Rapport d’observations définitives
COMMUNE DE VILLEDIEU-LES-POÊLES-ROUFFIGNY
(Département de la Manche)
Exercices 2012 à 2017
Observations délibérées le 14 février 2018
SOMMAIRE
SYNTHÈSE
................................................................................................................
1
PRINCIPALE RECOMMANDATION
............................................................................
2
RAPPEL DE LA PROCEDURE
.............................................................................
2
LA COMMUNE NOUVELLE ET SON ENVIRONNEMENT
.....................................
3
A
‐
L
ES ASPECTS SOCIO
‐
ÉCONOMIQUES
............................................................................................
3
B
‐
L
E FONCTIONNEMENT DE LA COMMUNE NOUVELLE
.........................................................................
4
1
‐
La genèse de la commune nouvelle
.....................................................................................
4
2
‐
Les instances
........................................................................................................................
4
3
‐
L’organisation des services
..................................................................................................
5
C
‐
L’
ADHÉSION À DES GROUPEMENTS ET L
’
INTERCOMMUNALITÉ
............................................................
6
1
‐
Les syndicats
........................................................................................................................
6
2
‐
La communauté de communes
............................................................................................
6
D
‐
C
ONCLUSION
........................................................................................................................
8
LES FINANCES DE VILLEDIEU
‐
LES
‐
POÊLES
‐
ROUFFIGNY
....................................
8
A
‐
L
A QUALITÉ DE L
’
INFORMATION FINANCIÈRE
.................................................................................
8
1
‐
Le rapport sur les orientations budgétaires
.........................................................................
8
2
‐
La qualité des prévisions de dépenses et recettes
...............................................................
9
3
‐
La qualité de l’information auprès des citoyens
..................................................................
9
4
‐
Les informations annexées au compte administratif
.........................................................
10
B
‐
L
A FIABILITÉ DES COMPTES
.....................................................................................................
10
1
‐
Le patrimoine : état et évolution
.......................................................................................
10
2
‐
Le principe d’indépendance des exercices comptables
.....................................................
12
3
‐
Les provisions
.....................................................................................................................
12
C
‐
L’
ANALYSE FINANCIÈRE
..........................................................................................................
13
1
‐
Les budgets annexes
..........................................................................................................
13
2
‐
L’équilibre général du budget principal
.............................................................................
14
3
‐
La section de fonctionnement
...........................................................................................
15
4
‐
La section d’investissement
...............................................................................................
16
5
‐
La fiscalité
...........................................................................................................................
17
6
‐
La dette de la commune
....................................................................................................
17
D
‐
C
ONCLUSION
......................................................................................................................
18
LES RESSOURCES HUMAINES
........................................................................
19
A
‐
L
A CELLULE DES RESSOURCES HUMAINES
....................................................................................
19
B
‐
L
ES EFFECTIFS
.....................................................................................................................
19
1
‐
Le suivi des effectifs
...........................................................................................................
19
2
‐
Les effectifs par filière et par catégorie
.............................................................................
20
3
‐
L’obligation d’emploi des personnes en situation de handicap
.........................................
20
C
‐
L
A DURÉE DU TEMPS DE TRAVAIL
..............................................................................................
20
1
‐
Le protocole d’accord sur le temps de travail
....................................................................
20
2
‐
Les heures supplémentaires
..............................................................................................
21
3
‐
Les astreintes
.....................................................................................................................
22
D
‐
L
A MASSE SALARIALE ET LE RÉGIME INDEMNITAIRE
........................................................................
22
1
‐
L’évolution de la masse salariale
........................................................................................
22
2
‐
Le régime indemnitaire
......................................................................................................
22
E
‐
L
E DÉROULEMENT DE LA CARRIÈRE
............................................................................................
23
1
‐
Les entretiens professionnels
............................................................................................
23
2
‐
Les avancements
................................................................................................................
23
F
‐
C
ONCLUSION
......................................................................................................................
24
L’ENQUETE SUR LA COMPETENCE EN MATIÈRE SCOLAIRE
............................
25
A
‐
L’
OFFRE SCOLAIRE SUR LE TERRITOIRE
........................................................................................
25
1
‐
La répartition des compétences entre la commune et l’intercommunalité
......................
25
2
‐
Les écoles implantées à Villedieu
‐
les
‐
Poêles
‐
Rouffigny
.....................................................
26
3
‐
L’accueil des enfants
..........................................................................................................
28
B
‐
L
ES ENJEUX FINANCIERS DE LA COMPÉTENCE EN MATIÈRE SCOLAIRE
...................................................
29
1
‐
Les dépenses et recettes de fonctionnement
....................................................................
29
2
‐
Les dépenses d’investissement
..........................................................................................
30
C
‐
L
ES MODES D
’
ORGANISATION ET DE GESTION
..............................................................................
31
1
‐
Le fonctionnement des services
.........................................................................................
31
2
‐
La restauration scolaire
......................................................................................................
32
D
‐
C
ONCLUSION
......................................................................................................................
32
ANNEXES
...............................................................................................................
34
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
1
SYNTHÈSE
Située dans le sud de la Manche, la commune nouvelle de Villedieu-les-Poêles-
Rouffigny a été créée le 1
er
janvier 2016 par regroupement des communes de Villedieu-les-
Poêles et Rouffigny, dont les populations comptaient respectivement de l’ordre de 3 700 et
300 habitants. Le projet a été mené dans une logique de cohérence territoriale et en vue de
bénéficier d’un avantage sur le montant des prochaines dotations de fonctionnement versées
par l’Etat.
Vu la faible taille de Rouffigny, la création de la commune nouvelle n’a pas conduit
à des gains d’efficience par réorganisation ou mutualisation de services. En revanche, les
habitants de Rouffigny accèdent désormais aux services municipaux plus étoffés précédemment
en place à Villedieu-les-Poêles.
Au cours de la période contrôlée, il a été constaté une situation financière saine, tant
pour la commune historique que pour la commune nouvelle, obtenue grâce à une évolution
maîtrisée des charges de gestion associée à une stabilisation des produits de gestion. Elle a
permis de dégager une capacité d’autofinancement suffisante pour conduire les investissements
prévus sans un recours excessif à l’emprunt. Toutefois, la commune devra rester vigilante pour
l’avenir, car le maintien des dotations de l’Etat à la faveur de la création de la commune
nouvelle a une durée limitée à trois ans. En outre, les transferts de biens et de personnels décidés
en 2017 avec la communauté de communes vont modifier l’équilibre des charges et produits.
La gestion des ressources humaines peut être améliorée sur plusieurs points. La
commune ne produit pas un bilan social tous les deux ans, comme le prévoit la loi. De plus, si
la réduction du temps de travail a fait l’objet d’un protocole d’application au sein de la
collectivité, la situation au sein de la filière police doit être revue pour respecter la quantité
autorisée sur les heures supplémentaires. Enfin, un système automatisé de mesure du temps de
travail doit être installé à la mairie pour le paiement des heures supplémentaires.
En matière de fiabilité comptable, plusieurs axes de progrès pour la commune ont
été identifiés, tenant notamment à la présentation du rapport joint au débat d’orientations
budgétaires, aux méthodes de programmation des recettes et dépenses des projets
d’investissement de grande ampleur et à la tenue de l’inventaire des biens de la commune.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
2
PRINCIPALE RECOMMANDATION
1.
Revoir les méthodes de programmation des recettes et dépenses des projets
pluriannuels de grande ampleur en vue d’améliorer la fiabilité des prévisions
budgétaires en section d’investissement.
OBLIGATIONS DE FAIRE
2.
Enrichir le contenu du rapport joint au débat d’orientations budgétaires en matière
d’engagements pluriannuels, de niveaux d’épargne brute et nette, et d’endettement
consolidé.
3.
Tenir un inventaire répondant aux dispositions de l’instruction interministérielle du
27 mars 2015 et permettant de donner une image fidèle de son patrimoine.
4.
Modifier la méthode de rattachement des charges en ne retenant que celles qui ont
donné lieu à service fait entre le 1
er
janvier et le 31 décembre de l'exercice.
5.
Produire au moins tous les deux ans un bilan social.
6.
Mettre en place un système de contrôle automatisé du temps de travail au niveau de
la mairie afin de pouvoir verser aux agents qui y sont affectés des heures
supplémentaires.
7.
Respecter dans la filière police la quantité autorisée sur les heures supplémentaires.
RAPPEL DE LA PROCEDURE
La chambre a inscrit à son programme l'examen de la gestion de la commune de
Villedieu-les-Poêles pour les exercices 2012 à 2015 et de la commune de Villedieu-les-Poêles-
Rouffigny depuis le 1
er
janvier 2016. Par lettres en date du 14 février et du 27 février 2017, le
président de la chambre en a informé M. Philippe Lemaître, maire, ainsi que M. Daniel Macé,
maire jusqu'en 2014. Les entretiens de fin de contrôle ont eu lieu le 27 juillet 2017 entre
M. Lemaître d'une part, et le 30 août 2017 entre M. Macé, d'autre part, et le rapporteur.
L’examen de la gestion a été conduit en retenant les thèmes suivants :
-
la commune et son environnement ;
-
la fiabilité des comptes accompagnée de la situation financière ;
-
la gestion des ressources humaines ;
-
la participation à l’enquête relative à l’exercice par les communes de leurs compétences
scolaires et périscolaires.
Lors de sa séance du 25 septembre 2017, la chambre a arrêté ses observations
provisoires portant sur les années 2012 à 2017. Celles-ci ont été transmises dans leur intégralité
à M. Philippe Lemaître. M. Daniel Macé et M. Charly Varin, président de la communauté de
communes Villedieu intercom, ont été destinataires des extraits qui les concernent.
MM. Lemaître et Macé ont répondu.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
3
Après avoir entendu le rapporteur et pris connaissance des conclusions du procureur
financier, la chambre a arrêté, le 14 février 2018, le présent rapport d'observations définitives.
Le rapport a été communiqué au maire en fonctions et, pour la partie le concernant, à
son prédécesseur en fonctions au cours de la période examinée. Ce rapport, auquel est jointe la
réponse du maire qui engage la seule responsabilité de son auteur, devra être communiqué par
le maire à son assemblée délibérante lors de la plus proche réunion suivant sa réception. Il fera
l'objet d'une inscription à l'ordre du jour, sera joint à la convocation adressée à chacun de ses
membres et donnera lieu à un débat.
Ce rapport sera communicable dans les conditions prévues au livre III du code des
relations entre le public et l’administration.
LA COMMUNE NOUVELLE ET SON ENVIRONNEMENT
A -
Les aspects socio-économiques
La commune nouvelle de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny a été créée le 1
er
janvier 2016
par regroupement des communes de Villedieu-les-Poêles et Rouffigny, dont les populations
comptaient respectivement de 3 686 et 313 habitants (voir le tableau n° 1 en annexe n° 1).
La structure démographique de cette commune nouvelle présente des différences
importantes en fonction des deux communes fondatrices. La population de Villedieu-les-Poêles
diminue de façon constante depuis le début des années 1980 en passant de 4 690 habitants en
1982 à 3 686 habitants en 2013. En revanche, celle de Rouffigny augmente pour dépasser
300 habitants depuis les années 2000. Avec 38,3 % de personnes de 60 ans et plus, la population
de Villedieu-les-Poêles est plus âgée que celle du département, tandis que cette catégorie ne
représente que 23,6 % des habitants de Rouffigny. De même, la baisse de la population de
Villedieu se traduit par une proportion de logements vacants à hauteur de 15,9 % en 2013, soit
plus du double de celle de la région et de Rouffigny.
Ces différences démographiques très marquées peuvent s'expliquer en partie par un
niveau d’imposition des ménages historiquement plus élevé à Villedieu-les-Poêles qui peut
inciter les foyers, notamment les jeunes qui sont plus mobiles, à partir pour emménager dans
les communes environnantes comme Rouffigny.
En matière économique, le revenu médian à Rouffigny comme à Villedieu-les-Poêles,
soit 18 583 € contre 18 147 € en 2013, demeure inférieur à ceux du département (19 249 €) et
de la région (19 707 €). Le taux de chômage (13,9 %) est plus élevé que dans la Manche (11 %)
et, dans une moindre mesure, qu’en Normandie (13,3 %).
Toutefois, Villedieu-les-Poêles constitue un bassin d’emploi significatif localement en
attirant de nombreux actifs des communes environnantes. Alors que 1 293 actifs ayant un
emploi résidaient à Villedieu-les-Poêles en 2013, la commune comptait 2 149 emplois sur son
territoire, soit un indice de concentration d’emploi de 166 % environ
1
. La situation diffère à
Rouffigny comme pour la communauté de communes de Villedieu intercom, où les indices de
concentration d’emploi restent inférieurs à 100 %.
1
L'indicateur de concentration d'emploi est égal au nombre d'emplois dans la zone pour 100 actifs ayant un emploi résidant dans la zone.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
4
Fin 2014, 65 % des entreprises et établissements situés à Villedieu-les-Poêles exerçaient
leurs activités dans le secteur du commerce, des transports et des services divers. Le secteur
industriel occupe également une place plus importante que sur le reste du territoire avec une
part de 9,9 % contre 5,6 % pour le département.
B -
Le fonctionnement de la commune nouvelle
1 -
La genèse de la commune nouvelle
La commune nouvelle a été créée en vue de répondre à deux objectifs principaux. Tout
d’abord, l’union de deux communes appartenant au même bassin de vie et représentant un des
pôles identifiés du schéma de cohérence et d'organisation du territoire (SCOT) du Pays de la
Baie s’inscrit dans une cohérence territoriale. En se situant dans une continuité géographique,
leurs habitants sont amenés à travailler à la mise en oeuvre des projets de développement
communs et à partager les mêmes équipements d'enseignement, culturels et sportifs.
La création répond également à un enjeu financier dans le cadre des incitations
budgétaires pour les communes nouvelles créées au plus tard le 1
er
janvier 2016 et regroupant
une population inférieure ou égale à 10 000 habitants
2
. Ces incitations procurent des avantages
sur les montants des dotations reçues de l’Etat pendant trois ans.
Le choix de tenir l’échéance du 1
er
janvier 2016 pour bénéficier des avantages financiers
explique la rapidité du projet de création qui a été conduit en moins d’un an. Les discussions
sur l’opportunité d’un rapprochement ne se sont engagées que courant 2015 entre les deux
maires. La réflexion sur l’adhésion à la commune nouvelle n’a pas été ouverte à d’autres
communes. Les conseils municipaux ont validé la création en délibérant le 3 septembre 2015
pour Rouffigny et le 21 septembre 2015 pour Villedieu-les-Poêles. Un arrêté préfectoral portant
création de la commune nouvelle a été pris le 16 octobre avec effet au 1
er
janvier suivant. Les
principes de fonctionnement de la commune nouvelle ainsi que les enjeux et objectifs de sa
création ont été précisés dans la charte de la commune nouvelle validée dès 2015.
2 -
Les instances
a -
La composition du conseil municipal
En 2012, le conseil municipal de Villedieu-les-Poêles, issu de l’élection municipale de
mars 2008, comprenait vingt-sept conseillers avec pour maire M. Daniel Macé. Lors de
l’élection d’avril 2014, M. Lemaître, précédemment premier adjoint, a été élu maire.
La création de la commune nouvelle le 1
er
janvier 2016 implique la mise en place d’un
nouveau conseil municipal regroupant les membres des conseils municipaux des deux
communes historiques. Comme le conseil municipal de Rouffigny comprenait onze conseillers,
celui de la commune nouvelle en compte trente-huit. Ce nombre devra être réduit en 2020 à
hauteur du nombre prévu pour une commune appartenant à la strate immédiatement supérieure
à la commune nouvelle, soit vingt-neuf conseillers, si la population de Villedieu-les-Poêles-
Rouffigny reste comprise entre 3 500 et 4 999 habitants.
Le 7 janvier 2016, M. Lemaître a été élu maire de la commune nouvelle.
2
Article 13 de la loi n° 2015-292 du 16 mars 2015.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
5
b -
Les communes déléguées
Conformément aux dispositions des articles L. 2113-10 et suivants du CGCT, deux
communes déléguées reprenant le nom et les limites territoriales des deux communes
historiques sont créées. Chaque commune déléguée dispose d’un maire délégué et d’une annexe
de la mairie où sont établis les actes de l'état civil des habitants de la commune déléguée.
Les maires délégués sont normalement élus parmi le conseil municipal de la commune
nouvelle. Mais, par dérogation à ce principe, les maires des communes historiques en fonction
au moment de la création de la commune nouvelle deviennent de droit maires délégués jusqu'au
prochain renouvellement du conseil municipal. M. Lemaître est ainsi à la fois maire de la
commune nouvelle et maire délégué de la commune déléguée de Villedieu-les-Poêles. Le cumul
des deux fonctions reste possible jusqu'au prochain renouvellement du conseil municipal.
Le maire délégué de Rouffigny remplit dans sa commune déléguée les fonctions
d'officier d'état civil et d'officier de police judiciaire. Il a reçu une délégation de fonction et de
signature de la part du maire de la commune nouvelle le 18 janvier 2016 sur des domaines
précis et limités.
Par délibération du 7 janvier 2016, le conseil municipal a décidé la création d’un conseil
de la commune déléguée de Rouffigny et en a fixé la composition. Ce conseil comprend le
maire délégué de Rouffigny et les dix anciens conseillers municipaux de Rouffigny. Le conseil
communal vote des délibérations relatives aux équipements de proximité situés à Rouffigny,
c’est-à-dire l’église, le cimetière, le terrain de tennis, la salle des fêtes et la mairie annexe.
c -
Le fonctionnement des instances
Sur la période 2012 à 2016, le conseil municipal de Villedieu-les-Poêles, puis celui de
la commune nouvelle, ont été réunis en moyenne 8,2 fois par an, dans le respect des dispositions
relatives aux convocations, aux votes ou aux comptes rendus des séances.
De la même manière, après les élections du conseil municipal de 2014 et 2016, des
règlements intérieurs ont été adoptés, qui traitent notamment du fonctionnement du conseil
municipal, des commissions et du bureau des adjoints.
Outre les commissions légales, des commissions permanentes sont formées. Leur
nombre et leur domaine de compétences restent très stables sur la période contrôlée.
Des indemnités sont octroyées au maire de la commune historique, puis de la commune
nouvelle, à ses adjoints et aux conseillers municipaux titulaires d’une délégation, dans les
limites prévues par la législation (voir les tableaux n° 1 et 2 en annexe n° 2).
3 -
L’organisation des services
Les services municipaux de Villedieu-les-Poêles se structuraient autour de trois
domaines majeurs, qui regroupaient l’essentiel des effectifs : les services techniques, les
services administratifs et les services scolaires. A ces domaines s’ajoutaient cinq personnes qui
étaient spécialisées chacune sur une mission spécifique : l’école de la dentelle, les sports, les
droits de plage, le gardiennage de la mairie et la police municipale. Un directeur général des
services, assisté d’une adjointe, encadrait l’ensemble des agents.
Les trois agents venant de Rouffigny ont été simplement ajoutés au schéma existant et
placés au sein d’une nouvelle entité intitulée « mairie annexe de Rouffigny ».
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
6
Si le regroupement des deux communes n’a pas entraîné des mutualisations de services,
il a permis en revanche d’effectuer un saut qualitatif en permettant aux habitants de Rouffigny
de bénéficier désormais des moyens plus conséquents et plus structurés des services
municipaux de Villedieu-les-Poêles.
A titre d’exemples, les projets d’investissements de la commune historique de
Rouffigny sont suivis par les services techniques de la commune nouvelle. Au niveau des
services administratifs, la commune nouvelle a réalisée l’informatisation du cimetière et de
l’état civil de Rouffigny. Les habitants de Rouffigny peuvent également venir en mairie de la
commune nouvelle tous les jours de la semaine du lundi au samedi. Une astreinte technique est
réalisée sur le périmètre de la commune nouvelle tous les jours de la semaine. Enfin, la régie
de la salle des fêtes de Rouffigny est tenue par la commune nouvelle.
En matière de gestion des ressources humaines, un règlement intérieur spécifique aux
conditions d’exécution du travail au sein de la commune nouvelle a été voté par le conseil
municipal le 3 juillet 2017. Ce document précise notamment les règles applicables à l’ensemble
du personnel en matière de temps de travail, d’autorisations d’absence, de compte épargne
temps ou d’hygiène et sécurité au travail.
C -
L’adhésion à des groupements et l’intercommunalité
1 -
Les syndicats
En matière d’informatique de gestion, la commune nouvelle adhère au syndicat mixte
Manche Numérique. Cette adhésion lui permet, comme précédemment pour les anciennes
communes, de bénéficier d’une offre de services mutualisée en matière d’outils de
dématérialisation, de télétransmission ou de logiciel.
En revanche, la commune nouvelle adhère au syndicat départemental de l'eau de la
Manche (SDeau 50) pour la compétence relative à la gestion durable de l’eau sur son territoire
complet, et pour la production et la distribution d’eau sur le territoire de Rouffigny seulement.
Cette différence de périmètre s’explique par l’organisation différente qui existait entre les deux
communes historiques. Sur Villedieu-les-Poêles, la gestion de l’eau était réalisée en régie et
comprenait deux agents avec une station de production et un réseau de distribution. A l’inverse,
vu sa taille, Rouffigny avait choisi de se regrouper avec cinq autres communes pour créer le
syndicat intercommunal à vocation unique d’alimentation en eau potable de la région de
Villedieu sud (SIAEP de Villedieu sud), qui a transféré ses compétences au SDeau 50 à compter
du 31 décembre 2016.
Face à cette situation, Villedieu-les-Poêles-Rouffigny étudiera en 2017 les évolutions
envisageables pour assurer une gestion optimale à moyen terme. Une option serait de transférer
la production et la distribution d’eau sur le territoire de Villedieu-les-Poêles au SDeau 50 pour
disposer d’une organisation commune.
2 -
La communauté de communes
a -
L’évolution de l’intercommunalité
Les deux communes historiques ont toujours appartenu au même établissement public
de coopération intercommunale (EPCI), dont le périmètre a évolué : en 1993,
la communauté
de communes du canton de Villedieu-les-Poêles fédérait neuf des dix communes du canton, soit
une population de plus de 7 000 habitants. Depuis 2014, cette communauté comprend vingt-
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
7
neuf communes (vingt-sept depuis 2016) du nouveau canton de Villedieu-les-Poêles, soit
presque 16 000 habitants.
En janvier 2017, Villedieu intercom est l'une des trois intercommunalités de la Manche
qui n'a pas été modifiée.
b -
La production du rapport annuel d’activité
L’article L. 5211-39 du CGCT indique que le président d’une communauté de
communes adresse chaque année, avant le 30 septembre, au maire de chaque commune membre
un rapport retraçant l'activité de l'établissement. Ce rapport doit faire l'objet d'une
communication par le maire au conseil municipal en séance publique.
Si les rapports des années 2012 et 2013 ont bien été transmis par l’ancienne communauté
de communes du canton de Villedieu-les-Poêles, la nouvelle communauté de communes de
Villedieu intercom n’a pas établi les rapports des années 2014 et 2015. Le conseil municipal de
Villedieu-les-Poêles, puis de la commune nouvelle, n’a donc pas pu délibérer sur ces
documents.
Le président de Villedieu intercom explique ce manquement par les contraintes
rencontrées sur cette période en précisant que la mise en place de la nouvelle communauté de
communes était la priorité et qu’elle a mobilisé tous les services. Concernant l’année 2016, le
document n’était pas encore parvenu à la commune au moment du contrôle.
c -
Les transferts de compétences vers la communauté de communes
Depuis 2012, plusieurs changements sont venus renforcer le champ des compétences
dévolues à la communauté de communes. L'évolution majeure s'est produite début 2014 avec
la création de la nouvelle communauté de communes. A ce moment, le transfert opéré à
destination de l'échelon communautaire a concerné, en particulier, la gestion des médiathèques
et bibliothèque du territoire, la gestion d'un centre de loisirs sans hébergement (CLSH), et la
gestion des accueils périscolaires. Cette bascule a eu des répercussions pour Villedieu en
matière de transfert de biens et de personnel.
En effet, comme le prévoit l'article L. 1321-1 du code général des collectivités
territoriales (CGCT), le transfert d'une compétence entraîne de plein droit la mise à la
disposition de la collectivité bénéficiaire des biens meubles et immeubles utilisés, à la date de
ce transfert, pour l'exercice de cette compétence. En conséquence, des procès-verbaux ont été
établis entre la commune de Villedieu et la communauté de communes du canton de Villedieu-
les-Poêles pour mettre à sa disposition au 31 décembre 2013 les locaux municipaux du CLSH,
de la médiathèque, et des accueils périscolaires de l'école maternelle comme primaire. Suivant
l'article L. 1321-2 du CGCT, la remise de ces biens, dont la commune de Villedieu est
propriétaire et dont la valeur dépasse 1,6 M€, a eu lieu à titre gratuit. Toujours en conformité
avec l'article L. 1321-2 du CGCT, la communauté de communes s’est substituée à la commune
sur un emprunt bancaire (non cédé à l’EPCI) pour la part qui a servi au financement du CLSH.
Enfin, à la différence des autres biens, les biens meubles de la médiathèque, dont son fonds
documentaire, n’ont pas été mis à disposition mais donnés à titre gratuit à la communauté de
communes. Leur valeur nette comptable dépasse 120 000 €.
En matière de personnel, le changement d’affectation des neuf agents de la médiathèque
et de l’activité périscolaire s’est effectué sous trois modalités, comme le prévoit l’article
L. 5211-4-1 du CGCT. Trois agents qui remplissaient en totalité leur fonction dans les deux
services concernés ont été transférés dans la communauté de communes. Pour les six agents qui
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
8
n’exerçaient leur fonction qu’en partie dans ces services, le choix leur a été proposé d’être
transférés partiellement ou mis à disposition partiellement. Trois ont accepté un transfert et les
trois autres ont été mis à disposition. Deux conventions ont alors été signées entre la commune
et la communauté de communes.
Par la suite, les compétences exercées par Villedieu intercom ont évolué chaque année
(voir la liste des compétences de la communauté de communes en annexe n° 3).
d -
La mutualisation des services
Comme prévu par l’article L. 5211-39-1 du CGCT, le président de la communauté de
communes a établi un projet de schéma de mutualisation des services à mettre en oeuvre sur la
période de 2015 à 2020. Le document a été transmis au maire de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
en février 2016, puis approuvé par le conseil municipal le 4 avril 2016, soit dans le délai prévu
par le CGCT.
Si le projet apparaît ambitieux en prévoyant notamment la mise en place de services
mutualisés couvrant les domaines de la commande publique, de l'expertise juridique et
financière, de la communication et des ressources humaines, leur mise en oeuvre est planifiée à
compter de 2018. Jusqu’à présent, les réalisations sont très réduites, puisque la seule
mutualisation active concerne le service d’instruction des actes d’urbanisme. En pratique, les
communes qui le souhaitent peuvent faire appel aux compétences de services instructeurs gérés
par des organismes supra communautaires, auxquels adhère la communauté de communes.
Ainsi, Villedieu-les-Poêles-Rouffigny a choisi le syndicat mixte du pays de la baie du Mont-
Saint-Michel.
D -
Conclusion
En associant simplement deux communes pour une population totale inférieure à 5 000
habitants, la commune nouvelle de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny apparaît comme une
création modeste, notamment par rapport à l’ampleur d’autres projets conduits en région
Normandie. Elle a été portée par les maires des deux communes historiques en vue de bénéficier
d’un avantage sur le montant des prochaines dotations de fonctionnement versées par l’Etat.
En matière d’organisation, les dispositifs précédemment en place sur Villedieu-les-
Poêles, qui fonctionnaient de façon satisfaisante, ont été appliqués à la commune nouvelle. La
principale évolution concerne l’offre de service désormais proposée aux habitants de
Rouffigny. La commune nouvelle apparaît ainsi comme une réponse possible pour permettre
aux communes de très petite taille d’offrir à leur population des services variés et modernes
nécessitant une maîtrise technique accrue.
LES FINANCES DE VILLEDIEU-LES-POÊLES-ROUFFIGNY
A -
La qualité de l’information financière
1 -
Le rapport sur les orientations budgétaires
Les rapports sur les orientations budgétaires (ROB) de l’exercice 2017 a été présenté au
conseil municipal, conformément aux dispositions de l’article 107 de la n° 2015-991 du 7 août
2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République.
L’analyse a porté sur le rapport de l’exercice 2017 présenté le 6 mars 2017 au conseil
municipal, soit dans un délai de deux mois précédant l’examen du budget prévisionnel voté le
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
9
6 avril 2017. Ce document présenté sous forme d’un diaporama très abondamment illustré
d’histogrammes, ne comporte pas l’ensemble des informations obligatoires que doit
comprendre un ROB, conformément à l’article D. 2312-3 du CGCT
3
. Ainsi, les engagements
pluriannuels, c’est-à-dire la vision financière de la commune au-delà de l’exercice 2017, ne sont
pas mentionnés. Par ailleurs, les niveaux d’épargne brute, épargne nette et l’endettement à fin
2017 ne sont pas facilement identifiables.
La chambre rappelle donc à la commune l’obligation d’enrichir le contenu du rapport
joint au débat d’orientations budgétaires, conformément aux dispositions des articles L. 2312-1
et D. 2312-3 du CGCT.
2 -
La qualité des prévisions de dépenses et recettes
La sincérité des prévisions a été mesurée par le taux de consommation des crédits qui
compare les autorisations budgétaires totales, soit le budget primitif augmenté des décisions
modificatives, à l’exécution budgétaire totale du compte administratif sans les restes à réaliser.
La section d’investissement du budget principal fait apparaître des écarts importants
dans l’exécution des dépenses puisqu’en 2012, 2013 et 2015, les taux n’ont atteint que 55 %
environ. De plus, l’exécution des recettes d’investissement a affiché un taux faible de 20 % en
2013 et 2014 (voir le tableau n° 2 en annexe n° 4).
Ces résultats montrent que les prévisions ne sont pas fiables en investissement. En
pratique, la commune rencontre des difficultés pour programmer les échéanciers de dépenses
et recettes des opérations d’équipement de grande ampleur, telles que la rénovation de la salle
de cinéma ou les travaux de la place de la République. D’une part, les travaux sont inscrits en
totalité l’année du vote de l’opération avec des prévisions de recettes à même hauteur alors
qu’ils sont souvent exécutés sur au moins deux exercices, en particulier pour pouvoir les
programmer hors saison touristique. D’autre part, les subventions contribuant au financement
des projets ne sont pas toutes notifiées dès le démarrage et sont perçues selon un calendrier
différent. Par exemple, des subventions ont, selon l’ancien maire, parfois été versées en retard
par rapport aux prévisions. Il s’ensuit un décalage entre les recettes et les dépenses de
l’opération.
La chambre recommande donc à la commune de revoir ses méthodes de programmation
des recettes et dépenses des projets pluriannuels de grande ampleur. Le recours au dispositif
des autorisations de programme et crédits de paiement, qui est justement conçu pour les
opérations d’investissement pluriannuelles, pourrait contribuer à améliorer la fiabilité des
prévisions budgétaires.
3 -
La qualité de l’information auprès des citoyens
Deux améliorations possibles quant au contenu et à la qualité de l’information financière
auprès des citoyens ont été relevées au cours de l’instruction.
En ce qui concerne les
associations subventionnées, les
articles n° 1 et 2 du
décret
2006-887 du 17 juillet 2006 prévoient qu’une personne morale de droit public doit publier le
montant et la nature des avantages accordés sur un site d'information relié au réseau internet ou
sur tout autre support numérique.
3
Cet article prévoit que le rapport comporte notamment des informations sur les orientations budgétaires envisagées par la commune et précise
les hypothèses d'évolution retenues pour construire le projet de budget de l'année en cours.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
10
La commune publie sur son site internet l’ensemble des délibérations prises par le
conseil municipal, parmi lesquelles figurent les délibérations annuelles d’attribution de
subvention. A ce titre, la collectivité répond à l’obligation définie par le décret précité.
Toutefois, l’accès à cette information apparaît peu intuitif pour un citoyen, puisqu’il faut la
rechercher dans la rubrique sur la vie municipale au sein de la liste des délibérations du conseil
municipal, qui est très riche.
De même, suivant l’article L. 2313-1 du CGCT, une commune doit mettre en ligne sur
son site internet, lorsqu’il existe, la présentation brève et synthétique retraçant les informations
financières essentielles qui doit être jointe au budget primitif et au compte administratif afin de
permettre aux citoyens d'en saisir les enjeux.
La collectivité publie sur son site des bulletins municipaux, qui paraissent au rythme de
trois par an depuis 2014 avec notamment une édition en mai, qui suit les délibérations relatives
aux votes du compte administratif de l’exercice écoulé et du budget primitif de l’exercice en
cours. Ces bulletins comprennent bien une présentation des enjeux budgétaires de l’exercice
écoulé. Afin de répondre entièrement à l’objectif d’information du citoyen, la commune devrait
veiller à ce que les bulletins municipaux publiés à la suite des votes du budget primitif et du
compte administratif comprennent à la fois une information financière sur le budget primitif et
sur le compte administratif, comme effectué en 2016.
4 -
Les informations annexées au compte administratif
Les états annexés aux documents budgétaires, dont la liste est précisée à l’article
R. 2313-3 du CGCT, sont fournis. Cependant, en matière d’engagements hors bilan, l’annexe
B 1.7 relative aux concours attribués à des tiers en nature ou en subvention ne mentionne pas
les avantages en nature alloués aux associations. Dans cette même annexe, en 2016, le total des
subventions (138 189 €) ne correspond pas aux inscriptions portées au compte 6574
(150 708 €). La subvention du centre communal d'action sociale (CCAS) n’est pas précisée.
D’autre part, cette annexe n’indique que les subventions de fonctionnement, alors que des
subventions d’investissement ont été versées sur la période (par exemple : 3 000 € pour la
société des courses en 2015).
Par ailleurs, le rapport de la concession de service public dont la commune est signataire
pour l’exploitation du crématorium n’est pas joint au compte administratif comme le prévoit
l’article R. 1411-8 du CGCT pour application du 7° de l'article L. 2313-1 du même code.
La commune devrait donc faire preuve d’une rigueur accrue pour s’assurer que les
informations portées dans les annexes du compte administratif soient toujours cohérentes et
exhaustives.
B -
La fiabilité des comptes
1 -
Le patrimoine : état et évolution
a -
La tenue de l’inventaire
La comparaison entre l’inventaire et l’état de l’actif permet de s’assurer de la
concordance des informations émanant de la collectivité et du comptable public. En effet,
l’instruction budgétaire et comptable M14 dispose que
« la responsabilité du suivi des
immobilisations incombe, de manière conjointe à l’ordonnateur et au comptable. Le premier
est chargé plus spécifiquement du recensement des biens et de leur identification : il tient
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
11
l’inventaire, registre justifiant la réalité physique des biens ; le second est responsable de leur
enregistrement et de leur suivi à l’actif du bilan »
.
Or la commune enregistre sur un logiciel ses achats annuels amortissables seulement
depuis 2008. Les opérations antérieures sont uniquement présentes dans un registre manuel
d’inventaire. La commune n’a donc pas de document d’inventaire informatisé permettant de
connaître la valeur totale de son patrimoine. Ainsi, elle n’est pas non plus en mesure de
comparer son inventaire avec l’état de l’actif du comptable. En réponse, elle a indiqué qu’elle
doit mettre en oeuvre les ressources nécessaires à la reprise de ces opérations antérieures.
La chambre rappelle donc à la commune la nécessité de tenir un inventaire répondant
aux dispositions de l’instruction interministérielle du 27 mars 2015 et permettant de donner une
image fidèle de son patrimoine, conformément au principe fixé par l’article 47-2 de la
Constitution.
b -
Les amortissements
Conformément aux dispositions de l’article L. 2321-2-27° du CGCT, la commune de
Villedieu-les-Poêles-Rouffigny est tenue d’amortir les biens inscrits à son patrimoine, parmi
lesquels certains amortissements sont obligatoires comme précisé par l’article R. 2321-1 du
CGCT.
Les taux applicables aux budgets de l’eau et de l’assainissement ont été fixés par une
délibération de 1993 et ceux du budget principal par une délibération de 1995. Des
modifications ont ensuite été décidées successivement en 2004 et 2015. Enfin, une nouvelle
délibération a été votée en réponse à une alerte du comptable public le 23 mai 2017 afin de fixer
à cinq ans les durées d’amortissement des subventions d'équipement versées alors que
précédemment leur durée dépendait du statut juridique du bénéficiaire, soit dix ans pour un
organisme public et cinq ans pour les personnes de droit privé.
Or, si les durées d’amortissement des subventions d'équipement versées ne doivent pas
dépendre du statut juridique du bénéficiaire, elles doivent en revanche varier en fonction de la
durée de vie du bien financé comme le précise le décret n° 2015-1846 du 29 décembre 2015
qui modifie l’article R. 2321-1 du CGCT. Ainsi, à compter du 1
er
janvier 2016, les subventions
d'équipement versées
« sont amorties sur une durée maximale de cinq ans lorsque la subvention
finance des biens mobiliers, du matériel ou des études, de trente ans lorsque la subvention
finance des biens immobiliers ou des installations, et de quarante ans lorsque la subvention
finance des projets d'infrastructure d'intérêt national ; les aides à l'investissement des
entreprises ne relevant d'aucune de ces catégories sont amorties sur une durée maximale de
cinq ans »
.
En réponses aux observations provisoires de la chambre sur la nécessité d’actualiser à
nouveau sa délibération relative aux amortissements en matière de subventions d’équipement
versées pour adapter les durées retenues aux durées de vie des biens financés, conformément à
l’article R. 2321-1 du CGCT, la commune a délibéré le 18 décembre 2017. Si cette délibération
répond bien au besoin d’adapter les durées d’amortissements à celles des biens financés, les
durées choisies ne sont pas toujours celles indiquées par l’article R. 2321 1, c’est-à-dire 20 ans
au lieu de 30 ans pour les biens immobiliers ou installations, 30 ans au lieu de 40 ans pour les
projets d'infrastructure d'intérêt national. Un ajustement de ces durées devrait donc être
effectué.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
12
2 -
Le principe d’indépendance des exercices comptables
a -
Les charges et produits rattachés en section de fonctionnement
L’instruction comptable M14 précise que « les communes de 3 500 habitants et plus
rattachent à l'exercice concerné toutes les recettes et toutes les dépenses de fonctionnement qui
ont donné lieu à service fait entre le 1
er
janvier et le 31 décembre de l'exercice, et pour lesquelles
les pièces justificatives correspondantes n'ont pas encore été reçues ou émises à l'issue de la
journée complémentaire
4
».
La commune pratique bien le rattachement des charges et des produits, qui se traduit
dans le budget par des montants assez faibles (par exemple, environ 2 % dans le budget 2016).
Mais, la commune rattache les charges en retenant toutes les dépenses engagées et non payées
à la fin de l’exercice budgétaire et non pas seulement celles qui ont donné lieu à service fait.
La chambre rappelle donc à la commune la nécessité de modifier sa méthode de
rattachement des charges en ne retenant que celles qui ont donné lieu à service fait entre le 1
er
janvier et le 31 décembre de l'exercice.
b -
Les restes à réaliser en section d’investissement
Afin de suivre et exécuter le budget, la commune recourt à un logiciel financier et
comptable. Toutes les commandes passées par la commune sont saisies dans le logiciel, qui
permet donc de disposer d’une vision complète de la comptabilité d’engagement. La commune
est ainsi en mesure d’identifier de façon satisfaisante, en fin d’année, les restes à réaliser en
dépenses d’investissement. En matière de restes à réaliser sur les recettes d’investissement, les
emprunts inscrits ont été vérifiés et ce contrôle n’appelle pas de commentaires.
3 -
Les provisions
Le recours aux provisions est une technique comptable qui permet de constater une
dépréciation ou un risque ou d’étaler une charge. Les provisions constituent une dépense
obligatoire au sens de l’article L. 2321-2-29° du CGCT dans trois cas :
-
dès l’ouverture d’un contentieux en première instance contre la commune, à hauteur du
montant estimé de la charge qui pourrait en résulter en fonction du risque financier encouru ;
-
pour les garanties d’emprunts, les prêts et créances, les avances de trésorerie et les
participations en capital, la provision au compte 1517 doit être constituée dès l’ouverture
d’une procédure collective ;
-
lorsque le recouvrement des restes à recouvrer sur compte de tiers est compromis malgré
les diligences faites par le comptable public.
Dans ce cadre, les contentieux de la collectivité ou les garanties d’emprunt ne justifient
pas de provisionnement. En revanche, le recouvrement des restes à recouvrer sur compte de
tiers peut faire l’objet de provisionnement, car la commune a dû enregistrer à différentes
reprises des admissions en non-valeur. Leur montant annuel moyen dépasse même 5 300 €. Si
la collectivité n’a pas réalisé de provision de 2012 à 2015, la situation a changé avec le budget
primitif de 2017, puisqu’une provision de 32 492 € a été inscrite au budget principal.
4
Instruction budgétaire et comptable M14 tome 2 en version au 1
er
janvier 2016.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
13
C -
L’analyse financière
Les données financières sont présentées dans des tableaux qui couvrent la période 2012
à 2016. Elles concernent la commune de Villedieu-les-Poêles sur la période 2012 à 2015 et la
commune nouvelle de Villedieu-les-Poêles Rouffigny à partir de 2016.
Même si le périmètre géographique change en 2016, l’analyse sur la période complète
reste pertinente. En effet, la part représentée par Rouffigny apparaît très faible par rapport à
celle occupée par Villedieu-les-Poêles et ne bouleverse donc pas les ordres de grandeur des
données. Ainsi, le cumul des budgets des deux communes figurant dans le tableau
ci-dessous montre qu’en 2015, Rouffigny ne représente que 3 % ou moins de la section
d’investissement (en recettes comme en dépenses) et 5 % ou moins de la section de
fonctionnement. Sur l’encours de dette, la proportion se limite même à 1 %.
Tableau n° 1 :
Evaluation du poids budgétaire relatif des deux communes en 2015
Source : fiches Alizé, DGCL
1 -
Les budgets annexes
La commune compte trois budgets annexes : deux budgets pour les services publics
industriels et commerciaux (SPIC) relatifs à l’eau et à l’assainissement, ainsi qu’un budget
annexe gérant le lotissement dit « Le Cacquevel n° 2 » créé en 2014.
Les montants cumulés des recettes et des dépenses de ces budgets en section de
fonctionnement comme en section d’investissement, indiqués ci-dessous, sont nettement
inférieurs à ceux du budget principal (voir le tableau n° 1 en annexe n° 4 pour les données
détaillées de chacun des budgets). Par ailleurs, les budgets annexes ne comportent pas de risques
particuliers liés à la dette. Vu ces constats, l’analyse financière se concentre sur le budget
principal, qui comprend l’essentiel des enjeux.
Tableau n° 2 :
Cumul des budgets annexes en euros
Source : comptes administratifs de Villedieu-les-Poêles Rouffigny et Villedieu-les-Poêles
Villedieu-les-
Poêles
Rouffigny
Total
Part Villedieu-
les-Poêles
Part
Rouffigny
Recettes
3 800
180
3 980
95 %
5 %
Dépenses
3 270
116
3 386
97 %
3 %
Recettes
1 949
31
1 980
98 %
2 %
Dépenses
2 140
75
2 215
97 %
3 %
4 030
30
4 060
99 %
1 %
Encours de la dette
Section de
fonctionnement
Section
d'investissement
Exercice 2015
(en milliers d'euros)
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Dépenses
547 912
533 236
585 254
581 454
547 425
Recettes
860 827
814 850
782 026
876 606
917 815
Dépenses
553 945
562 026
311 384
272 424
272 394
Recettes
993 779
152 420
325 216
37 815
113 313
Investissement
(€)
Villedieu-les-Poêles
Exercices
Fonctionnement
(€)
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
14
2 -
L’équilibre général du budget principal
Globalement, le compte administratif du budget principal de la commune s’établit en
2016 à 3,3 M€ de dépenses et 4,3 M€ de recettes. Plus précisément, le tableau ci-dessous,
réalisé à partir des comptes de gestion des exercices 2012 à 2016, montre que l’excédent brut
de fonctionnement s’élève à plus de 25 % des produits de gestion sur la période, ce qui contribue
à assurer à la commune une situation favorable pour le financement de ses investissements.
Les dépenses et les recettes de fonctionnement sont marquées par une relative stabilité.
Ainsi, alors que les recettes sont quasiment égales en 2016 à celles de 2012, les charges de
gestion n’augmentent que de 3 % entre 2012 et 2016. Seuls les remboursements en capital et
en intérêt des dettes contractées, dont les pics ont été atteints en 2014, viennent nuancer ce
constat rassurant en réduisant significativement la capacité d’autofinancement nette et en
générant un résultat financier déficitaire.
Tableau n° 3 :
Equilibre général des comptes de la commune
Source : comptes de gestion
Les dépenses d’équipement dépassent 7,9 M€ en cumul de 2012 à 2016. Leur
financement a été couvert à 78 % par des financements propres, et le solde par des emprunts.
Le tableau ci-dessous indique que les années 2013 et 2014 ont concentré 4,2 M€ de dépenses
d’équipements, creusant le besoin de financement de façon importante en 2014, qu’un emprunt
de 1,6 M€ a comblé. Avec les autres emprunts contractés durant la période, le montant cumulé
des nouveaux emprunts approche 3,2 M€. Ainsi, un accroissement du fonds de roulement
d’environ 1 M€ est constaté entre 2012 et 2016.
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Totale
Annuelle
+ Produits de gestion
3 974 012
4 122 149
3 832 010
3 640 796
3 990 868
0 %
0,1 %
- Charges de gestion
2 865 703
2 916 696
2 795 828
2 796 427
2 948 072
3 %
0,7 %
= Excédent brut de fonctionnement
1 108 309
1 205 453
1 036 182
844 369
1 042 795
-6 %
-1,5 %
en % des produits de gestion
28 %
29 %
27 %
23 %
26 %
-6 %
-1,6 %
+/- Résultat financier (réel seulement)
-128 080
-144 088
-146 754
-138 268
-124 352
-3 %
-0,7 %
+/- Solde des opérations d'aménagements
0
0
0
-11
0
+/- Autres produits et charges excep. réels
16 961
12 581
-59 399
19 356
24 025
42 %
9,1 %
= CAF brute
997 189
1 073 947
830 029
725 445
942 469
-5 %
-1,4 %
- Annuité en capital de la dette
254 293
310 937
528 623
313 394
339 210
33 %
7,5 %
= CAF nette ou disponible
742 896
763 009
301 406
412 051
603 258
-19 %
-5,1 %
Villedieu-les-Poêles
Variation
en €
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
15
Tableau n° 4 :
Constitution du fonds de roulement
Source : comptes de gestion
3 -
La section de fonctionnement
a -
Les dépenses de fonctionnement
Dans un contexte où des tranferts vers l’échelon intercommunal ont été décidés en
particulier en 2014 et qu’à l’inverse les charges de Rouffigny ne sont prise en compte qu’en
2016 (date de la fusion), les dépenses de fonctionnement sont stables sur la période avec une
augmentation annuelle moyenne inférieure à 1 % de 2012 à 2016, en raison notamment de la
maîtrise des dépenses de personnel (3,1 M€ en 2016, voir le tableau n° 3 en annexe n° 4).
L’évolution des effectifs et de la masse salariale est détaillée dans la partie sur les ressources
humaines.
Les dépenses à caractère général constituent 31 % des dépenses de fonctionnement et
restent quasiment stable sur la période avec une moyenne annuelle de 920 000 €.
Les subventions connaissent une baisse de l’ordre de 100 000 € à compter de 2014.
Près
de la moitié des 150 000 € accordés aux associations en 2016 a été destinée à l’association de
Villedieu culture art et tradition. Des conventions d’objectifs et de moyens ont été conclues
lorsque les montants des subventions étaient supérieurs à 23 000 €.
Les autres charges de gestion courante, qui incluent notamment les indemnités des élus
et les contributions obligatoires, atteignent 7 % du total des dépenses et augmentent de 59 000 €
environ, soit 7 % en moyenne annuelle sur la période. Cette augmentation importante
s’explique principalement par la hausse des indemnités et cotisations des élus qui approche
40 000 €, avec notamment une progression en 2016 à la suite de la création de la commune
nouvelle (voir les tableaux en annexe n° 2).
Les charges d’intérêt, quant à elles, font l’objet d’un développement dans la partie
relative à la dette.
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
CAF nette ou disponible
742 896
763 009
301 406
412 051
603 258
2 822 620
+ Recettes d'inv. hors emprunt
795 096
372 759
933 019
830 305
451 864
3 383 043
= Financement propre disponible
1 537 992
1 135 768
1 234 425
1 242 356
1 055 123
6 205 663
- Dépenses d'équipement
1 484 467
1 636 261
2 640 602
871 500
1 339 811
7 972 641
- Subventions d'équipement
3 097
76 601
24 560
1 000
13 227
118 485
- Participations et inv. financiers nets
0
0
0
29 521
0
29 521
- Charges à répartir
0
0
0
92 787
0
92 787
+/- Variation autres dettes et cautionnements
114 482
353
365
406
-350
115 257
= Besoin/capacité de financement propre
-64 054
-577 448
-1 431 103
247 142
-297 566
-2 123 028
+/- Solde opérations cte tiers
0
-356
0
0
0
-356
- Reprise sur excédents capitalisés
0
39 406
0
0
0
39 406
= Besoin/capacité de financement
-64 054
-617 210
-1 431 103
247 142
-297 566
-2 162 790
+ Nouveaux emprunts de l'année
1 000 000
0
1 600 000
92 103
500 000
3 192 103
= Variation du fonds de roulement
935 946
-617 210
168 897
339 245
202 434
1 029 313
Villedieu-les-Poêles
en €
Cumul de
2012 à 2016
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
16
b -
Les recettes de fonctionnement
Si le total des recettes de fonctionnement est en diminution, les produits de gestion sont
stables sur la période, avec néanmoins des écarts importants en fonction des cinq postes de
recettes identifiés (voir le tableau n° 4 en annexe n° 4).
Les ressources fiscales propres nettes des restitutions diminuent globalement de 28 %
sur la période, la communauté de communes ayant adopté une fiscalité unique en 2016, ce qui
prive la commune de la perception de la fiscalité professionnelle.
Toutefois, ce retrait est compensé par l’attribution de compensation versée par la
communauté de communes qui vient renforcer le montant de la fiscalité reversée.
Les ressources d’exploitation, composées des ventes, produits du domaine et des autres
produits de gestion courante, augmentent de 7 % sur la période, passant de 0,31 à 0,33 M€. Plus
du tiers du total est constitué de loyers locatifs (voir le tableau n° 5 en annexe n° 4).
Les ressources institutionnelles baissent très légèrement sur la période (voir le tableau
n° 6 en annexe n° 4). Elles se répartissent entre la dotation globale de fonctionnement (DGF)
d’une part et les participations et compensations d’autre part. La DGF, qui s’élève à 1,16 M€
en 2012, subit une baisse annuelle de 3 puis 7 % en 2014 et 2015, puis enregistre une hausse en
2016. En effet, dans le cadre des mesures financières incitant à la création des communes
nouvelles, la somme des DGF des deux communes historiques, qui s’établissait à 1,11 M€ en
2015, évolue vers une DGF « fusionnée » de 1,17 M€ en 2016, soit une augmentation de 5 %.
Les compensations relatives aux taxes d’habitation, foncières et professionnelles demeurent
marginales (0,27 M€ en 2016).
4 -
La section d’investissement
De 2012 à 2016, les dépenses d’équipement ont été réalisées au rythme soutenu de
1,6 M€ de moyenne annuelle, soit 7,9 M€ au total. Le financement de ces investissements a été
assuré par la capacité d’autofinancement dégagée par la collectivité, par des emprunts et, enfin,
par d’autres recettes d’investissement telles que l’obtention de subventions, les produits de
cessions ou le fonds de compensation de la taxe sur la valeur ajoutée (FCTVA). Ces autres
recettes se sont élevées à 3,38 M€ sur la période, soit 42 % des investissements (voir le tableau
n° 7 en annexe n° 4).
En ce qui concerne la nature de ces investissements, un quart du total a été consacré à
la salle de cinéma communale, un autre quart aux aménagements de la place de la République,
12 % à la voirie et 8 % à l’école primaire. En 2017, le cinéma devient un bien de la communauté
de communes en raison du transfert de compétence décidé.
L’exécution du projet le plus onéreux, la salle de cinéma, s’est étalée sur plusieurs
exercices. La commune a engagé la totalité des lots des marchés relatifs à la salle de cinéma en
2013. Les dépenses correspondantes ont été payées principalement en 2014 alors que la
perception des recettes du FCTVA et des subventions a été décalée, notamment sur l’année
2015. Ces distorsions ont nécessité la signature d’un emprunt de 1,6 M€ en 2014 pour couvrir
le besoin de financement et la trésorerie. Mais, en 2016, la situation est stabilisée avec
l’obtention des recettes qui étaient attendues.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
17
5 -
La fiscalité
La commune bénéficie de bases dynamiques pour la taxe foncière et la taxe d’habitation.
Elles augmentent de 13 % sur la période pour la taxe d’habitation et de 8 % pour la taxe foncière
(voir le tableau n° 8 en annexe n° 4).
Les taux votés par la commune durant la période sont d’abord stables, puis ont connu
une baisse en 2014 dans le contexte des transferts de compétence vers l’intercommunalité, les
situant alors tous à un niveau inférieur à la moyenne nationale des communes de 3 500 à 5 000
habitants appartenant à un groupement fiscalisé (voir le tableau n° 9 en annexe n° 4). Le taux
moyen de fiscalité directe de Villedieu-les-Poêles est en baisse de 3 points de 2012 à 2015,
allégeant son coefficient de mobilisation du potentiel fiscal de 96 à 82 % sur la même période.
Cette baisse s’inscrit dans un contexte local où les autres communes du canton ont
majoritairement des taux de fiscalité plus bas que Villedieu-les-Poêles, ce qui contribue à créer
une pression en termes de concurrence fiscale à l’encontre de Villedieu-les-Poêles, puis de la
commune nouvelle.
Les effets contraires de la hausse des bases et de la diminution des taux font que les
impôts locaux perçus par Villedieu-les-Poêles sont en diminution de 2 % entre 2012 et 2015.
Ils chutent à 1,23 M€ pour la commune nouvelle en 2016, car la perte induite par le transfert de
la fiscalité professionnelle à la communauté de communes est supérieur à l’apport de la fiscalité
des ménages provenant de Rouffigny (voir le tableau n° 10 en annexe n° 4).
En revanche, la fiscalité reversée est en forte augmentation sur la période en raison du
versement de l’attribution de compensation en 2016. En conséquence, si le montant des impôts
locaux net des reversements diminue de 1,61 à 1,60 M€ de 2012 à 2015, il augmente de 11 %
en 2016 pour atteindre 1,77 M€.
Les recettes fiscales totales nettes des reversements sont en augmentation de 5 % entre
2012 et 2016 pour atteindre 1,95 M€ alors qu’elles diminuaient de 6 % entre 2012 et 2015.
6 -
La dette de la commune
a -
La structure de la dette
L’encours de dette de la commune nouvelle correspond quasiment à celui de la
commune historique de Villedieu-les-Poêles, car Rouffigny n’avait pratiquement pas
d’emprunts. En intégrant les budgets annexes, l’encours total de la dette diminue de 5,5 M€ à
5,2 M€, soit 5 %.
En 2016, la dette du budget principal est constituée de 14 produits qui sont tous classés
en catégorie A-1 sur la charte dite Gissler. La dette du budget de l’eau est constituée de sept
produits. Le budget de l’assainissement comporte cinq emprunts bancaires et six opérations de
prêts auprès de l’agence de l’eau. Tous ces emprunts ont été négociés à taux fixe.
b -
La politique de gestion de la dette
La collectivité gère sa dette de façon active en vue de l’optimiser quand les évolutions
du marché bancaire le permettent. Ainsi, en juillet 2015, un emprunt contracté en 2007 à un
taux d’environ 4,43 % a pu être refinancé par un nouvel emprunt à taux fixe d’environ 1,87 %
souscrit sur une durée de 12 ans et pour un montant de 819 000 €.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
18
Cette renégociation a offert à la commune un gain de plus de 32 000 €, en y intégrant
les indemnités financières de remboursement anticipé de plus de 92 000 €. Cette décision a
notamment contribué aux diminutions conjointes du taux d’intérêt apparent, qui est passé de
5,7 % en 2015 à 2,9 % en 2016, et des charges d’intérêts, qui sont passées de 231 062 à
124 352 € de 2015 à 2016.
c -
Le poids de la dette et la capacité de désendettement
La capacité de désendettement montre un niveau d’endettement maîtrisé sur l’ensemble
de la période examinée. En effet, le rapport de la dette du budget principal sur la CAF brute
indique des valeurs de 3,8 puis 3,2 années en 2012 et 2013 pour ensuite grimper à 5,1 et 5,6 en
2014 et 2015 sous l’effet des nouveaux emprunts souscrits. Ce rapport diminue enfin à
4,5 années en 2016 grâce à l’amélioration de la CAF.
La mise à disposition du cinéma communal au profit de la communauté de communes,
intervenue le 1
er
juillet 2017 dans le cadre de l’évolution des compétences intercommunales,
implique le transfert de l’emprunt lié à cet investissement souscrit en décembre 2013 pour un
montant initial de 900 000 € et dont l’encours dépasse 700 000 €. Le poids de la dette devrait
donc s’alléger de façon importante en 2017 avec un capital restant dû qui devrait s’établir autour
de 3,4 M€ fin 2017, soit une capacité de désendettement de 3,8 années en 2017, puis 3,5 en
2018
5
.
D -
Conclusion
La fiabilité des comptes consiste à produire des comptes fidèles et lisibles en vue
d'apporter une information fiable et pertinente. Or les contrôles effectués ont révélé plusieurs
manques en la matière. La communauté de communes devrait donc engager un plan d'action
pour remédier aux lacunes identifiées, en ciblant en priorité les sujets présentant le plus d’enjeu.
En premier lieu, le contenu du rapport joint au débat d’orientations budgétaires devrait
être enrichi pour conforter la procédure d'adoption des prochains budgets. Ensuite, en vue
d'améliorer la qualité des prévisions budgétaires en section d'investissement, il faudrait revoir
les méthodes de programmation des recettes et dépenses des projets pluriannuels de grande
ampleur. La collectivité doit aussi tenir un inventaire précis et exhaustif qui permette un
contrôle croisé des informations avec l'état de l'actif du comptable. Enfin, des évolutions sont
attendues sur les durées appliquées aux amortissements des subventions d'équipements versées
et sur le périmètre des rattachements de charges.
Cependant, ces recommandations n’altèrent pas le constat d’une situation financière
saine, tant pour la commune historique que pour la commune nouvelle. Ainsi, l’excédent brut
de fonctionnement s’élève toujours à plus de 25 % des produits de gestion sur la période, à la
faveur d’une bonne maîtrise des charges de gestion.
Toutefois, le maintien de la DGF a une durée limitée à trois ans et les transferts de biens
et de personnels décidés en 2017 vers la communauté de communes vont modifier l’équilibre
des charges et produits. La collectivité devra donc demeurer vigilante dans les années à venir
pour s’assurer que les charges de gestion ne progressent pas à un rythme trop supérieur à celui
des produits de gestion, et maintenir un niveau d’endettement raisonnable.
5
Pour une hypothèse de CAF brute à 900 000 € fin décembre 2017 et 2018.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
19
LES RESSOURCES HUMAINES
A -
La cellule des ressources humaines
Dans l’organisation de la collectivité, le service des ressources humaines, ou cellule,
repose sur une unique personne travaillant dans le bâtiment de la mairie. C’est ce service qui
liquide la paye des agents et assure leur gestion au quotidien. Le service administratif,
également situé à la mairie, bénéficie d’une proximité géographique avec le service des
ressources humaines, qui peut ainsi facilement collecter les informations utiles à la gestion des
personnels administratifs. En revanche, comme le service technique est distant de 1,5 km de la
mairie, son directeur doit gérer les plannings, les horaires, les congés des personnels du service,
sans possibilité de retour direct de l’information auprès de la cellule ressources humaines.
B -
Les effectifs
1 -
Le suivi des effectifs
a -
L’annexe de l’état du personnel du compte administratif
L’article R. 2313-3-7 du CGCT précise que l’état du personnel, qui comptabilise le
personnel de la commune en ETPT
6
, doit être annexé au budget et au compte administratif. En
2015, la commune n’a pas rempli cette annexe et, pour les autres exercices, si les informations
sont renseignées, elles ne concordent pas avec les effectifs relevés lors de l’instruction. Ces
différences affectent les effectifs budgétaires comme le nombre de postes pourvus. Ce sont donc
les effectifs cumulés, c’est-à-dire financés sur les différents budgets
7
, et retraités par la chambre
lors de l’instruction qui servent à l’analyse.
b -
Le bilan social ou le rapport sur l’état de la collectivité
La loi et la règlementation
8
prévoient que l’autorité territoriale présente au moins tous
les deux ans un bilan social détaillant les moyens budgétaires et en personnel dont elle dispose.
La liste des indicateurs contenus dans ce rapport est définie par arrêté
9
. Entre 2012 et 2015, le
bilan social n’a été publié qu’en 2013. Le maire actuel explique l’absence de publication du
bilan social en 2015 par la difficulté à assurer toutes les missions en matière de ressources
humaines avec une seule personne dans le contexte de création de la commune nouvelle. Il n’y
a donc eu aucun débat depuis 2013 sur le contenu du bilan social.
La chambre rappelle donc à la commune l’obligation de produire au moins tous les deux
ans un bilan social, conformément aux dispositions de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984
modifiée et du décret n° 97-443 du 25 avril 1997. En réponse, le maire actuel précise qu’un
bilan social devrait être réalisé en 2018.
6
ETPT pour équivalent temps plein travaillé ; cette notion est utilisée pour présenter les effectifs depuis le 1
er
janvier 2013 dans les annexes
IV-C1 du compte administratif.
7
Budget principal, budget eau et budget assainissement.
8
L’article 33 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant disposition statutaires relatives à la fonction publique territoriale et le décret
n° 97-443 du 25 avril 1997 relatif au rapport pris en application de l'avant-dernier alinéa de l'article 33 de la loi n° 84-53.
9
En 2015, c’est l’arrêté du 28 septembre 2015 qui a fixé la liste des indicateurs contenus dans le rapport sur l’état de la collectivité.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
20
c -
La fiabilité du tableau des effectifs
La chambre a effectué une comparaison entre les effectifs budgétaires, soit tous les
postes créés et autorisés par le conseil municipal, et les effectifs pourvus. Les postes budgétaires
ont augmenté sur la période de 19 % passant de 86 à 102,3 emplois budgétaires permanents.
Mais, dans le même temps, les postes pourvus ont diminué de 16 % aggravant ainsi l’écart entre
les postes budgétés et pourvus (de 34 à 58,8 sur la période, voir le tableau n° 1 en annexe n° 5).
Par ailleurs, la commune n’inscrivait pas dans le budget primitif le financement de tous
les postes budgétaires prévus, ce qui aurait pratiquement doublé la masse salariale, mais
uniquement les crédits permettant d’assurer le financement des postes pourvus. Ce constat
montre que la commune ne prévoyait pas de recruter des personnels à hauteur des postes
budgétés et que leur nombre aurait dû être réduit. Questionnée sur ce point, elle a justifié
l’absence de suppression de postes prévus au tableau des effectifs en vue de disposer d’une
facilité de gestion en matière de recrutement ou de promotion d’agents.
Sans méconnaître l’intérêt d’une telle formule, celle-ci revient à détourner l’esprit des
autorisations d’emplois budgétaires. La commune a d’ailleurs été capable d’agir très
rapidement pour corriger la situation, puisque le conseil municipal a décidé le 3 juillet 2017 de
réduire le tableau des effectifs de 30 postes.
2 -
Les effectifs par filière et par catégorie
Les effectifs pourvus sur emplois budgétaires diminuent de 52 à 43,5 ETPT entre 2012
et 2016 en lien avec la baisse du nombre d’agents de la catégorie C. Même si les effectifs des
contrats d’accompagnement dans l’emploi (CUI/CAE) augmentent dans le même temps, la
réduction des effectifs totaux reste significative en approchant 7 ETPT. La commune a donc
conduit une politique de maîtrise de ses effectifs, qui se répartissent en sept filières. Parmi elles,
en 2016, la filière technique représente 62 % des effectifs et la filière administrative, 23 % des
agents.
3 -
L’obligation d’emploi des personnes en situation de handicap
Les employeurs publics occupant au moins vingt agents à temps plein sont tenus
d’employer des personnes en situation de handicap dans la proportion de 6 % de l’effectif total
aux termes des articles L. 323-2 et L. 5112-2 du code du travail. La chambre a constaté le
respect de l’obligation avec l’emploi de trois personnes en situation de handicap à temps plein.
C -
La durée du temps de travail
1 -
Le protocole d’accord sur le temps de travail
Le décret n° 2001-623 du 12 juillet 2001 pris pour l’application de l’article 7-1 de la loi
n° 84-43 du 26 janvier 1984 et le décret n° 2004-1307 du 26 novembre 2004 relatif à
l’aménagement et à la réduction du temps de travail (ARTT) dans la fonction publique de l’Etat
fixent le temps de travail dans les collectivités territoriales à 1 607 heures.
Pour la mise en oeuvre du décret, la commune se réfère à un protocole d’accord du
1
er
janvier 2002 modifié applicable du 1
er
janvier 2009, qui mentionne une durée annuelle temps
de travail de 1 607 heures. Toutefois, la commune ne dispose pas d’un outil automatisé pour
mesurer le temps de travail qui repose donc sur des états déclaratifs des agents.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
21
Les congés annuels respectent la législation en vigueur, et les autorisations d’absence
exceptionnelles sont recensées dans un arrêté n° 2012-278.
2 -
Les heures supplémentaires
Les décrets n° 2002-60 du 14 janvier 2002 et n° 2002-598 du 25 avril 2002 précisent la
définition des heures supplémentaires. La délibération transposant ces mesures pour Villedieu-
les-Poêles a été prise le 1
er
juillet 2010 et couvre toutes les filières. Toutefois, elle ne fixe pas
la liste des emplois dont les missions impliquent la réalisation effective d’heures
supplémentaires. Une mise à jour serait donc utile.
Comme la commune ne dispose pas d’un outil automatisé pour enregistrer le temps de
travail, ce sont les déclarations mensuelles des agents signées de leurs supérieurs hiérarchiques
qui en attestent. Or, l’article 2 du décret n° 2002-60 prévoit que
« le versement des indemnités
horaires pour travaux supplémentaires […] est subordonné à la mise en oeuvre par leur
employeur de moyens de contrôle automatisé permettant de comptabiliser de façon exacte les
heures supplémentaires qu'ils auront accomplies »
. En particulier, cette disposition ne peut pas
être remplacée par un décompte déclaratif pour les sites dont l'effectif des agents susceptibles
de percevoir des indemnités horaires pour travaux supplémentaires est supérieur ou égal à dix.
La chambre rappelle donc à la commune l’obligation de mettre en place un système de
contrôle automatisé du temps de travail afin de pouvoir verser aux agents des heures
supplémentaires, conformément aux dispositions de l’article 2 du décret n° 2002-60. En
réponse à cette obligation, la commune indique qu’elle étudie actuellement la mise en place
d’un dispositif d’accès aux locaux pour chaque agent permettant de comptabiliser les heures
d’entrées et de sortie du personnel.
En 2015, 811 heures supplémentaires ont été payées représentant un montant de
13 897 euros. Ce sont 25 agents qui en ont bénéficié, et parmi eux, un seul agent, qui appartient
à la filière police, a cumulé 57 % de la somme pour 54 % du nombre d’heures. Il a donc réalisé
en moyenne plus de 36 IHTS par mois en 2015.
Des délibérations du conseil municipal de 2010 et 2015 prévoient le versement d’heures
supplémentaires pour les agents de police municipal et l’arrêté n° 2015-067 du maire attribue
des indemnités horaires pour travaux supplémentaires (IHTS) à cet agent « exceptionnellement
dans la limite maximale ». Or l’article 6 du décret n° 2002-60 indique que
« le nombre des
heures supplémentaires accomplies dans les conditions fixées par le présent décret ne peut
dépasser un contingent mensuel de 25 heures »
, tout en prévoyant des dérogations limitées et à
titre exceptionnel.
En raison du niveau du dépassement du contingent mensuel et de son caractère répété
dans le temps, la situation de l’agent ne répond pas aux cas dérogatoires prévus. La chambre
rappelle donc à la commune l’obligation de respecter dans la filière police les règles applicables
en matière d’heures supplémentaires, conformément à l’article 6 du décret n° 2002-60.
Questionnée sur le temps de travail de l’agent, la commune indique étudier différentes
solutions telles que l’aménagement de l’emploi du temps de l’intéressé ou le renforcement des
effectifs par un agent suplémentaire.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
22
3 -
Les astreintes
Une période d'astreinte s'entend comme une période pendant laquelle l'agent, sans être
à la disposition permanente et immédiate de son employeur, a l'obligation de demeurer à son
domicile ou à proximité afin d'être en mesure d'intervenir pour effectuer un travail au service
de l'administration.
Les modalitée de recours aux astreintes ont été définies en 2006. Mais, en pratique, ce
type d’indemnité n’est quasiment pas utilisée par la commune. Cependant, elle permettrait
d’offrir un choix plus large dans les modalités de mise en oeuvre du régime indemnitaire.
D -
La masse salariale et le régime indemnitaire
1 -
L’évolution de la masse salariale
Les charges totales de personnel nettes des remboursements de mises à disposition
représentent 40 % des produits de gestion en 2016, c’est à dire un niveau qui n’est pas
surprenant pour une commune, et augmentent de 1,51 M€ en 2012 à 1,58 M€ en 2016, soit 5 %
(voir le tableau n° 2 en annexe n° 5). La masse salariale cumulée du budget principal et des
budgets annexes évolue de 1,6 à 1,8 M€, soit 10 % sur la période.
Cette évolution ne correspond pas à une hausse des effectifs, qui diminuent au contraire.
Elle s’explique notamment par :
-
le glissement vieillesse technicité qui maintient le montant de la rémunération principale en
2016 à celui de 2012 alors qu’une réduction de 8,5 ETPT est constatée ;
-
le régime indemnitaire voté par le conseil municipal qui augmente de 10 % sur la période ;
-
des contrats d’insertion qui ont été signés pour un montant total d’environ 686 000 € sur
cinq ans et dont le coût annuel augmente de 27 % sur la période ;
-
au titre des facteurs exogènes, les charges sociales qui ont progressé de 8 % de 2012 à 2016.
2 -
Le régime indemnitaire
a -
La délibération cadre des indemnités par filière
Le régime indemnitaire de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny est encadré par une
délibération du 30 mars 2015, actualisant celle du 1
er
juillet 2010. En 2016, le montant des
primes indemnitaires s’est élevé à 147 222 € et bénéficie à toutes les filières des effectifs
communaux, sachant que 27 % de ce montant rétribue la prime de fin d’année, 34 % l’indemnité
d’administration et de technicité (IAT) et 17 % l’indemnité d’exercice des missions de
préfecture (IEMP).
b -
La prime de fin d’année
Une prime de fin d’année est versée annuellement aux agents de la commune sur la paye
de novembre. Son montant s’élève à 25 263 euros en 2012 et 27 213 euros en 2015. Elle est
fondée sur l’article 111 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 qui prévoit que «
par exception à
la limite résultant du premier alinéa de l’article 88, les avantages collectivement acquis ayant
le caractère de complément de rémunération que les collectivités locales et leurs établissements
publics ont mis en place avant l’entrée en vigueur de la présente loi sont maintenus au profit
de l’ensemble de leurs agents, lorsque ces avantages sont pris en compte dans le budget de la
collectivité ou de l’établissement
».
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
23
Ce régime aurait néanmoins dû être adopté par délibération du conseil municipal avant
l’entrée en vigueur de la loi du 26 janvier 1984. Il n’a fait l’objet d’une délibération que le
24 octobre 1991, sans indication des modalités d’actualisation, ni visa d’une délibération
éventuelle antérieure.
E -
Le déroulement de la carrière
1 -
Les entretiens professionnels
Le décret n° 2014-1526 du 16 décembre 2014 fixe les modalités d’application de
l’article 76 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984, qui prévoit notamment que l’appréciation de
la valeur professionnelle des fonctionnaires se fonde sur un entretien professionnel annuel
conduit par le supérieur hiérarchique direct et qui donne lieu à la rédaction d’un compte-rendu
contradictoire.
Villedieu-les-Poêles a bien conduit des campagnes d’entretiens professionnels, mais
sans les accompagner de guides pratiques ni pour les évaluateurs, par exemple pour la conduite
de l’entretien et la saisie des informations, ni pour les évalués, par exemple pour les enjeux de
l’entretien.
Les entretiens professionnels annuels font l’objet d’un document rédigé et
contradictoire, se conformant à une maquette approuvée par le comité technique paritaire du 1
er
juillet 2015. Le service des ressources humaines se charge de les enregistrer dans un tableau de
bord qui établit un bilan des besoins de formation, et y joint l’avis du DGS, de l’élu en charge
des ressources humaines, et du maire afin de formaliser et mettre en oeuvre l’évolution de la
carrière de l’agent.
Mais au final, comme des critères objectifs d’appréciation de la manière de servir de
l’agent n’ont pas été définis précisément en amont, l’entretien professionnel n’a pas été
véritablement utilisé afin de moduler par exemple les coefficients liés à certaines primes
indemnitaires. Sur la période examinée, la collectivité s’est donc privée d’un levier de
management permettant de mieux individualiser le parcours de chaque agent.
2 -
Les avancements
a -
Avancement d’échelon
L’article 78 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 modifié par l’article 148 de la loi
n° 2015-1785 du 29 décembre 2015 précise les modalités d’avancement d’échelon. Jusqu’à fin
2015, l’avancement était fonction à la fois de l'ancienneté et de la valeur professionnelle,
sachant que l'avancement d'échelon à l'ancienneté maximale est accordé de plein droit et que
l'avancement d'échelon à l'ancienneté minimale peut être accordé au fonctionnaire dont la
valeur professionnelle le justifie. A compter du 1
er
janvier 2016, l'avancement d'échelon est
accordé de plein droit et a lieu de façon continue d'un échelon à l'échelon immédiatement
supérieur. Il est fonction de l'ancienneté. Toutefois, lorsque les statuts particuliers le prévoient
et selon des modalités de contingentement définies par décret en Conseil d'Etat, il peut être
également fonction de la valeur professionnelle. L’avancement à la durée minimale n’a donc
pas un caractère systématique et doit être justifié par la valeur professionnelle de l’agent.
Les propositions d’avancement d’échelon, qui sont transmises par la commune au centre
de gestion de la fonction publique de la Manche, ont été suivies par des avis favorables de la
commission administrative paritaire. En 2015 sur une liste de 20 agents, 17 agents ont été
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
24
avancés à l’échelon supérieur au délai minimal et 2 au délai maximal. En 2016, 17 agents sont
proposés au délai minimal et un au délai maximal.
Ces dernières années, Villedieu-les-Poêles-Rouffigny n’a donc presque pas utilisé
l’option des avancements à une durée intermédiaire ou maximale en considérant que la quasi-
totalité de ses agents devait bénéficier de l’avancement le plus rapide au regard de leur valeur
professionnelle.
b -
Avancement de grade
Les avancements de grade sont prévus par l’article 49 de la loi n° 84-53 du 26 janvier
1984 modifié par l’article 35 de la loi n°2007-209 du 19 février 2007, sachant que l’avancement
de grade constitue un changement de grade à l’intérieur d’un même cadre d’emplois.
Le comité technique paritaire du 3 mai 2016 a émis un avis favorable à un taux de
promotion d’avancement de grade de 100 % par cadre d’emploi pour toutes les filières pour la
commune nouvelle, reconduisant l’avis émis le 12 mars 2007 sur la même base par la commune
historique, qui a ensuite été voté par l’assemblée délibérante. Cette situation se traduit par
l’avancement de grade de tous les agents dès l’année où ils peuvent être promus. Neuf agents
en ont été bénéficiaires de 2013 à 2016.
L’application d’un taux d’avancement de grade de 100 % n’est pas une obligation pour
la commune, qui pourrait fixer une échelle de taux plus ouverte. Par cette pratique, Villedieu-
les-Poêles-Rouffigny se prive d’un levier de management sur la gestion des carrières de ses
agents. Par ailleurs, il faut souligner que les avancements de grade ont des répercussions sur le
tableau des effectifs, qui doit donc être suivi de façon rigoureuse, et ceci particulièrement à
l’avenir, puisque les fortes marges de manoeuvre dont disposait la commune avec un tableau
des effectifs bien supérieur aux emplois pourvus ont été corrigées en juillet 2017.
F -
Conclusion
La commune a conduit une politique de maîtrise de ses effectifs qui diminuent de 2012
à 2016, sachant que les personnels de Rouffigny ont été intégrés mais que le périmètre des
compétences transférées à l’intercommunalité a augmenté. Toutefois, cette politique connaît
des lacunes en matière de suivi car aucun bilan social n’a été publié depuis 2013.
Si la réduction du temps de travail a fait l’objet d’un protocole d’application au sein de
la collectivité, la situation pour la filière police doit être revue afin de se conformer aux textes
en vigueur sur la durée de travail. Egalement, un système automatisé de mesure du temps de
travail doit être installé à la mairie pour le paiement des heures supplémentaires.
En matière de gestion des carrières des agents, les modalités d’avancement en lien avec
les entretiens d’évaluation n’ont intégré que peu de mécanismes de modulation en fonction de
la manière de servir des agents. La collectivité s’est donc privée d’un levier de management
permettant d’individualiser le parcours de chaque personne.
Cependant, ces constats sont désormais à moduler avec l’application à compter de 2016
d’un nouveau cadre national sur la modernisation des parcours professionnel, carrières et
rémunérations (PPCR), qui prévoit notamment, outre le transfert de primes en points d’indices,
une durée unique d’avancement d’échelon. Ce seront désormais d’autres dispositifs
indemnitaires, la formation ou la reconnaissance des compétences des agents par de nouvelles
responsabilités confiées qui seront actionnés, afin de participer à leur motivation.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
25
L’ENQUETE SUR LA COMPETENCE EN MATIÈRE SCOLAIRE
La Cour des comptes s’est associée aux chambres régionales et territoriales des comptes
pour conduire une enquête portant sur l’exercice par les communes de leurs compétences
scolaires et périscolaires.
Le périmètre de l’enquête couvre les écoles maternelles et élémentaires publiques et
privées sous contrat. Son champ inclut également l’exercice des compétences facultatives de
restauration scolaire et de transport scolaire. L’objectif est d’analyser le développement des
compétences scolaires et périscolaires des collectivités sous l’angle de l’impact budgétaire,
mais aussi au regard de l’organisation et de la gestion mises en place pour exercer ces
compétences.
A -
L’offre scolaire sur le territoire
1 -
La répartition des compétences entre la commune et l’intercommunalité
Le champ des compétences couvert par l’enquête a fait l’objet en 2014 d’un partage
entre la commune et la communauté de communes de Villedieu intercom. Cette dernière prend
en charge le projet éducatif, social et local (PESL), la création, la gestion et l’entretien des
accueils périscolaires, dont les nouveaux temps d'activités périscolaires (TAP), et enfin, le
transport scolaire des élèves fréquentant les écoles maternelles, primaires et les collèges. Le
transfert au niveau intercommunal permet une mutualisation des moyens et une unification de
la structure gestionnaire.
La mise en place de cette organisation partagée a nécessité d’opérer des changements
d’affectation de personnel et de locaux entre Villedieu-les-Poêles et l’intercommunalité
10
.
Ainsi, des agents ont été soit partiellement transférés à la communauté de communes, soit mis
à disposition partielle conformément à leurs souhaits, puisque la compétence n’occupait qu’une
partie du temps de travail de ces agents. Egalement, au sein de chacune des deux écoles
publiques, une salle est mise à disposition de la communauté de communes à titre gratuit par
convention. Dans ce cadre, les frais de nettoyage, d’entretien et les consommations de fluides
restent supportés en totalité par la commune. Ce choix est notamment justifié par le faible
montant de ces charges au regard des travaux qu’il aurait fallu réaliser pour disposer de
dispositifs de mesures complets des consommations en vue d’une refacturation à Villedieu
intercom (comme par exemple l’installation d’un compteur d’électricité).
La communauté de communes gère les accueils périscolaires sur 14 sites avec un effectif
d’environ 60 personnes, dont 50 interviennent sur les TAP. En 2016, avec des dépenses de
206 000 € pour des recettes proches de 94 000 €, sachant qu’aucune participation financière
n’est demandée aux familles, le reste à charge lié à la gestion des TAP pour Villedieu intercom
s’est élevé à 112 000 € environ. La planification horaire des TAP diffère suivant les communes.
Sur Villedieu-les-Poêles-Rouffigny, ils sont programmés quatre jours par semaine (lundi,
mardi, jeudi, vendredi) de 15 h 45 à 16 h 30.
10
Voir la partie sur la communauté de communes pour plus de précisions.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
26
Cette programmation a été décidée en lien avec l’organisation de la semaine scolaire sur
quatre jours et demi. Or le décret n° 2017-1108 du 27 juin 2017 relatif aux dérogations à
l'organisation de la semaine scolaire dans les écoles maternelles et élémentaires publiques
autorise des adaptations à l'organisation de la semaine scolaire ayant pour effet de répartir les
heures d'enseignement hebdomadaires sur quatre jours à compter de la rentrée de septembre
2017. Face à cette option, Villedieu-les-Poêles-Rouffigny a choisi de conserver la répartition
sur quatre jours et demi pour la prochaine rentrée de septembre pour des questions de calendrier.
L’analyse des avantages et inconvénients de chaque solution pourra être conduite dans les mois
à venir en vue de prendre une décision pour la rentrée de septembre 2018.
Au quotidien, le partage de compétences entre la commune et la communauté de
communes rend plus complexe la gestion des ressources humaines des agents qui travaillent
désormais pour les deux organismes. Des problèmes de coordination et de transmission
d’information entre les deux collectivités peuvent parfois apparaître, notamment en cas de
congés ou d’arrêt maladie. Cette situation ne présente pas un caractère grave ou bloquant.
Toutefois, elle montre que le fonctionnement pourrait être optimisé. Un exercice complet des
compétences scolaires et périscolaires par un acteur unique serait une éventuelle solution. Mais,
à ce jour, le transfert de la compétence scolaire à l’échelon intercommunal n’est pas prévu. En
revanche, la question de l’avenir des TAP et de leur éventuelle suppression se posera.
2 -
Les écoles implantées à Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
a -
La concurrence entre les écoles publiques et privées dans un contexte
démographique contraint
Trois établissements scolaires sont situés à Villedieu-les-Poêles-Rouffigny. En plus
d’une école publique maternelle et d’une école publique élémentaire, une école privée sous
contrat propose un enseignement maternel et élémentaire sur un même site. Ces établissements
sont tous implantés sur la commune historique de Villedieu-les-Poêles.
Sur la période de 2012 à 2016, les effectifs cumulés de ces écoles sont stables avec une
moyenne d’environ 560 élèves (voir le tableau n° 1 en annexe n° 6). Depuis la création de la
commune nouvelle, les inscriptions scolaires dans l’enseignement public des enfants résidant
sur la commune historique de Rouffigny sont effectuées automatiquement sur le territoire de la
commune nouvelle et les familles n’ont plus le choix pour l’inscription de leurs enfants entre la
commune
historique
de
Villedieu-les-Poêles
et
les
regroupements
pédagogiques
intercommunaux (RPI) à proximité. Toutefois, comme la plupart d’entre eux étaient déjà
scolarisés à Villedieu-les-Poêles, la création de la commune nouvelle n’a pas entraîné de hausse
significative de la fréquentation des écoles de Villedieu-les-Poêles.
En raison des évolutions démographiques défavorables illustrées notamment par la
baisse de la population et son vieillissement sur le territoire de Villedieu-les-Poêles, le maintien
des effectifs scolaires s’avère délicat et suscite une vigilance particulière de la part de la
commune. Il contribue aussi à créer une forme de concurrence entre les établissements pour
accueillir les élèves, d’une part entre les écoles publiques et l’école privée sur la commune,
d’autre part entre les écoles de la commune et les écoles du reste du canton.
Les effectifs du secteur privé sont majoritaires à Villedieu-les-Poêles-Rouffigny avec
une moyenne à 314,4 élèves contre 245,8 pour le secteur public. A la rentrée 2016 un
basculement du secteur privé (diminution de 19 élèves) vers le public (augmentation de 16
élèves) est constaté. Il pourrait s’expliquer par un phénomène conjoncturel : la fermeture des
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
27
locaux abritant deux classes au sein de l’établissement privé en 2015 et leur reconstruction en
2016.
L'origine géographique des élèves accueillis dans le secteur privé diffère sensiblement
de celle du secteur public. En effet, la proportion des élèves habitant la commune est plus
importante dans les écoles publiques, soit 74 % contre 32 % constaté dans l’école privée. Ce
constat peut s’expliquer par la possibilité qu’offre l’école privée aux parents qui travaillent à
Villedieu-les-Poêles-Rouffigny sans y résider de pouvoir scolariser leurs enfants non loin de
leur lieu de travail sans devoir solliciter une demande de dérogation comme pour le secteur
public. Cette situation contribue à améliorer la capacité d’attraction de l’enseignement privé
par rapport au secteur public auprès des familles des communes environnantes. L’enseignement
privé bénéficie aussi d’une implantation sur un même site pour les familles qui ont des enfants
scolarisés à la fois en maternelle et en élémentaire.
Face à cette concurrence et dans un environnement démographique défavorable, il existe
un réel risque de fermeture de classe dans les écoles publiques, qui aurait le cas échéant des
conséquences sur la façon dont la municipalité gère la compétence scolaire.
b -
L’ouverture d’une classe supplémentaire dans le secteur public avec
l’inscription en réseau d’éducation prioritaire
Sur la période examinée, la question de la fermeture éventuelle d’une classe a été posée
pour l’école maternelle. Le 4 septembre 2014, après consultation du comité technique spécial
départemental, l’inspecteur d’académie avait d’abord décidé de maintenir le quatrième emploi
d’enseignant. Toutefois, le niveau limité des effectifs d’enfants scolarisés a conduit à
s’interroger dès la rentrée suivante sur la pérennité de la décision prise. Le 27 avril 2015,
l’inspecteur d’académie a formulé l’hypothèse d’un retrait conditionnel de ce quatrième emploi,
qui provoquerait la fermeture d’une classe. Face à cette situation, la commune a décidé
d’adapter sa politique d’accueil des élèves par dérogation en vue de favoriser l’arrivée de
nouveaux enfants résidant dans des communes environnantes.
Finalement, la classe a bien été maintenue, mais principalement en raison de la refonte
du dispositif d’éducation prioritaire décidé à la même époque. Pour le premier degré public, un
nouveau modèle d’aide à la décision pour la répartition des moyens a été mis en oeuvre afin de
mieux tenir compte du contexte social et des contraintes de territoire. En particulier, en milieu
rural, des conventions pluriannuelles ont été déployées. Elles sont conclues avec les élus locaux
et visent à assurer un enseignement de qualité dans les territoires subissant une stagnation ou
une baisse des effectifs scolarisés.
Pour l’école maternelle de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny, l’inscription dans le réseau
d’éducation prioritaire a permis l’application d’un seuil inférieur au précédent, soit désormais
78 élèves, qui a assuré le maintien de la quatrième classe de l’école maternelle. Cette inscription
a aussi eu une conséquence pour l’école primaire, puisque l’emploi du nouveau seuil a entraîné
l’ouverture d’une classe supplémentaire à la rentrée 2015. Cette ouverture a été rendue possible
sans devoir effectuer de travaux nouveaux au sein de l’école élémentaire, car les locaux étaient
surdimensionnés par rapport à leur utilisation à ce moment. Ce constat est également applicable
pour l’école maternelle. En effet, les écoles publiques ont été conçues et construites pour
répondre aux besoins rencontrés dans les décennies précédentes qui étaient bien supérieurs à
ceux aujourd’hui constatés.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
28
3 -
L’accueil des enfants
a -
L’accueil des enfants des communes extérieures
En occupant la position de commune principale dans un canton très rural où toutes les
communes ne disposent pas d’école, Villedieu-les-Poêles-Rouffigny attire naturellement des
élèves ne résidant pas sur son territoire sans subir de départs d’élèves résidents à même hauteur.
La commune reçoit chaque année de l’ordre de 60 à 70 demandes de dérogation. Les
demandes sont essentiellement formulées pour des raisons familiales. Le nombre d’élèves
accueillis pour raisons médicales a varié entre 5 et 9 sur la période de 2012 à 2016, soit environ
10 % du total des dérogations.
Toutes les demandes de dérogations à caractère facultatif sont acceptées par Villedieu-
les-Poêles-Rouffigny en lien avec la volonté de maintenir au mieux la fréquentation de ses
établissements scolaires. Dans ce cadre, à compter de la rentrée de septembre 2014, des accords
sont donnés même si l’avis du maire de la commune de résidence n’a pas été sollicité au
préalable.
b -
L’incidence financière de l’accueil des enfants des communes extérieures
Lorsqu’une commune accueille, dans son école maternelle ou élémentaire, un enfant
domicilié dans une autre commune, elle ne peut demander à la famille une participation
financière. En revanche, un mécanisme de répartition des frais entre la commune de résidence
et la commune d’accueil se met en place et consiste à faire payer par la commune de résidence
un forfait pour chaque enfant scolarisé. Conformément à l’article L. 212-8 du code de
l’éducation, les dépenses à prendre en compte à ce titre sont les charges de fonctionnement, à
l'exclusion de celles relatives aux activités périscolaires.
Les flux d’élèves avec les autres communes se limitant à des arrivées, Villedieu-les-
Poêles-Rouffigny ne paie aucune participation financière aux autres collectivités pour l’accueil
des enfants. A l’inverse, elle perçoit les contributions des communes de résidence des enfants
scolarisés sur son territoire. Les calculs sont effectués une fois l’année scolaire écoulée en
distinguant les coûts de l’école maternelle de ceux de l’école élémentaire. Ils sont ensuite fixés
par un arrêté du maire, qui est applicable à l’ensemble des communes de résidence.
L’article L. 212-8 précédemment cité indique que la répartition des dépenses de
fonctionnement se fait par accord entre la commune d'accueil et la commune de résidence. Pour
le calcul de la contribution de la commune de résidence, il est notamment tenu compte des
ressources de cette commune et du nombre d'élèves de cette commune scolarisés dans la
commune d'accueil. Sur la période examinée, les tarifs déterminés par Villedieu-les-Poêles
n’ont pas fait l’objet d’une contestation de la part d’une commune qui aurait nécessité
l’intervention du préfet de la Manche.
Entre 2012 et 2016, les coûts sont fluctuants avec un maximum atteint sur l’année
scolaire 2013 à 2014 pour l’école maternelle et sur l’année scolaire 2014 à 2015 pour l’école
élémentaire (voir le tableau n° 2 en annexe n° 6). Les variations dépendent surtout de
l’évolution du coût net des personnels qui s’élève en moyenne à 67 % des charges nettes
11
.
Comme le nombre d’agents affectés rapporté au nombre d’enfants est nettement plus important
11
Les remboursements des rémunérations des personnels mis à disposition par la commune sont soustraits des charges de personnel totales
pour obtenir leur coût net.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
29
en maternelle qu’en primaire, les coûts sont bien plus élevés en maternelle avec une moyenne
à 1 018 € contre 440 € en primaire.
Villedieu-les-Poêles-Rouffigny ne demande pas le paiement de la participation
lorsqu’une dérogation a été accordée en l’absence d’avis préalable du maire de la commune de
résidence ; le montant total perçu n’est donc pas égal au produit du nombre d’élèves accueillis
par les tarifs. L’écart s’élève à environ 20 000 € par an pour les années scolaires de 2014 à
2016. Cependant, ce montant ne peut pas être considéré comme le coût de la politique d’accueil
étendue menée par la commune pour assurer le maintien des effectifs dans les écoles publiques,
et ceci pour deux raisons.
En premier lieu, la majeure partie des dépenses calculées étant fixes ou dépendant de
seuils de fréquentation, le coût marginal d’un élève supplémentaire est faible. Ainsi, si
Villedieu-les-Poêles-Rouffigny refusait la dérogation d’un élève en l’absence d’accord du
maire de la commune de résidence, le niveau de ses dépenses ne serait que peu affecté. Jusqu’à
présent, la commune n’a pas mené d’études précises pour essayer de mesurer le coût de ces
accueils en fonction de seuils. La priorité de la commune est avant tout de continuer à pouvoir
assurer l’accueil des enfants du territoire. Elle fait également en sorte d’essayer d’améliorer
autant que possible sa capacité d’ajustement des coûts en fonction des fluctuations de
fréquentation. Ainsi, pour les personnels d’entretien, le recours à des recrutements de
contractuels est utilisé pour pouvoir adapter, si nécessaire, la masse salariale à l’évolution des
besoins. Mais, cette stratégie d’ajustement présente des limites, comme par exemple en matière
de dépenses de structures, où les coûts restent majoritairement fixes.
En second lieu, l’article L. 442-5 du code de l’éducation prévoit que les dépenses de
fonctionnement des classes des établissements d'enseignement privé du premier et du second
degré sous contrat sont prises en charge dans les mêmes conditions que celles des classes
correspondantes de l'enseignement public. A ce titre, Villedieu-les-Poêles-Rouffigny contribue
au financement de l’école privée qu’elle abrite. Or ce financement est calculé à partir des tarifs
demandés aux commune de résidence pour l’accueil dans les écoles publiques. En accordant
plus de dérogations, Villedieu-les-Poêles-Rouffigny fait diminuer ces tarifs, et donc la
participation qu’elle verse à l’école privée.
c -
L’accueil des enfants de moins de trois ans
Les enfants de moins de trois ans représentent de 5 à 7 % de l’effectif de l’école
maternelle. La commune n’a pas mis en place une politique spécifique d’accueil de cette
population. En effet, le contrat enfance n’est pas de sa compétence mais de celle de la
communauté de communes. Villedieu-les-Poêles-Rouffigny ne reçoit donc pas d’aide
spécifique de la caisse d’allocations familiales pour l’accueil des enfants de moins de trois ans.
B -
Les enjeux financiers de la compétence en matière scolaire
1 -
Les dépenses et recettes de fonctionnement
Sur la période de 2012 à 2016, les dépenses réelles de fonctionnement au titre de la
compétence scolaire (hors restauration) ont augmenté de 13,8 %, passant de 211 952 € à
241 269 € (voir le tableau n° 3 en annexe n° 6). Cette évolution est directement liée à celle des
dépenses de personnel, qui s’élèvent en moyenne à 57,8 % du total des dépenses et qui ont
augmenté de 14,1 %. Le second poste de dépenses, qui atteint 26,8 %, est occupé par les forfaits
octroyés aux écoles privées sous contrat. Il a progressé de 11,8 % sur la période, soit à un rythme
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
30
un peu moins soutenu que le reste des dépenses, et se répartit de façon pratiquement égale entre
l’école maternelle et l’école élémentaire.
La part des dépenses consacrées aux achats de fournitures scolaires apparaît réduite en
se limitant à 3,7 % des dépenses, soit 8 400 € environ, et stable sur la période puisque qu’elle
ne s’accroit que de 1,8 %. Les dépenses d’entretien et de maintenance sont un peu plus
importantes puisqu’elles se situent à hauteur de 4,8 % du total en moyenne. D’une année à
l’autre, leur montant varie fortement en fonction de la programmation des opérations de
maintenance et d’entretien sachant qu’à chaque conseil d’école, soit trois fois par an, un point
est réalisé sur les demandes d’entretien et de travaux.
Si la part occupée par les écoles maternelles ne représente que 38,3 % des effectifs, elle
dépasse 57 % des dépenses. Comme précédemment identifié dans les calculs des participations
demandées aux communes environnantes, cet écart s’explique par les effectifs rapportés au
nombre d’enfants plus importants en maternelle qu’en primaire. Ainsi, à l’école maternelle, la
répartition sur l’année scolaire 2016 à 2017 prévoit, d’une part, plus de 2 283 heures de travail
réalisées par trois agents territoriaux spécialisés des écoles maternelles (ATSEM) pour
l’accompagnement dans les classes, d’autre part, plus de 882 heures de travail réalisées par le
personnel d’entretien. A l’école primaire, pour la même période, le temps de travail prévu n’est
que de 1458 heures environ pour l’entretien dans les classes.
Les recettes de la commune au titre de la compétence scolaire se composent
essentiellement de la participation financière versée par les communes de résidence des enfants
scolarisés
à
Villedieu-les-Poêles-Rouffigny,
des
participations
des
familles
et
des
remboursements de personnel. Sur la période observée, les variations annuelles les plus
importantes sont constatées sur la participation des communes de résidence. En plus des écarts
liés au nombre d’élèves accueillis et aux tarifs annuels, des changements dans le rythme des
facturations qui suivent les années scolaires (de septembre à septembre) entraînent des
décalages dans le suivi par année civile. Les recettes provenant de la participation des familles
aux études dirigées s’élèvent à 1 748 € par an en moyenne. Afin de faciliter les paiements aux
familles, un dispositif de règlement sur internet a été mis en place depuis le 1
er
septembre 2016.
Il s’agit du service TIPI (« titres payables par Internet ») développé par la direction générale
des finances publiques. A ce jour, la commune ne dispose pas de retour sur les avis des
utilisateurs quant à l’utilisation de ce nouveau moyen de paiement ou sur son impact en matière
de recouvrement.
Comme le total des recettes réelles de fonctionnement dépasse 54 000 € par an, le coût
net de fonctionnement pour la compétence scolaire approche 176 000 € par an en moyenne et
son évolution sur la période diminue de 8,4 % mais avec des fluctuations. Dans ce cadre, la
création de la commune nouvelle au 1
er
janvier 2016 a eu une incidence financière limitée sur
les dépenses et recettes scolaires. Si l’inscription des enfants habitant Rouffigny est désormais
obligatoire dans les écoles de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny, sauf dérogation, la plupart
d’entre eux étaient déjà scolarisés dans ces établissements. Les dépenses n’ont ainsi que peu
varié. En matière de recettes, une baisse est constatée en raison de l’arrêt de la participation
financière que versait Rouffigny pour l’accueil des enfants de son territoire dans les écoles de
Villedieu-les-Poêles. Elle s’était élevée à environ 8 700 € au titre de l’année scolaire 2014 à
2015.
2 -
Les dépenses d’investissement
De 2012 à 2016, les dépenses d’investissement réalisées pour les écoles ont atteint
561 000 €, essentiellement en faveur de l’école primaire avec 550 000 € (voir le tableau n° 4 en
annexe n° 6). En effet, une opération de gros travaux a été conduite sur l’école primaire pour
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
31
un coût d’environ 490 000 € depuis 2013. Elle a couvert l’aménagement de l’aile nord d’un des
bâtiments, la réfection de la cour et la toiture. En faisant abstraction de cette opération majeure
et ponctuelle, les dépenses d’investissement approchent 14 000 € par an.
Dans un contexte où les effectifs des élèves scolarisés sont assez stables et les locaux
offrent une surcapacité d’accueil, la politique immobilière scolaire ne vise pas la construction
de nouveaux établissements. Elle consiste à s’assurer de l’état des deux sites actuellement
utilisés : celui de l’école maternelle et celui de l’école élémentaire. S’agissant de bâtiments
anciens, la commune réalise des travaux d’entretien et de réhabilitation au fur et à mesure des
besoins et des impératifs liés à la sécurité et l’accessibilité.
La commune ne possède pas d’outil informatique consacré à la gestion de ce patrimoine
ou de plan pluriannuel spécifique aux écoles qui prévoie les opérations à moyen terme, à
l’exception des travaux envisagés pour la mise aux normes d’accessibilité et de sécurité des
bâtiments. En effet, la commune a déposé son agenda d’accessibilité programmée (Adap) pour
l’ensemble de ses bâtiments communaux conformément à l’arrêté du 15 décembre 2014. Cet
agenda, qui a fait l’objet d’une délibération du conseil municipal de la commune historique de
Villedieu-les-Poêles le 7 septembre 2015, prévoit pour l’école maternelle 12 600 € de travaux
en 2017 et 13 800 € pour l’école élémentaire en 2019.
Ce mode de fonctionnement avec des outils de pilotage restreints hors Adap convient à
la commune car le patrimoine est réduit et bien connu. Cependant, en lien avec les propositions
d’observations précédemment formulées sur le débat d’orientations budgétaires et la
connaissance du patrimoine, la chambre invite la commune à développer la vision prospective
et sa connaissance de son patrimoine, notamment en matière scolaire.
C -
Les modes d’organisation et de gestion
1 -
Le fonctionnement des services
L’organigramme de la commune comprend des services scolaires qui se répartissent
entre l’école maternelle, la cantine maternelle, la cantine primaire et les études surveillées. Si
ce fonctionnement n’a pas changé sur la période, les effectifs sont en revanche en diminution :
entre 10 et 11 ETP en 2012 et 2014, pour 8 ou 9 ETP à partir de 2014 (voir le tableau n° 5 en
annexe n° 6). En effet, à la suite des élections de 2014, la nouvelle équipe municipale a souhaité
réduire les effectifs employés sur les activités techniques et d’entretien dans un objectif de
maîtrise des dépenses.
L’exercice de la compétence scolaire implique également des agents municipaux qui ne
soient pas rattachés aux services scolaires. Ainsi, en matière d’achat, le service comptabilité de
la commune est en relation avec les directeurs d’école pour l’engagement des dépenses et le
suivi de la facturation. Un marché à bons de commande a été souscrit auprès d’un fournisseur,
qui met à la disposition des écoles et de la commune un logiciel pour effectuer les achats sous
flux dématérialisés avec internet. En pratique, les écoles saisissent les bons de commandes sur
ce logiciel. Ensuite, le service comptabilité est automatiquement prévenu de la demande de
commande et vient la valider (ou la refuser) sur le logiciel. Les fournitures sont directement
livrées à l’école émettrice de la commande qui constate le service fait et renvoie à la commune
le bon de livraison pour liquidation, puis mise en paiement de la dépense.
Compte tenu de la taille de la collectivité, le maire est directement en relation avec les
deux directeurs d’école et l’inspecteur de l’éducation nationale pour suivre l’application du
code de l’éducation et répondre aux diverses situations auxquelles la commune est confrontée
dans ce domaine. Enfin, il n’existe pas de caisse des écoles.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
32
2 -
La restauration scolaire
Un service de restauration est mis en place par la municipalité. Le personnel municipal
se charge ainsi de la surveillance et du service des repas sur chaque site scolaire dans des salles
qui ont été entièrement rénovées en 2009. Durant les repas, les élèves de cycle 3 (les classes de
CM1 et CM2) ont pour rôle d'aider les plus jeunes à acquérir une certaine autonomie dans des
domaines tels que leur installation, le respect des règles de vie en communauté, l’hygiène...
Sur la période examinée, le mode de production des repas a changé. Jusqu’à la rentrée
de septembre 2015, la fabrication des repas était réalisée par un prestataire privé en liaison
chaude dans le cadre d’un marché public. Depuis la rentrée de septembre 2015, la fabrication
des repas est assurée par les services du conseil départemental de la Manche à la cuisine du
collège Le Dinandier, située à Villedieu-les-Poêles-Rouffigny, en liaison chaude. En effet, par
délibération n° 63-2015 du 22 juin 2015, le maire a été autorisé à passer une convention de
fourniture de repas, qui a ensuite été signée le 13 juillet 2015.
Ce changement d’organisation répond à deux besoins majeurs. En premier lieu, il vise
à améliorer la qualité des repas fournis aux enfants. Auparavant, les prestations de différents
fournisseurs attributaires des marchés successifs n’avaient pas toujours répondu de façon
satisfaisante aux attentes de la collectivité.
En second lieu, cette nouvelle organisation permet de s’inscrire dans une démarche de
développement durable. Des cycles courts d’approvisionnement avec des producteurs locaux
sont privilégiés pour la viande, les produits laitiers, la charcuterie ou le pain. La traçabilité des
aliments est également améliorée.
En revanche, un surcoût du repas individuel a été constaté, évalué à deux centimes, soit
une augmentation annuelle total de 400 € par rapport au dispositif antérieur. Ce montant a été
jugé acceptable, car il contribue à la qualité des repas. Toutefois, la chambre constate que le
choix de passer la convention pour la fourniture des repas a été décidé sans la mise en
concurrence qu’imposaient les textes.
Globalement, le coût total des repas varie entre 6 et 9 € sur la période observée, sachant
que la méthode de calcul s’appuie sur une estimation du nombre de repas servis annuellement
obtenue à partir d’une moyenne quotidienne présentant un intervalle d’incertitude (voir le
tableau n° 6 en annexe n° 6). La précision des coûts rapportés au nombre de repas est donc
relative. En retirant les recettes, notamment les participations des familles, le coût net pour la
collectivité chute entre 3 et 5 € par repas. En revanche, le calcul de l’incidence financière
annuelle globale apparaît plus précis, le solde se situant entre 71 000 € et 96 000 €.
D -
Conclusion
L’organisation mise en place pour assurer l’exercice des compétences scolaires et
périscolaires à Villedieu-les-Poêles-Rouffigny fait intervenir deux acteurs. Si la commune a
conservé le périmètre scolaire au sens strict, les activités périscolaires et le transport scolaire
sont, en revanche, du ressort de la communauté de communes. Le transfert au niveau
intercommunal a été décidé en vue d’une mutualisation des moyens et d’une simplification des
structures gestionnaires. Au quotidien, la répartition des compétences pose parfois quelques
difficultés de coordination sur la gestion des personnels qui travaillent désormais pour deux
structures.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
33
Dans un contexte tendu en matière démographique avec une diminution de la population
associée à son vieillissement, alors que des craintes de fermeture de classes étaient apparues,
l’offre publique a été au contraire renforcée durant la période examinée avec l’ouverture d’une
classe supplémentaire à l’école élémentaire à la rentrée de septembre 2015. Pour assurer le
maintien des classes de ses écoles publiques, Villedieu-les-Poêles-Rouffigny a également
décidé depuis la rentrée 2014 d’assouplir sa politique d’accord sur les dérogations scolaires en
vue de favoriser autant que possible l’arrivée de nouveaux élèves des communes environnantes.
L’ouverture d’une classe dans l’école primaire a pu être facilement mise en oeuvre car
les locaux la rendaient possible sans nouveaux travaux structurants. Cette surcapacité de locaux,
également constatée à l’école maternelle, s’explique par leur conception à une époque où les
effectifs scolarisés étaient bien plus importants qu’aujourd’hui. Si elle représente un facteur de
surcoût pour la commune, notamment en matière d’entretien, elle pourrait s’avérer un atout
pour l’avenir si des décisions devaient être prises pour abaisser les effectifs des classes, ce qui
reviendrait à devoir en dédoubler.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
34
ANNEXES
Données démographiques et socio-économiques
Tableau n° 1 :
Evolution de la population municipale
Source : INSEE, suivi des populations légales des communes depuis 1968
Eléments de méthodologie sur l’évolution de la population :
La population légale des communes se décline sur deux périmètres : la population municipale
et la population totale.
La population municipale comprend les personnes ayant leur résidence habituelle sur le
territoire de la commune.
Dans la population totale sont ajoutées certaines personnes dont la résidence habituelle est dans
une autre commune mais qui gardent un lien de résidence avec la commune. Il s'agit, par
exemple, des élèves ou étudiants majeurs qui logent pour leurs études dans une autre commune
mais dont la résidence familiale est située sur le territoire de la commune ou des personnes
résidant dans une maison de retraite située dans une autre commune mais qui ont conservé une
résidence familiale sur le territoire de la commune.
Chaque année, un décret fixe les chiffres des populations légales des communes en faisant
références aux statistiques fournies par l’INSEE. Celles-ci sont nécessairement établies sur des
mesures antérieures. Le « décalage » est de trois. Ainsi, les populations légales en vigueur en
2017 fixées par le décret n° 2016-1986 du 30 décembre 2016 se réfèrent aux données
millésimées par l’INSEE en 2014.
Millésime
INSEE
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
Rouffigny
Total
2014
3 921
2013
3 686
313
3 999
2012
3 759
320
4 079
2011
3 833
326
4 159
2010
3 871
320
4 191
2009
3 882
313
4 195
2008
3 895
312
4 207
2006
3 920
309
4 229
1999
4 102
281
4 383
1990
4 356
270
4 626
1982
4 690
252
4 942
1975
4 350
265
4 615
1968
4 060
291
4 351
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
35
Tableau n° 2 :
Répartition de la population par tranche d’âge en 2013
Source, INSEE, tableau référencé POP T0
Tableau n° 3 :
Répartition des logements en 2013
Source, INSEE, comparateur de territoire
Tableau n° 4 :
Revenus, emplois et chômage en 2013
Source, INSEE, comparateur de territoire et tableau référencé EMP T5
Tableau n° 5 :
Répartition des établissements
Source, INSEE, comparateur de territoire
Tranche d'âge
Villedieu
Rouffigny
Commune
nouvelle
Villedieu
intercom
Manche
Normandie
France
0 à 14 ans
13 %
21 %
14 %
17 %
17 %
19 %
18 %
15 à 29 ans
15 %
12 %
15 %
15 %
15 %
18 %
18 %
30 à 44 ans
13 %
21 %
14 %
17 %
17 %
19 %
20 %
45 à 59 ans
21 %
22 %
21 %
20 %
21 %
20 %
20 %
60 à 74 ans
19 %
14 %
19 %
17 %
17 %
16 %
15 %
75 ans ou plus
19 %
10 %
18 %
5 %
12 %
10 %
9 %
Sous
‐
total 0 à 29 ans
28 %
34 %
29 %
32 %
33 %
36 %
37 %
Sous
‐
total 60 ans ou plus
38 %
24 %
37 %
22 %
29 %
25 %
24 %
Types de logements
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
Rouffigny
Commune
nouvelle
Manche
Normandie
France
Résidences principales
81 %
87 %
81 %
77 %
83 %
83 %
Résidences secondaires
3 %
6 %
4 %
15 %
10 %
9 %
Logements vacants
16 %
7 %
15 %
8 %
7 %
8 %
Indicateurs
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
Rouffigny
Villedieu
intercom
Manche
Normandie
Médiane du revenu disponible par unité de consommation (€)
18 147
18 583
18 377
19 249
19 707
Nombre d'emplois dans la zone (A)
2 149
49
5 442
196 022
1 290 352
Nombre d'actifs ayant un emploi résidant dans la zone (B)
1 293
144
6 297
199 051
1 330 926
Indicateur de concentration d'emploi (=A/B)
166 %
34 %
86 %
98 %
97 %
Taux de chômage des 15 à 64 ans en 2013
14 %
7 %
10 %
11 %
13 %
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
Villedieu
intercom
Manche
Normandie
France
446
1 551
42 444
270 530
6 574 776
Agriculture
2 %
22 %
16 %
10 %
6 %
Industrie
10 %
8 %
6 %
5 %
5 %
Construction
6 %
11 %
9 %
10 %
10 %
Commerce, transports et services divers
65 %
48 %
56 %
61 %
65 %
Administration publique, enseignement, santé et action sociale
17 %
12 %
14 %
14 %
14 %
Répartition
Nombre d'établissements actifs au 31 décembre 2014
Établissements
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
36
Indemnités des élus
Tableau n° 1 :
Indemnités allouées aux élus avec vérification du respect des montants des enveloppes
maximales
Source : Calculs de la CRC à partir des délibérations des conseils municipaux
Tableau n° 2 :
Vérification du plafond spécifique aux indemnités versées aux adjoints de la commune
nouvelle et aux maires délégués (CGCT L. 2113-19)
Source : Calculs de la CRC à partir des délibérations des conseils municipaux
Dates
Communes
Fonctions
Nombres
de
personnes
Taux
maximaux
(1)
Taux
retenus
Majoration
canton (2)
Taux
versés
Nombres
de
personnes
Taux
Majoration
canton
Taux
permis
Maire
1
55
50
15 %
57,5
1
55
15 %
63,3
2
22
15,65
15 %
36,0
2
22
13,9
15 %
32,0
2
22
11,3
15 %
26,0
1
22
8,65
15 %
9,9
Total versé
161,4
265,7
Maire
1
55
52,5
15 %
60,4
1
55
15 %
63,3
1
22
18
15 %
20,7
6
22
14
15 %
96,6
Conseillers
délégués
3
6
6
0 %
18,0
Total versé
195,7
265,7
Maire
1
55
52,5
15 %
60,4
1
55
15 %
63,3
1
22
18
15 %
20,7
6
22
14
15 %
96,6
3
6
6
0 %
18,0
1
6
2,5
0 %
2,5
Total versé
198,2
316,3
Maire délégué
1
17
14,5
0 %
14,5
1
17
15 %
19,6
Adjoints
3
6,6
6,6
0 %
19,8
3
6,6
15 %
22,8
Total versé
34,3
42,3
(1) CGCT L. 2123
‐
23 (maire), L. 2123
‐
24 (adjoints), L. 2123
‐
24
‐
1 (conseillers délégués) et L. 2113
‐
19 (maire délégué et ses adjoints)
(2) CGCT L2123
‐
22 et R2123
‐
23
(3) CGCT L.2123
‐
24
Indemnités alloués
Enveloppes maximales (3)
8
22
15 %
202,4
10
22
15 %
253,0
Adjoints
8
22
15 %
202,4
2008
2014
2016
Conseillers
délégués
Commune de
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
Commune de
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
Commune
nouvelle de
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
‐
Rouffigny
Commune
déléguée de
Rouffigny
Adjoints
Adjoints
Maximum autorisé
Nombre
Taux
Majoration
canton
Taux
maximaux
Adjoints commune
nouvelle
117,3
Adjoints d'une commune de la strate
démographique de la commune nouvelle
8
22
15 %
202,4
1
55
15 %
63,3
1
17
0 %
17,0
Total versé
131,8
Total autorisé
283
Maires de communes appartenant aux strates
démographiques des communes déléguées
Maires délégués
14,5
Indemnités versées
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
37
Compétences de la communauté de communes à compter du 30 juin 2017
Les compétences obligatoires :
1) Aménagement de l’espace pour la conduite d’actions d’intérêt communautaire
a. Schéma de cohérence territoriale et schéma de secteur
b. Plan local d’urbanisme, document d’urbanisme en tenant lieu et carte communale
c. Zones d’aménagement concerté d’intérêt communautaire
2) Actions de développement économique dans les conditions prévues à l’article L. 4251-17
a. Création, aménagement, entretien et gestion de zones d’activité industrielle,
commerciale, tertiaire, artisanale, touristique, portuaire ou aéroportuaire
b. Politique locale du commerce et soutien aux activités commerciales d’intérêt
communautaire
c. Promotion du tourisme, dont la création d’offices du tourisme
3) Aménagement, entretien et gestion des aires d’accueil des gens du voyage
4) Collecte et traitement des déchets des ménages et déchets assimilés
Les compétences optionnelles :
1) Protection et mise en valeur de l’environnement, le cas échéant dans le cadre de schémas
départementaux et soutien aux actions de maîtrise de la demande d’énergie
a. Aménagement et entretien des cours d’eau :
Adhésion au Syndicat Intercommunal d’Aménagement et d’Entretien de la
Sienne (SIAES),
Adhésion au Syndicat de la Soulles,
Adhésion à l’association Odyssée,
Adhésion au Syndicat Mixte des Bassins des Côtiers Granvillais
b. Etude, réalisation et aménagement de secteurs touristiques : entretien et promotion
des chemins de randonnée
2) Politique du logement et du cadre de vie
a. Réalisation, gestion et suivi des Opérations Programmées d’Amélioration de l’Habitat
(OPAH)
b. Réalisation, gestion et suivi de toutes autres opérations conventionnelles
d’amélioration de l’habitat
c. Construction d’un logement locatif à la Haye-Bellefond
d. Réhabilitation du presbytère de Maupertuis pour la création de deux logements
locatifs
e. Création, gestion et entretien du Foyer Jeunes Travailleurs de Villedieu-les-Poêles
3) Construction, entretien et fonctionnement d’équipements culturels et sportifs d’intérêt
communautaire et d’équipements de l’enseignement préélémentaire et élémentaire d’intérêt
communautaire
a. Construction, entretien et fonctionnement d’équipements culturels d’intérêt
communautaire
Est d’intérêt communautaire :
Entretien, fonctionnement et gestion des médiathèques et bibliothèques du
territoire
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
38
Création, entretien, fonctionnement et gestion du cinéma de Villedieu-les-Poêles
(au 1er juillet 2017)
Entretien, fonctionnement et gestion de l’école de musique
Programmation culturelle en lien avec Ville en scènes (au 1er janvier 2018)
b. Construction, entretien et fonctionnement d’équipements sportifs d’intérêt
communautaire
Est d’intérêt communautaire :
Création, gestion et entretien de la piscine de Villedieu-les-Poêles
Versement de subventions aux associations sportives du territoire dans le cadre
de l’animation sportive selon critères définis par le conseil communautaire et en
fonction de l’enveloppe budgétaire votée annuellement au budget primitif
4) Action sociale d’intérêt communautaire
a. RAM
b. Accueil d’urgence
5) Création et gestion de maisons de services au public et définition des obligations afférentes
en application de l’article 27-2 de la loi n°2000-321 du 12 avril 2000 relative aux droits des
citoyens dans leurs relations avec les administrations
a. l’accueil et l’information des personnes en situation de recherche d’emploi, en
situation d’insertion,
b. la création ou le soutien à la création, de bureaux d’information jeunesse ou de points
d’information,
c. le soutien aux services publics en favorisant les diverses permanences : Mission
locale, Pôle emploi, CARSAT, Service Pénitentiaire d'Insertion et de Probation, Pôle de
service +, …
d. le transport des denrées alimentaires pour la Banque Alimentaire,
e. Versement de subventions pour toutes activités ayant trait à la banque alimentaire, au
Secteur d’Action Gérontologique (SAG)
f. Accompagnement au vieillissement
g. Actions en faveur de la parentalité
Les compétences facultatives :
1. Aménagement numérique du territoire
2. Intervenir dans le cadre de la loi du 12 juillet 1985 relative à la maîtrise d’ouvrage déléguée
au nom et pour le compte de ses communes membres et à leur demande ainsi qu’auprès de
syndicats mixtes ou de tout autre organisme de coopération.
3. Assainissement non collectif
a. étude de zonage
b. création et gestion des missions dévolues au service public d’assainissement non
collectif (SPANC)
4. le Projet Educatif Social et Local (PESL)
5. les accueils de loisirs sans hébergement multi-site, maisons des jeunes, les accueils
périscolaires (gestion des garderies avant l’école et après l’école, gestion du temps de midi en
dehors de la restauration scolaire)
6. Création et aménagement d'un pôle de santé
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
39
7. Distribution d’énergie électrique : adhésion au SDEM
8. Construction et entretien de la gendarmerie de Percy et de la trésorerie de Villedieu-les-
Poêles
9. Service de secours et de lutte contre l’incendie : versement des contributions au SDIS
10. Transport scolaire :
a. AO2 (interlocuteur du département dans le cadre de l’organisation du transport
scolaire pour les élèves fréquentant les écoles maternelles, primaires et les collèges)
b. Services publics à la demande de transports non urbains de personnes, par délégation
du département de la Manche
11. Fourrière animale, et prise en charge des nuisibles (ragondins, frelons asiatiques)
12. Versement de subventions diverses : collèges (voyages, transport piscine, livres scolaires),
MFR, versement de subvention pour toute activités ayant trait au développement agricole
13. Entretien paysager des giratoires et terre-pleins centraux départementaux, des aires de
covoiturage départementales, des terrains propriété de la communauté de communes
14. Maintien d’un service en milieu rural : « Construction d’un bâtiment destiné à accueillir un
distributeur de billets et participation éventuelle au fonctionnement »
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
40
Données financières
Tableau n° 1 :
Evolution des budgets annexes
Source : comptes administratifs
Commune
nouvelle
Budget annexe
Section
Indicateurs (montants en €)
2 012
2 013
2 014
2 015
2 016
Charges à caractère général
43 098
988
1 348
Total dépenses
43 099
988
1 348
Produits des services
0
0
26 917
Total recettes
0
0
26 917
Total dépenses
0
0
0
Emprunts
0
29 521
0
Total recettes
0
29 521
0
Charges à caractère général
99 344
115 824
126 035
119 109
129 665
Charges de personnel
143 100
132 980
119 733
121 391
125 158
Atténuation de produits
38 560
44 906
51 189
105 503
93 122
Autres charges de gestion courante
7 345
604
12 414
7 990
2 548
Charges financières
29 768
27 852
23 917
19 844
16 723
Charges exceptionnelles
426
15 460
3 528
12 630
5 039
Total dépenses
318 543
337 627
336 816
386 468
372 255
Atténuation de charges
64 040
105
1 149
36
24
Produits des services
491 905
506 566
511 282
528 514
542 153
Autres produits de gestion courante
2
1
572
Produits exceptionnels
2 147
688
188
1 479
4 954
Total recettes
558 094
507 360
512 620
530 029
547 703
Immobilisations incorporelles
750
0
Immobilisations corporelles
28 012
21 615
12 828
19 226
17 017
Immobilisations en cours
177 163
159 972
55 220
5 750
29 526
Emprunts
97 361
97 117
93 928
83 910
74 580
Total dépenses
302 535
278 704
161 975
108 887
121 123
Subventions d'investissement
65 333
45 697
Emprunts
125 000
1068
276 763
75 904
162 362
47 422
Immobilisations en cours
1 050
Total recettes
467 096
121 601
162 362
0
48 472
Charges à caractère général
85 680
64 021
70 125
63 809
72 363
Charges de personnel
72 229
69 844
56 712
65 639
71 425
Atténuation de produits
40 876
30 691
28 838
31 146
Autres charges de gestion courante
4 988
294
7 579
4 966
1 888
Charges financières
25 129
24 468
21 670
18 828
15 972
Charges exceptionnelles
466
6 290
20 415
9 610
12 173
Total dépenses
229 369
195 608
205 339
193 998
173 821
Atténuation de charges
12 627
1 136
0
Produits des services
290 075
307 414
268 264
329 603
342 894
Autres produits de gestion courante
0
1
301
Produits exceptionnels
32
76
6
16 974
Total recettes
302 734
307 490
269 406
346 577
343 195
Immobilisations incorporelles
3 779
37
4 300
Immobilisations corporelles
6 885
5 740
Immobilisations en cours
149 093
178 139
49 980
59 251
49 456
Subventions d'investissement
3 645
0
Emprunts
98 538
98 262
99 429
100 641
91 775
Total dépenses
251 409
283 322
149 409
163 537
151 271
Subventions d'investissement
64 277
17 313
5 237
8 294
Emprunts
153 200
1068
309 206
13 506
157 617
62 853
Immobilisations en cours
1 988
Total recettes
526 684
30 819
162 854
8 294
64 841
Villedieu-les-Poêles
Investissement
Lotissement
Le Cacquevel 2
(M14)
Eau (M49)
Assainissement
(M49)
Fonctionnement
Investissement
Fonctionnement
Investissement
Fonctionnement
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
41
Tableau n° 2 :
Taux de réalisation des investissements sans les restes à réaliser
Source : comptes administratifs
Tableau n° 3 :
Répartition des dépenses de fonctionnement
Source : comptes de gestion
Tableau n° 4 :
Répartition des produits de gestion
Source : comptes de gestion
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Dépenses
92 %
93 %
90 %
91 %
88 %
Recettes
108 %
104 %
99 %
106 %
107 %
Dépenses
55 %
55 %
93 %
56 %
84 %
Recettes
80 %
20 %
20 %
95 %
78 %
Villedieu-les-Poêles
Budget principal
Fonctionnement
Investissement
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Totale
Annuelle
Charges à caractère général
963 689
943 798
879 318
857 075
961 078
0 %
-0,1 %
31 %
Charges de personnel
1 508 590
1 551 502
1 591 814
1 596 865
1 620 268
7 %
1,8 %
53 %
Subventions de fonctionnement
246 112
268 966
158 679
170 406
160 708
-35 %
-10,1 %
5 %
Autres charges de gestion
147 313
152 430
166 017
172 080
206 017
40 %
8,7 %
7 %
Sous-total des charges de gestion
2 865 703
2 916 696
2 795 828
2 796 427
2 948 072
3 %
0,7 %
96 %
Charges d'intérêt et pertes de change
128 080
144 097
146 762
231 062
124 352
-3 %
-0,7 %
4 %
Charges courantes totales
2 993 784
3 060 793
2 942 590
3 027 488
3 072 424
3 %
0,7 %
100 %
Part en
2016
en €
Villedieu-les-Poêles
Variation
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Totale
Annuelle
Ressources fiscales propres nettes
1 942 662
2 061 478
1 868 639
1 756 226
1 408 404
-28 %
-7,7 %
Ressources d'exploitation
308 654
308 215
280 422
327 267
329 625
7 %
1,7 %
Ressources institutionnelles
1 713 118
1 660 574
1 634 834
1 599 647
1 679 217
-2 %
-0,5 %
Fiscalité reversée par l'interco et l'Etat
-86 848
-80 272
-73 915
-68 867
540 758
723 %
69,4 %
Production immobilisée, travaux en régie
96 426
172 154
122 031
26 522
32 865
-66 %
-23,6 %
Produits de gestion totaux
3 974 012
4 122 149
3 832 010
3 640 796
3 990 868
0 %
0,1 %
Villedieu-les-Poêles
Variation
en €
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
42
Tableau n° 5 :
Ressources d’exploitation
Source : comptes de gestion
Tableau n° 6 :
Ressources institutionnelles
Source : comptes de gestion
Tableau n° 7 :
Recettes d’investissement hors emprunt
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Totale
Annuelle
Ventes de marchandises et de produits finis
0
16
0
1 048
0
+ Domaine et récoltes
13 560
13 333
22 206
29 270
33 965
150 %
25,8 %
+ Travaux, études et prestations de services
92 656
89 952
75 923
75 473
79 481
-14 %
-3,8 %
+ Mise à disposition de personnel facturée
0
14 811
25 393
44 766
38 199
+ Remboursement de frais
60 417
55 987
32 891
41 717
30 226
-50 %
-15,9 %
= Ventes, produits et remboursements (a)
166 633
174 098
156 412
192 274
181 870
9 %
2,2 %
Revenus locatifs et redevances (hors DSP )
142 022
134 117
124 010
122 763
130 748
-8 %
-2,0 %
+ Excédents et redevances sur SPIC
0
0
0
12 230
17 007
= Autres produits de gestion courante (b)
142 022
134 117
124 010
134 993
147 754
4 %
1,0 %
= Ressources d'exploitation (a+b)
308 654
308 215
280 422
327 267
329 625
7 %
1,7 %
Villedieu-les-Poêles
Variation
en €
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Totale
2015/2012
Dotation globale de fonctionnement (DGF)
1 162 512
1 169 098
1 133 407
1 057 293
1 172 019
1 %
-9 %
Dont dotation forfaitaire
939 796
934 757
897 857
814 803
886 008
-6 %
-13 %
Dont dotation d'aménagement
222 716
234 341
235 550
242 490
286 011
28 %
9 %
Dont dotation générale de décentralisation
338
0
0
0
0
-100 %
-100 %
Participations
210 250
244 168
261 935
231 230
232 824
11 %
10 %
Dont Etat/Région/département
7 025
0
1 792
8 999
5 216
-26 %
28 %
Dont communes
959
40 577
57 443
25 485
23 319
2332 %
2557 %
Dont groupements
196 496
197 833
196 496
196 496
204 289
4 %
0 %
Dont autres
5 770
5 759
6 205
250
0
-100 %
-96 %
Autres attributions et participations
340 018
247 308
239 492
311 124
274 374
-19 %
-8 %
Dont attribution du fonds départemental de la TP
171 972
0
0
0
7 024
-96 %
-100 %
Dont Etat - compensation CET
30 317
25 260
0
0
0
-100 %
-100 %
Dont Etat - compensation exonérations TF
20 244
17 516
0
0
4 488
-78 %
-100 %
Dont Etat - compensation exonérations TH
117 485
118 722
0
0
72 419
-38 %
-100 %
Dont autres
0
6 689
14 037
5 030
5 030
Ressources institutionnelles
1 713 118
1 660 574
1 634 834
1 599 647
1 679 217
-2 %
-7 %
Villedieu-les-Poêles
Variation
en €
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Totale
Annuelle
TLE et taxe d'aménagement
26 011
32 545
28 292
13 766
8 096
-69 %
-25 %
108 710
Fonds de compensation de la TVA
241 771
205 954
230 653
400 735
323 581
34 %
8 %
1 402 694
Subventions d'investissement reçues
309 672
104 352
643 027
380 804
68 222
-78 %
-31 %
1 506 077
Produits de cession
217 641
29 908
31 047
35 000
51 966
-76 %
-30 %
365 562
Recettes d'inv. hors emprunt
795 096
372 759
933 019
830 305
451 864
-43 %
-13 %
3 383 043
Villedieu-les-Poêles
Variation
en €
Cumul de
2012 à 2016
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
43
Source : comptes de gestion
Tableau n° 8 :
Bases d’imposition en milliers d’euros
Source : fiches alizé, DGCL
Tableau n° 9 :
Comparaison des taux votés par la commune avec une moyenne nationale
Source : fiches alizé, DGCL
Tableau n° 10 :
Recettes fiscales nettes
Source : fiches alizé, DGCL
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Taxe d'habitation
3 882
4 039
4 101
4 333
4387
13 %
Taxe foncière
3 663
3 748
3 825
3 913
3954
8 %
Variation
en milliers d'€
Villedieu-les-Poêles
Taux des taxes en %
2012
2013
2014
2015
Variation
(points)
Taux de la taxe d'habitation
15 %
15 %
13 %
13 %
-2
Moyenne nationale de la strate
18 %
18 %
18 %
18 %
0
Taux de la taxe sur le foncier bâti
18 %
18 %
15 %
15 %
-3
Moyenne nationale de la strate
17 %
16 %
16 %
16 %
-1
Taux de la taxe sur le foncier non bâti
39 %
39 %
33 %
33 %
-6
Moyenne nationale de la strate
47 %
47 %
49 %
48 %
1
Taux moyen global de la fiscalité directe
17 %
17 %
14 %
14 %
-3
Coefficient mobilisation du potentiel fiscal
96 %
98 %
83 %
82 %
-14
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
2015 /
2012
2016/
2012
Taxes foncières et d'habitation
1 439 642
1 515 619
1 404 530
1 365 439
1 224 850
-5 %
-15 %
+ Cotisation sur la valeur ajoutée
171 555
182 058
181 120
225 675
0
32 %
-100 %
+ Taxe sur les surfaces commerciales
74 982
52 342
56 351
55 549
0
-26 %
-100 %
+ Imposition forfaitaire sur entreprises réseau
6 340
8 457
9 470
11 298
0
78 %
-100 %
+ Autres impôts
0
54
0
6 798
6 308
= Total des impôts locaux
1 692 519
1 758 530
1 651 471
1 664 759
1 231 158
-2 %
-27 %
+ Attribution de compensation brute
0
0
0
0
631 698
+ Dotation de solidarité communautaire brute
0
0
0
0
0
+ Fonds de péréquation (FPIC)et de solidarité
10 218
17 665
24 022
29 070
184 %
-100 %
= Solde après fiscalité reversée par l'EPCI
1 702 737
1 776 195
1 675 493
1 693 829
1 862 856
-1 %
9 %
+/- FNGIR
-97 066
-97 937
-97 937
-97 937
-90 940
1 %
-6 %
= Solde après fiscalité reversée par l'Etat (A)
1 605 671
1 678 258
1 577 556
1 595 892
1 771 916
-1 %
10 %
Taxe sur les pylones électriques
4 002
4 149
4 289
4 393
27 024
10 %
575 %
+ Taxe sur l'électricité
96 727
132 041
107 454
109 364
106 615
13 %
10 %
+ Droits de place
30 636
35 034
36 876
34 215
35 363
12 %
15 %
+ Spectacles
305
0
0
0
0
-100 %
-100 %
+ Taxe locale sur la publicité extérieure
19 147
17 365
13 669
3 848
13 264
-80 %
-31 %
+ Taxe additionnelle aux droits de mutation
97 834
111 226
162 220
183
0
-100 %
-100 %
+ Autres taxes diverses
1 500
3 342
0
0
0
-100 %
-100 %
= Total des autres taxes (B)
250 151
303 157
324 508
152 003
182 266
-39 %
-27 %
1 855 822
1 981 415
1 902 064
1 747 895
1 954 182
-6 %
5 %
Recettes fiscales totales nettes (=A+B)
en €
Villedieu-les-Poêles
Variation
Impôts locaux
Fiscalité reversée
Autres taxes
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
44
Tableau n° 11 :
Dettes
Source : comptes de gestion
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
€
%
Encours de dettes du budget principal au 1
er
janvier
3 135 665
3 766 889
3 455 598
4 252 165
0
- Annuité en capital de la dette
254 293
310 937
528 623
313 394
339 210
- Variation des autres dettes non financières
114 482
353
365
406
-350
+ Emprunts transférés
0
0
-274 444
0
4 060 297
+ Nouveaux emprunts
1 000 000
0
1 600 000
92 103
500 000
= Encours de dette du budget principal au 31 décembre
3 766 889
3 455 598
4 252 165
4 030 468
4 221 437
454 548
12 %
+ Encours de la dette des budgets annexes au 31 décembre
1 719 059
1 523 680
1 330 323
1 175 293
1 008 938
-710 121
-41 %
= Encours de dette total au 31 décembre
5 485 948
4 979 279
5 582 489
5 205 761
5 230 375
-255 573
-5 %
Charges d'intérêts du budget principal
128 080
144 097
146 762
231 062
124 352
-3 728
-3 %
Taux d'intérêt apparent du budget principal
3,4 %
4,2 %
3,5 %
5,7 %
2,9 %
Capacité de désendettement du budget principal en année
3,8
3,2
5,1
5,6
4,5
Villedieu-les-Poêles
Variation
en €
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
45
Données sur les ressources humaines
Tableau n° 1 :
Effectifs prévus et pourvus
Source : Villedieu-les-Poêles Rouffigny et retraitements CRC
Tableau n° 2 :
Masse salariale du budget principal
Source : comptes de gestion
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
A
4
7
5
5
5
25 %
B
13
20
15
13
17
31 %
C
69
55
65
69,0
80,3
16 %
Total
86
82
85
87,0
102,3
19 %
A
3
3
3
3
2
-33 %
B
5
8,6
5
4
5
0 %
C
44
35,7
40,2
36,1
36,5
-17 %
Total
52
47,2
48,2
43,1
43,5
-16 %
Administrative
10
8,6
9
10
10
0 %
Animation
0
0
0
0,3
0,3
Culturelle
4
3,8
0,5
1,5
1,5
-63 %
Police
1
1
1
1
1
0 %
Sociale
3
2,6
2
2
2,6
-14 %
Sportive
1
1
1
1
1
0 %
Technique
33
30,3
34,7
27,3
27,2
-18 %
Total
52
47,2
48,2
43,1
43,5
-16 %
34
34,8
36,8
43,9
58,8
73 %
Ecart entre les postes prévus et pourvus
Villedieu-les-Poêles
Variation
Postes prévus
au tableau des
effectifs
Postes pourvus
(ETPT)
Catégories
Catégories
Filières
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Totale
Annuelle
Rémunération principale des personnels
898 073
910 747
892 630
912 407
902 284
0 %
0,1 %
+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée
133 471
128 978
135 411
139 430
147 222
10 %
2,5 %
+ Autres indemnités
27 483
33 372
35 327
33 347
31 836
16 %
3,7 %
+ Rémunérations des emplois d'insertion
122 838
116 194
143 328
147 306
156 031
27 %
6,2 %
- Atténuations de charges
170 974
127 772
133 509
174 321
159 612
-7 %
-1,7 %
= Rémunérations du personnel
1 010 891
1 061 518
1 073 188
1 058 170
1 077 761
7 %
1,6 %
+ Charges sociales
458 700
470 859
477 462
496 767
496 358
8 %
2,0 %
+ Impôts et taxes sur rémunérations
18 495
19 124
18 920
19 982
23 070
25 %
5,7 %
+ Autres charges de personnel
20 503
0
0
0
0
-100 %
-100,0 %
= Charges de personnel interne
1 508 590
1 551 502
1 569 570
1 574 919
1 597 189
6 %
1,4 %
+ Charges de personnel externe
0
0
22 244
21 946
23 079
= Charges
totales de personnel
1 508 590
1 551 502
1 591 814
1 596 865
1 620 268
7 %
1,8 %
- Remboursement de personnel mis à disposition
0
14 811
25 393
44 766
38 199
= Charges totales de personnel nettes
1 508 590
1 536 691
1 566 421
1 552 099
1 582 070
5 %
1,2 %
en % des produits de gestion
38 %
37 %
41 %
43 %
40 %
Villedieu-les-Poêles
Variation
en €
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
46
Données de l’enquête scolaire
Tableau n° 1 :
Offre scolaire
Source : Villedieu-les-Poêles Rouffigny
NB :
A compter de septembre 2015, les élèves de la commune comprennent les élèves de
Rouffigny.
Rentrée
2012
Rentrée
2013
Rentrée
2014
Rentrée
2015
Rentrée
2016
Nombre de classes
4
4
4
4
4
Nombre d'élèves
96
84
90
85
101
dont élèves de la
commune
74
66
64
61
73
Nombre moyen
d'élèves par classe
24,0
21,0
22,5
21,3
25,3
Nombre de classes
7
7
7
8
8
Nombre d'élèves
150
151
154
159
159
dont élèves de la
commune
109
109
111
125
124
Nombre moyen
d'élèves par classe
21,4
21,6
22,0
19,9
19,9
Nombre de classes
4
4
4
4
4
Nombre d'élèves
123
127
125
126
110
dont élèves de la
commune
38
32
30
39
Nombre moyen
d'élèves par classe
30,8
31,8
31,3
31,5
27,5
Nombre de classes
9
9
9
9
9
Nombre d'élèves
194
191
181
199
196
dont élèves de la
commune
73
68
58
67
Nombre moyen
d'élèves par classe
21,6
21,2
20,1
22,1
21,8
Maternelle
219
211
215
211
211
Elémentaire
344
342
335
358
355
Ecoles publiques
246
235
244
244
260
Ecoles privées
317
318
306
325
306
Total général
563
553
550
569
566
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
Commune nouvelle
Nombre
d'éléves par
catégories
Ecoles publiques
Ecole privée sous contrat
Elémentaire
Maternelle
Elémentaire
Maternelle
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
47
Tableau n° 2 :
Participation des communes aux coûts de fonctionnement des écoles
Source : Villedieu-les-Poêles Rouffigny
Rentrée
2012
Rentrée
2013
Rentrée
2014
Rentrée
2015
Rentrée
2012
Rentrée
2013
Rentrée
2014
Rentrée
2015
CONSOMMATION EAU ET ASSAINISSEMENT
365
326
339
1 187
763
744
1 927
1 766
CONSOMMATION ENERGIE ELECTRIQUE
1 596
1 701
1 750
1 763
2 990
3 561
3 314
3 604
CHAUFFAGE URBAIN
5 850
6 149
3 499
2 641
10 217
9 971
5 895
4 859
ALIMENTATION
682
916
299
353
0
0
0
0
FOURNITURES D'ENTRETIEN
1 344
1 958
1 760
813
379
1 660
1 193
686
FOURNITURES PETIT EQUIPEMENT
1 229
1 033
2 144
1 727
VETEMENTS DE TRAVAIL
323
480
250
207
107
150
195
173
FOURNITURES ADMINISTRATIVES
305
357
585
69
1 744
713
1 439
1 130
FOURNITURES SCOLAIRES
3 489
3 469
2 855
3 473
4 934
5 150
5 330
5 057
AUTRES MATIERES ET FOURNITURES
87
112
1 510
964
1 143
914
2 564
95
ENTRETIEN BATIMENTS
423
524
841
911
848
809
3 178
1 515
ENTRETIEN AUTRES BIENS MOBILIERS
987
739
394
1 274
29
683
639
4 892
MAINTENANCE
1 034
3 347
4 033
3 324
1 996
2 516
2 719
2 146
FRAIS AFFRANCHISSEMENT
42
0
FRAIS TELECOMMUNICATIONS
1 309
1 147
1 166
1 599
1 687
1 379
1 453
1 771
COTISATIONS FNAL
‐
CNFPT
933
974
1 144
1 140
358
420
509
534
REMUNERATIONS TITULAIRES
39 074
50 166
46 853
59 646
15 150
22 240
28 447
28 947
REMUNERATIONS NON
‐
TITULAIRES
19 712
10 247
23 259
13 955
9 946
7 805
5 709
5 202
CHARGES SOCIALES
20 041
20 756
24 315
26 603
7 400
9 678
13 097
13 183
MEDECINE DU TRAVAIL
243
79
70
4 206
93
115
347
94
TOTAL DEPENSES
97 797
103 446
114 922
124 127
61 014
69 539
80 141
77 381
REMB. SUR REMUNERATION PERSONNEL
9 144
8 715
28 852
33 266
5 054
4 289
2 758
5 524
SUBVENTIONS YAOURTS
173
125
79
0
0
0
0
0
TOTAL RECETTES
9 317
8 839
28 931
33 266
5 054
4 289
2 758
5 524
DIFFERENCE
88 480
94 607
85 992
90 861
55 960
65 251
77 384
71 857
NOMBRE D'ENFANTS
96
84
90
85
150
151
154
159
COUT PAR ENFANT
922
1 126
955
1 069
373
432
502
452
Ecole maternelle
Ecole élémentaire
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
48
Tableau n° 3 :
Recettes et dépenses de fonctionnement au titre de la compétence scolaire (hors
restauration scolaire)
Source : Villedieu-les-Poêles Rouffigny
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
DEPENSES REELLES DE FONCTIONNEMENT (I)
211 952
211 753
244 422
240 491
241 269
229 977
13,8 %
MATERNELLE
128 333
125 831
141 712
139 843
127 815
132 707
‐
0,4 %
Petit matériel
‐
écoles (606)
418
570
242
312
396
388
‐
5,3 %
Fournitures scolaires (6067)
3 489
3 180
3 145
3 488
2 583
3 177
‐
26,0 %
Fournitures diverses
‐
écoles (6064)
305
356
585
69
325
328
6,6 %
Abonnements et documentation (606)
382
135
138
127
99
176
‐
74,1 %
Entretien/maintenance (6283 et 6156)
1 034
3 224
3 831
3 324
5 144
3 311
397,5 %
Autres frais divers (pharmacie,…)
3 094
2 623
3 750
2 858
3 293
3 124
6,4 %
Dépenses de personnel (641 et 645)
80 004
82 226
95 571
108 186
89 623
91 122
12,0 %
Forfait école privée sous contrat (655)
39 607
33 517
34 450
21 479
26 352
31 081
‐
33,5 %
ELEMENTAIRE
78 848
82 826
93 202
95 160
109 315
91 870
38,6 %
Petit matériel
‐
écoles (606)
1 818
1 314
2 144
3 087
3 294
2 331
81,2 %
Fournitures scolaires (6067)
4 934
5 150
5 288
4 885
5 995
5 250
21,5 %
Fournitures diverses
‐
écoles (6064)
1 744
712
1 439
1 244
276
1 083
‐
84,2 %
Entretien/maintenance (6283 et 6156)
2 065
2 923
2 719
2 072
5 874
3 131
184,5 %
Autres frais divers (pharmacie,…)
4 413
5 570
3 955
2 035
9 252
5 045
109,7 %
Soutien scolaire
6 460
2 613
2 804
1 108
125
2 622
‐
98,1 %
Dépenses de personnel (641 et 645)
32 948
40 560
48 109
48 081
39 228
41 785
19,1 %
Forfait école privée sous contrat (655)
24 466
23 984
26 744
32 648
45 271
30 623
85,0 %
CHARGES NON REPARTIES
4 771
3 096
9 508
5 488
4 139
5 400
‐
13,2 %
Formation de personnel (6184)
203
0
2 220
0
359
556
76,8 %
Entretien / maintenance (615)
4 568
3 096
7 288
4 390
3 780
4 624
‐
17,3 %
Entretien espaces verts (615)
0
0
0
1 098
0
220
n/a
RECETTES REELLES DE FONCTIONNEMENT (II)
17 655
55 973
89 210
45 035
63 212
54 217
258,0 %
Participation des familles
‐
études dirigées (706)
2 595
1 934
1 097
1 470
1 646
1 748
‐
36,6 %
Participations d'autres collectivités pour frais de
scolarité (dérogations)
‐
maternelle (7474)
0
26 179
31 703
10 105
12 827
16 163
n/a
Participations d'autres collectivités pour frais de
scolarité (dérogations)
‐
élémentaire (7474)
0
15 170
24 801
13 281
9 592
12 569
n/a
Autres recettes
15 060
12 690
31 609
20 179
39 147
23 737
159,9 %
COUT NET DE FONCTIONNEMENT (=I
‐
II)
194 297
155 780
155 212
195 456
178 057
175 760
‐
8,4 %
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
Moyenne
Evolution
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
49
Tableau n° 4 :
Dépenses d’investissement au titre de la compétence scolaire
Source : Villedieu-les-Poêles Rouffigny
Tableau n° 5 :
Effectifs des services scolaires et coûts associés
Source : Villedieu-les-Poêles Rouffigny
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
ECOLE MATERNELLE
0
0
2 007
5 336
3 381
10 724
* Garderie : cylindres
2 007
2 007
* Cantine : containers chariots
3 290
3 290
* Cantine : lave
‐
vaisselle
3 381
3 381
* 6 tablettes Samsung + housse de protection
2 046
2 046
ECOLE PRIMAIRE
26 469
7 031
106 969
191 522
218 449
550 440
* Garderie
1 749
1 749
* Toiture (annonces)
40 373
40 373
* Aménagement Aile Nord pour bâtiment A
10 516
60 908
174 659
51 090
297 173
* Réfection cour
163 632
163 632
* Accès chaufferie
5 664
5 664
* Local à risques (chauffage)
580
3 939
4 519
* Ecole de musique
10 289
10 289
* Rénovation d'une classe
2 118
2 118
* Peinture escalier à la BCD
4 333
4 333
* Cantine : containers chariots
3 290
3 290
* Cantine : 2 laves vaisselles
5 058
5 058
* 7 unités centrales
4 530
4 530
* Photocopieur Thoshiba
3 985
3 985
* Vidéoprojecteur
1 428
1 428
* Plan d'évacuation
114
114
* 1 porte d'entrée
2 185
2 185
TOTAL
26 469
7 031
108 976
196 858
221 830
561 164
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
Cumul
2012 à
2016
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Effectif (personnes)
14
15
15
14
11
Nombre d'ETP
11,06
10,57
8,45
8,56
8,31
Coût total
211 977 €
228 782 €
251 674 €
252 053 €
222 563 €
Villedieu
‐
les
‐
Poêles
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes Normandie sur la gestion de la commune de Villedieu-les-Poêles-Rouffigny
50
Tableau n° 6 :
Coûts de la restauration scolaire
Source : Villedieu-les-Poêles Rouffigny
Commune
nouvelle
2012
2013
2014
2015
2016
Dépenses rattachées au service des cuisines scolaires
(hors investissement)
165 196
171 931
170 106
149 260
164 551
dont dépenses de personnel (cuisine et entretien)
99 025
105 996
107 994
95 786
93 712
dont dépenses de fournitures et petits équipements
1 316
301
1 049
1 462
1 748
dont dépenses de fluides et d'entretien (606)
11 143
12 992
9 393
11 426
10 544
dont achats alimentaires (ou de repas)
46 229
44 997
45 451
37 025
50 303
dont contrôles
4 134
4 019
3 008
3 427
5 693
dont autres dépenses
3 349
3 626
3 211
134
2 551
Nombre de jours de cantine
138
139
137
141
139
Dépenses par jour de cantine
1 197
1 237
1 242
1 059
1 184
Nombre de repas servis par jour en moyenne
135
195
146
173
161
Coût d'un repas
8,87
6,34
8,50
6,12
7,35
Recettes rattachées au service des cuisines scolaires
(hors investissement)
81 682
76 813
80 999
78 079
85 280
dont participation des familles
68 367
66 742
68 789
68 156
73 384
dont autres recettes
13 315
10 071
12 210
9 923
11 896
Recettes par jour de cantine
592
553
591
554
614
Recette pour un repas
4,38
2,83
4,05
3,20
3,81
Coût net d'un repas
4,48
3,51
4,45
2,92
3,54
Villedieu
‐
les
‐
Poêles