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Rapport d’observations définitives
et sa réponse
COMMUNE DE BARENTIN
(Seine-Maritime)
Exercices 2009 et suivants
Observations délibérées le 1
er
juillet 2014
SOMMAIRE
SYNTHESE
....................................................................................................................................
1
PRINCIPALES RECOMMANDATIONS
..........................................................................................
2
I – RAPPEL DE LA PROCEDURE
.................................................................................................
3
II – PRESENTATION DE LA COMMUNE
.......................................................................................
3
A – Les évolutions socio-économiques
......................................................................................................
3
B – La gouvernance
.......................................................................................................................................
4
C – Le poids de Barentin comme ville centre dans l’intercommunalité
...................................................
4
III – LA QUALITE DE L’INFORMATION FINANCIERE ET COMPTABLE
.....................................
5
A – La fiabilité des comptes doit être améliorée
........................................................................................
5
1 – L’organisation du service financier est satisfaisante mais sa maîtrise comptable reste perfectible
......................
5
2 – Des annexes au compte administratif à compléter
...............................................................................................
5
3 – Des résultats budgétaires et financiers dont la prévision pourrait être améliorée
.................................................
7
B – Le pilotage budgétaire et financier
......................................................................................................
11
1 – La procédure d’élaboration du budget
................................................................................................................
11
2 – Le contenu du DOB ne permet pas à l’assemblée délibérante d’avoir une vision analytique et prospective du
budget
12
3 – La mise en place d’une procédure d’AP/CP pourrait être l’occasion d’enrichir la vision prospective et globale
de l’assemblée délibérante
.................................................................................................................................
12
4 – Un contrôle interne à développer
........................................................................................................................
13
5 – Un contrôle des régies à mieux formaliser
..........................................................................................................
13
IV – LA SITUATION FINANCIERE DE LA COMMUNE : BILAN ET PERSPECTIVES
................
13
A – Analyse financière rétrospective
.........................................................................................................
13
1 – Les recettes réelles de fonctionnement
..............................................................................................................
14
2 – La fiscalité directe
...............................................................................................................................................
14
3 – Les dotations en provenance de l’Etat
................................................................................................................
15
4 – Le potentiel fiscal et le coefficient de mobilisation du potentiel fiscal
..................................................................
15
5 – Les autres recettes
.............................................................................................................................................
16
6 – Les dépenses réelles de fonctionnement
...........................................................................................................
16
7 – La formation de l’autofinancement
......................................................................................................................
17
8 – Le financement des investissements et le recours à l’emprunt
...........................................................................
17
9 – Un compte administratif consolidé en déséquilibre après retraitement
...............................................................
19
B – Les perspectives financières de la commune
....................................................................................
19
C – Conclusion sur la situation financière de la commune
.....................................................................
30
V – LA POLITIQUE PATRIMONIALE DE LA COMMUNE
...........................................................
30
A – Les enjeux de la gestion patrimoniale
................................................................................................
31
1 – Une politique de développement économique, fondée sur une gestion dynamique du patrimoine
.....................
31
B – Etat des lieux
.........................................................................................................................................
32
1 – Des réserves foncières qui ont été largement exploitées
...................................................................................
32
2 – Une gestion patrimoniale qui comporte des limites
.............................................................................................
33
VI – LES ACTES DE GESTION
....................................................................................................
35
A – La commande publique
........................................................................................................................
35
1 – Suites du précédent contrôle
..............................................................................................................................
35
2 – Méthodologie de sélection de l’échantillon analysé par la chambre
...................................................................
35
3 – L’échantillon analysé révèle un certain nombre de manquements dans la passation des marchés publics
.......
36
B – Les subventions aux associations
......................................................................................................
37
1 – La politique en faveur des associations
..............................................................................................................
37
2 – Les observations relevées
..................................................................................................................................
38
C – La gestion de la cuisine centrale
.........................................................................................................
40
D – La gestion des ressources humaines
.................................................................................................
41
1 – Une gestion du personnel perfectible
.................................................................................................................
41
2 – Les recrutements, les promotions et la formation
...............................................................................................
42
3 – La gestion des horaires et des absences
...........................................................................................................
44
4 – Les éléments de rémunération
...........................................................................................................................
45
5 – Le bilan social
.....................................................................................................................................................
46
ANNEXES..
..................................................................................................................................
47
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
1
SYNTHESE
La commune de Barentin dispose d’une situation financière favorable qui
ne pourra être maintenue qu’au prix d’une maîtrise de l’évolution de ses dépenses de
fonctionnement.
La ville de Barentin bénéficie d’un niveau de recettes élevé, lié en grande partie à
l’implantation du centre commercial. La ville a pu bénéficier également de cessions d’actifs
(ateliers relais, lotissement). Cette situation lui a permis de couvrir ses dépenses de
fonctionnement et de mener des projets d’investissement et d’équipements collectifs tout en
limitant fortement le recours à l’endettement.
Toutefois, les charges liées aux travaux et projets en cours reportés
s’accroissent, mettant en exergue la difficulté des services à planifier les
dépenses et les
recettes. Les projets les plus récents (résidence Alphonse Daudet, friche Badin) sont
financièrement lourds et complexes. A moins de recettes importantes issues de la vente des
derniers ateliers-relais ou des logements, le recours à l’emprunt pourrait être nécessaire à
l’avenir.
L’examen des comptes a révélé des marges d’amélioration quant à leur fiabilité.
La commune gagnerait à améliorer sa gestion comptable. Elle pourrait également
développer son contrôle interne.
La commune qui a fait du développement économique un élément fort de
son action depuis quarante ans, doit désormais se mettre en capacité d’améliorer son
efficience et son organisation interne
.
Si la collectivité s’est dotée récemment d’un nouvel organigramme, le
management opérationnel présente, en raison de la grande centralisation du processus
décisionnel, des difficultés à planifier son action dans le moyen terme, alors que des projets
d’aménagement importants sont menés qui nécessitent une visibilité suffisante.
Plus largement, la commune de Barentin gagnerait à structurer, dans une
démarche stratégique, sa politique patrimoniale. Par ailleurs, la chambre a relevé des
irrégularités dans une opération immobilière récente, ce
qui démontre les limites du mode
de pilotage actuel.
S’agissant des autres fonctions soutien de la commune, il convient de relever la
faiblesse de la gestion des ressources humaines qui ne peut assurer ses fonctions
régulatrices, ni a fortiori exercer une gestion qualitative de la ressource humaine. Elle se
caractérise, notamment, par l’absence de règlement intérieur du personnel, de délibération
de la collectivité sur l’organisation du temps de travail et de suivi centralisé des absences du
personnel. La collectivité doit s’engager dans une gestion prévisionnelle des emplois et des
carrières.
La chambre a pu constater que ses préconisations en termes d’organisation du
suivi des marchés publics avaient été suivies d’effet, avec le transfert de cette compétence
au sein de la direction financière et la spécialisation d’un agent sur cette fonction. Toutefois,
la chambre a relevé des irrégularités sur certains marchés passés selon la procédure
adaptée qui doivent amener la commune à prendre la pleine mesure des contraintes
concurrentielles sur ce type de marchés.
Enfin et s’agissant des subventions aux associations, la chambre souligne le
caractère incomplet de l’information relative à leur financement qui n’inclut pas les avantages
en nature. Certaines associations ne bénéficient pas d’une convention avec la commune
alors qu’elles reçoivent un niveau de subvention rendant cette formalité obligatoire.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
2
PRINCIPALES RECOMMANDATIONS
Sur la gestion comptable et financière :
1.
Enregistrer en stock les opérations d’acquisition et de vente de terrains relatifs à des
opérations immobilières dont la finalité n’est pas d’enrichir le patrimoine communal, et
d’assurer le suivi de ses opérations immobilières dans des budgets annexes.
2.
Procéder, en lien avec le comptable public, à une revue des imputations utilisées et
fiabiliser les écritures d’inventaire, évaluer chaque année les restes à réaliser sur la
base des seules recettes certaines et des engagements non mandatés.
3.
Se doter d’outils de programmation et de suivi pluriannuels de ses travaux,
éventuellement en AP/CP, pour améliorer la prévision et le pilotage de ses opérations
d’investissement tout en rendant plus lisible son action pour l’assemblée délibérante.
4.
Pratiquer les amortissements liés à ses opérations immobilières ou d’aménagement
pour en mesurer l’impact.
5.
Enrichir les documents d’orientation budgétaire d’informations précises sur l’évolution
des finances communales, les perspectives pluriannuelles d’investissement en
indiquant, comme le préconise le règlement intérieur du conseil municipal, les grandes
masses de dépenses et recettes d’investissement.
6.
Maîtriser la croissance de ses charges de fonctionnement pour ne pas fragiliser
l’équilibre financier actuel.
Sur la gouvernance de la commune :
7.
Mettre en place une politique patrimoniale structurée et faisant l’objet d’une planification
stratégique.
8.
Renforcer ses capacités à s’organiser pour améliorer son pilotage opérationnel et
prospectif.
Sur la gestion des ressources humaines :
9.
Engager la collectivité dans une gestion prévisionnelle des emplois et des compétences.
10. Réviser les procédures de recrutement pour assurer un maximum de publicité et de
transparence afin de garantir un égal accès aux emplois communaux.
11. Mieux anticiper les besoins permanents pour limiter le recours à l’emploi précaire au
sein de la collectivité.
12. Prendre une délibération pour se conformer à l’obligation inscrite au décret 2000-815 du
25 août 2000, et valider une organisation du temps de travail pour l’ensemble des
services.
13. Revoir l’ensemble du système de versement des primes et indemnités pour le rendre
conforme à la réglementation et en faire un outil de gestion dynamique des ressources
humaines.
Sur la commande publique :
14. Prendre les mesures permettant d’assurer un strict respect des règles relatives à la
commande publique.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
3
I – RAPPEL DE LA PROCEDURE
Le contrôle de la gestion de la commune de Barentin, pour les exercices 2009 et
suivants a été ouvert par une lettre en date du 19 juin 2013 adressée à Monsieur Michel
Bentot, maire de la commune. L’entretien de clôture est intervenu avec ce dernier,
conformément à la réglementation, le 5 décembre 2013.
Le rapport d’observation provisoire a été notifié le 27 mars 2014 et la chambre.
Après avoir entendu le rapporteur et pris connaissance des conclusions du procureur
financier, la chambre a arrêté, le 1
er
juillet 2014, le présent rapport d’observations définitives
qui a été communiqué le 25 juillet 2014.
Au-delà de l’analyse comptable et financière de la collectivité, cet examen de
gestion a porté sur la politique patrimoniale de la commune, la commande publique, la
gestion des ressources humaines et les subventions aux associations.
En ce qui concerne la prise en compte de ses observations antérieures, la
chambre constate que celles portant sur l’organisation de la procédure achat et les modalités
de rémunération de son directeur général des services (DGS), ont été suivies d’effets. A
l’inverse, et s’agissant plus particulièrement de la commande publique, des manquements
d’importance ont été observés en dépit de la création de la cellule achat au sein de la
direction financière.
Ce rapport, auquel est jointe la réponse du maire de la commune qui engage sa
seule responsabilité, devra être communiqué à l’assemblée délibérante lors de sa plus
proche réunion suivant sa réception. Il fera l'objet d'une inscription à l'ordre du jour, sera joint
à la convocation adressée à chacun de ses membres et donnera lieu à un débat.
Ce rapport sera, ensuite, communicable à toute personne qui en ferait la
demande en application des dispositions de la loi n° 78-753 du 17 juillet 1978.
II – PRESENTATION DE LA COMMUNE
A – Les évolutions socio-économiques
1
L’évolution de la population de Barentin depuis 1968 connaît un rythme supérieur
à celui relevé dans la région ou au plan national. La population de la commune a cru
régulièrement, pour passer de 9 790 habitants en 1968 à 12 775 en 1999 puis 12 108 en
2010.
La commune de Barentin connaît au cours des dernières années un dynamisme
économique relatif avec une création d’établissements supérieure aux moyennes régionale
et nationale. Ainsi, sur une base 100 en 2006, la commune se situe à l’indice 260 en 2010,
contre 210 au niveau régional et 200 au niveau national.
En termes d’emplois, avec un taux d’activité
2
de 72,6 %, la commune se situe
légèrement au-dessus des données nationales (71,9 %) et régionales (71,3 %) mais avec un
taux de chômage supérieur (9,7 % contre 8,1 % au niveau national et 8,5 % au niveau
régional).
1
Source : analyse des données chiffrées 2010 mises à jour en juin 2013, fournies par l’INSEE.
2
Définition INSEE : le taux d'activité est le rapport entre le nombre d'actifs (actifs occupés et chômeurs) et l'ensemble de la
population correspondante.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
4
D’un point de vue social, la commune connaît un taux important de familles
monoparentales avec 16,2 % contre 13,7 % au niveau national et 13,2 % au niveau régional.
Le nombre de foyers non imposables atteint 49,5 % à Barentin, contre 45,7 % au niveau
national et 46,3 % au niveau régional pour des revenus moyens déclarés également
inférieurs (surreprésentation de salariés à faibles revenus et présence importante de familles
monoparentales). Enfin, la population est composée pour 52,3 % de locataires (contre
39,7 % au niveau national et
42 % au niveau régional) avec une prépondérance marquée du
logement social puisque 43,6 % des locataires barentinois le sont dans le parc social, contre
14,6 % au niveau régional et 20,3 % au niveau national.
Ces éléments conduisent la commune à mener une politique importante
d’abattement fiscal.
B – La gouvernance
La chambre observe que bien que la collectivité se soit dotée, en 2011, d’un
organigramme des services, elle peine toujours à planifier dans le moyen terme son action,
alors qu’elle conduit des projets d’aménagement importants qui nécessitent une visibilité
suffisante et une bonne coordination des services. A cet égard, on constate l’absence
d’agent dédié pour les actions qu’elle conduit en matière de développement économique et
d’action patrimoniale. La chambre relève également l’absence de réunions de services
propres à favoriser des échanges transversaux et la coordination des moyens.
La chambre recommande à la commune de renforcer ses fonctions de pilotage
opérationnel et prospectif. Elle prend note des engagements de la commune dans cette voie
et de la tenue, depuis mars 2014, de réunions régulières des directeurs qui font l’objet d’un
compte-rendu.
C – Le poids de Barentin comme ville centre dans l’intercommunalité
La communauté de communes de Caux-Austreberthe a été créée par arrêté
préfectoral du 28 décembre 2001. Ses compétences initiales ont été élargies récemment par
un arrêté préfectoral en date du 26 août 2013. La composition de la communauté de
communes n’a pas subi de modification, en particulier lors de la définition du schéma
départemental de coopération intercommunale en 2011.
Composée de 7 communes, elle est la plus petite communauté de communes du
département de Seine-Maritime par le nombre de ses membres. Elle regroupe 23 762
habitants en 2013, sur un territoire de 66 km². Deux communes rassemblent 80 % des
habitants : Barentin qui compte plus de 12 000 habitants et possède une tradition urbaine et
industrielle, et Pavilly, chef-lieu de canton avec plus de 6 000 habitants. Les cinq autres
communes comptent moins de 2 000 habitants et sont plus rurales.
Or, le territoire de la communauté de communes est situé à moins de 20 km de
Rouen. Il jouxte au nord-est celui de la C.R.E.A.
3
, qui regroupe 71 communes et 487 000
habitants.
3
Communauté d’agglomération Rouen, Elbeuf, Austreberthe.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
5
III – LA QUALITE DE L’INFORMATION FINANCIERE ET COMPTABLE
A – La fiabilité des comptes doit être améliorée
1 – L’organisation du service financier est satisfaisante mais sa maîtrise
comptable reste perfectible
Le service financier constitue une direction rattachée au directeur général des
services. L’équipe de cinq agents est encadrée par une directrice générale adjointe en poste
depuis 2004. La directrice est notamment en charge de la préparation et du suivi du budget.
Le service est doté d’un guide de procédures suffisamment détaillé qui garantit
une normalisation des pratiques. Il s’appuie notamment sur l’utilisation de logiciels qui
permettent d’assurer un suivi comptable et financier cohérents. Le service s’attache
particulièrement à optimiser les délais de paiement.
Le service s’appuie également sur un certain nombre de tableaux propres afin de
suivre
l’activité et les principales opérations financières qui complètent ceux utilisés pour la
préparation budgétaire.
Cependant, les lacunes et erreurs d’imputation comptables constatées (
cf. infra
)
devraient conduire la direction des finances, en relation avec les services de la trésorerie
municipale, à formaliser les modalités d’application de la nomenclature comptable et à
compléter si nécessaire le guide des procédures. La stabilité du personnel en poste dans la
direction devrait contribuer à la mise en oeuvre rapide des mesures correctrices qui seront
arrêtées.
2 – Des annexes au compte administratif à compléter
Si les annexes se rapportant aux engagements financiers de la commune, aux
engagements hors bilan ou celles relatives aux organismes de regroupement ne posent pas
de difficultés, l’information sur le patrimoine communal reste néanmoins insuffisante.
La qualité de l’information sur le patrimoine communal est appréciée à la fois à
partir des annexes au compte administratif sur la variation des immobilisations de la
commune et à partir de l’état d’inventaire tenu par le service financier.
a – Les annexes ne renseignent pas sur les variations du patrimoine de la
commune
En application de l'avant-dernier alinéa de l'article L. 2313-1 du code général des
collectivités territoriales (CGCT) et de l’article R. 2313-3 du même code, un état annexé aux
seuls comptes administratifs doit recenser les entrées et les sorties du patrimoine communal
(« 1° Etat de variation des immobilisations »
).
Les comptes administratifs (CA) 2010 et 2011 ne font pas apparaître la
subvention d’équipement en nature à Gardy, passée en régularisation de la cession de
l’usine (annexe B.1.6). Elle apparaît toutefois dans l’inventaire de la commune (compte
20442).
Plus globalement les opérations d’acquisition et revente de terrains, qui n’ont pas
vocation à demeurer dans le patrimoine de la commune, doivent être enregistrées en stocks.
Les aménagements qu’ils nécessitent avant revente entrant dans ce cycle de production
permettraient de connaître leur coût de revient le plus exact. Ces opérations doivent être
suivies dans un budget annexe.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
6
b – Un état de l’inventaire discordant avec l’inventaire du comptable
L’état de l’inventaire au 31 décembre 2012 a été analysé et comparé avec le
registre des immobilisations du comptable (en date du 6 septembre 2013 pour lequel les
écritures 2013 ont été écartées).
4
Ainsi, un écart de 3 890 069,54 € a été relevé pour les
valeurs brutes.
Certaines opérations, telles celles de cession des parcelles de la rue Louis
Leseigneur, sont soldées chez le comptable par une écriture globale de régularisation, les
lignes d’immobilisations individuelles restant inscrites à l’actif.
c – Le choix des comptes d’enregistrement ne permet pas une information
précise sur la nature des biens.
Ainsi, les entrées en immobilisations corporelles sous le compte 2188 « autres
immobilisations » représentent 59 % de la valeur des biens inventoriés en 2009. Ce compte
est utilisé pour de multiples achats indépendamment de la nomenclature applicable. De
même, sous le compte 2115 « terrains bâtis » sont inscrits deux groupes scolaires et une
crèche alors que des comptes spécifiques existent.
La chambre relève l’engagement du maire de procéder à un travail coordonné
avec le comptable de régularisation de l’inventaire et des comptes.
d – L’annexe des subventions aux associations
Le montant total des subventions versées aux associations figurant à l’annexe
est différent du total des dépenses du compte 6574 car sont également enregistrées sur ce
compte les indemnités versées aux enseignants lors des séjours en classe de découverte et
les « bourses pédagogiques » versées aux coopératives scolaires pour ces mêmes classes
de découverte.
En outre, il résulte des dispositions de l’article L. 2313-1 du CGCT l’obligation de
faire figurer la liste des prestations en nature en annexe aux documents budgétaires. Les
subventions en nature, sous forme d’hébergement ou d’utilisation sans contrepartie des
équipements et locaux municipaux, ne sont pas valorisées.
La chambre recommande donc à la commune, comme elle s’y est engagée,
de
clarifier les imputations comptables relatives aux subventions aux associations et de se
conformer aux dispositions du CGCT en annexant la valeur des prestations en nature
accordées aux associations.
En ce qui concerne les opérations immobilières de la rue Leseigneur (achat en
VEFA de 15 logements, acquisition du local commercial et bail avec promesse d’achat à un
laboratoire d’analyses médicales), la chambre constate qu’elles sont soumises à la TVA.
Ainsi, l’instruction M14 prévoit, pour l'application du droit à déduction, de suivre
dans des comptes distincts, les opérations situées hors du champ d'application de la TVA et
celles placées dans le champ d'application de cette taxe (article 207bis 6 de l'annexe II au
code général des impôts). Si la mise en oeuvre de ces obligations ne requiert pas la tenue de
plusieurs comptabilités séparées, dès lors que la comptabilité, complétée le cas échéant par
des registres annexes, fait apparaître distinctement les données comptables propres à
chaque compte ou secteur, l’'individualisation dans un budget annexe d'une activité
assujettie à la TVA est toutefois recommandée.
4
Tableau en annexe n° 1.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
7
L’évolution du projet sur la durée, mise en avant par l’ordonnateur dans sa
réponse, peut expliquer les manquements observés. Toutefois, la chambre souligne
l’obligation de suivre dans un budget annexe les opérations d’ateliers-relais.
L’acquisition initialement prévue pour la fin d’année 2013 de la friche industrielle
Badin (17 ha pour 2 000 000 €), pour laquelle une étude « d’exploration et d’orientation » a
été lancée par marché du 24 novembre 2011, aboutira, très vraisemblablement, à plusieurs
aménagements dans les années à venir. Il conviendra de suivre dans des budgets annexes
ceux se rapportant à des services publics industriels et commerciaux et ceux relatifs à des
services assujettis à la TVA.
Il a été constaté que la commune ne présente pas d’annexe au compte
administratif retraçant l’état des dépenses et des recettes des services assujettis à la TVA,
telles que les constructions-ventes ou locations - ventes d’établissements industriels et
commerciaux (opérations Gardy avant 2010, laboratoire d’analyses médicales et logements
« Alphonse Daudet », rue Louis Leseigneur).
En conclusion, la chambre recommande à la commune d’assurer une meilleure
maîtrise financière et une transparence suffisante de sa politique patrimoniale en recourant
aux outils à sa disposition et, notamment, aux budgets annexes pour individualiser ces
opérations d’aménagement.
3 – Des résultats budgétaires et financiers dont la prévision pourrait être
améliorée
La
comptabilité
d’engagement,
suivie
dans
le
logiciel
« civilgf »,
en
fonctionnement comme en investissement, permet de déterminer une liste d’engagements
non soldés au 31 décembre. Cette liste est analysée par les services concernés et le service
financier. Les engagements non soldés font ensuite l’objet d’annulation, de report ou de
rattachement, après contrôle du service financier. Les engagements reportés sont recensés
dans l’état des « restes à réaliser », en dépenses et en recettes, et repris en annexe au
compte administratif. Les dates de facture et dates de mandatement sont systématiquement
renseignées, ce qui n’est pas le cas de celles de service fait.
Un échantillon des dépenses de 2010, 2011 et 2012 sur les principaux chapitres
du budget a été examiné.
en €
2009
2010
2011
2012
fonctionnement
budget primitif total dépenses réelles de fonctionnement
12 993 000,00
13 240 000,00
13 493 000,00
13 965 000,00
crédits ouverts total dépenses réelles de fonctionnement
12 993 000,00
13 240 000,00
13 593 000,00
13 965 000,00
compte administratif total dépenses réelles de fonctionnement yc rattachements
12 042 489,85
12 830 415,92
12 820 463,12
13 518 509,34
taux d'exécution / crédits ouverts
93%
97%
94%
97%
budget primitif total recettes réelles de fonctionnement
14 556 630,00
14 752 644,00
15 036 517,00
15 499 756,00
crédits ouverts total recettes réelles
14 556 630,00
14 752 644,00
15 036 517,00
15 499 756,00
compte administratif total recettes réelles y compris rattachements
15 370 835,26
15 846 233,48
16 031 996,01
19 596 970,60
taux d'exécution / crédits ouverts
106%
107%
107%
126%
investissement
budget primitif total dépenses réelles d'investissement
7 029 266,87
7 492 095,37
8 650 931,34
6 122 300,35
crédits ouverts total dépenses réelles d'investissement
7 329 266,87
7 633 095,37
13 719 049,18
12 186 718,87
compte administratif total dépenses réelles d'investissement
4 748 516,94
3 346 148,68
5 471 239,01
4 711 692,12
taux d'exécution / crédits ouverts
65%
44%
40%
39%
en incluant les restes à réaliser
6 779 871,45
6 615 612,71
10 081 015,01
10 589 161,42
taux d'exécution / crédits ouverts
93%
87%
73%
87%
budget primitif total recettes réelles
3 990 979,36
3 581 607,73
6 986 327,31
4 691 773,45
crédits ouverts total recettes réelles
4 280 749,70
3 722 607,73
8 708 827,31
7 937 075,94
compte administratif total recettes réelles
4 851 821,82
3 815 362,66
3 151 169,63
2 567 645,11
taux d'exécution / crédits ouverts
113%
102%
36%
32%
en incluant les restes à réaliser
22 082,91
149079
4 941 829,72
4 821 699,11
taux d'exécution / crédits ouverts
114%
106%
57%
61%
sources : budgets primitifs et comptes administratifs
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
8
Si la qualité de la prévision reste bonne en section de fonctionnement durant la
période examinée, on constate un taux d’exécution faible en matière de dépenses
d’investissement hors restes à réaliser, lié au décalage de projets importants.
En conclusion, la chambre recommande à la ville de se doter d’outils de
programmation et de suivi pluriannuels de ses travaux, éventuellement en AP/CP pour
améliorer le pilotage de ses opérations d’investissement tout en rendant plus lisible son
action pour l’assemblée délibérante.
a – Une fiabilité des restes à réaliser à améliorer
Les restes à réaliser (RAR) sont constitués des dépenses engagées mais non
mandatées, et des recettes certaines mais qui n’ont pas donné lieu à l’émission d’un titre à la
clôture de l’année budgétaire, et doivent être repris dans l’exercice suivant. Ils sont recensés
dans le tableau suivant :
On observe, sur la période, une forte augmentation des restes à réaliser en
dépense (+ 289 %) et, surtout, en recette. Cette situation est affichée comme étant liée au
délai de réalisation de l’extension du centre de loisirs (entre 2009 et 2012) et au report du
projet de travaux de construction de logements « résidence Alphonse Daudet » rue
Leseigneur.
Un échantillon des opérations inscrites en restes à réaliser, représentant plus de
50 % des montants de chacune des années, a été examiné. Des anomalies ont été
constatées dans les écritures passées au titre des reports 2010 sur 2011 et 2011 sur 2012,
en particulier
s’agissant des recettes :
Cet examen a permis de vérifier qu’il n’a pas été conclu d’emprunt contrairement
aux inscriptions. Ainsi, l’écriture de report de 1 530 000 € passée en 2011 pour 2012, et en
2012 pour 2013, n’est pas justifiée ; elle représente 20,4 % des montants des recettes
inscrites en section d’investissement.
Cette pratique d’inscription d’emprunts non souscrits est également effective pour
le budget annexe « Parc d’activités du Mesnil-Roux » pour les années 2009 à 2013.
Or, les résultats des exercices considérés sont fortement modifiés par cet
affichage.
en €
2009
2010
2011
2012
investissement
restes à réaliser en dépense
2 031 354,51
3 269 464,03
4 609 776,12
5 877 469,30
restes à réaliser en recette
22 082,91
149 079,00
1 790 660,09
2 254 054,00
source : comptes administratifs budget principal avant correction
observations
dépenses
recettes
dépenses
recettes
2011
EXTENSION CENTRE LOISIRS
2313.421
Maîtrise d'oeuvre
31 211,54
31 211,54
2313.421
Mission coordination SPS
622,44
622,46
2313.421
Mission contrôle technique
3 363,75
3 363,75
2313.421
Travaux d'extension et rénovation
540 739,23
543 121,23
1328.421
Subvention CAF
144 279,00
144 279,00
96 186,00
prêt lié à la subvention
CAF, convention signée
en 2010. Le prêt est versé
en 2011
2012
HORS OPERATION
1641.020
Emprunt
1 530 000,00
0,00
pas d'emprunt
source : tableau "reports-etat perception- 2009 à 2013", grand livre budgétaire
Montants inscrits
Montants corrigés
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
9
Après retraitements, ils se présentent comme suit :
La chambre constate que ces écritures comptables ont eu pour effet de modifier
le résultat comptable et relève ainsi que le budget consolidé de la commune a présenté en
2010 et 2011 un déficit important avec des montants respectifs de 15,75 % et
17,31 %.
En conclusion, la chambre recommande à la commune de mieux planifier ses
opérations en dépenses et recettes et, ainsi, d’éviter la reconduction des anomalies
relevées et d’évaluer chaque année les restes à réaliser sur la base des seules recettes
certaines et des engagements non mandatés.
Elle prend note de la correction de ces éléments apportée par l’ordonnateur dans
le budget 2014.
b – Les rattachements des produits et des charges
Le rattachement des charges et des produits à l’exercice qu’ils concernent est
effectué en application du principe d’indépendance des exercices du plan comptable
général. Il a pour objet de réintégrer dans la section de fonctionnement toutes les charges
correspondant à des services faits et tous les produits correspondant à des droits acquis nés
au cours d’un exercice mais qui n’ont pu être comptabilisés (factures non établies, échéance
qui intervient après la clôture de l’exercice, etc.).
Le rattachement des produits et des charges, comparé aux recettes et dépenses
réelles, se présente de la manière suivante :
Budget Principal
BA Mesnil Roux
Budget consolidé
2009
2010
2011
2012
2009
2010
2011
2012
2009
2010
2011
2012
3 968 762
4 970 470
5 933 915
4 504 518
-1 331 784
-2 745 780
-4 290 760
-3 518 315
2 636 978
2 224 690
1 643 155
986 203
1 001 708
953 216
-1 429 397
2 184 924
-1 413 996
-1 534 750
772 445
1 587 738
-412 288
-581 535
-656 953
3 772 662
4 970 470
5 923 686
4 504 518
6 689 442
-2 745 780
-4 280 530
-3 518 315
-1 930 577
2 224 690
1 643 155
986 203
4 758 865
22 083
149 079
260 660
724 054
0
0
0
0
22 083
149 079
260 660
724 054
2 031 355
3 269 464
4 699 776
5 852 469
2 012 709
1 439 363
185 568
99 350
4 044 063
4 708 827
4 885 344
5 951 819
2 961 198
2 803 301
65 402
1 561 027
-4 758 489
-5 719 893
-3 703 884
-2 029 927
-1 797 290
-2 916 593
-3 638 482
-468 900
2011 et 2012 : après correction de - 1 530 000 euros (emprunt non souscrit)
2009 à 2012 après correction des emprunts non souscrits
16 843 852
18 184 239
20 466 597
22 266 281
2 252 594
332 933
547 442
879 323
19 096 447
18 517 172
21 014 039
23 145 604
17,58%
15,42%
0,32%
7,01%
-211,24% -1718,03%
-676,58%
-230,85%
-9,41%
-15,75%
-17,31%
-2,03%
résultat présenté dans CA
3 453 733
364 646
-1 927 652
3 025 886
3 165 774
2 796 377
5 102 730
-138 121
6 619 507
3 161 023
3 175 078
2 887 765
sources : comptes de gestion, DELPHI et comptes administratifs
recettes réelles de fonctionnement + report excédent antérieur
% / recettes réelles de fonctionnement
Résultat après restes à réaliser
Variation du fond de roulement
Fond de roulement au 31 décembre
Restes à réaliser en recettes d'investissement
Equilibre comptable du compte administratif
Fond de roulement au 1er janvier
Restes à réaliser en dépenses d'investissement
Tableau des rattachements des produits et des charges
2009
2010
2011
2012
recettes réelles de fonctionnement réalisées
14 878 534,11
15 262 409,08
15 726 966,01
19 317 189,60
produits rattachés
492 301,15
583 824,40
305 030,00
279 781,00
total
15 370 835,26
15 846 233,48
16 031 996,01
19 596 970,60
part des produits rattachés/recettes réelles de foncti
3,20%
3,68%
1,90%
1,43%
dépenses réelles de fonctionnement réalisées
11 914 380,78
12 671 666,25
12 565 657,80
13 384 499,80
charges rattachées
128 109,07
158 749,67
254 805,32
134 009,54
total
12 042 489,85
12 830 415,92
12 820 463,12
13 518 509,34
part des charges rattachées / dépenses réelles de fonctionn
1,06%
1,24%
1,99%
0,99%
source : comptes administratifs
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
10
Le rattachement des produits et des charges est en cohérence avec les pratiques
de gestion de la collectivité et représente une à deux semaines de flux d’opérations. Les
opérations de rattachement de 2011 d’un montant supérieur à 10 000 € ont été examinées.
Il est apparu que le montant rattaché au titre de la taxe sur la publicité, 200 000 €
en 2011, est évalué forfaitairement sur la base des montants des années précédentes.
Depuis 2013, un logiciel permettant de calculer et contrôler la taxe due par les commerces
de façon plus fiable a été acquis par la commune.
c – La constatation des amortissements des immobilisations et des subventions
d’investissement
L’amortissement est une technique comptable qui permet, chaque année, de
constater forfaitairement la dépréciation des biens et de dégager des ressources destinées à
les renouveler. Ce procédé permet de faire apparaître à l’actif du bilan de la commune la
valeur « réelle » des immobilisations et d’étaler dans le temps la charge relative à leur
remplacement. Certains biens particuliers (voirie, certains immeubles) ne sont pas soumis à
cette règle prévue par l’instruction budgétaire et comptable M14.
Les durées d’amortissement sont fixées par les délibérations du conseil
municipal des 5 avril 1996 et 13 juillet 2005, et sont conformes aux limites basses des
fourchettes de durées habituellement constatées dans le cadre du barème proposé dans
l’instruction budgétaire et comptable précitée, sauf pour les installations électriques et
téléphoniques (10 ans pour une durée recommandée de 15 à 20 ans). Conformément à
l’article R. 2321-1 du CGCT, le conseil municipal a défini le seuil (1 525 €) en deçà duquel
les immobilisations « de peu de valeur » s’amortissent sur une année.
L’examen des entrées en immobilisations des comptes administratifs pour les
années 2009, 2010 et 2011 montre que les durées d’amortissement des matériels
informatiques sont de 3 ans quand le lot acheté est d’une valeur de plus de 1 525 €, mais
seulement d’un an dans le cas contraire. Il en résulte une différence dans la comptabilisation
des amortissements de mêmes biens, aboutissant à une majoration des amortissements.
Il a également été constaté que la ville achète chaque année des oeuvres d’art
pour compléter ses collections. Ces biens sont entrés en immobilisation sous le compte 2188
« autres immobilisations corporelles », avec une durée d’amortissement prévue de 10 ans si
la valeur d’acquisition de l’oeuvre est supérieure à 1 525 €. Il est inhabituel de pratiquer un
amortissement des oeuvres d’art puisque celles-ci n’ont pas de valeur d’usage, ni de
remplacement et sont destinées à être conservées par la collectivité.
En retenant les durées les plus faibles d’amortissement, la ville de Barentin
majore les dotations aux amortissements. Cette pratique est très prudente au regard des
capacités financières de la ville. Elle permet une politique de renouvellement très rapide des
matériels.
A l’inverse, la ville qui mène depuis plusieurs années des opérations
d’urbanisation et de développement économique, en louant des bâtiments d’exploitation à
des entreprises avant que celles-ci ne les rachètent au terme du bail, n’a pas fait le choix de
pratiquer un amortissement de ces immeubles de rapport alors que l’article R. 2321-1 du
CGCT dispose que : «
En application des dispositions de l'article L. 2321-3, constituent des
dépenses obligatoires pour les communes et les groupements de communes dont la
population est égale ou supérieure à 3 500 habitants, les dotations aux amortissements des
immobilisations suivantes y compris celles reçues à disposition ou en affectation : (…) 2° Les
biens immeubles productifs de revenus, y compris les immobilisations remises en location ou
mises à disposition d'un tiers privé contre paiement d'un droit d'usage, et non affectés
directement ou indirectement à l'usage du public ou à un service public administratif.
»
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
11
Ainsi, la ville a acheté, en 2011, pour 1 530 000 €, le rez-de-chaussée du
programme de construction « Alphonse Daudet » rue Leseigneur, livré en 2013, dans la
perspective d’une location puis d’un rachat à moyen terme par un laboratoire d’analyses
médicales. Or, cette acquisition ne fait l’objet d’aucun amortissement.
Il en est de même
pour les 15 logements achetés pour 2 779 600 € dans le même programme dans la
perspective d’une opération d’accession à la propriété.
Ces biens immeubles productifs de revenus entrent dans les catégories prévues
par la réglementation ; ils doivent être inscrits sur le compte 2132 et faire l’objet d’un
amortissement.
d – Les provisions pour risques et charges
Les provisions constituent l’une des applications du principe de prudence
contenu dans le plan comptable général (PCG). Cette technique comptable permet de
constater une dépréciation ou un risque. Les provisions peuvent être semi-budgétaires (règle
de droits commun) ou budgétaires (sur option) et doivent être obligatoirement constituées
dans les cas prévus de l’article R. 2321-2 du CGCT. L’instruction comptable M14 précise :
«
Le compte 1511 enregistre les provisions destinées à couvrir la charge probable résultant
des litiges (dommages et intérêts, indemnités, frais de procès). Cette provision doit être
constituée dès l’ouverture d’un contentieux en première instance contre la commune ou
l’établissement, à hauteur du montant estimé par la commune de la charge qui pourrait en
résulter en fonction du risque financier encouru. Elle doit être maintenue, en l’ajustant si
nécessaire, jusqu’à ce que le jugement soit devenu définitif.
»
Or, il n’a pas été constaté d’écriture de provisions pour litiges dans les comptes
des exercices examinés, alors même que la ville engage des frais de conseil juridique pour
le litige avec l’organisme PEP 76 concernant un permis de construire de 2009, et avec le
liquidateur judiciaire de Mosley-Badin sur la valeur de rachat des installations, et en
particulier, la prise en charge de la dépollution nécessaire du site.
Elle ne comptabilise pas non plus de provisions pour créances irrécouvrables,
alors que des admissions en non-valeur sont prononcées chaque année, en particulier pour
non recouvrement de factures de cantines ou fourrière (2665,91 € et 634,99 € en 2013 ;
1100,21 € en 2011 ; 1187,05 € en 2009).
La chambre recommande donc à la commune d’avoir une approche plus
exhaustive de ses provisions pour risques et charges dans la mesure où certains sont
avérés ou récurrents.
B – Le pilotage budgétaire et financier
1 – La procédure d’élaboration du budget
En fin d’année, le service financier demande aux services dépensiers, sans lettre
de cadrage, l’état de leurs besoins financiers qui font l’objet d’un arbitrage en fonction des
marges de manoeuvres de la collectivité. A partir de ces éléments est élaboré un projet de
budget et sont préparés les éléments de langage pour la tenue du débat d’orientation
budgétaire (DOB).
La chambre recommande toutefois à la commune de mieux formaliser ses
priorités budgétaires afin de responsabiliser les services dans la volonté affichée par la
collectivité de maîtriser ses dépenses, nonobstant la bonne situation financière invoquée par
le maire en réponse.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
12
2 – Le contenu du DOB ne permet pas à l’assemblée délibérante d’avoir une
vision analytique et prospective du budget
Les dispositions du règlement intérieur du conseil municipal précisent sur ce
point : «
(…) Article 22 – Débats d’orientations budgétaires : (Article L. 2312-1) : le budget de
la commune est proposé par le maire et voté par le conseil municipal. Dans les communes
de 3 500 habitants et plus, un débat a lieu au conseil municipal sur les orientations générales
du budget, dans un délai de deux mois précédant l’examen de celui-ci et dans les conditions
fixées par le règlement
intérieur
prévu à l’article L. 2121-8. Le débat ne donnera pas lieu à
une délibération, mais sera enregistré au procès-verbal de la séance. Toute convocation est
accompagnée d’un rapport précisant par nature les évolutions des recettes et des dépenses
de fonctionnement, ainsi que les masses des recettes et des dépenses d’investissement. »
Or, la chambre constate que le document présenté reste très sommaire (deux
pages) et n’est accompagné d’aucune annexe. Est ainsi décrit chaque année le contexte
financier des finances locales sans que soit précisément évoquée la situation de la
commune. Les données chiffrées se limitent, pour l’essentiel, à la présentation des taux des
différents impôts et taxes qui sont reconduits d’année en année.
De même, la présentation des orientations budgétaires se limite en recette et en
dépense de gestion, à indiquer l’évolution en pourcentage des produits et des charges de
fonctionnement. Le document indique éventuellement les informations relatives à l’évolution
des charges financières sans données chiffrées, à l’exception de l’année 2012, où est
mentionnée une information sur le montant de l’encours de la dette.
En ce qui concerne la présentation de la politique d’investissement de la
commune, cette dernière ne fait pas l’objet d’une programmation pluriannuelle. La
présentation sommaire qui en est faite se borne à rappeler les différentes catégories
d’opérations sans plus de précision sur l’année à venir
5
.
Cette absence de visibilité au moment du débat d’orientation est d’autant plus
paradoxale que celui-ci peut être suivi au cours de la même séance du conseil municipal de
la présentation d’importantes opérations d’investissement.
6
En conclusion, la chambre relève, au regard des dispositions précitées du code
général des collectivités territoriales et du règlement intérieur, le caractère incomplet de
l’information donnée à l’assemblée délibérante. Elle recommande à la commune de Barentin
d’enrichir les documents produits d’informations précises sur l’évolution des finances
communales, les perspectives
pluriannuelles d’investissement, en indiquant, comme le
préconise le règlement intérieur du conseil municipal, les grandes masses de dépenses et
recettes d’investissement.
3 – La mise en place d’une procédure d’AP/CP pourrait être l’occasion d’enrichir
la vision prospective et globale de l’assemblée délibérante
L’information de l’assemblée délibérante pourrait être enrichie (outre les
améliorations envisageables des documents budgétaires évoquées plus haut) par la mise en
place d’un outil de suivi des opérations, éventuellement en AP/CP
7
.
Les services de la ville ne suivent pas de façon synthétique et exhaustive,
l’ensemble des dépenses et recettes des opérations d’achat-construction puis location et
revente de terrains ou bâtiments. Des informations financières fiables sur les coûts de
revient totaux ne peuvent être apportées. Ainsi, pour la rédaction des actes de réservation
de la résidence « Alphonse Daudet », un certificat administratif a été établi le 29 juillet 2011
5
A l’exception du DOB du 14 février 2013 qui liste les opérations programmées sans estimation financière.
6
Cf. notamment séances du conseil municipal des 5 février 2009, 11 mars 2010 et 23 février 2012.
7
Autorisations de programme / crédits de paiement.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
13
faisant état d’une valeur totale de parcelles vendues pour 1 192 030, 27 €, alors que les
mêmes cessions apparaissent à l’annexe A.10.4 du CA 2011 pour une valeur de
1 242 749,98 € et à l’inventaire pour un troisième montant.
4 – Un contrôle interne à développer
Il n’existe pas de fonction spécifique de contrôle interne au sein de la commune.
En revanche, a été rédigé un manuel des procédures d’établissement du budget ou
d’enregistrement et de suivi de la comptabilité à l’usage des agents du service financier.
De même, certaines des procédures rappellent des obligations (seuils de
publicités des marchés, enregistrement des écritures de fins de gestion…) et détaillent les
contrôles à effectuer ou les documents externes à utiliser. La direction des finances élabore
également des états mensuels utilisés pour suivre la réalisation des engagements et
demander les attestations de service fait aux différents gestionnaires.
5 – Un contrôle des régies à mieux formaliser
Les régies d'avances et de recettes sont une exception à la règle de séparation
des ordonnateurs et des comptables. Afin de faciliter la gestion, les dispositions de l’article
18 du décret du 29 décembre 1962 permettent à des agents placés sous l'autorité de
l'ordonnateur et la responsabilité du trésorier, d'exécuter de manière limitative et contrôlée,
un certain nombre d'opérations.
La commune a procédé à des regroupements de régies (cantine et centres de
loisirs) et a modifié les régisseurs suppléants, les mandataires, le montant des encaisses et
les moyens de paiement, à la suite des remarques formulées par le comptable public lors de
contrôles en 2010 et lors de la mise en place de la gestion informatisée de la régie des
affaires scolaires.
Néanmoins, il n’a pas été fourni de rapports de contrôles par l’ordonnateur des
régies. Or, les dispositions applicables prévoient que les régies doivent faire l'objet de
mesures de surveillance d'ordre administratif à l'échelon local non seulement par le
comptable mais aussi par l'ordonnateur et notamment de
« vérifications effectuées par ses
soins. »
Or, sur toute la période contrôlée, l’ordonnateur n’a procédé à aucun contrôle
formalisé de régies.
La chambre recommande donc
à la commune de systématiser les procédures de
contrôle interne. Compte tenu des observations formulées par la chambre ces processus
pourraient être développés à l’avenir, comme le maire s’y engage dans sa réponse. La
qualité et la fiabilité des comptes, comme l'amélioration des processus de contrôle interne,
sont en effet essentielles pour pouvoir s'assurer des perspectives financières des
collectivités publiques, à un moment où leur gestion est rendue plus contrainte en raison des
nombreuses réformes en cours.
IV
–
LA
SITUATION
FINANCIERE
DE
LA
COMMUNE :
BILAN
ET
PERSPECTIVES
A – Analyse financière rétrospective
Remarque méthodologique : compte tenu du poids des investissements du
budget annexe « Parc d’Activités du Mesnil Roux », certains des postes d’analyse seront
présentés de manière consolidée.
Le tableau synthétique présente la situation financière de la commune hors
restes à réaliser :
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
14
1 – Les recettes réelles de fonctionnement
En 2012, les recettes de fonctionnement sont constituées à hauteur de 56 %
d’impôts et de taxes, 34 % de dotations, subventions et autres participations et 8 % d'autres
recettes propres. Avec 1 577 € de produits de fonctionnement par habitant, la ville de
Barentin se situe à un niveau supérieur à celui des communes de la même strate (1 353 €).
Depuis 2009, les recettes de fonctionnement ont augmenté de près de 10 %.
2 – La fiscalité directe
(Voir tableau en annexe 2).
Le changement de fiscalité locale et la mise en place des nouvelles contributions
économiques territoriales ont permis une hausse de 23,5 % des produits des impôts et taxes
entre 2010 et 2012.
La part des produits liée à la taxe d’habitation a fortement progressé à la fois du
fait de la croissance de la base taxable (+ 13,2 %) que de l’intégration de la part du
département, en 2011 (le taux de la taxe est passé de 13,81 % en 2010 à 21,38 % en 2011
par addition des taux précédents). La part liée aux contributions des entreprises, grâce à
l’extension de la zone d’activités commerciales de la Carbonnière, a également crû en base
taxable (+ 14,4 %) et en produits.
La ville pratique une importante politique d’abattement de la taxe d’habitation.
Les réductions de base accordées représentent 2 834 000 € en 2012, soit un potentiel
d’impôt de plus de 600 000 € au taux de 21,38 %. Elle se situe en dessous de la moyenne
de la strate pour le produit de la taxe (714 €/hab. contre 1 105 €/hab.), du fait de la structure
de sa population (51 % des ménages sont non imposables et le revenu moyen des ménages
est de 19 913 € en 2010 – source DGF) et de l’importance du parc HLM ancien (le parc HLM
représente 45 % des logements ; 52,9 % des habitants sont locataires en 2009, dont 43,6 %
d’un logement HLM – source INSEE recensement 2009).
Si la commune possède un potentiel réduit de progression des taux, à l’inverse
on constate que les bases des taxes se sont accrues tant pour les particuliers, avec les
lotissements récents, que pour les entreprises.
Durant la période contrôlée, il n’y a pas de modification de la fiscalité au profit de
la communauté de communes par taxes additionnelles.
Budget consolidé
en K€
2009
2010
2011
2012
2013 prov
2009
2010
2011
2012
2013 prov
2009
2010
2011
2012
2013 prov
Produits de gestion
15 071,2
15 649,5
15 573,4
16 257,0
16 722,0
142,7
332,9
547,1
626,8
592,5
15 213,9
15 982,4
16 120,5
16 883,8
17 314,5
Charges de personnel
6 716,7
6 977,7
7 160,0
7 532,1
7 631,8
6 716,7
6 977,7
7 160,0
7 532,1
7 631,8
Charges à caractère général
3 827,1
4 348,7
4 117,9
4 444,7
4 474,5
17,0
14,3
70,2
68,9
82,5
3 844,0
4 363,0
4 188,1
4 513,6
4 557,0
Subventions
784,6
863,6
883,2
901,0
926,8
784,6
863,6
883,2
901,0
926,8
Autres charges
481,5
414,9
443,6
458,9
473,9
,0
481,5
414,9
443,6
458,9
473,9
Charges de gestion
11 809,9
12 604,9
12 604,6
13 336,7
13 506,9
17,0
14,3
70,2
68,9
82,5
11 826,9
12 619,2
12 674,7
13 405,6
13 589,4
Excédent brut de fonctionnemen
3 261,3
3 044,6
2 968,8
2 920,3
3 215,1
125,7
318,6
476,9
557,9
510,0
3 387,0
3 363,2
3 445,8
3 478,2
3 725,1
EBF en % des produits de gestion 21,6%
19,5%
19,1%
18,0%
19,2%
88,1%
95,7%
87,2%
89,0%
86,1%
22,3%
21,0%
21,4%
20,6%
,0
Transfert de charges
,0
,0
,0
,0
,0
,0
,0
,0
,0
,0
,0
,0
,0
,0
Produits financiers
4,4
,7
,1
,1
,1
4,4
,7
,1
,1
,1
Charges financières
,5
9,0
16,4
19,1
,5
9,0
16,4
19,1
93,8
Intérêts des emprunts
180,6
135,9
109,7
93,0
1,5
99,4
93,1
180,6
135,9
111,2
192,4
93,1
Produits exceptionnels
273,2
136,3
1 326,4
3 294,3
2 109,9
,3
252,6
2 383,0
136,3
1 326,7
3 546,9
71,7
Charges exceptionnelles
261,4
116,5
1 311,0
3 215,7
2 109,9
252,6
2 371,3
116,5
1 311,0
3 468,2
,0
Dotations aux Amortissements et
587,9
603,9
1 114,9
1 201,9
1 173,7
587,9
603,9
1 114,9
1 201,9
1 173,7
Reprises sur Amortissement et Pr
10,2
,0
,0
,0
,0
,0
,0
,0
,0
10,2
,0
,0
,0
,0
Résultat de fonctionnement
2 518,7
2 316,2
1 743,3
1 684,9
2 207,1
125,7
318,6
475,8
458,5
417,0
2 644,4
2 634,8
2 219,0
2 143,4
2 624,1
Capacité d'autofinancement brut
3 096,3
2 915,9
2 852,3
2 879,6
3 192,9
125,7
318,6
475,8
458,5
417,0
3 222,1
3 234,5
3 328,1
3 338,1
3 609,9
Amortissement du capital de la de
1 094,5
947,5
338,9
342,9
355,0
,0
86,6
174,5
1 094,5
947,5
338,9
429,5
529,5
Capacité d'autofinancement disp
2 001,8
1 968,4
2 513,5
2 536,7
2 837,9
125,7
318,6
475,8
371,9
242,5
2 127,5
2 287,0
2 989,2
2 908,6
3 080,4
source : comptes de gestion - provisoire pour 2013
Budget Principal
93,8
71,7
ZA Mesnil roux
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
15
Evolution des taux des différentes taxes communales
2009
2010
2011
2012
2013
Taxe d’habitation
8
13,81
13,81
21,38
21,38
21,38
Taxe foncière sur les propriétés bâties
22,75
22,75
22,75
22,75
22,75
Taxe foncière sur les propriétés non bâties
39,09
39,09
40,99
40,99
40,99
Cotisation foncière des entreprises
-----
00,49
21,71
22,94
22,94
Source : compte administratif
3 – Les dotations en provenance de l’Etat
La modification du régime de compensation de la taxe professionnelle et la
maîtrise des dotations de l’Etat ont eu pour effet une diminution de plus de 10 % des
dotations depuis 2009 :
Compte tenu de la structure de sa population mesurée par son potentiel financier
et de l’importance de son parc HLM, Barentin est éligible à la dotation de solidarité urbaine
(DSU). La commune est également bénéficiaire de la dotation nationale de péréquation
(DNP) en raison de son faible potentiel financier et de l’effort fiscal mesuré par l’écart entre le
potentiel fiscal de la commune et celui de son groupe.
Barentin est également bénéficiaire de la compensation issue de la réforme des
taxes économiques des entreprises et perçoit environ 300 000 € de fonds national de
garantie individuelle de ressources (FNGIR). En effet, la dotation est attribuée afin d’assurer
le même niveau de recettes qu’avant la réforme.
4 – Le potentiel fiscal et le coefficient de mobilisation du potentiel fiscal
Le potentiel fiscal de Barentin par habitant est très légèrement inférieur à celui
des communes de même strate (97 % en 2011 pour le potentiel, quatre taxes prenant en
compte l’assiette de taxe professionnelle 2009). Ce faible écart par rapport à la moyenne de
la strate est également observé pour le potentiel financier qui inclut la part forfaitaire de la
dotation globale de fonctionnement (DGF) reçue au cours de l’année précédente. Le
potentiel financier permet de mesurer la capacité à mobiliser des ressources régulières.
Concernant la fiscalité des seuls ménages (trois taxes), l’effort fiscal en 2011 est
de 1,18 à Barentin, comparable au niveau observé pour la strate qui est de 1,15.
8
Transfert de la part départementale en 2011 dans le cadre de la mise en place de la suppression de la taxe professionnelle.
en K€
2009
2010
2011
2012
2013 prov
dotation globale de fonctionnement (DGF), dont
5 289,89
5349,84
4560,41
4582,12
4679,82
part forfaitaire
4 618,95
4 602,52
3 728,14
3 691,00
3654
dotation de solidarité urbaine
645,60
725,76
806,80
860,56
1025,5
fonds de compensation de la taxe prof
354,29
364,02
186,05
180,34
297,18
FNGIR
333,53
338,25
341,88
fonds perequation recettes communales intercommunales
20,68
66,22
dotations de compensation TP, exo , autres dotations
747,86
733,57
786,31
742,50
690,52
TOTAL
6 392,03
6 447,42
5 866,30
5 863,89
6 075,62
sources : CA 2009 à 2012, compte de gestion 2013 provisoire
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
16
5 – Les autres recettes
Les autres recettes régulières de la ville comprennent des participations de la
caisse d’allocations familiales pour les crèches et halte-garderie ainsi que les revenus des
immeubles.
La diminution sur le budget principal des revenus des immeubles entre 2010 et
2011 est liée à la cession de l’usine Gardy. De même, l’augmentation sur le budget annexe
est due à la mise en location de quatre ateliers relais en fin d’année 2010.
6 – Les dépenses réelles de fonctionnement
Les dépenses réelles de fonctionnement progressent de 12 840 K€ en 2009 à
17 866 K€ en 2012 (source DGCL), ce qui correspond à une dépense par habitant
progressant
de 1 029 €/hab en 2009 à 1 441 €/hab en 2012, soit + 28 %.
Le tableau suivant retrace l’évolution des postes de dépenses :
Le principal poste de dépenses est celui des charges de personnel. La ville de
Barentin compte 170 agents titulaires et contractuels au 31 décembre 2012, selon le compte
administratif. De plus, la collectivité a recours à un volant important de personnel intérimaire
équivalant à 8 à 10 agents en équivalent temps plein (cf. infra VI-D-2)
9
.
Les autres postes de dépenses progressent rapidement : + 13,9 % pour les
charges à caractère général (augmentation des postes de fluides, des achats alimentaires
pour la cuisine centrale), + 12,9 % pour les subventions (forte hausse du transport scolaire
remboursé au conseil général et de la subvention au centre communal d’action sociale).
La commune explique cette évolution par la volonté de répondre aux besoins de
la population sans pour autant augmenter les tarifs compte tenu des difficultés sociales
rencontrées.
9
Rapportées à la masse salariale, les frais de personnels intérimaires accroissent celle-ci de plus de 400 000 € par an, ce qui
représente près de 6 % des dépenses de personnel.
en €
2009
2010
2011
potentiel fiscal par habitant - 4 taxes Barentin
720
738
790
moyenne de la strate
778
808
814
coefficient de mobilisation du potentiel fiscal 4 taxes
71,0%
72,4%
effort fiscal pour les ménages 3 taxes Barentin
1,26
1,24
1,18
effort fiscal pour les ménages 3 taxes moyenne strate
1,27
1,26
1,15
potentiel financier
951
968
1020
moyenne de la strate
958
980
1077
sources : DGCL
2009
2010
2011
2012
2013
2009
2010
2011
2012
2013
Charges de personnel
6 716 694
6 977 678
7 159 952
7 532 087
7 631 750
Charges à caractère général
3 827 061
4 348 665
4 117 898
4 444 718
4 474 480
16 974
14 338
70 182
68 879
82 503
Subventions
784 604
863 615
883 153
901 042
926 805
Autres charges
481 521
414 907
443 560
458 898
473 853
12
Charges de gestion
11 809 880
12 604 865
12 604 562
13 336 744
13 506 888
16 986
14 338
70 182
68 879
82 503
Charges financières
471
9 003
16 388
19 105
Intérêts des emprunts
180 637
135 918
109 703
93 036
1 492
99 383
93 052
Dépenses totales de fonctionnement
11 990 988
12 749 786
12 730 653
13 448 885
13 600 870
16 986
14 338
71 674
168 262
175 555
Produits exceptionnels
273 155
136 271
1 326 424
3 294 305
2 109 868
319
252 564
Charges exceptionnelles
261 409
116 506
1 311 015
3 215 655
2 109 868
252 564
source : compte de gestion provisoire 2013 ANAFI
93 982
71 417
0
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
17
En conclusion la chambre relève la forte progression (+ 28 %) des dépenses de
fonctionnement sur la période 2009-2012, confirmée en 2013, pour lesquelles elle
recommande à la commune une maîtrise si elle ne veut pas modifier son équilibre financier
actuel.
7 – La formation de l’autofinancement
Les charges de gestion progressant à un rythme supérieur à celui des recettes,
l’épargne de gestion du budget principal se contracte légèrement. En prenant en compte le
budget annexe, qui voit ses produits augmenter depuis la mise en exploitation des ateliers
relais n° 4, l’épargne de gestion s’accroît en vale ur mais pas en proportion des produits.
Cependant, la capacité d’autofinancement disponible croît de façon importante,
du fait du remboursement d’anciens emprunts du budget principal (emprunts d’un montant
de plus de 5,5 M€ en 1995 pour le financement de l’usine Gardy). Le recours récent à
l’endettement pour le budget annexe (2,5 M€ cumulé en 2011 et 2012) freine cette
progression.
En conclusion la chambre relève que la commune dispose toujours d’une
capacité d’autofinancement importante qui lui a permis de réduire son endettement et
d’aboutir à une situation financière relativement confortable. Toutefois, la chambre renvoie à
sa recommandation précédente sur la maîtrise des dépenses de fonctionnement qui pourrait
remettre en cause ses marges de manoeuvre à l’avenir.
8 – Le financement des investissements et le recours à l’emprunt
a – Des investissements importants autofinancés
1) Les dépenses d’investissement et leur financement d’ensemble
Sur la période étudiée, le total des dépenses d’équipement, y compris le budget
annexe, s’élève à 22 M€ dont près de 20 M€ pour des travaux, constructions, acquisitions
immobilières.
Les dépenses d’investissement de Barentin par habitant, pour le budget principal
seul, ont fortement progressé depuis 2009 et sont, en 2012, comparables à celle de sa
strate. En revanche, la ville se caractérise désormais par le faible poids de son endettement,
lié à l’achèvement, en 2010, de l’opération Gardy lancée en 1995.
Les principales opérations menées durant la période sont :
pour le budget principal :
-
extension de la zone d’activité de la Carbonnière (2009-2010) confiée à
Rouen Seine Aménagement pour 7,2 M€ ;
-
extension du centre de loisirs (2009-2011) pour environ 1,1 M€ ;
-
réhabilitation du revêtement du stade Badin (2009-2010) pour 0,8 M€ ;
-
réalisation de la piste d’athlétisme du stade Guillemot (2009-2010) pour
0,85 M€ ;
-
agrandissement des ateliers municipaux (2010-2011) pour 0,6 M€ ;
-
rénovation de la Chapelle St Hélier (2010-2012) pour environ 0,7 M€ ;
en K€
2009
2010
2011
2012
total
2009
2010
2011
2012
total
2009
2010
2011
2012
total
Dépenses d'équipement (réel)
3 654
2 395
5 117
4 347
15 514
3 334
1 973
1 187
50
6 545
6 988
4 369
6 304
4 398
22 058
dont travaux, construct, immob
3 019
1 698
4 692
3 950
13 360
6 545
19 905
Dépenses d'équipement (ordre)
7 127
153
81
7 361
7 127
153
81
7 361
consolidé
budget annexe
budget principal
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
18
-
acquisition de 15 logements et d’un
local professionnel résidence A. Daudet
(2011-2013) pour 4,4 M et acquisition des terrains permettant la construction
(2009-2011) pour 1,2 M€ ;
-
divers travaux de voirie (rue Maurois, carrefour Pergaud) (2010-2012) pour
0,35 M€.
Pour le budget annexe :
-
construction des ateliers relais n° 4 (2009-2011) pour 5,7 M€.
Le financement des investissements est assuré par l’autofinancement, les
subventions reçues et le produit des cessions. Grâce aux cessions (lotissement clos des
Ormeaux en 2012), il n’a pas été nécessaire de recourir à de nouveaux emprunts pour le
budget principal. Le détail est présenté en annexe n° 3.
La situation de la commune est plutôt confortable puisqu’elle a pu développer et
entretenir l’ensemble de ses équipements sans recourir à l’emprunt. La commune dispose
d’une réserve foncière qui lui offre des perspectives de développement. Avec prudence, elle
a réduit le rythme de construction d’ateliers-relais pour prendre en compte un contexte
économique moins favorable à l’installation de nouvelles entreprises. Il est à noter qu’une
part importante des investissements est dirigée vers le développement économique.
Pour l’avenir, elle a choisi d’acquérir la friche Badin dont les actes devraient
intervenir au début de l’exercice 2014, une fois résolus les problèmes de négociation liés à la
dépollution du site. La commune a confié à un cabinet d’architecture une réflexion sur la
réhabilitation du site et la conservation d’une partie du patrimoine industriel dans le cadre
d’une opération d’aménagement.
A ce stade, aucune étude économique n’a été conduite sur le type de projets qui
pourrait permettre un aménagement du site. Les projets de construction seraient soumis en
tout état de cause aux contraintes liées à la situation en zone inondable d’une partie du site.
La chambre relève le bon niveau d’autofinancement de la commune, ce qui lui
assure un équilibre entre services rendus à la population et développement économique.
Toutefois, elle recommande, dans un contexte économique plus difficile, une certaine
prudence pour les futurs projets d’investissement dont la mise en oeuvre devrait intervenir
après une étude approfondie de l’équilibre financier.
b – Une politique de recours à l’emprunt limitée
La ville ne rencontre pas de difficultés pour recourir à l’emprunt. Lors des
dernières souscriptions (1 M€ et 0,5 M€ en 2011 et 1 M€ en 2012 pour le budget annexe),
une mise en concurrence écrite limitée à deux établissements bancaires a été réalisée.
La très forte diminution (environ - 1,5 M€) de l’endettement du budget principal
doit être relativisée en raison de l’augmentation depuis fin 2011, de 2,5 M€ en volume de
l’endettement du budget annexe « Parc d’activités du Mesnil-Roux », pour la réalisation des
investissements, dont les ateliers-relais.
Le ratio de l’encours de la dette au 1
er
janvier, par rapport à l’autofinancement
brut, permet de mesurer le nombre d’années de fonctionnement nécessaires au
remboursement de la dette. Avec un ratio à peine supérieur à une année, la commune est
dans une situation très favorable.
En conclusion, la chambre relève l’endettement réduit de la commune compte
tenu des choix d’autofinancer ses investissements. Cette politique prudente offre à cette
dernière une situation confortable par rapport à nombre de communes.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
19
9 – Un compte administratif consolidé en déséquilibre après retraitement
Après retraitement des restes à réaliser en recettes inscrits à tort, le résultat du
compte administratif s’apprécie comme suit :
Le montant des restes à réaliser en dépenses s’accroît fortement depuis 2009. Il
s’élève à près de 6 M€ en 2012. Après retraitement des restes à réaliser, le budget consolidé
présente un déficit de plus de 10 % en 2010 et 2011.
La chambre ne peut que relever l’absence de sincérité du compte administratif
dont l’équilibre reposait sur des emprunts de la collectivité inscrits mais non souscrits.
B – Les perspectives financières de la commune
La situation du budget 2013 et les perspectives d’investissements à plus long
terme sont les suivantes.
Le budget primitif 2013 adopté par le conseil municipal le 4 avril 2013 s’élève à
29,4 M€, mouvements réels, mouvements d’ordre et reprises des résultats antérieurs inclus
et à 3,4 M€ pour le budget annexe.
Dans la présentation, lors du débat d’orientation budgétaire (DOB), il est
constaté :
« De façon générale et récurrente depuis plusieurs années, les recettes
communales augmentent moins vite que l’inflation, et surtout moins vite que les dépenses
communales. Seule l’optimisation de la politique de gestion permettra de corriger
l’accentuation de « l’effet ciseau » que rencontre la majorité des collectivités territoriales. (…)
Dans ce contexte fortement contraint, la recherche de l’équilibre budgétaire pour 2013,
nécessite de contenir les dépenses globales de fonctionnement et de maintenir le volume
d’investissement. »
Le budget présente des dépenses réelles de fonctionnement à 14,5 M€, en
hausse de 3,76 % par rapport au budget primitif 2012, à 13,965 M€ en dépenses de
fonctionnement, en hausse de 7,4 % par rapport au CA 2012. Presque tous les postes des
dépenses sont présentés en augmentation : un accroissement des charges à caractère
général est prévu intégrant l’augmentation des tarifs des fluides et de l’alimentation (+ 4,7 %
par rapport au réalisé 2012), une hausse des dépenses de personnel (+ 2,9 % par rapport au
réalisé 2012). Les autres charges croissent (+ 14,9 % par rapport au réalisé 2012) incluant la
subvention de fonctionnement et le financement de travaux du CCAS.
Budget Principal
BA Mesnil Roux
Budget consolidé
2009
2010
2011
2012
2009
2010
2011
2012
2009
2010
2011
2012
3 968 762
4 970 470
5 933 915
4 504 518
-1 331 784
-2 745 780
-4 290 760
-3 518 315
2 636 978
2 224 690
1 643 155
986 203
1 001 708
953 216
-1 429 397
2 184 924
-1 413 996
-1 534 750
772 445
1 587 738
-412 288
-581 535
-656 953
3 772 662
4 970 470
5 923 686
4 504 518
6 689 442
-2 745 780
-4 280 530
-3 518 315
-1 930 577
2 224 690
1 643 155
986 203
4 758 865
22 083
149 079
260 660
724 054
0
0
0
0
22 083
149 079
260 660
724 054
2 031 355
3 269 464
4 699 776
5 852 469
2 012 709
1 439 363
185 568
99 350
4 044 063
4 708 827
4 885 344
5 951 819
2 961 198
2 803 301
65 402
1 561 027
-4 758 489
-5 719 893
-3 703 884
-2 029 927
-1 797 290
-2 916 593
-3 638 482
-468 900
2011 et 2012 : après correction de - 1 530 000 euros (emprunt non souscrit)
2009 à 2012 après correction des emprunts non souscrits
16 843 852
18 184 239
20 466 597
22 266 281
2 252 594
332 933
547 442
879 323
19 096 447
18 517 172
21 014 039
23 145 604
17,58%
15,42%
0,32%
7,01%
-211,24% -1718,03%
-676,58%
-230,85%
-9,41%
-15,75%
-17,31%
-2,03%
résultat présenté dans CA
3 453 733
364 646
-1 927 652
3 025 886
3 165 774
2 796 377
5 102 730
-138 121
6 619 507
3 161 023
3 175 078
2 887 765
sources : comptes de gestion, DELPHI et comptes administratifs
recettes réelles de fonctionnement + report excédent antérieur
% / recettes réelles de fonctionnement
Résultat après restes à réaliser
Variation du fond de roulement
Fond de roulement au 31 décembre
Restes à réaliser en recettes d'investissement
Equilibre comptable du compte administratif
Fond de roulement au 1er janvier
Restes à réaliser en dépenses d'investissement
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
30
S’agissant des recettes réelles de fonctionnement, elles sont évaluées avec
prudence à 15,9 M€. Elles sont prévues en hausse de 2,41 % par rapport à celles du budget
primitif 2012, mais minorées de 3,3 % par rapport à celles constatées au compte
administratif 2012. Les recettes des impôts et taxes locaux à 9,03 M€ sont estimées à un
niveau inférieur de 1,4 % à celles réalisées en 2012, les dotations et participations à 5,64 M€
sont évaluées à un montant inférieur de 2,4 % à celles du CA 2012.
La section d’investissement comporte, avec les restes à réaliser votés,
13,5 M€ de dépenses financées par 3,2 M€ de recettes de l’exercice dont 1,2 M€ de
cessions de parcelles et 6,65 M€ de reprises des résultats antérieurs. 6,8 M€ sont prévus en
dépenses d’équipement, en hausse de 138 % par rapport aux mêmes crédits votés au
budget primitif 2012 (4,9 M€). Cette augmentation correspond au lancement de l’opération
de la friche Badin (3 M€ prévus pour l’acquisition, la dépollution et la mise en sécurité du
site). Dans les projets d’équipement, est inscrite la construction d’un gymnase depuis 2012,
pour un montant de 1,1 M€.
La volonté d’économie des dépenses de fonctionnement affichée lors du DOB,
est contredite par la présentation chiffrée du budget. La ville peut toutefois compter sur des
ressources stables et d’un niveau important. Il est ainsi envisagé la cession de patrimoine
pour 1, 2 M€, non confirmée à ce jour, et la poursuite de l’opération n° 136 de logements rue
Leseigneur - résidence Alphonse Daudet, avec la livraison d’un laboratoire d’analyses
médicales et de 15 logements en 2013. Cette opération n’a pas été commentée lors de la
présentation du budget au conseil municipal du 4 avril 2013 (coût du solde de l’opération :
1,3 M€ en 2013).
Le budget 2013 marque également le début de la réalisation d’investissements
importants, avec l’acquisition des 17 ha de la friche Badin, pour laquelle aucun projet
d’aménagement
n’est
défini
de
façon
certaine,
compte
tenu
des
contraintes
environnementales du site. Le recours à l’emprunt est possible en raison de la bonne
situation d’endettement de la commune.
En conclusion, la chambre relève la difficulté pour la commune de mieux
maîtriser l’évolution de ses dépenses de fonctionnement malgré la volonté affichée lors du
débat d’orientation budgétaire. Cette situation s’explique par le souci de la municipalité
d’offrir de nouveaux services aux habitants.
C – Conclusion sur la situation financière de la commune
La ville de Barentin bénéficie d’un niveau de recettes élevé, lié en grande partie à
l’implantation du centre commercial. La ville a pu bénéficier également de cessions d’actifs
(ateliers relais, lotissement) importantes.
Cette situation lui a permis de couvrir ses dépenses de fonctionnement et de
mener des projets d’investissement et d’équipements collectifs tout en limitant fortement le
recours à l’endettement.
Toutefois, les charges liées aux travaux et projets en cours reportés
s’accroissent, mettant en exergue la difficulté des services à planifier les
dépenses et les
recettes. Les projets les plus récents (résidence Alphonse Daudet, friche Badin) sont
financièrement lourds et complexes. A moins de recettes importantes issues de la vente des
derniers ateliers-relais ou des derniers logements acquis, le recours à l’emprunt sera
inévitable à l’avenir.
V – LA POLITIQUE PATRIMONIALE DE LA COMMUNE
La commune de Barentin conduit depuis de nombreuses années une politique
patrimoniale dynamique.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
31
Après un examen des enjeux, la chambre a procédé à un état de lieux de cette
politique afin de proposer des pistes de progrès pour l’avenir.
A – Les enjeux de la gestion patrimoniale
Trop souvent considérée comme simple vecteur de dépenses improductives de
revenus, la mise en oeuvre d’une gestion dynamique du patrimoine immobilier constitue de
fait une source d’économies mais également de recettes potentielles.
La mise en place d’une politique soucieuse d’ajuster au mieux le patrimoine, ou
d’apporter des solutions aux projets de reconversion de sites, nécessite néanmoins la mise
en oeuvre d’une méthodologie : inventaire et classification des actifs, mise en lumière des
réalités du marché, modélisation et schémas directeurs, élaboration de scenarii de
valorisation et ou de cession.
1 – Une politique de développement économique, fondée sur une gestion
dynamique du patrimoine
10
a – La gestion du domaine privé
La commune de Barentin a eu une politique de développement économique qui a
visé à tirer le plus grand parti de son domaine privé. Ainsi, elle a choisi, dans les années
1970, d’implanter sur son territoire un centre commercial d’importance dont l’attractivité a
assuré le développement, générant des ressources importantes pour la collectivité. Forte de
ce succès, la collectivité a confié à un aménageur, dans les années 2000, le soin de
développer une seconde zone commerciale (ZAC de la Carbonnière) pouvant intégrer les
exigences nouvelles des grandes enseignes. Le bilan est positif d’un point de vue financier.
En effet, par convention publique d’aménagement, la ville a confié à Rouen
Seine Aménagement l’extension de la zone commerciale de la Carbonnière, achevée en
2008. Par délibération en date du 15 octobre 2009, le conseil municipal a validé le bilan de
pré-clôture arrêté au 31 mars 2009 faisant apparaître un excédent prévisionnel de recettes
de 6 504 499 €, comprenant le remboursement du fonds de concours versé par la ville à
l’Etat pour le giratoire, pour un montant de 1 159 549 €, ainsi que le remboursement de
diverses acquisitions pour 794 950 €, soit une recette réelle pour la ville de 4 550 000 €.
Rouen Seine Aménagement a établi un bilan définitif de l’opération, arrêté au 30 juin 2010,
et faisant apparaître une recette supplémentaire pour la ville de 144 396 €, soit un excédent
total de recettes de 4 694 396 €.
Parallèlement, la commune a mené une gestion active de son foncier en
développant les zones d’habitations dans des projets de lotissements confiés par tranches
successives à des aménageurs. Par ce moyen, elle s’est assurée des produits de cession
tout en accueillant sur son territoire de nouveaux habitants ou en offrant la possibilité, au
travers de projets mixtes, à des personnes aux ressources modestes d’accéder à la
propriété.
Si certaines opérations ont été neutres pour l’équilibre financier communal, il
n’en est pas de même pour les opérations en cours. Ainsi, pour le projet immobilier rue Louis
Leseigneur, composé de 15 logements et d’un laboratoire d’analyse médicale, la collectivité
a pris à sa charge un montant de l’ordre de 900 000 €. Par cette opération d’achat suivi de
travaux d’aménagement avant revente la ville a porté financièrement le projet immobilier
pour le compte du promoteur pour un montant global supérieur à 5 000 000 € avec un impact
non négligeable sur le budget communal.
Ce dernier type de projet, comme l’acquisition prochaine de la friche Badin pour
laquelle la commune souhaite principalement se constituer une réserve foncière, montre les
10
Source : Fédération des maires des villes moyennes, Gestion dynamique du patrimoine.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
32
limites d’une politique de rentabilisation des actifs fonciers menée en interne dans un
contexte financier plus tendu. La commune a souhaité marquer une pause dans ses
investissements. Toutefois, les potentialités de la zone conduisent des professionnels de
l’aménagement à y développer des projets. Tel est le cas du projet conduit par
l’établissement public foncier de Normandie (EPFN) sur des terrains situés à proximité de la
nouvelle bretelle d’autoroute, en cours d’aménagement sur le territoire communal. Ce type
de projet a l’avantage de ne pas obérer les finances communales tout en générant à terme
des ressources pour la collectivité.
b – Les différents types d’actifs
C’est dans le domaine des actifs de développement que la commune de
Barentin, qui dispose de fortes potentialités en la matière, a choisi de centrer sa gestion
patrimoniale dans un souci de développement ou de sauvegarde (opération Gardy évoquée
plus haut) de l’économie locale.
La commune a choisi de marquer une pause dans le développement de son
potentiel foncier, au moins dans le pilotage en direct de ses actifs de développement. Le seul
projet en cours consiste en l’acquisition d’une réserve foncière : la friche industrielle des
établissements Badin d’une superficie de 17 ha, proche du centre-ville. Malgré le coût
important de cette acquisition, qui inclut notamment la dépollution du site (3,5 M€ au total), la
commune a voulu préserver son développement futur même si elle est consciente qu’aucun
aménagement ne pourra y être réalisé à moyen terme.
Pour le reste, la commune possède un actif d’exploitation important en lien avec
son rôle de ville-centre et a une politique active de développement de ses équipements
publics à vocation sportive et culturelle. Grâce à ses ressources importantes, la collectivité a
financé un nombre important d’équipements publics et dispose d’un panel complet
d’équipements (musée, théâtre, médiathèque, stade, maison des associations…) pour une
commune de dimension moyenne. Le seul équipement transféré à la communauté de
communes est la piscine municipale, devenue communautaire, qui devrait céder la place à
un complexe aquatique également géré par la communauté de communes de Caux-
Austreberthe, dont l’ouverture est programmée pour le printemps 2014.
Il convient de mentionner également une spécificité du patrimoine communal : le
fonds d’oeuvres d’art important déposé dans son musée, les bâtiments communaux et
notablement dans les rues de la commune. En effet, la commune a développé, depuis les
années 1970, une politique d’installation de statues dans ses rues pour partie intégrées au
patrimoine communal, pour le reste en dépôt de fonds régionaux ou nationaux et constituées
pour l’essentiel d’oeuvres du début du XX
ème
siècle. Barentin affecte annuellement un budget
minimal de 50 000 € pour l’acquisition et la restauration de ce patrimoine, qui ne fait pas
l’objet d’une promotion ou d’une valorisation particulière.
c – Les enjeux d’une gestion dynamique du patrimoine
Dans un contexte de resserrement des finances publiques et de réexamen des
liens financiers unissant l’État et les collectivités locales, ces dernières doivent faire aussi
bien, voire mieux avec moins de ressources.
B – Etat des lieux
1 – Des réserves foncières qui ont été largement exploitées
La politique de valorisation du patrimoine foncier a pris une ampleur nouvelle
avec l’ouverture du centre commercial du Mesnil Roux, en 1973, qui représente aujourd’hui
une surface commerciale de 50 000 m
2
, autour duquel se sont installées nombre
d’enseignes. La commune a choisi ensuite de développer à l’autre extrémité de la commune
la ZAC de la Carbonnière dont le développement, confié à un aménageur, est désormais
achevé.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
33
L’emprise foncière des différentes zones d’activité situées sur le territoire
communal représente un total de 253,39 ha constitué par :
-
la zone commerciale du Mesnil Roux : 52,65 ha ;
-
la zone commerciale de la Carbonnière : 93,62 ha ;
-
la zone artisanale des Campeaux : 26, 39 ha ;
-
la zone industrielle du Tréaumont : 66,39 ha ;
-
la zone industrielle du Hoquet : 14,24 ha.
Cette emprise représente près de 20 % de la superficie de la commune.
Les biens de la commune de Barentin, hors actifs d’exploitation, représentent
10 % environ de la superficie totale de la commune (1 274 ha). L’acquisition de la friche
Badin d’une superficie de 17 ha devrait augmenter de près de 10 %
le patrimoine
communal, mais aucun projet n’est envisagé à court terme sur cette surface, aux contraintes
d’aménagement importantes en dépit de son positionnement stratégique.
En termes de réserve foncière détenue en propre par la collectivité, les marges
de manoeuvre se réduisent. En effet, la commune a conduit une politique très active de
lotissement et d’aménagement industriel et commercial qui ne lui laisse que peu de
perspectives à court terme. Une réserve foncière de 65 ha située au nord de la commune
pourrait faire l’objet d’un aménagement pour un lotissement à proximité de la nouvelle
bretelle d’accès à l’autoroute.
2 – Une gestion patrimoniale qui comporte des limites
a – Les projets visant à favoriser l’implantation d’entreprises
La commune, et particulièrement au cours des deux dernières mandatures, a
développé des projets d’implantation d’entreprises et de développement de sa vocation
commerciale.
Plus récemment, elle a construit des ateliers relais.
Elle a ainsi pris en charge l’aménagement des voiries et la construction d’ateliers
clés en mains, loués à des entreprises nouvellement installées, le temps pour elles de
dégager les marges financières leur permettant de racheter les locaux. Ces opérations, en
partie autofinancées par la collectivité, doivent s’équilibrer par la revente des ateliers. Dans
sa réponse aux observations provisoires de la chambre, le maire souligne le bon
achèvement des opérations puisque sur 23 500 m² construits depuis 1989, seuls trois
ateliers représentant 900 m² ne sont pas vendus. Les éléments financiers présentés ne
permettent toutefois pas d’en établir un bilan à coûts complets et actualisés.
Ce modèle implique en tout état de cause des marges de manoeuvre suffisantes
de la part de la collectivité et la certitude de pouvoir vendre, à terme, les locaux pour
équilibrer l’opération. Le retournement de conjoncture économique a conduit la commune à
faire une pause dans le développement de ces ateliers depuis 2011.
b - L’opération immobilière et d’aménagement de centre-ville
Principalement depuis 2007, la commune de Barentin a acquis progressivement
des terrains, dans le projet initial de permettre la construction de logements sociaux.
Toutefois, dès 2010 (délibération du 2 décembre), il est apparu que la ville ne pouvait plus
bénéficier des dispositifs d’Etat au soutien de ce type d’opération. Il a donc été envisagé de
confier à un promoteur une opération immobilière sur le site.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
34
Alors que l’acquisition successive des différentes parcelles et les démolitions
d’éventuelles constructions
11
par la ville se sont élevées à plus de 1 242 749 €, le conseil
municipal au cours de la séance précitée décide :
-
de vendre les terrains au promoteur, sans mise en concurrence ou appel à
projet, pour un montant de 300 000 € (en conformité avec l’estimation des
domaines du 4 octobre 2010) ;
-
d’y faire construire 18 logements en accession à la propriété, 15 logements au
profit de la ville, pour un prix net de 2 779 600 € (alors que l’avis des
domaines est postérieur et inférieur pour un montant de + ou – 10 % de
2 225 100 €), soit 2 500 € le m² contre 2000 € ;
-
la construction, en rez-de-chaussée, d’un plateau technique pour le
laboratoire d’analyse médicale de Barentin qui, faute de locaux aux normes,
envisageait de quitter la commune.
Cette délibération de décembre 2010 montre la volonté de la commune de
favoriser la réalisation d’une opération d’aménagement menée par un promoteur. Toutefois,
cette opération conduit la commune à acquérir au final plus de la moitié des locaux (incluant
la construction de logements à vocation sociale), sans se soumettre aux règles de la
commande publique.
Par délibération du 7 juillet 2011, la commune de Barentin détermine les
modalités
définitives
de
l’opération
comme
évoqué
précédemment
sauf
pour
le
rez-de-chaussée qui est finalement acquis par la commune, pour le compte du laboratoire
d’analyse médicale qui n’a pu bénéficier du prêt nécessaire à l’acquisition des locaux. Le
montant de cette acquisition est de 1 530 000 € y compris les frais de mutation, sans que
l’avis du service des domaines ne soit sollicité.
Les contrats de réservation en VEFA
12
des 15 logements et du local commercial
sont signés le 2 août 2011.
Après délibération du 23 février 2012, le bail commercial avec le laboratoire
d’analyse médicale, signé le 20 mars 2012, prévoit une option de vente d’une validité de 10
ans (alors que la délibération du 7 juillet 2011 prévoyait une option de 2 à 3 ans) et un loyer
de 12 086,84 € par mois. Ce bail prévoit une mise à disposition gracieuse des locaux pour
une durée de huit mois (soit un avantage de 96 695,12 €) pour permettre au laboratoire
d’aménager les locaux. Le bail précise que le locataire pourra acquérir le bien non au prix du
marché, mais au montant du capital restant dû par la ville pour l’acquisition du bien et ce,
sans intérêt.
En définitive :
-
la ville, à l’initiative du projet d’aménagement, a pris à sa charge un montant
de plus de 900 000 € en achetant les parcelles construites puis en
démolissant avant de revendre le terrain, sans mise en concurrence ou appel
à projet ;
-
la ville a acheté à un promoteur privé (pour un montant de 4 279 600 € hors
droits de mutation) 15 logements et un local commercial avec un portage
important, en versant 70 % du prix un an avant la livraison des locaux, selon
les règles prévues de l’achat en VEFA ;
-
le promoteur a bénéficié de terrains dans les conditions rappelées ci-avant
avec un programme pré-vendu pour plus de 50 % des surfaces à la collectivité
à une phase très précoce des travaux ;
11
Cf. annexe n° 4 : « bilan financier synthétique de l’acquisition des parcelles en vue de l’opération rue Louis Leseigneur. »
12
Vente en l’état futur d’achèvement (VEFA).
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
35
-
le laboratoire d’analyse médicale a bénéficié d’un portage financier de son
installation sur Barentin puisque la commune a acquis, à sa place, le
rez-de-chaussée avec des conditions de bail favorables ; le loyer étant en
effet équivalent au prix d’achat initial par la commune, divisé par la durée
théorique de l’option d’achat de dix ans et la perception du loyer étant
reportée à la date de livraison alors que le bail prend effet à la remise des
locaux bruts de béton pour permettre l’aménagement spécifique par le
laboratoire, soit un différé de loyers d’au moins huit mois.
Ainsi, cette opération a conduit la collectivité à s’affranchir des principes de la
maîtrise d’ouvrage publique et des règles de la commande publique en procédant à l’achat
des bâtiments sans mise en concurrence (à hauteur de 4 279 600 € hors droits de mutation
pour les 15 logements et le local commercial du rez-de-chaussée) et en faisant bénéficier les
personnes privées (promoteur et laboratoire) de conditions financières qui apparaissent
comme avantageuses même si le laboratoire met en avant le montant des travaux
d’agencement et d’équipement qu’il a financés.
VI – LES ACTES DE GESTION
A – La commande publique
1 – Suites du précédent contrôle
A l’occasion du précédent contrôle, il avait été relevé que :
« l’organisation de la
commande publique repose essentiellement sur les services techniques qui élaborent les
dossiers de consultation et assurent le fonctionnement de la commission d’appels d’offres
(…). Ce mode de fonctionnement recèle des failles multiples car aucun contrôle réel n’est
effectué sur l’action des services techniques.
»
En réponse, le maire avait indiqué que la passation des marchés serait rattachée
au service des finances, un agent dédié formé et un logiciel acheté en 2007. Cette
organisation est désormais effective.
S’il n’existe pas de guide formalisé de la commande publique, à l’inverse, la
collectivité a mis en place une organisation conduite à la fois par les services techniques
pour les travaux et par le service des finances pour les autres achats. Dans tous les cas, la
rédaction finale des documents de consultation, le lancement et le suivi des procédures ainsi
que celui de l’exécution en cours de marché sont centralisés au service des finances. Le
logiciel « Marco », acquis en 2007, propose un cadre pour chaque type de procédure et
permet une aide à la rédaction des documents de consultation.
Depuis 2008, la commune est dotée d’une commission d’appels d’offres
permanente, constituée selon les règles prévues à l’article 22 du code des marchés publics.
En raison du remplacement de membres titulaires, la nouvelle composition de la commission
n’a pas été formalisée.
2 – Méthodologie de sélection de l’échantillon analysé par la chambre
A partir de la liste des marchés passés en 2009, 2010, 2011 et 2012, par seuils
et catégorie d’achats, la chambre a, dans un premier temps, retenu un échantillon de sept
marchés comportant des « MAPA
13
» et des appels d’offres de travaux, fournitures et
services et prestations intellectuelles. Au vu des constats issus de cette première sélection,
un deuxième examen portant sur 12 marchés de travaux dont les attributaires étaient
régulièrement les mêmes, a été mené.
13
Marchés à procédure adaptée (MAPA).
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
36
Ont particulièrement été examinés : les conditions de la mise en concurrence et
les délais de remise des offres, les documents de consultation des entreprises (prestation
attendue, clauses administratives et financières, modalités d’émission des bons de
commande et de mandatement), la pondération des critères, les rapports d’analyse des
offres, la rédaction d’un avenant), les délais.
La composition détaillée de l’échantillon est reproduite en annexe n° 5.
3 – L’échantillon analysé révèle un certain nombre de manquements dans la
passation des marchés publics
Pour les marchés formalisés, l’utilisation du logiciel d’aide à la rédaction permet
d’élaborer des documents complets comportant toutes les clauses par référence aux cahiers
des clauses administratives générales (CCAG) visés ; il apporte un cadre pour le déroulé de
la procédure.
Ont toutefois été constatées les manquements suivants :
-
absence de mise en concurrence pour certains marchés ;
-
non-respect d’étapes ou de délais de procédures : délai entre l’envoi à la
publication et la date de remise des offres inférieur à 52 jours (ou 40 jours en
cas de transmission électronique) pour des appels d’offres ; délai entre l’envoi
du courrier aux candidats non retenus et celui au candidat retenu inférieur à
16 jours (ou 11 jours en cas de transmission électronique) ;
-
rupture de l’égalité entre les candidats : certains soumissionnaires sont
prévenus en amont du lancement de la procédure et remettent des
propositions servant de base à l’élaboration du cahier des clauses techniques
particulières (CCTP) ou remettent plusieurs offres.
Des observations et recommandations peuvent en conséquence être faites :
-
certains cahiers des charges techniques sont incomplets et la réalisation des
prestations donne lieu à des avenants, de montant important, qui peuvent
constituer une modification substantielle des conditions de la consultation
d’origine ;
-
certaines consultations sont lancées tardivement, alors que la période de
réalisation des travaux est connue en raison des fermetures estivales des
écoles et haltes garderies ; le délai d’exécution devient alors un critère de
sélection qui favorise les prestataires informés des projets ;
-
la pondération du critère « prix » pourrait être plus importante, au moins égale
à 50 %, pour des prestations usuelles et concurrentielles, en matière de petits
travaux, de voirie, d’achats courants ;
-
les mises en concurrence pour de « petits travaux » menées sans maîtrise
d’oeuvre ne font pas référence à des normes, certifications techniques ou
préconisations des guides des groupes d’études des marchés.
Le tableau en annexe 6 détaille les observations pour chacun des marchés de
l’échantillon.
L’analyse de l’échantillon a révélé des manquements dans les marchés portant
d’une part, sur des prestations intellectuelles et d’autre part, sur des marchés de travaux.
a – Marchés passés avec un cabinet d’architecte
Le cabinet a été attributaire d’un marché d’assistance à maîtrise d’oeuvre pour la
construction d’un atelier-relais d’un montant de 128 696 €, notifié le 5 mai 2009 sans mise en
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
37
concurrence, alors que ce marché supérieur à 90 000 € aurait dû être publié au bulletin
officiel d’annonces des marchés publics (BOAMP).
De même, le cabinet a été attributaire d’un autre marché d’assistance à maîtrise
d’oeuvre pour la construction d’une école maternelle d’un montant de 99 450 €, notifié le 18
janvier 2010. Or, le dossier de consultation a été établi sur la base d’une note « coût
estimé » établie par l’architecte, placé ainsi dans une situation plus favorable que ses
concurrents. De plus, si le marché a bien été publié au BOAMP, le délai de trois semaines
pour la remise des offres peut être qualifié de court. Ce projet a été finalement abandonné
en 2011 avec une indemnisation du titulaire à hauteur de 4 757,69 €.
b – Marché passé avec un autre cabinet d’architecte
Ce cabinet a été attributaire d’un marché portant sur l’étude d’exploration et
d’orientation pour la friche Badin d’un montant initial de 36 000 € (total 37 500 €), notifié le 4
mars 2011. Or, le dossier de consultation a été établi sur la base d’un courrier d’offre de
service du cabinet en date du 7 octobre 2010, rompant ainsi le principe d’égalité de
traitement des candidats.
De plus, l’analyse des pièces révèle que l’offre de base d’un des concurrents et
sa variante étaient mieux placées. Le dossier retenu se résume, de fait, à deux documents
graphiques sommaires et un délai de mission de 65 jours, alors que le dossier technique du
concurrent est très détaillé avec des scénarii d’utilisation du site qui manquent à l’offre
retenue. En outre, le concurrent a été écarté en raison du délai proposé pour la réalisation
de la mission (51 jours répartis sur 5 mois), qui a été mal transcrit dans l’analyse des offres
(150 jours). Au final, le cabinet retenu a remis son étude dans un délai de 7 mois,
sensiblement équivalent à la durée annoncée par le cabinet écarté.
c – Marché de travaux
Une société a été attributaire d’un marché de voirie pour un montant de
151 705,45 €, notifié le 15 octobre 2010. Or, elle a remis deux actes d’engagement : le
premier adressé par courrier, d’un montant de 159 963,23 €, constaté dans le PV d’ouverture
des offres et une offre adressée par fax le même jour, d’un montant de 151 705,45 € qui la
classe en premier après la commission d’appel d’offres (CAO) du 14 septembre 2010. Ce
procédé a été effectué en rupture avec les principes de transparence des procédures et de
respect de l’égalité des candidats.
La société a également bénéficié, en 2011, de trois bons de commandes sur
devis qui mentionnent la même référence chantier pour des prestations réalisées au même
moment dans un même quartier pour un montant total de 18 845,39 €, supérieur au seuil de
mise en concurrence de l’article 28 du code des marchés publics.
B – Les subventions aux associations
1 – La politique en faveur des associations
Barentin compte de nombreuses associations, dans les champs sportif, culturel
ou social. Le montant et la liste des associations subventionnées, figurant à l’annexe B.1.6
du compte administratif, varient peu d’une année à l’autre, hors subventions exceptionnelles.
Le montant des subventions versées est de 218 462,48 € en 2012.
La ville dispose d’un modèle de demande de subvention. Chaque décision de
versement fait bien l’objet d’une délibération. A contrario, certaines délibérations ne donnent
pas lieu à versement de subvention. Ainsi, en 2010, après le séisme en Haïti, le conseil
municipal décide le versement d’une subvention de 12 500 € à la Fondation de France. Cette
subvention n’a pas été versée à la Fondation de France ainsi que délibéré, mais à
l’association Cités Unies France, sans qu’une délibération ait été adoptée.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
38
Le tableau de l’annexe 7 retrace les subventions versées, par organisme, entre
2009 et 2012, et permet d’illustrer la diversité des structures subventionnées. A l’occasion
d’événements
particuliers
ou
de
demandes
des
associations,
des
subventions
exceptionnelles sont accordées.
Certaines associations sont hébergées à la Maison citoyenne, « la Pergola », ou
utilisent les équipements sportifs de la ville en dehors de toute convention d’utilisation, et
sans que les charges afférentes soient valorisées. La ville assume ainsi la totalité des
charges de fluides ou d’entretien.
En application des dispositions de l’article L. 2313-1 du code général des
collectivités locales, la liste des prestations en nature versées aux associations doit figurer
en annexe aux documents budgétaires. Cette information est également nécessaire à la
publication, par voie électronique ainsi que précisé par le décret n° 2006-887 du 17 juillet
2006 relatif à la publication électronique des subventions aux associations de droit français :
«
A l’exception des aides attribuées en application d’une loi ou d’un règlement, toute
subvention versée sous forme monétaire ou consentie sous la forme d’un prêt, d’une
garantie ou d’un avantage en nature à une association (…), fait l’objet de la part de la
personne morale de droit public l’ayant attribuée, d’une publication sous forme de liste
annuelle comprenant le nom et l’adresse statutaire de l’organisme bénéficiaire ainsi que le
montant et la nature de l’avantage octroyé. »
La ville organise également chaque année un forum des associations.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre, le maire indique
que des mesures seront prises en 2014 afin de mieux cadrer et contrôler la politique de
subventions aux associations dans le respect des prescriptions réglementaires.
2 – Les observations relevées
a – Subvention à la Croix-Rouge pour la prise en charge du centre social de
Barentin
Depuis 1961, la commune a confié l’accompagnement social et l’animation
jeunesse à la Croix-Rouge. A ce titre, celle-ci reçoit une subvention de 36 000 €.
Or, la convention, support de subvention, date du 5 juin 1990. Elle n’est pas
conforme au modèle défini par les textes relatifs aux relations entre les pouvoirs publics et
les associations. Elle ne prévoit, en particulier, aucun compte rendu au titre des actions
menées. L’association fournit, néanmoins, la copie des bilans de ses actions tels que
demandés par la caisse d’allocations familiales dans le cadre de sa propre convention.
Le maire et le comptable ont indiqué, lors du contrôle, que la convention serait
rédigée conformément à la réglementation pour le versement de la subvention de 2013.
Dans sa réponse, le maire réitère cet engagement pour 2014.
b – Subventions de plus de 23 000 € sans convention
L’article 10 de la loi n° 2000-321 du 12 avril 2000 relative aux droits des citoyens
modifiée dispose que : «
l'autorité administrative qui attribue une subvention doit, lorsque
cette subvention dépasse un seuil défini par décret (23 000 €), conclure une convention avec
l'organisme de droit privé qui en bénéficie, définissant l'objet, le montant et les conditions
d'utilisation de la subvention attribuée.( …) Lorsque la subvention est affectée à une
dépense déterminée, l'organisme de droit privé bénéficiaire doit produire un compte rendu
financier qui atteste de la conformité des dépenses effectuées à l'objet de la subvention. Le
compte rendu financier est déposé auprès de l'autorité administrative qui a versé la
subvention dans les six mois suivant la fin de l'exercice pour lequel elle a été attribuée. Le
budget et les comptes de tout organisme de droit privé ayant reçu une subvention, la
convention prévue au présent article et le compte rendu financier de la subvention doivent
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
39
être communiqués à toute personne qui en fait la demande par l'autorité administrative ayant
attribué la subvention ou celles qui les détiennent. »
Les subventions suivantes, d’un montant supérieur à 23 000 €, ont fait l’objet
d’un versement alors qu’aucune convention n’avait été conclue. De plus, il n’y a pas eu de
compte-rendu financier :
-
en 2011, subvention exceptionnelle à l’USSAPB de 8 727 € correspondant à
un tiers du financement de l’acquisition d’un nouveau véhicule, en plus de la
subvention annuelle de 21 500 €.
Des conventions pourraient dans tous les cas être passées avec l’USSAPB et
le Football Club car le montant de leur subvention annuelle est, de peu, inférieur à 23 000 €,
hors subvention en nature, résultant de la mise à disposition gracieuse d’équipements.
Le
maire
a
indiqué
que
le
subventionnement
des
associations
ou
l’organisation de manifestations d’intérêt communautaire, telles le trail annuel de l’ACB ou la
course cycliste de l’USSAPB en particulier, devraient être repris par la communauté de
communes Caux-Austreberthe sur le territoire de laquelle se déroule l’événement.
-
Subvention exceptionnelle, en 2010, de 50 000 €, et en 2011, de 40 000 € à
l’association Afriqu’Amitiés pour la construction d’un groupe scolaire à
Kongoussi au Burkina Faso.
Depuis 2002, l’association Afriqu’Amitiés de Barentin met en oeuvre des projets
de parrainage d’écoliers et de développement avec la ville de Loaga et sa région au Burkina
Faso.
L’aide au Burkina Faso, à travers le jumelage entre communes, est une des
actions de la « coopération décentralisée » du Conseil Général de Seine-Maritime.
L’intervention en matière de développement des collectivités locales a été rendue possible
par la loi n° 2007-147 du 2 février 2007 dite Thiol lière, qui a modifié l’article L. 1115-1 du
CGCT et précise :
« Art. L. 1115-1. - Les collectivités territoriales et leurs groupements
peuvent, dans le respect des engagements internationaux de la France, conclure des
conventions avec des autorités locales étrangères pour mener des actions de coopération ou
d'aide au développement. Ces conventions précisent l'objet des actions envisagées et le
montant prévisionnel des engagements financiers. Elles entrent en vigueur dès leur
transmission au représentant de l'Etat dans les conditions fixées aux articles L. 2131-1,
L. 2131-2 (…). Les articles L. 2131-6, (…) leur sont applicables (…). En outre, si l'urgence le
justifie, les collectivités territoriales et leurs groupements peuvent mettre en oeuvre ou
financer des actions à caractère humanitaire. »
La ville de Barentin n’a pas participé à la construction du groupe scolaire en
direct dans ce cadre qui aurait nécessité de passer une convention avec les autorités
Burkinabées soumise au représentant de l’Etat, elle l’a fait par l’intermédiaire de l’association
Afriqu’Amitiès.
Le conseil municipal de Barentin est très impliqué dans ces projets et des
voyages de délégations ont été réalisés en 2007, 2010 et 2011. Or, il a été constaté que trois
élus, intéressés à la gestion de cette association, ne s’abstenaient pas et participaient à tous
les votes des attributions de subventions à l’association à partir d’avril 2009, en 2010 et en
2011.
Lors de cet examen, il n’a pas été fourni de demandes de l’association à l’appui
des subventions exceptionnelles de 2010, 2011. De même, il peut être relevé que la
construction d’infrastructures scolaires n’entrait pas dans l’objet de l’association figurant
dans ses statuts.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
40
Il résulte de l’ensemble de ces éléments une proximité entre la collectivité et
cette association, alors que la commune a choisi de ne pas s’inscrire dans le cadre de la
coopération décentralisée avec le Burkina Faso que conduit le département de
Seine-Maritime.
Cette situation, qui n’était pas sans risques juridiques, est aggravée par
l’absence de séparation entre la collectivité et l’association Afriqu’Amitiés. Ainsi, des frais de
voyage ou d’envoi de matériels au Burkina Faso ont été pris en charge par la commune sans
délibération préalable pour ces subventions exceptionnelles et sans respecter les règles de
la comptabilité publique ou de délibération en matière de dons et de voyages de délégations
d’élus.
L’association a été dissoute en décembre 2013 en raison de désaccords
internes.
La chambre recommande à la commune de clarifier ses relations financières
avec les associations locales pour respecter le cadre légal en la matière.
c – Mise à disposition gratuite des équipements municipaux
La mise à disposition gratuite de locaux, la possibilité d’utilisation des
équipements sportifs municipaux ou l’assistance des employés municipaux pour la bonne
organisation de manifestations devraient être formalisées et permettraient leur valorisation et
publication.
Actuellement, un agent de la direction des services techniques tient à jour un
planning des réservations.
Le maire, dans sa réponse, indique que l’ensemble des relations avec les
associations va être suivi et structuré.
C – La gestion de la cuisine centrale
La ville de Barentin possède une cuisine centrale qui fournit l’ensemble des
écoles et le centre de loisirs, soit plus de 1 000 repas par jour en moyenne. L’équipe dédiée
à la fabrication des repas compte sept personnes et un chauffeur-livreur placé sous l’autorité
de la responsable du service « vie scolaire et loisirs ».
La responsable utilise un logiciel permettant, à partir de la validation des menus
pour le mois suivant et de la réservation anticipée des repas par les parents, la gestion au
plus juste des stocks, l’établissement des commandes auprès des titulaires du marché de
fournitures alimentaires, la réception des livraisons et le suivi financier. Elle est en mesure
d’établir et de suivre un coût complet du repas scolaire, d’environ 7,90 €.
La chambre a constaté que les denrées alimentaires achetées ne sont pas
enregistrées sous forme de stocks dans les comptes de la commune. En réponse, Il a été
précisé que ceux-ci étaient très limités du fait du rythme fréquent des livraisons.
Depuis 2002, la ville de Barentin fournit environ 70 repas scolaires par jour à la
commune voisine de Sainte-Austreberthe. Chaque année, une délibération est prise pour
fixer le prix du repas demandé à cette commune (5,80 € en 2012). Ce tarif, inférieur au coût
réel du repas, représente une prise en charge sans contrepartie de plus de 15 000 € par an
pour la ville de Barentin.
Le maire, dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre, indique
que le coût réel du repas sera pris en compte, pour la facturation à cette collectivité
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
41
La ville pratique une politique tarifaire dégressive de la cantine en faveur de ses
administrés, donnant lieu chaque année à délibération. Plusieurs tranches de quotient
familial sont mises en place. Le prix du repas des écoliers est fixé pour l’année scolaire
2012-2013 entre 0,69 € et 3,43 €. Il est cependant constaté que le montant de référence du
prix du repas indiqué dans la délibération est de 6,60 €, soit un montant inférieur de plus de
un euro au prix calculé.
Le système de vente de tickets de repas, qui avait fait l’objet d’observations sur
la difficulté du suivi par le comptable lors de contrôles de la régie, a été abandonné en 2011.
La facturation mensuelle aux familles et le paiement sont effectués par la régie « enfance et
loisirs ».
Les horaires de travail des agents de la cuisine centrale, pour la période scolaire,
sont répartis sur 4 jours – le mercredi n’étant pas travaillé. Les repas, pour le centre de
loisirs, préparés à l’avance, sont réchauffés le mercredi matin par deux agents du service
effectuant ces tâches par roulement.
Lors de l’examen des bulletins de paie, il n’a pas été constaté de rémunération
en heures supplémentaires pour les agents du service, à l’exception du chauffeur-livreur. Les
agents doivent donc bénéficier de modalités de récupération en temps.
La responsable du service gère, en outre, en lien avec un agent de la direction
des services techniques, l’encadrement des personnels de service qui assurent le service
des repas dans les écoles. En cas d’absence d’un des agents constatée le matin, il est fait
recours à une prestation auprès de l’association intermédiaire AMSAC
14
.
En conclusion, la chambre relève la bonne organisation de la cantine scolaire et,
notamment, la mise en place des outils de gestion permettant d’optimiser le fonctionnement
du service. Une meilleure information de l’assemblée délibérante est toutefois attendue en
ce qui concerne le coût complet du repas, ainsi que s’y est engagé le maire dans sa
réponse.
D – La gestion des ressources humaines
La ville de Barentin comptait 170 agents ETP au 31 décembre 2012 (source
compte administratif).
La direction des ressources humaines est un service de 3 personnes : la
responsable (directrice générale adjointe), nommée en juin 2013, et deux agents en charge
de la gestion administrative et de la paie.
1 – Une gestion du personnel perfectible
Il a été relevé précédemment l’absence, jusqu’à janvier 2013, d’organigramme de
la collectivité. La chambre a pu constater que la gestion des ressources humaines reste,
pour l’essentiel, administrative et statutaire, sans mise en place d’une gestion prospective.
Cette organisation est susceptible d’améliorations rapides. Ainsi, la commune
n’est pas dotée de règlement intérieur du personnel, le temps de travail des agents, qui varie
d’un service à l’autre, n’a pas été formalisé.
La maire dans sa réponse, s’engage à présenter un projet de règlement intérieur
au comité technique paritaire en fin d’année 2014.
En matière de gestion des carrières, aucune fiche de poste (à de très rares
exceptions près) n’est disponible au sein des services municipaux. Le maire répond que des
14
Austreberthe Multi Services Chômeurs dont le siège est à Pavilly.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
42
fiches de postes sont établies pour les recrutements récents et que les autres fiches pour les
postes existants seront progressivement rédigées.
Le système de notation n’est pas accompagné d’un dispositif d’évaluation.
En tout état de cause, un tel système serait de peu d’utilité compte tenu d’une
politique qui assure aux agents un rythme d’avancement et un niveau de primes maximum,
laissant peu de place à la reconnaissance du mérite individuel. Enfin, à la lecture de
l’organigramme, la chambre souligne qu’une part importante du personnel communal
entretient des liens de parenté, ce qui semble résulter de pratiques de recrutement
antérieures, qui favorisaient largement la cooptation familiale.
Depuis 2005, le service est doté d’un logiciel de gestion administrative des
agents, de suivi des absences et de paie « CIVITAS » dont toutes les fonctionnalités ne
semblent pas connues ou utilisées. Ainsi, la préparation du bilan social demande
d’importants retraitements manuels et révèle quelques incohérences. Le maire fait part dans
sa réponse aux observations provisoires de l’amélioration accomplie pour le suivi des
formations du bilan social élaboré en début d’année 2014.
La
chambre
recommande
à
la
commune
de
Barentin
d’engager
une
réflexion prospective sur la gestion de ses ressources humaines. Les perspectives
financières, mais également le projet stratégique de la collectivité, sont, en effet, contraints
par le pilotage de la masse salariale mais aussi par la qualité de la gestion de la ressource
humaine, facteur de l’adaptation de la collectivité à son environnement.
2 – Les recrutements, les promotions et la formation
Il n’a pas été mis en place de politique d’évaluation des agents, ni de démarche
prospective de gestion prévisionnelle des emplois et des compétences. La chambre
recommande à la collectivité de profiter de la restructuration de son service des ressources
humaines pour évoluer vers ces pratiques de bonne gestion.
a – Les recrutements
Le service des ressources humaines n’est pas en charge des processus de
recrutement et n’intervient que pour la rédaction des arrêtés et la prise en charge financière.
Les deux procédures de recrutement examinées lors du contrôle montrent sans
ambiguïté une préférence pour un recrutement direct en dehors des règles applicables.
La chambre souligne également la fragilité juridique d’un certain nombre de
« contrats » de recrutement, sous forme d’arrêtés, ne comportant pas toujours toutes les
mentions relatives à la catégorie de recrutement (article et alinéa de la loi n° 84-53 du 26
janvier 1984), sans durée précise de contrat et sans référence à un nombre d’heures
effectives de travail pour les agents appelés en remplacement au sein des écoles
maternelles ou des services techniques. Ces agents sont payés sur la base du nombre
d’heures travaillées en dehors de tout cadre légal.
b – Les modalités de recours à du personnel intérimaire par le biais d’une
association intermédiaire
Les agents d’entretien ou d’animation du centre de loisirs sont recrutés
directement par la directrice du centre. La chambre a ainsi pu constater que plusieurs agents
ont suivi le parcours de recrutement suivant : prestation d’intérim réalisée par le biais de
l’association intermédiaire AMSAC, puis contrat de vacations horaires et ensuite contrat à
temps complet.
L’AMSAC assure ainsi le remplacement des agents d’entretien pour l’ensemble
des services, et représente un coût important.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
43
Montant des dépenses par année
en K€
2009
2010
2011
2012
6218 : autre personnel extérieur
au service
461
457,5
517,1
531,3
dont AMSAC
374
457,5
428,7
463
Sources : comptes de gestion et service financier Barentin
Les montants payés à l’AMSAC correspondent environ à la rémunération de 15
adjoints techniques à temps plein. Compte tenu des charges de gestion prélevées par
l’association, ils équivalent à l’emploi de 8 à 10 agents à temps plein par an.
Le recours à cette association est l’occasion de rappeler le cadre juridique
applicable au recours à l’intérim dans la fonction publique, repris dans la circulaire
interministérielle du 3 août 2010
15
.
En premier lieu, il résulte des dispositions de l’article 25 de la loi n° 84-53 du 26
janvier 1984 que les collectivités locales et les établissements publics en relevant ne peuvent
recourir à l’intérim que lorsque le centre de gestion dont ils relèvent n’est pas en mesure
d’assurer la mission de remplacement conférée par cet article.
En deuxième lieu, l’article L. 1251-60 du code du travail énumère, de façon
limitative, les situations dans lesquelles les collectivités publiques peuvent recourir à un
salarié en mission de travail temporaire :
« 1° Remplacement momentané d’un agent (…) ;
2° Vacance temporaire d’emploi qui ne peut être imm édiatement pourvu dans les conditions
prévues par (…) la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives à
la fonction publique territoriale (…) ; 3° Accroiss ement temporaire d’activité ; 4° Besoin
occasionnel ou saisonnier. »
En troisième lieu, pour le choix de l’entreprise de travail temporaire, la collectivité
doit nécessairement faire application des règles du code des marchés publics. Il s’agit en
effet d’une prestation de service et non d’un recrutement de personnel. En l’espèce, c’est la
procédure de passation prévue à l’article 30 dudit code qui doit s’appliquer.
La chambre recommande donc à la commune de Barentin de se conformer, aux
dispositions légales et réglementaires applicables au recrutement de ses agents qui
impliquent notamment un recours préalable systématique au centre de gestion pour pourvoir
des besoins en personnels permanents ou temporaires.
c – Les promotions
Les avancements d’échelon proposés sont presque toujours à l’ancienneté
minimum. Pour les changements de grade, les listes d’agents proposables sont extraites du
logiciel de suivi administratif et tous sont proposés au centre de gestion. On constate un
ralentissement des promotions pour les agents du corps des adjoints techniques, en raison
de la démographie et de la pyramide des âges de ce corps dans le département.
La commune de Barentin n’a pas mis en place de gestion prévisionnelle des
emplois et des compétences, ni formalisé systématiquement des fiches de postes et une
procédure d’évaluation, ainsi que mentionné auparavant, qui lui permettrait d’affiner sa
gestion des avancements.
15
Circulaire NOR : MTSF109518C des ministres de l’intérieur, du travail, de la santé et de la fonction publique.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
44
3 – La gestion des horaires et des absences
a – La gestion des horaires
Les horaires, présentés pour les différents services administratifs et techniques
de la ville, sont établis sur une base de 37 heures de travail hebdomadaire, avec 30 jours de
congés et 12 jours supplémentaires au titre de l’aménagement et de la réduction du temps
de travail (ARTT).
Les seules décisions produites relatives au temps de travail sont une délibération
actant le passage aux 35 heures en 1998 pour l’ensemble des services, et l’embauche
d’« emplois-jeunes » ainsi qu’un procès-verbal de la réunion du comité technique paritaire du
8 juillet 2008, prévoyant le passage à 37 heures dans les écoles maternelles.
Il n’a pas été présenté de délibération prise en application du décret n° 2001-623
du 12 juillet 2001 pris pour l'application de l'article 7-1 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 et
relatif à l'ARTT dans la fonction publique territoriale.
De même, il n’a pas été établi de règlement intérieur des horaires de la
commune. Les horaires sont fixes, annuels ou par saison pour certains services techniques
(cuisine centrale, jardins, voirie). Aucun système de contrôle automatisé des horaires n’est
mis en place.
Dans sa réponse aux observations provisoires, le maire indique que ces
dispositions seront inclues dans le règlement intérieur à adopter fin 2014.
La chambre constate un volume d’heures supplémentaires important dans
certains services, en particulier celui des ateliers compte tenu de l’organisation mise en
place, le vendredi après-midi étant non travaillé. En charge du montage de tentes ou de
l’installation d’équipements, ces personnels sont fréquemment requis le vendredi après-midi
en vue de la préparation des manifestations culturelles, sportives ou commémoratives du
week-end. Cette organisation a été revue début 2013 pour limiter le recours aux heures
supplémentaires.
b – Les absences
Les demandes individuelles d’absence établies par les agents et visées par leur
supérieur hiérarchique sont conservées dans chacun des services. Une fois par mois, un
correspondant du service des ressources humaines (RH) indique par messagerie ou par
téléphone à la gestionnaire RH, quels agents ont été ou seront absents, à quelle date et pour
quel motif. La gestionnaire saisit alors cette information dans le module de suivi des congés
du logiciel.
Il n’y a pas de centralisation et de contrôle des demandes. Les absences pour
maladie sont enregistrées après présentation d’un certificat médical, conservé au sein du
service RH.
Le maire fait part, dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre,
du changement en 2014 du mode de gestion des congés, désormais centralisés.
Le taux d’absentéisme
16
pour 2011 a été recalculé à partir des éléments du bilan
social 2011, et des compléments communiqués par le service ressources humaines. Il
s’établit à 8,6 %.
16
Le taux correspond au ratio entre le nombre de jours de congé pour maladie et le nombre total de jours travaillés.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
45
En conclusion, la chambre recommande à la collectivité de se doter d’un
règlement intérieur et de prendre la délibération fixant les modalités d’organisation du temps
de travail telles que prévues par le décret n° 2001 -623 du 12 juillet 2001.
4 – Les éléments de rémunération
a – Les conditions de fixation des primes
A l’instar des taux de promotion, ceux des primes peuvent être fixés d’emblée au
niveau maximal, sans tenir compte d’une modulation individuelle.
Ainsi, par délibération n° 11 du 8 avril 2010, les taux de la prime de service et de
rendement pour les agents de la filière technique sont proposés au maximum. C’est
également le cas pour la mise en place de la prime de fonctions et de résultats des
attachés ; la délibération n° 16/2011 du 7 juillet 2011 précise que le conseil municipal
«
décide de fixer au maximum les coefficients multiplicateurs »
prévus variant de 1 à 6 pour
la part fonctions et de 0 à 6 pour la part résultats. Cette décision est contraire à l’esprit de
modulation de la prime en fonction de l’évaluation des résultats et constitue un régime que la
chambre estime exagérément favorable et peu motivant. Les arrêtés individuels pris pour
chacun des agents se bornent à appliquer systématiquement le taux plafond.
b – Les observations relevées
La chambre a examiné les bulletins de paie de l’année 2011 et plusieurs
manquements ont été relevés :
-
des recrutements sont effectués sous forme d’arrêtés ne comportant pas
toujours toutes les mentions relatives à la catégorie de recrutement (article et
alinéa de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984), sans durée précise de contrat et
sans référence à un nombre d’heures effectives de travail pour les agents
appelés en remplacement au sein des écoles maternelles, des services
techniques. Ces agents sont payés sur la base du nombre d’heures
travaillées ;
-
il est attribué une prime d’administration et de technicité à un agent
contractuel dont le contrat ne le prévoit pas ;
-
ce même agent bénéficie d’une « prime de fin d’année » de 463,03 € à
l’occasion de sa fin de contrat, dont il a été précisé qu’elle correspondait à son
départ en retraite, alors que son contrat ne le prévoit pas ;
-
des heures supplémentaires sont payées sans que les emplois et fonctions
susceptibles de réaliser des heures supplémentaires à la demande de
l’employeur soit fixés par délibération et sans que la ville soit dotée d’un
système de contrôle automatisé des horaires, et ce pour un montant de plus
de 80 000 € en 2011.
En effet, le décret n° 2002-60 du 14 janvier 2002 d ispose, en son article 1
er
,
que le paiement des heures supplémentaires est possible pour les agents de
catégorie B et C
« dès lors qu'ils exercent des fonctions ou appartiennent à
des corps, grades ou emplois dont les missions impliquent la réalisation
effective d'heures supplémentaires. »
Cette liste doit être précisée par
délibération.
Le décret précise, en son article 2, que :
« Le versement des indemnités
horaires pour travaux supplémentaires à ces fonctionnaires est subordonné à
la mise en oeuvre, par leur employeur, de moyens de contrôle automatisé
permettant de comptabiliser de façon exacte les heures supplémentaires qu'ils
auront accomplies. (…) un décompte déclaratif contrôlable peut remplacer le
dispositif de contrôle automatisé. Un décompte déclaratif peut également être
utilisé pour les sites dont l'effectif des agents susceptibles de percevoir des
indemnités horaires pour travaux supplémentaires est inférieur à 10. » ;
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
46
-
le paiement d’heures supplémentaires, régulièrement de même montant, qui
peuvent s’analyser comme un accessoire de rémunération dans le cas de
plusieurs agents ;
-
il est constaté un cumul d’IFTS et d’IHTS pour des agents de catégories B et
C, sans que cela ait fait l’objet d’une délibération d’autorisation de cumul.
Le décret n° 2007-1630 du 19 novembre 2007 prévoit la possibilité de cumul
de l’IFTS et de l’IHTS à condition que l’assemblée délibérante prenne une
délibération en ce sens.
La seule délibération présentée, datée du 10 avril 2008, prend acte de la
possibilité de versement d’IHTS aux agents de catégorie B dont l’indice brut
est supérieur à 380, introduite par le décret n° 20 07-1630 du 19 novembre
2007 ;
-
des indemnités forfaitaires complémentaires pour élection sont versées, en
2011, à cinq agents de catégorie A pour un montant total de 8 629,44 €, et
des indemnités horaires pour travaux supplémentaires bénéficient à 23 agents
de catégorie B et C, pour un montant de 11 531,50 €, à l’occasion des
élections cantonales de mars 2011, sans qu’une délibération ait été prise
conformément aux dispositions de l’arrêté du 27 février 1962 modifié par
l’arrêté du 19 mars 1992. Pour certains agents les heures supplémentaires
payées au titre des IHTS et des indemnités d’élections dépassent très
largement le plafond mensuel de 25 heures ;
-
il est également constaté un cumul de l’avantage en nature « repas » et de
l’attribution de titres restaurant pour 17 agents. Ce cumul représente un trop
versé de 2 231,50 €, soit, dans certains cas, un avantage individuel de plus de
300 € par an. Un même agent a pu bénéficier de 27 repas en janvier 2011,
soit plus que le nombre de jours travaillés, situation évidemment critiquable. Il
a été mis fin à ce cumul, avant le contrôle de la chambre, sans récupération
des trop versés.
En conclusion la chambre ne peut que relever de nombreuses irrégularités en
matière d’indemnités et recommande à la commune de se conformer aux textes applicables
en matière de rémunérations accessoires. Elle prend note des engagements du maire de
revoir ces dispositions en parallèle à l’adoption du règlement intérieur.
5 – Le bilan social
Le dernier bilan social disponible, au titre de 2011, a été analysé. Il comporte
plusieurs incohérences dans le report du nombre des agents, selon différents critères dans
les tableaux (180 à 214 agents selon les tableaux, 515 assujettis aux cotisations ASSEDIC)
ou le détail des jours de formation suivis.
La ville ne pourra que gagner en fiabilité en formant les agents en charge
d’élaborer ce bilan et en utilisant les fonctionnalités de son logiciel de gestion de ressources
humaines. La qualité de l’information restituée s’améliorera.
Dans sa réponse aux observations provisoires, le maire s’y engage dans le cadre
de la structuration du service des ressources humaines.
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
47
ANNEXES
Annexe 1 : discordances relevées entre l’inventaire de la commune et
l’état de l’actif du comptable
COMPTABLE
ORDONNATEUR
COMPTE
Total
écart
immobilisations concernées
202
120 249,86
120 249,86
0,00
2031
300 557,17
307 733,17
-7 176,00
09052
2051
272 981,71
272 981,71
0,00
2088
9 149,40
9 149,40
0,00
2111
1 345 741,23
1 347 626,25
-1 885,02
07191, 10146,10246,11214,12136,12159,12162,12163,12165,12173,99000456
2112
65 676,73
65 676,73
0,00
2113
4 342 307,60
4 342 307,60
0,00
2115
1 803 722,60
1 814 922,50
-11 199,90
5216,7181,7184,7185,7186,8011,9087,9154,9155,09193,11075,0300000021,990000024,9900000616
, écritures d'annulation du comptable 90002105311831 et 90002105313031
2116
250 534,60
250 534,60
0,00
2117
24 462,38
24 462,38
0,00
2118
35 550,47
35 550,47
0,00
2121
94 489,49
94 489,49
0,00
2135
2 661,94
2 661,94
11011, 11012, 11065,11165,12042,12130
2138
695 685,75
695 685,75
9192,9800000160,9800000169,9800000170,9800000172,9800000176,9800000179,9800000186
2151
22 043 972,79
22 043 972,79
0,00
2152
13 298 924,18
13 342 681,74
-43 757,56
9900000076-2012
2158
3 115,70
3 115,70
11018,11097
2161
508 941,73
508 941,73
2181
4 216,49
4 216,48
0,01
2182
1 117 524,56
1 117 524,56
0,00
2183
492 801,29
492 801,29
0,00
2184
915 271,73
915 271,73
0,00
2185
890,00
890,00
0,00
2188
2 037 908,78
2 777 914,03
-740 005,25
à contrôler
20422
950 236,92
993 236,92
-43 000,00
2042-2009, 90001426033631, 90002135953631
21311
1 496 693,64
21312
12 255 103,26
21316
44 152,42
21318
17 215 293,23
21534
44 985,38
44 985,38
0,00
21538
2 338 137,25
2 351 471,48
-13 334,23
0000000087
21571
10 939,28
10 939,28
9700000020
204112
1 047 049,16
1 047 049,16
0,00
204422
7 229 290,31
7 229 290,31
0,00
2033
1 687,41
-1 687,41
07166, 07167, 07168,07171
Total général
92 419 219,03
88 529 149,49
3 890 069,54
sources : état de l'actif au 6/9/2013 et inventaire au 31/12/2012
27 480 472,05
3 530 770,50
à contrôler
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
48
Annexe 2 : La fiscalité directe à Barentin
Annexe 3 : Les sources de
financement des investissements
Sources : CRC et CA
2009
2010
2011
2012
Bases nettes imposées au profit de la commune
en €/hab
moyenne de
la strate
En milliers
d'Euros
en € /hab
Moyenne de
la strate
Taxe d'habitation (y compris THLV)
7 816
8 048
8 517
8 850
714
1 105
2 834
229
89
Taxe foncière sur les propriétés bâties
11 762
12 244
12 934
13 460
1 085
1 083
0
0
0
Taxe foncière sur les propriétés non bâties
69
69
68
67
5
10
0
0
0
Taxe professionnelle
21083
Taxe additionnelle à la taxe foncière sur les propriétés non bâties
19
17
1
3 -
-
-
Cotisation foncière des entreprises (au profit de l'Etat en 2010)
5 241
5 540
5 946
479
380
0
0
3
Produits des impôts locaux
Taux voté
Taux moyen de la strate
Taxe d'habitation (y compris THLV)
1 079
1 111
1 821
1 892
153
223
21,38%
20,22%
Taxe foncière sur les propriétés bâties
2 676
2 786
2 943
3 062
247
207
22,75%
19,14%
Taxe foncière sur les propriétés non bâties
27
27
28
28
2
6
40,99%
57,34%
Taxe professionnelle - Compensation-Relais 2010
2 654
2 788
Taxe additionnelle à la taxe foncière sur les propriétés non bâties
7
6
1
1
37,00%
36,22%
Cotisation foncière des entreprises (au profit de l'Etat en 2010)
1 074
1 203
1 364
110
79
22,94%
20,81%
total
6 436
7 786
6 002
6 352
Produits des impôts de répartition
Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises
732
780
63
46
Impositions forfaitaires sur les entreprises de réseau
40
42
3
3
Taxe sur les surfaces commerciales
661
813
66
20
1433
1635
total
6436
7 786
7 435
7 987
détail 2012
Réductions de bases accordées sur
délibérations
En milliers d'Euros
en K€
2009
2010
2011
2012
2009
2010
2011
2012
2009
2010
2011
2012
total
cumulé
Capacité d'autofinancement disp
2 001,8
1 968,4
2 513,5
2 536,7
125,7
318,6
475,8
371,9
2 127,5
2 287,0
2 989,2
2 908,6
10 312,4
reprises sur provisions dotations
10,2
10,2
10,2
FCTVA
803,3
578,2
382,9
331,1
803,3
578,2
382,9
331,1
2 095,5
TLE
192,8
346,8
202,3
180,5
192,8
346,8
202,3
180,5
922,4
subventions
1 233,6
329,5
154,1
239,3
1 233,6
329,5
154,1
239,3
1 956,4
total produits de cessions
232,0
99,9
359,2
3 198,9
1 738,0
242,0
1 970,0
99,9
359,2
3 440,9
5 870,0
emprunts
96,2
24,2
1 500,0
1 000,0
,0
,0
1 596,2
1 024,2
2 620,4
résultat budgétaire reporté N-1 hors
restes à réaliser
1 484,9
2 397,8
3 566,7
2 714,9
-1 425,7
-2 881,8
-4 609,4
-3 995,6
59,1
-483,9
-1 042,7
-1 280,7
-2 748,1
variation du fonds de roulement
1 001,7
953,2
-1 429,4
2 184,9
-1 414,0
-1 534,8
772,4
1 587,7
-412,3
-581,5
-657,0
3 772,7
2 121,9
total
6 960,3
6 673,8
5 845,4
11 410,4
-976,0
-4 097,9
-1 861,1
-793,9
5 984,3
2 575,8
3 984,3
10 616,5
23 161,0
Budget Principal
ZA Mesnil roux
Budget consolidé
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
49
Annexe 4 : bilan financier synthétique de l’acquisition des parcelles
en vue de l’opération rue Louis Leseigneur
Source : extrait de l’état de l’actif du comptable au 13 septembre 2013
Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Barentin
50
Annexe 5 : composition de l’échantillon de l’analyse des marchés publics
Rapport d’observations provisoires de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la
gestion de la commune de Barentin
Annexe 6 : analyse détaillée de l’échantillon
51
N° du
marché
type de
procédure
règles
art.
CMP
objet
categorie
d'achats
attributaire
montant
initial en €
Ht
avenant
montant
total
date de
notification
observations procédure
09PMR01
sans
MoE construction atelier
relais
PI
Atelier de la
corderie
100 750,00
13/03/2009
09PMR02
sans
MoE construction atelier
relais
PI
T Novicky
47 400,00
12/03/2009
09PMR03
AOO à lots
art 33
construction atelier relais
travaux
divers
1 144 136,45
20/05/2009
09PMR04
sans
MoE construction atelier
relais
PI
T Novicky
128 696,00
05/05/2009
pas de mise en concurrence avant notification du marché.montant
>
90000 € HT MAPA pub BOAMP obli
09FI009
AO Restreint à
lots
art 33
fournitures de denrées
alimentaires
FCS
divers
578 000,00
11 au
19/12/2009
pub BOAMP + JOE, date d'envoi 17/7/2009, date de remise des offres
14/09/2009 (délai 60 jours)
les anciens titulaires ont été prévenus du lancement de la consultation
sélection de 2 candidats par lots qui sont autorisés à remettre une offre
rythme de facturation non précisé dans CCAP = à chaque commande ;
BDC ecrits et signés
sauf lot 11 par telephone
10FI0005
MAPA
art 28
MoE construction ecole
maternelle
PI
T Novicky
99 450,00
18/01/2010
dossier de consultation établi sur la base d'une note "coût estimé"
établie par M Novicky
envoi pub BOAMP le 18/11, remise des offres le 8/12 (21 jours) ; 19
offres
critères : 3 références similaires 60 %, prix 40 % (grille détaillée de
notation des références)
taux de rému très inférieur pour l'attributaire (7,65 %)
le projet est abandonné en 2011, le titulaire est indemnisé (4757,69 €
TTC).
11FI003
MAPA
art 28
etude exploration et
d'orientation de la friche
Badin
PI
artefact
36 000,00
1500
37500
04/03/2011
dossier de consultation établi sur la base d'un courrier d'ARTEFACT
d'offre de ses services (7/10/2010).
pub BOAMP le 14/12/201 remise des offres le 14/01/2011 (30 jours)- 3
offres
critères : valeur technique (note methodo et 2 ref) 65 %, prix 35 % . Le
brouillon fait apparaître les offres tech de base a même valeur et la
variante de SITEUM mieux placée.
Le dossier tech de l'offre d'Artefact contient 2 plans A3 très
"graphiques" de references et une offre financière (65 jours), le dossier
tech de siteum est très détaillé avec des scenarios d'utilisation du site
(90 à 150 jours)
09ST0016
AOO
art 33
aménagement d'un giratoire
et stationnement rue
Maurois
travaux
ASTEN
158 952,21
72 625,56
231577,77
17/04/2009
estimation des travaux par services tech : 275 000 € HT
envoi pub le 15/01/2009, réception des offres : 5/2/2009 pas de respect
du délai de 52 jours. 4 offres
valeur tech : 60 % ; prix 40 % . Prix très bas du titulaire 158 952,21 € HT
le conseil général accepte un financement sur la base de l'évaluation
des services tech ; une offre complémentaire est fournie par le titulaire
qui porte le montant à 231 577,17 HT. un avenant est passé de 45,7 %
du marché initial.
pas de mise en concurrence avant notification du marché,montant
>20
000 € HT MAPA obli
Rapport d’observations provisoires de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la
gestion de la commune de Barentin
52
09ST0015
AOO
art 33
travaux de renforcement
chaussées et trottoirs
travaux
ASTEN
270 300,00
12/03/2009
envoi pub le 13/01/2009 , délai de remise des offres 3/02/2009 pas de
respect du délai de 52 jours
courriers aux candidats non retenus le 16 février, au candidat retenu le
20 février, non respect du délai de 11 jours
09PMR03
AORestreint à
lots
lot 13 : VRD
travaux
ASTEN
225 594,83
18246,94
243 841,77
critères : valeur tech 40 %, prix 60 %
2 avenants successifs pour changement de mise en oeuvre des travaux.
Au final prix supérieur à autres offres
10ST0013
MAPA
art 28
refection cour d'école
travaux
ASTEN
45 640,24
21/06/2010
prestation demandée pour les vacances scolaires (fin juillet)
2 offres
envoi pub le 6/5/2010, délai de remise des offres 31/5/2010
critères : valeur tech 50 %, prix 30 %, délai : 20 %
10ST0009
MAPA
art 28
refection voirie rue Caplet
travaux
ASTEN
97 165,00
36800
133 965,00
04/06/2010
envoi pub le 1/4/2010, délai remise des offres 29/4/2010, attribution le
8/6/2010
9 offres
critères valeur tech : 50 % ; prix 40 %, délai 10 %
10PMR015
MAPA
art 28
VRD atelier relais n°4
travaux
ASTEN
151 705,45
avenant tech
le 7/12/10 pas
de
changement
de prix
15/10/2010
envoi pub 20/7/2010, remise des offres 9/9/2010 (délai 52 jours)
Asten remet 2 actes d'engagement (constaté dans PV , une offre à 159
963,23 € HT retenu dans le PV, ASTEN est classé n°1 après la CAO du
14/9/2010 avec une offre à 151 705,45 € HT)
critères : prix 60 %, valeur tech 40 %
2 entreprises consultées, 18 retraits de dossiers, 6 offres déposées
DT1100051
sur devis
réparation réseau eaux
pluviales allée des prunus
travaux
ASTEN
6 461,32
commande
du
12/01/2011
DT1100052
sur devis
création de 4 bouches
avaloires rue G Dupont
travaux
ASTEN
4 277,10
commande
du
12/01/2012
DT1100100
sur devis
créationde boîtes de
branchement av Boieldieu
travaux
ASTEN
8 106,97
commande
du
17/01/2013
DT120752
sur devis
remplacement menuiseries
et volets ecole Dupre
travaux
LEVASSEUR
12 415,60
13/06/2012
2 devis MCP 10 449,47 HT et Levasseur 11 871,70 HT
facture 12415,60 HT
12ST020A
MAPA
art 28
remise au norme de la
cuisine (lot 1 menuiserie ;
lot 2 électricité)
travaux
LEVASSEUR
4 537,70
25/06/2012
envoi pub le 25/4/2012, date de remise des offres 21/5/2012
3 entreprises consultées (1 menuisier, 2 électriciens)
intervention souhaitée pendant la fermeture de l'établissement
critères : prix 60 % valeur tech 40 %
1 seule offre pour le lot menuiserie
attrib le 27/6/2012
DT1200928
devis
fourniture et pose d'une
estrade salle leo lagrange
travaux
LEVASSEUR
8 483,55
2812,5
11 296,05
2 devis Levasseur le 7/4/2012 pour 8483,55 € HT, polytravaux le
20/12/2011 pour 8927,30€ HT (non réactualisé)
DT120935
au cours du
chantier
refection bar et plancher
arrière salle léo lagrange
travaux
LEVASSEUR
15 062,41
refection du bar demandée en plus sans remise en concurrence, seuil
des MAPA atteint
les 3 factures correspondant aux 3 bons de commandes mentionnent la
même référence de chantier 32 10 2007 pour ces prestations réalisées au
même moment dans un même quartier.
Le montant cumulé des prestations est > seuil de mise en concurrence
art 28
Rapport d’observations provisoires de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la
gestion de la commune de Barentin
53
Annexe 7 : Etat des subventions versées aux associations locales
en 2009
en 2010
en 2011
en 2012
AFM - suvention telethon
1 143,00
4 728,00
1 536,00
1 218,00
A.N.A.
170,00
175,00
180,00
180,00
Amicale des agents hospitaliers
580,00
595,00
610,00
610,00
Amicale des élèves des écoles publiques de Barent
620,00
620,00
635,00
640,00
Amicale des locataires Lamarck
100,00
175,00
180,00
Amicale des sapeurs pompiers de Barentin
1 555,00
1 555,00
1 590,00
1 600,00
Amicale des vallées de l'Austreberthe et du Cailly
170,00
175,00
175,00
180,00
Amicale du personnel
14 240,00
15 000,00
18 000,00
18 000,00
Anciens combattants prisonniers de guerre
1 630,00
1 630,00
1 670,00
1 670,00
Atelier artistique de l'Austreberthe
820,00
900,00
920,00
1 000,00
Atelier théâtre de Barentin
670,00
750,00
770,00
770,00
Bridge de l'Austreberthe
100,00
105,00
110,00
Centre Social Croix Rouge
36 000,00
36 000,00
36 000,00
36 000,00
Choeur de l'Esneval
3 240,00
2 300,00
2 350,00
2 850,00
Club philatélique de Barentin
310,00
310,00
320,00
320,00
Comité des fêtes de la jeunesse
8 500,00
8 500,00
8 700,00
8 700,00
Création accueil Barentin
170,00
175,00
180,00
180,00
D.D.E.N. - Délégués départementaux de l'Education
80,00
80,00
85,00
85,00
E.G.E.E
200,00
400,00
205,00
210,00
F.N.A.T.H section de Barentin
130,00
Hameau des nids - Subvention exceptionnelle
1 000,00
16 899,48
Jardins ouvriers
220,00
225,00
230,00
250,00
Les cheveux d'argent
4 391,84
4 100,00
3 200,00
2 900,00
Les locataires des Mousquetaires
170,00
175,00
175,00
180,00
Les médaillés du travail de la vallée
170,00
175,00
180,00
180,00
"Les restaurants du coeur" Secteur de Barentin
3 300,00
3 300,00
3 400,00
3 500,00
Les sinsitrés des inondations de la vallée de l'Austre
500,00
500,00
510,00
510,00
Scouts - Parents et Amis
410,00
420,00
430,00
430,00
Secours populaire français
430,00
Scrabble bienvenue
100,00
105,00
110,00
Sport et Culture des écoles publiques de Barentin
1 100,00
1 100,00
1 200,00
1 200,00
Terre des Hommes
375,00
220,00
20,00
230,00
UCAB
5 560,00
6 500,00
Union des pêcheurs de Barentin
1 115,00
1 115,00
1 140,00
1 140,00
Union nationale des combattants d'Afrique du Nord
1 020,00
1 050,00
1 080,00
1 080,00
Afrique amitiés
12 117,00
58 000,00
48 200,00
8 200,00
association cités unies France
12 500,00
comite de jumelage Barentin/Castiglione
6 000,00
Athlétic Club Barentinois
6 020,00
8 000,00
12 700,00
9 000,00
Badminton
100,00
2 000,00
2 000,00
Barentin cyclos sportifs
1 160,00
1 200,00
1 250,00
1 250,00
Barentin randonnées
355,00
355,00
365,00
370,00
Basket club
12 240,00
15 000,00
15 300,00
15 300,00
Boule Barentinoise
940,00
850,00
870,00
870,00
Boxing club
5 100,00
5 300,00
5 400,00
5 400,00
Budo Club
450,00
460,00
460,00
Cercles d'Activités Physiques
1 150,00
1 175,00
1 200,00
1 200,00
Clickety Clack Country
1 000,00
1 000,00
Club de gym de Barentin
1 300,00
1 400,00
1 450,00
1 450,00
Club pongiste Barentinois
3 340,00
3 200,00
3 300,00
3 300,00
Fitness Form
700,00
600,00
620,00
620,00
Flag Sport US Barentin
300,00
300,00
Football Club
18 640,00
21 000,00
21 000,00
21 000,00
Full contact
3 000,00
6 000,00
6 000,00
3 000,00
Hand Ball
600,00
1 000,00
1 200,00
1 500,00
Hatha yoga
600,00
615,00
630,00
630,00
Hockey club
10 910,00
11 000,00
11 300,00
Karate Club
5 100,00
7 400,00
2 400,00
office municipal des sports
2 300,00
2 350,00
Rugby club
8 100,00
8 800,00
9 000,00
9 500,00
Tennis club Pavilly/Barentin
3 210,00
5 000,00
5 100,00
5 100,00
U.S.S.A.P.B.
20 500,00
21 000,00
30 227,00
21 500,00
TOTAL
210 171,84
277 818,00
275 498,00
218 462,48
source : annexes B.1.6 des CA
montant de subvention versée