Parc d’activités La P
rovidence
–
Kann’Opé –
Bât. D
CS 18111
–
97181 LES ABYMES CEDEX
Tél. 05 90 21 26 90
–
Courriel : «
antillesguyane@crtc.ccomptes.fr
»
Site internet : «
www.ccomptes.fr/fr/antilles-guyane
»
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
DE MARIE-GALANTE
(Département de la Guadeloupe)
Exercices 2018 et suivants
Le présent document a été délibéré par la chambre le 30 octobre 2023
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DEFINITIVES
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
2
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE
......................................................................................................................
6
RECOMMANDATIONS
................................................................................................
8
1
UNE AMELIORATION DE LA SITUATION FINANCIERE QUI
MASQUE D’IMPORTANTES
FRAGILITES
......................................................
13
1.1
Un budget principal en léger excédent en 2022 mais
l’établissement doit poursuivre ses efforts de gestion
......................................
13
1.1.1
Une amélioration budgétaire portée par des produits de
gestion qui connaissent une dynamique positive
.....................................
15
1.1.2
Des charges de gestion en légère diminution qui masquent
une forte hausse des dépenses de personnel
............................................
16
1.1.2.1
Des charges de gestion contenues (hors dépenses de personnel)
............................
16
1.1.2.2
Des charges de personnel au-dessus du plafond défini par le plan de
redressement
...........................................................................................................
17
1.1.2.3
La CCMG cherche à co-financer ses emplois
.........................................................
19
1.1.3
Le budget principal est en capacité de rembourser le capital
de la dette et de faire face aux dépenses d’équipement
...........................
19
1.1.3.1
Des dépenses d’équipement équivalentes à la moyenne de la strate
.......................
19
1.1.3.2
Des dépenses d’équipement financées pour partie par l’épargne brute
..................
20
1.1.3.3
Un endettement élevé
.............................................................................................
20
1.1.3.4
Un fonds de roulement négatif jusqu’en 2021
........................................................
21
1.2
Le budget annexe «
Abattoir
» a été supprimé, conséquence de la
fermeture du service
.........................................................................................
22
1.3
Le budget annexe «
Adduction en eau potable
» est excédentaire
mais ne garantit pas la pérennité du service
.....................................................
22
1.3.1
Un budget excédentaire
...........................................................................
22
1.3.2
Les redevances du budget «
AEP
» présentent de fortes
variations annuelles
.................................................................................
23
1.3.3
Des recettes insuffisantes pour financer les lourds
investissements nécessaires
.....................................................................
24
1.4
Le budget annexe «
Service public d’assainissement non
collectif
», un budget à l’activité marginale
.....................................................
25
1.5
Le budget annexe «
Assainissement
» est en déficit chronique
........................
26
1.5.1
Un budget en déficit sur l’ensemble de la période
..................................
26
1.5.2
Des recettes d’exploitation qui restent insuffisantes
...............................
27
1.5.3
Les charges réelles du service ne sont pas supportées par le
budget
......................................................................................................
28
1.5.4
Les investissements nécessaires au service ne peuvent être
financés
....................................................................................................
28
1.6
Le budget annexe « Port
» contribue depuis 2021 à l’équilibre
global de la CCMG
...........................................................................................
29
1.6.1
Un budget excédentaire depuis 2021
.......................................................
29
1.6.2
Des recettes en très forte augmentation
...................................................
30
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
3
1.6.3
Des investissements à concilier avec ceux du département
....................
31
1.7
Le budget agrégé est excédentaire en 2022
......................................................
31
2
LA FIABILITE DES COMPTES EST ALTEREE PAR DES
LACUNES REPETEES
.........................................................................................
34
2.1
La comptabilité d’engagement a été initiée tardivement en 2022
....................
34
2.2
La CCMG a comptabilisé de nombreuses annulations de titres,
dont la lourde charge pèse sur les exercices suivants
.......................................
34
2.3
Des documents budgétaires de qualité insuffisante
..........................................
35
2.3.1
L’information budgétaire est incomplète
................................................
35
2.3.2
Des incohérences constatées entre les comptes administratifs
et les comptes de gestion
.........................................................................
36
2.3.3
Les états de la dette du compte administratif du budget
principal diffèrent du compte de gestion
.................................................
36
2.4
Des budgets d’investis
sement structurellement insincères
...............................
37
2.5
Les attributions de compensation versées par la CCMG ne
correspondent pas au montant voté
..................................................................
37
2.6
Le patrimoine de la CCMG n’est pas suivi
......................................................
39
2.6.1
Des inventaires du patrimoine incomplets ou inexistants et
des amortissements non comptabilisés
....................................................
39
2.6.2
Les immobilisations achevées ne sont pas virées au compte
21 40
2.6.3
La reprise des subventions
d’équipement des immobilisations
amortissables n’est toujours pas réalisée
.................................................
40
2.6.4
Des frais d’étude à mieux contrôler
.........................................................
41
2.7
Des comptes à apurer de manière plus régulière
..............................................
42
2.7.1
Les comptes d’attente en recettes et en dépenses ne sont pas
apurés
.......................................................................................................
42
2.7.2
Des régularisations des comptes de retenue de garantie en
progrès
.....................................................................................................
42
2.8
Une situation fiscale non maîtrisée
...................................................................
43
3
LES RESSOURCES HUMAINES DE LA CCMG
...............................................
45
3.1
Des ressources humaines en voie de mutualisation
..........................................
45
3.1.1
La mutualisation des services entre la CCMG et ses
communes membres
................................................................................
45
3.1.2
Un service des ressources humaines mutualisé entre la
CCMG et Grand-Bourg
...........................................................................
46
3.1.3
Une mutualisation inaboutie en l’absence de comité social
commun
...................................................................................................
47
3.2
Des effectifs encadrés par des agents contractuels et marqués par le
recours à des prestataires extérieurs
.................................................................
48
3.2.1
Un organigramme plus resserré
...............................................................
48
3.2.2
Des données peu fiables et marquées par un encadrement
non-titulaire
.............................................................................................
48
3.2.2.1
Les données concernant les effectifs ne sont pas fiables
........................................
48
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
4
3.2.3
Des effectifs dont l’encadrement par des agents titulaires
reste insuffisant
........................................................................................
49
3.2.3.1
La proportion d’agents de catégorie C est en nette diminution
...............................
50
3.2.3.2
L’encadrement titulaire reste insuffisant
................................................................
50
3.2.4
Les difficultés de recrutements de la CCMG conduisent à
recourir à l’emploi contractuel et à des prestataires
................................
51
3.2.4.1
Les contractuels représentent près de 35 % de
l’effectif
.........................................
51
3.2.4.2
Les contractuels permettent de pallier les difficultés de recrutement
de la CCMG
............................................................................................................
51
3.2.4.3
La CCMG recourt à des prestataires extérieurs
......................................................
53
3.3
Une gestion des ressources humaines en voie de
professionnalisation
..........................................................................................
53
3.3.1
La professionnalisation du service ressources humaines a été
initiée grâce à une mission de l’AFD
......................................................
53
3.3.1.1
La mission initiée par l
’AFD
..................................................................................
53
3.3.1.2
Les compétences nées de la mission AFD devront être conservées
.......................
54
3.3.2
L’EPCI a délibéré sur le temps de travail
................................................
54
3.3.2.1
Le temps de travail est désormais annualisé pour permettre le respect
de la durée légale de travail
....................................................................................
54
3.3.2.2
Le compte épargne temps est mis en œuvre
...........................................................
55
3.3.3
Les carrières ont été reconstituées
...........................................................
55
3.3.4
Des lignes directrices de gestion ont été arrêtées
....................................
56
3.4
Une gestion des ressources humaines qui comporte encore des
marges de progrès
.............................................................................................
57
3.4.1
Des documents stratégiques pour les ressources humaines ne
sont pas encore mis en œuvre
..................................................................
57
3.4.1.1
Le rapport social unique établi depuis 2021 n’a pas été débattu
.............................
57
3.4.1.2
Le document unique d’évaluation des risques professionnels (DUER)
n’est pas mis en œuvre
............................................................................................
58
3.4.1.3
La procédure de recrutement est insuffisamment formalisée
..................................
58
3.4.2
Les éléments de rémunération des agents doivent être
clarifiés
....................................................................................................
59
3.4.2.1
La rénovation du régime indemnitaire doit être achevée
........................................
59
3.4.2.2
L’attribution de la nouvelle bonification indiciaire (N.B.I) doit être
revue
62
3.4.2.3
Une attribution de titres restaurant à régulariser
.....................................................
62
3.4.3
La CCMG ne rempl
it pas ses obligations d’emploi des
personnes en situation de handicap
.........................................................
63
3.4.4
Un suivi médical et des absences pour raisons de santé à
parfaire
.....................................................................................................
63
3.4.4.1
Un service de médecine préventive difficilement accessible
..................................
63
3.4.4.2
Les absences pour raisons de santé doivent faire l’objet d’un suivi
.......................
64
ANNEXES
......................................................................................................................
67
Annexe n° 1. Performances financières du budget principal
.................................
68
Annexe n° 2. Performances financières du budget annexe «
Adduction
d’eau potable
»
.................................................................................................
69
Annexe n° 3. Performances financières du budget annexe
«
Assainissement
»
............................................................................................
70
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
5
Annexe n° 4. Performances financières du budget annexe «
Port
»
......................
71
Annexe n° 5. Endettement consolidé (tous budgets)
..............................................
72
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
6
SYNTHÈSE
La communauté de communes de Marie-Galante (CCMG) qui regroupe les trois
communes de l’île (Capesterre de Marie
-Galante, Grand Bourg et Saint-Louis), comptait
10 642 habitants en 2020.
Sa situation financière s’améliore en 2022, sous l’effet de l’encaissement
exceptionnel d’un emprunt de 3,2
M€
, des résultats de deux de ses budgets annexes
(«
Port
» et «
Adduction d’eau potable
(AEP)
»), de la hausse des produits de gestion
(con
séquence principalement du relèvement du taux de la taxe d’enlèvement des ordures
ménagères
et de l’augmentation tarifaire des redevances du port) et de la stabilité des
charges.
Jusqu’alors, les comptes agrégés étaient en déficit excessif, notamment en r
aison
du passif de 4,4
M€
du budget annexe «
Abattoir
», supprimé en 2019. Depuis 2017, la
collectivité est soumise à un plan de redressement de son équilibre budgétaire, suivi
chaque année par la chambre régionale des comptes.
Compte tenu des défauts de fiabilité des comptes et des limites dans la
transparence de l’information financière, la chambre émet des réserves sur les résultats
de l’exercice 2022. Elle déplore que la CCMG n’ait pas mis en œuvre, ou trop
partiellement, les recommandations de son pré
cédent rapport d’observations définitives.
Les rattachements de charges et de produits
à l’exercice sont irréguliers. L’inventaire du
patrimoine
n’est pas exhaustif et à jour. Les dotations aux amortissements ne sont pas
suffisantes, ce qui majore le résultat budgétaire et ne permet pas de constituer de réserves
pour assurer le renouvellement des immobilisations. En conséquence, les résultats des
exercices sous revues sont insincères.
Les taux d’exécution de 31
% en moyenne des prévisions budgétaires en dépenses
d’équipement le sont également. L’établissement public de coopération intercommunale
(EPCI) vote des crédits pour des opérations qu’il est dans l’incapacité de suivre et de
réaliser. L’absence d’informations fiables dans certaines annexes des compte
s
administratifs et l’incomplétude des rapports d’orientation
s budgétaires nuisent à la bonne
information des élus et des citoyens. Elle constate des montants importants d’annulation
de titres sur exercices antérieurs, ce qui démontre l’absence de diligenc
e dans
l’encaissement des recettes et de ma
îtrise des opérations de rattachements. Les opérations
des budgets annexes «
Port
» et «
AEP
» ne donnent pas lieu à déclaration de TVA.
La chambre constate que la CCMG est exposée à plusieurs risques financiers, dont
le poids de son endettement (6,7
M€), son absence de maîtrise de la masse salariale
(2,7
M€ en 2022, soit 2
M€ au
-delà du plafond fixé par le plan de redressement), son
investissement
insuffisant
pour
les
services
d’adduction
d’eau
potable
ou
d’assain
issement, ou encore sa connaissance trop limitée de ses engagements financiers.
L’origine de la gestion comptable et budgétaire défectueuse est pour partie liée
aux difficultés de recrutement de cadres qualifiés et compétents, auxquelles la collectivité
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
7
est confrontée du fait de sa double insularité, notamment pour les finances et les
ressources humaines.
Cette situation conduit l’EPCI à recourir dans des proportions importantes à des
contractuels pour pourvoir des emplois de chargés de mission et des contrats de projet. Il
fait appel également à de nombreux prestataires externes.
La gestion des ressources humaines est en voie de professionnalisation grâce à
l’assistance d’une mission de l’AFD. Ainsi, la CCMG a délibéré sur le temps de travail
afin d
’
assurer le respect de la durée légale, les carrières des agents ont été reconstituées
et les lignes de gestion ont été arrêtées.
Toutefois, de nombreux chantiers restent encore à conduire. En effet, des
documents stratégiques ne sont pas encore mis en œuvre not
amment (rapport social
unique, le DUER et un guide interne des procédures de recrutement). Des éléments de
rémunération restent également à clarifier et les absences pour raisons de santé doivent
être mieux suivies. Enfin, la CCMG ne respecte pas ses oblig
ations en matière d’emploi
des personnes en situation de handicap et verse à ce titre une contribution financière de
plus de 12 000 euros par an.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
8
RECOMMANDATIONS
(classées dans l’ordre de citation dans le rapport)
Recommandations (
régularité
)
Totalement
mis en œuvre
Mise en
œuvre en
cours
Mise en
œuvre
incomplète
Non mis en
œuvre
Page
Recommandation n
o
1 :
Assurer l’autonomie financière
du budget annexe du « Port
» par la création d’un compte
de trésorerie dédié en application des articles L. 2224-1
et L. 2224-2 du CGCT.
X
23
Recommandation n
o
3 :
Assurer la conformité des
rapports d’orientations budgétaires aux dispositions de
l’article L.
2312-3 du CGCT.
X
37
Recommandation n
o
4 :
Régulariser le versement des
attributions
de
compensation
conformément
à
la
délibération n° 2022-04-01/12 du 1
er
avril 2022.
X
Délibération
passée en juin
2023
40
Recommandation n
o
5 :
Procéder, pour tous les budgets,
à la réalisation de l’inventaire du patrimoine afin de se
conformer aux dispositions de
l’article 47
-2 de la
Constitution et aux instructions budgétaires et comptables
M14 et M4.
X
41
Recommandation
n
o
8 :
Réaliser
annuellement
le
rapport social unique conformément aux dispositions de
l’article L.
231-1 du code général de la fonction publique.
X
59
Recommandation
n
o
9 :
Evaluer
annuellement
l’ensemble des agents de la CCMG en application des
dispositions de l’article 2 du décret n°
2014-1526 du
16 décembre 2014.
X
61
Recommandations (
performance
)
Totalement
mis en œuvre
Mise en
œuvre en
cours
Mise en
œuvre
incomplète
Non mis
en œuvre
Page
Recommandation n
o
2 :
Mettre en place des outils
de suivi financier.
X
35
Recommandation n
o
6 :
Mettre en place un comité
social territorial commun à la CCMG et à la
commune de Grand-Bourg.
X
49
Recommandation n
o
7 :
Délibérer pour définir, au
titre des avancements de grade, des ratios promus-
promouvables inférieurs à 100 %.
X
Délibération
passée en juin
2023
58
Recommandation n
o
10 :
Délibérer pour moduler le
complément indemnitaire annuel en fonction de
l’engagement professionnel et de la manière de servir
des agents.
X
64
* Voir notice de lecture
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
9
NOTICE DE LECTURE
SUR L
’AVANCEMENT DE LA MISE EN ŒUVRE DES RAPPELS AU DROIT ET DES RECOMMANDATIONS
Les recommandations de régularité (rappels au droit) et de performance ont été arrêtées après examen des réponses écrites et des pièces justificatives
apportées par l
’
ordonnateur en réponse aux observations provisoires de la chambre.
Totalement mise en
œuvre
L
’organisme contrôlé indique avoir mis en œuvre la totalité des actions ou un ensemble complet d’
actions permettant de répondre
à la recommandation, même si les résultats escomptés n
’
ont pas encore été constatés.
Mise en œuvre en cours
L
’
organisme contrôl
é affirme avoir mis en œuvre une partie des actions nécessaires au respect de la recommandation et indique
un commencement d
’
exécution. L
’
organisme affirme, de plus, avoir l
’
intention de compléter ces actions à l
’
avenir.
Mise en œuvre
incomplète
L
’
organis
me contrôlé indique avoir mis en œuvre une partie des actions nécessaires sans exprimer d’
intention de les compléter
à l
’
avenir.
Non mise en œuvre
Trois cas de figure :
-
l’
organisme contrôlé indique ne pas avoir pris les dispositions nécessaires mais affirme avoir l
’
intention de le faire ;
- ou il ne précise pas avoir le souhait de le faire à l
’
avenir ;
- ou il ne fait pas référence, dans sa réponse, à la recommandation formulée par la chambre.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
10
INTRODUCTION
Le contrôle des comptes et de la gestion de la communauté de communes de
Marie-Galante (CCMG) pour les exercices 2018 et suivants a été ouvert le 15 février 2022
par lettre du président de la chambre régionale des comptes de Guadeloupe adressée à
Mme Maryse ETZOL, présidente et ordonnatrice en fonctions
sur l’ensemble de la
période contrôlée.
Le contrôle a porté sur la situation financière, la fiabilité des comptes et sur les
ressources humaines de l’établissement.
En application de l’article L.
243-1 du code des juridictions financières,
l’
entretien
de fin de contrôle a eu lieu le 25 mai 2023 avec Mme ETZOL.
La chambre, dans sa séance du 1
er
juin 2023, a arrêté les observations provisoires
suivantes. Elles ont été c
ommuniquées à l’ordonnatrice
le 19 juillet 2023, laquelle a
répondu par courrier en date du 4 août, enregistré au greffe de la chambre le 8 août.
La chambre, dans sa séance du 30 octobre 2023, a arrêté les observations
suivantes.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
11
Présentation de la CCMG
L’île de Marie
-
Galante d’une superficie de 158 km², isolée géographiquement
de
la
Guadeloupe,
voit
sa
population
décroître
depuis
1962
de
15 867 habitants à 10 642 habitants au 1
er
janvier 2020. Le territoire est en
outre confronté au vieillissement
ainsi qu’à une baisse de la natalité et à un
solde migratoire négatif. L’agriculture, moteur traditionnel de l’économie de
l’île est en repli au profit du secteur public, le recul de celle
-
ci n’ayant été que
partiellement compensé par la création d’emplois
tertiaires. Enfin, les autres
secteurs économiques privés connaissent également des difficultés. Ainsi, le
secteur de la construction ou de l’hébergement et de la restauration perdent
des emplois entre 2013 et 2018.
Carte n°1 : Territoire de Marie-Galante
Source : Office du tourisme de Marie-Galante
La communauté de communes de Marie-Galante (CCMG) est un
établissement public de coopération intercommunale (EPCI) créé le
18 janvier 1994 en substitution d
’un
syndicat intercommunal à vocation
multiple (SIVOM). Elle regroupe les communes de Grand-Bourg, de
Capesterre de Marie-Galante et de Saint-Louis, soit la totalité du territoire de
l’île
.
Elle a pour objet «
d’associer des communes au sein d’un espace de
s
olidarité, en vue de l’élaboration d’un projet commun de développement et
d’aménagement de l’espace
».
Depuis 2018, l
es statuts de la CCMG ont fait l’objet de
deux modifications
par des délibérations du 25 octobre 2018 et du 9 avril 2021. La procédure de
révision engagée le 18 juillet
2019 n’a pas abouti. Si des compétences
obligatoires ont été intégrées dans le cadre de ces révisions, les compétences
optionnelles de la CCMG ont peu évolué.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
12
Les statuts approuvés par le conseil communautaire le 9 avril 2021 lui
confient
des
compétences
obligatoires
d’aménagement
de
l’espace
communautaire, de développement économique, de gestion des milieux
aquatiques et prévention des inondations, de création, aménagement,
entretien et gestion des aires d’accueil des gens du voyage et des terrains
familiaux locatifs, de collecte et de traitement des déchets des ménages et
déchets assimilés, d’alimentation en eau potable et d’assainissement.
Des compétences optionnelles de protection et de mise en valeur de
l’environnement, de politique du logement social et du cadre de vie, de
politique de la ville, de construction, entretien et fonctionnement
d’équipements culturels, sportifs d’intérêt communautaire et d’équip
ement de
l’enseignement préélémentaire et élémentaire d’intérêt communautaire ainsi
que de service public de défense extérieur contre l’incendie
ont également été
prises par la CCMG.
Enfin, celle-ci
exerce les compétences de construction et gestion d’un ch
enil,
d’action de prévention et de lutte contre les animaux errants et de soutien,
proposition et organisation de manifestions culturelles, environnementales et
sportives qui rayonnent sur Marie-
Galante ou promeuvent l’image d
e son
territoire.
La CCMG est présidée depuis 2015 par Mme Maryse ETZOL.
Les précédents contrôles des comptes et de la gestion de la CCMG ont porté
sur les exercices 1998 à 2003
1
et 2010 à 2015
2
.
Depuis 2017
3
, le budget de la communauté de communes
fait l’objet d’un
plan de redressement dans le cadre
des dispositions de l’article L.
1612-14
alinéa 2 du code général des collectivités territoriales (CGCT). La chambre
régionale des comptes vérifie chaque année si le budget primitif de l’exercice
contient les mesures nécessaires
au rétablissement de l’équilibre budgétaire.
Celui-ci devait être atteint au 31 décembre
2020, ce qui n’était toujours pas le
cas
en
2022,
l
e
résultat
agrégé
prévisionnel
s’éleva
nt
encore
à
–
1 616 032 euros
.
1
Rapport d’observations définitives délibéré par la chambre régionale des comptes de la Guadeloupe le
6 avril 2004.
2
Rapport d’observations définitives délibéré par la chambre régionale des comptes de la Guadeloupe le
10 octobre 2017.
3
Avis n° 2017-0144 du 21 septembre 2017 de la chambre régionale des comptes de la Guadeloupe.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
13
1
UNE AMELIORATION DE LA SITUATION FINANCIERE QUI
MASQUE D’IMPORTANTES
FRAGILITES
La CCMG dispose d’un budget principal et de plusieurs budgets annexes
:
«
Adduction eau potable
», «
Assainissement
», «
Port
», «
Abattoir
» et «
Service public
de l’assainissement non collectif
». Celui de l’Abattoir a
été supprimé en 2018.
Le résultat global de clôture de ces budgets agrégés est
déficitaire jusqu’en 2021
(- 4,1
M€ en 2018)
puis devient positif en 2022 à hauteur de 3,2
M€.
En fonctionnement, les dépenses sont moins élevées que les recettes et évoluent
plus lentement. Ainsi, les recettes passent de 6,9
M€ en 2018 à 8,3
M€ en 2022 alors que
les dépenses sur la même période progressent de 6,2
M€ à 6,8
M€.
En
matière
d’investissement,
les
recettes
et
les
dépenses
décroissent
respectivement de 11 % et de 52 % sur la période. Les premières
s’élèvent à 8,8
M€ en
2018 et ne sont plus que de 7,8
M€ en 2022.
Les charges diminuent de 9,1
M€ en 2018
s’établissent à 4,
4
M€ en 202
2.
L’encours de la dette consolidé augmente et s’établit
en 2022 à 6,7 M
€
.
Pour conduire son analyse de la situation financière, la chambre prend en compte
les données provisoires de l’exercice 2022 transmis
es
par l’établissement
. Elle souligne
que ces
résultats 2022 n’ont pas encore fait l’objet de son contrôle budgétaire
et qu’au vu
de ses travaux passés
4
, la fiabilité des comptes de l’EPCI n’est pas assurée, ce qui
constitue une limite
pour l’appréciation des résultats.
Néanmoins, elle a conduit son analyse
dans la perspective d’appréhender les
marges de manœuvre dispon
ibles et
d’apprécier les
éventuels risques auquel
l’établissement s’expose
.
1.1
Un budget principal en léger excédent en 2022 mais
l’
établissement
doit poursuivre ses efforts de gestion
Entre 2018 et 2021, les résultats de clôture du budget principal de la CCMG sont
déficitaires. Le déficit trouve son origine initiale dans le déficit de la section
d’investissement
. Il est lié à
l’incapacité de l’EPCI à dégager un excédent de
fonctionnement suffisant pour financer
ses dépenses d’équipement et à la perte
de
subve
ntions accordées par l’État ou l’Union européenne en raison de l’absence de suivi
des dossiers.
4
Chambre régionale des comptes de Guadeloupe
: Avis budgétaires depuis 2017 et rapport d’observations
définitives précité (2017).
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
14
En 2022, le résultat de 320 497,08 euros
n’
est positif
qu’en raison de
l’encaissement d’
un emprunt de 3,2
M€, encouragé par les services de l’
État pour couvrir
le déficit. Le tableau ci-dessous présente les données, incluant les restes à réaliser
5
, sur la
période contrôlée :
Tableau n° 1 :
Résultats du budget principal sur la période 2018-2022 (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Fonctionnement
Recettes
6 126 041,42
6 998 828,22
6 857 082,13
6 729 006,10
7 520 138,65
Dépenses
5 886 703,13
5 838 056,05
5 003 879,09
6 045 075,09
6 049 321,04
Résultat de l'exercice
239 338,29
1 160 772,17
1 853 203,04
683 931,01
1 470 817,61
Résultat N-1
495 977,72 -2 975 472,67
-1 814 700,50
0,00
0,00
Résultat comptable de la section
735 316,01
-1 814 700,50
38 502,54
683 931,01
1 470 817,61
Dépenses restant à réaliser votées
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Recettes restant à réaliser votées
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Dépenses restant à réaliser
corrigées
0,00
143 476,86
226,77
440 560,97
nc
Recettes restant à réaliser
corrigées
0,00
120 810,49
137 974,95
323 406,59
nc
Investissement
Recettes
1 565 756,39
3 244 763,20
2 770 351,48
1 631 135,80
4 733 624,37
Dépenses
1 777 867,52
2 996 112,26
2 733 142,30
1 582 417,00
1 951 563,98
Résultat de l'exercice
-212 111,13
248 650,94
37 209,18
48 718,80
2 782 060,39
Résultat N-1
-2 696 708,52
-4 400 690,33
-4 152 039,39 -4 114 830,21 -4 066 111,41
Résultat comptable de la section
-2 908 819,65
-4 152 039,39
-4
114
830,21
-4 066 111,41
-1 284 051,02
Résultat de clôture comptable
-2 173 503,64
-5 966 739,89
-4 076 327,67
-3 382 180,40
186 766,59
Dépenses restant à réaliser votées
4 927 011,54
2 599 220,36
827 555,80
723 076,67
1 399 547,03
Recettes restant à réaliser votées
4 740 329,56
2 638 601,64
1 585 623,65
598 646,34
1 533 277,52
Dépenses restant à réaliser
corrigées
4 850 015,42
2 847 115,75
819 418,30
723076,67
nc
Recettes restant à réaliser
corrigées
4 666 846,36
2 638 601,64
1 585 623,65
598 646,34
nc
Résultat global de clôture
-2 356 672,70
-6 197 920,37
-3 172 374,34
-3 499 334,78
320 497,08
Source : Chambre régionale des comptes à partir des comptes administratifs et des avis de la chambre
Le résultat de clôture comptable de la CCMG s’est nettement dégradé en 2019 en
raison de l’intégration du déficit
de 4,4
M€
du budget annexe
de l’abattoir
, dont 2,9
M€
transférés à la section de fonctionnement. En amélioration à compter de 2020, le résultat
5
Les restes à réaliser (RAR) correspondent aux dé
penses engagées auprès d’un fournisseur qui n’ont pas
fait l’objet de la constatation du service fait à la fin de l’exercice. Pour l’investissement, leur montant est
pris en compte pour déterminer le besoin de financement au 31 décembre et l’affectation du
résultat de
clôture nécessaire à sa couverture (financement).
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
15
de cette dernière (1,5
M€ en 2022
), permet de couvrir partiellement le besoin de
financement de la section d’investissement qui supporte le poids des déficits antérieurs.
S’agissant des restes à réaliser, la chambre a constaté
dans ses contrôles
budgétaires des insincérités notamment en section de fonctionnement. Cependant, les
corrections apportées n’ont pas eu pour effet de dégrader sensiblement le résultat global
de clôture des comptes administratifs sur la période examinée.
1.1.1
Une amélioration budgétaire portée par des produits de gestion qui
connaissent une dynamique positive
En 2017, la chambre estimait dans son plan de redressement
qu’une augmentation
des recettes de fonctionnement à hauteur de 200 000 euros minimum
6
était nécessaire
pour permettre le rétablissement de l’équilibre budgétaire. Elle proposait une majoration
des taux et de l’assiette de
s
taxes foncières et d’habitation.
Depuis 2018, la dynamique des produits de gestion est positive et elle est portée
par la fiscalité. Elle est supérieure aux préconisations de la chambre.
L’
augmentation de recettes fiscales comptabilisées au chapitre 73 «
Impôts et
taxes
» est de 35 %.
Tableau n° 2 :
Évolution des recettes fiscales du budget principal (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Chapitre 73
–
Impôts et taxes
4 084 209
4 846 463
4 871 779
5 349 009
6 188 496
Évolution en %
-
+16%
+0,6%
+9%
+13%
dont impôts locaux
2 699 658
2 776 471
2 892 437
3 323 565
3 420 181
dont TEOM
880 931
1 375 661
1 410 919
1 446 518
1 788 811
Ressources fiscales propres
(nettes des restitutions)
3 588 378
4 347 597
4 558 163
4 868 563
5 546 433
Fiscalité reversée
36 359
-74 894
-59 394
-62 675
157 996
dont reversements attributions de
compensation
-118 856
-118 856
-118 856
-118 856
103 493
dont fonds de péréquation (FPIC)
155 215
158 250
173 750
170 269
168 781
dont FNGIR
-114 288
-114 288
-114 288
-114 288
-114 288
Fiscalité totale (nette)
3 624 737
4 272 703
4 498 769
4 805 688
5 704 429
Sources : comptes de gestion
6
Avis de la CRC Guadeloupe n° 2017-0144 du 21 septembre 2017.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
16
Ainsi, la fiscalité totale nette
7
a augmenté de 57 %.
Les produits de la taxe d’enlèvement sur les ordures ménagères (TEOM)
sont en
hausse de 0,9
M€ ainsi que la taxe sur les passagers
8
de 0,1
M€. En effet
, le conseil
communautaire de la CCMG a voté à deux reprises une hausse des taux de la TEOM, la
première en avril 2019 de 50 %, soit 8 à 12 % la seconde en avril 2022, de 12 % à 14 %.
L’écart entre les recettes et les dépenses du budget principal s’agissant de la gestion des
déchets laissait apparaître un besoin de financement du service de 1
M€ en 2018 selon le
rapport d’orientation budgétaire 2020. Cet écart s’est réduit à 0,5
M€ en 2019 puis à
0,4
M€ en 2022.
En outre, la taxe de séjour instaurée en 2019 permet de générer des recettes
moyennes par exercice de 75 614 euros. Elles atteignent leur niveau le plus important en
2022 avec 116 252,96 euros contre 48 629,88 euros en 2019.
En revanche, contrairement aux préconisations de la chambre, la CCMG n’a pas
augmenté son
taux de la taxe d’habitation
. A compter de 2020, il ne peut plus l
’
être pour
les résidences principales.
L’établissement
ne cherche pas non plus à optimiser les bases
fiscales, par un recensement précis des constructions et des aménagements taxables.
L’imposition forfaitaire des entre
prises de réseaux (IFER) a été mise en place
tardivement. Des échanges entre la CCMG et la DRFIP ont toutefois permis un
reversement rétroactif de 182 785 euros, correspondant à la totalité du produit que la
collectivité aurait dû percevoir depuis 2017. En 2023, le montant versé est de 22 088
euros.
Les dotations et participations sont en recul de 1,6
M€ en 2018
à 0,7
M€ en 2022.
Cela
s’explique notamment par une diminution de la participation de la région
Guadeloupe (- 0,45
M€ entre 2018 et 2022)
liée à
l’achèvement du chantier d’insertion et
à la fin du versement en 2019
d’une subvention au titre du
festival «
Terre de Blues
».
Enfin, les recettes de fraction de TVA, qui correspondent à une compensation de
la perte de recette de la
taxe d’habitation sup
primée,
s’élèvent en
2021 et 2022
respectivement à 1,1
M€ et 1,2
M€.
1.1.2
Des charges de gestion en légère diminution qui masquent une forte
hausse des dépenses de personnel
1.1.2.1
Des charges de gestion contenues (hors dépenses de personnel)
Les charges de gestion recouvrent les charges à caractère général, les charges de
personnel, les subventions de fonctionnement et les autres charges de gestion.
7
Certains produits font l’objet de reversements et de restitutions. Ainsi, la CCMG restitue aux communes
membres une partie des produits fiscaux liés aux transferts de compétences.
8
En application de l’article D.
321-
15 du code de l’environnement, cette taxe est liée à la protection des
espaces naturels protégés des falaises nord-est de Marie-Galante et est reversée à ce titre à la CCMG.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
17
Le plan de redressement avait prévu des plafonds de dépenses afin de permettre
le retour à l’équilibre du budget princip
al. Les charges à caractère général et les dépenses
de personnel étaient plafonnées à 2
M€
. La limite pour les autres charges de gestion était
fixée à 0,9
M€.
La chambre constate que les charges de gestion sont en légère diminution sur la
période de 5,1
M€ en 2018
à 4,7
M€ en 2022.
Cette évolution
s’inscrit donc dans la
trajectoire définie ci-dessus.
Elle est imputable à la baisse de 27 % des charges à caractère général du chapitre
011 de 2,1
M€ en 2018 à 1,5
M€ en 2022. Elle s’explique par la forte
baisse des dépenses
de contrats de prestations de services de 0,9
M€ à 0,1
M€ avec l
es arrêts du financement
du Festival Terre de Blues par la CCMG et d’un chantier d’insertion en 2020.
Toutefois, les dépenses de fonctionnement globales sont en légère augmentation
de 5,8
M€ en 2018 à 6
M€ en 2022
, rattachements de charges inclus
9
. La différence
s’expliqu
e
par l’importance des annulations de titres de 343
294,49 euros en 2022 contre
89 893,01 euros en 2018, comme il sera vu au point 2.2.
Par ailleurs, compte tenu du risque portant sur des titres émis par la CCMG pour
un montant de 0,6
M€ et du désaccord existant avec le SYVADE
10
, l’EPCI devrait
inscrire une provision budgétaire de ce montant. Celle-ci, qui représente près du quart du
résultat de la section de
fonctionnement de l’année 2022,
impactera de manière
importante le budget.
1.1.2.2
Des charges de personnel au-dessus du plafond défini par le plan de redressement
Les charges de personnel sont en augmentation.
Au 1
er
janvier 2022, les effectifs de la CCMG comprenaient 52 agents.
Sa masse salariale est passée de 1,7
M€ en 2018 à 2,
6
M€ en 2022, soit une
augmentation de 53
%. L’évolution la plus significative est enregistrée en 2019
(+ 28,2 %) en raison principalement d
u coût de la fermeture de l’abattoir qui a gén
éré des
dépenses supplémentaires dues au financement des départs volontaires des agents.
L’
évolution est plus contenue sur la période suivante (8,6 %). Le glissement vieillesse
technicité
11
, la refonte du régime indemnitaire, le reclassement statutaire des agents de
catégorie C sont autant de facteurs j
ustifiant l’augmentation de la masse salariale depuis
2019.
En outre, les rémunérations des deux agents relevant des budgets annexes
«
Adduction en eau potable
» (AEP) et «
Service public d’assainissement non
collectif
»
9
Les rattachements correspondent aux dépenses engagées, dont le service a été fait mais dont la facture
n’est pas encore parvenue
à la commune.
10
Syndicat de valorisation des déchets de Guadeloupe.
11
Le
GVT traduit l’effet sur les dépenses de personnel de l’augmentation de la rémunération des
fonctionnaires liée à leur ancienneté, à leurs avancements (au choix, par concours …) ou encore la
revalorisation du point d’indice.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
18
(SPANC) sont supportées par le budget principal.
Si les rémunérations de l’agent AEP
ont donné lieu à un remboursement au budget principal pour les exercices 2022 et 2023,
il conviendra d’émettre un titre de recettes pour que les rémunérations
des années
précédentes puissent également être reversées à ce budget.
Le SPANC est un service public industriel et commercial. A ce titre et à
l’exception de son directeur et de son comptable, il
ne peut pas employer directement un
agent de droit public. Aussi,
l’agent concerné est donc mis à disposition de la CCMG et
le coût correspondant aurait dû être remboursé à la commune de Grand- Bourg, par
augmentation de de son attribution de compensation, pour les exercices antérieurs à 2023
le reversement ayant été inscrit au budget primitif 2023.
Si le départ de plusieurs agents (démission, fin de contrat) a contribué à contenir
le chapitre 012 « Charges de personnel », les postes budgétaires créés à partir de 2022
dans le cadre de la mise en œuvre du schéma de
mutualisation conduisent à une
augmentation de 171 734 euros en 2022 des dépenses
de l’EPCI
, dont 60% sont refacturés
à la commune de Grand-Bourg.
Toutefois, contrairement à ce qu’indique l’ordonnateur
dans sa réponse aux
observations provisoires, cette c
ollectivité n’a pas reçue de titre de recettes de la CCMG
et n’a donc pas pu rembourser l’EPCI.
La masse salariale nette connaît toutefois une évolution plus modérée en raison de
l’augmentation continue des remboursements de personnel mis à disposition qui
s’élève
nt
en 2022 à près de 218 000 euros.
En 2021, les charges nettes de personnel du budget principal représentaient 38,1 %
des dépenses réelles de fonctionnement, soit un niveau inférieur au ratio moyen national
de 40 % en 2021 pour les EPCI de moins de 15 000 habitants
12
. Toutefois, en valeur et
par habitant, elles atteignaient 211 euros contre 151 euros pour la moyenne de la strate
nationale.
Les dépenses de personnel sont en outre, depuis 2019, au-dessus du seuil de 2
M€
préconisé par la chambre dans son avis budgétaire précité. Cette situation témoigne de
l’insuffisance des mesures prises pour
réduire ce poste dans
l’objectif d’un retour
à
l’équilibre budgétaire.
12
Direction générale des collectivités locales (DGCL) - Les finances des groupements de communes à
fiscalité propre en 2021.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
19
Tableau n° 3 :
Évolution de la masse salariale du budget principal de la CCMG (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Rémunérations du personnel
titulaire
907 637
1 133 124
1 248 169
1 281 895
1 255 379
dont régime indemnitaire
150 612
198 420
248 087
288 126
269 621
Rémunérations du personnel non
titulaire
329 976
541 826
395 544
497 909
649 358
Autres rémunérations
0
4 011
20 621
1 621
100
Rémunérations du personnel hors
atténuations de charges
1 237 613
1 678 962
1 664 334
1 781 425
1 904 837
Atténuations de charges
305
68 720
227
-7 214
17 964
Rémunération nette des
atténuations de charges
1 237 308
1 610 242
1 664 106
1 788 639
1 886 872
Charges sociales, impôts et
autres
481 242
642 109
654 222
696 696
681 287
Charges totales de personnel
1 718 550
2 252 351
2 318 328
2 485 335
2 650 728
Remboursement de personnel
mis à disposition
0
48 351
85 093
186 919
217 278
Charges de personnel nette des
remboursements des MAD
1 718 550
2 204 000
2 233 235
2 298 416
2 433 450
Source
: Chambre régionale des comptes d’après les données
comptables issues des comptes de gestion
de la période.
1.1.2.3
La CCMG cherche à co-financer ses emplois
La CCMG recherche des sources de financement externes pour les agents qu’elle
emploie notamment s’agissant de chargés de mission mutualisation, numérique, ou
contrat de relance et de transition écologique.
Ainsi, elle bénéfice de financements au titre du contrat unique d’insertion, de
l’
agence de l'environnement et de la maîtrise de l'énergie (ADEME), de France Relance,
du Fonds social européen (FSE) ou encore
de l’association
« Recherche Technologie ».
Elle devait ainsi percevoir, sur la période 2020-2023, une somme totale de
172 666,67 euros
qui n’est pas encore entièrement recouvrée
(dont 111 635,47 euros au
titre du FSE).
1.1.3
Le budget principal est en capacité de rembourser le capital de la dette et
de faire face aux dépenses d’équipement
1.1.3.1
Des dépenses d’équipement équivalentes à la moyenne de la strate
L
es dépenses d’équipement
sont en moyenne de 1,4
M€ avec un niveau minimal
de 0,5
M€ en 2018 et maximal de 2
,3
M€ en 2019 avec d’importantes dépenses en
installations, matériel et outillages techniques pour assurer la rénovation d
e l’
éclairage
public.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
20
La moyenne des dépenses d’équipement
de 109 euros par habitant de la CCMG
est équivalente à celle de 105 euros des EPCI de sa strate démographique
13
.
1.1.3.2
Des dépenses d’équipement financées
pour partie
par l’épargne
brute
Sur toute la période examinée,
la capacité d’autofinancement brute
(CAF)
14
est
positive. Elle représente 32,5 % des produits de gestion en 2020. Elle est donc supérieure
au seuil de 18 % à 20 % fixé par la chambre dans ses avis budgétaires. Elle connaît une
inflexion en 2021 (12
%) en raison de l’augmentation des autres charges de gestion
(+ 60 %) parmi lesquelles des admissions en non-valeur et des annulations de titres de
recettes. Cependant, son niveau demeure très proche du ratio national par habitant pour
les EPCI de sa strate démographique (64 euros contre 66 euros). La CAF brute
retrouverait, sous réserve des corrections apportées par la chambre dans le cadre de son
contrôle, un niveau satisfaisant en 2022 (21,7 %).
La capacité d’autofinancement nette, c’est
-à-dire après remboursement du capital
de la dette, s’améliore. De négative en 2018, elle devient positive en 2019 et le reste
jusqu’en 2022.
La capacité de financement propre
15
est positive sur quatre exercices, les dépenses
d’équipement
pouvant ainsi être financées.
1.1.3.3
Un endettement élevé
L’encours de dette évolue de
3,3
M€ à 6,1
M€ du fait de l’emprunt contracté en
2022 avec l’
Agence France Locale (AFL) pour un montant de 3,2
M€
. Son montant par
habitant se situe à 305 euros fin 2021 contre 236 euros pour la moyenne nationale des
EPCI de moins de 15 000 habitants. En 2022, il est désormais de 570 euros.
Toutefois la capacité de désendettement qu
i est le rapport entre l’encours de la
dette et la capacité d’autofinancement brute
diminue de 4,8 ans en 2021 à 4,2 ans en 2022
du fait de l’épargne brute en augmentation. Une soudaine diminution de cette dernière
pourrait rapidement conduire la capacité de désendettement au-dessus du plafond légal
de référence fixé à 12 années par la loi n° 2018-32 du 22 janvier 2018 relative à la
programmation de finances publiques pour 2018-2022.
Compte tenu de l’absence de fiabilité des comptes
, comme il sera vu dans la partie
2 de ce rapport,
et de la fragilité de la CAF brute, la chambre attire l’attention de l’EPCI
sur les difficultés possibles de remboursement d’une dette élevée.
13
Les finances des groupements de communes à fiscalité propre en 2021 (DGCL).
14
CAF brute ou épargne brute
correspond à l’épargne dégagée par l’activité courante de la collectivité sur
un exercice. Elle est
disponible pour couvrir tout ou partie des dépenses d’investissement, y compris
l’amortissement du capital de la dette. La CAF brute moins ce dernier constitue la capacité
d’autofinancement nette
.
15
La CAF nette et les ressources propres de la section d’in
vestissement, comme le FCTVA.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
21
1.1.3.4
Un fonds de roulement négatif jusqu’en 2021
Tableau n° 4 :
Fonds de roulement net global (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Fonds de roulement net global
-2 173 504
-5 966 740
-4 076 328
-3 382 180
186 767
Besoin en fonds de roulement
-2 177 995
-6 311 075
-5 099 757
-4 003 976
-2 024 163
Trésorerie
4 492
344 335
1 023 429
621 795
2 210 930
en nombre de jours de charges
courantes
0,3
25,5
90,1
45,8
156,9
Compte de rattachement des budgets
annexes (- solde débiteur) (+ solde
créditeur)
-2 984 005
1 770 770
1 218 115
1 495 003
2 479 903
Sources : comptes de gestion
Le fonds de roulement net global,
dont l’excédent doit financer le besoin en fonds
de roulement (BFR)
16
et le reliquat doit abonder la trésorerie, est négatif de 2018 à 2021.
Depuis 2019, la CCMG mobilise des emprunts pour reconstituer son fonds de roulement
(4,7
M€ d’emprunts en 3
ans). Sans ceux-ci, le fonds de roulement net global serait plus
dégradé.
Le fonds de roulement net global ne permet donc pas de financer le besoin en
fonds de roulement.
Un BFR négatif sur toute la période signifie que les dettes non financières
l’emportent sur les créances. L
es soldes créditeurs du compte 451, compte de
rattachement des budgets annexes avec le budget principal, hors le budget annexe du
«
SPANC
», contribuent à améliorer la trésorerie de l’EPCI
17
.
Une partie du financement du budget principal est ainsi assuré par les recettes des
budgets annexes «
Port
» et «
AEP
». Les ports étant gérés
dans le cadre d’
une délégation
de service public industriel et commercial, son
budget annexe devrait faire l’objet d’un
compte de trésorerie distinct de celui du budget principal.
Recommandation n° 1
(
Régularité
)
Assurer l’autonomie financière du budget
annexe du «
Port
» par la création d’un compte de trésorerie
dédié en application des dispositions des articles L. 2224-1
et L. 2224-2 du CGCT.
16
Le
besoin en fonds de roulement c’est
-à-dire le décalage entre les encaissements des créances et les
décaissements des dettes à court terme
17
Un solde créditeur (+) diminue le BFR, un solde débiteur (-) augmente le BFR.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
22
Jusqu’en 2021, la trésorerie
était exsangue. En 2022, elle se redresse grâce à
l’encaissement de l’emprunt de 3,2
M€. L’amélioration du fonds de roulement
et du BFR
en découle, la collectivité ayant réduit le montant de ses dettes.
Ainsi, la chambre constate que la CCMG a payé en décembre 2022 deux dettes
anciennes au SYVADE (2,2
M€
) et à la Région Guadeloupe (382 596,83 euros) cette
dernière ayant pourtant été mandatée en 2003.
1.2
Le budget annexe «
Abattoir
» a été supprimé, conséquence de la
fermeture du service
La communauté de communes gérait en régie l’abattoir intercommunal édifié
en 2002.
En 2019, il a fermé en raison de son déficit cumulé de 4,4
M€ et de sa trop faible
activité. Ce budget a en conséquence été supprimé et son déficit a été intégré au budget
principal au cours de l’exercice 2019. Cette situation a eu des conséquences importantes
et durables
sur l’équilibre de ce dernier
.
1.3
Le budget annexe «
Adduction en eau potable
» est excédentaire
mais ne garantit pas la pérennité du service
1.3.1
Un budget excédentaire
Les résultats du budget annexe «
Adduction d’eau potable
(AEP)
», qui constitue
un service public industriel et commercial, géré dans le cadre d’une convention de
délégation de service public confiée à KARUKER’Ô SAS, se présentent comme il su
it :
Tableau n° 5 :
Résultats du budget annexe «
AEP
» sur la période 2018-2022 (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
]
Exploitation
Recettes
585 073,58
491 990,29
805 500,15
552 635,56
150 689,47
Dépenses
17 806,09
341 801,34
454 510,29
233 507,32
297 915,36
Résultat de l'exercice
567 267,49
150 188,95
350 989,86
319 128,24
-147 225,89
Résultat N-1
844 070,23
0,00
0,00
350 989,86
670 118,10
Résultat de la section
1 411 337,72
150 188,95
350 989,86
670 118,10
522 892,21
Dépenses restant à réaliser votées
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Recettes restant à réaliser votées
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Dépenses restant à réaliser corrigées
0,00
0,00
-184 303,00
-59 154,99
nc
Recettes restant à réaliser corrigées
0,00
342,86
2 250,14
4 000,00
nc
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
23
Investissement
Recettes
529 182,89
1 987 637,72
1 002 888,95
71 068,62
807 192,77
Dépenses
603 629,43
725 330,36
1 163 776,08
212 824,78
284 301,00
Résultat de l'exercice
-74 446,54
1 262 307,36
-160 887,13
-141 756,16
522 891,77
Résultat N-1
906 959,25
832 512,00
2 094 820,07
1 933 932,94
1 792 176,78
Résultat de la section
832 512,71
2 094 819,36
1 933 932,94
1 792 176,78
2 315 068,55
Résultat de clôture comptable
2 243 850,43
2 245 008,31
2 284 922,80
2 462 294,88
2 837 960,76
Dépenses restant à réaliser votées
125 679,54
4 737,97
295 924,77
206 472,21
470 466,61
Recettes restant à réaliser votées
838 471,42
167 456,00
1 016 456,00
198 251,98
220 080,00
Dépenses restant à réaliser corrigées
125 679,54
4 737,97
353 108,36
206 472,21
nc
Recettes restant à réaliser corrigées
837 356,09
0,00
919 183,75
198 251,98
nc
Résultat global de clôture
2 955 526,98
2 240 613,20
3 037 551,33
2 517 229,64
2 587 574,15
Source : Chambre régionale des comptes à partir des comptes administratifs et des avis de la chambre
Ce budget est le seul budget excédentaire de la CCMG dans chacune de ses
sections.
Toutefois, l’excédent de clôture est à rapprocher du faible niveau de réalisation
des dépenses d’équipements qui est insuffisant
et pourrait entraîner une dégradation de
ce service public.
En outre, la chambre constate que la tarification élevée
de l’eau n’est pas corrélée
aux investissements réalisés.
1.3.2
Les redevances du budget «
AEP
» présentent de fortes variations
annuelles
Les tarifs de l’eau n’ont pas
connu d’évolution depuis 2017.
En 2021, fixés à 3,82 euros le m
3
, ils sont supérieurs de 18 % au tarif moyen de
3,27 euros de Guadeloupe. La CCMG se classe ainsi en cinquième position des tarifs les
plus onéreux de la région alors que la part de la population vivant avec un bas revenu est
de 50,2
% en 2018, soit 4 points de plus qu’en Guadeloupe. L’EPCI
exclut donc toute
augmentation du tarif.
Les redevances perçues présentent de fortes variations annuelles.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
24
Tableau n° 6 :
Évolution des redevances du budget eau potable (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Article 70128 - Autres
redevances et taxes
541 393,08
482 889,78
797 099,85
359 531,54
143 487,80
Évolution en %
-11 %
+40 %
-54 %
-60 %
Sources : Comptes de gestion
La baisse significative de 60 % du
montant perçu en 2022 s’explique par l’absence
de rattachements des
produits à l’exercice pour un montant estimé de 0,28
M€.
La CCMG
justifie cette situation par le changement de poste comptable au 1
er
janvier 2023 et
l’absence d’informations
de son comptable sur la conformité des données du compte
administratif au compte de gestion.
Si cet argument est avancé, de tels éléments ne devraient pas conduire à constater
des écarts de plus de 50
% dans l’encaissement des redevances annuelles.
La chambre s’étonne que le suivi de la DSP ne permette pas d’obtenir en fin
d’année les versements du délégataire. Elle constate que les comptes du budget annexe
ne sont pas fiables.
1.3.3
Des recettes insuffisantes pour financer les lourds investissements
nécessaires
Des investissements devront être consentis par la CCMG pour le fonctionnement
de ses installations et réseaux. Ils doivent être financés sur ses fonds propres, à travers
l’amortissement de ses équipements et le provisionnement de leur renouvellement
.
L’EPCI
prévoit une
extension du réseau d’eau dont le coût est estimé à 10,7
M€,
une réhabilitation de six réservoirs de stockage pour 2,75
M€, une actualisation du
schéma directeur (0,2
M€) et des travaux de renouvellement des réseaux à hauteur de
0,2
M€ par an.
Ainsi, al
ors que le résultat global de 2022 s’élève à 2,6
M€ et que comme il sera
vu au point 2.6.1, la CCMG ne comptabilise aucun amortissement sur la période, la
chambre s’interroge sur les possibilités pour le service de financer
ses investissements
qui sont pourtant nécessaires à son
fonctionnement, d’autant plus que la capacité
d’autofinancement brute de ce budget annexe
se dégrade en 2022, de 319 226 euros en
2021 à 114 774 euros en 2022.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
25
1.4
Le budget annexe «
Service public d’assainissement non collectif
»,
un b
udget à l’activité marginale
La compétence assainissement non collectif a été prise
par l’EPCI
lors de la
révision statutaire de 2018
18
. Pourtant,
ce n’est qu’en 2021, qu’un budget annexe a été
créé
19
. L’année 2022 est la première année complète d’exercice de l’activité.
La
CCMG justifie la création tardive de ce budget par l’absence de moyens
humains
pour mettre en œuvre et exercer pleinement la compétence.
Le budget annexe «
SPANC
» présente pour sa seconde année d’exercice un
résultat global de clôture 2022 excédentaire de 20 284,99 euros contre 1 535, 50 euros en
2021.
Les recettes d’exploitation s’élèvent en 2022 à
seulement 18 749,49 euros dont
16 896 euros imputées au chapitre 70 «
Ventes de produits fabriqués, prestations de
services, marchandises
».
En revanche, ce budget ne comporte ni dépenses de fonctionnement, ni recettes
ou dépenses en section d’investissement.
Ces éléments reflètent la très faible activité du SPANC alors même que toutes les
installations d’assainissement non collectif doivent faire l’objet d’une visite périodique
(10 ans maximum) et d’un diagnostic en cas de vente immobilière.
Au
cours de l’année 2022, 168 dossiers ont été instruits
car seuls sont établis les
diagnostics
lors d’une
vente ou à l’issue d’une nouvelle construction.
Alors que le taux
de non-
conformité des installations d’assainissement non collectif est très important, le
ur
contrôle systématique n’est pas réalisé par la CCMG.
Les usagers ne sollicitent pas de diagnostic et la CCMG ne conduit pas une
politique active de contrôle. Elle le justifie par sa difficulté à établir un diagnostic de non-
conformité sans pouvoir proposer un dispositif d’aide financière pour la réalisation des
travaux nécessaires.
Le SPANC
n’assure
donc pas
l’ensemble des missions qui lui sont dévolues par
la règlementation.
18
Délibération du conseil communautaire du 25 octobre 2018.
19
Délibération du conseil communautaire du 16 juillet 2021.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
26
1.5
Le budget annexe «
Assainissement
» est en déficit chronique
1.5.1
Un budget en déficit sur l’ensemble de la période
Ce budget annexe, qui constitue un service public industriel et commercial, permet
la gestion des deux stations d’épuration du territoire. Il est géré dans le cadre d’une
convention de délégation de service public confiée à KARUKER’Ô SAS.
Ses résultats sur la période se présentent comme il suit :
Tableau n° 7 :
Résultats du budget annexe «
Assainissement
» sur la période 2018-2022
(en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Exploitation
Recettes
0,00
89 321,00
216 745,63
32 014,11
30 344,68
Dépenses
21 988,54
20 050,70
121 096,32
202 759,12
41 228,77
Résultat de l'exercice
-21 988,54
69 270,30
95 649,31
-170 745,01
-10 884,09
Résultat N-1
-47 154,43
-69 143,00
0,00
0,00
-170 745,01
Résultat comptable de la section
-69 142,97
127,30
95 649,31
-170 745,01
-181 629,10
Dépenses restant à réaliser votées
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Recettes restant à réaliser votées
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Dépenses restant à réaliser corrigées
0,00
-0,03
0,00
5 669,13
nc
Recettes restant à réaliser corrigées
0,00
24 480,00
-184 303,00
184 303,00
nc
Investissement
Recettes
68 316,00
101 362,50
67 702,33
107 134,82
280 721,14
Dépenses
79 089,04
81 479,40
332 520,53
269 742,40
142 057,28
Résultat de l'exercice
-10 773,04
19 883,10
-264 818,20
-162 607,58
138 663,86
Résultat N-1
123 686,10
112 913,00
132 796,16
-132 022,04
-294 629,62
Résultat comptable de la section
112 913,06
132 796,10
-132 022,04
-294 629,62
-155 965,76
Résultat de clôture comptable
43 770,09
132 923,40
-36 372,73
-465 374,63
-337 594,86
Dépenses restant à réaliser votées
803 239,26
657 479,29
617 105,87
86 893,27
29 577,48
Recettes restant à réaliser votées
467 889,31
394 314,00
636 455,50
0,00
79 254,86
Dépenses restant à réaliser corrigées
800 145,18
657 479,29
164 927,50
86 893,27
nc
Recettes restant à réaliser corrigées
394 314,00
320 738,75
345 751,50
0,00
nc
Résultat global de clôture
-362 061,09
-179 337,11
-39 851,73
-373 634,03
-287 917,48
Source : Chambre régionale des comptes à partir des comptes administratifs et des avis de la chambre
Le résultat global de clôture
est donc déficitaire depuis 2018 alors même qu’il a
irrégulièrement bénéficié en 2019 et 2020 de subventions exceptionnelles du budget
annexe «
AEP
» de 71 000 euros puis de 184 303 euros. Ces versements étaient pourtant
contraires aux
dispositions de l’article L
. 2224-2 du CGCT. Comme service public et
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
27
commercial, ce budget annexe doit être équilibré en recettes et en dépenses
20
. La chambre
relève que l
es subventions n’ont pas fait l’objet de délibérations spécif
iques.
La chambre note également
qu’à la suite de son avis et du règlement du budget
par le préfet, la subvention de 184 303
euros a fait l’objet d’une annulation au cours de
l’exercice 2021.
Le déficit de ce budget s’explique par un financement insuffisan
t des usagers et
ce depuis de nombreuses années notamment par l’absence d’émissions des redevances
d’assainissement.
Le plan de redressement précité mentionne la nécessité de recouvrer la redevance
d’assainissement
ainsi que d’augmenter
ses tarifs au moins au niveau de la moyenne
départementale.
1.5.2
Des recettes d’exploitation qui restent insuffisantes
Le tarif, composé d’une part fixe et de deux parts variables selon la consommation
a été institué en 2017.
Le prix de l’assainissement au m
3
, fixe sur la période contrôlée, est en 2021 de
2,85 euros en Guadeloupe contre 2,93 euros à Marie-Galante. Les tarifs de
l’assainissement sont donc désormais au
-dessus de la moyenne départementale.
Le recouvrement des redevances
a seulement débuté à la fin de l’exercice 2019
.
Celles-ci restent toutefois très faibles malgré leur progression au cours des exercices 2019
à 2021.
Tableau n° 8 :
Évolution des redevances du budget assainissement (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Article 70128 - Autres redevances
et taxes
0,00
18 321,00
29 675,88
32 014,11
11 384,63
Détail des recettes figurant dans le
rapport annuel du délégataire
0,00
0,00
35 803,65
36 746,01
NC
Sources : Compte de gestion et rapports annuels du délégataire
En revanche, comme pour le budget annexe «
AEP
», elles se sont fortement
contractées en 2022
en raison de l’absence de rattachement de l’ensemble des produits à
l’exercice. L’estimation
du montant non rattaché est de 23 000 euros, ce qui porterait le
produit de ces redevances à 34 384,63 euros, soit un montant équivalent à celui de
l’exercice 2021.
20
Article L. 2224-1 du CGCT.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
28
La chambre s’étonne
des différences résultant de la comparaison des recettes
comptabilisées par la CCMG et de celles mentionnées dans le rapport annuel du
délégataire.
1.5.3
Les charges réelles du service ne sont pas supportées par le budget
L’absence de recettes suffisantes du budget ne lui permet pas de financer les
charges qui devraient naturellement lui être imparties en application des dispositions du
CGCT.
La chambre s’étonne
ainsi
qu’il
n
’ait
supporté aucune charge de gestion incluant
le personnel
, jusqu’en 2021.
En 2021, elles sont élevées à 3 817,40 euros et en 2022 à
26 822,68 euros, ce qui est très faible au regard du fait que les charges des agents
travaillant au sein de ce service devraient apparaître.
Relativement stables jusqu’en 2021, les charges courantes, qui ne comportent ici
que les intérêts de la dette et des charges exceptionnelles, augmentent de 123 % en 2021,
passant de 18 456 euros à 41 229 euros alors que, durant ce même exercice, les produits
de gestion subissent une baisse de 64 % en raison du non rattachement des recettes de
l’exercice 2022.
En outre, le comptable public estime que des titres émis entre 2001 et 2007, d’un
montant total de 402 764 euros, sont atteints par la prescription. Ainsi une somme de
103 271,39
euros a fait l’objet d’une annulation de titres sur l’exercice 2020. Si la
chambre estime que de telles créances devraient être admises en non-valeur et non
annulées, elles constitueront en tout état de cause une lourde charge (304 492,61 euros)
qui accroitra les difficultés de ce budget.
Malgré la prise en charge de dépenses par d’autres budgets, le budget annexe
«
Assainissement
» ne dégage aucun excédent en section d’exploitation lui permettant de
financer ses investissements.
Cette dernière est même déficitaire à hauteur d’environ
170 000 euros en 2021 et de 181 000 euros en 2022.
1.5.4
Les investissements nécessaires au service ne peuvent être financés
Comme en section
d’exploitation
, ce budget est depuis 2020 déficitaire en section
d’investissement. La CAF brute, devenue négative en 2022, est insuffisante
pour couvrir
l
e remboursement de l’annuité de la dette qui s’élève à 195
393 euros.
Pourtant, la CCMG estime le montant des travaux nécessaires au fonctionnement
du service à 6 942 678 euros
jusqu’en 2036
.
Ces investissements ne pourront être financés en l’état par la CCMG qui sera
dépendante des subventions pour mener à bien son programme d’investissement.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
29
1.6
Le budget annexe « Port » contribue depuis 2021
à l’équilibre
global de la CCMG
La CCMG gère les trois ports départementaux de Saint-Louis, Grand-Bourg et de
Capesterre de Marie-Galante, dans le cadre
d’un contrat de concession signé le
17 novembre 2017 avec le département
afin d’assurer une gestion de proximité de ces
installations. Son échéance est fixée à 2025.
1.6.1
Un budget excédentaire depuis 2021
Les résultats du budget annexe du «
Port
» se présentent comme il suit :
Tableau n° 9 :
Résultats du budget annexe «
Port
» sur la période 2018-2022 (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Exploitation
Recettes
190 876,74
223 470,73
390 174,77
995 706,05
607 924,43
Dépenses
299 737,70
189 668,71
202 133,88
444 160,31
382 430,17
Résultat de l'exercice
-108 860,96
33 802,02
188 040,89
551 545,74
225 494,26
Résultat N-1
55 525,33
-53 356,00
-19 553,98
0,00
437 025,00
Résultat comptable de la section
-53 335,63
-19 553,98
168 486,91
551 545,74
662 519,26
Dépenses restant à réaliser votées
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Recettes restant à réaliser votées
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Dépenses restant à réaliser corrigées
0,00
0,00
0,00
4 418,81
nc
Recettes restant à réaliser corrigées
0,00
111 201,21
0,00
2 349,08
nc
Investissement
Recettes
1 000,00
61 000,00
111 658,90
170 493,07
115 570,42
Dépenses
209 173,66
67 025,81
8 056,07
0,00
6 397,32
Résultat de l'exercice
-208 173,66
-6 025,81
103 602,83
170 493,07
109 173,10
Résultat N-1
-174 417,17
-382 591,00
-388 616,64
-285 013,81
-114 520,74
Résultat comptable de la section
-382 590,83
-388 616,81
-285 013,81
-114 520,74
-5 347,64
Résultat de clôture comptable
-435 926,46
-408 170,79
-116 526,90
437 025,00
657 171,62
Dépenses restant à réaliser votées
531 595,82
400 685,66
403 663,11
22 602,83
70 479,12
Recettes restant à réaliser votées
566 399,88
429 989,73
405 608,30
0,00
0,00
Dépenses restant à réaliser corrigées
531 595,82
400 685,66
6 916,00
22 602,83
nc
Recettes restant à réaliser corrigées
493 297,00
429 989,73
28 681,77
0,00
nc
Résultat global de clôture
-474 225,28
-267 665,51
-94 761,13
412 352,44
586 692,50
Source : Chambre régionale des comptes à partir des comptes administratifs et des avis de la chambre
Le déficit de ce budget provient principalement de sa section
d’
investissement,
qui supporte le
poids des déficits antérieurs. En outre, la section d’exploitation était
également
déficitaire jusqu’en 2019 en raison de l’insuffisance des recettes.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
30
Le plan de redressement précité prévoyait que, compte tenu du potentiel du site
offrant de grandes possib
ilités d’organisation et de développement de services payants au
bénéfice des plaisanciers et des pêcheurs, les tarifs du port pourraient être augmentés afin
de financer tant les charges d’exploitation que les investissements nécessaires.
Le redressement a
morcé au cours de l’exercice 2020 s’est confirmé et le budget
est devenu excédentaire en 2021. Si la section d’investissement reste en déséquilibre
,
celui-ci se réduit sensiblement depuis 2020.
1.6.2
Des recettes en très forte augmentation
Les recettes du budget annexe du «
Port
» sont comptabilisées aux chapitres 70
«
Vente de produits fabriqués et prestations
»
et 75 «
Autres produits de gestion
courante
».
Elles regroupent
d’une part au chapitre 70,
les loyers et redevances de
stationnement,
d’eau et d’électricité
ainsi que les droits de port
et d’autre part au chapitre
75, des redevances de navires et des taxes sur les passagers, reversées respectivement par
la douane et par les armateurs ainsi que des redevances d’usage et de sûreté.
Tableau n° 10 :
Prestations de services et produits de gestion du budget annexe «
Port
»
2018
2019
2020
2021
2022
Chapitre 70
-
Vente de
produits fabriqués et
prestations
47 468,40
49 831,41
179 531,91
121 472,48
70 442,39
Chapitre 75 - Autres produits
de gestion courante
143 253,00
153 159,79
210 642,86
874 233,57
537 082,04
Total
190 721,40
202 991,20
390 174,77
995 706,05
607 524,43
Évolution
(en %)
-
+6%
+48%
+155%
-39%
Sources : Comptes de gestion
Le montant des redevances perçues en 2021 et 2022 est très supérieur à celui des
exercices 2018 à 2020.
L’
augmentation de 522 % résulte des nouveaux tarifs adoptés par
le département le 30 janvier 2020
21
et le 19 mai 2021, à la demande de la CCMG, qui
insta
urent des droits de port et relèvent les droits d’usage.
21
L’article R.
5321-11 du code des transports dispose que la personne publique dont relève le port est
compé
tente pour fixer ces redevances, le cas échéant, sur proposition du concessionnaire qui n’est autre
que la CCMG.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
31
L
’absence de rattachements
, que l
a CCMG n’a pas été en mesure de chiffrer
explique la contraction des produits en 2022.
En outre,
la société VAL’FERRY CARAIBE
qui assure les navettes maritimes
desser
vant l’
île, est débitrice envers la CCMG de la somme de 195 318 euros au titre de
diverses redevances. Une procédure de conciliation a été ouverte et par une ordonnance
du 17 janvier 2023 le tribunal judiciaire de Pointe-à-Pitre a désigné un mandataire
judiciaire. Cette créance importante
représente près d’un tiers
des produits de gestion de
l’exercice 2022
. La CCMG est donc exposée à
un risque d’irrécouvrabilité
, ce qui serait
susceptible de fragiliser la situation financière du budget annexe «
Port
».
Dans sa réponse aux observations provisoires, l’ordonnateur
a indiqué avoir
inscrit une provision pour risque de 195
318 € au budget
annexe du port de 2023.
1.6.3
Des investissements à concilier avec ceux du département
L’EPCI
a en charge l’entretien des équipements et outillages qui lui sont concédés
tels que les moyens d’amarrage, les installations sanitaires,
le bureau du port ou les
installations nécessaires à la sécurité dans le port. Les investissements sont donc, pour
lui,
plus limités que s’il en était propriétaire.
En revanche, il doit concilier la réalisation des travaux qui lui appartiennent avec
ceux qui sont portés par le département.
La CCMG a prévu 0,4
M€ de dépenses d’investissement pour l’exercice 2023
comprenant des acquisitions de biens (notamment informatique, véhicules, pontons,
semi-
rigides), l’aménagement du parking et des
études de construction d’un bureau de
port et d’équipements pour les plaisanciers et de sécurité.
Ces équipements devront être réalisés
après l’achèvement des travaux de
construction de la gare maritime et de l’esplanade portuaire réalisés par le département.
En revanche, si
l’EPCI
indique prévoir des investissements à réaliser au cours des
exercices suivants, ceux-ci ne sont pas encore arrêtés et ne
font pas l’objet d’un chiffrage
précis.
Le contrat de concession mentionne en son article 11, que la CCMG doit
constituer une provision annuelle de 90 000 euros pour réparation
. Or, elle n’apparaît pas
dans les comptes de la concession
et n’a j
amais été passée.
En effet, ce n’est qu’en 2023
que la communauté de communes a inscrit cette provision en dépense de fonctionnement.
1.7
Le budget agrégé est excédentaire en 2022
Les résultats de clôture agrégés des budgets principaux et annexes pour la période
2018 à 2021, incluant les restes à réaliser tels que corrigés par la chambre, présentent une
amélioration progressive.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
32
Tableau n° 11 :
Résultat global de clôture agrégé des budgets de la CCMG
(en millions d’euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Résultat global du compte
administratif incluant les restes
à réaliser tels que corrigés par
la chambre
-4,7
-4,4
-0,3
-0,9
3,2
Sources : comptes administratifs
Si l’objectif initial de retour à l’équilibre prévu au 31
décembre 2020
n’a pas été
satisfait, il apparait désormais
comme tel à la clôture de l’exercice 2022.
Toutefois,
les comptes comportent d’importants défauts de fiabilité et des risques
financiers. Aussi, la chambre maintient ses recommandations afin de consolider la
situation budgétaire de l’EPCI. En effet,
le rés
ultat de 2022 n’
est obtenu
qu’
à la faveur de
l’encaissement exceptionnel d’
un emprunt pour couvrir le déficit reporté de la section
d’investissement. Or, la chambre rappelle qu’en 2021, le ratio national de la dette par
habitant des EPCI de même strate démographique était de 236 euros par habitant. Le
montant de la dette consolidée est de 6,7
M€ fin 2022
, soit 616 euros par habitant.
L’endettement de la CCMG ne peut continuer à croître, sans devenir préoccupant. L’EPCI
doit veiller à la reconstitution
de l’
épargne brute des budgets annexes
« Eau »
et
« Assainissement »,
sans autonomie financière, afin de garantir la couverture de leur
annuité d’emprunt.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE __________________
La CCMG dispose d’un budget principal et de plusieurs budgets annexes qui font
l’objet d’une procédure de contrôle budgétaire et de mesures de redressement depuis
2017 en raison d’un déficit excessif.
En 2022, le budget agrégé de la collectivité est excédentaire en raison des
résultats des budgets principal et annexes « Port » et « AEP ». Compte-tenu des défauts
de fiabilité des comptes, la chambre émet des réserves sur les données, notamment en
matière de rattachement des charges et produits à l’exercice.
Depuis 2020, le premier connaît une trajectoire positive,
malgré l’intégrat
ion du
déficit de plus de 4
M€ du budget annexe «
Abattoir » dissous en 2019. Ce redressement
s’explique à la fois par l’
excédent de la section de fonctionnement et surtout par
l’encaissement
d’un emprunt
de 3,2
M€ destiné à couvrir le déficit reporté de l
a section
d’investissement.
La dette par habitant de la CCMG est désormais très supérieure à la
moyenne nationale. Elle ne peut continuer de croître sans devenir préoccupante.
Si en section de fonctionnement les recettes sont en augmentation et les charges
de gestion contraintes, le montant de 2,7
M€
des dépenses de personnel est supérieur au
plafond de 2
M€
défini par le plan de redressement de la chambre.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
33
Créé en 2021, le budget annexe du «
service public d’assainissement non
collectif » (SPANC) a une très faible activité. Il
dégage un excédent, résultat de l’absence
de comptabilisation des charges, des dépenses et recettes d’investissement. La collectivité
ne contrôle pas la conformité des installations.
S’agissant des budgets annexes «
Assainissement » et « AEP » dont le premier
reste déficitaire malgré le financement irrégulier dont il a bénéficié, la chambre
s’interroge sur leur capacité respective à financer les investissements importants
nécessaires au fonctionnement des services et donc à la pérennité de ceux-ci. Elle
constate que les amortissements et certaines provisions nécessaires
n’ont pas été inscrites
jusqu’au BP de 2023
.
Enfin, le budget annexe « Port » est désormais excédentaire grâce à une
augmentation tarifaire adoptée par le propriétaire du domaine, le département.
______________________________________________________________________
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
34
2
LA FIABILITE DES COMPTES EST ALTEREE PAR DES
LACUNES REPETEES
L’article 47
-2 de la Constitution dispose que « les comptes des administrations
publiques sont réguliers et sincères. Ils donnent une image fidèle du résultat de leur
gestion, de leur patrimoine et de leur situation financière ».
Si la CCMG a mis en œuvre des actions qui parti
cipent à la sincérité et la régularité
de ses comptes, toutefois de nombreux points restent à parfaire.
Au 1
er
janvier 2024, la CCMG devra utiliser le nouveau référentiel budgétaire et
comptable M57 dont elle n’a pas anticipé la mise en place. En l’absence
de directeur
financier cette transition pourrait s’avérer complexe
et difficile
à mettre en œuvre.
2.1
La comptabilité d’engagement
a été initiée tardivement en 2022
La
comptabilité analytique a été mise en œuvre en 2020
et la comptabilité
d’engagement
, qui constitue une obligation prévue par les dispositions du CGCT, a été
initiée à la fin de la période contrôlée, en 2022.
Outre le fait de respecter des dispositions législatives et règlementaires, cette mise
en œuvre permettra à la CCMG de disposer d’une ima
ge plus sincère de ses engagements
financiers. Elle dispose depuis 2020
d’un tableau de suivi des opérations
.
Toutefois, la chambre invite la communauté de communes à poursuivre ses efforts
et à se doter
d’
outils de suivi de son activité, tels que des tableaux de bord financiers et
un
plan pluriannuel d’investissement
avec des indicateurs de gestion.
Recommandation n° 2
(
Performance
) Mettre en place des outils de suivi financier.
2.2
La CCMG a comptabilisé de nombreuses annulations de titres,
dont la lourde charge pèse sur les exercices suivants
Sur le budget principal,
l’émission ancienne de titres
de recettes en double, de
rattachements non contrepassés ou émis au-delà du montant effectivement dû, a conduit
la CCMG
à devoir procéder à d’importantes annulation
s de ceux-ci sur exercices
antérieurs.
Ces opérations qui représentaient une somme totale de 1 338 265,25 euros, ont été
comptabilisées sur l’ensemble de la période afin d’en répartir la charge budgétaire.
S’agissant du budget annexe «
AEP
» si la CCMG
n’a pas été en mesure
d’expliquer
les
annulations
de
titres
de
l’exercice
2019
d’un
montant
de
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
35
146 212,81 euros, celles enregistrées en 2020 correspondent à des rattachements non
contrepassés.
Enfin, s’agissant du budget annexe «
Port
», les annulations comptabilisées en
2021 et 2022 pour un montant total de 167 825,12 euros
résultent d’une erreur dans la
procédure de rattachement et de la modification de la décision de la CCMG d’opérer un
rappel sur les consommations d’eau et d’électricité des armateurs sur trois années pour l
e
ramener à deux.
La chambre lui rappelle la nécessité de veiller à la qualité des écritures comptables
afin de ne pas faire peser une charge budgétaire importante sur les exercices ultérieurs,
d’accroitre la sincérité des recettes comptabilisées
et donc du résultat.
2.3
Des documents budgétaires de qualité insuffisante
2.3.1
L’information budgétaire est incomplète
L’article L
. 2312-
1 du CGCT prévoit que le débat d’orientation
budgétaire (DOB)
doit s’appuyer sur un rapport d’orientation budgétaire (ROB) dont le conten
u et les
modalités de publication et de transmission ont été précisés par le décret n° 2016-841 du
24 juin 2016
22
. Ce dernier doit contenir des informations relatives aux orientations
budgétaires avec des hypothèses d’évolution, aux opérations d’investissem
ent, à la
structure et à la gestion de l’encours de la dette, à l’épargne brute et nette ainsi qu’à la
structure des effectifs, à la durée effective du travail et aux éléments de rémunération.
Les ROB de la CCMG comportent des lacunes telles que l’absence d’éléments
concernant les ressources humaines en 2018,
d’éléments sur l’épargne dans une optique
de prospective et sur la durée du travail et les rémunérations en 2019 et 2020 ou encore
des objectifs budgétaires non chiffrés en 2021 et 2022. Ces lacunes avaient déjà été
soulignées lors du rapport d’observations définitives délibéré par la chambre le
10 octobre 2017
et faisaient l’objet d’une recommandation n°
4
, qui n’a donc pas été
suivie.
Recommandation n° 3
(
Régularité
) Assurer
la
conformité
des
rapports
d’orientations budgétaires aux dispositions de l’article
L. 2312-3 du CGCT.
En outre, le site internet de la CCMG ne présente pas les informations budgétaires
et financières en méconnaissance des dispositions législatives et règlementaires
23
et ne
permet ainsi pas aux citoyens
d’en
disposer.
22
Désormais codifié à l’article D.
2312-3 du CGCT.
23
Loi n° 2015-991 du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République dite NOTRé
et décret n° 2016-834 du 23 juin 2016 relatif à la mise en ligne de documents budgétaires par les
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
36
La chambre lui recommandait également dans son précédent rapport de mettre à
disposition du public l’ensemble de
ces informations
, ce qu’elle n’a pas mis en œuvre
.
2.3.2
Des incohérences constatées entre les comptes administratifs et les
comptes de gestion
L’assemblée délibérante de l’EPCI doit constater la stricte concordance des
données du compte de gestion et du compte administratif.
La chambre constate que les données
de l’exercice 2019 des budgets annexes
«
AEP
», «
Assainissement
» et «
Port
» ne sont pas concordantes. Il en est de même
s’agissant du budget annexe «
AEP
» pour l’exercice 2020.
En outre, en 2021, trois écarts d’imputation ont été constatés entre le compte
administratif du budget principal et le compte de gestion.
L’EP
CI doit se rapprocher du comptable à fréquence régulière et avant la clôture
des comptes pour assurer la stricte concordance des deux documents.
2.3.3
Les états de la dette du compte administratif du budget principal diffèrent
du compte de gestion
L’état de la d
ette annexé au compte administratif comporte des écarts significatifs
avec le solde du compte 1641 «
Emprunts en euros
» du compte de gestion dont la CCMG
n’a pas été en mesure d’expliquer l’origine.
Tableau n° 12 :
Comparaison des états de la dette au compte administratif et du compte de
gestion du budget principal (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
États de la dette du
compte administratif
3 297 006,16
2 620 822,65
3 061 332,40
3 476 064,95
6 281 377,82
Compte de gestion
(Compte 1641)
3 628 678,08
3 034 578,54
2 912 582,30
3 321 417,53
6 156 216,98
Différence
331 671,92
413 755,89
-148 750,10
-154 647,42
-125 160,84
Sources : comptes administratifs et comptes de gestion
La chambre
l’
invite à se rapprocher du comptable public pour opérer les
régularisations nécessaires.
collectivités territoriales et par leurs établissements publics de de coopération de documents d’informations
budgétaires et financières.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
37
2.4
Des budgets d’investissement structurellement insincères
Le taux d’exécution des dépenses d’investissement est faible par rapport aux
prévisions budgétaires. Alors que le taux de réalisation
des dépenses d’investissement
du
budget principal était globalement proche de 100 % de 2010 à 2015
, l’écart entre la
prévision budgétaire et
l’exécution
s
’est
accentué depuis.
En outre, les restes à réaliser sont très importants ce qui démontre
l’incapacité
de
la CCMG de financer, de
poursuivre et d’achever ses projets d’investissement.
Tableau n° 13 :
Dépenses
d’investissement
des budgets agrégés (en euros)
2018
2019
2020
2021
Total
Prév
ision
10 683 682,22
11 407 706,53
10 046 571,87
8 777 645,19
40 915 605,81
Réalisé
2 669 759,65
3 869 947,83
4 237 494,98
2 064 984,18
12 842 186,64
Réalisé
par rapport aux
prév
isions
25%
34%
42%
24%
31%
Restes à réaliser
6 307 075,96
3 910 018,67
1 532 551,02
1 039 044,98
12 788 690,63
Restes à réaliser
par
rapport a
u réalisé
236%
101%
36%
50%
100%
Sources : comptes administratifs et comptes de gestion
De telles différences conduisent la chambre à considérer que les résultats des
budgets sont insincères.
Ainsi, le travail de préparation du budget et de suivi de l’exécution des crédits
concernant les opérations programmées, en lien
avec les services techniques, s’est montré
insuffisant.
2.5
Les attributions de compensation versées par la CCMG ne
correspondent pas au montant voté
Les attributions de compensation (AC)
Lorsqu’un établissement public de coopération intercommunale
(EPCI) avait fait le choix du régime fiscal de la taxe professionnelle unique,
l’attribution de compensation permet
tait
d’assurer la neutralité budgétaire des
transferts de charge et de compétenc
es entre l’intercommunalité et les
communes membres.
En application du V-
2° de l’article 1609 nonies C du code général des
impôts (CGI), l’attribution de compensation (AC)
devait être égale à la
somme des impositions professionnelles minorée du montant des transferts
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
38
de compétences qui avaient
été évalués par la commission locale d’évaluation
des charges transférées (CLECT).
Lorsque le montant des charges transférées dépassait le produit de la
fiscalité professionnelle, l’AC
était négative et pouvait donner lieu à un
versement de la commune au profit de l’EPCI.
Après la suppression de la taxe professionnelle en 2010, ce dispositif
a été maintenu.
Les attributions de compensation versées au titre de l’exercice 2021 ne
correspondent pas à celles votées par le conseil communautaire
24
.
Tableau n° 14 :
Attributions de compensation délibérées et versées pour l’exercice 2021
Grand-Bourg
Capesterre de
Marie-Galante
Saint Louis
Attribution
de
compensation
délibérée
377 289,53
-296 029,30
-151 872,41
Attribution de compensation versée
459 472,53
-241 124,87
-99 491,48
Différence
82 183,00
- 54 904,43
-52 380,93
Sources : délibérations et comptes administratifs de la CCMG
L’EPCI n’a pas appelé l
a totalité d
es montants d’AC dus par les communes de
Capesterre de Marie-Galante et de Saint-Louis et a trop versé à celle de Grand-Bourg.
Elle a donc financé indûment ces trois collectivités.
Recommandation n° 4
(
Régularité
) Régulariser le versement des attributions de
compensation conformément à la délibération n° 2022-04-
01/12 du 1
er
avril 2022.
A l’occasion du contrôle de la chambre, l
a CCMG a indiqué vouloir régulariser
les attributions de compensation de 2021. La chambre relève que cette recommandation
a été mise en œuvre. En effet, l’EPCI a procédé en juillet 2023 à l’émission des t
itres de
recettes correspondants, s’agissant des communes de Grand
-Bourg, de Capesterre de
Marie-Galante et de Saint-Louis de Marie-Galante. Les titres de recettes ont également
été émis s’agissant du budget primitif de 2023
.
24
Délibération n° 2022-04-
01/12 d’approbation du montant des attributions de compensation au titre des
années 2021 et 2022.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
39
2.6
Le patrimoine de la CCMG n
’est pas suivi
2.6.1
Des inventaires du patrimoine incomplets ou inexistants et des
amortissements non comptabilisés
La CCMG a délibéré le 18 juillet 2019 pour définir le mode et la durée
d’amortissement des immobilisations
acquises à compter du 1
er
janvier afin de rendre la
situation budgétaire de l’EPCI conforme aux dispositions d
u 27°
de l’article L
. 2321-2 du
CGCT et aux instructions budgétaires et comptables utilisées (M14, M4 et M49).
Toutefois, aucun inventaire complet des biens et immobilisations du budget
principal
n’a été réalisé rendant ainsi impossible l’évaluation sincère des amortissements
à comptabiliser.
Le montant des amortissements du budget principal sont faibles et variables selon
les exercices.
Tableau n° 15 :
Amortissements du budget principal (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Prévision
62 542,00
128 724,33
63 000,00
63 000,00
120 384,31
Réalisation
62 542,00
62 541,33
54 059,00
14 280,00
11 796,34
Sources : comptes administratifs
Il en va de même des budgets annexes. Ainsi, concernant celui de
l’
«
Assainissement
»
, la liste des biens fournie ne présente qu’un branchement d’eau usée
d’une
valeur initiale de 1 428,48 euros.
Quant au budget annexe «
AEP
», l’inventaire n’est pas non plus exhaustif. Il ne
comporte qu’un faible nombre de
biens anciens pour une valeur totale initiale de
622 154,04 euros.
Aucun amortissement n’a été enregistré sur la période de contrôle.
Sur le budget annexe du «
Port
»,
l’inventaire contradictoire des biens prévu
avec
le département, propriétaire des trois
ports de l’île de Marie
-
Galante, n’a jamais été
réalisé.
En absence d’inscription de l’ensemble des biens acquis, les dotations
d’amortissement sont minorées.
Cela conduit à une majoration insincère du résultat et
prive
l’établissement de réserves pour as
surer leur renouvellement.
La recommandation n° 5.b du précédent rapport de la chambre
n’a
toujours donc
pas été
mise en œuvre.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
40
Recommandation n° 5
(
Régularité
) Procéder, pour tous les budgets, à la réalisation
de
l’inventaire du patrimoine
afin de se conformer aux
dispositions de l’article 47
-2 de la Constitution et aux
instructions budgétaires et comptables M14 et M4.
2.6.2
Les immobilisations achevées ne sont pas virées au compte 21
Le compte 23 «
Immobilisations en cours
» du compte de gestion fait apparaître
en fin d’exercice l
eur valeur. Elle est au compte 21
« Immobilisations corporelles
»
lorsque les immobilisations sont achevées et mise en service afin de donner une image
fidèle de la situation patrimoniale de
l’établissement
.
La chambre relève qu
’une seule opération de transfert a été enregistrée au budget
principal en 2019 et que le solde du compte 23 s’élève en 2022 à 46
859 610,30 euros.
Ce dernier est pour le budget annexe «
Assainissement
» de 7 837 056,66 euros et de
18 507 463,26 euros pour celui de
l’«
AEP
». La chambre avait déjà fait un constat
identique dans son précédent
rapport d’observations définitives
.
Ce manquement a une incidence directe sur la situation financière dès lors que les
dotations aux amortissements ne sont pas passées, le résultat de la section de
fonctionnement est majoré
et l’établissement ne s’assure donc pas des moyens pour
assurer le renouvellement de ses immobilisations.
2.6.3
La
reprise
des
subventions
d’équipement
des
immobilisations
amortissables n’est toujours pas
réalisée
Les
subventions
d’équipement
servant
à
réaliser
des
immobilisations
amortissables doivent chaque année
faire l’objet d’une reprise à la section de
fonctionnement. Elles doivent donc disparaître du bilan. Dans ce cas, la reprise annuelle
est constatée dans le compte de gestion au débit du compte 1391 «
subventions
d’équipement
»
par
le
crédit
du
compte
777
«
Quote-part
des
subventions
d’investissement transférée au compte du résultat
».
Le montant de la reprise est égal à celui de la subvention rapportée à la durée de
l’amortissement du bien subventionné.
Le tableau suivant résume les mouvements opérés sur les comptes de subventions
d’investissement pour les exercices 2018 à 2022
:
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
41
Tableau n° 16 :
Comptes de subventions (en euros)
Compte
2018
2019
2020
2021
2022
c/131
2 972 273,85
6 525 213,55
6 530 013,55
6 539 765 ;55
6 745 779,95
c/132
9 747 089 ,23
12 082 081,68
13 174 739,28
13 343 442,34
13 835 913,60
c/133
633 017,05
707 375,05
922 089,66
1 096 989,66
1 096 989,66
c/134
788 519,80
788 519,81
802 799,81
802 799,81
802 799,81
Sources : comptes de gestion
Malgré les précédentes observations de la chambre formulées, ni le compte 139
ni le compte 777 précités
n’ont été mouvementés
de 2018 à 2022.
La recommandation de la chambre n’a donc
toujours
pas été mise en œuvre. Aussi,
elle la renouvelle.
2.6.4
Des frais d’étude à mieux
contrôler
Les frais d’études facturés par des tiers pour la réalisation de travaux
d’investissement doivent être imputés au compt
e 2031 «
Frais d’études
».
Au moment du lancement des travaux concernés, ils doivent être transférés, par
opération d’ordre budgétaire, au compte 23 «
Immobilisations en cours
».
Lorsque les études ne sont pas suivies de réalisation, le montant de leurs frais doit
être amortis sur une période qui ne peut dépasser cinq ans, par le crédit du compte 681
«
Dotations aux amortissements
».
Tableau n° 17 :
Frais d’étude
(en euros)
Exercice
Montant des frais de
l’exercice
Solde du c/2031
2022
58 171,90
1 123 387,91
2021
84 792,75
1 065 216,01
2020
0
984 871,76
2019
0
984 871,76
2018
66 049,38
984 871,76
Sources : comptes de gestion
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
42
Depuis 2018, l
’importance du solde du compte 2031
doit inciter l’ordonnateur à
exercer un contrôle régulier
pour déterminer les frais d’études qui peuvent être inscrits
aux comptes 23, puis 21, avant de faire l’objet d’un amortissement.
Maintenir les inscriptions des frais d’études au compte 20 prive la CCMG de la
perception de recettes du fonds de compensation pour la taxe sur la valeur ajoutée
(FCTVA).
La chambre constate en conséquence que ses observations précédentes
n’ont pas
toujours été prises en compte. Elle insiste sur la nécessité de régulariser la situation en
relation avec le comptable
, afin qu’il puisse retracer au bilan l’exactitude des comptes
d’immobilisations.
2.7
Des comptes à apurer de manière plus régulière
2.7.1
Les comptes d’attente en recettes et en dépense
s ne sont pas apurés
L’état de développement de soldes
montre que des recettes et des dépenses
figurent encore
sur les comptes d’attente à la fin de chaque exercice tant pour le budget
principal que pour les budgets annexes.
Tableau n° 18 :
Comptes d’attente du budget principal au 31 décembre de chaque année et au
31 mars 2023 (en euros)
Compte
2018
2019
2020
2021
2022
Compte 471
100 020,06
120 810,49
137 712,05
132 401,88
873 386,56
Compte 472
100 454,19
230 718,98
146 722,28
189 227,67
367 919,65
Sources : Comptes de gestion de la CCMG
Si la situation s’est améliorée par rapport
au précédent contrôle de la chambre,
cette dernière
rappelle à la CCMG qu’il lui appartient de se rapprocher du poste
comptable afin de procéder à l’émargement et à l’apurement régulier de ces comptes dont
le solde devrait être nul au 31 décembre de chaque année.
2.7.2
Des régularisations des comptes de retenue de garantie en progrès
Les retenues de garantie sont remboursables dans le délai de trente jours après
l’expiration du délai d
e garantie ou après la date de levée des réserves sur des travaux
réalisés conformément aux dispositions des articles R. 2191-32 et suivants du code de la
commande publique.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
43
Tableau n° 19 :
Solde du compte de retenue de garanties (en euros)
Compte
2018
2019
2020
2021
2022
Compte 40471 Fournisseurs
d’immobilisations
29 805,92
29 805,92
29 805,92
14 664,03
6 530,72
Sources : compte de gestion de la CCMG
L
’EPCI
a
progressivement
soldé
son
compte
40471
«
Fournisseurs
d’immobilisations
».
Toutefois, la chambre, appelle la CCMG à la vigilance et à la restitution des
retenues dans les délais fixés par les dispositions règlementaires. À défaut, cela la conduit
à bénéficier d’une trésorerie au détriment des entreprises avec lesquelles elle a contracté
.
2.8
Une situation fiscale non maîtrisée
Les compte de gestion de l’exercice 2022
des budgets annexes «
Port
», «
AEP
»
et «
Assainissement
» font apparaitre des mouvements sur le compte 10222 «
FCTVA
».
Or les dépenses exposées par ceux-ci, notamment «
Port
» et «
AEP
», le sont pour les
besoins d’une activité soumise à la TVA. Elles ne sont donc pas éligibles au d
ispositif du
FCTVA. En revanche, la CCMG peut exercer dans les conditions de droit commun le
droit à déduction prévu à l’article 271 du code général des impôts.
La chambre recommande donc à la CCMG de clarifier la situation fiscale de ses
budgets annexes.
Depuis 2020
25
,
l’amélioration des
procédures de déclaration au titre de ses droits
à la perception de recettes de FCTVA
puis l’automatisation de la gestion de ce dispositif
lui ont permis de recouvrer 394 966 euros, puis 420 586 euros en 2021 et 139 411,37 en
2022.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE __________________
Les comptes de la CCMG ne délivrent pas une information transparente et de
qualité aux instances décisionnelles et aux citoyens.
Les résultats des exercices sous revues ne sont pas sincères, malgré des progrès
relatifs. La collectivité
ne dispose pas d’inventaire des biens exhaustif et à jour. Les
dotations aux amortissements ne sont pas suffisantes, ce qui
majore le résultat budgétaire
et ne permet pas de constituer de réserves pour assurer le renouvellement des
immobilisations
. Les subventions d’investissement transférables ne sont pas reprises au
résultat. Les opérations des budgets annexes « Port » et « AEP » ne donnent pas lieu à
25
Les recettes de FCTVA étaient nulles en 2019 et faibles en 2018 avec seulement 74 414 euros.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
44
déclaration de TVA. La collectivité constate des montants importants
d’annulation de
titres sur exercices antérieurs
, ce qui démontre l’absence de diligence dans le
recouvrement des recettes et de maitrise des opérations de rattachements. Les comptes
d’attente
et de retenues de garanties ne sont pas suivis et apurés régulièrement.
La
comptabilité d’engagement a été initiée seulement en 2022. L’exécution des
dépenses d’équipement de 31
% en 2022 est très inférieure aux prévisions budgétaires,
ce qui rend
structurellement insincères les budgets d’investissement
. Des différences sont
relevées entre les données des comptes administratifs et de gestion, notamment pour le
montant de l’encours de
dette.
Les attributions de compensations dues pour 2021 aux trois communes
constituant l’EPCI ont été régularisées en juillet 2023
. La CCMG a donc pris en compte
la recommandation de la chambre.
Elle constate néanmoins que les recommandations
formulées à l’occasion de son
précédent contrôle n’ont pas ou trop partiellement été mises en œuvre.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
45
3
LES RESSOURCES HUMAINES DE LA CCMG
3.1
Des ressources humaines en voie de mutualisation
3.1.1
La mutualisation des services entre la CCMG et ses communes membres
La CCMG est engagée dans une démarche de mutualisation de ses services avec
ceux de ses communes membres. Elle est
motivée notamment par la volonté d’optimiser
et de réduire la masse salariale des différentes structures.
La mutualisation des services
L’article L.
5211-4-2 du CGCT prévoit que «
En dehors des
compétences
transférées,
un
établissement
public
de
coopération
intercommunale à fiscalité propre, une ou plusieurs de ses communes
membres et, le cas échéant, un ou plusieurs des établissements publics
rattachés à un ou plusieurs d'entre eux, peuvent se doter de services
communs, chargés de l'exercice de missions fonctionnelles ou opérationnelles
(…) Les effe
ts de ces mises en commun sont réglés par convention après
établissement d'une fiche d'impact décrivant notamment les effets sur
l'organisation et les conditions de travail, la rémunération et les droits acquis
pour les agents. La fiche d'impact est annexée à la convention. Les accords
conclus sont annexés à la convention. La convention et ses annexes sont
soumises à l'avis du ou des comités sociaux territoriaux compétents.
(…) Les
services communs sont gérés par l'établissement public de coopération
intercommunale à fiscalité propre. À titre dérogatoire, un service commun
peut être géré par la commune choisie par l'organe délibérant de
l'établissement public. (…) Les fonctionnaires et agents non titulaires qui
remplissent en totalité leurs fonctions dans un service ou une partie de service
mis en commun sont transférés de plein droit à l'établissement public de
coopération intercommunale à fiscalité propre ou à la commune chargée du
service commun.
(…)
»
Une enquête publiée par Intercommunalités de France en septembre
2021
26
indique qu’environ un tiers des services support (RH, finances
juridiques) et des services liés à des compétences partagées sont mutualisés.
La Cour des comptes dans son rapport sur les finances publiques
locales 2022
27
, a souligné que la
diversité d’organisation de mutualisation ne
devait pas masquer le fait que dans la plupart des cas c’est entre l’EPCI et la
ville-centre que les dispositifs de mutualisation sont adoptés. Elle a également
précisé que «
la mutualisation de services peut d’
abord engendrer une
26
«
Quelles mutualisations en 2021 ? État des lieux, mise en place, volet ressources humaines et finances
»,
Intercommunalités de France, 2021.
27
Cour des comptes, rapport sur les finances publiques locales 2022, fascicule 2, p. 124 et suivantes.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
46
dépense supplémentaire car elle induit une harmonisation par le haut du
régime indemnitaire et des conditions de travail.
» et que les économies
éventuellement engendrées étaient difficiles à chiffrer.
Par une délibération du 29 octobre 2021, la CCMG a adopté un schéma de
mutualisation des services. Elle envisage ainsi de mutualiser les services supports de la
direction générale, de l’informatique, des ressources humaines, de la formation, des
achats, des conditions de travail, d’hygiène
et de sécurité ainsi que de la direction de
services techniques et des moyens techniques.
Cette mutualisation est déjà effective avec la commune de Grand-
Bourg s’agissant
des services des ressources humaines, de la direction générale des services et de la
direction des services techniques, ainsi que de la prévention l’hygiène et la sécurité
, ce
qui est facilitée par le fait que ces deux entités sont présidées par le même ordonnateur.
Le plan de formation ainsi que le service informatique sont mutualisés avec
l’ensemble des communes, ce qui ne l’est pas encore pour les services achats et la
direction des services techniques et des moyens techniques.
La mutualisation des services achats ainsi que la direction des services techniques
et des moyens techniques,
n’est en revanche pas encore mise en œuvre.
C’est la CCMG qui supporte l’ensemble des dépenses de fonctionnement de ces
services, les communes membres en assurant une part du remboursement.
3.1.2
Un service des ressources humaines mutualisé entre la CCMG et
Grand-Bourg
Le service des ressources humaines est mutualisé depuis le 1
er
janvier 2023 avec
la commune de Grand-
Bourg. En revanche, le processus n’a pas encore abouti concernant
les communes de Capesterre-de-Marie-Galante et de Saint-Louis.
Cette politique de mutualisation des services est engagée afin de renforcer les
compétences et d’améliorer la gestion des ressources humaines.
Le service dépend du pôle gestion des ressources. Sa composition a évolué au
cours de la période de contrôle conséquence du processus de mutualisation.
Initialement, il était composé de quatre agents : une responsable RH, attachée
territoriale contractuelle qui a démissionné en mars 2022, une gestionnaire de paye,
rédactrice territoriale titulaire, une adjointe administrative titulaire à temps partiel et une
apprentie.
Par délibération du 29 novembre 2022, le conseil communautaire a approuvé la
création de neuf emplois permanents rattachés au service ressources humaines commun,
dénommé «
DRH mutualisé
e » : un chef de service «
développement des compétences
»,
six gestionnaires «
carrière et/ou paye
» et deux gestionnaires «
formation
». Selon son
organigramme
au mois d’avril 2023 (
cf. annexe n° 2
), l’effectif en fonction serait de neuf
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
47
agents de la commune de Grand-Bourg dont six mutés et trois mis à disposition dont une
apprentie pour la gestion de 202 agents, soit un ratio «
gérant-géré
» de 4,5 %.
En avril 2023, l
e poste de directeur des ressources humaines n’est pas pourvu
.
S’agissant de la quotité de travail, une convention de mu
tualisation a été signée le
5 décembre 2022. Elle prévoit que le coût du service commun est intégralement pris en
charge par les bénéficiaires du service comme il suit :
Tableau n° 20 :
Répartition du coût du service commun
Service
Fonction
Nombre
de postes
CCMG
%
Grand-
Bourg
%
Direction
DRH Mutualisé
1
50%
50%
Apprentie RH Master
1
100%
0%
Carrière et paye
Gestionnaire carrière et/ou paye
6
25%
75%
Développement des compétences
Chef de service
1
50%
50%
Gestionnaire formation
2
25%
75%
Source : convention de mutualisation du 5 décembre 2022
L’effectif plus important de Grand
-Bourg (150 agents) et le stade moins avancé
des reconstitutions de carrière et autres réformes justifient cette répartition.
En ce qui concerne la contribution financière au service co
mmun, selon l’annexe
3 de la convention, elle comporte deux composantes : la masse afférente aux salaires de
septembre 2022 des agents composant les services RH des deux structures qui rejoindront
le service commun et celle
afférente à l’agent recruté sur
le poste de DRH mutualisé. Sur
cette base, la contribution annuelle (cotisations et taxes comprises) pour la CCMG était
estimée à 175 598,80 euros et à 359 948,28 euros pour Grand-Bourg.
Au 30 avril 2023,
aucun titre de recette n’a
encore été émis pour le remboursement
des agents affectés à la DRH mutualisée, le personnel étant officiellement affecté à la
CCMG depuis le 1
er
mars.
3.1.3
Une mutualisation inaboutie en l’absence de comité
social commun
L’EPCI dont l’effectif était inférieur à 50 agents jusqu’en 202
2 était affilié au
centre de gestion de la fonction publique territoriale de la Guadeloupe (CDG). Ce sont
donc les comités techniques paritaires (CTP) et le comité d’hygiène, de sécurité et des
conditions de travail (CHSCT) du CDG qui étaient compétents.
Cette dépendance vis-à-
vis du CDG n’a pas permis l’organisation d’un dialogue
social au sein de la CCMG, seul un représentant du personnel de celle-ci siégeant au sein
des CTP et CHSCT. Aucun membre de l’EPCI n’a été invité en tant qu’expert à participer
à leurs
réunions afin d’y présenter les différents projets.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
48
En outre, en l’absence de maîtrise du calendrier social, l’adoption de certaines
délibérations, par exemple celle relative à la durée du travail, a été acquise avant que
l’avis du comité technique
ne soit rendu, la séance ayant été reportée faute de quorum.
Au 1
er
janvier 2022, les effectifs de la CCMG étaient de 52 agents. Par une
délibération du 25 mai
2022, le conseil communautaire a donc décidé de la création d’un
comité social territorial
28
. Les élections des représentants du personnel se sont déroulées
le 8 décembre
2022. En revanche, ce comité n’est compétent qu’à l’égard des agents de
la CCMG alors même que cette dernière est engagée dans un processus de mutualisation.
La chambre recommande donc de poursuivre le processus de mutualisation par la
création d’un comité social territorial commun aux services mutualisées.
Recommandation n° 6
(
Performance
) Mettre en place un comité social territorial
commun à la CCMG et à la commune de Grand-Bourg.
3.2
Des effectifs encadrés par des agents contractuels et marqués par
le recours à des prestataires extérieurs
3.2.1
Un organigramme plus resserré
L’organigramme actuel de la CCMG a été approuvé par l’assemblée délibérante
le 10 septembre
2021, après l’avis favorable du comité te
chnique en date du
3 septembre
2021. L’EPCI est organisée en cinq pôles au lieu de sept
: « Administration
générale
», sous responsabilité d’un rédacteur principal titulaire, «
Gestion des
ressources » et « Développement et attractivité », sous la responsabilité du directeur
général des services (poste actuellement vacant),
« Ingénierie et développement
durable »,
sous la responsabilité d’un ingénieur territorial contractuel et
« Environnement
et cadre de vie »
, sous la responsabilité d’un rédacteur, titula
ire.
3.2.2
Des données peu fiables et marquées par un encadrement non-titulaire
3.2.2.1
Les données concernant les effectifs ne sont pas fiables
Les différents documents présentent des données relatives aux emplois des
incohérentes entre elles. Le conseil communautaire a validé les délibérations suivantes
établissant le tableau des emplois (tous budgets confondus) :
28
Le comité social territorial remplace à compter du 1
er
janvier 2023
le comité d’hygiène, de sécurité et des
conditions de travail, et le comité technique
en application de l’article 32 de la loi n°
2019-828 du
6 août 2019 de transformation de la fonction publique.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
49
Tableau n° 21 :
Emplois du budget principal de 2018 à 2022
Date de la
délibération
Effectifs
budgétaires
Effectifs pourvus
Effectif total
pourvu
Effectif non
pourvu
Titulaires
Contractuels
19/12/2018
83
30
28
58
25
19/12/2019
76
33
19
52
24
17/12/2020
83
33
12
45
38
26/02/2021
84
33
12
45
39
19/07/2022
69
29
34
17
51
18
Source : CCMG - Délibérations fixant le tableau des emplois
Sur la période examinée, l’annexe IV
C1.1 relatif à l’état du personnel
du budget
primitif et du compte administratif est incomplète ou vide, ce qui est le cas en 2022 par
exemple.
Les états du personnel des comptes administratifs de 2020 et 2021 sont identiques
et mentionnent que la CCMG compte 34 emplois budgétaires et aucun emploi pourvu.
Celui de 2019 identifiait 28 emplois budgétaires et 5 emplois pourvus.
De plus, certains emplois, définis juridiquement comme non permanents tels les
contrats de projets, ont été créés
en tant qu’
emplois permanents.
Le suivi des effectifs est effectué à l’aide de tableurs Excel. Les incohérences
révèlent donc
les limites du traitement manuel des données susceptibles d’engendrer des
erreurs de saisie. La chambre invite la CCMG
, qui vient d’acquérir un nouveau logiciel
de paie, à se doter d’un module de suivi des effectifs, outil indispensable pour la mise en
œuvre d’une véritable gestion prévisionnelle des emplois, des effectifs et des
compétences et pour fiabiliser l’information délivrée à l’assemblée délibérante.
3.2.3
Des effectifs dont l’encadrement
par des agents titulaires reste insuffisant
En l’absence de données fiables concernant les effectifs,
comme indiqué ci-
dessus,
l’étude comparative est limitée à 2018 et 2022
:
29
Effectifs budgétaires au 1
er
juillet 2022
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
50
Tableau n° 22 :
Répartition des emplois occupés en 2018 et 2022 (tous budgets)
2018
2022
Catégories
A
B
C
Total
A
B
C
Total
Titulaires
2
3
20
25
3
3
27
33
Non titulaires
1
0
40
41
9
3
6
18
Sur emploi permanent
1
0
0
1
6
0
0
6
Sur emploi non permanent
0
0
24
24
2
3
1
6
Droit privé
0
0
16
16
1
5
6
Effectif total
3
3
60
66
12
6
33
51
Source : Chambre régionale des comptes à partir des données de la CCMG
3.2.3.1
La proportion d’agents de catégorie C est en nette diminution
Dans son précédent rapport
30
, la chambre avait souligné la part importante des
agents de catégorie C. Ils représentaient alors 93 % d
e l’effectif
total de la CCMG. En
2018, cette proportion était de de 91 % puis est passée à 65 % en 2022 en raison de la
fermeture de l’abattoir
, qui a occasionné 7 départs,
et de la fin du chantier d’insertion
ouvert en 2016 ayant entrainé 10 suppressions de postes. En 2021, le ratio moyen
national
31
relatif à la proportion des agents de catégorie C était de 75 %.
La proportion d’agents de catégorie C est donc en nette diminution et
elle est
désormais inférieure au ratio moyen national.
3.2.3.2
L’encadrement
titulaire reste insuffisant
Dans le rapport mentionné ci-dessus, la chambre avait également insisté sur la
nécessité pour l’EPCI de renforcer
son encadrement.
Selon le tableau de suivi des postes, mis à jour au 31 décembre 2022, la structure
des effectifs (hors
budget annexe du port) est marquée par un niveau d’encadrement
de
26,3 %, sur emplois permanents, supérieur à la moyenne nationale
32
. Cependant, celui
réalisé par des titulaires est de seulement 13,3 %, ce qui démontre les difficultés pour la
CCMG à stabil
iser l’encadrement de ses services
. Seuls trois attachés et trois rédacteurs
sont titulaires.
30
Rapport d’observations définitives
–
Communauté de communes de Marie-Galante concernant les
exercices 2010 et suivants, 2017.
31
Bulletin d’information statique de la DGCL –
n° 169
–
décembre 2022.
32
Les agents de catégorie A et B représentent 24 % des effectifs de la fonction publique territoriale,
« Fonction publique, Chiffres clés 2022, Ministère de la transformation et de la fonction publiques.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
51
En outre, de nombreux emplois, tels que ceux de directeur des services techniques
ou de responsable du service des finances, ne sont pas pourvus pendant de longues
périodes. L’emploi de directeur de cabinet à temps non complet, vacant depuis 2018 n’a
été pourvu qu’en 2020. Il est occupé par
celui de la commune de Grand-Bourg ce qui est
rendu possible du fait
d’un
e autorité exécutive commune.
3.2.4
Les difficultés de recrutements de la CCMG conduisent à recourir à
l’emploi contractuel et à des prestataires
3.2.4.1
Les contractuels représentent près de 35
% de l’effectif
Au 31 décembre 2022, la CCMG employait 18 contractuels dont six de droit
public sur emploi permanent, six sur emplois non permanent (principalement des contrats
de projet) et six agents de droit privé au sein du port. Alors que 33 agents étaient à cette
date fonctionnaires, les contractuels de droit public représentaient 23,5 % des effectifs ce
qui représente une part supérieure à la moyenne de la fonction publique territoriale33 de
22,5 % (hors contrats aidés).
Si l’on prend en compte les agents de droit pr
ivé, cette part
s’élève à plus de 35
%
34
.
3.2.4.2
Les contractuels permettent de pallier les difficultés de recrutement de la CCMG
Compte tenu notamment de sa double insularité, la CCMG connaît des difficultés
pour recruter et conserver les agents occupants des emplois qualifiés.
Au cours de l’année 2022
, plusieurs mouvements de cadres ont affecté
l’EPCI
:
deux directeurs généraux des services (DGS) et la responsable des ressources humaines,
assurant le remplacement de l’agent placé en congé de maladie de longue dur
ée, ont quitté
l’établissement ou ont
été déchargé de fonctions. Depuis, le DGS
n’a pas été recruté
et,
dans cette attente, le responsable du pôle administration générale, rédacteur principal, est
en charge
d’assurer
la cohésion entre les services.
Ces départs successifs du personnel encadrant contribuent à déstabiliser
l’organi
sation et à ralentir
les efforts entrepris pour la structuration de l’administration
communautaire.
Pour tenter de remédier à cette insuffisance d
’encadrement, l’EPCI, s’appuyant
sur les récentes réformes facilitant le recrutement de contractuels recoure à de nombreux
contrats.
33
Bulletin d’information statistique de la direction générale des collectivités territoriales,
n° 169,
décembre 2022
34
L’ensemble des contractuels hors contrats aidés dans la fonction publique territoriale s’élève à 25,5% au
31
décembre 2021, Bulletin d’information statistique de la direction générale des collectivités territoriales,
n° 169, décembre 2022
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
52
Les dispositions de l’article 3.3.3
de la loi du 26 janvier 1984 modifiée
35
lui
permettent, au regard de sa population inférieure au seuil de 15 000 habitants, de recruter
des contractuels de toutes catégories.
En 2021, l
’EPCI
, au motif
« du bon fonctionnement des services »,
a embauché
pour une durée de trois ans, une assistante de gestion financière budgétaire et comptable,
un ingénieur territorial travaux et réseaux, un gestionnaire des marchés publics et achats
et une conseillère en prévention pour le service commun. Depuis, les deux derniers agents
recrutés ont quitté la CCMG alors que la fin de leur contrat était prévue en 2024.
Par ailleurs, l’EPCI a recours à d’autres dispositifs, parfois cofinancés, pour le
recrutement des contractuels. En 2019 et 2020, des emplois de chargé de mission ont été
créés dans divers domaines (insertion, contrat d’objectif territorial, programme
LEADER). En 2021, un emploi de rédacteur a été créé en vertu du dispositif de volontariat
territorial en administration (VTA). Cinq postes ont été pourvus en 2021 sur le fondement
juridique du contrat de projet prévu par l’article 17 de la loi n°
2019-828
36
, conclu pour
mener à bien
un projet ou une opération pour une durée minimale d’une année et
maximale de six ans.
Le contrat de projet doit respecter les principes fixés par le chapitre 1er du décret
n° 2019-1414 du 19 décembre 2019 relatif à la procédure de recrutement pour pourvoir
les emplois permanents, notamment l’adoption d’une délibération et une déclaration de
vacance de l’emploi, même lorsque l’employeur
recourt à des recrutements sur des postes
non-permanents. La chambre a constaté que toutes les obligations en matière de
délibération, de rédaction de contrat et de publicité des offres d’emplois ont été respectées
par l’EPCI
.
En revanche, ces délibérations ne précisent pas pour certains contrats leur statut
d’emploi non permanent.
En outre, celle du 16 juillet 2021 créant le poste de VAT précise
son caractère non permanent alors que le contrat signé le 24 août 2021 se réfère à une
délibération créant un emploi permanent.
En outre, la chambre relève que le recrutement d’une doctorante pour une durée
de trois ans a été réali
sé par la création d’un emploi «
d’attaché territorial contractuel de
trois ans
».
Par ailleurs, la multiplication des emplois de chargés de mission et/ou de contrats
de projets, pour la réalisation de missions parfois stratégiques (ressources humaines) ne
permet pas
aux agents de la CCMG d’acquérir
les compétences nécessaires et de se
qualifier.
35
Désormais codifiée à l’article L.
332-8 du code général de la fonction publique
36
Désormais codifiée aux articles L. 332-24 à L. 332-26 du code de la fonction publique
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
53
3.2.4.3
La CCMG recourt à des prestataires extérieurs
La CCMG a conclu des conventions avec des prestataires externes pour des
missions financières et administratives.
En 2017,
l’établissement
a fait l’objet d’un audit organisationnel réalisé par
l’AFD
, qui a proposé
des mesures de redressement des comptes. Le rapport d’audit a été
actualisé, adapté et complété dans le cadre de la convention d’objectifs signée le
25 novembre 2020.
Une société a accompagné la CCMG sur différentes missions en appui au service
comptable et financier sur la période du 19 mars 2021 au 18 mars 2022. Ce suivi a été
prolongé jusqu’au 18
mai 2023. Le coût de cette mission était de 2 200 euros hors taxe
(HT) mensuel soit 68 134
euros HT pour l’ensemble de la période.
Par ailleurs, un prestataire privé assiste
l’EPCI
dans la gestion des marchés publics
depuis janvier 2023 en raison de l’absence de l’agent dédié. Les prestations consistent en
l’accompagn
ement au lancement, à la publication et à la gestion des consultations.
Le traitement de chaque dossier est facturé au prix hors taxe de 4 700 euros. La
convention de prestation prévoit le traitement de dix dossiers au premier trimestre 2023
soit un coût de 47 000
euros hors taxe. La CCMG indique n’avoir passé la commande que
d’une seule prestation au 14 avril 2023.
Alors que les services des finances dont la direction est vacante depuis deux ans
et des marchés publics ne disposent pas des effectifs compétents nécessaires, la CCMG
apparaît en situation de dépendance vis-à-vis de ces prestataires.
La chambre insiste sur la nécessité pour elle
de veiller à l’acquisition pérenne des
compétences en interne.
3.3
Une
gestion
des
ressources
humaines
en
voie
de
professionnalisation
3.3.1
La professionnalisation du service ressources humaines a été initiée grâce
à une mission de l’AFD
3.3.1.1
La mission initiée par l’AFD
Une mission d’assistance technique
en matière de ressources humaines de
l’AFD
a eu lieu de janvier à juillet 2020.
En effet, la
gestion des carrières et des rémunérations n’étaient pas assurées par le
service RH et ses agents ne disposaient pas de l’
expertise nécessaire.
Le périmètre d’intervention
de cette mission concernait principalement la mise en
place du régime
indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
54
de l’engagement professionnel (
RIFSEEP), la sécurisation des paies et la reconstitution
de la carrière des agents ainsi que
l’assistance technique aux procédures RH
(recrutements, réforme statutaire).
L
a réalisation de l’ensemble de
ce
s objectifs n’a pu être effectuée dans le délai
imparti. En effet, il est apparu nécessaire de mettre en place des procédures internes et
des outils permettant de gérer en autonomie les ressources humaines dans divers
domaines (carrières, rémunération, recrutement). Ainsi, la communauté de communes a
décidé de poursuivre sa collaboration avec la consultante de l’AFD
qui a bénéficié de
plusieurs statuts au sein de
l’EPCI
: vacataire chargée de la poursuite de la reconstitution
de la carrière des agents ; vacataire pour le soutien technique au service ressources
humaines;
vacataire chargée de la définition et de la mise en place d’un schéma de
mutualisation intercommunal 2021 ;
bénéficiaire d’un
contrat de projet pour la création
d’un service commun ressources préfigurant le service ressources humaines mutualisé
;
puis consultante AFD.
3.3.1.2
Les compétences nées de la mission AFD devront être conservées
L
’accompagnement mis en place depuis 2020
s’est révélé
efficace et a permis à la
chambre de constater une amélioration en matière de gestion des ressources humaines.
Cependant, elle
souligne la nécessité pour l’EPCI
de se doter de procédures
internes et d’outils permettant de garantir la continuité du service. Les
effectifs et
compétences actuels mobilisés par l’EPCI sur la fonction ressources humaines, composés
uniquement de catégorie C, sont insuffisants. La capitalisation sur le long terme des
connaissances et compétences implique
le renforcement de l’encadrement
avec le
recrutement d’agents
ayant les compétences,
l’expérience et le savoir
-faire.
3.3.2
L’EPCI a délibéré sur le temps de travail
3.3.2.1
Le temps de travail est désormais annualisé pour permettre le respect de la durée
légale de travail
Les dispositions législatives et règlementaires fixent la durée légale du travail à
1 607 heures
37
. Le respect de ces dispositions n’était pas assuré au sein de la CCMG
jusqu’au 1
er
janvier 2023.
Ainsi, ses
agents ont bénéficié jusqu’en 2023 de jours de congés correspondant à
des jours locaux commémorés ou chômés. En 2022, cela correspondait à 9 jours
supplémentaires.
37
Décret n° 2000-815 du 25 août
2000 relatif à l’aménagement et à la réduction
du temps de travail dans
la fonction publique de l’État et dans la magistrature, loi n°
2001-2 du 3 janvier 2001 relative à la résorption
de l’emploi précaire et à et à la modernisation du recrutement dans la fonction publique ainsi qu'au temps
de travail dans la fonction publique territoriale et article 47 de la loi n° 2019-828 du 6 août 2019 de
transformation de la fonction publique.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
55
La délibération du 29 novembre 2022 a annualisé le temps de travail afin de le
fixer en 2023
à 1607 heures tout en conservant l’ensemble des jours supplémentaires
accordés. Elle a ainsi allongé sa durée journalière de 18 minutes.
Cette organisation nécessite toutefois une actualisation annuelle pour tenir compte
du fait que les jours fériés et chômés supplémentaires correspondent à un samedi ou un
dimanche et déterminer ainsi la durée quotidienne du travail.
Une délibération fixe, pour les agents non soumis à des régimes de travail
spécifiques, deux formules de travail dont l’une ouvre droit à 19
jours de récupération du
temps de travail (RTT). En outre, elle permet aux agents de choisir une durée de travail
quotidienne fixe ou au contraire raccourcie pour les mercredi et vendredi.
L’ensemble des agents, hors centre de tri, qui dispose d’une formul
e unique de
temps de travail, s’est engagé sur les modalités d’exercice de leur temps de travail à
travers une fiche signée du responsable de service, du responsable RH et de l’autorité
territoriale.
Cette solution se révèle toutefois inadaptée pour les agents portuaires dont la
présence est nécessaire tous les jours. La CCMG travaille donc à une nouvelle
organisation du travail pour ce service.
En l’absence de contrôle automatisé de la présence des agents, il appartient au
chef de service d’assurer pleinem
ent son rôle et de veiller au respect des horaires de travail
sur lesquels se sont engagés les agents.
3.3.2.2
Le compte épargne temps est mis en œuvre
La mise en œuvre du compte épargne temps constitue une obligation en
application des dispositions du décret n° 2004-878 du 26 août 2004 relatif au compte
épargne temps dans la fonction publique territoriale.
Il a été instauré par une délibération du 2 décembre 2019. Les jours épargnés ne
peuvent être pris que sous forme de congés.
3.3.3
Les carrières ont été reconstituées
Le déroulement des carrières des agents n’était pas assuré conformément aux
textes.
La reconstitution de la carrière des agents a débuté, au cours du 1
er
semestre de
2020,
durant la mission d’assistance technique de l’AFD
et s’est poursuivie durant les
de
ux premières périodes de vacations de l’ex consultante de l’AFD. La reconstitution a
consisté en la reprise de l’ensemble des avancements d’échelon et/ou de grade et aux
reclassements liés aux différentes réformes statutaires. Les régularisations ont été opérées
dans le respect de la prescription quadriennale. Au total, elle a concerné 27 agents.
L’incidence budgétaire de la douzaine de dossiers traités directement par la consultante,
car identifiés comme sensibles ou complexes était de l’ordre de 22
400 euros. En
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
56
revanche, la CCMG n’a pas été en mesure de communiquer à la chambre le coût total de
l’ensemble des mesures de régularisation.
Pour les agents devant rembourser un trop-
perçu à l’EPCI,
le conseil
communautaire s’est prononcé en faveur d’u
ne remise gracieuse. Sept
d’entre eux
ont
bénéficié de cette mesure pour un montant total de 15 794 euros. Un agent,
à l’époque
rédacteur territorial, qui, jusqu’en novembre 2020, était rémunéré à l’indice 415
, était par
exemple concerné
. Il a été reclassé à l’indic
e 369, soit une perte de 46 points. Il a bénéficié
d’une remise gracieuse de 7
446 euros.
La communauté de communes doit veiller à sécuriser la carrière des agents afin
d’éviter ces régularisations tardives qui se révèlent coûteuses et pénalisantes pour le
s
agents.
3.3.4
Des lignes directrices de gestion ont été arrêtées
En application des articles L. 413-1 et L. 413-
3 du CGCT, l’autorité territoriale
doit arrêter les lignes directrices de gestion après avis du comité social. Ces
lignes «
déterminent la stratégie pluriannuelle de pilotage de ressources humaines,
notamment en matière de gestion prévisionnelle des emplois et des compétences. Elles
fixent les orientations générales en matière de promotion et de valorisation des parcours
des agents publics, sans préjudice du pouvoir général d'appréciation de l'autorité
compétente en fonction des situations individuelles, des circonstances ou d'un motif
d'intérêt général
. »
Ces dispositions s'appliquent en vue de l'élaboration des décisions individuelles
prises au titre de l'année 2021.
Les lignes directrices de gestion ont tardivement été fixées par un arrêté du
18 octobre 2022. Celles-
ci s’appliquent à compter du 1
er
novembre 2022 pour une durée
de deux années.
La CCMG affiche une
harmonisation des critères d’avanceme
nts de grade et de
promotion interne qui portent sur
les fonctions occupées (40 points), l’ancienneté
(40 points), les formations suivies (10 points), les concours et examens professionnels
(5 points), les diplômes et habilitations détenus (5 points). Les critères définis vont dans
le sens d’une gestion prévisionnelle des emplois et des compétences.
La durée des lignes de gestion retenue permettra après un premier bilan de
s’interroger sur leur pertinence. Toutefois, elle imposera au service compétent de s
e
donner les moyens de réaliser un tel bilan et de proposer dans les délais au comité
technique puis à l’autorité territoriale de nouvelles lignes de gestion.
En outre, il appartient à l’assemblée délibérante de
fixer le ratio de
promus/promouvables.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
57
Recommandation n° 7
(
Performance
) Délibérer
pour
définir,
au
titre
des
avancements de grade, des ratios de promus-promouvables
inférieurs à 100 %.
Si la CCMG avait en effet déterminé en 2017 celui-
ci à 100 %, à l’occasion du
contrôle de la chambre, elle a adopté depuis une nouvelle délibération modifiant ces ratios
par catégorie d’agents le 23 juin 2023.
La chambre constate que cette recommandation a
donc
été mise en œuvre.
La chambre relève que depuis 2020, la CCMG
n’a procédé à aucun avancement
de grade. En effet, aucune commis
sion administrative paritaire ne s’est tenue au centre de
gestion pour les avancements de l’année 2020. Puis, alors que la compétence lui a été
transférée au 1
er
janvier 2021, les élections des représentants du personnel au comité
social territorial tenues
seulement en décembre 2022 n’ont pas permis d’arrêter les lignes
de gestion ni de définir les ratios. L’établissement n’a donc pas pu procéder aux
avancements de ses agents.
La CCMG étant affiliée au CDG, ce sont les lignes de gestion de ce dernier qui
t
rouvent à s’appliquer en matière de promotion interne.
3.4
Une gestion des ressources humaines qui comporte encore des
marges de progrès
3.4.1
Des documents stratégiques pour les ressources humaines ne sont pas
encore mis en œuvre
3.4.1.1
Le rapport social unique établi
depuis 2021 n’a pas été débattu
Avant 2021, l
a CCMG n’a
vait pas réalisé
de rapport sur l’état social des
collectivités (appelé bilan social), devenu rapport social unique, en méconnaissance des
dispositions législatives. Depuis, ce rapport qui s’articule a
utour de 10 thématiques doit
être réalisé chaque année.
Le rapport sur l’état social des collectivités devenu rapport social
unique
L’article 33 de la loi
n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions
statutaires relatives à la fonction publique territoriale prévoyait que l’autorité
territoriale présentait au moins tous les deux ans au comité technique un
rapport sur l'état de la collectivité, de l'établissement ou du service auprès
duquel il était créé.
Ce rapport indiquait les moyens budgétaires et en personnel dont
disposait cette collectivité, cet établissement ou ce service notamment en
dressant le bilan des recrutements et des avancements, des actions de
formation, des demandes de travail à temps partiel. À partir de ces éléments,
une négociation devait être conduite entre l'autorité territoriale et les
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
58
organisations syndicales afin de promouvoir l'égalité professionnelle entre les
femmes et les hommes.
Désormais, c’est l’article L.
231-1 du code général de la fonction
publique qui indique que «
Les administrations mentionnées à l'article L. 2
élaborent chaque année un rapport social unique rassemblant les éléments et
données à partir desquels sont établies les lignes directrices de gestion
prévues au chapitre III du titre Ier du livre IV, déterminant la stratégie
pluriannuelle
de
pilotage
des
ressources
humaines
dans
chaque
administration, collectivité territoriale et établissement public.
».
Le rapport social unique, qui se substitue au bilan social, au rapport
de situation comparée entre les hommes et les femmes et au rapport sur
l’obligation d’emploi des travailleurs handicapés
, est présenté aux comités
sociaux territoriaux et sert de support à un débat relatif à l'évolution des
politiques des ressources humaines. Il est rendu public. Ces dispositions sont
applicables à compter du 1
er
janvier 2021.
Ce rapport permet de dresser un bilan des ressources humaines de l’établissement.
En son absence, l’EPCI se prive des informations utiles permettant d’établir, de suivre et
de mettre à jour se stratégie pluriannuelle de pilotage des ressources humaines.
La CCMG a communiqué une synthèse du rapport social unique de l’année 2021
établi par le centre de gestion qui propose l’outil informatique
pour le réaliser. Toutefois,
il n’a pas encore fait l’objet d’un débat au comité social.
Recommandation n° 8
(
Régularité
) Réaliser annuellement le rapport social unique
conformément aux dispositions de l’article L.
231-1 du code
général de la fonction publique.
3.4.1.2
Le document u
nique d’évaluation des risques professionnels (DUER) n’est pas
mis en œuvre
Alors que l’article R.
4121-
1 du code du travail impose depuis 2011 l’évaluation
des risques pour la santé et la sécurité des travailleurs par l’employeur dans le cadre d’un
document unique, celui-
ci n’a pas été réalisé au sein de la CCMG. Cette absence l’
expose
à un risque juridique.
Un projet de DUER a été transmis et devrait être présenté au prochain CST.
3.4.1.3
La procédure de recrutement est insuffisamment formalisée
La procédure de recrutement produite a été formalisée de manière très succincte
durant la mission d’assistance technique de l’AFD. Elle se borne à lister en neuf étapes
les différentes phases du recrutement. Depuis le départ de la responsable des ressources
humaines, la consultante supervise les processus de recrutement, de la phase de création
du poste (si nécessaire) jusqu’à
celle
d’élaboration des actes de
recrutement.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
59
Avec la mise en place concrète de la direction des ressources humaines (DRH)
mutualisée et plus spécifiquement avec la création du service développement des
compétences, il est prévu que deux agents soient formés aux procédures de recrutements
afin d’être autonome sur ces sujets.
Cependant, la loi de 2019 précitée et le décret n° 2019-1414 du 19 décembre 2019
prévoient des spécificités propres à la procédure de
recrutement d’agents contractuels sur
emplois permanents.
Afin de sécuriser juridiquement et durablement tout recrutement, la CCMG doit
élaborer un véritable guide de procédure interne. Celui-ci doit insister notamment sur les
points de vigilance (
délai de déclaration de la vacance d’emploi, caractère infructueux de
la recherche de fonctionnaire en cas de recours à un contractuel, le document
obligatoirement écrit précisant les appréciations portées sur chaque candidat
présélectionné, accompagné, le cas échéant, d’une grille d’analyse
).
Des entretiens professionnels à systématiser
Par une délibération du 2 décembre 2019, la CCMG a décidé très tardivement de
mettre en œuvre l’entretien professionnel po
urtant rendu obligatoire dès le
1
er
janvier 2015
38
.
Des entretiens ont été conduits seulement en 2021 et n’ont concerné que 36 agents
sur 47 présents à cette date. Il ne présente donc pas de caractère annuel systématique pour
l’ensemble des agents.
L’absence d’évaluation professionnelle est préjudiciable tant à l’établissement qui
se prive d’un outil en matière de ressources humaines qu’à ses agents. Elle constitue une
faute de la CCMG susceptible d’engager sa responsabilité
39
.
Recommandation n° 9
(
Régularité
) Évaluer annuellem
ent l’ensemble des agents de
la CCMG en application des dispositions de l’article 2 du
décret n° 2014-1526 du 16 décembre 2014.
3.4.2
Les éléments de rémunération des agents doivent être clarifiés
3.4.2.1
La rénovation du régime indemnitaire doit être achevée
Par délibération du 24 février
2020, le conseil communautaire a décidé d’instaurer
pour les agents titulaires, stagiaires et contractuels de droit public, le régime indemnitaire
tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement
professionnel (RIFSEEP) prévu par le décret n° 2014-513 du 20 mai 2014. Ce nouveau
38
Décret n° 2014-
1526 du 16 décembre 2014 relatif à l’appréciation de la valeur professionnelle des
fonctionnaires territoriaux.
39
Voir par exemple tribunal administratif de Lyon, 13 avril 2022, n° 2104975 ou de Toulon, 7 juin 2019,
n° 1504133.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
60
régime remplace les primes liées à la fonction, en l’espèce l’indemnité d’administration
et de technicité (IAT), l’indemnité d’exercice des missions des préfectures (IEMP),
l’indemnité forfaitaire de travaux supplémentaires (IFTS). Le RIFSEEP est composé
de
deux parts
: l’indemnité de fonction, de sujétions et d’expertise (IFSE), part forfaitaire
liée au niveau de responsabilité et d’expertise, et le complément indemnitaire a
nnuel
(CIA), part variable ayant vocation à être modulée en fonction de l’engagement
professionnel et de la manière de servir.
Une seconde délibération du 23 juillet 2020, abrogeant la précédente, prévoit le
versement de l’IFSE, avec effet rétroactif au
1
er
mars 2020, sur la base des indemnités
versées initialement aux agents. Elle prévoit que les nouveaux montants liés à la cotation
des postes dans les différents groupes de fonction seront mis en œuvre à compter du
1
er
août 2020. Par ailleurs, elle décide
du versement d’une indemnit
é individuelle
compensatrice, dégressive, destinée à compenser le différentiel entre l’ancien et le
nouveau régime indemnitaire. La délibération ne prévoit aucune modulation fondée sur
l’absentéisme.
Depuis sa mise en place, la p
art fixe de l’IFSE est versée au montant plancher,
fixé pour chaque groupe de fonction. Elle est au minimum de 200 euros et au maximum
de 2 800 euros.
En outre, la chambre constate que le calcul du différentiel entre les primes versées
avant et après la mise en place du RIFSEEP et justifiant le versement de l’indemnité
compensatrice des agents contractuels n’est pas possible. En effet,
les indemnités dont
ces agents bénéficiaient sont intégrées sur leur bulletin de salaire dans leur rémunération
principale.
En outre, elle souligne que les contractuels qui ont intégré l’EPCI après la mise
en place du RIFSEEP, ne devraient pas percevoir
d’indemnité compensatrice.
Tableau n° 23 :
Indemnité compensatrice versée aux contractuels
Grade/emploi
Motif d’attribution d’IFSE
Année d'arrivée
Indemnité
compensatrice
Ingénieur
Liée à la cotation de son poste
2019
346,94
Adjoint technique
Liée à la cotation de son poste
2019
200,00
Rédacteur
Liée à la cotation de son poste
2021
600,00
Adjoint administratif
Liée à la cotation de son poste
2021
450,00
Adjoint administratif
Liée à la cotation de son poste
2021
450,00
Agent d'accueil
Liée à la cotation de son poste
2019
200,00
Attachée territoriale
Non spécifié
2019
272,15
Rédacteur principal
Liée à la cotation du poste
2020
300,00
Rédacteur
Non spécifié
2021
600,00
Total
3 419,09
Sources : bulletins de salaire des agents
S’agissant des agents titulaires, le versement de l’indemnité compensatrice,
depuis
la mise en place du RIFSEEP, n’apparaît pas justifiée
pour trois agents.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
61
Tableau n° 24 :
Indemnité compensatrice versée aux titulaires (en euros)
Adjoint
administratif
Rédacteur
Rédacteur
Régime indemnitaire perçu avant le RIFSEEP
IAT
316,88
0,00
0,00
IEMP
288,00
373,00
373,00
IFTS
0,00
578,77
578,77
Total mensuel
604,88
951,77
951,77
Total annuel
7 258,56
11 421,24
11 421,24
Régime indemnitaire perçu après le RIFSEEP
IFSE mensuel (part fixe versée)
700,00
1 200,00
1 200,00
IFSE annuelle
8 400,00
14 400,00
14 400
Différence
1 141,44
2 978,76
2 978,76
Indemnité compensatrice
mensuelle perçue
200,00
204,96
40
215,55
Sources : bulletins de salaire des agents
L’indemnité compensatrice versée à l’un des rédacteurs correspond au montant
exact de la perte de rémunération indiciaire résultant de la reconstitution de sa carrière
.
La chambre constate que cette indemnité, prévue pour combler le différentiel entre les
deux régimes indemnitaires successifs, est ainsi détournée de son objet.
Elle invite donc la CCMG à réexaminer les conditions d
’attribution
de l’IFSE et
de l’indemnité compensatrice
aux agents en cause et à demander le remboursement des
sommes indument versées.
Ces versements ont
contribué à l’augmentation de la masse salariale. En effet, les
dépenses relatives au régime indemnitaire des titulaires ont augmenté de 25 % en 2020,
exercice de mise en œuvre du RIFSEEP. Parallèlement, les rémunérations des non
titulaires ont cru de 25,5 % en 2021, année de recrutement de plusieurs contractuels
bénéficiant de
l’indemnité compensatrice.
En ce qui concerne le complément indemnitaire annuel (CIA), la délibération
indique «
qu’il tiendra compte de l’engagement professionnel et la manière de servir
appréciée notamment dans le cadre des campagnes annuelles d’évaluat
ion » et que « les
critères d’attribution seront définis chaque année au regard des projets et/ou évènements
contextuels et évalués lors de la campagne d’évaluation de l’année concernée
».
Les critères d’attribution du CIA
, qui ont été définis très spécifiquement par
rapport à
l’investissement professionnel des agents durant la crise sanitaire de 2020, n’ont
40
Somme versée d’août à décembre 2020, puis 158,10 € jusqu’en mai 2023
.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
62
pas évolué. Il en résulte que son attribution sur des critères non actualisés est dépourvue
de fondement et n
’est pas
incitative pour les agents.
La chambre invite donc la communauté de communes à moduler le complément
indemnitaire annuel en fonction de l’engagement professionnel et de la manière de servir
de l’agent, comme prévu dans la délibération du 23
juillet 2020.
Recommandation n° 10
(
Performance
) Délibérer pour moduler le complément
indemnitaire
annuel
en
fonction
de
l’engagement
professionnel et de la manière de servir des agents.
3.4.2.2
L’attribution de la nouvelle bonification indiciaire (N.B.I)
doit être revue
La N.B.I, prévue par les dispositions de l’article L.
712-12 du code général de la
fonction publique, est accordée dans les conditions définies par le décret n° 93-863 du
18 juin 1993.
La CCMG ne met pas en adéquation la N.B.I versée aux agents avec les fonctions
qu’ils occupent
réellement et qui ouvrent droit à son versement.
Ainsi, selon les informations transmises, cinq à sept agents pourraient la perdre
alors que trois autres agents pourraient se la voir accorder.
La CCMG a indiqué vouloir réexaminer les conditions d’attribution au
1
er
septembre 2023.
3.4.2.3
Une attribution de titres restaurant à régulariser
L’EPCI, en application d’une délibération du 28
février 2014, attribue à ses agents
forfaitairement 12 titres-
restaurant par mois d’une valeur unitaire de 8
euros, pris en
charge à hauteur de 40
% par l’agent.
Tout
efois, il ne peut être attribué qu’un titre
-restaurant par jour de travail et à
condition que le repas soit compris dans l’horaire de travail journalier. Ainsi, leur
attribution doit dépendre du temps de travail et des modalités d’organisation du travail d
e
chaque agent. Elle doit en outre tenir compte de leurs éventuelles absences.
A la suite du contrôle de la chambre, l’EPCI a pris une délibération en juin 2023
pour tenir compte de ces différentes modalités d’attribution
.
La CCMG a indiqué avoir soumis
une nouvelle proposition d’attribution des
chèques déjeuners au comité social territorial qui s’est tenu le 10
mai 2023, avant la
délibération prochaine du conseil communautaire. Ce dispositif devrait selon elle être mis
en œuvre à compter du 1
er
septembre 2023.
L’allocation forfaitaire de télétravail n’est pas payée
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
63
Par des délibérations du 28 janvier 2021 et du 10 septembre 2021, le conseil
communautaire a défini les modalités d’exercice du télétravail et a mis en place une
allocation forfaitaire d’un mon
tant de 2,50 euros par jour de télétravail effectué dans la
limite de 200 euros par an.
Toutefois, alors que six agents se sont vus accorder l’autorisation de télétravailler,
aucun
n’a perçu
cette allocation forfaitaire.
3.4.3
La CCMG ne remplit pas ses obligati
ons d’emploi des personnes en
situation de handicap
Les dispositions des articles L. 351-1 et suivant du code général de la fonction
publique assujettissent les EPCI à l’obligation d’emploi prévue à l’article L.
5212-2 du
code du travail qui prévoit une proportion minimale de 6 % de travailleurs handicapés au
sein de l’effectif total de ses salariés.
Au 31 décembre 2022,
l’effectif est de 5
1 agents. La CCMG devrait donc avoir 3
agents en situation de handicap mais elle
n’
en a aucun. Elle ne satisfait donc pas à ses
obligations légales.
En conséquence, la CCMG a dû verser en 2021 une contribution financière de
12 576 euros au
Fonds pour l’insertion des personnes handicapées dans la fonction
publique (FIPHFP).
L’EPCI
a indiqué avoir l’intention de lancer auprès de ses agents une campagne
d’information et de recensement sur cette question.
3.4.4
Un suivi médical et des absences pour raisons de santé à parfaire
3.4.4.1
Un service de médecine préventive difficilement accessible
L’arti
cle 20 du décret n° 85-603 du 10 juin 1985 précise que «
Les agents des
collectivités bénéficient d’une visite d’information et de prévention au minimum tous les
deux ans
».
Les problématiques d’éloignement territorial de la CCMG impactent le suivi
médical des agents.
Ainsi, si les visites périodiques sont organisées à Marie-Galante, en revanche, les
visites ponctuelles (de pré-
reprise, de surveillance particulière ou à la demande de l’agent,
de la CCMG etc.) des agents s’effectuent à Baie
-Mahault. Cela constitue une contrainte
forte pour l’établissement et
ses effectifs compte tenu des fréquences des transports
maritimes et de l’organisation nécessaire pour se rendre ensuite de la gare maritime au
centre d’examen.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
64
Toutefois, en 2019, le centre de gestion a passé une convention avec un médecin
de Marie-
Galante afin de procéder à la vaccination contre la leptospirose de l’ensemble
des agents exposés.
3.4.4.2
Les absences pour raisons de santé doivent faire l’objet d’un suivi
Au cours de la période contrôlée, le nombr
e de jours moyen d’absences par agent
pour raisons de santé est de 38 jours en 2020 contre 32 jours en 2022, tous personnels
confondus. Selon le rapport social de 2019 du Centre national de la fonction publique
territorial, (CNFPT) pour les communautés de communes, le nombre moyen de journées
d’absence était de 31,2 journées d’absences.
Le taux d’absentéisme global
41
pour raison de santé est en diminution. Il est de
10,47 % en 2020 contre 8,76 % en 2022.
Le nombre de jours d’absences pour maladie ordinaire
a diminué de 51,5% (893
en 2020 contre 433 en 2022). En 2022, sur un effectif de 51 agents, 17 ont été placés en
congés de maladie ordinaire, deux en longue maladie, un en congé de longue durée et un
en accident de travail.
La CCMG assure le remplacement des agents absents
42
. Elle a ainsi procédé en
2022 au recrutement de quatre contractuels pour ce motif.
L’établissement
n’assure pas de suivi de l’absentéisme ni de ses causes. Le suivi
des arrêts de maladie n’est pas effectué à l’aide d’un logiciel dédié mais d’un tableau
Excel. Cela ne permet pas de sécuriser les procédures en la matière, notamment pour les
passages à demi-traitement ou pour les droits des agents à certains congés.
Les différents documents Excel transmis par la CCMG font ressortir de
nombreuses incohérences.
En outre, la CCMG procède au décompte des jours d’absence en jours ouvrés et
non en jours calendaires. Ainsi, alors qu
’
elle dénombre sur la période 2020-2023
43
4 076
jours d’arrêts de maladie, la chambre en
comptabilise 5 180.
Depuis avril 2023, l
’
EPCI
s’est doté d’un nouveau logiciel RH devant permettre
une gestion automatisée de l’ensemble des absences.
41
Nombre total de jours d’absence rapporté au nombre d’agent et au nombre de jours dans l’année.
42
Délibération du 2 décembre 2019.
43
Aucun élément n’a pu être communiqué par la CCMG s’agissant de l’année 2019 en raison d’une attaque
informatique ayant conduit à la perte des données.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
65
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE __________________
La CCMG est engagée dans une démarche de mutualisation avec les communes
membres dans une perspective de maîtrise de sa masse salariale et de renforcement des
compétences de ses services.
Cette mutualisation, en 2023, est principalement mise en œuvre avec la commune
de Grand-Bourg et recouvre les services des ressources humaines, de la direction
générale des services et de la direction des services techniques, ainsi que de la
prévention, de
l’hygiène et
de la sécurité.
Les données concernant les emplois de la CCMG sont peu fiables et révèlent de
nombreuses contradictions.
Compte tenu notamment de sa double insularité, la CCMG connait des difficultés
pour recruter et conserver les agents occupants les emplois qualifiés. Cette situation la
conduit à recourir dans des proportions importantes à des contractuels pour pourvoir
des emplois de chargés de mission et des contrats de projet. Elle recourt également à de
nombreux prestataires externes.
Toutefois, cette situation ne permet pas l’acquisition de
compétences durables au sein des services.
La gestion des ressources humaines est en voie de professionnalisation grâce à
l’assistance d’une mission de l’AFD. Ainsi, la CCMG a délibéré sur le temps de travail
afin d’en assurer le respect de la durée légale, les carrières des agents ont été
reconstituées et les lignes de gestion ont été arrêtées.
D’importants
chantiers restent encore à conduire. De nombreux documents
stratégiques pour les ressources humaines ne sont pas encore mis en œuvre
(rapport
social unique, DUER et un guide interne des procédures de recrutement).
Des éléments de rémunération restent également à clarifier et les absences pour
raisons de santé doivent être mieux suivies.
Enfin, la CCMG ne respecte pas ses obligations en matière d’emploi des
personnes en situation de handicap et verse à ce titre une contribution financière de plus
de 12 000 euros par an.
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
66
GLOSSAIRE
AEP
Adduction en eau potable
AFD
Agence française de développement
AFL
Agence France locale
BFR
Besoin en fonds de roulement
BP
Budget primitif
CAF
Capacité d
’autofinancement
CCMG
Communauté de communes de Marie-Galante
CDG
Centre de gestion
CGI
Code des impôts
CGTC
Code général des collectivités territoriales
CHSCT
Comité d’hygiène, de sécurité et des conditions de travail
CLECT
Commission locale d’évalu
ation des charges transférées
CRC
Chambre régionale des comptes
CTP
Comité technique paritaire
DGFIP
Direction générale des finances publiques
DUER
Document unique d’évaluation des risques professionnels
EPCI
Établissement public de coopération intercommunale
FCTVA
Fonds de compensation pour la taxe sur la valeur ajoutée
IAT
Indemnité d’administration et de technicité
IEMP
Indemnité d’exercice des missions des préfectures
IFSE
Indemnité de fonction, de sujétion et d’expertise
IFTS
Indemnité forfaitaire de travaux supplémentaires
NBI
Nouvelle bonification indiciaire
NOTRE
Nouvelle organisation territoriale de la République
RIFSEEP
Régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de
l’expertise et de l’engagement professionnel
RTT
Réduction du temps de travail
SIVOM
Syndicat intercommunal à vocation multiple
SPANC
Service public d’assainissement non collectif
TEOM
Taxe d’enlèvement des ordures ménagères
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
67
ANNEXES
Annexe n° 1. Performances financières du budget principal
..........................................
68
Annexe n° 2. Performances financières du budget annexe «
Adduction d’eau
potable
»
.....................................................................................................
69
Annexe n° 3. Performances financières du budget annexe
«
Assainissement
»
......................................................................................
70
Annexe n° 4. Performances financières du budget annexe «
Port
»
...............................
71
Annexe n° 5. Endettement consolidé (tous budgets)
.......................................................
72
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
68
Annexe n° 1.Performances financières du budget principal
Performances financières du budget principal
La capacité d'autofinancement brute
en €
2018
2019
2020
2021
2022
Produits de gestion (A)
5 606 336
6 164 504
5 861 793
5 815 658
6 846 453
Charges de gestion (B)
5 141 009
4 849 682
4 076 194
4 893 059
5 091 892
Excédent brut de fonctionnement (A-
B)
465 327
1 314 821
1 785 599
922 599
1 754 561
en % des produits de gestion
8,3%
21,3%
30,5%
15,9%
25,6%
+/- Résultat financier
-102 074
-78 084
-67 781
-58 901
-50 876
+/- Solde des opérations d'aménagements
de terrains (ou +/- values de cession de
stocks)
0
0
-1 232
0
-550
+/- Autres produits et charges excep. réels
-61 373
-13 424
190 675
-165 487
-220 520
= CAF brute
301 880
1 223 314
1 907 262
698 211
1 482 614
en % des produits de gestion
5,4%
19,8%
32,5%
12,0%
21,7%
Le financement des investissements
en €
2018
2019
2020
2021
2022
CAF brute
301 880
1 223 314
1 907 262
698 211
1 482 614
- Annuité en capital de la dette
1 199 724
691 167
893 436
344 746
365 201
= CAF nette ou disponible (C)
-897 844
532 147
1 013 826
353 465
1 117 413
+ Fonds de compensation de la TVA
(FCTVA)
74 414
0
394 966
420 586
139 411
+ Subventions d'investissement reçues hors
attributions de compensation
188 875
2 372 548
1 097 458
178 455
698 486
+ Fonds affectés à l'équipement (amendes
de police en particulier)
179 243
74 358
228 995
174 900
0
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
442 532
2 446 906
1 721 419
773 941
837 897
= Financement propre disponible
(C+D)
-455 311
2 979 053
2 735 245
1 127 406
1 955 310
Financement propre dispo / Dépenses
d'équipement (y c. tvx en régie)
-78,8%
129,2%
170,5%
95,0%
129,9%
- Dépenses d'équipement (y compris travaux
en régie)
578 144
2 304 945
1 604 235
1 186 840
1 505 619
- Subventions d'équipement (y compris
subventions en nature) hors attributions de
compensation
0
0
7 037
0
0
- Participations et inv. financiers nets
0
0
5 000
0
80 745
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
-1 033
455
674 107
1 118 972
-59 434
368 947
Nouveaux emprunts de l'année (y compris
pénalités de réaménagement)
1 060 682
0
771 440
753 581
3 200 000
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds
de roulement net global
27 227
674 107
1 890 412
694 147
3 568 947
Source : Logiciel ANAFI, d'après les comptes de gestion
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
69
Annexe n° 2.Performances financières du budget annexe «
Adduction d’eau
potable
»
Performances financières du budget annexe de l'eau potable
La capacité d'autofinancement brute
en €
2018
2019
2020
2021
2022
Ressources d'exploitation
545 718
491 990
805 500
368 332
150 688
- Consommations intermédiaires
5 304
50 571
28 210
77 871
70 895
= Valeur ajoutée
540 414
441 419
777 290
290 460
79 792
en % du produit total
99,0%
89,7%
96,5%
78,9%
53,0%
- Charges de personnel
0
53 628
84 124
156 381
220 057
+ Autres produits de gestion
0
1
0
1
2
- Autres charges de gestion
0
8 816
4
-6 170
6 173
= Excédent brut d'exploitation
540 414
378 975
693 162
140 251
-146 436
+/- Résultat financier
-12 502
-11 573
-38 545
-2 240
-790
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
39 356
-217 213
-303 627
181 117
0
= CAF brute
567 267
150 189
350 990
319 128
-147 226
Le financement des investissements
en €
2018
2019
2020
2021
2022
CAF brute
567 267
150 189
350 990
319 128
-147 226
- Annuité en capital de la dette (hors autres dettes)
39 068
587 216
740 398
41 114
15 644
= CAF nette ou disponible (C)
528 200
-437 027
-389 408
278 014
-162 869
Fonds de compensation de la TVA (FCTVA)
0
0
0
25 713
18 543
+ Subventions d'investissement
529 183
576 300
276 212
45 355
788 650
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
529 183
576 300
276 212
71 069
807 193
= Financement propre disponible (C+D)
1 057 383
139 273
-113 195
349 083
644 323
Financement propre dispo / Dépenses
d'équipement
187,3%
100,8%
-51,6%
203,3%
239,8%
- Dépenses d'équipement (y compris travaux en
régie)
564 562
138 114
219 253
171 711
268 657
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
492 821
1 159
-332 449
177 372
375 666
- Reprise sur excédents capitalisés et réserves de
réévaluation
0
0
175 137
0
0
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement
492 821
1 159
-507 586
177 372
375 666
Nouveaux emprunts de l'année (y compris
pénalités de réaménagement)
0
0
547 500
0
0
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de
roulement net global
492 821
1 159
39 914
177 372
375 666
Source : Logiciel ANAFI, d'après les comptes de gestion
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE MARIE-GALANTE
70
Annexe n° 3.Performances financières du budget annexe «
Assainissement
»
Performances financières du budget annexe de l'assainissement
La capacité d'autofinancement brute
en €
2018
2019
2020
2021
2022
Ressources d'exploitation
0
18 321
29 676
32 014
11 385
- Charges de personnel
0
0
0
0
0
+ Subvention d'exploitation perçues
0
71 000
184 303
0
0
= Excédent brut d'exploitation
0
89 321
213 979
28 197
-14 438
+/- Résultat financier
-21 989
-19 791
-17 825
-14 639
-15 406
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
0
-260
-100 505
-184 303
18 960
= CAF brute
-21 989
69 270
95 649
-170 745
-10 884
en % du produit total
0,0%
378,1%
322,3%
-533,3%
-95,6%
Le financement des investissements
en €
2018
2019
2020
2021
2022
CAF brute
-21 989
69 270
95 649
-170 745
-10 884
- Annuité en capital de la dette (hors autres dettes)
59 745
61 296
62 966
195 393
73 727
= CAF nette ou disponible (C)
-81 733
7 974
32 683
-366 138
-84 611
en % du produit total
0,0%
43,5%
110,1%
-1 143,7%
-743,2%
Fonds de compensation de la TVA (FCTVA)
0
0
0
7 950
10 097
+ Subventions d'investissement
68 316
101 363
67 575
0
270 625
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
68 316
101 363
67 575
7 950
280 721
= Financement propre disponible (C+D)
-13 417
109 337
100 258
-358 188
196 110
Financement propre dispo / Dépenses
d'équipement
-69,4%
541,7%
37,2%
-503,4%
287,0%
- Dépenses d'équipement (y compris travaux en
régie)
19 344
20 183
269 554
71 154
68 330
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
propre
-32 762
89 153
-169 296
-429 342
127 780
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
-32 762
89 153
-169 296
-429 342
127 780
Nouveaux emprunts de l'année (y compris pénalités
de réaménagement)
0
0
0
340
0
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de
roulement net global
-32 762
89 153
-169 296
-429 002
127 780
Source : Logiciel ANAFI, d'après les comptes de gestion