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Le présent document, qui a fait l’objet d’une contradiction avec les destinataires concernés,
a été délibéré par la chambre le 10 mai 2022.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
COMMUNE DE LURE
(Département de Haute-Saône)
Exercices 2016 et suivants
Lors du passage du ROD 1 au ROD 2, il convient de supprimer la mention de
confidentialité de la couverture, l’avant-propos ainsi que l’indication en rouge figurant dans
l’en-tête et d’insérer dans les annexes la dernière réponse du (ou des) contrôlé(s).
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
1
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE
...............................................................................................................................
3
RECOMMANDATIONS
...........................................................................................................
5
INTRODUCTION
......................................................................................................................
6
1
L’INFORMATION BUDGETAIRE ET COMPTABLE
......................................................
8
1.1
La qualité de l’information financière et comptable et la fiabilité des comptes
.............
8
1.1.1 La qualité des informations annexées aux comptes administratifs
...................................
8
1.1.2 La situation du solde du compte 238 « avances et acomptes versés sur commandes
d’immobilisations corporelles »
........................................................................................
9
1.1.3 Le débat d’orientation budgétaire
.....................................................................................
9
1.1.4 La présentation synthétique des informations financières et leur publicité
....................
11
1.2
La qualité des prévisions budgétaires
...........................................................................
12
1.3
La fiabilité des comptes
................................................................................................
13
2
L’EXAMEN DE LA SITUATION FINANCIÈRE DE LA COMMUNE
..........................
15
2.1
Un autofinancement réduit au budget principal
............................................................
15
2.1.1 Les produits de gestion
...................................................................................................
15
2.1.2 Les charges de gestion
....................................................................................................
23
2.1.3 Une capacité d’autofinancement brute absorbée par le remboursement de la dette
.......
28
2.1.4 Un exercice 2019 atypique
.............................................................................................
30
2.2
Le financement des investissements du budget principal
.............................................
33
2.2.1 Vue d’ensemble
..............................................................................................................
33
2.2.2 Les principales opérations d’investissement menées depuis 2016
.................................
34
2.2.3 La préconisation d’un PPI formalisé
..............................................................................
36
2.3
Le reversement récurrent des excédents du budget annexe « bois » au budget
principal malgré une ressource forestière fluctuante
....................................................
37
2.3.1 Le résultat de la section de fonctionnement du budget annexe bois et les
reversements au budget principal
...................................................................................
37
2.3.2 Une ressource forestière fluctuante
.................................................................................
38
2.3.3 La préservation de la ressource bois
...............................................................................
39
2.4
Les spécificités juridiques et financières des budgets annexes des SPIC eau et
assainissement
...............................................................................................................
40
2.5
Le niveau d’endettement de la collectivité
...................................................................
41
2.5.1 Typologie de la répartition de l’encours de dette
............................................................
41
2.5.2 Une durée de désendettement inférieure au plafond national de référence
....................
43
2.5.3 La question de l’intégration de dettes en 2019 et 2020
..................................................
44
2.5.4 Un encours de dette en euro par habitant supérieur au territoire national
......................
45
3
LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
.............................................................
46
3.1
Les effectifs
...................................................................................................................
46
3.1.1 Evolution des effectifs
....................................................................................................
46
3.1.2 La structure des effectifs
.................................................................................................
47
3.2
Le rapport sur l’état de la collectivité
...........................................................................
49
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
2
3.3
Le temps de travail
........................................................................................................
50
3.3.1 Des règles relatives au temps de travail à toiletter
..........................................................
50
3.3.2 Des autorisations d’absence pour événements familiaux favorables
..............................
51
3.3.3 L’absentéisme
.................................................................................................................
51
3.4
Le régime indemnitaire
.................................................................................................
55
3.4.1 Le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et
de l’engagement professionnel (RIFSEEP)
....................................................................
55
3.4.2 Des décisions récentes ont modifié le régime indemnitaire
............................................
57
3.4.3 Les autres éléments du régime indemnitaire
...................................................................
57
3.5
Les autres outils de gestion des ressources humaines
...................................................
59
3.5.1 Les fiches de poste et l’entretien professionnel
..............................................................
59
3.5.2 Un effort de formation soutenu
.......................................................................................
59
3.5.3 Une politique dynamique d’action sociale au profit des agents
.....................................
60
4
L’IMPACT DE LA CRISE SANITAIRE
...........................................................................
62
4.1
La gestion de la crise : les actions mises en
œ
uvre par la collectivité
..........................
62
4.1.1 Les impacts en matière de gestion RH et les mesures prises pour les agents
.................
63
4.1.2 Les mesures prises envers le public extérieur
.................................................................
64
4.1.3 La crise sanitaire impacte également l’année 2021
........................................................
64
4.2
L’évaluation de l’impact financier de la crise sur l’exercice 2020
...............................
64
4.2.1 Eléments de méthodologie
..............................................................................................
65
4.2.2 Estimation de l’impact financier
.....................................................................................
65
5
LE PROJET D’ÉCO-QUARTIER « LES PRÉS LA CÔTE »
............................................
70
5.1
Présentation de l’opération d’aménagement de la ZAC des Prés la Côte
.....................
70
5.1.1 L’origine du projet et les premières années de la concession
.........................................
70
5.1.2 Des objectifs difficiles à tenir malgré l’évolution radicale du parti d’aménagement
initial
...............................................................................................................................
71
5.1.3 12 ans après le démarrage du projet : des résultats qui ne sont pas à la hauteur de
l’ambition initiale malgré les importantes inflexions apportées
.....................................
74
5.2
De fortes incertitudes et une évolution du projet non dénuée de risques
......................
77
5.2.1 De fortes incertitudes quant à l’avenir du projet
.............................................................
77
5.2.2 Un contrat aux contours juridiques incertains
................................................................
83
ANNEXES
...............................................................................................................................
86
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
3
SYNTHÈSE
La chambre a procédé en 2021 au contrôle des comptes et de la gestion de la commune
de Lure, de 8 131 habitants au 1
er
janvier 2021, dans le département de Haute-Saône.
La chambre a examiné la qualité de l’information financière et la fiabilité des comptes
et a procédé à l’analyse financière du budget principal et du budget annexe bois. Elle s’est aussi
attachée à l’examen de la gestion des ressources humaines, de l’impact de la crise sanitaire et
au projet de l’éco-quartier « Les Prés La Côte ».
La commune a initié dès 2006 le projet de l’éco-quartier « Les Prés La Côte » avant
d’en confier la concession d’aménagement à la société d’économie mixte SOCAD (devenue
SEDIA en 2017). Poursuivant des objectifs environnementaux, de mixité sociale et de
densification d’un territoire proche du centre-ville, ce projet prévoyait en deux tranches la
construction d’environ 200 logements collectifs, intermédiaires et individuels en bande. Le
contrat de concession a subi de nombreuses modifications substantielles au cours du temps : sa
durée est passée de 7 à 14 ans, la participation de la commune de Lure a quasiment doublé et le
parti d’aménagement initial a été fortement modifié.
Malgré les importantes inflexions données au programme, ce dernier n’est que très
partiellement réalisé fin 2020 et les ambitions affichées ne sont pas atteintes tant au niveau
quantitatif (nombre de logement) qu’en termes de mixité de l’habitat.
De fortes incertitudes pèsent sur l’évolution du projet, notamment la réalisation de la
tranche 2, et la chambre relève un certain nombre de risques : risque financier en cas de
poursuite du programme validé au CRACL 2020, risque juridique en cas de prolongation du
contrat avec l’actuel aménageur. Face à ces incertitudes, la ville de Lure a décidé de mettre un
terme à la concession et d’infléchir très fortement le projet : la seconde tranche serait
abandonnée pour laisser place à la réalisation d’un établissement d’accueil médicalisé. Si cette
option se concrétise, une modification du dossier de réalisation de la ZAC ou une suppression
de cette dernière sera nécessaire.
Globalement, l’examen de la situation financière sur la période 2016-2020 démontre la
capacité de la commune à piloter un budget contraint. Ses efforts pour contenir ses charges lui
permettent de maintenir les
grands
équilibres financiers. Néanmoins, les marges
d’autofinancement demeurent réduites pour investir et la situation nécessite de poursuivre la
maîtrise des dépenses de fonctionnement. Dans ce contexte et afin d’optimiser le pilotage
financier des investissements, la chambre préconise la formalisation d’un programme
pluriannuel des investissements.
L’exercice 2019 a été qualifié d’atypique en raison du transfert des résultats des budgets
annexes
eau
et
assainissement,
compétences
transférées
à
la
CCPL
au 1
er
janvier 2019. Pendant cet exercice, la capacité d’autofinancement nette de la commune a
été particulièrement dégradée, l’ayant conduit à mobiliser son fond de roulement net global à
hauteur de 1,4 M
€
et à recourir à l’emprunt nouveau pour 1 M
€
.
La chambre s’est particulièrement intéressée à l’exercice 2020 et à l’impact de la crise
sanitaire sur les résultats financiers de la commune. L’analyse des comptes montre que la crise
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
4
n’a pas eu d’effet négatif sur la capacité d’autofinancement de la collectivité, les dépenses
supplémentaires et les pertes de recettes ayant été compensées par la moindre consommation
de crédits en fonctionnement.
La chambre a par ailleurs relevé la qualité du travail collaboratif mené par la commune
avec l’ONF pour la gestion et la préservation de la ressource forestière communale, tant sur le
plan économique qu’environnemental, au travers du document d’aménagement forestier
2021-2040.
Concernant les ressources humaines, la commune dispose de nombreux outils de gestion
(régime indemnitaire, fiches de poste, grille d’entretien). L’effort en matière de formation est
soutenu et la politique sociale en faveur des agents dynamique.
Néanmoins, quelques décisions nécessitent d’être modifiées afin de se conformer à la
règlementation. Il en est ainsi de la persistance d’une prime non cumulable avec le RIFSEEP
qu’il convient de supprimer ou de délibérations à soumettre à l’assemblée délibérante pour
approuver les dispositions sur les autorisations spéciales d’absence ou le plan de formation.
Le niveau de l’absentéisme pour raisons médicales dit « compressible » est par ailleurs
élevé et en augmentation constante. La commune est invitée à mettre en place un plan d’actions
visant à diminuer ces absences et à en limiter l’impact sur son fonctionnement.
Enfin, des marges d’amélioration existent en matière de qualité de l’information
financière et de fiabilité des comptes. A ce titre, il conviendra que la commune améliore la
concordance entre différents documents d’information et l’exhaustivité de la liste des emprunts
qu’elle garantit. En outre, l’intégration aux débats d’orientations budgétaires d’informations
inhérentes aux engagements pluriannuels relatifs aux investissements et à la structure
typologique de la dette contribuera à améliorer grandement la qualité de l’information
financière restituée.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
5
RECOMMANDATIONS
Recommandation n°
1
: Compléter les informations apportées à l’assemblée délibérante lors
des débats d’orientations budgétaires notamment en ce qui concerne les investissements
pluriannuels.
Recommandation n°
2
: Adopter un PPI et un règlement financier.
Recommandation n°
3
: Fiabiliser les données produites dans les rapports sur l’état de la
collectivité.
Recommandation n°
4
: Faire adopter par l’assemblée délibérante un régime des autorisations
spéciales d’absence.
Recommandation n°
5
: Mettre fin au versement des primes irrégulières pour travaux
dangereux, insalubres, incommodes ou salissants en les incluant au besoin dans le RIFSEEP.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
6
INTRODUCTION
Procédure
La chambre a procédé au contrôle des comptes et de la gestion de la commune de Lure
pour les exercices 2016 jusqu’à aujourd’hui.
Il a été ouvert le 26 mai 2021 par lettre de la présidente à M. Éric HOULLEY,
ordonnateur en fonctions. En application de l’article L. 243-1 du code des juridictions
financières, l’entretien de fin de contrôle s’est tenu le 26 novembre 2021.
Lors de sa séance du 20 décembre 2021, la chambre a arrêté des observations provisoires
transmises à M. Éric Houlley, ordonnateur en fonctions.
Des extraits les concernant ont été adressés à des tiers.
Au vu de l’ensemble des réponses reçues, la chambre, au cours de sa séance du 10 mai
2022, a arrêté les observations définitives présentées ci-après.
Présentation de l’organisme
Située à 80 km de Besançon et 30 km de Belfort, la commune de Lure fait partie du
département de la Haute-Saône. Elle est le chef-lieu de l'arrondissement de Lure et sous-
préfecture du département.
Elle abrite le siège de la communauté de communes du Pays de Lure créée en 1998 dont
elle est membre. Plusieurs compétences ont été transférées à la communauté de communes
(dont, par exemple, la gestion des voiries, l’organisation du périscolaire et de l’extra-scolaire,
le développement économique, et, plus récemment l’eau et l’assainissement). Parmi ces
compétences transférées, certaines relevaient auparavant exclusivement de la commune de
Lure : la politique de la ville, la gestion du centre nautique, la gestion du cinéma.
Le rayonnement de la commune de Lure dépasse largement ses propres limites. Elle
concentre en effet de nombreux services publics : un tribunal d'instance, un hôpital doté d’un
service d’urgence, une brigade de gendarmerie, un centre des finances publiques ainsi que les
services de la sous-préfecture.
La commune compte également deux collèges et trois lycées sur son territoire.
C'est la troisième ville la plus peuplée du département. Le nombre d’habitants au dernier
recensement
1
s’élève à 8 131 (population municipale).
L’évolution démographique de la ville est négative avec une perte de 263 habitants en
5 ans soit une baisse annuelle moyenne de 0,6 %. Cette diminution, due au solde migratoire
négatif, est plus rapide que celle que connaît le département de Haute-Saône (-0,3 %).
L’ensemble du Pays de Lure est marqué par une relative stabilité de la population ; la
1
Source : INSEE – population légale millésimée 2018 en vigueur au 1
er
janvier 2021
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
7
progression constatée du nombre d’habitants dans les communes périphériques se fait au
détriment de la ville centre.
La population de la commune de Lure concentre un certain nombre de fragilités. Le taux
de chômage du bassin d’emploi
2
est supérieur à celui du département (8,5 % contre 6,9 %), de
même que le taux de pauvreté qui atteint 22 % sur la commune en 2018 (contre 13,2 %).
Le
revenu médian mensuel est inférieur à celui constaté en 2017 sur le département (1 535
€
contre
1 723
€
) avec un taux de ménages fiscaux imposés de 38,6 % contre 45,1 % au niveau
départemental
3
.
Un quartier, regroupant environ un sixième de la population est classé en zone prioritaire
au titre de la politique de la ville (Le Mortard).
2
Taux de chômage du bassin d’emploi de Lure au deuxième trimestre 2021. Source : Pôle Emploi,
statistiques, études et évaluations, Bourgogne Franche-Comté, novembre 2021. Le bassin d’emploi regroupe
8 cantons et 28% de la population du département
3
Source : insee.fr – dossier complet commune de Lure et insee.fr – comparateur de territoire commune
de Lure
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
8
L’INFORMATION BUDGETAIRE ET COMPTABLE
La qualité de l’information financière et comptable et la fiabilité
des comptes
La qualité des informations annexées aux comptes administratifs
La suite des précédentes recommandations de la chambre
La chambre recommandait d’indiquer en annexes aux comptes administratifs la liste des
délégataires de service public et des subventions en nature accordés aux organismes de droit
privé.
Les comptes administratifs mentionnent bien le délégataire VEOLIA EAU pour les
compétences eau et assainissement avant le transfert à la Communauté de communes du pays
de Lure au 1er janvier 2019 et la liste des concours attribués à des tiers en nature ou en
subvention.
Les deux recommandations de la chambre ont donc été suivies d’effet.
Actualiser la liste des emprunts garantis par la commune annexée aux comptes
administratifs
La ville de Lure a confié à la SOCAD, devenue SEDIA, société anonyme d’économie
mixte, l’aménagement d’un éco-quartier situé au lieu-dit « Les Prés la Côte ».
Par délibération du 17 juin 2019, une garantie communale à hauteur de 80 % du montant
de l’emprunt de 550 000
€
contracté par la SEDIA auprès de la Société Générale, soit 440 000
€
, a été accordée.
La délibération précitée prévoit une durée d’amortissement de 30 mois, du 24 juin 2019
au 24 décembre 2021, et autorise l’ordonnateur à signer en qualité de garant le contrat de prêt
entre la SEDIA et la Société Générale.
Toutefois, cette garantie ne figure pas dans la liste des emprunts garantis par la
commune en annexe aux comptes administratifs 2019 et 2020.
Par conséquent, il convient que la commune améliore l’exhaustivité de l’état des
garanties d’emprunts annexé aux comptes administratifs.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
9
La situation du solde du compte 238 « avances et acomptes versés sur
commandes d’immobilisations corporelles »
La chambre avait recommandé à la commune de régulariser la situation du compte 238
qui affichait un solde de 178 298, 22
€
au compte 238 « avances et acomptes » correspondant
principalement à quatre avances versées à la SOCAD
4
pour quatre opérations soldées.
Au 31 décembre 2019, la balance des comptes affiche un compte 238 apuré, la
recommandation de la chambre a donc été suivie d’effet.
Le débat d’orientation budgétaire
Elément essentiel du processus d’élaboration budgétaire, le débat d’orientations
budgétaires (DOB) permet aux conseillers municipaux d’être informés des perspectives
budgétaires envisagées par l’exécutif de la collectivité et de débattre de ces orientations en
amont de la séance de vote du budget.
Les obligations en matière d’organisation du débat d’orientation budgétaire
L’article L. 2312-1 du code général des collectivités territoriales (CGCT), modifié par
la loi NOTRé du 7 août 2015, impose aux maires des communes de plus de 3 500 habitants, de
présenter un rapport d’orientations budgétaires sur la base duquel un débat doit être organisé en
conseil municipal.
La nature des informations qui doivent figurer dans le rapport est précisée à l’article
L. 2312-1 et codifiées à l’article D. 2312-3 du CGCT.
La loi 218-32 du 22 janvier 2018 de programmation des finances publiques de 2018 à
2022 a complété les éléments inclus dans le rapport par une présentation des objectifs en matière
d'évolution des dépenses réelles de fonctionnement et d'évolution du besoin de financement
annuel.
Les modalités d’organisation du DOB au sein de la commune
Les extraits du registre des délibérations du conseil municipal attestent la tenue d’un
débat d’orientations budgétaires au sein de l’assemblée délibérante, dans le délai de deux mois
précédant le vote du budget primitif, pour chacun des exercices de la période de 2016 à 2021.
La commune a adopté son règlement intérieur le 26 mai 2020. Ce règlement intérieur
fait référence dans son article 17, conformément à la réglementation, à la tenue du débat
d’orientations budgétaires. Le précédent règlement intérieur adopté le 30 mars 2014 faisait
également référence à la tenue de ce débat.
En application de ces règles internes, puis des dispositions précitées de la loi NOTRé,
un rapport a bien été réalisé et présenté au conseil municipal à l’occasion de chacun des DOB
qui se sont tenus durant la période 2016-2021.
4
Société Comtoise d’Aménagement et de Développement
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
10
Les rapports présentés depuis 2016 suivent une structure identique avec une première
partie consacrée au contexte macro-économique et aux éléments de la loi de finances de
l’exercice ayant trait aux finances locales.
Sont ensuite présentées les orientations budgétaires proprement dites avec, selon les
exercices, une partie rétrospective sur l’évolution des dépenses de fonctionnement et de
l’endettement. Ces derniers points concernent essentiellement les rapports 2016 et 2017 qui
tracent un bilan du « plan de consolidation des finances communales » que la collectivité a
adopté en septembre 2014 pour faire suite, notamment, à la baisse des dotations de l’Etat.
De manière générale, les rapports présentés décrivent les opérations d’investissement à
programmer dans le budget de l’exercice et donnent des indications sur la trajectoire souhaitée
en matière de dépenses de fonctionnement et de dette. Ils contiennent également quelques
indications sur les ressources et notamment sur les taux de fiscalité qui seront proposés.
Ces informations demeurent trop générales par rapport aux exigences fixées à l’article
L. 2312-1 du CGCT et par la loi du 22 janvier 2018.
Si le rapport 2021 a été sensiblement enrichi par rapport aux précédents par l’annonce
des objectifs d’évolution des dépenses de fonctionnement, la présentation des investissements
envisagés manque de précisions.
La présentation des engagements pluriannuels donne lieu à des développements concis,
non complétés par des données chiffrées. A titre d’illustration, le ROB 2021 annonce le choix
de «
lancer concomitamment les deux projets d’équipements collectifs structurants de ce
mandat municipal : le 3
ème
gymnase et la nouvelle école maternelle
». Le rapport précise que
les inscriptions 2021 vont concerner particulièrement les études et le lancement des marchés. Il
n’y a cependant aucune indication sur la programmation pluriannuelle de ces deux
investissements et aucune prévision des dépenses et des recettes n’est donnée.
La chambre note que ce ROB ne respecte donc pas les exigences règlementaires
introduites par la loi 218-32 du 22 janvier 2018.
Les informations concernant la dette sont succinctes, voire absentes de certains rapports.
Pour le rapport 2021, elles se limitent à donner le niveau de dette par habitant en comparaison
avec le niveau de la strate et à formuler l’objectif de trajectoire d’endettement (pas
d’augmentation de l’encours en 2026). Aucun élément n’est cependant produit sur la structure
de la dette.
La chambre invite la commune à compléter les rapports d’orientations budgétaires
produits par des données chiffrées des dépenses d’investissement envisagées, par une
présentation des engagements pluriannuels et de la structure de la dette. Ceci permettrait aux
conseillers municipaux de disposer de données nécessaires en vue d’une parfaite information
en amont du vote.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
11
La présentation synthétique des informations financières et leur publicité
La note brève et synthétique à l’appui des budgets et des comptes
administratifs
L’article L. 2313-1 du CGCT prévoit qu’une présentation brève et synthétique
représentant les éléments essentiels est mise en annexe du budget et du compte administratif.
L’objectif de cette note est d’améliorer la compréhension, par les citoyens, des enjeux
budgétaires et financiers de la collectivité.
Pour l’ensemble des exercices 2016 à 2020, la commune de Lure a produit, à l’appui de
sa délibération approuvant le compte administratif, une note brève et synthétique présentant les
résultats de l’exercice, les taux d’imposition appliqués, l’enveloppe allouée aux associations,
les dépenses d’investissement, le montant de la dette ainsi que le niveau des dotations de l’Etat.
Ce sont ces mêmes informations qui sont reprises dans les notes brèves et synthétiques
présentées lors des votes des budgets primitifs.
Tout en précisant que la commune respecte la règlementation en vigueur, la chambre
remarque que les notes jointes à l’appui du vote des budgets ne permettent qu’insuffisamment
d’en améliorer la compréhension par les citoyens comme le prévoit la loi.
La commune pourrait utilement enrichir sa note en précisant le niveau des dépenses
proposées par nature (personnel, charges générales, subventions, charges financières, dépenses
d’équipement, dette) voire en détaillant les investissements programmés sur l’exercice.
La publicité des documents budgétaires
Interrogé sur les moyens d’information des citoyens, l’ordonnateur explique que les
données relatives aux budgets font l’objet de publication dans le magazine municipal distribué
une fois par an à l’ensemble des foyers.
Une page du magazine présente en effet le budget dans ses grandes masses et liste les
principales opérations d’investissement prévues sur l’exercice.
La chambre rappelle que l’article L. 2313-1 du CGCT prévoit que les budgets sont mis
à la disposition du public dans les quinze jours suivant leur adoption et que le public est avisé
de cette mise à disposition par tout moyen de publicité au choix du maire.
Par ailleurs, l’article 107 de la loi NOTRé a modifié l’article L. 2313-1 du CGCT afin
d’assurer une meilleure publicité des informations budgétaires et comptables. Les présentations
brèves et synthétiques du budget primitif et du compte administratif, la note explicative de
synthèse annexée à ces mêmes documents budgétaires ainsi que le rapport d’orientations
budgétaires doivent, lorsque la collectivité dispose d’un site internet, être mis en ligne après
leur adoption par le conseil municipal.
Cette mise en ligne doit intervenir dans des conditions garantissant une large
accessibilité et dans un délai d’un mois après leur adoption conformément à l’article R. 2313-8
du CGCT.
La chambre constate que ces documents n’ont pas été publiés sur le site internet de la
commune qui ne donne, par ailleurs, aucun élément d’information sur les décisions budgétaires
de la collectivité.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
12
La chambre invite la commune à publier l’ensemble des documents à caractère
budgétaire sur son site internet afin d’améliorer l’information des citoyens.
La qualité des prévisions budgétaires
Les taux d’exécution budgétaires constituent un indicateur essentiel de la qualité de
l’information financière.
Les taux d’exécution sont satisfaisants en fonctionnement :
Taux d’exécution en fonctionnement
Taux d'exécution
2016
2017
2018
2019
2020
Dépenses de gestion courante
95%
96%
94%
97%
95%
Dépenses réelles de fonctionnement
93%
90%
89%
92%
95%
Recettes réelles de fonctionnement
103%
112%
103%
101%
101%
Source : CA
Cependant, ils sont perfectibles en investissement :
Taux d’exécution en investissement
Taux d'exécution
2016
2017
2018
2019
2020
Dépenses d'équipement
57%
36%
70%
78%
45%
Dépenses réelles d'investissement
63%
42%
71%
81%
58%
Recettes réelles d'investissement
65%
33%
67%
72%
68%
Source : CA
La chambre invite la commune à affiner ses prévisions budgétaires en investissement
notamment au travers de décisions modificatives budgétaires.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
13
La fiabilité des comptes
Le rattachement de charges est effectif et n’appelle pas d’observations particulières.
En matière de durées d’amortissement des biens, les choix de l’assemblée délibérante
actés par délibérations des 4 juin 2010, 25 avril 2014 et 31 mars 2008 et récapitulés en annexe
au compte administratif 2019 (versé au DLR papier complémentaire) sont cohérents avec le
barème indicatif M14.
L’inventaire 2019 de la commune a été rapproché des états d’actif 2019 « budget
principal » et « bois » du comptable public. Il en ressort une discordance des totaux des valeurs
brutes d’origine et des valeurs nettes comptables au 31 décembre 2019 :
Ecarts sur la valeur brute d’origine
valeur brute
au 31/12/2019
état de l'actif
du comptable
valeur brute
au 31/12/2019
inventaire de la
commune
écart
sur la valeur brute
budget principal
79 716 045,82
79 994 346,46
278 300,64
budget bois
959 642,64
1 077 141,49
117 498,85
Sources : état de l’actif du comptable et inventaire de la ville
Les écarts sur la valeur brute d’origine sont très peu significatifs. En revanche, l’écart
sur la valeur nette comptable est beaucoup plus important :
Ecarts sur la VNC
VNC au 31/12/2019
état de l'actif
du comptable
VNC au 31/12/2019
inventaire
de la commune
écart sur VNC
budget principal
70 976 930,52
46 103 182,26
24 873 748,26
budget bois
959 642,64
962 399,64
2 757,00
Sources : état de l’actif du comptable et inventaire de la ville
En cours d’instruction, la ville a indiqué examiner ces écarts. Ils s’expliqueraient
principalement
par
le
transfert
des
compétences
eau
et
assainissement
intervenu
au 1
er
janvier 2019.
La chambre invite la commune à fiabiliser son inventaire en collaboration avec le
comptable public.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
14
CONCLUSION INTERMEDIAIRE
La qualité de l’information financière et comptable de la commune de Lure demeure
perfectible, en particulier la concordance entre différents documents d’information financière et
comptable.
De
même,
l’exhaustivité
de
l’état
des
emprunts
garantis
annexé
aux comptes administratifs est à améliorer.
En outre, des marges de progression sont apparues en matière d’information délivrée dans
les débats d’orientations budgétaires : ainsi le débat d’orientations budgétaires 2021
tenu le 22 février 2021 ne mentionne pas de données chiffrées sur les investissements alors que le
même jour, l’assemblée délibérante a approuvé l’avant-projet définitif de construction d’un
gymnase pour un coût total prévisionnel de 4,5 M
€
HT dont 985 000
€
autofinancés par la
commune de Lure. Ces informations chiffrées essentielles auraient dû être intégrées au DOB 2021,
de même qu’une présentation des engagements pluriannuels et de la structure typologique de
la dette.
Enfin,
la
commune
est
invitée
à
enrichir
ses
notes
brèves
et
synthétiques
en
précisant
le
niveau
des
dépenses
proposées
par
nature,
voire
en
détaillant
les investissements programmés et à publier l’ensemble des documents à caractère budgétaire sur
son site internet afin d’améliorer l’information des citoyens et à affiner ses prévisions budgétaires
en investissement notamment au travers de décisions modificatives budgétaires.
Recommandation n°
1 : Compléter les
informations apportées à l’assemblée
délibérante lors des débats d’orientations budgétaires, notamment en ce qui concerne
les investissements pluriannuels.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
15
L’EXAMEN DE LA SITUATION FINANCIÈRE
DE LA COMMUNE
La commune de Lure dispose d’un budget principal et d’un budget annexe dédié au
service public administratif « bois ».
Jusqu’au 31 décembre 2018, elle disposait en outre de deux autres budgets annexes
dédiés aux services publics industriels et commerciaux « eau » et « assainissement »,
compétences transférées au 1
er
janvier 2019 à la communauté de communes du pays de Lure.
La strate de population de référence est celle des communes de 5 000 à 10 000 habitants.
A titre indicatif, certains éléments de comparaison supplémentaire avec la strate
supérieure de 10 000 à 20 000 habitants sont également cités.
Un autofinancement réduit au budget principal
Les produits de gestion
Vue d’ensemble
Vue d’ensemble des produits de gestion
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Ressources fiscales propres (nettes
des restitutions)
4 095 153
4 202 406
4 234 227
4 309 703
4 305 179
1,3%
+ Fiscalité reversée
1 043 992
999 959
982 867
1 000 883
1 003 559
-1,0%
= Fiscalité totale (nette)
5 139 145
5 202 365
5 217 094
5 310 586
5 308 738
0,8%
+ Ressources d'exploitation
590 343
485 291
561 257
525 979
400 193
-9,3%
+ Ressources institutionnelles
(dotations et participations)
2 135 225
2 064 499
1 990 687
1 956 136
2 042 585
-1,1%
= Produits de gestion (A)
7 864 713
7 752 155
7 769 039
7 792 701
7 751 516
-0,4%
Source : ANAFI
Entre 2016 et 2020 les produits de gestion sont globalement stables, l’exercice 2020
étant marqué par une baisse des ressources d’exploitation liée principalement à un moindre
reversement du budget annexe bois.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
16
Les ressources fiscales propres (nettes des restitutions)
Les ressources fiscales propres (nettes des restitutions)
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Impôts locaux nets des restitutions
3 742 193
3 824 528
3 881 253
3 907 430
3 973 891
1,5%
+ Taxes sur activités de service et
domaine (nettes des reversements)
39 648
38 342
35 533
31 739
21 950
-13,7%
+ Taxes sur activités industrielles
163 298
168 446
169 638
161 088
164 342
0,2%
+ Autres taxes (dont droits de
mutation à titre onéreux - DMTO,
fiscalité spécifique d'outre-mer)
150 014
171 090
147 803
209 446
144 996
-0,8%
= Ressources fiscales propres
(nettes des restitutions)
4 095 153
4 202 406
4 234 227
4 309 703
4 305 179
1,3%
Source : ANAFI
Le détail des impôts locaux nets des restitutions est le suivant :
Détail des impôts locaux nets des restitutions
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Impôts locaux
3 747 713
3 833 811
3 887 802
3 911 094
3 976 978
1,5%
Dont :
Taxes foncières et d'habitation
3 747 713
3 791 872
3 880 481
3 905 736
3 969 681
1,4%
+ Autres impôts locaux ou
assimilés
0
41 939
7 321
5 358
7 297
- Restitution et reversements sur
impôts locaux (hors péréquation,
AC et DSC)
5 520
9 283
6 549
3 664
3 087
-13,5%
Dont restitutions au titre des
dégrèvements
5 520
9 283
6 549
3 664
3 087
-13,5%
= Impôts locaux nets des
restitutions
3 742 193
3 824 528
3 881 253
3 907 430
3 973 891
1,5%
Source : ANAFI
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
17
Les taux de fiscalité de la commune demeurent inchangés entre 2016
5
et 2021 et
s’établissent comme suit :
Taux de fiscalité de la commune de Lure comparativement
aux taux moyens des strates de comparaison
Taux 2020
LURE
Taux 2020 moyens
de la strate d'appartenance
Taux 2020 moyens
de la strate supérieure
TH
11,60%
15,22%
16,68%
TFPB
23,43%
20,88%
22,56%
TFPNB
60,46%
52,19%
53,13%
Source : fiches DGFIP
Le taux de la taxe d’habitation de la commune de Lure est inférieur aux taux moyens
des deux strates de comparaison, alors que les taux des taxes foncières sur les produits bâtis et
non bâtis sont supérieurs.
Les graphiques ci-après comparent les produits de la taxe d’habitation (TH) et de la taxe
foncière sur les propriétés bâties (TFPB)
6
de la commune de Lure, exprimés en euro par
habitant, aux produits moyens des deux strates de comparaison.
Produit de la TH 2016 à 2020 en euro par habitant de la commune de Lure
comparé aux strates
Source: CRC, d'après les fiches DGFIP
5
Source : fiches DGFIP depuis 2016
6
Le produit de la taxe foncière sur les propriétés non bâties (TFPNB) est très peu significatif.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
18
Il ressort de cette analyse comparative que le produit de la taxe d’habitation, en euro par
habitant, se situe très en-deçà des produits moyens de la strate d’appartenance et de la strate
supérieure. Ceci est à relier au taux de fiscalité de la TH nettement inférieur aux taux moyens
de comparaison comme déjà mentionné, mais aussi aux bases nettes imposées au profit de la
commune au titre de la taxe d’habitation, nettement inférieures aux moyennes de la strate de
référence sur la période 2016-2020 :
Bases nettes TH en euro par habitant
2016
2017
2018
2019
2020
Commune de Lure
1 073
1 077
1 085
1 111
1 145
Moyenne de la strate de référence
1 331
1 335
1 359
1 390
1 410
Source : fiches DGFIP
Le produit de la TFPB et les bases correspondantes sont analysés ci-après.
Produit de la TFPB 2016 à 2020 en euro par habitant de la commune de Lure
comparé aux strates
Source : CRC, d'après les fiches DGFIP
Contrairement au produit de la TH, le produit de la TFPB de la commune de Lure,
exprimé en euro par habitant, est supérieur aux produits moyens des deux strates de référence.
Ceci est à relier au taux de fiscalité de la TFPB dont le niveau est supérieur aux taux moyens
de référence comme déjà mentionné, mais aussi aux bases nettes imposées au profit de la
commune au titre de la TFPB qui sont supérieures aux moyennes de la strate de référence sur
la période 2016-2020. Les bases de la commune de Lure augmentent d’ailleurs d’avantage
(+11,28 % entre 2016 et 2020) que celles de la moyenne de la strate de référence (+7 %) :
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
19
Bases nettes TFPB en euro par habitant
2016
2017
2018
2019
2020
Commune de Lure
1 277
1 337
1 399
1 394
1 421
Moyenne de la strate de référence
1 239
1 251
1 276
1 301
1 327
Source : fiches DGFIP
Le taux de la TFPB étant resté stable sur la période, la dynamique de la taxe foncière
est essentiellement liée à la croissance « physique » des bases ; en effet, la revalorisation
forfaitaire annuelle des bases locatives au plan national a varié, sur la période 2016-2020, de
4.9%. L’évolution de 11,28% traduit donc un dynamisme assez soutenu en matière de
construction.
L’analyse porte sur les exercices 2016 à 2020, avant l’entrée en vigueur des dispositions
de la loi de la loi de finances pour 2020
7
qui prévoit la suppression intégrale de la taxe
d’habitation sur les résidences principales pour l’ensemble des foyers fiscaux d’ici à 2023. Dès
l’exercice 2021, la commune perçoit, en compensation de sa perte de recette, le produit du
foncier bâti du département avec un mécanisme de correction afin de réduire les écarts entre le
produit perçu précédemment et le nouveau produit issu de la THPB départementale.
La mise en
œ
uvre de cette réforme de la fiscalité locale a pour conséquence, pour la
commune de Lure, de limiter ses marges de man
œ
uvre en matière fiscale :
Du fait, à l’instar des autres communes, de la limitation du pouvoir de fixation des taux aux
seuls taux de taxe foncière sur les propriétés bâties (déjà élevé pour Lure et supérieur à la
strate), de taxe foncière sur les propriétés non bâties et de taxe d’habitation sur les résidences
secondaires ;
La fiscalité reversée
Détail de la fiscalité reversée
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Attribution de compensation brute
928 959
887 769
887 769
920 531
920 531
-0,2%
= Totalité de fiscalité reversée
entre collectivités locales
928 959
887 769
887 769
920 531
920 531
-0,2%
+ Fonds de péréquation (FPIC) et
de solidarité (net)
68 602
65 759
48 717
33 936
36 612
-14,5%
+/- Contribution nette des fonds
nationaux de garantie individuelle
des ressources (FNGIR)
46 431
46 431
46 381
46 416
46 416
0,0%
= Totalité de fiscalité reversée par
l'intermédiaire d'un fonds
115 033
112 190
95 098
80 352
83 028
-7,8%
= Fiscalité reversée
1 043 992
999 959
982 867
1 000 883
1 003 559
-1,0%
Source : ANAFI
7
Loi n° 2019-1479 du 28 décembre 2019 de finances pour 2020
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
20
Entre 2016 et 2020, la fiscalité reversée se réduit de 4 % (taux de variation 2016-2020)
et varie annuellement en moyenne de -1 %.
Les transferts de compétences intervenus depuis 2016 ne se sont pas traduits par des
retenues sur les attributions de compensation (AC) de la ville de Lure :
Le transfert de la compétence GEMAPI par délibération du 18 décembre 2017 est sans impact
sur les AC de la commune de Lure en application de la délibération du 10 décembre 2018,
Le transfert de la compétence assainissement par délibération du 19 décembre 2019 est sans
impact en charges transférées concernant la ville de Lure selon le rapport de la CLECT du
14 octobre 2019,
Le transfert de la compétence eau par délibération du 19 décembre 2019 est sans impact en
charges transférées concernant la ville de Lure selon le rapport de la CLECT du
14 octobre 2019,
Le transfert de la contribution SDIS à la CCPL par délibération du 23 mars 2017 est sans
impact sur les AC de la commune de Lure selon la délibération du 10 décembre 2018.
Le transfert de la compétence défense extérieure contre l’incendie par délibération du
19 décembre 2019 est sans impact en charges transférées concernant la ville de Lure selon le
rapport de la CLECT du 14 octobre 2019.
Il convient de préciser que par délibération du 10 juillet 2017, la commune de Lure a
adopté le rapport de la CLECT sur le transfert de l’aire d’accueil des gens du voyage à la CCPL,
qui évalue le montant des charges transférées à 41 190
€
par an. La baisse observée sur les
ACTP entre 2016 (928 959
€
) et 2017 (887 769
€
) est directement liée à ce transfert, d’après le
tableau récapitulatif fourni par la collectivité.
Quant à la hausse observée des ACTP entre 2018 (887 769
€
) et 2019 (920 531
€
) de
32 762
€
, elle correspond, d’après le tableau récapitulatif précité, à la fin du remboursement des
investissements sur le cinéma Méliès de la ville. En effet, la délibération du 16 décembre 2013
qui validait le rapport de la CLECT sur le cinéma Méliès prévoyait bien que la contribution
nette pour le remboursement de l’emprunt non affecté d’un montant de 32 762
€
par an, versée
par la CCPL à la ville, prendrait fin en 2018 au terme de six années de versement à compter de
2013.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
21
Les ressources d’exploitation
Le détail des ressources d’exploitation
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Ventes de marchandises et de produits
finis autres que les terrains aménagés
0
0
0
0
57
+ Domaine et récoltes
76 402
40 295
39 315
46 233
49 651
-10,2%
+ Travaux, études et prestations de
services
47 117
54 238
51 542
46 350
25 876
-13,9%
+ Mise à disposition de personnel
facturée
24 212
24 945
28 693
18 341
21 929
-2,4%
+ Remboursement de frais
43 666
70 917
71 941
73 943
65 020
10,5%
= Ventes diverses, produits des
services et du domaine et
remboursements de frais (a)
191 397
190 395
191 491
184 868
162 533
-4,0%
+ Revenus locatifs et redevances
(hors délégation de service public )
298 946
154 896
149 766
141 111
167 659
-13,5%
+ Solde des flux avec les budgets
annexes à caractère administratif
100 000
140 000
220 000
200 000
70 000
-8,5%
= Autres produits de gestion courante
(b)
398 946
294 896
369 766
341 111
237 659
-12,1%
Production stockée hors terrains
aménagés (c)
0
0
0
0
0
= Ressources d'exploitation (a+b+c)
590 343
485 291
561 257
525 979
400 193
-9,3%
Part du reversement de l'excédent du
BA Bois dans le total des ressources
d'exploitation
16,94%
28,85%
39,20%
38,02%
17,49%
Source : ANAFI
Le détail des ressources d’exploitation fait apparaître un reversement récurrent de
l’excédent du budget annexe à caractère administratif « bois » au budget principal : entre 2016
et 2020, le reversement total cumulé est conséquent : il s’élève à 730 000
€
et représente 28,5 %
du total des ressources d’exploitation cumulées.
En particulier, en 2019, un reversement de 200 000
€
a eu lieu alors que le budget
annexe bois présentait un résultat annuel déficitaire de -123 803
€
(cf. partie 2.3.1).
La part du reversement de l’excédent du budget annexe bois, bien que marginale sur le
total des ressources de gestion, demeure importante au niveau des ressources d’exploitation.
Elle augmente significativement en 2018 et 2019 pour représenter respectivement 39 % et 38 %
du total des ressources d’exploitation. En 2020, cette part se réduit à 17 %.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
22
Les ressources institutionnelles
Le détail des ressources institutionnelles
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Dotation Globale de Fonctionnement
1 699 425
1 623 190
1 604 986
1 591 325
1 595 988
-1,6%
Dont dotation forfaitaire
1 193 301
1 099 329
1 080 808
1 065 545
1 049 009
-3,2%
Dont dotation d'aménagement
506 124
523 861
524 178
525 780
546 979
2,0%
FCTVA
0
8 862
11 539
12 985
14 914
Participations
235 439
201 685
139 152
118 259
178 473
-6,7%
Dont Etat
122 203
147 969
41 988
59 307
38 490
-25,1%
Dont régions
11 050
10 805
6 885
7 820
42 650
40,2%
Dont départements
12 102
18 788
4 024
13 925
2 707
-31,2%
Dont groupements
27 711
18 600
75 474
17 700
75 763
28,6%
Dont autres
62 373
5 523
10 781
19 506
18 863
-25,8%
Autres attributions et participations
200 361
230 762
235 010
233 567
253 210
6,0%
Dont compensation et péréquation
195 331
225 732
222 880
220 205
224 168
3,5%
Dont autres
5 030
5 030
12 130
13 362
29 043
55,0%
= Ressources institutionnelles
(dotations et participations)
2 135 225
2 064 499
1 990 687
1 956 136
2 042 585
-1,1%
Source : ANAFI
Entre 2016 et 2020, les ressources institutionnelles se réduisent de 4 %.
Outre la baisse de la dotation forfaitaire avec un impact important en 2017, dernière
année de la contribution au redressement des finances publiques, la contraction des
participations est particulièrement le fait de la diminution de l’aide de l’Etat sur les emplois
aidés (baisse des aides pour les contrats uniques d’insertion et suppression des emplois d’avenir
en 2018).
La participation du groupement de rattachement (la CCPL) 2018 comprend notamment
un reversement de la CAF pour 51 939,80
€
au titre du contrat enfance-jeunesse (CEJ) perçue
au compte 74751. Depuis le transfert de la compétence « enfance », c’est la CCPL qui
contractualise avec la CAF. Au titre des précédents contrats conclus par la ville avec la CAF,
la CCPL perçoit une somme dédiée reversée à la ville.
En 2016, la ville a perçu au compte « autres participations » 7478 une participation de
42 994,79
€
au titre de l’aide à la gestion des aires d’accueil.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
23
Les charges de gestion
La structure de coût des charges de gestion courante
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
Charges à caractère général
1 655 592
1 653 783
1 746 065
1 759 392
1 629 443
+ Charges de personnel
4 121 816
4 075 806
3 990 878
4 197 931
4 212 631
+ Subventions de fonctionnement
572 619
582 229
538 850
322 270
634 958
+ Autres charges de gestion
416 827
226 917
169 372
177 669
198 259
+ Charges d'intérêt et pertes de change
228 620
208 165
179 014
186 000
163 130
= Charges courantes
6 995 474
6 746 900
6 624 178
6 643 262
6 838 420
Charges de personnel / charges courantes
58,9%
60,4%
60,2%
63,2%
61,6%
Source : ANAFI
Globalement, avec une évolution de -2 % entre 2016 et 2020, les charges courantes
apparaissent contenues sur la période, ce qui atteste la poursuite de la démarche de
rationalisation des dépenses relevée précédemment par la chambre.
Les charges à caractère général
Une augmentation sensible du chapitre 011 charges à caractère général est relevée en
2018 par rapport à 2017. En effet, ce chapitre passe de 1 653 783
€
en 2017 à
1 746 065
€
en 2018 :
Détail des charges à caractère général
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Charges à caractère général
1 655 592
1 653 783
1 746 065
1 759 392
1 629 443
-0,4%
Dont achats autres que les terrains à
aménager (y c. variations de stocks)
857 436
738 026
791 444
778 315
781 010
-2,3%
Dont locations et charges de
copropriétés
60 188
73 785
75 042
73 180
95 854
12,3%
Dont entretien et réparations
208 749
261 730
244 621
264 945
257 526
5,4%
Dont assurances et frais bancaires
61 029
61 199
62 485
35 396
36 319
-12,2%
Dont autres services extérieurs
43 723
64 391
88 647
89 568
81 274
16,8%
Dont remboursements de frais (BA,
CCAS, organismes de rattachement, etc.)
3 916
3 540
29 190
4 005
5 135
7,0%
Dont contrats de prestations de services
avec des entreprises
47 952
59 448
60 231
76 514
48 046
0,0%
Dont honoraires, études et recherches
118 738
126 342
162 712
207 624
127 898
1,9%
Dont publicité, publications et relations
publiques
47 705
73 021
65 520
72 478
65 795
8,4%
Dont transports collectifs et de biens (y
c. transports scolaires)
62 492
52 546
34 702
34 662
21 839
-23,1%
Dont déplacements missions et
réceptions
14 333
16 592
15 433
15 260
6 230
-18,8%
Dont frais postaux et
télécommunications
65 844
61 103
59 167
57 910
57 214
-3,5%
Dont impôts et taxes (sauf sur
personnel)
63 486
62 060
56 870
49 536
45 305
-8,1%
Source : ANAFI
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
24
L’examen des comptes de gestion 2017 et 2018 montre que cette augmentation
s’explique notamment par le remboursement opéré à la CCPL au titre de frais d’électricité
supportés par celle-ci pour les équipements sportifs gérés par la ville (période 2013-2017), par
le changement de fournisseur en électricité ayant entraîné un retard de facturation et par des
dépenses d’action culturelle.
Le montant des charges à caractère général se réduit de l’ordre de 130 000
€
entre 2019
et 2020. L’analyse de l’évolution de ce chapitre du fait de la crise sanitaire est faite dans la
quatrième partie du rapport.
Les charges de personnel
Les charges de personnel de la commune de Lure exprimées en euro par habitant sont
représentées dans le graphique ci-après comparativement à la strate d’appartenance :
Charges de personnel de la commune de Lure en euro par habitant
comparativement à la strate d’appartenance
Source : CRC d’après les fiches DGFIP
Il ressort de cette analyse comparative que les charges de personnel rapportées en euro
par habitant sont très inférieures à la moyenne de la strate, comme l’avait déjà relevé la chambre
dans son dernier rapport. Cela confirme l’effort de la commune de contenir son poste de charges
de personnel, poste prépondérant au sein des charges courantes puisqu’il représente 62 % du
total (base 2020).
Les charges de personnel ont été très contenues sur la période (0.5% de variation
moyenne annuelle). Néanmoins, le tableau suivant montre qu’elles ont connu une augmentation
non négligeable de 5% entre 2018 et 2019. Cette évolution est particulièrement relevée au
niveau de la rémunération principale du personnel titulaire (+6 %). En cours d’instruction, la
480
€
478
€
472
€
497
€
501
€
525
€
536
€
530
€
536
€
537
€
100
€
150
€
200
€
250
€
300
€
350
€
400
€
450
€
500
€
550
€
600
€
2016
2017
2018
2019
2020
Charges de personnel de la commune de Lure en
€
/habitant comparées à la strate
Lure
Moy strate
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
25
collectivité a justifié cette hausse par les recrutements réalisés en 2019 au service des affaires
d’intérêt général et juridiques, au service de la police municipale et au service scolaire.
Sur l’exercice 2020, l’augmentation significative du régime indemnitaire est due au
versement de la « prime COVID » et du CIA (première année de versement).
L’analyse structurelle des charges de personnel
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Rémunération principale
2 075 593
2 090 390
2 019 012
2 145 205
2 132 172
0,7%
+ Régime indemnitaire voté par
l'assemblée, y compris indemnités
horaires pour heures supplémentaires
483 571
466 149
485 251
496 469
540 014
2,8%
+ Autres indemnités
70 665
65 750
57 818
63 040
60 216
-3,9%
= Rémunérations du personnel
titulaire (a)
2 629 829
2 622 290
2 562 082
2 704 713
2 732 402
1,0%
Rémunération principale
33 181
21 227
114 547
123 529
141 969
43,8%
+ Régime indemnitaire voté par
l'assemblée, y compris indemnités
horaires pour heures supplémentaires
0
242
0
0
0
= Rémunérations du personnel non
titulaire (b)
33 181
21 469
114 547
123 529
141 969
43,8%
Autres rémunérations (c)
172 953
185 363
85 970
47 704
32 020
-34,4%
= Rémunérations du personnel hors
atténuations de charges (a+b+c)
2 835 963
2 829 122
2 762 598
2 875 947
2 906 391
0,6%
- Atténuations de charges
48 634
76 135
43 757
34 375
48 869
0,1%
= Rémunérations du personnel
2 787 329
2 752 987
2 718 841
2 841 572
2 857 522
0,6%
+ Charges sociales
1 173 567
1 163 459
1 115 221
1 191 125
1 190 569
0,4%
+ Impôts et taxes sur rémunérations
64 602
68 105
68 067
73 336
68 906
1,6%
+ Autres charges de personnel
96 125
91 255
88 748
90 960
87 293
-2,4%
= Charges de personnel interne
4 121 623
4 075 806
3 990 878
4 196 993
4 204 290
0,5%
+ Charges de personnel externe
193
0
0
938
8 341
156,4%
= Charges totales de personnel
4 121 816
4 075 806
3 990 878
4 197 931
4 212 631
0,5%
Source : ANAFI
Les subventions de fonctionnement versées
L’évolution des subventions de fonctionnement versées (tableau ci-après) est marquée
par une baisse significative de la subvention de fonctionnement versée au CCAS, quipasse de
350 000
€
en 2018 à 106 400
€
en 2019 :
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
26
Détail des subventions de fonctionnement versées
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Subventions de fonctionnement
572 619
582 229
538 850
322 270
634 958
2,6%
Dont subv. aux établissements publics
rattachés : CCAS, caisse des écoles, services
publics (SPA ou SPIC)
360 000
380 000
350 000
106 400
345 601
-1,0%
Dont subv. autres établissements publics
1 800
1 974
1 800
2 800
1 800
0,0%
Dont subv. aux personnes de droit privé
210 819
200 255
187 050
213 070
287 557
8,1%
Source : ANAFI
L’ordonnateur a précisé cette variation par le calibrage au plus juste des besoins du
CCAS chaque année en précisant qu’en 2019, le CCAS présentait un excédent de
fonctionnement reporté.
Certes, l’examen des résultats d’exécution du compte de gestion 2019 du CCAS de Lure
confirme l’existence d’un excédent antérieur reporté en fonctionnement de 129 630,40
€
mais
fait aussi état d’un résultat annuel de fonctionnement 2019 déficitaire du CCAS à hauteur de
124 783,54
€
en raison de la réduction de la subvention en provenance de la commune. La
baisse de la subvention allouée au CCAS en 2019 a généré un déficit de fonctionnement annuel
du CCAS.
La chambre constate que cette baisse a largement contribué à maintenir une CAF nette
positive du budget principal (mais néanmoins très faible : 39 744
€
).
En 2020, la subvention versée au CCAS s’élève à 345 601
€
et se situe dans l’ordre de
grandeur des années antérieures à 2019. Le CCAS enregistre alors un résultat annuel de
fonctionnement de nouveau excédentaire : 46 168
€
8
. Les subventions versées aux personnes
de droit privé présentent aussi une augmentation significative en 2020 du fait de la subvention
versée à Amaury Sport Organisation (ASO) d’un montant de 96 000
€
pour l’accueil du Tour
de France.
Les autres charges de gestion
Les autres charges de gestion courante (tableau ci-après) connaissent elles-aussi une
évolution à la baisse amorcée dès l’année 2017. Deux facteurs expliquent cette évolution :
La fin du versement de la contribution au service incendie en raison du transfert de charge à
la CCPL au 1er janvier 2017 comme cité précédemment,
La baisse au compte 65548 « autres contributions aux organismes de regroupement »
amorcée dès 2017-2018. En effet, depuis 2018, la commune n’adhère plus au syndicat
intercommunautaire du bassin de la haute vallée de l’Ognon (SIBHVO) en raison de la mise
en
œ
uvre de la compétence GEMAPI par la CCPL.
8
Source : ANAFI des JF
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
27
Détail des autres charges de gestion
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Autres charges de gestion
416 827
226 917
169 372
177 669
198 259
-17,0%
Dont contribution au service incendie
161 954
0
0
0
0
-100,0%
Dont contribution aux organismes de
regroupement
84 786
55 811
0
0
0
-100,0%
Dont autres contingents et
participations obligatoires (politique de
l'habitat par exemple)
36 996
36 739
33 266
42 232
56 114
11,0%
Dont indemnités (y c. cotisation) des
élus
130 963
133 816
133 975
134 498
140 828
1,8%
Dont autres frais des élus (formation,
mission, représentation)
268
550
305
197
188
-8,4%
Dont pertes sur créances
irrécouvrables (admissions en non-valeur)
1 648
0
198
739
1 125
-9,1%
Source : ANAFI
Par ailleurs, une augmentation du compte 6558 « autres contributions obligatoires » est
relevée entre 2019 et 2020, directement imputable à la hausse du forfait versé aux écoles
privées. En effet, d’un montant de 41 049
€
en 2019, le versement est passé à un montant de
55 361
€
en application de la délibération du 28 septembre 2020. Soit un différentiel 2020/2019
de 14 312
€
. L’instruction a été rendue obligatoire dès l’âge de trois ans (loi pour une école de
la confiance du 26 juillet 2019), entraînant une intégration de fait des charges de
fonctionnement des écoles maternelles dans le champ des dépenses obligatoires de la commune.
La délibération précitée prévoit également que la ville pourra bénéficier d’une aide de l’Etat et
qu’une demande de compensation sera adressée l’année suivante aux services académiques
compétents.
Au final, les charges apparaissent globalement contenues sur la période.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
28
Une capacité d’autofinancement brute absorbée par le remboursement de la
dette
La formation de la CAF brute
La formation de la CAF brute
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
VMA
Ressources fiscales propres (nettes des
restitutions)
4 095 153
4 202 406
4 234 227
4 309 703
4 305 179
1,3%
+ Fiscalité reversée
1 043 992
999 959
982 867
1 000 883
1 003 559
-1,0%
= Fiscalité totale (nette)
5 139 145
5 202 365
5 217 094
5 310 586
5 308 738
0,8%
+ Ressources d'exploitation
590 343
485 291
561 257
525 979
400 193
-9,3%
+ Ressources institutionnelles
(dotations et participations)
2 135 225
2 064 499
1 990 687
1 956 136
2 042 585
-1,1%
= Produits de gestion (A)
7 864 713
7 752 155
7 769 039
7 792 701
7 751 516
-0,4%
Charges à caractère général
1 655 592
1 653 783
1 746 065
1 759 392
1 629 443
-0,4%
+ Charges de personnel
4 121 816
4 075 806
3 990 878
4 197 931
4 212 631
0,5%
+ Subventions de fonctionnement
572 619
582 229
538 850
322 270
634 958
2,6%
+ Autres charges de gestion
416 827
226 917
169 372
177 669
198 259
-17,0%
= Charges de gestion (B)
6 766 854
6 538 735
6 445 164
6 457 262
6 675 290
-0,3%
Excédent brut de fonctionnement
(A-B)
1 097 859
1 213 420
1 323 875
1 335 438
1 076 225
-0,5%
en % des produits de gestion
14,0%
15,7%
17,0%
17,1%
13,9%
+/- Résultat financier
-228 616
-208 163
-179 010
-185 996
-144 416
-10,8%
dont fonds de soutien - sortie des
emprunts à risques
0
0
0
0
0
- Subventions exceptionnelles versées
aux services publics industriels et
commerciaux
0
0
0
0
0
+/- Autres produits et charges excep.
Réels
32 044
56 538
27 312
-302 601
48 454
10,9%
= CAF brute
901 288
1 061 796
1 172 177
846 841
980 263
2,1%
en % des produits de gestion
11,5%
13,7%
15,1%
10,9%
12,6%
Source : ANAFI
La capacité d’autofinancement brute représente près de 13 % des produits de gestion en
2020.
Le tableau ci-dessus mentionne un solde des produits et charges exceptionnelles de -
302 601
€
en 2019. En effet, le compte 67 charges exceptionnelles est principalement composé
du transfert des résultats de fonctionnement des budgets annexes eau et assainissement pour un
total de 331 714,43
€
détaillés ci-après :
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
29
Par délibération du 8 avril 2019, la commune a délibéré sur le transfert du résultat de clôture
du budget annexe eau au budget général de la commune, puis à la communauté de communes
du Pays de Lure (CCPL) à qui la compétence incombe depuis le 1
er
janvier 2019, pour lui
permettre de financer les charges du service transféré sans augmenter la redevance.
L’excédent de fonctionnement « eau » s’établit à 50 088,60
€
versés à la CCPL (compte
678).
De même, par délibération du 8 avril 2019, la commune a délibéré sur le transfert du résultat
de clôture du budget annexe assainissement au budget général de la commune, puis à la
communauté de communes du Pays de Lure à qui la compétence incombe depuis le 1
er
janvier
2019. L’excédent de fonctionnement « assainissement » s’établit à 281 625,83
€
versés à la
CCPL (compte 678).
Le transfert de ces résultats, opéré en 2019, a amoindri la capacité d’autofinancement
brute 2019
9
.
Au final, avec un excédent brut de fonctionnement durablement inférieur à 20 % des
produits de gestion sur la période, et une CAF brute inférieure à 15 % des produits de gestion
les deux derniers exercices sous contrôle, les marges d’autofinancement pour investir
apparaissent limitées.
Une CAF nette dégradée
De plus, une part prépondérante de la CAF brute est absorbée dans le remboursement
en capital de la dette. Il en résulte une dégradation de la CAF nette, particulièrement accentuée
les deux derniers exercices sous contrôle (tableau ci-après).
Or, la CAF nette constitue précisément ce qui permet à la commune d’entrevoir les
possibilités d’autofinancement de ses investissements.
Taux d’absorption de la CAF brute dans le remboursement en capital de la dette
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
CAF brute
901 288
1 061 796
1 172 177
846 841
980 263
- Annuité en capital de la dette
721 966
752 843
747 206
807 097
863 293
= CAF nette ou disponible (C)
179 322
308 952
424 971
39 744
116 971
Taux d'absorption de la CAF brute dans
le remboursement en capital de la dette
80,10%
70,90%
63,75%
95,31%
88,07%
Source : CRC d’après ANAFI
9
Le transfert des compétences eau et assainissement implique une reprise préalable des deux budgets
annexes dans le budget général de la commune. Les excédents de fonctionnement de ces deux budgets annexes
sont repris en recettes au 002 « excédents de fonctionnement reporté » au compte administratif 2018. Ils font
l’objet ensuite d’un mandat pour reversement à la communauté de communes sur l’exercice 2019. Bien que neutres
financièrement pour la commune, ils impactent donc les résultats de l’exercice 2019
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
30
La CAF nette de la commune de Lure est très inférieure à la moyenne de la strate
d’appartenance, surtout en 2019 et 2020, comme le montre le graphique ci-après ; elle atteint
son plus bas niveau à 5
€
par habitant en 2019 contre 114
€
par habitant en moyenne de la strate.
En 2020, la CAF nette est seulement à 14
€
par habitant contre 117
€
en moyenne de la strate.
CAF nette de la commune de Lure en euro par habitant comparée à la moyenne
de la strate d’appartenance
Source : CRC d’après les fiches DGFIP
En définitive, les capacités d’autofinancement de la commune de Lure apparaissent très
réduites sur la période et particulièrement sur les deux derniers exercices.
Un exercice 2019 atypique
Cet exercice est marqué par le reversement des résultats excédentaires des budgets
annexes eau et assainissement à la CCPL compte tenu du transfert des compétences ; ce qui
s’est traduit par des charges exceptionnelles d’un montant total de 331 714,43
€
, celles-ci ayant
fortement impacté à la baisse la CAF brute et la CAF nette.
C’est pourquoi ces deux indicateurs ont été retraités sur 2019, afin de pouvoir observer
l’évolution de l’autofinancement de la collectivité sans ce biais. De plus, des hypothèses de
simulation complémentaires permettront d’étudier l’impact sur l’autofinancement 2019.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
31
Autofinancement 2019 retraité (impact du transfert des résultats eau et
assainissement à la CCPL neutralisé)
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
1 097 859
1 213 420
1 323 875
1 335 438
1 076 225
+/- Résultat financier
-228 616
-208 163
-179 010
-185 996
-144 416
+/- Autres produits et charges excep. réels
32 044
56 538
27 312
-302 601
48 454
= CAF brute
901 288
1 061 796
1 172 177
846 841
980 263
Neutralisation de l'impact du transfert des
résultats eau et assainissement à la CCPL
331 714,43
CAF brute retraitée
901 288
1 061 796
1 172 177
1 178 555
980 263
- Annuité en capital de la dette
721 966
752 843
747 206
807 097
863 293
= CAF nette ou disponible retraitée (C)
179 322
308 952
424 971
371 458
116 971
Source : CRC d’après ANAFI retraitée
En neutralisant l’impact du transfert des résultats eau et assainissement sur les
indicateurs de CAF brute et de CAF nette, l’autofinancement de la collectivité se maintient en
2019 par rapport aux exercices précédents.
Le caractère atypique de l’exercice 2019 relevé par la chambre permet ainsi de
contextualiser et de relativiser le niveau faible des indicateurs d’autofinancement 2019.
Cependant, la chambre a pu constater que la collectivité a eu recours en 2019 à deux
variables économiques qui lui ont permis de sauvegarder son autofinancement dans ce contexte
de transfert de compétences, sans lesquelles la CAF nette aurait été négative. Il s’agit d’une part
de la baisse de la subvention allouée au CCAS et d’autre part du reversement d’un excédent
antérieur cumulé en provenance du budget annexe bois à hauteur de 200 000
€
, alors que le
résultat annuel 2019 de celui-ci était déficitaire (-123 803
€
).
Ainsi, afin d’apprécier totalement la capacité d’autofinancement 2019 de l’organisme
sans aucun biais, il est intéressant de retraiter les données en tenant compte de la variable
« subvention au CCAS » ; le reversement d’excédents du budget annexe bois connaissant de
fortes variations annuelles n’est pas pris en considération (
cf. chapitre 2.3
).
La collectivité a versé, en moyenne sur les exercices 2016 à 2018 et 2020, une
subvention de 359 000
€
au CCAS. Le montant de cette subvention ne subit, sur les exercices
concernés, que peu de variation. L’hypothèse d’un maintien d’une subvention plus élevée au
CCAS (égale au montant moyen constaté sur 4 exercices) permet de simuler ce qu’aurait été la
CAF brute 2019.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
32
Hypothèse hors transfert des résultats eau et assainissement à la CCPL,
avec reconduction de la subvention versée au CCAS
(sur une base moyenne des quatre exercices 2016, 2017, 2018 et 2020)
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
Ressources fiscales propres (nettes des
restitutions)
4 095 153
4 202 406
4 234 227
4 309 703
4 305 179
+ Fiscalité reversée
1 043 992
999 959
982 867
1 000 883
1 003 559
= Produits de gestion (A)
7 864 713
7 752 155
7 769 039
7 792 701
7 751 516
Charges à caractère général
1 655 592
1 653 783
1 746 065
1 759 392
1 629 443
+ Charges de personnel
4 121 816
4 075 806
3 990 878
4 197 931
4 212 631
+ Subventions de fonctionnement versées
572 619
582 229
538 850
572 270
634 958
+ Autres charges de gestion
416 827
226 917
169 372
177 669
198 259
= Charges de gestion (B)
6 766 854
6 538 735
6 445 164
6 707 262
6 675 290
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
1 097 859
1 213 420
1 323 875
1 085 438
1 076 225
+/- Résultat financier
-228 616
-208 163
-179 010
-185 996
-144 416
+/- Autres produits et charges excep. réels
32 044
56 538
27 312
-302 601
48 454
= CAF brute
901 288
1 061 796
1 172 177
596 841
980 263
neutralisation de l'impact du transfert des
résultats eau et assainissement à la CCPL
331 714,43
CAF brute retraitée
901 288
1 061 796
1 172 177
928 555
980 263
- Annuité en capital de la dette
721 966
752 843
747 206
807 097
863 293
= CAF nette ou disponible retraitée (C)
179 322
308 952
424 971
121 458
116 971
Source : CRC d’après ANAFI retraitée
Il résulte de cette hypothèse que l’exercice 2019, neutralisé des transferts d’excédents
des budgets eau et assainissement et simulé sur la base d’une subvention d’un niveau
« habituel » au CCAS, aurait tout de même connu une dégradation claire de sa CAF nette.
Après deux exercices (2017 et 2018) qui ont vu la CAF brute de la collectivité se
redresser du fait d’une baisse des charges (charges de personnel et contribution au SDIS
principalement), les exercices 2019 et 2020 illustrent une dégradation marquée de
l’autofinancement. Cette dégradation est principalement le fait d’une hausse des dépenses de
personnel et de l’annuité de la dette.
En définitive, il apparaît que le niveau de subvention au CCAS et, dans une moindre
mesure, le montant du reversement du budget annexe bois ont servi de variables d’ajustement
pour compenser le versement des excédents eau et assainissement à la CCPL et éviter ainsi une
CAF nette négative sur l’exercice 2019.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
33
Le financement des investissements du budget principal
Vue d’ensemble
Le financement des investissements cumulés
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
Cumul
CAF brute
901 288
1 061 796
1 172 177
846 841
980 263
4 962 365
- Annuité en capital de la dette
721 966
752 843
747 206
807 097
863 293
3 892 404
= CAF nette ou disponible (C)
179 322
308 952
424 971
39 744
116 971
1 069 960
TLE et taxe d'aménagement
31 377
123 007
86 569
96 479
74 076
411 508
+ Fonds de compensation de la TVA
(FCTVA)
145 067
229 346
171 235
323 409
544 474
1 413 531
+ Subventions d'investissement reçues hors
attributions de compensation
69 497
182 424
401 991
332 430
162 617
1 148 960
+ Fonds affectés à l'équipement (amendes de
police en particulier)
32 617
64 765
28 900
336 888
569 824
1 032 994
+ Produits de cession
91 232
529 750
50 989
7 400
5 000
684 371
+ Autres recettes
70 932
0
0
0
0
70 932
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
440 721
1 129 292
739 685
1 096 606
1 355 992
4 762 296
= Financement propre disponible (C+D)
620 043
1 438 244
1 164 656
1 136 350
1 472 962
5 832 256
Financement propre dispo / Dépenses
d'équipement (y c. tvx en régie)
43,9%
160,4%
58,5%
33,6%
116,8%
- Dépenses d'équipement (y compris travaux
en régie)
1 413 626
896 500
1 991 258
3 386 388
1 260 902
8 948 675
- Subventions d'équipement (y compris
subventions en nature) hors attributions de
compensation
996
116 832
134 294
146 688
114 937
513 748
+/- Dons, subventions et prises de participation
en nature, reçus ou donnés
70 932
162 278
10 265
-2 063
0
241 412
- Participations et inv. financiers nets
-136 358
-155 612
-155 612
-117 929
-177 081
-742 592
+/- Variation autres dettes et cautionnements
622
1 200
0
0
0
1 822
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
propre
-729 775
417 045
-815 549
-2 276 734
274 203
-3 130 809
+/- Solde des opérations pour compte de tiers
-167 577
119 264
-275 511
-105 424
103 745
-325 504
- Reprise sur excédents capitalisés
0
0
0
122748,59
0
122 749
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
-897 352
536 309
-1 091 060
-2 504 907
377 948
-3 579 061
Nouveaux emprunts de l'année (y compris
pénalités de réaménagement)
700 000
0
500 000
1 090 000
0
2 290 000
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds
de roulement net global
-197 352
536 309
-591 060
-1 414 907
377 948
-1 289 061
Source : ANAFI
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
34
En 2017, un produit de cession d’un montant de 529 750
€
a été réalisé. Il se compose
essentiellement de deux cessions d’immeubles de la commune : l’une pour un montant de
360 000
€
en application de la délibération du 26 septembre 2016, l’autre pour un montant de
130 650
€
en application de la délibération prise le même jour. Ces valeurs marchandes sont
conformes aux évaluations du service des Domaines visées dans les délibérations.
En 2019, avec une CAF nette en-deçà de 40 000
€
, la commune de Lure n’a pu financer
ses investissements qu’avec le soutien de subventions d’investissement, du fonds affecté à
l’équipement composé principalement de la dotation d’équipement des territoires ruraux
s’élevant à 332 283
€
(DETR, compte 1341), le recours à l’emprunt et le prélèvement sur ses
réserves. Le fonds de roulement net global est ainsi mobilisé en 2019 à hauteur de 1,4 M
€
comme l’indique le tableau précédent.
L’année 2019 est aussi marquée par le transfert des soldes d’exécution d’investissement
des budgets annexes eau (111 121,36
€
) et assainissement (11 627,33
€
) versés à la CCPL pour
un montant total de 122 748,59
€
(reprise sur excédents capitalisés), en application des
délibérations du 8 avril 2019 précitées.
Cependant, la situation financière s’améliore en 2020 : malgré une CAF nette limitée
(116 971
€
), le niveau de subventions perçues et les moindres dépenses d’équipement
permettent de maintenir le fonds de roulement net global à un niveau satisfaisant : 779 156
€
au 31 décembre 2020 (annexe).
Les principales opérations d’investissement menées depuis 2016
Les dépenses d’équipement cumulées réalisées sur la période 2016-2020 s’élèvent à près
de 9 M
€
TTC. Elles ont été globalement financées sur la période 2016-2020 par :
L’autofinancement de la collectivité (CAF nette ou disponible) : 1 M
€
Le FCTVA : 1,4 M
€
;
Les subventions d’investissements perçues et les fonds affectés à l’équipement (compte 1331
DETR au titre de l’équipement amortissable et compte 1341 DETR au titre de l’équipement
non amortissable) : 2,2 M
€
;
Les produits de cession : 684 371
€
;
Le recours à l’emprunt pour un total de 2,3 M
€
;
La mobilisation du fonds de roulement net global à hauteur de 1,3 M
€
.
La chambre note la faiblesse de la part d’autofinancement dans le financement des
dépenses d’équipement (à peine supérieure à 10%).
A titre d’illustrations, la phase 1 du projet éducatif scolaire et périscolaire La Pologne,
l’aménagement de l’espace Anatole, la création d’un second cimetière, la rénovation de la piste
d’athlétisme et la réalisation d’un terrain synthétique de football sont des opérations
d’équipements réalisées significatives .
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
35
La phase 1 du projet éducatif scolaire et périscolaire La Pologne
La délibération du 26 septembre 2016 prévoit que l’ensemble des études, des travaux,
des frais d’ingénierie et frais divers s’élève au titre de la phase 1 à 2 744 876
€
HT, dont
1 534 876
€
financés par la commune de Lure aux termes de la délibération du 5 mars 2018 et
1 210 000
€
financés par la CCPL aux termes de la même délibération.
La part autofinancée par la commune de Lure sur ce projet s’élève à 37 % aux termes
de la délibération du 5 mars 2018 précitée.
D’autres projets réalisés
Aménagement de l’espace Anatole :
La délibération du 5 février 2018 prévoit un coût total de projet de 366 000
€
HT dont
une part d’autofinancement de la commune de Lure de 110 000
€
soit 30 %.
Création d’un second cimetière dénommé « En Vergerot »:
La délibération du 10 décembre 2018 prévoit un coût total de projet HT de 510 831
€
dont une part d’autofinancement de la commune de Lure de 310 831
€
soit 61 %.
Rénovation de la piste d’athlétisme :
La délibération du 10 décembre 2018 approuve l’avant-projet définitif de la rénovation
de la piste d’athlétisme et prévoit un coût total du projet de 431 914
€
HT dont une part
d’autofinancement de la commune de Lure de 131 914
€
soit 31 %.
Réalisation d’un terrain synthétique de football :
Le bilan financier de cette opération dressé par délibération du 22 juin 2020 fait état
d’un coût final de 794 336
€
HT dont une part d’autofinancement de la commune de Lure de
242 631
€
soit 30 %.
Globalement, le tableau comparatif des plans de financement prévisionnels et des plans
de financement définitifs ne fait pas état d’écarts excessifs entre le niveau d’autofinancement
prévisionnel et le niveau d’autofinancement définitif des investissements réalisés, traduisant
une bonne maîtrise du coût des opérations par la collectivité.
Mise en perspective des investissements à partir de 2021
La délibération du 22 février 2021 prévoit la réalisation d’un gymnase pour un coût total
de 4,5 M
€
HT (études incluses) avec un coût résiduel pour la commune de 985 000
€
soit 22
%. La durée prévisionnelle des travaux est de 15 mois et la livraison de l’équipement est prévue
pour début 2023.
Les frais d’études réalisés jusqu’au 31 décembre 2020 sur ce projet ainsi que les avances
sur commandes d’immobilisations corporelles versées se sont élevés à près de 184 000
€
TTC
au regard du grand livre de la collectivité, et sur le fondement de la délibération du 2 juillet 2018
qui a approuvé le recours à une étude de faisabilité sur maîtrise d’ouvrage communale.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
36
La préconisation d’un PPI formalisé
L’examen des principales opérations d’investissements menées depuis 2016 et les
perspectives d’investissements à compter de 2021 montre le caractère pluriannuel régulier des
investissements portés par la commune.
Or, la commune ne dispose pas d’un programme pluriannuel d’investissements (PPI)
formalisé et ne pratique pas non plus de mode de gestion pluriannuelle de ses crédits de
paiements en autorisations de programme et crédits de paiements (AP/CP). Ce constat est
d’ailleurs à relier aux taux d’exécution perfectibles relevés sur les dépenses d’équipement
certaines années (seulement 45 % en 2020).
La formalisation d’un PPI permettrait pourtant une meilleure visibilité des engagements
pluriannuels et alimenterait le débat d’orientations budgétaires. Le PPI pourrait constituer un
outil de pilotage vivant, régulièrement actualisé et restitué en conseil municipal, aide à la
décision d’autant plus utile que le contexte économique est incertain.
Un règlement budgétaire et financier pourrait être également mis en place.
Le RBF présente les avantages suivants :
Il décrit les procédures de la collectivité, les fait connaître avec exactitude et donne pour
objectif de les suivre le plus précisément possible ;
Il crée un référentiel commun et une culture de gestion que les services de la collectivité
s’approprient et partagent ;
Enfin, le RBF rappelle les normes et le principe de permanence des méthodes.
En définitive, la mise en place de ces outils de pilotage budgétaire et financier
permettrait à la collectivité de projeter sa politique d’investissement et de l’intégrer dans une
démarche de prospective budgétaire optimisée, de nature à lui permettre d’anticiper les
décisions à prendre pour limiter les risques.
Recommandation n°
2 : Adopter un PPI et un règlement financier.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
37
Le reversement récurrent des excédents du budget annexe « bois » au
budget principal malgré une ressource forestière fluctuante
Le budget annexe « bois » considéré comme un service public administratif est géré en
M14.
Le résultat de la section de fonctionnement du budget annexe bois et les
reversements au budget principal
Le résultat de la section de fonctionnement du budget annexe bois
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
+ Ressources d'exploitation
121 530
349 841
400 373
203 626
172 912
= Produits de gestion (A)
121 530
349 841
400 373
203 626
172 912
Charges à caractère général
50 261
73 733
115 970
125 777
73 756
+ Autres charges de gestion hors reversement BP
1 653
1 653
1 653
1 653
0
= Charges de gestion (B)
51 914
75 386
117 623
127 429
73 756
Excédent brut de fonctionnement hors
reversement au BP (A-B)
69 616
274 455
282 750
76 197
99 156
+/- Autres produits et charges excep. réels
69
0
0
0
0
= CAF brute hors reversement au BP
69 685
274 455
282 750
76 197
99 156
- Dotations nettes aux amortissements
10 291
10 291
10 298
0
0
- Reversements au budget principal
100 000
140 000
220 000
200 000
70 000
= Résultat section de fonctionnement
-40 606
124 164
52 453
-123 803
29 156
Source : CRC d’après ANAFI
Le résultat annuel de la section de fonctionnement 2019 est déficitaire : -123 803
€
. Pour
autant, le tableau ci-dessus indique un reversement récurrent de l’excédent au budget principal.
En particulier en 2019, 200 000
€
sont versés au compte 6522 « reversement de
l’excédent des budgets annexes à caractère administratif au budget principal » du budget annexe
bois, et encaissés au compte 7551 « excédent des budgets annexes à caractère administratif »
du budget principal, par mandat émis le 20 janvier 2020.
Selon l’ordonnateur, le reversement 2019 a été effectué compte tenu des résultats
cumulés antérieurement. En effet, le compte de gestion 2019 du budget annexe bois enregistrait
un excédent antérieur de fonctionnement reporté de 205 493,22
€
. L’ordonnateur a précisé qu’il
s’agissait d’une pratique régulière, justifiée selon lui par l’absence de besoin au niveau du
budget bois.
Comme déjà souligné, le reversement 2019 de 200 000
€
a largement contribué à
maintenir un niveau de CAF nette positif.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
38
En 2020, le résultat annuel de la section de fonctionnement redevient excédentaire à
hauteur de 29 156
€
.
Les investissements sont faibles sur ce budget et n’appellent pas d’observations. Ce
budget ne comporte pas d’encours de dette.
Une ressource forestière fluctuante
Le précédent rapport de la chambre avait déjà constaté la forte variation des excédents
du budget annexe bois reversés au budget principal à hauteur de 708 930
€
cumulés sur la
période 2007 à 2012, recette en forte diminution en 2011 et 2012 par rapport aux quatre années
précédentes
10
. La chambre a étudié les importantes fluctuations de cette ressource
d’exploitation forestière dans le cadre du présent contrôle, compte tenu des enjeux économiques
et environnementaux qu’elle présente pour la collectivité.
Les ressources d’exploitation sont principalement composées des produits issus des
ventes de récoltes et de produits forestiers (compte 702). Le reste, minoritaire, est composé
d’autres droits de stationnement et de location (compte 70328) et de locations de droits de
chasse et de pêche (compte 7035).
Le tableau suivant ventile le compte 702 « ventes de récoltes et de produits forestiers »
selon la répartition analytique
infra
(délibérations de tarification bois de la taxe d’affouage, des
« menus produits forestiers », et d’affouage façonné -bois livré- et sur pied) :
Ventilation analytique du compte 702 « ventes de récoltes et de produits forestiers »
en euros
2016
2017
2018
2019
2020
Cumul
2016-
2020
Part du
cumul
en %
c/7022 vente de coupe de bois
88 568
310 314
358 721
167 876
136 573
1 062 052
86,83%
c/7023 vente menus produits forestiers
1 362
1 027
3 247
2 227
658
8 521
0,70%
c/7025
taxe d'affouage
27 261
34 138
31 548
29 991
29 563
152 501
12,47%
total c/702 vente de récoltes et de produits
forestiers
117 192
345 479
393 516
200 094
166 794
1 223 074 100,00%
Source : CA du BA Bois
Sur la période sous contrôle, les recettes cumulées issues des ventes de récoltes et de
produits forestiers ont atteint 1,2 M
€
dont 1 M
€
au titre des ventes de coupes de bois.
L’évolution du compte 7022 « vente de coupe de bois » est particulièrement fluctuante
sur la période, comme l’illustre le graphique ci-après :
10
cf. observations définitives du 26.11.2013
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
39
Evolution des ventes de coupes de bois (compte 7022)
Source : CRC d’après le tableau précédent
La collectivité a indiqué suivre précisément les recommandations de l’ONF, expliquant
ainsi les fluctuations. Un bilan financier moyen annuel ainsi qu’un bilan du volume de bois
récolté réalisés à l’occasion de la présentation du nouveau programme d’aménagement forestier
2021-2040, témoignent du travail collaboratif entre la commune et l’ONF pour la gestion de la
ressource forestière de Lure (voir point 2.3.3 ci-après).
La préservation de la ressource bois
La ressource forestière de la commune de Lure est importante puisqu’elle concerne une
surface boisée de plus de 792 hectares.
Bien que les reversements issus de ce budget annexe bois soient proportionnellement
minoritaires dans le total des produits de gestion de la collectivité (moins de 3 % en 2018 et
2019, à peine 1 % en 2020), ils impactent de manière significative la formation de
l’autofinancement net de la commune. En effet, ils représentent sur la période 2016-2020 un
total cumulé de 730 000
€
et la CAF nette 2016-2020 cumulée s’élève à 1 069 960
€
, ce qui
signifie que les reversements bois ont contribué pour près de 70 % à la constitution de la CAF
nette sur la période sous contrôle. Ainsi, la ressource forestière représente pour la commune de
Lure une ressource importante sur le plan économique.
Au-delà de l’aspect économique, la forêt assume des fonctions environnementales de
préservation de la qualité de l’air, de l’eau et de la biodiversité. L’actuelle période de
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
40
changement climatique, accentuant la sécheresse, rend plus vulnérables les arbres aux
parasites
11
.
Dans ce contexte, la chambre s’est attachée à mesurer les actions que la commune de
Lure met en
œ
uvre pour préserver la ressource forestière de son territoire. A ce titre, elle a
relevé le travail mené avec l’ONF sur la gestion de la forêt communale sur le plan
environnemental, au-delà des aspects économiques.
En effet, le document d’aménagement forestier 2021-2040 établi par l’ONF en
application de l’article L. 143-1 du code forestier, adopté par délibération du 28 juin 2021,
présente un état des lieux de la forêt de Lure et prévoit notamment pour la période 2021-2040 :
Un programme d’actions à fonction écologique pour la préservation de la biodiversité
12
;
Un programme d’actions « menaces pesant sur la forêt » (incendies de forêt, crises sanitaires
subies par la forêt en alerte climatique) qui définit en particulier les essences dont l’utilisation
est à proscrire et les conditions de peuplement des essences adaptées aux crises sanitaires.
Des indicateurs de suivi sont également intégrés au document d’aménagement forestier
et portent sur les volumes de bois à récolter, sur l’estimation de la recette bois et sur des
récapitulatifs globaux annuels recettes- dépenses.
Il est notamment relevé dans ces indicateurs que les volumes de bois à récolter
annuellement tiennent compte de l’effort de renouvellement retenu et de l’amélioration des
peuplements.
Le nouveau programme de gestion permet donc à la commune d’intégrer des
prospectives sur les prélèvements qu’elle pourrait envisager sur le budget annexe pour les
exercices à venir.
En définitive, la chambre souligne la qualité du travail collaboratif de la commune avec
l’ONF pour la préservation de cette ressource bois.
Les spécificités juridiques et financières des budgets annexes des SPIC
eau et assainissement
L’article L. 2221-1 du CGCT définit les exploitations industrielles et commerciales
comme étant « susceptibles d’être gérées par des entreprises privées ». Certains services publics
locaux relèvent de ce type d’exploitations, qu’ils fassent l’objet d’une gestion déléguée ou qu’ils
soient gérés en régie directe.
Il convient donc de garantir à ces services publics le respect du principe de liberté du
commerce et de l’industrie et de ne pas faire entrave au principe de libre concurrence. Cela se
traduit sur le plan budgétaire par :
11
Cour des comptes,
La structuration de la filière forêt-bois, ses performances économiques et
environnementales
, avril 2020.
12
Ce programme s’inscrit dans le cadre des directives de conservation de la biodiversité dans la gestion
courante des forêts publiques présentées dans la directive INS-18-T-97
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
41
Un financement par les usagers ;
Une interdiction de participation financière du budget principal. A ce titre, les deux SPIC eau
et assainissement ne bénéficient pas, sur la période sous contrôle, de subventions
d’exploitation dite d’équilibre ;
Une interdiction du reversement des excédents au budget principal. A ce titre, le compte
« reversement de l’excédent » en nomenclature comptable M49 est néant sur la période sous
contrôle des deux SPIC eau et assainissement.
La chambre a examiné les conditions de financement des SPIC et leur capacité de
désendettement sur la période 2016-2018 avant leur transfert à la CCPL. L’examen de ces deux
budgets annexes n’appelle pas de remarques particulières.
Le niveau d’endettement de la collectivité
Typologie de la répartition de l’encours de dette
Au 31 décembre 2020
13
, la répartition de l’encours de dette au sens de la charte
Gissler
14
se compose :
à 88 % de la typologie A1
15
à 12 % de la typologie E1
16
.
Ce qui signifie que la totalité de l’encours de dette au 31/12/20 relève d’indices de la
zone euro (1).
La part des 12 % relevant du niveau E1 s’établit en valeur nominale à 855 525,12
€
d’encours de dette au 31 décembre 2020.
Bien que la part de ces emprunts E1 dans l’ensemble de l’encours de dette s’avère
réduite (12 %) et que ce type d’emprunts ne présente pas de risque au regard de l’indice (zone
euro), ces produits bancaires peuvent présenter un risque au regard du coefficient multiplicateur
(jusqu’à 5).
En effet, l’article 13.1.2 du contrat de prêt de la ville signé le 30 juin 2008 à hauteur
d’1,5 M
€
sur 20 ans et huit mois, pour financer les investissements, détaille la structure du taux
d’intérêt comme suit :
Si l’EURIBOR 12 mois constaté est inférieur ou égal à 6,50 %, alors le taux d’intérêt appliqué
est égal à 4,24 %.
13
Annexe au CA 2020 typologie de la répartition de l’encours
14
La charte Gissler est la charte de référence de classification des emprunts selon les risques.
15
(A) Taux fixe simple. Taux variable simple. Echange de taux fixe contre taux variable ou inversement.
Echange de taux structuré contre taux variable ou taux fixe. Taux variable simple plafonné ou encadré.
16
(E) Multiplicateur jusqu’à 5.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
42
Si l’EURIBOR 12 mois constaté est supérieur à 6,50 %, alors le taux d’intérêt appliqué est
égal à 4,24 % plus cinq fois la différence entre l’EURIBOR 12 mois constaté et 6,50 %.
Le risque encouru ne s’est jamais réalisé sur la période contractée, comme le montre le
graphique suivant ; seul un pic à 5,5 % a été atteint en 2008, année de contractualisation du
prêt. Depuis 2016, l’EURIBOR 12 mois est même négatif.
Evolution EURIBOR 12 mois
Source :
Euribor 12 mois (euribor-rates.eu)
Ainsi, le risque encouru sur ces emprunts E1 apparaît limité, notamment au regard du
capital restant dû.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
43
Une durée de désendettement inférieure au plafond national de référence
Le stock de dettes
17
et la durée de désendettement du budget principal
en
€
2016
2017
2018
2019
2020
Encours de dettes du BP au 1er janvier
8 421 931
8 399 343
7 645 300
7 364 146
8 174 182
- Annuité en capital de la dette (hors
remboursement temporaires d'emprunt)
721 966
752 843
747 206
807 097
863 293
- Var. des autres dettes non financières (hors
remboursements temporaires d'emprunts)
622
1 200
0
0
0
+ Intégration de dettes (contrat de
partenariat, emprunts transférés dans le
cadre de l'intercommunalité...)
0
0
-33 948
527 133
-151 190
+ Nouveaux emprunts
700 000
0
500 000
1 090 000
0
= Encours de dette du BP au 31 décembre
8 399 343
7 645 300
7 364 146
8 174 182
7 159 699
Rappel CAF brute du Budget principal
901 288
1 061 796
1 172 177
846 841
980 263
Durée de désendettement BP en années
(dette / CAF brute du BP)
9,3
7,2
6,3
9,7
7,3
Source : ANAFI
La durée de désendettement constitue un indicateur essentiel de la gestion financière
d’une collectivité : elle indique le nombre d’années qu’il faudrait à la collectivité pour se
désendetter entièrement selon ses capacités d’autofinancement.
La durée de désendettement de la commune de Lure s’établit à un peu moins de
10 années au 31 décembre 2019. Elle se situe donc en-dessous du plafond national de référence
fixé à 12 ans par l’article 29 de la loi de programmation des finances publiques 2018-2022 pour
les communes et EPCI à fiscalité propre, sur le budget principal seul. Toutefois, la durée
dépasse le seuil critique des neuf années au 31/12/2019. La sensible dégradation de ce ratio
entre 2018 et 2019 s’explique par une CAF brute moindre en 2019, un nouvel emprunt contracté
en 2019 à hauteur de 1 090 000
€
et par l’intégration de dettes en 2019 (voir
infra
). Cependant,
la situation s’améliore en 2020 : la durée de désendettement s’établit à un peu plus de sept ans
au 31 décembre 2020.
Les emprunts souscrits correspondent aux principaux investissements publics locaux :
phase 1 du projet éducatif Pologne, second cimetière, aménagement de l’espace Anatole,
rénovation de la piste d’athlétisme.
17
ANAFI agrège dans l’encours de dette au 31/12 le solde du compte 1641 « emprunts en cours » avec
les soldes des comptes 165 « dépôts et cautionnements reçus » et 1678 « autres emprunts et dettes ».
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
44
La question de l’intégration de dettes en 2019 et 2020
L’intégration de dettes d’un montant de 527 133
€
au 31 décembre 2019 est liée au
transfert des compétences eau, assainissement collectif et SPANC.
Ces transferts ont donné lieu à des conventions administratives, juridiques et financières
entre la commune de Lure et la CCPL, pour l’eau signée le 28 janvier 2020, et pour
l’assainissement collectif et non collectif signée le 20 janvier 2020 ; celles-ci fixent les règles
de reprise des emprunts.
Pour ce qui concerne les emprunts affectés à la compétence, ils sont intégrés dans le
budget principal puis repris intégralement à la charge de la communauté de communes. Les
emprunts non affectés sont intégrés au budget principal et font l’objet d’un remboursement
annuel de la communauté de communes sur la base d’un taux propre à chacun des emprunts,
défini dans les conventions.
L’intégration de 577 133
€
de dette au 21 décembre 2019 concerne sept emprunts :
166 632
€
correspondant à l’encours de dette au 31 décembre 2018 du budget « eau »
(sources : ANAFI + page 19 du CA 2018 du BA eau au dlr papier complémentaire),
360 501
€
correspondant à l’encours de dette au 31 décembre 2018 du budget
« assainissement » (sources : ANAFI + page 20 du CA 2018 du BA assainissement au dlr
papier complémentaire).
Parmi ces sept emprunts, quatre étaient directement affectés à la compétence
assainissement et ont fait l’objet d’un transfert à la communauté de communes en 2020 pour un
montant de 151 190
€
. Les trois autres emprunts, pour un encours de 375 942
€
font l’objet d’un
remboursement annuel partiel de la communauté de communes à la commune.
Par conséquent, les règles de reprise des emprunts ayant été clairement édictées par les
conventions précitées, la question de l’intégration de dette en 2019 et 2020 n’appelle pas
d’observations particulières et se révèle neutre tant pour la commune que pour l’EPCI en tenant
compte des compétences transférées.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
45
Un encours de dette en euro par habitant supérieur au territoire national
Encours total de dette en euro par habitant comparé aux strates
Source : CRC d'après les fiches DGFIP -périmètre : budget principal seul
Dans la continuité des observations précédemment formulées par la chambre, la
commune de Lure présente toujours globalement un encours de dette supérieur aux moyennes
des deux strates de comparaison sur la période avec un pic en 2019. Il se rapproche, au
31/12/2020, de la moyenne de la strate supérieure.
CONCLUSION INTERMEDIAIRE
Le précédent contrôle de la chambre avait mis en avant les marges de man
œ
uvre budgétaires
réduites de la commune qui lui imposaient de maîtriser ses charges et d’adapter son niveau
d’investissement.
L’examen de la situation financière 2016-2020 montre sa capacité à piloter son budget,
contraint, et à contenir globalement ses charges. Cette gestion maîtrisée lui a permis de maintenir les
grands équilibres financiers.
Néanmoins, la capacité d’autofinancement demeure réduite pour investir et les marges de
man
œ
uvre fiscales très limitées.
Dans ce contexte, la mise en place d’outils de pilotage financier, notamment un plan pluriannuel
d’investissements (PPI), apparaît nécessaire afin de disposer d’une stratégie partagée de programmation
des investissements.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
46
LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
En application de l’article 33 modifié de la loi du 26 janvier 1984, portant dispositions
relatives à la fonction publique territoriale, l’autorité territoriale présente au moins tous les deux
ans au comité technique un rapport sur l’état de la collectivité (REC). L’entrée en vigueur dans
la fonction publique territoriale du rapport social unique en remplacement du REC prévue à
l’article 5 de la loi n° 2019-828 du 6 août 2019 pourrait permettre à la collectivité d’améliorer
la fiabilité des indications qui y sont portées (écart sur le nombre d’ETPT en 2019 par rapport
au compte administratif, montants de dépenses pour formation …).
Les effectifs
Evolution des effectifs
Les effectifs de la commune de Lure sont restés relativement stables sur la période avec,
parfois, des variations interannuelles plus marquées :
Agents présents au 31/12 sur un emploi permanent
Source : Etat du personnel au 31/12 de l’année issu du logiciel de paie
La collectivité emploie très majoritairement des agents titulaires sur les emplois
permanents puisque seul un agent non titulaire occupait un poste en 2020
18
. Les agents
contractuels occupent des postes non permanents : animateurs vacataires, remplacement de
personnel absent notamment.
L’impact des transferts de compétence est très limité puisqu’il ne concerne qu’un seul
agent, transféré en 2017 lors de la reprise de la compétence gestion des aires d’accueil des gens
du voyage par la CCPL.
La commune de Lure met régulièrement à jour son tableau des effectifs
19
comme en
atteste le taux d’emplois pourvus sur les emplois ouverts au budget :
18
Source : compte administratif 2020
19
Délibérations des 8 avril 2016, 10 juillet 2017, 2 juillet 2018, 8 avril 2019 et 22 juin 2020
En ETP
2016
2017
2018
2019
2020
Evolution moyenne
annuelle 2016-2020
Postes pourvus
97,24
92,54
94,16
99,76
94,86
Evolution annuelle
-4,83%
1,75%
5,95%
-4,91%
-0,51%
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
47
Rapport entre le nombre d’emplois pourvus au 31/12
sur le nombre d’emplois budgétaires
Source : Etat du personnel au 31/12 de l’année issu du logiciel de paie
Le nombre d’agents permanents employés par la ville de Lure est inférieur au nombre
moyen d’agents sur la strate 5 000-9 999 habitants qui s’établit, pour cette dernière, à 98.47
ETP en 2017, 99.57 ETP en 2018 et 99.23 ETP en 2019
20
. Le taux d’administration de la
collectivité s’établit à 11.7 contre 14.5 pour l’ensemble des communes
21
.
La structure des effectifs
Structure par filière
Les effectifs de la commune se répartissent essentiellement sur les filières
administratives, techniques et sociales (ATSEM). La collectivité compte également quelques
agents de la filière culturelle (médiathèque) et un policier municipal :
Répartition des emplois par filière en 2020
Source : Etat du personnel au 31/12/2020 issu du logiciel de paie
A l’instar de la plupart des communes, les agents de la filière technique sont
majoritairement représentés. Leur poids tend cependant à diminuer puisqu’ils représentaient,
en 2016, près de 61% des effectifs soit 6 points de plus. Ce sont les filières administrative (+ 3
points) et sociale (+ 2.5 points) qui ont bénéficié de cette évolution de la répartition des effectifs
par filière :
20
Source : les collectivités locales en chiffre 2021 (collectivites-locales.gouv.fr)
21
Le taux d’administration est le nombre d’ETP pour 1 000 habitants
En ETP
2016
2017
2018
2019
2020
Postes ouverts
99,44
95,44
96,06
101,86
97,86
Postes pourvus
97,24
92,54
94,16
99,76
94,86
Taux de postes pourvus
97,79%
96,96%
98,02%
97,94%
96,93%
Filière
En ETP
En % du total
Administrative
28,2
29,7%
Technique
52,16
55,0%
Sociale
9
9,5%
Culturelle
4,5
4,7%
Police municipale
1
1,1%
Total
94,86
100,0%
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
48
Evolution des effectifs en nombre d’ETP et par filière
Source : Etat du personnel au 31/12 de l’année issu du logiciel de paie
Le nombre d’ATSEM a crû régulièrement sur la période (passant de 6 à 7 ETP jusqu’en
2018 à 9 ETP en 2020) notamment en raison du remplacement, lors du départ d’agents
techniques affectés aux écoles, par des agents titulaires du grade d’ATSEM.
Structure par catégorie
Seule la filière administrative regroupe des agents de catégorie A dont le nombre fluctue
entre 5 et 7 sur la période :
Répartition des emplois par catégorie en 2020
Source : Etat du personnel au 31/12/2020 issu du logiciel de paie
Cette répartition des agents par catégorie n’a quasiment pas connu de variation entre
2016 et 2020. Elle se rapproche de la répartition observée dans l’ensemble des communes
0
10
20
30
40
50
60
70
2016
2017
2018
2019
2020
Nombre d'ETP au 31/12 par filière
Année
Administrative
Technique
Sociale
Culturelle
Police municipale
Catégorie
En ETP
En % du total
A
5
5,3%
B
10
10,5%
C
79,86
84,2%
Total
94,86
100,0%
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
49
(catégorie A : 7,5 %, catégorie B : 11,1 %, catégorie C : 81,4 %)
22
avec un taux d’encadrement
légèrement inférieur.
En définitive, la ville de Lure poursuit, comme l’ont également souligné les précédents
rapports de la chambre, une politique de maîtrise de ses effectifs. Un point hebdomadaire sur
les ressources humaines réunit le maire, la vice-présidente du CCAS et l’équipe de direction
afin de suivre, au plus près, ces questions et notamment se prononcer sur les opportunités de
remplacement lors des départs, les propositions de reclassement.
Cette instance est un lieu de gestion prévisionnelle des emplois et compétences (GPEC)
sans que, compte tenu de la taille des effectifs de la collectivité, la GPEC ne soit formalisée. A
titre d’exemple, la collectivité souligne l’attention apportée, lors des recrutements sur des
emplois peu qualifiés, au fait que les candidats disposent de compétences ou diplômes
diversifiés afin d’anticiper d’éventuels reclassements à l’avenir.
La chambre note que la gouvernance mise en place sur le pilotage des ressources
humaines permet à la ville de Lure une maîtrise de ses effectifs dans le temps.
Le rapport sur l’état de la collectivité
Les rapports fournis par la commune pour les exercices 2017 et 2019 comprennent les
informations prévues par l’arrêté du 24 juillet 2013 fixant la liste des indicateurs à fournir.
La chambre a toutefois relevé plusieurs erreurs émaillant les données fournies dans les
rapports.
En premier lieu, lors de son précédent contrôle, la chambre recommandait d’assurer la
concordance entre les postes pourvus indiqués en annexes « états du personnel » aux comptes
administratifs avec les bilans sociaux.
Cette concordance a été vérifiée et fait apparaître un écart persistant : la synthèse du
rapport 2019 indique un nombre d’agents en équivalent temps plein rémunéré de 91,24 ;
le compte administratif 2019 indique un total d’ETPT de 97,86. Soit un écart de 6,62 effectifs
au 31 décembre 2019.
La chambre constate que la recommandation formulée dans le précédent rapport n’a pas
été suivie d’effet et rappelle la nécessité de disposer de données concordantes en matière
d’effectif dans les différents documents produits.
En second lieu, certaines informations portées dans les rapports mériteraient d’être
vérifiées. Il en est ainsi des données fournies sur le coût annuel dépensé par la collectivité pour
la formation.
A titre d’exemple, le rapport 2019 fait état d’une dépense pour formation d’un montant
de 77 748
€
et comporte une erreur sur le montant de la cotisation au CNFPT (20 378,99
€
au
lieu de 55 001
€
) ainsi que sur les frais de déplacement.
22
Source : les collectivités locales en chiffre 2021 (collectivites-locales.gouv.fr), données 2019
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
50
D’autres erreurs ont pu être relevées comme, à titre d’exemple, le nombre d’heures
supplémentaires et complémentaires porté sur la synthèse du rapport social 2019 (581 heures
supplémentaires rémunérées et aucune heure complémentaire alors que le nombre d’heures
supplémentaires et complémentaires payées en 2019 est respectivement de 829,25 et de 82,25).
La chambre invite en conséquence la commune à améliorer la qualité et la fiabilité de
l’information portée au rapport sur l’état de la collectivité.
L’entrée en vigueur dans la fonction publique territoriale du rapport social unique en
remplacement du REC prévue à article 5 de la loi n° 2019-828 du 6 août 2019 pourrait
contribuer à cette amélioration, la commune ayant l’obligation d’adresser des données sociales
annuelles au centre de gestion.
Recommandation n°
3 : Fiabiliser les données produites dans les rapports sur l’état de
la collectivité.
Le temps de travail
Des règles relatives au temps de travail à toiletter
La collectivité disposait d’une délibération prise le 18 décembre 2001 pour application
du décret du 12 juillet 2001 relatif à l’aménagement et à la réduction du temps de travail dans
la fonction publique territoriale dans la fonction publique territoriale qu’elle a modifié par
délibération du 13 décembre 2021.
Cette dernière a notamment simplifié grandement le nombre de cycles de travail et
modifié le calcul des jours de fractionnement qui sont dès lors conformes à l’article 34 de la loi
du 11 janvier 1984 et le décret d’application du 26 octobre 1984.
Cependant, la délibération du 13 décembre 2021, et son annexe « protocole d’accord sur
l’aménagement du temps de travail » ne sont toujours pas conformes sur le calcul de l’impact
de l’absentéisme sur les crédits d’heures RTT. En effet, ce protocole dispose que ces crédits
sont impactés de façon proportionnelle à compter de 31 jours d’absence consécutifs. Or, la
réduction du nombre de jours RTT doit être faite à due proportion du nombre de jours d’absence
selon le calcul suivant : sur la base de 228 jours travaillés (après déduction des samedis et
dimanches, de 8 jours fériés en moyenne et de 25 jours de congés), il est calculé un quotient de
réduction afin de déterminer le nombre de jours à amputer. Ce quotient est égal au nombre de
jours RTT par le nombre de jours travaillés. Dès que la durée d’absence atteint,
consécutivement ou cumulativement, le quotient, un jour RTT est supprimé. En l’occurrence,
pour un agent à temps plein de la commune de Lure, cela revient à enlever un jour de RTT tous
les 10 jours d’absence.
La chambre invite la collectivité à modifier les modalités de mise en
œ
uvre des RTT et
notamment la réduction du nombre de jours en cas d’absence.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
51
Des autorisations d’absence pour événements familiaux favorables
L’article 59-3 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 prévoit que des autorisations
d’absence pour événements familiaux puissent être accordées aux agents de la fonction
publique territoriale.
Aucun texte propre à la fonction publique territoriale n’a défini ces autorisations
spéciales d’absence et, en l’absence de décret d’application sur ce point, il revient à l’organe
délibérant de la collectivité de fixer, après avis du comité technique, les règles en la matière.
Les différentes circulaires ministérielles applicables aux agents de l’Etat constituent
néanmoins un cadre de référence sur lequel se sont appuyés de nombreux centres de gestion
départementaux pour déterminer les jours susceptibles d’être octroyés en fonction de
l’événement familial.
La ville de Lure dispose d’un régime d’autorisations d’absence pour événements
familiaux conforme aux pratiques dans la fonction publique pour les événements familiaux
habituels avec quelques autorisations moins usuelles. A titre d’exemple, une autorisation
d’absence octroyée pour une visite chez un médecin spécialiste sur la commune ou hors
commune (deux jours par an).
La chambre constate que les règles applicables par la commune de Lure en matière
d’autorisations spéciales d’absence pour événements familiaux paraissent plutôt favorables aux
agents. Elle note également que ce régime est irrégulier dès lors qu’il n’a pas été approuvé par
le conseil municipal
23
et invite la collectivité à adopter une délibération portant approbation de
son régime d’autorisations spéciales d’absence.
Recommandation n°
4 : Faire adopter par l’assemblée délibérante un régime des
autorisations spéciales d’absence.
La commune a indiqué que le régime des autorisations spéciales d’absence sera présenté
en conseil municipal du 27 juin 2022.
L’absentéisme
La commune de Lure a fait le choix d’assurer le risque lié à l’absentéisme pour accident
du travail ou maternité auprès de la société Sofaxis. Elle dispose, par le biais d’un rapport annuel
de son assureur, d’éléments d’analyse détaillés de l’absentéisme. Les rapports fournis par
Sofaxis présentent en outre une comparaison des résultats de la commune aux données des
communes employant entre 50 et 199 agents CNRACL.
23
En application de l’article 7-1 de la loi du 26 janvier 1984
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
52
Le taux d’absentéisme dit compressible
24
s’est dégradé au cours de la période sous revue
pour atteindre son niveau maximum sur l’exercice 2020 :
Nombre de journées d’absence en fonction du motif
25
Source : rapports Sofaxis pour la commune de Lure exercices 2016 à 2020
Evolution 2016-2020 du nombre de journées d’absence déclinée par motifs
Source : CRC, d’après le tableau précédent
Le nombre de jours d’absence par agent a pratiquement doublé entre 2016 et 2020.
Le nombre de jours d’absence pour maladie ordinaire connaît une variabilité assez
importante sur la période mais présente un pic en 2020. Les données relatives aux arrêts du fait
de maladie ordinaire sont les suivantes :
24
Il s’agit de l’absentéisme pour raison de santé (maladie ordinaire, longue maladie et maladie longue
durée et accident du travail et maladie professionnelle) dont on peut considérer qu’il est susceptible d’être diminué
par des mesures spécifiques (action de prévention, contrôle …)
25
Le taux d’absentéisme est calculé selon la formule suivante : (nombre de jours calendaires
d’absence * 100) / (effectif * 365)
Année
2016
2017
2018
2019
2020
Evolution
2016-2020
Maladie ordinnaire
1 820
1 325
2 032
1 529
2 755
51,35%
Longue maladie
10
284
692
1 271
1 185
-
Accidents du travail
754
1 043
454
470
720
-4,51%
Total
2 584
2 652
3 177
3 269
4 660
80,32%
Effectif CNRACL
100
96
94
96
96
Taux d'absentéisme
7,08%
7,57%
9,26%
9,33%
13,30%
0
500
1 000
1 500
2 000
2 500
3 000
3 500
4 000
4 500
5 000
2016
2017
2018
2019
2020
Maladie ordinnaire
Longue maladie longue durée
Accidents du travail
Total journées d'absence
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
53
Détail des données sur les arrêts maladie ordinaire
Source : rapport Sofaxis pour la commune de Lure
C’est le facteur « gravité » qui explique principalement la hausse du nombre de journées
d’arrêt, la durée moyenne par arrêt n’ayant cessé d’augmenter sur la période pour quasiment
doubler en 2020 par rapport à 2016.
L’année 2020 est marquée par la crise sanitaire et de nombreux arrêts liés à la Covid19,
ce qui pourrait en partie expliquer l’évolution négative des données concernant la maladie
ordinaire. Néanmoins, le nombre d’agents en arrêt n’est pas significativement plus élevé que
sur les autres exercices (excepté 2019) et le rapport de la Sofaxis 2020 constate que les résultats
de la commune de Lure se sont aggravés et se situent, sur tous les critères, au-dessus de ceux
des collectivités employant 50 à 199 agents.
S’agissant des arrêts de maladie ordinaire, la collectivité met en
œ
uvre un certain
nombre de mesures :
Signature d’une convention avec Sofaxis pour la réalisation de contrôles médicaux ;
Intégration d’un critère d’absentéisme dans certaines primes (CIA) ;
Signature d’une convention le 23 décembre 2019 (renouvellement) avec le centre de gestion
de la Haute-Saône afin d’adhérer au service d’accompagnement en gestion de l’absentéisme
qui aide notamment sur les questions de reclassement.
La situation relative à l’absentéisme est abordée régulièrement en réunion entre le maire
et l’équipe de direction. Il n’existe cependant pas de plan d’actions formalisé.
La chambre invite la commune, compte tenu de la dégradation des données sur
l’absentéisme en maladie ordinaire, à engager une réflexion pour en déterminer précisément les
causes et déboucher sur la mise en place d’un plan d’actions visant à réduire l’impact de ces
absences.
La commune a indiqué avoir mis en place un groupe de travail intitulé « gestion de
l’absentéisme » visant à développer des mesures internes pour prévenir les risques d’absence,
préparer le retour des agents en arrêt durablement et favoriser leur reprise, lutter contre les
facteurs qui augmentent le risque d’arrêt.
La mise en place de ce groupe de travail apparaît comme une première étape pour
aborder la problématique qui se pose à la collectivité.
Le second élément dégradant les résultats 2020 concerne les arrêts pour longue maladie
ou maladie longue durée. S’ils ne concernent que peu d’agents (4 agents sur l’année 2020), ces
arrêts génèrent, par leur nature, un nombre de journées d’absence particulièrement élevé. La
collectivité dispose de très peu de marges de man
œ
uvre pour agir sur ce type d’arrêts.
Année
2016
2017
2018
2019
2020
Evolution
2016-2020
Nombre de jours d'arrêt
1 820
1 325
2 032
1 529
2 755
51,37%
Nombre d'agents avec arrêt
45
46
37
28
40
-11,11%
Fréquence de l'arrêt
1,8
1,54
1,7
1,54
1,6
-11,11%
Durée moyenne de l'arrêt
22,5
18,7
32,3
35,5
43
91,11%
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
54
Après une baisse sensible sur deux exercices (2018 et 2019), le nombre de jours d’arrêts
liés à un accident du travail ou une maladie professionnelle (AT/MP) est reparti à la hausse en
2020. Les données concernant les AT/MP sont les suivantes :
Détail des données sur les arrêts suite à accident du travail ou maladie
professionnelle
Source : rapports Sofaxis exercices 2016-2020 pour la commune de Lure
Le nombre de jours d’arrêt n’est cependant pas toujours liés aux accidents de l’année en
cours et peut être, comme le montre le tableau ci-dessous, très dépendant de quelques accidents
plus sévères :
Détails des arrêts pour AT/MP sur la période
Source : rapports Sofaxis pour la commune de Lure, exercice 2016 à 2020
Année
2016
2017
2018
2019
2020
Evolution
2016-2020
Nombre de jours d'arrêt
754
1 043
454
470
720
-4,51%
Nombre d'agents avec arrêt
6
9
6
7
5
-16,67%
Fréquence de l'arrêt
1,17
1,13
1
1
1
-14,53%
Durée moyenne de l'arrêt
107,7
115,8
75,6
45,6
144
33,70%
Année
2016
2017
2018
2019
2020
Nombre d'accidents
13
9
9
10
11
dont accident avec arrêt
5
6
3
6
4
Nombre de maladies
professionnelles déclarées
1
0
0
0
0
Jours d'arrêt AT
707
1042,5
453,5
469,5
720
Jours d'arrêt MP
47
0
0
0
0
Total jours d'arrêt
754
1042,5
453,5
469,5
720
dont nombre d'arrêts significatifs
2
3
2
1
2
dont liés à un exercice antérieur
1
2
2
0
1
Part de ces arrêts significatifs dans
les absences totales
85%
83%
83%
77%
95%
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
55
L’année 2020 connaît une hausse importante du nombre de journées d’arrêt pour
accident du travail alors même que le nombre d’accidents avec arrêt est plutôt inférieur aux
années précédentes. Elle supporte en fait des journées d’absence liée à un accident survenu dans
les années antérieures et ayant donné lieu à un arrêt de très longue durée.
Les rapports fournis par Sofaxis montrent toutefois des données supérieures à la
moyenne des communes de 50 à 199 agents tant sur la fréquence que sur la gravité des accidents
du travail.
La commune dispose, via ces documents, d’éléments d’analyse très détaillés sur les
accidents du travail, leur origine, les éléments en cause, la nature et le siège des lésions
constatées. Ces informations relatives aux dossiers des exercices 2016, 2017 et 2018 ont été
partagées par la commune au sein du CHSCT
26
.
La chambre, toutefois, remarque que les comptes rendus des CHSCT portant sur
l’examen de ces rapports se bornent à exposer la situation et ne relatent pas l’analyse qui en est
faite par la collectivité et les pistes d’amélioration proposées. Elle constate également que les
analyses de Sofaxis n’ont pas fait l’objet d’un retour en CHSCT pour les exercices 2019 et
2020.
La collectivité exploite pourtant les données de la Sofaxis. Elle dispose, dans le budget
des ressources humaines, d’une ligne dédiée à la prévention des accidents du travail qui permet,
à partir du travail de l’assistante de prévention et de l’exploitation des données, d’orienter les
actions de formation à mettre en place et le cas échéant, d’intervenir sur les équipements.
Les mesures financées par cette enveloppe sont présentées en CHSCT.
A l’instar de sa proposition sur les arrêts pour maladie ordinaire, la chambre invite la
commune à mettre en place un plan d’actions, à partager avec le CHSCT, visant à réduire le
nombre d’accidents du travail et leur impact sur l’absentéisme. Le groupe de travail tout
récemment mis en place par la collectivité pourrait également s’emparer de la question des
accidents du travail afin de faire des propositions en ce sens au CHSCT.
Le régime indemnitaire
Le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de
l’expertise et de l’engagement professionnel (RIFSEEP)
Le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l'expertise et de
l'engagement professionnel (RIFSEEP), exclusif de toutes autres primes et indemnités liées aux
fonctions et à la manière de servir, a été mis en place par la commune de Lure à compter du
1
er
janvier 2018, se substituant ainsi, pour les cadres d’emploi concernés, au régime
indemnitaire existant.
26
Comptes rendus des CHS du 26 avril 2017, du 24 avril 2018, du 18 juin 2019.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
56
Le RIFSEEP est composé de deux parts :
L’indemnité de fonctions, de sujétions et d’expertise (IFSE) qui tient compte du niveau
de responsabilité et d’expertise du poste et de l’expérience professionnelle de l’agent ;
Le complément indemnitaire annuel (CIA) qui rémunère l’engagement professionnel et
la manière de servir.
La délibération du conseil municipal en date du 18 décembre 2017 met en
œ
uvre le
nouveau régime indemnitaire RIFSEEP qui
« a vocation à se substituer à l’ensemble des primes
ou indemnités liées aux fonctions ou à la manière de servir, hormis celles pour lesquelles un
maintien est explicitement prévu
».
Cette délibération fait suite à une première, en date du 10 juillet 2017 pour laquelle la
préfecture de la Haute-Saône avait sollicité le retrait du fait d’irrégularités dans sa rédaction.
La délibération du 18 décembre 2017 a été complétée par une délibération du
17 septembre 2018 pour intégrer les cadres d’emplois de la filière culturelle suite à l’arrêté du
14 mai 2018.
La délibération définit les « groupes fonctions », rattachés à des filières et à des cadres
d’emplois. La délibération précise les critères professionnels qui ont permis la définition de ces
groupes.
Elle fixe en outre le montant maximal individuel qui peut être servi pour chacun des
groupes pour chacune des parts, IFSE et CIA, en référence aux montants plafonds servis pour
les corps équivalents de l’Etat.
Hormis la périodicité du versement et la proratisation en fonction de la quotité de temps
de travail, la délibération ne donne aucune précision sur les modalités d’attribution de l’IFSE,
notamment le maintien en cas d’absence de l’agent ou les critères de modulation et d’évolution
de cette part.
Elle a été complétée, sur ce point, par une délibération en date du 19 décembre 2019 sur
le maintien du régime indemnitaire pendant les congés pour raison de santé. Cette délibération
pose le principe d’un régime indemnitaire qui suit l’évolution du traitement indiciaire en cas de
congés pour maladie ordinaire, accidents de service ou maladie professionnelle et acte la
suppression du régime indemnitaire en cas de congés longue maladie ou longue durée.
Concernant le CIA, la délibération précise qu’il peut être servi un complément modulé
de 0 à 100 % du montant plafond. Il est indiqué que le versement de cette part intervient après
l’entretien d’évaluation annuel en fonction des critères d’évaluation prévus pour cet entretien.
La délibération du 18 décembre 2017 a été complétée par une délibération du
19 décembre 2019 qui précise que le versement du CIA interviendra en mars de l’année n en
fonction de l’évaluation de l’année n-1. Elle fixe le premier versement du CIA en mars 2020.
La part CIA du RIFSEEP a donc été versée une première fois aux agents sur la base de
l’évaluation 2019.
En complément des décisions de l’assemblée délibérante, un protocole d’accord a été
validé en comité technique le 19 décembre 2019 pour fixer les modalités de calcul du montant
du CIA.
Le protocole d’accord fixe l’enveloppe à 351
€
brut par agent pour un temps complet et
une présence en année pleine. Quatre critères sont utilisés pour calculer le montant individuel,
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
57
chacun noté sur 5 : l’évaluation professionnelle, l’absentéisme, les sanctions disciplinaires et
l’accueil de stagiaires ou assimilés.
Le critère absentéisme, qui compte pour ¼ de la note globale, fixe également les règles
de modulation en fonction de la nature de l’absence étant entendu qu’un agent absent sur
l’année ne peut bénéficier d’une évaluation et donc ne peut prétendre au versement d’un CIA.
Sur l’exercice 2020, 92 agents ont été présents et ont bénéficié d’une évaluation donnant
lieu au versement du CIA. Plus de 70 % de l’effectif a bénéficié de la note maximale et 85 %
d’une note d’au moins 18/20.
Le montant de CIA versé sur l’exercice s’élève à 27 654
€
soit 5,1 % du montant total
du régime indemnitaire (RIFSEEP et autres primes).
Le versement du RIFSEEP (que ce soit la part IFSE ou la part CIA) fait l’objet d’arrêtés
individuels.
Le CIA, tel que défini dans les deux délibérations citées et dans le protocole d’accord
respecte les dispositions de l’article 4 du décret 2014-513 du 20 mai 2014 portant création du
RIFSEEP. La chambre, néanmoins, remarque que, du fait de son poids très faible dans le total
des primes versées et d’une modulation limitée dans l’appréciation du montant individuel, le
CIA ne constitue pas un outil efficace de management pour la collectivité. La chambre observe
également que la mise en place du RIFSEEP et du CIA a été réalisée à moyens financiers quasi-
constants.
Des décisions récentes ont modifié le régime indemnitaire
Plus récemment, la commune de Lure a instauré, par délibération du 22 mars 2021, une
prime de mobilité durable conformément au décret n° 2020-1547 du 9 décembre 2020. Le
montant annuel forfaitaire de cette prime est de 200
€
par agent mais il est modulable selon la
durée de présence durant l’année.
Elle a également décidé de modifier le régime de maintien du régime indemnitaire en
cas de congés maladie pour les agents faisant l’objet d’une préparation au reclassement
(délibération du 22 mars 2021). Pendant cette période, d’une durée maximale d’une année, leur
régime indemnitaire est rétabli.
Conformes à la règlementation, ces mesures n’appellent pas de remarques particulières
de la chambre.
Les autres éléments du régime indemnitaire
Le versement de primes non cumulables avec le RIFSEEP
La commune de Lure a versé mensuellement sur les exercices 2018 et 2019 aux agents
régisseurs d’avances ou de recettes une indemnité dont le montant, selon les cas, s’élève à
9.17
€
ou 11,37
€
. Ces montants sont conformes à l’arrêté ministériel du 28 mai 1993 qui fixe
le montant plafond de l’indemnité en fonction du niveau maximum de l’avance consentie ou du
montant moyen des recettes encaissées.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
58
Néanmoins, depuis la mise en place de RIFSEEP, cette prime ne doit plus être versée
aux agents qui bénéficie de ce régime indemnitaire. En effet, le RIFSEEP est un régime
indemnitaire exclusif de tout autre à l’exception de certaines primes et indemnités expressément
prévues dans l’arrêté du 27 août 2015
27
.
Or, l’indemnité de régisseur, qui fait partie des éléments de rémunération liés à une
sujétion particulière, n’est pas incluse dans la liste des indemnités cumulables.
La collectivité a modifié le régime indemnitaire à compter de l’exercice 2020 en créant
une part supplémentaire pour l’IFSE dans le cadre des régies. Cette modification intervenue par
délibération du 19 décembre 2019 permet ainsi à la collectivité de se conformer aux textes
règlementaires.
De même, la commune de Lure continue de servir aux agents concernés une prime pour
travaux dangereux, insalubres, incommodes ou salissants.
Or, à l’instar de l’indemnité allouée aux régisseurs d’avances et de recettes, cette prime
n’est pas cumulable avec le RIFSEEP. La collectivité aurait également dû inclure cette
indemnité dans la part IFSE du RIFSEEP.
La chambre invite la commune à modifier sa délibération sur le RIFSEEP pour y intégrer
la prime pour travaux dangereux, insalubres, incommodes ou salissants.
Recommandation n°
5 : Mettre fin au versement des primes irrégulières pour travaux
dangereux, insalubres, incommodes ou salissants en les incluant au besoin dans le
RIFSEEP.
La commune a présenté un rapport du comité technique du 14 avril 2022 qui prévoit
d’intégrer ces primes à la part IFSE du RIFSEEP. La collectivité précise que cette proposition
sera soumise à l’assemblée délibérante du 27 juin 2022.
La prime de fin d’année
La ville de Lure verse, au mois de novembre de chaque année, une prime de fin d’année
relevant des avantages collectivement acquis prévus à l’article 111 de la loi du 26 janvier 1984.
Dans le cadre du contrôle des comptes et de la gestion de la commune précédent, la
chambre avait constaté un versement irrégulier de la prime au regard de la règle du service fait.
En l’espèce, les agents partant en retraite dans l’année percevaient l’intégralité de cette prime,
quel que soit la date effective de départ.
La chambre notait une irrégularité de gestion qui a été modifiée par délibération
du 13 septembre 2013.
Un contrôle opéré sur les sept agents de la ville partant en retraite au cours de l’année
2020 a permis de confirmer que la prime de fin d’année dont ils ont bénéficié a été proratisée
27
Arrêté du 25 août 2015 pris en application de l’article 5 du décret n°2014-513 du 20 mai 2014 portant
création d’un régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement
professionnel dans la fonction publique de l’Etat. JORF n°0201 du 1
er
septembre 2015
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
59
en fonction du temps de présence de l’agent au cours des douze mois servant de base au calcul
(du 1
er
novembre année n au 31 octobre n+1).
La chambre avait également relevé une irrégularité du fait de la modification des règles
d’octroi de cette prime sur les retenues en cas d’arrêt maladie. La collectivité a tenu compte de
cette remarque et délibéré en ce sens le 26 juin 2014.
En définitive, les remarques de la chambre formulées au sujet de la prime de fin d’année
dans le précédent rapport ont toutes été suivies d’effet.
Les autres outils de gestion des ressources humaines
Les fiches de poste et l’entretien professionnel
Chaque agent de la commune dispose d’une fiche de poste signée par lui-même et la
hiérarchie. Ces fiches de poste sont claires et détaillées. Elles sont mises à jour chaque année
lors de l’entretien professionnel.
La commune a délibéré le 30 juin 2016 pour valider la trame utilisée pour l’entretien
annuel des agents. Cette dernière est inspirée du modèle proposé par le centre de gestion de la
Haute-Saône.
Le document validé après avis du comité technique est complet et respecte les
dispositions du décret du 16 décembre 2014 relatif à l’appréciation de la valeur professionnelle
des fonctionnaires territoriaux
28
.
Un effort de formation soutenu
La commune de Lure établit chaque année un plan de formation à partir des demandes
exprimées lors des entretiens individuels et des projets et besoins des services.
Les deux rapports sur l’état de la collectivité (2017 et 2019) fournissent quelques
informations sur l’effort de formation de la collectivité. Les données disponibles à titre de
comparaison au niveau national sont extraites des bilans sociaux 2017
29
.
Globalement, l’effort de formation de la collectivité en 2017 est comparable avec les
communes de la même strate (50 à 99 agents permanents) :
145 jours de formation suivis par 48 agents en 2017, soit 52,2 % de l’effectif contre 41 %
pour la strate ;
28
Décret n°2014-1526 du 16 décembre 2014 relatif à l’appréciation de la valeur professionnelle des
fonctionnaires territoriaux
29
Synthèse des données sociales (sur la base des bilans sociaux 2017), Fédération nationale des centres
de gestion, 2020
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
60
Le nombre de jours de formation par agent formé est de 1,57 jours contre 2,2 jours pour la
strate ;
Le montant consacré à la formation (cotisation CNFPT, coût formation externe ou hors
cotisation, frais de déplacement) s’est élevé à 32 543
€
30
soit 354
€
par agent permanent
(contre 384
€
pour la strate).
Sur l’exercice 2019, sans comparaison possible avec les données nationales à ce jour,
43,3 % des agents permanents ont suivi une formation (164 jours dans l’année) et le nombre de
jour de formation par agent permanent s’est élevé à 1,7 jours. Le montant consacré par la
commune à l’effort de formation a atteint 35 421
€
soit 365
€
par agent.
Globalement, les frais de formation correspondent, en 2019, à 0,85 % de la masse
salariale ou 1,25 % des rémunérations.
La chambre note l’effort soutenu de la commune pour former et accompagner ses
agents.
Le plan de formation 2021 a été présenté et validé lors du comité technique du
8 juillet 2021.
Le plan de formation proposé est complet et regroupe aussi bien des axes visant à la
professionnalisation des agents, à l’accompagnement dans leur parcours (préparation aux
concours), au développement des compétences (actions spécifiques selon les métiers) ainsi qu’à
la prévention et la sécurité (il s’agit là essentiellement de formations règlementaires).
En application de l’article 7 de la loi n°84-594 du 12 juillet 1984 relative à la formation
des agents de la fonction publique territoriale, la chambre invite la commune à présenter ce plan
de formation, préalablement validé en comité technique, à son conseil municipal.
Une politique dynamique d’action sociale au profit des agents
Défini dans la loi n° 2007-209 du 19 février 2007 de modernisation de la fonction
publique territoriale, le principe d’attribution d’aides en faveur des agents publics est devenu
une dépense obligatoire telle que mentionnée à l’article L2321-2 du CGCT.
Modifié par la loi du 6 août 2019 de transformation de la fonction publique, l’article 9
de la loi du 13 juillet 1983 portant droit et obligation des fonctionnaires défini l’action sociale
comme visant à «
améliorer les conditions de vie des agents publics et de leur famille,
notamment dans le domaine de la restauration, du logement, de l’enfance et des loisirs, ainsi
qu’à les aider à faire face à des situations difficiles
».
La ville de Lure met en
œ
uvre, dans ce cadre, plusieurs actions en faveur de ses agents.
La participation de la ville à la protection sociale des agents
La ville de Lure a mis en place, par délibération du 14 décembre 2012, une participation
financière à la protection sociale des agents sur le risque santé.
30
Les données chiffrées 2017 et 2019 ont été corrigées des montants erronés (
cf. 3.2
)
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
61
Cette délibération est conforme au décret n°2011-1474 du 8 novembre 2011 relatif à la
participation des collectivités territoriales à la protection sociale complémentaire de leurs
agents, la ville de Lure ayant fait le choix d’apporter son aide aux agents ayant souscrit un
contrat dit « labellisé ».
La participation de la commune a été fixée, dans cette délibération, à un montant de 10
€
par mois pour les agents et 5
€
par mois pour leurs ayants droit. Le niveau d’intervention de la
commune a été depuis révisé deux fois dont la dernière par délibération du 11 février 2019 qui
a porté le montant attribué aux agents à 30
€
par mois.
La ville de Lure accorde également une aide de 5
€
par mois de participation à la
prévoyance.
Sur l’exercice 2020, le coût pris en charge par la collectivité sur la protection sociale
des agents s’est élevé à 28 353,30
€
dont 23 638,30
€
pour le risque santé.
La participation de la ville au titre des chèques restaurant
La ville de Lure a fait le choix de proposer aux agents de disposer de titres restaurant
sur lesquelles elle verse une participation de 60 %.
Chaque agent dispose ainsi mensuellement de vingt chèques restaurant (sur la base d’un
temps plein) d’une valeur unitaire de 8
€
avec une participation de l’employeur de 4,80
€
.
Sur l’exercice 2020, le coût à la charge de la collectivité s’est élevé à 87 292,80
€
(compte 6488).
L’adhésion au comité national d’action sociale (CNAS)
Enfin, la ville a fait le choix de proposer à ses agents les prestations du CNAS en
adhérant à ce service. Le montant de l’adhésion pour l’exercice 2020 est de 25 609,60
€
.
En parallèle, la commune octroie une subvention annuelle à l’amicale du personnel
(1 800
€
en 2020) ainsi que la mise à disposition de locaux et de matériel.
Globalement, la commune de Lure conduit une politique d’action sociale dynamique en
faveur de ses agents, l’ensemble des aides octroyées s’est élevé à 136 540,70
€
en 2020, ce qui
représente 3,28 % de la masse salariale.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
62
CONCLUSION INTERMEDIAIRE
Durant la période sous revue, la ville de Lure a maîtrisé l’évolution de ses effectifs. Elle
emploie globalement un nombre d’agents inférieur à la moyenne de la strate des communes de 5 000
à 9 999 habitants.
La ville de Lure dispose de la plupart des outils de gestion des ressources humaines : le
Rifseep a été mis en
œ
uvre en 2018, des fiches de poste systématiques et une grille d’entretien
professionnelle détaillée ont été mis en place, l’effort de formation des agents est soutenu et les
instances paritaires ont été très régulièrement réunies dans la période sous revue. Elle conduit
également une politique d’action sociale importante au bénéfice de ses salariés.
De nombreuses décisions, parfois anciennes, ont été récemment mises à jour. Le règlement
du temps de travail doit être revu pour modifier les modalités de mise en
œ
uvre des RTT, notamment
sur le calcul de la réduction du nombre de jours en cas d’absence ; d’autres règles en vigueur dans
la collectivité n’ont pas fait l’objet d’une présentation à l’assemblée délibérante (dispositions sur
les autorisations spéciales d’absence (qui doivent être présentées à un futur conseil municipal), plan
de formation).
Le régime indemnitaire comporte une irrégularité avec la persistance de versement d’une
prime non cumulable avec le Rifseep que la collectivité entend régulariser prochainement.
Enfin, le niveau de l’absentéisme pour raisons médicales dit « compressible » est élevé et en
augmentation constante. Il revient à la commune de coordonner les mesures mises en
œ
uvre dans
un plan d’actions visant à diminuer ces absences et à en limiter l’impact sur le fonctionnement de
la collectivité, ce qu’elle a commencé à mettre en
œ
uvre en créant un groupe de travail « gestion de
l’absentéisme.
L’IMPACT DE LA CRISE SANITAIRE
La chambre s’est intéressée à la situation particulière de l’année 2020 dans un contexte
de crise sanitaire (1
ère
et 2
ème
vagues COVID 19) et a évalué son possible impact sur les comptes
de l’exercice.
La gestion de la crise : les actions mises en
œ
uvre par la collectivité
A l’instar de nombreuses collectivités locales, la ville de Lure a pris plusieurs mesures
dans le cadre de la gestion de la crise sanitaire.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
63
Les impacts en matière de gestion RH et les mesures prises pour les agents
La ville de Lure a dû assurer la continuité de ses services publics locaux tout en adoptant
des mesures de sécurité et de protection de ses agents.
Un plan de continuité d’activité a été mis en place et discuté avec les organisations
syndicales avant sa validation lors du CHSCT du 5 mai 2020. Ce plan recense notamment les
services dits « essentiels » dont le maintien de l’activité est nécessaire en période de
confinement.
Les instances paritaires ont par ailleurs été régulièrement tenues informées de la
situation et de l’organisation mise en
œ
uvre pour faire face à la situation. Ce fut le cas lors des
CHSCT des 9 novembre 2020 et 19 janvier 2021 ou des comités techniques du 4 juin 2020 et
du 3 décembre 2020 au cours duquel ont été présentée l’organisation suite aux nouvelles
mesures et les actions de protection des agents.
La ville de Lure a également mis en
œ
uvre des mesures de sécurité et de protection à
travers, notamment, la fourniture de masques de protection au personnel et la mise à disposition
de gel hydroalcoolique. La gestion des autorisations spéciales d’absence (ASA) exceptionnelles
a permis, entre autres, de protéger les agents vulnérables. L’ensemble des ASA sur l’année 2020
a représenté 292 jours.
La ville a par ailleurs investi dans l’acquisition de matériel informatique afin de faciliter
le télétravail lorsque les missions des agents le permettaient.
Enfin, des mesures sociales ont été mises en
œ
uvre : le maintien de la dotation en titres
restaurant malgré les périodes d’absence, le maintien à taux plein du régime indemnitaire pour
les agents en arrêt passés à demi-traitement (délibération du 22 juillet 2020), l’attribution d’une
prime exceptionnelle Covid aux agents mobilisés pendant la crise (délibération du
22 juin 2020).
Concernant particulièrement la prime Covid, la ville de Lure a défini 3 niveaux de
primes dans sa délibération
31
(330
€
, 660
€
et 1 000
€
) et attribué cette gratification selon des
critères de surcroit de travail ou de missions particulières en présentiel pendant le confinement.
La prime a été attribuée à 48 agents soit un peu plus de la moitié de l’effectif, ce qui
correspond au niveau constaté dans les communes selon une étude conduite sous l’égide de
l’AMF
32
mais est plus favorable que les données constatées pour la strate (28% des agents ont
reçu cette prime dans les collectivités l’ayant institué et comprenant entre 51 et 100 agents).
La grande majorité des agents (39) a perçu le montant de 330
€
. Le coût total pour la
collectivité s’est élevé à 21 190
€
soit un montant moyen de 439
€
par agent concerné (moyenne
constatée sur l’enquête nationale 488
€
).
31
Les modalités d’attribution de la prime définies dans la délibération sont conformes aux
conditions fixées par le décret n°2020-570 du 14 mai 2020, en fonction des contraintes supportées par les agents
à raison du contexte d’état d’urgence sanitaire aux termes de l’article 11 de la loi n°2020-473 du 25 avril 2020 de
finances rectificative pour 2020.
32
« La crise sanitaire et ses impacts en matière de gestion des ressources humaines », étude menée par
l’AMF, l’ADF, Régions de France, le CNFPT et la FNCDG, mai 2021.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
64
Les mesures prises envers le public extérieur
La ville de Lure a par ailleurs mis en
œ
uvre un certain nombre d’actions à destination
de la population ou de publics cibles.
L’ensemble de la population s’est ainsi vu remettre des masques de protection achetés
par la commune. Des campagnes d’information ont également été menées.
En partenariat avec la ville, le CCAS a assuré un suivi particulier des personnes
vulnérables et la police municipale a été mobilisée pour transmettre les cours aux enfants ne
disposant pas d’un accès internet. La bibliothèque municipale a assuré un drive sur la période.
Concernant les associations, outre le maintien des subventions annuelles et de 50 % des
subventions exceptionnelles versées habituellement lors d’événements qui n’ont, cette année,
pas eu lieu, la ville a octroyé un fonds de soutien aux associations caritatives pour un montant
global de 2 500
€
.
Les actions en faveur du commerce ont concerné des exonérations de droits de place, de
droits de terrasses ainsi qu’un soutien via l’achat de sacs shopping « commerce luron ».
La crise sanitaire impacte également l’année 2021
La ville de Lure a installé, en avril 2021, un centre de vaccination à destination de
l’ensemble du bassin luron.
Situé dans l’espace du Sapeur, ce centre de vaccination génère des charges pour la
collectivité (mis à disposition de personnel au démarrage, entretien et nettoyage des locaux,
fournitures diverses) et la prive de recettes habituellement perçues via la location de cet espace.
Par ailleurs, le coût des fluides demeure à charge de la ville.
La ville a évalué le coût de cette mise en place à 74 598
€
au 15 octobre 2021 et a perçu
à cette même date une subvention de l’ARS à hauteur de 45 000
€
.
L’évaluation de l’impact financier de la crise sur l’exercice 2020
Il s’agit, au regard des différentes études déjà parues au niveau national
33
, d’évaluer
comment se situe la collectivité par une estimation des conséquences financières des mesures
de gestion de crise et des arrêts d’activité.
33
Cour des Comptes,
Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités territoriales et de
leurs établissements publics en 2020, juin 2021
;
Rapport de l’Observatoire des Finances et de la Gestion Publique Locale (DGCL-OFGL), les finances
des collectivités locales en 2021
Mission Cazeneuve sur l’impact de la crise sur les finances locales
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
65
Eléments de méthodologie
Afin d’estimer au plus juste les conséquences de la crise sanitaire sur les dépenses et
recettes de fonctionnement de la commune, la chambre s’est appuyée sur la note fournie par
l’ordonnateur complétée par une analyse des comptes de gestion 2019 et 2020.
Les comptes ont été analysés au regard de plusieurs critères cumulatifs : évolution
marquée du compte entre les exercices 2019 et 2020, sur ou sous-consommation des crédits
ouverts au BP, analyse des pièces comptables permettant d’établir un lien certain avec la crise
(fermeture de sites, arrêt d’activité, achats de matériels et fournitures spécifiques …).
En outre, les postes de dépenses ou recettes analysés sont également cités comme ayant
été impactés par la crise dans les études susmentionnées.
La chambre attire l’attention sur le fait qu’il s’agit ici d’une estimation qui permet de
dégager une tendance sans prétendre à établir le montant à l’euro près de l’impact financier de
la crise.
L’ensemble des données fournies par la collectivité ainsi que les pièces comptables des
autres comptes non évoqués dans sa note ont été vérifiés afin, notamment, d’avérer le lien direct
avec la crise sanitaire. Les données ont été également analysées à l’aune de certaines situations
conjoncturelles et non reconductibles d’une année sur l’autre. A titre d’exemple, la ville
organise un festival de street art en biennale. Il a donc été tenu compte du fait que les dépenses
2019 relatives au festival n’auraient, quoiqu’il en soit, pas été engagées sur 2020.
Un tableau en annexe 3 reprend pour chacun des comptes de dépenses et recettes les
hypothèses et choix formulés pour retenir les montants à intégrer dans le calcul d’impact.
Estimation de l’impact financier
Les dépenses de fonctionnement
De manière générale, comme expliqué dans l’analyse financière, les charges à caractère
général ont évolué de -7.39% entre 2019 et 2020. Cette diminution est constatée dans les études
susmentionnées notamment, au sein du bloc communal, pour les communes de plus petite taille
(inférieure à 20 000 habitants).
Cette baisse est consécutive, d’une part à la hausse de certains postes de dépenses et,
d’autres part, à une minoration voir une non réalisation de certaines dépenses du fait de la crise.
Les comptes pour lesquels une baisse importante du montant des dépenses est constatée
sont les plus nombreux :
La fermeture de nombreux bâtiments et équipements publics ont permis des économies
substantielles en matière de charges (eau et assainissement, fluides) ;
La fermeture des écoles a généré une moindre dépense dans les transports collectifs et
l’absence, sur l’exercice 2020, de la mission de contrôle de l’air ;
L’activité réduite des services a entraîné une baisse de la consommation en carburant ;
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
66
Les formations ainsi que les frais de déplacement dont la plupart concernent les agents en
formation ont été minorés du fait du confinement et de l’annulation ou de la réalisation à
distance de nombreuses formations ;
Les dépenses relatives aux fêtes et cérémonies et aux réceptions ont également marqué une
baisse à cause de l’annulation de nombreux événements (feu d’artifice, fête des sports à titre
d’exemples) ;
Les achats de spectacles culturels ont été réduits, diminuant le montant des crédits
consommés du compte 6228 ;
Enfin, le CNFPT a accordé aux collectivités une exonération de deux mois de cotisation.
Le montant des dépenses minorées ou non réalisées en 2020 s’élève à 175 031
€
tel que
présenté dans le tableau ci-dessous :
Dépenses de fonctionnement minorées ou non réalisées du fait de la crise sanitaire
Source : CA 2019 et 2020 et pièces comptables (comptes de gestion)
Parallèlement, la ville de Lure a engagé des dépenses exceptionnelles dans le cadre de
la gestion de la crise : ce sont notamment les fournitures d’entretien et de petits équipements
dont le montant de dépense a augmenté du fait des achats de masques, du renforcement de
l’hygiène des locaux ou de la fourniture en gel hydro alcoolique.
Les dépenses de personnel ont également été affectées par la crise sanitaire notamment
à travers le versement de la prime Covid.
Globalement, le chapitre 012 a augmenté faiblement entre 2019 et 2020, de 0,6 %. Cette
évolution se situe dans les mêmes proportions que celles observées dans le rapport de la Cour
des comptes (0,9% pour le bloc communal et 0,4% pour les communes) qui précise que ces
évolutions sont inférieures au glissement vieillesse technicité (GVT). Le coût de la mise en
œ
uvre de moyens supplémentaires, par exemple pour renforcer l’hygiène des locaux comme le
note l’ordonnateur dans sa note, a semble-t-il été compensé par la diminution d’autres dépenses
de personnel (moindre remplacement durant les périodes de confinement, moindre appel aux
vacataires …).
CA 2019
CA 2020
Evolution
2019/2020
60611
eau et ass
34 755
22 312
-35,80%
-12 443
Ensemble des dépenses du compte
605612
énergie electricté hors EP
498 039
436 326
-12,39%
-45 628
Différence corrigée de l'éclairage public
60622
carburants
42 343
29 564
-30,18%
-12 779
Ensemble des dépenses du compte
6184
versement organisme de formation
13 510
3 900
-71,13%
-9 610
Ensemble des dépenses du compte
6226
honoraires
38 379
7 833
-79,59%
-20 160
Uniquement contrôle de l'air dans les écoles
6228
dépenses du secteur culturel
61 149
35 955
-41,20%
-25 194
Différence corrigé des dépenses Street Art 2019
6232
fêtes et cérémonies
41 486
17 045
-58,91%
-24 441
Ensemble des dépenses du compte
6247
transports collectifs
34 662
21 643
-37,56%
-13 019
Ensemble des dépenses du compte
6251
voyages et déplacements
5 274
1 669
-68,35%
-3 605
Ensemble des dépenses du compte
6257
réceptions
9 986
4 560
-54,34%
-4 658
Différence corrigé des dépenses Street Art 2019
6336
Cotisations au CNFPT
20 379
16 885
-17,15%
-3 494
Uniquement cotisation CNFPT
799 962
597 692
-25,28%
Montant retenu
En
€
Total
-175 031
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
67
Il est donc proposé de retenir, s’agissant des charges de personnel, le montant de la
prime Covid versée aux agents.
Enfin, la ville de Lure fait valoir le versement de subventions exceptionnelles à hauteur
de 2 500
€
pour les associations caritatives. Néanmoins, si elle a souhaité maintenir le montant
des subventions annuelles pour ses associations, la ville n’a dépensé que 50% du montant des
subventions exceptionnelles octroyées pour les manifestations organisées par les associations
du fait de leur annulation.
Globalement, le montant des subventions versées a augmenté entre 2019 et 2020 mais
il comprend, sur l’exercice 2020, une subvention à l’Amaury Sport Organisation (ASO) pour
l’organisation d’une étape du tour de France (96 000
€
). Retraité de cette subvention non
récurrente, le compte 6574 a diminué de 10,10 %. Il est donc proposé de ne pas intégrer les
subventions exceptionnelles liées au Covid dans le calcul des charges de fonctionnement
supplémentaires.
Le montant des dépenses liées à la gestion de la crise Covid en 2020 s’élève à 120 753
€
tel que présenté dans le tableau ci-dessous :
Dépenses engagées dans le cadre de la gestion de la crise Covid en 2020
Source : CA 2019 et 2020 et pièces comptables (comptes de gestion)
Les recettes de fonctionnement
Plusieurs chapitres de recettes ont été affectés par la situation de crise sanitaire.
Le chapitre 70 (produits des services et du domaine) a diminué de 12,08 % entre 2020
et 2019 alors qu’il avait connu une grande stabilité entre 2016 et 2019 (cf. analyse financière).
La baisse n’est pas intégralement du fait de recettes non perçues à cause de la crise.
Trois comptes sont particulièrement impactés : les redevances à caractère culturel qui se
contractent de moitié, les redevances sur les droits périscolaires correspondant en fait aux
abonnements transport scolaire et les produits de la régie de la bibliothèque.
Dans le chapitre 73 (impôts et taxes), ce sont les recettes de droits de place qui diminuent
fortement. L’exonération des droits de terrasses décidée par la commune n’a que peu d’impact
puisque le compte administratif 2020 retrace une partie des droits constatés sur l’exercice 2019.
Enfin, le compte « autres produits divers », qui retrace à la fois les locations de salles et
les versements des contributions des collèges et lycées pour l’utilisation des gymnases et
terrains de sport, est également concerné par une variation liée à la crise. Il est en hausse entre
2020 et 2019 du fait du versement des lycées pour l’exercice 2018/2019 qui n’avait pas été titré
en 2019. Le conseil départemental a maintenu le montant versé pour les deux collèges en 2020
CA 2019
CA 2020
Evolution
2019/2020
60631
fournitures d'entretien
14 808
18 200
22,91%
3 392
Ensemble des dépenses du compte
60632
fourniture petits équipements
84 187
180 236
114,09%
95 841
Uniquement achat masques et autres équipements Covid
64118
autres indemnités titulaires
496 469
540 014
8,77%
21 520
Uniquement prime Covid
595 464
738 450
24,01%
Total
120 753
Montant retenu
En
€
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
68
malgré les périodes d’inactivité. Concernant les lycées, la contribution 2019/2020 concerne le
dernier trimestre 2019 et les deux premiers trimestres 2020. Cette contribution, assise sur le
nombre d’heures d’utilisation des équipements, a été réduite sur le second trimestre 2020. Il est
toutefois difficile d’anticiper la perte de recettes que la commune risque d’enregistrer sur
l’exercice 2021 du fait des périodes de non utilisation en 2020.
Il est proposé de retenir, sur ce compte, la perte de produits de location de salles.
Le montant des pertes de recettes estimées du fait de la crise Covid en 2020 s’élève à
32 301
€
tel que présenté dans le tableau ci-dessous :
Estimation de la perte de recettes liées à la crise sanitaire
Source : CA 2019 et 2020 et pièces comptables (comptes de gestion)
Enfin, concernant les recettes de la section de fonctionnement, la ville de Lure a perçu
une subvention de l’Etat de 10 420
€
pour l’achat de masques de protection.
Estimation de l’impact financier sur la section de fonctionnement 2020
En synthèse, les effets de la crise sur les dépenses et recettes 2020 sont présentés dans
le tableau ci-dessous :
Impact financier de la crise sur la section de fonctionnement 2020
Source : CA 2019 et 2020 et pièces comptables (comptes de gestion)
CA 2019
CA 2020
Evolution
2019/2020
7062
redevance à caractère culturel
27 586
13 475
-51,15%
-14 111
Ensemble des dépenses du compte
7067
redevance droits périscolaires
5 451
3 239
-40,58%
-2 212
Ensemble des dépenses du compte
7088
produits régie bibliothèque
3 603
1 829
-49,24%
-1 774
Uniquement produits de la régie bibliothèque
7336
droits de place
30 992
21 130
-31,82%
-9 862
Ensemble des dépenses du compte
7588
produits de location de salles
7 411
3 069
-58,59%
-4 342
Uniquement produits de location de salles
75 043
42 742
-43,04%
Total
-32 301
Montant retenu
En
€
Dépenses supplémentaires
liées à la crise
120 753
Perte de recettes liée à la
crise
-32 301
Dépenses non réalisées ou
minorées du fait de la crise
-175 031
Recettes supplémentaires
liées à la crise
10 420
Solde
-54 278
Solde
-21 881
Impact de la crise sur le
résultat de fonctionnement
32 397
Dépenses
Recettes
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
69
Au final, la chambre observe que la crise sanitaire n’a pas eu d’impact financier négatif
sur la section de fonctionnement 2020 de la commune. La tendance qui se dessine est plutôt à
une amélioration du résultat du fait de dépenses minorées ou non réalisées importantes.
Ce constat rejoint les analyses des études susmentionnées qui toutes concluent au fait
que les finances des communes ont plutôt été résilientes face à la crise, notamment en ce qui
concerne les communes de petite taille. Ainsi, le rapport de la Cour des comptes montre une
baisse globale de la capacité d’autofinancement nette des communes (- 14,5 %) mais une
stabilité de cette dernière pour les communes de 3 500 à 20 000 habitants. Le rapport de l’OFGL
pointe même une hausse de l’épargne brute des communes de 5 à 10 000 habitants.
L’impact sur la section d’investissement
L’ordonnateur précise dans sa note avoir réalisé des dépenses d’équipement et matériel
informatique et en visio-conférence pour un montant global de 14 650
€
.
Le niveau de dépenses d’équipement s’est néanmoins fortement contracté en 2020 par
rapport à 2019 qui a été une année atypique dans la période sous revue en termes de niveau de
dépense. Néanmoins, le montant des dépenses d’équipement 2020 est inférieur au montant
moyen des cinq exercices sans qu’il soit possible d’identifier précisément l’impact de la crise
sanitaire sur ce ralentissement.
Au niveau national, les rapports publiés font état d’une baisse de 15 à 20 % des dépenses
d’équipement par rapport à l’exercice 2019 qui était, par ailleurs, un exercice de fin de cycle
électoral.
CONCLUSION INTERMÉDIAIRE
La ville de Lure a mis en
œ
uvre en 2020, à l’instar de nombreuses collectivités, plusieurs
mesures de soutien et de sécurité sanitaire à destination de la population et de son personnel.
Globalement, l’impact de la crise sanitaire sur le budget 2020 de la ville est limité : la
baisse sensible des dépenses de fonctionnement a eu pour effet de compenser les pertes de
recettes et les dépenses supplémentaires liées à la gestion de crise.
Cela étant, les comptes 2021 vont vraisemblablement être impactés, mais de façon
limitée, par la crise sanitaire. Outre les mesures prises cette année (maintien de la fermeture
de nombreux équipements pendant plusieurs mois) qui auront un effet sur les recettes, la mise
en place d’un centre de vaccination sur la commune de Lure entraînera un coût net pour la
collectivité (voir supra). Le maintien des services publics en 2021, avec des protocoles
sanitaires renforcés, n’entraînera pas, comme sur l’exercice précédent, une baisse sensible des
dépenses de fonctionnement.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
70
LE PROJET D’ÉCO-QUARTIER « LES PRÉS LA CÔTE »
Présentation de l’opération d’aménagement de la ZAC des Prés la Côte
L’origine du projet et les premières années de la concession
La commune de Lure a souhaité, dès 2006, réaliser une opération d’aménagement d’un
quartier de la ville dénommé « Les Prés la Côte » dont l’objectif principal était de contribuer
au redressement démographique en profitant d’un espace non urbanisé proche du centre-ville.
Elle a créé une ZAC en 2007 et désigné la SOCAD en qualité de concessionnaire
d’aménagement par le biais d’un contrat de concession signé le 25 février 2008 pour une durée
de 7 ans.
La ZAC couvre un espace d’environ 8.5 ha et le projet d’aménagement planifie la
création de 220 à 250 logements avec la construction de maisons en bande, de résidences
collectives et de logements intermédiaires, le projet s’inscrivant dans le cahier des charges des
« éco-quartiers ».
Le contrat de concession prévoit une participation de la commune de Lure sous deux
formes : l’apport des terrains dont elle est propriétaire (environ 81 000 m
2
pour une valeur
estimée de 613 980
€
) et une participation financière de 686 278
€
pour équilibrer l’opération.
Le contrat dispose également que la collectivité puisse verser une avance de 100 000
€
et
garantir les emprunts nécessaires à la réalisation du projet.
Les premières difficultés ont été rencontrées dès le début de la commercialisation, sans
doute nées, d’après l’ordonnateur, de l’ambition de proposer des produits différents en
labellisant le projet « éco-quartier » induisant des coûts supplémentaires qui renchérissent le
prix des terrains. Il note également l’absence d’éligibilité de la commune aux différentes
mesures de défiscalisation qui n’a pas incité les investisseurs à construire sur le quartier. Enfin,
la commune connaît une forte demande en locatif social ; le programme initial ne comportait
qu’une faible part de logements de ce type.
De nombreuses démarches ont été mises en
œ
uvre auprès de constructeurs et de
promoteurs, débouchant parfois sur la signature de protocoles de réservation mais aucune n’a
pu aboutir suite aux phases de pré-commercialisation. L’un des projets inaboutis porté par un
promoteur concernait la totalité du tènement et a gelé la commercialisation des terrains pendant
près de deux ans.
La concession a été prolongée par un premier avenant signé le 24 avril 2013 qui a
également acté la baisse de la participation de la ville de Lure à l’équilibre du projet suite à
l’obtention d’une subvention du conseil régional de Bourgogne-Franche-Comté non prévue
dans le plan financier initial (170 000
€
). La participation de la ville de Lure a été revue pour
s’établir à 516 278
€
.
La collectivité et la SOCAD ont également décidé une première baisse des prix afin de
relancer la commercialisation.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
71
Durant cette première période, le bailleur social a acquis une parcelle pour réaliser deux
immeubles collectifs en locatif (24 appartements), une maison témoin a été vendue ainsi qu’une
parcelle destinée à l’installation de Pôle emploi, effective en 2016.
Au 31 décembre 2015, date initialement prévue pour la fin de la concession, la quasi-
totalité des travaux de viabilisation de la 1
ère
tranche était terminée. Au niveau des recettes, seul
12 % du programme de cessions a été réalisé et le bilan financier 2015 de la concession
d’aménagement était très en deçà des prévisions initiales.
Etat d’avancement de la concession au 31/12/2015
Source : CRACL 2015
Ce bilan prévoit une baisse des recettes de cession d’environ 400 000
€
compensée par
une diminution du montant des travaux et, en particulier, l’abandon des travaux de sécurisation
du boulevard de la Résistance prévus initialement pour un montant de 400 000
€
HT.
Des objectifs difficiles à tenir malgré l’évolution radicale du parti
d’aménagement initial
Le bilan de l’avancement de la concession et les difficultés récurrentes de
commercialisation des terrains ont amené l’aménageur et la collectivité à conduire en cours
d’année 2015 et début 2016 un travail de réflexion et de redéfinition du programme.
L’évolution du projet a été actée dans une délibération du 12 février 2016. Les élus ont
alors décidé de concentrer les efforts sur la première tranche du projet (dont les travaux étaient
réalisés en grande partie) et de modifier sensiblement le parti d’aménagement en transformant
Bilan financier
annexé au contrat
2008 (bilan fin
concession 2013)
CRAC 2015 Réalisé
au 31 décembre
2015
CRAC 2015 bilan
fin cession validé
(2017)
DEPENSES
4 452 402
1 787 061
4 046 567
Acquisitions
173 000
173 166
173 166
Etudes
348 020
256 659
497 103
Travaux
3 080 202
1 047 660
2 703 493
Frais annexes
463 425
115 814
279 599
Rémunération société
387 755
193 762
393 206
RECETTES
4 456 278
1 092 417
4 063 372
Cessions
3 770 000
452 809
3 264 354
Participations
686 278
638 375
797 785
- dont commune de Lure
686 278
516 278
616 278
- dont autres
0
122 097
181 507
Produits financiers
0
1 233
1 233
Résultat d'exploitation
3 876
-694 644
16 805
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
72
les parcelles initialement prévues pour des maisons groupées et de l’habitat intermédiaire en
lots pour maisons individuelles libres constructeur.
Cette réorientation du programme initial est très significative puisque trois lots ont été
modifiés : deux lots devant accueillir 16 maisons en bande sont transformés pour être découpés
en 7 parcelles à des fins de construction de maisons individuelles libres constructeur ; un lot
initialement prévu pour la création de 10 logements intermédiaires est redécoupé en deux
parcelles pour construction de maisons individuelles.
Ce sont donc 9 logements qui sont envisagés par cette modification du projet pour une
recette de 383 160
€
HT en lieu et place de 26 logements pour une recette attendue de
539 000
€
HT.
Ces modifications génèrent des surcoûts de travaux pour viabiliser chaque parcelle pour
un montant évalué à 75 000
€
HT.
Globalement, l’impact financier lié à la réorientation de la tranche 1 de la concession
d’aménagement est estimé à 230 840
€
HT.
L’équilibre général de la concession (première tranche) est possible avec la vente de
l’ensemble des lots individuels et la réalisation de deux projets : le premier, porté par le bailleur
social, de réalisation de 6 logements en location-accession et le second émanant d’un acteur
privé qui gère un établissement à proximité et envisage de créer 6 pavillons pour des résidents
plus indépendants sur le secteur de la ZAC.
La délibération du conseil municipal du 12 février 2012 précisait qu’un avenant actant
les modifications de programme n’était pas nécessaire compte tenu de l’expiration prochaine
de la concession.
Néanmoins, l’état d’avancement constaté au CRACL 2015 ne pouvait laisser envisager
une réalisation du programme sur la dernière année du contrat et un deuxième avenant est
intervenu le 27 décembre 2016 (délibération du conseil municipal du 12 décembre 2016) afin
de prolonger à nouveau le délai de la concession de cinq années et le porter au 25 février 2022.
Parallèlement, une nouvelle campagne de communication a été engagée par la SOCAD
et la ville entre février et mai 2016 afin de promouvoir les lots individuels. Cette campagne n’a
cependant pas été couronnée de succès puisque seulement 3 contacts sérieux ont été pris
34
. Un
compromis de vente pour une parcelle individuelle a été signé.
Face à l’échec de cette campagne et l’absence d’intérêt réel pour les terrains, la
commune et la SOCAD ont alors décidé de baisser à nouveau les prix de vente de manière
importante. Ainsi, pour les terrains voués à la construction libre de maisons individuelles, les
nouveaux prix sont fixés à 46
€
HT le m2 (contre, selon les lots, 62
€
et 55
€
HT). Pour ces
seuls lots (9 constructions possibles), la baisse du prix engendre une diminution des recettes
potentielles de 83 240
€
HT
35
.
34
Source : CRACL 2016
35
La vente des lots K, J et N qui font l’objet d’un redécoupage pour être destinés à la construction
individuelle génère une recette attendue de 383 160
€
HT selon la délibération du 12 février 2016. Ces lots
représentent une surface de terrain à bâtir de 6 520 m
2
. Avec le nouveau prix décidé en mai 2016, le montant de la
vente attendue est de 299 920
€
HT.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
73
Par ailleurs, le prix de vente de la charge foncière des lots collectifs est ramené à
122
€
/m
2
TTC.
Globalement, l’impact financier des baisses de prix s’élève à 418 930
€
HT
36
.
Cette décision a amené la ville et la SOCAD à signer un troisième avenant le
30 mai 2017 (délibération du 23 mars 2017) afin de décider d’une participation complémentaire
de la ville de Lure d’un montant de 550 000
€
à verser sur 4 exercices (2017 à 2021). Cette
participation complémentaire permettait, comme le précise la SEDIA dans sa réponse, de faire
face aux échéances de remboursement d’un nouvel emprunt contracté par l’aménageur suite au
recalibrage de l’opération.
Un quatrième avenant a été approuvé le 16 octobre 2017 afin d’acter le transfert du
contrat au profit de la SEM SedD (société d’équipement du département du Doubs) suite à
l’opération de fusion entre la SOCAD et la SEM SedD (la nouvelle entité constituée est la
SEDIA). Cet avenant de transfert a été sans incidence financière sur le contrat.
La baisse des prix de vente n’a pas eu l’effet escompté puisqu’une seule vente a été
réalisée sur l’année 2017 (parcelle individuelle libre constructeur). La ville et la SEDIA ont
alors mis en
œ
uvre une nouvelle campagne de communication sur l’année 2018 qui s’est
concrétisée par la signature d’un compromis auprès d’un particulier pour une parcelle libre
constructeur.
Parallèlement, la SEDIA a sollicité un cabinet afin de réaliser une étude sur
l’actualisation des données du marché immobilier en élargissant le territoire aux secteurs de
Belfort, Héricourt et Montbéliard. L’étude expose que la production de logements neufs a
essentiellement lieu sur la périphérie et que les programmes sont centrés sur l’agglomération
de Belfort. Le projet porté par Lure apparaît trop dense, avec trop de mitoyenneté et des prix
trop élevés. Le marché des maisons individuelles se concentre alors sur les communes
périphériques.
La ville et la SEDIA, suite à cette étude, ont décidé de baisser à nouveau les prix de
vente pour les établir, s’agissant des parcelles libre constructeur, à 38
€
HT le m
2
. Les prix des
lots collectifs, devenus lots pour logement intermédiaire, ont également été revus à la baisse.
Décision a également été prise de transformer 2 lots prévus pour des logements collectifs
en lots pour logements intermédiaires (les lots L1 et L2 devaient accueillir 42 logements
collectifs et sont destinés aujourd’hui à la construction de 24 logements intermédiaires).
Cette baisse de prix aurait gagné à être exposée de façon plus précise dans la délibération
du 23 mars 2017. L’impact de ce changement sur les recettes a contribué à l’évolution à la
baisse des recettes prévisionnelles qui a donné lieu à l’avenant n°3 et à la contribution
supplémentaire de la ville de Lure. Ces deux lots étaient valorisés à hauteur de 295 596
€
HT
au CRACL 2016 puis à 240 000
€
HT au CRACL 2017 soit une perte de recettes d’environ
55 000
€
; le prix annoncé dans le CRACL 2017 correspond bien au prix pratiqué pour les
logements intermédiaires alors que l’information sur le changement de type de logement
n’intervient que dans le CRACL 2019.
36
Source : CRACL 2015 et 2016. Montant des ventes réalisées au 31/12/2015 et au 31/12/2016 :
432 759
€
HT. Ventes restant à réaliser portées sur le CRACL 2015 : 2 678 285
€
HT et sur le CRACL 2016 /
2 259 355
€
HT.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
74
La chambre constate que cette nouvelle évolution, significative en ce sens qu’elle
circonscrit le nombre de logements collectifs prévus au projet aux deux seuls bâtiments réalisés
par le bailleur social, n’a fait l’objet d’aucune décision formalisée. Seule une incise dans le
CRAC 2019 annonce ce changement : «
par ailleurs, les prix de vente des lots collectifs devenus
intermédiaires (lots L1 et L2) ont été revus à la baisse
» alors que l’impact financier de cette
décision a été validé au CRACL 2017.
La chambre note que cela ne contribue pas à la parfaite information des conseillers
municipaux.
Le projet de 6 logements en location-acquisition porté par le bailleur social et pour
lequel une parcelle avait été réservée n’a pas pu être concrétisé faute de prospect lors de la pré
commercialisation et a été remplacé par un projet de 2 maisons individuelles en locatif social ;
le projet privé a également été abandonné.
Par ailleurs, concernant les lots pour logements individuels en construction libre, la
nouvelle baisse des prix a, semble-t-il, eu un effet positif puisque 3 parcelles ont été vendues
en 2020.
Néanmoins, comme le note la SEDIA dans le CRACL 2020, les divers contacts avec
des investisseurs et promoteurs engagés au cours de l’année ont été infructueux. Il s’agit
notamment de prospects relatifs à la construction de logements intermédiaires qui constatent
que la situation des parcelles génère des surcoûts de construction peu compatibles avec le
niveau de prix du marché
.
12 ans après le démarrage du projet : des résultats qui ne sont pas à la
hauteur de l’ambition initiale malgré les importantes inflexions apportées
L’ambition du projet de création de la ZAC en 2006 portait sur l’aménagement d’un
éco-quartier répondant à des objectifs environnementaux, de densité de population et de mixité
de typologie d’habitat et sociale. Plus de 200 logements devaient prendre place sur le secteur
des Prés la Côte essentiellement regroupés dans des immeubles collectifs ou intermédiaires.
Au niveau financier, le projet prévoyait un équilibre de l’opération grâce à un niveau de
vente s’élevant à 3 770 000
€
et une participation publique (ville de Lure au départ puis ville
de Lure et conseil régional) de 686 278
€
représentant environ 15% des recettes prévues.
Au terme de l’instruction menée par la chambre, après une durée de la concession
doublée par avenants, le bilan financier est le suivant :
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
75
Evolution du bilan financier de la concession entre 2008 et 2022 (fin concession)
Source : CRACL 2020 et contrat de concession
L’évolution du bilan financier est très significative :
En dépenses, une diminution de 581 000
€
essentiellement portée par un niveau moindre de
travaux et des frais annexes en forte baisse. Concernant les travaux, l’essentiel de l’économie
est lié à l’abandon du projet d’aménagement du boulevard de la Résistance (400 000
€
de
travaux prévus au contrat initial). La baisse des frais annexes est le fait d’une situation du
marché financier favorable depuis plusieurs années permettant d’envisager de minorer les
frais financiers de plus de 100 000
€
. Par ailleurs, consécutivement aux réorientations du
projet, le coût des études a été revu à la hausse ;
En recettes, le réajustement à la baisse est intégralement dû à la prévision corrigée sur le
produit des cessions. Ce dernier est projeté en diminution de 35 % par rapport au projet initial
(soit – 1 335 000
€
). L’équilibre du contrat est possible grâce à l’augmentation sensible des
participations publiques (ville de Lure et conseil régional) qui ont plus que doublé entre le
bilan 2022 au CRACL 2019 et le contrat initial.
Au 31 décembre 2020, seul 25 % des recettes de cession attendues ont été réalisées.
Les objectifs initiaux de mixité de l’habitat et de nombre de constructions de logements
sont également très loin d’être atteints :
Bilan financier
annexé au
contrat 2008
(bilan fin
concession 2013)
CRAC 2020
Réalisé au 31
décembre 2020
CRAC 2020 bilan
fin cession 2022
Evolution
contrat 2008-
objectif fin
concession 2022
DEPENSES
4 452 402
2 084 000
3 871 000
-13,06%
Acquisitions
173 000
173 000
173 000
0,00%
Etudes
348 020
285 000
421 000
20,97%
Travaux
3 080 202
1 161 000
2 527 000
-17,96%
Frais annexes
463 425
214 000
341 000
-26,42%
Rémunération société
387 755
251 000
409 000
5,48%
RECETTES
4 456 278
1 760 000
3 871 000
-13,13%
Cessions
3 770 000
629 000
2 435 000
-35,41%
Participations
686 278
1 109 000
1 414 000
106,04%
- dont commune de Lure
686 278
956 000
1 260 000
83,60%
- dont autres
0
154 000
154 000
-
Autres produits
0
22 000
22 000
-
Résultat d'exploitation
3 876
-324 000
0
-
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
76
Bilan de la concession au 31 décembre 2020 en termes de construction de logements
Source : concession d’aménagement et CRACL 2020
Après douze années d’exécution du contrat de concession, 41 logements ont été réalisés
(ou en cours) alors que l’objectif initial était d’en créer entre 220 et 250 en 5 ans. Au 31
décembre 2021, la réalisation de la tranche 1 dont les objectifs ont été modifiés en 2016 est
également très en deçà des résultats attendus (62 % des logements prévus réalisés).
Lot
Type
Nombre de
logements
Lot
Type
Nombre de
logements
Dont lots
vendus
H
individuel en bande
6
H
individuel strict
2
1
I
individuel en bande
6
I
individuel en bande*
6
6
J
individuel en bande
6
J
individuel strict*
3
3
K
individuel en bande
10
K
individuel strict*
4
4
L1
collectif
26
L1
intermédiaire
14
L2
collectif
16
L2
intermédiaire
10
M1
collectif
30
M1
collectif
24
24
M2
collectif
11
M2
individuel strict
1
1
N
intermédiaire
10
N
individuel strict
2
2
121
66
41
A
intermédiaire
12
A
intermédiaire
12
B
intermédiaire
12
B
intermédiaire
12
C
intermédiaire
12
C
activité tertiaire
0
x
D
collectif
25
D
activité tertiaire
0
x
E
individuel en bande
13
E
individuel en bande
13
F
intermédiaire
20
F
intermédiaire
20
G
intermédiaire
18
G
intermédiaire
18
112
75
0
233
141
41
41
19
0
84
86
0
108
24
24
0
12
11
* données actualisées d'après les informations fournies par la ville et la SEDIA
fin 2021
Type et nombre de logements prévus suite à modification du
programme (CRACL 2020)
Type et nombre de logements envisagés au
cahier des charges de la ZAC (2008)
1ère tranche
Total ZAC
Total ZAC
2ème tranche
1ère tranche
2ème tranche
Total 1ère tranche
Total 1ère tranche
Total 2ème tranche
Total 2ème tranche
dont individuel en bande
dont intermédiaire
dont collectif
dont individuel strict
dont individuel en bande
dont intermédiaire
dont collectif
dont individuel strict
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
77
De fortes incertitudes et une évolution du projet non dénuée de risques
De fortes incertitudes quant à l’avenir du projet
L’engagement dans la tranche 2 du projet comporte un risque financier pour
la commune qui envisage de modifier à nouveau le projet
La réorientation du projet actée en 2016 a modifié la tranche 1 en privilégiant un
redécoupage en lots individuels groupés. La quasi-totalité des travaux de la tranche 1 est
terminée fin 2020 et la vente de parcelles individuelles se poursuit.
Le bilan par tranche présenté au CRACL 2020 est le suivant :
Etat d’avancement de la concession par tranche au 31 décembre 2020
Source : CRACL 2020
La tranche 1 présente un taux de réalisation de 85% en dépenses et 72% en recettes. Les
recettes proviennent en majorité des participations publiques dont la réalisation est conforme à
l’état d’avancement de la concession. Le produit des cessions atteint, quant à lui, 60% de la
recette projetée en fin de première tranche. Le bilan financier validé au CRAC 2020 prévoit
donc la réalisation d’une part importante des cessions sur l’année restant à courir ; d’ailleurs,
selon la SEDIA, 128 696
€
de cessions seraient intervenues en 2021 et 2022.
D’autre part, ce bilan financier approuvé au CRACL 2020 introduit une nouvelle
participation de la ville de Lure sur la tranche 1, participation non envisagée jusqu’à présent et
non validée à ce jour par avenant, la commune ayant sollicité la Sedia pour stabiliser le bilan
financier et ce montant. Tel que présentée dans ce CRACL, la tranche 1 ne peut se terminer à
l’équilibre sans une nouvelle participation de 140 000
€
.
Par ailleurs, ce
bilan financier approuvé fin 2020 n’intègre pas la tranche 2 dans la durée
de la concession. La réalisation de la tranche 2 ne pourrait donc se faire que par le biais d’une
nouvelle consultation.
Réalisé au 31
décembre 2020
Bilan
prévisionnel
tranche 1
Taux de
réalisation
tranche 1 au 31
décembre 2020
Prévisionnel
tranche 2
Bilan approuvé
CRACL 2020 (fin
concession 2022)
Poids de la
tranche 2 dans le
projet global
DEPENSES
2 084 000
2 440 000
85,41%
1 431 000
3 871 000
36,97%
Acquisitions
173 000
173 000
100,00%
0
173 000
0,00%
Etudes
285 000
299 000
95,32%
122 000
421 000
28,98%
Travaux
1 161 000
1 427 000
81,36%
1 099 000
2 526 000
43,51%
Frais annexes
214 000
242 000
88,43%
98 000
340 000
28,82%
Rémunération société
251 000
298 000
84,23%
111 000
409 000
27,14%
RECETTES
1 760 000
2 440 000
72,13%
1 431 000
3 871 000
36,97%
Cessions
629 000
1 059 000
59,40%
1 377 000
2 436 000
56,53%
Participations
1 109 000
1 359 000
81,60%
54 000
1 413 000
3,82%
- dont commune de Lure
956 000
1 206 000
79,27%
54 000
1 260 000
4,29%
- dont autres
154 000
154 000
100,00%
154 000
0,00%
Autres produits
22 000
22 000
100,00%
0
22 000
0,00%
Résultat d'exploitation
-324 000
0
0
0
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
78
L’hypothèse élaborée pour la phase 2 au CRACL 2020 paraît très fragile au regard des
résultats obtenus sur la première phase. Le projet de la seconde phase est effectivement basé
sur la réalisation exclusive de logements intermédiaires ou individuels groupés
37
, type de
logements qui n’ont pas suscité de demande pendant les 15 premières années de la concession.
L’équilibre économique de la seconde phase repose presque exclusivement sur les
produits de cession : une participation de 54 000
€
de la ville de Lure est envisagée mais les
produits de cession représentent 96 % des recettes attendues.
La chambre remarque que, compte tenu de l’état d’avancement du projet et des résultats
obtenus sur la tranche 1, le bilan financier projeté pour la tranche 2 au CRACL 2020 ne paraît
pas réaliste et comporte un risque financier non négligeable pour la collectivité.
Consciente des difficultés de réalisation de la première tranche, la collectivité envisage
donc de réorienter complètement le programme de la tranche 2.
Tirant profit de la volonté, formalisé en 2021, du département de la Haute-Saône et de
l’agence régionale de santé (ARS) de réaliser un établissement d’accueil médicalisé, la ville de
Lure a proposé sa candidature et le site des Prés la Côte.
Les partenaires ont confirmé le choix de la commune et du site qui présentent de
nombreux intérêts dans le cadre de ce projet : proximité du centre-ville et insertion dans le tissu
urbain, présence d’autres institutions spécialisées proches du site, caractéristiques favorables
du terrain.
Le projet consiste en la réalisation d’un établissement d’accueil médicalisé de 40 places
dont 34 en hébergement complet pour personnes en déficience du psychisme et trouble du
spectre autistique. Le projet utilisera l’ensemble du tènement dévolu à la tranche 2 de la ZAC
soit 2.36 ha. Il est porteur, à terme, d’une quarantaine d’emplois.
En conclusion, la chambre s’interroge sur la fiabilité du bilan financier validé au
CRACL 2020 concernant la tranche 2 et sur la capacité à finaliser la première tranche avant la
fin de la concession. La chambre attire également l’attention de la collectivité sur les risques
financiers encourus.
Le risque d’incompatibilité avec le PLUI et la nécessité de modifier le dossier
de réalisation de la ZAC
La communauté de communes du Pays de Lure est compétente en matière d’urbanisme.
Elle s’est engagée dans l’élaboration d’un plan local d’urbanisme intercommunal (PLUi) en
2011 et l’a approuvé en conseil communautaire le 26 juin 2018.
La communauté de communes a fait le choix de retenir l’application règlementaire
antérieure à la Loi Alur
38
qui permet de considérer que le PLUi tient lieu de plan local de
37
Les 1 377 000
€
de produits de cession prévus sur la tranche 2 concernent pour 961 000
€
des lots pour
logements intermédiaires et pour 416 000
€
des lots pour logements individuels groupés (source CRACL 2019)
38
Loi n° 2014-366 du 24 mars 2014 pour l’accès au logement et un urbanisme rénové
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
79
l’habitat (PLH). Le volet habitat est donc intégré dans les orientations d’aménagement et de
programmation (OAP)
39
.
Le projet d’aménagement et de développement durable
40
a défini les objectifs chiffrés
en matière de consommation de l’espace et notamment les densités de logement pour les zones
à urbaniser. Pour la ville de Lure, cette densité est fixée de 20 à 30 logements par hectare
minimum en moyenne.
La ZAC des Prés la Côte se situe en zone 1 AU
13
du PLUi. Le règlement de cette zone
(pièces écrites)
41
précise ces éléments en disposant que «
les constructions d’habitation doivent
respecter une densité brute
42
minimale sur l’ensemble du secteur […] de 25 logements /ha pour
la ville de Lure
».
Enfin, les OAP disposent d’un projet spécifique à la ZAC des Prés la Côte qui indique
une densité minimale à respecter de 35 logements par ha (densité nette, hors voirie, espaces
publics et équipements).
Par ailleurs, les documents d’urbanisme du PLUi et notamment les OAP donnent des
orientations en matière de typologie de l’habitat. Sur l’éco-quartier, il est préconisé 30% de
logements collectifs, 60 % de logements intermédiaires et 10 % de logements individuels.
La réorientation du projet, et notamment de la première tranche, à partir de 2016 a
modifié le type et le nombre de logements prévus tel que présenté dans le tableau ci-après
:
Type et nombre de logements de la concession à l’origine et à ce jour (tranche 1)
Source : contrat de concession et CRACL 2020
39
Source : PLUi de la communauté de communes du Pays de Lure, pièce n°1, rapport de présentation :
40
Pièce n°2 du PLUi : https://www.pays-de-lure.fr/2-projet-d-amenagement-et-de-developpement-
durable.pdf
41
Pièce n°4 du PLUi : règlement (pièces écrites) : https://www.pays-de-lure.fr/4-1-reglement-piece-
ecrite-i-r-v.pdf
42
La densité brute est le nombre de logements par ha au sein d’une opération qui intègre tous les éléments
(voirie, espaces publics, stationnement …) ; la densité nette ne prend en considération que les surfaces concernées
par de l’habitat.
Nombre
En
proportion
Nombre
En
proportion
Logements individuels en bande
28
12,02%
Logements individuels en bande
6
9,09%
Logements intermédiaires
10
4,29%
Logements intermédiaires
24
36,36%
Logements collectifs
83
35,62%
Logements collectifs
24
36,36%
Logements individuels stricts
0
0,00%
Logements individuels stricts
12
18,18%
Total
121
Total
66
Type et nombre de logements envisagés au cahier des
charges de la ZAC pour la tranche 1 (2008)
Type et nombre de logements prévus suite à modification
du programme sur la tranche 1 (CRACL 2020)
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
80
Conformément à l’article L. 152-1 du code de l’urbanisme, le règlement du PLUi ainsi
que les OAP sont opposables au tiers
43
.
Le règlement est opposable en termes de conformité (25 logements bruts par ha sur les
zones 1 AU).
Les OAP sont opposables dans un rapport de compatibilité (35 logements par ha
prévus). Il s’agit donc, lors de l’instruction des projets, de s’assurer que l’esprit des dispositions
définies dans les OAP est respecté
44
.
Néanmoins, les OAP permettent de fixer des objectifs de densité et de typologie de
logement qui doivent être respectés sauf à compromettre l’exécution du projet
45
.
Un arrêt de la Cour administrative de Lyon rappelle cette exigence : un programme de
construction a été refusé car il ne respectait pas les objectifs de densité fixés dans les OAP et
remettait ainsi en cause l’exécution du PLU : «
même si le projet des intéressés ne paraît pas
incompatible
avec
les
orientations
du
projet
d'aménagement
et
de
développement durables en ce qu'elles consistent à "organiser un développement maîtrisé et
qualitatif" […] ni, d'ailleurs, avec le schéma de cohérence territoriale de l'ouest Lyonnais ou
le programme local de l'habitat de la communauté de communes de l'Arbresle, sa réalisation,
eu égard au nombre, à la nature, à la disposition et à la densité des constructions imposées par
l'orientation d'aménagement et
de programmation […] était de nature à compromettre
l'exécution du futur plan
»
46
.
Après les modifications de programme et à l’issue de la première tranche, la chambre
constate que le projet ne respecte pas les objectifs fixés par le PLUi pour la conformité au
règlement. Le projet s’éloigne également du respect de l’esprit des OAP sur la typologie des
logements à construire sur la ZAC des Prés la Côte.
Par ailleurs, si la collectivité poursuit le projet de faire à nouveau évoluer radicalement
la tranche 2 avec l’implantation d’un établissement d’accueil médicalisé, cela entraînera une
modification substantielle du projet et de la vocation initiale de la zone d’aménagement.
Cette évolution ne pourra se faire qu’avec une modification du dossier de réalisation de
la ZAC ou une suppression de cette dernière, comme l’a évoqué la SEDIA dans sa réponse.
Selon la nature du projet retenu pour la tranche 2 dont dépendra l’ampleur de la modification
du programme des équipements publics, il conviendra de recourir à une procédure de
modification dans le respect des formes applicables à sa création conformément à l’article
R. 311-12 alinéa 2 du code de l’urbanisme. Dans le cas où la modification du programme des
équipements publics demeurerait limitée, la collectivité pourrait faire évoluer le dossier de
43
Article L. 152-1 du code de l’urbanisme : « L'exécution par toute personne publique ou privée de tous
travaux, constructions, aménagements, plantations, affouillements ou exhaussements des sols, et ouverture
d'installations classées appartenant aux catégories déterminées dans le plan sont conformes au règlement et à ses
documents graphiques. Ces travaux ou opérations sont, en outre, compatibles, lorsqu'elles existent, avec les
orientations d'aménagement et de programmation ».
44
Cf. « Guide sur les dispositions opposables du PLU », ministère de la cohésion des territoires et des
relations avec les collectivités territoriales, mars 2020
45
Cf. « Les orientations d’aménagement et de programmation du plan local d’urbanisme », ministère de
la cohésion des territoires et des relations avec les collectivités territoriales, direction de l’habitat, de l’urbanisme
et des paysages, novembre 2019
46
CAA de LYON, 1
ère
chambre - 26/04/2016, 14LY03816, Inédit au recueil Lebon
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
81
réalisation via une délibération du conseil municipal dans les conditions prévues à l’article
R. 311-7 du même code.
Si la suppression de la ZAC est plus conforme à l’évolution du projet en cours, la
collectivité devrait présenter un rapport exposant le motif de la suppression et le soumettre à
son assemblée délibérante conformément à l’article L. 311-1 du code de l’urbanisme.
Une structure financière de la concession qui tend à se déséquilibrer
La structure du bilan financier de la concession a fortement évolué entre le contrat de
2008 et la situation actuelle
:
Evolution de la structure des recettes entre 2008 et 2020
Source : annexe 2C du contrat de concession 2008 et CRACL 2020
L’équilibre de la concession d’aménagement repose aujourd’hui pour plus d’un tiers sur
les participations publiques alors qu’elles ne devaient représenter que 15 % lors de la signature
du contrat.
La structure des dépenses a également largement évolué depuis la signature du contrat
:
Evolution de la structure des dépenses entre 2008 et 2020
Source : annexe 2C du contrat de concession 2008 et CRACL 2020
La rémunération forfaitaire du concessionnaire qui constitue ses propres charges
d’aménageur évolue légèrement entre le montant prévu en 2008 et celui projeté en 2022 à la fin
(montants en K
€
)
Evolution
du montant
Cessions
3 770
84,6%
2 436
65,2%
-35,4%
Participations / subventions
686
15,4%
1 413
37,8%
106,0%
dont ville de Lure
686
15,4%
1 260
33,7%
83,7%
Autres produits
0
0,0%
22
0,6%
-
Recettes de la concession au
bilan financier estimatif du
contrat 2008
Recettes de la concession au
bilan approuvé au CRACL
2020
(montants en K
€
)
Evolution
du montant
Acquisitions
173
3,9%
173
4,6%
0,0%
Etudes
348
7,8%
421
11,3%
21,0%
Travaux
3 080
69,2%
2 527
67,7%
-18,0%
Frais annexes
463
10,4%
340
9,1%
-26,6%
Rémunération société
388
8,7%
409
10,6%
5,4%
Taux de rémunération
-
9,5%
-
11,8%
-
Dépenses de la concession
au bilan financier estimatif
du contrat 2008
Dépenses de la concession
au bilan approuvé au CRACL
2020
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
82
de la concession. Par contre, compte tenu de la diminution globale du montant des dépenses, le
taux de rémunération passe de 9,5% en 2008 à 11,8 % du montant des opérations (le taux
habituellement constaté étant, selon la SEDIA, plutôt autour de 9.5%).
La chambre constate que le taux de rémunération du concessionnaire n’a fait l’objet
d’aucune renégociation lors de l’évolution du projet.
Cette rémunération est portée par une partie fixe (10 000
€
HT par an, 56 000
€
HT pour
les études et 19 000
€
HT pour opérations de fin de contrat) et une partie variable liée aux
travaux engagés et aux cessions réalisées.
Avec l’évolution du projet et la diminution forte tant du montant des travaux que du
produit des cessions envisagées, la structure même de la rémunération est très différente de
celle envisagée au départ
:
Décomposition de la rémunération du concessionnaire – évolution
Source : annexe 2C du contrat de concession 2008 et CRACL 2020
Si, à la signature du contrat, la rémunération du concessionnaire était constituée pour
2/3 de part variable, la projection actuelle lui donne une rémunération basée sur plus de 50 %
de part fixe. La chambre considère que son intéressement à la réalisation de l’opération, élément
constitutif d’un contrat de concession, diminue au fur et à mesure de l’avancée de l’opération.
A partir du CRACL 2020, il est possible de reconstituer le coût du projet pour la
commune de Lure à un peu plus d’une année du terme du contrat de concession.
Dans le contrat initial, il était prévu un apport des terrains propriétés de la ville à la
concession. L’ensemble des tènements, représentant environ 81 000 m
2
ont été évalués par le
service des Domaines en 2005 à un prix moyen de 7.58
€
/m
2
HT soit un prix global de
613 980
€
HT environ. La ville de Lure a cédé ces terrains à la SOCAD en 2011 pour un
montant de 173 166
€
. La participation de la ville, au titre des terrains mis à disposition, peut
donc être évaluée à 440 814
€
HT.
Par ailleurs, conformément à l’article 14 du contrat de concession, la ville de Lure a
délibéré le 12 décembre 2016 pour intégrer les équipements publics réalisés dans la première
tranche. Ces ouvrages qui consistent en des travaux de réseaux, de voiries, des espaces verts,
jeux pour enfants et autres parkings ont été chiffrés à 1 047 777,56
€
HT pour les travaux et
244 717,70
€
HT pour les études.
En
€
HT
En %
En
€
HT
En %
Part forfaitaire
140 000
36,1%
220 000
53,7%
Forfait annuel
65 000
145 000
Forfait études
56 000
56 000
Forfait fin de contrat
19 000
19 000
Part variable
247 755
63,9%
189 555
46,3%
Part sur dépenses
119 988
103 180
Part sur produits de cession
127 767
86 375
Total
387 755
100,0%
409 555
100,0%
Contrat 2008
CRACL 2020
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
83
L’engagement financier de la ville de Lure au projet peut donc être évalué ainsi, sur la
base des contributions à l’équilibre validée dans l’avenant n°3
:
Evaluation du coût du programme d’aménagement
Source : contrat de concession, CRACL et délibération du 12 décembre 2016
La reprise des équipements publics réalisés vient compenser en grande partie les
contributions versées par la ville. Néanmoins, ces équipements réalisés en totalité pour la
1
ère
tranche, ont été conçus pour un nombre important de logements et dans le cadre du cahier
des charges lié à un « éco-quartier ». Leur dimensionnement aurait été sans doute très différent
sur la base du nombre de logements révisée. Par ailleurs, le projet initial prévoyait
l’aménagement du boulevard de la Résistance pour un montant de 400 000
€
HT, aménagement
pour des raisons de sécurité essentiellement. Ces travaux ayant été abandonnés, la ville de Lure
enregistre un moindre retour en matière d’équipements publics alors même que sa participation
à l’équilibre du contrat a pratiquement doublé
.
Néanmoins, la chambre remarque que le coût du projet à la charge de la commune est
globalement contenu au 31 décembre 2020
.
Un contrat aux contours juridiques incertains
Le partage du risque et la qualification du contrat
La concession d’aménagement est un contrat par le biais duquel la collectivité confie à
un aménageur l’étude et la réalisation d’une opération d’aménagement. La loi n° 2005-809 du
20 juillet 2005 a imposé une obligation de publicité et de mise en concurrence préalable à toute
conclusion d’un contrat de concession d’aménagement.
Le décret n° 2009-889 du 22 juillet 2009 précise la procédure de désignation de
l’aménageur selon la part de risque financier assumée par ce dernier. Lorsque l’aménageur ne
supporte pas le risque économique de l’opération, c’est la procédure classique de l’appel d’offre
qui s’applique.
En
€
HT
Montant
Coût
1 516 814
Contributions
1 076 000
Moins value sur cessions
440 814
Reprise des équipements publics
-1 292 495
Coût pour la commune
224 319
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
84
La jurisprudence considère que le risque ressort de l’ensemble des clauses du contrat.
Seule leur analyse cumulée permet de déterminer si une part de risque significative incombe à
l’aménageur
47
.
En l’espèce, le contrat de concession dispose dans son préambule que «
la présente
concession est menée aux risques de l’aménageur, et dans les limites et conditions définies au
présent contrat, en particulier les articles 16 et 24
».
Le contrat, comme vu
supra
, précise en outre les modalités de participation financière
de la collectivité, la possibilité pour cette dernière de garantir les emprunts contractés par le
concessionnaire et elle fixe les modalités de sortie de la concession.
Certains articles du contrat ont pour effet de limiter fortement le risque financier porté
par le délégataire :
L’article 12-2 : « si le concédant impose un prix de cession inférieur à celui résultant du bilan,
la participation du concédant sera augmentée de la différence entre le montant tel qu’il aurait
dû résulter de ce calcul et du prix effectivement payé par l’acheteur » ;
L’article 16-2 fixe les modalités de participation éventuelle de constructeurs en précisant que
« si le concédant réduit le montant de la participation du constructeur par rapport à celui du
bilan, la participation provenant du budget de la collectivité au coût de l’opération sera
augmentée de la différence entre le montant tel qu’il aurait dû résulter de ce calcul et la
participation effectivement payée par le constructeur » ;
L’article 16-4 prévoit une clause de résiliation pour l’aménageur dans la mesure où le
concédant refuserait de modifier sa participation à raison de charges nouvelles ou provenant
de faits non imputables à l’aménageur
.
Enfin, plusieurs articles posent les règles de fin de concession et notamment le rachat, par la
collectivité concédante, des biens non vendus.
Au regard de l’ensemble de ces éléments, la ville de Lure, autorité concédante, assume
la quasi-totalité des risques économiques de l’opération d’aménagement.
Les avenants n° 3 et 4 conclus en 2016 et 2017 étaient donc en réalité assujettis aux
règles de l’ordonnance n° 2015-899 du 23 juillet 2015 relative aux marchés publics.
Les modifications substantielles du contrat et l’absence de remise en
concurrence
La conjoncture défavorable et la nécessité de revoir les prix de vente des terrains qui a
bouleversé le bilan financier de la concession a amené la ville et la SOCAD à signer le troisième
avenant du 30 mai 2017. Cet avenant intègre une participation complémentaire de la ville de
Lure d’un montant de 550 000
€
à verser sur 4 exercices (2017 à 2021). La délibération prévoit
également une nouvelle garantie d’emprunt pour la SOCAD.
La chambre remarque que cet avenant intervient 3 mois seulement après le deuxième
avenant qui a modifié la durée de la concession, la prorogeant de 5 ans ; que les données
économiques étaient connues en mai 2016 lorsque que la ville et la SOCAD avaient acté les
nouveaux tarifs de vente ; que, dès lors, il eut été préférable, dans un objectif d’information
47
Arrêt CJCE n° C-220/05 du 18 janvier 2007, M Auroux contre commune de Roanne
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
85
claire et complète des élus municipaux, d’intégrer la hausse de la participation de la ville dans
l’avenant n°2.
Les avenants successifs ont donc concerné essentiellement trois points : la durée du
contrat qui est passée d’une durée initiale de 7 ans à une durée de 15 ans, le montant de la
participation de la collectivité qui a presque doublé sur la période et le parti d’aménagement,
notamment le nombre et la typologie des logements à construire, qui a été très profondément
modifié.
La chambre remarque que, nonobstant les difficultés rencontrées et décrites
supra
,
l’économie générale du contrat initial a donc été bouleversée. Les modifications intervenues
auraient dû conduire la ville de Lure à mettre un terme au contrat sans le prolonger par avenant
afin de relancer une consultation. Ceci aurait également permis de réinterroger l’équilibre
général de la concession.
La commune a indiqué sa volonté de mettre un terme au contrat de concession avec la
SEDIA pour cette opération et avoir engagé les opérations pour ce faire (présentation d’un bilan
de pré-clôture prévu au conseil municipal du 27 juin 2022 et bilan de clôture au conseil
municipal de fin d’année).
CONCLUSION INTERMEDIAIRE
L’opération d’aménagement des « Prés la Côte » a débuté en 2008 par la signature
d’une concession d’aménagement avec la SOCAD, devenue par la suite SEDIA.
Ce projet qui répondait aux objectifs de densification d’un quartier proche du centre-
ville et de création d’un éco-quartier a été profondément remanié depuis son origine du fait
des difficultés de commercialisation des tènements.
A ce jour, seule la tranche 1 est pratiquement terminée avec 36 logements construits
ou en cours de construction sur les 233 prévus initialement. Les cessions comprennent une
part importante de logements individuels stricts non envisagés dans le programme initial. Les
objectifs de densité et de typologie des logements prévus à l’origine du projet ne sont pas
atteints.
Les évolutions qu’a connues le projet ont entraîné, notamment, une modification
substantielle du bilan financier en doublant quasiment la participation de la ville à l’équilibre
du contrat.
La collectivité, consciente de ces difficultés, a décidé de clôturer la concession. Elle
envisage donc de modifier radicalement le projet en favorisant l’installation, sur la totalité
du tènement prévu pour la tranche 2, d’un établissement d’accueil médicalisé. La commune
devra au préalable tenir compte des impacts juridiques de cette évolution, notamment des
modalités de modification du dossier de réalisation de la ZAC.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
86
ANNEXES
Annexe n° 1. Niveau du fonds de roulement net global du budget principal
.......................................
87
Annexe n° 2. Présentation des effectifs à partir des états du personnel en annexes aux comptes
administratifs 2017 et 2019
.............................................................................................
88
Annexe n° 3. Eléments de méthode sur les montants retenus pour calculer l’impact de la crise
.........
89
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
87
Annexe n° 1.
Niveau du fonds de roulement net global du budget principal
Source : ANAFI
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
88
Annexe n° 2.
Présentation des effectifs à partir des états du personnel en annexes
aux comptes administratifs 2017 et 2019
année 2017
année 2019
Total emplois
budgétaires
Effectifs pourvus
sur emplois
budgétaires
en ETPT
Total emplois
budgétaires
Effectifs pourvus
sur emplois
budgétaires
en ETPT
Emplois fonctionnels
2,00
2,00
1,00
1,00
Filière administrative
29,00
21,40
33,00
28,00
Filière technique
59,94
54,20
62,00
55,36
Filière sociale
7,00
7,00
11,00
8,00
Filière médico-sociale
0,00
0,00
0,00
0,00
Filière médico-technique
0,00
0,00
0,00
0,00
Filière sportive
0,00
0,00
0,00
0,00
Filière culturelle
4,50
4,50
5,00
4,50
Filière animation
0,00
0,00
0,00
0,00
Filière police
1,00
1,00
1,00
1,00
Autres
1,00
1,00
1,00
0,00
TOTAL
(y compris emplois fonctionnels)
104,44
91,10
114,00
97,86
Source : comptes administratifs 2017 et 2019
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
89
Annexe n° 3.
Eléments de méthode sur les montants retenus pour calculer
l’impact de la crise
Dépenses de fonctionnement supplémentaires liées à la crise COVID
Articles
Eléments produits dans la note de
la commune de Lure
Eléments retenus
60631
Fournitures
d’entretien
Renforcement du nettoyage
(achat de désinfectant et de gel
hydro alcoolique) : la ville souligne
l’évolution des dépenses sur cet
article (+ 3 392
€
)
Concerne les produits d’entretien. Dépense
stable en 2018 (14 859
€
) et 2019 (14 808
€
)
et hausse significative en 2020 (18 200
€
).
Il est proposé de retenir la différence 2019-
2020 pour l’étude.
60632
Fourniture de
petits
équipements
Achat de masques
(personnel et population).
la ville chiffre le montant d’achat à
64 099
€
subvention de l’Etat de
10 420
€
déduite.
Achat de thermomètres pour les
écoles.
Mise en
œ
uvre drive bibliothèque.
Achat de sacs shopping 8 997.60
€
.
L’analyse des pièces comptables du compte
60632 montre :
-
Des achats de masques pour
85 185
€
(soit 74 765
€
subvention
déduite). La ville a donc déduit deux
fois la subvention dans le montant
porté dans sa note.
-
Des achats de thermomètres
pour écoles (490
€
), de distributeur
de gel et autres dépenses drive
bibliothèque (1 168.20
€
) et de sac
shopping (8 997.60
€
).
Le montant total des frais supplémentaires
constatés au 60632 s’élève à 95 840.83
€
à
rapprocher de l’écart dépenses 2019 et
dépenses 2020 (96 049
€
).
64118
Autres
indemnités
personnel
La ville de Lure détaille les mesures
prises : mise en place des ASA,
maintien des chèques restaurant,
non application du jour de carence
et versement de la prime Covid
(montant pour la ville 21 520
€
).
La ville note également le renfort
de personnel sur l’entretien et la
désinfection des écoles.
Les charges globales de personnel ont peu
varié entre 2019 et 2020 (0.6%).
La gestion de la crise a effectivement
nécessité des moyens renforcés pour les
écoles et l’entretien de locaux mais ceux-ci
ont été pourvus par redéploiement de
personnel et, par ailleurs, les remplacements
ont été moindres sur l’année 2020 du fait des
périodes de confinement.
Il n’est retenu que le montant exceptionnel
versé sous forme de prime Covid (21 520
€
).
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
90
Dépenses de fonctionnement supplémentaires liées à la crise COVID
6574
Subventions de
fonctionnement
aux associations
La ville de Lure a versé des
subventions exceptionnelles aux
associations caritatives pour un
montant global de 2 500
€
.
Elle explique également avoir
maintenu le montant des
subventions annuelles et versé 50%
des subventions prévues sur les
événements associatifs qui n’ont pu
avoir lieu.
Le montant du compte 6574 est passé de
213 070
€
en 2019 à 287 557
€
en 2020 soit
une hausse de 74 487
€
.
Néanmoins, l’année 2020 a accueilli le Tour
de France et cet événement s’est
accompagné du versement d’une subvention
à ASO (Amaury Sport Organisation) d’un
montant de 96 000
€
.
L’annulation des manifestations qui a donné
lieu au versement de 50% des sommes
habituellement octroyées a compensé le
versement exceptionnel de 2 500
€
lié à la
crise Covid.
Il est possible de considérer que l’impact
financier de la crise est nul sur ce poste de
dépenses.
Autres
La ville de Lure fait valoir la mise à
disposition d’une salle pour la
restauration scolaire. Mise à
disposition gratuite à la
communauté de communes. Le
montant des charges de cette salle
sont restées identiques entre 2019 et
2020.
Ont été également étudiés les pièces
comptables de comptes qui avaient connus
une variation significative entre 2019 et 2020
et une stabilité sur les exercices précédents :
Les hausses de dépenses des comptes 6135
(locations mobilières) et 6238 (divers) sont
liées à l’organisation du Tour de France en
2020.
Dépenses de fonctionnement en diminution du fait de la crise Covid
Articles
Eléments produits dans la note de
la commune de Lure
Eléments retenus
60611
Eau et
assainissement
La ville de Lure n’aborde pas cette
dépense dans sa note.
Les dépenses d’eau et d’assainissement ont
été moindre en 2020 du fait de la fermeture
de nombreux bâtiments (écoles, gymnases
…) pendant les confinements.
L’analyse de l’évolution du compte 60611
montre une certaine stabilité : 35 038
€
en
2018, 34 755
€
en 2019 (moyenne 2016-
2019 : 35 176
€
).
Le montant pour l’exercice 2020 est en forte
baisse (22 312
€
) et il est donc proposé de
retenir l’écart 2019-2020 dans l’analyse.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
91
Dépenses de fonctionnement en diminution du fait de la crise Covid
60612
Energie et
électricité
La ville de Lure n’aborde pas cette
dépense dans sa note.
De même, la fermeture des bâtiments a eu un
impact certain sur les consommations
d’énergie d’autant que le premier
confinement a eu lieu en période de
chauffage.
Le niveau de dépense du compte 605612 est
en forte baisse en 2020 (436 326
€
contre
498 039
€
en 2019) mais il est assez
irrégulier sur une période plus longue
(hausse importante en 2018 par rapport à
2017 puis baisse entre 2018 et 2019).
Au cours de l’instruction, l’ordonnateur
interrogé sur ce point avait noté le
changement de prestataire intervenu avec un
retard important dans la facturation et
expliqué ainsi le montant plutôt faible en
2017 et élevé en 2018.
Afin de confirmer un impact de la crise 2020
sur ce poste, l’étude des consommations à
partir des données fournies par la ville est
intéressante : globalement, la consommation
en électricité et gaz (hors éclairage public
pour lequel on considère que la crise n’a pas
eu d’impact) s’élève à 4.296 M kWh en
2018, 4.289 M kWh en 2019 et 3.748 M
kWh en 2020. La baisse est donc très
marquée sur l’exercice 2020 (-12.6%).
Il est proposé de prendre en compte la
différence de montant entre 2019 et 2020 en
neutralisant la baisse constatée en 2020 sur
la consommation liée à l’éclairage public
(- 16 085
€
).
60622
Carburants
La ville de Lure n’aborde pas cette
dépense dans sa note.
La moindre activité des services pendant les
périodes de confinement a également
impacté la consommation en carburants pour
les véhicules et matériels municipaux.
La dépense de ce compte connaît une grande
stabilité : 40 167
€
en 2017, 41 003
€
en
2018 et 42 343
€
en 2019. Elle chute
fortement en 2020 (29 564
€
) et il est
proposé de retenir la différence 2019-2020
pour l’étude.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
92
Dépenses de fonctionnement en diminution du fait de la crise Covid
6184
Versement à des
organismes de
formation
La ville de Lure n’aborde pas cette
dépense dans sa note.
Les périodes de confinement et les
conditions sanitaires ont entraîné
l’annulation de nombreuses formations.
La dépense de la ville de 13 510
€
en 2019
est passée à 3 900
€
en 2020.
6226
Honoraires
La ville de Lure précise n’avoir pas
réalisé le contrôle de l’air dans les
écoles en 2020 (20 160
€
).
Le compte 6226 regroupe l’ensemble des
prestations de contrôles règlementaires. Le
montant de ce compte en 2020 (7 833
€
) est
en forte baisse par rapport à 2019 (38 379
€
).
Les dépenses sur ce compte sont néanmoins
assez variables d’une année sur l’autre et il
est proposé de retenir le montant du contrôle
porté par la ville dans sa note (20 160
€
).
6228
Divers
Concernant les dépenses de ce
compte, la ville de Lure souligne
des dépenses moindres en matière
d’achat de spectacles culturels :
117 960
€
prévus au budget,
87 200
€
réalisés en 2020.
Ce compte regroupe effectivement des
dépenses culturelles (cessions de spectacle,
régie culture) mais aussi des charges d’autre
nature (financement du service ADS,
contribution eaux pluviales, prise en charge
des animaux errants) qui n’ont pas été
impactées par la crise. En 2019, le montant
des dépenses a atteint 158 981
€
et 106 313
€
en 2020.
Seules les dépenses du secteur culturel sont à
prendre en considération.
En 2019, a eu lieu un festival de street art qui
se déroule en biennale. L’analyse des pièces
comptables du compte 6228 concernant les
dépenses culturelles, en n’intégrant pas les
dépenses liées au festival, montre une
dépense de 61 149.42
€
en 2019 contre
35 955.42
€
en 2020.
Il est proposé de retenir la différence entre
les deux exercices.
6232
Fêtes et
cérémonies
La ville de Lure n’aborde pas cette
dépense dans sa note.
Les dépenses de ce poste sont en forte baisse
en 2020 (17 045
€
contre 41 486
€
en 2019).
Elles comprennent plusieurs manifestations
récurrentes qui ont été affectées par la crise
sanitaire (feu d’artifice, fête des sports,
animations de Noël).
Il est donc proposé d’intégrer à l’étude la
différence 2019-2020.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
93
Dépenses de fonctionnement en diminution du fait de la crise Covid
6247
Transports
collectifs
La ville de Lure n’aborde pas cette
dépense dans sa note.
Ce poste concerne presque exclusivement du
transport scolaire (groupe scolaire Pologne).
Ces dépenses ont été très réduites pour les
collectivités du fait de la fermeture des
écoles en 2020.
Le montant 2020 est de 21 643
€
contre
34 662
€
en 2019 (34 702
€
en 2018).
Il est donc proposé d’intégrer à l’étude la
différence 2019-2020.
6251
Voyages et
déplacements
La ville de Lure souligne dans sa
note qu’il s’agit d’une dépense
moindre du fait de la crise.
Il est proposé de retenir la différence entre la
dépense 2019 (5 274
€
) et 2020 (1 669
€
).
Une grande partie des dépenses 2019 était
par ailleurs liée aux formations des agents.
6257
Réceptions
La ville de Lure n’aborde pas cette
dépense dans sa note.
De nombreuses manifestations ont été
annulées entraînant une moindre dépense sur
ce poste (qui concerne pour une partie
importante les réceptions d’artistes dans le
cadre de l’action culturelle).
Le niveau de dépense de ce compte est par
ailleurs relativement stable dans le temps
(11 586
€
en 2017, 11 611
€
en 2018 et
9 986
€
en 2019).
Il se situe à 4 560
€
en 2020.
Parmi les dépenses 2019, figurent des
charges de réception relatives à la biennale
Street art pour un montant de 768.31
€
qu’il
convient de ne pas prendre en compte.
Il est donc proposé d’intégrer à l’étude la
différence 2019-2020 déduction faite des
dépenses liées à Street Art en 2019.
6336
Cotisations au
CNFPT
La ville de Lure note dans son
rapport l’exonération de deux mois
de cotisations au CNFPT.
Le CNFPT a décidé, dans le contexte de
crise sanitaire, de ne pas appeler les
cotisations des mois de novembre et
décembre 2020.
Le montant de la cotisation 2019 est de
20 378,99
€
; celui de 2020 de 16 884,97
€
.
Il est proposé de retenir la différence
(il s’agit là d’une estimation par rapport à la
somme exacte qui aurait été appelé sur ces
deux mois).
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
94
Dépenses de fonctionnement en diminution du fait de la crise Covid
Autres
D’autres comptes ont connu des baisses
assez marquées en 2020 comparativement
aux années précédentes et ont fait l’objet
d’une analyse.
Il s’agit notamment des
comptes 611, 61521,
6236, 6218
pour lesquels il a été constaté
que les variations n’étaient pas liées à un
effet de la crise sanitaire.
Concernant le
compte 615221
(entretien de
bâtiments publics)
, la baisse est assez
importante en 2020 (14 533
€
contre
37 629
€
(2019), 30 276
€
(2018) et 29 399
€
(2017)).
Ce compte regroupe des dépenses d’entretien
et de maintenance des bâtiments publics et il
n’est pas impossible que la crise ait eu un
impact sur l’activité.
Néanmoins, en l’absence d’éléments vérifiés
sur ce point, il ne sera pas tenu compte de
l’évolution de ce compte.
Perte de recettes du fait de la crise Covid
Articles
Eléments produits dans la note de
la commune de Lure
Eléments retenus
7062
Redevances à
caractère
culturel
La ville de Lure précise dans sa
note une vente de spectacles pour
27 800
€
en 2019 et 13 532
€
en
2020.
Les comptes de gestion montrent
précisément des montants de recettes de
27 586
€
en 2019 et 13 475
€
en 2020 soit
une perte de recettes de 14 111
€
.
7067
Redevances
droits
périscolaires
La ville de Lure n’aborde pas ce
point dans sa note.
Le compte 7067 retrace les abonnements
transport scolaire qui ont été réduits du fait
de la limitation du service.
La recette 2019 s’est élevée à 5 451
€
, celle
de 2020 à 3 239
€
soit une perte de 2 212
€
.
Annexe n° 22 ROD2 EH 38 en date du 22 juin 2022
COMMUNE DE LURE
95
Perte de recettes du fait de la crise Covid
7088
Produits des
activités
annexes
La ville de Lure n’aborde pas ce
point dans sa note.
Le compte 7088 retrace deux recettes
distinctes : le produit de la vente d’encarts
publicitaires dans le magazine municipal et
le produit de la régie de la bibliothèque.
Globalement, le produit de ce compte est
stable (10 811
€
en 2018 et 10 243
€
en
2019) et subit une baisse importante en 2020
pour s’établir à 4 834
€
.
Les deux sources de recettes connaissent une
baisse.
Néanmoins, à défaut de justifier que la crise
a impacté la vente d’encarts publicitaires, il
est proposé de ne retenir que la perte de
produits sur la régie de la bibliothèque qui a
connu une longue période de fermeture.
Le produit de la régie est passé de 3 603
€
en
2019 à 1 829
€
en 2020.
7336
Droits de place
La ville de Lure présente une perte
de recettes sur les droits de place
pour le marché hebdomadaire : ils
passent de 30 992
€
en 2019 à
21 130
€
en 2019.
Ces éléments sont conformes à ceux relevés
dans les comptes de la ville.
7338
Terrasses
La ville de Lure présente une perte
de recettes de 1 567
€
sur les droits
d’occupation du domaine public
pour les terrasse (montant encaissé
en 2019, exonération en 2020).
L’analyse des comptes de la collectivité
confirme un montant de 1 567
€
perçu au
titre des droits de terrasse 2019.
Néanmoins, ces droits ont été encaissés sur
deux exercices répartis ainsi : 2019 pour
747
€
et 2020 pour 820
€
.
La perte de recette potentielle sur 2020
pourrait correspondre à une partie des droits
2020 encaissés sur l’exercice, difficiles à
évaluer et sans doute minimes.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
96
Perte de recettes du fait de la crise Covid
7588
Autres produits
divers
La ville de Lure mentionne pour ces
produits une recette de location de
l’espace Cotin (950
€
en 2019, 70
€
en 2020).
Le compte 7588 retrace les recettes
provenant de la location de différentes salles
municipales (espace Cotin, espace Sapeurs
…) et de la redevance versée par les collèges
et lycées pour l’utilisation des gymnases.
Le compte 7588 est en forte hausse en 2020
(il passe de 19 754
€
en 2019 à 53 647
€
).
Cette hausse est due au rattrapage des
contributions des lycées non versées sur les
années antérieures.
La crise a cependant eu un impact certain sur
la location de salles qui n’a plus été possible
sur de longues périodes.
Il est proposé de retenir la perte de produit
de location de salles pour l’étude : produit
2019 (y c vente régie) : 7 411
€
; produit
2020 : 3 069
€
.
Recette exceptionnelle liée à la crise
Articles
Eléments produits dans la note
de la commune de Lure
Eléments retenus
74718
La ville de Lure précise que l’aide
de l’Etat pour l’achat de masque
s’est élevée à 10 420
€
.
Le montant est confirmé dans les comptes.
Chambre régionale des comptes
Bourgogne-Franche-Comté
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Les publications de la chambre régionale des comptes
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