dont FDPTP (2)
17 880
17 939
18 048
Dont compens. exonération TPFNB (3)
7 951
7 897
14 129
7 968
14 705
13,09%
Dont compens. exonération TH
14 622
14 771
Dont compens relatives à TP - Syndicales
17 641
17 618
Dont autres attributions et participations
577
102
= Ressources institutionnelles
274 793
236 832
256 587
240 478
222 509
-5,1%
Source : CRC Pays de la Loire
(1)
Dont 963 € versés au titre du FNGIR
(2)
FDPTP : fonds départemental de péréquation de la taxe professionnelle
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
49
Annexe n° 4.
Les ressources d’exploitation
Tableau n° 29 :
Détail des ressources d’exploitation
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne
Autres ventes de produits finis
450
175
103
219
44
-37,19%
Coupes de bois
71
1 541
Concession dans les cimetières
629
2 226
2 116
680
3 220
38,62%
Droits de permis de stationnement
et de location sur la voie publique
7 350
5 024
Redevance d’occupation du
domaine public communal
3 182
3 209
8 063
Redevances et droits des services
à caractère social
Dont restaurant scolaire Mouais
263
6 555
6 307
9 543
9 448
13 129
13 129
16 552
16 229
128,97%
Redevances et droits des services
(restauration scolaire)
40 184
27 847
39 495
38 431
40 024
-0,08%
Autres prestations de services
–
Indemnité La Poste
14 028
15 323
14 136
14 938
1 284
-38,01%
Remboursement de frais par
d’autres redevables
2 679
413
801
1 843
3 338
4,50%
Autres produits d’activités
annexes (prime autorisation
passage convoi exceptionnel)
20 000
Revenus des immeubles
36 245
24 412
29 014
33 731
29 985
-3 ,72%
Redevances versées par les
fermiers et concessionnaires
225
227
230
273
Autres produits divers de gestion
courante
Dont règlement sinistre école
Dont règlement sinistre salle des
Menhirs
303
115
138
43 475
40 441
2 362
7 752
91,25%
Subventions exceptionnelles
316
1 600
Produits exceptionnels divers
2 364
3 317
870
Ressources d’exploitation
100 868
83 890
107 649
174 068
107 222
1,5%
Source : CRC Pays de la Loire
COMMUNE DE LUSANGER
50
Annexe n° 5.La politique tarifaire du service de restauration scolaire
Tableau n° 30 :
Évolution des tarifs des repas
01/09/2018
(1)
01/09/2021
(2)
01/09/2022
(3)
01/09/2023
(4)
01/09/2024
(5)
Var.
annuelle
moyenne
Repas enfant domicilié à
Lusanger prix de base
3,40
3,50
3,55
3,65
3,75
1,98%
Repas enfant domicilié à
Lusanger - inscription hors délais
3,80
4,00
4,05
4,15
4,25
2,26%
Repas enfant non domicilié à
Lusanger prix de base
3,60
3,70
3,75
3,85
3,95
1,87%
Repas enfant non domicilié à
Lusanger et inscription hors
délais
4,10
4,20
4,25
4,35
4,45
1,65
Panier (élève soumis à régime
alimentaire)
1,00
1,10
1,15
1,25
1,35
6,19%
Repas adulte
5,00
5,10
5,15
5,25
5,35
1,36%
Repas adulte accompagnement
trajet école/cantine
3,40
3,50
3,55
3,65
3,75
1,98%
Source : délibérations des conseils municipaux de Lusanger
(1) Délibération du 30 avril 2018
(2) Délibération du 1
er
juin 2021
(3) Délibération du 3 mai 2022
(4) Délibération du 9 juin 2023
(5) Délibération du 10 juin 2024
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
51
Annexe n° 6.Les charges de personnel
Tableau n° 31 :
Évolution des charges de personnel
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne
2023/2019
(montant)
Charges totales de
personnel
310 673
319 080
328 673
348 768
373 985
4,7%
63 312
Personnel titulaire
205 725
207 353
200 167
210 483
233 014
2,52%
27 289
Personnel non titulaire
1 780
14 590
Emplois d’avenir
200
Autres emplois d’insertion
1 730
15 229
22 180
4 393
Personnel extérieur au
service
12 158
14 546
12 432
299
8 672
-6,53%
-3 486
Remboursement
rémunérations du personnel
-7 264
-8 669
-8 259
-1 538
-15 607
16,53%
8 343
Charges de sécurité sociale et
de prévoyance
91 642
96 057
100 408
108 227
119 961
5,53%
28 319
Autres charges sociales
3 342
3 196
3 246
944
1 169
-18,95%
-2 173
Impôts, taxes et versements
assimilés
5 070
4 867
5 450
6 203
7 795
8,98%
2 725
Source : CRC Pays de la Loire
COMMUNE DE LUSANGER
52
Annexe n° 7.Les charges à caractère général
Tableau n° 32 :
Détail des charges à caractère général
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne
Charges à caractère général
166 690
184 960
199 913
271 599
239 073
9,4%
Achats
88 845
100 444
106 964
119 033
121 668
6,49%
Dont fournitures non stockables
27 497
32 348
29 870
30 614
34 282
4,51%
Dont fournitures non stockées
36 065
29 282
41 908
57 709
53 882
8,36%
Dont fournitures d’entretien et de petit
équipement
17 935
29 937
28 410
20 089
21 788
3,97%
Dont fournitures administratives
1 342
2 142
906
2 404
5 105
30,63%
Dont livres, disques, cassettes (bibliothèques
et médiathèques)
1 155
488
555
Dont fournitures scolaires
3 480
5 006
4 180
6 267
4 843
6,83%
Dont autres matières et fournitures
1 371
1 241
1 530
1 395
1 768
5,22%
Services extérieurs
49 033
59 724
65 637
114 968
79 641
10,19%
Dont contrats de prestations de services
8 685
9 555
8 397
9 374
11 724
6,18%
Dont locations mobilières
4 208
9 078
7 841
7 505
6 715
9,80%
Dont entretien et réparations
29 505
31 601
40 096
88 279
41 181
6,90%
Dont primes d’assurances
5 443
5 607
5 461
6 543
6 646
4,07%
Dont études et recherches
2 100
6 425
Dont divers
1 192
1 783
3 842
3 267
6 950
42,28%
Autres services extérieurs
21 900
21 164
23 340
32 390
32 768
8,39%
Dont rémunérations d’intermédiaires et
honoraires
1 694
1 417
2 473
1 270
2 198
5,35%
Dont publicité, publications, relations
publiques
4 061
6 066
3 808
11 938
5 369
5,74%
Dont transports collectifs
659
61
82
240
562
-3,13%
Dont déplacements, missions et réceptions
1 999
928
737
917
999
-12,95%
Dont frais postaux et frais de
télécommunications
6 973
6 770
7 182
7 635
6 391
-1,73%
Dont services bancaires et assimilés
8
Dont divers
6 514
5 922
5 893
3 705
3 860
-9,94%
Dont remboursement au GFP de rattachement
3 165
6 685
6 060
Dont remboursement à d’autres organismes
7 320
Impôts, taxes et versements assimilés
6 911
3 628
3 972
5 208
4 997
-6,28%
Source : CRC Pays de la Loire
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
53
Annexe n° 8.
Les dépenses d’investissement (hors emprunt)
Tableau n° 33 :
Détail des dépenses d’équipement
En
€
2019
2020
2021
2022
2023
Total
Frais études, élaboration, modif et
révisions doc d’urbanisme (202)
12 294
11 148
23 442
Frais d’études (2031)
4 910
1 131
1 680
78
7 799
Frais d’insertion (2033)
1 090
- 830
260
Terrains nus (2111)
8 434
879
715
10 028
Terrains de voirie (2112)
160
160
Constructions bâtiments publics (2131)
19 437
19 437
Bâtiments scolaires (21312)
430
8 812
9 242
Autres bâtiments publics (21318)
13 382
13 382
Immeubles de rapport (acquisition d’une
parcelle de terrain) (2132)
65 800
65 800
Installations générales, agencements,
aménagements des constructions (2135)
3 973
1 044
5 017
Autres constructions (2138)
290
290
Réseaux de voirie (2151)
33 846
33 846
Installations de voirie (2152)
7 849
5 269
13 118
Autre
matériel et outillage d’incendie et
de défense civile (21568)
139
1 902
2 041
Matériel et outillage technique (2157)
226
226
Autre matériel et outillage de voirie
(21578)
1 420
1 420
Autres installations, matériel et outillage
techniques (2158)
1 334
14 306
22 361
500
38 501
Matériel de transport (2182)
1 566
10 424
11 990
Matériel de bureau et matériel
informatique (2183)
9 538
2 409
6 998
18 945
Mobilier (2184)
498
2 132
2 351
2 477
7 458
Autres immobilisations corporelles 2188
2 325
1 379
32 500
4 828
41 032
Immobilisations corporelles en cours 231
Dont rénovation Ecole la Petite
Normandie
85 473
58 761
48 187
133 660
Constructions (2313)
Dont rénovation Ecole La Petite
Normandie
78 232
70 787
665 479
655 479
385 734
380 694
1 119 445
Installations, matériel et outillage
techniques (2315)
17 708
43 923
39 453
101 084
Restauration des collections et œuvres
d’art (2316)
3 960
3 960
Avances et acomptes versés sur
commandes d’immos corporelles (238)
2 696
2 696
Total
121 651
727 575
616 794
154 046
64 214
1 684 280
Source : Grands Livres commune de Lusanger
COMMUNE DE LUSANGER
54
Annexe n° 9.Le financement des investissements
Tableau n° 34 :
Les recettes d’investissement (hors emprunt)
En
€
2019
2020
2021
2022
2023
Cumul sur
les années
Recettes
d’investissement
318 551
148 445
35 867
623 781
106 739
1 233 384
Dont Taxe d’aménagement
0
2 531
2 124
5 499
4 806
14 960
Dont FCTVA
24 000
121 073
17 295
118 892
90 249
371 510
Dont Subventions d’investissement
293 123
24 496
16 309
497 001
11 684
842 612
Dont DETR (Ecole La Petite
Normandie)
141 868,80
124 002,20
265 871,00
Dont DSIL (Ecole La Petite
Normandie)
13 375,20
31 208,80
44 584,00
Dont Région (aménagement rue de la
Petite Normandie)
25 783,10
25 783,10
Dont Département
Restaurant scolaire
48 227,00
17 245,93
8 210,00
252 766,00
326 448,93
Dont fonds de concours interco
(aménagement rue Petite Normandie)
60 000,00
60 000,00
Dont SYDELA (éclairage public)
7 249,95
7 249,95
Dont amendes de police
2 003,00
1 590,00
3 593
Dont Etat-informatique école
3 180,00
4 880,75
8 060,75
Dont aide aux communes gérant une
cantine scolaire
6 803,16
6 803,16
Dont fonds affectés à l’équipement
0
0
0
1 590
0
1 590
Dont Produits de cession d’immob.
0
0
0
800
0
800
Dont autres recettes
1 428
345
140
0
0
1 912
Source :
CRC Pays de la Loire
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
55
Annexe n° 10.
L’endettement
Tableau n° 35 :
É
volution de l’encours de la dette du budget principal
En €
2019
2020
2021
2022
2023
Encours dette au 1
er
janvier
680 435
752 252
850 711
1 331 151
634 101
- Annuité en capital de la dette
55 881
418 121(1)
50 759
697 050(2)
38 639
+ Intégration de dettes
0
-7 420
0
0
0
+ Nouveaux emprunts
127 698
524 000
531 199
0
0
Encours dette au 31 décembre
752 252
850 711
1 331 151
634 101
595 462
Source : CRC Pays de la Loire
(1) dont 2 échéances de prêt de 143
175 € et 220
302 €
(2) correspond au remboursement d’un prêt relais de 644
000 € versée sur 2020 (524
000 €) et 2021 (120
000
€)
dans les conditions suivantes :
- un remboursement anticipé de 344
000 €,
- un prêt relais de 300
000 € en attente de versement des subventions pour la réhabilitation et extension école La
Petite Normandie
COMMUNE DE LUSANGER
56
Annexe n° 11.La situation bilancielle
Tableau n° 36 :
La trésorerie
Au 31 décembre en €
2019
2020
2021
2022
2023
Var.
annuelle
moyenne
Fonds de roulement global au 31/12/n
620 891
235 992
250 869
129 875
194 188
-25,2%
FR part budget principal
FR part CCAS
FR part Assainissement
FR part Lotissement
438 081
12 064
184 385
-13 639
32 183
15 154
202 709
-14 054
-24 636
15 657
215 312
44 536
-208 125
14 389
249 030
74 581
-131 084
13 267
252 064
59 941
- Besoin fonds de roulement global au 31/12/n
-162 109
-222 045
-300 467
-657 001
-348 852
21,1%
BFR part budget principal
BFR part CCAS
BFR part Assainissement
BFR part Lotissement
-183 685
11 959
5 493
4 124
-238 939
15 111
293
1 490
-307 452
15 657
1 999
-10 671
-686 384
14 389
18 944
-3 950
-362 499
13 267
380
0
= Trésorerie nette globale (FR
–
BFR)
783 000
458 037
551 336
786 876
543 039
-8,7%
Trésorerie part budget principal
Trésorerie part CCAS
Trésorerie part Assainissement
Trésorerie part Lotissement
621 766
105
178 892
-17 763
271 122
43
202 416
-15 544
282 816
0
213 313
55 207
478 259
0
230 086
78 531
231 414
0
251 684
59 941
En nombre de jours de charges courantes
463,6
258,1
296,1
366,2
255,9
Dont trésorerie active
783 000
458 037
551 336
786 876
543 039
-8,7%
Source : CRC Pays de la Loire
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
57
Annexe n° 12.Le levier fiscal
Tableau n° 37 :
Produits des impositions 2023 et 2024
Taxes
Bases effectives 2023
Taux 2023
Taux 2024
Produits 2023
Produits 2024
Produits 2024/2023
TH
92 274
15,13 %
15,43 %
13 961
14 238
277
TFB
714 348
29,89 %
30,49 %
213 519
217 805
4 286
TFNB
138 473
52,07 %
53,11 %
72 103
73 543
1 440
Total
299 583
305 586
+ 6 003
Source : Commune - Etat n° 1259 de 2024
COMMUNE DE LUSANGER
58
Annexe n° 13.Les ressources humaines
Tableau n° 38 :
Évolution des effectifs de la commune de Lusanger
Filière
2019
2020
2021
2022
2023
2024
Administratif
3
3
3
3
3
3
Technique
7
7
6
7(1)
7(2)
6
Sociale
1
1
1
1
1
1
Total
11
11
10
11
11
10
Source : fichiers paie Xémélios
(1) Dont un départ en retraite au 1
er
septembre 2022
(2) Dont 1 départ en retraite au 1
er
février 2024
Chambre régionale des comptes Pays de la Loire
25 rue Paul Bellamy
BP 14119
44041 NANTES cédex 01
Adresse mél.
paysdelaloire@ccomptes.fr