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Le présent
document, qui a fait l’objet d’une contradiction avec
les destinataires concernés,
a été délibéré par la chambre le 13 juin 2018.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
Et sa réponse
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
CHINON VIENNE LOIRE
(Département d’Indre
-et-Loire)
Exercices 2014 et suivants
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
3
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE
...............................................................................................................................
5
RECOMMANDATIONS
...........................................................................................................
7
INTRODUCTION
......................................................................................................................
8
1
PRÉSENTATION DE LA COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE
LOIRE ET DE SON TERRITOIRE
......................................................................................
9
2
LA GOUVERNANCE ET LE CONTRÔLE INTERNE
....................................................
10
2.1
L’organisation de la CCCVL
........................................................................................
10
2.2
Les délégations
..............................................................................................................
10
2.3
Les relations avec les associations
................................................................................
11
2.4
Le statut juridique du camping de Chinon et ses conséquences
...................................
11
3
LES RELATIONS DE LA COMMUNAUTÉ AVEC SES COMMUNES MEMBRES
DANS L’EXERCICE DE L
EURS COMPÉTENCES
........................................................
12
3.1
Évolution des compétences exercées
............................................................................
12
3.1.1 Un transfert anticipé de compétences
.............................................................................
12
3.1.2 Reconfiguration des compétences
..................................................................................
12
3.1.3 Ajuster les compétences
.................................................................................................
12
3.1.4
L’exemple de la compétence eau
-assainissement
...........................................................
14
3.1.5
L’exemple de la compétence transport
...........................................................................
16
3.2
Les relations financières issues des transferts de compétence
......................................
17
3.2.1 Les aménagements effectués pour assurer la neutralité des transferts de compétence
mais aussi fiscale
............................................................................................................
17
3.2.2 Une péréquation de plus en plus développée
..................................................................
17
3.3
Des mutualisations anciennes et développées
...............................................................
19
4
LA QUALITÉ
DE L’INFORMATION FI
NANCIÈRE
......................................................
19
4.1
La qualité
de l’information budgétaire
.........................................................................
19
4.1.1 Une fiabilité des prévisions budgétaires à améliorer
......................................................
20
4.1.2 Des restes à réaliser justifiés mais imprécis
....................................................................
22
4.1.3 Une information liée à la dette figurant aux comptes administratifs inexacte et
incomplète
.......................................................................................................................
23
4.1.4 Des orientations budgétaires mieux connues
..................................................................
24
4.2
La fiabilité de l’information
comptable
........................................................................
25
4.2.1 Un suivi perfectible du patrimoine
.................................................................................
25
4.2.2 Les provisionnements
.....................................................................................................
28
4.3
Le pilotage interne
........................................................................................................
29
4.4
Les régies comptables
...................................................................................................
29
5
EXAMEN DE LA SITUATION FINANCIÈRE
................................................................
31
5.1
Une indépendance financière très largement assurée
...................................................
32
5.2
Une évolution contrastée des charges de gestion du budget principal
..........................
33
5.3
Des produits
de gestion en baisse depuis 2015 en raison d’une contribution
croissante à la solidarité locale et nationale
..................................................................
37
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
4
5.4
Des ressources fiscales très élevées et dynamiques
......................................................
38
5.5
La prépondérance du financement propre dans celui des dépenses
d’investissement
du budget principal
............................................................................
40
5.6
Une dette maîtrisée et sécurisée
....................................................................................
41
5.7
Une trésorerie très abondante
........................................................................................
43
5.8
La situation particulière de chaque budget annexe
.......................................................
43
5.8.1 Le BA eau en affermage
.................................................................................................
44
5.8.2 Le BA eau en régie
.........................................................................................................
44
5.8.3 Le BA assainissement en affermage
...............................................................................
45
5.8.4 Le BA assainissement en régie
.......................................................................................
46
5.8.5 Le BA BATECO
.............................................................................................................
46
5.8.6 Le BA Abbaye de Seuilly
...............................................................................................
48
5.9
Éléments de prospective
...............................................................................................
49
5.9.1 Les objectifs de la CCCVL
.............................................................................................
50
5.9.2 Les enjeux à concilier
.....................................................................................................
50
6
L’ACHAT
PUBLIC
............................................................................................................
51
6.1
Stratégie et organisation de la fonction achat
...............................................................
51
6.1.1 Une stratégie globale
de l’achat insuffisamment formalisée
..........................................
51
6.1.2 Une organisation de la fonction achat à renforcer
..........................................................
52
6.1.3 Le dispositif de maîtrise des risques à améliorer
............................................................
53
6.2
La passation et l’exécution de
quelques marchés
.........................................................
54
6.2.1 Les marchés inférieurs au seuil de 25 000
€ HT
.............................................................
55
6.2.2 Les marchés de fournitures et de services
......................................................................
55
6.2.3 Les marchés de travaux
..................................................................................................
56
ANNEXES
...............................................................................................................................
58
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
5
SYNTHÈSE
Fruit de la fusion de trois établissements au 1er janvier 2014, la communauté de
communes Chinon Vienne Loire (CCCVL) est une structure disposant de larges compétences
sur un territoire d’un peu plus de 20 000 habitants et de conséquentes ressources financ
ières
issues de la filière nucléaire.
Même si un travail est encore nécessaire s’agissant de certaines compétences comme
les transports, des mesures d’harmonisation fortes ont été réalisées ou sont en cours à l’image
du domaine de l’eau et de l’assainisse
ment.
Les transferts de responsabilité à
l’intercommunalité ont été conduits conformément à la législation en vigueur hormis une
dégressivité de l’attribution de compensation qui n’est pas permise en l’état. Tous les emprunts
non transférés devraient faire
l’objet d’une convention et être traités sans lien avec la fiscalité
reversée.
Cette dernière, qui témoigne d’une réelle péréquation au sein du bloc communal,
constitue pour autant une atténuation croissante des ressources de la CCCVL. Les
mutualisations anciennes et denses se prolongent par ailleurs depuis 2015 au travers de services
communs portés par l’intercommunalité.
La fiabilité de ses comptes pourrait être améliorée, en particulier en termes de prévisions
budgétaires et d’exactitude des annexes d
es budgets primitifs et des comptes administratifs.
Une meilleure programmation pourrait faire croître les taux de réalisation en investissement.
L’adoption récente d’un plan pluriannuel d’investissement (PPI) est une première étape.
Conséquence d’une fusion d’ampleur, le suivi comptable du patrimoine est perfectible.
Or, là aussi, la fiabilisation comptable est une étape avant un inventaire physique permettant
l’optimisation de la gestion de ce patrimoine.
Depuis sa création, les soldes intermédiaires de gestion de la CCCVL sont très
favorables. La capacité d’autofinancement nette du budget principal demeure en particulier à
un niveau conséquent du fait des ressources propres et d’une annuité de la dette maitrisée. Au
niveau de la capacité d’autofinancement
brute des budgets consolidés, ces tendances sont
accentuées.
En dépit d’une évolution contrastée selon leur type, les charges courantes évoluent à la
baisse depuis 2014. Les produits de gestion sont soutenus par des ressources fiscales élevées et
dynamiques permises par le potentiel économique de la filière nucléaire. La contribution à la
solidarité locale et nationale prive toutefois l’établissement d’une partie de cette manne, et ce
avec une prédictibilité réduite.
Dans ce contexte, le financemen
t d’un investissement en nette baisse a été aisé. De
grands projets inscrits dans le PPI devraient se concrétiser sur le reste de la mandature.
L’encours de dette, à laquelle il n’a pas été recouru en 2016 et 2017, est globalement sécurisé.
La CCCVL présen
te une trésorerie particulièrement abondante et supérieure à l’encours de dette
consolidé au 31 décembre 2016. La situation financière particulière des budgets annexes appelle
néanmoins un certain nombre de points de vigilance.
Face à cette situation très favorable, ses élus devront cependant concilier trois enjeux
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
6
majeurs : le coût de fonctionnement des investissements bien qu’
a priori
limité, la répartition
des ressources au sein du bloc communal et la montée en gamme d’une administration
communautaire de plus en plus mutualisée.
L’intégration croissante devrait en effet inciter l’établissement à formaliser davantage
ses processus et ses procédures. La commande publique en est un bon exemple, que ce soit en
termes de définition de la stratégie que d’organi
sation. Le dispositif de maîtrise des risques est
ainsi perfectible. Bien qu’aucune irrégularité majeure n’ait été détectée, l’examen de quelques
marchés a corroboré ce constat.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
7
RECOMMANDATIONS
Recommandation n°
1
:
Mener une étude en vue d’harmoniser les modes de gestio
n dans le
domaine des transports scolaires.
Recommandation n°
2 :
Concrétiser l’élaboration d’
un protocole financier et fiscal.
Recommandation n°
3 :
Mettre en place des outils permettant d’améliorer la
fiabilité des
prévisions budgétaires.
Recommandation n°
4 :
Fiabiliser les états de la dette annexés aux comptes administratifs.
Recommandation n°
5 :
Mettre en place un guide de procédure interne, un dispositif annuel
de recensement des besoins ainsi qu’une nomenclature des achats.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
8
INTRODUCTION
Le contrôle des comptes et de la gestion de la communauté de communes Chinon Vienne
Loire a été réalisé dans le cadre fixé par les dispositions de l’article L.
211-3 du code des
juridictions financières (CJF)
1
.
Outre les questions de gouvernance, le contrôle des comptes et de la gestion de la
CCCVL a porté pour les exercices 2014 et suivants sur les points exposés ci-dessous :
-
l’information financière, la fiabilité des comptes et l’analyse de la situation
financière ;
-
les conditions de création de la CCCVL au travers de l’analyse des transf
erts de
compétence et des divers processus d’harmonisation. En cohérence avec
l’examen de gestion de la commune de Chinon, un focus particulier a été
effectué sur les conditions du transfert de la compétence eau et assainissement ;
-
les relations institutionnelles avec les communes. La CCCVL est avancée tant
en termes de mutualisation que de péréquation ;
-
l’achat public, dans la mesure où les marges de manœuvre financières sont
importantes.
Les différentes étapes de la procédure telles qu’elles ont été
définies par le code des
juridictions financières sont présentées en annexe 1.
1
Article L. 211-3 du CJF (ex article L. 211-8) :
« L’examen de la gestion porte sur la régularité des actes
de
gestion, sur l’économie des moyens mis en œuvre et sur l’évaluation des résultats atteints par rapport aux
objectifs fixés par l’assemblée délibérante ou par l’organe délibérant. L’opportunité de ces objectifs ne peut faire
l’objet d’observations
».
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
9
1
PRÉSENTATION DE LA COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
CHINON VIENNE LOIRE ET DE SON TERRITOIRE
La communauté de communes Chinon Vienne Loire (CCCVL) est le résultat de la
fusion de trois
entités entérinée par l’arrêté n° 13
-
63 du Préfet d’Indre
-et-Loire du 13 novembre
2013 : la communauté de communes du Véron (CCV), celle de la Rive Gauche de la Vienne
(CCRGV) ainsi que celle de Rivière, Chinon et Saint-Benoît (CCRCSB).
Les lignes directrices de son projet de territoire élaboré en 2013 dans le cadre du
syndicat intercommunal du Val de Vienne répondaient à la volonté d’intégration de toutes ses
composantes :
-
renforcer le pôle de centralité de Chinon ;
-
conforter le pôle secondaire du Véron et affirmer son rôle central dans le
développement économique du territoire (filière nucléaire) ;
-
assurer aux habitants des communes rurales un bon niveau de services de
proximité en favorisant la territorialisation de ceux-ci notamment autour du pôle
du Cinais.
La CCCVL a accueilli deux nouvelles communes au 1
er
janvier 2017 (Anché et Cravant
les Coteaux) pour atteindre un nombre total de 18 communes (arrêté préfectoral n° 16-47 du
13 octobre 2016). Elle regroupe alors un peu plus de 20 000 habitants et est présidée par
M. Jean-Luc Dupont, maire de Chinon depuis avril 2014
2
.
Au 1
er
janvier 2017, la population totale de la commune de Chinon représentait 38 % de
celle de la CCCVL, ce qui lui donne sans conteste les attributs et les charges d’une ville
centre.
La part de la seconde commune la plus importante n’était que de 13 %. Seules cinq communes
sur dix-huit dépassent les 1 000 habitants.
Au 1
er
janvier 2018, la CCCVL a accueilli une nouvelle commune membre. La
commune de Chouzé-sur-Loire est dès lo
rs la troisième du territoire en nombre d’habitants.
Les données fournies par l’Institut national de la statistique et des études économiques
(INSEE) s’agissant de l’année 2013 font apparaître un positionnement dans la moyenne
départementale, en termes de richesse des ménages.
Le territoire intercommunal se caractérise toutefois :
-
par la présence d’une filière nucléaire. La centrale située sur le territoire de la
commune d’Avoine a en effet été construite en 1958
;
-
par son attractivité touristique. Le périmètre du Val de Loire dans lequel se situe
la CCCVL est en effet classé au patrimoine mondial de l’UNESCO.
2
M. P
atrick Guionnet, ancien maire d’Avoine, a été ordonnateur de la CCCVL de sa création au
renouvellement municipal.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
10
2
LA GOUVERNANCE ET LE CONTRÔLE INTERNE
2.1
L’organisation de la CCCVL
Les organigrammes successifs et celui en vigueur au 1er janvier 2017 se caractérisent
par :
-
des pôles regroupant les types de compétences transférées (eau/assainissement,
jeunesse, culture par exemple) ;
-
des secteurs d’activité dont l’administration est divisée selon les périmètres des
anciennes communautés témoignant d’un processus encor
e en construction ;
-
la place des mutualisations, qui prennent de manière croissante la forme de
services communs comme cela est déjà le cas pour les fonctions supports et cela
le sera prochainement pour les services techniques.
Le règlement intérieur du conseil communautaire a été adopté par délibération
n°
2014/308 du 5 novembre 2014 dans les délais légaux, l’installation ayant eu lieu le 17 avril
2014. Dans cette matière, l’article L. 5211
-
1 du CGCT renvoie à l’application de l’article
L. 2121-8 du même code applicable aux communes.
L’objet du règlement intérieur est d’organiser le bon fonctionnement de l’assemblée,
notamment en régissant les droit
s d’expression et d’information. Le règlement adopté par la
CCCVL contient la quasi-
totalité des dispositions obligatoires relatives à l’organisation du
débat d’orientation budgétaire, la consultation des projets de contrat et les modalités de
présentation des questions orales. N’y figurent toutefois pas de dispositions relatives au dr
oit
d’amendement, en tant que déclinaison du pouvoir de délibérer.
2.2
Les délégations
Les délégations accordées à l’exécutif n’appellent pas d’observations. Celles qui sont
confiées aux services correspondent à des achats courants pour des montants très réduits.
Toutefois, la chambre appelle la vigilance de l’établissement sur le fait que son président peut
déléguer sa signature aux services, mais uniquement «
au directeur général des services, au
directeur général adjoint des services, au directeur général des services techniques, au
directeur des services techniques et aux responsables de service
» en vertu de l’article L.
5211-
9 du code général des collectivités territoriales (CGCT). Un agent n’ayant pas ce type de
responsabilité ne peut légalement agir en
vertu d’une délégation de signature.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
11
2.3
Les relations avec les associations
En 2016, la CCCVL a subventionné 40 organismes pour un montant total de 514 001 €.
Les montants varient de 145 € pour une coopérative scolaire à 184 000 € pour l’office de
tourisme du pays chinonais.
Des conventions de partenariats ont été réglementairement conclues avec les cinq
associations ayant reçu une subvention supérieure à 23 000 €.
Chaque convention précise bien les relations avec l’EPCI (financement, aides en nature,
cas de
litige par exemple) et les engagements ou objectifs à tenir par l’association concernée.
Les modalités de contrôle par la CC restent cependant peu développées, même si des élus
communautaires sont désignés pour siéger au conseil d’administration de trois
organismes
subventionnés (office du tourisme, mission locale et info emplois services).
S’agissant des associations bénéficiant des plus importantes subventions, la CCCVL
devrait mettre en place une procédure et des outils (tableaux de bord…) lui permettan
t de savoir
si les résultats escomptés ont été obtenus.
Si un rapport d’activité est demandé quasiment à chaque fois, son contenu attendu n’est
pas précisé.
Une communauté de communes a non seulement toute légitimité mais aussi une
obligation de s’assurer
par tout moyen approprié du bon emploi des fonds publics visant à
financer des structures comme les associations.
2.4
Le statut juridique du camping de Chinon et ses conséquences
Fruit d’un transfert de compétence, la CCCVL exploite en régie le camping de L’î
le
Auger situé à Chinon. Ce dernier compte 350 emplacements et est classé trois étoiles depuis
2016. Les dépenses de fonctionnement ont atteint 167 249 € en 2016 et celles d’investissement
56 604 €. Les recettes de fonctionnement s’élevaient à 199 109 €. L
es recettes tarifaires sont
assujetties à la TVA.
La qualification juridique de l’activité d’exploitation est fonction des critères habituels
définis par la jurisprudence pour distinguer service public industriel et commercial (SPIC) et
service public administratif (SPA).
Les modalités de gestion actuelles du camping traduisent une vocation commerciale qui
conduit à le considérer davantage comme un SPIC que comme un SPA. Son objet (activité de
service d’hôtellerie de plein air entrant dans le champ concurrentiel puisque susceptible d’être
exercée par une entreprise privée), son financement (les droits d’entrée acquittés par les usagers
représentent 92 % des recettes d’exploitation du service) et ses modalités d’organisation et de
fonctionnement (comparables
à celles d’un camping privé en matière d’offres de service)
accréditent la nature industrielle et commerciale de ce camping. L’absence de vocation sociale
de ce service où, par exemple, les tarifs ne sont pas modulés selon les revenus des usagers, vient
appuyer cette analyse.
Or, le classement en SPIC induit que les opérations doivent être retracées dans le budget
M4 d’une régie dotée de la seule autonomie financière (budget annexé au budget principal de
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
12
la CCCVL, disposant d’une comptabilité séparée avec son propre compte 515) ou d’une régie
dotée de la personnalité morale et de l’autonomie financière (budget et comptabilité propres
indépendants de ceux de l’établissement).
La CCCVL a pris acte des observations de la chambre et va créer en 2019 un budget
annexe M4 pour retracer les opérations comptables du camping en sus de sa comptabilité
analytique.
3
LES RELATIONS DE LA COMMUNAUTÉ AVEC SES
COMMUNES MEMBRES DANS
L’EXERCICE DE LEURS
COMPÉTENCES
3.1
Évolution des compétences exercées
3.1.1
Un transfert anticipé de compétences
L’une des trois communautés fusionnées a fait le choix de transferts importants un an
avant la création de la CCCVL, qui les a par définition repris.
En effet, la CC Rivière Chinon Saint-
Benoît s’est ainsi retrouvée compétente au
1
er
janvier 2013 s’agissant d’équipements majeurs de la ville centre : piscine, bibliothèque,
conservat
oire, musée d’art et d’histoire et
deux complexes sportifs. Les moyens humains
transférés représentaient 28 agents, à comparer aux deux agents de la commune de Chinon
devenus agents communautaires à la création de la CCCVL. Les moyens matériels sont mis à
disposition.
3.1.2
Reconfiguration des compétences
Au 1er janvier 2014, la création de la nouvelle « grande » intercommunalité a provoqué
le transfert de nouvelles compétences et la restitution de certaines autres.
Des échanges de voirie ont ainsi été effectué
s sur les territoires de l’ex CCRGV et de
l’ex CCV. Sur celui de l’ex CCRCSB, des équipements importants ont été intercommunalisés,
notamment les centres D
escartes et Parilly et dans le domaine de l’eau et assainissement.
3.1.3
Ajuster les compétences
Depuis la création au 1
er
janvier 2014, quelques modifications statutaires de moindre
importance sont intervenues. La plus récente, entérinée par l’arrêté
préfectoral n° 16-65 du
23 décembre 2016, a permis de procéder à des ajustements ainsi que d’acter la mise en
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
13
conformité avec la loi du 7 août 2015 relative à la nouvelle organisation territoriale de la
république (NOTRe). À ce titre et par exemple, les ac
tions d’aides aux entreprises doivent être
compatibles avec le schéma régional.
Au vu de toutes les compétences exercées, la CCCVL présente donc un degré
d’intégration élevé confirmé par le niveau du coefficient d’intégration fiscale (CIF).
Le CIF résulte du rapport entre la quasi-
totalité des recettes fiscales de l’EPCI minorées
des dépenses de transfert entre ce dernier et les communes membres, et les mêmes recettes des
communes (et autres EPCI) regroupées sur le territoire
3
. Ce coefficient sert au calcul de
nombreuses dotations de l’
État dont la dotation globale de fonctionnement (DGF). Ainsi plus
un EPCI exerce de compétences et est intégré fiscalement, plus le CIF est élevé et plus sa DGF
est importante.
Concernant la CCCVL, il s’élevait en 2014 à 45,4
4 % contre 35,19% pour les EPCI de
même nature
4
, et en 2016, respectivement de 52,52 % et 35,56 %. Cette intégration fiscale
élevée marque la place prise par l’EPCI sur le territoire mais aussi le dynamisme de la fiscalité
économique.
Dans le cadre de l’ex
amen de gestion de la commune de Chinon, une attention
particulière a néanmoins été apportée à la notion de charges de centralité.
Ces charges, qu’une ville centre
peut être
amenée à financer pour le compte d’un
territoire intercommunal, supposent la réunion de plusieurs critères cumulatifs :
-
l’existence d’un déficit de fonctionnement ;
-
un surcoût lié à l’utilisation par un usager extérieur au territoire de référence.
Une mesure fine de la fréquentation peut permettre d’objectiver cette réalité ;
-
l’équipement est unique à l’échelle du territoire intercommunal ou induit un
mode de fonctionnement spécifique à l’image d’une piscine ou d’une
bibliothèque.
Or, les équipements majeurs de ce type ont déjà fait l’objet d’un transfert à
l’intercommunalité.
Même si les enjeux financiers sont limités, le cas du cinéma pourrait néanmoins relever
des critères évoqués ci-
dessus. Des éléments objectifs d’appréciation permettraient d’envisager
une intercommunalisation de cette intervention.
La modification de l’intérêt commu
nautaire de
la compétence « constructions, entretien et fonctionnement d’équipements culturels ou
sportifs
» relève cependant d’une décision du conseil communautaire statuant à la majorité des
deux tiers.
3
Article L. 5211-30 du CGCT.
4
CF. fiches AEFF.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
14
3.1.4
L’exemple de la
compétence eau-assainissement
Par a
rrêté précité, le préfet d’Indre
-et-Loire a entériné la création de la CCCVL et la
prise de compétence dans le domaine de l’eau et l’assainissement. Cette dernière est décrite
dans les statuts comme suit :
-
gestion du service d’alimentation en eau potable c
omprenant la production, le
traitement, l’adduction et la distribution d’eau potable, ainsi que l’entretien des
équipements, les études et la réalisation de travaux ;
-
gestion du service d’assainissement collectif des eaux usées comprenant la
collecte, le t
ransport et le traitement des eaux usées ainsi que l’entretien des
équipements, les études et la réalisation de travaux ;
-
gestion du service public d’assainissement non collectif (SPANC) des eaux
usées comprenant le contrôle et l’entretien des installation
s.
Jusqu’au 1
er
janvier 2018, l
’exercice de la compé
tence eau et assainissement faisait
l’objet de quatre budgets annexes
5
. Ces derniers sont historiquement excédentaires. Le respect
de la règle du financement de ces services publics industriels et commerc
iaux par l’usager induit
que les budgets annexes aient été transférés à la CCCVL sans incidence sur le budget principal
des communes en particulier en termes d’attribution de compensation. Ces compétences sont
ainsi absentes du rapport de la commission loc
ale sur l’évaluation des charges nettes transférées
au 1
er
janvier 2014.
Fixée par la délibération n° 2014/24 du 13 janvier 2014, l’organisation de la compétence
eau et assainissement issue de la fusion des trois communautés se présente comme suit.
Organisation de la compétence eau
Avant le 1
er
janvier 2014
À compter du 1
er
janvier 2014
ex CC du Véron (Avoine,
Beaumont en Véron, Savigny
en Véron, Huismes)
Régie
Régie
Chinon (VEOLIA)
DSP jusqu'à fin 2017
DSP jusqu'à fin 2017
Cinais, Couziers, La Roche
Clermault, Saint Germain sur
Vienne, Thizay, Lerné et
Seuilly (ex-RGV)
DSP jusqu'à juin 2021
DSP jusqu'à juin 2021
Rivière
SIAEP
CCCVL adhère
Saint Benoît la Forêt
SMAEP
CCCVL adhère
Marcay
SIAEP et SIVEER
CCCVL adhère
Candes Saint Martin
SMAEP
CCCVL adhère
Source : Délibération n°2014/24 du 13 janvier 2014
5
Le SPANC faisait l’objet d’un budget annexe spécifique jusqu’en 2015. Il a été clôturé et
les opérations
correspondantes ont été intégrées au budget annexe assainissement-régie directe.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
15
Organisation de la compétence assainissement collectif
Avant le 1
er
janvier 2014
À compter du 1
er
janvier 2014
ex CC du Véron (Avoine,
Beaumont en Véron, Savigny
en Véron, Huismes)
Régie
Régie
Chinon (VEOLIA)
DSP jusqu'à fin 2017
DSP jusqu'à fin 2017
ex CCRGV sauf Candes Saint
Martin (SAUR)
DSP jusqu'à juin 2017
DSP jusqu'à juin 2017
Rivière
SI Rivière/Ligré
CCCVL adhère
Saint Benoît la Forêt
Pas d'assainissement collectif
Candes Saint Martin
Convention (Station d’épuration
de Montsoreau)
Convention CCCVL et
agglomération de Saumur
Source : Délibération n°2014/24 du 13 janvier 2014
La reprise des contrats et la gestion en régie s’est traduite par la création de quatre
budgets annexes en M49 (régie directe eau ; régie directe assainissement ; affermage eau ;
affermage assainissement).
Il n’y a pas eu de transfert de personnel des communes vers la CCCVL à sa création.
S’agissant de la commune de Chinon qui est la seule à
avoir transféré un patrimoine eau et
assainissement en 2014, le procès-verbal a bien été établi contradictoirement et signé le 2 juillet
2014 du premier adjoint au Maire et du président de la CCCVL.
Au 1
er
janvier 2017, la régie assainissement a étendu sa compétence aux deux nouvelles
communes membres dont la compétence eau est gérée par des syndicats.
Au 1
er
juillet 2017, le service d’assainissement géré en délégation de service public sur
le territoire de l’ex CC Rive Gauche de la Vienne est passé en régi
e moyennant le recrutement
d’un agent d’exploitation supplémentaire.
Au 1
er
janvier 2018, les services d’assainissement et d’eau actuellement gérés en
délégation de service public sur le territoire de la commune de Chinon passent également en
gestion en r
égie. Une nouvelle configuration sera mise en place ainsi qu’un prix d’objectif
correspondant à un prix moyen pondéré. Un lissage sera effectué pour l’atteindre.
La CCCVL a donc fait le choix d’une harmonisation par la régie et par les tarifs.
Le traitem
ent de l’encours de dette des budgets annexes de l’eau et de l’assainissement
de la commune de Chinon a été spécifique. Aux termes d’une convention conclue entre la
commune et la CCCVL, le traitement des prêts communs avec le budget général de la ville fait
l’objet de dispositions distinctes des trente
-cinq contrats exclusivement dédiés aux budgets
annexes et transférés tels quels à la communauté. Quatre prêts communs avec le budget
principal de la ville restent de sa responsabilité. La CCCVL est tenue de verser un montant
annuel correspondant à l’annuité constatée en 2013 jusqu’au remboursement définitif de
ceux-ci.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
16
Le code général des collectivités locales
6
dispose que «
les contrats transférés sont
exécutés dans les conditions antérieures jusqu’à leur éc
héance, sauf accord contraire des
parties
». Cet accord vise à se prémunir notamment contre les risques d’éclatement des contrats.
Parmi ces emprunts non transférés figure notamment le contrat n° MPH275881EUR ou
n° 472 souscrit en 2011 par la commune de Chinon et classé hors charte Gissler (6 F). Le taux
retenu en 2013 (6,0833 %) correspond à la dernière année au cours de laquelle l’établissement
bancaire a accepté une modération du taux applicable (le taux d’appel du produit était de
3,90 %), et ce avant
l’explosion de l’index en franc suisse.
La chambre relève que la CCCVL n’a
, ainsi, pas hérité des conséquences des prêts
structurés conclus par la commune de Chinon.
3.1.5
L’exemple de la compétence transport
L’exercice de la compétence transport se caractérise
par une dispersion des modes de
gestion issue à la fois du processus de fusion et d’un éclatement historique.
Ainsi, les modes de gestion actuels peuvent être résumés comme suit :
-
transports interurbains (ligne Chinon-Bourgueil) : gestion déléguée au syndicat
intercommunal de transport collectif Vienne et Loire (SITRAVEL), dont la
CCCVL est membre ;
-
transports scolaires : gestion déléguée au syndicat intercommunal des transports
scolaires (SITS qui couvre Rivière, Chinon, Saint-
Benoît ainsi qu’une partie du
Véron) ; gestion directe via des marchés publics (ex-communauté de communes
de la Rive Gauche de la Vienne ainsi qu’une partie de celle du Véron) ; recours
à une régie personnalisée (une partie du Véron).
Une harmonisation des modes de gestion en matière de transport scolaire paraît
souhaitable ne serait-ce que pour atteindre une taille critique en termes de marchés publics
susceptible d’attirer le cas échéant des candidats
7
.
Recommandation n°
1 : Mener une é
tude en vue d’harmoniser les modes de gestion
dans le domaine des transports scolaires.
6
Que ce soit en matière de création (CGCT, art. L. 5211-5), transformation et fusion (CGCT, art. L. 5211-
41-3, L. 5711-4 et L. 5212-27, L. 5211-41-2, L. 5421-7 et L. 5217-5), modification de compétences (CGCT, art.
L. 5211-17, L. 5721-6-1, L. 5211-25-1, L. 5711-4 et L. 5211-18).
7
Un seul candidat a remis une offre en réponse à la consultation transports examinée dans le cadre de la
partie achat du présent rapport.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
17
3.2
Les relations financières issues des transferts de compétence
3.2.1
Les aménagements effectués pour assurer la neutralité des transferts de
compétence mais aussi fiscale
La c
ompensation des transferts à l’intercommunalité a été le fruit d’une évaluation des
charges transférées nettes des recettes et en 2014 d’une fixation libre de l’attribution de
compensation (AC) à l’unanimité du conseil communautaire. La procédure suivie ai
nsi que les
références prises n’appellent pas d’observations.
La chambre relève néanmoins que l’AC n’a pas servi qu’à assurer la neutralité des
transferts de compétence mais aussi à permettre la neutralité fiscale à l’issue du processus de
fusion. Il sera
également constaté que l’AC de la commune de Chinon est décroissante jusqu’à
extinction de prêts non transférés en 2027. À cette date, le reversement à la charge de la
commune atteindrait 102 886 €.
Or, la loi ne prévoit pas de programmation pluriannuelle différenciée du montant de
l’AC, comme rappelé dans le guide pratique mis à jour en juin 2017 par la direction générale
des collectivités locales :
« ce montant a vocation à être pérenne et à évoluer uniquement lors
de chaque transfert de compétences ou en cas de révision dans les conditions prévues par la
loi
».
Dès lors, il appartient à la commune et à l’intercommunalité de rectifier cet état de fait,
en prévoyant toutes dispositions conventionnelles adéquates à l’image du dispositif choisi pour
le trai
tement de la part de l’encours de dette des budgets annexes de l’eau et de l’assainissement.
La formalisation de cet accord hors du champ de la CLECT aura par ailleurs le mérite
d’identifier clairement les emprunts concernés et les modes de calcul.
3.2.2
Une péréquation de plus en plus développée
3.2.2.1
Un protocole financier et fiscal
ancien…
Un pacte financier et fiscal est l’ensemble des mécanismes organisant les relations
financières entre l’EPCI et ses communes membres. Il n’en existe pas de définition
réglementaire
8
et sa formalisation n’a rien d’obligatoire sauf dans l’hypothèse où l’EPCI est
signataire d’un contrat de ville
9
. Formalisé ou non, un tel outil suppose une réflexion stratégique
menée dans le cadre communautaire. Les principales composantes de ce pacte peuvent être
l’attribution de compensation, la dotation de solidarité communautaire, les fonds de concours
et le fonds national de péréquation des ressources intercommunales.
Le protocole de la CCCVL a été élaboré en 2013 dans le cadre du syndicat
intercommunal du Val de Vienne.
8
Sauf pour les pactes élaborés dans le cadre de l’article 1609 nonies C
-VI du code général des impôts.
9
Cf. lois du 21 février 2014 relative à la programmation pour la ville et la cohésion sociale et du 7 août
2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
18
Il est relativement succinct et couplé à un projet de territoire. Des principes légaux et
des volontés politiques sont affirmés : fiscalité professionnelle unique, harmonisation des tarifs
d’eau et d’assainissement, neutrali
té fiscale compte tenu des divergences de régimes fiscaux.
L’AC est présentée comme un instrument d’ajustement.
Aucune règle relative à la dotation de solidarité communautaire (DSC) ou au fonds
national de péréquation des ressources intercommunales (FPIC)
n’est mentionnée.
La chambre invite la CCCVL à élaborer un nouveau document cadre, en particulier dans
la mesure où les instruments de péréquation locale (DSC et FPIC) ont pris une place
significative.
L’ordonnateur a précisé que ce protocole était en cours d’élaboration en lien avec
un prestataire extérieur.
Recommandation n°
2 : Concrétiser
l’élaboration d’un protocole financier et fiscal.
3.2.2.1
….. au regard d’une
fiscalité reversée de plus en plus significative
La fiscalité reversée entre l’EPCI et les communes (FPIC, DSC et A
C) constitue une
forte atténuation des solides ressources de la CCCVL. Elle est par ailleurs en nette croissance
du fait du FPIC et de la DSC, de 3,4 M€ en 2014 à 4,21 M€ en 2016.
Prévue au VI de l’article L. 1609 nonies C du code général des impôts (CGI)
, la dotation
de solidarité communautaire (DSC) est un outil de péréquation horizontale facultatif, dont le
montant est fixé librement par le conseil communautaire à la majorité des deux tiers.
L’établissement intercommunal doit tenir compte prioritairemen
t de deux critères qui
sont par conséquent obligatoires : l’importance de la population d’une part, le potentiel fiscal
ou financier par habitant d’autre part. Ces critères qui permettent de caractériser une situation
désavantageuse ne peuvent être utilisés de manière marginale. Les autres critères peuvent être
fixés librement.
Par délibérations successives, le conseil communautaire a instauré une telle dotation
mais les critères de répartition ne sont pas précisés. En 2017, elle a été fixée à 158 202 €. D
ès
lors, il n’est pas possible de vérifier le respect des termes du CGI. La chambre invite la CCCVL
à y remédier à l’occasion des prochains exercices.
De même, par délibérations successives, le bloc communal chinonais a fait le choix
d’une répartition dérogatoire du FPIC marquée par une péréquation significative. La CCCVL a
usé des marges de manœuvre légales dont elle disposait s’agissant tant de sa prop
re participation
à la hausse que de la répartition entre les communes membres. La redistribution des ressources
issues de la filière nucléaire constitue une réalité de plus en plus marquée à mesure que le FPIC
prend de l’ampleur financière. En 2014, le FPIC dû atteignait 0,98 M€ dont 0,54 M€ pris en
charge par l’EPCI. En 2017, ce FPCI s’élève à 2,56 M€ dont 1,6 M€ assumés par la CCCVL.
Les communes très rurales ainsi que la ville centre ont été bénéficiaires tandis que celle
d’Avoine a dû assumer une part p
lus importante de la contribution que ce qui était applicable
en vertu de la répartition de droit commun.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
19
3.3
Des mutualisations anciennes et développées
Le schéma de mutualisation a été approuvé par délibération n° 2015/332 en date du
15 décembre 2015, confor
mément à la procédure définie à l’article L. 5211
-39-1 du CGCT.
Dès avant l’adoption de ce schéma et progressivement à compter du début des années
2000, le processus de mutualisation s’est fortement développé sur les territoires
intercommunaux successifs que ce soit de manière ascendante (services communaux mis à
disposition) ou descendante (services communautaires mis à disposition). Plus conséquent
s’agissant de la ville centre, ce processus existait également tant sur le territoire de l’ex CC du
Véron qu
e de l’ex CC Rive Gauche de la Vienne.
Le schéma prolonge et prévoit d’approfondir les liens via le développement de services
communs dans une logique descendante, c’est
-à-dire mis à disposition des communes. Ces
derniers existent déjà avec la ville centre
s’agissant des fonctions supports (finances, ressources
humaines et informatique). La réflexion est dorénavant bien avancée dans des domaines
opérationnels comme les services techniques.
La chambre a relevé quelques cas de mise à disposition à titre gracieux qui concernent
notamment le domaine culturel.
Enfin
, l’article L. 5211
-39-1 du CGCT prescrit une communication annuelle du
président de l’EPCI à l’assemblée délibérante afin de dresser un état d’avancement du schéma
de mutualisation. Elle doit avoir l
ieu lors du débat d’orientation budgétaire ou lors du vote du
budget. Le conseil communautaire n’a pas reçu une telle communication. Toutefois, le schéma
est d’adoption relativement récente et sa concrétisation via les conventions précitées a été
soumise régulièrement au vote.
Des mutualisations
n’incluant pas de personnel tels
les groupements de commande sont
mises en œuvre notamment
en matière de fourniture de repas. Elles pourraient être développées.
4
LA QUALITÉ
DE L’INFORMATION FI
NANCIÈRE
4.1
La qualité de
l’information budgétaire
Sous réserve des dispositions qui leur sont propres, les EPCI appliquent les règles
budgétaires et comptables des communes par renvoi des articles L. 5211-36 et R. 5211-13 aux
dispositions du livre III de la deuxième partie du CGCT
, c’est
-à-dire aux articles L. 2311-1 à
L. 2343-2 et R. 2311-1 à D. 2343-10 qui constituent les textes applicables aux finances
communales.
Ainsi s’applique l’article L. 2312
-3 du CGCT qui dispose que «
le budget des communes
de plus de 10 000 habitants
est voté soit par nature, soit par fonction. S’il est voté par nature,
il existe une présentation fonctionnelle
».
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
20
La CCCVL vote les crédits par nature au niveau du chapitre. Les états de consommation
des crédits des comptes de gestion ont été vérifiés afi
n de s’assurer de l’absence de
dépassements de crédits. Le conseil communautaire vote un budget primitif, intégrant les
résultats de l’exercice précédent et les restes à réaliser, puis des décisions modificatives.
Pour la bonne information des élus et des citoyens, la communauté devrait présenter en
annexe des documents budgétaires la ventilation des charges et des produits selon la
nomenclature « norme fonctionnelle des administrations » au niveau le plus fin. Or, la lecture
de ces documents permet de cons
tater qu’il n’existe pas de ventilation par sous
-fonction ou
rubrique.
L’ordonnateur a pris acte des remarques de la chambre qu’il s’engage à appliquer au
budget 2019.
Les annexes sont perfectibles à l’image de celles relatives à l’état de la dette (cf.
infra
).
4.1.1
Une fiabilité des prévisions budgétaires à améliorer
Le calcul des taux de réalisation budgétaire en dépenses et en recettes en fonctionnement
comme en investissement permet, dans une première approche, d’apprécier la qualité de la
prévision initiale.
S’agissant du budget principal, les taux présentés par la CCCVL sont relativement
faibles en investissement et se dégradent sur la période pour représenter moins d’un tiers des
dépenses budgétées en 2016 hors restes à réaliser.
De nombreuses opérations
ont fait l’objet :
-
de reports comme les programmes 920 « ateliers relais » (2,6 M€) et
1003 «
piscine toboggan » (0,57 M€) inscrits en 2014 ; les programmes 1004
«
maison de santé de Chinon » (0,97 M€) et 1031 « Plastivaloire » (0,81 M€)
inscrits en 2016 ;
-
de réalisations très partielles comme le programme 917 « parc d’activité et ZAC
du Véron » (1,8 M€ inscrits en 2014 et réalisés à 10 %) ou le programme 126
« bibliothèque de Chinon » (52 186 € réalisés pour 786 000 € inscrits en 2016) ;
-
d’évolutions sign
ificatives des enveloppes budgétaires comme pour le
programme 1005 « construction des locaux gendarmerie » : a été inscrit en 2014
une somme de 0,5 € au compte 23 pour être reportée intégralement en RAR. En
2015, 1,1 M€ ont été inscrits pour un réalisé de 68 834 €, des RAR à hauteur de
0,9 M€ et des crédits annulés s’élevant à 176 816 €. En 2016, ont été budgétés
1,6 M€ dont des frais d’études (0,7 M€) qui n’étaient pas inscrits l’année
précédente et des travaux pour 0,9 M€ pour aboutir à des achats de terr
ains
(0,43
M€), quelques travaux (18 533 €) et des RAR (1,15 M€).
Des contraintes opérationnelles peuvent expliquer certains de ces ajustements, à l’image
du recours intenté devant le tribunal administratif à l’encontre du permis de construire la
nouvelle bibliothèque de Chinon, et du décalage de la construction de la gendarmerie par le
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
21
coordonnateur de l’opération
- Val Touraine Habitat -. Toutefois, leur ampleur et leur
récurrence indiquent qu’une marge de progrès existe.
Au-delà du PPI voté en 2017, la CCCVL est invitée à développer une programmation
en AP/CP afin de donner à l’assemblée communautaire une meilleure lisibilité de l’avancement
des réalisations inscrites au budget et diminuer ainsi les reports de crédits.
L’ordonnateur s’est
d’ores et déjà e
ngagé à la généralisation des AP/CP pour le budget 2019.
Elle pourrait être une aide pour mieux planifier les programmes d’investissement de
l’EPCI et pourrait faciliter les arbitrages politiques. Une AP a d’ailleurs été créée en matière
d’assainissement.
En fonctionnement, si les taux d’exécution sont excellents en recettes, ils demeurent
relativement faibles dans les chapitres composant les principales charges de gestion (011, 012
et 65) pour lesquelles la prévisibilité est a priori forte.
Taux de réalisation du budget principal
Budget Principal
2014
2015
2016
Investissement :
Dépenses réelles prévues
22 582 699
16 495 906
16 182 375
Dépenses réelles réalisées
11 060 111
7 109 781
5 071 082
Taux de réalisation des dépenses réelles
48,98%
43,10%
31,34%
Restes à réaliser en D.
8 968 408
4 540 790
4 623 170
Taux de réalisation après int. RAR
88,69%
70,63%
59,91%
Recettes réelles prévues
9 015 818
3 716 630
2 364 408
Recettes réelles réalisées
6 010 819
2 884 423
1 659 921
Taux de réalisation des recettes réelles
66,67%
77,61%
70,20%
Restes à réaliser en R.
867 930
756 200
750 170
Taux de réalisation après int. RAR
76,30%
97,95%
101,93%
Fonctionnement :
Dépenses réelles prévues
27 252 408
27 474 330
28 762 440
Dépenses réelles réalisées
24 889 170
25 290 013
26 244 390
Taux de réalisation des dépenses réelles
91,33%
92,05%
91,25%
Recettes réelles prévues
29 028 113
28 815 798
30 678 532
Recettes réelles réalisées
28 771 004
29 826 563
30 947 850
Taux de réalisation des recettes réelles
99,11%
103,51%
100,88%
Source : comptes administratifs (les taux réalisés présentés dans les tableaux sont nets des produits des cessions
(c/775 et c/024)).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
22
Taux de réalisation des charges de fonctionnement du budget principal
en %
2014
2015
2016
chapitre 011
77,84
82,80
82,29
chapitre 012
92,48
91,16
89,09
chapitre 014
99,99
99,68
99,99
chapitre 65
97,81
94,20
92,01
Source : comptes administratifs
S’agissant des budgets annexes, les taux de réalisation
sont variables mais globalement
peu performants, notamment s’agissant des dépenses d’équipement des budgets eau.
Recommandation n°
3 :
Mettre en place des outils permettant d’améliorer la
fiabilité
des prévisions budgétaires.
4.1.2
Des restes à réaliser justifiés mais imprécis
Aux termes de l’article R. 2311
-11 du CGCT, «
les restes à réaliser de la section
d’investissement arrêtés à la clôture de l’exercice correspondent aux dépenses engagées non
mandatées et aux recettes certaines n’ayant pas donné lieu à l’émission d’un titre
».
La qualité des restes à réaliser, qui contribuent aux résultats, est un élément important
de la sincérité budgétaire.
Les RAR en dépenses réelles d’investissement du budget principal représentent près de
40 % des prévisions en 2014, 28 % en 2015 et 29 % en 2016.
La collectivité a fourni les justificatifs des restes à réaliser qui sont inscrits au compte
administratif 2016 ainsi qu’un état des dépenses et recettes engagées. Une sélection
d’opérations a été examinée en dépenses (n° 914, 917, 1005, 1022,
1024, 1026, 103, 903, 1002,
1013, 1014, 100). Le volet recettes l’a été en totalité (états des dépenses et recettes concernées).
Les justifications présentées n’appellent pas d’observations particulières. Toutefois, la
CCCVL inscrit sur ces états des restes à réaliser non pas les sommes réellement engagées mais
plus généralement des sommes arrondies comme le montre le comparatif réalisé sur des
opérations principalement composées de bons de commande. Si les totaux diffèrent peu, les
inscriptions ne sont pas fidèles à la réalité.
La chambre invite l’EPCI à faire correspondre plus rigoureusement justifications et
inscriptions des RAR.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
23
4.1.3
Une information liée à la dette figurant aux comptes administratifs inexacte et
incomplète
La chambre a relevé des écarts conséquents entre les balances des comptes de gestion
et les états annexes des comptes administratifs, parfois non renseignés, tant au budget principal
qu’aux budgets annexes.
Au niveau du budget principal
Encours de dette
au 31 décembre de l’exercice
e
n €
c/1641
c/1643
c/165
c/167
c/168
2014
annexe compte administratif
5 780 414,89
Non
Renseigné
(NR)
NR
NR
126 980,00
compte de gestion
5 673 939,53
38 179,13
166 731,48
66 483,29
169 002,90
différence
106 475,36
-42 022,90
2015
annexe compte administratif
5 402 703,87
19 896,54
NR
NR
159 299,14
compte de gestion
5 401 734,23
25 438,03
174 175,99
66 483,29
121 017,17
différence
969,64
-5 541,49
38 281,97
2016
annexe compte administratif
4 815 349,31
4 067,11
NR
NR
120 190,28
compte de gestion
4 812 866,77
5 591,62
144 381,28
0,00
149 651,03
différence
2 382,54
-1 524,51
-29 460,75
Source : comptes administratifs (2016) et comptes de gestion (2014, 2015 et 2016)
Au niveau des budgets annexes
représentant l’essentiel de l’encours de dette
Encours de dette du budget BATECO
e
n €
c/1641
c/16441
c/165
2014
annexe compte administratif
2 511 403,79
310 620,00
NR
compte de gestion
2 111 403,94
710 620,00
10 151,68
différence
399 999,85
-400 000,00
2015
annexe compte administratif
1 873 343,16
286 510,00
NR
compte de gestion
1 869 352,09
286 510,00
10 151,68
différence
3 991,07
0,00
2016
annexe compte administratif
1 621 583,51
261 650,00
NR
compte de gestion
1 617 912,27
261 650,00
10 151,68
différence
3 671,24
0,00
Source : comptes administratifs (2016) et comptes de gestion (2014, 2015 et 2016)
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
24
Encours de dette du BA eau en affermage
e
n €
c/1641
c/168
2014
annexe compte administratif
1 628 917,20
NR
compte de gestion
1 628 917,20
150 750,86
différence
0,00
2015
annexe compte administratif
1 509 827,32
150 090,63
compte de gestion
1 509 566,03
142 479,53
différence
261,29
7 611,10
2016
annexe compte administratif
1 386 399,15
134 790,96
compte de gestion
1 388 605,91
134 790,96
différence
-2 206,76
0,00
Source : comptes administratifs (2016) et comptes de gestion (2014, 2015 et 2016)
Encours de dette du BA assainissement en affermage
e
n €
c/1641
c/168
2014
annexe compte administratif
3 486 225,53
587 618,40
compte de gestion
3 399 885,06
688 288,40
différence
86 340,47
-100 670,00
2015
annexe compte administratif
3 235 842,54
77 790,45
compte de gestion
3 250 171,99
638 889,81
différence
-14 329,45
-561 099,36
2016
annexe compte administratif
3 004 346,64
54 910,90
compte de gestion
3 007 876,66
589 157,56
différence
-3 530,02
-534 246,66
Source : comptes administratifs (2016) et comptes de gestion (2014, 2015 et 2016)
Même si un certain nombre de ces écarts a pu faire
l’objet d’explications au cours de
l’instruction, la chambre recommande à la CCCVL de fiabiliser ses états en lien avec le centre
des finances publiques.
L’ordonnateur en fonction, qui impute une majorité des écarts relevés au processus de
fusion, a indiqué travailler sur ces sujets en lien avec le comptable public.
Recommandation n°
4 : Fiabiliser les états de la dette annexés aux comptes
administratifs.
4.1.4
Des orientations budgétaires mieux connues
Les éléments fournis par la CCCVL à l’appui des débats d’orientation bud
gétaires
organisés avant 2017 répondent globalement aux exigences de la réglementation. Une analyse
de la situation des budgets annexes, qui concentrent les fragilités financières de l’établissement,
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
25
est fournie. La dimension prospective, notamment en investissement, est néanmoins assez
réduite, les projets envisagés sur l’année en cours étant égrenés par budget.
Le débat organisé en 2017 s’est appuyé sur un rapport du même ordre que celui de
l’année précédente, à l’exception de l’annexe ressources humaines
qui a disparu et que la
chambre invite à faire figurer à l’occasion des exercices à venir. La prospective des
engagements pluriannuels a été discutée dans la mesure où un plan pluriannuel d’investissement
(PPI) a été annexé au rapport.
Le PPI est présenté par type de projets (économiques, touristiques, projets structurants)
qui sont bien définis mais aussi une partie « autres investissements ». Cette dernière, plus vague,
représente 4,03 M€ sur un total de 26,27 M€.
Par ailleurs, le document est décliné pour chaque opération par dépenses estimées et
recettes (dont FCTVA), la différence étant indiquée comme « coût résiduel ». Une meilleure
lisibilité pourrait résulter d’une précision sur les modalités de financement au global de ce
dernier (emprunts, autofin
ancement). Même si l’analyse financière qui va suivre démontre
d’importantes marges de manœuvre en autofinancement, les recettes externes relèvent
majoritairement de subventions non confirmées des partenaires institutionnels (État, Région).
4.2
La fiabilité de
l’information comptable
4.2.1
Un suivi perfectible du patrimoine
Les collectivités territoriales et leurs groupements disposent d’un patrimoine leur
permettant de remplir les missions qui leur sont dévolues. Figurant à l’actif de leur bilan, il doit
en donner une image fidèle, complète et sincère. Le suivi des immobilisations incombe, de
manière conjointe, à l’ordonnateur et au comptable.
Les écritures comptables relatives à l’apurement du compte 23, aux cessions et à
l’affectation des résultats n’appellent pas
d’observations particulières, si ce n’est qu’en 2014
l’établissement a décidé d’aller au
-delà de la couverture du besoin de financement en
investissement du budget principal et de certains budgets annexes (assainissement régie et DSP,
eau régie). Comme il en a la possibilité, le conseil communautaire a ainsi affecté ses excédents
de fonctionnement aux investissements des exercices suivants.
4.2.1.1
De nombreuses incohérences entre inventaires et états de l’actif
Les biens figurant à l’actif de l’organisme
résultent de la fusion des inventaires des trois
anciennes structures ce qui peut expliquer une partie des écarts relevés ci-dessous.
La conformité entre les balances des comptes de gestion, les états de l’actif réalisés par
le comptable et les inventaires
détaillés des immobilisations tenus par l’ordonnateur, a été
examinée en 2015 pour les budgets en M49 (eau et assainissement) et en 2016 pour les budgets
en M14 (BATECO et budget principal).
Budget assainissement DSP
: les soldes du compte de gestion con
cordent avec l’état de
l’actif. En revanche, il existe des différences entre ce dernier et l’état d’inventaire de
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
26
l’ordonnateur. Elles concernent la comptabilisation de l’ancien budget SPANC (c/21532 et
c/217532) et le c/2315.
Budget assainissement régie
: il subsiste un écart, à la marge, de 218 € au compte
c/28138 (amortissement de l’exercice) entre l’état de l’actif du comptable et les soldes du
compte de gestion qui correspondent à ceux de l’inventaire de l’ordonnateur.
Budget eau DSP
: les soldes du
compte de gestion et de l’état de l’actif concordent mais
pas avec l’état d’inventaire de l’ordonnateur. En effet, un écart plus significatif de
397 397,76
€
est constaté en moins sur ce dernier état du fait de l’absence de certains comptes (c/21718, 2315
et 2763) et de certains biens sur le compte 217561. Par ailleurs il est relevé deux discordances
sur la valeur nette comptable de certains biens aux comptes 217311 et 217531, respectivement
pour 204,32 et 1 491,16 €.
Budget eau régie
: un écart de huit centimes subsiste entre le solde du compte de gestion
au c/281561 et le total des amortissements sur l’état de l’actif. Les autres soldes concordent.
Une différence apparait avec l’inventaire de l’ordonnateur au c/2188 où un bien manque pour
une valeur brute
de 6 764,16 €.
Budget BATECO
: une différence de 30 € apparait entre l’état de l’actif en moins par
rapport au solde du compte 28132 du compte de gestion. Un écart est également relevé entre
l’état de l’actif et l’inventaire au compte 2132 où les valeurs d’amortissement d’un bien
diffèrent.
Budget principal
(exercice 2016) : la grande majorité des biens sont comptabilisés au
budget principal avec plus de 118,5 M€ d’actif brut contre 15,5 M€ pour celui d’assainissement
en DSP qui représente le deuxième budget. Des écarts existent entre les soldes du compte de
gestion et l’état de l’actif. Alors que les soldes concordent au niveau des valeurs brute
s
d’acquisition, la somme des valeurs amorties montre une différence de 12 005,83 € en plus sur
le compte de gestion (aux comptes 28188, 28184, 28138, 28128 et surtout 28132
[11 312,64 €]) ce qui implique une valeur nette comptable totale différente.
Il existe des écarts plus conséquents entre l’inventaire de l’ordonnateur et l’état de
l’actif.
Inventaire
de l’ordonnateur et état de l’actif –
Budget principal 2016
Valeur brute
Valeur nette comptable
Amortissements
Inventaire
118 668 537,72
106 363 107,05
12 305 430,67
État de l'actif
118 248 849,27
105 973 851,79
12 274 997,48
écarts
419 688,45
389 255,26
30 433,19
Source :
Inventaire et état de l’actif
Les écarts majeurs relevés sur les valeurs brutes initiales des biens sont concentrés sur
quelques comptes (2313 pour 303 941,39 €, 21738 pour 195 071,43 €, 2111 pour 90 160,78 €
et 204 pour 113 731,74 €). L’état de l’actif relève par ailleurs une somme de
283 312,80 € au
compte 2764 et pas à
l’inventaire.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
27
Concernant les écarts sur les amortissements, ils sont dus pour partie au fait que des
biens subsistent au compte 204 à l’inventaire alors qu’ils sont complètement amortis. Ils
devraient être sortis de l’actif comme c’est le cas dans le document du comptable. A contrario
des sommes amorties sur l’état de l’actif apparaissent mais ne figurent pas sur l’inventaire
(exemples c/21318, c/2182, c/2183, c/2188) généralement dues à l’écart d’une année
d’amortissem
ent.
S’agissant des écarts entre les soldes des comptes de gestion et l’état de l’actif, la
comptable les explique par des émissions de titres d’un montant supérieur au montant des
amortissements annuels attendu. Elle précise que «
ces sommes inemployées sont versées sur
une fiche réservoir dans l’attente d’une correction à effectuer par l’ordonnateur, et afin
d’éviter, dans la mesure du possible, une procédure d’annulation du titre d’ordre budgétaire
lourde et complexe
». Elle ajoute que ces différences sont dues aux «
difficultés liées à
l’utilisation d’un logiciel peu fiable
». Cette non fiabilité globale du logiciel financier est
corroborée par le fait que l’ordonnateur a indiqué avoir engagé une phase contentieuse avec son
prestataire.
Chaque bien ins
crit à l’inventaire donne lieu à une fiche d’amortissement. Chaque
année, l’ordonnateur émet un mandat global au compte 6811 qui représente l’ensemble des
amortissements correspondant à la somme des titres émis aux comptes 28. Sachant qu’il y avait
un prob
lème de concordance avec ce qu’elle pensait être juste d’inscrire à l’état de l’actif, la
comptable aurait théoriquement pu suspendre la prise en charge des titres (au compte 28) et du
mandat correspondant (c/6811). À la lecture des comptes administratifs,
il n’y a cependant pas
eu de dépassements de crédits au compte 68 des divers budgets concernés.
L’ordonnateur à qui les écarts relevés ont été communiqués s’est engagé à les
régulariser, en lien avec la trésorerie. Il les explique, pour une large part, par le processus de
fusion.
4.2.1.2
Des amortissements à fiabiliser
Une délibération a été prise en 2014 pour chaque budget retraçant de la manière la plus
exhaustive les durées d’amortissement suivant les types immobilisations corporelles et
incorporelles, ainsi que pour le budget principal des biens spécifiques comme, par exemple, les
installations électriques et téléphoniques ou les immeubles productifs de revenus. Par ailleurs
pour les immobilisations de faible valeur (valeur brute inférieure à 750 €) a été fixé
un
amortissement d’un an.
En 2016, des délibérations ont également précisé les durées d’amortissement pour la
reprise des subventions d’équipements versées (compte 204 : reprise des durées spécifiées dans
les textes), la reprise des subventions transférables reçues au compte de résultat et les
participations pour voies et réseaux.
Pour les biens amortis avant 2014 et conformément au principe de permanence des
méthodes, la collectivité a gardé les durées d’amortissement fixées par les trois anciennes
communautés ce qui laisse apparaître pour des biens similaires des durées différentes.
Il n’a pas été constaté d’amortissement sur le compte 202 (documents d’urbanisme). La
délibération de 2014 fixant les durées d’amortissement ne fait pas référence à ce type
d
’immobilisation incorporelle, ce qui est logique dans la mesure où la CCCVL ne s’est vu
confier cette compétence qu’en 2016. La durée d’amortissement des frais associés est rendue
obligatoire par l’article R. 2321
-1 du CGCT. La chambre invite par conséquent la CCCVL à
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
28
délibérer sur la durée d’amortissement de cette nature d’actif, réglementairement fixée à
maximum 10 ans.
Le compte 2151 « réseau de voirie » regroupe de nombreux biens amortis (souvent avec
des intitulés vagues) sur la période récente alors
que ce type d’immobilisation ne figure pas
dans la délibération.
Ont par ailleurs été relevées des durées constatées en discordance avec les délibérations
comme par exemple au :
-
compte 2128 « autres aménagement de terrains : marais de Taligny, 20 ans au
lieu de 15 ;
-
compte 2184 « mobilier » : équipement écomusée sur 12 ans et mobilier
écomusée sur cinq ans, au lieu de 10 ans fixés par délibération ;
-
comptes 2132 « immeubles de rapport » et 2185 « cheptel » : des biens de faibles
valeurs (inférieur à 750 €) sont amortis sur plus d’un an ce qui est en
contradiction avec la délibération.
Il a enfin été relevé que l’inventaire du budget principal comprenait au compte 21735
un bien mis à disposition (n° 1114), intitulé bâtiment de camping, pour une valeur brute de
349 904,61 €. Il s’agit du camping de Chinon géré en régie dont l’activité est désormais de la
compétence de la CCCVL. Ce bien productif de revenus, relevant d’un SPIC comme indiqué
supra
, aurait dû être amorti conformément à l’article R. 2321
-1 du CGCT.
Ont été comptabilisées quelques erreurs d’imputation comptable :
-
au compte 2183 « matériel de bureau et matériel informatique » sont
comptabilisés plusieurs logiciels (n° 2798, 2967) ;
-
au compte 2188 «
autres immobilisations corporelles » figurent de nombreux
biens qui devraient être imputés sur des comptes spécifiques (extincteur,
tondeuse, vidéo projecteur, auto laveuse piscine, mobilier divers) et également
des numéros d’inventaire r
egroupés en lots avec des immobilisations de nature
différente (« opérations salle Huismes Savigny
n° 2874, opération pôle
solidarité n° 2875), enfin des biens avec des intitulés peu précis, comme
« camping Chinon/bastaing » n° 3043.
4.2.2
Les provisionnements
Au vu des mentions portées aux comptes administratifs (informations générales
–
modalités de vote du budget), la CCCVL a opté pour l’enregistrement des provisions en écriture
semi-budgétaire.
L’annexe A4 du compte administratif du budget principal retrace
l’état des provisions.
En 2014 une somme de 15 953 € est inscrite avec comme objet « loyers et charges ». Une
reprise de 11 696 € est opérée en 2015 portant le solde à 4 257 €. En 2016, une nouvelle
provision est constituée pour un montant de 53 159 € avec une reprise de 2 724 € donnant un
solde de 50 433
€. Ces récentes opérations sont bien recensées à la fois dans l’annexe et la partie
vote du compte administratif aux comptes 6817 et 7817.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
29
L’objet de ces provisions est relatif à des loyers aussi bien au
niveau du budget principal
que de BATECO. S’agissant de ce dernier, le volume d’admissions en non
-valeur en 2014
correspondant à des loyers impayés (135 856 €) a contribué à justifier le versement d’une
subvention d’équilibre. Des provisions ont été constituées sur ce budget en 2015 (60 000 €) et
2016 (156 000 €).
4.3
Le pilotage interne
Le service finances est depuis le 1
er
juin 2016 un service commun avec la commune de
Chinon, soit neuf agents dont deux de catégorie A.
Le service commun fonctionne depuis le 1
er
janvier 2017 à partir d’un logiciel unique,
même si des difficultés ont été constatées. La certification du service fait est décentralisée et
dématérialisée contrairement aux engagements signés par les élus.
Depuis sa création, le pilotage interne de la CCCVL était assuré grâce aux outils
suivants :
-
des études ponctuelles commandées par exemple sur l’encours de dette début
2015 (analyse perform) ;
-
une série de tableaux de bord (téléphonie, énergie par exemple) ;
-
un outil de comptabilité analytique fondé sur une répartition par équipement.
Le responsable des finances est en charge du contrôle de gestion.
4.4
Les régies comptables
L’instruction codificatrice n° 06
-031-A-B-M du 21 avril 2006 relative aux régies de
recettes et d’avances des collectivités territo
riales et de leurs établissements publics précise que
le contrôle sur place de l’ordonnateur ou de son délégué doit s’exercer selon les périodicités et
modalités déterminées par ces autorités permettant de s’assurer du bon fonctionnement des
régies.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
30
État des régies au 31 décembre 2016 (source : tableaux fournis par la trésorerie)
Nature
Libellé
Date de la
décision
Date de
nomination
Crédit 4711
Débit 5411
Recettes
Multi accueil Veron
30/01/14
13/08/14
111 616,04
-
Recettes
Centre de loisirs
30/01/14
02/07/15
225 834,48
-
Recettes
Régie famille
30/01/14
31/01/14
2 187
-
Recettes
Centre d’hébergement
30/01/14
02/07/15
61 954,65
0
Recettes
Piscine de Chinon
30/01/14
31/01/14
44 758,1
0
Recettes
Piscine du Veron
30/01/14
30/01/14
185 662,35
0
Mixte
Écomusée Picroboule Maison
Vin
30/01/14
21/10/15
22 623,33
109,69
Recettes
Musée Le Carroi
30/01/14
30/01/14
13 758,11
-
Mixte
Lecture publique
30/01/14
26/04/14
8 804,97
-
Recettes
Bibliothèque de Chinon
30/01/14
16/04/14
-
-
Recettes
Bibliothèque de Rivière
30/01/14
16/04/14
-
-
Recettes
Bibliothèque de Seuilly
30/01/14
16/04/14
-
-
Recettes
Bibliothèque de Thizay
30/01/14
16/04/14
-
-
Recettes
École de musique du Cinais
30/01/14
31/01/14
-
-
Recettes
École de musique Chinon
P.Tabart
30/01/14
30/01/14
104 200,23
-
Recettes
École de Musique du Veron
30/01/14
30/01/14
22 346
-
Recettes
Camping de l’Ile Auger
25/03/14
25/03/14
207 525,44
-
Recettes
Gites Ruraux
30/01/14
30/01/14
1 045
-
Mixte
Aire d’accueil Trotte Loups
30/01/14
27/01/17
20 318,38
-
Mixte
Aire d’accueil La Croix
30/01/14
27/01/17
9 497,25
-
Avances
Régie avances enfance
jeunesse
30/01/14
30/01/14
-
2 296,23
Recettes
Multi accueil Chinon
12/08/14
18/09/14
86 998,67
-
Recettes
Périscolaire St Benoit
20/02/15
23/02/15
4 111,47
-
Recettes
Taxe de séjour
12/11/15
12/11/15
64 363,45
-
Recettes
Abbaye
30/01/14
30/01/14
56 767,76
-
Source : Etat fourni par le comptable
L’ordonnateur ne procède à aucun des contrôles prescrits par l’instruction précitée. A la
liste dressée ci-
dessus, il convient d’ajouter une régie de recette
s à laquelle il a été mis fin dans
la perspective d’une réu
nification des modes de gestion
10
. La régie eau a ainsi généré des
versements en 2015 à hauteur de 752 868,70 €
.
10
Fin progressive des délégations de service public et reprise en régie directe.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
31
5
EXAMEN DE LA SITUATION FINANCIÈRE
L’analyse financière a été réalisée à partir des données du logiciel Anafi, des fiches
AEFF (notamment pour les comparaisons avec les strates de référence, en l’occurrence les CC
aux niveaux régional et national
11
) et des documents budgétaires. L’établis
sement public a par
ailleurs été sollicité autant que de besoin.
En préambule et comme indiqué en présentation générale, les trois structures qui ont
donné naissance à la CCCVL avaient des situations financières différentes comme le montre le
tableau ci-dessous :
Indicateurs de santé financière des communautés fusionnées
Exercice 2013
en
milliers d’€
Rivière/Chinon/
St Benoit
Véron
Rive Gauche de la Vienne
Produits de
fonctionnement
5 045
17 788
4 034
CAF brute
-9
5 941
321
CAF nette
-501
5 711
15
Annuité dette
693
279
430
Encours dette
7 011
1 629
3 476
Source : fiche « Les comptes individuels des collectivités » et extraits
L’aisance financière de la communauté du Véron
est évidente et trouve naturellement
son explication dans les recettes fiscales issues de la filière nucléaire.
Les deux autres communautés présentaient une situation financière plus comparable,
même si de typologie différente. La physionomie de la communauté de la Rive Gauche de la
Vienne était typiquement rurale, avec de faibles ressources. Celle de Rivière, Chinon, Saint-
Benoît, centrée sur la ville centre, n’était pas dans une situation financière favorable. Toutefois,
l’encours de dette par habitant y était moins marqué que Rive Gauche de la Vienne (703 €
contre 1 086 €
-
207 € pour celle du Véron).
Le nivellement des résultats par la fusion n’empêche pas ceux
-ci de conserver un niveau
tout à fait confortable que ce soit au niveau du budget principal ou des budgets annexes.
Hormis le budget principal, le compte de la CCCVL comprenait à sa création huit
budgets annexes :
-
service public d’assainissement non collectif (SPANC), clôturé en 2015 et dont
les opérations ont été versées à l’un des deux autres
budgets annexes
assainissement ;
-
assainissement en gestion directe ;
11
Ces moyennes sont cependant à manier avec précaution du fait d’une part des différences de
compétences (CIF) et de périmètres, d’autre part de la s
olidité financière de la CCCVL qui peut relativiser certains
ratios apparemment défavorables.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
32
-
assainissement en affermage ;
-
eau en gestion directe ;
-
eau en affermage ;
-
bâtiments économiques (dit BATECO), dont la collectivité a décidé en 2017 la
suppression et l’intégration des opé
rations au budget principal ;
-
abbaye de Seuilly ;
-
régie de transport, qui a pris la personnalité juridique à compter de l’exercice
2015.
La présente analyse financière concernera à la fois le budget principal et les budgets
annexes.
5.1
Une indépendance financière très largement assurée
Depuis sa création, les soldes intermédiaires de gestion et la capacité d’autofinancement
de la CCCVL sont particulièrement favorables et dynamiques. La CAF nette du budget
principal, qui correspond à la CAF une fois déduits les remboursements en capital de la dette,
demeure en particulier à un niveau conséquent du fait d’une annuité de la dette maitrisé
e,
permettant à la communauté d’atteindre un niveau supérieur par habitant (196 €) à celui des
moyennes r
égionale et nationale (32 €). Au niveau de la CAF brute des budgets consolidés, les
tendances sont accentuées.
Soldes intermédiaires de gestion du budget principal
en €
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne ou
cumulé
Produits de gestion (A)
21 291 987
21 930 648
21 846 263
1,3%
Charges de gestion (B)
17 290 089
17 084 478
16 850 090
-1,3%
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
4 001 898
4 846 170
4 996 173
11,7%
en % des produits de gestion
18,8%
22,1%
22,9%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-233 931
-176 786
-167 739
-15,3%
+/- Autres produits et charges excep. réels
113 868
48 662
-78 797
N.C.
Capacité d’autofinancement brute
3 881 835
4 632 045
4 749 637
10,6%
- Dotations nettes aux amortissements
1 496 771
1 483 655
1 594 721
3,2%
- Dotations nettes aux provisions
0
-11 696
46 176
N.C.
+ Quote-part des subventions d'inv.
transférées
72 736
131 726
124 758
31,0%
= Résultat section de fonctionnement
2 457 800
3 291 813
3 233 498
14,7%
Capacité d’autofinancement brute
3 881 835
4 632 045
4 749 637
13 263 517
- Annuité en capital de la dette
639 871
587 356
604 697
1 831 924
Capacité d’autofinancement nette ou
disponible
3 241 964
4 044 689
4 144 940
11 431 593
Source : CRC Centre-Val de Loire
d’après
les comptes de gestion
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
33
Capacité d’autofinancement consolidé
e
n €
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
CAF brute consolidée tous budgets
4 992 125
5 803 192
6 048 840
10,1%
Source : CRC Centre-Val de Loire
d’après les
comptes de gestion
En 2017, les CAF brute (3,9 M€) et nette (3,4 M€) du budget principal ont connu un
fort recul, dont l’explication est pour partie présentée au point 5
-3 relatif aux produits de
gestion.
5.2
Une évolution contrastée des charges de gestion du budget principal
Au global, les charges de gestion ont connu une légère baisse sur la période (-1,3 %).
La rigidité des dépenses n’est pas particulièrement marquée. La part des charges de personnel
dans les charges courantes est cependant relativement élevée pour une intercommunalité
12
et
traduit la délivrance de services de proximité à forts effectifs (enfance jeunesse). Le poids des
intérêts de la dette reste négligeable et a même significativement diminué en deux exercices.
Les charges courantes du budget principal
en €
2014
2015
2016
Structure
moyenne
Charges à caractère général
3 975 754
4 153 559
3 639 270
22,7%
Charges de personnel
8 762 147
8 772 332
8 949 367
51,1%
Subventions de fonctionnement
1 879 202
1 522 195
1 650 841
9,8%
Autres charges de gestion
2 672 986
2 636 392
2 610 611
15,3%
Charges de gestion
17 290 089
17 084 478
16 850 090
Charges d'intérêt et pertes de change
236 991
179 083
169 859
1,1%
Charges courantes
17 527 080
17 263 561
17 019 948
Charges de personnel / charges courantes
50,0%
50,8%
52,6%
Source : CRC Centre-Val de Loire et comptes de gestion
12
Les fiches AEFF 2016 font apparaître une part des charges personnel dans les charges de
fonctionnement à hauteur de 52,22 % contre 38,54 % en moyenne régionale et 38,16 % en moyenne nationale.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
34
-
Les charges de personnel
–
chapitre 012
Premier poste de dépenses de la structure et correspondant majoritairement à des agents
de catégorie C, les charges de personnel progressent significativement entre 2014 et 2016.
Charges de personnel titulaire et non titulaire du budget principal
en €
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Rémunération principale
3 767 734
3 741 114
3 904 687
1,8%
+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée
648 999
833 771
852 090
14,6%
+ Autres indemnités
94 989
97 280
101 793
3,5%
Rémunérations du personnel titulaire
4 511 722
4 672 165
4 858 570
3,8%
en % des rémunérations du personnel
(hors atténuation de charges)
82,1%
81,6%
81,2%
Rémunération principale
887 542
946 916
1 027 238
7,6%
+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée
48 483
47 180
40 461
-8,6%
+ Autres indemnités
0
0
0
N.C.
Rémunérations du personnel non titulaire
936 025
994 096
1 067 699
6,8%
Source : CRC Centre-Val de Loire et comptes de gestion
La rémunération des personnels titulaires a progressé sur la période selon une variation
moyenne annuelle de 3,8 %. Le régime indemnitaire a connu un bond entre 2014 et 2015, du
fait de l’harmonisation vers le haut du régime indemnitaire à compter du 1
er
mars 2014 et de
différentes nominations. En 2016, c’est la rémunération principale qui progresse fortement du
fait de la titularisation de huit agents contractuels, de la création de deux postes (instructeur des
autorisations droit des sols et directeur du conservatoire) et des services communs avec la ville
centre. Ces derniers génèrent par ailleurs des recettes.
La rémunération des personnels non titulaires a, en revanche, augmenté nettement
(6,8 % en moyenne annuelle). Cette progression des dépenses de personnels non titulaires
s’explique principalement par la mise en place des temps d’activités périscolaires et l’ouverture
d’un
e structure multi-accueil à Avoine.
Les charges de personnel ne résultent pas uniquement de décisions de la collectivité.
Les charges totales de personnel ont évolué annuellement moins rapidement que la
rémunération du personnel, essentiellement du fait d’
un fort ralentissement des montants
consacrés aux charges de personnel externes. Ceci est cohérent avec le passage d’une
mutualisation ascendante au développement de services communs.
Personnels mis à disposition auprès de la CCCVL (c/621 du budget principal)
en €
2014
2015
2016
Charges de personnel externe
467 457
383 058
260 592
Source : comptes administratifs et logiciel Anafi rubrique charge de personnel externe
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
35
Toute étude des charges de personnel suppose d’examiner les recettes issues des mises
à disposition. L’évolution erratique du compte 70845 s’explique par des délais de facturation
aux communes irréguliers. Le récapitulatif des mutualisations transmis par la CCCVL fait
apparaître des recettes mieux également réparties entre exercices. Ce récapitulatif n’inclut
d’ailleurs pas les recettes issues des mises à disposition de services communs créés en 2015
(informatique) et 2016 (finances et ressources humaines). La chambre invite par conséquent
l’établissement à poursuivre le suivi entamé et à produire sa facturation de manière plus
régulière. L’amélioration des rattachements qui devrait en découler contribuerait à la
fiabilisation des comptes.
Personnels mis à disposition par la CCCVL (c/7084 du budget principal)
en €
2014
2015
2016
70841 (budgets annexes, ccas)
421 023
462 080
463 889
70845 (communes membres du GFP)
67 398
402 926
229 211
70848 (autres organismes comme les associations)
47 814
27 379
41 195
Total remboursement de personnel mis à disposition
536 236
892 385
734 294
Source : CRC Centre-Val de Loire et comptes administratifs
Des mesures d’économies ont été prises (non remplacements, forfait jours RTT de
18 jours au lieu de 22,5 pour les
cadres). S’agissant du temps de travail, la chambre pourrait
relever qu’en dépit d’efforts réels (réduction du nombre de jours de congés annuels de 27 à 25
jours), la durée du travail des agents de la CCCVL reste inférieure à la base légale. Selon
l’exécutif de l’établissement, elle n’est que de 1568 heures annuelles au lieu des 1607 heures
réglementaires (sans compter les deux jours de fractionnement).
-
Charges à caractère général
–
chapitre 011
Ces charges, qui constituent la deuxième dépense de l’EPCI, i
ncluent les différents
postes d’achats et les diverses prestations de services. Ce chapitre a connu une baisse sensible
en 2016 (-
0,5 M€). Le département a réglé directement les factures de transports scolaires
(délibération n° 2016/016 et avenant n°2 au marché public n° 110205
–
lot 4).
L’évolution du chapitre 011 s’explique à la fois par
:
-
des choix de politiques publiques : la progression de 4,50 % de 2014 à 2015
(hausse du double de l’inflation) s’explique par l’ouverture d’équipements
nouveaux (salles polyvalentes à Huismes et Savigny-en-Véron ; dojo à
Beaumont-en-Véron ; nouvelle crèche à Avoisne) ;
-
des économies recherchées : appels d’offres pour l’entretien, le chauffage, l’énergie.
-
Les charges financières - c/66
Le poids des charges financières résulte des contrats passés par les communautés de
communes fusionnées et des nouveaux emprunts contractés depuis 2014 (196 483 € en 2014,
300 000 € en 2015, 0 € en 2016). Ces charges s’avèrent peu élevées et sont à la bais
se. Elles
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
36
n’incluent toutefois pas les montants correspondants aux emprunts non transférés, pris en
charge soit via l’attribution de compensation soit via des remboursements conventionnels. Ces
derniers représentaient 21 819 € en 2014, 39 291 € en 2015 et
37 364 € en 2016
13
.
-
Les autres charges de gestion
Les autres charges de gestion (contributions, indemnités et subventions) ont diminué
légèrement passant de 4,55 M€ à 4,26 M€.
Deux postes composent significativement ces charges :
-
les contributions aux organismes de regroupement (c/6554) principalement celle
relative aux ordures ménagères. Le montant est stable et s’élève à 2,4 M€ en
2016 ;
-
les subventions de fonctionnement,
d’un montant moyen sur la période de
1,68 M€
, sont constituées de celles versées au CIAS du territoire et aux budgets
annexes. Le reliquat est relatif à des subventions attribuées à des organismes de
droit privé (plutôt en baisse sur la période pour un montant de 0,5 M€ en 2016).
La contribution au CIAS est passée de 725 000 € en 2015 à
830 000 € en 2016.
L’établissement souhaite engager un travail en vue de maîtriser cette
contribution.
-
La fiscalité reversée
La fiscalité reversée est majoritairement une dépense pour la CCCVL.
Outre les attributions de compensation, la CCCVL reverse an
nuellement 3,5 M€ au titre
du fonds national de garantie individuelle des ressources (FNGIR).
Par ailleurs, comme évoqué
supra
, la CCCVL est également contributrice au FPIC qui
monte en charge et progresse rapidement sur la période. Il en est de même pour la contribution
au redressement des finances publiques (CRFP).
Fiscalité reversée du budget principal
2014
2015
2016
Attribution de compensation (AC) perçue
385 806
373 794
373 794
Fiscalité
restituée
Attribution de compensation
-3 205 784
-3 202 987
-3 192 389
Dotation de solidarité communautaire
0
-168 275
-123 622
Prélèvement/contribution redressement
finances publiques (CRFP)
0
-60 111
-593 283
FNGIR
-3 504 937
-3 504 937
-3 504 937
FPIC
-538 340
-603 413
-1 269 150
Source : CRC Centre-Val de Loire et comptes administratifs pour la fiscalité restituée c/73921 et c/73922
13
Le montant des remboursements effectués via l’attribution de compensation versée à la commune de
Chinon n’est pas identifiable, car fruit des négociations dans le cadre de la CLETC (cf.
supra
).
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
37
Les perspectives en termes de FPIC ne sont clairement pas favorables et leur
prévisibilité est réduite. En 2017, la part intercommunale atteint 1,6 M€.
5.3
Des produits
de gestion en baisse depuis 2015 en raison d’une
contribution croissante à la solidarité locale et nationale
Les produits de gestion ont progressé en moyenne annuelle de 0.4 %. La quasi-totalité
des recettes principales proviennent des ressources fiscales. Comme évoqué précédemment, la
fiscalité reversée par l’EPCI vient obérer de manière importante les produits de gestion.
L’ordonnateur constate que le dynamisme fiscal est p
lus que compensé par la croissance des
divers prélèvements locaux (FPIC, DSC) et nationaux (CRFP, FNGIR). Ce constat se
matérialise particulièrement en 2017, premier exercice au cours duquel les ressources fiscales
propres (nettes des restitutions) se sont
avérées en diminution par rapport à l’année précédente.
Au total, les produits de gestion ont ainsi chuté de 2 % entre 2015 et 2017.
Évolution des produits de gestion du budget principal
en €
2014
2015
2016
2017
Var.
annuelle
moyenne
Ressources fiscales propres (nettes des
restitutions types AC versées, DSC,
CRFP)
18 982 859
19 325 903
20 269 588
19 842 592
1,5%
Ressources d'exploitation
2 870 955
3 309 641
3 342 517
3 545 653
7,3%
Ressources institutionnelles
3 095 644
2 922 469
2 634 452
2 913 708
-2,0%
Fiscalité reversée par l'interco et l'État
(AC perçue, FNGIR et FPIC)
-3 657 471
-3 734 556
-4 400 293
-4 839 182
9,8%
Production immobilisée, travaux en
régie
0
107 191
0
66 526
N.C.
Produits de gestion
21 291 987
21 930 648
21 846 263
21 529 297
0,4%
Source : CRC Centre-Val de Loire
d’après les comptes de gestion
-
Les ressources institutionnelles
Les ressources institutionnelles qui correspondent aux dotations et participations ont
fortement baissé durant la période.
La dotation globale de fonctionnement qui représente désormais la moitié de ces recettes
a baissé de 28 % en 2015 (-
0,48 M€) pour se quasi stabiliser l’année suivante. L’organisme
perçoit depuis 2016 la dotation générale de décentralisation correspondant à la prise de
compétence e
n matière de plan local d’urbanisme intercommunal (30 097 €). La CCCVL est
néanmoins sujette à une dotation bonifiée négative, car la dotation d’intercommunalité est
inférieure au prélèvement CRFP et est par conséquent nulle. Un prélèvement est opéré sur les
recettes fiscales.
D’une dotation d’intercommunalité devant être perçue à hauteur de 0,65 M€,
la CCCVL est passée à une contribution due d’un montant de 0,83 M€ en 2017.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
38
-
Ressources d’exploitation
Ces ressources représentent 15,3 % des produits de gestion en 2016 et sont stables sur
les deux derniers exercices après une augmentation en 2015 due principalement aux mises à
disposition. Les produits provenant des prestations de services occupent une place
prépondérante dans les ressources d’exploitation et ont augmenté de 4,3 % en moyenne annuelle
du fait d’une revalorisation régulière des tarifs (accueil de loisirs, cantine, etc.).
Les revenus stables des immeubles représentent une ressource importante et sont surtout
liés à des loyers de locaux commerciaux, de la maison de santé du Véron et des contrats de
crédit-bail.
5.4
Des ressources fiscales très élevées et dynamiques
Les ressources fiscales, nettes des restitutions, ont progressé de 3,3 % annuellement. En
2016, elles représentent 20,27 M€ et 92,8 % des produits de gestion.
Le produit des impôts locaux est composé des taxes foncières et d’habitation dont la
cotisation foncière des entreprises (CFE) représente près de 70 %
14
. À celles-
ci s’ajoutent la
cotisation sur la valeur ajoutée (CVAE), la taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM) et
surtout l’imposition forfaitaire sur les entreprises de réseau (IFER) du fait de l’implantation de
la filière nucléaire sur le territoire, cette dernière maximisant les recettes de la CCCVL.
Fiscalité
e
n €
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Impôts locaux
21 028 350
21 547 984
22 909 559
4,4%
- Restitution et reversements sur impôts locaux
(hors péréquation)
–
AC versées, DSC et CRFP
3 205 784
3 431 373
3 909 294
10,4%
= Impôts locaux nets des restitutions
17 822 566
18 116 611
19 000 265
3,0%
Taxes foncières et d'habitation
11 966 447
12 234 266
13 023 685
4,3%
Cotisation sur la valeur ajoutée (CVAE)
2 958 845
3 182 058
3 651 335
11,1%
Taxe sur les surfaces commerciales
(TASCOM)
361 941
332 562
328 830
-4,7%
Imposition forfaitaire sur les entreprises de
réseau (IFER)
5 741 117
5 799 098
5 858 455
1,0%
Autres impôts locaux ou assimilés
0
0
47 254
Source : CRC Centre-Val de Loire
d’après les comptes de gestion
Une part importante de la fiscalité professionnelle échappe à la décision locale. La
CCCVL n’a pas de pouvoir de modifier les taux en matière d’IFER, de CVAE ou de TASCOM.
Seules la CFE et les impôts
ménages représentent une marge de manœuvre locale.
14
Cf. fiches AEFF.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
39
Les taux appliqués aux taxes foncières et d’habitation ont été stables de 2014 à 2017 et
demeurent dans les moyennes excepté pour la taxe foncière sur le bâti. Les bases quant à elles,
pour la TFB et la C
FE sont nettement supérieures reflétant l’effet centrale nucléaire.
Principales ressources fiscales
–
comparaison aux moyennes
Exercice 2016
CCCVL
Moy. Départ.
Moy. Région.
Moy. Nation.
Taux
Base (€/hab)
Taux
Base
Taux
Base
Taux
Base
Taxe habitation
8,48%
1 179
8,65%
1 054
7,62%
1 038
8,75%
1 139
Taxe foncière bâti
3,92%
2 121
2,03%
535
1,57%
531
2,41%
650
CFE
23,74%
1 812
22,56%
350
21,47%
375
24,48%
347
Source : fiches AEFF
La collectivité dispose dès lors, en euros par habitant, d’un produit fiscal supérieur aux
autres groupements quelle que soit la moyenne regardée.
S’agissant de l’harmonisation des taux, par délibération n° 2014
-97 du 18 mars 2014, la
CCCVL a décidé de voter un taux moyen pondéré de CFE (23,74 %) et une convergence à la
durée minimum soit deux ans. S’agissant de la taxe d’habitation (TH), la CCCVL a choisi la
méthode du taux moyen intercommunal fixé à 8,48 %. S’agissant de la taxe foncière, un taux
pondéré intercommunal a été choisi (1,36 % pour la taxe sur le foncière bâti (TFB) auquel il
convient de rajouter 2,56 % permettant une baisse parallèle de la taxe d’enlèvement des ordures
ménagères (TEOM)). Par délibération n° 2017-082 en date du 11 avril 2017, la CCCVL a voté
une intégration fiscale des deux communes d’Anché et Cravant
-les-Coteaux sur 10 ans sauf
pour la TH (application immédiate car taux plus faible).
-
La TEOM
En 2016, la CCCVL a versé au SMICTOM 2,09 M€ et la TEOM a rapporté 1,16 M€
15
.
Le choix politique de ne pas équilibrer complètement le coût du service par cette taxe est permis
par la réglementation.
L’exercice 2017 prolonge l’orientation prise pour le financement de cette compétence.
La collectivité a en effet décidé de financer à hauteur de 85 % le coût du service par la fiscalité
sur le foncier bâti, le solde par la TEOM. L’objectif est de diminuer le prélèvement
intercommunal sur les ménages et donc de rendre une marge de manœuvre fiscale aux
communes membres.
L’explication de cette marge
de manœuvre se trouve dans le fait que les bases de TEOM
et celles du foncier bâti ne sont pas identiques. L’installation de la centrale nucléaire garantit
des bases sur le foncier bâti bien supérieures à celles qui existeraient sans sa présence. En 2017,
les bases TEOM se situent à 19,4 M€ alors que celles du foncier bâti s’élèvent à 46,1 M€, soit
un ratio de 2,37. En conséquence la CCCVL a pu diminuer les taux de la TEOM dans une
proportion plus importante que l’augmentation du foncier bâti.
15
En
2015, respectivement 2,1 M€ et 1,13 M€.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
40
Au budget 2
017, 0,336 M€ ont été inscrits au titre de la TEOM (contre 1,16 M€ en 2016)
pour un coût SMICTOM estimé à 2,1 M€. Le taux sur le foncier bâti est ainsi passé de 3,92 %
à 5,42 %. Toutes les communes n’ont pas fait usage de la marge de manœuvre ainsi offerte
pour
compenser leur situation financière défavorable, à l’image de la commune de Chinon. Avec ce
transfert de fiscalité, les contribuables lésés sont les bailleurs notamment sociaux sans
exonération de foncier bâti.
5.5
La prépondérance du financement propre dans celui des dépenses
d’investissement
du budget principal
Le financement propre disponible correspond au total des ressources (hors emprunts)
dont dispose la collectivité pour investir
16
, après avoir payé ses charges et remboursé ses dettes.
Sur la péri
ode, le financement propre (18,6 M€) a largement couvert les dépenses
d’équipement (20,3 M€) du fait d’une CAF nette certes importante mais aussi à une baisse très
nette des dépenses d’équipement en trois ans.
En ce qui concerne la composition des financements propres et hormis la CAF, les
subventions d’équipement représentent la part la plus importante et, comparées aux autres CC
de la région et du territoire national, sont nettement supérieures (en 2016, 63 € par habitant pour
la CCCVL contre 21 €
17
).
Fin
ancement propre disponible et dépenses d’équipement –
Budget principal
en €
2014
2015
2016
Cumul sur
les années
CAF brute
3 881 835
4 632 045
4 749 637
13 263 517
- Annuité en capital de la dette
639 871
587 356
604 697
1 831 924
= CAF nette ou disponible (C)
3 241 964
4 044 689
4 144 940
11 431 593
= Recettes d'inv. hors emprunt (D)
2 082 369
2 744 960
2 386 534
7 213 864
= Financement propre disponible
(C+D)
5 324 333
6 789 649
6 531 475
18 645 457
Financement propre dispo / Dépenses
d'équipement (y c. tvx en régie)
51,5%
109,1%
171,2%
- Dépenses d'équipement (y compris
travaux en régie)
10 328 727
6 222 099
3 815 654
20 366 480
Source : CRC Centre-Val de Loire et comptes de gestion
Dès lors, la commune n’a eu recours à l’emprunt qu’avec parcimonie (496 483 € en trois
ans et 0 € en 2016).
16
Financements propres : CAF nette + recettes d’investissement hors emprunt (taxe d’aménagement +
subventions d’équipement + FCTVA + produits de cession).
17
Cf. fiche AEFF.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
41
Malgré la diminution importante des dépenses d’équipement, la moyenne par habitant
demeure toujours supérieure en 2016 à celles de la région ou du
territoire national (212 € pour
la CCCVL, contre respectivement 84 et 93 €).
Les principales réalisations ont été les suivantes :
-
Action économique : aménagement de bâtiments industriels et de parcs
d’activités (parc du Véron, atelier ATTM à Avoine, aména
gement ateliers
relais…) pour environ 7,5 M€ ;
-
Culture (extension de l’écomusée, médiathèque de Chinon…) : 1,4 M€ ;
-
Sport et jeunesse (construction d’un dojo…) : 2 M€ ;
-
Famille (extension du centre social et surtout création d’une maison
intergénérationnel
le) : 3,5 M€ ;
-
Voiries diverses (rue Papin) : plus de 2 M€ ;
-
Bâtiments (logements Vélors, salles communes, bâtiments de la CCCVL,
Groussins, locaux gendarmerie…) : 3,2 M€.
Il est prévu une reprise des investissements au budget 2017 (parc d’activité du Véro
n,
gendarmerie, aménagement plateforme entreprise Plastivaloire, multi accueil Templiers, ALSH
Chinon, maison médicale Avoine et acquisitions de terrains et de locaux) au sein duquel les
dépenses d’équipement atteignent 9,97 M€ et les restes à réaliser 4,62 M€.
Au titre de son PPI, la CCCVL prévoit, pour les exercices 2017 à 2021,
26,2 M€ de
travaux dont la majorité lors de la première partie de la période. La place des projets
économiques paraî
t moins importante puisque seulement 4,5 M€ y sont consacrés
principalement en 2017 et 2018. La majorité des dépenses est représentée par des projets dits
structurants pour 16,6 M€ avec notamment l’isolation des bâtiments et l’aménagement
numérique de la CCCVL pour 3,4 M€, la maison médicale, la crèche « les Templiers
», le
nouveau centre de loisirs et la bibliothèque à Chinon pour 7,8 M€.
5.6
Une dette maîtrisée et sécurisée
De 2014 à 2016, l’encours de la dette de la CCCVL a diminué de 17 % en ce qui
concerne le budget principal et de 18 % tous budgets confondus.
L’absence de souscription de
nouveaux emprunts en 2016 accentue cette tendance. Au 31 décembre 2016, 41 % de l’encours
relevait du budget principal.
Encours de dette
en €
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
Encours de la dette budget principal
6 114 336
5 737 485
5 070 003
-8,9%
Encours de la dette agrégée
15 081 948
13 786 270
12 365 042
-9,5%
Source : CRC Centre-Val de Loire
d’après les comptes de gestion
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
42
Capacité de désendettement
en €
2014
2015
2016
Encours de dette du BP au 31 décembre
6 114 336
5 737 485
5 070 003
Capacité de désendettement BP en années
(dette / CAF brute du BP)
1,6
1,2
1,1
Encours de la dette consolidée (tous budgets)
15 081 948
13 786 270
12 365 042
Capacité de désendettement en années (dette
consolidée/CAF brute consolidée)
3,02
2,38
2,04
Source : CRC Centre-
Val de Loire d’
après les comptes de gestion
Malgré son niveau élevé en budgets consolidés, tous ces ratios montrent que la dette est
jusqu’à présent maîtrisée du fait de ressources de gestion conséquentes.
En termes de caractéristiques d’endettement, la CCCVL a hérité d’un grand nombre de
prêts de la part des trois intercommunalités précédentes et de leurs différents budgets principaux
et annexes. Seuls trois contrats structurés ont été identifiés.
Issu d’u
ne renégociation (volet assainissement), le contrat n° 0702270 conclu le 14 mars
2007 avec la Caisse d’épargne pour une durée de 20 ans présente ainsi une barrière indexée sur
l’
Euribor 12 mois et fixée à 5 %. En deçà de cette limite, le taux est de 4,245 %. Au-delà, le
taux correspondra à celui de l’E
uribor 12 mois (+ marge de 0,25 %). Le montant du capital
emprunté était de 954 270 €.
Fruit d’un montage similaire (volet eau), le contrat n° 0702280 également conclu le
14 mars 2007 avec la Caisse d’épargne
pour une durée de 20 ans présente une barrière sur
l’E
uribor 12 mois et fixée à 4 %. En deçà de cette limite, le taux est de 4,21 %. Au-delà,
l’Euribor 12 mois s’applique cette fois sans marge supplémentaire. Le montant emprunté était
de 806 290
€.
Le dernier contrat structuré n° MON210194EUR a été conclu par la commune de
Chinon le 29 avril 2003 avec Dexia crédit local pour le refinancement de plusieurs prêts. D’une
durée de 30 ans et d’un capital initial de 218 081 €, le taux d’intér
êt est fixé à 4,76 % sauf si
l’E
uribor trois mois excède un seuil de 6 % un mois calendaire et un jour ouvré avant une date
de passage conditionnel du taux fixe en Euribor trois mois. Les dates de passage conditionnel
se succèdent tous les trois mois. Concrètement, cela signifie que le franchissement du seuil
induit un échange d’un taux fixe contre un taux variable correspondant à l’E
uribor trois mois.
Dans la mesure où les taux courts sont très bas, les risques sont limités.
Un risque plus important existait s’agissant du pr
êt n° MON195115CHF (p. 48 du
document) conclu avec Dexia par l’ex CC Rive Gauche de la Vienne le 20 février 2002 pour
une durée de 15 ans. Le taux d’intérêt était de 4,39 % et capital emprunté de 266 073 francs
suisses, soit 180 119 €. Classé 6F selon la charte Gissler du fait d’un encours en devises, la
dernière échéance a été réglée le 1
er
mars 2017. Toutefois, il convient de noter que les pertes de
changes en capital se sont élevées sur 2014-
2016 à 14 322 € (c/666).
De même, le choix d’un amortissement
in fine
dans le cadre du contrat n° 10010 signé
avec le Crédit agricole le 30 novembre 2010 par l’ex CC Rivière Chinon Saint
-Benoît a
lourdement pesé sur l’équilibre du BA BATECO en 2015 (cf.
infra
).
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
43
L’équilibre entre taux fixes et taux variables n’appelle pas d’observations particulières.
Il convient toutefois de noter la présence dans l’encours d’un prêt n° 1245858 (p. 21 du
document) conclu avec la Caisse des dépôts en 2013 pour un encours de 600 000 € à un taux
fixe de 2,353 %. Destiné à financer un foye
r d’hébergement, la durée d’amortissement
particulièrement longue est de 50 ans. Le total des intérêts, soit 426 269 €, représentera 71 %
du capital emprunté.
5.7
Une trésorerie très abondante
La bonne santé financière de la CCCVL s’illustre également au nivea
u de la trésorerie
du budget principal.
Cette dernière est la différence entre le fonds de roulement et le besoin en fonds de
roulement. La trésorerie nette est donc très abondante.
Trésorerie nette
–
Budget principal
au 31 décembre en €
2014
2015
2016
Fonds de roulement net global
10 660 600
11 267 233
13 253 839
- Besoin en fonds de roulement global
-2 515 452
-516 578
-436 542
Trésorerie nette
13 176 052
11 783 811
13 690 380
en nombre de jours de charges courantes
274,4
249,1
293,6
Source : CRC Centre-Val de Loire et comptes de gestion
Cette trésorerie apparait pérenne compte tenu de l’évolution du fonds de roulement et
de la persistance d’un besoin
en fonds de roulement négatif généré notamment par les comptes
de rattachements aux budgets annexes (1,04 M€ en 2016). Elle couvre, à la fin de la période,
presque 10 mois de charges courantes de fonctionnement.
Se pose dès lors la question d’une telle accum
ulation de ressources qui dépassent en
2016 l’encours de dette consolidé. Un PPI a certes été adopté en 2017, ce qui pourra se traduire
par des prélèvements sur le fonds de roulement.
Une réflexion sur une autre répartition des ressources communales et intercommunales
a été amorcée et devrait être poursuivie.
5.8
La situation particulière de chaque budget annexe
A la date de création de la CCCVL, il existait huit budgets annexes (BA) :
-
le BA service d’assainissement non collectif, supprimé en 2015 et dont les
opérations ont été intégrées à un des deux BA assainissement ;
-
le BA assainissement en régie ;
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
44
-
le BA assainissement en affermage ;
-
le BA eau en régie ;
-
le BA eau en affermage ;
-
le BA bâtiments économiques (BATECO), dont la clôture a été décidée par
délibération n° 2017/024 en date du 28 février 2017 ;
-
le BA Abbaye de Seuilly dont il est envisagé la clôture ;
-
le BA régie de transport qui est devenue une entité autonome dès 2015.
Ainsi, au 1
er
janvier 2018 ne subsisteront que :
-
le
BA unique assainissement : reprise de l’assainissement de la Rive Gauche de
la Vienne au 1
er
juillet 2017 et de celui de la commune de Chinon au 1
er
janvier
2018 ;
-
le BA eau en régie ;
-
le BA eau en affermage qui perdurera jusqu’à la fin de la délégation d
e service
public eau de la Rive Gauche de la Vienne en 2021 ;
-
le BA abbaye de Seuilly.
Compte tenu de leur importance, il a été procédé à une analyse budget par budget. Deux
d’entre eux sont structurellement déficitaires. Des tableaux détaillés figurent en
annexe 3.
5.8.1
Le BA eau en affermage
La CAF brute de ce budget est relativement stable sur les deux derniers exercices et
d’un niveau conséquent rapporté au produit total. Les subventions d’exploitation (compte 74)
correspondent en 2015 aux participations de
l’agence de l’eau. Le résultat exceptionnel en 2014
correspond à l’excédent de fonctionnement issu des budgets précédents. Le niveau faible des
consommations intermédiaires en 2014 s’explique principalement par la réalisation de
diagnostics de bassins à compter de 2015 (c/617 Études et recherches).
Sur les trois exercices 2014-2016, le financement propre disponible est globalement
supérieur aux dépenses d’équipement, permettant le non recours à l’emprunt. L’encours de dette
bien qu’élevé diminue sur la période (1,52 M€ au 31 décembre 2016) et la capacité de
désendettement est de 6,3 années au 31 décembre 2016.
La trésorerie nette est considérable (840 013 € au 31 décembre 2016, soit 2 127 jours de
charges courantes) et alimente celle du budget principal.
5.8.2
Le BA eau en régie
Le produit total issu de l’exploitation est soutenu par celui généré par les travaux divers
et prestations de service qui passent de 53 870 € en 2014 à 259 012 € en 2016.
A l’inverse, les
ventes d’eau ont tendance à peser négativement, passant de 694 704 € en 2014 à 587 610 € en
2016. Les résultats de clôture sont constamment négatifs sur la période et réduisent peu à peu
les excédents antérieurs à 2014.
L’exercice 2015 est le moins favorable, du fait de la faiblesse des produits
d’exploita
tion. En 2014 et 2015, le budget eau a encaissé la redevance assainissement au compte
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
45
758, ce qui explique le niveau des « autres produits de gestion ». Ce produit était ensuite reversé
au budget assainissement régie par le compte 6378 « autres taxes et redevances ». En 2016, en
relation avec la trésorerie, il a été décidé logiquement que cette redevance soit perçue par le
budget assainissement concerné au compte 70611. Face à des difficultés du logiciel de saisie
(établissement de deux factures au lieu d’u
ne) à la commune et de gestion à la trésorerie, il a
été décidé de revenir à l’ancien système. Le BA Eau en régie encaisse la redevance
assainissement au compte 70611 et la reverse au BA Assainissement en régie via le compte
6378. Les services ont indiqué
qu’il n’était pas prévu que le BA assainissement, du fait de ces
difficultés conjointes, reçoive directement cette redevance. Cette pratique n’est pas irrégulière
mais a vocation à être mentionnée dans les règlements intérieurs.
La situation de ce budget e
st globalement fragile, même si la situation bilancielle n’est
pas défavorable.
L’encours de dette est en effet minime dans la mesure où la capacité de
désendettement est de 0,5 année. La faiblesse de l’annuité de la dette (7 057 € en 2016) permet
à ce bu
dget d’afficher une CAF nette suffisante (107 085 € en 2016) pour limiter le recours à
l’emprunt (19 000 € sur 2014
-
2016 pour des dépenses d’équipement cumulées de 235 294 €).
La trésorerie nette continue de contribuer largement à celle du budget principa
l (450 188 € au
31 décembre 2016).
La situation financière cumulée des deux BA Eau n’appelle pas d’observations
particulières à l’attention de l’EPCI, hormis la situation plus fragile
de la section d’exploitation
de celui intitulé Eau en régie. Dans la perspective de la montée en puissance de cette dernière
comme mode de gestion, l’harmonisation des tarifs nécessitera une certaine vigilance.
5.8.3
Le BA assainissement en affermage
En 2016, la valeur ajoutée et la CAF brute sont minorées par les consommations
intermédiaires qui sont particulièrement élevées
18
. C’est le compte 617
Études et recherches
qui explique
ce pic de dépenses (106 706 €). La subvention d’exploitation de 60 000 € provient
de l’agence de l’eau Loire
-Breta
gne pour financer le diagnostic des systèmes d’assainissement
collectif de la Rive Gauche de la Vienne. Le produit exceptionnel constaté en 2014 correspond
à l’excédent de fonctionnement issu de la fusion des budgets antérieurs.
Le fait que la CAF nette devienne négative en 2016 (-
4 526 €) peut être considérée
comme conjoncturel. De nouveaux emprunts ont été contractés uniquement en 2015 pour un
montant d’encours de 70 000 €, qui est à relativiser compte tenu d’un montant cumulé de
dépenses d’équipement de 298 164 € de 2014 à 2016.
D’un point de vue bilanciel, l’encours de dette bien qu’élevé diminue à un rythme de
6,2 % en variation annuelle moyenne. Ce mouvement positif n’empêche pas la capacité de
désendettement, exprimée en années, de se dégrader compte tenu de la chute conjoncturelle de
la CAF brute (de 9,8 à 15,1 sur 2014-2016). La trésorerie nette contribue à celle du budget
principal mais dans des proportions moindres que les budgets eau (178 548 € au 31 décembre
2016).
18
A l’inverse, la CAF brute est surévaluée en 2014 par un produit exceptionnel (c/778) de 116 007 €.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
46
5.8.4
Le BA assainissement en régie
En 2014, les principaux soldes intermédiaires de gestion (EBE, CAF brute et nette) sont
négatifs du fait de tarifs historiquement bas qui progressent néanmoins lors des exercices
suivants. De 2015 à 2016, la CAF brute progresse mais uniquement du
fait d’un produit
exceptionnel lié à un contentie
ux (291 751 €). L’excédent brut
d’exploitation est diminué par
plus de deux entre ces deux exercices. Les dotations aux amortissements sont importantes
(moyenne de 280 754 € sur 2014
-2016) du fait de la longueur des réseaux.
De nouveaux emprunts ont été conclus uniquement en 2015 pour un montant d’encours
de 37 000 € sans commune mesure avec le montant cumulé des dépenses d’investissement
(878
129 €). Comme pour l’assainissement en affermage, le désendettem
ent est significatif à
un rythme de 7 % en variation annuelle moyenne. La capacité de désendettement exprimée en
années est très favorable (0,5 en 2016). La trésorerie nette contribue de manière plus ou moins
importante selon les exercices à celle du budge
t principal (560 747 € au 31 décembre 2016).
Au 1
er
janvier 2018, hormis sur le territoire de trois communes
19
, la reprise en régie sera
menée à son terme. Financièrement, la réunion des deux BA assainissement devra être observée
avec vigilance, celui en ex-
affermage amenant son endettement élevé et l’autre historiquement
en régie apportant
une section d’exploitation fragile.
5.8.5
Le BA BATECO
Le BA BATECO retrace historiquement les opérations de construction de bâtiments
d’activités économiques assujettis à la T
VA et qui étaient engagées avant 2014 uniquement sur
les sites relevant de l’ancienne communauté de communes Rivière, Chinon, Saint
-Benoît. Les
opérations similaires qui relevaient des deux autres communautés de communes étaient
comptabilisées directement
dans les budgets principaux. L’établissement envisageant une
réintégration au budget principal, aucune nouvelle opération n’y est comptabilisée.
19
Les opérations concernant la commune de Rivière relève d’un syndicat, tandis que celles concernant la
commune de Candes
Saint Martin sont traitées par voie de convention avec la communauté d’agglomération de
Saumur qui gère la station d’épuration de Montsoreau.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
47
EBE et CAF brute
–
BA BATECO
en €
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
= Produits de gestion (a+b+c = A)
182 139
202 945
202 667
5,5%
Charges à caractère général
44 633
41 546
39 347
-6,1%
+ Charges de personnel
0
0
0
N.C.
+ Subventions de fonctionnement
0
0
0
N.C.
+ Autres charges de gestion
135 856
18 000
0
-100,0%
= Charges de gestion (B)
180 489
59 546
39 347
-53,3%
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
1 650
143 400
163 320
894,9%
en % des produits de gestion
0,9%
70,7%
80,6%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-99 244
-88 737
-77 968
-11,4%
- Subventions exceptionnelles versées aux
services publics industriels et commerciaux
0
0
0
N.C.
+/- Solde des opérations d'aménagements
de terrains (ou +/- values de cession de
stocks)
0
0
0
N.C.
+/- Autres produits et charges excep. réels
369 569
188 000
253 616
-17,2%
= CAF brute
271 975
242 663
338 968
11,6%
en % des produits de gestion
149,3%
119,6%
167,3%
Source : CRC Centre-Val de Loire d'après les comptes de gestion
Ce budget présente des difficultés financières dont les origines sont antérieures à 2014.
Le compte administratif de cet exercice a ainsi repris un déficit de fonctionnement reporté de
2013 de 115 912 €.
À l’occasion du DOB 2015, les raisons en ont été dé
taillées comme suit :
-
des impayés nombreux de loyers ayant généré des admissions en non-valeur
(135 856 € enregistrés au compte 6541 en 2014) ;
-
certains bâtiments ont été revendus sans que le produit des ventes ait servi au
désendettement ;
-
d’autres acqu
is pour un usage économique ont été réaffectés à des associations
avec pour conséquence des recettes de loyers bien moindres mais des dépenses
constantes (charges d’amortissement, de la dette et d’utilisation des bâtiments) ;
-
les écritures d’ordre liées a
ux amortissements aggravent enfin le déficit de
fonctionnement.
Ainsi, en 2014, une subvention exceptionnelle de 380 200 € du budget principal a permis
d’équilibrer la section de fonctionnement.
En 2015, le budget annexe a dû prendre en charge le remboursement
in fine
d’un
emprunt souscrit pour un capital de 400 000 € (p. 81 du document), portant le total de l’annuité
en capital à payer à 666 162 € et induisant une CAF nette négative d’autant (
-
423 999 €). Cette
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
48
forte dépense a pu être financée grâce à un
important excédent de la section d’investissement
qui trouve lui-même son origine dans un emprunt de 2013 mobilisé pour un investissement
jamais réalisé. Techniquement et avec toutefois deux ans d’écart, cela signifie qu’un emprunt a
servi à rembourser un
emprunt, ce qui est contraire aux règles biens établies de l’équilibre
budgétaire du secteur public local.
La section de fonctionnement a été par ailleurs de nouveau équilibrée par une subvention
du budget principal à hauteur de 188 000 € (résultats de clôture en investissement de 28 849 €
et en fonctionnement de 45 098 €). Sans cette subvention, la CAF brute serait passée de
242 663
€ à 54 663 €. De même concernant l’exercice 2016, une subvention d’équilibre du
budget principal a été nécessaire pour un mo
ntant de 260 000 € afin d’équilibrer les sections et
couvrir l’annuité de la dette. Aucune dépense d’équipement n’a pu être entreprise sans
davantage augmenter la subvention d’équilibre.
Ce budget est donc structurellement déficitaire, sachant que les ressources
d’exploitation stagnent depuis 2015 et les dotations d’amortissement sont élevées (174 529 €
en moyenne sur 2014-2016). Justifiées par les admissions en non-valeur passées, des dotations
aux provisions ont également été inscrites en 2015 et 2016 po
ur un montant total de 216 000 €.
Sur le plan bilanciel, n’ayant pas mobilisé d’emprunt sur la période, l’encours de dette a
significativement diminué (de 2,83 à 1,89 M€). Conséquence des développements précédents
sur l’amortissement
in fine
d’un emprunt,
la trésorerie nette est négative au 31 décembre 2015
(-
64 126 €).
Dès 2016, la CCCVL a envisagé de clôturer le budget et de faire reprendre les résultats,
l’actif et le passif par le budget principal. Une délibération n° 2017/024 en date du 28 février
2017 a acté cette décision.
L’établissement devra satisfaire à ses diverses obligations déclaratives et les opérations
assujetties à TVA devront faire l’objet de séries distinctes de bordereaux de titres et de mandats,
faisant apparaître le montant des opérations budgétaires hors taxe, le montant de la TVA
collectée ou déductible applicable à ces opérations et le montant TTC.
Au-delà des obligations légales, la chambre invite la CCCVL à exploiter tous les outils
disponibles (nomenclature fonctionnelle, comptabilité analytique) permettant de mesurer le
coût de cette politique et partant de le maîtriser à l’échelle de tous les bâtiments professionnels
mis en location quel que soit leur lieu géographique. La souplesse permise par l’intégration
d’opérations au budget principal ne doit pas se faire au détriment de l’équilibre financier de
l’activité.
5.8.6
Le BA Abbaye de Seuilly
Ce budget relevant de l’instruction comptable M4 retrace les opérations de locations de
chambres et gî
tes dans l’ancienne abbaye. Ce budget
est issu de l’ex communauté de communes
Rive Gauche de la Vienne. Il existe, comme pour BATECO, un déficit structurel bien que moins
important. Les produits de location sont variables et trop faibles par rapport aux charges
d’entretien et de personnel. Une subvention d’équilibre a été versée uniquement en 2015 à
hauteur de 86 000 €.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
49
Sans cette subvention, les CAF brute et nette auraient été constamment et
significativement négatives sur la période. L’encours de dette diminue mais le produit issu de
l’exploitation est en réalité dans l’incapacité d’en assurer le remboursement.
Or, l’article L. 2224
-1 du CGCT prévoit que les budgets des services publics à caractère
industriel et commercial exploités en régie, affermés ou concédés, doivent être équilibrés en
recettes et en dépenses.
L’article L. 2224
-
2 du CGCT précise qu’
« il est interdit aux communes de prendre en
charge dans leur budget propre des dépenses au titre des services publics visés à l'article
L. 2224-1. Toutefois, le conseil municipal peut décider une telle prise en charge lorsque celle-
ci est justifiée par l'une des raisons suivantes : 1° Lorsque les exigences du service public
conduisent la collectivité à imposer des contraintes particulières de fonctionnement ; 2°
Lorsque le fonctionnement du service public exige la réalisation d'investissements qui, en
raison de leur importance et eu égard au nombre d'usagers, ne peuvent être financés sans
augmentation excessive des tarifs ; 3° Lorsque, après la période de réglementation des prix, la
suppression de toute prise en charge par le budget de la commune aurait pour conséquence
une hausse excessive des tarifs. La décision du conseil municipal fait l'objet, à peine de nullité,
d'une délibération motivée. Cette délibération fixe les règles de calcul et les modalités de
versement des dépenses du service prises en charge par la commune, ainsi que le ou les
exercices auxquels elles se rapportent. En aucun cas, cette prise en charge ne peut se traduire
par la compensation pure et simple d'un déficit de fonctionnement
».
Au cas d’espèce, les éléments produits dans la délibération n
° 2015/129 du 26 mai 2015
ne fon
t état que d’une diminution conséquente des recettes de location du fait d’une décision
extérieure à la communauté de communes, en l’occurrence des arrêt
és municipaux de lutte
contre les nuisances sonores. Comme l’indique la délibération, cette subvention est en fait une
compensation d’un déficit structurel de fonctionnement.
Sur ces bases, il est établi le caractère illégal de la subvention versée.
L’ordonnateur a précisé que la question de l’utilité d’un tel budget et de son intégration
au budget principal se posaient. Cela n’est cependant pas envisageable dans la mesure où il
s’agit d’un SPIC. Si une redynamisation du site et des recettes n’est pas envi
sageable à brève
échéance, la question du maintien de cette activité sous la forme actuelle se trouvera posée.
5.9
Éléments de prospective
En dépit de quelques risques et incertitudes relevés ci-dessus, la situation financière de
la CCCVL laisse entrevoir des perspectives toujours très favorables. Le dynamisme des
ressources fiscales lié à la filière nucléaire n’a pas a priori vocation à se tarir à un horizon
temporel rapproché. L’effet d’échelle représenté par la fusion peut représenter de surcroît un
vecteur
d’économies, sous réserve de choix de gestion et d’organisation pertinents.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
50
5.9.1
Les objectifs de la CCCVL
Naturellement, la CCCVL souhaite maîtriser ses dépenses de fonctionnement et sa dette,
afin de préserver sa capacité d’investissement. Il a été relevé une
progression de la CAF brute
consolidée entre 2014 et 2016, en dépit d’efforts croissants en faveur de la solidarité locale et
nationale.
L’ordonnateur ne se fixe cependant pas d’objectifs chiffrés et a souligné la volatilité de
ses charges liées au FPIC
et d’une partie de ses recettes économiques.
Il compte financer son PPI 2017-
2021 grâce à sa capacité d’autofinancement, des
financements externes et
« le recours à l’emprunt dans une proportion permettant le maintien
de l’annuité existante »
. Les DOB 2016 et 2017 reprennent ce principe et le désendettement
amorcé en 2016 et 2017 accroît
la capacité d’investissement future.
5.9.2
Les enjeux à concilier
Trois enjeux principaux méritent d’être évoqués, que les élus communautaires devront
concilier.
S’agissant du PP
I
Le financement sur cinq ans des 26,27 M€ de dépenses d’investissement hors recettes
associées estimées à 11,95 M€ paraît raisonnablement à portée de la CCCVL, dont le budget
principal a présenté une CAF brute en moyenne de 4,42 M€ sur 2014
-2016 et dont la trésorerie
nette de ce même budget s’élève à 13,7 M€ au 31 décembre 2016.
Toutefois, la chambre attire l’attention de l’établissement sur les coûts induits en
fonctionnement et sur l’intérêt de réaliser des études préalables en la matière
20
. L’identificat
ion
de coefficients de récurrence des immobilisations peut par exemple s’avérer pertinent (travaux
d’Alain Guengant (2012)). Pour un nouvel investissement de 100 €, la collectivité doit
supporter en moyenne un surcoût annuel de 14 € de dépenses de fonction
nement. Ce coefficient
de récurrence n’est que de 3 à 4 % s’agissant de la voirie mais beaucoup plus élevé pour les
structures nécessitant un volume important de personnel comme les crèches (30 à 35 %). En
moyenne, les collectivités dépensent en fonctionne
ment en environ sept ans l’équivalent du
coût initial de leurs investissements.
L’ordonnateur précise toutefois que les investissements économiques de l’EPCI sont
source de revenus et que la plupart des autres projets constitue des reconstructions
d’équip
ements publics existants. Les frais de fonctionnement supplémentaires y seraient donc
réduits à l’exemple du recrutement d’un agent à la bibliothèque de Chinon.
S’agissant du partage des ressources fiscales au sein du bloc communal
20
Il y a peu de chance que la collectivité engage dans les proches années un projet d’investissement
susceptible
de la soumettre à une obligation légale en la matière. L’article 107 de la loi « NOTRe » impose une
étude de l’impact pluriannuel sur les dépenses de fonctionnement de toute « opération exceptionnelle ».
Conformément au nouvel article D. 1611-35 CGCT introduit par décret du 30 juin 2016, le seuil fixé pour la
CCCVL est de 75 % des recettes réelles de fonctionnement, soit à ce jour près de l’équivalent du PPI dans son
ensemble.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
51
La CCCVL a pris des orie
ntations en la matière, telles qu’elles ont été relevées en
matière de fiscalité reversée (FPCI et DSC) et de TEOM. La péréquation est déjà une réalité
financière incontestable, rendue possible par une fiscalité économique conséquente.
La question de la répartition du produit de la fiscalité des ménages pourrait néanmoins
être posée, au bénéfice des communes et sans incidence pour les contribuables.
S’agissant de la mutualisation et du degré d’intégration atteint
Dresser un bilan notamment financier des mises en commun est sans doute prématuré.
Certaines sont en cours de construction, à l’image des services techniques. La chambre attire
l’attention des élus communautaires sur la masse critique atteinte ou en passe de l’être par la
nouvelle entité et la nécessité de prêter attention à une plus grande formalisation des processus
à l’exemple de la fonction achat.
6
L’ACHAT
PUBLIC
Depuis la création de la CCCVL, la réglementation applicable en matière de commande
publique a évolué. L’ordonnance n° 2015
-899 du 23 juillet 2015 et le décret n° 2016-360 du
25
mars 2016 s’appliquent aux marchés publics pour lesquels une consultation est engagée ou
un avis d’appel à la concurrence est envoyé à la publication à compter du 1
er
avril 2016. Le code
des marchés publics est la référence pour tous les autres. Les seuils de mise en concurrence et
de publicité ont par ailleurs été modifiés à plusieurs reprises.
Les grands principes de la commande publique n’ont pas varié et doivent être observés
par les collectivités locales et leurs établissements :
-
la liberté d’accès à la commande publique ;
-
l’égalité de traitement des candidats ;
-
la transparence des procédures.
Au-delà de sa régularité, la commande publique doit répondre à une double exigence de
bonne gestion des deniers publics -
c’est la définition du besoin
- et de performance dans la
satisfaction de ce dernier.
La commande publique peut enfin être employée comme un outil de politique publique.
6.1
Stratégie et organisation de la fonction achat
6.1.1
Une stratégie globale
de l’achat insuffisamment formalisée
Le périmètre des achats à examiner concerne aussi bien le fonctionnement que
l’investissement. Au budget principal, le chapitre 011 Charges à caractère général a représenté
en moyenne annuelle 3,92 M€ sur 2014
-2016.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
52
Le
s dépenses d’équipement hors travaux en régie ont représenté 20,26 M€ au sein des
budgets principaux 2014-2016. Le PPI 2017-
2021 annonce 26,27 M€.
Les enjeux financiers sont par conséquent significatifs. La formalisation de la stratégie
d’achat de la CCCV
L est pour autant récente et limitée.
Il n’existait en effet pas de document spécifique avant l’adoption du PPI en 2017, à
l’occasion du débat d’orientation budgétaire. Lors de l’organisation de ce dernier les années
précédentes, les éléments étaient annuels et ponctuels. Les procédures ne font pas davantage
l’objet d’une formalisation.
Si les grands projets d’investissement à horizon 2021 sont identifiés et planifiés,
les
achats courants
en fonctionnement ou en investissement ne font pas l’objet d’orientat
ions
générales. Ces dernières permettraient de fixer des objectifs et des moyens d’action pour
atteindre la meilleure satisfaction des besoins (cartographie des achats, relations avec les
fournisseurs, encadrement du recours à des conseils extérieurs…).
M
ême si cela n’est pas formellement obligatoire, une première étape pourrait consister
à mettre fin à l’absence de recensement annuel des besoins s’appuyant sur une nomenclature
des familles d’achat. A posteriori, la liste annuelle des achats passés est aff
ichée et publiée sur
le site internet.
Il convient également de noter que la CCCVL a recours à des achats mutualisés hors
bloc communal dans le cadre de groupements
de commande et de centrales d’achat, notamment
via APPROLYS pour la fourniture de gaz et l
e syndicat intercommunal d’énergie d’Indre
-et-
Loire pour la fourniture d’électricité.
Enfin, le suivi des achats n’est pas assuré via des tableaux de bord particuliers. À
l’occasion des entretiens sur place, il a été confirmé que l’offre des fournisseurs n
e faisait pas
davantage l’objet d’une forme ou une autre de sourcing. Le recours aux avenants est néanmoins
contrôlé par le responsable des marchés publics. La liste des avenants ne présente à cet égard
pas d’anomalies particulières, tant dans leur nombre
que dans leur contenu.
6.1.2
Une organisation de la fonction achat à renforcer
La CCCVL dispose d’un responsable en charge des marchés publics, directement
rattaché au directeur général des services. Il est cependant seul à œuvrer au sein de ce service,
ayant toutefois une autorité fonctionnelle sur un agent travaillant à mi-temps sur le suivi
financier des marchés.
L’ordonnateur a indiqué que «
le service marché intervenait en principe sur toute
procédure supérieure à 25 000 € HT. Il définit avec le service opér
ationnel concerné la
procédure adéquate, rédige les pièces administratives, vise l’analyse des offres et suit
l’exécution du marché (avenants, sous
-
traitants…)
».
La personne en charge, qui exerçait déjà cette mission dans l’un des EPCI fusionnés,
participe donc à la définition des besoins qui reste de la responsabilité première des services
opérationnels. Elle assume en revanche l’intégralité du processus achat s’agissant des besoins
transversaux (assurances, photocopieurs, papier reprographie) et apporte un appui particulier
s’agissant de certaines prestations (ménage, maintenance).
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
53
Les formations effectivement suivies en matière de commande publique par cet agent
sont peu nombreuses sur les trois dernières années, même si elles témoignent d’un souci
d’actualisation des connaissances. Aucune autre formation n’a été programmée s’agissant des
autres agents de l’établissement.
L’organisation choisie, relativement centralisée et positionnée à un niveau stratégique,
témoigne d’une prise en compte réelle des enj
eux liés à la commande publique. Toutefois, le
nombre et la diversité des procédures suivies sans même évoquer la performance de l’achat
devraient inciter la collectivité à mieux doter la fonction achat en moyens humains et en outils.
Les représentants de
l’ordonnateur ont indiqué qu’un recrutement devait avoir lieu. Le
service marché ne dispose par ailleurs pas d’un outil du type règlement ou guide interne pour
fixer officiellement les orientations. Un tel règlement ou guide ne serait pas exclusivement
dédié à la
procédure et pourrait aussi formaliser le rôle des différents acteurs internes de l’achat
(exécutifs, commission d’élus, services).
Par délibération n° 2014/154 en date du 28 avril 2014, la CCCVL a procédé,
conformément aux dispositions de l’articl
e 22 du code des marchés publics (CMP), à la
désignation des membres de la commission d’appel d’offres (CAO), chargée d’examiner les
candidatures et offres en procédures formalisées. L’article L. 1414
-2 du CGCT prévoit la même
obligation en référence à l’ordonnance précitée du 23 juillet 2015. Cette commission s’est bien
réunie à l’occasion de la procédure formalisée examinée dans le cadre de l’instruction (cf.
infra
marché de prestations de nettoyage et d’entretien divers –
n° 2015/5 à 7). Par ailleurs, le
président de la CCCVL peut choisir de réunir cette commission, sous ce format ou un autre, en
tant qu’instance informelle en deçà des seuils formalisés. Dans la mesure où il n’existe ni
règlement interne ni procès-
verbaux, il n’est pas possible d’en contrôler l’effectivité.
Les délégations de signature, qui ont été examinées dans le cadre de la partie relative à
la gouvernance de l’établissement, n’appellent pas d’observations particulières. Le contrôle du
rendu-
compte prévu par l’article L. 5211
-10 du CGCT a été effectué à l
’occasion de l’examen
d’un marché (cf.
infra
). La CCCVL dispose d’un profil acheteur fonctionnel (
www.pro-
marchespublics.com).
6.1.3
Le dispositif de maîtrise des risques à améliorer
Le dispositif de maîtrise des risques présente par conséquent des lacunes.
Le processus de recensement des besoins
21
a pour objectif de disposer d’un recueil
exhaustif en vue de leur consolidation, de procéder à la computation des seuils de publicité, de
déterminer la procédure la plus adaptée et de planifier les procédures correspondantes.
Or, l’évaluation des besoins
de la CCCVL ne reposant pas sur une programmation
annuelle et une nomenclature
22
, tout repose sur la vigilance des services opérationnels et du
service marché dont l’unique agent à temps plein est le seul à disposer d’une vision d’ensemble.
21
L’obligation de définition des besoins est prévue à l’article 5
-II du code des marchés publics et à
l’article 30 de l’ordonnance 23 juillet 2015 relative aux marchés publics.
22
L’ordonnateur a indiqué se référer « quand c’est nécessaire à celle de 2001 ». L’objet de l’utilisation
d’une nomenclature étant de permettre des compilations, son usage ponctuel n’est pas de nature à apporter des
garanties suffisantes.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
54
Quelles que soient les qualités des personnels concernés, la fiabilité du suivi de la computation
des seuils déterminant les procédures à appliquer est fragile.
Elle le devient de plus en plus à mesure que les équipements gérés par CCCVL croissent.
Le développement des services communs, notamment techniques, est un facteur supplémentaire
qui fait et va faire de ce sujet un enjeu majeur.
À ce stade, aucun recours ou litige n’a toutefois été relevé.
Recommandation n°
5 : Mettre en place un guide de procédure interne, un dispositif
annuel de
recensement des besoins ainsi qu’une nomenclature interne des achats.
6.2
La passation et l’exécution de
quelques marchés
Quelques marchés ont fait l’objet d’un examen approfondi afin d’apprécier la réalité du
fonctionnement de la commande publique au sein de la CCCVL. Les critères étaient aussi bien
de nature financière et juridique que liés au contenu des prestations. La diversité du panel a été
recherchée :
-
trois marchés dont le montant notifié en 2015 et 2016 était inférieur à
25 000 € HT : l’objectif était de s’assurer des modalités de mise en concurrence
s’agissant de marchés gérés par les services opérationnels et pour lesquels les
formalités sont potentiellement réduites ;
-
un marché de services conclu début 2015 en vue de prestations de nettoyage et
d’entretien d’une durée maximale de quatre ans et ayant fait l’objet d’une
procédure formalisée (appel d’offres ouvert) ;
-
un marché à bons de commande notifié fin 2015 en vue de prestations de
transport de personnes en autocar pour lequel un seul candidat a déposé une
offre ;
-
un marché de travaux de voirie conclu fin 2016 d’un montant relativement
conséquent (estimé à 860 000 € HT) mais non soumis à une procédure
formalisée : il présente un lot « aménagements divers » ;
-
un deuxième marché de travaux conclu en 2014 en vue de la rénovation de cinq
logements.
Ce dernier marché, le plus ancien, a fait l’objet d’un contrôle de son exécution tandis
que les autres marchés, plus récents et pour certains toujours en cours, ont été principalement
observés sous l’angle de
leur passation.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
55
6.2.1
Les marchés inférieurs au seuil de 25 000
€ HT
Trois marchés de cette catégorie
23
ont été vérifiés. Pour ce type de marché, les services
opérationnels sont en charge de la passation (procédure mise en place, rédaction des documents,
suivi,
analyse des offres) avec l’aide éventuelle du service marché. Le seuil est de 25 000 € HT
depuis le 1
er
octobre 2015.
Les procédures de passation retenues n’appellent pas d’observations majeures. La mise
en concurrence a été effective que ce soit via une publicité ou une consultation directe des
fournisseurs.
Toutefois, la chambre pourrait inviter la CCCVL à la vigilance s’agissant :
-
des estimations financières qui sont un élément fondamental dans la définition
du besoin et des procédures applicables et qui devraient figurer dans les dossiers,
a minima sur les rapports d’analyses des offres ;
-
de la rédaction des analyses des offres : une erreur sans conséquence sur le
classement final a ainsi été détectée au niveau de la notation de la valeur
technique d’une
des offres examinées
24
.
6.2.2
Les marchés de fournitures et de services
Deux marchés ont été examinés : l’un selon une procédure formalisée ; l’autre à bons
de commande selon une procédure adaptée.
Prestations de nettoyage et
d’entretien divers –
2015/5 à 7
(appel d’offres ouvert)
La collectivité a décidé fin 2014 de renouveler les contrats conclus en vue du nettoyage
et de l’entretien d’un certain nombre de bâtiments. Afin de conclure ces nouveaux marchés et
compte tenu du montant prévisionnel, une procédure
formalisée (appel d’offres ouvert) a été
lancée.
Les estimations transmises divergent entre celles réalisées en amont par les services
techniques (139 200 € HT annuels) et celles figurant dans la délibération n° 2014/411 relative
à l’attribution des lots
par le conseil communautaire en fin de procédure de passation
(146 800 € HT annuels). Le rapport d’analyse des offres n’en mentionne pas. S’agissant d’un
marché conclu sur une durée maximale de quatre ans, les deux estimations sont bien supérieures
au se
uil d’une procédure formalisée qui était à l’époque pour les marchés de services fixé à
207
000 € HT.
23
Fourniture de matériels informatiques (2015/45) ; remplacement de deux filtres des besoins de la
piscine d’Avoine (2016/5)
; création d’une plateforme sur terrain de la zone d’aménagement concertée du Véron
(2016/15).
24
Marché de remplacement de deux filtres des bassins de la piscine d’Avoine (n° 2016/5) : la valeur
technique de l’offre de la société SCOP HYDRO devait ainsi obtenir la note de 48 et non 58, correspondant à la
note de son offre de base + 5 points. Il y a manifestement eu des confusions dans la reprise des chiffres entre le
tableau relatif à la valeur technique de l’offre de base d’une part, les tableaux relatifs à celle de la variante planchers
crépinés d’autre p
art.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
56
L’application des règles de procédure et le recours aux avenants n’appellent pas
d’observations de la part de la chambre hormis l’absence de publication d’un avis d’attribution
rendu obligatoire par l’article 85 du CMP.
Prestations de transport de personnes en autocar
–
2015/77 et 78 (accord cadre à bons
de commande)
L’objet du présent marché est le transport collectif de personnes (adultes et enfants)
pour diverses activités pendant les heures scolaires, extra-scolaires, culturelles et sportives à
l’intérieur ou à l’extérieur du territoire de la communauté de communes.
Ce marché à bons de commande est sans minimum et avec un maximum de
50 000 € HT par an (dans le CCTP il est précisé une somme de 60 000 € HT, erreur seulement
constatée dans ce document). À la vue du montant maximum du marché sur trois ans
(150 000 € maximum), la procédure d’un marché à procédure adaptée a été régulièrement
choisie.
La décision prise dans le cadre de la délégation de signature consentie au président de
la CCCVL fait l’objet d’une inscription au registre des MAPA dont
présentation a été faite au
conseil communautaire du 2 février 2016.
Le fait qu’un seul candidat ait proposé une offre peut s’expliquer par des facteurs
intrinsèques comme par exemple un maximum peu élevé ou une valeur technique fondée sur le
délai minimum de réservation. La publicité parait adaptée même si le délai de remise des offres
est un peu court (moins d’
un mois).
La collectivité n’a pu donner d’explications complémentaires. La société retenue serait
la seule du secteur géographique à pouvoir assurer ce type de prestations. L’harmonisation des
modes de gestion permettrait d’atteindre une taille critique susceptible d’attirer davantage de
candidats.
6.2.3
Les marchés de travaux
Aménagements de voirie (2016/42 et 43)
Le marché annuel de travaux de voirie n°2016/42 et 43 a été examiné.
L’estimation des travaux par les services communautaires s’élevait à 860 000 € H
T.
Aucun autre document de procédure ne spécifie un montant prévisionnel des travaux. Le rapport
d’analyse des offres ne précise pas non plus les dates de réception des offres.
Une procédure de marché à procédure adaptée a régulièrement été organisée. Le marché
est divisé en deux lots, le premier relatif à des aménagements divers et le deuxième à une
prestation béton.
L’avis d’appel public à la concurrence a été envoyé à un journal d’annonces légales
conformément aux seuils de publicité prévu par la réglementation (renvoi sur un site acheteur
pro-
marchéspublics.com). L’annonce a été publiée le 1
er
août 2016 (envoi le 28 juillet) pour
une remise rapide des offres au 5 septembre. Même si la réglementation n’impose pas de délais
pour ce genre de procédure, la chambre relève que ceux-ci sont relativement courts et en période
de congés d’été. Par ailleurs, parmi les critères d’attribution indiqués dans l’annonce figure la
prise en compte de la notion de « développement durable » pour 60 %, et non la valeur technique
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
57
comme prévu au règlement de la consultation. Les candidats potentiels pouvaient donc être
induits en erreur dans la mesure où cette notion a un sens en matière de voirie (réutilisation des
matériaux…).
Le lot 1 dénommé « aménagements divers », est en fait un lot regroupant des travaux de
voirie géographiquement déterminés. Il est divisé en trois onglets délimitant le périmètre des
travaux (hors ZAC, ZAC du Véron et ZAC de Chinon). La chambre relève qu’un allotissement
géographique aurait été aisé et préférable en termes
d’ouverture à la concurrence.
Le lot 2, de moindre importance, réparti sur trois chantiers est relatif au comblement de
cavités et de réfection de voiries en béton. Si le document est complet au niveau technique, les
questions sociales et
environnementales ne sont pas déterminantes dans le choix de l’offre, alors
que ce genre de marché s’y prête. Aucune obligation ou critère n’est notamment introduit en
matière d’insertion sociale.
Concernant le lot 1
Au vu de l’analyse des deux critères de jugement, l’offre d’E. a été retenue pour l’offre
de base (760 364,34 € HT). Bien que globalement détaillée, l’analyse présente une incohérence
dans la mesure où les offres des entreprises D. et T. sont indiquées comme identiques avec une
notation différ
ente (6 et 7). Cela n’a pas eu d’incidence sur le nom de l’attributaire mais l’écart
entre les deux meilleures offres de base devient ainsi ténu (87 et 86,05). L’offre du candidat D.
aurait dû être classée deuxième et non quatrième. La chambre invite l’éta
blissement à la
vigilance dans la rédaction de ses analyses des offres, notamment lorsque les écarts sont faibles.
Aucune preuve d’une réunion d’une commission
ad hoc
d’élus n’a été fournie.
Le montant des deux lots retenus était proche de l’estimation.
Les deux marchés ont été notifiés aux entreprises respectivement pour les lots 1 et 2, les
10 et 14 novembre, soit près de deux mois après l’analyse des offres. L’ordonnateur explique
cet écart important par le vote d’une délibération modificative de budget
rendue nécessaire par
des régimes de TVA différents. Outre la question du calibrage des prévisions budgétaires, ce
décalage aurait pour partie pu être évité par un allotissement géographique.
Rénovation de 5 logements - marchés 2014/15 à 24
L’exécution de
ce marché a été examinée.
En 2014 la collectivité a réalisé la rénovation de cinq logements locatifs sur les
communes d’Avoine et de Beaumont
-en-Véron. Ce marché a été divisé en 10 lots représentant
tous les corps de métiers nécessaires à des travaux de
réhabilitation ainsi qu’un lot
désamiantage. Une procédure adaptée au titre de l’article 28 du CMP a été mise en place.
Le détail des observations émises par la chambre figure en annexe. Ont été au principal
relevé :
-
la non application des dispositions rel
atives à l’actualisation et aux pénalités de
retard ;
-
le non établissement d’un calendrier d’exécution détaillé ;
-
la non formalisation de l’abandon d’une option (lot 3).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
58
ANNEXES
Annexe n° 1. Procédure
........................................................................................................................
59
Annexe n° 2. Analyse du marché de rénovation de cinq logements (2014/15 à 24)
............................
60
Annexe n° 3.
Tableaux d’après les comptes de gestion (budgets annexes)
..........................................
64
Annexe n° 4. Réponse
..................................................................................
Erreur ! Signet non défini.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
59
Annexe n° 1.
Procédure
Le tableau ci-dessous retrace les différentes étapes de la procédure telles
qu’elles ont
été définies par le code des juridictions financières (articles L. 243-1 à L. 243-6
)
:
Objet
Dates
Destinataires
Dates de
Réception des
réponses éventuelles
Envoi des lettres
d’ouverture de
contrôle
09/05/2017
M. Jean-Luc Dupont, ordonnateur en
fonction
M. Patrick Guionnet, ancien
ordonnateur
Entretiens de fin de
contrôle
20/12/2017
M. Jean-Luc Dupont
M. Patrick Guionnet
Délibéré de la
chambre
09/02/2018
Envoi du rapport
d’observations
provisoires (ROP)
09/03/2018
M. Jean-Luc Dupont
04/05/2018
Envoi d’extraits du
ROP
09/03/2018
M. Patrick Guionnet
Pas de réponse
Délibéré de la
chambre
13/06/2018
Envoi du rapport
d’observations
définitives (ROD1)
05/07/2018
M. Jean-Luc Dupont
26/07/2018
Envoi d’extraits du
ROD1
05/07/2018
M. Patrick Guionnet
Sans réponse
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
60
Annexe n° 2.
Analyse du marché de rénovation de cinq logements (2014/15 à 24)
L’exécution de ce marché a été examinée.
En 2014 la collectivité a réalisé la rénovation de cinq logements locatifs sur les
communes d’Avoine
et de Beaumont-en-Véron. Ce marché a été divisé en 10 lots représentant
tous les corps de métiers nécessaires à des travaux de réhabilitation ainsi qu’un lot
désamiantage. Une procédure adaptée au titre de l’article 28 du CMP a été mise en place.
La maît
rise d’œuvre
Le marché de maîtrise d’œuvre a été confié au cabinet d’architecte B. pour une mission
classique (du diagnostic à l’assistance au maitre d’ouvrage lors de la réception des travaux) et
au bureau d’étude P. pour quelques prestations
25
. La rémunér
ation des maitres d’œuvre était
fixée à 28 467,65 € HT basé sur un taux de rémunération de 7,90 % de l’estimation des
travaux
26
, à savoir 360 350 € (acte d’engagement et CCAP de maitrise d’œuvre). Il est
également retenu en sus par la collectivité une mission organisation, pilotage, coordination pour
3 600 € confiée au même prestataire. Il n’y a pas eu d’avenant au contrat de maitrise d’œuvre.
Aucune pénalité n’a été appliquée au maitre d’œuvre après la passation des marchés,
puisque le coût de référence (co
ût constaté des travaux à l’exclusion des coûts non imputables
à la maîtrise d’œuvre, soit peu ou prou la somme des décomptes généraux définitifs (DGD)
363
559,20 €) n’est pas supérieur au seuil de tolérance (somme des marchés initiaux
375 046,74 € +/
- 3 %).
Le dernier acompte fait office de DGD, ce qui ne pose pas de problème puisque celui-
ci a bien été prise après l’ensemble des DGD travaux.
Les travaux
Concernant les travaux, le montant des marchés retenus s’est élevé à 340 951,58 € HT
(375 046,74 € TT
C). La collectivité a fourni certaines pièces administratives, à savoir les actes
d’engagement, le CCAP, le rapport d’analyse des offres, les ordres de services, les procès
-
verbaux de réception des travaux et les décomptes généraux définitifs des travaux.
L’ensemble
des ordres de service concernant ces marchés ont été demandés à la collectivité.
Il ressort de ces pièces que pour huit des 10 lots, l’enveloppe financière a été respectée.
Deux lots ont été impactés par des avenants. Le lot 6 « plomberie » conclu pour
11 896,37 € HT a été majoré de 470,30 € HT et le lot 8 « peinture » signé à 18 233 € HT a
nécessité l’ajout d’une prestation non prévue pour 1 809,58 € HT (peinture de l’ensemble des
radiateurs des cinq logements).
Par ailleurs, les travaux ont été réceptionnés à la date unique du 12 mars 2015 par le
maître d’œuvre sans réserve de ce dernier, la collectivité acceptant ceux
-ci le 23 mars.
Les principales étapes de l’exécution des travaux s’établissent comme suit :
25
PRO (études du projet) et ACT (assistance pour la passation des contrats de travaux).
26
Rémunération devenue ferme au moment de l’acceptation par le maitre d’ouvrage de la mission APD.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
61
Exécution du programme 910
–
rénovation de cinq logement
–
marchés 2014/15 à 24
TTC
Montant de
l'offre TTC (de
base)
Date de la
remise des
offres
1
Date
démarrage
travaux
(OS)
2
Date de
réception
des travaux
Montant DGD
Date du
DGD (sig.
maître
d'œuvre)
Lot 1
25 423,92
24-mars-14
1-sept.-14
12-mars-15
(PV)
25 423,92
7-juil.-15
Lot 2
55 612,72
19-mars-14
29-sept.-14
55 612,72
31-mars-15
Lot 3
117 664,32
24-mars-14
22-sept.-14
103 668,91
2-avr.-15
Lot 4
40 941,53
24-mars-14
29-sept.-14
40 941,53
5-mai-15
Lot 5
23 494,17
21-mars-14
6-oct.-14
23 494,17
27-mai-15
Lot 6
13 086,01
22-mars-14
8-sept.-14
13 603,34
10-avr.-15
Lot 7
34 809,09
21-mars-14
8-sept.-14
34 809,09
1-juin-15
Lot 8
20 056,30
21-mars-14
3-nov.-14
22 046,84
5-mai-15
Lot 9
28 108,52
21-mars-14
24-nov.-14
28 108,52
3-juil.-15
Lot 10
15 850,16
24-mars-14
13-oct.-14
15 850,16
2-avr.-15
Total
375 046,74
363 559,20
Source : réponse ordonnateur (AE, ordres de service, PVRT et DGD)
Concernant le lot 3, le DGD daté du 2 avril 2015 indique un montant de travaux de
103
668,91 €, l’option initialement prévue n’ayant pas été validée (« travaux non réalisés sur
marché HT » selon les termes du DGD). Le 6è et dernier acompte, signé du maître d’œuvre, ne
mentionne pas la non r
éalisation de l’option. Cet acompte a été pris en charge par le comptable
le 22 avril. L’ordonnateur a précisé que la non réalisation de cette option a été décidée à
l’occasion de l’exécution du chantier. Le service marché n’a pas été informé de ce changem
ent
qui n’a pu être formalisé par un avenant. C’est un exemple démontrant l’intérêt de mettre en
place des procédures à respecter par les différents acteurs de la collectivité, à l’image d’un
guide.
Les pièces justificatives du comptable pour 2014 et une partie de 2015 sont sous forme
papier, le reste de l’exercice 2015 est dématérialisé. Il n’a pas été retrouvé parmi ces pièces les
actes d’engagement pour les lots 1 et 8, ni les pièces concernant la formalisation de la réception
des travaux et les décompte
s généraux des travaux, même à l’appui des derniers acomptes (ces
dernières pièces ont néanmoins été produites par l’ordonnateur).
L’actualisation des prix
Ceux-
ci sont réputés fermes et actualisables (article 3.6.1 du CCAP), il n’y a donc pas
de révisio
n de prix. Les actes d’engagement des entreprises retenues ont été signés par les
entreprises en mars 2014. Le CCAP précise dans son article 3.6.3 la formule d’actualisation :
C= Id-3/Io où Id est le mois de début des travaux (ordre de service (OS) déterminant la date
d’engagement des travaux) et Io le mois zéro en l’occurrence le mois de remise des offres
(mars). Le mois retenu pour le début des travaux est variable suivant les lots (OS fournis par
l’ordonnateur)
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
62
En appliquant la formule, il apparait qu’u
ne actualisation était nécessaire (> à 3 mois
–
de mars à septembre minimum) mais celle-
ci n’a pas été appliquée. En reprenant chaque lot et
en appliquant la formule de calcul, le détail des actualisations est le suivant :
Calcul actualisation
Montant initial HT
Montant actualisé
HT
Différence HT
Différence TTC
Lot 1
23 112,65
23 135,76
23,11
25,42
Lot 2
50 557,02
50 607,58
50,56
55,61
Lot 3
106 967,56
107 074,53
106,97
117,66
Lot 4
37 219,57
37 256,79
37,22
40,94
Lot 5
21 358,34
21 420,28
61,94
68,13
Lot 6
11 896,37
11 908,27
11,90
13,09
Lot 7
31 644,63
31 676,27
31,64
34,81
Lot 8
18 233,00
18 304,11
71,11
78,22
Lot 9
25 553,20
25 652,86
99,66
109,62
Lot 10
14 409,24
14 451,03
41,79
45,97
Total
535,90
589,48
Source : calculs CRC
Le total
TTC de l’actualisation des prix qui n’a pas été appliquée par la collectivité
s’élève donc à 589,48 €, non réclamée par les entreprises.
Par ailleurs, concernant la formule d’actualisation pour tous les lots, celle
-ci se base sur
l’indice BT01, indice national concernant l’ensemble des corps d’état. Cet indice paraît très
général sans être littéralement contraire aux dispositions de l’article L.112
-2 du code monétaire
et financier.
Les délais
Le CCAP précise dans son titre 4 les délais d’exécution, pénalit
és et retenues pouvant
être appliqués en cas de manquements. Il est notamment précisé à l’article 4.2 (reprise de
l’article 19.2.3 du CCAG travaux de 2009) le cas des intempéries. L’entrave éventuelle à
l’exécution des travaux doit être constatée expressément par le maître d’œuvre, c’est
-à-dire par
l’établissement d’un ordre de service.
Les délais pointés dans chaque acte d’engagement donnent une période de travaux
identique de six mois, ce qui peut suspendre au vu des différences de prestations attendues.
Conformément à l’article 8.1.1 du CCAP, un calendrier détaillé d’exécution des travaux doit
être établi. Il ne l’a pas été, ce qui a dû rendre délicat le suivi des travaux. De ce fait, aucun
document de procédure ne précise des délais précis par lot, excep
té l’acte d’engagement qui de
toute manière fait foi.
La collectivité a fourni les ordres de service de démarrage des travaux pour chaque lot.
Le délai de six mois se calcule pour chaque lot de la date de début des travaux mentionnée dans
l’OS à la date de
réception des travaux. Cette dernière est la même pour chaque lot en
l’occurrence le 12 mars 2015.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
63
Il apparait que pour trois lots sur 10 (lot 1, 6 et 7), le délai de six mois a été dépassé.
Des pénalités de retard devaient être appliquées. Le montant de celles-
ci est précisé à l’article
4.3.1 du CCAP et s’élève à 150 € HT
27
par jour de retard, ce qui apparait élevé. Généralement
pour un tel marché en référence du CCAG travaux, le montant se calcule suivant la formule
1/3000 du montant hors taxe du marché. Pour atteindre un tel montant de pénalité par jour, il
faudrait que le marché s’élève au moins à 450 000 €. Les pénalités de retard calculées
s’établissent comme suit :
Calcul des pénalités de retard
Date
démarrage des
travaux
Date
théorique de
fin des
travaux
Date de
réception des
travaux
Écart
Montant de la
pénalité TTC
Lot 1 RMC
1-sept.-14
1-mars-15
12-mars-15
9
1 485,00
Lot 6 APC
8-sept.-14
8-mars-15
2
330,00
Lot 7 Landreau
8-sept.-14
8-mars-15
2
330,00
Total
13
2 145,00
Source : calculs CRC
Le total des pénalités ainsi calculées s’élève à 2 145 € TTC
dans la mesure où l’article
4.3 du CCAP déroge expressément aux dispositions de l’article 20
-4 du CCAG et dispose que
« les pénalités sont fermes
applicables quel qu’en soit le montant
».
27
Le CCAP déroge à l’article 20 du CCAG, ce qui est bien spécifi
é au titre 11 du CCAP.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
64
Annexe n° 3.
Tableaux
d’après les comptes de gestion (budgets annexes)
BA eau en affermage
en €
2014
2015
2016
Var. annuelle
moyenne
Produit total issu de l'exploitation
380 327
358 991
384 756
0,6%
- Consommations intermédiaires
8 792
82 214
65 713
173,4%
- Impôts taxes et versements assimilés (sauf personnel)
4 443
4 568
4 716
3,0%
= Valeur ajoutée
367 091
272 209
314 327
-7,5%
en % du produit total
96,5%
75,8%
81,7%
- Charges de personnel
8 355
13 406
13 436
26,8%
+ Subvention d'exploitation
3 308
36 600
27
-91,0%
+ Autres produits de gestion
0
9 500
6 830
N.C.
- Autres charges de gestion
0
0
0
N.C.
Excédent brut d'exploitation
362 044
304 903
307 748
-7,8%
en % du produit total
95,2%
84,9%
80,0%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-70 373
-75 083
-65 007
-3,9%
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
73 257
-238
190
-94,9%
= CAF brute
364 928
229 582
242 931
-18,4%
en % du produit total
96,0%
64,0%
63,1%
BA eau en régie
en €
2014
2015
2016
Var.
annuelle
moyenne
= Produit total issu de l'exploitation
748 574
656 612
846 622
6,3%
- Consommations intermédiaires
207 567
210 677
215 844
2,0%
- Impôts taxes et versements assimilés (sauf personnel)
501 279
648 036
317 026
-20,5%
= Valeur ajoutée
39 728
-202 102
313 752
181,0%
en % du produit total
5,3%
-30,8%
37,1%
- Charges de personnel
144 376
157 435
159 271
5,0%
+ Subvention d'exploitation
0
0
0
N.C.
+ Autres produits de gestion
204 641
470 372
1 029
-92,9%
- Autres charges de gestion
181
17 373
6 757
510,7%
Excédent brut d'exploitation
99 811
93 462
148 752
22,1%
en % du produit total
13,3%
14,2%
17,6%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-2 232
-1 959
-2 020
-4,9%
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
-3 411
-1 836
-32 590
209,1%
= CAF brute
94 168
89 667
114 142
10,1%
en % du produit total
12,6%
13,7%
13,5%
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES CHINON VIENNE LOIRE
65
BA assainissement en affermage
en €
2014
2015
2016
Var. annuelle
moyenne
= Produit total
494 753
552 643
546 689
5,1%
- Consommations intermédiaires
21 466
49 123
202 734
207,3%
- Impôts taxes et versements assimilés (sauf personnel)
0
0
0
N.C.
= Valeur ajoutée
473 286
503 520
343 955
-14,8%
en % du produit total
95,7%
91,1%
62,9%
- Charges de personnel
8 355
13 406
13 436
26,8%
+ Subvention d'exploitation
0
0
60 000
N.C.
+ Autres produits de gestion
0
0
0
N.C.
- Autres charges de gestion
75
200
164
48,1%
Excédent brut d'exploitation
464 856
489 914
390 354
-8,4%
en % du produit total
94,0%
88,6%
71,4%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-163 514
-148 255
-152 584
-3,4%
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
116 007
-2 891
0
-100,0%
= CAF brute
417 349
338 768
237 770
-24,5%
en % du produit total
84,4%
61,3%
43,5%
BA assainissement en régie
en €
2014
2015
2016
Var. annuelle
moyenne
Produit total issu de l'exploitation
399 922
527 726
532 512
15,4%
- Consommations intermédiaires
305 416
229 960
238 087
-11,7%
- Impôts taxes et versements assimilés (sauf personnel)
61
0
68 143
3 242,3%
= Valeur ajoutée
94 446
297 766
226 282
54,8%
en % du produit total
23,6%
56,4%
42,5%
- Charges de personnel
103 748
115 777
124 262
9,4%
+ Subvention d'exploitation
0
31 650
79
N.C.
+ Autres produits de gestion
0
0
1
N.C.
- Autres charges de gestion
0
1 153
0
N.C.
Excédent brut d'exploitation
-9 303
212 486
102 100
N.C.
en % du produit total
-2,3%
40,3%
19,2%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-5 861
-5 082
-4 941
-8,2%
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
-243
-1 100
291 524
N.C.
= CAF brute
-15 406
206 305
388 684
N.C.
en % du produit total
-3,9%
39,1%
73,0%
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
66
BA BATECO
en €
2014
2015
2016
Var. annuelle
moyenne
= Produits de gestion (a+b+c = A)
182 139
202 945
202 667
5,5%
Charges à caractère général
44 633
41 546
39 347
-6,1%
+ Charges de personnel
0
0
0
N.C.
+ Subventions de fonctionnement
0
0
0
N.C.
+ Autres charges de gestion
135 856
18 000
0
-100,0%
= Charges de gestion (B)
180 489
59 546
39 347
-53,3%
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
1 650
143 400
163 320
894,9%
en % des produits de gestion
0,9%
70,7%
80,6%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-99 244
-88 737
-77 968
-11,4%
- Subventions exceptionnelles versées aux services
publics industriels et commerciaux
0
0
0
N.C.
+/- Solde des opérations d'aménagements de terrains
(ou +/- values de cession de stocks)
0
0
0
N.C.
+/- Autres produits et charges excep. réels
369 569
188 000
253 616
-17,2%
= CAF brute
271 975
242 663
338 968
11,6%
en % des produits de gestion
149,3%
119,6%
167,3%
BA Abbaye de Seuilly
en €
2014
2015
2016
Var. annuelle
moyenne
= Produit total
11 610
14 999
8 963
-12,1%
- Consommations intermédiaires
57 441
44 582
46 661
-9,9%
- Impôts taxes et versements assimilés (sauf personnel)
1 446
1 487
1 328
-4,2%
= Valeur ajoutée
-47 277
-31 070
-39 026
-9,1%
en % du produit total
-407,2%
-207,2%
-435,4%
- Charges de personnel
51 200
54 931
54 532
3,2%
+ Subvention d'exploitation
0
86 000
0
N.C.
+ Autres produits de gestion
79 757
66 351
72 130
-4,9%
- Autres charges de gestion
255
2
0
-100,0%
Excédent brut d'exploitation
-18 975
66 349
-21 428
6,3%
en % du produit total
-163,4%
442,4%
-239,1%
+/- Résultat financier (réel seulement)
-3 792
-2 229
-2 031
-26,8%
+/- Résultat exceptionnel (réel, hors cessions)
43
42
168
96,8%
= CAF brute avant impôts sur bénéfices
-22 724
64 161
-23 292
1,2%
- Impôts sur les bénéfices et assimilés
0
0
0
N.C.
= CAF brute
-22 724
64 161
-23 292
1,2%
en % du produit total
-195,7%
427,8%
-259,9%
Chambre régionale des comptes du Centre-Val de Loire
15 rue d'Escures
BP 2425
45032 Orléans Cedex 1
Tél. : 02 38 78 96 00
centre-val-de-loire@crtc.ccomptes.fr
Les publications de la chambre régionale des comptes Centre-Val-de-Loire
sont disponibles sur le site :
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